Evaluación del sistema de control interno a la gestión de inventarios en el almacén Dalita, en la by Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo PUCE SD

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica- Escuela Ciencias Administrativas y Contables

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO A LA GESTIÓN DE INVENTARIOS DEL ALMACÉN DALITA, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS, 2018

Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA.

Línea de Investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global.

Autora:

SARA GABRIELA SALTOS ZAPATA

Director:

MG. HERNÁN OSWALDO MALDONADO PAZMIÑO

Santo Domingo- Ecuador Septiembre, 2019

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica- Escuela Ciencias Administrativas y Contables

HOJA DE APROBACIÓN

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO A LA GESTIÓN DE INVENTARIOS EN ALMACÉN DALITA, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS, 2018

Línea de Investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global.

Autor: SARA GABRIELA SALTOS ZAPATA

Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño, Mg. DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

f. __________________

Ximena Leticia García Zambrano, Mg. CALIFICADORA

f. ___________________

Luis Evangelio Morejón Armijo, Mg. CALIFICADOR

f. ___________________

Alex Alonso Venegas Ortega, Mg. DIRECTOR DE LA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

f. ___________________

Santo Domingo- Ecuador Septiembre, 2019

iii

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD

Yo, Sara Gabriela Saltos Zapata portadora de la cédula de ciudadanía N° 230062523-9, declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final, previo la obtención del Grado de la carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría-CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales.

En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de mi única y exclusiva responsabilidad legal y académica.

Igualmente declaro que todo resultado académico que se desprenda de esta investigación y que se difunda tendrá como filiación a la Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Sede Santo Domingo, reconociendo en las autorías al director del Trabajo de Titulación y demás profesores que amerita.

_______________________ Sara Gabriela Saltos Zapata Cl. 230062523-9

AGRADECIMIENTO Quiero empezar agradeciendo a Dios por haberme permitido iniciar mi carrera universitaria en esta prestigiosa institución y por haberme acompañado durante todo este tiempo. Él me ha bendecido dándome la fuerza, paciencia e inteligencia que me permitieron culminar mis estudios de manera satisfactoria, sin importar los obstáculos e inconvenientes que se pudieran presentar. De igual manera a mi familia, especialmente a mis padres y hermanas, quienes nunca dejaron de apoyarme tanto emocional como económicamente, para que yo pudiera ser una profesional. A mi hija Amy, mi motor, quien me impulsa cada día a ser mejor y a no rendirme. A todos quienes conforman almacén Dalita, quienes amablemente accedieron a brindarme la información necesaria para poder realizar mi tesis. A mis amigos quienes siempre estuvieron para mí cuando necesité una palabra de aliento y consejos académicos. A la Asociación de Trabajadores de la PUCESD, por darme la oportunidad de empezar a trabajar poniendo en práctica mis conocimientos y por ser flexibles en los cambios de horarios requeridos por mis obligaciones académicas. A todos aquellos docentes de la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo quienes impartieron sus conocimientos académicos de la mejor manera, dentro y fuera del salón de clases. Agradezco, de manera especial, a Mg. Hernán Maldonado, tutor de tesis; Mg. Luis Morejón y Mg. Ximena García, lectores; por además de brindarme su amistad, ser una guía incondicional para poder realizar un correcto trabajo de disertación de grado; de igual forma, por la paciencia que han demostrado conmigo y por enseñarme la importancia de ser una persona ética tanto en el ámbito laboral como en lo personal.

DEDICATORIA Este trabajo de titulación va dedicado principalmente a Dios, por haberme concedido realizar uno de los anhelos que hay guardados en mi corazón. A mi papá Luis Saltos y a mi mamá Nancy Zapata, quienes, desde muy pequeña dieron lo mejor de sí para que pueda ser una persona preparada y sobresalir en la sociedad; ellos son el pilar fundamental de cada uno de mis logros. A mi hija Amy, a quien amo con todo mi ser, ya que el esfuerzo, entusiasmo y valentía que pongo en cada uno de mis proyectos es por ella y para ella. A mis hermanas Gianella Saltos y Karla Saltos, por estar siempre conmigo dándome su apoyo incondicional.

RESUMEN El presente trabajo de titulación tiene como propósito evaluar el sistema de control interno a la gestión de inventarios de Almacén Dalita, durante el periodo 2018, la cual se dedica a la comercialización de diversos tipos de calzado, mochilas, carteras, sacos y manteles. Para alcanzar el objetivo mencionado se utilizó un enfoque cuantitativo y cualitativo. Además, el tipo de investigación fue de manera descriptiva. La población que posee se conforma por la gerenta, la contadora externa, trabajadores, proveedores y clientes. Por ser una población finita, se utilizó como muestra a la totalidad de su población, misma que se le realizaron entrevistas y encuestas, con el fin de conocer la situación actual de la empresa. Luego se aplicó el cuestionario COSO II o también conocido como ERM, el cual permitió determinar el nivel de confianza y a su vez el riesgo de la gestión de sus inventarios. Al momento de la evaluación del sistema de control interno, con ayuda de observación directa y pruebas de cumplimiento, se refleja el nivel de eficiencia y eficacia de los procesos de compras, almacenamiento y venta. En base a los hallazgos encontrados se realiza un informe para entregar a gerencia en donde se detalla conclusiones y recomendaciones sugeridas por parte del auditor con el propósito de realizar mejoras y disminuir debilidades utilizando sus fortalezas. Palabras Claves: Auditoría de gestión, Sector terciario, Inventarios, gestión de documentos, base de datos.

vii

ABSTRACT

The purpose of this titling work is to evaluate the internal control system for the inventory management of AlmacĂŠn Dalita, during the 2018 period, which is dedicated to the marketing of several types of footwear, backpacks, wallets, bags and tablecloths. To achieve the aforementioned objective, a quantitative and qualitative approach was used. Furthermore, the type of research was descriptive. The population it owns is made up of the manager, the external accountant, workers, suppliers and customers. As it is a limited population, it was used as a sample to the whole population, which was conducted interviews and surveys, in order to know the current situation of the company. Then the COSO II questionnaire or also known as ERM was applied, which allowed to determine the level of confidence and in turn the risk of managing their inventories. At the time of the evaluation of the internal control system, with the help of direct observation and compliance tests, the level of efficiency and effectiveness of purchasing, storage and sales processes is reflected. Based on the findings found, a report is prepared to be submitted to management detailed conclusions and recommendations suggested by the auditor with the purpose of making improvements and diminishing weaknesses using their strengths. Keywords: Management audit, Tertiary sector, Inventories, Document management, Database.

viii

INDICE DE CONTENIDOS

INTRODUCCIÓN................................................................................................. 1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .............................................................. 3

2.1.

Delimitación del problema................................................................................... 3

2.2.

Preguntas de investigación................................................................................... 4

2.2.1.

Pregunta general. .................................................................................................. 4

2.2.2.

Preguntas específicas. ........................................................................................... 4

2.3.

Justificación de la Investigación .......................................................................... 4

2.4.

Objetivos de la Investigación ............................................................................... 7

2.4.1.

Objetivo general. .................................................................................................. 7

2.4.2.

Objetivos específicos. ........................................................................................... 7

MARCO REFERENCIAL .................................................................................... 8

3.1.

Antecedentes ........................................................................................................ 8

3.2.

Marco Teórico.................................................................................................... 10

3.2.1.

Auditoría…………………………………..……………………………….…...10

3.2.1.1

Definición de auditoría………….….………...…………….…………..………10

3.2.2.

Fases de la auditoría. ........................................................................................... 11

3.2.3.

Papeles de trabajo. .............................................................................................. 12

3.2.4.

Marcas de auditoría............................................................................................. 12

3.2.5.

Atributos del hallazgo. ........................................................................................ 12

ix 3.2.6.

Normativa de Auditoría. ..................................................................................... 13

3.2.6.1.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas……….……………..………..13

3.2.6.2.

Normas Internacionales de Auditoría……………………………...………….14

3.2.7.

Control Interno. ….……...………………………………………..…….……..14

3.2.7.2.

Definición de control interno…………………………………………….........14

3.2.8.

Objetivos del control interno……………………………………………..……15

3.2.9.

Modelos de control interno……………………………………………..……..15

3.2.10.

Componentes de control interno COSO I………………………………..……16

3.2.11.

Evaluación del sistema de control interno………………………………..…...17

3.2.12.

Métodos de evaluación del sistema de control interno………………………...17

3.2.12.1.

Limitaciones del control interno…………………………………………..…..18

3.2.13.

Inventario………………………………….…………………………..….…...18

3.2.13.1.

Definición de inventario…………………………………………………....….18

3.2.13.2.

Alcance de la NIC 2………………………………………………..…………..19

3.2.13.3.

Método de costeo según la NIC 2……………………………………………...19

3.2.13.3.1

Costo de los inventarios………………………………………….…………….19

3.2.13.3.2.

Costo de adquisición………………………...…………………...…………….19

3.2.13.3.3.

Otros costos…………………………………………………….…………...….20

3.2.14.

Definición de gestión de inventario……...……………………….………….....20

3.2.14.1.

Técnicas de gestión de inventario……….…………….……………….…….…..21

3.2.14.2.

Sistemas de inventarios……………………………………………...……..…….21

x 3.2.14.3. 4.

Métodos de evaluación de inventarios………………………………………..…22 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................... 23

4.1.

Enfoque/ Diseño/ Tipo de investigación.......................................................... ….23

4.1.1.

Enfoque………………………………………………………………….……….23

4.1.1.1.

Enfoque cuantitativo……………………………………………………..………23

4.1.1.2.

Enfoque cualitativo………………………………………………………..……..23

4.1.2.

Tipo de Investigación……………...…………………………………….…..….23

4.1.2.1.

Investigación Descriptiva………………………………………………..……...23

4.2.

Población y muestra……………………………………………………………..24

4.2.1.

Población……………………………………………………………….……....24

4.2.2.

Muestra………………………………………………………….……….……..24

4.3.

Operacionalización de las Variables……………………………………………..24

4.4.

Técnicas e Instrumentos de Recogida de Datos.................................................... 26

4.4.1.

Observación Directa………………………………………..………………...…..26

4.4.2.

Entrevista…………………………………………………………………….…...26

4.4.3.

Encuestas…………………………………………………………….………..….26

4.5.

Técnicas de Análisis de Datos…………………………………………………....26

4.5.1.

Técnica Cuantitativa………………………………………………………….......27

4.5.2.

Técnica Cualitativa………………………………………………………..…......27

5. 5.1.

RESULTADOS……………………………………………………………………28 Discusión y análisis de resultados ........................................................................ 28

xi 5.1.1.

Entrevista aplicada a la Gerenta……………………………………………….….28

5.1.2.

Entrevista a la Contadora externa………………………………………...…........32

5.1.3.

Encuesta a los trabajadores de Almacén Dalita…………………………..………34

5.1.4.

Encuesta a los clientes de Almacén Dalita…………………………………........35

5.1.5.

Encuesta a los proveedores de Almacén Dalita………………………......…..…36

5.2.

Análisis de resultados……………………………………………………..……...37

5.3.

Propuesta de intervención…………………………………………………….…..38

5.3.1.

Objetivos…………………………………………………………………....……...38

5.3.1.1.

Objetivo general………………………………………....……….………...……...38

5.3.1.2.

Objetivos específicos………………..…………………………………………..…38

5.3.2.

Levantamiento de información…………………………………………..……..…38

5.3.2.1.

Levantar información sobre los procedimientos del control de inventario….........39

5.3.2.1.1.

Programa de planificación…………………………………….…...………..……39

5.3.2.2.

Identificar las áreas críticas que impiden un buen funcionamiento de la gestión de

inventarios del Almacén Dalita………………………………………………………….…….57 5.3.2.3.

Aplicar técnicas para evaluar los procedimientos afines con el control interno de la

gestión de inventarios de Almacén Dalita………………………………….…………………68 5.3.2.4.

Presentar informe que incluyan procedimientos y políticas que incidan en la

optimización de la gestión de inventarios……………………………………………………..79 5.3.4.

Carta a Gerencia ................................................................................................... 80

5.3.5.

Informe de Hallazgos. ......................................................................................... 811

5.3.6.

Propuesta de procesos ........................................................................................... 85

xii 6.

DISCUSIÓN ......................................................................................................... …90

CONCLUSIONES .................................................................................................... 92

RECOMENDACIONES .......................................................................................... 93

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................... 94

10.

ANEXOS ................................................................................................................ 988

xiii

ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1. Marcas de auditoría .............................................................................................12 Tabla 2. Normas Internacionales de auditoría ...................................................................14 Tabla 3. Modelos de control interno ..................................................................................15 Tabla 4. Población de la empresa “Dalita” ........................................................................24 Tabla 5. Operacionalización de la variable dependiente e independiente .........................25 Tabla 6. Tabulación de encuestas a los trabajadores de Almacén Dalita ..........................34 Tabla 7. Tabulación de encuestas a los clientes de Almacén Dalita ................................35 Tabla 8. Tabulación de encuestas a los proveedores de Almacén Dalita ..........................36 Tabla 9. Programa de planificación ...................................................................................39 Tabla 48. Propuesta del proceso de compras y almacenamiento.......................................85 Tabla 51. Propuesta del proceso de venta.........................................................................88

xiv

ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO Tabla 10. Papel de Trabajo 1. Programación de entrevista ...........................................41 Tabla 11. Papel de Trabajo 2. Recopilación de Estatutos, leyes y reglamentos. ..............42 Tabla 12. Papel de Trabajo 3. Recopilación de Estatutos, leyes, decretos y reglamentos.43 Tabla 13. Papel de Trabajo 4. Información de estructura operativa ..................................44 Tabla 14. Papel de Trabajo 5. Estructura organizativa de la empresa ...............................45 Tabla 15.Papel de Trabajo 6. Estructura organizativa de la empresa. ...............................46 Tabla 16. Papel de Trabajo 7. Actividades administrativas y operativas ..........................47 Tabla 17.Papel de Trabajo 8. Procedimientos aplicados. ..................................................48 Tabla 18. Papel de Trabajo 9. Flujograma de compras y almacenamiento .......................49 Tabla 19. Papel de Trabajo 10. Flujograma de compras y almacenamiento .....................50 Tabla 20. Papel de Trabajo 11. Narrativa de procedimientos aplicados en ventas ...........51 Tabla 21. Papel de Trabajo 12. Flujograma de ventas. .....................................................52 Tabla 22. Papel de Trabajo 13. Flujograma de ventas. ......................................................53 Tabla 23.Papel de Trabajo 14. Políticas y prácticas contables. .........................................54 Tabla 24. Papel de Trabajo 15. Criterio personal sobre la integridad y confiabilidad de la información. .......................................................................................................................55 Tabla 25. Papel de Trabajo 16. Base de datos. ..................................................................56 Tabla 26. Programa de trabajo para la evaluación y control interno. ................................57 Tabla 27. Papel de Trabajo 17. Evaluación del sistema de control interno. ......................58 Tabla 28. Papel de Trabajo 18. Evaluación del sistema de control interno. ......................59

xv Tabla 29. Papel de Trabajo 19. Evaluaciรณn del sistema de control interno. ......................60 Tabla 30. Papel de Trabajo 20. Evaluaciรณn del sistema de control interno. ......................61 Tabla 31. Papel de Trabajo 21. Evaluaciรณn del sistema de control interno. ......................62 Tabla 32. Papel de Trabajo 22. Matriz del nivel de confianza y riesgo. ...........................63 Tabla 33. Papel de Trabajo 23. Muestra representativa de documentaciรณn. .....................64 Tabla 34. Papel de Trabajo 24. Matriz de riesgo y recomendaciones. ..............................65 Tabla 35. Papel de Trabajo 25. Matriz de riesgo y recomendaciones. ..............................66 Tabla 36. Papel de Trabajo 26. Tabla de marcas ...............................................................67 Tabla 37. Programa de trabajo para le ejecuciรณn ...............................................................68 Tabla 38. Papel de Trabajo 27. Pruebas de recorrido. .......................................................69 Tabla 39. Papel de Trabajo 28. Pruebas de recorrido de compras. ....................................70 Tabla 40.Papel de Trabajo 29. Pruebas de recorrido del proceso de almacenamiento. .....71 Tabla 41. Papel de Trabajo 30. Pruebas de recorridos del proceso de almacenamiento. ..72 Tabla 42.Papel de Trabajo 31. Pruebas de recorrido del proceso de almacenamiento. .....73 Tabla 43.Papel de Trabajo 32. Prueba de recorrido del proceso de almacenamiento. ......74 Tabla 44. Papel de Trabajo 33. Prueba de recorrido del proceso de almacenamiento. .....75 Tabla 45. Papel de Trabajo 34. Prueba de recorrido de ventas..........................................76 Tabla 46. Papel de Trabajo 35. Prueba de recorrido del proceso de ventas. .....................77 Tabla 47. Papel de Trabajo 36. Prueba de recorrido del proceso de ventas. .....................78

xvi INDICE DE ANEXOS Anexo 1. Informe de trabajo de titulación de grado ..................................................... 98 Anexo 2. Carta de impacto ........................................................................................... 99 Anexo 3. Formato de entrevista a la Gerenta ............................................................. 100 Anexo 4. Formato de entrevista a la Contadora externa ............................................. 102 Anexo 5. Formato de encuestas a trabajadores de Almacén Dalita ............................ 103 Anexo 6. Formato de encuestas a clientes de Almacén Dalita ................................... 104 Anexo 7. Formato de encuestas a proveedores de Almacén Dalita............................ 105 Anexo 8. Verificar el proceso de compra de la mercadería ........................................ 106 Anexo 9. Verificar el proceso almacenamiento de la mercadería. ............................ 110 Anexo 10. Verificar el proceso venta de la mercadería .............................................. 114

1. INTRODUCCIÓN El presente trabajo de investigación está orientado a la evaluación del sistema de control interno y mejora a la gestión de inventarios en Almacén Dalita, que se dedica a la comercialización de diversos tipos de calzado, mochilas, carteras, sacos y manteles, este se encuentra ubicado en el centro de la ciudad de Santo Domingo. La gestión de inventarios es una metodología que actualmente todas las empresas la utilizan, con la finalidad de llevar la información financiera de mejor manera, logrando que ningún proceso pase desapercibido. Debido a que con el pasar del tiempo, sus ventas y productos han ido aumentando, se logra presenciar algunos problemas referentes a sus inventarios. El control interno es una herramienta imprescindible para todas las entidades, debido a que ayuda a agilitar los procesos y actividades de la misma, además de impulsar y asegurar el cumplimiento de las políticas establecidas para lograr los objetivos propuestos por la empresa, un eficiente sistema de control integrado ayuda que la organización se encuentre preparada para cualquier situación negativa que se pueda presentar de manera inesperada. Para efecto, el trabajo de investigación fue organizado de la siguiente manera: En el segundo capítulo, se visualiza el planteamiento del problema, el cual hace hincapié a la problemática que conllevó la investigación, la formulación del problema en donde por medio de preguntas se definió lo que se quiere investigar de forma clara y precisa, siguiendo con la justificación de la investigación que corresponde a la argumentación, con razones teóricas, metodológicas o prácticas, se relacionó con el Plan Nacional de Desarrollo “Toda una Vida”, con el Plan Regional, con artículos científicos congruentes al tema propuesto y con la normativa NIC 2, por último finaliza con los objetivos de la investigación, tanto general como específicos. En el tercer capítulo, se contempla el marco referencial el cual expone los antecedentes y en este, se menciona aquellos trabajos relacionados directamente con la temática del trabajo de titulación, a partir de los cuales, se desarrolla en el mismo apartado un Estado del Arte que respondió a preguntas como: ¿Qué problemas se han identificado?, ¿Cómo se ha definido este problema? y ¿Cuál es el resultado de esas investigaciones? Además, se demuestra familiarización con los conceptos, teorías y modelos fundamentales relacionados con el tema de trabajo.

2 En el cuarto capítulo, se encuentra la metodología con la que se realizó el trabajo de titulación, la cual responde a la pregunta del cómo y con qué se hizo la investigación, dentro de este se detalla el enfoque, el diseño y el tipo de investigación. También se determina la población de la empresa, la muestra, la operacionalización de las variables, las técnicas e instrumentos de recogida de datos y las técnicas de análisis de datos. Finalizando en el quinto capítulo, se proyecta los resultados obtenidos durante todo el periodo de investigación según los objetivos planteados, compuesto por la intervención y redacción de la discusión, de la cual se elaboran las conclusiones y recomendaciones en base a los hallazgos encontrados, para mejorar el control interno y gestión de inventarios de Almacén Dalita.

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2.1.

Delimitación del problema Desde sus inicios el ser humano ha intentado controlar las actividades que lo rodean,

como sus pertenencias, obligaciones y proyectos. Con la evaluación de las actividades comerciales y empresariales, las formas de control también han ido evolucionando. Desde lo más básico como las cuentas simples en los dedos de las manos, después con algún objeto como piedras, para luego crear sistemas de numeración. Por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 se reconoce a la auditoría y en 1900 llega a Estados Unidos estableciéndose con un concepto diferente, dándole a la auditoría como objetivo principal, la revisión independiente de los asuntos financieros y de los resultados de las operaciones. De forma paralela se crean las auditorías internas que permiten desarrollar un proceso integral y asesor al interior de las empresas, permitiendo así el desarrollo de un sistema de control propio para cada una de ellas. Los procesos que existen en el control interno se pueden establecer en todo tipo de empresas, sin importar que estas sean pequeñas, medianas o grandes, con o sin fines de lucro. Toda empresa que se dedique a la comercialización o industrialización debe considerar estos procesos, ya que favorece a la seguridad del sistema contable con el que cuentan las empresas, estableciendo y valorando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que los objetivos propuestos por la empresa se cumplan. Santo Domingo, es una ciudad con mucha actividad comercial, sin embargo, la mayoría de las empresas no tienen una administración adecuada con respecto a sus inventarios, comúnmente lo realizan de una manera empírica; lo que provoca que existan problemas financieros, sobreabastecimiento de stock, insatisfacción por parte de los clientes, disminución de las ventas, etc., dejando como resultados información poco confiable. Con el pasar de los años Almacén Dalita ha ido sobresaliendo dentro del mercado, a través de la incrementación de nuevos productos a su inventario, sin embargo, por motivo de utilizar métodos empíricos en lo que es sus compras, almacenamientos y ventas, se han presentado varios problemas referentes a la gestión de inventarios, mismos que se detallan a continuación:

4  Información errónea de la mercadería existente al momento de realizar nuevos pedidos, lo que genera rupturas de stock.  Desorden en el registro de entradas y salidas de la mercadería, lo que da como resultado un desconocimiento del saldo real de inventarios.  Inadecuado almacenamiento de la mercadería, lo que dificulta encontrar los artículos solicitados al momento de ser requeridos por los clientes.  Los saldos no son confiables, por lo que genera interrogantes al momento de realizar nuevas inversiones.

2.2.

Preguntas de investigación

2.2.1. Pregunta general. ¿De qué manera la evaluación del sistema de control interno trascenderá en el mejoramiento de la gestión de inventarios del Almacén Dalita? 2.2.2. Preguntas específicas.  ¿Cómo establecer un diagnóstico sobre los procedimientos que se llevan a cabo para el control de inventario?  ¿De qué manera se pueden conocer las deficiencias que existen en la gestión de inventarios?  ¿Cómo se puede determinar la razonabilidad del sistema de control interno de la gestión de inventarios?  ¿Cómo el usuario principal de la información puede conocer los resultados obtenidos durante el proceso de evaluación de control interno a la gestión de inventarios?

2.3.

Justificación de la Investigación Tomando en cuenta los problemas señalados anteriormente, el trabajo de titulación a

presentar, tiene como finalidad realizar una evaluación del Sistema de Control Interno a la

5 gestión de inventarios del Almacén Dalita, para identificar las áreas críticas, los procesos obsoletos y la falta de organización del personal, con el propósito de mejorar todas las falencias encontradas en el trayecto de la evaluación. El objetivo del Plan Nacional de Desarrollo “Toda una Vida” con el que se enlaza el trabajo, va relacionado directamente con el objetivo N° 4 “Consolidar la sostenibilidad del sistema económico social y solidario, y afianzar la dolarización” con la política 4.1 “Garantizar el funcionamiento adecuado del sistema monetario y financiero a través de la gestión eficiente de la liquidez, contribuyendo a la sostenibilidad macroeconómica y al desarrollo del país”. (Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo [SENPLADES], 2017) También se relaciona con el eje 2: Economía al servicio de la sociedad, objetivo 5: “Impulsar la productividad y competitividad para el crecimiento económico sostenible de manera redistributiva y solidaria”, ya que como su fundamento explica que es de importancia mantener un sistema económico financiero en el que todas las personas puedan acceder a recursos locales para convertirse en actores esenciales en la generación de la riqueza nacional. (Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo [SENPLADES], 2017) De la misma manera este trabajo de titulación se encuentra vinculado con el Plan de Desarrollo Cantonal- Provincial de Santo Domingo 2030, documento PDOT, cuyo enfoque se basa en el eje estratégico 3 de la zona 4 que promueve el cambio de la matriz productiva (Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Santo Domingo de los Tsáchilas, 2015); debido a que esta investigación con mejoras a los procesos de la gestión de inventarios en Almacén Dalita, generando trabajo y progreso para la sociedad, beneficiando al desarrollo de la matriz productiva y al crecimiento económico. Para sustentar la investigación, esta se enlaza con una tesis realizada en la ciudad de Chiclayo, que habla sobre la “Evaluación del Sistema de Control del Inventario en la empresa Beta S.A. y su impacto en el resultado económico”. (Colchado, 2017). Entre sus objetivos está evaluar el sistema de control interno por medio de la recopilación de información presentada en los Estados Financieros para así obtener un análisis, facilitar la propuesta y acciones que contribuyan a la mejora, para poder comprender la vinculación directa entre las variables de estudio, agregando que la empresa se dedica al rubro de abarrotes en donde el manejo de inventario constituye una partida importante de inversión y utilización de los recursos.

6 La normativa que se encuentra vinculada con el tema de titulación es la NIC 2, misma que tiene como objetivo prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costos que debe reconocer como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de este costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios. (NIC 2, s.f.) Para Almacén Dalita los inventarios son su activo más significativo, por lo que se ve la necesidad de evaluar el sistema de control interno a la gestión de inventarios, con la finalidad de llevar una mejor administración y control sobre la mercadería de la entidad. Se pretende reformar los procesos compras, de almacenamiento y de ventas, el cual contribuirá a la toma de decisiones gerenciales a favor de la empresa y de sus clientes. El presente trabajo de titulación tiene como finalidad realizar la evaluación del control interno en la gestión de inventario, en Almacén Dalita, mediante un control óptimo de los mismos, se logrará un adecuado cumplimiento de las diferentes políticas, llegando a obtener un alto grado de confiabilidad en la información recolectada sobre sus inventarios y a su vez ayudará a lograr los objetivos trazados por la empresa. Es muy importante y necesario que se realice en toda empresa la evaluación del sistema de control interno de inventarios, ya que según los autores Toro & Bastidas (2011), “la necesidad de un control adecuado de existencias para evitar rupturas, antes del periodo de abastecimiento e incurrir así en costos por faltantes o perdidas de ventas”. Se pretende definir las áreas críticas que tiene la empresa para así proponer lineamientos que ayuden a la misma, a establecer procedimientos inclinados a alcanzar la eficiencia operacional en la gestión de inventarios y llegar a los objetivos determinados. Para el desarrollo del presente proyecto de titulación se pretende utilizar diversos instrumentos de recolección de datos como: observación directa, entrevistas y cuestionarios, que accederán a obtener suficiente información sobre la situación actual en que esta la empresa. Además, ayudará a revelar los problemas en que incurren al momento de administrar sus inventarios.

7 El estudio es factible, ya que existe el debido compromiso por parte del propietario de Almacén Dalita y de sus trabajadores al momento de brindar la información, esto es de suma importancia ya que para obtener buenos resultados se necesita de información sin manipulación alguna. La finalidad es aportar con los conocimientos otorgados por la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo, al mejoramiento de los procesos internos, manteniendo un control de entradas y salidas de inventarios como también de un stock óptimo.

2.4.

Objetivos de la Investigación

2.4.1. Objetivo general. Evaluar del Sistema de Control Interno en la gestión de inventarios en Almacén Dalita, en la ciudad de Santo Domingo, año 2018. 2.4.2. Objetivos específicos.  Levantar información sobre los procedimientos del control de inventario.  Identificar las áreas críticas que impiden un buen funcionamiento de la gestión de inventarios.  Aplicar pruebas sustantivas para evaluar los procedimientos afines con el control interno de la gestión de inventarios.  Entregar informes sobre los hallazgos encontrados en la gestión de inventarios

3. MARCO REFERENCIAL 3.1.

Antecedentes “Importadora Zapata”, fue fundada en 1998 por el Sr. Alfredo Zapata, misma que se

dedicaba a la venta única de botas y plásticos, como manteles, ponchos y sacos. Se encuentra ubicada en la calle 3 de julio y Riobamba, tiene la ventaja de que situarse en el centro de la ciudad. En el año 2001, lastimosamente fallece su fundador, lo que hace que su hija, la Ing. Dalia Zapata, continúe con la administración de la misma. Al pasar el tiempo se toma la decisión de cambiar el nombre de la entidad por “Almacén Dalita” y su vez se incursiona a ampliar sus inventarios con la venta de calzado escolar de diversas marcas, mochilas y carteras. Almacén Dalita al ampliar sus inventarios, presenta algunas dificultades al momento de organizar la gran variedad de productos con los que ahora cuenta, al verse afectada por la ineficiencia del control interno de gestión de sus inventarios, se analiza varios estudios sobre el tema mencionado, como trabajos de investigación de diferentes universidades y artículos científicos de diferentes ciudades, tales como los que se presentan a continuación: Según Flores y Rojas (2015), “Evaluación del control interno al área de inventario de la empresa JG repuestos industriales de la ciudad de Guayaquil” en este trabajo de investigación el principal problema de la empresa JG Repuestos Industriales es en el área de inventarios en donde se observa que presenta saldos no razonables en su mayor general, esto se pudo evidenciar a través del conteo físico de sus repuestos cotejados con los saldos que arroja el sistema de inventarios. Adicional, se observa que el motivo de este problema es la inadecuada facturación al cliente en el sistema, porque se registra un stock de repuesto, pero al momento que el cliente va a retirar el producto, en bodega indica que no tienen stock físico. Este estudio concluyó que la empresa JG Repuestos Industriales carece de un buen manejo de control interno en la gestión sus inventarios; el mismo que requiere una reingeniería. También, se pudo observar que la empresa cuenta con inventario obsoleto en sus bodegas sin tratamiento contable, lo que afecta directamente los saldos registrados en sus balances. En el trabajo realizado por Montalvo (2018) “Desarrollo de una manual de control interno de inventarios para una empresa comercializadora de electrodomésticos, en el cantón de Cayambe”, se pudo determinar que los principales problemas que se presentan es debido a

9 que no se ha considerado la implementación de una planificación técnicamente adecuada, ni se han establecido políticas ni procesos que garanticen la optimización en el ciclo d estos activos. Dentro de este estudio se concluye, que la empresa debería contar con un adecuado Control Interno en el área de inventarios para la empresa radica en la importancia que estos representan, no solo para el giro del negocio sino, también para las cifras reflejadas en los estados financieros, ya que los inventarios representan más del 57% de los activos corrientes, y más del 28% del total de activos. Además, la aplicación de las recomendaciones para el adecuado uso y manejo de los inventarios, políticas, procesos y procedimientos, generará un control eficaz y eficiente de los recursos, minimizando problemas como la falta de liquidez, sobre endeudamiento a corto plazo, elevados costos de oportunidad y pérdida de ventas. Lalangui y Valverde (2015). “Propuesta para evaluación y mejora del sistema de control interno en el área de inventarios de la empresa “SURTIHOGAR”, en la ciudad de Santo Domingo, año 2015. Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Santo Domingo”. El presente trabajo se enfoca a analizar las áreas críticas y los procesos en el área de inventarios que presenta deficiencia por no contar con políticas, manuales y funciones establecidas para el personal. Mediante el levantamiento de información de los procedimientos que se llevan a cabo en SURTIHOGAR, se define que las actividades dentro del área de inventarios son realizadas de forma empírica, por lo que se sugiere aplicar la estructura organizacional propuesta con el fin de que los empleados conozcan los niveles jerárquicos y líneas de autoridad y de esta forma facilitar la comunicación en las distintas áreas y agilizar los procedimientos que se deben realizar. Morales (2016). “Sistema de Control Interno y Gestión de Inventario en el Almacén de Pinturas PUNTUIMPORT, Universidad Regional Autónoma de los Andes (UNIANDES), Santo Domingo”. Dentro de este trabajo de titulación se conoce la falta de políticas, procedimientos, código de ética que permitan al personal realizarse de la mejor manera en sus funciones y puedan crecer como empresa. La empresa actualmente no dispone de un debido sistema contable, el mismo que permita conocer los materiales en stock, saber los materiales que se necesitan en bodega y poner a cumplir con las necesidades del cliente en el momento en que se realice la compra.

10 Se sugiere la implementación de un diseño de control interno en el área de bodega en el almacén de pinturas PintuImport, el cual responderá en gran medida a dar solución a las debilidades encontradas. Además, socializar al personal de la empresa a fin de dar a conocer las medidas adoptadas para el cumplimiento y mejoramiento en el área de bodega. Y por último evaluar el sistema de control interno después de haber sido implementado con el objetivo de conocer el grado de eficiencia en los procesos desarrollados y permitan tomar las mejores acciones en beneficios de la empresa. Paredes (2015). “Sistema de Control Interno y Gestión de Inventarios de la Asociación de Ganaderos de Santo Domingo. Universidad Regional Autónoma de los Andes (UNIANDES)”. En consecuencia, cierto trabajo de investigación pretende evaluar y dar solución a las diversas problemáticas que se presentan, tales como: la falta de realización de toma física de manera periódica, siendo este procedimiento de gran importancia ya que permite tener la certeza de las existencias y además de verificar su estado actual. No existe una codificación apropiada que permita una fácil identificación, organización y protección de los bienes de larga duración. Se determina que los criterios sobre el control interno permiten tomar decisiones relacionas no solo al ámbito financiero sino a la estructura orgánica de la institución. Con la culminación del presente tema se propone la implementación del control interno en el área de activos fijos en todos sus terminaos y todas sus fases, para mejorar cada uno de los procedimientos que se efectúan en la asociación y obtener información adecuada y real. Además, socializar la presente propuesta entre todas las personas que laboran en la asociación a fin de trabajar con objetivos claros incluida en el manual y proporcionar información financiera confiable a los directores para que puedan tomar decisiones adecuadas.

3.2.

Marco Teórico

3.2.1. Auditoría. Definición de auditoría. La auditoría también denominada revisión o verificación, es la última fase del proceso contable, cuyo fin es la supervisión del mismo por un profesional independiente, función que efectúa mediante el análisis selectivo de la actividad de la empresa: orgánico, funcional y económicofinanciero. (Sánchez Fernández de Valderrama & Alvarado Riquelme, 2014, p. 31) La auditoría es un proceso que se realiza paso a paso, mediante el cual se obtiene la suficiente información y evidencia para lograr que el auditor pueda emitir una opinión o

11 declaración fundamentada en actos y acciones verídicas, para luego dar a conocer a las partes interesadas y poder influenciar en la toma de decisiones. (Montaño E. , 2013) En base a las definiciones de los autores descritos anteriormente, se concluye que la auditoria también denominada revisión y verificación de los procesos contables cuyo fin es supervisar las diferentes actividades por un profesional independiente que pueda emitir una opinión fundamentada en actos y acciones verídicas, para poder dar a conocer a la entidad auditada y se pueda tomar decisiones que ayuden al mejoramiento de la empresa.

3.2.2. Fases de la auditoría. “Las fases de la auditoría deben aportar un preciso calendario de ejecución de todos los trabajos de revisión en cada una de las áreas de la empresa, además debe aportar mayor o menor confianza en los sistemas de control interna” (Pallerola C & Monfort A, 2013) De acuerdo con los autores Pallerola y Monfort (2013) la auditoría se clasifica en cinco fases, las cuales se explica a continuación:  Fase de planificación: Es muy importante, pues su correcta asignación de recursos debe permitir llegar a unos niveles altos de eficiencia y eficacia.  Fase de ejecución: Comprende la solicitud de datos a la empresa, asignación del personal, apertura de hojas de trabajo, seguimiento de los programas de trabajo, utilización del muestreo, las pruebas de cumplimiento y la plasmación de las debilidades encontradas.  Fase de comunicación de resultados obtenidos: Una vez finalizada la fase de ejecución de los trabajos de revisión, es muy recomendable efectuar una primera reunión con los gestores de la empresa y todo el equipo de auditores que han intervenido. El objeto de esta fase es contrastar unas conclusiones preliminares y conocer la opinión de la empresa para saber si rebate o acepta las conclusiones.  Fase de redacción del informe: Representa plasmar en un documento escrito las conclusiones alcanzadas y previamente comunicadas a la empresa. La opinión que plasme el auditor se fundamenta en el alcance de su trabajo.  Fase de control de calidad: Una vez finalizado todos los trabajos es necesario y obligatorio una revisión por parte de otro auditor al objeto de tener la seguridad que

12 se ha cumplido con las normas de auditoria actualmente vigentes, siendo esta fase una de las más importantes por su función de supervisión de toda la auditoria. (pp. 36-54). 3.2.3. Papeles de trabajo. Dentro de una auditoria se realizan papeles de trabajo, para un mejor orden y agilizar el proceso del trabajo que se está llevando a cabo. “Los papeles de trabajo son el conjunto de registros, archivos y documentos de trabajo preparados para la auditoría donde se va dejando constancia del trabajo realizado, de la diversa información que se va recopilando y de las conclusiones obtenidas” (Sanchez, 2013) Ante lo mencionado por Sánchez, los papeles de trabajo o también conocidos como cédulas de auditoría, no son más que el conjunto de registro, archivos y documentos de trabajo preparados para la auditoria, en donde se describen las técnicas y procedimiento aplicados, pruebas realizadas y conclusiones alcanzadas de toda la recopilación de información obtenida. 3.2.4. Marcas de auditoría. Ante el hecho de que en un mismo trabajo de revisión de unas cuentas intervengan más de una persona, se suele establecer una forma común de indicar las señas de revisión, con dicha homogenización se facilita el trabajo del supervisor que tendrá que realizar a posterior, siendo muy frecuente el uso de determinadas marcas de auditoría. Cada auditor tiene una forma particular y muy particular, de indicar sus señas de revisión, siendo lo más importante, que sea aceptado y utilizado por todo el equipo revisor (Pallerola C & Monfort A, 2013) Tabla 1. Marcas de auditoría Marcas Significado √ Con Visto con documento √E Visto su existencia OK Verificado con documento soporte y cálculos PPC Proporcionado por el cliente NC No corriente, posible incidencia Pass Error que, dado su reducido material, se acepta Σ Cantidad sumada y es correcto el resultado Nota: Adaptado de “Auditoría: enfoque teórico- práctico” por J. Pallerola, & E. Monfort., 2013, p 49.

3.2.5. Atributos del hallazgo. De acuerdo con la Contraloría General del Estado (2017) desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditoría, no siempre podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio profesional para decidir cómo informar determinada debilidad importante identificada en el control interno. La extensión mínima de

13 cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo éste debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes elementos:  Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una área, actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.  Criterio: Comprende la concepción de “lo que debe ser”, con lo cual el auditor mide la condición del hecho o situación.  Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.  Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales (p. 113). 3.2.6. Normativa de Auditoría. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Según Esucomex Instituto Profesional (2014) las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez Normas Generalmente Aceptadas (NAGAS), que se dividen en tres grupos:  Normas generales  Entrenamiento y capacidad profesional.  Independencia.  Cuidado o esmero profesional.  Normas de la ejecución del trabajo 

Planeamiento y supervisión.



Estudio y evaluación del control interno.



Evidencia suficiente y competente.

14  Normas de información 

Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,



Consistencia.



Revelación suficiente.



Opinión del auditor (pp. 54-55).

Normas Internacionales de Auditoría. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, constituyen las condiciones fundamentales y normas que rigen las obligaciones del auditor en el desarrollo de la auditoría, la ejecución y preparación del informe de auditoría, brindando una serie de reglas a seguir, para garantizar la eficiencia y confianza de su labor. Tabla 2. Normas Internacionales de auditoría Normas Objetivo NIA 320: Importancia relativa o El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia materialidad en la planificación relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la y ejecución de la auditoría auditoría. El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoria de forma que le permita obtener evidencia de auditoria NIA 500: Evidencia suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las cuales basar su opinión El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoria, es NIA 530: Muestreo de auditoría proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente NIA 330: Respuestas del auditor y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección a los riesgos valorados material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos. El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:  un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe NIA 230: Documentación de de auditoría; y auditoria  evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables. Nota: Adaptado de “Normas Internacionales de Auditoria y Control de Calidad” por IAASB, 2014, pp. 553.

186-

3.2.7. Control Interno. Definición de control interno. Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de los objetivos en las siguientes categorías: efectividad y eficiencia en las operaciones; confiabilidad en la información financiera; cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Mantilla , 2012, p. 14)

15 El control interno se refiere a la comprobación, inspección, monitoreo, etc., de los procesos de una empresa, que le permitan desarrollar una habilidad para adquirir un nivel competitivo y sólido, garantizando el fácil acceso y rápida actuación frente el crecimiento del ambiente de negocios. (Carvajal & Escobar, 2012, p. 47)

Según los autores mencionados en los párrafos anteriores, el control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad y se refiere a la comprobación, inspección, monitoreo, etc., el mismo que es diseñado para proporcionar seguridad, efectividad al momento de desarrollar una habilidad y garantizando el fácil acceso al crecimiento del ambiente de negocios. 3.2.8. Objetivos del control interno. Según Montaño (2013) los objetivos de control interno son los siguientes:  Alcanzar la eficacia y la eficiencia en sus operaciones.  Velar por el cumplimiento de las leyes y regulaciones correspondientes.  Permitir que la información contable sea fidedigna y corresponda a las operaciones del ente, con lo cual se obtiene la inclusión de todas las transacciones en las cuales la organización ha participado.  Velar por la salvaguarda y custodia de los activos propios y de terceros (p. 56). 3.2.9. Modelos de control interno. En forma complementaria y como línea de estratégica de las aportaciones más significativas para la auditoria administrativa a través del tiempo, se deben sumar de manera especial los modelos de control interno, asumiendo que éste promueve y fomenta el funcionamiento efectivo en las organizaciones al regular sus actividades y fomentar un claro rendimiento de cuentas. (Franklin Finkowsky, 2013). Tabla 3. Modelos de control interno Modelos Definición Este modelo surge como una iniciativa del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision (COSO) en Estados Unidos, en 1992, COSO para definir una metodología con el propósito de revisar el control interno de una organización Tiene como fin, revisar la estructura y responsabilidades de la junta directiva, así Cadbury como la recomendación de un código de mejores prácticas. Este modelo busca desarrollar un análisis más específico de los elementos del COCO control interno que propone el informe COSO. Se define como Objetivos de control para tecnologías de información y COBIT tecnologías relacionadas, surge en 1996 y es un marco de control interno y su

TURNBULL AEC SAC KING

KONTRAG

propósito fundamental se enfoca en que éstas promuevan los procesos de la organización para producir información útil. Publicado en 1999, tiene como objetivo ayudar a las compañías públicas en la atención de requerimientos sobre el control interno. Se orienta a brindar una seguridad razonable para que se alcancen los objetivos de control a través de la aplicación de diagnóstico del control interno. Creado en 1991 y revisado en 1994, ofrece asistencia a los auditores internos sobre el control y auditoría de los sistemas y tecnología informática Desarrollados en Sudáfrica, fueron tres los reportes editados; en 1994, en 2002, y el último modelo, en 2009, surgieron ante la necesidad de contar con un modelo de gobierno corporativo. Surge el 30 de abril de 1998 como consecuencia de la Ley de Control y Transparencia en los Negocios, en Alemania, su objetivo es mejorar a la organización con el fin de evitar crisis corporativas.

Nota: Adaptado de “Auditoría Administrativa. Evaluación y diagnóstico empresarial” por E, B. Franklin, 2014, pp. 12-15.

3.2.10. Componentes de control interno COSO I De acuerdo con Estupiñán Gaitán (2012) el control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración maneje el ente, y están integrados a los procesos administrativos, los cuales se clasifican como:  Ambiente de control: Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades.  Evaluación de riesgo: Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.  Actividades de control: Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos.  Información y comunicación: Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control. De manera amplia, se considera que existen controles de aplicación sobre los sistemas de información.  Supervisión y monitoreo: Proceso diseñado para verificar la vigencia, calidad y efectividad del sistema de control interno de la entidad (pp. 26-39).

17 3.2.11. Evaluación del sistema de control interno. Es importante observar el sistema de control interno en intervalos de tiempos moderados, enfatizando directamente en la efectividad del sistema. El alcance y frecuencia en las evaluaciones separadas dependerá primeramente en valoración de los riesgos, y en los procedimientos del monitoreo. (Mantilla, 2013, p. 47) Se plantea diversos problemas a la hora de realizar una evaluación de un sistema de control interno, entre los cuales pueden destacarse los siguientes: ¿qué controles deben ser examinados?, ¿qué pasos deben seguirse?, ¿qué medios emplear?, ¿cuándo debe ser evaluado? (Sánchez Fernández de Valderrama & Alvarado Riquelme, 2014, p. 12)

La evaluación del sistema de control interno, según Mantilla, Sánchez & Alvarado, es importante que este se lo evalué por medio de intervalos de tiempos moderados planteándose diversas preguntas como: ¿Qué controles deben ser examinados?, ¿Cuáles son los pasos a seguir?, ¿Qué medios emplear?, entre otros. El alcance y frecuencia en las evaluaciones separadas dependerá en primer lugar de la valoración de los riesgos, y de los procedimientos del monitoreo. 3.2.12. Métodos de evaluación del sistema de control interno. Los medios más utilizados para documentar adecuadamente el método de evaluación del sistema de control interno de la empresa, que a la vez dejan constancia de haber realizado la evaluación son: cuestionario, narrativa y flujograma. De acuerdo con Estupiñan (2015) los métodos de evaluación del sistema de control interno, son los siguientes:  Cuestionario: Consiste en diseñar cuestionarios con base en preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas áreas de la empresa bajo examen. Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto óptimo en el sistema de control interno y una respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto no muy fiable.  Narrativa: Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.  Flujograma: Consiste en describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoria, así como los procedimientos a través de sus distintos departamentos

18 y actividades. En la descripción de los procedimientos, el auditor utiliza símbolos convencionales y explicaciones que den una idea completa de los procedimientos de la empresa (p. 68). Limitaciones del control interno. Las limitaciones pueden alcanzar a errores en el diseño o en los cambios de un control interno. El funcionamiento de un control puede no ser eficaz en sí mismo, o puede que no se utilice de manera eficaz debido a que la persona responsable de él no comprenda su finalidad o no lo haga funcionar correctamente (Larriba Z, 2015, p. 84). El control interno tiene limitaciones, no puede por sí mismo proporcionar una garantía absoluta, en relación con cualquiera de los tipos de objetivos, ya que ningún sistema de control interno funciona siempre como se supone debe hacerlo. Es por esto que la administración busca seguridad razonable, más que absoluta, de los objetivos de control sean alcanzados (Montaño E. , 2013, p. 23).

Según lo mencionado por Larriba y Montaño, las limitaciones del control interno, pueden alcanzar errores que no proporciona una garantía absoluta y ningún sistema de control interno funciona siempre como se supone que debe hacerlo, por tal motivo la administración busca que este brinde una seguridad razonable, más que absoluta, de los objetivos de control sean alcanzados. 3.2.13. Inventario. Definición de inventario. Para el trabajo de titulación es de gran importancia recalcar que los inventarios “Son activos que controla la empresa destinados a la venta en el curso normal de la explotación, transformación o utilización, directa o indirecta, en el proceso productivo o en la prestación de servicios, con un ciclo inferior a un año” (Sanchez, 2013). “Los inventarios de una compañía están constituidos por sus materias primas, sus productos en proceso, los suministros que utiliza en sus operaciones y los productos terminados. Un inventario puede ser algo tan elemental como una botella de limpiador de vidrios empleada como parte del programa de mantenimiento de un edificio, o algo más complejo, como una combinación de materias primas y subensamblajes que forman parte de un proceso de manufactura”. (Muller, 2014, p. 11)

Los inventarios pueden ser tangibles o intangibles y son aquellos que representan la existencia de bienes almacenados que se encuentran destinados a realizar una operación, sea de compra, alquiler, venta, uso o transformación. Los inventarios deben aparecer de manera

19 contable dentro del activo como un activo circulante. Entre sus funciones se encuentra que, ayuda a la eliminación de irregularidades en la oferta. Los inventarios según lo que menciona la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC2), son los activos mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación de la empresa, son también aquellos que se encuentran en proceso de producción o vistas a esa venta o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. También son inventarios los productos terminados o en curso de fabricación mantenidos por la entidad, así como los materiales y suministros para ser usados en el proceso productivo. Alcance de la NIC 2 Esta norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto a: a) Las obras en curso, resultantes de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados. b) Los instrumentos financieros c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícola en el punto de cosecha o recolección. Método de costeo según la NIC 2 3.2.13.1.1. Costo de los inventarios. El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales. Los costos de inventario son aquellos que están relacionados con el almacenamiento, aprovisionamiento y mantenimiento del inventario en determinado período de tiempo. 3.2.13.1.2. Costo de adquisición. El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las

20 autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. 3.2.13.1.3. Otros costos. Se incluirán otros costos, en el costo de los inventarios, siempre que se hubiera incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales. Por ejemplo, podrá ser apropiado incluir, como costo de los inventarios, algunos costos indirectos no derivados de la producción, o los costos del diseño de productos para clientes específicos. Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios, y por tanto reconocidos como gastos del periodo en el que se incurren, los siguientes: a) Las cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de producción; b) Los costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el proceso productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior; c) Los costos indirectos de administración que no hayan contribuido a dar a los inventarios su condición y ubicación actuales; y d) Los costos de venta. 3.2.14. Definición de gestión de inventario. La administración de inventarios es la aplicación de procedimientos y técnicas que tienen por objetivo establecer, poner en efecto y mantener la cantidad más ventajosas de materias primas, producción y en proceso, artículos terminados, materiales de empaque, refacciones, etc., minimizando los costos que generan, y así contribuir a lograr los fines de la empresa. (García, 2014, p. 274)

La gestion de inventarios permite una mejor gestion de los ingresos, salidas y registros de los inventarios en la entidad, ya que gracias a la aplicación de procedimientos y técnicas se consigue mantener un nivel de mercadería aceptable, además de mantener cantidades ventajosas de materias primas minimizando costos y mercadería con poca rotación entre otros factores.

21 Técnicas de gestión de inventario. Para la gestión de inventarios es importante diferenciar los artículos que lo conforman, en función del grado de importancia de la inversión, cuyas valorizaciones constituyen los porcentajes más elevados dentro del valor del inventario total, para establecer estrategias diferenciadas que posibiliten una gestión eficiente (Cruelles, 2013, p. 45). La mismas compren algunas técnicas de administración de inventarios que, aunque sus conceptos no son estrictamente financieros son de vital importancia para el análisis económico de la empresa, se estudian los tres campos principales del control de inventario, primeramente, la clase control necesaria o ABC, en segundo lugar, cantidad económica del pedido y en último lugar los costos de aseguramiento o aprovisionamiento (Faxas, 2011, p. 62)

Las técnicas de gestión de inventarios son de vital importancia para el análisis económico de la empresa, cuyas valoraciones constituyen los porcentajes más elevados dentro del valor del inventario total y ayuda a construir estrategias para el mejoramiento de la gestión tomando en cuenta a los tres campos principales de los inventarios, como son la clase de control necesaria o también conocido como ABC, la cantidad económica del pedido y los costos de aseguramiento o aprovisionamiento. Sistemas de inventarios. Los sistemas de inventarios, son mecanismos que proporcionan un registro de las cantidades existentes y la determinación de los costos de la mercadería vendida, este tipo de sistemas de control comprenden de dos tipos de sistemas de inventarios, el sistema de inventario permanente y el sistema de inventarios periódico. Según Rincón, Lasso, y Parrado (2012) en el sistema de inventario permanente no es necesario esperar el final del ejercicio para conocer el valor de las existencias de mercancías, pues se dispone de una cuenta llamada “Inventario de Mercaderías”, que permite tener el control contable individual de los artículos que se compran y se venden, así como de las devoluciones que se producen a través del uso de tarjetas auxiliares llamadas kárdex. A diferencia del Sistema de inventario periódico, es recomendable para las empresas como supermercados, ferreterías, droguerías, tiendas de abarrotes y otros negocios en los cuales el volumen de ventas de productos de precios unitarios relativamente bajos es muy grande cada día, lo que dificulta el valor del costo de bienes (p. 100).

22 Métodos de evaluación de inventarios. Según Sánchez (2012) los métodos de evaluación de inventarios son los siguientes: El método FIFO (Firs In First Out): Para valorar los elementos en almacén, se supone que las primeras unidades en entrar son las primeras en salir, por tanto, se encuentran distintas partidas con precios de adquisición diferentes en momentos de compra distintos. El método del costo promedio ponderado: Se basa en determinar un precio unitario ponderado de los elementos dividiendo el costo total de carias entradas para su cantidad total, y en aplicar este precio a las salidas (p. 22). Según lo que menciona la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC2), utilizará el método de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo también diferentes.

4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 4.1.

Enfoque/ Diseño/ Tipo de investigación

4.1.1. Enfoque Enfoque cuantitativo El enfoque cuantitativo “utiliza la recolección de datos para probar hipótesis con base en la medición numérica y el análisis estadístico, con el fin establecer pautas de comportamiento y probar teorías”. Por otro lado, el enfoque cualitativo emplea la recolección de datos sin medición numérica para revelar o mejorar preguntas de investigación en el proceso de interpretación. (Hernández Sampier, Fernández, & Baptista, 2014). Enfoque cualitativo El enfoque cualitativo se guía por áreas o temas significativos de investigación. Sin embargo, el lugar de que la claridad sobre las preguntas de investigación e hipótesis procede a la recolección y el análisis de datos, los estudios cualitativos pueden desarrollar preguntas e hipótesis antes, durante o después de la recolección y el análisis de datos. (Hernández Sampier, Fernández, & Baptista, 2014, p. 6).

Para la realización del trabajo de titulación, se estableció emplear un enfoque mixto ya que para poder ratificar la problemática se utilizó la recolección de datos, como son las encuestas a empleados, clientes y proveedores; y las entrevistas al gerente y a la contadora externa, dando información cualitativa, para luego poder tabularla y aplicar técnicas cuantitativas. 4.1.2. Tipo de Investigación. Investigación Descriptiva. Gracias a la utilización descriptiva se pretendió describir las diferentes situaciones por las que estaba pasando la empresa, las actitudes y el comportamiento del personal en las distintas actividades y procesos dentro de la entidad, además de identificar algunos de los problemas que tiene el sistema de control interno que utiliza Almacén Dalita. Con la investigación descriptiva se buscó especificar las propiedades, las características y los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos o cualquier otro fenómeno que se

24 someta a un análisis. Es decir, únicamente pretende medir o recoger información de manera independiente o computa sobre los conceptos o las variables a las que se refieren. (Hernández Sampier, Fernández, & Baptista, 2014)

4.2.

Población y muestra

4.2.1. Población El universo llamado también población es la totalidad del fenómeno a estudiar, el mismo que posee una característica común. Cuando una población o universo de estudio está compuesto por un número alto de unidades, es prácticamente imposible por razones de tiempo y de costos, examinar cada una de las unidades que lo componen, en consecuencia, se toma una muestra representativa del mismo. (Deza & Muñoz, 2012, p. 126)

Por lo tanto, la población en la investigación la conforma la Ing. Dalia Cumandá Zapata Mayorga, quien es la gerenta de la entidad; además, los trabajadores que se encuentran familiarizados con los inventarios, la contadora externa, los proveedores fijos y clientes recurrentes; dando como resultado la cantidad de: Tabla 4. Población de la empresa “Dalita” Clientes internos y externos Cantidad de personas Gerenta 1 Trabajadores 2 Contadora Externa 1 Proveedores Fijos 5 Clientes Recurrentes 30 Total de la Población 39 Nota: Investigación de campo “Almacén Dalita”

4.2.2. Muestra. De acuerdo con los datos obtenidos la población es consideró finita y medible, por lo que la muestra se considera su totalidad, debido a que su población es inferior a cien personas, y no se aplica ninguna fórmula para el cálculo de la misma. Por ende, se tomará como muestra la totalidad de la población, lo que vendría hacer 39 personas.

4.3.

Operacionalización de las Variables A continuación, se detalla la operacionalización de las variables de estudio empleadas

en el trabajo de titulación junto con su desarrollo conceptual e indicadores.

25 Tabla 5. OperacionalizaciĂłn de la variable dependiente e independiente DefiniciĂłn DimensiĂłn Variables Indicador conceptual operacional â&#x20AC;&#x153;El control interno es un Objetivos proceso, Eficacia cumplidos efectuado la junta, Nivel de administraciĂłn, duplicidad de otro personal, funciones diseĂąado, para proveer Nivel de seguridad EconomĂa cumplimiento razonable con de los el logro de los recursos Variable objetivos de la dependiente: organizaciĂłnâ&#x20AC;? Sistema de (Mantilla, Nivel de Control 2013) Riesgo confianza del Interno El control Sistema de interno evalĂşa control la eficiencia interno tanto administrativa Efectividad como ComunicaciĂłn de canales de financiera del comunicaciĂłn manejo de los recursos para DesempeĂąo lograr los de los objetivos Monitoreo empleados trazados.

Variable independiente: GestiĂłn de Inventarios

â&#x20AC;&#x153;Consiste en una proyecciĂłn de la evaluaciĂłn futura de los stocks que permite establecer un programa de compra controlando los pedidos a los proveedoresâ&#x20AC;? (Cruelles, 2013)

Compra

Almacenamiento (MercaderĂa)

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* 100

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MercaderĂa en bodega

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RequisiciĂłn de mercaderĂa

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RotaciĂłn de inventario Velocidad de rotaciĂłn de Inv.

Nota: OperacionalizaciĂłn de la variable dependiente e independiente

*100

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MercaderĂa existente

Control de mercaderĂa

Ventas

Desarrollo del indicador

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4.4.

Técnicas e Instrumentos de Recogida de Datos

4.4.1. Observación Directa. Según Hernández (2014), este método de recolección de datos consiste en el registro sistemático, válido y confiable de comportamientos y situaciones observables. Con la ayuda de esta técnica, se logró obtener la recolección de información directa sobre los procesos que existen en la organización y a su vez permitió evaluar el correcto desarrollo de las actividades. La observación directa es un método de gran ayuda al momento de recolectar información, que permitió identificar información de manera visual. Esto se hace sin interferir ni alterar los procedimientos establecidos, si en un caso la persona llegara a intervenir, los datos obtenidos no serían válidos. Se recurrió a este método para evaluar el comportamiento por un periodo de tiempo continuo. Entrevista. La entrevista es una técnica de contacto directo que se realizó a la gerenta de Almacén Dalita y a los trabajadores con la finalidad de responder a inquietudes específicas respecto a la problemática analizada. Según Bernal (2014), la entrevista consiste en recoger información mediante un proceso directo de comunicación entre entrevistados y entrevistado. Encuestas. Es la técnica que permite recopilar información de manera general y las diferentes perspectivas de un grupo de personas, por medio de un cuestionario previamente diseñado. La encuesta se la realiza al personal interno y externo de Almacén Dalita. Según Cortés (2014), esta consiste en recopilar información sobre datos generales, opiniones, sugerencias o respuesta a preguntas formuladas sobre los diversos indicadores que se propone explorar a través de este medio.

4.5.

Técnicas de Análisis de Datos. Las técnicas que se emplea para el análisis de datos en el trabajo de titulación serán las

27 Técnica Cuantitativa. Esta técnica permite tabular la información recolectada por medio de las encuestas, resumiendo los resultados de manera porcentual o mediante valores numéricos, que ayudan a medir los estándares de validez y confiabilidad de la información, manteniendo una relación de los datos con respecto a los problemas de la investigación que se está aplicando. Además, consta con datos estadísticos reflejados en gráficas para una mayor comprensión. “La tabulación de la información consiste en resumir los datos en forma de tablas estadísticas, por lo que se tendrá que trabajar una vez más con cada uno de los cuestionarios, debido a que cada una de las preguntas se convertirá en una tabla estadística” (Cortés, 2014,p.112) Técnica Cualitativa. Debido a la utilización de esta técnica de observación directa y entrevista, se analizará los resultados mediante la técnica cualitativa para una mejor interpretación de los datos obtenidos. “Los propósitos centrales del análisis de contenido es explorar datos, describir experiencias de los participantes, descubrir conceptos, categorías, temas con el fin de interpretarlos y explicarlos en función del planteamiento del problema además de estos debe comprender la profundidad el contexto que rodea a los datos y generar una teoría fundamentada en los datos” (Díaz, Hérnandez, & López, 2012, p.418).

“Por su estructura metodológica y su fundamentación epistemológica puede ser el orden explicativo, por lo cual tiende a la elaboración de técnicas para recoger datos utilizando información cualitativa, descriptiva y no cuantificada.” (Tamayo, 2014, p.47)

5. RESULTADOS 5.1.

Discusión y análisis de resultados En la indagación llevada a cabo referente a la evaluación del sistema de control interno

de la gestión de inventarios de Almacén Dalita, se trató de corroborar los procedimientos que profesan la legitimidad de las operaciones, a través de las entrevistas aplicadas a la propietaria y a la contadora externa; y a los cuestionarios aplicados a los trabajadores, clientes y proveedores. Entrevista aplicada a la Gerenta. A continuación, se presentará aquellas preguntas que se le realizó en la entrevista a la Srta. Dalita Zapata, gerenta de Almacén Dalita. 1.

¿Almacén Dalita, tiene establecido por escrito los principios de integridad y valores éticos como parte de la cultura organizacional? No se cuenta con un manual escrito de los principios de integridad y valores éticos como

parte de la cultura organizacional, sin embargo, existe el deseo de implementar uno. 2.

¿Dentro de la empresa existen políticas y procedimientos establecidos para la gestión de inventarios? Si existen políticas y procedimientos establecidos para la gestión inventarios, aunque

no de manera escrita. 3.

¿Las diferentes actividades relacionadas con inventarios, se ejecutan bajo una estructura organizacional? No, porque no existe una estructura organizacional detallada.

Para la integración del nuevo personal, ¿Se considera que exista los conocimientos necesarios para poder realizar las funciones requeridas? Como prioridad se busca a personas que tengan experiencia en ventas, pero

lastimosamente por el pronto requerimiento y falta de personal, en ocasiones se incurre a integrar a un nuevo personal sin este requisito.

29 5.

¿Tiene el conocimiento exacto acerca del volumen de mercadería con el que cuenta? En cierta mercadería si tengo el conocimiento exacto del volumen del inventario que

existe en bodega por lo que se realiza un conteo físico semanal, pero respecto a otros productos que se ofrece, no. 6.

¿La empresa maneja kárdex para el control de la mercadería que tiene en bodega? No, aunque se lleva otro tipo de registro de forma manual.

¿La empresa cuenta con un sistema contable informático? Sí, pero el sistema contable que se utiliza se encuentra desactualizado.

8. ¿La empresa maneja presupuestos para establecer montos de compras de mercadería? Si. 9.

¿Usted es la única persona autorizada para realizar los pedidos con los proveedores? Si, ya que soy la única que decide cuanta mercadería solicitar conforme mi deseo y mi

presupuesto. 10. ¿Almacén Dalita ha tenido inconvenientes con los proveedores por atrasos en la entrega de mercadería solicitada? Si, en algunas ocasiones, los cuales se comunica directo con la empresa para que exista una aceleración de la entrega de mercadería. 11. ¿La mercadería de Almacén Dalita, se encuentra codificada o identificada con algún distintivo? La mayoría de la mercadería se encuentra codificada por modelo o por precios y otras se encuentran identificadas con una marca personalidad del almacén, plasmada en un sello. En manteles y sacos no existe codificación.

30 12. ¿Considera que los gastos que se incurren para gestionar en el almacenamiento de inventarios son indispensables? Si, ya que esto se lo realiza para llevar un mejor control y que la mercadería se mantenga en aptas condiciones. 13. ¿Considera usted que la empresa cuenta con un espacio físico adecuado en donde se almacena la mercadería? En mi opinión considero que es insuficiente. 14. ¿La empresa cuenta con un sistema de seguridad tecnológico para el control de inventarios? Si, por el momento contamos con cámaras de seguridad. 15. ¿Se establecen restricciones al personal para el ingreso al área de mercadería? No, todos los empleados tienen acceso a las bodegas. 16. ¿Realiza constataciones físicas de sus inventarios de una manera periódica? Si, aunque no de toda la mercadería, normalmente cada lunes realizo el inventario de la mercadería que voy a solicitar. 17. ¿Conoce usted cómo se encuentra organizada la mercadería en bodega? Si, ya que soy yo quien determina en dónde y cómo estará almacenada. 18. ¿Existe un procedimiento establecido para poder almacenar la mercadería en bodega? Si, aunque no esté de manera escrita. 19. ¿Existe una persona encargada específica para despachar y almacenar la mercadería en bodega? La persona que realiza esta actividad no siempre es la misma, ya que contamos solo con dos personas laborando en el almacén, por ende, todas realizan esta labor, incluyéndome.

31 20. ¿Se han presentado situaciones en que no se ha podido realizar una venta por ruptura de stock? Si, en varias ocasiones por no llevar un correcto seguimiento de toda la mercadería o por no ingresar al sistema de manera correcta. 21. ¿Se registra la salida de mercadería a través de la emisión y entrega de factura? Si, aunque para aquellas personas que no deseen y salen apurados, se realiza una factura a consumidor final y se registra. 22. ¿Se aceptan devoluciones o cambio de mercadería? No se aceptan devoluciones, únicamente se realizan cambio de la mercadería. 23. ¿Existen políticas establecidas para poder realizar una devolución o cambio de la mercadería? Si, unas de ellas es que la mercadería que solicita cambio se encuentre en buenas condiciones y no se pasen de las 48 para realizar el cambio. 24. ¿Alguna vez se presentó inconvenientes con la conciliación de saldos? Si, en algunas veces se ha presentado inconvenientes con la conciliación de saldos. 25. ¿Considera que los saldos que refleja en el sistema contable es confiable? No me encuentro totalmente segura, debido al sistema contable con el que contamos.

26. ¿Cree usted que la evaluación del sistema de control interno a la gestión de inventarios ayudará a mejorar los procesos en Almacén Dalita? Si, considero muy relevante que se realice este tipo de evaluación ya que trae consigo muchos beneficios que ayudarán a la empresa a crecer.

32 Entrevista a la Contadora externa A continuación, se procede a presentar la entrevista que se realizó a la Contadora externa de Almacén Dalita, a la Ing. Balvina Marisol Villacís Ruíz. 1.

¿Conoce usted los principios de integridad y valores éticos que tiene Almacén Dalita para la realización de sus actividades diarias? Con el tiempo que he podido realizar mi trabajo junto a Almacén Dalita considero,

debido a la demostración constante de la dueña de la entidad, que si forma de trabajar es de manera íntegra. 2.

¿La empresa maneja kárdex de la mercadería que tiene? No se maneja kárdex

¿Considera usted que el saldo contable de la cuenta de inventario es razonable? Se podría decir que sí.

¿La empresa maneja presupuestos para establecer montos de compras de mercadería? Si según lo observado, se puede notar que si existe un análisis de presupuesto.

¿Almacén Dalita le informa sobre las compras de mercadería que realiza? Si, la gerente se encarga de hacer llegar todas las facturas de compras mensuales.

¿La empresa le comunica las devoluciones que se hayan realizado en el mes? Si, la empresa si comunica las devoluciones mensuales.

¿Todos los pagos a proveedores se los realiza a través de transacciones bancarias? No, ya que existen algunos proveedores que se les paga en efectivo.

¿Se realiza conciliaciones bancarias mensuales? Si, por supuesto es fundamental

33 9.

¿Se realiza rastreos de inventarios cuando no cuadran los valores con el registro? Si, para cualquier cosa siempre se rastrean posibles errores que fueron pasados por alto,

todo debe cuadrar. 10. ¿Existe confianza en lo que respecta la información sobre inventarios? Si existe confianza en lo que respecta la información sobre inventarios. 11. ¿Mantiene un sistema informático de reportes de inventarios? Si se mantiene un sistema informático de reportes de inventarios. 12. ¿De qué manera entrega los Estados Financieros a la empresa? Se entrega los Estados Financieros de manera física y digital para un mayor respaldo. 13. ¿Cuenta usted con el acceso directo al sistema contable con el que se maneja la empresa? No, por el tipo de sistema contable que se utiliza. 14. ¿Considera que los saldos que refleja en el sistema contable son confiables? No estoy muy segura. 15. ¿Cree usted que la evaluación del sistema de control interno a la gestión de inventarios ayudará a mejorar los procesos en Almacén Dalita? Si, considero que ayudará en mucho

34 Encuesta a los trabajadores de Almacén Dalita A continuación, se presenta la tabulación y análisis respectivo de las encuestas realizadas a los trabajadores de Almacén Dalita. Tabla 6. Tabulación de encuestas a los trabajadores de Almacén Dalita N°

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Preguntas ¿Almacén Dalita, tiene establecido por escrito los principios de integridad y valores éticos como parte de la cultura organizacional? Para la integración del nuevo personal en Almacén Dalita, ¿Se considera que exista los conocimientos necesarios para poder realizar las funciones requeridas? ¿Considera usted que la empresa cuenta con una buena distribución del espacio físico en donde se almacena la mercadería? ¿Almacén Dalita tiene restricción al área de donde se encuentra la mercadería? ¿La empresa cuenta con un sistema de seguridad tecnológico para el control de inventarios? ¿Existe una única persona encargada de recibir y contar la mercadería recibida? ¿Se han presentado diferencias al momento de contar la mercadería recibida con el número de mercadería que la empresa solicitó? ¿La mercadería de Almacén Dalita, se encuentra codificada o se identifica con algún distintivo? Al momento de realizar una venta, ¿Conoce usted el lugar específico en donde encontrar la mercadería requerida por el cliente? ¿Se realizan registro de entradas y salidas de la mercadería en Almacén Dalita? ¿Se realiza constataciones físicas de los inventarios en almacén Dalita? ¿Cree usted que es fundamental que el personal de trabajo reciba capacitaciones sobre el manejo correcto de inventarios? ¿La empresa exige que las ventas que realice estén identificadas por el vendedor? ¿Cómo calificaría usted el sistema de control interno de la gestión de inventario de Almacén Dalita?

¿Cree usted que la evaluación del sistema de control interno a la gestión de inventarios ayudará a mejorar los procesos en Almacén Dalita? Nota: Encuestas a trabajadores de Almacén Dalita. 15

Respuestas

Porcentaje

Total de encuesta dos

Si No

0 2

0% 100%

Si No

1 1

50% 50%

Si No

0 2

0% 100%

Si No Si No Si No

0 2 2 0 0 2

0% 100% 100% 0% 0% 100%

Si No

2 0

100% 0%

Si No

2 0

100% 0%

Si No

2 0

100% 0%

Si No Si No

2 0 1 1

100% 0% 50% 50%

Si No

2 0

100% 0%

Si No Bueno Regular Malo

2 0 0 2 0

100% 0% 0% 100% 0%

Si No

2 0

100% 0%

2 2 2

2 2 2 2 2

35 Encuesta a los clientes de Almacén Dalita A continuación, se presenta la tabulación y análisis respectivo de las encuestas realizadas a los clientes de Almacén Dalita. Tabla 7. Tabulación de encuestas a los clientes de Almacén Dalita Porcentaje

Total de encuestados

23 7

76% 24%

De 1 a 5 De 6 a 10 De 11 o mas

6 18 6

20% 60% 20%

Si No Si No Bueno Regular Malo

25 5 30 0 30 0 0

84% 16% 100% 0% 100% 0% 0%

Si No

30 0

100% 0%

Si No

2 28

7% 93%

Si No

8 22

27% 73%

Si No

24 6

80% 20%

Si No

0 30

0% 100%

Si No

30 0

100% 0%

N°

Preguntas

¿Existe una relación comercial de manera frecuente con almacén Dalita?

Si No

¿Cuántas veces al año estima usted que realiza sus compras en almacén Dalita? ¿Siempre que va a la empresa, encuentra lo que fue a comprar? ¿La mercadería solicitada siempre se encuentra en buenas condiciones? ¿De qué manera calificaría usted el despacho de mercadería por parte de los trabajadores de almacén Dalita? ¿El personal que lo atendió, supo responder sus dudas acerca de la mercadería? ¿En alguna ocasión el personal de la empresa le ofreció algún producto que no logro encontrar en bodega? ¿En alguna ocasión ha realizado cambio de la mercadería en almacén Dalita? ¿Tiene conocimiento de las políticas que existe en almacén Dalita para la realización de un cambio de mercadería? ¿En algún momento tuvo inconvenientes con la conciliación de saldos? ¿Al momento de realizar el pago de su producto, siempre recibe un documento que respalde su compra?

3 4 5

7 8 9 10 11

Nota: Cuestionario a clientes de Almacén Dalita.

Respuestas

30 30 30

36 Encuesta a los proveedores de Almacén Dalita A continuación, se presenta la tabulación y análisis respectivo de las encuestas realizadas a los proveedores de Almacén Dalita. Tabla 8. Tabulación de encuestas a los proveedores de Almacén Dalita N°

Preguntas

Respuestas

¿Qué tipo de cliente considera que es almacén Dalita?

¿Tiene conocimiento acerca de las políticas y procedimientos establecidos con los que cuenta almacén Dalita respecto a sus compras?

¿Por qué medio de pago transacciones Almacén Dalita?

¿Quién efectúa los pedidos de mercadería de Almacén Dalita?

6 7 8 9 10

realiza

sus

¿Por qué medio de comunicación realiza los pedidos con la empresa?

¿Almacén Dalita tiene siempre una persona encargada de recibir la mercadería? ¿Al momento de despachar la mercadería, usted suscribe alguna acta de recepción? ¿Almacén Dalita se asegura que se haya entregado las cantidades solicitadas al instante? ¿Se han realizado devoluciones de mercadería por parte de la empresa? ¿Se han presentado quejas por parte de Almacén Dalita por mal estado de la mercadería entregada? ¿Considera que una evaluación al sistema de control interno ayudará a Almacén Dalita a mejorar en los procesos?

Nota: Encuestas a proveedores de Almacén Dalita.

Porcentaje

Total de encuestados

Muy frecuente Frecuente Poco frecuente

2 3 0

40% 60% 3%

Si No

0 5

0% 100%

Efectivo Transferencia Cheques Gerente Cajera Empleados

3 1 1 5 0 0 5 0 0

60% 20% 20% 100% 0% 0%

Si No Si No Si No Si No

5 0 4 1 5 0 4 1

100% 0% 80% 20% 100% 0% 80% 20%

Si No

4 1

80% 20%

Si No

5 0

100% 0%

Vía telefónica Por internet Personalmente

100% 0% 0%

5 5 5 5

5.2.

Análisis de resultados De acuerdo con los resultados obtenidos en las entrevistas y encuestas realizadas al

personal interno y externo de Almacén Dalita, se pudo determinar que no cuenta con un manual de principios de integridad y valores éticos como parte de la cultura organizacional y tampoco un manual en donde se establezcan las políticas y procedimientos para la gestión de inventarios. Su forma de operar es de manera empírica lo que provoca en los trabajadores una falta de conocimientos acerca de sus respectivas funciones, derechos y obligaciones. Tampoco cuenta con una estructura organizacional definida. En lo que respecta la mercadería de zapatos escolar de cuero y lonas, existe un mayor control de existencias, sin embargo, de los demás artículos que ofrece la empresa no se realiza un conteo físico antes de restaurar el inventario. Por tal motivo se ha podido concretar algunas de las ventas ya que se ha producido ruptura de stock. Al momento de realizar nuevos pedidos de mercadería se ha generado roturas de stock de la mercadería, por motivos de que no se realiza un constante control de sus entradas y salidas Actualmente Almacén Dalita cuenta con dos colaboradores, los cuales llevan muchos años trabajando allí y saben muy bien el mecanismo, las políticas y los procesos que se manejan en la entidad, las dos realizan las ventas, la verificación de cantidades y almacenamiento de nuevos pedidos de mercadería, entre otras actividades. Al momento de contratar un nuevo personal a la empresa, se toma en consideración que exista una experiencia en ventas anticipadas, sin embargo, cuando no existen demasiadas vacantes, este requisito, lo pasan por alto. En el proceso de almacenamiento se presenta distracciones o confusión que dificultan la rápida ubicación de la mercadería. La entidad maneja su control interno con la ayuda de un sistema contable, sin embargo, se encuentra obsoleto, lo que impide una buena organización y control respecto a los registros de entrada y salidas de la mercadería lo que, da como resultado un desconocimiento del saldo real de inventarios. Por tal motivo para este año 2019 se encuentra implementando un nuevo sistema administrativo contable actualizado llamado “Anfibius”.

5.3.

Propuesta de intervención Con la realización del trabajo de titulación se pretende evaluar el Sistema de Control

Interno en la gestión de inventarios de Almacén Dalita, de manera que se logre identificar todas aquellas debilidades que existen en las diferentes actividades, con la finalidad de proponer mejoras que ayuden a alcanzar los objetivos trazados por la empresa. 5.3.1. Objetivos. Objetivo general. Evaluar del Sistema de Control Interno en la gestión de inventarios en Almacén Dalita, en la ciudad de Santo Domingo, año 2018. Objetivos específicos. 

Levantar información sobre los procedimientos del control de inventario en Almacén Dalita.



Identificar las áreas críticas que impiden un buen funcionamiento de la gestión de inventarios del Almacén Dalita.



Aplicar técnicas para evaluar los procedimientos afines con el control interno de la gestión de inventarios de Almacén Dalita.



Presentar informe que incluyan procedimientos y políticas que incidan en la optimización de la gestión de inventarios.

5.3.2. Levantamiento de información Luego del análisis efectuado de los resultados obtenidos de las entrevistas y de las encuestas, se procede a dar cumplimiento a los objetivos específicos planteados anteriormente, con la finalidad de, seguir el diseño de evaluación que ayudará a determinar aquellas áreas críticas y realizar una propuesta que permita mejorarlas.

39 Levantar información sobre los procedimientos del control de inventarios en Almacén Dalita 5.3.2.1.1. Programa de planificación. Mediante la realización del programa de trabajo para la planificación de auditoria se pretende conocer a la Empresa de tal manera que permita establecer procedimientos adecuados para identificar las áreas críticas que impiden un buen funcionamiento de la gestión de inventarios del Almacén Dalita. Tabla 9. Programa de planificación

PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA Cliente: Almacén "Dalita" N° 1. 1.1.

1.2.

1.3.

1.4.

2. 2.1.

2.2.

2.3.

Periodo: 2018 Procedimiento

Ref./ PT

Elaborado por:

Fecha

SGSZ

14/12/2018

SGSZ

14/12/2018

SGSZ

17/12/2018

SGSZ

17/12/2018

SGSZ

18/12/2018

SGSZ

21/12/2018

SGSZ

21/12/2018

Conocimiento de la Empresa Programe una entrevista con los organizadores de la empresa, en donde va a auditarse indíqueles los motivos de la auditoría y el procedimiento que se va a seguir durante su ejecución, de ser necesario establezca el método de coordinación y las personas que colaboraran directamente con los auditores en la obtención y de la información y documentación requerida para el examen. Recopile de manera ordenada los Estatutos, Leyes, Decretos, Reglamentos, acuerdos, Resoluciones, Disposiciones y otros pronunciamientos o instructivos relacionados con el funcionamiento de las actividades de Almacén Dalita. (CHECK LIST) Obtenga información sobre la estructura operativa utilizada en la industria las unidades relacionadas con la prestación de los servicios y la administración existente y determine: a) Instalaciones disponibles: b) Grado de autonomía de las diferentes áreas y su forma de reporte. c) Restricciones existentes para cada área. Resuma la estructura organizativa de la empresa y de todas las unidades que se encuentran relacionadas con el área motivo de la Auditoría, indicando los principales funcionarios, la ubicación física de las instalaciones, los números telefónicos y cualquier otra información que sea necesaria para la ejecución del trabajo. Principales Actividades Prepare un resumen de las actividades que efectúan las áreas administrativas y operativas del recalque los procedimientos de operación y los problemas de operación técnica sobre la definición y aplicación de registros Operativos, administrativos y financieros. Realice una narrativa en donde se establezcan los procedimientos aplicados en el proceso de compra y almacenamiento. Elabore un flujograma de compras y almacenamiento.

40 2.6.

Plasmar una narrativa en donde se establezcan procedimientos aplicados para el proceso de venta.

2.7.

Elabore un flujograma de venta.

3. 3.1. 4 4.1. 5

5.1.

los

SGSZ

22/12/2018

SGSZ

22/12/2018

P10

SGSZ

23/12/2018

P11

SGSZ

25/12/2018

P12

SGSZ

28/12/2018

Principales Políticas y Prácticas contables Identifique las principales políticas y prácticas contables que mantiene el y detalle cada una de ellas. Grado de confiabilidad de la información Califique a su criterio la integridad y confiabilidad de la información producida en la empresa Revisión de la documentación Revise la base legal y más disposiciones administrativas y reglamentarias que norman las actividades administrativas, operativas y financieras y prepare un papel de trabajo que contenga un extracto de aquellas disposiciones de carácter obligatorio que deben observarse y verificarse en el desarrollo de la Auditoria.

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño.

41 Tabla 10. Papel de Trabajo 1. Programación de entrevista

Almacén "Dalita" Conocimiento de la empresa

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 14/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Programar una entrevista con los organizadores de la empresa, en donde va a auditarse indíqueles los motivos de la auditoría y el procedimiento que se va a seguir durante su ejecución, de ser necesario establezca el método de coordinación y las personas que colaboraran directamente con los auditores en la obtención y de la información y documentación requerida para el examen. RELEVAMIENTO Siendo las 10H00 del día 14 de diciembre de 2018, en la oficina de la Srta. Dalia Zapata.

La persona encargada a realizar los debidos procedimientos de auditoria es la Srta. Sara Gabriela Saltos Zapata, estudiante de la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo.

Durante la entrevista, se presentaron diversos motivos para realizar una auditoría de control interno respecto al inventario de Almacén Dalita, entre ellos está: 

Información errónea de la mercadería existente al momento de realizar nuevos pedidos, lo que genera rupturas de stock.  Desorden en el registro de entradas y salidas de la mercadería, lo que da como resultado un desconocimiento del saldo real de inventarios.  Inadecuado almacenamiento de la mercadería, lo que dificulta encontrar los artículos solicitados al momento de ser requeridos por los clientes. La propietaria procede a presentar a los responsables de cada área.

Para dar a conocer la manera en la que se va a trabajar durante este periodo 2018, se elaboró un programa de trabajo, en donde se plasma con precisión las diversas actividades a realizar, cada una respaldada por un papel de trabajo en donde muestra la persona encargada y la fecha en la que se la realizó.

Se solicita de la manera más comedida, exista la disponibilidad necesaria y la apertura de la información requerida, siendo esta lo más transparente, clara y concisa, con la finalidad de obtener resultados que conlleve a tomar decisiones de mejora en el proceso de inventarios.

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

42 Tabla 11. Papel de Trabajo 2. Recopilación de Estatutos, leyes, decretos y reglamentos.

Almacén "Dalita" Conocimiento de la empresa

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 14/12/2018

P2 1/2

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Recopilar de manera ordenada los Estatutos, Leyes, Decretos, Reglamentos, acuerdos, Resoluciones, Disposiciones y otros pronunciamientos o instructivos relacionados con el funcionamiento de las actividades de Almacén Dalita

Santo Domingo, 14 de diciembre de 2018 Ingeniera. Dalia Cumandá Zapata Mayorga Gerente de Almacén Dalita De mis consideraciones Por medio del presente solito, muy comedidamente, se proporcione los documentos que se encuentre relacionados con las diferentes actividades del Almacén Dalita, con la finalidad de que se facilite la realización del trabajo de titulación, tal como: • Registro Único del Contribuyente • Reglamento Interno • Manual de Control Interno • Manual de políticas y procedimientos • Contratos • Disposiciones de carácter obligatorio • Lista de inventarios • Movimientos de ventas de producto estrella • Saldos de inventarios • Toma de inventarios mensual • Balance de pérdidas y ganancias Agradezco la oportunidad brindada, esperando su pronta y favorable respuesta, anticipo mi más sincero agradecimiento. Atentamente, Sara Gabriela Saltos Zapata Estudiante de Auditoría

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

43 Tabla 12. Papel de Trabajo 3. Recopilación de Estatutos, leyes, decretos y reglamentos.

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

SGSZ

Conocimiento de la Fecha: empresa 14/12/2018 Al 31 de diciembre de 2018

P2 2/2

Objetivo: Recopilar de manera ordenada los Estatutos, Leyes, Decretos, Reglamentos, acuerdos, Resoluciones, Disposiciones y otros pronunciamientos o instructivos relacionados con el funcionamiento de las actividades de Almacén Dalita. RELEVAMIENTO

Check-list de documentos recibidos Documentos Registro Único del Contribuyente Reglamento Interno Manual de Control Interno Manual de políticas y procedimientos Contratos Disposiciones de carácter obligatorio Lista de inventarios Movimientos de ventas de producto estrella Toma de inventarios mensual Balance de pérdidas y ganancias Balance General

Recibidos X

Sin recibir

X X X X X X X X X X

Fuente: Documentos de Almacén Dalita

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

44 Tabla 13. Papel de Trabajo 4. Información de estructura operativa

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Conocimiento de la Fecha: empresa Al 31 de diciembre de 2018

SGSZ 17/12/2018

Objetivo: Obtener información sobre la estructura operativa utilizada en la industria las unidades relacionadas con la prestación de los servicios y la administración existente y determine: a) Instalaciones disponibles b) Grado de autonomía de las diferentes áreas y su forma de reporte. c) Restricciones existentes para cada área. RELEVAMIENTO

Elementos

Descripción La estructura operativa de Almacén Dalita se encarga de lo que es el

Estructura operativa

proceso de comercialización el cual está compuesto por la atención al cliente, venta e instalación de la mercadería. El espacio físico para su actividad economía es propia y cerca de ella

Instalaciones disponibles Grado de autonomía de las diferentes áreas Restricciones de cada área

cuenta con un edificio familiar en donde almacena parte de su mercadería. Toda actividad debe ser primero aprobada por la gerente. Además del área de caja, no existe restricciones en ninguna otra área.

Para la realización de las actividades en Almacén Dalita, la empresa cuenta con el espacio físico propio, por ende, no incurre en gastos de arrendamiento, dentro de la estructura operativa existen restricciones únicamente en el área de caja, ya que esta es custodiada por la secretaria, por tanto, se requiere que exista una mayor seguridad referente a los inventarios, de modo que permita un mejor control y desarrollo de actividades.

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

45 Tabla 14. Papel de Trabajo 5. Estructura organizativa de la empresa

Almacén "Dalita" Conocimiento de la empresa

Elaborad o por: Fecha:

SGSZ 17/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018

P4 ½

Objetivo: Resumir la estructura organizativa de la empresa y de todas las unidades que se encuentran relacionadas con el área motivo de la auditoria, indicando los principales funcionarios, la ubicación física de las instalaciones, los números telefónicos y cualquier otra información que sea necesaria para la ejecución del trabajo. RELEVAMIENTO

Almacén Dalita, se dedica a la comercialización de zapatos escolares de cuero y de lona, la cual no cuenta con una estructura organización plasmada en un documento, sin embargo, a través de la entrevista con Ing. Dalia Zapata, gerente de la empresa, se pudo identificar que la entidad se maneja de manera empírica y de forma centralizada. A continuación, se presenta una gráfica, que detalla algunos puestos señalados por la gerencia.

Dalia Zapata

Gerente

0997662458

Marisol Villacís

Contadora externa

0997148234

Gianella Saltos

Secretaria/ Vendedora

0980410321

Nidia Mueses

Vendedora

0988941407

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

46 Tabla 15.Papel de Trabajo 6. Estructura organizativa de la empresa.

Almacén "Dalita" Conocimiento de la empresa

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 17/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018

P4 2/2

Razón Social: Almacén Dalita Tipo de Compañía: Obligada a llegar contabilidad Dirección: 3 de julio y Riobamba RUC: 1710611714001 Representante Legal: Dalia Cumandá Zapata Mayorga Gerente: Dalia Cumandá Zapata Mayorga Correo electrónico: daly.z_07@hotmail.com Actividad de la empresa: Almacén Dalita se dedica a la comercialización de diversos tipos de calzado, mochilas, carteras, sacos y manteles. Contadora externa: Ing. Balvina Marisol Villacís Ruíz N° de empleados: Gianella Saltos Nidia Mueses Fecha de constitución: 28 agosto de 2001 Teléfonos: 2754420 - 099 766 2458

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: Datos obtenidos de entrevista con la Gerente.

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado P.

47 Tabla 16. Papel de Trabajo 7. Actividades administrativas y operativas

Almacén "Dalita" Principales actividades

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 18/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018

Objetivo: Preparar un resumen de las actividades que efectúan las áreas administrativas y operativas del recalque los procedimientos de operación y los problemas de operación técnica sobre la definición y aplicación de registros Operativos, administrativos y financieros.

RELEVAMIENTO Las actividades de Almacén Dalita no están definidas en un manual de funciones, sino que de acuerdo con cada necesidad que se presente se realizan las actividades; el área administrativa está desempeñada por el propietario y la secretaria, mientras que el área operativa la integra los vendedores. No existe un control concreto de los procesos.

Cargo Gerente

Contador externo

Secretaria Vendedores

Actividades Se encarga de la administración en general de la entidad, busca y se relaciona con proveedores, atiende a clientes, realiza ventas y toma decisiones. Realiza todas las obligaciones contables y tributarias, tales como las declaraciones mensuales, anuales, presentación de estados financieros, entre otros. Realiza y archiva facturas, retenciones, cobra y es responsable de caja. Recepción y almacenamiento de mercadería, brindar un excelente servicio de atención al cliente, realiza ventas y despacha mercadería.

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: Datos obtenidos por el Gerente General.

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado P.

48 Tabla 17.Papel de Trabajo 8. Procedimientos aplicados.

Almacén "Dalita" Principales actividades

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 21/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Realizar una narrativa en donde se establezcan los procedimientos aplicados en el proceso de compra y almacenamiento.

RELEVAMIENTO A continuación, se mostrará el proceso que se realiza antes de renovar la mercadería, para esta narrativa, se tomó en cuenta únicamente la compra de calzado escolar de cuero y lona. Las pautas fundamentales para la adquisición y abastecimiento de la mercadería se establecen de acuerdo con las necesidades que se encuentran en la empresa, de manera que se hallan establecidas por la Gerente. Como primer paso todos los lunes por la mañana se saca un reporte de existencias del sistema contable (Mónica) para luego corroborar esta información la gerente ingresa a bodega para realizar un conteo físico de cada modelo, una vez determinado las cantidades y modelos necesarios y realizar el listado de la mercadería a pedir, determinando un presupuesto para la nueva adquisición. Cuando llega el proveedor se establece una comunicación sobre los productos que aún tienen en línea de producción y aquellos que han sacado al mercado recientemente, con base de esto, la gerente da a conocer los artículos que requiere, una vez establecido aquellos modelos, cantidades, tallas y colores, procede a determinar el precio final solicitando descuentos y a su vez concuerdan la fecha y forma de pago. El día de entrega la secretaria recibe la mercadería y la factura, se solicita a la vendedora que cuente y verifique el buen estado de la mercadería para luego la gerente firme la guía de remisión, de no encontrarse la mercadería en buen estado o que no se encuentre completo el pedido, el vendedor notifica a la gerente para que ella pueda reportar lo sucedido. La vendedora se encarga de almacenar la mercadería en su respectivo lugar, mientras la secretaria realiza la retención respectiva y realiza el pago al proveedor, una vez cancelada las facturas, la secretaria archiva todos los documentos de compra.

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado P.

49 Tabla 18. Papel de Trabajo 9. Flujograma de compras y almacenamiento AlmacĂŠn "Dalita" Principales actividades

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 22/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Elaborar un flujograma de compras y almacenamiento.

RELEVAMIENTO

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. HernĂĄn Maldonado

P7 1/2

50 Tabla 19. Papel de Trabajo 10. Flujograma de compras y almacenamiento AlmacĂŠn "Dalita" Elaborado por: Principales actividades Fecha:

SGSZ 22/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Elaborar un flujograma de compras y almacenamiento.

RELEVAMIENTO

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. HernĂĄn Maldonado

P7 2/2

51 Tabla 20. Papel de Trabajo 11. Narrativa de procedimientos aplicados en ventas

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

SGSZ

Grado de confiabilidad de la Fecha: 22/12/2018 información Al 31 de diciembre de 2018

Objetivo: Plasmar una narrativa en donde se establezcan los procedimientos aplicados para el proceso de venta.

RELEVAMIENTO El proceso de ventas se inicia desde que el cliente ingresa al establecimiento, en donde es atendido muy amistosamente por el vendedor, a partir del cual surge la conversación del producto a requerir, el vendedor le indica las diversas características que existe de la mercadería desea por el cliente, el cliente analiza la calidad, los modelos, colores y precios, de acuerdo con la conveniencia y comodidad elige el producto o procede a retirarse de la empresa, en caso de que compre el producto se realiza el despacho de la mercadería y entrega a la secretaria, quien se encarga de cobrar, realizar la factura y de entregar la mercadería al cliente. Posterior a ello, procede a llenar la factura según del modo que lo requiera el cliente, con datos o a consumidor final, este proceso se lo realiza manualmente ya que el sistema contable que utiliza lo carece, se le consulta si son agentes de retención, si resulta serlo la secretaria solicita la retención, se le entrega seguidamente todos los documentos de venta correspondientes, realiza el cobro del dinero y entrega la mercadería y finalmente se archivan los comprobantes de venta para ser enviados al finalizar el mes al contador externo.

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

52 Tabla 21. Papel de Trabajo 12. Flujograma de ventas.

Almacén "Dalita" Grado de confiabilidad de la información

Elaborado por: Fecha:

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: En base al punto 2.6. elaborar un flujograma de venta.

RELEVAMIENTO

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

SGSZ 22/12/2018

P9 1/2

53 Tabla 22. Papel de Trabajo 13. Flujograma de ventas.

Almacén "Dalita" Grado de confiabilidad de la información

Elaborado por: Fecha:

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: En base al punto 2.6. elaborar un flujograma de venta.

RELEVAMIENTO

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

SGSZ 22/12/2018

P9 2/2

54 Tabla 23.Papel de Trabajo 14. Políticas y prácticas contables.

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Principales Políticas y Prácticas contables

Fecha:

SGSZ 23/12/2018

P10

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Identificar las principales políticas y prácticas contables que mantiene el y detalle cada una de ellas.

RELEVAMIENTO Políticas y Prácticas Registro de compra y venta

Descripción  

Establecimiento de precios Técnica de medición de costo Clasificación de mercadería



Estado Físico



  



Se registran diariamente los documentos por concepto de adquisiciones y de venta, a fin de trasladar al libro auxiliar mensualmente. Mensualmente se le dará a conocer al contador externo todas las transacciones realizadas. Para establecer el precio de venta se incluye un 20% de ganancia. Para determinar el costo de la mercadería se considera el precio de compra y de transporte. La mercadería se clasifica de acuerdo con modelo y talla. Al llegar la mercadería al establecimiento, siempre debe ser registrada. Cada cierre de año se realiza una determinación del estado físico de la mercadería de manera muy general, basándose en la observación únicamente. Si la mercadería solicitada a los proveedores llega en mal estado físico, esta será reportada inmediatamente para luego comunicar lo sucedido al proveedor y solicitar un cambio.

Almacén Dalita no tiene sus políticas establecidas de manera física, sin embargo, las tiene bien definidas en lo que respecta el registro de compras y ventas, el establecimiento de precios, la medición del costo, la clasificación de mercadería y el estado físico.

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: Datos obtenidos de la Gerenta

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

55 Tabla 24. Papel de Trabajo 15. Criterio personal sobre la integridad y confiabilidad de la información.

Almacén "Dalita" Grado de confiabilidad de la información

Elaborad o por: Fecha:

SGSZ 25/12/2018

P11

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Calificar a su criterio la integridad y confiabilidad de la información producida en la empresa.

RELEVAMIENTO A través de la observación que se ha realizado a Almacén Dalita, se ha determinado que sus archivos, su conservación e integridad de la información, es regular, debido a que existe una falta de organización, control y normas de seguridad, incurre a la acumulación de documentos por clasificar y ordenar, por lo que no cuenta con archiveros suficientes y adecuados. Además, no toda la información que posee la empresa, se encuentra respaldada en un archivo digital, el cual lo respalde de posibles pérdidas o deterioros de documentos físicos. Referente a la mercadería encontramos que, existe un mayor control en calzado escolar de cuero y lona por ser el producto que se vende con más frecuencia, sin embargo, no es suficiente, ya que se han encontrado ineficiencias que han provocado una ruptura de stock en varias ocasiones. Referente a la demás mercadería su control es aún más bajo, incluso se ha llegado a evidenciar que existen artículos mal almacenados, por descuido del personal y por una insuficiente infraestructura. Con respecto a la información recibida, lo observado y consultado se puede constatar que la empresa cumple con los lineamientos empíricos que presentan a los colaboradores, pero lastimosamente por no contar con un manual de políticas y procedimientos en físico se incurre a falencias constantes, cabe recalcar que, al no contar con un amplio personal de trabajo, no se establecen obligaciones por separados por lo que resultada complicado designar funciones específicas.

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: Datos obtenidos de la Gerenta.

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

Tabla 25. Papel de Trabajo 16. Base de datos.

Almacén "Dalita" Revisión de la documentación

Elaborado por: Fecha:

SGSZ

P12

28/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Revisar la base legal y más disposiciones administrativas y reglamentarias que norman las actividades administrativas, operativas y financieras y prepare un papel de trabajo que contenga un extracto de aquellas disposiciones de carácter obligatorio que deben observarse y verificarse en el desarrollo de la Auditoria. RELEVAMIENTO Referente a los inventarios de mercadería el Reglamento de Aplicación de Régimen Tributario Interno, indica en el Capítulo IV DEPURACION DE LOS INGRESOS Ar.t 28.- Gastos generales deducibles, el apartado 8 literal b, que “Las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración juramentada realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero y contador, en la que se establecerá la destrucción o donación de los inventarios a una entidad pública o instituciones de carácter privado sin fines de lucro con estatutos aprobados por la autoridad competente. La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: “es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible”. Artículo 52.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.

NIC2.- La Normativa que se encuentra vinculada con nuestro tema de titulación es la NIC 2, misma que tiene como objetivo prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costos que debe reconocer como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de este costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

57 Identificar las áreas críticas que impiden un buen funcionamiento de la gestión de inventarios del Almacén Dalita Tabla 26. Programa de trabajo para la evaluación y control interno. PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA EVALUACIÓN Y CONTROL INTERNO Cliente: Almacén "Dalita" N°

Periodo: 2018 Procedimiento

Ref./ PT

Elaborado por:

Fecha

SGSZ

29/12/2018

SGSZ

29/12/2018

SGSZ

31/12/2018

SGSZ

31/12/2018

Aplicables en la etapa de ejecución 6 6.1.

Evaluación Control Interno Evaluar el sistema de control interno a través de la aplicación del cuestionario del modelo Coso II ERM. En base al punto 6.1. determinar lo siguiente: a)

6.3.

La matriz del nivel de confianza y riesgo que presenta la gestión de inventarios. b) Establecer la muestra representativa de la documentación que debería ser examinada. c) El nivel de confianza que presenta cada componente del Coso II. Elaborar la matriz de riesgo y recomendaciones de acuerdo con los resultados de la aplicación del Coso II.

6.4

Elaborar las marcas que se utilizará en la evaluación de control interno a la gestión de inventario.

6.2.

Nota: Programa de evaluación del Sistema de Control Interno.

58 Tabla 27. Papel de Trabajo 17. Evaluación del sistema de control interno.

Almacén "Dalita" Evaluación Control Interno

Elaborado por:

SGSZ 29/12/201 8

Fecha:

C1 1/5

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Evaluar el sistema de control interno a través de la aplicación del cuestionario Coso II.

RELEVAMIENTO

N°

1 2

4 5 6 7 8 9 10

Preguntas

Si= 2 CP= 1 Porcentaje No= 0 AMBIENTE DE CONTROL

¿La relación que existen entre la empresa, empleados, proveedores y clientes se basan en valores éticos? ¿Cree usted que la empresa contrata personal con un perfil acorde al puesto vacante? ¿Existe un manual de procedimiento que describa lo relacionado con autorización, custodia, registro, control y responsabilidades en los inventarios? ¿El gerente de la empresa promueve la eficiencia y eficacia en las actividades ejecutadas bajo principios éticos? ¿El personal del Almacén Dalita conoce la estructura organizacional? ¿El personal realiza cursos de capacitación externa, con el fin de mejorar sus funciones? ¿Existe comprensión y buena comunicación entre las diferentes áreas de la empresa? ¿Las funciones y responsabilidades se encuentran correctamente asignados? ¿La empresa cuenta con el personal adecuado, encargado de la bodega? ¿Existen políticas de Recursos Humanos respecto al pago de beneficio social? SUMAN

C.P. %

20%

PASAN

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: Datos obtenidos en investigación de campo

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

Observaciones

No cumplen con todo lo requerido

59 Tabla 28. Papel de Trabajo 18. Evaluación del sistema de control interno.

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

Fecha:

SGSZ 29/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018

C1 2/5

Objetivo: Evaluar el sistema de control interno a través de la aplicación del cuestionario Coso II.

RELEVAMIENTO

N°

Si= 2 CP= 1 No= 0

Preguntas

Porcentaje

C.P. %

Observaciones

De manera verbal

VIENEN ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS 10 11

¿La empresa cuanta con una misión, visión y objetivos organizacionales? ¿Se ha fijado indicadores de eficiencia operacional los cuales ayuden a medir al cumplimiento de objetivos?

¿La empresa se ha establecido objetivos enfocados a los inventarios?

¿La empresa establece presupuesto para la compra de sus inventarios?

2% 5%

5 8% IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS ¿El sistema contable que utiliza la empresa 1 2% está acorde con la información real sobre la existencia inventarios? ¿Se utiliza documentación necesaria para el 2 2% movimiento interno de los inventarios?

SUMAN

Existe variación 1% 2%

¿Solo el personal encargo de bodega tiene acceso a la misma?

¿Son consolidados los resultados de los inventarios físicos con los registros de contabilidad?

SUMAN

PASAN

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

Fuente: Datos obtenidos por medio de observación e indagación.

Falta de cumplimiento de objetivos propuestos

Todo el personal, tiene acceso a la bodega.

60 Tabla 29. Papel de Trabajo 19. Evaluación del sistema de control interno.

Almacén "Dalita" Evaluación Control Interno

Elaborado por:

SGSZ 29/12/20 18

Fecha:

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Evaluar el sistema de control interno a través de la aplicación del cuestionario Coso II.

C1 3/5

RELEVAMIENTO

N°

Si= 2 CP= Porcentaje 1 No= 0

Preguntas

C.P. %

Observaciones

VIENEN VALORACIÓN AL RIESGO 18

20 21 22

¿Se realiza planes de riesgo laboral al personal de la empresa? ¿Cuándo se identifica algún riesgo que afecte en el área de inventarios, la empresa cuenta con mecanismos cuantitativos y cualitativos para su evaluación? ¿Existe toda la documentación que respalden tanto las compras como las ventas que se efectúan? ¿Existe un encargado para la recepción de mercadería? ¿Al momento de la llegada de la mercadería a la bodega se los registra en el sistema contable?

6 10% RESPUESTA AL RIESGO ¿La empresa cuenta con un plan de 0 2% contingencia, para afrontar los posibles riesgos que se presenten? ¿Se realiza controles de entrada y salida de 1 2% inventarios? ¿Se revisa el estado de la mercadería antes de 2 2% ser enviada al cliente? ¿Se realiza una inspección del stock de la 2 2% mercadería antes que realizar un pedido? 5 10% SUMAN

SUMAN

23 24 25 26

0% 1% 2% 2% 5%

PASAN

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

El encargado varía.

61 Tabla 30. Papel de Trabajo 20. Evaluación del sistema de control interno.

Almacén "Dalita" Evaluación Control Interno

Elaborado por:

SGSZ 29/12/201 8

Fecha:

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Evaluar el sistema de control interno a través de la aplicación del cuestionario Coso II.

C1 4/5

RELEVAMIENTO

N°

Si= 2 CP= Porcentaje 1 No= 0

Preguntas

C.P. %

Observaciones

VIENEN ACTIVIDADES DE CONTROL 28

¿Existen controles que verifiquen que se cumplan con toda la documentación de respaldo en los procesos de compra y venta de mercadería? ¿Existen políticas definidas y expresadas en cuanto a recepción, almacenamiento y conservación de mercadería? ¿Existe controles que verifiquen que las facturas de compras o ventas han sido contabilizadas? ¿Existe una persona responsable en la seguridad, custodia y cuidado de la mercadería?

3 8% INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ¿El gerente de la empresa tiene conocimientos 2 2% de las actividades que se realizan diariamente? ¿Se informa eficazmente cuando el cliente 1 2% solicita o cancela pedidos? ¿Se informa a los empleados con tiempo suficiente y en forma detallada para que 2 2% cumplan con sus tareas de manera eficiente y efectiva? ¿Se mantiene canales de comunicación 2 2% adecuados con los proveedores? 7 8% SUMAN

SUMAN

33 35

3% 2% 1%

Lo realiza verbalmente

Se comunica de forma verbal.

2% 7%

PASAN

Elaborado por: Gabriela Saltos

Únicamente de forma verbal

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

62 Tabla 31. Papel de Trabajo 21. Evaluación del sistema de control interno.

Almacén "Dalita"

Elaborad o por:

Evaluación Control Interno

Fecha:

SGSZ 29/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018

C1 5/5

Objetivo: Evaluar el sistema de control interno a través de la aplicación del cuestionario Coso II.

RELEVAMIENTO

N°

Si= 2 CP= 1 No= 0

Preguntas

Porcentaje

C.P. %

Observaciones

VIENEN MONITOREO 44

¿Existe una persona asignada para que supervise el proceso en inventarios?

¿Se realiza tomas físicas de inventarios?

No de manera constante

6 44

10% 80%

6% 44%

46 47

¿Se realiza comparaciones de inventarios físicos con los registros de existencias del sistema contable? ¿Se analiza constantemente la rotación de inventarios? ¿Existe un permanente seguimiento y evaluación del desempeño de control interno para determinar las mejoras y ajustes requeridos?

SUMAN TOTAL PREGUNTAS

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: Datos obtenidos en investigación de campo

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

No de todo el inventario

63 Tabla 32. Papel de Trabajo 22. Matriz del nivel de confianza y riesgo.

Almacén "Dalita" Evaluación Control Interno

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 29/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018

C2 1/2

Objetivo: En base al punto 6.1. determine lo siguiente: a) La matriz del nivel de confianza y riesgo que presenta la gestión de inventarios. b) Establecer la muestra representativa de la documentación que debería ser examinada. RELEVAMIENTO a)

La matriz del nivel de confianza y riesgo que presenta la gestión de inventarios. Nivel de confianza Puntaje Nivel de riesgo Bajo 15% - 50% 44% 3 Alto Medio 51% - 75% 2 Moderado Alto 76% - 95% 1 Bajo

b) Establecer la muestra representativa de la documentación que debería ser examinada. Gracias a los resultados obtenidos en el literal a, se puede identificar que Almacén Dalita cuanta con un porcentaje del 44% respecto a su nivel de confianza existente y un nivel de riesgo alto de 3. Realizando la fórmula predeterminada, da como resultado que se tendría que revisar 60 operaciones, debido a las diversas falencias encontradas.

Muestra =

𝑁𝑖𝑣𝑒𝑙 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑓𝑖𝑎𝑛𝑧𝑎

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: Datos obtenidos en investigación de campo

𝐶𝑜𝑛𝑓𝑖𝑎𝑛𝑧𝑎

= 0.5 = 60

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

64 Tabla 33. Papel de Trabajo 23. Muestra representativa de la documentación por examinar.

Almacén "Dalita" Evaluación Control Interno

Elaborado por:

SGSZ

Fecha:

C2 2/2

29/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: c) El nivel de confianza que presenta cada componente del Coso II.

RELEVAMIENTO

Componentes Ambiente de control Establecimiento de objetivos Identificación de eventos Valoración de riesgo Respuesta al riesgo Actividades de control Información y comunicación Monitoreo Total

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: Coso II

Valoración de los componentes del Coso II Porcentaje Ponderación Calificación Riesgo (%) (%) 8 20 0.40 Alto

Número 3

0.63

Moderado

0.50

Alto

0.60

Moderado

0.63

Moderado

0.38

Alto

0.88

Bajo

0.60

Moderado

44%

82%

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

65 Tabla 34. Papel de Trabajo 24. Matriz de riesgo y recomendaciones.

Almacén "Dalita" Evaluación Control Interno

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 31/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018

C3 1/2

Objetivo: Elaborar la matriz de riesgo y recomendaciones de acuerdo a los resultados de la aplicación del Coso II. RELEVAMIENTO Componentes

Ambiente de control

Establecimiento de objetivos

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: Coso II

Área Crítica

Impacto

La empresa no cuenta con un manual físico de los procedimientos el cual describa lo relacionado con autorización, custodia, registro, control y responsabilidades en los inventarios, lo que provoca que los trabajadores no tengan el debido conocimiento de las funciones de las diversas actividades. El personal no tiene el conocimiento de la estructura organizacional ni realiza capacitaciones externas. Por realizar una gran cantidad de objetivos enfocados a inventarios, no se le ha hecho posible cumplir con todos. No se ha dado la debida importancia a los resultados que señalan los indicadores.

Alto

Moderado

Recomendación Implementar un manual de ética de manera física que sea entregado a todo el personal para que tengan claro la realización de cada actividad. Realizar y publicar la estructura organizacional de Almacén Dalita. Incentivar al personal a realizar capacitaciones externas que ayude a aumentar sus conocimientos y experiencias.

Proponerse una cantidad considerada de objetivos determinando el tiempo de cumplimiento. Diseñar indicadores eficientes que permitan identificar posibles riesgos y tomar en consideración los resultados para así realizar mejoras.

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

66 Tabla 35. Papel de Trabajo 25. Matriz de riesgo y recomendaciones.

Almacén "Dalita" Evaluación Control Interno

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 31/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018

C3 2/2

Objetivo: Elaborar la matriz de riesgo y recomendaciones de acuerdo a los resultados de la aplicación del Coso II. RELEVAMIENTO

Identificación de eventos

Valoración de riesgo

Respuesta al riesgo

Actividades de control

No existe restricciones en el área de bodega. Existen falencias en lo que respecta la cantidad reflejada en el sistema contable y la cantidad que realmente existe en bodega. No cuenta con un plan de riesgo laboral al personal. En muchas ocasiones al identificar un riesgo que afecte al área de inventarios, la empresa no ha sabido cómo actuar ante la situación. No cuenta con un plan de contingencia que logre afrontar los posibles riesgos que se puedan presentar No existe una persona encargada de la seguridad, custodia y cuidado de la mercadería.

Información y comunicación

El sistema contable no refleja en todo momento concordancia con las existencias.

Monitoreo

Existe una evaluación por medio de la observación para controlar actividades.

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: Cuestionario según modelo Coso II

Alto

Moderado

Alto

Bajo

Moderado

Implementar cámaras de seguridad. Actualizar el sistema contable y subir la información diariamente.

Implementar un plan de riesgo laboral y proponer un mecanismo cuantitativo y cualitativo para evaluar los riesgos que se podrían presentar a cualquier situación.

Contratar un seguro que otorgue seguridad a la mercadería que se encuentre en todo el almacén. Delegar a una persona la seguridad, custodia y cuidado de la mercadería. Realizar un conteo manual quincenalmente, con la finalidad de asegurarse que tenga relación con la información del sistema contable. Determinar funciones para la supervisión y aprobación de las cantidades y estados de la mercadería.

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

67 Tabla 36. Papel de Trabajo 26. Tabla de marcas

Almacén "Dalita" Evaluación Control Interno

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 31/12/2018

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Elaborar las marcas que se utilizará en la evaluación de control interno a la gestión de inventario. RELEVAMIENTO

Las siguientes marcas de auditoría, serán utilizadas en los papeles de trabajo. Simbología √ © √© ∑

Elaborado por: Gabriela Saltos Nota: Marcas de auditoría para los papales de trabajo.

Significado Verificado Cruzado Verificado y cruzado Sumatoria

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

68 Aplicar técnicas para evaluar los procedimientos afines con el control interno de la gestión de inventarios de Almacén Dalita. Aplicar técnicas para evaluar los procedimientos afines con el control interno de la gestión de inventarios de Almacén Dalita. Tabla 37. Programa de trabajo para le ejecución PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA EJECUCIÓN Cliente: Almacén "Dalita" N°

Periodo: 2018 Ref./ PT

Elaborado por:

Fecha

7.1.

Realizar pruebas de recorrido en el proceso de compra de la mercadería, tomando en cuenta los procedimientos establecidos, la aplicación contable y que se encuentre reflejada en la base de datos.

SGSZ

1/1/2019

7.2.

Realizar la toma física de la mercadería que se encuentra almacenada en bodega.

SGSZ

2/1/2019

7.3.

Realizar pruebas de recorrido en el proceso de ventas de la mercadería, tomando en cuenta que las facturas cumplan con las firmas de recibido, con la documentación respaldada y se refleje en la base de datos.

SGSZ

4/1/2019

7.4.

Elaborar y presentar el respectivo informe con las conclusiones del área auditada.

SGSZ

10/12/2019

Procedimiento Ejecución de Auditoría

Nota: Programa de ejecución.

69 Tabla 38. Papel de Trabajo 27. Pruebas de recorrido.

AlmacĂŠn "Dalita" EvaluaciĂłn Control Interno

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 01/01/2019

Al 31 de diciembre de 2018

E1 1/2

Objetivo: Realizar pruebas de recorrido en el proceso de compra de la mercaderĂa, tomando en cuenta los procedimientos establecidos, la aplicaciĂłn contable y que se encuentre reflejada en la base de datos. RELEVAMIENTO

Detalle Compras revisadas que cumplen con el proceso Compras revisadas que no cumplen con el proceso Total de compras revisadas

NĂşmero

Porcentaje

54 â&#x2C6;&#x161; ÂŠ

90 %

6â&#x2C6;&#x161; ÂŠ

10 %

â&#x2C6;&#x2018; 60

â&#x2C6;&#x2018; 100%

Referencia en Anexo 8

Marcas: â&#x2C6;&#x161; Verificado ÂŠ InformaciĂłn cruzada â&#x2C6;&#x2018; Sumatoria Fuente: Muestra de facturas de compras del aĂąo 2018 Ă?ndice de cumplimiento del proceso de compras =

đ??śđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;

Ă?ndice de cumplimiento del proceso de compras =

đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

54 60

* 100

* 100 = 90%

Atributos del hallazgo CondiciĂłn: El 90% de las facturas de compras cumplen el proceso establecido tomando en cuenta el manejo correcto de la aplicaciĂłn de polĂticas empresariales. Criterio: La empresa tiene como polĂtica la determinaciĂłn de los nĂşmeros de facturas, el monto facturado, la orden de compra, la proforma y la autorizaciĂłn de compra. Causa: Falta de control por el supervisor, la realizaciĂłn de proceso es de manera acelerada, existen distractores. En algunos casos se puede observar que han existido pasos en el proceso que no son tomados en cuenta como, por ejemplo, juntar el listado de modelos, verificaciĂłn de los saldos destinados en el presupuesto, entre otros. Efecto: El 10% son de aquellas facturas que no cuentan con el total de los procesos. Al no contar con el proceso adecuado del cumplimiento de procesos en lo que respecta la compra, da como resultado la obtenciĂłn de informaciĂłn errĂłnea a su vez causando un pedido de mercaderĂa innecesaria.

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. HernĂĄn Maldonado

Fuente: Conteo fĂsico del archivo de facturas de compras y reporte del sistema contable

70 Tabla 39. Papel de Trabajo 28. Pruebas de recorrido de compras.

AlmacĂŠn "Dalita" EvaluaciĂłn Control Interno

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 01/01/2019

Al 31 de diciembre de 2018

E1 2/2

RELEVANTAMIENTO

Detalle Facturas de compras ingresadas a la base de datos. Facturas de compras no ingresadas a la base de datos. Total de facturas revisadas

NĂşmero

Porcentaje

60 â&#x2C6;&#x161;ÂŠ

100% Referencia en Anexo 8

0 â&#x2C6;&#x161;ÂŠ

â&#x2C6;&#x2018; 60

â&#x2C6;&#x2018; 100%

Marcas: â&#x2C6;&#x161; Verificado ÂŠ InformaciĂłn cruzada â&#x2C6;&#x2018; Sumatoria Fuentes: Facturas de compra del 2018 Ă?ndice de cumplimiento del proceso de compras =

đ??šđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;

Ă?ndice de cumplimiento del proceso de compras =

đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

60 60

* 100

* 100 = 100 %

Comentario: Se evidencia en un 100% que los valores de las facturas de compra, con los que estĂĄn ingresados en el sistema contable han sido ingresados correctamente. Lo que demuestra un correcto manejo y concentraciĂłn al momento de ingresar la informaciĂłn a la base de datos.

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. HernĂĄn Maldonado

71 Tabla 40.Papel de Trabajo 29. Pruebas de recorrido del proceso de almacenamiento. Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

E2 1/5

02/01/2019

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Realizar la toma física de la mercadería que se encuentra almacenada en bodega. RELEVAMIENTO Código

Descripción

Total Unidades

Un.

Diferencias

7861067154913

126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 30

Pares

Sistema 1

Precio 30,00

Utilidad 30,00

Físicas 30,00

√©

7861067154937

126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 32

7861067154944 7861067154951

126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 33 126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 34

Pares Pares Pares

1 1 1

30,00 30,00 33,00

$ $ $

30,00 30,00 33,00

1 1 1

$ $ $

30,00 30,00 33,00

√© √© √©

0 0 0

√ √ √

7861067154968

126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 35

7861067154975 7861067155026 7861067021864 7861067101054 7861067101375 7861067101382 7861067101405 7861067101412 7861067084982 7861067085002 5177

126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 36 126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 41 132 MOCASIN NG # 28 170 GUAYACAN CORDON NG # 37 171 GUAYACAN VELCRO NG # 29 171 GUAYACAN VELCRO NG # 30 171 GUAYACAN VELCRO NG # 32 171 GUAYACAN VELCRO NG # 33 171 GUAYACAN VELCRO NG # 41 171 GUAYACAN VELCRO NG # 43 174 GUAYACAN BOTIN NG # 26

Pares Pares Pares Pares Pares Pares Pares Pares Pares Pares Pares Pares

1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1

33,00 33,00 37,00 21,00 26,00 23,00 23,00 23,00 23,00 26,80 26,80 24,00

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

33,00 33,00 37,00 21,00 26,00 23,00 23,00 23,00 23,00 53,60 26,80 24,00

2 1 1 1 1 1 1 2 2 2 3 1

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

66,00 33,00 37,00 21,00 26,00 23,00 23,00 46,00 46,00 53,60 80,40 24,00

√© √© √© √© √© √© √© √© √© √© √© √©

-1 0 0 0 0 0 0 -1 -1 0 -2 0

33 0 0 0 0 0 0 23 23 0 53,6 0

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

F/S Valor 0 0

√

72 Tabla 41. Papel de Trabajo 30. Pruebas de recorridos del proceso de almacenamiento.

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

02/01/2019

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Realizar la toma física de la mercadería que se encuentra almacenada en bodega. RELEVAMIENTO Código

Descripción

Total Unidades Un.

Diferencias

Sistema

Precio

F/S

Valor

Pares

26,00

√©

√

174 GUAYACAN BOTIN NG # 35

Pares

26,00

√©

√

174 GUAYACAN BOTIN NG # 36 174 GUAYACAN BOTIN NG # 38

Pares Pares

1 1

28,00 31,00

$ $

28,00 31,00

1 1

5176 5182

$ $

28,00 62,00

√© √©

0 -1

0 31

√ √

5183

174 GUAYACAN BOTIN NG # 39

Pares

31,00

93,00

√©

-2

√

5184 7861067112463 7861067112449 7861067112456 7861067112470 7861067112487 7861067112500 7861067112524 7861067145522 7861067145539 7861067145546

174 GUAYACAN BOTIN NG # 43 175 GUAYACAN MOCASIN NG # 30 175 MOCASIN NG # 28 175 MOCASIN NG # 29 175 MOCASIN NG # 31 175 MOCASIN NG # 32 175 MOCASIN NG # 34 175 MOCASIN NG # 36 176 GUAYACAN MOCASIN NG # 30 176 GUAYACAN MOCASIN NG # 31 176 GUAYACAN MOCASIN NG # 32

Pares Pares Pares Pares Pares Pares Pares Pares Pares Pares Pares

1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1

31,00 23,00 22,50 23,50 23,50 23,50 25,00 25,00 23,00 23,00 23,00

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

31,00 23,00 22,50 23,50 23,50 23,50 25,00 50,00 23,00 23,00 23,00

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

93,00 69,00 22,50 23,50 23,50 23,50 25,00 50,00 46,00 46,00 46,00

√© √© √© √© √© √© √© √© √© √© √©

-2 -2 0 0 0 0 0 0 -1 -1 -1

62 46 0 0 0 0 0 0 23 23 23

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

5180

174 GUAYACAN BOTIN NG # 32

5181

Elaborado por: Gabriela Saltos

Utilidad

Físicas

2 3 3 3 1 1 1 1 1 2 2 2 2

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

E2 2/5

73 Tabla 42.Papel de Trabajo 31. Pruebas de recorrido del proceso de almacenamiento.

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

E2 3/5

02/01/2019

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Realizar la toma física de la mercadería que se encuentra almacenada en bodega. RELEVAMIENTO Código

Descripción

7861067145553

176 GUAYACAN MOCASIN NG # 33

7861067145560

176 GUAYACAN MOCASIN NG # 34

7861067093625 7861067093632

18012 MOCASIN NG # 27 18012 MOCASIN NG # 28

7861067093649

18012 MOCASIN NG # 29

7861067093663 7861067093670 7861067093687 7861067093700 7861067093762 7861067093786 5290 15.1.1-23 15.1.1-24 15.1.1-25 15.1.1-26

18012 MOCASIN NG # 31 18012 MOCASIN NG # 32 18012 MOCASIN NG # 33 18012 MOCASIN NG # 35 18012 MOCASIN NG # 41 18012 MOCASIN NG # 43 184 BOTIN ACOLCHADO NG # 36 3020C ESCOLAR VELCRO # 23 3020C ESCOLAR VELCRO # 24 3020C ESCOLAR VELCRO # 25 3020C ESCOLAR VELCRO # 26

Elaborado por: Gabriela Saltos

Total Unidades Un. Sistema

Precio

pares

23,00

pares pares

26,00

1 1

21,50 21,50

$ $ $

23,00

1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1

22,50 22,50 23,00 24,00 25,00 25,00 29,00 22,00 22,00 22,00 22,00

pares pares pares pares pares pares pares pares pares pares pares pares pares

Diferencias

Utilidad

F/S

Valor

46,00

√©

-1

√

26,00 21,50 21,50

2 2

$ $ $

52,00 43,00 43,00

√© √© √©

-1 -1 -1

26 21,5 21,5

√ √ √

23,00

√

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

22,50 45,00 69,00 24,00 25,00 25,00 29,00 22,00 22,00 44,00 22,00

√© √© √© √© √© √© √© √© √© √© √© √©

22,50 22,50 23,00 24,00 25,00 25,00 29,00 22,00 22,00 44,00 22,00

1 1 2 3 1 1 1 1 1 1 2 1

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

0 -1 -2 0 0 0 0 0 0 0 0

0 22,5 46 0 0 0 0 0 0 0 0

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

Físicas

74 Tabla 43.Papel de Trabajo 32. Prueba de recorrido del proceso de almacenamiento.

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

02/01/2019

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Realizar la toma física de la mercadería que se encuentra almacenada en bodega. RELEVAMIENTO Código

Descripción

Un.

15.1.1-29

3020C ESCOLAR VELCRO # 29

pares

15.1.1-30

3020C ESCOLAR VELCRO # 30

15.1.1-31 15.1.1-32

3020C ESCOLAR VELCRO # 31 3020C ESCOLAR VELCRO # 32

pares pares

15.1.2-21

3020P ESCOLAR CORDON # 21

15.1.2-26 15.1.2-29 15.1.2-30 15.1.2-32 15.1.3-21 15.1.3-26 7861067112760 15.1.1-29 15.1.1-30 15.1.1-31 15.1.1-32

3020P ESCOLAR CORDON # 26 3020P ESCOLAR CORDON # 29 3020P ESCOLAR CORDON # 30 3020P ESCOLAR CORDON # 32 425 ESCOLAR MOCASIN # 21 425 ESCOLAR MOCASIN # 26 706 JIMMY MOCASIN NG # 29 3020C ESCOLAR VELCRO # 29 3020C ESCOLAR VELCRO # 30 3020C ESCOLAR VELCRO # 31 3020C ESCOLAR VELCRO # 32 TOTAL

Elaborado por: Gabriela Saltos

pares pares pares pares pares pares pares pares pares pares pares pares pares

Sistema 1

Precio 24,00

Total Unidades Utilidad $ 24,00 1

Físicas $ 24,00

√©

F/S 0

√

24,00

√©

√

1 1

24,00 24,00

$ $

24,00 24,00

$ $

48,00 48,00

√© √©

-1 -1

24 24

√ √

22,00

44,00

√©

-1

√

1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 ∑ 64

22,00 24,00 24,00 24,00 22,00 22,00 26,00 24,00 24,00 24,00 24,00

$ 22,00 $ 24,00 $ 24,00 $ 24,00 $ 22,00 $ 44,00 $ 26,00 $ 24,00 $ 24,00 $ 24,00 $ 24,00 ∑ $ 1.602,40

$ 22,00 $ 48,00 $ 24,00 $ 24,00 $ 44,00 $ 22,00 $ 52,00 $ 24,00 $ 24,00 $ 48,00 $ 48,00 ∑ $2.285,50

√© √© √© √© √© √© √© √© √© √© √©

0 -1 0 0 -1 1 -1 0 0 -1 -1 ∑ -27

0 24 0 0 22 -44 26 0 0 24 24 ∑ $661,10

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

1 2 2 2 1 2 1 1 2 1 2 1 1 2 2 ∑ 91

Diferencias Valor

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

E2 4/5

75 Tabla 44. Papel de Trabajo 33. Prueba de recorrido del proceso de almacenamiento.

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

Fecha:

Al 31 de diciembre de 2018

SGSZ 02/01/2019

E2 5/5

Objetivo: Realizar la toma física de la mercadería que se encuentra almacenada en bodega. RELEVAMIENTO

Marcas:

√ Verificado

Cruzado

∑ Sumatoria

Fuentes: Stock de mercadería del 2018

Atributos del hallazgo Condición: Se encontraron diferencias al comparar las cantidades registradas en el sistema contable con la toma física. Criterio: El sistema de inventario permanente permite llevar un mejor control de manera constante de todas las unidades existenciales, llevando así el registro exacto de las cantidades que se tiene en saldos. Causa: Descuido y falta de comunicación del personal encargado, no se utiliza kárdex, se acumulan los registros entregados de entradas y salidas. Efecto: Existe una sobrevaloración de los inventarios en $661.10, existiendo cantidades equívocas en varios de los artículos. Falta de conocimiento exacto de la mercadería existente y posibles futuras compras de mercadería innecesaria.

Elaborado por: Gabriela Saltos

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

Tabla 45. Papel de Trabajo 34. Prueba de recorrido de ventas

AlmacĂŠn "Dalita"

Elaborado por:

EvaluaciĂłn Control Interno

Fecha:

SGSZ 04/01/201 9

Al 31 de diciembre de 2018

E3 1/3

Objetivo: Realizar pruebas de recorrido en el proceso de ventas de la mercaderĂa, tomando en cuenta que las facturas cumplan con las firmas de recibido, con la documentaciĂłn respaldada y se refleje en la base de datos. RELEVAMIENTO Detalle NĂşmero de facturas revisadas que cumplen con firmas de recibido. NĂşmero de facturas revisadas que no cumplen con firmas de recibido. Total de ventas revisadas

NĂşmero

Porcentaje

49 â&#x2C6;&#x161;ÂŠ

81.67% Referencia en Anexo 10

11â&#x2C6;&#x161;ÂŠ

18.33%

â&#x2C6;&#x2018;60

â&#x2C6;&#x2018;100%

Marcas: â&#x2C6;&#x161; Verificado ÂŠ Cruzado â&#x2C6;&#x2018; Sumatoria Fuentes: Facturas de venta del 2018

Porcentaje de facturas que cumplen con las firmas respectivas = đ??šđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x201C;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

* 100

Porcentaje de facturas que cumplen con las firmas respectivas = 49 60

* 100 = 81.67 %

Atributos del hallazgo CondiciĂłn: Se obtuvo un resultado del 81.67% de las facturas que cumplen con las firmas correspondientes y el 15% de facturas no son llenadas correctamente. Criterio: SegĂşn el reglamento de comprobantes de venta, retenciĂłn y documentos complementarios, en el artĂculo 19 numeral 14 menciona, que unos de los requisitos de llenado de facturas es que debe constar la firma del cliente. Causa: Falta del seguimiento del proceso establecido, distractores, por despachar pronto al cliente se llena la factura de manera apresurada. Efecto: Facturas con incumplimiento segĂşn la normativa establecida por el SRI, posibles sanciones.

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: ObservaciĂłn del archivo de facturas de ventas.

Supervisado por: Mg. HernĂĄn Maldonado

77 Tabla 46. Papel de Trabajo 35. Prueba de recorrido del proceso de ventas.

AlmacĂŠn "Dalita" EvaluaciĂłn Control Interno

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 04/01/2019

Al 31 de diciembre de 2018

E3 2/3

Objetivo: Realizar pruebas de recorrido en el proceso de ventas de la mercaderĂa, tomando en cuenta que las facturas cumplan con las firmas de recibido, con la documentaciĂłn respaldada y se refleje en la base de datos. RELEVAMIENTO Detalle NĂşmero Documentos con respaldo 60 â&#x2C6;&#x161;ÂŠ Documentos sin respaldo 0 â&#x2C6;&#x161;ÂŠ Total de ventas revisadas â&#x2C6;&#x2018;60 Marcas: â&#x2C6;&#x161; Verificado ÂŠ Cruzado â&#x2C6;&#x2018; Sumatoria Fuentes: Facturas de venta del 2018

Porcentaje 100% 0% â&#x2C6;&#x2018;100%

Referencia Anexo 10

Ă?ndice de documentos con respaldo= đ??šđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17E;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

* 100

Ă?ndice de documentos con respaldo= 60

* 100 =100 % 60 Comentario: Se obtuvo el resultado de un 100% respecto a la recepciĂłn de mercaderĂa para la venta, lo que da a entender que el proceso se lo ha realizado de manera ordenada e integra.

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: RevisiĂłn de facturas de ventas y reporte.

Supervisado por: Mg. HernĂĄn Maldonado

78 Tabla 47. Papel de Trabajo 36. Prueba de recorrido del proceso de ventas.

AlmacĂŠn "Dalita" EvaluaciĂłn Control Interno

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 04/01/2019

Al 31 de diciembre de 2018

E3 3/3

Detalle Ventas revisadas que se encuentran en la base de datos. Ventas revisadas que no se encuentran en la base de datos. Total de ventas revisadas

NĂşmero

Porcentaje

54 â&#x2C6;&#x161;ÂŠ

90% Referencia en Anexo 10

6 â&#x2C6;&#x161;ÂŠ

10%

â&#x2C6;&#x2018;60

â&#x2C6;&#x2018;100%

Marcas: â&#x2C6;&#x161; Verificado ÂŠ Cruzado â&#x2C6;&#x2018; Sumatoria Fuentes: Facturas de venta del 2018

Ă?ndice de ventas ingresadas al sistema contable= đ??šđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x161;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;

* 100

Ă?ndice de ventas ingresadas al sistema contable= 54 60

* 100 = 90 %

Atributos del hallazgo CondiciĂłn: En la verificaciĂłn del cumplimiento de ingreso de facturas de ventas en la base de datos, se determina que un 10% de las facturas no se reflejan en el sistema contable. Criterio: De acuerdo con la afirmaciĂłn de auditoria de integridad se debe registrar las ventas y compras en el sistema contable en el momento que ocurra la misma. Causa: Falta del seguimiento del proceso establecido, confusiĂłn de comprobantes de venta al momento de ingresar al sistema contable. Efecto: InformaciĂłn errĂłnea y presentaciĂłn de diferencias al momento de cierres de inventarios.

Elaborado por: Gabriela Saltos Fuente: RevisiĂłn de facturas de ventas y reporte.

Supervisado por: Mg. HernĂĄn Maldonado

79 Presentar informe que incluyan procedimientos y políticas que incidan en la optimización de la gestión de inventarios. En el último objetivo del proyecto de titulación es la presentación de un informe en donde incluyan procedimientos, recomendaciones en el logro de niveles de eficiencia de la gestión de inventarios de Almacén Dalita y plantear correctivos. Es importante indicar que esto implica realizar nuevos procedimientos en las áreas relacionadas tales como son las de compra, almacenamiento y las de ventas de mercaderías.

80 5.3.4. Carta a Gerencia Santo Domingo, 12 de agosto de 2019 Ingeniera Dalia Zapata Gerente de almacén Dalita De mi consideración Con relación al trabajo de auditoría presentado para Almacén Dalita, al 31 de diciembre de 2018, se realizó un estudio y evaluación del sistema de control interno de gestión de inventario, por lo cual se consideró una variedad de procesos. Dichos estudios y evaluaciones tuvieron como propósito establecer la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría necesario para el mejoramiento del manejo de inventarios. La gerencia es responsable de procesar información íntegra y confiable de todos los movimientos tantos internos como externos de la empresa, los cuales permitan mantener una estructura de control interno con el fin de lograr los objetivos, y direccionar una conducta ordenada. La evaluación realizada fue con la intención de conseguir lo mencionado en el primer párrafo, siendo una obligación y deber informar las eventualidades encontradas en la auditoría de control interno; cabe recalcar que con base a los procedimientos que se han estimado necesarios para la obtención de evidencia suficiente que bride seguridad con el fin de respaldar las conclusiones emitidas. Presenciando las limitaciones de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; es por esto también las proyecciones de cualquier evaluación de control interno para períodos futuros pueden dar conclusiones distintas que están sujetas a riesgos. En base a la evaluación realizada por medio de procedimientos y evidencias obtenidas con respecto a las políticas de compras, almacenamiento y venta, se determinó que Almacén Dalita presenta incumplimiento en la mayor parte de las políticas establecidas, lo que da como resultado que el control interno no alcance niveles de eficiencia operativa. Atentamente, Gabriela Saltos Z. Cl. 230062523-9

81 5.3.5. Informe de Hallazgos. Se ha realizado la evaluación del sistema de control interno a la gestión de inventarios de Almacén Dalita, ciudad de Santo Domingo de los Colorados, año 2018. El objetivo principal es identificar las falencias e inconsistencias que se presentan al momento de la adquisición de la mercadería, en el almacenamiento y hasta el momento de la salida de los artículos. La evaluación de control interno fue realizada bajo el conjunto de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), las cuales contienen principios y procedimientos básicos y esenciales en los que se enmarcó el trabajo realizado verificando el cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) A continuación, se detallan los problemas encontrados en el proceso de sistema de control interno en la gestión de inventarios con sus respectivas conclusiones y recomendaciones: Hallazgos Diferencias en la toma de inventarios Se encuentran varias diferencias entre las cantidades contabilizadas en la toma física y las que se reflejan en la base de datos, debido a falta de utilización de kárdex, acumulación de registros, descuido y falta de comunicación del personal encargado, de tal forma que se observa una sobrevaloración de los inventarios con un valor de $ 661,10, provocando a su vez que se realicen compras innecesarias. Recomendación: Realizar una toma física total de inventarios de manera anual, con la finalidad de cerciorarse que las cantidades mercadería que se encuentra en stock coincidan con las que refleja en el sistema contable. De igual manera, se sugiere que antes de cada compra de cualquier artículo que ofrece la empresa, se realice una toma física, para así estar seguros de las cantidades que se van a adquirir. Además, se deberá realizar el asiento de ajuste correspondiente en base a los datos encontrados en la toma física.

82 Estructura Organizacional Almacén Dalita, no cuenta con una estructura organizacional detallada, por lo que en ocasiones genera confusión y duplicidad de funciones entre el personal. Además, no cuenta con un manual de funciones que describa los procedimientos y políticas por cumplir al momento de la compra, almacenamiento y venta de la mercadería, impidiendo así un buen funcionamiento laboral. Recomendación: Para contrarrestar este problema se sugiere se implemente una estructura organizacional detallada en donde se muestre con claridad todos los niveles de los empleados y las debidas funciones de acuerdo a sus perfiles, este deberá presentarse con todo el personal y estar a la vista de todos de manera permanente. De igual manera es importante que se implemente un manual donde se establezcan políticas y procedimientos que ayudará a mejorar la organización al momento de realizar las actividades continuas; ahí se verán reflejados los valores morales y éticos que caracteriza a la institución. Sistema Informático Contable La empresa hasta el año 2018 utilizó un sistema contable llamado “Mónica”, el cual es un sistema de contabilidad antiguo que no garantiza confiabilidad en la información procesada, que muy poco ayuda a llevar un control interno eficiente. El espacio físico en donde se encuentra almacenada la mercadería es insuficiente. Además, no existe restricciones de acceso, lo que quiere decir que cualquier persona interna o externa, puede ingresar sin tanta dificultad. Recomendación: Se sugirió a la gerencia que contrate un sistema contable avanzado, el cual fue acogido favorablemente y actualmente la empresa se encuentra subiendo a la base de datos toda la información necesaria, con esto se logrará agilizar los procesos contables y otorgará a la entidad mayor confianza de información sobre las existencias y saldos. Establecer un presupuesto adicional que será utilizado para ampliar el espacio físico de donde se encuentra almacenada la mercadería e implementar restricciones de acceso a las bodegas.

83 Compra de mercadería La empresa no prevé anticipadamente la nueva adquisición de toda la mercadería que comercializa, ya que se solicita el reabastecimiento de un artículo cuando este se encuentra en niveles muy bajos stock. Dando como resultado que se genere rupturas de stock y a su vez insatisfacción del servicio otorgado hacia los clientes y disminución de las ventas. Recomendación Establecer una base de datos de artículos en donde conste aquellos productos de alta y baja rotación, con la finalidad de conocer los productos más demandados por los clientes, de tal manera que se pueda contar con una base de datos que permita establecer niveles mínimos y máximos de unidades para cada artículo comercializado. Planificación Operacional Almacén Dalita no cuenta con una planificación clara de sus objetivos, por lo que da como resultados que la empresa solo se someta a vender para recuperar la inversión, mas no para crecer como empresa. En la mentalidad de la gerente existen muchos objetivos y metas que desea alcanzar con su negocio, pero por la falta de esta planificación y exceso de objetivos no plasmados por escrito, terminan olvidándose y por ende no se llegan a cumplir. Al realizar la narrativa y flujogramas de los procedimientos de las compras, almacenamiento y ventas, se pudo observar que se carece de pasos muy importantes dentro del transcurso. Recomendación Almacén Dalita debe analizar los procesos y actividades realizadas en años anterior, comparando las utilidades y pérdidas incurridas, para luego, generar una planificación a corto plazo en donde se establezcan objetivos y acciones que ayuden al cumplimiento de los objetivos trazados. Proponer los porcentajes de utilidad a alcanzar, las cantidades de ventas diarias, lista de productos más vendidos y aquellos que están quedándose en bodega, etc. Con una evaluación constante de cada proceso de inventarios, se aplicará indicadores que ayuden a descartar o medir el nivel de eficiencia y efectividad de la entidad. Mejorar los procesos en los flujogramas.

84 Cumplimiento normativa tributaria y contable Gracias a las pruebas de recorrido en el proceso de compras de mercadería se identificó que el 90% de las facturas revisadas cumplen con el proceso establecido y el 10% no cumplen con la totalidad de estos. Al no contar con la totalidad de sus procesos da como resultado la obtención de información errónea y a su vez ocasiona la realización de pedidos de mercadería innecesaria. Recomendación Se recomienda elaborar un formato en Excel que refleje todos los procesos de compras (número de facturas, proveedor, ruc, valor de factura, orden de compra, proforma y autorización) y se realice un seguimiento continuo, con la finalidad de que todas las facturas de adquisición de nueva mercadería cumplan con el manejo correcto de la aplicación de políticas empresariales. Procesos de compra y almacenamiento empíricos Los procesos actuales que maneja Almacenes Dalita presentan algunas incongruencias que determinan la generación de errores de registro debido a la duplicidad de funciones y a la falta de definiciones claras de las actividades y políticas que deben cumplirse tanto en la compra y más aún en el almacenamiento de la mercadería lo que indudablemente genera la ruptura de stocks afectando las ventas. Recomendación Tras los hallazgos encontrados se sugiere rediseñar los procesos de compras, almacenamiento y venta, de manera que estos puedan visualizarse de manera más clara y concreta, determinando las actividades y personas que estarán encargadas de cada uno de ellas. Se muestra propuestas en las tablas 48 y 52.

Atentamente,

Gabriela Saltos 230062523-9

85 5.3.6. Propuesta de procesos Tabla 48. Propuesta del proceso de compras y almacenamiento

88 Tabla 49. Propuesta del proceso de venta

6. DISCUSIÓN Dentro del trabajo de investigación ejecutado, con ayuda del diálogo que se estableció con los clientes internos y externos de Almacén Dalita y aplicando instrumentos de recogida de datos como son las entrevistas y encuestas, se logró realizar el levantamiento de información sobre los procesos que efectúan al momento de comprar mercadería, de almacenarla y de venderla. El control interno es fundamental para las entidades. La finalidad de realizar un control interno se refiere a la comprobación, inspección monitoreo, etc., de los procesos de una empresa, esto permite adquirir un nivel competitivo y sólido, de manera que garantiza el crecimiento del ambiente de negocios (Carvajal & Escobar, 2012). Lo que se busca obtener con la realización de la evaluación del control interno a la gestión de inventarios es alcanzar la eficacia y eficiencia en las operaciones, velar por el cumplimiento de las leyes y regulaciones correspondientes y generar información financiera confiable. El Control Interno de la Gestión de Inventarios que ha llevado Almacén Dalita durante muchos años atrás, se ha realizado de manera empírica, limitando sus ganancias y crecimiento empresarial. Con el análisis obtenido gracias al desarrollo de cada uno de los objetivos trazados en el presente trabajo investigativo, se pudo determinar que la empresa presenta deficiencias significativas en los diferentes procesos que realiza. Con la aplicación del cuestionario COSO II, a través de preguntas relacionadas con la gestión de inventarios, se determinó un nivel de confianza del 44% y un nivel de riesgo 56%, dando como resultado la cantidad de 60 comprobantes como parte de la muestra, mismos que fueron revisados y analizados, dentro de los papeles de trabajados de la etapa de ejecución. Se determinó en el proceso de compras existe un nivel de incumplimiento del 10% de las políticas de la empresa, ya que de las 60 facturas de compras revisadas 6 no cumplen con el proceso completo, 100% de estos comprobantes se ven reflejados en la base de datos, sin embargo, para el análisis del proceso de almacenamiento, se realizó una toma física de aquella mercadería que no se vende con tanta regularidad, como resultado, se encuentra que en el sistema contable no arroja las cantidad verdadera de existencias, presentando una sobrevaloración del inventario.

91 En base de pruebas de cumplimiento, se determinó que en el proceso de ventas existe un incumplimiento del 18.33% de las facturas revisadas que no cumplen con firmas de recibido y el 10% de estos comprobantes de venta no se reflejan en la base de datos, debido a la falta de seguimiento del proceso establecido, confusión de comprobantes de venta al momento de ingresar a la base de datos. Una vez realizada la evaluación e identificación de los resultados, se procedió a comunicar a la gerenta mediante la presentación del informe borrador de auditoria de la empresa, en donde se encuentran plasmadas las falencias encontradas y sustentadas en papeles de trabajo, a su vez se hace llegar las recomendaciones sugeridas para mejorar el desempeño de la empresa.

7. CONCLUSIONES 

Mediante pruebas de recorrido, entrevistas y encuestas realizadas a la población de Almacén Dalita, las cuales fueron de gran ayuda, ya que dieron a conocer los aspectos más relevantes del área de inventarios, se analizó la independencia y cumplimiento de actividades por parte del personal operacional, dando como resultado una deficiencia en la gestión de sus inventarios por la falta de control del movimiento de la mercadería en tarjetas kárdex. La información acerca de sus existencias no es la correcta.



Con la evaluación del control interno se identificó que la empresa no cuenta con un manual de políticas, ni se detallan los procedimientos establecidos por gerencia los cuales ayudarían a los empleados a tener conocimiento de las actividades a realizar, ocasionando una duplicidad de funciones. Existe un desorden en el registro de entradas y salidas de la mercadería, provocando un desconocimiento del saldo real de inventarios.



El espacio físico con el que cuenta la empresa para el almacenamiento de su mercadería es inadecuado e insuficiente. Además, se logró visualizar que, por motivo de realizar las actividades con rapidez, el empleado ubica de manera incorrecta la mercadería, provocando dificultad para encontrar los artículos al momento de ser solicitados por el cliente.



El programa de planificación permitió diagnosticar la situación actual de Almacén Dalita respecto al Sistema de Control de Inventarios, entre uno de ellos, la valoración de procesos tanto en compras, almacenamiento y ventas; mismo que fueron plasmados de manera gráfica con ayuda de flujogramas. Se detectó que la empresa por el momento refleja variaciones al comparar el saldo de los reportes contables con el del inventario físico, por lo que se dificulta obtener información integra del saldo total de inventario que existen en bodegas.

8. RECOMENDACIONES En base a las conclusiones presentadas anteriormente sobre el trabajo de investigación, se presentan las recomendaciones a la empresa, tales como: 

Sistematizar los procedimientos para tener un control eficiente y eficaz mediante la alimentación constante de los movimientos de la mercadería en el sistema informático adquirido por la empresa lo que ayudará a mejorar la comunicación con los miembros de trabajo de Almacén Dalita con la finalidad de proponer objetivos a corto plazo y actividades para alcanzar los mismos. Además, dar a conocer las situaciones que se presentan en el día a día en las diferentes áreas de trabajo, en especial sobre las cantidades de mercadería almacenada.



Implementar y socializar un manual de políticas y funciones para que sea de conocimiento de todos los trabajadores de la empresa con la finalidad de aclarar los procedimientos de las actividades con sus debidos responsables, para evitar que se incurra a duplicidad de funciones dentro de los procesos operativos. Llevar de manera más ordenada el registro de entradas y salidas.



Comparar de manera mensual las cantidades de mercadería que existen en la bodega, con las que se encuentran reflejadas en la base de datos, esto ayudará que exista un mayor control y un reporte de saldos contables confiable. Además, considerar las recomendaciones propuestas en el informe final, las cuales surgieron de los problemas encontrados durante la auditoría.

9. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Bernal, C. (2014). Metodología de la investigación . Colombia: Pearson Educación. Blanco Luna, Y. (2014). Auditoría integral normas y procedimientos (Segunda ed.). Bogotá: Ecoe Ediciones. Carvajal, A., & Escobar, M. (2012). Herramientas integrada de control interno y administración de riesgos, enmarcada en buen gobierno corporativo para pequeñas y medianas empresas en Colombia. Bogotá: Colombia: Universidad Externado de Colombia. Colchado, O. (2017). Evaluación del Sistema de Control del Inventario en la Empresa Beta S.A y su impacto en el resultado economico: 2015-2016. Chiclayo: Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Cátolica Santo Toribio de Mogrovejo. Cortés, M. (2014). Metodología de la investigación . México: Trillas. Cruelles, J. (2013). Stoks, Procesos y Dirección de operaciones. México: Alfaomega. Deza, J., & Muñoz, S. (2012). Investigación Científica. Perú: Universidad a las peruanas. Díaz, M., Hérnandez, R., & López, L. (2012). Presupuestos. Colombia: Pearson Educación. Estupiñán Gaitán , R. (2014). Papeles de trabajo en la auditoría financiera (Tercera ed.). Bogotá: Ecoe ediciones. Estupiñán, R. (2012). Control interno y fraudes (Segunda ed.). Bogotá: Ecoe Ediciones. Estupiñan, R. (2015). Administración de riesgos E.R.M. y la auditoria interna . Bogotá: Colombia; Ecoe Ediciones. Fárez, D., & Aguirre, J. (2014). Plan estratégico en Distrubuidora López en el años 2014. Santo Domingo. Faxas, J. (2011). La administración Financiera "Herramienta de dirección empresarial". Alemania: Académica Española .

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10. ANEXOS Anexo 1. Informe de trabajo de titulaciรณn de grado

99 Anexo 2. Carta de impacto

100 Anexo 3. Formato de entrevista a la Gerenta

A continuación, se presentará aquellas preguntas que se le realizó en la entrevista a la Srta. Dalita Zapata, gerenta de Almacén Dalita. 1. ¿Almacén Dalita, tiene establecido por escrito los principios de integridad y valores éticos como parte de la cultura organizacional? 2. ¿Dentro de la empresa existen políticas y procedimientos establecidos para la gestión de inventarios? 3. ¿Las diferentes actividades relacionadas con inventarios, se ejecutan bajo una estructura organizacional? 4. Para la integración del nuevo personal, ¿Se considera que exista los conocimientos necesarios para poder realizar las funciones requeridas? 5. ¿Tiene el conocimiento exacto acerca del volumen de mercadería con el que cuenta? 6. ¿La empresa maneja kárdex para el control de la mercadería que tiene en bodega? 7. ¿La empresa cuenta con un sistema contable informático? 8. ¿La empresa maneja presupuestos para establecer montos de compras de mercadería? 9. ¿Usted es la única persona autorizada para realizar los pedidos con los proveedores? 10. ¿Almacén Dalita ha tenido inconvenientes con los proveedores por atrasos en la entrega de mercadería solicitada? 11. ¿La mercadería de Almacén Dalita, se encuentra codificada o identificada con algún distintivo? 12. ¿Considera que los gastos que se incurren para gestionar en el almacenamiento de inventarios son indispensables? 13. ¿Considera usted que la empresa cuenta con un espacio físico adecuado en donde se almacena la mercadería? 14. ¿La empresa cuenta con un sistema de seguridad tecnológico para el control de inventarios? 15. ¿Se establecen restricciones al personal para el ingreso al área de mercadería? 16. ¿Realiza constataciones físicas de sus inventarios de una manera periódica? 17. ¿Conoce usted cómo se encuentra organizada la mercadería en bodega? 18. ¿Existe un procedimiento establecido para poder almacenar la mercadería en bodega? 19. ¿Existe una persona encargada específica para despachar y almacenar la mercadería en bodega? 20. ¿Se han presentado situaciones en que no se ha podido realizar una venta por ruptura de stock? 21. ¿Se registra la salida de mercadería a través de la emisión y entrega de factura? 22. ¿Se aceptan devoluciones o cambio de mercadería?

101 23. ¿Existen políticas establecidas para poder realizar una devolución o cambio de la mercadería? 24. ¿Alguna vez se presentó inconvenientes con la conciliación de saldos? 25. ¿Considera que los saldos que refleja en el sistema contable es confiable? 26. ¿Cree usted que la evaluación del sistema de control interno a la gestión de inventarios ayudará a mejorar los procesos en Almacén Dalita?

102 Anexo 4. Formato de entrevista a la Contadora externa

A continuación, se procede a presentar la entrevista que se realizó a la Contadora externa de Almacén Dalita, a la Ing. Balvina Marisol Villacís Ruíz. 1. ¿Conoce usted los principios de integridad y valores éticos que tiene Almacén Dalita para la realización de sus actividades diarias? 2. ¿La empresa maneja kárdex de la mercadería que tiene? 3. ¿Considera usted que el saldo contable de la cuenta de inventario es razonable? 4. ¿La empresa maneja presupuestos para establecer montos de compras de mercadería? 5. ¿Almacén Dalita le informa sobre las compras de mercadería que realiza? 6. ¿La empresa le comunica las devoluciones que se hayan realizado en el mes? 7. ¿Todos los pagos a proveedores se los realiza a través de transacciones bancarias? 8. ¿Se realiza conciliaciones bancarias mensuales? 9. ¿Se realiza rastreos de inventarios cuando no cuadran los valores con el registro? 10. ¿Existe confianza en lo que respecta la información sobre inventarios? 11. ¿Mantiene un sistema informático de reportes de inventarios? 12. ¿De qué manera entrega los Estados Financieros a la empresa? 13. ¿Cuenta usted con el acceso directo al sistema contable con el que se maneja la empresa? 14. ¿Considera que los saldos que refleja en el sistema contable son confiables? 15. ¿Cree usted que la evaluación del sistema de control interno a la gestión de inventarios ayudará a mejorar los procesos en Almacén Dalita?

103 Anexo 5. Formato de encuestas a trabajadores de Almacén Dalita N° 1

necesarios para poder realizar las funciones requeridas? ¿Considera usted que la empresa cuenta con una buena distribución del espacio físico en donde se

almacena la mercadería?

¿Almacén Dalita tiene restricción al área de donde se encuentra la mercadería?

¿La empresa cuenta con un sistema de seguridad tecnológico para el control de inventarios?

¿Existe una única persona encargada de recibir y contar la mercadería recibida? ¿Se han presentado diferencias al momento de contar la mercadería recibida con el número de

7 8

mercadería que la empresa solicitó? ¿La mercadería de Almacén Dalita, se encuentra codificada o se identifica con algún distintivo? Al momento de realizar una venta, ¿Conoce usted el lugar específico en donde encontrar la mercadería

requerida por el cliente?

¿Se realizan registro de entradas y salidas de la mercadería en Almacén Dalita?

¿Se realiza constataciones físicas de los inventarios en almacén Dalita? ¿Cree usted que es fundamental que el personal de trabajo reciba capacitaciones sobre el manejo

correcto de inventarios?

¿La empresa exige que las ventas que realice estén identificadas por el vendedor?

¿Cómo calificaría usted el sistema de control interno de la gestión de inventario de Almacén Dalita? ¿Cree usted que la evaluación del sistema de control interno a la gestión de inventarios ayudará a

mejorar los procesos en Almacén Dalita?

104 Anexo 6. Formato de encuestas a clientes de Almacén Dalita N°

Preguntas

¿Existe una relación comercial de manera frecuente con almacén Dalita?

¿Cuántas veces al año estima usted que realiza sus compras en almacén Dalita?

¿Siempre que va a la empresa, encuentra lo que fue a comprar?

¿La mercadería solicitada siempre se encuentra en buenas condiciones?

¿De qué manera calificaría usted el despacho de mercadería por parte de los trabajadores de almacén Dalita?

¿El personal que lo atendió, supo responder sus dudas acerca de la mercadería?

¿En alguna ocasión el personal de la empresa le ofreció algún producto que no logro encontrar en bodega?

¿En alguna ocasión ha realizado cambio de la mercadería en almacén Dalita?

¿Tiene conocimiento de las políticas que existe en almacén Dalita para la realización de un cambio de mercadería?

¿En algún momento tuvo inconvenientes con la conciliación de saldos?

¿Al momento de realizar el pago de su producto, siempre recibe un documento que respalde su compra?

105 Anexo 7. Formato de encuestas a proveedores de Almacén Dalita N° 1 2

¿Tiene conocimiento acerca de las políticas y procedimientos establecidos con los que cuenta almacén Dalita respecto a sus compras?

¿Por qué medio de pago realiza sus transacciones Almacén Dalita?

¿Quién efectúa los pedidos de mercadería de Almacén Dalita?

¿Por qué medio de comunicación realiza los pedidos con la empresa?

¿Almacén Dalita tiene siempre una persona encargada de recibir la mercadería?

¿Al momento de despachar la mercadería, usted suscribe alguna acta de recepción?

¿Almacén Dalita se asegura que se haya entregado las cantidades solicitadas al instante?

¿Se han realizado devoluciones de mercadería por parte de la empresa?

¿Se han presentado quejas por parte de Almacén Dalita por mal estado de la mercadería entregada?

Preguntas ¿Qué tipo de cliente considera que es almacén Dalita?

¿Considera que una evaluación al sistema de control interno ayudará a Almacén Dalita a mejorar en los procesos?

106 Anexo 8. Verificar el proceso de compra de la mercadería.

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

01/01/2019

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Realizar pruebas de recorrido en el proceso de compra de la mercadería, tomando en cuenta los procedimientos establecidos. Verificar que las facturas de compras estén ingresadas en la base de datos RELEVAMIENTO N°

Fecha

N° de factura

Proveedor

RUC

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

24/2/2018 2/2/2018 4/2/2018 28/2/2018 7/2/2018 7/2/2018 7/2/2018 6/2/2018 28/4/2018 2/4/2018 16/4/2018 18/4/2018 14/4/2018 13/4/2018 11/4/2018 4/4/2018 5/4/2018 6/4/2018 3/4/2018 24/8/2018

025-024-000049311 001-001-000027719 001-001-000010740 001-013-000090105 001-001-000013748 001-101-000013749 001-001-000013750 001-013-000086576 001-013-000104827 001-002-000004397 001-101-000015249 001-013-000101465 001-013-000100637 001-013-000100353 001-013-000099181 001-901-000013169 001-001-0003754 001-013-000098113 001-013-000096912 001-901-000015637

Pica-Plásticos Industriales C.A Importadora "S & Z" Importadora Aoya Plasticaucho Inducalsa Inducalsa Inducalsa Plasticaucho Plasticaucho Fcalzafer Inducalsa Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Milboots York´Shoes Plasticaucho Plasticaucho Milboots

0990001243001 1721272746001 1710660232001 1890010667001 1790163776001 1790163776001 1790163776001 1890010667001 1890010667001 1890140447001 1790163776001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1891721583001 180299212001 1890010667001 1890010667001 1891721583001

Valor factura $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

1.358,48 99,00 326,22 17.596,43 3.179,30 59,75 159,85 40,32 175,06 3.547,73 70,45 1.444,21 374,81 440,46 101,30 399,65 423,50 613,41 1.965,16 217,82

Orden de compra Si √ No √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ No √ Si √ Si √ Si √

Proforma

Autorización

Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ No √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √

Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √

En el sistema Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √

107

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

01/01/2019

RELEVAMIENTO N°

Fecha

N° de factura

21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40

1/8/2019 28/8/2019 28/8/2018 21/8/2018 14/8/2019 7/8/2019 7/8/2018 3/10/2018 3/8/2018 26/9/2018 4/8/2018 4/8/2018 19/10/2018 17/10/2018 19/10/2018 2/10/2018 2/10/2018 6/10/2018 16/10/2018 16/10/2018

001-901-000015198 001-013-000137847 001-013-000137833 001-013-000134812 001-013-000132766 001-013-000130719 001-013-000130731 025-024-000062009 001-001-00008655 001-003-000023760 025-024-00006210 024-024-000062010 005-002-000000124 001-001-00004060 005-002-000000124 001-013-000150536 001-013-000150529 001-013-000151998 001-013-000153965 001-013-000153969

Proveedor

Milboots Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Pica-Plásticos Industriales C.A Ambacalza Improduce S.A Pica-Plásticos Industriales C.A Pica-Plásticos Industriales C.A Lacarolina Productos platicos Soria Chávez Lacarolina Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho

RUC

1891721583001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 990001243001 1710617714001 991344527001 990001243001 990001243001 992149922001 992764392001 992149922001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001

Valor factura

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

363,48 702,05 1.585,04 132,10 984,75 1.807,46 21,56 376,86 391,42 234,73 181,95 649,35 238,92 708,25 6,00 1.761,03 499,95 389,47 6.155,42 196,38

Orden de compra Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ No √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √

Proforma

Autorización

En el sistema

Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ No √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √

Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √

108

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

01/01/2019

N°

Fecha

N° de factura

41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

16/10/2018 16/10/2018 16/10/2018 23/10/2018 23/10/2018 23/10/2018 30/10/2018 30/10/2018 13/12/2018 12/12/2018

001-013-000154014 001-013-000154027 001-013-000154020 001-013-000155895 001-013-000155915 001-013-00015920 001-013-000157852 001-013-000157854 001-001-000004501 001-101-000017551

Proveedor Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Wang Cailing Inducalsa

RUC 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 960120343001 1790163776001

Valor factura $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

86,44 1.697,58 210,75 149,82 144,78 1.605,05 1.134,72 148,27 74,00 115,64

Orden de compra Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ No √ Si √

Proforma

Autorización

Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √

En el sistema Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √

109

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

01/01/2019

N°

Fecha

N° de factura

51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

12/12/2018 6/12/2018 20/12/2018 18/12/2018 11/12/2018 11/12/2018 11/12/2018 11/12/2018 4/12/2018 13/12/2018

001-101-000017550 001-001-000009743 001-013-000171498 001-013-000170713 001-013-000168865 001-013-000168863 001-013-000168858 001-013-000168916 001-013-000166954 001-001-000001625

Proveedor Inducalsa Ambacalza Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Plasticaucho Costa Shoes

Marcas: Verificado √ Fuente: Muestra de facturas de compra del año 2018

RUC 1790163776001 1710617714001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 1890010667001 992594594001

Valor factura $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

141,12 688,31 1.265,15 3.388,28 1.327,77 137,05 129,46 271,64 98,83 155,02

Orden de compra Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √

Proforma

Autorización

Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ No √

Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √

En el sistema Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √

110 Anexo 9. Verificar el proceso almacenamiento de la mercadería.

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

02/01/2019

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Realizar la toma física de la mercadería que se encuentra almacenada en bodega y verificar que se refleje en la base de datos. RELEVAMIENTO

N°

Código

Descripción

1 7861067154913 126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 30 2 7861067154937 126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 32

Procesos Mercadería Un. Factura Recibe Conteo Guía de En el en buen recibida Mercadería físico remisión sistema estado pares Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ Si √ pares

Si √

3 7861067154944 126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 33 4 7861067154951 126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 34

pares

Si √

pares

Si √

5 7861067154968 126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 35 6 7861067154975 126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 36

pares

Si √

pares

Si √

7 7861067155026 126 DAKAR BOTA MILITAR NG # 41 8 7861067021864 132 MOCASIN NG # 28

pares

Si √

pares

Si √

9 7861067101054 170 GUAYACAN CORDON NG # 37 10 7861067101375 171 GUAYACAN VELCRO NG # 29

pares

Si √

pares

Si √

11 7861067101382 171 GUAYACAN VELCRO NG # 30 12 7861067101405 171 GUAYACAN VELCRO NG # 32

pares

Si √

pares

Si √

13 7861067101412 171 GUAYACAN VELCRO NG # 33 14 7861067084982 171 GUAYACAN VELCRO NG # 41 15 7861067085002 171 GUAYACAN VELCRO NG # 43

pares pares pares

Si √ Si √ Si √

16 5177

pares

Si √

174 GUAYACAN BOTIN NG # 26

111

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

09/08/2019

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Realizar pruebas de recorrido en el proceso de almacenamiento de la mercadería tomando en cuenta el proceso, políticas y que se encuentre reflejada en la base de datos. RELEVAMIENTO

N°

Código

Descripción

Un.

Factura recibida

Recibe Mercadería

Procesos Mercadería Conteo Guía de en buen físico remisión estado Si √ Si √ Si √

En el sistema

17 5180 18 5181

174 GUAYACAN BOTIN NG # 32

pares

Si √

174 GUAYACAN BOTIN NG # 35

pares

Si √

19 5176 20 5182

174 GUAYACAN BOTIN NG # 36

pares

Si √

174 GUAYACAN BOTIN NG # 38

pares

Si √

21 5183 22 5184

174 GUAYACAN BOTIN NG # 39

pares

Si √

174 GUAYACAN BOTIN NG # 43

pares

Si √

23 7861067112463 175 GUAYACAN MOCASIN NG # 30 24 7861067112449 175 MOCASIN NG # 28

pares

Si √

pares

Si √

25 7861067112456 175 MOCASIN NG # 29 26 7861067112470 175 MOCASIN NG # 31

pares

Si √

pares

Si √

27 7861067112487 175 MOCASIN NG # 32 28 7861067112500 175 MOCASIN NG # 34

pares

Si √

pares

Si √

29 7861067112524 175 MOCASIN NG # 36 30 7861067145522 176 GUAYACAN MOCASIN NG # 30

pares

Si √

pares

Si √

31 7861067145539 176 GUAYACAN MOCASIN NG # 31 32 7861067145546 176 GUAYACAN MOCASIN NG # 32

pares

Si √

pares

Si √

112

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

09/08/2019

N°

Código

Descripción

Procesos Mercadería Conteo Guía de en buen físico remisión estado Si √ Si √ Si √

Un.

Factura recibida

Recibe Mercadería

33 7861067145553 176 GUAYACAN MOCASIN NG # 33 34 7861067145560 176 GUAYACAN MOCASIN NG # 34

pares

Si √

pares

Si √

35 7861067093625 18012 MOCASIN NG # 27 36 7861067093632 18012 MOCASIN NG # 28

pares

Si √

pares

Si √

37 7861067093649 18012 MOCASIN NG # 29 38 7861067093663 18012 MOCASIN NG # 31

pares

Si √

pares

Si √

39 7861067093670 18012 MOCASIN NG # 32 40 7861067093687 18012 MOCASIN NG # 33

pares

Si √

pares

Si √

41 7861067093700 18012 MOCASIN NG # 35 42 7861067093762 18012 MOCASIN NG # 41

pares

Si √

pares pares pares

Si √ Si √ Si √

43 7861067093786 18012 MOCASIN NG # 43 184 BOTIN ACOLCHADO NG # 36 44 5290

En el sistema Si √

45 15.1.1-23 46 15.1.1-24

3020C ESCOLAR VELCRO # 23

pares

Si √

3020C ESCOLAR VELCRO # 24

pares

Si √

47 15.1.1-25 48 15.1.1-26

3020C ESCOLAR VELCRO # 25

pares

Si √

3020C ESCOLAR VELCRO # 26

pares

Si √

113

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

09/08/2019

N°

Código

49 15.1.1-29 50 15.1.1-30 15.1.1-31 51 15.1.1-32 52 15.1.2-21 53 15.1.2-26 54 15.1.2-29 55 15.1.2-30 56 15.1.2-32 57 15.1.3-21 58 15.1.3-26 59 60 7861067112760

Descripción

Un.

Factura recibida

Recibe Mercadería

Conteo físico

Mercadería en buen estado

Gabriela Saltos

En el sistema

3020C ESCOLAR VELCRO # 29 3020C ESCOLAR VELCRO # 30 3020C ESCOLAR VELCRO # 31

pares pares

Si √ Si √

pares

Si √

3020C ESCOLAR VELCRO # 32

pares

Si √

3020P ESCOLAR CORDON # 21

pares

Si √

3020P ESCOLAR CORDON # 26

pares

Si √

3020P ESCOLAR CORDON # 29

pares

Si √

3020P ESCOLAR CORDON # 30

pares

Si √

3020P ESCOLAR CORDON # 32

pares

Si √

425 ESCOLAR MOCASIN # 21

pares

Si √

425 ESCOLAR MOCASIN # 26

pares pares

Si √ Si √

706 JIMMY MOCASIN NG # 29

Marcas: Verificado √ Fuente: Muestra de facturas de compra del año 2018

Elaborado por:

Guía de remisión

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

114 Anexo 10. Verificar el proceso venta de la mercadería.

Almacén "Dalita" Evaluación Control Interno

Elaborado por: Fecha:

SGSZ

04/01/2019

Al 31 de diciembre de 2018 Objetivo: Realizar pruebas de recorrido en el proceso de ventas de la mercadería, tomando en cuenta el correcto manejo de la aplicación contable y que se encuentre reflejada en la base de datos. RELEVAMIENTO Documento de respaldo

Fecha

N° de factura

RUC/ CF

Producto

13/4/2018

001-001-000027001

802492389

Markison 16818-A Madison 10210-1 Feibang F1621 Madison

100,00

Si √

14/4/2018

001-001-000027055

C/f

Irene #37 c/l Mochila Ncl Cartuchera

61,00

Si √

14/4/2018

001-001-000027098

C/f

81,00

Si √

14/4/2018

001-001-000027142

1714604855001

23,00

Si √

15/4/2018

001-001-000027201

C/f

62,00

Si √

No √

Si √

15/4/2018

001-001-000027205

C/f

Venus Converse #37 Aleja #37

36,00

Si √

No √

15/4/2018

001-001-000027207

925433070

Anias y Paul #41 c/l Dana #34 c/l

100,00

Si √

16/4/2018

001-001-000028273

1719827667

Katya #33 Daniel #34 Emma#23 s/l

85,00

Si √

17/4/2018

001-001-000028296

C/f

56,00

Si √

No √

Si √

10 11 12 13

15/4/2018 15/4/2018 15/4/2018 21/4/2018

001-001-000027217 001-001-000027234 001-001-000027249 001-001-000028301

C/f C/f C/f 1313408690

$ $ $ $

35,00 30,00 57,00 49,00

Si √

No√

Torino #27 c/l Mell #34 y #31 Kalos M20 #25 Leonidas #40 c/l Lona de tela #38 y #29

Graciela #32 Brasilia #32 Colg Sint #25 Guiffer 315 #39 Amador #33 Alejandro #31 #39c/l Mell c/l #26 Alejandro #33

Valor factura

Firmas en Registro en el documentos sistema

N°

115

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

04/01/2019

Fecha

N° de factura

RUC/ CF

14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

21/4/2018 21/4/2018 21/4/2018 21/4/2018 22/4/2018 22/4/2018 22/4/2018 22/4/2018 22/4/2018 22/4/2018 22/4/2018 2/8/2018 3/8/2018 2/8/2018 3/8/2018 3/8/2018 3/8/2018

001-001-000028310 001-001-000028321 001-001-000028347 001-001-000028350 001-001-000028383 001-001-000028388 001-001-000028390 001-001-000028396 001-001-000028399 001-001-0000028414 001-001-000028422 001-001-000029401 001-001-000029406 001-001-000029403 001-001-000029405 001-001-000029410 001-001-000029413

C/f C/f C/f C/f C/f C/f 1722284070001 503168916 C/f 1719979088 C/f 1714925581001 1713189155001 2300217391 1713113809001 1717800536 1720839909

Producto Santino #29 c/l Abel #32 Montevideo #32 Colg #31 Bunky 313 #32 José #28 c/l Nike Mochila Graciela #32 Cool Psad #32 Santino #32 c/l Bunky 342 y 425 Lona cuerina #39 Colegial #40 bl Nuevo arena #37 Z. Fiera 2 Colegial Sit. #33 y #39 1 Z. Paul #26 s/l Z. Amelia #36 gris 1 Z. Diani #26 s/l

Valor factura $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

27,00 27,00 34,00 27,00 27,00 14,00 33,50 28,00 55,00 8,00 7,50 7,50 11,00 14,50 23,00 8,00 21,00

Firmas en Registro en el documentos sistema

Documento de respaldo

Si √

No √

Si √

No √

Si √

No √

Si √

No √

116

Almacén "Dalita"

Elaborado por:

Evaluación Control Interno

SGSZ

Fecha:

04/01/2019

Firmas en Registro en el documentos sistema

Documento de respaldo

N°

Fecha

N° de factura

RUC/ CF

Producto

3/8/2018

001-001-000029414

1718639204001

1 Col. Sint #27 bl 1 Elena bl #28 1 Pr. Ng #41

24,00

Si √

No √

32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45

4/8/2018 17/8/2018 7/8/2018 8/8/2018 8/8/2018 8/8/2018 8/8/2018 10/8/2018 12/8/2018 13/8/2018 13/8/2018 14/8/2018 14/8/2018 15/8/2018

001-001-000029416 001-001-000029442 001-001-000029443 001-001-000029444 001-001-000029445 001-001-000029446 001-001-000029448 001-001-000029461 001-001-000029480 001-001-000029484 001-001-000029487 001-001-000029495 001-001-000029496 001-001-000029501

1717951568001 1705910998 605719855001 C/f 600188064 200147361001 1790898954001 C/f 1305714733 1715171136 C/f 1900131374001 800441784 1312329368

Z. Jade #38 s/l 12 Colg. 39-44 Az. Ng 1 Managua Ng #39 1 Amador #37 1 Munich #40 61 metros de lona 180 1 Nolan #40 c/l A2 Mnagua #32 Ng Santino #32 Kathy #26 1 Cool Ve #25 Karina #36 Tamara #36 Atlas N. #36 20 Lonas #37-42 Maleta Yunasaky Ng

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

30,00 75,67 32,00 32,00 27,00 122,00 44,00 27,00 23,00 31,50 24,00 35,00 124,60 50,00

Si √

No √

Si √

No √

Si √

No √

Si √

117

Almacén "Dalita" Evaluación Control Interno

Elaborado por: Fecha:

SGSZ 11/08/2019

Fecha

N° de factura

RUC/ CF

46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

15/8/2018 15/8/2018 16/8/2018 18/8/2018 18/8/2018 18/8/2018 1/10/2018 3/10/2018 7/10/2018 8/10/2018 13/10/2018 15/10/2018 22/10/2018 29/10/2018 28/12/2018

001-001-000029503 001-001-000029504 001-001-000029505 001-001-000029524 001-001-000029525 001-001-000029528 001-001-000029862 001-001-000029871 001-001-000029891 001-001-00002896 001-001-000029918 001-001-0000029940 001-001-000029982 001-001-000030010 001-001-000030283

C/f C/f C/f C/f 201325164 1900270818 C/f 2300071053 C/f 1710053735 C/f C/f 1720517364 1723238653 1301935828

Producto Fernando #41 #42 Kit sint #29 #32 12 Colegial Pep #30 c/l Aleja #39 Argus #39 Mónica #37 Eden #26 Santi #35 Eden sit #31 Karen #36 s/l Botas 405 24 #37/8 31 Colg 24-44 Paúl #40 Lorena #40 3 Eden #26 #30 #31 Anselmo #36 s/l Cartera Flores CF

Valor factura $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

72,00 12,00 72,30 28,00 35,00 35,00 39,50 6,50 25,00 15,50 200,75 40,00 18,00 25,00 19,00

Firmas en Registro en el documentos sistema Si √

Si √

No √

Si √

No √

Si √

No√

Si √

Marcas: Verificado √ Fuente: Muestra de facturas de venta del año 2018

Elaborado por: Gabriela Saltos

Documento de respaldo

Supervisado por: Mg. Hernán Maldonado

118