Examen especial al ciclo de compras y ventas año 2015 de la empresa “STILL BOSQUE Y JARDÍN” by Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo PUCE SD

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica - Escuela de Ciencias Administrativas y Contables.

EXAMEN ESPECIAL AL CICLO DE COMPRAS Y VENTAS EN EL AÑO 2015 DE LA EMPRESA, “STIHL BOSQUE Y JARDÍN” EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO

Trabajo de Titulación previa a la obtención del título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría.

Línea de Investigación: Implementación del Control Interno.

Autores: CEDEÑO CEDEÑO JONATHAN FABRICIO NARANJO MARIÑO ELVIS DAVID Directora: MG. ALARCÓN TOABANDA PIEDAD ELIZABETH

Santo Domingo – Ecuador Febrero, 2017

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica - Escuela de Escuela de Ciencias Administrativas y Contables. HOJA DE APROBACIÓN

EXAMEN ESPECIAL AL CICLO DE COMPRAS Y VENTAS EN EL AÑO 2015 DE LA EMPRESA, “STIHL BOSQUE Y JARDÍN” EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. Línea de Investigación: Implementación del Control Interno. Autores: CEDEÑO CEDEÑO JONATHAN FABRICIO NARANJO MARIÑO ELVIS DAVID

Mg. Piedad Elizabeth Alarcón Toabanda

DIRECTORA DE LA DISERTACIÓN DE GRADO Mg. García Zambrano Ximena Leticia

CALIFICADOR 1 Mg. Portero López Patricio Rodrigo

CALIFICADOR 2 Mg. Doris María Celi Pinza

DIRECTORA DE LA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES Santo Domingo – Ecuador Febrero, 2017

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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD Yo, CEDEÑO CEDEÑO JONATHAN FABRICIO portador de la cédula de ciudadanía Nº 1723830830 declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final, previo a la obtención del Grado de Ingeniero en contabilidad y auditoría son absolutamente originales, auténticos y personales. En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de mi sola y exclusiva responsabilidad legar y académica.

CEDEÑO CEDEÑO JONATHAN FABRICIO CI: 1723830830

Yo, NARANJO MARIÑO ELVIS DAVID portador de la cédula de ciudadanía Nº 2300259765 declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final, previo a la obtención del Grado de Ingeniero en contabilidad y auditoría son absolutamente originales, auténticos y personales. En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de mi sola y exclusiva responsabilidad legar y académica.

NARANJO MARIÑO ELVIS DAVID CI: 2300259765

AGRADECIMIENTO

A Dios por siempre estar presente en nuestras vidas, por nunca abandonarnos y ser la dirección que guía nuestro camino.

A nuestros Padres y Hermanos por el apoyo incondicional que nos brindan, por darnos la oportunidad de llegar a realizar nuestros sueños, por el sacrificio que han realizado para ser quienes somos en este momento.

A nuestros Directores de Tesis Mg. Piedad Alarcón y Mg. Elvis Flores por transmitirnos sus conocimientos y orientarnos en la realización de nuestra tesis.

DEDICATORIA Dedicamos este trabajo que ha sido realizado con mucho esfuerzo y sacrificio a nuestros padres quienes han estado presentes en los buenos y malos momentos de nuestra vida, brindándonos todo su apoyo, cariño y comprensión.

A Dios por permitirnos vivir, por gozar de una maravillosa familia y darnos las fuerzas necesarias para seguir adelante.

A nuestros amigos con los cuales hemos compartidos momentos inolvidables e importantes de nuestras vidas.

A nuestros tutores Universitarios por estar presentes brindándonos apoyo en los momentos más importantes de nuestras vidas y de la carrera profesional.

RESUMEN El propósito de este trabajo es realizar un Examen Especial al Ciclo de Compras y Ventas en el año 2015 de la Empresa, “Stihl Bosque y Jardín” en la ciudad de Santo Domingo. Su principal inconveniente, es ser una Empresa carente de herramientas administrativas y financieras lo que puede afectar sustancialmente al cumplimiento de sus metas y objetivos. La Empresa no cuenta con un manual de control interno en el que se detalle cada uno de los procesos de los departamentos y se evite el desorden en el desempeño de las actividades, de igual manera existe falta de políticas administrativas. La información ha sido obtenida mediante reuniones con el área contable la cual nos facilitó comprobantes con sus respectivos sustentos de Enero a Diciembre del año 2015. Por los antecedentes se creyó conveniente la realización de este examen especial a fin de que, como resultado de este trabajo se pueda ayudar a sus administradores a reorientar su gestión y revelar la importancia que tiene la implantación de procesos de control para el logro de sus objetivos. Para poder determinar la veracidad se centró en analizar los procedimientos, controles y políticas internas que maneja la empresa basados esencialmente en las Normas Ecuatorianas De Auditoría, Normas Ecuatorianas De Contabilidad, Normas De Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales Auditorias y la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Además se realizaron Cuestionarios, entrevistas al personal con la finalidad de obtener información sobre las actividades que realizan.

vii

ABSTRACT The purpose of this work is to conduct a Special Review to the Shopping and Sales Cycle in 2015 of the Company, "Stihl Forest and Garden" in the city of Santo Domingo. Its main inconvenient is to be a company lacking administrative and financial tools which can substantially affect the fulfillment of its goals and objectives. The Company does not have an internal control manual that details each of the departments' processes and avoids disorder in the performance of activities, as well as a lack of administrative policies. The information has been obtained through meetings with the accounting area which provided us with supporting evidence from January to December of the year 2015. Based on the background, it was considered convenient to carry out this special examination so that, as a result of this work, it can help its managers to reorient their management and reveal the importance of the implementation. In order to determine the veracity, it focused on analyzing the internal procedures, controls and policies that the company handles based essentially on the Ecuadorian Standards of Auditing, Ecuadorian Accounting Standards, Generally Accepted Auditing Standards, International Standards Audits and the Organic Law of Tax Regime Internal. In addition, questionnaires were carried out, interviews with the staff in order to obtain information about the activities perform.

viii

ÍNDICE CONTENIDOS

INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................... 2 2.1.

Antecedentes ........................................................................................................ 2

2.2.

Problema de investigación ................................................................................... 3

2.2.1. Formulación del problema de investigación ....................................................... 3 2.2.2. Sistematización del problema de investigación ............................................... 3 2.3.

Justificación de la investigación .......................................................................... 4

2.4.

Objetivos de investigación ................................................................................... 5

2.4.1. Objetivo general .................................................................................................. 5 2.4.2. Objetivos específicos .......................................................................................... 5 3.

MARCO REFERENCIAL .......................................................................................... 6 3.1. Revisión de la literatura o fundamentos teóricos ....................................................... 6 3.1.1. Auditoría ............................................................................................................. 6 3.1.2. Examen Especial ............................................................................................... 12 3.1.3. Normas de Auditorias ....................................................................................... 13

ix 3.1.4. Control Interno .................................................................................................. 17 3.1.5. Clasificación de Riesgos213.1.6.

Evidencia,

Suficiencia

Competentes

.......................................................................................................................................... 23 3.1.7. Ciclo de Compras .............................................................................................. 23 3.1.8. Ciclo de Ventas ................................................................................................. 24 3.1.9. Normativas Contables ....................................................................................... 25 4.

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN......................................................... 29 4.1.

Metodología del Análisis Técnico de los Procesos de Compra y Venta ........... 29

4.2.

Diseño / Tipo de investigación .......................................................................... 30

4.2.1. Exploratoria ...................................................................................................... 30 4.2.2. Descriptiva ..................................................................................................... 30 4.2.3. Explicativa...................................................................................................... 30 4.2.4. Bibliográfica ................................................................................................... 31 4.3.

Población / Universo .......................................................................................... 31

4.4.

Muestra ............................................................................................................. 31

4.5.

Instrumentos de recogida de datos ..................................................................... 32

4.5.2. Fuentes secundarias ........................................................................................... 33 4.6.

Técnicas de análisis de datos ............................................................................. 34

x 4.6.1. Análisis Cuantitativo ......................................................................................... 34 4.6.2. Análisis Cualitativo ........................................................................................... 34 5.

RESULTADOS ......................................................................................................... 35 5.1.

Análisis y discusión de los resultados ................................................................ 35

5.1.1. Entrevista al Gerente Propietario ...................................................................... 35 5.1.2. Encuestaal Contador Externo ......................................................................... 37 5.1.3. Encuesta a los proveedores de la empresa Stihl Bosque y Jardín .................. 39 5.1.4. Encuesta a los empleados ............................................................................... 40 5.1.5. Encuesta a los clientes .................................................................................... 41 5.2.

Planificación Preliminar..................................................................................... 42

5.2.1. Orden de trabajo - Contrato............................................................................... 42 5.2.2. Informe de visita previa. ................................................................................... 44 5.2.3. Oferta de Trabajo. ............................................................................................. 56 5.2.4. Normas y Políticas de Compras e Inventarios y Ventas ................................... 57 5.2.5. Normas y políticas de venta .............................................................................. 59 5.2.6. Contrato de Trabajo........................................................................................... 61 5.2.7. Notificación de inicio de auditoría. ................................................................... 64

5.2.8. PROGRAMA DE TRABAJO .......................................................................... 66 5.2.9 Diagrama de Flujo .............................................................................................. 70 5.2.10. Flujograma de Procesos .................................................................................. 71 5.2.11. Cuestionario de Control Interno ...................................................................... 72 5.2.12. Evaluación del Riesgo y Nivel de Confianza .................................................. 73 5.2.13. Cuestionario de Control Interno del área de Ventas ....................................... 74 5.2.14. Evaluación del Riesgo y Nivel de Confianza .................................................. 75 5.2.15. Determinación de la Muestra .......................................................................... 76 5.2.16 Índice de Marcas .............................................................................................. 77 5.2.17. Razonabilidad de los Saldos de Ventas ........................................................... 80 5.2.18. Razonabilidad de los Saldos de Ventas ........................................................... 80 5.2.19. Verificación de Procesos de Compra .............................................................. 82 5.2.20. Verificación del Cobro de Cuentas por cobrar Clientes. ................................. 89 5.3.

INFORME DE AUDITORÍA ............................................................................ 90

Conclusiones ............................................................................................................. 93

Recomendaciones ...................................................................................................... 94

Bibliografía ........................................................................................................................ 95

xii GLOSARIO......................................................................................................................... 97 ANEXOS............................................................................................................................. 99

ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1. Tipos de Auditoría................................................................................................ 11 Tabla 2. Elementos del Control Interno ............................................................................. 18 Tabla 3. Métodos para evaluar el sistema de control interno ............................................. 21 Tabla 4. Ciclo de Compras ................................................................................................. 24 Tabla 5. Ciclo de Ingresos .................................................................................................. 25 Tabla 6. Población de Stihl Bosque y Jardín ...................................................................... 31 Tabla 7. Muestra de Stihl Bosque y Jardín......................................................................... 32 Tabla 8. Tabulación de la encuesta a Proveedores ............................................................. 39 Tabla 9. Tabulación de la encuesta a clientes .................................................................... 40 Tabla 10. Tabulación de la encuesta a clientes .................................................................. 41 Tabla 11. Programa de Auditoría ....................................................................................... 67 Tabla 12. Diagrama de Flujo .............................................................................................. 70 Tabla 13. Flujograma de Procesos ..................................................................................... 71 Tabla 14. Nivel de Confianza ............................................................................................. 73

xiii ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1. Pirámide del marco referencial ............................................................................. 6 Figura 2. Planificación ......................................................................................................... 8 Figura 3. Clases del Control Interno .................................................................................. 19 Figura 4. Componentes del control interno COSO I .......................................................... 20 Figura 5. Clasificación de Riesgos ..................................................................................... 22 Figura 6. Normativa de Inventarios ................................................................................... 26 Figura 7. Clasificación de Empresas .................................................................................. 27 Figura 8. Funciones de la Empresa .................................................................................... 28 Figura 9. Estructura Jerárquica Stihl Bosque y Jardín ....................................................... 46 Figura 10. Cuestionario de Control Interno ....................................................................... 72 Figura 11. Cuestionario de Control Interno Ventas ........................................................... 74 Figura 12. Marcas de Auditoría ......................................................................................... 77 Figura 13. P/T para determinar saldos de Ventas……………………….……………….81 Figuras 14. Determinar la razonabilidad de los saldo en Compras………………………82

1. INTRODUCCIÓN Las empresas alrededor del mundo buscan minimizar los riesgos, por ello, utilizan métodos que permiten medir los procesos internos, siendo esto una prioridad ante cualquier otro aspecto. Dentro de estos métodos se considera a la auditoría como una herramienta que proporciona mayor credibilidad dentro de la organización y brinda la oportunidad de tener un control de sus procesos. Las empresas PYMES han optado por sistemas para la mejora continua pero a la vez estos no se encuentran con el control necesario para el cumplimiento de su rol que es proteger y salvaguardar la información de la misma ante cualquier evento. “Stihl Bosque y Jardín” es una empresa que se dedica al mantenimiento y comercialización al por menor y mayor de partes y piezas para maquinaria agrícola, ellos en la búsqueda de la mejora continua creen necesario la realización de un Examen Especial con la finalidad de obtener información razonable del ciclo de Compras y Ventas. Los Capítulos en la investigación son: II comprende el planteamiento del problema, antecedentes, problema, justificación y objetivos de la investigación. III se desarrolla el Marco Referencial, el cual contiene una revisión de los principales conceptos que enmarcan nuestro trabajo de titulación, IV comprende la metodología, se determina la muestra a ser objeto de estudio. En el capítulo V se desarrolla la propuesta la cual fue realizada en base al COSO I, este apartado comprende la obtención de resultados por medio de pruebas sustantivas, con las cuales se determinará la razonabilidad de sus cuentas y así se establecerá controles apoyados en políticas y procedimientos que contribuyan a mejorar la gestión de compras y ventas en la empresa.

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2.1. Antecedentes La empresa “Stihl Bosque y Jardín” se dedica al mantenimiento y comercialización al por menor y mayor de partes y piezas para maquinaria agrícola, de la cual es propietario el Señor Marcos Enrique Villacres Cabrera, el cual inició sus actividades económicas en el año 2011 en la ciudad de Santo Domingo, ubicada en la avenida Quito y San Miguel #309. Además se encuentra regulada por el Servicio de Rentas Internas, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, el Ministerio de Trabajo, el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Santo Domingo y se encuentra, identificada con el Registro Único de Contribuyentes N.0602498552001 es catalogada como persona natural obligada a llevar contabilidad la cual es llevada en base a las normas ecuatorianas de contabilidad (NEC) y los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA). En los últimos años la empresa ha crecido económicamente, ampliando así la gama de productos y servicios, sin embargo la gerencia ha identificado falencias, donde restamos las siguientes: 

La empresa no cuenta con procedimientos contables ni políticas para el control y gestión del ciclo de compras y ventas, lo que ocasiona que la información que obtiene no refleja la realidad económica de la misma.



No existe una persona específica encargada de bodega, lo que ocasiona un control ineficaz de las existencias.



No existe un manual de procedimientos para cada una de las actividades del ciclo de compras y ventas lo que genera falencia en el desarrollo de las mismas.

3 

No existe descripción de cargos y funciones de los trabajadores lo cual genera trabajo improductivo.



Desconocimiento de la cantidad exacta que posee en inventarios, propiedad planta y equipo, lo que ocasiona un mal aprovechamiento de los recursos disponibles por no conocer el valor exacto de cada uno de los rubros.



Cuenta con un sistema contable limitado, por lo tanto la información generada no representa la realidad económica de la empresa.



Estos problemas representan una barrera para la organización, ya que impide el cumplimiento de sus objetivos y crecimiento de la misma.

2.2. Problema de investigación 2.2.1. Formulación del problema de investigación ¿De qué forma el Examen Especial incidirá en el mejoramiento del ciclo de compras y ventas de la empresa “Stihl Bosque y Jardín”? 2.2.2. Sistematización del problema de investigación 

¿Cómo conocer los procesos que la empresa “Stihl Bosque y Jardín” emplea para llevar a cabo el ciclo de compras y ventas?



¿Cómo determinar los riesgos del ciclo de compras y ventas de la empresa “Stihl Bosque y Jardín”?



¿De qué manera el establecimiento de políticas y procedimientos contribuyen a la mejora del ciclo de compras y ventas?



¿Cómo se puede asegurar la eficiencia en los procesos relacionados con el ciclo de compras y ventas?

2.3. Justificación de la investigación El presente trabajo de titulación aporta con el Plan Nacional del Buen Vivir 2013-2017, específicamente con el objetivo No. 8 consolidar el sistema económico, social y tributario y dentro de este el objetivo No. 8.4 Fortalecer la progresividad y la eficiencia del sistema tributario y el objetivo No. 8.10 articular la relación entre el Estado y el sector privado Además se encuentra enmarcado con el propósito del Plan de Desarrollo Cantonal Provincial, que implica promover el fortalecimiento del sector empresarial, agrícola, ganadero, comercial, turístico, logístico y de servicios, alineado con los principios de equidad, justicia, responsabilidad social y ambiental, con cultura tributaria y de reinversión en la zona. Para toda empresa comercial el ciclo de compras y ventas es un punto determinante en el manejo estratégico de la organización, el propósito de una adecuada gestión y control es ofrecer información fiable acerca de los recursos disponibles buscando siempre la efectividad y economía de las actividades. Las tareas correspondientes a esta actividad se relacionan con adquirir y expender bienes y servicios. La empresa objeto de estudio “Stihl Bosque y Jardín” se dedica a la venta al por mayor y menor de partes y piezas de maquinaria agrícola., hay que considerar que la empresa no posee gran trayectoria en la ciudad y no ha implementado normas y procedimientos que definan los procesos y funciones de los trabajadores, lo que en consecuencia acredita que exista debilidades relacionadas al control interno. El examen especial al ciclo de compras y ventas permitirá mejorar el desenvolvimiento de las personas que laboran dentro de la empresa, a su vez el propietario tendrá seguridad de la información presentada al final de un ejercicio fiscal, ya que con la mejora de los procesos se

5 promoverá la eficiencia de las operaciones, se obtendrá mayor productividad y se contribuirá a mejorar la rentabilidad económica. La motivación para llevar a cabo esta propuesta es que el trabajo servirá de consulta para la comunidad universitaria y es un requisito previo a la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría.

2.4. Objetivos de investigación 2.4.1. Objetivo general Realizar un Examen Especial al ciclo de compras y ventas en el año 2015 de la empresa “Stihl Bosque y Jardín”. 2.4.2. Objetivos específicos  Levantar información para conocer los procesos operacionales en el ciclo de compras y ventas de la empresa.  Identificar los riesgos a través de métodos e instrumentos de evaluación del control interno.  Establecer procedimientos y políticas que permitan mejorar la gestión de compras y ventas.  Determinar la incidencia del examen especial en la mejora del ciclo de compras y ventas.

3. MARCO REFERENCIAL 3.1. Revisión de la literatura o fundamentos teóricos

AUDITORÍA EXAMEN ESPECIAL NORMAS DE AUDITORIA CONTROL INTERNO EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE RIESGOS CICLO DE COMPRAS CICLO DE VENTAS NORMATIVAS CONTABLES EMPRESA

Figura 1. Pirámide del marco referencial Fuente: Cedeño, J. Naranjo, E.

3.1.1. Auditoría 3.1.1.1. Definición La auditoría es de vital importancia para el logro de los objetivos y cumplimiento de las metas dentro de la organización. “La auditoría

es el proceso de obtener y evaluar

objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes y regulaciones pertinentes” (Yanel, 2012, pág. 4). Esta permite medir el cumplimiento dentro de la organización de la razonabilidad de los saldos.

7 También se puede indicar que la auditoría debe ser realizada por un experto. “La auditoría es una disciplina por la cual un experto adopta las medidas adecuadas para examinar las actividades y procedimientos desarrollados por una organización, plasmando los resultados de su revisión en un documento resumen o informe” (Herrador, San Segundo, & Segovia, 2011, pág. 25). Luego de la revisión del experto emite los resultados en base a los hallazgos encontrados para la toma de decisiones. La auditoría

ha existido desde

tiempos remotos y se ha considerado como una

herramienta cuya finalidad es determinar la razonabilidad de los estados financieros, evitar fraudes, y otros intereses, dentro de una actividad económica, en la actualidad contribuye a evaluar procesos, además es la base para la toma de decisiones y medidas correctivas. 3.1.1.2. Objetivos de la Auditoría De acuerdo con Sánchez y Alvarado (2014, p. 56-57) los objetivos de la auditoría son: 

Descubrir fraudes e irregularidades, comprobando la existencia, o no, de diferencias en las anotaciones contables realizadas y los comprobantes originales.



Comprobar que la empresa cumple con las disposiciones vigentes.



Comprobar si existen sistemas adecuados de control y dirección del negocio y determinar las mejoras que puedan introducirse.



Incrementar la fiabilidad de la información financiera a través del análisis de la veracidad e integridad de ésta y su correcta presentación y desglose de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulte de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en él.



Una labor de revisión y asesoría sobre la eficiencia del sistema empresarial de control interno contable y de gobierno corporativo.

8 

Los objetivos de la auditoría se enmarcan en revisar y comprobar que la empresa cumpla con las disposiciones legales, un adecuado sistema de control interno el cual genere fiabilidad de la información financiera.

3.1.1.3. Fases de Auditoría 3.1.1.3.1. Fase I: Planificación Para (Segovia, 2011, pág. 57) el enfoque moderno de la auditoría de cuentas requiere como punto de partida una planificación exhaustiva que nos permita seleccionar los procedimientos que nos proporcione el mayor nivel de satisfacción con la menor utilización de recursos, dentro de esta etapa se consideran importantes los siguientes aspectos:

Análisis y conocimiento del negocio

Identifcación de los riesgos de auditorìa

Determinación del nivel de confianza en los controles internos

Diseño de los procedimientos de auditoría

Figura 2. Planificación Fuente: Segovia, A. H. (2011). Teoría de la Auditoría Financiera. España: Ediciones Académicas.

3.1.1.3.2. Fase II: Ejecución En esta fase se desarrollan procedimientos para obtener evidencia válida, suficiente y competente que sustente la opinión del auditor, se concreta con la aplicación de los

9 programas elaborados en la etapa de planificación y el cumplimiento de los estándares definidos en el programa de trabajo. En esta fase el auditor debe desarrollar los hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como críticos. “La evidencia de auditoría es la información obtenida por el auditor para llegar a conclusiones sobre las que se basa su informe” (Yanel, 2012, pág. 18). Es información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión dentro del informe, la evidencia de auditoría incluye los documentos fuente, los registros contables que sustentan a los estados financieros y la información corroborativa proveniente de otras fuentes. 3.1.1.3.3. Fase III: Resultados 3.1.1.3.3.1. Informe Se efectúa el análisis de la evidencia recolectada con la finalidad de obtener una conclusión general y emitir una opinión sobre el objeto de la intervención realizada. “El informe de auditoría financiera tiene como objetivo expresar una opinión técnica de las cuentas anuales en los aspectos significativos o importantes, sobre si estas muestran la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera”(Arenas & Moreno, 2012, pág. 100). “El informe de auditor se realiza una vez finalizado el trabajo de auditoría, el auditor deberá comunicar las conclusiones a las que ha llegado respecto a la razonabilidad con que las cuentas anuales representan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de la empresa, y de los flujos de efectivo, cuando así resulte de aplicación”. (Herrador, San Segundo, & Segovia, 2011, pág. 75) La auditoría culmina con el informe final, en el mismo que se da las respectivas conclusiones en base a lo analizado y encontrado en la empresa auditada, donde se puede

10 dar a conocer si la razonabilidad de los estados financieros y las cuentas utilizadas en los estados están basadas en las normas vigentes de contabilidad y el auditor debe basarse en las normas de auditoría para poder emitir su informe. 3.1.1.3.3.2. Características del informe de auditoría Según (Arenas & Moreno, 2012, pág. 100), las características del informe de auditoría son: 

Es un documento mercantil o público.



Muestra el alcance del trabajo.



Contiene la opinión del auditor.



Se realiza con forma en un marco legal.

El informe de auditoría determina el alcance de la misma, además contiene información relevante, ya que da a conocer la opinión del auditor luego de realizar los procesos concernientes a las fases de la auditoría, este informe se realiza de acuerdo a un marco establecido. 3.1.1.4. Tipos de Auditorías. De acuerdo a diferentes autores podemos mencionar que existen varios tipos de auditorías de los cuales podemos destacar en el siguiente recuadro donde detallamos cada una de misma con su respectivo autor:

11 Tabla 1. Tipos de Auditoría

CLASES

CONCEPTO

AUTOR

AUDITORÍA FINANCIERA

La auditoría financiera tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparó la información financiera y de los usuarios, con la finalidad de establecer su racionalidad.

Blanco, Y. (2014). Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral. Bogotá. Ecoe Ediciones. Pág. 322

AUDITORÍA DE GESTIÓN

Una auditoría de gestión es un examen objetivo y sistemático de evidencias con el fin de proporcionar una evaluación independiente del desempeño de una organización, programa, actividad o función que tenga por objetivo mejorar la responsabilidad ante el público y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de supervisar o iniciar acciones correctivas

Maldonado, M. (2011). Auditoría de Gestión. Quito. Pág. 18.

AUDITORÍA OPERACIONAL

Evalúa la eficacia y eficiencia de cualquier parte de los procedimientos y métodos de operación de una organización.

Franklin, B. (2007). Auditoría Administrativa. México. Pearson Educación. Pág. 14.

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar el nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable

Franklin, B. (2007). Auditoría Administrativa. Pearson Educación. Pág. 11.

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.

Sánchez y Alvarado. (2014). Teoría Y Práctica de la Auditoría II. Madrid. Pirámide. Pág. 39

La auditoría integral se orienta a la empresa, y en el caso particular al proceso de desarrollo y ejecución de un proyecto de ingeniería, mediante un enfoque sistémico, es decir, involucra visualizar al mismo como un organismo dinámico, en el que sus diferentes partes se relacionan entre sí de manera complementaria e interdependiente para el cumplimiento de las metas y objetivos.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2013). Guías de Auditoría Integral y al Desempeño. México D.F.: Academia Mexicana. Pág. 61

AUDITORÍA INTEGRAL

AUDITORÍA DE CALIDAD Fuente: Varios Autores

La auditoría de calidad es el proceso que se Bureau Veritas utiliza para demostrar la conformidad de los Formación. (2010). El productos y servicios de la organización y para auditor de Calidad. medir el funcionamiento y eficacia del Sistema España F.C.: de Gestión de Calidad en la empresa. Editorial. Pág. 207.

12 En la investigación se aplicó la Auditoría operacional porque se evaluó la rotación de compras y ventas y los

procesos que se han efectuado, también identificaremos las

oportunidades que permitan mejorar los mecanismos del ciclo de compras y ventas al culminar con la Auditoría se dará las respectivas recomendaciones. 3.1.2. Examen Especial 3.1.2.1. Definición del Examen Especial Según (CGE, 2015) el Examen Especial como parte de la auditoría verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados de una parte de las actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de auditoría, de la ingeniería o afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones, recomendaciones. Se considera al Examen Especial a una parte de la auditoría, porque se toma como base una cuenta específica, en la misma que se examinará la parte operativa y financiera, los procedimientos son los mismos que cualquier auditoría se inicia con la panificación y se culmina con la entrega de un informe final, en el cual se detallan los hallazgos encontrados. 3.1.2.2. Objetivos del Examen Especial El examen especial tiene objetivos definidos que en su desempeño aportan al desarrollo de la auditoría. 

Analizar el manejo financiero de recursos de una entidad durante un período determinado, en relación al ámbito legal y reglamento aplicable a la gestión examinada.

13 

Resolver denuncias de diversa índole.



Evaluar el control interno impuesto por los administradores.

3.1.3. Normas de Auditorías 3.1.3.1. Normas de Auditorías Generalmente Aceptadas Las normas generalmente aceptadas (NAGA´S) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcar su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. 3.1.3.2. Normas Internacionales de Auditoría Dentro de esta norma se han considerado las siguientes: 

NIA 200. Objetivos Globales del Auditor Independiente y Realización de la Auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos. Asimismo, explica el alcance, la aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye requerimientos que establecen las responsabilidades globales del auditor independiente aplicables en todas las auditorías, incluida la obligación de cumplir las NIA. 

NIA 210. Acuerdo de los Términos de Encargo de Auditoría

Trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.

14 Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad. 

NIA 220. Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros

Esta Norma Internacional de Auditoría trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros. También trata, cuando proceda, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables. 

NIA 230. Documentación de Auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de documentación y orientaciones al respecto. Los requerimientos específicos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de la presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación. 

NIA 300. Planificación de la Auditoría de Estados Financieros

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos.

15 

NIA 400. Evaluación del Riesgo y Control Interno

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. 

NIA 500. Evidencia de Auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. 

NIA 530. Muestreo de Auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de la misma. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra. 

NIA 560. Hechos Posteriores al Cierre

Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros. Los estados financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros.

16 

NIA 700. Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros. 3.1.3.3.

Normas Ecuatorianas de Auditoría

NEA 8. Al realizar una auditoría de estados financieros se debe tener un conocimiento suficiente del negocio, para que sea posible la identificación de eventos, transacciones y prácticas que pueden tener un efecto sobre los estados financieros. NEA 9. Esta norma debe ser aplicada por las empresas en el reconocimiento del ingreso que se origina en las transacciones y eventos como: venta de bienes o mercadería, prestación de servicios y otros. El ingreso debe ser cuantificado al valor justo de la presentación recibida o por recibir. El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoría, radica en establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de carácter significativo y su relación con el riesgo de auditoría. NEA 10. Esta norma contiene principios y procedimientos esenciales que debe aplicar el auditor a la auditoría de estados financieros. “El propósito de esta norma establece lineamientos para

17 obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad, de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes” (IFA, 2001, P1). Al igual que cualquier actividad profesional involucra la vulnerabilidad de información que perjudique una seguridad razonable en la organización, así como que tenga consecuencias negativas. 3.1.4. Control Interno El control interno es indispensable para el buen funcionamiento de las entidades. “Es el conjunto de normas, métodos, procedimientos, manuales y políticas coordinadas, que efectúan la más alta dirección, encaminado a proporcionar seguridad razonable” (Montaño, 2013, pág. 55) . La aplicación del control interno ayuda a alcanzar la efectividad de las operaciones. “El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración”. (Estupiñán, 2006, pág. 19). El control interno es una herramienta de

trabajo

implementada por la empresa para

proteger sus activos; todo proceso que se lleve a cabo dentro de la institución deben ser monitoreados por las personas encargadas de realizar el control interno, estas deben ser competentes e imparciales para que todo los objetivos propuestos sean logrados. 3.1.4.1. Objetivos del Control Interno Según (Estupiñán, 2006, pág. 4) los objetivos básicos del control interno son: •

Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.

•

Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.

18 •

Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.

•

Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Los objetivos de control interno

buscan proteger todos los recursos de la empresa,

también buscan la razonabilidad de los saldos contables y ayudar a cumplir con los objetivos de la empresa, estos objetivos deben cumplir con las normas y políticas establecidas por la entidad. 3.1.4.2. Elementos del Control Interno Según (Estupiñán, 2006) los elementos de control interno son: Tabla 2. Elementos del Control Interno

Organización    

Dirección Asignación de responsabilidades Segregación de deberes Coordinación

Personal  Selección  Capacitación  Eficiencia  Moralidad  Retribución

Sistemas y procedimientos    

Manuales de procedimientos Sistemas Formas Informes

Supervisión  Interna  Externa  Autocontrol

Fuente: Estupiñán, R. (2012). Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales Análisis de Informe COSO I y COSO II. Bogotá: Ecoe ediciones

3.1.4.3.

Clases del Control Interno

La organización empresarial puede llevar a cabo controles básicos que permitan su efectivo funcionamiento. El control interno puede ser administrativo y contable.

Control Interno Contable Control Interno Administrativo Control Interno Mixto

Figura 3. Clases del Control Interno

Fuente: Estupiñán, R. (2006). Control Interno y Fraudes. Bogotá, Colombia: Ecoe ediciones. El control interno contable, tiene como propósito que todas las transacciones se registren oportunamente, por el importe correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable que se llevaron a cabo. El control administrativo está enfocado a la parte administrativa de la organización, realizar un monitoreo de todo el proceso, determinar si se están cumpliendo con las políticas, además busca la optimización de recursos económicos como humanos, con la finalidad de que la empresa obtenga mayor rentabilidad a menor costo. El método mixto constituye una mezcla del método contable y administrativo, maneja toda la parte administrativa como son los procesos, la estructura de la empresa, políticas planteadas y verificar su cumplimiento y se complementa con el área contable, busca que todo las valores reflejados en la estado financieros sean razonables y tengan su debido respaldo para sustentarlos como cantidades válidas. 3.1.4.4. Componentes del Control Interno COSO I Según (Estupiñán, 2006, pág. 27) el control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración maneja el ente, y están integrados a los procesos administrativos, los cuales se clasifican:

- Ambiente de control - Evaluación de riesgos Los componentes de control interno

- Actividades de control - Información y comunicación

- Supervisión y seguimiento Figura 4. Componentes del control interno COSO I

Fuente: Estupiñán, R. (2006). Control Interno y Fraudes. Bogotá, Colombia: Ecoe ediciones.

De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar la efectividad y eficiencia de las operaciones, la Confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. Las salvaguardias de los recursos. El COSO I está compuesto por cinco componentes interrelacionados entre sí, este proceso se caracteriza por ser multidireccional e interactivo, integrados dentro del proceso administrativo. 3.1.4.5. Métodos de Control Interno La evaluación del control interno puede hacerse a través de los siguientes métodos:

21 Tabla 3. Métodos para evaluar el sistema de control interno

Método

Concepto

Consiste en diseñar cuestionarios con base en preguntas que Cuestionario

deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas áreas de la empresa bajo examen.

Descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno Narrativo o descriptivo

para distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.

Describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoría, así como procedimientos a través de los Gráfico o diagramas de flujo departamentos y actividades, con símbolos convencionales y explicaciones.

Fuente: Estupiñán, R. (2012). Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales Análisis de Informe COSO I y COSO II. Bogotá: Ecoe ediciones.

3.1.5. Clasificación de Riesgos Según (Herrador, San Segundo, & Segovia, 2011, pág. 59) los riesgos de la auditoría son:

22 Riesgos de Auditoría

Riesgo inherente: Es el riesgo que existe en un negocio, ya sea por su actividad o por la forma de estar organizado. Riesgo de control: Es el riesgo de que puedan existir errores e irregularidades materiales en los estados financieros, y no sean detectados a tiempo por los procedimientos de control interno. Riesgo de detección: Es el riesgo de que los errores e irregularidades importantes no detectados por el sistema de control interno, tampoco sean detectados por el auditor.

Figura 5. Clasificación de Riesgos Fuente: Estupiñán, R. (2012). Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales Análisis de Informe COSO I y COSO II. Bogotá: Ecoe ediciones.

En todo proceso se encuentra presente el riesgo, porque no todo lo planeado se puede cumplir a la perfección, el margen de error que se debe estimar como mínimo es el 5 %, estos errores pueden darse por la mala organización en la empresa, como también por no aplicarse normas de control adecuadas, si todos estos errores no son detectados por el control interno se los denomina riesgos de detección. 3.1.5.2. Escalas de medición Son instrumentos que miden las variables en cada uno de los indicadores a utilizar en la auditoría. Las escalas permiten elaborar los cuestionarios, cédulas sumarias con la finalidad de obtener evidencias objetivas. 3.1.5.3. Marcas de auditoría Según (CGE, 2015) Las marcas de auditoría son signos o símbolos convencionales que utiliza el auditor, para identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas en la ejecución de un examen. El uso de marcas simples facilita su entendimiento. Las marcas de auditoría son de dos clases: a) con significado uniforme a través de todos los papeles de trabajo, y b) con distinto significado a criterio del auditor.

23 Las marcas se consideran una herramienta superficial para el auditor, con estos signos se puede identificar y dar por terminado algún cálculo dentro del proceso de auditoría, se adaptan de acuerdo a las necesidades del auditor, tienen que ser claras

y poseer un

significado. 3.1.6. Evidencia, Suficiencia y Competentes Las evidencias son esenciales en la auditoría, corroboran o contradicen las afirmaciones que contienen los estados financieros. “Consiste en una disposición mental del auditor por la cual queda libre de cualquier duda significativa respecto a la opinión que tiene que emitir en su informe” (Sánchez y Alvarado, 2014, p. 331). El auditor debe obtener la evidencia necesaria, que le permita juzgar la razonabilidad de los estados financieros, debe ser suficiente y competente. 3.1.7. Ciclo de Compras De acuerdo con Suarez (2012, p. 43) los objetivos de compras en la gestión de inventarios son: 

Reducir al mínimo posible el nivel de existencias y asegurar el suministro del producto en el momento adecuado al área del cliente.



Lograr un nivel de servicio al cliente razonablemente alto, asociado a una inversión de inventario razonablemente baja, con lo que se plantea un conflicto de disponibilidad e inventario y se torna necesario entrar un equilibrio entre estos dos factores.

Generalmente, el cumplimiento de estos objetivos involucra cierta dificultad en la gestión de inventarios, pues asegurar el suministro del producto en el momento que el cliente lo necesita, considerando un bajo nivel de inventarios, que involucre una inversión baja es

24 compleja de alcanzar. En la siguiente figura se detallan las funciones, asientos y documentos importantes. Tabla 4. Ciclo de Compras

CICLO DE ADQUISICIÓN Y PAGOS- COMPRAS

Funciones Típicas del ciclo      

Selección de proveedores. Preparación solicitudes de compra. Función específica de compras. Recepción de mercancías y suministros. Registro y control de las cuentas por pagar. Desembolso de efectivo.

Asientos contables comunes   

Compras Desembolso de efectivo. Pagos anticipados.

Documento importantes      

Requisiciones de compra. Órdenes de compra y contratos. Documentos de recepción de mercaderías. Facturas de proveedores. Notas de cargo y de crédito. Recibos de servicios.

Fuente: Estupiñán, R. (2006). Control Interno y Fraudes. Bogotá, Colombia: Ecoe ediciones

En el ciclo de compras se verificará, quienes son los proveedores, también saber en base a que están diseñadas las políticas de compras, en el mismo que se realizará un conteo físico de la mercadería que posee la empresa y se culmina con el respectivo análisis de la cuentas por pagar, si existen cuentas vencidas y no canceladas, esto ayuda a la toma de acciones correctas. 3.1.8. Ciclo de Ventas Según González & Quindós (2014, p. 54) los criterios para valorar la calidad de los iconos se relacionan justamente bajos las dimensiones: semántica, sintáctica y pragmática. Por ello,

25 proponen la siguiente tabla de evaluación basadas en un modelo Semiótico con criterios y preguntas de comprobación: Tabla 5. Ciclo de Ingresos

CICLO DE INGRESOS

Funciones típicas del ciclo         

Otorgamiento de crédito. Toma de pedidos. Entrega o embarque de mercancía y/o prestación de servicios. Facturación. Cuentas por cobrar. Cobranza. Ingreso del efectivo. Ajuste a facturas y/o notas de crédito. Determinación del costo de ventas.

Asientos contables comunes         

Ventas. Costo de ventas. Ingresos de caja. Devoluciones y rebajas sobre ventas. Descuentos por pronto pago. Provisiones para cuentas de cobro dudoso. Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables. Gastos comisiones. Creación de pasivos por el impuesto a las ventas.

Documentos importantes    



Pedidos de clientes. Órdenes de venta. Facturas de ventas. Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre ventas. Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes.

Fuente:Estupiñán, R. (2006). Control Interno y Fraudes. Bogotá, Colombia: Ecoe ediciones

En el

ciclo de ventas se revisara las cuentas por cobrar, las políticas que maneja la

empresa sobre las ventas, verificar que toda la mercadería vendida haya sido entregada, de igual forma constatar que la mercadería vendida haya sido dada de baja en inventarios, en caso de que exista mercadería obsoleta también comunicar al propietario para que pueda tomar medidas correctivas al respecto y no tener en un futuro grandes pérdidas . 3.1.9. Normativas Contables Para la contabilización de compras y ventas es necesario conocer las normativas alrededor de este sistema las mismas que a continuación detallamos su objetivo y alcance:

26 NORMA

NIC 2

NIIF PARA PYMES SECCIÓN 1.3

OBJETIVO Prescribir el tratamiento contable de las existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese coste, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas de coste que se utilizan para atribuir costes a las existencias.

ALCANCE Esta Norma será de aplicación a todas las existencias, excepto a: La obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicio directamente relacionados (véase la NIC 11, Contratos de construcción); Los instrumentos financieros; y Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección NIC 41 Agricultura.

Prescribir el tratamiento contable de la Sección 1.3 de la NIIF para las PYMES, un tema fundamental en la contabilidad de inventarios, es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, y ser mantenido allí hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Suministra una guía práctica para la determinación del costo, así como el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el valor en Libros al Valor Razonable menos los Costos de Terminación y Venta.

La sección 13 se aplica a todos los inventarios excepto a: Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados; Los instrumentos financieros; y Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha y recolección.

Figura 6. Normativa de Inventarios Fuente: International FinancialReportingStandars. (2013). Normas Internacionales de Información financiera. México DF: Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

3.1.9.1. Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno se creó con la finalidad de dar a conocer a los contribuyentes, personas naturales y sucesiones indivisas las obligaciones tributarias, así como sus deberes formales con el país en caso de emprender actividades, sean estas independientes o bajo relación de dependencia. Es obligación de los miembros de la sociedad estar constantemente informándose de las actualizaciones a esta ley y aplicarlas en las situaciones pertinentes. 3.1.10. Empresa A través del tiempo, las personas han iniciado actividades económicas que posteriormente en la búsqueda de su consolidación se han convertido en empresas.

27 “La empresa es una unidad económica organizada para la explotación de una actividad específica, que puede ser la producción, la transformación, la circulación, la comercialización, la administración o custodia de bienes o la prestación de servicios con el propósito de obtener una rentabilidad”.(Cuervo, Duque, & Osorio, 2013, pág. 3) Empresa se considera a una institución que realiza una actividad económica y obtiene como resultado ganancias, pueden ser grandes, medianas o pequeñas. De acuerdo con (Eduforma, 2013, pág. 12) las empresas se clasifican en:

Clasificación

Naturaleza

Forma de Propiedad

Extractivas Industriales De servicio

Públicas Privadas

Grado de Integración

Relación entre empresas

Vertical Horizontal

Asociadas De grupo

Figura 7. Clasificación de Empresas Fuente: Eduforma. (2013). Contabilidad Básica. España: Editorial MAD, S.L.

3.1.10.2 Las funciones de la empresa Dentro de una empresa, en el día a día, se desarrollan una gran cantidad de tareas. De una forma resumida, en general, se considera que la empresa tiene unas funciones básicas que son las siguientes: social, administrativa, comercial, técnica y financiera. A continuación, se desglosa cada una de las funciones. Las funciones de la empresa detallamos en la siguiente figura tomando como base (Eduforma, 2013, pág. 14) son:

la entidad auditada según

Función de producción: Consiste en transformar las materias primas o productos semiterminados en bienes que va a comercializar la empresa. Función compras o aprovisionamiento de materias primas, productos semiterminados y terminados.

Función comercial o distribución: La empresa se dirige al mercado para que adquieran sus productos o servicios.

Función de recursos humanos: Abarca todo lo relativo a la selección, gestión y administración del personal de la empresa.

Función financiera: Toda la empresa necesita fondos para pagar los gastos de su actividad y adquirir bienes.

Función de investigación y desarrollo debido a la competencia entre las empresas.

Figura 8. Funciones de la Empresa Fuente: Eduforma. (2013). Contabilidad Básica. España: Editorial MAD, S.L.

Las funciones que realiza la empresa son esenciales para su funcionamiento, ya sean de producción

o servicios, se encargan de distribución de los recursos económicos como

financieros, y gestionan todo lo que necesite la entidad para su funcionamiento y también su finalidad es auto especializarse ante este mercado competitivo y pueda ser líder.

4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN La metodología será la herramienta de apoyo que permitirá, que la

investigación se

pueda ejecutar y cumplir con los objetivos. Además en la investigación se aplicarán varios métodos.

4.1. Metodología del Análisis Técnico de los Procesos de Compra y Venta Método de Observación.-Permite conocer la situación actual de la empresa, además será el instrumento por el cual pueden constatar que la información proporcionada por la entidad sea razonable y real, de esta manera la investigación sea confiable y veraz. Método inductivo.-Este método se ejecutará, una vez que se haya llevado a cabo el método de observación, el mismo que consiste en

analizar

dar sus

respectivas

conclusiones tomando como base la observación de documentos, estructura organizacional y del personal que se encuentra trabajando en la entidad. Método deductivo.-Este método se inicia

analizando la información que no tenga

documentación por parte de la entidad, especificando qué área es responsable, todo esto servirá para

que

podamos

realizar las conclusiones finales

y emitir las respectivas

opiniones al respecto. Método analítico.-Permite conocer la causa del problema encontrado en la entidad y también el efecto que genera el error

en toda empresa, esto se la lleva a cabo en toda

organización tanto financiera como administrativa, debilidades del control interno.

también ayuda

a encontrar

las

4.2. Diseño / Tipo de investigación Se ha considerado que la investigación tendrá tres tipos investigación las mismas que detallaremos a continuación. 4.2.1. Exploratoria Esta investigación consiste en brindar una visión general de la realidad de la empresa, en este caso permita ver como se encuentra la situación actual de la empresa, una de las razones que se utiliza este tipo es que no se posee antecedentes de la información. 4.2.2. Descriptiva Permite

conocer la realidad de la empresa , también justificar

todo los errores

encontrados en base a la verdad, dar una descripción detallada de cada uno de los errores encontrados, y proporcionar la todo lo necesario

para que la investigación realizada sea

confiable.

4.2.3. Explicativa Este tipo de investigación ayuda a redactar los resultados finales y emitir un informe para , “STIHL BOSQUE Y JARDIN” en el mismo que se explicará en qué condiciones se encuentra, cómo se manejan los procesos contables y administrativos y a su vez dar recomendaciones, con la finalidad de salvaguardar los recursos de la empresa y evitar gastos innecesarios, los mismos que los podemos prevenir, mediante la redacción del informe final de la auditoría realizada.

31 4.2.4. Bibliográfica Al iniciar con nuestra investigación se recopiló información acorde a las necesidades y obtuvo la información más específica, en texto con el fin de respaldar la investigación realizada en la empresa “STIHL BOSQUE Y JARDIN”.

4.3.

Población / Universo

Es necesario identificar que la población de estudio es de 3610 personas, es decir ellos son quienes forman población

se puede

parte de “STIHL BOSQUE Y JARDIN”, una vez identificada la recopilar información

de todas

las

áreas

requeridas

investigación en curso. Tabla 6. Población de Stihl Bosque y Jardín

POBLACIÓN

Empleados

CANTIDAD

Clientes

3340

Proveedores

263

TOTAL

3610

Elaborado por: Cedeño, J. & Naranjo, E.

4.4. Muestra La muestra de “STIHL BOSQUE Y JARDIN”, al ser una cantidad finita una vez aplicada la fórmula correspondiente será de 347, considerando que estas se encuentran involucradas en el área a auditarse.

3610*1,962 *0,50*0,50 3610*0,052 +1,962 *0,50*0,50 n=347

Para considerar las personas que formarán parte de la muestra se aplicará el muestro estratificado, utilizando la técnica de asignación óptima, al aplicar esta técnica la muestra se forma de la siguiente manera: Tabla 7. Muestra de Stihl Bosque y Jardín

POBLACIÓN

CANTIDAD

Empleados

Clientes

319

Proveedores

TOTAL

347

Fuente: Cedeño, J. & Naranjo, E.

4.5. Instrumentos de recogida de datos La presente investigación, al ser trabajada bajo un enfoque cuantitativo y cualitativo requiere precisamente la utilización de instrumentos estructurados. Los instrumentos son herramientas de ayuda, que proporcionan a la investigación generar confiablidad, también facilitar información requerida en la auditoría utilizando una serie de herramientas.

33 4.5.1. Fuente primaria Observación.- Ayudará a verificar personalmente cómo

se están

manejando

operativamente los procesos administrativos y contables, también constatar que

información brindada tenga coherencia con lo que se ha observado, también ver quién está a cargo. Cuestionarios.- Este instrumento se aplicará en todos los departamento de la empresa , la misma que tendrá preguntas cerradas, también ayuda a tener más acceso al personal, se puede preguntar de manera indirecta sin herir a nadie y la información puede ser más razonable. Narrativas.- Permite conocer los procesos, mediante una descripción de cada uno de los procesos que se han llevado a cabo, como la finalidad de ver comó se ejecutan los procesos.

Diagrama de flujos.-Representación gráfica en la cual se puede ver

el proceso, el

mismo que servirá de ayuda para encontrar posibles errores en el proceso.

4.5.2. Fuentes secundarias 4.5.2.1. Documentación Es el instrumento es el más confiable, porque los documentos que nos proporcionará la empresa y de esta manera poder verificar si existe algún tipo de error en proceso tanto financiero como operativo, también ver las políticas y reglamentos de la empresa como están estructurado y se dé con su cumplimiento.

4.6. Técnicas de análisis de datos 4.6.1. Análisis Cuantitativo 4.6.1.1. Tabulación de datos La tabulación consiste en abreviar los datos en forma de tablas estadísticas, con la finalidad de conocer la percepción que tienen el contador, asistente y el gerente respecto al desenvolvimiento de la empresa. 4.6.2. Análisis Cualitativo Se procedió a utilizar el análisis cualitativo al utilizar información recolectada proveniente de la entrevista al gerente y de las observaciones con el fin de determinar las debilidades y riesgos que pueden afectar a la empresa Stihl Bosque y Jardín y con ello realizar las respectivas recomendaciones.

35 5. RESULTADOS

5.1. Análisis y discusión de los resultados 5.1.1. Entrevista al Gerente Propietario

¿Cómo nació la idea de crear esta empresa?

Inició como una empresa familiar en el año 2011, en la ciudad de Santo Domingo ubicada en la Calle San Miguel # 139 entre la Avenida Quito y Galápagos, como propietario el Sr. Marcos Villacres. Su capital inicial fue de $6000 dólares americanos, en el transcurso del tiempo la empresa obtuvo posicionamiento en el mercado santodomingueño, gracias a la calidad de sus productos y servicios, teniendo un promedio de ventas mensuales de $55000 dólares americanos en la actualidad.

¿Cuál es su objetivo principal referente a la empresa?

Somos una empresa dedicada a la comercialización de maquinarias y repuestos originales Stihl, brindando un servicio técnico garantizado, con la utilización de herramientas especiales y estrictos controles de calidad, logrando así la lealtad y satisfacción de nuestros clientes, buscando consolidarnos en el mercado nacional, sin dejar de lado la preocupación por el bienestar social y el cuidado del medio ambiente.

¿Cómo está estructurada organizacionalmente la empresa?

La empresa STIHL BOSQUE & JARDÍN, cuenta con un equipo de trabajo identificado de la siguiente manera: - Gerente - Contadora externa - Asistente contable - Cajera - Técnico 1 - Técnico 2 - Asistente de técnico 1 4. ¿Cuenta con sucursales o agencias? Si contamos con una sucursal dentro de esta misma ciudad, adicional se realiza ventas cobertura. 5. ¿Cuántos empleados tiene la empresa? Poseen 7 empleados de los cuales 2 mujeres y 5 hombres.

36 6.

¿Cuenta con un Manual de Procedimientos?

Sí, pero el personal actúa por procesos anteriores. 7.

¿Sabe Ud. que es examen especial de auditoría?

Si, entiendo que es como una revisión de mi información financiera – contable. 8. ¿Su empresa está obligada a presentar informes anuales de auditoría externa? No 9.

¿Ha realizado a su empresa auditorías en periodos anteriores?

No 10. ¿Ha cumplido usted con las recomendaciones que le hizo la auditoría externa? No posee 11. ¿Ha identificado Ud. alguna deficiencia en el proceso de compras y ventas? Nuestra deficiencia se basa en la falta de recursos, personal, no segregación de funciones. 12. ¿Cuál es su producto con mayor índice de ventas? Es el aceite STIHL mineral HP dos tiempos. 13. ¿Su resultado económico en el periodo anterior fue favorable o desfavorable? Fue favorable. 14. ¿Cree Ud. que es conveniente realizar una auditoría en su empresa? Si para evaluar los procesos ya que es necesario ver como se trabaja y a la vez tomar los correctivos si es el caso. CONCLUSIÓN:

En la empresa no se han realizado Auditorias durante los 5 años de permanencia en el mercado, dispone de un manual de procedimientos, pero no lo pone en práctica, razón por la cual varios de los procesos realizados son ineficientes El examen especial al ciclo de compras y ventas ayudará a mejorar el desempeño eficiente de la empresa.

REVISADO POR: JONATHAN CEDEÑO

ELABORADO POR: ELVIS NARANJO

Encuesta al Contador Externo Pregunta 1. ¿Tiene la empresa un Manual de políticas y procedimientos respecto a las compras, recepción, almacenamiento y ventas de la mercadería? SI (X)

NO ( )

Pregunta 2. ¿Existe interés de la gerencia en mejorar la gestión de compras y ventas en la empresa? SI (X)

NO ( )

Pregunta 3. ¿El acceso a registros contables y administrativos está restringido para personal no autorizado? SI (X)

NO ( )

Pregunta 4. ¿Bajo qué sistema de inventario se registra la mercadería? MÚLTIPLE ( )

PERMANENTE (X)

NINGUNO (X)

Pregunta 5. ¿Qué método de valuación de inventarios se utiliza? FIFO ( )

PROMEDIO (X)

NINGUNO (X)

Pregunta 6. ¿Considera que la gestión de compras y ventas realizada por la empresa es apropiada? SI ( )

NO (X)

Pregunta 7. ¿El modo de abastecimiento de la empresa es oportuno para realizar las ventas? SI (X)

NO ( )

Pregunta 8. ¿Los movimientos de entradas y salidas son reportados oportunamente para su contabilidad? SI (X)

NO ( )

38 Pregunta 9. ¿Está comprometida la gerencia en la identificación, manejo y seguimiento de los riesgos detectados en las compras y ventas? SI (X)

NO ( )

Pregunta 10. ¿Se realizan toma física de inventarios en la empresa? SI (X)

NO ( )

Pregunta 11. ¿Ha participado en la toma física de inventarios? SI ( )

NO (X)

Pregunta 12. ¿En caso de existir diferencias se ha hecho seguimiento para determinar la causa del faltante? SI ( )

NO (X)

Pregunta 13. ¿La gerencia corrige las deficiencias en el control interno de la gestión de compras y ventas? SI ( )

NO (X)

Pregunta 14. ¿De acuerdo con su criterio, cómo calificaría el sistema de control interno respecto a las compras y ventas? EXCELENTE ( )

BUENO ( )

REGULAR (X)

MALO ( )

Pregunta 15. ¿Considera que el valor de los inventarios que constan en el balance es confiable? SI ( )

NO (X)

Conclusión de la encuesta al contador externo La información otorgada por el contador demuestra que la empresa si posee un manual de procedimientos para las actividades que realiza, pero este no es aplicado por sus empleados, sin embargo existe el interés por parte de la gerencia en mejorar la gestión de compras y

39 ventas, las entradas y salidas del inventario se reportan de manera oportuna, se realiza toma física de inventarios y en el caso de existir diferencias no se indaga la razón. 5.1.2. Encuesta a los proveedores de la empresa “Stihl Bosque y Jardín” Tabla 8. Tabulación de la encuesta a Proveedores

Encuesta a Proveedores Nº

Preguntas

Total

¿Conoce la estructura organizacional de la empresa?

100%

¿Vende de forma frecuente a Stihl Bosque y Jardín?

75%

25%

100%

¿Conoce si Stihl Bosque y Jardín tiene políticas y procedimientos para la adquisición, almacenamiento y venta de artículos?

¿Se solicita la mercadería bajo una orden de compra?

100%

¿Han surgido devoluciones de compra?

100%

¿Se respetan los plazos de pagos?

100%

¿Recibe una única persona la mercadería solicitada?

100%

¿Se verifica la cantidad y calidad de mercadería requerida por a Stihl Bosque y Jardín?

30%

70%

¿Entregan establecidas?

100%

los

productos

solicitados

las

fechas

Fuente: Investigación propia

Interpretación de resultados La relación comercial que existe con los proveedores es buena, se ha logrado la fidelización por características como responsabilidad y compromiso, de acuerdo a la encuesta aplicada los proveedores desconocen la estructura organizacional de la empresa y si esta posee manual de políticas y procedimientos, los proveedores no han presentado devoluciones por las compras y siempre se han respetado los plazos de pago, la persona quien recibe la mercadería no es la misma, lo que contribuye a justificarla problemática planteada inicialmente.

40 5.1.3. Encuesta a los empleados Tabla 9. Tabulación de la encuesta a clientes

RESPUESTAS No.

PREGUNTA

¿Constituye la ética un principio característico de la empresa?

100%

Factura

Guía

Total 2

¿Existen políticas definidas para la compra, recepción, almacenamiento y venta de la mercadería?

100%

¿Se aplican las políticas para la compra, recepción, almacenamiento y venta de la mercadería?

10 0%

¿Existe personal fijo destinado al manejo de bodega?

10 0%

¿Con qué documentos son registradas y recibidas las existencias?

¿Es adecuada la forma de almacenamiento del inventario?

100%

50%

50 %

¿Se comunica oportunamente los niveles de inventario a quien corresponda?

50%

1¿Se realiza en forma periódica toma física de los inventarios?

100%

¿Se ha realizado exámenes especiales a la gestión de compras y ventas?

¿Considera conveniente realizar una evaluación a la gestión de compras y ventas?

100%

0 % 10 0%

0 %

Fuente: Investigación propia

Conclusión de la encuesta a empleados Un punto destacable de la empresa en análisis es que la ética es fundamental para todos los que laboran en ella, a pesar de poseer un manual de procedimientos, este no es aplicado lo que origina problemas y cuellos de botella en el proceso, además no existe una persona fija destinada al manejo de bodega, por esta razón su forma de almacenamiento no es adecuado.

41 el más adecuado y los niveles de inventario no se comunican de manera oportuna. Si se ha realizado toma física de inventarios, pero no se ha realizado antes exámenes especiales a la gestión de compras y ventas, pero se consideran convenientes para mejorar la gestión. 5.1.4. Encuesta a los clientes Tabla 10. Tabulación de la encuesta a clientes

RESPUESTAS No. Si

¿Usted es cliente permanente?

100%

319

¿Ha tenido inconvenientes al momento de adquirir algún producto?

50%

319

¿Han existido problemas con la recepción del producto?

30%

70%

319

¿La entrega de mercadería la realiza la misma persona?

100%

319

¿La persona que entrega el producto verifica que la factura coincida con el producto comprado?

40%

60%

319

¿Los empleados poseen información acerca de los productos que desea comprar?

80%

20%

319

¿Alguna vez la empresa no ha cubierto su necesidad de compra?

20%

80%

319

¿Se ha realizado devoluciones de mercadería?

30%

70%

319

¿Cuál ha sido el motivo de las devoluciones de mercadería?

¿Considera que el examen especial al ciclo de 12 compras y ventas ayudará a mejorar el desempeño de la empresa?

Calidad

100%

Precio

Tot al

PREGUNTA

100%

Fuente: Investigación propia

Conclusión de la encuesta a clientes El 100% de los clientes encuestados son clientes constantes de la empresa, la mitad de ellos ha tenido problemas al momento de adquirir sus productos; la entrega de mercadería

319

42 durante su permanencia como clientes de la empresa no la ha realizado la misma persona, el 60% de quienes entregan los productos no verifican que el mismo coincida con la factura, el 30% de clientes han realizado devoluciones de mercadería, lo cual se ha dado por calidad; de manera general todos consideran que un examen especial al ciclo de compras y ventas ayudará a mejorar el desempeño de la empresa.

5.2. Planificación Preliminar En referencia a lo anterior expuesto la Planificación Preliminar permitirá analizar y evaluar toda la información del sistema, por lo tanto se aplicará en esta fase con una entrevista para conocer a la empresa.

ELABORADO POR CICLO DE COMPRAS y VENTAS

Elvis Naranjo P.1.

FECHA

14/06/2016

5.2.1. Orden de trabajo - Contrato Santo Domingo de los Tsáchilas, 14 de junio de 2016 Señor Elvis Naranjo Jonathan Cedeño Estudiante de Contabilidad y Auditoría de la PUCE SD Ciudad.En cumplimiento al compromiso establecido entre la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo y la empresa, “STIHL BOSQUE Y JARDÍN”, solicito realicen examen especial a los procesos de compras y ventas por el periodo 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, cuyos objetivos son:

43  Levantar información para conocer los procesos operacionales en el ciclo de compras y ventas de la empresa.  Identificar los riesgos a través de métodos e instrumentos de evaluación del control interno.  Establecer procedimientos y políticas que permitan mejorar la gestión de compras y ventas.  Determinar la incidencia del examen especial en la mejora del ciclo de compras y ventas. Como Supervisor actuará el Sr. Jonathan Cedeño, quien en forma periódica informará sobre el avance del trabajo. El tiempo estimado para la ejecución de esta acción de control es de 30 días laborables que incluye la elaboración del borrador del informe y la conferencia final. Atentamente,

Mg. Alarcón Piedad.

ELABORADO Jonathan Cedeño POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.2.

14/06/2016

5.2.2. Informe de visita previa. COMUNICACIÓN DE VISITA PREVIA EMPRESA “STIHL BOSQUE Y JARDIN” EXÁMEN ESPECIAL AL CICLO DE COMPRAS Y VENTAS DE 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 1. ANTECEDENTES Se realizará el primer examen. No se han ejecutado anteriormente auditorías interna o externa. 2. MOTIVO DE AUDITORÍA De conformidad al requerimiento solicitado, para efectuar la auditoría en el ciclo de compras y ventas a la empresa, “STIHL BOSQUE Y JARDIN”, del 1 de enero

al 31 de

diciembre del 2015. 3. OBJETIVOS DE AUDITORÍA Objetivo General Realizar un Examen Especial al ciclo de compras y ventas en el año 2015 de la empresa “Stihl Bosque y Jardín”.

45 Objetivos Específicos 

Levantar información para conocer los procesos operacionales en el ciclo de compras y ventas de la empresa.



Identificar los riesgos a través de métodos e instrumentos de evaluación del control interno.



Establecer procedimientos y políticas que permitan mejorar la gestión de compras y ventas.



Determinar la incidencia del examen especial en la mejora del ciclo de compras y ventas.

4. ALCANCE DE AUDITORÍA El examen especial al ciclo de compras y ventas en el año 2015 de la empresa, “Stihl Bosque y Jardín” en la ciudad de santo domingo, en el período de Enero a Diciembre del año 2015 5. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL 5.1. BASE LEGAL La empresa STIHL BOSQUE Y JARDÍN se dedica a la distribución y reparación de máquinas forestales, de la cual es propietario el Señor Marcos Villacres el cual inicio sus actividades económicas en el año 2011 en la ciudad de Santo Domingo, ubicada en la avenida Quito y San Miguel #309, y se encuentra registrado en el Servicio de Rentas Internas, identificada con el Registro Único de Contribuyentes N.-0602498552001 y como

46 contribuyente está catalogado como persona natural obligada a llevar contabilidad debido a que sus ingresos anuales superan la base establecida por la ley.

La empresa STIHL BOSQUE & JARDÍN, cuenta con un equipo de trabajo identificado de la siguiente manera:

Figura 9. Estructura Jerárquica Stihl Bosque y Jardín Fuente: Empresa

47 5.1. BASE LEGAL La empresa STIHL BOSQUE & JARDÍN para realizar sus actividades comerciales actúa como una persona natural obligada a llevar contabilidad, la cual se encuentra regulada por los siguientes organismos de control:

Servicio de Rentas Internas

Cumplir con las obligaciones de manera mensual y anual con respecto a las declaraciones de IVA e Impuesto a la renta, las mismas que son declaradas de la siguiente manera: - Mensualmente la declaración de IVA y Retención en la fuente, que son realizados en los formularios 104 y 103 respectivamente, para personas naturales obligadas a llevar contabilidad. - Y de manera anual se lleva a cabo la declaración del impuesto a la renta en el respectivo formulario 102, para personas naturales obligadas a llevar contabilidad. - Anexo ATS - Anexo Redep Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social Todas las empresas en calidad de empleadores están obligadas, bajo su responsabilidad a inscribir al trabajador como afiliado del Seguro General Obligatorio desde el primer día de labor, y a remitir al IESS el aviso de entrada dentro de los primeros quince días, acreditándose el tiempo de servicio de los trabajadores únicamente con la planilla de remisión

48 de aportes. El incumplimiento de esta obligación será sancionado de conformidad con el Reglamento General de Responsabilidad Patronal. La empresa deberá dar aviso al IESS de la modificación del sueldo o salario, la enfermedad, la separación del trabajador, u otra novedad relevante para la historia laboral del asegurado, dentro del término de tres días posteriores a la ocurrencia del hecho.

Ministerio de Relaciones Laborales El Ministerio de Relaciones Laborales es el organismo encargado de fomentar la vinculación laboral y garantizar el cumplimiento de los derechos y obligaciones fundamentales entre el empleador y trabajador, ya sean estos del sector público y sector privado. La empresa está en la obligación de pagar en las fechas respectivas los beneficios, tales como el décimo tercero, décimo cuarto y utilidades, de acuerdo al tiempo de trabajo del trabajador. Visión La empresa Servicio Técnico Stihl “Bosque & Jardín” será reconocida a nivel nacional por brindar la mejor atención y servicio técnico junto con la asesoría necesaria de los equipos que son adquiridos por nuestros clientes, con un servicio de calidad, rapidez en la atención y valor agregado. Valores Corporativos - Puntualidad

49 - Respeto - Humildad - Compromiso - Honestidad - Calidad

50 5.4. DESCRIPCIÓN DE PROCESOS Área de contabilidad La empresa en calidad de persona natural obligada a llevar contabilidad según la determinación del Servicio de Rentas Internas, tiene la obligación de llevar contabilidad bajo la responsabilidad de un contador debidamente calificado, sin embargo la entidad tenía una contadora externa que realiza la contabilidad de manera incompleta, ya que tan solo realiza los trabajos de tributación, obligaciones laborales, registro de nóminas, entre otras. Entre las funciones que tiene un profesional dedicado al ámbito contable es que tiene que estar al tanto de todas las actividades que tiene la organización, sin embargo la contadora no cumple con tal función, pues solo lo cumple de manera genérica y solo solicita la información los comprobantes físicos de las compras y ventas, mencionando también que no brindó la asesoría o direccionamiento de cómo realizar de mejor manera las actividades del área contable de la empresa. En el ámbito laboral la contadora no genera a tiempo las planillas de las obligaciones a pagar, no registra los avisos de entrada, ni tampoco el registro de los contratos laborales, dando como resultado sanciones económicas por concepto de multa. Proceso de Venta En la empresa no existe la segregación de funciones necesaria por lo tanto el área de ventas y cobranzas está a cargo de la misma persona, los comprobantes de venta son recopilados de acuerdo a su secuencia y al finalizar el día las mismas son archivadas de manera cronológica en una carpeta definida para ese fin. La forma de pago de las ventas son en efectivo, y otorga créditos con un tiempo máximo de 15 días a clientes que ya están

51 autorizados para ese fin, las formas de cobro de los créditos son por depósitos, transferencias, también aceptan tarjetas de crédito. Existen tres procesos de venta, el primero consiste cuando el cliente se acerca al almacén explicando el artículo que necesita, si no se tiene conocimiento exacto de lo que requiere se le indica el catálogo virtual de las máquinas Stihl, luego de esto se le realiza la cotización del valor del producto con el 6% de descuento, para realizar el respectivo comprobante de ventas se le solicita los datos del cliente y se verifica si el cliente está categorizado como sub distribuidor y al ser así se le otorga el 15% de descuento al ser en efectivo y el 12% de descuento con crédito de 15 días. El segundo proceso es mediante pedidos por llamadas telefónicas o por correo electrónico, se procede a realizar la cotización y previa la autorización del cliente y pago de la mercadería se realiza el envio a la ciudad de destino, siendo el valor cobrado por el transporte asumido por el cliente. La tercera modalidad es de auto venta, la cual es realizada por rutas designadas por el gerente, en la cual se utiliza un camión de propiedad de la empresa, los clientes a los cuales visitan son los sub-distribuidores y se lo realiza cada 15 días, la persona encargada al final del día presenta las ventas realizadas y se actualiza la información de las ventas de la empresa. Proceso de Caja Con relación a los desembolsos que tiene la empresa estos no están correctamente direccionados, ya que se toma de este fondo para cubrir gastos relacionados con la actividad comercial y los gastos personales del propietario, el mismo que traen consecuencia al final del período.

52 Proceso de adquisición de Mercadería La persona encargada de realizar los pedidos, verifica el presupuesto que tiene disponible y pide la mercadería que esté con stock bajo, realiza el pedido y lo envía al único Importador de la marca Stihl en el Ecuador para que ellos envíen la cotización del valor a pagar, este proceso tarda 8 días en promedio, al llegar la cotización se realiza el pago mediante el sistema financiero ya que la política de cobro de dicha empresa es prepago es decir se debe realizar el pago antes de recibir la mercadería, el pago se le confirma por correo electrónico para que procedan a enviar la mercadería demorando esto 3 días en promedio. La empresa recibe el 9% de descuento por ser distribuidores autorizados y por tener el servicio técnico, al recibir la mercadería se procede a cancelar el valor del transporte, verificando que los artículos físicos coincidan con lo facturado. Proceso de adquisición de Propiedad Planta y Equipo En el área de servicio técnico se necesita diferentes tipos de máquinas y herramientas para que los técnicos realicen su trabajo de manera eficiente, del mismo modo en el área administrativa se necesita equipos de buena calidad o que estén en perfecto estado para realizar las labores cotidianas de la empresa, dicho esto; cuando en la empresa ocurre algún imprevisto y se ven en la necesidad de adquirir o reemplazar algún equipo el área 56 administrativa le informa al gerente, y el verifica y evalúa si realmente es necesario realizar una adquisición. En caso de ser necesario realizar la adquisición el gerente pide cotizaciones a proveedores para adquirir con el que le ofrezca un mejor precio, y los pagos los realiza mediante el sistema financiero si el valor supera los $500 dólares americanos.

53 Depreciaciones En este punto relacionado con las depreciaciones de propiedad, planta y equipo, la empresa no ha llevado dicho proceso, por lo tanto tiene el conocimiento exacto de la valoración de sus bienes. Tomando en cuenta que algunos de estos han sufrido deterioro con el paso del tiempo y como consecuencia no funcionan correctamente. Proceso de adquisición de suministros de oficina La secretaria verifica que los suministros de oficina usados en la empresa sean suficientes para satisfacer la demanda diaria que exige las actividades de la misma, tales como: papel bond, esferos, rollos de papel para impresoras, grapas, clips, carpetas, sobres de manila, comprobantes de venta, entre otros, en caso de que no haya lo necesario para el mes en curso, ella procede a realizar la adquisición de los suministros, valor que es cancelado en efectivo de la caja general. Proceso de nómina No existe un proceso definido para la contratación del talento humano en la empresa, por lo tanto cuando la empresa requiere un trabajador se procede a pedir recomendaciones de una persona que se ajuste al perfil del cargo a ocupar, una vez que el aspirante se pone en contacto se procede a realizar la entrevista en la cual se determina si es apto para el cargo a ocupar, si el aspirante cumple con los requisitos establecidos, se dan a conocer las condiciones laborales a las que estará obligado a cumplir, la remuneración que recibirá entre otras, una vez que ambas partes estén de acuerdo, se procede a celebrar el contrato de trabajo y el aviso de entrada, cumpliendo con lo que la ley establece.

54 Las remuneraciones se establecen según lo estipulado en la ley aplicando la tabla sectorial del periodo en curso, con sus respectivos beneficios de ley como: décimo tercero, décimo cuarto, fondo de reserva y vacaciones. Los beneficios sociales se los cancela de manera anual. La terminación laboral puede darse de diferentes maneras: una por renuncia voluntaria en la que el trabajador manifiesta su renuncia con una carta dirigida al gerente de la empresa la misma que deberá ser presentada con 15 días de anticipación. La segunda se da cuando el empleador no está satisfecho con el desempeño del trabajador y decide dar un despido intenpestivo. Servicio Técnico En el área del taller en donde se realizan las actividades de mantenimiento y reparación de máquinas forestales y agropecuarias, aquellos clientes que requieren de este servicio proceden a acercarse al taller solicitando el mismo, el asistente del técnico procede a realizar la orden de ingreso de la máquina con los datos del dueño, modelo y serie de la máquina, entregándole al cliente el comprobante de ingreso así como también adjuntando en la máquina una copia de la orden de ingreso.

Luego se entrega la máquina al técnico para que el evalúe las condiciones en la que está, para de esta manera determinar el tipo de trabajo que se va a realizar y qué piezas deberán ser sustituidas si el caso lo amerita.

El técnico entrega a la cajera una lista de los materiales que serán utilizados en el trabajo y el precio de la mano de obra, ella procede a realizar la cotización indicando al cliente el

55 valor estimado del trabajo, si cliente está de acuerdo con los valores de la cotización se procederá a realizar el trabajo, recalcando que el valor de dicha cotización supera los $100.00 dólares americanos, el cliente debe realizar un anticipo del 50% para continuar con el proceso de reparación o mantenimiento.

Una vez culminado el trabajo de reparación o mantenimiento, el cliente debe presentar la orden de ingreso que le fue entregada cuando dejó su máquina en el taller, ya que sin este documento no podrá retirar la máquina, en caso de pérdida del documento, se procede a pedir la cédula del propietario para el cruce de información, una vez cumplidas estas condiciones la cajera procede realizar el comprobante de venta para ejecutar el cobro respectivo para de esta manera dar la orden al asistente del técnico de entregar la máquina con los repuestos que fueron sustituidos.

Luego de realizar las narrativas se logró tener un conocimiento más detallado de las dificultades que tiene la empresa y a su vez con esto pudimos tener más claro el trabajo que se debe realizar, para mermar dichas dificultades.

ELABORADO Jonathan Cedeño POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS 5.2.3. Oferta de Trabajo. Santo Domingo de los Tsáchilas, 14 de junio de 2016

P.3.

14/06/2016

OFICIO: No.

005-AF-CA-2016

OFICIO: No.

005-AF-CA-2016

Señor Elvis Naranjo y Jonathan Cedeño Estudiante de la PUCESD. Ciudad.En cumplimiento al compromiso establecido entre la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo y la empresa, “STIHL BOSQUE Y JARDIN”, solicito realicen examen especial a los procesos de compras y ventas por el periodo 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, cuyos objetivos son:  Levantar información para conocer los procesos operacionales en el ciclo de compras y ventas de la empresa.  Identificar los riesgos a través de métodos e instrumentos de evaluación del control interno.  Establecer procedimientos y políticas que permitan mejorar la gestión de compras y ventas.  Determinar la incidencia del examen especial en la mejora del ciclo de compras y ventas. Como Supervisor actuará el Sr. Jonathan Cedeño, quien en forma periódica informará sobre el avance del trabajo. El tiempo estimado para la ejecución de esta acción de control es de 30 días laborables que incluye la elaboración del borrador del informe y la conferencia final. Atentamente,

Mg. Piedad Elizabeth Alarcón Toabanda DIRECTORA DE TESIS

ELABORADO Jonathan Cedeño POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.4.

16/06/2016

5.2.4. Normas y Políticas de Compras e Inventarios y Ventas Objetivo: Conocer las políticas que aplican para la correcta administración de las adquisiciones, del inventario y las ventas. Normas y políticas de control de compras e inventario 

Las órdenes de pedido de mercadería deberán ser aprobadas por el gerente, para ser enviadas por correo electrónico a los proveedores.



Luego de enviada, se espera que ellos envíen la propuesta de venta, y si el gerente autoriza se procede a realizar el pago, ya que el proveedor tiene como política la forma de pago prepago.



Al realizar el pago mediante transferencia bancaria, se envía la constancia al proveedor para que proceda a enviar la mercadería.



Cuando llega la mercadería se procede a verificar físicamente lo que fue facturado, con el fin de evitar faltantes o sobrantes.



La persona encargada de compras, deberá ingresar en el sistema contable las facturas de compras de inventarios y también las facturas de gastos de la empresa, ingresándolas con el código de sustento tributario correcto.

58 

Si se realizó una compra a crédito esta deberá estar registrada en el sistema contable con el plazo de crédito de la misma.



Se realizará la respectiva retención a todas las compras realizadas, dependiendo del tipo de contribuyente los porcentajes de retención cambiarán.



Cuando se compra mercadería a una persona que por su nivel de rusticidad no emite facturas, se le realizará una liquidación de compras y la respectiva retención.

ELABORADO Jonathan Cedeño POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.5..

16/06/2016

5.2.5. Normas y políticas de venta Objetivo: Conocer las políticas que aplican para la correcta administración de las ventas. Toda venta realizada debe ser registrada en el sistema contable, emitiendo la respectiva factura, sea cual sea el valor. 

Todas las ventas se realizarán en efectivo, con excepción de algunos clientes que ya tienen aprobado otorgarles crédito o pagar con cheque.



En caso de existir una devolución por la venta de la mercadería, la cajera deberá realizar una nota de crédito, devolviendo el dinero al cliente y adjuntado la nota de crédito a la copia de la factura.



Si la mercadería facturada va a ser enviada por transporte, se procederá a realizar la respectiva guía de remisión con los datos correspondientes.



Las facturas por las ventas del día serán archivadas en orden cronológico en el transcurso del día para evitar amontonar papeles en el área de trabajo.



La cajera es la única persona que tendrá acceso a la caja al realizar las ventas.



Solo se emitirán proformas con los datos del cliente que lo solicite, no a consumidor final.

60 

No se aceptarán devoluciones en productos electrónicos, y con un plazo de 3 días, tomando en cuenta que la cajera al entregar la mercadería le hace revisar que todo está en perfecto estado.



La cajera no podrá otorgar descuentos que no estén autorizados, siendo el máximo descuento para su distribuidores del 12.5% y para clientes finales 9%.

ELABORADO Elvis Naranjo POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.6.

16/06/2016

5.2.6. Contrato de Trabajo. CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORÍA EXTERNA LA EMPRESA, “STIHL BOSQUE Y JARDIN” representada por el señor VILLARES CABRERA MARCOS ENRIQUE en su calidad de Gerente General, por una parte, que en adelante y para efectos de este contrato se denominara EL CONTRATANTE, y por otra parte los señores CEDEÑO CEDEÑO JONATHAN FABRICIO Y NARANJO MARIÑO ELVIS DAVID, estudiantes de Auditoría de la PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO, representados por el Magister ELVIS FLORES, en su calidad de Director de Tesis, en lo sucesivo denominada LA AUDITORA, convienen celebrar el contrato que se contiene en las cláusulas siguientes: PRIMERA: EL CONTRATANTE.- ha solicitado los servicios profesionales de la AUDITORA para que esta efectúe el examen al ciclo de compras y ventas correspondientes al año terminado al 31 de diciembre del 2015. Ante la propuesta de servicios profesionales en donde se estipulan los términos, condiciones y lineamientos generales de los programas de trabajo y alcance de la auditoria propuesta que, por su contenido, deberá considerarse como parte integrante de este contrato.

62 SEGUNDA: OBJETIVO Y ALCANCE DEL TRABAJO.- el trabajo de LA AUDITORA se sujetará a las normas y procedimientos de auditoría generalmente aceptados por la Profesión del Contador Público en el Ecuador y a las disposiciones de la Superintendencia de Compañías contenidas en el reglamento sobre los requisitos mínimos que deberán contener los informes de auditoría. 1) La revisión del control interno en el alcance que sea necesario para fundamentar los procedimientos de auditoría, de acuerdo con las normas generalmente aceptadas; 2) El diseño y aplicación del programa de trabajo adecuado a las necesidades del CONTRATANTE; 3) El examen de los documentos y registros contables y la realización de las pruebas que se consideren necesarios en las circunstancias, 4) La emisión del “Informe Confidencial para la Administración” que contenga las observaciones y sugerencias sobre aquellos aspectos del sistema de control interno y de los procedimientos de contabilidad que se observaron durante el trabajo de auditoría; 5) La emisión del dictamen de auditores externos sobre la razonabilidad

de las ventas

y compras del balance general del

CONTRATANTE al 31 de diciembre del 2015. TERCERA: Los honorarios por los servicios de auditoría, objeto de este contrato, quedan totalmente gratuitos por la prestación de información para llevar acabo nuestro examen especial al ciclo de compras y ventas al tratarse que el trabajo realizan estudiantes de octavo nivel de Ingeniería en contabilidad y auditoría como requisito para su graduación. CUARTA: PLAZOS.- Una vez que estén disponibles los balances al 31 de diciembre del 2015, en un periodo de 2 semanas en sus oficinas para completar el trabajo. El informe sobre la razonabilidad de las compras y ventas al 31 de diciembre del 2015(dictamen) deberá ser emitido tres semanas después de haber terminado el trabajo. QUINTA: Se deja constancia que el CONTRATANTE no tiene relación laboral ni dependencia con LA AUDITORA, ni con el personal que esta ocupa en el trabajo de los

63 servicios aquí contratados. Dicha relación es directa entre LA AUDITORA, como parte patronal y sus empleados. SEXTA: LA CONTRATANTE.- Se compromete a colaborar con el aporte de su propio personal para proporcionar información, comprobantes de archivo y cualquier otro elemento de trabajo que LA AUDITORA pueda necesitar para el cabal cumplimiento de su labor profesional. SÉPTIMA:JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA.- En caso de suscitarse discrepancias en la interpretación, cumplimiento y ejecución del presente Contrato y cuando no fuere posible llegar a un acuerdo amistoso entre las Partes, estas se someterán a los jueces competentes del lugar en que este contrato ha sido celebrado, así como al procedimiento oral determinados por la Ley NOVENA.- SUSCRIPCIÓN.-Para constancia y ratificación de lo aquí encontrado, firman las partes en la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas a los 16 días el mes de junio del 2016.

“STIHL BOSQUE Y JARDIN” GERENTE GENERAL

Cedeño Jonathan & Naranjo Elvis ESTUDIANTES DE AUDITORIA

Piedad Alarcón DIRECTOR DE TESIS

ELABORADO Elvis Naranjo POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.7.

16/06/2016

5.2.7. Notificación de inicio de auditoría.

Santo Domingo de los Tsáchilas, 16 de junio de 2016

Señor Villacres Cabrera Marcos Enrique Gerente General de “STIHL BOSQUE Y JARDÍN”. Ciudad.-

De conformidad al requerimiento solicitado, para efectuar la auditoría en el ciclo de compras y ventas a la empresa, “STIHL BOSQUE Y JARDIN”, del 1 de enero

al 31 de

diciembre del 2015. Cuyos objetivos son:  Levantar información para conocer los procesos operacionales en el ciclo de compras y ventas de la empresa.  Identificar los riesgos a través de métodos e instrumentos de evaluación del control interno.  Establecer procedimientos y políticas que permitan mejorar la gestión de compras y ventas.  Determinar la incidencia del examen especial en la mejora del ciclo de compras y ventas.

65 Para esta acción de control, el equipo de auditores está conformado por los señores:

ALARCÓN TOABANDA PIEDAD ELIZABETH

DIRECTORA DE TESIS

CEDEÑO CEDEÑO JONATHAN FABRICIO

ESTUDIANTE DE AUDITORÍA

ELVIS DAVID NARANJO MARIÑO

ESTUDIANTE DE AUDITORÍA

Solicito de la manera más comedida contar con la colaboración de todo el personal que labora en la empresa, con la finalidad de que nos proporcionen toda la información correspondiente y así llevar a cabo un proceso confiable y seguro.

Atentamente,

DIRECTOR DE TESIS

JEFE DE AUDITORIA

ING. PIEDAD ALARCÓN

JONATHAN CEDEÑO

ELABORADO Elvis Naranjo POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.8.

21/06/2016

5.2.8. PROGRAMA DE TRABAJO Empresa: “STIHL BOSQUE Y JARDIN” Área: Contabilidad Cuenta: Compras y ventas Período: Enero – Diciembre del 2015 BASE LEGAL: 

Evaluar los procedimientos de control interno de acuerdo al alcance del examen.



Flujogramas de compras y ventas



Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y demás normativa aplicable sobre el tema de adquisiciones.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA:  Levantar información para conocer los procesos operacionales en el ciclo de compras y ventas de la empresa.  Identificar los riesgos a través de métodos e instrumentos de evaluación del control interno.  Establecer procedimientos y políticas que permitan mejorar la gestión de compras y ventas.  Determinar la incidencia del examen especial en la mejora del ciclo de compras y ventas. ALCANCE: Verificar que se cumpla con los procedimientos o disposiciones legales, reglamentarias y demás normativa aplicable sobre el tema de adquisiciones, debidamente autorizado por el

67 propietario. Así como verificar el cumplimiento de las disposiciones establecidas en el Instructivo de uso y administración de vehículos de la institución. Tabla 11. Programa de Auditoría

PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LA FASE DE PLANIFICACIÓN CLIENTE N°.

PROCEDIMIENTOS

PERIODO REF. HECHO FECHA P/TS POR:

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA  Entrevista con el gerente Sr. Villacres Cabrera Marco Enrique. 1.1.  Manifestar los motivos y procedimientos para llevar a cabo la auditoría. 1.2  Realizar la orden de trabajo P1 1.3  Realizar el informe de visita previa 1.4.  Elaborar la oferta de trabajo 1.5  Preparar el contrato de trabajo 1.6  Notificar el inicio de auditoría 2. PRINCIPALES ACTIVIDADES  Elaborar un flujo de procesos en base a las 2.1. actividades que realiza el área de compras y P7 ventas.  Determinar los posibles problemas que se 2.2. P8 generan en el flujo 

2.3.

C.M. – E.P

oct-16

C.M. – E.P

Nov/2016

C.M. – E.P

Nov/2016

C.M. – E.P

Nov/2016

C.M. –

Nov-

 Preparar un informe sobre los procedimientos P9 de registro, análisis y control de las actividades.

PRINCIPALES POLITICAS Y PRACTICAS CONTABLES  Detallar las principales políticas y prácticas 3.1 P10 contables que mantiene la empresa. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA 4. INFORMACIÓN  Calificar el grado de confiabilidad de la información, tomando en cuenta los siguientes criterios: o Independencia de los niveles jerárquicos del área P11 4.1. o Claridad en la definición de funciones y responsabilidades del personal del área

Responsabilidad por parte de los encargados del área en cuanto a realización y aprobación de políticas y normas para la fundación. o

COMPRENSIÓN DEL PROCESO DE INFORMACIÓN CONTABLE

5.1. 6.

6.1.

6.2. 7. 7.1.

 Análisis y comprensión de la información P12 financiera.

E.P

/2016

REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN  Examinar con atención la base legal y todas las disposiciones administrativas y reglamentarias que normas las actividades de la empresa especialmente las relacionadas con el área de inventarios.  Elaborar un papel de trabajo que especifique las disposiciones de carácter obligatorio que deben observarse y verificarse.  EVALUACIÓN CONTROL INTERNO

C.M. – E.P

dic-16

C.M. – E.P

dic-16

C.M. – E.P

dic-16

 Determinar si existe un proceso de control interno en el área de inventarios en la fundación  Valorar el grado de aplicación de las normas

7.2. vigentes, utilizando el flujo de procesos establecidos con sus respectivos responsables.

7.3.

7.4.

7.5.

7.6. 7.7. 8. 8.1.

 Establecer simbología; esta deberá ser clara y sencilla que permita una rápida comprensión.  Seleccionar cinco transacciones, analizarlas y comprobar si se cumplen las disposiciones descritas para las mismas; si no se cumplen, establecer los puntos críticos del proceso donde se debe prestar mayor atención.  Elaborar un papel de trabajo donde se especifiquen los comentarios sobre las deficiencias del control interno existente; de igual manera las recomendaciones para que la fundación tome acciones correctivas inmediatas.  Comunicar a las personas correspondientes los resultados de la evaluación del sistema de control interno.  Dejar constancia mediante un documento de la evaluación al control interno y sus resultados  EVALUACIÓN DEL RIESGO  Desarrollar una matriz que contenga la calificación de riesgos considerando los siguientes aspectos: o Unidades analizadas o Riesgo y su calificación o Enfoque esperado de la auditoría o Instrucciones para la ejecución de la auditoría

69 INFORME DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

9. 9.1.

C.M. – E.P

dic-16

C.M. – E.P

dic-16

C.M. – E.P

dic-16

C.M. – E.P

dic-16

 Acondicionar el informe de planificación de auditoria, considerando los siguientes aspectos:

o Tiempo de ejecución o Distribución de tareas o Procedimientos a aplicarse  La planificación debe ser de conocimiento del responsable de la auditoría, para que este 10. revise y apruebe la incorporación de las observaciones realizadas.  Realizar el programa de trabajo 11. considerando la información obtenida en el proceso de planificación. Elaborar la hoja de marcas de auditoria que será 12. necesaria para la realización de los papeles de trabajo.  Proporcionar la referencia necesaria para 12.1 los archivos de los papeles de trabaja.

Elaborado Por: Revisado Por: Fecha:

Jonathan Cedeño Mg. Piedad Alarcón 28 de diciembre del 2017

Elvis Naranjo

ELABORADO Elvis Naranjo POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.9.

26/06/2016

5.2.9 Diagrama de Flujo Tabla 12. Diagrama de Flujo de la compra,

N- Descripción

Actividad Documento Responsable Gráfico

1 Inicio 2 Solicitud de compra de mercadería

3 Transferencia de pago

Propietario

Contadora

Recibir la mercadería y adjunto con la factura.

Técnico

Verificar que los datos de la factura sean los correctos.

Contadora

Enviar el comprobante de retención respectiva.

Contadora

Archivar la factura y adjuntamos el comprobante de retención.

Contadora

8 Adjuntar el comprobante de pago

9 Fin

ELABORADO Elvis Naranjo POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.10.

26/07/2016

5.2.10. Flujograma de Procesos Tabla 13. Flujograma de Procesos

FLUJOGRAMA DE LA CUENTA VENTAS EMPRESA “STIHL BOSQUE Y JARDÍN”

n- Descripción

Actividad

Documento

Responsable

Inicio

Solicitud de pedido de compra

Vendedor

Verificar que si existe la existe la mercadería requerida Llenar la respectiva factura y solicitamos los datos al cliente. Recibir el dinero de la venta.

Vendedor

Hacer la entrega la mercadería adjunta con la factura. Archivar la copia de la factura.

Vendedor

5 6

7 8

Fin

Vendedor

Gráfico

ELABORADO Elvis Naranjo POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.11.

26/07/2016

5.2.11. Cuestionario de Control Interno Figura 10. Cuestionario de Control Interno Fuente: Investigación Propia.

NOMBRE DE LA EMPRESA: STHILL BOSQUE Y JARDÍN PERÍODO: 2015 EXAMEN ESPECIAL AL CICLO DE COMPRAS Y VENTAS, AÑO 2015, EN LA EMPRESA STHILL BOSUQ EY JARDÍN, CIUDAD DE SANTO DOMINGO No. Preguntas Si No N/D Observación AMBIENTE DE CONTROL 1 ¿Tiene la empresa definida una estructura organizacional? X ¿Se han establecido por escrito los principios de integridad y 2 X valores éticos como parte de la cultura empresarial? 3 ¿La empresa tiene un Manual de políticas y procedimientos relacionados X a compras? 4 ¿Existe un Manual de Funciones? X 5 ¿Existe perfiles descritos para los cargos? X ¿El personal se encuentra capacitado, motivado y comprometido 6 con la empresa para desempeñar actividades relacionadas a X compras? 7 ¿Existe una comunicación entre las diferentes áreas? X EVALUACIÓN DEL RIESGO 8 ¿Existe la probabilidad de pérdidas de mercadería? X 9 ¿Existe una persona responsable de la bodega de la empresa? X 10 ¿Existe una sola entrada y salida de mercadería? X 11 ¿Ha existido desabastecimiento de mercadería? X 12 ¿Existe un sistema de seguridad que salvaguarde al inventario? X ¿El respaldo de la informacion contable se encuentran debidamente 13 asegurado? X ACTIVIDADES DE CONTROL ¿Existen mecanismos de control para disminuir los riesgos de la 14 X compra? 15 ¿Existen políticas para controlar el inventario de la mpresa? X 16 ¿Existen documentos que respaldan las órdenes de compra? X 17 ¿Se ha realizado toma física de inventarios? X 18 ¿Existe un mínimo de stock de inventarios? X ¿Existen políticas establecidas para realizar las compras y X 19 almacenamiento de mercadería? INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ¿Existen políticas establecidas para la información y comunicación 20 X en todos los niveles jerárquicos? ¿La comunicación es fluida entre el personal relacionado con el 21 X ciclo de compras y ventas? ¿La información contable es confiable y se encuentra debidamente 22 X respaldada? 23 ¿El sistema contable arroja información confiable? X SUPERVISIÓN Y MONITOREO 24 ¿Existe adecuada supervisión en el área de compras? X ¿Se corrige de manera oportuna las deficiencias existentes en el 25 X área de compras? 26 ¿Existe una persona encargada de la supervisión? X ¿Se han realizado antes exámenes especiales al ciclo de compras de 27 compras y ventas? X 28 ¿La información presentada en los estados financieros es confiable? X TOTAL 14 14

ELABORADO Elvis Naranjo POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.12.

26/07/2016

5.2.12. Evaluación del Riesgo y Nivel de Confianza Objetiva: Determinar el riesgo y nivel de confianza obtenido de la evaluación del sistema de control interno del área de compras de la empresa.

14 NIVEL DE =50 % CONFIANZA= 28

Tabla 14. Nivel de Confianza

NIVEL DE

CLASIFICACIÓN NIVEL

CONFIANZA

DEL RIESGO

76% - 100%

BAJO

51% - 75%

MEDIO

25% - 50%

ALTO

De acuerdo a las respuestas en el cuestionario del modelo COSO I aplicado a la empresa “STIHL BOSQUE Y JARDIN” se establece un nivel de confianza del 50,00%; por tanto se

74 determina un riesgo alto en cuanto al ciclo de compras, desde su adquisición hasta su salida de la empresa.

ELABORADO Jonathan Cedeño POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.13.

26/07/2016

5.2.13. Cuestionario de Control Interno del área de Ventas Fuente: Investigación Propia.

¿El personal se encuentra capacitado, motivado y comprometido con la empresa para desempeñar actividades relacionadas a ventas?

¿La comunicación entre los miembros es fluida? X EVALUACIÓN DEL RIESGO 8 ¿Existe la probabilidad de devoluciones de mercadería? X 9 ¿Existe una persona responsable de la bodega de la empresa? X 10 ¿Existe una sola entrada y salida de mercadería? X ¿Ha existido siempre mercadería disponible para abastecer a los X 11 clientes? 12 ¿Existe un medio que registre la entrada y salida de mercadería? X ¿El respaldo de la informacion contable se encuentran debidamente 13 asegurado? X ACTIVIDADES DE CONTROL 14 ¿Existen mecanismos de control para la mercadería vendida? X ¿Existen políticas para controlar la salida del inventario de la X 15 mpresa? 16 ¿Existen documentos que respaldan las ventas? X 17 ¿Se ha realizado toma física de inventarios? X 18 ¿Existe un mínimo de stock de inventarios? X ¿Existen políticas establecidas para realizar las ventas de X 19 mercadería? INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ¿Existen políticas establecidas para la información y comunicación 20 X en todos los niveles jerárquicos? ¿La comunicación es fluida entre el personal relacionado con el 21 X ciclo de compras y ventas? ¿La información contable es confiable y se encuentra debidamente 22 X respaldada? 23 ¿El sistema contable arroja información confiable? X SUPERVISIÓN Y MONITOREO 24 ¿Existe adecuada supervisión en el área de ventas? X ¿Se corrige de manera oportuna las deficiencias existentes en el 25 X área de ventas? 26 ¿Existe una persona encargada de la supervisión? X ¿Se han realizado antes exámenes especiales al ciclo de compras de 27Figura 11. Cuestionario de Control Interno Ventas compras y ventas? X 28 ¿La información presentada en los estados financieros es confiable? X TOTAL 14 14

ELABORADO Elvis Naranjo POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.14..

26/07/2016

5.2.14. Evaluación del Riesgo y Nivel de Confianza Objetiva: Determinar el riesgo y nivel de confianza obtenido de la evaluación del sistema de control interno del área de ventas de la empresa.

14 NIVEL DE

CONFIANZA=

50,00%

NIVEL DE CONFIANZA

NIVEL

CLASIFICACIÓN DEL RIESGO

76% - 100%

BAJO

51% - 75%

MEDIO

25% - 50%

ALTO

De acuerdo a las respuestas en el cuestionario del modelo COSO I aplicado a la empresa “STIHL BOSQUE Y JARDIN” se establece un nivel de confianza del 50,00%; por tanto se determina un riesgo alto en cuanto al ciclo de compras, desde su adquisición hasta su salida de la empresa.

ELABORADO Elvis Naranjo POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS

P.15..

26/07/2016

5.2.15. Determinación de la Muestra Objetivo: Determinar la muestra para las transacciones de compra y transacciones de venta.

N Z² pq

N Z² pq n=

Nd² + Z² pq

Nd² + Z² pq Muestra para facturas de compras

N= Z= Z² = p = q = d = d² = NZ²pq = Nd² = Z²pq = Nd²+ Z²pq =

1050 1,96 3,8416 0,5 0,5 0,05 0,0025 1008,42 2,625 0,9604 3,5854

281

Muestra para facturas de venta

N= Z= Z² = p = q = d = d² = NZ²pq = Nd² = Z²pq = Nd²+ Z²pq =

13740 1,96 3,8416 0,5 0,5 0,05 0,0025 13195,896 34,35 0,9604 35,3104

374

Una vez aplicada la fórmula de muestra finita se obtiene que se debe analizar 281 facturas de compras y 374 facturas de ventas, como respaldo de este análisis se presentarán hojas de trabajo que contengan los hallazgos evidenciados.

ELABORADO Elvis Naranjo POR CICLO DE COMPRAS y FECHA VENTAS 5.2.16 Índice de Marcas

Figura 12. Marcas de Auditoría Elaborado por: Cedeño, J. Naranjo, E.

26/07/2016

P.16.

78 INFORME DE CONTROL INTERNO Santo Domingo, 29 de julio de 2016 Señor Gerente Ciudad De nuestras consideraciones: La evaluación realizada, de control interno de la empresa, como parte del proceso del examen que se está llevando a cabo por el ejercicio económico comprendido entre el 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2015. La administración es responsable de mantener una adecuada estructura de control interno que garantice el logro de los objetivos y metas empresariales; en tanto que, nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dicha estructura en base a nuestra revisión. La revisión se realizó de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, estas normas contemplan los limitantes inherentes que cualquier estructura de control interno puede presentar, pudiendo existir errores o irregularidades que permanezcan sin ser identificados. También se considera que la proyección de cualquier evaluación de control interno para periodos futuros está sujeta al riesgo de que este proceso se torne inadecuado por los cambios del entorno. Nuestro estudio y evaluación de Control Interno, nos permitió además, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría y no tenía por objeto detectar todas las debilidades que pudiesen existir en el Control Interno, pues fue realizada en base de pruebas selectivas de los registros contables y la respectiva documentación de sustento. Sin embargo ésta evaluación reveló ciertas condiciones reportables, que pueden

79 afectar a las operaciones de registro, proceso, resumen y procedimientos para obtener información financiera de la entidad. Por lo indicado pongo en conocimiento las principales condiciones reportables, que se encuentran descritas en los comentarios en el documento de Evaluación de Control Interno que se anexa. Atentamente

Elaborado por: Jonathan Cedeño Elvis Naranjo

Aprobado Por: Piedad Alarcón

80 5.2.17. Razonabilidad de los Saldos de Ventas

LA EMPRESA “STIHL BOSQUE Y JARDIN” ELABORADO POR CICLO DE VENTAS

FECHA

Jonathan Cedeño

22/12/2016

Objetivo

Determinar la razonabilidad de los saldos de ventas en el periodo 2015 PERIDODO SALDO SEGÚN EMPRESA SALDO SEGÚN AUDITORIA DIFERENCIAS Observación Ene-15 1470,66 1470,66 0 Feb-15 1619,91 1619,91 0 Mar-15 1390,6 1390,6 0 Abr-15 1745,86 1745,86 0 May-15 1416,96 1416,96 0 Jun-15 2186,63 2186,63 0 Jul-15 2141,6 2141,6 0 Ago-15 1527,57 1527,57 0 Sept-15 1977,76 1977,76 0 Oct-15 3189,28 3189,28 0 Nov-15 2120,14 2120,14 0 Dic-15 3005,3 3005,3 0 TOTAL VENTAS 23792,27 23792,27 0 ORIGEN DE LA INFORMACIÓN Las facturas guardadas Verificado

MARCAS

Cálcudo y verificado ATRIBUTOS DEL HALLAZGO CONDICIÓN

Saldos de acuerdo con los datos generados del sistema pero existen procedimientos que no se encuentran bien realizado dentro ellos en la parte control interno, existen facturas las cuales no se encuentran firmadas.

CRITERIO

De acuerdo al reglamento de comprobantes y retención que posee el SRI se establece que los comprobantes de ventas deben ser llenados correctamente y deben poseer sus firmas de respaldos

CAUSA Comprobantes de venta que no cumplen condiciones establecidas ante una auditoria EFECTO La empresa podrìa pagar un multa de $ 30,00 a $1500,00 por el incumplir los procedimientos de acuerdo con lo que establece la normativa

ELABORADO POR: ELVIS NARANJO

Figura 13, P/T para determinar saldos en ventas Elaborado por: Cedeño, J. Naranjo, E.

SUPERVISADO POR: JONATHAN CEDEÑO

81 5.2.18. Razonabilidad de los Saldos de Compras ELABORADO POR CICLO DE COMPRAS FECHA Determinar la razonabilidad de los saldos de ventas en el periodo 2015

LA EMPRESA “STIHL BOSQUE Y JARDIN” Objetivo

Elvis Naranjo

SALDO SEGÚN SALDO SEGÚN PERIDODO EMPRESA AUDITORIA DIFERENCIAS Observación Ene-15 7791,86 7791,86 0 Feb-15 9643,91 9643,91 0 Mar-15 12023,62 12023,62 0 Abr-15 27952,46 27952,46 0 May-15 20329,48 20329,48 0 Jun-15 21439,79 21439,79 0 Jul-15 15418,82 15418,82 0 Ago-15 16084,02 16084,02 0 Sept-15 116665,9 116665,9 0 Oct-15 14480,66 14480,66 0 Nov-15 12244,09 12244,09 0 Dic-15 8005,48 8005,48 0 TOTAL COMPRAS 290085,57 290085,57 0 ORIGEN DE LA INFORMACIÓN Las facturas guardadas MARCAS Verificado Cálcudo y verificado ATRIBUTOS DEL HALLAZGO Saldos de acuerdo con los datos generados del sistema pero existen procedimientos que no se encuentran bien CONDICIÓN realizado dentro ellos en la parte control interno, existen facturas las cuales no se encuentran firmadas. De acuerdo al reglamento de comprobantes y retención que posee el SRI se establece que los comprobantes de CRITERIO ventas deben ser llenados correctamente y deben poseer sus firmas de respaldos CAUSA Comprobantes de compra que no cumplen condiciones establecidas ante una auditoria La empresa podrìa pagar un multa de $ 30,00 a $1500,00 por el incumplir los procedimientos de acuerdo con lo que EFECTO establece la normativa

ELABORADO POR: ELVIS NARANJO

REVISADO POR: JONATHAN CEDEÑO

Figura 14. Determinar la razonabilidad de los saldos en compras Elaborado por: Cedeño, J. Naranjo, E.

82 5.2.19. Verificación de Procesos de Compra ELABORAD O POR

LA EMPRESA “STIHL BOSQUE Y JARDIN” PROVEEDORES Objetivo

Verificar que los procesos de compra sean los correctos.

N- Factura

Crédito

Contado

Cancelada

Naranjo Elvis

FECHA Comprobantes de retencion

25/12/2016

Saldo en libros

Saldo Auditado

Diferencias

Observación

312

3,25

0,00

304

11,00

0,00

Documentación extraviada Documentación extraviada

210

27,46

0,00

Documentación extraviada

218

4025,75

0,00

Documentación extraviada

157

4,70

0,00

Documentación extraviada

398

20,00

0,00

Documentación extraviada

228

148,75

0,00

Documentación extraviada

1767,75

0,00

Documentación extraviada

233

pagado

302

20,00

0,00

Documentación extraviada

310

3,25

0,00

Documentación extraviada

249

34,25

0,00

Documentación extraviada

482

4,65

0,00

Documentación extraviada

262

4025,75

0,00

Documentación extraviada

288

5,00

0,00

Documentación extraviada

244

2,25

0,00

Documentación extraviada

270

3323,61

0,00

Documentación extraviada

305

18,00

0,00

Documentación extraviada

274

83,70

0,00

Documentación extraviada

200

29,31

0,00

Documentación extraviada

403

3,25

0,00

Documentación extraviada

340

1538,66

0,00

Documentación extraviada

205

24,80

0,00

Documentación extraviada

216

7,70

0,00

Documentación extraviada

329

250,00

0,00

Documentación extraviada

227

69,81

0,00

Documentación extraviada

254

708,96

0,00

Documentación extraviada

321

19,00

0,00

238

68,00

0,00

Documentación extraviada Documentación extraviada

259

1944,33

0,00

Documentación extraviada

401

3,25

0,00

483

4,65

0,00

Documentación extraviada Documentación extraviada

271

120,40

0,00

Documentación extraviada

291

2668,12

0,00

Documentación extraviada

328

10,00

0,00

Documentación extraviada

375

15,00

0,00

Documentación extraviada

300

2158,67

0,00

363

300,00

0,00

393

4,00

0,00

384

3,47

0,00

72,59

0,00

Documentación extraviada Documentación extraviada Documentación extraviada Documentación extraviada

356

4479,71

0,00

Documentación extraviada Documentación extraviada

387

7,00

0,00

Documentación extraviada

1143,36

0,00

Documentación extraviada

543,76

0,00

Documentación extraviada

10,00

0,00

Documentación extraviada

4619,46

0,00

Documentación extraviada

484

pagado

485

pagado

84,64

0,00

Documentación extraviada

pagado

601,93

0,00

Documentación extraviada

17,00

0,00

11,01

0,00

Documentación extraviada Documentación extraviada

7,40

0,00

Documentación extraviada

399

20,00

0,00

Documentación extraviada

390

4,00

0,00

Documentación extraviada

396

22,79

0,00

Documentaciรณn extraviada

12,00

0,00

Documentaciรณn extraviada Ninguna

48 53

X X

pagado

59,50

0,00

4501,15

0,00

Ninguna

354,74

0,00

No tiene firmas de respaldo.

10,00

0,00

Ninguna

8,00

0,00

Ninguna

pagado

135

280,00

0,00

No tiene firmas de respaldo.

102,00

0,00

Ninguna

156

30,00

0,00

Ninguna

124

25,00

0,00

Ninguna

pagado

2764,31

0,00

Ninguna

pagado

3737,93

0,00

Ninguna

101,00

0,00

Ninguna

142

pagado

3102,44

0,00

Ninguna

pagado

2621,45

0,00

Ninguna

8,50

0,00

Ninguna

172

1215,85

0,00

No tiene firmas de respaldo.

104

3,49

0,00

Ninguna

114

4,70

0,00

Ninguna

122

28,10

0,00

112

4,00

0,00

Ninguna No tiene firmas de respaldo.

119

100,20

0,00

No tiene firmas de respaldo.

5200,26

0,00

Ninguna

3664,64

0,00

Ninguna

121

126

pagado

146

34,70

0,00

Ninguna

170

40,00

0,00

Ninguna

176

10,00

0,00

Ninguna

411

pagado

61,35

0,00

177

pagado

452,93

0,00

181

pagado

1697,25

0,00

Ninguna No tiene firmas de respaldo. No tiene firmas de respaldo.

518

5,00

0,00

No tiene firmas de respaldo.

465

56,84

0,00

No tiene firmas de respaldo.

174

3,50

0,00

Ninguna

428

20,00

0,00

Ninguna

439

10,20

0,00

Ninguna

425

88,00

0,00

Ninguna

443

8,00

0,00

Ninguna

451

10,00

0,00

Ninguna

85 431

4,00

0,00

Ninguna

455

18,00

0,00

Ninguna

3163,27

0,00

184

475 188

pagado X

454

pagado X

7,50

0,00

Ninguna No tiene firmas de respaldo.

2961,63

0,00

Ninguna

3,49

0,00

Ninguna

191

pagado

5206,28

0,00

Ninguna

194

pagado

786,89

0,00

Ninguna

526

5,60

0,00

Ninguna

466

84,53

0,00

No tiene firmas de respaldo.

5665,22

0,00

Ninguna

13,48

0,00

Ninguna

0,50

0,00

Ninguna

412

566 611

pagado X

pagado

554

5,00

0,00

Ninguna

559

19,00

0,00

Ninguna

610

pagado

11,00

0,00

Ninguna

514

pagado

1473,64

0,00

Ninguna

528

pagado

1118,78

0,00

Ninguna

280,00

0,00

Ninguna

3830,40

0,00

Ninguna

588 508

X X

pagado

542

7,80

0,00

No tiene firmas de respaldo.

605

20,00

0,00

No tiene firmas de respaldo.

512

461,50

0,00

Ninguna

556

5,00

0,00

Ninguna

555

7,40

0,00

Ninguna

4,65

0,00

Ninguna

26,35

0,00

Ninguna

594

pagado

608

pagado X

546

pagado

4596,48

0,00

Ninguna

561

pagado

9253,81

0,00

Ninguna

579

305,00

0,00

Ninguna

705

14,25

0,00

Ninguna

571

pagado

1211,24

0,00

Ninguna

583

pagado

1265,22

0,00

Ninguna

704

5,00

0,00

Ninguna

719

15,08

0,00

Ninguna

4,48

0,00

Ninguna

646

pagado

700

4,00

0,00

Ninguna

713

115,00

0,00

Ninguna

597

pagado

1819,12

0,00

Ninguna

601

pagado

4169,57

0,00

Ninguna

692

3,50

0,00

Ninguna

677

80,00

0,00

Ninguna

679

120,19

0,00

Ninguna

1898,20

0,00

Ninguna

615

pagado

644

10,00

0,00

Ninguna

621

7,50

0,00

Ninguna

86 684 647

X X

pagado

102,00

0,00

Ninguna

4,65

0,00

Ninguna

625

58,32

0,00

Ninguna

643

5,00

0,00

Ninguna

638

pagado

56,76

0,00

Ninguna

651

pagado

129,11

0,00

Ninguna

4,00

0,00

Ninguna

3402,03

0,00

Ninguna

60,00

0,00

Ninguna

703 631

X X

688 659

pagado X

pagado

848,40

0,00

No tiene firmas de respaldo. No tiene firmas de respaldo.

712

6,20

0,00

810

16,76

0,00

656

85,00

0,00

No tiene firmas de respaldo. No tiene firmas de respaldo.

811

10,00

0,00

Ninguna

787

5,00

0,00

Ninguna

7660,80

0,00

Ninguna

663

pagado

784

5,00

0,00

Ninguna

664

72,80

0,00

No tiene firmas de respaldo.

802

3,50

0,00

Ninguna

815

15,95

0,00

Ninguna

672

85,00

0,00

Ninguna

793

15,00

0,00

Ninguna

772

9,50

0,00

Ninguna Ninguna

734

pagado

366,06

0,00

730

pagado

999,71

0,00

Ninguna

806

20,00

0,00

No tiene firmas de respaldo.

737

9,52

0,00

No tiene firmas de respaldo.

738

5,00

0,00

No tiene firmas de respaldo.

776

13,19

0,00

Ninguna

800

3,50

0,00

Ninguna

744

1990,02

0,00

Ninguna

805

pagado

19,00

0,00

Ninguna

747

pagado

2909,30

0,00

Ninguna

755

pagado

1315,64

0,00

Ninguna

760

393,46

0,00

Ninguna

807

55,31

0,00

Ninguna

899

33,00

0,00

Ninguna

880

5,00

0,00

Ninguna

923

32,30

0,00

Ninguna

852

19,70

0,00

Ninguna

854

1,18

0,00

Ninguna

879

8,10

0,00

Ninguna

857

280,00

0,00

Ninguna

2357,61

0,00

Ninguna

766

pagado

87 767

1374,17

0,00

Ninguna

874

10,00

0,00

Ninguna

898

4,99

0,00

Ninguna

919

23,14

0,00

Ninguna

924

4,70

0,00

Ninguna

1484,50

0,00

Ninguna

826

pagado

890

10,00

0,00

Ninguna

865

1462,91

0,00

Ninguna

872

34,98

0,00

Ninguna

881

4,00

0,00

Ninguna

830

17,85

0,00

Ninguna

905

31,90

0,00

Ninguna

904

111,83

0,00

Ninguna

893 834

X X

915

pagado X

104,36

0,00

No tiene firmas de respaldo.

4248,89

0,00

Ninguna

0,79

0,00

Ninguna

989

33,00

0,00

No tiene firmas de respaldo.

837

85,00

0,00

No tiene firmas de respaldo.

1000

19,52

0,00

No tiene firmas de respaldo.

986

4,48

0,00

Ninguna

841

X pagado

35,22

0,00

Ninguna

843

pagado

633,75

0,00

Ninguna

847

1038,20

0,00

Ninguna

982

17,99

0,00

Ninguna

945

6,00

0,00

Ninguna

851

53,00

0,00

Ninguna

939

15,65

0,00

No tiene firmas de respaldo.

998

4,99

0,00

Ninguna

927

pagado

1899,99

0,00

Ninguna

925

pagado

2254,07

0,00

Ninguna

19,50

0,00

Ninguna

981

931

pagado

2945,68

0,00

Ninguna

934

pagado

2627,67

0,00

Ninguna

1002

171,60

0,00

Ninguna

1010

23,13

0,00

Ninguna

977

70,00

0,00

Ninguna

956

11,77

0,00

Ninguna

2494,87

0,00

Ninguna

959

pagado

961

12,10

0,00

Ninguna

1006

3,48

0,00

Ninguna

1064

14480,66

0,00

Ninguna

1099

27,99

0,00

Ninguna

1097

33,00

0,00

Ninguna

1092

4,48

0,00

Ninguna

1050

85,00

0,00

Ninguna

975

pagado

7660,80

0,00

Ninguna

985

pagado

74,95

0,00

Ninguna

992

pagado

1875,16

0,00

Ninguna

1015

pagado

608,63

0,00

Ninguna

1021

pagado

654,05

0,00

Ninguna

1089

10,00

0,00

Ninguna

1063

16,00

0,00

Ninguna

4,65

0,00

No tiene firmas de respaldo. No tiene firmas de respaldo.

1023

pagado

560,45

0,00

Ninguna

1028

pagado

504,55

0,00

Ninguna

1077

1087

4,48

0,00

1071

8,00

0,00

Ninguna

1074

5,00

0,00

Ninguna

1059

15,75

0,00

Ninguna

1080

69,75

0,00

No tiene firmas de respaldo.

1032

pagado

6894,72

0,00

Ninguna

1036

pagado

2627,67

0,00

Ninguna

33,00

0,00

Ninguna

1137

1044

pagado

552,00

0,00

Ninguna

1039

pagado

2725,97

0,00

Ninguna

1150

4,48

0,00

Ninguna

1040

14,40

0,00

No tiene firmas de respaldo.

1121

21,20

0,00

Ninguna

1133

17,00

0,00

Ninguna

1053

39,46

0,00

Ninguna

1130

7,40

0,00

Ninguna

1153,69

0,00

Ninguna

1107

pagado

1129

3,49

0,00

Ninguna

1119

10,70

0,00

Ninguna

1127

4,50

0,00

Ninguna

1124

10,70

0,00

Ninguna

1152

690,00

0,00

Ninguna

1115

15,32

0,00

Ninguna

1145 1144

X X

SI SI

15,75 9,00

0,00 0,00

49,75

0,00

Ninguna Ninguna No tiene firmas de respaldo.

27122,89

1169

TOTALES ORIGEN DE LA INFORMACIÓN Las facuras guardadas MARCAS Verificado Cálcudo y verificado

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO La mayor partes de la facturas no poseen firmas de responsabilidad y las facturas de enero, febrero y marzo estan CONDICIÓN extraviadas. El artículo 42 del reglamento de comprobantes de venta menciona que los documentos deber ser guardados 7 años, CRITERIO caso contrario seran sancionado y articulo 42 menciona que los documentos deben ser llenados de manera clara. CAUSA Compras innesarias e inclusive cuentas por pagar elevadas. EFECTO La empresa podrìa pagar un multa de $ 30,00 a $1500,00 por el incumplir los procedimientos de acuerdo con lo que establece la normativa.

ELABORADO POR:

REVISADO POR:

ELVIS NARANJO

JONATHAN CEDEÑO

Elaborado por: Cedeño, J. Naranjo, E.

89 5.2.20. Verificación del Cobro de Cuentas por cobrar Clientes

LA EMPRESA “STIHL BOSQUE Y JARDÍN” CLIENTES Objetivo

ELABORADO POR

Elvis Naranjo

FECHA

25/12/2016

Verificar que las cuentas por cobrar hayan sido cobradas.

N- Factura Firmas 1998 SI 2114 SI

2391

Pendiente de Cancelada pago x Ninguna x Ninguna

Ninguna

Saldo Saldo en libros auditado 2,60 2,60 154,56 154,56

Diferencia 0,00 0,00

141,70

0,00

141,70

3839 4024

NO SI

x x

Ninguna Ninguna

37,45 87,00

0,00 0,00

4553 4624 4696 5734

NO SI SI SI

x x x x

Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna

377,20 87,00 31,45 1044,00

0,00 0,00 0,00 0,00

6451

Ninguna

212,71

0,00

7403 7608 8017 9055 9360 10521

NO SI SI SI SI SI

x x x x x x

Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna

455,00 219,80 48,74 428,40 1098,83 347,42

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

11063 11571 11601

NO SI SI

x x x Totales

Ninguna Ninguna Ninguna

64,26 64,26 0,00 1010,96 1010,96 0,00 277,81 277,81 0,00 6126,89 6126,89

ORIGEN DE LA INFORMACIÓN Las facturas guardadas MARCAS Verificado Cálcudo y verificado ATRIBUTOS DEL HALLAZGO CONDICIÓN Crèditos otorgados no poseen firmas de responsabilidad. CRITERIO El artículo 42 describe que el llenado de las facturas debe ser completa. CAUSA

La falta de politícas dentro de la empresa. EFECTO Posibles crédito se convertirian en incobrables

ELABORADO POR:

REVISADO POR:

ELVIS NARANJO

JONATHAN CEDEÑO

Elaborado por: Cedeño, J. Naranjo, E.

Observacion Ninguna Ninguna Llenado de la documentacion no es correcta Llenado de la documentacion no es correcta Ninguna Llenado de la documentacion no es correcta Ninguna Ninguna Ninguna Llenado de la documentacion no es correcta Llenado de la documentacion no es correcta Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna Llenado de la documentacion no es correcta Ninguna Ninguna

5.3. INFORME DE AUDITORÍA Santo Domingo de los Tsáchilas, 31 de octubre del 2016Señor Villacres Cabrera Marcos Enrique Gerente Propietario de Stihl “Bosque &Jardín” Presente.De mis consideraciones: Se ha efectuado la Auditoría, al Ciclo de Compras y Ventas en Stihl Bosque y Jardín al 31 de diciembre de 2015, la Auditoría comprende la evaluación de acuerdo a normas, políticas y estándares aplicables. Estas normas requieren que la auditoría sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que la información y documentación examinada no contiene exposiciones erróneas de carácter significativo. Se analizó el Departamento de contabilidad, las políticas y los procesos para desarrollar y mantener una óptima calidad de la información ante la administración tributaria en cuanto a las compras y ventas. La responsabilidad del departamento de auditoría consiste en emitir una opinión sobre el ciclo de compra y venta del cual efectuamos la auditoria. Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se encuentran expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constan en el presente informe. Atentamente,

Jonathan Cedeño. Jefe de Auditora.

91 Al realizar la evaluación del control se determina que existe un grado de confianza bajo y un alto nivel de riesgo, por lo tanto se define que Stihl Bosque y Jardín realiza su ciclo de compras y ventas no cumpliendo con reglamentos y manuales que posee. Ambiente de Control 

La administración es familiar.



Las políticas y prácticas están definidas claramente, pero no se cumplen.

Evaluación del Riesgo 

La ocurrencia de errores e irregularidades no es frecuente.



Las actividades a realizar están claramente definidas y son de conocimiento del personal.

Actividades de Control 

La planeación y responsabilidades son definidas de acuerdo a las necesidades del departamento.



Existen controles pero no se da seguimiento a los mismos.

Información y Comunicación 

Los canales de comunicación tanto interna como externa no son muy eficaces.



La comunicación es directa por medios escritos o verbales y la información que se entrega no posee respaldos.

Supervisión y Monitoreo 

El departamento no cuenta con equipos de monitoreo, ni personal encargado lo que genera vulnerabilidad.

92 

No existe un seguimiento a los errores que se presentan en el área, ni del sistema de seguridad.

Identificación de Eventos 

No se tiene información necesaria y oportuna para prevenir los eventos potenciales y cambios que se dan en el mercado.



El departamento no elabora planes de contingencia para afrontar riesgos potenciales.

Respuesta al Riesgo 

El departamento no reduce los riegos que se puedan presentar con planes de acción.



No existen controles adecuados para identificar los riesgos que se presentan.

Establecimiento de Objetivos 

Existen objetivos para el sistema pero no todos se aplican y están formulados para aprovechar las oportunidades.



Falta de controles adecuados para el planteamiento y cumplimiento de los objetivos.

6. Conclusiones Una vez finalizado el examen especial en la empresa Stihl “Bosque y Jardín “en el periodo de enero a diciembre del 2015 se ha podido establecer las siguientes conclusiones.



Como resultado de las pruebas efectuadas, los resultados obtenidos concuerdan con la información proporcionada del sistema, sin embargo carece de una secuencia lógica en su realización.



Existe ausencia de políticas y procedimientos debidamente establecidos en un manual, lo que ha ocasionado que ciertas áreas no tengan una guía escrita para ejecutar las acciones necesarias para el cumplimiento de las actividades dentro de los departamentos en el caso de ventas – facturación no se ha realizado el control en las facturas firmadas tanto para la constancia en compras como en ventas.



La empresa no cuenta con un adecuado control interno, debido al desconocimiento de las técnicas y herramientas de análisis económico financiero, lo que ha llevado que se tomen decisiones de manera empírica que no se encuentran fundamentadas en un análisis que permita determinar si las decisiones tomadas están acorde a la situación real de la empresa.

94 7. Recomendaciones 

Utilizar mecanismos que permitan a la administración motivar a la utilización del manual de procedimientos, con la finalidad de que la empresa se oriente al logro de objetivos organizacionales y su supervivencia sea a largo plazo.



Evaluar anualmente el sistema de control interno, de manera especial el ciclo de compras y ventas con el propósito de efectivizar las operaciones que dentro de ella se realizan., asegurando que las actividades se realicen en el tiempo y por la persona adecuada.



Incorporar mecanismos de supervisión, mediante la elaboración de reportes, donde se detalle las metas y el grado de cumplimiento.



Fortalecer del control de los sistemas computarizados para la cuenta ingresos y compras mediante la limitación de acceso y la supervisión periódica de su adecuado procesamiento.

Bibliografía 210, N. (2013). Acuerdo de los Términos del Encargado de Auditoría. España. Anaya, O. (2011). Análisis Financiero Aplicado. Bogotá: Universidad Externado de Colombia. Arenas, P., & Moreno, A. (2012). Introducción a la Auditoría Financiera. Madrid: Mc Grw Hill. Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2007). Auditoria. Un enfoque integral (Vol. Decimo primera). Mèxico: Pearson Educaciòn. Bravo, M. (2011). Contabilidad General. Quito: Editora Escobar. CGE. (18 de Diciembre de 2015). http://www.espol.edu.ec/. Obtenido de http://www.espol.edu.ec/: http://www.espol.edu.ec/sites/default/files/archivos_transparencia/LEY%20organica%20de% 20la%20contraloria%20general%20del%20estado.pdf Cuervo, J., Duque, M. I., & Osorio, J. A. (2013). Costeo Basado en Actividades ABC. Bogota: Ecoe Ediciones. Eduforma. (2013). Contabilida Básica. España: Editorial MAD, S.L. Estupiñán, R. (2006). Control Interno y Fraudes. Bogotá, Colombia: Ecoe ediciones. Estupiñan, R. (2014). Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera. Bogotá: Ecoe Ediciones. Franklin, E. (2013). Auditoría Administrativa. México: Pearson. GAD. (2015). Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial. Santo Domingo. Herrador, T. C., San Segundo, A., & Segovia, A. I. (2011). Teorá de la Auditoría Financiera. España: Ediciones Acádemicas, S. A. Mantilla, S. (2012). Control Interno. Bogotá: Ecoe Ediciones. Mendívil, V. M. (2010). Elementos de auditoría. México: Cengage Laerning. Montaño Orozco, E. (2013). Contro, interno, auditoría y aseguramiento revisoría fiscal y gobierno corporativo. Colombia: Prensa Moderna Impresores S. A. Montaño, E. (2013). Control interno, auditoría y aseguramiento revisión fiscal y gobierno corporativo. Colombia: Programa Editorial Universidad del Valle. Orta, M., Castrillo, L., Ignacio, S., & Sierra, G. (2012). Fundamentos teóricos de auditoría financiera. Madrid: Ediciones Pirámide. Pallerola, J., & Monfort, E. (2013). Auditoría. Bogotá: Starbook Editorial . Peña, A. (2011). AUDITORÍA Un enfoque práctico. España: Paraninfo. Sampieri, R. C. (2014). Metodología de la Investigación. México: Mc Graw Hill. Sánchez, J., & Alvarado, M. (2011). Teoría y práctica de la auditoría. Madrid: Ediciones Pirámide.

96 Segovia, A. H. (2011). Teoría de la Auditoría Financiera. España: Ediciones Académicas. Yanel, B. (2012). Auditoría Integral. Bogotá: Ecoe Ediciones. Zapata, P. (2011). Contabilidad General. Bogota: Mc Graw Hill.

GLOSARIO Adhesión.- Acción y efecto de adherir o adherirse. Anexos.-se encuentra añadido o está vinculado a algo o alguien. Es un adjetivo que procede del vocablo latino annexus y que, de acuerdo al diccionario de la Real Academia Española (RAE), se emplea como sinónimo de anejo. Aquello Credibilidad.- Cualidad de creíble. Criterio.-Norma para conocer la verdad. Directrices.-Dirige. Ideas, líneas directrices de un proyecto Dominio.-Poder que alguien tiene de usar y disponer de lo suyo. Exhaustiva.-Que agota o apura por completo. Fraude.- Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la persona contra quien se comete. Fidedignos.-Digno de fe y crédito. Fuente.- Es un procesador de textos, conjunto de signos gráficos de un tipo y tamaños determinados. Integración.-Acción y efecto de integrar o integrarse. Opinión.-Sentir o estimación en que coincide la generalidad de las personas acerca de asuntos determinados

98 Responsabilidad.Capacidad existente en todo sujeto activo de derecho para conocer y aceptar las consecuencias de un hecho realizado libremente. Veraz-.Que dice, usa o profesa siempre la verdad. Virtud.-

Hรกbito de obrar bien, independientemente de los preceptos de la ley, por

sobre la bondad de la operaciรณn y conformidad con la razรณn natural. Vulnerabilidad.-Cualidad de vulnerable.

ANEXOS

ANEXO 1: Factura de Muestras Venta

100 ANEXO 2: Factura de Muestra Compra

101 ANEXO 3: Comprobante de muestra Retenciรณn Clientes

102

ANEXO 4: Comprobante de muestra Retenciรณn Compras

103 ANEXO 5: Comprobante de pago proveedores muestra

104 ANEXO 6: Comprobante de cobro con tarjeta de crĂŠdito clientes

105 ANEXO 7: Asiento Contable sistema CONTABILIZACIÃ&#x201C;N

01/01/ 2015

1.1.1.01

CAJA CHICA

1.1.1.02

CAJA GENERAL

6.1.1.14

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

1.1.2.05. 12 IVA CREDITO 01.001 BIENES Y SERVICIOS 02/01/ 2015

0,00

200,00

22,32

0,00

2,68

0,00

TRIBUTARIO

1.1.1.02

CAJA GENERAL

0,00

25,00

1.1.1.02

CAJA GENERAL

47810,26

0,00

8389,59

0,00

1.1.2.01. 01.001

03/01/ 2015

200,00

CLIENTES NACIONALES

4.1.1.01

VENTAS BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS TARIFA 0% y 12% IVA

0,00

46932,4 6

4.1.1.01

VENTAS BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS TARIFA 0% y 12% IVA

0,00

3635,50

0,00

5631,89

41126,52

0,00

INVENTARIO MERCADERIA

0,00

41126,5 2

INVENTARIO MERCADERIA

57,14

0,00

6,86

0,00

64,00

61,73

0,00

7,41

0,00

CAJA GENERAL

0,00

69,14

ENCOMIENDAS

2,90

0,00

0,35

0,00

2.1.6.01

12 IVA PERCIBIDO POR PAGAR

5.1.1

COSTO DE VENTAS OPERACIONAL

03/01/ 1.1.3.01. 2015 01 1.1.3.01. 01

1.1.2.05. 12 IVA CREDITO 01.001 BIENES Y SERVICIOS 03/01/ 2015

1.1.1.02

TRIBUTARIO

CAJA GENERAL

6.1.1.25. 01

TELEFONIA FIJA E INTERNET CNT

1.1.2.05. 12 IVA CREDITO 01.001 BIENES Y SERVICIOS 03/01/ 2015

1.1.1.02

TRIBUTARIO

6.1.1.18. 01

04/01/ 1.1.2.05. 12 IVA CREDITO 2015 01.001 BIENES Y SERVICIOS

TRIBUTARIO

106

1.1.1.02

0,00

3,25

3842,95

0,00

05/01/ 1.1.1.04. BANCO PICHINCHA CTA AHORROS 2015 001 3971983500

0,00

3842,95

1.1.1.04. BANCO PICHINCHA CTA AHORROS 001 3971983500

2220,00

0,00

2220,00

134,90

0,00

134,90

1067,00

0,00

1067,00

2.1.1.01. 01

05/01/ 2015

1.1.1.02

CAJA GENERAL PROOVEEDORES NACIONALES

LOCALES

CAJA GENERAL

1.1.1.04. BANCO PICHINCHA CTA AHORROS 001 3971983500 05/01/ 2015

1.1.1.03

CHEQUES RECIBIDOS

1.1.1.04. BANCO PICHINCHA CTA AHORROS 001 3971983500 05/01/ 1.1.2.01. 2015 01.001

CLIENTES NACIONALES

107 ANEXO 8: Reporte de Facturas de Ventas revisadas

26/01/2015

19541

46,50

5,58

52,08 VO

25/01/2015

19504

4,91

0,59

5,5 VO

24/01/2015

19467

16,29

1,96

18,25 VO

22/01/2015

19430

7,37

0,88

8,25 VO

21/01/2015

19393

3,39

0,41

3,8 VO

19/01/2015

19356

59,60

7,15

66,75 VO

15/01/2015

19319

0,00

0 VO

14/01/2015

19282

13,48

1,62

15,1 VO

12/01/2015

19245

73,98

8,88

82,86 VO

10/01/2015

19208

33,00

3,96

36,96 VO

09/01/2015

19171

14,96

1,79

16,75 VO

07/01/2015

19134

16,61

1,99

18,6 VO

06/01/2015

19097

17,77

2,13

19,9 VO

05/01/2015

19060

5,93

0,71

6,64 VO

03/01/2015

19023

5,80

0,70

6,5 VO

31/01/2015

3282

15,43

1,85

EFECTI

3 O

EFECTI

17,28

EFECTI

N O

NO POSEE

N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N

CUMPLE

SI N

RET. NORMATIVA

6,5 VO

CUMPLE LLENADO

0,70

CADUCIDAD

IVA 12%

5,80

ARCHIVO

SUBTOTAL

19578

Forma de pago

NÃºmero

28/01/2015

Total $

Fecha

MUESTRA VENTAS

108 VO

26/01/2015

3244

181,61

21,7 9

203,4 VO

21/01/2015

3211

346,27

41,5 5

387,82 VO

17/01/2015

3174

16,00

1,92

17,92 VO

12/01/2015

3137

40,35

4,84

45,19 VO

06/01/2015

3100

380,68

45,6 8

426,36 VO

21/02/2015

19877

8,93

1,07

10 VO

20/02/2015

19840

59,82

7,18

67 VO

14/02/2015

19803

9,82

1,18

11 VO

10/02/2015

19766

4,91

0,59

5,5 VO

07/02/2015

19729

17,80

2,14

19,94 VO

03/02/2015

19692

14,29

1,71

16 VO

01/02/2015

19655

126,29

15,1 5

141,44 VO

28/02/2015

3712

20,09

2,41

22,5 VO

27/02/2015

3683

38,43

4,61

43,04 VO

26/02/2015

3661

7,37

0,88

8,25 VO

25/02/2015

3608

10,22

1,23

11,45 VO

24/02/2015

3571

4,11

0,49

4,6 VO

23/02/2015

3534

19,98

2,40

22,38 VO

23/02/2015

3497

224,39

26,9 3

251,32 VO

19/02/2015

3460

83,64

10,0 4

93,68 VO

13/02/2015

3423

71,46

8,57

80,03 VO

10/02/2015

3386

47,63

5,72

53,35 VO

3 O

EFECTI

POSEE

N O

NO POSEE

N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O

109

06/02/2015

3349

624,20

74,9 0

699,1 VO

EFECTI

03/02/2015

3312

52,97

6,36

59,33 VO

14/03/2015

4249

69,64

8,36

78 VO

13/03/2015

4212

14,91

1,79

16,7 VO

11/03/2015

4175

0,00

0 VO

10/03/2015

4138

16,47

1,98

18,45 VO

09/03/2015

4101

6,25

0,75

7 VO

08/03/2015

4064

16,52

1,98

18,5 VO

07/03/2015

4027

7,37

0,88

8,25 VO

06/03/2015

3990

7,37

0,88

8,25 VO

05/03/2015

3953

40,67

4,88

45,55 VO

04/03/2015

3916

20,31

2,44

22,75 VO

04/03/2015

3879

3,57

0,43

4 VO

03/03/2015

3842

23,73

2,85

26,58 VO

02/03/2015

3805

11,56

1,39

12,95 VO

006-00220/04/2015 5610

1,52

0,18

1,70 VO

006-00220/04/2015 5647

20,00

2,40

22,40 VO

006-00229/04/2015 6054

35,43

4,25

39,68 VO

006-00230/04/2015 6091

14,73

1,77

16,50 VO

006-00201/05/2015 6128

553,57

66,4 3

620,00 VO

006-00202/05/2015 6165

3,57

0,43

4,00 VO

006-00202/05/2015 6206

2,32

0,28

2,60 O

3 O

3 I

3 O

3 I

EFECTI

CREDIT

N O

NO POSEE

N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O

110

006-00204/05/2015 6238

15,63

1,88

17,50 VO

EFECTI

006-00204/05/2015 6275

77,68

9,32

87,00 VO

006-00205/05/2015 6316

138,00

16,5 6

006-00207/05/2015 6355

5,80

0,70

6,50 VO

006-00208/05/2015 6392

446,45

53,5 7

500,02 VO

006-00211/05/2015 6430

2,10

0,25

2,35 VO

006-00111/05/2015 19926

16,16

1,94

18,10 VO

006-00112/05/2015 19949

3,57

0,43

4,00 VO

006-00213/05/2015 6469

2,01

0,24

2,25 VO

006-00114/05/2015 19989

1,70

0,20

1,90 VO

006-00115/05/2015 20010

7,14

0,86

8,00 VO

006-00116/05/2015 20035

12,05

1,45

13,50 VO

006-00117/05/2015 20064

26,47

3,18

29,65 VO

006-00118/05/2015 20081

7,68

0,92

8,60 VO

006-00219/05/2015 6535

42,32

5,08

47,40 VO

006-00119/05/2015 20136

2,41

0,29

2,70 VO

006-00120/05/2015 20165

1,56

0,19

1,75 VO

006-00121/05/2015 20193

13,17

1,58

14,75 VO

006-00122/05/2015 20222

4,46

0,54

5,00 VO

006-00123/05/2015 20258

2,10

0,25

2,35 VO

006-00124/05/2015 20295

8,79

1,06

9,85 VO

006-00125/05/2015 20325

7,14

0,86

8,00 VO

3 I

EFECTI

CREDIT 154,56 O EFECTI

EFECTI

N O

NO POSEE

N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O

111

006-00126/05/2015 20355

7,14

0,86

8,00 VO

EFECTI

006-00127/05/2015 20388

1,25

0,15

1,40 VO

006-00228/05/2015 6624

627,50

75,3 0

702,80 O

006-00229/05/2015 6625

700,89

84,1 1

785,00 O

006-00130/05/2015 20474

1,56

0,19

1,75 VO

006-00131/05/2015 20511

3,53

0,42

3,95 VO

006-00101/06/2015 20543

28,57

3,43

32,00 VO

006-00202/06/2015 6658

41,38

4,97

46,35 O

006-00102/06/2015 20604

6,29

0,76

7,05 VO

006-00103/06/2015 20631

2,19

0,26

2,45 VO

006-00104/06/2015 20653

155,36

18,6 4

006-00105/06/2015 20689

7,14

0,86

8,00 VO

006-00106/06/2015 20716

2,59

0,31

2,90 VO

006-00108/06/2015 20756

4,02

0,48

4,50 VO

006-00108/06/2015 20793

20,09

2,41

22,50 VO

006-00109/06/2015 20826

14,29

1,71

16,00 VO

006-00110/06/2015 20856

14,29

1,71

16,00 VO

006-00212/06/2015 6695

17,86

2,14

20,00 VO

006-00112/06/2015 20915

11,54

1,38

12,92 VO

006-00113/06/2015 20947

26,34

3,16

29,50 VO

006-00114/06/2015 20980

1,79

0,21

2,00 VO

006-00115/06/2015 21001

11,61

1,39

13,00 VO

3 I

EFECTI

CREDIT

EFECTI

CREDIT

EFECTI

CREDIT 174,00 O EFECTI

EFECTI

N O

NO POSEE

NO CUMPLE

NO POSEE

N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O

SI N

NO POSEE

N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O

SI POSEE

112

006-00216/06/2015 6733

70,19

8,42

78,61 O

CREDIT

006-00116/06/2015 21062

10,27

1,23

11,50 VO

006-00117/06/2015 21090

46,29

5,56

51,85 VO

006-00118/06/2015 21121

8,04

0,96

9,00 VO

006-00118/06/2015 21158

16,79

2,01

18,80 VO

006-00119/06/2015 21189

3,57

0,43

4,00 VO

006-00120/06/2015 21220

21,29

2,56

23,85 VO

006-00121/06/2015 21262

5,18

0,62

5,80 VO

006-00122/06/2015 21279

1,58

0,19

1,77 VO

006-00223/06/2015 6793

12,50

1,50

14,00 O

203,73

24,4 5

228,18 O

006-00124/06/2015 21363

2,01

0,24

2,25 VO

006-00225/06/2015 6799

22,32

2,68

25,00 VO

26/06/2015 47

39,64

4,76

44,40 O

006-00126/06/2015 21457

17,86

2,14

20,00 VO

006-00227/06/2015 6836

50,45

6,05

56,50 VO

006-00228/06/2015 6854

27,41

3,29

30,70 VO

006-00129/06/2015 21484

5,71

0,69

6,40 VO

006-00230/06/2015 6886

1633,9 3

196, 07

006-00130/06/2015 21547

1,34

0,16

1,50 VO

006-00101/07/2015 21576

20,54

2,46

23,00 VO

006-00102/07/2015 21606

11,79

1,41

13,20 VO

3 I

EFECTI

CREDIT

006-00324/06/2015 30

3 I

CREDIT

EFECTI

006-003-

CREDIT

EFECTI

1830,0 0 O

CREDIT

EFECTI

N O

NO POSEE

N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O

113

006-00204/07/2015 6904

11,16

1,34

12,50 VO

EFECTI

3 I

006-00104/07/2015 21674

19,64

2,36

22,00 VO

3 I

006-00206/07/2015 6910

3463,7 2

415, 65

3 I

006-00106/07/2015 21722

31,25

3,75

35,00 VO

3 I

006-00207/07/2015 6927

34,69

4,16

38,85 VO

3 I

006-00107/07/2015 21787

29,20

3,50

32,70 VO

3 I

006-00209/07/2015 6943

25,89

3,11

29,00 O

3 I

006-00109/07/2015 21841

4,24

0,51

4,75 VO

3 I

006-00211/07/2015 6960

14,73

1,77

16,50 VO

3 I

006-00212/07/2015 6955

51,79

6,21

58,00 VO

3 I

006-00213/07/2015 6999

2,01

0,24

2,25 VO

3 I

006-00112/10/2015 24530

5,36

0,64

6,00 VO

3 I

006-00113/10/2015 24558

5,36

0,64

6,00 VO

3 I

006-00114/10/2015 24587

23,39

2,81

3 I

26,20 VO

006-00215/10/2015 7684

50,00

6,00

VOUCH 56,00 ERS

3 I

006-00115/10/2015 24652

3,39

0,41

3,80 VO

3 I

006-00116/10/2015 24671

3,35

0,40

3,75 VO

3 I

006-00217/10/2015 7705

14,42

1,73

16,15 VO

3 I

006-00117/10/2015 24735

7,81

0,94

8,75 VO

3 I

006-00118/10/2015 24767

18,26

2,19

20,45 VO

3 I

006-00119/10/2015 24791

44,20

5,30

49,50 VO

3 I

006-00119/10/2015 24828

8,93

1,07

10,00 VO

3 I

EFECTI

3879,3 7 O

CREDIT

EFECTI

CREDIT

EFECTI

N O

NO POSEE

NO CUMPLE

NO POSEE

N O N O N O N O N O N O

SI N

NO POSEE

N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O N O

SI POSEE

114

006-00120/10/2015 24855

131,25

15,7 5

147,00 VO

EFECTI

006-00121/10/2015 24887

4,91

0,59

5,50 VO

006-00122/10/2015 24912

8,26

0,99

9,25 VO

006-00123/10/2015 24942

25,67

3,08

28,75 VO

24/10/2015 34

6,92

0,83

7,75 VO

006-00124/10/2015 25004

1,43

0,17

1,60 VO

006-00125/10/2015 25041

66,34

7,96

74,30 VO

006-00126/10/2015 25069

1,92

0,23

2,15 VO

3 I

EFECTI

007-001-

EFECTI

N O

NO POSEE

NO CUMPLE

NO POSEE

N O N O N O N O N O N O N O

115 ANEXO 9: Reporte de Facturas de Compras Revisadas

VILLACRES CABRERA MARCOS E Reporte de Compras Periodo: 2015-01-01 / 2015-12-31 I D

ti Fecha

NÃºmero

Total $

Proveedor

Forma Pago

SERVIENTREGA ECUADOR S.A.

EFECTIVO

3 12

04/01/ 003-0022015 000129944

3,25

3 04

05/01/ 006-0022015 000293956

11,00

RUIZ PORTILLA MILTON EDUARDO

EFECTIVO

2 10

07/01/ 001-0202015 000000170

27,46

PROMACOFI CIA. LTDA.

EFECTIVO

2 18

09/01/ 005-0012015 000045287

2 97

12/01/ 002-0022015 000285360

1 61

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA TRANSFERE 4025,75 CIA. LTDA. NCIAS

SINDICATO CANTONAL DE CHOFERES PROFESIONALES DE SANTO DOMINGO DE 13,00 LOS COLORADOS

EFECTIVO

16/01/ 002-0012015 000058380

34,70

EFECTIVO

2 32

16/01/ 005-0012015 000045452

2 81

16/01/ 001-0012015 000000022

2 42

20/01/ 005-0012015 000045471

4 82

21/01/ 001-0052015 006131321

2 62

23/01/ 005-0012015 000045570

2 88

24/01/ 001-0012015 001057096

GUERRON 5,00 GUADALUPE

2 44

26/01/ 003-0022015 000001738

LA CASA DE LA MOTOSIERRA EN 2,25 SANTO DOMINGO S.A.

2 89

28/01/ 002-0012015 000454228

16,20

SALTOS MOREIRA DIANA GABRIELA

EFECTIVO

2 73

29/01/ 001-0012015 000059772

40,00

ANDINO CARRERA JOSE VICENTE

EFECTIVO

1 98

02/02/ 001-0202015 000001460

22,74

PROMACOFI CIA. LTDA.

EFECTIVO

3 11

02/02/ 002-0012015 000312346

SINDICATO CANTONAL DE CHOFERES PROFESIONALES DE SANTO DOMINGO DE 20,00 LOS COLORADOS

EXPRESSTAGEX S.A.

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 6751,00 CIA. LTDA. VILLACRES 160,00 GUILLERMO

CABRERA

CREDITO

MILTON EFECTIVO

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA TRANSFERE 1417,25 CIA. LTDA. NCIAS

4,65

ACE SEGUROS S.A.

CREDITO

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA TRANSFERE 4025,75 CIA. LTDA. NCIAS BENALCAZAR

SONIA EFECTIVO

EFECTIVO

116

2 02

05/02/ 001-0012015 000000024

280,00

2 16

06/02/ 002-0012015 000058759

7,70

3 29

09/02/ 001-0012015 000000027

2 27

10/02/ 001-0012015 000053456

2 54

11/02/ 005-0072015 000000132

3 23

17/02/ 001-0012015 000097546

2 57

18/02/ 005-0072015 000000229

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA TRANSFERE 276,68 CIA. LTDA. NCIAS

3 30

18/02/ 001-0012015 000000028

VILLACRES 165,00 GUILLERMO

3 35

20/02/ 002-0022015 000282880

2 85

25/02/ 005-0072015 000000332

3 28

25/02/ 001-0012015 001044831

GUERRON 10,00 GUADALUPE

3 75

26/02/ 003-0012015 000033751

15,00

3 00

28/02/ 005-0072015 000000430

3 63

01/03/ 001-0012015 000004465

3 70

04/03/ 017-0072015 000031359

3 80

06/03/ 001-0012015 001059436

3 55

09/03/ 005-0072015 000000629

3 83

10/03/ 003-0022015 000132703

12/03/ 005-0072015 000000714

2 9

14/03/ 006-0022015 000310777

1 5

17/03/ 005-0072015 000000785

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 4619,46 CIA. LTDA.

4 85

17/03/ 005-0072015 000000797

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 84,64 CIA. LTDA.

PEREZ SALGADO ONECIMA CARLINA

EFECTIVO

EXPRESSTAGEX S.A.

EFECTIVO

VILLACRES 250,00 GUILLERMO

CABRERA

MILTON EFECTIVO

SOLO DEL ECUADOR SECIAL CIA. 69,81 LTDA.

EFECTIVO

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA TRANSFERE 708,96 CIA. LTDA. NCIAS

5,00

GARZON MOLINA JOSE MARIA

CABRERA

EFECTIVO

MILTON EFECTIVO

SINDICATO CANTONAL DE CHOFERES PROFESIONALES DE SANTO DOMINGO DE 10,00 LOS COLORADOS

EFECTIVO

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA TRANSFERE 7354,37 CIA. LTDA. NCIAS BENALCAZAR

SONIA EFECTIVO

VEGA VELARDE HECKEL GUSTAVO

EFECTIVO

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA TRANSFERE 2158,67 CIA. LTDA. NCIAS

300,00

DIAZ VALAREZO CLOTARIO COLON

TRANS-ESMERALDAS 10,36 INTERNACIONAL TEISA S.A. GUERRON 5,00 GUADALUPE

BENALCAZAR

EFECTIVO

EFECTIVO SONIA EFECTIVO

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA TRANSFERE 2070,25 CIA. LTDA. NCIAS

3,49

SERVIENTREGA ECUADOR S.A.

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 2651,03 CIA. LTDA.

10,00

RUIZ PORTILLA MILTON EDUARDO

EFECTIVO

CREDITO

117

2 4

18/03/ 005-0072015 000000828

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 601,93 CIA. LTDA.

3 64

19/03/ 006-0022015 000004398

4 95

20/03/ 001-0012015 000001699

130,00

4 92

21/03/ 002-0202015 000000003

2352,00

3 1

24/03/ 001-0012015 000128497

85,00

4 3

28/03/ 005-0072015 000001050

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 13789,44 CIA. LTDA.

4 8

31/03/ 002-0012015 000010130

LA CASA DE LA MOTOSIERRA EN 59,50 SANTO DOMINGO S.A.

5 3

01/04/ 005-0072015 000001101

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 4501,15 CIA. LTDA.

CREDITO

6 7

01/04/ 005-0072015 000001106

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 354,74 CIA. LTDA.

CREDITO

7 7

01/04/ 003-0012015 001916751

10,00

1 08

03/04/ 001-0012015 001868182

CORPORACION NACIONAL 63,81 TELECOMUNICACIONES - CNT EP

5 01

06/04/ 001-0022015 000066574

6 0

07/04/ 005-0072015 000001143

7 8

09/04/ 001-0012015 001050703

GUERRON 10,00 GUADALUPE

1 45

11/04/ 004-0202015 000002392

70,00

1 42

13/04/ 001-0022015 000000568

101,00

8 6

16/04/ 005-0072015 000001339

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 3102,44 CIA. LTDA.

CREDITO

9 2

16/04/ 005-0072015 000001356

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 2621,45 CIA. LTDA.

CREDITO

1 72

16/04/ 001-0012015 000006566

8,50

9 8

21/04/ 001-0012015 000001031

270,00

1 50

21/04/ 002-0012015 000000877

28,00

1 11

23/04/ 001-0012015 001052602

VILLACRES 30,74 ENRIQUE

201,60

CABRERA

CREDITO

MARCOS EFECTIVO

GARCIA VERDEZOTO JUANA MARIA

CREDITO

LEON CASTELO MIGUEL RODRIGO

EFECTIVO

ENDARA HITLER OSWALDO

EFECTIVO

MEZA GARCIA JESSICA ALEXANDRA

EFECTIVO

DE CREDITO

DATAFAST S.A.

CREDITO

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 3345,22 CIA. LTDA. BENALCAZAR

CREDITO

SONIA EFECTIVO

CASTRO TELLO JUAN ROSENDO

EFECTIVO

RIVERA CARBO JUAN CARLOS

EFECTIVO

CEDEÃ&#x2018;O MOREIRA ROY SALVADOR

EFECTIVO

PALADINES HERRERA HOMERO DARIO

CREDITO

LOPEZ ARIAS JOSE LUIS

EFECTIVO

GUERRON 7,40 GUADALUPE

BENALCAZAR

SONIA EFECTIVO

118

1 10

24/04/ 004-0012015 000377470

TRANS-ESMERALDAS 7,00 INTERNACIONAL TEISA S.A.

1 47

27/04/ 001-0012015 000439290

COMPAÑIA DE TRANSPORTE 6,00 RAPIDO ESMERALDEÑITO S.A.

1 26

30/04/ 005-0072015 000001643

1 46

30/04/ 002-0012015 000059651

34,70

1 70

30/04/ 013-0012015 000081284

CAMPOS 40,00 EMMANUEL

1 76

02/05/ 002-0102015 000033169

SINDICATO CANTONAL DE CHOFERES PROFESIONALES DE SANTO DOMINGO DE 10,00 LOS COLORADOS

EFECTIVO

4 20

04/05/ 002-0012015 000473797

10,00

EFECTIVO

1 80

05/05/ 005-0072015 000001685

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 5854,27 CIA. LTDA.

4 70

05/05/ 001-0072015 000086107

ASOCIACION DE GANADEROS SANTO 30,00 DOMINGO DE LOS COLORADOS

EFECTIVO

4 05

06/05/ 002-0012015 000059733

19,20

EXPRESSTAGEX S.A.

EFECTIVO

4 06

07/05/ 001-0012015 000000036

280,00

PEREZ SALGADO ONECIMA CARLINA

EFECTIVO

4 39

08/05/ 002-0012015 000059800

10,20

EXPRESSTAGEX S.A.

EFECTIVO

4 25

09/05/ 001-0012015 000022487

88,00

POSO VIRACOCHA IVAN RODRIGO

EFECTIVO

4 43

11/05/ 005-0012015 000013103

8,00

RODRIGUEZ VELEZ ROXI VIVIANA

EFECTIVO

4 51

12/05/ 002-0042015 000648363

4 52

13/05/ 001-0012015 000020562

1 83

16/05/ 005-0072015 000001902

4 50

16/05/ 001-0022015 000125852

6,00

1 86

19/05/ 001-0012015 000061950

119,00

5 05

21/05/ 004-0012015 000068817

20,01

1 94

23/05/ 005-0072015 000002047

5 26

25/05/ 012-0012015 000004537

EFECTIVO EL

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 3664,64 CIA. LTDA.

EXPRESSTAGEX S.A. AGUIRRE

HERMEL

SALTOS MOREIRA DIANA GABRIELA

GRANDA RAMIREZ DARWIN BOLIVAR

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 7660,80 CIA. LTDA.

EFECTIVO

CREDITO

EFECTIVO

CREDITO

CORONEL PINA JONAS EGBERTO

EFECTIVO

LA CASA DEL RETENEDOR S. C. C.

EFECTIVO

JIMENEZ BONE FREDY VIDAL

EFECTIVO

GUTIERREZ NAVAS SU FERRETERIA 786,89 CIA. LTDA.

5,60

CREDITO

EFECTIVO

COMPAÑIA DE TRANSPORTE URBANO 10,00 TRANSMETRO S.A.

3,50

EFECTIVO

TRECX CIA. LTDA.

CREDITO

EFECTIVO

119

7 06

03/07/ 001-0012015 000001806

1 140

29/12/ 003-0022015 000005663

1 168

31/12/ 001-0052015 001084780

12,00

CASTRO SANCHEZ KATY LILIAM

EFECTIVO

LA CASA DE LA MOTOSIERRA EN 7,75 SANTO DOMINGO S.A. INTERDIN S.A. ADMINISTRADORA DE 84,00 CREDITO

TOTAL COMPRAS : $ 177268.74

EMISORA TARJETAS

EFECTIVO

Y DE EFECTIVO

120 ANEXO 11: Estado de Resultados Año 2015 Empresa

SERVICIO TECNICO STIHL "BOSQUE & JARDÍN" ESTADO DE RESULTADOS 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 EXPRESADO EN MILES DE DÓLARES AMERICANOS

4 4.1

4.1.1

4.1.1.01

INGRESOS

INGRESOS DE OPERACIÓN

$ 374.976,20

VENTAS NETAS

$ 374.976,20

VENTAS BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS TARIFA 0% y 12% IVA

$ 374.976,20

4.2

INGRESOS NO OPERACIONALES

$ 71,37

4.2.1

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

$ 71,37

COSTOS

5.1

5.1.1 5.1.1.01 5.1.1.02

5.1.1.02.01 5.1.1.03

COSTOS OPERACIONALES

$ 310.242,60

COSTO DE VENTAS

$ 310.242,60

INVENTARIO INICIAL

$ 45.580,12

COMPRAS NETAS

$ 319.790,55

COMPRAS DE BIENES GRAVADAS TARIFA 0% y 12% IVA

$ 319.790,55

INVENTARIO FINAL

UTILIDAD EN VENTAS

$ 55.128,07 $ 64.804,97

GASTOS

6.1

GASTOS OPERACIONALES

$ 34.047,40

6.1.1

GASTOS ADMINISTRATIVOS

$ 19.125,79

6.1.1.01

SUELDOS

$ 4.292,40

121

6.1.1.05

DECIMO TERCER SUELDO

$ 60,24

6.1.1.06

DECIMO CUARTO SUELDO

$ 413,00

6.1.1.09

PARTICIPACION LABORAL

$ 75,17

6.1.1.10

APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL

$ 620,69

6.1.1.10.01

FONDO DE RESRVA

$ 120,40

6.1.1.10.02

APORTE PATRONAL

$ 500,29

6.1.1.11

HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS

$ 616,06

6.1.1.12

ARRIENDOS

$ 1.607,16

6.1.1.13

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

$ 1.995,28

6.1.1.13.01

MANTENIMIENTO ALMACEN

6.1.1.13.03

MANTENIMIENTO VEHICULOS

$ 1.861,68

6.1.1.14

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

$ 1.090,16

6.1.1.15

SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS

$ 823,30

6.1.1.15.01

SUMINISTROS OFICINA

$ 733,30

6.1.1.15.02

SUMINISTROS DE LIMPIEZA

$ 90,00

6.1.1.16

UNIFORMES DEL PERSONAL

$ 433,93

6.1.1.16.01

UNIFORMES Y CALZADO DE TRABAJO

$ 433,93

6.1.1.17

SERVICIO DE GUARDIANIA Y SEGURIDAD

$ 180,00

6.1.1.18

FLETES Y TRANSPORTE

$ 865,28

6.1.1.18.01

ENCOMIENDAS

$ 182,18

6.1.1.18.02

FLETES

$ 683,10

6.1.1.20

GASTOS DE GESTIÃ&#x201C;N

6.1.1.21

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

6.1.1.21.01

IMPUESTOS MUNICIPALES

6.1.1.21.02

IMPUESTOS MATRICULAS VEHICULOS

6.1.1.23

IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO

$ 133,60

$ 50,00 $ 1.313,10 $ 202,86 $ 1.110,24 $ 163,62

122

$ 2.259,20

6.1.1.24

DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

6.1.1.24.01

DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES

$ 542,47

6.1.1.24.02

DEPRECIACIÓN MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES

$ 128,33

6.1.1.24.03

DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA

6.1.1.24.04

DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACION Y SOFTWARE

$ 669,33

6.1.1.24.05

DEPRECIACION VEHÍCULOS

$ 897,43

6.1.1.25

SERVICIOS BÁSICOS

$ 949,55

6.1.1.25.01

TELEFONÍA FIJA E INTERNET CNT

$ 342,78

6.1.1.25.02

TELEFONÍA MOVIL 3GMS CONECEL SA

$ 366,77

6.1.1.25.03

ENERGIA ELECTRICA

$ 240,00

6.1.1.26

GASTO AMORTIZACIÓN

6.1.1.31

OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS

$ 510,50

6.1.1.32

GASTO SEGURO VEHICULAR

$ 418,35

6.1.1.33

GASTO LIQUIDACION ACTA FINIQUITO

$ 149,46

6.1.1.34

ALQULER DIAL DATA FAST Y PROTECCION MENSUAL

$ 21,64

$ 45,34

$ 194,00

6.1.2

GASTOS VENTAS

$ 5.284,29

6.1.2.01

SUELDOS

$ 3.818,40

6.1.2.05

DÉCIMO TERCER SUELDO

$ 60,24

6.1.2.06

DÉCIMO CUARTO SUELDO

$ 413,00

6.1.2.09

PARTICIPACION LABORAL

$ 187,30

6.1.2.10

APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL

$ 384,28

6.1.2.10.01

FONDO DE RESRVA

$ 120,80

6.1.2.10.02

APORTE PATRONAL

$ 263,48

6.1.2.11

$ 421,07

6.1.3

GASTOS OPERATIVOS

$ 6.632,12

6.1.3.01

SUELDOS

$ 2.442,60

123

6.1.3.02

HORAS SUPLEMENTARIAS

$ 137,09

6.1.3.03

HORAS EXTRAORDINARIAS

$ 129,51

6.1.3.04

GRATIFICACIONES

$ 264,48

6.1.3.05

DÉCIMO TERCER SUELDO

$ 59,00

6.1.3.06

DÉCIMO CUARTO SUELDO

$ 177,00

6.1.3.08

ALIMENTACIÓN

$ 345,00

6.1.3.09

PARTICIPACION LABORAL

6.1.3.10

APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL

$ 296,76

6.1.3.10.02

APORTE PATRONAL

$ 296,76

6.1.3.11

GASTO TÉCNICO

6.1.3.12

ENERGIA ELECTRICA

6.1.4

GASTOS FINANCIEROS

$ 3.005,20

6.1.4.01

TARJETAS DE CRÉDITO

$ 764,55

6.1.4.01.01

COMISIONES DE TARJETAS DE CREDITO

$ 571,80

6.1.4.01.02

INTERESES DE TARJETAS DE CRÉDITO

6.1.4.01.03

SERVICIOS TARJETAS DE CREDITO

6.1.4.02

SERVICIOS BANCARIOS

$ 2.240,65

6.1.4.02.01

INTERESES BANCARIOS

$ 2.203,75

6.1.4.02.02

COMISIÓN SERVICIOS BANCARIOS

6.2

GASTOS NO OPERACIONALES

$ 15.590,60

6.2.1

OTROS GASTOS FINANCIEROS

$ 218,03

6.2.1.01

TARJETAS DE CRÉDITO

$ 218,03

6.2.1.01.01

INTERESES DE TARJETAS DE CRÉDITO

$ 156,60

6.2.1.01.02

INTERESES DE TARJETAS DE CRÉDITO POR MORA

6.2.1.01.03

GASTOS DE COBRANZA

6.2.2

GASTOS NO DEDUCIBLES

$ 73,91

$ 2.526,77 $ 180,00

$ 20,05 $ 172,70

$ 36,90

$ 54,45 $ 6,98 $ 15.372,57

124

6.2.2.01

MULTAS FISCALES - PATRONALES

6.2.2.02

RETENCIONES ASUMIDAS

6.2.2.03

INTERESES PAGADOS A TERCEROS

6.2.2.05

OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES

6.2.2.07

INTERESES GENERADOS POR MULTAS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

GERENTE

$ 4.958,78 $ 3,67 $ 500,00 $ 9.553,55 $ 356,57 $ 15.166,97

CONTADOR

ANEXO 12: Estado de Situación Financiera Año 2015 Empresa

SERVICIO TÉCNICO STIHL "BOSQUE & JARDÍN" ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 EXPRESADO EN MILES DE DÓLARES AMERICANOS

ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

$ 98.434,79

EFECTIVOY EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

$ 16.556,41

CAJA GENERAL

BANCOS

2200,64

$ 14.098,09

BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS

17,27

$ 1.739,63

NO RELACIONADOS OBLIGACIONES CON FINANCIERAS - CORRIENTES

1739,63 INSTITUCIONES

$ 17.903,49 $ 17.903,49

LOCALES

14080,82

BANCO PICHINCHA CTA. CORRIENTE ACTIVOS FINANCIEROS

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTES 257,68

CHEQUES RECIBIDOS

$ 40.664,56

PASIVO CORRIENTE

CUENTA POR PAGAR CAMIÓN HINO CUENTA SPORTAGE

POR

PAGAR

AMERAFIN

TARJETAS DE CRÉDITO POR PAGAR

4663,82 KIA

4956,42

8.283,25

4.649,92 CUENTAS COBRAR CLIENTES CORRIENTES

$ 4.649,92

VISA

5183,08

NO RELACIONADOS

$ 4.649,92

DINERS CLUB

3100,17

CLIENTES NACIONALES

894,76

CUENTAS POR COBRAR PROPIETARIO

3755,16

ACTIVOS POR IMPUESTOS CRÉDITO TRIBUTARIO SUJETO PASIVO (IVA)

FAVOR

DEL

10000,00

$ 18.664,57

LOCALES

10000,00

$ 15.031,44

OBLIGACIONES LABORALES

6470,10

IVA RETENIDO CRÉDITO TRIBUTARIO TRIBUTARIO

FAVOR

CRÉDITO TRIBUTARIO IVA CRÉDITO TRIBUTARIO RET. IVA

CRÉDITO TRIBUTARIO SUJETO PASIVO (RENTA)

DEL

$ 3.633,13

$ 1.613,66

SUELDOS POR PAGAR

1435,52

492,43

DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR

89,64

8068,91

DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR

88,50

7340,51

15% PARTICIPACIÓN LABORAL POR PAGAR

728,40

FAVOR

$ 10.000,00

NO RELACIONADOS

12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y SERVICIOS

CRÉDITO EMPRESA

OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTES

I. E. S. S. POR PAGAR

APORTE IESS POR PAGAR

0,00

$ 523,53 304,08

RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO CORRIENTE

902,07

CRÉDITO TRIBUTARIO AÑOS ANTERIORES RENTA

2731,06

MULTA POR PAGAR

159,25

FONDOS DE RESERVA POR PAGAR

INVENTARIOS

$ 58.563,89

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

INVENTARIO MERCADERÍA EN ALMACÉN

$ 55.128,07

12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR

INVENTARIO MERCADERÍA

INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS

INVENTARIO DE HERRAMIENTAS

55128,07

$ 3.435,82 3435,82

$ 8.884,25 8305,10

RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL

558,91

RET. FTE. 1% SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO, PASAJEROS O TRANSPORTE PUBLICO O PRIVADO DE CARGA

0,02

RET. FTE. APLICABLES

0,22

OTRAS

RETENCIONES

ACTIVO NO CORRIENTE

$ 85.838,64

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

$ 83.783,98

IVA RETENIDO 70% POR SERVICIOS

MUEBLES Y ENSERES

$ 13.135,31

PASIVOS NO CORRIENTES

MUEBLES Y ENSERES

13677,74

60,20

RET. FTE. 8% POR ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - NO CORRIENTES

20,00

0,00

$ 20.848,60 $ 20.848,60

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

(542,43)

MAQUINARIA Y EQUIPO

$ 2.721,75

MAQUINARIA Y EQUIPO

$ 2.850,00

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO

$ 313,45

EQUIPOS DE OFICINA

$ 335,00

(-) DEPRECIACIÓN OFICINA

ACUMULADA

EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE

VEHÍCULOS VEHÍCULOS

POR

PAGAR

AMERAFIN

KIA

8900,09

CUENTA POR PAGAR HINO

11948,51

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - NO CORRIENTES

$ 20.848,60

LOCALES CUENTA SPORTAGE

EQUIPO

EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE

CUENTA SPORTAGE

(128,25)

EQUIPOS DE OFICINA

$ 20.848,60

LOCALES

(21,55)

$ 5.404,70

20848,60 POR

PAGAR

AMERAFIN

KIA

8900,09

CUENTA POR PAGAR HINO

TOTAL PASIVO

11948,51 $ 61.513,16

6074,00

PATRIMONIO

(669,30)

PATRIMONIO NETO

$ 122.760,27

CAPITAL

$ 115.687,14

$ 62.208,77 63106,21

CAPITAL DEL PROPIETARIO

115.687,14 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS

(897,44)

RESULTADOS DEL EJERCICIO

ACTIVOS INTANGIBLES

$ 2.054,66

UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO

SOFTWARE CONTABLE

$ 2.054,66

RESULTADOS ACUMULADOS

SOFTWARE SHEYLA

2100,00

(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES

UTILIDADES ANTERIORES

(45,34) $ 184.273,43

TOTAL ACTIVO

ACUMULADAS

$ 5.166,97 5166,97

$ 1.906,16 AÑOS

$ 1.906,16

TOTAL PATRIMONIO

$ 122.760,27

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

$ 184.273,43

G ERENTE

CONTADOR GERENTE

CONTADOR

ANEXO 13: Impuesto a la Renta SRI

ANEXO 14: RUC

ANEXO 15: Carta Convenio