Evaluación del sistema de control interno y mejora en los procesos de créditos y cobranzas de la emp by Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo PUCE SD

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y MEJORA EN LOS PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS DE LA EMPRESA “COMPUSOFTNET CIA. LTDA.”, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, PERIODO 2017. Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA.

Línea de Investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global.

Autoras: WENDY TATIANA MOLINA LOOR

YURI ANABEL ZAMBRANO SUAREZ Directora: Mg. XIMENA LETICIA GARCÍA ZAMBRANO

Santo Domingo – Ecuador Febrero, 2019

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

HOJA DE APROBACIÓN EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y MEJORA EN LOS PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS DE LA EMPRESA “COMPUSOFTNET CIA. LTDA.”, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, PERIODO 2017. Línea de Investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global. Autoras: WENDY TATIANA MOLINA LOOR YURI ANABEL ZAMBRANO SUAREZ Ximena Leticia García Zambrano, Mg.

f._____________________

DIRECTORA DE TRABAJO DE TITULACIÓN Luis Evangelio Morejón Armijo, Mg.

f._____________________

CALIFICADOR Ilda Margoth Elizalde Elizalde, Mg.

f._____________________

CALIFICADOR Félix Sixto Pilay Toala, Mg.

f._____________________

DIRECTOR DE LA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

Santo Domingo – Ecuador Febrero, 2019

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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD Nosotras, WENDY TATIANA MOLINA LOOR portadora de la cédula de ciudadanía No. 131545758-8 y YURI ANABEL ZAMBRANO SUAREZ portadora de la cédula de ciudadanía No. 230017936-9 declaramos que los resultados obtenidos en la investigación que presentamos como informe final, previo la obtención del Grado de “EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y MEJORA EN LOS PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS DE LA EMPRESA “COMPUSOFTNET CIA. LTDA.”, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, PERIODO 2017.” son absolutamente originales, auténticos y personales. En tal virtud, declaramos que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de nuestra sola y exclusiva responsabilidad legal y académica. Igualmente declaramos que todo resultado académico que se desprenda de esta investigación y que se difunda tendrá como filiación la Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Sede Santo Domingo, reconociendo en las autorías al director del Trabajo de Titulación y demás profesores que amerita.

Molina Loor Wendy Tatiana CI: 131545758-8

Zambrano Suarez Yuri Anabel CI: 230017936-9

AGRADECIMIENTO Agradecemos a Dios por permitirnos alcanzar una meta más, a nuestros padres, hermanos y familia por estar siempre apoyándonos en cada etapa de nuestras vidas, por ser el pilar fundamental para el desarrollo de nuestras metas, por la compresión y amor incondicional, también a nuestra universidad por permitirnos convertir en un ser profesional en lo que tanto nos apasiona, mil gracias a cada uno de los docentes que hicieron parte de este proceso integral de formación, mismo que deja como producto terminado este dúo de graduadas, y como remembranza y prueba viviente en la historia; esta tesis que perdurada dentro de los conocimientos y desarrollo de las demás generaciones que están por llegar. Wendy Tatiana Molina Loor Yuri Anabel Zambrano Suarez

DEDICATORIA El presente trabajo está dedicado a Dios por habernos dado sabiduría para poder alcanzar las metas a nuestros padres, hermanos y abuelos quienes siempre han estado en todo momento dándonos palabras de aliento para poder culminar la carrera profesional, el esfuerzo y las metas alcanzadas, refleja la dedicación y el esfuerzo de nuestros padres para sacarnos adelante día a día y lograr que estas dos profesionales salgan al mundo a demostrar sus habilidades y destrezas para cada día ser más competitivos en el mundo laboral. Wendy Tatiana Molina Loor Yuri Anabel Zambrano Suarez

RESUMEN El presente trabajo de titulación tiene como propósito evaluar el sistema de control interno y mejoras en los procesos de créditos y cobranzas en la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., en el periodo 2017, se dedica a la compra-venta de suministros de oficinas, servicios de instalación, mantenimiento y reparación de redes de telecomunicación y redes electrónicas, se encuentra ubicada en la ciudad de Santo Domingo. En cuanto a la problemática de la entidad se pudo determinar la deficiencia del sistema del control interno en la gestión de créditos y cobranzas, además se puede corroborar que el nivel de riesgo es medio, debido a las deficiencias de los procesos y actividades que realiza la entidad. Además se determinó que el análisis de los indicadores o ratios financieros es fundamental en la organización, se realizó mediante la aplicación de técnicas y herramientas ya que con ellos se puede conocer el endeudamiento o liquidez en la organización. Mediante el estudio realizado se determinó que el enfoque del estudio es mixto, debido que se utilizó técnicas cuantitativa y cualitativa, en cuanto a la cualitativa es donde se utiliza recolección de datos donde se describe o se afirma y en cuanto a la cuantitativa porque se utilizó información financiera, el objetivo de la investigación es estudiar cada uno de los procesos a fin de determinar si la entidad opera de manera eficaz. Por último se elaboró un informe de auditoría, donde se establecieron conclusiones y recomendaciones para contribuir con la organización para que puedan mejorar en los procesos, actividades y normas para que tengan un rendimiento eficaz en el ente. Palabras Claves:

Control interno, Liquidez, Concesión de Concesión, cartera vencida, cuentas por cobrar

vii

ABSTRACT The purpose of the present titling work is to evaluate the internal control system and improvements in the credit and collections processes, in Compusoftnet CĂa. Ltda, in the period 2017, is dedicated to the purchase and sale of office supplies, installation services, maintenance and repair of telecommunication networks and electronic networks, it is located in the city of Santo Domingo. Regarding the problems of the entity, it was possible to determine the deficiency of the internal control system in the management of credits and collections, in addition it can be confirmed that the level of threat is medium, due to the deficiencies of the processes and activities performed the entity. It was also determined that the analysis of the financial indicators or percentages is fundamental in the organization, it was performed through the application of techniques and tools, since with them you can know the indebtedness or liquidity in the organization. Through the study performed, it was determined that the focus of the study is mixed, because techniques such as quantitative and qualitative were used, in terms of qualitative it is where data collection is used where it is described or asserted, and in terms of quantitative, because financial information was used. The objective of the investigation is to study each of the processes in order to determine if the entity operates effectively. Finally, an audit report was prepared, where conclusions and recommendations were established, to contribute to the organization and improve the processes, activities and standards, in order to get effective performance in the entity. Keywords: Internal control, Liquidity, Concession of concession, past due portfolio, accounts receivable

viii

ÍNDICE DE CONTENIDOS 1.

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...................................................................... 2

2.1.

Delimitación del problema ............................................................................................... 2

2.2.

Preguntas de investigación .............................................................................................. 3

2.2.1.

Pregunta general. .............................................................................................................. 3

2.2.2.

Preguntas específicas. ...................................................................................................... 3

2.3.

Justificación de la Investigación ..................................................................................... 3

2.4.

Objetivos de la investigación ........................................................................................... 5

2.4.1.

Objetivo general. ............................................................................................................... 5

2.4.2.

Objetivos específicos. ...................................................................................................... 5

MARCO REFERENCIAL .............................................................................................. 6

3.1.

Antecedentes ...................................................................................................................... 6

3.2.

Marco teórico .................................................................................................................... 8

3.2.1.

Auditoría. ........................................................................................................................... 8

3.2.2.

Tipos de Auditoría. ........................................................................................................... 8

3.2.3.

Fases de Auditoría. ........................................................................................................... 9

3.2.4.

Riesgo Auditoría. .............................................................................................................. 9

3.2.4.1

Tipos de riesgo ................................................................................................................ 10

3.2.4.1.1. Riesgo inherente.............................................................................................................. 10 3.2.4.1.2. Riesgo de control ............................................................................................................ 10 3.2.4.1.3. Riesgo detección ............................................................................................................. 10 3.2.5.

Programas de Auditoría. ................................................................................................ 11

3.2.6.

Pruebas de Cumplimiento.............................................................................................. 11

3.2.7.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). ..................................... 11

3.2.8.

Normas Internacionales de Auditoría (NIA). .............................................................. 12

3.2.9.

Papeles de Trabajo. ......................................................................................................... 13

3.2.10.

Referencias o Índices de Auditoria. ............................................................................. 13

3.2.11.

Marcas de auditoría. ....................................................................................................... 14

3.2.12.

Tipos de informes............................................................................................................ 14

3.2.13

Control Interno. ............................................................................................................... 15

3.2.13.1

Objetivos del control interno. ........................................................................................ 15

3.2.13.2

Evaluación del control interno. ..................................................................................... 16

3.2.13.3. Métodos de evaluación del control interno. ................................................................ 16 3.2.13.3.1. Narrativa. ......................................................................................................................... 16 3.2.13.3.2. Flujogramas. .................................................................................................................... 17 3.2.13.3.3. Cuestionario..................................................................................................................... 17 3.2.14.

Limitaciones del control interno. .................................................................................. 17

3.2.14.1.

Modelos del control Interno. ......................................................................................... 18

3.2.14.2.

Modelo coso II-ERM. .................................................................................................... 18

3.2.14.2.1. Beneficios del COSO II – ERM. .................................................................................. 18 3.2.15.

Componentes del control interno. ................................................................................ 19

3.2.15.1.

Ambiente de control. ..................................................................................................... 19

3.2.15.2.

Actividades de control. .................................................................................................. 20

3.2.15.3.

Información y comunicación. ...................................................................................... 20

3.2.15.4.

Monitoreo. ...................................................................................................................... 20

3.2.16.

Clientes. ........................................................................................................................... 20

3.2.16.1.

Definición de cuentas por cobrar. ................................................................................. 21

3.2.16.2.

Evaluación de los riesgos. ............................................................................................. 21

3.2.17.

Las cinco C del crédito. ................................................................................................. 21

3.2.18.

Ventas a crédito............................................................................................................... 22

3.2.18.1.

Cartera de crédito. .......................................................................................................... 23

3.2.18.2.

Clasificación de cartera de crédito. .............................................................................. 23

3.2.18.3

Políticas de créditos y cobranzas. ................................................................................. 23

3.2.18.4

Gestión de créditos y cobranzas.................................................................................... 24

3.2.18.5.

Pago. ................................................................................................................................. 24

3.2.18.6.

Concesión de crédito comercial. ................................................................................... 25

3.2.18.7.

Crédito comercial como herramienta competitiva. .................................................... 25

3.2.18.8.

Importancia del manual de crédito. .............................................................................. 25

3.2.18.8. Control en el otorgamiento de créditos ........................................................................ 25 3.2.18.9. Cuentas incobrables. ....................................................................................................... 26 3.2.18.10. Cancelación de cuentas de clientes............................................................................... 26 3.2.18.10.1. Provisiones..................................................................................................................... 28 3.2.18.11. Deducciones.................................................................................................................... 28 3.2.19.

Gestión de cobranzas...................................................................................................... 28

3.2.19.1.

Cobranzas ........................................................................................................................ 29

3.2.20.

NIIF para Pymes sobre el deterioro para las cuentas por cobrar. ............................. 29

3.2.20.1.

Proceso de cobro. ............................................................................................................ 30

3.2.20.2.

Plazo de pago y cobro. ................................................................................................... 30

3.2.20.3.

Deudas de déficit de cobro. ........................................................................................... 31

3.2.21.

Indicadores de gestión. ................................................................................................... 31

3.2.21.1.

Indicadores de liquidez. ................................................................................................. 31

3.2.21.1.1. Prueba acida. ................................................................................................................... 31 3.2.21.2.2. Razón circulante.............................................................................................................. 32 3.2.22.2.

Indicadores de actividad. ............................................................................................... 32

3.2.22.2.1. Rotación de cartera. ........................................................................................................ 32 3.2.22.2.2. Razón de rotación de cuentas por cobrar. .................................................................... 32 3.2.22.2.3. Razón del plazo medio de cobro o antigüedad de cuentas por cobrar. ................... 32 3.2.22.3. Razones de endeudamiento. .......................................................................................... 33 3.2.22.4.

Razones de rentabilidad. ................................................................................................ 33

3.2.22.4.1. Razón de margen de utilidad ......................................................................................... 33 4.

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................... 34

4.1.

Enfoque, diseño y tipo de investigación ..................................................................... 34

4.2.

Población y muestra ...................................................................................................... 34

4.2.1.

Población. ....................................................................................................................... 34

4.2.2.

Muestra............................................................................................................................ 35

4.3.

Operacionalización de las variables ............................................................................. 36

4.4.

Técnicas e instrumentos de recogida de datos ............................................................ 37

4.4.1.

Observación. .................................................................................................................... 37

4.4.2.

Entrevista. ....................................................................................................................... 37

4.4.3.

Encuesta. ......................................................................................................................... 37

4.5.

Técnicas de Análisis de Datos ...................................................................................... 38

4.5.1.

Técnicas Cuantitativas. .................................................................................................. 38

4.5.1.1.

Narrativa. ......................................................................................................................... 38

4.5.2.2.

Indicadores financieros. ................................................................................................. 38

4.5.2.2.1. Razón de Solvencia. ....................................................................................................... 38 4.5.2.2.2. Prueba acida. ................................................................................................................... 38 5.

RESULTADOS............................................................................................................... 38

5.1.

Discusión y Análisis de Resultado ............................................................................... 40

5.1.1.

Resultados de la Entrevista Dirigida al Gerente. ........................................................ 40

5.1.2.

Resultados de la Entrevista Dirigida al Contador. ..................................................... 43

5.1.2.1.

Análisis de Entrevista dirigida al contador. ................................................................ 44

5.1.3.

Resultado de Encuesta Dirigida a los Trabajadores. .................................................. 45

5.1.3.1.

Análisis de encuesta a los trabajadores. ....................................................................... 47

5.1.4.

Resultado de Encuesta a los Clientes. .......................................................................... 48

5.1.4.1.

Análisis de Encuesta a los clientes. ............................................................................. 50

5.2.

Propuesta de Intervención............................................................................................. 51

xii

5.2.1.

Levantar información para el análisis de la situación actual de los procesos de créditos y cobranzas de Compusotfnet Cía. Ltda. ...................................................... 52

5.2.2.

Evaluar el Sistema de Control Interno para la Determinación del Nivel Riesgos a los que se Encuentra Expuesta la Empresa en los Procesos de Créditos y Cobranzas. ....................................................................................................................... 64

5.2.3.

Realizar informe de hallazgos con conclusiones y recomendaciones que aporten a la eficiencia de los procesos de crédito y cobranza................................................... 97

5.2.4.

Proponer un plan de políticas de créditos y cobranzas orientado al cumplimiento de metas y objetivos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda. .................................. 98

5.2.4.1.

Políticas de atención al cliente .................................................................................... 101

5.2.4.1.1. Flujograma para atención al cliente. .......................................................................... 102 5.2.4.2.

Política de concesión de créditos ................................................................................ 103

5.2.4.2.1. Flujograma de políticas de concesión de crédito ...................................................... 103 5.2.4.3.

Políticas de gestión de cobranza. ................................................................................ 103

5.2.4.3.1. Flujograma de la gestión de cobranza. ....................................................................... 104 5.2.4.4.

Políticas Gestión de recuperación de un impago. ..................................................... 104

5.2.4.4.1. Flujograma de recuperación de un impago. .............................................................. 104 5.2.4.5.

Políticas para el control de cartera.............................................................................. 105

5.2.5.5.1. Flujograma para el control de cartera. ....................................................................... 106 6.

DISCUSIÓN .................................................................................................................. 107

CONCLUSIONES ........................................................................................................ 110

RECOMENDACIONES .............................................................................................. 111

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ....................................................................... 112

10.

ANEXOS ....................................................................................................................... 116

xiii

ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1.

Tipos de auditoría .................................................................................................... 8

Tabla 2.

Normas Internacionales de auditoria. ................................................................... 12

Tabla 3.

Hojas de marcas………………………………………………………………....15

Tabla 4.

Tipos de opiniones. ................................................................................................ 14

Tabla 5.

Las cinco C ........................................................................................................... 22

Tabla 6.

Control de otorgamiento de crédito. ..................................................................... 26

Tabla 7.

Métodos para calcular cuentas incobrables. ......................................................... 27

Tabla 8 .

Proceso de cobro. .................................................................................................. 30

Tabla 9.

Plazo de pago y cobro. .......................................................................................... 31

Tabla 10.

Población .............................................................................................................. 35

Tabla 11. Operacionalización de las variables. ..................................................................... 36 Tabla 12.

Encuesta a los trabajadores ................................................................................... 45

Tabla 13.

Encuesta a los clientes .......................................................................................... 48

Tabla 14.

Programa de Auditoría para la Fase Preliminar .................................................... 52

Tabla 15.

Papel de trabajo P01. Organigrama estructural de la entidad ............................... 53

Tabla 16.

Papel de trabajo P02. Políticas del proceso de concesión de crédito .................... 54

Tabla 17.

Papel de trabajo P03. Narrativa del proceso de concesión de créditos de la entidad. .................................................................................................................. 55

Tabla 18.

Papel de trabajo P04. Flujograma Proceso de concesión de créditos de la entidad ............................................................................................................................ 56

Tabla 19. Papel de trabajo P05. Politicas para proceso de recuperación de cobranza de la empresa. ................................................................................................................ 57 Tabla 20. Papel de trabajo P06. Narrativas políticas del proceso de recuperación de crédito ............................................................................................................................... 58 Tabla 21. Papel de trabajo P07. Flujograma de proceso de recuperación de cobranza de la empresa. ................................................................................................................ 60 Tabla 22. Papel de trabajo P08. Proceso del registro del sistema contable de las cuentas por cobrar. ................................................................................................................... 61 Tabla 23.

Papel de trabajo P09. Flujograma de proceso del sistema contable. ................... 62

Tabla 24. Papel de trabajo P10. Marcas de auditoría. .......................................................... 62 Tabla 25. Programas de auditoría para la fase de ejecución. ................................................ 64

xiv

Tabla 26. Papel de trabajo Q11. Cuestionario de control interno.. ....................................... 65 Tabla 27. Papel de trabajo Q12. Matriz de nivel de riesgo y confianza .............................. 66 Tabla 28.

Papel de trabajo Q13. Muestra de clientes a revisar. ........................................... 73

Tabla 29.

Papel de trabajo Q14. Matriz de recomendaciones.............................................. 73

Tabla 30.

Papel de trabajo Q16. Cierre al 31 de diciembre 2017. ........................................ 78

Tabla 31.

Papel de trabajo Q16. Documentación requerida. ............................................... 78

Tabla 32.

Papel de trabajo Q17. Montos mínimos................................................................ 80

Tabla 33.

Papel de trabajo Q18. Garantía de recuperación................................................... 81

Tabla 34.

Papel de trabajo Q19. Aprobación de créditos. ................................................... 80

Tabla 35.

Papel de trabajo Q20. Recuperación oportuna de los créditos. ............................ 81

Tabla 36.

Papel de trabajo Q21. Gestión de cobranzas........................................................ 90

Tabla 37.

Papel de trabajo Q22. Cierre del ejercicio al 2017 .............................................. 91

Tabla 38.

Papel de trabajo Q23. Carta de circularización..................................................... 93

Tabla 39.

Papel de trabajo Q24. Abono realizado. ............................................................... 94

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1.

Flujograma para atención al cliente Adaptado de “Datos obtenidos de la investigación de campo” ..................................................................................... 104

Figura 2.

Flujograma de políticas de concesión de crédito Adaptado de” Datos obtenidos de la investigación de campo” ................................................................................. 103

Figura 3.

Flujograma de la gestión de cobranza Adaptado de “Datos obtenidos de la investigación de campo” ..................................................................................... 104

Figura 4.

Flujograma de recuperación de un impago adaptado de Datos obtenidos de la investigación de campo ....................................................................................... 105

Figura 5. Flujograma para el control de cartera adaptado de Datos obtenidos de la investigación de campo ....................................................................................... 106

xvi

ÍNDICE DE ANEXOS Anexo 1. Árbol de problemas .............................................................................................. 120 Anexo 2. Encuesta realizada a los clientes .......................................................................... 121 Anexo 3. Encuestas realizada a los trabajadores ................................................................. 123 Anexo 4. Documentación requerida .................................................................................... 125 Anexo 5. Montos mínimos .................................................................................................. 128 Anexo 6. Recuperación oportuna. ....................................................................................... 129 Anexo 7. Aprobación de crédito .......................................................................................... 130 Anexo 8. Verificación de gestión de cobranza mediante llamadas telefónica .................... 131 Anexo 9. Mayor de cuentas por cobrar ................................................................................ 133

1. INTRODUCCIÓN El presente trabajo de titulación está orientado a la evaluación del sistema de control interno en el área de créditos y cobranzas de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., en la ciudad de Santo Domingo, periodo 2017; especializada en la comercialización de equipos de oficina, debido a su crecimiento presenta varios problemas referentes a la gestión de créditos y cobranzas. Es importante que los administradores de las empresas conozcan que es de suma significancia ejercer

un adecuado control interno, rigiéndose bajo los parámetros

cumplimiento de los reglamentos, funciones y disposiciones, con fin de aportar al correcto registro contable y por ende contribuir a la adecuada gestión de créditos y cobranzas dentro de la organización. En tal sentido las compañías para conseguir estar en posicionamiento en el mercado, ofrecen a sus compradores magnificas ofertas y diferentes formas de efectuar los desembolsos, para conservar la cartera de clientelas. Por ende, el propósito es mejorar la cartera de créditos con el fin de elaborar políticas y procesos en cuentas por cobrar. El trabajo de investigación presenta los siguientes aspectos sobre los que se basa su desarrollo: El planteamiento del problema, que es la base del desarrollo de investigación donde intrínsecamente se desarrolla la delimitación, formulación, sistematización del problema de investigación , la justificación y los objetivos tanto generales como específicos. El marco referencial se presenta los antecedentes que permiten estabilizar la investigación por medio de bases con argumentos sólidos, mismos que se desarrolla mediante investigaciones pasadas relacionados con la temática a abordar; aquí constan los diferentes términos y temas de mayor relevancia dentro del estudio. La metodología permitió ordenar el trabajo coherentemente y que consiste en determinar el enfoque, el tipo de investigación, la población y muestra seleccionada, operacionalita de las variables, las técnicas de recolección y análisis de datos utilizados en la investigación. Los resultados de la investigación fueron obtenidos en base a la evaluación del proceso de créditos y cobranzas de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., posterior a ello se presentaron las respectivas conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos encontrados, con la finalidad de contribuir a mejorar la gestión en las cuentas por cobrar.

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2.1.

Delimitación del problema El control interno se ha transformado en unos de los pilares fundamentales en las

organizaciones debido a su alto impacto en el control de las actividades y en sí de todo los procedimientos permitiendo observar la eficacia y eficiencia de las operaciones que se realizan por tanto en estudios realizados en Chile se determinó que la morosidad es un componente de riesgo de la cartera de crédito que han afectado la liquidez de muchas empresas; en consecuencia existe un mayor índice de irresponsabilidad por parte de los hombres al momento de cancelar una deuda a diferencia de las mujeres, dejando como secuela que las empresas tengan problemas financieros afectando la liquidez del ente económico. (Ormazábal, 2014)

En tal sentido las empresas alrededor del mundo han puesto en práctica el Modelo de control interno COSO II con el fin de lograr efectividad en las diferentes áreas de la organización incluyendo el área de créditos y cobranzas. La situación económica en el Ecuador en los últimos años ha obtenido un impacto significativo en los compradores con crédito a la hora de pagar sus cuentas en consecuencia, mediante la concesión del crédito las empresas tienen la finalidad de obtener el máximo beneficio y por ende incrementar su rentabilidad aun conociendo el riesgo a los que están expuestos por los posibles impagos (Ruiz, 2017).

La empresa inicio sus actividades de comercialización desde el 19 de febrero del año 2002 como persona natural, tiempo más tarde los dueños del negocio gestionaron para convertirse en persona jurídica debido a la expansión, a la gran demanda de clientes, Previo a una conversación informal realizada al gerente de la empresa Ing. Janeth Mendoza (2018) por tal motivo la empresa pasó a llamarse Compusoftnet Cía. Ltda.; ubicada en la ciudad de Santo Domingo, en la avenida Rio Chila y Fray Pedro Vedan; misma que se dedica a la compra venta de suministros de oficinas, servicios de instalación, mantenimiento y reparación de redes de telecomunicación y redes electrónicas; se caracterizan por brindar a sus clientes una atención de primera. Los Administradores han decidido otorgar créditos a sus clientes sin contar con políticas referentes a créditos y cobranzas, en tal sentido la entidad presenta varios problemas en cuanto a los procesos de créditos y cobranzas, de los cuales se destacan los siguientes:

3 

La empresa presenta disminución en la liquidez debido a la falta de políticas y un manual de procedimientos referentes a los créditos y cobranzas.



Deficiencia en el proceso de créditos y cobranzas por falta de personal competente para la concesión de crédito y recuperación de cartera.



Inadecuada aprobación de plazos a clientes sin el debido control del previo pago.



No existe garantías para realizar el cobro de créditos, ocasionando que los clientes no cancelen sus deudas en el plazo establecido lo que puede generar cuentas incobrables.



Presencia de cartera vencida por el aumento excesivo del cupo de créditos a los clientes, ocasionando que la empresa tenga problemas de liquidez para cubrir sus obligaciones con terceros.

2.2. Preguntas de investigación 2.2.1. Pregunta general. ¿Cómo la evaluación del sistema del control interno en el proceso de créditos y cobranzas de la empresa va a permitir alcanzar niveles de eficiencia en la recuperación de cartera en la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.? 2.2.2. Preguntas específicas. 

¿Cómo se conocerá la situación actual del proceso de créditos y cobranzas de la empresa?



¿De qué forma se identificará las deficiencias en el proceso de créditos y cobranzas de la empresa?



¿De qué manera se puede comunicar los hallazgos encontrados?



¿Cómo se puede contribuir con la empresa para que su proceso de créditos y cobranzas sea eficiente?

2.3.

Justificación de la Investigación El desarrollo del trabajo de investigación parte de la importancia en que las empresas

den a conocer los diferentes procesos o actividades que realizan, por tanto, es significativo diseñar metodologías que se ajusten a la realidad económica de cada empresa, con la finalidad de evitar las quiebras empresariales y contribuir a la eficiente toma de decisiones referente a la evaluación y otorgamiento de créditos y por ende a la recuperación de cartera. (Sepúlveda, Reina y Gutiérrez)

4 Dentro de una empresa es fundamental elaborar un manual de crédito, ya que este, permite controlar el cumplimiento de las cuentas por cobrar y en el cual consta los procedimientos a seguir para las cuentas por cobrar y además especifica el monto de la provisión de cuentas incobrables. (Cruz, 2013)

Mantener un sistema de control interno es importante tanto en el sector público como privado debido a que les permite tener una certeza razonable de la información y procedimientos realizados en las organizaciones para realizar las diferentes actividades, la adecuada aplicación de un control interno debe ser eficiente ya que se desarrolla los procedimientos de concesión y recuperación de cartera que permite alcanzar los objetivos planteados de manera más adecuada. (Guerra, Acevedo & Moreira, 2017) El presente trabajo contribuye al Plan de Nacional de Desarrollo toda una vida 20172021 alineándose específicamente, con el Objetivo N°4 que trata sobre “Consolidar la sostenibilidad del sistema económico social y solidario, y afianzar la dolarización” dentro de este se determina la relación directa con la política N°4.1 “Garantizar el funcionamiento adecuado del sistema monetario y financiero a través de la gestión eficiente de la liquidez, contribuyendo a la sostenibilidad macroeconómica y al desarrollo del país”.

Otros de los objetivos con los que se alinea la presente investigación es el número cinco el mismo que se refiere “Impulsar la productividad y competitividad para el crecimiento económico sostenible de manera redistributiva y solidaria” este se enfoca directamente con la política N°5.9 “Fortalecer y fomentar la asociatividad, los circuitos alternativos de comercialización, las cadenas productivas, negocios inclusivos y el comercio justo, priorizando la Economía Popular y Solidaria, para consolidar de manera redistributiva y solidaria la estructura productiva del país”. (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo [SENPLADES], 2017).

La información recabada del Ecuador demuestra que las empresas quieren tener el poder del mercado. Por ende, brindan a sus compradores las mejores ofertas y semejantes formas de pago, con la finalidad de conservar la cartera de clientes y a la vez captar nuevos consumidores; en tal sentido las entidades les ofrecen las mejores alternativas y procesos para evitar la morosidad de los clientes, facilitando opciones a sus compradores (Arroba Solís & Avelino, 2017).

5 La presente investigación en el contexto nacional, tiene relación con el plan de desarrollo y ordenamiento territorial. “En la Constitución se crea el Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa.” La visión compartida de Santo Domingo el “6.4 Objetivos y Estrategias del PDOT 2030”. Se encuentra alineado con “OE4.- Fomentar el desarrollo económico”. (Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial [PDOT], 2030). Teniendo en cuenta que las principales causas de iliquidez dentro de una compañía ocurren debido al deficiente manejo de las cuentas por cobrar, nace la importancia de hacer una evaluación del sistema de control interno al proceso de créditos y cobranzas, por este motivo el presente trabajo de investigación tiene como finalidad la evaluación del control interno en el área de créditos y cobranzas con el propósito de mejorar estos procesos en la empresa Compusoftnet Cía. Ltda. Por tanto, surge la necesidad de reformar las políticas de créditos y cobranzas, que contribuirán a la toma de decisiones gerenciales en beneficio de la empresa, mejorando de esta manera la eficiencia en las operaciones de la organización. Además servirá como guía para las futuras generaciones, en vista que ayudara a enriquecer los conocimientos.

2.4. 2.4.1.

Objetivos de la investigación Objetivo general. Evaluar el sistema de control interno en los proceso de créditos y cobranzas en la

empresa “Compusoftnet Cía. Ltda.” en la ciudad de Santo Domingo, periodo 2017. 2.4.2. 

Objetivos específicos. Levantar información para el análisis de la situación actual de los procesos de créditos y cobranzas de la empresa Compusotfnet Cía. Ltda., y mediante indicadores financieros que ayuden al proceso de toma de decisiones.



Evaluar el sistema de control interno para la determinación del nivel riesgos a los que se encuentra expuesta la empresa en los procesos de créditos y cobranzas.



Presentar un informe de hallazgos con conclusiones y recomendaciones que aporten a la eficiencia de los procesos de créditos y cobranzas.



Proponer un plan de políticas de créditos y cobranzas orientado al cumplimiento de metas y objetivos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

3. MARCO REFERENCIAL 3.1.

Antecedentes En el presente trabajo de investigación se demuestra la no existencia de proyectos

relacionados con créditos y cobranzas que se está abordando actualmente en la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo. Sin embargo, en otras universidades se han realizados tesis de temas relacionados.

Se estableció un artículo donde se comprueba que los créditos son causados por la crisis financiera. Según Grau y Reig (2014) Efectos de la crisis en el crédito comercial concedido y relevancia de la diversificación de la actividad, España. En la investigacion se analisó que las empresa manofactureras Españolas concedierón crédito comercial en la producción de la industria del 1,3% de ventas y el en empleo 2,99% a causas de la crisis financiera que se dió en el año 2008 cuando se anuncia la bancarrota de Lehman Brothers, en donde se determinó que aumentaron las cuentas por cobrar, aunque el consumo interno en España disminuyo en 0,68% en ventas y el número de empleados el 0,41%.

En otras de las investigaciones realizadas por Villacís (2016). Sobre políticas de créditos y cobranzas y los índices de liquidez del sector Cooperativo de ahorro y crédito en la cuidad de Ambato, se logró determinar que existen instituciones financieras que prestan su dinero sin tomar en cuenta los riesgos a los que se encuentran expuestos, provocando altos índices de morosidad y que sus representantes no logren cubrir sus obligaciones.

Mediante la obtención de los resultados se logró finiquitar que las inexactitudes de la empresa se dieron por las malas estrategias establecidas provocando inadecuada toma de decisiones en la concesión de créditos y por ende que exista un mayor número de clientes morosos; por tanto, la organización debe realizar un control periódico de las actividades con el fin de establecer políticas que ayuden al cumplimiento de los objetivos.

7 Además, el autor Suntasig (2014). Establece que el control del proceso de concesión de créditos y cobranzas y su incidencia en la liquidez de la empresa Cereales la Pradera la parroquia Belisario Quevedo en la cuidad de Ambato. El trabajo de titulación se llevó acabo con las necesidades de la entidad que presenta falencias debido a la inexistencia de políticas con el 62,50% que no son eficientes en el área de créditos y cobranzas, lo que ocasiona bajos niveles de desempeño, disminución de la rentabilidad, además 75% indican que tenido que dar de baja por cuentas incobrables lo que genera problemas de liquidez, por tanto se deberían tomar medidas correctivas; y evitar a toda costa poner en riesgo la cartera de la empresa. En tal sentido previo a los resultados de la investigación se concluyó que la empresa carecía de políticas apropiadas provocando así un desfase en la concesión de créditos y cobranzas debido a que la empresa no aplica un constante control en la recuperación de cartera, la falta de comunicación entre los niveles jerárquicos también provoca que los empleados no lleven a cabo sus actividades con éxito. Yancha (2014). La recuperación de la cartera vencida índice en el rendimiento financiero de la empresa Taxi Amigo en la ciudad de Ambato. El mayor obstáculo es la falta de financiamiento de empresarios encuestados en Haití Ecuador y México el inadecuado plan de créditos y cobranzas que tiene falencias como es el incremento de la cartera vencida que afecta significativamente la morosidad de la entidad con el 78,26% por no contar con un personal calificado para llevar a cabo las actividades crediticias, además el 21,74% de los compradores debido a sus relaciones familiares. Se logra observar la importancia que tienen los procesos de control interno mediante la elaboración de un manual de concesión y cobranzas.

Por lo tanto el autor Villacrés (2013). Diseño de un sistema de control interno para el departamento de créditos y cobranzas de Distorres S.A. El control interno no cuentan con procedimientos que permitan detectar las anomalías; además el 60% de los encuestados indican que no tiene conocimientos de los objetivos, por tanto, las organizaciones deben salvaguardar los activos ya que son un componente muy importante, cabe resaltar que es de significancia que los entes económicos implanten los componentes del control interno como resultado que el 80% de los encuestados respondieron que el control interno proporcionara seguridad razonable mediante la efectividad y eficiencia de las operaciones.

3.2.

Marco teórico

3.2.1.

Auditoría. La auditoría es un conjunto de procesos sistemático utilizados de forma metódica para

controlar, verificar e analizar cada una de las actividad en concreto, con el propósito de evaluar, mediante la obtención de la información y documentación, los mismo que permiten determinar el nivel con los que los resultados de una determinada actividad se ajusten a criterios o reglas preestablecidas. (Montaño, 2014, p. 7) La auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o verificación teniendo como objetivo analizar la veracidad, integridad y autenticidad de los estados financieros y demás documentos administrativo-contables presentados por la dirección, así como sugerir mejoras en el ámbito administrativo como contable para contribuir a la oportuna toma de decisiones y lograr prevenir los riesgos. 3.2.2. Tipos de Auditoría. Tabla 1. Tipos de auditoría Tipo

Definición

Auditoría financiera

La auditoría financiera tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparó la información financiera y de los usuarios, con la finalidad de establecer su racionalidad. (Blanco, 2014, p. 332)

Auditoría operacional

Es el examen y evaluación sistemática de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una organización; con la finalidad de determinar los gastos de efectividad y economía alcanzados. (Franklin, 2013, p. 20)

Auditoría Administrativa

Según el autor Franklin (2013) la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar el valor y lograr una ventaja competitiva sustentable. (p. 15) Según el autor Blanco (2014) La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo de terminado, evidencia relativa a la siguiente temática; la información financiera la estructura del control interno, el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre estos temas y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación. (p. 4) El autor Franklin (2013) Es el proceso sistemático documentado y de verificación objetiva para obtener y evaluar la evidencia de auditoría y determinar cuáles actividades específicas, eventos, condiciones, sistemas y programas gerenciales de calidad o información referente a estos aspectos, cumple con los criterios de auditoria. (p. 19)

Auditoría integral

Auditoría de gestión de calidad

Nota: Adaptado de “Normas y Procedimientos de Auditoría Integral” por Y. Blanco, 2014, pp. 4-322 “Auditoría Administrativa” por B. Franklin, 2013, pp. 15-20

9 3.2.3.

Fases de Auditoría. El trabajo de auditoría se organiza a través de fases, de cada una de las cuales es

necesario cumplir con profesionalidad y rigor. Estas fases son: 

Fase previa o inicial



Fase de planificación o programación de la auditoria



Fase de ejecución o elaboración



Fase de cierre, conclusiones y recomendaciones (Sánchez y Alvarado 2013, p.225) La panificación es la fase inicial de auditoría donde se emite, elabora y describe un

programa de procedimientos que se llevarán a cabo para desarrollar las actividades en la entidad, desde la aceptación del trabajo, conocimiento de la empresa, entrega del informe de auditoría a los diferentes usuarios que puedan beneficiarse del proceso de auditoría que se realizará en una empresa. Después de haber plasmado por escrito la planificación se procede a dar inicio a la fase de ejecución del trabajo donde se solicita los datos de la empresa, luego se da asignación del personal y de horas, la apertura de hojas de trabajo, el seguimiento de las tareas planificadas y control del mismo, la ejecución de pruebas y de muestreo y posteriormente la evaluación del trabajo realizado. Por último, la fase de conclusión o presentación del informe donde se evalúan los hallazgos con la finalidad de emitir una opinión y previo a ello se elaboran las conclusiones y recomendaciones para ser comunicadas a la organización. 3.2.4.

Riesgo Auditoría. Define como riesgo de auditoría todos aquellos aspectos cuantitativos y cualitativos,

que pueden llegar a no ser detectados por el auditor de cuentas en el transcurso de su labor. Todo conflicto, sino, es predecible puede no darse a conocer. Es por ello que el auditor de cuentas debe fijar en la planificación en la programación de sus trabajos de revisión de cada una de las áreas de la organización en las que podrían suceder estos y en todo caso intentar medir para ser contrastados con el nivel de materialidad establecido. Cualquier apreciación de la posible ocurrencia de un riesgo producido en el futuro debe contar siempre con un principio de sensatez y justificar los motivos por los cuales sustenta su aparición (Pallerola y Monfort 2013).

10 Es importante que el auditor examine todos los aspectos al momento de auditar una entidad porque varias veces existen riesgos que pueden llegar a pasar por desapercibido, es decir que no pueden ser conocidos, lo que podría ocasionar anomalías al momento de emitir una opinión, también es importante que el auditor tenga presente la estimación de la posible ocurrencia de un riesgo futuro con el fin tomar medidas correctivas y poder planificar nuevas estrategias. 3.2.4.1.

Tipos de riesgo.

3.2.4.1.1. Riesgo inherente. De acuerdo Estupiñán (2014). Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con otras representaciones erróneas suponiendo que no hubiera controles internos relacionados. Este riesgo se da tanto a nivel de los estados financieros como a nivel de afirmación o aserción en cuanto a las transacciones cifras y a las revelaciones (p.48) El riesgo inherente es propio de todo proceso es decir es la suspicacia de que exista equivocaciones o anomalías en algún proceso dentro de la organización, en tal sentido la evaluación del auditor y de las probabilidades de no que haya afirmaciones erróneas, es importante para lograr considerar la eficacia del control interno. 3.2.4.1.2.

Riesgo de control.

El riesgo de control es el riesgo de que no se prevenga o detecten y se corrija oportunamente, por el control interno de la entidad, una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agregan con otras representaciones erróneas, suponiendo que no hubiera controles internos relacionados. Lo ideal es que los riesgos de control mitiguen o disminuyan el efecto del riesgo inherente. (Estupiñán, 2014, p. 49)

El riesgo de control es la probabilidad de que existan irregularidades o errores materiales que no hayan sido detectados o prevenida y corregida oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control interno, además el riesgo de control ayuda a disminuir el impacto del riesgo inherente. 3.2.4.1.3. Riesgo detección “Es el riesgo de que los procedimientos de que el auditor no detecten una representación que exista en una aseveración que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o en agregado con otras representaciones erróneas” (Estupiñán, 2014, p. 50)

11 El riesgo de detección es responsabilidad del auditor al hacer uso ineficiente de algún procedimiento de auditoría que se va a realizar en la entidad, por tanto, en la revisión los auditores deben detectar deficiencias para tener un Sistema de Control Interno eficiente y confiable. 3.2.5.

Programas de Auditoría. Según los autores Sánchez y Alvarado (2014) El programa de auditoría contiene las

etapas o fases que comprenden el trabajo de auditoría. El programa de trabajo se crea en las oficinas del auditor, y se puede ir modificando en las oficinas del cliente en función de las circunstancias específicas que se vayan produciendo en la realización del trabajo y de los resultados de la información adicional obtenida, que puede hacer aconsejable cambios y modificaciones al programa inicialmente elaborado.(p. 272) Es importante que el auditor realice el programa de auditoría, ya que este sirve de guía y control de los responsables del cumplimiento de las distintas actividades de trabajo de auditoría, le permite definir cuáles son los objetivos y los niveles de riegos en cada área de la empresa, además del presupuesto que requerirá y el alcance de los procedimientos. 3.2.6. Pruebas de Cumplimiento. La utilización de las pruebas de cumplimiento, sirven de respaldo en los procedimientos de control, determinando su efectividad según lo diseñado por la dirección de la entidad. En tal sentido, al realizar las pruebas, el auditor puede utilizar distintas técnicas dependiendo la necesidad de su proceso de auditoría. Las pruebas de cumplimiento tienen como propósito permitir al auditor durante todo el proceso de auditoría evidenciar la utilización de las técnicas de control que la dirección estableció al momento de incorporar el sistema de control interno. El objetivo de las pruebas cumplimento es proporcionar al auditor una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables están siendo aplicados tal como fueron establecidos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos (Estupiñán, 2012, p. 151)

3.2.7.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Según el autor Montaño (2013) “Las normas de auditoría contienen las reglas básicas que el contador púbico debe seguir de manera escrita en la realización de una auditoria, revisoría fiscal o en el examen de estados financieros, es decir, cuando el contador público realiza una actividad pública. (p.117)

12 Según el autor Sánchez (2014) Las normas de auditoría generalmente aceptadas, incorporan los requisitos exigibles relativos a la personalidad del auditor el trabajo que desempeña y al informe que debe laborar como resultado de la evidencia obtenida como la evidencia en práctica del trabajo de auditoria. (p. 161) Las normas de auditoría generalmente aceptadas son aquellas reglas o lineamientos que debe de seguir el contador a fin de proporcionar al auditor las pautas para realizar el trabajo de auditoría fundamentado en normas, a fin de conseguir evidencias que puedan sustentar los resultados de auditoria. 3.2.8.

Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

Tabla 2. Normas Internacionales de auditoría. Normas

NIA 230: Documentación de auditoria

Objetivo

Según el autor IAASB (2014) El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione: 

Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables (p. 187)

NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría (IAASB, 2014, p.401)

NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos. (IAASB, 2014, p. 409)

NIA 500: Evidencia

El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las cuales basar su opinión (IAASB, 2014, p. 479)

NIA 530: Muestreo de Auditoría

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra (IAASB, 2014, p.553)

Nota: Adaptado de “Normas Internacionales de Auditoría y control de calidad” por IAASB, 2014, pp. 187-553

13 3.2.9.

Papeles de Trabajo. De acuerdo con el autor Estupiñán (2014), El auditor externo deberá documentar los

asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó acabo de acuerdo a las normas internacionales de auditoria. Los papeles de trabajo: 

Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoria.



Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoria.



Registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría desempeñado para apoyar la opinión del auditor externo. (p. 35) Dentro de las organizaciones el auditor externo debe elaborar papeles de trabajo que

contengan asuntos de relevancia, con la finalidad de aportar a la opinión de auditoría y a la vez poder presentar el informe de los hallazgos de forma clara, concreta y concisa cumpliendo con 3.2.10.

Referencias o Índices de Auditoria. Las cédulas sumarias. Son las que se resumen una parte de la cédula sumaria, llevaría

igualmente a las analíticas, el sistema alfanumérico de documentos y cuentas por cobrar en activos se utiliza la letra C. Es importante que en auditoría se lleve el mismo procedimiento de un libro que está paginado, cada planilla o celda de auditoría deben llevar un índice o referencia que la identifique o clasifique por medio de letras sencillas o dobles, las cuales deben ser anotadas con lápiz de color, preferiblemente rojo, en el vértice superior derecho, por tanto las planillas principales llevarán las letras del número; no obstante, las auxiliares se identificarán por sistema alfa numéricos a fin de tener un mejor control en las actividades de auditoria. (Estupiñán, 2014)

14 3.2.11.

Marcas de auditoría. Pallerola y Monfort, (2013) menciona ante el hecho de que en un mismo trabajo de

revisión de unas cuentas intervengan más de una persona, se suele establecer de una forma común de indicar las señas de revisión, con dicha homogenización se facilita el trabajo del supervisor que tendrá que realizar a posterior, siendo muy frecuente el uso de determinadas marcas de auditoría. Cada auditor tiene una forma particular y muy particular, de indicar sus señas de revisión, siendo lo más importante, que sea aceptado y utilizado por todo el equipo revisor. (p. 48-49). Tabla. 3 Hojas de marcas Hoja de tics Visto con documento Visto su existencia Verificado con documento soporte y cálculos Proporcionado por el cliente No corriente, posible incidencia Error que, dado su reducido material, se acepta Cantidad sumada y es correcto el resultado

√ Con √E OK PPC NC Pass Σ

La fase de ejecución son programa de auditoría que sirven para la verificación de los resultados financieros la determinación de las principales marcas de auditoría es de suma importancia ya que facilita el trabajo del supervisor en la tabla 3 se determinar las diferentes marcas, Visto con documento, Verificado con documento soporte y cálculos, No corriente, posible incidencia, Proporcionado por el cliente, Cantidad sumada y es correcto el resultado. 3.2.12. Tipos de informes. Los autores Pallerola Monfort afirman que existen diferentes tipos de opiniones: Tabla 4. Tipos de opiniones. Opinión

Conceptos

Opinión Favorable

En una opinión favorable el auditor manifiesta en una forma clara y precisa de las cuentas anuales expresan, en todos los aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera, de los resultados de las operaciones y, en su caso, de los flujos de efectivo de conformidad con el marco normativo la información financiera que resulta de aplicación en particular, con los principios y criterios. (p. 62)

Opinión salvedades.

Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias de las circunstancias que se relacionan en el apartado siguiente siempre que sean significativa en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Las circunstancias significativas que pueden dar una opinión con salvedades son las siguientes:

con

15 

Limitación del alcance del trabajo realizado.



Incumplimiento de los principios y criterios contables, incluyendo

omisiones de información necesaria, contenidos en el marco normativo de información financiera que resulte de aplicación. (p. 62)

Opinión desfavorable.

La opinión desfavorable se supone manifestase en el sentido en que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no expresan la imagen fiel de patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y en su caso, de los flujos de efectivo de la entidad que debe mostrase de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. (p. 62)

Opinión denegada.

Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formase una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre las mismas. (p. 63)

3.2.13. Control Interno. Control Interno es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías: 

Efectividad y eficiencia de operaciones



Confiabilidad de la información financiera



Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (Blanco, 2014, p.194) El control interno es un conjunto de nomas y procesos efectuado por la junta directiva

de una entidad diseñada para proveer seguridad razonable respecto al logro de los objetivos; además permite que las empresas posean control en las diferentes áreas y actividades de la organización logrando operar con eficiencia y eficacia. (Mantilla, 2013, p. 8). 3.2.13.1. Objetivos del control interno. El control interno se comprende como una técnica de organización, el cual identifica conjuntos de métodos y procedimientos que permiten salvaguardar los activos y presentar registros contables reales afirmando eficacia en las operaciones de la organización. El control interno como base fundamental de las organizaciones posee objetivos, con el fin de alcanzar la eficiencia en las operaciones, cumplir con los reglamentos y proteger los activos de las organizaciones; los objetivos se detallan a continuación:

16 

Alcanzar la eficacia y la eficiencia en sus operaciones.



Velar por el cumplimiento de las leyes y regulaciones correspondientes.



Permitir que la información contable sea fidedigna y corresponda a las operaciones del ente.



Velar por la salvaguarda y custodia de los activos propios y de terceros (Montaño, 2013).

3.2.13.2. Evaluación del control interno. Es significativo observar el sistema de control interno en intervalos de tiempos moderados, resaltando directamente en la efectividad del sistema dentro del ente. En tal sentido el alcance y frecuencia en las evaluaciones aisladas dependerá en primer lugar en la valoración de los riesgos, y en los procedimientos del monitoreo onging (Mantilla, 2013).

La evaluación del control interno es esencial para llevar a cabo y asegurar el buen funcionamiento de la empresa tanto en sus activos como en sus resultados, para ello se debe diseñar minuciosamente las denominadas pruebas de cumplimiento en función de cada caso. Esta prueba puede cumplir la doble finalidad de evaluar el sistema de control interno y analizar la veracidad de sus transacciones. 3.2.13.3. Métodos de evaluación del control interno. Dentro de las organizaciones es de vital importancia contar con un sistema de control de interno con la fin de llevar acabo el cumplimiento de cada una de las actividades mediante la aplicación de los métodos de evaluación del control interno que consiste en tener una visión clara y concisa de los procedimientos a realizar dentro de la organización. 3.2.13.3.1. Narrativa. Es la descripción de forma detallada de los procedimientos más relevantes y las características del sistema de control interno para las diferentes áreas especificadas por actividades, departamentos, delegados y empleados, indicando los registros y formularios que intervienen en el sistema de control interno (Estupiñán, 2015).

17 3.2.13.3.2. Flujogramas. Es una descripción objetiva de la estructura organizacional de las áreas en base a la auditoria, así como las programaciones que poseen los distintos departamentos con sus respectivas actividades. Por tanto, en la descripción de los procedimientos, el auditor utiliza símbolos convencionales y explicaciones que den una representación completa y clara de los procedimientos del ente económico (Estupiñán, 2015). 3.2.13.3.3. Cuestionario. Consiste en diseñar sondeos con base a preguntas que deben ser contestadas por los subalternos y personal responsable de las múltiples áreas de la compañía bajo examen. Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta positiva indique un punto óptimo en el sistema de control interno y una respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto no muy confiable. (Estupiñán, 2015) 3.2.14. Limitaciones del control interno. El control interno tiene restricciones, por ende no puede por sí mismo proporcionar una garantía absoluta, en relación con cualquiera de los tipos de objetivos, ya que ningún sistema de control interno funciona siempre como se supone debe hacerlo. Es por esto que la administración busca seguridad razonable, más que absoluta, para que los objetivos de control sean alcanzados de conformidad con lo estipulado en las normativas (Montaño, 2013 p. 55). Las principales limitaciones incluyen: 

Los juicios humanos requeridos en cualquier sistema y las fallas humanas simples tales como errores o equivocaciones.



Elusión del control interno por la colusión de dos o más personas.



Eludir inapropiado del control interno por parte de la administración, tal como revisar los términos de un contrato de venta o exceder el límite de crédito de un cliente. (Mantilla,2014, p. 168) A pesar de existir limitaciones dentro del proceso, la administración debe tener

conocimiento de ello; y realizar controles para minimizar en la mayor medida el desarrollo y despliegue de las mismas.

18 3.2.14.1.

Modelos del control Interno.

Estos modelos han sido desarrollados con la idea que represente fuertes soportes del éxito de la organización, siempre que los mismos sean llevados con el criterio y la perspicacia necesaria de parte del profesional. Se han publicado diversos modelos de Control, así como numerosos lineamientos para un mejor gobierno corporativo. Los modelos más conocidos son: el COSO (USA), el COCO (Canadá), el Cadbury (Reino Unido), el Vienot (Francia), el Peters (Holanda), King (Sudáfrica) y MICIL (adaptación del COSO para Latinoamérica). (Rivas, 2013, p. 120)

3.2.14.2.

Modelo coso II-ERM.

El Comité de Auditoría Interna aprobó la implementación del modelo de evaluación del Sistema de Control Interno para las organizaciones como principal herramienta para asegurar y alcanzar el éxito en la gestión empresarial, bajo la premisa de que debe ser un proceso indisoluble, mediante el cual todos los trabajadores y el personal directivo deben trabajar fusionados para la mejora continua de las actividades, áreas y procesos, con el propósito de obtener un desarrollo armónico y sistémico de las ocho fases fundamentales que lo componen (Estupiñán, 2015,p. 381). 3.2.14.2.1. Beneficios del COSO II – ERM.

 Permite a la dirección de la empresa poseer una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión.  Posibilita la priorización de los objetivos, de los riesgos claves del negocio y de los controles implantados, lo que permite su adecuada gestión. Permite una toma de decisiones más segura y facilita la asignación del capital.  Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de negocio, así como los riesgos asumidos y los controles puestos en acción.  Permite dar soporte a las actividades de planificación estratégica y control interno  Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas prácticas de gobierno corporativo.  Fomenta que la gestión de riesgos pase a formar parte de la cultura del grupo.(Estupiñán, 2015, p.386)

19 3.2.15. Componentes del control interno. Tal como lo establece el COSO, el control interno está basado en cinco componentes fundamentales que son los que consienten darle una estructura adecuada a los procedimientos que deben llevar las organizaciones, rigiéndose bajo los componentes que se describirán a continuación: ambiente de control, evaluación de los riesgos, actividades de control, información y comunicación y por último las actividades de monitoreo y seguimiento (Vásquez, 2016). El control interno consta de ocho componentes interrelacionados que se derivan de la forma cómo la administración maneja la industria y están integrados a los procesos administrativos de la organización. Los componentes son: 

El entorno interno



Definición de objetivos



Identificación de riesgos



Valoración de riesgos



Respuesta al riesgo



Actividades de control



Información y comunicación;



Monitoreo (Estupiñán, 2015, p.68)

3.2.15.1. Ambiente de control. El ambiente de control define al conjunto de circunstancia que enmarca el accionar de la entidad desde la perspectiva del control interno; son, por lo tanto, determinantes del grado entre los principios de autoevaluación, autorregulación y autogestión impera sobre las conductas los procedimientos establecidos, según la actitud asumida por la gerencia y demás personal con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y los resultados. (Estupiñán, 2014, p. 106)

El ambiente de control es un componente que ha influenciado la conciencia de control de los empleados de una organización, en tal sentido es el fundamento de todos los demás componentes de control interno ya que proporcionan disciplina. Los factores del ambiente de control incluyen integridad, valores éticos y las competencias del personal de la organización.

20 3.2.15.2. Actividades de control. Las actividades de control son básicamente las políticas y procedimientos que ayudan asegurar que las directrices de la gerencia sean cumplidas, a fin de ejercer el máximo control de los procedimientos de la entidad (Estupiñán, 2014). 3.2.15.3. Información y comunicación. “Los sistemas de información y comunicación apoyan la identificación, captura o intercambio de información en una forma y oportunidad que permiten a la gerencia y a otro personal apropiado cumplir con sus responsabilidades” (Estupiñán, 2014, p. 115). Es importante que las empresas adopten sistemas de información y comunicación a fin de cumplir a cabalidad con las actividades encomendadas, en tal sentido los canales de comunicación son el factor clave de las empresas y a la vez se ayuda a promover la efectividad. 3.2.15.4. Monitoreo. La administración de riesgos corporativos de las entidades es monitoreada y se efectúan las reformas correspondientes. Este monitoreo se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la dirección, a fin de llevar control oportuno de las actividades que se realizan dentro de la organización. (Estupiñán, 2015). 3.2.16. Clientes. Dentro de las organizaciones los clientes son la base fundamental, porque ellos son los que adquieren las mercancías que venden las empresas con el fin de cubrir o satisfacer las necesidades; en tal sentido el autor Rey (2014) afirma que “se considera como clientes a los compradores de las mercancías y bienes que vende la empresa, así como a los usuarios de los servicios que la empresa presta, siempre que estos servicios sean una de las actividades principales” (p.171).

21 3.2.16.1. Definición de cuentas por cobrar. Según el autor Guajardo y Andrade (2014) Las cuentas por cobrar son, al igual que cualquier activo, recursos económicos que son propiedad de una organización los cuales generan un beneficio en el futuro; forman parte la clasificación de activo circulante y entre sus principales cuentas figura las siguientes: 

Clientes: son las cuentas pendientes de pagos que se derivan de la actividad normal de la empresa ya sea la venta de mercadería la prestación de servicio a crédito.



Documentos por cobrar: esta partida está integrada por los documentos pendientes de pago que surgen por la venta de mercancías a la prestación de servicios a crédito



funcionarios y empleados: Son las cuentas o documentos que se originan por préstamos otorgados a los empleados funcionarios o accionistas de la empresa.



Deudores diversos: Son los documentos o cuentas que se originan por transacciones distintas a la actividad normal de la empresa. (p. 268)

3.2.16.2. Evaluación de los riesgos. “La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de riesgos relevantes (tanto internos como externos) al logro de los objetivos, formando una base para determinar, los riesgos deben ser administrados”. (Estupiñán, 2014, p. 112) Es fundamental que las organizaciones implanten sistemas de control interno a fin de valorar las fortalezas y debilidades mediante los componentes del control interno, en principio la evaluación de los riesgos es la verificación de los riesgos más significativos a fin de tomar medidas correctivas y por ende administrar de forma oportuna los riesgos encontrados. 3.2.17. Las cinco C del crédito. Los Autores Morales y Morales (2014) implantan las cinco C del crédito con la finalidad de contemplar los factores de riesgo a ser evaluados al realizarvgtt66t un análisis de crédito.

22 Tabla 5. Las cinco C Primera C: conducta

El objetivo de evaluar la conducta es determinar la calidad moral y capacidad administrativa de los clientes, a través de un análisis cualitativo del riesgo del deudor, que incluye evaluar la calidad y veracidad de la información del cliente, el desempeño en el pago de sus obligaciones con los bancos y con otros acreedores, liderazgo y las consecuencias en su operación (p. 27)

Segunda C: capacidad de pago histórico

El objetivo de analizar la capacidad de pago histórica es evaluar la habilidad del cliente de haber generado, en el pasado, los recursos suficientes para cumplir con sus compromisos financieros a través de un análisis cuantitativo de su riesgo financiero. (p. 29)

Tercera C: capacidad de endeudamiento

El objetivo de este factor es medir la solidez de la estructura financiera de la empresa, evaluando la congruencia de los recursos solicitados acordes con sus giro principal; todo ello a través de un análisis cuantitativo del riesgo financiero del deudor(p. 30)

Cuarta C: condiciones macroeconómicas

El objetivo de este factor es determinar el comportamiento de la industria en su conjunto, para determinar la influencia que tienen en la capacidad y fortaleza financiera del deudor.(p.31)

Quinta C: capacidad de pago proyectada

El objetivo de este factor es analizar la capacidad que tiene un cliente para generar efectivo suficiente en el futuro, y cumplir sus compromisos financieros, con base a la viabilidad de su negocio (p. 33)

Nota: Adaptado de “Auditoría, enfoque teórico- práctico” por J. Pallerola y E. Monfort, 2013, p.48.

3.2.18. Ventas a crédito. La adquisición de bienes a crédito ofrecía la posibilidad de obtener un bien y diferir el pago. A diferencia de los préstamos, en la operación el deudor no obtenía dinero sino un bien, el cual pagará con dinero, posteriormente. Este plazo adicional permitía al deudor descontar una parte o la totalidad de la inversión que efectuaba, mediante su comercialización (mercancías) o explotación (fincas, recuas, esclavos) o, cuando menos, reunir la suma requerida en un lapso mayor. (Morales y Morales, 2014, p. 15)

Las ventas a créditos son aquellas en las que el cliente adquiere un bien o servicio a fin de que se le difieran los pagos, asignándoles plazos que van en función de las políticas que maneje la empresa, del mismo modo se establecen los monto que van abonar por cada fecha de pago.

23 3.2.18.1. Cartera de crédito. La cartera de crédito es un instrumento financiero de las organizaciones solidarias compuesto por operaciones de crédito otorgadas y desembolsadas a sus asociados bajo distintas modalidades, aprobadas de acuerdo con los reglamentos de cada institución y expuesta a un riesgo crediticio que debe ser permanentemente evaluado, con el propósito de registrar dicho deterioro. (Cardozo, 2014, p.90) La cartera de crédito es uno de los mayores activos y una fuente principal de ingresos de las empresas que se dedican a otorgar créditos, sin embargo representa una gran fuente de riesgo al no tener las garantías necesarias para recuperar dicha cartera.

3.2.18.2. Clasificación de cartera de crédito. Un crédito es una responsabilidad se adquiere con los acreedores, por lo que se debe tener la seguridad de poder cumplir; por tanto Según el autor Cardozo (2014) establece la cartera de crédito posee una amplia clasificación. “La cartera de crédito se clasifica en: 

Créditos de consumo



Créditos de vivienda



Microcrédito



Créditos comerciales” (p.91).

3.2.18.3.

Políticas de créditos y cobranzas.

Según el autor Baena (2014) Las políticas de administración de créditos implican un equilibrio entre el riesgo y la rentabilidad, o sea, se debe considerar hasta qué punto la extensión de condiciones de crédito a clientes marginales compromete los fondos y pone en peligro la propia capacidad de pagar sus cuentas, en tanto facilita más la venta de los productos y mejora los resultados. El rol que juega el administrador financiero en la administración de las políticas de créditos y cobranzas es dinámico, ya que trae aparejados ajustes frecuentes a los estándares de crédito, términos de crédito y políticas de cobranzas. (p.263) Es importante que las organizaciones adopten políticas de créditos y cobranzas a fin de llevar un control oportuno de las actividades y lineamientos que debe seguir toda organización

24 dependiendo del giro de negocio de la misma, por otro lado el rol del administrador juega un papel fundamental ya que es él quien determina bajo que paramentos se va a realizar la concesión del crédito y por ende el proceso de cobranza. 3.2.18.4.

Gestión de créditos y cobranzas.

Los Autores Morales y Morales (2014) la gestión de créditos y cobranzas es: Una de las técnicas comúnmente aceptadas para la cobranza de una cuenta la constituye una serie de apremios de cobro encaminado a inducir al cliente a pagar el monto de su adeudo y al mismo tiempo conservar la buena voluntad del cliente y mantener una relación comercial (p. 169). La gestión de crédito y cobranzas es el proceso que llevan ciertas organizaciones, a fin de obtener un beneficio económico mediante la concesión de crédito, donde el cliente se compromete a cancelar el total de su deuda en una fecha determinada, dependiendo de los parámetros que la empresa maneje para alcanzar los objetivos. 3.2.18.5. Pago. Según el autor Adams (2013) La ejecución de pago debe quedar reservado al departamento de tesorería o financiero para evitar incurrir en descubierto por pagos imprevistos o saldos ociosos por desconfianza en la provisión. A tal fin el departamento responsable debe recibir con la máxima antelación posible los pagos a realizar y formula una provisión de tesorería (p. 26) El pago es la cantidad de dinero que se cancela por la adquisición de un bien o servicio ya sea a crédito o al contado, la cancelación del pago debe quedar archivado en los registros de tesorería, a fin de llevar un control oportuno de las cuentas, en tal sentido los administradores de la entidad deben conocer anticipadamente en qué fecha los clientes deben realizar su pago.

25 3.2.18.6.

Concesión de crédito comercial.

Según Grau y Reig (2014) El crédito comercial es el aplazamiento en el pago que las empresas conceden a sus clientes en una transacción comercial de compraventa de bienes o servicios. Este aplazamiento se hace con el objetivo de captar clientes e incrementar ingresos; en contra posición, ello supone soportar el riesgo de impago. Así, podemos considerar la concesión de crédito comercial a los clientes como una inversión en activo corriente que pretende incrementar ventas a costa de soportar mayores riesgos. (p.195) La concesión del crédito comercial se basa en el plazo que las empresas dan a sus clientes por una determinada compra a crédito sea de un bien o un servicio con la finalidad de incrementar la rentabilidad de la organización. 3.2.18.7. Crédito comercial como herramienta competitiva. Las empresas conceden crédito a clientes como herramienta competitiva especialmente en sus años de expansión. También las empresas más jóvenes y pequeñas lo conceden como señal de reputación, mientras que las que menos liquidez presentan lo dan posiblemente de manera involuntaria. Por otro lado, aquellas con mayor autofinanciación tienen más capacidad para ofrecer crédito a sus clientes. (Canto y Palacon, 2016, p. 61)

Las organizaciones en la actualidad tiene como estrategia conceder créditos para lograr captar mayor clientela y por ende aumentar la liquidez de la organización, tomando en cuenta que las entidades que poseen mayor financiamiento tienen la capacidad de otorgar más créditos pero siempre con riesgo de que se conviertan en cuentas incobrables. 3.2.18.8. Importancia del manual de crédito. Las organizaciones que poseen actividades económicas deberían poseer guías que les permitan conocer cuáles son los procedimientos y políticas que deben seguir para la concesión de créditos, en tal sentido el autor Cruz (2013) establece que “Es fundamental que se analice la necesidad de elaborar un manual de crédito, así como la depuración de las cuentas por cobrar para que la información presentada en los estados financieros sea oportuna para la toma de decisiones en la organización” (p. 26)

26 3.2.18.9. Control en el otorgamiento de créditos. La autora Macías (2013) muestra variables de relevancia para administrar eficientemente las cuentas por cobrar dentro de una organización, en tal sentido existen cinco pasos básicos para el control del otorgamiento de un crédito. Tabla 6. Control de otorgamiento de crédito. Control de otorgamiento de crédito

Definición



Términos que se manejan en el crédito



El periodo de crédito es otra manera mediante la que una empresa puede afectar la demanda de un producto. Si se llega a manejar un periodo crediticio amplio disminuye la demanda y por ende el riesgo de recuperación. El descuento otorgado es un término que se maneja con el fin de acelerar el ingreso de efectivo a la empresa por el flujo de las cuentas por cobrar.(108)

Establecer el grado en que la empresa puede arriesgarse al otorgar cierto crédito

Conforme se va analizando la cartera de clientes se puede llegar a detectar clientes que cuentan con un alto grado de probabilidad en el pago de sus cuentas, así como también clientes con menor grado de probabilidad de pago.(p. 108)

Investigación del cliente potencial

La empresa tiene que evaluar a los clientes potenciales y considerar las posibilidades de una cuenta mala o un pago lento; al respecto, existen dos factores que limitan la cantidad de información que pueden llegar a obtenerse:  El tiempo y el costo de la investigación (p. 109)

Análisis crediticio solicitante

En primer lugar, deben determinarse si el cliente potencial paga oportunamente sus deudas de acuerdo con el estado de cuenta de otros proveedores. En segundo lugar, debe fijarse en la capacidad de pago tal como se refleja en sus estados financieros. (p. 110)

del

Una vez que el analista de crédito a reunido la evidencia necesaria y la ha analizado se puede tomar una decisión respecto a la disposición de la cuenta, si es probable que se produzcan ventas posteriores, estableciendo la línea de crédito para evitar evaluar la concesión de crédito cada vez que se reciba un pedido del cliente…(p. 110) Nota: Adaptado de “Administración financiera” Por S. E. Macías, 2014, P. 110in Decisión de aceptación o rechazo del solicitante

3.2.18.9. Cuentas incobrables. Cuando algunas cuentas de clientes adquieren carácter de dudosas o incobrables, deben disminuirse para que muestren la suma estimada de futuros cobros; de otra forma, el importe que aparece en el balance general no se ajustaría a la realidad y la situación financiera del negocio que se presentaría a los administradores, acreedores y otros grupos interesados sería engañosa. (Guajardo y Andrade, 2014, p. 272)

27 Las cuentas incobrables son aquellas cuentas que han sido producto de operaciones a crédito, representando pérdidas para la compañía, dicho de otra forma una cuenta es incobrable se da cuando transcurre un año a partir de los cobros oportunos. 3.3.

Métodos para calcular las cuentas incobrables. Según el autor Guajardo y Andrade (2014) Establece que existen dos métodos básicos

para estimar las perdidas por cuentas incobrables y un tercer método de cancelación directa. Tabla 7. Métodos para calcular cuentas incobrables. Métodos Definición Métodos del porcentaje de las ventas

El método de porcentajes de las ventas, con el estado de resultados, estiman las pérdidas por cuentas incobrables utilizando un porcentaje de las cuentas netas a créditos para llegar a una cantidad razonable. Para determinar la tasa estimada es necesario examinar y analizar el porcentaje de pérdidas experimentadas sobre el total de las ventas netas de ventas de crédito de periodos anteriores. (p. 273)

Método del porcentaje de cuentas por cobrar

Mediante el método del porcentaje de cuentas por cobrar, o del balance general, se estima el importe de las perdidas en cuentas incobrables con base en porcentaje existente en la cuenta cliente. Para llegar un porcentaje razonable es necesario analizar los cobros realizados durante un periodo considerable. (p. 275)

Método de cancelación directa

Algunas compañías con muchos clientes tal vez prefieren esperar hasta confirmar que no pueda cobrar la cuenta especifica de una antes de hacer cualquier ajuste respecto de las pérdidas de cuentas incobrables; cuando es evidente que una cuenta es incobrable, utilizan el método de cancelación directa, por lo que se hace un cargo a la cuenta de gasto por cuentas incobrables y se abona clientes por importe adecuado (p. 276)

Notas: Adaptado de “Contabilidad financiera” por G. Guajardo, N. E. Andrade, 2014, pp. 273-276

3.2.18.10. Cancelación de cuentas de clientes. Las cancelación de las cuentas de los clientes son el factor clave de las organizaciones en tal sentido Cuando la cuenta de un cliente se convierte incobrables deben eliminarse a los registros contables. Para registrar la cancelación se hace un cargo de las cuentas incobrables y se abona a clientes, siempre y cuando se haya realizado previamente la estimación. (Guajardo y Andrade, 2014, p.276)

28 3.2.18.11. Provisiones. Las provisiones en las cuentas por cobrar se inician en el momento que la administración reconoce los saldos con dificultad en su recuperación, por tanto, el departamento de contabilidad realiza las respectivas conciliaciones entre lo provisionado contablemente y lo permitido por el ente tributario. En tal sentido “Toda entidad empresarial corre riesgo de perder parte de los deudores o clientes, los que analizando en su conjunto de acuerdo a las fechas de vencimiento se procede a determinar la provisión de carácter general o individual”. (Fierro, 2013, p. 158) 3.2.18.11. Deducciones Art. 10 numeral 11 según LORTI 2017 establece que las las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión y a los resultados del ejercicio en la parte no cubierta por la provisión, cuando se hayan cumplido las condiciones previstas en el Reglamento. 3.2.19. Gestión de cobranzas. Según Ruiz (2017) La gestión de cobranzas es un proceso que tiene interacción constante con el cliente, que como se mencionó inicia con el análisis de riesgo, para realizar un oportuno contacto. Toda gestión de cobranzas puede incluir un proceso de control de calidad que permita evaluar, retroalimentar y mejorar las prácticas empleadas. Esta implementación permite a la compañía identificar las necesidades de los clientes y hacia donde encaminar las alternativas de solución, además ayuda a conocer si el personal de cobro actúa bajo los lineamientos de la compañía. (p. 177) Las empresas que conceden crédito deben tener de forma clara y precisa los lineamientos que van a utilizar en el proceso de cobro, a fin de ser efectivos al momento de realizar dicho proceso, y por ende de inducir al cliente a cancelar su deuda, sin olvidar que se debe tener una trato cordial, para conservar una estrecha relación de comercial con los clientes.

29 3.2.19.1. Cobranzas Según el autor Morales y Morales (2014) Realizar una gestión y cobrar los créditos a favor del ente, administrar y supervisar la cartera de los clientes quienes garanticen una oportuna y adecuada captación de los recursos, para lo cual se desarrollarán las siguientes actividades: •

Organizar y controlar los procesos de recuperación de cuentas por cobrar y verificar así su registro.

•

Desarrollar tácticas y diseñar controles administrativos para poder así recuperar las cuentas por cobrar.

•

Diseñar, proponer e implementar controles administrativos que reduzcan las cuentas que no se puedan cobrar.

•

Supervisar y hacer válidas las notas de crédito de acuerdo con la normativa a aplicar.

•

Controlar y proteger los documentos correspondientes al departamento.

•

Comunicar a los establecimientos de ventas y distribución sobre el comportamiento del estatus de los clientes en el pago de sus créditos.

•

Programar y supervisar las funciones de los cobradores atribuidos al departamento.

•

Llevar un control de una documentación electrónica de los clientes representados y acreditados.

•

Realizar un comunicado a las demás áreas de la organización: finanzas, recursos humanos, contabilidad, ventas, gerencia general, (pp. 89-90.)

3.2.20.

NIIF para Pymes sobre el deterioro para las cuentas por cobrar. 11.21 Al final de cada periodo sobre el que se informa 31 de diciembre de cada año,

una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro para los activos financieros medidos al costo o costo amortizado. En el caso de que esta exista evidencia objetiva inmediatamente reconocerá una pérdida en resultados, la Entidad podrá utilizar una cuenta reguladora provisión por Deterioro como contrapartida de la pérdida. (NIIF, 2009)

30 3.2.20.1. Proceso de cobro. Según el autor Adams (2013) afirma que existen diversos procesos de cobro los mismos que se detallan a continuación: Tabla 8. Proceso de cobro. Gestión de cobranzas

Conceptos

Ventas

Comienzas en el momento que se acepta el pedido o se suscribe e l contrato de compra venta de mercadería y acaba en el momento en que se procesan o fabrica. Los errores en este proceso generan la existencia de ventas no procesadas lo que conlleva alargamiento en los plazos de entrega y por tanto de cobro (p. 16)

Entrega

Se inicia con el procesamiento del pedido y finaliza con la apuesta a disposición del cliente de la mercadería. Si la entrega no se produce en la fecha acordada se producirán problemas en la factorización y en el cobro. (p. 16)

Facturación

Comprende el periodo que va desde la entrega de la mercancía hasta la fecha de vencimiento del crédito, pasando por la facturación. Desde la fecha de salida de la mercancía del almacén hasta la fecha de vencimiento de la factura debe transcurrir el mínimo de diez posibles y, más concretamente no más de los días de crédito otorgado a nuestros clientes (p.16)

Cobro

Abarca desde el vencimiento hasta la fecha de recepción de cobro del cliente. El subproceso debe ser lo más breve posible a fin de evitar de alarga el cobro al cliente (p. 17)

Ingreso

Comprende desde la fecha de cobro hasta la fecha de ingreso y posterior abono en fecha a valor de cobro. Una incorrecta gestión de su proceso indicara negativamente en los saldos de tesorería (p.17)

Nota: Adaptado de “Contabilidad financiera” por G. Guajardo, N. E. Andrade, 2014, pp. 273-276

3.2.20.2. Plazo de pago y cobro. Según Rodés (2014) “Una posible y sencilla clasificación de los plazos de pago y cobro atiende al efecto financiero que produce en el sistema de intercambio entre proveedor y cliente” A continuación se detallan que efectos importantes representa cada caso:

31 Tabla 9. Plazo de pago y cobro. Plazos Pago y cobro anticipado

Definición

El pago y cobro se produce antes de la entrega de la mercancía o de la prestación del servicio y su finalidad es la de confirmar un pedido o un compromiso de compra. Con frecuencia no se produce por la totalidad del importe de operación, sino que únicamente es parcial, en un porcentaje convenido por las partes. Se utiliza también en caso de que el comprador cuente con antecedentes de morosidad o presente alguna duda acerca de su solvencia, lo que garantizaría la operación. (p.175)

El pago y cobro se produce en el mismo acto de la entrega del producto o del cumplimiento cerrado del servicio. Se aplica generalmente en operaciones en las cuales el acreedor es una persona física, autónomo o una pequeña empresa, o bien en las operaciones en grandes superficies, centros comerciales, mercados ambulantes, etc. (p.175) Pago y cobro El pago y cobro se produce fecha más tarde de la entrega de la mercancía o bien del servicio, con frecuencia en plazos pactados previamente que suelen establecerse por diferido periodos mensuales. Es costumbre extendida referirse a periodos mensuales haciendo mención de los días que representa; así, es corriente hablar de pagos a 30 días, a 60 días, a 90 días, etc. (p.175) Nota: Adaptado de “Gestión económica y financiera de la empresa” por A. Rodés, 2014, p.175. Pago y cobro al contado

3.2.20.3. Deudas de déficit de cobro. Son obligaciones de clientes donde se agotó las gestiones de cobro que no han sido atendidas por dificultades económicas y se hayan totalmente vencidas. Se constituye en pérdidas y generan un mayor valor de deterioro de las deudas, que deben reconocerse en el momento que se emiten estados financieros (Fierro y Fierro, 2015, p. 155) Las empresas llevan sus registros contables de forma coherente, en tal sentido las empresas pueden reducir su efectividad al momento de realizar el proceso de cobro, por tanto, cuando se produce un déficit de cobro se aumenta el valor del deterioro de las deudas, mismos que deben reflejar en los estado financieros a fin de presentar razonabilidad en la información contable.

3.2.21. Indicadores de gestión. 3.2.21.1. Indicadores de liquidez. 3.2.21.1.1. Prueba ácida. Según el autor Ortiz (2014) establece que es una prueba más rigurosa que busca verificar la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes pero sin depender de la venta de sus inventarios. Esto es, básicamente contando con sus saldos de efectivo, el recaudo de sus cuentas por cobrar, sus inversiones temporales y algún otro activo de fácil liquidación que puede existir diferente a los inventarios (p. 177)

32 La prueba ĂĄcida o liquidez es uno de los indicadores mĂĄs usados para medir la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, pero sin contar con la venta de sus existencias, es decir se toman en consideraciĂłn sus cuentas por cobrar, sus inversiones temporales y otro activo de fĂĄcil liquidaciĂłn, sin hacer uso de los inventarios. đ?&#x2018;&#x192;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D; ĂĄđ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D; =

Activo circulante â&#x2C6;&#x2019; (Inventarios + Pagos anticipados) Pasivo circulante

3.2.21.1.2. RazĂłn circulante Su resultado indica la capacidad de pago o cobertura de los crĂŠditos a corto plazo por medio de los bienes realizables en un plazo menor de un aĂąo. (Romero, 2013, p 242) đ?&#x2018;&#x2026;azĂ˛n circulante =

Activo circulante Pasivo circulante

3.2.22.2. Indicadores de actividad. 3.2.22.2.1. RotaciĂłn de cartera. Este indicador permite apreciar el tiempo y en nĂşmero de dĂas que tarda una empresa en recuperar sus cuentas por cobrar a clientes, es decir, las originadas en las ventas de productos (Ortiz, 2014, p. 194) đ?&#x2018;&#x2026;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; =

Cuentas por cobrar promedi x 365 dias đ?&#x2018;Łđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;Ă¨đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;

3.2.22.2.2. RazĂłn de rotaciĂłn de cuentas por cobrar. Este resultado nos permite conocer cuĂĄntas veces, en promedio, la empresa recupera o cobra sus cuentas por cobrar, en relaciĂłn a las ventas. (Romero, 2014, p. 244) Ventas

RazĂłn de rotaciĂłn de cuentas por cobrar =Promedio de cuentas por cobrar 3.2.33.2.3. RazĂłn del plazo medio de cobro o antigĂźedad de cuentas por cobrar. El Ăndice de antigĂźedad de las cuentas por cobrar se encuentra Ăntimamente relacionada con la rotaciĂłn de cuentas por cobrar, ya que expresa los dĂas que rotan las cuentas por cobra; ademĂĄs, indica en promedio cada cuentos dĂas se cobran las cuentas por cobrar (Romero, 2014). RazĂłn del plazo medio de cobro =

360 RazĂłn de rotaciĂłn de cuentas por cobrar

33 3.2.22.3 Razones de endeudamiento. 3.2.22.3.1. Razón de endeudamiento o de relación entre inversión y deuda. Permite medir la porción de activos financiados por deuda, cuyo resultado, que se expresa normalmente en porcentaje, relaciona la cantidad de recursos que ha sido aportada por fuentes externas a la entidad, tanto a corto como a largo plazos. (Baena, 2014, p. 157) Razón de endeudamiento =

Pasico total Activo total

3.2.22.4. Razones de rentabilidad. 3.2.3.22.4.1. Razón de margen de utilidad Este resultado se expresa como porcentaje, y permite conocer la cantidad de utilidad que se obtuvo sobre cada peso de ventas netas realizadas. (Romero, 2014, p. 246) Razón de rentabilidad de la inversión =

Utilidad neta Ventas netas

4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 4.1.

Enfoque, diseño y tipo de investigación El enfoque mixto, se entremezclan los enfoques cualitativo y cuantitativo en la mayoría de sus etapas, por lo que es conveniente combinarlos para obtener información que permita triangularla. Esta triangulación aparece como alternativa a fin de tener la posibilidad de encontrar diferentes caminos para conducirlo a una comprensión e interpretación lo más amplia del fenómeno en estudio. (Medina, Quintero y Valdez, 2017, p. 11)

Para el desarrollo del presente trabajo se aplicará una investigación de enfoque mixto; proceso que recolecta, analizan y vincula datos cualitativos y cuantitativos, para lo cual se realizará una entrevista al gerente y a la contadora de la empresa, a fin de analizar la conducta de los procesos y una encuesta a los clientes, con el propósito de recabar datos para analizar, comprobar la información acerca del proceso de créditos y cobranzas para luego proceder a tabular. Del mismo modo se utilizará un diseño no experimental debido a que se van a observar procesos relacionados con la concesión de créditos y cobranzas en su estado natural. Además, la investigación será de tipo descriptivo porque se basa en un estudio analítico que permite describir la realidad de los procesos, del mimo modo se utilizará una investigación de campo porque se recolectarán datos en la empresa acerca del área de créditos y cobranzas, para luego analizar el Sistema de Control Interno; utilizando como técnica la observación. Al mismo tiempo se hará uso de una investigación documental en la cual se requirió de la revisión y consulta detallada de los Estados Financieros de la empresa.

4.2.

Población y muestra

4.2.1. Población. La población objeto de estudio se la dividió en clientes internos y externos, donde el cliente interno se fragmenta en; gerente, contador, empleados y clientes externos, son los compradores por ende son todos los que están involucrados en el proceso de concesión de créditos y cobranzas de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., la misma que se detalla a continuación:

35 Tabla 10. PoblaciĂłn Clientes internos Gerente Contadora Empleados Clientes Externo Clientes Total Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusoftnet CĂa. Ltda.

NĂşmero de persona 1 1 3 172 177

4.2.2. Muestra.

đ?&#x2018;&#x203A;=

đ?&#x2018;? 2 â&#x2C6;&#x2014;đ?&#x2018; â&#x2C6;&#x2014;đ?&#x2018;&#x192;â&#x2C6;&#x2014;đ?&#x2018;&#x201E; (đ?&#x2018; â&#x2C6;&#x2019;1)â&#x2C6;&#x2014;đ??¸ 2 +đ?&#x2018;? 2 â&#x2C6;&#x2014;đ?&#x2018;&#x192;â&#x2C6;&#x2014;đ?&#x2018;&#x201E;

1,962 â&#x2C6;&#x2014; 172 â&#x2C6;&#x2014; 0,5 â&#x2C6;&#x2014; 0,5 (140 â&#x2C6;&#x2019; 1) â&#x2C6;&#x2014; (0,05)2 + 1,962 â&#x2C6;&#x2014; 0,5 â&#x2C6;&#x2014; 0,5

3.8416 â&#x2C6;&#x2014; 172 â&#x2C6;&#x2014; 0,5 â&#x2C6;&#x2014; 0,5 165,18 = (179 â&#x2C6;&#x2019; 1) â&#x2C6;&#x2014; 0,0025 + 3.8416 â&#x2C6;&#x2014; 0,5 â&#x2C6;&#x2014; 0,5 1.41 đ?&#x2018;&#x203A;=

165,18 = 117 1.41

Donde: N= Total de la poblaciĂłn Z= Nivel de confianza O = DesviaciĂłn estĂĄndar equivalente a 0.5 đ?&#x2018;&#x2122; = Error de estimaciĂłn mĂĄxima esperada Mediante la obtenciĂłn de datos de la empresa compusoftnet CĂa. Ltda., se determinĂł que la poblaciĂłn es de 172 clientes, donde se estableciĂł que la muestra es de 117, posterior a ello para elegir a los clientes, se realizĂł el muestreo no probabilĂstico por conveniencia.

4.3.

Operacionalización de las variables

Tabla 11. Operacionalización de las variables. Variables Definición conceptual Control interno (Variable Independiente)

El control interno es un proceso, que lleva a cabo la junta directiva de la entidad, con la finalidad de diseñar un sistema que pueda contribuir y proveer la seguridad razonable con el logro de los objetivos de la organización (Blanco, 2014).

Dimensión/ es operacional Eficacia

Porcentaje de objetivos alcanzados

Objetivos logrados / Objetivos trazados.

Nivel confianza

Respuestas positivas/total de respuestas

Riesgo

Preguntas negativas/ Total de preguntas

Optimización de recursos

Cumplimiento de políticas

Las cuentas por cobrar son un activo, que representa los recursos financieros que son pertenencia de una entidad, los mismo que generan beneficio en el futuro (Guajardo y Andrade 2014)

Variables

Confianza

Eficiencia operacional

Proceso de créditos y cobranzas (Variable dependiente)

Desarrollo del indicador

Recursos utilizados/ Recursos presupuestados

Políticas

Total de empleados que cumplen con las políticas/ Total de empleados

Rotación de cuentas por cobrar

ventas /para promedio de cuentas por cobrar

Razón circulante

Cobertura de los créditos a corto plazo

Activo circulante pasivo circulante

Días de cuentas por cobrar

Días rotación cuentas cobrar

365 días /rotación de cuentas por cobrar

Cuentas cobrar

Rotación cartera

por

de de por

Días en los Cuentas que tarda la por cobrar empresas en promedio * recuperar las 365 días cuentas por /ventas a cobrar crédito Nota: Adaptado de “Auditoría integral normas y procedimientos” por Y. Blanco, 2014 “Normas Internacionales de Auditoría y control de calidad” por G. Guajardo, N. Andrade, 2014.

4.4.

Técnicas e instrumentos de recogida de datos Para tener información acerca del proceso de créditos y cobranzas de la empresa, se

aplicará las siguientes técnicas e instrumentos: 4.4.1. Observación. Se realizará una observación de los procesos referentes al área de créditos y cobranzas, entre ellos los procesos de ventas y concesión de créditos. Como instrumento de esta técnica se utilizará la guía de preguntas 4.4.2. Entrevista. Se realizará una entrevista semiestructurada al gerente de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda. Para obtener información oportuna referente a las políticas de crédito y cobranzas, y el procedimiento que llevan a cabo para realizar una venta; con el propósito de efectuar un análisis del problema desde un punto de vista gerencial. El instrumento será la guía de entrevista la misma que estará compuesta por preguntas generales y específicas. Según Hernández, Fernández y Baptista (2014) “Las entrevistas implican que una persona calificada (entrevistador) aplica el cuestionario a los participantes; el primero hace las preguntas a cada entrevistado y anota las respuestas. Su papel es crucial, resulta una especie de filtro” (p.233). 4.4.3. Encuesta. Se realizará una encuesta asistida con preguntas cerradas a los empleados y clientes de la empresa relacionados con el área de créditos y cobranzas. Para esta técnica se utilizará como instrumento el cuestionario. Según Hernández, Fernández y Baptista (2014) “Un cuestionario consiste en un conjunto de preguntas respecto de una o más variables a medir” (p.217).

4.5. Técnicas de Análisis de Datos 4.5.1.

Técnicas Cualitativas.

4.5. 1.1. Narrativa. Será utilizada con el fin de analizar la información de los procesos involucrados, donde se describirán cada uno de los pasos que lleva la organización en el proceso de créditos y cobranzas. Además, se utilizarán las pruebas de recorrido que serán utilizadas para dar seguimiento a los procesos de créditos y cobranzas para su correcto funcionamiento. 4.5.1.2. Flujograma. Permitirá establecer los procesos que deben seguir al momento de otorgar créditos a los clientes e identificar las oportunidades de mejorar la situación actual de la organización a través del diseño de un nuevo proceso en el cual aparezcan incorporadas las mejoras. 4.5.2. Técnicas Cuantitativas. 4.5.2.1. Nivel de confianza. Permitirá evaluar el nivel de riesgo del Sistema de Control Interno en escalas como bajo, moderado y alto. 4.5.2.2.

Indicadores financieros.

4.5.2.2.1. Razón de Solvencia. Se utilizará para expresar la relación entre el activo circulante y el pasivo circulante de la empresa, y de esta forma medir la capacidad del negocio para pagar sus obligaciones en el corto plazo. 4.5.2.2.2. Prueba acida. Permitirá medir la capacidad de la empresa para pagar sus deudas de corto plazo excluyendo los inventarios del activo circulante.

39 4.5.2.2.3. Rotación de cuentas por cobrar. Se usará para calcular el número de veces que las cuentas por cobrar de la empresa se convierten en efectivo en el curso del año. 4.5.2.2.4. Días de ventas en las cuentas por cobrar. Facilitará medir cuánto tiempo tardan los clientes en promedio para pagar sus cuentas. Además, permitirá vislumbrar la política de créditos y cobros de la empresa.

5. RESULTADOS 5.1. Discusión y Análisis de Resultado 5.1.1. Resultados de la Entrevista Dirigida al Gerente. Se realizó una entrevista al gerente de la empresa Ing. Janeth Mendoza con la finalidad de obtener información concerniente al proceso de concesión de créditos y cobranzas de la entidad y así determinar las técnicas y estrategias que utilizan. 1. ¿Cuenta la empresa con una estructura organizacional? La entidad sí cuenta con una estructura organizacional sencilla debido a que la empresa lleva operando un año en el mercado por lo que el organigrama puede someterse a constantes modificaciones debido a la naturaleza del negocio y a factores externos 2. ¿Dentro de la empresa existe rotación del personal? No, debido a que todo el personal cuenta con funciones y actividades correctamente definidas 3. ¿Todos los créditos otorgados son aprobados por usted? Sí, todos los créditos son otorgados por el gerente previo al cumplimiento de los requisitos. 4. ¿Considera usted que recupera la cartera en los tiempos establecidos? La entidad si recupera la cartera en los tiempos establecidos, aunque existe dificultad con ciertos clientes al momento de realizar sus pagos. 5. ¿Cómo influye los niveles de morosidad en la empresa? Los niveles de morosidad son una amenaza dentro de la organización debido a que la empresa no recupera el efectivo que ha invertido en la compra de mercadería 6. ¿Por qué la empresa que usted Administra crea líneas de créditos? La empresa decidió crear como estrategia para captar clientes otorgar créditos, así lograr que los clientes aumento el volumen de sus compras a créditos.

41 7. ¿Existen políticas de crédito cobranzas? La empresa cuenta con políticas establecida en cuanto a los plazos para otorgar los créditos, pero no existe un documento formal en que el personal pueda tomar como guía.

8. ¿Se encuentra las políticas de crédito y cobranzas plasmados en documentos? No, porque la empresa cuenta con reglamento interno, el mismo que está siendo reestructurado. 9. ¿Se encuentra claramente definidas las responsabilidades del área de crédito y cobranzas? Si, el área de créditos y cobranzas está bajo el dominio del gerente de la empresa, lo que implica que los trabajadores desconozcan sobre los procesos de concesión de créditos cobranzas. 10. ¿Cuáles son los plazos de crédito que otorga la empresa? Los plazos establecidos por la empresa son de tres a dos meses dependiendo del monto y verificando si los clientes cuentan con una fuente de ingresos para poder cubrir sus pagos. 11. ¿Cuál es el monto mínimo que considera la empresa para otorgar un crédito? La empresa no tiene montos establecidos para dar créditos a sus clientes. 12. ¿La empresa realiza un seguimiento después de haber otorgado el crédito? Si se le da seguimientos a quienes se les ha otorgado créditos con la finalidad de establecer una relación cordial con los clientes. 13. ¿Dentro de la organización se supervisan los saldos pendientes de las cuentas por cobrar para determinar cuáles son los clientes morosos? La empresa si verifica los saldos de las cuentas por cobrar dos veces a la semana con la finalidad de comprobar cuáles son los clientes que no cumple con los pagos, con la información obtenida se da paso a que los clientes no les concedan créditos por motivo de morosidad.

42 14. ¿Se utiliza un mecanismo para avisar oportunamente la fecha de vencimiento a los clientes? A los clientes cuando se le s otorga créditos se les da a conocer la fecha en las que deben realizar sus pagos, en caso de que los mismo no cancelen se les notifica vía llamada telefónica que deben realizar sus pagos. 5.1.1.1. Análisis de entrevista dirigida al gerente. Los resultados obtenidos de la entrevista realizada al gerente general Ing. Janeth del Carmen Mendoza corrobora la problemática mencionada en el capítulo dos, donde se plantea el problema de investigación; previo a la pregunta número 1 y 9 que trata sobre la estructura organizacional y las responsabilidades del área de créditos y cobranzas; se logró determinar que la empresa cuenta con un organigrama de funciones pero al no contar con personal suficiente, el gerente se encarga de cumplir las funciones y actividades de otras áreas, por tanto esto es una debilidad dentro de la entidad, ya que el personal desconoce sobre los procedimientos de concesión, lo que podría afectar gravemente al área de créditos y cobranzas. Consecuentemente en la pregunta número 4 y 5 que se refiere a la recuperación de cartera y a los niveles de morosidad; se logra evidenciar que al momento de recuperar la cartera existe dificultades debido a que ciertos clientes no realizan sus pagos en el tiempo establecido; es decir existe una débil gestión de recuperación de cartera por parte del ente. Por otro lado los niveles de morosidad representan una amenaza latente dentro de la organización, ya que provoca que la empresa no recupere el efectivo que ha invertido en la compra de mercadería que dispone para la venta. Estructurado Otro de los aspectos negativos encontrados, es la inexistencia de políticas en cuanto a la concesión de créditos y cobranzas; ya que solo disponen de un reglamento interno en donde consta los plazos otorgados a los clientes, pero no políticas establecidas para todo el proceso, en consecuencia, la entidad no cuenta con un documento formal que sirva como guía al momento de otorgar un crédito. Previo al análisis de la entrevista, se pudo concluir que los problemas encontrados afectan la liquidez de la organización provocando disminución en las utilidades.

43 5.1.2. Resultados de la Entrevista Dirigida al Contador. La presente entrevista fue realizada a la Ing. Martha García contadora de la entidad, con la finalidad de conocer cuáles son sus funciones y por ende las actividades de carácter contable, con el propósito de tener una visión más acertada de los movimientos del proceso de concesión de créditos y cobranzas. 1. ¿Cuál es el porcentaje que se encuentra en vigencia de cuentas por cobrar? El porcentaje que se encuentra en vigencia en cuentas por cobrar son de 1-30 días vencidas con el 1%, de 31-60 días vencidas es el 5 %, 61-90 días el 10%, 91-120 días vencidas es el 15% y más de 120 días de vencimiento es el 30% de la cuentas incobrables. 2. ¿Se registran adecuadamente los ingresos y gastos de los productos de la empresa? La entidad si cuenta con el registro adecuado de ingresos y egresos ya que la empresa registra la información diaria de ventas y gastos y se puede determinar la utilidad o pérdida de la empresa. 3. ¿Existe una segregación entre los registros contables y todo el procedimiento detallado en la Empresa? Si existe separación de registros contables en la entidad, los ingresos se registran los efectivo, débito, crédito y letra de cambio. En los egresos se registran mercaderías servicios básicos, sueldo en cada uno de los movimientos de cuentas por cobrar 4. ¿La empresa entrega tabla de amortización para los pagos de las cuotas de los clientes? La empresa no realiza tabla de amortización, para sus clientes.

5. ¿Considera que el otorgar créditos crea problemas de liquidez en la empresa? A veces, al conceder créditos si crea dificultades que afecta la liquidez en la organización. Debido que algunos de los clientes no son responsables al cancelar los créditos en las fechas establecidas 6. ¿La empresa cuenta con un proceso de provisión de cuentas por cobrar? La entidad no cuenta con provisión de dinero en caso de que ocurra imprevisto a corto plazo es decir no puede cubrir sus obligaciones a corto plazo.

44 7. ¿Existen controles que salvaguarden la recaudación de las cuentas incobrables? En la empresa no se protegen las recaudaciones lo que conlleva que la empresa tenga cuentas incobrables además disminuye considerablemente la rentabilidad. 8. ¿La empresa utiliza indicadores financieros para medir la rotación de las cuentas por cobrar? La empresa no mide la rotación de cuentas por cobrar por lo que no puede determinar la deuda de los clientes por que no utiliza indicadores financieros ya son una herramienta esencial para determinar la liquidez o perdida de la organización. 9. ¿Se cobra intereses por retraso en los pagos? La organización no cobra intereses a sus compradores, lo que ocasiona que los clientes no sean puntuales al cancelar la deuda; en tal sentido los clientes no se preocupan por cumplir con sus obligaciones ya que no se les realiza ningún tipo de recargo. 10. ¿Se revisan frecuentemente los saldos de cuentas y documentos por cobrar? La entidad revisa frecuentemente los saldos y además los documentos que adeudan cada uno de los compradores. 5.1.2.1. Análisis de Entrevista dirigida al contador. Los resultados obtenidos de la entrevista realizada al contador externo de la organización Ing. Martha García demuestran que la entidad si cumple con los parámetros establecidos en cuanto a la concesión de créditos y cobranzas y por ende a la entrega oportuna de información a la contadora para el correcto registro de las cuentas. Una de las falencias que tiene la empresa es que no entregan a los clientes la tabla de amortización con el fin de que conozcan cuanto es el valor a pagar, en tal sentido la entidad posee problemas al instante de recuperar la cartera debido a la irresponsabilidad por parte de los clientes al momento de realizar sus pagos. Dentro de la organización existe un alto grado de incertidumbre; para poder cubrir sus obligaciones en el corto plazo, ya que la empresa no realiza las respectivas provisiones.

45 La empresa carece de controles que protejan la recaudación de cuentas incobrables, lo que genera una disminución considerable en la rentabilidad, del mismo modo la empresa carece de mecanismos que les permitan medir la rotación de las cuentas por cobrar y en base a ello determinar el nivel de morosidad que poseen los clientes, los días de cuentas por cobrar entre otros. 5.1.3. Resultado de Encuesta Dirigida a los Trabajadores. Los recursos humanos dentro de una organización son un factor clave y competitivo para lograr los objetivos propuestos, en tal sentido se realizó una encuesta a los trabajadores con la objeto de conocer las gestiones y recabar información veraz del proceso de concesión de crédito y cobranzas. Tabla 12. Encuesta a los trabajadores Pregunta

1. ¿Qué tiempo tiene laborando en la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.?

De 0 a 3 meses

Frecu encia 1

De 3 a 6 meses

67%

De 6 a 9 meses

De más de 9 meses

Total

100%

Alternativa

% 33%

A través de los datos obtenidos se logró evidenciar que el 33% de los trabajadores llevan laborando de 0 a 3 meses en la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., mientras que el 67% lleva trabajando de 3 a 6 meses.

2. ¿Existe un área de créditos y cobranzas?

Total 3 Previo a los datos obtenidos el 100% de los trabajadores de la empresa Compusoftnet tienen conocimiento de la existencia del área de créditos y cobranzas. 3. ¿La empresa cuenta con el mecanismo necesario para otorgar crédito?

100% 0% 100%

Desconocen

100%

Total

100%

Mediante la obtención de la información se logró comprobar que el 100% de los trabajadores desconocen que la empresa cuenta con el mecanismo para otorgar crédito. 100 Si 3 % 4. ¿Existen políticas de créditos y cobranzas? No 0 0% Total

100%

Los datos obtenidos de la empresa demuestran que el 100% de los encuestados afirman que existen políticas de créditos y cobranzas.

5. ¿Las políticas y procedimientos de créditos se cumplen dentro de la organización?

33%

Desconocen

67%

Total

100%

Previo al análisis realizado se logró evidenciar que del 100% de los trabajadores, el 67% desconocen acerca de las políticas y procedimientos de créditos, mientras el 33% afirman que en la empresa cumplen con las políticas y procedimientos de créditos. 6. ¿Se informa a la persona encargada sobre los niveles de morosidad de los clientes?

100%

Total

100%

Los datos demuestran que el 100% de los trabajadores si dan a conocer a la persona encargada sobre los niveles de morosidad de los clientes de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

7. ¿Cuáles son los mecanismos que utiliza la empresa para la gestión de cobranza?

Vía correo electrónico Llamadas telefónicas

0 3

0% 100%

Visitas a domicilio

Ninguna

Total

100%

Mediante los datos obtenidos, se corrobora que el 100% de los trabajadores utilizan como mecanismo las llamadas telefónicas para la gestión de cobranza dentro de la organización.

8. ¿Con qué frecuencia realiza la gestión de cobranza?

Diario

Semanal

67%

Mensual

33%

Trimestral

Total 3 100% A través de los datos se plasma que el 67% de los trabajadores de la empresa Compusoftnet realizan el proceso de cobranza de forma semanal, mientras que el 33% lo hace de manera mensual. 9. ¿Cree usted que se debe mejorar las políticas Si 3 100% crediticias y el control sobre el cumplimiento de las No 0 0% mismas? Total

100%

Previo al análisis de los resultados se logró determinar que el 100% de los trabajadores afirman que se debe mejorar las políticas crediticias y el control sobre el cumplimiento de las mismas. 10. ¿Se notifica en forma anticipada la fecha de pago de los clientes?

33%

67%

Total 3 100% Mediante los datos obtenidos, se logró determinar que el 67% de los trabajadores afirma que él se notifica de forma anticipada la fecha en la que el cliente debe realizar sus pagos, mientras que el 33% niega que la empresa notifica de forma anticipada la fecha de pago. Mensual 1 33% 11. ¿Con qué frecuencia presentan los reportes sobre los niveles de morosidad o recuperación de cartera?

Trimestral

Semestral

No se informa

67%

Total

100%

Los datos demuestran que el 33% de los trabajadores presentan de forma mensual los reportes sobre la cartera morosa, no obstante el 67% de los empleados no informa sobre la presentación de los reportes respecto a los niveles de morosidad o recuperación de cartera. 12. ¿La empresa evalúa a través de índices de morosidad su cartera?

67%

33%

Total

100%

Mediante el análisis de los resultados se logró determinar que el 67% de los trabajadores afirma que la empresa evalúa los niveles de morosidad mediante indicadores, en tal sentido el 33% niegan que la empresa evalúa la cartera a través de índices de morosidad. 13. ¿Considera usted que mediante la evaluación del sistema de control interno en los procesos de créditos y cobranzas ayudará a la recuperación de cartera?

100%

Total

100%

Mediante la obtención de los resultados se determinó que el 100% de los encuestados si consideran que mediante la evaluación del sistema de control interno en los procesos de créditos y cobranzas ayudará a la recuperación de cartera y por ende a tener mayor liquidez dentro de la organización. Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusotfnet Cía. Ltda.

5.1.3.1. Análisis de encuesta a los trabajadores. Previo a la obtención de los resultados mediante la encuesta realizada a los trabajadores de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.; se logra verificar que el 100% de los empleados conocen que existe un área de créditos y cobranzas dentro de la entidad, sin embargo, los mismos manifiestan que desconocen los mecanismos de concesión de crédito. Otros de los problemas que afecta el desarrollo de la organización es la comunicación que debe existir entre el gerente y los trabajadores, por tanto el 67% de los empleados muestran que desconocen acerca del cumplimento de las políticas y procedimientos que se maneja dentro de la organización. También es importante resaltar que el 100% de los empleados consideran que se debe mejorar las políticas de créditos y el cumplimiento de las mismas, ya que la inexistencia de políticas en cuanto a la concesión de créditos y cobranzas y el incumplimiento, tornan a que todo el proceso sea ineficiente. El 33% de los trabajadores revelan que no se notifica de forma anticipada las fechas de pago del cliente, lo que da paso a que el cliente incumpla con su obligación en la fecha estipulada, a más de ello el 33% de los empleados afirman que no se evalúan los niveles de morosidad mediante indicadores.

48 Por último, el 100% de los empleados corroboran que es necesario y que serviría de mucha ayuda para la organización la evaluación del sistema de control interno en los procesos de créditos y cobranzas, ya que ayudará a controlar los procedimientos llevados dentro de la organización y por ende a tener mayor control de las actividades. 5.1.4. Resultado de Encuesta a los Clientes. Es importante tomar en consideración que los servicios de atención al cliente son un factor fundamental dentro de toda organización, en tal sentido se desarrolló una encuesta dirigida a los clientes, con el fin de obtener información de la percepción de satisfacción de los clientes de la entidad, haciendo énfasis a el proceso de concesión de créditos y cobranzas.

Tabla 13. Encuesta a los clientes Pregunta 1. ¿Usted constantemente mantiene relación comercial con la empresa?

Alternativa S ]<i

Frecuencia

% 100%

117 0%

Total 117 100% Mediante el análisis de los resultados se logró determinar que el 100% de los clientes mantienen relación comercial con la empresa Compusoftnet.

2. ¿Al momento al realizar sus compras como es su forma de pago?

En efectivo

34%

Crédito

66%

Total

117

100%

A través de análisis de los resultados se logra demostrar que el 34% de los clientes realizan sus compras en efectivo, mientras que el 66% realizan compras a través de Crédito en la empresa Compusoftnet.

3. ¿Con que frecuencia realiza sus compras a crédito?

Semanal

10%

Quincenal

25%

Mensual

50%

Trimestral

15%

No aplica

Total

117

100%

Previo al análisis de los resultados se logró determinar que los clientes tienen mayor índice de significancia en la compras mensuales con un valor porcentual del 50%, en tal sentido los clientes realizan sus compras de forma semanal en un 10%, de forma quincenal en un 15% y por último de forma trimestral en un 15% 4. ¿Al momento de solicitar un crédito de la empresa como considera usted la complejidad del proceso?

Alto

67%

Medio

21%

Bajo

12%

Total

117

100%

A través de los resultados obtenidos se logra demostrar que el 12% de los clientes consideran que el proceso de concesión de crédito es complejo, mientras que el 21% muestran que se encuentra en término medio, en consecuencia, el 67% de los clientes consideran al proceso de crédito fácil, siendo el mismo un valor de significancia demasiado alto lo que indica que los clientes están entendiendo el proceso crediticio.

5. ¿Luego de haberle otorgado el crédito se le recuerda la fecha de vencimiento del pago?

109

93%

Total

117

100%

La mayor parte de los clientes de la empresa Compusoftnet, confirman que los administradores de la misma, si le recuerdan la fecha de vencimiento de sus pagos con un valor porcentual de significancia del 93%, mientas que el 7% considera que las empresa no le recuerda la fecha de vencimiento de su pago.

6. ¿A través de que media la empresa se ha comunicado con usted para recordarle la fecha de vencimiento de pago?

Vía correo Electrónico

Llamadas telefónicas

85%

Visitas a domicilio

Ninguna

Total

117

100%

Mediante el análisis de los resultados se logra demostrar que el 85% de los clientes confirman que los administradores de la empresa se han comunicado con los clientes mediante llamadas telefónicas, con la finalidad de recordarle la fecha del vencimiento del pago, posterior a ello los clientes demuestran que el 8% son visitados a sus domicilios, sin embargo existen clientes que no reciben ningún tipo de aviso sobre el vencimiento de la fecha de pago.

7. ¿Se siente usted satisfecho con la atención que ofrece la empresa?

117

100%

Total

117

100%

Los clientes de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., se sientes satisfechos con la atención brindada por parte de los administradores de la entidad.

8. ¿Conoce usted los plazos de crédito que otorga la empresa?

19%

81%

Total

117

100%

Previo al análisis de los resultados se logra evidenciar que el 81% de los clientes desconocen los plazos de créditos establecidos por la empresa, mientras que el 19% conocen los plazos ce créditos. Antes de su vencimiento 9. ¿Para la cancelación de sus obligaciones en la En la fecha de pago empresa, en que tiempo realiza sus pagos? Posterior a la fecha de pago Total

19%

30%

51%

117

100%

Mediante la obtención de los resultados se logró determinar que la empresa posee el 19% de clientes que cancelan sus pagos antes de la fecha de vencimiento, de la misma manera existen clientes que cancelan sus deudas en la fecha de pago con un valor porcentual del 30%, por último el 51% de los clientes cancelan sus deudas posterior a la fecha de pago, lo que afecta gravemente a la liquidez de la organización. 10. ¿Al momento de acceder al crédito que plazos le otorga la empresa?

3 meses

29%

6 meses

49%

9 meses

11%

50 12 meses o más

11%

Total

117

100%

A través de la obtención de los resultados se logra demostrar que el 29% de los clientes poseen créditos con plazos de 3 meses, del mismo modo el 49% poseen plazos de 6 meses, mientras que el 11% obtiene plazos de 9 a 12 meses.

11. ¿Está usted de acuerdo con los plazos que le otorga al momento de acceder al crédito?

102

87%

13%

Total

117

100%

Mediante los resultados obtenidos se logra demostrar que el 87% de los clientes están de acuerdo con los plazos establecidos por la organización para la concesión de créditos, sin embargo, el 13% de los clientes están en desacuerdo en cuanto a los plazos de crédito.

12. ¿La empresa le concede descuento por pronto pago?

69%

31%

Total

117

100%

Previo a la obtención de los resultados se logró determinar el 69% de los clientes de la empresa Compusoftnet confirman que se les otorga descuento por pronto pago, mientras que el 31% de ellos no ha recibido descuento.

13. ¿Considera usted que la atención brindada en el área de cobranzas es amable?

117

100%

Total

117

100%

Los resultados obtenidos mediante la encuesta muestran que el 100% de los clientes consideran que la atención brindada por la entidad en cuanto a la recuperación de cartera de amable y por ende trata al cliente con respeto. Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusotfnet Cía. Ltda.

5.1.4.1. Análisis de Encuesta a los clientes. Mediante los resultados obtenidos de la entrevista realizada a los clientes de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., se logra comprobar los problemas actuales por los que está atravesando la entidad, en tal sentido los clientes han manifestado que el proceso de concesión de crédito les resulta muy complejo, lo que implica que los procedimientos se realicen con deficiencia; en tal sentido el 67% de los clientes están en desacuerdo con los mecanismos de concesión de crédito. Por otro lado, los clientes revelan la falta de comunicación que existe respecto a los plazos establecidos por la organización para la concesión de crédito como lo refleja la pregunta número 8 con un valor porcentual del 81% que son los clientes que desconocen los plazos de crédito.

51 No obstante, la entidad posee un problema de mucha relevancia debido a que el 51% de los clientes no cumplen con sus obligaciones en las fechas establecidas para realizar sus pagos, lo que significa que la organización no recupera su cartera en la fecha señalada, en consecuencia, los administradores conceden el 49% de sus créditos a 6 meses plazos.

5.2.

Propuesta de Intervención El presente trabajo de titulación tiene como finalidad la evaluación del sistema de

control Interno y mejora en los procesos de créditos y cobranzas de la empresa Compussoftnet Cía. Ltda.; como parte de una propuesta que permita contribuir a la mejora de los procedimientos realizados dentro de la organización; por tanto es importante resaltar que las cuentas por cobrar son un factor relevante dentro de las entidades, ya que por medio de las ventas realizadas a créditos y excelente recuperación de cartera, logra que la entidad obtenga crecimiento económico de forma ascendente y consiga mantener su liquidez . A continuación, los objetivos específicos son: 

Levantar información para el análisis de la situación actual de los procesos de créditos y cobranzas de Compusotfnet Cía. Ltda.



Evaluar el sistema de control interno para la determinación del nivel riesgos a los que se encuentra expuesta la empresa en los procesos de créditos y cobranzas mediante indicadores financieros que ayuden al proceso de toma de decisiones.



Presentar un informe de hallazgos con conclusiones y recomendaciones que aporten a la eficiencia de los procesos de créditos y cobranzas.



Proponer un plan de políticas de créditos y cobranzas orientado al cumplimiento de metas y objetivos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

52 5.2.1. Levantar información para el análisis de la situación actual de los procesos de créditos y cobranzas de Compusotfnet Cía. Ltda., y Tabla 14. Programa de Auditoría para la Fase Preliminar N° Procedimientos Aplicables a la etapa preliminar 1

P/T

Fecha

Elaborado por

C. 01

6/06/2018

Yuri Zambrano

Solicitar el organigrama estructural de la entidad. 2

Obtener información sobre políticas vigentes respecto al proceso de concesión de créditos

C. 02

17/06/2018

Wendy Molina

Elaborar la narrativa del proceso de concesión de créditos de la entidad.

C.03

19/06/2018

Yuri Zambrano

Realizar la gráfica de flujo grama que revele los procedimientos para la concesión de crédito a los clientes.

C. 04

20/06/2018

Wendy Molina

Obtener información sobre políticas vigentes respecto al proceso de cobranzas en las cuentas por cobrar.

C. 05

22/06/2018

Yuri Zambrano

Elaborar la narrativa del proceso de recuperación de cobranza de la empresa.

C. 06

23/06/2018

Wendy Molina

Formular la gráfica de flujograma que muestre los procedimientos de cobranza de la entidad.

C. 07

24/06/2018

Yuri Zambrano

Realizar la narrativa de proceso del Registro del sistema contable de cuentas por cobrar

C. 08

25/06/2018

Wendy Molina

Realizar el flujograma del proceso del registro del sistema contable

C. 09

26/06/2018

Elaborar hoja de marcas de auditoría utilizados

C. 10

27/06/2018

Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

Yuri Zambrano

Wendy Molina

Tabla 15. Papel de trabajo C01. Organigrama estructural de la entidad

54 Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda. Elaborado por: COMPUSOFTNET CÍA. LTDA.

Elaborado por: Yuri Zambrano

COMPUSOFTNET CÍA. LTDA. PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS Del 01 de enero al 31 diciembre 2017

C.01

Wendy Molina Fecha: 6/06/2018 Fecha: 17/06/2018

Del 01 de enero al 31 diciembre 2017 Objetivo: Solicitar el organigrama estructural de la entidad OBJETIVO: Solicitar políticas vigentes respecto al proceso de concesión de créditos

C.02

Página 1/1 Página 1/1

RELEVAMIENTO RELEVAMIENTO 

Para el proceso de concesión de crédito se requiere que el cliente efectúe compras habituales en la instalación.



Los interesados o clientes deben cumplir con los requisitos que la entidad solicita; en este caso deben presentar un croquis de su vivienda, planilla de servicios básicos.



Las personas naturales deben presentar una copia de la cédula de ciudadanía, papeleta de votación, referencias personales, soporte de ingreso como el rol de pagos.



Las personas jurídicas deben presentar una copia del R.U.C.



El cliente debe firma una letra de cambio.



Si el cliente solicita un crédito por primera vez, debe tener como mínimo tres compras con un monto de $ 100 dólares.

La estructura organizacional de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., está estructurada conforme las necesidades de la entidad, el desarrollo de las actividades fundamentalmente está inspeccionada por el gerente general, mismos que elabora informes semanales sobre los procedimientos, sucesos y actividades que han surgido en la entidad. La estructura de la empresa se detalla a continuación:

Elaborado por: por : Elaborado

Yuri Anabel Zambrano Suarez Wendy Tatiana Molina Loor Tabla 16.

Supervisado por por :: Supervisado

Mg. Ximena Leticia García Zambrano Mg. Ximena Leticia García Zambrano

55 Papel de trabajo C02. Políticas del proceso de concesión de crédito Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

Tabla 17. Papel de trabajo C.03. Narrativa del proceso de concesión de créditos de la entidad.

56 Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

Tabla 18. Elaborado por: COMPUSOFTNET CÍA. LTDA.

Yuri Zambrano

PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS Del 01 de enero al 31 diciembre 2017

C.03

Fecha: 20/062018 Página 1/1

OBJETIVO: Elaborar la narrativa del proceso de concesión de créditos de la entidad

RELEVAMIENTO El gerente es quien establece las pautas a seguir para el proceso de concesión de créditos en la organización, las mismas que son cumplidas por el gerente quien hace el papel del administrador. Para el proceso de concesión de crédito se requiere que el cliente efectúe compras habituales en la instalación. En tal sentido los interesados o clientes deben cumplir con los requisitos que la entidad solicita; en este caso deben presentar un croquis de su vivienda, planilla de servicios básicos; a más de ellos las personas naturales deben presentar una copia de la cédula de ciudadanía, papeleta de votación, referencias personales, soporte de ingreso como el rol de pagos; el administrador es el encargado de confirmar las personas quienes van a servir como referencias; por último las personas jurídicas deben presentar una copia del R.U.C. Si es un cliente que comprar de forma periódica se le confiere un documento con todos los requisitos para el crédito, caso contrario se niega el crédito de forma inmediata. Si el cliente solicita un crédito por primera vez, debe tener como mínimo tres compras con un monto de $ 100 dólares, para proceder con el proceso de concesión de crédito. Luego de todo el proceso antes mencionado se abre una carpeta del cliente; una vez que el cliente entrega los requisitos para la concesión del crédito, el administrador toma una prórroga de un día para aprobar o no el crédito. Previo a ello se da a conocer sobre la decisión al cliente por medio de llamadas telefónicas. Una vez aprobado el crédito se archiva los documentos firmados incluyendo la letra de cambio en la carpeta del cliente, el administrador se encarga de ingresar la autorización en el sistema.

Elaborado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Papel de trabajo C04. Flujograma Proceso de concesión de créditos de la entidad

COMPUSOFTNET CÍA. LTDA. PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS Del 01 de enero al 31 diciembre 2017

Elaborado por: Wendy Molina

Fecha: 20/06/2018

OBJETIVO: Elaborar el flujograma del proceso de concesión de créditos de la entidad RELEVAMIENTO

Elaborado por:

Wendy Tatiana Molina Loor Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

Tabla 19.

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

C.04

Páginas 1/1

58 Papel de trabajo C.05. Políticas para proceso de recuperación de cobranza de la empresa. Elaborado por: COMPUSOFTNET CÍA. LTDA.

Yuri Zambrano

PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS Del 01 de enero al 31 diciembre 2017

C.05

Fecha: 23/06/2018

Página 1/1 Objetivo: Obtener información sobre políticas vigentes respecto al proceso de cobranzas en las cuentas por cobrar. RELEVAMIENTO 

Realizar un reporte mensual de los clientes.



Realizar llamadas a los compradores para recordarle la fecha de pago.



El plazo de pagar el crédito es de 30 días.



Las formas de pago que realizan los clientes mediante; depósitos, letra de cambio, transferencia bancaria, tarjeta de crédito y en efectivo.

Elaborado por:

Supervisado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

Tabla 20.

59 Papel de trabajo C.06. Narrativas políticas del proceso de recuperación de crédito Elaborado por: COMPUSOFTNET CÍA. LTDA.

Wendy Molina C.06

PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS Del 01 de enero al 31 diciembre 2017

Fecha: 22/06/2018 Página 1/1

OBJETIVO: Elaborar la narrativa del proceso de recuperación de cobranza de la empresa RELEVAMIENTO El gerente realiza los reportes de la recuperación de cuentas por cobrar, debido que no cuenta con el personal suficiente, mismo que se encarga de la comprobación de los saldos a cobrar, con la finalidad de llevar a cabo la recuperación de la cartera. En tal sentido el gerente revisa la carpeta de los clientes, con el fin de elaborar un reporte mensual que describa los volares a cancelar de cada comprador y fechas establecidas que deben realizar los pagos. Pasado el tiempo determinado para el pago, el gerente entrega los reportes a los cobradores para que procedan a realizar las llamadas a cada uno de los clientes que no han cancelado para recordarle el valor a cancelar Los compradores realizan los pagos de acuerdo a las conveniencias: por medio de depósito, letra de cambio, transferencia bancaria, tarjeta de crédito y en efectivo. Una vez realizada la transferencia se procede a enviar el número del documento de la trasferencia, por medio de correo electrónico o de forma física a la entidad para que procedan verificar el depósito e ingresar en el sistema. Los pagos efectuados en efectivos son recibidos por el gerente de la empresa, en la cual ingresa el saldo en el sistema y procede a recibir el dinero, por ende, entregan al cliente un comprobante de pago. Los desembolsos ejecutados por medio de tarjeta de crédito son realizados por el gerente, el mismo que verifica la información en el sistema y proceden a ingresar el valor a cobrar para realizar el comprobante de pago y poder Ser entregado al cliente; una vez realizado todo el proceso se proceden archivar las copias de los comprobantes.

Elaborado por:

Supervisado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Nota: Datos obtenidos de la empresa compusoftnet.cía. Ltda.

60 Tabla 21. Papel de trabajo C07. Flujograma de proceso de recuperación de cobranza de la empresa. Elaborado por: COMPUSOFTNET CÍA. LTDA.

Yuri Zambrano C.07

PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS Del 01 de enero al 31 diciembre 2017

Fecha: 24/06/2018 Página 1/1

OBJETIVO: Realizar el flujograma del proceso de recuperación de cobranza de la empresa

RELEVAMIENTO

Elaborado por:

Supervisado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

61 Tabla 22. Papel de trabajo C.08. Proceso del registro del sistema contable de las cuentas por cobrar. Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Wendy Molina

C.08

Fecha: 25/06/2018 Pagina 1/1 OBJETIVO: Realizar el proceso del registro del sistema contable de las cuentas por cobrar

RELEVAMIENTO La empresa Compusoftnet Cía. Ltda., opta por llevar control oportuno de las actividades; mismas que son registradas en el sistema contable, en tal sentido al momento de facturar el gerente realiza el registro de las facturas, el sistema da la opción de escoger la forma de pago, es decir si es al contado o crédito; si la compra es realizada a crédito se registra el tiempo de plazo y automáticamente queda registrada la deuda con su monto correspondiente. Una vez realizado todo este proceso se guarda en el sistema, hasta que el cliente realice el pago, se imprime el reporte para finalmente archivar el procedimiento en la carpeta del cliente. El sistema contable permite filtrar listas de clientes y listas de cuentas por cobrar con la finalidad de conocer las cuentas que la empresa debe cobrar y por ende las que debe pagar. Además de ello el correcto y oportuno registro de las cuentas permite a la empresa conocer el grado de liquidez en efectivo que posee.

Elaborado por:

Supervisado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

62 Tabla 23. Papel de trabajo C09. Flujograma de proceso del sistema contable. Elaborado por: COMPUSOFTNET CÍA. LTDA.

Yuri Zambrano C.09

PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS Del 01 de enero al 31 diciembre 2017

Fecha: 26/06/2018 Páginas 1/1

OBJETIVO: Realizar el flujograma de proceso del sistema contable.

RELEVAMIENTO

Elaborado por:

Supervisado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

63 Tabla 24. Papel de trabajo C10. Marcas de auditoría. Elaborado por: COMPUSOFTNET CÍA. LTDA.

Wendy Molina C.10

PROCESOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS Del 01 de enero al 31 diciembre 2017

Fecha: 27/06/2018 Páginas 1/1

OBJETIVO: Realizar la hoja de marcas de auditoría RELEVAMIENTO

Ʃ © ✓ ✓✓

Sumatoria Cruzado Verificado Verificado con documento

Elaborado por:

Supervisado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.

64 5.2.2. Evaluar el Sistema de Control Interno para la Determinación del Nivel Riesgos a los que se Encuentra Expuesta la Empresa en los Procesos de Créditos y Cobranzas. Tabla 25. Programas de auditoría para la fase de ejecución. N°

Procedimiento

P/T

Aplicables a la etapa de ejecución Realizar cuestionario de control interno

C. 11

12/07/2018

Yuri Zambrano

C. 12

13/07/2018

Wendy Molina

C. 13

14/07/2018

Yuri Zambrano

C. 14

16/07/2018

Wendy Molina

C. 15

17/07/2018

Yuri Zambrano

Verificar si los créditos cumplen con C.16 los documentos requeridos para que sean concedidos Verificar si los créditos concedidos C.17 7 cumplen con los montos mínimos establecido como política de la empresa Verificar si los créditos concedidos C.18 8 cumplen con las garantías de recuperación del mismo C. 19 14 Verificar si los créditos concedidos fueron aprobados por gerencia C.20 15 Verificar si los créditos concedidos se recuperan de forma oportuna C.21 16 Verificar la gestión de cobranzas por parte de la empresa hacia los clientes mediante llamadas telefónicas C.22 17 Verificar los abonos realizados al cierre del ejercicio del 2017 C.23 18 Realizar carta de circularización para confirmar saldo al 31 de diciembre del 2017 C.24 19 Verificar la antigüedad de los saldo al 31 diciembre del 2017 Nota: Datos proporcionados por Compulsoftnet Cía. Ltda.

18/07/2018

Wendy Molina

19/07/2018

Yuri Zambrano

20/07/2018

Wendy Molina

21/07/2018

Yuri Zambrano

23/07/2018

Wendy Molina

24/07/2018

Yuri Zambrano

25/07/2018

Wendy Molina

26/07/2018

Yuri Zambrano

27/07/2018

Wendy Molina

Realizar la matriz del nivel de confianza y de riesgo de acuerdo a los componentes

5 6

Identificar el porcentaje de muestra de clientes a revisar Determinar la matriz de recomendaciones de acuerdo al nivel de riesgo Solicitar nómina general de cuentas por cobrar clientes

Fecha

Elaborado

65 Tabla 25. Papel de trabajo C11. Cuestionario de control interno. Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Yuri Zambrano

C. 11

Fecha: 12/07/2018 Pagina 1/7 OBJETIVO: Realizar el cuestionario de control interno a través de los componentes del ERM

RELEVAMIENTO N° Ambiente de control 1

2 3

4 5

Preguntas

¿Los administradores de la empresa se manejan bajos valores y principios éticos? ¿Cuenta la empresa con un manual de perfil por competencia para la selección del personal? La empresa cuenta con un comité de crédito? ¿La empresa opera bajo valores y responsabilidades compartidas y reconocidas? ¿Cuenta la empresa con una estructura organizacional definida?

Observaciones

1 1

1 La empresa si cuenta con una estructura organizacional, sin embargo no cuenta con el personal adecuado para cada área.

¿Los trabajadores del departamento de crédito y cobranza conocen sus actividades y funciones?

¿Se establecen los cargos y responsabilidades a los empleados de la empresa?

Establecimiento de objetivos

¿Las estrategias planteadas para alcanzar las metas respectivas son llevadas de manera correcta por el personal de cobranza? ¿La empresa establece objetivos respecto al monto de ventas a crédito?

1 Elaborado por:

Supervisado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

66 Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Yuri Zambrano

C. 11.1

Fecha: 12/07/2018 Pagina 2/7 OBJETIVO: Realizar el cuestionario de control interno a través de los componentes del ERM

RELEVAMIENTO N° Ambiente de control

Preguntas

¿La empresa establece metas de cumplimiento a sus trabajadores?

¿El área de créditos y cobranza cuenta con objetivos para el logro de metas propuestas?

¿La planificación de la concesión de crédito se realiza con base a los objetivos planteados

¿La empresa establece metas en cuanto al desempeño de los clientes?

¿En la entidad existe un responsable de establecer y evaluar las metas?

Observaciones

Identificación de eventos 15

¿La empresa cuenta con un responsable para la realización de los cobros en efectivo? ¿El responsable de realizar los cobros, también realiza los registros en él sistema contable? ¿El personal administrativo realiza un oportuno control en el proceso de crédito y cobranzas de la empresa? ¿El responsable de realizar los cobros, realiza un reporte de anomalías o sucesos de los clientes morosos?

Elaborado por:

Supervisado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

67 Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Yuri Zambrano

C. 11.2

Fecha: 12/07/2018 Pagina 3/7 OBJETIVO: Realizar el cuestionario de control interno a través de los componentes del ERM

RELEVAMIENTO N° 19

20 21

Preguntas

¿La empresa entre a los clientes tablas de amortización?

¿Dentro de la organización existe un alto grado de riesgo en la recuperación de cartera?

¿Los clientes cumplen con sus obligaciones en las fechas establecidas para realizar sus pagos? ¿La empresa posee de controles que salvaguarden la recaudación de cuentas incobrables?

¿Se han presentado reclamos por parte de los clientes acerca de actitudes incorrectas del personal de cobranza?

¿La dirección verifica los valores o saldos por cobrar con alto nivel de riesgo?

Observaciones

¿Dentro de la organización existe un alto grado de incertidumbre para poder cubrir sus obligaciones en el corto plazo.

¿Los niveles de morosidad son factores que representan un alto grado de amenaza dentro de la organización?

Elaborado por:

Supervisado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

68 Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Yuri Zambrano

C. 11.3

Fecha: 12/07/2018 Pagina 4/7 OBJETIVO: Realizar el cuestionario de control interno a través de los componentes del ERM

RELEVAMIENTO N°

Preguntas

Valoración del riesgo ¿La empresa establece un monto máximo para la concesión de crédito en la primera 27 compra?

¿Se realiza un análisis minucioso de los requisitos para la concesión de crédito?

¿Las ventas a créditos son formalmente autorizadas antes de su facturación?

¿Se respetan las fechas señaladas con el cliente para el proceso de cobranza?

¿La entidad evalúa el riesgo de la cuenta por cobrar y establece medidas correctivas ¿La entidad cuenta con un documento formar que sirva como guía al momento de otorgar un crédito?

¿La empresa conoce los porcentajes que se encuentra en vigencia de cuentas por cobrar?

¿La empresa cuenta con un debido proceso de registro de las facturas con los valores a cancelar al sistema contable?

Respuesta al riesgo ¿El sistema de créditos y cobranzas es 35 eficiente? ¿Dentro de la documentación que el cliente entrega se incluye domicilio y solvencia 36 económica?

Observaciones

1 1

Elaborado por:

Supervisado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

69 Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Yuri Zambrano

C. 11.4

Fecha: 12/07/2018 Pagina 5/7 OBJETIVO: Realizar el cuestionario de control interno a través de los componentes del ERM

RELEVAMIENTO Preguntas

N°

¿Se exige a las personas encargadas de realizar el cobro un registro de los pagos que realiza el cliente?

¿Se emite periódicamente llamadas y los reportes por cobrar a los clientes?

¿Dentro de la empresa se lleva una base de datos con las fechas y saldos de los clientes sujetos de crédito que adeuden en la empresa? ¿Los administradores toman medidas correctivas para efectivizar y reformar el proceso de créditos y cobranzas de la empresa?

Observaciones

1 1

Actividades de control 41

¿Cuenta la empresa con reglamento y manual de procedimientos?

¿Existe un procedimiento definido para la concesión de crédito en caso de primera compra o compras posteriores? ¿Existe un debido control sobre el manejo del sistema contable respecto a la cartera por cobrar?

¿Se salvaguardan eficiente los documentos y facturas que incluyan las cuentas por cobrar?

1 1

Elaborado por:

Supervisado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Yuri Zambrano

C. 11.5

Fecha: 12/07/2018 Pagina 6/7 OBJETIVO: Realizar el cuestionario de control interno a través de los componentes del ERM

RELEVAMIENTO N°

Preguntas

¿El Gerente General exige reportes de manera frecuente a la secretaria referente a los créditos y cobranzas? ¿Se establece como política otorgar plazos de 30 días a partir de la fecha de compra sin intereses a clientes que paguen su saldo dentro del periodo? ¿El establecimiento y actualización de políticas es prioridad para los administradores?

¿Existen políticas definidas en cuanto al plazo de crédito en caso de que el cliente no cancela en la fecha acordada?

¿El proceso de cobranzas mantiene políticas establecidas por la gerencia?

¿La gerencia verifica que los valores cancelados se encuentren registrados de manera oportuna en el sistema contable?

Comunicación e información ¿La empresa comunica las directrices de crédito a los trabajadores para conocer el 51 proceso? 52 53

¿El gerente notifica de forma anticipada las fechas de pago del cliente? ¿La empresa se pone en contacto con los clientes para recordarle la fecha de pago? Elaborado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Observaciones

1 1 Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Elaborado por: Yuri Zambrano Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C. 11.6

Fecha: 12/07/2018 Pagina 7/7

OBJETIVO: Realizar el cuestionario de control interno a través de los componentes del ERM

N° 54

Preguntas ¿Se comunica oportunamente los pagos atrasados a la contadora para su registró?

¿Se realiza confirmaciones con los clientes para corroborar fechas de promesa de pago? ¿Una vez culminada la fecha máxima de pago se llama al cliente para notificarle su morosidad?

¿Existe comunicación efectiva entre el gerente y los trabajadores de la empresa?

Monitoreo ¿Se evalúa el grado de cumplimiento de los clientes agentes de c 58 Créditos?

¿Se verifica la veracidad de los saldos en el sistema contable? ¿Se realizan revisiones mensuales sobre las carpetas de los clientes con valores a cancelar?

¿Se analiza a los clientes, cuando quieren acceder reiteradamente a un crédito?

¿Se evalúa el desempeño del departamento de créditos y cobranzas?

¿Se lleva un registro de todo el proceso de recuperación de cartera?

¿Se evalúa el sistema de control interno dentro de la organización? Total Elaborado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Observaciones

1 1

1 1 1 1 1 32

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Nota: Gerente-propietario de la empresa compusoftnet. Cía. Ltda.

72 Tabla 26. Papel de trabajo C12. Matriz de nivel de riesgo y confianza Elaborado por: Wendy Molina

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C. 12

Fecha: 13/07/2018 Pagina 1/1 OBJETIVO: Elaborar la matriz del nivel de riesgo y confianza RELEVAMIENTO

Ambiente de control Definición de objetivos Identificación de eventos Valoración de riesgos Respuesta al riesgo Actividades de control Información y Comunicación Monitoreo Calificación Total Calificación Total Total, Preguntas Nivel de Confianza Nivel de Riesgo Nivel de confianza 15% - 49% Bajo 50% - 74% Moderado 75% - 95% Alto

Elaborado por:

Wendy Tatiana Wendy Loor Nota: COSO ERM

71% 29% 25% 63% 50% 50% 71% 50%

Valores Negativos

1 2 3 4 5 6 7 8

Porcentaje de nivel de riesgo

Componente

Valores Positivos

N°

Porcentaje s de nivel de confianza

Matriz de Calificación de Riesgos y Nivel de Confianza Total

5 2 3 5 3 5 5 4 32

29% 71% 75% 38% 50% 50% 29% 50%

2 5 9 3 3 5 2 4 32

7 7 12 8 6 10 7 8 64

32 64 50 % 50 % Nivel de riesgo 50 %

1 2 3

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

73 Tabla 27. Papel de trabajo C.13. Muestra de clientes a revisar. Elaborado por: Yuri Zambrano

C. 13

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017 Fecha: 14/07/2018

Pagina 1/1 OBJETIVO: Identificar la muestra de clientes a revisar

RELEVAMIENTO Una vez determinada la matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo del sistema de Control Interno, se logra identificar el porcentaje de muestra de los clientes listos a ser revisado con cuentas por cobrar del periodo 2017, el mismo que se detalla a continuación: Grado de Confianza del Control Interno Alto ( x )

Moderado ( )

Bajo ( )

Nivel de Riesgo y Confiabilidad Bajo

Moderado

Alto

Nivel de Riesgo =

2 = 40 0,05

El total de clientes a revisar son 8, determinado al presentar un nivel de riesgo moderado y un nivel confiabilidad moderado sobre la evaluación al sistema de control interno.

Elaborado por:

Supervisado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Nota: COSO II ERM

74 Tabla 28. Papel de trabajo C14. Matriz de recomendaciones. Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Wendy Molina

C.14

Fecha: 16/07/2018 Pagina 1/3 OBJETIVO: Determinar la matriz de recomendaciones de acuerdo al nivel de riesgo RELEVAMIENTO ASPECTOS DESFAVORABLES La entidad no cuenta con el personal suficiente para asignarles las funciones de acuerdo con el perfil por competencia

COMPONENTES

Ambiente de control

No cuenta la empresa con un comité de cuentas por cobrar.

Definición de objetivos

No existe estrategias planteadas para alcanzar las metas respectivas que no son llevadas de manera correcta por el personal La empresa no cuenta con monto establecidos respecto a las ventas a créditos

Falta de metas y objetivos planteados por parte del personal del área de cuentas por cobrar

NIVEL DE RIESGO RECOMENDACIONES

Alto

La empresa deberá contratar más personal para asignarle de acuerdo a las funciones del perfil por competencia La entidad debe ampliar, para realizar un departamento de créditos y cobranzas

Identificar cuáles son causas por lo que los clientes no realizan los pagos Moderado es decir las razones por las que pueden atrasarse, para una mejor aproximación a las dificultades y por ende encontrar una solución La entidad debe tener establecidos Moderado monto máximo y mínimos al momento de otorgar créditos. Establecer valores mínimo s de cobros y a la vez nuevos canales de comunicación como visita al Moderado domicilio, correo electrónicos etc. Para una mejora en recuperación de la cartera

Elaborado por:

Supervisado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

76 Elaborado por: Wendy Molina Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017 Fecha: 16/07/2018

C.14.1

Pagina 2/3

OBJETIVO: Determinar la matriz de recomendacionesde acuerdo al nivel de riesgo RELEVAMIENTO

Identificación de eventos

Valoración de riesgos

Respuesta al riesgo

Actividades de control

El personal administrativo no realiza un oportuno control en Deben realizar semanalmente las los Moderado el proceso de crédito y procesos de cuentas por cobrar para cobranzas haya un oportuno control Debe haber una persona encargada No hay una persona solo en créditos y cobranzas para que Moderado responsable en realizar los notifiquen a los clientes antes e las cobros a los clientes fechas correspondientes Se debe capacitar a las personas Falta de procedimientos para encardas de la recuperación de la alcanzar la recuperación de la cartera para un eficiente cobro y Moderado cartera además existe un alto actualizando los procesos evolutivos riesgo en recuperar las cuentas para el correcto procedimiento de las por cobrar cartera de créditos La empresa no cuenta con La entidad debe realizar un documento documento formal que sirva formal en el que explique los Alto como guía al momento de procedimientos para la recuperación otorgar un crédito de la cartera La entidad desconoces los porcentajes que se encuentran La empresa debe aplicar los vigentes para determinar si un porcentajes que están estipulados por Alto cliente es morosos por ende no la ley para que le den a conocer a los pueden tomar medidas clientes los porcentajes y puedan correctivas cancelar la deuda más el interés Realizar un análisis al proceso de Falta de medidas correctivas créditos y cobranzas para poder Alto para recuperar la cuenta por establecer políticas. cobrar La empresa no cuenta con Deben legalizar el manual de reglamentos y manual de procedimientos para que puedan Alto procedimientos y por ende no establecer las nuevas políticas de la tiene políticas establecidas empresa

Elaborado por:

Supervisado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Elaborado por: C.14.2 Wendy Molina

Fecha: 16/07/2018 Pagina 3/3 OBJETIVO: Determinar la matriz de recomendaciones de acuerdo al nivel de riesgo RELEVAMIENTO

Información Comunicación

Monitoreo

y La entidad no les notifica la fecha de pagos un día antes

No se evalúa el sistema del control interno de cuentas por Alto cobrar además no hay revisiones de las carpetas de los clientes adeudados

Elaborado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

Nota: Información desarrollada con el COSO II ERM Tabla 29.

Alto

Deben realizar una políticas en la que planteen que deben de recordarle la fecha de pago antes que se cumpla la fecha establecida Se debe realizar una evolución del sistema del control interno para que presente reportes semanales para establecer medidas correctivas

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

78 Papel de trabajo. C.15 Cierre al 31 de diciembre 2017 Elaborado por: Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C.15

Yuri Zambrano

Fecha: 17/07/2018

Pagina 1/1

OBJETIVO: Verificar al cierre del 31 de diciembre 2017, mantiene saldo pendiente de la empresa. RELEVAMIENTO Cliente #

Total de deuda 144,48√

Betty Francisca Gómez Prado

Cainsa-Ecsa

76,2 √

Cheli Katty

312 √

Coveñas Contreras Mariani Lilian

Coveñas Coveñas Susana Magdalena

150 √

Cosme Moreira Javier Eduardo

197√

Danilo Rivadeneira López

136,43√

Espinoza Carlos

175,69√

Frugal Agrícola Exportadora G-P Cía. Ltda.

148,86√

Giraldo Pasaje Lisa Carolina

2√

259√ 139,17√

Janeth Del C Mendoza V.

La Cocha Saca

Loor Zambrano Gisela Lili Beth

Medinatural cía. Ltda.

Cuotitas

Ulloa Borja Jorge Aníbal

503,44√

Unidad Educativa Particular Calasanz

226,55√

Villalta Jedan Bolívar Enrique

Vives Barre Darwin Xavier

29,43√ 160√ 2.348,18√ 107,2√

57,69√ 225√ Ʃ 5398,32

Total General Marcas:

√ Verificado Ʃ Sumatoria

Elaborado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusotfnet Cía. Ltda.

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

79 Tabla 30. Papel de trabajo C16. Documentación requerida. Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Wendy Molina

C.16

Fecha: 18/06/2018 Pagina 1/1 OBJETIVO: Verificar que los créditos cumplen con los documentos requeridos por la empresa para que sean concedidos

RELEVAMIENTO

Cumplimiento Incumplimiento Total Marcas: Nota:

Hallazgo:

Cedula

Papeleta de votación

Referencias personales

Croquis

Ruc

100%√

85%√

60%√

100%√

23%√

0%√

15%√

40%√

0 √

77%√

Ʃ 100% √ Verificado Ʃ Sumatoria

100%

Del total de clientes de la entidad 78 son personas naturales; mientras que 22 son personas jurídicas. Condición: Del total de carpetas de los clientes que se procedió a revisar se logró comprobar que existe incumplimiento por parte de los mismos al momento de presentar la documentación requerida por la organización para la concesión de crédito. Criterio: La empresa Compusoftnet. Cía. Ltda., al momento de conceder créditos tiene como política que los usuarios deben presentar de forma obligatoria la documentación que la misma exige, tomando en cuenta el tipo de contribuyente, donde las personas naturales deben presentar cedula, papeleta de votación, referencias comerciales y croquis; las personas jurídicas deben presentar todos los documentos antes descritos más la copia del RUC. Causa: La administración de la entidad no cuenta con un oportuno control al momento de reclutar la documentación, es decir no se revisan los documentos necesarios, además existe clientes con un elevado grado de confianza por lo que no les exigen la documentación requerida. Efecto: La empresa no cuenta con información suficiente para recuperar la cartera de créditos debido al incumplimiento de la política. Elaborado por:

Wendy Tatiana Molina Loor Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusotfnet Cía. Ltda.

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

80 Tabla 31. Papel de trabajo C17. Montos mínimos Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Yuri Zambrano

C.17

Fecha: 19/07/2018 Pagina 1/1 OBJETIVO: Verificar si los créditos concedidos cumplen con los montos mínimos establecidos como política empresa

RELEVAMIENTO Cumplen con el monto mínimo requerido 0 % √© 100%√© Ʃ 100%

Cumplimiento Incumplimiento Total Marcas:

√ Verificado © Cruzado Ʃ Sumatoria Condición: Mediante la documentación revisada en la empresa Compusoftnet Cía. Ltda. Se logró verificar que el 100% de los clientes no cumplen con los montos mínimos establecidos, los compradores infringen con la política señalada, representado un mayor porcentaje de incumplimiento por parte de los clientes.

Hallazgos:

Criterio: La empresa Compusoftnet Cía. Ltda., estableció como política que los clientes deberán tener como mínimo tres compras con un monto de $100 para poder ser sujeto de crédito. Causa: La empresa no tomó en consideración los montos mínimos establecidos, de los clientes, debido a que los mismos tienen una estrecha relación de amistad con los administradores de la organización. Efecto: Incumplimiento de la normativa por parte de los administradores de la organización

Elaborado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusotfnet Cía. Ltda.

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

81 Tabla 32. Papel de trabajo C18. Garantía de recuperación. Elaborado por: Wendy Molina

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C.18

Fecha: 20/07/2018

OBJETIVO:

Pagina 1/1 Verificar si los créditos concedidos cumplen con la garantía de recuperación del mismo

RELEVAMIENTO Letra de cambio

Firma del contrato

0%√ 100%√ Ʃ 100%

Cumplimiento Incumplimiento Total Marcas:

√ Verificado Ʃ Sumatoria Condición: Mediante la revisión física de las carpetas se logró verificar que el 100% de los clientes no han firmado el contrato con todas las clausulas concerniente a la concesión del crédito y por ende la letra de cambio. Criterio: Los clientes de la empresa de acuerdo a los reglamentos deberán firmar el contrato y dejar letra de cambio, con el fin de tener una garantía de cada abono realizado; en consecuencia, al finalizar todo el proceso de pago la letra de cambio será devuelta al cliente.

Hallazgo: Causa: La falta de registro no permite tener una visión clara de cada cliente, mucho menos tener garantía de poder recuperar la cartera en las fechas establecidas por la organización Efecto: Inexistencia de archivos con la documentación, a fin de llevar un oportuno control de las cuentas por cobrar.

Elaborado por:

Wendy Tatiana Molina Loor Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusotfnet Cía. Ltda.

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

82 Tabla 33 Papel de trabajo C19. Aprobación de créditos. Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Yuri Zambrano

C.19

Fecha: 21/07/2018 Pagina 1/1 OBJETIVO: Verificar si los créditos concedidos fueron aprobados por gerencia.

RELEVAMIENTO Aprobado por gerencia

47,36%√ 52,63%√ Ʃ 100%

Cumplimiento Incumplimiento Total Marcas:

Hallazgo:

√ Verificado Ʃ Sumatoria Condición: Dentro de la organización la aprobación de los créditos presenta variabilidad debido a que el 52.63% créditos no son aprobados por gerencia en vista que los clientes no cumplen con la documentación requerida. Criterio: Las organizaciones son un factor fundamental en la economía de un país, en tal sentido adoptan políticas que ayuden a salvaguardar su patrimonio; por tanto, Compusotfnet Cía. Ltda., establece como política que los créditos sean aprobados por gerencia tomando en consideración cada parámetro establecido para la concesión del mismo. Causa: Los créditos no son aprobados por gerencia debido a que el administrador no reporta al gerente cuando los clientes solicitan crédito. Efecto: Riesgo en la cartera de crédito causando falta de liquidez en la empresa.

Elaborado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusotfnet Cía. Ltda.

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

83 Tabla 34. .Papel de trabajo C20. Recuperación oportuna de los créditos. Elaborado por: Wendy Molina

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C. 20

Fecha: 23/07/2018 Pagina 1/9 OBJETIVO: Verificar si los créditos concedidos se recuperan de forma oportuna RELEVAMIENTO

Cliente

Fecha N.- de concesión facturas

CELI KATTY

19-dic-17

CUSME MOREIRA JAVIER EDUARDO

5-oct-17

Valor de ventas

Fact. # 338 367,86√©

Fact. # 339

Iva 44,14

65,25 543,75√©

ESPINOZA CARLOS

11-dic-17

Fact. # 371

GIRALDO PASAJE 30-sep-17 Fact. 277 LISA CAROLINA VIVES BARRE 22-nov-17 Fact. 350 DARWIN XAVIER Elaborado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

242,58√©

29,11

409,82√© 49,18 379,46√© 45,54

Ret. 1%

Ret 2%

Monto de Plaz crédito o 412,00√©

1 mes

609,00√©

1 mes

Fecha estimada de pago

Fecha Valor Diferen Observacio real de pagado cia nes pago 19-dic19-ene-18√© 100,00√© 312,00√ 18

5-nov-17√©

7-nov17

215,00√©

6-dic197,00√© 17 1 11-dic271,69√© 11-ene-18√© 96,00√© mes 17 459,00√© 1 30-sep30-oct-17√© 200,00√© mes 17 1 21-dic425,00√© 22-dic-17√© 200,00√© mes 17 Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

197,00√

175,69√ 259,00√ 225,00√

84 Elaborado por: Wendy Molina Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C. 20.1

Fecha: 23/07/2018 Pagina 2/9

OBJETIVO: Verificar si los créditos concedidos se recuperan de forma oportuna RELEVAMIENTO Cliente UNIDAD EDUCATIVA PSRTICULR CALASANZ

Fecha concesión

N.- de facturas

26-abr-17 Fact. 42

26-abr-17 Fact. 43 11-may-17 Fact. 73 16-may-17 Fact. 85 24-jun-17 Fact. 150

Valor de ventas

Ret. 1%

Fecha Fecha real Valor Difere estimada de de pago pagado ncia pago 2930,73√ © 1 mes 26-may-17√ © 6 –abr-17 2000,00√ © 0,00√ 10-may-17 930,73√ © Monto de crédito

Plazo

452,00√ ©

1 mes 26-may-17√ © 18-may-17

8,77√ © 1,23 0,1754 599,76√ © 83,97 11,9952 65,41√ © 7,85 0,6541

9,82√ © 671,73√ © 72,61√ ©

1 mes 1 mes 1 mes

89,41√ ©

1 mes

27-jul-17√ ©

21-jul-17

110,00√ ©

1 mes

27-jul-17√ ©

2,97√ ©

1 mes

29-jul-17√ ©

21-jul-17 1535,70√ © 21-jul-17

1260,70√ © 1 mes

29-jul-17√ ©

21-jul-17

Iva

Ret 2%

2593,57√ 363,1 25,936 ©

400,00√ ©

27-jun-17 Fact. 151

80,55√ ©

9,67

27-jun-17 Fact. 153

100,00√ ©

0,8055

2,68√ © 0,32 0,0268 1135,77√ 29-jun-17 Fact. 158 136,29 11,358 © Elaborado por: 29-jun-17 Fact. 157

Wendy Tatiana Molina Loor

448,00√ ©

11-jun-17√ © 11-may-17 4,00√ © 16-jun-1√ ©7 2-jun-17 677,73√ © 24-jul-17√ © 21-jul-17

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

4,00√ 0,00√

0,00√

Observacion es

86 Elaborado por: Wendy Molina

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C. 20.2

Fecha: 23/07/2018 Pagina 3/9 OBJETIVO: Verificar si los créditos concedidos se recuperan de forma oportuna RELEVAMIENTO Cliente

Monto de crédito

Plazo

0,15

16,65√ ©

1 mes

Fecha Fecha estimada de real de pago pago 23-sep-17√ © 28-sep-17 23-sep-17√ © 28-sep-17

Fecha N.- de facturas concesión

Valor de ventas

Iva

Ret. 1%

23-ago-17 Fact. 223

15,00√ ©

1,8

Ret 2%

Valor pagado

Difere Observaciones ncia

232,31√ ©

0,00√

391,52√ ©

0,00√

23-ago-17 Fact. 227

194,42√ © 23,33

1,9442

215,81√ ©

1 mes

1-sep-17 Fact. 233

84,82√ © 10,18

0,8482

94,15√ ©

1 mes

1-oct-17√ ©

17-oct-17

26-sep-17 Fact. 262

35,72√ © 4,29

0,3572

39,65√ ©

1 mes

26-oct-17√ ©

17-oct-17

29-sep-17 Fact. 272

217,18√ © 26,06

2,17

241,07√ ©

1 mes

29-oct-17√ ©

17-oct-17

0,15

16,65√ ©

1 mes

29-oct-17√ ©

17-oct-17

49,50√ ©

1 mes

26-nov-17√ © 22-nov-17

49,50√ ©

0,00√

29-sep-17 Fact. 273

15,00√ ©

1,8

26-oct-17 Fact. 304

45,00√ ©

5,4

0,9

26-oct-17 Fact. 303

485,66√ © 58,28

4,8566

539,08√ ©

1 mes

26-nov-17√ © 22-nov-17

539,08√ ©

0,00√

16-oct-17 Fact. 289

139,29√ © 16,71

1,3929

154,61√ ©

1 mes

16-nov-17√ © 22-nov-17

154,61√ ©

0,00√

23-oct-17 Fact. 298

410,10√ © 49,21

4,101

455,21√ ©

1 mes

23-nov-17√ ©

455,21√ ©

0,00√

0,6

66,60√ ©

1 mes

19-ene-18√ ©

5,4208

601,71√ ©

1 mes

17-dic-17√ ©

19-dic-17 Fact. 346 17-nov-17 Fact. 345

60,00√ ©

7,2

542,08√ © 65,05

29-dic-17 15-dic-17

0,00√ ©

66,6√

601,71√ ©

0,00√

Elaborado por:

Supervisado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

87 Elaborado por: Wendy Molina Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Fecha: 23/07/2018

C. 20.3

Pagina 4/9

OBJETIVO: Verificar si los créditos concedidos se recuperan de forma oportuna RELEVAMIENTO Cliente

ULLOA BORJA JORGE ANIBAL

MEDINATUR AL CIA LTDA

Fecha concesió n 6-dic-17 18-dic-17

2-may-17

N.- de facturas

Valor de ventas

Iva

Fact. 361 Fact. 382

112,50√ © 23,21√ ©

13,5 2,79

Fact. 57

2196,00√ ©

500,00√ ©

24-abr-17

Fact. 34

2-may-17 2-may-17

Fact. 51 9,90√ © Fact. 52 9,90√ © Elaborado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

Ret. 1%

0 0

307,44

1,39 1,39

Ret 2%

0,1 0,1

Monto de crédito 126 26

2503,44

Plazo 1 mes 1 mes

1 mes

560

1 mes

11,19 11,19

1 mes 1 mes

Fecha estimada de pago 6-ene-18√ © 18-ene-18√ ©

2-jun-17√ ©

24-mayo-17√ ©

Fecha real de pago

Valor pagado

Diferenc Obser ia vaciones 126,00√ 26,00√

12-abr-17

500,00√ ©

12-may-17

500,00√ ©

19-jun-17 6-may-17

1000,00√© 448,00√ ©

17-jul-17

112,00√ ©

0,00√

146,30√ ©

0,00√

24-jun-17√ © 7-jun-17 24-jun-17√ © 7-jun-17 Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

503,44√

89 Elaborado por: Wendy Molina

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C. 20.4

Fecha: 23/07/2018 Pagina 5/9 OBJETIVO: Verificar si los créditos concedidos se recuperan de forma oportuna RELEVAMIENTO Cliente

Fecha N.- de concesión facturas 2-may-17 2-may-17 2-may-17 2-may-17 2-may-17 3-may-17 23-may-17 25-may-17 25-may-17 25-may-17 25-may-17 25-may-17 25-may-17

Fact. 52 Fact. 53 Fact. 54 Fact. 55 Fact. 56 Fact. 68 Fact. 97 Fact. 102 Fact. 103 Fact. 104 Fact. 105 Fact. 106 Fact. 107

Valor de ventas 9,90√ © 17,20√ © 2,32√ © 73,71√ © 16,44√ © 135,00√ © 500,00√ © 462,56√ © 8,93√ © 15,00√ © 15,00√ © 12,22√ © 16,8√ ©

Iva 1,39 2,41 0,32 10,32 2,3 18,9 70 64,76 1,25 2,1 2,1 1,71 2,35

Ret. Ret 1% 2% 0,1 0,17 0,02 0,74 0,16 2,7 5 9,25 0,18 0,3 0,3 0,24 0,34

Monto de crédito Plazo 11,19√ © 19,44√ © 2,62√ © 83,29√ © 18,58√ © 151,20√ © 565,00√ © 518,07√ © 10,00√ © 16,80√ © 16,80√ © 13,69√ © 18,82√ ©

1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes

Fecha estimada de pago 24-jun-17√ © 24-jun-17√ © 24-jun-17√ © 24-jun-17√ © 24-jun-17√ © 3-jun-17√ © 23-jun-17√ © 25-jun-17√ © 25-jun-17√ © 25-jun-17√ © 25-jun-17√ © 25-jun-17√ © 25-jun-17√ ©

Fecha real Valor de pago pagado 7-jun-17 7-jun-17 7-jun-17 7-jun-17 7-jun-17 31-may-17 31-may-17 31-may-17 31-may-17 31-may-17 31-may-17 31-may-17 31-may-17

1310,37

Diferencia

0,00√

Elaborado por:

Supervisado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Observa ciones

90 Elaborado por: Wendy Molina

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C. 20.5

Fecha: 23/07/2018 Pagina 6/9 OBJETIVO: Verificar si los créditos concedidos se recuperan de forma oportuna RELEVAMIENTO Cliente

Fecha concesión

N.- de facturas

13-jun-17 Fact. 133 13-jun-17 Fact. 134 13-jun-17 Fact. 135 23-jun-17 Fact. 145 23-jun-17 Fact. 141 23-jun-17 Fact. 143 30-jun-17 Fact. 159 30-jun-17 Fact. 160 30-jun-17 Fact. 161 24-jul-17 Fact. 176 24-jul-17 Fact. 177 24-jul-17 Fact. 178 24-jul-17 Fact. 179 24-jul-17 Fact. 180 24-jul-17 Fact. 181 Elaborado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

Valor de ventas

Iva

41,97√ © 41,97√ © 36,35√ © 17,56√ © 500,00√ © 30,00√ © 7,48√ © 21,84√ © 79,02√ © 500,00√ © 6,25√ © 30,00√ © 4,46√ © 72,88√ © 0,45√ ©

5,88 5,88 4,36 2,11 60 3,6 0,9 2,62 9,48 60 0,75 3,6 0,54 8,75 0,05

Ret. 1%

Ret 2%

Monto de crédito

Plazo

0,84 0,84 0,73

47,01√ © 47,01√ © 39,99√ © 19,49√ © 550,00√ © 33,00√ © 8,38√ © 24,02√ © 87,71√ © 550,00√ © 6,94√ © 33,00√ © 4,91√ © 80,90√ © 0,50√ ©

1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes

0,18 10 0,6 0 0,44 0,79 10 0,06 0,6 0,09 0,73 0,01

Fecha Fecha real estimada de de pago pago 13-jul-17√ © 22-jun-17 13-jul-17√ © 22-jun-17 13-jul-17√ © 22-jun-17 23-jul-17√ © 17-jul-17 23-jul-17√ © 6-jul-17 23-jul-17√ © 6-jul-17 30-jul-17√ © 6-jul-17 30-jul-17√ © 6-jul-17 30-jul-17√ © 6-jul-17 24-ago-17√ © 27-jul-17 24-ago-17√ © 27-jul-17 24-ago-17√ © 27-jul-17 24-ago-17√ © 27-jul-17 24-ago-17√ © 27-jul-17 24-ago-17√ © 27-jul-17 Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Valor pagado

Diferencia

133,53√ ©

0,00√

19,49√ © 613,86√ ©

0,00√ 0,00√

676,24√ ©

0,00√

Observaciones

91 Elaborado por: Wendy Molina

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C. 20.6

Fecha: 23/07/2018 Pagina 7/9 OBJETIVO: Verificar si los créditos concedidos se recuperan de forma oportuna RELEVAMIENTO Cliente

Fecha concesión 10-ago-17 10-ago-17 22-ago-17 5-sep-17 5-sep-17 5-sep-17 19-sep-17 21-sep-17 22-sep-17 28-sep-17 28-sep-17 20-sep-17 22-sep-17 28-sep-17 2-oct-17

N.- de Valor de facturas ventas Fact. 203 8,05√ © Fact. 204 18,65√ © Fact. 211 500,00√ © Fact. 240 14,68√ © Fact. 241 8,94√ © Fact. 243 160,00√ © Fact. 254 15,00√ © Fact. 257 11,26√ © Fact. 259 30,00√ © Fact. 270 40,00√ © Fact. 271 500,00√ © Fact. 256 60,72√ © Fact. 258 92,99√ © Fact. 269 99,00√ © Fact. 278 92,00√ © Elaborado por:

Iva

Ret. Ret 1% 2% 0,97 0,08 2,24 0,37 60 10 1,76 0,29 1,07 0,18 19,2 3,2 1,8 0,3 1,35 0 3,6 0 4,8 0 60 0 7,29 0 11,16 0 11,88 0 11,04 0

Wendy Tatiana Molina Loor

Monto de crédito 8,94√ © 20,52√ © 550,00√ © 16,15√ © 9,83√ © 176,00√ © 16,50√ © 12,61√ © 33,60√ © 44,80√ © 560,00√ © 68,01√ © 104,15√ © 110,88√ © 103,04√ ©

Plazo 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes

Fecha estimada de pago 10-sep-17√ © 10-sep-17√ © 22-sep-17√ © 22-sep-17√ © 22-sep-17√ © 22-sep-17√ © 19-oct-17√ © 22-oct-17√ © 22-oct-17√ © 28-oct-17√ © 0,00√ © 20-oct-17√ © 22-oct-17√ © 28-oct-17√ © 2-nov-17√ ©

Fecha real Valor Diferencia Observaciones de pago pagado 10-sep-17 29,4 0,00√ 10-sep-17 14-sep-17 14-sep-17 753,58 0,00√ 14-sep-17 14-sep-17 16,50√ 5-oct-17 1037,71 5-oct-17 5-oct-17 0,00√ 5-oct-17 5-oct-17 5-oct-17 5-oct-17 Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

92 Elaborado por: Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Wendy Molina

C. 20.7

Fecha: 23/07/2018

Pagina 8/9

OBJETIVO: Verificar si los créditos concedidos se recuperan de forma oportuna. RELEVAMIENTO Cliente

Fecha concesión

N.- de facturas

5-oct-17 13-oct-17 26-oct-17 26-oct-17 8-nov-17 17-nov-17 28-nov-17 6-dic-17

Fact. 280 Fact. 287 Fact. 306 Fact. 307 Fact. 323 Fact. 343 Fact. 353 Fact. 363

Valor de ventas

Iva

Ret. 1%

478,80√ © 57,46 4,79 41,65√ © 5 0,83 500,00√ © 60 10 139,65√ © 16,76 2,79 360,80√ © 43,3 3,61 30,80√ © 3,7 0 500,00√ © 60 10 15,00√ © 1,8 0,3

Ret 2%

Monto de crédito

Plazo

531,47√ © 45,82√ © 550,00√ © 153,62√ © 400,49√ © 34,50√ © 550,00√ © 16,50√ ©

1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes

Fecha estimada de pago 5-nov-17√ © 13-nov-17√ © 26-nov-17√ © 26-nov-17√ © 8-dic-17√ © 17-oct-17√ © 28-oct-17√ © 6-dic-17√ ©

Fecha real de pago 13-oct-17 19-oct-17 7-nov-17 7-nov-17 23-dic -17 6-dic-17 6-dic-17 9-ago-17

11-dic-17

Fact. 367

11-dic-17 Fact. 368 11-dic-17 Fact. 369 11-dic-17 Fact. 370 14-dic-17 Fact. 378 Elaborado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

80,54√ ©

0,81

89,40√ ©

1 mes

24-oct-17√ ©

555,02√ © 66,6 11,1 413,97√ © 49,68 8,28 15,00√ © 1,8 0,3 17,72√ © 2,13 0,35

610,52√ © 455,37√ © 16,5√ © 19,49√ ©

1 mes 1 mes 1 mes 1 mes

11-ene-18√ © 11-ene-18√ © 11-ene-18√ © 14-ene-18√ © Supervisado por:

9,66

18-ago-17 24-oct-17

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Valor pagado Diferencia 531,43√ © 45,82√ ©

0,00√ 0,00√

703,62√ ©

0,00√

400,49√ ©

0,00√

584,19√ ©

0,00√

0,00√ © 59,50√ ©

16,50√

29,64√ © 0,50√ © 0,00√ © 0,00√ © 0,00√ © 0,00√ ©

0,00√ 610,52√ 455,37√ 16,5√ 19,49√

Observaciones

Elaborado por: Wendy Molina Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C. 20.8

Fecha: 23/07/2018 Pagina 9/9

OBJETIVO: Verificar si los créditos concedidos se recuperan de forma oportuna RELEVAMIENTO Cliente

Fecha N.- de concesión facturas

Valor de ventas

Iva

Ret. Ret 1% 2%

Monto de crédito

Plazo

Fecha estimada Fecha real de pago de pago

Valor pagado

Diferencia Observacio nes

12,7 2,13 117,15√ © 1 mes 15-ene-18√ © 117,15√ 8 19-dic-17 Fact. 386 16,07√ © 1,93 0,32 17,68√ © 1 mes 19-ene-18√ © 17,68√ 26-dic-17 Fact. 393 500,00√ © 60 10 550,00√ © 1 mes 26-ene-18√ © 550√ 360,80,√ 26-dic-17 Fact. 394 43,3 7,22 396,88√ © 1 mes 26-ene-18√ © 396,88√ © 26-dic-17 Fact. 395 15,00√ © 1,8 0,3 16,50√ © 1 mes 26-ene-18√ © 16,5√ 26-dic-17 Fact. 396 25,00√ © 3 0,5 27,50√ © 1 mes 26-ene-18√ © 27,5√ Para el análisis de verificación de saldos se tomó el 40% de los 19 clientes, de los cuales se eligió los que tenían el saldo de la deuda más altos Nota √ Verificado √ © Cruzado Marcas: Ʃ Sumatoria Condición: Mediante el análisis de los saldos al 31 de diciembre del 2017 se logró verificar que la mayoría de los clientes si cancelan sus cuotas en las fechas correspondientes, sin embargo existen clientes que no cancelan en la fecha pactada retrasándose en dos, veinte y cuatro y treinta y seis días. Criterio: La empresa Compusoftnet Cía. Ltda., establece como política que los clientes tienen de plazo 30 días para cancelar su deuda, a fin de llevar control Hallazgo: oportuno en los registros contables. Causa: El encargado de la gestión de cobranza no realiza las respectivas notificaciones para recordarle al cliente de su obligación con la entidad. Efecto: Desconocimiento por parte del personal de cobranzas acerca de la normativa que maneja la empresa. Elaborado por: Supervisado por: 15-dic-17 Fact. 381

106,50√ ©

Wendy Tatiana Molina Loor

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

94 Tabla 35. Papel de trabajo C.21. Gestión de cobranzas. Elaborado por: Yuri Zambrano

C. 21

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017 Fecha: 24/07/2018

Pagina 1/1 OBJETIVO: Verificar la gestión de cobranzas por parte de la empresa hacia los clientes mediante llamadas telefónicas

RELEVAMIENTO

Cumplimiento Incumplimiento Total Marcas:

Contesto

Se realiza Gestión de cobranzas

75%√ 25%√ Ʃ 100%

√ Verificado Ʃ Sumatoria Condición: Se logró comprobar mediante llamadas telefónicas la gestión de cobranzas, donde el 75% de los clientes confirmaron el correcto servicio de recaudación, mientras que el 25% no contesto la llamada para ratificar el proceso de cobranza. Criterio: La empresa adopto como política realizar llamadas telefónicas para verificar la gestión de cobro hacia los clientes a fin de tener mayor control en cuanto a la recuperación de cartera.

Hallazgo: Causa: Las personas encargadas de realizar la gestión de cobro no disponen de tiempo necesario, además hay inexistencia de números telefónicos incorrectos lo que imposibilita la comunicación de los delegados por parte de la empresa hacia los clientes. Efecto: Bajos niveles de comunicación de la empresa con los clientes, ocasionando que existan clientes con saldo pendiente de pago.

Elaborado por:

Supervisado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusotfnet Cía. Ltda.

95 Tabla 36. Papel de trabajo C22. Cierre del ejercicio al 2017 Elaborado por: Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Wendy Molina

C.22

Fecha: 25/07/2018 Pagina 1/1

OBJETIVO: Verificar el abono realizado al cierre del ejercicio al 2017 RELEVAMIENTO #

Cliente

Monto

Total abonado

Saldo adeudado

Betty Francisca Gómez Prado

8236,95√ ©

8092,47√ ©

144,48 √

Cainsa-Ecsa

757,84√ ©

681,64√ ©

76,20 √

Celi Katty

412,00√ ©

100,00√ ©

312,00 √

Coveñas Contreras Mariani Lilian

46,00√ ©

48,00√ ©

2,00 √

Coveñas Coveñas Susana Magdalena

390,00√ ©

240,00√ ©

150,00 √

Cusme Moreira Javier Eduardo Danilo Rivadeneira López

412,00√ © 610,00√ ©

197,00√

609,00√ © 746,43√ ©

Espinoza Carlos

271,69 √ ©

96,00√ ©

175,69√

Frugal Agrícola Exportadora G-P Cía. Ltda.

12311,31√ ©

12162,45√ ©

148,86√

Giraldo Pasaje Lisa Carolina

459,00√ ©

200,00√ ©

259,00√

Janeth Del C Mendoza V.

239,00√ ©

99,83√ ©

139,17√

La Cocha Saca

29,43√ ©

0,00√ ©

29,43√

Loor Zambrano Gisela Lili Beth

425,00√ ©

265,00√ ©

160,00√

Medinatural cía. Ltda.

9983,90√ ©

7635,68√ ©

2.348,18√

Ucotiptsa

107,2√ ©

0,00√ ©

107,20√

Ulloa Borja Jorge Aníbal

2503,44 √ ©

2000,00 √ ©

503,44√

136,43√

Elaborado por:

Supervisado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

96 Elaborado por:

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Yuri Zambrano

C.22

Fecha: 26/07/2018 Pagina 2/2 OBJETIVO: Verificar el abono realizado al cierre del ejercicio al 2017 RELEVAMIENTO Cliente

Monto

Total abonado Saldo adeudado

# 17 Unidad Educativa Particular Calasanz

8242,65 √ ©

8016,10√ ©

18 Villalta Jedan Bolívar Enrique

1564,49√ ©

1506,8√ ©

57,69√

19 Vives Barre Darwin Xavier

425,00 √ ©

200,00 √ ©

225,00√

Total

Ʃ 47251,09

Ʃ 5398,32

226,55√

√ Verificado Ʃ Sumatoria

Marcas:

√ Verificado Ʃ

Sumatoria

Elaborado por:

Yuri Anabel Zambrano Suarez Nota: Datos obtenidos de la empresa Compusotfnet Cía. Ltda.

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

97 Tabla 37.. Papel de trabajo C24. Carta de circularización Elaborado por: Wendy Molina

Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

C.24

Fecha: 26-07-2018 Pagina 1/1 OBJETIVO: Realizar la carta de circularización al 31 de diciembre del 2017

RELEVAMIENTO CARTA DE CIRCULARIZACIÓN Santo Domingo, 1 de abril de 2017 Señores Presentes._

En la empresa Compulsoftnet Cía. Ltda., se realizó el control interno de cuentas por cobrar en el periodo 2017, en tal sentido se realizó la auditoría para determinar los saldo que acredita la empresa, al 31 de diciembre del 2017. A continuación, se detalla la siguiente información: Cliente # 1

Betty Francisca Gómez Prado

Deuda Porcentajes 144,48©

Cainsa-Ecsa

76,2©

Celi Katty

312©

Coveñas Contreras Mariani Lilian

Coveñas Coveñas Susana Magdalena

Cosme Moreira Javier Eduardo

2© 150© 197©

Danilo Rivadeneira López

136,43©

Espinoza Carlos

175,69©

Frugal Agrícola Exportadora G-P Cía. Ltda.

148,86©

Giraldo Pasaje Lisa Carolina

Janeth Del C Mendoza V. Elaborado por:

Wendy Tatiana Molina Loor

259© 139,17©

2,68% 1,41% 5,78% 0,04% 2,78% 3,65% 2,53% 3,25% 2,76% 4,80% 2,58%

Conformes Si No X√

X√ X√ X√ X√ X√ X√ X√ X√ X√ X√

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

98 Tabla 38. Papel de trabajo C25. Abono realizado. Elaborado por: Compusoftnet CÍA. LTDA. Proceso de créditos y cobranzas Periodo 2017

Wendy Molina

C.24.1

Fecha: 27/07/2018 Pagina 2/2

OBJETIVO: Verificar el abono realizado al cierre del ejercicio al 2017 RELEVAMIENTO Cliente

Deuda Porcentajes

# 12

La Cocha Saca

29,43©

0,55%

Conformes Si No X√

Loor Zambrano Gisela Lili Beth

160©

2,96%

X√

Medinatural cía. Ltda.

2.348,18©

43,50%

X√

Cuotitas

107,2©

1,99%

X√

Ulloa Borja Jorge Aníbal

503,44©

9,33%

X√

226,55©

4,20%

X√

57,69©

1,07%

X√

225©

4,17%

X√

Unidad Educativa Particular Calasanz

Villalta Jedan Bolívar Enrique

Vives Barre Darwin Xavier

Nota:

Ʃ 5398,32 100,00% Total General Los clientes de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., están conforme con los saldos que le han sido acredito, por tanto no existe ningún tipo de reclamo hacia la administración de la entidad. √ Verificado

]Ʃ © Cruzado Sumatoria Marcas: Ʃ Sumatoria

Elaborado por:

Wendy Tatiana Molina Loor Nota: Datos obtenidos de la investigación de campo

Supervisado por:

Mg. Ximena Leticia García Zambrano

99 5.2.2.1.

Indicadores financieros.

Tabla 39. Indicadores financieros Indicadores Razón

Solvencia:

Formula Activo circulante Pasivo circulante 20185,62 = 1,05 19247,52

Análisis La razón circulante o de solvencia de la empresa Compusotfnet Cía. Ltda., ha mantenido valores entre 1, 05 durante el año 2017 lo que indica que los activos circulantes de la empresa pueden cubrir el total del pasivo, en tal sentido por cada dólar de deuda la empresa tiene el 1,05 para cubrir sus obligaciones en el corto plazo

Activo circulante − Inventarios Pasivo circulante 20185,62 − 3909,65 = = 0,85 19247,52

Razón rápida

La razón de liquidez o prueba ácida de la organización en el año 2017 es de 0,85 lo que muestra que la empresa no puede cubrir sus obligaciones en el corto plazo, en tal sentido la empresa corre el riesgo de caer en insuficiencia de recursos para hacer frente a los pagos.

Rotación de cuentas por

Ventas Cuentas por cobrar 73758,40 = 13,66 5398,34

cobrar:

La rotación de cuentas por cobrar para el año 2017 fue de 13,66 veces, demostrando que la empresa cobro sus cuentas de una forma gradual, en tal sentido esto es favorable para la empresa ya que está tomando menor tiempo en convertir las cuentas en efectivo por tanto la empresa no tiene problema en cuanto al plazo de cobro; pero si es necesario que mejore sus políticas en cuanto al proceso de crédito y cobranzas.

Días

ventas en las cuentas por cobrar

365 días Rotación de Cuentas por cobrar 365 = 26,72 13,66

El periodo promedio de cobro en el 2017 se encuentra en los 26 días lo que genera que la empresa recupere su cartera,

100

Razón de endeudamie nto o de

Pasivo total Activo total 19247,52 = 0,95 20185,62

La razón de endeudamiento de la empresa Compussotfnet Cía. Ltda., posee un valor porcentual del 95% en el año 2017 lo que

relación

significa que la empresa registral un alto

entre

nivel de endeudamiento por parte de

inversión y

terceros, es decir que casi la totalidad de los

deuda

activos han sido financiados con préstamos a terceros.

Nota: Datos obtenidos de la investigación de campo

101 5.2.3. Realizar informe de hallazgos con conclusiones y recomendaciones que aporten a la eficiencia de los procesos de crédito y cobranza. 5.2.3.1.

Carta a gerencia

Santo Domingo, 9 de septiembre del 2018 Ing. Janeth Mendoza Gerente Administrativa Presente.De nuestras consideraciones: En la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., se realizó la evaluación de control interno al proceso de créditos y cobranzas, mediante el cual se comprometió al personal para lograr obtener óptimos resultados, en vista que los mismos conocen a profundidad todos los procedimientos que la entidad maneja, por lo tanto para los resultados obtenidos se analizó información concerniente al año 2017, cabe precisar que la evaluación se desarrolló de acuerdo a las normas de auditoria. Para el correcto desempeño y cumplimiento de las actividades se ejecutó la evaluación mediante los programas de auditoria, comprendiendo las fases de planificación y ejecución logrando obtener atributos del hallazgo y por ende generando conclusiones por cada develamiento encontrado, posterior a ello se propone las pertinentes recomendación a fin de poder mejorar la gestión de créditos y cobranzas, y por ende recuperar la cartera de crédito, logrando obtener control eficaz de cada uno de los procesos que se realizan tomando en consideración la mejora continua de la organización en general. Toda empresa para su buen funcionamiento requiere tener adaptado sistemas de control interno, a fin de poder controlar cada una de las actividades a realizar y así alcanzar el máximo beneficio.

Atentamente. Wendy Molina Estudiante PUCE-SD

Yuri Zambrano Estudiante PUCE-SD

102 5.2.3.2. Informe de Hallazgo. Dentro de la organización es fundamental realizar el sistema del control interno ya que nos permite obtener una opinión acertada dentro de la organización, en tal sentido nos ayuda a resolver problemas y así promover el correcto funcionamiento de las políticas y procedimientos establecidos en la entidad, mediante conclusiones y recomendaciones que se han detallado a continuación: Información de clientes

Conclusión Los administradores de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., no llevan control eficaz al momento de revisar los requisitos para la concesión de créditos, lo que muestra que existe desorganización en la entidad, debido a que los administradores tienen una estrecha relación de amistad con los clientes, en consecuencia, se reflejan clientes que no cuentan con una carpeta donde muestre toda la documentación. Por lo tanto, solo fue posible revisar 22 carpetas, las mismas que poseen toda la información exigida, a raíz de ello para la empresa se torna difícil recuperar la cartera de créditos por falta de información. Recomendación Se recomienda a la empresa realizar sus archivos de forma correcta para evitar tener inconvenientes al momento del reembolso de los créditos, en tal sentido los administradores deben reclutar toda la información exigida, sin tomar en consideración el grado de amistad que exista, a fin de obtener resultados efectivos y promover la eficiencia y responsabilidad de los trabajadores. Del mismo modo la empresa deberá adoptar medidas correctivas que ayuden al total cumplimiento de las políticas para obtener el máximo desempeño y lograr que el factor humano se sienta comprometidos con el desarrollo y crecimiento de la organización. Montos mínimos Conclusión Se logró concluir que la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., no tomó en consideración los montos mínimos establecidos para los clientes, debido a que los mismos tienen una estrecha relación de amistad con los administradores de la organización; ocasionando incumplimiento en la normativa; en efecto esto provoca que muchas veces no se encuentren los archivos de los clientes con las facturas, donde muestre el monto de cada compra realizada por parte de los mismos; sin tomar en consideración que las tres compras son el requisito fundamental para la concesión de créditos, los administradores optan por no cumplir con su responsabilidad generando que la empresa se le dificulte recuperar la cartera.

103 Recomendación Se recomienda al CEO de la organización asignar funciones y responsabilidades a cada uno de los miembros de la entidad, a fin de tener un óptimo control en las actividades que realizan y sobre todo tener claro que la amistad no debe relacionarse con los negocios. Garantía de recuperación Conclusión Previo al análisis de garantías de recuperación de créditos; se logró evidenciar que la falta de registros dentro de la organización no permite tener una visión clara de cada cliente, mucho menos tener garantía de poder recuperar la cartera en las fechas establecidas por la organización, en consecuencia la inexistencia de archivos con la documentación del cliente, provocan que las cuentas por cobrar no se recuperen de manera oportuna. Recomendación Todas las empresas al momento de conceder créditos, es importante que soliciten respaldos o garantías a fin de recuperar los créditos concedidos; además se recomienda que las entidades realicen un análisis del crédito, considerando varios aspectos entre ellos la confiabilidad, la capacidad de pago, las condiciones económicas y las garantías como letra de cambio, pagare, un aval con el objeto de minimizar los riesgos en caso de insolvencia por parte del tomador del crédito. Aprobación del crédito Conclusión El 47,36% de los créditos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., son aprobados por gerencia, sin embargo, el 52,63% no son aprobados por gerencia debido a que el administrador no reporta al gerente cuando los clientes solicitan el crédito, como consecuencia se genera riesgo en la cartera provocando disminución en la liquidez de la organización.

104 Recomendación Se recomienda a gerencia que tome medidas correctivas y se apliquen multas a los administradores que no hagan llegar a gerencia los respectivos reportes, además es importante que los clientes llenen una solicitud con toda la información pertinente para ser sujeto de crédito, a fin de salvaguardar la cartera de la empresa y no correr riesgo de tener una cartera vencida. Verificación de saldos Conclusión Mediante el análisis y verificación de los saldos al 31 de diciembre del 2017 se logró concluir que los clientes de la empresa en su mayoría cancelan sus deudas en las fechas establecidas, resultando favorable para la empresa ya que recupera su cartera, sin embargo la falta de conocimiento por parte del personal de cobranzas, provoca que no se notifique al cliente con anterioridad la obligación que posee con la empresa, además hay compradores que tiene problemas económicos en consecuencia los clientes se retrasan con días al momento de cumplir con su compromiso. Recomendación Se recomienda a los CEO de la organización dar capacitación al personal de la empresa respecto al proceso de concesión de crédito y cobranza, a fin de que el factor humano de la empresa posea todos los conocimientos necesarios para desarrollar su labor; ayudando a promover la mejora continua y a la vez contribuir al cumplimiento de las metas u objetivos. Además, es importante que la empresa cree un ambiente libre donde la comunicación fluya con el objeto de hacer que el trabajador sea partícipe en la toma de decisiones. Gestión de cobranzas Conclusión Se logró concluir que las personas encargadas de realizar la gestión de cobro no disponen de tiempo necesario para notificar al cliente su compromiso, además hay existencia de números telefónicos incorrectos lo que imposibilita la comunicación con los clientes, generando bajos niveles de información en la empresa, en consecuencia, existen clientes con saldos pendientes de pago.

105 Recomendación Se recomienda a la empresa que realice asignación de funciones al personal con el propósito de mejorar en cada una de las actividades a realizar, además es importante que la empresa estimule al cliente a pagar rápido, es decir hacerle acreedor de algún tipo de beneficio como descuentos, promociones, en caso de que el mismo cancele por adelantado, del mismo modo crear canales de comunicación entre la empresa y los clientes a fin de lograr la eficacia en las operaciones de la organización.

106 5.2.4. Proponer un plan de políticas de créditos y cobranzas orientado al cumplimiento de metas y objetivos de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda. Es de vital importancia que todas las organizaciones cuenten con

manual de

procedimientos, debido que nos permite recuperar la cartera de créditos en los plazos determinados; dando a conocer a cada uno de los clientes, los procesos que cuenta la entidad; en tal sentido permiten tener eficiencia y eficacia al momento de recuperar la cartera. 5.2.4.1.

Políticas de atención al cliente



Presentación.



Llenar registro de visitas.



Conocer las necesidades de los clientes.



Responder a las necesidades de los clientes.

5.2.4.1.1. Flujograma para atención al cliente.

Figura 1. Flujograma para atención al cliente Adaptado de “Datos obtenidos de la investigación de campo”

107 5.2.4.2. Política de concesión de créditos 

Realizar formato de solicitud de crédito.



Verificar que la documentación requerida este completa y si es verídica.



Gerencia concede el crédito solo si el cliente cumple con toda la documentación exigida por parte de la organización.



Archivar documentación del cliente.



Se establecerán fechas de pago de los créditos considerando plazos de dos a cuatro meses sin intereses a partir de la fecha de concesión.



Llevar auxiliares por clientes de las cuentas por cobrar.



Se notificara vía correo electrónico la fecha de pago incluyendo una foto copia del auxiliar.

5.2.4.2.1. Flujograma de políticas de concesión de crédito

Figura 2. Flujograma de políticas de concesión de crédito Adaptado de “Datos obtenidos de la investigación de campo”

5.2.4.3.

Políticas de gestión de cobranza.



Para el proceso de cobro la empresa debe asignar a un responsable.



El responsable debe efectuar un recibo de cobro al cliente.



El responsable debe llevar control oportuno de forma mensual de la cartera vencida.

108 

Realizar informe de forma mensual de las cuentas por cobrar.



Realizar llamadas a los clientes cada 15 días a fin de notificar su obligación con la empresa.



Para el proceso de cobro la empresa debe asignar a un responsable.

5.2.4.3.1. Flujograma de la gestión de cobranza.

Figura 3.Flujograma de la gestión de cobranza Adaptado de “Datos obtenidos de la investigación de campo”

109 5.2.4.4.

Políticas Gestión de recuperación de un impago.



Revisar diariamente de la situación crediticia impagada de los clientes.



Realizar llamadas telefónicas a los clientes el mismo día que haya vencido



Si la deuda no ha sido cancelada, visitar personalmente al deudor en un plazo no mayor a 10 días.



Realizar llamadas telefónicas al garante en un plazo de 15 días contado desde la fecha de vencimiento de la deuda.



Visitar personalmente al garante, si no se ha cumplido con la operación de pago en un lapso de 20 días hábiles a fin de conocer la situación real del deudor.



Si luego de la visita el cliente persiste en el incumplimiento, el responsable deberá elaborar una notificación reiterando que si no cancela la deuda genera intereses por mora.



Si el cliente no se preocupó, se le realizara una nueva solicitud poniendo en consideración que debe acercarse a la oficina a pagar los intereses por mora.



Si el cliente no hizo caso a ningún llamado automáticamente se procederá a pasar a términos legales y posterior a ello se procederá a un embargo.

5.2.4.4.1. Flujograma de recuperación de un impago.

Figura 4. Flujograma de recuperación de un impago adaptado de Datos obtenidos de la investigación de campo.

110 5.2.4.5.   

Políticas para el control de cartera.

El área de cobranza deberá contar con herramientas tecnológicas necesarias a fin de generar los controles oportunos de la cartera de los clientes. Los encargados de la observación de la cartera deberán generar reportes de forma diaria a fin de verificar el vencimiento de las cuotas. En acaso que el cliente no esté al día con sus pagos no se le entregara ningún tipo de documento como la letra de cambio.

5.2.5.5.1. Flujograma para el control de cartera.

Figura 5. Flujograma para el control de cartera adaptado de Datos obtenidos de la investigación de campo

111

6. DISCUSIÓN Este capítulo tiene loa siguientes apartados para interpretar los resultados obtenidos de acuerdo a cada uno de los objetivos propuestos. Mediante el levantamiento de la información, se solicitó el organigrama estructural de la organización a fin de conocer de qué forma la entidad está organizada, posterior a ello se obtuvo información acerca de las políticas vigentes respecto al proceso de concesión, y recuperación de crédito donde se determinó las narrativas de forma detallada de cada uno de los procedimientos que lleva el ente; con el propósito de plasmar de forma gráfica los procesos involucrados en cada procedimiento. La evaluación del sistema de control interno de la organización, se realizó mediante el cuestionario del control interno, tomando en consideración los componentes ERM, a fin de determinar el nivel de riesgo y confianza, dando como resultado el 50% de confianza al igual que el 50% de riesgo debido a las deficiencias encontradas, posterior a ello se identificó el porcentaje de muestra de los clientes a revisar, en tal sentido se estableció las respectivas recomendaciones de acuerdo al nivel de riesgo encontrado. Se confirmó mediante la nómina de cuentas por cobrar los saldos que adeudan los clientes; una vez obtenida esta información se optó por verificar si los clientes proporcionaron toda la documentación requerida para la concesión de crédito. Mediante datos obtenidos se verificó que el 100% de los clientes incumplen con los montos mínimos establecidos como política de la empresa, en efecto se realizó una revisión física de las carpetas con el objeto de verificar las garantías de recuperación de los créditos donde el 100% de los clientes no cuentan con garantías, lo que resulta negativo para la empresa porque se torna difícil recuperar la cartera, mediante el análisis de los datos se observó que el 52,63% de los créditos no fueron aprobados por parte de gerencia. Se constató que los créditos se recuperaron de forma oportuna mediante la gestión de cobranza, donde 25% de los clientes no contestaron las llamadas telefónicas, a raíz de ello se verificaron los saldos al cierre del año fiscal y por último se confirmó los saldos mediante la carta de circularización. Mediante los indicadores financieros se logró medir la solvencia que tiene la empresa para cubrir sus obligaciones, además de medir la capacidad de endeudamiento, la capacidad de generar liquidez, y se observó la rotación de las cuentas por cobrar, a fin de determinar en

112 qué tiempo las cuentas se convirtieron en efectivo, en tal sentido las razones financieras permitieron tener una visión real de la situación financiera de la empresa auditada. Una vez realizado la evaluación del sistema de control interno se procedió a realizar el informe con los hallazgos encontrados con el objeto de determinar la eficiencia y eficacia de los procesos ejecutados, respecto a la gestión de concesión de crédito y cobranza, en efecto se establecieron las mejores recomendaciones promoviendo la mejora continua de las diversas actividades realizadas por el ente económico. Una vez que se determinó cada uno de los pasos que lleva la empresa para la concesión del crédito y cobranza se propuso un manual de políticas orientado al cumplimiento de objetivos, donde se integraron normas y actividades de forma ordenada, a fin de contar con un reglamento que opere de acuerdo a las necesidades de la empresa, además de suministrar elementos de soporte o apoyo en la toma de decisiones empresariales.

113

7. CONCLUSIONES Al evaluar los controles internos de la gestión de créditos y cobranzas de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., se concluye que: Mediante el levantamiento de información, se logró determinar cómo la entidad lleva sus procesos, registros de las cuentas por cobrar, mediante la evaluación sistema de control interno se logró constatar las debilidades de la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., en función a la gestión de crédito y cobranza, logrando evidenciar que la empresa no cuenta con un comité de crédito, por otra parte se señalaron las deficiencias del personal administrativo, originando bajos niveles de eficiencia y eficacia dentro de la organización, en consecuencia la falta de procedimientos generan que no se recupere la cartera de forma oportuna y por ende que exista riesgo en las cuentas por cobrar, debido a que la entidad no notifica de forma anticipada la obligación que poseen los clientes con la empresa. Del mismo modo se realizó el análisis financiero mediante indicadores donde se logró ratificar que la empresa Compusoftnet Cía. Ltda., en el periodo 2017 atravesó por una administración desatendida referente a las cuentas por cobrar, a raíz de la falta de control en la concesión de crédito y cobranza, por otra parte se corroboró mediante el estado de situación financiera y el estado de resultado que la empresa no está acta para cubrir obligaciones en el corto plazo, la empresa posee el 95% de apalancamiento, en su efecto la empresa opera con capital de terceros, es decir la empresa tiene un nivel de inversión bajo que corresponde al 5% de capital propio. En consecuencia al informe de auditoría realizado, se concluye que de no emprenderse acciones efectivas y correctivas en la organización los efectos podrían tener alcances mayores en la gestión de crédito y cobranza e inducir a situaciones de mayor probabilidad de riesgo, como por ejemplo, que haya cartera vencida, si bien es cierto la empresa cuenta con normas establecidas pero en su defecto existen empleados que desacatan la autoridad, o no le toman importancia a las normas prescritas o simplemente la falta de conocimiento no les permite observar las debilidades en los procedimientos que realizan, a fin de llevar acabo las actividades.

114 Se propuso un manual de políticas y procedimientos que contribuya de manera eficaz, debido que la compañía presenta falencias en cuanto a la concesión de créditos y cobranzas, a fin de que la empresa logre implementar nuevas medidas de control en la recuperación de cartera logrando el máximo beneficio.

115

8. RECOMENDACIONES A través del presente trabajo de investigación y mediante los resultados y conclusiones obtenidos a través de la evaluación del sistema del control interno de la empresa Compusoftnet Cia. Ltda., referente la gestión de créditos y cobranzas, se propician las siguientes recomendaciones: Se recomienda a la empresa Compusoftnet Cia. Ltda., hacer una reestructuración del organigrama, además contar con manual de perfil por competencia a fin de contar con un personal especializado en cada área de trabajo, para que la empresa pueda ser eficaz al momento de asignar los cargos. Se le sugiere utilizar las políticas planteadas a la entidad, por ello se elaboró un manual de políticas, donde se recomienda dar cumplimiento lo que está establecido en el manual de créditos y cobranzas; en el que se establecen los procedimientos y actividades que se deberán llevar a cabo, que le servirá a la entidad a recuperar la cartera de créditos en los tiempos establecidos, para que no cuente con clientes morosos; es fundamental que apliquen a cabalidad con todos los clientes cada una de las políticas plasmadas. Es de vital importancia que la organización evalué continuamente el control interno, debido que sirve para la toma de decisiones; es por ello que se recomienda en el área de créditos y cobranzas, utilicen los indicadores, ya que son herramientas principales; para determinar la liquidez o endeudamiento en la organización; por ende deben hacer uso de ellos; para ser eficaz en la empresa Compusoftnet Cía. Ltda. Dar a conocer los resultados encontrados en la organización de la gestión de créditos y cobranzas; con la finalidad de contrarrestar los problemas encontrados; que con el tiempo pueden ocasionar perdidas en la entidad, por ello se sugiere tomar en consideración tanto las conclusiones establecidas en los ratios, con la finalidad que empresa sea eficiente y eficaz.

116

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120

10. ANEXOS Anexo 1. Ă rbol de problemas

121 Anexo 2. Encuesta realizada a los clientes La presente encuesta tiene como finalidad recolectar datos importantes para realizar el trabajo de campo del proceso de concesión de créditos y cobranzas. Instrucciones: Conteste las siguientes interrogantes con responsabilidad y marque con una (X) la opción que considere oportuna.

1. ¿Usted constantemente mantiene relación comercial con la empresa? Sí No 2. ¿Al momento al realizar sus compras como es su forma de pago? En efectivo A crédito 3. ¿Con que frecuencia realiza sus compras a crédito? Semanal Quincenal Mensual Trimestral No aplica 4. ¿Al momento de solicitar un crédito de la empresa como considera usted la complejidad del proceso? Alto Medio Bajo 5. ¿Luego de haberle otorgado el crédito se le recuerda la fecha de vencimiento del pago? Si No 6. ¿A través de que medio la empresa se ha comunicado con usted para recordarle la fecha de vencimiento de pago? Vía correo electrónico Llamadas telefónicas Visitas a domicilio Ninguna

122 7. ¿Se siente usted satisfecho con la atención que ofrece la empresa? Si No 8. ¿Conoce usted los plazos de crédito que otorga la empresa? Si No 9. ¿Para la cancelación de sus obligaciones en la empresa, en que tiempo se realiza sus pagos? Antes de su vencimiento En la fecha de pago Posterior a la fecha de pago 10. ¿Al momento de acceder al crédito que plazos le otorga la empresa? 3 meses 6 meses 9 meses 12 meses o más 11. ¿Está usted de acuerdo con los plazos que le otorga al momento de acceder al crédito? Si No 12. ¿La empresa le concede descuento por pronto pago? Si No 13. ¿Considera usted que la atención brindada en el área de cobranzas es amable? Si No

123 Anexo 3. Encuestas realizada a los trabajadores La presente encuesta tiene como finalidad recolectar datos importantes para realizar el trabajo de campo del proceso de concesión de créditos y cobranzas. Instrucciones: Conteste las siguientes interrogantes con responsabilidad y marque con una (X) la opción que considere oportuna.

1. ¿Qué tiempo tiene laborando en la empresa Compusoftnet Cía. Ltda.? De 0 a 3 meses De 3 a 6 meses De 6 a 9 meses Más de 9 meses 2. ¿Existe un área de créditos y cobranzas? Si No 3. ¿La empresa cuenta con el mecanismo necesario para otorgar crédito? Si No Desconocen 4. ¿Existen políticas de créditos y cobranzas? Si No 5. ¿Las políticas y procedimiento de créditos se cumplen dentro de la organización? Si No Desconocen 6. ¿Se informa a la persona encargada sobre los niveles de morosidad de los clientes? Si No 7. ¿Cuáles son los mecanismos que utiliza la empresa para la gestión de cobranza? Vía correo electrónico Llamadas telefónicas Visitas a domicilio Ninguna

124 8. ¿Con qué frecuencia realiza la gestión de cobranza? Diario Semanal Mensual Trimestral 9. ¿Cree usted que se debe mejorar las políticas crediticias y el control sobre el cumplimiento de las mismas? Si No 10. ¿Se notifica en forma anticipada la fecha de pago de los clientes? Si No 11. ¿Con qué frecuencia presentan los reportes sobre los niveles de morosidad o recuperación de cartera Mensual Trimestral Semestral No se informa 12. ¿La empresa evalúa a través de índices de morosidad su cartera? Si No 13. ¿Considera usted que mediante la evaluación del sistema de control interno en los procesos de créditos y cobranzas ayudará a la recuperación de cartera? Si No

125 Anexo 4. Documentación requerida N.-

Clientes

Cedula

Papeleta De Votación

Referencias Personales

Croquis

Tipo De Contribuyente

Ruc

Si√

Persona Natural©

No aplica √

Si√

No√

Si√

Persona Jurídica©

Si√

No√

Si√

Persona Natural©

No aplica√

Betty Francisca Gómez Prado

Cainsa-Ecsa

Cheli Katty Coveñas Contreras Mariani Lilian

Si√

No√

Si√

Persona Natural©

No aplica√

Coveñas Coveñas Susana Magdalena

Si√

No√

Si√

Persona Natural©

No aplica√

Cosme Moreira Javier Eduardo

Si√

No√

Si√

Persona Natural©

No aplica√

Danilo Rivadeneira López

Si√

No√

Si√

Persona Natural©

No aplica√

Espinoza Carlos

Si√

No√

Si√

Persona Natural©

No aplica√

Frugal Agrícola Exportadora G-P Cía. Ltda.

Si√

Persona Jurídica©

Si√

Giraldo Pasaje Lisa Carolina

Si√

Persona Natural©

No aplica√

Janeth Del C Mendoza V.

Si√

No√

Si√

Persona Natural©

No aplica√

La Cocha Saca

Si√

Persona Jurídica©

Si√

Loor Zambrano Gisela Lili Beth

Si√

Persona Natural©

No aplica√

Medinatural cía. Ltda.

Si√

Persona Jurídica©

Si√

Cuotitas

Si√

No√

Si√

Persona Jurídica©

Si√

Ulloa Borja Jorge Aníbal

Si√

Persona Natural©

No aplica√

126 Unidad Educativa Particular Calasanz

Si√

No√

Si√

Persona Jurídica©

Si√

Villalta Jedan Bolívar Enrique

Si√

No√

Si√

Persona Natural©

No aplica√

Vives Barre Darwin Xavier

SI√

NO√

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Medinatural cía. Ltda.

SI√

Persona Jurídica©

Si√

Ulloa Borja Jorge Aní

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Santillán Daniel Octava

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Lister Freddy Barriga

SI√

NO√

SI√

Persona Natural©

No aplica√

SI√

Persona Jurídica©

Si√

Stylexsa S.A.

Construcciones Regis R

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Fernando Pacheco

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Jerez Tonato Fausto El

SI√

NO√

SI√

Persona Natural©

No aplica√

José Vicente Rojas Gom

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Alcívar Alcívar Fella

SI√

Persona Natural©

No aplica√

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Fe Y Alegría

Tingitana Villalta Dar

SI√

NO√

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Giraldo Pasaje Lisa Ca

SI√

NO√

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Cosme Moreira Javier E

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Leopardi Security Cía. L

SI√

Persona Jurídica©

Si√

Viteri Palacios Segunda

SI√

Persona Natural©

No aplica√

127 36

Campoverde Vargas Walt

SI√

NO√

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Bailón Alcívar Mariana

SI√

NO√

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Cobea Cobea Susana M

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Heberto Alejandro Muñe

SI√

Persona Natural©

No aplica√

Jesús Tapan Vaca

SI√

Persona Natural ©

No aplica√

MARCAS

√ Verificado © Cruzado

128

Anexo 5. Montos mínimos #

Cliente

Betty Francisca Gómez Prado

Cainsa-Ecsa

Celi Katty Coveñas Contreras Mariani Lilian Coveñas Coveñas Susana Magdalena Cosme Moreira Javier Eduardo Danilo Rivadeneira López

Ha realizado FECHAS 3 compras DE FACTURAS anteriores COMPRAS sí o no NO© NO© -

NO√ NO√

VALOR

NO©

Espinoza Carlos Frugal Agrícola Exportadora 9 G-P Cía. Ltda. 10 Giraldo Pasaje Lisa Carolina

NO©

11 Janeth Del C Mendoza V. 12 La Cocha Saca Loor Zambrano Gisela Lili 13 Beth 14 Medinatural cía. Ltda.

NO©

NO√

NO© NO©

NO√ NO©

NO©

15 Cuotitas

NO©

16 Ulloa Borja Jorge Aníbal Unidad Educativa Particular 17 Calasanz 18 Villalta Jedan Bolívar Enrique

NO©

19 Vives Barre Darwin Xavier © Cruzado √ Verificado Marcas: Ʃ Sumatoria

NO©

4 5 6 7 8

NO©

CUMPLEN CON EL MONTO MINIMO REQUERIDO NO©

NO© NO© NO©

NO√ NO© NO©

129 Anexo 6. Recuperación oportuna. Cliente

Monto de

crédito

Letra de Firma del Contrato cambio

Betty Francisca Gómez Prado

412,00√

NO√

Cainsa-Ecsa

609,00 √

NO√

Cheli Katty

271,69 √

NO√

Coveñas Contreras Mariani Lilian

459,00 √

NO√

Coveñas Coveñas Susana Magdalena

425,00 √

NO√

Cosme Moreira Javier Eduardo

8242,65 √

NO√

Danilo Rivadeneira López

2503,44 √

NO√

Espinoza Carlos

9983,90√

NO√

TOTAL

Marcas:

Ʃ $ 22494,28

√

Verificado

Sumatoria

130 Anexo 7. Aprobación de crédito Cliente

Monto

# 144,48√

Aprobado por gerencia SI√

Betty Francisca Gómez Prado

Cainsa-Ecsa

76,2 √

No√

Cheli Katty

312 √

SI√

Coveñas Contreras Mariani Lilian

2√

No√

Coveñas Coveñas Susana Magdalena

150 √

No√

Cosme Moreira Javier Eduardo

197√

No√

Danilo Rivadeneira López

136,43√

SI√

Espinoza Carlos

175,69√

SI√

Frugal Agrícola Exportadora G-P Cía. Ltda.

148,86√

No√

259√

No√

139,17√

SI√

29,43√

SI√

160√

No√

2.348,18√

No√

107,2√

SI√

Giraldo Pasaje Lisa Carolina

Janeth Del C Mendoza V.

La Cocha Saca

Loor Zambrano Gisela Lili Beth

Medinatural cía. Ltda.

Cuotitas

Ulloa Borja Jorge Aníbal

503,44√

SI√

Unidad Educativa Particular Calasanz

226,55√

No√

57,69√

No√

225√

SI√

Villalta Jedan Bolívar Enrique

Vives Barre Darwin Xavier

Ʃ 5398,32

Total General Marcas:

√ Verificado Ʃ Sumatoria

131 Anexo 8. Verificación de gestión de cobranza mediante llamadas telefónica Contesto #

Cliente

Número de teléfono Si

Betty Francisca Gómez Prado

0993322987

1 2 Cainsa-Ecsa

0967112607

Cheli Katty

0995157158

Coveñas Contreras Mariani Lilian

0995742088

Se realiza Gestión de cobranzas No Si Si√

Si√ Si√

Si√

No√ Coveñas Coveñas Susana Magdalena

0939930154

No√ Si√

Si√ Cosme Moreira Javier Eduardo

0990016880

Si√ Si√

Danilo Rivadeneira López

0989321352

Si√ Si√

Espinoza Carlos

0991659611

Si√ Si√

Frugal Agrícola Exportadora G-P Cía. 9 Ltda. Giraldo Pasaje Lisa Carolina

0980228166

No√ No√

0986815288

Si√ Si√

Janeth Del C Mendoza V.

0991 488 109

No√

11 12 La Cocha Saca

No√ 0999463421

No√

0989726309

Si√

0993715387

Si√

0981677750

Si√

09984632698

Si√

0994811993

Si√

0989209702

Si√

0981388666

Si√

13 Loor Zambrano Gisela Lili Beth 14 Medinatural cía. Ltda. 15 Cuotitas 16 Ulloa Borja Jorge Aníbal 17 Unidad Educativa Particular Calasanz

18 Villalta Jedan Bolívar Enrique 19 Vives Barre Darwin Xavier 20 Medinatural cía. Ltda.

0991475472

No√

132

0967563993

No√

Ulloa Borja Jorge Aní 22 Santillán Daniel Octava

0980759809

Si√

0969493920

Si√

Lister Freddy Barriga 24

0988652613

No√

0990897316

No√

Stylexsa S.A. 25 Construcciones Regis R 26

09834221400

Si√

Fernando Pacheco 27

022 751 654

No√

022760463

No√

Jerez Tonato Fausto El 28 José Vicente Rojas Gom 29

023767612

Si√

02275663

Si√

023706006

Si√

023778014

Si√

0999447247

Si√

0223794060

Si√

022242412

Si√

022764348

Si√

023760117

Si√

0222773393

Si√

023830110

Si√

022710480

Si√

Alcívar Alcívar Fella 30 Fe Y Alegría 31 Tingitana Villalta Darwin 32 Giraldo Pasaje Lisa Ca 33 Cosme Moreira Javier E 34 Leopardi Security Cía. L 35 Viteri Palacios Segunda 36 Campoverde Vargas Walt 37 Bailón Alcívar Mariana 38 Cobea Cobea Susana M 39 Heberto Alejandro Muñe 40 Jesús Tapan Vaca Marcas

√

Verificado

133 Anexo 9. Mayor de cuentas por cobrar Movimient os Fecha

# Mov.

Glosa Saldo Anterior

Debe

Haber

Saldo

2.000,00

-2.000,00

06-abr-17 DIA 73

ant.cli#1 unidad educativa particular ca

07-abr-17 DIA 30

f/pago de fact#1 001001000000001

502,46

-1.497,54

07-abr-17 DIA 31

f/pago de fact#2 001001000000002

331,07

-1.166,47

07-abr-17 DIA 32

f/pago de fact#3 001001000000003

713,24

-453,23

07-abr-17 DIA 33

f/pago de fact#4 001001000000004

21,23

-432

07-abr-17 DIA 351

ret.cli.fuente#41

0,19

-432,19

07-abr-17 DIA 387

ret.cli.fuente#44

6,26

-438,45

10-abr-17 DIA 35

f/pago de fact#6 001001000000006

10-abr-17 DIA 330

ret.cli.fuente#35

10-abr-17 DIA 34

f/pago de fact#5 001001000000005

12-abr-17 DIA 29

938,66

500,21 42,81

457,4

520,75

978,15

f/pago de fact#14 001001000000014

22,3

1.000,45

12-abr-17 DIA 36

f/pago de fact#9 001001000000009

22,8

1.023,25

12-abr-17 DIA 37

f/pago de fact#10 001001000000010

26,88

1.050,13

12-abr-17 DIA 38

f/pago de fact#11 001001000000011

20,92

1.071,05

12-abr-17 DIA 138

ant.cli#2 ulloa borja jorge anibal

500

571,05

12-abr-17 DIA 314

ret.cli.fuente#19

0,95

570,1

12-abr-17 DIA 385

ret.cli.fuente#42

0,24

569,86

12-abr-17 DIA 389

ret.cli.fuente#46

0,4

569,46

13-abr-17 DIA 51

f/pago de fact#17 001001000000017

151,85

721,31

13-abr-17 DIA 52

f/pago de fact#19 001001000000019

138,87

860,18

13-abr-17 DIA 328

ret.cli.fuente#33

1,22

858,96

13-abr-17 DIA 329

ret.cli.fuente#34

1,33

857,63

15-abr-17 DIA 54

f/pago de fact#22 001001000000022

15-abr-17 DIA 327

ret.cli.fuente#32

18-abr-17 DIA 56

f/pago de fact#23 001001000000023

18-abr-17 DIA 326

ret.cli.fuente#31

19-abr-17 DIA 58

f/pago de fact#25 001001000000025

17,1

1.344,89

19-abr-17 DIA 60

f/pago de fact#26 001001000000026

327,49

1.672,38

19-abr-17 DIA 87

f/pago de fact#27 001001000000027

1.337,70

3.010,08

19-abr-17 DIA 88

f/pago de fact#28 001001000000028

114

3.124,08

19-abr-17 DIA 89

f/pago de fact#29 001001000000029

464,4

3.588,48

19-abr-17 DIA 319

ret.cli.fuente#24

3.586,48

19-abr-17 DIA 320

ret.cli.fuente#25

11,73

3.574,75

19-abr-17 DIA 331

ret.cli.fuente#36

4,07

3.570,68

312,75

1.170,38 2,74

161,57

1.167,64 1.329,21

1,42

1.327,79

134 19-abr-17 DIA 331

ret.cli.fuente#36

17,11

3.553,57

19-abr-17 DIA 386

ret.cli.fuente#43

2,87

3.550,70

21-abr-17 DIA 107

f/pago de fact#31 001001000000031

251,28

3.801,98

21-abr-17 DIA 109

f/pago de fact#32 001001000000032

546,95

4.348,93

21-abr-17 DIA 324

ret.cli.fuente#29

2,2

4.346,73

21-abr-17 DIA 332

ret.cli.fuente#37

24,95

4.321,78

24-abr-17 DIA 110

f/pago de fact#33 001001000000033

456

4.777,78

24-abr-17 DIA 111

f/pago de fact#34 001001000000034

570

5.347,78

24-abr-17 DIA 122

canc.cliente#1 parroquia ecleciรกstica "s

24-abr-17 DIA 123

canc.cliente#2 mora saavedra yaro linder

24-abr-17 DIA 124

f/pago de fact#35 001001000000035

24-abr-17 DIA 325

ret.cli.fuente#30

4.386,68

24-abr-17 DIA 388

ret.cli.fuente#45

4.378,68

24-abr-17 DIA 390

ret.cli.fuente#47

4.368,68

26-abr-17 DIA 141

f/pago de fact#37 001001000000037

114

4.482,68

26-abr-17 DIA 142

f/pago de fact#38 001001000000038

189,73

4.672,41

26-abr-17 DIA 143

f/pago de fact#39 001001000000039

122,41

4.794,82

26-abr-17 DIA 146

f/pago de fact#41 001001000000041

423,49

5.218,31

26-abr-17 DIA 148

f/pago de fact#42 001001000000042

2.956,67

8.174,98

26-abr-17 DIA 149

f/pago de fact#43 001001000000043

456

8.630,98

26-abr-17 DIA 199

canc.cliente#5 consumidor final ch#:

26-abr-17 DIA 321

1.000,00

4.347,78

17,1

4.330,68

4.387,68

423,49

8.207,49

ret.cli.fuente#26

8.205,49

26-abr-17 DIA 322

ret.cli.fuente#27

1,07

8.204,42

26-abr-17 DIA 323

ret.cli.fuente#28

1,66

8.202,76

26-abr-17 DIA 349

ret.cli.fuente#39

8.194,76

26-abr-17 DIA 350

ret.cli.fuente#40

25,94

8.168,82

28-abr-17 DIA 177

canc.cliente#4 parroquia ecleciรกstica "s

500

7.668,82

01-may-17 DIA 393

ant.cli#5 danilo rivadeneira lopez

100

7.568,82

02-may-17 DIA 203

f/pago de fact#48 001001000000048

16,5

7.585,32

02-may-17 DIA 204

f/pago de fact#49 001001000000049

17,1

7.602,42

02-may-17 DIA 205

f/pago de fact#50 001001000000050

17,1

7.619,52

02-may-17 DIA 206

f/pago de fact#51 001001000000051

11,29

7.630,81

02-may-17 DIA 207

f/pago de fact#52 001001000000052

11,29

7.642,10

02-may-17 DIA 208

f/pago de fact#53 001001000000053

19,61

7.661,71

02-may-17 DIA 209

f/pago de fact#54 001001000000054

2,65

7.664,36

02-may-17 DIA 210

f/pago de fact#55 001001000000055

84,03

7.748,39

02-may-17 DIA 211

f/pago de fact#56 001001000000056

18,74

7.767,13

02-may-17 DIA 214

f/pago de fact#57 001001000000057

2.503,44

10.270,57

02-may-17 DIA 287

ant.cli#4 santillan daniel octavio

121

10.149,57

02-may-17 DIA 334

ret.cli.fuente#38

0,3

10.149,27

135 02-may-17 DIA 588

ret.cli.fuente#67

0,02

10.149,25

02-may-17 DIA 589

ret.cli.fuente#68

0,74

10.148,51

02-may-17 DIA 590

ret.cli.fuente#69

0,1

10.148,41

02-may-17 DIA 591

ret.cli.fuente#70

0,17

10.148,24

02-may-17 DIA 592

ret.cli.fuente#71

0,16

10.148,08

02-may-17 DIA 596

ret.cli.fuente#75

0,1

10.147,98

03-may-17 DIA 216

f/pago de fact#59 001001000000059

543,15

10.691,13

03-may-17 DIA 217

f/pago de fact#61 001001000000061

51,3

10.742,43

03-may-17 DIA 218

f/pago de fact#62 001001000000062

14,82

10.757,25

03-may-17 DIA 219

f/pago de fact#63 001001000000063

152,94

10.910,19

03-may-17 DIA 220

f/pago de fact#64 001001000000064

20,52

10.930,71

03-may-17 DIA 221

f/pago de fact#65 001001000000065

10.962,71

03-may-17 DIA 222

f/pago de fact#66 001001000000066

126,2

11.088,91

03-may-17 DIA 223

f/pago de fact#67 001001000000067

102,6

11.191,51

03-may-17 DIA 224

f/pago de fact#68 001001000000068

153,9

11.345,41

03-may-17 DIA 231

canc.cliente#6 duran granda jose augusto

03-may-17 DIA 412

11.313,41

ret.cli.fuente#48

4,76

11.308,65

03-may-17 DIA 413

ret.cli.fuente#49

0,9

11.307,75

03-may-17 DIA 414

ret.cli.fuente#50

0,26

11.307,49

03-may-17 DIA 415

ret.cli.fuente#51

1,34

11.306,15

03-may-17 DIA 416

ret.cli.fuente#52

1,11

11.305,04

03-may-17 DIA 417

ret.cli.fuente#53

1,8

11.303,24

03-may-17 DIA 598

ret.cli.fuente#77

2,7

11.300,54

06-may-17 DIA 355

nc.cliente#18 medinatural cia ltda nc a

448

10.852,54

08-may-17 DIA 239

f/pago de fact#70 001001000000070

08-may-17 DIA 246

canc.cliente#7 mili maricela ch#:

10-may-17 DIA 241

f/pago de fact#72 001001000000072

10-may-17 DIA 251

canc.cliente#8 parroquia ecleciรกstica "s

10-may-17 DIA 252

100

10.952,54 20,52

10.932,02 10.972,02

800

10.172,02

canc.cliente#9 unidad educativa particul

930,73

9.241,29

10-may-17 DIA 256

canc.cliente#10 betty francisca gomez pr

1.014,18

8.227,11

10-may-17 DIA 673

f/pago de fact#72 001001000000072

8.187,11

11-may-17 DIA 280

f/pago de fact#73 001001000000073

8.197,11

11-may-17 DIA 284

f/pago de fact#75 001001000000075

9,83

8.206,94

11-may-17 DIA 285

f/pago de fact#76 001001000000076

17,1

8.224,04

11-may-17 DIA 286

f/pago de fact#77 001001000000077

153,8

8.377,84

11-may-17 DIA 288

f/pago de fact#78 001001000000078

362,5

8.740,34

11-may-17 DIA 289

canc.cliente#13 mili maricela

100

8.640,34

4100601995 11-may-17 DIA 290

canc.cliente#14 santillan daniel octavio

11-may-17 DIA 290

canc.cliente#14 santillan daniel octavio

121

8.761,34 121

8.640,34

136 11-may-17 DIA 491

ret.cli.fuente#59

0,09

8.640,25

11-may-17 DIA 492

ret.cli.fuente#60

0,3

8.639,95

11-may-17 DIA 493

ret.cli.fuente#61

1,35

8.638,60

11-may-17 DIA 494

ret.cli.fuente#62

8,08

8.630,52

11-may-17 DIA 666

ret.cli.fuente#83

0,09

8.630,43

12-may-17 DIA 291

f/pago de fact#79 001001000000079

12-may-17 DIA 292

canc.cliente#15 ulloa borja jorge anibal

12-may-17 DIA 293

f/pago de fact#80 001001000000080

648

8.899,97

12-may-17 DIA 305

f/pago de fact#81 001001000000081

501

9.400,97

12-may-17 DIA 306

f/pago de fact#82 001001000000082

341

9.741,97

12-may-17 DIA 418

ret.cli.fuente#54

5,68

9.736,29

12-may-17 DIA 523

ret.cli.fuente#64

1,07

9.735,22

15-may-17 DIA 307

f/pago de fact#83 001001000000083

15-may-17 DIA 308

canc.cliente#16 borja jurado eva yolanda

15-may-17 DIA 662

ret.cli.fuente#81

16-may-17 DIA 341

f/pago de fact#84 001001000000084

515

10.320,40

16-may-17 DIA 344

f/pago de fact#85 001001000000085

683,73

11.004,13

16-may-17 DIA 345

f/pago de fact#86 001001000000086

11.047,13

16-may-17 DIA 346

f/pago de fact#87 001001000000087

921,45

11.968,58

16-may-17 DIA 347

f/pago de fact#88 001001000000088

171

12.139,58

16-may-17 DIA 348

f/pago de fact#89 001001000000089

350

12.489,58

16-may-17 DIA 468

16-may-17 DIA 495

121,54

8.751,97 500

248,52

8.251,97

9.983,74 167

9.816,74

11,34

9.805,40

0,38

12.489,20

ret.cli.fuente#63

12.486,20

16-may-17 DIA 524

ret.cli.fuente#65

12.480,20

17-may-17 DIA 356

canc.cliente#17 medinatural cia ltda 410

112

12.368,20

18-may-17 DIA 359

f/pago de fact#92 001001000000092

18-may-17 DIA 369

canc.cliente#19 andrade guerrero frella

18-may-17 DIA 371

f/pago de fact#93 001001000000093

18-may-17 DIA 372

canc.cliente#20 jesus tipan vaca 4100601

16,8

12.411,66

18-may-17 DIA 374

canc.cliente#21 unid. edu. fiscomicional

21,04

12.390,62

18-may-17 DIA 375

canc.cliente#22 unidad educativa particu

448

11.942,62

18-may-17 DIA 376

canc.cliente#23 perez atiencia galo 3161

915,82

11.026,80

18-may-17 DIA 358

f/pago de fact#90 001001000000090

226,8

11.253,60

18-may-17 DIA 392

f/pago de fact#96 001001000000096

846,43

12.100,03

18-may-17 DIA 419

ret.cli.fuente#55

12.092,03

18-may-17 DIA 439

ret.cli.fuente#56

1,99

12.090,04

18-may-17 DIA 440

ret.cli.fuente#57

1,2

12.088,84

18-may-17 DIA 664

f/pago de fact#92 001001000000092

23,26

12.065,58

19-may-17 DIA 377

f/pago de fact#94 001001000000094

68,4

12.133,98

19-may-17 DIA 378

f/pago de fact#95 001001000000095

12.183,98

23,26

12.391,46 20

12.371,46 12.428,46

137 19-may-17 DIA 565

canc.cliente#41 perez atiencia ramiro da

19-may-17 DIA 665

f/pago de fact#95 001001000000095

23-may-17 DIA 395

canc.cliente#25 carlos vivanco

237,18

11.946,80

11.896,80

515

11.381,80

410060199 23-may-17 DIA 396

f/pago de fact#97 001001000000097

570

11.951,80

23-may-17 DIA 397

f/pago de fact#98 001001000000098

456

12.407,80

23-may-17 DIA 595

ret.cli.fuente#74

12.397,80

23-may-17 DIA 663

ret.cli.fuente#82

12.389,80

24-may-17 DIA 404

f/pago de fact#99 001001000000099

161,45

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24-may-17 DIA 406

f/pago de fact#100 001001000000100

543,96

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24-may-17 DIA 407

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171

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24-may-17 DIA 669

ret.cli.fuente#86

1,42

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24-may-17 DIA 670

ret.cli.fuente#87

13.261,79

24-may-17 DIA 671

ret.cli.fuente#88

4,77

13.257,02

25-may-17 DIA 420

f/pago de fact#102 001001000000102

25-may-17 DIA 594

ret.cli.fuente#73

29-may-17 DIA 442

f/pago de fact#103 001001000000103

10,18

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17,1

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29-may-17 DIA 444

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17,1

13.824,09

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29-may-17 DIA 446

f/pago de fact#107 001001000000107

19,15

13.857,17

29-may-17 DIA 452

f/pago de fact#108 001001000000108

22,8

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29-may-17 DIA 453

f/pago de fact#109 001001000000109

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29-may-17 DIA 454

f/pago de fact#110 001001000000110

25,71

13.910,51

29-may-17 DIA 455

f/pago de fact#111 001001000000111

16,87

13.927,38

29-may-17 DIA 502

canc.cliente#32 gutierres molina stefany

25,71

13.901,67

29-may-17 DIA 503

canc.cliente#33 luis eduardo morales bon

16,87

13.884,80

29-may-17 DIA 593

ret.cli.fuente#72

0,09

13.884,71

29-may-17 DIA 597

ret.cli.fuente#76

0,3

13.884,41

29-may-17 DIA 599

ret.cli.fuente#78

0,17

13.884,24

29-may-17 DIA 600

ret.cli.fuente#79

0,3

13.883,94

29-may-17 DIA 601

ret.cli.fuente#80

0,12

13.883,82

29-may-17 DIA 668

ret.cli.fuente#85

0,4

13.883,42

29-may-17 DIA 672

ret.cli.fuente#89

0,04

13.883,38

30-may-17 DIA 469

canc.cliente#26 jesus tipan vaca 4100601

42,62

13.840,76

30-may-17 DIA 551

canc.cliente#40 bernardo soriano gabino

13.835,76

31-may-17 DIA 470

canc.cliente#27 bernardo soriano gabino

115

13.720,76

31-may-17 DIA 488

canc.cliente#28 tyrone romero

331,07

13.389,69

4100601995

527,32

13.784,34 4,63

13.779,71

138 31-may-17 DIA 489

canc.cliente#29 tyrone romero

502,46

12.887,23

520,75

12.366,48

4100601995 31-may-17 DIA 490

canc.cliente#30 tyrone romero 4100601995

31-may-17 DIA 496

f/pago de fact#113 001001000000113

12.423,48

31-may-17 DIA 497

f/pago de fact#114 001001000000114

116,28

12.539,76

31-may-17 DIA 499

f/pago de fact#115 001001000000115

111,83

12.651,59

31-may-17 DIA 500

canc.cliente#31 medinatural cia ltda 410

31-may-17 DIA 541

1.310,37

11.341,22

ret.cli.fuente#66

0,98

11.340,24

31-may-17 DIA 675

ret.cli.fuente#91

1,02

11.339,22

31-may-17 DIA 676

ret.cli.fuente#92

11.338,22

01-jun-17 DIA 511

f/pago de fact#116 001001000000116

11.394,22

01-jun-17 DIA 753

ret.cli.fuente#102

5,2

11.389,02

02-jun-17 DIA 512

canc.cliente#34 andrade guerrero frella

2,3

11.386,72

02-jun-17 DIA 516

canc.cliente#35 perez atiencia galo 3161

965,22

10.421,50

02-jun-17 DIA 517

canc.cliente#36 unidad educativa particu

677,73

9.743,77

02-jun-17 DIA 518

canc.cliente#37 fundacion calasanz 42006

120,47

9.623,30

02-jun-17 DIA 522

f/pago de fact#117 001001000000117

02-jun-17 DIA 752

ret.cli.fuente#101

05-jun-17 DIA 537

9.679,30 1

9.678,30

canc.cliente#38 frugalp agricola exporta

980,84

8.697,46

05-jun-17 DIA 542

canc.cliente#39 construcciones regis ric

110,85

8.586,61

06-jun-17 DIA 534

f/pago de fact#118 001001000000118

348,29

8.934,90

06-jun-17 DIA 535

f/pago de fact#119 001001000000119

129,61

9.064,51

06-jun-17 DIA 536

f/pago de fact#120 001001000000120

1.083,73

10.148,24

06-jun-17 DIA 539

f/pago de fact#121 001001000000121

263,2

10.411,44

06-jun-17 DIA 545

f/pago de fact#123 001001000000123

983,58

11.395,02

06-jun-17 DIA 546

f/pago de fact#124 001001000000124

235,86

11.630,88

06-jun-17 DIA 544

f/pago de fact#122 001001000000122

556,43

12.187,31

06-jun-17 DIA 674

ret.cli.fuente#90

2,35

12.184,96

06-jun-17 DIA 732

ret.cli.fuente#96

9,68

12.175,28

06-jun-17 DIA 732

ret.cli.fuente#96

116,11

12.059,17

06-jun-17 DIA 733

ret.cli.fuente#97

64,59

11.994,58

06-jun-17 DIA 734

ret.cli.fuente#98

40,43

11.954,15

06-jun-17 DIA 886

f/pago de fact#119 001001000000119

129,61

11.824,54

06-jun-17 DIA 887

f/pago de fact#123 001001000000123

983,58

10.840,96

06-jun-17 DIA 890

f/pago de fact#124 001001000000124

235,86

10.605,10

07-jun-17 DIA 558

f/pago de fact#126 001001000000126

07-jun-17 DIA 587

canc.cliente#43 medinatural cia ltda 410

146,32

10.765,45

07-jun-17 DIA 892

f/pago de fact#126 001001000000126

306,67

10.458,78

08-jun-17 DIA 559

f/pago de fact#127 001001000000127

306,67

16,8

10.911,77

10.475,58

139 08-jun-17 DIA 568

canc.cliente#42 villalta jadan bolivar e

260,85

10.214,73

08-jun-17 DIA 803

f/pago de fact#127 001001000000127

16,8

10.197,93

09-jun-17 DIA 575

f/pago de fact#128 001001000000128

171,44

10.369,37

09-jun-17 DIA 576

f/pago de fact#129 001001000000129

134,4

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09-jun-17 DIA 578

f/pago de fact#130 001001000000130

183,55

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09-jun-17 DIA 579

f/pago de fact#131 001001000000131

10.743,32

09-jun-17 DIA 580

f/pago de fact#132 001001000000132

10.799,32

09-jun-17 DIA 653

ant.cli#6 pisco troya hernan mauricio

09-jun-17 DIA 746

2.000,00

8.799,32

f/pago de fact#128 001001000000128

171,44

8.627,88

09-jun-17 DIA 894

f/pago de fact#129 001001000000129

134,4

8.493,48

09-jun-17 DIA 932

ret.cli.fuente#121

7,54

8.485,94

09-jun-17 DIA 933

ret.cli.fuente#122

8.484,94

09-jun-17 DIA 933

ret.cli.fuente#122

4,2

8.480,74

09-jun-17 DIA 934

ret.cli.fuente#123

5,2

8.475,54

13-jun-17 DIA 602

f/pago de fact#133 001001000000133

47,01

8.522,55

13-jun-17 DIA 603

f/pago de fact#134 001001000000134

47,01

8.569,56

13-jun-17 DIA 605

f/pago de fact#135 001001000000135

40,71

8.610,27

13-jun-17 DIA 606

canc.cliente#44 santillan daniel octavio

121

8.489,27

13-jun-17 DIA 707

ret.cli.fuente#93

0,42

8.488,85

13-jun-17 DIA 708

ret.cli.fuente#94

0,42

8.488,43

13-jun-17 DIA 709

ret.cli.fuente#95

0,36

8.488,07

14-jun-17 DIA 607

canc.cliente#45 borja jurado eva yolanda

167

8.321,07

14-jun-17 DIA 656

canc.cliente#46 dr. rodrigo vargas 41006

33,6

8.287,47

15-jun-17 DIA 661

canc.cliente#47 frugalp agricola exporta

691,32

7.596,15

19-jun-17 DIA 677

canc.cliente#48 mora saavedra yaro linde

171,26

7.424,89

19-jun-17 DIA 681

f/pago de fact#136 001001000000136

19-jun-17 DIA 704

canc.cliente#50 ulloa borja jorge anibal

20-jun-17 DIA 682

canc.cliente#49 borja jurado eva yolanda

22-jun-17 DIA 706

f/pago de fact#137 001001000000137

22-jun-17 DIA 710

canc.cliente#51 medinatural cia ltda 410

22-jun-17 DIA 711

f/pago de fact#138 001001000000138

175,96

6.523,32

22-jun-17 DIA 716

f/pago de fact#139 001001000000139

6.530,32

22-jun-17 DIA 717

f/pago de fact#140 001001000000140

205,2

6.735,52

22-jun-17 DIA 737

ret.cli.fuente#99

22-jun-17 DIA 738

ret.cli.fuente#100

22-jun-17 DIA 809

f/pago de fact#140 001001000000140

22-jun-17 DIA 810

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22-jun-17 DIA 823

f/pago de fact#162 001001000000162

23-jun-17 DIA 718

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560

7.087,75

23-jun-17 DIA 719

f/pago de fact#142 001001000000142

448

7.535,75

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6.472,89

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6.347,36

1,57

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6.732,95

205,2

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201,6

6.729,35 201,6

6.527,75

140 23-jun-17 DIA 720

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33,6

7.569,35

23-jun-17 DIA 721

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6,5

7.575,85

23-jun-17 DIA 722

f/pago de fact#145 001001000000145

19,67

7.595,52

23-jun-17 DIA 723

f/pago de fact#146 001001000000146

76,47

7.671,99

23-jun-17 DIA 725

canc.cliente#52 betty francisca gomez pr

23-jun-17 DIA 724

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23-jun-17 DIA 729

canc.cliente#54 lister freddy barriga ch

23-jun-17 DIA 731

f/pago de fact#144 001001000000144

23-jun-17 DIA 781

ret.cli.fuente#103

23-jun-17 DIA 794

canc.cliente#62 lister freddy barriga ch

23-jun-17 DIA 829

480 1.074,56

7.191,99 8.266,55

624,56

7.641,99

6,5

7.635,49

0,68

7.634,81

7.584,81

ret.cli.fuente#104

7.576,81

23-jun-17 DIA 929

ret.cli.fuente#118

7.566,81

23-jun-17 DIA 930

ret.cli.fuente#119

0,18

7.566,63

23-jun-17 DIA 931

ret.cli.fuente#120

0,6

7.566,03

24-jun-17 DIA 736

f/pago de fact#148 001001000000148

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24-jun-17 DIA 739

f/pago de fact#149 001001000000149

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24-jun-17 DIA 740

f/pago de fact#150 001001000000150

73,26

10.346,03

24-jun-17 DIA 858

ret.cli.fuente#105

0,4

10.345,63

24-jun-17 DIA 861

ret.cli.fuente#108

0,65

10.344,98

26-jun-17 DIA 744

canc.cliente#55 compaĂąia industrial nova

50,8

10.294,18

27-jun-17 DIA 747

f/pago de fact#151 001001000000151

90,22

10.384,40

27-jun-17 DIA 748

f/pago de fact#152 001001000000152

31,21

10.415,61

27-jun-17 DIA 749

f/pago de fact#153 001001000000153

112

10.527,61

27-jun-17 DIA 862

ret.cli.fuente#109

0,81

10.526,80

27-jun-17 DIA 866

ret.cli.fuente#113

0,28

10.526,52

29-jun-17 DIA 766

f/pago de fact#154 001001000000154

29-jun-17 DIA 768

canc.cliente#58 consumidor final

81,39

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10.526,52

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9.864,93

75,79

9.789,14

4100601 29-jun-17 DIA 769

canc.cliente#59 consumidor final 4100601

29-jun-17 DIA 775

canc.cliente#60 pisco troya hernan mauri

29-jun-17 DIA 782

canc.cliente#61 villalta jadan bolivar e

29-jun-17 DIA 793

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9.808,14

29-jun-17 DIA 796

f/pago de fact#156 001001000000156

33,6

9.841,74

29-jun-17 DIA 797

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29-jun-17 DIA 799

f/pago de fact#158 001001000000158

1.272,06

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29-jun-17 DIA 859

ret.cli.fuente#106

0,6

11.116,20

29-jun-17 DIA 860

ret.cli.fuente#107

0,17

11.116,03

29-jun-17 DIA 863

ret.cli.fuente#110

0,03

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29-jun-17 DIA 864

ret.cli.fuente#111

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11.104,64

141 29-jun-17 DIA 865

ret.cli.fuente#112

11.102,64

29-jun-17 DIA 912

ant.cli#7 lister freddy barriga chavez

180

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30-jun-17 DIA 800

canc.cliente#63 danilo rivadeneira lopez

120

10.802,64

30-jun-17 DIA 801

canc.cliente#64 reyes toaza moises 41006

200

10.602,64

30-jun-17 DIA 802

canc.cliente#65 carlos segura

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0,79

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ret.cli.fuente#115

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30-jun-17 DIA 927

ret.cli.fuente#116

0,22

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04-jul-17 DIA 815

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04-jul-17 DIA 816

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04-jul-17 DIA 817

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04-jul-17 DIA 985

f/pago de fact#165 001001000000165

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04-jul-17 DIA 987

f/pago de fact#164 001001000000164

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04-jul-17 DIA 1103 ret.cli.fuente#131 06-jul-17 DIA 819

canc.cliente#66 reyes toaza moises 41006

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canc.cliente#67 medinatural cia ltda 410

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06-jul-17 DIA 879

canc.cliente#80 medinatural cia ltda 410

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07-jul-17 DIA 833

canc.cliente#71 ucotiptsa 4000610892

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ch# 07-jul-17 DIA 834

canc.cliente#72 compaĂąia industrial nova

10-jul-17 DIA 822

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canc.cliente#69 construcciones regis ric

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10-jul-17 DIA 1119 f/pago de fact#168 001001000000168

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10-jul-17 DIA 1358 canc.cliente#126 ucotiptsa 4100601995

9.475,36

ch 11-jul-17 DIA 832

canc.cliente#70 borja jurado eva yolanda

167

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14-jul-17 DIA 835

canc.cliente#73 frugalp agricola exporta

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17-jul-17 DIA 836

f/pago de fact#170 001001000000170

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17-jul-17 DIA 837

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12,5

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17-jul-17 DIA 838

canc.cliente#74 lister freddy barriga ch

17-jul-17 DIA 914

canc.cliente#81 medinatural cia ltda 410

19-jul-17 DIA 845

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19-jul-17 DIA 848

f/pago de fact#173 001001000000173

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19-jul-17 DIA 849

f/pago de fact#174 001001000000174

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19-jul-17 DIA 850

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142 19-jul-17 DIA 1105 ret.cli.fuente#133

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19-jul-17 DIA 1106 ret.cli.fuente#134

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19-jul-17 DIA 1116 ret.cli.fuente#144

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21-jul-17 DIA 857

canc.cliente#75 betty francisca gomez pr

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21-jul-17 DIA 867

canc.cliente#76 unidad educativa particu

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canc.cliente#78 casa hogar de jesus 4200

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canc.cliente#79 casa hogar de jesus 4200

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24-jul-17 DIA 880

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24-jul-17 DIA 885

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24-jul-17 DIA 888

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24-jul-17 DIA 889

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24-jul-17 DIA 891

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7.677,17

24-jul-17 DIA 1108 ret.cli.fuente#136

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25-jul-17 DIA 893

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25-jul-17 DIA 895

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25-jul-17 DIA 918

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25-jul-17 DIA 1111 ret.cli.fuente#139

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25-jul-17 DIA 1112 ret.cli.fuente#140

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26-jul-17 DIA 917

canc.cliente#82 arguello willian 4100601

143 26-jul-17 DIA 920

f/pago de fact#189 001001000000189

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26-jul-17 DIA 921

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26-jul-17 DIA 1121 ret.cli.fuente#148

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27-jul-17 DIA 936

canc.cliente#83 medinatural cia ltda 410

28-jul-17 DIA 937

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28-jul-17 DIA 938

f/pago de fact#192 001001000000192

28-jul-17 DIA 939

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50,4

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29-jul-17 DIA 941

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31-jul-17 DIA 957

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31-jul-17 DIA 959

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31-jul-17 DIA 961

canc.cliente#87 lister freddy barriga ch

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03-ago-17 DIA 981

canc.cliente#88 lister freddy barriga ch

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08-ago-17 DIA 982

canc.cliente#89 frugalp agricola exporta

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08-ago-17 DIA 984

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08-ago-17 DIA 986

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08-ago-17 DIA 988

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08-ago-17 DIA 990

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08-ago-17 DIA 1117 ret.cli.fuente#145

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08-ago-17 DIA 1118 ret.cli.fuente#146

10,36

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10-ago-17 DIA 998

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10-ago-17 DIA 999

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14-ago-17 DIA 1263 ret.cli.fuente#163

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14-ago-17 DIA 1264 ret.cli.fuente#164

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15-ago-17 DIA 1011 canc.cliente#92 puruncaja gòmez leidy an

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23-ago-17 DIA 1271 ret.cli.fuente#166

5,35

14.753,00

23-ago-17 DIA 1278 ret.cli.fuente#171

1,94

14.751,06

145 23-ago-17 DIA 1279 ret.cli.fuente#172

0,3

14.750,76

23-ago-17 DIA 1280 ret.cli.fuente#173

0,3

14.750,46

23-ago-17 DIA 1281 ret.cli.fuente#174

3,75

14.746,71

23-ago-17 DIA 1282 ret.cli.fuente#175

0,9

14.745,81

23-ago-17 DIA 1286 ret.cli.fuente#176

0,43

14.745,38

23-ago-17 DIA 1289 ret.cli.fuente#179

14,56

14.730,82

23-ago-17 DIA 1290 ret.cli.fuente#180

3,2

14.727,62

24-ago-17 DIA 1095 f/pago de fact#228 001001000000228

14.777,62

24-ago-17 DIA 1097 f/pago de fact#229 001001000000229

532,22

15.309,84

24-ago-17 DIA 1142 canc.cliente#102 rober manuel pรกrraga

15.259,84

me 28-ago-17 DIA 1123 f/pago de fact#230 001001000000230

119

15.378,84

28-ago-17 DIA 1124 f/pago de fact#231 001001000000231

22,4

15.401,24

28-ago-17 DIA 1193 ret.cli.fuente#155

0,4

15.400,84

28-ago-17 DIA 1288 ret.cli.fuente#178

1,06

15.399,78

29-ago-17 DIA 1125 f/pago de fact#232 001001000000232

15.407,78

29-ago-17 DIA 1126 canc.cliente#98 unid. edu. fiscomicional

30,93

15.376,85

29-ago-17 DIA 1127 canc.cliente#99 cainsa-ecsa 2100133183

50,8

15.326,05

29-ago-17 DIA 1128 canc.cliente#100 frugalp agricola export

1.309,87

14.016,18

29-ago-17 DIA 1129 canc.cliente#101 frugalp agricola export

1.581,13

12.435,05

0,25

12.434,80

29-ago-17 DIA 1195 ret.cli.fuente#156 01-sep-17 DIA 1147 f/pago de fact#233 001001000000233

12.529,80

01-sep-17 DIA 1148 f/pago de fact#234 001001000000234

320,01

12.849,81

01-sep-17 DIA 1149 f/pago de fact#235 001001000000235

118

12.967,81

01-sep-17 DIA 1272 ret.cli.fuente#167

1,05

12.966,76

01-sep-17 DIA 1453 ret.cli.fuente#184

0,85

12.965,91

320,01

12.645,90

01-sep-17 DIA 1515 f/pago de fact#234 001001000000234 04-sep-17 DIA 1151 f/pago de fact#237 001001000000237

974,43

04-sep-17 DIA 1152 f/pago de fact#237 001001000000237 04-sep-17 DIA 1153 f/pago de fact#238 001001000000238

13.620,33 974,43

525,51

12.645,90 13.171,41

04-sep-17 DIA 1192 ret.cli.fuente#154

4,69

13.166,72

04-sep-17 DIA 1242 ret.cli.fuente#157

0,1

13.166,62

04-sep-17 DIA 1242 ret.cli.fuente#157

0,35

13.166,27

04-sep-17 DIA 1150 f/pago de fact#236 001001000000236

0,45

13.166,72

05-sep-17 DIA 1167 f/pago de fact#239 001001000000239

13.175,72

05-sep-17 DIA 1176 f/pago de fact#240 001001000000240

16,44

13.192,16

05-sep-17 DIA 1177 f/pago de fact#241 001001000000241

10,01

13.202,17

05-sep-17 DIA 1179 f/pago de fact#242 001001000000242

160

13.362,17

05-sep-17 DIA 1180 f/pago de fact#242 001001000000242

160

13.202,17

146 05-sep-17 DIA 1181 f/pago de fact#243 001001000000243

179,2

05-sep-17 DIA 1190 canc.cliente#107 carrera chincay mary 41

13.381,37 300

13.081,37

13.072,37

05-sep-17 DIA 1454 ret.cli.fuente#185

0,29

13.072,08

05-sep-17 DIA 1455 ret.cli.fuente#186

0,18

13.071,90

05-sep-17 DIA 1456 ret.cli.fuente#187

1,6

13.070,30

1.260,36

11.809,94

05-sep-17 DIA 1449 f/pago de fact#239 001001000000239

06-sep-17 DIA 1182 canc.cliente#104 casa hogar de jesus 420 06-sep-17 DIA 1184 f/pago de fact#244 001001000000244

305,7

06-sep-17 DIA 1186 canc.cliente#106 jerez tonato fausto eli

12.115,64 20

12.095,64

07-sep-17 DIA 1191 canc.cliente#108 betty francisca gomez p

3.343,17

8.752,47

11-sep-17 DIA 1194 canc.cliente#109 jesus tipan vaca 410060

8.730,47

11-sep-17 DIA 1196 canc.cliente#110 josĂŠ vicente rojas gome

7,75

8.722,72

11-sep-17 DIA 1211 canc.cliente#111 arguello willian 410060

37,5

8.685,22

11-sep-17 DIA 1212 canc.cliente#112 bernardo soriano gabino

100

8.585,22

11-sep-17 DIA 1217 f/pago de fact#245 001001000000245

145,6

11-sep-17 DIA 1351 canc.cliente#124 paredes sarmiento pedro 11-sep-17 DIA 1467 ret.cli.fuente#198 13-sep-17 DIA 1221 canc.cliente#113 frugalp agricola export 13-sep-17 DIA 1225 f/pago de fact#246 001001000000246

8.730,82 25

8.705,82

13,52

8.692,30

225,12

8.467,18

8.492,18

14-sep-17 DIA 1238 canc.cliente#115 medinatural cia ltda 41

753,58

7.738,60

15-sep-17 DIA 1226 canc.cliente#114 danilo rivadeneira lope

120

7.618,60

18-sep-17 DIA 1229 f/pago de fact#247 001001000000247

7.674,60

18-sep-17 DIA 1230 f/pago de fact#248 001001000000248

7.723,60

18-sep-17 DIA 1233 f/pago de fact#249 001001000000249

380,61

8.104,21

18-sep-17 DIA 1234 f/pago de fact#250 001001000000250

50,96

8.155,17

18-sep-17 DIA 1235 f/pago de fact#251 001001000000251

196

8.351,17

18-sep-17 DIA 1236 f/pago de fact#252 001001000000252

119,52

8.470,69

18-sep-17 DIA 1237 f/pago de fact#253 001001000000253

157,25

8.627,94

18-sep-17 DIA 1451 ret.cli.fuente#182

1,4

8.626,54

18-sep-17 DIA 1468 ret.cli.fuente#199

8.619,54

18-sep-17 DIA 1469 ret.cli.fuente#200

13,88

8.605,66

18-sep-17 DIA 1470 ret.cli.fuente#201

24,5

8.581,16

18-sep-17 DIA 1471 ret.cli.fuente#202

44,18

8.536,98

18-sep-17 DIA 1472 ret.cli.fuente#203

5,92

8.531,06

18-sep-17 DIA 1481 ret.cli.fuente#212

5,69

8.525,37

19-sep-17 DIA 1239 f/pago de fact#254 001001000000254

16,8

19-sep-17 DIA 1466 ret.cli.fuente#197 20-sep-17 DIA 1240 f/pago de fact#255 001001000000255

0,3 560

20-sep-17 DIA 1384 f/pago de fact#255 001001000000255 20-sep-17 DIA 1241 f/pago de fact#256 001001000000256

8.542,17

9.101,87 560

68,01

8.541,87

8.541,87 8.609,88

147 20-sep-17 DIA 1462 ret.cli.fuente#193 21-sep-17 DIA 1244 f/pago de fact#257 001001000000257

0,61 12,61

21-sep-17 DIA 1463 ret.cli.fuente#194

8.609,27 8.621,88

0,11

8.621,77

22-sep-17 DIA 1248 f/pago de fact#258 001001000000258

104,15

8.725,92

22-sep-17 DIA 1249 f/pago de fact#259 001001000000259

33,6

8.759,52

22-sep-17 DIA 1464 ret.cli.fuente#195

0,6

8.758,92

22-sep-17 DIA 1465 ret.cli.fuente#196

0,93

8.757,99

25-sep-17 DIA 1251 f/pago de fact#260 001001000000260

960,96

9.718,95

25-sep-17 DIA 1252 f/pago de fact#261 001001000000261

448

10.166,95

25-sep-17 DIA 1450 ret.cli.fuente#181

10.158,95

25-sep-17 DIA 1452 ret.cli.fuente#183

8,58

10.150,37

26-sep-17 DIA 1253 f/pago de fact#262 001001000000262

40,01

26-sep-17 DIA 1473 ret.cli.fuente#204

10.190,38 0,36

10.190,02

27-sep-17 DIA 1255 f/pago de fact#263 001001000000263

10.208,02

27-sep-17 DIA 1256 f/pago de fact#264 001001000000264

60,4

10.268,42

27-sep-17 DIA 1265 f/pago de fact#265 001001000000265

10.296,42

27-sep-17 DIA 1266 f/pago de fact#266 001001000000266

16,8

10.313,22

27-sep-17 DIA 1267 f/pago de fact#267 001001000000267

14,93

10.328,15

27-sep-17 DIA 1268 f/pago de fact#264 001001000000264 27-sep-17 DIA 1269 f/pago de fact#268 001001000000268

60,4 52

27-sep-17 DIA 1275 canc.cliente#116 casa hogar de jesus 420

10.267,75 10.319,75

853,71

9.466,04

1.791,81

7.674,23

27-sep-17 DIA 1474 ret.cli.fuente#205

0,5

7.673,73

27-sep-17 DIA 1475 ret.cli.fuente#206

0,13

7.673,60

27-sep-17 DIA 1476 ret.cli.fuente#207

0,3

7.673,30

27-sep-17 DIA 1477 ret.cli.fuente#208

0,16

7.673,14

27-sep-17 DIA 1478 ret.cli.fuente#209

0,93

7.672,21

28-sep-17 DIA 1283 canc.cliente#118 unid. edu. fiscomiciona

482,24

7.189,97

28-sep-17 DIA 1284 canc.cliente#119 unidad educativa partic

232,31

6.957,66

28-sep-17 DIA 1285 canc.cliente#120 fundacion calasanz 4200

47,42

6.910,24

27-sep-17 DIA 1276 canc.cliente#117 fundacion calasanz 4200

28-sep-17 DIA 1292 f/pago de fact#269 001001000000269

110,88

7.021,12

28-sep-17 DIA 1293 f/pago de fact#270 001001000000270

44,8

7.065,92

28-sep-17 DIA 1294 f/pago de fact#271 001001000000271

560

7.625,92

28-sep-17 DIA 1457 ret.cli.fuente#188

0,99

7.624,93

28-sep-17 DIA 1458 ret.cli.fuente#189

0,8

7.624,13

28-sep-17 DIA 1459 ret.cli.fuente#190

7.614,13

29-sep-17 DIA 1313 f/pago de fact#272 001001000000272

243,24

7.857,37

29-sep-17 DIA 1314 f/pago de fact#273 001001000000273

16,8

7.874,17

29-sep-17 DIA 1479 ret.cli.fuente#210

2,17

7.872,00

29-sep-17 DIA 1480 ret.cli.fuente#211

0,15

7.871,85

148 29-sep-17 DIA 1320 f/pago de fact#274 001001000000274

332,98

8.204,83

29-sep-17 DIA 1863 canc.cliente#180 lister freddy barriga c

62,92

8.141,91

29-sep-17 DIA 1864 canc.cliente#181 lister freddy barriga c

8.051,91

29-sep-17 DIA 1865 canc.cliente#182 lister freddy barriga c

8.027,91

147

7.880,91

30-sep-17 DIA 1352 canc.cliente#125 ssmo comx s.c.c. 410060 30-sep-17 DIA 1368 f/pago de fact#276 001001000000276

520

8.400,91

30-sep-17 DIA 1369 f/pago de fact#277 001001000000277

459

8.859,91

30-sep-17 DIA 1380 canc.cliente#127 frugalp agricola export

1.047,46

7.812,45

30-sep-17 DIA 1381 canc.cliente#128 frugalp agricola export

149,79

7.662,66

30-sep-17 DIA 1710 canc.cliente#159 tinitana villalta darwi

260

7.402,66

30-sep-17 DIA 1713 canc.cliente#160 giraldo pasaje lisa car

200

7.202,66

02-oct-17 DIA 1388 f/pago de fact#278 001001000000278

103,04

02-oct-17 DIA 1460 ret.cli.fuente#191 03-oct-17 DIA 1403 canc.cliente#129 jesus tipan vaca 210006 05-oct-17 DIA 1405 f/pago de fact#279 001001000000279

1,84

7.303,86

117,94

7.185,92

609

05-oct-17 DIA 1406 canc.cliente#130 medinatural cia ltda 41 05-oct-17 DIA 1407 canc.cliente#131 alcivar alcivar fella j 05-oct-17 DIA 1408 f/pago de fact#280 001001000000280

7.305,70

7.794,92 1.037,71

6.757,21

532,22

6.224,99

536,26

05-oct-17 DIA 1461 ret.cli.fuente#192

6.761,25 4,79

6.756,46

06-oct-17 DIA 1411 f/pago de fact#282 001001000000282

336

7.092,46

06-oct-17 DIA 1412 f/pago de fact#283 001001000000283

7.101,46

06-oct-17 DIA 1514 f/pago de fact#283 001001000000283

7.092,46

06-oct-17 DIA 1753 ret.cli.fuente#232

7.086,46

06-oct-17 DIA 1410 f/pago de fact#281 001001000000281

7.171,46

10-oct-17 DIA 1414 f/pago de fact#284 001001000000284

1,12

7.172,58

10-oct-17 DIA 1415 f/pago de fact#285 001001000000285

285

7.457,58

10-oct-17 DIA 1416 canc.cliente#132 betty francisca gomez p 10-oct-17 DIA 1420 f/pago de fact#286 001001000000286

595,85 50

10-oct-17 DIA 1421 canc.cliente#133 paredes sarmiento pedro

6.861,73 6.911,73

6.861,73

10-oct-17 DIA 1448 f/pago de fact#284 001001000000284

1,12

6.860,61

10-oct-17 DIA 1754 ret.cli.fuente#233

2,54

6.858,07

13-oct-17 DIA 1427 f/pago de fact#287 001001000000287

46,65

6.904,72

13-oct-17 DIA 1428 canc.cliente#134 perez atiencia ramiro d

132,08

6.772,64

13-oct-17 DIA 1446 canc.cliente#136 medinatural cia ltda 41

531,47

6.241,17

0,83

6.240,34

13-oct-17 DIA 1681 ret.cli.fuente#219 16-oct-17 DIA 1434 f/pago de fact#289 001001000000289

156

16-oct-17 DIA 1752 ret.cli.fuente#231 16-oct-17 DIA 1433 f/pago de fact#288 001001000000288 16-oct-17 DIA 2016 ret.cli.fuente#268

6.396,34 1,39

1.400,00

6.394,95 7.794,95

130

7.664,95

149 17-oct-17 DIA 1447 canc.cliente#137 unidad educativa partic

391,52

7.273,43

18-oct-17 DIA 1482 f/pago de fact#290 001001000000290

297,44

7.570,87

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7.600,87

18-oct-17 DIA 1691 f/pago de fact#290 001001000000290

297,44

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39,2

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459,31

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264

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560

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448

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7.392,26

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26-oct-17 DIA 1751 ret.cli.fuente#230

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26-oct-17 DIA 1755 ret.cli.fuente#234

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27-oct-17 DIA 1531 f/pago de fact#309 001001000000309

16,8

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16,5

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260

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16,8

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16,5

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225

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478,5

6.898,96

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0,68

6.898,28

30-oct-17 DIA 1758 f/pago de fact#312 001001000000312

225

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16,5

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01-nov-17 DIA 1598 f/pago de fact#314 001001000000314

16,8

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16,5

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16,8

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07-nov-17 DIA 1836 ret.cli.fuente#241

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07-nov-17 DIA 1841 ret.cli.fuente#246

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7.058,41

08-nov-17 DIA 1844 ret.cli.fuente#249

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08-nov-17 DIA 1655 canc.cliente#156 ivan rodrigo poso virac

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0,15

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10-nov-17 DIA 1677 ret.cli.fuente#215

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425

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13-nov-17 DIA 1731 f/pago de fact#332 001001000000332

849,99

8.618,83

14-nov-17 DIA 1667 f/pago de fact#334 001001000000334

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14-nov-17 DIA 1668 f/pago de fact#335 001001000000335

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14-nov-17 DIA 1672 f/pago de fact#336 001001000000336

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151,26

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14-nov-17 DIA 1873 f/pago de fact#337 001001000000337

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15-nov-17 DIA 1838 ret.cli.fuente#243

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15-nov-17 DIA 1838 ret.cli.fuente#243

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15-nov-17 DIA 1839 ret.cli.fuente#244

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16-nov-17 DIA 1840 ret.cli.fuente#245

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17-nov-17 DIA 1727 f/pago de fact#343 001001000000343

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425

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17-nov-17 DIA 1733 canc.cliente#161 mora saavedra yaro lind

11.580,50

17-nov-17 DIA 1875 ret.cli.fuente#251

1,2

11.579,30

17-nov-17 DIA 1876 ret.cli.fuente#252

5,42

11.573,88

17-nov-17 DIA 2012 ret.cli.fuente#267

2,8

11.571,08

17-nov-17 DIA 2012 ret.cli.fuente#267

33,64

11.537,44

17-nov-17 DIA 2020 ret.cli.fuente#270

0,31

11.537,13

20-nov-17 DIA 1734 f/pago de fact#348 001001000000348

21,5

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20-nov-17 DIA 1735 canc.cliente#162 unid. edu. fiscomiciona

330

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20-nov-17 DIA 1959 ret.cli.fuente#261

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11.228,44

22-nov-17 DIA 1741 f/pago de fact#350 001001000000350

425

11.653,44

22-nov-17 DIA 1742 canc.cliente#163 unidad educativa partic

49,5

11.603,94

22-nov-17 DIA 1743 canc.cliente#164 unidad educativa partic

539,08

11.064,86

22-nov-17 DIA 1744 canc.cliente#165 unidad educativa partic

154,61

10.910,25

22-nov-17 DIA 1745 f/pago de fact#351 001001000000351

50,4

22-nov-17 DIA 2011 ret.cli.fuente#266

10.960,65 0,9

10.959,75

23-nov-17 DIA 1769 canc.cliente#167 medinatural cia ltda 41

400,49

10.559,26

23-nov-17 DIA 1770 canc.cliente#168 gissela johana solorzan

10.529,26

27-nov-17 DIA 1760 f/pago de fact#352 001001000000352

390

27-nov-17 DIA 1761 canc.cliente#166 cobe単a cobe単a susana

10.919,26 70

10.849,26

49,5

10.799,76

ma 27-nov-17 DIA 1771 canc.cliente#169 instituto tecnologico s 28-nov-17 DIA 1765 f/pago de fact#353 001001000000353

560

11.359,76

28-nov-17 DIA 1766 f/pago de fact#354 001001000000354

448

11.807,76

28-nov-17 DIA 1767 f/pago de fact#355 001001000000355

213,68

12.021,44

28-nov-17 DIA 2007 ret.cli.fuente#264

1,91

12.019,53

28-nov-17 DIA 2008 ret.cli.fuente#265

12.011,53

28-nov-17 DIA 2021 ret.cli.fuente#271

12.001,53

29-nov-17 DIA 1774 f/pago de fact#356 001001000000356 29-nov-17 DIA 1775 canc.cliente#171 cobe単a cobe単a susana ma

923

12.924,53 70

12.854,53

153 29-nov-17 DIA 1776 canc.cliente#172 cornejo paez karol guad

150

12.704,53

29-nov-17 DIA 1777 f/pago de fact#357 001001000000357

550,24

13.254,77

29-nov-17 DIA 1778 f/pago de fact#358 001001000000358

13.310,77

29-nov-17 DIA 1779 canc.cliente#173 villalta jadan bolivar

225

13.085,77

39,83

13.045,94

29-nov-17 DIA 1803 canc.cliente#175 villalta jadan bolivar

320,33

12.725,61

29-nov-17 DIA 1810 f/pago de fact#356 001001000000356

923

11.802,61

30-nov-17 DIA 1799 ret.cli.fuente#239

4,91

11.797,70

29-nov-17 DIA 1800 canc.cliente#174 janeth del c mendoza v.

01-dic-17 DIA 1823 f/pago de fact#359 001001000000359

923

12.720,70

01-dic-17 DIA 1877 f/pago de fact#359 001001000000359

923

11.797,70

01-dic-17 DIA 1927 canc.cliente#197 jerez tonato fausto eli

17,5

11.780,20

362,25

11.417,95

01-dic-17 DIA 2074 canc.cliente#228 heberto alejandro nuĂąez 04-dic-17 DIA 1828 f/pago de fact#360 001001000000360

91,84

11.509,79

04-dic-17 DIA 1918 ret.cli.fuente#253

0,82

11.508,97

06-dic-17 DIA 1831 canc.cliente#176 danilo rivadeneira lope

130

11.378,97

06-dic-17 DIA 1832 canc.cliente#177 cusme moreira javier ed

197

11.181,97

06-dic-17 DIA 1847 f/pago de fact#361 001001000000361

126

11.307,97

06-dic-17 DIA 1848 f/pago de fact#362 001001000000362

41,75

11.349,72

06-dic-17 DIA 1849 f/pago de fact#363 001001000000363

16,8

11.366,52

06-dic-17 DIA 1856 canc.cliente#179 medinatural cia ltda 41 06-dic-17 DIA 1852 f/pago de fact#364 001001000000364

584,19 923

10.782,33 11.705,33

06-dic-17 DIA 2095 ret.cli.fuente#282

85,7

11.619,63

06-dic-17 DIA 2119 ret.cli.fuente#304

0,3

11.619,33

06-dic-17 DIA 2129 ret.cli.fuente#308

1,12

11.618,21

11.570,21

07-dic-17 DIA 1872 canc.cliente#188 lister freddy barriga c

41,75

11.528,46

08-dic-17 DIA 1868 canc.cliente#184 lister freddy barriga c

119

11.409,46

11.328,46

07-dic-17 DIA 1850 canc.cliente#178 coveĂąa contreras mariux

08-dic-17 DIA 1869 canc.cliente#185 maria cristina zambrano 11-dic-17 DIA 1855 f/pago de fact#365 001001000000365

11.336,46

11-dic-17 DIA 1857 f/pago de fact#366 001001000000366

27,55

11.364,01

11-dic-17 DIA 1858 f/pago de fact#367 001001000000367

90,2

11.454,21

11-dic-17 DIA 1859 f/pago de fact#368 001001000000368

621,62

12.075,83

11-dic-17 DIA 1861 f/pago de fact#369 001001000000369

463,65

12.539,48

11-dic-17 DIA 1862 f/pago de fact#370 001001000000370

16,8

12.556,28

11-dic-17 DIA 1867 f/pago de fact#371 001001000000371

271,69

12.827,97

11-dic-17 DIA 1870 canc.cliente#186 maria cristina zambrano

12.823,97

11-dic-17 DIA 1871 canc.cliente#187 espinoza carlos 4100601

12.727,97

11-dic-17 DIA 1957 ret.cli.fuente#259

0,25

12.727,72

11-dic-17 DIA 2117 ret.cli.fuente#302

4,14

12.723,58

11-dic-17 DIA 2118 ret.cli.fuente#303

0,3

12.723,28

154 11-dic-17 DIA 2120 ret.cli.fuente#305

0,81

12.722,47

11-dic-17 DIA 2122 ret.cli.fuente#307

5,55

12.716,92

12-dic-17 DIA 1890 f/pago de fact#372 001001000000372

40,01

12.756,93

12-dic-17 DIA 1891 f/pago de fact#373 001001000000373

38,39

12.795,32

12-dic-17 DIA 1892 f/pago de fact#374 001001000000374

12.885,32

12-dic-17 DIA 1893 f/pago de fact#375 001001000000375

87,95

12.973,27

12-dic-17 DIA 2091 ret.cli.fuente#278

0,79

12.972,48

12-dic-17 DIA 2092 ret.cli.fuente#279

4,65

12.967,83

12-dic-17 DIA 2093 ret.cli.fuente#280

4,45

12.963,38

12-dic-17 DIA 2094 ret.cli.fuente#281

0,8

12.962,58

12-dic-17 DIA 2094 ret.cli.fuente#281

9,64

12.952,94

13-dic-17 DIA 1894 f/pago de fact#376 001001000000376

12.957,94

13-dic-17 DIA 1905 canc.cliente#191 lister freddy barriga c

150

12.807,94

13-dic-17 DIA 1925 ret.cli.fuente#257

0,04

12.807,90

5,7

12.802,20

13-dic-17 DIA 1926 canc.cliente#196 carrera chincay mary 41 14-dic-17 DIA 1897 f/pago de fact#378 001001000000378

19,85

14-dic-17 DIA 1903 canc.cliente#189 parroquia ecleciástica 14-dic-17 DIA 2111 ret.cli.fuente#296

12.822,05 282,46

12.539,59

0,18

12.539,41

15-dic-17 DIA 1898 f/pago de fact#379 001001000000379

12.595,41

15-dic-17 DIA 1899 f/pago de fact#380 001001000000380

451

13.046,41

15-dic-17 DIA 1901 f/pago de fact#381 001001000000381

119,28

13.165,69

15-dic-17 DIA 1904 canc.cliente#190 cobeña cobeña susana

100

13.065,69

15-dic-17 DIA 1906 canc.cliente#192 frugalp agricola export

1.396,29

11.669,40

15-dic-17 DIA 1907 canc.cliente#193 unidad educativa partic

601,71

11.067,69

15-dic-17 DIA 1920 ret.cli.fuente#255

4,03

11.063,66

15-dic-17 DIA 1921 ret.cli.fuente#256

11.062,66

11.045,66

1,06

11.044,60

15-dic-17 DIA 2005 canc.cliente#217 heberto alejandro nuñez 15-dic-17 DIA 2112 ret.cli.fuente#297 18-dic-17 DIA 1909 f/pago de fact#382 001001000000382

11.070,60

18-dic-17 DIA 1910 f/pago de fact#383 001001000000383

211,97

11.282,57

18-dic-17 DIA 1912 f/pago de fact#384 001001000000384

11.338,57

18-dic-17 DIA 1913 f/pago de fact#385 001001000000385

11.422,57

18-dic-17 DIA 1919 ret.cli.fuente#254

11.421,57

18-dic-17 DIA 1956 ret.cli.fuente#258

1,89

11.419,68

18-dic-17 DIA 1964 ret.cli.fuente#263

7,8

11.411,88

18-dic-17 DIA 2130 ret.cli.fuente#309

0,23

11.411,65

19-dic-17 DIA 1914 f/pago de fact#386 001001000000386

11.429,65

19-dic-17 DIA 1915 canc.cliente#194 servicont consultores s

146,02

11.283,63

19-dic-17 DIA 1916 canc.cliente#195 stylexsa s.a. 410060199

87,16

11.196,47

155 19-dic-17 DIA 1917 f/pago de fact#387 001001000000387

74,5

19-dic-17 DIA 1929 canc.cliente#198 loayza espinoza elsa te 19-dic-17 DIA 1930 canc.cliente#199 parroquia ecleciástica 19-dic-17 DIA 1935 f/pago de fact#388 001001000000388

11.270,97 8

11.262,97

4,96

11.258,01

412

19-dic-17 DIA 1936 canc.cliente#200 celi katty 4100601995 c

11.670,01 100

11.570,01

2.027,54

9.542,47

19-dic-17 DIA 2089 f/pago de fact#387 001001000000387

74,5

9.467,97

19-dic-17 DIA 2113 ret.cli.fuente#298

0,16

9.467,81

21-dic-17 DIA 1944 canc.cliente#202 importadora orbea c ltd

68,91

9.398,90

21-dic-17 DIA 2075 canc.cliente#229 vives barre darwin xavi

200

9.198,90

22-dic-17 DIA 1946 canc.cliente#203 maría josé gonzalez 410

225

8.973,90

22-dic-17 DIA 1947 canc.cliente#204 maría josé gonzalez 410

200

8.773,90

22-dic-17 DIA 1948 canc.cliente#205 jorge jose lopez lopez

225

8.548,90

22-dic-17 DIA 1949 canc.cliente#206 jorge jose lopez lopez

200

8.348,90

22-dic-17 DIA 1950 canc.cliente#207 loor zambrano gissela l

132,5

8.216,40

22-dic-17 DIA 1951 canc.cliente#208 loor zambrano gissela l

132,5

8.083,90

22-dic-17 DIA 1954 canc.cliente#209 direccion distrital 23d

807,63

7.276,27

22-dic-17 DIA 1955 canc.cliente#210 direccion distrital 23d

29,67

7.246,60

22-dic-17 DIA 1961 canc.cliente#211 casa hogar de jesus 420

173,04

7.073,56

22-dic-17 DIA 1962 canc.cliente#212 casa hogar de jesus 420

229,85

6.843,71

22-dic-17 DIA 2076 canc.cliente#230 cainsa-ecsa 4100601995

630,84

6.212,87

19-dic-17 DIA 1943 canc.cliente#201 frugalp agricola export

26-dic-17 DIA 1965 f/pago de fact#389 001001000000389

448

6.660,87

26-dic-17 DIA 1966 f/pago de fact#390 001001000000390

191,52

6.852,39

26-dic-17 DIA 1967 f/pago de fact#391 001001000000391

540

7.392,39

26-dic-17 DIA 1968 f/pago de fact#392 001001000000392

68,82

7.461,21

26-dic-17 DIA 1994 f/pago de fact#393 001001000000393

560

8.021,21

26-dic-17 DIA 1995 f/pago de fact#394 001001000000394

404,1

8.425,31

26-dic-17 DIA 1996 f/pago de fact#395 001001000000395

16,8

8.442,11

26-dic-17 DIA 1997 f/pago de fact#396 001001000000396

8.470,11

26-dic-17 DIA 2000 f/pago de fact#397 001001000000397

155,68

8.625,79

26-dic-17 DIA 2001 canc.cliente#215 villalta jadan bolivar

96,6

8.529,19

26-dic-17 DIA 2002 f/pago de fact#398 001001000000398

379,25

8.908,44

26-dic-17 DIA 2006 f/pago de fact#399 001001000000399

261

9.169,44

26-dic-17 DIA 2009 canc.cliente#218 betty francisca gomez p

651,77

8.517,67

26-dic-17 DIA 2025 ret.cli.fuente#272

0,61

8.517,06

26-dic-17 DIA 2026 ret.cli.fuente#273

1,71

8.515,35

26-dic-17 DIA 2027 ret.cli.fuente#274

8.507,35

26-dic-17 DIA 2052 f/pago de fact#399 001001000000399

261

8.246,35

26-dic-17 DIA 2087 ret.cli.fuente#275

1,39

8.244,96

26-dic-17 DIA 2088 ret.cli.fuente#276

22,18

8.222,78

156 26-dic-17 DIA 2114 ret.cli.fuente#299

8.212,78

26-dic-17 DIA 2115 ret.cli.fuente#300

3,61

8.209,17

26-dic-17 DIA 2116 ret.cli.fuente#301

0,5

8.208,67

26-dic-17 DIA 2121 ret.cli.fuente#306

0,3

8.208,37

27-dic-17 DIA 2024 canc.cliente#221 betty francisca gomez p

515,49

7.692,88

27-dic-17 DIA 2028 canc.cliente#222 betty francisca gomez p

553,54

7.139,34

27-dic-17 DIA 2030 canc.cliente#224 bailon alcivar mariana

7.083,34

28-dic-17 DIA 2041 canc.cliente#225 janeth del c mendoza v.

7.023,34

28-dic-17 DIA 2067 canc.cliente#226 jesus tipan vaca 210006

501,97

6.521,37

29-dic-17 DIA 2072 canc.cliente#227 cornejo paez karol guad

150

6.371,37

29-dic-17 DIA 2125 canc.cliente#231 direccion distrital 23d

40,5

6.330,87

29-dic-17 DIA 2126 canc.cliente#232 direccion distrital 23d

477,32

5.853,55

29-dic-17 DIA 2127 canc.cliente#233 unidad educativa partic

455,21

5.398,34

88.593,2

5.398,34

Total

93.991,63