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Gaceta de la Auditoría Superior de Quintana Roo
Editorial
Por: C.P.C. Emiliano Novelo Rivero Auditor Superior del Estado de Quintana Roo
DIRECTORIO C.P.C. Emiliano Novelo Rivero Auditor Superior del Estado de Quintana Roo auditorsuperior@aseqroo.gob.mx L.C. Manuel Palacios Herrera Auditor Especial en Materia Financiera manuel.palacios@aseqroo.gob.mx Ing. José Enrique Castillejos Negrón Auditor Especial en Materia de Obra Pública jose.castillejos@aseqroo.gob.mx Lic. Francisco Flota Medrano Auditor Especial en Materia de Desempeño francisco.flota@aseqroo.gob.mx Lic. Francisco Javier Ramírez Castillo Secretario Técnico francisco.ramírez@aseqroo.gob.mx Lic. Luis Eduardo Anica Rodríguez Director de la Unidad Jurídica luis.anica@aseqroo.gob.mx Lic. Eristeo Montufar Bailon Director de Administración eristeo.montufar@aseqroo.gob.mx Lic. María Guadalupe Ortiz Yeladaqui Directora de Planeación y Capacitación maria.ortiz@aseqroo.gob.mx Lic. Martha Elena Peralta Espat Responsable de Gaceta Institucional martha.peralta@aseqroo.gob.mx Auditoría Superior del Estado de Quintana Roo Av. Álvaro Obregón No. 353, Col. Centro, C.P. 77000, Chetumal, Quintana Roo. auditorsuperior@aseqroo.gob.mx www.aseqroo.gob.mx
Para la Auditoría Superior del Estado de Quintana Roo, resultó altamente honroso que la Asociación Nacional de Organismos de Fiscalización Superior y Control Gubernamental (ASOFIS) haya tenido a bien considerar a nuestro Estado como sede del V Encuentro Nacional de Auditores de Desempeño, el cual se distinguió por contar con Ponentes de talla Internacional, Nacional, y con la participación de todas las Entidades de Fiscalización Superior del país. El Encuentro forma parte de los proyectos de creación de capacidades impulsados por la ASOFIS, y su propósito fue conocer y compartir buenas prácticas en la ejecución de auditorías de desempeño por parte de las Entidades de Fiscalización Superior Locales, así como el establecimiento de estrategias, directrices y líneas de acción para orientar los trabajos de las auditorías de desempeño, en aras de elevar la calidad, eficiencia y eficacia de los bienes y servicios públicos, con el fin de contribuir a la generación de valor público en la sociedad. El Encuentro Nacional de Auditores al Desempeño, desde el año 2010 se ha venido constituyendo como un espacio de promoción y de apoyo recíproco entre los funcionarios públicos responsables de las labores de auditoría al desempeño gubernamental de las entidades de fiscalización superior locales, y para ello se contó con la participación de ponentes nacionales e internacionales, así como de representantes de la academia y de las organizaciones de la sociedad civil, escenarios que permitieron sostener interesantes debates sobre la perspectiva de todas las partes interesadas en la rendición de cuentas y la buena gobernanza, y el papel de las Entidades de Fiscalización Superior para procurar la mejora de la administración pública. Agradecemos la oportunidad de haber contado con la participación de los distinguidos ponentes: nuestro reconocimiento por compartir entre todos los asistentes sus conocimientos y experiencia. De igual manera, a toda la membresía de la ASOFIS asistente a este evento les reconocemos su entusiasta participación y esperamos hayan disfrutado, al igual, de las bellezas naturales y de la calidez que nos distingue a los quintanarroenses.
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Por: Lic. Luis Eduardo Anica Rodríguez Director de la Unidad de Asuntos Jurídicos
La reforma constitucional en materia de combate a la corrupción y su impacto en las entidades federativas. El 27 de Mayo del 2015 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de combate a la corrupción. Mediante el presente decreto de reforma se crea el Sistema Nacional Anticorrupción como una instancia de coordinación entre diversas autoridades de todos los órdenes de gobierno, competentes en materia de prevención, detección y sanción de responsabilidades administrativas y hechos de corrupción, así como en la fiscalización y control de recursos públicos. El Sistema contará con un Comité Coordinador integrado por los titulares de diversos entes públicos (entre ellos, la Auditoría Superior de la Federación), así como un Comité de Participación Ciudadana conformado por cinco ciudadanos que se hayan destacado por su contribución a la transparencia, la rendición de cuentas o el combate a la corrupción. En virtud de lo anterior, las entidades federativas también deberán establecer sistemas locales anticorrupción, los cuales servirán como mecanismos de coordinación para el diseño, evaluación de políticas de educación, concientización, prevención, detección y sanción de responsabilidades administrativas y hechos de corrupción, así como la promoción de la integridad pública. Los sistemas anticorrupción de las entidades federativas deberán conformarse de acuerdo con las leyes generales que resulten aplicables, las constituciones y las leyes locales. Al Comité Coordinador del Sistema Nacional Anticorrupción le corresponderá el establecimiento de mecanismos de coordinación con los sistemas locales anticorrupción.
Con la finalidad de dotar al Sistema Nacional Anticorrupción del marco jurídico necesario para su adecuado funcionamiento, se reforman las fracciones XXIV, XXIX-H y XXIX-V del artículo 73 Constitucional, otorgándole facultades al Congreso de la Unión, para que dentro del término de un año, a partir de la entrada en vigor del presente decreto de reforma, expida: Una ley general que establezca las bases de coordinación del Sistema Nacional Anticorrupción; las leyes que regulen la organización y facultades de la Auditoría Superior de la Federación; la ley que instituya el Tribunal Federal de Justicia Administrativa; la ley general que distribuya competencias entre los órdenes de gobierno para establecer las responsabilidades administrativas de los servidores públicos, sus obligaciones y las sanciones aplicables, y realizar
las adecuaciones a la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, con el objeto de que la Secretaría responsable del control interno del Ejecutivo Federal asuma las facultades necesarias para el cumplimiento de lo previsto en el presente Decreto. En el caso de las Entidades Federativas, sus legislaturas deberán expedir las leyes y realizar las adecuaciones normativas correspondientes, dentro de los ciento ochenta días siguientes a la entrada en vigor de las leyes generales que expida el Congreso de la Unión. Con dichas leyes locales se deberán crear el Sistema Estatal Anticorrupción y el Tribunal Estatal de Justicia Administrativa, asimismo, deberán realizar adecuaciones y reformas a las leyes locales que rigen al Ente de Fiscalización Superior Local y a la Secretaría responsable del control interno del poder ejecutivo estatal. El decreto de reforma también estipula la transformación del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en el nuevo Tribunal Federal de Justicia Administrativa, el cual conservará su competencia actual en las materias fiscal y administrativa, pero
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Por: Lic. Luis Eduardo Anica Rodríguez Director de la Unidad de Asuntos Jurídicos ahora también le corresponderá imponer sanciones a los servidores públicos de los tres poderes y órganos constitucionales autónomos de la Federación y, en su caso, de las entidades federativas y municipios, por las responsabilidades administrativas que la ley determine como graves, y a los particulares que participen en hechos vinculados con dichas responsabilidades, así como fincar a los responsables el pago de las indemnizaciones y sanciones pecuniarias que deriven de los daños y perjuicios que afecten a la Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los entes públicos federales. Conforme a lo anterior, las constituciones y leyes de las Entidades Federativas deberán instituir Tribunales de Justicia Administrativa Locales, dotados de plena autonomía para dictar sus fallos y establecer su organización, funcionamiento, procedimientos y, en su caso, recursos contra sus resoluciones. Los Tribunales de Justicia Administrativa Locales tendrán a su cargo dirimir las controversias que se susciten entre la administración pública local y municipal y los particulares; imponer, en los términos que disponga la ley, las sanciones a los servidores públicos locales y municipales por responsabilidad administrativa grave, y a los particulares que incurran en actos vinculados con faltas administrativas graves; así como fincar a los responsables el pago de las indemnizaciones y sanciones pecuniarias que deriven de los daños y perjuicios que afecten a la Hacienda Pública Estatal
o Municipal o al patrimonio de los entes públicos locales o municipales. Con respecto a las reformas efectuadas para fortalecer a la Auditoría Superior de la Federación, se eliminan los principios de anualidad y posterioridad y se le faculta para realizar auditorías sobre posibles actos irregulares cometidos en ejercicios fiscales anteriores, en donde además podrá solicitar y revisar de manera casuística y concreta información de ejercicios anteriores al de la cuenta pública en revisión. Lo anterior, es independiente de la revisión que se realice a la Cuenta Pública del año fiscal que corresponda y de la revisión de ejercicios fiscales anteriores que estén relacionados con la auditoría en cuestión. El decreto de reforma dispone que la Auditoría Superior de la Federación podrá iniciar su proceso de fiscalización a partir del primer día del siguiente ejercicio fiscal al que se va a auditar y, además, se prevé que la Auditoría podrá solicitar la información que requiera durante el ejercicio fiscal para poder planear sus auditorías, independientemente de que la Cuenta Pública del ejercicio fiscal correspondiente deberá ser presentada a la Cámara de Diputados, a más tardar el 30 de abril del año siguiente. Con respecto a la presentación de los informes de resultados por parte de la Auditoría Superior de la Federación, el decreto de reforma señala la entrega de informes individuales en el último
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Por: Lic. Luis Eduardo Anica Rodríguez Director de la Unidad de Asuntos Jurídicos día hábil de junio, el último día hábil de octubre, y el 20 de febrero del año siguiente al de la presentación de la Cuenta Pública y, la entrega de un Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública, el 20 de febrero del año siguiente a la presentación de la Cuenta Pública. En ese sentido, la Cámara de Diputados concluirá la revisión de la Cuenta Pública a más tardar el 31 de octubre del año siguiente al de su presentación. Entre otras facultades que prevé el decreto de reforma para la Auditoría Superior de la Federación se encuentran las siguientes: Fiscalizar recursos locales cuando provengan de deuda que esté garantizada por la Federación; fiscalizar directamente los recursos federales transferidos a entidades federativas y municipios y fiscalizar, de manera directa o en coordinación con las entidades locales de fiscalización, las participaciones federales. En ese mismo sentido, el decreto de reforma establece que las legislaturas de los Estados deberán realizar adecuaciones y reformas a las leyes locales que rigen al Ente de Fiscalización Superior Local, instituyéndolos como órganos con autonomía técnica y de gestión en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organización interna, funcionamiento y resoluciones, en los términos que dispongan sus leyes, disponiendo que la función de fiscalización se desarrollará conforme a los principios de legalidad, imparcialidad y confiabilidad y otorgándole facultades para fiscalizar las acciones de los entes estatales y municipales en materia de fondos, recursos locales y deuda pública. Para las Entidades Federativas, la cuenta pública del año anterior deberá ser enviada a la Legislatura del Estado, a más tardar el 30 de abril y sólo se podrá ampliar el plazo de presentación cuando medie solicitud del Gobernador, suficientemente justificada a juicio de la Legislatura. Con la finalidad de construir un sistema nacional en materia de combate a la corrupción, el decreto de reforma propone un nuevo esquema de responsabilidades administrativas de los servidores públicos y de los particulares vinculados con faltas administrativas graves, así como de hechos de corrupción en que incurran tanto servidores públicos como particulares. El decreto de reforma faculta a los tribunales de justicia administrativa a imponer a los particulares que intervengan en actos vinculados con faltas administrativas graves, con independencia de otro tipo de responsabilidades, las sanciones económicas; inhabilitación para participar en adquisiciones, arrendamientos, servicios u obras públicas; así como el resarcimiento de los daños y perjuicios ocasionados a la Hacienda Pública o a los entes públicos federales, locales o municipales. Las personas morales
serán sancionadas en los mismos términos cuando los actos vinculados con faltas administrativas graves sean realizados por personas físicas que actúen a nombre o representación de la persona moral y en beneficio de ella. En este caso, podrá ordenarse la suspensión de actividades, disolución o intervención de la sociedad respectiva, siempre que la sociedad obtenga un beneficio económico y se acredite participación de sus órganos de administración, de vigilancia o de sus socios. Las faltas administrativas graves serán investigadas y substanciadas por la Auditoría Superior de la Federación y los órganos internos de control, o por sus homólogos en las entidades federativas, según corresponda, y serán resueltas por el Tribunal de Justicia Administrativa que resulte competente. Las demás faltas y sanciones administrativas, serán conocidas y resueltas por los órganos internos de control. En razón de lo anterior, los entes públicos federales, los entes públicos estatales y municipales, así como del Distrito Federal y sus demarcaciones territoriales, contarán con órganos internos de control, que tendrán, en su ámbito de competencia local, las atribuciones siguientes: Prevenir, corregir e investigar actos u omisiones que pudieran constituir responsabilidades administrativas; sancionar aquellas distintas a las que son competencia del Tribunal Federal de Justicia Administrativa; revisar el ingreso, egreso, manejo, custodia y aplicación de recursos públicos federales y participaciones federales y, presentar las denuncias por hechos u omisiones que pudieran ser constitutivos de delito ante la Fiscalía Especializada en Combate a la Corrupción. Los servidores públicos estarán obligados a presentar, bajo protesta de decir verdad, su declaración patrimonial y de intereses ante las autoridades competentes y en los términos que determinen las leyes aplicables. Así mismo, se amplía el plazo de prescripción a 7 años por las faltas administrativas graves que prevé la legislación secundaria, con el objetivo de que aquellos servidores públicos que incurrieran en alguna falta administrativa grave, puedan ser, incluso, investigados y sancionados por una administración distinta en la que ejercían sus funciones cuando cometieron alguna de dichas faltas.
Con la finalidad de construir un sistema nacional en materia de combate a la corrupción, el decreto de reforma propone un nuevo esquema de responsabilidades administrativas de los servidores públicos.
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Entrelazando Instituciones
Por: Auditoría Superior del Estado de Yucatán
C.P.C. Carlos Alejandro León González Secretario Técnico de la Auditoría Superior del Estado de Yucatán
La Auditoría basada en Riesgos La identificación y respuesta ante el riesgo de auditoría no es una actividad sencilla, requiere de varios elementos tales como información, juicio y competencia profesional de quien planea la auditoría, conocimiento de la Entidad Fiscalizada, entre otros. Un parámetro conforme a las Normas Internacionales de Auditoría es determinar el grado de riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar; es decir, aquello que permanecerá después de haber ejecutado en la Entidad Fiscalizada las actividades de control que dan respuesta a determinados riesgos; y cuantificar la materialidad como herramienta para análisis del riesgo, lo cual permitirá ponderar el grado de error o errores en su conjunto que pudiera considerarse como posibles desviaciones. Riesgo es definido por la Real Academia Española como cada una de las contingencias que puede ser objeto o proximidad a ser susceptible a un daño. Con este enfoque, el auditor, al momento de planear la revisión y fiscalización de los recursos públicos, considera la evaluación del Riesgo. Este concepto es importante conocerlo e integrarlo al trabajo de fiscalización y determinar los diferentes tipos de riesgos a que está expuesto el auditor al momento de realizar su trabajo; es decir, los riesgos inherentes, riesgos de control y riesgos de detección. El auditor deberá utilizar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel razonablemente bajo. Parte de identificar los riesgos es conocer el sistema de control interno; es decir, que las políticas y procedimientos adoptados por los Servidores Públicos de una Entidad Fiscalizada puedan ayudar a lograr el objetivo y cumplir con las metas de programas o políticas públicas y asegurar, razonablemente, la operación ordenada y eficiente. Esto con el fin de que en la administración le permita disminuir los riesgos ante un posible fraude, la salvaguarda de activos y la integralidad de los registros presupuestales y contables, así como el cumplimiento de las leyes que le son aplicables. El auditor considera la evaluación preliminar del riesgo de control (conjuntamente con la evaluación del riesgo inherente) de la Entidad Fiscalizada, para determinar el riesgo de detección razonable por aceptar respecto a las aseveraciones contenidas en la Cuenta Pública, así como establecer la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos para dichas aseveraciones.
Con esta visión y desde el punto de vista del análisis de riesgo, las Normas Internacionales de Auditoría establecen que para determinar la materialidad, el auditor debe atender la complejidad de las transacciones y, en general, el ambiente de control que exista en una Entidad Fiscalizada. Como conclusión, podemos señalar que las auditorías basadas en la evaluación y consideración respecto a que un riesgo se materialice, es un proceso en donde la experiencia y el liderazgo del auditor responsable juegan un papel importante al momento de planear, ejecutar e informar, debido a que su nivel de involucramiento y la aplicación de su juicio profesional son al final de este proceso, lo que sentará las bases para que una auditoría responda a las necesidades y objetivos que se determinen.
Riesgo es definido por la Real Academia Española como cada una de las contingencias que puede ser objeto o proximidad a ser susceptible a un daño.
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Actividades Institucionales
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Por: Lic. Martha Elena Peralta Espat Responsable de Gaceta Institucional
Diplomado “Juicios orales y los Derechos Humanos” Del 20 de Marzo al 30 de Mayo del presente año, La COMISIÓN DE LOS DERECHOS HUMANOS DEL ESTADO DE QUINTANA ROO Y LA UNIVERSIDAD DE QUINTANA ROO impartieron el diplomado “Juicios Orales y los Derechos Humanos”, con una duración de 120 horas, en la que personal de la Auditoría Superior del Estado de Quintana Roo ( Yarery Guadalupe Ruiz Noh, Mirna Yolanda Martínez Aguilar, Ariadna Rocío Martínez Rodríguez, Adolfo Solís Herrera, Susana Martínez Caballero y Ana Isabel May Estrella ) participó. Este nuevo sistema de justicia trae nuevas implicaciones en los procedimientos, por lo que todas las personas involucradas, desde litigantes y servidores públicos, deben permanecer en permanente actualización para poder actuar correctamente en este nuevo marco legal.
Tercera Reunión Nacional de Oficiales Mayores y Directores de Administración de los Tribunales Superiores de Justicia de los Estados Unidos Mexicanos. En días pasados, la Auditoría Superior del Estado de Quintana Roo tuvo a bien ser invitada a participar como parte del grupo de ponentes de la Tercera Reunión Nacional de Oficiales Mayores y Directores de Administración de los Tribunales Superiores de Justicia de los Estados Unidos Mexicanos, la cual tuvo como Sede el municipio de Cozumel los días 29 y 30 de abril del año en curso, para lo cual se impartió la Conferencia: Auditoría al Desempeño, por la L.C. Ma. del Pilar Ayala Ramírez, Directora de Auditoría al Desempeño Estatal.
V Encuentro Nacional de Auditores de Desempeño Organizado conjuntamente con el Auditor Superior de la federación, en el marco del proyecto de los acuerdos de la Asociación Nacional de organismos de fiscalización superior y control gubernamental A.C, destinado a satisfacer y compartir las mejores prácticas para fortalecer las herramientas y mecanismos disponibles para las instituciones de fiscalización superior en el país, para desarrollar auditores de desempeño, se llevó a cabo el V Encuentro Nacional de Auditores de Desempeño, el 4 y 5 de junio del presente año , teniendo como sede al “Hotel Royalton Riviera Cancún”.
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V Encuentro Nacional de Auditores de Desempeño
C�ctel de Bienvenida La membresía de la Auditoría Superior de la Federación, asi como ponentes nacionales e internacionales, en ameno Cóctel de bienvenida del V ENCUENTRO NACIONAL DE AUDITORES DE DESEMPEÑO
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V Encuentro Nacional de Auditores de Desempeño
Ceremonia Inaugural
El Gobernador del Estado de Quintana Roo, Roberto Borge Angulo.
C.P.C. Emiliano Novelo Rivero, Auditor Superior del Estado
Alcalde de Benito Juárez, Paúl Carrillo de Cáceres.
El Auditor Superior de la Federación, C.P.C. Juan Manuel Portal Martínez
Puerto Morelos, Quintana Roo; Junio 4 de 2015.- El titular del Ejecutivo del Estado de Quintana Roo, Roberto Borge Angulo, inauguró el V Encuentro Nacional de Auditores de Desempeño, llevado al cabo los días 4 y 5 de Junio del presente, en el Royalton Riviera Resort.
Al hacer uso de la palabra, el Auditor Superior de la Federación, el C.P.C. Juan Manuel Portal Martínez, dijo que la reciente creación del Sistema Nacional Anticorrupción significa el inicio de una nueva etapa de todos los órganos con responsabilidad de auditorías.
En ese marco, el Gobernador destacó que la realización del evento tiene por objetivo fortalecer la colaboración estrecha y permanente entre la membresía de la ASOFIS para vigilar la legalidad, autonomía y eficacia de la actividad financiera gubernamental. Ante los presidentes de la Gran Comisión de la XIV Legislatura del Congreso del Estado y del Tribunal Superior de Justicia, Pedro Flota Alcocer y Fidel Gabriel Villanueva Rivero, respectivamente, dijo que el Gobierno de Quintana Roo trabaja en todos los niveles y sectores para hacer del progreso y desarrollo una constante. “Fomentamos con convicción un proyecto democrático que aspira a servir a todos, a todas las familias quintanarroenses”, expresó.
Por su parte, el C.P.C. Emiliano Novelo Rivero, Auditor Superior del Estado, destacó que resulta honroso que la Asociación Nacional de Organismos de Fiscalización Superior y Control Gubernamental (ASOFIS), por conducto de su Presidencia, haya aceptado la propuesta de tener al Estado de Quintana Roo como sede del V Encuentro Nacional de Auditores de Desempeño, el cual se distingue por contar con Ponentes de Talla Internacional y Nacional, así como la participación de todas las Entidades de Fiscalización Superior del país. Asimismo, agradeció la participación de los ponentes por compartir sus conocimientos y experiencias; de igual manera, a los asistentes a este evento les dio la más cordial bienvenida y los invitó a disfrutar de las bellezas naturales y de la calidez que distingue a los quintanarroenses.
En su intervención, el Presidente Municipal de Benito Juárez, Paúl Carrillo de Cáceres, destacó el repunte que Cancún ha tenido en los últimos años, gracias a los importantes esfuerzos del Gobernador Roberto Borge, con quien en 2014 creció de 35 mil a 36 mil 500 cuartos de hotel en Cancún y Puerto Morelos.
La ceremonia inaugural también estuvo presidida por el Dr. David Villanueva Lomelí, Auditor Superior del Estado de Puebla y Coordinador Nacional de ASOFIS; y por el C.P. Jorge Martín Pacheco Pérez, coordinador del Grupo Regional IV de la ASOFIS y Auditor Superior del Estado de Campeche.
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V Encuentro Nacional de Auditores de Desempeño El Auditor Superior de la Federación, C.P.C. Juan Manuel Portal Martínez, agradece al Auditor Superior del Estado de Quintana Roo, C.P.C. Emiliano Novelo Rivero, y a su equipo, al término de la jornada, por la realización y éxito del Encuentro.
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Fiscalización por Resultados
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Ponente: Lic. Roberto Salcedo Aquino
Auditor Especial de Auditoría al Desempeño de la Auditoría Superior de la Federación
El Lic. Salcedo Aquino inició su ponencia contando el cuento “ Resultados por Objetivos”, mediante el cual trata de dar una pequeña introducción al oyente para lograr entender el tema objeto de su ponencia “Fiscalizacion por Resultados”. El Lic. Salcedo Aquino destacó el claro engranaje que deben armar los cinco componentes de esta nueva fase del proceso de la Administración de Recursos Públicos con Base en Resultados, pasando por el primer engranaje: La Presupuestacion Basada en Resultados (PbR), para lo cual enfatizó lo siguiente: “Es necesario establecer el problema por resolver, las tareas por realizar y la evaluación permanente para conocer el avance en la solución del problema; la principal herramienta utilizada es la MIR, ya que aquí se plantea el problema y todos los Indicadores para poder medir los resultados”. El segundo engranaje es la Ejecución basada en Resultados (EbR), la cual, expresó, debe ser concebida como la traducción del mandato en acciones concretas, con objeto de atender el problema público que le dio origen. El tercer engranaje es la Rendición de Cuentas basada en Resultados (RCbR), para lo cual el principal instrumento es la Cuenta Pública. Ésta debe informar de la gestión financiera y de los resultados alcanzados durante el ejercicio, recordando que la gestión son los medios, el resultado es el fin y debe permitir de manera suficiente si el mandato fue cumplido en los términos establecidos. El cuarto engranaje es la Fiscalización basada en Resultados (FbR) y para esto la Cámara de Diputados remite la Cuenta Pública a la ASF para su revisión. Es aquí donde entran las Auditorías al Desempeño, ya que forman parte de todo el engranaje de la administración por resultados, y comprenden la Evaluación de la definición del problema públi-
co, el Diseño de la Política, la Implementación, la Capacidad de los diferentes responsables y los efectos en la sociedad; en esto radica el valor de la fiscalización por resultados. Finalmente, el quinto engranaje es La Dictaminación por Resultados (DbR), para lo cual se considera el informe de la ASF que presenta dos objetivos fundamentales: proporcionar las conclusiones técnicas para que la Cámara de Diputados dictamine la Cuenta Pública; y que la información generada sea uno de los fundamentos para la asignación presupuestaria. Es asi que el Lic. Salcedo Aquino deja una nueva manera de ver la Fizcalización, toda ella basada en Resultados, y exhortando a los gobiernos y a las áreas dedicadas a la planeación la necesidad de dar cumplimiento a esta nueva: ¡Forma de Fiscalizar, a esta nueva forma de Rendir Cuentas!
Auditoría de Desempeño con Compromiso Ciudadano por una Economía Asistencial La ponencia del Dr. Mukhopadhyay se enfocó en resaltar la necesidad de que los Entes de Fiscalización Superior efectúen sus auditorías de desempeño orientadas a la investigación sobre asuntos inmediatos que afectan a los ciudadanos, en lugar de una orientación hacia el rendimiento y cumplimiento.
Ponente: Amitabh Mukhopadhyay Investigador experto en auditorías de desempeño y supervisión parlamentaria en la Contraloría y Auditoría General de India.
El Dr. Mukhopadhyay señaló la importancia de que los Entes de Fiscalización Superior en México se comprometan con la demanda de los ciudadanos en el ámbito vital del cuidado de la salud, considerando las directrices de la INTOSAI. Para ejemplificar lo anterior, el Dr. Mukhopadhyay expuso que los Entes de Fiscalización Superior en México deberían realizar auditorías de desempeño a los presupuestos con perspectiva de género, que incluyan la atención primaria en el hogar de los pacientes como parte de la definición de “trabajador de la salud”’, recolectando datos de los problemas del día a día que enfrenten éstos y los salarios que perciban, mediante métodos de investigación como cuestionarios, grupo de discusiones enfocadas con los hogares y las necesidades del personal médico.
Para el Dr. Mukhopadhyay es importante que en México se establezcan comités de trabajo con la participación de institutos de estudios de la mujer y de organizaciones no gubernamentales para la recolección de la información de los ciudadanos y la sociedad civil.
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Ponente: Lic. Mónica González – Koss Directora de Planeaciόn Estratégica de la INTOSAI Secretaría General del Tribunal de cuentas de Austria
Auditoría de Desempeño en el Entorno Internacional – Participación de la INTOSAI en la Agenda de Desarrollo Post- 2015 de la ONU. Dentro de su ponencia, la Lic. Mónica González–Koss señaló que la auditoría de desempeño está en auge en las EFS (Entidades de Fiscalización Superior) del mundo y, para ello, 167 EFS de 192 EFS miembros de la INTOSAI tienen mandato legal para auditorías de desempeño. Así mismo, destacó la existencia de diferentes conceptos de auditoría de desempeño, y describió las ISSAI relacionadas con las mismas, como lo son la ISSAI 300 “Principios Fundamentales de Auditoría de Desempeño”, las nuevas ISSAI 3100 “Conceptos centrales de la Auditoría de Desempeño” e ISSAI 3200 “Procesos de Auditoría de Desempeño”. Por otra parte, González–Koss destacó el papel y posibilidades de las EFS en la implementación de los Objetivos de Desarrollo Sostenido que promueve las Naciones Unidas. En ese sentido, en la conclusión de su ponencia la Lic. González–Koss abordó el Simposio “Naciones Unidas/ INTOSAI” realizado en Viena Austria, en Marzo pasado, en la que se estableció el rol de las EFS en el monitoreo y vigilancia de los objetivos de desarrollo sostenible.
Auditoría basada en riesgo: Metodología Ponente: Arnaldo Ribeiro Representante del Tribunal de cuentas de la Uni�n de Brasil y Aplicaci�n práctica DD Evaluación de Riesgos DD Respuesta al Riesgos DD Actividades de Control En conclusión, Arnaldo Ribeiro indicó que, básicamente, la metodología de las auditorías basadas en riesgo se compone de las siguientes etapas y procedimentos: Etapa 1: � Obtención del conocimiento del objeto de fiscalización: • Identificación y análisis del objetivo de la actividad. • Comprender y mapear los procesos de trabajo. • Identificación y documentación de los controles existentes.
El CCSA Arnaldo Ribeiro compartió con los asistentes el tema denominado “Auditoría basada en riesgo: Metodología y aplicación práctica.” Señaló que la auditoría basada en riesgo se define como: “ un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.” Expuso que la auditoría basada en riesgo está estructurada con base en cinco componentes del Coso ERM: DD Fijación de Objetivos DD Identificación de Eventos
� Productos: • Diagramas de Flujos/mapas de proceso • Descripciones narrativas Etapa 2: � Identificación de riesgos: • Uso de la Matriz de Riesgos por Proceso (MRP) Etapas posteriores: � Identificación de riesgos � Uso de la Matriz de Riesgos por Proceso (MRP) • Identificación y análisis de riesgos. • Análisis y evaluación del diseño de los controles. • Definición del alcance de la auditoría.
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Ponente: Deborah Sprietzer Líder en Gestión Financiera del Banco Interamericano de Desarrollo (BID)
Experiencias sobre la cooperación del BID con las EFS para la promoción y fortalecimiento de la Auditoría de desempeño en la Región”. La Señora Deborah Sprietzer presentó la conferencia magistral: “Experiencias sobre la cooperación del BID con las EFS para la promoción y fortalecimiento de la Auditoría de desempeño en la Región”. En su disertación, la Señora Sprietzer destacó la importancia de la fiscalización y de la Ley de Transparencia como factores determinantes para generar confianza en los gobiernos, así como el enfoque del BID hacia la Transparencia y Rendición de Cuentas como herramientas para mejorar la calidad de vida de los ciudadanos a través de mejores gobiernos. Explicó el interés del BID en la Auditoría Gubernamental, ya que sus proyectos deben asegurar el uso adecuado de recursos y cumplimiento de las obligaciones contractuales por parte de los organismos ejecutores y contratistas. Por otra parte, y de manera muy puntual, la Señora Sprietzer mencionó la importancia de las Auditorías al Desempeño tanto para un Gobierno como para el Banco Interamericano de Desarrollo, ya que Coadyuvan a la mejora en la eficiencia, eficacia y economía del gasto público, permiten evidenciar el cumplimento de objetivos, obtener recomendaciones de mejora y nuevas perspectivas analíticas, verifica que se dispone de indicadores para medir la productividad y gestión institucional, la rendición de cuentas y la transparencia. Como conclusión, la Señora Sprietzer mencionó que estas condiciones para el BID son importantes, ya que fortalece los sistemas nacionales y la gestión financiera pública para su uso en los proyectos, provee una mayor garantía al banco en los proyectos en donde los desembolsos están atados a la consecución de metas y resultados, mayor rendición de cuentas y asegura el mejor uso de los recursos.
Ponente: Louise Dube Directora principal de la oficina general de cuentas de Canadá
Nuevas iniciativas para aumentar el valor de las auditorías de rendimiento En su disertación, la señora Louise Dube señaló que para tener una importancia que agregue valor a las auditorías, se debe ofrecer al cuerpo legislativo confianza, conocimientos y perspectivas que ayuden en sus compromisos para exigir cuentas claras al gobierno, lograr cambios sustanciales que la ciudadanía espera, ofreciendo las recomendaciones que permitan mejorar considerablemente los objetivos y programas de gobierno establecidos en sus planes y utilizar los recursos asignados a las auditorías en forma óptima, para cumplir adecuadamente con nuestros planes de trabajo.
un nuevo modelo de presentación de informe por una parte un mensaje.
Louise Dube propuso las siguientes iniciativas para agregar valor a las auditorías:
2.- Asesoría (recomendaciones): debido a importantes presiones financieras, la auditoría proporcionará consejos sobre cómo utilizar un enfoque basado en los riesgos para realizar sus actividades.
Se debe realizar una selección mejorada de las auditorías, teniendo como base: Los planes estratégicos de auditoría, más consultas con las partes interesadas externas y una atención centrada en los riesgos y generación de informes de auditoría claros y comprensibles, que comprende
Definiendo el valor agregado previsto como ejemplo, Louise Dube mencionó que se debe preparar un análisis de rentabilidad para realizar la auditoría considerando tres puntos indispensables. 1.- Confianza: para el cuerpo legislativo ya que dispondrá de una evaluación fiable en la medida en que una entidad cumpla con sus responsabilidades reglamentarias con relación a la gestión del programa o proyecto base.
3.- Información: la auditoría proporcionará información sobre la puntualidad de las comunicaciones relativas a los riesgos que podrían afectar los programas priori-
tarios de gobierno como la salud, seguridad pública, educación, asistencia social etc. Propone Louise Dube medir el valor agregado de la siguiente forma: Se debe realizar una autoevaluación del valor agregado después de la terminación de una auditoría. Se debe cuantificar las ventajas financieras. Compartir información en áreas afines en las auditorías y, por último, realizar auditorías coordinadas o en colaboración.
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Ponente: Lic. Ricardo Corona Real Abogado General del Instituto Mexicano de la Competitividad
La Generación de Índices comoReferencia del Desempeño de Gobiernos De gran relevancia fue la ponencia del Lic. Ricardo Corona Real, al señalar que la generación de índices, cuya finalidad es medir el desempeño de los gobiernos forma parte de un análisis progresivo enfocado a la rendición de cuentas. Lo anterior forma parte de la labor de informar a la ciudadanía del quehacer gubernamental que funciona a través del dinero, lo cual presenta un impacto en la población. Expuso el Lic. Corona Real que auditar el desempeño de los gobiernos con base en indicadores estratégicos y de gestión permite evaluar y medir el beneficio de la sociedad cuando se invierte el dinero público. Señaló que lo que le interesa conocer al ciudadano son los argumentos que legitimen el quehacer gubernamental para que pueda tener confianza en sus instituciones. Lo anterior, indicó, se puede lograr
a través de la aplicación de índices que midan la calidad de la información presupuestal de los Estados, con lo cual se podrán eliminar condiciones de opacidad, verificando el cumplimiento de la contabilidad gubernamental y fomentando buenas prácticas contables. En ese sentido, detalló que la relevancia de la aplicación de índices que midan la calidad de la información presupuestal radica en que ellos sustentan la planeación de las entidades federativas y permiten ejecutar las acciones, proyectos, programas e inversiones en beneficio de la sociedad.
Asimismo, explicó que los índices nos permiten conocer el grado de concentración de la deuda pública en los Estados la cual en un 75% se encuentra en 10 entidades y el 25% en las otras 22, garantizándose en un 84.3% con participaciones, 14.1% con aportaciones y 1.6% con ingresos propios. Finalmente, como conclusión de su ponencia, el Lic. Corona presentó una evaluación de las auditorías locales, de su normatividad y de las buenas y malas prácticas en el cumplimiento de sus obligaciones.
Entre otros puntos importantes, el Lic. Corona presentó un análisis del comportamiento del presupuesto de los Estados, el cual tuvo un crecimiento de 1.5 billones de pesos (48%) y una inflación acumulada de 18.6%, así como del cumplimiento de la LGCG, resultando que 21 Estados cumplen, 8 más lo hacen en forma parcial y 3 no cumplen.
Ponente: Jorge Pedro Castolo Domínguez
Auditoría Integral. Fomento a la MIPYMES” Esta presentación deriva de una auditoría practicada a dicho programa en el periodo comprendido de 2001 a 2013. La referida auditoría tuvo el objetivo de fiscalizar el cumplimiento relativo al otorgamiento de apoyos económicos y capacitación a las MIPYMES, con el fin de contribuir a la creación y consolidación de éstas, analizándose cuatro aspectos: Apoyos económicos, Capacitación, Creación y Consolidación, en los cuales la constante fue la carencia de metas anuales, sistemas de control y de información del gasto y la falta de criterios para la asignación de montos y selección de la población objetivo en los programas de beneficio directo.
En materia de Capacitación expuso que las reglas de operación de los fondos PYME, PRONAFIM, FONAES y FOMMUR establecen otorgar apoyos en capacitación a las empresas, destinándose recursos por 5,480.1 MdP. Para el factor Creación comentó que se invirtieron 41,994.6 MdP para crear 7.3 millones de MIPYMES, no acreditándose la información por parte de los ejecutores del gasto. Sin embargo, en 2013 el INEGI reportó la existencia de 4.4 millones de empresas, presumiéndose que los apoyos económicos no crearon empresas o fueron insuficientes para que éstas sobrevivan.
En su ponencia, el C.P. Castolo Domínguez, detalló esos cuatro aspectos de la siguiente manera:
En materia de Consolidación, indicó que de los cuatro fondos, únicamente PYME y FONAES entregaron recursos por 3,549.0 MdP para la consolidación de empresas. En ese lapso el INEGI y la OCDE reportaron que de las 7.3 millones de empresas creadas, 5.8 millones cerraron (80%) y solo 1.5 millones (20%) aspiraron a la consolidación.
En Apoyos Económicos especificó que se otorgaron apoyos económicos por 73,024.7 millones de pesos (MdP) a un total de 7.2 millones de beneficiarios para la creación y consolidación de MIPYMES.
Director General de Auditoría al Desempeño al Desarrollo Econόmico De este análisis, y como conclusión de su ponencia, el C.P. Jorge Pedro Castolo Domínguez mencionó que con base en la poca efectividad de las políticas públicas y del Programa mismo, es necesaria una reestructuración de éstas para fortalecer el apoyo a las MIPYMES, al ser notoria la ausencia de controles, información y metodología para la selección y asignación de montos a la población objetivo, que son insumos necesarios para evaluar el impacto positivo del programa.
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Auditoría y Evaluación, Encuentros y Desencuentros
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Ponente: Mtro. Pablo Yanes Jefe de la unidad de Desarrollo social en la CEPAL
El Mtro. Pablo Yanes reflexiona acerca de la diferencias que hay entre la lógica de la evaluación y la lógica de la fiscalización habiendo una cierta tendencia a pensar que son lo mismo y en realidad están interrelacionadas pero obedecen a lógicas, propósitos y metodologías diferentes. Señaló que las auditorías de desempeño están a medio camino entre la lógica de evaluación tradicional y las características de la fiscalización tradicional, constituyendo una innovación conceptual y metodológica, implicando la necesidad del desarrollo de nuevas capacidades en los Órganos Superiores de Fiscalización; esta tarea no se puede realizar con el mismos sentido con que se llevan a cabo las auditorías contables y financieras. Mencionó que la auditoría y la evaluación son dos conceptos relacionados, pero diferentes, coinciden en: supervisión externa de la función pública y Consolidan la transparencia y la rendición de cuentas, pero se diferencían en su metodología, propósitos y consecuencias. Señala que no es lo mismo evaluar que fiscalizar. En conclusión, como punto a recalcar, el Mtro. Pablo Yanes Indicó los efectos positivos de la auditoría de desempeño:
• Implica globalmente a la administración pública, superando la segmentación del SED • Pone el acento en la eficiencia, la eficacia y la economía • Tiene un enfoque regional • Resalta los “efectos o consecuencias” en las condiciones sociales • Destaca el grado de alineamiento con la planificación.
Cuáles son las mejores prácticas en Auditorías de Desempeño: resultados preliminares del estudio del BID Ponente: Dr. José Oyola Santiago Asesor de la GAO de los Estados Unidos de América
En su exposición, el Dr. José Oyola señaló que los objetivos del estudio realizado por el BID sobre las Auditorías de Desempeño sirven para proveer al BID y sus países miembros conocimiento basado en evidencia empírica sobre las auditorías de desempeño y las lecciones sobre su implementación, para: 1) Documentar mejores prácticas internacionales 2) Identificar oportunidades, desafíos y lecciones para ALC 3) Construir un marco analítico. En opinión del Dr. José Oyola, las auditorías de desempeño tienen gran potencial para mejorar la gestión pública, pero pueden exponer a las Entidades de Fiscalización Superior a riesgos significativos durante su inicio y desarrollo ya que pueden generar perdida de la confianza ciudadana de le entidad que la lleve a cabo. Recalcó el Dr. José Oyola que en todas las fases de la práctica de las auditorías de desempeño, se deben tener mejores prácticas y tener normas y procedimientos que les permitan seleccionar las auditorías de mayor beneficio/costo, reclutar, entrenar y retener el personal calificado, incorporar técnicas de obtener evidencia primaria, monitorear la calidad de las auditorías durante el proceso de planeación, ejecución, reporte, diseminación y seguimiento de las recomendaciones, expandir continuamente los canales de comunicación y diseminación de los reportes, adoptar sistemas efectivos de seguimiento de las recomenda-
ciones de auditorías, diseñar, metodologías robustas para medir el impacto cualitativo y cuantitavo de las auditorías, e incorporar prácticas de evaluación de su desempeño, todo esto con el fin de alcanzar: Y por último, concluyó puntualizando que existen buenas prácticas para mitigar los riesgos y obtener los resultados esperados, de las cuales, menciona las siguientes: Desarrollar la capacidad para mitigar riesgos de auditorías problemáticas, incorporar técnicas nuevas para obtener mejor evidencia, mejorar la comunicación de los resultados y expandir las prácticas para evaluarse. Estas buenas prácticas se pueden considerar para cualquier Entidad de Fiscalización Superior.
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Ponente: Dr. Mauricio Dussauge Laguna Profesor e Investigador Invitado del CIDE
Métodos para medir el impacto de las políticas públicas El Dr. Mauricio Dussauge inició su presentación mencionando que: “más que una revisión de métodos para medir el impacto de las políticas públicas es el uso de una reflexión académica, sobre el uso de estos métodos y que se hace necesario saber si son útiles, utilizados y utilizables estas evaluaciones de impacto”. Comentó que las evaluaciones de Impacto son una herramienta útil para producir evidencia sobre los efectos que generan la implantación de los programas públicos y para saber si un programa o política pública tuvo el impacto deseado sobre el grupo de usuarios o beneficiarios al que fue dirigido.
necesidad de evaluaciones de impacto ha aumentado por diversas razones, principalmente, por una nueva gestión pública y su enfoque en eficiencia, eficacia y economía, por movimiento internacional a favor de políticas públicas basadas en evidencia y por políticas de Austeridad Presupuestaria. En el caso de México, señaló que la aplicación de estas evaluaciones han demostrado que el programa Progresa ha presenta un gran impacto positivo en varios frentes del programa.
También explicó que para realizar las evaluaciones de impacto de un programa se deben obtener de manera rigurosa datos cuantitativos al comienzo y al final de la intervención del mismo. Para obtener estos datos los encuestadores deben recopilar en casas y en oficinas públicas de forma rigurosa y sistemática en un mismo tipo de formato para todos los casos (encuestas y datos en las oficinas públicas). Sin embargo, expresó que las evaluaciones de impacto son muy costosas como para ser aplicadas a cada programa, ya que en ocasiones podría superar el costo del mismo. Mencionó que la
Ponente: Alfredo Gomes Director de Recursos Naturales y Medio Ambiente, de la Oficina de Rendición de Cuentas Gubernamentales de los Estados Unidos de América.
Pesticidas: Medidas para mejorar su vigilancia de registros provisionales. Comentó que, derivado de la auditoría al desempeño practicada a la Agencia de Protección Ambiental, se pudo corroborar que dicha agencia no cuenta con un sistema fiable que muestre los datos y registros de la aplicación y control de estos pesticidas y, por el contrario, utilizan una variedad de métodos informales, aunado a que en el mercado existen productos que no han sido evaluados para asegurarse que no se presenten riesgos irracionales para la salud de las personas y medio ambiente.
Dentro de la ponencia presentada por el Sr. Alfredo Gomes un tema muy interesante fue el de los pesticidas, ya que existen más de 16000 pesticidas registrados para su uso en los Estados Unidos, cuyo fin es contribuir a la productividad agrícola al prevenir que la cosecha se dañe y a mejorar la salud pública a través del control de las plagas trasmisoras de enfermedades. Sin embargo, señala el Sr. Alfredo Gomes si los pesticidas se usan en forma inadecuada pueden causar efectos que dañen la salud humana y el medio ambiente.
El contenido de la ponencia del Sr. Gomes nos lleva a formularnos la siguiente pregunta; ¿Si esto está pasando en los Estados Unidos, país de primer mundo, qué estará ocurriendo en nuestro país, en donde es necesario la aplicación de estos pesticidas, en los campos de cultivo, que generan los alimentos que todos los días consumimos? Por lo anterior, nos planteamos la siguiente reflexión: Es importante que las autoridades responsables de esta rama den a conocer a la sociedad en qué estatus nos encontramos y los entes fiscalizadores empiecen a enfocar sus revisiones a este sector, para contribuir a que no se siga dañando el medio ambiente y se mantenga una adecuada y buena salud pública.
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Reseña de un Libro
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Por: Lic. Luis Eduardo Anica Rodríguez Director de la Unidad de Asuntos Jurídicos
Este trabajo presenta una breve síntesis de las principales teorías de liderazgo y se centra sobre el enfoque de liderazgo adaptativo de Ronald Heifetz. El documento originalmente fue desarrollado para las sesiones de educación a distancia del INDES. Ha sido revisado para aplicarse en otros ámbitos de capacitación y ha sido utilizado en sesiones presenciales llevadas a cabo por el INDES, como por otras entidades en universidades y centros de capacitación de América Latina. En su ensayo, Manuel Contreras expone que el liderazgo es, tal vez, uno de los conceptos más utilizados en los análisis sobre la situación de las organizaciones y de nuestras sociedades, en particular cuando éstas enfrentan crisis o situaciones de cambio y que, por lo general, este diagnóstico propicia una mirada inquisitiva hacia las personas con autoridad, sea éste el gerente en una empresa, la directora de una escuela, el ministro en una repartición pública o a la persona con mayor autoridad, el propio presidente del país, a quien se le reclama “liderazgo”. Lo anterior, conlleva a la demanda que estas personas se hagan cargo de la situación y “resuelvan” los problemas que enfrentan la organización o sociedad. En la medida que estas personas no hagan lo que se espera de ellas, esta línea de diagnóstico conduce a cuestionar la falta de líderes y es muy común escuchar que é ste es uno de los motivos—entre otros—de nuestra actual situación de escaso desarrollo social en América Latina. En ese sentido, el objetivo del trabajo de este autor es profundizar sobre el tema de liderazgo y desarrollar con mayor detenimiento los aspectos centrales de la propuesta de Ronald Heifetz, cuestionando algunos conceptos sobre el tema del liderazgo. En
Ensayo: Apuntes sobre liderazgo Autor: Manuel E. Contreras Editorial: INDES Instituto Interamericano para el desarrollo económico y social. Disponible en: http://idbdocs.iadb.org/wsdocs/getdocument.aspx?docnum=36177494
ese sentido, el autor sintetiza la propuesta de Heifetz y establece un marco analítico para informar la acción de los ciudadanos. El trabajo destaca que el desarrollo de la autoridad informal es clave para el ejercicio del liderazgo en contextos adaptativos. Además, en la medida que el liderazgo es un componente clave de la buena gobernanza pública nos lleva a entender que su aplicación es vital para el desarrollo de la gestión pública. Manuel E. Contreras es especialista Senior de gobierno del Banco Mundial. Historiador económico boliviano formado en la London School of Economics (MA 1980) y la Universidad de Columbia (PhD 1990). Hizo investigaciones sobre la minería de estaño en la primera mitad del siglo XX, durante los años ochenta y noventa, la transición a la investigación sobre la educación superior y en la historia de la educación en Bolivia durante el siglo XX, en los finales de los noventa. Desarrollador de capacidades en administración y liderazgo por más de 20 años, trabajando con gerentes del sector público de América Latina y el Caribe, África, los Balcanes y el sudeste de Asia. También cuenta con experiencia de trabajo en Bolivia, Guatemala y Jamaica. Especialidades: Gestión y liderazgo capacitación, E-learning, gestión de la educación, análisis de políticas de educación y educación superior.
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Elementos básicos para Por: M.E.G.A.P. Miguel Zogby Cheluja Martínez Director de Fiscalización Municipal incrementar la recaudación municipal Actualmente, las haciendas municipales buscan implementar acciones que les permitan fortalecer sus finanzas; esto se vuelve necesario debido a la alta dependencia que tienen de los recursos transferidos por la Federación y que no son suficientes para enfrentar la demanda de más y mejores servicios públicos por parte de la población. Aunado a lo anterior, ante la actual situación económica que presenta las potencias mundiales, lo cual irremediablemente se ve reflejado en las finanzas municipales, se hace necesario que las autoridades encargadas de la administración de los recursos públicos conozcan qué se puede hacer para mejorar y fortalecer el sistema recaudatorio del municipio.
La actualización del registro de contribuyentes permite, entre muchos beneficios: • Dar orden al proceso de recaudación; • Prestar un mejor servicio; • Ampliar la base de contribuyentes; • Reducir la cartera vencida; • Facilita la recaudación • Estimar los ingresos a recaudar por tipo de impuesto, derecho, etc; Crecimiento de Carteras Vencidas Derivado del punto anterior, suelen exisitir y, en muchos casos, con un incremento exponencial, personas que se atrasan en el pago de sus contribuciones municipales, siendo el ejemplo más tangible el rezago existente en muchos municipios en el cobro del impuesto predial.
La búsqueda de aumentar la recaudación de los ingresos propios municipales no se resume a la mera acción de incrementar las tasas de los impuestos y derechos ya existentes en la Ley de la materia. Pareciera que la única solución que siempre existe es incrementar las tasas impositivas y cargarle más la mano a los contribuyentes, sin embargo, la mejora de los ingresos propios municipales requiere, entre muchas cosas, de voluntad política y de una eficiente administración. Análisis y Revisión entre Pares En la búsqueda continua de incrementar los recursos públicos municipales, surge un área de oportunidad pocas veces explorada, derivada del análisis de los impuestos establecidos en Ley y que por una u otra razón han dejado de cobrarse; de igual manera, se recomienda voltear a ver a otros municipios y hacer un ejercicio de comparación entre los impuestos que aplican en otras latitudes y los que está cobrando el municipio en turno. Esto podría en un momento determinado identificar vacíos tributarios que bien podrían ser utilizados por el municipio, siempre respetando los ámbitos de su competencia legal. Actualizar los Registros de Contribuyentes La experiencia ha demostrado que aquellas Tesorerías Municipales que cuentan con registros de contribuyentes actualizados, por simple lógica alcanzan una mayor recaudación.
Para mejorar los ingresos propios municipales es necesario que se implementen acciones para el abatimiento de dicha cartera, buscando la mejora de las finanzas municipales. Entre esas acciones, administrativamente se puede construir un sistema interno de alerta que le permita a las tesorerías determinar el lapso de tiempo adecuado en que el contribuyente presenta mora (muchas veces establecido en Ley) y en ese momento tomar cartas en el asunto e invitar a la población a regularizarse.
un área de oportunidad para las autoridades, donde deben de buscar la concientización de sus gobernados y darles la certeza necesaria para que se acerquen a sus tesorerías y contribuyan con los ingresos municipales. Transparencia y rendición de cuentas La forma más apropiada de crear dicha conciencia es a través de la transparencia y la rendición de cuentas elementos esenciales en los que se debe de sostener un gobierno democrático. “Por medio de la rendición de cuentas, el gobierno explica a la sociedad sus acciones y acepta consecuentemente la responsabilidad de las mismas. La transparencia abre la información al escrutinio público para que aquellos interesados puedan revisarla, analizarla y, en su caso, utilizarla como mecanismo para sancionar. El gobierno democrático debe rendir cuentas para reportar o explicar sus acciones y debe transparentarse para mostrar su funcionamiento y someterse a la evaluación de los ciudadanos”.1 “En esta perspectiva, el acceso a la información contribuye a reforzar los mecanismos de rendición de cuentas e incide directamente en una mayor calidad de la democracia. La obligación de transparentar y otorgar acceso público a la información abre canales de comunicación entre las instituciones del Estado y la sociedad, al permitir a la ciudadanía participar en los asuntos públicos y realizar una revisión del ejercicio gubernamental”.Ídem
Lo anterior es independiente de los Programas que deben de existir para abatir la cartera vencida y donde se invita a la población en general a regularizarse, lo que debería de contribuir a un incremento en la recaudación y, por ende, al aumento de los ingresos propios municipales.
Finalmente, se dice que “no hay dinero que alcance” y esto se magnifíca ante una débil situación de las finanzas públicas, donde los recursos para atender a la población siempre serán insuficientes, por lo que es entendible que las autoridades municipales busquen acrecentar los ingresos propios, aumentando las tasas impositivas, sin embargo, esto no es recomendable; siempre habrán otras alternativas, sólo hay que tener creatividad e investigar lo que se está haciendo en otros Municipios, Estados o Naciones y, claro, lo más importante: voluntad política.
Crear Conciencia Tributaria Por obligación constitucional, los ciudadanos sabemos de que debemos de contribuir con el Estado con el pago de los tributos establecidos en Ley. El pago de dichas obligaciones en el ámbito municipal abre
1.Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012 pág. 289
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En opinión de...
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Por: L.A. Flor Margarita Torres Sánchez Auditora de la Dirección de Fiscalización a la Administración Pública Paraestal
Procedimientos de Auditoría En nuestra labor como auditores debemos aplicar nuestro criterio profesional para decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría, o conjunto de ellos, deberán ser aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamente nuestra opinión objetiva y profesional. Es por ello que, derivado de la materia Procedimientos de Auditoría de la Maestría en Auditoría, impartida en nuestra Institución, comparto con ustedes esta información que nos será de gran utilidad en nuestro desempeño como auditores. Un Procedimiento de Auditoría es la aplicación de una técnica de auditoría para obtener evidencia que siente las bases para fundamentar una opinión. Los procedimientos de auditoría pueden agruparse en tres maneras diferentes, esencialmente como: 1) Pruebas de Control, 2) Procedimientos Analíticos, y 3) Pruebas de Detalles. Las Pruebas de Control se aplican para obtener evidencia de auditoría sobre: 1. El diseño de las actividades de control. 2. La operación de las actividades de control.
nes individuales que constituyen un saldo de cuenta o clase de transacción. Estas pruebas frecuentemente son efectivas con respecto a objetivos de auditoría relacionados con transacciones no rutinarias, ya que éstas normalmente no siguen tendencias pronosticables. En adición, las transacciones no rutinarias normalmente no pueden compararse directamente con otras clases de transacciones o saldos de cuentas en el período actual o períodos anteriores.
ción material, (efectivos, bienes, etc.). La Confirmación consiste en corroborar que lo expresado por los registros contables de la entidad corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor se ajusta a la realidad. Esta técnica se realiza por una persona independiente de la entidad y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación. La Investigación es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la entidad.
Las Pruebas de Control usualmente consisten de cierta combinación, indagación, observación e inspección de documentos.
Las Técnicas de Auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional. Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
La obtención de suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre la efectividad del control interno depende de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras Pruebas de Control.
Las Técnicas de Auditoría se clasifican en: 1) Estudio General, 2) Análisis, 3) Inspección, 4) Confirmación, 5) Investigación, 6) Declaraciones y Certificaciones, 7) Observación, y 8) Cálculo.
Los Procedimientos Analíticos consisten de la aplicación de comparaciones, cálculos, indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y predecir las relaciones entre los datos financieros y de operación. Implican la comparación de los saldos de cuentas o las clases de transacciones que se hayan registrado con las expectativas que desarrollamos, así como el análisis de índices o tendencias. En caso de que encontremos partidas extraordinarias y fluctuaciones inesperadas, investigamos su naturaleza y causa. Las Pruebas de Detalles son la aplicación de una o más de las diferentes técnicas de auditoría a partidas o transaccio-
El Estudio General es la apreciación y juicio de las características generales de la entidad, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones.
Y el Cálculo es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
El Análisis es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.
Con esa visión objetiva, nosotros como auditores debemos tener una mentalidad abierta, ser observadores, versátiles, tenaces, decididos y hacer uso de nuestro juicio profesional, aplicando todas las técnicas y herramientas en la búsqueda de mejores propuestas que enriquezcan nuestra labor.
La Inspección es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representa-
Las Declaraciones y Certificaciones son la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones). La Operación es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar cómo se realiza en la práctica.