I. PRINCIPII SI REGULI PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITATII 1. Continutul contabilitatii- furnizeaza informatii sintetice privind pozitia financiara a întreprinedrii 2. Utilizatorii de situatii financiare - . stakeholderii 3. Enumerati principiile contabile si ce presupune fiecare principiu. - prudentei, - prevede neadmiterea supraevaluarii veniturilor - continuitatii activitatii, - preuspune ca întreprinderea îsi continua în mod normal functionarea într-un viitor previzibil, fara a intra în imposibilitatea continuarii activitatii sau reducerea semnificativa a activitatii - intangibilitatii, - necompensarii; - permanentei metodelor - independentei exercitiului - evaluarii separate a elementelor de activ si de datorii, 4. Activele–elemente patrimoniale Activul indica utilizarea capitalurilor ca bunuri de folosinta indelungata , stocuri, creante, disponibilitati si alte valori. Activele imobilizate pot fi clasificate in: imobilizari corporale, imobilizari necorporale si imobilizari financiare. Activele imobilizate sunt activele generatoare de beneficii si detinute pe o perioada mai mare de un an. 5. Definitia pozitiei financiare si modificarea acesteia Obiectivul situatiilor financiare este de a furniza informatia despre pozitia financiara a intreprinderii, rezultatele (performanta) si modificarile pozitiei financiare ale intreprinderii. Informatiile privind pozitia financiara a intreprinderii sunt oferite de bilant, cele privind rezultatul, de contul de profit si pierdere, iar informatiile privind modificarea pozitiei financiare prin intermediul unor situatii distincte. Pozitia financiara a intreprinderii este definita de resursele economice pe care la controleaza de structura financiara a activelor, datoriilor si capitalurilor propii, de lichiditatea si solvabilitatea valorilor economice si de capacitate sa de a se adapta schimbarilor mediului in care isi desfasoara activitatea. Formula fundamentala a pozitiei financiare este: CAPITAL PROPIU (ACTIV NET) = ACTIV – DATORII (PASIV) Performanta financiara = performanta (rezultatul global) al intreprinderii.
6. Caracteristicile calitative ale informatiilor din situatiile financiare si definirea lorAcestea sunt: inteligibilitatea, relevalta, credibilitatea, comparatibilitatea, oportunitatea. 7. Imaginea fidela si termenii prin prisma carora este definita Imaginea fidela, ca obiectiv fundamental in contabilitatea continentala si ca principiu fundamental, in care converg toate celelalte principii, in contabilitatea anglo-saxona, este un concept de origine britanica, are in vedere respectarea standardelor contabile si a legii. In plan teoretic, imaginea fidela este definita prin prisma termenilor de imagine veridica si imagine corecta sau imagine reala si corecta. Imagine fidela = sinceritate + regularitate 8. Pasivul – elemente patrimoniale Pasivul reprezintă elemente ale patrimoniului cu valoare economică negativă pentru întreprindere, sau pasivul reprezintă sursele de finanţare a bunurilor economice delimitate ca active. Elementele de pasiv sunt reprezentate de totalitatea surselor de finantare a bunurilor economice si cuprinde capitalurile propii, provizioanele, datoriile pe termen lung, datoriile pe termen scurt si pasivele de regularizare. 9. Definirea unui Activ Activul reprezintă elemente ale patrimoniului cu valoare economică pozitivă pentru întreprindere. De regulă, protagoniştii sociali ai contabilităţii percep activul sub forma bunurilor economice. 10. Definitia capitalului propiu si formula de calcul Capitalul propiu este interesul rezidual al actionarilor in activele societatii dupa ce, din activele sale au fost deduse toate datoriile; CAPITAL PROPIU (ACTIV NET) = ACTIV – DATORII (PASIV) 11. Evaluarea si bazele de evaluare, valuarea justa. Evaluarea este procedeul prin care se determină valorile la care structurile situaţiilor financiare vor fi recunoscute în bilanţ şi contul de profit şi pierdere. Bazele de evaluare – costul istoric - costul current - Valoarea realizabilă (de decontare a obligaţiei) - Valoarea actualizată Valoarea justă reprezintă suma la care se tranzactioneaza un activ sau este decontata o datorie de bunavoie intre parti aflate in cunostinta de cauza, in care pretul este determinat obiectiv. O resursa controlata de catre intreprindere ca rezultat al unor evenimente trecute si de la care se asteapta sa
genereze beneficii economice viitoare pentru intreprindere; 2. Din categoria activelor circulante fac parte: Marfurile, disponibilitatile in devize, productia in curs de executie, semifabricatele; 3. În evaluarea bunurilor procurate cu titlu oneros, costul de achizitie este egal cu: Pretul de cumparare + taxe nerecuperabile + cheltuieli de transport-aprovizionare + alte cheltuieli necesare pentru punerea in stare de utilitate a bunului 4. Conturile de activ: Incep sa functioneze prin debitare si se debiteaza cu soldul initial plus toate majorarile de elemente de activ; se crediteaza cu toate micsorarile de elemente de activ; soldul final este debitor; 5. Datoriile curente au termenul de exigibilitate: Mai mic de 12 luni 6. Din categoria activelor imobilizate fac parte: Tiluri de participare, autoturisme, cheltuieli de constituire, constructii. 7. Una din afirmatiile de mai jos privind evaluarea la data intrării în întreprindere nu este corectă: Bunurile primite cu titlu oneros sunt evaluate la valoarea de aport; 8. Conturile de pasiv: Incep sa functioneze prin creditare si se crediteaza cu soldul initial plus toate majorarile de elemente de pasiv; se debiteaza cu toate micsorarile de elemente de pasiv; soldul final este creditor 14.Se încasează de la clienti un avans de 5 000 lei pentru mărfuri, ulterior efectuându-se facturarea. Formula contabilă privind încasarea avansului este: 5121 = 419 5.000 15.Cu ocazia inventarierii utilajelor se constată un plus la inventar în sumă de 13.000 lei. Care este formula contabilă de înregistrare în contabilitate a plusului la inventar? 212 = 134 13.000 16.Ce semnificatie are formula contabilă? % = 161 6.000 461 5.000 169 1.000
Imprumuturi obtinute de firma la valoarea de rambursare a obligatiunilor 17.Care este semnificatia următoarei formule contabile? 231 = 722 10.000 Imobilizari in curs nefinalizate pana la sfarsitul exercitiului financiar 21.Vânzarea unor imobilizări corporale de către întreprindere este tratată, din punct de vedere contabil, ca o operatie: De natura ordinara (aferenta activitatii de exploatare), efectuata cu titlu auxiliar 22.Se dau următoarele elemente: 1) imobilizări necorporale; 2) imobilizări corporale; 3) creante – clienti; 4) titluri de plasament; 5) imobilizări financiare; 6) lichidităti. Activele curente sunt: 3,4,6. 23.Ce semnificatie are formula contabilă: 456 = % 55.000 1011 50.000 1041 5.000 Emisiune de actiuni cu prima de emisiune 24.Se dau următoarele elemente: 1) imobilizări necorporale; 2) imobilizări corporale; 3) creante – clienti; 4) titluri de participare; 5) creante imobilizate; 6) lichidităti. Activele imobilizate sunt: Imobilizari necorporale;Imobilizari corporale;Titluri de participare;Creante imobilizate(1,2,4,5) 25.Ce semnifică formula contabilă: 101 = 117 5.000
Acoperirea pierderii contabile prin reducerea capitalului social 26.Care este formula contabilă de repartizare a profitului net pentru stimularea salariatilor? 117 = 424 5.000 28.Cu ocazia inventarierii utilajelor, se constată un plus la inventar de 100.000 lei. Care este formula contabilă de înregistrare în contabilitate a plusului la inventar? 212 = 134 10.000 29.Ce semnificatie are formula contabilă: %= 161 60.000 461 50.000 169 10.000 Imprumuturi obtinute de firma la valoarea de rambursare a obligatiunilor. 31.Ce semnifică următoarea formulă contabilă: 161 = 456 160.000 Convertirea obligatiunilor in actiuni subscrise de proprietari. 32.Care este formula contabilă privind înregistrarea diferentelor nefavorabile de curs valutar aferent creditelor pe termen lung în devize, datorate de firmă la finele exerciŃiului, în valoare de 20.000 lei? 665 = 162 20.000 33. Care este formula contabilă privind restituirea către bugetul statului a sumei de 50.000 lei, reprezentând subventia guvernamentală pentru investitii neconsumată de firmă? 131 = 5121 50.0000 34. Care este semnificatia formulei contabile: 2133 = 133 150.000 Mijloc de transport primit cu titlu gratuit 35. Precizati semnificatia contabilă a următoarei înregistrări: % = 109 31.000 1012 30.000 149 1.000 Anulare actiuni proprii rascumparate la un pret de achizitie superior celui de cesiune. 36. Completati formula contabilă reprezentând amortizarea primelor privind rambursarea
obligatiunilor, în sumă de 20.000 lei. a = 169 20.000 a=6868 37. Precizati semnificatia următoarei înregistrări contabile: 161 = 765 20.000 Diferente favorabile de curs valutar realizate de firma, in urma rambursarii imprumutului obligatar in devize 38. Ce semnificatie are următoarea înregistrare contabilă: 131 = 7584 40.000 Virarea la venituri pe masura consumarii subventiei guvernamentale pentru investitii 39. Care este formula contabilă privind înregistrarea dobânzilor datorate de firmă, aferente împrumuturilor si datoriilor asimilate, în sumă de 50.000 lei? 666=1687 50.000 40. Vânzarea unei imobilizări corporale de către întreprindere reprezintă: De natura ordinara efectuata cu titlu auxiliar 41. Se dau următoarele informatii în conturi (solduri finale) la sfârsitul anului N: 161-1.000 lei rambursabil pe data de 01.07. an N+1; 169 - 400 lei; 1621 - 450 lei, din care 50 lei rambursabil pe data de 1.08. an N+1; 419 - 200 lei; 401 - 600 lei; 409 - 300 lei; 456 (sold debitor) - 60 lei. Care este suma care se va înscrie în bilanŃ la postul „Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mică de 1 an”. 1.850 lei 42. Societatea a achizitionat si a pus în functiune la 20.XII.N o instalatie în valoare de 60.000 lei, amortizabilă în 4 ani, finantată 50% din resurse proprii si 50% din subventii de la buget. În conditia aplicării metodei de amortizare liniară, care vor fi sumele si operatiile contabile în anul N+3? 6811 = 2813 15.000 131 = 7584 7.000 43. Indicati înregistrările contabile corecte privind cedarea către un tert a unei constructii incomplet amortizată, în valoare de 500.000 lei, + TVA 19%. Valoarea de intrare a constructiei este de 300.000 lei iar suma amortizării la data cedării este de 200.000 lei. 461 = % 595.000 7583 500.000
4427 95.000 % = 212 300.000 2811 200.000 6583 100.000 44. Societatea comercială “ALFA” S.A. a achizitionat si pus în functiune la 15 decembrie anul N o instalatie de lucru în valoare de 200.000 lei, amortizabilă în 4 ani, finantată 25% din resurse proprii si 75% din subventie guvernamentală. În conditiile aplicării metodei de amortizare degresivă, care vor fi sumele si operatiile contabile înregistrate în conturi la finele anului N+1? 6811=2813 112.500 131=7584 84.375 47. Care este semnificatia următoarei formule contabile: 5121 = 2676 5.000 Achitarea de garantii si cautiuni catre terti, din contul bancar 48.Preluarea de către firmă a unor bunuri concesionate, se înregistrează în contabilitate astfel: 205 = 167 100.000 49.Se transformă 1.000 obligatiuni în 500 actiuni, în conditiile în care valoarea nominală a unei obligatiuni este de 10 lei/obligatiune, iar valoarea nominală a unei actiuni este de 15 lei/actiune. Care este înregistrarea contabilă aferentă operatiei de mai sus: 1.000 161 = 1012 7.500 1044 2.500 50.Care este formula contabilă pentru înregistrarea încorporării accesoriilor cumpărate si receptionate în valoarea instalatiilor tehnice: 213 = 302 1.000 54.Cum se înregistrează dobânzile anuale aferente creantelor legate da participatii? 267 = 763 55.Ce semnifică următoarea înregistrare contabilă: 261 = 456
Aport la capitalul social sub forma de titluri de participare 57.Societatea comercială X S.A. lansează la 01.07.2007 un împrumut obligatar prin emisiunea a 5.000 obligatiuni, având o valoare nominală de 1 leu/obligatiune; pretul de emisiune este de 0,95 lei/obligatiune, iar pretul de rambursare de 1,15 lei/obligatiune. Primele de rambursare se vor amortiza liniar pe durata împrumutului. Durata împrumutului este de 5 ani, dobânda anuală este de 30%, plata dobânzii se face la sfârsitul fiecărui serviciu si prima transă de rambursare are loc la sfârsitul celui de-al treilea serviciu. Precizati care sunt înregistrările contabile efectuate la 31.12.2007: 750 666 = 1681 750 100 6868 = 169 100 58.Cum se înregistrează cheltuielile de dezmembrare ale unui utilaj, lucrările fiind executate de un tert, cu factură de 10.000 lei plus TVA 19%: % = 401 11.900 6583 10.000 4426 1.900 59.Dispuneti de următoarele date: societatea comercială X S.A. a obtinut la 30.09.2003 un credit pe termen lung de 100.000 lei la o rată a dobânzii de 20%, rambursabil în 5 ani, în transe anuale egale. Care este formula contabilă corectă de înregistrare a dobânzii aferente creditului, la finele anului 2003? 5.000 666 =1682 5.000 66.O societate comercială demarează la 01.01.N lucrările pentru constructia unei clădiri în regie proprie. Clădirea va fi dată în funcŃiune la data de 01.10.N+1 iar cheltuielile efectuate pe parcursul celor două exercitii sunt: =În exercitiul N: consum de materii prime 100.000 lei, amortizarea utilajelor folosite pentru constructii 50.000 lei, taxe nerecuperabile 5.000 lei, taxe recuperabile aferente cumpărărilor de materii prime 20.000 lei; = În exercitiul N+1: consum de materii prime 20.000 lei, amortizarea utilajelor folosite pentru constructii 40.000 lei, salarii directe 80.000 lei, taxe nerecuperabile 10.000 lei. Înregistrarea receptiei clădirii la data de 01.10.N+1 se face prin formula contabilă:
212= % 405.000 231 155.000 722 150.000 67.Cum se înregistrează în contabilitate achizitionarea de la un tert a unui proiect de cercetare dezvoltare în valoare de 2.000 lei plus TVA 19%. % =404 2380 203 2000 4426 380 72.Care este formula contabilă pentru înregistrarea amortizării concesiunilor în rate lunare, pe mai multe perioade: 6811= 2805 5000