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PLAN GLOBAL AUDITORIA FINANCIERA - ANÁLISIS GENERAL DE LA COMPAÑÍA
La fase inicial del plan global comprenderá un análisis de la entidad a auditar con el propósito diseñar una estrategia general, y un enfoque detallado de la naturaleza oportunidad y alcance esperados de la auditoría naturaleza, 1. ANÁLISIS GENERAL DE LA CÍA.
1.1. . . Conocimiento Co oc e o de del Negoc Negocio o ((recursos ecu sos financieros, a c e os, estrategias de mercado, producto, estructura orgánica, ambiente jurídico, políticas contables, procedimientos, auditoría interna, y auditorías recurrentes): Té i a aplicar: Técnicas li Reuniones de Planeación: auditores antecesores y terceros; Coordinación con auditoría interna ((evaluación del trabajo de auditoría interna e informe); Carta de Requerimientos; Evaluar Riesgo del compromiso y ambiente de control; Fij los Fijar l términos té i del d l compromiso i (carta ( t d de compromiso).
Dr.. Carlos Escobar P, Mgs
•inherentes y de control por componente
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PLAN GLOBAL AUDITORIA FINANCIERA - ANÁLISIS GENERAL DE LA COMPAÑÍA
La fase inicial del plan global comprenderá un análisis de la entidad a auditar con el propósito diseñar d se a u una a est estrategia ateg a ge general, e a, y u un e enfoque oque detallado de la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría
ANALISIS DE RIESGO GENERAL Perfil del cliente; N Negocio i del d l cliente li y sus riesgos; i Planes a corto y mediano plazo; Hechos recientes y problemas de Riesgos g de negocios g de los auditores auditoría; Se debe investigar los probables clientes antes Principales políticas contables; y de aceptar el contrato de auditoría; su historia, Ambiente de control. incluyendo y aspectos p como: identidad y reputación de los directores, altos empleados y ANALISIS DE RIESGO ESPECIFICO accionistas principales. Casos de empresas de Planificación detallada; creación ficticia; otras con contratos Análisis de variaciones de los estados formulados para cubrir gastos de proyectos no financieros;; y reales para el valor de mercado de las acciones Cédula de evaluación de riesgos inherente son entre otros los riesgos de negocios de los y de control por componentes; auditores. Los riesgos de negocios aumenta cuando el cliente está en una posición financiera débil o tiene gran necesidad de capital adicional. El auditor debe evaluar conscientemente para evitar ser involucrado y de aceptar el contrato, reconocer la necesidad de ampliar los procedimientos de auditoría. auditoría Dr.. Carlos Escobar P, Mgs
PLAN GLOBAL AUDITORIA FINANCIERA - ANÁLISIS GENERAL DE LA COMPAÑÍA;ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO)
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Técnica aplicable: auditores antecesores, terceros y auditoria interna
Los auditores antecesores son excelente fuente de información sobre el probable cliente como expresa SAS 7 “Comunicación entre auditores y antecesores”. Éticamente es prohibido que los auditores revelen información sin conocimiento del cliente. El auditor debe pedir a la gerencia del cliente autorice a los antecesores p para responder p al sucesor sobre: desacuerdo de aplicación de los PCGA, y razones del cambio de auditores (fraudes de gerencia) principalmente. Los auditores pueden pedir permiso a la gerencia para hacer indagaciones a terceros sobre un probable cliente, por ejemplo el banco del cliente para conocer la historia financiera del cliente y la calificación de crédito. El asesor legal del cliente sobre el g litigios g yp procesos p pendientes. entorno legal:
Realizar reuniones con auditoria interna sobre la suficiencia del sistema de contabilidad y control interno del cliente para lo cual es necesario dividir en ciclos la gestión financiera, visualizando sus objetivos, políticas, métodos de registro; técnicas de control; cuentas principales i i l y relacionadas. l i d 2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LOS S. CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO 2.1. Comprensión del Sistema de Contabilidad, Control Interno y el Sistema de Información. Ciclo Financiero y Contable Ciclo de Negocios de gastos Ciclo de negocios de Activos Fijos Ciclo de negocios de Inventarios Ciclo de Negocios de Ingresos Ciclo de Negocios de Tesorería Ciclo de Negocios de Nómina y Personal Ciclo de Impuestos
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AUDITORIA FINANCIERA – OBTENCIÓN DEL CONTRATO (CARTA DE COMPROMISO/REQUERIMIENTOS) El Art. 318 de la Ley de Compañías menciona que, toda compañía nacional y las sucursales de compañías extranjeras, cuyos activos superen el millón de dólares americanos deben contar con un informe de auditoría externa sobre sus estados financieros. La Junta General de accionistas o de Socios nombra a su auditor externo quien confirma, en forma expresa con una carta compromiso, la aceptación del nombramiento de auditor externo, el objetivo y alcance del examen, la responsabilidad asumida frente al cliente, el objeto y entorno de su trabajo. ELEMENTOS • Aceptación • Definición del alcance y objetivo; • Entorno del examen • Responsabilidad
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AUDITORIA FINANCIERA- PLAN GLOBAL (DETERMINACIÓN DE LAS ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA)
3 DETERMINACIÓN ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA: 3. AUDITORÍA Riesgo e Importancia Relativa Determinar la Importancia Relativa Planeada. Resumen y Evaluación de Riesgos de Auditoría
Identificar las áreas de riesgo potenciales y comprender p los motivos q que fundamentan las decisiones gerenciales y de esta manera anticipar los problemas de auditoría, por ejemplo: - Políticas y prácticas financieras (políticas inusuales acarrean p problemas de liquidez q que q podrían afectar las operaciones). - Circunstancias económicas y tendencias del negocio (economía de expansión puede aumentar los márgenes g de g ganancia,, p pero ocasiona escasez en el abastecimiento de insumos) - Departamentos de administración y finanzas (tamaño y estructura del departamento de finanzas))
MATERIALIDAD, es el nivel a partir del cual las diferencias o errores,, sean éstas individuales o totales,, se consideran de importancia relevante para los estados financieros tomados en su conjunto. Las varias formas para calcular el nivel de materialidad: Materialidad p para p propósitos p de p planificación (MPP) Calcular del 5% de la utilidad obtenida antes de impuestos Calcular el 0.5% del activo o total de ingresos g el mayor Limite de riesgo a nivel de Estados Financieros (75% del MPP) Limite de error a nivel de ajuste j ((3-5% del MPP)) Dr.. Carlos Escobar P, Mgs