Aplicación de técnicas de análisis financiero y evaluación del presupuesto en el consejo nacional by Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo PUCE SD

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

Línea de Investigación: Análisis, administración y planeación financiera empresarial Autoras: LILIANA SOLEDAD GALEAS QUILA PATRICIA LILIANA GUARNIZO JIMENEZ

Director: MG. ELVIS OVIDIO FLORES JARAMILLO

Santo Domingo– Ecuador Agosto, 2016

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables HOJA DE APROBACIÓN

APLICACIÓN DE TÉCNICAS DE ANÁLISIS FINANCIERO Y EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL CONSEJO NACIONAL DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS “CONAGOPARE-PDSDLTS” AL CIERRE DEL AÑO 2015 Trabajo de Titulación previa a la obtención del título de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría Línea de Investigación: Análisis, administración y planeación financiera empresarial Autores: LILIANA SOLEDAD GALEAS QUILA PATRICIA LILIANA GUARNIZO JIMENEZ

Elvis Ovidio Flores Jaramillo, Mg. f. _____________________ DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN Piedad Elizabeth Alarcón Toabanda, Mg. CALIFICADORA Ximena Leticia García Zambrano, Mg. CALIFICADORA Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño, Mg. DIRECTOR DE ECAC

f. _____________________

Santo Domingo– Ecuador Agosto, 2016

iii

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD

Yo, Liliana Soledad Galeas Quila portador de la cédula de ciudadanía No.230009748-8 y Patricia Liliana Guarnizo Jimenez portador de la cédula de ciudadanía No.172572133-4 declaramos que los resultados obtenidos en la investigación que presentamos como informe final, previo la obtención del Grado de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría son absolutamente originales, auténticos y personales.

En tal virtud, declaramos que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de nuestra y exclusiva responsabilidad legal y académica.

Liliana Soledad Galeas Quila CI. 230009748-8

Patricia Liliana Guarnizo Jimenez CI. 172572133-4

AGRADECIMIENTO Quiero agradecer a Dios por bendecirme y permitirme hacer realidad este sueño tan anhelado, a mis padres que han sido mis pilares fundamentales ya que sin ellos no llegaría al lugar donde estoy, a la Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo por darme la oportunidad de estudiar y ser un profesional. A mi director de tesis, Mg. Elvis Ovidio Flores Jaramillo por su esfuerzo y dedicación quien, con sus conocimientos, su experiencia, su paciencia y su motivación ha logrado en mí que pueda terminar mis estudios con éxito. También me gustaría agradecer a mis profesores durante toda mi carrera profesional porque todos han aportado con un granito de arena a mi formación, a la Mg. Piedad Alarcón por su visión crítica de la vida y por su apoyo de guía para el desarrollo del trabajo de disertación. De igual manera agradecer al Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas por haberme permitido realizar mi tesis y en especial a la Lic. Jeoconda Camacho por su amabilidad y siempre estar presta a brindarme la suficiente información para el desarrollo de la misma.

Liliana Soledad

AGRADECIMIENTO Agradezco a Dios por protegerme durante todo mi camino y darme fuerzas para superar obstáculos y dificultades a lo largo de toda mi vida. Un agradecimiento especial al Padre Francisco Arteaga por sus consejos y oraciones que me han ayudado a salir adelante en momentos difíciles. A mi director de Tesis Mg. Elvis Ovidio Flores Jaramillo por su esfuerzo y dedicación que con sus conocimientos, paciencia y motivación he podido concluir mi trabajo de titulación. A mis catedráticos: Ingeniera Piedad Alarcón, Ingeniero David Arias que guiaron mi formación académica, para completar con éxito mi trabajo final de grado. Agradezco al Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas por darme la oportunidad de realizar mi Tesis y por la calidez y amabilidad de quienes lo conforman por estar prestos ayudarme con la información necesaria.

Patricia Guarnizo Jimenez

DEDICATORIA Dedico esta tesis a Dios por haberme dado la vida, la voluntad, y la oportunidad de estudiar, ya que gracias a él he logrado concluir esta carrera profesional, a mi madre Mercedes por brindarme su apoyo en cada momento de manera incondicional, por educarme y hacerme una mujer de bien, a mi padre Ángel a pesar de haberlo perdido a temprana edad, sé que desde el cielo siempre me cuida y me guía por el buen camino, a mis hermanos que han sido mi aliento para que mi formación estudiantil avance. Y a todas aquellas personas que han formado parte de mi vida, por los ánimos, por su amistad, consejos, apoyo y compañía durante los momentos más difíciles de mi vida para que no desmaye y logre alcanzar esta meta profesional. Algunas están aquí conmigo y otras en mis recuerdos y en mi corazón, sin importar en donde estén quiero darles las gracias por todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones.

Liliana Soledad

vii

DEDICATORIA Esta Tesis se la dedico al forjador de mi camino a mi Padre Celestial al que me acompaña y siempre me levanta de mis tropiezos, al creador de mis padres y de las personas que más amo. Al hombre que me dio la vida y que mientras estuvo a mi lado me demostró ser el mejor amigo y Padre, y sé que desde el cielo me cuida y me da su bendición. A mí amada madre que es una mujer de lucha y perseverancia, que ha sabido formarme con buenos sentimientos y valores, que ha sido mi fuerza y motor en los momentos más difíciles de mi vida. A mis hermanas y mejores amigas que son un pilar fundamental en mi vida, que con sus consejos me ayudan a crecer para ser una persona de bien. A mis hermanos y sobrinos que es lo mejor y más valioso que Dios me ha dado.

Patricia Guarnizo Jimenez

viii

RESUMEN El presente trabajo de investigación tiene como objetivo proponer la aplicación de técnicas de análisis financiero y evaluar el presupuesto del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales “CONAGOPARE-PDSDLTS”, dicha institución está dedicada a fortalecer los GADPRs, a través de asesoramiento, asistencia técnica, ejecución de programas y proyectos de capacitación en beneficio al sector rural. Para evaluar su situación económica financiera y el presupuesto fue necesario la utilización de los estados financieros como el Balance General, Estado de Resultados y Estado de Ejecución Presupuestaria del año 2013-2014 y 2015, para la realización del análisis vertical y horizontal, los cuales nos permiten conocer el desempeño financiero y operacional de la institución. La aplicación de indicadores financieros como: liquidez, gestión financiera, y endeudamiento, permiten medir el grado de liquidez, apalancamiento financiero y cobertura dentro de la institución. La evaluación del presupuesto es una eficaz herramienta para la medición de la gestión presupuestaria institucional, mediante el análisis del estado de flujo de efectivo y la utilización de indicadores de gestión operativa se logró evaluar la eficiencia y la eficacia en la ejecución presupuestaria de los ingresos, gastos y metas presupuestarias. Con los resultados obtenidos se pudo evidenciar que la entidad no está cumpliendo a cabalidad con la programación presupuestada. Por ello se requiere formular medidas correctivas en las respectivas desviaciones encontradas en sus partidas presupuestarias, recomendando asignar esos recursos sobrantes en proyectos o programas nuevos o tratar de mejorar los existentes, logrando así cumplir con lo presupuestado, fortaleciendo la toma de decisiones.

ABSTRACT The current research aims to propose the application of techniques of financial analysis and evaluate the budget of the National Council of Rural Parish Governments "CONAGOPAREPDSDLTS", this institution is dedicated to strengthen GADPRs, through advice, technical assistance, implementation of programs and training projects for benefit of the rural sector, in order to assess their economic and financial situation and evaluate the budget it was necessary to use financial statements as Balance Sheet, Statement of Results and Statement of Budgetary Execution of the year 2013-2014 and 2015, for the realization of vertical and horizontal analysis, which allow us to know the financial and operational performance of the institution.

The application of financial indicators as liquidity, financial management, and indebtedness allow to measure the degree of liquidity, financial leverage and coverage within the institution. The evaluation of the budget is an effective tool for measuring institutional budget management, by analyzing the cash flow statement and the use of indicators of operational management it was possible to assess the efficiency and effectiveness in budgetary implementation of revenue, expenses and budget targets.

With the results it was possible to show that the entity is not complying fully with the budgeted programming. Therefore it is necessary to formulate corrective measures in the respective deviations found in their budget allocations, recommending to allocate these surplus resources in projects or new programs or try to improve the existing ones, thus achieving to meet what was budgeted correctly, strengthening the process of making decisions by proposing a schedule of training to be taught within the institution.

ÍNDICE DE CONTENIDOS

HOJA DE APROBACIÓN ....................................................................................................... iv DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD ...................................... iii AGRADECIMIENTO .............................................................................................................. iv AGRADECIMIENTO ............................................................................................................... v DEDICATORIA ....................................................................................................................... vi DEDICATORIA ......................................................................................................................vii RESUMEN ............................................................................................................................ viii ABSTRACT .............................................................................................................................. ix ÍNDICE DE CONTENIDOS ..................................................................................................... x ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................................ xix ÍNDICE DE FIGURAS............................................................................................................ xx ÍNDICE DE ANEXOS ..........................................................................................................xxii 1.

INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................... 4

2.1.

Antecedentes ...............................................................................................................4

2.2.

Problema de Investigación ..........................................................................................5

2.2.1

Línea de investigación ................................................................................................5

2.2.1.1. Análisis, Administración y Planeación Financiera Empresarial .................................5 2.2.2.

Interrogante General ...................................................................................................6

2.2.2.1. Interrogantes complementarias ...................................................................................6 2.2.3.

Planteamiento del problema de investigación.............................................................7

2.2.4.

Delimitación del problema de investigación...............................................................7

xi 2.2.5.

Plan Nacional del Buen Vivir .....................................................................................7

2.3.

Justificación de la Investigación .................................................................................8

2.4.

Objetivos de la Investigación ......................................................................................9

2.4.1.

Objetivo General .........................................................................................................9

2.4.2.

Objetivos Específicos..................................................................................................9

MARCO REFERENCIAL ........................................................................................ 10

3.1.

Fundamentación ........................................................................................................10

3.1.1.

Fundamentación filosófica ........................................................................................10

3.1.1.1. Finanzas ....................................................................................................................10 3.1.1.1.1.Definición de finanzas ..............................................................................................10 3.1.1.1.2.Clasificación de las Finanzas ....................................................................................10 3.2.

Gestión Financiera ....................................................................................................11

3.2.1.

Definición de gestión financiera ...............................................................................11

3.2.1.1. El papel de la gestión financiera ...............................................................................12 3.2.2.

Importancia de la gestión financiera .........................................................................13

3.3.

Contabilidad ..............................................................................................................13

3.3.1.

Importancia de la Contabilidad .................................................................................13

3.3.2.

Clasificación de la Contabilidad ...............................................................................14

Figura 1. Clasificación de la Contabilidad ............................................................................... 15 3.4.

Análisis Financiero ...................................................................................................15

3.4.1.

Importancia ...............................................................................................................15

3.4.2.

Documentos básicos para realizar el análisis financiero...........................................16

xii 3.4.3.

Técnicas utilizadas en el análisis financiero .............................................................16

3.4.3.1. Análisis comparativo u horizontal ............................................................................17 3.4.3.2. Análisis Porcentual o Vertical ..................................................................................17 3.4.4.

Método de las razones o índices financieros.............................................................17

3.4.4.1. Importancia de las razones financieras .....................................................................18 3.4.4.2. Clasificación de las razones financieras ...................................................................19 3.4.4.3. Razones de liquidez financiera .................................................................................19 3.4.4.3.1. Indicadores de Liquidez ..........................................................................................20 3.4.4.4. Razones de Actividad ...............................................................................................20 3.4.4.4.1.Indicadores de Actividad ..........................................................................................21 3.4.4.5. Razones de Endeudamiento ......................................................................................21 3.4.4.5.1.Indicadores de Endeudamiento .................................................................................22 3.5.

Estados Financieros ..................................................................................................23

3.5.1.

Balance General ........................................................................................................24

3.5.2.

Estado de Resultados ................................................................................................24

3.5.3.

Estado de Flujo de Efectivo ......................................................................................25

3.5.3.1. Actividades de Operación .........................................................................................25 3.5.3.2. Actividades de Inversión...........................................................................................26 3.5.3.3. Actividades de Financiamiento .................................................................................26 3.5.4.

Estado de Cambios en el Patrimonio ........................................................................26

3.6.

Presupuesto ...............................................................................................................27

xiii 3.6.1.

Presupuesto del sector público ..................................................................................27

3.6.1.2. Características del Presupuesto Público....................................................................28 3.6.2.

Alcances conceptuales del Presupuesto Público .......................................................28

3.6.3.

Principios del Presupuesto Público ...........................................................................29

3.6.4.

Clasificación de los Presupuestos .............................................................................31

3.6.4.1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados .........................................................................31 3.6.4.2. Flexibles o Variables.................................................................................................32 3.6.4.3. A corto plazo .............................................................................................................32 3.6.4.4. A largo plazo .............................................................................................................32 3.6.4.5. De operación o económicos ......................................................................................33 3.6.4.6. Financieros (tesorería y capital) ................................................................................33 3.6.4.7. Presupuestos del sector público ................................................................................34 3.6.4.9. Presupuestos del tercer sector ...................................................................................34 3.7.

Evaluación del presupuesto.......................................................................................34

3.7.1.

Indicadores de la gestión presupuestaria...................................................................35

3.7.1.1. Indicadores de gestión...............................................................................................35 3.8.

Las decisiones en el negocio y su relación con los Estados Financieros ..................35

3.8.1.

Decisiones de operación ...........................................................................................36

3.8.2.

Decisiones de inversión ............................................................................................36

3.8.2.1. Inversiones a largo plazo ..........................................................................................37 3.8.2.2. Inversiones a corto plazo ..........................................................................................37

xiv 3.8.3.

Decisiones de financiamiento ...................................................................................37

3.8.4.

Proceso de toma de decisiones ..................................................................................39

3.9.

Fundamentación Legal ..............................................................................................39

3.9.1.

Contraloría General del Estado .................................................................................39

3.9.2.

Código Orgánico de Organización Territorial Autonomía y Descentralización ......40

3.9.3.

Normas de control interno para las entidades, organismos del sector público y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos ............40

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................ 41

4.1.

Enfoque de investigación ..........................................................................................41

4.1.1

Enfoque cuantitativo .................................................................................................41

4.1.2

Enfoque cualitativo ...................................................................................................41

4.2.

Diseño de investigación ............................................................................................41

4.2.1

Experimental .............................................................................................................41

4.3.

Tipos de investigación ..............................................................................................42

4.3.1.

Investigación de campo.............................................................................................42

4.3.1

Investigación Documental ........................................................................................42

4.3.2

Investigación explicativa ..........................................................................................43

4.3.3

Investigación Bibliográfica .......................................................................................43

4.4

Población...................................................................................................................43

4.5

Muestra .....................................................................................................................44

4.6.

Técnicas e instrumentos de recogida de datos ..........................................................45

4.6.1

Observación ..............................................................................................................45

xv 4.6.2

Entrevistas .................................................................................................................45

4.6.3.

Encuestas...................................................................................................................45

4.7.

Técnicas de análisis de datos ....................................................................................46

RESULTADOS......................................................................................................... 47

5.1.

Discusión de los Resultados......................................................................................47

5.1.1.

Obtener suficiente información de “CONAGOPARE PDSDLTS”, mediante la utilización de técnicas de investigación para determinar la situación administrativa y financiera de la institución. .......................................................................................48

5.1.2.

Análisis de los Resultados de la Encuesta ................................................................48

5.1.3.

Análisis de los Resultados de la Entrevista...............................................................50

5.2.

Conocer las diferentes funciones que realiza la institución desde su dirección, coordinación y articulación interinstitucional para la existencia de técnicas y herramientas financieras en CONAGOPARE- PDSDLTS.......................................54

5.2.1.

Constitución del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales ..................54

5.2.2.

Objetivo de Conagopare PDSDLTS .........................................................................55

5.2.2.1. Reglamento para la Administración de Fondos de Caja Chica del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas CONAGOPARE-PSDLTS. ......................................................................55 5.2.2.2. Reglamento para el pago de viáticos, movilizaciones, subsistencias y alimentación al interior del país, a favor de las y los servidores y las y los obreros ......................58 5.2.3.

Misión y Visión de CONAGOPARE PDSDLTS .....................................................59

5.2.3.1. Misión .......................................................................................................................59 5.2.3.2. Visión ........................................................................................................................59

xvi 5.2.4.

Competencias de los Gobiernos Parroquiales ...........................................................61

5.2.5.

Trasferencias del Presupuesto General del Estado ...................................................62

5.2.6.

Guía Metodológica para el cálculo de la distribución de los Recursos Fiscales para los Gobiernos Autónomos Descentralizados ............................................................63

5.2.6.1. Objetivo del modelo ..................................................................................................63 5.2.6.2. Monto total a transferir .............................................................................................63 5.2.6.2.1. Aporte de las Juntas Parroquiales a CONAGOPARE PDSDLTS ...........................64 5.2.6.3. Bajo presupuesto y su nivel de afectación ................................................................64 5.2.7. Análisis FODA...............................................................................................................65 5.2.7.1. Estructura Organizativa ..............................................................................................66 5.2.8.

Parroquias Rurales Urbanas de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas....68

5.3.

Diseño de la Propuesta ..............................................................................................69

5.3.1.

Diagnosticar la situación actual de CONAGOPARE-PDSDLTS, mediante la aplicación de técnicas y herramientas de análisis financiero y administración de capital de trabajo .......................................................................................................69

5.3.1.1. Análisis comparativo horizontal y vertical de los Estados Financieros ....................69 5.3.1.2. Análisis Comparativo Horizontal del Estado de Situación Financiera período 20132015...........................................................................................................................69 5.3.1.3. Análisis Porcentual o Vertical del Estado de Situación Financiera período 20132015...........................................................................................................................79 5.3.1.4. Análisis Comparativo Horizontal del Estado de Resultados período 2013-2015 .....82 5.3.1.5. Análisis Porcentual o Vertical del Estado de Resultados período 2013-2015 ..........85

xvii 5.3.2.

Análisis de Índices o Razones Financieras del período 2013-2015 ..........................86

5.3.2.1. Razones de Liquidez .................................................................................................87 5.3.2.1.1.Indicador Razón Corriente ........................................................................................87 5.3.2.1.2.Capital de Trabajo .....................................................................................................89 5.3.2.2. Razones de Endeudamiento ......................................................................................90 5.3.2.2.1.Endeudamiento del Activo ........................................................................................90 5.3.2.2.2.Endeudamiento Patrimonial ......................................................................................91 5.3.2.3. Razones de Gestión Financiera o de Actividad ........................................................92 5.3.2.3.1.Rotación de Cartera...................................................................................................92 5.3.2.3.2.Rotación del Activo Fijo ...........................................................................................93 5.3.2.4. Análisis de la variación de Capital de Trabajo .........................................................93 5.3.2.5. Análisis del Flujo de Efectivo ...................................................................................96 5.3.3.

Analizar el presupuesto de “CONAGOPARE-PDSDLTS” mediante la aplicación de indicadores de gestión, que permita la toma de decisiones a corto plazo. ................97

5.3.3.1. Análisis del presupuesto período 2013-2015 ............................................................97 5.3.3.2. Representación gráfica del análisis horizontal del Estado de Ejecución presupuestaria ...........................................................................................................97 5.3.3.3. Interpretación del análisis horizontal al Estado de Ejecución presupuestaria período 2013-2015 .................................................................................................................98 5.3.3.4. Indicadores de gestión presupuestaria ....................................................................100 5.3.3.4.1.Indicador de Eficacia presupuestaria de “CONAGOPARE-PDSDLTS” ...............100 5.3.3.4.2.Toma de desiciones a corto plazo ...........................................................................102

xviii 5.1.

Conclusiones ...........................................................................................................111

5.2.

Recomendaciones ...................................................................................................113

GLOSARIO ........................................................................................................................... 115 REFERENCIAS ..................................................................................................................... 116

xix

ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1. Clasificación de las razones financieras .................................................................... 19 Tabla 2. Indicadores de actividad ............................................................................................ 21 Tabla 3. Gobierno de Conagopare ........................................................................................... 44 Tabla 4. Preguntas tabuladas.................................................................................................... 47 Tabla 5. Clasificación de razones financieras .......................................................................... 87 Tabla 6. Indicador de razón corriente ..................................................................................... 87 Tabla 7. Partidas de la Liquidez Corriente............................................................................... 88 Tabla 8. Partidas de capital de trabajo ..................................................................................... 89 Tabla 9. Partidas del endeudamiento del activo....................................................................... 90 Tabla 10. Partidas de endeudamiento patrimonial ................................................................... 91 Tabla 11. Partidas de rotación de cartera ................................................................................. 92 Tabla 12. Partidas de rotación del activo fijo .......................................................................... 93 Tabla 13. Análisis horizontal del estado de ejecución presupuestaria ..................................... 97

ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1. Clasificación de la Contabilidad ............................................................................... 15 Figura 2. Clasificación del presupuesto ................................................................................... 31 Figura 3. Objetivos de las decisiones de inversión .................................................................. 36 Figura 4. Objetivos de las decisiones de financiación ............................................................. 38 Figura 5. Flujos financieros de las inversiones y la financiación de la empresa. .................... 38 Figura 6. Distribución de presupuesto para los GAD. ............................................................. 64 Figura 7. Matriz FODA CONAGOPARE ............................................................................... 66 Figura 8. Variaciones de moneda de Curso Legal-Junta ......................................................... 70 Figura 9. Anticipo de fondos ................................................................................................... 71 Figura 10. Cuentas por cobrar .................................................................................................. 72 Figura 11. Deudores financieros .............................................................................................. 72 Figura 12. Bienes de administración ........................................................................................ 73 Figura 13. Inversiones en obras en proceso ............................................................................. 74 Figura 14. Depósitos y fondos de terceros ............................................................................... 74 Figura 15. Financieros ............................................................................................................. 76 Figura 16. Patrimonio .............................................................................................................. 77 Figura 17. Activos .................................................................................................................... 79 Figura 18. Pasivos .................................................................................................................... 80 Figura 19. Patrimonio .............................................................................................................. 81 Figura 20. Resultados de operación ......................................................................................... 82 Figura 21. Transferencias netas ............................................................................................... 83 Figura 22. Resultado del Ejercicio ........................................................................................... 84 Figura 23. Resultados de operación ......................................................................................... 85 Figura 24. Razón corriente ....................................................................................................... 87

xxi Figura 25. Capital de trabajo .................................................................................................... 89 Figura 26. Endeudamiento del activo ...................................................................................... 90 Figura 27. Endeudamiento patrimonial.................................................................................... 91 Figura 28. Rotaciรณn de cartera ................................................................................................. 92 Figura 29. Rotaciรณn de activos................................................................................................. 93 Figura 30. Anรกlisis horizontal del estado de ejecuciรณn presupuestaria ................................... 98

xxii

ÍNDICE DE ANEXOS Estado de Situación Financiera………………………………………………………...Anexo 1 Estado de Resultados…………………………………………………………………..Anexo 2 Estado del Flujo del Efectivo…………………………………………………………..Anexo 3 Modelo de Encuesta………………………………………………………....................Anexo 4 Modelo de Entrevista…………………………………………………………………..Anexo 5 Parroquias Rurales de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas……………...Anexo 6 Estado Comparativo Horizontal del Estado de Situación Financiera………………….Anexo 7 Variación en el precio del petróleo…………………………………………………….Anexo 8 Inflación del Ecuador…………………………………………………………………..Anexo 9 Riesgo País………………………………………………….......................................Anexo 10 Estado Vertical del Estado de Situación Financiera………………………………….Anexo 11 Estado Comparativo Horizontal del Estado de Resultados…………………………..Anexo 12 Estado Vertical de Estado del Resultados……………………………………………Anexo 13 Razones Financieras………………………………………………………………….Anexo 14 Análisis del Estado de Ejecución Presupuestaria…………………………………….Anexo 15

1. INTRODUCCIÓN Actualmente en el Ecuador la información financiera juega un papel fundamental en todas las organizaciones, considerado como punto de partida para tomar decisiones adecuadas en el proceso de administrar los hechos económicos. Además de identificar qué medidas y acciones se deben tomar en cuanto a los diversos problemas, logrando cumplir con los objetivos que pretende alcanzar la organización. Para lograr mayores niveles de eficiencia dentro de la gestión financiera, resulta necesario que los dirigentes empresariales estatales cuenten con una sólida base teórica y apliquen adecuadamente las principales técnicas y herramientas de análisis que garanticen la eficiente administración de capital de trabajo con que disponen en las empresas, y así tomar decisiones acertadas. Asimismo, la evaluación presupuestaria es una herramienta importante para la gestión de las entidades del Sector Público, ya que permite determinar el grado de eficacia y eficiencia en el cumplimiento de las metas presupuestarias en relación a la ejecución presupuestaria de los gastos efectuados durante el período a evaluar, mediante la aplicación de índices e indicadores de gestión operativa. Además, proporcionar información a los niveles responsables del financiamiento, autorización y ejecución de los programas, proyectos y actividades, sobre su rendimiento en comparación con los fondos asignados, identificando las diversas variaciones presentadas en el presupuesto, formular medidas correctivas con el propósito de alcanzar las metas previstas y mejorar la gestión presupuestaria institucional. Según el Art. 227 de la Constitución de la República del Ecuador, expresa que: “La administración pública constituye un servicio a la colectividad que se rige por los principios de eficacia, eficiencia, calidad, jerarquía, desconcentración, descentralización, coordinación, participación, planificación, transparencia y evaluación”. En tal sentido es necesario disponer

2 de técnicas eficaces con un elevado nivel de análisis, para evaluar su gestión y obtener la base necesaria que permitan conseguir el logro de todos sus objetivos. El Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas es un organismo del sector público que tiene como función coordinar, impulsar y fortalecer a los GADPRs, a través de asesoría técnica, capacitaciones, ejecución de programas y proyectos que son en beneficio para el sector rural. Es por ello que es necesario unificar procedimientos y transparentar el uso de los recursos institucionales de acuerdo con las disposiciones legales respectivas del Estado, buscando administrar de mejor manera el presupuesto otorgado por los Gobiernos Autónomos Descentralizados. Actualmente la institución presenta sus Estados Financieros al Ministerio de Economía y Finanzas y a la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo “SENPLADES” de forma trimestral, pero no se realiza ningún tipo de análisis financiero que permita dar a conocer su situación financiera actual, tampoco existe una evaluación del presupuesto que permita identificar si se está ejecutando de manera adecuada los fondos otorgados por el Estado. Es por ello que se propone aplicar técnicas de análisis financiero y evaluación del presupuesto que permita medir y corregir la ejecución, con el objetivo de que se mantenga dentro de los límites del presupuesto aprobado lo cual contribuye a tomar decisiones correctivas con respecto a la utilización de asignaciones presupuestarias. Para la elaboración del presente trabajo de grado se siguió el debido proceso el mismo que empieza con la realización del planteamiento del problema, dentro del cual se desarrollaron subcapítulos, iniciando con los antecedentes de la institución, delimitación del problema, sistematización del problema, justificación del tema y los objetivos de investigación que se dividen en un objetivo general y cuatro específicos.

3 Luego de desarrollar el planteamiento del problema y sus subcapítulos se procedió a realizar el marco referencial, donde se encuentra la revisión literaria, que definen temas relacionados al trabajo de investigación. A continuación, se procedió a realizar la metodología de la investigación, identificando el tipo o enfoque investigativo, muestra y población del objeto de estudio, además se utilizó técnicas e instrumentos de recogida y su análisis; para finalizar el trabajo de grado se llevó a cabo la discusión y análisis de resultados, como también la propuesta de intervención, donde se presenta la aplicación de técnicas de análisis financiero y evaluación del presupuesto. A su vez se realizaron las debidas conclusiones y se presentaron las recomendaciones que se pudieron encontrar mediante la realización del presente trabajo.

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2.1. Antecedentes En Ecuador las empresas e instituciones se enfrentan a un panorama de incertidumbre económica y otros factores tanto a nivel nacional e internacional. El crecimiento desmedido de la administración pública ha estado acompañado de una falta de seguimiento de control financiero que obliga el uso del análisis de los Estados Financieros por parte de los administradores para aplicar las finanzas de forma adecuada que se presente a las organizaciones con crecimiento y desarrollo sustentable. El Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas es el organismo de representación, coordinación y articulación interinstitucional entre los GADPRs de la provincia y demás instituciones del sector público y privado, siendo responsable del desarrollo y mejoramiento de vida de sus habitantes, a través de asesoramiento, asistencia técnica, ejecución de programas y proyectos de capacitación y formación, de turismo comunitario, desarrollo económico, las artes, la cultura y el deporte, en beneficio del sector rural. Uno de los principales problemas que tienen los Gobiernos Parroquiales Rurales es el bajo presupuesto que disponen pues percibe el 6% del presupuesto general de Estado lo cual no es suficiente para un adecuado funcionamiento. El presupuesto para cada junta parroquial que existe a nivel nacional es asignado de acuerdo al número de habitantes, debido a esto es que CONAGOPARE recibe un presupuesto bajo, siendo el 2% correspondiente a 47 mil dólares, porcentaje que se obtiene por los ingresos de las juntas parroquiales que es otorgado a través del CONAGOPARE Nacional, lo cual afecta la administración financiera de la institución. Muy frecuentemente solicita ayuda al Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca (Magap), con el apoyo de técnicos para que los gobiernos parroquiales puedan generar

5 proyectos agroproductivos con capital propio. Asimismo, CONAGOPARE Nacional le proporciona un aporte económico para el pago de sueldos al Asesor Jurídico y Coordinador Técnico. Es por ello que se requiere una adecuada administración financiera dentro de la institución, por lo que se recomienda que se apliquen técnicas de análisis financiero y evaluación del presupuesto, que permitan analizar la situación financiera y presupuestaria en la que se encuentra. Estas técnicas financieras y la evaluación del presupuesto ayudarán a tomar decisiones preventivas y correctivas, las razones financieras y los indicadores de gestión operativa podrán ser utilizados tanto por los directivos como por el personal que labora en dicha institución.

2.2.

Problema de Investigación

2.2.1 Línea de investigación 2.2.1.1. Análisis, Administración y Planeación Financiera Empresarial Las empresas tanto públicas como privadas llevan a cabo operaciones y procesos que requieren de gran cuidado, y uno de esos procesos u operaciones que más cuidado necesita para operar es la parte financiera; por lo que es necesario que se maneje una administración eficiente que permita evaluar el uso de los recursos financieros que posee una empresa y de esa manera se puedan cumplir los objetivos planteados. Las instituciones públicas deben manejar transparentemente la administración de los recursos otorgados por el Estado. El Gobierno central verificará el uso adecuado de los recursos mediante un órgano controlador como lo es la Contraloría General del Estado, lo mismo que está expedido por la (Constitución del Estado, 2008 art.…211) “…La Contraloría General del Estado es un organismo técnico encargado del control de la utilización de los

6 recursos estatales, y la consecución de los objetivos de las instituciones del Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos…”. La presente investigación corresponde a la aplicación de técnicas y herramientas financieras de análisis y administración de capital de trabajo que se realizó en el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, partiendo de que la administración financiera de una entidad pública debe llevarse con total eficiencia, eficacia, calidad y transparencia, lo cual se puede ver reflejado en los análisis financieros presentados. 2.2.2. Interrogante General ¿Es necesario que se realice la aplicación de técnicas de análisis financiero y evaluación del presupuesto en el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas? 2.2.2.1. 

Interrogantes complementarias

¿Se puede obtener información mediante la utilización de técnicas de investigación para determinar la situación administrativa y financiera de la institución aplicando técnicas de investigación?



¿Se podrá tener suficiente información sobre las diferentes funciones que realiza la institución para conocer la necesidad de técnicas y evaluación del presupuesto de CONAGOPARE-PDSDLTS?



¿Es posible diagnosticar la situación financiera actual de “CONAGOPARE-PDSDLTS” para realizar la aplicación de técnicas financieras?

7 

¿Es necesario evaluar el presupuesto de “CONAGOPARE-PDSDLTS”, mediante la aplicación de indicadores de gestión operativa que permitan la toma de decisiones a corto plazo?

2.2.3. Planteamiento del problema de investigación Inexistencia de un análisis financiero y evaluación del presupuesto que faciliten el proceso de toma de decisiones a corto plazo por parte de la coordinación en el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOPARE-PDSDLTS”. 2.2.4. Delimitación del problema de investigación La inexistencia de un análisis en los estados financieros y en el presupuesto, no permite conocer la situación presupuestaria y financiera de CONAGOPARE-PDSDLTS. Por ello es necesario aplicar técnicas de análisis financiero que faciliten conocer el índice de liquidez, endeudamiento y gestión financiera que mantiene la institución. Además de evaluar el cumplimiento del presupuesto mediante indicadores de gestión, debido a estas falencias se puede encontrar la existencia de un problema al cual se pretende y se puede dar solución. 2.2.5. Plan Nacional del Buen Vivir Además de cooperar con el perfeccionamiento de análisis en la administración financiera de CONAGOPARE-PDSDLTS, este proyecto contribuye con el Plan Nacional del Buen Vivir en especial con el objetivo N° 1, que declara consolidar el Estado democrático y la construcción del poder popular, mediante los recursos asignados para cada Gobierno Autónomo Descentralizado provincial logrando el bienestar común, según el objetivo N° 3 que menciona mejorar la calidad de vida de la población; es decir que mediante la utilización de una mejor toma de decisiones, todos los habitantes de los GADs Parroquiales Rurales contarán con un

8 mejor desarrollo social y económico, así también el objetivo N° 8 refiriéndose a consolidar el sistema económico social y solidario, de forma sostenible impulsando a fortalecer las finanzas públicas, y el sistema económico. La relación de nuestro proyecto con todos los objetivos mencionados, nos favorecen para la aplicación de técnicas de análisis financiero y evaluación del presupuesto, ofreciendo un mejor servicio de impulso, asesoría técnica y capacitación a los GADs Parroquiales Rurales.

2.3.

Justificación de la Investigación

Con la aplicación de técnicas de análisis financiero y evaluación del presupuesto de la institución se podrá conocer la situación financiera en la que se encuentra, analizando de qué manera están siendo utilizados los ingresos otorgados por el Estado y presentar posibles soluciones. Mediante el uso y análisis de técnicas financieras tales como el análisis comparativo horizontal y vertical en los Estados Financieros se analizará y se verificará si los recursos estatales recibidos por la institución están siendo ejecutados de manera correcta o incorrecta por el personal a cargo; ya que las empresas que perciben dinero del Estado son controladas por un organismo técnico como lo es la Contraloría General del Estado quien comprobará que la consecución de los objetivos de la institución se haya realizado de manera responsable. Así como también la evaluación del presupuesto, se podrá evaluar la eficacia financiera y administrativa de “CONAGOPORE-PDSDLTS”. También permitirá ofrecer criterios a la institución para la toma de decisiones a corto plazo. A través del estudio de estas herramientas se podrá llevar un control eficiente de los recursos para el desarrollo de las operaciones corrientes dentro de la institución.

2.4. Objetivos de la Investigación 2.4.1. Objetivo General Aplicar técnicas de análisis financiero y Evaluación del Presupuesto en el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOPARE-PDSDLTS” al cierre del año 2015. 2.4.2. Objetivos Específicos 

Obtener suficiente información de “CONAGOPARE-PDSDLTS”, mediante las técnicas de investigación para determinar la situación administrativa y financiera de la institución.



Conocer las diferentes funciones que realiza la institución desde su dirección, coordinación y articulación interinstitucional para conocer la necesidad de técnicas financieras y evaluación del presupuesto en CONAGOPARE-PDSDLTS.



Diagnosticar la situación financiera actual de “CONAGOPARE-PDSDLTS” para realizar la aplicación de técnicas financieras.



Analizar el presupuesto de “CONAGOPARE-PDSDLTS” mediante la aplicación de indicadores de gestión, que permita la toma de decisiones a corto plazo.

3. MARCO REFERENCIAL 3.1.

Fundamentación

3.1.1. Fundamentación filosófica 3.1.1.1.

Finanzas

3.1.1.1.1. Definición de finanzas “Las finanzas se definen como el arte y la ciencia de administrar el dinero. Las finanzas son una rama de la economía, que estudia el flujo o movimiento de dinero entre individuos, empresas o Estados” (Oliva, 2011, p. 162). Las finanzas se dedican a: 

El análisis de los movimientos de dinero



La asignación de recursos escasos en los distintos momentos de tiempo



Analizar el papel de los mercados e instituciones financieras. Las finanzas es una ciencia que analiza la forma de obtener dinero, además ayuda a que las

personas, empresas o Estados gestionen de manera eficiente sus recursos financieros para que se logre la consecución de objetivos planteados. En otras palabras, las finanzas se encargan de la administración de dinero. 3.1.1.1.2. Clasificación de las Finanzas Oliva (2011) menciona que “Las finanzas pueden dividirse en tres grandes áreas relacionadas”. 

Finanzas corporativas o de empresa: Se refiere a la adquisición, financiación y administración de las inversiones.

11 

Valoración de empresas y activos financieros: estimación del valor de los activos y empresas mediante modelos. Muy útiles para la toma de decisiones sobre compraventas de empresas, realización de inventarios en activos financieros.



Instituciones y mercados financieros: Las unidades demandantes de fondos y las unidades oferentes de fondos se centran en los mercados financieros y operan a través de las instituciones como bancos, bolsas etc. Según el autor las finanzas se clasifican en tres áreas relacionadas entre las cuales se

encuentran las finanzas corporativas, valoración de empresas y activos financieros e instituciones y mercados financieros, cada clasificación ayuda a que las empresas analicen financieramente sus recursos para que logren tomar las mejores decisiones.

3.2.

Gestión Financiera

3.2.1. Definición de gestión financiera “La gestión financiera se encarga de analizar las decisiones y acciones que tiene que ver con los medios financieros necesarios en las tareas de dicha organización, incluyendo su logro, utilización y control” (Padilla, Gestion Financiera, 2013, p. 3). La gestión financiera está relacionada con la toma de decisiones relativas a: 

La definición de los requerimientos de recursos financieros, que incluyen el planteamiento de las necesidades, descripción de los recursos disponibles y cálculo de las necesidades de financiación externa,



La obtención de la financiación más conveniente, desde el punto de vista de costos, plazos, aspectos fiscales y estructura financiera de la organización.



La adecuada utilización de los recursos financieros en términos de equilibrio, eficiencia y rentabilidad.

12 

El estudio de la información financiera para conocer la situación financiera de la organización.



El estudio de viabilidad económica y financiera de las inversiones. La gestión financiera se encarga de analizar los procesos que la empresa puede seguir para

utilizar o mantener eficientemente sus recursos financieros para asegurar que serán suficientes para cubrir los gastos para que esta pueda funcionar y lograr tomar las mejores decisiones financieras que lleven a la organización alcanzar las metas propuestas. 3.2.1.1.

El papel de la gestión financiera La gestión financiera es el área de la administración que tiene que ver con los recursos financieros de la empresa y se centran en dos aspectos importantes como son, la rentabilidad y la liquidez. Esto significa que la administración busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos y líquidos al mismo tiempo. (Oliva, 2011, p. 162)

La gestión financiera es la encargada que los fondos de la organización se manejen de acuerdo con algún plan preestablecido lo que implica: 

Determinar el monto apropiado de fondos que deben manejar la organización (su tamaño y crecimiento).



Definir el destino de los fondos hacia activos específicos de manera eficiente.



Obtener fondos en las mejores condiciones posibles, determinando la composición de los pasivos. El papel de la gestión financiera es buscar que los recursos financieros que maneja la

empresa proporcionen rentabilidad y liquidez. La gestión financiera es la encargada que los fondos que posea una empresa se los administre de acuerdo a un plan previamente establecido el cual podría consistir en determinar el fondo que necesita la empresa para operar, así mismo definir hacia donde o a qué área serían destinados, de la misma forma buscar las mejores condiciones para obtener fondos teniendo en cuenta sus pasivos.

13 3.2.2. Importancia de la gestión financiera La importancia de la gestión financiera es evidente al enfrentar y resolver el dilema LiquidezRentabilidad, para proveer los recursos necesarios en la oportunidad precisa, con la toma de decisiones más eficientes de dicha gestión y para que aseguren los retornos financieros que permitan el desarrollo de la empresa. (Padilla, Gestion Financiera, 2013, p. 6)

La importancia de la gestión financiera radica en analizar y poder resolver el dilema Liquidez-Rentabilidad para proveer los recursos financieros mediante la toma de decisiones eficiente que permitan retornos financieros y el crecimiento de la empresa. Su objetivo es optimizar y multiplicar el dinero. Esto quiere decir que se enfoca en sacar el mayor provecho a los recursos disponibles.

3.3.

Contabilidad

“La contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite identificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar, en términos monetarios, las operaciones y transacciones de una organización” (Moreno Díaz, 2011, p. 4). Zapata (2011) menciona que la contabilidad “es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en el marco teórico como en normas internacionales” (p. 8). La contabilidad aporta información importante que sirve para la toma de decisiones económicas dentro de una organización, lo cual implica un análisis a todas las operaciones financieras que presente una empresa. Es útil ya que permite controlar el funcionamiento del negocio, planificar las operaciones comerciales y acciones futuras. 3.3.1. Importancia de la Contabilidad Permite al empresario conocer en todo momento la situación actual de su empresa, disponer de información que le facilite la toma de decisiones, por lo que la Contabilidad se encarga de registrar las operaciones que realiza la empresa en el curso de sus actividades, conocer el patrimonio y calcular el beneficio. (Bravo Valdiviezo, 2011, p. 292)

14 La contabilidad es la mejor herramienta que se puede tener a mano ya que permite tener un conocimiento a fondo de la empresa, de sus ingresos y egresos que mantiene. La información financiera que genera la contabilidad debe tener las siguientes características: 

Entendible: Los registros y reportes informativos deben redactarse en un lenguaje sencillo que facilite la compresión del mensaje que se pretende entregar a los usuarios de la contabilidad.



Relevante: Se preocupará de mostrar los aspectos más significativos, es decir, prima el concepto de materialidad antes que el de precisión; se debe revelar aspectos importantes presentes y futuros que pudieran modificar las condiciones actuales.



Confiable: Los datos y cifras monetarias serán verificables y comprobables y expresarán la esencia de los hechos económicos.



Comparable: Para que esta característica se cumpla será necesario preparar la información bajo normativa estándar y universal a través de prácticas, métodos y procedimientos uniformes.

3.3.2. Clasificación de la Contabilidad La contabilidad es única en sus principios y múltiple en sus aplicaciones. En la actualidad se determinan campos especializados en esta área, de acuerdo con el objetivo que cumplen en cada caso; de tal manera que podemos hablar de contabilidad general, bancaria, gubernamental, de costos, etc., las cuales están destinados a proporcionar información tanto a terceras personas relacionadas con la empresa, como a su administración para la toma de decisiones. (Zapata, 2011, p. 9)

En todo país, existe diversidad de negocios, cada uno con características muy particulares, los cuales en su momento necesitan llevar a cabo operaciones contables muy diferentes entre sí. Por lo tanto, dependiendo del tipo de operaciones al cual se dedique una empresa, así será el tipo de contabilidad que implemente. La contabilidad para un adecuado estudio y tomando en cuenta la diversidad de actividades empresariales, en función al giro específico de sus actividades se clasifica en varias áreas que son mencionadas posteriormente como se muestra en la figura 1.

Contabilidad comercial o general

Se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y servicios no financieros.

Contabilidad de costos

Se aplica especialmente en empresas manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias.

Contabilidad Gubernamental

Se aplica en las empresas y organismos del Estado.

Contabilidad Bancaria

Utilizada en las entidades financieras para registrar cualquier tipo de actividad relacionada con el banco.

Clasificación de la Contabilidad

Figura 1. Clasificación de la Contabilidad Fuente: Zapata, P. (2011). Contabilidad General con base en las Normas Internacionales de Información Financiera (Séptima Edición ed.). Colombia: McGrawHill.

3.4.

Análisis Financiero El análisis financiero es un proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio. Esto implica el cálculo e interpretación de porcentajes, tasas, tendencias e indicadores, los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la empresa y de manera especial para facilitar la toma de decisiones. (Bravo Valdiviezo, 2011, p. 291)

El análisis financiero es una técnica o herramienta que consiste en el estudio que se realiza de la información contable, en poder comprender cada porcentaje obtenido, mediante la utilización de indicadores y razones financieras, dicho análisis sirve como base para una adecuada toma de decisiones, permitiendo comprender y entender el comportamiento del pasado financiero de una entidad y conocer su capacidad de financiamiento e inversión propia. 3.4.1. Importancia 

Proporcionar una información razonada acerca de los resultados económicos del negocio.

16 

Ayuda a detectar situaciones de riesgo que podrían afectar en el futuro la situación financiera de la empresa.



Verifica la consistencia o inconsistencia de la composición del activo, el pasivo y el patrimonio empresarial.



Compara la situación financiera y económica de dos o más períodos y establece tendencias.



Constituye un instrumento básico para la fijación de nuevas políticas de gestión financiera.



Proporciona índices o razones financieras que permitan cuantificar la estabilidad económica y financiera.

3.4.2. Documentos básicos para realizar el análisis financiero El analista debe contar con datos presentes, información del pasado, y todo cuanto sea útil como: 

Estados Financieros del ejercicio presente y del pasado, acompañado de sus respectivas notas explicativas.



Objetivos, políticas y metas de la empresa.



Datos presupuestarios de la actividad comercial, económica y financiera.



Estadísticas sectoriales preparadas por los organismos de control y gobierno.

3.4.3. Técnicas utilizadas en el análisis financiero Para llevar a cabo el análisis económico-financiero se cuenta con la existencia de un conjunto de técnicas o métodos surgidos desde la primera década del siglo XX, y que, en el de cursar del tiempo han ido evolucionando y ampliándose acorde al desarrollo y el papel que han tomado las finanzas en las últimas décadas. Las técnicas utilizadas en el análisis financiero son:

17 3.4.3.1.

Análisis comparativo u horizontal El análisis horizontal es una herramienta que se ocupa de los cambios ocurridos tanto en las cuentas individuales como en los totales y subtotales de los estados financieros de un periodo a otro, por tanto, requiere de dos o más estados financieros de la misma clase, presentados para períodos consecutivos e iguales como meses, semestres, años. Además, es un análisis dinámico porque se ocupa del cambio o movimiento cada rubro de uno a otro período. Este análisis sirve para evaluar la tendencia de cada uno de los rubros del balance o estado de resultados de un período a otro, y con base en dichas tendencias, evaluar la evolución del negocio es satisfactoria. (Anaya Ortiz, 2014, p. 116)

Es el análisis, como su nombre lo indica, de los mismos datos o informes en dos o más períodos de manera que puedan determinarse las diferencias entre los dos. Este se realiza horizontal porque va de izquierda a derecha, y es comparativo por las relaciones que se establecen con los factores de la izquierda respecto a la derecha para la posterior toma de decisiones. 3.4.3.2.

Análisis Porcentual o Vertical El análisis vertical es una técnica sencilla que consiste en tomar un solo estado financiero- el balance general o el estado de resultados y relacionar cada una de sus partes con un total o subtotal dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. En el análisis estático, pues estudia la estructura de los estados financieros de un negocio en un momento determinado, sin tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo. (Anaya Ortiz, 2014, p. 96)

Consiste en inducir una serie de cantidades a porcentajes sobre una base dada. Es vertical porque va de arriba hacia abajo, induciendo una partida de otra. Generalmente todas las partidas del Estado de Resultado se presentan calculando qué porcentaje de las ventas netas representa cada una de ellas. Este tipo de análisis facilita las comparaciones y es útil para evaluar la magnitud y el cambio relativo a las partidas. Además, la reducción de los valores monetarios a porcentuales permite la comparación entre entidades de diferentes envergaduras. 3.4.4. Método de las razones o índices financieros Zapata, P. (2011) indica que una Razón Financiera es “la relación entre dos o más datos (expresados en unidades monetarias) de los Estados financieros pueden existir decenas de

18 razones, se debe saber cuáles son las razones a calcular, dependiendo del objetivo que desea alcanzar”. (p. 417) Las ratios o razones financieras también son importantes porque son parte del lenguaje común para describir la situación de una empresa, por su uso frecuente para comparar unas compañías con otras, para fijar objetivos, como parte de su sistema de evaluación de los directivos y como elementos de comunicación a los accionistas y la comunidad financiera. (Martín, 2014, p. 98)

Una de las técnicas más utilizadas y difundidas en el análisis financiero de cualquier entidad es precisamente la utilización de las razones o índices financieros, ya que pueden medir en un alto grado la eficacia y el comportamiento de la empresa. Entre otras clasificaciones las razones financieras pueden dividirse en cuatro grupos básicos: Razones de Liquidez, Razones de Actividad, Razones de Endeudamiento y Razones de Rentabilidad. Los primeros dos grupos dependen en muy alto grado de los datos que se toman del Balance General, en tanto los otros dos grupos dependen en gran parte de los datos que aparecen en el Estado de Resultado. 3.4.4.1.

Importancia de las razones financieras

Los indicadores financieros apoyan a los directivos, gerentes y personal técnico en el análisis de la gestión económica y financiera; y, a la toma oportuna de decisiones de la entidad (Martín, 2014, p. 99).

Representan para el usuario de información financiera, una manera de obtener en datos concisos y exactos un diagnóstico de la situación en que se encuentran sus finanzas y de esta manera buscar dar solución a sus problemas o en el mejor de los casos, incentivar las áreas que lo han llevado al éxito. El alcance de los indicadores incluye entre otros: 

La evaluación de la cartera crediticia



El comportamiento de las tasas efectivas de interés



La estructura de los costos de operación y financieros.

19 3.4.4.2.

Clasificación de las razones financieras

Tabla 1. Clasificación de las razones financieras Razones Financieras

Fórmulas Razón corriente = Prueba ácida=

Razones de Liquidez

Razones de Endeudamiento

Activo Corriente

Pasivo Corriente Activo Corriente−Inventarios Pasivo Corriente

Endeudamiento sobre patrimonio neto =

Pasivo total Patrimonio neto Pasivo total

Endeudamiento sobre activo total = Rotación de activos totales = Rotación de cuentas a cobrar = Días de venta cuentas a cobrar =

Activos Totales Costo de Ventas Cuentas por cobrar 365 días

Rotación de cuentas por cobrar Ventas

Rotación de cuentas por pagar = Razones de Actividad

Días de compra cuentas por pagar =

Cuentas por pagar 365 días

Rotación de cuentas por pagar Costo de ventas

Rotación del inventario =

Días de venta en el inventario = Margen de Utilidad= Margen Bruto de Utilidades =

Razones de Rentabilidad

Inventario 365 días Rotación de inventario utilidad neta ventas ventas−costo de ventas ventas utilidad neta

Rendimiento sobre el capital= Rendimiento sobre los activos= Fuente: Westerfield, Hill/Interamericana.

(2010).

Fundamentos

finanzas

Activo total

Ventas

capital social utilidad neta total de activos

corporativas.

México:

Graw-

Razones de liquidez financiera “Las razones de liquidez se centran en la capacidad que tiene la empresa para liquidar las obligaciones a corto plazo a su vencimiento” (Danielsen, Fundamentos de Administración Financiera, 2013, p. 50).

El activo líquido es el que se negocia en un mercado de activo y por lo mismo puede convertirse rápidamente en efectivo al precio actual del mercado; las razones de liquidez se concentran en la pregunta: ¿Estará la compañía en condiciones de liquidar sus deudas al irse venciendo más o menos en el próximo año? (Ehrhardt & Brigham, 2009, p. 116)

Las razones de liquidez financiera ayudan a la empresa a obtener información sobre su grado o capacidad para cancelar las deudas que posea a corto plazo, por consecuencia se analizan los

20 activos y pasivos circulantes mediante la aplicación de la razón rápida y razón circulante, que son índices que conforman las razones de liquidez y ayudan a comprender de mejor manera como se están manejando la solvencia de la empresa. 3.4.4.2.1.

Indicadores de Liquidez Razón corriente =

Activo Corriente Pasivo Corriente

El resultado indica la cantidad de activos que en el corto plazo serán dinero ($), con los cuales la empresa podrá cubrir las deudas corrientes.

Prueba ácida=

Activo Corriente−Inventarios Pasivo Corriente

Indica la cantidad de dinero con que cuenta la empresa en ese instante para cubrir en forma inmediata sus pasivos a corto plazo. Capital= Activo Corriente-Pasivo Corriente

Indica la cantidad de recursos monetarios con que la empresa cuenta para el desarrollo de sus actividades operativas. 3.4.4.3.

Razones de Actividad Las razones de administración de activo, mide con cuanta eficiencia la empresa administra sus activos. Estas razones están diseñadas para responder lo siguiente: ¿la cantidad total de cada tipo de activos reportada en el balance parece razonable, demasiado alta o demasiada baja en vista de los niveles de ventas actuales y proyectadas. (Besley & Brigham, 2009, p. 54)

Las razones de actividad miden la rapidez que tiene la empresa para convertir sus activos en ventas o efectivo. En cierto modo, los índices de actividad miden la eficiencia con la que opera una empresa analizando la rotación de sus inventarios, activos y cuentas por cobrar que mantiene la institución.

21 3.4.4.3.1. Indicadores de Actividad Tabla 2. Indicadores de actividad Razones de Actividad Rotación de activos totales

Rotación de cuentas a cobrar

Días de venta en cuentas a cobrar

Fórmula Ventas Activos Totales

Interpretación Indica el número de veces que la empresa ha utilizado sus activos para generar sus ventas

Costo de ventas Cuentas por cobrar

Indica el número de veces que se han hecho efectivo las cuentas por cobrar en un periodo determinado

Indica el número de días que ha 365 días demorado la conversión a efectivo de las Rotación de cuentas por cobrar cuentas por cobrar Establece la rapidez con las que la

Rotación de cuentas por pagar

Ventas Cuentas por pagar

empresa cumple sus obligaciones financieras a corto plazo con sus proveedores.

Días de compra en cuentas por pagar

Rotación del inventario

Días de venta en el inventario

365 días Rotación de cuentas por pagar

Indica el número de días que requiere la empresa para financiar la compra de sus productos, mediante sus proveedores.

Costo de ventas Inventario

Indica el número de veces que se ha renovado el inventario de mercaderías Indica el número de días en que la

365 días Rotación de inventario

empresa repone los inventarios, con el fin de dar debida atención a nuevas ventas

Fuente: Westerfield, R. (2010). Fundamentos de finanzas corporativas. México: Mc Graw-

3.4.4.4. Razones de Endeudamiento Hill/Interamericana.

Razones de estructura de capital y solvencia, que miden el grado en el cual la empresa ha sido financiada mediante deudas. Estas razones indican el monto del dinero de terceros, que se utilizan para generar utilidades; están son de gran importancia ya que comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo. (Padilla, Gestión Financiera, 2013, p. 17)

La razón de endeudamiento mide la proporción o porcentaje de los activos totales financiados por los acreedores, además permite identificar la capacidad que tienen la empresa para asumir sus pasivos, está razón de endeudamiento contiene dos clasificaciones estas son:

22 nivel de endeudamiento y razón pasivo a capital que ayudan analizar de mejor manera la situación económica de la empresa. 3.4.4.4.1. Indicadores de Endeudamiento Endeudamiento sobre patrimonio neto =

Pasivo total

x 100%

Patrimonio neto

Esta razón muestra la cantidad del patrimonio neto de la empresa que corresponde a fuentes de financiamiento externas. Endeudamiento sobre activo total =

Pasivo total Activo total

x 100%

Este índice muestra la cantidad del activo total de la empresa que ha financiado a terceras personas.

3.4.4.5.

Razones de Rentabilidad

“Existen muchas medidas de rentabilidad. En conjunto, estas medidas permiten a los analistas evaluar las utilidades de la empresa respecto a un nivel determinado de ventas, cierto nivel de activos o la inversión de los propietarios para poder reinvertir” (Zutter & J., 2013, p. 73). Esta razón se utiliza para controlar los costos y gastos que la empresa puede incurrir y de esa manera convertir las ventas en ganancias o utilidades. Las razones de rentabilidad miden los efectos y la eficiencia que lleva a cabo la administración de la empresa a través de los resultados generados u obtenidos sobre las ventas y sobre la inversión. 3.4.4.5.1. Indicadores de Rentabilidad

Margen de Utilidad Neta =

Utilidad Neta Ventas Netas

23 Mide la rentabilidad de las ventas después de impuestos de la empresa tomando en cuenta todos los gastos e impuestos sobre las ventas, que indica el ingreso neto por dólar de venta. Margen Bruto de Utilidades =

ventas−costo de ventas ventas

Es un indicador que refleja la eficiencia de la operación de la empresa, al producir y vender productos. Rendimiento sobre los activos =

Utilidad Neta Total de Activos

Muestra la capacidad del activo en la generación de utilidades sin descontar la depreciación de planta y equipo, ni las provisiones de cuentas por cobrar clientes, ni previsiones de los inventarios. Rentabilidad sobre el Patrimonio =

Utilidad Operacional Patrimonio

Muestra la rentabilidad de la inversión realizada por los socios o accionistas durante un año, es decir que por cada dólar de capital contable se generó una utilidad.

3.5.

Estados Financieros Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. (Foundation, 2013, p.586) Una de las funciones esenciales para la operación de las empresas consiste en comunicar a los distintos actores interesados en su funcionamiento (bancos, proveedores, clientes, organismos gubernamentales, administradores, empleados y propietarios entre otros) los resultados de las decisiones relativas a la obtención y el uso de recursos, cuestiones que se reflejan directamente en el desempeño económico de los negocios. (Santillán, Torres, & González Márquez, 2010, pág. 83)

Los Estados financieros es una representación estructurada de la situación financiera de una entidad, además evalúan la posición financiera presente y pasada de un negocio con el objetivo de que el administrador financiero pueda evaluar el desempeño de la empresa y desarrollar las mejores estimaciones de sus resultados futuros. Los Estados Financieros son:

24 3.5.1. Balance General “Un Balance General también conocido como el estado de situación financiera, en él se presentan valuados tanto los bienes y derechos (existencias) con que cuenta la empresa, como las fuentes de financiamiento a las que tuvo que recurrir para obtenerlos” (Santillán, Torres, & González Márquez, 2010, p. 86). Es un informe sobre la situación financiera de una empresa en un momento determinado. Periódicamente las empresas preparan balances donde sencillamente indican lo que poseen en bienes y derechos, lo que deben y el monto de su patrimonio, o sea de sus financiamientos propios. Son elaborados al finalizar el proceso contable para determinar la situación financiera de una empresa en un período establecido. (Ver anexo 1) 3.5.2. Estado de Resultados Conocido también como estado de pérdidas o ganancias, muestra el desempeño de una organización económica durante un periodo determinado, o sea que permite apreciar si una entidad obtuvo ganancia o pérdida en sus operaciones. Esto es considerado un estado dinámico, ya que se refiere a un período determinado. Resume los cambios en el patrimonio, que resultan de operaciones de un negocio efectuado entre dos fechas, sirviendo de puente entre dos balances sucesivos. Este período contable puede comprender. (Faxas Del Toro, 2011, p. 12)

Proporciona un resumen financiero de las operaciones de la empresa durante un período específico. Este estado, también conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias, muestra la situación económica en un período de tiempo determinado; por lo tanto, es un documento dinámico. Se basa en que una empresa obtiene ingresos por los productos o servicios que vende, y por otra parte gasta dinero para poder venderlos. La diferencia entre sus ingresos y sus gastos genera un resultado que puede ser positivo (utilidades) o negativo (pérdidas). (Ver anexo 2)

25 3.5.3. Estado de Flujo de Efectivo El Estado de Flujo de Efectivo es el estado básico que muestra el neto del efectivo al final de un período, muestra entradas y salidas y cambio bruto o neto en algunas circunstancias, en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final, es decir muestra el impacto de las operaciones en el efectivo, mediante la muestra de los flujos generados y el destino de los flujos aplicados. (Estupiñan Gaitán, 2009, p. 6)

Foundation, IRFS. (2013) menciona la NIC 7: los “Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo” (p. 638). El estado de flujo de efectivo informa acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, inversión y financiación. Tiene como objetivo básico mostrar las entradas y salidas de caja en un período de tiempo determinado. Las entradas y salidas de caja pueden estructurarse en tres niveles de actividades, que son: actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiamiento, posibilitando el análisis por separado de los diferentes flujos netos de efectivo, de tal forma que facilite el diagnóstico de las capacidades de la empresa para generar flujos positivos a partir de sus operaciones de negocio, su capacidad para enfrentar los pagos de las obligaciones con los suministradores y otros acreedores, el pago de los intereses y de los impuestos, así como de los dividendos del período. (Ver anexo 3) 3.5.3.1.

Actividades de Operación El flujo de efectivo proveniente de actividades de operación se determina mediante la combinación de ingresos de efectivo y la sustracción de ciertas salidas del mismo. Las entradas son el efectivo recibido de los clientes, los intereses y dividendos recibidos, y las salidas son el efectivo pagado a los proveedores y empleados, los intereses e impuestos sobre la renta pagados. (Bonham & Langdon, 2012, p. 81)

Al calcular cada uno de estos flujos de efectivo, el punto de partida es un valor del Estado de Resultados, tal como las ventas, el costo de los bienes vendidos y el gasto de intereses. En

26 otras palabras, las actividades de operación es el uso del efectivo generado por la propia institución. 3.5.3.2.

Actividades de Inversión Los flujos de efectivo de actividades de inversión están vinculados con las cuentas de activos fijos tangibles e intangibles, valores negociables y documentos por pagar a corto plazo e incluyen: Cobros de efectivo por: entradas de efectivo producidas por la venta de inversiones o activos de planta y entradas de efectivo producidas por el cobro de sumas principales de préstamos. (Bonham & Langdon, 2012, p. 81)

Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes de efectivo, son desembolsos con la finalidad de adquirir activos no corrientes que serán capaces de generar ingresos y flujos de efectivo en un futuro. 3.5.3.3.

Actividades de Financiamiento Comprende los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidas por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de préstamos u otros instrumentos de instrumentos financieros, aumentos o disminuciones de capital, así como pagos por dividendos o participaciones a sus accionistas. (Estupiñan Gaitán, 2009, pág. 7)

Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la entidad. Son transacciones entre un negocio y sus proveedores de crédito y los inversionistas que realizan una relación para adquirir algún bien que requiere la empresa. 3.5.4. Estado de Cambios en el Patrimonio También llamado Estado de variación del neto, en este estado contable se ofrece información sobre los cambios que ese ha producido en aquellas partidas que recogen el valor contable de la entidad. Por tanto, es un estado útil para los accionistas y posibles inversores. (Salvá Socías , Rosselló, Herranz Bascones, Arbona Jover, & Antonio Llull, 2014, p. 385)

27 En el Estado de Cambios en el Patrimonio se detalla y se analiza las cuentas patrimoniales, su estructura, variaciones y efectos que se han presentado en el período determinado, aspectos que permitirán conocer el porcentaje que les corresponde a los socios del total de los activos, determinar el valor referencial actualizado de las acciones o participaciones.

3.6.

Presupuesto El presupuesto es una herramienta de planificación que, de una forma determinada, integra y coordina las áreas, actividades, departamentos y responsables de una organización, y que expresa en términos monetarios, los ingresos, gastos y recursos que se generan en un período determinado para cumplir con los objetivos fijados en la estrategia. (Muñoz, 2009, p. 41) Una definición más formal es la expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por la administración de una empresa para un determinado período de tiempo. Cubre los aspectos financieros y no financieros de este plan, pudiendo mencionar entre los de tipo financiero los ingresos esperados, el flujo de caja y los estados financieros. (Toro Lopéz, 2014, p. 106)

El presupuesto constituye una herramienta que le permite a la entidad pública del gobierno seccional, planificar las actividades e incorporar aspectos cualitativos y cuantitativos, trazando un curso a seguir en un año fiscal con base en los proyectos, programa y metas. En otras palabras, un presupuesto es planificar lo que se desea alcanzar en un futuro y expresarlo en forma de dinero. 3.6.1. Presupuesto del sector público “Los Presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y entidades oficiales” (Burbano Ruiz J. , 2010, p. 22). Es un instrumento de la planificación expresado en términos financieros, en el cual se reflejan los gastos y las aplicaciones, así como los ingresos y las fuentes de recursos que un organismo, sector, estado, nación, municipios tendrá en un período determinado y generalmente es aprobado por el Ministerio de Economía de Finanzas.

28 3.6.1.2. Características del Presupuesto Público (Ibañez, 2009, p. 30) Menciona “Las características del presupuesto público” son: 

Anticipación: El presupuesto es siempre una previsión que trata de recoger las operaciones del Sector Público en un período futuro (generalmente un año máximo).



Cuantificación: Se utiliza un lenguaje contable, clasificado de acuerdo a cierto orden y criterios.



Obligatoriedad: El Sector Público está obligado legalmente a cumplir el presupuesto. Las autorizaciones presupuestarias tienen un carácter limitativo, y no pueden superarse salvo por circunstancias específicas legalmente previstas. En el caso de los ingresos estos pueden superar o no las proyecciones estimadas.



Regularidad: El presupuesto se elabora y se ejecuta en intervalos determinados de tiempo. El ejercicio presupuestario tiene una duración anual.

3.6.2. Alcances conceptuales del Presupuesto Público “Entre los alcances del presupuesto público” según (Mendez, 2003) señala: 

Alcance público: Gobernar implica tomar decisiones políticas globales y específicas para dirigir la acción de una entidad pública.



Alcance Administrativo: Este tipo de alcance se considera: planear, dirigir, coordinar, informar, supervisar, evaluar y presupuestar las actividades a cargo de una entidad pública, de tal forma que se pueda disponer en forma previa a la ejecución de las acciones.

29 

Alcance Económico Financiero: Desde el punto de vista financiero el presupuesto significa origen y destino de los flujos financieros como contrapartida al movimiento económico generado por sus variables reales.



Alcance Jurídico: La aprobación del presupuesto por parte de la función Legislativa, implica los límites de las acciones que debe realizar la administración para el cumplimiento de las actividades que le corresponde.

3.6.3. Principios del Presupuesto Público Ortiz (2005) en “Fundamentos de Finanzas Públicas, señala como principios universales del presupuesto público” los siguientes:

1. Universalidad. - Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos, no será posible compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusión en el presupuesto. 

Unidad: El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto bajo un esquema estandarizado; no podrán abrirse presupuestos especiales ni extraordinarios.



Programación. - Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán responder a los requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y metas que se programen en el horizonte anual y plurianual.

2. Equilibrio y estabilidad: El presupuesto será consistente con las metas anuales de déficit/superávit fiscal bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo.

3. Plurianualidad.-El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario plurianual coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo.

30 4. Eficiencia y eficacia. -La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en términos de la producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una determinada característica y calidad de los mismos. 

Eficacia. -El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en los programas contenidos en el mismo.

5. Continuidad: En la aplicación del presupuesto la gestión administrativa debe efectuarse de forma ininterrumpida.

6. Equilibrio: es la igualdad que debe existir entre los ingresos y gastos cuando los gastos excedan a los ingresos se produce un déficit y cuando ocurre lo contrario se produce un superávit. 7. Flexibilidad: El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de modificaciones para propiciar la más adecuada utilización de los recursos para la consecución de los objetivos y metas de la programación. 8. Transparencia: El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser entendible a todo nivel de la organización del Estado y la sociedad y será objeto permanente de informes públicos sobre los resultados de su ejecución. 9. Especificación y claridad: El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitación que no permite gastar más allá del techo asignado y en propósitos distintos de los contemplados en el mismo.

31 3.6.4. Clasificación de los Presupuestos Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades que se les depende de las necesidades del usuario. El siguiente cuadro presenta algunos de sus principales enfoques.

1.-Según la flexibilidad

2.-Según el periodo que cubran Clasificación del presupuesto 3.-Según el campo de aplicación de la empresa

4.-Según el sector en el cual se utilicen

-Rígidos, estàticos, fijos o asignados. -Flexbles o variables -A corto plazo -A largo plazo -De operación o económico

-Financieros (tesorer{ia y capitall) -Publico -Privado -Tercer sector

Figura 2. Clasificación del presupuesto Fuente: Ruiz, J. E. (2011). Presupuestos (4ta ed.). Colombia: Mc Graw Hill.

3.6.4.1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad en la que no se requiere o no se puede reajustar el costo inicialmente acordado. Una vez alcanzado el costo, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. (Ruiz, 2011, p. 18)

Los presupuestos estáticos fijos o asignados son realizados para un solo nivel de actividad y no se permiten un reajuste al costo establecido inicialmente ya que una vez que se haya alcanzado el conto no podrá existir ningún tipo de ajuste que se requieran por las variaciones que puedan suceder.

32 3.6.4.2. Flexibles o Variables Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes niveles de actividad y puede adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen una amplia aplicación en el campo del presupuesto de los costos, gastos indirectos de fabricación, administración y de ventas. (Ruiz, 2011, p. 18)

Los presupuestos flexibles o variables son elaborados para diferentes niveles de actividad, y puede reajustarse constantemente de acuerdo con las variaciones de volumen y costo, los presupuestos flexibles o variables muestran los ingresos costos y gastos de la empresa ajustados al tamaño de actividades manufactureras o comerciales. 3.6.4.3. A corto plazo “Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operación de un año” (Ruiz, 2011, p. 18). Dentro de la clasificación del presupuesto encontramos el presupuesto a corto plazo los mismos que son realizados, elaborados o planificados para un lapso de tiempo correspondiente a un año, por las empresas sin importar el tipo de actividad en la que opera, por tal razón son denominados presupuestos a corto plazo. 3.6.4.4. A largo plazo En este campo, se ubican los planes de desarrollo del Estado y las grandes empresas. En el caso de los planes de gobierno, el horizonte de planeamiento consulta el periodo presidencial establecido por normas constitucionales en cada país. Las grandes empresas adoptan presupuestos de este tipo cuando emprenden proyectos de inversión en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad instalada, integración de intereses accionarios y expansión de los mercados. (Ruiz, 2011, p. 18)

El presupuesto a largo plazo es aplicado por el Estado y por las grandes empresas. En el Estado el presupuesto se elabora para realizar los planes de desarrollo, consultando el periodo

33 presidencial que es establecido por las normas constitucionales de cada país, mientras que las grandes empresas hacen este tipo de presupuestos cuando emprenden proyectos de inversión. 3.6.4.5. De operación o económicos “Incluye el presupuesto de todas las actividades para el periodo siguiente al cual se elabora y su contenido a menudo se resumen en un estado proyectado de pérdidas y ganancias” (Ruiz, 2011, p. 19). Los presupuestos según el campo de aplicación de la empresa se clasifican en presupuestos de operación o económicos los mismos que son elaborados para periodos siguientes, es decir que su contenido se sintetiza o se resumen en un estado proyectado de pérdidas y ganancias. 3.6.4.6. Financieros (tesorería y capital) Incluyen el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Conviene en este caso destacar el presupuesto de caja y tesorería y el presupuesto de capital, también conocido como erogaciones capitalizables. (Ruiz, 2011, p. 19)



Presupuesto de tesorería: Se formula con las estimaciones de fondos disponibles en caja, bancos, y valores de fácil realización.



Presupuesto de erogaciones capitalizables: Controla las diferentes inversiones en activos fijos. El presupuesto financiero se clasifica en presupuesto de tesorería y presupuesto de

erogaciones capitalizables o de capital. El presupuesto de tesorería se prepara en base a estimaciones de fondos disponibles, el presupuesto de erogaciones capitalizables controla inversiones en los activos fijos.

34 3.6.4.7. Presupuestos del sector público “Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren los gastos de funcionamiento, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales” (Ruiz, 2011, p. 20) El presupuesto del sector público forma parte de la clasificación de los presupuestos según el sector en el cual se utilice este presupuesto refleja los recursos como los gastos de funcionamiento que requieren las instituciones estatales, así como también las obras de interés social, la inversión en proyectos a favor de los ciudadanos. 3.6.4.9. Presupuestos del tercer sector Una organización del sector es una asociación u organización sin ánimo de lucro constituida para prestar un servicio que mejora o mantiene la calidad de vida de la sociedad. Estas organizaciones han venido asumiendo responsabilidades y desarrollando una importante labor en el legado del sector público y de la misma sociedad y por tanto padecen las mismas limitaciones de disponibilidad de recursos que afectan los otros sectores. (Ruiz, 2011, p. 21)

El presupuesto de tercer sector es efectuado por organizaciones o asociaciones sin fines de lucro que son creadas para brindar un servicio que mejore o mantenga la calidad de vida de la sociedad. Estas organizaciones o asociaciones con el transcurso del tiempo han asumido responsabilidades y desarrollado una importante labor en el sector público.

3.7.

Evaluación del presupuesto Es un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades empresariales. Es necesario analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y reconocer los logros. Esta retroalimentación es muy importante para las áreas, así serán conscientes de su desempeño y podrán tomar las medidas necesarias. (Burbano Ruiz J. , 2011, p. 43)

La Evaluación Presupuestaria es el conjunto de procesos de análisis para determinar sobre una base continua en el tiempo, los avances físicos y financieros obtenidos a un momento dado,

35 y su comparación con el Presupuesto Institucional Modificado (PIM), así como su incidencia en el logro de los objetivos institucionales. 3.7.1. Indicadores de la gestión presupuestaria Los indicadores constituyen un conjunto de herramientas que permiten medir la eficiencia, eficacia y calidad de los bienes y servicios generados a través de los distintos procesos de la administración. En la Administración pública los indicadores de gestión constituyen una herramienta fundamental para el analista. De los cuales para evaluar el presupuesto se utilizó: 3.7.1.1.

Indicadores de gestión

“El fin primordial de emplear indicadores en el proceso administrativo es poder evaluar en términos cualitativos y cuantitativos el cumplimiento puntual de sus etapas y propósitos estratégicos, a partir de la revisión de sus funciones” (Finkowsky, 2013, p. 157). Los indicadores de gestión ayudan o permiten determinar si el proceso administrativo que emplea la organización para cumplir con los objetivos planteados se está llevando de manera adecuada, para lograr alcanzar con éxito las metas que se haya propuesta la entidad; estos indicadores permiten evaluar el proceso administrativo en términos cuantitativos y cualitativos.

3.8.

Las decisiones en el negocio y su relación con los Estados Financieros

La buena toma de decisiones como solución de problemas, depende en gran medida de la calidad de información, pero también de la experiencia y buen juicio (sentido común) de quien debe tomar las decisiones. Las decisiones que deben tomar a diario los administradores de las empresas pueden agruparse en tres categorías: decisiones de operación, de inversión y de financiamiento.

36 3.8.1. Decisiones de operación Las decisiones de operación de una empresa tienen que ver con la actividad empresarial a que se va dedicar el negocio, e incluyen las actividades necesarias para fabricar un producto o para proporcionar un servicio. Estas decisiones involucran elementos, tales como el precio al que se va a vender el producto o servicios. (Santillán, Torres, & González Márquez, 2010, p. 81)

Estas decisiones están orientadas a mantener cierto grado de desempeño en la producción, mediante la compra de materias primas, contratación de la mano de obra, gastos administrativos, gastos de distribución. Son tomadas en relación al giro del negocio que tiene la empresa. 3.8.2. Decisiones de inversión “Un primer tipo de decisión que entra en el ámbito de las finanzas corporativas es el que está relacionado con las inversiones. Las decisiones de inversión intentan colocar los recursos financieros escasos en las alternativas más interesantes para conseguir un buen equilibrio riesgo y liquidez” (Oriol Amat, 2012, p. 15). (Ver figura 3) Rentabilidad

Riesgo

Liquidez

Figura 3. Objetivos de las decisiones de inversión Fuente: Allen, B. M. (2010). Principio de Finanzas Corporativas.

“La empresa tiene que decidir 1) cuánto invertir y en qué activos hacerlo; 2) como conseguir los fondos necesarios para ello; ya que el objetivo que se persigue es incrementar el

37 valor de la inversión de los accionistas en la empresa” (Brealey, 2010, pág. 79). Suelen clasificarse en dos grandes áreas: inversiones a largo plazo e inversiones a corto plazo. 3.8.2.1.

Inversiones a largo plazo

Las decisiones a largo plazo van encaminadas a seleccionar aquellos activos que generen valor a largo plazo para la empresa tales como: 

Inversiones en activos tangibles o intangibles: como máquinas, inmuebles o marcas.



Inversiones financieras: como pueden ser las obligaciones o bonos.



Reestructuraciones empresariales: que suelen ser más complejas en cuanto a su evaluación y financiación.

3.8.2.2.

Inversiones a corto plazo

Denominadas también inversiones en corriente, incluyen todas las de fondo de maniobra y las inversiones financieras a corto plazo. Las primeras tienen en cuenta las necesidades de la empresa en cuanto al nivel de existencias, efectivo y equivalente del efectivo necesario para una gestión eficiente, así como la financiación automática que proporcionan los proveedores u otros acreedores (impuestos, seguridad social, suministros). 3.8.3. Decisiones de financiamiento “Las decisiones de financiamiento consisten en estudiar la manera cómo la empresa debe obtener los recursos financieros necesarios para llevar a cabo las decisiones de inversión; es decir determinar cómo conseguir los recursos necesarios para la adquisición de bienes” (Santillán, Torres, & González Márquez, 2010, p. 82). “Se trata de conseguir los recursos necesarios, al mínimo coste y con las mínimas contrapartidas como garantías, avales, covenants, etc. (Ver figura 4). Los covenants son compromisos que la empresa adquiere al recibir un préstamo” (Oriol Amat, 2012, p. 16).

Coste

Garantías, avales

Plazos

Figura 4. Objetivos de las decisiones de financiación Fuente: Allen, B. M. (2010). Principio de Finanzas Corporativas.

Es la captación de los recursos financieros (propios y ajenos, a corto plazo y a largo plazo) para la empresa. Esta decisión configura la estructura financiera de la empresa y se refleja en el pasivo y en el patrimonio neto de la empresa. Por tanto, desde un punto de vista financiero se puede decir que el pasivo y el patrimonio neto recogen las decisiones De financiación tomadas por la empresa. Existen dos grandes vías para financiar las inversiones (Ver figura 5): fondos propios (capital, reservas y deuda).

Obtención de financiación INVERSIÓN Inversión a largo plazo -Activos tangibles -Activos financieros -Compras empresas Inversión a corto plazo -Existencias -Realizable -Tesorería

FINANCIACIÓN Capital Reservas Deuda a largo plazo Deuda a corto plazo -Financiera -Proveedores Divide ndos Intereses y devolución

Figura 5. Flujos financieros de las inversiones y la financiación de la empresa. Fuente: Allen, B. M. (2010). Principio de Finanzas Corporativas .

39 3.8.4. Proceso de toma de decisiones La toma decisiones suele describirse como una elección entre alternativa, pero esta concepción es demasiado simplista. ¿Por qué? Porque la toma de decisiones es un proceso más que un simple acto de elegir entre alternativas. La figura 7 ilustra el proceso de toma de decisiones como un conjunto de ocho pasos que inicia con la identificación de un problema; continúa con el paso de elegir una alternativa capaz de aliviar el problema, y que concluye con evaluar la eficacia de la decisión. (Decenzo Coulter, 2013, p. 72)

3.9.

Fundamentación Legal

3.9.1. Contraloría General del Estado Art. 211 La Contraloría General del Estado es un organismo técnico encargado del control de la utilización de los recursos estatales, y la consecución de los objetivos de las instituciones del Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos. (Constitución del Ecuador, 2008, p. 112)

Art. 212. - Serán funciones de la Contraloría General del Estado, además de las que determine la ley: 1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoría interna, auditoría externa y del control interno de las entidades del sector público y de las entidades privadas que dispongan de recursos públicos. 2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y gestiones sujetas a su control, sin perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias de la Fiscalía General del Estado. 3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones. 4. Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se le solicite. (Constitución del Ecuador, 2008, p. 112)

Art. 227. - Administración Pública “La administración pública constituye un servicio a la colectividad que se rige por los principios de eficiencia, eficacia, calidad, jerarquía, desconcentración, descentralización, coordinación, participación, planificación, transparencia y evaluación”. (Constitución del Ecuador, 2008, p. 117).

40 3.9.2. Código Orgánico de Organización Territorial Autonomía y Descentralización Art.313. - Disposiciones comunes y especiales de los gobiernos autónomos descentralizados Las entidades asociativas nacionales de los gobiernos autónomos descentralizados provinciales y municipales serán financiadas por el aporte de sus miembros en el cinco por mil de las transferencias que reciban de los ingresos permanentes y no permanentes del presupuesto general del Estado. Para el caso de la entidad asociativa de los gobiernos autónomos descentralizados parroquiales rurales el aporte será del tres por ciento (3%) de las transferencias señaladas, cuyos recursos se distribuirán en el uno por ciento (1%) para la asociación nacional y el dos por ciento (2%) para las asociaciones provinciales. (Cootad, 2015, pág. 133).

3.9.3. Normas de control interno para las entidades, organismos del sector público y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos 402 Administración Financiera

402-01 Responsabilidad del control (Direccion de investigacion Técnica, 2014, p. 10) Menciona que la máxima autoridad de una entidad, u organismo del sector público, dispondrá a los responsables de las unidades inherentes a la materia, el diseño de los controles que se aplicarán para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en base de las disposiciones legales, reglamentarias y políticas gubernamentales, sectoriales e institucionales, que regulan las actividades del presupuesto y alcanzar los resultados previstos. En la formulación del presupuesto de las entidades del sector público se observarán los principios presupuestarios de: universalidad, unidad, programación, equilibrio y estabilidad, plurianualidad, eficiencia, eficacia, transparencia, flexibilidad y especificación, para que el presupuesto cuente con atributos que vinculen los objetivos del plan con la administración de recursos, tanto en el aspecto financiero, como en las metas fiscales.

4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 4.1.

Enfoque de investigación

4.1.1 Enfoque cuantitativo Para la elaboración del presente trabajo de grado se utilizó el enfoque cuantitativo, debido que se procedió a levantar información acerca de los estados financieros del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOPARE-PDSDLTS” correspondientes al periodo 2013-2015, en la que se realizó la aplicación de técnicas financieras entre los que están el análisis comparativo horizontal y porcentual o vertical, la determinación de índices o razones financieras, estado de flujo del efectivo y el uso de indicadores de gestión para evaluar el presupuesto, que permiten una mejor toma de decisiones a corto plazo. 4.1.2 Enfoque cualitativo En la realización del presente trabajo se aplicó el enfoque cualitativo debido a que es necesario recopilar y analizar las características financieras que presenta la institución, mediante la obtención de la información antes mencionada se facilite el proceso de aplicación de técnicas financieras y evaluación del presupuesto que permita dar a conocer propuestas que mejoren la toma de decisiones a corto plazo del “CONAGOPARE-PDSDLTS”.

4.2. Diseño de investigación 4.2.1 Experimental El diseño experimental es aplicable en este trabajo de grado, mediante la aplicación de técnicas de análisis financiero y evaluación del presupuesto, por lo tanto el diseño experimental

42 se estará poniendo en práctica al momento de recolectar, analizar e interpretar los estados financieros y búsqueda de técnicas financieras e indicadores de gestión que sean aplicables que influyan en el proceso de la toma de decisiones a corto plazo del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOPARE-PDSDLTS”.

4.3. Tipos de investigación 4.3.1. Investigación de campo Este tipo de investigación proporciona conocimiento más a fondo al investigador, puede manejar los datos con más seguridad y podrá soportarse en diseños exploratorios, descriptivos y experimentales, entre los instrumentos más comunes de este tipo de investigación son la observación, y la entrevista en el cual se realizaron entrevistas directas con el presidente de “CONAGOPARE-PDSDLSTS” el Ing. Ricardo Hasegawa y su contadora la Lic. Jeoconda Camacho. Además de encuestas que fueron aplicadas a las personas que desempeñan dentro de la institución y en su entorno. Partiendo de ellas para el análisis de los estados financieros del período 2013-2015, con la finalidad de aplicar técnicas de análisis financiero y evaluación del presupuesto, para la toma de decisiones a corto plazo. 4.3.1 Investigación Documental La investigación documental analiza información escrita sobre el tema objeto de estudio, por lo tanto, la investigación se está ejecutando al momento de recolectar y analizar los estados financieros y obtener información acerca del presupuesto de “CONAGOPARE-PDSDLTS” de los periodos 2013-2015, con el propósito de buscar las mejores técnicas financieras que ayuden al proceso de toma de decisiones a corto plazo para la institución.

43 4.3.2 Investigación explicativa La investigación explicativa conduce a la comprensión o entendimiento del fenómeno a estudiar, por lo tanto, los estados financieros proporcionados por el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOPARE-PDSDLTS” fueron analizados por las participantes en el presente trabajo de grado para luego identificar las técnicas financieras aplicables como el análisis horizontal y vertical, los índices o razones financieras, estado de flujo del efectivo y los indicadores de gestión operativa que permitan evaluar el presupuesto. Además, el análisis de los estados financieras ayudará a la toma de decisiones a corto plazo. 4.3.3 Investigación Bibliográfica Esta investigación consiste en redactar de manera ordenada toda la bibliografía como (libros, revistas, periódicos y otras fuentes) relacionadas con el tema de investigación. En este caso es la Aplicación de técnicas de análisis financiero y evaluación del presupuesto del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOPARE-PDSDLTS”. Es la búsqueda de información para determinar cuál es el conocimiento existente de un área particular.

4.4

Población

Tenemos una población total de 75 personas, las cuales se encuentran ubicadas de la siguiente manera 5 servidores en el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOAPARE-PDSDLTS” y 7 servidores en cada uno de los 10 GADs Parroquiales Rurales.

44 Tabla 3. Gobierno de CONAGOPARE CONAGOPARE-PDSDLTS Integrantes N° Personas 1 Presidente 1 Secretaria-Contadora 1 Asesor Jurídico 1 Coordinador Técnico 1 Administrativo GaDs Parroquiales N° Parroquias Rurales Integrantes N° Personas Las Villegas 7 1 Monterrey 7 2 Presidente Plan Piloto 7 3 Secretaria Puerto Limón 7 4 Tesorero San Jacinto de Buá 7 5 1° Vocal Santa María del Toachi 2° Vocal 7 6 Valle Hermoso 7 7 3° Vocal Luz de América 4° Vocal 7 8 El Esfuerzo 7 9 Alluriquín 7 10 Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L. Guarnizo, L. (2016)

Total

4.5 Muestra Para obtener la muestra se consideró el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales, el cual está conformado por 5 personas y los 10 GADPRs, ubicados en el cantón la Concordia y en el cantón de Santo Domingo, donde son 7 integrantes por cada parroquia, formando un total de 70 personas. Que están distribuidos de manera detallada como muestra la tabla 1. El tema de investigación ameritó que la muestra sea tomada solo a personas que conozcan sobre la administración que desempeña la institución, debido a esto no se hizo uso de la fórmula para el cálculo de la muestra.

4.6.

Técnicas e instrumentos de recogida de datos

4.6.1 Observación Para tener información acerca de la situación financiera y actividades institucionales que presenta “CONAGOPARE-PDSDLTS”, se utilizó la técnica de la observación se visitó frecuentemente a la institución, lo cual facilitó al proceso de obtención de datos para la ejecución del trabajo de grado. 4.6.2 Entrevistas Para conocer y obtener información acerca del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas se utilizó la técnica de la entrevista, por la cual se pudo conocer cuál es su misión, visión, y la actividad que realiza la institución, en que año fue constituida, con cuántos trabajadores cuenta actualmente, información que es muy relevante para el análisis y aplicación de técnicas financieras. Además, la evaluación del presupuesto que ayuden a la toma de decisiones a corto plazo. 4.6.3. Encuestas Se utilizó encuestas asistidas, dónde se describe el objetivo de la investigación. Esta información fue recogida usando procedimientos estandarizados de manera que cada persona encuestada este acorde y conozca sobre el tema. Además de ser llenadas de manera honesta y pertinente. El instrumento que se usó para esta técnica fue el cuestionario, el cual está conformado por 10 preguntas que contribuyeron llevar a cabo la investigación.

4.7.

Técnicas de análisis de datos

Para la presentación del trabajo se analizó el contenido de los datos de los estados financieros del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOPARE-PDSDLTS” correspondientes al periodo 20142015 los mismos que fueron analizados mediante la aplicación de técnicas financieras tales como: como el análisis comparativo horizontal y vertical, la determinación de índices o razones financieras, estado de flujo del efectivo y los indicadores de gestión operativa específicas para la evaluación de presupuesto que ayudarán en el proceso de toma de decisiones a corto plazo.

5. RESULTADOS 5.1.

Discusión de los Resultados

A través de las técnicas de investigación utilizadas para recolectar la información necesaria para la aplicación de técnicas de análisis financiero y evaluación del presupuesto se cumple con la totalidad de las encuestas, constatando que todas las encuestas estén presentes y sin alteración. Las preguntas y los resultados son los siguientes: Tabla 4. Preguntas tabuladas Preguntas

Totalmente en desacuerdo

En Neutral desacuerdo

De acuerdo

Totalmente de acuerdo

1. - ¿Está usted de acuerdo con la administración que maneja CONAGOPARE PDSDLTS?

16%

51%

27%

2.- ¿Cree usted que, con una mejor administración financiera, se podrá conocer la situación económica

59%

31%

3. - ¿Está usted de acuerdo con el apoyo que recibe CONAGOPARE por parte de las juntas parroquiales para su desarrollo económico?

59%

29%

4. - ¿Cree usted que la ayuda económica que recibe CONAGOPARE del Gobierno Central es suficiente para su administración?

11%

47%

48%

11%

5. - ¿Está usted de acuerdo que se realice de manera trimestral una evaluación del presupuesto de CONAGOPARE-PDSDLTS?

71%

23%

6. - ¿Cree usted que la toma de decisiones dentro de la administración de CONAGOPARE es la más adecuada?

53%

43%

7.- ¿Está usted de acuerdo que las decisiones que se toman en CONAGOPARE sean autorizadas por la Asamblea General?

27%

71%

8. - ¿Está usted de acuerdo que para la correcta toma de decisiones se siga un debido proceso?

27%

72%

55%

40%

31%

67%

9. - ¿Cree usted que la gestión de capital de trabajo incrementa el nivel de liquidez en la institución? 10. - ¿A través del estudio de las herramientas financieras, se podrá llevar a cabo un control eficiente de los recursos para el desarrollo de las operaciones corrientes dentro de la institución? Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L. Guarnizo, L. (2016)

48 5.1.1. Obtener suficiente información de “CONAGOPARE PDSDLTS”, mediante la utilización de técnicas de investigación para determinar la situación administrativa y financiera de la institución. Las técnicas de investigación utilizadas para determinar la situación financiera y administrativa de “CONAGOPARE PDSDLTS” fueron la encuesta y la entrevista. La encuesta fue aplicada a 75 personas, las cuales fueron distribuidas 7 encuestas para cada GAD Parroquial Rural, dándonos un resultado de 70 encuestas y a su ente impulsador “CONAGOPAREPDSDLTS” 5 encuestas, donde se demuestra el modelo de encuesta aplicado en el (anexo 4). 5.1.2. Análisis de los Resultados de la Encuesta Las encuestas fueron realizadas de forma asistida, conformada por 10 preguntas que son valoradas de acuerdo a la escala de Likert, centradas en obtener información acerca de la administración financiera que maneja CONAGOPARE-PDSDLTS, el apoyo económico que recibe por parte de las Juntas Parroquiales y del Estado, la necesidad de aplicación de técnicas y herramientas de análisis y administración de capital de trabajo para una mejor toma de decisiones. Según el análisis que se puede apreciar en los resultados de la encuesta manifiesta que la administración financiera que maneja CONAGOPARE-PDSDLTS refleja que el 57% de las personas encuestadas están de acuerdo y el restante que es el 27% está mucho más satisfecho de su administración, debido a que el presupuesto asignado se encuentra bien distribuido y los tesoreros tanto en la institución como en los GADs Parroquiales Rurales procuran no gastar en recursos innecesarios. Y si la institución presenta alguna urgencia utiliza fondos recaudados de años anteriores. Es decir, se limitan a realizar gastos en vano.

49 Mediante una buena administración financiera se puede conocer la situación económica que opera la institución y facilite una mejor toma de decisiones a corto plazo, por lo que el 59% de las personas encuestadas responden que están totalmente de acuerdo, que es necesario requerir al buen manejo administrativo financiero. “CONAGOPARE-PDSDLTS” según el Art 313 del Código Orgánico de Organización Territorial Autonomía y Descentralización (Cootad) recibe un porcentaje del 2% de las juntas parroquiales para cubrir sus gastos respectivos tanto para pago de nómina, pago a proveedores, pago de capacitadores, etc. Lo cual muestra que el 59% está de acuerdo con dicho presupuesto. Pero esto se debe ya que las encuestas fueron realizadas para los GADs Parroquiales también. En cambio, el 29% se encuentra insatisfecho por el muy bajo presupuesto que perciben por parte de las Juntas Parroquiales, en especial los integrantes de “CONAGOPARE-PDSDLTS” son los que presentan esta queja de bajo presupuesto. El aporte económico que percibe actualmente del Gobierno Central es de $47.000 del presupuesto anual, lo cual es muy poco, reflejando que el 47% de las personas encuestadas no están de acuerdo. Este presupuesto se debe a que Santo Domingo es una provincia con un número de pocas parroquias y de tamaño muy pequeñas. Además de las variaciones que están afectando significativamente a la economía ecuatoriana, siendo de mayor representación la caída en el precio del barril del petróleo a finales del mes de diciembre del año 2014. El 71% sugiere que se realice una evaluación al presupuesto de “CONAGOPAREDSDLTS” de forma trimestral mediante el uso de indicador de eficacia que permite conocer el cumplimiento con lo presupuestado. Por lo que nuestro trabajo de grado es necesario para analizar los estados financieros y el estado de ejecución presupuestaria. Las decisiones tomadas dentro de la institución el 53% menciona que son adecuadas ya que las reuniones ordinarias se las realiza cada tres meses y de manera extraordinaria motivada por convocatoria del

50 presidente. Además, por petición de las parroquias cuando lo necesiten. Asimismo, el 71% de las personas encuestadas manifiestan que las decisiones deben ser autorizadas por la Asamblea General. El 72% indica que es conveniente seguir una secuencia en el proceso para la toma de decisiones, que permita alcanzar los objetivos de la institución. La gestión en la cuenta de capital de trabajo incrementa el nivel de liquidez ya que nos permite medir la capacidad de recursos con los que cuenta la empresa actualmente, debido a esto el 55% está de acuerdo que mediante una buena gestión se puede administrar de manera eficiente las cuentas corrientes de la empresa. El 67% manifiesta que están totalmente de acuerdo que a través del estudio de las herramientas financieras se podrá llevar un control eficiente sobre las operaciones corrientes de la institución. 5.1.3. Análisis de los Resultados de la Entrevista A través de la entrevista realizada a la Licenciada Jeoconda Camacho contadora del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas se pudo obtener información relevante que ayudará a fundamentar el presente trabajo de grado. (Ver anexo 5) Las funciones que lleva a cabo el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas corresponde en brindar asistencia técnica a los GADs Parroquiales, la misma que consiste en dictar talleres de contabilidad que ayuden a entender cualquier inquietud acerca del aspecto financiero y contable, el área jurídica aporta con la realización de reglamentos acerca de viáticos y caja chica de la misma manera es el encargado de asesorar en la elaboración de modelos de contratos, otra de las funciones que cumple esta organización consiste en pedir colaboración a instituciones públicas como es el SRI, SERCOP para que realicen capacitaciones a los GADs, las mismas que son realizadas en las oficinas de CONAGOPARE “PDSDLTS”.

51 Toda asistencia técnica y capacitación debe ser brindada en el momento que se solicite tal como lo indica en el Estatuto del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, en el artículo 7 donde hace referencia a las Atribuciones y da a conocer que “…la institución tiene que estar presta al soporte técnico, asesoría jurídica y capacitación permanente de los GADPRs de la provincia de conformidad con su capacidad y disponibilidad presupuestaria…” Toda institución pública debe rendir cuentas acerca de la utilización de los recursos financieros, el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas tiene como ente controlador y da a conocer el aspecto contable al Ministerio de Economía y Finanzas y a la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo “SENPLADES” esta información financiera debe ser presentada de forma trimestral. Esta institución pública maneja su aspecto contable de forma ordenada, se ha contratado a la empresa ecuatoriana Harsoft quien ha proporcionado un programa informático que permite llevar de manera organizada los registros contables, además el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales se rigen al catálogo de cuentas que se encuentra en el Ministerio de Economía y Finanzas. El Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOPARE PDSDLTS”, se sostiene en lo económico con el aporte del 2% que recibe de cada una de las diez juntas parroquiales existentes en la provincia, estas juntas perciben un 6% del presupuesto general del Estado. A continuación, se detalle los aportes que CONAGOPARE de Santo Domingo de los Tsáchilas ha recibido: En el año 2013 recibió la cantidad de $ 31.376,06; en el año 2014 registro un ingreso de $ 41.000,00; en el año 2015 el aporte fue de $60.000,00 y para el año 2016 su asignación fue de $ 47.000,00.

52 CONAGOPARE Nacional vio la necesidad de realizar un convenio con las provincias de Santo Domingo de los Tsáchilas, Santa Elena y Galápagos. El convenio que mantienen consiste en solventar los gastos relacionados con el pago de sueldos al Asesor jurídico y Coordinador técnico. Los recursos asignados al CONAGOPARE de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas por parte del CONAGOPARE Nacional son distribuidos internamente de manera eficaz , estos recursos son destinados para la remuneración del personal, gastos operacionales y gastos de servicios básicos, la remuneración consiste en el pago de sueldos al Presidente y a la Contadora pago que se lo hace mediante transferencia de débito bancario, en lo que respecta a suministros, en ocasiones han sido donados por CONAGOPARE Nacional. Según la entrevista realizada se pudo conocer que CONAGOPARE de Santo Domingo de los Tsáchilas no recibe ayuda de ninguna empresa privada, a pesar de su bajo presupuesto esta institución trata de administrar de manera eficaz los recursos financieros limitándose a los gastos de suministros y materiales de oficina. El proceso de toma de decisiones que lleva a cabo “CONAGOPARE-PDSDLTS”, consiste en la realización del Plan operativo anual y el Plan anual de compras, para la respectiva aprobación de los planes se convoca a Asamblea General así mismo para la aprobación del Presupuesto del periodo fiscal, la Asamblea General está integrada por los 10 presidentes de las juntas parroquiales. Los inconvenientes presentados por las juntas parroquiales y la rendición de cuentas lo realizan directamente al Ministerio de Economía y Finanzas y a la Secretaría General del Estado “SENPLADES”, la información financiera generada por las juntas parroquiales debe ser presentada de forma trimestral a las Instituciones antes mencionadas. De acuerdo a la información obtenida mediante la utilización de técnicas de investigación se pudo conocer que no se ha realizado ningún tipo de análisis financiero con aplicación de técnicas y herramientas que permitan evaluar su situación financiera actual y a su vez ayuden a la toma de decisiones.

53 El presupuesto de “CONAGOPARE-PDSDLTS” se lo realiza de forma anual y es elaborado por la Lic. Jeoconda Camacho quien está a cargo del departamento financiero, para su elaboración se basan en los ingresos del 2% porcentaje que es otorgado por los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas y la Concordia a través del Ministerio de Economía y Finanzas que realiza depósitos automáticos a la cuenta de CONAGOPARE. Para la elaboración del presupuesto se procede realizar el Plan anual de compras, luego se realiza el Plan operativo anual para conocer las necesidades existentes de la institución. Los encargados de la aprobación del presupuesto son los 10 presidentes de los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas y la Concordia. Si lo presupuestado por la institución no llegará a cubrir las necesidades presentadas se procederá a informar al presidente que no existe certificación de la partida presupuestaria luego se realiza una reforma presupuestaria que es elaborada por la encargada del departamento financiero la misma que deberá ser firmada y autorizada por el presidente, si en algunos de los casos llegará a existir un excedente en las partidas presupuestarias se traspasa el dinero a las partidas en las que existen un faltante. De acuerdo a la información obtenida mediante la utilización de técnicas de investigación se pudo conocer que no se ha realizado ningún tipo de análisis financiero con aplicación de técnicas y herramientas que permitan evaluar su situación financiera actual y a su vez ayuden a la toma de decisiones, por otra parte se obtuvo información acerca del presupuesto por lo que se pudo constatar que el Presidente de “CONAGOPARE-PDSLTS” realiza una evaluación al presupuesto de manera trimestral.

5.2. Conocer las diferentes funciones que realiza la institución desde su dirección, coordinación y articulación interinstitucional para conocer la necesidad de técnicas financieras y evaluación del presupuesto en CONAGOPARE- PDSDLTS 5.2.1. Constitución del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales Se constituye el CONAGOPARE, como una nueva modalidad de asociatividad parroquial a nivel nacional, con la finalidad de apoyar a las juntas parroquiales en sus líneas de acción tales como: facilitación, promoción, gestión, vigilancia, dotación de los servicios, por tanto, la Conagopare pretende fortalecer a las juntas parroquiales para “mejorar sus competencias en el desarrollo productivo territorial y garantizar que cumplen eficientemente y eficazmente su nuevo rol establecido en la compañía.” El 29 de enero del año 2010, mediante registro oficial N° 119, se confiere personalidad jurídica a la “Asociación de Juntas Parroquiales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas”, cuyas siglas son “ASOJUPAR-PSDTS”, teniendo como responsabilidad la presidencia de la Asociación la Lcda. Teresa Espinoza quién ejerció su cargo por tres años correspondientes a los años 2010-2013. El 30 de junio del año 2014, el Ing. Carlos Chilán Ch., Presidente Nacional del Consejo de Gobiernos Parroquiales Rurales del Ecuador CONAGOPARE, expide nombramiento al Ing. Ricardo Akio Hasegawa Cruz como Presidente Provincial de CONAGOPARE Santo Domingo de los Tsáchilas, haciendo uso de su autonomía política, para que desempeñe como máxima autoridad y representante legal de dicha institución. Ricardo Hasegawa es el presidente de los 10 gobiernos parroquiales rurales de Santo Domingo de los Tsáchilas y como tal integra el Consejo Directivo Nacional de CONAGOPARE. Los principales cargos desempeñados son: 

Director Técnico de Plan Ecuador

55 

Técnico responsable de la empresa Bohórquez y Bohórquez asociados,



Presidente del Gobierno Parroquial Plan Piloto desde el año 2014.

5.2.2. Objetivo de Conagopare PDSDLTS El Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOPARE PDSDLTS”, es el organismo de representación, coordinación y articulación inter-institucional entre los GADPRs de la provincia y demás instituciones del sector público y privado, siendo responsable del desarrollo y mejoramiento de vida de sus habitantes. Actualmente “CONAGOPARE PDSDLTS” funciona en una oficina facilitada por el GAD Municipal en la antigua Escuela Caracas ubicada en la Av. Quito y Rio Toachi, el Gobierno Municipal está buscando el terreno adecuado para la construcción de sus oficinas, el costo está alrededor de 200 mil dólares y al momento tienen disponible 80 mil dólares, por lo que su elaboración será realizada en dos etapas; es decir que $50.000 será utilizado para la edificación de sus oficinas y 30.000 para pagos de los obreros. 5.2.2.1. Reglamento para la Administración de Fondos de Caja Chica del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas CONAGOPARE-PSDLTS. El Art. 165 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, fondos de reposición, expresa que: “Las entidades y organismos del sector público pueden establecer fondos de reposición para la atención de pagos urgentes, de acuerdo a las normas técnicas que para el efecto emita el ente rector de las finanzas públicas…” La Norma de Control Interno Nº 405-08 Anticipo de Fondos literal d) expresa que: “El fondo de caja chica es un monto permanente y renovable, utilizado generalmente para cubrir

56 gastos menores y urgentes denominados caja chica. Los pagos con este fondo se harán en efectivo y estarán sustentados en comprobantes prenumerados, debidamente preparados y autorizados. Los montos de los fondos de caja chica se fijarán de acuerdo a la reglamentación emitida por el Ministerio de Finanzas y por la misma entidad y serán manejados por personas independientes de quienes administran dinero o efectúan labores contables. El manejo o utilización de un fondo de caja chica ahorrará tiempo y permitirá que las operaciones de valor reducido sean realizadas oportunamente”; Art. 6. - Utilización del fondo. - Bajo la responsabilidad del custodio designado, el fondo de caja chica se utilizará única y exclusivamente para pagos urgentes, que no sean previsibles y que, por su valor reducido, no pueden ser atendidos con trasferencias y/o procesos contractuales. Art. 7. - Obligatoriedad. - Cuando se realicen las adquisiciones o el pago de obligaciones con fondos de caja chica, se observará como norma general, efectuar las transacciones con las personas, firmas o casas comerciales que ofrezcan los bienes y/o servicios al menor costo y la mejor calidad. Art. 8. - Manejo del fondo. - Para el manejo y uso del fondo de caja chica, se observarán los siguientes procedimientos: 

El dinero efectivo que constituye el fondo de caja chica deberá mantenerse en las instalaciones del CONAGOPARE-PSDLTS, bajo la exclusiva responsabilidad y custodia del servidor designado como responsable de su manejo;



La o el obrero y la o el servidor que requiera la compra solicitará al responsable de la custodia de la caja chica, el valor necesario para cubrir única y exclusivamente los bienes y servicios.



La autorización de los gastos a efectuarse a través de este mecanismo estará a cargo del Presidente/a del CONAGOPARE-PSDLTS;

57 

La adquisición de bienes debe realizarse siempre y cuando éstos no existan en stock, previa certificación de la Secretaria-Tesorera o quien haga las veces de Guardalmacén.



Efectuar las respectivas retenciones en todas las compras de bienes y/o servicios de conformidad con las disposiciones que emita el Servicio de Rentas Internas;



Los gastos efectuados por caja chica se registrarán en el formulario VALE DE CAJA CHICA, legalizado con firmas de responsabilidad del custodio y del autorizador del gasto;



Los comprobantes de ventas (factura, notas de venta y liquidaciones de compras) se adjuntarán a los vales de caja respectivos, debiendo tener concordancia en los valores;



La entrega de los comprobantes de venta, por parte de los usuarios, deberán ser entregados en el mismo día que solicitaron el dinero;



Para realizar la reposición de caja chica, se utilizará el formulario RESUMEN DE CAJA CHICA, en el mismo que se detallarán los valores de caja chica en orden numérico y cronológico y se anexarán los respectivos comprobantes de venta, facturas y/o liquidaciones en compra que sustenten el gasto;



Bajo ningún concepto el custodio del fondo, contraerá compromisos y obligaciones superiores a las disponibilidades del mismo;



El custodio del fondo de caja chica, velará por que se cumpla con estas normas de control, el incumplimiento de estos deberes dará lugar a establecer responsabilidad personal y pecuniaria por omisión de conformidad con la Ley;



Los comprobantes de retención serán suministrados por la Secretaria-Tesorera, documento que llenará el custodio de forma correcta los porcentajes de retención, en el caso de error asumirá los valores no retenidos.

58 5.2.2.2. Reglamento para el pago de viáticos, movilizaciones, subsistencias y alimentación al interior del país, a favor de las y los servidores y las y los obreros El Art. 123 de la Ley Orgánica de Servicio Público, expresa que: “La reglamentación para el reconocimiento y pago de viáticos, movilizaciones y subsistencias será expedida mediante Acuerdo del Ministerio de Relaciones Laborales de conformidad con la Ley”; Art. 2. - Derecho a percibir viáticos. - Las y los servidores y las y los obreros del CONAGOPARE-PSDLTS que sean declarados en licencias de servicios institucionales para realizar tareas específicas dentro del país y que tengan que pernoctar en una localidad distinta a su domicilio y lugar habitual de trabajo, tienen derecho a percibir un estipendio monetario o valor diario en concepto de viatico, para solventar su alojamiento y alimentación. Art. 3. - De las Subsistencias. - Subsistencia es el estipendio monetario o valor destinado a cubrir los gastos de alimentación en el lugar donde cumple la licencia las y los servidores y las y los obreros del CONAGOPARE-PSDLTS, siempre y cuando el viaje de ida y el de regreso se efectúen en el mismo día. Art. 4.- De la alimentación. - Se reconoce el pago por alimentación cuando la licencia deba realizarse fuera del domicilio y lugar habitual de trabajo por jornadas de 4 hasta 6 horas diarias y el viaje de ida y el de regreso se efectúe el mismo día. Para el pago de alimentación, el cálculo de las horas se iniciará desde el momento en el que las y los servidores y las y los obreros del CONAGOPARE-PSDLTS se trasladen para el cumplimiento de la comisión y hasta la llegada a su domicilio o lugar habitual de trabajo, para lo cual deberá adjuntar en su informe los detalles y justificativos respectivos. El monto de valor por concepto de alimentación será de 4,00 USD. (Cuatro dólares).

59 Art. 5. - Del pago por movilización o transporte. - Los gastos de movilización o transporte son aquellos en los que incurre la institución por movilización y transporte de las y los servidores y de las y los obreros del CONAGOPARE-PSDLTS y su equipaje, cuando se trasladan a ciudades u otros lugares fuera de su domicilio y lugar habitual de trabajo. Art. 6. - Gastos de Transporte. - Además de los viáticos, las y los servidores y las y los obreros del CONAGOPARE-PSDLTS tienen derecho a los pasajes de ida y de retorno, sean aéreos, fluviales, marítimos o terrestres, acompañado de su respectivo equipaje. Estos gastos no podrán exceder de las tarifas normales que apliquen las compañías nacionales o extranjeras a la fecha de adquisición del correspondiente pasaje o flete. 5.2.3. Misión y Visión de CONAGOPARE PDSDLTS 5.2.3.1. Misión Ser el representante de los intereses comunes de los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, procurando la articulación de los objetivos y estrategias con los otros niveles de gobierno velando por la preservación de su autonomía y participando en procesos de fortalecimiento de los GADPRs, a través de asesoramiento, asistencia técnica y ejecución de programas y proyectos de capacitación y formación, de turismo comunitario, de desarrollo económico, las artes, la cultura y el deporte, en beneficio del sector rural. 5.2.3.2. Visión Instituirse como el referente provincial y nacional en el desarrollo de los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales de la Provincia, mediante la implementación de políticas y ejecución de proyectos en beneficio de sus asociados y el establecimiento de un modelo de gestión parroquial equitativo, participativo y solidario,

60 articulado a políticas provinciales y nacionales, para la consolidación de los mismos como gobiernos de cercanía que promueven el buen vivir de los habitantes del sector rural del país. Para lograrlo se han trazado los siguientes objetivos estratégicos: 

Representar los intereses comunes institucionales, garantizando la participación de las funciones ejecutivas y legislativas de los gobiernos parroquiales.



Trabajar de forma conjunta con el gobierno central y sus dependencias para el estudio y preparación de planes y programas en beneficio de los Gobiernos Parroquiales.



Identificar problemas de coordinación y gestión de los Gobiernos Parroquiales con otros niveles de gobierno, definir estrategias y proponer soluciones.

CONAGOPARE-PDSDLTS practica valores corporativos que hacen que sea una institución responsable ante la sociedad como la 

Solidaridad



Integración



Eficiencia y Eficacia



Transparencia



Conducta Ética



Democracia y Desconcentración

Proveedores Los proveedores o suministradores están conformados por las empresas o negocios que proporcionan los recursos necesarios que requiera la entidad, por ejemplo, en la compra de suministros de oficina, equipos informáticos, muebles y enseres. La institución mantiene contratos generalmente con Sistema 2000, Sistecomp, computadoras del Milenio y la empresa Harsoft la cual facilita, el registro de sus operaciones contables a través de su programa informático.

61 Antes de la adquisición de cualquier bien o servicio Conagopare PDSDLTS, solicita tres proformas a sus diferentes proveedores y cotiza contrato con la empresa que menor costo le ofrece. El pago de la compra se lo realiza mediante transferencia bancaria. Competencia Se consideran como competidoras aquellas empresas que ejercen la misma función dentro de un mismo grupo de clientes, con independencia de la tecnología empleada para ello. Sin embargo, Conagopare PDSDTLS no presenta competencia por ser considerado una institución de coordinación, asesoramiento, capacitación técnica, ejecución de programas y de reforzamiento para los GADPRs de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas. 5.2.4. Competencias de los Gobiernos Parroquiales 

Planificar el desarrollo parroquial y su correspondiente ordenamiento territorial, en coordinación con el gobierno cantonal y provincial.



Planificar, construir y mantener la infraestructura física, los equipamientos y los espacios públicos de la parroquia, contenidos en los planes de desarrollo e incluidos en los presupuestos participativos anuales.



Incentivar el desarrollo de actividades productivas comunitarias, la preservación de la biodiversidad y la protección del ambiente.



Gestionar la cooperación internacional para el cumplimiento de sus competencias.



Vigilar la ejecución de obras y la calidad de los servicios públicos.



Promover la organización del ciudadano de las comunas, recintos y demás asentamientos rurales, con el carácter de organizaciones territoriales de base.



Gestionar, coordinar y administrar los servicios públicos que le sean delegados o descentralizados por otros niveles de gobierno.

62 5.2.5. Trasferencias del Presupuesto General del Estado Art 188.- Principios para la participación en las rentas del Estado. -Los gobiernos autónomos descentralizados participarán de las rentas del Estado de conformidad con los principios de subsidiariedad, solidaridad y equidad territorial. Art 189.- Tipos de transferencias. -Las transferencias a los Gobiernos Autónomos Descentralizados serán: a) Transferencias provenientes de ingresos permanentes y no permanentes para la equidad territorial en la provisión de bienes y servicios públicos correspondientes a las competencias exclusivas. Por ingresos permanentes se entenderá los ingresos corrientes del presupuesto general del Estado que administra el tesoro nacional; y por no permanentes, los ingresos de capital que administra el tesoro nacional, exceptuando los de financiamiento, entre los cuales consta la cuenta de financiamiento e importación de derivados (CFID); b) Transferencias destinadas a financiar el ejercicio de nuevas competencias; y, c) Transferencias para compensar a los gobiernos autónomos descentralizados en cuyos territorios se generen, exploten o industrialicen recursos no renovables. Art 190.- Organismos responsables: El organismo rector de las finanzas públicas determinará en la proforma presupuestaria, para cada ejercicio fiscal, las transferencias correspondientes a cada gobierno autónomo descentralizado, de manera predecible, directa, oportuna y automática, de acuerdo a las disposiciones que constan en la Constitución y el presente Código.

63 5.2.6. Guía Metodológica para el cálculo de la distribución de los Recursos Fiscales para los Gobiernos Autónomos Descentralizados El nuevo modelo de descentralización tiene en la solidaridad y la equidad interterritorial dos de sus principios fundamentales, así la Constitución establece en su artículo 272 y el COOTAD, en el art. 192, los criterios para distribución de recursos a gobiernos autónomos descentralizados, tales como: tamaño y densidad de la población, necesidades básicas insatisfechas jerarquizadas y consideradas en relación con la población residente en el territorio de cada uno de los gobiernos autónomos descentralizados, logros en el mejoramiento de los niveles de vida, esfuerzo fiscal y administrativo y cumplimiento de metas del Plan Nacional de Desarrollo y del Plan de Desarrollo del Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD), con el fin de procurar equidad en la asignación de recursos y eficiencia en el destino de los mismos, para asegurar la prestación de bienes y servicios públicos a la población en los diferentes niveles de gobierno. 5.2.6.1. Objetivo del modelo Según el art. 191 del COOTAD, el objetivo de las transferencias de recursos a los gobiernos autónomos descentralizados es garantizar una provisión equitativa de bienes y servicios públicos, relacionados con las competencias exclusivas de cada nivel de gobierno autónomo descentralizado (GAD), a todos los ciudadanos y ciudadanas del país, independientemente del lugar de su residencia, con la finalidad de lograr la equidad territorial. 5.2.6.2. Monto total a transferir De acuerdo al art. 192 del COOTAD, los GAD participarán del 21% de los ingresos permanentes y del 10% de los no permanentes del Presupuesto General del Estado (PGE).

64 El monto total a transferir se distribuirá entre los GAD en virtud de sus competencias constitucionales y de la siguiente forma: 27% para los consejos provinciales; 67% para los municipios y distritos metropolitanos; y, 6% para las juntas parroquiales rurales (art. 192, COOTAD). (Ver figura 6) 5.2.6.2.1. Aporte de las Juntas Parroquiales a CONAGOPARE PDSDLTS Según el artículo 313 del Código Orgánico de Organización Territorial Autonomía y Descentralización (Cootad) Conagopare recibe de las juntas parroquiales un aporte anual del 3% del presupuesto de ese porcentaje un 2% se destina para la entidad provincial y el 1% para la nacional. A Santo Domingo de los Tsáchilas le corresponde 47 mil dólares de presupuesto anual. Distribución de presupuesto para los GAD

Consejos Provinciales

27%

Municipios y Distritos Metropolitanos

67%

Juntas Parroquiales 2% CONAGOPARE Provincial

1% CONAGOPARE Nacional

Figura 6. Distribución de presupuesto para los GAD. Fuente: CONAGOPARE-PDSDLTS (2016).

5.2.6.3. Bajo presupuesto causa principal que afecta a la administración financiera de CONAGOPARE-PDSDLSTS Uno de los principales problemas que tienen los Gobiernos Parroquiales Rurales es el bajo presupuesto que disponen pues percibe el 6% del presupuesto general de Estado lo cual no es suficiente para un adecuado funcionamiento. El presupuesto para cada junta parroquial que

65 existe a nivel nacional es asignado de acuerdo al número de habitantes, debido a esto es que Conagopare recibe un presupuesto bajo, siendo el 2% correspondiente a 47 mil dólares, porcentaje que se obtiene por los ingresos de las juntas parroquiales que es otorgado a través del Conagopare Nacional. CONAGOPARE-PDSDLTS muy frecuentemente solicita ayuda al Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca (Magap), con el apoyo de técnicos para que los Gobiernos Parroquiales puedan generar proyectos agroproductivos con capital propio y así desarrollar el incentivo en cada uno de los habitantes para producir las tierras. Las Juntas Parroquiales Rurales, desde finales de la década del noventa son parte de una transición que supone cambios sustantivos en sus roles y funciones. Es un nivel de gobierno que ha tenido mucha importancia en los últimos años por su proximidad hacia la población rural, pero que sin embargo no cuenta con estudios respecto de su función e impacto en el territorio. Es por ello que se requiere de una adecuada administración financiera dentro de la institución, por lo que se recomienda que se apliquen técnicas y herramientas de análisis financiero y administración de capital de trabajo para una mejor toma de decisiones logrando así enfrentar los compromisos económicos presentes y futuros, que tenga la institución. 5.2.7. Análisis FODA El análisis FODA, es una metodología de estudio de la situación de una empresa o un proyecto, analizando sus características internas (Debilidades y Fortalezas) y su situación externa (Amenazas y Oportunidades) en una matriz cuadrada.



INTERNO

 



EXTERNO

  

Fortalezas Asesoramiento y capacitación a los presidentes parroquiales en beneficio al sector rural. Capacidad de gestión y coordinación con la alcaldía, prefectura y ministerios en beneficio de las comunidades rurales. Planificación y ejecución de proyectos, programas de acuerdo a las demandas ciudadanas y potencialidades de desarrollo local. Permanente comunicación entre el Conagopare y los gobiernos parroquiales.

Oportunidades Sostenibilidad de los proyectos mediante el financiamiento del Estado. Fines comunes con los GAD Parroquiales en la línea del desarrollo equitativo y solidario. Convenio con el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales Nacionales.

      

  

Debilidades Limitado presupuesto. No existe un organigrama organizacional bien estructurado. No cuenta con infraestructura propia. Débil coordinación con las instituciones privadas. Deficiencia de equipos técnicos para el desarrollo de proyectos específicos en las parroquias. GADs parroquiales no actualizan sus páginas institucionales. No existe un cronograma de capacitaciones.

Amenazas División de las juntas parroquiales por posiciones políticas partidistas. Cambio de autoridades y administrativo que no permite dar continuidad en los procesos. Involucramiento político partidista que interfieran en las propuestas de políticas públicas y proyectos que impulse el Conagopare.

Figura 7. Matriz FODA CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L, Guarnizo, P (2016).

5.2.7.1. Estructura Organizativa El Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales del Ecuador de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, no cuenta con un organigrama funcional, sin embargo cada uno de los miembros que lo conforman desempeñan las siguientes responsabilidades que son: el Presidente quien es el representante legal, encargado de ejercer la vocería oficial y responsable de aplicar políticas emanadas de las instancias de gobierno, cumplir los objetivos y ejecutar las acciones que constan en el Plan Operativo Anual, además deberá encargarse de mantener contactos con organismos nacionales e internacionales a fin de conseguir cooperación técnica y financiamiento para las actividades de los Gobiernos Parroquiales. También podrá solicitar al Directorio Ejecutivo la aprobación, bajo su responsabilidad civil, penal y administrativa, los traspasos de partidas presupuestarias, suplemento, y reducciones de crédito, en casos especiales originados en asignaciones extraordinarias o para casos de

67 emergencia legalmente declarada, a su vez podrá autorizar los egresos económicos que requiera la institución en cumplimiento de sus planes, fines y objetivos El Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, muestra en su estructura organizativa al departamento de Secretaría-Tesorería quien se encarga de cumplir varias funciones como: llevar la contabilidad y tesorería de forma ordenada y confiable además presenta la información requerida de manera oportuna cuando se solicita. Este departamento también se encarga de talento humano cumpliendo con la elaboración y firma de contratos así mismo de archivar los diferentes documentos que obtiene y realiza la institución. El departamento de Asesoría Jurídica de CONAGOPARE-PDSDLTS cumple con la función de ofrecer información y dar asesoría legal para la elaboración de contratos y demás temas relacionados con la normativa, leyes y reglamentos. El departamento de Coordinación Técnica es el responsable de llevar al día la agenda del Presidente, también es el encargado de coordinar capacitaciones para el personal que elabora en la institución, además coordina reuniones con los diferentes ministerios cuando se requiera. La persona que está a cargo del departamento administrativo cumple la función de trasladar al personal de la institución a los diferentes lugares donde se requiera su presencia para llevar a cabo diferentes actividades relacionadas con el desarrollo y bienestar de los habitantes de cada una de las parroquias a cargo del CONAGOPARE-PDSDTLS. El Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas actualmente cuenta con 5 empleados entre ellos son el Presidente, SecretariaTesorera, Asesor Jurídico, Coordinador Técnico y chofer administrativo.

68 De igual manera en cada GAD Parroquial Rural se encuentran 7 personas que laboran los cuales son el Presidente de la Junta Parroquial, Secretario, Tesorero, y cuatro vocales que forman parte de la administraciรณn. 5.2.8. Parroquias Rurales Urbanas de la provincia de Santo Domingo de los Tsรกchilas En la provincia de Santo Domingo de los Tsรกchilas existen 10 parroquias rurales de las cuales: 7 parroquias se encuentran ubicadas en el cantรณn de Santo Domingo de los Colorados y 3 parroquias en el cantรณn de la Concordia. (Ver anexo 6)

5.3.

Diseño de la Propuesta

5.3.1. Diagnosticar la situación actual de CONAGOPARE-PDSDLTS, para realizar la aplicación de técnicas financieras 5.3.1.1.

Análisis comparativo horizontal y vertical de los Estados Financieros

A partir de los Estados Financieros se obtiene una representación estructurada de la situación económica financiera de la entidad y a su vez suministran información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que será útil para una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Como parte del análisis financiero y acorde a las características del organismo el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales, es de vital importancia mostrar e interpretar el análisis de los Estados Financieros: Balance General o Estado de Situación Financiera y Estados de Resultados. Se calcularán las variaciones absolutas y relativas por partidas, así como la relación porcentual de cada una con relación a la base de comprobación seleccionada y su variación. 5.3.1.2.

Análisis Comparativo Horizontal del Estado de Situación Financiera período 2013-2015

Se analizó el Estado de Situación Financiera de CONAGOPARE-PDSDLTS, tomando en cuenta los años 2013, 2014 y 2015 a través del análisis comparativo horizontal, donde se obtuvo incrementos y decrementos de todas sus partidas, lo cual permitió conocer su comportamiento a través del tiempo. (Ver anexo 7)

Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal-Junta 139226,30 113592,98 98.514,89

18,41%

-41,33%

Figura 8. Variaciones de moneda de Curso Legal-Junta Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Mediante el análisis comparativo horizontal del período 2013-2015 se determinó las siguientes variaciones en el Estado de Situación Financiera de CONAGOPARE-PDSLTS, obteniendo aspectos relevantes en el Activo Corriente hallando incrementos de valores en la cuenta de Bancos para el período 2013-2014 existe un incremento porcentual del 18,41% con respecto al año anterior, y para el período 2014-2015 presenta un decremento de 41,33%, debido a la caída en el precio del barril del petróleo, según el Sistema de Información Nacional aclaró que existe una decremento de $38,73 mostrando que a inicios del mes de enero se presentaba un valor que superaba los $92 y al cierre del año 2014 se ubicó en $53,27 el precio de barril de petróleo , provocando una gran impacto

de disminución en la proforma

presupuestaria del Estado afectado de manera significativa a la economía ecuatoriana en sus programas de inversión, llegando a compararse con la crisis mundial del año 2008-2009. (Ver anexo 8) Según los analistas la baja de precio en el barril se genera por la sobreoferta de los principales socios de la OPEP (Organización de Países Exportadores de Petróleo), lo cual generó la baja caudal en el valor del crudo, ocasionando que el Estado incremente la recaudación de impuestos. Por ende, la institución se siente afectada a partir de este año ya que

71 el presupuesto recibido es otorgado por el Conagopare Nacional para las Juntas Parroquiales, siendo esté el que destina un porcentaje a CONAGOPARE-PDSDLTS. Además, otra causa para el bajo presupuesto otorgado es la variación en la inflación ya que presenta al cierre del año 2014 un 3,67% y al cierre del período del 2015 un 3,38%, lo que significa que para ese año la canasta de bienes y servicios demandados por los consumidores disminuyó. (Ver anexo 9) Por otro lado, el riesgo país en el año 2014 en el mes de diciembre aumentó, originado por la caída del precio del petróleo y para el año 2015 ascendió mucho más. Por ello actualmente el gobierno pretende restaurar la confianza con los inversores y reducir los costos de endeudamiento, aunque su deuda pública en vez de bajar, incrementa cada vez más. El actual mayor riesgo del país para la economía ecuatoriana proviene en el costo del financiamiento. (Ver anexo 10)

Anticipo de Fondos 2.530,13

776,05 147,05

94,19%

-2,26%

Figura 9. Anticipo de fondos Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L. Guarnizo, L. (2016)

La cuenta de Anticipos de Fondos para el período 2013-2014, presenta un incremento del 94,19%, originado por el aumento de remuneraciones a servidores públicos y para el año 20142015 existe un decremento de $1.754,08 que equivale a un porcentaje del 2,26%, entre las

72 subcuentas que provocó mayor disminución se encuentran los anticipos de remuneraciones tipo B, proveedores de bienes y servicios, fondos de reposición y caja chica institucional representando un porcentaje del 100% en relación al año anterior. Por lo que en el año 2014 la institución fue partícipe de mayor otorgamiento de los anticipos. Cuentas por cobrar 970,4 458,31 484,18 50,11%

5,34%

Figura 10. Cuentas por cobrar Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L. Guarnizo, L. (2016)

f Las Cuentas por Cobrar existe un incremento para los períodos 2013-2014 y 2014-2015 en 5,34% y 50,11% representando mayor aumento para el año 2015 debido a las cuentas por cobrar de transferencias y donaciones corrientes que mantiene la institución pendiente con los Gobiernos Autónomos Descentralizados de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas. Deudores Financieros

701,25

242,94 65,35% 2013

0 2014

Variación

2015

Figura 11. Deudores financieros Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Variación

73 En la cuenta Deudores Financieros existe un incremento porcentual para el período 20132014 del 65,35% con respecto al año anterior, reflejando que la institución tiene cuentas por cobrar que corresponden a años anteriores y para el período 2014-2015 se mantiene con el mismo valor de cobro.

Bienes de administración 46.193,94 28.763,02

28.763,02

37,73%

Figura 12. Bienes de administración Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

En las cuentas del Activo no Corriente, los bienes de administración para el período 20132014 se mantienen con $28.763,02 no existe ningún incremento o decremento alguno con respecto al año anterior, debido a que los bienes muebles, mobiliarios, vehículos, equipos, sistemas y paquetes informáticos adquiridos por la institución siguen siendo los mismos valores, ya que no se ha realizado ninguna compra para la institución y para el período 20142015 existe un aumento de $17.430,92 que equivale a un incremento porcentual del 37.73% , entre las subcuentas de mayor participación que aumentó es de mobiliarios con un porcentaje del 60.27% y equipos, sistemas, paquetes informáticos con un 73.26%.

Inversiones en Obras en Proceso 6.787,20

0,00

0,00%

0,00

0,00%

Figura 13. Inversiones en obras en proceso Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Por otro lado, las Inversiones en Obras en Proceso para el período 2013-2014 tienen un valor cero con respecto al año anterior de $6.787,20, mostrando que la institución para el año 2014 no realizó ninguna inversión referente en contratación de personal dentro de la institución, por ende, su fondo de liquidez es alto respecto al año anterior. Lo mismo sucede en el período 2014-2015 se encuentra en un valor cero.

Depósitos y Fondos de Terceros 1.197,43

451,68 -283,53 -1,65% -59,30%

Figura 14. Depósitos y fondos de terceros Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Al analizar los Pasivos se evidencia incrementos y decrementos de todas sus partidas, indicando un decremento para el período 2013-2014 en Depósitos y Fondos de Terceros de

75 $745,75 que equivale una variación relativa del -1.65%, debido que la institución no recibió menor cantidad por parte de fondos de terceros, y para el período 2014-2015 existe un incremento porcentual del 59.30%, debido al aumento de fondos destinados para bienes y servicios de la institución. Cuentas por pagar 5.745,06 4.563,38

3.214,53

44,05%

-25,90%

Figura 15. Cuentas por pagar Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

En las Cuentas por Pagar para el período 2013-2014 se puede verificar un incremento de $2.530,53 que equivale a un porcentaje del 44,05%, entre las subcuentas que integran la de mayor participación es cuentas por pagar gastos en personal-líquido con un incremento del 82.08%, cuentas por pagar Conagopare Santo Domingo con el 100%, cuentas por pagar por servicios y consumo a proveedores con el 72,59%, cuentas por pagar gastos en personal para inversión proveedor con 81,56%, cuentas por pagar gastos en personal y préstamo para inversión con el 100% y las de menor decremento son cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-100% SRI con $11.55 lo que equivale a un porcentaje del 192.05%, cuentas por pagar otros gastos proveedor con 140,82%. Y para el período 2014-2015 existe un decremento de $1,181.68 que equivale a un porcentaje de 25.90%, entre las subcuentas que intervinieron en la disminución está cuentas por pagar otros gastos-impuesto a la renta con un 90.88%, cuentas por pagar gastos en personal

76 para inversión con 50,31% y los rubros que aumentaron en el año 2015 son cuentas por pagar en personal-quirografarios con el 83,60%, cuentas por pagar por bienes y servicios de consumo-impuesto a la renta con 88,64%,cuentas por pagar bienes y servicios de consumo 70% proveedores con 82.01%, cuentas por pagar bienes y servicios de consumo 30% SRI con 81.85%,y los rubros de cuentas por pagar bienes y servicios de consumo 30% proveedor 100% SRI y 100% proveedor, cuentas por pagar para inversión en bienes de larga duración 30% y 70% SRI con un porcentaje del 100%. Lo que representa que la institución sus obligaciones disminuyeron en relación al año anterior.

Financieros 945,03 677,58 2,51

99,62%

28,30%

Figura 15. Financieros Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

En lo que se refiere Cuentas por Pagar Financieras existe un incremento de $675.07, que equivale a un porcentaje del 99.62%, debido que la institución mantiene cuentas por pagar del año anterior que no han sido canceladas respectivamente, y para el período 2014-2015 también hay un aumento de $267,45 con un incremento porcentual del 28.30% siendo no tan considerable como el aumento ocasionado en el año 2014.

Patrimonio 145.577,03 164.830,56 143.821,71

11,68%

-14,33%

Figura 16. Patrimonio Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Analizando el Patrimonio del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas en los períodos 2013-2014 se observa que en su totalidad se tiene un aumento de $19.253,53, lo que equivale a una variación relativa del 11,68%, uno de los rubros más destacados que incide para el aumento es la cuenta de resultados del ejercicio con un incremento de $19.253,53 que equivale a un porcentaje del 14.78%, con sus respectivos rubros que se destaca resultados del ejercicio vigente con un incremento de $ 14.089,41, correspondiendo a un porcentaje del 54.11%, lo que representa significativo para la institución ya que existen reservas monetarias para el siguiente año para poder cubrir cualquier imprevisto, y para el período 2014-2015 se presenta un decremento de $20.608,85 correspondiendo a una disminución porcentual del 14.33%, debido a la disminución de valor del resultado del ejercicio con el 19.24%. Esto decremento se presenta debido a la baja disponibilidad de fondos otorgados por parte del Estado a través de las Juntas Parroquiales, por lo que incide directamente con el bajo presupuesto. Y para el año actual 2016, se proyecta que el porcentaje del presupuesto asignado para entidades del sector público existe la posibilidad que disminuirá significativamente, debido al desastre natural que afectó en su mayoría al Ecuador, el 16 de Abril del 2016 aquella

78 fecha que quedará marcada para todos los ecuatorianos. Representando la mayor proporción de pérdidas económicas, para lo cual el Estado desembolsó sus fondos de contingencia a través de organismos como el Banco Mundial, el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el Banco de Desarrollo de América, para cubrir las necesidades derivadas del terremoto, pero no es suficiente dichos fondos. Es por ello que el Gobierno decidió incrementar el impuesto al valor agregado (IVA) que pasará de ser un 12% a un 14%. Además, el impuesto a la renta de un 3% al que se adiciona un 0.9% para quienes ostentes un patrimonio mayor al millón de dólares por tal motivo y muchos más se verá afectado el presupuesto otorgado para entidades públicas que forman parte del Estado. A través del análisis comparativo horizontal del Estado de Situación Financiera podemos conocer las variaciones que persisten en la institución, interpretadas mediante porcentajes financieros que denota que los Activos tienen un desequilibrio, debido a que presenta un ascenso de disponible en la cuenta Bancos pero sin embargo las Inversiones en Obras en Proceso se mantienen en valores cero, lo cual representa que no se está realizando ningún tipo de proyecto o programa en beneficio para las Juntas Parroquiales, por consecuente CONAGOPARE-PDSDLTS mantiene un exceso de liquidez especialmente en el año 2014, por otro lado los Pasivos existe un incremento en las obligaciones con los proveedores correspondiente el año 2015, lo cual obliga que la institución realice convenios con instituciones del sector público para que colaboren con ciertos servicios solicitados por las Juntas Parroquiales , y en lo referente al Patrimonio para el año 2015 existe una disminución considerable con respecto al año anterior por causas antes mencionadas.

79 5.3.1.3.

Análisis Porcentual o Vertical del Estado de Situación Financiera período 2013-2015

Se ha examinado el Estado de Situación Financiera correspondiente a los años 2013, 2014 y 2015 de CONAGOPARE-PDSDLTS, mediante el análisis porcentual o vertical, (Ver anexo 11) mostrando así determinar la importancia de cada una de las cuentas del estado financiero, lo que permite establecer la composición y estructura del balance que se explica en las

97,58%

Banco Central del Ecuador Moneda de Curso LegalJunta

Anticipo de Fondos

Cuentas por cobrar

Deudores Financieros

2013

2015

2014

0,00%

4,53%

31,39%

16,75%

19,18%

0,69%

0,49%

0,21%

0,96%

0,34%

0,40%

0,77%

1,77%

ACTIVOS

0,13%

97,40%

120,00% 100,00% 80,00% 60,00% 40,00% 20,00% 0,00%

99,25%

siguientes tablas:

Bienes de Inversiones en administración Obras en Proceso

Figura 17. Activos Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Se puede observar que los Activos Corrientes en la cuenta de Bancos para el año 2013 tiene un porcentaje de 99.25%, para el año 2014 de 97.40% y para el año 2015 de 97.58% del total de sus activos, lo que representa que decreció de manera poca significativa a partir del año 2014, reflejando que la institución no presenta problemas en cuanto a liquidez referente a los fondos asignados. Los Anticipos de Fondos representan los pagos destinados para cubrir gastos específicos para el año 2013 es de 0.13%, para el año 2014 fue de 1.77% y para el año 2015 fue de 0.77% del total de sus activos, lo que significa para la institución que no hay gran relevancia de uso

80 en cuanto a los anticipos destinados para servidores públicos, proveedores, fondos de reposición y caja chica institucional. Las cuentas por cobrar que mantiene CONAGOPARE-PDSDLTS para el año 2013 fue de 0.4%, para el año 2014 de 0.34% y para el año 2015 fue de 0.96%. Por otro lado, en la cuenta Deudores Financieros presenta un porcentaje para el año 2013 de 0.21%, para el año 2014 fue de 0.49% y para el año 2015 de 0.69%, del total de los activos lo que significa que las cuentas por cobrar no son representativas en la entidad. Los Activos Fijos representan los bienes que necesita la institución para realizar sus actividades (bienes muebles, mobiliarios, vehículos equipos, sistemas, paquetes informáticos y su depreciación correspondiente), para el año 2013 con un porcentaje de 19.18%, para el año 2014 fue de 16.75% y para el año 2015 de 31.39% del total de sus activos, lo cual constituye su mayor rubro de incremento en el año 2015.

PASIVOS 100,00%

83,57% 72,81%

80,00%

60,00% 40,00% 20,00%

28,34%

27,13% 9,85%

6,57%

1,36%

0,06%

0,00% -20,00%

Depósitos y Fondos de Terceros -8,50%

Cuentas por pagar 2013

2014

Financieros

2015

Figura 18. Pasivos Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

El Pasivo son las obligaciones que la institución tiene con terceros, en la cuenta depósitos de fondos presenta un porcentaje para el año 2013 de 27.13%, para el año 2014 fue de -6.57% y para el año 2015 de -8.50% del total de sus pasivos. Por otro lado, las cuentas por pagar

81 reflejan en el año 2013 un porcentaje de 72.81%, para el año 2014 83.57% y para el año 2015 fue de 1.36%, lo que significa que es un rubro muy representativo y la institución debe disminuirlo ya que compromete al capital de trabajo, aunque en el año 2015 se observa como disminuyó relativamente con respecto a los años anteriores. En la cuenta Deudores Financieros existe un porcentaje para el año 2013 de 0.06%, para el año 2014 fue de 9.86% y para el año 2015 de 28.34% del total de sus pasivos, lo que representa que este rubro fue creciendo paulatinamente en los últimos tres años, debido que la institución mantiene cuentas por pagar de años anteriores. PATRIMONIO 90,00% 80,00% 70,00% 60,00% 50,00% 40,00% 30,00% 20,00% 10,00% 0,00%

76,23%

23,77%

20,99%

79%

75,94%

24,06%

Patrimonio Público

Resultados de los Ejercicios 2013

2014

2015

Figura 19. Patrimonio Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

El Patrimonio está representado de la siguiente manera en el año 2013 con un porcentaje del 23.77%, en el año 2014 el 20,99% y para el año 2015 es de 24.06% del total de su patrimonio, se puede observar considerablemente como crece y decrece, provocado por la subcuenta de resultados del ejercicio de años anteriores. Mostrando que para el año 2015 la institución decrece significativamente debido al aumento de los resultados de los ejercicios con un 75,94% siendo la mayor incidencia la partida de resultados de los ejercicios vigente. Es decir, el resultado económico patrimonial de la institución evoluciona según las operaciones realizadas

82 por naturaleza presupuestaria principalmente por el patrimonio público que reciben los Gobiernos Autónomos Descentralizados. 5.3.1.4.

Análisis Comparativo Horizontal del Estado de Resultados período 2013-2015

Los estados de resultados correspondientes a los años 2013-2014 fueron analizados mediante el estado comparativo horizontal, el mismo que presenta la siguiente información financiera. (Ver anexo 12)

RESULTADOS DE OPERACIÓN

| 156,04% 2013

2014

Variación

41,33%

2015

Variación

-33.264,83 -51.905,70

-78.456,63 Figura 20. Resultados de operación Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Los resultados de operación para el año 2013 sumaron $ 33,264.83 para el año 2014 la suma fue de $51,905.70 lo que significa que ha incrementado en un 35,91% correspondiente a la cantidad de $ 18,640.87, esto se da porque en el año 2013 los gastos por inversiones en bienes nacionales de uso público tenía un saldo de $0,00 ya para el año 2014 incrementa en un 100% es decir en 18.051,87, además se observa un incremento del 100% que corresponde a $ 160,41 en los gastos por materiales de aseo, otro aumento significativo es en los gastos por otros bienes de uso y consumo corriente con un 100% que expresado en cantidad da un valor de $ 360,00 ; por otra parte el gastos que más disminuyo fue por el pago del décimo tercer sueldo con un 1103,56% que corresponde a 1,241.50.

83 Los resultados de operación correspondientes a los años 2014-2015 han incrementado en un 33,84%, porcentaje que corresponde a un valor de $26,550.93, es decir que en el año 2014 se registró un valor $51,905.70 mientras que en el 2015 se obtuvo $78.456,63, esto se da por el aumento en los gastos de servicios generales que corresponden a edición, impresión, reproducción y publicaciones teniendo en el año 2014 un valor de $0,00, en el 2014 se registra un gasto de $ 1,642.05 que en porcentaje representa un 100%, así mismo se pudo observar que los gastos de contratación de estudios e investigaciones que hace referencia a los servicios de capacitación han incrementado para el año 2015 en un 100% con un valor de $ 2,584.00, los gastos por desarrollo de sistemas informáticos registra un aumento de $499.00 correspondiente a un 100% , además se incurrió en los gastos por vestuario, lencería y prendas de protección que tuvieron un alza de $ 200.00 en el año 2015,en el año 2014 el valor fue de $0,00, cabe mencionar que los gastos por mantenimiento y reparación de equipos y sistemas informáticos disminuyeron de $83.00 en el año 2014 a $20.00 en el año 2015 que corresponde al porcentaje de 315% . TRANFERENCIAS NETAS 77.946,43 44.856,15

52.321,06

42,45% -48,12%

Figura 21. Transferencias netas Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Los ingresos de la institución definidos como transferencias netas tienen una variación positiva, es decir que han incrementado en un 42.45% que registrado en dólares corresponde a 33,090.28; esto surge porque en el año 2014 con diferencia al año 2013, las transferencias y

84 donaciones corrientes del sector público subieron en un 16.63% es decir en 8,944.45, así mismo los aportes y participaciones de capital e inversión del régimen seccional fueron favorables para el año 2014 ya que crecieron en un 100%,el valor fue de 25,330.81 en relación al año 2013 que se había obtenido un saldo de $0.00. Las Transferencias netas para el año 2014 fueron de $77, 946.43, en el año 2015 se registró un valor de $52,321.06 teniendo como diferencia la cantidad de $25,175.37 que corresponde a una disminución del 48,12% , esto se da porque las transferencias y donaciones corrientes del sector público recibidas por los gobiernos autónomos descentralizados en el año 2014 se registró un valor de $53,800.60, en el año 2015 el valor bajo a un $52,321.06 que valorado en porcentaje corresponde a un 49,67% los aportes y participaciones de capital e inversión del régimen seccional para el año 2014 fue de $25,330.60, para el año 2015 el valor que se registro fue de $16,375.49, es decir que bajo en un 54,69% que corresponde a la cantidad de $8,995.33, las transferencias corrientes al sector público disminuyeron en el 2015 en un 100% es decir que en el año 2014 tuvieron un valor de $1,148.98 para el 2015 bajo a $0,00. RESULTADO DEL EJERCICIO

26.040,73 11.591,32 55,49%

-26.721,41 2,55%

Figura 22. Resultado del Ejercicio Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

El resultado del ejercicio para el año 2013 fue de $11,591.32 en el año 2014 se obtuvo $26,040.73 es decir que incremento en $14,449.41 que representa un 55,49%; esto es porque los ingresos superan a los gastos tanto en el año 2013 como en el año 2014; en el año 2013 los

85 gatos de operación fueron de $33,264.83 y sus ingresos fueron de $44,856.15, mientras que en el año 2014 los gatos operacionales en los que incurrieron tuvieron un valor de $51,905.70 a diferencia de sus ingresos que fueron de 77,496.43 dando como resultado el incremento en el resultado del ejercicio antes mencionado. En lo que respecta a los años 2014-2015 el resultado del ejercicio incremento de $26,040.73 que se obtuvo en el año 2014 para un $26,721.41 que se registró en el 2015 siendo la diferencia de $680.68 que equivale a un 2,55% , incremento que se da porque los ingresos superan a los gastos, en el año 2013 la institución registra un valor de 51,905.70 mientras que sus ingresos corresponden a $ 77,496.43; en el año 2015 el valor de los gastos es de $ 78,456.63 superando a los ingresos por la cantidad de 52.321,06. 5.3.1.5.

Análisis Porcentual o Vertical del Estado de Resultados período 2013-2015

Para la realización del análisis porcentual o vertical del estado de resultados del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, siendo este análisis el más significativo, se ha tomado como base el año 2013-2014 y 2015 (Ver anexo 13) obteniendo un porcentaje de ingresos o transferencias netas, y de gastos

0,09%

0,13%

0,16%

0,00%

10,00%

0,00%

20,00%

0,00%

30,00%

0,04%

24,06%

40,00%

RESULTADOS DE OPERACIÓN 29,47%

50,00%

44,41%

34,78%

o resultados de la operación.

0,00% Inversiones en Bienes Servicios Personales por Nacionales de Uso contrato Publico 2013 Figura 23. Resultados de operación Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

2014

Otros servicios generales 2015

Comisiones Bancarias

86 En el año 2013 los gastos por inversiones en bienes nacionales de uso público representan un 0,00% del total de los gastos operaciones, siendo superados en el año 2014 por un 34,78%, en el año 2015 incrementa el porcentaje en un 44,41%. Los gastos por remuneraciones temporales en el año 2013 representan un 29,47% del total de los gastos operaciones, porcentaje que disminuye en el 2014 con un 24,06%, en el 2015 baja a un 0.00%. Los gastos por otros servicios generales en el año 2013 representan un 0,04% del total de los gastos operacionales, en el año 2014 baja a un 0.00% el mismo porcentaje presenta en el año 2015. Las comisiones bancarias en el año 2013 representan un 0,16% del total de los gastos operacionales, disminuyendo para el 2014 en un 0,13%, en el 2015 baja a un 0,09%. TRANSFERENCIAS NETAS 120,00%

100,00%

100,00% 69,02%

80,00%

68,70%

60,00%

40,00% 20,00% 0,00% Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Publico 2013

2014

2015

Figura 25. Transferencias netas Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

5.3.2. Análisis de Índices o Razones Financieras del período 2013-2015 Uno de los instrumentos más usados para realizar análisis financiero de entidades es el uso de las razones financieras, pues a través de estas se puede medir la eficacia y el comportamiento de la institución. Resulta conveniente mostrar el cálculo de las razones financieras partiendo de los Estados Financieros en el año 2013, 2014 y 2015; para el análisis de las mismas. (Ver anexo 14)

87 Tabla 5. Clasificación de razones financieras RESULTADOS Clasificación de Razones Financieras

Razones Financieras

Liquidez

Endeudamiento

Gestión financiera

Año 2013

Año 2014

Razón Corriente

25,92 veces

20,69 veces

Capital de Trabajo

$112.039,81

$142.081,54

$99.642,77

Endeudamiento del Activo

Endeudamiento Patrimonial

Rotación de cartera

97,87 veces

4,17% 160,99 veces

2,32% 53,92 veces

1,56 veces

2,71 veces

1,13 veces

Variación

Año 2015

Rotación de activos fijos Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

5.3.2.1.

Año 2015 30,28 veces

Razones de Liquidez

5.3.2.1.1. Indicador Razón Corriente Tabla 6. Indicador de razón corriente Partidas

Año 2013

Año 2014

Activo Corriente

114.441,73

142.240,61

Pasivo Corriente Activo Corriente/Pasivo Corriente

4.414,47

6.874,32

25,92 veces

20,69 veces

100.962,59 23,31

20,69 23,31%

30,28

Figura 24. Razón corriente Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

3.334,82

30,28 veces

Razón Corriente 25,92

Variación

25,49%

25,49

88 En el año 2013 el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, cubre sus pasivos corrientes en 25,92 veces lo que representa favorable para la cancelación de sus deudas a corto plazo, mientras que en el año 2014 cubrió en 20,69 veces reflejando que su liquidez decrece en un promedio de 23,31% con respecto al año anterior. Para detallar de manera más profunda y técnica se ha tomado de base el análisis horizontal comparativo de las partidas que forman parte de la liquidez corriente, lo cual se evidencia que en el año 2014 la institución en sus pasivos corrientes obtuvo un incremento en las cuentas por pagar del 44,05% y financieros del 99,63%, lo cual afecta para que su nivel de liquidez disminuya con respecto al año anterior como se muestra en la tabla 7. Para el año 2015 CONAGOPARE-PDSDLTS cuenta con mayor liquidez para cubrir sus obligaciones contraídas con 30,28 veces ya que mantiene menos deudas a corto plazo las cuales serán convertidas en dinero líquido sin incurrir a pérdidas en un corto período de tiempo, reflejando la disminución en las cuentas por pagar por 25,89%, resultando un promedio del 25,49% con respecto al año anterior. La institución trata de administrar de la mejor manera los recursos otorgados, ya que en el año 2015 el valor de presupuesto disminuye tomando como referencia las transferencias realizadas en el Banco Central del Ecuador a un valor del -41,33%, es por ello que CONAGOPARE-PDSDLTS se preocupa en disminuir sus deudas a corto plazo. Tabla 7. Partidas de la Liquidez Corriente Año 2013

Año 2014

Variación Absoluta

Año 2015

Variación Absoluta

ACTIVOS CORRIENTES Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal-Junta Anticipos de Fondos Cuentas por Cobrar Deudores Financieros

114.441,28

142.941,86

19,94%

100.962,59

-41,58%

113.592,98

139.226,30

18,41%

98.514,89

147,05 458,31 242,94

2.530,13 484,18 701,25

94,19% 5,34% 65,36%

776,05 970,4 701,25

-41,33% -226,03% 50,11% 0,00%

PASIVOS CORRIENTES Depósitos y Fondos de Terceros Cuentas por pagar Financieros

4.414,47 1.197,43 3.214,53 2,51

6.874,32 451,68 5.745,06 677,58

35,78% -165,11% 44,05% 99,63%

3.334,82 -283,53 4.563,38 -945,03

-106,14% 259,31% -25,89% 171,70%

Partidas

Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L. Guarnizo, L. (2016)

5.3.2.1.2. Capital de Trabajo Tabla 8. Partidas de capital de trabajo Partidas

Año 2013

Año 2014

Activo Corriente

114.441,73

142.240,61

Pasivo Corriente 4.414,47 6.874,32 Activo CorrientePasivo Corriente $110.027,26 $135.366,29 Fuente: Investigación propia. Elaborado por: Galeas, L. Guarnizo, L. (2016)

Variación

Año 2015

Variación

100.962,59 3.334,82

122696,775

116647,03

$97.627,77

Capital de Trabajo $ 135.366,29 $ 122.696,78 $ 110.027,26 $ 116.647,03 $ 97.627,77

Figura 25. Capital de trabajo Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L. Guarnizo, L. (2016)

En el año 2013 el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas cuenta con un capital de $110.027,26 y para el año 2014 dicho capital de trabajo creció a $135.366,29 obteniendo un promedio de $ 122.696,78 siendo este año el más representativo de los tres evaluados, debido al incremento en disponibilidades del 18,41% y anticipos de fondos con el 94,19% variaciones absolutas que fueron tomadas del análisis horizontal comparativo del Estado de Situación Financiera y para el año 2015 el capital de trabajo decrece a $ 99.642,77, descendiendo a un promedio de $116.647,03 con respecto al año anterior. En el año 2015 la institución muestra menor cantidad de recursos para continuar con el desarrollo de sus actividades en el corto plazo, debido a la disminución en los rubros de disponibilidades, anticipos de fondos, cuentas por cobrar y depósitos y fondos de terceros, lo cual incide para que el capital de trabajo disminuya.

90 5.3.2.2.

Razones de Endeudamiento

5.3.2.2.1. Endeudamiento del Activo Tabla 9. Partidas del endeudamiento del activo Partidas

Año 2013

Año 2014

Pasivo Total

4.414,47

6.874,32

Activo Total

149.991,50

171.704,88

Pasivo Total/Activo Total 3,00% Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L. Guarnizo, L. (2016)

Variación

Año 2015

Variación

3.334,82 3,50%

4,00%

143.821,71

2,00%

Endeudamiento del Activo 4,00 3,00 2,00 3,50%

3,00%

Figura 26. Endeudamiento del activo Fuente: Investigación propia. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Los activos totales de CONAGOPARE-PDSDLTS están comprometidos con un 3% en el año 2013 y para el año 2014 el nivel de endeudamiento es del 4%, obteniendo un promedio del 3,50% con relación al año anterior, es decir en el año 2014 los acreedores intervienen con mayor proporción de forma significativa dentro de la institución, debido al aumento de obligaciones a corto y largo plazo, siendo de mayor participación la subcuenta depósitos y fondos de terceros con un 165,11%. En el año 2015 el nivel de endeudamiento disminuye en un 2% alcanzando un promedio del 3% con respecto al año anterior, reflejando que el nivel de endeudamiento sobre los activos totales es razonable, por lo que el riesgo de los acreedores es bajo, de igual manera para la

91 institución; al analizar la razón de liquidez se pudo evidenciar que se puede cubrir las deudas a corto plazo con sus acreedores que mantiene CONAGOPARE-PDSDLTS. 5.3.2.2.2. Endeudamiento Patrimonial Tabla 10. Partidas de endeudamiento patrimonial Partidas

Año 2013

Año 2014 Variación

Año 2015 Variación

Pasivo total

4.414,47

6.864,32

3.334,82

Patrimonio

145.577,03

3,60

164.830,56

Pasivo total /Patrimonio 3% Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L. Guarnizo, L. (2016)

4,17%

143.821,71 3,32%

3,25

Endeudamiento Patrimonial 4,17 3 2,32 3,60%

3,25%

Figura 27. Endeudamiento patrimonial Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L. Guarnizo, L. (2016)

El Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsachilas “CONAGOPARE PDS-DLTS” presenta un nivel de endeudamiento alto, en el año 2013 el patrimonio está comprometido con sus proveedores 3 veces, en el año 2014 en 4,17 veces. Se observa en este periodo un incremento del 3,60%, esto se da porque el patrimonio de la institución incrementa, al igual que su pasivo total. Para el año 2015 se tiene un nivel de endeudamiento de 2,35 veces, reduciéndose el valor al compararlo con el año 2014 en 3,25%; aunque en este periodo se reduce el nivel de endeudamiento no se lo considera aceptable.

92 5.3.2.3.

Razones de Gestión Financiera o de Actividad

5.3.2.3.1. Rotación de Cartera Tabla 11. Partidas de rotación de cartera Partidas Ingresos Cuentas por cobrar

Año 2013

Año 2014

44.856,15

77.946,43

458,31

484,18

Ingresos/Cuentas por cobrar 97,87veces Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Variación

Año 2015

Variación

52.321,56 129,43

160,99veces

970,40

107,46

53,92veces

Rotación de cartera

160,99 97,87 53,92 129,43% 107,79% Año 2013

Año 2014

variación

Año 2015

variación

Figura 28. Rotación de cartera Fuente: Investigación propia. Elaborado por: Galeas, L. Guarnizo, L. (2016)

Las cuentas por cobrar de CONAGOPARE PDS-DLTS en el año 2013 rotan 97,87 veces, en el año 2014 rotan 160,99 veces teniendo un incremento en el periodo de 129,43%. En el estado de resultados se ve reflejado un incremento en las transferencias netas que son sus ingresos, en el estado de situación financiera se observa que las cuentas por cobrar incrementan; es decir que sus cuentas por cobrar por transferencias y donaciones aun no son canceladas en su totalidad por cada una de las juntas parroquiales rurales de Santo Domingo de los Tsáchilas. En el año 2015 las cuentas por cobrar rotan 53,92 veces, disminuyendo en un 107,79% con relación al año 2014, para el año 2015 los ingresos disminuyen y las cuentas por cobrar

93 incrementan, es decir que las juntas parroquiales rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas aún no cancelan sus deudas con la institución. 5.3.2.3.2. Rotación del Activo Fijo Tabla 12. Partidas de rotación del activo fijo Partidas

Año 2013

Año 2014

Ingresos

44.856,15

77.946,3

Activos fijos

28.763,02

28.763,2

Ingresos/Activos fijos 1,56veces Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

2,71veces

Variación

Año 2015

Variación

52.321,56 2,14

46.193,94

1,92

1,13veces

Rotación de Activos Fijos 2,71 1,56 1,13 2,14%

1,92%

Figura 29. Rotación de activos Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Los activos fijos de CONAGOPARE PDS-DLTS en el año 2013 rotan 1,56 veces, para el año 2014 los activos fijos rotan 2,71 veces, teniendo un incremento en el periodo de 2,14%, en el año 2015 la rotación de activos fijos corresponde a una rotación de 1,13 veces dando una disminución del 1,92% comparando los años 2014-2015. 5.3.2.4.

Análisis de la variación de Capital de Trabajo

Después de analizar el comportamiento de las razones financieras, se procede a analizar las partidas que integran el capital de trabajo el cual se define como los fondos o recursos con que opera una empresa a corto plazo, después de cubrir el importe de las deudas que vencen también

94 en ese corto plazo. Se calcula determinando la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente, por lo tanto la existencia del capital de trabajo se vincula con la condición de liquidez de la institución como se muestra en la tabla 12. Tabla 12. Partidas de variación en el capital de trabajo Partidas del Capital de Trabajo

Año 2013

Año 2014

Año 2015

113.592,98

139.226,30

98.514,89

Anticipos de Fondos

147,05

2.530,13

776,05

Cuentas por Cobrar

458,31

484,18

970,4

Deudores Financieros

242,94

701,25

114.441,28

142.941,86

100.962,59

VARIACIÓN DE ACTIVO CORRIENTE Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal-Junta

AUMENTO EN EL ACTIVO CORRIENTE

1,25 VARIACIÓN DE PASIVO CORRIENTE Depósitos y Fondos de Terceros

4.414,47

6.874,32

0,71 3.334,82

1.197,43

451,68

-283,53

Cuentas por pagar

3.214,53

5.745,06

4.563,38

2,51

677,58

-945,03

Financieros AUMENTO EN EL CAPITAL DE TRABAJO

4.414,47

6.874,32 1,56

Variación positiva del Capital de Trabajo

110.026,81

3.334,82 -3.539,50

136.067,54

97.627,77

Fuente: Investigación propia. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Se analizó la variación de capital de trabajo de CONAGOPARE-PDSDLTS del período 2013-2015, donde se observa un aumento de capital de trabajo en el año 2014 con $136.067,54 con respecto al año 2013. Básicamente se evidencia un aumento en el activo corriente de 1,25% con relación al año anterior. Por otra parte el pasivo corriente aumento en 1,56% obteniendo como resultado final, es decir el aumento del capital de trabajo se vio afectada por ambas variaciones. Este incremento del activo corriente se debe fundamentalmente al aumento en el valor de la transferencia destinada para la institución en el Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal-Junta, Anticipos de Fondos, y Deudores Financieros. También el incremento en el pasivo corriente se originó por el aumento de Depósitos y Fondos de Terceros y Cuentas por Pagar.

95 En el año 2015 disminuyó el capital de trabajo a $97.627,77 con relación al año 2014, debido a una disminución en el activo corriente del 0,71% ocasionado por el bajo presupuesto asignado a partir de dicho año para la institución. El pasivo corriente de igual manera disminuyó en 3.539,50, mostrando un decremento significativo referente en obligaciones que mantiene la institución por pagar a corto plazo, en esta disminución sobresalen los Depósitos y Fondos de Terceros como también los Financieros que aún faltan de ser cancelados a la institución por ende inciden de manera directa para que decremente el pasivo corriente. Mediante este análisis se ha determinado que los activos corrientes del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, durante el período 2013-2015 han superado a los pasivos corrientes, lo que significa que la institución tiene un buen manejo de sus recursos financieros para atender oportunamente sus obligaciones, permitiendo mejores condiciones de negociación con proveedores y otros suministradores de bienes, servicios y recursos financieros. Como se puede apreciar la institución cuenta con un capital de trabajo positivo durante todos sus años, debido que su disponibilidad son los fondos otorgados por el Estado para que sean administrados dentro de la institución y puedan solventar sus gastos necesarios, es decir los de mayor relevancia serán principalmente las remuneraciones a los empleados en este caso a la contadora y al chofer, para el coordinador técnico y asesor jurídico, apoya el CONAGOPARE Nacional con el respectivo pago. En cambio, la remuneración del presidente no recibe debido que es representante en una de las parroquias de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, y la ley prohíbe que un servidor público se le atribuya dos sueldos a la vez. Además, la institución es un organismo de representación que pertenece al sector público, donde el efectivo que ingresa se origina por las transferencias o depósitos otorgados por el Estado a través de las Juntas Parroquiales, es decir los recursos son manejados internamente y

96 para ello se debe hacer limitaciones para que sean utilizados en efectos más importantes tanto para su gestión operativa y financiera. 5.3.2.5.

Análisis del Flujo de Efectivo

El flujo de efectivo o cash Flow es un estado contable que presenta información sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes, siendo catalogado como uno de los indicadores más importantes que miden la situación financiera del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo de los Tsáchilas, se analizó el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados específicamente el año 2015, resultando una disminución en las fuentes corrientes o actividades de operación con un valor de $7.625,33 en relación con el año anterior se obtiene una diferencia de $13.149,05, lo que representa que existe un decremento en el año 2015, debido al valor alto que mantiene en usos corrientes de $42.600,49 siendo la subcuenta de mayor participación cuentas por pagar gastos en personal es evidente que la institución presenta un problema con el bajo presupuesto asignado. Asimismo, en las fuentes de capital presenta un incremento de $40.730,83 con respecto al año anterior con un aumento de $1.0020,20, debido al aumento de valor en cuentas por pagar gastos en personal para inversión. Por otro lado, en fuentes de financiamiento se obtuvo un valor positivo de $1.451,13, debido a las cuentas por pagar de años anteriores en comparación con el año anterior existe una disminución de $1.694,78, logrando así calcular un flujo neto de efectivo en el año 2015 de un valor de $42.181,96, es decir disminuyó significativamente con respecto al año anterior con una diferencia de $14.617,24. (Ver anexo 3)

97 5.3.3. Analizar el presupuesto de “CONAGOPARE-PDSDLTS” mediante la aplicación de indicadores de gestión, que permita la toma de decisiones a corto plazo. 5.3.3.1.

Análisis del presupuesto período 2013-2015

El análisis del presupuesto se efectuó con la revisión del estado de ejecución presupuestaria y la utilización de indicadores de gestión operativa que permitieron evaluar la gestión presupuestaria que comprende examinar las fuentes de financiamiento y los destinos de estos recursos de la entidad; La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito a partir de los resultados de la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con respecto a la programación y definir las acciones correctivas que sean necesarias y retroalimentar el ciclo. La misma que debe servir como una eficaz herramienta para la medición de la gestión presupuestaria institucional, lo que conlleva a fortalecer los procesos de análisis de la información de la ejecución presupuestaria de ingresos, gastos y metas presupuestarias. (Ver anexo 15) 5.3.3.2.

Representación gráfica del análisis horizontal del Estado de Ejecución presupuestaria

Tabla 13. Análisis horizontal del estado de ejecución presupuestaria CÓDIGO

DENOMINACIÓN

2013

2014

2015

Ingresos Corrientes

-11%

36,67%

59,01%

Gastos Corrientes

43%

56,74%

34,86%

Ingresos de Capital

100%

Gastos de Inversión

77%

66,63%

57%

Gastos de Capital

93%

100%

82,40%

Ingresos de Financiamiento

98%

100%

89,20%

87%

7,62%

9 Aplicación de Financiamiento Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

98 120% 100% 100%

100%

40%

93%

89,20%

80% 60%

100% 98%

59,01% 36,67%

77% 66,63% 57%

56,74%

87%

82,40% 2013 2014

43%

2015

34,86%

20% 7,62% 0%

Ingresos Corrientes

-20%

Ingresos de Capital

0% Gastos de Capital

-11%

Aplicación de Financiamiento

Figura 30. Análisis horizontal del estado de ejecución presupuestaria Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

5.3.3.3.

Interpretación del análisis horizontal al Estado de Ejecución presupuestaria período 2013-2015

Ingresos Corrientes Al aplicar el análisis horizontal del estado de ejecución presupuestaria se determina que el porcentaje de desviación entre lo presupuestado y lo ejecutado con respecto a los ingresos corrientes es del -11% en el año 2013, 36,67% en el año 2014, 59,01% en el año 2015, demostrando que la ejecución del presupuesto con respecto a este rubro presenta un nivel que no es razonable ya que lo ideal es que no exista diferencia y que todo lo recibido se devengue en su totalidad. Gastos Corrientes En lo que se refiere a los gastos corrientes se puede evidenciar que existe una desviación del 43% en el año 2013, en el año 2014 incrementa a 56,74%, en el año 2015 disminuye a 34,86%, indicando que la ejecución del presupuesto relacionada a los gastos corrientes mantiene una desviación que no es la ideal pues demuestra que el Consejo Nacional de Gobiernos

99 Parroquiales Rurales de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas no ejecuta administra de manera adecuada el presupuesto asignado. Ingresos de capital En el año 2013 en el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas los ingresos de capital tienen una desviación del 100%, es decir que la institución no utilizo lo que el Estado le presupuesto, en el año 2014 presenta una desviación del 0% al igual que en el año 2015, mostrando que la ejecución del presupuesto con respecto a este rubro presenta un nivel adecuado ya que lo ideal es que no exista diferencia y que todo lo recibido se devengue en su totalidad. Gasto de inversión En el análisis horizontal con respecto a los gasto de inversión en el año 2013 se puede evidenciar que existe un porcentaje alto de desviación que corresponde al 77%, en el año 2014 la desviación disminuye a un 66,63%, para el año 2015 decrece en un 57% es decir que el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas no ha ocupado el presupuesto para gasto de inversión en su totalidad por lo que se podría decir que los recursos no son utilizados eficazmente. Gasto de capital Los niveles de desviación con respecto al rubro de gasto de capital en el año 2013 es del 93%, en el año 2014 la desviación incrementa en un 100% para el año 2015 decrece a un 82,40% lo cual constituye que la institución no ha ejecutado lo presupuestado, lo ideal sería que no exista ninguna desviación porque así de esa manera se estaría mostrando eficacia en la administración del dinero por la institución.

100 Ingresos de financiamiento Al aplicar el análisis horizontal del estado de ejecución presupuestaria en el rubro de ingresos de financiamiento la desviación en el año 2013 es del 98%, en el año 2014 es del 100%, en el 2015 la desviación corresponde al 89,20% lo que constituye un nivel alto en relación al 100% de ejecución lo cual no es lo más adecuado porque no se está utilizando el dinero que se percibe por el Estado. Aplicación del financiamiento En el rubro de aplicación del financiamiento el porcentaje de desviación con respecto a la ejecución en el año 2013 es del 87%, decreciendo en el año 2014 a un 0% constituyéndose en un nivel adecuado, demostrando que no existe diferencia entre lo presupuestado y lo ejecutado nivel que es ideal para el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, en el año 2015 la desviación corresponde a un 7,62% la misma que es baja y demuestra que se ejecutó casi en un 100% . 5.3.3.4.

Indicadores de gestión presupuestaria

5.3.3.4.1. Indicador de Eficacia presupuestaria de “CONAGOPARE-PDSDLTS”

Eficacia Presupuestaria de Conagopare =

Presupuesto Ejecutado Total de presupuesto otorgado por los GADPRs

92.805,05

Eficacia Presupuestaria de Conagopare del año 2013 = 157.694,33

0, 59

Aplicando el indicador de eficacia presupuestaria de CONAGOPARE en el año 2013 se 0, 59 obtiene un resultado del 0,59 siendo inferior a la unidad, lo que significa que el presupuesto otorgado por los GADPRs, no fue totalmente ejecutado existiendo una desviación alta de $Eficacia Presupuestaria de Conagopare =

Presupuesto Ejecutado Total de presupuesto otorgado por los GADPRs

101 64.889,28. Este incremento cabe señalar que fue por no haber ejecutado los ingresos de capital asignados por el Estado, debido que en aquel año la entidad no contaba aún con todo el personal en este caso siendo el asesor jurídico y coordinador técnico, sin embargo está partida fue presupuestada. Lo que se obtuvo como desviación se lo destino para fondos que están siendo destinados para la construcción de su propio edificio representando un valor de $60.000.

Eficacia Presupuestaria de Conagopare del año 2014 =

135.958,98 223.855,48

0, 61

De igual forma en el año 2014 se obtiene un valor del 0,61 lo que está por debajo de la 0, 61 unidad, significando que no fue ejecutado correctamente el presupuesto otorgado por los GADPRs resultando una desviación de $-87.896,50 debido a que no se hizo uso la partida de ingresos de financiamiento y gastos de capital representando un porcentaje del 100% en su desviación obtenida. Lo cual es destinado para la construcción de su propio edificio correspondiendo a un valor de $60.000.

Eficacia Presupuestaria de Conagopare del año 2015 =

148.531,62 244.601,80

0, 61

En el año 2015 la eficacia presupuestaria de CONAGOPARE es del 0,61 manteniendo el 0, 61 mismo valor bajo unidad en relación con los años anteriores, lo que significa que el total del presupuesto asignado del Estado a través de los Gobiernos Autónomos Descentralizados de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas no fue ejecutado adecuadamente como se tiene esperado, debido al alto valor de desviación obtenido en las partidas de transferencias y donaciones corrientes y saldos disponibles, representando el 100% en relación con la ejecución presupuestaria.

102 Se estima que dichas desviaciones resultantes a nivel de todas sus partidas en el Estado de Ejecución Presupuestaria son de $-96.070,18 los mismos que son destinados para fondos que serán utilizados para la construcción de su edificación propia correspondiendo a un valor de $80.000. Concluyendo que la evaluación presupuestaria realizada al Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, permite realizar las conclusiones y recomendaciones para el fortalecimiento institucional, que constituirá una valiosa herramienta en la toma oportuna de decisiones que permitan a sus autoridades un mejor control presupuestario. La aplicación de técnicas de análisis financiero y Evaluación de presupuesto en el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas permite analizar su situación operativa y financiera, logrando tomar decisiones a corto plazo adecuadas clasificadas en:

5.3.3.4.2. Toma de decisiones a corto plazo 

Decisiones de Operación

Con las desviaciones encontradas en el análisis financiero y en la evaluación del presupuesto de CONAGOPARE-PDSDLTS, se recomienda financiar con el fin de realizar mayor número de capacitaciones en asesoramiento, asistencia técnica, ejecución de programas, proyectos y formación de turismo comunitario, desarrollo económico, artes, culturas y deporte que fortalezcan a los GADPRs de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas. Que se efectuaran de forma mensual en la institución de acuerdo al cronograma de capacitaciones programadas.

103 Tabla 12. Cronograma de capacitaciones Nombre de capacitaciones Conferencia de reformas tributarias

Responsables

Capacitación de Compras Públicas Capacitación importancia de un análisis financiero en las instituciones publicas Capacitación Responsabilidad Social

SERCOP Ministerio de Economía y Finanzas Ministerio del Ambiente Contraloría General del Estado

Capacitación sobre el control y utilización de recursos estatales Capacitación de contratación pública Capacitación reglamentos, estatutos, acuerdos, procedimientos jurídicos para los GADPRs Capacitación entrenamiento de Coaching Conferencia de incentivo emprendimiento Capacitación de programas de integración y desarrollo de actividades deportivas

10 11 12

SRI

Asesor Jurídico Asesor Jurídico Presidente CONAGOPARE Casa de la Cultura Ministerio del Deporte

Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Las donaciones otorgadas por parte de otras instituciones son consideradas como decisiones Fuente: Investigación propia. de operación; en este caso la donación del terreno por parte del GAD Municipal de Santo Elaborado por: Galeas, L.Guarnizo, L. (2016)

Domingo y aportaciones económicas de la Prefectura sirven para poner en marcha la construcción de su propio edificio. 

Decisiones de Inversión

CONAGOPARE-PDSDLTS durante los últimos 3 años ha recolectado un monto de $80.000 dólares de fondos sobrantes que corresponden a los años anteriores, sin embargo, no es suficiente para cubrir todos los gastos que serán destinados para la construcción de su propio edificio, debido que la institución brinda sus servicios en el Registro de la Propiedad (parte posterior) y no cuenta con una infraestructura propia y adecuada.

104 Por ello es que el Ing. Ricardo Hasegawa Presidente de la institución trabaja arduamente en la gestión con el GAD Municipal y la Prefectura de la provincia, solicitando la colaboración de un terreno para una mejor atención a los Gobiernos Autónomos Descentralizados de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, logrando así alcanzar el objetivo de la construcción de su propio edificio que cuente con mayor espacio en las áreas de trabajo para que sus empleados puedan desarrollar de mejor manera su cargo y puedan atender las necesidades de cada presidente de las Juntas Parroquiales, y así cumplir con las metas presupuestarias previstas. Antes de efectuar este convenio se sugiere aplicar un proceso de toma de decisiones que se desarrollará sistemáticamente en cada uno de los pasos.



Confección de la Matriz de la Secuencia de tareas



Diagrama de Secuencia de tareas



Cronograma de tareas



Seguimiento y control de las actividades

Confección de la Matriz de la Secuencia de tareas Para la ejecución de la construcción del edificio, el primer paso es elaborar un listado

completo de todas las tareas que hay que realizar, ordenándolas ya de una forma aproximada. Las tareas que el presidente debe realizar son: 1. Localizar un espacio adecuado. 2. Gestionar su cesión o adquisición. 3. Realizar un estudio y diseño de edificación. 4. Mantener convenios con el GAD Municipal y Prefectura para la colaboración de fondos financieros para llevar a cabo la construcción.

105 2.

Diagrama de Secuencia de tareas Una vez confeccionada la Matriz de la Secuencia de tareas se recomienda realizar un

diagrama en forma gráfica la sucesión de tareas en el tiempo y su interdependencia. Modelo: Fecha de comienzo

TAREA

Responsable

Duración Última fecha de actualización

Aplicación:

01/02/2016

Localizar un espacio adecuado

2 semanas

Equipo

14/02/2016 Presidente

Gestionar su cesión o adquisición

01/04/2016 Presidente CONAGOPARE

4 semanas

Estudio y diseño

Localizarcon un el espacio Convenio GAD adecuado Municipal y Prefectura SD, para colaboración de fondos

14/02/2016

4 semanas

Estudio y diseño

El diagrama Gestionar visualizasuelcesión camino crítico para realizar la tarea, así como qué tarea depende de o adquisición

otra anterior para que se cumpla el proceso y pueda continuar. Es así que CONAGOPAREPDSDLTS decide invertir los fondos sobrantes de cada partida presupuestaria en la construcción de su propio edificio para que las actividades sean desempeñadas de mejor manera.

Convenio con el GAD Municipal y Prefectura SD, para colaboración de De igual manera continua con la gestión que mantiene con el GAD Municipal y la Prefectura fondos

de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas para la colaboración de fondos y la donación del terreno que ayudarán a la construcción del propio edificio.

106 3.

Cronograma de tareas El gráfico anterior representa la distribución de tareas a lo largo del tiempo fijado, lo cual

fue planificado por semanas, siendo un lapso de tiempo de 4 semanas que se desarrolla cada tarea a realizar. 4.

Cronograma de tareas y responsabilidades Además, en el diagrama se muestra el responsable de cada tarea a realizar, lo cual debe ser

tomado de forma muy cautelosa para que lo que los objetivos que desea alcanzar la institución pueden llevarse a cabo. 5.

Seguimiento y control de las actividades Para cumplir con este proceso de gestión se tiene que llevar un control de todas las

actividades, que estará a cargo del presidente el realizará un monitoreo constante para que lograr lo propuesto y garantizar las propiedades de eficacia y eficiencia necesarias en toda organización. Por ello en CONAGOPARE-PDSDLTS, se recomienda realizar un proceso de gestión como el antes mencionado. 

Decisiones de Financiamiento

CONAGOPARE-PDSDLTS no hace uso de esta decisión, debido que no solicita ningún tipo de financiamiento con otra institución.

107 CARTA DE PRESENTACIÓN

Santo Domingo de los Tsáchilas, Julio del 2016 Ing. Ricardo Hasegawa PRESIDENTE DEL CONSEJO NACIONAL DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS “CONAGOPARE-PDSDLTS” Ciudad. De mi consideración: La presente tiene como finalidad extenderle un cordial y atento saludo, a la vez hacerle conocer lo siguiente:

En vista que se ha llegado a la culminación del trabajo de grado cuyo tema es “Aplicación de técnicas de análisis financiero y Evaluación del Presupuesto en el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOPARE-PDSDLTS” al cierre del año 2015, se le presenta un informe en el que se expresa los comentarios basados en la información presentada y sujeta a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, así como también las leyes que menciona la Contraloría General del Estado.

El informe que se adjunta presenta las conclusiones y las estrategias de mejoramiento establecidas en las recomendaciones, las mismas que se basan en el análisis de la información presentada y en la aplicación de la Normatividad Contable antes descrita, por lo que me permito exponer lo siguiente: Atentamente:

Liliana Soledad Galeas Quila

Patricia Liliana Guarnizo Jimenez

108 INFORME DE LA EVALUACIÓN APLICADO AL CONSEJO NACIONAL DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES DE LAS PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS “CONAGOPARE-PDSDLTS” Los responsables de la gestión financiera de las instituciones elaborarán trimestralmente un informe de evaluación financiera de la ejecución presupuestaria y un informe de evaluación del avance de la ejecución de los programas para el periodo y acumulado, según las técnicas aplicables para cada caso, para conocimiento de las máximas autoridades institucionales y de la sociedad en general. La evaluación financiera se sustentará en los estados de ejecución presupuestaria de ingresos, gastos y financiamiento y en la apertura programática del presupuesto. El informe hará mención al grado de cumplimiento de las políticas presupuestarias, a las causas de los desvíos respecto a la programación de la ejecución e incluirá las conclusiones y recomendaciones que se estimen convenientes. Los indicadores presupuestarios permiten visualizar, de forma sencilla y rápida el cumplimiento de los programas y proyectos presupuestados y si han sido ejecutados en los tiempos y los recursos establecidos por las entidades. En este caso el presupuesto otorgado por el Estado. La información que se presenta a continuación ha sido preparada para la administración de la entidad, sin perder de vista la claridad, objetividad e imparcialidad, para mostrar la posición y los resultados alcanzados.

109 EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA Al aplicar el análisis horizontal del Estado de Ejecución Presupuestaria se determina que el porcentaje de ejecución no cumple con lo presupuestado adecuadamente, ya que los Ingresos Corrientes en el año 2013 es del -11%, en el 2014 36,67% y en el año 2015 59,01%, los Ingresos de Capital en el año 2013 el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas tienen una desviación del 100%, es decir que la institución no utilizo lo que el Estado le presupuesto, en el año 2014 presenta una desviación del 0% al igual que en el año 2015. Los Ingresos de Financiamiento tienen una desviación en el año 2013 es del 98%, en el año 2014 es del 100%, y en el 2015 la desviación corresponde al 89, 20% lo que constituye un nivel alto en relación al 100% de ejecución lo cual refleja que la administración de los recursos monetarios otorgados por el Estado dentro de la institución no se maneja de manera adecuada, no se cumple con lo establecido, y existe dinero ocioso como resultado. Indicadores de gestión presupuestaria Aplicando el indicador de eficacia presupuestaria en el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas “CONAGOPAREPDSDLTS” en el año 2013 se obtiene un resultado del 0, 59 siendo inferior a la unidad que sería lo óptimo, por el contrario, este índice demuestra que el presupuesto otorgado por los GADPRs, debido a que las actividades programadas en el presupuesto no se han llegado a ejecutar en un 100% de las previstas. De igual forma en el año 2014 se obtiene un valor del 0, 61 lo que está por debajo de la unidad, lo cual refleja que no fue ejecutado correctamente el presupuesto otorgado por los GADPRs resultando una desviación de $-87.896, 50 debido a que no se hizo uso la partida de ingresos de financiamiento y gastos de capital representando un porcentaje del 100% en su

110 desviación obtenida. Lo cual es destinado para la construcción de su propio edificio correspondiendo a un valor de $60.000. Y en el año 2015 es del 0,61 manteniendo el mismo valor bajo unidad en relación con los años anteriores, lo que significa que el total del presupuesto asignado del Estado a través de los Gobiernos Autónomos Descentralizados de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas no fue ejecutado adecuadamente como se tiene esperado, debido al alto valor de desviación obtenido en las partidas de transferencias y donaciones corrientes y saldos disponibles, representando el 100% en relación con la ejecución presupuestaria.

111

5.1. 

Conclusiones

Mediante las técnicas de investigación utilizadas se evidencia que el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas desconoce la aplicación de técnicas y herramientas de análisis financiero y administración de capital de trabajo que permita una mejor toma de decisiones a corto plazo y facilite conocer la situación financiera encontrada.



Actualmente la institución no cuenta con información financiera que respalde la toma de decisiones por parte de los miembros de CONAGOPARE-PDSDLTS, atribuyendo mayor cargo de responsabilidad para el presidente, por lo que existe un pleno conocimiento de la necesidad de la entidad de disponer de información financiera a través de herramientas técnicas para una adecuada toma de decisiones.



A través del análisis comparativo horizontal para el período 2014-2015 en la cuenta de Disponibilidades presenta un decremento del 41,33% debido al bajo precio del barril del petróleo, provocando un gran impacto de disminución en la proforma presupuestaria del Estado lo que hace que las transferencias netas disminuyan en $52.321,06 que corresponde a un decremento porcentual del 48,12% con respecto al año anterior.



En el análisis de los indicadores de liquidez aplicados, en la razón corriente se obtuvo una mayor liquidez en el año 2015 para cubrir sus obligaciones contraídas con 30,28 veces debido al menor valor de deudas a corto plazo. Por otra parte, el capital de trabajo decrece a $ 99.642,77 afectando al desarrollo de sus actividades en el corto plazo. Siendo fundamento principal la disminución de disponibilidades en este caso el presupuesto otorgado por el Estado a través de los Gobiernos Autónomos Descentralizados.



En el año 2015 el nivel de endeudamiento disminuye en un 2%, reflejando que los activos totales son razonables, por lo que el riesgo de los acreedores es bajo, de igual manera para

112 la institución; al analizar la razón de liquidez se pudo evidenciar que se puede cubrir las deudas a corto plazo con sus acreedores que mantiene CONAGOPARE-PDSDLTS. 

En el análisis del Estado de Flujo de Efectivo presenta al cierre del año 2015 una disminución en las fuentes corrientes de $7.625,33, lo que significa que existe un decremento con respecto al año anterior, debido al alto valor que mantiene en usos corrientes de $42.600,49 siendo la subcuenta de mayor participación cuentas por pagar gastos en personal es evidente que la institución presenta un problema con el bajo presupuesto asignado.



En el análisis horizontal del Estado de Ejecución Presupuestaria, se pudo verificar que existe un inadecuado manejo del presupuesto; a través de los indicadores de gestión operativa se pudo evidenciar que en el año 2013 es de 0,59, en el año 2014 incrementa en un 0,61 y en el año 2015 se mantiene con el mismo valor del año anterior. Lo que demuestra que la institución no administra de manera eficaz sus ingresos que son otorgados por el Estado.



Además, la institución con los fondos obtenidos sobrantes de las partidas que no fueron ejecutadas adecuadamente se realiza un cronograma de capacitaciones y un proceso de gestión para la construcción de su propio edificio, logrando así una mejor toma de decisiones corto plazo.

113

5.2.

Recomendaciones

Al Presidente: 

Aplicar técnicas financieras y realizar una evaluación del presupuesto en el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas que permita conocer la situación financiera en que opera y tomar de decisiones a corto plazo.



Administrar eficientemente los recursos económicos que el Estado otorga al Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas y evitar gastos innecesarios que perjudiquen las operaciones corrientes de la institución.



Efectuar un estudio profundo de cada una de las cuentas de los estados financieros de la institución lo cual implica realizar un análisis financiero y una evaluación del presupuesto mediante la aplicación de técnicas financieras e indicadores de gestión que permitan detectar errores y presentar soluciones, que será realizado por la contadora bajo supervisión del Presidente.



Utilizar de manera eficaz el presupuesto asignado por los Gobiernos Autónomos Descentralizados de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas para evitar cualquier sanción o multa por la Contraloría General del Estado.



Llevar a cabo con el cronograma de capacitaciones actualmente presentado en el trabajo de disertación con la finalidad de que la institución siga participando en procesos de fortalecimiento, utilizando adecuadamente sus recursos económicos con los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.

114 

Considerar el modelo de gestión para la construcción del edificio del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, ya que indica el proceso que se debe llevar a cabo para la realización del mismo además se puede visualizar que se propone utilizar los excedentes de las partidas presupuestarias, de esta manera la Institución estaría logrando una mejor toma de decisiones.

115

GLOSARIO BID: Banco Interamericano de Desarrollo. CASH FLOW: Flujo de Efectivo. CFID: Cuenta de financiamiento e importación de derivados. CONAGOPARE: Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales del Ecuador. CONAGOPARE PDS-DLTS: Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas. COOTAD: Código Orgánico de Organización Territorial Autonomía y Descentralización. FODA: Análisis de fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas. GADPRs: Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales. HARSOFT: Hards oft Ecuador Cía Ltda. IFRS Foundation: International Financial Reporting Standards (Fundación de Estándares Internacionales de Reportes Financieros)

MAGAP: Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca. NIC: Normas Internacionales de Contabilidad NIFF: Normas Internacionales de Información Financiera SENPLADES: Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo. SERCOP: Servicio Nacional de Contratación Pública. SRI: Servicios de Rentas Internas. PIM: Presupuesto Institucional Modificado.

116

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ANEXOS Anexo 1: Estado de Situación Financiera Del 01 de enero del 2013 al 31 de diciembre del 2015

Cuentas 1 111 11103 1110301 112 11201 1120101 1120102 11205 11213 1121301 113 11318 124 12497 1249702 12498 1249801 141 14101 1410103 1410105 1410107 14199 1419903 1419904 1419905 1419907

151 15115 1511507 2 212 21203 21205 213 21351 2135101 2135102 2135103 1235104 2135105 2135107

DENOMINACIÓN ACTIVOS CORRIENTES Disponibilidades Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal JUNTA Anticipo de Fondos Anticipo a Servidores Públicos Anticipo de Remuneraciones Tipo A Anticipo de Remuneraciones Tipo B Anticipos a proveedores de Bienes y/o Servicios Fondos de Reposición Caja Chica Institucional Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar Transferencias y Donaciones Corrientes. Deudores Financieros Anticipos fondos de años anteriores Anticipos de fondos de años anteriores Cuentas por cobrar Años Anteriores Cuentas por cobrar Años Anteriores FIJOS Bienes de administración Bienes Muebles Mobiliarios Vehículos Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Depreciación Acumulada Depreciación Acumulada Mobiliarios Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos INVERSIONES PROYECTOS Y PROGRAMAS Inversiones en Obras en Proceso Remuneraciones Temporales Honorarios PASIVOS CORRIENTES Depósitos y Fondos de Terceros Fondos de terceros Anticipos por Bienes y Servicios Cuentas por pagar Cuentas por pagar gastos en personal Cuentas por pagar en Personal-Liquido Cuentas por pagar en Personal-Impuesto de la Renta Cuentas por pagar en personal-IESS Personal Cuentas por pagar en personal-IESS Patronal Cuentas por pagar en personal- quirografarios Cuentas por pagar préstamo CONAGOPARE STO-DGO

Año 2013 $149,991.50

Año 2014 $171,704.88

Año 2015 $147,156.53

$ 113,592.98 $ 113,592.98 $ 113,592.98 $ 147.05 $ 147.01 $ 147.01 $ 0.00 $ 0.04 $ 0.00 $ 0.00 $ 458.31 $ 458.31 $ 242.94 $ 0.00 $ 0.00 $ 242.94 $ 242.94

$ 139,226.30 $ 139,226.30 $ 139,226.30 $ 2,530.13 $ 2,530.10 $ 2,530.10 $ 0.00 $ 0.03 $ 0.00 $ 0.00 $ 484.18 $ 484.18 701.25 $ 0.00 $ 0.00 $ 701.25 $ 701.25

$ 98,514.89 $ 98,514.89 $ 98,514.89 $ 776.05 $ 42.18 $ 41.59 $ 0.59 $ 533.87 $ 200.00 $ 200.00 $ 970.40 $ 970.40 $ 701.25 $ 0.00 $ 0.00 $ 701.25 $ 701.25

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

28,763.02 30,430.35 6,901.44 20,774.45 2,754.46 -1,667.33 -427.28 0.00 0.00 -1,239.51

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

28,763.02 30,430.35 6,901.44 20,774.45 2,754.46 -1,667.33 -427.82 0.00 0.00 -1,239.51

$ 46,193.94 $ 48,447.11 $ 17,372.32 $ 20,774.45 $ 10,300.34 $ -2,253.17 $ -575.75 $ -106.07 $ -39.78 $ -1,531.57

$ $ $

6,787.20 6,787.20 6,787.20

$ $ $

0.00 0.00 0.00

4,414.47

6,874.32

$ 3,334.82

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

1,197.43 1,197.43 0.00 3,214.53 415.94 -215.06 483.55 114.27 -146.49 179.67

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

451.68 451.68 0.00 5,745.06 2,168.54 1,199.57 36.93 25.00 136.52 770.52

$ -283.53 $ -73.66 $ -209.87 $ 4,563.38 $ 407.00 $ 248.54 $ -55.10 $ 152.53 $ 255.45 $ -194.42

$ $ $

0.00 0.00 0.00

21353 2135301 2135302 2135303 2135304 2135305 2135306 2135307 2135308 21357 2135701 2135702 2135707 21371 2137101 2137102 2137105 2137106 2137107 2137108 2137109 2137110 21373 2137301 2137303 2137304 2137305 2137306 21384 2138401 2138402 2138403 2138404 2138406 21398 224 22498 2249801 6 611 61109 618 61801 61803

Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-Proveedores Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-Impto. Renta Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-70% Proveedores Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-30% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-70% Proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-70% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-100% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-100% Proveedor Cuentas por pagar otros gastos Cuentas por pagar otros gastos- proveedor Cuentas por pagar otros gastos- Impuesto a la renta Cuentas por pagar otros gastos 100% SRI Cuentas por pagar gastos en personal para inversión Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-proveedor Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Impuesto a la renta Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-100% SRI Cuentas por pagar gastos en personal para inversión préstamo CONAGOPARE PDSDLTS Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Personal Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Patronal Cuentas por pagar para inversión- otros dscto Conagopare Cuentas por pagar de préstamos quirografario Cuentas por pagar bienes y servicios para Inversión Cuentas por pagar bienes y servicios para Inversión-Proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-70% proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-30% Sri Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-30% proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-70% Sri Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración. Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duraciónProveedor Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duraciónImpuesto a la Renta Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 70% Proveedor Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 30% SRI Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 70% SRI Cuestas por pagar años anteriores Financieros Cuentas por pagar del año anterior Cuentas por pagar del año anterior

$ $ $ $

237.16 64.18 -30.28 92.44

$ $ $ $

274.99 234.17 15.79 7.50

$ $ $ $

604.65 321.21 -139.04 41.70

$ $

99.20 0.00

$ $

6.42 0.00

$ $

-35.37 11.28

$ $ $

0.01 11.61 0.00

$ $ $

11.05 0.06 0.00

$ $ $

235.60 32.05 137.22

$ $ $ $ $ $ $

1,822.80 1,035.30 315.00 472.50 533.28 -121.20 363.60

$ $ $ $ $ $ $

53.24 7.30 45.94 2,561.41 657.44 473.75 315.12

$ $

290.88 0.00

$ $

657.45 231.87

$ $

134.37 157.26

$ $ $ $ $ $ $

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

$ $ $ $ $ $ $

225.78 0.00 0.00 95.90 88.40 7.50 0.00

$ $ $ $ $ $ $

226.45 52.20 51.14 8.74 -112.50 0.00 112.50

$ $

0.00 0.00

$ $

0.00 0.00

$ $

30.00 45.00

$ $ $

0.00 205.35 0.00

$ $ $

0.00 0.00 0.00

$ $ $

1,056.60 878.13 26.51

44.64

0.00

149.02

0.00

77.45

160.71

0.00

-74.51

0.00

590.98

171.48

$ $ $

2.51 2.51 2.51

$ $ $

677.58 677.58 677.58

$ $ $

-945.03 -945.03 -945.03

$ 145,577.03 $ 34,599.75 $ 34,599.75 $ 110,977.28 $ 99,385.96 $ 11,591.32 $ 149,991.50

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

$ 164,830.56 $ 34,599.75 $ 34,599.75 $ 130,230.81 $ 104,190.08 $ 26,040.73 $ 171,704.88

$ 5.60 $ 5.10 $ 0.50 $ 2,309.31 $ 931.04 $ 180.38 $ 576.47

$143,821.71 $ 34,599.75 $ 34,599.75 $109,221.96 $135,943.37 $-26,040.73 $147,151.53

3 Anexo 2: Estado de Resultados Del 01 de enero del 2013 al 31 de diciembre del 2015

Cuentas

63153 63301 6330105 6330106 63302 6330203 6330204 63305 6330510 63306 6330601 6330602 63401 6340105 63402 6340204 6340206 6340299 63403 6340303 63404 6340405 63405 6340505 63406 6340603 63407 6340701 6340704 63408 6340801 6340802 6340803 6340804 6340805 6340807 6340809 63504 6350401 6350403 63505 6350501 62601 6260104 62626 6262608 63601 6360102

DENOMINACIÓN RESULTADO DE EXPLOTACIÓN RESULTADO DE OPERACIÓN Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Publico Remuneraciones Básicas Remuneraciones Unificadas Salarios Unificados Remuneraciones Complementarias Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Remuneraciones Temporales Servicios Personales por contrato Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal Fondo de Reserva Servicios Básicos Telecomunicaciones Servicios Generales Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones Eventos públicos y Oficiales Otros servicios generales Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias Viáticos y Subsistencias en el Interior Instalación, Mantenimiento y Reparaciones Gastos en Vehículos Arrendamiento de Bienes Arrendamiento de Vehículos Contratación de Estudios e Investigaciones Servicios de Capacitación Gastos en Informática Desarrollo de Sistemas Informáticos Mantenimiento y Reparación de Equipos y Sist. Informático. Bienes de Uso y Consumo Corriente Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencería y Prendas de protección Combustibles y Lubricantes Materiales de Oficina Materiales de Aseo Materiales de Impresión, Fotografía, Rep. y Publicaciones Otros Bienes de Uso y Consumo Corriente Seguros, Costos Financieros, y Otros Gastos Seguros Comisiones Bancarias Dietas Dietas TRANFERENCIAS NETAS Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Publico. De Gobiernos Autónomos Descentralizados Aportes y Participaciones de Capital e Inversión del Régimen Seccional Aportes a Juntas Parroquiales Rurales Transferencias Corrientes al Sector Publico A Entidades Descentralizadas y Autónomas RESULTADO FINANCIERO OTROS INGRESOS Y GASTOS

Año 2013

Año 2014

Año 2015

$ 0.00 $-33,264.83 $ 0.00 $ -6,444.00 $ 0.00 $ -6,444.00 $ -1,741.40 $ -1,354.00 $ -387.40 $ -9,804.00 $ -9,804.00 $ -2,398.59 $ -1,821.83 $ -576.76 $ -682.67 $ -682.67 $ -1,106.92 $ -1,024.00 $ -70.00 $ -12.92 $ -37.50 $ -37.50 $ -2,956.59 $ -2,956.59 $ -600.00 $ -600.00 $ -294.80 $ -294.80 $ -529.35 $ 0.00 $ -529.35 $ -2,151.00 $ -250.00 $ -356.00 $ -1,250.59 $ -263.39 $ 0.00 $ -31.02 $ 0.00 $ -108.01 $ -54.96 $ -53.05 $ -4,410.00 $ -4,410.00 $ 44,856.15 $ 44,856.15 $ 44,856.15 $ 0.00

$ 0.00 $-51,905.70 $-18,051.87 $ -6,444.00 $ 0.00 $ -6,444.00 $ -792.50 $ -112.50 $ -680.00 $-12,490.68 $-12,490.68 $ -3,392.16 $ -2,034.46 $ -1,357.70 $ -865.98 $ -865.98 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ -1,104.75 $ -1,104.75 $ -2,530.95 $ -2,530.95 $ -329.37 $ -329.37 $ 0.00 $ 0.00 $ -83.00 $ 0.00 $ -83.00 $ -4,029.45 $ -511,28 $ 0.00 $ -2,269.67 $ -507.58 $ -160.41 $ -220.51 $ -360.00 $ -1,160.99 $ -1,093.09 $ -67.90 $ -630.00 $ -630.00 $ 77,496.43 $ 53,800.60 $ 53,800.60 $ 25,330.81

$ 0.00 $-78,456.63 $-34,838.89 $-19,263.15 $-12,471.15 $ - 6,792.00 $ -2,288.24 $ -1,314.74 $ -973.50 $ 0.00 $ 0.00 $ -3,114.72 $ -1,831.45 $ -1,283.27 $ -1,006.36 $ -1,006.36 $ -1,642.05 $ -1,642.05 $ 0.00 $ 0.00 $ -2,540.00 $ -2,540.00 $ -2,547.14 $ - 2,547.14 $ -588.00 $ -588.00 $ -2,584.00 $ -2,584.00 $ -519.00 $ -499.00 $ -20.00 $ -6,061.99 $ -766.64 $ -200.00 $ 4,056.19 $ -508.12 $ 0.00 $ -531.04 $ 0.00 $ -1,463.09 $ -1,394.69 $ -68.40 $ 0.00 $ 0.00 $ 52,321.06 $ 35,945.56 $ 35,945.56 $ 16,375.50

$ $ $ $ $

$ 25,330.81 $ -1,184.98 $ -1,184.98 $ 0.00 $ 0.00

$ 16,375.50 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ -585.84

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

4 63851

Depreciaciรณn Bienes de Administraciรณn

RESULTADO DEL EJERCICIO Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

0.00

$ 11,591.32

0.00

$ 26,040.73

-585.84

$ -26,721.41

5 Anexo 3: Estado de Flujos de Efectivo Del 01 de enero del 2013 al 31 de diciembre del 2015

CUENTAS

DENOMINACIÓN

Año 2013

Año 2014

Año 2015

44,397.84

53,316.42

34,975.16

44,397.84

53,316.42

34,975.16

30,788.93 19,972.05

32,542.04 20,950.80

42,600.49 24,259.11

21353 Cuentas por pagar Bienes y Servicios de Consumo

8,121.67

8,668.51

16,883.89

21357 Cuentas por pagar Otros Gastos Cuentas por pagar Transferencias y Donaciones 21358 Corrientes SUPERÁVIT/ DÉFICIT CORRIENTE

2,695.21

1,737.75

1,457.49

0.00

1,184.98

0.00

13,608.91

20,774.38

-7,625.33

0.00

25,330.81

16,375.50

0.00

25,330.81

16,375.50

11,048.57 6,253.92

15,394.56 15,390.46

49,481.00 24,410.58

0.00

4.10

8,110.26

4,794.65

0.00

16,960.16

-11,048.57

9,936.25

-33,105.56

2,560.34

30,710.63

-40,730.83

2,544.07 2,544.07

0.00 0.00

352.80 352.80

3,145.91 3,145.91

1,451.13 1,451.13

2,191.27

-3,145.91

1,451.13

0.00

-4,751.61

-27,564.72

42,181.96

FUENTES CORRIENTES Cuentas por cobrar Transferencias y Donaciones 11318 Corrientes USOS CORRIENTES 21351 Cuentas por pagar Gastos en Personal

FUENTES DE CAPITAL Cuentas por cobrar Transferencias y Donaciones de 11328 Capital USOS DE CAPITAL 21371 Cuentas por pagar Gastos en Personal para Inversión Cuentas por pagar Bienes y Servicios de Consumo 21373 para In. Cuentas por pagar Inversiones en Bienes de Larga 21384 Duración SUPERÁVIT/DÉFICIT DE CAPITAL SUPERÁVIT/DÉFICIT BRUTO FUENTES DE FINANCIAMIENTO 11398 Cuentas por cobrar de años anteriores USOS DE FINANCIAMIENTO 21398 Cuentas por pagar Años Anteriores SUPERÁVIT/DÉFICIT DE FINANCIAMIENTO FLUJOS NO PRESUPUESTARIOS VARIACIONES NO PRESUPUESTADAS Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

6 Anexo 4: Modelo de encuesta PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

2.- ¿Cree usted que, con una mejor administración financiera, se podrá conocer la situación económica que opera la institución que facilite a la toma de decisiones a corto plazo? 1) Totalmente en desacuerdo 2) En desacuerdo 3) Neutral 4) De acuerdo 5) Totalmente de acuerdo 3.- ¿Está usted de acuerdo con el apoyo que recibe CONAGOPARE por parte de las juntas parroquiales para su desarrollo económico? 1) Totalmente en desacuerdo 2) En desacuerdo 3) Neutral 4) De acuerdo 5) Totalmente de acuerdo

7 4.- ¿Cree usted que la ayuda económica que recibe CONAGOPARE del Gobierno Central es suficiente para su administración? 1) Totalmente en desacuerdo 2) En desacuerdo 3) Neutral 4) De acuerdo 5) Totalmente de acuerdo

5- ¿Está usted de acuerdo que se realice de manera trimestral una evaluación al presupuesto de CONAGOPARE PDS-DLTS? 1) Totalmente en desacuerdo 2) En desacuerdo 3) Neutral 4) De acuerdo 5) Totalmente de acuerdo

6.- ¿Cree usted que la toma de decisiones dentro de la administración de CONAGOPARE es la más adecuada? 1) Totalmente en desacuerdo 2) En desacuerdo 3) Neutral 4) De acuerdo 5) Totalmente de acuerdo

7.- ¿Está usted de acuerdo que las decisiones que se toman en CONAGOPARE sean autorizadas por la Asamblea General? 1) Totalmente en desacuerdo 2) En desacuerdo 3) Neutral 4) De acuerdo 5) Totalmente de acuerdo

8 8.- ¿Está usted de acuerdo que para la correcta toma de decisiones se siga un debido proceso? 1) Totalmente en desacuerdo 2) En desacuerdo 3) Neutral 4) De acuerdo 5) Totalmente de acuerdo

9.- ¿Cree usted que la gestión de capital de trabajo incrementa el nivel de liquidez en la institución? 1) Totalmente en desacuerdo 2) En desacuerdo 3) Neutral 4) De acuerdo 5) Totalmente de acuerdo

10.- ¿A través del estudio de las herramientas financieras, se podrá llevar un control eficiente de los recursos para el desarrollo de las operaciones corrientes dentro de la institución? 1) Totalmente en desacuerdo 2) En desacuerdo 3) Neutral 4) De acuerdo

Gracias por la atención prestada!

9 Anexo 5: Modelo de entrevista PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Objetivo: La presente investigación tiene como objetivo determinar si la aplicación de herramientas y técnicas de análisis de administración de capital de trabajo facilitan una mejor toma de decisiones a corto plazo en “CONAGOPARE PDS-DLTS”. Los datos obtenidos serán usados exclusivamente con fines académicos. Entrevista al Presidente de CONAGOPARE PDS-DLTS Lic. Jeoconda Camacho 1.- ¿La contabilidad realizada dentro de la institución es inspeccionada por un ente controlador? Si, el Ministerio de Economía y Finanzas y la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo “SENPLADES”, es el ente controlador encargado de inspeccionar la parte contable de “CONAGOPARE PDSDLTS”. 2.- ¿CONAGOPARE cada que tiempo entrega informes financieros al Estado acerca de su administración financiera? La información financiera generada por CONAGOPARE debe ser presentada de forma trimestral al Ministerio de Economía y Finanzas y SENPLADES. 3.- ¿Las juntas parroquiales a qué ente institucional rinden cuentas al terminar el período contable? Las juntas parroquiales rinden cuentas de forma trimestral al Ministerio de Economía y Finanzas y a la Secretaría General del Estado SENPLADES 4.- ¿De qué forma los empleados de la institución cobran su sueldo? Los empleados de CONAGOPARE cobran su sueldo mediante transferencia de débito bancario.

10 5.- ¿Qué medidas toman cuando los recursos asignados por el Estado no son suficientes para cubrir las necesidades de la institución? El problema que presenta CONAGOPARE PDS-DLTS es el bajo presupuesto otorgado por el Estado, pero sin embargo esta Institución trata de administra de manera eficiente los recursos limitándose a los gastos de suministros y materiales de oficina. 6.- ¿Existen instituciones particulares que colaboran económicamente al Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas? No existen Instituciones particulares que colaboren económicamente con “CONAGOPARE PDS-DLTS”, la ayuda económica que reciben es por parte del Consejo Nacional de gobiernos Parroquiales Rurales del Ecuador con quien mantienen un convenio. Esta Institución aporta con el 1% de los recursos recibidos por las juntas parroquiales del país a la provincia de Santa Elena, Santo Domingo de los Tsáchilas y Galápagos, para cubrir el pago de sueldos al coordinador técnico y asesor jurídico. 7.- ¿Cómo se distribuye los recursos asignados por el Estado en las áreas de CONAGOPARE? Se distribuyen para la Remuneración del personal y materiales de oficina. Del 2% recibido por las juntas parroquiales se realiza el pago de sueldos al Presidente y a la Contadora, el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales del Ecuador ayuda con el sueldo para el Asesor Jurídico quien presta sus servicios de manera ocasional y Coordinador Técnico, en lo que respecta a los suministros de oficina se compra con fondos de años anteriores que son producto del 2% y otros suministros han sido donados por CONAGOPARE Nacional. 8.- ¿Conoce si en la institución se realiza un análisis financiero previo a la toma de decisiones? Hasta el momento no se ha realizado un análisis financiero, previo a la toma de decisiones.

11 9.- ¿Cuál es el proceso para tomar decisiones en la institución? El proceso de toma de decisiones que lleva a cabo CONAGOAPRE PDS-DLTS empieza con la realización del Poa (Plan operativo anual) y Pac (Plan anual de compras), para la respectiva aprobación de los planes se realiza la Asamblea General que está integrada por los 10 presidentes de las juntas parroquiales luego se ejecuta lo acordado, para la toma de decisiones del Presupuesto del periodo fiscal también se necesita la presencia de los 10 presidentes. Cabe recalcar que ciertas decisiones administrativas las toma el presidente sin aprobación de la Asamblea General. 10.- ¿Considera que se ha evaluado a la empresa financieramente? Hasta el momento no se ha realizado una auditoria por la Contraloría General del Estado 11.- ¿Se ha utilizado herramientas financieras tales como índices financieros, análisis horizontal y vertical para analizar los estados financieros? No, se ha utilizado tales herramientas para analizar los estados financieros 12.- ¿Qué funciones realiza CONAGOPARE PDS-DLTS? Las funciones que lleva a cabo CONAGOPARE PDS-DLTS es asistencia técnica a los Gads parroquiales, ayuda financiera contable mediante talleres de contabilidad, el área jurídica realiza reglamentos de viáticos, de caja chica, modelos de contrato y resoluciones, también ayudan con capacitaciones del SRI, SERCOP (Servicios de compras públicas) estas capacitaciones re realizan en la oficina de CONAGOPARE PDS-DLTS. 13.- ¿CONAGOPARE PDS-DLTTS es una Institución que resuelven los inconvenientes presentados por las juntas parroquiales? Las juntas parroquiales presentan sus inconvenientes directamente al Ministerio de Economía y finanzas quien es el encargado de resolver los problemas presentados por las juntas parroquiales.

12 14.- ¿CONAGOPARE PDS-DLTS maneja algún programa público para llevar sus registros contables? El programa para llevar los registros contables es privado la empresa que CONAGOPARE PDS-DLTS ha contratado es Harsoft Ibarra- Ecuador. 15.- ¿CONAGOPARE PDSDLTS a que plan de cuentas se rige? El plan de cuentas se rige al catálogo que se encuentra en el Ministerio de Economía y Finanzas. 16.- ¿Por qué motivo CONAGOPARE PDS-DLTS presenta en sus estados financieros cuentas por pagar, si es una Institución Pública? CONAGOPARE PDS-DLTS presenta en sus estados financieros las cuentas por pagar, debido a las compras que realiza a sus respectivos proveedores en suministros y materiales. La cuenta personal de inversiones hace referencia al pago del coordinador técnico. 17.- ¿En la Institución existe una norma en la que se indique que las capacitaciones solicitadas por las juntas parroquiales se realicen cuando se las necesite? Sí, está prescrito en el Estatuto del Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, consta en el artículo 7; Atribuciones, donde señala que la institución tiene que estar presto al soporte técnico, asesoría jurídica y capacitación permanente de los GADPRs de la provincia de conformidad con su capacidad y disponibilidad presupuestaria. 18.- ¿Quién es la persona encargada de elaborar el presupuesto? La persona encargada de realizar el presupuesto es la Lic. Jeoconda Camacho quien está a cargo del departamento financiero de forma anual. 19.- ¿En que se basan para elaborar el presupuesto de la institución? Para la elaboración del presupuesto se basan en los ingresos del 2% otorgados de los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales de la provincia de Santo

13 Domingo de los Tsáchilas y la Concordia a través del Ministerio de Economía y Finanzas que realiza sus depósitos automáticos a la cuenta de CONAGOPARE. 20.- ¿De qué manera se realiza la aprobación del presupuesto? Los encargados de la aprobación del presupuesto son los 10 presidentes de los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas y la Concordia. 21.- ¿En CONAGOPARE-PDSDLTS se realizan evaluaciones al presupuesto, y cada que tiempo la realizan? Si se realiza la evaluación del presupuesto de manera trimestral por parte del Presidente 22.- ¿Qué pasos realiza para la elaboración del presupuesto? Primero realiza el PAC (Plan anual de compras), luego se realiza el POA (plan operativo anual) para conocer las necesidades del CONAGOPARE-PDSDLTS. 23.- ¿Si lo presupuestado por la institución no llegará a cubrir las necesidades presentadas, que proceso llevan a cabo para lograr satisfacer las necesidades? En primer lugar, se procede a informar al Presidente que no existe certificación de la partida presupuestaria, luego se realiza una reforma presupuestaria que es firmada y autorizada por el Presidente. 24.- ¿Si existe un excedente de dinero en el presupuesto presentado qué decisión toma la institución? Si existe un excedente en las partidas presupuestarias se traspasa el dinero a las partidas que existe faltante.

14 Anexo 6: Parroquias rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas

El Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas está conformado por 10 parroquias que son: Parroquias en el cantón La Concordia  Las Villegas  Monterrey  Plan Piloto Parroquias en el cantón Santo Domingo       

Puerto Limón San Jacinto del Buá Santa María del Toachi Valle Hermoso Luz de América El Esfuerzo Alluriquín

Las parroquias que se encuentran en el cantón la Concordia fueron parroquializadas el 1 de noviembre de 2011 como La Villegas que tiene una extensión de 58,2 Km2, a una altitud de 180 a 260 msnm, de clima tropical húmedo, con 4 467 habitantes, Monterrey con una extensión de 102,4 Km2, a una altitud de 120 a 226 msnm, con 5 312 habitantes, y la parroquia Plan Piloto con una extensión de 81,5 Km2, de clima tropical húmedo entre 200 y 300 msnm, con 2 573 habitantes. Las parroquias que existen en el cantón Santo Domingo son Puerto Limón, con una extensión de 239.3 Km2, a una altitud de 185 a 451 msnm, con 9 639 habitantes, parroquializada el 6 de septiembre de 1984, San Jacinto del Buá con una extensión de 191,8 Km2, a una altitud de 260 msnm, con 11 718 habitantes, parroquializada el 9 de noviembre de 1998, Santa María del Toachi con una extensión de 431,5 Km2, a una altitud de 118 a 2 375 msnm, con 6 271 habitantes, parroquializada el 30 de diciembre de 2002, Valle Hermoso con una extensión de 309,7 Km2, a una altitud de 250 a 600 msnm, con 9 335 habitantes,

15 parroquializada el 1 de agosto del año 2000, Luz de América con una extensión de 314 Km2, a una altitud de 420 msnm, con 10 881 habitantes, parroquializada el 2 de diciembre de 1993, El Esfuerzo con una extensión de 283,2 Km2, a una altitud de 289 a 2076 msnm, con aproximadamente 6 100 habitantes, parroquializada el 15 de noviembre de 2002, y la parroquia de Alluriquín con una extensión de 664,8 Km2, a una altitud de 680 a 3 020 msnm, con 9 725 habitantes, parroquializada el 29 de enero de 1970.

16 Anexo 7: Estado comparativo horizontal de Situación Financiera Del 01 de enero del 2013 al 31 de diciembre del 2014

Año 2013 $149,991.50

Año 2014 $171,704.88

VARIACIÓN VALOR % 21,713.38 12.65%

$ 113,592.98 $ 113,592.98 $ 113,592.98 $ 147.05 $ 147.01 $ 147.01 $ 0.00 $ 0.04 $ 0.00 $ 0.00 $ 458.31 $ 458.31 $ 242.94 $ 0.00 $ 0.00 $ 242.94 $ 242.94

$ 139,226.30 $ 139,226.30 $ 139,226.30 $ 2,530.13 $ 2,530.10 $ 2,530.10 $ 0.00 $ 0.03 $ 0.00 $ 0.00 $ 484.18 $ 484.18 $ 701.25 $ 0.00 $ 0.00 $ 701.25 $ 701.25

25,633.32 25,633.32 25,633.32 2,383.08 2,383.08 2,383.08 0.00 0.01 0.00 0.00 25.87 5.87 458.31 0.00 0.00 458.31 458.31

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

28,763.02 30,430.35 6,901.44 20,774.45 2,754.46 -1,667.33 -427.28 0.00 0.00 -1,239.51

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

28,763.02 30,430.35 6,901.44 20,774.45 2,754.46 -1,667.33 -427.82 0.00 0.00 -1,239.51

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

(-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-)

$ $ $

6,787.20 6,787.20 6,787.20

$ $ $

0.00 0.00 0.00

-6,787.20 - 6,787.20 -6,787.20

(-) (-) (-)

PASIVOS CORRIENTES Depósitos y Fondos de Terceros Fondos de terceros Anticipos por Bienes y Servicios

4,414.47

6,874.32

2,459.85

$ $ $

1,197.43 1,197.43 0.00

$ $ $

451.68 451.68 0.00

-745.75 -745.75 0.00

-1.65% -1.65% 0.00

Cuentas por pagar Cuentas por pagar gastos en personal Cuentas por pagar en Personal-Liquido Cuentas por pagar en Personal-Impuesto de la Renta Cuentas por pagar en personal-IESS Personal Cuentas por pagar en personal-IESS Patronal Cuentas por pagar en personal- quirografarios Cuentas por pagar CONAGOPARE SANTO DOMINGO Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-Proveedores

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

3,214.53 415.94 -215.06 483.55 114.27 -146.49 179.67 0.00 237.16 64.18 -30.28

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

5,745.06 2,168.54 1,199.57 0.00 36.93 25.00 136.52 770.52 274.99 234.17 15.79

2,530.53 1,752.60 984.51 483.55 77.34 -121.49 -43.15 770.52 37.83 169.99 -46.07

44.05% 80.81% 82.08% 0.00 2.09% -4.86% -31.61% 100% 13.76% 72.59% -2.91%

18.41% 18,41% 18,41% 94.19% 94.19% 94.19% 0.00 0.33% 0.00 0.00 5.34% 5.34% 65.35% 0.00 0.00 65.35% 65.35%

35.78%

17 Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-Impuesto a la Renta Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-70% Proveedores Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-30% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-30% Proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-70% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-100% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-100% Proveedor Cuentas por pagar otros gastos Cuentas por pagar otros gastos- proveedor Cuentas por pagar otros gastos- Impuesto a la renta Cuentas por pagar otros gastos 100% SRI Cuentas por pagar gastos en personal para inversión Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-proveedor Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Impuesto a la renta Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-100% SRI Cuentas por pagar gastos en personal para inversión préstamo CONAGOPARE PDSDLTS Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Personal Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Patronal Cuentas por pagar para inversión- otros dscto Conagopare Cuentas por pagar de préstamos quirografario Cuentas por pagar bienes y servicios para Inversión Cuentas por pagar bienes y servicios para Inversión-Proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-70% proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-30% Sri Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-30% proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-70% Sri Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duraciónProveedor Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duraciónImpuesto a la Renta Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 70% Proveedor Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 30% SRI Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 70% SRI Cuestas por pagar años anteriores Financieros Cuentas por pagar del año anterior Cuentas por pagar del año anterior

92.44

7.50

-84.94

-11.33%

99.20

6.42

-92.78

-14.45%

$ $ $ $ $

0.00 0.01 11.61 0.00 1,822.80

$ $ $ $ $

0.00 11.05 0.06 0.00 53.24

0.00 11.04 -11.55 0.00 -1,769.56

0.00 0.99% -192.05% 0.00 -33.24%

$ $ $ $ $ $ $

1,035.30 315.00 472.50 533.28 -121.20 363.60 290.88

$ $ $ $ $ $ $

7.30 45.94 0.00 2,561.41 657.44 473.75 315.12

-1,028.00 -269.06 -472.50 2,028.13 536.24 110.15 24.24

-140.82% -5.86% (-) 79.18% 81,56% 23.25% 7.69%

$ $

0.00 0.00

$ $

657.45 231.87

100% 100%

$ $ $ $ $ $ $

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

$ $ $ $ $ $ $

225.78 0.00 0.00 95.90 88.40 7.50 0.00

100% (-) (-) 100% 100% 100% 0.00

$ $

0.00 0.00

$ $

0.00 0.00

$ $ $

0.00 205.35 44.64

$ $ $

0.00 0.00 0.00

0.00 -205.35 -44.64

0.00 (-) (-)

0.00

160.71

0.00

-160.71

(-)

0.00

(-)

0.00

590.98

(-)

$ $ $

2.51 2.51 2.51

$ $ $

677.58 677.58 677.58

675.07 675.07 675.07

99.62% 99.62% 99.62%

$ 145,577.03 $ 34,599.75 $ 34,599.75 $ 110,977.28 $ 99,385.96 $ 11,591.32 $ 149,991.50

$ 164,830.56 $ 34,599.75 $ 34,599.75 $ 130,230.81 $ 104,190.08 $ 26,040.73 $ 171,704.88

$19,253.53 0.00 0.00 19,253.53 4,804.12 14,089.41 21,713.38

11.68% 0.00 0.00 14.78% 4.61% 54.11% 12.65%

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE

0.00

(-)

18 Anexo 7: Estado comparativo horizontal de Situación Financiera Del 01 de enero del 2014 al 31 de diciembre del 2015

Año 2014 $ 171,704.88

Año 2015 $ 147,156.53

VARIACIÓN Valor % -24,548.35 -16.68%

$ 139,226.30 $ 139,226.30 $ 139,226.30 $ 2,530.13 $ 2,530.10 $ 2,530.10 $ 0.00 $ 0.03 $ 0.00 $ 0.00 $ 484.18 $ 484.18 $ 701.25 $ 0.00 $ 0.00 $ 701.25 $ 701.25

$ 98,514.89 $ 98,514.89 $ 98,514.89 $ 776.05 $ 42.18 $ 41.59 $ 0.59 $ 533.87 $ 200.00 $ 200.00 $ 970.40 $ 970.40 $ 701.25 $ 0.00 $ 0.00 $ 701.25 $ 701.25

-40,711.41 -40,711.41 -40,711.41 -1,754.08 -2,487.92 -2,488.51 0.59 -533.84 -200.00 -200.00 486.22 486.22 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

-41.33% -41.33% -41.33% - 2.26% -58.98% -59.83% 100% 100% 100% 100% 50.11% 50.11% (-) (-) (-) (-) (-)

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

28,763.02 30,430.35 6,901.44 20,774.45 2,754.46 -1,667.33 -427.82 0.00 0.00 -1,239.51

$ 46,193.94 $ 48,447.11 $ 17,372.32 $ 20,774.45 $ 10,300.34 $ -2,253.17 $ -575.75 $ -106.07 $ -39.78 $ -1,531.57

17,430.92 18,046.76 10,470.88 0.00 7,545.89 585.84 147.93 106.07 39.78 292.06

37.73% 37.35% 60.27% (-) 73.26% 26% 25.69% 100% 100% 19,07%

PASIVOS CORRIENTES Depósitos y Fondos de Terceros Fondos de terceros Anticipos por Bienes y Servicios Cuentas por pagar Cuentas por pagar gastos en personal Cuentas por pagar en Personal-Liquido Cuentas por pagar en personal-IESS personal Cuentas por pagar en personal-IESS personal Cuentas por pagar en personal- quirografarios Cuentas por pagar CONAGOPARE SANTO DOMINGO Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-Proveedores Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-Impuesto a la Renta Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-70% proveedores Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-30% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-30% proveedor

6,874.32

$ 3,334.82

- 3,539.50

-1.06%

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

451.68 451.68 0.00 5,745.06 2,168.54 1,199.57 36.93 25.00 136.52 770.52 274.99 234.17 15.79

$ -283.53 $ -73.66 $ -209.87 $ 4,563.38 $ 407.00 $ 248.54 $ -55.10 $ 152.53 $ 255.45 $ -194.42 $ 604.65 $ 321.21 $ -139.04

-168.15 -378.02 209.87 -1,181.68 -1761.54 -951.03 18.17 127.53 118.93 -576.10 329.66 87.04 123.25

$ $ $

7.50 6.42 0.00

$ $ $

41.70 -35.37 11.28

34.20 28.95 11.28

-59.30% -5.13% 100% -25.90% -4.33% -3.83% 32.98% 83.60% 46.56% -2.96% 54.52% 27.10% 88.64% 82.01% 81.85% 100%

19 Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-70% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-100% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-100% Proveedor Cuentas por pagar otros gastos Cuentas por pagar otros gastos- proveedor Cuentas por pagar otros gastos- Impuesto a la renta Cuentas por pagar gastos en personal para inversión Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-proveedor Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Impuesto a la renta Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-100% SRI Cuentas por pagar gastos en personal para inversión préstamo CONAGOPARE-PDSDLTS Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Personal Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Patronal Cuentas por pagar para inversión- otros dscto Conagopare Cuentas por pagar de préstamos quirografario Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-70% proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-30% Sri Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-30% proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-70% Sri Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración. Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- Proveedor Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- Impuesto a la Renta Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 70% Proveedor Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 30% SRI Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 70% SRI Cuestas por pagar años anteriores Financieros Cuentas por pagar del año anterior Cuentas por pagar del año anterior

$ $ $ $ $ $ $ $ $

11.05 0.06 0.00 53.24 7.30 45.94 2,561.41 657.44 473.75

$ $

$ 164,430.56 $ 34,599.75 $ 34,599.75 $ 130,230.81 $ 104,190.08 $ 26,040.73 $ 171,704.88

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

$ 235.60 $ 32.05 $ 137.22 $ 5.60 $ 5.10 $ 0.50 $ 2,309.31 $ 931.04 $ 180.38

224.55 32.05 137.22 -47.64 -2.20 -45.44 -252.10 273.60 -293.37

95.31% 100% 100% -8.51% -43.14% -90.88% -10.92% 29.39% -1.63%

315.12 657.45

$ $

576.47 134.37

261.35 -523.08

45.34% -3.89%

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

231.87 225.78 0.00 0.00 95.90 88.40 7.50 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

157.26 226.45 52.20 51.14 8.74 -112.50 0.00 112.50 30.00 45.00 1,056.60 878.13 26.51

-77.61 0.67 52.20 51.14 -87.16 24.10 -7.50 112.50 30.00 45.00 1,056.60 878.13 26.51

-50.31% 0.29% 100% 100% -9.97% 21.42% (-) 100% 100% 100% 100% 100% 100%

0.00

149.02

100%

$ $ $ $ $ $

0.00 0.00 590.98 677.58 677.58 677.58

$ $ $ $ $ $

77.45 -74.51 171.48 945.03 -945.03 -945.03

77.45 74.51 -419.50 267.45 267.45 267.45

100% 100% -2.44% 28.30% 28.30% 28.30%

-20,608.85 0.00 0.00 -21,008.85 31,753.29 680.68 -24,548.35

-14.33% (-) (-) -19.24% 23.36% 0.25% - 16.68%

$ 143,821.71 $ 34,599.75 $ 34,599.75 $ 109,221.96 $ 135,943.37 $ -26,721.41 $ 147,156.53

20 Anexo 8: Variación en el precio de petroléo

Precio de Barril Petróleo Actual FECHA

VALOR

Mayo-23-2016

47.48 USD

Mayo-22-2016 Mayo-21-2016 Mayo-20-2016 Mayo-19-2016

47.75 47.75 47.75 48.16

Mayo-18-2016 Mayo-17-2016 Mayo-16-2016

48.19 USD 48.31 USD 47.72 USD

Mayo-15-2016 Mayo-14-2016 Mayo-13-2016 Mayo-12-2016

46.21 46.21 46.21 46.70

Mayo-11-2016 Mayo-10-2016 Mayo-09-2016

46.23 USD 44.66 USD 43.00 USD

Mayo-08-2016 Mayo-07-2016 Mayo-06-2016

44.66 USD 44.66 USD 44.66 USD

Mayo-05-2016 Mayo-04-2016 Mayo-03-2016 Mayo-02-2016

44.32 43.78 43.65 44.78

Mayo-01-2016 Abril-30-2016 Abril-29-2016

45.92 USD 45.92 USD 45.92 USD

Abril-28-2016 Abril-27-2016 Abril-26-2016 Abril-25-2016

46.03 45.33 44.04 41.24

Abril-24-2016

USD USD USD USD

42.68 USD

21 Anexo 9: Inflación 2103-2015

Figura: Precio Crudo Ecuador por barril Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos

FECHA

VALOR

Abril-30-2016

1.78 %

Marzo-31-2016

2.32 %

Febrero-29-2016

2.60 %

Enero-31-2016

3.09 %

Diciembre-31-2015

3.38 %

Noviembre-30-2015

3.40 %

Octubre-31-2015

3.48 %

Septiembre-30-2015

3.78 %

Agosto-31-2015

4.14 %

Julio-31-2015

4.36 %

Junio-30-2015

4.87 %

Mayo-31-2015

4.55 %

Abril-30-2015

4.32 %

Marzo-31-2015

3.76 %

Febrero-28-2015

4.05 %

Enero-31-2015

3.53 %

Diciembre-31-2014

3.67 %

Noviembre-30-2014

3.76 %

Octubre-31-2014

3.98 %

Septiembre-30-2014

4.19 %

Agosto-31-2014

4.15 %

Julio-31-2014

4.11 %

Junio-30-2014

3.67 %

Mayo-31-2014

3.41 %

22 Anexo 10: Riesgo país 2014-2016

Riesgo País Actual FECHA Mayo-19-2016 Mayo-18-2016 Mayo-17-2016

VALOR 891.00 882.00 904.00

Mayo-16-2016 Mayo-15-2016 Mayo-14-2016

906.00 926.00 926.00

Mayo-13-2016 Mayo-12-2016 Mayo-11-2016 Mayo-10-2016

926.00 942.00 953.00 958.00

Mayo-09-2016 Mayo-08-2016 Mayo-07-2016

960.00 949.00 949.00

Mayo-06-2016 Mayo-05-2016 Mayo-04-2016

949.00 955.00 958.00

Mayo-03-2016 Mayo-02-2016 Mayo-01-2016 Abril-30-2016

931.00 938.00 941.00 941.00

Abril-29-2016 Abril-28-2016 Abril-27-2016

941.00 959.00 1024.00

Abril-26-2016 Abril-25-2016 Abril-24-2016 Abril-23-2016

1030.00 1046.00 1064.00 1064.00

Abril-22-2016 Abril-21-2016 Abril-20-2016

1064.00 1064.00 1086.00

23 Anexo 11: Estado vertical del Estado de Situación Financiera Del 01 de enero del 2013 al 31 de diciembre del 2014 DENOMINACIÓN ACTIVOS CORRIENTES Disponibilidades Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal JUNTA Anticipo de Fondos Anticipo a Servidores Públicos Anticipo de Remuneraciones Tipo A Anticipo de Remuneraciones Tipo B Anticipos a proveedores de Bienes y/o Servicios Fondos de Reposición Caja Chica Institucional Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar Transferencias y Donaciones Corrientes. Deudores Financieros Anticipos fondos de años anteriores Anticipos de fondos de años anteriores Cuentas por cobrar Años Anteriores Cuentas por cobrar Años Anteriores FIJOS Bienes de administración Bienes Muebles Mobiliarios Vehículos Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Depreciación Acumulada Depreciación Acumulada Mobiliarios Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos INVERSIONES PROYECTOS Y PROGRAMAS Inversiones en Obras en Proceso Remuneraciones Temporales Honorarios

Año 2013 $149,991.50

Variación 100%

Año 2014 $171,704.88

Variación 100%

$ 113,592.98 $ 113,592.98 $ 113,592.98 $ 147.05 $ 147.01 $ 147.01 $ 0.00 $ 0.04 $ 0.00 $ 0.00 $ 458.31 $ 458.31 $ 242.94 $ 0.00 $ 0.00 $ 242.94 $ 242.94

99.25% 99.25% 99.25% 0.13% 0.13% 0.13% 0.00% 0.0034% 0.00% 0.00% 0.4% 0.400% 0.21% 0.00 0.00% 0.21% 0.21%

$ 139,226.30 $ 139,226.30 $ 139,226.30 $ 2,530.13 $ 2,530.10 $ 2,530.10 $ 0.00 $ 0.03 $ 0.00 $ 0.00 $ 484.18 $ 484.18 $ 701.25 $ 0.00 $ 0.00 $ 701.25 $ 701.25

97.4% 97.4% 97.4% 1.77% 1.77% 1.77% 0.00 0.00002% 0.00 0.00 0.34% 0.34% 0.49% 0.00 0.00 0.49% 0.49%

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

28,763.02 30,430.35 6,901.44 20,774.45 2,754.46 -1,667.33 -427.28 0.00 0.00 -1,239.51

19.18% 20.29% 4.60% 13.85% 1.84% -1.12% -0.28% 0.00 0.00 -0.83%

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

28,763.02 30,430.35 6,901.44 20,774.45 2,754.46 -1,667.33 -427.82 0.00 0.00 -1,239.51

16.75% 17.72% 4.01% 12.09% 1.60% -0.97% -0.25% 0.00 0.00 0.72%

$ $ $

6,787.20 6,787.20 6,787.20

4.53% 4.53% 4.53%

$ $ $

0.00 0.00 0.00

PASIVOS CORRIENTES Depósitos y Fondos de Terceros Fondos de terceros Anticipos por Bienes y Servicios

4,414.47

100%

6,874.32

100%

$ $ $

1,197.43 1,197.43 0.00

27.13% 27.13% 0.00

$ $ $

451.68 451.68 0.00

6.57% 6.57% 0.00

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

3,214.53 415.94 -215.06 483.55 114.27 -146.49 179.67 0.00 237.16 64.18

72.81% 9.42% -4.87% 10.95% 2.59% -3.32% 4.48% 0.00 5.30% 1.45%

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

5,745.06 2,168.54 1,199.57 0.00 36.93 25.00 136.52 770.52 274.99 234.17

83.57% 31.54% 17.45% 0.00 0.54% 0.36% 1.99% 11.21% 4.00% 3.41%

24 Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-Impuesto a la Renta Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-70% Proveedores Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-30% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-30% Proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-70% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-100% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-100% Proveedor Cuentas por pagar otros gastos Cuentas por pagar otros gastos- proveedor Cuentas por pagar otros gastos- Impuesto a la renta Cuentas por pagar otros gastos 100% SRI Cuentas por pagar gastos en personal para inversión Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-proveedor Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Impuesto a la renta Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-100% SRI Cuentas por pagar gastos en personal para inversión préstamo CONAGOPARE PDSDLTS Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Personal Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Patronal Cuentas por pagar para inversión- otros dscto Conagopare Cuentas por pagar de préstamos quirografario Cuentas por pagar bienes y servicios para Inversión Cuentas por pagar bienes y servicios para Inversión-Proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-70% proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-30% Sri Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-30% proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-70% Sri Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración. Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duraciónProveedor Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duraciónImpuesto a la Renta Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 70% Proveedor Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 30% SRI Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 70% SRI Cuestas por pagar años anteriores Financieros Cuentas por pagar del año anterior Cuentas por pagar del año anterior

-30.28

-0.69%

15.79

0.23%

92.44

2.09%

7.50

10.91%

$ $ $ $ $

99.20 0.00 0.01 11.61 0.00

2.25% 0.00 0.023% 0.26% 0.00

$ $ $ $ $

6.42 0.00 11.05 0.06 0.00

9.34% 0.00 0.16% 0.09% 0.00

$ $ $ $ $ $ $

1,822.80 1,035.30 315.00 472.50 533.28 -121.20 363.60

41.29% 23.45% 7.13% 10.70% 11.85% 2.75% 8.23%

$ $ $ $ $ $ $

53.24 7.30 45.94 0.00 2,561.41 657.44 473.75

0.77% 10.61% 0.67% 0.00 37.26% 9.56% 6.89%

$ $

290.88 0.00

6.59% 0.00

$ $

315.12 657.45

4.58% 9.56%

$ $ $ $ $ $ $

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

$ $ $ $ $ $ $

231.87 225.78 0.00 0.00 95.90 88.40 7.50

3.37% 3.28% 0.00 0.00 1.39% 1.29% 10.91%

$ $

0.00 0.00

$ $

0.00 0.00

$ $ $

0.00 0.00 205.35

0.00 0.00 4.65%

$ $ $

0.00 0.00 0.00

44.64

1.01%

0.00

160.71

3.64%

0.00

$ $ $ $

0.00 2.51 2.51 2.51

0.00 0.06% 0.06% 0.06%

$ $ $ $

590.98 677.58 677.58 677.58

8.60% 9.85% 9.85% 9.85%

PATRIMONIO Patrimonio Publico Patrimonio de Gobiernos Autónomos Descentralizados Resultados de Ejercicios Resultados de ejercicios anteriores Resultados del Ejercicio vigente

$ $ $ $ $ $

145,577.03 34,599.75 34,599.75 110,977.28 99,385.96 11,591.32

100% 23.77% 23.77% 76.23% 68.27% 8.21%

$ 164,830.56 $ 34,599.75 $ 34,599.75 $ 130,230.81 $ 104,190.08 $ 26,040.73

100% 20.99% 20.99% 79% 63.21% 15.79%

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

$ 149,991.50

100%

$ 171,704.88

100%

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE

25 Anexo 11: Estado vertical del Estado de Situación Financiera Del 01 de enero del 2014 al 31 de diciembre del 2015 DENOMINACIÓN ACTIVOS CORRIENTES Disponibilidades Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal JUNTA Anticipo de Fondos Anticipo a Servidores Públicos Anticipo de Remuneraciones Tipo A Anticipo de Remuneraciones Tipo B Anticipos a proveedores de Bienes y/o Servicios Fondos de Reposición Caja Chica Institucional Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar Transferencias y Donaciones Corrientes. Deudores Financieros Anticipos fondos de años anteriores Anticipos de fondos de años anteriores Cuentas por cobrar Años Anteriores Cuentas por cobrar Años Anteriores FIJOS Bines de administración Bienes Muebles Mobiliarios Vehículos Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Depreciación Acumulada Depreciación Acumulada Mobiliarios Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos PASIVOS CORRIENTES Depósitos y Fondos de Terceros Fondos de terceros Anticipos por Bienes y Servicios Cuentas por pagar Cuentas por pagar gastos en personal Cuentas por pagar en Personal-Liquido Cuentas por pagar en personal-IESS personal Cuentas por pagar en personal-IESS personal Cuentas por pagar en personal- quirografarios Cuentas por pagar CONAGOPARE SANTO DOMINGO Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-Proveedores Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-Impuesto a la Renta Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-70% proveedores Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-30% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-30% proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-70% SRI Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-100% SRI

Año 2014 $171,704.88 $ 139,226.30 $ 139,226.30 $ 139,226.30 $ 2,530.13 $ 2,530.10 $ 2,530.10 $ 0.00 $ 0.03 $ 0.00 $ 0.00 $ 484.18 $ 484.18 $ 701.25 $ 0.00 $ 0.00 $ 701.25 $ 701.25

Variación 100%

Año 2015 $147,156.53

Variación 100%

97.40% 97.40% 97.40% 1.77% 1.77% 1.77% 0.00 0.00002% 0.00 0.00 0.34% 0.34% 0.49% 0.00 0.00 0.49% 0.49%

$ 98,514.89 $ 98,514.89 $ 98,514.89 $ 776.05 $ 42.18 $ 41.59 $ 0.59 $ 533.87 $ 200.00 $ 200.00 $ 970.40 $ 970.40 $ 701.25 $ 0.00 $ 0.00 $ 701.25 $ 701.25

97.58% 97.58% 97.58% 0.77% 0.042% 0.041% 0.00058% 0.53% 0.19% 0.19% 0.96% 0.96% 0.69% 0.00 0.00 0.69% 0.69%

16.75% 17.22% 4.02% 12.10% 1.60% -0.97% -0.25% 0.00 0.00 -0.72%

$ 46,193.94 $ 48,447.11 $ 17,372.32 $ 20,774.45 $ 10,300.34 $ -2,253.17 $ -575.75 $ -106.07 $ -39.78 $ -1,531.57

31.39% 32.92% 11.81% 14.12% 6.99% -1.53% -0.39% -0.072% -0.027% -1.04%

$ 3,334.82

100% -8.50% -2.21% -6.29% 1.36% 12.20% 7.45% -1.65% 4.57% 7.66% -5.83% 18.13% 9.63% -4.17%

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

28,763.02 30,430.35 6,901.44 20,774.45 2,754.46 -1,667.33 -427.82 0.00 0.00 -1,239.51

6,874.32

100%

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

451.68 451.68 0.00 5,745.06 2,168.54 1,199.57 36.93 25.00 136.52 770.52 274.99 234.17 15.79

6.57% 6.57% 0.00 83.57% 31.55% 17.45% 0.53% 0.36% 1.99% 11.21% 4.00% 3.41% 0.23%

$ -283.53 $ -73.66 $ -209.87 $ 4,563.38 $ 407.00 $ 248.54 $ -55.10 $ 152.53 $ 255.45 $ -194.42 $ 604.65 $ 321.21 $ -139.04

7.50

10.91%

41.70

1.3%

$ $ $ $

6.42 0.00 11.05 0.06

9.33% 0.00 0.16% 0.09%

$ $ $ $

-35.37 11.28 235.60 32.05

-1.06% 0.33% 7.06% 0.96%

26 Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo-100% Proveedor Cuentas por pagar otros gastos Cuentas por pagar otros gastos- proveedor Cuentas por pagar otros gastos- Impuesto a la renta Cuentas por pagar gastos en personal para inversión Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-proveedor Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Impuesto a la renta Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-100% SRI Cuentas por pagar gastos en personal para inversión préstamo CONAGOPARE PDSDLTS Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Personal Cuentas por pagar gastos en personal para inversión-Patronal Cuentas por pagar para inversión- otros dscto Conagopare Cuentas por pagar de préstamos quirografario Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-70% proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-30% Sri Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-30% proveedor Cuentas por pagar bienes y servicios para inversión-70% Sri Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración. Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duraciónProveedor Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duraciónImpuesto a la Renta Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 70% Proveedor Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 30% SRI Cuentas por pagar Inversión en bienes de larga duración- 70% SRI Cuestas por pagar años anteriores Financieros Cuentas por pagar del año anterior Cuentas por pagar del año anterior

0.00

$ $ $ $ $ $

53.24 7.30 45.94 2,561.41 657.44 473.75

0.77% 10.62% 0.67% 37.26% 9.56% 6.89%

$ $

315.12 657.45

$ $ $ $ $ $ $

PATRIMONIO Patrimonio Publico Patrimonio de Gobiernos Autónomos Descentralizados Resultados de Ejercicios Resultados de ejercicios anteriores Resultados del Ejercicio vigente TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

137.22

4.11%

$ 5.60 $ 5.10 $ 0.50 $ 2,309.31 $ 931.04 $ 180.38

0.17% 0.15% 0.014% 62.25% 27.92% 5.41%

4.58% 9.56%

$ $

576.47 134.37

17.28% 4.03%

231.87 225.78 0.00 0.00 95.90 88.40 7.50

3.37% 3.28% 0.00 0.00 1.40% 1.29% 10.91%

$ $ $ $ $ $ $

157.26 226.45 52.20 51.14 8.74 -112.50 0.00

4.72% 6.79% 1.57% 1.53% 0.26% -3.37% 0.00%

$ $

0.00 0.00

$ $

112.50 30.00

3.73% 0.90%

$ $ $

0.00 0.00 0.00

$ $ $

45.00 1,056.60 878.13

1.35% 31.68% 26.33%

0.00

26.51

0.79%

0.00

149.02

4.47%

0.00

77.45

2.32%

0.00

-74.51

-2.23%

$ $ $ $

590.98 677.58 677.58 677.58

8.60% 9.86% 9.86% 9.86%

$ $ $ $

171.48 945.03 -945.03 -945.03

5.14% 28.34% 28.34% 28.34%

$ 164,830.56 $ 34,599.75 $ 34,599.75 $ 130,230.81 $ 104,190.08 $ 26,040.73

100% 20.99% 21.04% 79% 63.36% 15.84%

$ 143,821.71 $ 34,599.75 $ 34,599.75 $ 109,221.96 $ 135,943.37 $ -26,721.41

100% 24.06% 24.06% 75.94% 94.52% -18.58%

$ 171,704.88

100%

$ 147,156.53

100%

27 Anexo 12: Estado comparativo horizontal del Estado de Resultados Del 01 de enero del 2013 al 31 de diciembre del 2014

Año 2013 $ 0.00 $-33,264.83 $ 0.00 $ -6,444.00 $ 0.00 $ -6,444.00 $ -1,741.40 $ -1,354.00 $ -387.40 $ -9,804.00 $ -9,804.00 $ -2,398.59 $ -1,821.83 $ -576.76 $ -682.67 $ -682.67 $ -1,106.92 $ -1,024.00 $ -70.00 $ -12.92 $ -37.50 $ -37.50 $ -2,956.59 $ -2,956.59 $ -600.00 $ -600.00 $ -294.80 $ -294.80 $ -529.35 $ 0.00 $ -529.35 $ -2,151.00 $ -250.00 $ -356.00 $ -1,250.59 $ -263.39 $ 0.00 $ -31.02 $ 0.00 $ -108.01 $ -54.96 $ -53.05 $ -4,410.00 $ -4,410.00 $ 44,856.15 $ 44,856.15 $ 44,856.15 $ 0.00

Año 2014 $ 0.00 $-51,905.70 $-18,051.87 $ -6,444.00 $ 0.00 $ -6,444.00 $ -792.50 $ -112.50 $ -680.00 $-12,490.68 $-12,490.68 $ -3,392.16 $ -2,034.46 $ -1,357.70 $ -865.98 $ -865.98 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ -1,104.75 $ -1,104.75 $ -2,530.95 $ -2,530.95 $ -329.37 $ -329.37 $ 0.00 $ 0.00 $ -83.00 $ 0.00 $ -83.00 $ -4,029.45 $ -511,28 $ 0.00 $ -2,269.67 $ -507.58 $ -160.41 $ -220.51 $ -360.00 $ -1,160.99 $ -1,093.09 $ -67.90 $ -630.00 $ -630.00 $ 77,946.43 $ 53,800.60 $ 53,800.60 $ 25,330.81

VARIACIÓN Valor % $ 0.00 (-) $ -18,640.87 35.91% $ -18,051.87 100.00% $ 0.00 0.00% $ 0.00 (-) $ 0.00 0.00% $ 948,90 -119.74% $ 1,241.50 -1103.56% $ -292.60 43.03% $ -2,686.68 21.51% $ -2,686.68 21.51% $ -993.57 29.29% $ -212.63 10.45% $ -780.94 57.52% $ -183.31 21.17% $ -183.31 21.17% $ 1,106.92 (-) $ 1,024.00 (-) $ 70.00 (-) $ 12.92 (-) $ -1,067.25 96.61% $ -1,067.25 96,61% $ 425.64 -16.82% $ 425.64 -16.82% $ 270.63 -82.17% $ 270.63 -82.17% $ 294.80 (-) $ 294.80 (-) $ 446.35 -537.77% $ 0.00 (-) $ 446.35 -537.77% $ -1,878.45 46.62% $ -261.28 51.10% $ 356.00 (-) $ -1,019.08 44.90% $ -244.19 48.11% 100.00% $ -160.41 85.93% $ -189.49 100.00% $ -360.00 90.70% $ -1,052.98 94.97% $ -1,038.13 21.87% $ -14.85 -600,00% $ 3,780.00 -600.00% $ 3,780.00 42.45% $ 33,090.28 16.63% $ 8.944.45 16.63% $ 8,944.45 100.00% $ 25,330.81

0.00

$ 25,330.81

100.00%

Transferencias Corrientes al Sector Publico A Entidades Descentralizadas y Autónomas

$ $

0.00 0.00

$ -1,184.98 $ -1,184.98

100,00% 100,00%

28 RESULTADO FINANCIERO OTROS INGRESOS Y GASTOS Depreciaciรณn Bienes de Administraciรณn RESULTADO DEL EJERCICIO

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

$ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 11,591.32

$ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 26,040.73

$ 0,00 $ 0,00 $ 0,00 $ 14,449.41

(-) (-) (-) 55,49%

29 Anexo 12: Estado comparativo horizontal del Estado de Resultados Del 01 de enero del 2014 al 31 de diciembre del 2015

DENOMINACIÓN RESULTADO DE EXPLOTACIÓN RESULTADO DE OPERACIÓN Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Publico Remuneraciones Básicas Remuneraciones Unificadas Salarios Unificados Remuneraciones Complementarias Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Remuneraciones Temporales Servicios Personales por contrato Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal Fondo de Reserva Servicios Básicos Telecomunicaciones Servicios Generales Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones Eventos públicos y Oficiales Otros servicios generales Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias Viáticos y Subsistencias en el Interior Instalación, Mantenimiento y Reparaciones Gastos en Vehículos Arrendamiento de Bienes Arrendamiento de Vehículos Contratación de Estudios e Investigaciones Servicios de Capacitación Gastos en Informática Desarrollo de Sistemas Informáticos Mantenimiento y Reparación de Equipos y Sist. Informático Bienes de Uso y Consumo Corriente Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencería y Prendas de protección Combustibles y Lubricantes Materiales de Oficina Materiales de Aseo Materiales de Impresión, Fotografía, Rep. y Publicaciones Otros Bienes de Uso y Consumo Corriente Seguros, Costos Financieros, y Otros Gastos Seguros Comisiones Bancarias Dietas Dietas TRANFERENCIAS NETAS Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Publico. De Gobiernos Autónomos Descentralizados Aportes y Participaciones de Capital e Inversión del Régimen Seccional Aportes a Juntas Parroquiales Rurales Transferencias Corrientes al Sector Publico A Entidades Descentralizadas y Autónomas

Año 2015 $ 0.00 $-78,456.63 $-34,838.89 $-19,263.15 $-12,471.15 $ - 6,792.00 $ -2,288.24 $ -1,314.74 $ -973.50 $ 0.00 $ 0.00 $ -3,114.72 $ -1,831.45 $ -1,283.27 $ -1,006.36 $ -1,006.36 $ -1,642.05 $ -1,642.05 $ 0.00 $ 0.00 $ -2,540.00 $ -2,540.00 $ -2,547.14 $ - 2,547.14 $ -588.00 $ -588.00 $ -2,584.00 $ -2,584.00 $ -519.00 $ -499.00 $ -20.00 $ -6,061.99 $ -766.64 $ -200.00 $ 4,056.19 $ -508.12 $ 0.00 $ -531.04 $ 0.00 $ -1,463.09 $ -1,394.69 $ -68.40 $ 0.00 $ 0.00 $ 52,321.06 $ 35,945.56 $ 35,945.56 $ 16,375.50

VARIACIÓN Valor % $ 0,00 (-) $ -26,550.93 33.84% $ -16,787.02 48.18% $ -12,819.15 66.55% $ -12,471.15 100.00% $ -348.00 5.12% $ -1,495.74 65.37% $ -1,202.24 91.44% $ -293.50 30.15% $ 12,490.68 (-) $ 12,490.68 (-) $ 277.44 -8.91% $ 203.01 -11.08% $ 74.43 -5.80% $ -140.38 13.95% $ -140.38 13.95% $ -1,642.05 100.00% $ -1,642.05 100.00% $ 0.00 (-) $ 0.00 (-) $ -1,435.25 56.51% $ -1,435.25 56.51% $ -16.19 0.64% $ -16.19 0.64% $ -258.63 43.98% $ -258.63 43.98% $ -2,584.00 100.00% $ -2,584.00 100.00% $ -436.00 84.01% $ -499.00 100.00% $ 63.00 315.00% $ -2,032.54 $ -255.36 33.53% $ -200.00 33.31% $ -1,786.52 100.00% $ -0.54 44.04% $ 160.41 0.11% $ -310.53 (-) $ 360.00 58.48% (-) $ -302.10 $ -301.60 20.65% $ -0.50 21.62% 0.73% $ 630.00 $ 630.00 (-) (-) $ -25,175.37 $ -17,855.04 -48.12% $ -17,855.05 -49.67% $ -8,955.32 -49.67%

$ 25,330.81 $ -1,148.98 $ -1,148.98

$ 16,375.50 $ 0.00 $ 0.00

$ -8,955.32 $ 1.148,98 $ 1.148,98

-54.69% (-) (-)

30 RESULTADO FINANCIERO OTROS INGRESOS Y GASTOS Depreciaciรณn Bienes de Administraciรณn RESULTADO DEL EJERCICIO

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

$ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 26,040.73

$ 0.00 $ -585.84 $ -585.84 $ -26,721.41

$ $ $ $

0,00 -585,84 -585,84 - 680.68

(-) 100.00% 100.00% 2,55%

31 Anexo 13: Estado comparativo vertical del Estado de Resultados Del 01 de enero del 2013 al 31 de diciembre del 2014

DENOMINACIÓN RESULTADO DE EXPLOTACIÓN RESULTADO DE OPERACIÓN Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Publico Remuneraciones Básicas Remuneraciones Unificadas Salarios Unificados Remuneraciones Complementarias Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Remuneraciones Temporales Servicios Personales por contrato Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal Fondo de Reserva Servicios Básicos Telecomunicaciones Servicios Generales Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones Eventos públicos y Oficiales Otros servicios generales Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias Viáticos y Subsistencias en el Interior Instalación, Mantenimiento y Reparaciones Gastos en Vehículos Arrendamiento de Bienes Arrendamiento de Vehículos Contratación de Estudios e Investigaciones Servicios de Capacitación Gastos en Informática Desarrollo de Sistemas Informáticos Mantenimiento y Reparación de Equipos y Sist. Informático Bienes de Uso y Consumo Corriente Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencería y Prendas de protección Combustibles y Lubricantes Materiales de Oficina Materiales de Aseo Materiales de Impresión, Fotografía, Rep. y Publicaciones Otros Bienes de Uso y Consumo Corriente Seguros, Costos Financieros, y Otros Gastos Seguros Comisiones Bancarias Dietas Dietas TRANFERENCIAS NETAS Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Publico. De Gobiernos Autónomos Descentralizados Aportes y Participaciones de Capital e Inversión del Régimen Seccional Aportes a Juntas Parroquiales Rurales Transferencias Corrientes al Sector Publico A Entidades Descentralizadas y Autónomas RESULTADO FINANCIERO

0.00 0.00 0.00 0.00

Variación

100,00% 100,00% 0,00%

0,00% 0,00% 0,00% 0,00%

$ 25,330.81 $ -1,184.98 $ -1,184.98 $ 0.00

0,00% 19,37% 0,00% 19,37% 5,23% 4,07% 1,16% 29,47% 29,47% 7,21% 5,48% 1,73% 2,05% 2,05% 3,33% 3,08% 0,21% 0,04% 0,11% 0,11% 8,89% 8,89% 1,80% 1,80% 0,89% 0,89% 1,59% 0,00% 1,59% 6,47% 0,75% 1,07% 3,76% 0,79% 0,00% 0,09% 0,00% 0,32% 0,17% 0,16% 13,26% 13,26%

Variación

34.78% 12.41% 0.00% 12.41% 1.53% 0.22% 1.31% 24.06% 24.06% 6.54% 3.92% 2.62% 1.67% 1.67% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 2.13% 2.13% 4.88% 4.88% 0.63% 0.63% 0.00% 0.00% 0.16% 0.00% 0.16% 7.76% 0.99% 0.00% 4.37% 0.98% 0.31% 0.42% 0.69% 2.24% 2.11% 0.13% 1.21% 1.21% 69.02% 69.02% 32.50% 32.50% -1.52% -1.52% 0.00%

32 OTROS INGRESOS Y GASTOS Depreciaciรณn Bienes de Administraciรณn RESULTADO DEL EJERCICIO

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

$ 0.00 $ 0.00 $ 11,591.32

0,00% 0,00%

$ 0.00 $ 0.00 $ 26,040.73

0.00% 0.00%

33 Anexo 13: Estado comparativo vertical del Estado de Resultados Del 01 de enero del 2014 al 31 de diciembre del 2015

DENOMINACIÓN RESULTADO DE EXPLOTACIÓN RESULTADO DE OPERACIÓN Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Publico Remuneraciones Básicas Remuneraciones Unificadas Salarios Unificados Remuneraciones Complementarias Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Remuneraciones Temporales Servicios Personales por contrato Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal Fondo de Reserva Servicios Básicos Telecomunicaciones Servicios Generales Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones Eventos públicos y Oficiales Otros servicios generales Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias Viáticos y Subsistencias en el Interior Instalación, Mantenimiento y Reparaciones Gastos en Vehículos Arrendamiento de Bienes Arrendamiento de Vehículos Contratación de Estudios e Investigaciones Servicios de Capacitación Gastos en Informática Desarrollo de Sistemas Informáticos Mantenimiento y Reparación de Equipos y Sist. Informático Bienes de Uso y Consumo Corriente Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencería y Prendas de protección Combustibles y Lubricantes Materiales de Oficina Materiales de Aseo Materiales de Impresión, Fotografía, Rep. y Publicaciones Otros Bienes de Uso y Consumo Corriente Seguros, Costos Financieros, y Otros Gastos Seguros Comisiones Bancarias Dietas Dietas TRANFERENCIAS NETAS Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Publico. De Gobiernos Autónomos Descentralizados Aportes y Participaciones de Capital e Inversión del Régimen Seccional Aportes a Juntas Parroquiales Rurales Transferencias Corrientes al Sector Publico

Variación

69,02% 69,02% 32,50%

32,50% -1,52% -1,52%

$ 16,375.50 $ 0.00 $ 0.00

34,78% 12,41% 0,00% 12,41% 1,53% 0,22% 1,31% 24,06% 24,06% 6,54% 3,92% 2,62% 1,67% 1,67% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,13% 2,13% 4,88% 4,88% 0,63% 0,63% 0,00% 0,00% 0,16% 0,00% 0,16% 7,76% 0,99% 0,00% 4,37% 0,98% 0,31% 0,42% 0,69% 2,24% 2,11% 0,13% 1,21% 1,21%

Variación

44.41% 24.55% 15.90% 8.66% 2.92% 1.68% 1.24% 0.00% 0.00% 3.97% 2.33% 1.64% 1.28% 1.28% 2.09% 2.09% 0.00% 0.00% 3,24% 3.24% 3.25% 3.25% 0.75% 0.75% 3.29% 3.29% 0.66% 0.64% 0.03% 7.73% 0.98% 0.25% 5.17% 0.65% 0.00% 0.68% 0.00% 1.86% 1.78% 0.09% 0.00% 0.00% 68.70% 68.70% 31.30% 31.30% 0.00% 0.00%

34 A Entidades Descentralizadas y Autรณnomas RESULTADO FINANCIERO OTROS INGRESOS Y GASTOS Depreciaciรณn Bienes de Administraciรณn RESULTADO DEL EJERCICIO Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

Fuente: Estados Financieros de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

$ $ $ $

0.00 0.00 0.00 26,040.73

0,00% 0,00% 0,00%

$ 0.00 $ -585.84 $ -585.84 $ -26,721.41

0,00% 100.00% 100.00%

35 Anexo 14: Razones financieras 2013-2015

LIQUIDEZ

RAZONES FINANCIERAS 2013 Activo corriente Liquidez Corriente = Pasivo corriente Capital de Trabajo =

114.441,73 4.414,47

Activo corriente- Pasivo Corriente 114.441,73 - 4.414,47

Endeudamiento del Activo =

Pasivo total

4.414,47

Activo total

149.991,50

25,92 110.027,26

ENDEUDAMIENTO Endeudamiento Patrimonial =

Rotación de cartera =

Pasivo total

4.414,47

Patrimonio

145.577,03

Ingresos

44.856,15

Cuentas por cobrar

458,31

3,03%

97,87

GESTIÓN FINANCIERA Rotación de Activo fijo =

LIQUIDEZ

Liquidez Corriente =

Ingresos

44.856,15

Activo fijo

28.763,02

RAZONES FINANCIERAS 2014 Activo corriente

142.240,61

Pasivo corriente

6.874,32 Activo corriente- Pasivo Corriente 142.240,61 - 6.874,32

Capital de Trabajo =

Endeudamiento del Activo =

Pasivo total

6.874,32

Activo total

171.704,88

1,56

20,69 135.366,29

4,00%

ENDEUDAMIENTO Endeudamiento Patrimonial =

Rotación de cartera =

Pasivo total

6.874,32

Patrimonio

164.830,56

Ingresos

77.946,43

Cuentas por cobrar

484,18

4,17%

160,99

GESTIÓN FINANCIERA Rotación de Activo fijo =

LIQUIDEZ

Liquidez Corriente =

Ingresos Activo fijo

RAZONES FINANCIERAS 2015 Activo corriente

Capital de Trabajo =

Endeudamiento del Activo =

Pasivo corriente

0,00 28.763,02

100.962,59 3.334,82

Activo corriente- Pasivo Corriente 100.962,59 - 3.334,82 Pasivo total

3.334,82

Activo total

147.156,53

0,00

30,28 97.627,77

ENDEUDAMIENTO Endeudamiento Patrimonial =

Rotación de cartera =

Pasivo total

3.334,82

Patrimonio

143.821,71

Ingresos

52.321,56

Cuentas por cobrar

970,40

2,32%

53,92

GESTIÓN FINANCIERA Rotación de Activo fijo =

Ingresos

52.321,56

Activo fijo

46.193,94

1,13

36 Anexo 15: Anรกlisis del estado de Ejecuciรณn Presupuestaria 2013-2015 Partida 18 51 53 57 58

28 71 73 84

37 38 97

DENOMINACIร N INGRESOS CORRIENTES TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES GASTOS CORRIENTES GASTOS EN PERSONAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO OTROS GASTOS CORRIENTES TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES SUPERAVIT/DEFICIT CORRIENTE INGRESOS DE CAPITAL TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL GASTOS DE INVERSION GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSION BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSION GASTOS DE CAPITAL BIENES DE LARGA DURACION SUPERAVIT/DEFICIT DE INVERSION INGRESOS DE FINANCIAMIENTO SALDOS DISPONIBLES Cuentas Pendientes por Cobrar APLICACION DE FINANCIAMIENTO PASIVO CIRCULANTE SUPERAVIT/DEFICIT DE FINANCIAMIENTO SUPERAVIT/DEFICIT PRESUPUESTARIO

Presupuesto Ejecuciรณn Desviaciรณn 40.571,88 40.571,88 58.287,89 24.050,61 27.887,28 5.650,00 700,00 -17.716,01 6.790,00 6.790,00 29.790,00 27.790,00 2.000,00 67.000,00 67.000,00 -90.000,00 110.332,45 107.788,38 2.544,07 2.616,44 2.616,44 107.716,01 0,00

TOTAL INGRESOS 157.694,33 TOTAL GASTOS 157.694,33 0,00 SUPERAVIT/DEFICIT PRESUPUESTARIO Fuente: Estados Presupuestarios de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

Fuente: Estados Presupuestarios de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

44.856,15 44.856,15 33.264,83 20.387,99 8.358,83 4.518,01 0,00 11.591,32 0,00 0,00 6.787,20 6.787,20 0,00 5.000,00 5.000,00 -11.787,20 2.544,07 0,00 2.544,07 352,80 352,80 2.191,27 1.995,39

47.400,22 45.404,83 1.995,39

-4.284,27 -11% -4.284,27 -11% 25.023,06 43% 3.662,62 15% 19.528,45 70% 1.131,99 20% 700,00 100% -29.307,33 165% 6.790,00 100% 6.790,00 100% 23.002,80 77% 21.002,80 76% 2.000,00 100% 62.000,00 93% 62.000,00 93% -78.212,80 87% 107.788,38 98% 107.788,38 100% 0,00 0% 2.263,64 87% 2.263,64 87% 105.524,74 98% -1.995,39 -1.995,39

110.294,11 112.289,50 -1.995,39

70% 71% -1.995,39

37 Anexo 15: Anรกlisis del estado de Ejecuciรณn Presupuestaria 2013-2015

PARTIDA

DENOMINACIร N

INGRESOS CORRIENTES 18 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES GASTOS CORRIENTES 51 GASTOS EN PERSONAL 53 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 57 OTROS GASTOS CORRIENTES 58 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES SUPERAVIT/DEFICIT CORRIENTE INGRESOS DE CAPITAL 28 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL GASTOS DE INVERSION 71 GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSION 73 BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSION GASTOS DE CAPITAL 84 BIENES DE LARGA DURACION SUPERAVIT/DEFICIT DE INVERSION INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 37 SALDOS DISPONIBLES APLICACION DE FINANCIAMIENTO 97 PASIVO CIRCULANTE SUPERAVIT/DEFICIT DE FINANCIAMIENTO SUPERAVIT/DEFICIT PRESUPUESTARIO

TOTAL INGRESOS TOTAL GASTOS SUPERAVIT/DEFICIT PRESUPUESTARIO Fuente: Estados Presupuestarios de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

Fuente: Estados Presupuestarios de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

Presupuesto

Ejecuciรณn

Desviaciรณn

84.958,10 84.958,10

53.800,60 53.800,60

31.157,50 31.157,50

36,67% 36,67%

80.991,24 29.661,56 42.379,68 7.765,02 1.184,98

35.038,81 23.119,34 8.943,50 1.790,99 1.184,98

45.952,43 6.542,22 33.436,18 5.974,03 0,00

56,74% 22,06% 78,90% 76,94% 0,00%

3.966,86 25.330,81 25.330,81 54.102,46 51.402,46 2.700,00 85.024,89 85.024,89 -113.796,54 113.566,57 113.566,57 3.736,89 3.736,89 109.829,68 0,00

18.761,79 25.330,81 25.330,81 18.051,87 17.951,87 100,00 0,00 0,00 7.278,94 0,00 0,00 3.736,89 3.736,89 -3.736,89 22.303,84

-14.794,93 0,00 0,00 36.050,59 33.450,59 2.600,00 85.024,89 85.024,89 -121.075,48 113.566,57 113.566,57 0,00 0,00 113.566,57 -22.303,84

-372,96% 0,00% 0,00% 66,63% 65,08% 96,30% 100,00% 100,00% 106,40% 100,00% 100,00% 0,00% 0,00% 103,40% -22303,84

223.855,48 223.855,48

79.131,41 56.827,57

0,00

22.303,84

144.724,07 167.027,91

64,65% 74,61% -22.303,84 -22303,842

38 Anexo 15: Anรกlisis del estado de Ejecuciรณn Presupuestaria 2013-2015 PARTIDA

DENOMINACIร N

INGRESOS CORRIENTES 18 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES GASTOS CORRIENTES 51 GASTOS EN PERSONAL 53 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 57 OTROS GASTOS CORRIENTES 58 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES SUPERAVIT/DEFICIT CORRIENTE INGRESOS DE CAPITAL 28 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL GASTOS DE INVERSION 71 GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSION 73 BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSION GASTOS DE CAPITAL 84 BIENES DE LARGA DURACION SUPERAVIT/DEFICIT DE INVERSION INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 37 SALDOS DISPONIBLES 38 Cuentas Pendientes por Cobrar APLICACION DE FINANCIAMIENTO 97 PASIVO CIRCULANTE SUPERAVIT/DEFICIT DE FINANCIAMIENTO SUPERAVIT/DEFICIT PRESUPUESTARIO

TOTAL GASTOS TOTAL INGRESOS SUPERAVIT/DEFICIT PRESUPUESTARIO

Fuente: Estados Presupuestarios de CONAGOPARE Elaborado por: Galeas, L y Guarnizo, P (2016)

Presupuesto

Ejecuciรณn

Desviaciรณn

87.700,00 87.700,00

35.945,56 35.945,56

51.754,44 51.754,44

59,01% 59,01%

61.553,57 22.48600 27.762,92 1.700,00 9.604,65

40.097,82 21.146,19 17.488,54 1.463,09 0,00

21.455,75 1.339,81 10.274,38 236,91 9.604,65

34,86% 5,96% 37,01% 13,94% 100,00%

26.146,43 16.375,50 16.375,50

-4.152,26 16.375,50 16.375,50

30.298,69 0,00 0,00

115,88% 0,00% 0,00%

78.930,41 45.179,11 33.751,30 102.361,46 102.361,46 -164.916,37 140.526,30 139.226,30 1.300,00 1.756,41 1.756,41 138.769,89

33.943,27 25.824,27 8.119,00 18.016,76 18.016,76 -35.584,53 2.530,10 0,00 2.530,10 1.622,61 1.622,61 907,49

44.987,14 19.354,84 25.632,30 84.344,70 84.344,70 -129.331,84 137.996,20 139.226,30 -1.230,10 133,80 133,80 137.862,40

57,00% 42,84% 75,94% 82,40% 82,40% 78,42% 98,20% 100,00% -94,62% 7,62% 7,62% 99,35%

-0,05

-38.829,30

38.829,25

38829,25

244.601,80 244.601,85 -0,05

54.851,16 189.750,64 93.680,46 150.921,39 -38.829,30 38.829,25

77,58% 61,70% 38829,25