Бухгалтерский и налоговый учет расходов организации на вывоз мусора

старалось поддерживать инновационные процессы, выстраивать национальные инновационные системы, научно-технические революции, как правило, происходят благодаря открытиям и изобретениям отдельных смельчаков, не побоявшихся высказывать

Литература:

свои мысли и безрассудных инвесторов, пытающихся воплощать уникальные идеи в жизнь. Именно они дают толчок к дальнейшему развитию цивилизации на совершенно новом уровне.

1. Инновационная деятельность и венчурный бизнес: научно-методическое пособие / И. В. Войтов, В. М. Анищик, А. П. Гришанович, Н. К. Толочко. — Минск: ГУ «БелИСА», 2011. — 188 с. 2.Рисковый спектр коммерческих организаций /В. А. Гамза, Ю. Ю. Екатеринославский; Рос. Академия предпринимательства. –М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2002. –108с.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов организации на вывоз мусора

Ибрагимова Аминат Хабибуллаевна, кандидат экономических наук, доцент Дагестанский государственный университет народного хозяйства, (г. Махачкала)

Аннотация. В статье рассматриваются вопросы правового регулирования вопросов вывоза мусора в организациях, раскрываются особенности бухгалтерского и налогового учета данных расходов.

Ключевые слова: Правовое регулирование, отходы производства, вывоз мусора, охрана окружающей среды, право пользования недрами.

Защита окружающей среды стала актуальной в последние годы темой дискуссий. Причиной этому служит общее ухудшение экологии и многочисленные угрозы со стороны природы, в том числе из-за отходов жизнедеятельности человека, которые в конечном итоге могут привести к гибели человечества [8].

Проблема загрязнения окружающей среды не может быть решена в рамках одной страны. Во всем мире развитию и совершенствованию природоохранного законодательства, в том числе вопросам, касающимся предотвращения или сокращения образования отходов, их утилизации, переработки и обезвреживания, уделяется первостепенное внимание. Политика Европейского Союза изложена в его стратегии «Управление отходами» и воплощена в Рамочной директиве по отходам (75/442/EEC) и дополняющей ее Директиве по опасным отходам (91/689/EEC), а также в Правилах о перевозках отходов (259/93) и многочисленных специальных директивах [7].

В статье 11 Закона об отходах производства и потребления определены требования, предъявляемые к индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам при эксплуатации предприятий, зданий, строений, сооружений и иных объектов, связанной с обращением с отходами. Указанные требования условно можно разделить на две группы. Первая группа - это требования, направленные на предотвращение негативного воздействия на окружающую среду в настоящее время: - соблюдение экологических, санитарных и иных требований, установленных законодательством РФ в области охраны окружающей природной среды и здоровья человека; - предоставление необходимой информации в области обращения с отходами;

- соблюдения требований предупреждения аварий, связанных с обращением с отходами, и принятие неотложных мер по их ликвидации.

Во вторую группу входят «перспективные» требования, нацеленные на улучшение экологической ситуации в будущем: - внедрение малоотходных технологий на основе новейших научно-технических достижений; - проведение мониторинга состояния окружающей природной среды на территориях объектов размещения отходов [7].

В России, Положения меняющие порядок вывоза мусора, вступили в силу 01.01.2019 года, в связи с федеральным законом о вывозе мусора (ФЗ № 89 «Об отходах производства и потребления») [2].

С 1 января 2019 года сбором, транспортировкой и утилизацией коммунальных отходов занимаются региональные операторы, которые должны быть созданы в рамках региональной программы обращения с ТБО (ст. 24.6 ФЗ № 89) [2]. Это частные предприятия, которые будут заниматься вывозом мусора. Власти субъекта выбирают их на конкурсной основе, при условии, что те имеют лицензию на вывоз мусора. За каждым региональным оператором на территориальной схеме закреплена собственная зона деятельности, которая не пересекается с зонами других операторов [5].

Расходы по оплате услуг специализированной организации, связанные с транспортировкой и утилизацией отходов, учитываются для целей налогообложения в следующем порядке.

Организации, применяющие общий налоговый режим, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов учитывают в составе материальных расходов согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 254 НК РФ [1]. А расходы на утилизацию отходов, не отнесенные к категории опасных,

могут быть учтены в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ [1] как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Для субъектов предпринимательской деятельности, применяющих УСН, расходы по вывозу твердых бытовых отходов учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, в соответствии с подпунктом 36 пунта 1 статьи 346.16 НК РФ [1].

Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.

В бухгалтерском учете расходы по вывозу мусора, образовавшегося в процессе деятельности организации, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в размере договорной стоимости

(без учета НДС) (п. п. 5, 6, 6.1 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [3]. Данные расходы признаются на дату выполнения условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99 [3], в данном случае - на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг. Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н [4], и приведены ниже в таблице. Таблица. Бухгалтерские записи по отражению вывоза мусора в организации

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ

Отражены расходы по вывозу мусора

Отражен НДС, предъявленный исполнителем 20, 26 и др.

19 60

60 Акт приемки-сдачи оказанных услуг

Счет-фактура

Принят к вычету НДС, предъявленный исполнителем 68 19 Счет-фактура

Произведена оплата оказанных услуг

Источник: [6] 60 51 Выписка банка по расчетному счету

Сумму НДС, предъявленного исполнителем услуг по вывозу мусора, организация вправе принять к вычету при наличии счета-фактуры, выставленного исполнителем и оформленного в соответствии с требованиями законодательства, соответствующих первичных документов после отражения услуг в учете при условии, что услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ) [1].

Расходы на вывоз мусора (отходов) в гл. 25 НК РФ прямо не предусмотрены. При этом в общем случае расходами признаются затраты при условии соответствия их критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. если они обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение расхода. В данном случае расходы на вывоз отходов соответствуют вышеприведенным условиям: данные расходы возникают в связи с ведением деятельности организацией и подтверждены актом приемки-сдачи оказанных услуг.

В связи с этим указанные расходы могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы признаются в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, в данном случае - на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ // СПС «Гарант». 2. Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ (ред. от 07.04.2020) «Об отходах производства и потребления» (с изм. и доп., вступ. в силу с 14.06.2020) 3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утвержден Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. 4. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н 5. Вывоз бытовых отходов по правилам 2020. [Электронный ресурс]. –URL: https://pravoved.ru/journal/federalnyi-zakon-o-vyvoze-musora/ (дата обращения 18.08.2020) 6. Илюшечкин А.В. Схемы корреспонденций счетов. [Электронный ресурс]. –URL: http://www.consultant.ru/law/consult/cm/cm20161021/article31466/ (дата обращения 18.08.2020) 7. Отходы: законодательное регулирование и учет [Электронный ресурс]. –URL: https://buhru.turbopages.org/s/buh.ru/articles/documents/14120/ (дата обращения 18.08.2020) 8. Что нужно делать для защиты окружающей среды. [Электронный ресурс]. –URL: https://musorish.ru/chto-nuzhno-delat-dlya-zaschity-okruzhayuschey-sredy/ (дата обращения 18.08.2020)