SEPTIEMBRE 16
FINANZAS DECISIONES FINANCIERAS (Dr. Oscar León García)
LA SALUD OCUPACIONAL ES UN TEMA FUNDAMENTAL EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA O NO LO ES
GESTION DE LAS FINAZAS EN LA SALUD OCUPACIONAL FINANZAS 1
COLUMINISTAS
Lina María Sánchez Melo Ingeniera Ambiental y Sanitaria. Coordinadora en Trabajo en Alturas Brigadista Integral
Mónica Luna Otálora Psicóloga Organizacional, Especialista en Psicología y Desarrollo Organizacional. Especialista en Gerencia de Recursos Humanos. Diplomado en finanzas
FINANZAS 2
LA SALUD OCUPACIONAL ES UN TEMA FUNDAMENTAL EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA O NO LO ES
Velar por el bienestar del capital humano objetivo primordial de la Salud Ocupacional ayudara a
resguardar
no
solo
la
integridad física y psicológica de estos,
sino
también
la
rentabilidad de la organización.
8
ADAPTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL MUNDO DE LA SALUD
CUALES SON LOS METODOS PARA REALIZAR ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
4
DECISIONES FINANCIERAS (Dr. Oscar León García)
8
LA SALUD OCUPACIONAL ES UN TEMA FUNDAMENTAL EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA O NO LO ES
14
ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FIANCIEROS
19
CONCEPTOS BASICOS DE COSTOS Y GASTOS
21
SIMILITUDES ENTRE EL SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCION Y EL SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
24
ADAPTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL MUNDO DE LA SALUD
27
CUALES SON LOS METODOS PARA REALIZAR ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
29
WEBGRAFIA - BIBLIOGRAFIA
FINANZAS 3
DECISIONES FINANCIERAS (Dr. Oscar León García)
El primer paso para comprender la dinámica de una organización es la realización de un diagnostico financiero y estratégico en el cual es pertinente reconocer que el tamaño de una empresa depende de varias aspectos: primero del monto de sus activos y segundo dependiendo del análisis a realizar el tamaño de la empresa también podría relacionarse con el volumen en ventas, el número de sus trabajadores, el monto en utilidades, entre otras; esto con el propósito de determinar las eventuales necesidades de reestructuración operativa o financiera que requiera la empresa con el fin de incrementar su valor lo cual queda plasmado en su Plan financiero o Plan de desarrollo y cuyo efecto monetario se traduce en proyecciones y toma de decisiones financieras las cuales generan valor en la medida en que impliquen la
obtención de una rentabilidad marginal superior al costo de capital. Partiendo de lo anterior, consideramos entones que la correcta toma de decisiones financieras incrementa la probabilidad de sobrevivencia de la compañía en el largo plazo y esta , de la mano de una excelente gestión financiera encaminara sus objetivos en miras de maximizar el valor de dicho ente, de la creación de valor, de monitorear posibles señales de alerta y cuantificar riesgos potenciales en el giro ordinario del negocio; así mismo, el de soportar la sostenibilidad futura de la misma y maximiza las posibilidades de consecución de recursos necesarios para su crecimiento. Es aquí donde cobra valor e importancia el reconocer que la diferencia entre mantener o no un mayor nivel de activos con el fin de disminuir el riesgo operativo de la empresa está en la rentabilidad que implica cada una de las alternativas, es decir, Si para mantener un mismo nivel de operación se utiliza un mayor volumen de activos, la rentabilidad
FINANZAS 4
sobre la inversión será menor que si se utiliza un menor volumen. Es necesario entonces, analizar de manera independiente la estructura operacional y financiera para determinar si los resultados obedecen a una mala gestión operativa o por el contrario a decisiones financieras erradas , validando si ambas estructuras tuvieron presente en sus análisis tanto los Riesgos Operativos (Actividad que desarrolla la empresa, sector económico, tamaño de la empresa, estructura de costos y gastos, distribución entre costos fijos y variables) como los Riesgos Financieros ( Nivel de endeudamiento de la empresa, tipo de interés utilizado, cobertura de riesgos, probabilidad de default). Nos surge una pregunta: Cual es el impacto de la rentabilidad en el negocio? Concluyendo que la Rentabilidad Operacional sobre los Activos (ROpA), mide la capacidad de generar utilidades operacionales netas de impuestos en relación con el total de activos,
entendiéndose que un mayor nivel de activos implicara una menor rentabilidad y un menor riesgo. (La ROpA es la primera medida de rentabilidad que permite evaluar si el nivel de activos es el adecuado para operar). Es así, como la toma de decisiones financieras de los administrativos debe de conllevar a inversiones Estratégicas en miras de incrementar en términos reales el FCL de la compañía, ampliaciones de la capacidad instalada, adquisiciones y fusiones, a inversiones en capital de trabajo para incrementar las ventas y capacidad instalada y Gastos de I + D+ i, teniendo presente en dichas decisiones la rentabilidad tanto para socios como para acreedores. Partiendo de ello, nos surge otra inquietud: ¿Quién corre más riesgos es una empresa, los acreedores o los socios? : Con este cuestionamiento planteamos que indiscutiblemente los siguientes hechos nos permiten entender que:
FINANZAS 5
- En muchos casos los socios deben garantizar con su patrimonio las deudas de la empresa. - El pago de intereses es ineludible, independientemente del volumen de utilidades que la empresa alcance, mientras que el reparto de utilidades está sujeto no solo a que se produzcan utilidades sino también a que genere flujo de caja libre suficiente para repartirlas. - Si la empresa se liquida, primero se cubren los compromisos se ocurren los compromisos con los acreedores. - Si algo queda, le correspondería a los socios. Aplicando la relación entre riesgo y rentabilidad tenemos que si los socios corren más riesgo que los acreedores, entonces deberán ganar una mayor rentabilidad que estos últimos. Igualmente, si los socios esperan ganar una determinada rentabilidad, esta es, para la empresa, un compromiso de las mismas características que el que se asume con los acreedores, es decir, es también un costo financiero que bajo una perspectiva de largo plazo la empresa
debe cubrir so pena de que los propietarios tomen alguna de las siguientes cuatro decisiones: 1. Vender la empresa. 2. No reinvertirle fondos para el crecimiento. 3. Retirar cualquier flujo de caja que deje disponible, por pequeño que sea. 4. Liquidar la empresa. Y se dice que bajo una perspectiva de largo plazo, porque si en el corto plazo la empresa no permite repartir utilidades, los socios podrían soportarlo si hacia el futuro existiera la posibilidad de que ello se dé, lo cual no ocurre con los intereses. Si en el corto plazo la empresa no puede atender su compromiso de pago de Intereses. Si en el corto plazo la empresa no puede atender su compromiso de pago de intereses, se corre el riesgo de que los acreedores entablen acciones judiciales para hacer exigible este compromiso. Finalmente, y teniendo presente las conclusiones del escrito del Dr. García: “- los recursos de los propietarios no son gratuitos para la empresa. “
FINANZAS 6
- “Ellos implican un costo, que siempre es mayor que el de la deuda “ - “Dicho costo está determinado por la rentabilidad que el propietario espera obtener de acuerdo con el riesgo que corre con la empresa, que en adelante se denominará tasa requerida de retorno del propietario (TMRR) “ - “También se le denomina tasa de oportunidad del propietario “ Es Claro para nosotras. Sin duda alguna, que “la toma de decisiones se vuelve muy compleja a medida que surgen elementos a tomar en cuenta, puesto que la determinación del valor de la empresa está en juego, pues los rendimientos esperados por los accionistas pueden ser o no favorables, después de elegir de
entre varias alternativas, buscar lo mejor para todos, se vuelve una decisión sumamente compleja, el conocimiento del valor del dinero en el tiempo y sus aplicaciones permite una maximización de recursos en la empresa, pero los accionistas siempre esperan un beneficio (pago de dividendos) y puede que se vean afectados cuando a la política del pago de éstos se antepone un situación que requiera la inversión de los mismos. Evaluar el costo de la deuda, en caso de adquirirla, buscar las fuentes de financiamiento que sean no las más fáciles si no las más favorables, las más baratas pero eficientes, determinar si el financiamiento será de corto o largo plazo, si concuerdan con las expectativas de crecimiento y desarrollo, son cuestiones que no pueden pasarse por alto y que es necesario evaluar antes de decidir cualquier cosa”. Así mismo, es claro que para las empresas es más barato solicitar un préstamo a los bancos que pedirle a los inversionistas que inviertan más capital.
FINANZAS 7
LA SALUD OCUPACIONAL ES UN TEMA FUNDAMENTAL EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA O NO LO ES. Velar por el bienestar del capital humano objetivo primordial de la Salud Ocupacional ayudara a resguardar no solo la integridad física y psicológica de estos, sino también la rentabilidad
de
la
organización. Los accidentes y enfermedades laborales son una de las mayores causas de ausentismo entre los profesionales. El estrés, la fatiga crónica, el colon irritable o las dolencias musculares, provocan que día a día, muchos empleados deban faltar al trabajo o vean afectado su rendimiento laboral. Es así, como basándonos en estudios de la Organización Mundial de la Salud,” invertir en la recuperación de un trabajador es menos rentable para una empresa, que gestionar un plan de protección y prevención de riesgos.” El problema es que pocas compañías no están dispuestas a destinar dinero para que esto ocurra. Considerando que uno de los activos más importantes de una organización es su capital humano, se hace necesario, entonces, tomar medidas que velen por el bienestar de los empleados, a fin de resguardar no sólo la integridad física y psicológica de éstos, sino también la rentabilidad de la empresa. “Cuando la empresa se preocupa por sus empleados, está claramente pensando en su supervivencia. Esto no es beneficencia, ya que sin
FINANZAS 8
empleados sanos la empresa no podría sobrevivir”,(Mauricio Greenwald, experto de la Sociedad de Psicólogos Industriales de Estados Unidos.) “Al invertir en salud ocupacional, los costos de capacitación bajan, hay menos cambios de personal y menos desgaste en los empleados a nivel emocional y psicológico, desaparece la deserción laboral y se establece un vínculo con los empleados.” “Promover un buen ambiente de trabajo, también será fundamental para la calidad y productividad empresarial”; “El clima laboral de una organización está intrínsecamente relacionado con el bienestar del trabajador y por lo tanto, invertir en salud es invertir en el bienestar. No se debe tratar como un gasto, debe tratarse como una inversión”, (Diego Cardona, decano de la Universidad del Norte de Colombia.) Partiendo de lo anterior y Según la Unión Europea, “destinar dinero a la salud del personal ayudará, además, a reducir los costos en materia de bonificaciones, como subsidios, pensiones, indemnizaciones e incluso en asignación familiar, en caso de que el trabajador resulte muerto en un accidente laboral.” “Una mayor cobertura implica una mayor sensación de bienestar y, en esos términos, lo deseable para el empleado es tener la máxima cantidad de servicios. Pero también es importante revisar la sostenibilidad
de
organización
y
las
que
se
inversiones
la
realicen en este tipo de beneficios, ya que deben ser compatibles con las capacidades financieras de la organización”, (Cardona, Diego). FINANZAS 9
Es así entonces, como Salud
Ocupacional
debe de ser un elemento diferenciador.
Distintas
alternativas
pueden
ayudar
a
prevenir
o
resguardar la salud de los empleados. planes
Contratar
de
salud
colectivos, implementar planes de seguridad dependiendo de la cantidad de trabajadores o, derechamente, crear un departamento de prevención de riesgos, pueden convertirse en medidas claves para este propósito; invirtiendo en la salud de su capital humano, las organizaciones pueden -incluso- posicionarse con respecto a sus pares, en materia de prevención y seguridad. Un buen funcionamiento de la estructura empresarial irá estrechamente ligado con la calidad de vida que tengan sus trabajadores. “Sintéticamente podríamos decir que la salud es una parte fundamental de la inversión en capital humano que es hoy en día, el elemento diferenciador de una empresa, permitiéndole competir en mejores condiciones. Los empleados que se sienten mejor física y mentalmente, se sienten valorados y cuidados por la empresa, lo que los predispone mejor para su tarea” (Ignacio Reggiani, experto en Responsabilidad Social Empresarial y Relaciones Internacionales de la Universidad Católica Argentina) Queremos citar a Eugenia de la Torre, especialista en Gestión de Organizaciones,
quien coincide con nuestra forma de ver la salud
ocupacional al afirmar que “tener a los clientes internos satisfechos, es un arma competitiva fundamental de las empresas, no sólo por el aumento de la productividad, sino también porque sus trabajadores se convierten en los FINANZAS 10
primeros prescriptores en su círculo social, los primeros defensores de la imagen de la empresa”. Para concluir, es claro que tanto la promoción de hábitos saludables que prevengan patologías como la atención de éstas, será la base del éxito económico sostenible de una empresa, La gestión de la Salud Ocupacional, considerada como una herramienta de tipo gerencial, que mejora la productividad y la rentabilidad de las empresas, enfrenta hoy en día un nuevo reto ante la globalización de los mercados en donde aparecen nuevos competidores más eficientes y de mayor tamaño. La actitud de los Gerentes y de los responsables por la gestión de Salud Ocupacional en las empresas debe garantizar que ésta gestión, traducida en mejor calidad de vida para los trabajadores, se convierta en una nueva contribución al valor agregado de la organización que representan. Debemos
recordarse, sin embargo, que la calidad ha de producirse
directamente en el puesto de trabajo, y por ello un factor estratégico a considerar es la salud ocupacional. Si el operario dispone de adecuadas condiciones de temperatura, iluminación, limpieza, seguridad, carga de trabajo, la probabilidad de fallo humano disminuye significativamente.
FINANZAS 11
“Para alcanzar altos niveles de calidad en forma estable y permanente, no basta con disponer de la tecnología apropiada; tampoco basta, aun siendo muy importante, con que los trabajadores estén muy bien capacitados; los altos niveles de calidad que hoy día se requieren, solo pueden alcanzarse si cuenta además con trabajadores dispuestos e conseguirlos. De ahí la importancia de conceptos, tales como motivación, participación y cooperación, en la gestión de las empresas modernas. La reducción de costos operacionales ha sido planteada como una de las principales estrategias de competitividad, que obedezca a un profundo conocimiento del negocio, del producto y de los costos de la organización y que se aplique en áreas que no le están aportando ventajas competitivas a la organización. Una de las primeras áreas de la empresa que es sometida a la lupa del evaluador de costos es la administrativa y dentro de ésta la de desarrollo humano.
De esta forma se llega a los programas de Salud Ocupacional de las empresas que inevitablemente son sometidos a la escrutadora mirada de los administradores que se preguntan sobre cuál es el beneficio que le está reportando esta inversión a la organización.”
“La respuesta no siempre es sencilla, con frecuencia se recurre a los argumentos de tipo legal, el bienestar de los trabajadores, la mayor productividad que implica un proceso seguro, menores costos de reclamaciones y demandas y menores conflictos y otros, que tienen el hecho común que ninguno es empleado en el análisis para la adecuada evaluación de la relación costo - beneficio que es importante a la hora emprender o renovar la inversión en proyectos de cualquier naturaleza. En el análisis de variables económicas las consideraciones sobre el estilo de FINANZAS 12
dirección o políticas de producción y demás, no pueden individualizarse y en cambio debe considerarse que el personal calificado y empleado es el que genera la riqueza del país o de una región y que su ausencia de los centros de trabajo, necesariamente produce una reducción de los beneficios, por su impacto directo sobre la productividad y las utilidades.”
FINANZAS 13
ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FIANCIEROS Porque
consideran
análisis
que
financiero
directamente
el está
relacionado
con una decisión financiera? R/ El análisis financiero está directamente relacionado con una decisión financiera puesto que este permite determinar la situación actual y la toma de decisiones búsqueda
futuras por
en
la
mejorar
el
desempeño de una organización, así mismo, es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros”. (Gerencie, 2010). Es asi, por lo que el análisis financiero busca proporcionar los datos más sobresalientes de forma concreta del estado financiera tanto actual como de años anteriores para obtener de ser necesaria una comparación, así poder tomar de decisiones que resulten benéficas para la empresa. Lo anterior nos lleva a considerar que “El propósito del análisis de los estados financieros es la transformación de la información de los estados financieros a una forma que permita utilizarla para conocer la situación financiera y económica de una empresa para facilitar la toma de decisiones”. (Gerencie, 2010) Sin embargo, revisando la presentación “análisis e interpretación de estados financieros” de (Meigs, 2011) éste considera como propósitos los siguientes: •
Satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que tengan menos posibilidad de obtener información y que dependen de los estados financieros como principal fuente de esta acerca de las actividades económicas de la empresa.
•
Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que les permita predecir, comparar y evaluar los flujos potenciales de efectivo en cuanto concierne al monto de dichos flujos, su oportunidad o fechas en que se hallan de obtener incertidumbre con respecto a su obtención.
FINANZAS 14
•
Proporcionar información útil para evaluar la capacidad de administración para utilizar con eficacia los recursos de la empresa, alcanzando así la meta primordial de la empresa
•
Proporcionar información sobre las transacciones y demás eventos.
•
Presentar un estado de la posición financiera de la empresa.
•
Presentar un estado de la utilidad del periodo
•
Proporcionar información útil para el proceso de predicción.
Una vez realizado el análisis de los estados financieros será necesario presentar
un
informe
a
los
accionistas y personas interesadas en el mismo como el gerente de la empresa,
los
inversionistas,
acreedores este
o
informe
normalmente se maneja de forma anual
y
debe
proporcionar
documentación de las actividades financieras de la empresa e incluir una
carta
escrita
de
objetiva
acompañada
estados
financieros
–
manera de
los
balance
general, estado de pérdidas y ganancias, estado de patrimonio y estado de flujo de efectivo. •
Instrumentos para el análisis financiero
Cualquier profesionista o empresario que desee realizar un análisis de estados financieros debe contar por lo menos con los estados financieros básicos, identificar los métodos de análisis, el conocimiento de las razones financieras y el uso de la tendencia de porcentajes. Según Robert y Mary Meigs “el éxito de una inversión exige más que el entendimiento de los conceptos contables. Exige experiencia, juicio, paciencia y capacidad suficiente para enfrentar las actividades en las empresas”.
FINANZAS 15
Se considera que el análisis de estados financieros es un método, que aplicado a cualquier empresa le permite evaluar con exactitud su situación financiera permitiéndole conocer en qué condición está, tomar las decisiones correctas y observar el cambio de la organización. Además es importante mencionar que el proceso más importante de un negocio es la toma de decisiones, la cual requiere conocer la información y las herramientas del análisis financiero que se deben utilizar para dictaminar la forma más acertada de actuar. -
Cual considera es el mejor estado financiero para estas decisiones? R/ Consideramos que todos los estados financieros se complementan entre si y son una herramienta importante en la gestión financiera de las organizaciones puesto cada uno de ellos desde su perspectiva brinda una información clara frente a la realidad empresarial permitiendo una toma de decisiones encaminadas al fortalecimiento de la organización. “Actualmente, todos los negocios son financieros, pues el hecho de mejorar el margen de utilidad en un 5 o 10% puede marcar la diferencia para que el negocio continúe o fracase “Por lo tanto, el dueño de negocio debe tener una claridad básica y saber interpretar las razones financieras e indicadores financieros más importantes. Y todo esto tiene que hacerlo cada mes. De lo contrario, no sabrá en dónde está situado. Por ello , es importante para nosotras conocer que: estado de resultados es un estado dinámico que toma en cuenta un periodo para analizar la información financiera del negocio, es decir, te dice cuál ha sido el comportamiento de la empresa; si ha generado utilidades o no. Está integrado por la parte de ventas, costos, gastos, costo integral del financiamiento de las empresas, utilidad antes de impuestos y utilidad neta. “Básicamente, le sirve a un dueño de negocio para, primero, saber si su compañía está vendiendo, cuánto está vendiendo y luego, si está generando o no utilidades”. “ Pensamos entonces que “al analizar estados financieros, un punto importante es que: no es lo mismo vender, que generar utilidades, que tener flujo de efectivo. El problema es que la mayoría de las empresas no toma en cuenta este tema. Hay empresarios que mientras les entre dinero en la bolsa están contentos, pero quizás en realidad están perdiendo dinero; hay otros que piensan que están ganando dinero porque lo ven en un reporte, pero nunca les entra ese recurso en la bolsa”.
“En tanto que el balance general es una fotografía y, a diferencia de un estado de resultados –que te refleja el comportamiento de los números del negocio durante
FINANZAS 16
un periodo de tiempo–, éste te muestra a una fecha determinada cómo se observa la estructura financiera de una empresa. “ “Es una partida doble que siempre debe cuadrar; si un lado es igual a uno, el otro lado debe ser igual a uno también. El activo está integrado por activo circulante, activo fijo y activo diferido; se llama circulante al activo que es más fácil de convertir en dinero, como caja y bancos; el fijo es más difícil de hacerlo líquido, como un terreno, edificio o maquinaria; y el activo diferido normalmente son inversiones realizadas por el negocio que en un futuro se llevarán a resultados como gastos (por ejemplo, gastos de instalación).”
Por su parte,” el pasivo lo integran el pasivo a corto plazo (a menos de un año) y el pasivo de largo plazo (a más de un año), como proveedores y préstamos bancarios. El capital contable se forma por capital social (que es dinero que aportan los socios a la empresa) y utilidades (ingresos menos egresos) de ejercicios anteriores.”
Una vez más, vale la pena recomendar que “hay que ver los estados financieros de manera conjunta. Por ejemplo, si una empresa tiene ventas incrementales todos los años, sus costos en función a ventas son parejos, su utilidad operativa es perfecta y genera utilidades; por lo que a nivel de estado de resultados se ve muy bien. Pero a nivel balance observas que tiene incrementos importantes en inventarios y en cuentas por cobrar que no son proporcionales a las ventas, ahí se enciende un foco rojo. “
El tercer estado financiero es el flujo de efectivo. Considera que, “al final, puedes generar ventas importantes e incluso utilidades, pero quizá tengas un flujo de efectivo negativo. ¿Cómo es posible? Simple: porque si tuviste un incremento sustancial en clientes (cuentas por cobrar) e inventarios durante un periodo determinado, estás utilizando recursos de la empresa para financiar precisamente a esos clientes e inventarios, y si todavía no has ejecutado esos inventarios ni cobrado esos clientes, entonces, en realidad no entró dinero a la compañía.”
También se encuentra el estado de movimientos de capital contable, “el cual analiza las partidas del capital contable, es decir, el capital social y los resultados acumulados de distintos ejercicios y los propios resultados del mismo ejercicio. Los movimientos de capital no son muy usuales durante el año, por lo que este análisis
FINANZAS 17
se realiza anualmente. Sin embargo, el consejo es hacerlo de forma mensual o cuando se realice un movimiento que afecte al capital, por ejemplo, aportaciones hechas por los socios.” ( Calderón, Víctor , agosto 29 de 2012/ editorial Entrepreneur)
FINANZAS 18
CONCEPTOS BASICOS DE COSTOS Y GASTOS 1.
¿Cuál es el propósito de las diferentes clasificaciones de los costos? R/ El propósito de las diferentes clasificaciones de los costos tiene que ver la utilización de una cifra relacionado con estos, así como la comprensión de la forma como ellos se comportan facilitando la toma de decisiones a corto y largo plazo.
2. ¿Por qué se dice que hay sistemas para contabilizar costos y sistemas para analizar costos? R/ Se dice que hay sistemas para contabilizar costos y sistemas para analizar costos puesto que ambos pretender calcular el costo final de un producto o un servicio considerando diferentes criterios de acumulación; es así como el sistema para contabilizar costos están determinados por la forma como las leyes tributarias exigen debe ser calculado el costo final del producto, mientras que el sistema para analizar costos tiene como propósito el de presentar los datos sobre costos de forma que permitan su utilización en la evaluación y toma de decisiones . 3. ¿Por qué el sistema tradicional de costeo se denomina costeo total? R/ El sistema tradicional de costeo de se denomina costeo total ya que este dependiendo de las características de la empresa, la acumulación puede hacerse por órdenes de productividad o por procesos, lo cual a su vez puede llevarse a cabo utilizando costos históricos o costos estándar, así mismo bajo el sistema de costeo tradicional los CIF se distribuyen o se asignan a los diferentes procesos, departamentos o centros de costos lo que sugiere que los productos van consumiendo costos a medida que van transitando por los diferentes procesos. 4. ¿Por qué se dice que no debería existir diferencia entre costo y gasto? R/ Se dice que no debería existir diferencia entre costo y gasto ya que ambos términos se refieren a la erogación que debe realizarse con el fin de producir ingreso. 5. ¿Qué es un costo fijo discrecional? R/ Un costo fijo discrecional es aquel que permanece constante durante un periodo determinado y para una escala pertinente de producción. Están directamente
FINANZAS 19
relacionados con la capacidad instalada de la empresa, su incurrencia es fruto de decisiones específicas que toma la administración y pueden variar dependiendo de dichas decisiones. 6. ¿Qué es un costo mixto? R/.Son aquellos que tienen un comportamiento fijo dentro de un rango relevante de actividad, pero experimentan cambios abruptos de manera directa ante cambios en el nivel de actividad. Estos tienen la característica de ser fijos y variables. 7. ¿Por qué los CIF y la mano de obra directa se denominan costos de conversión? R/ Los CIF y la mano de obra directa se denominan costos de conversión porque la mano de obra directa y la carga fabril transforman a los materiales en un producto totalmente terminado y apto para la venta.
8. Enuncie dos diferencias y dos similitudes entre el sistema de costos por órdenes de producción y el sistema de costos por procesos. R/
FINANZAS 20
SIMILITUDES ENTRE EL SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCION Y EL SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS:
Ambos requieren la información y el análisis de todos los costos involucrados en cada gasto de fabricación general. Los dos métodos deben tener en cuenta el costo total de la fabricación general del elemento solicitado por el cliente, como un todo, sin tener en cuenta de la cantidad o los componentes especializados utilizados. Ambos observan tres categorías de costos: el material directo, el trabajo directo y los gastos generales de fabricación directa. 9. ¿Cuál es la diferencia fundamental entre los sistemas de costeo total y costeo variable?
FINANZAS 21
R/ Las diferencias fundamentales entre los sistemas de costeo total y costeo variable son: El sistema de costeo variable, considera los costos fijos de producción como costos del periodo, mientras que el costeo total los distribuye entere las unidades producidas. Para valuar los inventarios, el costeo variable solo contempla los costos variables; el costeo total incluye ambos. esto repercute en el balance general. La forma de presentación de la información en el estado de resultados. bajo el método de costeo total las utilidades pueden ser cambiadas de un periodo a otro con aumentos o disminución de los inventarios. se aumenta la utilidad incrementando los inventarios finales y se reduce llevando a cabo la operación contraria. La utilidad será mayor en el sistema de costeo variable, si el volumen de ventas es mayor que el volumen de producción. en el costeo total, la producción y los inventarios de artículos terminados disminuyen. En costeo total, la utilidad será mayor si el volumen de ventas es menor que el volumen de producción; en el costeo variable la producción y los inventarios de artículos terminados aumentan. En ambos métodos tenemos utilidades iguales, cuando el volumen de ventas coinciden con el volumen de producción. 10. ¿Por qué el sistema de costeo total tiene limitaciones para ser utilizado en la evaluación y toma de decisiones? R/ Cuando se evalúa la gestión financiera de los administradores y se procede a tomar decisiones teniendo en cuenta los estados financieros, en especial el Estado de Resultados preparado bajo el sistema de costeo total o absorbente donde además de los costos variables, los costos fijos forman parte del costo del producto y son absorbidos
de acuerdo a los volúmenes de producción, presentándose
diferentes costos unitarios y como consecuencia se estaría sobrevalorando o subvalorando las utilidades 11. ¿De qué manera el sistema de costeo variable soluciona las anteriores limitaciones? R/: Los estados del costeo variable proporcionan una metodología para la toma de muchas decisiones de planificación de la administración. Se pueden preparar informes comparativos para mostrar resultados históricos y presupuestos bajo un número de circunstancias diferentes. La administración pueden usar tales análisis
FINANZAS 22
para responder a diversas preguntas del tipo de “¿qué pasa si?” sobre cambios en el volumen, cambios en el costo, decisiones de determinación de precios y análisis de mezcla de producto. El estado del costeo variable también puede servir como una herramienta para evaluar departamentos o divisiones corporativas de producción. Como parte del sistema contable por áreas de responsabilidad, sirve como incentivo para la planeación de ingresos y para el control de costos. 12. ¿Por qué puede ser más correcto decir "costeo variable" que "costeo directo" R/ Es más correcto decir “ Costeo variable” que “Costeo directo”, puesto que el costeo variable implícitamente nos da a entender que no es un costos fijo, y que su pago depende de las ventas o la producción de la empresa, a mayor nivel de ventas o mayor nivel de producción mayores costos variables y viceversa. Decir costos directos no deja clara la razón de ser de dichos pagos y puede interpretarse como costos fijos. 13. Diferencie entre los términos "costos incurridos" y "costos absorbidos" R/ Costo Incurrido se conoce con este nombre a la inversión del Costo de Producción puramente habida en un período determinado. Es decir, que sólo refleja valores de inversión efectuados exclusivamente en el mes; lo anterior indica que el Costo Incurrido no incluye los costos de productos en proceso del inventario inicial; mientras que los Costos Absorbidos son aquellos donde se incluye todos los costos indirectos de fabricación tanto fijos como variables al costo del producto. Toma cada costo indirecto y trata de identificar la relación de dicho costo con determinada actividad.
FINANZAS 23
ADAPTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL MUNDO DE LA SALUD Puesto que los recursos son siempre
escasos,
imprescindible
que
es los
profesionales de la salud y de las
finanzas
importancia
entiendan de
la
trabajar
mancomunadamente
y
complementar su labor a fin de alcanzar los objetivos de salud considerando que el componente financiero es clave para el éxito, los criterios científicos, contables, económicos y financieros, permiten concebir ideas como eficiencia social, que aplicada en medicina, facilita las difíciles elecciones que realiza el profesional de la salud en la práctica clínica ; Es por ello que consideramos que es de gran importancia la adaptación de los estados financieros en el mundo de la salud puesto que estos son documentos en los cuales se conoce la situación actual al término del ejercicio fiscal. En él se estipulan los ingresos, gastos y ganancias que se tuvieron a lo largo de un periodo determinado; contienen un desglose mensual de los ingresos que se obtuvieron, antes y después de los impuestos. Muestran también las deducciones que se hicieron, que permite tener en cuenta a la entidad de salud los gastos que se deben considerar en el sistema contable para reportar correctamente el pago de aportes. Así mismo, incluyen un listado de los gastos efectuados y las variaciones de dinero que se tuvieron durante el año. Al valorar los gastos excesivos en algunas áreas y los beneficios en otras se pueden realizar análisis y diseñar mejores tácticas para corregir errores y aprovechar aciertos. Adicionalmente, permite saber qué tan rentable es, y facilita la posibilidad de comparar anualmente el rendimiento real de la entidad de salud Es importante recordar entonces, que estos documentos se deben de guardar para poder compararlos entre sí y saber, con números reales, qué año fue mejor, puesto que la percepción empírica suele ser imprecisa y conduce a errores. Partiendo de lo anterior, concluimos que los estados financieros en la dinámica del mundo de la salud son importantes
porque son documentos serios y con validez oficial que
permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas. Ayudan no sólo a ver el pasado,
FINANZAS 24
sino a aprender de éste para mejorar al año siguiente. También permiten estudiar de manera clara y eficaz en qué se ahorró y en que se gastó de más, en miras de tomar medidas y/o decisiones efectivas en miras de mejorar la rentabilidad de la organización.
Es
así,
como
la
gestión
del
administrador financiero en una institución de salud tiene
que
enfrentar grandes retos, puesto que está en sus manos: Mantener
o
ampliar
los
servicios. Establecer alternativas de financiamiento.
Comparar
efectividad
las
de
la
diferentes
acciones del establecimiento de salud. Cumplir con los diferentes informes y procedimientos establecidos por las múltiples fuentes de financiamiento. Para cumplir con estos desafíos, el gerente financiero necesita tener una buena comprensión de los principios financieros que incluyen las siguientes herramientas básicas: Elaborar el presupuesto para su plan de trabajo. Proyectar los ingresos y monitorear el flujo de caja. Controlar y administrar fondos. Monitorear las finanzas. Determinar y comparar costos de los servicios. Cumplir con los requisitos establecidos por las fuentes financieras. Entender y utilizar los informes financieros. Entonces nos preguntamos porque la importancia de un presupuesto en el sector salud? a lo que concluimos que un presupuesto es importante porque: • El ejercicio de preparar el presupuesto obliga a pensar detalladamente sobre cada actividad y poner por escrito sus ideas. • Los presupuestos proporcionan información esencial sobre los gastos proyectados y el ingreso asociado con las actividades planeadas; con ello se sabe si todas las actividades planeadas cuentan con apoyo financiero, si se requiere obtener más ingresos o si es necesario reducir costos. • Es útil preparar el presupuesto sobre la base de un Plan Operativo Institucional (POI), pues de esta manera se puede garantizar que los recursos de
FINANZAS 25
la organización se utilicen sólo en las actividades planeadas. • Se debe diferenciar entre las actividades no esenciales y las esenciales siendo estas últimas las que tendrán prioridad, entre otras. Todo ello dirigido a lograr calidad, eficiencia, eficacia y equidad, que no es otra cosa que describir las funciones de la Gerencia Moderna la cual debe insumir esos conceptos para lograr integrarse al Estado Moderno, el cual debe adecuarse a las corrientes macro económicas donde quiérase o no estamos inmersos y es deber del recurso humano en salud entenderlos y manejar dichas situaciones. Los aspectos de globalización impulsados por la velocidad de las comunicaciones; el tamaño del estado que requiere ser eficaz, maniobrable y de respuesta inmediata, crear una situación a la cual el sector salud se está adaptando, e implementando los aspectos de la Gerencia Moderna y por ende, de la Gerencia Financiera. Esta adaptación de los estados financieros al sector salud ha sido paulatino y de transformación, pues de un mero proceso descriptivo ha pasado a ser una disciplina compleja que comprende un análisis riguroso y una teoría normativa; de una actividad limitada principalmente a la obtención de recursos, a otra que comprende el control del activo, la asignación de los recursos y el cuidado del valor de mercado de cada entidad; y de una actividad que daba primordial importancia al análisis de las relaciones externas de la empresa, a otra que concentra su atención en la adopción de decisiones internas
FINANZAS 26
CUALES SON LOS METODOS PARA REALIZAR ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
Iniciemos recordando que el análisis de los estados financieros es una herramienta que nos permite determinar ciertos parámetros para medir el funcionamiento operativo de la empresa y poder determinar si vamos a invertir o no en ella comprando acciones. En consecuencia, la función esencial del análisis de los estados financieros, es convertir los datos en información útil, razón por la que el análisis de los estados financieros debe ser básicamente para la toma de decisiones. De acuerdo con esta perspectiva, a lo largo del desarrollo de un análisis financiero, los objetivos perseguidos deben traducirse en una serie de preguntas concretas que deberán encontrar una respuesta adecuada. Para el análisis financiero es importante conocer el significado de los siguientes términos: Rentabilidad: es el rendimiento que generan los activos puestos en operación. Tasa de rendimiento: es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado. Liquidez: es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas oportunamente.
FINANZAS 27
De acuerdo con la forma de analizar el contenido de los estados financieros, existen los siguientes métodos:
Método De Análisis Vertical Se emplea para analizar estados financieros
-
como el Balance General y el Estado de Resultados,
comparando las cifras
en forma vertical. -
Método De Análisis Horizontal
estados
Es un procedimiento que consiste en comparar
financieros homogéneos en
dos o más
periodos consecutivos, para
determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro. Este análisis es de gran importancia para la empresa, porque mediante él se informa si los cambios en las actividades y si los resultados han sido positivos o negativos; también permite definir cuáles merecen mayor atención por ser cambios significativos en la marcha. A diferencia del análisis vertical que es estático porque analiza y compara datos de un solo periodo, este procedimiento es dinámico porque relaciona los cambios financieros presentados en aumentos o disminuciones de un periodo a otro. Muestra también las variaciones en cifras absolutas, en porcentajes o en razones, lo cual permite observar ampliamente los cambios presentados para su estudio, interpretación y toma de decisiones.
FINANZAS 28
WEBGRAFIA
http://www.bancoldex.com/documentos/6262_La_Importancia_de_los_Esta dos_Financieros.pdf http://www.camaramedellin.com.co/site/Portals/0/Documentos/CONTABILID AD%20BASICA%20E%20INDICADORES.PDF http://html.rincondelvago.com/toma-de-decisiones-financieras-en-laempresa.html http://www.gestiopolis.com/toma-de-decisiones-y-administracion-financieraensayo/
BIBLIOGRAFIA GARCÍA, OSCAR LEÓN. Administración Financiera. Fundamentos y Aplicaciones. Cuarta Edición 2009. Prensa Moderna Editore García Serna (2009).Administración Financiera Fundamentos y Aplicaciones. Cali: Ed. PRENSA MODERNA IMPRESORES S.A.
FINANZAS 29