Vedenie jednoduchého účtovníctva 2023

JU

JEDNODUCHÉHO ÚČTOVNÍCTVA 2023 VEDENIE

praktická príručka

Ing. Eva Gášpárová

Milíčitatelia,

prinášameVámpraktickúelektronickúpríručku Vedeniejednoduchého účtovníctva preúčtovnéobdobieroka 2023.

Jeurčenápodnikateľom–fyzickýmosobám,ktoríprizisťovanízákladudane anáslednesvojejdaňovejpovinnostiuplatňujúskutočnepreukázanévýdavkyzriadnevedenéhojednoduchéhoúčtovníctvaasútedaúčtovnou jednotkoupodľazákonaoúčtovníctve.

Vpublikáciinájdeteprehľadzásadašpecifíkjednoduchéhoúčtovníctva, účtovnýchkníh,účtovaniejednotlivých prípadov,ktoréjepotrebnéposudzovaťúčtovne,aleajzhľadiskadanezpríjmovavnadväznostinatotodaňové posúdenieúčtovaťvýdavkybuďakodaňové,alebonedaňové.

Súčasťoujeajpodrobnérozobratieproblematikypoistnéhoapríspevkov platenýchpodnikateľomaleboplatenýchzamestnávateľomzazamestnancovvroku2023.Od1.januára2023sazavádzaminimálnepoistnézamestnancaaminimálnypreddavokzamestnanca.

Vpríručkeprerok2023pribudlanovákapitolač.10–Účtovanierozdielov zdôvoduzaokrúhľovaniacenyplatenejvhotovosti.Od1.júla2022totiždošlokzmenámvzaokrúhľovaní–výslednácenaplatenávhotovostisazaokrúhľujena5eurocentov.Objasnímetútolegislatívnuúpravuzákona ocenách,jejaplikáciuvpraxiapriúčtovanívzniknutýchrozdielov. Prerok2023sapostupyúčtovaniavsústavejednoduchéhoúčtovníctvanezmenili.

Od1.septembra2022sazvýšilasumazákladnejnáhradyzapoužívanie cestnýchmotorovýchvozidielpripracovnýchcestáchaod1.januára2023 platiazvýšenésadzbystravného.

Vkomplexnompraktickompríkladeprinášamespôsobyúčtovaniaúčtovnýchprípadovreálnevznikajúcichpodnikateľomvpriebehuúčtovnéhoobdobiavpeňažnomdenníku,vknihepohľadávok,vknihezáväzkovavpomocnejkniheDPH.Ztýchtopodkladovvychádzameprinázornomzostavení účtovnejzávierkyzaúčtovnéobdobieroka2023vrátanevyplnenéhovýkazu omajetkuazáväzkochavýkazuopríjmochavýdavkoch,ktorésúsúčasťou účtovnejzávierky.

Nazáverjepríručkadoplnenáoúplnézneniezákonaoúčtovníctveaoopatrenieopostupochúčtovaniavsústavejednoduchéhoúčtovníctvaprepodnikateľovvzneníplatnomod1.januára2023.

Časopis „VEDENIE JEDNODUCHÉHO ÚČTOVNÍCTVA V ROKU 2023“

Ing. Eva Gášpárová

vydávaný v jazyku slovenskom, 20. ročník

Vydavateľ a redakcia: Poradca podnikateľa, spol. s r. o. Martina Rázusa 23A 010 01 Žilina

IČO: 31 592 503 www.pp.sk

Spoločnosť je súčasťou Vydavateľského a vzdelávacieho domu PP.

Zodpovedná redaktorka: Ing. Miriam Kyselová

e-mail: kyselova@pp.sk

tel.: 041/70 53 254

Grafická úprava: Marián Kollár

Inzercia: adresa:MartinaRázusa23A,01001Žilina

telefón:041/70 53 251

mobil:0918 635 305 e-mail:inzercia@pp.sk

Služby zákazníkom:

telefón:041/70 53 600 e-mail:sluzby@pp.sk

Daňová pohotovosť z oblasti Dane a účtovníctvo v pracovných dňoch od 9.00 – 12.00 hod. a od 13.00 – 15.00 hod.

telefón:041/70 53 434 041/70 53 535 041/70 53 737 041/70 53 838 e-mail:listaren@pp.sk

Mzdová pohotovosť zoblastiMzdy,personalistikaapracovnéprávo v pracovných dňoch od 9.00 – 12.00 hod. a 13.00 – 15.00 hod.

telefón:041/70 53 636 041/70 53 939 e-mail:listaren@pp.sk

podrobnostiopostupochúčtovaniaapodrobnostiousporiadaní,označovaní aobsahovomvymedzenípoložiekúčtovnejzávierkypreúčtovnéjednotky účtujúcevsústavejednoduchéhoúčtovníctva

ISBN:978-80-8186-127-7

EAN:9788081861277

Odkazy na portály www.danovecentrum.sk

www.mzdovecentrum.sk

www.zakon.sk

Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2023

Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2023

Obsah

1.Úvod

2.Povinnosťviesťúčtovníctvo

2.1Paušálnedaňovévýdavkypodľa§6ods.10zákonaodanizpríjmov

2.2Daňováevidenciapodľa§6ods.14a15zákonaodanizpríjmov

2.3Vedeniejednoduchéhoúčtovníctva

3.Účtovnédoklady

4.Účtovnéknihy

4.1Peňažnýdenník

4.2Knihapohľadávok

4.3Knihazáväzkov

4.4Pomocnéknihyzložiekmajetkuazáväzkov

4.4.1Knihadlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetku

4.4.2Knihafinančnéhomajetku

4.4.3Knihazásob

4.4.4Knihacenín

4.4.5Pokladničnákniha

4.4.6Knihaúčetvbanke

4.4.7Kniharezerv

4.5Pomocnéknihyzáväzkovzpracovnoprávnychvzťahov

4.5.1Knihamzdovýchlistov

4.5.2Knihasociálnehofondu

4.6Postuppriotváraníauzatváraníúčtovnýchkníh

5.Účtovaniepríjmovzahrnovanýchdozákladudane

5.1Predajtovaru,výrobkovaslužieb

5.2Ostatnépríjmyzahrnovanédozákladudane

6.Účtovanievýdavkovvynaloženýchnadosia hnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmov

6.1Zásoby

6.2Služby

6.3Mzdy

6.4Poistnéapríspevkyplatenépodnikateľomapoistnéapríspevkyplatenézamestnávateľomzazamestnancov

6.4.1Poistnénazdravotnéasociálnepoistenieplatenézafyzickúosobualebopodnikateľa

6.4.2Poistnénazdravotnéasociálnepoistenieplatenézamestnávateľomzazamestnancov

6.5Súhrnnéúčtovanievýdavkovnamzdy,poistnéapríspevky

6.6Tvorbasociálnehofondu

6.7Ostatnévýdavky

7.Účtovaniepríjmov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov

7.1Príjmyfyzickejosoby,ktoréniesúpredmetomdane

7.2Príjmyfyzickejosoby,ktorésúoddaneoslobodené

7.3Príjmy,ktorésadozákladudanenezahŕňajú

8.Účtovanievýdavkov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov

9.Účtovanievcudzejmeneakurzovérozdiely

10.Účtovanierozdielovzdôvoduzaokrúhľovaniacenyplatenejvhotovosti

11.Účtovnýrežimdanezpridanejhodnoty

11.1Registračnápovinnosťazrušenieregistrácie

11.2Účtovaniedanezpridanejhodnoty

11.3Daňovépriznaniekdanizpridanejhodnoty

12.Účtovanieuzávierkovýchúčtovnýchoperácií

12.1Zvýšeniepríjmovosumydoteraznezaúčtované

12.2Zníženiepríjmov,ktorésanezahrnujúdozákladudane

12.3Zvýšenievýdavkovosumydoteraznezaúčtované

12.4Zníženievýdavkovosumy,ktorésanezahrnujúdozákladudane

13.Inventarizáciamajetkuazáväzkov

13.1Inventúra,inventúrnysúpisainventarizačnýzápis

13.2Účtovanieinventarizačnýchrozdielov

14.Účtovnázávierka

15.Uchovávanieaochranaúčtovnejdokumentácie

16.Príklad

1.Úvod

Účtovníctvojesústavaodbornýchekonomickýchinformácií,ktoráumožňujezisťovaťavykazovaťinformácieofinančnejamajetkovej štruktúreúčtovnejjednotkyazisťovaťefektívnosťjejčinnosti.

Vedenieúčtovníctvajesúhrnpovinností,ktoréukladajúprávnepredpisypodnikateľom. Privedeníúčtovníctvamusiaúčtovnéjednotkydodržiavaťauplatňovaťpredovšetkým: zákonč.431/2002Z.z.oúčtovníctve, opatrenieMinisterstvafinanciíSRč.MF/27076/2007-74,ktorýmsaustanovujúpodrobnostiopostupochúčtovaniaapodrobnostiousporiadaní,označovaníaobsahovomvymedzenípoložiekúčtovnejzávierkypreúčtovnéjednotkyúčtujúcevsústavejednoduchéhoúčtovníctva,ktorépodnikajúalebovykonávajúinúsamostatnúzárobkovúčinnosť,akpreukazujúsvojevýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčelyzisteniazákladudanezpríjmov, zákonč.563/2009Z.z.osprávedaní(daňovýporiadok), vyhláškuMinisterstvafinanciíSRč.378/2011Z.z.ospôsobeoznačovaniaplatbydane, zákonč.595/2003Z.z.odanizpríjmov, zákonč.222/2004Z.z.odanizpridanejhodnoty, zákonč.582/2004Z.z.omiestnychdaniachamiestnompoplatkuzakomunálnyodpadadrobnéstavebnéodpady, zákonč.361/2014Z.z.odanizmotorovýchvozidiel, zákonč.447/2015Z.z.omiestnompoplatkuzarozvoj, zákonč.289/2008Z.z.opoužívaníelektronickejregistračnejpokladnice, zákonč.18/1996Z.z.ocenách, zákonč.394/2012Z.z.oobmedzeníplatiebvhotovosti, zákonč.663/2007Z.z.ominimálnejmzde, oznámenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.300/2022Z.z.osumeminimálnejmzdynarok2023, oznámenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.301/2022Z.z.osumáchminimálnychmzdovýchnárokovnarok 2023, zákonč.283/2002Z.z.ocestovnýchnáhradách, opatrenieMinisterstvafinanciíSRč.401/2012Z.z.,ktorýmsaustanovujúzákladnésadzbystravnéhoveuráchalebovcudzej meneprizahraničnýchpracovnýchcestách, opatrenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.432/2022Z.z.osumáchstravného, opatrenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.282/2022Z.z.osumáchzákladnejnáhradyzapoužívaniecestných motorovýchvozidielpripracovnýchcestách, zákonč.311/2001Z.z.Zákonníkpráce, zákonč.580/2004Z.z.ozdravotnompoistení, zákonč.461/2003Z.z.osociálnompoistení, zákonč.5/2004Z.z.oslužbáchzamestnanosti, zákonč.462/2003Z.z.onáhradepríjmupridočasnejpracovnejneschopnostizamestnanca, zákonč.43/2004Z.z.ostarobnomdôchodkovomsporení, zákonč.650/2004Z.z.odoplnkovomdôchodkovomsporení, zákonč.601/2003Z.z.oživotnomminime, opatrenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.227/2022Z.z.oúpravesúmživotnéhominima, zákonč.152/1994Z.z.osociálnomfonde, zákonč.215/2021Z.z.opodporevčaseskrátenejpráce.

2.Povinnosťviesťúčtovníctvo

Povinnosťpodnikateľovviesťúčtovníctvoustanovuje§35zákonač.513/1991Zb.Obchodnýzákonníkvzneníneskoršíchpredpisov, atovrozsahuaspôsobomustanovenýmosobitnýmpredpisom,ktorýmje zákonč.431/2002Z.z.oúčtovníctve vzneníneskorších predpisov.

Podnikatelianezapísanívobchodnomregistriafyzickéosoby,ktoré podnikajúalebovykonávajúinúsamostatnúzárobkovúčinnosť, akpreukazujúsvojeskutočnévýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčelyzisteniazákladudane zpríjmovpodľazákonač.595/2003Z.z.odanizpríjmovvzneníneskoršíchpredpisov, účtujúvsústavejednoduchéhoúčtovníctvaasúpovinnídodržiavaťpostupyúčtovania, ktorévydaloMinisterstvofinanciíSR opatrenímč.MF/27076/2007-74, ktorýmsa ustanovujúpodrobnostiopostupochúčtovaniaapodrobnostious poriadaní,označovaníaobsahovomvymedzenípoložiekúčtovnej závierkypreúčtovnéjednotkyúčtujúcevsústavejednoduchéhoúčtovníctva,ktorépodnikajúalebovykonávajúinúsamostatnúzárobkovúčinnosť,akpreukazujúsvojevýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčelyzisteniazákladudanezpríjmov,vzneníneskoršíchopatrení.

Zuvedenéhovyplýva,žezákonoúčtovníctveapostupyúčtovaniasa nevzťahujúnadaňovníkov, ktorí: uplatňujúpaušálnevýdavkyvzmysle§6ods.10zákonaodanizpríjmov, vedúdaňovúevidenciuvzmysle§6ods.11zákonaodanizpríjmov.

2.1Paušálnedaňovévýdavkypodľa§6ods.10zákonaodanizpríjmov

Daňovníkspríjmamipodľa§6ods.1a2zákonao danizpríjmov,t.j.spríjmamizpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovejčinnosti,adaňovníkspríjmamipodľa§6ods.4zákonaodanizpríjmov,t.j.spríjmamizpoužitiadielaapoužitiaumeleckéhovýkonu,môže preúčelyvyčísleniazákladudanezpríjmovuplatniťpaušálnevýdavky,ak: niejeplatiteľomdanezpridanejhodnotyalebojeplatiteľomlenčasťzdaňovaciehoobdobia, neuplatnípreukázateľnédaňovévýdavky.

Výškapaušálnychvýdavkovje vovýške60%zúhrnupríjmovnajviacdovýšky20000eurročne. Vsumepaušálnychvýdavkov súzahrnutévšetkydaňovévýdavkyokrempreukázateľnezaplatenéhopoistnéhoapríspevkov,ktoréjepovinnýplatiťdaňovník,ak tietonebolizahrnutédodaňovýchvýdavkovvpredchádzajúcichzdaňovacíchobdobiach.

Počasuplatňovaniapaušálnychdaňovýchvýdavkovdaňovník niejeúčtovnoujednotkou, nemusíviesťúčtovníctvo.Jevšakpovinný viesťevidenciuo: príjmochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladudane, ozásobáchaopohľadávkach.

Spôsobaformavedeniatýchtoevidenciíniesúustanovené,daňovníksámrozhodne,akýmspôsobomichzabezpečí.

2.2Daňováevidenciapodľa§6ods.11zákonaodanizpríjmov

Daňovníkspríjmamipodľa§6ods.1až4zákonaodanizpríjmov,t.j.spríjmamizpodnikania,zinejsamostatnejzárobkovejčinnosti,zprenájmuaspríjmamizpoužitiadielaapoužitiaumeleckéhovýkonu,môžepreúčelyvyčísleniazákladudanezpríjmov,akuplatňujepreukázateľnevynaloženédaňovévýdavky,viesťpočasceléhozdaňovaciehoobdobiadaňovúevidenciuo: príjmochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladu danevrátaneprijatýchdokladov,ktoréspĺňajúnáležitostiúčtovnýchdokladov, daňovýchvýdavkochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanevrátanevydanýchdokladov,ktoréspĺňajú náležitostiúčtovnýchdokladov, hmotnommajetkuanehmotnommajetkuzaradenomdoobchodnéhomajetku, zásobáchapohľadávkach, záväzkoch.

2.3Vedeniejednoduchéhoúčtovníctva

Daňovník,ktorýnaúčelyzisteniazákladudanezpríjmovpreukazujesvojeskutočnévýdavky,jepovinnýviesťúčtovníctvovzmysle zákonaoúčtovníctveapriúčtovanívsústavejednoduchéhoúčtovníctvadodržiavaťpostupyúčtovaniaustanovenéMinisterstvomfinanciíSR.

Podľa§2ods.2zákonaoúčtovníctve predmetom jednoduchéhoúčtovníctvajeúčtovanieskutočnostío: staveapohybemajetku, pričomzákonoúčtovníctvev§2ods.4písm.a)definuje majetok akoaktívaúčtovnejjednotky,ktoré súvýsledkomminulýchudalostí,jetakmeristé,ževbudúcnostizvýši aekonomickéúžitkyúčtovnejjednotkyadajúsaspoľahlivo oceniť,vykazujúsavúčtovnejzávierkevovýkazeomajetkuazáväzkoch;majetkomúčtovnejjednotkyokremdlhodobéhomajetku,zásobapeňažnýchprostriedkovsúajpohľadávky, staveapohybezáväzkov, pričomzákonoúčtovníctvev§2ods.4písm.b)definuje záväzok akoexistujúcupovinnosťúčtovnej jednotky,ktorávzniklazminulýchudalostí,jepravdepodobné,ževbudúcnostiznížiekonomickéúžitkyúčtovnejjednotkyadása spoľahlivooceniť,vykazujesavúčtovnejzávierkevovýkazeomajetkuazáväzkoch, príjmoch, ktorépodľa§2ods.4písm.f)zákonaoúčtovníctvepredstavujúprírastokpeňažnýchprostriedkovaleboprírastokekvivalentovpeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotky,

výdavkoch, ktorépodľa§2ods.4písm.g)zákonaoúčtovníctvepredstavujúúbytokpeňažnýchprostriedkovaleboúbytokekvivalentovpeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotky,

výsledkuhospodárenia účtovnejjednotky,ktorýmjepodľa§2ods.4písm.h)zákonaoúčtovníctveocenenýefektčinnostiúčtovnejjednotkydosiahnutývúčtovnomobdobí.

Účtovnájednotka,ktoroujefyzickáosoba,využívanapodnikaniealebosamostatnúzárobkovúčinnosťtzv. obchodnýmajetok, ktorýzákonodanizpríjmovv§2písm.m)definujeakosúhrnmajetkovýchhodnôt,atovecí,pohľadávokainýchprávapeniazmioceniteľnýchhodnôt,ktoréfyzickáosobaspríjmamizpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovejčinnosti:

mávovlastníctve, využívanadosahovanie,zabezpečenieaudržaniepríjmov, ktoréúčtujealeboúčtovalapodľazákonaoúčtovníctveapostupovúčtovania,evidujealeboevidovalapodľa§6ods.11zákona odanizpríjmov.

Postupyúčtovaniaaoceňovaniamajetkutvoriacehoobchodnýmajetoksivysvetlímevkapitoleč.4vrámciichúčtovaniavúčtovných knihách.

Účtovnájednotkajepovinnáviesťúčtovníctvoakosústavuúčtovnýchzáznamov. Účtovnýmzáznamom sapodľa§4ods.5zákona oúčtovníctverozumieúdaj,ktorýjenositeľominformácietýkajúcejsapredmetuúčtovníctvaalebospôsobujehovedenia.Účtovnými záznamamisúnajmäúčtovnédoklady,účtovnézápisy,účtovnéknihy,odpisovýplán,inventúrnesúpisy,účtovnázávierka.

Účtovníctvopočasceléhoúčtovnéhoobdobiamusíbyťvedenévsúlades§8ods.1zákonaoúčtovníctve,t.j.správne,úplne,preukázateľne,zrozumiteľneaspôsobomzaručujúcimtrvalosťúčtovnýchzáznamov.

Správnosťúčtovníctva jezabezpečenávedenímpodľazákonaoúčtovníctve,postupovúčtovaniaaostatnýchosobitnýchpredpisov.

Úplnosťúčtovníctva jezabezpečená,aksúvúčtovnomobdobízaúčtovanévúčtovnýchkniháchvšetkyúčtovnéprípady,akjezostavenáúčtovnázávierkaasúkdispozíciivšetkyúčtovnézáznamy.

Preukázateľnosťúčtovníctva zabezpečujúpreukázateľnéúčtovnézáznamyavykonanieinventarizáciemajetku,záväzkovarozdielumajetkuazáväzkov.

Zrozumiteľnosť zabezpečujeschopnosťspoľahlivourčiťobsahúčtovnýchprípadovvsúvislostispoužitýmiúčtovnýmimetódami azásadami.

Trvanlivosťúčtovnýchzáznamov jesplnenázabezpečenímúčtovnýchzáznamovpocelúdobuichspracovaniaaúschovy. Účtovnájednotkajepovinnáúčtovaťtak,abyúčtovnázávierkavsúlades§7ods.1zákonaoúčtovníctveposkytovala vernýapravdivýobrazoskutočnostiach, ktorésúpredmetomúčtovníctva,aofinančnejsituáciiúčtovnejjednotky.Zobrazenievúčtovnejzávierkejeverné,akobsahpoložiekúčtovnejzávierkyzodpovedáskutočnostiajevsúladesustanovenýmiúčtovnýmizásadamiaúčtovnýmimetódami.Zobrazenievúčtovnejzávierkejepravdivé,aksúpriňompoužitéúčtovnézásadyaúčtovnémetódy,ktorévedú kdosiahnutiuvernéhozobrazeniaskutočnostívúčtovnejzávierke.

3.Účtovnédoklady

Jednouzozákladnýchzásadúčtovníctvaje,žekaždýúčtovnýprípadmusíbyťdoloženýúčtovnýmdokladom(§6ods.1zákonaoúčtovníctve),resp.účtovanieúčtovnýchprípadovvúčtovnýchkniháchsavykonálennazákladeúčtovnýchdokladov(§6ods.2zákona oúčtovníctve).

Účtovnýdokladvzmysle§10ods.1zákonaoúčtovníctve musíobsahovať: slovnéačíselnéoznačenieúčtovnéhodokladu, obsahúčtovnéhoprípaduaoznačeniejehoúčastníkov, peňažnúsumualeboúdajocenezamernújednotkuavyjadreniemnožstva, dátumvyhotoveniaúčtovnéhodokladu, dátumuskutočneniaúčtovnéhoprípadu,akniejezhodnýsdátumomvyhotovenia, podpisovýzáznamosobyzodpovednejzaúčtovnýprípadvúčtovnejjednotke,akoverenieúčtovnéhoprípaduniejezabezpečenéelektronickouvýmenouúdajovalebovnútornýmkontrolnýmsystémomúčtovnýchzáznamov.

faktúrou, musívzmysle§74ods.1zákonaodanizpridanejhodnotyobsahovať: menoapriezviskozdaniteľnejosobyalebonázovzdaniteľnejosoby,adresujejsídla,miestapodnikania,prevádzkarne,bydliska aleboadresumiesta,kdesaobvyklezdržiava,ajejidentifikačnéčíslopredaň,podktorýmtovaraleboslužbudodala, menoapriezviskopríjemcutovarualeboslužbyalebonázovpríjemcutovarualeboslužby,adresujehosídla,miestapodnikania, prevádzkarne,bydliskaaleboadresumiesta,kdesaobvyklezdržiava,ajehoidentifikačnéčíslopredaň,akmujepridelené, poradovéčíslofaktúry,

dátum,kedyboltovaraleboslužbadodaná,alebodátum,keďbolaplatbaprijatá,aktentodátummožnourčiťaaksaodlišujeod dátumuvyhotoveniafaktúry, dátumvyhotoveniafaktúry, množstvoadruhdodanéhotovarualeborozsahadruhdodanejslužby, základdaneprekaždúsadzbudane,jednotkovúcenubezdaneazľavyarabaty,akniesúobsiahnutévjednotkovejcene, uplatnenúsadzbudanealebooslobodenieoddane,prioslobodeníoddanesauvedieodkaznaustanoveniezákonaalebo smerniceRady2006/112/ESz28.novembra2006ospoločnom systémeDPHaleboslovnáinformácia„dodaniejeoslobodené oddane“, výškudanespoluveurách,ktorásamázaplatiť, slovnúinformáciu„vyhotoveniefaktúryodberateľom“,akodberateľ,ktorýjepríjemcomtovarualeboslužby,vyhotovujefaktúru podľa§72ods.6, slovnúinformáciu„preneseniedaňovejpovinnosti“,akosobou povinnouplatiťdaňjepríjemcatovarualeboslužby, údajeododanomnovomdopravnomprostriedkupodľa§11ods.12, slovnúinformáciu„úpravazdaňovaniaprirážky–cestovnékancelárie“,aksauplatníosobitnáúpravapodľa§65, slovnúinformáciu„úpravazdaňovaniaprirážky–použitýtovar“, „úpravazdaňovaniaprirážky–umeleckédiela“alebo„úprava zdaňovaniaprirážky–zberateľsképredmetyastarožitnosti“,atovzávislostiodtovaru,priktoromsauplatníosobitnáúpravapodľa§66.

Pri osobitnejúpraveuplatňovaniaDPHnazákladeprijatiaplatby zadodanietovarualeboslužbymusífaktúravsúlades§68d ods.4zákonaoDPHobsahovaťajslovnúinformáciu „daňsauplatňujenazákladeprijatiaplatby“.

Účtovnýdokladvoforme obchodnýchlistín,zmlúv apod.musívzmysle§3aObchodnéhozákonníkaobsahovať: obchodnémeno,sídloalebomiestopodnikania, právnuformuprávnickejosobyajejidentifikačnéčíslo, označenieregistra,ktorýpodnikateľazapísal,ačíslozápisu.

Systémobehuúčtovnýchdokladov,ktorýmrozumiemevznik,postupnéodovzdávanie,preverovanie,doručovanie,zúčtovanie auchovávanieúčtovnýchdokladov,bymalamaťúčtovnájednotkaspracovanývrámcivnútornéhopredpisu.

Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2023

4.Účtovnéknihy

Vsústavejednoduchéhoúčtovníctvasavzmysle§15ods.1zákonaoúčtovníctveúčtujevtýchtoúčtovnýchknihách: vpeňažnomdenníku, vknihepohľadávok, vknihezáväzkov, vpomocnýchknihách.

Vúčtovnýchkniháchsaúčtujev deňuskutočneniaúčtovnéhoprípadu, ktorýmjepodľa§2postupovúčtovaniadeňsplneniadodávky,platbyzáväzku,inkasapohľadávky,započítaniapohľadávky,postúpeniapohľadávky,prevzatiadlhu,poskytnutiaaprijatia preddavku,úhradyúverualebopôžičky,zisteniamanka,schodku,prebytkuaškodynamajetku,vkladudoobchodnejspoločnosti adružstva,pohybumajetkuvovnútriúčtovnejjednotkyadeňzisteniaďalšíchskutočnostívyplývajúcichzosobitnéhopredpisualebo povahyúčtovnejjednotkyaktorévúčtovnejjednotkenastaliaúčtovnájednotkamákdispozíciipotrebnédoklady,ktorédokumentujú tietoskutočnosti.

Prinehnuteľnostiachobstaranýchnazákladezmluvy,priktorýchsavlastníctvonadobúdapovolenímvkladudokatastranehnuteľnostíadonadobudnutiavlastníctvanadobúdateľnehnuteľnosťužíva,dňomuskutočneniaúčtovnéhoprípadujedeňprevzatianehnuteľnostiaupredávajúcehojetodeňodovzdanianehnuteľnosti.Akvkladdokatastranehnuteľnostínebudepovolený,účtovnézápisy sazrušia.

Akvúčtovnejjednotkevzniklichybyvdôsledkuneúčtovaniaalebonesprávnehoúčtovaniaúčtovnýchprípadov,nesprávnychmatematickýchvýpočtov,nezohľadneniainformácií,ktorésúznámevpríslušnomúčtovnomobdobíamajúzanásledokchybnevykázanéúdaje,dňomuskutočneniaúčtovnéhoprípadujedeňvykonaniaopravychyby.Aksaúčtujeopravachybyminulýchúčtovnýchobdobí, vpeňažnomdenníkusaupraviapríjmyavýdavkyzahrnovanédozákladudaneprostredníctvomuzávierkovýchúčtovnýchoperácií.

4.1Peňažnýdenník

Peňažnýdenníkjezákladnouúčtovnouknihou,ktorávzmysle§15ods.2zákonaoúčtovníctve obsahujeúdajenajmäo: stavepeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotkyvhotovostianaúčtochvbankách, príjmochvúčtovnomobdobíavčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanezpríjmov, výdavkochvúčtovnomobdobíavčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanezpríjmov, priebežnýchpoložkáchzachytávajúcichpohybpeňažnýchprostriedkov,ktoréniesúeštepríjmomalebovýdavkom.

Vzmysle§4ods.6postupovúčtovania savpeňažnomdenníkuuvádzaprehľad: peňažnýchprostriedkovvhotovostivčlenenínapríjmyavýdavky, peňažnýchprostriedkovnaúčtochvbankáchvčlenenínapríjmyavýdavky, priebežnýchpoložiekvčlenenínapríjmyavýdavky, príjmovzahrnovanýchdozákladudanezpríjmovcelkomavčlenenínajmäna:

– predajtovaru,

– predajvýrobkovaslužieb,

– ostatnépríjmy, výdavkovvynaloženýchnadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovcelkomavčlenenínajmäna:

– zásoby,

– služby,

– mzdy,

– poistnéapríspevkyplatenézafyzickúosoboualebopodnikate ľaapoistnéapríspevkyplatenézamestnávateľomzazamestnancov,

– tvorbusociálnehofondu

– ostatnévýdavky, príjmov,ktorépodľazákonaodanizpríjmovneovplyvňujúzákladdanezpríjmov, výdavkov,ktorépodľazákonaodanizpríjmovneovplyvňujúzákladdanezpríjmov.

Zpraktickéhohľadiskasapeňažnýdenníkčlenína:

identifikačnúčasť, kdesauvádza:

– poradovéčíslo–vjednomvzostupnomčíselnomrade,

– dátum,resp.deňuskutočneniaúčtovnéhoprípadu, – číslodokladu,

– opisúčtovnéhoprípadu, časťpeňažnýchprostriedkov vzávislostiodpočtupokladnícaúčtovvbankevčlenenínapríjem,výdaj,zostatok, príjmovúčasť včlenenína: – príjmyzahrnovanédozákladudane,

– príjmy,ktorénesmúovplyvniťzákladdane, výdavkovúčasť včlenenína: – výdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmov, – výdavky,ktorénesmúovplyvniťzákladdane.

Daňováorientáciajednoduchéhoúčtovníctvavyžaduje,aby každáúčtovnáoperáciabolaposúdenázhľadiskazákonaodani zpríjmov avpeňažnomdenníkubolazaúčtovanátak,abybolozrejmé,žeideopríjemavýdavok,ktoréovplyvňujúzákladdane zpríjmov,aleboideopríjemavýdavok,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov,resp.ktorésadozákladudanezahrnúalebonezahrnú.

Vkapitoláchč.5–8vysvetlímeúčtovanieúčtovnýchprípadovzpohľaduúčtovníctvaajzpohľaduzákonaodanizpríjmovavkapitole č.16uvediemepeňažnýdenníkaostatnéúčtovnéknihy.

4.2Knihapohľadávok

Pohľadávka jeprávo,ktorévznikájednémuúčastníkoviprávnehovzťahu–veriteľovi,požadovaťurčitéplnenieoddruhéhoúčastníka –dlžníka,atozurčitéhoprávnehodôvodu,najbežnejšievdodávateľsko-odberateľskomvzťahu.Preukaznýmidokladmivznikupohľadávoksúpísomnostiouskutočnenídodávokvecí,služiebapráv,napr.faktúry,súpisyvykonanýchprác,preberacieprotokoly, protokolyoškode,zmluvy,rozhodnutiasúduapod.Nazákladetýchto písomnostísaopohľadávkachúčtujevúčtovníctve,pretomusiamaťnáležitostiúčtovnéhodokladuvzmysle§10zákonaoúčtovníctve.

Pri oceňovanípohľadávok sauplatňujerovnakýpostupakoprioceňovaníinéhomajetku,oceneniejezávisléodspôsobunadobudnutiapohľadávkyamôžeísťo:

ocenenie menovitouhodnotou –používasaupohľadávokvzniknutýchvlastnoučinnosťou,pričommenovitouhodnotousarozumiečiastka,naktorúpohľadávkaznie,čiastkauvedenánadoklade,ktorýpreukazujevznikpohľadávky, ocenenie obstarávacoucenou –používasaprinadobudnutípohľadávkypostúpením,zahŕňacenuobstaraniaanákladysúvisiacesobstaraním,ktorýmimôžubyťnapr.nákladynaznaleckéocenenie,províziaposkytnutásprostredkovateľoviapod., ocenenie reálnouhodnotou –používasapribezodplatnomnadobudnutípohľadávok,napr.dedenímalebodarovaním,svýnimkoutých,ktorésúocenenémenovitouhodnotou.

Vknihepohľadávoksaevidujúvšetkypohľadávkyúčtovnejjednotky.Knihapohľadávokvzmysle§15ods.3zákonaoúčtovníctve obsahuje najmäúdajeo: dlžníkoch, pohľadávkachvpeňažnomvyjadrení, poskytnutýchpreddavkoch, poskytnutýchúveroch, pohľadávkachdanezpríjmov, pohľadávkachnepriamychdaní, pohľadávkachvočiSociálnejpoisťovniapríslušnejzdravotnejpoisťovni.

Vzmysle§5ods.1postupovúčtovania savknihepohľadávokúčtujú: pohľadávkyzobchodnýchvzťahovzasplnenédodávkyvýrobkov,tovaruaslužiebnapríkladvočiodberateľom, pohľadávkyzfinančnýchvzťahov,napríkladzúveruapôžičiek,atobezohľadunadobusplatnosti, pohľadávkyvočizamestnancom,napríkladzpracovnoprávnychvzťahov, pohľadávkyzposkytnutýchpreddavkov.

Podkladompreúčtovanievznikupohľadávkyvknihepohľadávoksúnajčastejšieodberateľskéfaktúry,alemôžutobyťajinédoklady, napr.obchodnézmluvy,úverovézmluvy,rozhodnutiasúduapod.

Vknihepohľadávokjevhodnéevidovať: číslopohľadávky, názovodberateľaalebodlžníka, sumupohľadávkyvčlenenínasumubezDPH,sumuDPHasumuspolu, dátumvznikupohľadávky, dátumsplatnosti, dátumúhrady.

Podkladompreúčtovaniezánikupohľadávkyvknihepohľadávoksúnajčastejšievýpisyzbankovéhoúčtuapríjmovépokladničné dokladypreukazujúceinkasopohľadávky,alemôžunimibyťajinédokladypreukazujúceinýspôsobzánikupohľadávky,napr.dohodaozápočte,zmluvaopostúpení,rozhodnutiesúduapod.

4.3Knihazáväzkov

Záväzok jeprotipólompohľadávkyapredstavujepovinnosťplneniadlžníkavočiveriteľovi.

Pri oceňovanízáväzkov sauplatňujerovnakýpostupakoprioceňovaníinéhomajetku,môžeísťo:

ocenenie menovitouhodnotou –používasapriocenenízáväzkovpriichvzniku,pričommenovitouhodnotousarozumiečiastkauvedenánadoklade,ktorýpreukazujevznikzáväzku, ocenenie obstarávacoucenou –používasapriprevzatízáväzku, ocenenie reálnouhodnotou –používasaprinadobudnutímajetkuazáväzkovkúpoupodnikualebojehočasti.

Vknihezáväzkovsaevidujúvšetkyzáväzkyúčtovnejjednotky.Knihazáväzkovvzmysle§15ods.4zákonaoúčtovníctve obsahuje najmäúdajeo: veriteľoch,

výškezáväzkuvpeňažnomvyjadrení, prijatýchpreddavkoch, prijatýchúveroch, záväzkochdanezpríjmov, záväzkochnepriamychdaní, záväzkochvočiSociálnejpoisťovniapríslušnejzdravotnejpoisťovni.

Vzmysle§5ods.3postupovúčtovania savknihezáväzkovúčtujú: záväzkyzobchodnýchvzťahovzauskutočnenédodávkyvýrobkov,tovaruaslužiebvočidodávateľom, záväzkyzfinančnýchvzťahov,napríkladzúveru, záväzkyvočizamestnancomzpracovnoprávnychvzťahov, záväzkyzprijatýchpreddavkov.

Podkladompreúčtovanievknihezáväzkovsúnajčastejšiedodávateľskéfaktúry,alemôžutobyťajinédoklady,napr.obchodné zmluvy,rozhodnutiasúdu,zápisyovznikuškody,výkazypoistnéhoapríspevkovdoSociálnejpoisťovne,výkazypreddavkovnapoistnénaverejnézdravotnépoisteniedozdravotnýchpoisťovní,daňovépriznaniaapod.

Vknihezáväzkovjevhodnéevidovať: číslozáväzku, názovdodávateľaaleboveriteľa, sumuzáväzkuvčlenenínasumubezDPH,sumuDPHasumuspolu, dátumvznikuzáväzku, dátumsplatnosti, dátumúhrady.

4.4Pomocnéknihyzložiekmajetkuazáväzkov

Vpomocnýchkniháchsaúčtujevtedy,akichvedeniejepotrebnénapreukázanieavykázaniepredmetuúčtovníctva.Vzmysle§6 postupovúčtovaniapomocnéknihyozložkáchmajetkuazáväzkovsú: knihadlhodobéhomajetku, knihafinančnéhomajetku, knihazásob, knihacenín, pokladničnákniha, knihaúčetvbanke, kniharezerv.

4.4.1Knihadlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetku

Vknihedlhodobéhomajetkusavzmysle§6ods.6postupovúčtovania uvádza: názovalebopopisdlhodobéhomajetku,prípadnejehočíselnéoznačenie, názovalebopopiskaždejjednotlivejoddeliteľnejsúčastidlhodobéhomajetku, dátumobstarania,dátumuvedeniadopoužívania, oceneniepodľazákonaoúčtovníctve,odpisovýplánúčtovných odpisov,ktorýobsahujeodpisovúskupinu,sadzbuodpisov,odpisyaúčtovnúzostatkovúcenu, vstupnúcenupodľazákonaodanizpríjmov,odpisovýplándaňovýchodpisov,ktorýobsahujeodpisovúskupinu,sadzbudaňovýchodpisov,daňovéodpisy,daňovúzostatkovúhodnotu, dátumaspôsobvyradenia.

Vknihedlhodobéhomajetkusaúčtujeo každom dlhodobomnehmotnomahmotnommajetkuzaradenomdopodnikania,t.j.omajetku:

nadobudnutomodplatne, nadobudnutombezodplatne, vytvorenomvlastnoučinnosťou, nadobudnutomformoufinančnéhoprenájmu(lízingu), preradenomzosobnéhoužívaniadopodnikania, novozistenompriinventarizácii.

Doknihydlhodobéhomajetkusaúčtuje nazáklade: dokladuonadobudnutímajetkualeboovykonanítechnickéhozhodnoteniamajetku, protokoluozaradenídlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetkudopoužívania,ktorýjeinternýmdokladom,vktoromje vhodnéokremzákladnejidentifikáciemajetkuadátumovuviesťajúdajepotrebnéprevýpočetúčtovnýchadaňovýchodpisov majetku, inventarizačnéhozápisu,

zápisuopresunealebozmeneumiestnenia,zmenezodpovednejosobyapod., rozhodnutiaoprerušeníodpisovania,ktoréjemožnévzmysle§22ods.9zákonaodanizpríjmov, protokoluovyradenídlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetkuzpoužívania.

Ako dlhodobýnehmotnýmajetok saúčtujúnajmävýsledkyvývojovejčinnosti(napr.dizajn),softvér,oceniteľnépráva(napr. výrobno-technicképoznatky,licencie,užívaciepráva,právoprechoducezpozemok,vydavateľsképráva,vydavateľskétituly,autorsképráva,dovoznéavývoznékvóty,obchodnéznačky,ochrannéznámky,receptúry,predmetypriemyselnýchprávainévýsledky duševnejpráce,aksaobstaralizaodplatu),ktorýchoceneniejevyššieako2400 € adobapoužiteľnostidlhšiaakojedenrok. Akodlhodobýnehmotnýmajetoksaúčtujesoftvér,bezohľadunato,čijealeboniejepredmetomautorskéhopráva,akjekúpenýsamostatneaniejesúčasťoudodávkyhardvérualebojevytvorenývlastnoučinnosťou.

Ako dlhodobýhmotnýmajetok saúčtujú: pozemky,stavby,bytyanebytovépriestory,umeleckédiela, zbierkyapredmetyzdrahýchkovov,bezohľadunaichocenenie, samostatnéhnuteľnévecialebosúboryhnuteľnýchvecísosamostatnýmtechnicko-ekonomickýmurčením,sdoboupoužiteľnostidlhšouakojedenrokavocenenívyššom1700 € , pestovateľskécelkytrvalýchporastovsdobouplodnostidlhšouakotriroky, plemennéachovnézvieratázaúčelomhospodárskehovyužitia,bezohľadunaichobstarávaciucenu, hospodárskyvyužiteľnéchovymuflónov,danielov,jeleňov,pštrosov,akichvyužiteľnosťvchovejedlhšiaakoštyriroky, otvárkynovýchlomov,pieskovníahlinísk,technickárekultiváciaatechnickézhodnotenie.

Súčasťouobstarávacejceny dlhodobéhomajetkusúnajmänákladyna: prípravuazabezpečenievýstavby, prieskumné,geologické,geodetickéaprojektovépráce, zabezpečovacieakonzervačnépráce, náhradyzanútenéobmedzenieužívanianehnuteľnostíanáhradynemajetkovejujmyposkytovanévlastníkovinehnuteľnosti, úhradunákladovúčelnevynaloženýchnapripojenieazabezpečeniedodávkyplynu,teplaavody, vyvolanúinvestíciu.

Zanákladysúvisiacesobstaranímdlhodobéhohmotnéhomajetku sanepovažujú najmä: penále,pokuty,úrokyzomeškaniaaleboinésankcie, nákladynaprípravuzamestnancov, nákladynavybaveniezásobami, nákladynabiologickúrekultiváciu, nákladysúvisiacesprípravouazabezpečenímvýstavby,ktorévzniklipouvedenídopoužívania, nákladynaopravyaudržiavanie, úrokyzúverov,akdočasuuvedeniamajetkudopoužívaniaúčtovnájednotkanerozhodne,žebudútvoriťsúčasťobstarávacej ceny.

Daňovýmodpisovaním sarozumiepostupnézahrnovanieodpisovzmajetkudodaňovýchvýdavkov.Postupvymedzujezákon odanizpríjmovv§26až§28.

Postuppridaňovomodpisovaníhmotnéhomajetku jenasledovný: zaradeniemajetkudoodpisovejskupinypodľaprílohyč.1kzákonuodanizpríjmovastanoveniedobyodpisovania,ktoréjenasledovné:

stanovenievstupnejcenypreodpisovanievzmysle§25zákonaodanizpríjmov, stanoveniespôsobuodpisovaniaprekaždýjednotlivýhmotnýmajetokosobitne,ato:

rovnomernéodpisovanie vzmysle§27zákonaodanizpríjmovalebo

zrýchlenéodpisovanie vzmysle§28zákonaodanizpríjmov,ktorésamôžeuplatňovať lenprimajetkuzaradenom do2.a3.odpisovejskupiny,

výpočetvýškyročnéhoodpisupodľastanovenéhospôsobuodpisovaniaavýpočetdaňovejzostatkovejceny,pričomročný odpissa zaokrúhlimatematicky podľa§47zákonaodanizpríjmov.

Rovnomernýročnýodpis savkaždomrokuodpisovaniavypočítaakopodielvstupnejcenyadobyodpisovaniaplatnejprepríslušnúodpisovúskupinu.

Postupvýpočtumôžebyťvyjadrenýajpercentuálnenasledovne:

Vprvomrokuodpisovania hmotnéhomajetkusa uplatnílenpomernáčasťročnéhoodpisuvzávislostiodpočtumesiacov, počnúcmesiacomjehozaradeniadoužívaniadokoncatohtozdaňovaciehoobdobia,pričompomernáčasťročnéhoodpisusa zaokrúhlimatematicky podľa§47zákonaodanizpríjmov.

Akpočasdobyodpisovanianebudevykonanétechnickézhodnoteniemajetku,neuplatnenápomernáčasťtohtoročnéhoodpisusa uplatnívrokunasledujúcomporokuuplynutiadobyodpisovaniamajetku.

Aknamajetku budevykonanétechnickézhodnotenie, neuplatnenápomernáčasťtohtoročnéhoodpisusauplatnídoodpisovaním dovýškyvstupnejcenyzvýšenejotechnickézhodnotenie,pričomdobaodpisovaniasapredĺžiodobuvyplývajúcuzospôsobuvýpočturovnomernéhoodpisovania.

Príkladč.1:

Podnikateľobstaralstrojnatvarovaniekovov,ktorýuviedoldopoužívania vofebruári2021. Strojzaradil do2.odpisovejskupiny sovstupnoucenou3060 € .Prirovnomernomodpisovaníurčilročnéodpisynasledovne:

Vroku2023 nastroji vykonaltechnickézhodnotenie vhodnote1938 € ,ktorémázanásledoknasledovnúzmenuodpisovéhoplánudaňovýchodpisov:

Prizrýchlenomodpisovaní hmotnéhomajetkuzaradenéhodo2.a3.odpisovejskupinysapriraďujúnasledovnékoeficienty:

Prizrýchlenomodpisovanísaodpisyurčiatakto:

vprvomroku odpisovanialenpomernáčasťzročnéhoodpisuurčenéhoakopodielvstupnejcenyapriradenéhokoeficientu platnéhovprvomrokuodpisovaniavzávislostiodpočtumesiac ov,počnúcmesiacomjehozaradeniadoužívaniadokoncatohto zdaňovaciehoobdobia;

vďalšíchrokoch odpisovaniaakopodieldvojnásobkuzostatkovejcenyarozdielumedzipriradenýmkoeficientomplatným vďalšíchrokochapočturokov,počasktorýchsamajetokužodpisoval.Vdruhomrokuodpisovaniasazostatkovácenamajetku určíakorozdielmedzivstupnoucenouapodielomjehovstupnejcenyapriradenéhokoeficientuplatnéhovprvomrokuodpisovania,neskrátenýmopomernúčasťročnéhoodpisuneuplatnenúvdaňovýchvýdavkochvprvomrokuodpisovania,vďalšíchrokochodpisovaniasazostatkovácenaznížiodaňovéodpisyztohtomajetkuzahrnutédodaňovýchvýdavkov,počnúcdruhýmrokomodpisovania;

aknamajetkupočasodpisovanianebudevykonanétechnickézhodnotenie,neuplatnenápomernáčasťzročnéhoodpisusa uplatnívrokunasledujúcomporokuuplynutiadobyodpisovania.

Aksanamajetkuvykonátechnickézhodnotenie,neuplatnenápomernáčasťzročnéhoodpisuzvyšujezostatkovúcenutohtomajetkuvrokuvykonaniatechnickéhozhodnotenia.

Prizrýchlenomodpisovaníhmotnéhomajetkupovykonanítechnickéhozhodnotenia saodpisyvypočítajútakto:

vrokuzvýšeniazostatkovejceny akopodieldvojnásobkutejtocenyhmotnéhomajetkuapriradenéhokoeficientuzrýchleného odpisovaniaplatnéhoprezvýšenúzostatkovúcenu, vďalšíchrokochodpisovania akopodieldvojnásobkuzostatkovejcenyhmotnéhomajetkuarozdielumedzipriradenýmkoeficientomzrýchlenéhoodpisovaniaplatnéhoprezvýšenúzostatkovúcenuapočtomrokov,počasktorýchsaodpisovalzozvýšenejzostatkovejceny.

Ročnýodpisapomernáčasťročnéhoodpisusazaokrúhľujematematickypodľa§47zákonaodanizpríjmov.

Príkladč.2:

Zrýchlenéodpisovaniedlhodobéhomajetku–čerpadlazaradenéhodoužívaniav januári2020do2.odpisovejskupiny vobstarávacejcene28752 € ,naktorombolov roku2023vykonanétechnickézhodnotenie vovýške2188 €

Vzmysle§22ods.9zákonaodanizpríjmov môže daňovník odpisovanieprerušiť, atonajednocelézdaňovacieobdobiealebona viaczdaňovacíchobdobí.Vďalšomzdaňovacomobdobípokračujevodpisovanítak,akokebyodpisovanieprerušenénebolo,pričom celkovádobaodpisovaniasapredlžujeodobuprerušeniaodpisovania.

Odpisovaniesamôžeprerušiťlenprijednom individuálnommajetku,priviacerýchzlo žkáchmajetkualeboajprivšetkomodpisovanommajetku.Orozsahuprerušeniaodpisovrozhodujedaňovník.

Daňovníkje povinnýprerušiť uplatňovanieodpisovaniamajetkuvtomzdaňovacomobdobí,vktoromhmotnýmajetoknevyužívalna zabezpečeniezdaniteľnýchpríjmov.

Príkladč.3:

Podnikateľnadobudoladopoužívaniauviedolvseptembri2020testovaciezariadenievobstarávacejcene22800 € .Vroku2020sa rozhodolodpisovanieprerušiť.Odpisovanieprerušilajvroku2021ajvroku2022.Prvýmrokomodpisovaniabuderok2023akeďže zariadeniebudezaradenéavyužívanépočasceléhoroka,uplatní odpisza12mesiacov.Podnikateľbudevozidloodpisovaťrovnomernoumetódoupočasrokov2023až2026sročnýmodpisom5700 € .

Vzmysle§22ods.11zákonaodanizpríjmovodpisvovýškevypočítanéhoročnéhoodpisuhmotnéhomajetkujemožnéuplatniťlen kposlednémudňuzdaňovaciehoobdobia.Prihmotnommajetku,priktoromjezostatkovácenadaňovýmvýdavkomlendovýškypríjmovzpredajapodľa§19ods.3písm.b)bod1zákonaodanizpríjmov,jemožnévsúlades§22ods.12zákonaodanizpríjmov uplatniťodpisvovýškepripadajúcejnapočetcelýchmesiacov,počasktorýchsaotomtomajetkuúčtovalo.

Príkladč.4:

Podnikateľnadobudoladopoužívaniauviedolvauguste2020osobnýautomobilvobstarávacejcene18000 € ,ktorýzaradildo1.odpisovejskupinysrovnomernoumetódouodpisovania.Vroku2021odpisovanieprerušil.Voktóbri2023automobilpredalza8000 € Dodaňovýchvýdavkovvroku2023môžeuplatniťodpisvovýškepripadajúcejnapočetcelýchmesiacov,počasktorýchoautomobile účtoval,t.j.3375 € azostatkovúcenulenvovýškepríjmuzpredaja,t.j.8000 €

Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2023

Vzmysle§26ods.12zákonaodanizpríjmov mikrodaňovník (podnikateľ,ktoréhozdaniteľnépríjmypodľa§6ods.1a2zákona odanizpríjmovzazdaňovacieobdobieneprevyšujúsumu49790 € )môžeodpisovaťhmotnýmajetokzaradenýdoodpisovýchskupín0až4,okremosobnéhoautomobiluzaradenéhodokóduKlasifikácieproduktov29.10.2sovstupnoucenou48000 € aviac,najviacpočasurčenejdobyodpisovaniavnímurčenejvýškenajviacdo výškyvstupnejceny.Platítoajpreodpisytechnickéhozhodnoteniaplneodpísanéhohmotnéhomajetku.

Znamenáto,žemikrodaňovníkmôžeuplatniťdaňovéodpisynajviacpočaspočtuzdaňovacíchobdobí,ktorézodpovedajúdobeodpisovaniaprepríslušnúodpisovúskupinu,pričomvýškaodpisovjenadobrovoľnomrozhodnutímikrodaňovníka,dodaňovýchvýdavkovmôžeuplatniťvstupnúcenuajvjednomzdaňovacomobdobí.

Príkladč.5:

Podnikateľvmarci2023nadobudolmeraciezariadenie,ktoréjezaradenédo1.odpisovejskupiny,vobstarávacejcene2100 € Jehozdaniteľnépríjmyzpodnikaniazarok2023nedosiahnusumu49790 € ,pretosarozhodolmeraciezariadenieodpísaťvcelej hodnotenarazvroku2023.

Zákonodanizpríjmovšpecifickyneupravuje odpisovanienehmotnéhomajetku. Vzmysle§22ods.8zákonaodanizpríjmovsa nehmotnýmajetokodpisujev súladesúčtovnýmipredpismi, najviacdovýškyvstupnejceny.

Dlhodobýnehmotnýmajetoksaodpisujenazákladeodpisovéhoplánu prostredníctvomúčtovnýchodpisov.Vzmysle§28ods.4zákonaoúčtovníctvesanehmotnýmajetokodpisujepočaspredpokladanejdobypoužívaniamajetkuzodpovedajúcejspotrebebudúcichekonomickýchúžitkovzmajetku.

Príkladč.6:

Podnikateľnadobudolv marci2018 softvérvhodnote2600 € Právonajehovyužívaniemánadobuneurčitú.Priuvedenídoužívaniapredpokladal,žesoftvér budevyužívaťpodobu6rokov arozhodol,žeodpisybudúodmesiacazaradeniadopoužívaniavjednotlivýchrokochpostupne2rokyx25%,2rokyx15%a2roky x10%obstarávacejceny,prizaokrúhleníročnejsumyodpisunaceléeurásmeromnahor.Taktovypočítanéúčtovnéodpisybudú zároveňuplatnenéajpredaňovéúčely.

Účtovnéodpisovanie jesúčasťouoceneniamajetkuapredstavujetrvalézníženiehodnotymajetku.

Účtovnéodpisysúúčtovnoukategóriou,ktorávyjadrujeskutočnéopotrebeniemajetkuvkonkrétnychpodmienkachjehovyužívania. Ajúčtovnájednotkaúčtujúcavsústavejednoduchéhoúčtovníctvajepovinnázostaviťúčtovný odpisovýplán.

Pritvorbeodpisovéhoplánuzohľadňuje:

očakávanévyužitiemajetkuaintenzitujehovyužitia, očakávanéfyzickéopotrebeniemajetku, technickéamorálnezastaranie, zákonnéaleboinéobmedzenianapoužívaniemajetku.

Účtovnájednotka,ktoráúčtujevsústavejednoduchéhoúčtovníctva,simôževodpisovompláneúčtovnýchodpisovurčiťodpisypodľazákonaodanizpríjmov.Umožňujejejto§28ods.3zákonaoúčtovníctve.

Zknihydlhodobéhohmotnéhomajetkujeprizostavovaníúčtovnejzávierkyrozhodujúcaúčtovnázostatkovácena,pretoževovýkazeomajetkuazáväzkochsadlhodobýhmotnýmajetokvykazujevzostatkovýchúčtovnýchcenách.Podstatnéjetonajmäpriprerušenídaňovéhoodpisovaniapodľa§22ods.9zákonaodanizpríjmov.

Akpodnikateľvyužijemožnosťpodľa§28ods.3zákonaoúčtovníctveaúčtovnéodpisysarovnajúdaňovýmodpisom,priprerušení daňovéhoodpisovaniasaprerušujúajúčtovnéodpisyaúčtovnázostatkovácenasarovnádaňovejzostatkovejcene.

Akpodnikateľnevyužijemožnosťpodľa§28ods.3zákonaoúčtovníctveaúčtovnéodpisysanerovnajúdaňovýmodpisom,priprerušenídaňovéhoodpisovaniasaúčtovnéodpisyneprerušujúavovýkazeomajetkuazáväzkochsavykážemajetokvúčtovnejzostatkovejcenepodľaodpisovéhoplánuúčtovnýchodpisov(pozripríkladč.44).

Vzmysle§23zákonaodanizpríjmovz odpisovaniasúvylúčené: pozemky, pestovateľskécelkytrvalýchporastovsdobouplodnostidlhšouakotriroky,ktorénedosiahliplodonosnústarobu, ochrannéhrádze, umeleckédiela,ktoréniesúsúčasťoustaviebabudov, hnuteľnénárodnékultúrnepamiatky, povrchovéapodzemnévody,lesy,jaskyne,meračskéznačky,signályainézariadeniavybranýchgeodetickýchbodovatlačové podkladyštátnychmapovýchdiel, predmetymúzejnejhodnotyagalerijnejhodnoty, preložkyenergetickýchdieluichvlastníkov,akbolifinancované fyzickoualeboprávnickouosobou,ktorápotrebutejtopreložky vyvolala,

nehmotnýmajetokvloženýakovkladdoobchodnejspoločnosti alebočlenskývkladdozákladnéhoimaniadružstva,akhovkladateľnadobudolbezodplatnealeboakpodľapodmienokvkladuboloobchodnej spoločnostialebodružstvuposkytnutélenprávona používaniebezprevoduvlastníckychprávknehmotnémumajetkuabezmožnostiposkytnutiaprávanapoužívanieinýmosobám, hmotnýmajetokuveriteľa,ktorýnadobudolvlastníckeprávovdôsledkuzabezpečeniazáväzkuprevodomprávapočaszabezpečeniatohtozáväzku,

hmotnýmajetokbezodplatnenadobudnutýorganizáciouzabezpečujúcoujehoďalšievyužitie,akvýdavkynajehovybudovanie súuodovzdávajúcehosúčasťouobstarávacejcenystavbyalebobolizahrnutépribezodplatnomodovzdanídovýdavkov.

Príkladč.7:

Podnikateľvedieknihudlhodobéhomajetkuakosúborinventárnychkarietmajetku.Inventárnakartazariadenianaváženiejenasledovná:

INVENTÁRNAKARTADLHODOBÉHOHMOTNÉHOANEHMOTNÉHOMAJETKU

Názovapopismajetku: Zariadenienaváženie

Výrobnéčísloaleboináidentifikácia:758/SD/52

Položkaakódprodukcie:1-2028.29.3–Ostatné prístrojeazariadenienaváženieameranie

Obstaranie

Dátum:22.1.2023

Spôsob:kúpa

Doklad:FS1541800,00

FD5881100,00

Obstarávaciacena:1900,00 €

Uvedeniedoužívania

Dátum:4.2.2023

Doklad:75/2023

Inventárnečíslo: 45/7/2023

Vyradenie

Dátum:

Spôsob:

Doklad:

Vstupnácena:1900,00 €

Odpisováskupina:1Dobaodpisovania:4roky

Metódaodpisovania:rovnomernePoznámky:účtovnéodpisy=daňovéodpisy

4.4.2Knihafinančnéhomajetku

Vknihefinančnéhomajetkusaúčtuje:

krátkodobýfinančnýmajetok, napr.krátkodobécennépapiere(dlhopisy,akcieurčenénaobchodovanie,zmenky,ktorébudú vmajetkunajviacjedenrok),poskytnutépôžičkyatermínovanévkladysdobousplatnostikratšouakojedenrok,virtuálnamena, dlhodobýfinančnýmajetok, napr.dlhodobécennépapiere,podielovécennépapiere,podielynazákladnomimaní,termínovanévkladysdobousplatnostidlhšouakojedenrok,poskytnutépôžičkysdobousplatnostidlhšouakojedenrok.

Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2023

4.4.3Knihazásob

Vknihezásobsavzmysle§6ods.8až10postupovúčtovaniaúčtujúzásoby podľajednotlivýchdruhovzásobapodľapotrieb účtovnejjednotkyvjednotkáchmnožstvaavpeňažnýchjednotkách, atonazákladeúčtovnýchdokladov,ktorýmisúnapr.dodacielisty,príjemkyzásob,inédokladyoprevzatízásobalebovýdajkyzásobdospotreby.

Obsahovúnáplňknihyzásobpostupyúčtovanianevymedzujú.Vpraxisaknihazásobvedieakosúhrn„skladovýchkariet“.Jevhodné,aby skladovákarta obsahovala: názovapopiszásob, začleneniepodľadruhuzásob, dátumobstarania–príjemmateriálunasklad, označeniedokladu,nazákladektoréhobolpríjemzaevidovaný, oceneniepodľazákonaoúčtovníctve, mernújednotkuamnožstvo, dátumaspôsobvyradenia–výdajmateriálu, označeniedokladu,nazákladektoréhobolvýdajzaevidovaný, zostatokzásob, poznámkypredoplňujúceúdaje.

Vknihezásobsaúčtujeovšetkýchskladovanýchzásobách.Vprípade,žeúčtovnájednotkamáinternýpredpisoúčtovaníniektorýchdruhovmateriálupriamodospotreby,napr.kancelárskehomateri álu,čistiacichprostriedkov,takýtomateriálsavknihezásob neúčtuje.

Vzmysle§9ods.7postupovúčtovaniasazásobyčleniana: materiál, vlastnúvýrobu, zvieratá, tovar.

Za materiál savzmysle§11ods.2postupovúčtovaniapovažujú: suroviny –hmoty,ktoréprivýrobnomproceseprechádzajúúplnealebosčastidovýrobkuatvoriajehopodstatu,charakteristickájeprenejednorazováspotreba, pomocnélátky –hmoty,ktoréprechádzajúpriamodovýrobku,netvoriavšakjehopodstatu, prevádzkovélátky –veci,pomôckyahmoty,ktorésúpotrebnénaprevádzkuúčtovnejjednotkyakocelku,napr.mazadlá,palivá,čistiaceprostriedky,pohonnélátky,kancelárskepotreby, náhradnédielce –predmetyurčenénauvedeniehmotnéhomajetkudopôvodnéhostavualeboprevádzkyschopnéhostavu, bezohľadunato,čisaspotrebujújednorazovoalebosabudúpoužívaťdlhšieakojedenrok,napr.pneumatikynamotorovévozidlá,

obaly –veci,ktoréslúžianaochranuadopravunakúpenéhomateriálu,tovaru,vlastnýchvýrobkov,napr.návratnéprepravky, nevratnéobalysadodávajúzákazníkovialebosaodovzdávajúvovnútriúčtovnejjednotkyspolusdodanýmobsahom, hmotnýmajetok, ktoréhooceneniesarovnásume1700 € alebojenižšie,sdoboupoužiteľnostidlhšouakojedenrok,ktorýnebolzaradenýdodlhodobéhohmotnéhomajetku.

Za vlastnúvýrobusa vzmysle§11ods.3postupovúčtovaniapovažujú: nedokončenávýroba –produkty,ktoréprešlijednýmaleboniekoľkýmivýrobnýmistupňamiaužniesúmateriálomalebopolotovaromanihotovýmivýrobkami, polotovaryvlastnejvýroby –osobitneevidovanéprodukty,ktoréešteneprešlivšetkýmivýrobnýmistupňamiavďalšomvýrobnomprocesesadokončiaaleboskompletizujúdovýrobkov, výrobky –predmetyvlastnejvýrobyurčenénapredaj, zvieratá –najmämladéchovnézvieratá,zvieratávovýkrme,ryby,kožušinovézvieratá,včelstvá,kŕdlesliepok,kačíc,moriek, perličiek,husínavýkrmapsy.

Za tovar savzmysle§11ods.4postupovúčtovaniapovažujevšetko,čosaobstarávazaúčelompredaja,pričomobstaranýtovarsa zachovávavnezmenenejpodobe,nepoužívaaneprenajímasaanevykonávasanaňomtechnickézhodnotenie.

Zásobysavsúlades§25zákonaoúčtovníctve oceňujú: obstarávacoucenou, t.j.cenou,zaktorúsazásobyobstaralivrátanenákladovsúvisiacichsobstaranímavšetkýchzníženítejtoobstarávacejceny–zásobynadobudnutézaodplatu.Akjenaskladevedenýrovnakýdruhzásob,možnozaocenenieobstarávacoucenoupovažovaťajocenenieúbytkucenouzistenouváženýmaritmetickýmpriemeromalebospôsobom,keďprvá cenanaocenenieprírastkupríslušnéhodruhuzásobsapoužijeakoprvácenanaocenenieúbytkutohtomajetku; vlastnýminákladmi, t.j.priamyminákladmivynaloženýminavýrobu,prípadneajčasťounepriamychnákladovvzťahujúcichsa navýrobu–zásobyvytvorenévlastnoučinnosťou; reálnouhodnotou, t.j.trhovoucenoualebohodnotouzistenouoceňovacímimodelmialeboposudkom–vprípadebezodplatnéhonadobudnutia,preradeniazosobnéhovlastníctvadopodni kania,nadobudnutiavkladomalebokúpoupodnikuapriinventarizáciinovozistenézásoby.

Preoceňovaniezásobpodľapostupovúčtovaniaďalejplatí: nakupovanézvieratásaoceňujúobstarávacoucenou,zvieratávlastnéhochovu,príchovkyaprírastkysaoceňujúvlastnýminákladmi, súčasťouoceneniazásobsú ajzľavyzceny, napr.skontá,rabaty,bonusy,pričomotietozľavysaznižujeoceneniezásobvknihezásobavprípade,žejezľavaposkytnutákuhradenýmzásobám,zľavasaúčtujeakozníženievýdavkovnaobstaraniezásob,zazľavusanepovažujenepeňažnédodanieinéhodruhu,akojeprijatýdruhzásob,avprípade,žejezľavaposkytnutá kešteneuhradenýmzásobám,ovýškuzľavysaznižujevýškazáväzkuvknihezáväzkov, súčasťouoceneniazásobsúajvýdavkyfinančnéhocharakterusúvisiacespoužitímcudzíchzdrojov,akpatriadoobdobiavytváraniazásob,napr.úroky,

oceneniezásobsazvyšujeosumuvýdavkovnaexternéspracovaniemateriálualeboovýdavkyvynaloženénaspracovaniemateriáluvlastnoučinnosťou.

Príkladč.8:

Podnikateľvedieknihuzásob,vktorejevidujejednotlivédruhy materiáluprinákupeobstarávacoucenou.Prikaždomďalšomobstaranítakéhoistéhomateriálumôžebyťobstarávaciacenarôzna.Prioceneníúbytkumateriálurovnakéhodruhupretopostupujepodľa §25ods.5zákonaoúčtovníctvea§11ods.14postupovúčtovaniatak,žeúbytokmateriáluoceníváženýmaritmetickýmpriemerom obstarávacíchcienvpríslušnomkalendárnommesiaci.

Váženýaritmetickýpriemertedapočítaperiodickyvždykposlednémudňuvmesiaci. Taktovypočítanoucenou ocenívýdaj materiáluzapríslušnýmesiaca zostatokkposlednémudňuvmesiaci.

Knihuzásobvedieakosúborskladovýchkariet.Jednaznichzajanuárjenasledovná:

4.4.4Knihacenín

Vknihecenínsavzmysle§6ods.11postupovúčtovaniaúčtujúceniny,ktorépredstavujúkrátkodobýfinančnýmajetok,ktorými môžubyť napr.poštovéznámky,stravnélístky,telefónnekartyaobdobnékarty, akmajúhodnotu,zktorejsamôžečerpaťpo ichvydanído užívania.

Vknihecenínsaúčtujestavapohybcenínpredichvydanímdoužívaniavčlenenínajednotlivédruhycenín.Štruktúraknihycenín vpostupochúčtovaniastanovenánieje.

Prekaždýdruhceninysavediesamostatnáknihacenín.Aksúceninyurčenénapriamuspotrebubezodkladnepoichobstaraní, vknihecenínsaneúčtujú.

4.4.5Pokladničnákniha

Vprípade,žemáúčtovnájednotkaviacpokladnícapokladnicevcudz íchmenách,okaždejpokladnicisaúčtujevosobitnejpokladničnejknihevzmysle§6ods.12postupovúčtovania. Akmáúčtovnájednotkazriadenúlenjednupokladnicu,niejepovinná účtovaťvpokladničnejknihe, postačujeúčtovanievpeňažnomdenníku.

Opohybepeňažnýchprostriedkovvpokladničnejknihesaúčtujenazákladepríjmovýchavýdavkovýchpokladničnýchúčtovných dokladov.Štruktúrupokladničnejknihypostupyúčtovanianestanovujú.

Jevhodné,aby pokladničnáknihaobsahovala: dátum, číslodokladu, popisúčtovnéhoprípadu, príjem,výdajazostatokvmeneeuro, poznámky.

Pokladničnáknihavcudzejmene bymalaobsahovať: dátum,

Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2023

číslodokladu, popisúčtovnéhoprípadu, príjem,výdajazostatokvcudzejmene, prepočítacíkurzprekaždýúčtovnýprípad, príjem,výdajazostatokveurách, poznámky.

4.4.6Knihaúčetvbanke

Vprípade,žemáúčtovnájednotkazriadenýchviacúčtovvbankeaúčtyvcudzíchmenách,okaždomúčtesaúčtujevosobitnejknihe účetvbankevzmysle§6ods.13postupovúčtovania.Akmáúčtovnájednotka zriadenýlenjedenbankovýúčet,niejepovinná účtovaťvkniheúčetvbanke, postačujeúčtovanievpeňažnomdenníku.

Opohybepeňažnýchprostriedkovvkniheúčetvbankesaúčtujenazákladevýpisuzúčtuzbanky.Postupyúčtovaniaštruktúrutejto knihynestanovujú.Knihaúčetvbankebymalamaťrovnakúštruktúruakopokladničnákniha,t.j.malabyobsahovaťdátum,jednotlivéobratypríjmovavýdavkov,zostatkyapoznámkuoúčtovnom prípade.Účtovanievkniheúčetvbankejevpodstatezhodnésúčtovanímvpokladničnejknihe. Pribankovýchúčtochvcudzejmene jeúčtovnájednotkapovinnávkniheúčetvbanke účtovaťvcudzejmeneajvmeneeuro.

4.4.7Kniharezerv

Vkniherezervsavzmysle§6ods.14postupovúčtovaniaúčtuj etvorba,čerpanieazrušenierezervvsúladesospôsobomtvorby apoužitiarezervstanovenýmvovnútornompredpiseúčtovnejjednotky.

4.5Pomocnéknihyzáväzkovzpracovnoprávnychvzťahov

Zúčtovaniemiezdzamestnancovsavykonávavmzdovýchlistochaleboinejevidenciipodľazákonaodanizpríjmov.Súhrnmzdovýchlistovtvorívsúlades§7postupovúčtovaniapomocnúknihuzáväzkovzpracovnoprávnychvzťahov.

4.5.1Knihamzdovýchlistov

Zamestnávateľjevzmysle§39ods.1zákonaodanizpríjmovpovinný viesťprezamestnancovmzdovélistyavýplatnélistinyvrátaneichrekapituláciezakaždýkalendárnymesiacajzacelézdaňovacieobdobie.

Mzdovýlistmusíobsahovať:

menoapriezviskozamestnanca,atoajpredchádzajúce, rodnéčíslozamestnancaaudaňovníkastrvalýmpobytomvčlenskomštáteEurópskejúnieidentifikačnéčíslonadaňovéúčely, akmubolopridelené, adresutrvaléhopobytuzamestnanca, mená,priezviskáarodnéčíslaosôb,naktorézamestnanec uplatňujenezdaniteľnúčasťzákladudaneadaňovýbonus, výškujednotlivýchnezdaniteľnýchčastízákladudanesuvedenímdôvoduichpriznania, zakaždýkalendárnymesiac:

– početdnívýkonupráce,

– úhrnvyplatenýchzdaniteľnýchmiezdbezohľadunato,čiideopeňažnéalebonepeňažnéplnenie,

– sumyoslobodenéoddane,

– sumypoistnéhoapríspevku,ktoréjepovinnýplatiťzamestnanec,

– základdane,nezdaniteľnéčastizákladudane,zdaniteľnúmzdu,preddavoknadaň,

– sumudaňovéhobonusu,

– sumudobrovoľnéhopríspevkunastarobnédôchodkovésporenie,ktoréodvádzazamestnávateľ,

– sumupríspevkovnadoplnkovédôchodkovésporenie, ktorézazamestnancaodvádzazamestnávateľ, zazdaňovacieobdobiesúčetjednotlivýchúdajovuvedenýchvpredchádzajúcombode, sumuvyplatenejzamestnaneckejprémie.

Jevhodné,abymzdovélistyobsahovalivšetkynáležitosti,ktoréjezamestnávateľpovinnýevidovaťauchovávať: vzmysleZákonníkapráce–údajeojednotlivýchzložkáchmzdy,ovykonanýchzrážkachaocelkovejcenepráce, vzmyslezákonaodanizpríjmov–údajepre zdaňovaniepríjmovzozávislejčinnosti, vzmyslezákonaosociálnompoistení–údajepotrebnépreúčelyevidencienastarobnépoistenieastarobnédôchodkovésporenieprostredníctvomevidencieozamestnancochvzmysle§232ods.2zákona, vzmyslezákonaozdravotnompoistení–údajepotrebnéprezdravotnépoistenieprostredníctvomevidencieozamestnancoch vzmysle§24písm.e)zákona.

Náležitosti výplatnýchlistín vzákonestanovenéniesú.Vpraxiobsahujúrovnakéúdajeakomzdovélisty.Vyhotovujúsazamesačnéobdobieprekaždéhozamestnancaazároveňakosúhrnnávýplatnálistinazamesačnéobdobievsúhrnezavšetkýchzamestnancovavrámciročnejuzávierkyakosúhrnnávýplatnálistinazapríslušnýkalendárnyrokvsúhrnezavšetkýchzamestnancov.

Súhrnnávýplatnálistina každéhozamestnancaosobitnepredstavujetzv.ročnýmzdovýlist.

Akzamestnávateľprezamestnancov,ktorípoberajúibanepeňažnépríjmy,nevediemzdovélisty,jepovinný viesťevidenciu,ktorá musíobsahovať:

menoapriezviskozamestnanca,atoajpredchádzajúce,

rodnéčíslozamestnanca, adresutrvaléhopobytu, údajotrvanípracovnejčinnosti, úhrnnepeňažnýchpríjmov.

4.5.2Knihasociálnehofondu

V knihesociálnehofondu savzmysle§7ods.3postupovúčtovaniaúčtuje tvorbaačerpaniesociálnehofondu tvorenéhoačerpanéhovzmyslezákonač.152/1994Z.z.osociálnomfonde.Konkrétnuformuknihysociálnehofondupostupyúčtovanianestanovujú.Jevhodné,abyknihasociálnehofonduobsahovaladátum,príra stokveurách,úbytokveurách,zostatokveuráchapoznámky, resp.účel.

4.6Postuppriotváraníauzatváraníúčtovnýchkníh

Priuzatváraníaotváraníúčtovnýchkníhprinepretržitomvýkone činnostiúčtovnejjednotkysapodľa§16ods.13zákonaoúčtovníctvemusídodržať zásada, že konečnézostatky majetkuazáväzkovvjednotlivýchúčtovnýchkniháchkudňu,kuktorémusazostavujeúčtovnázávierka,sarovnajú začiatočnýmstavom majetkuazáväzkovvjednotlivýchúčtovnýchkniháchkprvémudňubezprostrednenasledujúcehoúčtovnéhoobdobia.

Účtovaniebežnéhoúčtovnéhoobdobiazačínaotváranímakončíuzatváranímúčtovnýchkníh.Účtovnéknihysazásadne otvárajú kprvémudňuúčtovnéhoobdobiaauzatvárajúkposlednémudňuúčtovnéhoobdobia.

Vzmysle§16ods.3zákonaoúčtovníctveúčtovnájednotka otvoríúčtovnéknihy vždy: kudňuzačatiapodnikaniaaleboinejzárobkovejčinnosti, kprvémudňuúčtovnéhoobdobia.

Vzmysle§8ods.1a2postupovúčtovania sapriotváraní: peňažnéhodenníkaprevediekonečnýzostatokpeňažnýchprostriedkovvhotovosti,naúčtochvbankáchapriebežných položiekzbezprostrednepredchádzajúcehoúčtovnéhoobdobiaakozačiatočnýstav, knihypohľadávok,knihyzáväzkovapomocnýchkníhprevediekonečnýstavpohľadávok,záväzkovaostatnýchpoložiekmajetkuzbezprostrednepredchádzajúcehoúčtovnéhoobdobiaakozačiatočnýstav. Vzmysle§16ods.6zákonaoúčtovníctveúčtovnájednotka uzavrieúčtovnéknihyvždy: kposlednémudňuúčtovnéhoobdobia, kudňuskončeniapodnikaniaaleboinejzárobkovejčinnosti, kudňupredchádzajúcemudeňúčinnostivyhláseniakonkurzu. Vzmysle§8ods.4postupovúčtovania sapriuzavretí: vpeňažnomdenníku:

– účtujúuzávierkovéúčtovnéoperácie, – uvedúsúhrnnésumypríjmovasúhrnnésumyvýdavkov, – uvedievýsledokhospodáreniazaúčtovnéobdobie,ktorýmjerozdielmedzipríjmamiavýdavkamipozohľadneníuzávierkovýchúčtovnýchoperácií,

označíukončenieúčtovnéhoobdobia,aksavpeňažnomdenníkubudeúčtovaťajvnasledujúcomúčtovnomobdobí, vknihepohľadávok,záväzkovavpomocnýchkniháchuvedúsúhrnnésumyprírastkovaúbytkovakonečnýstav, označíukončenieúčtovnéhoobdobia,aksavúčtovnýchkniháchbudeúčtovaťajvnasledujúcomúčtovnomobdobí.

5.Účtovaniepríjmovzahrnovanýchdozákladudane

Zákonodanizpríjmovdefinuje príjem v§2písm.c)akopeňažnéplnenieanepeňažnéplneniedosiahnutéajzámenou,ocenenécenamibežnepoužívanýmivmiesteavčaseplneniaalebospotreby,atopodľadruhu,kvality,prípadne mieryopotrebeniapredmetnéhoplnenia.

Zdaniteľnýmpríjmom jepríjem,ktorýjepredmetomdaneaniejeoslobodenýoddanepodľazákonaodanizpríjmovanimedzinárodnejzmluvy.

Predmetomdane daňovníkasneobmedzenoudaňovoupovinnosťoujepríjemplynúcizozdrojovnaúzemíSlovenskejrepubliky azozdrojovvzahraničí.PredmetomdanedaňovníkasobmedzenoudaňovoupovinnosťoujepríjemplynúcizozdrojovnaúzemíSlovenskejrepubliky.Predmetomdanefyzickejosobysúpríjmyzozávi slejčinnosti,príjmyzpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovej činnostiazprenájmu,príjmyzkapitálovéhomajetkuaostatnépríjmy.

Príjmamizpodnikania vzmysle§6ods.1zákonaodanizpríjmovsú:

príjmyzpoľnohospodárskejvýroby,lesnéhoavodnéhohospodárstva vykonávanýchpodľazákonač.181/1995Z.z.opozemkovýchspoločenstváchazákonač.105/1990Zb.osúkromnompodnikaníobčanov, príjmyzoživností prevádzkovanýchpodľazákonač.455/1991Zb.oživnostenskompodnikaní, príjmyzpodnikaniavykonávanéhopodľaosobitnýchpredpisov, ktorýmisúnapr.zákonč.95/2002Z.z.opoisťovníctve,zákonč.442/2004Z.z.osúkromnýchveterinárnychlekároch,zákonč.540/2007Z.z.oaudítoroch,zákonč.78/1992Zb.odaňovýchporadcoch,zákonč.323/1992Zb.onotároch, príjmyspoločníkov verejnejobchodnejspoločnostiakomplementárovkomanditnejspoločnosti.

Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2023

Príjmamizinejsamostatnejzárobkovejčinnosti vzmysle§6ods.2zákonaodanizpríjmovsúpríjmy: zvytvoreniadielaapodaniaumeleckéhovýkonu podľazákonač.185/2015Z.z.autorskéhozákonaazvydávania, rozmnožovaniaarozširovanialiterárnychdielainýchdielnavlastnénákladyazvytvoreniaalebozhotoveniainéhopredmetuduševnéhovlastníctvaazpoužitiainéhopredmetuduševnéhovlastníctvaalebozpostúpeniaprávkpredmetuduševného vlastníctva,

zčinností,ktoréniesúživnosťouanipodnikaním, napr.príjmypodľazákonač.7/2005Z.z.okonkurzeareštrukturalizácii, podľa§20(osobnáasistencia)zákonač.447/2008Z.z.opeňažnýchpríspevkochnakompenzáciuťažkéhozdravotnéhopostihnutia,

znalcovatlmočníkov začinnostipodľaosobitnéhopredpisu,ktorýmjezákonč.382/2004Z.z.oznalcoch,tlmočníkochaprekladateľoch,

zčinnostísprostredkovateľov podľaosobitnýchpredpisov,ktorýmisúnapr.zákonč.43/2004Z.z.ostarobnomdôchodkovom sporení,zákonč.650/2004Z.z.odoplnkovomdôchodkovomsporení,zákonč.5/2004Z.z.oslužbáchzamestnanosti,zákon č.310/1992Zb.ostavebnomsporení,zákonč.566/2001Z.z.ocennýchpapierochainvestičnýchslužbách,zákonč.340/2005 Z.z.osprostredkovanípoistenia, zčinnostišportovcaalebošportovéhoodborníka podľaosobitnéhopredpisu,ktorýmjezákonč.440/2015Z.z.ošportevrátanepríjmovnazákladezmluvyosponzorstvevšporte.

Vzmysle§6ods.5zákonaodanizpríjmov príjmomzpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovejčinnostisúaj: príjmyzakéhokoľveknakladaniasobchodnýmmajetkom, úrokyzpeňažnýchprostriedkovnabežnýchúčtoch,ktorésavyužívajúvsúvislostisdosahovanímpríjmovzpodnikaniaazinej samostatnejzárobkovejčinnosti, príjmyzpredajapodnikualebojehočastinazákladezmluvyopredajipodniku, výškaodpustenéhodlhualebojehočastiudlžníka,ktorásúvisíajedôsledkomnakladaniasobchodnýmmajetkom.

Príjmamizprenájmu vzmysle§6ods.3zákonaodanizpríjmov,aknejdeopríjmyzpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovejčinnosti,súpríjmyzprenájmunehnuteľností,vrátanepríjmovzprenájmu hnuteľnýchvecí,ktorésaprenajímajúakopríslušenstvonehnuteľnosti.

Príjmyzahrnovanédozákladudane zpríjmov savpeňažnomdenníkuúčtujú nazákladeúčtovnýchdokladovvdeňuskutočneniaúčtovnéhoprípadu ako:

príjempeňažnýchprostriedkovvhotovostialebopríjempeňažnýchprostriedkovnaúčtevbanke, azároveňpríjemzahrnovanýdozákladudanezpríjmovcelkomavčlenenína:

– predajtovaru,

– predajvýrobkovaslužieb, – ostatnépríjmy.

Uplatiteľadanezpridanejhodnoty sapríjmyzahrnovanédozákladudaneúčtujúvcenebezDPH,príslušnáDPH,ktorújeplatiteľ povinnýodviesť,saúčtujeakopríjemneovplyvňujúcizákladdane.

Vprípade,žeinkasopríjmuznamenáúhradupohľadávky,napr.úhraduodberateľskejfaktúry,súčasnesúčtovanímvpeňažnom denníkujepotrebnézaúčtovaťajzánik,resp.úhradupohľadávkyvknihepohľadávok.

5.1Predajtovaru,výrobkovaslužieb

Príkladyúčtovaniapríjmovzahrnovanýchdozákladudanezpredajatovaru,výrobkovaslužieb:

Tržbyzapredajtovaru,výrobkovaslužiebevidovanécezelektronickúregistračnúpokladnicualebocezpokladnicue-kasa klient

Registračnúpokladnicu vsúladesozákonomč.289/2008Z.z.opoužívaníelektronickejregistračnejpokladnicesúpovinní používaťpodnikatelia,ktorípredávajútovaraleboposkytujúslužbyuvedenévpríloheč.1zákona,pričomtržbyzpredajatovarualebozposkytnutiaslužbyprijímajúvhotovostialeboinýmiplatobnýmiprostriedkaminahrádzajúcimihotovosť.

Pokladnicou e-kasaklient jeslužbazriadenáfinančnýmriaditeľstvom,ktorákomunikujeprostredníctvomkoncovéhozariadenia aklientskehoprostrediazriadenéhofinančnýmriaditeľstvomnasvojo mwebovomsídle,ktorájeposkytnutávýlučneprostredníctvom mobilnýchaplikácií,ktorýchvlastníkomjefinančnériaditeľstvo.

Naúčelyzákonaoelektronickejregistračnejpokladnici:

tržbou jeplatbaprijatázpredajatovarualebozposkytnutiaslužby napredajnommiestevhotovostialeboinýmiplatobnýmiprostriedkaminahrádzajúcimihotovosť,najmäelektronickýmiplatobnýmiprostriedkamialebopoukážkouoprávňujúcounanákup tovarualeboposkytnutieslužby,

tovarom jeakýkoľvekvýrobok,polotovar,materiálalebosurovinapredávanépodnikateľom,

službou jeslužbaoznačenávŠtatistickejklasifikáciiekonomickýchčinnostíuvedenávprílohezákona.

Zúdajovprevádzkovejpamätepokladnicesavyhotovujú:

dennáuzávierka obsahujúcaúdajeodennýchsúhrnnýchfinančnýchoperáciáchtýkajúcichsapredajaaleboposkytovania služby,atosnáležitosťamipodľa§12ods.2zákonazadni,vktorýchbolatržba,

intervalováuzávierka obsahujúcapodrobnéalebosúhrnnéúdajezazvolenýčasovýinterval,atosnáležitosťamipodľa§12 ods.4zákona, prehľadováuzávierka obsahujúcaúdajeodennýchsúhrnnýchfinančnýchoperáciáchtýkajúcichsapredajatovarualeboposkytovaniaslužbyodzačiatkupredajatovarualeboposkytovaniaslužbyvdanomdni,atosnáležitosťamipodľa§12ods.3zákona.

Podnikateľjepovinnýpozaevidovanítržbyvpokladnicivydaťkupujúcemu pokladničnýdoklad, ktorýmusíobsahovaťnáležitosti vzmysle§8zákona.Pokladničnýdokladvyhotovenýpokladnicoue-kasamôžekupujúcemuzaslaťalebosprístupniťvelektronickej podobe.Tržbysavpeňažnomdenníkuzaúčtujúnazáklade dennejuzávierky vyhotovenejelektronickouregistračnoupokladnicou, ktorámusíobsahovaťnáležitostivzmysle§12ods.2zákonaanaúčelyúčtovníctvaje súhrnnýmúčtovnýmdokladom. Akpodnikateľpoužívapokladnicue-kasaanevyhotovujedennúuzávierku,naúčelyúčtovníctvaakosúhrnnýúčtovnýdokladmôžepoužiťintervalovúuzávierku.

Zuzávierkymusíbyťzrejmávýškapríjmuhotovosti,príjmušekovalebopoukážokapríjmuplatobnýmikartami.

Pri príjmepeňažnýchprostriedkovvhotovosti saúčtuje:

príjempeňažnýchprostriedkovvhotovosti

azároveňpríjemzahrnovanýdozákladudanecelkomavčlenenípodľadruhupríjmu.

Naúčelyúčtovaniamôžepodnikateľregistračnúpokladnicu: považovaťzasamostatnúpokladnicu aohotovostiúčtovaťvsamostatnejpokladničnejknihe–vtejtopokladničnejknihe môžeúčtovať:

príjemhotovosti nazákladedennýchuzávierok,prípadneuzávierokzadlhšiečasovéobdobie,aleminimálnerazmesačne,

vkladhotovosti, ktorýmôžeuskutočniťvsúlades§3ods.3zákonanazákladedokladuoznačenéhoVklad,

výberhotovostiapresuny peňažnýchprostriedkovdoinýchpokladnícalebonabankovýúčet,

bežnévýdavky vhotovosti,akregistračnápokladnicaplnífunkciubežnejpokladnice, nepovažovaťzasamostatnúpokladnicu aohotovostizregistračnejpokladniceúčtovaťvpokladničnejknihebežnejprevádzkovejpokladnice.

Pri príjmepoukážok,šekov,resp.inýchcenín saúčtujerovnakoakopripríjmepeňažnýchprostriedkovvhotovosti,čojevsúlade s§4ods.1písm.a)postupovúčtovania,vzmyslektoréhosav peňažnomdenníkuúčtujúpríjmyvhotovostivrátaneprijatýchšekov acenín.Kvôliprehľadnostipeňažnéhodenníkaanáslednejkontrolyhotovostijevhodnépoložkupríjemvhotovostirozčleniťnapríjempeňazíapríjemšekov.

Pri inkasepeňažnýchprostriedkovzplatobnejkartyzákazníka savzmysle§12ods.4postupovúčtovaniaúčtuje: nazákladedennejuzávierky: – priebežnápoložka–príjem

– azároveňpríjemzahrnovanýdozákladudanecelkomavčlenenípodľadruhupríjmu, poobdržaníplatbynazákladebankovéhovýpisu:

príjempeňažnýchprostriedkovnabankovomúčte

azároveňpriebežnápoložka–výdaj.

Akpodnikateľ prijmetržbuakoúhradufaktúry, jepovinnýprijatú tržbuevidovaťcezelektronickúalebovirtuálnuregistračnú pokladnicu, vydaťpokladničnýdokladsnáležitosťamipodľa§8ods.1zákonaatržbuzahrnúťdodennejuzávierky.Úhradufaktúry jepovinnýokremúčtovaniavpeňažnomdenníkuzaúčtovaťajvknihepohľadávok.

Hotovostnéplatbyzapredajaposkytovanieslužiebbezpovinnostievidovaťtržbycezregistračnúpokladnicu Daňovésubjekty,ktorévzmyslezákonač.289/2008Z.z.opoužívaníelektronickejregistračnejpokladniceniesúpovinnéevidovať tržbycezelektronickúregistračnúpokladnicu,prijímajúhotovosťdoprevádzkovejpokladniceúčtovnejjednotkynazákladepríjmovéhopokladničnéhodokladuaúčtujúopríjmepeňažnýchprostriedkovvhotovostiakoo príjmezahrnovanomdozákladudanevčlenenípodľadruhupríjmu.

Úhradyvystavenýchfaktúrvhotovostialebonabankovéúčty

Povinnosťvyhotovovaniafaktúraichnáležitostipreplati teľovDPHustanovujezákonč.222/2004Z.z.odanizpridanejhodnoty v§71–§76.Faktúraplníajúlohuúčtovnéhodokladu,nazákladektoréhosaúčtujevznikpohľadávkyvknihepohľadávok.Pretoje vhodné,abyfaktúruvystavovaliajúčtovnéjednotky,ktoréniesúplatiteľmiDPH.Vtýchtoprípadochfaktúramusíobsahovať náležitostiúčtovnéhodokladuvzmysle§10zákonaoúčtovníctve.

Podnikateľ,ktorýmáprievidovanítržiebpovinnosťpoužívaťelektronickúregistračnúpokladnicuapripredajitovarualeboposkytovaníslužbyvystavujefaktúry,samôžerozhodnúť,že:

tržbuzaúhradufaktúrbudeprijímaťvhotovostiaevidovaťjucezregistračnúpokladnicu, úhradufaktúrbudeprijímaťlenbezhotovostne.

Akpodnikateľposkytujeslužbu,ktorániejeuvedenávprílohezákonaoERP,priúhradefaktúryvhotovostiniejepovinnýpoužívať registračnúpokladnicu.*

Úhradyvystavenýchfaktúrsavpeňažnomdenníkuúčtujúnazákladepríjmovýchpokladničnýchdokladov,resp.dennýchuzávierok zelektronickejregistračnejpokladnicealebovýpisovzbankovýchúčtovako príjempeňažnýchprostriedkovvhotovostialebona účtevbankeazároveňpríjemzahrnovanýdozákladudanecelkomavčlenenípodľadruhupríjmu.

Prijatépreddavkynadodávkutovaru,výrobkovaleboslužieb

Prijatýpreddavokjezálohováplatba,ktorúpodnikateľovi akododávateľoviposkytolbudúciodberateľdopreduzabudúcudodávku tovaru,služiebaleboinýchplnení.Prijatýpreddavoksapovažujezatržbu,pretopodnikateľ,ktorýjepovinnýtržbyevidovaťcezelektronickúregistračnúpokladnicu,jepovinnýajprijatýpreddavok nadodávkutovaru,výrobkovaslužiebevidovaťcezERPaleboVRP. Účtovaniepreddavkovmusíbyťvsúladesozákonomoúčtovníctveapredovšetkýmsozákonomodanizpríjmov,pretožepreddavky ovplyvňujúzákladdanezpríjmov.Prijatépreddavkysazahŕňajúdozákladudanenazákladehotovostnéhoprincípu,t.j.bezohľadu nasplneniedodávkyav deňprijatiapreddavkusaúčtujúakopríjmyzahrnovanédozákladudane, čojevsúlades§3ods.2zákonaoúčtovníctve.

Akpreddavoknadodávkutovaru,výrobkovaleboslužiebprijmeplatiteľDPH,vzmysle§19ods.4zákonaoDPHmuvznikádaňová povinnosťzprijatejplatbydňomprijatiatejtoplatbyavzmysle§72ods.1povinnosťdo15dníodvznikudaňovejpovinnostivyhotoviť faktúru.

Príkladč.9:

Podnikateľsasozákazníkompripodpisezmluvydňa10.1.2023 dohodolnapreddavku vovýške12000 € .Zákazníkpreddavok zaplatil.Prijatýpreddavokpodnikateľzaúčtujev knihezáväzkovakovznikzáväzku zprijatéhopreddavku.Podnikateľovidňompripísaniapreddavkunaúčet vznikladaňovápovinnosť (10000 € +2000 € DPH)apovinnosťdo15dnívyhotoviťfaktúru,nazáklade ktorejsizákazník,akjeplatiteľDPH,môžeuplatniťodpočítanieDPH.VystavenúfaktúruzároveňzaúčtujevknihepohľadávokaprijatýpreddavokvovýškezákladuDPHzaúčtujevpeňažnomdenníkudopríjmovzahrnovanýchdozákladudane.Celkovévyúčtovanie vykonáakonečnúfaktúruzapredajslužiebpodnikateľvystavípozrealizovaníaodovzdanízákazky.

5.2Ostatnépríjmyzahrnovanédozákladudane

Príkladyúčtovaniaostatnýchpríjmovzahrnovanýchdozákladudane:

Príjmyzakéhokoľveknakladaniasobchodnýmmajetkom–príjmyzprenájmualebopredajahnuteľnéhoanehnuteľnéhomajetku

Priprenájmehnuteľnýchvecíanehnuteľností zaradenýchdoobchodnéhomajetkujepríjemzprenájmuvsúlades§6ods.5 písm.a)zákonaodanizpríjmovpríjmomzpodnikaniaaleboinejsamo statnejzárobkovejčinnosti,oktoromsaúčtujevúčtovníctve podnikateľaakoo príjmezahrnovanomdozákladudanevčleneníostatnýpríjem. Akpodnikateľprenajmenehnuteľnosť,ktorá niejezaradenádoobchodnéhomajetku,príjemzprenájmujepovažovanýzapríjempodľa§6ods.3zákonaodanizpríjmovaneúčtujeoňom,akprenajmehnuteľnúvecnezaradenúdoobchodnéhomajetku,príjemsapovažujezaostatnýpríjemzpríležitostného prenájmuhnuteľnýchvecípodľa§8ods.1písm.a)zákonaodanizpríjmovaneúčtujeoňom.

Pripredajihnuteľnýchvecíalebonehnuteľností zahrnutýchdoobchodnéhomajetkubudepríjmomzahrnovanýmdozákladu danecelýpríjemzpredajavsúlades§6ods.5písm.a)zákonaodanizpríjmov.Akpodnikateľvyužívalhnuteľnúvecalebonehnuteľnosťnapodnikaniealeboinúsamostatnúzárobkovúčinnosťlensčasti,príjemzpredajabudezdaniteľnýmpríjmomvsúlades§4 ods.5zákonaodanizpríjmovlenv takompomere,vakomsamajetoknapodnikanievyužíval. Akdôjdekpredajuhnuteľných vecíanehnuteľností,ktorésúv bezpodielovomspoluvlastníctvemanželov anapodnikanieichvyužívajúobajamanželia,príjem zpredajasavsúlades§6ods.15zákonaodanizpríjmov rozdelí vrovnakompomere,vakomsadelilivýdavkysúvisiacesvyužívanímtohtomajetku.

Pripredajihnuteľnýchvecí,ktorébolizaradenédoobchodnéhomajetku,atodopiatichrokovodvyradeniazobchodného majetku, príjemzpredajavzmysle§9ods.1písm.c)zákonaodanizpríjmovniejeoddaneoslobodený,jepredmetomdanepodľa §8ods.1písm.c).Rovnakoaj príjemzpredajanehnuteľnosti,ktorábolazaradenádoobchodnéhomajetku apredásadopiatichrokovodvyradeniazobchodnéhomajetku,vzmysl e§9ods.1písm.a)zákonaodanizpríjmovniejeoddaneoslobodený,je predmetomdanepodľa§8ods.1písm.b).Otýchtopríjmochpodnikateľvosvojomúčtovníctveneúčtuje,príjmyvdaňovompriznaní vykážeoddeleneodpríjmovzpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovejčinnosti.

Úrokyzpeňažnýchprostriedkovnabankovýchúčtoch

Úrokyzpeňažnýchprostriedkovuloženýchnabežnýchúčtochvbankách,ktorésavyužívajúvsúvislostisdosahovanímpríjmov zpodnikaniaalebozinejsamostatnejzárobkovejčinnosti,súvzmysle§6ods.5zákonaodanizpríjmovpríjmomzpodnikania azinejsamostatnejzárobkovejčinnostiaúčtujesaonichakoo príjmochzahrnovanýchdozákladudanevčleneníostatný príjem. Takýtospôsobúčtovaniasauplatnívprípade,akbankazúrokunevyberiedaňzrážkou.Akbankavsúlades§43ods.3 písm.a)zákonaodanizpríjmovz úrokuvyberie,resp.zrazídaň, príjemzúrokusavzmysle§17ods.3písm.a)do základudane nezahŕňa aúčtujesaoňomakoopríjmenezahrnovanomdozákladudane.

Príkladč.10:

Podnikateľmápodnikateľskýúčetvedenývkomerčnejbanke,ktorámukposlednémudňuvmesiacipripíšeúrokzuložených peňažnýchprostriedkov.Bankazároveňzúrokuvyberie,resp.zrazídaň.Pritaktovyberanejdanizrážkousadaňovápovinnosť považujezavysporiadanú,pretopodnikateľzrazenúdaňnemôžepovažovaťsapreddavoknadaň.Podnikateľúrokzaúčtujedopríjmovnezahrnovanýchdozákladudane.

Úrokyzposkytnutýchpôžičiek

Poskytnutieasplácaniepôžičkyupodnikateľskýchsubjektovneov plyvňujezákladdanezpríjmov.Vplyvnazákladdanemávšak úrok.