Auditoría de gestión a la concesión y recuperación de microcréditos de COAC 14 de marzo, en Santo Do by Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo PUCE SD

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica - Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA CONCESIÓN Y RECUPERACIÓN DE MICROCRÉDITOS DE COAC 14 DE MARZO, EN SANTO DOMINGO, PERIODO 2016

Trabajo de Titulación previa a la obtención del título de: Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA

Línea de Investigación: Control Interno

Autores: CARLA ESTEFANIA ROBLES BRAVO DAYANA ELIZABETH SANGOQUIZA PAREDES

Director: PhD. MIKEL UGANDO PEÑATE

Santo Domingo – Ecuador Agosto, 2017

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica - Escuela de Ciencias Administrativas y Contables HOJA DE APROBACIÓN AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA CONCESIÓN Y RECUPERACIÓN DE MICROCRÉDITOS DE COAC 14 DE MARZO, EN SANTO DOMINGO, PERIODO 2016 Línea de Investigación: Control Interno

Autores: CARLA ESTEFANIA ROBLES BRAVO DAYANA ELIZABETH SANGOQUIZA PAREDES

Mikel Ugando Peñate, PhD. DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Luis Evangelio Morejón Armijo, Mg. CALIFICADOR

Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño, Mg. CALIFICADOR

Doris María Celi Pinza, Mg. DIRECTOR DE LA E.C.A.C.

Santo Domingo – Ecuador Agosto, 2017

iii

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD Yo, Carla Estefanía Robles Bravo portadora de la cédula de ciudadanía No. 080460815-6 declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final, previo la obtención del Grado de INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA-CPA son absolutamente originales, auténticos y personales.

En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de mi sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.

Carla Estefanía Robles Bravo CI. 080460815-6

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD Yo Dayana Elizabeth Sangoquiza Paredes portadora de la cédula de ciudadanía No. 172495520-6 declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final, previo la obtención del Grado de INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA-CPA son absolutamente originales, auténticos y personales.

Dayana Elizabeth Sangoquiza Paredes CI: 172495520-6

AGRADECIMIENTO Luchar día a día por perseguir nuestros sueños es lo que nos motiva a salir adelante a pesar de las adversidades que se crucen en el camino. Agradecerle a Dios por permitirme gozar de salud y las fuerzas necesarias para culminar mis estudios, a mis padres por brindarme su confianza y apoyo incondicional, a mis docentes porque además de compartir sus conocimientos, fueron ese motor que impulsaron mis ganas de aprender cada vez más. Finalmente, agradecerle a la COAC 14 de Marzo Agencia Santo Domingo por haber proporcionado la información necesaria para el desarrollo del trabajo de titulación.

Carla Estefanía Robles Bravo

Agradezco a Dios por la salud y la sabiduría derramada en mí para poder terminar esta etapa de mi vida universitaria, a mis padres Luis y Delia por ser el motor que mueve mis días, a mis hermanos por la paciencia ofertada a lo largo de esta formación, a mi querida universidad por la formación transmitida de manera espiritual, personal y profesional, a mis amigos por el gran apoyo que día a día transmitíamos para culminar esta fase. Posterior a esto y con el mismo grado de importancia agradecer al Mg. Hernán Maldonado por su tiempo y conocimiento impartido y a mi querida amiga e Ingeniera Mayra Vélez por haber realizado todas las gestiones para proporcionarnos la información necesaria para el desarrollo del trabajo de titulación en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14 de Marzo. Sin ustedes no hubiese sido posible alcanzar esta meta de mi vida profesional de todo corazón un Dios les pague. Dayana Elizabeth Sangoquiza Paredes

DEDICATORIA Este trabajo investigativo va dedicado a mi madre por ser el motor de mi vida, por su amor, cariño y comprensión, a Dios por guiarme por el camino correcto y a mi familia por ser el complemento de lucha perfecto, porque todo esfuerzo al final siempre tiene su recompensa.

Carla Estefanía Robles Bravo

Da siempre lo mejor de ti, y lo mejor vendrá. (Madre Teresa de Calcuta) Este logro va dedicado para todas las personas que en el transcurso de estos años brindaron seguridad y confianza de que al final obtendría esta meta. A Dios y la Virgen María por siempre bendecid mi vida, a mis padres por todo su amor, cariño y apoyo absoluto en mis decisiones, a todos mis seres queridos que siempre procuraban dar palabras de aliento para no desmayar en esta etapa y a mi abuelita que está en el cielo, sé que este momento ella lo quería compartir conmigo pero ahora yo con mucho amor se lo dedicare a ella, gracias abuelita por dejarme lo más hermoso de mi vida mi Madre. Va por ustedes este meta alcanzada los adoro, de todo corazón mi Dios los bendiga.

Dayana Elizabeth Sangoquiza Paredes

vii

RESUMEN El presente trabajo de titulación denominado “Auditoría

de Gestión a la concesión y

recuperación de microcréditos de COAC 14 de marzo, en Santo Domingo, periodo 2016” contiene el planteamiento del problema, así como un breve marco referencial que permite sintetizar las seis fases del proceso de auditoría de gestión según Milton Maldonado, además el proceso comprende básicamente la planificación específica, ejecución y la comunicación de resultados.

Una revisión documentaria en el área de créditos y cobranzas de la institución en lo que se refiere al proceso de otorgamiento y de cobranzas de la línea de microcréditos realizado por los oficiales, permitió la evaluación del cumplimiento de la normativa legal vigente del ente regulador y del Manual de Gestión del Área de Créditos y Cobranzas respecto

a la

verificación de los procedimientos para ser sujetos de microcréditos.

Con la aplicación del programa de auditoria se obtuvo la evidencia suficiente y se determinaron los hallazgos encontrados dentro del proceso de concesión y cobranzas de los microcréditos tales como: una labor del oficial de crédito poco eficiente condicionante de una gestión de cobranzas tardía, y demás aspectos reflejados en el informe final de auditoria de gestión así como las conclusiones y recomendaciones con la finalidad de que la cooperativa implemente acciones correctivas referentes a las 5Es en el área de créditos y cobranzas, que contribuyan a su vez al cumplimiento de los objetivos propuestos.

viii

ABSTRACT The present titling work denominated â&#x20AC;&#x153;Management Audit to the concession and recovery of microcredit from COAC March 14, in Santo Domingo, period 2016â&#x20AC;? contains the approach of the problem, as well as a brief frame of reference that allows to synthesize the six phases of the process Of management audit according to Milton Maldonado, in addition the process basically comprises the specific planning, execution and the communication of results.

A documentary review in the area of credits and collections of the institution regarding the process of granting and collections of the line of microcredit made by the officers, allowed the evaluation of compliance with the current legal regulations of the regulatory body and the Manual of Management of the Area of Credits and Collections with respect to the verification of the procedures to be subjects of microcredits.

With the application of the audit program, sufficient evidence was obtained and the findings found within the process of granting and collecting microcredits were determined, such as: a work of the inefficient credit officer conditioning a late collection management. And other aspects As reflected in the final management audit report, as well as the conclusions and recommendations so that the cooperative implements corrective actions regarding the 5Es in the area of credits and collections, which in turn contribute to the fulfillment of the proposed objectives.

ÍNDICE DE CONTENIDOS 1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .............................................................................. 3 2.1.

Antecedentes ...................................................................................................... 3

2.2.

Problema de investigación ................................................................................. 4

2.2.1.

Sistematización del Problema ............................................................................ 4

2.3.

Justificación de la investigación ......................................................................... 4

2.4.

Objetivos de la investigación ............................................................................. 5

2.4.1.

Objetivo general ................................................................................................. 5

2.4.2.

Objetivos específicos.......................................................................................... 6

3. MARCO REFERENCIAL ..................................................................................................... 7 3.1.

Revisión de la literatura...................................................................................... 7

3.1.1.

Auditoría............................................................................................................. 7

3.1.1.1.

Definición de auditoría ....................................................................................... 7

3.1.1.2.

Clasificación de la auditoría ............................................................................... 7

3.1.1.3.

Procedimiento de auditoría................................................................................. 8

3.1.1.3.1.

Procedimientos de cumplimiento ....................................................................... 8

3.1.1.3.2.

Procedimientos sustantivos ................................................................................ 8

3.1.1.4.

Evidencia de una auditoría ................................................................................. 8

3.1.1.5.

Papeles de Trabajo ............................................................................................. 9

3.1.1.6.

Hallazgos ............................................................................................................ 9

3.1.1.7.

Informe final de auditoría ................................................................................. 10

3.1.2.

Auditoría de Gestión ....................................................................................... 10

3.1.2.1.

Definición de Auditoria de Gestión ................................................................. 10

3.1.2.2.

Objetivos de una auditoría de gestión ............................................................. 11

3.1.2.3.

Metodología de la auditoría de gestión ........................................................... 11

3.1.2.4.

Indicadores de Gestión 5Es .............................................................................. 13

3.1.2.4.1.

Definición de Indicadores de Gestión 5Es ....................................................... 13

3.1.2.4.2.

Indicadores de gestión ...................................................................................... 14

3.1.3.

Sistema de Control Interno ............................................................................... 15

x 3.1.3.1.

Definición de control interno ........................................................................... 15

3.1.3.2.

Importancia del sistema de control interno ...................................................... 15

3.1.3.3.

Objetivos del control interno ............................................................................ 15

3.1.3.4.

Limitaciones del control interno ...................................................................... 16

3.1.3.5.

Riesgos de auditoría ......................................................................................... 16

3.1.3.5.1.

Tipos de riesgos ................................................................................................ 16

3.1.3.6.

Evaluación del sistema de control interno........................................................ 17

3.1.3.7.

Modelo del control interno ............................................................................... 17

3.1.3.7.1.

COSO ERM...................................................................................................... 17

3.1.3.8.

Normas relacionadas con el sistema de control interno ................................... 18

3.1.3.8.1.

Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA’s) ................................ 18

3.1.3.8.2.

Normas internacionales de auditoría ................................................................ 18

3.1.3.8.3.

NIIF’s para pymes ............................................................................................ 19

3.1.4.

Sector Cooperativo ........................................................................................... 22

3.1.4.1.

Definición de cooperativa ................................................................................ 22

3.1.4.2.

Clasificación de cooperativas ........................................................................... 23

3.1.4.3.

Cooperativas de ahorro y crédito ..................................................................... 23

3.1.5.

Gestión de cartera ............................................................................................. 23

3.1.5.1.

Concepto de gestión de cartera......................................................................... 23

3.1.5.2.

Tipos de crédito ................................................................................................ 24

3.1.5.2.1.

Microcrédito ..................................................................................................... 24

3.1.5.3.

Concesión de créditos....................................................................................... 25

3.1.5.3.1.

Tasas de interés ................................................................................................ 25

3.1.5.4.

Riesgo del crédito ............................................................................................. 26

3.1.5.5.

Recuperación de cartera ................................................................................... 27

3.1.5.6.

Cuentas Incobrables ......................................................................................... 27

3.1.5.6.1.

Provisión de Cuentas Incobrables .................................................................... 27

4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 29 4.1.

Diseño / Enfoque / Tipo de Investigación ........................................................ 29

4.1.1.

Diseño............................................................................................................... 29

4.1.2.

Enfoque ............................................................................................................ 29

4.1.3.

Tipo de Investigación ....................................................................................... 29

4.1.3.1.

Descriptiva ....................................................................................................... 30

xi 4.2.

Población / Universo ........................................................................................ 30

4.3.

Muestra ............................................................................................................. 30

4.4.

Técnicas e instrumentos de recolección de datos ............................................. 31

4.4.1.

Observación/Guía de Observación ................................................................... 31

4.4.2.

Entrevista .......................................................................................................... 31

4.4.3.

Encuesta/Cuestionario ...................................................................................... 31

4.5.

Técnicas de análisis de datos ............................................................................ 31

4.5.1.

Análisis cuantitativo ......................................................................................... 31

4.5.1.1.

Tabulación de datos .......................................................................................... 31

5. RESULTADOS.................................................................................................................... 32 5.1.

Discusión y Análisis de los resultados ............................................................. 32

5.1.1.

Entrevista .......................................................................................................... 32

5.1.2.

Encuesta ........................................................................................................... 32

5.1.2.1.

Análisis de encuesta a socios ........................................................................... 32

5.1.3.

Encuesta al Área de Concesión de Créditos y Cobranza ................................. 34

5.1.3.1.

Análisis de encuesta al Oficial de Créditos ...................................................... 34

5.1.3.2.

Análisis de encuesta al Oficial de Cobranzas................................................... 35

5.2.

Propuesta de intervención ................................................................................ 36

5.2.1.

Antecedentes .................................................................................................... 36

5.2.2.

Objetivo General .............................................................................................. 36

5.2.3.

Objetivo Especifico .......................................................................................... 37

5.3.

Desarrollo de la propuesta ................................................................................ 37

5.3.1.

Realizar el levantamiento de información sobre los procesos utilizados dentro de la cartera de microcréditos de la COAC 14 de Marzo................................. 37

5.3.2.

Identificar los riesgos en los procesos de concesión y recuperación de la cartera a evaluar ............................................................................................... 39

5.3.2.1.

Determinación de confianza y riesgo de control .............................................. 39

5.3.2.2.

Narrativa de Control Interno ............................................................................ 40

5.3.2.3.

Flujograma del Área de Crédito y Cobranzas .................................................. 42

5.3.2.3.1.

Narrativa del flujograma del área de créditos .................................................. 42

5.3.2.3.2.

Narrativa del flujograma del área de cobranzas ............................................... 43

5.3.2.4.

Pruebas de recorrido ......................................................................................... 44

5.3.2.5.

Matriz de Evaluación de Riesgo de Auditoria ................................................. 45

xii 5.3.2.6.

Programa de Auditoria ..................................................................................... 47

5.3.2.6.1.

Desarrollo del Programa de Auditoria ............................................................. 48

5.3.3.

Evaluar los niveles de eficiencia y efectividad operacional en los procesos de concesión y recuperación de los microcréditos. ............................................... 50

5.3.3.1.

Muestra de Auditoria ........................................................................................ 50

5.3.4.

Presentar un informe final de auditoria indicando recomendaciones para posibles mejoras en las 5Es (eficiencia, efectividad, economía, ética y ecología) dentro del proceso auditado. ............................................................. 50

5.3.4.1.

Comunicación de Resultados ........................................................................... 50

5.3.4.2.

Informe de auditoría de gestión ........................................................................ 52

5.3.4.3.

Monitoreo de recomendaciones ....................................................................... 69

5.4.

Conclusiones .................................................................................................... 70

5.5.

Recomendaciones ............................................................................................. 72

Lista de referencias .................................................................................................................. 73 Anexos………. ........................................................................................................................ 75

xiii

ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1:

Fases de la Auditoria de Gestión ...................................................................... 12

Figura 2:

Tasas de Interés ................................................................................................ 26

xiv

ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1

Clasificación de la auditoría ............................................................................... 7

Tabla 2

Indicadores de Gestión ..................................................................................... 14

Tabla 3

Tipos de Riesgos .............................................................................................. 16

Tabla 4

Componentes del COSO ERM ......................................................................... 17

Tabla 5

Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA’s) ................................ 18

Tabla 6

Normas Internacionales de Auditoría ............................................................... 19

Tabla 7

Provisión de Carteras de Créditos .................................................................... 27

Tabla 8

Población de COAC Textil 14 de Marzo Cía. Ltda. ........................................ 30

Tabla 9

Programa de Planificación ............................................................................... 37

Tabla 10

Calificación de Nivel de Confianza y Riesgo .................................................. 39

Tabla 11

Resultado del Nivel de Confianza y Riesgo ..................................................... 40

Tabla 12

Nivel de Riesgo ................................................................................................ 42

Tabla 13

Nivel de Riesgo (SEPS) ................................................................................... 42

Tabla 14

Matriz de Riesgos ............................................................................................. 45

Tabla 15

Programa de Auditoría ..................................................................................... 47

Tabla 16

Indicadores de Gestión ..................................................................................... 48

ÍNDICE DE ANEXOS Anexo 1:

Requisitos de Constitución ............................................................................... 76

Anexo 2:

Entrevista al Jefe de Agencia ........................................................................... 78

Anexo 3:

Modelo de encuesta a los socio ........................................................................ 83

Anexo 4:

Resultado de las encuestas a los socios ............................................................ 84

Anexo 5:

Gráfica de resultados de las encuestas a los socios .......................................... 86

Anexo 6:

Modelo de Encuesta al Oficial de Crédito ....................................................... 88

Anexo 7:

Resultado de Encuesta al Oficial de Crédito .................................................... 89

Anexo 8:

Modelo de Encuesta al Oficial de Cobranza .................................................... 90

Anexo 9:

Resultado de Encuesta al Oficial de Cobranza................................................. 91

Anexo 10:

Desarrollo del Programa de Planificación ........................................................ 92

Anexo 11:

Muestra de Socios .......................................................................................... 131

Anexo 12:

Reporte de Colocación ................................................................................... 135

Anexo 13:

Reporte de Recuperación ............................................................................... 136

Anexo 14:

Gestiones de Cobranza ................................................................................... 137

Anexo 15:

Documentos necesarios .................................................................................. 142

Anexo 16:

Validación de Documentos ............................................................................ 143

Anexo 17:

Aplicación de Indicadores de Gestión ............................................................ 144

Anexo 18:

Tabla de Monitoreo ........................................................................................ 174

1. INTRODUCCIÓN En la actualidad, la realización de auditorías en las instituciones tanto públicas como privadas permite evaluar la gestión y eficiencia de los procedimientos ejecutados en las diferentes áreas, además ayuda a determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas institucionales de manera estratégica. La Auditoría de Gestión surge a raíz de la necesidad de medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un período de tiempo determinado.

El propósito de esta investigación corresponde a la entrega de una propuesta de mejora adjunta con los comentarios y recomendaciones acerca del flujo de operaciones realizadas mediante la ejecución de una auditoría de gestión respecto al proceso de concesión y el periodo de recuperación de la cartera de microcréditos de la Cooperativa Textil de Ahorro y Crédito 14 de Marzo. Por tal motivo, el informe servirá de apoyo para la toma de decisiones en cuanto a la adopción de medidas correctivas que ayuden al fortalecimiento de la gestión financiera.

El presente trabajo de titulación consta de cinco capítulos explicados a continuación:

El primer capítulo corresponde a un pequeño preámbulo acerca de la propuesta de la realización de una auditoria de gestión en una entidad financiera.

En el segundo capítulo se desarrolla el planteamiento del problema conjuntamente con la determinación de causas y efectos dentro del proceso crediticio y la respectiva justificación, además de la formulación de objetivos generales y específicos.

El tercer capítulo corresponde al marco referencial en donde se realizará la revisión de la literatura correspondiente al tema de investigación.

El cuarto capítulo constituye el marco metodológico, en donde figuran las técnicas de levantamiento de información aplicadas a todos los actores involucrados en la presente investigación.

2 Por último, el quinto capítulo presenta la propuesta denominada AUDITORÍA

GESTIÓN A LA CONCESIÓN Y RECUPERACIÓN DE MICROCRÉDITOS DE COAC 14 DE MARZO, EN SANTO DOMINGO, PERÍODO 2016, con la finalidad de recomendar mejora en los procesos de créditos que promueva la eficiencia operativa y mitigar la existencia de problemas de liquidez.

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2.1.

Antecedentes

La Cooperativa de Ahorro y Créditos fue constituida el 14 de Marzo de 1969 en la provincia de Pichincha, por obreros pertenecientes a la Fábrica INDUTEX asociada al sector textil, comenzó sus operaciones con alrededor de 62 socios y un capital de cinco mil sucres. Sus principales objetivos como entidad financiera fueron estimular el ahorro y crédito para sus beneficiarios, conforme lo establecido en la Ley de Cooperativas. Como consecuencia del crecimiento de la institución en los últimos años decide ampliar la cobertura del servicio a diferentes zonas y actualmente cuenta con más de 42000 socios en todo el país.

En el trabajo de titulación a desarrollar, se hará referencia específicamente a la Agencia 03 ubicada en la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas, fundada el 18 de Julio del 2005 como fruto del aprovechamiento de la situación comercial y productiva de la provincia, además de ser centro de unión para otras ciudades del país pertenecientes a la Región Costa y Sierra. La cooperativa defiende el compromiso de atender las diferentes necesidades de la ciudadanía en general, que solicite recursos económicos para impulsar sus actividades comerciales, dispuestas a trabajar día a día de manera conjunta entre directivos y empleados para lograr un crecimiento y desarrollo sostenido.

La Cooperativa Textil de Ahorro y Crédito “14 DE MARZO CIA LTDA” en la actualidad presenta los siguientes problemas: •

La calificación del Buró de Créditos constituye un impedimento para el otorgamiento del crédito, generando que varios socios procedan a dar de bajas sus cuentas, lo que genera disminución de capital operativo de la cooperativa.

•

La mayoría de los socios beneficiarios de microcréditos obtienen ingresos del comercio informal, esto representa un efecto de inestabilidad de ingresos acorde con los plazos de pago en la recuperación de cartera.

•

Dentro del proceso de concesión, existe una ineficiente revisión de documentos para la acreditación por parte del departamento encargado, dando lugar a un débil control interno

4 administrativo y contable que ocasiona a lo largo problemas de liquidez para la cooperativa. •

Tras los últimos acontecimientos suscitados en nuestro país como el desastre natural en abril del presente año, la morosidad de los socios ha aumentado, afectando con ello a la recuperación de cartera.

2.2.

Problema de investigación

¿De qué forma contribuirá una auditoria a la mejora de la gestión de los procesos de concesión y recuperación de los microcréditos, en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14 de Marzo, periodo 2016?

2.2.1. •

Sistematización del Problema

¿Cómo se puede realizar un diagnóstico respecto a los procesos que utiliza la COAC 14 de Marzo dentro de la cartera de microcréditos?

•

¿Qué niveles de riesgo tiene la entidad en los procesos de concesión y recuperación de la cartera de microcréditos?

•

¿Cómo se puede determinar los niveles de eficiencia y efectividad operacional dentro del proceso de concesión y recuperación de los microcréditos?

•

¿Cómo se puede garantizar una auditoria de gestión a los procesos de microcréditos?

2.3.

Justificación de la investigación

En la actualidad la demanda de los servicios prestados por las cooperativas de ahorro y créditos se ha incrementado evidentemente y todo se debe a que las operaciones crediticias representan una de las actividades más significativas dentro de las entidades financieras, en términos referentes al monto, tasas de interés y plazos convenidos. No obstante, uno de los problemas más frecuentes dentro de esta área es medir el desempeño funcional en los procesos de concesión y recuperación monetaria de los diferentes créditos que ofrece la institución para todos sus socios.

5 Por tal razón, con el presente trabajo de titulación se evaluará todo el proceso que se efectúa para la otorgación de microcréditos a los socios de la Cooperativa de Ahorro y Créditos Textil 14 de Marzo, para verificar el grado de fiabilidad en el cumplimiento de los requisitos establecidos, en base a las políticas y objetivos propuestos por la agencia matriz. Este proyecto se encuentra vinculado con el objetivo 10.5 del Plan Nacional del Buen Vivir, cuya finalidad radica en fortalecer la economía popular y solidaria de los micros pymes, pequeñas y las medianas empresas dentro de la sociedad. Además del objetivo 10.3 que pretende diversificar y generar mayor valor agregado en los principales sectores que se dedican a la prestación de servicios.

De igual manera, dentro de la Planificación de la Agenda Zonal 4 se alinea al objetivo 5 referente al sistema institucional buscando mejorar la gestión por parte de las instituciones públicas y privadas para que trabajen de manera eficiente y efectiva, contribuyendo al desarrollo zonal de toda la provincia. Posteriormente, en base a la información suministrada y analizada se procederá a realizar las respectivas recomendaciones para la mejora de la gestión, en lo referente a la concesión y recuperación de la cartera de microcréditos dentro de la institución.

Dentro de los actores involucrados en esta investigación estarán los socios específicos de esta cartera, el personal del área y el jefe de agencia en la provincia. Del mismo modo, es necesario recalcar que la motivación para culminar con éxito este trabajo de titulación, es la obtención del título de Ingeniería en contabilidad y Auditoría-CPA, además de poner en práctica todas las enseñanzas adquiridas a lo largo de nuestra vida estudiantil y que sirva de referencia en próximos trabajos investigativos para estudiantes, docentes, entre otros, dentro de la sede universitaria. Al mismo tiempo, brindarle a la cooperativa información relevante para que mejore sus procesos e incremente progresivamente su rentabilidad de manera sólida.

2.4. 2.4.1.

Objetivos de la investigación Objetivo general

Evaluar la gestión en el proceso de concesión y recuperación del microcrédito, en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil “14 de Marzo”.

6 2.4.2. •

Objetivos específicos

Realizar el levantamiento de información sobre los procesos utilizados dentro de la cartera de microcréditos de la COAC 14 de Marzo.

•

Identificar los riesgos en los procesos de concesión y recuperación de la cartera a evaluar para establecer las áreas críticas.

•

Evaluar los niveles de eficiencia y efectividad operacional en los procesos de concesión y recuperación de los microcréditos.

•

Presentar un informe final de auditoría indicando recomendaciones para posibles mejoras en las 5Es (eficiencia, efectividad, económica, ética y ecología) dentro del proceso auditado.

3. MARCO REFERENCIAL 3.1.

Revisión de la literatura

3.1.1.

Auditoría

3.1.1.1.

Definición de auditoría

Proceso sistemático que consiste en la planeación y ejecución de un examen representativo de los sistemas de información de una entidad con adecuadas técnicas de evaluación.

La auditoría de estados financieros es el proceso que efectúa un contador público independiente al examinar los estados financieros preparados por una entidad económica, con el fin de reunir elementos de juicio suficientes, con el propósito de emitir una opinión profesional sobre la credibilidad de dichos estados financieros, la cual se expresa en un documento formal denominado dictamen. (Meldívil, 2016, p. 1)

Por tal motivo, se ratifica que siempre la finalidad de una auditoria se basará en emitir una opinión que contribuya a una adecuada toma de decisiones dentro de la entidad auditada.

3.1.1.2.

Clasificación de la auditoría

De acuerdo con Maldonado (2016), la clasificación de auditoria es realizada de la siguiente manera:

Tabla 1 Clasificación de la auditoría Tipos Por su lugar de origen

Por su área de aplicación

Especializadas en áreas especificas

             

Descripción Auditoría externa Auditoría interna Auditoría financiera Auditoría administrativa Auditoría operacional Auditoría integral Auditoría gubernamental Auditoría de sistemas Auditoría al área médica (evaluación médico- sanitario) Auditoría al desarrollo de obras y construcciones Auditoría fiscal Auditoría laboral Auditoría de proyectos de inversión Auditoría ambiental

Nota. Fuente: Maldonado, H. (2016). Por qué estudiar auditoria. Clases de Auditoría. Santo Domingo de los Tsáchilas. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

8 3.1.1.3.

Procedimiento de auditoría

Se considera como procedimientos de auditoría a la aplicación por parte del auditor de pruebas de control, analíticas y de detalles. De acuerdo con Segovia et al (2011), “son el conjunto de técnicas que el auditor emplea para el examen de una partida o de un conjunto de hechos” (p. 64). El objeto de su aplicación es conseguir las evidencias necesarias que sustenten los hallazgos encontrados en toda la información examinada.

3.1.1.3.1. Procedimientos de cumplimiento

Las pruebas de cumplimiento son realizadas con el propósito de suministrar razonabilidad sobre los procesos a evaluar. Segovia et al (2011), menciona que, “existen pruebas de cumplimiento, que son los procedimientos de auditoria que utiliza el auditor para comprobar que los controles internos de la sociedad funcionan conforme han sido diseñados” (p. 64). Estos procedimientos a su vez garantizan la aplicación de pruebas de manera correcta y ayudan a evidenciar los controles claves.

3.1.1.3.2. Procedimientos sustantivos

Con la aplicación de estas pruebas se podrá obtener evidencia válida y fiable sobre el tratamiento contable de una entidad, en relación a sus saldos, transacciones o errores que se puedan presentar. Al respecto, Estupiñan (2014) menciona que, “independientemente de la evaluación de riesgo de declaraciones equivocadas importantes, el auditor debe diseñar y realizar procedimientos sustantivos para cada clase de transacciones importantes, saldos de cuenta y revelaciones” (p. 86).

A través de estos procesos se prevé detectar riesgos

materiales en las afirmaciones y operaciones de la entidad.

3.1.1.4.

Evidencia de una auditoría

Es la información que utiliza el auditor para dar fiel testimonio que la información que se está auditando se presenta de acuerdo con el criterio establecido. La evidencia de auditoria será aplicada de acuerdo con la planificación preliminar realizada:

9 El criterio del auditor, de acuerdo a su experiencia determinará hasta qué punto o extensión es suficiente la evidencia utilizada bajo los parámetros de las normas de auditoria y procedimientos específicos, teniendo en cuenta la relación costo-beneficio y posibilidades de errores y omisiones para los cuales es básico el control interno existente y su determinación final del riesgo de cada partida analizada con la conclusión de importancia relativa cualitativa y cuantitativa. (Estupiñán, 2014, p. 26)

Una evidencia es considera competente y suficiente cuando sea la información que contenga sea relevante, auténtica, verificable y neutral.

3.1.1.5.

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo pueden ser utilizados en diversos ámbitos ya sea para registro, documentación de estrategias de auditoría, evaluación detallada de

los sistemas o

procedimientos de las pruebas de control. De acuerdo con Estupiñan (2014), su definición constituye “un término amplio, ya que incluye toda la evidencia obtenida por el auditor para demostrar el trabajo que ha efectuado, los métodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha obtenido” (p. 35). Estos papeles permiten corroborar de manera eficiente que el trabajo del auditor fue debidamente supervisado, brindado una ventaja al momento de registrar las recomendaciones.

3.1.1.6.

Hallazgos

Los hallazgos en la auditoría son aquellas diferencias significativas que han sido encontradas durante el proceso de auditoría y que están en relación a lo normado por la gerencia.

Los hallazgos en la auditoria deben estar escritos con orientación al lector en modo constructivo mostrando siempre objetividad y no emitir juicios, ser claros, concisos y muy bien fundamentados en los papeles de trabajo, además se deberá contar con evidencia suficiente de auditoría. (GOBIERNO, 2015)

De tal modo que requieren estar seguidos siempre de recomendaciones y disposiciones al personal directivo responsable para que puedan posteriormente corregir las deficiencias encontradas y evitar su reaparición.

De acuerdo con Maldonado (2011), el concepto de “hallazgo de auditoría” implica que para su consideración contenga los cuatro atributos, explicados a continuación:

10 •

Condición: lo que sucede o se da en la realidad dentro de la entidad.

•

Criterio: parámetro de comparación por ser la situación ideal, el estándar, la norma, el principio administrativo apropiado o conveniente.

•

Causa: motivo, razón por el que se dio la desviación o se produjo el área crítica.

•

Efecto: daño, desperdicio, pérdida. (p. 69)

3.1.1.7.

Informe final de auditoría

Durante una auditoria es necesario cumplir con un programa de trabajo, en el cual se especifiquen todos los procedimientos a desarrollar. Al respecto Pérez et al (2012), el informe de auditoría, “lo emite el auditor para expresar su opinión acerca de la razonabilidad con la que la imagen fiel representa las cuentas anuales de la empresa auditada” (p. 256). Por tal motivo, un informe de auditoría bajo concepto podrá contener información que no se encuentre respaldada en los papeles de trabajos utilizados.

Conforme a lo mencionado, un informe de auditoría de acuerdo con Peña (2011), debe ser: •

Claro: Ser expresado de forma clara y precisa su opinión, eludiendo emplear terminologías que dificulten su comprensión.

•

Objetivo: Sustentado en la evidencia obtenida que, a su vez, debe estar soportada en los correspondientes papeles de trabajo.

•

Conciso: Evaluación del contenido de las cuentas anuales de la forma más breve posible, pero incluyendo siempre aquellos necesarios para comprender su opinión.

•

Oportuno: Considerar toda la información relevante producida hasta la fecha de emisión del informe, incluidos los hechos posteriores al cierre del ejercicio. (p. 417)

3.1.2. 3.1.2.1.

Auditoría de Gestión Definición de Auditoria de Gestión

Este tipo de auditoria se encarga de evaluar la administración de los procesos y el cumplimiento de los objetivos y planes propuestos dentro de una empresa. El propósito de la auditoria de gestión de acuerdo con Maldonado (2011), es promover la eficiencia de las operaciones, el aumento de ingresos, la reducción de los costos y la simplificación de las

11 tareas (21). Básicamente, a través de este examen se pretender dar fe de mejora en las operaciones futuras de la entidad proyectadas hacia un trabajo más selectivo y eficiente.

Se fundamenta en la realización de evaluaciones en áreas específicas que permitan identificar concretamente como se están utilizando los recursos financieros, técnicos, económicos y humanos dentro de una empresa:

Se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales; su eficiencia como organización, su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección. (Blanco, 2012, p. 403)

Ayuda a la administración en el proceso de toma de decisiones, sugiriendo acciones correctivas y preventivas que les permita a la organización en general mejorar sus resultados administrativos y operativos en términos económicos.

3.1.2.2.

Objetivos de una auditoría de gestión

Dentro del campo de acción de la auditoria de gestión, en la organización de la entidad entre sus principales objetivos se encuentran: •

Verificar la existencia de objetivos y procedimientos adecuados de operación de la entidad.

•

Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.

•

Comprobar la adecuada utilización de recursos. (Blanco, 2012, p. 403)

3.1.2.3.

Metodología de la auditoría de gestión

De acuerdo con Maldonado (2011), el proceso de Auditoria de Gestión se describe en un sistema de trabajo de cinco fases, explicadas a continuación:

Figura 1: Fases de la Auditoria de Gestión Fuente: Maldonado, M. (2011). Auditoría de Gestión. Quito: Producciones Digitales Abya-Yala. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

FASE I: Familiarización y revisión de legislación

Esta fase consiste en tener un pleno conocimiento de la entidad, aplica principalmente para los auditores externos, en cuanto a la revisión de legislación y normatividad de la entidad es muy breve y no debe tomar más de dos días, por parte del auditor jefe del equipo, quien debe actuar solo en esta fase o apoyando por un auxiliar en caso de la documentación sea muy voluminosa. Entre las actividades que se ejecutan dentro del programa de fase I tenemos: el recorrido de instalaciones, la entrevista con directivos y la actualización de archivos permanente. (Maldonado, 2011, p. 46-51)

FASE II: Evaluación del sistema de control interno por el COSO II ERM

La evaluación del sistema de control interno con el nombre de la Administración de Riesgos Corporativos, amplió el efecto del COSO I al que se lo conoce como COSO II, mismo que concibe ocho componentes: ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de riesgos, evaluación de riesgos, respuesta a los riesgos, actividades de control, información y monitoreo. (Maldonado, 2011, p. 51-57)

13 FASE III: Desarrollo de hallazgo o examen profundo de áreas criticas

Esta es la fase más extensa de la Auditoría de Gestión en donde se integran los especialistas y se conforman el equipo multidisciplinario. El concepto de hallazgo de auditoria implica que éste contenga cuatro atributos: condición, criterios, causa y efecto, todos estos corresponden a los comentarios en el informe final. (Maldonado, 2011, p. 69)

FASE IV: Comunicación de resultados e informes de auditoria

En esta fase se debe preparan un breve programa de auditoria que contemple entre otros asuntos: •

Comunicación parcial de los resultados conforme a los hallazgos.

•

Disposición de que se redacten hojas de hallazgos.

•

Obligatoriedad de preparar un plan de redacción de informe. (Maldonado, 2011, p. 96)

FASE V: Monitoreo estratégico de recomendaciones juntos con la administración

La fase de monitoreo es una propuesta relativamente de las recomendaciones, estas deben guardar coherencia y sugerir mejoras que se sustenten en los hallazgos de auditoria. La redacción del informe comienza con el mismo día de inicio de la auditoria y no al finalizar el trabajo de campo. Así, es más fácil para el auditor dar recomendaciones al finalizar el desarrollo de un hallazgo, lo que le permite asesorar a la entidad en la implantación de recomendaciones. (Maldonado, 2011, p. 98-99)

3.1.2.4.

Indicadores de Gestión 5Es

3.1.2.4.1. Definición de Indicadores de Gestión 5Es

La utilización de indicadores para medir la gestión de una organización, asegura la búsqueda de la mayor rentabilidad posible. Adicional a esto, Maldonado (2011), menciona que los indicadores consisten en evaluar las 5Es que se detallan a continuación:

14 Tabla 2 Indicadores de GestiĂłn Indicador DefiniciĂłn Consiste en lograr la utilizaciĂłn mĂĄs productiva de bienes materiales y de recursos humanos y Eficiencia financieros. Eficacia Es el grado en que los programas estĂĄn consiguiendo los objetivos propuestos. Se refiere a los tĂŠrminos y condiciones conforme a los cuales se adquieren bienes y servicios en EconomĂa cantidad y calidad apropiadas, en el momento oportuno y al menos costo posible. Ă&#x2030;tica Parte de la filosofĂa que trata de la moral y las obligaciones del hombre. Reconocido como el examen y evaluaciĂłn al medio ambiente, el impacto al entorno y la EcologĂa propuesta de soluciones reales y potenciales. Nota. Fuente: Maldonado, M. (2011). AuditorĂa de GestiĂłn. Quito: Producciones Digitales Abya-Yala. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

3.1.2.4.2. Indicadores de gestiĂłn

De acuerdo con lo que estipula la Secretaria de ContralorĂa y Desarrollo Administrativo, SECODAM citado por Maldonado (2011), para la respectiva mediciĂłn y evaluaciĂłn de los procesos en una instituciĂłn, se hace necesario el uso de los siguientes indicadores de gestiĂłn: â&#x20AC;˘

Indicadores de Eficacia: Son aquellos que permiten determinar cuantitativamente, el grado de cumplimiento de una meta en un periodo determinado.

đ??¸đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x192;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x161;ĂĄđ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D; = â&#x20AC;˘

đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ??´đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;§đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x192;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

Indicadores de Eficiencia: Permiten medir la relaciĂłn establecida entre las metas alcanzadas y los recursos ejercidos para tal fin, entendiendo que el tĂŠrmino de eficiencia hace referencia al cumplimiento de los objetivos con la mĂnima cantidad de recursos disponibles.

đ??¸đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D; = â&#x20AC;˘

đ??¸đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x161;ĂĄđ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D; đ??¸đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;

Indicadores de Productividad: Se utilizan para determinar el rendimiento de uno o varios trabajadores, en la consecuciĂłn de una meta o en la ejecuciĂłn de una tarea asignada en una unidad de tiempo.

đ?&#x2018;&#x192;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018; =

đ?&#x2018;&#x2C6;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ??ťđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

15 â&#x20AC;˘

Indicadores de Impacto: Sirve para cuantificar el grado de cumplimiento en el logro de objetivos y prioridades nacionales y sectoriales en el contexto externo, e institucionales en el ĂĄmbito interno. (p.85-89)

đ??źđ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153; = 3.1.3. 3.1.3.1.

đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2014;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2014;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;

Sistema de Control Interno DefiniciĂłn de control interno

Este proceso ayuda a todas las organizaciones en la optimizaciĂłn de sus recursos con la finalidad de alcanzar una adecuada gestiĂłn financiera y administrativa. â&#x20AC;&#x153;El control interno obedece a los parĂĄmetros y estĂĄndares que debe incluir una compaĂąĂa en cada uno de sus procesos para prevenir errores y alcanzar condiciones estandarizadas de cantidad, calidad y costosâ&#x20AC;? (Isaza, 2012, p. 32). Es necesario recalcar que un auditor deberĂĄ evaluar el desarrollo de los procesos internos y determinar si funcionan de manera eficiente.

3.1.3.2.

Importancia del sistema de control interno

Un sistema de control interno debe ir acorde a la misiĂłn de la organizaciĂłn, al igual que necesita ser supervisado a travĂŠs de una evaluaciĂłn de calidad del desempeĂąo de todas las ĂĄreas que conforman la organizaciĂłn. Por consiguiente:

Su implantaciĂłn debe ser acorde al tamaĂąo de las unidades econĂłmicas y de complejidad de sus organizaciones, lo que motiva una continua y minuciosa inspecciĂłn de control de todos los elementos y normas de la organizaciĂłn por parte de los directores de la misma. (SĂĄnchez FernĂĄndez de Valderrama & Alvarado Riquelme, 2014, p. 277)

La oportunidad de mejorar el desempeĂąo empresarial condiciona un impacto para la revision recurrente de los procesos a cargo de los administrativos y jefes departamentales.

3.1.3.3.

Objetivos del control interno

La consecuciĂłn de objetivos que persiguen una entidad con la evaluaciĂłn del logro de Sistema de Control Interno se refiere a:

16 •

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

•

Confiabilidad de la información financiera.

•

Cumplimiento de las leyes y ordenamientos. (Estupiñan, 2015, p. 41)

3.1.3.4.

Limitaciones del control interno

El control interno puede proporcionar una seguridad razonable de que lleguen a alcanzarse los objetivos propuestos. Al respecto, Maldonado (2011) menciona que, “es necesario tener en cuenta que el control no es un fin sino un medio que dispone la alta gerencia y todo el mando administrativo para evaluar la gestión y aplicar la retroalimentación de los demás sistemas de ejecución” (p. 57). No obstante, se debe considerar que este sistema de evaluación presenta limitaciones, entre ellas el hecho de que la mayoría de los controles tienden a ir únicamente dirigidos a operaciones poco usuales. 3.1.3.5.

Riesgos de auditoría

Este riesgo incluye todos aquellos aspectos tanto cuantitativos como cualitativos, que pueden ser conocidos por el auditor en el trascurso de su trabajo. “La gestión de riesgos corporativos permite a la dirección tratar de mitigar los riesgos asociados con los procesos internos y a la vez mejorar la capacidad de agregar valor a la rentabilidad de la empresa” (Blanco, 2012, p. 395). En la práctica, puede ser la incertidumbre de que el auditor exprese una opinión sin salvedades cuando las cuentas anuales en su conjunto contienen errores materiales. 3.1.3.5.1. Tipos de riesgos De acuerdo con Sánchez et al (2014), los riesgos dentro de una auditoria son:

Tabla 3 Tipos de Riesgos En función Definición Riesgo de Se manifiesta en la representación de los saldos y de las transacciones susceptibles de error. control Posibilidad de reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo no detecten la Riesgo existencia de una incorreción material considerada individualmente o de forma agregada con inherente otras incorreciones. Relativo a la susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u Riesgo de otra revelación de información a una incorreción que pudiera ser material, ya sea detección individualmente o de forma agregada. Nota. Fuente: Sánchez Fernández de Valderrama, J. L., & Alvarado Riquelme, M. (2014). Teoría y práctica de la Auditoría I. Madrid: Ediciones Pirámide. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

17 3.1.3.6.

Evaluación del sistema de control interno

Para llevar a cabo la evaluación del Sistema Control Interno de manera eficiente, la responsabilidad de todo auditor es verificar los procesos a través de pruebas de cumplimiento y de control. “El control interno se define como todos aquellos mecanismos de control que dispone una empresa para poder asegurar sus activos y resultados, donde de forma esquemática todo buen control debe poder conseguir evaluar los objetivos propuestos” (Pallerola & Monfort, 2013, p. 55). Su ejecución es complementaria y debe considerar aspectos de gestión de calidad y desarrollo administrativo. 3.1.3.7.

Modelo del control interno

3.1.3.7.1. COSO ERM La administración de riesgo empresarial es un proceso estructurado que consiste en inspeccionar las posibles amenazas y oportunidades que pueden afectar el logro de objetivos. De acuerdo con Estupiñan (2015), “este método del ERM es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad, por la administración y por otro personal, aplicado de la estrategia a través del emprendimiento” (p. 80). Toda entidad debe orientar su trabajo hacia el cumplimiento de patrones de gestión y eficiencia operativa. 3.1.3.7.1.1. Componentes del COSO ERM Según Blanco (2012) “la gestión de riesgos corporativos consta de ocho componentes relacionados entre sí, que se derivan de la manera en que la dirección conduce la empresa y cómo están integrados en el proceso de gestión” (p. 398). A continuación se describen estos componentes: Tabla 4 Componentes del COSO ERM Componentes Definición Ambiente Abarca el talante de una organización y establece la base de datos de cómo el personal de interno la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía para su gestión. La gestión de riesgos corporativos asegura que la dirección ha establecido un proceso Establecimiento para fijar objetivos y que aquellos seleccionados apoyan la misión de la entidad, además de objetivos de ser consecuentes con el riesgo aceptado. Identificación de Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben eventos ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para Evaluación de determinar cómo deben ser gestionados y se evalúan desde una doble perspectiva, riesgos inherente o residual.

18 Respuesta a los riesgos Actividades de control Información y comunicación Supervisión

La dirección selecciona las posibles respuestas al riesgo: evitar, aceptar, reducir o compartir, alineados con tolerancias al riesgo de la entidad. Las políticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo eficazmente. Se identifica, capta y comunica en forma y plazo adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la dirección, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez.

Nota. Fuente: Blanco, Y. (2012). Auditoría Integral normas y procedimientos. Bogotá. Colombia: ECOE Ediciones. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

3.1.3.8.

Normas relacionadas con el sistema de control interno

3.1.3.8.1. Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA’s)

Representan líneas orientativas del trabajo de auditoria para mejorar la calidad del trabajo, “estas normas de auditoria generalmente aceptadas incorporan los requisitos exigibles relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y al informe que debe elaborar como resultado de la evidencia obtenida” (Sánchez Fernández de Valderrama & Alvarado Riquelme, 2014, p. 161). En tal sentido se suelen clasificar en tres grupos en función de los contenidos que se refieren:

Tabla 5 Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA’s) En función Definición Se refieren a las cualidades que el auditor debe reunir para ejercer su Normas Personales profesión. (p. 163) Esta norma agrupa varias características que deben reunir el auditor. • Formación técnica. Cualificación, formación • Experiencia. técnica, capacitación, experiencia y habilitación • Capacidad profesional. • Habilidad profesional. (p. 164) El auditor debe mantener y gozar de una posición de independencia completa Independencia profesional en todos los aspectos relacionados a su trabajo. (p. 173) Nota. Fuente: Sánchez Fernández de Valderrama, J. L., & Alvarado Riquelme, M. (2014). Teoría y práctica de la Auditoría I. Madrid: Ediciones Pirámide..Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

3.1.3.8.2. Normas internacionales de auditoría

Las Normas Internacionales sobre Auditoria (NIA) se deben aplicar en la auditoria a las diferentes áreas, en especial a los estados financieros. Para comprender y aplicar los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados para su aplicación. (Guayas, 1998, p. 20); estas deberán aplicarse y ser adaptadas cuando sea necesario, a la auditoria de otra información y servicios relacionados. Entre ellas se tiene:

19 Tabla 6 Normas Internacionales de Auditoría Normas Internacionales Objetivo de Auditoria Aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre que la auditoría se va a realizar mediante: NIA 210 Acuerdo de los • Determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y términos del encargo de • Confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor auditoría y de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría. (p. 3) Establecer normas y lineamientos para obtener comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoria y sus NIA 6 componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. Evaluación del riesgo y El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoria y Control Interno diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo. (p. 6) Ayudará al auditor a obtener evidencia de auditoria con respecto de montos específicos de los estados financieros y otras revelaciones consideradas. La evidencia de auditoría obtenida a efectos de identificar litigios y NIA 501 Evidencia de reclamaciones que puedan dar lugar a un riesgo de incorrección material auditoria también puede proporcionar evidencia de auditoría con respecto a otras consideraciones relevantes, como la valoración o la medición relacionadas con litigios y reclamaciones. (p. 8) Ayuda al auditor a planificar la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoria. NIA 520 Corresponden a evaluaciones de información financiera realizadas mediante el Procedimientos analíticos análisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros. (p. 2) NIA 530 Muestreo de auditoria

NIA 560 Hechos posteriores

Proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra (p.3) Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría requieren un ajuste de los estados financieros, o si su revelación en éstos, se ha reflejado adecuadamente en los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable (p. 2)

Nota. Fuente: Guayas, C. d. (1998). Normas Internacionales de Auditoría. Obtenido de http://www. contadoresguayas.org/Portal/index.php/descargas/normas-tecnicas/nea. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

3.1.3.8.3. NIIF’s para pymes

El objetivo primordial del marco conceptual es facilitar la formulación uniforme y lógica aplicación de las Normas Internacionales de información financiera para el conjunto de pymes. “Las NIIF para pymes establecen los requerimientos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y sucesos que afecten los estados financieros con propósito de información general y consideraciones sobre costos y beneficios” (IFRS, 2009, p. 10). En tal sentido, al aplicar estas NIIF para PYMES a un área específica, se debe buscar la respectiva sección con la cual se asocia dentro de la entidad.

20 NIC 08 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores / Sección 18

Alcance

Proporciona una guía para la selección y aplicación de políticas contables que se usan en la preparación de estados financiero, también abarca los cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores en los estados financieros de periodos anteriores (p. 54).

Objetivo

P1. Prescribir los criterios necesarios para seleccionar y modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios en las políticas contables, cambios en las estimaciones contables y corrección de errores.

P5. Definiciones relevantes

Políticas contables: son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros.

Cambios en las estimaciones contables: son el resultado de nueva información o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores.

Errores: son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad, para uno o más ejercicios anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar información fiable.

Aplicación prospectiva: consiste respectivamente en la aplicación de la nueva política contable a las transacciones u otros condiciones ocurridos tras la fecha en que se cambió la política y en el reconocimiento del efecto del cambio en la estimación contable para el ejercicio corriente y los futuros, afectados por dicho cambio.

Aplicación retroactiva: consiste en aplicar una nueva política contable a transacciones, otros eventos y condiciones, como si ésta se hubiera aplicado siempre (IFRS, 2009, p. 2).

21 NIC 23 Costos por préstamos / Sección 25

Alcance

Esta sección específica la contabilidad de los intereses y otros en los que una entidad incurre, que están relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Estos incluyen: •

Los gastos por intereses calculados utilizando el método de interés efectivo.

•

Las cargas financieras.

•

La diferencia de cambios procedentes de préstamos en moneda extranjera, en la medida que se consideren ajustes de los costos por intereses. (p. 158)

Objetivo

Prescribir el tratamiento contable de los costos por préstamos. Aquellos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto forman parte del costo de dichos activos. Los demás costos por préstamos se reconocen como gastos.

Reconocimiento

P8. Una entidad capitalizará los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de activos aptos, como parte del costo de dichos activos.

P12. En la medida en que los fondos se hayan tomado prestados específicamente con el propósito de obtener un activo apto, la entidad determinará el importe de los mismos susceptibles de capitalización como los costos por préstamos reales en los que haya incurrido por tales préstamos durante el periodo, menos los rendimientos conseguidos por la inversión temporal de tales fondos.

Inicio de capitalización

P17. Una entidad comenzará la capitalización de los costos por préstamos como parte de los costos de un activo apto en la fecha de inicio. La fecha de inicio para la capitalización es

22 aquella en que la entidad cumple cada una de las siguientes condiciones: incurre en desembolsos en relación con el activo; incurre en costos por préstamos; y lleva a cabo las actividades necesarias para preparar al activo para el uso al que está destinado o para su venta.

Suspensión de la capitalización

P20. Una entidad suspenderá la capitalización de los costos por préstamos durante los periodos en los que se haya suspendido el desarrollo de actividades de un activo apto, si estos periodos se extienden en el tiempo.

P21. Una entidad puede incurrir en costos por préstamos durante un periodo extenso en el que están interrumpidas las actividades necesarias para preparar un activo para su uso deseado o para su venta. Estos costos son de tenencia de activos parcialmente terminados y no cumplen las condiciones para su capitalización. Sin embargo, una entidad no interrumpirá normalmente la capitalización de los costos por préstamos durante un periodo si se están llevando a cabo actuaciones técnicas o administrativas importantes.

Fin de la capitalización:

P22. Una entidad cesará la capitalización de los costos por préstamos cuando se hayan completado todas o prácticamente todas las actividades necesarias para preparar al activo apto para el uso al que va destinado o para su venta (IFRS, 2009, p. 2-5).

3.1.4. 3.1.4.1.

Sector Cooperativo Definición de cooperativa

Una cooperativa de acuerdo con la COOP (2017), es una asociación autónoma de personas unidas voluntariamente para satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes, a través de una empresa de propiedad conjunta y democráticamente controlada. Existen diversos tipos entre estas las cooperativas de trabajo y sociales que son empresas controladas por los trabajadores.

23 Con la finalidad social y sin fin de lucro, son auto gestionadas democráticamente por sus socios que unen sus aportaciones económicas, fuerza de trabajo, capacidad productiva y de servicios, para la satisfacción de sus necesidades económicas, sociales y culturales, a través de una empresa administrada en común, que busca el beneficio inmediato de sus integrantes y mediato de la comunidad. (MIES, 2015, p. 15)

Las cooperativas de ahorro y crédito deben cumplir con varias obligaciones legales para su funcionamiento, respecto a los requisitos para su constitución (Ver Anexo 1).

3.1.4.2.

Clasificación de cooperativas

Las cooperativas de acuerdo con el MIES (2015), se encuentran clasificadas de la siguiente manera: •

Por su actividad económica ya sea de producción, crédito, vivienda o servicios.

•

Por la actividad de los socios en la cooperativa, podrán ser de trabajo asociado, de proveedores o de usuarios, según los socios que trabajen, comercialicen, consuman sus productos, o usen sus servicios. (p.16)

3.1.4.3.

Cooperativas de ahorro y crédito

Esta clase de cooperativa corresponde a una entidad que ayuda a impulsar la actividad productiva y económica de un país, como facilitadores de créditos. En tal sentido:

Las cooperativas de ahorro y crédito están formadas por personas naturales o jurídicas con el vínculo común determinado en su estatuto, que tiene como objeto la realización de las operaciones financieras, debidamente autorizadas por la Superintendencia, exclusivamente con sus socios. (MIES, 2015, p. 40)

Contribuyen a la economía del bienestar, ya que permite a familias y comunidades rurales el acceso a mejores condiciones de vida gracias a los créditos otorgados.

3.1.5. 3.1.5.1.

Gestión de cartera Concepto de gestión de cartera

La gestion de cartera es una herramienta que resulta muy útil para alcanzar los objetivos planteados por la entidad financiera, ya que permite detectar desajustes en la gestion de los

24 socios. REDCIDE (2015), menciona que la gestión de cartera “corresponde a los métodos sistemáticos para analizar un conjunto de proyectos o actividades de I+DT, o incluso unidades empresariales, con objeto de conseguir el equilibrio óptimo entre los riesgos y los beneficios” (p. 1). Por cuanto, la gestión de cartera resulta útil para aquellas entidades que cuenten con conjuntos relevantes de carteras y deseen conocer frecuentemente el rendimiento de cada una.

3.1.5.2.

Tipos de crédito

El grupo de cartera de créditos incluye varios tipos de créditos según la actividad y el destino de los recursos. Conforme a lo expuesto por la Superintendencia de Bancos y Seguros (2011), “para los efectos de la clasificación de la cartera de las instituciones del sistema financiero, los créditos se dividirán en segmentos: comercial, consumo, vivienda, microcrédito, educativo y de inversión pública” (p.3). Todos estos créditos forman parte de un sistema financiero saludable y que si son manejados de manera correcta, podrá conseguirse objetivos planteados.

3.1.5.2.1. Microcrédito

Su principal objetivo es financiar actividades económicas de pequeña escala, cuya fuente de pago provenga del producto de ventas e ingresos generados por dichas actividades. En tal sentido, (Torre, Sainz, Sanfilippo, & López, 2012) menciona que “el objetivo de los microcréditos es reducir los niveles de pobreza” (p.31). Este tipo de crédito brinda un capital financiero a personas que no presentan la oportunidad de obtenerla de otro modo.

La Superintendencia de Bancos del Ecuador establece los siguientes subsegmentos de microcrédito: •

Microcrédito Minorista.- Operaciones otorgadas a solicitantes de crédito cuyo saldo adeudado en microcréditos a la entidad del sistema financiero, sea menor o igual a $1000,00, incluyendo el monto de la operación solicitada.

•

Microcrédito de Acumulación Simple.- Operaciones otorgadas a solicitantes de crédito cuyo saldo adeudado en microcréditos a la entidad del sistema financiero sea superior a $1000,00 y hasta $10000,00, incluyendo el monto de la operación.

25 •

Microcrédito de Acumulación Ampliada.- Operaciones otorgadas a solicitantes de crédito cuyo saldo adeudado en microcréditos a la entidad del sistema financiero sea superior a $10000,00, incluyendo el monto de la operación solicitada. (Ruiz Cordero, 2015)

3.1.5.3.

Concesión de créditos

La concesión de créditos conlleva a varias actividades previas y posteriores que se deben cumplir antes del otorgamiento del crédito. De acuerdo a Cardozo (2011), existen cierta informacion previa que se debe tomar en cuenta antes del otrogamiento del crédito, como son: •

Monto del crédito: Se deberá analizar las tasas de interés, las cuotas, la forma de pago y la periodicidad en la forma de pago del capital y los intereses, las comisiones y recargos que se aplicarán y los descuentos.

•

Solvencia del deudor: Se verifica a través de variables como el nivel de endeudamiento.

•

Garantías: Son necesarias para calcular las perdidas esperadas en el evento de no pago.

•

Capacidad de Pago: “Posibilidad que un prestatario actual o potencial pueda generar los beneficios económicos necesarios para honrar sus obligaciones y mantener en el tiempo un nivel de solvencia y rentabilidad” (SBS, 2011, p. 77).

Dentro del proceso de concesión la entidad crediticia deberá hacer una evaluación previa las 5C de la actividad de otorgamiento de un crédito, según el Bank (2012) corresponde a conceptos de carácter, capacidad, capital, garantía colateral y condiciones. Por lo general cuando se solita un crédito, los prestamistas evalúan su riesgo crediticio sobre la base de una cantidad de factores como los antes mencionados.

3.1.5.3.1. Tasas de interés

Corresponde a la cantidad de dinero que es entregada a un prestamista a cambio del uso del dinero por un periodo de tiempo pactado. Las tasas de interés máximas vigentes, referidas en el artículo 1 de la presente resolución emitido por la Junta de Regulación Monetaria Financiera, (2015), serán las siguientes:

26 

Para el Crédito Productivo se establecen las siguientes tasas:  Productivo Corporativo: 9.33%  Productivo Empresarial: 10.21%  Productivo PYMES: 11.83%  Para el Crédito Comercial Ordinario la tasa es de 11 .83%  Para el Crédito Comercial Prioritario se establecen las siguientes tasas:  Comercial Prioritario Corporativo: 9.33%  Comercial Prioritario Empresarial: 10.21%  Comercial Prioritario PYMES: 1 1 .83%  Para el Crédito de Consumo Ordinario la tasa es 17.30%  Para Crédito de Consumo Prioritario la tasa es 17.30%  Para el Crédito Educativo se establece la tasa de 9.50%  Para Crédito de Vivienda de Interés Público la tasa es 4.99%  Para Crédito inmobiliario se establece la tasa de 1 1.33%  Para el Microcrédito se establecen las siguientes tasas:  Microcrédito Minorista: 30.50%  Microcrédito de Acumulación Simple: 27.50%  Microcrédito de Acumulación Ampliada: 25.50%  Para el Crédito de inversión Pública la tasa es 9.33% Figura 2: Tasas de Interés Fuente: Financiera, J. d. (2015). Junta de Regulación Monetaria y Financiera. Quito. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

3.1.5.4.

Riesgo del crédito

Hoy en día todas las entidades de créditos, corren el riesgo de incurrir en pérdidas. De acuerdo con la Peña (2011), “el riesgo de crédito es la posibilidad de que una entidad incurra en pérdidas y se disminuya el valor de sus activos, como consecuencia de que un deudor o contraparte incumpla sus obligaciones”. Por lo que resulta importante que cuenten con sistemas de análisis de créditos que traten de fortalecer sus capacidades predictivas frente a posibles fallas de sus socios.

Las entidades bancarias deberán tener en cuenta la existencia de los riesgos de crédito, entre ellos: •

Riesgo de Liquidez: Considerado el segundo riesgo más importante, corresponde el no poder obtener fondos líquidos.

•

Riesgo Operativo: Aquel que se da en el momento de realizar una transacción incorrecta, ya sea por falta de recurso o tiempo.

•

Riesgo de Tipo de Interés: pueden producir perdidas por los movimientos futuros en los tipos de interés.

27 3.1.5.5.

Recuperación de cartera

Dentro de la empresa, la cartera es una de las variables más importantes que tiene para administrar su capital de trabajo, por lo que utilizan su gestión como política de primer orden, en términos de eficiencia en el aprovechamiento de los recursos económicos. Por esta razón, el cobro de créditos refleja la situación de la empresa, ya que en algunas situaciones el mal procedimiento de recuperación de cartera conlleva a que la entidad quiebre por el motivo de no cubrir sus excedentes financieros.

3.1.5.6.

Cuentas Incobrables

Para efectos financieros las cuentas incobrables se determinarán con base en un estudio que se debe realizar tomando en cuenta los antecedentes de cada deudor y su expectativa de cobro. De acuerdo con Hernández (2015), para cuantificar el importe de las partidas que habrán de considerarse irrecuperables o de difícil cobro debe efectuarse un estudio que sirva de base para determinar el valor de aquellas que serán deducidas o canceladas, y estar en posibilidad de establecer o incrementar las estimaciones necesarias.

3.1.5.6.1. Provisión de Cuentas Incobrables

De acuerdo con Ruiz Cordero (2015), las provisiones se constituyen como la estimación de pérdidas sobre las obligaciones de los sujetos de crédito, en función de las categorías de riesgo. La cooperativa deberá constituir provisiones específicas sobre el saldo de la operación neta de crédito, acorde a las normas para la gestión de riesgo de crédito, bajo los siguientes parámetros:

Tabla 7 Provisión de Carteras de Créditos Nivel de riesgo

Desde Hasta A1 0.5% 1.99% Riesgo normal A2 2% 2.99% A3 3% 5.99% B1 6% 9.99% Riesgo potencial B2 10% 19.99% C1 20% 39.99% Riesgo deficiente C2 40% 59.99% Dudoso D 60% 99.99% Pérdida E 100% Nota. Fuente: Financiera, J. d. (2015). Junta de Regulación Monetaria y Financiera. Quito. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

28 Las operaciones cubiertas con garantías auto-liquidables no deberán ser provisionadas.

Las operaciones cubiertas con garantías hipotecarias, constituirán provisiones del 60% del monto neto de las operaciones de crédito. Salvedad: La provisión será del 100% únicamente si la calificación es D o E.

4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN Para elaborar la propuesta de una auditoría de gestión a los procesos de concesión y recuperación de cartera de microcréditos de la Cooperativa de Ahorro y Créditos Textil 14 de Marzo Cía. Ltda., se aplicará un enfoque cualitativo-cuantitativo, teniendo en consideración los rangos financieros y las cualidades crediticias de los procesos de concesión. Para la recopilación de datos se utilizarán cuestionarios y entrevistas a los actores involucrados, posteriormente se procederá a tabular la información obtenida y con ello realizar el respectivo análisis de los resultados obtenidos.

4.1. 4.1.1.

Diseño / Enfoque / Tipo de Investigación Diseño

El diseño de investigación no experimental comprende todos los estudios que se realizan sin la manipulación deliberada de variables, en los que únicamente se observan los fenómenos en su ambiente natural para analizarlos. En tal sentido, se considerarán todos los elementos que puedan incidir en el proceso durante el tiempo de autorización del microcrédito. Entre ellos, se medirá la calidad de los procedimientos, estableciendo las respectivas comparaciones de eficiencia operativa del proceso de concesión y la recuperación de cartera.

4.1.2.

Enfoque

El presente trabajo de titulación consta de dos enfoques, el primero hace referencia a la parte cuantitativa de la investigación, que consiste en medir los resultados obtenidos a través de la recolección de información sobre los microcréditos. Mientras que la segunda parte empleará un enfoque cualitativo al realizar una explicación acerca de la naturaleza de ser sujeto de créditos y los respectivos condicionantes para llevar a cabo el proceso de concesión de microcréditos.

4.1.3.

Tipo de Investigación

El presente trabajo de titulación posee un alcance investigativo correspondiente al periodo 2016, es indispensable llevar a cabo el análisis de los principales aspectos de la problemática planteada en cuanto a los procedimientos efectuados para el otorgamiento de microcréditos.

30 4.1.3.1.

Descriptiva

Se aplicarĂĄ una investigaciĂłn de tipo descriptiva con el fin de obtener informaciĂłn acerca de las condiciones reales de la gestiĂłn que realiza todo el personal de la cooperativa, especĂficamente al momento de la concesiĂłn de microcrĂŠditos y su posterior recuperaciĂłn de cartera, en tĂŠrminos sencillos proporciona una compresiĂłn mĂĄs profunda del proceso, al identificar los parĂĄmetros de cumplimiento que debe reunir el solicitante del crĂŠdito para hacerse acreedor del mismo, asĂ como las formalidades de pronto pago para no incurrir en carteras vencidas.

4.2.

PoblaciĂłn / Universo

La poblaciĂłn de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo CĂa. Ltda., es de 146 personas. A continuaciĂłn se muestra la distribuciĂłn en todas las ĂĄreas de la instituciĂłn.

Tabla 8 PoblaciĂłn de COAC Textil 14 de Marzo CĂa. Ltda. DescripciĂłn Jefe de Agencia Ă rea de CrĂŠditos Ă rea de RecuperaciĂłn de Cartera AtenciĂłn al Cliente Cajera PERSONAL EJECUTIVO: SOCIOS DE CARTERA: TOTAL POBLACIĂ&#x201C;N:

Cantidad 1 1 1 1 1 5 personas 141 personas 146 personas

Nota. Fuente: COAC Textil 14 de Marzo CĂa. Ltda. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D

4.3.

Muestra

Debido a que la poblaciĂłn de estudio es mayor a 100 personas, se procede a aplicar un muestreo probabilĂstico. Este tipo de muestreo tiene muchas ventajas, entre ellas que puede medirse el tamaĂąo del error en las predicciones. Por lo que una vez aplicada la fĂłrmula con un margen de error del 5% y un nivel de confianza de 1.96, se obtiene como resultado una muestra de 106 personas. đ?&#x2019; đ?&#x;? đ?&#x2018;ˇđ?&#x2018;¸đ?&#x2018;ľ 1,962 (0,50)(0,50)(146) 140,2184 đ?&#x2019;?= đ?&#x;? đ?&#x2018;&#x203A; = đ?&#x2018;&#x203A; = = đ?&#x;?đ?&#x;&#x17D;đ?&#x;&#x201D; đ?&#x2019;? (đ?&#x2018;ľ â&#x2C6;&#x2019; đ?&#x;?) + đ?&#x2019; đ?&#x;? đ?&#x2018;ˇđ?&#x2018;¸ 0,052 (146 â&#x2C6;&#x2019; 1) + 1,962 (0,50)(0,50) 1,3229

4.4.

Técnicas e instrumentos de recolección de datos

4.4.1.

Observación/Guía de Observación

La observación es una técnica de investigación cualitativa que permitirá recoger información, a través de un proceso minucioso y riguroso que consiste en el registro sistemático, válido y confiable de comportamientos. Por tal motivo, será utilizado como instrumento de recolección una guía de observación en el campo de verificación y aprobación de microcréditos dentro de la cooperativa.

4.4.2.

Entrevista

Dentro de la cooperativa, únicamente se aplicará una entrevista al Jefe de Agencia en calidad de alto directivo con el fin de recolectar información fiable acerca de los procesos que realizan conforme a la línea de microcréditos y su posterior recuperación; así como el respectivo cumplimiento con las políticas y disposiciones emitidas por las entidades reguladoras de la gestión realizada por la cooperativa.

4.4.3.

Encuesta/Cuestionario

La encuesta se utilizará con el fin de conocer las opiniones de varios involucrados en relación a la cartera de microcrédito, ésta consiste en recopilar información sobre una parte de la población denominada muestra. Al respecto esta técnica se aplicará a través de cuestionarios dirigidos al personal del área de crédito y cobranzas y a los socios de microcréditos de la cooperativa.

4.5. 4.5.1. 4.5.1.1.

Técnicas de análisis de datos Análisis cuantitativo Tabulación de datos

Después de haber aplicado las técnicas de investigación, se procederá a tabular los datos con el fin de proporcionar información relevante y necesaria para una correcta toma de decisiones. La tabulación se la realizará mediante tablas estadísticas, con el propósito de plasmar de una manera más resumida los resultados.

5. RESULTADOS 5.1.

Discusión y Análisis de los resultados

5.1.1.

Entrevista

La entrevista fue realizada a la Ing. Mayra Vélez, Jefe de Agencia de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14 de Marzo, con el fin de determinar las variables que sustenten la realización del presente trabajo de titulación al evaluar la gestión dentro del proceso de concesión y recuperación del microcrédito (Ver Anexo 2). 5.1.2. 5.1.2.1.

Encuesta Análisis de encuesta a socios

Los resultados que arroja la encuesta respaldan de manera acertada el planteamiento de los problemas establecidos para el desarrollo del trabajo investigativo (Ver Anexo 3 y 4). De los socios encuestados, el 100% indicó que cuentan con un microcrédito dentro de la cooperativa, en razón del tiempo en que lo obtuvieron una vez concluido el proceso de aprobación de crédito, el 50% manifestó que lo recibieron en el primer trimestre, el 25% en el segundo trimestre, el 20% en el tercero y el 5% correspondiente al último trimestre. Respecto a los principales problemas que se presentan al momento de acceder a un microcrédito, un 24% indicó que no tuvieron inconvenientes al realizar la transacción, no obstante un 60% señaló como el mayor impedimento la Calificación que otorga el Buró de Créditos, ya que el sistema automáticamente revela si el socio ha mantenido alguna vez deudas pendientes o atrasos en pagos de cuotas en alguna entidad financiera o comercial, como efecto se lo predomina como un cliente de alto riesgo y automáticamente se le rechaza la solicitud crediticia. A su vez un 11% de los encuestados señaló la capacidad de pago como un factor inestable debido a que cuentan con trabajos de comercio informal, en donde sus ingresos por ventas fluctúan de acuerdo a las temporadas del mercado, por otro lado las certificaciones laborales se presentan en menor proporción con un 5%. Es importante indicar que un 97% de los socios encuestados muestran gran aceptación por las exigencias de la cooperativa al momento de emitir los requisitos necesarios para acceder a un microcrédito.

33 En relación al tipo de actividad proveniente de ingresos de los socios de la cooperativa al momento de presentar la solicitud de microcrédito, el 54% de los encuestados indicaron que pertenecían al comercio informal, un 16% a trabajos de naturaleza independiente dedicados a la venta de productos o prestación de servicios en la zona, un 27% trabajan bajo relación de dependencia y un 3% sus ingresos provienen de otras actividades comerciales.

Dentro del proceso de concesión de microcrédito, los datos que no fueron validados se muestran de la siguiente manera, el 41% de los socios manifiestan que no les fue verificado los números telefónicos, un 35% indican que las direcciones domiciliarias no fueron inspeccionadas, este factor condicionará en el futuro la demora en el proceso de recuperación de cartera, y por otro lado un 19% de los socios indican que no se les actualizo las cédulas de identidad.

En relación con los índices de morosidad de la cooperativa, se logró evidenciar que los socios si se encontraban al día con el pago de sus cuotas, el 70% lo afirmó, no obstante mencionaron que en muchas ocasiones surgen inconvenientes por la situación económica del país y su efecto en la baja de ventas por la falta de liquidez de los consumidores, lo que condiciona en general las demoras para poder cubrir con sus obligaciones crediticias. Mientras que el 35% de los encuestados señalaron como principal dificultad presentada en este año, los desastres naturales ocurridos en mayor proporción el terremoto del mes de abril, así como lo ocurrido en Alluriquin.

Una vez concluido el proceso de aprobación del microcrédito, el 59% de los encuestados indicaron un rango de tiempo de entre 5 a 10 días máximo de espera de recepción del dinero por parte de la cooperativa a la cuenta del socio. Del mismo modo, un 70%

de los

encuestados señaló que la entrega del dinero solicitado fue efectuada por medio de cheque. En tal sentido, la calificación del 73% de los socios encuestados en relación al proceso realizado por el personal encargado del área de créditos y cobranzas de la cooperativa fue catalogada en términos de eficiencia como excelente.

Para un mejor entendimiento, se ha procedido a graficar los resultados (Ver Anexo 5).

34 5.1.3.

Encuesta al Área de Concesión de Créditos y Cobranza

La técnica de recolección de datos aplicada para el personal encargado del área de créditos y cobranza de la cooperativa fue el cuestionario (Ver Anexo 6 y 8), al respecto es necesario indicar la dependencia de las dos unidades existentes entre sí, ya que de acuerdo a los resultados que obtenga el oficial de crédito a través de un proceso de análisis de las 5Cs para la concesión de crédito, se determinará la necesidad de tomar acciones por parte del área de cobranzas al socio pendiente de pago de cuotas.

5.1.3.1.

Análisis de encuesta al Oficial de Créditos

Todos los resultados de la encuesta dirigida al Oficial de Créditos pueden verse en Anexo 7. En resumen se puede determinar que la cooperativa cuenta con políticas para la concesión de créditos estipuladas en el Manual de Gestión de Créditos y Cobranzas, donde se determinan todos los procedimientos y parámetros a cumplir por parte del personal encargado del otorgamiento de créditos.

En términos monetarios, la cantidad mínima para autorizar microcréditos por parte del Jefe de Agencia y el Comité de Créditos de parte de la Agencia Matriz es de 400 dólares de acuerdo al reglamento interno de la cooperativa.

Dentro del proceso de concesión de microcréditos, el periodo de verificación de toda la información emitida por el socio solicitante es aproximadamente de 6 días. En referencia a los casos presentados por parte de varios socios que recurren a solicitar créditos, el encuestado considera que el principal impedimento que se les presenta es la Calificación que otorga el Buro de créditos, ya que automáticamente determina el historial crediticio de la persona y como tal sus antecedentes de pagos.

La información de los socios pertenecientes a la cooperativa que cuentan con créditos es actualizada de manera mensual, así como la revisión de los documentos para la posterior evaluación eficiente de las carpetas en caso de renovación o restructuración de créditos. En lo referente a la aprobación de los diferentes tipos de créditos que brinda la cooperativa a sus socios, el oficial de crédito reconoce la importancia del Comité de Créditos para una

35 adecuada apreciación de las solicitudes de créditos. La respectiva evaluación y autorización específicamente de los microcréditos demora un lapso de 7 días hábiles.

En consideración a la forma en cómo se efectúa el proceso de aprobación de microcréditos con la respectiva

participación y supervisión de la agencia Matriz, es definida como

excelente. Con relación a la frecuencia de las evaluaciones de procesos de otorgamiento de créditos, el oficial de créditos mencionó que anteriormente si se han realizado auditoria de gestión al proceso de concesión de créditos, que han identificado la necesidad de mejorar los procesos de verificación en la justificación de los ingresos y la validación respectiva de las garantías que presentan los socios al momento de emitir una solicitud de crédito.

5.1.3.2.

Análisis de encuesta al Oficial de Cobranzas

Todos los resultados de la encuesta dirigida al Oficial de Cobranzas pueden verse en Anexo 9. En resumen, la labor de la recuperación de cartera por parte del personal encargado es inmediata, desde que se atrasa en una o dos cuotas de pago, al mantener una constante comunicación con el socio. Al respecto de la información que dificulta el proceso de cobranza afirmó que en su totalidad son los números telefónicos, que en varias ocasiones no son correctos o se encuentran inhabilitados.

Dentro de los factores de inestabilidad que se presentan como indicadores de morosidad y fluctuaciones en los pagos de las cuotas por parte de los socios, específicamente refiriéndose al área de microcréditos, el encargado reveló que el principal es el comercio informal, debido a que la mayoría de los ingresos de los socios son provenientes de esta actividad, y como tal se presentan ventas altas y bajas por temporadas del año.

Del mismo modo, los desastres naturales ocurridos en este año, han condicionado al incumplimiento en ciertos pagos por parte de los socios, principalmente el ocurrido el 16 de Abril que dejó afectada principalmente a las zonas de Esmeraldas y Pedernales, así como lo sucedido en la parroquia Alluriquin.

Anteriormente si se han realizado auditorías al proceso de concesión y recuperación de cartera, no obstante el oficial de cobranzas considera que los resultados obtenidos no han permitido que la gestión crediticia de la cooperativa sea realizada de manera eficiente. En tal

36 sentido, reconoce la importancia de ejecutar una auditoria de gestión que ayude en mayor proporción a la mejora del proceso de acreditación de microcréditos y posteriormente tenga un efecto positivo en la recuperación de la cartera.

5.2. 5.2.1.

Propuesta de intervención Antecedentes

La Cooperativa Textil de Ahorro y Crédito “14 DE MARZO CIA LTDA” desde periodos anteriores al año 2015 ha tenido inconvenientes en la calificación crediticia, así como en la validación de toda la información requerida en las solicitudes de microcréditos, en general se han identificado como puntos críticos de análisis los siguientes problemas: •

El Buró de Créditos constituye en varias ocasiones un impedimento para que los socios de la cooperativa puedan acceder a los créditos, estos tienden a dar de bajas sus cuentas.

•

La mayoría de los socios beneficiados de microcréditos obtienen ingresos del comercio informal, representando un efecto de inestabilidad en los pagos de las cuotas, ocasionando que el proceso de cobranzas requiera de una gestión operativa con procesos judiciales en casos particulares.

•

Dentro del proceso de concesión, existe una ineficiente revisión de documentos para la acreditación, dando lugar a un débil control interno administrativo y operacional que ocasiona a lo largo problemas de liquidez para la cooperativa.

•

Inadecuado análisis de las 5Cs (Carácter, conveniencia, capital, colateral y condiciones) para la calificación crediticia de los socios solicitantes de crédito a través del medio denominado System Business que maneja la cooperativa, arrojando resultados que carecen de objetividad, entre ellos el índice de morosidad.

•

Los acontecimientos suscitados en el año 2016 han dado lugar a que el cumplimiento de pagos por parte de los socios tenga demoras, como consecuencia de las bajas ventas y en algunos casos los desastres naturales, se ha afectado a la recuperación de cartera.

5.2.2.

Objetivo General

Evaluar la gestión en el proceso de concesión y recuperación del microcrédito, en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil “14 de Marzo”.

37 5.2.3. •

Objetivo Especifico

Realizar el levantamiento de información sobre los procesos utilizados dentro de la cartera de microcréditos de la COAC 14 de Marzo.

•

Identificar los riesgos en los procesos de concesión y recuperación de la cartera a evaluar.

•

Evaluar los niveles de eficiencia y efectividad operacional en los procesos de concesión y recuperación de los microcréditos.

•

Presentar un informe final de auditoría indicando recomendaciones para posibles mejoras en las 5Es (eficiencia, efectividad, económica, ética y ecología) dentro del proceso auditado.

5.3. 5.3.1.

Desarrollo de la propuesta Realizar el levantamiento de información sobre los procesos utilizados dentro de la cartera de microcréditos de la COAC 14 de Marzo.

El proceso de planificación llevado a cabo en la institución puede verse en Anexo 10.

Tabla 9 Programa de Planificación PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN Cliente: COOPERATIVA DE AHORRO Y Periodo: 2016 CRÉDITO TEXTIL “14 DE MARZO” Procedimientos Elaborado No. Ref. P/TS Fecha: Anexo por: 1. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Programe una entrevista con el jefe de Agencia de la Cooperativa, en donde va a desarrollarse la auditoria e indique los motivos de su realización y el procedimiento a seguir. De ser necesario en el 22-dicP.1 DS proceso de su ejecución, establezca el método de 10 1.1. 16 coordinación a utilizar entre los actores involucrados directamente con los auditores en la obtención de la información y la documentación requerida para la respectiva evaluación. Solicite un espacio físico y el equipo de oficina 26-dicP.1 DS 10 1.2. que va a utilizarse en la ejecución del examen. 16 Recopile de manera ordenada los estatutos, leyes, reglamentos, decretos, acuerdos, 26-dicP.2 CR 10 1.3. Resoluciones y demás instructivos relacionados 16 con los servicios que brinda la cooperativa. Resuma la estructura organizativa de la cooperativa conjuntamente con las unidades relacionadas con el motivo de la Auditoria e 27-dicP.3 CR 10 1.4. identifique los principales encargados del área 16 de estudio y toda la información que sea necesaria para el normal desarrollo del examen.

1.5.

2.1.

2.2. 3. 3.1. 4

4.1.

5.1. 6. 6.1. 7 7.1. 7.2. 7.3.

7.4.

Obtenga información sobre la estructura operativa de la cooperativa específicamente de: a. Instalaciones disponibles. b. Grado de autonomía entre la función de concesión de crédito y el área de cobranzas. c. Forma de reporte de concesión y recuperación de cartera. d. Restricciones existentes para cada área. PRINCIPALES ACTIVIDADES Prepare un resumen de las actividades que efectúa el área administrativa y operativa de la cooperativa, resalte los procedimientos para la concesión de créditos y los principales problemas de operación técnica acerca de los registros operativos, administrativos y financieros. Prepare un breve resumen de los mecanismos de registros, análisis y control de las actividades crediticias. PRINCIPALES POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES Identifique y detalle las principales políticas y prácticas contables de la cooperativa. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN De acuerdo a su juicio profesional califique la integridad y confiabilidad de la información producida en la cooperativa y para esto verifique: • Grado de dependencia funcional. • Si están claramente definidas sus responsabilidades. • Si los funcionarios responsables cumplen con las políticas de operación y control de la cooperativa. COMPRENSIÓN DEL PROCESO DE INFORMACIÓN CONTABLE Obtenga una comprensión global del sistema de información financiera que mantiene la cooperativa, para controlar las actividades crediticias de cartera. REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN Revise la base legal y las disposiciones de carácter obligatorio que normen las actividades operativas de la cooperativa y verifique el grado de cumplimiento en el desarrollo de la Auditoria. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO Evalué el sistema de control interno, a través de un cuestionario aplicable al COSO ERM, Gestión de riesgos. Identifique las fortalezas y debilidades del cuestionario de control interno. Utilice flujograma con simbología clara que describan el proceso de concesión y recuperación efectuado y los responsables de su ejecución. Seleccione ocho carpetas de microcréditos para ser analizadas y evidenciar que se cumplan las disposiciones prescritas, y determine las áreas críticas sobre las cuales la aplicación de la auditoria debería enfocarse con mayor énfasis.

P.4

27-dic16

P.5

28-dic16

P.6

28-dic16

P.7

28-dic16

P.8

29-dic16

P.9

29-dic16

P.10

30-dic16

P.11

08-ene17

P.12

08-ene17

P.13

09-ene17

P.14

12-ene17

39 8

8.1.

9.1.

9.3

EVALUACIÓN DEL RIESGO Elabore una matriz de riesgos del área a examinar que contenga: Riesgo y su calificación Enfoque de auditoria/ Pruebas de cumplimiento y analítica Plan de acción de auditoria INFORME DE PLANIFICACION DE AUDITORIA Prepare un informe de planificación de auditoria, que contenga el alcance, la distribución de actividades y los procedimientos de auditoria a emplearse dentro del área a examinar. Elabore el programa de auditoria considerando la información recopilada en la fase de planificación.

P. 15

13-ene17

P. 16

17-ene17

P. 17

19-ene17

Nota. Fuente: Investigación Propia. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

5.3.2.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

Identificar los riesgos en los procesos de concesión y recuperación de la cartera a evaluar

5.3.2.1.

Determinación de confianza y riesgo de control

Después de haber aplicado el cuestionario de control interno con el modelo COSO ERM (Ver Anexo 10), se procese a determinar el nivel de confianza y los riesgos para conocer en qué medida la empresa desempeña sus operaciones de crédito y cobranzas.

Tabla 10 Calificación de Nivel de Confianza y Riesgo Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil "14 de Marzo" Valoración de los componentes de Control Interno según COSO ERM Componentes Porcentajes Valores Valores Positivos Negativos Ambiente de control interno 84,21% 16 3 Establecimiento de objetivos 87,50% 7 1 Identificación de eventos 82,61% 19 4 Evaluación de riesgos 83,33% 5 1 Respuestas a los riesgos 100,00% 5 0 Actividades de control 60,00% 3 2 Información y comunicación 80,00% 4 1 Supervisión y monitoreo 100,00% 6 0 CALIFICACIÓN TOTAL 65 12 Nota. Fuente: COAC Textil 14 de Marzo Cía. Ltda. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

Total preguntas 19 8 23 6 5 5 5 6 77

40 Calificación Total= CT (Respuestas Positivas)

Calificación Total= 65

Ponderación Total = PT

Ponderación Total = 77

Nivel de Confianza= NC= CT/PT*100

Nivel de Confianza= 84,42%

Nivel de Riesgo Inherente RI=100%-NC%

Tabla 11 Resultado del Nivel de Confianza y Riesgo Nivel de Confianza 15%-50% Bajo 51%-75% Medio 76%-95% Alto

Nivel de Riesgo Inherente= 15,58%

Nivel de Riesgo 3 2 1

Alto Medio Bajo

Nota. Fuente: COAC Textil 14 de Marzo Cía. Ltda. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

5.3.2.2.

Narrativa de Control Interno

Elaborado: DS Fecha: 08/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

•

P12

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Preparar un papel de trabajo que contenga los comentarios sobre las fortalezas y debilidades del cuestionario de control interno.

La cooperativa difunde la puesta en práctica de todos los valores al momento de realizar sus actividades, además de cumplir con todas las disposiciones y resoluciones emitidas por los entes reguladores.

•

La Agencia matriz cuenta con un organigrama general para todas las demás distribuidas en el país. Sin embargo por motivos didácticos, se procedió a realizar un organigrama para Agencia 03 identificando las áreas operativas de pagaduría, créditos y cobranzas, servicio al cliente, área de limpieza y seguridad, además del área administrativa. Al respecto, no todas las áreas mencionadas cuentan con responsabilidades plasmadas en manuales.

•

Las actividades que realiza todo el personal son de acuerdo a su profesión, aunque en ocasiones se solicite apoyo por aglomeración de socios, a las demás áreas operativas en especial entre créditos y cobranzas.

•

La cooperativa cuenta con políticas generales y las responsabilidades específicas de cada área, en lo que respecta a la unidad de créditos y cobranzas cuenta con el Manual de Gestión de Créditos y Cobranzas vigente a partir de 09-Agosto-2016.

41 •

El área de créditos y cobranzas elabora informes finales acerca de lo presupuestado y lo realmente utilizado en periodos mensuales.

•

La administración determina como medida de cumplimiento de los objetivos empresariales proyectados, el establecimiento de metas especialmente a la unidad encargada de la gestión crediticia, en relación a los montos: el oficial de crédito debe colocar $126000 y recuperar $80000 mientras que la meta del oficial de cobranza es recuperar $128000 de manera mensual.

•

El desempeño del personal encargado del área de créditos y cobranzas es valorado en relación con las metas impuestas a través de la utilización de indicadores financieros. Cabe recalcar que no existe algún tipo de sanción para los funcionarios operativos que no alcancen esta meta.

•

El Comité de Crédito participa de manera importante en la autorización de los créditos.

•

El área de crédito y cobranza goza de una dependencia operativa.

•

Los oficiales de crédito para la calificación crediticia utilizan el sistema informático que permite analizar las 5Cs a los socios solicitantes como política de créditos, sin embargo no existe un criterio coherente sobre los resultados obtenidos.

•

La cooperativa cuenta con la documentación completa y actualizada de todos sus socios.

•

La Agencia Santo Domingo no cuenta con un departamento de auditoria interna, sin embargo la matriz envía la ejecución de auditorías internas a la cooperativa en los casos que solicite evaluar su historial de operación.

•

La gestión por parte del personal encargado de la unidad de cobranzas en caso de incumplimiento de pagos del socio es realizada de manera rápida, sin embargo cuenta con una deficiencia al momento de entregar las respectivas notificaciones, ya que estas no siempre son entregadas directamente al socio.

•

Utilización como ayuda al medio ambiente de un programa de papel reutilizable en las áreas operativas y administrativas de la cooperativa, no siempre se lo realiza ya que no es política de cumplimiento.

•

Realización de provisiones a los tipos de créditos dependiendo del nivel de riesgo en que se encuentren catalogados. La calificación del riesgo es realizada de acuerdo a las categorías dispuestas a continuación:

42 Tabla 12 Nivel de Riesgo Nivel de riesgo Normal Potencial Deficiente Dudoso recaudo Pérdida

Microcrédito (Consumo ordinario y prioritario Pymes) De 0 hasta 5 De 6 hasta 20 De 21 hasta 35 De 36 hasta 65 De 66 hasta 95 De 96 hasta 125 De 126 hasta 155 De 156 hasta 185 Más de 185

Microcrédito A1 A2 A3 B1 B2 C1 C2 D E

De 0 hasta 5 De 6 hasta 20 De 21 hasta 35 De 36 hasta 50 De 51 hasta 65 De 66 hasta 80 De 81 hasta 95 De 96 hasta 125 Más de 125

Nota. Fuente: COAC Textil 14 de Marzo Cía. Ltda. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

En el caso de las provisiones la cooperativa realiza el cálculo correspondiente para todos los tipos de créditos dependiendo del nivel de riesgo en que se encuentren catalogados bajo los parámetros dispuestos por la SEPS:

Tabla 13 Nivel de Riesgo (SEPS) Nivel de riesgo Riesgo normal Riesgo potencial Riesgo deficiente Dudoso Pérdida

A1 A2 A3 B1 B2 C1 C2 D E

Desde 0.5% 2% 3% 6% 10% 20% 40% 60%

Hasta 1.99% 2.99% 5.99% 9.99% 19.99% 39.99% 59.99% 99.99% 100%

Nota. Fuente: SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA. (2015). Norma para la gestión del riesgo de crédito en las cooperativas de ahorro y crédito. Quito. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

5.3.2.3.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

Flujograma del Área de Crédito y Cobranzas

5.3.2.3.1. Narrativa del flujograma del área de créditos

Una vez constituido como socio, éste puede solicitar al oficial de crédito la indicación de todos los requisitos necesarios para obtener un crédito. El socio determina si el crédito cumple con el requerimiento de capital y a partir de eso si la decisión es solicitar crédito en

43 la cooperativa debe realizar un encaje del 3% establecido por el ente regulador. Una vez realizada la transacción se deberá notificar al oficial de crédito, y este verificará que sean correctos los valores en el sistema.

El oficial de crédito revisa y valida que toda la información presentada por el socio esté en orden, además verifica el historial del socio en el buró de crédito, Registro Civil, CONSEP. En caso de que el socio no presente inconvenientes

en el sistema financiero,

automáticamente se imprime el consolidado. A continuación se realiza un análisis económico en base a las 5Cs (capacidad, conveniencia, capital, colateral y condiciones), para determinar la calificación crediticia del socio, y en base a ello evaluar el monto y plazo del crédito a conceder.

En caso de no tener suficiente capacidad de pago, pero cumple con lo establecido en el Manual de Gestión, la COAC le propondrá un monto negociable de deuda. La confirmación de referencias personales y familiares presentadas en la solicitud de crédito al igual que las inspecciones de dirección domiciliaria determinan una parte importante en la validación de toda la información plasmada en la carpeta del socio, a continuación se procede a enviar al sistema para esperar la calificación respectiva.

El oficial de crédito procede a enviarle al Jefe de Agencia para la aprobación del crédito con las respectivas recomendaciones una vez analizada toda la carpeta. Una vez que el Jefe de Agencia autoriza el crédito con las firmas respectivas del Comité de Crédito, se realiza la generación del crédito en el sistema y el oficial de crédito imprime la liquidación de crédito y todos los documentas necesarios con las firmas estipuladas (Ver Anexo 10).

5.3.2.3.2. Narrativa del flujograma del área de cobranzas

Si el socio incumple con los periodos establecidos para el pago de sus cuotas, el oficial de cobranzas automáticamente genera a través del sistema el reporte de cuotas vencidas. La gestión de cobranzas se recarga a la cuenta del socio deudor por concepto de llamadas telefónicas y entrega de notificaciones. Si en los días próximos el socio cancela las cuotas con los intereses se registra dentro del sistema, caso contrario el oficial de cobranzas aplicará las respectivas notificaciones.

44 La primera notificación incluye la firma del Jefe de Crédito, si el socio cancela en el departamento de pagaduría automáticamente se procesa el pago en el sistema. Caso contrario, se procede a enviar una segunda notificación que incluye respaldo de la firma del Jefe de Agencia, con periodo de 24 horas para el cumplimiento de las cuotas vencidas. Sin embargo, en caso de que el socio haga caso omiso a las notificaciones, se procede a realizar el proceso extrajudicial realizando citaciones para acercamiento y cancelación de valor total de la deuda por parte del socio.

5.3.2.4.

Pruebas de recorrido

La revisión de las ocho carpetas de microcréditos puede verse en el Anexo 10. Los puntos críticos que se dieron como resultado de la evaluación del proceso fueron los siguientes: •

Entre los requisitos de solicitud de crédito se exige una hoja de inspección y croquis únicamente para los créditos nuevos, lo que indica que aquellos socios que renueven créditos no necesitan cumplir este requisito, dejando abierta la posibilidad de cambios de domicilio, que en el futuro dificulte la acción de la unidad de cobranzas.

•

Una mala organización en las acciones efectuadas por el oficial de cobranzas da como resultado que el cobro de préstamos se dé con demoras en procesos extra judiciales además de que este problema es ocasionado por una ineficiente revisión documentaria al momento de brindar un crédito por parte del oficial de crédito.

•

Las recomendaciones efectuadas por los oficiales de crédito para la aprobación de microcréditos en casos de novación o reestructuración deben ser sustentadas con documentación útil, y a su vez examinar los antecedentes de pago en créditos anteriores.

•

Una vez más se confirma, lo mencionado anteriormente de una gestión eficiente de revisión documentaria y validación de datos e ingresos de la carpeta de un socio depende el análisis de capacidad de pago y con ello la inexistencia de inconvenientes en atrasos ni problemas en pagos a tiempo de las cuotas.

45 5.3.2.5.

Matriz de Evaluación de Riesgo de Auditoria

Elaborado: CR Fecha: 13/01/2017

P15

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Preparar una matriz que contenga la calificación de riesgo por unidades de cuentas significativas, donde se obtenga: riesgo y su calificación, enfoque de auditoria e instrucciones para la ejecución de la auditoria.

CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Tabla 14 Matriz de Riesgos

Que la documentación no X este actualizada para realizar la concesión.

Documentos requeridos para el Que no exista otorgamiento supervisión previa de por parte del Jefe de microcréditos Agencia a la presentación de los requisitos necesarios para la concesión de microcrédito. Ausencia de indicadores para la medición de la El área de gestión crediticia. créditos y cobranzas solo cuenta Poca definición de los indicadores en con indicadores términos de eficiencia financieros en el área de créditos y cobranzas. Evaluación de las 5Cs al momento de conceder créditos por parte de los

Probabilidad de que uno de los 5 Cs evaluados cambie X luego de contraer el crédito.

BAJO

MEDIO

ALTO

BAJO

Observaciones

MEDIO

Componentes

ALTO

Tipos de riesgo Riesgo Riesgo de Inherente control Enfoque preliminar

Plan de acción

Prueba sustantiva Verificación de las carpetas de microcréditos referente a los montos. Prueba de cumplimiento Verificar que las carpetas contengan todos los documentos necesarios para el otorgamiento de microcrédito.

En base de una muestra, revisar y analizar detenidamente que cumplan con toda la documentación necesaria para el otorgamiento de crédito.

Prueba sustantiva Constatar existencia de indicadores de gestión. Prueba de cumplimiento Comprobar a través indicadores de gestión si las metas planteadas fueron alcanzadas.

Verificar el grado cumplimiento de las metas a través de los indicadores de gestión.

Prueba sustantiva Establecer el porcentaje de carpetas de microcrédito que constan de la

Constatar las carpetas de microcrédito la calificación crediticia a través de la

46 oficiales de créditos.

Evaluación de las 5Cs realizada de manera incompleta sin la verificación de los justificantes de ingresos.

El cumplimiento de las metas por colocación de Validación de créditos interfiera en la validación de datos la información por parte del oficial de crédito. requerida Que el oficial de para las concesiones crédito no realice la validación y revisión de todos los microcrédito. de documentos habilitantes de crédito en casos de novación. Dependencia funcional entre el oficial de créditos y el oficial de cobranzas

evaluación completa de las 5Cs. Prueba de cumplimiento Comprobar la aplicación de las 5cs para la evaluación de créditos.

Prueba sustantiva Determinar el grado de validación de las carpetas de microcrédito. Prueba de cumplimiento Comprobar que el oficial de crédito haya validado todos los requisitos necesarios para conceder un microcrédito. Prueba sustantiva Identificar el grado de dependencia entre la operatividad del área de créditos y de cobranzas al conceder un microcrédito. Prueba de cumplimiento Comprobar que las actividades efectuadas sean realizadas de acuerdo al manual de gestión.

Área de cobranzas forma parte integral de la unidad de Duplicidad de cobranzas funciones al hacer de veces de oficial de crédito. Totales 10 12

evaluación las 5 Cs del crédito (capacidad, conveniencia, capital, carácter y colateral) conforme al Manual de gestión.

En base a una muestra, identificar el proceso de validación de toda la información de socio solicitante.

Identificar mediante el flujograma de procesos el grado de dependencia existente entre la unidad de créditos y cobranzas.

Nota. Fuente: COAC Textil 14 de Marzo Cía. Ltda. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

Después de haber elaborado la matriz de riesgo encontramos un riesgo bajo del 44%, si hacemos referencia con el riesgo dado con la aplicación del cuestionario de control interno notamos una diferencia del 25%; esto claramente indica que existen procesos determinados que no se están cumpliendo de acuerdo a lo que la entidad dispone. En tal sentido, proponemos un plan de acción que permitirá reconocer de forma más clara y detallada los problemas que la entidad está afrontando, estos a su vez serán evaluados con la aplicación de indicadores de gestión. ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

47 5.3.2.6.

Programa de Auditoria

Elaborado: DS Fecha: 19/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

P17

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Elaborar el programa de auditoria considerando la información plasmada en el proceso de planificación.

Tabla 15 Programa de Auditoría PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA UNA AUDITORÍA DE GESTIÓN AL PROCESO DE CONCESIÓN Y RECUPERACIÓN DE CARTERA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO Cliente: Periodo 2016 TEXTIL “14 DE MARZO” OBJETIVO: Evaluar los niveles de eficiencia y efectividad operacional en los procesos de concesión y recuperación de los microcréditos mediante la formulación y aplicación de indicadores de gestión. Elaborado No. Procedimientos Ref. Fecha: por: Verificar si el oficial de crédito cumple con las metas DS 20-ene-2017 1. propuestas por la entidad. A Verificar si el oficial de cobranza cumple con las metas B DS 20-ene-2017 2. propuestas por la entidad. Verificar el número de créditos que se encuentran en recuperación del total de microcréditos concedidos en el C CR 20-ene-2017 3. 2016. Determinar el número de créditos otorgados del total de D CR 20-ene-2017 4. solicitudes recibidas en el año 2016. Medir el tiempo en que el oficial de cobranza recupera la E DS 20-ene-2017 5. cartera de microcréditos. Verificar si se están cumpliendo con los documentos necesarios para la concesión de créditos tal como lo indica F DS 20-ene-2017 6. el Manual de Gestión establecido por la cooperativa. Verificar si se están cumpliendo con las políticas de G CR 20-ene-2017 7. microcréditos establecidas por la cooperativa. Determinar el número de carpetas de microcréditos que cumplieron con todos los documentos requeridos para la H DS 20-ene-2017 8. concesión. Identificar si se está aplicando la calificación crediticia a I DS 20-ene-2017 9. través de la evaluación de las 5Cs. Determinar el porcentaje promedio de calificación J DS 20-ene-2017 10. crediticia de los microcréditos otorgados en el 2016. Revisar si las solicitudes de crédito cuentan con la K CR 20-ene-2017 11. aprobación de todos los participantes del Comité de Créditos. Determinar el grado de validación que cuentan los L DS 20-ene-2017 12. documentos requeridos para otorgar un crédito. Identificar si las carpetas de microcréditos cuentan con M CR 20-ene-2017 13. hojas de inspección y croquis actualizado. Medir el grado en que el oficial de crédito contribuye con N DS 20-ene-2017 14. el programa de reutilización de papel. Medir el grado en que el oficial de cobranza contribuye con O CR 20-ene-2017 15. el programa de reutilización de papel.

48 Analizar la satisfacciĂłn del socio al obtener el crĂŠdito. P CR 20-ene-2017 Medir el grado de atenciĂłn, a las notificaciones entregadas Q CR 20-ene-2017 17. a socios. Nota. Fuente: Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D. 16.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando PeĂąate CI: 175500292-8

5.3.2.6.1. Desarrollo del Programa de Auditoria

Para revisar el desarrollo del programa de auditoria (Ver Anexo 17).

Mediante la

formulaciĂłn de indicadores de gestiĂłn compruebe la siguiente informaciĂłn:

Tabla 16 Indicadores de GestiĂłn INDICADORES DE GESTIĂ&#x201C;N PARA UNA AUDITORĂ?A DE GESTIĂ&#x201C;N AL PROCESO DE CONCESIĂ&#x201C;N Y RECUPERACIĂ&#x201C;N DE CARTERA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO TEXTIL â&#x20AC;&#x153;14 Cliente: Periodo: 2016 DE MARZOâ&#x20AC;? Procedimientos Ref. P/TS Indicador Ă REA Verificar si el oficial de crĂŠdito cumple con las metas propuestas por la entidad. Verificar si el oficial de cobranza cumple con las metas propuestas por la entidad. Verificar el nĂşmero de crĂŠditos que se encuentran en recuperaciĂłn del total de microcrĂŠditos concedidos en el 2016. Determinar el nĂşmero de crĂŠditos otorgados del total de solicitudes recibidas en el aĂąo 2016. Medir el tiempo en que el oficial de cobranza recupera la cartera de microcrĂŠditos. Verificar si se estĂĄn cumpliendo con los documentos necesarios para la concesiĂłn de crĂŠditos tal como lo indica el Manual de GestiĂłn establecido por la cooperativa. Verificar si se estĂĄn cumpliendo con las polĂticas de microcrĂŠditos establecidas por la cooperativa.

đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;§đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; â&#x2C6;&#x2014; 100 đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;§đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; â&#x2C6;&#x2014; 100 đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;§đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x17D; *100 đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;.đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; *100 đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x201D;Ăşđ?&#x2018;&#x203A; *100 đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ??şđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A;

đ?&#x2018; Âş đ?&#x2018;&#x2020;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

*100

CrĂŠdito

Cobranza

CrĂŠdito

Cobranza

CrĂŠdito

*100

đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; *100 đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

CrĂŠdito

Determinar el número de carpetas de microcréditos que cumplieron con todos los documentos requeridos para la concesión. Identificar si se está aplicando la calificación crediticia a través de la evaluación de las 5Cs. Determinar el porcentaje promedio de calificación crediticia de los microcréditos otorgados en el 2016. Revisar si las solicitudes de crédito cuentan con la aprobación de todos los participantes del Comité de Créditos. Determinar el grado de validación que cuentan los documentos requeridos para otorgar un crédito. Identificar si las carpetas de microcréditos cuentan con hojas de inspección y croquis actualizado. Medir el grado en que el oficial de crédito contribuye con el programa de reutilización de papel. Medir el grado en que el oficial de cobranza contribuye con el programa de reutilización de papel. Analizar la satisfacción del socio al obtener el crédito.

Medir el grado de atención, a las notificaciones entregadas a socios.

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑟𝑝𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑛 𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒𝑔𝑎𝑑𝑜𝑠 *100 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑟𝑝𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑟𝑒𝑣𝑖𝑠𝑎𝑑𝑎𝑠

𝑁º 𝑆𝑜𝑐𝑖𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛 𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑙𝑒𝑡𝑜𝑠 ∗ 100 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑀𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛 ℎ𝑜𝑗𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑙𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖ó𝑛 *100 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑀𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑐𝑒𝑑𝑖𝑑𝑜𝑠

% 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑙𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑖𝑐𝑖𝑎 𝑜𝑡𝑜𝑟𝑔𝑎𝑑𝑜𝑠 %𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑙𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑖𝑐𝑖𝑎 *100 𝑑𝑒 𝑚𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 ∑

𝑁𝑜.𝑠𝑜𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑢𝑑𝑒𝑠 𝑐𝑜𝑛 𝑓𝑖𝑟𝑚𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑎𝑝𝑟𝑜𝑏𝑎𝑐𝑖ó𝑛 *100 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑚𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑐𝑒𝑑𝑖𝑑𝑜𝑠 𝑆𝑜𝑐𝑖𝑜𝑠 𝑞𝑢𝑒 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑛 𝑐𝑜𝑛 𝑡𝑜𝑑𝑎𝑠 𝑙𝑎𝑠 𝑓𝑖𝑟𝑚𝑎𝑠 *100 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑚𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑐𝑒𝑑𝑖𝑑𝑜𝑠 𝑁𝑜.𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑣𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒𝑔𝑎𝑑𝑜𝑠 *100 𝑚𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜

𝑆𝑜𝑐𝑖𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛 𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑣𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑙𝑒𝑡𝑜𝑠 ∗ 100 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑚𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑐𝑒𝑑𝑖𝑑𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 ℎ𝑜𝑗𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑠𝑝𝑒𝑐𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑜𝑚𝑖𝑐𝑖𝑙𝑖𝑎𝑟𝑖𝑎 *100 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑀𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑐𝑒𝑑𝑖𝑑𝑜𝑠

Crédito

𝑁𝑜.ℎ𝑜𝑗𝑎𝑠 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑎𝑠

*100

Crédito

𝑁𝑜.ℎ𝑜𝑗𝑎𝑠 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑎𝑠

*100

Cobranza

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 ℎ𝑜𝑗𝑎𝑠 𝑟𝑒𝑐𝑖𝑐𝑙𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒𝑔𝑎𝑑𝑎𝑠

𝑁𝑜. 𝑠𝑜𝑐𝑖𝑜𝑠 𝑠𝑎𝑡𝑖𝑠𝑓𝑒𝑐ℎ𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑒𝑙 𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑠𝑜 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑐𝑒𝑠𝑖ó𝑛 𝑑𝑒𝑙 𝑚𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜 ∗ 100 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑠𝑜𝑐𝑖𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑚𝑖𝑐𝑟𝑜𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛𝑐𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑁𝑜.𝑛𝑜𝑡𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑟𝑒𝑐𝑖𝑏𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑣𝑒𝑛𝑐𝑖𝑑𝑎 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑛𝑜𝑡𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒𝑔𝑎𝑑𝑎𝑠 *100 𝑐𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑣𝑒𝑛𝑐𝑖𝑑𝑎

Crédito

Cobranza

Nota. Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14 de Marzo. Elaborado por: Robles, C., Sangoquiza, D.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

50 5.3.3.

Evaluar los niveles de eficiencia y efectividad operacional en los procesos de concesiĂłn y recuperaciĂłn de los microcrĂŠditos.

5.3.3.1.

Muestra de Auditoria

Para la evaluaciĂłn del ĂĄrea de crĂŠditos y cobranzas tomando en consideraciĂłn los 141 microcrĂŠditos concedidos (Ver Anexo 11 y 12) y el nivel de confianza obtenido luego de haber realizado la matriz de riesgos, se aplicarĂĄn indicadores de gestiĂłn a una muestra de 47 carpetas de socios deudores de microcrĂŠditos, seleccionando tres de manera aleatoria para la respectiva revisiĂłn documentaria y cumplimiento de las disposiciones administrativas y reglamentarias.

đ?&#x2019;?= 5.3.4.

đ?&#x2018;ťđ?&#x2019;?đ?&#x2019;&#x2022;đ?&#x2019;&#x201A;đ?&#x2019;? đ?&#x2018;´đ?&#x2019;&#x160;đ?&#x2019;&#x201E;đ?&#x2019;&#x201C;đ?&#x2019;?đ?&#x2019;&#x201E;đ?&#x2019;&#x201C;đ?&#x2019;&#x2020;đ?&#x2019;&#x2026;đ?&#x2019;&#x160;đ?&#x2019;&#x2022;đ?&#x2019;?đ?&#x2019;&#x201D; 141 đ?&#x2018;&#x203A;= = đ?&#x;?, đ?&#x;&#x201C;đ?&#x;?đ?&#x;&#x2022;đ?&#x;&#x2013;đ?&#x;&#x201C;đ?&#x;&#x2022;đ?&#x;?đ?&#x;&#x2019; = đ?&#x;&#x2018; 56 đ?&#x2018;ľđ?&#x2019;&#x160;đ?&#x2019;&#x2014;đ?&#x2019;&#x2020;đ?&#x2019;? đ?&#x2019;&#x2026;đ?&#x2019;&#x2020; đ?&#x2019;&#x201E;đ?&#x2019;?đ?&#x2019;?đ?&#x2019;&#x2021;đ?&#x2019;&#x160;đ?&#x2019;&#x201A;đ?&#x2019;?đ?&#x2019;&#x203A;đ?&#x2019;&#x201A;

Presentar un informe final de auditoria indicando recomendaciones para posibles mejoras en las 5Es (eficiencia, efectividad, economĂa, ĂŠtica y ecologĂa) dentro del proceso auditado.

5.3.4.1. â&#x20AC;˘

ComunicaciĂłn de Resultados

CARTA DE PRESENTACIĂ&#x201C;N

Santo Domingo de los TsĂĄchilas, al 13 de enero del 2017

SeĂąores, COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO TEXTIL â&#x20AC;&#x153;14 DE MARZOâ&#x20AC;? De nuestras consideraciones:

Hemos realizado una Auditoria de GestiĂłn al Ă rea de CrĂŠditos y Cobranza conformada por la unidad encargada de concesiĂłn de crĂŠditos y la unidad dirigida a recuperaciĂłn de cartera referente a los microcrĂŠditos.

51 Nuestro examen se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoria (NEA), en consecuencia, incluyó las técnicas y procedimientos de auditoria que consideramos necesarios en las circunstancias.

El objetivo de la Auditoria fue evaluar la gestión en el proceso de concesión y recuperación del microcrédito, en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil “14 de Marzo”.

Para la evaluación de la gestión utilizamos parámetros propios de la institución y aquellos en manuales que aplican dentro de una administración eficiente y honesta.

Nuestro informe contiene comentarios, conclusiones y recomendación para mejoras en los procesos de concesión y cobranzas de la cartera de microcréditos, y demás líneas que ofrece la cooperativa.

Las recomendaciones han sido debidamente discutidas y aceptadas por el Jefe de Agencia, a quien dejamos un plan de monitoreo operacional para la implementación de la mejora continua.

Reiteramos nuestro compromiso de asesorar a la administración para implantar nuestras recomendaciones, a la vez, dejamos en plena constancia de nuestro reconocimiento por la total colaboración que hemos recibido en nuestro trabajo de titulación.

Atentamente,

Srta. Dayana Sangoquiza ESTUDIANTE PUCE-SD

Srta. Carla Robles ESTUDIANTE PUCE-SD

52 5.3.4.2.

Informe de auditoría de gestión

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL “14 DE MARZO” LTDA.

INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN Al

proceso

concesión

recuperación

los

microcréditos, 2016.

CARLA ROBLES DAYANA SANGOQUIZA

53 ANTECEDENTES

La Cooperativa Textil de Ahorro y Crédito “14 DE MARZO CIA LTDA” en la actualidad presenta los siguientes problemas: • La calificación del Buró de Créditos constituye un impedimento para el otorgamiento del crédito, generando que varios socios procedan a dar de bajas sus cuentas, lo que genera disminución de capital operativo de la cooperativa. • La mayoría de los socios beneficiarios de microcréditos obtienen ingresos del comercio informal, esto representa un efecto de inestabilidad de ingresos acorde con los plazos de pago en la recuperación de cartera. • Dentro del proceso de concesión, existe una ineficiente revisión de documentos para la acreditación por parte del departamento encargado, dando lugar a un débil control interno administrativo y contable que ocasiona a lo largo problemas de liquidez para la cooperativa.

54 • Tras los últimos acontecimientos suscitados en nuestro país como el desastre natural en abril del presente año, la morosidad de los socios ha aumentado, afectando con ello a la recuperación de cartera.

MOTIVOS DEL EXAMEN

Este informe se realizó exclusivamente con fines académicos en conformidad a la línea de implementación de control interno de la PUCE-SD, año 2016.

De tal manera se examina la eficiencia, ética, eficacia, economía y ecología del área de créditos y cobranzas respecto a la cartera de microcrédito.

ALCANCE

Se han aplicado las respectivas técnicas y procediditos de auditoria para evaluar las operaciones crediticias de microcréditos del año 2016.

FUNCIONARIOS PRINCIPALES

Nombres Ing. Mayra Vélez Ing. Paola Loor Ing. Diego Moya

Cargos Jefe de Agencia Oficial de Créditos Oficial de Cobranza

INFORME DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO FALTA DE INDICADORES DE GESTIÓN

Revisar: Anexo 10, P/TS 11. La cooperativa no dispone de indicadores de gestión que midan el desempeño de las actividades del área de créditos y cobranzas en términos de eficiencia, eficacia, economía, ética y ecología. No obstante, la entidad realiza de forma periódica análisis económicofinancieros de sus actividades en conjunto con la utilización de indicadores financieros,

55 disponiendo de información respecto a liquidez y rentabilidad. Esta situación imposibilita la identificación de las áreas críticas para la consecución de objetivos tal como lo indica en su segundo componente el COSO ERM-Gestión de Riesgos. •

CONCLUSIÓN

La aplicación de indicadores de gestión por parte de las instituciones tanto financieras como de tipo comercial es de vital importancia al definirse como herramienta de uso primordial para la medición y evaluación correspondiente al desempeño de las actividades que ejecute todo el personal, contribuyendo al logro de objetivos y a una mejora en la toma de decisiones empresarial. •

RECOMENDACIÓN

AL JEFE DE AGENCIA

Proponer a la agencia matriz el establecimiento de indicadores de gestión para una efectiva evaluación de los procesos efectuados por toda la cooperativa en relación al manejo de recursos materiales, económicos y humanos, y a su vez posibilitar con su aplicación las medidas correctivas necesarias, especialmente al proceso de concesión y recuperación crediticia.

INFORME DE HALLAZGOS ÁREA: CRÉDITOS Y COBRANZAS

INCUMPLIMIENTO DE LAS METAS DE CONCESIÓN Y RECUPERACIÓN PROPUESTAS POR LA COOPERATIVA EN RELACIÓN A LA GESTIÓN DEL OFICIAL DE CRÉDITOS

Revisar: Anexo 17, P/TS (A). Cada oficial de crédito de la cooperativa debe cumplir con una meta de colocación y recuperación, en una evaluación realizada a la gestión de este funcionario, se logró notar que

56 alcanza el componente de éxito (80%) establecido por la entidad, sin embargo cabe destacar que no cumple con el 100% meta final, para justificar los resultados obtenidos toda la información fue levantada de documentos entregados: Reporte de préstamos concedidos por oficiales de crédito y Reporte de cartera por oficiales de crédito. •

CONCLUSIÓN

El oficial de crédito coloca al año 1`429.172,28 dólares en términos porcentuales cumple con un 94,52% de su meta final y recupera 560.453,73 dólares que representa un 41,62%, esta gestión comprende a todos los tipos de crédito que oferta la cooperativa. En tal sentido, en lo que respecta a los microcréditos de los 141 concedidos en el 2016 un 42,60% se encuentra en proceso de recuperación. El motivo primordial de la demora en la gestión de recuperación se debe a varios cambios en la economía ocurridos en el transcurso del año; y entre otros condicionantes fueron la inadecuada validación documentaria y el ineficiente análisis de la evaluación de capacidades de pago del socio otorgado por el sistema Financial Business. •

RECOMENDACIONES

AL OFICIAL DE CRÉDITO

Para que pueda alcanzar la meta final en lo que respecta a recuperación de créditos sería adecuado validar toda la documentación en un tiempo oportuno, tratando de cumplir con todos los requisitos establecidos en el Manual de Gestión sin excepciones.

Al JEFE DE AGENCIA

Verificar que el sistema que está utilizando la cooperativa para el análisis de la evaluación de capacidades de pago del socio comprenda todos los parámetros necesarios para conceder el crédito al mínimo riesgo posible.

Capacitar periódicamente al oficial de créditos con la finalidad de aprendizaje de nuevas técnicas de colocación y recuperación de cartera para lograr una gestión más eficiente.

57 INCUMPLIMIENTO DE LAS METAS DE RECUPERACIÓN IMPUESTAS POR LA COOPERATIVA OCASIONADAS POR UN TIEMPO DE GESTIÓN INEFICIENTE

Revisar: Anexo 17, P/TS (B, C, E). De la evaluación realizada a las actividades de cobranzas de la cooperativa, a través de la comprobación documentaria pertinente donde se encontraban las metas impuestas por la administración para el oficial de créditos y de cobranzas, además la revisión de saldos de cuentas por cobrar al presente año, se pudo determinar el grado de eficiencia de la recuperación de cartera de la línea de microcréditos. •

CONCLUSIÓN

El oficial de cobranza recupera $582850 dólares correspondiente a la cartera de microcréditos periodo 2016 equivalente al 72,28%, demorándose para esa acción 41 días más de lo establecido por la cooperativa, este gestión de cobranzas tardía se debe entre ellas a una inadecuada actualización

domiciliaria del

socio

y/o

garante,

análisis

ineficiente

correspondiente a las 5Cs al momento de otorgar los microcréditos. Del mismo modo, al incumplimiento en la entrega de las notificaciones extrajudiciales a los créditos en mora. •

RECOMENDACIONES

AL OFICIAL DE COBRANZA

Cumplir con todo lo establecido en el Manual de Gestión referente al seguimiento de cartera en estado moroso, entre ellos la generación de reportes al menos una vez a la semana, a fin de realizar la gestión más eficiente optimizando tiempo y recursos en los casos de que el socio no disponga de los valores para cubrir las diligencias respectivas, se le agregará a cuentas por cobrar hasta la liquidación de los haberes por parte del mismo.

Al JEFE DE AGENCIA

Verificar que el área de cobranzas realice una gestión de cartera de manera eficiente con información actualizada del socio y garantes.

58 BURÓ CREDITICIO JUSTIFICADO

Revisar: Anexo 17, P/TS (D). Cualquier socio que desee acceder a una línea de crédito indistintamente del tipo de entidad financiera no deberá constar en el Buró de Crédito, mediante la evaluación al área de créditos, se pudo constatar como el oficial de crédito de la cooperativa se encarga mediante una autorización brindada por el titular de la cuenta, de consultar el historial crediticio de todas las solicitudes receptadas, solo aquellas que no mantengan registros de estado moratorio en entidades financieras o comerciales, pueden proceder con todo el proceso para la concesión de cualquier tipo de crédito que ofrezca la cooperativa. •

CONCLUSIÓN

De 200 solicitudes de microcréditos receptadas en el área de crédito durante el 2016, únicamente 141 fueron aprobadas para continuar con el proceso de concesión, debido a que no mantenían problemas con el Buró de Créditos. En cambio, un 29.50% de socios que se acercaron a solicitar créditos presentaron incumplimiento de deudas crediticias, por lo que fueron imposibilitados para acceder a cualquier línea de crédito. •

RECOMENDACIÓN

AL JEFE DE AGENCIA

Colaborar por medio de ayudas de gestión para que los socios de la cooperativa con buen historial crediticio, que por situaciones ajenas u económicas, se encuentren en estado moroso en el Buró de Crédito, puedan acceder a la línea de créditos de la entidad.

INCUMPLIMIENTO DE LOS DOCUMENTOS NECESARIOS DE ACUERDO AL MANUAL DE GESTIÓN PARA LA CONCESIÓN DE UN MICROCRÉDITO

Revisar: Anexo 17, P/TS (F). Los documentos necesarios para conceder un crédito según lo indica el Manual de Gestión son los siguientes:

59 1) Contar con una solicitud de crédito por el socio solicitante y el respectivo garante. 2) Para la evaluación de las solicitudes de créditos se deberá contar con los datos actualizados de créditos vigentes y garantías. 3) Verificar toda la información correspondiente como cédula de identidad original del solicitante y garante. 4) Verificar el pago de impuesto predial actualizado. 5) Verificar en las páginas correspondientes la autenticidad de las cartas del servicio básico presentado. 6) Comprobar que los documentos presentados justifiquen los ingresos declarados. 7) Contar con el reporte que demuestre el análisis realizado de la solicitud de crédito y las conclusiones acerca de su aprobación o rechazo. 8) Realización de inspecciones y verificaciones sobre la actividad productiva o comercial del socio. 9) Todo crédito aprobado será desembolsado de la cuenta del socio. 10) Para el desembolso se debe tener previamente firmados los documentos de crédito.

De estos diez puntos establecidos dentro del Manual en la revisión realizada a cuarenta y siete carpetas de socios que obtuvieron un microcrédito, se logra notar que no en su totalidad se logran cumplir con todos los documentos. •

CONCLUSIÓN

De cuarenta y siete carpetas revisadas, únicamente veinte carpetas equivalentes al 42,5% cumplen con todos los documentos dispuestos por el Manual de Gestión, necesarios para la concesión de un microcrédito.

En las carpetas restantes, los documentos que faltaron representan a las cartas de servicios básicos, en algunos casos eran invalidadas, ingresos de socios que no contaban con justificativos, falta de inspecciones domiciliarias y verificaciones sobre la actividad laboral sin importar el número de créditos que registre en su historial.

60 •

RECOMENDACIONES

AL OFICIAL DE CRÉDITO

Verificar que las cartas de servicios básicos no sean copias a color similares a las originales ya que se incumple con la disposición emitida por la entidad.

Sin importar que sea un crédito en novación realizar la inspección al lugar de la actividad productiva y domicilio, ya que esto ayudará a una correcta gestión de cobranza.

Al JEFE DE AGENCIA

Realizar inspecciones sin previo aviso al departamento de créditos, específicamente a los documentos receptados en las carpetas de créditos para poder asegurar que la gestión del oficial de crédito es realizada de manera correcta.

CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS DE MICROCRÉDITOS

Revisar: Anexo 17, P/TS (G). Por medio del Manual de Gestión de Créditos y Cobranzas se verificaron los parámetros a cumplir en relación a los montos requeridos por los socios, en relación a los subsegmentos de un microcrédito: •

Microcrédito Minorista cuyo monto sea igual o menor a USD 1000.

•

Microcrédito de acumulación simple cuyo monto sea mayor a USD 1000 hasta 10000.

•

Microcrédito de acumulación ampliada cuyo monto sea mayor a USD 10000.

•

CONCLUSIÓN

En nuestra evaluación correspondiente a cuarenta y siete carpetas revisadas se pudo constatar que el 100% cumple con las políticas de créditos establecidas dentro del Manual de Gestión.

61 •

RECOMENDACIÓN

AL JEFE DE AGENCIA Continuar con todas las actualizaciones que dispone el Manual, teniendo en cuenta que estén de acuerdo a lo que estipula el ente regulador. INCUMPLIMIENTO DE LOS DOCUMENTOS REQUERIDOS PARA EL OTORGAMIENTO DE MICROCRÉDITOS Revisar: Anexo 17, P/TS (H). Los oficiales de crédito deben revisar por medio de un Check list, el cumplimiento de los siguientes documentos: 1. Solicitud de socio. 2. Autorización para las consultas en los burós de crédito. 3. Consolidado del socio y conyugue. 4. Hoja de calificación del sistema. 5. Hoja de inspección y croquis (para crédito nuevo) 6. Validación modelo experto / Central de riesgo. 7. Copias de la cedula de identidad a color (impreso la validación de homónimos y sindicatos en el reverso) 8. Verificación en el registro civil. 9. Validación del número telefónico convencional en línea. 10. Verificación en el Consejo de la Judicatura. 11. Carta de servicios básicos original (máximo 2 meses atrás) 12. Impuesto predial original o validado en las páginas municipales. 13. Análisis microcrédito + facturas, RUC, RISE, declaraciones de impuestos, patentes y fotos del negocio. Con la evaluación realizada a cuarenta y siete carpetas de manera aleatoria a los socios deudores de microcréditos, se verificó que en su mayoría, cumplen con todos los documentos presentados anteriormente. No obstante, se presentaron anomalías en los literales i y e, correspondientes a la validación de número convencional a través de guías telefónicas y el informe de inspección domiciliaria.

62 •

CONCLUSIÓN

De las cuarenta y siete carpetas revisadas, diez y nueve correspondían a créditos por primera vez, los demás a créditos por novación y reestructuración; a través del Check list se determinó que el 91.49% cumplen con la mayoría de documentos necesarios para el otorgamiento de microcréditos por acumulación simple o ampliada. No obstante, entre los problemas de incumplimiento encontrados estaban: la validación de números convencionales y la hoja de inspección domiciliaria únicamente para créditos nuevos, este último condiciona que la gestión de cobranzas se dificulte al no contar con la información actualizada del socio tanto del lugar donde ejerce sus actividades comerciales como de su respectivo domicilio. •

RECOMENDACIONES

AL JEFE DE AGENCIA Verificar el cumplimiento de las disposiciones y del Manual de Gestión emitido por la cooperativa, como guía de los procesos y funciones a realizarse por parte del área de créditos y cobranzas, en especial en relación a todos los requisitos necesarios para el otorgamiento de cualquier tipo de crédito. Proponer a la Agencia Matriz el establecimiento de sanciones para aquellos oficiales de crédito que incumplan con las disposiciones emitidas por la entidad, en relación con el proceso de concesión de créditos. IRREGULARIDADES DE LA DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR ALGUNOS SOCIOS QUE OBTUVIERON MICROCRÉDITOS Revisar: Anexo 17, P/TS (I). Uno de los requisitos primordiales para la concesión del microcrédito es obtener un mínimo de calificación crediticia establecida en un 60%/100% dentro del sistema Financial Business. Para evaluar la aplicación de esta normativa se procedió a revisar la muestra señalada con el fin de verificar el porcentaje de aprobación que obtuvo cada socio para ser considerado apto al microcrédito y además inspeccionar que todas las carpetas consten con esta hoja de calificación vital para dar por aprobado un crédito.

63 •

CONCLUSIÓN

De cuarenta y siete carpetas revisadas, un 97,87% cumplen con la hoja de calificación crediticia a través de la evaluación de las 5Cs, el resto que no la tiene se debe al descuido del oficial de crédito al ubicar el documento de aprobación dentro de una carpeta, obteniendo como resultado una irregularidad de presentación de la carpeta No. 75040. Todas las carpetas evaluadas obtienen más del 60% de la calificación establecido para ser apto, al respecto un 73,09% cumple el rango de calificación, debido a que nueve presentan un rango de aprobación del 60%-70%, treinta están entre 71%-80% y siete entre el 81%-90%. •

RECOMENDACIONES

AL OFICIAL DE CRÉDITO Antes de enviar al Consejo las carpetas para la aprobación de microcréditos, verificar que exista grado de confirmación alto con el fin de evitar la existencia de cualquier irregularidad que se haya pasado por alto.

Al JEFE DE AGENCIA Actualizar el sistema que evalúa la 5Cs ya que el resultado que arroja puede condicionarse como cuello de botella al no realizar de manera correcta la evaluación crediticia con respecto a la capacidad de pago del socio.

CUMPLIMIENTO DE FIRMAS DEL COMITÉ DE CRÉDITO EN EL PROCESO DE APROBACIÓN DE MICROCRÉDITOS Revisar: Anexo 17, P/TS (J, K). Al realizar las revisiones a las cuarenta y siete carpetas de los socios que accedieron a microcréditos dentro de la cooperativa, se verificó efectivamente la existencia de las firmas de los miembros participantes del Comité de Crédito. Las tres firmas necesarias que deben estar llenas en las solicitudes respectivas son a título de: Presidente, Vicepresidente y Segundo Vocal quien es el Jefe de Agencia.

64 •

CONCLUSIÓN

De la muestra revisada, las carpetas No. 140606, No.137436, No. 136093, No. 140151 y No.76296 en las solicitudes de crédito no contenían la firma del segundo vocal que hace referencia al Jefe de Agencia. Las tareas asignadas al Jefe de Agencia como analista de créditos y miembro del Comité de Créditos para la aprobación de créditos, amplia la posibilidad de riesgo crediticio, con un proceso de revisión y autorización con los estándares incompletos requeridos de acuerdo al Manual de Gestión y disposiciones reglamentarias. •

RECOMENDACIONES

AL JEFE DE AGENCIA Verificar toda la documentación necesaria, además de los montos, plazos, tasas de interés de acuerdo al tipo de crédito, así como el total de firmas de los miembros del Comité de Crédito, ya sea en créditos por novación o por restructuración.

Evitar la duplicidad funcional para no recurrir en fallos en el proceso de otorgamiento de créditos, respetando las líneas establecidas en el Manual de Gestión de la cooperativa.

INEFICIENTE VALIDACIÓN DOCUMENTARIA

Revisar: Anexo 17, P/TS (L). Dentro del Manual de Gestión existe un Check List de acuerdo al tipo de crédito que se va a realizar, en este caso nuestra evaluación está dirigida a los microcréditos por lo que la información a validar es la siguiente:

• • • • • • • • •

REQUISITOS Hoja de inspección y croquis (para crédito nuevo) Validación modelo experto / Central de riesgo Copias de la cedula de identidad a color Verificación en el registro civil Validación del número telefónico convencional en línea Verificación en el Consejo de la Judicatura Carta de servicios básicos original (máximo 2 meses atrás Impuesto predial original o validado en las páginas. Análisis microcrédito + facturas, RUC, RISE, recibos, declaraciones de impuesto, patentes y fotos del negocio.

• • •

VERIFICACIÓN Hoja de inspección Sistema EQUIFAX Página del Registro Civil

• • • • • •

Página de CNT Sistema de e-Satje Páginas de CNT; EPMAPA; CNEL EP Página del GAD Santo Domingo Página del SRI Página del GAD Santo Domingo

65 Para realizar la inspección de que todos los documentos presentados sean validados se procedió a levantar información de la muestra designada, representada en 47 carpetas de microcréditos. •

CONCLUSIONES

De la muestra revisada de microcréditos, veinte y seis carpetas cumplen con todos los documentos validados, dos carpetas le faltan dos, diez y siete no cuentan con uno, a una carpeta le hace falta tres y a otra cuatro documentos de validación; dando como resultado que un 93,38% cumple con la validación de todos documentos requeridos por el Manual de Gestión.

Este factor condiciona que la gestión del oficial de créditos no alcance el 100% de metas de recuperación, al no realizar: la verificación de la hoja de inspección, la validación en el sistema Satje del Consejo de la Judicatura, validación de número convencional, caso particular en la carpeta No. 75862, así como la existencia de facturas didácticas que son tomadas en cuenta para justificar los ingresos del socio. •

RECOMENDACIONES

AL OFICIAL DE CRÉDITO

Verificar que todos los documentos se encuentren validados y de ser posible en la parte inicial colocar los requisitos que no se presenten debido algún motivo particular.

Al JEFE DE AGENCIA

Antes de aprobar cualquier línea de crédito es necesario confirmar y corroborar que todos los documentos establecidos en el Check List estén validados.

AUSENCIA DE INFORMES DE INSPECCIÓN DOMICILIARIA

Revisar: Anexo 17, P/TS (M). De la evaluación realizada a una muestra de los microcréditos concedidos, se verificó la existencia de los informes de inspección domiciliaria como uno de los requerimientos

66 necesarios para la concesión del crédito, en constancia con el cumplimiento de lo estipulado en el Manual de Gestión de Créditos y Cobranzas. •

CONCLUSIÓN

De las cuarenta y siete carpetas de microcréditos examinadas, solo diez y nueve cuentan con los informes de inspección domiciliaria del socio y garante del préstamo, una de las situaciones que originan este faltante, es que de acuerdo con el Manual de Gestión este requisito aplica únicamente para los créditos nuevos; al respecto de la revisión efectuada, el 59.58% correspondían a 28 microcréditos por novación y reestructuración, este desactualización domiciliaria al momento de conceder los créditos condiciona que el proceso de cobranzas sea más tardío. •

RECOMENDACIONES

AL JEFE DE AGENCIA

Verificar el cumplimiento del Manual de Gestión de Crédito y Cobranzas por parte del oficial de créditos en el proceso de concesión de cualquier línea de crédito en la cooperativa.

Revisar el Manual de Gestión con el Check list que aplica el oficial de crédito para la revisión documentaria, especialmente en la sección de evaluación de las operaciones crediticias, donde se estipula que para la evaluación de las solicitudes de créditos se deberá contar con los datos actualizados de créditos vigentes y garantía, indistintamente si son créditos por novación o reestructuración.

EFICIENCIA EN LA REUTILIZACIÓN DE PAPEL

Revisar: Anexo 17, P/TS (N, O). La cooperativa no cuenta con un sistema de papel reciclable documentado, sin embargo el sentido de contribuir y no contaminar el medio ambiente por parte de los funcionarios se ve reflejado en las carpetas revisadas. En tal sentido, para poder medir el grado de contribución de reutilización de papel se procedió a aplicar un indicador al oficial de créditos y de cobranzas.

67 •

CONCLUSIÓN

El oficial de crédito dentro del año 2016 cuenta con un 58,75% de contribución a la reutilización de papel reciclable en carpetas únicamente de microcréditos, esto se debe a que del total de hojas dañadas dentro del área, sólo reutilizan papeles reciclables para la validación del Consejo de la Judicatura y Guías Telefónicas (CNT) en las carpetas de créditos. De igual manera el oficial de cobranza contribuye en un 58,75% de reutilización de papel reciclable ya que esta área sólo utiliza papeles reciclables

para la impresión de

recargos por notificaciones realizadas. •

RECOMENDACIONES

AL OFICIAL DE CRÉDITO/AL OFICIAL DE COBRANZAS

Continuar con el fin propuesto y en lo mínimo tratar de no dañar muchas hojas en lo que respecte a su trabajo de revisión documentaria.

Al JEFE DE AGENCIA

Proponer campañas a los funcionarios de la institución con la finalidad de concientizar la importancia de la reutilización del papel especialmente en lo que corresponde a validación documentaria, en vez de ser desechada.

NO SE UTILIZA ADECUADAMENTE LOS MEDIOS PARA LA CALIFICACIÓN DE SATISFACCIÓN DEL SOCIO Revisar: Anexo 17, P/TS (P). Al momento de verificar la existencia de los problemas planteados en el trabajo de investigación, se aplicó una encuesta a los socios para conocimiento general por parte de ellos y su grado de satisfacción con el servicio brindado. También se conoció de la existencia de un buzón de sugerencias, mismo que no es manejado por los socios, quienes no pueden expresar sus inquietudes y posibles molestias con el servicio obtenido, esto imposibilita conocer realmente el grado de satisfacción generado en el socio al momento de realizar sus actividades.

68 •

CONCLUSIÓN

De ciento seis socios encuestados en relación a la concesión de microcréditos, un 73% indicó que se encuentran satisfechos con el servicio brindado, no obstantes algunos recalcaron que en términos de tiempo de duración del proceso, falta agilitar el proceso de validación documentaria, así como la verificación del Buró de crédito. Al respecto, se puede constatar que no se está evaluando eficientemente la satisfacción por parte del socio al ser atendido por el personal de la cooperativa, ocasionando que no se tenga una visión clara de compromiso con un servicio de calidad. •

RECOMENDACIÓN

AL JEFE DE AGENCIA

Establecer el uso del buzón de sugerencias en un lugar visible y al alcance de sus socios, para poder obtener resultados acerca del grado de satisfacción que sienten al momento de ser atendidos por parte del personal de la cooperativa.

GRADO DE ATENCIÓN A LAS NOTIFICACIONES ENTREGADAS A SOCIOS DE MICROCRÉDITOS

Revisar: Anexo 17, P/TS (Q). De la evaluación realizada al área de cobranzas específicamente a la línea de microcréditos, se verificó el grado de atención al pago de cuotas vencidas por parte de los socios deudores, luego de recibir en sus respectivos domicilios y lugares de trabajo las notificaciones de llamado de atención. •

CONCLUSIÓN

La gestión de cobranzas de la cartera de microcrédito vencida al 2016 determina que sólo el 40% de las notificaciones emitidas por el departamento para el cobro de la deuda es recibido por el socio, mientras que el 60% son entregadas a vecinos, garantes, familiares en ausencia del titular. Una entrega ineficiente en términos de tiempo por parte del oficial de cobranzas se debe a la falta de actualización domiciliaria tanto del socio como de los garantes.

69 •

RECOMENDACIÓN

AL JEFE DE AGENCIA

Verificar que el oficial de cobranzas cumpla con los plazos establecidos para la entrega de notificaciones a los socios y garantes de acuerdo con el Manual de gestión de Crédito y Cobranzas, y en los casos que supere el plazo máximo de 90 días para cancelación de cuotas vencidas dar paso al proceso extrajudicial correspondiente.

5.3.4.3.

Monitoreo de recomendaciones

La estrategia utilizada para el monitoreo de las recomendaciones tendrá un enfoque de tipo operativo debido a que en su mayoría tienen relación con mejoras en el proceso de concesión de créditos y gestión de cobranzas. Al respecto, la aplicación de los métodos de acción serán instantáneos ya que no involucran un gran volumen de operaciones, y la unidad administrativa encargada de aprobar los procesos de créditos son únicamente el Comité de Crédito y el Jefe de Agencia de la cooperativa.

Al igual que en la fase de ejecución se utilizaron indicadores de gestión para medir las 5Es, deben establecerse índices parciales para evaluar los avances de implantación de las recomendaciones emitidas en el presente trabajo, que se denominarían IG= Resultado esperado/resultado alcanzado, mismo que será acumulativo obteniendo luego un índice global que permitirá conocer el grado de cumplimiento de las mismas.

A través de la tabla expuesta a continuación se presenta una evaluación de las recomendaciones formuladas en los indicadores de gestión, a través de los resultados obtenidos (RO) y en base al grado de acciones de mejora implementados se pueden obtener resultados mejores en componentes de éxito, siendo el Jefe de Agencia el responsable de supervisar que se tomen las medidas correctas dentro del área (Ver Anexo 18).

5.4.

Conclusiones

A través de la aplicación de encuestas al personal y a los socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil de Marzo ubicada en Santo Domingo, se logró conocer la situación actual del área de créditos y cobranzas en lo que se refiere a la línea de microcréditos, entre los principales problemas que se presentan están: la calificación del Buró de Créditos dentro del proceso de concesión, ineficiente revisión documentaria e inestabilidad en la recuperación de cartera por factores adicionales como los desastres naturales.

La fundamentación teórica basada en cuatro secciones, permitió amplitud de conocimientos en cuanto a la variable dependiente e independiente, brindando una mayor comprensión del tema de investigación, con el fin de tener una base sustentable de conceptos y referentes del proceso crediticio de la cooperativa, y a su vez proponer una auditoria de gestión acorde a los procedimientos establecidos por el ente regulador.

La metodología aplicada en el presente trabajo de investigación, se fomenta en un enfoque en mayor proporción cuantitativo ya que consiste en la medición de los resultados obtenidos a través de la recolección de datos y cualitativo porque da paso a la identificación de posibles falencias y fallas en la revisión documentaria por parte de los oficiales de crédito al momento de realizar el proceso de microcréditos por novación o reestructuración.

Para tener conocimiento sobre el área previo a evaluar, se procedió a realizar un programa de planificación en el cual se recopilo información necesaria en relación a las actividades y funciones del área administrativa y operativa, así como las políticas de los microcréditos, cumplimiento con las disposiciones emitidos en Manual de Gestión, el conocimiento del sistema que maneja la institución y las provisiones efectuadas según lo que estipula el ente regulador.

La realización de un cuestionario de control interno utilizando el COSO-ERM para localizar las áreas críticas dentro del proceso de concesión y recuperación de microcréditos demostró un riesgo bajo del 15,58%. No obstante, con el fin de verificar el resultado obtenido, se efectuaron las pruebas de recorrido a una muestra de 41 carpetas en constatación de toda la información requerida para ser sujeto de microcréditos, obteniendo a la final un riesgo del 44% considerado dentro del nivel bajo.

71 La ejecución del programa de auditoria necesario para la confirmación de forma más clara de la existencia los problemas presentados en la cooperativa, fue realizado a través de indicadores de gestión enfocado en el desenvolvimiento de las 5Es dentro del proceso de concesión y recuperación de los microcréditos. Para tales efectos, se elaboraron los papeles de trabajo necesarios que mostraron entre los hallazgos: ineficiente validación documentaria, información desactualizada del socio y gestión de cobranzas tardía.

Como resultado final del trabajo de investigación, se presentó un informe indicando los hallazgos encontrados en el proceso de evaluación del área de créditos y cobranzas específicamente en la línea de microcréditos, así como las propuestas de mejora de aquellas áreas críticas encontradas. Para complementar la fase de monitoreo se procedió a detallar una matriz de seguimiento a las recomendaciones expuestas para ver el grado de cumplimiento por parte de la cooperativa.

5.5.

Recomendaciones

Utilizar la información brindada en el presente trabajo de investigación como medio de referencia académica a estudiantes y consulta a terceros, además que la cooperativa tome en consideración las recomendaciones emitidas para mejoras en relación al cumplimiento de las actividades del proceso de acreditación y gestión de cobranzas de las líneas de créditos que la institución ofrece a sus socios.

Para obtener información real acorde desarrollo de las actividades en el proceso de concesión y recuperación de cartera, creemos pertinente la implementación de indicadores de gestión que permitan con su utilización un mayor grado de cumplimiento con las disposiciones reglamentarias, metas de colocación y cobranzas, y de acuerdo a los resultados emitidos, la administración pueda tomar las medidas correctivas oportunas.

Revisar el contenido expuesto en el documento con el fin de confirmar la información del área de créditos y cobranzas, a su vez resulta pertinente que la administración de a conocer los resultados de la evaluación a todos los funcionarios para concientizar la labor ejecutada y si el caso lo amerita, corregirla a tiempo con el fin de que la cooperativa optimice tiempo y recursos especialmente en la gestión de cobranzas.

Efectuar un monitoreo a las recomendaciones dadas al área de créditos y recuperación de cartera para ver su grado de cumplimiento, además sería conveniente mejorar aspectos relacionados a las 5Es principalmente en lo que respecta a la utilización del papel, eficiencia en el proceso de concesión, eficacia en la colocación de créditos y cobranzas con el propósito de evaluar de forma progresiva la labor del personal encargado y evitar inconvenientes en el trascurso del tiempo.

LISTA DE REFERENCIAS Bank, W. F. (2012). El futuro en tus manos. Estados Unidos: Wells Fargo Bank N.A. . Benjamín, F. (2013). Auditoria Administrativa. México: Pearson Educación. Blanco, Y. (2012). Auditoría Integral normas y procedimientos. Bogotá. Colombia: ECOE Ediciones. Cardozo, H. (2011). Contabilidad de entidades de economía solidaria. Bogotá: Litoperla Impresoras Ltda. Córtes Padilla, M. (2012). Metodología de la Investigación. México D.F.: Editorial Trillas S.A. Estado, C. G. (2008). Manual de auditoria. Quito. Estupiñán, R. (2014). Papeles de Trabajo en la auditoría financiera. Bogotá: ECOE Ediciones. Estupiñán, R. (2015). Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera. Bogotá: ECOE Ediciones. Financiera, J. D. (2015). Junta de Regulación Monetaria y Financiera. Quito. Funcas, F. D. (2005). Libro blanco del microcrédito. España: Litofinter. Gobierno, C. D. (2015). Hallazgos de Auditoría Interna. Chile. Hernández Sampieri, R., Fernández Collado, C., & Baptista Lucio, M. (2014). Metodología de la Investigación. México. D.F: Mc Graw Hill Education. IFRS. (2009). NIFF para las PYMES. Reino Unido : Departamento de Publicaciones de la Fundación IFRS. Isaza, A. (2012). Control Interno y Sistema de Gestión de Calidad. Bogotá: Ediciones de la U. Maldonado, H. (2016). Por qué estudiar auditoria. Clases de Auditoría. Santo Domingo de los Tsáchilas. Maldonado, M. (2011). Auditoría de Gestión. Quito: Producciones Digitales Abya-Yala. Meldívil, V. (2016). Elementos de Auditoría. México, D.F.: Cengage Learning. MIES, M. d. (2015). Ley de la Economía Popular y Solidaria. Quito. Pallerola , J., & Monfort, E. (2013). Auditoría Enfoque Teórico-Práctico. Bogotá: Ediciones de la U. Peña, A. D. (2011). Auditoría un enfoque práctico. Madrid, España: Ediciones Paraninfo S.A.

74 Pérez Orta, M.; Castrillo Lara, L. Á.; Sánchez, I., Herreo, M. y Sierra, G. (2012). Fundamentos teóricos de auditoría financiera. Madrid. España: Ediciones Pirámide. Sánchez Fernández de Valderrama, J. L., & Alvarado Riquelme, M. (2014). Teoría y práctica de la Auditoría I. Madrid: Ediciones Pirámide. SBS, S. D. (2011). Normas Generales para la aplicación de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. Quito. Segovia San Juan, A. I., Herrador Alcaide, T. C., & Ontín, A. S. (2011). Teoría de la Auditoría Financiera. Madrid: Ediciones Académicas. Torres, B., Sainz, I., Sanfilippo, S., y López, C. (2012). Guía sobre Microcréditos. Universidad de Cantabria.

Lincografías

Superintendencia de Bancos del Ecuador, S. (2015). Nuevos segmentos de crédito. Obtenido de

http://www.sbs.gob.ec/medios/PORTALDOCS/

downloads/Manuales/presen

tacion_segmentos_creditos.pdf REDCIDE.

(2015).

Gestión

Cartera.

Obtenido

file:///C:/Users/

laptop/Downloads/11_GESTION_DE_CARTERA.pdf Ruiz

Cordero,

(2015).

Nuevos

Segmentos

Crédito.

Obtenido

http://docplayer.es/7553999-Nuevos-segmentos-de-credito.html NIA.

(2013).

Norma

Internacional

Auditoría

500.

Obtenido

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20500%20p%20def.pdf Hernández, C. J. (2015). Análisis de la deducción de cuentas incobrables. Obtenido de http://www.alvarezcarmona.com/boletines/PDF_topico/analisis_de_la_deduccion_de_ cuentas_incobrables.pdf Guayas,

(1998).

Normas

Ecuatorianas

Auditoría.

Obtenido

http://www.contadoresguayas.org/Portal/index.php/descargas/normas-tecnicas/nea COOP.

(2017).

Principios

valores

cooperativos.

Obtenido

http://www.aciamericas.coop/Principios-y-Valores-Cooperativos-4456

ANEXOS

76 Anexo 1: Requisitos de Constitución De acuerdo al Reglamento General a Ley de Cooperativas (2012):

Art. 5. Para constituir una cooperativa se requiere de once personas, por lo menos, salvo el caso de las cooperativas de consumo y las formadas sólo con personas jurídicas, que requerirán del número señalado en el Reglamento General. Art. 9.- Para obtener la aprobación del estatuto de la cooperativa y su constitución legal, el Directorio Provisional deberá presentar ante el Ministerio de Previsión Social y Cooperativas los siguientes documentos: 1) Una solicitud de aprobación del estatuto, dirigida al Ministro de Previsión Social y Cooperativas. 2) Una certificación del técnico, difusor o promotor, que haya asesorado a la Cooperativa. 3) Una copia del acta constitutiva de la Asamblea General en la que se haya designado el Directorio Provisional, con la nómina de sus miembros. 4) El estatuto en tres ejemplares, escrito con claridad, y que contendrá las siguientes especificaciones. 5) Una certificación del Secretario, al final del estatuto, de que este fue discutido en tres sesiones diferentes y aprobado. 6) Tres copias de la lista de los socios fundadores, con las especificaciones siguientes: nombre, domicilio, estado civil, ocupación y nacionalidad de cada socio; número y valor de los certificados de aportación que suscribe, cantidad que paga de contado, el número de la cédula de identidad y su firma. 7) Certificación de la autoridad competente, al final de la lista a que se refiere el número anterior, de que los miembros de la cooperativa la firmaron en su presencia. 8) Comprobante del depósito bancario de por lo menos el 50% del valor de los certificados de aportación que hayan suscrito los socios. 9) En las cooperativas de vivienda y agrícolas se añadirá un certificado del Registrador de la Propiedad

y un certificado, conferido por la respectiva autoridad política, de que el

cooperado reside en el lugar en que funciona o va a funcionar la cooperativa. 10) En las cooperativas de transporte terrestre, que no sean de caja común, se presentará la certificación de que el cooperado es chofer profesional y propietario del vehículo que va a aportar a la Cooperativa.

77 11) En las cooperativas de seguros se requerirá la presentación de un informe favorable de la Superintendencia de Bancos, y 12) Plan inicial de trabajo y financiamiento de la cooperativa

El monto mínimo de capital necesario para poner en funcionamiento una cooperativa es de 800 dólares.

78 Anexo 2: Entrevista al Jefe de Agencia PREGUNTA 1: ¿Qué tiempo lleva laborando en la Cooperativa de Ahorro y Créditos Textil 14 de Marzo Cía. Ltda.?

Empecé a trabajar en el año 2009 y actualmente tengo 7 años formando parte de esta gran institución.

PREGUNTA 2: Indique brevemente qué actividades realiza como jefe de agencia de la cooperativa

Las actividades que realizo como jefe de agencia consisten básicamente en administrar, dirigir y controlar el desarrollo normal de las actividades. Entre ellas están: •

Revisar los plazos fijos de los créditos.

•

Además de la resolución de problemas durante el proceso de concesión de créditos, las quejas por cierres de cuentas.

•

Constatar los fondos de cajas a través de arqueos periódicos así como cierres de caja.

•

Al formar parte del Comité de Créditos, participo en la decisión de aprobar o rechazar las solicitudes de créditos.

•

Realizar la emisión de cheques, notas de créditos y de débito, trasferencias y emitir los respectivos informes para los procesos legales a la Agencia Matriz.

PREGUNTA 3: ¿Cuáles son los servicios que la cooperativa presta a sus socios?

Entre los servicios que oferta la cooperativa para sus socios están: depósitos y retiros en cuentas de ahorros, pagos de intereses, servipagos, pagos Western Unior, tarjetas de débito, seguro de desempleo, seguros exequiales, créditos de consumo, inmobiliario y microcréditos.

PREGUNTA 4: ¿Qué organismo es encargado de regular las actividades de la cooperativa?

La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS) es el organismo que regula las actividades de la cooperativa; además la Corporación de Seguros de Depósitos y Ley de Economía Popular y Solidaria.

79 PREGUNTA 5: ¿Cuáles son las ventajas de pertenecer a la SEPS?

Al pertenecer a la SEPS como procesos operantes dentro de la cooperativa, se percibe un mayor control, además proporciona vigilancia en cuanto a los índices de liquidez y los estándares límites que no deben ser menores al 14% de rentabilidad y de morosidad no tiene que ser mayor a 5%. Aunque en el caso de nosotros al estar ubicados aquí en Santo Domingo, por la misma estructura de la agencia se identifica como factores principales de gestión al presupuesto y solvencia.

Actualmente el riesgo crediticio que se tiene se halla en el segmento 2, brindando seguridad en el capital de los socios.

PREGUNTA 6: ¿La cooperativa cuenta con políticas para la cartera de créditos?

Si cuenta con políticas para la concesión de créditos, entre ellas están el requerimiento de documentos, periodo de tiempo necesario para hacer los créditos, montos límites que aprueba el oficial de crédito y que posteriormente son valuados por mí en la oficina como jefe de agencia.

PREGUNTA 7: Al respecto, ¿cumple la cooperativa con todas las leyes y reglamentos vigentes de su naturaleza?

Claro que sí, actualmente todo se encuentra bajo control, ya que caso contrario nos pueden sancionar los organismos de control.

PREGUNTA 8: ¿Cuál es el tipo de créditos que tiene mayor demanda por parte de los socios?

Dentro de los créditos que ofrece la cooperativa a sus socios, el más solicitado es el de microcréditos, porque aquí Santo Domingo existe bastante comercio, en donde la mayoría de socios no trabaja en relación de dependencia.

80 PREGUNTA 9: ¿Cree Ud. que la calificación del Buro de Créditos se presenta como un impedimento para los socios solicitantes de créditos?

Si, en lo que respecta a la Calificación que otorga el Buro de Créditos sobre el historial crediticio de cualquier persona, varios socios de la cooperativa al momento de solicitar créditos, han tenido problemas con la evaluación de ese sistema, por lo que no se les puede otorgar el crédito solicitado.

PREGUNTA 10: ¿La cooperativa plantea metas por alcanzar para cada área operativa?

Sí, hay un presupuesto que se debe cumplir como temas de colocación, cuentas por pagar a la Agencia Matriz ubicada en Quito, la captación de socios, captaciones de ahorro y plazo fijo.

PREGUNTA 11: ¿Considera Ud. que alcanzar las metas propuestas influye en la flexibilidad de otorgamiento de microcréditos?

Muchas veces sí, ya que cuando no se cumple se busca la forma para colocar créditos, sin embargo todo depende de la labor realizada por el oficial de créditos.

PREGUNTA 12: Entonces, ¿Cómo calificaría Ud. al proceso de concesión de créditos?

El proceso de concesión de créditos actúa de una manera eficiente y resulta muy bueno, no alcanza la excelencia ya que en algunos casos falta un poco de control por parte del oficial de créditos, en lo que respecta a la validación de información.

PREGUNTA 13: ¿Han tenido algún tipo de inconvenientes de pagos por parte de los socios con los microcréditos?

Sí, muchas veces no tienen recursos para el pago de sus cuotas a tiempo, uno de los factores que afectó a esto fue lo del terremoto ocurrido este año, además hay varios socios que se sobre endeudan y no avanzan a pagar, otros motivos son: el bajo nivel de ventas, por calamidad doméstica o en algunos casos siniestro en su trabajo.

81 PREGUNTA 14: ¿Qué aspectos considera Ud. influyen en la demora de pagos por parte de los socios?

Considero que es cuando el socio tiene un alto nivel de deudas y prefiere pagar otras deudas y las cuotas de la cooperativa pagar en un plazo extendido ya que consideran que el cobro de intereses por mora es muy bajo.

PREGUNTA 15: ¿Cree Ud. que la falta de verificación de los datos del socio solicitante condiciona una recuperación de cartera tardía?

En varias ocasiones si, debido a que no se cuenta como información actualizada de los socios, y esto dificulta la labor del oficial de cobranza para recuperar la cartera.

PREGUNTA 16: Entonces, ¿Cómo calificaría Ud. al proceso de recuperación de cartera?

Es buena, pero para funcione mejor debería existir un departamento que solo se especialice en el área de cobranzas, ya que actualmente el área de créditos tiene varias funciones dentro de la cooperativa entre ellas está la atención al cliente, los créditos, y las cobranzas.

PREGUNTA 17: ¿Cómo considera en términos de eficiencia la labor desempeñada por el área de créditos y cobranzas?

Si es buena, porque hace unos meses se designó a un oficial de créditos sólo para cobranzas, y como resultados se obtuvo que en tres meses el cobro de un número significativo de cuotas vencidas.

PREGUNTA 18: ¿Se han desarrollado anteriormente auditorias de gestión dentro de la cooperativa?

Sí, la cooperativa es objeto tanto de auditorías internas como externas por parte de los organismos de control.

82 PREGUNTA 19: ¿En base a los resultados obtenidos, se han tomado acciones correctivas para mejora de los procesos?

Si, por ejemplo se ha realizado Comités para identificar y analizar las falencias de los procesos operativos y administrativos; y en este año también se contrató a una persona para que diseñe el proceso de los usuarios, y actualmente está trabajando en el flujograma de procesos.

PREGUNTA 20: ¿Considera Ud. importante para el desarrollo de las actividades de acreditación y recuperación de cartera la evaluación permanente de los procesos?

Considero que la evaluación permanente de los procesos de concesión de créditos es sumamente importante porque de esa manera los encargados del área de cobranzas van a tener mejor desempeño en sus labores y a su vez van a tener una mayor recuperación de cartera.

83 Anexo 3: Modelo de encuesta a los socio

1 2

8 9 10

¿Cuál de los siguientes tipos de 100% crédito le fue otorgado? El crédito que actualmente tiene, ¿en qué periodo del año lo recibió? ¿Cuál considera Ud. que fue el principal problema al momento de solicitar un microcrédito? ¿Está usted de acuerdo con las exigencias de la cooperativa para la concesión de créditos? ¿Al momento que presentó su solicitud de crédito, sus ingresos de qué actividad provenían? Dentro del proceso de concesión de microcrédito, ¿Qué datos no le fueron validados? Desde que empezó su trámite de crédito ¿Qué tiempo espero para recibir su dinero? ¿De qué manera se le fue entregado el valor de su crédito? ¿Se encuentra Ud. al día con el pago de sus cuotas? De las siguientes opciones ¿cuál considera usted. Qué influyó en su dificultad al pagar sus cuotas? ¿Cómo calificaría usted al proceso de concesión y recuperación de cartera en términos de eficiencia?

TOTAL

Otros

Relación de dependencia

Trabajo Independiente

Comercio Informal

Ninguno

Certificaciones Laborales

Capacidad de Pago

Calificación Buro de Crédito

Cuarto Trimestre

Tercer Trimestre

Segundo Trimestre

Primer Trimestre

Consumo Prioritario

Inmobiliario

PREGUNTAS

Consumo Ordinario

Nº

Microcréditos

Anexo 4: Resultado de las encuestas a los socios

106 50 %

25 %

20%

106

60%

11%

24 %

106

97%

106

54%

16%

27%

3 %

106

106 106 70%

30 %

106 106

106

¿Cuál de los siguientes tipos de crédito le fue otorgado? El crédito que actualmente tiene, 2 ¿en qué periodo del año lo recibió? ¿Cuál considera Ud. que fue el 3 principal problema al momento de solicitar un microcrédito? ¿Está usted de acuerdo con las 4 exigencias de la cooperativa para la concesión de créditos? ¿Al momento que presentó su 5 solicitud de crédito, sus ingresos de qué actividad provenían? Dentro del proceso de concesión 6 de microcrédito, ¿Qué datos no le 41% fueron validados? Desde que empezó su trámite de 7 crédito ¿Qué tiempo espero para recibir su dinero? De qué manera se le fue 8 entregado el valor de su crédito? ¿Se encuentra Ud. al día con el 9 pago de sus cuotas? De las siguientes opciones ¿cuál 10 considera usted. Qué influyó en su dificultad al pagar sus cuotas? ¿Cómo calificaría usted al proceso de concesión y 11 recuperación de cartera en términos de eficiencia? 1

TOTAL

Malo

Regular

Bueno

Excelente

No aplica

Demora pagos de remuneraciones

Baja de Ventas

Situación económica del país

Desastres Naturales

Transferencia Bancaria

Efectivo

Cheque

Más de 20 Días

15-20 Días

5-10 Días

1-3 Días

PREGUNTAS

Garantías

Nº

Números Telefónicos Direcciones Domiciliarias Cédulas de Identidad

106 106

106

106 35 %

19 %

5 %

106 13 %

59% 18%

10%

106 70%

28 %

106 106 35 %

15%

25 %

20 %

106

73 %

27 %

106

86 Anexo 5: Gráfica de resultados de las encuestas a los socios ¿Cuál de los siguientes tipos de crédito le fue otorgado?

El crédito que actualmente tiene, ¿en qué periodo del año lo recibió?

Microcréditos Consumo Ordinario

Primer Trimestre

5% 20% 50%

Inmobiliario 100%

Consumo Prioritario

¿Cuál considera Ud. que fue el principal problema al momento de solicitar un microcrédito?

25%

Tercer Trimestre Cuarto Trimestre

¿Está usted de acuerdo con las exigencias de la cooperativa para la concesión de créditos?

Calificación Buro de Crédito 24%

Segundo Trimestre

Capacidad de Pago

5% 11%

Si No

60% Certificaciones Laborales

97%

Ninguno

¿Al momento que presentó su solicitud de crédito, sus ingresos de qué actividad provenían? Comercio Informal

Trabajo Independiente

27% 54% 16%

Dentro del proceso de concesión de microcrédito, ¿Qué datos no le fueron validados?

5% 19% 41%

Relación de dependencia Otros

Números Telefónicos

35%

Direcciones Domiciliarias Cédulas de Identidad Garantías

Desde que empezó su trámite de crédito ¿Qué tiempo espero para recibir su dinero?

De qué manera se le fue entregado el valor de su crédito?

1-3 Días 10% 13%

2% 28%

5-10 Días

18%

Efectivo

15-20 Días 59%

Cheque

70%

Transferencia Bancaria

Más de 20 Días

¿Se encuentra Ud. al día con el pago de sus cuotas?

30% SI NO 70%

De las siguientes opciones ¿cuál considera usted. qué influyó en su dificultad al pagar sus cuotas? Desastres Naturales 20% 35%

Situación económica del país Baja de Ventas

25% 5% 15%

Demora pagos de remuneraciones No aplica

88 Anexo 6: Modelo de Encuesta al Oficial de CrĂŠdito

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

¿La cooperativa cuenta con políticas y procedimientos para la concesión de 100% créditos? En términos monetarios, ¿cuál es la cantidad mínima para autorizar 100% microcréditos? Dentro del proceso de concesión de microcréditos, ¿cuántos días demora la 100% verificación de datos? Entre los requisitos para acceder a los microcréditos, ¿cuál considera Ud. que es 100% el más difícil de cumplir? ¿Con qué frecuencia es actualizada la información de los socios dentro de la 100% cooperativa? ¿Cómo considera Ud. la participación del Comité de Créditos dentro de la 100% cooperativa? ¿Cuánto tiempo demora la autorización de los microcréditos? 100% ¿Considera Ud. que el proceso de aprobación de microcrédito es? 100% ¿Se han realizado auditoria de gestión al proceso de concesión de créditos? 100% ¿Qué elementos considera son necesarios mejorar en el proceso de otorgamiento de créditos?

TOTAL

Validación de Garantías

Justificación de ingresos

Excelente

7 Días

Importante

1 mes

Calificación Buro de Crédito

6 Días

PREGUNTAS

400 Dólares

Nº

Anexo 7: Resultado de Encuesta al Oficial de Crédito

1 1 1 1 1 1 1 1 1 50%

50%

90 Anexo 8: Modelo de Encuesta al Oficial de Cobranza

¿La cooperativa cuenta con política acerca de la recuperación de cartera? ¿Cuál es la actividad que más predomina dentro de los ingresos en la cartera de 2 microcréditos? 3 ¿A partir de cuántas cuotas de impago, el departamento comienza su gestión? 4 Qué información considera Ud. dificulta la gestión de cobranza de microcréditos? ¿Considera Ud. que el comercio informal es un factor de inestabilidad de pagos por 5 parte del socio? ¿Cree Ud. que los desastres naturales ocurridos en este periodo, han afectado a los 6 socios en el cumplimiento de sus pagos? 7 En tal sentido, ¿cuál de los siguientes, considera Ud. que fue el de mayor impacto? ¿Qué aspecto considera Ud. que se podría mejorar del proceso de recuperación de 8 microcréditos con la aplicación de una auditoria de gestión? 9 ¿Se han realizado auditorias de gestión al proceso de recuperación de cartera? Los resultados obtenidos de las auditorias anteriormente realizadas han permitido que 10 la gestión de la cooperativa en los procesos de concesión y recuperación de cartera sea: ¿Considera Ud. que la ejecución de una auditoria de gestión ayudará en mayor 11 proporción a la mejora del proceso de acreditación de microcréditos?

100%

TOTAL

Poco eficiente

Actualización de datos

Terremoto

Desastre Alluriquin

Números telefónicos inhabilitados

1-2 cuotas

PREGUNTAS

Comercio Informal

Nº

Anexo 9: Resultado de Encuesta al Oficial de Cobranza

1 100%

1 1

100% 100%

100%

1 50%

50%

1 100%

100%

1 100%

100%

1 1

92 Anexo 10: Desarrollo del Programa de Planificación Elaborado: DS Fecha: 22/12/2016 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Programar una entrevista con el jefe de Agencia, en donde va a desarrollarse la auditoria e indique los motivos de su realización y el procedimiento a seguir. Además solicite un espacio físico y el equipo de oficina.

Santo Domingo de los Tsáchilas, al 22 de diciembre del 2016

Ingeniera. Mayra Maritza Vélez JEFE DE AGENCIA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE MARZO De mi consideración:

En base al trabajo de titulación a realizar, tenemos a bien presentar a ustedes COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE MARZO la propuesta de realizar una auditoría de gestión al proceso de concesión y recuperación de los microcréditos de la COAC “14 de Marzo, periodo 2016”. Para tal efecto, hemos realizado un conocimiento previo en relación al alcance del trabajo que tenemos que realizar sobre los principales aspectos del mismo. Para el cumplimiento de nuestro objetivo, el trabajo estará a cargo de la Srta. Dayana Sangoquiza y

la Srta. Carla Robles estudiantes del octavo nivel, asignatura IAIII,

pertenecientes a la Escuela de Ciencias Administrativas y Contables, Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Sede Santo Domingo. Queremos agradecer la oportunidad proporcionada, por ello requerimos una entrevista con usted Jefe de Agencia para exponer la propuesta que será anexada en este documento y además solicitar de la manera más cordial se nos facilite un espacio físico y el equipo de oficina necesario para la ejecución de la auditoria. Esperando una pronta respuesta, extendemos nuestros más sinceros agradecimientos. Atentamente, Srta. Dayana Sangoquiza ESTUDIANTE PUCE-SD

93 PROPUESTA DE TRABAJO DE TITULACIÓN •

Alcance y enfoque de la auditoria

La Auditoria de Gestión a realizarse en la en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil “14 de Marzo”, en el periodo 2016, tiene como objetivo evaluar la gestión en el proceso de concesión y recuperación de los microcréditos, el plan de trabajo a ejecutase responderá a un enfoque de auditoría de gestión interna que toma en consideración el conocimiento sobre los parámetros, políticas y procedimientos necesarios para llevar a cabo el proceso de concesión y la posterior recuperación de cartera, así como también de los objetivos institucionales y del sistema de Control Interno Coso ERM con la respectiva identificación de riesgos crediticios. Cabe destacar que esta auditoría es con fines académicos, por tanto no tiene como objeto detectar o evitar fraudes o el mal uso del dinero dentro de la misma. •

Desarrollo general del trabajo

Aspectos Generales: El trabajo se desarrolla bajo la responsabilidad de dos estudiantes próximas a titularse, asistido por un Director de Investigación.

Planificación: La planificación del trabajo comprende, básicamente:

•

Realizar el levantamiento de información sobre los procesos utilizados dentro de la cartera de microcréditos de la COAC 14 de Marzo.

•

Identificar los riesgos en los procesos de concesión y recuperación de la cartera a evaluar.

•

Evaluar los niveles de eficiencia y efectividad operacional en los procesos de concesión y recuperación de los microcréditos.

•

Presentar un informe final de auditoría indicando recomendaciones para posibles mejoras en las 5Es (eficiencia, efectividad, económica, ética y ecología) dentro del proceso auditado.

94 La planificación se la realiza a través de un programa de trabajo, que luego forma un conjunto con la evidencia recopilada por medio de las distintas fases de la auditoria. El programa de trabajo se hará de acuerdo a las circunstancias en cada caso, considerando: la naturaleza y tamaño, las políticas establecidas por la dirección, el Control Interno II y la finalidad del examen.

Evaluación del Sistema de Control Interno:

Evaluar los métodos y procedimientos de control interno en el alcance que sea necesario para fundamentar los procedimientos de auditoría, de acuerdo con las normas generalmente aceptadas, con la finalidad de emitir una carta a la Gerencia que contenga nuestros comentarios y recomendaciones acerca del control interno existente. Este trabajo permite, informar a la cooperativa, cualquier deficiencia en los controles internos como consecuencia de dicho estudio.

Procedimientos de Auditoria

El trabajo se efectuará de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoría, las normativas dictadas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y, consecuentemente, incluirá las pruebas de registros contables y otros procedimientos que se consideren necesarios emplear de acuerdo con las circunstancias.

Los procedimientos de auditoria a aplicar, entre otros, comprende los siguientes:  Notifique el inicio del examen especial a las funcionarias (os) actuales de la institución, durante el período sujeto a examen.  Indague y recopile la siguiente información: •

Comprobar si las carpetas de créditos cuentan con los requisitos establecidos en el Manual de Gestión de Créditos y Cobranzas.

•

Comprobar si los valores de créditos concedidos son iguales a las partidas de salida de efectivo.

•

Verificar la existencia de cuentas incobrables y su método de recuperación.

•

Verificar físicamente los documentos que respalden las cuentas por cobrar de los socios.

95 •

Identificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, ruc, domicilio particular y laboral.

•

Examinar las autorizaciones y requisitos establecidos para la otorgación de créditos.

•

Medir el nivel de eficiencia y efectividad operacional de los encargados de crédito y cobranzas.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

96 Elaborado: CR Fecha: 26/12/2016 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Recopilar de manera ordenada los estatutos, leyes, reglamentos, decretos, acuerdos, Resoluciones y demás instructivos relacionados con los servicios que brinda la cooperativa.

Santo Domingo de los Tsáchilas, al 15 de diciembre del 2016 Ingeniera. Mayra Maritza Vélez JEFE DE AGENCIA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE MARZO

De mi consideración:

Por medio de la presente, ratificó que la cooperativa se encuentra en una auditoría de gestión al proceso de concesión y recuperación de los microcréditos, periodo 2016. Por tal efecto, hemos realizado una lista de documentos, reportes e informes considerados útiles para la ejecución del trabajo de titulación y que solicitamos comedidamente nos sean proporcionados, a continuación los detallamos: •

Estatuto de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14 de Marzo.

•

Manual de Gestión de Créditos y Cobranzas

•

Disposiciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

•

Resoluciones de la Junta de Regulación Monetaria y Financiera.

•

Código Orgánico Monetario y Financiero.

•

Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria

Esperando una pronta respuesta, extendemos nuestros más sinceros agradecimientos. Atentamente,

Srta. Dayana Sangoquiza ESTUDIANTE PUCE-SD

97 Constatación a través de un check list que la información solicitada fue recibida dentro de las instalaciones de la cooperativa, en un plazo de cinco días posterior a la petición correspondiente.

Check List Documentos DOCUMENTACIÓN

Estatuto de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14 de Marzo. Manual de Gestión de Créditos y Cobranzas Disposiciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Resoluciones de la Junta de Regulación Monetaria y Financiera. Código Orgánico Monetario y Financiero. Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria

SOLICITADO SI NO

RECEPTADO NO Fecha de recepción 15-12-2017

√

√ √

15-12-2017 15-12-2017

√

15-12-2017

√ √

15-12-2017 15-12-2017

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

98 Elaborado: CR Fecha: 27/12/2016 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Resumir la estructura organizativa de la cooperativa conjuntamente con las unidades relacionadas con el motivo de la Auditoria e identifique los principales encargados del área de estudio y toda la información que sea necesaria para el normal desarrollo del examen.

Organigrama de la COAC TEXTIL 14 DE MARZO

Unidades operativas:

Unidad administrativa:

Área de Créditos y Cobranzas Área de Atención al Cliente Área de Pagaduría-Caja Área de Seguridad y limpieza

Jefe de Agencia

Jefe de Agencia: Ing. Mayra Vélez Créditos y Cobranzas: Ing. Paola Loor encargado de la concesión de créditos Ing. Diego Moya encargado de la recuperación de cartera Ubicación de la Agencia: Santo Domingo de los Tsáchilas Números telefónicos: 2-755-595 ÁREA DE INVESTIGACIÓN: Información adicional: • La calificación del Buró de créditos facilita la designación como socio habilitante o no de créditos.

99 • Todos los créditos concedidos deberán basarse en un análisis minucioso de la capacidad de pago al socio, garantizando el cumplimiento oportuno de la obligación adquirida. • La autorización de los créditos es efectuada a favor del Comité de Créditos y del Jefe de Agencia con la recomendación de aprobación del oficial de créditos.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

100 Elaborado: CR Fecha: 27/12/2016 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Obtener información sobre la estructura operativa de la cooperativa

ESTRUCTURA OPERATIVA DE LA COOPERATIVA Y LAS UNIDADES RELACIONADAS CON LA ACREDITACIÓN Y EL EFECTIVO POR PRESTACIONES.

a. Instalaciones disponibles Agencia ubicada en la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas en la Av. 29 de Mayo y Calle San Miguel.

b. Grado de autonomía entre la función de concesión de crédito y el área de cobranzas. La cooperativa de Ahorro y Créditos Textil 14 de Marzo Cía. Ltda., cuenta con el área de créditos y cobranzas que contiene dos unidades, una dedicada al otorgamiento de créditos y la otra a la recuperación de cartera. El grado de autonomía entre estas dos unidades radica en que si el proceso de recolección y verificación de la información para la concesión de créditos por parte del oficial de crédito es realizado con un buen análisis de la carpeta del socio solicitante, evaluando las 5 Cs, el proceso de cobranzas por cuotas vencidas no se dará.

c. Forma de reporte de acreditación y recuperación de cartera. El oficial de crédito se encarga de la recopilación de todos los documentos habilitantes emitidos en conjunto con la solicitud del socio, una vez estructurada la carpeta de acuerdo a los parámetros de la cooperativa, se procederá a la revisión por parte del jefe de Agencia para la posterior aprobación del crédito.

d. Restricciones existentes para cada área. Unidad de crédito La Cooperativa no concederá privilegios a ninguno de sus socios, ni aún a pretexto de ser Directivo, fundador o benefactor, ni los discriminará por razones de género, edad, etnia, religión o de otra naturaleza.

101 Unidad de Cobranzas Las reestructuraciones deberán ser aprobadas por el Consejo de Administración. No se efectuará la reestructuración de operaciones de crédito vinculadas, que estén estipuladas en la resolución 129-2015-F en los Artículos 14 y 15 de la misma.

El refinanciamiento y restructuración de un crédito deberán entenderse como una medida excepcional para regularizar el comportamiento de pago de un deudor, y por la misma razón, bajo ninguna circunstancia, podrá convertirse en una práctica recurrente en el proceso de recuperación de la cartera de crédito de una entidad.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

102 Elaborado: DS

Fecha: 28/12/2016 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Preparar un resumen de las actividades que efectúa el área administrativa y operativa de la cooperativa, resalte los procedimientos para la concesión de créditos y los principales problemas de operación técnica acerca de los registros operativos, administrativos y financieros.

Funciones de empleados administrativos y operativos ÁREA ADMINISTRATIVA Jefe de Agencia Objetivo

Supervisar y direccionar todas las actividades de la agencia.

ÁREA OPERATIVA Oficial de Crédito Otorgar crédito y obtener una recuperación oportuna.

ÁREA ADMINISTRATIVA Actividades

• Negación de créditos • Pertenecer al comité de créditos • Emisión de cheques • Fondear las cajas. • Aprobación de créditos • Administrar plazos fijos • Emitir informes para los procesos legales

Oficial de Cobranza Disminuir el nivel de riesgo con respecto a la cartera.

Atención al Cliente Captar socios y llevar responsablemente la contabilidad.

Pagaduría Recibir captaciones de dinero.

ÁREA OPERATIVA • Aperturas de Crédito • Pólizas de Acumulación • Colocación de créditos • Inspección de domicilios o negocios • Verificar y validar la información del socio y garante

• Atender todo lo extrajudicial • Realizar visitas a socios morosos • Hacer llamadas telefónicas • Realizar seguimiento a los garantes

• Aperturas de cuentas • Atención al cliente • Realizar reposiciones de caja chica • Hacer conciliaciones bancarias • Realizar acreditaciones de sueldos y quincenas • Realizar depreciacione s y amortizacione s

• Depósitos • Retiros • Servicio de Pago Ágil • Realizar cierres de caja • Hacer arqueos de caja • Llevar correctamente el archivo

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

103 Elaborado: DS Fecha: 28/12/2016 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Preparar un breve resumen de los mecanismos de registros, análisis y control de las actividades crediticias.

Registro en el FINANCIAL BUSINESS SYSTEM PASO Nº01 OFICIAL DE CRÉDITO  



Préstamos • Solicitudes Ingresar solicitudes • Nueva • Cliente • Tipo • Destino • Actividad económica • Cuotas • Garantes • Monto • Encajes • Grabar • Ingreso de datos • Grabar / Cerrar / Cancelar • Ingresar garante 1 • N# de cliente • Es codeudor • Parentesco • Grabar • Ingreso datos garante • Grabar • Cerrar/ Enviar Verificar solicitudes • Solicitud • Se coloca comentario • Enviar Calificar solicitudes • Seleccionar número de solicitud • Calificación • Calificar / Grabar Cancelar • Ingresar comentario • Enviar • Solicitudes en proceso • Consultar • Imprimir 5Cs / Cerrar



PASO Nº02 APROBACIÓN DEL MICROCREDITO QUIROGRAFARIO Préstamos • Solicitudes • Aprobar solicitudes • Colocar comentario • Enviar-devolver anular

PASO Nº03 OFICIAL DE CRÉDITO  •

Préstamos Despachar préstamos • Revisar • Cambio de fecha • Grabar • Préstamos • Numero de solicitud • Cuentas • Generar prestamos • Imprimir tabla de pagos • Imprimir anexos • Imprimir pagare • Préstamo cobro automáticos • Consultar • Pagare • Valor Máximo • Cuenta • Registrar

104 Check List para un Microcrédito REQUISITOS Solicitud de socio Autorización para las consultas en los buros de crédito • Consolidado del socio y conyugue • Hoja de calificación del sistema • Hoja de inspección y croquis (para crédito nuevo) • Validación modelo experto / Central de riesgo • Copias de la cedula de identidad a color (impreso la validación de homónimos y sindicatos en el reverso) • Verificación en el registro civil • Validación del número telefónico convencional en línea • Verificación en el Consejo de la Judicatura • Carta de servicios básicos original (máximo 2 meses atrás • Impuesto predial original o validado en las páginas municipales • Análisis microcrédito + facturas, RUC, RISE, recibos, declaraciones de impuesto a la renta, patentes y fotos del negocio. Campos específicos para Jefatura • Capacidad de pago • Destino correcto de Crédito • Encaje • Certificados de aportación ($15,00) • Validación de ingresos (Análisis microcrédito+ RUC, RISE, facturas, recibos, declaración de impuestos a la renta, patentes y fotos del negocio) actualizados. • •

VERIFICACIÓN •

Sistema EQUIFAX

• • • • •

Financial Business System Financial Business System Hoja de inspección Sistema EQUIFAX Página del Registro Civil

• •

Página del Registro Civil Página de CNT

• •

Sistema de e-Satje Páginas de CNT; EPMAPA; CNEL EP

•

Página del GAD Santo Domingo

• •

Página del SRI Página del GAD Santo Domingo

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

105 Elaborado: CR Fecha: 28/12/2016 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Identificar y detallar las principales políticas y prácticas contables de la cooperativa.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14 de Marzo Cía. Ltda., en su Manual de Gestión de Créditos y Cobranzas en vigencia a partir del 09-Agosto-2016, establece las políticas generales y específicas para el área de créditos y cobranzas que deben ser puestas en práctica por el personal encargado. Este manual deberá dar cumplimiento obligatorio a los límites fijados por la Junta de Política de Regulación Monetaria y Financiera, y a las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. POLÍTICAS GENERALES •

Los préstamos se otorgarán a personas naturales y jurídicas para actividades lícitas dentro de los segmentos establecidos por la Junta de Política de Regulación Monetaria y Financiera.

•

Los créditos podrán ser otorgados a socios de la cooperativa de acuerdo a la capacidad de pago de éstos.

•

La colocación de crédito deberá evitar la concentración en pocos socios, en sectores o actividades susceptibles al riesgo de incumplimiento.

•

La gestión de cobranza deberá realizarse antes de las fechas de vencimiento y en forma permanente, al menos mediante medios telefónicos o electrónicos, evidenciado de alguna manera la gestión realizada.

•

Las tasas de créditos que concede la cooperativa no podrán superar los máximos establecidos para cada segmento por el Banco Central de Ecuador.

•

Los créditos concedidos deberán basarse en un análisis adecuado de la capacidad de pago al socio, garantizando el cumplimiento oportuno de la obligación adquirida.

•

El Gerente y el Jefe de Crédito evaluarán de forma periódica la calidad de la cartera.

•

Todas las operaciones deberán estar garantizadas.

•

El Manual de Créditos y Cobranzas deberá estar disponible para el conocimiento de todo el personal de la cooperativa.

106 POLÍTICAS DE CRÉDITOS

Crédito productivo

La financiación de este tipo de crédito será hasta el 90% para adquisición de bienes de capital, terrenos, infraestructura y compra de derechos de propiedad industrial.

El crédito productivo y el crédito comercial prioritario se clasificarán por niveles de ventas como: •

Corporativo: ventas anuales superiores a $5`000.000.

•

Empresarial: ventas anuales de más de $1`000.000 hasta $5`000.000.

•

Pymes: ventas de más de $100.000 hasta $1`000.000.

Microcréditos

Los microcréditos se dividen en: •

Microcrédito Minorista cuyo monto sea igual o menor a USD 1000.

•

Microcrédito de acumulación simple cuyo monto sea mayor a USD 1000 hasta 10000.

•

Microcrédito de acumulación ampliada cuyo monto sea mayor a USD 10000.

El Gerente General con la frecuencia que estimaré necesaria someterá a resolución del Consejo de Administración los montos máximos de créditos.

Concesión de créditos

Para la concesión de créditos además de los requisitos necesarios de solicitud, se considerará que el oficial de crédito lleve un registro de la utilización de las 5Cs: Carácter, Capital, Capacidad de Pago, Condiciones y Colateral. Para la concesión de créditos se deberá cumplir con las siguientes condiciones: •

Contar con una solicitud de crédito debidamente llenada y firmada por el socio solicitante y el respectivo garante.

107 •

Para la evaluación de las solicitudes de créditos se deberá contar con los datos actualizados de créditos vigentes y garantías.

•

Verificar toda la información correspondiente como cédula de identidad original del solicitante y garante, pago de impuesto predial, cartas del servicio básico presentad, y que los documentos presentados justifiquen los ingresos declarados por el socio.

•

En caso de créditos aprobados bajo condiciones especiales deberá contar con la constancia de la aprobación del Consejo de Administración.

•

Realización de inspecciones y verificaciones sobre la actividad productiva o comercial del socio.

Para realizar el desembolso del préstamo en la cuenta del socio, se deberá tener previamente firmados los documentos de créditos como son: el contrato de préstamos y la tabla de pagos correspondiente. La liquidación de crédito será realizada por un Oficial de Crédito distinto al cual lo instrumentó. El socio tiene un plazo máximo de 60 días para disponer de su crédito debidamente aprobado, caso contrario el trámite quedara sin efecto.

Sujetos de créditos

Para ser considerados como sujetos de créditos deberán cumplir con los requisitos mínimos mencionados a continuación: •

Ser socios de la cooperativa.

•

Acreditar el ahorro mínimo exigible para el monto a solicitar. ($$$)

•

Acreditar la capacidad de pago a financiar.

•

Si posee un historial crediticio con la cooperativa, no haber incurrido en pago de cuotas con mora de 60 días.

•

No ser garante de socio que se encuentre en mora con la cooperativa.

•

Presentar garantías a satisfacción de la cooperativa.

•

No haber sido parte de procesos de cobro vía judicial por temas crediticios.

•

En caso de tener cuentas cerradas en el Sistema Financiero nacional se requerirá un certificado de la Superintendencia de Bancos y Seguros y podrá otorgarse un monto máximo de USD 5000 para la operación de crédito.

108 Calificación de Cartera La cooperativa calificará la cartera de créditos y contingentes en función de la morosidad:

Calificación de Cartera

Nivel de riesgo

Microcrédito

Normal

A1 A2 A3

Potencial

De 0 hasta 5 De 6 hasta 20 De 21 hasta 35 De 36 hasta 50 De 51 hasta 65 De 66 hasta 80 De 81 hasta 95 De 96 hasta 125 Más de 125

B2 Deficiente

C1 C2

Dudoso recaudo Pérdida

D E

De 0 hasta 5 De 6 hasta 20 De 21 hasta 35

Productivo (Consumo ordinario y prioritario Empresarial y Corporativo) De 0 hasta 5 De 6 hasta 20 De 21 hasta 35

De 36 hasta 65

De 66 hasta 95

De 96 hasta 125

De 126 hasta 155 De 156 hasta 185 Más de 185

De 126 hasta 180 De 181 hasta 360 Más de 360

Microcrédito (Consumo ordinario y prioritario Pymes)

Consumo Ordinario Prioritario De 0 hasta 5 De 6 hasta 20 De 21 hasta 35 De 36 hasta 50 De 51 hasta 65 De 66 hasta 80 De 81 hasta 95 De 96 hasta 125 Más de 125

Vivienda de interés público e inmobiliario De 0 hasta 5 De 6 hasta 35 De 36 hasta 65 De 66 hasta 120 De 121 hasta 180 De 181 hasta 210 De 211 hasta 270 De 271 hasta 450 Más de 450

PRÁCTICAS CONTABLES

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14 de Marzo Cía. Ltda., maneja el programa Financial Business System, los estados financieros a su vez son elaborados y supervisados por el departamento contable de la Agencia Matriz ubicada en Quito. El Art. 40 del estatuto de la cooperativa menciona en relación a la contabilidad financiera que para la elaboración de balances y registro de la información aplicará las normas contables establecidas en el Catálogo Único de Cuentas emitido por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Los estados financieros y balance social anuales serán aprobados por la Asamblea General y remitidos a la Superintendencia hasta el 31 de marzo de cada año. En los registros contables de la Cooperativa se diferenciarán, de manera clara, los resultados financieros provenientes de las actividades propias del objeto social y los que sean producto de actividades complementarias, así como las utilidades y los excedentes.

109 El Art. 41 del estatuto de la cooperativa establece que deberá mantener obligatoriamente, por un período mínimo de siete años contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio, los archivos de la documentación contable que sustente los eventos económicos reflejados en sus estados financieros. La documentación sobre los antecedentes laborales de los empleados de la Cooperativa se mantendrá en archivo durante todo el tiempo que dure la relación laboral y hasta tres años después de terminada, de no haberse iniciado acción judicial contra la organización. Entre las prácticas contables más comunes en el área de cartera castigada con la recuperación de cartera tenemos las siguientes: •

La cooperativa hará constar en su contabilidad, en las respectivas cuentas de origen y por un valor figurativo de una unidad monetaria los activos castigados, debiendo mantener en el debido orden dentro del Grupo de Cuentas de Orden.

•

Art. 22 numeral 8 del Estatuto de la Cooperativa establece que castigará contablemente todo préstamo que mantenga en favor de la entidad con calificación E que se encuentre provisionando en un 100% de su valor registrado en libros y se hayan efectuado las acciones necesarias para su recuperación.

•

Las recuperaciones que se originen por concepto de cualquier activo castigado se registrarán como un ingreso de la cuenta de recuperaciones.

•

Los pagarés o documentos habitantes que fueren castigados, permanecerán en la cooperativa hasta que sean devueltos a los deudores.

110 Elaborado: DS Fecha: 29/12/2016 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

•

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Calificar la integridad y confiabilidad de la información producida en la cooperativa.

¿Las áreas operativas de la cooperativa tienen grado de dependencia?

Las áreas operativas de la empresa si mantienen un alto grado de dependencia, esto se puede corroborar con el flujograma de procesos donde claramente se observa la interrelación entre las áreas de atención al cliente, créditos y cobranzas y pagaduría. •

¿Las responsabilidades y competencias de los empleados se encuentran claramente definidas?

La cooperativa mantiene un manual de gestión que explica las responsabilidades de cada funcionario en el área específica de créditos y cobranzas, adicional a ello, debido a estrategias por parte de la cooperativa, los funcionarios operativos y administrativos deberán cumplir con varias metas demostrando siempre una actitud de competitividad en el trabajo que realizan. •

¿Los funcionarios responsables de investigar cumplen con las políticas de operación y control dentro de la cooperativa?

Según lo que se pudo observar y analizar el trabajo realizado en esta agencia es de cumplimiento favorable según lo dispuesto en el manual de gestión y las disposiciones respectivas del ente regulador.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

111 Elaborado: CR Fecha: 29/12/2016 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Obtener una comprensión global del sistema de información financiera que mantiene la cooperativa, para controlar las actividades crediticias de cartera.

 FINANCIAL BUSINESS SYSTEM V2.0 Sistema financiero administrativo contable de última tecnología orientado a gestionar las operaciones del ámbito financiero, con especial atención para las Cooperativas de Ahorro y Crédito. Este sistema le permite a la empresa crecer, ya que los constantes cambios normativos y modificaciones en disposiciones reglamentarias que se presentan con el paso de los tiempos le exigen a toda institución financiera proyectarse el manejo de herramientas de gestión nuevas y más especializadas para el respectivo soporte tecnológico de las operaciones crediticias y adicionalmente para las actividades controladas por los organismos de supervisión y monitoreo.

Entre las características funcionales más relevantes están las siguientes: •

Sistema centralizado altamente transaccional, cuyo núcleo principal es el cliente.

•

Sistema completamente modular con total integración entre módulos a través del servicio Web.

•

Multi-Moneda.

•

Una contabilidad integrada y completamente automática.

•

Workflow integrado.

•

Seguridad propia basada en usuarios, roles y accesos a la información.

•

Almacenamiento integral de pistas de auditoria.

•

Emite reportes exportables a través de diferentes formatos: PDF, Excel, etc.

•

Crecimiento ilimitado.

•

Licenciamiento de uso ilimitado.

•

Entrega del código fuente y la respectiva capacitación técnica.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

112 Elaborado: CR Fecha: 30/12/2016 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

P10

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Revisar la base legal y las disposiciones de carácter obligatorio que normen las actividades operativas de la cooperativa y verifique el grado de cumplimiento en el desarrollo de la Auditoria.

ESTATUTO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE MARZO LTDA. La Cooperativa tendrá como objeto social principal realizar actividades de intermediación Financiera y Responsabilidad Social con sus socios con sujeción a la LOEPS y a su Reglamento.

El Art. 4 menciona que la cooperativa podrá efectuar todo acto o contrato lícito, tendiente al cumplimiento de su objeto social, especialmente, los siguientes: •

Recibir depósitos a la vista y a plazo, bajo cualquier mecanismo o modalidad autorizada.

•

Otorgar préstamos a sus socios.

•

Efectuar servicios de caja y tesorería; cobranzas, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias oficinas.

•

Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito para su custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depósitos de valores.

•

Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o avales de títulos de crédito así como por el otorgamiento de garantías, fianzas, entre otros.

•

Recibir préstamos de instituciones financieras y no financieras del país y del exterior.

•

Invertir preferentemente, en este orden, en el Sector Financiero Popular y Solidario, sistema financiero nacional y en el mercado secundario de valores y de manera complementaria en el sistema financiero internacional.

•

Efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales.

El Art. 5 estipula que la cooperativa, en el ejercicio de sus actividades, además de los principios constantes en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector

113 Financiero Popular y Solidario y las prácticas de buen gobierno cooperativo que constarán en el Reglamento Interno, cumplirá con los siguientes principios universales del cooperativismo: •

Membrecía abierta y voluntaria.

•

Control democrático de los miembros.

•

Participación económica de los miembros.

•

Autonomía e independencia.

•

Educación, formación e información.

•

Cooperación entre Cooperativas.

•

Compromiso con la comunidad.

•

La búsqueda del buen vivir.

•

Equidad de género.

•

Respeto a la identidad personal.

•

Autogestión.

SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA

Las cooperativas, en su actividad y relaciones, se sujetarán a los principios establecidos en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, a los valores y principios universales del cooperativismo y a las prácticas de Buen Gobierno Corporativo.

LEY ORGÁNICA DE LA ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA

Sección 3 De las Organizaciones del Sector Cooperativo

Art. 22: El objeto social principal de las cooperativas, será concreto y constará en su estatuto social y deberá referirse a una sola actividad económica, pudiendo incluir el ejercicio de actividades complementarias ya sea de un grupo, sector o clase distinto, mientras sean directamente relacionadas con dicho objeto social.

Art. 27: Las Cooperativas de ahorro y crédito estarán a lo dispuesto en el Título III Del Sector Financiero Popular y Solidario.

114 Capítulo I De las Organizaciones del Sector Financiero Popular y Solidario

Art. 78: Para efectos de la presente Ley, integran el Sector Financiero Popular y Solidario las cooperativas de ahorro y crédito, entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales.

CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO

Según lo dispuesto en los artículos 150 y 151 las entidades del sistema financiero nacional estarán sujetas a la regulación que expida la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera; que la regulación deberá reconocer la naturaleza y características particulares de cada uno de los sectores del sistema financiero nacional y que podrá ser diferenciada por sector, por segmento, por actividad, entre otros. Según el Art. 208 establece que la Junta además, dictará las normas referentes al desarrollo de políticas, tecnologías y procedimientos para la administración de riesgos.

JUNTA DE POLÍTICA Y REGULACIÓN MONETARIA Y FINANCIERA

Resolución No. 128-2015-F

Establece las disposiciones sobre la Administración Integral de Riesgos que las entidades deberán implementar para identificar, medir, priorizar, controlar, mitigar, monitorear y comunicar los diferentes tipos de riesgos a los cuales se encuentran expuestas.

Art. 13: Las entidades deben contar con políticas aprobadas por el Consejo de Administración que respondan a la naturaleza y volumen de sus operaciones, procurando un equilibrio entre riesgo y rentabilidad. Los créditos se clasificarán: •

Crédito Productivo corporativo, empresarial y pymes.

•

Crédito Comercial Ordinario.

•

Crédito Comercial Prioritario corporativo, empresarial y pymes.

•

Crédito de Consumo Ordinario.

•

Crédito de Consumo Prioritario.

115 •

Crédito Educativo.

•

Crédito de Vivienda de Interés Público.

•

Crédito Inmobiliario.

•

Microcrédito Minorista.

•

Microcrédito de acumulación simple.

•

Microcrédito de acumulación ampliada.

El Comité de Administración Integral de Riesgos en coordinación con la Gerencia recomendará las tasas de interés nominales y efectivas. La determinación de tasas de interés de mora se realizará en base a lo que disponga en la Codificación de la Junta de Regulación Monetaria y Financiera.

DISPOSICIONES

El Manual de Gestión de Créditos y Cobranzas entra en vigencia a partir del 01-Agosto del presente año.

Límites legales para la entrega de créditos

El límite individual no deberá exceder los 400 salarios básicos unificados y el límite grupal no podrá ser superior al 10% del patrimonio de la Entidad.

De la notificación a operaciones de crédito en mora

Todos los socios deberán cumplir con los compromisos contraídos con la Cooperativa, de no cumplir puntualmente con los dividendos y si el socio incurre en morosidad por más de 15 días calendario, el oficial de crédito deberá exigir al deudor y al garante el abono de las cuotas atrasadas más de los respectivos intereses y los gastos judiciales incurridos.

Cuando el deudor se encuentra en mora por más de 90 días se declarará de plazo vencido el crédito procediendo al cobro por la vía judicial contra el deudor y sus garantes hasta recuperar la totalidad del préstamo con sus respectivos intereses, gastos y costas judiciales.

116 Del seguimiento de cartera vencida •

El oficial de crédito generará un reporte al menos una vez a la semana sobre todos los créditos que se encuentra en mora, a fin de realizar el seguimiento respectivo.

•

Los oficiales de crédito se reunirán dos veces al mes con el Jefe de Agencia para analizar los índices de morosidad.

De las novaciones de crédito •

Un socio podrá optar por la novación del Crédito cuando tenga abonado al menos el 50% del crédito vigente.

La cooperativa no podrá novar operaciones de crédito que se encuentren en categorías de riesgo superior A-3 de conformidad con los señalados en el Artículo 16 de la resolución de 129-2015-F, salvo de novación por sustitución de deudor.

De los refinanciamientos de créditos

Las operaciones de crédito podrán refinanciarse por una sola vez y el refinanciamiento de las operaciones de crédito no procederá con aquellas cuya categoría de riesgo de crédito en la propia entidad sea superior a B2.

De las reestructuraciones de los créditos

La reestructuración de créditos será aplicable para el socio que por causas debidamente justificadas y comprobadas haya disminuido su capacidad de pago, más no su voluntad de honrar el crédito recibido, donde se proceda al cambio en el plazo y las condiciones financieras.

De las garantías Resolución 129-2015-F

La cooperativa de Ahorro 14 de marzo aceptará las siguientes garantías:

117 •

Garantías hipotecarias.

•

Garantías prendarias.

•

Garantías auto-liquidables.

•

Personales o garantías solidarias.

•

Grupales.

•

Fianzas solidarias.

Todos los créditos deberán estar garantizados al menos por el 100% de la obligación. El jefe de crédito verificara periódicamente que las garantías no sufran pérdidas de valor o que no estén vigentes.

De la constitución de Provisiones

La cooperativa deberá constituir provisiones específicas sobre el saldo de la operación neta de crédito, de acuerdo con las normas para la gestión de riesgo de crédito.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

Elaborado: DS Fecha: 08/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

P11

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Evaluar el sistema de control interno, a través de un cuestionario de control interno mediante el sistema de control COSO ERM

118 Cuestionario de Control Interno COSO ERM COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL "14 DE MARZO" AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA CONCESIÓN Y RECUPERACIÓN DE MICROCRÉDITOS DE COAC 14 DE MARZO, EN SANTO DOMINGO, PERIODO 2016. N. COMPONENTES: CRÉDITO Y COBRANZA SI NO PT CT OBSERV. A. AMBIENTE DE CONTROL 1 ¿La cooperativa cuenta con un código de ética? X 10 10 ¿La cooperativa cumple con las disposiciones emitidas por el 2 organismo de control? X 10 10 ¿Los empleados responden adecuadamente al cumplimiento 3 del código de ética? X 10 10 ¿La administración exige el cumplimiento de los objetivos 4 planteados? X 10 10 5 ¿La cooperativa elabora planes operativos anuales? X 10 10 6 ¿La cooperativa cuenta con un sistema informático? X 10 10 7 ¿El personal desempeña sus actividades según su profesión? X 10 0 8 ¿Existen políticas para cada área dentro de la cooperativa? X 10 0 ¿Se elaboran informes con los resultados de lo planeado y lo 9 realmente ejecutado? X 10 0 10 ¿La cooperativa posee organigrama? X 10 0 GENERAL ¿Se identifica claramente a las personas responsables para 11 cada actividad? X 10 10 ¿Las responsabilidades de cada área están plasmadas en 12 manuales? X 10 0 ¿Se han determinado indicadores que le permitan a la 13 administración evaluar su gestión? X 10 10 ¿Se utilizan estos indicadores para evaluar el desempeño de 14 los empleados? X 10 0 A VECES ¿La cooperativa tiene establecido un manual de gestión para 15 el área de créditos y cobranzas? X 10 10 16 ¿La cooperativa elabora presupuestos operativos? X 10 10 ¿La cooperativa está asegurada contra todos los riesgos que 17 incurren por su actividad? X 10 10 ¿Se controla con regularidad el desarrollo de créditos y 18 cobranzas? X 10 10 ¿Se establecen metas en forma periódica respecto a montos 19 de crédito y cobranzas? X 10 10 B. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS ¿Se han formulado claramente los objetivos que la 20 cooperativa persigue? X 10 10 ¿Para evaluar el cumplimiento de los objetivos se utilizan 21 indicadores? X 10 10 ¿Se examina con regularidad los manuales, reglamentos, 22 políticas y demás normas? X 10 10 23 ¿Existe en la cooperativa una unidad específica de cobranza? X 10 10 ¿La cooperativa maneja expedientes personales de los socios 24 con documentación completa? X 10 10 ¿En caso de incumplimiento de cuotas se realiza oportunamente la gestión de cobranzas por los funcionarios 10 10 25 responsables? X ¿El cálculo de la provisión es establecido de acuerdo a la 26 SEPS? X 10 10 ¿La cooperativa cuenta con un sistema de recolección de 27 papel? X 10 0 A VECES C. IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS ¿La administración propicia la participación de los empleados 28 en la identificación de riesgos? X 10 10

119 ¿Existen mecanismos para identificar eventos relacionados 29 con los objetivos? X ¿La unidad de crédito y cobranza se administra en función de 30 planes y programas? X ¿La unidad de crédito y cobranza entrega créditos de acuerdo 31 a las políticas establecidas? X 32 ¿Todos los documentos para generar el crédito son validados? X 33 ¿Se realizan inspecciones antes de otorgar el crédito? X 34 ¿El Jefe de Agencia otorga únicamente el crédito? X 35 ¿Existe un comité de crédito? X 36 ¿Participa el comité de crédito en la aprobación de créditos? X 37 ¿Existe un sistema que analiza las 5C para conceder créditos? X ¿Existe criterio del oficial de créditos sobre el resultado de las 38 5C? X 39 ¿Se pide facturas para sustentar ingresos del socio? X 40 ¿Estas facturas son validadas y verificadas? X 41 ¿Cumplen los garantes con los mismos requisitos del socio? X ¿Se determinan los saldos de las cuentas de socios por lo 42 menos una vez al mes? X ¿Los socios obtienen información detallada en caso de atraso 43 de cuotas? X ¿Se realizan llamadas telefónicas a socios por cuotas 44 vencidas? X ¿El oficial de cobranza entrega notificaciones a domicilio a 45 socios por cuotas vencidas? X 46 ¿Las notificaciones son entregadas únicamente a socios? X ¿La cooperativa realiza provisiones para la cartera de 47 microcrédito? X ¿El porcentaje de provisión es el mismo para todos los 48 niveles de riesgo? X ¿Las carpetas de crédito cumplen con el orden de 49 presentación? X ¿Se utiliza papel reciclable para imprimir verificaciones de 50 información? X D. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS 51 ¿Se elabora un informe una vez detectado el riesgo? X ¿El personal encargado de cobranzas es capacitado para su 52 gestión? X ¿Los funcionarios competentes realizan inspecciones 53 periódicamente al área de crédito y cobranzas? X ¿Para el otorgamiento de crédito se verifica la información 54 con el Manual establecido? X ¿El porcentaje de provisión es el más el adecuado en el 55 mercado financiero? X ¿Existe control sobre créditos otorgados en cuento a 56 presentación de información? X E. RESPUESTA A LOS RIESGOS ¿Las condiciones físicas en las que se desenvuelve el 57 empleado son adecuadas? X 58 ¿Se han establecido procedimientos para presentar reclamos? X ¿Se tiene establecido algún medio para informar las 59 decisiones que se adoptan frente a los riesgos? X ¿Se propicia la participación de todos los niveles de la 60 empresa para sugerir la decisión más adecuada? X 61 ¿Se elaboran informes respecto al manejo de recursos? X F. ACTIVIDADES DE CONTROL 62 ¿La dirección apoya el diseño de los controles de gestión? X 63 ¿Existe un departamento de auditoría interno? X

10 10 10 10 10 10 10

10 10 10 10

0 10 10 10

10 10

10 0

10 10

10 0

A VECES

NUNCA

MATRIZ

120 ¿Existe algún tipo de sanción para los funcionarios operativos 64 que no cumplan con las metas? X 65 ¿Se han determinado indicadores de gestión de cobranzas? X 66 ¿Son aplicados los indicadores de gestión de cobranzas? X G. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ¿Existen políticas acerca de la información y comunicación 67 de la gestión operativa? X ¿La alta dirección cumple con las políticas de información y 68 comunicación? X ¿Existen canales de comunicación para captar información 69 acerca de las necesidades de los socios? X ¿Existe algún medio para hacer conocer al socio sobre 70 servicios adicionales? X 71 ¿Las coberturas de créditos son suficientes en la zona? X H. SUPERVISIÓN Y MONITOREO 73 ¿Se realizan auditorías externas? X ¿Se efectúan evaluaciones frecuentes del control interno en la 74 empresa? X ¿Existen mecanismos para detectar deficiencias del control 75 interno? X ¿La administración pone atención a las normas y leyes de sus 76 entes reguladores? X 77 ¿Existe una base de datos de los socios de la cooperativa? X ¿Existe coordinación entre el personal administrativo y 78 operativo en la cooperativa? X SUMA TOTAL

10 10 10

0 10 10

10 10

10 770

10 620

A VECES

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8 Elaborado: CR Fecha: 09/01/2016

CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

P13

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Utilice flujogramas con simbología clara que describan el proceso de concesión y recuperación efectuado y los responsables de su ejecución.

121 FLUJOGRAMA DEL ÁREA DE CRÉDITOS PROSPECTO

SOCIO

EJECUTIVO DE CRÉDITO

INICIO

Solicita información para crédito

Explica que la cooperativa solo otorga créditos a socios

Realiza apertura de cuenta

SS Decide la apertura

Obtiene libreta de ahorro a la vista

Brinda información para apertura de cuenta

Explica tipos de crédito y requisitos para créditos

Necesidad de crédito

N QUIROGRAFARIOS

N FIN

Decide el tipo de crédito que necesita

Consumo

Micro

HIPOTECARIOS

SI Deposita encaje

Notifica que el encaje no ha sido efectuado NO

Notifica depósito del encaje

Revisa en el sistema que el encaje haya sido efectuado SI

Llena la solicitud y le adjunta la documentación necesaria

Entrega solicitud de crédito

Notifica y devuelve NO

Entrega lo requerido al ejecutivo de créditos

Revisa que la solicitud y los documentos sean correctos y estén en orden

122 SOCIO

EJECUTIVO DE CREDITO

SI Revisa historial del socio en el buró de crédito FIN Consta en central de riesgos

Presenta certificado de pago al día

Recibe explicación de por qué no se le puede otorgar el préstamo

Solicita certificado de pago al día

Verifica que no conste en las listas del CONSEP y el registro civil

FIN

Imprime consolidado del cliente

Análisis financiero para determinar la capacidad de pago

Cumple con la capacidad de pago NO SI

Acepta lo propuesto NO FIN

Propone un monto y plazo de crédito de acuerdo a la capacidad de pago del socio

JEFE DE AGENCIA

123 SOCIO

EJECUTIVO DE CREDITO

JEFE DE AGENCIA

Confirmar referencias personales y familiares

Realiza inspecciones para verificar direcciones

Ingreso de la solicitud de crédito en el sistema

Asignación del comentario en el sistema

Asignación de la calificación por el sistema

Envía carpeta aceptada o rechazada por el sistema

Aprobado Jefe de Crédito

Revisa para la aprobación

Aprobar por Instancia superior

Asignación comentario sistema

del el

124 EJECUTIVO DE CRÉDITO

JEFE DE AGENCIA

COMITÉ DE CRÉDITO

Revisada carpeta Recibe carpeta y revisa

NO Aprueba trámites

N Liquida

SI S

Entrega carpeta

Verifica tramitación según el Manual de Crédito

Genera el crédito en el sistema Autoriza liquidación Imprime liquidación de crédito

Imprime tabla de pagos

Imprime anexos

Imprime pagaré

Hace firmar documentos Archivo documento

FIN

Aprueba y registra

125 FLUJOGRAMA DEL ÁREA DE COBRANZAS OFICIAL DE COBRANZA

SOCIO

PAGADURÍA

INICIO

Generar reportes de próximos vencidos

Llamadas telefónicas, mensajes de texto, sin recargo al socio

Socio cancela

Procesa el pago dentro del sistema

NO En el sistema en la sección de Gestión de Cobranza se procede al recargo

SI Llamadas telefónicas, mensajes de texto, con recargo al socio

Socio cancela

Procesa el pago dentro del sistema

Oficial firma 1ra notificación

SI Jefe de Agencia firma 2da notificación

Socio cancela

Procesa el pago dentro del sistema

NO Abogado firma 3ra notificación

Oficial analiza la carpeta y envía a jurídico

Cliente Cancela

FIN

126 Elaborado: DS Fecha: 12/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

P14

Área de Microcrédito Enero-Diciembre/2016 Seleccionar ocho carpetas de microcréditos para ser analizados y comprobar que se cumplan las disposiciones prescritas, si estas no se cumplen, y determinar las posibles áreas críticas sobre las cuales la aplicación de la auditoria debería enfocarse con mayor énfasis.

Datos generales •

Se han tomado 4 carpetas de crédito y 4 carpetas de recuperación de cartera el fin será revisar si cumplen con lo dispuesto por la entidad., la presentación debe estar de acuerdo al Manual de Gestión de Crédito y Cobranza.

•

La autorización del manejo de información crediticia es realizada a través del Credit Report C. A.

•

El tipo de amortización utilizada es de cuota alemán, está tiene un interés variable.

•

La aprobación de créditos se encuentra a cargo del Comité de Crédito.

•

El Score Max determina la probabilidad de incurrir en morosidad en el SCE. En tal sentido, a mayor score, menor riesgo.

•

La entrega de notificaciones de incumplimiento de pago a los socios tienen un recargo desde 3.50 hasta $30 dólares, dependiendo del tipo de documento.

Resultados de pruebas de recorrido • • • • • • • • • • • •

CARPETA 75605 Nombre de socio: Joffre Ladimiro Toral Reyna Fecha de aprobación: 28/Oct/2016 Monto: $3000 dólares. Tasa de interés: 20.50% Encaje 10%: 300 dólares. Corresponde al tercer crédito por novación efectuado en la cooperativa. Giro del negocio: Compra y venta de cocos. Vigencia del crédito: 28/Oct/2019 Tipo de Microcrédito: Microcrédito de acumulación simple. Finalidad de crédito: Inversión en el negocio. Tiene una probabilidad de morosidad de 9.2% de acuerdo al Score Max. Ineficiente revisión documentaria por parte del oficial de crédito.

• • • • • • • • • • •

CARPETA 119068 Nombre de socio: Ángel Jesús Salas Cedeño Monto: $1000 dólares. Tasa de interés del 20.50% Encaje 10%: 100 dólares. Fecha de solicitud: 18/Nov/2016 Tipo de microcrédito: Microcrédito de Cuota Variable Vigencia del crédito:20/Nov//2017 Corresponde al primer crédito por novación efectuado en la cooperativa. Motivo del negocio: Invertir mercadería Tiene una score 809 y cuenta con una calificación A. Cumple con la hoja de inspección pero no cuenta con croquis de ubicación.

127 • • • • • • • • • • • • • • • • •

• • •

• • • • • • • • • •

• •

Falta de actualización de la información del socio. No cuenta con hoja de inspección ni croquis de ubicación, porque solo se hicieron inspecciones a partir del segundo crédito. Ineficiente validación de datos de los garantes: roles de pagos no verificados. CARPERTA 75040 Nombre de socio: Cesar Eduardo Aguilar Aguilar Fecha de aprobación: 30/Nov/2016 Monto: $15000 dólares. Tasa de interés: 20.50% Encaje 10%: 1500 dólares. Corresponde al sexto crédito por novación efectuado en la cooperativa Giro del negocio: Negocio propio Vigencia del crédito: 03/Dic/2018 Tipo de Microcrédito: Microcrédito de cuota variable Finalidad de crédito: Comprar un vehículo

El socio presenta un acta de audiencia por portar armas de tendencia ilegal, sin embargo el proceso está controlado. Tiene un score de 937 con una calificación AA. Presenta el RUC pero no se encuentra la debida validación en el sistema del SRI. Cuenta con una hoja de inspección realizada el 11/Mayo/2007 y en esas fechas su ubicación era la Liberación Popular, actualmente según la solicitud de crédito su domicilio es la Cooperativa Ciudad Verde. Para el crédito se solicitó dos garantes. Uno de los garantes presenta un score de 683. La planilla de servicios básicos de un garante, no cumple con el manual ya que su fecha de emisión es en Julio. CARPETA 112595 Nombre de socio: Duarte Cabeza Luis Arturo Monto: $15000 dólares. Tasa de interés: 20.50% Encaje 10%: 1500 dólares. Tipo de microcrédito: Microcrédito de Acumulación Ampliada Giro del negocio: Cultivo de frutas tropicales. Presenta certificación bancaria. Corresponde al tercer crédito por novación efectuado en la cooperativa. Vigencia del crédito: 07-Dic-2018 Cuenta con dos garantes.

Las autorizaciones para la consulta de información crediticia no cuentan con fechas. En la solicitud de renovación el oficial de crédito

• •

• • • • • • • • • • • • • • •

• • • • • • • • • • • •

Ineficiente validación de datos. El socio cuenta con una calificación de las 5Cs por 69,70.

CARPETA 105038 Nombre de socio: Ana Corina Suarez Manchero Fecha de aprobación: 24/Oct/2016 Monto: $1000 dólares. Tasa de interés: 20.50% Encaje 10%: 100 dólares. Corresponde al tercer crédito por novación efectuado en la cooperativa Giro del negocio: Compra de bienes finales Vigencia del crédito: 03/Nov/2017 Tipo de Microcrédito: Microcrédito de cuota variable Finalidad de crédito: Para inversión en galpón de pollos pequeño. La solicitud de crédito no cuenta con la firma del vocal del comité para la aprobación. El socio cuenta con una calificación de las 5Cs por 69,70. El socio cuenta con score de 845 con una calificación A. Presenta siete facturas de las cuales solo 1 es autorizada por el SRI las demás son facturas didácticas. Presenta una referencia comercial de la industria Distribuidor de Alimento Balanceado Ecuatoriano.

CARPETA 103116 Nombre de socio: Alcívar Vélez Disney Wilfrido Monto: $11000 dólares. Una Tasa de interés del 19% y no del 20.50% Encaje 10%: 1100 dólares. Fecha de solicitud 24-Abril-2014 Tipo de microcrédito: Microcrédito de Acumulación Ampliada Vigencia del crédito: 25-Jun-2018 Giro del negocio: Taxista. Corresponde al tercer crédito por novación efectuado en la cooperativa. Motivo del negocio: Compra de otro taxi. Cuenta con dos garantes. Tiene una probabilidad de incurrir en morosidad de 1.80% de acuerdo al Score Max.

128

• • • • • • • • • • • • • •

• • •

• • • • • • • • • • •

determina que tiene buena capacidad de pago, sin • Las autorizaciones para la consulta de embargo en el segundo crédito concluido presento información crediticia no cuentan con fechas. avisos por retraso y morosidad de cuotas. • No consta en la revisión de cédula en el Ineficiente validación de información del socio: Registro Civil de Guayaquil. Revisión de cédula en el Registro Civil de • Ineficiente validación documentaria por parte Guayaquil. del oficial de crédito: Planilla del servicio vencida: Sólo se permite • Falta confirmación número telefónico. planillas máximo de un mes anterior a la fecha de la • Falta revisión del Consejo de Judicatura. solicitud. • No presenta facturas ni confirmación de No tiene convencional. RUC-RISE. No hay inspección domiciliaria. • No consta hoja de inspección domiciliaria. Falta de organización de documentos. • Gestión ineficiente por parte del oficial de Presentación de facturas vencidas Septiembre del cobranzas en la entrega de notificaciones 2014. propiamente al deudor y a los garantes del No presenta resultado del Score Max. mismo. Problemas en la recuperación de cartera: Atraso en • Mala organización documentaria. cuotas. Gestión ineficiente por parte del oficial de cobranzas en la entrega de notificaciones propiamente al deudor y a los garantes del mismo. Mala organización documentaria. Primera Notificación: 19/Mayo/2015 con cuota • Primera Notificación: 04/Nov/2015, el socio atrasada de $280 dólares. Cobro de notificación por no estaba en su domicilio de acuerdo al $15 dólares. historial del socio. Segunda Notificación: 24/Junio/2015 con cuota • Notificación extrajudicial por parte del atrasada de $340 dólares. abogado: 05/Abril/2016 para el socio y los garantes. Tercera Notificación: 07/Septiembre/2015 con dos cuotas atrasadas de $1099 dólares, recepta la vecina. • Segunda Notificación: 02/Jun/2016 para el socio con aviso por recargos en cuotas Firma el oficial de crédito traspaso al abogado al impagas. 12/Octubre-2015 y este determina las acciones por incumplimiento de pago: • Notificación extrajudicial por parte del Embargo de bienes. abogado: 04/Ago./2016 para el socio y los garantes, indicándolos además que se le hará Insolvencia de ciudadanía. un cobro del 10% por honorarios A partir del 13 de Enero del 2016 se inactiva el profesionales. proceso de cobranza. • Tercera Notificación: 29/Sep./2016 para el socio con aviso por recargos en cuotas impagas. • A partir de este día el proceso es suspendido, dando como resultado CARPETA 122605 Nombre de socio: Puentes Secaira Andrés Alejandro Monto: $10000 dólares. Tasa de interés: 19% Encaje 10%: 1000 dólares. Tipo de microcrédito: Microcrédito de Acumulación Ampliada Giro del negocio: Agricultor. Corresponde al segundo crédito por novación efectuado en la cooperativa. Vigencia del crédito: 26-Feb-2018 Cuenta con dos garantes. Finalidad de inversión en finca propia. Las autorizaciones para la consulta de información crediticia no cuentan con fechas.

• • • • • • • • • • •

CARPETA 127896 Nombre de socio: Cevallos Quijije José Leonidas Monto: $5000 dólares. Tasa de interés: 17% Encaje 10%: 500 dólares. Tipo de microcrédito: Microcrédito de Acumulación Simple Giro del negocio: Comerciante Corresponde al primer crédito efectuado en la cooperativa. Periodo: 36 cuotas Vigencia del crédito: 15-02-2016 Cuenta con un garante y casa propia. Las autorizaciones para la consulta de información crediticia no cuentan con fechas.

129 • • • • • •

• • •

• • • • • • •

• •

Ineficiente validación de información presentada por el socio. Solo hay inspección domiciliaria en el primer crédito. En la solicitud manifiesta que vive en San Jacinto del Búa y en la hoja de inspección manifiesta en la Coop. 17 de Diciembre. Falta de organización de documentos. La madre del socio se presenta como garante y referencia familiar al mismo tiempo. En la solicitud de renovación el oficial de crédito determina que tiene buena capacidad de pago, sin embargo en el segundo crédito presento avisos por retraso y morosidad de cuotas al comienzo de las cuotas de pago. Problemas en la recuperación de cartera: Atraso en cuotas. Gestión por parte del oficial de cobranzas en la entrega de notificaciones propiamente al deudor y a los garantes con recargo a la cuenta del socio. Los valores de pago acreditados a la cuenta del socio son los siguientes:  Llamada telefónicas  Gestión cobranza  Gestión de notificación Primer aviso: 25/Julio/2014 por una cuota vencida de 208.33 dólares. 12/Agosto/2014 la cuota vencida asciende a 308.94 dólares. Estas notificaciones son recibidas por personas ajenas al socio. Segundo aviso: 07/Enero/2015 por dos cuotas vencidas de 551 dólares, notificación receptada por el garante. PRIMERA CITACIÓN: 17-Julio-2015 no estaba el socio, aviso dirigido a San Jacinto del Búa. Segunda y última llamada: 07-Septiembre-2015 presenta dos cuotas vencidas por un valor de 433 dólares. Última notificación extrajudicial: 28-Septiembre2015, solicita cancelación inmediata de valor adeudado a la cooperativa. SEGUNDA CITACIÓN: 21-Enero-2016, se le comunica al socio la deuda pendiente y que se encuentra en la Central de Riesgos con un monto atrasado de 531.47 dólares, no recibe el deudor. Notificaciones adicionales: 05-Abril-2016 y 14Abril-2016. ÚLTIMO AVISO: 15-Agosto-2016. Se le informa que de acuerdo con el código de procedimiento civil, con acción judicial por falta de pago de tres cuotas consecutivas se dar por vencido la totalidad de la deuda. 30-Diciembre-2016 con cuatro cuotas vencidas por un valor de $1042 dólares. Hasta ahí queda el proceso esperando accionar por parte del abogado encargado del caso, realizando acercamientos con el socio para el pronto pago.

• • • • • • • •

•

• • •

•

Ineficiente validación de información presentada por el socio. Si presenta inspección domiciliaria. En la solicitud manifiesta que vive en la Coop. Santa Martha. Falta de organización de documentos. La garante del socio es su esposa Elvia Parraga. Falta de justificación de ingresos, no obstante asegura el oficial de crédito que cuenta con buena capacidad de pagos. Problemas en la recuperación de cartera: Atraso en cuotas. Gestión por parte del oficial de cobranzas en donde los valores de pago acreditados a la cuenta del socio son los siguientes:  Llamada telefónicas  Gestión cobranza  Gestión de notificación

Primer aviso: 03/Mayo/2013 por una cuota vencida de 208.89 dólares. 22/Agosto/2013 notificación del abogado por cuota vencida de 147.63 dólares. 20-Noviembre/2013 empieza la gestión pre judicial por valores atrasados en cuotas de 416.67 dólares. Gestión Judicial: 03-Enero-2014 (incorrecta la fecha de entrega notificación con año 2013) 09-Febrero-2014 notificación que recibe la esposa, monto atrasado de 833.34 dólares. 10-Abril-2014 cuotas vencidas asciende a 977.23 dólares. 02-Diciembre2014 notificación que recibe la hija, la deuda por cuotas vencidas asciende a 2083.25 dólares. Luego de ese periodo cumple con algunas cuotas.08-Abril-2015 presenta cuota vencida de 277 dólares. 29-Julio-2015 presenta cuota vencida 155 dólares. 22Septiembre-2015 con dos cuotas vencidas de 168 dólares. PRIMERA CITACIÓN: 09-Noviembre-2015 con una cuota vencida de 138.89 dólares. SEGUNDA CITACIÓN: 12-Enero-2016 cuota vencida de 277.78 dólares. TERCERA CITACIÓN: 05-Abril-2016 las cuotas vencidas ascienden a 555.52 dólares. Notificación adicional informativo para pronto pago deuda total 20-Mayo-2016 NOTIFICACIÓN EXTRAJUDICIAL: 16Agosto-2016 tramite efectuado por el abogado entregado los avisos correspondientes, CITACIÓN ADICIONAL: 12-Enero-2017 el socio no se encontraba, pero la esposa pide

130 tiempo para la recepción del dinero. 20Enero-2017 el socio se acerca a cancelar el valor adeudado de 277.74 dólares, recordando que el crédito ya estaba vencido al 15 de febrero del año pasado.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

131 Anexo 11: Muestra de Socios

132

133

134

135 Anexo 12: Reporte de Colocaciรณn

136 Anexo 13: Reporte de Recuperaciรณn

137 Anexo 14: Gestiones de Cobranza

138

139

140

141

142 Anexo 15: Documentos necesarios Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

INCUMPLE CUMPLE Cta. Socio 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TODOS 75040 X 76100 X 75605 X X 76702 X X X 75139 X 75285 X 141952 X 142219 X 137533 X 138153 X 137436 X 76296 X 108503 X 141850 X 141996 X 141649 X

Nº

Cta. Socio

75862

104275

114904

129639

128209

120047

121577

139808

139625

136093

133812

141314

140929

141158

140874

140841

INCUMPLE CUMPLE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TODOS X X X X X X X X X X X X X X X X X X

Nº 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47

INCUMPLE CUMPLE Cta. Socio 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TODOS 140606 X 126240 X 112005 X X 113514 X 117954 X 119072 X X 77056 X 100014 X 137866 X 140151 X 132793 X 141381 X 141370 X 140832 X 140656 X

1. Contar con una solicitud de crédito por el socio solicitante y el respectivo garante. 2. Para la evaluación de las solicitudes de créditos se deberá contar con los datos actualizados de créditos vigentes y garantías. 3. Verificar toda la información correspondiente como cédula de identidad original del solicitante y garante. 4. Verificar el pago de impuesto predial actualizado. 5. Verificar en las páginas correspondientes la autenticidad de las cartas del servicio básico presentado. 6. Comprobar que los documentos presentados justifiquen los ingresos declarados. 7. Contar con el reporte que demuestre el análisis realizado de la solicitud de crédito y las conclusiones acerca de su aprobación o rechazo. 8. Realización de inspecciones y verificaciones sobre la actividad productiva o comercial del socio. 9. Todo crédito aprobado será desembolsado de la cuenta del socio. 10. Para el desembolso se debe tener previamente firmados los documentos de crédito.

143 Anexo 16: Validación de Documentos Nº

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

INCUMPLE Cta. Socio 1 2 3 4 5 6 7 8 9

75040

76100

75605

76702

75139

75285

141952

142219

137533

138153

137436

76296

108503

141850

141996

141649

CUMPLE TODOS X

X X

X X X X X X X

X X X X X

Nº

INCUMPLE Cta. Socio 1 2 3 4 5 6 7 8 9

75862

104275

114904

129639

128209

120047

121577

139808

139625

136093

133812

141314

140929

141158

140874

140841

CUMPLE TODOS X X X X

X X X X X X X X X X X X

Nº

INCUMPLE Cta. Socio 1 2 3 4 5 6 7 8 9

140606

126240

112005

113514

117954

119072

77056

100014

137866

140151

132793

141381

141370

140832

140656

Hoja de inspección y croquis (para crédito nuevo) Validación modelo experto / Central de riesgo Copias de la cedula de identidad a color (impreso la validación de homónimos y sindicatos en el reverso) Verificación en el registro civil Validación del número telefónico convencional en línea Verificación en el Consejo de la Judicatura Carta de servicios básicos original (máximo 2 meses atrás Impuesto predial original o validado en las páginas municipales Análisis microcrédito + facturas, RUC, RISE, recibos, declaraciones de impuesto, patentes y fotos del negocio.

CUMPLE TODOS X X X

X X X X X X X X X X X X

144 Anexo 17: AplicaciĂłn de Indicadores de GestiĂłn Elaborado: DS

Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Verificar si el oficial de crĂŠdito cumple con las metas propuestas por la entidad. CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR AplicaciĂłn Result. % $ 1`429.172,28 â&#x2C6;&#x161; â&#x2C6;&#x2018;94,52% $ 1`512.000,00

Indicador *100 đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;§đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

*100

EMPRESA Criterio

DIFERENCIA

100%â&#x2C6;&#x161;

5.48%

đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;§đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; $ 560.453,73 đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; 58,38% 100% â&#x2C6;&#x2018;41.62% đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; $ 960.000,00 â&#x2C6;&#x161; â&#x2C6;&#x2014; 100 Fuente: Reporte de prĂŠstamos concedidos por oficiales de crĂŠdito de oficina y Reporte de recuperaciĂłn de cartera por oficiales de crĂŠdito de oficina.

MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

CondiciĂłn: El oficial de crĂŠdito cumple con el 94,52% de su meta de colocaciĂłn y el 58,38% de recuperaciĂłn a nivel de los diferentes tipos de crĂŠditos otorgados.

Criterio: La administraciĂłn determina como medida de cumplimiento de los objetivos empresariales proyectados, el establecimiento de metas especialmente a la unidad encargada de la gestiĂłn crediticia, en relaciĂłn a los montos: el oficial de crĂŠdito debe colocar $126.000 y recuperar $80.000 de manera mensual.

Causa: El oficial de crĂŠditos logra cumplir con una gran parte de su meta de colocaciĂłn, sin embargo no logra recuperar lo que establece la administraciĂłn esto se debe a varios cambios en la economĂa que ha existido en el trascurso del aĂąo, dando motivo al atraso de pagos. Las metas de colocaciĂłn propuestas corresponden a todos los tipos de crĂŠditos que ofrecen la cooperativa, al respecto en el ĂĄmbito de microcrĂŠditos la recuperaciĂłn es mĂĄs rĂĄpida y ĂĄgil, a pesar de varias gestiones que se deben realizar.

145 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017

A.1

Efecto: Al oficial de créditos le faltó cumplir con un 5,48% en colocación, y tiene por recuperar un 41,62%.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

146 Elaborado: DS

Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Verificar si el oficial de cobranza cumple con las metas propuestas por la entidad.

Indicador đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;§đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x17D; â&#x2C6;&#x2014; 100 đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

COBRANZA AUDITOR AplicaciĂłn Result. % $ 1`110274,91 â&#x2C6;&#x161; 72,28% $ 1`536000,00

EMPRESA Criterio

DIFERENCIA

100%â&#x2C6;&#x161;

â&#x2C6;&#x2018;38.35%

FUENTE: Reporte de recuperaciĂłn de cartera por oficiales de crĂŠdito de oficina. MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

CondiciĂłn: El oficial de cobranza recupera la cartera de microcrĂŠditos en un 72,28% en lo que respecta al periodo del 2016.

Criterio: La administraciĂłn determina como medida de cumplimiento de los objetivos empresariales proyectados, el establecimiento de metas especialmente a la unidad encargada de la gestiĂłn crediticia, en relaciĂłn a los montos: la meta del oficial de cobranza es recuperar $128.000 de manera mensual.

Causa: El oficial de cobranzas no logra cumplir su totalidad de meta, por los diversos cambios que ha existido en la economĂa en el trascurso de los Ăşltimos meses del aĂąo.

Efecto: Al oficial de cobranzas le queda un trabajo por cumplir en el aĂąo 2016 de 27,72%.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando PeĂąate CI: 175500292-8

147 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Determinar el nĂşmero de crĂŠditos otorgados del total de solicitudes recibidas en el aĂąo 2016.

Indicador đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; *100 đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR AplicaciĂłn Result. % 141 â&#x2C6;&#x161; â&#x2C6;&#x2018;70.50% 200

EMPRESA Criterio

DIFERENCIA

100%

29.50%

FUENTE: Carpetas de microcrĂŠditos de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

CondiciĂłn: De 200 solicitudes de microcrĂŠditos receptadas en el ĂĄrea de crĂŠdito durante el 2016, Ăşnicamente 141 cumplieron con todos los requerimientos necesarios para la concesiĂłn.

Criterio: El socio para acceder a cualquier tipo de crĂŠdito no deberĂĄ constar en el BurĂł de CrĂŠdito, ĂŠste a su vez funciona con base a reportes de las diferentes entidades que otorgan crĂŠditos. De acuerdo a la Ley de BurĂł de InformaciĂłn Crediticia, SecciĂłn II respecto al manejo de la informaciĂłn crediticia dispone que para la consulta de la base histĂłrica deberĂĄ contar con la aprobaciĂłn del titular para la verificaciĂłn de estado moratorio.

Causa: Las solicitudes que no fueron aprobadas tenĂan problemas con el BurĂł de CrĂŠditos imposibilitando al socio de cualquier tipo de prĂŠstamo, en tal sentido para poder obtener una buena calificaciĂłn en el BurĂł deberĂĄ cancelar todas sus deudas para posteriormente presentar la solicitud de crĂŠdito.

148 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017

C.1

Efecto: Un total de 29.50% de socios que se acercaron a las oficinas de crédito de la cooperativa con solicitudes de microcréditos, presentaron incumplimiento de deudas crediticias por lo que no pudieron acceder a ningún tipo de préstamo.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

149 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Verificar el nĂşmero de crĂŠditos que se encuentran en recuperaciĂłn del total de microcrĂŠditos concedidos en el 2016.

Indicador đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;.đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

*100

CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR Aplic. Result. % 60 â&#x2C6;&#x2018;42.60% â&#x2C6;&#x161; 141

EMPRESA Criterio

DIFERENCIA

100%â&#x2C6;&#x161;

57.40%

FUENTE: Reporte de recuperaciĂłn de cartera por oficiales de crĂŠdito de oficina. MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

CondiciĂłn: De los 141 microcrĂŠditos concedidos en el periodo 2016, el 42.60% se encuentran en proceso de recuperaciĂłn con la

gestiĂłn de cobranzas por parte de la

cooperativa.

Criterio: De acuerdo con el Manual de gestiĂłn de CrĂŠditos y Cobranzas en la SecciĂłn de Seguimiento y RecuperaciĂłn de Cartera, con la finalidad de mantener un bajo nivel de morosidad que no afecte la calidad de la cartera es necesario un seguimiento altamente dinĂĄmico y una recuperaciĂłn de cartera activa se utilizarĂĄn medios tales como: llamadas telefĂłnicas, visitas especĂficas, correo electrĂłnico, mensajes de texto, entre otros.

En lo que corresponden a crĂŠditos en mora deberĂĄn recibir el seguimiento por distintos medios tales como: llamadas telefĂłnicas, visitas a domicilio al trabajo del deudor/ garante y entrega de notificaciones por escrito en el domicilio o trabajo del deudor y garante con sus respectivos cĂłnyuges.

150 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017

D.1

Causa: La preocupación por el cumplimiento de metas de colocación planificadas por la administración, condiciona una inadecuada validación documentaria por parte del oficial de créditos, de los requisitos presentados por los socios para la concesión de microcréditos, así como un ineficiente análisis de la evaluación de capacidades de pago del socio otorgado por el sistema Financial Business.

Efecto: Un 57.40% del total de microcréditos concedidos en el periodo 2016, dan como resultado que existan 60 microcréditos vencidos, mismos que fueron provisionados de acuerdo al nivel de riesgo que dispone la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

151 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Medir el tiempo de gestiĂłn del oficial de cobranza en el 2016. CRĂ&#x2030;DITO Indicador

AUDITOR Aplic. Result.

582550,00 â&#x2C6;&#x161; 756150,00 â&#x2C6;&#x2014; 365

â&#x2C6;&#x2018;281 dĂas

EMPRESA Criterio

DIFER.

240 dĂas

41 dĂas

FUENTE: Reporte de recuperaciĂłn de cartera por oficiales de crĂŠdito de oficina.

MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

CondiciĂłn: La gestiĂłn del oficial de cobranzas demorĂł 41 dĂas mĂĄs de lo establecido por la entidad, para la recuperaciĂłn de microcrĂŠditos.

Criterio: De acuerdo al Manual de gestiĂłn de CrĂŠditos y Cobranzas, en la secciĂłn correspondiente al seguimiento de cartera vencida, el oficial de crĂŠdito generarĂĄ un reporte al menos una vez a la semana sobre todos los crĂŠditos que se encuentren en mora, a fin de realizar la gestiĂłn respectiva. En los casos de que el socio no disponga de los valores para cubrir las diligencias de embargos, peritajes citaciones, certificados de bienes y demĂĄs diligencias que por ley corresponda se creara al socio cuentas por cobrar hasta la liquidaciĂłn de los haberes por parte del mismo, en la cual se deberĂĄ considerar todos los valores adeudados.

Causa: Una gestiĂłn de cobranzas tardĂa en relaciĂłn al seguimiento de cartera vencida, se debe a una inadecuada actualizaciĂłn domiciliaria tanto del garante como del socio deudor, ademĂĄs de un proceso de anĂĄlisis ineficiente correspondiente a las 5Cs al momento de otorgar los microcrĂŠditos. Del mismo modo, el incumplimiento en ocasiones por oficial de cobranzas con relaciĂłn a la entrega de las notificaciones extrajudiciales a los crĂŠditos en mora en los tiempos que lo determina el Manual.

152 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017

E.1

Efecto: De los 240 días laborados por el área de cobranza en el año, el oficial demora 41 días adicionales para recuperar $582850 dólares del total de microcréditos concedidos, obteniendo como resultado una ineficiente optimización de tiempo de gestión.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

153 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Verificar si se estĂĄn cumpliendo con los documentos necesarios para la concesiĂłn de crĂŠditos tal como lo indica el Manual de GestiĂłn establecido por la cooperativa.

MicrocrĂŠditos cumplen con el Manual de GestiĂłn NÂş

Cta. Socio

1 75040â&#x2C6;&#x161; 2 76100 3 75605 4 76702 5 75139 6 75285â&#x2C6;&#x161; 7 141952 8 142219 9 137533 10 138153 11 137436 12 76296 13 108503 14 141850â&#x2C6;&#x161; 15 141996 16 141649 SUBTOTAL TOTAL

Documentos 10/10 9/10 9/10 8/10 7/10 9/10 9/10 10/10 10/10 9/10 9/10 10/10 9/10 9/10 10/10 9/10 9/10 â&#x2C6;&#x2018;145/160

Carpetas de MicrocrĂŠditos NÂş Cta. Documentos Socio 10/10 17 8/10 75862 10/10 18 104275 10/10 19 114904 9/10 20 129639 21 8/10 128209â&#x2C6;&#x161; 22 9/10 120047 9/10 23 121577 10/10 24 139808 9/10 25 139625 26 10/10 136093 9/10 27 133812 28 10/10 141314â&#x2C6;&#x161; 10/10 29 140929 30 10/10 141158 10/10 31 140874 32 10/10 140841â&#x2C6;&#x161; â&#x2C6;&#x2018;151/160 â&#x2C6;&#x2018;436/470

NÂş 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47

Cta. Socio 140606 126240 112005 113514 117954 119072 77056 100014 137866 140151â&#x2C6;&#x161; 132793 141381 141370 140832 140656

Documentos 10/10 9/10 9/10 8/10 9/10 9/10 8/10 10/10 9/10 10/10 10/10 10/10 9/10 10/10 10/10 10/10 â&#x2C6;&#x2018;140/150

Cuadro resumen

Documentos necesarios (10/10) Total 47 carpetas 20 carpetas 10/10â&#x2C6;&#x161; 21 carpetas 9/10 5 carpetas 8/10 1 carpeta 7/10â&#x2C6;&#x161; CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR Indicador Aplic Result. % đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; 436 *100 â&#x2C6;&#x161; 92,77% đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x201D;Ăşđ?&#x2018;&#x203A; 470 đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ??şđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018; Âş đ?&#x2018;&#x2020;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

*100

20 â&#x2C6;&#x161; 47

â&#x2C6;&#x2018;42,5%

EMPRESA Criterio 100%â&#x2C6;&#x161; 100%

DIFERENCIA 7.23% 57,45%

FUENTE: Carpetas de microcrĂŠditos de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo / Anexo 8: Documentos Necesarios MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

154 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017

F.1

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

Condición: De las 47 carpetas revisadas, el 42,5% cumple con todos los requisitos dispuestos por la cooperativa para la concesión de un microcrédito, correspondiente exactamente a 20 socios.

Criterio: Según el Manual de Gestión de Créditos y Cobranzas los requisitos necesarios para la concesión de un microcrédito son diez, detallados a continuación:

Comprobar que los documentos presentados justifiquen los ingresos declarados.

7. Contar con el reporte que demuestre el análisis realizado de la solicitud de crédito y las conclusiones acerca de su aprobación o rechazo. 8. Realización de inspecciones y verificaciones sobre la actividad productiva o comercial del socio. 9. Todo crédito aprobado será desembolsado de la cuenta del socio. 10. Para el desembolso se debe tener previamente firmados los documentos de crédito.

155 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017

F.2

Causa: De la muestra de carpetas examinadas, muchas corresponden créditos en novación por lo que no presentan la información documentaria completa, entre ellas los principales inconsistencias fueron las siguientes: falta de inspección domiciliaria y del lugar del negocio, existencia de certificados laborales, cartas de referencia y facturas que no cuentan con respaldo para ser aprobadas, falta de comprobación de autenticidad de cartas del servicio básico, socio solicitante posee casa propia y no presenta pagos de impuesto predial.

Efecto: Un 57,45% de carpetas no cumplen con todos los requisitos necesarios para la concesión de un microcrédito, lo que determina falta de eficiencia por parte del oficial del crédito en la recolección de información documentaria del socio.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

156 Elaborado: DS

Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Verificar si se estĂĄn cumpliendo con las polĂticas de microcrĂŠditos establecidas por la cooperativa.

Indicador đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

*100

CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR Aplic. Result. % 47 â&#x2C6;&#x2018;100% â&#x2C6;&#x161; 47

EMPRESA Criterio

DIFERENCIA

100%

FUENTE: Carpetas de microcrĂŠditos de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

NOTA: Criterio: Las 47 carpetas revisadas

cumplen con las polĂticas establecidas para el

otorgamiento del microcrĂŠditos dentro de la cooperativa. El Manual de GestiĂłn de CrĂŠditos y Cobranzas dispone las siguientes:

Un nivel ventas anuales inferior o igual a $100,00

destinado a financiar actividades de producciĂłn y/o comercializaciĂłn en pequeĂąa escala, cuya fuente principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas actividades. Este segmento se divide en los siguientes subsegmentos: â&#x20AC;˘

MicrocrĂŠdito Minorista cuyo monto sea igual o menor a USD 1000.

â&#x20AC;˘

MicrocrĂŠdito de acumulaciĂłn simple cuyo monto sea mayor a USD 1000 hasta 10000.

â&#x20AC;˘

MicrocrĂŠdito de acumulaciĂłn ampliada cuyo monto sea mayor a USD 10000.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando PeĂąate CI: 175500292-8

157 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Determinar el nĂşmero de carpetas de microcrĂŠditos que cumplieron con todos los documentos requeridos para la concesiĂłn.

CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

MicrocrĂŠditos con documentos requeridos NÂş

Cta. Socio

1 75040 2 76100 3 75605 4 76702 5 75139 6 75285 7 141952â&#x2C6;&#x161; 8 142219 9 137533 10 138153 11 137436 12 76296 13 108503 14 141850 15 141996 16 141649 SUBTOTAL TOTAL

Documentos 13/13 9/13 9/13 13/13 11/13 10/13 10/13 13/13 13/13 13/13 12/13 11/13 12/13 10/13 13/13 10/13 12/13 â&#x2C6;&#x2018;181/208

Carpetas de MicrocrĂŠditos Cta. Documentos NÂş Socio 13/13 12/13 17 75862 13/13 18 104275â&#x2C6;&#x161; 12/13 19 114904 12/13 20 129639 13/13 21 128209 12/13 22 120047 12/13 23 121577 13/13 24 139808 12/13 25 139625â&#x2C6;&#x161; 13/13 26 136093 11/13 27 133812 12/13 28 141314 11/13 29 140929 12/13 30 141158 12/13 31 140874 12/13 32 140841 â&#x2C6;&#x2018;194/208 â&#x2C6;&#x2018;559/611

NÂş 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47

Cta. Socio 140606 126240 112005 113514 117954 119072 77056 100014 137866 140151 132793 141381 141370â&#x2C6;&#x161; 140832 140656

Documentos 13/13 13/13 13/13 12/13 12/13 13/13 12/13 13/13 12/13 13/13 12/13 12/13 12/13 12/13 12/13 11/13 â&#x2C6;&#x2018;184/195

Cuadro resumen

Documentos requeridos (13/13) Total 47 carpetas 14 carpetas 13/13â&#x2C6;&#x161; 22 carpetas 5 carpetas 4 carpetas 2 carpetas

Indicador đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; *100 đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

đ?&#x2018; Âş đ?&#x2018;&#x2020;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; â&#x2C6;&#x2014; 100

12/13 11/13

10/13â&#x2C6;&#x161; 9/13

CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR AplicaciĂłn Result. % 559 â&#x2C6;&#x161; â&#x2C6;&#x2018;91.49% 611 14 â&#x2C6;&#x161; 47

â&#x2C6;&#x2018;30%

EMPRESA Criterio

DIFERENCIA

100%

8.51%

100%

70%

Fuente: Carpetas de microcrĂŠditos de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo.

158 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017

Marcas: Revisado √

H.1

Sumado ∑

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

Condición: De las 47 carpetas revisadas, el 91.49% cumplen con la mayoría de documentos necesarios para el otorgamiento de microcréditos por acumulación simple o acumulación ampliada. Sin embargo 14 socios cumplen con los trece documentos solicitados. Criterio: De acuerdo con el Manual de Gestión, los oficiales de crédito deben revisar que el socio solicitante de cualquier tipo de crédito cumpla con los siguientes documentos: • • • • • • • • • • • • •

Solicitud de socio Autorización para las consultas en los buros de crédito Consolidado del socio y conyugue Hoja de calificación del sistema Hoja de inspección y croquis (para crédito nuevo) Validación modelo experto / Central de riesgo Copias de la cedula de identidad a color (impreso la validación de homónimos y sindicatos en el reverso) Verificación en el registro civil Validación del número telefónico convencional en línea Verificación en el Consejo de la Judicatura Carta de servicios básicos original (máximo 2 meses atrás Impuesto predial original o validado en las páginas municipales Análisis microcrédito + facturas, RUC, RISE, declaraciones de impuestos, patentes y fotos del negocio.

Causa: Entre los documentos requeridos para el otorgamientos de créditos se encuentra la validación del número convencional de quienes cuenten con este servicio, en tales casos no eran examinadas las guías telefónicas, además el quinto requisito presenta inconvenientes en todas las carpetas debido a que hace referencia a que la hoja de inspección domiciliaria será solo para créditos nuevos, y de las 47 carpetas revisadas, solo 19 eran créditos por primera vez, los demás correspondían a créditos por novación y reestructuración. Efecto: La gestión de cobranzas se puede dificultar al no contar con la información actualizada de la dirección domiciliaria del socio y del lugar en donde ejerce sus actividades comerciales o laborales. ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

159 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Identificar si se estĂĄ aplicando la calificaciĂłn crediticia a travĂŠs de la evaluaciĂłn de las 5Cs.

CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Indicador đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; â&#x201E;&#x17D;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2014;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; *100 đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR AplicaciĂłn Result. % 46 â&#x2C6;&#x161; â&#x2C6;&#x2018;97,87% 47

EMPRESA Criterio

DIFERENCIA

100%â&#x2C6;&#x161;

2.13%

FUENTE: Carpetas de microcrĂŠditos de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO: CondiciĂłn: De 47 carpetas revisadas, exactamente un 97,87% cumple con la calificaciĂłn crediticia a travĂŠs de la evaluaciĂłn de las 5Cs.

Criterio: De acuerdo con el Manual de GestiĂłn de CrĂŠdito y Cobranzas un requisito a cumplir para el otorgamiento de microcrĂŠditos es realizar la evaluaciĂłn de capacidad financiera a travĂŠs de la calificaciĂłn crediticia aplicada en el Financial Business System.

Causa: Por descuido del oficial de crĂŠditos no se cumple con el requisito dispuesto en el Manual referente a la calificaciĂłn crediticia en torno a las 5Cs, que determinan en tĂŠrminos de liquidez la capacidad de pago por parte del socio solicitante del crĂŠdito en cuestiĂłn. La carpeta #75040, por descuido del oficial de crĂŠditos no presenta esta hoja de calificaciĂłn.

Efecto: La carpeta No. 75040 representa el 2.13% de incumplimiento en relaciĂłn con el requisito de evaluaciĂłn de las 5Cs en las carpetas de microcrĂŠdito revisadas durante el periodo 2016. ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando PeĂąate CI: 175500292-8

160 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

NÂş 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Cta. Socio 75040â&#x2C6;&#x161; 76100 75605 76702 75139 75285â&#x2C6;&#x161; 141952 142219 137533 138153 137436 76296 108503 141850â&#x2C6;&#x161; 141996 141649

SUBTOTAL TOTAL

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Determinar el porcentaje promedio de calificaciĂłn crediticia de los microcrĂŠditos otorgados en el 2016.

CalificaciĂłn (100%) No tiene 67,40% 78,10% 83,60% 75,40% 74,90% 73,30% 75,30% 69,90% 76,60% 75,90% 79,10% 77,20% 80,40% 71,60% 70,40% â&#x2C6;&#x2018;1129,10%/ 1600%

Carpetas de MicrocrĂŠditos NÂş Cta. CalificaciĂłn Socio (100%) 17 86,40% 75862 69,90% 18 104275 75,10% 19 114904 79,10% 20 129639 21 75,90% 128209â&#x2C6;&#x161; 22 72,30% 120047 77,70% 23 121577 71,90% 24 139808 75,10% 25 139625 26 71,60% 136093 68,10% 27 133812 28 65,80% 141314â&#x2C6;&#x161; 66,10% 29 140929 30 77,60% 141158 75,30% 31 140874 32 70,80% 140841â&#x2C6;&#x161; â&#x2C6;&#x2018;1178,70%/ 1600% â&#x2C6;&#x2018;3435%/4700%â&#x2C6;&#x161;

Indicador â&#x2C6;&#x2018; % đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; â&#x2C6;&#x2014; 100 %đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR AplicaciĂłn Result. % 3435% â&#x2C6;&#x161; 4700%

â&#x2C6;&#x2018;73,09%

NÂş 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47

Cta. Socio 140606 126240 112005 113514 117954 119072 77056 100014 137866 140151â&#x2C6;&#x161; 132793 141381 141370 140832 140656

CalificaciĂłn (100%) 76,80% 78,50% 70,90% 74,40% 69,60% 78,90% 75,60% 85,20% 66,90% 71,30% 75,10% 81,10% 77,0% 65,80% 80,10% â&#x2C6;&#x2018;1127,20%/ 1500%

EMPRESA Criterio 100%â&#x2C6;&#x161;

DIFERENCIA 26,91%

FUENTE: Carpetas de microcrĂŠditos de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

CondiciĂłn: De 47 carpetas revisadas, exactamente un 73,09% cumple el rango de calificaciĂłn, entre las cuales nueve presentan un rango de aprobaciĂłn del 60%-70%, treinta estĂĄn entre 71%-80% y siete entre el 81%-90%.

161 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017

J.1

Criterio: De acuerdo con el Manual de Gestión de Crédito y Cobranzas la calificación mínima dispuesta para ser considerado como socio solvente en términos financieros corresponde al 60%.

Causa: No todos alcanzan una buena calificación debido a su poca capacidad de generación de fondos para hacer frente sus obligaciones, o no cuentan con patrimonio (bienes inmuebles), y en algunas veces por no tener buenas referencias de garantías.

Efecto: Un 26,91% corresponde a los 9 socios que presenta la calificación crediticia más baja, pero aceptable por la entidad.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

162 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Revisar si las solicitudes de crĂŠdito cuentan con la aprobaciĂłn de todos los participantes del ComitĂŠ de CrĂŠditos.

CUADRO RESUMEN Total de carpetas revisadas 42 3/3â&#x2C6;&#x161; 4 2/3â&#x2C6;&#x161; 1 1/3â&#x2C6;&#x161;

Indicador đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; â&#x2C6;&#x2014; 100 đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; #đ?&#x2018;&#x2020;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; â&#x2C6;&#x2014; 100 đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR AplicaciĂłn Result. % 135 â&#x2C6;&#x2018;95.74% â&#x2C6;&#x161; 141 42 â&#x2C6;&#x161; â&#x2C6;&#x2018;89,36% 47

EMPRESA Criterio 100%â&#x2C6;&#x161; 100%â&#x2C6;&#x161;

DIFERENCIA 4.26% 10.64%

FUENTE: Carpetas de microcrĂŠditos de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

CondiciĂłn: De la revisiĂłn de las 47 carpetas de microcrĂŠditos vigentes en el aĂąo 2016, el 95.74% cuentan con la aprobaciĂłn de los integrantes del ComitĂŠ de CrĂŠdito.

Criterio: De acuerdo con el Manual de GestiĂłn del Ă rea de CrĂŠditos y Cobranzas, el ComitĂŠ de CrĂŠdito forma parte esencial dentro del proceso de autorizaciĂłn de crĂŠditos, las tres firmas del Presidente, Vicepresidente y del segundo vocal que es el Jefe de Agencia deben estar llenas en las solicitudes respectivas.

163 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017

K.1

Causa: Dentro de las carpetas de microcréditos revisadas no presentan las firmas completas de aprobación del Comité de Crédito las siguientes:

No. 140606 No. 137436 No. 136093 No. 140151 No. 76296

Únicamente firma el segundo vocal Falta firma segundo vocal Falta firma segundo vocal Falta firma segundo vocal Falta firma segundo vocal

El segundo vocal miembro del Comité de Crédito olvida firmar debido a su doble función (Segundo Vocal - Jefe de Agencia) dentro de la cooperativa, tal como lo indica el respectivo Manual.

Efecto: El 4.26% de los microcréditos concedidos solo cuentan con las firmas de presidente y vicepresidente aleatoriamente para la autorización del otorgamiento.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

164 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Determinar el grado de validaciĂłn que cuentan los documentos requeridos para otorgar un crĂŠdito.

MicrocrĂŠditos con documentos validados NÂş

Cta. Socio

1 75040 2 76100â&#x2C6;&#x161; 3 75605 4 76702 5 75139 6 75285 7 141952 8 142219â&#x2C6;&#x161; 9 137533 10 138153 11 137436 12 76296 13 108503 14 141850â&#x2C6;&#x161; 15 141996 16 141649 SUBTOTAL TOTAL

Documentos 9/9 9/9 8/9 7/9 8/9 7/9 5/9 8/9 8/9 8/9 9/9 8/9 8/9 9/9 9/9 9/9 8/9 â&#x2C6;&#x2018;128/144

Carpetas de MicrocrĂŠditos Cta. Documentos NÂş Socio 9/9 9/9 17 75862 9/9 18 104275 9/9 19 114904 9/9 20 129639 8/9 21 128209 8/9 22 120047 9/9 23 121577 9/9 24 139808â&#x2C6;&#x161; 9/9 25 139625 8/9 26 136093 8/9 27 133812 8/9 28 141314 8/9 29 140929 9/9 30 141158 9/9 31 140874â&#x2C6;&#x161; 9/9 32 140841 â&#x2C6;&#x2018;138/144 â&#x2C6;&#x2018;395/423

NÂş 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47

Cta. Socio 140606â&#x2C6;&#x161; 126240 112005 113514â&#x2C6;&#x161; 117954 119072 77056 100014 137866 140151 132793 141381 141370 140832 140656

Documentos 9/9 9/9 9/9 9/9 6/9 9/9 9/9 8/9 9/9 9/9 9/9 9/9 8/9 8/9 9/9 9/9 â&#x2C6;&#x2018;129/135

Cuadro resumen

Documentos validados (9/9) Total 47 carpetas 26 carpetas 17 carpetas 2 carpetas 1 carpeta 1 carpeta

9/9 8/9â&#x2C6;&#x161; 7/9â&#x2C6;&#x161; 6/9â&#x2C6;&#x161; 5/9

CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR Indicador Aplic. Result. % đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; 395 â&#x2C6;&#x2014; 100 â&#x2C6;&#x2018;93,38% â&#x2C6;&#x161; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153; 423 #đ?&#x2018;&#x2020;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; 26 â&#x2C6;&#x2014; 100 â&#x2C6;&#x161; â&#x2C6;&#x2018;55,32% đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; 47

EMPRESA Criterio 100%â&#x2C6;&#x161; 100%â&#x2C6;&#x161;

DIFERENCIA 6.62% 46.68%

FUENTE: Carpetas de microcrĂŠditos de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo / Anexo 9: ValidaciĂłn de Documentos MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

165 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017

L.1

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

Condición: De la revisión de 47 carpetas de microcréditos, un 93,38% cumplen con la validación de los documentos requeridos, siendo 26 socios que cumplen con todos los documentos validados, que son nueve.

Criterio: De acuerdo al Manual de Gestión de Crédito y Cobranzas los documentos a validarse:

• • • • • • • • • • • • •

REQUISITOS Solicitud de socio Autorización para las consultas en los buros de crédito Consolidado del socio y conyugue Hoja de calificación del sistema Hoja de inspección y croquis (para crédito nuevo) Validación modelo experto / Central de riesgo Copias de la cedula de identidad a color (impreso la validación de homónimos y sindicatos en el reverso) Verificación en el registro civil Validación del número telefónico convencional en línea Verificación en el Consejo de la Judicatura Carta de servicios básicos original (máximo 2 meses atrás Impuesto predial original o validado en las páginas municipales Análisis microcrédito + facturas, RUC, RISE, recibos, declaraciones de impuesto, patentes y fotos del negocio.

VERIFICACIÓN

• • •

Hoja de inspección Sistema EQUIFAX Página del Registro Civil

• • •

Página de CNT Sistema de e-Satje Páginas de CNT; EPMAPA; CNEL EP

• • •

Página del GAD Santo Domingo Página del SRI Página del GAD Santo Domingo

Causa: Existen varias carpetas que no cuentan con la carta de servicios básicos original sino que presentan una copia y no es validada, por ejemplo la Nº 141649 ; Además hay carpetas que no se puede verificar la hoja de inspección porque no lo presentan, en varias carpetas se puede notar que falta la validación en el sistema Satje del Consejo de la Judicatura como la Nº 128209, también se logró notar que existen socios que ponen de referencia su número convencional y no es validado y como caso particular en la carpeta # 75862 existen facturas didácticas que son tomadas en cuenta para justificar los ingresos del socio.

166 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017

L.2

Efecto: Un total del 6,62% de documentos presentados no es validado por el oficial de crédito.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

167 Elaborado: CR

Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Identificar si las carpetas de microcrĂŠditos cuentan con hojas de inspecciĂłn y croquis actualizado.

CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR Indicador Aplic. Result. % đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; â&#x201E;&#x17D;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2014;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D; 19 â&#x2C6;&#x2014; 100 â&#x2C6;&#x2018;40.42% â&#x2C6;&#x161; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; 47

EMPRESA Criterio

DIFERENCIA

100%â&#x2C6;&#x161;

59,58%

FUENTE: Carpetas de microcrĂŠditos de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

CondiciĂłn: De las 47 carpetas de microcrĂŠditos examinadas, solo 19 cuentan con los informes de inspecciĂłn domiciliaria del socio y garante del prĂŠstamo.

Criterio: Dentro del Manual de GestiĂłn de CrĂŠdito y Cobranzas en la SecciĂłn de EvaluaciĂłn de las operaciones crediticias se estipulan las condiciones necesarias para hacerse acreedor a un tĂtulo de microcrĂŠdito, entre ellas se encuentra que para la evaluaciĂłn de las solicitudes de crĂŠditos se deberĂĄ contar con los datos actualizados de crĂŠditos vigentes y garantĂas.

Causa: Entre los requisitos para el otorgamiento de microcrĂŠditos, la hoja de inspecciĂłn domiciliaria aplica Ăşnicamente para los crĂŠditos nuevos, de las carpetas revisadas 28 corresponden a novaciĂłn y reestructuraciĂłn, lo que indica que no poseĂan informe de inspecciĂłn domiciliaria, Ăşnicamente por el primer crĂŠdito concedido.

168 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017

M.1

Efecto: Un total de 59.58% de carpetas correspondientes a los diferentes microcréditos revisados no presentan hojas de inspección domiciliaria lo que condiciona que el proceso de cobranzas sea más tardío al no contar con la ubicación domiciliaria actualizada del socio deudor ni de sus respectivos garantes.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando Peñate CI: 175500292-8

169 Elaborado: DS Fecha: 20/01/2017

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Medir el grado en que el oficial de crĂŠdito contribuye con el programa de reutilizaciĂłn de papel.

CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Indicador đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;.â&#x201E;&#x17D;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2014;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;§đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

*100

CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR Aplic. Result. % 282 â&#x2C6;&#x2018;58,75% â&#x2C6;&#x161; 480

EMPRESA Criterio

DIFERENCIA

100%â&#x2C6;&#x161;

41.25%

FUENTE: Criterio de funcionarios operativos de la COAC 14 de Marzo MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO: CondiciĂłn: En el aĂąo 2016 un 58,75% de papel reciclable es reutilizado en carpetas Ăşnicamente de microcrĂŠditos.

Criterio: Dentro de la cooperativa existe un programa de reutilizaciĂłn de papel no documentado, cuyo objetivo corresponde a contribuir con el cuidado y protecciĂłn del medio ambiente, al reusar las hojas daĂąadas en la preparaciĂłn de carpetas de crĂŠditos.

Causa: De las hojas daĂąadas en los procesos operativos y administrativos, sĂłlo utilizan los papeles reciclables para la validaciĂłn del Consejo de la Judicatura y GuĂas TelefĂłnicas (CNT) en las carpetas de crĂŠditos.

Efecto: Por tal motivo un 41,25% de papel reciclable no es reutilizado y es desechado por el ĂĄrea de crĂŠditos.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando PeĂąate CI: 175500292-8

170 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Medir el grado en que el oficial de cobranza contribuye con el programa de reutilizaciĂłn de papel.

CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

*100

COBRANZA AUDITOR Aplic. Result. % 141 â&#x2C6;&#x2018;58,75% â&#x2C6;&#x161; 240

EMPRESA Criterio

DIFERENCIA

100%â&#x2C6;&#x161;

41.25%

FUENTE: Criterio de funcionarios operativos de la COAC 14 de Marzo MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO: CondiciĂłn: En el aĂąo 2016 un 58,75% de papel reciclable es reutilizado en carpetas Ăşnicamente de microcrĂŠditos.

Causa: De las hojas daĂąadas en los procesos operativos y administrativos, sĂłlo utilizan los papeles reciclables para la impresiĂłn de recargos por notificaciones realizadas.

Efecto: Por tal motivo un 41,25% de papel reciclable no es reutilizado y es desechado por el ĂĄrea de cobranzas.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando PeĂąate CI: 175500292-8

171 Elaborado: CR

Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Analizar la satisfacciĂłn del socio al obtener el crĂŠdito.

Indicador đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?â&#x201E;&#x17D;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153; â&#x2C6;&#x2014; 100 đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

CRĂ&#x2030;DITO AUDITOR Aplic. Result. % 77 â&#x2C6;&#x2018;73% â&#x2C6;&#x161; 106

EMPRESA Criterio

DIFERENCIA

100%â&#x2C6;&#x161;

27%

FUENTE: Encuestas aplicadas a socios de microcrĂŠditos de la COAC 14 de Marzo MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

CondiciĂłn: De 106 socios encuestados, un 73% se encuentra satisfecho con el servicio utilizado en relaciĂłn a los microcrĂŠditos.

Criterio: Para cumplir con el trabajo de titulaciĂłn, se aplicĂł una encuesta a una muestra respectiva de los socios de microcrĂŠditos en la cual existiĂł una pregunta de satisfacciĂłn con el proceso de concesiĂłn.

Causa: El servicio de concesiĂłn de crĂŠditos por parte de la cooperativa, no es eficiente en tĂŠrminos de tiempo de duraciĂłn del proceso, asĂ como por los inconvenientes presentados por ciertos socios con el BurĂł de crĂŠdito.

Efecto: De los socios que presentan microcrĂŠditos de la cooperativa un 23% determinĂł que el servicio otorgado por parte del oficial de crĂŠdito fue desempeĂąado de manera correcta.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Dayana Sangoquiza CI: 172495520-6

PhD. Mikel Ugando PeĂąate CI: 175500292-8

172 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017 CUENTA: FECHA: OBJETIVO:

Ă rea de MicrocrĂŠdito Enero-Diciembre/2016 Medir el grado de atenciĂłn, a las notificaciones entregadas a socios. CRĂ&#x2030;DITO Indicador

đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D; â&#x2C6;&#x2014; 100 đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;

AUDITOR Aplic. Result. % 60 â&#x2C6;&#x161; â&#x2C6;&#x2018;40% 150

EMPRESA Criterio

DIFER.

100%â&#x2C6;&#x161;

60%

FUENTE: Carpetas de microcrĂŠditos en recuperaciĂłn de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo MARCAS: Revisado â&#x2C6;&#x161;

Sumado â&#x2C6;&#x2018;

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

CondiciĂłn: La gestiĂłn de cobranzas de la cartera de microcrĂŠdito vencida al 2016 determina que solo el 40% de las notificaciones emitidas por el departamento para el cobro de la deuda es recibido por el socio.

Criterio: De acuerdo con el Manual de gestiĂłn de CrĂŠdito y Cobranzas las notificaciones a los microcrĂŠditos en mora se realizarĂĄn de la siguiente manera:

Numero de notificaciĂłn Primera Segunda Tercera

DĂas de mora del crĂŠdito A los 15 dĂas de crĂŠdito de mora A los 30 dĂas de crĂŠdito de mora A los 60 dĂas de crĂŠdito de mora

Cuando el deudor se encuentre en mora por mĂĄs de 90 dĂas, se declara de plazo vencido el crĂŠdito, procediendo al cobro por la vĂa judicial contra el socio y sus garantes hasta recuperar la totalidad del prĂŠstamo con sus respectivos intereses, gastos y costes judiciales.

Causa: La falta de actualizaciĂłn de la direcciĂłn domiciliaria del socio no permite realizar una entrega eficiente de las notificaciones de gestiĂłn de cobranzas.

173 Elaborado: CR Fecha: 20/01/2017

Q.1

Efecto: Un 60% del total de las notificaciones emitidas por el departamento de cobranzas son entregadas ya sea a los vecinos, garantes, familiares en ausencia de la ubicaciĂłn del socio.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando PeĂąate CI: 175500292-8

174 Anexo 18: Tabla de Monitoreo Monitoreo de recomendaciones MONITOREO DE RECOMENDACIONES Cliente: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO TEXTIL â&#x20AC;&#x153;14 DE MARZOâ&#x20AC;? Resp. Criterio Ref. Implement Indicador/RecomendaciĂłn RO RE P/TS .

Jefe de Agencia

94,52%

100%

đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;§đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

Jefe de Agencia

58,38%

100%

đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;§đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

Jefe de Agencia

72,28%

100%

đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

Jefe de Agencia

70.50%

100%

đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

Jefe de Agencia

42.60%

100%

Jefe de Agencia

281 dĂas

240 dĂas

Jefe de Agencia

92,77%

100%

*100

đ?&#x2018;&#x2020;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153; đ??śđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x; đ??śđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153; â&#x2C6;&#x2014; 365 đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x201D;Ăşđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ??şđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A;

*100

Periodo: 2016 Observaciones â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 240 no acepto la recomendaciĂłn = 240 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 240 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn

175

Jefe de Agencia

42,5%

100%

Jefe de Agencia

100%

91.49%

100%

Jefe de Agencia

30%

100%

đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; â&#x201E;&#x17D;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2014;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; *100

Jefe de Agencia

97,87%

100%

% đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; %đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; *100

Jefe de Agencia

73,09%

100%

đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; Jefe de đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; Agencia *100

95.74%

100%

đ?&#x2018;&#x2020;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; Jefe de đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; Agencia *100

89,36%

100%

93,38%

100%

*100

đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; *100

đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; Jefe de đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; Agencia *100

H đ?&#x2018; Âş đ?&#x2018;&#x2020;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

â&#x2C6;&#x2014; 100

â&#x2C6;&#x2018;

đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;

*100

Jefe de Agencia

â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la

176

đ?&#x2018;&#x2020;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

Jefe de Agencia

55,32%

100%

đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; â&#x201E;&#x17D;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2014;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x20AC;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;

Jefe de Agencia

40.42%

100%

đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. â&#x201E;&#x17D;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2014;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;§đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; â&#x201E;&#x17D;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2014;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

Jefe de Agencia

58,75%

100%

Jefe de Agencia

58,75%

100%

Jefe de Agencia

73%

100%

Jefe de Agencia

40%

100%

â&#x2C6;&#x2014; 100

*100

đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?â&#x201E;&#x17D;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;ĂŠđ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; â&#x2C6;&#x2014; 100 đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;. đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;

*100

recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x2018; mayor a 80 acepto la recomendaciĂłn = 100 acepto la recomendaciĂłn â&#x2020;&#x201C; menor que 80 no acepto la recomendaciĂłn

Fuente: Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito Textil 14 de Marzo

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Srta. Carla Robles CI: 080460815-6

PhD. Mikel Ugando PeĂąate CI: 175500292-8