Modelo de control interno financiero y continuo para la efectividad en la administración

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica - Escuela Ciencias Administrativas y Contables

MODELO DE CONTROL INTERNO FINANCIERO Y CONTINUO PARA LA EFECTIVIDAD EN LA ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS EN EL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DE LA PARROQUIA EL ESFUERZO

Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría CPA

Línea de Investigación: Implementación de Control Interno

Autoras: Farías Loor Dayana María Riera Vera Marcela Lilibeth

Directora: Mg. Piedad Elizabeth Alarcón Toabanda Santo Domingo – Ecuador Agosto, 2016

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica - Escuela Ciencias Administrativas y Contables

HOJA DE APROBACIÓN

MODELO DE CONTROL INTERNO FINANCIERO Y CONTINUO PARA LA EFECTIVIDAD EN LA ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS EN EL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DE LA PARROQUIA EL ESFUERZO Línea de Investigación: Implementación de Control Interno

Autoras: Farías Loor Dayana María Riera Vera Marcela Lilibeth

Mg. Piedad Elizabeth Alarcón Toabanda DIRECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN Mg. Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño CALIFICADOR Mg. Patricio Rodrigo Portero López CALIFICADOR Mg. Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño DIRECTOR DE LA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES Santo Domingo – Ecuador Agosto, 2016

iii

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD

Nosotras, Farías Loor Dayana María y Riera Vera Marcela Lilibeth, portadoras de la cédula de ciudadanía Nº 230031681-3 y Nº 172209282-0, declaramos que los resultados obtenidos en la investigación que presentamos como trabajo de titulación, previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, son auténticos y personales.

En tal virtud, declaramos que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo de investigación propuesto y luego de la redacción de este documento son y serán de nuestra y exclusiva responsabilidad legal y académica.

Farías Loor Dayana María C.I. 230031681-3

Riera Vera Marcela Lilibeth C.I. 172209282

iv

AGRADECIMIENTO

Los resultados de este proyecto van dirigidos con la máxima expresión de En primer lugar, quiero agradecer a Dios por darme salud y fortaleza para cumplir todas mis metas que me he

gratitud a Dios, mi familia y a todas aquellas personas que fueron un apoyo para su realización.

planteado a lo largo de mi vida.

En primer lugar, a la Pontificia A mi familia y personas cercanas que han estado en cada momento que los necesite y por el apoyo incondicional que recibí de ellos, especialmente a mi padre, Javier Farías y a mi abuela Victoria Ríos, quienes son mis pilares fundamentales, mi orgullo y mi ejemplo a seguir, a mi madre Orlanda Loor, que a pesar de la distancia que nos separa me ha brindado

Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo, y a sus docentes, por proporcionarme

los

conocimientos

suficientes en el transcurso de mi vida universitaria, y que representaron la base para la puesta en marcha de esta investigación, siendo además un pilar fundamental para mi desarrollo ético y profesional.

fuerza para seguir adelante De Por último y no menos importante agradezco a la Pontificia Universidad Católica Sede Santo Domingo y los docentes

que

me

impartieron

los

conocimientos necesarios para mi vida

igual

manera

expreso

mi

agradecimiento a la Mg. Piedad Alarcón, directora de la presente disertación de grado, quien, a través de su calidez y conocimientos, supo encaminarla para su culminación con éxito.

profesional, a mi directora de tesis Mg. Piedad Alarcón, por guiarme durante el

Finalmente, al Gobierno Autónomo

proceso para acabar con éxito mi trabajo

Descentralizado de la Parroquia Rural El

de investigación y de igual manera Al

Esfuerzo, por la apertura y buena

Gobierno Autónomo descentralizado El

disposición durante todo el proceso de

Esfuerzo, por su disposición y ayuda

realización de la propuesta.

durante el desarrollo de la propuesta.

Dayana María Farías Loor Marcela Lilibeth Riera Vera

v

DEDICATORIA La realización de esta disertación de grado está dedicada a Dios, a mis padres, familiares y amigos por su apoyo El éxito de este trabajo de disertación de grado está dedicada a Dios, mis padres, familiares y personas cercanas

incondicional para cumplir mis sueños día a día y acompañarme en cada paso de mi vida.

que de una u otra manera me han dado

A mi madre por su esfuerzo, por

apoyo a lo largo de este camino

enseñarme el valor de las cosas realmente

recorrido.

importantes,

A mi padre y a mi abuela que me han enseñado los valores de la disciplina y responsabilidad, por los consejos que me han dado y por todos aquellos sacrificios y su lucha constante que me han permitido culminar con éxito mi vida

por

sus

sacrificios para darme

cuidados

y

mejor;

es

lo

gracias a ella y a sus consejos que puedo culminar

con

éxito

mi

carrera

universitaria y es su gran ejemplo el que me

impulsa

a

seguir

formándome académicamente.

universitaria, a mi madre por darme la

Y a todos quienes forman parte de mi

vida y ser un soporte incondicional e

vida, por regalarme gratos momentos y

impulsarme a conseguir más metas.

compartir experiencias tan importantes

Por último, a todas aquellas personas

ayudándome a crecer como persona.

cercanas que han sabido aportar de manera

positiva

y

por

todos

los

momentos inolvidables que me han permitido desarrollarme como persona y mejorar cada día.

Dayana María Farías Loor Marcela Lilibeth Riera Vera

vi RESUMEN La presente disertación de grado se realizó en el Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia Rural El Esfuerzo, el objetivo de la misma se centra en una propuesta de Modelo de Control Interno Financiero y Continuo para la efectiva administración de los recursos que maneja esta institución. Se llevó a cabo un análisis de los procesos que se desarrollan en el GADPR de este modo se logró determinar falencias y otros factores que pudieran afectar el desarrollo de sus actividades, para posteriormente proponer soluciones que ayuden a la toma de decisiones, el cumplimiento de objetivos propuestos, mejoren su accionar y por ende se generen beneficios como incremento de productividad y eficiencia en los procesos.

Se utilizaron técnicas para el desarrollo del trabajo de titulación que incluyeron la aplicación de encuestas y entrevistas, en donde el personal de la institución participó activamente. Mediante la propuesta de aplicación de un mecanismo de control, desde el punto de vista de la Auditoría y Finanzas, permite que todos los involucrados en la ejecución de operaciones estén conscientes del papel que desempeñan, la forma en la cual se vinculan a la institución y su capacidad de generar beneficios, refiriéndose al buen uso de los recursos que les son asignados y su sentido de pertenencia para con la entidad.

Una vez obtenidos los resultados de la investigación, se determinaron situaciones tanto positivas como negativas dentro de las actividades que se realizan en el GADPR El Esfuerzo, es así que quedó demostrada la existencia de un problema en la administración de recursos y la importancia de la ejecución de la presente propuesta, lo que a su vez generó un estudio exhaustivo basado en implementación de políticas y lineamientos que puedan aportar a la corrección de aquellas situaciones desfavorables que perjudiquen el accionar de este ente gubernamental.

vii ABSTRACT This research work was developed in the Gobierno Autรณnomo Descentralizado of the El Esfuerzo Rural Parish, the aim of this one was to focus on a proposal of Financial and Continuous Monitoring Model for the effective management of the resources of this institution. An analysis of the procedures developed in the GADPR was carried out in order to determine weaknesses and other factors that might affect the development of its activities, following solutions were suggested to help the making decisions, achievement of established goals, improve its performance and thus produce benefits as increase of productivity and efficiency.

Techniques for the development of this work which included surveys and interviews in which the staff of the institution participated actively. Through the proposal of application of a mechanism of control, since the point of view of Auditioning and Finances, allows that all its members involved in the development of operation are aware of the role they have in the institution, how they are related to the institution and their capacity of producing benefits, making reference to the correct use of the resources that are assigned and their sense of belonging with the entity.

Once the results of the research are gathered, positive and negative situations in the GADPR El Esfuerzo were, that is why the existence of the problem in the management of the resources and the importance of the performance of this proposal, which also produced an exhaustive study in the implementation of politics and regulations that might help to the correction of those unfavorable situations that damage the actions of this governmental institution.

viii ÍNDICE AGRADECIMIENTO .......................................................................................................... iv DEDICATORIA .................................................................................................................... v RESUMEN ........................................................................................................................... vi ABSTRACT ........................................................................................................................vii 1. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. 1 2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................................... 3 2. 1 Antecedentes................................................................................................................... 3 2.2 Problema de investigación ............................................................................................... 4 2.2.1 Definición del problema de investigación .................................................................... 4 2.2.2 Formulación .................................................................................................................. 4 2.2.3 Sistematización ............................................................................................................. 4 2.3 Justificación de la investigación ...................................................................................... 5 2.4 Objetivos de la investigación ........................................................................................... 6 2.4.1 Objetivo general ........................................................................................................... 6 2.4.2 Objetivos específicos .................................................................................................... 6 3. MARCO REFERENCIAL ................................................................................................ 8 3.1 Marco Conceptual............................................................................................................ 8

ix 3.1.1 Auditoría ....................................................................................................................... 8 3.1.2 Objetivos de la Auditoría.............................................................................................. 8 3.1.3 Tipos de Auditoría ........................................................................................................ 9 3.1.4 Control ........................................................................................................................ 10 3.1.5 Control Interno ........................................................................................................... 11 3.1.6 Importancia del Control Interno ................................................................................. 11 3.1.7 Ventajas del Control Interno ...................................................................................... 11 3.1.8 Limitaciones del Control Interno ................................................................................ 12 3.1.9 Clases de Controles Internos ...................................................................................... 13 3.1.9.1 Según su naturaleza ................................................................................................. 13 3.1.9.2 Según su finalidad ................................................................................................... 14 3.1.10 Componentes de Control Interno .............................................................................. 14 3.1.10.1 Ambiente de control .............................................................................................. 14 3.1.10.2 Valoración de riesgos ............................................................................................ 15 3.1.10.3 Actividades de control ........................................................................................... 16 3.1.10.4 Información y comunicación ................................................................................. 16 3.1.10.5 Monitoreo .............................................................................................................. 17 3.1.11 Sistema de Control Interno ....................................................................................... 17

x 3.1.12 Hallazgos .................................................................................................................. 18 3.1.13 Riesgo ....................................................................................................................... 18 3.1.13.1 Tipos de riesgos ..................................................................................................... 18 3.1.13.2 Proceso de valoraciĂłn de riesgos ........................................................................... 19 3.1.14 TĂŠcnicas de descripciĂłn de los procedimientos y procesos ...................................... 19 3.1.14.1 Narrativa ................................................................................................................ 19 3.1.14.2 Diagramas de Flujo o Flujogramas ........................................................................ 20 3.1.14.3 Cuestionario sobre Control Interno ....................................................................... 20 3.1.15 Fundamentos financieros y contables ....................................................................... 21 3.1.15.1 Finanzas ................................................................................................................. 21 3.1.15.2 Importancia de las finanzas ................................................................................... 21 3.3.15.3 Objetivos de las Finanzas ...................................................................................... 21 3.1.15.4 Control Financiero ................................................................................................. 22 3.1.15.5 Control Interno Financiero .................................................................................... 22 3.1.15.6 Estados financieros ................................................................................................ 23 3.1.15.7 Contabilidad financiera ......................................................................................... 24 3.1.15.8 Importancia de la contabilidad .............................................................................. 24 3.1.16 Fundamentos administrativos ................................................................................... 25

xi 3.1.16.1 Administración ...................................................................................................... 25 3.1.16.2 Importancia de la administración .......................................................................... 25 3.1.16.3 Proceso administrativo .......................................................................................... 26 3.1.16.4 Recursos ................................................................................................................ 26 3.1.16.5 Administración de Recursos Financieros .............................................................. 26 3.1.16.6 Presupuesto ............................................................................................................ 27 3.1.16.7 Proceso presupuestario .......................................................................................... 27 3.1.16.8 Administración Presupuestaria .............................................................................. 27 3.1.16.9 Ejecución Presupuestaria ....................................................................................... 28 3.1.16.10 Efectividad ........................................................................................................... 28 3.1.16.11 Eficacia operacional ............................................................................................ 28 3.1.16.12 Modelo ................................................................................................................. 29 3.1.17 Fundamentos institucionales y normativa ................................................................ 29 3.1.17.1 Gobierno Autónomo Descentralizado y Junta Parroquial Rural ........................... 29 3.1.17.2 Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización .. 29 3.1.17.3 Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas ........................................ 29 3.1.17.4 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas .................................................... 30 3.1.17.5 Normas Internacionales de Auditoría .................................................................... 31

xii 3.1.17.6 Normas Ecuatorianas de Auditoría ........................................................................ 32 4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................... 33 4.1 Diseño de investigación ................................................................................................. 33 4.1.1 Diseño experimental ................................................................................................... 33 4.1.2 Diseño no experimental .............................................................................................. 33 4.2 Tipos de investigación ................................................................................................... 34 4.2.1 Enfoque cuantitativo ................................................................................................... 34 4.2.1.1 Exploratoria ............................................................................................................. 34 4.2.1.2 Histórica .................................................................................................................. 34 4.2.1.3 Bibliográfica ............................................................................................................ 34 4.2.2 Enfoque cualitativo ..................................................................................................... 34 4.2.2.1 Estudio de casos ...................................................................................................... 34 4.2.2.2 Investigación – acción ............................................................................................. 35 4.3 Delimitación de los métodos de investigación .............................................................. 35 4.3.1 Método inductivo........................................................................................................ 35 4.3.2 Método deductivo ....................................................................................................... 35 4.3.3 Método analítico ......................................................................................................... 36 4.3.4 Método sintético ......................................................................................................... 36

xiii 4.4 Población / Universo ..................................................................................................... 36 4.5 Muestra .......................................................................................................................... 37 4.6 Técnicas e instrumentos de recogida de datos ............................................................... 37 4.6.1 Técnicas de investigación cuantitativa ....................................................................... 37 4.6.1.1 Entrevista ................................................................................................................. 37 4.6.1.2 Encuesta ................................................................................................................... 38 4.6.2 Técnicas de investigación cualitativa ......................................................................... 38 4.6.2.1 Observación directa ................................................................................................. 38 4.7 Técnicas de análisis de datos ......................................................................................... 38 4.7.1 Técnicas cuantitativas ................................................................................................. 38 4.7.2 Técnicas cualitativas ................................................................................................... 39 4.8 Tabulación e interpretación de datos ............................................................................. 39 4.8.1 Entrevistas .................................................................................................................. 39 4.8.2 Encuestas .................................................................................................................... 42 5. RESULTADOS ............................................................................................................... 43 5.1 Análisis y Discusión de los resultados .......................................................................... 43 5.1.1 Entrevistas a los funcionarios ..................................................................................... 43 5.1.2 Encuestas a la población ............................................................................................. 43

xiv 5.2 Propuesta de Intervención ............................................................................................. 44 5.2.1 Propuesta de Modelo de Control Interno Financiero y Continuo para la efectividad en la Administración de Recursos en el Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia El Esfuerzo .......................................................................................................................... 44 5.2.2 Levantamiento de información para determinar el diseño del mecanismo idóneo de Control Interno y la administración actual de los recursos que percibe el GADPR El Esfuerzo, y ejecución y cumplimiento de sus competencias en la comunidad. .................. 45 5.2.2.1 Análisis Situacional ................................................................................................. 45 5.2.2.2 Antecedentes ............................................................................................................ 47 5.2.2.3 Descripción de los procesos .................................................................................... 49 5.2.3 Evaluación del Sistema de Control Interno actual en el Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia Rural El Esfuerzo............................................................. 60 5.2.3.1 Cuestionarios de Control Interno ............................................................................. 60 5.2.4 Obtención de hallazgos ............................................................................................... 71 5.2.4.1 Control Interno y componentes aplicados a los procesos dentro de las actividades financieras y administración de recursos del GADPR El Esfuerzo..................................... 72 5.2.4.1.1 Objetivos generales del Control Interno ............................................................... 72 5.2.4.1.2 Ambiente de control ............................................................................................. 72 5.2.4.1.3 Evaluación de los riesgos de control .................................................................... 79 5.2.4.1.4 Actividades de control .......................................................................................... 80

xv 5.2.4.1.5 Información y comunicación ................................................................................ 83 5.2.4.1.6 Actividades de monitoreo y/o supervisión ........................................................... 84 5.2.5 Evaluación del Modelo de Control Interno Financiero .............................................. 87 5.2.5.1 Indicadores de rendimiento ..................................................................................... 87 5.2.5.1.1 Indicadores de cobertura ....................................................................................... 88 5.2.5.1.2 Indicadores de gestión .......................................................................................... 89 5.3 CONCLUSIONES ......................................................................................................... 93 5.4 RECOMENDACIONES ............................................................................................... 95 BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................. 97 GLOSARIO ....................................................................................................................... 102 ANEXOS………………………………………………………………………………...104

xvi ÍNDICE DE TABLAS Tabla Nº 1 Proyección población ........................................................................................ 36 Tabla Nº 2 Datos para el cálculo de la muestra .................................................................. 37 Tabla Nº 3 Entrevista- Presidente Del GAD ....................................................................... 39 Tabla Nº 4 Entrevista- Secretaria Tesorera del GAD .......................................................... 41 Tabla Nº 5 Resumen de encuestas ....................................................................................... 42 Tabla Nº 6 Narrativa del departamento de secretaría – tesorería ........................................ 50 Tabla Nº 7 Narrativa de los procesos de compras ............................................................... 51 Tabla Nº 8 Narrativa de los procesos de Recursos Humanos .............................................. 55 Tabla Nº 9 Narrativa de los procesos de Contabilidad e Impuestos .................................... 57 Tabla Nº 10 Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control ................................... 61 Tabla Nº 11 Matriz de calificación y nivel de confianza y riesgo – Ambiente de Control . 62 Tabla Nº 12 Cuestionario de Control Interno – Evaluación del riesgo ............................... 63 Tabla Nº 13 Matriz de calificación y nivel de confianza y riesgo – Evaluación del riesgo 64 Tabla Nº 14 Cuestionario de Control Interno – Actividades de control .............................. 65 Tabla Nº 15 Matriz de calificación y nivel de confianza y riesgo – Actividades de control ............................................................................................................................................. 66 Tabla Nº 16 Cuestionario de Control Interno – Información y comunicación .................... 67

xvii Tabla Nº 17 Matriz de calificación y nivel de confianza y riesgo – Información y comunicación ....................................................................................................................... 67 Tabla Nº 18 Cuestionario de Control Interno – Monitoreo ................................................. 69 Tabla Nº 19 Matriz de calificación y nivel de confianza y riesgo – Información y comunicación ....................................................................................................................... 69 Tabla Nº 20 Evaluación global del Sistema de control interno ........................................... 71 Tabla Nº 21 Perfil Profesional Secretaria - tesorera ............................................................ 74 Tabla Nº 22 Perfil Profesional Asistente Administrativo .................................................... 75 Tabla Nº 23 Identificación de riesgos .................................................................................. 80 Tabla Nº 24 Políticas - Actividades de control .................................................................... 81 Tabla Nº 25 Políticas - Actividades de control .................................................................... 82 Tabla Nº 26 Políticas - Actividades de control .................................................................... 82 Tabla Nº 27 Políticas - Actividades de control .................................................................... 82 Tabla Nº 28 Políticas y Estrategias – Información y comunicación ................................... 84 Tabla Nº 29 Políticas y Estrategias – Monitoreo ................................................................. 85 Tabla Nº 30 Evaluación de desempeño ............................................................................... 86 Tabla Nº 31 Procesamiento de información ........................................................................ 86

xviii ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1. Estructura Orgánica del GADPR El Esfuerzo.. ................................................... 49 Figura 2. Pagos por adquisiciones de bienes y servicios. .................................................... 52 Figura 3. Pagos a proveedores. ............................................................................................ 53 Figura 4. Pagos por adquisiciones de bienes y servicios. .................................................... 54 Figura 5. Registro de nómina .............................................................................................. 56 Figura 6. Ingreso y registro de asientos contables. .............................................................. 58 Figura 7. Proceso de declaración de impuestos. .................................................................. 59 Figura 8. Ambiente de control. Datos Obtenidos de la matriz de calificación. ................... 62 Figura 9. Evaluación del riesgo. Datos Obtenidos de la matriz de calificación. ................. 64 Figura 10. Actividades de control. Datos Obtenidos de la matriz de calificación. ............. 66 Figura 11. Información y comunicación. Datos Obtenidos de la matriz de calificación. ... 68 Figura 12. Monitoreo. Datos Obtenidos de la matriz de calificación. ................................. 70 Figura 13. Organigrama estructural propuesto para el GADPR El Esfuerzo. ..................... 77

1 1. INTRODUCCIÓN El problema puntual de la investigación en cuestión, se centra en la existencia de un deficiente Control Interno dentro del Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia Rural El Esfuerzo dentro de los procesos que incluyen administración de recursos, siendo importante mencionar que al ser una entidad gubernamental se encuentra al servicio de la comunidad en general y en su gestión debe ser primordial un manejo efectivo de los recursos que le son asignados por el Gobierno Central para el cumplimiento de sus competencias.

El Modelo de Control Interno Financiero incluye organización y descripción de procedimientos y registros para un manejo efectivo que a su vez promueva un crecimiento a nivel institucional y para satisfacción de sus beneficiarios. El desarrollo de la investigación se divide en cinco capítulos, abarcando el primero de éstos la problemática que justifica la realización de esta investigación.

En el segundo capítulo se describe el planteamiento del problema, mediante la descripción de la situación actual del ente y de la investigación como tal, se define, formula y sistematiza el problema, se justifica la presente investigación y se establecen los objetivos, general y específicos, que se esperan alcanzar al finalizar la propuesta.

Dentro del tercer capítulo se presentan los fundamentos teóricos que han servido de base en investigaciones anteriores y que ayudan a una mejor comprensión de los conceptos que se utilizan durante el desarrollo de todo el documento, que para el caso abarca áreas de Auditoría, Contabilidad, Finanzas y Administración, además de la base legal que rige a la institución.

En el cuarto capítulo se describe la metodología aplicada en la investigación, es decir, el

2 tipo o diseño de investigación, desde los enfoques cuantitativo, cualitativo y la delimitación de los métodos de investigación; así como el cálculo, determinación de la población y muestra; finalmente las técnicas, e instrumentos que ayudaron a la recopilación y levantamiento de aquella información clave para el desarrollo de la propuesta. Además se explica a detalle las técnicas utilizadas para la obtención de información, como entrevistas y encuestas.

En el quinto capítulo se expone el análisis y discusión de los resultados obtenidos después de la aplicación de las técnicas, mismas que corroboran la existencia de la problemática y justifican la intervención con la posible solución.

Finalmente, el desarrollo de la propuesta de intervención, con el análisis y desarrollo de los componentes del Modelo COSO I, que abarca posibles soluciones a través de lineamientos, matrices y políticas claramente definidas. Se establecieron conclusiones y recomendaciones relacionadas a los objetivos de la investigación.

3 2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2. 1 Antecedentes La Junta Parroquial El Esfuerzo, pertenece al cantón Santo Domingo, provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, tiene una superficie de 282,00 km2 y limita al Norte con la parroquia Santo Domingo, al sur con la parroquia Santa María del Toachi, al Este con la parroquia Alluriquín y al Oeste con la parroquia Luz de América. Cuenta con 11 recintos y 20 centros poblados, y su población total es de 5.763 habitantes según el último censo realizado en el año 2010 por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos INEC. Como Junta Parroquial fue creada mediante Ordenanza Municipal emitida por el Concejo Municipal de Santo Domingo el 26 de marzo de 2001, aprobada por el Ministerio de Gobierno, Policía y Municipalidades mediante acuerdo Ministerial 0352 del 15 de noviembre de 2002, publicado en el Registro Oficial N° 738 de 6 de enero de 2003. En el Registro Oficial N° 193 del 27 de octubre de 2000 se publicó la Ley Orgánica de las Juntas Parroquiales Rurales, considerando que la Constitución Política de la República, en su artículo 228, eleva a las Juntas Parroquiales Rurales a la categoría de Gobiernos Seccionales Autónomos.

El GADPR El Esfuerzo está integrado por un Presidente, cuatro Vocales principales con sus respectivos suplentes y una Secretaria Tesorera, y una gran parte de las funciones que se realizan en la entidad están centralizadas en este último cargo, surgiendo deficiencia en el control de la ejecución de estas operaciones, siendo importante destacar que el resultado de la gestión de la institución, se ve reflejado en la percepción que tiene la población que se beneficia de la misma. Es así que surgen varios inconvenientes en el desarrollo de procesos, partiendo desde la asignación de recursos, que manifiestan son escasos, la priorización y ejecución de proyectos, y la realización de las demás actividades.

4 2.2 Problema de investigación 2.2.1 Definición del problema de investigación El GADPR El Esfuerzo presenta un Control Interno deficiente en la ejecución de sus procesos, es así que se identifican actividades poco planificadas y por ende, resultados con bajos índices de satisfacción; los recursos que percibe la entidad, por parte del Gobierno Central, son escasos en relación al gran número de necesidades que se presentan en la parroquia, incluyendo obras de tipo social, ambiental, cultural, económicas, y de infraestructura.

Para definir puntualmente el problema de investigación se parte de la siguiente premisa, la administración de los recursos que maneja el GADPR El Esfuerzo no es efectiva desde el punto de vista de contabilidad y administración, pues no se cuenta con información financiera y contable oportuna lo que repercute en la toma de decisiones relacionadas a los procesos y actividades que se ejecutan; y por otra parte el direccionamiento estratégico existente en la institución es informal.

2.2.2 Formulación ¿De qué modo el Control Interno logrará la efectividad en la administración de los recursos, en el Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia Rural El Esfuerzo?

2.2.3 Sistematización 

¿Cómo se pueden identificar las áreas críticas para llevar a cabo la propuesta en cuestión?



¿En qué influye la administración de recursos que actualmente se lleva, en cuanto a la información y resultados financieros que presenta la institución?

5 

¿De qué manera, a través de este Modelo de Control Interno, se logrará una administración efectiva de recursos y una información exacta y oportuna en la entidad?



¿Cómo se podría evaluar el impacto del modelo a implementar en la institución?

2.3 Justificación de la investigación El desarrollo de la presente disertación de grado tiene relación directa con el objetivo número ocho del Plan Nacional para el Buen Vivir, “Consolidar el sistema económico social y solidario de forma sostenible”, pues mediante su ejecución se busca un manejo razonable de las finanzas públicas, además sus estrategias se enfocan en establecer mecanismos para fortalecer el cumplimiento de competencias de los GAD, buscando incrementar su capacidad de gestión fiscal, y optimizar la gestión financiera de las empresas públicas.

En cuanto a la Agenda zonal - Zona 4, en Santo Domingo se ha implementado un modelo de desarrollo social, productivo, ambiental, político y de ordenamiento territorial con niveles altos de servicio y atención de calidad y calidez, aplicando las políticas públicas y la optimización de la inversión en forma incluyente y participativa, de manera que se emplea lineamientos entre los cuales está el fortalecimiento de las capacidades, planificación, entre otros, con base en los objetivos del Plan Nacional para el Buen Vivir.

Debido a las dificultades que se presentan en todos los procesos relacionados a los recursos, desde su asignación por parte del Estado hasta su ejecución para temas de la colectividad en general, existe la necesidad de revertir este escaso conocimiento y ejecución de Control Interno, para efectivizar la administración de recursos financieros, siguiendo así los lineamientos del Plan Nacional para el Buen Vivir con su objetivo número ocho ya mencionado, la Agenda zonal y demás leyes aplicables, para el beneficio de los diferentes actores sociales involucrados.

6 Mediante la aplicación de un Modelo de Control Interno Financiero y Continuo, organización y métodos, procedimientos y registros relacionados con el manejo de los recursos asignados al Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia Rural El Esfuerzo, incluyendo la exactitud y oportunidad de la presentación de la información financiera, para evitar sanciones que actualmente se presentan en la institución, es sustancial plantear dicho Modelo como propuesta para la mejora en sus procesos.

En cuanto al proyecto de investigación, se considera importante su realización porque implica la puesta en práctica de conocimientos adquiridos en el transcurso de la formación académica, ayuda a la creación y consolidación de bases importantes como profesionales, y por otra parte, aporta soluciones a la sociedad para el desarrollo de su calidad de vida.

2.4 Objetivos de la investigación 2.4.1 Objetivo general Diseñar un Modelo de Control Interno Financiero y Continuo para la efectividad en la administración de recursos del Gobierno Autónomo Descentralizado de la parroquia El Esfuerzo.

2.4.2 Objetivos específicos 1.

Identificar las áreas críticas, mediante el levantamiento de información, para la implementación de la propuesta del Modelo de Control Interno Financiero y Continuo.

2.

Determinar la incidencia de la administración actual de recursos de la institución con la exactitud y oportunidad de la información financiera presentada.

3.

Ajustar el Modelo COSO I para el diseño del Control Interno Financiero que precautele la toma de malas decisiones, a través de la adecuada selección de controles al GADPR El Esfuerzo.

7 4.

Establecer los mecanismos, herramientas e instrumentos de control permanentes para la instituciĂłn, para asĂ­ evaluar el proceso de implementaciĂłn.

8 3. MARCO REFERENCIAL 3.1 Marco Conceptual 3.1.1 Auditoría Es un método que busca acercar una materia sujeto (objeto) a un criterio, en función de un objetivo superior de control. Su carácter científico depende de las metodologías que utilice para ello (Mantilla, 2009, p. 21).

Se puede decir que la auditoría es un método que ayuda el auditor a examinar verificar, investigar, consultar y demás actividades para llegar a su objetivo y por ende a tener evidencias del trabajo para poder sustentarlo. Tiene como finalidad permitirle al auditor expresar una opinión respecto a la evaluación que se hace a los estados financieros, en todos sus aspectos, de acuerdo con la información presentada, conllevando la aplicación de procedimientos analíticos, juicio profesional y escepticismo profesional.

3.1.2 Objetivos de la Auditoría Los objetivos fundamentales de la Auditoría son los siguientes: 

Evaluar el control de la actividad administrativa y sus resultados.



Examinar las operaciones contables y financieras y la aplicación de las correspondientes disposiciones legales, dictaminando sobre la racionalidad de los resultados expuestos en los estados financieros, así como evaluar los demás elementos que, de conjunto, permitan elevar la eficacia en la utilización de los recursos.



Prevenir el uso indebido de recursos, financieros, materiales y tecnológicos, además de promover su correcta protección.



Fortalecer la disciplina administrativa y económica – financiera de las entidades mediante la evaluación e información de los resultados a quien corresponda (González, 2011, p. 28).

9 3.1.3 Tipos de Auditoría Existen varias clasificaciones para la auditoría, y de acuerdo a distintos autores se describen las más representativas: Según la Enciclopedia de Auditoría: 

Auditoría externa: Es realizada por contadores públicos externos, cuyo fin es emitir una opinión razonable acerca de los estados financieros de una entidad. También es conocida como externa, y busca obtener información, detectar y medir errores, controlar determinadas situaciones y proponer sugerencias.



Auditoría interna: Realizada internamente dentro de una organización, pero a la vez es considerada independientemente de la misma, buscando la revisión y mejora de las diferentes áreas y operaciones que se ejecutan. Se considera una importante herramienta de apoyo para la alta dirección pues provee de información valiosa en cuanto a evaluación de políticas, procesos y procedimientos.



Auditoría gubernamental: Su objetivo principal es controlar y evaluar las actividades de las empresas estatales, más comúnmente a nivel departamental. Consiste en el examen crítico de los fondos o bienes de la nación, realizado por Contraloría de la República, emitiendo un dictamen sobre el cumplimiento de sus objetivos siguiendo los principios de eficacia y eficiencia en dicho Ente.

Según Arens, 2007, la Auditoría se clasifica en:



Auditoría operacional: aquella que tiene por objeto el análisis y mejora de los componentes de la organización a excepción de su sistema financiero y contable. Su campo de actuación comprende las funciones de gestión con objeto de verificar su funcionamiento y proponer soluciones, mejorando así comportamientos disfuncionales.

10 

Auditoría de cumplimiento: se lleva a cabo con el fin de determinar si la entidad auditada aplica todos los procedimientos de manera correcta, lo que además incluye reglas o reglamentos específicos que una autoridad superior haya establecido en la misma.



Auditoría de estados financieros: examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.

Se define a la Auditoría informática como (Cuellar, 2009):



Auditoría informática: Es un examen que se realiza con carácter objetivo, crítico, sistemático y selectivo con el fin de evaluar la eficacia y eficiencia del uso adecuado de los recursos informáticos, de la gestión informática y si éstas han brindado el soporte adecuado a los objetivos y metas del negocio.

3.1.4 Control El control es, en consecuencia, una función que no se desarrolla en el vacío, sino que se inserta dentro del proceso administrativo, y presenta características perfectamente diferenciadas según el nivel de decisión en que se opere. La función administrativa de control consiste en la comparación de sucesos con los objetivos y aplicar las correcciones necesarias cuando los sucesos se hayan desviado de los objetivos (Rodríguez, 2012).

La correcta aplicación de control dentro de un proceso es fundamental para la realización de las actividades comprendidas en los mismos, de este modo, el control busca la consecución de los objetivos planteados, y dependiendo del campo que se opere, las características y procesos a implementar serán diversas.

El común denominador del control en cualquier entidad es la prevención de errores, tomando en cuenta que si llegan a suscitarse, una vez detectados, se tomarán las medidas correctivas necesarias para combatirlos.

11 3.1.5 Control Interno Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables (Instituto de Contabilidad y Auditoría, 2013).

Es un proceso que realizan las entidades con el fin de brindar seguridad razonable sobre la eficacia y eficiencia de las operaciones que se ejecutan, además de realizar un seguimiento a la consecución de objetivos relacionados a la fiabilidad y oportunidad de la información de carácter financiero, siendo importante pues dicha información es presentada y utilizada por distintas clases de usuarios en un determinado momento.

3.1.6 Importancia del Control Interno La importancia de un eficiente sistema de control radica en que su principal propósito es detectar con oportunidad, cualquier desviación significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos; así mismo, es importante porque el control interno promueve la eficiencia de las operaciones, ayuda a reducir los riesgos a que pudieran estar expuestos los recursos, aporta mayor confiabilidad a la información financiera y operacional, y proporciona mayor seguridad respecto al cumplimiento objetivo de las leyes, normas y políticas aplicables (Moscoso, 2010, p.23).

Como toda compañía, lo que se desea es contar con un sistema de control que opere de manera eficiente, que detecte con veracidad y oportunidad cualquier error u omisión que signifique la falta de cumplimiento en las metas y objetivos planteados. Dicha importancia del Control Interno radica en promover la confiabilidad en la información financiera y sobre todo seguridad con el cumplimento de las leyes.

3.1.7 Ventajas del Control Interno El constante crecimiento de las organizaciones, diversidad de operaciones y recursos humanos ha ido dificultando a los dirigentes la facilidad para ejercer control de las operaciones. De igual manera se ha llegado a establecer las medidas necesarias para

12 implantar y mantener un adecuado instrumento de control que permita el acceso a la información, factor determinante en la toma de decisiones (Rodríguez, 2012, p.76).

El Control Interno permite al personal encargado, ejercer control o vigilancia con mayor facilidad en las operaciones de una entidad, mediante la aplicación de medidas necesarias a fin de implantar y mantener un adecuado instrumento de control, además se busca contar con un acceso a la información de una forma oportuna y que contribuya a la toma de decisiones.

3.1.8 Limitaciones del Control Interno El personal de una entidad no siempre ejecuta las tareas asignadas de manera apropiada, es decir algunas veces inconscientemente pueden cometer errores y otras conscientemente con el ánimo de apropiarse de recursos monetarios. Además pueden existir factores como el desconocimiento del funcionamiento del sistema de control, o falta de directrices para llevar a cabo un control eficaz, por ende el personal o los miembros de la entidad están propensos a equivocarse en el la ejecución de sus actividades diarias (Instituto de Auditores Interno, 2013).

Los limitantes del Control Interno parten de la premisa de que no siempre se realizan las tareas de la mejor manera, es decir, se encuentran inconsistencias que pueden llegar ocasionar errores en la ejecución de procesos, diversos fraudes como desviaciones de fondos, que ocasionen resultados no deseados dentro de una organización. Además, pueden existir factores como el desconocimiento del funcionamiento del sistema de control, o falta de las directrices para llevar a cabo un control eficaz, y por ende esto puede ocasionar que los miembros de una institución pudieran cometer errores o equivocaciones.

Algunas limitaciones incluyen:  La colusión que surge cuando dos o más personas tuvieren un pacto o convenio fingido, en perjuicio de terceras personas, en este caso los controles pueden estar circunscritos a dicho grupo y la administración podría sobrepasar el Sistema de Control Interno.  Los juicios en la toma de decisiones pueden ser defectuosos, a causa de autoritarismo.  Pueden ocurrir fallas por simples errores o equivocaciones.

13  El diseño de un Sistema de Control Interno puede hacerse sin considerar el adecuado costo-beneficio, generando ineficiencias desde el diseño (Contraloría General de la República del Perú, 2014).

3.1.9 Clases de Controles Internos Según Peña, 2011, los controles internos pueden identificarse por su naturaleza y por su finalidad, teniendo cada clasificación características que las definen, como se describe a continuación: 3.1.9.1 Según su naturaleza Controles contables: Son aquellos directamente relacionados con la contabilización de las transacciones y que tienden asegurar: 

El registro de la totalidad de las transacciones autorizadas.



La Exactitud, veracidad y validez de los datos registrados.



La actualización de los datos registrados.



La continuidad de los datos.



La protección de los archivos contables.

Controles administrativos: Son los relacionados con las políticas de dirección y

organización de la empresa: 

Existencia de una organización jerárquica.



Existencia de líneas de autoridad claramente establecida.



Existencia de manuales de procedimiento para los distintos procesos que tienen lugar en el seno de la entidad.



Existencia de una política adecuada de gestión de activos.

14 3.1.9.2 Según su finalidad Controles de prevención: son aquellos destinados a proporcionar una seguridad razonable de que únicamente se reconocen y procesan transacciones válidas: 

Segregación y rotación de funciones.



Autorización de todas las transacciones por parte de las personas adecuadas.



Doble verificación de los datos introducidos en el ordenador.

Controles administrativos: Son aquellos que tienden a proporcionar una certeza

razonable de que se descubren los errores e irregularidades: 

Realización de inventarios y arqueos.



Realización periódica de conciliaciones bancarias.



Existencia de un departamento de auditoría interna.

Controles persuasivos: Son aquellos cuya finalidad es informar de que existen los

controles detectivos y de descubrimiento: 

La notificación de la implementación de un determinado procedimiento.



La comunicación del plan de auditoría interna.

3.1.10 Componentes de Control Interno El control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados. Se derivan de la manera como la administración dirige un negocio, y están integrados en el proceso de administración (Mantilla, 2012, p. 18).

3.1.10.1 Ambiente de control La esencia de cualquier negocio es su gente, sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la competencia, y el ambiente en que ella opera. La gente es el motor que dirige la entidad y el fundamento sobre el cual todas las cosas descansan (Mantilla, 2012, p. 18).

15 Este componente es la base para la ejecución del trabajo dentro de la organización, influenciando la conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de los demás componentes del Control Interno y se caracteriza por: 

Integridad y valores éticos



Compromiso de ser competentes



Junta directiva o comité de auditoría



Filosofía y estilo de operacional de la gerencia



Estructura organizacional



Asignación de autoridad y responsabilidad



Políticas y prácticas de recursos humanos

3.1.10.2 Valoración de riesgos La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos. Debe señalar objetivos, integrados con ventas, producción, mercadeo, finanzas y otras actividades de manera que opere concertadamente. También debe establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados (Mantilla, 2012, p. 18).

La evaluación o valoración de riesgos se basa en identificar y analizar los riesgos relevantes, estimar su importancia y seleccionar las medidas para enfrentarlos. La principal preocupación de los auditores son los riesgos relacionados con los objetivos de obtención de informes financieros confiables.

Algunos factores que podrían indicar un mayor riesgo para el cliente en la preparación de los estados financieros son: 

Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la organización.



Cambios de personal.



Sistemas de información nuevos o modernizados.



Crecimiento rápido de la organización.

16 

Cambios de la tecnología que afectan los procesos de producción o los sistemas de información.



Nuevos modelos de negocios, productos o actividades.



Reestructuraciones corporativas.



Expansión o adquisición de empresas extranjeras.



Adopción de nuevos principios contables o cambio en los principios de contabilidad.

3.1.10.3 Actividades de control Se deben establecer y ejecutar políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que se están aplicando efectivamente las acciones identificadas por la administración como necesarias para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos de la entidad (Mantilla, 2012, p. 18).

Las actividades de control son políticas y procedimientos que aseguran se llevan a cabo las directrices administrativas en todos los niveles y funciones de la organización y entre los factores que se incluyen en este componente están: 

Evaluación del desempeño



Controles del procesamiento de información



Controles físicos



División de obligaciones

3.1.10.4 Información y comunicación Los sistemas de información y comunicación se interrelacionan. Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones (Mantilla, 2012, p. 18).

Este componente se relaciona con los documentos que contienen información operacional, financiera relacionada con el cumplimiento, posibilitando así la operación y control del negocio como tal. Cuenta con los siguientes factores:

17 

Contenido apropiado



Información oportuna



Información actual



Información exacta



Información accesible

3.1.10.5 Monitoreo Debe monitorearse el proceso total, y considerarse como necesario hacer modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen (Mantilla, 2012, p. 18).

El monitoreo se define como un proceso que consiste en evaluar la calidad del Control Interno con el tiempo, tomando en cuenta que, hay que vigilarlo para determinar si funciona como se preveía o si se requieren modificaciones y que, para monitorear pueden efectuarse actividades permanentes o evaluaciones individuales.

3.1.11 Sistema de Control Interno El término Sistema de Control Interno significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable (International Standard on Auditing ISA, 2013).

Un Sistema de Control Interno, dentro de una organización, se refiere a todas aquellas políticas y procedimientos que rigen el funcionamiento de la misma, sus operaciones y actividades en todas las áreas de gestión, con el propósito de lograr los objetivos previamente establecidos, encaminándose al logro óptimo de sus procesos, el Sistema de Control Interno incluye además el resguardo sus activos, la detección de errores, el registro preciso de sus registros y la presentación confiable y oportuna de la información financiera.

18 3.1.12 Hallazgos Hallazgo de auditoría es un hecho relevante que se constituye en un resultado determinante, en la evaluación de un asunto en particular, al comparar la condición con el criterio. Igualmente, es una situación determinada al aplicar pruebas de auditoría que se complementará estableciendo sus causas y efectos (Ayana, 2012).

Un hallazgo se interpreta como aquellas novedades que el auditor ha encontrado como resultado del levantamiento de información dentro de la ejecución de su trabajo, donde realiza una comparación entre la situación detectada y aquella que debería ser mediante la correcta aplicación de la ley, para posteriormente definir una causal por la cual se da esta situación y el efecto que tuvo dentro del proceso o área auditada, siendo estos cuatro puntos específicos: condición, criterio, causa y efecto, los denominados atributos del hallazgo.

3.1.13 Riesgo Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados (Instituto de Contabilidad y Auditoría, 2013).

El riesgo es la posibilidad de que diferentes situaciones afecten el normal funcionamiento de la entidad, dando como resultado el mal direccionamiento de la misma.

3.1.13.1 Tipos de riesgos Existen 3 tipos de riesgos: 

Riesgo inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases.



Riesgo de control: Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa

19 individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de Control Interno. 

Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa (Actualidad Empresarial, 2011).

3.1.13.2 Proceso de valoración de riesgos Los procesos para la valoración de los riesgos son: 

La identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información financiera.



La estimación de la significatividad de los riesgos.



La valoración de su probabilidad de ocurrencia.



La toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos riesgos (Instituto de Contabilidad y Auditoría, 2013).

3.1.14 Técnicas de descripción de los procedimientos y procesos 3.1.14.1 Narrativa Una narrativa es una descripción por escrito de la estructura del Control Interno del cliente. Una narrativa adecuada de un sistema de contabilidad y los procesos de control relacionados incluye cuatro características: el origen de cada documento y registro en el sistema, cómo se lleva a cabo todo el procesamiento, la disposición de cada documento y registro en el sistema, y una indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación del riesgo de control (Arens, 2007, p. 285).

Descripción de forma escrita, de manera lógica y sistemática del Control Interno de las actividades que realiza una determinada unidad o departamento para la realización de un proceso, misma que sigue lineamientos específicos para su elaboración, además es

20 utilizada por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, de manera que siga el curso de dichos procesos hasta cumplir su objetivo.

3.1.14.2 Diagramas de Flujo o Flujogramas Es la representación gráfica del flujo o secuencia de rutinas simples. Tiene la ventaja de indicar la secuencia del proceso en cuestión, las unidades involucradas y los responsables de su ejecución, es decir, viene a ser la representación simbólica o pictórica de un procedimiento administrativo (Salinas, 2011).

Los diagramas de flujo se conceptualizan como una representación gráfica de las diferentes etapas de un proceso de cualquier actividad, donde se identifican a sus respectivos involucrados, los departamentos e interacciones, tiempos de ejecución, de modo que sea comprensible para todas las personas a las que les compete dicho proceso, sea que se relacionen con su realización o se vean beneficiados por la misma.

3.1.14.3 Cuestionario sobre Control Interno En un cuestionario de control interno se hace una serie de preguntas referentes a los controles en cada área de la auditoría como medio para indicar al auditor los aspectos de la estructura de control interno que pueden ser inadecuados. En la mayoría de los casos, los cuestionarios requieren una respuesta como “sí” o “no”, en donde una respuesta con “no” indica deficiencias potenciales de control interno (Arens, 2007, p.

285).

Mediante un cuestionario de Control Interno se evalúan los procesos de una organización desde el punto de vista del análisis sobre cómo se ejecutan los mismos, y el propósito de los resultados que surgen de su aplicación es determinar la existencia de deficiencias de Control Interno, la medida en que éstas causan problemas y determinar posibles soluciones que pudieran ser empleadas.

Resulta muy útil para un auditor el uso de cuestionarios, pues se consideran listas de verificación en las que se apoya para entender de mejor manera el diseño que tiene su cliente en cuanto al Control Interno.

21 3.1.15 Fundamentos financieros y contables 3.1.15.1 Finanzas En términos simples las finanzas conciernen a las decisiones que se toman en relación con el dinero o, con más exactitud, con los flujos de efectivo. Las decisiones financieras tienen que ver con cómo se recauda el dinero y cómo lo usan los gobiernos, las empresas y los individuos (Besley & Brigham, 2009, p. 4).

Las finanzas implican todos aquellos aspectos que se deben considerar en cuanto al manejo del dinero, de modo que aquellos involucrados tengan una idea clara del movimiento del capital invertido en diferentes momentos o situaciones, buscando así generar rentabilidad en todos los casos en los que ésta se espere. Es importante tomar en cuenta todos los factores que afectan a los flujos de efectivo en cuestión debido a que los mismos pueden verse afectados y variar en el tiempo.

3.1.15.2 Importancia de las finanzas La importancia radica en dos principales funciones que realizan las finanzas dentro de la organización, ya que establece los criterios para la obtención de los recursos financieros, así como la correcta administración de dichos recursos para que a su vez se generen más. Esta dualidad permitirá a la empresa su continuidad en el ciclo económico a través del cual se garantizará la constante rotación de dichos recursos para que se pueda considerar que su operación es continua y permanente. La correcta administración y aplicación de los recursos dan a la empresa finanzas sanas y confiables (Universidad Interamericana para el Desarrollo, 2011).

Las finanzas establecen criterios en el cual ayudan a la obtención de los recursos financieros, así como la correcta administración de éstos, para que así ayuden a generar más y permitan la continuidad del ciclo económico lo cual garantizará la rotación de dichos recursos para considerar una operación continua y constante.

3.3.15.3 Objetivos de las Finanzas Los objetivos son los siguientes: 

Establecer el plan financiero de crecimiento de la empresa.

22 

Captar y asignar los recursos que le empresa requiere para su funcionamiento y continuidad operativa.



Lograr el óptimo aprovechamiento de tales recursos.



Tomar decisiones de riesgo en inversiones y financiamientos (Universidad Interamericana para el Desarrollo, 2011).

3.1.15.4 Control Financiero El control financiero puede entenderse como el estudio y análisis de los resultados reales de una empresa, enfocados desde distintas perspectivas y momentos, comparados con los objetivos, planes y programas empresariales, tanto a corto como en el mediano y largo plazo (Teruel, 2014).

La realización de un control de tipo financiero en una entidad es importante para tener una visión clara de la situación de la entidad en tiempo real, donde la información es analizada desde diversos puntos de vista. Además, la importancia de la realización de una comparación con los objetivos y planes que persigue y tiene la entidad, los cuales se medirán y evaluarán en función del tiempo para el cual fueron propuestos.

3.1.15.5 Control Interno Financiero Comprende el plan de organización, los procedimientos y registros que conciernen a la custodia de los recursos, así como la verificación de la exactitud y confiabilidad de los registros e informes financieros (Estupiñán, 2012, p 9).

En este aspecto, el Control Interno Financiero comprende planes organizativos, donde se incluyen los recursos, información financiera, sistemas y operaciones en general, que serán objeto de estudio mediante métodos y diversos procesos aplicables a la entidad en que se esté llevando a cabo dicho control.

La importancia del Control Interno Financiero incluye además, que toda la información de la organización se encuentre disponible cuando sea requerida, significando que los estados financieros puedan ser presentados de manera oportuna para la toma de decisiones.

23 3.1.15.6 Estados financieros Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado (Guajardo & Andrade, 2014, p. 45).

La presentación de los estados financieros es fundamental en toda entidad, de manera que presente los resultados de su actividad económica comprendida durante cierto período contable, dichos resultados o información es valiosa para un sinnúmero de usuarios y parte básica para la toma de decisiones que llevan a cabo algunos de éstos.

Los estados

financieros básicos que toda entidad debe presentar por el ejercicio propio de sus operaciones son: 

Estado de resultados integral: Es el primero de los estados financieros básicos, busca determinar a quienes requieran, el monto por el cual los ingresos contables de la entidad difieren de los gastos, esto durante un periodo determinado; de dicha diferencia surge un resultado que puede ser positivo o negativo y que se conoce como utilidad o pérdida respectivamente.



Estado de situación financiera: También es conocido como balance general y presenta información referente a las cuentas de activos, pasivos y patrimonio a una fecha específica, y que a su vez ayuda a la toma de decisiones en cuanto a inversión y financiamiento.



Estado de flujos de efectivo: En este estado se muestra la variación en la situación financiera de la entidad de un período a otro, incluyendo las entradas y salidas de efectivo reales dadas por actividades de operación, inversión y financiamiento referentes a dicha entidad, evaluando así la liquidez y disponibilidad de efectivo.

24 

Estado de cambio en el patrimonio: Este estado pretende explicar los cambios ocurridos en las cuentas patrimoniales de la empresa durante un ciclo, dando a conocer las variaciones y los efectos que las mismas general en el patrimonio.



Notas aclaratorias a los estados financieros: Son notas que complementan a los estados financieros ya mencionados, dando mayores detalles de situaciones particulares que pudieran afectar a las cuentas que conforman dichos estados.

3.1.15.7 Contabilidad financiera Se conforma por una serie de elementos como normas de registro, criterios de contabilización, formas de presentación, etc. Este tipo de contabilidad se conoce como contabilidad financiera porque expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que una entidad realiza y determinados acontecimientos económicos que la afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura para la toma de decisiones de usuarios externos (acreedores, accionistas, analistas e intermediarios financieros, público inversionista y organismos reguladores, entre otros) (Guajardo & Andrade, 2014, p. 19).

La contabilidad financiera implica el registro de todas aquellas transacciones en materia financiera, incluyendo así varios criterios y formas de presentación de la información de un ente económico. Una vez que las operaciones son registradas y procesadas contablemente, se convierten en información útil para los usuarios tanto internos como externos de la empresa, ayudando en la toma de decisiones por parte de la alta dirección y en la ejecución de medidas que aseguren el éxito empresarial.

3.1.15.8 Importancia de la contabilidad La contabilidad registra en forma histórica, exacta, fiel, todas las operaciones que realiza el comerciante, clasificándoles correctamente y registrándolas en forma metódica y justificada en unos libros especiales llamados de contabilidad y de acuerdo con las leyes comerciales, permitiendo a su vez obtener resúmenes de cifras a través del cual, una vez analizados, nos permitirá apreciar los resultados de la empresa en unos cuadros denominados Estados Financieros o Estados Contables (Aldana, 2012).

25 La contabilidad ayuda a una empresa al registro de manera ordenada y exacta de todas las transacciones que realice en su ciclo normal de operación, y es por esto que permite al final un resumen en el cual se refleja en los estados financieros, tomando en cuenta las leyes y normas por cual debe regirse.

3.1.16 Fundamentos administrativos 3.1.16.1 Administración La administración es el conjunto de funciones y procesos básicos encaminados a coordinar los distintos elementos y actividades de trabajo de las organizaciones para que alcancen sus objetivos de manera eficaz y eficiente. La administración resulta un fenómeno universal, pues es aplicable a cualquier tipo de organización, ya sea empresa privada o institución pública, e incluso tiene sentido dentro de las familias y hogares (Sánchez, y otros, 2011, p. 23).

La administración de manera general se aplica en varios campos, es así que implica todos los aspectos que, en una organización específicamente, están relacionados con el manejo eficiente de recursos por parte de la gerencia de la misma, allí todos los procesos se interrelacionan para la consecución de los objetivos y metas planteadas y los cuales se esperan alcanzar en un determinado período de tiempo.

3.1.16.2 Importancia de la administración La administración debe ser eficaz, es decir, su propósito es que la organización alcance las metas propuestas, aunque no a cualquier precio. El personal, el dinero, los equipos y, en definitiva, los recursos con que cuenta la organización son limitados y, por tanto, el buen administrador debe dirigir las actividades de la organización de manera eficiente, es decir, empleando para ello el mínimo de recursos posible (Sánchez, y otros, 2011, p. 23).

Es fundamental comprender que la administración busca que todos los recursos a disposición de una empresa, incluso si éstos no son limitados, sean optimizados, es decir, que la eficiencia con la cual se manejen permita alcanzar los objetivos establecidos dentro de cualquier institución, así como su misión, visión y planes, además se intenta que todos

26 los implicados en las operaciones del giro del negocio logren beneficiarse de esta práctica profesional.

3.1.16.3 Proceso administrativo El proceso administrativo es el conjunto de fases o etapas sucesivas a través de las cuales se efectúa la administración, mismas que se interrelacionan y forman un proceso integral (Bustos, 2010).

Dentro de la administración de todo ente económico, surge el proceso administrativo que comprende planeación, organización, dirección y control. Dicho proceso se establece para que las actividades de la entidad se puedan cumplir satisfactoriamente, definiendo primero planes para ejecutarlas, posteriormente las organiza y dirige, y por último controlando estas actividades a fin de mejorar los procesos en cuestión.

3.1.16.4 Recursos Los medios o elementos de los que dispone una organización para llevar a cabo las tareas que le corresponden en función de la misión para la cual ha sido creada. Así, recursos humanos, recursos económicos, recursos tecnológicos o recursos informativos (Moscoso, 2010).

Cada organización dispone de recursos, para llevar a cabo las tareas que le son asignadas en función de la razón de ser por el cual han sido creadas, entre estos no solo pueden ser para el ciclo de operación, sino también complementarios a este.

3.1.16.5 Administración de Recursos Financieros Es una disciplina que optimiza los recursos financieros para el logro de los objetivos de la organización con mayor eficiencia y rentabilidad (Robles, 2012).

La administración en cuanto a los recursos financieros, se refiere al uso adecuado del dinero en las actividades de una empresa o institución, el ideal, mediante el buen manejo y la optimización de dichos recursos, es lograr los objetivos fijados y conseguir una distribución eficiente los éstos.

27 3.1.16.6 Presupuesto Es una estimación programada y sistemática de ingresos y gastos, que en un transcurso determinado de tiempo, generará un determinado resultado (Aldao, 2015).

El presupuesto se define como un plan de acción, cuyo objetivo va dirigido a la consecución de una meta planteada, la cual está expresada en términos financieros, y que se debe cumplir dentro de un determinado periodo fijado por quien lo ha elaborado.

3.1.16.7 Proceso presupuestario El presupuesto como elemento de desarrollo planificado, desde que se inician los estudios para hacerlo, hasta cuando éste se termina, tiene un período aproximado de dos años tres meses, donde se identifican las siguientes fases:  Programación Presupuestaria  Formulación Presupuestaria  Ejecución Presupuestaria  Evaluación de la Ejecución Presupuestaria  Clausura y Liquidación (Ministerio de Economía y Finanzas del Ecuador, 2013).

3.1.16.8 Administración Presupuestaria Administración presupuestaria, es la técnica que se dedica a organizar, valuar e integrar el sistema de planeación anticipada de un negocio, o ente económico, sea público o privado (Revelo, 2012, p. 27).

Se define a la administración presupuestaria como una previsión al comportamiento de una organización, pues el hecho de contar con una proyección de los sucesos que pudieran presentarse, ayuda a la toma de decisiones tomando como base una planificación y,

28 mediante sistemas o métodos, sirve de guía para enfrentar situaciones que no hayan sido previstas.

3.1.16.9 Ejecución Presupuestaria La Ejecución presupuestaria comprende el conjunto de normas y procedimientos técnicos, legales y administrativos que partiendo del presupuesto aprobado, se aplica para el cumplimiento eficiente, efectivo y económico de los objetivos y metas establecidas en los planes y programas presupuestarios. Con el propósito de obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo (Contraloría General el Estado, 2006).

Son todas aquellas normas y procedimientos en todos los ámbitos que son utilizados, partiendo del presupuesto aprobado, para que se cumpla de manera efectivo los objetivos y metas planteadas según los planes y programas.

3.1.16.10 Efectividad Criterio político que refleja la capacidad administrativa de satisfacer las demandas planteadas por la sociedad, reflejando la capacidad de respuesta a las exigencias de la sociedad (García, 2011).

Es la capacidad de lograr un efecto deseado o esperado, demandados por la sociedad para la satisfacción de las necesidades, mostrando una capacidad de respuesta según lo exigido.

3.1.16.11 Eficacia operacional La eficacia operacional significa realizar las mismas actividades mejor que los rivales. Aunque la eficacia operacional incluye la eficiencia, no está limitada a ella.

Se refiere a un número variado de prácticas que permiten a una empresa hacer mejor uso de sus insumos, disminuyendo, por ejemplo, los defectos de los productos o desarrollando mejores productos con mayor rapidez (Harvard Business Review, 2011).

La eficacia operacional comprende la comparación de actividades ejecutadas en una organización con aquellas realizadas por otras empresas del mismo sector, con el propósito de mejorar los procesos, optimización recursos, insumos, materia prima, entre otros.

29 3.1.16.12 Modelo Es una representación o abstracción de una situación u objeto real, que muestra las relaciones (Directas o indirectas) y las interrelaciones de la acción y la reacción en términos de causa efecto (Hernández, 2011).

El modelo permite describir, explicar o comprender de una mejor manera mediante un bosquejo un conjunto de actividades, tareas, personas encargadas y demás cuando hay la imposibilidad de trabajar en la realidad, con la mayor precisión y que englobe lo más posible.

3.1.17 Fundamentos institucionales y normativa 3.1.17.1 Gobierno Autónomo Descentralizado y Junta Parroquial Rural El artículo 238 de la Constitución de la República del Ecuador, establece que constituyen Gobiernos Autónomos Descentralizados (GAD) las juntas parroquiales rurales, los concejos municipales, los concejos metropolitanos, los consejos provinciales y los consejos regionales, y estos gozan de autonomía política, administrativa y financiera, y se rigen por los principios de solidaridad, subsidiariedad, equidad interterritorial, integración y participación ciudadana. Es decir, son las instituciones que conforman la organización territorial del Estado Ecuatoriano.

3.1.17.2

Código

Orgánico

de

Organización

Territorial,

Autonomía

y

Descentralización Este Código establece la organización político-administrativa del Estado ecuatoriano en el territorio; el régimen de los diferentes niveles de gobiernos autónomos descentralizados y los regímenes especiales, con el fin de garantizar su autonomía política, administrativa y financiera. Además, desarrolla un modelo de descentralización obligatoria y progresiva a través del sistema nacional de competencias, la institucionalidad responsable de su administración, las fuentes de financiamiento y la definición de políticas y mecanismos para compensar los desequilibrios en el desarrollo territorial (Solíz, 2011).

3.1.17.3 Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas El presente código tiene por objeto organizar, normar y vincular el Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa con el Sistema Nacional de Finanzas Públicas, y regular su funcionamiento en los diferentes niveles del sector público, en

30 el marco del régimen de desarrollo, del régimen del buen vivir, de las garantías y los derechos constitucionales. Las disposiciones del presente código regulan el ejercicio de las competencias de planificación y el ejercicio de la política pública en todos los niveles de gobierno, el Plan Nacional de Desarrollo, los planes de desarrollo y de ordenamiento territorial de los Gobiernos Autónomos Descentralizados, la programación presupuestaria cuatrianual del Sector Público, el Presupuesto General del Estado, los demás presupuestos de las entidades públicas; y, todos los recursos públicos y demás instrumentos aplicables a la Planificación y las Finanzas Públicas (Ministerio de Finanzas del Ecuador, 2012).

3.1.17.4 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Las normas generales son de índole personal porque se refieren a la información del auditor y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado profesional. Se aplica a todas las partes de la auditoría, entre ellas a la ejecución del trabajo y a la preparación de informes (Whittington, 2005, p. 29).

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) hacen referencia a la calidad de la auditoría realizada por un auditor independiente. En este contexto existen diez normas divididas en tres grupos: normas generales, normas de trabajo de campo y normas de informes. 

Normas generales: hacen referencia a la realización de la auditoría, la cual la ejecuta una o varias personas que tengan una capacitación técnica adecuada e idoneidad como auditores. También en todos los aspectos relacionados a la labor, el auditor o auditores deben mantener una actitud mental de independencia. Y finalmente el trabajo debe ejecutarse con el debido cuidado profesional en la planeación y el desempeño de la auditoría y en la preparación de un informe.



Normas de trabajo de campo: La planeación del trabajo será adecuada y los asistentes, en caso de haber, son supervisados apropiadamente. Cuando se trate de planear y determinar la naturaleza, periodicidad y medida de las pruebas que se realizarán, la auditoría debe obtener una comprensión suficiente del Control Interno. Finalmente se debe contar con suficiente evidencia competente o válida a través de una inspección,

31 observación, indagaciones y confirmaciones para proporcionar una base razonable que permita dar una opinión relacionada con los estados financieros. 

Normas de informes: El informe emitido por el auditor deberá establecer si los estados financieros han sido presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, además se identificarán todas las circunstancias y hechos que no han sido observados bajo dichos principios. Por último, el informe expresará una opinión relacionada con los estados financieros dependiendo del resultado obtenido.

De manera puntual, las NAGAS que se refieren a la evaluación de Control Interno están

dentro del grupo de normas de ejecución del trabajo, en el apartado de estudio y evaluación de Control Interno, en el cual se debe analizar y evaluar apropiadamente la estructura del Control Interno de la entidad, cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría.

3.1.17.5 Normas Internacionales de Auditoría Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros realizada por un auditor independiente. Cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera histórica, se adaptarán en la medida en que sea necesario, en función de las circunstancias (International Auditing and Assurance Standars Board, 2013, p. 23).

Las Normas Internacionales de Auditoría son interpretaciones de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, sin embargo, son consideradas como un estándar internacional. Se aplican obligatoriamente y se redactan en el contexto de una auditoría de estados financieros

y de forma general estas normas abarcan principios

y

responsabilidades, evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados, evidencia de auditoría, uso del trabajo de otros, conclusiones y dictamen de auditoría.

32 3.1.17.6 Normas Ecuatorianas de Auditoría Las Normas Ecuatorianas sobre Auditoría (NEA) se deben aplicar en la auditoría de estados financieros. Las NEA contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios básicos y los procedimientos esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicación (Corporación de Estudios y Publicaciones, 2005, p.

13).

Las NEA como normativa explican cómo los auditores desempeñarán su trabajo de forma obligatoria, y su aplicación se dará solo en casos específicos, presentan principios y procedimientos para realizar el trabajo de auditoría, brindan un esquema para la ejecución de dicho trabajo y el logro de resultados de calidad, mismos que se verán reflejados en el informe final. Son treinta y un normas que abarcan temas relacionados a la auditoría de estados financieros, algunos de ellos incluyen términos, documentación, fraude y error, planificación, procedimientos analíticos, uso del trabajo, dictamen.

En cuanto a las normas que se relacionan al Control Interno dentro de una entidad se incluye específicamente a la Norma Ecuatoriana de Auditoría 10, misma que hace referencia a la evaluación de riesgo y Control Interno. El contexto de esta NEA abarca el establecimiento de lineamientos para así comprender de un modo óptimo los sistemas de contabilidad y de control, al igual que el riesgo de auditoría y sus componentes, puntualmente: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

Para las entidades del Sector Público, los auditores deben tomar en consideración que a más de los objetivos administrativos, propios de estas entidades, se incluyen aquellos de origen legislativo, gubernamentales y de ordenanzas municipales, por esta razón la fuente y naturaleza de estos objetivos será considerada por el auditor al evaluar los procedimientos de Control Interno y su efectividad para el trabajo de auditoría que ejecute.

33 4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 4.1 Diseño de investigación Resulta fundamental que el diseño a seguir en la investigación esté muy claramente definido, pues mediante éste se conocerán exactamente los procesos a llevar a cabo y que ayudarán en la consecución de los objetivos y a dar respuesta a la problemática en cuestión, que para el caso se clasifica en diseño experimental y diseño no experimental.

El fin primordial de esta investigación es presentar un Modelo de Control Interno Financiero para la efectividad en la administración de recursos del Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia Rural El Esfuerzo, para la cual se detallan los enfoques, cuantitativo y cualitativo, además de los tipos de investigación a través de los cuales se desarrolló el presente trabajo de titulación.

4.1.1 Diseño experimental El diseño experimental utilizado en la investigación se refiere básicamente a cuasiexperimentos pues se recurrió, en algunos casos, a pruebas sin ningún tipo de selección aleatoria.

También se consideró el diseño experimental puro por el hecho de manipular una variable independiente y a través de la cual se pudo observar el cambio en la variable dependiente, dentro de la investigación.

4.1.2 Diseño no experimental En el diseño no experimental se miden los hechos como realmente se dan, para lo cual se utilizó el de tipo longitudinal, pues el interés de la investigación se centra en analizar cambios dados en las variables y cómo se relacionan, esto es, a través del tiempo.

34 4.2 Tipos de investigación 4.2.1 Enfoque cuantitativo 4.2.1.1 Exploratoria La investigación exploratoria o de campo se aplicó partiendo de la premisa que en el GADPR El Esfuerzo, no se ha utilizado este tipo de investigación con anterioridad pues como se mencionó, no existen estudios similares realizados. Con dicha información, se logró obtener información relacionada a la recolección de datos.

4.2.1.2 Histórica Este tipo de investigación hace referencia a la recolección de datos históricos que son relevantes para la identificación de problemas, y que sirven de ayuda en la investigación actual.

4.2.1.3 Bibliográfica La revisión de la literatura, fue de gran importancia, pues aportó una gran cantidad fundamentos y bases teóricas para la ejecución y respuesta al problema que estaba siendo objeto de investigación.

4.2.2 Enfoque cualitativo 4.2.2.1 Estudio de casos A través del estudio de casos, se determinaron qué eventos necesitan ser analizados dentro de la investigación, además que éstos puedan aportar suficiente información para que pueda darse una solución al problema en cuestión dentro del Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia Rural El Esfuerzo.

35 4.2.2.2 Investigación – acción Todos los involucrados en el problema, tanto los investigadores como los sujetos objetos de estudio, se vinculan para responder a las interrogantes y dar una solución efectiva al tema de estudio, además de los procesos y métodos que se emplearon durante el desarrollo.

4.3 Delimitación de los métodos de investigación 4.3.1 Método inductivo El método inductivo se consiguió a partir de los resultados generales de premisas particulares, en el que se destacó cuatro pasos esenciales: la observación, la clasificación, el estudio y la derivación inductiva que parte de los hechos, permitiendo llegar a una generalización y la contrastación.

Mediante las encuestas aplicadas a los habitantes de la parroquia se obtuvo la percepción que ellos tienen en cuanto a gestión del GADPR, y a través de las entrevistas realizadas al talento humano de la institución se pudo determinar que las anomalías, como la falta de un control formal y una deficiente administración de recursos están impidiendo el correcto desempeño de las actividades de cada uno de los departamentos de la institución incluyen un deficiente Control Interno, desconocimiento formal de los procesos, falta de identificación de áreas críticas, razones por las que dichos procesos son poco coordinados y su ejecución no es efectiva.

4.3.2 Método deductivo El método deductivo, por su parte identificó en el estudio de hechos de tipo general para concluir en hechos específicos que se ajusten al estudio de investigación como por ejemplo

36 evaluaciones anteriores a entidades del mismo sector. A través del estudio de los distintos procesos en cada uno de los departamentos, se logró determinar cuáles de aquellos son más propensos a un nivel de riesgo elevado obstaculizando el desarrollo de operaciones.

4.3.3 Método analítico El método analítico, por su parte mostró durante el estudio de los hechos, usando el análisis, para la descomposición de los fenómenos y cuáles son las variables que lo integran como un todo, comprendiendo su funcionamiento y su relación intrínseca.

4.3.4 Método sintético El método sintético procedió de lo simple a lo complejo, donde las partes simples que se separaron en el análisis, una vez revisadas, fueron integradas por la síntesis, así los datos que intervienen en un fenómeno, definían la relación que tienen entre sí y de qué manera afectan a la realización del fenómeno en cuestión. Este método nos llevó, por ende, de causas a efectos y de principios a conclusiones.

4.4 Población / Universo La población está compuesta por los 5763 habitantes de la parroquia El Esfuerzo (INEC, 2010), de modo que para contar con proyecciones se aplicó un incremento del 2,7% anual, obteniendo al 2015, 6584 habitantes como población total.

Tabla Nº 1 Proyección de la población AÑOS POBLACIÓN 2010 5763 2011

5919

2012

6078

2013

6243

2014

6411

2015 6584 Nota. Proyección de la población. Datos obtenidos INEC 2010.

37 4.5 Muestra Para la obtención de la muestra se aplicó la fórmula de la población finita, obteniendo un total de 363 personas que conformarían dicha parte representativa de la población de la parroquia El Esfuerzo.

Tabla Nº 2 Datos para el cálculo de la muestra Datos

%

Nivel de Confianza

95%

Z

1,96

P

50%

Q

50%

E

5%

N

6.584

Nota. Datos para el cálculo de la muestra.

Datos obtenidos INEC 2010.

n

Z2 P Q N  2 (N - 1)  Z2 P Q

n= n=

6323,433984 17,41831749 363

4.6 Técnicas e instrumentos de recogida de datos 4.6.1 Técnicas de investigación cuantitativa 4.6.1.1 Entrevista Se realizaron entrevistas al presidente del GAD parroquial y a la persona encargada de los asuntos financieros, la Secretaria Tesorera; se consideró que dichas entrevistas son clave para conocer la situación del GAD parroquial en cuanto a administración de sus recursos y cómo se lleva a cabo la asignación de los mismos, también como se ejecutan los

38 procesos de manera general, todo con el fin de conocer su gestión, las obras y satisfacción de necesidades.

4.6.1.2 Encuesta Se aplicaron encuestas a una muestra de la comunidad, con el objetivo de conocer su apreciación sobre la gestión y control de los procesos que realiza y los recursos que maneja el GADPR, y midiendo el grado de satisfacción y cumplimiento de necesidades se identificó cómo perciben a la asignación de dichos recursos.

4.6.2 Técnicas de investigación cualitativa 4.6.2.1 Observación directa Mediante la observación directa obtuvo información clara de la situación actual del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial, cómo la asignación de recursos por parte del Gobierno Central afecta a la gestión y administración del GADPR para la ejecución de obras y satisfacción de necesidades de la comunidad en general.

4.7 Técnicas de análisis de datos Las formas a través de las cuales los datos fueron analizados y procesados son fundamentales para la realización de la investigación, tanto técnicas como instrumentos empleados ayudaron a que, posteriormente, se tenga una idea clara de la situación del GAD parroquial.

4.7.1 Técnicas cuantitativas Para el análisis cuantitativo de los datos recolectados, se procedió a la utilización de modelos matemáticos que permitieron contar con información precisa, que después fue

39 tabulada, clasificada y graficada con los efectos de los aspectos relevantes a la investigación.

4.7.2 Técnicas cualitativas Los datos recabados ayudaron a la identificación de características y fundamentos que determinan la situación real del GADPR y cómo influyen y afectan para la resolución del problema de investigación y el modelo a implementar.

4.8 Tabulación e interpretación de datos 4.8.1 Entrevistas Las entrevistas se realizaron al personal que labora en el GAD El Esfuerzo, específicamente al presidente Tlgo. Willan Jaramillo y a la Ing. Sofía Campoverde, Secretaria Tesorera, con la finalidad de conocer de manera general cómo se gestionan los recursos para el cumplimiento de las competencias, además de datos relevantes para el desarrollo de la propuesta.

Tabla Nº 3 Entrevista- Presidente Del GAD Entrevista al Tlgo. Willan Jaramillo, Presidente de la Junta Parroquial El Esfuerzo. Realizada el 29 de Diciembre de 2015, a las 9H00 horas, en la sala de juntas del GAD Parroquial El Esfuerzo.

Preguntas: 1. ¿Cómo considera usted la situación general de la parroquia y cómo la valora en comparación a años o administraciones anteriores?

Bueno, nosotros como parroquia consideramos que estamos avanzando, no en la medida en que quisiéramos avanzar pero de los pocos recursos que nos asigna el Gobierno, a pesar que siempre estamos pidiendo a las organizaciones competentes que se aumente el apoyo anual que se da a cada parroquia, desde 2010 no ha habido ningún incremento significativo, en los años anteriores hubieron incrementos del 9% anual, pero en este año en lugar de incrementarse lo redujeron en un 12,1%, además de esto, de las siete parroquias de Santo Domingo, El Esfuerzo y Santa María que son las más nuevas, y supuestamente son las que tienen menos densidad poblacional nos tienen castigados y nos entregan el 50% del presupuesto de las demás parroquias, por ejemplo San Jacinto del Búa que es una parroquia pequeña pero que tiene muchísima población, les entregan cerca de medio millón de dólares anuales, aquí a nosotros nos entregan 180 mil dólares anuales y nuestra parroquia es casi 1,5 más grande que ellos, casi el doble; sin embargo en población somos menos. En cuanto al tema de avances hacemos lo que podemos, y hemos avanzado bastante como Gobierno Parroquial, a pesar de que no generamos recursos, y si lo hacemos es una cantidad mínima pues no somos entes de cobro, somos entes distributivos, entonces se ha hecho lo que se ha podido, tenemos un equipo de trabajo muy bueno, los vocales que ayudan y colaboran, con esto hacemos lo que podemos.

2. Según su opinión, ¿cuál es el desarrollo que usted considera que es el que le conviene a esta parroquia? ¿Cuáles deberían ser los aspectos en los que el Gobierno Central debería de mejorar?

El Gobierno Central ha ayudado muchísimo al sector rural, en el tema vial ha ayudado muchísimo, desgraciadamente el Presidente no puede estar en todos lados, por esto ha descentralizado a través de los GAD provinciales, municipales y de

40 los Ministerios, desgraciadamente el GAD provincial hace todo lo que puede pero no puede llegar idealmente a todos lados, el Municipio nos está debiendo muchísimo a nosotros, es una entidad que hasta aquí tiene números rojos en el sector rural, entonces son temas que ellos por competencia debe invertir el 10% del presupuesto de inversión en el sector rural y no lo está haciendo, se toman en cuenta obras que son de la zona urbana; para este año teníamos dos obras grandes que a última hora nos quitaron, no contamos con ninguna obra significativa por parte del Municipio. Por parte de la Prefectura, pues ellos cada año nos dan unos 100 mil o 110 mil dólares en obras de presupuesto de cogestión, obras participativas, entonces nos dan inversiones fijas que si se cumplen, esto es lo bueno; en cuanto a mantenimiento vial ayudan sin embargo la maquinaria que tiene la prefectura no abastece. Como GAD Parroquial necesitamos muchas cosas, el tema del alcantarillado que el Municipio ofreció sin embargo no está contemplado en el presupuesto; tenemos un tema de agua entubada que viene de una zona alta pero que no abastece; tenemos que completar el proyecto de veredas, bordillos y adoquinados; tenemos temas de alcantarillas, servicios básicos, temas deportivos y sociales, es una infinidad de cosas, hay muchísimo que hacer. Tenemos 25 recintos, y como GAD Parroquial (como buenos padres) cada año debemos asignar y hacer obras alternadas, pequeñas y complementarias; contamos con 130 mil dólares anuales para inversión y es difícil realizar obras significativas para tantos recintos; además debemos dejar de un 10 a 15% para inversión social, temas deportivos, entonces el tema de nosotros es, con los pocos ingresos que tenemos y la gran cantidad de necesidades por resolver, hacemos lo que podemos; también como personas estamos allí, somos obreros y la gente nos ve trabajando y es lo importante, aunque no tengamos los resultados que quisiéramos.

3. Como la mayor figura política de la parroquia, ¿cuáles considera usted que son las necesidades principales de la comunidad y que aún no han sido satisfechas en su totalidad?

La número uno sería el sistema de alcantarillado que ya está colapsado y cubre solamente el 50% de la cabecera parroquial, tenemos también dos o tres recintos grandes que también necesitan alcantarillado, también necesitamos una planta de tratamiento en la parroquia para que las aguas negras, al menos en un 80%, puedan ser limpiadas; necesitamos que Santo Domingo asuma su responsabilidad histórica en cuanto a los deshechos que envía a través del Río Pove, pues casi el 80% de las aguas negras viene a esta parroquia. De allí vienen temas de salud, tenemos un dispensario médico del Seguro, que se considera privado, tenemos un dispensario público que da atención en el día, necesitamos atención las 24 horas, un hospital tipo B para que al menos haya un médico residente, pues si alguien se enferma en la noche la solución más rápida es el sistema del ECU-911 cuando sea necesario, pero si es importante el tema de un dispensario con médicos permanentes; otro tema vital es la seguridad, a pesar de contar con un UPC, contamos con un promedio de cuatro policías y un carro siempre, los cuales no pueden cubrir a toda una parroquia, ahora mismo intentamos implantar un UPC en la parte alta (zona ganadera de la parroquia), estamos planificando y solicitar a la policía que se asigne personal a dicho sector, buscamos tapar las vías de escape y tener control y demás implementos; los temas de infraestructura, adoquinado, faltan veredas, mejorar infraestructura deportiva, además promocionar el corredor turístico de la parroquia. En los recintos tenemos muchísimo que hacer, temas de agua, la cual es sin tratamiento, de modo que todos los residuos van allá; la contaminación en general. El tema vial es primordial, si no hay vías se muere la parroquia, no hay quien saque productos, cada vez se llega un poco más, tienen que haber vías nuevas. En cuanto a educación tenemos 22 escuelas y 3 escuelas a nivel de toda la parroquia, en la cabecera parroquial una sola escuela y colegio, la cantidad de alumnos varía de acuerdo a los recintos.

4. ¿Qué requiere la parroquia para asegurar un mejoramiento en la calidad de vida de la población? Por ejemplo, más apoyo estatal, mejores políticas, mayor participación ciudadana, entre otras.

En primer lugar para mejorar la calidad de vida tenemos la infraestructura básica, debemos tener infraestructura sanitaria al cien por ciento, energía eléctrica, que todos tengan agua, teléfono, internet, que todos tengan acceso a un centro médico y medicinas, que nadie se sienta obligado y que tomen consciencia de enviar a sus hijos a la escuela, colegio y universidades, porque desgraciadamente en el sector rural el porcentaje de chicos que van de la escuela al colegio está dentro de lo normal, sin embargo la cantidad de quienes salen del colegio y deberían ir a la universidad no es muy grande. Otro tema es tratar de generar otro tipo de actividad económica a las personas para que generen ingresos económicos, nosotros como Gobierno realizamos algunos tipos de talleres en temas de Pymes, talleres de manualidades para madres solteras, casadas, también charlas, incentivar el tema deportivo (contamos con un grupo de mujeres y hombres que realizan deporte), la idea es aumentar canchas, para este año se construirán 6 cancha, además se han instalado luminarias, reflectores, medidores; este tipo de cosas consideran las personas que aportan a mejorar su calidad de vida. Otro tema grave es mejorar la facilidad de comercialización de los productos que salen de la parroquia, sin embargo son aspectos muy complejos.

5. ¿Las iniciativas que ha tomado la Junta Parroquial, y usted como Presidente, son consultados a la comunidad, es decir, cuentan con algún medio o mecanismo de consulta o consenso con ella? En caso de ser así, ¿cuenta con otros espacios de participación ciudadana y cuál es la frecuencia de contribución de los mismos?

Contamos con una página web, que no está muy habilitada, considerando más de 600 usuarios aquí en la parroquia; tenemos lo que es la Asamblea Ciudadana que se la elige cada dos años, la cual tiene 12 representantes y es rotativa en cuanto a los recintos, y esto está estipulado en la Ley, pues establece que los temas presupuestarios se deben coordinar con la Asamblea Ciudadana, entonces con ellos siempre estamos en reuniones, además con el Consejo de Planificación, conformado por vocales (técnicos, representantes de los barrios, recintos); éstos son grupos consultivos que nosotros siempre estamos informando qué es lo que se va a hacer en cuanto a temas de presupuestos. Tenemos fechas establecidas por Ley para las reuniones, esto para hacer el Pre POA, que se lo hace en base al PDyOT, se priorizan obras que los presidentes de los recintos presentaron anteriormente, de acuerdo a temas necesarios y/o urgentes.

6. De manera general, ¿cómo valoraría usted el resultado de su gestión hasta la fecha?

Si yo fuera un político a carta cabal le diría que excelente, soy realista y quiero mucho a mi parroquia, yo puedo decir que el trabajo y la gestión han sido muy buenos, pero que el trabajo que hubiésemos querido hacer no es bueno, porque no tenemos los recursos suficientes, nosotros tenemos una cantidad de ideas tremendas, en base a lo que no san apoyado lo hemos invertido todo y se han hecho muchas cosas buenas pero las ideas revolucionarias no se han podido dar.

41 Llevamos año y medio aquí y yo me imaginaba que “esta vía” se iba a pavimentar y por determinadas razones no se ha hecho (esta era una obra UNO, pero no se da); yo hubiera querido un par de calles adoquinadas, el alcantarillado para este año, pero son cosas que no dependen de mí. En temas de gestión nos falta pero no depende solo de nosotros, considero que hemos trabajado duro, pero no hemos hecho todo; satisfecho de lo que hemos dado, sí, satisfecho con las instituciones, no, y bueno esa es nuestra prioridad.

Nota. Investigación propia.

Tabla Nº 4 Entrevista- Secretaria Tesorera del GAD Entrevista a la Ing. Sofía Campoverde, Secretaria – Tesorera de la Junta Parroquial El Esfuerzo. Realizada el 15 de enero de 2016, a las 15H30 horas, en la oficina de la Junta Parroquial.

Preguntas: 1. ¿Considera usted que la situación, gestión y control interno actual del GAD Parroquial es eficiente en su totalidad?

Nosotros tenemos un nuevo sistema, Sistema de Información de los Gobiernos Autónomos Descentralizados, donde subimos cuatrimestralmente una información acerca de la gestión y de la asignación de los recursos, tenemos que cumplir una meta, esa meta está enfocada a una mayor asignación en el siguiente año (10% más al presupuesto si se cumple la meta). Se enfoca en obras, proyectos de inversión para la Junta Parroquial, nosotros priorizamos cinco proyectos, lo que es nuestra competencia de planificar y construir y mantener los espacios públicos dentro de la parroquia; hasta el momento si hemos cumplido el cien por ciento. Nuestra asignación se distribuye en gasto corriente y de inversión, esta asignación según el COOTAD nos dice que el 30% será distribuido en gasto corriente y el 70% en inversión, es decir en obras, pues nuestra actividad en el RUC se define como actividades de Administración Pública, entonces los proyectos de inversión van enfocados a nuestras competencias. El gasto corriente se refiere a gastos que nunca se van a recuperar (sueldos, servicios básicos, suministros, y el gasto de inversión son obras (adecuaciones de canchas, construcción de canchas, adecuación de las instalaciones del GAD); entonces así distribuimos los recursos y dentro de estos, distribuimos con el POA en diferentes proyectos, inversión, reforestación, entre otros, teniendo como mayor problema la falta de un control interno formal para el desarrollo de las actividades que el GAD debe cumplir.

2. ¿Han existido cambios importantes en comparación a años anteriores dentro de la institución?

Si ha habido varios cambios de parte del Gobierno, por ejemplo antes las compras se las hacían con simples facturas, se puede decir que había más corrupción, se elaboraban tres proformas escogiendo la más barata, ahora esto ha cambiado, tenemos un portal de compras públicas, comprando más de USD 7800,00 es necesario un procedimiento de compras públicas, en el caso de querer comprar materiales de construcción para hacer una cancha de uso múltiple lo hacemos por un procedimiento llamado subasta inversa, en el caso de los materiales de oficina para todo el año lo hacemos por medio del catálogo electrónico, entonces hay diferentes procedimientos para varias actividades; todo es trasparente, simplemente ingresando códigos de procedimientos, los valores aparecen en la web, se maneja con transparencia. En cuanto a otros procedimientos, debemos tener publicaciones con el fin de que la información pública sea conocida por todos los usuarios. Ha mejorado notablemente en estos dos años de gestión.

3. ¿Cómo se maneja el tema de departamentos? ¿Ha habido alguna restructuración en los mismos?

Nosotros no tenemos un presupuesto suficiente, por lo tanto y según la Ley, si tenemos un presupuesto inferior a los 250 mil dólares anuales solo habrá un departamento (Secretaria – Tesorera). Contamos con un proyecto a parte, directamente por el Ministerio del Ambiente, de reforestación, contando allí con un asistente contable.

4. ¿Existen procesos de capacitación permanente, para los empleados?

Sí, tenemos una Asociación de Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales a nivel provincial y nacional, ubicada en la Escuela Caracas; ellos se encargan de darnos capacitaciones a las Secretarias – Tesoreras; nos envían un cronograma a principios de año con todas las capacitaciones tentativas, y a través de la autorización del presidente podemos capacitarnos. Los temas están enfocados a contabilidad gubernamental, presupuestos, planes de desarrollo, gestión gubernamental, relaciones humanas, y demás.

5. ¿Cree que los recursos con los que trabaja le ayudan a optimizar sus funciones como empleado de la Junta Parroquial?

La limitación del presupuesto hace que seamos conscientes de los recursos de los que disponemos, yo no puedo pasarme del 30% asignado al gasto corriente, donde se incluyen por ejemplo suministros de oficina, en casos imprevistos si resulta un serio problema para cumplir nuestras funciones, pues estamos limitados en cuanto a recursos y a pesar de poder hacer reformas al presupuesto, no varía o ayuda en su mayoría.

6. ¿Cree que con los recursos de los que dispone la institución, se cubren todas las necesidades de la comunidad?

Los recursos se asignan efectivamente, el presidente y los vocales aprueban, pero además tenemos un Comité de Veeduría, una Asamblea Parroquial, ellos son los vigilantes y fiscalizadores de todas las actividades. No se pueden atender a todos los recintos, las necesidades se priorizan, y nosotros las ejecutamos.

7. ¿Qué propuestas daría, como empleado del GAD, para que los recursos sean mejor controlados, administrados y distribuidos?

Hay mucha burocracia, nosotros no podemos actuar en caso de alguna emergencia, debemos pedir y llamar al Gobierno Provincial para que nos atiendan, entonces aquí se incluyen además temas políticos, disputas o temas similares que dificultan la atención inmediata. Si desaparecen los Gobiernos provinciales nosotros tendríamos mayores recursos, mayor personal técnico.

Nota. Investigación propia.

42 4.8.2 Encuestas Se realizaron 363 encuestas a la población de El Esfuerzo (Ver Anexo 3), a fin de determinar la percepción de la misma en cuanto a la gestión que realiza el GAD en diversas áreas, obteniendo los siguientes resultados: Tabla Nº 5 Resumen de encuestas

Pregunta 1. ¿Se encuentra satisfecho con la gestión de la Junta Parroquial El Esfuerzo?

2. ¿Considera usted que existe control y transparencia en la administración de recursos por parte del GAD parroquial?

3. Según su opinión, ¿existe control y una distribución equitativa de recursos para los servicios de la parroquia?

4. ¿Estima usted que la participación y relación entre las autoridades parroquiales y la comunidad es activa?

5. ¿Existe una atención adecuada de servicios a los sectores más vulnerables de la zona?

6. ¿Se siente satisfecho con la gestión, coordinación y administración de los servicios públicos?

7. ¿Considera usted que existe una adecuada calidad en cuanto a infraestructura física de la parroquia?

8. Según su criterio, ¿existe un adecuado saneamiento y gestión de los deshechos en la comunidad?

9. ¿Existen suficientes incentivos para fomentar actividades sociales y culturales en la comunidad?

10. ¿Considera que el financiamiento para la inversión en nuevos proyectos, que aporten al desarrollo de la parroquia, es significativo?

11. ¿Con qué frecuencia los líderes parroquiales responden a los problemas y necesidades de la comunidad?

Nota. Investigación propia

ENCUESTAS 1º Opción de respuestas Algunas Siempre Nunca veces Nº % Nº % Nº %

2º Opción de respuestas Muy Poco Satisfecho Insatisfecho satisfecho satisfecho Nº % Nº % Nº % Nº % 23 6,34% 45 12,40% 234 64,46% 61 16,80%

104 28,65% 235 64,74% 24 6,61%

15

4,13% 162 44,63% 186 51,24%

67 18,46% 263 72,45% 33 9,09% 26

7,16% 158 43,53% 179 49,31% 34 9,37% 51 14,05% 197 54,27% 81 22,31%

56 15,43% 204 56,20% 103 28,37%

39 10,74% 289 79,61% 35 9,64%

65 17,91% 243 66,94% 55 15,15%

27

7,44% 198 54,55% 138 38,02%

37 10,19% 189 52,07% 137 37,74%

43 5. RESULTADOS 5.1 Análisis y Discusión de los resultados 5.1.1 Entrevistas a los funcionarios Mediante de la aplicación de las entrevistas realizadas al Presidente del GADPR El Esfuerzo y a la Secretaria Tesorera, se ha podido verificar que es necesario el desarrollo de un Modelo de Control Interno Financiero y Continuo para la efectividad en la administración de los recursos del Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia El Esfuerzo, pues debido al deficiente control interno que se maneja en la entidad, hay poca coordinación en la ejecución de procesos y obtención de resultados.

5.1.2 Encuestas a la población A través de las preguntas de la encuesta aplicada, se determinó que el problema identificado en la sistematización, es también percibido por los habitantes de la parroquia, ya que desde su perspectiva, se encuentran poco satisfechos con la gestión de la administración actual relacionada a la falta de atención a las necesidades.

Mediante los resultados obtenidos, se verifica la idea a defender y se plantea la propuesta de intervención consistente en el desarrollo de un Modelo de Control Interno Financiero y Continuo para la efectividad en la administración de los recursos del Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia El Esfuerzo.

44 5.2 Propuesta de Intervención 5.2.1 Propuesta de Modelo de Control Interno Financiero y Continuo para la efectividad en la Administración de Recursos en el Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia El Esfuerzo Objetivo general Proponer un Modelo de Control Interno Financiero y Continuo, mediante la organización y aplicación de políticas que aporten al control de los procesos de la entidad, con el fin de lograr un manejo efectivo de recursos asignados al GADPR El Esfuerzo.

Objetivos específicos 1. Diseñar un mecanismo de control que ayude al GADPR El Esfuerzo a identificar los problemas de las áreas críticas para cumplir con los objetivos propuestos de una forma efectiva.

2. Asegurar la exactitud y veracidad de la información que maneja el GADPR El Esfuerzo, para la toma adecuada de decisiones.

3. Establecer la propuesta mediante el análisis de los componentes de Control Interno, calidad y mejora continua del GADPR, para mantener un equilibrio en el desarrollo territorial.

4. Evaluar el Modelo de Control Interno Financiero y Continuo implementado mediante la aplicación de mecanismos como ratios financieros.

45 5.2.2 Levantamiento de información para determinar el diseño del mecanismo idóneo de Control Interno y la administración actual de los recursos que percibe el GADPR El Esfuerzo, y ejecución y cumplimiento de sus competencias en la comunidad.

5.2.2.1 Análisis Situacional De acuerdo con el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización, en su artículo 63, los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales son considerados como personas jurídicas de derecho público, cuentan con autonomía política, administrativa y financiera. Están conformados por Vocales electos mediante votación popular, siendo el Vocal más votado quien lo presida.

En el artículo 64 del Código en mención, las competencias y funciones incluyen: a) Promover el desarrollo sustentable de su circunscripción territorial parroquial, para garantizar la realización del buen vivir a través de la implementación de políticas públicas parroquiales, en el marco de sus competencias constitucionales y legales; b) Diseñar e impulsar políticas de promoción y construcción de equidad e inclusión en su territorio, en el marco de sus competencias constitucionales y legales; c) Implementar un sistema de participación ciudadana para el ejercicio de los derechos y avanzar en la gestión democrática de la acción parroquial; d) Elaborar el plan parroquial rural de desarrollo; el de ordenamiento territorial y las políticas públicas; ejecutar las acciones de ámbito parroquial que se deriven de sus competencias de manera coordinada con la planificación cantonal y provincial; y, realizar en forma permanente, el seguimiento y rendición de cuentas sobre el cumplimiento de las metas establecidas;

46 e) Ejecutar las competencias exclusivas y concurrentes reconocidas por la Constitución y la ley; f) Vigilar la ejecución de obras y la calidad de los servicios públicos y propiciar la organización de la ciudadanía en la parroquia; g) Articular a los actores de la economía popular y solidaria a la provisión de bienes y servicios públicos; h) Fomentar la inversión y el desarrollo económico especialmente de la economía popular y solidaria, en sectores como la agricultura, ganadería, artesanía y turismo, entre otros, en coordinación con los demás gobiernos autónomos descentralizados; i) Promover y patrocinar las culturas, las artes, actividades deportivas y recreativas en beneficio de la colectividad; j) Prestar los servicios públicos que les sean expresamente delegados o descentralizados con criterios de calidad, eficacia y eficiencia; y observando los principios de universalidad, accesibilidad, regularidad y continuidad previstos en la Constitución; k) Promover los sistemas de protección integral a los grupos de atención prioritaria para garantizar los derechos consagrados en la Constitución, en el marco de sus competencias; l) Promover y coordinar la colaboración de los moradores de su circunscripción territorial en mingas o cualquier otra forma de participación social, para la realización de obras de interés comunitario; m) Coordinar con la Policía Nacional, la sociedad y otros organismos lo relacionado con la seguridad ciudadana, en el ámbito de sus competencias; y, las demás que determine la ley.

47 5.2.2.2 Antecedentes La Junta Parroquial El Esfuerzo, pertenece al cantón Santo Domingo, provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, tiene una superficie de 282,00 km2 y limita al Norte con la parroquia Santo Domingo, al sur con la parroquia Santa María del Toachi, al Este con la parroquia Alluriquín y al Oeste con la parroquia Luz de América. Cuenta con 11 recintos y 20 centros poblados, y su población total es de 5.763 habitantes según el censo, año 2010.

Como Junta Parroquial fue creada mediante Ordenanza Municipal emitida por el Concejo Municipal de Santo Domingo el 26 de marzo de 2001, aprobada por el Ministerio de Gobierno, Policía y Municipalidades mediante acuerdo Ministerial 0352 del 15 de noviembre de 2002, publicado en el Registro Oficial N° 738 de 6 de enero de 2003. En el Registro Oficial N° 193 del 27 de octubre de 2000 se publicó la Ley Orgánica de las Juntas Parroquiales Rurales, considerando que la Constitución Política de la República, en su artículo 228, eleva a las Juntas Parroquiales Rurales a la categoría de Gobiernos Seccionales Autónomos.

Misión “Gestionar, socializar y ejecutar proyectos y obras para mejorar los niveles de vida de la población de nuestra hermosa Parroquia, aplicando políticas públicas establecidas en la constitución de la república y en el COOTAD”.

Visión “Al final de esta administración propiciar un cambio en infraestructura, en temas sociales, agrícolas, turísticos, y el mejoramiento en la movilidad interna en nuestra cabecera parroquial y sus recintos”.

48 Objetivos 

El mejorar los niveles de vida de la ciudadanía buscando su bienestar general es el objetivo primordial de esta administración.



Incentivando el desarrollo de actividades productivas, mejorando los servicios públicos, mejorando la infraestructura en obras e infraestructura sanitaria, apoyando a los sectores vulnerables, planificando un desarrollo sostenible y sustentable acorde con la naturaleza y propiciando el desarrollo agro productivo y turístico lograremos estos objetivos.

Estructura Organizacional El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de la parroquia El Esfuerzo está conformada por los siguientes niveles administrativos: 

Nivel Legislativo: Está constituido por el pleno del GAD Parroquial Rural.



Nivel Directivo: Se encuentra integrado por el Presidente del GADPR, y en caso de subrogación por el Vicepresidente.



Nivel Auxiliar de Apoyo: Se encuentra integrado por el secretario y tesorero.



Nivel Operativo: Está conformado por las comisiones que se nombrarán para el efecto.

La Junta Parroquial El Esfuerzo se define como un organismo participativo, con

proyectos dirigidos para que la ciudadanía se involucre activamente, además de procurar su bienestar en general, dichos proyectos incluyen: 

Capacitación en liderazgo social



Elaboración, gestión y seguimiento de proyectos



Autogestión y recursos para el desarrollo

49

Figura 1. Estructura Orgánica del GADPR El Esfuerzo. Datos obtenidos del PDyOT El Esfuerzo.

5.2.2.3 Descripción de los procesos Mediante la descripción de los procesos es posible conocer de manera exacta la realización de las actividades dentro del GADPR El Esfuerzo, identificando los mismos en todas las áreas de acción de la entidad, desde secretaría – tesorería y compras, recursos humanos y contabilidad e impuestos. La descripción de procesos se realiza mediante el uso de narrativas que especifican textualmente el cumplimiento de cada uno de los procesos y los responsables de los mismos; además se realizan diagramas de flujo como apoyo para la presentación de estos procesos y se compone de símbolos y figuras para una mejor compresión del proceso.

50 Narrativa del departamento de Secretaría – Tesorería y Compras Tabla Nº 6 Narrativa del departamento de Secretaría – Tesorería

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL EL ESFUERZO Departamento: Secretaría - Tesorería Responsables Ing. Sofía Campoverde Fecha: Marzo, 2016 NARRATIVA SECRETARÍA - TESORERÍA En el departamento de Secretaria – Tesorera en el GAD El Esfuerzo se identifican varias áreas de acción: Secretariado, Tesorería y Compras, Recursos Humanos, Área contable y tributaria; es importante mencionar que, si bien la Institución cumple con las competencias establecidas en el COOTAD, y además tiene un Reglamento Interno, el direccionamiento para todas las actividades que se realizan no está formalmente establecido, y por ende los mecanismos de control interno son nulos.

Las funciones para este cargo incluyen (Art. 16 del Reglamento Interno Funcional del GADPR El Esfuerzo, 2015): 1. Será responsable de dar fe de las decisiones y resoluciones que adopten los miembros del GAD Parroquial y de la comisión de mesa; 2. Redactar y suscribir las actas de las sesiones del GAD Parroquial y de la comisión de mesa; 3. Cuidar del oportuno trámite de los asuntos que deba conocer del GAD Parroquial o las comisiones y atender el despacho diario de los asuntos resueltos por el GAD Parroquial; 4. Formar un protocolo encuadernado y sellado, con su respectivo índice numérico de los actos decisorios del GAD Parroquial, de cada año, y conferir copia de esos documentos conforme a la Ley; 5. Llevar y mantener al día el archivo de documentos del GAD Parroquial y atender el trámite de la correspondencia; 6. Proporcionar soporte técnico, administrativo y financiero del GAD Parroquial y sus comisiones; 7. Convocar previa disposición de la presidenta o presidente a las sesiones ordinarias y extraordinarias, conmemorativas y solemnes del GAD Parroquial; 8. Elaborar conjuntamente con la presidenta o presidente, el orden del día correspondiente a las sesiones y entregarlo a los vocales en el momento de la convocatoria; 9. Llevar un registro de los atrasos, ausencias, faltas de las vocales a las sesiones del GAD Parroquial y de las comisiones; 10. Constatar la votación y proclamar los resultados, por orden de la presidenta o presidente; 11. Guardar reserva de los asuntos así calificados por el GAD Parroquial; 12. Llevar un registro de los pedidos del uso del derecho de la silla vacía y además hará público el nombre de la ciudadana o ciudadano quien la ocupó, así como de su postura en la sesión del GAD Parroquial; 13. Planificar y coordinar la designación por parte del GAD Parroquial el listado de personas e instituciones que serán condecoradas en la sesión conmemorativa; y, 14. Llevar un registro empastado de las personas e instituciones públicas y privadas que son condecoradas en la sesión conmemorativa del… de… de cada año.

Nota. Investigación propia.

51 Tabla Nº 7 Narrativa de los procesos de compras GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL EL ESFUERZO Departamento: Secretaría - Tesorería Responsables Ing. Sofía Campoverde Fecha: Marzo, 2016 NARRATIVA COMPRAS En esta área las actividades que la Secretaria – Tesorera realiza, incluyen: Registros de pagos por adquisiciones de bienes y servicios: 1.

Identificar la necesidad de adquirir el bien o el servicio

2.

Buscar si el bien o el servicio está en el catálogo electrónico

3.

Si el monto de bien es menor o igual $5.967,02 se lo adquiere por íntima cuantía, sino es así por subasta inversa electrónica 4.

Para seleccionar el procedimiento adecuado para adquirir el bien o servicio: menor cuantía $59.670,20; cotización entre $59.670,20 y $447.526,47 y licitación mayor a $447.526,70 Registros de pagos a proveedores: 1.

Se recibe la necesidad por parte del recinto, barrio, comunidad o entidad que necesita la ayuda

2.

Solicita a través de un memo de la existencia de la partida presupuestaria

3.

Secretaría certifica la existencia de la partida presupuestaria para la necesidad

4.

Se realizar un control, análisis y revisión de la documentación por parte de secretaría

5.

Se procede con la legitimidad de la documentación previo al pago

6.

Al existir garantías del fiel cumplimiento y buen uso del anticipo, procede tesorería a notificar al Presidente a realizar el pago 7. Secretaría registra el pago en la base de datos 8.

Secretaría verifica las cuentas bancaria de los proveedores de bienes y servicios

9.

El presidente autoriza el pago

3. Registro de compras de materiales de oficina 1.

Se recibe la necesidad dirigida al presidente

2.

Buscar el bien o el servicio en el portal de compras públicas

3.

Realizar tres proformas para escoger la mejor

4.

Existencia de la documentación adecuada por parte de los proveedores (Factura, Copia de RUC, RUP, copia de cédula y papeleta de votación, certificado bancario y demás necesarios) 5. Acta de entrega y recepción Nota. Investigación propia.

52 Flujograma de proceso de registros de pagos por adquisiciones de bienes y servicios

Figura 2. Pagos por adquisiciones de bienes y servicios.

53 Flujograma de proceso de registros de pagos a proveedores

Figura 3. Pagos a proveedores.

54 Flujograma de proceso de compras de materiales de oficina

Figura 4. Pagos por adquisiciones de bienes y servicios.

55 Narrativa de los procesos del área de Recursos Humanos Tabla Nº 8 Narrativa de los procesos de Recursos Humanos GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL EL ESFUERZO Departamento: Secretaría - Tesorería Responsables Ing. Sofía Campoverde Fecha: Marzo, 2016 NARRATIVA RECURSOS HUMANOS El área de Recursos Humanos se define básicamente por el manejo de todos los aspectos relacionados con la nómina del personal que labora en el GADPR El Esfuerzo: 1. Registro de remuneraciones unificadas, el cual se presupuesta anualmente y el caso del GADPR El Esfuerzo, hasta el 10 de Diciembre de cada año se aprueba el presupuesto para el siguiente período, allí se consideran todos los rubros que se cancelarán por concepto de remuneraciones.

2. Cálculos de horas extraordinarias y suplementarias laboradas.

3. Cálculos de provisiones/pagos por beneficios de ley (Décimo tercer y cuarto sueldo que son acumulados por todos los trabajadores del GADPR y los fondos de reserva que se cancelan mensualmente mediante el rol).

4. Cálculos de aportes al IESS, incluyendo el 11.45% de aporte personal y el 11.15% de aporte patronal.

5. Capacitaciones a la secretaria – tesorera por parte de la Asociación de GAD parroquiales, mismas que son gratuitas, éstas se realizan de acuerdo a un cronograma pre establecido una vez al año con una duración de dos días y abarcan varios temas de contabilidad gubernamental; se las considera en este apartado debido al tema de los permisos necesarios y justificativos para la persona que asiste a dichas capacitaciones.

Nota. Investigación propia.

56 Flujograma de proceso de registros de nรณmina

Figura 5. Registro de nรณmina

57 Narrativa de los procesos del área de Contabilidad e Impuestos Tabla Nº 9 Narrativa de los procesos de Contabilidad e Impuestos GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL EL ESFUERZO Departamento: Secretaría - Tesorería Responsables Ing. Sofía Campoverde Fecha: Marzo, 2016 NARRATIVA CONTABILIDAD E IMPUESTOS La contabilidad en el GADPR El Esfuerzo es realizada por la secretaria – tesorera, esta persona es la encargada de registrar todas las transacciones diarias que requieran de movimientos contables, éstos se registran en un software contable NAPTIPLUS de la empresa HardSoft Ecuador Cía. Ltda., el mismo fue adquirido en el año 2002 desde que El Esfuerzo es considerado como parroquia, dicho sistema es actualizado anualmente. Mensualmente todas las transacciones son cargadas a la plataforma del Ministerio de Finanzas mediante su sistema de Gestión Financiera – eSigef, dicho proceso se realiza con el fin de que el Estado le asigne mensualmente el monto correspondiente a su presupuesto anual una vez justificados los gastos del mes anterior.

A continuación se detallan el proceso de registro de ingreso de asientos contables mismo que se presentará mediante un diagrama de flujo: 1. Existencia del hecho para la realización del asiento contable 2. Abrir el sistema contable NAPTILUS 3. Elegir el tipo de contabilidad y a que rubro le afecta 4. Verificar la realización de la certificación presupuestaria 5. Ingresar el asiento del devengado afectando al rubro correspondiente 6. Realizar el asiento de pago Para realizar el proceso de declaración de impuestos, la secretaria - tesorera debe: 1. Contar con todos los documentos físicos y electrónicos necesarios para sustentar ingresos y gastos del periodo.

2. Mediante el programa DIMM SRI se llevará a cabo el proceso de declaración.

3. Se escoge el contribuyente a declarar y el formulario correspondiente, en el caso del GADPR El Esfuerzo, utilizan los formularios 101 y 104 debido a sus operaciones.

4. Se procede al llenado de los casilleros en los formularios.

5. Una vez que la información esté correcta y sin errores, se guarda y graba el formulario.

6. Se carga en el portal web del Servicio de Rentas Internas.

Nota. Investigación propia.

58 Flujograma de proceso de registros de asientos contables

Figura 6. Ingreso y registro de asientos contables.

59 Flujograma de proceso de declaraciones de impuestos

Figura 7. Proceso de declaraciรณn de impuestos.

60 5.2.3 Evaluación del Sistema de Control Interno actual en el Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia Rural El Esfuerzo 5.2.3.1 Cuestionarios de Control Interno Se aplicaron cuestionarios de Control Interno, tomando en cuenta los componentes del Control Interno de acuerdo al Modelo COSO I, correspondientes a las áreas de acción del GADPR, tesorería y compras, gestión de proyectos de inversión, recursos humanos, contabilidad e información financiera e impuestos. De este modo, se buscó determinar las áreas críticas dentro del GADPR, obteniendo los siguientes resultados mediante matrices de calificación del nivel de riesgo y confianza:

61 Tabla Nº 10 Cuestionario de Control Interno Ambiente de Control

GO BIERNO AUTÓ NO MO DESCENTRALIZADO "EL ESFUERZO " CUESTIO NARIO DE CO NTRO L INTERNO AMBIENTE DE CO NTRO L No.

1

FACTO RES CLAVE PREGUNTAS Valores y código de conducta

RESPUESTA SI

¿Cuenta el GADPR El Esfuerzo con un código de ética formalmente establecido?

Estructura organizativa

2 ¿Existe una estructura organizativa definida? ¿El GADPR cuenta con un plan de desarrollo y ordenamiento 3 territorial?

Asignación de autoridad y responsabilidad ¿Se realiza la asignación de autoridad y responsabilidad de manera escrita? ¿Existe una segregación adecuada de las funciones de la 5 autorización, custodia y registro de operaciones?

Administración de RRHH

4

1 1

1 1

1

10 ¿Existe una descripción de funciones para el mejor desempeño?

1

¿El talento humano que labora en el GADPR El Esfuerzo tiene todas las competencias para desempeñar sus funciones?

PUNTAJE Ó PTIMO

0

6 ¿Existen políticas o procesos para la contratación del personal? ¿Dentro de la institución existen procesos de capacitación para 7 su personal?

8 ¿El GADPR cuenta con un manual de funciones? ¿Los puestos de trabajo de la institución son analizados, 9 verificados y/o reestructurados, de ser necesario, Competencia del personal y evaluación del desempeño

11

NO

PUNTAJE O BTENIDO

0 1 0

1

Rendición interna de cuentas o responsabilidad ¿Existe un proceso de rendición interna de las cuentas del área tesorería del GADPR El Esfuerzo? ¿Existe un proceso de rendición interna de las cuentas de los 13 proyectos de inversión de la institución? ¿Existe un proceso de rendición interna de las cuentas sobre la 14 información contable y tributaria mensual que es ingresada al sistema y entregada a los entes de control?

Elaborado por: Farías Dayana y Riera Marcela

12

Fecha: 19/04/2016 Nota. Investigación propia.

1 1 0 Revisado por: Ing Piedad Alarcón MDE Fecha: 19/04/2016

62 Tabla Nº 11 Matriz de calificación y nivel de confianza y riesgo – Ambiente de Control

TOTAL

10

CALIFICACIÓN MÁXIMA

14

CALIFICACIÓN OBTENIDA

10

CALIFICACIÓN PONDERADA

14

NIVEL DE CONFIANZA: NC= CO/CP x 100

71,43%

NIVEL DE RIESGO: 100% - NC%

28,57%

Elaborado por: Farías Dayana y Riera Marcela

Revisado por: Ing Piedad Alarcón MDE

Fecha: 19/04/2016

Fecha: 19/04/2016

Nota. Investigación propia.

Ambiente de control Tomando en cuenta, 14 puntos como calificación máxima referente a las preguntas que evalúan el componente de ambiente de control en el GADPR El Esfuerzo, se obtuvieron 10 puntos de calificación obtenida por respuestas positivas, una vez ponderados los datos se obtuvo un 71.43% de nivel de confianza y por ende un 28.57% de nivel de riesgo.

Ubicándose en la matriz de evaluación, ambos criterios tienen un nivel moderado.

AMBIENTE DE CONTROL 80,00%

71,43%

60,00% 40,00%

28,57%

Nivel de confianza Nivel de riesgo

20,00% 0,00% Nivel de confianza

Nivel de riesgo

Figura 8. Ambiente de control. Datos Obtenidos de la matriz de calificación.

63 Tabla Nº 12 Cuestionario de Control Interno – Evaluación del riesgo GO BIERNO AUTÓ NO MO DESCENTRALIZADO "EL ESFUERZO " CUESTIO NARIO DE CO NTRO L INTERNO EVALUACIÓ N DEL RIESGO No.

1 2

3

FACTO RES CLAVE PREGUNTAS O bjetivos globales de la empresa ¿La autoridad encargada ha fijado objetivos generales para el GADPR El Esfuerzo?

RESPUESTA SI

NO

PUNTAJE O BTENIDO

PUNTAJE Ó PTIMO

0

¿Los objetivos generales han sido comunicados efectivamente a todos los niveles de la institución?

0

O bjetivos específicos ¿Dentro del departamento de Secretaría - Tesorería han sido establecidos objetivos específicos?

0

4

¿Los objetivos del área de Secretaría - Tesorería incluyen las demás actividades que se manejan en el mismo y que son diferentes al tema de fondos, como actividades de RRHH, contables y tributarias?

0

5

¿La máxima autoridad del GADPR da seguimiento a la consecución de los ojetivos generales y específicos establecidos?

0

Riesgos potenciales para la entidad 6

¿Los riesgos a los que puede estar sometida el área de secretaría tesorería se encuentran debidamente indentificados?

7

¿Son identificados los riesgos que podrían ocasionarse en la ejecución de proyectos y obras?

8

¿Los riesgos a los que pueden estar vinculados los registros contables, están identificados?

0

9

¿La información tributaria y financiera del GADPR está sometida a riesgos los cuales son identificados oportunamente?

0

0

1

Gestiones para el cambio 10

¿Se realizan procesos que permitan el cambio dentro del GADPR El Esfuerzo?

0

Elaborado por: Farías Dayana y Riera Marcela

Revisado por: Ing Piedad Alarcón MDE

Fecha: 19/04/2016

Fecha: 19/04/2016

Nota. Investigación propia.

64 Tabla Nº 13 Matriz de calificación y nivel de confianza y riesgo – Evaluación del riesgo

TOTAL

1

CALIFICACIÓN MÁXIMA

10

CALIFICACIÓN OBTENIDA

1

CALIFICACIÓN PONDERADA

10 10,00%

NIVEL DE CONFIANZA: NC= CO/CP x 100 NIVEL DE RIESGO: 100% - NC% Elaborado por: Farías Dayana y Riera Marcela

90,00% Revisado por: Ing Piedad Alarcón MDE

Fecha: 19/04/2016

Fecha: 19/04/2016

Nota. Investigación propia.

Evaluación del riesgo Para el componente de evaluación del riesgo, la calificación máxima fue de 10 puntos, de los cuales solo 1 punto representó a la calificación por una respuesta positiva, una vez ponderados los datos se obtuvo un 10.00% de nivel de confianza y por ende un 90.00% de nivel de riesgo. Ubicándose en la matriz de evaluación, el nivel de riesgo se considera como alto y el nivel de confianza es bajo para este componente dentro del GADPR.

EVALUACIÓN DEL RIES GO 100,00% 80,00% 60,00%

90,00%

40,00%

Nivel de riesgo

20,00% 0,00%

Nivel de confianza

10,00% Nivel de confianza

Nivel de riesgo

Figura 9. Evaluación del riesgo. Datos Obtenidos de la matriz de calificación.

65 Tabla Nº 14 Cuestionario de Control Interno – Actividades de control GO BIERNO AUTÓ NO MO DESCENTRALIZADO "EL ESFUERZO " CUESTIO NARIO DE CO NTRO L INTERNO ACTIVIDADES DE CO NTRO L FACTO RES CLAVE

RESPUESTA

No. PREGUNTAS

SI

PUNTAJE O BTENIDO

PUNTAJE Ó PTIMO

NO

Análisis de la dirección 1

¿La autoridad encargada realiza estudios para disminuir y/o evitar riesgos en el manejo de fondos?

2

¿La autoridad encargada realiza estudios para disminuir y/o evitar riesgos dentro de la ejecución de proyectos y obras?

3

¿El GADPR El Esfuerzo cuenta con procesos formalmente definidos que le permitan generar información oportuna para todas las áreas?

4

¿Existen políticas para el manejo del efectivo?

1

5

¿ Se destribuye de manera equitativa el efectivo para las diferentes obras dentro de la parroquia?

1

6

¿Se maneja controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante recibos prenumerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo, endosos restrictivos, etc.?

1

7

¿Se realizan flujos de caja para administrar de mejor manera los disponibles?

0

8

¿Se encuentran contingencias?

0

9

¿Existe un soporte de los pagos realizados por el GADRP?

1

10

¿Existen políticas para priorizar proyectos de inversión?

1

11

¿ Los proyectos de inversión incluyen a todos los sectores de la comunidad (agricultura, ganadería, artesanía y turismo)?

1

12

¿Se fomentan actividades de inversión y desarrollo económico basados en el área de la economía popular y solidaria?

1

13

¿El GADPR cuenta con un plan de contingencias ante situaciones que retrasen los proyectos en curso?

0

14

¿Los movimientos y operaciones contables son registradas en el momento en el que ocurren?

0

15

¿El registro apropiado de transacciones en el sistema del GADPR proporciona información financiera oportuna?

0

16

¿Los niveles directivos analizan mensualmente los estados financieros de la entidad?

0

1 0

Procesos para generar información

17 18 19

asegurados

los

fondos

ante

0

posibles

¿La información contable es cargada mensualmente al sistema eSigef? ¿Los registros de conciliaciones bancarias están acordes a registros contables y estados de cuentas? ¿Los procesos de declaración de impuestos son realizados dentro de los plazos debidos?

0 1 1

Indicadores de rendimiento 20

¿Hay indicadores de rendimiento dentro del área de tesorería y la ejecución de proyectos del GADPR?

0

Elaborado por: Farías Dayana y Riera Marcela

Revisado por: Ing Piedad Alarcón MDE

Fecha: 19/04/2016

Fecha: 19/04/2016

Nota. Investigación propia.

66 Tabla Nº 15 Matriz de calificación y nivel de confianza y riesgo – Actividades de control TOTAL

10

CALIFICACIÓN MÁXIMA

20

CALIFICACIÓN OBTENIDA

10

CALIFICACIÓN PONDERADA

20

NIVEL DE CONFIANZA: NC= CO/CP x 100

50,00%

NIVEL DE RIESGO: 100% - NC%

50,00%

Elaborado por: Farías Dayana y Riera Marcela

Revisado por: Ing Piedad Alarcón MDE

Fecha: 19/04/2016

Fecha: 19/04/2016

Nota. Investigación propia.

Actividades de control Dentro de las actividades de control se obtuvo un nivel de confianza y riesgo del 50.00% en ambos casos, considerándose bajo riesgo y baja confianza en dichas actividades, en este componente la calificación máxima era de 20 puntos de los cuales 10 se catalogaron como calificación obtenida y una vez ponderados dieron como resultado los porcentajes ya mencionados.

ACTIVIDADES DE CONTROL

50,00%

50,00%

50,00% 40,00% 30,00% Nivel de confianza

20,00%

Nivel de riesgo

10,00% 0,00%

Nivel de confianza

Nivel de riesgo

Figura 10. Actividades de control. Datos Obtenidos de la matriz de calificación.

67 Tabla Nº 16 Cuestionario de Control Interno – Información y comunicación GOBIERNO AUTÓNOMO DES CENTRALIZADO "EL ES FUERZO" CUES TIONARIO DE CONTROL INTERNO INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN FACTORES CLAVE

No.

RES PUES TA

PREGUNTAS

SI

PUNTAJE OBTENIDO

PUNTAJE ÓPTIMO

NO

Información 1

¿El GADPR suministra información reglamentos, programas, etc.?

como: manuales,

2

¿Los colaboradores de la institución perciben información necesaria para cumplir con sus funciones?

3

¿La información que se genera en el GADPR El Esfuerzo es identificada y generada para la consecución de los objetivos?

1

0

1

Comunicación 4

¿Los canales de comunicación en el GAD son los efectivos?

1

5

¿Se da a conocer el grado de cumplimento de los objetivos a todos los niveles de la institución?

1

6

¿Existe un espacio para sugerencias y quejas a la autoridad encargada de gestionar las mismas?

0

7

¿Se toman medidas frente a la aparición de sugerencias y quejas?

0

Elaborado por: Farías Dayana y Riera M arcela

Revisado por: Ing Piedad Alarcón M DE

Fecha: 19/04/2016

Fecha: 19/04/2016

Nota. Investigación propia.

Tabla Nº 17 Matriz de calificación y nivel de confianza y riesgo – Información y comunicación TOTAL

4

CALIFICACIÓN MÁXIMA

7

CALIFICACIÓN OBTENIDA

4

CALIFICACIÓN PONDERADA NIVEL DE CONFIANZA: NC= CO/CP x 100

7 57,14%

NIVEL DE RIESGO: 100% - NC%

42,86%

Elaborado por: Farías Dayana y Riera Marcela

Revisado por: Ing Piedad Alarcón MDE

Fecha: 19/04/2016

Fecha: 19/04/2016

Nota. Investigación propia.

68 Información y comunicación Para el cuarto componente, información y comunicación, se consideró una calificación máxima de 7 puntos, de los cuales 4 representan la calificación obtenida, es así que mediante la ponderación se obtiene un nivel de confianza del 57.14%, mientras que en el nivel de riesgo se cuenta con un 42.86% considerándose ambos niveles como moderados.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

57,14% 60,00%

50,00%

42,86%

40,00% 30,00%

Nivel de confianza

20,00%

Nivel de riesgo

10,00%

0,00% Nivel de confianza

Nivel de riesgo

Figura 11. Información y comunicación. Datos Obtenidos de la matriz de calificación.

69 Tabla Nº 18 Cuestionario de Control Interno – Monitoreo GOBIERNO AUTÓNOMO DES CENTRALIZADO "EL ES FUERZO" CUES TIONARIO DE CONTROL INTERNO MONITOREO FACTORES CLAVE

No.

PREGUNTAS

RES PUES TA SI

PUNTAJE OBTENIDO

PUNTAJE ÓPTIMO

NO

Monitoreo 1

¿Existen un conograma de seguimiento y control para las actividades de tesorería del GADPR El Esfuerzo?

2

¿Existen mecanismos de control y seguimiento para los proyectos de inversión en proceso?

1

3

¿Existe un seguimiento de los objetivos planteados en cada proyecto y/o ejecución de obras?

1

4

¿Los organismos de control realizan auditorías financieras al GADPR?

1

5

¿Se realizan evaluaciones de control interno en la entidad?

0

6

¿Se investiga y se corrigen las deficiencias encontradas en todas la áreas del GADPR El Esfuerzo?

0

0

Elaborado por: Farías Dayana y Riera M arcela

Revisado por: Ing Piedad Alarcón M DE

Fecha: 19/04/2016

Fecha: 19/04/2016

Nota. Investigación propia.

Tabla Nº 19 Matriz de calificación y nivel de confianza y riesgo – Información y comunicación TOTAL

3

CALIFICACIÓN MÁXIMA

6

CALIFICACIÓN OBTENIDA

3

CALIFICACIÓN PONDERADA

6

NIVEL DE CONFIANZA: NC= CO/CP x 100

50,00%

NIVEL DE RIESGO: 100% - NC%

50,00%

Elaborado por: Farías Dayana y Riera Marcela

Revisado por: Ing Piedad Alarcón MDE

Fecha: 19/04/2016

Fecha: 19/04/2016

Nota. Investigación propia.

70 Monitoreo En las actividades de monitoreo, el cual es el último componente analizado mediante los cuestionarios de Control Interno, se esperaba una calificación máxima de 6 puntos, sin embargo, se alcanzaron como calificación obtenida 3 puntos, lo que significó un nivel de confianza el 50.00% y por ende un nivel de riesgo del 50.00%, es así que ambos criterios generan un nivel de confianza y riesgo moderado.

MONITOREO

50,00%

50,00%

50,00% 40,00% 30,00% Nivel de confianza

20,00%

Nivel de riesgo

10,00% 0,00% Nivel de confianza

Nivel de riesgo

Figura 12. Monitoreo. Datos Obtenidos de la matriz de calificación.

71 5.2.4 Obtención de hallazgos según el Modelo COSO I En el siguiente apartado se resumen los resultados de la evaluación a cada componente de Control Interno realizada a través de los cuestionarios aplicados, obteniendo: Tabla Nº 20 Evaluación global del Sistema de Control Interno

Componentes del Control Interno

Ambiente de control

Evaluación del riesgo

Actividades de control

Información y comunicación

Monitoreo

Nota. Investigación propia.

Área Crítica (Hallazgo)

Nivel de Impacto

Recomendación

El nivel directivo del GADPR no cuenta con un código de ética formalmente establecido y los valores institucionales son practicados de manera empírica por los funcionarios.

Medio: Nivel de riesgo bajo, Desarrollar políticas que mejoren sin embargo la falta un código la ejecución de los procesos de ética establecido eleva el relacionados a este componente. nivel de impacto en la entidad.

La dirección no ha fijado objetivos generales para la entidad, ni objetivos específicos para el 90% de las áreas de gestión de la misma.

Alto: El nivel de riesgo detectado con la aplicación del cuestionario es del 90% para este componente.

No se realizan estudios previos para evitar riesgos en la ejecución de obras, además los procesos que se ejecutan en cada una de las áreas no se encuentran formalmente definidos

Medio: En base los niveles Desarrollar políticas que mejoren de riesgo y confianza la ejecución de los procesos detectados, siendo del 50% relacionados a este componente. para ambos casos.

Definir una matriz con los posibles riesgos que podrían presentarse para todas áreas de gestión, tomando en cuenta el modo de evaluación y la respuesta a los mismos.

Los hallazgos están en base a la Medio: Se obtuvo un nivel de Proponer el uso formal de información que deberían percibir riesgo del 42,86% para el métodos para la generación de los colaboradores para realizar sus componente. información en todos los casos funciones y a la inexistencia de requeridos, y el desarrollo de espacios para sugerencias y quejas. políticas y estrategias para los procesos de este componente.

Falta de un cronograma de seguimiento y control de las actividades ejecutadas en tesorería, falta de realización de evaluaciones formales de control interno para la toma de medidas tanto preventivas como correctivas.

Medio: En cuanto al riesg y confianza obtenido a través del cuestionario se determinó un 50% en ambos niveles.

Realizar el monitoreo a través de métodos específicos y elementos definidos; desarrollar políticas y estrategias que mejoren la ejecución de los procesos y la propuesta de indicadores de rendimiento (cobertura y gestión) para la evaluación de dichos procesos.

72 5.2.4.1 Control Interno y componentes aplicados a los procesos dentro de las actividades financieras y administración de recursos del GADPR El Esfuerzo 5.2.4.1.1 Objetivos generales del Control Interno El GADPR El Esfuerzo debería formular sus objetivos como un conjunto o encaminarse a proyectos o actividades específicas que ponga en marcha dentro de su gestión, es así que éstos se clasificarán en tres categorías: 

Operacionales: Promover, en todos los casos, la utilización eficaz y eficiente de los recursos, abarcando los financieros, humanos y materiales.



Financieros: Elaborar reportes y estados financieros internos y externos oportunos, que a su vez sean confiables y su publicación sea conveniente en todo momento.



Legalidad: Cumplir de acuerdo a leyes y reglamentos, todas las disposiciones y normativas que sean aplicables o referentes al Control Interno de la entidad.

Dentro de este apartado, se analizan los cinco componentes del Control Interno de

acuerdo al Modelo COSO I, identificando: Ambiente de control, Evaluación de riesgos de control, Actividades de control, Sistemas de información y comunicación y Actividades de monitoreo y/o supervisión, y tomando como referencia los resultados obtenidos en las matrices de calificación de los cuestionarios de Control Interno aplicados y referenciando las políticas y aspectos de mejora para aquellos componentes y actividades que lo requieran.

5.2.4.1.2 Ambiente de control En el primer componente se define, dentro de las operaciones relacionadas al Control Interno del GADPR El Esfuerzo, el ambiente de control, aquí la entidad identifica cuáles son los aspectos que estimulan e influencian las tareas del personal en cuanto al control de sus actividades y en general de sus competencias. Se compone de todas aquellas buenas

73 prácticas, valores, conductas y reglas que encaminen al desarrollo de una cultura de Control Interno, es así que se determinaron los siguientes aspectos que deben tomarse en cuenta dentro de la entidad a fin de contribuir a la puesta en marcha de esta propuesta: Integridad y valores éticos Si bien el GADPR El Esfuerzo no tiene definidos valores éticos – institucionales, los practica en su accionar diario, la cuestión es, que los mismos se plasmen en un documento formal, para el caso y tomando en cuenta las actividades y operaciones que realiza se determinan los siguientes valores éticos que caracterizan a la institución y que además se alinean a Normas de Conducta y Ética: 

Compromiso con la comunidad: Se centra en los intereses de la comunidad, y satisfacer las necesidades para mejorar la calidad de vida de la parroquia.



Transparencia: Transmitir la realidad de la organización a todas las partes interesadas dentro de un clima de confianza.



Comunicación: Mantener las relaciones y conexiones dentro de los miembros del GADPR con la parroquia de manera fluida y sincera.



Disciplina: Fomentar el comportamiento y el desempeño de los trabajadores a que se ajuste a los lineamientos y demás disposiciones del GADPR



Efectividad: Tener un grado de cumplimiento exitoso, mediante la menor utilización de los recursos con que se cuenta y en el menor tiempo posible para fomentar el desarrollo dentro de la parroquia.

Compromiso de ser competentes Los colaboradores de la entidad deben poseer las competencias necesarias para el

desempeño de sus funciones (Ver Anexo 5), en este caso se presentan los perfiles

74 ocupacionales que deben tener las personas que se requiere en el GAD y si se ajustan a los perfiles de aquellas que laboran dentro de la institución como tal.

Tabla Nº 21 Perfil Profesional Secretaria - Tesorera NOMBRAMIENTO

Secretaria-Tesorera

NIVEL DE INSTRUCCIÓN

Tercer Nivel

DISPOSICIONES

Funcionario de libre nombramiento

IMPEDIMENTOS

Desempeñar más de un cargo público con excepción de la docencia universitaria

REEMPLAZO

Designación por el Presidente del GADPR PERFIL PROFESIONAL

Responsable para dar fe de las decisiones y resoluciones que adopten los miembros del GAD Parroquial y de la comisión de mesa.

Redactar y suscribir las actas de las sesiones del GAD Parroquial y de la comisión de mesa.

Cuidar del oportuno trámite de los asuntos que deba conocer del GAD Parroquial o las comisiones y atender el despacho diario de los asuntos resueltos por el GAD Parroquial Formar un protocolo encuadernado y sellado, con su respectivo índice numérico de los actos decisorios del GAD Parroquial, de cada año, y conferir copia de esos documentos conforme a la Ley Llevar y mantener al día el archive de documentos del GAD Parroquial y atender el trámite de la correspondencia Proporcionar soporte técnico, administrativo y financiero del GAD Parroquial y sus comisiones Convocar previa disposición de la presidenta o presidente a las sesiones ordinarias y extraordinarias, conmemorativas y solemnes del GAD Parroquial Elaborar conjuntamente con la presidenta o presidente, el orden del día correspondiente a las sesiones y entregarlo a los vocales en el momento de la convocatoria Llevar un registro de los atrasos, ausencias, faltas de las vocales a las sesiones del GAD Parroquial y de las comisiones Constatar la votación y proclamar los resultados, por orden de la presidenta o presidente Guardar reserva de los asuntos así calificados por el GAD Parroquial Llevar un registro de los pedidos del uso del derecho de la silla vacía y además hará público el nombre de la ciudadana o ciudadano quien la ocupó, así como de su postura en la sesión del GAD Parroquial Planificar y coordinar la designación por parte del GAD Parroquial el listado de personas e instituciones que serán condecoradas en la sesión conmemorativa Llevar un registro empastado de las personas e instituciones públicas y privadas que son condecoradas en la sesión conmemorativa del... de... de cada año.

Nota. Investigación propia.

75 Tabla Nº 22 Perfil Profesional Asistente Administrativo NOMBRAMIENTO NIVEL DE INSTRUCCIÓN DISPOSICIONES IMPEDIMENTOS REEMPLAZO

Asistente Administrativo Técnico-Profesional Funcionario de libre nombramiento Desempeñar más de un cargo público con excepción de la docencia universitaria Designación por el Presidente del GADPR

PERFIL PROFESIONAL Asiste en el desarrollo de los programas y actividades del GADPR. Participa en la elaboración del anteproyecto de presupuesto del GADPR. Lleva registro y control de los recursos financieros asignado a la dependencia, fondo fijo, avance a justificar, caja chica, etc.

Realiza registros contables.

Recibe y revisa las facturas y comprobantes de los gastos efectuados con los avances a justificar.

Coordina y hace seguimiento a las acciones administrativas emanadas por el GADPR. Recibe y revisa las facturas y comprobantes de los gastos efectuados con los avances a justificar.

Mantiene actualizados registros, libros contables, entre otros.

Lleva registros y el archivo de expedientes de proveedores.

Realiza cálculos de órdenes de pagos de las planillas correspondientes.

Cumple con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral, establecidos por el GADPR. Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anomalía.

Elabora informes periódicos de las actividades realizadas.

Realiza cualquier otra tarea afín que le sea asignada.

Nota. Investigación propia.

Junta directiva En el GADPR, la máxima figura jerárquica es el Pleno, conformado por el Presidente y Vocales de la Junta Parroquial, quien debe ejecutar sus funciones, acorde a las leyes y reglamentos aplicables (Ver Anexo 6); como autoridad principal del ente, todas las decisiones importantes que se tomen van a repercutir en las operaciones que se den en la misma y por ende en los servicios que se brinden a la comunidad. Las decisiones del pleno que se contemplan en el Art. 6 del Reglamento Interno Funcional del GADPR se aprobarán por mayoría simple y en un solo debate sus acuerdos y resoluciones, se requerirá

76 de dos sesiones en días distintos para el debate y aprobación de acuerdos y resoluciones en los siguientes casos: 1. Aprobación del plan de desarrollo parroquial y de ordenamiento territorial; 2. Aprobación del plan operativo anual y su presupuesto, previo criterio favorable del consejo de planificación; y 3. Acuerdo que impliquen participación en mancomunidades o consorcios.

Una vez aprobados se dispondrá su publicación y difusión a fin de asegurar que puedan ser conocidos por toda la población de la parroquia. Se entenderá por mayoría simple el voto favorable de la mitad más uno de las y los vocales presentes en la sesión del pleno; y, por mayoría absoluta, el voto favorable de la mitad más uno de las vocales y los vocales miembros del GAD parroquial.

Filosofía y estilo operacional de la gerencia Se debe definir una filosofía y estilo operacional de gerencia basado en la ejecución de actividades de acuerdo a funciones establecidas previamente, las mismas que son autorizadas por los niveles jerárquicos correspondientes, incluyendo además los controles que se deben realizar para que dichas actividades se den con normalidad y siguiendo los lineamientos establecidos según la Ley. Para el caso del GADPR El Esfuerzo, su talento humano se rige directamente a las disposiciones establecidas en el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización, y demás leyes aplicables, obviamente los niveles operativos y funcionales de la institución estarán bajo la orientación del nivel directivo y deben acatar las disposiciones que éste les asigne.

77 Estructura organizacional En este apartado, la estructura organizacional del GADPR El Esfuerzo se rige a los lineamientos establecidos en la Ley, que en este caso es el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización y es elaborado por el Consejo Parroquial dependiendo de las necesidades identificadas por el mismo. Sin embargo, se pone de manifiesto, que una buena estructura organizacional siempre está encaminada a efectivizar la gestión de la institución, definir áreas clave de responsabilidad y establecer lineamientos y orden en todo ámbito.

Tomando como base al autor Enrique Benjamín Franklin y su obra Organización de empresas que propone criterios generales para la elaboración de organigramas en el Sector Público, se determinaron las fuentes de cambio o procesos de reestructuración de la propuesta de la estructura organizacional, las cuales solo se limitan a cuestiones de forma:

Figura 13. Organigrama estructural propuesto para el GADPR El Esfuerzo.

78 Asignación de autoridad y responsabilidad La delimitación de funciones es fundamental para que el personal del GADPR conozca claramente cuáles son sus actividades a realizar y el grado de responsabilidad que tienen sobre las mismas; además la dirección, en este caso la presidencia y vice presidencia, especifican su nivel de autoridad en todos los casos y momentos que pudieran presentarse o definirse como ordinarios o extraordinarios. El Presidente o Presidenta del GADPR tiene obligaciones que cumplir, dentro de las cuales constan los direccionamientos para la delimitación de las demás funciones a los niveles subsiguientes. (Ver Anexo 7) Políticas y prácticas de recursos humanos El GAD parroquial El Esfuerzo debe contar con procesos muy bien definidos en cuanto contratación, orientación, capacitación, evaluación, promoción y compensación a sus empleados, todo con el fin de crear un ambiente de control efectivo en la entidad y por ende en los demás componentes del Control Interno a ejecutar. Se definen dentro de la institución políticas y prácticas de recursos humanos proponiendo que sean implementadas, se describen a continuación: 

Instaurar un código de ética formalmente en el GADPR.



Fijar y comunicar objetivos generales y específicos para el GADPR El Esfuerzo.



Establecer procesos de capacitación interna para el personal.



Determinar los puestos de trabajo para la institución con sus funciones utilizando como base los perfiles profesionales.



Manifestar información necesaria para el fiel cumplimiento de las funciones del personal que labora en el GADPR.



Analizar y reestructurar aquellos puestos que no contribuyan al progreso del GADPR.

79 

Implantar procesos de rendición interna de las cuentas sobre información general al GADPR.



Crear un espacio para sugerencias, recomendaciones y quejas a la autoridad correspondiente de gestionar los mismos del GADPR El Esfuerzo.



Diseñar un plan para tomar medidas frente a la aparición de sugerencias, recomendaciones o quejas.

5.2.4.1.3 Evaluación de los riesgos de control La evaluación de los riesgos de control implica, como segundo componente, la identificación, análisis y manejo de todos los eventos o situaciones que sean consideradas como riesgos para las operaciones y procesos del GADPR El Esfuerzo, en cuanto a su gestión, además incluye la elaboración de los estados financieros, repercutiendo así en el logro de los objetivos del Control Interno de la Junta Parroquial. Relacionados a las competencias y acciones que realiza el GAD parroquial El Esfuerzo, en la identificación de eventos riesgosos se determinó los siguientes, además de darles una valoración, considerando la probabilidad y el impacto, y definir el modo de dar respuesta a los mismos:

80 Tabla Nº 23 Identificación de riesgos Factores Internos Selección inadecuada del personal colaborador Inexistencia de objetivos generales y específicos en el GADPR Identificación los riesgos que podrían ocasionarse en la ejecución de proyectos y obras Poco o nulo seguimiento en cuanto a la ejecución de obras Poco o nulo seguimiento a la calidad de los servicios públicos Desacato de políticas públicas por parte de los funcionarios Escasa disponibilidad de activos Procesos mal diseñados o ejecutados Mal manejo de información operacional o directiva Poco o nulo seguimiento a la calidad de la información tributaria y financiera del GADPR Inexistencia de un plan de contingencias

Factores Externos Escasa disponibilidad de recursos financieros Escasas oportunidades de financiamiento/créditos Regulaciones gubernamentales en competencias actuales Surgimiento de nuevas necesidades no previstas en la planificación Desastres naturales Contaminación en diversas áreas

Evaluación

Respuesta

Probabilidad

Impacto

Evitar

Mitigar

Posible

Leve

X

Posible

Leve

X

Posible

Moderado

X

Probable

Moderado

X

Improbable

Catastrófico

Probable

Moderado

Posible

Leve

Probable

Moderado

Probable

Moderado

Improbable

Catastrófico

X

Improbable

Catastrófico

X

Compartir

X X X X X

Evaluación

Respuesta

Probabilidad

Impacto

Posible

Leve

X

Posible

Leve

X

Posible

Leve

Probable

Moderado

Probable

Moderado

Probable

Moderado

X

Moderado

X

Fallas energéticas Probable Nota. Identificación de riesgos. Investigación propia.

Aceptar

Evitar

Mitigar

Compartir

Aceptar

X X X

5.2.4.1.4 Actividades de control Las actividades de control son el tercer componente analizado, incluyen aquellas acciones que debe realizar la administración del GAD para cumplir con sus competencias asignadas. Dichas actividades son importantes, pues son la guía para realizar, de manera correcta, las funciones; a su vez se rigen por políticas y procedimientos.

81 De acuerdo a los resultados obtenidos en este ámbito, en actividades de control se registró un riesgo moderado, y un nivel de confianza moderado, dicho riesgo se atribuye en un 50.00% de las respuestas proporcionadas por la persona encuestada, y para las cuales se estructuraron las siguientes políticas, clasificadas en tres áreas de ejecución: análisis de la dirección, procesos para generar información e indicadores de rendimiento.

Análisis de la dirección Se basa en las actividades que realiza la alta dirección, para este caso El Pleno, y teniendo como resultado que la autoridad encargada del GADPR El Esfuerzo no realiza estudios para disminuir y/o evitar riesgos dentro de la ejecución de proyectos y obras, se propone que: Tabla Nº 24 Políticas - Actividades de control Análisis de la dirección Las políticas para el manejo de efectivo deben establecerse en un documento formal y se darán a conocer al responsable del área y manejo del mismo.

Se realizarán estudios periódicos para la identificación de riesgos dentro de la ejecución de proyectos, por parte de personal técnico especializado.

La máxima autoridad presentará un estudio comparativo tomando como referencia proyectos históricos y los actuales, a fin de conocer niveles de ocurrencia y otras situaciones riesgosas.

Nota. Políticas para el análisis de la dirección. Matriz de calificación – Actividades de control.

Procesos para generar información De manera general, se parte de la premisa que el GADPR no cuenta con procesos formalmente definidos que le permiten generar información oportuna para todas las áreas, de este modo se proponen las siguientes políticas que tienen afectación e incluyen todas aquellas actividades de diversas áreas y cuya finalidad es, como se mencionó, el suministro de información oportuna para el manejo de operaciones, recursos y toma de decisiones en:

82 

Secretaría – tesorería y compras,



Proyectos de inversión y ejecución de obras



Contabilidad e impuestos.

Tabla Nº 25 Políticas - Actividades de control Secretaría – Tesorería y compras

Las políticas para el manejo de efectivo deben establecerse en un documento formal y se darán a conocer al responsable del área y manejo del mismo.

Todos los documentos de soporte referentes a entradas y salidas de efectivo, sean emitidos por proveedores o por la institución serán archivados física y digitalmente, clasificados por meses y tipo de rubro.

Se deberán realizar flujo de caja mensuales y de ser necesario semanales, dependiendo de la cantidad de transacciones que requieran salidas de efectivo para necesidades específicas.

Se deberá contar con un plan de contingencias para el aseguramiento de los fondos monetarios del GADPR El Esfuerzo.

Nota. Políticas para los procesos de generación de información – Secretaría – tesorería y compras. Matriz de calificación – Actividades de control.

Tabla Nº 26 Políticas - Actividades de control Ejecución de proyectos Las políticas para la priorización de proyectos de inversión y ejecución de obras deben establecerse en un documento formal y se darán a conocer al responsable del área y a los demás involucrados en la ejecución y seguimiento de éstos.

Se deberá establecer las áreas de ejecución de los proyectos que emprenda el GADPR y mediante una ponderación determinar el porcentaje de acción anual que cada área representa (agricultura, ganadería, artesanía y turismo).

Se deberá contar con un plan de contingencias ante situaciones que retrasen los proyectos en curso por parte del GADPR El Esfuerzo, incluyendo desastres naturales, situaciones eventuales provocadas, entre otras.

Nota. Políticas para los procesos de generación de información – Ejecución de proyectos. Matriz de calificación – Actividades de control.

Tabla Nº 27 Políticas - Actividades de control Contabilidad e impuestos Las políticas para el área de contabilidad e impuestos deben establecerse en un documento formal y se darán a conocer al responsable del área y a los demás involucrados en la ejecución y seguimiento de éstos.

Todos los movimientos y operaciones contables deberán ser registrados en el momento de su ocurrencia siguiente el principio de Base Contable de Devengo.

Cuando la autoridad encargada lo requiera, se presentará información contable y financiera oportuna.

La información mensual, necesaria para la asignación de la porción correspondiente del presupuesto, deberá ser cargada hasta los primeros cinco días del mes siguiente al portal del Ministerio de finanzas – Sistema eSigef.

Una vez al mes, la máxima autoridad del GADPR El Esfuerzo deberá realizar una revisión de los estados financieros de la institución mediante junta.

Las declaraciones mensuales y anuales de impuestos y situación financiera del GADPR se realizarán dentro de los plazos establecidos por la Administración Tributaria.

Nota. Políticas para los procesos de generación de información – Contabilidad e impuestos. Matriz de calificación – Actividades de control.

83 5.2.4.1.5 Información y comunicación Los sistemas de información y comunicación como cuarto componente, están constituidos por los métodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones administrativas y financieras del GADPR El Esfuerzo. La calidad y oportunidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad de la máxima autoridad para adoptar decisiones adecuadas, que permitan controlar las actividades de la entidad y preparar información confiable. Relacionados a las competencias y acciones que realiza el GAD parroquial El Esfuerzo, los métodos que se proponen aplicar son los siguientes: 

Método electrónico: Uso de las tecnologías de información para el registro, procesamiento y almacenamiento de la información y que este sea de manera oportuna para la toma de decisiones.



Método físico: Lugar en donde se guardará la información, para que esta perdure.

La información de las operaciones incluye informes quincenales y mensuales mediante

el registro diario de las mismas, que incluye todas las actividades y procesos desarrolladas por los departamentos responsables que reflejen los movimientos de los recursos del GADPR, permitiendo así dar seguimiento y la verificación correspondiente, es decir los datos obtenidos deben ser puntuales, accesibles y proporcionado de un formato consistente y entendible.

Además, se comunican oportunamente al nivel directivo todos los procesos a cargo del departamento de secretaría - tesorería, por consiguiente, a los demás niveles del GADPR, buscando un mejor desempeño y la adecuada toma de decisiones, logrando un adecuado equilibro de desarrollo territorial.

84 Tabla Nº 28 Políticas y Estrategias – Información y comunicación Políticas Comunicar quincenal y mensualmente todas las operaciones realizadas por el GADPR. Establecer líneas de comunicación efectivas entre departamentos.

El GADPR debe informar a sus funcionarios el código de ética, competencias, funciones y demás obligaciones de la misma.

Estrategias Realizar juntas para la comunicación oportuna de la información Los departamentos deberán diseñar formatos de recibidos acerca de toda la información intercambiada.

Mediante carteleras publicar la información relevante del GADPR. Nota. Políticas y estrategias para los procesos información y comunicación. Matriz de calificación – Actividades de control.

5.2.4.1.6 Actividades de monitoreo y/o supervisión El quinto componente son las actividades de monitoreo y/o supervisión, refiriéndose al proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del Control Interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Debe orientarse a la identificación de controles débiles o insuficientes, para promover su reforzamiento. Se propone que el monitoreo se lleve a cabo utilizando tres métodos: 

Durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la entidad, lo ideal es que esta actividad sea previa, concurrente y posterior, así detectar el problema actual y no solo basarse en el pasado.



De manera separada, por personal que no es el responsable directo de la ejecución de determinadas actividades.



Mediante la combinación de ambas modalidades.

Los elementos que deben conformar las actividades de monitoreo o supervisión son:

85 

Actividades de supervisión continua



Evaluaciones puntuales



Comunicación de deficiencias



Retroalimentación Tabla Nº 29 Políticas y Estrategias – Monitoreo Políticas

Identificar los controles insuficientes, con el fin de encaminar al fortalecimiento durante la realización de las actividades diarias y los distintos departamentos.

Presentar información estadística mensual sobre lo niveles de satisfacción sobre las actividades principales del GADPR, ya que así se puede verificar el cumplimiento de los mismo.

Capacitación trimestral a semestral al personal acerca de los sistemas informáticos, para tener información exacta y oportuna.

Estrategias Establecer un espacio de sugerencias y quejas a la autoridad encargada.

Diseñar un formato para la presentación mensual sobre los niveles de satisfacción sobre las actividades del GADPR Establecer un cronograma de capacitación impartidas por la Contraloría General del Estado.

Nota. Políticas y estrategias para los procesos información y comunicación. Matriz de calificación – Actividades de control.

Por otra parte, relacionándose con las competencias del GADPR El Esfuerzo y el monitoreo, se determinan cuatro áreas de acción que complementan la realización de las actividades de la institución. 

Evaluación del desempeño



Controles del procesamiento de información



Controles físicos



División de obligaciones

1. Evaluaciones del desempeño: Mediante estos controles, se puede medir el desempeño real en comparación a los presupuestos, pronósticos y el desempeño de periodos anteriores o de administraciones pasadas; básicamente se ajusta a una relación de los conjuntos de datos entre sí y en hacer evaluaciones globales de desempeño.

86 Mediante una matriz, se fijarán las actividades objeto de evaluación, se establecerá un grado de importancia que puede clasificarse como bajo, moderado o alto, el presupuesto que se fijó y el tiempo estimado para la misma, el responsable y el avance real de dicha actividad.

Tabla Nº 30 Evaluación de desempeño Actividades

Presupuesto

Tiempo estimado

Responsable

Avance real

Actividad 1

Grado de importancia Alto

$

Horas, minutos

Presidente

%

Actividad 2

Medio

$

Horas, minutos

Secretaria – Tesorera

%

Actividad 3

Bajo

$

Horas, minutos

Asistente

%

Nota. Evaluación de desempeño. Investigación de campo y bibliográfica.

2. Controles del procesamiento de información: El GADPR efectuará diversas actividades de control para comprobar la veracidad, integridad y autorización de las transacciones. 

Actividades generales de control: Se realiza a todo el GADPR El Esfuerzo



Actividades de control de aplicaciones: Se realiza de manera particular para verificar el seguimiento de una actividad.

La matriz se llenará con cada actividad identificada, se le asignará un grado de

importancia pudiendo ser alto, medio o bajo; además se registrará a la persona responsable de la realización la fecha de autorización y el grado de cumplimiento de acuerdo al momento en que el control sea ejecutado.

Tabla Nº 31 Procesamiento de información Actividades

Responsable

Actividad 1

Grado de importancia Alto

Cumplimiento

Presidente

Fecha de autorización Día, mes, año

Actividad 2

Medio

Secretaria – Tesorera

Día, mes, año

%

Actividad 3

Bajo

Asistente

Día, mes, año

%

Nota. Procesamiento de información. Investigación de campo y bibliográfica.

%

87 3. Controles físicos: Dentro de estos controles, se busca verificar registros y otros activos a fin de contar con una seguridad física respecto a los mismos. Las actividades que ayudan a la protección de esta documentación incluirán la pre-enumeración de cada documento emitido, además el archivo y buen resguardo, y por último la restricción y el acceso solo para el personal autorizado al manejo de éstos. En este aspecto se incluyen además programas de computación y archivos de datos.

4. División de obligaciones: Lo ideal dentro de un buen Control Interno es que ningún departamento ni individuo debería encargarse de todos los aspectos de una transacción de principio a fin, pues la finalidad es que ningún individuo tenga obligaciones incompatibles que le permitan cometer y ocultar errores o fraudes en el cumplimiento normal de sus tareas. Sin embargo, es importante mencionar que dentro del GADPR El Esfuerzo existe una sola persona que está a cargo de varias actividades y varias áreas, por las formalidades establecidas en el COOTAD en cuanto al número de personal según el presupuesto asignado por parte del Gobierno Central.

5.2.5 Evaluación del Modelo de Control Interno Financiero 5.2.5.1 Indicadores de rendimiento Utilizando la información financiera obtenida al cierre del período económico 2015, Presupuesto Anual, Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo (Ver Anexos 8, 9, 10 y 11), además del Presupuesto para el año 2016 (Ver Anexo 12), se determinaron resultados mediante la aplicación de indicadores financieros y de gestión, los mismos que son una base fundamental para la toma de decisiones futuras, en el caso del GADPR El Esfuerzo la medición de las operaciones del período 2015 y los resultados le ayudarían a la ejecución y ejercicio de sus competencias para el ciclo 2016.

88 5.2.5.1.1 Indicadores de cobertura Distribución óptima de los recursos financieros: se tomó como referencia el rubro total del presupuesto asignado al GADPR El Esfuerzo de $ 332.035,41 y para el total de necesidades, el número de actividades y/o proyectos y satisfacción de necesidades distribuidos en varios ejes, considerando un número de 13 actividades y proyectos (Unidad directiva, administrativa, financiera y de servicio del GADPR; Eje social con 2 proyectos; Eje obras de infraestructura con 4 proyectos; 1 proyecto dentro del Eje ambiental y riesgos; Eje político institucional con 4 proyectos; y el grupo Otro en general con 1 área), obteniendo: Total de recursos financieros Total de necesidades 332.035,41 = 25.541,19 13 áreas Este indicador advierte un promedio de $ 25.541,19 a invertir en cada eje de acción sin embargo en la práctica la asignación varía dependiendo del peso e importancia que tenga cada actividad a ejecutar.

Endeudamiento financiero: Mediante el indicador de endeudamiento financiero el GADPR El Esfuerzo puede determinar su nivel de autonomía financiera.

Para el período 2015, al 31 de diciembre el pasivo financiero fue de $ 6.264,40 y tomando como referencia el total de los activos de la entidad por $ 296.763,84, se obtuvo un ratio de 2.11% los que significa que el GADPR no tiene mayor cantidad de deudas financieras en comparación a sus activos y que éste sería más que suficiente para cubrirlas, su endeudamiento financiero es mínimo lo que indica un grado de independencia elevado frente a sus acreedores.

89 Pasivo financiero ∗ 100 Total Activo 6.264,40 ∗ 100 = 2.11% 296.763,84 5.2.5.1.2 Indicadores de gestión Porcentaje de proyectos culminados: Durante el año 2015 el número de proyectos aprobados fue de 11, de los cuales 7 se culminaron, por ende 4 proyectos aún están vigentes en el Plan Operativo Anual de 2016 y considerados en el presupuesto del mismo año.

Mediante este indicador se determinó un cumplimiento del 63.64% de la ejecución de los proyectos planteados, por lo que se plantea inmediata culminación para aquellos inconclusos y por ende el inicio de nuevos proyectos para 2016.

Proyectos culminados *100 Total de proyectos 7 *100= 63.64% 11 Porcentaje de cumplimiento de las funciones: Este indicador se mide de manera interna en cuanto al trabajo administrativo, financiero y de servicio del GADPR El Esfuerzo, tomando como referencia las funciones cumplidas dentro de un lapso de tiempo y aquellas que debieron ejecutarse, para el caso se determinaron 20 diarias, de las cuales 10 se cumplen totalmente debido a que son realizadas por una sola persona, la secretaria – tesorera, lo que da un ratio del 50% de cumplimiento.

Funciones cumplidas *100 Total de funciones 10 *100= 50% 20

90 Como propuesta para el siguiente período y para la elaboración del presupuesto anual 2017, es necesaria la aplicación de indicadores de cobertura y gestión que complementen la ejecución efectiva de actividades y operaciones de la institución en sus diferentes áreas de gestión, utilizando datos y resultados una vez finalizado el periodo actual, 2016: Indicadores de cobertura 

Porcentaje de procesos de control Procesos de control *100 Total de procesos



Distribución óptima de los recursos financieros Total de recursos financieros Total de necesidades



Índice de liquidez Activo circulante Pasivo circulante



Protección al pasivo total Capital contable Pasivo total

Indicadores de gestión 

Porcentajes de distribución de funciones Número de empleados *100 Número de áreas

91 

Porcentaje de proveedores calificados Proveedores calificados *100 Total de proveedores



Porcentajes de proyectos aprobados Proyectos aprobados *100 Proyectos presentados



Porcentajes de proyectos culminados Proyectos culminados *100 Total de proyectos



Porcentajes de recintos atendidos Recintos atendidos *100 Total de recintos



Porcentaje de cumplimiento de las funciones Funciones cumplidas *100 Total de funciones



Porcentaje de participación de empresas públicas y privadas Entidades que desean colaborar *100 Total de entidades



Porcentaje de efectividad del financiamiento otorgado al GADPR Áreas atendidas y solucionadas *100 Total de necesidades



Porcentaje de metas alcanzadas Metas alcanzadas *100 Metas establecidas

92 

Porcentaje de los canales de comunicación Canales de comunicación utilizados *100 Canales de comunicación establecidos



Porcentaje de empleados informados Empleados informados *100 Total de empleados Finalmente se establece un modelo de evaluación, referente al cumplimiento

presupuestario a través de indicadores de eficacia y eficiencia, que ayudarán a evaluar la gestión del GADP mediante porcentajes de cumplimiento y cobertura, basándose en la ejecución y utilización del presupuesto asignado con lo que realmente utilizado, para un determinado período. 

Cumplimiento presupuestario- Indicador de Eficacia Presupuesto Devengado *100 Presupuesto Asignado Presupuesto Pagado *100 Presupuesto Devengado



Cumplimiento presupuestario- Indicador de Eficiencia Partida presupuestarias ejecutadas *100 Partidas presupuestarias planificadas Total Utilizado por Rubro *100 Total Asignado por Rubro Partidas presupuestarias ajustadas *100 Partidas presupuestarias planificadas

93 5.3 CONCLUSIONES El Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia Rural El Esfuerzo, es una entidad que utiliza los recursos que le asigna el Estado y por ende su gestión se limita a lo que puedan hacer con éstos, y al contar con un Control Interno deficiente.

El estudio dentro de la parroquia ha permitido concluir que, a medida que se desarrolló el levantamiento de la información y se obtuvieron los resultados, se verificó el problema de investigación y por ende la idea a defender, lo que dio paso al desarrollo de la propuesta de intervención.

Al evaluar el Sistema de Control Interno se determinó las áreas críticas, siendo la de mayor incidencia el departamento de tesorería, pues es aquel que engloba la mayoría de funciones que el GADPR tiene atribuidas, por lo tanto, se requiere que la información que se maneja y los procesos que se realicen, se detallen de manera formal, con sus debidas políticas y estrategias.

La estructura orgánica del GADPR El Esfuerzo se rige a los lineamientos del COOTAD, sin embargo, sería importante una adecuada segregación de funciones, pues no se conocen de manera clara las funciones a desempeñar, creando así limitaciones en la participación.

La falta de líneas comunicación impide el cumplimiento efectivo de los objetivos, estrategias, actividades establecidas, además las mismas no se efectúan según lo planificado ni en los plazos determinados, creando así inoportunidad y falta de coordinación.

94 Al aplicar los cuestionarios de Control Interno se estipuló los hallazgos, niveles de impacto de éstos y las recomendaciones a desarrollar como propuesta para cada componente del Control Interno, de acuerdo al Modelo COSO I. La entidad no mide los resultados de sus procesos y actividades a través de indicadores financieros, como se determinó durante el desarrollo de la investigación, lo que genera alto grado de incertidumbre en los resultados de su gestión.

95 5.4 RECOMENDACIONES Se pone en consideración la aplicación de la propuesta planteada, Modelo de Control Interno Financiero y Continuo para la efectividad en la administración de los recursos del Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquia Rural El Esfuerzo, siguiendo los lineamientos desarrollados en el presente documento.

Se sugiere la utilización de técnicas como entrevistas y encuestas que ayuden a medir la satisfacción de los involucrados directos e indirectos en la gestión del GADPR, y se logren identificar oportunamente posibles problemas que pudieran presentarse.

Se recomienda que todos los involucrados en las operaciones que se realizan, puedan identificar problemas que se llegaran a presentar en las distintas áreas de la entidad, para que a su vez puedan aportar soluciones efectivas y contribuyan a la mejora de procesos.

La formalización de un organigrama correctamente estructurado, apoyado a la aplicación de los perfiles profesionales, ayudará a un claro conocimiento de las funciones a desempeñar, y por consiguiente al desenvolvimiento y ejecución óptima de las mismas.

Las medidas a ser implementadas deben ser conocidas por todos los niveles de la entidad, con el objetivo de que su cumplimiento y ejecución en cada una de las actividades se lleve de acuerdo a los planes y tiempos establecidos.

Las políticas y estrategias propuestas deberías ser instauradas formalmente para contribuir a la efectividad en los procesos, especialmente en el área de tesorería y las actividades que allí se ejecutan, mismas que están directamente relacionadas a la administración de los recursos del GADPR El Esfuerzo.

96 Se recomienda la realización de evaluaciones periódicas en todas las áreas de gestión del GAD Parroquial, en especial al área de tesorería, mediante la utilización de los indicadores propuestos a fin de llevar un control en las mismas y conocer la mejora continua a través de sus resultados.

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102 GLOSARIO Confianza: Aquella opinión favorable de la forma de actuar correcta, mediante la evaluación de una determinada situación.

Control: Son aquellas evaluaciones que se realiza por disposiciones de los niveles altos para asegurar el logro de los objetivos, sin que exista un impacto que impida el normal funcionamiento de manera eficiente.

Eficiencia: Aquella que mide la capacidad de actuación de un sistema o sujeto económico, para el logro de los objetivos planteados, mediante la menor utilización de los recursos.

Estrategias: Conjunto de acciones específicas que ayudan al cumplimiento de las políticas y estas a lograr los objetivos.

Evaluación: Es un proceso que tiene como fin estimar en qué medida se ha alcanzado lo propuesto.

Falencias: Carencia, falta de supervisión, debilidades de la empresa, institución o corporación.

Gestión: Es un proceso de coordinación de los recursos disponibles que se lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos.

Gobierno Autónomo descentralizado: Es una institución del estado que goza de autonomía política, financiera y administrativa del gobierno central, cuyos recursos provienen del gobierno para el funcionamiento de la misma.

Organigramas: representación gráfica de la forma estructural de la empresa, institución, entidad o corporación.

103 PolĂ­ticas: Es el objetivo macro, son aquellos planes, practicas criterios, etc., elegidos para alcanzar un objetivo.

Procesos: Secuencia de pasos ordenados que lo realizan las personas u objetos que tienen como fin un resultado especĂ­fico.

Recursos: Aquellas personas, bienes y elementos financieros con los que cuenta la empresa para su normal funcionamiento.

Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda afectar el logro de los objetivos.

Vulnerabilidad: Es una debilidad de un bien o de un control.

ANEXOS Anexo 1 – Carta de impacto

Anexo 2 – Árbol de problemas, causas y efectos del problema de investigación

DEFICIENTE CONTROL INTERNO DENTRO DEL GAD PARROQUIAL RURAL EL ESFUERZO

Riesgo inherente en la opertividad del GADPR

Retraso en la información y falta de decisiones adecuadas y oportunas

Incumpliemiento de objetivos del GADPR

Incumplimiento de las principales responsabilidades

Falta de procesos formales en las áreas del GADPR

Procesos poco coordinados y deficientes

Necesidades pendientes por atender

Distribución inequitativa

Baja calidad de vida de la comunidad

AUSENCIA DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO FINANCIERO Y CONTINUO PARA LA EFECTIVIDAD EN LA ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS EN EL GADPR EL ESFUERZO

Deficiencia de Control Interno

Conocimiento empírico de los procesos

Carencia de perfiles, políticas, entre otros.

Escasos recursos financieros, humanos, materiales y tecnológicos

Poca efectividad en la administración

Falta de cobertura en zonas vulnerables de la parroquia y diversas necesidades

Falta de identificación de áreas claves

Numerosos recintos con problemas

Anexo 3 – Encuesta aplicada a la comunidad El Esfuerzo

Santo Domingo – El Esfuerzo ___

Encuesta Administración del GAD Parroquial El Esfuerzo

Objetivo Obtener información sobre el grado de satisfacción en cuanto a la administración del GAD Parroquial, en servicios de salud, educación, seguridad, entre otros que reciben los habitantes de la parroquia El Esfuerzo.

Indicaciones Por favor, bríndenos unos minutos de su tiempo para responder las siguientes preguntas en esta encuesta. La información obtenida será confidencial y utilizada para fines investigativos.

Datos Generales: Género: Masculino ____ Femenino ____ Edad: ____

1. ¿Se encuentra satisfecho con la gestión de la Junta Parroquial El Esfuerzo?

Muy satisfecho ___

Satisfecho ___

Poco satisfecho___

Insatisfecho___

2. ¿Considera usted que existe transparencia en la administración de recursos por parte del GAD parroquial?

Siempre___

Algunas veces___

Nunca___

3. Según su opinión, ¿existe una distribución equitativa de recursos para los servicios de la parroquia?

Siempre___

Algunas veces___

Nunca___

4. ¿Estima usted que la participación y relación entre las autoridades parroquiales y la comunidad es activa?

Siempre___

Algunas veces___

Nunca___

5. ¿Existe una atención adecuada de servicios a los sectores más vulnerables de la zona?

Siempre___

Algunas veces___

Nunca___

6. ¿Se siente satisfecho con la gestión, coordinación y administración de los servicios públicos?

Muy satisfecho ___

Satisfecho ___

Poco satisfecho___

Insatisfecho___

7. ¿Considera usted que existe una adecuada calidad en cuanto a infraestructura física de la parroquia?

Siempre___

8.

Algunas veces___

Nunca___

Según su criterio, ¿existe un adecuado saneamiento y gestión de los deshechos en la comunidad?

Siempre___

9.

Algunas veces___

Nunca___

¿Existen suficientes incentivos para fomentar actividades sociales y culturales en la comunidad?

Siempre___

Algunas veces___

Nunca___

10. ¿Considera que el financiamiento para la inversión en nuevos proyectos, que aporten al desarrollo de la parroquia, es significativo?

Siempre___

Algunas veces___

Nunca___

11. ¿Con qué frecuencia los líderes parroquiales responden a los problemas y necesidades de la comunidad?

Siempre___

Algunas veces___

Gracias por su colaboración

Nunca___

Anexo 4 – Tasas de aportación al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social De acuerdo a la Ley de Seguridad Social se establecen las siguientes tasas de aportación, patronal y personal, para los empleados de entidades públicas descentralizadas:

Nota. Tasas de aportación, IESS.

Anexo 5 – Funciones de la secretaria Según el Art. 16 del Reglamento Interno Funcional del GADPR El Esfuerzo, 2015, las funciones para este cargo incluyen: 1. Será responsable de dar fe de las decisiones y resoluciones que adopten los miembros del GAD Parroquial y de la comisión de mesa; 2. Redactar y suscribir las actas de las sesiones del GAD Parroquial y de la comisión de mesa; 3. Cuidar del oportuno trámite de los asuntos que deba conocer del GAD Parroquial o las comisiones y atender el despacho diario de los asuntos resueltos por el GAD Parroquial; 4. Formar un protocolo encuadernado y sellado, con su respectivo índice numérico de los actos decisorios del GAD Parroquial, de cada año, y conferir copia de esos documentos conforme a la Ley; 5. Llevar y mantener al día el archivo de documentos del GAD Parroquial y atender el trámite de la correspondencia; 6. Proporcionar soporte técnico, administrativo y financiero del GAD Parroquial y sus comisiones; 7. Convocar previa disposición de la presidenta o presidente a las sesiones ordinarias y extraordinarias, conmemorativas y solemnes del GAD Parroquial; 8. Elaborar conjuntamente con la presidenta o presidente, el orden del día correspondiente a las sesiones y entregarlo a los vocales en el momento de la convocatoria;

9. Llevar un registro de los atrasos, ausencias, faltas de las vocales a las sesiones del GAD Parroquial y de las comisiones; 10. Constatar la votación y proclamar los resultados, por orden de la presidenta o presidente; 11. Guardar reserva de los asuntos así calificados por el GAD Parroquial; 12. Llevar un registro de los pedidos del uso del derecho de la silla vacía y además hará público el nombre de la ciudadana o ciudadano quien la ocupó, así como de su postura en la sesión del GAD Parroquial; 13. Planificar y coordinar la designación por parte del GAD Parroquial el listado de personas e instituciones que serán condecoradas en la sesión conmemorativa; y, 14. Llevar un registro empastado de las personas e instituciones públicas y privadas que son condecoradas en la sesión conmemorativa del… de… de cada año.

Anexo 6 – Funciones y atribuciones del Pleno Según el Art. 7 del Reglamento Interno Funcional del GADPR El Esfuerzo, 2015 las funciones y atribuciones que deberá cumplir el Pleno figuran: 1. Proponer al concejo municipal proyectos de ordenanzas en beneficio de la población; 2. Aprobar la conformación de comisiones ocasionales sugeridas por la presidenta o presidente del GAD Parroquial rural; 3. Conocer y resolver sobre todos los temas que se pongan a consideración, a través de resoluciones o acuerdos; y, 4. Conocer los informes anuales que debe presentar la presidenta o presidente y pronunciarse al respecto.

Anexo 7 – Funciones del Presidente del GADPR El Esfuerzo En el Art. 8 del Reglamento Interno Funcional del GADPR El Esfuerzo, 2015 las funciones del Presidente de la institución incluyen: 1. Convocar, instalar, presidir, dirigir, suspender y clausurar las sesiones ordinarias y extraordinarias del GAD Parroquial y de la comisión de mesa; 2. Abrir, dirigir, suspender, y clausurar los debates de las sesiones ordinarias, extraordinarias del pleno y de la comisión de mesa; 3. Proponer el Orden del Día para las sesiones ordinarias, extraordinarias del pleno y de la comisión de mesa; 4. Precisar los asuntos que se discuten, ordenar la votación una vez cerrado el debate y disponer que se proclamen los resultados; 5. Cumplir y hacer cumplir las decisiones del pleno y de la comisión de mesa; 6. Suscribir, con la secretaria o secretario del GAD Parroquial, las actas de las sesiones del pleno y de la comisión de mesa; 7. Aprobar con la comisión de mesa, las actas de las sesiones del GAD Parroquial cuando ésta no lo hubiere hecho; 8. Remitir las actas, grabaciones, videos a la comisión de mesa para que proceda a calificar la actuación de los vocales y, de incurrir en una falta, inicie el trámite para que el GAD Parroquial imponga la respectiva sanción, siempre y cuando la intervención o actuación de las vocales y vocales busque insultar a los miembros del GAD Parroquial o cualquier otra persona. Por el contrario, si la intervención de las vocales y de los vocales busca ejercer su

atribución y cumplir su deber de Fiscalización de cualquier asunto del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural El Esfuerzo no será responsable de las opiniones vertidas; 9. Posesionar a las autoridades y funcionarios designados por el GAD Parroquial; 10. Principalizar a las vocales y los vocales suplentes; 11. Delegar las funciones que considere pertinente a otros miembros de la comisión de mesa; otros vocales y otros funcionarios administrativos; 12. Asumir la representación del GAD Parroquial ante los organismos nacionales e internacionales y designar a las vocales o los vocales que deban representarla en dichos organismos; 13. Conceder la palabra a las vocales o los vocales en el orden que lo soliciten, sin perjuicio de alterar las intervenciones de quienes sostengan la tesis en discusión con la de aquellos que la impugnen; 14. Llamar la atención a la vocal o vocal que se aparte del tema de discusión o usare términos descomedidos o impropios, pudiendo suspender la intervención del mismo cuando no acatare tal disposición; 15. Someter al trámite correspondiente los proyectos de ordenanzas, acuerdos, resoluciones y más actos normativos, así como los informes y mociones que se presentaren; 16. Suscribir contratos, convenios e instrumentos que comprometan al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural hasta un monto de 7.000,00 USD; a

excepción de los procesos que se realizan a través del portal de compras públicas a los cuales se aplica directamente la Ley del Sistema Nacional de Contratación Pública.

Anexo 8 – Presupuesto Anual 2015

PARTIDA 1 1,3 1.3.01 1.3.01.03 1.3.04 1.3.04.99 1,8 1.8.06 1.8.06.08 1.9.04 1.9.04.99 2 2,8 2.8.01 2.8.01.01 2.8.01.08 2.8.06 2.8.06.08 3 3,7 3.7.01.01 3.7.01.99 3.8.

3.8.01 3.8.01.01

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL EL ESFUERZO ANTEPROYECTO PRESUPUESTO 2015 PRESUPUESTO ACTIVIDADES, UNIDADES Y PROYECTOS 2015 DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN INGRESOS CORRIENTES TASAS Y CONTRIBUCIONES TASAS GENERALES Ocupación de Lugares Públicos (Cementerios - Malecón) 2.000,00 CONTRIBUCIONES Otras Contribuciones (ALQUILER / RETROEXCAVADORA) 8.000,00 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL RÉGIMEN SECCIONAL AUTÓNOMO Transferencias a Juntas Parroquiales - Corriente 61.200,00 OTROS NO OPERACIONALES Otros Ingresos no Especificados (Certificados) 200,00 INGRESOS DE CAPITAL TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL E INVERSIÓN Transferencias de Capital e Inversión del Sector Público Del Gobierno Central 71.996,85 De cuentas o fondos especiales APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INVERSIÓN DEL RÉGIMEN SECCIONAL AUTÓNOMO Aporte a Juntas Parroquiales 144.955,47 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO SALDOS DISPONIBLES De fondos del Gobierno Central 43.683,09 Otros saldos CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR Cuentas Pendientes por cobrar Del presupuesto General del Estado a GADs parroquiales rurales 0,00 TOTAL DE INGRESOS

SUBTOTAL

TOTAL 71.400,00

2.000,00 8.000,00

61.200,00 200,00 216.952,32 71.996,85

144.955,47 43.683,09 43.683,09

0,00 332.035,41

DISTRIBUCIÓN DEL GASTO PARTIDA 5 5,1 5.1.01 51.01.05 5.1.02 51.02.03 51.02.04 5.1.06 51.06.01 51.06.02 53,00 5.3.01 53.01.01 53.01.04 53.01.05 53.O2 53.02.02 53.02.04 53.02.07 5.3.03 53.03.03 5.3.07 53.07.02 53.07.04 5.3.08 53.08.02 53.08.04 53.08.05 53.08.19

DENOMINACIÓN GASTO CORRIENTE GASTO EN PERSONAL REMUNERACIONES BÁSICAS Remuneraciones Unificadas REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL Aporte Patronal Fondos de Reserva BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO SERVICIOS BÁSICOS Agua Potable Energia Eléctrica Telecomunicaciones SERVICIOS GENERALES Fletes y Maniobras Impresión, Reproduccion y Publicaciones Difusión y Publicidad TRASLADOS, INSTALACIONES, VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS Viáticos y Subsistencias en el Interior GASTOS EN INFORMÁTICA Arrendamiento y licencias de uso de paquetes informáticos Mantenimiento y reparación de Sistemas y Equipos Informáticos BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE Vestuario, Lenceria y Prendas de Protección Materiales de Oficina Materiales de Aseo Adqusición de Accesorios e insumos Químicos

ASIGNACION

SUBTOTAL

41.220,00 41.220,00 6.069,11 3.909,11 2.160,00 7.956,11 5.371,11 2.585,00 1.826,00 350,00 876,00 600,00 700,74 400,00 300,00 0,74 850,00 850,00 700,00 400,00 300,00 1.737,00 237,00 1.000,00 250,00 250,00

TOTAL 71.400,00

56 56,02 56.02.01 57 5.7.02 57.02.01 57.02.03 58 58,01 58.01.02 58.01.04 58,99 58.99.01 7 7,1 7.1.05 71.05.07 71.05.10 7,3 73,02 73.02.05 73.02.17 73.02.99 73,05 73.05.05 73,06 73.06.01 73.06.04 73.06.05 73,08 73.08.02 73.08.03 73.08.04 73.08.06 73.08.07 73.08.11 73.08.12 73.15.15 75 75,01 75.01.04 77 78 78,01 78.01.02 8 84 84,01 84.01.03 84.01.04 9 96 96,02 96.02.01 97 97,01 97.01.01

GASTOS FINANCIEROS INTERESES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA Sector Publico Financiero OTROS GASTOS CORRIENTES SEGUROS, COSTOS FINANCIEROS Y OTROS GASTOS Seguros Comisiones Bancarias TRANFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PUBLICO A Entidades Descentralizadas y Autonomas A gobierno Autonomos Descentralizados Asignaciones a Distribuir Asignación a Distribuir para Transferencias y Donaciones Corrientes GASTO DE INVERSION GASTO EN PERSONAL PARA LA INVERSION REMUNERACIONES TEMPORALES Honorarios Servicios Personal por Contrato BIENES Y SERVICIOS PARA LA INVERSION Servicios Generales Espectaculos culturales y sociales Difusion y Publicidad Otros Servicios Arrendamiento de Bienes Vehiculos Contratación de Estudios e Investigaciones Consultoria, Asesoria e Investigación Especializado Fiscalización e Inspecciones Técnicas Estudio y Diseño de Proyecto Bienes de uso y consumo inversión Vestuario, Lencería, Prendas Combustible y lubricantes Materiales de Oficina Herramientas Materiales de Impresión Repuestos y Accesorios Material Didactico Plantas OBRAS PUBLICAS Obras de Infraestructura De Urbanización y Embellecimiento OTROS GASTOS DE INVERSION TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE INVERSION Transferencias de Inversión al Sector Publico A Entidades Descentralizadas y Autonomas GASTO DE CAPITAL BIENES DE LARGA DURACION Bienes Muebles Mobiliario Maquinaria y Equipo APLICACIÓN AL FINANCIAMIENTO AMORTIZACION DE LA DEUDA PUBLICA Amortización de la deuda interna Al Sector Publico Financiero PASIVO CIRCULANTE Deuda Flotante De cuentas por pagar

232,19 232,19 911,40 700,00 211,40 1.980,45 1.980,45 7.217,00 7.217,00 260.635,41 42.166,98 7.750,00 34.416,98 7.000,00 6.000,00 1.000,00 3.500,00 3.500,00 27.900,00 15.705,00 12.195,00 44.780,87 500,00 5.000,00 3.000,00 1.500,00 500,00 6.000,00 500,00 27.780,87 112.512,88 112.512,88

4.621,05 4.621,05

6.000,00 3.000,00 3.000,00

12.153,63 12.153,63 0,00 0,00

TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS

Tcnlgo. Willan Jaramillo PRESIDENTE DEL GAD PARROQUIAL RURAL “EL ESFUERZO”

332.035,41

Sofía Campoverde SECRETARIA - TESORERA GADPR “EL ESFUERZO”

Sr. Bolívar Castillo VICE- PRESIDENTE DEL GAD PARROQUIAL RURAL “EL ESFUERZO”

Sr. Efraín Benenaula PRIMER VOCAL DEL GAD PARROQUIAL RURAL “EL ESFUERZO”

Sr. Manuel Jaramillo SEGUNDO VOCAL DEL GAD PARROQUIAL RURAL “EL ESFUERZO”

Sr. Justo Cedillo TERCER VOCAL DEL GAD PARROQUIAL RURAL “EL ESFUERZO”

EJE

UNIDAD DIRECTIVA, ADMINISTRATIVA, FINANCIERA Y DE SERVICIO DEL GAD PARROQUIAL EL ESFUERZO

GOBIERNO PARROQUIAL EL ESFUERZO POA 2015 DETALLE DE GASTOS DE ACTIVIDADES, UNIDADES Y PROYECTOS 2015 PARTIDA PROYECTO DENOMINACIÓN PRESUPUESTARIA 51.01.05 Remuneraciones Unificadas 51.02.03 Décimo Tercer Sueldo 51.02.04 Décimo Cuarto Sueldo 51.06.01 Aporte Patronal 51.06.02 Fondos de Reserva 53.01.01 Agua Potable 53.01.04 Energía Eléctrica 53.01.05 Telecomunicaciones 53.02.02 Fletes y Maniobras 53.02.07 Difusión y Publicidad 53.07.02 Impresión, Reproducción y Publicaciones 53.07.02 Arrendamiento de licencias y uso informático 53.07.04 Mantenimiento Sistemas y Equipos Informáticos 53.03.03 Viáticos y Subsistencias 53.08.02 Vestuario, Lenceria y Prendas de Protección 53.08.04 Materiales de Oficina 53.08.05 Materiales de Aseo 53.08.19 Adqusición de Accesorios e insumos Químicos 56.02.01 Sector Público Financiero 57.02.01 Seguros 57.02.03 Comisiones Bancarias 58.01.02 A Entidades Descentralizadas y Autónomas 58.99.01 Asignación a Distribuir para Transferencias y Donaciones Corrientes TOTAL UNIDAD DIRECTIVA, ADMINISTRATIVA, FINANCIERA Y DE SERVICIO DEL GADPR

Proyecto Adultos Mayores y personas con discapacidades

71.05.10 71.05.07 73.02.17 73.05.05 73.08.07 73.08.12

Servicio personal por contrato (Coordinadora) Honorarios (Médicos) Difusión e Información Vehículo Materiales de Impresión Material Didáctico TOTAL PROYECTO

Promoción Turistica, Social y Cultural de la Parroquia El Esfuerzo

73.02.05

Espectaculos culturales y sociales

EJE SOCIAL

TOTAL PROYECTO

Remodelacion del Parque y Cementerio de la Cabecera Parroquial

6.000,00

75.01.04

20.000,00

De Urbanización y Embellecimiento

20.000,00

Mantenimiento Malecon de la Parroquia

75.01.04

De Urbanización y Embellecimiento

Mantenimiento Equipo Retroexcavadora

71.05.10 73.08.03 73.08.11

TOTAL PROYECTO Servicio personal por contrato Operador Maquinaria Combustible Repuestos y Accesorios TOTAL PROYECTO

6.000,00 8.496,00 5.000,00 6.000,00 19.496,00

Regeneracion Urbana - Rural de la Parroquial

75.01.04

De Urbanización y Embellecimiento

86.512,88

NO EXISTE PROYECTO

75.01.04

EJE ECONÓMICO

6.000,00

86.512,88 132.008,88

De Urbanización y Embellecimiento TOTAL PROYECTO

TOTAL EJE ECONÓMICO

PROYECTO REFORESTACIÓN PRIMERA FASE

71.05.10 71.05.10 71.05.10 71.05.10 73.06.05 73.06.05 73.08.02 73.08.04 73.08.06 73.15.15 84.01.04

0,00

Servicio personal por contrato Asistente Contable Servicio personal por contrato Promotor 1 Servicio personal por contrato Promotor 2 Servicio personal por contrato Ayudante 1 Estudio y Diseño de Proyectos ( Georeferenciación) Estudio y Diseño de Proyectos ( Socialización) Vestuario, Lencería, Prendas Materiales de Oficina Herramientas Plantas Maquinarias y Equipo TOTAL PROYECTO

TOTAL AMBIENTAL Y RIESGOS Diseño de la Imagen de Institucional del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural EL ESFUERZO

73.06.01

Actualización Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial de la Parroquia

73.06.01

Consultoría, Asesoría e Investigación Especializada

Consultoría, Asesoría e Investigación Especializada

Pago Deuda Bede

84.01.03

Mobiliarios

96.02.01

TOTAL PROYECTO Al sector Público Financiero TOTAL PROYECTO

78.01.02

3.000,00 3.000,00 12.153,63 12.153,63 30.858,63

A Entidades Descentralizadas y Autónomas

TOTAL OTROS EN GENERAL

Sr. Bolívar Castillo VICE- PRESIDENTE DEL GAD PARROQUIAL RURAL “EL ESFUERZO”

Sr. Manuel Jaramillo SEGUNDO VOCAL DEL GAD PARROQUIAL RURAL “EL ESFUERZO”

4.621,05 4.621,05

TOTAL DE GASTOS CORRIENTES Y DE INVERSIÓN

Tcnlgo. Willan Jaramillo PRESIDENTE DEL GAD PARROQUIAL RURAL “EL ESFUERZO”

9.600,00 9.600,00

TOTAL POLÍTICO INSTITUCIONAL Conagopare, Asogopare, y Contraloria

6.105,00 6.105,00

TOTAL PROYECTO Adecuación Oficinas del GAD Parroquial

6.720,00 6.720,00 6.720,00 4838,40 8910,00 3285,00 500,00 3.000,00 1.500,00 26.803,45 3.000,00 71.996,85 71.996,85

TOTAL PROYECTO

OTROS EN GENERAL

1.900,00 7.750,00 1.000,00 3.500,00 500,00 500,00 15.150,00

6.000,00

TOTAL PROYECTO

POLÍTICO INSTITUCIONAL

71.400,00

21.150,00

TOTAL EJE OBRAS DE INFRAESTRUCTURA

AMBIENTAL Y RIESGOS

41.220,00 3.909,11 2.160,00 5.371,11 2.585,00 350,00 876,00 600,00 400,00 0,74 300,00 400,00 300,00 850,00 237,00 1.000,00 250,00 250,00 232,19 700,00 211,40 1.980,45 7.217,00

TOTAL EJE SOCIAL

TOTAL PROYECTO

OBRAS DE INFRAESTRUCTURA

ASIGNACIÓN

332.035,41

Sofía Campoverde SECRETARIA - TESORERA GADPR “EL ESFUERZO”

Sr. Efraín Benenaula PRIMER VOCAL DEL GAD PARROQUIAL RURAL “EL ESFUERZO”

Sr. Justo Cedillo TERCER VOCAL DEL GAD PARROQUIAL RURAL “EL ESFUERZO”

Anexo 9– Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2015

GAD PARROQUIAL RURAL EL ESFUERZO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 COD

DENOMINACIÓN

2014

2015

1

ACTIVOS

404.566,85

296.763,84

111 11101 11103 1110301 1110302

CORRIENTES Disponibilidades Cajas Recaudadoras Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal JUNTA Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal PROYECTO REFORESTACIÓN

166.165,48 1,00 166.164,48 128.595,89 37.568,59

56.592,33 1,00 56.591,33 34.507,99 22.083,34

112 11201 1120101 11203 11205

Anticipos de Fondos Anticipos a Servidores Públicos Anticipos de Remuneraciones Tipo A Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura Anticipos a Proveedores de Bienes y/o Servicios

3.169,03 93,28 93,28 0,09 3.075,66

3.575,96 500,20 500,20 0,09 3.075,67

50.538,89 50.538,89 50.538,89

50.538,89 50.538,89 50.538,89

106,793,45 41.793,45 28.218,98 5.432,07 1.785,71 6.356,69 65.000,00 65.000,00

108.156,66 43.156,66 28.738,98 5.432,07 1.785,71 7.199,90 65.000,00 65.000,00

124 Deudores Financieros 12498 Cuentas por Cobrar de Anos Anteriores 1249801 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores

141 14101 1410103 1410104 1410105 1410107 14103 1410302

FIJOS Bienes de Administración Bienes Muebles Mobiliarios Maquinarias y Equipos Vehículos Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Bienes Inmuebles Edificios, Locales y Residencias

145 14501 1450103 1450104

Bienes de Programas Bienes Muebles Mobiliarios Maquinarias y Equipos

77.900,00 77.900,00 0,00 77.900,00

77.900,00 77.900,00 77.900,00 0,00

151 15198

INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS Inversiones en Obras en Proceso Aplicacion a Gastos de Gestión

-4.395,77 -4.395,77

0,00 0,00

152 15298

Inversiones en Programas en Ejecución Aplicacion a Gastos de Gestión

-4.395,77 -4.395,77

0,00 0,00

GAD PARROQUIAL RURAL EL ESFUERZO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 COD

DENOMINACIÓN

2014

2015

2

PASIVOS

39.120,56

13.383,40

212 21203

CORRIENTES Depósitos y Fondos de Terceros Fondos de Terceros

737,61 737,61

0,00 0,00

213 21351 2135101 2135103 2135104 2135105 21353 2135306 21357 2135702 21371 2137102 2137104 2137109 2137110 21373 2137301 2137302 2137304 2137306 2137307 21375 2137506

Cuentas por Pagar Cuentas por Pagar Gastos en Personal C x P Gastos en Personal - Líquido C x P Gastos en Personal - IESS Personal C x P Gastos en Personal - IESS Patronal C x P PERSONAL DESCUENTO CAUCIÓN Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo C x P Bienes y Serv. Consumo 70% SRI Cuentas por Pagar Otros Gastos C x P Otros Gastos - Impuesto a la Renta Cuentas por Pagar Gastos en Personal para Inversión C x P Gastos en Personal para Inversión - Impuesto a la Renta CxP personal en inversión Ret, 70%SRI CxP Personal en Inversión- IESS Personal CxP Personal en Inversión- IESS Patronal Cuentas por Pagar Bienes y Servicios para Inversión C x P Bienes y Serv. Inversión - Proveedor C x P Bienes y Serv. Inversión - Impuesto a la Renta CxP Bienes y Servicios Inversión 30% SRI C x P Bienes y Serv. Inversión 70% SRI C x P Bienes y Serv. Inversión 100% SRI Cuentas por Pagar Obras Públicas C x P Obras Públicas 70% SRI

10.025,75 2.032,87 1.589,03 428,01 15,83 0,00 48,72 48,72 0,46 0,46 567,74 162,92 404,82 0,00 0,00 7.281,88 535,63 3.036,61 109,64 0,00 3.600,00 94,08 94,08

5.371,90 1.274,64 406,91 345,22 256,89 265,62 0,00 0,00 0,00 0,00 354,90 64,40 144,48 72,38 73,64 3.742,36 0,00 757,94 1.052,42 1.932,00 0,00 0,00 0,00

223 Emprestitos 22301 Créditos Internos 2230101 Créditos del Sector Público Financiero

13.900,73 13.900,73 13.900,73

1.747,10 1.747,10 1.747,10

224 Financieros 22498 Cuentas por Pagar del Año Anterior 2249801 Cuentas por Pagar del Ano Anterior

14.456,47 14.456,47 14.456,47

6.264,40 6.264,40 6.264,40

6

PATRIMONIO

365.446,29

283.380,44

611 61109 618 61803

Patrimonio Público Patrimonio de Gobiernos Autónomos Descentralizados Resultados de Ejercicios Resultado del Ejercicio Vigente TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

180.050,51 180.050,51 185.395,78 185.395,78 404.566,85

376.209,65 376.209,65 -92.829,21 -92.829,21 296.763,84

0,00

0,00

9 911 91109 9110901 921 92101 92109 9210901

CUENTAS DE ORDEN Cuentas de Orden Deudoras Garantías en Valores, Bienes y Documentos Garantías en Valores, Bienes y Documentos 100% Buen Uso del Anticipo Cuentas de Orden Acreedoras Responsabilidad por Mercancía Recibida para la Venta a Comisión Responsabilidad por Garantías en Valores, Bienes y Documentos Responsabilidad por Garantías en Valores, Bienes y Documentos 100%

-7.230,92 -7.230,92 -7.230,92 -7.230,92 6.695,29 535,63 535,63

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tcnlgo. Willan Jaramillo PRESIDENTE

Ing. Sofia Campoverde SECRETARIA - TESORERA

Anexo 10 – Estado de Resultados al 31 de Diciembre de 2015 GAD PARROQUIAL RURAL EL ESFUERZO ESTADO DE RESULTADOS Al 31 de Diciembre de 2015 CUENTAS

62402 6240201

62301

DENOMINACIÓN

2015

2014

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

0,00

169,20

Ventas de Productos y Productos Agropecuarios y RESULTADO DE OPERACIÓN Tasas Generales

0,00

169,20

0,00

169,20

-246.413,25

-153.050,46

2.285,00

1.292,40

2.285,00

1.292,40

62304

Ocupación de Lugares Públicos Contribuciones

2.359,32

4.298,80

6230499

Otras Contribuciones

2.359,32

4.298,80

63153

Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Público

-194.458,60

-100.499,51

63301

Remuneraciones Básicas

-40.800,00

-37.634,53

6330105

Remuneraciones Unificadas

-40.800,00

-37.634,53

63302

Remuneraciones Complementarias

-5.082,11

-5.505,00

6330203

Décimo Tercer Sueldo

-3.489,11

-2.955,00

6330204

Décimo Cuarto Sueldo

-1.593,00

-2.550,00

63306

Aportes Patronales a la Seguridad Social

-7.038,87

-6.425,29

6330601

Aporte Patronal

-4.658,87

-4.601,00

6330602

Fondo de Reserva

-2.380,00

-1.824,29

63307

Indemnizaciones

0,00

-5.389,16

6330707

Compensación por Vacaciones no Gozadas por Cese de Funciones

0,00

-5.389,16

63401

Servicios Básicos

-1.306,27

-1.179,93

6340104

Energía Eléctrica

-754,94

-617,17

6340105

Telecomunicaciones

-551,33

-562,76

63402

Servicios Generales

-86,00

0,00

6340204

Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones

-86,00

0,00

63403

Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias

-300,00

-262,50

6340303

Viáticos y Subsistencias en el Interior

-300,00

-262,50

63407

Gastos en Informática

-448,00

-739,12

6340702

Arrendamiento y Licencias de Uso de Paquetes Informáticos

-448,00

-89,52

6340704

Mantenimiento y Reparación de Equipos y Sistemas Informáticos

0,00

-649,60

63408

Bienes de Uso y Consumo Corriente

-690,80

-397,00

6340804

Materiales de Oficina

-690,80

-160,00

6340899

Otros Bienes de Uso y Consumo Corriente

0,00

-237,00

63504

Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos

-846,92

-609,62

6350401

Seguros

-776,87

-541,72

6350403

Comisiones Bancarias

6230103

TRANSFERENCIAS NETAS

-70,05

-67,90

153.847,18

341.459,60

62606

Aportes y Participaciones Corrientes del Régimen Seccional Autónomo

47.088,76

56.688,79

6260608

Aportes a Juntas Parroquiales Rurales

47.088,76

56.688,79

62621

Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión del Sector Público

0,00

3.500,00

6262102

De Entidades Descentralizadas y Autónomas

0,00

3.500,00

CUENTAS

DENOMINACIÓN

2015

2014

62626

Aportes y Participaciones de Capital e Inversión del Régimen Seccional

112.040,34

276.220,91

6262608

Aportes a Juntas Parroquiales Rurales

112.040,34

276.220,91

62630

Reintegro del IVA

0,00

11.948,05

6263003

0,00

11.948,05

63601

Del Presupuesto General del Estado a Gobiernos Autónomos Descentralizados Transferencias Corrientes al Sector Público

-2.806,38

-6.898,15

6360102

A Entidades Descentralizadas y Autónomas

-2.806,38

-6.898,15

63610

Transferencias para Inversión al Sector Público

-2.475,54

0,00

6361002

A Entidades Descentralizadas y Autónomas

-2.475,54

0,00

RESULTADO FINANCIERO

-263,14

-3.182,56

63502

Intereses y Otros Cargos de la Deuda Pública Interna

-263,14

-3.182,56

6350201

Intereses al Sector Público Financiero

-263,14

-3.182,56

OTROS INGRESOS Y GASTOS

0,00

0,00

RESULTADO DEL EJERCICIO

-92.829,21

185.395,78

Tcnlgo. Willan Jaramillo PRESIDENTE

Ing. Sofia Campoverde SECRETARIA - TESORERA

Anexo 11 – Estado de Flujo de Efectivo al 31 de Diciembre de 2015 GAD PARROQUIAL RURAL EL ESFUERZO ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO Al 31 de Diciembre de 2015 CUENTAS

DENOMINACIÓN FUENTES CORRIENTES

11313

Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones

11314

Cuentas por Cobrar Venta de Bienes y Servicios

11318

2015

2014

51.733,08

62.449,19

4.644,32

5.591,20

0,00

169,20

Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones Corrientes

47.088,76

56.688,79

USOS CORRIENTES

58.393,85

66.140,81

21351

Cuentas por Pagar Gastos en Personal

51.646,34

52.921,11

21353

Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo

2.831,07

2.529,83

21356

Cuentas por Pagar Gastos Financieros

263,14

3.182,56

21357

Cuentas por Pagar Otros Gastos

846,92

609,16

21358

Cuentas por Pagar Transferencias y Donaciones Corrientes

2.806,38

6.898,15

SUPERÁVIT/DÉFICIT CORRIENTE

11328

-6.660,77

-3.691,62

FUENTES DE CAPITAL

112.040,34

291.668,96

Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión

112.040,34

291.668,96

USOS DE CAPITAL

194.200,09

92.555,81

21371

Cuentas por Pagar Gastos en Personal para Inversión

30.776,50

14.867,44

21373

Cuentas por Pagar Bienes y Servicios para Inversión

159.584,84

46.530,99

21375

Cuentas por Pagar Obras Públicas

0,00

31.124,74

21377

Cuentas por Pagar Otros Gastos de Inversión

0,00

32,64

21378

Cuentas por Pagar Transferencias y Donaciones para Inversión

2.475,54

0,00

21384

Cuentas por Pagar Inversiones en Bienes de Larga Duración

1.363,21

0,00

SUPERÁVIT/DÉFICIT DE CAPITAL

-82.159,75

199.113,15

SUPERÁVIT/DÉFICIT BRUTO

-88.820,52

195.421,53

APLICACIÓN DEL SUPERÁVIT O FINANCIAMIENTO DEL DÉFICIT CUENTAS

DENOMINACIÓN FUENTES DE FINANCIAMIENTO

2015

2014

0,00

0,00

USOS DE FINANCIAMIENTO

20.345,70

37.041,63

21396

Cuentas por Pagar Amortización de la Deuda Pública

12.153,63

26.617,06

21398

Cuentas por Pagar de Años Anteriores SUPERÁVIT/DÉFICIT DE FINANCIAMIENTO FLUJOS NO PRESUPUESTARIOS

8.192,07

10.424,57

-20.345,70

-37.041,63

0,00

0,00

VARIACIONES NO PRESUPUESTARIAS

109.166,22

-158.379,90

11103

Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal

109.573,15

-158.388,28

11201

Anticipos a Servidores Públicos

-406,92

-93,28

11203

Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura

11205

Anticipos a Proveedores de Bienes y/o Servicios

21203

Fondos de Terceros SUPERÁVIT/DÉFICIT BRUTO

Tcnlgo. Willan Jaramillo PRESIDENTE

0,00

-0,09

-0,01

-635,86

0,00

737,61

88.820,52

-195.421,53

Ing. Sofia Campoverde SECRETARIA - TESORERA

Anexo 12 – Presupuesto Anual 2016 GOBIERNO AUTONÓMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL EL ESFUERZO ANTEPROYECTO PRESUPUESTO 2016 PRESUPUESTO ACTIVIDADES, UNIDADES Y PROYECTOS 2016 PARTIDA DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN SUBTOTAL TOTAL 1 INGRESOS CORRIENTES 61.332,17 TASAS Y CONTRIBUCIONES 1,3 1.3.01 TASAS GENERALES 3.879,18 Ocupación de Lugares Públicos (Cementerios - Malecón-Certificados) 3.879,18 1.3.01.03 1.3.04 CONTRIBUCIONES 2.100,00 Otras Contribuciones (ALQUILER / RETROEXCAVADORA) 2.100,00 1.3.04.99 1,8 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES 1.8.06 55.352,99 APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL RÉGIMEN SECCIONAL AUTÓNOMO Transferencias a Juntas Parroquiales - Corriente 55.352,99 1.8.06.08 2 INGRESOS DE CAPITAL 187.654,62 2,8 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL E INVERSIÓN 2.8.01 Transferencias de Capital e Inversión del Sector Público 58.497,64 2.8.01.01 Del Gobierno Central 53.997,64 De cuentas o fondos especiales 2.8.01.08 De Entidades Descentralizadas y Autónomas 4.500,00 2.8.01.02 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INVERSIÓN DEL RÉGIMEN SECCIONAL 2.8.06 129.156,98 AUTÓNOMO Aporte a Juntas Parroquiales 129.156,98 2.8.06.08 3 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 33.028,40 3,7 SALDOS DISPONIBLES 33.028,40 3.7.01.01 De fondos del Gobierno Central 33.028,40 3.7.01.99 Otros saldos 3.8.

CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR 3.8.01 Cuentas Pendientes por cobrar 0,00 3.8.01.01 Del presupuesto General del Estado a GADs parroquiales rurales 0,00 282.015,19 TOTAL DE INGRESOS DISTRIBUCIÓN DEL GASTO PARTIDA 5 5,1 5.1.01 51.01.05 5.1.02 51.02.03 51.02.04 5.1.06 51.06.01 51.06.02 53,00 5.3.01 53.01.01 53.01.04 53.01.05 5.3.03 53.03.03 5.3.07 53.07.02 53.07.04 5.3.08 53.08.04 57 5.7.02 57.02.01 57.02.03 58 58,01 58.01.02 7 7,1 71,01 71.01.05 71,02 71.02.03 71.02.04 7.1.05 71.05.10 71,06 71.06.01 71.06.02 7,3 73,02 73.02.05 73.02.17 73.02.36 73.02.99 73,05 73.05.05 73,06 73.06.03 73.06.04 73,08 73.08.03 73.08.07 73.08.11 73.08.13 73.08.12 77 78 78,01 78.01.02 97 97,01 97.01.01

DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN SUBTOTAL TOTAL GASTO CORRIENTE 63.194,17 GASTO EN PERSONAL REMUNERACIONES BÁSICAS 43.356,00 Remuneraciones Unificadas 43.356,00 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 5.809,00 Décimo Tercer Sueldo 3.613,00 Décimo Cuarto Sueldo 2.196,00 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8.577,26 Aporte Patronal 4.964,26 Fondos de Reserva 3.613,00 BIENES Y SENVICIOS DE CONSUMO SERVICIOS BÁSICOS 1.750,00 Agua Potable 350,00 Energía ELéctrica 800,00 Telecomunicaciones 600,00 TRASLADOS, INSTALACIONES, VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS 500,00 Viáticos y Subsistencias en el Interior 500,00 GASTOS EN INFORMÁTICA 600,00 Arrendamiento y licencias de uso de paquetes informáticos 500,00 Mantenimiento y reparacion de Sistemas y Equipos Informáticos 100,00 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 1.451,91 Materiales de Oficina 1.451,91 OTROS GASTOS CORRIENTES SEGUROS, COSTOS FINANCIEROS Y OTROS GASTOS 1.100,00 Seguros 900,00 Comisiones Bancarias 200,00 TRANFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO 50,00 A Entidades Descentralizadas y Autónomas 50,00 GASTO DE INVERSIÓN 218.790,52 GASTO EN PERSONAL PARA LA INVERSIÓN Remuneraciones Básicas 11.977,68 Remuneraciones Unificadas 11.977,68 Remuneraciones Complementarias 1.458,41 Décimo Tercer Sueldo 1.031,41 Décimo Cuarto Sueldo 427,00 REMUNERACIONES TEMPORALES 13.618,40 Servicios Personal por Contrato 13.618,40 Aportes Patronales a la Seguridad Social 1.845,55 Aporte Patronal 1.371,44 Fondos de Reserva 474,11 BIENES Y SERVICIOS PARA LA INVERSIÓN Servicios Generales 60.997,64 Espectáculos culturales y sociales 6.000,00 Difusión y Publicidad 1.000,00 Servicios en Plantaciones Forestales 53.997,64 Otros Servicios Arrendamiento de Bienes 5.062,63 Vehículos 5.062,63 Contratación de Estudios e Investigaciones 7.500,00 Servicio de Capacitación 4.500,00 Fiscalización e Inspecciones Técnicas 3.000,00 Bienes de uso y consumo inversión 111.709,16 Combustible y lubricantes 6.500,00 Materiales de Impresión 500,00 Insumos, Bienes, Materiales y Suministros para la Construcción, Eléctricos, Plomería, Carpintería, Señalización95.651,16 Repuestos y Accesorios 8.558,00 Material Didáctico 500,00 OTROS GASTOS DE INVERSIÓN TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE INVERSIÓN Transferencias de Inversión al Sector Público 4.621,05 A Entidades Descentralizadas y Autónomas 4.621,05 PASIVO CIRCULANTE Deuda Flotante 0,00 De cuentas por pagar 0,00 TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS

281.984,69

Anexo 13 – Análisis de la economía actual del país en relación al proyecto de titulación de grado La economía ecuatoriana se ha visto afectada por un sinnúmero de situaciones durante los últimos años, sin embargo, a raíz del desastre natural suscitado el día sábado 16 de abril de 2016 la caída en varios sectores es considerable, los daños que se evidenciaron fueron considerables en muchas zonas del país, en mayor escala las provincias costeras de Manabí y Esmeraldas. La provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas también se vio afectada por este hecho, sumándole a ello que diez días después, el 26 de abril, el desbordamiento del Río Damas, ocasionó graves daños a la parroquia de Alluriquín, perteneciente a esta provincia. Partiendo de estas premisas, y de manera global, la situación económica de Ecuador atraviesa por un duro momento, varios sectores son los perjudicados, el número de personas fallecidas, desaparecidas, heridas y albergadas, según un reporte de la Secretaría de Gestión de Riesgos al 20 de abril, es de 28.743, la edificaciones totalmente destruidas y afectadas en cierta proporción son 2.005; a su vez se estiman pérdidas ascendentes por un rubro de $ 3000 millones.

Es importante mencionar las medidas que el Ejecutivo está tomando para la reactivación de la economía a nivel general, mismas que se encuentran en la recién aprobada Ley Solidaria y de Corresponsabilidad Ciudadana, además se crean mecanismos de financiamiento para aportar y ayudar en la reconstrucción de infraestructuras, pero, ¿qué tan convenientes son todas estas reformas desde el punto de vista económico? Se debe considerar que si se incrementan impuestos o se crean trabas en el uso del dinero podría darse un efecto inverso al esperado, si bien el Estado percibiría más ingresos, poniendo un ejemplo puntal como el incremento de dos punto porcentuales al IVA, qué pasaría si las compras de productos bajan al verlos encarecidos, y si ciertas empresas al

encontrar que las condiciones o el poder adquisitivo de la población no es suficiente deciden suspender su producción generando desempleo u otros efectos como la subida de precios de los productos similares que se mantengan en el mercado; incluso efectos por la migración de personas de una ciudad a otra que también pudieran causar falta de empleo y en el peor escenario incremento de delincuencia. En el caso de las inversiones que se realicen en zonas afectadas.

Las cifras antes del terremoto mencionaban una inflación de 031% mensual, riesgo país de 1,045 puntos después de este hecho se proyectan 0,84% mensual y 1,030 puntos respectivamente, ¿De qué manera afectarían estas cifras al proyecto de titulación de grado que se ha desarrollado? En la Parroquia Rural El Esfuerzo no se registraron daños considerables después del movimiento telúrico en mención, con un total estimado de 6584 habitantes, la parroquia no sufrió mayores consecuencias, sin embargo y enfocándose en que el Gobierno Autónomo Descentralizado percibe sus ingresos en proporción al Presupuesto General del Estado, se vería afectado desde este punto pues, si el Gobierno Central reduce su presupuesto por consiguiente el GADPR recibirá menos fondos para su gestión anual y no se cubrirán las necesidades que se requieran en la zona. Otro efecto que podría darse en la parroquia es la acogida de personas damnificadas de otros lugares o aquellas que por precaución hayan acudido a esta zona momentáneamente, causaría por un lado condiciones desfavorables por falta de empleo o en el mejor de los casos, incremento de la producción por ingreso de capital externo, ambos casos son subjetivos.

A modo de conclusión, la situación económica actual tiene repercusión directa desde el punto de vista presupuestario para el GADPR El Esfuerzo en la asignación de recursos, sin embargo, los demás hechos que podrían ocurrir no son tan predecibles como éste, esperando en todos los casos que los mismos sean positivos.