Evaluación del sistema de control interno e la gestión de inventarios de la empresa "PARABRISAS J.M" by Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo PUCE SD

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA GESTIÓN DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA “PARABRISAS J.M.” EN SANTO DOMINGO, PERIODO 2016

Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría (CPA)

Línea de Investigación: Implementación de Control Interno

Autoras: CÁNDIDA LISBETH JIMÉNEZ BAYAS ERIKA CAROLINA MOREIRA PIN Director: MG. HERNÁN OSWALDO MALDONADO PAZMIÑO Santo Domingo – Ecuador Enero, 2018

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica - Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

HOJA DE APROBACIÓN

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA GESTIÓN DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA “PARABRISAS J.M.” EN SANTO DOMINGO, PERIODO 2016 Línea de Investigación: Implementación de Control Interno Autoras: CÁNDIDA LISBETH JIMÉNEZ BAYAS ERIKA CAROLINA MOREIRA PIN

Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño, Mg. DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Patricio Rodrigo Portero López, Mg. CALIFICADOR

Ximena Leticia García Zambrano, Mg. CALIFICADOR

Doris María Celi Pinza, Mg. DIRECTORA DE LA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

Santo Domingo – Ecuador Enero, 2018

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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD Yo, Cándida Lisbeth Jiménez Bayas, portadora de la cédula de ciudadanía Nº 120665073-9 declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final, previo a la obtención del Grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría son absolutamente originales, auténticos y personales. En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de mi sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.

CÁNDIDA LISBETH JIMÉNEZ BAYAS CI. 120665073-9

Yo, Erika Carolina Moreira Pin, portadora de la cédula de ciudadanía Nº 230031352-1 declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final, previo a la obtención del Grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría son absolutamente originales, auténticos y personales. En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de mi sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.

ERIKA CAROLINA MOREIRA PIN CI. 2300231352-1

AGRADECIMIENTO A Dios por estar presente en toda esta etapa académica, bendiciéndome y guiándome para así culminarla con mucha satisfacción. A mis padres por su esfuerzo, sacrificio y apoyo incondicional que me han sabido brindar, ya que son mi principal admiración y junto con mi hijo Oscar mi gran motivación para luchar y seguir adelante siendo una mejor persona cada día. A mi querida compañera de tesis Erika Moreira por su cariño, comprensión y amistad al permitirme realizar juntas este anhelado trabajo, que es una meta cumplida en el camino hacia nuestra carrera profesional. Al mismo tiempo agradecer al Sr. Juan Carlos Moreira Vera, propietario de la Empresa “Parabrisas J.M”, que nos dio la oportunidad de realizar el trabajo de titulación. A la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo, por habernos dado la oportunidad de emprender nuestros estudios de tercer nivel; a los excelentes maestros y profesionales que han impartido sus conocimientos para nuestra formación profesional. Al Mg. Hernán Maldonado quien con su apoyo y guía nos condujo apropiadamente para el desarrollo del presente trabajo de titulación, impartiendo sus conocimientos y experiencias personales y profesionales. Cándida Lisbeth Jiménez Bayas

Agradezco a Dios por derramar sobre mí sabiduría necesaria para poder culminar esta etapa de formación profesional en la universidad, a mis queridos padres por su amor, paciencia y comprensión sacrificando toda su vida por terminar esta fase, a mis hermanas por ser fuente de inspiración día a día, a mi universidad Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo por darme la oportunidad de emprender mis estudios de tercer nivel e inculcarme su enseñanza y formación por medio de valores. Por consiguiente, al Mg. Hernán Maldonado por su tiempo y conocimiento impartido en el desarrollo de este trabajo y al propietario de la Empresa “Parabrisas J.M.” por haber proporcionado toda la información necesaria de la empresa plasmado en el presente trabajo de titulación. Erika Carolina Moreira Pin

DEDICATORIA El presente trabajo de titulación se lo dedico en primer lugar a Dios por bendecirme y darme fortaleza para culminar mis estudios. A mi padre Carlos que con su carácter, consejos y a pesar de las adversidades, me supo ayudar para que luche por mis metas. A mi madre Mariana que con sus consejos, amor, dedicación y mucha paciencia me ha guiado para ser una buena hija, madre, mujer, amiga y profesional. Además el dedicar mi trabajo de titulación a mi hermana Maritza y sobrina Alisson, que aunque la distancia nos aleje siempre han estado ahí para apoyarme, a mi querido hermano Oscar (+) que es mi ángel que ilumina mi ser y no por último deja de ser el más importante, mi hijo adorado Oscarito quien me motiva a seguir adelante luchando por ser alguien mejor y me llena de alegría y satisfacción el saber que gracias a todos ellos puedo concluir mi carrera universitaria. Cándida Lisbeth Jiménez Bayas

El presente trabajo de titulación se lo dedico a Dios por permitirme haber hecho partícipe de este nuevo camino. A mi padre Juan quien con su carácter, su incesante esfuerzo y apoyo supo direccionar mi vida. A mi madre Letty por ser un ejemplo de mujer, dedicación, y ser aquella luz que ilumina mi existir y me llena de motivación para enfrentar las adversidades de la vida de una forma acertada y humilde. A mis hermanas Josselyn y Melany por su apoyo incondicional. También, es muy grato para mí dedicar mi trabajo de titulación de grado a quienes me han acompañado a lo largo de mi vida y creyeron desde un principio en mí. A mi querida profesora Luz (+) y a mi querida abuela Eusebia (+), ya que gracias a su apoyo incondicional en su momento hoy puedo cumplir una meta más en mi existir, la que me llena de gran satisfacción y orgullo. Erika Carolina Moreira Pin

RESUMEN El presente trabajo de titulación denominado: “Evaluación del sistema de control interno de la gestión de inventarios de la Empresa Parabrisas J.M., en Santo Domingo, periodo 2016”, tiene como finalidad la mejora del control interno en el área de inventarios, a través de diversas herramientas y procesos de auditoría; como, la observación, entrevista, cuestionario de control interno y narrativas con sus respectivos flujogramas para la evaluación del sistema de control interno. Al detectar las falencias, se empezó a desarrollar la investigación, misma que se encuentra alineada al área evaluada, debido a que la organización opera bajo políticas y procedimientos que se han implementado con base en la experticia del Propietario. Se elaboró un marco referencial en relación a las variables de la investigación, sustentadas teóricamente. Posteriormente, con la aplicación de los programas de planificación y ejecución de la auditoría, se obtuvo la evidencia suficiente y se determinaron los hallazgos encontrados; como son: el no registro de las entradas y salidas de las existencias, ocasionando ineficiencia en la gestión de inventarios, que se refleja en el informe de evaluación del sistema de control interno. Por consiguiente, se realizaron conclusiones generales del trabajo propuesto y se elaboraron recomendaciones que pondrá en práctica la Empresa “Parabrisas J.M.”, para el mejoramiento de la gestión de inventarios y toma de decisiones adecuadas con la finalidad de obtener resultados eficientes y eficaces. Palabras claves: Control interno, gestión de inventarios, valuación de inventarios, eficiencia operacional, actividades empíricas.

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ABSTRACT The present titration work called: "Evaluation of the internal control system of the inventory management of the Parabrisas Company JM, in Santo Domingo, 2016 period", has the purpose of improving the internal control in the inventory area, through several audit tools and progressions; as, the observation, interview, internal control questionnaire and narratives with their respective flowcharts for the evaluation of the internal control system. Upon detecting the shortcomings, research began to develop, which is associated with the area evaluated, because the organization operates under policies and procedures that have been implemented based on the expertise of the owner. A referential outline was elaborated in relation to the investigation variables, supported theoretically. Consequently, with the application of the planning and execution programs of the audit, sufficient evidence was obtained and the found findings were determined; such as: the non-recording of the entries and exits of the stock, causing ineffectiveness in the management of inventories, which is reflected in the evaluation report of the internal control system. Therefore, general conclusions of the proposed work were made and recommendations were made that will be implemented by "Parabrisas Company J.M.", for the improvement of inventory management and adequate decision making in order to obtain efficient and effective results. Key words: Internal control, inventory management, inventory valuation, operational efficiency, empirical activities.

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ÍNDICE DE CONTENIDOS 1.INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 1 2.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................... 2 2.1.Antecedentes ........................................................................................................................ 2 2.2.Problema de Investigación ................................................................................................... 4 2.2.1.Formulación del Problema de Investigación..................................................................... 4 2.2.2.Sistematización del Problema de Investigación ................................................................ 4 2.3.Justificación de la Investigación .......................................................................................... 6 2.4.Objetivos de la Investigación ............................................................................................... 8 2.4.1.Objetivo General ............................................................................................................... 8 2.4.2.Objetivos Específicos........................................................................................................ 8 3.MARCO REFERENCIAL ...................................................................................................... 9 3.1.Revisión de la Literatura o Fundamentos Teóricos ............................................................. 9 3.1.1.Auditoría… ....................................................................................................................... 9 3.1.1.1.Definición. ..................................................................................................................... 9 3.1.1.2.Objetivos de la auditoría. ............................................................................................... 9 3.1.1.3.Fases de la auditoría ..................................................................................................... 10 3.1.1.4.Tipos de auditoría ........................................................................................................ 11 3.1.1.5.Evidencia de auditoría.................................................................................................. 11 3.1.1.6.Evaluación de riesgo en auditoría ................................................................................ 11 3.1.1.6.1.Tipo de riesgos en auditoría ...................................................................................... 12 3.1.1.7.Normas relacionadas con la auditoría .......................................................................... 12 3.1.1.7.1.Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas ........................................................ 12 3.1.1.7.2.Normas Internaciones de Auditoría .......................................................................... 13 3.1.2.Control Interno ................................................................................................................ 13 3.1.2.1.Definición. ................................................................................................................... 13 3.1.2.2.Objetivos del control interno ....................................................................................... 14 3.1.2.3.Características del control interno ............................................................................... 14 3.1.2.4.Clases de control interno .............................................................................................. 15 3.1.2.5.Modelos de control interno. ......................................................................................... 15 3.1.2.6.Elementos del control interno. ..................................................................................... 16 3.1.2.7.Riesgos del control interno. ......................................................................................... 17 3.1.2.8.Componentes COSO ERM. ......................................................................................... 17

ix 3.1.2.9.Evaluación del sistema de control interno. .................................................................. 18 3.1.2.9.1.Métodos de evaluación del control interno ............................................................... 18 3.1.2.10.Limitaciones del control interno. ............................................................................... 18 3.1.2.11.Normas relacionadas con el control interno............................................................... 19 3.1.2.11.1.Norma Ecuatoriana de Auditoría (NEA) 10 ........................................................... 19 3.1.3.Inventarios....................................................................................................................... 19 3.1.3.1.Definición. ................................................................................................................... 19 3.1.3.2.Gestión de inventarios.................................................................................................. 20 3.1.3.2.1.Técnicas de gestión de inventarios. .......................................................................... 20 3.1.3.3.Sistema de inventarios ................................................................................................. 21 3.1.3.4.Métodos de evaluación de inventarios ......................................................................... 21 3.1.3.5.Valor neto realizable .................................................................................................... 22 3.1.3.6.Valor razonable ............................................................................................................ 22 3.1.3.7.Costos de inventarios. .................................................................................................. 22 3.1.3.8.Costos asociados a existencias ..................................................................................... 23 3.1.3.9.Modelos de reabastecimiento de mercaderías.............................................................. 24 3.1.3.10.Variación de stocks .................................................................................................... 24 3.1.3.11.Procedimientos de control de existencias. ................................................................. 25 3.1.3.12.Normativa relacionada con los inventarios ................................................................ 26 3.1.3.12.1.Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 2. ...................................................... 26 3.1.3.12.2.NIIF para PYMES................................................................................................... 26 3.1.4.Contabilidad de costos. ................................................................................................... 26 3.1.4.1.Elementos fundamentales del costo de producción. .................................................... 27 3.1.4.1.1.Materiales directos .................................................................................................... 27 3.1.4.1.2.Mano de obra ............................................................................................................ 27 3.1.4.1.3.Costos indirectos de fabricación ............................................................................... 27 4.METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................... 28 4.1.Enfoque / Tipo de investigación ........................................................................................ 28 4.1.1.Enfoque………………………………………………………………………………... 28 4.1.2.Tipo de investigación ...................................................................................................... 28 4.1.2.1.Investigación descriptiva. ............................................................................................ 28 4.1.2.2.Investigación de campo................................................................................................ 29 4.2.Población / Muestra ........................................................................................................... 29 4.2.1.Universo / Población. ...................................................................................................... 29

x 4.2.2.Muestra… ....................................................................................................................... 29 4.3.Técnicas e Instrumentos de Recogida de Datos ................................................................. 30 4.3.1.Observación. ................................................................................................................... 30 4.3.1.1.Instrumento de recogida de datos ................................................................................ 30 4.3.2.Entrevista. ....................................................................................................................... 30 4.3.2.1.Instrumento de recogida de datos. ............................................................................... 30 4.3.3.Encuesta… ...................................................................................................................... 30 4.3.3.1.Instrumento de recogida de datos. ............................................................................... 30 4.4.Técnicas de Análisis de Datos ........................................................................................... 31 4.4.1.Técnica Cuantitativa. ...................................................................................................... 31 4.4.2.Técnica Cualitativa. ........................................................................................................ 31 5.RESULTADOS..................................................................................................................... 32 5.1.Discusión y Análisis de los Resultados ............................................................................. 32 5.1.1.Encuesta………………………………………………………………………………...32 5.1.1.1.Encuesta a Contadora Externa. .................................................................................... 32 5.1.1.2.Encuesta a Empleados.................................................................................................. 32 5.1.1.3.Encuesta a Proveedores................................................................................................ 32 5.1.1.4.Encuesta a Clientes. ..................................................................................................... 32 5.1.2.Entrevista. ....................................................................................................................... 33 5.1.3.Análisis de los resultados ................................................................................................ 33 5.2.Propuesta de Intervención .................................................................................................. 35 5.2.1.Levantamiento de información para conocer los procesos operacionales en la gestión de inventarios de la empresa. .............................................................................................. 35 5.2.1.1.Programa de planificación de auditoría. ...................................................................... 35 5.2.1.1.1.Desarrollo del programa de planificación de auditoría. ............................................ 37 5.2.2. Identificar los riesgos a través de los instrumentos de evaluación del sistema de control interno. ............................................................................................................................ 49 5.2.2.1.Programa de ejecución de auditoría. ............................................................................ 49 5.2.2.1.1.Desarrollo del programa de ejecución de auditoría. ................................................. 51 5.2.3. Desarrollar informes sobre los hallazgos encontrados en la evaluación del control interno que afectan la eficiencia y eficacia operativa de la empresa .......................................... 76 5.2.3.1.Carta a Gerencia. .......................................................................................................... 76 5.2.3.2.Informe de Evaluación del Sistema de Control Interno. .............................................. 78

xi 5.2.4. Evaluar las incidencias de las recomendaciones establecidas en la gestión de inventario………………………………………………………………………………82 5.2.4.1.Impacto de la recomendación establecida, para la valuación del inventario. .............. 83 5.2.4.1.1.Indicador de Gestión. ................................................................................................ 83 5.3.Conclusiones ...................................................................................................................... 85 5.4.Recomendaciones .............................................................................................................. 86 LISTAS DE REFERENCIAS .................................................................................................. 87 ANEXOS ................................................................................................................................. 90

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ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1 Fases de la auditoría ................................................................................................... 10 Tabla 2 Tipos de auditoría ...................................................................................................... 11 Tabla 3 Tipos de riesgos en auditoría ..................................................................................... 12 Tabla 4 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas......................................................... 12 Tabla 5 Normas Internacionales de Auditoría ........................................................................ 13 Tabla 6 Clases de control interno............................................................................................ 15 Tabla 7 Modelos del control interno ....................................................................................... 16 Tabla 8 Elementos del control interno .................................................................................... 16 Tabla 9 Riesgos del control interno ........................................................................................ 17 Tabla 10 Componentes COSO ERM ...................................................................................... 17 Tabla 11 Métodos de evaluación del control interno .............................................................. 18 Tabla 12 Limitaciones del control interno .............................................................................. 18 Tabla 13 Sistema de Inventarios .............................................................................................. 21 Tabla 14 Métodos de evaluación de inventarios ..................................................................... 21 Tabla 15 Costos de inventarios ............................................................................................... 23 Tabla 16 Costos asociados a existencias ................................................................................. 24 Tabla 17 Modelos de reabastecimiento de mercaderías ......................................................... 24 Tabla 18 Variación de stocks .................................................................................................. 25 Tabla 19 Procedimientos de control de existencias ................................................................ 25 Tabla 20 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2) ........................................................ 26 Tabla 21 Población de la Empresa "Parabrisas J.M." ............................................................. 29 Tabla 22 Programa de trabajo para la planificación de la auditoría ....................................... 35 Tabla 23 Programa de trabajo para la ejecución de la auditoría ............................................. 49 Tabla 24 Procesos propuestos a la Empresa "Parabrisas J.M." .............................................. 82 Tabla 25 Documentos propuestos a la Empresa "Parabrisas J.M." ........................................ 83 Tabla 26 Indicador de Gestión: Rotación de Inventarios........................................................ 83

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ÍNDICE DE ANEXOS Anexo 1: Carta ......................................................................................................................... 90 Anexo 2: Resultado de Encuesta Aplicado a la Contadora Externa ........................................ 91 Anexo 3: Resultado de Encuestas Aplicados a los Empleados................................................ 92 Anexo 4: Resultado de Encuestas Aplicados a los Proveedores.............................................. 93 Anexo 5: Resultado de Encuestas Aplicados a los Clientes .................................................... 94 Anexo 6: Resultado de la Entrevista Aplicado al Propietario.................................................. 95 Anexo 7: Cumplimiento del Proceso de Compra – Almacenamiento ..................................... 96 Anexo 8: Cumplimiento del Pago los Proveedores .............................................................. 100 Anexo 9: Cumplimiento del Proceso de Venta ...................................................................... 104 Anexo 10: Kárdex - Parabrisa Delantero CHEVROLET LUV D-MAX 2004/ .................... 108 Anexo 11: Costos Indirectos - Parabrisa Delantero CHEVROLET LUV D-MAX 2004/ .... 110 Anexo 12: Kárdex - Parabrisa Delantero MAZDA B2000-200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50 .................................................................................................................. 111 Anexo 13: Costos Indirectos - Parabrisa Delantero MAZDA B2000-200-600 01 /FORD RANGER 01/ BT-50 ........................................................................................... 114 Anexo 14: Kárdex- Plancha Laminada de Vidrio .................................................................. 115 Anexo 15: Costos Indirectos - Plancha Laminada de Vidrio ................................................. 117

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ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO Papeles de Trabajo para la Planificación de la Auditoría A1: Organigrama Funcional………………………………………………………….………37 A2: Principales Proveedores………………………………………………………………….38 A3: Narrativa Proceso Compra-Almacenamiento……………………………………………39 A4: Flujograma Proceso Compra-Almacenamiento……………………………...…………..41 A5: Políticas Vigentes Proceso Compra-Almacenamiento…………………………………..43 A6: Narrativa Proceso de Ventas…………………………………………………………….44 A7: Flujograma Proceso Ventas……………………………...………………………...…….46 A8: Políticas Vigentes Proceso Ventas………………………………………………………48 Papeles de Trabajo para la Ejecución de la Auditoría B1: Cuestionario de Evaluación de Control Interno COSO-ERM…………………………...51 B2: Matriz de Riesgo…………………………………………………………………………56 B3: Matriz de Impacto………………………………………………………………………..57 B4: Muestra para la Revisión de Documentos……………………………………………….59 B5: Autentificar Mecanismos de Control para las Compras…………………………………60 B6: Pólizas de Inventarios………………………………………………………………….…62 B7: Verificar Registro de Entradas y Salidas de Mercadería…………………………….....…63 B8: Autentificar Mecanismos de Control para las Ventas……………………………….....…65 B9: Verificar la Utilidad Unitaria del P.D. CHEVROLET LUV…………………………...…67 B10:Verificar la Utilidad Unitaria del P.D. MAZDA B2000………………………..………71 B11:Verificar

Utilidad

Unitaria

Plancha

Laminada

Vidrio…………………………………………………………….…………………...…73

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de titulación tiene como finalidad la evaluación del sistema de control interno de la gestión de inventarios de la Empresa “Parabrisas J.M.”, dedicada a la venta de parabrisas delanteros y posteriores, ventanas delanteras y posteriores y ventoleras para buses, camiones, camionetas y autos; como también, unidades de parabrisas de varios tamaños, producto de la transformación que sufren las planchas de vidrio laminadas. El control interno sustancialmente, es una herramienta indispensable para el desarrollo y ejecución de procedimientos llevados a cabo por las entidades, de manera que proporciona seguridad razonable para el cumplimiento de los objetivos mediante la eficiencia y eficacia operativa. Por lo tanto, la organización no posee métodos y procedimientos que protejan y salvaguarden los activos, ante cualquier evento que pudiere suceder y afectar significativamente a la misma. El proceso de desarrollo del trabajo de titulación, se encuentra conformado por los siguientes apartados: En el primer capítulo, se plasma el prefacio acorde al trabajo de titulación propuesto, la evaluación del sistema de control interno a la gestión de inventarios de la empresa comercial. En el segundo capítulo, se describe los antecedentes de la Empresa “Parabrisas J.M.”, la formulación y sistematización del problema, siendo la base primordial para el correcto establecimiento de objetivos y justificación de la investigación. En el tercer capítulo, se desarrolla el marco referencial, se pone en práctica la revisión de los principales conceptos que contiene el trabajo de titulación, a fin de definir las variables. En el cuarto capítulo, se presenta el marco metodológico, se determinarán los medios e instrumentos necesarios para el levantamiento de información a los clientes internos y externos que intervienen en el ciclo de inventarios de la Empresa “Parabrisas J.M.”. Finalmente, el quinto capítulo presenta la elaboración de la discusión de los resultados y la propuesta de intervención; misma que fue emprendida con base en la metodología del cuestionario del control interno. En definitiva, se contribuye a la mejora de la gestión de los inventarios que posee la Empresa “Parabrisas J.M.”.

2. 2.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Antecedentes La Empresa “Parabrisas J.M”, ha podido desenvolverse en ámbitos económicos, fruto

del aprovechamiento de la situación comercial y productiva de la provincia y ser el centro de unión de otras ciudades del país perteneciente a la Región Costa y Sierra. La Empresa, se dedica a la venta de parabrisas delanteros y posteriores, ventanas delanteras y posteriores y ventoleras para buses, camiones, camionetas y autos; en especial, unidades de parabrisas de varios tamaños, producto de la transformación que sufren las planchas de vidrio laminadas. La organización se encuentra comprometida a atender las necesidades de la ciudadanía en general. Los entes reguladores son: Servicio de Rentas Internas, Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Ministerio de Trabajo y Municipio de Santo Domingo. En la actualidad la empresa comercializadora “Parabrisas J.M.” se encuentra en un crecimiento económico estable. Sin embargo, el sistema de control interno de la entidad presenta falencias. Existe personal que ejecuta actividades en la organización que no se encuentran inscritas en el Régimen del Seguro General Obligatorio, lo que provoca que la entidad no progrese en los niveles esperados y ponga en riesgo su permanencia a largo plazo en el mercado santo domingueño, Una vez realizada la investigación en los centros de documentación e investigación científica en la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo y de las demás Universidades residentes en la localidad, se pudo constatar que el trabajo de titulación, denominado: “Evaluación del Sistema de Control Interno de la Gestión de Inventarios de la Empresa Parabrisas J.M. en Santo Domingo, periodo 2016”, no presenta antecedentes, por lo cual es inédito y original de las autoras. Sin embargo, se ha denotado que existen temas similares al expuesto, como:  Cedeño, Y. & Ojeda, L. (2016). Evaluación del Sistema de Control Interno de la Gestión de Inventarios en la Empresa LujoCar en Santo Domingo (Tesis de Pregrado). Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Santo Domingo. En consecuencia, el trabajo de titulación propuesto tiene como finalidad la evaluación y mejora del sistema de control interno en la gestión de inventarios de la empresa “LUJOCAR” dedicada a la venta de accesorios de todo tipo de vehículos.

3  Remache, A. & Sotalín, P. (2016). Evaluación del Sistema de Control Interno de la Gestión de Inventarios en Autosotca Cía. Ltda., en Santo Domingo (Tesis de Pregrado). Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Santo Domingo. En consecuencia, el presente trabajo de titulación se centró en evaluar el sistema de Control Interno dentro de la empresa AUTOSOTCA, dedicada a la venta de radiadores, repuestos automotrices, mangueras automotrices e hidráulicas, a la vez diferentes tipos de ventiladores para enfriamiento de motores.  Martínez, C. & Paredes, E. (2016). Evaluación del Sistema de Control Interno a la Gestión de Inventarios en la Fundación Saludesa en Santo Domingo (Tesis de Pregrado). Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Santo Domingo. En definitiva, el presente trabajo de titulación de grado se encuentra orientado a la evaluación del sistema de control interno a la gestión de inventarios de la Fundación SALUDESA, institución privada dedicada a ofrecer servicios terciarios de salud integrada y aplicación de servicios médicos basados en el paciente y en su comunidad.  Morales, J. (2016). Sistema de Control Interno y Gestión de Inventario en el Almacén de Pinturas PINTUIMPORT en la ciudad de Santo Domingo (Tesis de Pregrado). Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, Santo Domingo. En consecuencia, cierto trabajo de titulación tiene como finalidad evaluar y dar soluciones a los diferentes procesos que presenta el almacén de Pinturas PINTUIMPORT.  Paredes, C. (2015). Sistema de Control Interno y Gestión de Inventarios de la Asociación de Ganaderos de Santo Domingo (Tesis de Pregrado). Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, Santo Domingo. En consecuencia, cierto trabajo de titulación tiene como finalidad evaluar y dar soluciones a tiempo las problemáticas como: la falta de control adecuada e inapropiada codificación de los bienes de larga duración y la falta de un responsable encargado de la entrega de los bienes. La Empresa “Parabrisas J.M.” opera a través de métodos empíricos en la gestión de inventarios, de manera que lo principales problemas que se sitúan son:  Ineficaz control de la mercadería en los almacenes de la empresa, lo que genera una incertidumbre sobre la disponibilidad de artículos, activos improductivos, toma de decisiones inadecuadas.  Inadecuado almacenamiento de los pedidos que llegan a los almacenes, lo que provoca pérdida de tiempo en ubicación de mercaderías e insatisfacción de clientes.

4  Falta de políticas administrativas y contables respecto al ciclo de inventarios, lo cual produce que la información de los estados financieros no sea fiable.  La compra de las planchas laminadas de vidrio, lo que se transforma a unidades de distintas medidas dependiendo de la designación de la demanda, aspecto que no es registrado oportunamente afectando al saldo del inventario final. El desconocimiento de la realidad de los inventarios, por mantener un registro inapropiado, genera activos improductivos, costos innecesarios de almacenamiento y un aumento de gastos que influyen en la liquidez y rentabilidad de la empresa. No obstante, la inversión de la Empresa “Parabrisas J.M.” se centra mayoritariamente en los activos corrientes, dentro de los cuales con mayor importancia relativa son los inventarios, representando el 90,82% frente a sus activos; debido a la naturaleza y modalidad de trabajo debe abastecerse de suficiente inventario.

2.2.

Problema de Investigación

2.2.1.

Formulación del Problema de Investigación. ¿De qué forma la evaluación del sistema de control interno incidirá en el mejoramiento

de la gestión de inventarios de la Empresa Parabrisas “JM”? 2.2.2.

Sistematización del Problema de Investigación.

 ¿Cómo conocer los procesos que la Empresa “Parabrisas J.M” emplea para llevar a cabo su gestión inventarios?  ¿Cómo determinar los riesgos del área de gestión de inventarios en la Empresa “Parabrisas J.M?  ¿De qué manera se puede informar sobre los hallazgos encontrados en la evaluación del control interno?  ¿Qué incidencia tendrá la implementación de las recomendaciones establecidas en la gestión de inventarios? La globalización es un determinante que ha impuesto mayor presión para la competitividad en las empresas, de manera que existe un alto grado de exigencias en sus operaciones. En tiempos de recesión económica mundial y competitividad es negativo ver a un

5 posible cliente obtener mercadería para generar ingresos. En cierta medida, el término inventarios subyace en América, tras utilizar una herramienta llamada quipu, fue usado como sistema de contabilidad aplicado a cosechas, reservas de producción agrícola y productos de minería. En la Segunda Guerra Mundial surgieron los primeros sistemas para la planificación de inventario y material, con la finalidad de controlar la logística de sus unidades en batallas. En América latina, los países desarrollados apuestan a una clara trayectoria para el mejoramiento de la gestión de los inventarios. Sin embargo, en Europa es notable debido a la calidad de equipo humano que tienen, logrando de cierta manera un eficaz y eficiente manejo de los mismos. Por lo tanto, la importancia en el control de inventarios es relativa, con la finalidad de que las organizaciones desarrollen utilidades. Los inventarios se consideran el motor de los negocios. En la actualidad, los factores más importantes para el manejo de los inventarios, son: el control y la eficiencia en el uso de sus recursos; de manera, que las organizaciones puedan aumentar su productividad para mantenerse competitivas al mínimo costo posible. Uno de los principales problemas que enfrentan las empresas americanas, es la deficiencia del desempeño en la gestión de inventario; lo cual, limita las posibilidades de tomar y luego asumir decisiones pertinentes que aseguren la productividad del sector comercial. A nivel mundial existen condiciones inestables económicas, por lo que el crecimiento de las empresas es paulatino; es decir, se invierte en oportunidades que ofrecen un retorno positivo para el grupo de interés. Sin embrago, la dinámica de crecimiento en las industrias automotrices en el mundo es constante; en especial, las industrias de vidrio templado y laminado, siendo de mayor beneficio para aquellas empresas que comercializan este tipo de producto. El vidrio plano y laminado se ha vuelto un jugador líder en el continente americano en su fabricación y comercialización. Ecuador se centra en una economía compleja; sin embrago, cuenta con una actividad económica sostenible con mayor participación del sector privado. En consecuencia, un sector privado que contribuya a diversificar la economía ecuatoriana, aumentando su productividad y comercialización para las Pymes y Grandes empresas del país. Ecuador enfrenta exigencias en las operaciones que se perciben en el ámbito empresarial para su competitividad. Existe mayor preocupación por la optimización de sus inventarios. Por lo tanto, son pocas las empresas que logran modelos adecuados para el manejo

6 de sus existencias. Dentro de las grandes organizaciones prevalece el recurso humano para manejar la cadena logística del inventario, logrando de cierta manera obtener un eficiente control de los mismos a diferencia de las Pymes, que poseen personal reducido; es decir, segregación de funciones, con resultados ineficientes en el ciclo de las existencias. Santo Domingo, maneja una economía fluida debido a los diversos flujos comerciales y financieros que se desarrollan dentro de la localidad con la finalidad de aportar a la economía nacional. Una de las actividades económicas más sobresalientes es la comercialización de artículos automotrices. Por su dinamismo, se ha determinado que en la ciudad se sitúan medianas y pequeñas empresas en su mayor proporción, siendo éstas un reflejo de negocios informales. Uno de los factores más importantes que se manejan dentro de las pequeñas organizaciones son sus inventarios, los mismos que son obtenidos mayoritariamente mediante inversiones, para obtener stock en sus instalaciones. El desarrollo acelerado de los negocios es debido a sus ganancias. Sin embargo, en la actualidad la competencia es grande y la mayor parte de las Pymes optan por adaptar procesos empíricos y la contabilidad con fines tributarios, ciertos son lineamientos determinados para aportar información financiera no fiable. Si bien es cierto, la adecuada estructuración, el eficiente control interno y la debida gestión de los procedimientos en el ciclo de inventarios generan información fidedigna, son los causantes para mejorar la liquidez de las organizaciones. La Empresa “Parabrisas J.M.”, ubicada en la provincia Tsáchila, fue constituida en 2008, por el Señor Juan Carlos Moreira Vera y esposa; producto del constante esfuerzo, dedicación, y constancia se constituye la empresa comercial, misma que inicialmente se ubicaba en la Vía Quevedo Km. 3, pero en el 2011 se trasladó a su local propio, ubicado en el By Pass Chone – Esmeraldas Sector la Orangine, frente al Colegio Calasanz #2.

2.3.

Justificación de la Investigación En la actualidad la demanda de los productos a ofertar por los almacenes de parabrisas

se han incrementado evidentemente y todo se debe a las necesidades expuestas por los demandantes.

7 El trabajo de titulación propuesto se encuentra vinculado con el Plan Nacional del Buen Vivir 2013 – 2017; específicamente con el objetivo N° 8 “consolidar de forma sostenible el sistema económico, social y solidario del país”, enlazado a la política y lineamiento estratégico 8.10. “Articular la relación entre el Estado y el sector privado”, los cuales deben incentivar las inversiones nacionales y extranjeras, otorgándoles estabilidad en el tiempo y articulándolas a los objetivos nacionales de desarrollo, propendiendo a la reducción de las tasas de interés activas. Asimismo, con el Objetivo N° 10 “busca impulsar la transformación de la matriz productiva, para fortalecer la iniciativa de las micro, pequeñas y medianas empresas en la estructura productiva”, dentro de la política y lineamiento estratégico 10.6. “potenciar procesos comerciales diversificados y sostenibles en el marco de la transformación productiva”, asegurando los procesos de negociación de acuerdos comerciales y de protección a inversiones que fomenten la transformación productiva, evitando una competencia desleal entre proveedores ecuatorianos e internacionales, y promuevan una prestación justa y de calidad en los servicios. De igual manera se encuentra alineado al objetivo 9 del Plan de Desarrollo zona 4, garantiza el trabajo digno en todas sus formas, promoviendo el autoempleo, a través de la creación y apoyo al emprendimiento, implementando mecanismos de apoyo para avalar la sostenibilidad de los negocios. A la vez se encuentra vinculado con el Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial, con el eje de “desarrollo económico” fomenta el desarrollo económico de las: micro, pequeñas, medianas y grandes empresas, en relación a las actividades económicas, productivas y comerciales de la provincia. La Empresa “Parabrisas J.M.” aporta al fortalecimiento de la economía Santodomingueña, con su actividad busca reducir la intermediación y brindar la mejor diversificación de productos. La empresa objeto de estudio “Parabrisas J.M.”, se dedica a la venta de parabrisas de todo tipo de vehículos, a pesar de llevar una trayectoria de nueve años en el mercado Santodomingueño no ha sido capaz de implementar políticas y procedimientos que definan las actividades a realizar por los trabajadores, lo que ocasiona que exista debilidades relacionadas con la eficiencia operacional.

8 Al evaluar el sistema de control interno de la gestión de inventarios se conocerán las deficiencias, debilidades o áreas críticas que acarrean los procesos, y consecuentemente se recomendarán políticas, funciones y procedimientos necesarios para, lineamientos encaminadas a la obtención de objetivos previamente fijados, que darán al propietario de la empresa la confiabilidad de la información de los estados financieros realizados por la contadora. El estudio es factible, gracias a la predisposición del propietario, ya que se encuentra dispuesto a facilitar la información requerida para el desarrollo de la investigación e invertir recursos que aporten a la resolución de los problemas identificados dentro del área de la gestión de inventarios; de manera, que el trabajo de titulación servirá como base de consulta para los estudiantes universitarios tanto de la PUCE-SD como de otras universidades y además constituye un requisito previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.

2.4. 2.4.1.

Objetivos de la Investigación Objetivo General. Evaluar del sistema de control interno de la gestión de inventarios de la Empresa

“Parabrisas J.M.”, de la ciudad de Santo, año 2016. 2.4.2.

Objetivos Específicos.

 Levantar información de los procesos del sistema de control interno del inventario de mercadería de la empresa.  Identificar los riesgos a través de los instrumentos de evaluación del sistema de control interno.  Desarrollar informes sobre los hallazgos encontrados en la evaluación del control interno que afectan la eficiencia y eficacia operativa de la empresa.  Evaluar las incidencias de las recomendaciones establecidas en la gestión de inventarios.

3. 3.1.

MARCO REFERENCIAL

Revisión de la Literatura o Fundamentos Teóricos

3.1.1.

Auditoría.

3.1.1.1.

Definición.

El término auditoría, ha generado protagonismo dentro de las organizaciones en los últimos tiempos. “El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, etc.” (De la Peña, 2011, p. 5). La auditoría pretende evaluar los procesos de la organización para verificar el cumplimiento de políticas y lineamientos. La auditoría, también denominada censura, revisión o verificación, es la última fase del proceso contable, cuyo fin es la supervisión del mismo por un profesional independiente, función que se efectúa mediante el análisis selectivo de la actividad de la empresa: orgánico funcional y económico-financiero. (Sánchez y Alvarado, 2014, p. 31)

La auditoría es el examen o evaluación que se realiza a la parte administrativa u operativa de la organización, con la finalidad de verificar la información de sus operaciones realizadas, las cuales hayan cumplido con las políticas y lineamientos establecidos que permitan el cumplimiento de las obligaciones fiscales y jurídicas, de manera que contribuya a la prevención de riesgos dentro de la entidad y a la productividad de la misma. 3.1.1.2.

Objetivos de la auditoría.

A criterio de los autores Sánchez y Alvarado (2014), los objetivos de la auditoría se describen a continuación:  Descubrir fraudes e irregularidades, comprobando la existencia, o no, de diferencias en las anotaciones contables realizadas y los comprobantes originales.  Comprobar que la empresa cumple con las disposiciones vigentes.  Comprobar si existen sistemas adecuados de control y dirección del negocio y determinar las mejoras que puedan introducirse.  Comprobar que la empresa cumple con las disposiciones vigentes (especialmente contables, mercantiles y fiscales).  Detectar e informar sobre fraudes e irregularidades.

10  Incrementar la fiabilidad de la información financiera a través del análisis de la veracidad e integridad de ésta y su correcta presentación y desglose de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulte de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en él.  Descubrir errores ya analizar la integridad de las cuentas anuales, comprobando la existencia, o no, de diferencias en las anotaciones contables realizadas, los comprobantes originales y otra documentación no custodiada por la entidad.  Una labor de revisión y asesoría sobre la eficiencia del sistema empresarial de control interno contable y de gobierno corporativo. (pp. 56-57) En definitiva, los objetivos de la auditoría se delimitan en un conjunto de pasos o acciones que se prestan para orientarse en el proceso de la auditoria; a su vez, delimitar en las organizaciones el cumplimiento de las normas vigentes y detección de irregularidades. 3.1.1.3.

Fases de la auditoría.

De acuerdo con lo manifestado por los autores Pallerola y Monfort (2013), se comprenden tres fases de la auditoría fundamentales, las mismas que se enlistan en la siguiente tabla. Tabla 1 Fases de la auditoría Fases Fase de la Planificación

Fase de la Ejecución del Trabajo

Fase de Redacción del Informe

Definición La fase de planificación es muy importante, pues su correcta asignación de recursos debe permitir llegar a unos niveles altos de eficiencia y eficacia. Comprende la solicitud de datos a la empresa, asignación del personal, apertura de hojas de trabajo, seguimiento de los programas de trabajo, utilización del muestreo, las pruebas de cumplimiento y la plasmación de las debilidades encontradas. Representa plasmar en un documento escrito las conclusiones alcanzadas y previamente comunicadas a la empresa.

Nota: Adaptado de “Auditoría Enfoque Teórico-Práctico” por J. Pallerola y E. Monfort, 2013, pp. 36-54.

La auditoría es la evaluación sistemática realizada en un área específica, puesto que los auditores deben emplear las fases en el proceso de la auditoría que se ajusten a las necesidades requeridas por la organización, con la finalidad de obtener resultados oportunos y razonables que sustente la opinión vertida por el auditor. Son de vital importancia aplicarlas en el proceso de evaluación de la auditoría. En consecuencia, la planificación debe estar encaminada hacia la eficiencia y eficacia, puesto que es la base para el desarrollo del resto del proceso que está siendo auditado.

11 3.1.1.4.

Tipos de auditoría.

Acorde con varios autores, se presenta una compilación de los tipos de auditoría existentes, mismos que se detallan a continuación: Tabla 2 Tipos de auditoría Tipos Auditoría Financiera

Auditoría Operacional Auditoría Administrativa

Auditoría Integral

Auditoría de Gestión de Calidad

Definición La auditoría financiera tiene como objetivo el exámen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparó la información financiera y de los usuarios, con la finalidad de establecer su racionalidad. (Blanco, 2014, p. 332) Es el exámen y evaluación sistemática de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una organización; con la finalidad de determinar los grados de efectividad y economía alcanzados. (Franklin, 2013, p. 20) Es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar el valor y lograr una ventaja competitiva sustentable. (Franklin, 2013, p. 15) La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno financiero, el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre estos temas y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación. (Blanco, 2014, p. 4) Es el proceso sistemático, documentado y de verificación objetiva para obtener y evaluar la evidencia de la auditoría y determinar cuáles actividades específicas, eventos, condiciones, sistemas y programas gerenciales, de calidad o información referente a estos aspectos, cumplen con los criterios de auditoría. (Franklin, 2013, p. 19)

Nota: Adaptado de “Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral” por Y. Blanco, 2014, p.4-322, y “Auditoría Administrativa” por B. Franklin, 2013, pp. 15-20.

3.1.1.5.

Evidencia de auditoría.

La evidencia en la auditoría es fundamental, su finalidad, es verificar la razonabilidad de la información a evaluar. Las empresas deben suministrar la información necesaria para que los auditores puedan emitir una opinión, con base en su juicio profesional, “la evidencia consiste en una disposición mental del auditor por la cual queda libre de cualquier duda significativa respecto a la opinión que tiene que emitir en su informe” (Sánchez y Alvarado, 2014, p. 331). 3.1.1.6.

Evaluación de riesgo en auditoría.

Los errores y omisiones no pueden estar exentos en los resultados que emana el auditor al presentar su informe de auditoría o emitir una opinión razonable, por lo general pueden desplegarse por diversas circunstancias y factores.

12 El riesgo de auditoría es la probabilidad de que el auditor esté expuesto a responsabilidades negativas para sus intereses como consecuencia de emitir una opinión equivocada sobre los estados contables sometidos a auditoría, y sufrir las consecuencias en forma de demandas judiciales y sobre su imagen por la publicidad negativa subsiguiente. (Sánchez y Alvarado, 2014, p. 229)

El riesgo, es el impacto y la probabilidad que el auditor enfrenta en el proceso de la auditoría, por lo tanto, puede afectar de forma directa o indirecta al cumplimiento de los objetivos de la empresa. No obstante, el auditor debe diseñar lineamientos, con la finalidad de reducir el nivel de riesgo y sea aceptable. 3.1.1.6.1.

Tipo de riesgos en auditoría.

De conformidad con los autores Sánchez y Alvarado (2014), los tipos de riesgos concernientes a la auditoría, se descomponen en: Tabla 3 Tipos de riesgos en auditoría Tipos Fundamentos Riesgo Tiene su origen en la rentabilidad del trabajo de auditoría a largo plazo. financiero Probabilidad de que el auditor pueda quedar expuesto a consecuencias negativas por las Riesgo de circunstancias que concurran en la auditoría relacionadas con la imagen negativa del negocio cliente y los litigios que puedan generar la misma. Con origen en la opinión emitida por el editor. Dicho riesgo puede clasificarse en riesgo Riesgo de inherente, riesgo de detección y riesgo de control. auditoría Nota: Adaptado de “Teoría y Práctica de la Auditoría I” por J. Sánchez y M. Alvarado, 2014, pp. 335-338.

3.1.1.7. 3.1.1.7.1.

Normas relacionadas con la auditoría. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA), establecen los lineamientos específicos en orientación al desarrollo de todo el proceso de la auditoría; es decir, el desempeño del auditor y la calidad de los resultados plasmados en el informe correspondiente de las evidencias necesarias para emplearlo. Según los autores Sánchez y Alvarado (2014), las normas de auditoría generalmente aceptadas se dividen, tal como se refleja en la siguiente tabla. Tabla 4 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Normas de Trabajo de Normas Personales Auditoría Generalmente Aceptadas Cualificación, formación técnica, Planificación adecuada y capacitación, experiencia y supervisión apropiada. habilitación. Estudio y evaluación del Control Independencia profesional. Interno.

Normas Relativas al Informe de Auditoría Aplicación de las NAGAS a los estados contables. Consistencia.

Responsabilidad profesional.

Evidencia suficiente y competente, que proporcione una base razonable.

Estados financieros razonables. Opinión del auditor, dictamen.

Nota: Adaptado de “Teoría y Práctica de la Auditoría I” por J. Sánchez y M. Alvarado, 2014, pp. 223-225.

3.1.1.7.2.

Normas Internaciones de Auditoría.

Las Normas Internacionales de Auditoría, deben aplicarse de manera obligatoria; tratan de la adecuada planificación de la auditoría y la responsabilidad del auditor para aplicar los procedimientos correspondientes, obtener evidencias suficientes y consistentes, con la finalidad de reducir la probabilidad de impacto; de manera que no influya en la consecución de la opinión vertida por el auditor; es por ello, que se ha considerado la NIA 315 y NIA 500. Tabla 5 Normas Internacionales de Auditoría Normas Objetivo Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, NIA 315 (Identificación tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la y valoración de los riesgos) entidad y su entorno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de las respuestas al riesgo.

NIA 500 (Evidencia de auditoría)

Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

Alcance Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

Nota: Adaptado de NIA 315 y NIA 500.

3.1.2.

Control Interno.

3.1.2.1.

Definición.

En referencia, el autor Rivas (2011), afirma: “El propósito principal es minimizar las desviaciones y riesgos, permitiendo anticiparse en lo posible a la detección de alteraciones a lo establecido” (p. 117). El control interno es indispensable en las empresas, su importancia radica en el establecimiento de sistemas y procedimientos en todos los niveles, con la finalidad de aportar seguridad razonable de los estados financieros, la confiabilidad de la información contable y el oportuno cumplimiento de los objetivos en cada área de la organización. “Es un sistema establecido por la compañía para garantizar el cumplimiento de los objetivos de organización

14 y control que la misma tiene planteados en orden a conseguir una optimización de los fines” (Sánchez y Alvarado, 2014, p. 277). El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración. (Estupiñán, 2012, p. 19)

3.1.2.2.

Objetivos del control interno.

Los objetivos del control interno, están dirigidos al cumplimiento a cabalidad las actividades para el logro del mismo. En concordancia, los objetivos que expone el autor Estupiñán (2012), están directamente direccionados en la eficiencia y eficacia de las operaciones para salvaguardar los activos y determinar la razonabilidad de los estados financieros y el cumpliendo las normas; los cuales son:  Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.  Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.  Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas. (p. 19) 3.1.2.3.

Características del control interno.

El control interno aporta un grado significante para la administración en las empresas. Aporta la salvaguarda de los activos y verifica la confiabilidad de los estados financieros; por tal motivo, las organizaciones deben cerciorarse de las características, para alcanzar el logro de los objetivos. Según el autor Isaza (2012), las características del control interno son:  El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de planeación, de información operacional de la respectiva entidad; por lo tanto, las áreas de la compañía deben estar estandarizadas con la misma metodología.  Corresponde a la máxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la organización, para que sea de obligatorio cumplimiento internamente en la empresa pública o privada.  La unidad de Control Interno, es la encargada de evaluar en forma independiente el sistema de control interno de la entidad y proponer al representante legal del respectivo organismo las recomendaciones para mejorarlo.

15  En cada área de la organización, el funcionamiento encargado de dirigirla es responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad, cada jefe de área tiene la responsabilidad de asimilar la metodología para implantar y desarrollar cada uno de los procesos de la compañía.  Todas las transacciones de las entidades deberían registrarse en forma exacta, veraz y oportuna, de forma que permita preparar informes operativos administrativos y financieros, de acuerdo a una planeación y los estándares. (pp. 34-35) 3.1.2.4.

Clases de control interno.

El control en las organizaciones, es fundamental para la detección de posibles desvíos de los objetivos planeados por la administración. En consecuencia, los auditores desarrollan procedimientos, para alcanzar los objetivos deseados por la alta dirección de forma oportuna. Se ha considerado, las siguientes clases del control interno que aportan los autores Sánchez y Alvarado (2014), son: Tabla 6 Clases de control interno Clases Fundamentos Abarca a preparación de los estados contables y financieros, la existencia de los principios de contabilidad generalmente aceptados, el sistema operativo, el sistema de Control interno registro, informatizado o no, y el cumplimiento de lo dispuesto por las normas que se contable refieren a los mismos en la legislación vigente. Se refiere al plan de organización de las actividades de la compañía, organigramas, líneas de responsabilidad, sistemas de autorización de las operaciones, planes de Control interno trabajo, métodos encaminados a promover la eficiencia en las operaciones, estímulos administrativo de adhesión a las políticas ordenadas por la alta gerencia. Se refieren al conjunto de controles y medidas encaminadas a conseguir la protección de los activos de la compañía. Abarcan medidas de carácter administrativo, como la Control interno segregación de funciones, o de carácter contable, como la realización de presupuestos, mixto de inventarios o el establecimiento de control de costos. Nota: Adaptado de “Teoría y Práctica de la Auditoría I” por J. Sánchez y M. Alvarado, 2014, pp. 278-280.

3.1.2.5.

Modelos de control interno.

A partir de las falencias encontradas en las empresas, se despliegan modelos desarrollados en el campo del control, involucrando a la participación de la dirección, gerentes y personal en general de las organizaciones a nivel mundial. “Estos modelos han sido desarrollados con la idea de que representen fuertes soportes del éxito de la organización, siempre que los mismos sean llevados con el criterio y la perspicacia necesaria de parte del profesional” (Rivas, 2011, p. 120).

16 Tabla 7 Modelos del control interno Modelos Fundamentos Modelo del Este modelo surge como una iniciativa del Committee of Sponsoring Organizations of Control Interno the Treadway Commisión (coso) en Estados Unidos, en 1992, para definir una metodología con el propósito de revisar el control interno de una organización. COSO Desarrollado en 1992 por el llamado Comité Cadbury en Inglaterra como respuesta a los escándalos y fraudes cometidos en el mundo corporativo a finales de la década de Modelo de 1980 y principalmente de la siguiente, adopta una interpretación más amplia del control Control Cadbury al contar con mayores especificaciones en la definición de su enfoque sobre el sistema de control de tipo financiero y otros. Modelo Surge en Canadá, en noviembre de 1995, como parte del trabajo del Instituto de Control Canadiense de Contadores Certificados. Interno COCO Surge en 1996 y es un marco de control interno para las tecnologías de información. Su Modelo de propósito fundamental se enfoca en que éstas promuevan los procesos de la Control COBIT organización para producir información útil en el logro de los objetivos Modelo de Publicado en 1999, tiene como objetivo ayudar a las compañías públicas en la atención Control de requerimientos sobre control interno. TURNBULL Modelo de Conocido como Autoevaluación del Control Interno, se orienta a brindar seguridad Autoevaluación de razonable para que se alcancen los objetivos de control a través de la aplicación de diagnósticos del control interno. Controles AEC Modelo de Control de Acceso Creado en 1991 y revisado en 1994, ofrece asistencia a los auditores internos sobre e basado en la control y auditoría de los sistemas y tecnología informática. semántica SAC Modelo de Control KING Desarrollados en Sudáfrica, fueron tres los reportes editados: en 1994 (Reporte King (Reporte KING I), en 2002 (Reporte King II), y el último modelo, en 2009 (Reporte King III), surgieron sobre gobierno ante la necesidad de contar con un modelo de gobierno corporativo. corporativo) Nota: Adaptado de “Auditoría Administrativa” por B. Franklin, 2013, pp. 12-15.

3.1.2.6.

Elementos del control interno.

En concordancia con el autor Estupiñan (2012), el control interno se hace partícipe de la revisión de las actividades financieras, administrativas y operativas en las organizaciones, para el logro de los objetivos. Puesto que, los elementos del control interno influyen de manera significativa se detallan en la siguiente tabla. Tabla 8 Elementos del control interno Organización  Dirección.  Asignación de responsabilidades.  Segregación de deberes.  Coordinación.

Sistemas y procedimientos  Manuales de procedimientos.  Sistemas.  Formas.  Informes.

    

Personal Selección. Capacitación. Eficiencia. Moralidad. Retribución.

Supervisión  Interna.  Externa.  Autocontrol.

Nota: Adaptado de “Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales Análisis de Infome COSO I y COSO II” por R. Estupiñan, 2012, pp. 19-20.

17 3.1.2.7.

Riesgos del control interno.

Las organizaciones están propensas a obtener defectos administrativos u operativos; se considera relevante conocer los tipos de inseguridades del control interno, con la finalidad de que las empresas evalúen el riesgo y procedan de forma oportuna para reducirlo. Tabla 9 Riesgos del control interno Riesgos Fundamentos Es aquel de que el sistema de control interno del cliente no prevenga, detecte o corrija dichos errores. Este riesgo se evalúa mediante el conocimiento y comprobación, a Riesgo de Control través de pruebas de cumplimiento, del sistema de control interno. Ocurren errores significativos en la información contable, independientemente de la existencia de los sistemas de control interno. Este tipo de riesgo depende del tipo de negocio, de su medio ambiente, del tipo de transacción. Este riesgo afecta a la Riesgo Inherente extensión del trabajo de auditoría por ello a mayor riesgo inherente deberá existir una mayor cantidad de pruebas. Es el riesgo de que un error u omisión significativa existente no sea detectado por el propio proceso de auditoría. El nivel de riesgo de no detección está directamente Riesgo de Detección relacionado con los procedimientos de auditoría debido a la ineficacia de los procedimientos de auditoría aplicados. Nota: Adaptado de “Auditoría un Enfoque Práctico” por A. de la Peña, 2011, pp. 49-50.

3.1.2.8.

Componentes COSO ERM.

El COSO ERM está compuesto por ocho componentes que la administración diseña y aplica para proporcionar una seguridad razonable de que sus objetivos de control se llevaron a cabo de forma eficaz y eficiente; siendo los siguientes: Tabla 10 Componentes COSO ERM Componentes Fundamentos Es el fundamento de los otros componentes, creando disciplina y organizando adecuadamente la estructura empresarial, determinando las estrategias y los objetivos, como Entorno también actuando sobre los riesgos, los elementos que influyen son los valores éticos de la interno entidad, la competencia y desarrollo del personal, el estilo de operación de la administración, la manera de asignar autoridad y responsabilidad, la filosofía de administración del riesgo. Dentro del contexto de la misión y visión se establecen objetivos estratégicos, selecciona Definición de estrategias y establece objetivos relacionados, alineados y vinculados con la estrategia, así como los relacionados con las operaciones que aportan efectividad y eficiencia de las objetivos actividades, mejorando la presentación de reportes internos y externos. La alta gerencia reconoce que existen incertidumbres que afectan la ocurrencia de un evento, Identificación bajo una metodología que considera determinan eventos pasados y futuros, los mismos que de eventos tienen un impacto que debe ser evaluado del ERM. Para conocer los eventos potenciales que pueden afectar el cumplimiento de objetivos, bajo Valoración de perspectivas de probabilidad e impacto, con base en información pasada cuantitativa o riesgos cualitativa. Se determinan las posibles opciones o respuestas en relación con los riesgos de la entidad, la Respuesta al administración determinará las respuestas al riesgo, evitar, reducir, aceptar o compartir el riesgo riesgo; también se considera el efecto de probabilidad e impacto. Son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se está ejecutando de manera Actividades de adecuada las respuestas a los riesgos, hacen parte del proceso para alcanzar los objetivos de control la empresa.

Información y comunicación

Monitoreo

Se identifica y comunica las fuentes de información, en la forma y tiempo que le permita al personal llevar a cabo sus responsabilidades, de forma que se logre una comunicación en todos los niveles para responder a los riesgos. Proceso que valora tanto la presencia como el funcionamiento de los componentes y de su calidad de desempeño en el tiempo, a través de evaluación continua, periódica o separada en todos los niveles para determinar la eficacia del diseño y operación de la estructura de control interno, encaminada a una adecuada identificación y tratamiento de los riesgos, que requerirán de una modificación del procedimiento.

Nota: Adaptado de “Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales Análisis de Infome COSO I y COSO II” por R. Estupiñan, 2012, pp. 25-40.

3.1.2.9. 3.1.2.9.1.

Evaluación del sistema de control interno. Métodos de evaluación del control interno.

La evaluación del control interno puede gestionarse mediante tres métodos, uno de los más importantes es el cuestionario del control interno, por su fácil comprensión y manejo, en el que se determinan preguntas dirigidas para el personal expuesto a revisión. Tabla 11 Métodos de evaluación del control interno Método Definición Consiste en diseñar cuestionarios con base en preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas áreas de la empresa bajo Cuestionario examen. Descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del Narrativo o sistema de control interno para distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios, mencionando los registros y formularios que intervienen descriptivo en el sistema. Describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoría, así como Gráfico o diagrama procedimientos a través de los departamentos y actividades, con símbolos de flujos convencionales y explicaciones. Nota: Adaptado de “Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales Análisis de Infome COSO I y COSO II” por R. Estupiñan, 2012, pp. 160-161.

3.1.2.10.

Limitaciones del control interno.

La revisión exhaustiva de los objetivos, políticas, normas y lineamientos de la organización, conllevan a determinar las limitaciones del control interno, con la finalidad de supervisar las actividades a desempeñarse, para cerciorarse de que no exista algún rompimiento sobre los controles establecidos y así alcanzar los objetivos propuestos. En concordancia con el autor Montaño (2013), las limitaciones se detallan en la siguiente tabla. Tabla 12 Limitaciones del control interno Tipos Fundamentos Costo vs Establecimiento de controles y su costo debe guardar una relación adecuada con la probabilidad de ocurrencia o materialización de un registro y el efecto que puede provocar. Beneficio La supervisión inadecuada y el entrenamiento insuficiente del personal son factores que Debilitamiento debilitan y producen rompiendo parcial o total de los controles y del cumplimiento de sus objetivos.

19 Omisión de los controles por parte de la gerencia

Debido a las amplias facultades y autoridad que tiene la gerencia, en ocasiones puede pasar por alto los controles, limitando con esto el cumplimiento de los objetivos de control.

Colusión

Cualquier control puede ser afectado cuando dos o más miembros de la organización realizan un acto deliberado para su rompimiento.

Nota: Adaptado de “Control Interno, auditoría y aseguramiento, revisoría fiscal y gobierno corporativo” por E. Montaño, 2013, p. 68.

3.1.2.11.

Normas relacionadas con el control interno.

3.1.2.11.1.

Norma Ecuatoriana de Auditoría (NEA) 10.

Esta norma contiene principios y procedimientos esenciales que debe aplicar el auditor a la auditoría de estados financieros. “El propósito de esta norma establece lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad, de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes” (IFA, 2001, p. 1). Al igual que cualquier actividad profesional involucra la vulnerabilidad de información que perjudique una seguridad razonable en la organización, así como que tenga consecuencias negativas. 3.1.3.

Inventarios.

3.1.3.1.

Definición.

Según el PGC, las existencias “son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación, en proceso de producción o en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios” (Díaz, 2015, p. 811). Son activos que controla la empresa destinados a la venta en el curso normal de la explotación, transformación o utilización, directa o indirecta, en el proceso productivo o en la prestación de servicios, con un ciclo, por regla general, inferior a un año, y que cumplen las condiciones para la calificación de activo que define el Marco Conceptual de la Contabilidad. (Sánchez y Alvarado, 2014, p. 241)

Los Inventarios son los activos tangibles destinados para la venta, los cuales están sujetos a una serie de controles internos en cada empresa, ya que tratan de salvaguardarlos, estableciendo controles apropiados, capacitando y haciéndole conciencia al personal del área de inventarios, como una forma de gestionar y mitigar los riesgos de los inventarios contra pérdida, si estos ocurrieran significaría un detrimento de capital para la empresa llevándola en ciertas ocasiones a la quiebra.

20 3.1.3.2.

Gestión de inventarios

La gestión de inventarios permite obtener una estabilidad en la disponibilidad de productos, lo cual no significa mantener altos niveles de inventario, sino que se debe balancear el inventario para lograr bajos niveles que garanticen alto nivel de servicio al cliente. Según el autor Cruelles (2013) afirma que “consiste en una proyección de la evolución futura de los stocks que nos permite establecer un programa de compra, controlando los pedidos a los proveedores” (p. 42). Constituye una de las actividades fundamentales dentro de la gestión de la cadena de suministro ya que el nivel de stocks puede llegar a suponer la mayor inversión de la empresa, abarcando incluso más del 50% del total de activo en el sector de la distribución. (Suárez, 2012, p. 42)

La gestión de inventarios tiene una incidencia directa en el retorno de la inversión de recursos y la disponibilidad de productos y servicios a los clientes, siendo necesario medir la efectividad de la misma y acciones de mejoras adecuadas a implementar. 3.1.3.2.1.

Técnicas de gestión de inventarios.

El propósito fundamental es facilitar una adecuada gestión de inventarios. Cruelles (2013), afirma que: Un aspecto importante a tener en cuenta para la gestión de inventarios es diferenciar los artículos que lo conforman, en función del grado de importancia de la inversión, cuyas valorizaciones constituyen los porcentajes más elevados dentro del valor del inventario total, para establecer estrategias diferenciadas que posibiliten una gestión eficiente. (p.76)

Las técnicas de gestión del inventario o las maneras en que la empresa gestiona sus inventarios, impactan directamente sobre la cadena de suministro, hasta el punto de poder hacer fracasar al negocio. Las mismas comprenden algunas técnicas de administración de inventarios que aunque sus conceptos no son estrictamente financieros son de vital importancia para el análisis económico de la empresa, se estudian los tres campos principales del control de inventario, primeramente la clase control necesaria o ABC, en segundo lugar cantidad económica del pedido y en último lugar los costos de aseguramiento o aprovisionamiento. (Faxas, 2011, p. 88)

Para una gestión de inventarios eficientes, se deben realizar controles al flujo de productos y servicios que brinda una organización, para tener un respectivo aprovisionamiento que no afecte a las ventas e ingresos de la empresa.

21 3.1.3.3.

Sistema de inventarios.

Para que las empresas mantengan sus inventarios para la venta o uso de la misma, deben utilizar un sistema de inventario que se pueda acoplar de manera favorable y útil, para satisfacer los niveles de pedidos de los consumidores, para tener manejo idóneo de las existencias y obtener datos reales para la posterior adquisición de los mismos. “Existen dos sistemas de inventarios que proporcionan una estructura para la contabilización de inventarios” (Díaz, 2011, p.138). Tabla 13 Sistema de Inventarios Tipos Fundamentos Cuando se aplica el sistema de inventario periódico no se mantiene un saldo actualizado de las mercancías en existencia. Por lo tanto, es necesario hacer un conteo físico para determinar las Sistema existencias de mercancías al finalizar el periodo. En el sistema periódico no se registra el costo periódico de la mercancía vendida cada vez que se efectúa una venta, por lo tanto, debe calcularse al final de periodo. (Guajardo y Andrade, 2014, p. 303) Método utilizado por empresas que venden mercancías con precios relativamente altos, en este Sistema sistema no es necesario esperar la terminación del periodo para determinar el saldo de la cuenta permane inventarios. Permite llevar el control contable individual de los artículos que se compran y nte venden mediante el uso de tarjetas auxiliares. (Díaz, 2011, p. 146) Nota: Adaptado de “Contabilidad Financiera” por G. Guajardo y N. Andrade, 2014, p. 303, y “Contabilidad General” por H. Díaz, 2011, p. 146.

3.1.3.4.

Métodos de evaluación de inventarios.

Los métodos, son de gran utilidad para la empresa ya que fijan el punto de la producción que se pueda tener en un periodo, porque registran y controlan los inventarios de manera pertinente y efectiva, pues se conoce con exactitud el valor de la mercancía que debería de haber, para así fijar su volumen de producción y ventas. Elegir un criterio de valoración para la salida de productos se plantea como consecuencia de los diferentes precios de adquisición de cada una de las distintas partidas, y sobre todo de su incidencia en el proceso contable, por la valoración de los consumos en el proceso productivo y por el valor de las existencias finales así como para la valoración del resultado. (Suárez, 2012, p. 22) Tabla 14 Métodos de evaluación de inventarios Métodos

Fundamentos

Método FIFO

Consiste en tener en cuenta el supuesto que la primera mercancía comprada es la primera que se vende, donde los costos unitarios de los productos que se calculan en función de los precios originarios que otorgaron los proveedores, hasta que se agoten las cantidades compradas, utilizando los precios de atrás hacia adelante. (Córdoba, 2013, p. 215)

Método Promedio

Consiste en dividir el total del costo de los productos o insumos disponibles, entre el número de unidades disponibles en existencia, especialmente es utilizado cuando los precios de los productos varían según la oferta o demanda del mercado. (Córdoba, 2013, p. 215)

22 Última Compra (costo actual)

Consiste en valuar las mercaderías al costo actual del mercado, mediante ajustes contables. (Bravo, 2011, p. 137)

Nota: Adaptado de “Gestión financiera” por M. Córdoba, 2013, p. 215, adaptado de “Contabilidad General” por M. Bravo, 2011, p. 137.

3.1.3.5.

Valor neto realizable.

El valor neto realizable debe ser comparado con el importe en libros de los inventarios de acuerdo con el principio de medición de los inventarios el cual corresponde con el menor entre el importe en libros o el valor neto de realización. En definitiva, si el valor neto de realización es superior al importe en libros ningún ajuste será necesario, pero si el valor neto de realización es inferior al importe en libros, entonces hablamos de deterioro de inventarios. “Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la explotación, menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta” (Hansen-Holm y Chávez, 2012, p. 357). Importe que la empresa puede obtener por su enajenación en el mercado, en el curso normal del negocio, reduciendo los costes estimados necesarios para llevarla a cabo, así como, en el caso de materia primas y los productos en curso, los costes estimados necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación. (Sánchez y Alvarado, 2014, p. 249)

3.1.3.6.

Valor razonable.

Es el precio acordado entre dos participantes de un mercado, es decir entre un comprador y vendedor que conocen y asumen los riesgos y beneficios que implica esta transacción, ya que es una actividad que no ha sido forzada, y puede existir vulnerabilidad de que pueda ocurrir un caso fortuito. “Es el valor por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua” (Hansen-Holm y Chávez, 2012, p. 357). Importe por el que puede ser adquirido un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua. El valor razonable se determinará sin deducir los gastos de transacción en los que pudiera incurrirse en su enajenación. (Sánchez y Alvarado, 2014, p. 122)

3.1.3.7.

Costos de inventarios.

Esta directamente relacionados con la adquisición, almacenamiento y mantenimiento de los inventarios durante un determinado periodo de tiempo, que poco después serán vendidos respectivamente, pues para las empresas de producción y comerciales es el mayor e importante activo que poseen, por lo cual también es el más costoso, ya que su salida de bodega puede ser inmediata o tardía y al ser tardía generaría más costos los cuales pueden ser o no recuperables.

23 “El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales” (IFRS, 2012, p. A587). Los define como activos que pueden presentarse en las empresas en cualquiera de estos tres estados: mantenidos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones, en proceso de producción con miras a esas ventas, o en forma de materiales y suministros para ser consumidos en el proceso de producción o de prestación de servicios. (Bustos y Chacón, 2012, pp. 241242) Tabla 15 Costos de inventarios Clases Fundamentos El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente Costo de atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos adquisición comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. Los costes de transformación de las existencias comprenderán aquellos costes directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. También Costos de comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costes indirectos, variables transformación o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Los costos excluidos del coste de inventarios, son reconocidos como gastos del ejercicio en que se incurren, se enlistan a continuación:  Las cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costes de producción.  Los costes de almacenamiento, a menos que esos costes sean necesarios en el proceso Otros costos productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior.  Los costes indirectos de administración que no hayan contribuido a dar a las existencias su condición y ubicación actuales.  Los costes de venta. Nota: Adaptado de “Normas Internacionales de Información financiera” por International Financial Reporting Standars, 2012, p. A587.

3.1.3.8.

Costos asociados a existencias.

Son los costes que la empresa posee por tener existencias en el almacén como lo es el costo de almacenamiento ya que en el largo plazo los inventarios necesitan, ser asegurados, limpiados, además de que por el tiempo que transcurre, se realiza la respetiva depreciación lo que origina un costo más a la empresa, los cuales pueden ser recuperados o al mismo tiempo no perder la inversión en ellos. Según el autor Suárez (2012), los costes asociados a los inventarios se enlistan en la siguiente tabla.

24 Tabla 16 Costos asociados a existencias Clases Definición Se compone de una parte fija y de otra variable. El coste de lanzamiento se refiere a la compra Costo de de material a un proveedor externo y a la preparación de los pedidos de artículos adquisición manufacturados en la misma empresa. El coste variable de adquisición resulta de multiplicar el valor unitario del artículo por el número de artículos del pedido. Debido a la creación y mantenimiento de la capacidad del almacén, a la manipulación de Coste de material y trabajos administrativos, a los gastos derivados de los seguros internos y externos, a variaciones del valor de los bienes motivados por el desgaste, y al coste de oportunidad del posesión capital. Coste por Aparece cuando no es posible atender la demanda por falta de existencias (ruptura de stocks). demanda insatisfecha Nota: Adaptado de “Gestión de inventarios” por M. Suárez, 2012, p. 65

3.1.3.9.

Modelos de reabastecimiento de mercaderías

Existen diversos modelos que permiten establecer políticas óptimas ventajosas para el manejo de los inventarios en las organizaciones. Entre los más importantes se describen: Tabla 17 Modelos de reabastecimiento de mercaderías Tipos Fundamentos Parte del concepto de cubrir la demanda esperada por la compañía, los costos de Modelo de lote gestión de órdenes de compra y costos del inventario, recomendable para productos óptimo económico con demanda estacional. Los inventarios no se revisan de forma continua, se hacen revisiones en intervalos fijos y predeterminados, el inventario disponible se compara con el nivel deseado y la Sistema de revisión diferencia entre los dos es la cantidad requerida. Tiende a utilizarse cuando existen periódica demandas reducidas de muchos artículos y resulta conveniente unificar las peticiones de varios en un solo pedido. Modelo de Se mantiene un registro perpetuo de inventarios, que se revisan de forma continua, reaprovisionamiento este sistema se basa en reordenar las cantidades necesarias, una vez que llegue el punto mínimo llamado punto de reorden. continuo Diseñado en función de las fluctuaciones existentes en las variables de la demanda y Sugerido de de los tiempos de entrega, así como de los niveles ofrecidos por la compañía a sus compras clientes. Nota: Adaptado de “Gestión Logística Integral” por L. Mora, 2014, pp. 50-53.

3.1.3.10.

Variación de stocks.

Las variaciones en la cantidad de pedido pueden afectar a los diferentes componentes en la gestión de inventarios, de forma individual o de manera conjunta. Afecta directamente a los clientes tanto internos como externos que se involucran en aquella área. Según el autor Suárez (2012), los diversos tipos de variación de stocks, se describen a continuación.

25 Tabla 18 Variación de stocks Clases Precio o coste de adquisición

Coste de posesión o de almacenamiento

Coste de renovación Coste de rotura del stock Costes de oportunidad

Fundamentos Es la suma del precio de compra más aquellos gastos derivados de la función de aprovisionamiento, como pueden ser los transportes, se los paga el comprador, los seguros, los gastos de recepción, inspección y almacenamiento y los del manejo físico del material. Es el derivado de la conservación de las existencias en almacén, como pueden ser los alquileres o la amortización de los locales; gastos de conservación, calefacción o refrigeración; seguro, tanto de los almacenes propiamente dichos, como de las mercancías, que se suele imputar en función de la cantidad asegurada; alumbrado; manipulación física de los elementos, pues cuando entran existencias en los almacenes se ordenan y clasifican de la forma más adecuada; deterioro físico, como las mermas y pérdidas por envejecimiento físico y técnico u obsolescencia por la aparición de nuevos elementos en el mercado. Cada pedido que formula la empresa aparejado en un conjunto de costes, entre los que se encuentran los de preparación de pedido, otros de carácter administrativo, o bien, de transporte, carga y descarga de los agentes, viajes de los agentes de ventas para realizar negociaciones con los proveedores, etc. Este coste se va a producir cuando no hay existencias en el almacén suficientes para hacer frente a las necesidades del proceso productivo. Se puede tomar como coste de oportunidad el coste medio de los recursos financieros totales ajenos o el coste medio de los recursos financieros a largo plazo, o cualquier otro que la empresa considere adecuado, en base a su gestión financiera

Nota: Adaptado de “Gestión de inventarios” por M. Suárez, 2012, pp. 28-30

3.1.3.11.

Procedimientos de control de existencias.

De acuerdo con el autor Suárez (2012), los diversos procedimientos que se aplican en las organizaciones sobre el control de existencias, se describen en la siguiente tabla: Tabla 19 Procedimientos de control de existencias Tipos Fundamentos Es un método basado en la revisión de los materiales en un ciclo regular o de forma periódica. El periodo de tiempo transcurrido entre una revisión u otra, o la El pedido cíclico duración del ciclo, dependerá de la naturaleza de los artículos del almacén. Los artículos que tengan mayor importancia, tendrán un ciclo más corto. Se basa en la suposición de que los elementos deben presentarse a niveles mínimos y máximos. Una vez que se han determinado ambos niveles, cuando el El método MIN-MAX inventario alcanza el volumen mínimo es el momento para realizar el pedido y llegar a alcanzar el volumen máximo. Se utiliza cuando los materiales son económicos, se establecen dos comportamientos. En uno de ellos, se coloca la cantidad de materiales que se El método de doble consumen entre un pedido y otro. En el segundo, se mantienen los materiales que comportamiento se pueden consumir entre que se tramita una orden de compra hasta que el pedido se recibe, más el stock de seguridad. Sistema de pedido Se trata de un sistema de almacén que se basa en la solicitud automática de nuevo pedido de materiales cuando el almacén alcance una determinada cantidad. automático Se utiliza cuando la empresa dispone de un número considerable de artículos distintos, de forma, que cada uno de ellos tiene un valor diferente. Es un método El plan ABC de clasificación sistemática de los elementos y de determinación del grado de control de cada uno de ellos. Nota: Adaptado de “Gestión de inventarios” por M. Suárez, 2012, p. 31.

26 3.1.3.12.

Normativa relacionada con los inventarios.

3.1.3.12.1.

Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 2.

Es imprescindible en la organización la dominación del aspecto cualitativo para obtener una evaluación eficiente y eficaz del control interno. Por lo tanto, la norma internacional de contabilidad, corresponde al debido tratamiento contable de los inventarios, para generar información de calidad a sus principales usuarios, de manera que se tomen decisiones acertadas. Tabla 20 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2) Normativa Objetivo

NIC 2 (Existencias)

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos.

Alcance Esta Norma será de aplicación a todas las existencias, excepto a: la obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicio directamente relacionados, los instrumentos financieros y los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección.

Nota: Adaptado de Norma Internacional de Contabilidad 2.

3.1.3.12.2.

NIIF para PYMES.

La Norma Internacional de Información financiera, para PYMES, establecen lineamientos de información financiera que corresponden a un conjunto único de medidas comprensibles para el buen funcionamiento de la organización. Según el IFRS (2013) de la sección 1.3 de NIIF para PYMES, describe el tratamiento contable de los inventarios, como un activo y ser mantenido allí hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Suministra una guía práctica para la determinación del costo, así como el posterior reconocimiento de un gasto del ejercicio, incluyendo cualquier deterioro que rebaje el valor en libros al valor razonable menos los costos de terminación y venta. 3.1.4.

Contabilidad de costos. “Sistema de información que mide, registra, procesa e informa acerca de los costos de

producir o comercializar un bien o prestar un servicio” (Cuervo, Osorio y Duque, 2013, p. 10). “Mide, consolida y reporta información tanto financiera como no financiera relativa a la adquisición y consumo de insumos por parte de una empresa, proveyendo información tanto a la contabilidad administrativa como a la contabilidad financiera” (Toro, 2014, p.3).

27 3.1.4.1.

Elementos fundamentales del costo de producción.

3.1.4.1.1.

Materiales directos.

En la intervención de un artículo intervienen diversos materiales, que realmente forman parte integral del producto terminado y cumple con las características de:  Identificación: Son fácilmente identificables con el producto.  Valor: Tienen un valor significativo.  Uso: Tienen uso relevante dentro del producto. (Pabón, 2012, p. 26) 3.1.4.1.2.

Mano de obra

Servicio por el cual la empresa paga una remuneración denominada salario y que a su vez genera o representa una serie de derechos y beneficios consagrados por la Ley en favor de los trabajadores, y a cargo de los patronos o de otras entidades destinadas al servicio y seguridad social de los empleados. (Pabón, 2012, p.27)

3.1.4.1.3.

Costos indirectos de fabricación

“Son ciertas erogaciones o sacrificios de valores indispensables para suplir algunos requerimientos propios del desarrollo del proceso productivo” (Pabón, 2012, p. 28).

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

En la investigación llevada a cabo titulada: Evaluación del sistema de control interno de la gestión de inventarios de la Empresa “Parabrisas J.M”, se han utilizado bases metodológicas que sustente la aplicación de procedimientos para la recolección de información veraz, de manera que posibilite tener una comprensión crítica de los procesos operacionales, del giro de la organización que permitan el desarrollo del problema.

4.1.

Enfoque / Tipo de investigación

4.1.1.

Enfoque. Para la realización del estudio del proyecto, se empleó un enfoque cuantitativo, de

manera que se encuentra estrechamente relacionado con la recolección de información, a través de cuestionarios de control interno para obtener datos históricos de los inventarios existentes de la Empresa “Parabrisas J.M”; con la finalidad, de evaluar los datos numéricos relacionados con la medición de los inventarios y la identificación del nivel de riesgo en el control de las existencias. Según el autor Hernández, propone: “El Enfoque cuantitativo utiliza la recolección de datos para probar hipótesis con base en la medición numérica y el análisis estadístico, con el fin establecer pautas de comportamiento y probar teorías” (p. 4). 4.1.2.

Tipo de investigación. En consideración a las variables y el alcance del caso de estudio, perteneciente a la

Empresa “Parabrisas J.M”, se desarrollaron los siguientes tipos de investigación: 4.1.2.1.

Investigación descriptiva. La investigación descriptiva es el tipo de investigación que no necesita necesariamente hipótesis. Estudia, analiza, describe y especifica situaciones y propiedades de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno u objeto que sea sometido a análisis. Describe algunas características fundamentales de un fenómeno hecho o situación determinada, es decir, propicia el conocimiento de una realidad tal como se presenta. (Deza y Muños, 2012, p. 22)

Con base en la investigación descriptiva, se busca puntualizar de modo sistemático las actividades y procedimientos ejecutadas por el personal que tiene relación directa con el área de inventarios de la Empresa “Parabrisas J.M”.

29 4.1.2.2.

Investigación de campo.

Al aplicar la investigación de campo en la Empresa “Parabrisas J.M”, se efectuará en el lugar y tiempo real en que ocurrió el objeto de estudio, para detectar mejor las posibles deficiencias, con el objetivo de dictaminar políticas en el área de estudio, siendo participe los involucrados de la organización. La investigación de campo se realiza cuando el investigador estudia a los individuos, en los mismos lugares donde viven, trabajan o se divierten, o sea, en su hábitat natural; no tiene una presencia permanente (salvo en la observación participante), y se limita a recoger datos en forma más o menos periódica en los sitios de residencia de los sujetos. (Cortés, 2014, p. 54)

4.2.

Población / Muestra

4.2.1.

Universo / Población. El universo llamado también población es la totalidad del fenómeno a estudiar, el mismo que posee una característica común. Cuando una población o universo de estudio está compuesto por un número alto de unidades, es prácticamente imposible por razones de tiempo y de costos, examinar cada una de las unidades que lo componen, en consecuencia, se toma una muestra representativa del mismo. (Deza y Muños, 2012, p. 61)

Por lo tanto, el universo se encuentra conformado por el Sr. Juan Carlos Moreira Vera propietario de la Empresa “Parabrisas J.M”; además, los empleados que tienen relación directa con el área de inventarios, clientes y los proveedores fijos. La población de la Empresa “Parabrisas J.M”, está constituida por 19 personas, detalladas a continuación: Tabla 21 Población de la Empresa "Parabrisas J.M." Clientes internos y externos Propietario Trabajadores Contadora Externa Proveedores Clientes Total Población

Cantidad de personas 1 4 1 3 10 19

Nota: Datos obtenidos de la Empresa “Parabrisas J.M.”

4.2.2.

Muestra. Debido a que la población involucrada en la investigación, es menor a cien personas se

considerará el total de la misma, para la aplicación de las técnicas e instrumentos de recogida de datos; como la entrevista, dirigida al gerente propietario. De la misma manera, las encuestas que son aplicadas a clientes internos y externos del área de estudio.

30 En las muestras no probabilísticas, la elección de los elementos no depende de la probabilidad sino de causas relacionadas con las características de la investigación o los propietarios del investigador. Aquí el procedimiento no es descriptivo ni se basa en fórmulas de probabilidad, sino que depende del proceso de decisiones de la investigación. (Hernández, Fernández y Batista, 2011)

4.3.

Técnicas e Instrumentos de Recogida de Datos

4.3.1.

Observación. La observación fue la técnica de mayor utilización, debido al contacto directo con los

hechos y procedimientos que se desarrollan en la empresa, para así tener conocimiento más real de los acontecimientos dentro de la empresa. 4.3.1.1.

Instrumento de recogida de datos.

Como instrumento de recogida de datos se utilizó una guía de observación. 4.3.2.

Entrevista. La entrevista se utilizó para recoger información al gerente propietario de la empresa

mediante un diálogo de preguntas, que nos permitió obtener información para analizar el problema de forma cualitativa. 4.3.2.1.

Instrumento de recogida de datos.

 Cuestionario de la entrevista.  Grabadora. 4.3.3.

Encuesta. La encuesta es un proceso que permite recopilar datos o información por medio de un

cuestionario previamente diseñado. Esta técnica se aplicó al personal interno y externo de la empresa, en este caso son: secretaria, vendedores, proveedores, contadora externa y clientes; los cuales respondieron a las interrogantes de acuerdo a la apreciación de cada uno. 4.3.3.1.

Instrumento de recogida de datos.

Como instrumento de recogida de datos se utilizó cuestionarios.

4.4.

Técnicas de Análisis de Datos Para el trabajo de titulación propuesto se utilizó las siguientes técnicas de análisis de

datos. 4.4.1.

Técnica Cuantitativa. En el análisis cuantitativo se tabuló la información recolectada por medio de encuestas,

lo que consiste en resumir los datos en forma sintetizada mediante porcentajes, con la finalidad de conocer el punto de vista de los clientes, proveedores, contadora externa y personal en relación al desarrollo de las actividades de la empresa en lo referente a la gestión de inventarios. 4.4.2.

Técnica Cualitativa. Se utilizó la técnica cualitativa al momento de realizar los análisis de la información

obtenida a través de la entrevista y la observación de los procesos que realiza la empresa, con el objetivo de establecer los riesgos que puedan estar afectando el normal funcionamiento de la empresa.

5. 5.1.

RESULTADOS

Discusión y Análisis de los Resultados En la investigación llevada a cabo referente a la evaluación del sistema de control

interno de la gestión de inventarios de la Empresa “Parabrisas J.M.”, se logró cerciorar los procedimientos que aseguran la legitimidad de sus operaciones, de acuerdo a la entrevista aplicada al Propietario y los respectivos cuestionarios aplicados a la contadora externa, personal interno, proveedores y clientes. 5.1.1.

Encuesta.

5.1.1.1.

Encuesta a Contadora Externa.

La encuesta fue realizada a la Ing. María Chamorro, Contadora Externa de la Empresa “Parabrisas J.M.”, con el fin de determinar las variables que sustenten la realización del presente trabajo de titulación al evaluar el sistema de control interno de la gestión de inventarios (Ver Anexo 2). 5.1.1.2.

Encuesta a Empleados.

La encuesta fue realizada a los Empleados de la Empresa “Parabrisas J.M.”, que tiene relación directa con el ciclo de inventarios, con el fin de determinar las variables que sustenten la realización del presente trabajo de titulación al evaluar el sistema de control interno de la gestión de inventarios (Ver Anexo 3). 5.1.1.3.

Encuesta a Proveedores.

La encuesta fue realizada los Proveedores más representativos de la Empresa “Parabrisas J.M.”; es decir aquellos que tienen relación los artículos de mayor rotación, con el fin de determinar las variables que sustenten la realización del presente trabajo de titulación al evaluar el sistema de control interno de la gestión de inventarios (Ver Anexo 4). 5.1.1.4.

Encuesta a Clientes.

La encuesta fue realizada a los Clientes más representativos de la Empresa “Parabrisas J.M.”; es decir aquellos que han generado mayor movimiento en ventas, que representen materialidad en el periodo puesto a prueba, con el fin de determinar las variables que sustenten

33 la realización del presente trabajo de titulación al evaluar el sistema de control interno de la gestión de inventarios (Ver Anexo 5). 5.1.2.

Entrevista. La entrevista fue realizada al Propietario Sr. Juan Carlos Moreira Vera, con el propósito

de corroborar con las variables que intervienen en el trabajo de titulación de grado. Esta disertación evalúa el control interno de la gestión de inventarios de la Empresa “Parabrisas J.M.” (Ver Anexo 6). 5.1.3.

Análisis de los resultados En concordancia con el problema encontrado, referente al ineficaz control de la

mercadería en los almacenes de la empresa, lo que genera una incertidumbre sobre la disponibilidad de artículos, activos improductivos, toma de decisiones inadecuadas; se pudo corroborar con tales variables:  En la pregunta 8 y 15 de la entrevista realiza al Propietario, se determina la realización de toma física de inventarios mediante conteo rápido (empíricamente) de la mercadería disponible, por lo que se la valora mediante estimaciones; de manera que coincide con las respuestas vertidas por la contadora externa en la pregunta 8 y 10 y 11 realizadas al personal que labora dentro de la organización.  En la pregunta 6 de la encuesta realizada a la contadora externa, se establece que los movimientos de entradas y salidas no son reportados oportunamente para su contabilidad, y concuerda con la respuesta de la pregunta 11 difundida por el gerente.  En la pregunta 13 de la encuesta realizada al personal interno, se cerciora que el control interno de inventario existente en la empresa es regular, de forma que se comprueba con la respuesta de la pregunta 11 dada por la contadora externa. En lo dispuesto con el problema encontrado, concerniente al inadecuado almacenamiento de los pedidos que llegan a los almacenes, lo que provoca pérdida de tiempo en ubicación de mercaderías e insatisfacción de clientes; se pudo ratificar con tales alternativas:  En la pregunta 5 de la encuesta realizada a la contadora externa, se delimitó que la forma de abastecimiento de la empresa no es oportuno para realizar las ventas, de forma que se acapara con la respuesta de la pregunta 13 dada por el Propietario, misma que radica en que

34 se establece la necesidad de artículos a adquirir en base a las salidas de mercadería y también por pedidos receptados de los clientes; como también, con la respuesta de la interrogante 3 de las encuestas realizada a los proveedores, corrobora la inexistencia de una orden de compra para la recepción de sus productos.  En las preguntas 8, 9 y 12 de la encuesta realizada al personal interno, se atestigua que los inventarios no se encuentran almacenados correctamente en bodega, ya que no poseen su respectiva codificación para su distinción,

produciendo un inadecuado control en el

almacenamiento de la mercadería, y se justifica con la respuesta de la pregunta 4 dada por los clientes, acreditando inconvenientes, demoras o retrasos al momento de adquirir la mercadería por los mismo. En relación con el problema encontrado, referente a la falta de políticas administrativas y contables respecto al ciclo de inventarios, lo cual produce que la información de los estados financieros no sea fiable; se pudo corroborar con tales alternativas:  En la pregunta 1 de la encuesta realizada a la contadora externa, además de la pregunta 4 ejecutada a los empleados y la pregunta 1 emitida a los Proveedores, se determina la inexistencia de un manual de políticas y procedimientos respecto a las compras, recepción, almacenamiento y ventas de la mercadería, de forma que coincide con la respuesta de la interrogante 4 vertida por el Propietario.  En la pregunta 23 de la entrevista elaborada al Propietario, se establece que el valor de los inventarios que constan en el balance al final del periodo no son confiables y se ratifica con la respuesta de la pregunta 13 de la encueta desarrolla a la contadora externa.  En las preguntas 3 y 4 de la encuesta realizada a los proveedores, se determina que el custodio de bodega rara vez se encarga de recibir y revisar detalladamente la orden de compra, factura, cantidad de mercadería pedida, calidad y estado de la mercadería, lo que se ratifica con la pregunta 6 realizada a los clientes. En referente al problema encontrado, sobre el no registro de la transformación de la plancha laminada de vidrio, mismo que afecta el saldo final del inventario, se pudo ratificar que en las preguntas 17, 18 y 19 de la entrevista realizada al Propietario, se testifica que no es oportuno el registro de la compra de planchas laminadas al transformarse en unidades de distintas medidas de vidrios, por lo que produce mermar y no se manejan controles para contrarrestarlas y se prueba con la respuesta de la pregunta 7 de la encuesta realizada a la contadora externa.

35 Con base en las respuestas otorgadas por los instrumentos de recolección de datos, realizadas a las personas internas como externas de la Empresa “Parabrisas J.M.”, se ratifica la intervención de la propuesta, siendo, la evaluación del sistema de control interno a la gestión de inventarios en el periodo 2016.

5.2.

Propuesta de Intervención El propósito del trabajo de titulación propuesto es evaluar el sistema de control interno

de la gestión de inventarios de la Empresa “Parabrisas J.M.”, en la ciudad de Santo Domingo año 2016, de manera que se pueda determinar los puntos críticos de cada una de las actividades a fin de proponer mejoras en cada uno de sus procesos. En consecuencia, se aplicarán diferentes técnicas para evaluar el mismo, dirigidas a cada una de las personas involucradas, que permita determinar las mejoras necesarias para elevar el grado de eficacia y eficiencia en la gestión de inventarios. 5.2.1.

Levantamiento de información para conocer los procesos operacionales en la gestión de inventarios de la empresa. Para el cumplimiento del primero objetivo del trabajo de titulación, se levantó

información para describir los procedimientos que realizan en cada una de los procesos de la gestión de inventarios con el fin de identificar las áreas críticas. 5.2.1.1.

Programa de planificación de auditoría.

Para la puesta en marcha y realización del programa de planificación de auditoría se sostuvo bajo los lineamientos establecidos por el Autor Sánchez (2012), adaptados a los requerimientos de la Empresa “Parabrisas J.M”, periodo 2016 con la finalidad de ratificar a la propuesta de intervención. Tabla 22 Programa de trabajo para la planificación de la auditoría N°

Procedimientos

Ref. P/TS

Responsable

Fecha

Establecer el organigrama funcional de la Empresa “Parabrisas J.M.”.

16/06/2017

Mediante entrevistas y observaciones, preparar una cédula estadística sobre los principales proveedores de la Empresa “Parabrisas J.M.”, incluyendo normas fundamentales pactadas con ellos para efectuar las compras de mercancías.

16/06/2017

Mediante entrevistas y observaciones, realizar la narrativa de los procedimientos llevados a cabo con las compras y almacenamiento de mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”. Elaborar gráfica de flujo sobre los procedimientos vigentes para la compra de mercadería, incluyendo el almacenamiento de la Empresa “Parabrisas J.M”. En complemento al punto anterior, extractar u obtener información sobre políticas vigentes al proceso de compra y almacenamiento de mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”.

17/06/2017

Mediante entrevistas y observaciones, realizar la narrativa de los procedimientos llevados a cabo con las ventas de mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”.

18/06/2017

Elaborar gráfica de flujo sobre los procedimientos vigentes de la venta de mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”.

18/06/2017

En complemento al punto anterior, extractar u obtener información sobre políticas vigentes al proceso de venta de mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”.

18/06/2017

Nota: Estructura del programa de planificación tomado de “Auditoría de Estados Financieros” por G. Sánchez, 2012, p. 25.

37 5.2.1.1.1.

Desarrollo del programa de planificación de auditoría.

Elaborado por: EM

OBJETIVO

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Fecha: 16/06/2017 Organigrama Funcional Al 31 de diciembre del 2016 Establecer el organigrama funcional de la Empresa “Parabrisas J.M.”

A1 1/1

Relevamiento: Por medio del levantamiento de información en base a la entrevista realizada al Propietario se pudo denotar la inexistencia de un organigrama funcional en la Empresa “Parabrisas J.M.”, de esa manera determinando que la organización trabaja de forma empírica, por lo tanto en la siguiente figura se puede visualizar ciertos cargos mencionados por el Propietario.

FUENTE

Entrevista al Sr. Juan Moreira Propietario “Parabrisas J.M.”. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: CJ

OBJETIVO

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Fecha: 16/06/2017 1/1 Proveedores Al 31 de diciembre del 2016 Mediante entrevistas y observaciones, preparar una cédula estadística sobre los principales proveedores de la Empresa “Parabrisas J.M.”, incluyendo normas fundamentales pactadas con ellos para efectuar las compras de mercancías.

RELEVAMIENTO: Por medio del levantamiento de información con base a la entrevista realizada al Propietario se pudo determinar a los proveedores más principales de la Empresa “Parabrisas J.M.”, los cuales son: Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A, Vitemco Ecuador S.A, Cristalautos y Gómez & Santander Cia. Ltda. EMPRESA "PARABRISAS J.M." Principales Proveedores

RUC

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A 1790355969001

Actividad Económica

Venta de Parabrisas en general

Lugar

Quito Mercadería (buenas condiciones y buen estado) y tiempo acordado.

Quito Mercadería (buenas condiciones y buen estado) y tiempo acordado. Se cancela tarifa acorde a las cajas de vidrio, mercadería entregada con Guía de Remisión Fechas establecidas 30, 60 y 90 días Cheques 40% de descuento más IVA

Razón Social

Acuerdo

Transporte

Pago Crédito Forma Pago Descuentos

FUENTE

Servicio gratuito, mercadería entregada con Guía de Remisión Fechas establecidas 30, 60 y 90 días Cheques 35% de descuento más IVA

Vitemco Ecuador S.A

Cristalautos

1791349946001

1102797915001

Gómez & Santander Cia. Ltda. 2390002176001 Venta de vidrio, aluminio y constructores Santo Domingo Mercadería (buenas condiciones y buen estado) y tiempo acordado. Se cancela tarifa por viaje, mercadería entregada con Guía de Remisión A la fecha Contado Efectivo Sin descuento

Entrevista al Sr. Juan Moreira Propietario de “Parabrisas J.M.”. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Cándida Jiménez

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: EM

OBJETIVO

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Fecha: 17/06/2017 1/2 Proceso: Compra - Almacenamiento Al 31 de diciembre del 2016 Mediante entrevistas y observaciones, realizar la narrativa de los procedimientos llevados a cabo con las compras y almacenamiento de mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”.

RELEVAMIENTO: Las directrices fundamentales para la adquisición y abastecimiento de la mercadería se constituyen de acuerdo con las necesidades que se suscitan en la empresa, de manera que son establecidas por el Propietario de “Parabrisas J.M.”. Para proveedores que por primera vez se hace la adquisición de mercadería, el proceso inicia con una visita de los vendedores a las instalaciones de la Empresa “Parabrisas J.M.”, en donde mediante el diálogo con el Propietario se da a conocer la variedad de mercadería que ofertan; además, de los distintivos precios, descuentos y plazo de pagos. Luego el Propietario analiza las ofertas o promociones existentes en relación con otros proveedores, es así donde el procedimiento de la compra se desarrolla de manera empírica, ya que no existe un requerimiento de compra por parte de la Empresa “Parabrisas J.M.”. Por lo tanto, si se concede un buen acuerdo entre las partes, el Propietario realiza la orden de requerimiento de mercadería mediante vía telefónica al proveedor y se formaliza la operación comercial. Para proveedores con los que se ha obtenido más de una transacción de compra de mercadería, el proceso inicia con la revisión empírica del Propietario del stock, determinando los productos a adquirir, por lo que ejecuta la llamada telefónica al proveedor para realizar la orden de requerimiento de la adquisición de nueva mercadería. Posterior a ello, el proveedor se encarga de emitir un correo electrónico generando un documento en el que se sustenta los vidrios pedidos con sus respectivos valores y el saldo a pagar, con la finalidad de cerciorarse de lo realmente requerido para confirmar o rechazar el mismo. Si la Secretaria confirma, los proveedores emiten la correspondiente factura y guía de remisión por la transferencia de bienes, misma que es procesada vía correo electrónico institucional.

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Proceso: Compra - Almacenamiento Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por: EM

Fecha: 17/06/2017

2/2

Después de haber efectuado la operación de compra, llega la mercadería consignada a las instalaciones de “Parabrisas J.M.”. El proveedor entrega la respectiva la factura y guía de remisión física, junto a la mercadería; los trabajadores y los proveedores realizan el proceso de traslado (bajan los vidrios, limpian, y lo colocan en el caballete correspondiente). A continuación de haber revisado todos esos aquellos detalles, la Secretaria procede a firmar la guía de remisión; luego realiza la respectiva documentación (retenciones) y efectúa el pago, mediante cheques pagaderos a tres meses, con la respectiva firma del Gerente/Propietario. Posterior a ello, la Secretaria rellena un sustento otorgado por los proveedores que dan fe de que se cumplió con la entrega de mercadería. Finalmente, la Secretaria archiva todos los documentos obtenidos (factura y guía de remisión) y los documentos emitidos (retenciones) generados por las compras de todo el mes correspondiente y se envía a la Contadora Externa para el registro de las operaciones. FUENTE

Entrevista al Sr. Juan Moreira, Propietario de “Parabrisas J.M.”. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: CJ

OBJETIVO

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Fecha: 17/06/2017 1/2 Proceso: Compra - Almacenamiento Al 31 de diciembre del 2016 Elaborar gráfica de flujo sobre los procedimientos vigentes para la compra de mercadería, incluyendo el almacenamiento de la Empresa “Parabrisas J.M.”.

RELEVAMIENTO: N° 1 2 3

DESCRIPCIÓN

ACTIVIDAD

DOCUMENTO

RESPONSABLE

GRÁFICO

Inicio Visita de los proveedores a las instalaciones Diálogo con el Gerente/Propietario Conocimiento de precios, descuentos y plazo de pagos

Proveedor

Propietario

Analiza ofertas y promociones

Acuerdo entre las partes

Propietario Proveedor

Revisión empírica del stock

Propietario

Proveedor

8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

Determina mercadería adquirir Realiza la orden de requerimiento mediante vía telefónica Emisión de la factura borrador vía correo Verifica y confirma si lo facturado está correctamente pedido Emisión de factura y guía de remisión vía correo Llega la mercadería a las instalaciones Entrega documentos físicos (factura y guía de remisión) Proceso de traslado de la mercadería

Secretaria

NO SI

Secretaria

Proveedor

Bajan los parabrisas

Trabajadores Proveedor

Limpian los parabrisas

Trabajadores

Secretaria

Colocan los parabrisas en el caballete correspondiente Firma documentos físicos (factura y guía de remisión) dados por el proveedor Realiza documentos complementarios (retenciones) Entrega documentos firmados al proveedor Efectúa el pago

X X

Secretaria

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Proceso: Compra - Almacenamiento Al 31 de diciembre del 2016

N°

23 24 25

DESCRIPCIÓN

ACTIVIDAD

Fecha: 17/06/2017

2/2

DOCUMENTO

RESPONSABLE

Propietario

Secretaria

Firma cheques emitidos Llenado de sustento otorgado por los proveedores Entrega de sustentos a los proveedores

Elaborado por: CJ

GRÁFICO

Archiva la documentación

Secretaria

Entrega y envío documentos físicos a Contadora Externa

Secretaria

Fin

FUENTE

Entrevista al Sr. Juan Moreira, Propietario “Parabrisas J.M.”. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Cándida Jiménez

Mg. Hernán Maldonado

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Proceso: Compra - Almacenamiento Al 31 de diciembre del 2016 OBJETIVO

Elaborado por: EM

Fecha: 17/06/2017

1/1

Extractar u obtener información sobre políticas vigentes al proceso de compra y almacenamiento de mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”.

RELEVAMIENTO: En consideración a lo expuesto en la entrevista realizada al Propietario se pudo denotar las siguientes políticas en el proceso de compra y almacenamiento de mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”:  Las directrices son solo establecidas por el Propietario de “Parabrisas J.M.”.  Se debe realizar una revisión empírica del stock, llevada a cabo por el Propietario antes de realizar los requerimientos de mercaderías.  Para formalizar la operación comercial, es exclusividad del Propietario realizar la orden de requerimiento de mercadería mediante vía telefónica al proveedor.  Para acceder a confirmar el pedido de mercadería, la Secretaria debe cerciore de lo realmente requerido con lo establecido.  El pago a proveedores es mediante cheque con un tiempo máximo dispuesto por los proveedores.  Los pagos se realizan mediante cheques firmados por el Propietario.  La Secretaria debe archivar todos los documentos obtenidos y documentos emitidos de todo el mes correspondiente, para ser enviado a la Contadora Externa. FUENTE

Entrevista al Sr. Juan Moreira, Propietario “Parabrisas J.M”. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: EM

OBJETIVO

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Fecha: 18/06/2017 1/2 Proceso: Ventas Al 31 de diciembre del 2016 Mediante entrevistas y observaciones, realizar la narrativa de los procedimientos llevados a cabo con las ventas de mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”.

RELEVAMIENTO: Las directrices fundamentales para la venta de mercadería se constituyen de acuerdo a las necesidades que requieran los clientes, y con lo dispuesto por el Propietario de “Parabrisas J.M.”. El proceso de la venta inicia en el momento que el cliente visita las instalaciones de la Empresa “Parabrisas J.M.”, debido a la necesidad de adquirir la mercadería. Mediante el diálogo el cliente solicita al Propietario, Vendedor, Instaladores o Secretaria las características y especificaciones del determinado vidrio, por su parte “Parabrisas J.M.” le oferta las dos calidades de parabrisas, especificando el precio de cada uno. Luego el cliente analiza la oferta emitida, para proceder a requerir la respectiva proforma realizada por la Secretaria para presentar al Jefe de Compras de la clientela con la finalidad de que le desembolse dinero para cancelar el producto a adquirir. Luego del análisis llevado a cabo por el cliente, decide adquirir el producto de manera que se procede a concretar la venta del mismo. Para cuyos clientes, en los que necesitan vidrios laminados de varias medidas que tengan como características que sean planos, el Propietario observa y mide cuidadosamente la parte del carro (ventoleras, parabrisas delanteros solo a maquinarias o parabrisas posteriores) según sea el caso, con el objetivo de trazar el molde en una cartulina y poder dibujarlo en la plancha de vidrio laminada. Seguidamente bajo directrices del Propietario, los instaladores y el vendedor proceden a cortar y tratar de desprender el cristal con herramientas especiales, inmediatamente lija los filos del vidrio, para obtener el vidrio en buenas condiciones que se vaya a instalar. Lo que sobre de la planta laminada se lo almacena en su espacio asignado para ser reutilizado para posteriores requerimientos de los clientes.

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Proceso: Ventas Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por: EM

Fecha: 18/06/2017

2/2

Propietario, Instaladores y vendedor de la Empresa “Parabrisas J.M.” realiza el proceso de instalación del parabrisas o vidrio; luego se formaliza el respectivo cierre de la venta, otorgando la debida factura dada por la Secretaria, se efectúa el cobro al cliente y se adquieren los comprobantes de retenciones. En caso de que el cliente lo requiera se realiza la entrega e instalación del vidrio a domicilio con un recargo estipulado por el Propietario. Finalmente, la Secretaria archiva todos los documentos emitidos (facturas) y documentos adquiridos (retenciones) generados por las ventas de todo el mes correspondiente, se envía a la Contadora Externa para que ejecute el respectivo proceso de contabilización. No obstante, al final del periodo se realiza un conteo de la mercadería sobrante, de manera que se establece el monto de cantidad y se estima a un valor, con el propósito de determinar el saldo final de inventarios. FUENTE

Entrevista al Sr. Juan Moreira, Propietario “Parabrisas J.M.”. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: CJ

OBJETIVO

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Fecha: 18/06/2017 1/2 Proceso: Ventas Al 31 de diciembre del 2016 Elaborar gráfica de flujo sobre los procedimientos vigentes de la venta de mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”.

RELEVAMIENTO: N°

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

DESCRIPCIÓN

ACTIVIDAD

DOCUMENTO

RESPONSABLE

GRÁFICO

Inicio Visita de los clientes a las instalaciones Diálogo con la persona a cargo de ventas Menciona calidad y precio del determinado parabrisas

Cliente

Trabajadores Propietario

Analiza oferta del parabrisas

Cliente

Acepta la oferta del parabrisas

Cliente

Requerimiento de la proforma

Cliente

Secretaria

Cliente

Propietario

Realiza la respectiva proforma Lleva proforma a jefe /desembolso de dinero Decide adquirir el parabrisas requerido Requerimiento de vidrio laminado, se observa y se mide vidrio del carro Según medidas, traza el molde del vidrio en cartulina Dibuja la plantilla en la plancha de vidrio laminada Se recorta y desprender el cristal de la plancha laminada Lija los filos del vidrio obtenido Sobrante de la plancha laminada se almacena Se realiza la instalación del parabrisas o vidrio

Instaladores Vendedores Instaladores Vendedores Instaladores Vendedores Instaladores Vendedores Instaladores Vendedores

X X X X X

Realiza factura por venta

Se realiza el respectivo Pago

Se recepta comprobante de retención Archiva la documentación

Secretaria

Cliente

Secretaria

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Proceso: Ventas Al 31 de diciembre del 2016

N°

22 23

DESCRIPCIÓN

Entrega y envío documentos físicos (facturas, guías de remisiones y retenciones) a Contadora Externa Fin

Elaborado por: CJ

Fecha: 18/06/2017

2/2

ACTIVIDAD

DOCUMENTO

RESPONSABLE

GRÁFICO

Secretaria

FUENTE

Entrevista al Sr. Juan Moreira, Propietario “Parabrisas J.M.”. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Cándida Jiménez

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: EM

OBJETIVO

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Fecha: 18/06/2017 1/1 Proceso: Ventas Al 31 de diciembre del 2016 Extractar u obtener información sobre políticas vigentes al proceso de venta de mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”.

RELEVAMIENTO: En consideración a lo expuesto en la entrevista realizada al Propietario se pudo denotar las siguientes políticas en el proceso de venta de la mercadería de la Empresa “Parabrisas J.M.”:  Las directrices son solo establecidas por el Propietario de “Parabrisas J.M.”.  Reutilización de los sobrantes de las planchas laminadas de vidrio.  La entrega de la mercadería y el servicio de instalación, podrá ser llevado a domicilio, si se suscita dentro de la localidad no se adicionará recargo.  La entrega de la mercadería y el servicio de instalación, que se genere en otras ciudades, se adicionará un recargo por transporte, otorgado por el Propietario.  La Secretaria debe archivar todos los documentos emitidos y documentos obtenidos de todo el mes correspondiente para ser enviado a la Contadora Externa.  Al fin del ano se realiza una toma física de mercadería en stock y se estima el valor de los mismos para establecer el saldo del inventario que se comunica a la contadora externa. FUENTE

Entrevista al Sr. Juan Moreira, Propietario “Parabrisas J.M.”. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

5.2.2.

Identificar los riesgos a través de los instrumentos de evaluación del sistema de control interno. Para el cumplimiento del segundo objetivo del trabajo de titulación, se evaluó el sistema

de control interno de la Empresa “Parabrisas J.M.”, para diagnosticar las áreas críticas de los procedimientos que se realizan en cada una de los procesos de la gestión de inventarios con el fin de identificar los riesgos. 5.2.2.1.

Programa de ejecución de auditoría.

Para la puesta en marcha y realización del programa de ejecución de auditoría se sostuvo bajo los lineamientos establecidos por el Autor Sánchez (2012), adaptados a los requerimientos de la Empresa “Parabrisas J.M.”, periodo 2016, con la finalidad de ratificar la propuesta de intervención. Tabla 23 Programa de trabajo para la ejecución de la auditoría N°

Ref. P/TS

Responsable

Fecha

26/06/2017

29/06/2017

05/07/2017

En adición al procedimiento anterior, seleccionar un número representativo de pólizas contabilizadoras por compras de mercancías y verificar que los cargos a inventarios están respaldados por facturas de los proveedores.

05/07/2017

Partiendo del consecutivo de informes de mercancías recibidas, hacer pruebas sobre facturas de compras y ventas, para el correcto y oportuno registro de las entradas y salidas de unidades en el sistema de cómputo.

05/07/2017

1 2 3 4

Procedimientos Mediante entrevistas y observaciones, preparar una cédula estadística aplicando el Cuestionario COSO ERM, para la Empresa "Parabrisas J.M'. En adición al proceso anterior, determinar la matriz de riesgo de la Empresa "Parabrisas J.M". En adición al proceso anterior, determinar la matriz de impacto de la Empresa "Parabrisas J.M". En secuencia al literal anterior, efectuar la muestra, para la respectiva revisión de documentos. Aplicar procedimientos de auditoría para autentificar los mecanismos de control para las compras en vigor de la Empresa "Parabrisas J.M", considerando: a) Emisión de facturación correspondiente.

b) Respaldo de la documentación complementaria. c) Integridad y objetividad en las autorizaciones de cada comprobante. d) Correcto y oportuno pago a los proveedores. e) Correcta y oportuna aplicación contable.

50 Verificar el cumplimiento del sistema de salidas de mercancías de la Empresa "Parabrisas J.M", poniendo énfasis en: a) Secuencia en la emisión de facturación correspondiente. 8

b) Respaldo de la documentación complementaria. c) Integridad y objetividad en las autorizaciones de cada comprobante. d) Correcto y oportuno cobro a los clientes. e) Correcta y oportuna aplicación contable. Verificar la utilidad unitaria, del PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004; mediante KÁRDEX utilizando el método de valuación promedio ponderado, a partir de pruebas globales que se evidencien en la documentación de respaldo del periodo 2016, de la Empresa “Parabrisas J.M”, considerando: a) Artículo: PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004. b) Unidad de medida: Unidad.

07/07/2017

10/07/2017

B10

12/07/2017

B11

14/07/2017

c) Inventario Inicial en base a estimaciones. d) Documentación de respaldo de entradas y salidas.

e) Reconocimiento de los costos indirectos. Verificar la utilidad unitaria, del PARABRISA DELANTERO MAZDA B2000-200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50; mediante KÁRDEX utilizando el método de valuación promedio ponderado, a partir de pruebas globales que se evidencien en la documentación de respaldo del periodo 2016, de la Empresa “Parabrisas J.M”, considerando: a) Artículo: PARABRISA DELANTERO MAZDA B2000200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50. b) Unidad de medida: Unidad. c) Inventario Inicial en base a estimaciones. d) Documentación de respaldo de entradas y salidas. e) Reconocimiento de los costos indirectos. Verificar la utilidad unitaria, de las PLANCHA DE VIDRIO LAMINADO; mediante KÁRDEX utilizando el método de valuación promedio ponderado, a partir de pruebas globales que se evidencien en la documentación de respaldo del periodo 2016, de la Empresa “Parabrisas J.M”, considerando:

a) Artículo: PLANCHA DE VIDRIO LAMINADO. b) Unidad de medida: Metros cuadrados. c) Inventario Inicial en base a estimaciones. d) Documentación de respaldo de entradas y salidas. e) Reconocimiento de los costos indirectos.

Nota: Estructura del programa de ejecución tomado de “Auditoría de Estados Financieros” por G. Sánchez, 2012, p. 26.

51 5.2.2.1.1.

Desarrollo del programa de ejecución de auditoría.

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por: EM

Fecha: 26/06/2017

1/2

Mediante entrevistas y observaciones, preparar una cédula estadística aplicando el Cuestionario de Evaluación de Control Interno, para la Empresa "Parabrisas J.M.”.

OBJETIVO

RELEVAMIENTO: Persona Encuestada

Cargo Sr. Juan Moreira

Propietario

Realizado por Srtas. Cándida Jiménez y Erika Moreira N°

CUESTIONARIO

Fecha 07/07/2017 SI

POS.

NEG.

OBSERVACIÓN

COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS 1

¿La Empresa "Parabrisas J.M" se preocupa por la integridad y valores éticos como parte de su cultura organizacional?

¿Las relaciones con los empleados, proveedores y clientes se basan en valores éticos?

¿Posee la empresa un manual de políticas y procedimientos, con respecto a las compras, recepción, almacenamiento y ventas de la mercadería?

¿Existe un reglamento interno en la Empresa "Parabrisas J.M"?

COMPROMISO CON LA COMPETENCIA 5

¿El personal de la Empresa "Parabrisas J.M" cuenta con el conocimiento necesario para cumplir con sus obligaciones?

¿Reciben instrucciones los empleados de la Empresa "Parabrisas J.M" para ejecutar el cumplimiento de sus actividades?

Se manejan por órdenes realizadas del propietario

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 7

¿Posee la Empresa "Parabrisas J.M" un organigrama funcional?

¿La Empresa "Parabrisas J.M" conlleva un manual de funciones, de acuerdo a los cargos?

¿Están claramente definidos los puestos de trabajo en la Empresa "Parabrisas J.M"?

Las actividades de la organización se ajustan a sus necesidades

FILOSOFÍA Y ESTILO DE OPERACIÓN 10 11 12

¿La Empresa "Parabrisas J.M" es extremadamente conservadora para la aceptación de créditos a Instituciones Financieras? ¿Realiza monitoreos de cerca el cumplimiento de los objetivos planteados, así como la normativa? ¿La Empresa "Parabrisas J.M" promueve el cumplimiento de las leyes?

1 X

No en todos los casos

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por: EM

Fecha: 26/06/2017

2/5

ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDADES 13

¿Existe en la Empresa una correcta asignación de responsabilidades y delegación de autoridad que permita cumplir con las metas y objetivos organizacionales?

¿La responsabilidad y autoridad se delegan por escrito?

¿Se detallan por escrito las tareas que comprenden los distintos puestos de trabajos?

No, debido a la segregación de actividades

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE RECURSOS HUMANOS 16

¿En la Empresa "Parabrisas J.M" existen incentivos y sanciones para el desempeño de los trabajadores?

¿Existe formalmente algún perfil de trabajo perfil profesional a ocupar?

¿Se realiza formalmente contratos de trabajo inscrito en el Ministerio de Relaciones Laborales?

Existe incumplimiento

¿Todo el personal que labora en la Empresa "Parabrisas J.M" se encuentra inscrito en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social?

No todos trabajadores encuentran inscritos

¿La Empresa "Parabrisas J.M" cumple con todo el ciclo de nómina?

los se

COMPONENTE: ESTABLECIMIENTOS DE OBJETIVOS 21

¿Cuenta la Empresa "Parabrisas J.M" con misión, visión y objetivos organizacionales bien definidos?

¿Se establecen objetivos para cada actividad en el área de inventarios?

23 24 25 26

¿Los empleados de la Empresa "Parabrisas J.M" cumplen con los objetivos esperados por el Gerente/Propietario? ¿La Empresa "Parabrisas J.M" ha formulado indicadores de eficiente y eficacia que permitan medir el grado de cumplimiento de los objetivos? ¿Existen registros sobre las entradas y salidas de mercaderías diarias en las Empresa "Parabrisas J.M"? ¿Se realiza adecuada supervisión en los puntos débiles para reducir el riesgo relacionados al cumplimiento de objetivos?

1 X

COMPONENTE: IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS 27

¿Se reportan oportunamente las entradas y salidas de mercadería?

¿Se lleva un registro de las compras y ventas de mercadería mediante un sistema contable?

29 30

¿Las compras se registran oportunamente? ¿Las ventas se registran oportunamente?

X X

1 1

¿Se realiza toma física de inventarios periódicamente?

Al término del mes se envían los documentos a la contadora externa

Al final del periodo se realiza un conteo rápido de la mercadería final

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

32 33 34 35

¿Las facturas de compra se encuentran debidamente aseguradas para evitar pérdida de información? ¿Se efectúan los pedidos de mercadería por escrito? ¿Se realizan respaldos mensuales sobre la información contable? ¿Se identifican eventos como el alza de precios en mercadería que pueden afectar directamente las compras y ventas?

Elaborado por: EM

Fecha: 26/06/2017

3/5

1 X

¿La gerencia se anticipa a los riesgos internos y externos?

¿El personal interno participa activamente en la detección de eventos con respecto al daño de los inventarios?

¿Existen controles como: reportes de mermas producto de la transformación de las planchas laminadas de vidrio?

¿El inventario de mercadería es planificado y controlado oportunamente?

¿Tienen establecido un sistema de control interno?

¿Se evalúa el trabajo de cada área?

COMPONENTE: EVALUACIÓN AL RIESGO

43 44 45 46 47

¿Se presentan estados financieros en forma mensual? ¿Se evalúa el cumplimiento de los objetivos en cuanto al manejo y rotación de inventarios? ¿Las compras y ventas de mercaderías siempre son respaldadas por su respectivo comprobante? ¿Se revisa la mercadería cuando llega a bodega? ¿Existen políticas en cuanto al daño y mermas de los inventarios? ¿Existe la probabilidad de ocurrencia de pérdidas de mercadería?

Al final del año se presentan los EEFF, en base a estimaciones

1 X

¿Existe una persona responsable de la bodega de la empresa?

¿La mercadería almacenada ha cubierto la demanda de los clientes?

A veces

En ciertos casos no cubre

COMPONENTE: RESPUESTA AL RIESGO 50 51 52

54 55

¿Se buscan alternativas de proveedores nuevos que mejoren las condiciones de compra? ¿Se solicitan informes a bodega previa a la compra de mercadería? ¿Se registran las facturas inmediatamente de recibir la mercadería? ¿Se requiere autorización para el pago a proveedores? ¿La dirección de la Empresa “Parabrisas J.M” muestra interés por el impacto de la obsolescencia en los inventarios? ¿Se han tomado medidas para mejorar las actividades de compra, almacenamiento y venta?

1 X

De manera empírica se la realiza al propietario

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por: EM

Fecha: 26/06/2017

4/5

COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL 56

¿La Empresa "Parabrisas J.M" posee políticas establecidas para el pago a proveedores?

¿Existe una persona designada para el ingreso y salida de mercaderías?

¿Se verifica que la documentación de respaldo de la adquisición y venta de mercadería contengan las firmas respectivas?

Las facturas no se encuentran con las firmas respectivas

¿Se verifica la mercadería en términos de calidad y cantidad al momento de recibir?

A veces se cumple

¿Se analiza la rotación de las mercaderías?

¿Se elaboran informes en cuanto a anomalías y daño de mercadería?

¿La empresa revisa la mercadería despachada por el bodeguero o persona a cargo?

¿Tiene la empresa un respaldo documentado mediante el cual se pueda verificar las existencias?

¿Existe una correcta o eficiente distribución del espacio físico disponible en el área de bodega?

¿Existen políticas para controlar el inventario de la empresa?

¿Existen documentos que respaldan las órdenes de compra?

De forma empírica

COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 67 68 69

¿Se comunican las políticas de identificación de aquellos eventos como el alza de precios en mercadería al personal? ¿Se comunican las políticas de identificación de aquellos eventos como el daño y mermas concebidas en la mercadería al personal? ¿Se comunican los objetivos de manera suficiente y oportuna al personal de la Empresa?

¿Se comunica periódicamente el estado de los inventarios?

¿El personal de bodega es informado sobre las compras realizadas por el propietario?

¿Existen políticas establecidas para la información y comunicación en todos los niveles jerárquicos?

¿La información contable es confiable y se encuentra debidamente respaldada?

COMPONENTE: SUPERVISIÓN Y MONITOREO 74

¿Se verifica la mercadería que ingresa y sale mediante documentos de respaldo?

A veces

¿La mercadería se encuentra codificada para el control y verificación de las mismas?

No todos cuentan con la respectiva codificación

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por: EM

Fecha: 26/06/2017

5/5

¿Se verifica que el saldo de los estados financieros al final del periodo de inventarios es confiable?

¿Existe adecuada supervisión en el área de gestión de inventarios?

¿Se corrige de manera oportuna las deficiencias existentes en el área de inventarios?

¿Existe una persona encargada de la supervisión?

¿Existe una codificación que diferencie el inventario antiguo del nuevo?

¿Se han realizado antes evaluaciones de control interno a la gestión de inventarios?

TOTAL

FUENTE

Se realizan base estimaciones

Entrevista al Sr. Juan Moreira, Propietario de “Parabrisas J.M.”. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

en a

Elaborado por: EM

OBJETIVO

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Fecha: 29/06/2017 1/1 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 En adición al proceso anterior, determinar la matriz de riesgo de la Empresa "Parabrisas J.M.".

RELEVAMIENTO:

N° 1

COMPONENTES

VALORES POSITIVOS

NIVEL DE CONFIANZA

VALORES NEGATIVOS

NIVEL DE RIESGO INHERENTE

TOTAL PREGUNTAS

25%

Bajo

75%

Alto

17%

Bajo

83%

Alto

15%

Bajo

85%

Alto

Ambiente de Control Establecimientos de Objetivos Identificación de Eventos Evaluación al Riesgo

10%

Bajo

90%

Alto

Respuesta al Riesgo

33%

Bajo

67%

Alto

27%

Bajo

73%

Alto

14%

Bajo

86%

Alto

Bajo

100%

Alto

2 3

Actividades de Control Información y 7 Comunicación Supervisión y 8 Monitoreo CALIFICACIÓN TOTAL

FUENTE

Aplicación del Cuestionario de Evaluación de Control Interno. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: EM

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Fecha: 29/06/2017 1/2 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 En adición al proceso anterior, determinar la matriz de impacto de la Empresa "Parabrisas J.M.".

OBJETIVO

RELEVAMIENTO:

COMPONENTE

Ambiente de Control

Establecimientos de Objetivos

Identificación de Eventos

Evaluación al Riesgo

Respuesta al Riesgo

Actividades de Control

EMPRESA "PARABRISAS J.M." MATRIZ DE IMPACTO RIESGO IMPACTO RECOMENDACIÓN Diseño de la estructura organizacional de la Empresa "Parabrisas J.M" de No cuenta con un manual de acuerdo con las necesidades, líneas de funciones y una estructura Alto autoridad y comunicación de cada área organizacional técnicamente preparada Establecer funciones específicas para cada área. Inexistencia de registros sobre Elaborar registros de entradas y salidas las entradas y salidas de Alto para la Empresa "Parabrisas J.M" mercaderías Realizar de forma periódica la toma Deficiencia en la identificación física de inventarios por su importancia de eventos por no realizar una financiera Alto toma física de inventarios Diseño del Kárdex mediante el método periódica promedio ponderado Designar una persona encargada de Ausencia de responsable de velar por la protección del inventario bodega almacenado en la Empresa "Parabrisas J.M" Alto Establecer políticas a fin de responder Falta de políticas en cuanto al de manera rápida y oportuna a daño y mermas de los situaciones que involucren el daño y inventario mermas de los inventarios. Diseñar documentos que respalde el Inexistencia de informes a número de inventario a adquirir, acorde bodega previa a la compra de Alto a las necesidades de la Empresa mercadería "Parabrisas J.M" Falta de políticas para compra, almacenamiento y venta. Alto Ineficiencia en los procedimientos llevados a cabo en el área de inventarios

Establecer políticas que constituyan puntos de control en las áreas críticas de compra, almacenamiento y ventas. Establecer nuevos procedimientos para el control eficiente de inventarios.

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por: EM

Fecha: 29/06/2017

2/2

Información y Comunicación

Falta de sistema contable Comunicación deficiente en las políticas de identificación de eventos debido a la falta de información

Alto

Implementar un sistema contable Realizar reuniones al final de cada mes, con la finalidad de comunicar los resultados obtenidos en el área de inventarios

Supervisión y Monitoreo

Nulo nivel de evaluaciones continuas aplicadas a la gestión de inventarios

Alto

Evaluar el sistema de control interno de la gestión de inventarios, al menos una vez al año

FUENTE

Aplicación del Cuestionario de Evaluación de Control Interno. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

59 Elaborado por: EM

OBJETIVO

Fecha: 29/06/2017 1/1 EMPRESA â&#x20AC;&#x153;PARABRISAS J.M.â&#x20AC;? Ă rea de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 En secuencia al literal anterior, efectuar la muestra, para la respectiva revisiĂłn de documentos.

RELEVAMIENTO: Para el cĂĄlculo del nivel de confianza y riesgo inherente de la Empresa â&#x20AC;&#x153;Parabrisas J.M.â&#x20AC;?, se aplicĂł el cuestionario de control interno con la finalidad de identificar los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos operacionales en tĂŠrminos de eficiencia y eficacia en el ĂĄrea de inventarios. 15 81 19% BAJO 81% 3 ALTO

CalificaciĂłn Total PonderaciĂłn Total PonderaciĂłn Nivel de Confianza Nivel de Confianza PonderaciĂłn Nivel de Riesgo Nivel de Riesgo

Se obtuvo una ponderaciĂłn en el nivel de confianza del 19%, dando lugar a un nivel de riesgo alto, para la Empresa â&#x20AC;&#x153;Parabrisas J.Mâ&#x20AC;?.

Bajo Moderado Alto

Nivel de Confianza 15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

đ?&#x2018;ťđ?&#x2019;&#x201A;đ?&#x2019;&#x17D;đ?&#x2019;&#x201A;Ăąđ?&#x2019;? đ?&#x2019;&#x2026;đ?&#x2019;&#x2020; đ?&#x2019;?đ?&#x2019;&#x201A; đ?&#x2018;´đ?&#x2019;&#x2013;đ?&#x2019;&#x2020;đ?&#x2019;&#x201D;đ?&#x2019;&#x2022;đ?&#x2019;&#x201C;đ?&#x2019;&#x201A; =

19%

Nivel de Riesgo 3 2 1

CalificaciĂłn del Riesgo Alto Moderado Bajo

đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x2026;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x153; 3 = = 60 đ?&#x2018;&#x201A;đ?&#x2018;&#x192;đ??¸đ?&#x2018;&#x2026;đ??´đ??śđ??źđ?&#x2018;&#x201A;đ?&#x2018; đ??¸đ?&#x2018;&#x2020; đ?&#x2018;&#x2026;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x153; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ??¸đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x; 0,05

Se determina de acuerdo con la ponderaciĂłn, un nivel de confianza bajo, por lo cual el nivel de riesgo inherente es alto. Para la aplicaciĂłn del tamaĂąo de la muestra se puso en prĂĄctica el mĂŠtodo de selecciĂłn dirigida de la muestra con base en criterios establecidos. SegĂşn lo establecido por nivel de riesgo, el tamaĂąo de la muestra se asienta en la revisiĂłn de 60 operaciones mismas que darĂĄn fe de hecho. FUENTE

AplicaciĂłn del Cuestionario de EvaluaciĂłn de Control Interno. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. HernĂĄn Maldonado

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por: CJ

Fecha: 05/07/2017

1/2

Aplicar procedimientos de auditoría para autentificar los mecanismos de control para las compras en vigor de la Empresa "Parabrisas J.M.", considerando: a) Emisión de facturación correspondiente. b) Respaldo de la documentación complementaria. c) Integridad y objetividad en las autorizaciones de cada comprobante. d) Correcto y oportuno pago a los proveedores. e) Correcta y oportuna aplicación contable.

OBJETIVO

RELEVAMIENTO: EMPRESA "PARABRISAS J.M" CUADRO RESUMEN CUMPLIMIENTO PROCESO DE COMPRA - ALMACENAMIENTO REFERENCIA VARIABLES

CUMPLIMIENTO

INCUMPLIMENTO

TOTAL

Ref. P/TS

Ref. Anexo

✔

100%

✔

∑

100%

B 5.1.

≠

90%

≠

10%

∑

100%

B 5.1.

Firmas Autorizadas

≠

97%

∑

100%

B 5.1.

Pago

≠

100%

≠

∑

100%

B 5.1.1.

Registro Contable

✔

100%

∑

100%

B 5.1.

Facturación Documentación Complementaria

FUENTE

MARCAS

CONDICIÓN

CRITERIO

Facturas de compras, Guía de Remisión, Comprobantes de Retenciones y Estado de Cuenta de la Empresa “Parabrisas J.M”. Revisado ✔ Revisado y Cruzado ≠ Sumatoria ∑ ATRIBUTOS DEL HALLAZGO El 97% de las guías de remisión revisadas no tienen las respectivas firmas autorizadas por parte de los proveedores; además, de la inexistencia en su totalidad del registro contable de las entradas de mercadería a cago de la contadora externa. En definitiva se hace relación a las variables de firmas autorizadas y el registro contable porque representan mayor porcentaje de incumplimiento, es decir es materializable. Según el principio de objetividad de los PCGA, se debe de llevar un registro adecuado de las existencias que ingresan y egresan en la empresa, además según el principio de valuación al costo, la empresa debe registrar el valor de las existencias a su costo de adquisición, tomando en cuenta los que se incurren como es gasto de transporte y manos de obra.

EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

CAUSA

EFECTO

Elaborado por: CJ

Fecha: 05/07/2017

2/2

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO Al llegar la mercadería a la Empresa “Parabrisas J.M.”, personal encargado de entregar mercadería hace firmar la guía de remisión a la secretaria, misma que es retirada por ellos mismos, de la cual no tiene un respaldo con las respectivas firmas autorizadas. En definitiva, la “Parabrisas J.M.”, solo cuenta con el documento enviado por el proveedor vía correo electrónico que no incluyen las firmas autorizadas. Por otra parte no se registra ni se realiza el proceso contable de las compras ni de forma manual ni por medio un sistema informático que no cuenta la organización. En tal razón, se presenta una gran incertidumbre para la verificación del stock en el almacén. La Empresa “Parabrisas J.M.” al no contar con un registro en Kárdex de las entradas de inventarios ni la correcta contabilización, provoca incertidumbre en el stock actual de los inventarios, ya que su valor al final del periodo contable es inexacto, debido a que el inventario final en el estado financiero es realizado con base en estimaciones. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Cándida Jiménez

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: EM

OBJETIVO

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Fecha: 05/07/2017 1/1 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 En adición al procedimiento anterior, seleccionar un número representativo de pólizas contabilizadoras por compras de mercancías y verificar que los cargos a inventarios están respaldados por facturas de los proveedores.

RELEVAMIENTO: A través de la recolección de datos por medio de la entrevista realizada al Propietario y la observación, se logró denotar que la Empresa “Parabrisas J.M” no otorga pólizas contabilizadoras por compras de mercadería, de manera que no se podrá verificar que los cargos a inventarios estén respaldados por facturas de los proveedores.

FUENTE

Entrevista al Sr. Juan Moreira, Propietario de “Parabrisas J.M”. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: EM

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Fecha: 05/07/2017 1/2 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 Partiendo del consecutivo de informes de mercancías recibidas, hacer pruebas sobre facturas de compras y ventas, para el correcto y oportuno registro de las entradas y salidas de unidades en el sistema de cómputo.

OBJETIVO

RELEVAMIENTO: EMPRESA "PARABRISAS J.M" VERIFICACIÓN CUMPLIMIENTO REGISTRO DE ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍA DOCUMENTOS

Factura de Compras

Facturas de Ventas

FUENTE MARCAS

CONDICIÓN

CRITERIO

# FACTURAS

DENOMINACIÓN

CUMPLIMIENTO

INCUMPLIMIENTO

TOTAL

001-001000086444

Manuel Agustín Gonzales Abril

✔

100%

∑

100%

001-001000068838

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

✔

100%

∑

100%

001-001000059412

VITEMCO ECUADOR S.A

✔

100%

∑

100%

001-001000077151

Gómez & Santander Cia. Ltda.

✔

100%

∑

100%

002-001000007401

C.W.E Ecuador

✔

100%

∑

100%

002-001000007461

COIMPREQ Ltda.

Cia.

✔

100%

∑

100%

002-001000007482

SILICIA S.A

GLOBAL

✔

100%

∑

100%

002-001000007617

Extractora Agrícola Rio Manso EXA SA

✔

100%

∑

100%

Facturas de compras y Facturas de ventas de la Empresa “Parabrisas J.M.”. Revisado ✔ Sumatoria ∑ ATRIBUTOS DEL HALLAZGO De acuerdo, con la verificación con una muestra de facturas de compras y ventas, se pudo comprobar que actualmente la Empresa “Parabrisas J.M.” no cuenta con el registro de las entradas y salidas en su totalidad, ya que la organización no posee un sistema informático, ni posee procedimientos para el registro de forma manual. La NEA 10 establece lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad, de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes. Por lo que involucra la vulnerabilidad de información que perjudique una seguridad razonable en la organización, así como que tenga consecuencias negativas.

Elaborado por: EM

CAUSA

EFECTO

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Fecha: 05/07/2017 2/2 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO Propiamente la Secretaria entrega a la Contadora Externa las facturas, guía de remisiones y retenciones mensuales por las compras, en los que se hayan incurrido en cada mes, con la finalidad de realizar las declaraciones pertinentes con el formulario 104 de la declaración del impuesto al valor agregado de las compras y 103 de la declaración de retenciones en la fuente del impuesto a la renta. El no registro de las entradas y salidas de la mercadería, provoca que la información del stock actual no sea fiable. Además la información dada a la contadora externa es propia solo para cumplimiento con el pago de impuestos, mas no para llevar la contabilidad pertinente de la organización, logrando de esta manera que al final del periodo los estados financieros no sean confiables ni presenten la realidad de la organización. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: EM

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Fecha: 07/07/2017 1/2 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 Verificar el cumplimiento del sistema de salidas de mercancías de la Empresa "Parabrisas J.M", poniendo énfasis en: a) Secuencia en la emisión de facturación correspondiente. b) Respaldo de la documentación complementaria. c) Integridad y objetividad en las autorizaciones de cada comprobante por parte del cliente. d) Correcto y oportuno pago de los clientes. e) Correcta y oportuna aplicación contable.

OBJETIVO

RELEVAMIENTO: EMPRESA "PARABRISAS J.M." CUADRO RESUMEN CUMPLIMIENTO PROCESO DE VENTA Variables Facturación Documentación Complementaria Firmas Autorizadas Pago Registro Contable FUENTE

MARCAS

CONDICIÓN

CRITERIO

Cumplimiento

Incumplimiento

Total

Referencia

✔

100%

✔

∑

100%

Ref. P/TS B 8.1.

≠

100%

≠

∑

100%

B 8.1.

≠ ≠

53% 100% 0%

≠ ≠

47% 0% 100%

∑ ∑ ∑

100% 100% 100%

B 8.1. B 8.1. B 8.1.

9 9 9

✔

Ref. Anexo 9

Facturas de ventas, Guía de Remisión, Comprobantes de Retenciones y Estado de Cuenta de la Empresa “Parabrisas J.M.” Revisado ✔ Revisado y Cruzado ≠ Sumatoria ∑ ATRIBUTOS DEL HALLAZGO El 47% de los comprobantes de retención revisados no tienen las respectivas firmas autorizadas por parte de los clientes; además, de la inexistencia en su totalidad del registro contable de las salidas de mercadería a cago de la contadora externa. En definitiva se hace relación a las variables de firmas autorizadas y el registro contable porque representan mayor porcentaje de incumplimiento, es decir es materializable. Según el principio de objetividad de los PCGA, se debe de llevar un registro adecuado de los inventarios que ingresan y salen en la empresa, además según el principio de valuación al costo, la empresa debe registrar el valor de las existencias a su costo de adquisición.

Elaborado por: EM

CAUSA

EFECTO

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Fecha: 07/07/2017 2/2 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO La Empresa “Parabrisas J.M” solo tiene como respaldo en el proceso de venta las facturas y retenciones emitidas si fuere el caso, mas no cuenta con un respaldo de bodega como una orden de egreso para que el cliente presente y así la persona encargada de bodega tenga sus registros de las entradas y salidas de mercaderías. De manera, que no se registra ni se realiza el proceso contable de las ventas ni de forma manual ni por medio un sistema informático que no cuenta la organización. En tal razón, se presenta una gran incertidumbre para la verificación del stock en el almacén. La Empresa “Parabrisas J.M.” al no contar con un registro en Kárdex de las salidas de inventarios ni la correcta contabilización, provoca incertidumbre en el stock actual de los inventarios, ya que su valor al final del periodo contable es inexacto, debido a que el inventario final en el estado financiero es realizado con base en estimaciones. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: EM

OBJETIVO

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Fecha: 10/07/2017 1/3 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 Verificar la utilidad unitaria, del PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004; mediante KÁRDEX utilizando el método de valuación promedio ponderado, a partir de pruebas globales que se evidencien en la documentación de respaldo del periodo 2016, de la Empresa “Parabrisas J.M”, considerando: a) Artículo: PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004. b) Unidad de medida: Unidad. c) Inventario Inicial en base a estimaciones. d) Documentación de respaldo de entradas y salidas.

e) Reconocimiento de los costos indirectos. RELEVAMIENTO: EMPRESA "PARABRISAS J.M" ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 SALDO EMPRESA "PARABRISAS J.M"

CUENTAS

✔

VENTAS PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004/

✔

4.800,00 ≠

(-) COSTO DE VENTAS

4.800,00

SALDO AUDITADO CE ASOCIADOS

PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004/

3.340,80

≠

3.340,80

REFERENCIA DIFERENCIA

4.800,00

0,00

4.800,00

0,00

2.337,02

1.003,78

2.337,02

1.003,78

Inventario Inicial

0,00

626,40

-626,40

Compras

0,00

1.871,28

-1.871,28

Inventario Final

0,00

160,67

-160,67

2.462,98

-1.003,78

274,60

0,00

61,00

0,00

61,00

0,00

213,60

0,00

213,60

0,00

2.188,38

-1.003,78

∑

(=) UTILIDAD BRUTA (-) COSTOS INDIRECTOS

∑

274,60 ≠

MANO DE OBRA INDIRECTA

≠

61,00 61,00

Tiempo laborado en instalación GASTOS VARIOS INDIRECTOS

≠

213,60 213,60

Insumos (=) UTILIDAD BRUTA

1.459,20

∑

1.184,60

∑

Ref. P/TS

Ref. Anexo

B 9.1.

B 9.2.

FUENTE

Facturas de compras, Facturas de ventas y Lista de precios de la Empresa “Parabrisas J.M” y KÁRDEX (realizado por CE Asociados).

MARCAS

Revisado Revisado y Cruzado Sumatoria

✔ ≠ ∑

Elaborado por: EM

CONDICIÓN

CRITERIO

CAUSA

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Fecha: 10/07/2017 2/3 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO Existe una sobrevaloración del costo de ventas del PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004. La NIC 2 prescribe el tratamiento contable de las existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese coste, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas de coste que se utilizan para atribuir costes a las existencias. Costes de adquisición: El coste de adquisición de las existencias comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costes directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el coste de adquisición. Costes de transformación: Los costes de transformación de las existencias comprenderán aquellos costes directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costes indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Costes indirectos fijos son todos aquéllos que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la amortización y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el coste de gestión y administración de la planta. Costes indirectos variables son todos aquéllos que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción obtenida, tales como los materiales y la mano de obra indirecta. El método o fórmula del coste medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinará a partir del promedio ponderado del coste de los artículos similares, poseídos al principio del ejercicio, y del coste de los mismos artículos comprados o producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio periódicamente o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las circunstancias de la entidad. Según la NAGA Sección 331, la observación de la toma de inventarios físicos de existencias es un procedimiento de auditoría generalmente aceptado. El auditor independiente que emita una opinión sin haber efectuado este procedimiento, debe tener presente que es su responsabilidad sustentar la opinión expresada. La Empresa “Parabrisas J.M.” de manera empírica utiliza el método de última compra. Al realizar el Kárdex con el método promedio se tomó en consideración con base en estimaciones el inventario inicial del articulo (PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004), por lo que la empresa no lleva el registro de entradas y salidas de mercadería, de manera que el costo de venta se encuentra sobrevalorado, debido a que el Propietario solo apunta a un 20% menos del precio de venta.

Elaborado por: EM

CAUSA

EFECTO

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Fecha: 10/07/2017 3/3 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO Para la realización del Kárdex por el método promedio, se consideró las facturas de compras y ventas para efectuar las entradas y salidas de mercadería del periodo 2016; como también, la mano de obra indirecta y los gastos indirectos, siendo valores estimados y prorrateados acorde al tiempo expuesto a cada parabrisas en la instalación del mismo, con la finalidad de determinar la utilidad unitaria del PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004. La mano de obra indirecta se determinó obteniendo el costo de la mano de obra por minuto poniendo como base el sueldo básico unificado del 2016. Sin embargo, el gasto vario indirecto se estableció por la utilización de un cartucho de SIKATITAN por parabrisas vendido, adquiriendo de cierta manera el total de los costos indirectos por la venta del parabrisas. La sobrevaloración del costo de venta del PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004, provocó una subvaloración de la utilidad descontando los costos indirectos; obteniendo una diferencia de $1.003,78 entre el dato determinado por la Empresa “Parabrisas J.M” y lo auditado por CE Asociados. En consecuencia, con lo determinado por CE Asociados se logó determinar el inventario inicial, compras y el inventario final por la oportuna aplicación del KÁRDEX por el método de valuación promedio ponderado. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: EM

OBJETIVO

B10

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Fecha: 12/07/2017 1/3 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 Verificar la utilidad unitaria, del PARABRISA DELANTERO MAZDA B2000-200600, mediante KÁRDEX utilizando el método de valuación promedio ponderado, a partir de pruebas globales que se evidencien en la documentación de respaldo del periodo 2016, de la Empresa “Parabrisas J.M”, considerando: a) Artículo: PARABRISA DELANTERO MAZDA B2000-200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50. b) Unidad de medida: Unidad. c) Inventario Inicial en base a estimaciones. d) Documentación de respaldo de entradas y salidas.

e) Reconocimiento de los costos indirectos. RELEVAMIENTO: EMPRESA "PARABRISAS J.M" ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 CUENTAS VENTAS

SALDO EMPRESA "PARABRISAS J.M" ✔

✔

DIFERENCIA

7.370,00

0,00

7.370,00

0,00

3.250,16

769,84

4.020,00

3.250,16

769,84

Inventario Inicial

0,00

100,00

-100,00

Compras

0,00

3.352,05

-3.352,05

Inventario Final

0,00

201,89

-201,89

4.119,84

-769,84

446,23

0,00

99,13

0,00

99,13

0,00

≠

347,10

0,00

347,10

0,00

∑

3.673,62

-769,84

PARABRISA DELANTERO MAZDA B2000-200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50 (-) COSTO DE VENTAS

7.370,00 ≠

PARABRISA DELANTERO MAZDA B2000-200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50

(=) UTILIDAD BRUTA

∑

(-) COSTOS INDIRECTOS MANO DE OBRA INDIRECTA

7.370,00

REFERENCIA SALDO AUDITADO CE ASOCIADOS

4.020,00

3.350,00

≠

99,13

≠

99,13 ≠

347,10

(=) UTILIDAD

∑

2.903,78

MARCAS

∑

446,23

Tiempo laborado en instalación GASTOS VARIOS INDIRECTOS Insumos

FUENTE

≠

347,10

Ref. P/TS

Ref. Anexo

B 10.1.

B 10.2.

Facturas de compras, Facturas de ventas y Lista de precios de la Empresa “Parabrisas J.M” y KÁRDEX (realizado por CE Asociados). Revisado ✔ Revisado y Cruzado ≠ Sumatoria ∑

Elaborado por: EM EMPRESA “PARABRISAS J.M” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

CONDICIÓN

CRITERIO

Fecha: 12/07/2017

B10 2/3

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO Existe una sobrevaloración del costo de ventas del PARABRISA DELANTERO MAZDA B2000-200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50, de tal manera que la Empresa “Parabrisas J.M” maneja empíricamente el método de valoración de la última compra. Resultado del no registro de entradas y salidas de la mercadería y la inexistencia de Kárdex. La NIC 2 prescribe el tratamiento contable de las existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Costes de adquisición: El coste de adquisición de las existencias comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costes directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el coste de adquisición. Costes de transformación: Los costes de transformación de las existencias comprenderán aquellos costes directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costes indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Costes indirectos fijos son todos aquéllos que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la amortización y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el coste de gestión y administración de la planta. Costes indirectos variables son todos aquéllos que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción obtenida, tales como los materiales y la mano de obra indirecta. La fórmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o producidos antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los productos que queden en la existencia final serán los producidos o comprados más recientemente. Si se utiliza el método o fórmula del coste medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinará a partir del promedio ponderado del coste de los artículos similares, poseídos al principio del ejercicio, y del coste de los mismos artículos comprados o producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio periódicamente o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las circunstancias de la entidad. Según la NAGA Sección 331, la observación de la toma de inventarios físicos de existencias es un procedimiento de auditoría generalmente aceptado. El auditor independiente que emita una opinión sin haber efectuado este procedimiento, debe tener presente que es su responsabilidad sustentar la opinión expresada.

Elaborado por: EM EMPRESA “PARABRISAS J.M” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

CAUSA

EFECTO

Fecha: 12/07/2017

B10 3/3

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO La Empresa “Parabrisas J.M” de manera empírica utiliza el método de última compra. Al realizar el Kárdex con el método promedio se tomó en consideración en base a estimaciones el inventario inicial del articulo (PARABRISA DELANTERO MAZDA B2000-200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50), por lo que la empresa no lleva el registro de entradas y salidas de mercadería, de manera que el costo de venta se encuentra sobrevalorado, ya que el Gerente/Propietario solo apunta a un 20% menos del precio de adquisición. Por otra parte para la realización del Kárdex por el método promedio, se tomó en cuenta las facturas de compras y ventas para efectuar las entras y salidas de mercadería del periodo 2016. Con la finalidad de determinar la utilidad unitaria del artículo, se consideró la mano de obra indirecta y los gastos indirectos, siendo valores estimados y prorrateados a la demora de cada parabrisas en la instalación del mismo. La mano de obra indirecta se determinó, obteniendo el costo de la mano de obra por minuto poniendo como base el sueldo básico unificado del 2016. Sin embargo el gasto vario indirecto se estableció por la utilización de un cartucho de SIKATITAN por parabrisas vendido, adquiriendo de cierta manera el total de los costos indirectos por la venta del parabrisas. La sobrevaloración del costo de venta del PARABRISA DELANTERO MAZDA B2000-200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50, provocó una subvaloración de la utilidad descontando los costos indirectos; obteniendo una diferencia de $769,84 entre el dato determinado por la Empresa “Parabrisas J.M” y lo auditado por CE Asociados. En consecuencia, con lo determinado por CE Asociados se logó determinar el inventario inicial, compras y el inventario final por la oportuna aplicación del KÁRDEX por el método de valuación promedio ponderado. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

Elaborado por: EM

OBJETIVO

B11

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Fecha: 16/06/2017 1/3 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 Verificar la utilidad unitaria, de la PLANCHA DE VIDRIO LAMINADA; mediante KÁRDEX utilizando el método de valuación promedio ponderado, a partir de pruebas globales que se evidencien en la documentación de respaldo del periodo 2016, de la Empresa “Parabrisas J.M”, considerando: a) Artículo: PLANCHA DE VIDRIO LAMINADA. b) Unidad de medida: Metros cuadrados. c) Inventario Inicial en base a estimaciones. d) Documentación de respaldo de entradas y salidas. e) Reconocimiento de los costos indirectos.

RELEVAMIENTO: EMPRESA "PARABRISAS J.M" ESTADO DE COSTO DE TRANSFORMACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 CUENTAS VENTAS

SALDO EMPRESA "PARABRISAS J.M"

SALDO AUDITADO CE ASOCIADOS

✔

Plancha de vidrio laminada

7.495,23 7.495,23

≠

(-) COSTO DE VENTAS Plancha de vidrio laminada Inventario Inicial

4.122,38 4.122,38 0,00

≠

DIFERENC IA

7.495,23

0,00

7.495,23

0,00

1.387,32 1.387,32 155,00

2.735,06 2.735,06 -155,00

Compras

0,00

1.240,00

-1.240,00

Inventario Final

0,00

7,68

-7,68

6.107,91

-2.735,06

309,80

0,00

93,53

0,00

93,53

0,00

216,27 216,27 5.798,11

0,00 0,00 -2.735,06

∑

(=) UTILIDAD BRUTA (-) COSTOS INDIRECTOS

≠

GASTOS VARIOS INDIRECTOS Insumos (=) UTILIDAD

CONDICIÓN

CRITERIO

93,53

≠

93,53

Tiempo laborado en corte e instalación

MARCAS

∑

309,80

MANO DE OBRA INDIRECTA

FUENTE

3.372,85

≠ ∑

216,27 216,27 3.063,05

≠ ∑

REFERENCIA Ref. P/TS

Ref. Anexo

B 11.1.

B 11.2.

Facturas de compras, Facturas de ventas y Lista de precios de la Empresa “Parabrisas J.M” y KÁRDEX (realizado por CE Asociados). Revisado ✔ Revisado y Cruzado ≠ Sumatoria ∑ ATRIBUTOS DEL HALLAZGO Existe una sobrevaloración del costo de ventas de cierto artículo, de tal manera que la Empresa “Parabrisas J.M” maneja empíricamente el método de valoración de la última compra. Resultado del no registro de entradas y salidas de la mercadería y la inexistencia de Kárdex. La NIC 2 prescribe el tratamiento contable de las existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos.

Elaborado por: EM EMPRESA “PARABRISAS J.M” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

CRITERIO

CAUSA

Fecha: 16/06/2017

B11 2/3

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese coste, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas de coste que se utilizan para atribuir costes a las existencias. Costes de adquisición: El coste de adquisición de las existencias comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costes directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el coste de adquisición. Costes de transformación: Los costes de transformación de las existencias comprenderán aquellos costes directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costes indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Costes indirectos fijos son todos aquéllos que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la amortización y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el coste de gestión y administración de la planta. Costes indirectos variables son todos aquéllos que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción obtenida, tales como los materiales y la mano de obra indirecta. Si se utiliza el método o fórmula del coste medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinará a partir del promedio ponderado del coste de los artículos similares, poseídos al principio del ejercicio, y del coste de los mismos artículos comprados o producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio periódicamente o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las circunstancias de la entidad. Según la NAGA Sección 331, la observación de la toma de inventarios físicos de existencias es un procedimiento de auditoría generalmente aceptado. El auditor independiente que emita una opinión sin haber efectuado este procedimiento, debe tener presente que es su responsabilidad sustentar la opinión expresada. La Empresa “Parabrisas J.M” de manera empírica utiliza el método de última compra. Al realizar el Kárdex con el método promedio se tomó en consideración en base a estimaciones el inventario inicial del articulo (PLANCHA DE VIDRIO LAMINADA), por lo que la empresa no lleva el registro de entradas y salidas de mercadería; además no determina la cantidad de unidades de vidrio realizadas producto de la transformación del mismo. El costo de venta se encuentra sobrevalorado, ya que el Propietario solo apunta a un 45% menos del total de la venta en el periodo. Por otra parte para la realización del Kárdex por el método promedio, se tomó en cuenta las facturas de compras y ventas para efectuar las entras y salidas de mercadería del periodo 2016, las medidas de las unidades de vidrios laminados no se encontraban registradas en la correspondiente factura, de manera que se indago al gerente, mismo que prorrateo las medidas en metros cuadrados acorde al valor de la venta. Con la finalidad de determinar la utilidad unitaria del artículo, se consideró la mano de obra indirecta y los gastos indirectos, siendo valores estimados y prorrateados acorde a las medidas de cada unidad de vidrio vendido.

Elaborado por: EM

CAUSA

EFECTO

B11

EMPRESA “PARABRISAS J.M” Fecha: 16/06/2017 3/3 Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO La mano de obra indirecta se determinó, obteniendo el costo de la mano de obra por minuto poniendo como base el sueldo básico unificado del 2016, calculando en base al tiempo gastado en consideración al tamaño del parabrisas. Sin embargo el gasto vario indirecto se estableció de igual manera, acorde a las medidas por parabrisas vendido, adquiriendo de cierta manera el total de los costos indirectos por la venta del parabrisas. La sobrevaloración del costo de venta de LA PLANCHA DE VIDRIO LAMINADA, provocó una subvaloración de la utilidad descontando los costos indirectos; obteniendo una diferencia de $2.735,06 entre el dato determinado por la Empresa “Parabrisas J.M” y lo auditado por CE Asociados. En consecuencia, con lo determinado por CE Asociados se logó establecer el inventario inicial, compras y el inventario final por la oportuna aplicación del KÁRDEX por el método de valuación promedio ponderado. ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

Srta. Erika Moreira

Mg. Hernán Maldonado

76 5.2.3.

Desarrollar informes sobre los hallazgos encontrados en la evaluación del control interno que afectan la eficiencia y eficacia operativa de la empresa. Para el cumplimiento del tercer objetivo del trabajo de titulación, se examinaron los

hallazgos encontrados en los procedimientos que realizan en cada una de los procesos de la gestión de inventarios que afectan la eficiencia y eficacia operativa de la Empresa “Parabrisas J.M.”. 5.2.3.1.

Carta a Gerencia.

Santo Domingo de los Tsáchilas, al 17 de junio del 2017

Señor, Juan Carlos Moreira Vera PROPIETARIO DE LA EMPRESA “PARABRISAS J.M.”

De nuestras consideraciones:

Hemos efectuado el dictamen de la auditoría respecto a la Evaluación de Control Interno de la Gestión de Inventarios de la Empresa “Parabrisas J.M.”, considerando los procesos de adquisición, almacenamiento y venta, con información de la documentación física del período fiscal 2016. Nuestro dictamen se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoría (NEA 10), en consecuencia se incluyó técnicas y procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.

77 La evaluación de control interno se la realizó con el propósito de promover la eficiencia y eficacia de las operaciones de la organización, lograr mayor productividad y contribuir a mejorar la rentabilidad económica para el negocio. Como resultado de la examinación se ha logrado identificar que los procedimientos que efectúa la Empresa “Parabrisas J.M.”, presentan deficiencias, de modo que la materialización de vulnerabilidades puede representar un grave riesgo para el desarrollo de sus actividades, por ende se concluye que la organización requiere del fortalecimiento de controles existentes. Se replantearán nuevos procedimientos para el ciclo de inventarios con sus correspondientes políticas, además de la implementación de documentos de respaldo que servirán de apoyo para el manejo de sus operaciones. Por lo tanto, estas nuevas cuestiones serán plasmadas y entregadas en un documento de propuesta de mejora al proceso de compra, almacenamiento y venta de inventarios a la Empresa “Parabrisas J.M.”. Atentamente,

Srta. Erika Carolina Moreira Pin ESTUDIANTE PUCE-SD C.I: 230031352-1

Srta. Cándida Lisbeth Jiménez Bayas ESTUDIANTE PUCE-SD C.I: 120665073-9

78 5.2.3.2.

Informe de Evaluación del Sistema de Control Interno.

CE ASOCIADOS AUDITORAS CERTIFICADAS

EMPRESA COMERCIAL “PARABRISAS J.M.”

INFORME DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Al proceso de compra, almacenamiento y venta, periodo 2016

Cándida Lisbeth Jiménez Bayas Erika Carolina Moreira Pin

EMPRESA COMERCIAL “PARABRISAS J.M.” Santo Domingo de los Tsáchilas, al 17 de junio del 2017 Sr. Juan Carlos Moreira Vera PROPIETARIO DE LA EMPRESA “PARABRISAS J.M.” Se ha efectuado la evaluación de control interno del área de gestión de inventarios, analizando el período comprendido desde el 01 de enero al 31 de diciembre del 2016 en la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas. El objetivo principal de la evaluación es encontrar las fortalezas y debilidades de los actuales procesos, de manera que se constate si se están aplicando de manera adecuada. Como resultado de la evaluación se ha podido identificar los procedimientos que necesitan un cambio. La evaluación del control interno de la gestión de inventarios se llevó a cabo de acuerdo, a la Norma Ecuatoriana de Auditoría (NEA 10), norma establece lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad, de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes. Además, las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA), establecen los lineamientos específicos en orientación al desarrollo de todo el proceso de la auditoría; es decir, el desempeño del auditor y la calidad de los resultados plasmados en el informe correspondiente de las evidencias necesarias para emplearlo. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL  Conclusión: La Empresa “Parabrisas J.M.”, no cuenta con una estructura organizacional definida, por lo que la contratación de personal es realizado por afinidad, además no cuenta con manuales y reglamentos internos que regulen las actividades realizadas por el personal correspondiente, por tanto ocasiona dificultades para su correcto funcionamiento.  Recomendación: Implementación de la estructura organizacional a la Empresa "Parabrisas J.M" de acuerdo con las necesidades, líneas de autoridad y comunicación de cada área; como también del perfil ocupacional de cada empleado que se emerge en el área de inventarios, acorde a las necesidades de la organización.

80 INVENTARIOS  Conclusión: La Empresa “Parabrisas J.M.” posee un inadecuado control de los inventarios, ya que no cuenta con un sistema informático, ni se llevan registros manuales en Kárdex de las entradas y salidas de las mercaderías; de manera que el Propietario hace un conteo de forma empírica para realizar el pedido de mercadería, lo que ocasiona incertidumbre del stock actual. Por consiguiente, la organización solo lleva una contabilidad tributaria, la cual presenta los EEFF mediante estimaciones, lo que no refleja la realidad de la misma.  Recomendación: Para el adecuado y oportuno control de inventarios, la Empresa “Parabrisas J.M.”, debe realizar de forma periódica la toma física de inventarios por su importancia financiera, de manera que no exista incertidumbre al momento de realizar nuevas adquisiciones de mercadería. Además del cumplimiento con las afirmaciones de la auditoria, correspondiente a la valuación y contabilización de las entradas y salidas de mercadería, en base a Kárdex por el método promedio ponderado, arrojando resultados que deben ser comunicados para la correcta toma de decisiones. VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS  Conclusión: La empresa “Parabrisas J.M.” maneja de manera empírica la valuación de los inventarios al último precio de compra dando como resultado que el costo de ventas este sobrevalorado y arrojando una utilidad bruta subvalorada.  Recomendación: Según lineamientos establecidos en la NIC 2 se debe realizar una valoración de los inventarios por el método FIFO y Promedio, pero, el método que recomienda el SRI es el Promedio, ya que resulta fácil de aplicar, y también proporciona en forma fiable, un costo promedio de mercado para la valoración de los inventarios disponibles. PROCEDIMENTOS Y POLÍTICAS  Conclusión: La Empresa “Parabrisas J.M” posee ineficiencia en los procedimientos, lineamentos y políticas llevados a cabo para la eficiencia operativa del área de compras, almacenamiento y ventas; como también, en cuanto al daño y merma de los inventarios.  Recomendación: Para el adecuado procedimiento del área de inventarios para la Empresa “Parabrisas J.M.”, se desarrollarán nuevos procedimientos que sustenten políticas con la finalidad de mejorar el control interno de la entidad, generando reportes que faciliten el

81 adecuado manejo de los insumos, es decir, el talento humano que labora, asignando el responsable de cada actividad, de acuerdo al nivel de responsabilidad y perfil de cargo establecido. Además del establecimiento de políticas a fin de responder de manera rápida y oportuna a situaciones que involucren el daño y mermas de los inventarios. Los procedimientos y políticas propuestos serán plasmados en un documento propuesto para la Empresa “Parabrisas J.M.”. DOCUMENTOS HABILITANTES  Conclusión: Inexistencia en la Empresa “Parabrisas J.M” de documentos habilitantes (requisición de compra, orden de compra, acta de recepción, nota de despacho, constatación física, reporte de envió de facturas y nota de trasferencia) que respalden todas las actividades que se realiza en el área de inventarios.  Recomendación: Diseñar documentos físicos con la finalidad de mejorar el control interno de los inventarios y proporcionar información que respalden las actividades desarrolladas en la organización. Los documentos habilitantes propuestos serán plasmados en un documento propuesto para la Empresa “Parabrisas J.M.”.

Atentamente,

Srta. Erika Carolina Moreira Pin ESTUDIANTE PUCE-SD C.I: 230031352-1

Srta. Cándida Lisbeth Jiménez Bayas ESTUDIANTE PUCE-SD C.I: 120665073-9

82 5.2.4.

Evaluar las incidencias de las recomendaciones establecidas en la gestión de inventarios. Para el cumplimiento del cuarto objetivo del trabajo de titulación, se enlistan las

recomendaciones pactadas en la matriz de impacto, de manera que se den para la oportuna mejora de los procedimientos que se realizan en cada uno de los procesos de la gestión de inventarios que afectan la eficiencia y eficacia operativa de la organización. Además, se desarrollarán todos los procedimientos expuestos a continuación en un documento de mejoras que será otorgado a la Empresa “Parabrisas J.M”.  El organigrama propuesto para la Empresa “Parabrisas J.M.”, permite tener una visión global y exacta de la organización, con el fin de que se identifiquen claramente los niveles jerárquicos, las líneas de autoridad, responsabilidad y comunicación; además de que la gestión empresarial sea eficaz y eficiente; de manera que se cumplan los objetivos propuestos por la gerencia.  El perfil ocupacional propuesto para la Empresa “Parabrisas J.M.”, fueron desarrollados en base a las necesidades y requerimientos del mismo, de manera que se involucra personal directamente relacionados en el área de inventarios; es decir a los cargos como son: Propietario, secretaria, vendedor, instalador y custodio de bodega.  Las políticas establecidas para ciertas áreas se acoplan de acuerdo con las actividades que se van a desempeñar en la organización, aquellos procedimientos que serán dados a la misma. En consecuencia, de desarrollaron políticas a los procesos de compra, almacenamiento, venta y mermas.  Los procesos propuestos para la Empresa “Parabrisas J.M.”, se sustentan en las políticas con la finalidad de mejorar el control interno de la organización, generando reportes que faciliten un adecuado manejo de insumos como el talento humano que labora dentro de la misma; así mismo, asignando el responsable del proceso de acuerdo con el nivel de responsabilidad de cada actividad. En definitiva, se desarrollaron nuevas narrativas y flujogramas como se especifican en la siguiente tabla. Tabla 24 Procesos propuestos a la Empresa "Parabrisas J.M." Lineamientos a considerar Narrativa, proceso de compra y almacenamiento Flujograma, proceso de compra y almacenamiento Narrativa, proceso de venta Flujograma, proceso de venta

83 ď&#x201A;ˇ Los formatos de documentos propuestos para la organizaciĂłn, tienen como finalidad mejorar el control interno y proporcionar informaciĂłn necesaria que respalden las diversas actividades que se realiza en la Empresa â&#x20AC;&#x153;Parabrisas J.Mâ&#x20AC;?. En definitiva, se desarrollaron diferentes documentos habilitantes, que se especifican en la siguiente tabla Tabla 25 Documentos propuestos a la Empresa "Parabrisas J.M." Documentos Registro de entrada de mercaderĂa Registro de salida de mercaderĂa DiseĂąo de KĂ RDEX RequisiciĂłn de compra Orden de compra Nota de despacho ConstataciĂłn fĂsica Reporte de envĂo de facturas Recibo de ingresos y egresos

5.2.4.1.

Impacto de la recomendaciĂłn establecida, para la valuaciĂłn del inventario.

5.2.4.1.1.

Indicador de GestiĂłn.

La Empresa â&#x20AC;&#x153;Parabrisas J.Mâ&#x20AC;?, carece de control total respecto a la mediciĂłn del desempeĂąo de sus funciones, lo que genera demora en los procedimientos, baja productividad y por lo tanto ocasiona pĂŠrdidas operativas y econĂłmicas. A continuaciĂłn se detalla el impacto que producirĂĄ el indicador de la rotaciĂłn de inventarios frente a lo dispuesto por el saldo de la Empresa â&#x20AC;&#x153;Parabrisas J.Mâ&#x20AC;? expresado en datos empĂricos y lo propuesto por CE Asociados del periodo 2016, mismo que se reflejarĂĄ en la siguiente tabla. Tabla 26 Indicador de GestiĂłn: RotaciĂłn de Inventarios INDICADOR

RotaciĂłn de Inventarios đ??&#x2022;đ??&#x17E;đ??§đ??đ??&#x161;đ??Ź đ???đ??&#x17E;đ??đ??&#x161;đ??Ź đ??&#x20AC;đ??§đ??Žđ??&#x161;đ??Ľđ??&#x17E;đ??Ź

FĂ&#x201C;RMULA FUNCIĂ&#x201C;N DETALLE ArtĂculo

PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004

đ??&#x201A;đ??¨đ??Źđ??đ??¨ đ???đ??&#x17E; đ??&#x2022;đ??&#x17E;đ??§đ??đ??&#x161;đ??Ź đ??&#x20AC;đ??§đ??Žđ??&#x161;đ??Ľđ??&#x17E;đ??Ź

Determina la rapidez en que el dinero invertido en inventario se recupera por concepto de ventas SALDO EMPRESA "PARABRISAS J.M" Aplic. Resp. InterpretaciĂłn FĂłrm.

4.800,00 3.340,80

1.44

El resultado indica que el inventario rota 1.44 veces al aĂąo, lo que significa que permanece demasiado tiempo en la bodega, lo cual genera gastos de mantenimiento innecesarios.

SALDO CE ASOCIADOS Aplic. FĂłrmula

4.800,00 2.337,02

Resp.

InterpretaciĂłn

2.05

El resultado indica que el inventario rota 2.05 veces al aĂąo, lo que significa que permanece poco tiempo en la bodega, lo cual no genera gastos de mantenimiento innecesarios.

84 El resultado indica que el inventario rota 2.27 veces PARABRISA al año, lo que significa DELANTERO que permanece poco 7.370,00 7.370,00 1.83 2.27 MAZDA 4.020,00 3.250,16 tiempo en la bodega, lo B2000-200-600 cual no genera gastos de 01/ mantenimiento innecesarios. El resultado indica que el El resultado indica que el inventario rota 5.40 veces inventario rota 1.83 veces al al año, lo que significa año, lo que significa que PLANCHA que permanece poco 7.495,23 7.495,23 1.82 permanece demasiado tiempo 5.40 DE VIDIRIO 4.122,38 1.387,32 tiempo en la bodega, lo en la bodega, lo cual genera LAMINADA cual no genera gastos de gastos de mantenimiento mantenimiento innecesarios innecesarios Nota: Datos obtenidos con base en los Estados de Resultados Unitarios de la Empresa “Parabrisas J.M.” y CE Asociados. El resultado indica que el inventario rota 1.83 veces al año, lo que significa que permanece demasiado tiempo en la bodega, lo cual genera gastos de mantenimiento innecesarios.

Con la intención de mejorar la gestión de inventarios, es necesario contar con la información relevante y oportuna que permitan tomar decisiones en condiciones de certidumbre, para maximizar las ganancias de la Empresa “Parabrisas J.M.”, por ende, es importante medir de forma objetiva el desempeño de las operaciones del negocio. Es importante, que la organización ponga en práctica las recomendaciones aportadas por CE Asociados, de manera que el inventario se maneje por el método de valoración promedio ponderado, para no tener una subvaloración del costo de venta, por ende no sufran alteraciones al obtener el índice de rotación de inventarios. Se logró observar el impacto dado por ambos episodios, dando como resultado que le inventario permanece poco tiempo en la bodega de la Empresa “Parabrisas J.M.”, lo cual no genera gastos de mantenimientos innecesarios. Mientras más alto es la rotación de inventarios es mejor, ya que significa que la gestión de la organización es buena.

5.3.

Conclusiones Mediante la aplicación de los instrumentos de recolección de datos al propietario y

personal de la Empresa “Parabrisas J.M.”, en el área de inventarios, se logró conocer la situación actual de los procesos de compras, almacenamiento y ventas, entre los principales problemas que se tienen están: manejo empírico de procedimientos y políticas, ineficiente control y registro de los inventarios y mermas existentes, la no aplicabilidad de un método de valoración y la falta de registro contable. La evaluación del control interno, se realizó en base a la aplicabilidad del cuestionario de control interno COSO-ERM, para localizar las áreas críticas dentro del ciclo de inventarios, lo cual demostró un nivel de riesgo alto. Por lo tanto, los controles de los procesos de cada área evaluada son deficientes, lo que conlleva a una inadecuada gestión. Con el desarrollo del programa de trabajo para la ejecución de la auditoría, se pudo aplicar pruebas de recorrido para: autentificar los mecanismos de control para las compras y ventas en vigor de la Empresa "Parabrisas J.M", considerando las afirmaciones de la auditoría; además, la aplicación de pruebas sobre el correcto y oportuno registro de las entradas y salidas de unidades en el sistema de cómputo y por último, en base a pruebas globales se obtuvo la utilidad unitaria de tres artículos más rotativos, utilizando el método de valoración promedio ponderado. Con base a los métodos evaluados en el ciclo de inventarios se presentó un informe indicando los hallazgos encontrados con sus respectivas conclusiones y recomendaciones en cada área críticas. Además, la implementación de la reestructuración de procesos, políticas y procedimientos y los documentos habilitantes propuestos.

5.4.

Recomendaciones Que la Empresa “Parabrisas J.M.” ponga en práctica las recomendaciones pactadas,

para la oportuna mejora de los procedimientos que se realizan en cada una de los procesos de la gestión de inventarios que afectan la eficiencia y eficacia operativa. Que se evalué periódicamente los procedimientos del clico de inventarios sirviendo como base el cuestionario de control interno COSO-ERM para determinar la reducción del riesgo en las áreas críticas, para lograr eficiencia y eficacia en la gestión de los mismos. Que se utilice el método promedio ponderado para la valoración de inventarios, que es autorizado por el SRI, y por las NIIF con el fin de sustentar el registro y control de los inventarios y la confiabilidad de la información financiera. Que se implemente los nuevos procesos, políticas, procedimientos y documentos habilitantes pactados en el documento propuesto de mejora para la Empresa “Parabrisas J.M.”, de manera que el desempeño de la gestión de inventarios sea eficiente, mismos que deberán ser monitoreados.

LISTAS DE REFERENCIAS Blanco, Y. (2014). Auditoría Integral normas y procedimientos. Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones. Bravo, M. (2011). Contabilidad General. Quito: ESCOBAR impresores. Bustos, C. y Chacón, G. (2012). Modelos determinísticos de inventarios para demanda independiente un estudio en Venezuela. Contaduría y Administración, 57 (3), pp. 239258. Disponible en http://www.redalyc.org/pdf/395/39523153011.pdf (Consultado 0106-2017) Córdoba, M. (2013). Gestión financiera. Bogotá: Ecoe Ediciones. Cortés, M. (2014). Metodología de la Investigación. México: Trillas. Cruelles, J. (2013). Stocks, Procesos y Dirección de operaciones. México D.F: Alfaomega. Cuervo, J., Duque, M. y Osorio, J. (2013). Costeo basado en actividades ABC. Colombia: Ecoe Ediciones. De la Peña, A. (2011). Auditoría un enfoque práctico. Madrid, España: Ediciones Paraninfo. Deza, J. y Muñoz, S. (2012). Investigación Científica. Perú: Universidad a las peruanas. Díaz, H. (2011). Contabilidad General. Bogotá: Pearson Educación. Díaz, A. (2015). Auditoría de cuentas anuales. Madrid: Ediciones CEF. Estupiñan, R. (2012). Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales Análisis de Infome COSO I y COSO II. Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones. Faxas, J. (2011). La Administración Financiera "Herramienta de dirección empresarial". Alemania: Académica Española. Franklin, B. (2013). Auditoría Administrativa. México: Pearson Education.

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Ordenamiento

Territorial.

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ANEXOS Anexo 1: Carta

91 Anexo 2: Resultado de Encuesta Aplicado a la Contadora Externa N° 1

PREGUNTAS ¿Cuenta la empresa con un manual de políticas y procedimientos respecto a las compras, recepción, almacenamiento y ventas de la mercadería?

VARIABLES

F.A.

F.R.

1 100% Total 1 100% Análisis: La Empresa "Parabrisas J.M", no cuenta con manual de políticas y procedimientos en el área de inventarios. Si 1 100% ¿El acceso a registros contables está restringido para personal no 2 autorizado? No 0 0% Total 1 100% Análisis: Pueden acceder a los registros contables solo personal autorizado. Múltiple 0 0% Permanente 0 0% Última compra o 3 ¿Bajo qué sistema de inventario se registra la mercadería? 1 100% costo actual Ninguno 0 0% Total 1 100% Análisis: La mercadería se registra al último precio de compra. FIFO 0 0% LIFO 0 0% 4 ¿Qué método de valuación de inventarios se utiliza? Promedio 0 0% Ninguno 1 100% Total 1 100% Análisis: No se utiliza ningún método para la valoración de los inventarios. Si 0 0% ¿La forma de abastecimiento de la empresa es oportuno para 5 No 1 100% realizar las ventas? Total 1 100% Análisis: El abastecimiento de la mercadería en la Empresa "Parabrisas J.M" no es oportuna. Si 0 0% ¿Los movimientos de entradas y salidas son reportados 6 No 1 100% oportunamente para su contabilidad? Total 1 100% Análisis: Las entradas y salidas de mercadería no son reportadas oportunamente para el proceso contable. ¿Considera usted que el registro de la compra de planchas Si 0 0% 7 laminadas al transformarse en unidades de distintas medidas de No 1 100% vidrios es oportuna? Total 1 100% Análisis: El registro de las unidades de vidrios producto de la transformación de las planchas laminadas no es oportuna. Si 1 100% 8 ¿La empresa realiza toma física de inventarios? No 0 0% Total 1 100% Análisis: La Empresa "Parabrisas J.M" realiza toma física de inventarios. Si 0 0% 9 ¿Ha participado usted en la toma física de inventarios? No 1 100% Total 1 100% Análisis: No se ha participado en la toma física de inventarios. Excelente 0 0% Bueno 0 0% ¿Cómo calificaría el control interno de inventario existente en la 10 Regular 1 100% empresa? Malo 0 0% Total 1 100% Análisis: Se califica como regular al control interno existente en la Empresa "Parabrisas J.M". Si 0 0% ¿Considera que la gestión de inventario realizada por la empresa 11 No 1 100% es apropiada? Total 1 100% Análisis: No se considera apropiada la gestión de inventarios existente en la Empresa "Parabrisas J.M". Si 1 100% ¿Existe interés de la gerencia en mejorar la gestión de inventarios 12 No 0 0% en la empresa? Total 1 100% Análisis: La gerencia posee interés en mejorar la gestión de inventarios en la Empresa "Parabrisas J.M". Si 0 0% ¿Considera que el valor de los inventarios que constan en el 13 No 1 100% balance es confiable? Total 1 100% Análisis: El valor de los inventarios expuestos en el balance no es confiable. Si 1 100% ¿Cree usted que es importante realizar una evaluación del sistema 14 No 0 0% de control interno en la gestión de inventarios? Total 1 100% Análisis: Es importante realizar una evaluación del sistema de control interno en la gestión de inventarios en la Empresa "Parabrisas J.M".

92 Anexo 3: Resultado de Encuestas Aplicados a los Empleados N°

PREGUNTAS ¿Al ingresar a la empresa le indicaron de forma escrita cuales son las actividades a desempeñar?

VARIABLES Si No

F.A. F.R. 0 0% 1 4 100% Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que al ingresar a la institución no se dieron a conocer las actividades en la Empresa "Parabrisas J.M". Si 0 0% ¿Conoce usted si la empresa tiene estructurado su organigrama 2 No 4 100% funcional? Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que la Empresa "Parabrisas J.M" no posee estructurado su organigrama funcional. Si 0 0% 3 ¿Considera que la empresa aplica el organigrama funcional? No 4 100% Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que la Empresa "Parabrisas J.M" no posee estructurado su organigrama funcional, por lo que no lo aplica. Si 0 0% ¿Existe un manual de políticas y procedimientos respecto a las compras, 4 No 4 100% recepción, almacenamiento y ventas de la mercadería? Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró la no existencia de un manual de políticas y procedimientos al ciclo de inventarios. Si 0 0% ¿Existe personal fijo asignado exclusivamente en el manejo de 5 No 4 100% inventarios? Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró la no existencia de un custodio para el manejo de inventarios. Si 0 0% ¿Los movimientos de entradas y salidas son reportados oportunamente 6 No 4 100% para su contabilidad? Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que las entradas y salidas no son reportadas oportunamente para su debida contabilización. Si 1 25% ¿El acceso a facturas de compras y ventas está restringido para personal 7 No 3 75% no autorizado? Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que los documentos no están restringidos por personal autorizado. Si 0 0% ¿Considera usted si los inventarios se encuentran almacenados 8 No 4 100% correctamente en bodega? Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que los inventarios no se encuentran almacenados correctamente. Si 0 0% 9 ¿Existe codificación de la mercadería para su distinción? No 4 100% Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que la mercadería no posee su respectiva codificación para su distinción. Si 4 100% 10 ¿Conoce usted si se realiza toma física de inventarios? No 0 0% Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que se realiza toma física de inventarios. Mensual 0 0% Semestral 0 0% 11 ¿Cada qué periodo de tiempo se realiza toma física de los inventarios? Anual 4 100% Ninguna 0 0% Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que se realiza toma física de inventarios de forma anual. Si 0 0% ¿Considera usted que existe un control adecuado en el almacenamiento 12 No 4 100% de inventarios? Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró la no existencia de control adecuado del almacenamiento de mercadería. Excelente 0 0% Bueno 1 25% 13 ¿Cómo calificaría el control interno de inventario existente en la empresa? Regular 3 75% Malo 0 0% Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que es regular el control interno de la Empresa "Parabrisas J.M". Si 4 100% ¿Existe interés de la gerencia en mejorar la gestión de inventarios en la 14 No 0 0% empresa? Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que la gerencia posee el interés de mejorar la gestión de inventarios. Si 4 100% ¿Considera importante realizar una evaluación del sistema de control 15 No 0 0% interno en la gestión de inventarios? Total 4 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que consideran importante realizar una evaluación del sistema de control interno de la gestión de inventarios.

93 Anexo 4: Resultado de Encuestas Aplicados a los Proveedores N°

PREGUNTAS ¿Conoce usted si la empresa tiene políticas para la adquisición de mercaderías?

VARIABLES Si No

F.A. F.R. 1 33% 1 2 67% Total 3 100% Análisis: Del total de personas encuestadas afirman la inexistencia de políticas para adquisición de nueva mercadería. Si 3 100% 2 ¿Vende de forma frecuente a la Empresa “Parabrisas JM”? No 0 0% Total 3 100% Análisis: Del total de personas encuestadas afirman que la Empresa "Parabrisas J.M" adquiere frecuentemente mercadería de sus proveedores. Si 0 0% ¿La empresa cuenta con una orden de compra para la recepción de sus 3 No 3 100% productos? Total 3 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró la existencia de una orden de compra para la recepción de sus productos. Siempre 0 0% ¿El custodio de bodega y despacho se encarga de recibir y revisar Casi siempre 2 67% 4 detalladamente la factura, cantidad de mercadería pedida, calidad y estado Rara vez 1 33% de la mercadería? Nunca 0 0% Total 3 100% Análisis: Del total de personas encuestadas afirman que la persona encargada de bodega y despacho casi siempre revisa los documentos y calidad de la mercadería. Si 3 100% 5 ¿Se entregan los productos en las fechas establecidas? No 0 0% Total 3 100% Análisis: Del total de personas encuestadas afirman que entregan los productos en la fecha establecida a la Empresa "Parabrisas J.M". Si 2 67% ¿La empresa ha solicitado cambios o reembolsos por fallas en las 6 No 1 33% mercaderías? Total 3 100% Análisis: Del total de personas encuestadas afirman que "Parabrisas J.M" ha solicitado cambios o reembolsos por fallas. Si 3 100% 7 ¿Se respetan los plazos de pago? No 0 0% Total 3 100% Análisis: Del total de personas encuestadas afirman que la Empresa "Parabrisas J.M" respeta los plazos de pagos para cancelación de la mercadería obtenida. Si 0 0% 8 ¿Han surgido problemas con saldos a pagar? No 3 100% Total 3 100% Análisis: Del total de personas encuestadas afirman que la Empresa "Parabrisas J.M" no ha tenido problemas con los saldos a pagar. Si 2 67% ¿Considera usted que la empresa requiere mejorar el control interno con 9 No 1 33% respecto a la mercadería? Total 3 100% Análisis: Del total de personas encuestadas afirman la necesidad de mejorar el control interno de inventarios.

94 Anexo 5: Resultado de Encuestas Aplicados a los Clientes N°

PREGUNTAS 1. ¿Visita usted con regularidad las instalaciones de la Empresa “Parabrisas J.M”?

VARIABLES Si No

F.A. F.R. 9 90% 1 1 10% Total 10 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que visitan con regularidad la Empresa "Parabrisas J.M". Si 10 100% 2 ¿El personal que le atiende, tiene conocimiento del producto que usted necesita? No 0 0% Total 10 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que el personal de ventas tiene el conocimiento suficiente de la mercadería. Siempre 3 30% Casi siempre 5 50% 3 ¿Cuándo visita la empresa siempre encuentra el producto a adquirir? Rara vez 2 20% Nunca 0 0% Total 10 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró que casi siempre los clientes encuentran el producto a adquirir. Siempre 0 0% Casi siempre 2 20% ¿Ha tenido inconvenientes, demoras o retrasos al momento de adquirir la 4 Rara vez 5 50% mercadería? Nunca 3 30% Total 10 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró la existencia de inconvenientes, demoras o retrasos cuando los clientes adquieren la mercadería. Si 1 10% 5 ¿Han existido problemas con la recepción de la mercadería? No 9 90% Total 10 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, se corroboró la no existencia de problemas con la recepción de la mercadería. Siempre 0 0% Casi siempre 3 30% ¿La persona de bodega revisa el comprobante de pago antes de despachar la 6 Rara vez 5 50% mercadería? Nunca 2 20% Total 10 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, afirman que antes de despachar la mercadería rara vez revisa el comprobante de pago. Excelente 4 40% Bueno 5 50% 7 ¿Cómo calificaría usted el servicio de instalación del producto a su vehículo? Regular 1 10% Malo 0 0% Total 10 100% Análisis: Del total de personas encuestadas califican al servicio otorgado por la Empresa "Parabrisas J.M" como bueno. Si 10 100% ¿La empresa le entrega su respectiva factura después de realizar el respectivo 8 No 0 0% pago? Total 10 100% Análisis: Del total de personas encuestadas, afirman que luego de realizar el pago, recibe la respectiva factura por la venta. Si 7 70% ¿Considera usted que la empresa necesita realizar una evaluación a la gestión 9 No 3 30% de inventarios, para así mejorar su desempeño? Total 10 100% Análisis: Del total de personas encuestadas afirman la necesidad de realizar una evaluación a la gestión de inventarios.

95 Anexo 6: Resultado de la Entrevista Aplicado al Propietario N°

PREGUNTAS ¿Cómo surgió la idea de negocio?

RESPUESTAS Surgió tras haber trabajado en una empresa con el mismo giro de negocio, fue una actividad que me apasionó, lo que me impulsó a independizarme y dar inicio a mi propio almacén junto con mi esposa

¿Se encuentra definida la estructura organizacional de la empresa?

No se encuentra definida la estructura organizacional en la empresa

1 2

4 5 6 7 8

9 10 11 12 13 14 15

¿De qué forma se controla el cumplimiento de actividades? ¿Posee la empresa un manual de políticas y procedimientos, con respecto a las compras, recepción, almacenamiento y ventas de la mercadería? ¿Existe estándares prestablecidos para determinar la cantidad de mercadería adquirir? ¿Con que medio de pago se cancela la mercadería entrante? ¿Existe una persona responsable en el área de inventarios? ¿Se realiza la toma física de inventarios, cada que tiempo? ¿Cuenta la empresa con el espacio adecuado acorde al número de mercadería en stock? ¿Cuántas personas se encuentran a cargo de bodega? ¿Se llevan registros diarios de entradas y salidas de mercadería? ¿Bajó a que sistema de inventario se registra la mercadería? ¿Cómo establece la necesidad de artículos para comprar? ¿Utiliza la empresa algún tipo de valuación de inventarios? ¿Cuáles son las causas más frecuentes por las que existe incertidumbre en la disponibilidad de los inventarios? ¿Cuáles son los costos que incurren en la venta del producto? ¿Considera usted que el registro de la compra de planchas laminadas al transformarse en unidades de distintas medidas de vidrios es oportuno? ¿Considera usted que existe mermas en el proceso de transformación de recorte de planchas laminadas de vidrio?

Los pocos trabajadores que integran “Parabrisas J.M”, conocen sus actividades a desempeñar, según las necesidades que se generen en la organización En realidad no existe un manual de políticas y procedimientos definidos Definido no, la adquisición de mercadería se ajusta a las necesidades de la empresa, se basa en la revisión empírica del stock Por medio de cheques pagaderos a tres meses por cada compra realizada No, todo el personal puede manipular las entradas y salidas de mercadería Al final de cada periodo se realiza un conteo rápido de manera empírica de la mercadería disponible, por lo que se la valora en base a estimaciones Considero que si, ya que se ha ampliado las instalaciones de la empresa Todo el personal puede acceder a bodega, cuando se requiera No, las entradas y salidas de mercaderías se justifican al contador externo mediante los documentos de respaldo (facturas) No se llevan registros de mercadería. De acuerdo con las salidas de mercadería y también por pedidos concebidos por los clientes No Debido a la inexistencia periódica de toma física de inventarios Costo de la mercadería y costos indirectos (sikaflex). Pero en ocasiones se le adiciona un recargo por transporte, debido la entrega de pedidos fuera de la localidad No, de manera que son pequeñas obras que no son tomadas en cuenta para el registro contable Si, ya que sobran retazos inservibles de vidrios, debido a la transformación que sufren las planchas laminadas de vidrios

¿Cree usted que se manejan controles para contrarrestar las mermas?

No se manejan controles; sin embrago, la plancha laminada de vidrio debe ser tratada de forma adecuada para que no sufra rupturas. Además, se debe obtener un buen molde con la finalidad que no produzca un mal recorte al momento de realizar el proceso de transformación

¿Cómo calificaría usted el control interno que se aplica en el ciclo de inventarios?

En realidad, deficiente

¿Cuáles cree que serían las ventajas al establecer las políticas y procedimientos dentro del área de inventarios?

Almacenamiento adecuado, debido registro de entradas y salidas de mercadería, correcta cantidad de adquisición y confiablidad de los Estados Financieros

22 23

¿Cree usted que la persona encargada de la contabilidad de la empresa posee los conocimientos necesarios para desempeñar sus funciones? ¿Considera que el valor de los inventarios que constan en el balance es confiable? ¿Cree usted que es importante realizar una evaluación del sistema de control interno en la gestión de inventarios?

Si, es una persona responsable y profesional No, porque en realidad no se ha verificado mediante la toma física de inventarios Si, para la mejora de los procedimientos en el ciclo de inventarios

Anexo 7: Cumplimiento del Proceso de Compra – Almacenamiento Elaborado por:

B 5.1

Fecha:

05/07/2017

1/4

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Relevamiento: Firmas Autorizadas N°

Fecha

12/01/2016

13/01/2016

22/01/2016

05/02/2016

23/02/2016 25/02/2016

29/02/2016

14/03/2016

18/03/2016

19/03/2016

24/03/2016

30/03/2016

07/04/2016

001-001000086444 001-001000067330 001-001000067518 001-001000067790 001-001000087645 001-001000059097 001-001000068166 001-001000068173 001-001000068437 001-001000088373 001-001000088374 001-001000077351 001-001000068640 001-001000059412 001-001000068838

Proveedor

Documentación Complementaria

No cumple

Respons.

Cumple

Guía de Remisión # 001-001-000003092 Comp. Retención # 002-001-000001052 Guía de Remisión # 001-001-000037306 Comp. Retención # 002-001-000001051 Guía de Remisión # 001-001-000037427 Comp. Retención # 002-001-000001057 Guía de Remisión # 001-001-000037576 Comp. Retención # 002-001-000001061 Guía de Remisión # 001-001-000003166 Comp. Retención # 002-001-000001068 Guía de Remisión # 001-001-000066987 Comp. Retención # 002-001-000001069

Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria

Guía de Remisión # 001-001-000037762

Proveedor

Guía de Remisión # 001-001-000037905 Comp. Retención # 002-001-000001073 Guía de Remisión # 001-001-000037905 Comp. Retención # 002-001-000001074

Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria

X X X X

Manuel Agustín Gonzales Abril

Guía de Remisión # 001-001-000003216

Proveedor

Manuel Agustín Gonzales Abril

S/Guía de Remisión Comp. Retención # 002-001-000001081

Gómez & Santander Cia. Ltda.

Comp. Retención # 002-001-000001079

Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Guía de Remisión # 001-001-000038017

Proveedor

Guía de Remisión # 001-001-000067302 Comp. Retención # 002-001-000001087 Guía de Remisión # 001-001-000038131 Comp. Retención # 002-001-000001094

Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria

Manuel Agustín Gonzales Abril Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Manuel Agustín Gonzales Abril VITEMCO ECUADOR S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

VITEMCO ECUADOR S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

X X X X X X X X X X X

Cumple

X X X X X

X X X X

X X

X X X

Referencia

X X

PAGO No Cumple

ANEXO 8

N° Factura

Registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable Sin registro contable

96 96

Elaborado por:

B 5.1

Fecha:

05/07/2017

2/4

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Firmas Autorizadas Fecha

07/04/2016

14/04/2016

21/04/2016

02/05/2016

11/05/2016

23/05/2016

25/05/2016

31/05/2016

02/06/2016

N° Factura

Proveedor

Documentación Complementaria

001-001000068831 001-001000068969 001-001000068972 001-001000069092 001-001000069107 001-001000069266 001-001000069441 001-001000069442 001-001000089651 001-001000089652 001-001000077151 001-001000069614 001-001000069620 001-001000089853 001-001000077170 001-001000060156 001-001000076662

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Guía de Remisión # 001-001-000038130 Comp. Retención # 002-001-000001093 Guía de Remisión # 001-001-000038217 Comp. Retención # 002-001-000001088 Guía de Remisión # 001-001-000038216 Comp. Retención # 002-001-000001089 Guía de Remisión # 001-001-000038294 Comp. Retención # 002-001-000001097 Guía de Remisión # 001-001-000038296 Comp. Retención # 002-001-000001098 Guía de Remisión # 001-001-000038394 Comp. Retención # 002-001-000001103 Guía de Remisión # 001-001-000038486 Comp. Retención # 002-001-000001107 Guía de Remisión # 001-001-000038485 Comp. Retención # 002-001-000001108 Guía de Remisión # 001-001-000003314 Comp. Retención # 002-001-000001111 S/Guía de Remisión Comp. Retención # 002-001-000001112

Manuel Agustín Gonzales Abril Manuel Agustín Gonzales Abril Gómez & Santander Cia. Ltda.

Comp. Retención # 002-001-000001115

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Guía de Remisión # 001-001-000038564 Comp. Retención # 002-001-000001117 Guía de Remisión # 001-001-000038567 Comp. Retención # 002-001-000001118 S/Guía de Remisión Comp. Retención # 002-001-000001126

Manuel Agustín Gonzales Abril Gómez & Santander Cia. Ltda.

Comp. Retención # 002-001-000001119

VITEMCO ECUADOR S.A

Guía de Remisión # 001-001-000068046 Comp. Retención # 002-001-000001130

Gómez & Santander Cia. Ltda.

Comp. Retención # 002-001-000001135

Respons. Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria Proveedor Secretaria

Cumple

No cumple X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X

Cumple

X X X X X X X X X X X X X X

X X

Referencia

X X

PAGO No Cumple

ANEXO 8

N°

97 97

Elaborado por:

B 5.1

Fecha:

05/07/2017

3/4

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Firmas Autorizadas Fecha

03/06/2016

08/06/2016

15/06/2016

16/06/2016

23/06/2016

27/06/2016

28/06/2016

08/07/2016

25/07/2016

26/07/2016

05/08/2016

N° Factura

Proveedor

Documentación Complementaria

001-001000069824 001-001000069830 001-001000069841 001-001000090169 001-001000070046 001-001000070047 001-001000059757 001-001000070190 001-001000060444 001-001000070261 001-001000070429 001-001000090974 001-001000090975 001-001000090976 001-001000090998 001-001000070908

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Guía de Remisión # 001-001-000068046 Comp. Retención # 002-001-000001136 Guía de Remisión # 001-001-000038693 Comp. Retención # 002-001-000001137 Guía de Remisión # 001-001-000038689 Comp. Retención # 002-001-000001138 Guía de Remisión # 001-001-000003381 Comp. Retención # 002-001-000001131 Guía de Remisión # 001-001-000038686 Comp. Retención # 002-001-000001141 Guía de Remisión # 001-001-000038687 Comp. Retención # 002-001-000001142 Guía de Remisión # 001-001-000011720 Comp. Retención # 002-001-000001134 Guía de Remisión # 001-001-000038882 Comp. Retención # 002-001-000001145 Guía de Remisión # 001-001-000068334 Comp. Retención # 002-001-000001148 Guía de Remisión # 001-001-000038887 Comp. Retención # 002-001-000001149 Guía de Remisión # 001-001-000038999 Comp. Retención # 002-001-000001160 S/Guía de Remisión Comp. Retención # 002-001-000001164 S/Guía de Remisión Comp. Retención # 002-001-000001165 S/Guía de Remisión Comp. Retención # 002-001-000001166 Guía de Remisión # 001-001-000003487 Comp. Retención # 002-001-000001167 Guía de Remisión # 001-001-000039235 Comp. Retención # 002-001-000001174

Manuel Agustín Gonzales Abril Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A VIDRIOSEGURO S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A VITEMCO ECUADOR S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Manuel Agustín Gonzales Abril Manuel Agustín Gonzales Abril Manuel Agustín Gonzales Abril Manuel Agustín Gonzales Abril Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Cumple

No cumple X X X X X X

Cumple

PAGO No Cumple

Referencia

X X X X

X X X X X X X

X X X

X X

X X X X X X

X X X

X X

X X X X

ANEXO 8

N°

98 98

Elaborado por:

B 5.1

Fecha:

05/07/2017

4/4

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Firmas Autorizadas N°

Fecha

05/08/2016

19/08/2016 05/09/2016

07/09/2016

20/09/2016

04/10/2016

11/10/2016

31/10/2016

23/11/2016

12/12/2016

29/12/2016

Proveedor

Documentación Complementaria

001-001000070913 001-001000071163 001-001000091672 001-001000071436 001-001000071436 001-001000071667 001-001000092137 001-001000072038 001-001000092598 001-001000072711 001-001000093282 001-001000093614

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Guía de Remisión # 001-001-000039234 Comp. Retención # 002-001-000001175 Guía de Remisión # 001-001-000039723 Comp. Retención # 002-001-000001178 Guía de Remisión # 001-001-000003546 Comp. Retención # 002-001-000001190 Guía de Remisión # 001-001-000039526 Comp. Retención # 002-001-000001187 Guía de Remisión # 001-001-000039526 Comp. Retención # 002-001-000001187 Guía de Remisión # 001-001-000039673 Comp. Retención # 002-001-000001180 Guía de Remisión # 001-001-000003594 Comp. Retención # 002-001-000001197 Guía de Remisión # 001-001-000039868 Comp. Retención # 002-001-000001199 S/Guía de Remisión Comp. Retención # 002-001-000001207 Guía de Remisión # 001-001-000040275 Comp. Retención # 002-001-000001220 Guía de Remisión # 001-001-000003717 Comp. Retención # 002-001-000001228 Guía de Remisión # 001-001-000003748 Comp. Retención # 002-001-000001239

Manuel Agustín Gonzales Abril Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Manuel Agustín Gonzales Abril Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Manuel Agustín Gonzales Abril Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A Manuel Agustín Gonzales Abril Manuel Agustín Gonzales Abril

Cumple

No cumple X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

Cumple

PAGO No Cumple

Referencia

X X X X X X X X X X X X

ANEXO 8

N° Factura

99 99

Anexo 8: Cumplimiento del Pago los Proveedores

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por:

B5.1.1.

Fecha:

16/06/2017

1/4

Relevamiento: FECHA

N° FACTURA

PROVEEDOR

12/01/2016

001-001-000086444

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Internacional

13/01/2016

001-001-000067330

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Internacional

22/01/2016

001-001-000067518

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Internacional

05/02/2016

001-001-000067790

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Internacional

23/02/2016

001-001-000087645

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Internacional

25/02/2016

001-001-000059097

VITEMCO ECUADOR S.A

Banco Pichincha

29/02/2016

001-001-000068166 001-001-000068173

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Internacional

14/03/2016

001-001-000068437

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Guayaquil

18/03/2016

001-001-000088373 001-001-000088374

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Guayaquil

19/03/2016

001-001-000077351

Gómez & Santander Cia. Ltda.

24/03/2016

001-001-000068640

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

PAGO Documento Cheq. # 335 Cheq. # 336 Cheq. # 337 Cheq. # 332 Cheq. # 333 Cheq. # 334 Cheq. # 339 Cheq. # 340 Cheq. # 341 Cheq. # 347 Cheq. # 348 Cheq. # 349 Cheq. # 354 Cheq. # 355 Cheq. # 356 Depós. # 3865839 Cheq. # 359 Cheq. # 360 Cheq. # 361 Cheq. # 06 Cheq. # 07 Cheq. # 08 Cheq. # 10 Cheq. # 11 Cheq. # 12

Entidad Bancaria

Efectivo Banco Guayaquil

Cheq. # 16 Cheq. # 17 Cheq. # 18

Días Establecidos 12/02/2016 12/03/2016 12/04/2016 13/02/2016 13/03/2016 13/04/2016 22/02/2016 22/03/2016 22/04/2016 05/03/2016 05/04/2016 05/05/2016 23/03/2016 23/04/2016 23/05/2016 25/02/2016 29/03/2016 29/04/2016 29/05/2016 15/04/2016 15/05/2016 15/06/2016 18/04/2016 18/05/2016 18/06/2016 19/03/2016 24/04/2016 24/05/2016 24/06/2016

PROCESO Cumple No Cumple X

X X X

100 100

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 FECHA

N° FACTURA

PROVEEDOR

30/03/2016

001-001-000059412

VITEMCO ECUADOR S.A

07/04/2016

001-001-000068838 001-001-000068831

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Guayaquil

14/04/2016

001-001-000068969 001-001-000068972

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Guayaquil

21/04/2016

001-001-000069092 001-001-000069107

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Guayaquil

02/05/2016

001-001-000069266

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Internacional

11/05/2016

001-001-000069441 001-001-000069442

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Guayaquil

11/05/2016

001-001-000089651 001-001-000089652

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Guayaquil

23/05/2016

001-001-000077151

Gómez & Santander Cia. Ltda.

Banco Internacional

23/05/2016

001-001-000069614 001001-000069620

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Internacional

001-001-000089853 001-001-000077170 001-001-000060156 001-001-000076662 001-001-000069824 001-001-000069830 001-001-000069841

Manuel Agustín Gonzales Abril Gómez & Santander Cia. Ltda. VITEMCO ECUADOR S.A Gómez & Santander Cia. Ltda. Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Internacional

08/06/2016

001-001-000090169

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Internacional

15/06/2016

001-001-000070046 001-001-000070047

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Guayaquil

16/06/2016

001-001-000059757

VIDRIOSEGURO S.A

Banco Pichincha

23/05/2016 25/05/2016 31/05/2016 02/06/2016 03/06/2016

Elaborado por:

B5.1.1.

Fecha:

16/06/2017

2/4

PAGO Documento Depós. # 11903418 Cheq. # 22 Cheq. # 23 Cheq. # 24 Cheq. # 25 Cheq. # 26 Cheq. # 27 Cheq. # 30 Cheq. # 31 Cheq. # 32 Cheq. # 373 Cheq. # 374 Cheq. # 375 Cheq. # 41 Cheq. # 42 Cheq. # 43 Cheq. # 44 Cheq. # 45 Cheq. # 46 Cheq. # 386 Cheq. # 388 Cheq. # 389 Cheq. # 390 Cheq. # 396 Cheq. # 391 Cheq. # 392

Entidad Bancaria Banco Pichincha

Banco Internacional Banco Internacional Banco Internacional Efectivo

Cheq. # 402 Cheq. # 403 Cheq. # 404 Cheq. # 406 Cheq. # 407 Cheq. # 408 Cheq. # 49 Cheq. # 50 Cheq. # 51 Depós. # 6023404

Días Establecidos 30/03/2016 07/05/2016 07/06/2016 07/07/2016 14/05/2016 14/06/2016 14/06/2016 21/05/2016 21/06/2016 21/06/2016 02/06/2016 02/07/2016 02/07/2016 11/06/2016 11/07/2016 11/07/2016 11/06/2016 11/07/2016 11/07/2016 23/05/2016 23/06/2016 23/07/2016 23/07/2016 23/05/2016 25/05/2016 31/05/2016 02/06/2016 03/07/2016 03/08/2016 03/09/2016 08/07/2016 08/08/2016 08/09/2016 15/07/2016 15/08/2016 15/09/2016 16/06/2016

PROCESO Cumple No Cumple X X

X X X

X X X X X

X X

101 101

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 FECHA

N° FACTURA

PROVEEDOR

23/06/2016

001-001-000070190

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Guayaquil

27/06/2016

001-001-000060444

VITEMCO ECUADOR S.A

Banco Guayaquil

28/06/2016

001-001-000070261

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Guayaquil

08/07/2016

001-001-000070429

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Guayaquil

25/07/2016

001-001-000090974 001-001-000090975 001-001-000090976

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Guayaquil

26/07/2016

001-001-000090998

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Guayaquil

05/08/2016

001-001-000070908 001-001-000070913

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Guayaquil

19/08/2016

001-001-000071163

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Guayaquil

05/09/2016

001-001-000091672

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Internacional

07/09/2016

001-001-000071436

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Internacional

20/09/2016

001-001-000071667

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Internacional

04/10/2016

001-001-000092137

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Internacional

11/10/2016

001-001-000072038

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Internacional

Entidad Bancaria

Elaborado por:

B5.1.1.

Fecha:

16/06/2017

3/4

PAGO Documento Cheq. # 56 Cheq. # 57 Cheq. # 58 Cheq. # 65 Cheq. # 66 Cheq. # 67 Cheq. # 68 Cheq. # 76 Cheq. # 77 Cheq. # 78 Cheq. # 94 Cheq. # 95 Cheq. # 96 Cheq. # 97 Cheq. # 98 Cheq. # 99 Cheq. # 105 Cheq. # 106 Cheq. # 107 Cheq. # 110 Cheq. # 111 Cheq. # 112 Cheq. # 419 Cheq. # 420 Cheq. # 421 Cheq. # 416 Cheq. # 417 Cheq. # 418 Cheq. # 423 Cheq. # 424 Cheq. # 425 Cheq. # 428 Cheq. # 429 Cheq. # 430 Cheq. # 433 Cheq. # 434 Cheq. # 435

Días Establecidos 23/07/2016 23/08/2016 23/09/2016 27/06/2016 28/07/2016 28/08/2016 28/09/2016 08/08/2016 08/09/2016 08/10/2016 25/08/2016 25/09/2016 25/10/2016 26/08/2016 26/09/2016 26/10/2016 05/09/2016 05/10/2016 05/11/2016 19/09/2016 19/10/2016 19/11/2016 05/10/2016 05/11/2016 05/12/2016 07/10/2016 07/11/2016 07/12/2016 20/10/2016 20/11/2016 20/12/2016 04/11/2016 04/12/2016 04/01/2017 11/11/2016 11/12/2016 11/01/2017

PROCESO Cumple No Cumple X X X

102 102

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 FECHA

N° FACTURA

PROVEEDOR

31/10/2016

001-001-000092598

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Internacional

23/11/2016

001-001-000072711

Cristales Laminados y Temperados CRILAMYT S.A

Banco Pacífico

12/12/2016

001-001-000093282

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Pacífico

29/12/2016

001-001-000093614

Manuel Agustín Gonzales Abril

Banco Pacífico

Entidad Bancaria

Elaborado por:

B5.1.1.

Fecha:

16/06/2017

4/4

PAGO Documento Cheq. # 445 Cheq. # 446 Cheq. # 447 Cheq. # 07 Cheq. # 08 Cheq. # 09 Cheq. # 26 Cheq. # 27 Cheq. # 28 Cheq. # 42 Cheq. # 43 Cheq. # 44

Días Establecidos 31/11/2016 31/12/2016 31/01/2017 23/12/2016 23/01/2017 23/02/2017 12/01/2017 12/02/2017 12/03/2017 29/01/2017 29/02/2017 29/03/2017

PROCESO Cumple No Cumple X

103 103

Anexo 9: Cumplimiento del Proceso de Venta Elaborado por:

B 8.1

Fecha:

05/07/2017

1/4

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 N°

FECHA

N° FACTURA

CLIENTE

DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA

09/01/2016

002-001-000007401

C.W.E Ecuador

Comp. Retención # 002-005-000006390

16/01/2016

002-001-000007422

Núñez Núñez Galo Enrique

Comp. Retención # 001-001-000011263

20/01/2016

002-001-000007441

C.W.E Ecuador

Comp. Retención # 002-005-000006438

20/01/2016

002-001-000007442

C.W.E Ecuador

Comp. Retención # 002-005-000006437

26/01/2016

002-001-000007461

COIMPREQ Cia. Ltda.

Comp. Retención # 001-002-000000293

01/02/2016

002-001-000007475

C.W.E Ecuador

Comp. Retención # 002-005-000006502

02/02/2016

002-001-000007482

SILICIA GLOBAL S.A

Comp. Retención # 001-001-000000218

22/02/2016

002-001-000007401

Valverde Topón María Yolanda

Comp. Retención # 001-001-000002968

23/02/2016

002-001-000007526

COIMPREQ Cia. Ltda.

Comp. Retención # 001-002-000000311

Macas Marca Edgar Manuel

Comp. Retención # 001-002-000000014

TESQUIMSA

Comp. Retención # 001-001-000020882

27/02/2016

002-001-000007546

08/03/2016

002-001-000007567

11/03/2016

002-001-000007583

12/03/2016

002-001-000007590

19/03/2016

002-001-000007610

JUNIPERTREE CIA. LTDA Benavidez Figueroa Miguel Alejandro Pinas Ricas del Ecuador S.A

Comp. Retención # 001-071-000001180 Comp. Retención # 001-001-000000028 Comp. Retención # 001-002-000007610

FIRMAS AUTORIZADAS No Cumple Cumple Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X

Responsable

Secretaria

PAGO Forma Pago

Cumple

Efectivo

No Cumple

104 104

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 N°

FECHA

N° FACTURA

CLIENTE

DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA

21/03/2016

002-001-000007615

EXPOTUNA S.A

Comp. Retención # 005-001-000001582

21/03/2016

002-001-000007617

22/03/2016

002-001-000007626

11/04/2016

002-001-000007678

C.W.E Ecuador

Comp. Retención # 002-001-000016857 Comp. Retención # 001-001-000003032

Extractora Agrícola Rio Manso EXA SA Macas Marca Edgar Manuel

Comp. Retención # 004-003-000006669 Comp. Retención # 001-002-000000041

12/04/2016

002-001-000007681

Valverde Topón María Yolanda

13/04/2016

002-001-000007682

C.W.E Ecuador

Comp. Retención # 002-005-000006766

15/04/2016

002-001-000007693

C.W.E Ecuador

Comp. Retención # 002-005-000006769

26/04/2016

002-001-000007735

27/04/2016

002-001-000007736

03/05/2016

002-001-000007757

02/05/2016

002-001-000007760

04/05/2016

002-001-000007766

05/05/2016

002-001-000007772

05/05/2016

002-001-000007776

06/05/2016

002-001-000007781

11/05/2016

002-001-000007795

14/05/2016

002-001-000007801

17/05/2016

002-001-000007809

Compañía de Transporte Pesado JS Rivas Calderón Joffre Kleber Extractora Agrícola Rio Manso EXA SA Alvarado Paladines Patricia Maribel C.W.E Ecuador MEGAMODELAUT O MEGAMODELAUT O Velásquez Márquez Jesús Jordy Velásquez Márquez Jesús Jordy Velásquez Márquez Jesús Jordy Castillo Arévalo Carmen Antonieta

Comp. Retención # 001-003-000001076 Comp. Retención # 002-001-000002050 Comp. Retención # 004-004-000031173 Comp. Retención # 001-001-000020610 Comp. Retención # 002-001-000017025 Comp. Retención # 001-001-000005093 Comp. Retención # 001-001-000005096 Comp. Retención # 001-001-000000208 Comp. Retención # 001-001-000000180 Comp. Retención # 001-001-000000199 Comp. Retención # 001-001-000000230

Elaborado por:

B 8.1

Fecha:

05/07/2017

2/4

Responsable

PAGO Forma Pago

Cumple

Efectivo

Secretaria

Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente

X X

Efectivo

Secretaria

Efectivo

X X X X X X X X X X X X X

No Cumple

105 105

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 N°

FECHA

N° FACTURA

17/05/2016

002-001-000007811

23/05/2016

002-001-000007823

02/06/2016

002-001-000007859

02/06/2016

002-001-000007864

06/06/2016

002-001-000007874

CLIENTE Velásquez Márquez Jesús Jordy Velásquez Márquez Jesús Jordy Corporación Ecuatoriana de Licores y Alimentos Soto Ramírez Gloria Esperanza Cooperativa de Transporte Posorja Ludeña Delgado Susana María

DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA Comp. Retención # 001-001-000000200 Comp. Retención # 001-002-000000201 Comp. Retención # 001-027-000165988 Comp. Retención # 002-001-000000471 Comp. Retención # 004-001-000005884

08/06/2016

002-001-000007888

08/06/2016

002-001-000007891

C.W.E Ecuador

Comp. Retención # 001-001-000000701 Comp. Retención # 002-001-000017579

10/06/2016

002-001-000007897

Rodríguez Benavides Wilson Geovanny

13/06/2016

002-001-000007910

C.W.E Ecuador

14/06/2016

002-001-000007911

15/06/2016

002-001-000007922

20/06/2016

002-001-000007938

11/07/2016

002-001-000007999

21/07/2016

002-001-000008027

02/09/2016

002-001-000008128

06/06/2016

002-001-000008143

08/09/2016

002-001-000008148

Distribuidora Los Paisas S.C Segundo Cirilo Morales Santos Arévalo Heredia Christian Estuardo Robert Salomón Toledo Castro PHARMACY & NUTRITION S.A Lucía del Carmen Alzamora Cordovez Extractora Agrícola Rio Manso EXA SA Valverde Topón María Yolanda

Comp. Retención # 002-001-000000672 Comp. Retención # 002-005-000006949

Comp. Retención # 001-001-000000377 Comp. Retención # 001-001-000002099 Comp. Retención # 002-001-000000243 Comp. Retención # 001-001-000000444 Comp. Retención # 001-001-000001444 Comp. Retención # 002-001-000000553 Comp. Retención # 004-004-000032511 Comp. Retención # 001-001-000003181

Elaborado por:

B 8.1

Fecha:

05/07/2017

3/4

FIRMAS AUTORIZADAS No Cumple Cumple Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X

Responsable

Cliente

Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente

X X X

Secretaria

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

PAGO Forma Pago

Cumple

Efectivo

No Cumple

106 106

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 N°

FECHA

N° FACTURA

CLIENTE

DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA

09/09/2016

002-001-000008152

Compañía de Transporte Pesado JS

Comp. Retención # 001-003-000001335

13/09/2016

002-001-000008159

C.W.E Ecuador

Comp. Retención # 002-001-000018163

Valverde Topón María Yolanda

Comp. Retención # 001-001-000003192

C.W.E Ecuador

Comp. Retención # 002-005-000007227

20/09/2016

002-001-000008191

23/09/2016

002-001-000008200

26/09/2016

002-001-000008207

23/11/2016

002-001-000008385

29/11/2016

002-001-000008404

10/12/2016

002-001-000008435

10/12/2016

002-001-000008438

13/12/2016

002-001-000008454

16/12/2016

002-001-000008465

Extractora Agrícola Rio Manso EXA SA Valverde Topón María Yolanda Valverde Topón María Yolanda Huamán Vera Michael Guillermo LUBRITECNIC CIA. LTDA. EP PETROECUADOR Valverde Topón María Yolanda

Comp. Retención # 004-004-000032680 Comp. Retención # 001-001-000003254 Comp. Retención # 001-001-000003253 Comp. Retención # 001-001-000000573 Comp. Retención # 002-001-000000001 Comp. Retención # 048-001-000028028 Comp. Retención # 001-001-000003271

Elaborado por:

B 8.1

Fecha:

05/07/2017

4/4

FIRMAS AUTORIZADAS No Cumple Cumple Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X Secretaria X Cliente X

Responsable

Secretaria

Secretaria Cliente Secretaria Cliente Secretaria Cliente

X X X X X X

PAGO Forma Pago

Cumple

Efectivo

No Cumple

107 107

Anexo 10: Kárdex - Parabrisa Delantero CHEVROLET LUV D-MAX 2004/

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por:

B 9.1

Fecha:

05/07/2017

1/2

Relevamiento:

Descripción: Código: Existencias: Método de Valoración: Fecha 01/01/2016 08/01/2016 11/01/2016 12/01/2016 18/01/2016 27/01/2016 27/01/2016 29/01/2016 27/02/2016 11/03/2016 18/03/2016 18/03/2016 23/03/2016 24/03/2016 04/04/2016 07/04/2016 23/04/2016 30/04/2016 02/05/2016 02/05/2016 11/05/2016 31/05/2016 02/06/2016

EMPRESA "PARABRISAS J.M." KARDEX AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004/ Medidas: 490X Periodo: S/N S/N Mínimas Máximas Unidad de Promedio Ponderado Medida Datos Entradas Costo Costo Detalle N° Factura Cantidad Unitario Total Inventario Inicial VENTA: Sra. Damary Mendoza 002-001-000007393 VENTA: Sr. Oscar Mejía 002-001-000007404 COMPRA: Sr. Manuel González 001-001-000086444 2 69,60 139,20 VENTA: Sr. Mario Lahuatte 002-001-000007430 VENTA: Consumidor Final 002-001-000007467 VENTA: Sr. Alejandro Ahumada 002-001-000007468 VENTA: Sra. Blanca Ferrin 002-001-000007472 VENTA: Sra. Marlene Lalangui 002-001-000007548 VENTA: Consumidor Final 002-001-000007582 COMPRA: Sr. Manuel González 001-001-000088373 5 51,70 258,50 VENTA: Sr. José Párraga 002-001-000007609 VENTA: Sr. Manuel Vivelo 002-001-000007632 VENTA: Sr. Fausto Gallardo 002-001-000007634 VENTA: Sr. Jefferson Villagómez 002-001-000007653 VENTA: Consumidor Final 002-001-000007668 VENTA: Sra. Mercedes Murillo 002-001-000007719 VENTA: Sra. Cristina Benites 002-001-000007750 COMPRA: Cristales Laminados y 001-001-000069266 4 68,25 273,00 Temperados Crilamyt S.A VENTA: Sr. Luis Marcillo 002-001-000007754 COMPRA: Sr. Manuel González 001-001-000089652 10 55,08 550,83 COMPRA: VITEMCO Ecuador S.A 001-001-000060156 5 45,00 225,00 VENTA: CELYASA 002-001-000007859

1450

Ancho

753

Alto 2016 Unidad

Salidas Costo Unitario

Costo Total

1 1

69,60 69,60

1 1 1 1 1 1

69,60 69,60 69,60 69,60 69,60 69,60

1 1 1 1 1 1 1

58,41 58,41 58,41 58,41 58,41 58,41 58,41

66,28

54,79

Cantidad

Cantidad 9 8 7 9 8 7 6 5 4 3 8 7 6 5 4 3 2 1

Existencias Costo Unitario 69,60 69,60 69,60 69,60 69,60 69,60 69,60 69,60 69,60 69,60 58,41 58,41 58,41 58,41 58,41 58,41 58,41 58,41

Costo Total 626,40 556,80 487,20 626,40 556,80 487,20 417,60 348,00 278,40 208,80 467,30 408,89 350,48 292,06 233,65 175,24 116,83 58,41

66,28

331,41

4 14 19 18

66,28 58,28 54,79 54,79

265,13 815,96 1.040,96 986,18

108 108

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 Datos Fecha

Detalle

N° Factura

30/06/2016 21/07/2016 08/08/2016 08/08/2016 09/08/2016 10/08/2016 19/08/2016 09/09/2016 09/09/2016 12/09/2016 13/09/2016 15/09/2016

VENTA: Sr. Channier Macías VENTA: PHARMACY & NUTRITION S.A VENTA: Sr. Ramón Mendoza VENTA: Sr. Carlos Ramos VENTA: Sr. Rodrigo Urbano VENTA: Sr. Esteban Naranjo VENTA: Consumidor Final VENTA: Sr. Juan Mera VENTA: Sra. Mariela Cujilema VENTA: Sr. Marcelo Aguaguiña VENTA: Sra. Carmen Zambrano VENTA: Sr. Jaime Muñoz COMPRA: Cristales Laminados y Temperados Crilamyt S.A COMPRA: Sr. Manuel González VENTA: Sr. Omar Rey VENTA: EcuaSupervisiones S.A VENTA: Sr. Tulio Vera VENTA: Lubritceni VENTA: Consumidor Final TOTAL

002-001-000007966 002-001-000008027 002-001-000008058 002-001-000008060 002-001-000008061 002-001-000008068 002-001-000008093 002-001-000008149 002-001-000008151 002-001-000008155 002-001-000008158 002-001-000008164

20/09/2016 14/11/2016 14/11/2016 29/11/2016 02/12/2016 10/12/2016 14/12/2016

Cantidad

Entradas Costo Unitario

Costo Total

Elaborado por:

B 9.1

Fecha:

05/07/2017

2/2

Cantidad 1 1 1 3 1 2 1 1 1 1 1 1

Salidas Costo Unitario 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79

Costo Total 54,79 54,79 54,79 164,36 54,79 109,58 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79

Cantidad 17 16 15 12 11 9 8 7 6 5 4 3

Existencias Costo Unitario 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79 54,79

Costo Total 931,39 876,60 821,81 657,45 602,66 493,09 438,30 383,51 328,73 273,94 219,15 164,36

001-001-000071667

68,25

204,75

61,52

369,11

001-001-000092795 002-001-000008357 002-001-000008402 002-001-000008409 002-001-000008438 002-001-000008457

44,00

220,00

11 7 6 5 4 3

53,56 53,56 53,56 53,56 53,56 53,56

589,11 374,89 321,33 267,78 214,22 160,67

401,88

1.871,28

4 1 1 1 1 40

53,56 53,56 53,56 53,56 53,56 2.011,99

214,22 53,56 53,56 53,56 53,56 2.337,02

109 109

110 Anexo 11: Costos Indirectos - Parabrisa Delantero CHEVROLET LUV D-MAX 2004/ Elaborado por: EM EMPRESA “PARABRISAS J.M” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Fecha: 16/06/2017

B9.2

1/1

Relevamiento: EMPRESA "PARABRISAS J.M." COSTOS INDIRECTOS Descripción PARABRISA DELANTERO CHEVROLET LUV D-MAX 2004/ GASTO VARIO INDIRECTO MANO DE OBRA INDIRECTA SIKATITAN SOLO NEGRO CARTUCHO 300 ML Persona a cargo 1 1 cartucho Valor por minuto 0,02542 Utilización Cartucho por Parabrisas 40 unidades Cantidad utilizada total por 60 minutos N° Parabrisas Vendidos parabrisas 40 cartuchos Valor total por parabrisas 1,525 Cantidad Total Cartuchos Utilizados 5,34 N° Parabrisas Vendidos 40 unidades Valor Unitario Cartuchos Valor Total 213,60 Valor Total 61

Anexo 12: Kárdex - Parabrisa Delantero MAZDA B2000-200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por:

B 10.1

Fecha:

05/07/2017

1/3

Relevamiento:

Descripción: Código: Existencias: Método de Valoración: Fecha 01/01/2016 12/01/2016 18/01/2016 18/01/2016 20/01/2016 01/02/2016 22/02/2016 29/02/2016 16/03/2016 16/03/2016 18/03/2016 18/03/2016 24/03/2016

1437

Ancho

735

Alto 2016 Unidad

Cantidad

1 1 1 1 1

Salidas Costo Unitario

45,36 45,36 45,36 45,36 45,36

Costo Total

45,36 45,36 45,36 45,36 45,36

1 1

51,28 51,28

51,30

1 1 1 1 1 1 1

52,20 52,20 52,20 52,20 52,20 52,20 52,20

5 1

52,20 52,20

261,01 52,20

2 7 6 5 4 3 2

Existencias Costo Unitario 50,00 45,36 45,36 45,36 45,36 45,36 45,36

Costo Total 100,00 317,50 272,14 226,79 181,43 136,07 90,71

51,28

205,11

3 2 12 11

51,28 51,28 51,30 51,30

153,84 102,56 615,56 564,26

52,20

678,66

12 11 10 9 8 7 6 16 11 10

52,20 52,20 52,20 52,20 52,20 52,20 52,20 52,20 52,20 52,20

626,46 574,25 522,05 469,84 417,64 365,43 313,23 835,23 574,22 522,02

Cantidad

111

30/03/2016 07/04/2016 07/04/2016 21/04/2016 30/04/2016 02/05/2016 06/05/2016 11/05/2016 11/05/2016 04/06/2016

EMPRESA "PARABRISAS J.M." KARDEX AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 PARABRISA DELANTERO MAZDA B2000-200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50 Medidas: 233X Periodo: S/N S/N Mínimas Máximas Unidad de Promedio Ponderado Medida Datos Entradas Costo Costo Detalle N° Factura Cantidad Unitario Total Inventario Inicial COMPRA: Sr. Manuel González 001-001-000086444 5 43,50 217,50 VENTA: AIG METROPOLITANA 002-001-000007427 VENTA: Consumidor Final 002-001-000007429 VENTA: Sr. Franklin Rivas 002-001-000007469 VENTA: Consumidor Final 002-001-000007476 VENTA: Sra. María Valverde 002-001-000007524 COMPRA: Cristales Laminados y 001-001-000068173 2 57,20 114,40 Temperados Crilamyt S.A VENTA: Sr. Edmundo Cabrera 002-001-000007601 VENTA: Sr. Miguel Falcones 002-001-000007602 COMPRA: Sr. Manuel González 001-001-000088374 10 51,30 513,00 VENTA: Sr. Miguel Castillo 002-001-000007608 COMPRA: Cristales Laminados y 001-001-000068640 2 57,20 114,40 Temperados Crilamyt S.A VENTA: Sr. Walter Barrezueta 002-001-000007647 VENTA: Sr. Freud Cevallos 002-001-000007667 VENTA: Sr. Nelson Espín 002-001-000007669 VENTA: Sr. Javier Albán 002-001-000007713 VENTA: Consumidor Final 002-001-000007753 VENTA: Sr. Kleber Montero 002-001-000007755 VENTA: Consumidor Final 002-001-000007779 COMPRA: Sr. Manuel González 001-001-000089651 10 52,20 522,00 VENTA: Sr. Javier Rey 002-001-000007818 VENTA: Sr. Rudy Cedeño 002-001-000007870

Elaborado por:

B 10.1

Fecha:

05/07/2017

2/3

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 Datos Fecha

Detalle

N° Factura

Cantidad

08/06/2016 10/06/2016 15/06/2016 16/06/2016 25/07/2016 12/01/2016 12/01/2016 12/01/2016 26/07/2016 03/08/2016 04/08/2016 29/08/2016 01/09/2016 05/09/2016 06/09/2016 06/09/2016 06/09/2016

COMPRA: Sr. Manuel González VENTA: Sra. María Valverde VENTA: Sr. Mario Barragán VENTA: Sra. Lidia Conde COMPRA: Sr. Manuel González VENTA: Sr. Luis Marcillo VENTA: Sra. Jessica Ureta VENTA: Sr. Ricardo Cantos VENTA: Sr. Javier Gualán VENTA: Sra. Estela Vera VENTA: Sr. Cristian Cedeño VENTA: Consumidor Final VENTA: Sra. Diana Cedeño COMPRA: Sr. Manuel González VENTA: Sr. Omar Rey VENTA: Sra. Marcia Andrade VENTA: Sr. Juan Lozano COMPRA: Cristales Laminados y Temperados Crilamyt S.A VENTA: Sr. Víctor Morocho VENTA: Sr. José Samaniego VENTA: Sr. Omar Rey VENTA: Sr. Manuel Campoverde VENTA: Sr. Ramón Quiñonez VENTA: Sr. Richard Olmedo VENTA: Sra. Nancy Morales VENTA: Sr. Walter Montesdeoca VENTA: Sr. Miguel Bastidas COMPRA: Sr. Manuel González VENTA: Sr. Antonio Cevallos VENTA: Consumidor Final VENTA: Sr. Yuri Mejía VENTA: Sr. Oscar Uriarte

001-001-000090169 002-001-000007894 002-001-000007919 002-001-000007925 001-001-000090974 002-001-000008031 002-001-000008032 002-001-000008033 002-001-000008035 002-001-000008049 002-001-000008051 002-001-000008117 002-001-000008122 002-001-000091672 002-001-000008144 002-001-000008145 002-001-000008146

07/09/2016 19/09/2016 19/09/2016 20/09/2016 23/09/2016 03/10/2016 06/10/2016 06/10/2016 08/10/2016 22/10/2016 31/10/2016 04/11/2016 11/11/2016 16/11/2016 19/11/2016

001-001-000071436 002-001-000008177 002-001-000008182 002-001-000008187 002-001-000008201 002-001-000008223 002-001-000008236 002-001-000008239 002-001-000008246 002-001-000008300 001-001-000092598 002-001-000008329 002-001-000008353 002-001-000008368 002-001-000008375

Entradas Costo Unitario 46,75

42,75

52,20

57,20

49,50

Costo Total 140,25

Salidas Costo Unitario

Costo Total

3 1 1

50,94 50,94 50,94

152,83 50,94 50,94

3 1 5 1 1 3 1 1

46,39 46,39 46,39 46,39 46,39 46,39 46,39 46,39

139,17 46,39 231,96 46,39 46,39 139,17 46,39 46,39

3 1 1

51,23 51,23 51,23

153,70 51,23 51,23

Cantidad

427,50

522,00

286,00 1 1 1 1 1 1 1 1 1

53,72 53,72 53,72 53,72 53,72 53,72 53,72 53,72 53,72

1 1 1 1

50,47 50,47 50,47 50,47

495,00

Cantidad 13 10 9 8 18 15 14 9 8 7 4 3 2 12 9 8 7

Existencias Costo Unitario 50,94 50,94 50,94 50,94 46,39 46,39 46,39 46,39 46,39 46,39 46,39 46,39 46,39 51,23 51,23 51,23 51,23

Costo Total 662,27 509,44 458,49 407,55 835,05 695,87 649,48 417,52 371,13 324,74 185,57 139,17 92,78 614,78 461,09 409,86 358,62

53,72

644,62

11 10 9 8 7 6 5 4 3 13 12 11 10 9

53,72 53,72 53,72 53,72 53,72 53,72 53,72 53,72 53,72 50,47 50,47 50,47 50,47 50,47

590,90 537,19 483,47 429,75 376,03 322,31 268,59 214,87 161,16 656,16 605,68 555,21 504,74 454,26

112 112

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 Datos Fecha 24/11/2016 09/12/2016 14/12/2016 20/12/2016 22/12/2016

Detalle VENTA: Sr. Ángel Romero VENTA: Sra. Andrea Cortés VENTA: Sr. César Ocampo VENTA: Sr. Isidro Busto VENTA: Sr. Enrique Rodríguez TOTAL

N° Factura

Cantidad

Entradas Costo Unitario

Costo Total

002-001-000008389 002-001-000008429 002-001-000008458 002-001-000008477 002-001-000008490 67

509,80

3.352,05

Elaborado por:

B 10.1

Fecha:

05/07/2017

3/3

Cantidad 1 1 1 1 1 65

Salidas Costo Unitario 50,47 50,47 50,47 50,47 50,47 2.465,86

Costo Total 50,47 50,47 50,47 50,47 50,47 3.250,16

Cantidad 8 7 6 5 4

Existencias Costo Unitario 50,47 50,47 50,47 50,47 50,47

Costo Total 403,79 353,31 302,84 252,37 201,89

113 113

114

Anexo 13: Costos Indirectos - Parabrisa Delantero MAZDA B2000-200-600 01/FORD RANGER 01/ BT-50

Elaborado por: EM EMPRESA “PARABRISAS J.M” Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

B10.2

Fecha: 16/06/2017

Relevamiento: EMPRESA "PARABRISAS J.M." COSTOS INDIRECTOS PARABRISA DELANTERO MAZDA B2000-200-600 01/ FORD RANGER 01/ BT-50 Descripción GASTO VARIO INDIRECTO MANO DE OBRA INDIRECTA SIKATITAN SOLO NEGRO CARTUCHO 300 ML Persona a cargo 1 1 cartucho Valor por minuto 0,02542 Utilización Cartucho por Parabrisas Cantidad utilizada total por 65 unidades 60 minutos N° Parabrisas Vendidos parabrisas 65 cartuchos Valor total por parabrisas 1,52500 Cantidad Total Cartuchos Utilizados 5,34 N° Parabrisas Vendidos 65 unidades Valor Unitario Cartuchos Valor Total 347,10 Valor Total 99,13

1/1

Anexo 14: Kárdex- Plancha Laminada de Vidrio Elaborado por:

B11.1

Fecha:

05/07/2017

1/2

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Relevamiento:

Descripción: Código: Existencias: Método de Valoración: Fecha 01/01/2016 20/01/2016 20/01/2016 25/01/2016 26/01/2016 01/02/2016 01/02/2016 01/02/2016 01/02/2016 10/02/2016 15/02/2016 23/02/2016 23/02/2016 27/02/2016 19/03/2016 19/03/2016 21/03/2016

2,14 m

Ancho

3,66 m

Alto 7,83 2016

Metros cuadrados (m2) Salidas Costo Unitario

Cantidad 1,30 1,30 0,35 0,06 2,21 0,90 0,29 0,35 1,00

m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 2

1,80 0,37 2,70

m m2 m2

0,30

19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79

19,79 19,79 19,79

19,79

Costo Total 25,73 25,73 6,93 1,19 43,73 17,81 5,65 6,93 19,79

35,62 7,35 53,43

5,94

Cantidad

Existencias Costo Unitario 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79

Costo Total 155,00 129,27 103,55 96,62 95,43 51,70 33,89 28,24 21,31 1,52

7,83 6,53 5,23 4,88 4,82 2,61 1,71 1,43 1,08 0,08

m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2

7,91

19,79

156,52

6,11 5,74 3,04

m m2 m2

19,79 19,79 19,79

120,90 113,55 60,12

18,70

19,79

370,12

18,40

19,79

364,18

11,70

19,79

231,54

6,70

19,79

132,64

2,08 0,09 0,07 2,48 1,05

m2 m2 m2 m2 m2

19,79 19,79 19,79 19,79 19,79

41,16 1,78 1,39 49,16 20,68

4,62 4,53 4,46 1,98 0,93

m2 m2 m2 m2 m2

19,79 19,79 19,79 19,79 19,79

91,48 89,70 88,32 39,16 18,48

115

11/04/2016 14/04/2016 22/04/2016 04/05/2016 17/05/2016

EMPRESA "PARABRISAS J.M." KÁRDEX AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 PLANCHA LAMINADA DE VIDRIO Medidas: S/N M2: S/N S/N Mínimas Máximas Periodo: Unidad de Promedio Ponderado Medida Datos Entradas Costo Costo Detalle N° Factura Cantidad Unitario Total Inventario Inicial VENTA: C.W.E. Ecuador 002-001-000007441 VENTA: C.W.E. Ecuador 002-001-000007442 VENTA: Sr. Winter Vera 002-001-000007457 VENTA: Consumidor Final 002-001-000007462 VENTA: C.W.E. Ecuador 002-001-000007475 VENTA: C.W.E. Ecuador 002-001-000007475 VENTA: C.W.E. Ecuador 002-001-000007475 VENTA: C.W.E. Ecuador 002-001-000007475 VENTA: Sr. Franco Becerra 002-001-000007494 COMPRA: Importadora 003-001-000003608 7,83 m2 19,79 155,00 VIDRIALUM S.A VENTA: COIMPREQ Cia. Ltda. 002-001-000007526 VENTA: COIMPREQ Cia. Ltda. 002-001-000007526 VENTA: Sr. Edgar Macas 002-001-000007546 COMPRA: Gómez & Santander Cia. 001-001-000077351 15,66 m2 19,79 310,00 Ltda. VENTA: Sr. Hugo Ramos 002-001-000007613 VENTA: Extractora Agrícola Rio 002-001-000007617 Manso EXA SA VENTA: C.W.E. Ecuador 002-001-000007678 VENTA: Consumidor Final 002-001-000007688 VENTA: Consumidor Final 002-001-000007718 VENTA: C.W.E. Ecuador 002-001-000007766 VENTA: Sr. Víctor Viteri 002-001-000007812

Elaborado por:

B11.1

Fecha:

05/07/2017

2/2

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Área de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 Datos Fecha 18/05/2016 23/05/2016 25/05/2016 01/06/2016 02/06/2016 08/06/2016 08/06/2016 13/06/2016 13/06/2016 13/06/2016 13/06/2016 15/06/2016 20/06/2016 20/06/2016 05/07/2016 05/07/2016 05/09/2016 06/09/2016 06/09/2016 12/09/2016 20/09/2016 26/09/2016 22/10/2016 16/11/2016 29/11/2016

Detalle VENTA: Sr. Alexis Cedeño COMPRA: Gómez & Santander Ltda. COMPRA: Gómez & Santander Ltda. VENTA: Sra. Betty Villela COMPRA: Gómez & Santander Ltda. VENTA: C.W.E. Ecuador VENTA: C.W.E. Ecuador VENTA: Consumidor Final VENTA: Consumidor Final VENTA: C.W.E. Ecuador VENTA: C.W.E. Ecuador VENTA: Sr. Cirilo Santos VENTA: Sr. José Torres VENTA: Sr. Arévalo Heredia COMPRA: Gómez & Santander Ltda. VENTA: Sr. Víctor Tapón VENTA: Sr. James Park VENTA: Extractora Agrícola Manso EXA SA VENTA: Extractora Agrícola Manso EXA SA COMPRA: Gómez & Santander Ltda. VENTA: Sr. Hugo Ramos VENTA: Sr. Jaime Almeida VENTA: Sr. Wilson Villamarín VENTA: COIMPREQ Cia. Ltda. VENTA: Consumidor Final TOTAL

0,62

Existencias Costo Unitario m2 19,79

001-001-000077151

7,83

19,79

155,00

8,45

19,79

167,24

001-001-000077170

7,83

19,79

155,00

16,28

19,79

322,24

14,98

19,79

296,52

22,82

19,79

451,52

21,68 21,39 21,33 21,24 19,17 18,38 17,74 17,14 15,07

m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2

19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79

428,99 423,33 422,15 420,37 379,40 363,73 350,98 339,27 298,30

30,74

19,79

608,30

N° Factura

Entradas Costo Unitario

Cantidad

Costo Total

002-001-000007816 Cia. Cia.

0,32

002-001-000007858 Cia.

001-001-000076662

1,30 7,83

19,79

Rio Rio Cia.

001-001-000076984

1,14 0,29 0,06 0,09 2,07 0,79 0,64 0,59 2,07 15,66

19,79

Salidas Costo Unitario 19,79

19,79

Costo Total 6,23

25,73

155,00

002-001-000007891 002-001-000007891 002-001-000007908 002-001-000007909 002-001-000007910 002-001-000007910 002-001-000007922 002-001-000007936 002-001-000007938 Cia.

Cantidad

m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2

19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 19,79

22,53 5,65 1,19 1,78 40,96 15,67 12,74 11,72 40,96

310,00 2

Cantidad

Costo Total 12,24

002-001-000007986 002-001-000008140

1,14 0,30

m m2

19,79 19,79

22,53 5,94

29,60 29,30

m m2

19,79 19,79

585,77 579,84

002-001-000008144

4,75

19,79

94,00

24,55

19,79

485,84

002-001-000008143

6,79

19,79

134,40

17,76

19,79

351,44

001-001-000078204

1,05

19,79

20,68

16,71

19,79

330,76

16,07 14,00 9,25 2,46 0,39

19,79 19,79 19,79 19,79 19,79

318,01 277,05 183,05 48,64 7,68

002-001-000008185 002-001-000008204 002-001-000008296 002-001-000008367 002-001-000008403 62,66

118,74

1.240,00

0,64 2,07 4,75 6,79 2,07 70,10

m m2 m2 m2 m2 m2

19,79 19,79 19,79 19,79 19,79 791,58

12,74 40,96 94,00 134,40 40,96 1.387,32

m m2 m2 m2 m2

116 116

Anexo 15: Costos Indirectos - Plancha Laminada de Vidrio

EMPRESA "PARABRISAS J.M" ร rea de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016

Elaborado por:

B11.2

Fecha:

05/07/2017

2/2

Relevamiento: Descripciรณn: Valor Unitario Cartuchos Datos: VIDRIOS VENDIDOS Cantidad 1,30 1,30 0,35 0,06 2,21 0,90 0,29 0,35 1,00 1,80 0,37 2,70 0,30 11,70 2,08 0,09 0,07 2,48 1,05 0,32 1,30 1,14 0,29 0,06 0,09 2,07 0,79

Personal a cargo 2

m m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

EMPRESA "PARABRISAS J.M." COSTOS INDIRECTOS PLANCHA LAMINADA DE VIDRIO 5,34 Valor por minuto mano de obra 0,025417 MANO DE OBRA INDIRECTA GASTO VARIO INDIRECTO Minutos utilizados por Cartuchos utilizados por Valor por minuto Valor Total Valor por Cartucho Valor Total vidrio vidrio 95 0,025417 2,414615 1 5,34 5,34 95 0,025417 2,414615 1 5,34 5,34 45 0,025417 1,143765 0,5 5,34 2,67 20 0,025417 0,50834 0,5 5,34 2,67 145 0,025417 3,685465 1,5 5,34 8,01 70 0,025417 1,77919 1 5,34 5,34 45 0,025417 1,143765 0,5 5,34 2,67 45 0,025417 1,143765 0,5 5,34 2,67 70 0,025417 1,77919 0,5 5,34 2,67 120 0,025417 3,05004 1 5,34 5,34 45 0,025417 1,143765 0,5 5,34 2,67 170 0,025417 4,32089 1,5 5,34 8,01 45 0,025417 1,143765 0,5 5,34 2,67 300 0,025417 7,6251 3 5,34 16,02 120 0,025417 3,05004 1 5,34 5,34 20 0,025417 0,50834 0,5 5,34 2,67 20 0,025417 0,50834 0,5 5,34 2,67 145 0,025417 3,685465 1,5 5,34 8,01 70 0,025417 1,77919 1 5,34 5,34 45 0,025417 1,143765 0,5 5,34 2,67 95 0,025417 2,414615 1 5,34 5,34 70 0,025417 1,77919 1 5,34 5,34 20 0,025417 0,50834 0,5 5,34 2,67 20 0,025417 0,50834 0,5 5,34 2,67 20 0,025417 0,50834 0,5 5,34 2,67 120 0,025417 3,05004 1,5 5,34 8,01 70 0,025417 1,77919 0,5 5,34 2,67

117 117

EMPRESA "PARABRISAS J.M" Ă rea de Inventarios Al 31 de diciembre del 2016 VIDRIOS VENDIDOS Cantidad 0,64 0,59 2,07 1,14 0,30 4,75 6,79 1,05 0,64 2,07 4,75 6,79 2,07

Personal a cargo 2

m m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 TOTAL

MANO DE OBRA INDIRECTA Minutos utilizados por Valor por minuto vidrio 70 0,025417 45 0,025417 120 0,025417 95 0,025417 45 0,025417 190 0,025417 200 0,025417 70 0,025417 70 0,025417 120 0,025417 190 0,025417 200 0,025417 120 0,025417

Valor Total 1,77919 1,143765 3,05004 2,414615 1,143765 4,82923 5,0834 1,77919 1,77919 3,05004 4,82923 5,0834 3,05004 93,53456

Elaborado por:

B11.2

Fecha:

05/07/2017

2/2

GASTO VARIO INDIRECTO Cartuchos utilizados por Valor por Cartucho vidrio 0,5 5,34 0,5 5,34 1 5,34 1 5,34 0,5 5,34 2 5,34 2,5 5,34 1 5,34 0,5 5,34 1 5,34 2 5,34 2,5 5,34 1,5 5,34

Valor Total 2,67 2,67 5,34 5,34 2,67 10,68 13,35 5,34 2,67 5,34 10,68 13,35 8,01 216,27

118 118