The finance manual for sports clubs

‫الدليل المالي لألندية‬ ‫الرياضية‬ ‫إعداد‪ :‬عبدالرحمن بن عبدهللا بن ناصر الدغيشي‬

‫‪2014‬‬ ‫الطبعة االولى‬

2

‫أوال‪ :‬السجالت المالية ‪:‬‬ ‫سجل البنك ‪:‬‬ ‫يتم فيه تسجيل العمليات الحسابية للمسحوبات وإليداعات من خالل سندات الصرف وقسائم‬ ‫اإليداعات واألرصدة الدفترية وذلك للمبالغ التي تزيد قيمتها عن ‪ 011‬لاير عماني‪.‬‬ ‫سجل النثرية ‪:‬‬ ‫يتم فيه تسجيل العمليات الحسابية للمصروفات النثرية التي تقل مصروفاتها عن ‪ 011‬لاير‬ ‫عماني أو المبلغ المعتمد للسلفة واالستعاضة بالمبالغ كلما بلغ الصرف ما نسبته ‪.%01‬‬ ‫سجل اليومية ‪:‬‬ ‫يتم فيه تسجيل كافة العمليات الحسابية بشكل يومي موضحا به القيود اليومية الدائنة والمدينة‬ ‫وتصنيفها وفقا لبنود الحسابات‪.‬‬ ‫سجل األستاذ العام ‪:‬‬ ‫يتم فيه تسجيل كافة الحسابات من خالل ترحيل المبالغ من سجل اليومية موضحا به‬ ‫األرصدة الدائنة والمدينة ومن خالله يتم إعداد ميزان المراجعة‪.‬‬ ‫سجل تحصيل االشتراكات ‪:‬‬ ‫يتم فيه تسجيل المبالغ المحصلة من األعضاء المنتسبين للنادي موضحا به أسماء األعضاء‬ ‫وتاريخ انتسابهم والمبالغ المدفوعة‪.‬‬ ‫سجل تحليل المصروفات ‪:‬‬ ‫يتم فيه تسجيل العمليات الحسابية للمصروفات وتبويبها حسب نوعية المصروف ( إدارية‬ ‫– رياضية – ثقافية – رأسمالية ) وذلك من واقع سندات الصرف حسب ترتيب أرقامها‬ ‫بحيث يتم تجميع مصروفات الشهر ثم الشهر الذي يليه حتى نهاية الربع األول من العام‬ ‫وهكذا حتى نهاية العام‪.‬‬ ‫سجل تحليل اإليرادات ‪:‬‬ ‫يتم فيه تسجيل اإليرادات المحصلة من خالل قسائم اإليداعات وإيصاالت االستالم وتبويبها‬ ‫حسب نوعية اإليراد ‪.‬‬

‫‪3‬‬

‫سجل الموجودات ‪:‬‬ ‫يتم فيه تسجيل ممتلكات النادي من أثاث وأجهزة ومعدات وسيارات بحيث يراعى في‬ ‫التسجيل تاريخ الشراء وقيمة الشراء وبيان األصناف المشتراة وأرقامها واسم البائع ورقم‬ ‫الفاتورة ويتم تصنيف السجل على النحو التالي‪:‬‬ ‫ أثاث ومعدات مكاتب‬‫ أثاث ومعدات منازل‬‫‪ -‬أجهزة ومعدات المالعب‬

‫تم تحديد نسبة ثابتة لإلهالك بواقع ‪ %01‬سنويا من قيمة الشراء تستهلك على مدة خمسة‬ ‫سنوات ويراعى عمل إعادة تقدير لألثاث والمعدات واألجهزة التي تنتهي مدة استهالكها‬ ‫وذلك بتشكيل لجنة من قبل مجلس إدارة النادي لالطالع على حالة األصناف وتقدير سعرها‬ ‫وكذلك تحديد الن سب المقررة لإلهالك والعمر اإلفتراضي لكل نوع من األصول حسب‬ ‫النظم المحاسبية المعتمدة ويتم احتساب اإلهالك لها على ضوءه وفق النماذج المعدة لذلك‬ ‫وتعتمد تلك الكشوف من الموظفين باألندية ‪.‬‬

‫ثانيا‪ :‬اإليـــرادات‪:‬‬ ‫تعتمد األندية بالسلطنة في ممارسة انشطتها المختلفة على عدة قنوات والتي من شأنها في‬ ‫ذلك شأن أي من الهيئات الخاصة العاملة في المجال الرياضي ‪.‬‬ ‫ونظرا ألهمية هذه القنوات باعتبارها المصادر أو الموارد التي تقابل المصروفات فقد‬ ‫وضعنا نظام تحصيل اإليرادات بما يحقق الرقابة على هذه الموارد كال على حده ‪ ،‬وذلك‬ ‫لمعرفة مصادرها مما يساعد ادارات هذه األندية على تنمية هذه المصادر ‪.‬‬ ‫ونوضح فيما يلي نظام تحصيل اإليرادات حسب نوعيتها‪:‬‬ ‫‪ )1‬أنواع اإليرادات لدى األندية ‪:‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬

‫اشتراكات األعضاء حسب تحديد النظام االساسي‬ ‫إيرادات المباريات الرياضية واالنشطة والدعاية واالعالن والحفالت المرخص‬ ‫بإقامتها بعد موافقة الوزارة‬ ‫التبرعات والهبات والوصايا بشرط موافقة الوزارة على قبولها‬ ‫اإلعانات والمساعدات التي تقدمها الدولة‬ ‫عائدات االموال االستثمارية بعد موافقة الوزارة‬

‫‪4‬‬

‫‪ )2‬كيفية تحصيل اإليرادات‪:‬‬ ‫‪ ‬يتم تحصيل ايرادات األندية بموجب دفاتر إيصاالت استالم مسلسلة يحرر من أصل‬ ‫ونسختين وتعتمد من الوزارة (دوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات ) تبقى كعهدة‬ ‫ألمين الصندوق وتعتبر من األشياء ذات القيمة والتي يحاسب على فقدانها أمين‬ ‫الصندوق في حالة ضياعها أو تلفها واالبالغ عنها الجهات المعنية ويعد محضر بذلك ‪.‬‬ ‫‪ ‬يوجد إيصال إستالم لإليرادات يتناسب مع نوعية اإليرادات المحصلة وسوف نتناول‬ ‫هذه األنواع بالشرح والتفصيل ‪.‬‬ ‫‪ ‬يتم توريد جميع اإليرادات المحصلة أوال بأول إلى البنك بموجب قسائم اإليداع التي‬ ‫يحررها أمين الصندوق ويعتمدها البنك كداللة على اإلستالم ‪.‬‬ ‫‪ ‬جميع أنواع اإليرادات التي تدخل البنك يجب أن يحرر لها ايصاالت استالم توقع من‬ ‫أمين الصندوق باإلضافة إلعتماد رئيس النادي‪.‬‬

‫ونتناول فيما يلي ايصاالت وقسائم التحصيل‪:‬‬ ‫أ) قسيمة سداد رسم العضوية ‪:‬‬ ‫نظرا ألهمية اشتراكات األعضاء كمصدر للدخل فقد راعينا أن يتوافر في ايصال أو‬ ‫قسيمة استالم اشتراك العضو ما يلي ‪:‬‬ ‫‪ )1‬ضمان أحكام الرقابة على تحصيل األشتراك ‪:‬‬ ‫يتطلب إصدار إيصاالت أو قسائم تحصيل اشتراكات لألعضاء بفئات ( قيم ) مالية ثابتة‬ ‫تتماشى مع الفئات التي تقرررها األندية كرسوم اشتراك تحصل سنويا من األعضاء هذا‬ ‫باإلضافة للتسلسل الرقمي لإليصاالت وتسلم دفاتر اإليصاالت ألمين الصندوق كعهدة‬ ‫( بمثابة نقد ) يحاسب عليه في حالة فقدها أو تلفها حسب قيمها المختلفة ‪.‬‬ ‫‪ )2‬سهولة التحصيل ‪:‬‬ ‫وذلك من خالل تبسيط بيانات اإليصال بما يحقق يسر وسهولة التحصيل لذا فقد اكتفى‬ ‫بتوقيع أمين الصندوق باإلضافة لخاتم (دوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات )‪.‬‬ ‫‪ )3‬ضمان انتظام األعضاء في سداد اإلشتراكات ‪:‬‬ ‫وذلك يتطلب إعداد دفتر خاص لتسجيل أسماء األعضاء وكيفية سداد اإلشتراكات على‬ ‫مدار السنة بحيث يتمكن أمين الصندوق من حصر األعضاء المسددين وغير المسددين‪.‬‬

‫‪5‬‬

‫‪ )4‬رقابة الوزارة (وزارة الشؤون الرياضية ) على تحصيل اإلشتراك ‪:‬‬ ‫يتم ذلك من خالل ختم جميع إيصاالت االستالم بخاتم الوزارة (دوائر الشؤون الرياضية )‬ ‫بالمحافظة التابع لها النادي لمتابعة تحصيل اإليرادات بصفة دورية من قبل المختصين‬ ‫بتلك الدوائر‪ ،‬على أن يتم ذلك قبل تسليمها مباشرة ألمين الصندوق‪.‬‬ ‫ب) قسائم جمع التبرعات ‪:‬‬ ‫تنقسم التبرعات لعدة أنواع أهمهــــا ‪:‬‬ ‫‪ )1‬تبرعات األفراد‬ ‫‪ )2‬تبرعات الشركات والمؤسسات‬ ‫‪ )3‬الهبات والمكرمات‬ ‫‪ )4‬الوصايا‬

‫تبرعات األفراد‪:‬‬ ‫غالبا ما تكون تبرعات األفراد ضئيلة من حيث المبالغ المحصلة ولتشجيع جمع مثل هذا‬ ‫النوع من التبرع يجوز للنادي تحت إشراف الوزارة (دوائر الشؤون الرياضية ) إصدار‬ ‫كوبونات ذات قيمة ثابتة وبفئات صغيرة ( فئة ربع لاير أو النصف لاير أو أقل ‪) ...‬‬ ‫يستطيع بموجبها جمع تبرعات من جمهور النادي ويشترط اعتماد الوزارة (دوائر الشؤون‬ ‫الرياضية ) لهذه الكوبونات وتحت إشرافها وموافقتها‬ ‫تبرعات الشركات والمؤسسات‪:‬‬ ‫يشترط عند جمع التبرعات الحصول على موافقة الوزارة (دوائر الشؤون الرياضية )‬ ‫ويتم منح الموافقات لقترة مالية محدده بمعرفة دوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات وذلك‬ ‫بموجب طلب مقدم من إدارة النادي‪.‬‬ ‫يتم جمع مثل هذه التبرعات بموجب إيصال تبرع ويشترط توقيع أمين الصندوق باإلضافة‬ ‫العتماد الوزارة (دوائر الشؤون الرياضية ) لهذه اإليصاالت‪.‬‬ ‫وتصدر اإليصاالت بأرقام مسلسلة وتكون عهدة طرف أمين الصندوق ويحاسب عليه في‬ ‫حالة تلفه أو فقده‬ ‫و يمكن تقديم شهادات تقدير أو شكر للمتبرعين تقديرا لهم من قبل األندية‬

‫‪6‬‬

‫ج ) تذاكر المباريات والحفالت‪:‬‬ ‫يستطيع النادي اإلعتماد على إيرادات المباريات في تنمية أنشطتها إذا أخذت بعين اإلعتبار‬ ‫ويشترط عند إصدار تذاكر المباريات التنسيق بين الوزارة ( دائرة الهيئات الخاصة‬ ‫)ودوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات واتحاد اللعبة المختص والنادي وذلك بموجب‬ ‫دفاتر مسلسلة من أصل واحد باإلضافة لكعب أو صورة ‪ ،‬والتذاكر تصدر بقيم وفئات ثابتة‬ ‫ومحددة المبلغ وبها تاريخ المباراة باإلضافة السم اتحاد اللعبة والنادي ويمكن إصدار‬ ‫تذاكر للحفالت مع تغيير بسيط في البيانات التذكرة وبحيث يتناسب مع إقامة الحفالت على‬ ‫أن يتم التنسيق مع المديرية أو الدائرة المختصة بشان ذلك‪.‬‬ ‫كيفية تسجيل اإليرادات ( الموارد ) ‪:‬‬ ‫لدى أمين الصندوق سجل أو دفتر يطلق عليه (دفتر البنك ) وهو يشبه لحد كبير في الشكل‬ ‫كشف حساب البنك مع االختالف في انه يحتوي على خانات إضافية لبيانات السندات‬ ‫والقسائم باإلضافة للبيان التفصيلي وسوف نتناول هنا جانب اإليداع في سجل البنك وكيفية‬ ‫القيد به ‪.‬‬ ‫على سبيل المثال عند إيداع أي مبلغ في البنك بمعرفة أمين الصندوق الذي يتولى من‬ ‫خالل إيصاالت وقسائم االستالم المختلفة تحرير قسيمة إيداع يقوم بقيد محتواها بقسيمة‬ ‫اإليداع في سجل البنك على النحو التالي ‪:‬‬ ‫رقم قسيمة اإليداع ‪:‬‬ ‫ويسجل في خانة الرقم ‪ ..‬الرقم المسلسل بقسيمة اإليداع علما بأن البنوك تصدر دفاتر‬ ‫مسلسلة األرقام لدفاتر قسائم اإليداع ‪.‬‬ ‫التاريخ ‪ :‬والمقصود به تاريخ اإليداع وهو ذاته تاريخ قسيمة اإليداع‪.‬‬ ‫المبلغ ‪ :‬والمقصود به إجمالي المبلغ المودع بالبنك ‪.‬‬ ‫البيان ‪ :‬تفاصيل وبيانات نوع اإليراد الذي تم توريده للبنك ‪.‬‬ ‫الرصيد ‪ :‬يعتبر بمثابة المقياس الحقيقي للسيولة النقدية الموجودة بالنادي ومن خالله يتم عمل‬ ‫المطابقة الشهرية بينه وبين رصيد كشف حساب البنك ويزيد الرصيد بإضافة‬ ‫اإليداعات وينقص بالمسحوبات‪.‬‬

‫‪7‬‬

‫‪ ) 4‬حساب البنك ‪:‬‬ ‫تودع أمول النادي لدى أحد البنوك طبقا للمادة ( ‪ ) 44‬من قانون الهيئات مع إخطار دوائر‬ ‫الشؤون الرياضية بالمحافظات التابع لها النادي أو المديرية العامة للشؤون اإلدارية‬ ‫والمالية بالنسبة ألندية محافظة مسقط وذلك حسب النموذج المعد لذلك مع مراعـــــــاة‬ ‫األتي ‪-:‬‬ ‫يتم السحب من الحساب بموجب شيكات واإليداع بموجب قسائم إيداع صادرة من النادي‬ ‫و يتم السحب من هذا الحساب بموجب توقيعين مجتمعين ألي اثنين من األشخاص‬ ‫المخولين طبقا لنموذج التوقيعات ويشترط أن يكون توقيع أمين الصندوق أساسي ‪.‬‬ ‫والجدير بذكر بأن نموذج التوقيعات يشمل كل من رئيس النادي ونائب الرئيس وأمين الصندوق‪.‬‬ ‫المطابقة الشهرية لكشف حساب البنك ‪:‬‬ ‫يصدر البنك في أول كل شهر كشف حساب يوضح اإليداعات والمسحوبات والرصيد‬ ‫المتبقي للنادي ويتولى أمين الصندوق وفقا لالختصاصات أو من يقوم عنه مهمة المطابقة‬ ‫الشهرية بين كشف حساب البنك ودفتر البنك للتأكد من صحة األرصدة الوارد بكشف‬ ‫حساب البنك عند نهاية الشهر أو الفترة التي يخصها الكشف ‪.‬‬ ‫مؤيدات ومستندات الدخل ‪:‬‬ ‫كما أن للمصروفات مؤيدات صرف فإن لإليرادات أيضا مؤيدات وعلى أمين الصندوق‬ ‫أن يحتفظ بالمستندات واإليضاحات الدالة على مصادر أو مصدر اإليراد المحصل وذلك‬ ‫لتقديمها للمراجعين والمدققين ‪.‬‬ ‫كشف تحليل اإليرادات ‪:‬‬ ‫تساعد الكشوف والسجالت التحليلية اإلدارة كثيرا في توجيه برامجها وخططها ‪ ،‬من هنا‬ ‫كانت أهمية كشف تحليل اإليرادات الذي يساعد القائمين على العمل في التعرف على‬ ‫مصادر الدخل كما سوف يساعدها لوضع البرامج التي تمكنها من تنمية الموارد بعد‬ ‫دراسة أسباب العجز أو الزيادة في الدخل ‪.‬‬ ‫يتم تفريغ كشف تحليل اإليرادات من السجل حسب حجم النشاط والدخل بالنادي ( شهر أو‬ ‫ثالثة شهور ) ويتم تحديد المدة أو الفترة المشار إليها مع دوائر الشؤون الرياضية‬ ‫بالمحافظات أو مع المديرية العامة لألنشطة الرياضية بالنسبة ألندية مسقط‪.‬‬ ‫ترسل النسخة البيضاء من الكشف (أصل الكشف ) لدوائر الشؤون الرياضية بالمحافظات‬ ‫وتحتفظ الدائرة بالنسخة الوردية ويحتفظ النادي بالنسخة الصفراء بالدفتر‪.‬‬

‫ثالثا‪ :‬المصروفات‪:‬‬

‫‪8‬‬

‫‪ ) 1‬تنفق أموال النادي على إحدى االغراض التالية ‪:‬‬ ‫‪ ‬النشاط الرياضي‪.‬‬ ‫‪ ‬النشاط الثقافي واالجتماعي والفني‪.‬‬ ‫‪ ‬المصروفات اإلدارية وتكاليف انشاء المشروعات والتوسعات والصيانة‬ ‫والمصروفات األخرى‬ ‫‪ ) 2‬كيفية الصرف واإلنفاق‪:‬‬ ‫‪ ‬يتم اإلنفاق بموجب شيكات مسحوبة على البنك من الحساب ما عدا المصروفات‬ ‫الصغيرة حيث يتم الصرف من السلفة النثرية الموجودة لدى أمين الصندوق كعهدة ‪.‬‬ ‫‪ ‬يجب أن يحصل أمين الصندوق على مستندات مؤيده لهذا اإلنفاق سواء تم الصرف‬ ‫بموجب شيك أو نقدا كداللة على صحة الصرف ( في حالة المصروفات البنكية‬ ‫والنثرية ) وطبقا للقواعد واألصول المحاسبية المتعارف عليها في هذا الشأن ‪.‬‬ ‫‪ ‬يتولى أمين الصندوق أو من يحل محله تحرير سندات صرف لجميع أنواع‬ ‫المصروفات ويرفق بها المستندات الدالة وكافة مؤيدات الصرف‪.‬‬ ‫‪ ‬يحدد نوع المصروف في الخانة المخصصة لذلك بسند الصرف وهي إحدى ثالثة‬ ‫مصروفات رياضية أو مصروفات ثقافية وإجتماعية وفنية أو مصروفات إدارية )‪.‬‬ ‫‪ ) 3‬كيفية تسجيل المصروفات ‪:‬‬ ‫كما سبق وأشرنا إلى أن اإلنفاق يتم بموجب شيكات مسحوبة من الحساب الجاري‬ ‫بالبنك ويتم القيد بدفتر البنك في الجانب األيمن والخاص بالمسحوبات على الوجه‬ ‫التالي‪:‬‬ ‫رقم السند‪ :‬هو ارقام سندات الصرف حيث يتم كتابة رقم السند من واقع السجل حسب‬ ‫ترتيب قيد السند بالسجل ‪.‬‬ ‫رقم الشيك ‪ :‬هو رقم الشيك المدون بدفاتر الشيكات مع مراعاة عدم استخدام أكثر من دفتر‬ ‫للشيكات في وقت واحد مع ضرورة تسلسل أرقام الشيكات عند القيد‬ ‫بالسجالت‬ ‫تاريخ الشيك ‪ :‬هو تاريخ تحرير الشيك وهو نفسه تاريخ دفعه ‪.‬‬ ‫المبلــغ‬

‫‪ :‬ويقصد به المبلغ اإلجمالي لسند الصرف والمبلغ اإلجمالي للشيك‬

‫البيـــان ‪ :‬تفاصيل الصرف وأسباب دفع المبلغ بإيضاح واختصار‪.‬‬ ‫الرصيد ‪ :‬هو الرصيد المدون بالسجل علما بأن الرصيد ينقص بمقدار المحسوبات أو‬ ‫المصروفات المسجلة ويزيد بمقدار اإليداعات‪.‬‬ ‫‪ ) 4‬كيفية تعبئة سندات لصرف ‪:‬‬

‫‪9‬‬

‫رقم السند ‪ :‬يسجل من واقع سجل البنك كما سبق وأشرنا‬ ‫التاريخ ‪ :‬تاريخ تحرير سند الصرف‬ ‫نوع المصروفات ‪:‬‬ ‫وهو إحدى ثالثة انواع ( رياضية أوثقافية اجتماعية فنية أو إدارية )‪.‬‬ ‫المبلغ ‪ :‬ويقصد به إجمالي المبالغ المنصرفة فعليا والمؤيدة بالمستندات والتي ترفق مع سند‬ ‫الصرف و يراعى كتابة المبلغ اإلجمالي بالحروف واالرقام ‪..‬‬ ‫صرف المبلغ نقدا ‪ /‬بشيك ‪:‬‬ ‫يعتبر الصرف نقدا في حالة المصروفات النثرية وبشيك في جميع الحاالت األخرى‬ ‫ويذكر رقم الشيك الوارد بدفتر البنك باإلضافة لتاريخ تحريره‪.‬‬ ‫توقيع المستلم ‪:‬‬ ‫ويقصد به مستلم الشيك أو النقد وفي أغلب األحيان يكون هو المستفيد‪.‬‬ ‫‪ ) 5‬السلفة النثرية المستديمة‪:‬‬ ‫هي المصروفات النثرية ذات طبيعة خاصة ( مبالغها صغيرة ) لذا كان من غير‬ ‫المنطقي تحرير شيكات للمصروفات النثرية بقيمها البسيطة والصغيرة ومن هنا كانت‬ ‫السلفة التي يفترضها أمين الصندوق لمواجهة النثريات هي الحل ويتم اإلنفاق على‬ ‫النحو التالي ‪:‬‬ ‫‪ ‬يتولى أمين الصندوق حمل السلفة ويتم صرف مبلغ السلفة المحددة (‪ 222‬لاير عماني‬ ‫فقط ) أو المبلغ المعتمد للسلفة بموجب شيك يصرف من حساب البنك ‪.‬‬ ‫‪ ‬المصروفات والفواتير التي تقل عن خمسين رياال تدفع مبالغها من السلفة النثرية ‪.‬‬ ‫‪ ‬يتم استعاضة السلفة كلما صرف ‪ % 42‬من مبلغ السلفة وذلك بأن يحرر أمين‬ ‫الصندوق شيك بالمبلغ‬

‫المنصرف الفعلي من السلفة بموجب كشف استعاضة‬

‫المصروفات النثرية ‪.‬‬

‫‪ ) 6‬السلفة النثرية المؤقتة ‪:‬‬

‫‪10‬‬

‫‪ ‬تصرف سلفه مؤقته لالشخاص (المشرف الرياضي ‪ ،‬الثقافي ‪ ،‬أمين سر النادي )‬ ‫التي قد تحتاج طبيعه اعمالهم لوجود سلفه معهم بصفه مؤقته وليست بصفه دائمه كما‬ ‫يحدث في حاالت سفر احدى المخولين لشراء ادوات مثال للنادي من خارج السلطنة‬ ‫او من محافظة من المحافظات غيرالمحافظة الموجود بها النادي ‪.‬‬ ‫‪ ‬يشترط موافقة رئيس النادي على منح وتخويل الشخص حامل السلفة المؤقتة ويتم‬ ‫تحرير شيك بمبلغ السلفة المؤقتة يسجل بدفتر البنك وعند تسوية مبلغ السلفة ترفق‬ ‫المستندات الدالة على الصرف بسند الصرف الخاص بتسوية السلفة ويردالمتبقى‬ ‫للبنك اذا كان المبلغ يزيد عن مبلغ السلفة الممنوح وفق ما تحدده الالئحة و بموجب‬ ‫إذن توريد أو قسيمة إيداع‪.‬‬ ‫‪ ( 7‬كيفية القيد بسندات صرف المصروفات النثرية‪:‬‬ ‫‪ ‬يتم تفريغ المستندات وفواتير المصروفات النثرية بكشف تفريغ المصروفات النثرية‬ ‫يعتمد من امين الصندوق‬ ‫‪ ‬يتم تحرير سند صرف بإجمالي الكشف التفريغي ويوضع رقم مسلسل له حسب‬ ‫ترتيب قيد السندات بدفتر النثرية ‪.‬‬ ‫‪ ‬عند استعاضة المبالغ التي سبق صرفها بموجب سندات صرف النثرية يتم تفريغ‬ ‫كشف استعاضة السلفة النثرية (المستديمة) ببيانات هذه السندات في الكشف الذي‬ ‫بموجبه يتم تحرير شيك جديد بالمبلغ الفعلي لمواجهة المصروفات النثرية الجديدة‪.‬‬ ‫‪ ) 8‬كيفية التسجيل بدفتر النثرية ‪:‬‬ ‫رقم السند ‪ :‬هو رقم ترتيب قيد السندات بسجل النثرية‬ ‫التاريخ‬

‫‪ :‬ويقصد به تاريخ تحرير السند‬

‫اجمالي المبلغ ‪ :‬هو إجمالي الكشف ويكتب باألرقام والحروف‬ ‫البيان ‪ :‬تفاصيل المصروفات المقيدة بالسند‬ ‫الرصيد ‪ :‬المبلغ المتبقي في عهدة أمين الصندوق كسلفة نثرية بعد خصم قيمة السند ويزيد‬ ‫الرصيد بمقدار ما يستعاض وينقص بمقدار المصروفات النثرية بموجب السندات‬ ‫‪ ) 9‬الكشوف التحليلية للمصروفات ‪:‬‬

‫‪11‬‬

‫يتولى أمين الصندوق إعداد كشوف تحليلية للمصروفات بغرض توزيع المصروفات على‬ ‫األنشطة المختلفة مما يساعد اإلدارة في معرفة مصروف كل نشاط من إجمالي‬ ‫المصروفات ويساعد على توجيه القرارات اإلدارية عند أخذ المصروفات في اإلعتبار‬ ‫وكما أن المديريات التابعة للوزارة والمشرفة على األنشطة تهتم بمعرفة حجم مصروفات‬ ‫النشاط لتحديد المبالغ المدفوعة لدعم هذا النشاط وتنميته ‪.‬‬ ‫‪ )10‬كيفية إعداد كشف تحليل المصروفات ‪:‬‬ ‫ويتم إعداده بتفريغ بيانات سندات المصروفات بالكشف من السجل وتوزيعها على البنود‬ ‫المختلقة الوارده به ‪:‬‬ ‫رقم السند ‪ :‬ويقصد به رقم سند الصرف والمأخوذ من دفتر البنك أو من دفتر النثرية‬ ‫حسب نوعية الصرف‬ ‫التاريخ ‪ :‬والمقصود به تاريخ سند الصرف ‪.‬‬ ‫رقم الشيك ‪ :‬هو رقم شيك سداد قيمة سند الصرف والمسجل رقمه وتاريخه بسند‬ ‫الصرف‬ ‫البيان ‪ :‬تعنى به تفاصيل السند مع مراعاة نوع المصروف أثناء إيضاح البيان ‪.‬‬ ‫مبلغ السند ‪ :‬ونعني به القيمة اإلجمالية لسند الصرف ‪.‬‬ ‫المبلغ ‪ :‬ونقصد به المبلغ الذي يخص النشاط حسب ما جاء بسند الصرف ‪.‬‬ ‫‪ )11‬الخانات التحليلية ‪:‬‬ ‫هي خانات نوعية يسجل بها مبلغ كل نشاط أو لعبة حسب ما ورد بسند الصرف مثال ‪:‬‬ ‫كرة القدم وكرة السلة وكرة اليد أو أدوات كتابية ومصاريف سيارات وإيجارات ‪...‬الخ ‪،‬‬ ‫وتعتبر هذه الكشوف بمثابة كشوف نفقات والتي يتعين على أمين الصندوق إعدادها‬ ‫وتساعد عند إعداد القوائم الدورية والختامية‬ ‫‪ ) 12‬المرفقات والمستندات واإليضاحات ‪:‬‬ ‫يتعين على أمين الصندوق عند قيام بالمراجعة على الحسابات مراجعة سجالت ومستندات‬ ‫النادي أن يوفر اإليضاحات والمستندات باإلضافة للمستندات المرفقة بسندات الصرف‬ ‫وايصاالت اإلستالم التي يحتاجها المدقق للتأكد من صحة وسالمة الحسابات باإلضافة‬ ‫لسالمة النظام المتبع في الصرف باعتبار أن أموال النادي أموال عامة وتتنوع وتتعدد‬ ‫أشكال المرفقات والمستندات الدالة على الصرف والمؤيدة له وكذلك مرفقات اإليرادات‬ ‫ونتناول فيما يلي أهم هذه األنواع ‪:‬‬

‫‪12‬‬

‫‪ ‬اإلتفاقيات أو العقود ‪:‬‬ ‫لالتفاقيات أو العقو د شروط أساسية و أخرى ثانوية ونوضح فيما يلي أهم الشروط‬ ‫الواجب توافرها والمتعارف عليها كشروط الزمة لصحة العقد أن يتضمن ‪:‬‬ ‫ االتفاق والقبول بين الطرفين ‪.‬‬‫‪-‬‬

‫توقيع الطرفين على العقد ‪.‬‬

‫‪-‬‬

‫مدة اإلتفاقية وتاريخ تحريرها ‪.‬‬

‫‪-‬‬

‫الشروط والمواصفات المتفق عليها وتحديد الغرامات والجزاءات ‪.‬‬

‫ ليس بها شطب أو كشط أو تصليح ‪.‬‬‫ المبلغ اإلجمالي وتفاصيل سداده ‪.‬‬‫ يمكن العمل على إعداد نماذج للعقود تتفق مع ضرورة واحتياجات وطبيعة‬‫عمل كل ناد على حدة مثل إقامة العروض الفنية والرياضية وفي إيجار‬ ‫القاعات والصاالت وفق النماذج التي تعد في هذا الشأن‪.‬‬ ‫‪ ‬الفاتورة ‪ :‬وللفاتورة أيضا شروط أساسية و أخرى ثانوية أهمها ‪:‬‬ ‫ اسم وعنوان البائع ( المستفيد ) بشكل واضح على نموذج معد خصيصا لذلك‬‫الغرض (الفاتورة)‪.‬‬ ‫ رقم وتاريخ الفاتورة ‪.‬‬‫ بيان بالمبلغ وتفاصيله مكتوبا باألرقام باإلضافة لكتابة إجمالي المبلغ بالحروف ‪.‬‬‫ إيضاح كيفية السداد ( نقدا أو على الحساب )‪.‬‬‫ توقيع البائع عند اإلستالم باإلضافة لخاتم المنشأة أو الشركة أو البائع ‪.‬‬‫كشف استالم الرواتب ( بطاقة اإلستحقاقات واإلستالم )‬ ‫ يتم تسليم الموظف راتبه الشهري ومكافأته على النموذج المعد لذلك‪.‬‬‫ يراعى عند إعداد البطاقة كتابة البيانات األساسية للموظف باإلضافة لجميع‬‫مستحقاته المالية وإجازاته وتعديالت راتبه وسلفة وتذاكر السفر‬

‫حالة عملية في حالة بناء سور مثال للنادي ‪:‬‬ ‫فرضا عند صدور توصية مجلس اإلدارة في إحدى إجتماعاته ببناء سور يتم عمل اآلتي ‪:‬‬

‫‪13‬‬

‫‪ )0‬الحصول على موافقة الوزارة ( الدائرة المختصة ) ‪.‬‬ ‫‪ )0‬اإلعالن عن طرح مناقصة بناء السور‪.‬‬ ‫‪ )3‬فرز العروض المقدمة بحد أدنى ثالث عروض‪.‬‬ ‫‪ )4‬كتابة رسالة لمن يقع عليه اإلختيار رسميا ‪.‬‬ ‫‪ )0‬عمل اتفاقية بين النادي والمقاول معتمدة من الوزارة ( الدائرة المختصة ) ‪.‬‬ ‫‪ )6‬يشترط عمل محضر استالم للمشروع ويعتمد من الوزارة ( الدائرة المختصة ) ‪.‬‬ ‫‪ )7‬يتم سداد الدفعات المالية بشيكات ويشترط الحصول على مستندات من المقاول تفيد‬ ‫إستالم المبلغ حسب الشروط بالعقد‪.‬‬ ‫‪ )8‬تفرض غرامات في حالة تقصير المقاول تكون موضحة مسبقا بالعقد‪.‬‬ ‫الشروط السابقة أساسية في هذه الحالة من العملية يشترط موافقة كل من مجلس اإلدارة‬ ‫والوزارة حسب اللوائح والقوانين المنظمة لذلك‪.‬‬ ‫فواتير الكهرباء و المياه‪:‬‬ ‫يشترط صدور فواتيرالمياه والكهرباء بنسبة ‪ % 00‬باسم النادي و‪ %70‬باسم الوزارة أو‬ ‫التعويض بالنسبة المقررة حسب النظام في حالة دفع المبلغ بالكامل عن طريق االندية وفي‬ ‫حالة استئجار المقر يتولى النادي تغيير اسم المؤجر باسم النادي وفي حالة تعذر ذلك يرفق‬ ‫عقد اإليجار بالفاتورة بشرط أن يكون اإليجار لفترة بسيطة ومحددة وتتولى الوزارة بسداد‬ ‫النسبة المستحقة بنسبة ‪ %70‬من االستهالك ( حسب المرسوم السلطاني رقم ‪. )0117/80‬‬ ‫رابعا القوائم المالية والكشوف‪:‬‬ ‫هناك نوعان من القوائم المالية ‪:‬‬ ‫‪ ‬دورية ربع سنوية‬ ‫‪‬‬

‫ختامية في نهاية العام ( مدققة من مكتب تدقيق حسابات )‬

‫ويرفق مع هذه القوائم الكشوف التفصيلية الالزمة ومعتمدة من إدارة النادي وإرسالها إلى‬ ‫الدائرة المختصة بالدائرة المختصة مع مراجعتها من مكتب تدقيق حسابات في حالة تجاوز‬ ‫ميزانية النادي ‪ 01‬ألف لاير عماني حسب قانون الهيئات الخاصة رقم ‪ 0117/80‬وفق‬ ‫نماذج القوائم الدورية والختامية المتوفرة باألندية‪.‬‬

‫الكشوف المالية‪:‬‬ ‫كشف المقبوضات والمدفوعات‪:‬‬

‫‪14‬‬

‫ المدفوعات تشمل المصروفات الجارية (اإلدارية ‘الرياضية ‘ ثقافية واجتماعية)‬‫والمصروفات الرأسمالية والسلف وأية مبالغ للغير ولم ترد‪.‬‬ ‫ المقبوضات فتشمل أرصدة أول المدة في ‪ 0/0‬واإليرادات المستلمة بكافة أنواعها‪.‬‬‫قائمة اإليرادات ‪:‬‬ ‫يتم في هذه القائمة تسجيل اإليرادات من واقع سجل تحليل اإليرادات ويراعى تبويب هذه‬ ‫اإليرادات حسب نوعيتها ‪.‬‬ ‫قائمة المصروفات ( المصروفات الجارية ) وقائمة المصروفات الرأسمالية ‪:‬‬ ‫يتم في هذه القائمة تسجيل المصروفات من واقع سجل تحليل المصروفات ويراعى تبويب‬ ‫هذه المصروفات حسب نوعيتها ‪.‬‬ ‫تسوية حساب البنك‪:‬‬ ‫ويتم فيها مطابقة كشف حساب البنك على دفتر البنك ومعرفة أسباب الفروق إن وجدت وبين‬ ‫الشيكات التي ظهرت بالكشف والتي لم تظهر ولم تقدم للصرف واإليرادات المسجلة بالدفاتر‬ ‫التي ظهرت أو التي لم تظهر بالكشف ويتم عمل بيان بأرقام ومبالغ الشيكات التي لم تقدم‬ ‫للصرف حتى تاريخ المطابقة وذلك لمعرفة الرصيد الفعلي ‪.‬‬ ‫قائمة اإليرادات والمصروفات ‪:‬‬ ‫يتم إعداد هذه القائمة من خالل بيانات اإليرادات والمصروفات ليتم معرفة الفائض أو العجز‬ ‫مما يتطلب مراعاة عدم وجود عجز والصرف في حدود الموارد المتاحة للنادي حتى ال‬ ‫يؤثر العجز في أنشطة النادي‪.‬‬ ‫القوائم الجر دية‪:‬‬ ‫يمكن إعدادها كل ثالثة اشهر ولكن من الضروري إعدادها في نهاية كل عام وتشمل هذه‬ ‫القوائم ‪:‬‬ ‫ قائمة الجرد السنوي للمخازن والموجودات في نهاية ديسمبر‪.00/30‬‬‫ قائمة الحقوق في نهاية ديسمبر‪00/30‬‬‫ قائمة االلتزامات في نهاية ديسمبر‪.00/30‬‬‫ محضر جرد الخزينة السنوي في نهاية ديسمبر‪.00/30‬‬‫‪-‬‬

‫محضر جرد السلفة المستديمة في نهاية ديسمبر‪.00/30‬‬

‫وفي يلي شرح مبسط لتلك القوائم‪:‬‬ ‫قائمة الجرد السنوي‪:‬‬

‫‪15‬‬

‫يتم تسجيل األصناف المخزونة من واقع دفتر العهدة مع بيان رقم الصفحة وتاريخ‬ ‫الشراء مع مراعاة تسجيل تاريخ الشراء أوال بأول وقيمة الشراء وعند الجرد الفعلي‬ ‫والمطابقة مع كشوف الجرد يتم بيان حالة كل صنف على ان يقوم الرئيس في نهاية كل‬ ‫سن ة بتشكيل لجنة لجرد األصناف وفي حالة وجود فرق بين دفتر العهدة والجرد الفعلي‬ ‫إعداد محضر تحقيق بأسباب الفروق وما أسفر عنه التحقيق ويرفق المحضر بقائمة‬ ‫الجرد للدائرة المختصة بالوزارة ‪.‬‬ ‫قائمة الحقوق ‪:‬‬ ‫يسجل في هذه القائمة حقوق النادي لدى الغير مثل اإليجارات وغيرها والدعم الغير‬ ‫محصل مع ذكرإسم المدين والمبلغ والبيان ‪.‬‬ ‫قائمة االلتزامات‪:‬‬ ‫يسجل في هذه القائمة الديون المالية على النادي والمصاريف المستحقة في نهاية العام‬ ‫مع ذكرإسم الدائن والمبلغ والبيان ‪.‬‬ ‫محضر جرد السلفة المستديمة والخزينة‪:‬‬ ‫يستعمل في عمل الجرد المفاجئ والجرد االعتيادي في نهاية العام بحيث يشمل النقدية‬ ‫بالخزينة والفواتير المدفوعة نقدا من السلفة وكل العهد النقدية مثل الشيكات المستلمة‬ ‫ومطابقتها مع الدفاتر ‪.‬‬ ‫حساب استهالك األصول ‪:‬‬ ‫يتم احتساب األصول من تاريخ الشراء وحتى نهاية السنة المراد إعداد الحساب‬ ‫الختامي لها بحيث يشمل االستهالك السابق والحالي والمتراكم وعلى سبيل المثال ‪:‬‬ ‫شراء طاولة بتاريخ ‪ 7/0‬بقيمة ‪ 011‬لاير فإن اإلهالك لها يكون ‪:‬‬ ‫قيمة الشراء×عدد الشهور× نسبة االستهالك‬ ‫‪ 01 = %01×00/6×011‬لاير وتكون صافي القيمة الدفترية ‪ 01‬لاير‬ ‫شراء مكتب منذ ‪ 3‬سنوات بمبلغ ‪ 011‬لاير فإن اإلهالك لها يكون‪:‬‬ ‫عن السنتان السابقتان ‪ 41 = %01×011×0 :‬لاير‬ ‫‪ 01 = %01×011 :‬لاير‬ ‫عن السنة الحالية‬ ‫االجمالي ( االستهالك المتراكم ) ‪ :‬االستهالك السابق ‪ +‬االستهالك الحالي‬ ‫‪01 + 41 : 61‬‬ ‫فإن صافي القيمة الدفترية تكون ‪ 41 = 61 -011 :‬لاير عماني‬ ‫يتم إحتساب األصول األخرى حسب نسبة اإلهالك المقررة وفق األصول المحاسبية‬

‫كشوف أخرى‪:‬‬

‫‪16‬‬

‫‪ ‬مخصصات نهاية الخدمة‬ ‫‪ ‬مصروفات مدفوعة مقدما‬ ‫‪ ‬مصروفات مستحقة‬ ‫هذا ما رأينا ضرورة توضيحه لالسترشاد به والتقيد بما جاء بقانون الهيئات العاملة في‬ ‫المجال الرياضي رقم ‪. 0117/80‬والنظام األساسي لألندية الصادر بالقرار الوزاري رقم‬ ‫‪ 0118 /004‬والالئحة المالية الموحدة لألندية‪.‬‬

‫النماذج ‪:‬‬

‫‪17‬‬

‫‪ ‬هيكل تنظيمي للدورة المستندية‬ ‫‪ ‬سند الصرف‬ ‫‪ ‬سجل البنك‬ ‫‪ ‬سجل النثرية‬ ‫‪ ‬سجل تحليل المصروفات‬ ‫‪ ‬سجل تحليل اإليرادات‬ ‫‪ ‬سجل الموجود‬

‫‪18‬‬

‫هيكل التنظيمي‬ ‫لمراحل المستند (الدورة المستندية)‬ ‫_)‪_(1‬‬ ‫أمين ال صندوق‬ ‫يصدر شيك أو يدفع نقدا‬ ‫_)‪_(2‬‬ ‫يحرر شيك معتمد‬ ‫من رئيس ال نادي‬

‫_)‪_(2‬‬ ‫يدفع نقدا في حالة‬ ‫المصروف ات ال نثرية‬

‫أو‬ ‫مدفوع‬

‫الى‬

‫الى‬

‫مدفوع‬ ‫_)‪_(3‬‬ ‫المستفيد‬ ‫المستفيد‬ ‫_)‪_(4‬‬

‫يصدر‬

‫مستند دال على ال صرف‬ ‫باالضافة الى المستندات ال ضرورية‬

‫يرفق مع‬

‫المستند‬ ‫_)‪_(5‬‬

‫سند ال صرف‬ ‫الذى يحرره امين ال صندوق‬

‫أو‬ ‫_)‪_(6‬‬ ‫يسجل بدفتر ال بنك‬ ‫) لو كان ال صرف بموجب شيك(‬

‫للحفظ‬

‫(‪)7‬‬

‫يقيد‬ ‫_)‪_(6‬‬ ‫يسجل بدفتر ال نثرية‬ ‫) لو كان ال صرف نقدا من ال نثرية(‬

‫يحفظ‬

‫(‪)7‬‬

‫يحفظ بلمف سندات‬

‫بملف سندات‬

‫ال صرف (ال بنك)‬

‫صرف ال نثرية‬

‫‪19‬‬

20

‫سجل البنك‬ ‫م‬

‫البيان‬

‫رقم الشيك ‪ /‬قسيمة األيداع‬

‫األيداعات‬

‫المسحوبات‬

‫الرصيد‬

‫‪21‬‬

‫سجل النثرية‬ ‫رقم السند‬

‫التاريخ‬

‫المبلغ‬ ‫بيسة‬

‫البيان‬ ‫لاير‬

‫الرصيد‬ ‫بيسة‬

‫لاير‬

‫‪22‬‬

‫سلطنة عمان‬ ‫نادي ‪_______________:‬‬

‫سجلل تيلحلايل المصروفلمصرواتفات‬ ‫كشف تح‬ ‫م‬

‫البيان‬

‫أنشطة اخرى‬ ‫النشاط الثقافي واالجتماعي‬ ‫االنشطة الرياضية‬ ‫قيمة المعاملة كرة القدم كرة السلة كرة اليد كرة الطائرة السباحة الهوكي لتنس الشاط القافيالنشاط المسرحيالنشاط االجتماعي صيانة مباني صيانة اثاث‬ ‫بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير بيسة لاير‬ ‫االجمالي‬

‫اجمالي المصروفات‬ ‫اجمالي المرحل‬

‫الجملة‬

‫الجملة‬

‫الجملة‬

‫‪23‬‬

‫سلطنة عمان‬ ‫نادي‬ ‫سجل تحليل االيرادات‬ ‫التاريخ‬

‫البيان‬

‫رقم االيصال‬

‫المبلغ بالبنك‬

‫المبلغ بالخزينة االعانة الحكومية‬

‫لاير‬

‫لاير‬

‫بيسة‬

‫بيسة‬

‫لاير‬

‫بيسة‬

‫فوائد بنكية‬ ‫بيسة‬

‫رسوم عضوية‬

‫لاير بيسة‬

‫لاير بيسة‬

‫تبرعات‬

‫ايرادات أخرى‬

‫لاير بيسة‬

‫لاير‬

‫جملة الشهر الحالي‬ ‫االجمالي حتى نهاية الشهر السابق‬ ‫جملة االيرادات حتى تاريخه‬ ‫مجموع االيرادات المستلمة بالخزينة والبنك معا مبلغ وقدره ‪............................................................................‬لاير عماني‬

‫‪24‬‬

‫سلطنة عمان‬ ‫نادي‬ ‫سجل الموجودات‬ ‫رقم الصنف‬

‫بيان الصنف‬

‫بيسة‬

‫نسبة االستهالك ‪%20‬‬

‫قيمة الشراء‬

‫االستهالك الحالي‬

‫لاير‬

‫لاير‬

‫بيسة‬

‫االستهالك السابق‬ ‫بيسة‬

‫لاير‬

‫االستهالك المتراكم‬ ‫بيسة‬

‫لاير‬

‫صافي القيمة‬ ‫بيسة‬

‫لاير‬

‫اسم البائع‬

‫نسبة االستهالك ‪%20‬‬ ‫رقم الفاتورة‬

‫الجمـــــــــلة‬

‫‪25‬‬

26