PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
Disertación de Grado Previa la obtención del título de Ingeniera Comercial
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD PARA LA CREACIÓN DE UNA EMPRESA PRIVADA CON VENTANILLAS INFORMATIVAS EN EL ÁREA DE IMPUESTOS, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
AUTORA: Maira Vanessa Muriel Espín
DIRECTOR: Ing. Patricio Chimbo Auquilla
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2013
ii
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO
APROBACIÓN DE LA DISERTACIÓN DE GRADO
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD PARA LA CREACIÓN DE UNA EMPRESA PRIVADA CON VENTANILLAS INFORMATIVAS EN EL ÁREA DE IMPUESTOS, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
AUTORA: Maira Vanessa Muriel Espín
TRIBUNAL
Ing. Patricio Chimbo Auquilla
Miembro del tribunal
Ing. David Alejandro Arias Chávez
Ing. Rubén Edwin Toro López
Santo Domingo, Noviembre de 2013
iii
DEDICATORIA Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante de mi formación profesional. A mi madre, por ser el pilar más importante y por demostrarme siempre su cariño y apoyo incondicional. A mis padres, por haberme apoyado siempre y aunque nos faltaron muchas cosas por vivir juntos, sé que este momento es tan especial para ti como lo es para mí. A mi esposo, por apoyarme para poder cumplir esta meta, gracias por todo te amo infinitamente y a mi hijo porque todo este esfuerzo es para ti.
iv
AGRADECIMIENTOS Mi gratitud, principalmente está dirigida al Dios por haberme dado la existencia y permitido llegar al final de la carrera.
A los docentes de la Pontificia Universidad Católica sede Santo Domingo, que me han acompañado durante el largo camino, brindándome siempre su orientación con profesionalismo ético en la adquisición de conocimientos y afianzando mi formación.
Igualmente a mi director de la Disertación de grado, Ing. Patricio Chimbo quien me ha orientado en todo momento en la realización de este proyecto que enmarca el último escalón hacia un futuro en donde sea partícipe en el mejoramiento del proceso de enseñanza y aprendizaje. Gracias.
A todas y todos quienes de una u otra forma han colocado un granito de arena para el logro de este trabajo de grado, agradezco de forma sincera su valiosa colaboración.
El Autor.
v
RESUMEN El presente proyecto, es un Estudio de factibilidad para la creación de una empresa privada con ventanillas informativas en el área de impuestos, en la ciudad de Santo Domingo. La gestión de este estudio es facilitar al contribuyente a que cumpla, ayudar a quien no desea cumplir, persuadir a quien no desea cumplir y exigir a quien no ha decidido no cumplir. La visión institucional se apoya a la ética, profesionalismo, la honestidad, la vocación al servicio, calidad total y la sociedad, está distribuida de la siguiente manera en el primer punto hace referencia a las teorías en las que sustenta el estudio de factibilidad, posterior en el segundo punto se determina la metodología investigativa que se desarrolló; en la propuesta se realizó un estudio de mercado para determinar la existencia de demanda, un estudio técnico en la que se analizó los requerimientos de recursos, físicos, humanos y tecnológicos de la empresa; el estudio financiero se lo realizo determinando la viabilidad del proyecto.
ABSTRACT
The present project is a feasibility study for the creation of a private briefing with windows in the area of taxes, in the city of Santo Domingo. The management of this study is to provide the taxpayer to comply, help those unwilling to comply, to persuade those who do not want to meet and who do not require or choose not to comply. The institutional vision rests on ethics, professionalism, honesty, service vocation, total quality and society. It is distributed as follows in Chapter I refers to the theories underlying the feasibility study, then in the second chapter is determined research methodology that was developed, in the proposal was a market study to determine the existence of demand, a technical study which analyzed the resource requirements, physical, human and technological enterprise, and the financial study conducted to determine the feasibility of the project.
vi
ÍNDICE
PORTADA………................................................................................................................ i APROBACIÓN DE LA DISERTACIÓN DE GRADO ........................................................... ii DEDICATORIA ................................................................................................................. iii AGRADECIMIENTOS ....................................................................................................... iv RESUMEN.. ....................................................................................................................... v ABSTRACT ....................................................................................................................... v ÍNDICEABS ...................................................................................................................... vi LISTA DE CUADROS .....................................................................................................xiv LISTA DE GRÁFICOS ................................................................................................... xvii INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. 19 MARCO TEÓRICO .......................................................................................................... 21 1.1
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD ........................................................................ 21
1.1.1
Definición ....................................................................................................... 21
1.1.2
Objetivos ........................................................................................................ 22
1.2
ESTUDIO DE MERCADO .............................................................................. 22
1.2.1
Investigación de Mercado .............................................................................. 22
1.2.2
Objetivos del Estudio de Mercado .................................................................. 23
1.2.2.1
Alcances ........................................................................................................ 23
1.2.2.2
Limitaciones ................................................................................................... 24
1.2.3
Fuentes de Información.................................................................................. 24
1.2.3.1
Fuentes secundarias ...................................................................................... 24
1.2.3.2
Fuentes primarias .......................................................................................... 24
1.2.4
Instrumentos de Investigación ........................................................................ 25
1.2.5
Técnicas de recolección ................................................................................. 25
1.2.5.1
Encuesta ........................................................................................................ 25
1.2.6
Técnica de observación ................................................................................. 26
1.2.6.1
Experimentación ............................................................................................ 26
1.2.6.2
Focus group ................................................................................................... 26
1.2.6.3
Sondeo .......................................................................................................... 26
1.2.7
Análisis de la Demanda.................................................................................. 26
1.2.7.1
Proyección de la Demanda ............................................................................ 26
vii
1.2.8
Oferta ............................................................................................................. 27
1.2.9
Demanda Insatisfecha.................................................................................... 28
1.2.10
El Plan de Marketing ......................................................................................28
1.3
ESTUDIO TÉCNICO ...................................................................................... 29
1.3.1
Tamaño del Proyecto ..................................................................................... 30
1.3.2
Localización ................................................................................................... 30
1.3.3
Financiamiento ............................................................................................... 31
1.3.5
Plan Organizacional ....................................................................................... 32
1.3.6
Marco Legal ................................................................................................... 32
1.4
EVALUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA................................................ 32
1.4.1
Inversión ........................................................................................................ 33
1.4.2
Fuentes de Financiamiento ............................................................................ 33
1.4.3
Estados Financieros ....................................................................................... 33
1.4.3.1
El Flujo de Caja .............................................................................................. 33
1.4.3.2
Balance de Comprobación ............................................................................. 34
1.4.4
Indicadores de Rentabilidad ........................................................................... 34
1.4.4.1
Valor Actual Neto ........................................................................................... 34
1.4.4.2
Tasa Interna de Retorno ................................................................................ 34
1.4.4.3
Relación Costo Beneficio ............................................................................... 34
II. METODOLOGÍA .......................................................................................................... 36 2.1
MÉTODO ANALÍTICO DESAGREGADO ....................................................... 36
2.2
TIPO DE ESTUDIO ........................................................................................ 36
2.3
INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ........................................................ 36
2.3.1
La Encuesta ................................................................................................... 36
2.3.2
Técnica del fichaje ......................................................................................... 37
2.3.3
El cuestionario................................................................................................ 37
2.4
FUENTES DE INFORMACIÓN ...................................................................... 37
2.4.1
Primarias ........................................................................................................ 37
2.4.2
Secundarias ................................................................................................... 37
2.5
TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN ........................................38
2.6
POBLACIÓN, MUESTRA Y FÓRMULA ......................................................... 38
2.6.1
Población ....................................................................................................... 38
2.6.2
Muestra .......................................................................................................... 38
3.1
PROPUESTA: ESTUDIO DE FACTIBILIDAD PARA LA CREACIÓN DE UNA EMPRESA PRIVADA CON VENTANILLAS INFORMATIVAS EN EL ÁREA DE IMPUESTOS, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO ................................. 39
viii
3.1.2
Título del Proyecto ......................................................................................... 39
3.1.2.
Planteamiento del Problema .......................................................................... 39
3.1.3
Antecedentes ................................................................................................. 40
3.1.3.1
Antecedentes Históricos................................................................................. 41
3.1.4
Justificación ................................................................................................... 45
3.1.4.1
Justificación Teórica ....................................................................................... 45
3.1.4.2
Justificación Metodológica ............................................................................. 46
3.1.4.3
Justificación Práctica ...................................................................................... 46
3.1.5
Descripción del proyecto ................................................................................ 46
3.1.6
Formulación estratégica y objetivo del proyecto ............................................. 47
3.1.6.1
Visión ............................................................................................................. 47
3.1.6.2
Misión ............................................................................................................ 48
3.1.6.3
Valores ........................................................................................................... 48
3.1.6.4
Principios corporativos ................................................................................... 48
3.1.6.5
Objetivos del desarrollo humano .................................................................... 49
3.1.7
Ventajas Corporativas .................................................................................... 49
3.1.8
Análisis FODA ................................................................................................ 50
3.1.8.1
Fortalezas ...................................................................................................... 50
3.1.8.2
Oportunidades................................................................................................ 50
3.1.8.3
Debilidades .................................................................................................... 50
3.1.8.4
Amenazas ...................................................................................................... 50
3.1.8.5
Matriz EFI, EFE .............................................................................................51
3.1.9
Objetivos del proyecto ...................................................................................53
3.1.9.1
Objetivo General............................................................................................53
3.1.9.2
Objetivos específicos .....................................................................................53
3.2
ESTUDIO DE MERCADO .............................................................................. 53
3.2.1
Definición del problema y los objetivos de la investigación de mercados ....... 53
3.2.1.1
Definición del problema investigado ............................................................... 53
3.2.1.2
Objetivos de la investigación de mercado ...................................................... 54
3.2.1.2.1
Objetivo General ............................................................................................ 54
3.2.1.2.2
Objetivos Específicos ..................................................................................... 54
3.2.2
Diseño del Plan de Investigación de Mercado ................................................ 54
3.2.3
Recopilación de Datos ................................................................................... 55
3.2.3.1
Segmentación del mercado e instrumentos de investigación ......................... 56
3.2.3.1.1
Metodología para la Cuantificación de la Demanda ....................................... 56
3.2.3.1.2
Muestra, Cálculo y Tamaño............................................................................ 57
ix
3.2.4
Preparación y análisis de datos...................................................................... 58
3.2.4.1
Diseño de la encuesta .................................................................................... 58
3.2.4.2
Tabulación y análisis de la encuesta .............................................................. 58
3.2.5
Demanda Potencial ........................................................................................ 70
3.2.5.1
Análisis de la demanda .................................................................................. 70
3.2.5.1.1
Demanda Histórica ......................................................................................... 70
3.2.5.1.2
Proyecciones de la demanda ......................................................................... 71
3.2.5.1.3
Tasa de crecimiento promedio anual.............................................................. 71
3.2.5.1.4
El Método de Regresión Lineal Simple ........................................................... 72
3.2.5.1.5
Resumen de los Métodos de Proyección ....................................................... 73
3.2.5.1.6
Cuantificación de la demanda ........................................................................ 74
3.2.6
Oferta ............................................................................................................. 75
3.2.7
Demanda Insatisfecha.................................................................................... 76
3.2.8
Oferta del proyecto ......................................................................................... 77
3.2.9
Plan de Marketing .......................................................................................... 77
3.2.9.1
Análisis de la situación ................................................................................... 77
3.2.9.1.1
¿Cuáles son los Clientes? .............................................................................. 78
3.2.9.1.2
Necesidad de la Organización – Cliente ......................................................... 78
3.2.9.1.3
Propuesta Mercadológica ............................................................................... 79
3.2.9.2
Formulación o determinación de objetivos ..................................................... 79
3.2.9.3
Elaboración y selección de estrategias .......................................................... 80
3.2.9.3.1
Estrategia Genérica ....................................................................................... 80
3.2.9.3.2
Estrategia de Crecimiento .............................................................................. 80
3.2.9.3.3
Estrategia de Competencia ............................................................................ 81
3.2.9.4
Mix de Marketing ............................................................................................ 82
3.2.9.4.1
Producto......................................................................................................... 82
3.2.9.4.1.1 Características del Servicio de Asesoría Tributaria ........................................ 83 3.2.9.4.1.2 Calidad del Servicio ....................................................................................... 83 3.2.9.4.1.3 Líneas de Servicio .......................................................................................... 84 3.2.9.4.1.4 Posicionamiento ............................................................................................. 87 3.2.9.4.1.5 Logotipo ......................................................................................................... 88 3.2.9.4.1.6 Slogan ............................................................................................................ 88 3.2.9.4.2
Precio y volumen de ventas ........................................................................... 89
3.2.9.4.2.1 Precio ............................................................................................................. 89 3.2.9.4.2.2 Estrategia de mercado ................................................................................... 91 3.2.9.4.3
Plaza .............................................................................................................. 91
x
3.2.9.4.4
Promoción ...................................................................................................... 92
3.2.9.4.5
Publicidad ...................................................................................................... 92
3.2.9.5.5
Relaciones Públicas ....................................................................................... 96
3.2.9.6
Presupuesto Marketing y Proyección de resultados ....................................... 97
3.3
ESTUDIO TÉCNICO ...................................................................................... 97
3.3.1
Objetivo del Estudio Técnico .......................................................................... 98
3.3.1.1
Objetivo General ............................................................................................ 98
3.3.1.2
Objetivos Específicos ..................................................................................... 98
3.3.1.3
Tamaño del Proyecto ..................................................................................... 98
3.3.1.3.1
Factores del Tamaño ..................................................................................... 99
3.3.1.3.2
Los Suministros y Materiales de Oficina ......................................................... 99
3.3.1.3.3
Tecnología y Equipos ..................................................................................... 99
3.3.1.3.4
El Financiamiento........................................................................................... 99
3.3.2
Localización del Proyecto ............................................................................. 100
3.3.2.1
Macro-localización ....................................................................................... 100
3.3.2.2
Micro-localización ......................................................................................... 101
3.3.2.2.1
Factores que determinan la Micro-localización ............................................. 101
3.3.3.1
Proceso del Servicio .................................................................................... 104
3.3.3.1.1
Proceso de Asesoría .................................................................................... 104
3.3.3.1.2
Flujograma del Proceso del Servicio de Asesoría ........................................ 105
3.3.3.1.3
Descripción del Proceso de Asesoría ........................................................... 109
3.3.3.1.4
Iniciación ...................................................................................................... 109
3.3.3.1.5
Diagnóstico .................................................................................................. 110
3.3.3.1.6
Planificación ................................................................................................. 110
3.3.3.1.7
Aplicación..................................................................................................... 110
3.3.3.1.8
Terminación ................................................................................................. 110
3.3.3.2
Especificaciones técnicas de los equipos ..................................................... 110
3.3.3.3
Diseños Preliminares de Planta ................................................................... 113
3.3.3.3.1
Análisis de la distribución física interna de la empresa. ................................ 115
3.3.3.4
Capacidad Instalada .................................................................................... 115
3.3.4
Organización y aspectos legales .................................................................. 115
3.3.4.1
La Organización ........................................................................................... 115
3.3.4.2
Estructura de la organización ....................................................................... 116
3.3.4.3
Recurso humano .......................................................................................... 117
3.3.4.3.1
Subsistemas de administración de personal ................................................ 117
3.3.4.3.2
Reclutamiento y selección ............................................................................ 117
xi
3.3.4.3.3
Administración de salarios ........................................................................... 119
3.3.4.3.4
Manual de Funciones ................................................................................... 120
3.3.4.3.5
Normas de la Empresa................................................................................. 126
3.3.4.3.6
Sanciones .................................................................................................... 127
3.3.4.3.7
Evaluación de desempeño ........................................................................... 127
3.3.4.3.8
Capacitación ................................................................................................ 128
3.3.4.3.9
Higiene, salud y seguridad ........................................................................... 129
3.3.4.3.10 Plan de higiene y salud ................................................................................ 129 3.3.4.3.11 Plan de seguridad ........................................................................................ 131 3.3.4.4
Cronograma de Trabajo ............................................................................... 132
3.3.6
Base Legal ................................................................................................... 132
3.3.5.2
Acta de constitución ..................................................................................... 135
3.4
EVALUACIÓN FINANCIERA........................................................................ 136
3.4.1
Inversión ...................................................................................................... 136
3.4.2
Ingresos y Gastos ........................................................................................ 136
3.4.2.1
Ingresos del proyecto ................................................................................... 136
3.4.2.2
Presupuesto de Ingresos ............................................................................. 137
3.4.2.3
Precios de los Servicios de Asesoría Tributaria............................................ 137
3.4.2.4
Proyección de Ingresos del Proyecto ........................................................... 138
3.4.2.5
Gastos del Servicio ...................................................................................... 138
3.4.2.5.1
Mano de Obra Directa .................................................................................. 138
3.4.2.5.2
Gastos Indirectos del Servicio ...................................................................... 139
3.4.2.5.3
Gastos Administrativos................................................................................. 141
3.4.2.5.5
Depreciaciones ............................................................................................ 142
3.4.2.5.5
Amortizaciones............................................................................................. 142
3.4.2.5.6
Gastos de Ventas o Publicidad .................................................................... 143
3.4.2.5.7
Gastos Financieros ...................................................................................... 143
3.4.2.5.8
Proyección de los Gastos ............................................................................. 144
3.4.3
Financiamiento ............................................................................................. 146
3.4.3.1
Fuentes de Financiamiento .......................................................................... 146
3.4.3.1.1
Fuentes de Financiamiento Internas ............................................................ 146
3.4.3.2
Fuentes de Financiamiento Externa ............................................................. 146
3.4.3.3
Estructura del Financiamiento ...................................................................... 147
3.4.4
Estados Financiero Proyectado.................................................................... 147
3.4.4.1
Instrumentos de Evaluación ......................................................................... 147
3.4.4.1.1
Estado de Situación Inicial ........................................................................... 147
xii
3.4.4.1.2
Estados de Resultados ................................................................................ 148
3.4.4.1.3
Flujo de Caja ................................................................................................ 149
3.4.4.1.4
Balance General Proyectado........................................................................ 150
3.4.5
Indicadores de Evaluación ........................................................................... 152
3.4.5.1
Costo Promedio Ponderado de Capital ........................................................ 152
3.4.5.2
Tasa Interna de Retorno (TIR) ..................................................................... 153
3.4.5.3
Valor Actual Neto (VAN) ............................................................................... 154
3.4.5.4
Razón Beneficio / Costo ............................................................................... 154
3.4.5.5
Periodo de Recuperación de la Inversión (PRI) ............................................ 155
3.4.5.6
Punto de Equilibrio ....................................................................................... 156
3.4.5.7
Índices Financieros ...................................................................................... 158
3.4.5.7.1
Índices del Nivel de Endeudamiento ............................................................ 158
3.4.5.7.2
Índice de Cobertura de Intereses ................................................................. 158
3.4.5.7.4
Índice de Rentabilidad sobre las Ventas Totales .......................................... 159
5.4.5.7.4
Índice de Rentabilidad sobre el Capital Social .............................................. 159
3.4.5.7.4
Índice de Rentabilidad sobre la Inversión Total ............................................ 160
3.4.5.7.5
Índice de Rotación de Activos Totales .......................................................... 160
3.4.5.8
Escenario pesimista ..................................................................................... 160
3.4.5.8.1
Supuestos utilizados en las proyecciones financieras .................................. 160
3.4.5.8.2
Proyección de gastos ................................................................................... 161
3.4.5.8.3
Proyección de Ingresos ................................................................................ 162
3.4.5.8.4
Estado de Resultados .................................................................................. 162
3.4.5.8.5
Flujo de Caja ................................................................................................ 163
3.4.5.8.6
Balance general proyectado ......................................................................... 164
3.4.5.8.7
Índices de evaluación ................................................................................... 164
3.4.5.8.7.1 Costo promedio ponderado de capital .......................................................... 164 3.4.5.8.7.2 Tasa interna de retorno ................................................................................ 165 3.4.5.8.7.3 Valor actual neto .......................................................................................... 165 3.4.5.8.7.4 Razón beneficio – costo ............................................................................... 166 3.4.5.8.7.5 Período de recuperación de la inversión ...................................................... 166 3.4.5.8.7.6 Punto de equilibrio ....................................................................................... 167 3.4.5.8.8
Índices Financieros ...................................................................................... 168
3.4.5.8.9
Comparación de escenarios ......................................................................... 170
3.4.5.8.10 Observaciones ............................................................................................. 170 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 172 Conclusiones ................................................................................................................. 172
xiii
Recomendaciones ......................................................................................................... 173 FUENTES DE CONSULTA ............................................................................................ 175 Bibliográficas ................................................................................................................. 175 Lincográficas ................................................................................................................. 176 GLOSARIO .................................................................................................................... 177 ANEXOS…. ................................................................................................................... 179
xiv
LISTA DE CUADROS Cuadro No 1 Matríz de evaluación EFI ...........................................................................51 Cuadro No 2 Matríz de evaluación EFE ...........................................................................52 Cuadro No 3 Segmentación de mercado .........................................................................56 Cuadro No 4 Contribuyentes de Santo Domingo de los Tsáchilas ...................................56 Cuadro No 5 Tamño de la población y muestra ...............................................................57 Cuadro No 6 Encuestados con actividad económica .......................................................59 Cuadro No 7 Contribuyentes con RUC ............................................................................60 Cuadro No 8 Ofertas de servicios de asesoría .................................................................61 Cuadro No 9 Empresas que brindan servicios de asesoría ..............................................62 Cuadro No 10 Calificación a las empresas que brindan asesoría ....................................63 Cuadro No 11 Servicios de asesoría tributaria .................................................................64 Cuadro No 12 Requerimientos de servicios de asesoría tributaria ...................................65 Cuadro No 13 Periodicidad del cumplimiento de las obligaciones ...................................66 Cuadro No 14 Valor dispuesto a cancelar ........................................................................67 Cuadro No 15 Servicio adicional - Capacitaciones...........................................................68 Cuadro No 16 Número de contribuyentes de Santo Domingo ..........................................70 Cuadro No 17 Tasa de crecimiento promedio anual (TCPA)............................................71 Cuadro No 18 Proyección de contribuyentes ...................................................................73 Cuadro No 19 Proyección de contribuyentes ...................................................................73 Cuadro No 20 Proyección de contribuyentes ...................................................................74 Cuadro No 21 Demanda potencial de contribuyentes ......................................................75 Cuadro No 22 Oferta de contribuyentes ...........................................................................75 Cuadro No 23 Demanda insatisfecha ..............................................................................76 Cuadro No 24 Oferta del proyecto ...................................................................................77 Cuadro No 25 Criterios de selección................................................................................81 Cuadro No 26 Criterios de selección................................................................................82 Cuadro No 27 Precio por servicios tributarios ..................................................................89 Cuadro No 28 Precios por otros servicios relacionados ...................................................91 Cuadro No 29 Precio promedio ponderado ......................................................................93 Cuadro No 30 Gasto publicidad en televisión ..................................................................94 Cuadro No 31 Gasto publicidad prensa escrita ................................................................95 Cuadro No 32 Gasto publicidad por radio ........................................................................96 Cuadro No 33 Gasto publicidad en hojas volantes ...........................................................96
xv
Cuadro No 34 Presupuesto de marketing ........................................................................97 Cuadro No 35 Tamaño del proyecto ................................................................................98 Cuadro No 36 Micro-localización del proyecto (Método cualitativo por puntos) ..............102 Cuadro No 37 Muebles y esnseres ................................................................................111 Cuadro No 38 Equipo de cómputo .................................................................................111 Cuadro No 39 Instalaciones ...........................................................................................112 Cuadro No 40 Reclutamiento de personal .....................................................................118 Cuadro No 41 Personal y remuneraciones ....................................................................119 Cuadro No 42 Método de evaluación de desempeño.....................................................127 Cuadro No 43 Inscripción capacitación ..........................................................................128 Cuadro No 44 Formato de registro de higiene y salud ...................................................130 Cuadro No 45 Formato de seguridad y salud ocupacional .............................................131 Cuadro No 46 Remuneración por hora de los empleados ..............................................132 Cuadro No 47 Extracto de la Escritura Pública de Constitución .....................................135 Cuadro No 48 Inversiones y financiamiento del proyecto ...............................................136 Cuadro No 49 Precio promedio ponderado ....................................................................137 Cuadro No 50 Proyección de ingresos del proyecto ......................................................138 Cuadro No 51 Mano de obra directa ..............................................................................139 Cuadro No 52 Suministros .............................................................................................139 Cuadro No 53 Mantenimiento ........................................................................................140 Cuadro No 54 Arriendos ................................................................................................140 Cuadro No 55 Gastos de capacitación viáticos y movilización .......................................141 Cuadro No 56 Gastos administrativos ............................................................................141 Cuadro No 57 Depreciación activos fijos........................................................................142 Cuadro No 58 Amortización activos diferidos .................................................................142 Cuadro No 59 Gastos de venta o publicidad ..................................................................143 Cuadro No 60 Tabla de amortización .............................................................................143 Cuadro No 61 Interés por crédito ...................................................................................144 Cuadro No 62 Proyección de gastos..............................................................................145 Cuadro No 63 Proyección de gastos..............................................................................146 Cuadro No 64 Fuente de financiamiento interna ............................................................146 Cuadro No 65 Estructura del financiamiento del proyecto ..............................................147 Cuadro No 66 Estado de situación inicial .......................................................................148 Cuadro No 67 Estado de resultados proyectados ..........................................................149
xvi
Cuadro No 68 Flujo de caja ...........................................................................................150 Cuadro No 69 Balance General proyectado...................................................................151 Cuadro No 70 Tasa mínima aceptable requerida ...........................................................152 Cuadro No 71 Tasa interna de retorno ...........................................................................153 Cuadro No 72 Valor actual neto .....................................................................................154 Cuadro No 73 Razón beneficio/costo.............................................................................155 Cuadro No 74 Período de recuperación de la inversión .................................................156 Cuadro No 75 Clasificación de los costos ......................................................................156 Cuadro No 76 Índice de endeudamiento ........................................................................158 Cuadro No 77 Cobertura de intereses ...........................................................................158 Cuadro No 78 Rentabilidad sobre ventas totales ...........................................................159 Cuadro No 79 Rentabilidad sobre capital social .............................................................159 Cuadro No 80 Rentabilidad sobre la inversión total .......................................................160 Cuadro No 81 Rotación de activos totales .....................................................................160 Cuadro No 82 Proyección de gastos..............................................................................161 Cuadro No 83 Proyección de ingresos ...........................................................................162 Cuadro No 84 Estado de resultados ..............................................................................162 Cuadro No 85 Flujo de caja ...........................................................................................163 Cuadro No 86 Balance general proyectado ...................................................................164 Cuadro No 87 Tasa interna de retorno ...........................................................................165 Cuadro No 88 Valor actual neto .....................................................................................165 Cuadro No 89 Razón beneficio - costo .........................................................................166 Cuadro No 90 Período de recuperación de la inversión .................................................166 Cuadro No 91 Punto de equilibrio ..................................................................................167 Cuadro No 92 Índice del nivel de endeudamiento ..........................................................168 Cuadro No 93 Índice de cobertura de intereses .............................................................169 Cuadro No 94 Índice de rentabilidad sobre las ventas totales ........................................169 Cuadro No 95 Índice de rentabilidad sobre el capital social ...........................................169 Cuadro No 96 Índice de rentabilidad sobre la inversión total..........................................169 Cuadro No 97 Comparación de escenarios ...................................................................170
xvii
LISTA DE GRÁFICOS
Gráfico No 1 Evolución histórica de sistema tributario ecuatoriano .................................42 Gráfico No 2 Cambios implantados.................................................................................43 Gráfico No 3 Crecimiento y composición de los ingresos tributarios ...............................45 Gráfico No 4 Encuestados con activiada económica.......................................................59 Gráfico No 5 Contribuyentes con RUC ...........................................................................60 Gráfico No 6 Ofertas de servicios de asesoría ................................................................61 Gráfico No 7 Empresas que brindan servicios de asesoría .............................................62 Gráfico No 8 Calificación a las empresas que brindan asesoría .....................................63 Gráfico No 9 Servicios de asesoría tributaria ..................................................................64 Gráfico No 10 Requerimientos de servicios de asesoría tributaria ..................................65 Gráfico No 11 Periodicidad del cumplimiento de las obligaciones ...................................67 Gráfico No 12 Servicio adicional - capacitaciones ..........................................................68 Gráfico No 13 Formato de producto ................................................................................69 Gráfico No 14 Líneas de servicio ....................................................................................83 Gráfico No 15 Logotipo de la empresa ............................................................................87 Gráfico No 16 Canal directo de distribución ....................................................................88 Gráfico No 17 Publicidad en televisión ............................................................................92 Gráfico No 18 Publicidad en prensa escrita ....................................................................93 Gráfico No 19 Diseño de hojas volantes .........................................................................94 Gráfico No 20 Diseño detarjetas de presentación y credenciales....................................95 Gráfico No 21 Mapa de la República del Ecuador ...........................................................96 Gráfico No 22 Mapa de Santo Domingo de los Tsáchilas .............................................100 Gráfico No 23 Simbología .............................................................................................104 Gráfico No 24 Flujograma del servicio de asesoría tributaria ........................................105 Gráfico No 25 Recaudaciones ......................................................................................106 Gráfico No 26 R.U.C. y facturación ...............................................................................106 Gráfico No 27 Matriculación vehicular ...........................................................................107 Gráfico No 28 Sucesiones, herencias y reclamos ........................................................108 Gráfico No 29 Equipos de computación y muebles y enseres.......................................109 Gráfico No 30 Distribución física e instalaciones de red de comunicación ....................112 Gráfico No 31Distribución física del Centro de Servicios Tributarios .............................113 Gráfico No 32 Estructura orgánica ................................................................................114
xviii
Gráfico No 33 Punto de equilibrio .................................................................................157 Gráfico No 34 Punto de equilibrio escenario pésismista ...............................................168
INTRODUCCIÓN La actual sociedad en la que nos desenvolvemos gira en torno al desarrollo económico, razón por la cual la tributación es indispensable en muchos ámbitos, por ello se propone incorporar en el mercado local de Santo Domingo un Centro de Servicios Tributarios que permita cubrir las necesidades de los contribuyentes que se dedican ha alguna actividad económica. Actualmente en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas existen pocas empresas que ofrecen servicios tributarios, por lo que éstas, solo se enfocan al cumplimiento de una obligación formal que es la presentación de las declaraciones, sin embargo, la ciudad no cuenta con una empresa que brinde todos los servicios a los contribuyentes que realizan actividades económicas, lo que genera amenazas a los negocios porque al momento de no cumplir con sus obligaciones, el Servicio de Rentas Internas aplica todas las sanciones establecidas en la Ley y Normativa Tributaria. Los contribuyentes al tener
la necesidad de asistencia técnica para cumplir sus
obligaciones tributarias, seguirán recurriendo a empresas consultoras establecidas en las ciudades de Quito y Guayaquil para disponer de estos servicios profesionales, lo que ocasiona que estos recursos financieros sean captados por empresas de estas ciudades, evitando el crecimiento interno de la zona. Las actividades económicas en la ciudad se han incrementado en diferentes sectores productivos, de las cuales, pocos son los contribuyentes que constantemente están cumpliendo con las obligaciones tributarias, debido a la dificultad que representa contratar en la zona a una empresa que brinde todos los servicios; gran parte de los contribuyentes, cumplen las obligaciones tributarias con un conocimiento empírico y no técnico, lo que ocasiona, se realice la tributación de una forma que se incumple con lo requerido por la Administración Tributaria, provocando que sean sancionados. Al asesorarse técnicamente en la Ley y Normativa Tributaria cumplen con sus obligaciones y no seguirán recurriendo a los asesores informales que se encuentran en las afueras del Servicio de Rentas Internas para disponer de sus servicios, lo que ocasiona que estos recursos financieros sean atraídos por estas personas y que no les brinden un servicio eficiente.
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Esta problemática provoca que los contribuyentes no puedan trabajar constantemente, y la administración tributaria periódicamente analiza si se han realizado el cumplimiento de las obligaciones de la forma como lo establece la Ley y Normativa Tributaria, pues si los contribuyentes se encuentran omisos aplicarán la sanción correspondiente; por lo tanto, esto incurría en pérdidas para los contribuyentes al permanecer sus negocios cerrados y además tendrán que cancelar las respectivas multas tributarias. Para que los contribuyentes dispongan de unos adecuados servicios tributarios y que permita mejorar el cumplimiento de sus obligaciones, es necesario elaborar un estudio de factibilidad, para crear una empresa que ofrezca servicios especializados de tributación, que aplique nuevas técnicas de asesoramiento e incorpore actualizados modelos de conocimientos tributarios, que estén acordes a las necesidades de los contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo.
I MARCO TEÓRICO 1.1
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD
1.1.1 Definición Es el estudio definitivo que lleva a la ejecución del proyecto, a partir de este estudio se realiza un examen crítico para la toma de decisiones formales. Se elabora sobre la base de antecedentes precisos, obtenidos mayoritariamente a través de fuentes primarias de información. El cálculo de las variables económicas y financieras debe ser lo suficientemente demostrativo para justificar la valoración de los resultados de una 1 inversión. El estudio de factibilidad, es una de las primeras etapas del desarrollo de un sistema de información, incluye los objetivos, alcances y restricciones sobre el sistema, además de un modelo lógico de alto nivel del sistema actual, si existe. A partir de esto, se crean soluciones alternativas para el nuevo sistema, analizando para cada una de éstas, diferentes tipos de factibilidades. Los tipos de factibilidades básicamente son:
Factibilidad técnica: si existe o está al alcance la tecnología necesaria para el sistema.
Factibilidad económica: relación beneficio costo.
Factibilidad operacional u organizacional: si el sistema puede funcionar en la 2 organización.
Para cada solución factible, se presenta una planificación preliminar de su implementación, estos resultados se entregan a la gerencia, quienes son los que aprueban la realización; el estudio de factibilidad, es una tarea que suele estar organizada y realizada por el entorno social, consume aproximadamente entre un 5% y un 10% del costo estimado total del proyecto, y el período de elaboración del mismo varía dependiendo del tamaño y tipo de sistema a desarrollar; sólo se ejecuta la mejor alternativa identificada en un estudio previo, el cual abarca todos los aspectos económicos, institucionales, sociales y de ingeniería de un proyecto.
La necesidad de un proyecto es analizada junto con la disponibilidad de recursos, y se efectúan estimaciones refinadas de: beneficios del proyecto, costos de construcción, costos anuales de operación y mantenimiento, parámetros
1
Meneses Álvarez ,Edilberto. Preparación y Evaluación de Proyectos. México. Mac Graw Hill, 5ta. Edición. Pág. 97 2 Tumbes A. (S:F) Estudio de factibilidad Recuperado de. http://es.wikipedia.org/wiki/Factibilidad.
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económicos para la evaluación, como por ejemplo el valor actual neto y la tasa interna de retorno u otros, y las probabilidades de amortización de la deuda. Un estudio de Factibilidad sirve para: Para evitar desarrollar proyectos que no son factibles. Para planear los recursos. Para “aterrizar” al personal administrativo de sistemas, usuarios, auditores y otros. respecto a las expectativas reales del sistema.
1.1.2 Objetivos Saber si podemos producir algo. Conocer si la gente lo comprará. Saber si lo podremos vender. Definir si tendremos ganancias o pérdidas. Decidir si lo hacemos o buscamos otro negocio. Aprovechar al máximo los recursos propios. Reconocer cuáles son los puntos débiles de la empresa y reforzarlos. Aprovechar las oportunidades de financiamiento, asesoría y mercado. Iniciar un negocio con el máximo de seguridad y el mínimo de riesgos posibles. Obtener el máximo de beneficios o ganancias.
1.2 ESTUDIO DE MERCADO Permite conocer la situación que existe entre la oferta y la demanda y los precios de un determinado bien para saber si existe demanda potencial que pueda ser cubierta mediante un aumento de los bienes ofrecidos. Es el primer punto y el más importante a considerar en la elaboración de un informe del proyecto, su objetivo es demostrar la existencia de la necesidad de los consumidores por el bien que se pretende fabricar o vender, es decir, proporcionar los elementos de juicio necesario para establecer la presencia de la demanda, así como la forma para 3 suministrar el bien o servicio a los consumidores.
1.2.1 Investigación de Mercado “La investigación de mercado es la recopilación, registro y análisis sistemático de datos relacionados con problemas del mercado de bienes y servicios”. 4 3
Córdova Padilla, Marcial. Formulación y Evaluación de Proyectos. México. Mac Graw Hill, 5ta. Edición. Pág. 22 4 Jaime Rivero (Sf) Camino. Dirección de Marketing fundamentos y aplicaciones. México. Mac Graw Hill, 5ta. Edición. Pág. 190
23
El objetivo primordial de la investigación de mercados es el suministrar información, no datos, al proceso de toma de decisiones, a nivel gerencial.
La investigación de mercado tiene una aplicación amplia, como en las investigaciones de publicidad, ventas, precios, diseño y aceptación de envases, segmentación y potencialidad del mercado, etc; sin embargo, en los estudios de mercado para un producto nuevo, muchos de ellos no son aplicables, por que el producto aún no existe, a cambio de eso, las investigaciones se realizan sobre productos similares ya existentes.
1.2.2 Objetivos del Estudio de Mercado El principal objetivo del estudio de mercado, es obtener información que nos ayude para enfrentar las condiciones del mercado. Esta información debe de ser lo suficientemente veraz para poder demostrar:
Que existe un número suficiente de consumidores con las características necesarias para considerarlo como demanda de los servicios que se piensan ofrecer. Que dichos consumidores pueden ejercer una demanda real que justifique la producción de servicios que se piensa ofrecer. Que contamos con la bases para utilizar canales de comercialización adecuados. Que podemos calcular los efectos de la demanda con respecto a servicios 5 sustitutos y complementarios.
El logro de los objetivos mencionados solo se podrá llevar a cabo a través de una investigación que nos proporcione información para ser utilizada como base para un toma de decisión, esta deberá ser de calidad, confiable y concreta. Como objetivos secundarios un estudio de mercado nos relevara información externa acerca de nuestros competidores, proveedores y condiciones especiales del mercado, hábitos de consumos de a quién va dirigido el servicio.
Así como también información interna como las especificaciones de nuestro producto, nuestra producción interna, normas técnicas de calidad, entre otros aspectos a considerar.
1.2.2.1 Alcances Aporta y agrega información.
5
Kotler, P;(2010). Marketing versión para Latinoamericana. México Person, Décimo primera Edición Pág. 199
24
Se suma o corrige al conocimiento de empresario y directivos. Hace un aporte objetivo, desde una posición no involucrada con los distintos miembros del directorio. Reduce las situaciones de inseguridad en la toma de decisiones.
1.2.2.2 Limitaciones No es la única fuente de información. No es mágica; describe, estima o predice dentro de límites de confianza. Mide un momento del tiempo. Es una foto, no una película. Los resultados pueden ser limitados si los que necesitan la información describen el problema parcialmente. La reducción presupuestaria puede afectar el logro de la información necesaria.
1.2.3
1.2.3.1
Fuentes de Información
Fuentes secundarias Reúnen la información escrita que existe sobre el tema, ya sea en estadísticas del gobierno, libros, datos de la propia empresa y otras. Entre las razones que justifican su uso tenemos que: pueden solucionar el problema sin necesidad de que se obtenga información de fuentes primarias, sus costos de búsqueda son muy bajos en comparación con el uso de fuentes primarias, pueden ayudar a formular una hipótesis sobre la solución. Existen dos tipos de información de fuentes secundarias, las ajenas a la empresa, como las estadísticas de las cámaras sectoriales, del gobierno, las revistas especializadas, y; las provenientes de la empresa, como facturas, historial 6 de la empresa.
1.2.3.2
Fuentes primarias Están constituidas por el propio usuario o consumidor del producto, de manera que para obtener información de él es necesario entrar en contacto directo, de la siguiente forma: Observando directamente la conducta del usuario, lo cual es el llamado método de observación, que consiste en acudir a donde está el usuario. El método de experimentación, el investigador obtiene información directa del usuario aplicando y observando cambio de conducta, trata de descubrir relaciones causa-efecto. Acercamiento y observación directa con el usuario, si en la evaluación de un producto nuevo lo que interesa es determinar que le gustaría al usuario consumir, cuáles son los problemas actuales que hay en el abastecimiento de productos
6
Kotler, Phillip.(2004) Dirección Del Marketing, México. Mac Graw Hill, 5ta. Edición. Pág. 124
25
similares.
7
1.2.4 Instrumentos de Investigación A la hora de recoger datos primarios el investigador debe escoger entre dos clases de instrumentos: Cuestionarios: consiste en un conjunto de preguntas que se presentan a los encuestados, es un instrumento muy flexible porque existen diversas formas de preguntar. Instrumentos mecánicos: se utilizan bastante menos en la investigación de marketing. Los galvanómetros se usan para medir el interés de un sujeto hacia un dibujo o anuncio, el taquitos-copio es un instrumento que proporciona flashes de un anuncio, el audímetro, se coloca sobre los televisores que participan en la prueba 8 y que recoge el tiempo de exposición de la audiencia de cada programa.
1.2.5 Técnicas de recolección Una vez que hemos determinado cuál será la información que necesitaremos, y de dónde la vamos a conseguir, pasamos a determinar cómo la vamos a conseguir, para ello determinamos las técnicas, métodos o formas de recolección de datos que vamos a utilizar; veamos algunas de ellas:
1.2.5.1 Encuesta La encuesta consiste en una interrogación verbal o escrita, cuando la encuesta es verbal se hace uso del método de la entrevista; y cuando la encuesta es escrita se hace uso del cuestionario, puede ser estructurada, cuando está compuesta por listas formales de preguntas que se les formulan a todos por igual; o no estructurada, cuando permiten al encuestador ir modificando las preguntas en base a las respuestas que vaya dando el encuestado.
Para nuestras encuestas debemos formular preguntas que nos facilite conseguir la información que necesitamos y a su vez nos permita alcanzar lograr nuestros objetivos de investigación, por ejemplo, si nuestro objetivo de investigación es hallar una oportunidad de negocio, algunas de las preguntas que podríamos formular en nuestras encuestas podrían ser: ¿Qué tipo de producto le gustaría que existiera en el mercado? ¿Qué tipo de negocio piensa que hoy en día podría ser rentable? Si nuestro objetivo de investigación es conocer la viabilidad de lanzar un nuevo producto, algunas de las preguntas podrían ser: ¿Estaría dispuesto a probar este nuevo producto? ¿Qué opinión le generan productos similares? 9 ¿Qué características les cambiaría o agregaría?. 7
Ibídem. Pág. 124 Ibídem. Pág. 125 9 Kotler, P;(2010). Marketing versión para Latinoamérica. México. Person, Décimo primera Edición. Pág. 89 8
26
1.2.6 Técnica de observación La técnica de observación consiste en observar personas, hechos, objetos, acciones, situaciones, etc.; para usar esta técnica podemos, por ejemplo, visitar los sitios donde frecuentan los consumidores que conforman nuestro público objetivo y observar sus comportamientos, podemos visitar las zonas comerciales y observar los productos de la competencia, podemos visitar los locales de la competencia y observar sus 10 procesos, etc.
1.2.6.1 Experimentación La técnica de experimentación consiste en procurar conocer directamente la respuesta de los consumidores ante un determinado producto, servicio, idea, publicidad, etc.; por ejemplo, al crear un pequeño puesto de venta, o un pequeño 11 stand de degustación.
1.2.6.2 Focusgroup El focusgroup o grupo focal consiste en reunir a un pequeño grupo de personas con el fin de entrevistarlos y generar un debate o discusión en torno un producto, servicio, idea, publicidad, etc., y así conocer las ideas, opiniones, emociones, actitudes y 12 motivaciones de los participantes.
1.2.6.3 Sondeo Método sencillo y de bajo costo, que se caracteriza por hacer preguntas orales simples y objetivas; del mismo modo, se obtienen respuestas sencillas y objetivas; un ejemplo de una pregunta que se podría realizar en un sondeo es: ¿qué marca de 13 jeans usas?.
1.2.7 Análisis de la Demanda La demanda se define como la cantidad que están dispuestos a comprar los consumidores de un determinado producto o servicios, considerando un precio y en un determinado periodo. En el análisis de la demanda se pretende cuantificar el volumen de bienes o servicios que el consumidor podría adquirir de la producción del proyecto. La finalidad de estudio de mercado es probar que existe un número suficiente de individuos, empresas u otras entidades que dadas ciertas condiciones presenta una demanda que justifica la puesta en marcha de un determinado programa de producción 14 de bienes o servicios.
1.2.7.1
Proyección de la Demanda Una vez determinada la demanda actual es necesario proceder a la proyección de la misma con el objeto de conocer el monto del consumo futuro a lo largo de la vida útil del proyecto. Para la proyección de la demanda existen diversas técnicas y
10
Ibídem. Pág. 89 Ibídem. Pág. 89 12 Ibídem. Pág. 90 13 Ibídem. Pág. 90 14 Agueda, Esteban.(2003) Pincipios de Marketing. México. Mac Graw Hill, 5ta. Edición. Pág. 180 11
27
procedimientos que permiten obtener una aproximación, la mayoría de las veces confiable. Las técnicas más o menos científicas, que de acuerdo a su carácter, se clasifican en los siguientes: Métodos de carácter subjetivo Métodos causales Métodos de series de tiempo Normalmente los estudios se efectúan tomando en consideración a solo una parte de la población la cual recibe el nombre de muestra, esta debe ser representativa de lo contrario las conclusiones que se obtengan de ella no serán válidas. La muestra debe ser un número entero cualquier resultado fraccionario se redondea 15 al entero más próximo. n=
1.2.8
Oferta Es la predisposición o el comportamiento del oferente a estar dispuesto a vender su producto a un precio determinado. Es la cantidad de bienes o servicios que un cierto número de oferentes están dispuestos a poner a disposición del mercado a un precio determinado. El propósito del análisis de la oferta es determinar o medir las cantidades y las condiciones que una economía puede y quiere poner a disposición del mercado un bien o un servicio, la oferta al igual que la demanda está en función de una serie de factores, como son los precios en el mercado del producto. Para el análisis de la oferta igualmente se deben analizar factores cualitativos y cuantitativos que influyen en la oferta los datos se recopilan de fuentes primarias y 16 secundarias.
Analizando la oferta, se puede apreciar que el comportamiento de los oferentes será distinto al de los compradores. Un alto precio les significa un incentivo para producir y vender más de ese bien, a mayor incremento en el precio, mayor será la cantidad la cantidad ofrecida. El estudio de la competencia es fundamental por varias razones, es preciso conocer la estrategia que sigue la competencia para aprovechar sus ventajas. Al mismo tiempo, se constituye en buena información para calcular las posibilidades de captar el mercado y también para el cálculo de los costos probables involucrados. Es necesario analizar la existencia de factores que pueden producir cambios en la oferta: El precio de los insumos El desarrollo de la tecnología 15 16
Kotler,Philip.(2001). Dirección de Marketing. México. Person, Primera Edición. Pág. 75 Kotler,Philip.(2009). Dirección de Marketing. México. Person, Duodécima Edición. Pág. 198-199
28
Las variaciones climáticas Productos sustitutos
1.2.9 Demanda Insatisfecha Cualquiera sea el tipo de bien o servicio, lo que se busca en el estudio de mercado es la identificación de la demanda y oferta totales, es decir, el volumen total del producto objeto de estudio, que el mercado estaría dispuesto a absorber a un precio determinado. Este análisis permite establecer el balance entre la oferta y demanda potenciales, determinando la brecha existente, la demanda insatisfecha, la cual será la primera condición para determinar el dimensionamiento de la nueva planta. En muchos casos puede aparecer una demanda insatisfecha a pesar de existir suficiente capacidad instalada, esto llevará a investigar la existencia o no de un suficiente y continuo aprovisionamiento de materia prima, lo que sin duda influirá en una baja producción con el consiguiente aparecimiento de demanda insatisfecha y subida de los precios. Igualmente, puede ocurrir que el producto existente no tenga la calidad o cubra los requerimientos del consumidor. En tales circunstancias, es indispensable conocer la voz del consumidor, como se anotó anteriormente, para definir el producto, componentes, materias primas e insumos que realmente satisfaga 17 el requerimiento del cliente.
1.2.10 El Plan de Marketing La planeación se materializa como función administrativa a través del plan de marketing. (Planeación, Organización, Dirección y Control), este es un documento escrito que proyecta la gestión para un periodo próximo, que puede ser anual, semestral, trimestral, bimestral o mensual. Es la propuesta de la organización para colocar una producción en el mercado. La investigación de mercado y los planteamientos estratégicos suministran los insumos de esta propuesta y el plan desarrolla en tres etapas fundamentales, así: El análisis de la situación, tanto al nivel interno de la empresa, como externo. El establecimiento de objetivos, que enfoquen el mercado meta, al cual se destina el producto. 18 La formulación de las estrategias, especificas para lograr los objetivos.
1.2.11 Objetivos “Los objetivos expresan los propósitos específicos de la empresa para alcanzarlos en el plazo considerado”. 19
1.2.13 Estrategias Las estrategias de marketing son acciones adoptadas para alcanzar los objetivos de 17
Córdoba Padilla, Marcial. (SF) Formulación y Evalucón de Proyectos México, McGraw-Hill, Decimo Tercera Edición. Pág. 215 18 Enrique G. Herrscher. Introducción a la administración de empresas. Pág. 259 19 Orozco,Arturo.(2003) Investigación de Mercados Concepto y Práctica. México. Mac Graw Hill, Quinta Edición. Pág. 61
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marketing, admiten un sinnúmero de posibilidades y su éxito depende de muchos factores. Se clasifican con relación a los elementos de la mezcla del marketing, así:
Estrategias del producto Son las formulas basadas en la mezcla de productos, como las especificaciones intrínsecas o físicas del producto, la creación de valor para el cliente por medio de condiciones de servicio e imagen, la cantidad de información para su exitosa colocación en el mercado, entre otras.
Estrategias de precio Se basan en una formula de precio que permita s competitividad en el mercado, fijado bajo consideraciones de beneficio sobre el costo, el precio de mercado, de precio alto o bajo, de condiciones de pago, entre los más usuales.
Estrategias de Distribución Plantea la forma de transferencia de la propiedad de producto, la selección del mercado meta y el cubrimiento del mismo, la necesidad de la fuerza de ventas y el tipo de canales de distribución.
Estrategias de comunicación Estudia una fórmula para hacer conocer o recordar el producto, basados en una identificación de imagen o marca, para satisfacer una necesidad, a través de los 20 diferentes medios de comunicación.
1.3 ESTUDIO TÉCNICO Es el análisis para la elaboración de la función de producción óptima para la utilización eficiente y eficaz de los recursos disponibles. El estudio técnico analizará la posibilidad de fabricar un producto en condiciones de tamaño, localización de la unidad productiva, ingeniería, costos y gastos, todos ellos en lo más óptimo posible. Los objetivos del estudio técnico son los siguientes:
Verificar la posibilidad técnica de fabricación del producto. Analizar y determinar el tamaño óptimo, la localización más adecuada, los equipos, las instalaciones y la organización requeridos para el funcionamiento del 21 proyecto.
En resumen, se pretende contestar a las siguientes preguntas: dónde, cuánto, cuándo, cómo y con qué producir lo que desea.
Por tanto el aspecto técnico-operativo de un proyecto comprende todo aquello que tenga relación con el funcionamiento y la operatividad del proyecto. 20
Ibídem. Pág. 65 MENDOZA, A. (2008), Evaluación de Proyectos de Inversión, México, McGraw-Hill. Primera Edición Pág. 37 21
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El estudio técnico puede presentar los siguientes componentes: Análisis y determinación del tamaño óptimo del proyecto. Localización del proyecto. Disponibilidad y costo de los insumos y suministros del proyecto. Identificación y descripción del proceso. Determinación de la organización humana y jurídica que se requiere para la correcta operación del proyecto.
1.3.1 Tamaño del Proyecto Está definido por la capacidad de producción que tiene éste en un período operacional determinado. La capacidad es el máximo de unidades que se pueden obtener de unas instalaciones productivas por unidad de tiempo. El meollo del análisis del tamaño se relaciona con la respuesta a las siguientes preguntas: ¿con qué capacidad instalada debe iniciar su operación el proyecto y cómo deberá variar esta capacidad durante la vida útil? Capacidad Efectiva: Casi siempre es menor que la capacidad teórica, por ineficiencias en su utilización debido a varios motivos: fallas técnicas, interrupciones por mantenimiento, reparaciones y reposición de piezas, paros por ausencias de los operarios, falta de combustible, pérdidas por escapes o fugas, cuellos de botella en la independencia de los procesos productivos, insuficiente capacitación de la mano de obra. Nivel de Utilización: Es el porcentaje de uso efectivo de la capacidad instalada. Capacidad Ociosa: Como su nombre lo indica, es la parte de la capacidad no utilizada. El análisis del tamaño de un proyecto tiene por objeto dimensionar conjuntamente la capacidad efectiva de producción y su nivel de utilización, tanto 22 para la puesta en marcha como en su evolución del proyecto.
1.3.2 Localización La localización adecuada de la empresa que se desea crear con la aprobación del proyecto puede determinar el éxito o fracaso de un negocio. Por ello la decisión de donde ubicar el proyecto obedecerá no solo a criterios económicos, sino también a 23 criterios estratégicos, institucionales e incluso de preferencias emocionales.
La decisión de localización de un proyecto es una decisión de largo plazo con repercusiones importantes que deben considerarse con la mayor exactitud 22 23
Barreno B, Luis.(2005) Compendio de Proyectos y presupuesto. México. Mac Graw Hill. Pág. 45 Sapag N ,R (2004) Preparación y Evaluación de Proyectos. México, McGraw-Hill. Pág. 33
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posible. Esto exige que su análisis se realice en forma integrada con las restantes variables del proyecto, demanda, transporte, competencia, etc. La importancia de una selección apropiada para la localización del proyecto, se manifiesta en diversas variables cuya repercusión económica podría hacer variar el resultado de la evaluación comprometiendo en el largo plazo una inversión probable de grandes cantidades de capital, en un marco de carácter permanente.
Los factores que tienen más peso para la determinación de la localización del proyecto y son: Medios y costos de transporte, disponibilidad y costo de mano de obra, cercanía de las fuentes de abastecimiento, factores ambientales, cercanía del mercado, 24 estructura impositiva legal, comunicaciones, Costo y disponibilidad de los terrenos.
1.3.3 Financiamiento “Se basa en las sumas de dinero que el inversionista recibe, entrega o deja de recibir y emplea precios del mercado o precios
financieros para estimar las
inversiones, los costos de operación de financiación y los ingresos que genera el proyecto”. 25
1.3.4 Tecnología “Consiste en definir el tipo de maquinarias y equipos serán necesarios para poder fabricar el producto o la prestación del servicio”26
La tecnología disponible puede ser factor determinante del tamaño. Para ciertos tipos de procesos, los proveedores de tecnología no producen soluciones por debajo de una capacidad determinada. Por otro lado, pueden darse casos de inflexibilidad o discontinuidad en el dimensionamiento tecnológico, de manera que las configuraciones disponibles en el mercado presenten saltos importantes de capacidad, lo cual lleva al proyecto a tomar una decisión inferior o superior a la requerida.
24
Barreno B,Luis.(2005) Compendio de Proyectos y Presupuestos. . México. Person, Duodécima Edición. Pág. 54 25 THOMPSON, A., y Strickland A.(2004), Administración Estratégica, México, McGraw-Hill, Decimo Tercera Edición. Pág. 22 26 MENDOZA, A. (2008), Evaluación de Proyectos de Inversión, México, McGraw-Hill. Primera Edición Pág. 65
32
1.3.5 Plan Organizacional La planeación estratégica debe identificar hacia dónde desea la empresa desplazarse en su crecimiento, tomando en cuenta las tendencias tanto del mercado, como las económicas y sociales. Una vez definida la planeación estratégica es necesario conocer de qué manera alcanzará esa visión por lo que deberá preguntarse y responderse ¿quién lo hará?, ¿cuándo se llevará a cabo?, ¿cómo se realizará?, ¿dónde se implementará?, y para lograr esto se recomienda aplicar los componentes de la planeación como son:
1.3.6
Misión: Que identifique el propósito de la organización mas la exigencia social. Una clara Misión sirve de fundamento a la toma de decisiones. Visión: La empresa debe identificar hacia dónde va y con ello le da certidumbre al negocio y sus líderes para establecer los nuevos retos. Objetivos: Una vez identificada la visión y misión, el empresario debe establecer guías cualitativas que lleven al logro de los resultados. Políticas: Definen el área de trabajo para tomar decisiones, pero no dan la decisión; dan lineamientos. Generalmente toda política es establecida por el dueño de cada empresa. Puedan ser internas, externas, originadas y jerárquicas. Estrategias: Las estrategias denotan un programa general de acción y un despliegue de esfuerzos y recursos hacia el logro de objetivos generales. Es el plan básico que se traza para alcanzar los objetivos organizacionales y ejecutar así su misión. Valores: Los valores representan las convicciones filosóficas de los administradores que dirigen a la empresa hacia objetivos y planes para lograr el éxito. Análisis FODA: Es una herramienta útil para ver los pasos y acciones futuras de una empresa. Esta se logra, mediante el estudio del desempeño presente, del interior de la empresa y del entorno empresarial, marca posibles evoluciones exitosas de la 27 organización.
Marco Legal Un proyecto por muy rentable que sea, antes de ponerse en marcha debe incorporarse y acatar las disposiciones jurídicas vigentes. Desde la primera actividad al poner en marcha un proyecto, que es la constitución legal de la empresa, la ley dicta los tipos de sociedad permitidos, su funcionamiento, sus restricciones dentro de las cuales la más importante es la forma y monto de 28 participación en la empresa.
1.4 EVALUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA Tiene como finalidad determinar el mayor o menor grado de mérito de la acción de asignar los escasos recursos de capital a determinada inversión, el enfoque del problema, sin embargo, tiene dos puntos de vista fundamentales. El uno se refiere al enfoque económico-social del problema y, el otro, al enfoque que hace el empresario privado, con una noción un tanto individualista del problema. La determinación de los meritos de un proyecto puede realizarse únicamente a través de la medición de ciertas magnitudes que se encuentran ordenadas sistemáticamente. Esta medición nos dará 27
SAPAG CHAIN N & R. (2008) Preparación y evaluación de proyectos. México. Mac Graw Hill, Quinta Edición. 135 28 Canelos Salazar,Ramiro. (2005) Formulación y Evaluación de un Plan de Negocio. México. Mac Graw Hill, Quinta Edición. Pág. 93
33
como resultado ciertos coeficientes de evaluación cuya utilización estará de acuerdo con los criterios que se quieran enfatizar en la realización de del respectivo análisis. Los diferentes criterios de evaluación nacen de la determinación de qué y cómo deben medir las diversas magnitudes resultantes de la combinación de los factores de la producción y que, en la última instancia se refiere las ventajas (cuantificadas) del 29 proyecto.
1.4.1 Inversión “Es todo desembolso de recurso financiero para adquirir bienes de producción que la empresa utiliza durante varios ciclos económicos para cumplir con sus objetivos”. 30
1.4.2 Fuentes de Financiamiento “Las personas se hacen llegar los recursos financieros en su proceso de operación, creación o expansión, en lo interno o externo, a corto, mediano o largo plazo se lo conoce como fuentes de financiamiento”. 31
1.4.3 Estados Financieros
1.4.3.1
El Flujo de Caja La construcción y proyección del Flujo de caja constituye uno de los elementos más importantes del estudio de un proyecto y su constitución se efectuará sobre los resultados que en él se determinen. Todo el esfuerzo de sistematización y análisis de información durante las etapas anteriores en la elaboración del estudio de factibilidad, se plasmarán en el flujo de caja en términos monetarios. Se debe señalar que el flujo de caja difiere si se lo realiza para:
Proyectos de creación de una nueva empresa, en el cual se reflejan los costos que va a asumir el negocio. Proyectos en los cuales se evalúa una empresa que está en funcionamiento, en la cual los costos a calcularse son los llamados incrementales, o aquellos que constituyen la diferencia entre los que viene asumiendo en la operación del negocio y los que se generan como producto del proyecto de ampliación, nueva planta, nuevo almacén, etc. Los elementos que interviene en el flujo de caja son:
a.
b. 29
La inversión inicial, presentada en suma global, se identifica como el momento cero; aquí debe incluirse, el capital de trabajo, solo aquella parte efectivamente debe estar disponible antes de la puesta en marcha del proyecto. Costos de Operación.
Barreno B,Luis.(2003) Compendio de Proyectos y Presupuestos. Duodécima Edición. Pág. 151 Arbones Malisani, Eduardo.(2205) Ingienería Económica. México. Mac Graw Hill, Quinta Edición. Pág. 69 31 THOMPSON, A., y Strickland A.(2004), Administración Estratégica, México, McGraw-Hill, Decimo Tercera Edición. Pág. 93 30
34
c. d. e.
1.4.3.2
Mantenimiento. Beneficios e Ingresos de Operación. 32 Valor de desecho o salvamento.
Balance de Comprobación “Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble”. 33
1.4.4
Indicadores de Rentabilidad “El comentario anterior deberá estar siempre presente, a lo largo de la evaluación del negocio o proyecto, de igual forma los indicadores que van a ser revisados, de aquí en adelante, tendrán su máxima utilidad cuando podamos aplicarlos en forma comparativa”. 34
1.4.4.1 Valor Actual Neto “Se define operacionalmente como el resultado de la diferencia entre los ingresos actualizados y los costos actualizados a una determinada tasa de descuento menos la inversión inicial”. 35
1.4.4.2 Tasa Interna de Retorno “Se define operacionalmente como la tasa que mide la rentabilidad del proyecto. El criterio de la TIR evalúa el proyecto en función de una única tasa de rendimiento por período con la cual la totalidad de beneficios actualizados son exactamente iguales a los costos expresados en moneda actual”. 36
1.4.4.3 Relación Costo Beneficio Se lo define como la relación entre el valor actual neto de los beneficios y el VAN de los costos. El cálculo de este indicador se realiza actualizando el flujo de beneficios por un lado, y el flujo de los costos, por otro lado y dividiendo estos dos valores. 32
Navarro Castaño,Diego. (2003) Administración Financiera. México. Mac Graw Hill, Quinta Edición. Pág. 148 33 Ibídem. Pág. 148 34 Canelos S.,Ramiro. Formulación y Evaluación de un Plan de Negocio. Pág. 163 México. Mac Graw Hill, 5ta. Edición. Pág. 163 35 Ibídem. Pág. 163 36 Ibídem. Pág. 163
35
Análisis de sensibilidad: Los análisis de sensibilidad de los proyectos de inversión tienen por finalidad mostrar los efectos que sobre la Tasa Interna de Retorno (TIR) tendría una variación o cambio en el valor de una o más de las variables de costo o de ingreso que inciden en el proyecto (por ejemplo la tasa de interés, el volumen y/o el precio de ventas, el costo de la mano de obra, el de las materias primas, el de la tasa de impuestos, el monto del capital, etc.), y, a la vez, mostrar la holgura con que se cuenta para su realización ante eventuales cambios de tales variables en el mercado. El análisis de sensibilidad es un cuadro resumen que muestra los valores de TIR para cualquier cambio previsible en cada una de las variables más relevantes de costos e ingresos del proyecto. Tales cambios pueden ser a valores absolutos específicos o como porcentajes respecto del valor previsto. La gráfica resultante permite ver fácilmente las holguras de maniobra administrativa con que se cuenta para atender tales variaciones, respecto a la TIO 37 del inversionista.
37
Ibídem. Pág. 164
II. METODOLOGÍA 2.1 MÉTODO ANALÍTICO DESAGREGADO Este método permitió desagregar o descomponer en partes cada elemento que involucre el estudio e investigación que ayudó a determinar la factibilidad del emprendimiento de una empresa inédita en Santo Domingo, a esto se incluye el análisis profundo de la problemática que existe en la ciudad sobre la evasión de las obligaciones tributarias y aporte a la recaudación y cumplimiento tributario. Con este método también se logró revisar a fondo las medidas que han tomado los contribuyentes con respecto a la problemática, apoyando con la información necesaria para elaborar un estudio que transforme un problema en una oportunidad de desarrollo. El análisis desagregado del incumplimiento de las obligaciones tributarias así como la asesoría informal por los conocimientos empíricos en la ciudad, sirvió como información base para elaborar el estudio de factibilidad, que a su vez también se analizó las posibilidades económicas, financieras, administrativas y técnicas de la implementación de una entidad dedicada al servicio informativo en el área de impuestos.
2.2 TIPO DE ESTUDIO El tipo de estudio es básicamente descriptivo, se estudió la manifestación del problema sobre incumplimiento de las obligaciones tributarias básicamente por la falta de conocimiento técnico, también es explicativa por que se determinó las situaciones que se nos presenten en nuestra investigación.
2.3 INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN 2.3.1 La Encuesta Se realizaron encuestas a los clientes y a los potenciales, lo que permitió adquirir información necesaria a través de la valoración de datos obtenidos por medio de
37
las diferentes preguntas confeccionadas en un cuestionario basado en una muestra tomada de una población, la encuesta ayudó a determinar el juicio de los sujetos seleccionados, sobre la temática a encuestar.
2.3.2 Técnica del fichaje
Esta técnica auxiliar brindó el apoyo necesario para la recopilación de información obtenida durante el cuestionario y encuesta previa, el fichaje almacenó la información básica para la investigación.
2.3.3 El cuestionario
Es el instrumento básico que permitió medir una o más variables de acuerdo a la información obtenida ayudando la valoración del sujeto a través de la encuesta.
2.4 FUENTES DE INFORMACIÓN
2.4.1 Primarias
La investigación se fundamentó en la fuente de información primaria, basados en los diferentes reportes de observaciones que se utilizó en la investigación científica o de campo, tal como:
Las encuestas
2.4.2 Secundarias
La investigación se apoyó en las fuentes secundarias que proporcionaron información relevante concerniente a reportes de información primaria.
Libros
Internet
Revistas
Análisis Bibliográficos
Estudio de Mercado
38
2.5
2.6
TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
Técnicas estadísticas
Recopilación de información
Tablas
Cuadros y Gráficas
POBLACIÓN, MUESTRA Y FÓRMULA
2.6.1 Población
La población de elementos o variables a estudiar en el proyecto fueron todos los componentes del sector, que mantengan alguna actividad económica en relación de dependencia en la ciudad de Santo Domingo, la base de información de donde constituye la población factible para el estudio.
2.6.2 Muestra
La muestra aleatoria proporcionó los datos tomados de los elementos estudiados de un número N de empresas de acuerdo al tamaño de la misma, obtenidos de una población ya determinada según la base de información, la fórmula nos brindó una frecuencia F de distribución de datos independientes entre sí pero con una misma tendencia.
Fórmula
n
2
Z2 .N . P .Q ( N 1) Z 2 .P.Q
Descripción: n = tamaño de la muestra requerido t = nivel de fiabilidad de 95% (valor estándar de 1,96) p = prevalencia estimada de la malnutrición en la zona del proyecto m = margen de error de 5% (valor estándar de 0,05)
III. PROPUESTA: ESTUDIO DE FACTIBILIDAD PARA LA CREACIÓN DE UNA EMPRESA PRIVADA CON VENTANILLAS INFORMATIVAS EN EL ÁREA DE IMPUESTOS, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
3.1 MARCO REFERENCIAL
3.1.2 Título del Proyecto
Estudio de factibilidad para la creación de una empresa privada con ventanillas informativas en el área de impuestos, en la ciudad de Santo Domingo.
3.1.2. Planteamiento del Problema Las actividades económicas en la ciudad de Santo Domingo, se han incrementado en sus diferentes sectores productivos, de las cuales, pocos son los contribuyentes que constantemente están cumpliendo con las obligaciones tributarias, debido a la dificultad que representa contratar en la zona a una empresa que brinde todos los servicios; actualmente, Santo Domingo no cuenta con una empresa que brinde todos los servicios de asesoría tributaria a los contribuyentes que realizan actividades económicas, lo cual, esto genera amenazas a los negocios de los contribuyentes, porque al momento de no cumplir con las obligaciones tributarias el Servicio de Rentas Internas aplica todas las sanciones establecidas en la Ley y Normativa Tributaria. Gran parte de los contribuyentes, cumplen las obligaciones tributarias con un conocimiento empírico y no técnico, lo que hace que se realice la tributación de una forma que se incumple con lo requerido por la Administración Tributaria, lo que ha ocasionado que sean sancionados; entonces al tener la necesidad de asesorarse técnicamente en la Ley y Normativa Tributaria para mejorar sus obligaciones, seguirán recurriendo a los asesores informales que se encuentran en las afueras del Servicio de Rentas Internas para disponer de sus servicios lo que
40
ocasiona que estos recursos financieros sean captados por estas personas y que no les brinden un servicio eficiente.
Esta problemática provocará que los contribuyentes no puedan trabajar constantemente, pues la administración tributaria periódicamente analiza si se han realizado el cumplimiento de las obligaciones de la forma como lo establece la Ley y Normativa Tributaria, pues si los contribuyentes se encuentran omisos aplicarán la sanción correspondiente, esto incurría en pérdidas para los contribuyentes por que sus negocios permanecerán cerrados y además tendrán que cancelar las respectivas multas tributarias.
La
creación
de
una
empresa
de
asesoría
tributaria
estará
aportando
significativamente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias a los contribuyentes que realizan actividades económicas en la ciudad de Santo Domingo
3.1.3 Antecedentes
La asesoría es sin duda una de las actividades que más ha aportado en el desarrollo de las organizaciones puesto que rige una economía donde los beneficios se traducen en el bienestar de un conglomerado humano que viven en común unión bajo normas y reglas que garantizan su subsistencia en el engrandecimiento de su estilo de vida con relación al círculo de vida del que forman parte, tuvo su origen en el sector privado.
Desde hace mucho, se ha reconocido a la asesoría tributaria para las empresas en general como un servicio profesional de gran utilidad, para ayudar a los directivos de las organizaciones a identificar y definir los principales problemas tributarios que afectan a sus organizaciones, para alcanzar sus propósitos en el cumplimiento de las obligaciones con la Administración Tributaria.
La asesoría tributaria en América Latina en años anteriores ha estado en descenso debido al incremento de la informalidad de los mercados y al aumento de las actividades económicas no registradas, han debilitado el cumplimiento de las obligaciones tributarias provocando la neutralidad del sistema, promoviendo la inequidad horizontal debido a que existen sujetos pasivos que si contribuyen al
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tesoro fiscal y otro sector de la economía que no genera rentas para los estados, pero con el pasar de los años la formalidad ha ido aumentado debido al crecimiento de la economía, esto se debe a la disminución del desempleo y la creciente tasa de inserción de la población en el mercado laboral, las asesores tributarios se han visto en la necesidad de adoptar métodos simplificados que permitan un mayor control en el cumplimiento tributario debido a las facilidades que brindan las Administraciones Tributarias con la utilización de medios tecnológicos.
3.1.3.1 Antecedentes Históricos El Ecuador ha tenido varias reformas en su Sistema Tributario desde el inicio de su vida republicana. En el año 1975 mediante Decreto – Supremo No. 1016 publicado en el Registro Oficial No. 958, se expidió el primer Código Tributario, donde se reconocen las garantías impositivas guiándose en los principios básicos de la tributación: legalidad, igualdad, proporcionalidad y generalidad de las cargas tributarias; desde entonces, el Sistema Tributario ha buscado la forma de mejorar la recaudación de los tributos para financiar el presupuesto estatal y evitar la evasión. En 1989, se expidió la Ley de Régimen Tributario Interno, en la que se consolidaron los 3 impuestos principales del Sistema Tributario ecuatoriano: Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado – IVA, e Impuesto a los Consumos Especiales – ICE, y que incorporó un Régimen de Estimación Objetiva Global del Impuesto a la Renta para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, posteriormente han existido dos leyes que han incorporado reformas trascendentales que han modificado significativamente el Sistema Tributario, son aquellas incorporadas en la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas de abril de 1999, en la que se modificaron los procedimientos administrativos, la aplicación de sanciones y las tarifas del IVA para bienes y servicios; y, la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador – LETE de diciembre de 2007, en la que se incluyó el Régimen Impositivo Simplificado conocido como RISE. Esta última Ley fue expedida por la AsambleaNacional Constituyente y fue publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 242el 29 de diciembre de 2007. Esta forma simplificada de tributación se incluyó en la Ley de Régimen Tributario Interno, y pese a que su vigencia inició en enero de 2008, su aplicación se dio desde el mes de agosto de 2008, con la implementación de este nuevo régimen, el Servicio de Rentas Internas busca mejorar y garantizar el control de las actividades que desempeñan los pequeños agentes económicos incluyendo a los del sector informal, con la intención de convertirlos en contribuyentes permanentes para de esta forma ampliar la base de contribuyentes que permitirá mejorar la cultura 38 tributaria y el sostenimiento de las finanzas públicas en el Ecuador. La estructura jurídica tributaria actual, se encuentra conformada básicamente por las siguientes normas, en orden de prelación: Codificación del Código Tributario. 38
Banco.Interamericano.de.Desarrollo..Modernización.de.la.Administración.Tributaria Ecuatoriana .Impacto.de.Cooperación.Técnica.10/sep/2011,.http://idbdocs.iadb.org/wsdocs/getdocument.as px?docnum=35225126. Pág. 20
42
Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas. Ley de Régimen Tributario Interno. Ley del Registro Único de Contribuyentes. Reglamento a la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas. Reglamento Orgánico Funcional. Reglamento a la aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas. Reglamento de RUC. Reglamento de Comprobantes de Venta y Facturación. Si bien es cierto, la base jurídica permite realizar todas las actividades propias de la Administración Tributaria, aún existen grandes vacíos que impiden la regulación de ciertas actividades económicas, especialmente las relacionadas con negocios internacionales, razón por la cual se hace imprescindible la ejecución de una reforma integral de la normativa legal vigente.
GRÁFICO N O 1
F u e n Fuente: www.sri.gob.ec Elaborado por: Vanessa Muriel
En los últimos años se han eliminado varias exoneraciones tributarias; sin embargo, aún persisten exoneraciones que afectan al rendimiento de la recaudación de impuestos en el Ecuador. Desde entonces su organización ha evolucionado, consolidado la estructura organizativa en áreas funcionales enfocados a nivel nacional, al establecimiento de políticas y a las divisiones regionales alineadas a la operación, dando mucho énfasis en la implementación de servicios y transacciones internas y externas que faciliten al contribuyente a que cumpla con sus obligaciones fiscales. Para abril del 2007, se impulsó la reforma a la estructura organizativa institucional, con el propósito de fortalecer el modelo funcional de centralización de la planificación, control de gestión, normalización, y descentralización de la gestión operativa, matizando la cadena de valor del servicio y la gestión tributaria a nivel de
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39
las operaciones regionales. A continuación se ilustra los principales cambios implantados:
GRÁFICO N O 2 Cambios implantados
Fuente: www.sri.gob.ec Elaborado por: Vanessa Muriel
Inicios del siglo XXI: dolarización, crecimiento y equidad tributaria Desde el año 2000, el país registró una recuperación económica a pesar del pesimismo político instaurado en la época, el crecimiento económico y la profunda reforma tributaria desarrollada en los últimos años han hecho que la imposición directa vuelva a ganar presencia dentro de los ingresos tributarios, la participación promedio, entre el 2000 y el 2011, de los impuestos directos se ubicó en 36%, y 64% para los impuestos indirectos, el proceso de dolarización implementado frente a la crisis financiera de 1999, el incremento del precio de los derivados del petróleo para consumo in terno y la renegociación de la deuda externa, fueron factores que permitieron reducir la inflación a tasas de un dígito, a pesar de la inestabilidad política y la escasa inversión extranjera existente en el país. Simultáneamente a esta coyuntura, la profunda reforma fiscal dada por la aprobación de la Ley Orgánica de Responsabilidad, Estabilización y Transparencia Fiscal, la creación del fondo petrolero de estabilización FEIREP y la eliminación de las pre-asignaciones, coadyuvó al mejoramiento de la gestión de los recursos públicos a nivel nacional (Acosta, 2006; Ramírez, 2010). La Ley Orgánica de Responsabilidad, Estabilización y Transparencia Fiscal48 (junio de 2002) fortaleció la gestión fiscal, introduciendo la planificación central de mediano plazo (cuatro años), la cual consta de planes de gobierno, objetivos, lineamientos estratégicos y políticas de gestión, a partir de esta ley, la 39
Mankin,Gregori. Espáriz,Esther y Cortés Luis.”Principios de Economía”. Tercera Edición, Madrid, 2004, Pág.15
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administración tributaria reforzó su rol, incorporando este proceso como elemento de planificación y como fuente de recursos de ejecución estatal. Desde 2007, inicio del periodo del presidente Rafael Correa, y con la posterior aprobación de la nueva Constitución, el Estado fortaleció su accionar hacia nuevos lineamientos: el Buen Vivir, la solvencia en el modelo de gestión pública y la consolidación de un sistema tributario redistributivo. Bajo estos parámetros, el 29 de diciembre de 2007 se expidió la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria (LRET), la cual realizó cambios en la imposición directa e indirecta a través de modificaciones en las reglas de pago del impuesto a la renta, IVA e ICE. Además, esta ley implantó progresividad al impuesto de herencias, con una tasa máxima de 35% y creó los impuestos a la salida de divisas y a las tierras rurales (Ramírez, 2010). El capítulo 8 describe las reformas legales emprendidas desde el año 2007, en lo que respecta al impuesto a la renta de personas naturales también se han realizado cambios de suma importancia que buscan la redistribución del ingreso, siendo los que se destacan (Ramírez, 2010): 1. La deducibilidad de gastos personales en educación, salud, vivienda, alimentación y vestimenta, hasta el 50% de los ingresos gravados o 1.3 veces la fracción básica; modificación que permite a las personas naturales (en especial las de relación de dependencia) deducir sus gastos generados fuera de la actividad económica. 2. La exoneración del décimo tercero y décimo cuarto sueldos, y cualquier otro ingreso por razón de becas, indemnizaciones y bonificaciones. 3. El aumento de las alícuotas del impuesto a la renta de personas naturales con tasas diferenciadas entre el 5% y 35% en ocho tramos de base imponible. Tal cambio, al enfocarse en el fortalecimiento de la escala tarifaria, tenía como meta el incremento de la progresividad en el sistema tributario. En cuanto a imposición indirecta, las modificaciones que se realizaron han hecho referencia al incremento, creación y eliminación de algunos impuestos especiales (ICE a la telefonía fija y celular), y la exoneración del IVA en compras públicas (como armas de fuego para las fuerzas públicas49) y ciertos servicios. Adicionalmente a estos cambios, se creó el régimen impositivo simplificado ecuatoriano RISE y el impuesto a ingresos extraordinarios. En el año 2011, concretamente el 24 de noviembre, la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado entró en vigencia, trayendo consigo varias modificaciones tributarias. Los cambios más desatacados de carácter directo fueron: la creación del impuesto presuntivo único sobre el sector bananero, el cual busca gravar con una tarifa del 2% al total de ventas brutas y aplica a productores y a exportadores que a su vez producen banano; la creación del impuesto ambiental a la contaminación vehicular que grava la contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos50, la creación del crédito para el impuesto de tierras rurales otorgado en el caso del emprendimiento de programas de reforestación, y el aumento de la tarifa del ISD de 2% a 5%. Por su parte, el cambio más relevante en la tributación indirecta fue: la creación del Impuesto no redimible a las botellas pláticas no retornables, cuya finalidad es disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje.
45
GRÁFICO N O 3
Fuente: www.sri.gob.ec Elaborado por: Vanessa Muriel
Conclusión
Para llegar a la conformación del actual sistema tributario, el esquema impositivo experimentó varios cambios estrechamente relacionados con la realidad económica, política y social de cada época, que han definido el comportamiento de los ingresos tributarios de fuente directa e indirecta, los primeros indicios de tributación para la historia ecuatoriana se desprendieron de la Colonia (siglos XVI-XIX) y del primer siglo de la República (1830-1930) durante los cuales la desarticulación económica y política, la descentralización tributaria (derechos de recaudación de impuestos en manos privadas), el regionalismo y la complejidad tributaria fueron los rasgos comunes y significativos que limitaron el accionar estatal, la llegada de la Misión Kemmerer, en el año de 1925, como medio para frenar la crisis de los años 30 (crisis de deuda interna, término del boom cacaotero, emisión inorgánica de moneda, inflación y descontento social nacional) montó las bases más formales del esquema impositivo, ofreciendo, como parte de su programa fiscal, una reforma tributaria enfocada a la unificación y simplificación impositiva, la cual fue plasmada en los años 50 y 60, y que alimentó el componente progresivo de la recaudación 40 para esos años.
3.1.4 Justificación
3.1.4.1 Justificación Teórica
La presente investigación establecida buscó desarrollar soluciones inmediatas a las necesidades de los contribuyentes para ejecutar de una mejor manera el 40
Econ.Marx Carrasco, Carlos. Una Nueva Política Fiscal para el buen vivir., Pág.209 - 215
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cumplimiento de las obligaciones tributarias, con la aplicación de lineamientos estratégicos, que ayude a promover el estudio de factibilidad para crear la empresa, la cual ofrece los servicios tradicionales de asesoría tributaria, con un plus acorde a las necesidades de los contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo.
3.1.4.2 Justificación Metodológica
La aplicación del estudio de factibilidad se elaboró, aplicando las técnicas de investigación como son las encuestas, entrevistas y la observación.
Logrando así obtener datos confiables que ayuden a cuantificar la demanda del proyecto y determinar cuáles son las necesidades actuales de asesoría que tienen los contribuyentes de Santo Domingo.
Se aplicó programas de desarrollo personal que estimulen el fortalecimiento de los conocimientos tributarios, fomentando la activa participación de los asesores en la generación de respuestas que permitirán el mejoramiento de las obligaciones tributarias.
3.1.4.3 Justificación Práctica
El resultado de la investigación para la creación de la empresa que brinde asesoría tributaria, sirvió como solución a los diferentes problemas que se les presentan a los contribuyentes y a su vez se logró el desarrollo de objetivos y estrategias, directamente aplicados a las situaciones desfavorables que afectan al cumplimiento de las obligaciones tributarias.
3.1.5 Descripción del proyecto El presente proyecto incorporó en el mercado local de la ciudad de Santo Domingo una empresa que brinde información en Servicios Tributarios que permita cubrir las necesidades de los contribuyentes que se dedican ha alguna actividad económica. Los contribuyentes al tener la necesidad de asistencia técnica para cumplir sus obligaciones
tributarias,
continúan
recurriendo
a
empresas
consultoras
establecidas en las ciudades de Quito y Guayaquil para disponer de estos
47
servicios profesionales, lo que ocasiona que estos recursos financieros sean captados por empresas de estas ciudades, evitando el crecimiento interno de la zona. Se evaluó estos servicios por la demanda que existe, procurando satisfacer las condiciones necesarias y de agrado antes y después de recibir el servicio, el cual obtuvo su base en la variedad permanente que brindarán sus asesores altamente capacitados, el grado de satisfacción del consumidor al recibir estos servicios será muy alto, porque no sólo se va a ofrecer servicios de buena calidad, sino también los costos de adquisición para el usuario serán accesibles a la realidad de sus bolsillos.
Los inversionistas y clientes en este casos ambos son beneficiarios del proyecto, los clientes se encontraran satisfechos con la demanda proyectada del servicio y comodidad que ofrecerá el mismo, los inversionistas se sienten seguros de invertir sabiendo que con un debido estudio de su proyecto tendrán menos posibilidades de riesgos.
Los clientes son todas las personas naturales: obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad como también las personas jurídicas–sociedades sean estas del sector privado (bajo control de la superintendencia de bancos, bajo control de la superintendencia de compañías, otras sociedades con fines de lucro o patrimonios independientes, sociedades y organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro) y del sector público (gobierno nacional, organismos de control y regulación, organismos del régimen seccional autónomo, electorales y entidades creados por la constitución o la ley para el ejercicio de la potestad estatal, personas jurídicas creadas por el acto legislativo seccional para la prestación de servicios públicos).
3.1.6 Formulación estratégica y objetivo del proyecto 3.1.6.1 Visión Ser una empresa líder en el mercado de los servicios de asesoramiento tributario en la ciudad de Santo Domingo, que busque dar respuesta a las necesidades de asesoría y soporte financiero de un mercado empresarial complejo, dinámico y competitivo, con un alto grado de conocimientos de las leyes y normas tributarias
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e innovación, cuenta con un equipo humano de estudios superiores multidisciplinarios, de alta calificación, manteniendo un código profesional y ético que permita independencia y honestidad en nuestro servicio.
3.1.6.2 Misión Somos una empresa que brinda un servicio de asesoramiento tributario aplicando la normativa tributaria con objetividad, que ofrece un fácil cumplimiento de las obligaciones para los clientes de la ciudad de Santo Domingo, comprometidos a brindar un servicio de calidad, con profesionalismo y actitud de servicio, para alcanzar el más alto grado de confianza en los contribuyentes.
3.1.6.3 Valores Nuestra empresa se basará en los siguientes valores como pilares y ejes del funcionamiento correcto de sus actividades. a)
Integridad: demostramos que con nuestras actividades buscamos un lugar justo y correcto dentro del crecimiento empresarial en la ciudad.
b) Responsabilidad: al ejecutar las funciones correspondientes para que se demuestre con éxito todas las metas que se pretenden alcanzar, dando ese valor agregado que todo empleado debe y puede aportar; adicionalmente es importante incorporar el sentido responsabilidad con el medio ambiente. c) Respeto: entre compañeros laborales sobre todo hacia los clientes recordando siempre que los dos son los que mantienen en funcionamiento y con vida al negocio. d) Profesionalismo: Seriedad cuando realizamos nuestro trabajo; inicia con la aplicación de procedimientos estandarizados, el control de los procesos y concluye con la evaluación de desempeño.
3.1.6.4 Principios corporativos
Nuestros principios serán claros con quienes nos relacionamos.
a)
Clientes: La primera responsabilidad de nuestra empresa será brindar un servicio de calidad a sus clientes, de tal manera que se sientan gustosos y
49
hacer uso de nuestros servicios. b)
Colaboradores: Promover el trabajo en equipo en condiciones laborales. Motivar y acoger sugerencias y recomendaciones de sus colaboradores para el bien de la empresa.
3.1.6.5 Objetivos del desarrollo humano Fomentar el crecimiento profesional en cada área de desarrollo e innovación promoviendo los valores corporativos como principal medio para dicho crecimiento mediante la difusión de los mismos. Implementar talleres de desarrollo humano y social acrecentando el compromiso mutuo entre empleado y empleador para definir falencias en materia laboral. Desarrollar medios financieros y económicos que brinden un aporte para el mejoramiento de la calidad de vida del empleado y la familia que representa, creando una pre asociación financiera de ahorros que permita solventar problemas económicos y financiar y apoye a
proyectos de crecimiento
humano dentro de la empresa. Diseñar mecanismos de comunicación fiables entre empleado y empleador.
3.1.7 Ventajas Corporativas
Marketing corporativo: Se ha convertido en una ventaja primordial, depende mucho la imagen y la comunicación que se desea brindar dentro y fuera de la empresa; será vinculado con la imagen que desea comunicar la empresa y con los objetivos trazados, pues el cliente interno y externo debe comprender fácilmente en que queremos convertirnos y a donde queremos llegar, con los productos que ofrecemos y la imagen que buscamos reflejar, utilizando los medios y canales más óptimos que permitirán llegar con un mensaje claro.
Ética corporativa: Los valores corporativos son los principales pilares de la constitución de nuestra compañía que definen nuestro fin operacional y orientan a nuestro personal a decisiones más acertadas con respecto al desenvolvimiento de sus labores; en un mundo globalizado con tendencias administrativas planas y entidades con personal más independiente, es importante definir el camino lineal, el cual nos enfoca a donde queremos llegar.
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3.1.8 Análisis FODA 3.1.8.1 Fortalezas
Personal capacitado para el asesoramiento a los clientes.
Ubicación estratégica de la empresa.
Tener publicidad informativa y de conocimiento.
Variedad de servicios a ofrecer.
Los software utilizados (e learning), son bajos de costos y el servicio va enfocado a las actualizaciones tributarias que deben tener el personal para dar la información tributaria.
3.1.8.2 Oportunidades
La demanda creciente en el mercado en cuanto a surgimiento de nuevas actividades económicas.
Aprovechar las fallas que deja la competencia (asesores informales con conocimientos empíricos).
Convenios estratégicos con el SRI, para la capacitación al personal.
Contratos permanentes con instituciones y empresas demandantes.
3.1.8.3 Debilidades
La competencia informal con costos más bajos.
Personal capacitado en ciertas áreas tributarias.
Demora en la ejecución de ciertos trámites, se depende de entidades públicas como el SRI y el Municipio en donde la rotación del servicio demanda tardanza.
3.1.8.4 Amenazas
Surgimiento de la competencia.
Falta de interés de los contribuyentes.
Cambio constante de leyes y normas tributarias.
Estos factores son los aspectos del análisis interno y externo del proyecto.
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3.1.8.5
Matriz EFI, EFE Para implementar estrategias orientadas al éxito del proyecto se realizó las matrices de EFI y EFE para evaluar cuantitativamente la fortaleza y debilidades del proyecto así también las oportunidades y amenazas del mismo, esta valoración permitió valorar el nivel de aceptación del proyecto.
CUADRO N O 1
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Análisis: Ésta matriz proporciona una evaluación desde la perspectiva estratégica de los factores críticos internos que debe de atender la institución para sus esfuerzos se traduzcan en resultados de importancia de mercado. Mediante la matriz EFI, que puede determinar que el total ponderado de 2,35 indica que la posición estratégica interna general de la institución está por arriba de la media, su fortaleza más importante es el personal capacitado con el que cuenta esta institución, las debilidades más importantes la competencia informal y el persona que no se encuentra capacitado en todas las áreas.
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CUADRO N O 2
Fuente: Investigaciรณn propia Elaborado por: Vanessa Muriel
๏ ผ Anรกlisis: La ponderaciรณn obtenida es de 2,85 muestra que la empresa se encuentra a nivel competitivo para enfrentar las amenazas existentes en el mercado y de igual manera para el aprovechamiento de las oportunidades, la demanda creciente en el mercado por la cultura tributaria que los contribuyentes estรกn adoptando es la oportunidad de mayor peso dentro de nuestro enfoque, frente a amenazas como futuros competidores que buscan mรกs posicionamiento en el mercado, dan como resultado una mayor probabilidad de obtener beneficios de las oportunidades que se presentan para el proyecto, versus un posible impacto desfavorable de las amenazas analizadas en la matriz de EFE. El anรกlisis de esta matriz en conjunto con el anรกlisis de la matriz EFE, permitirรก definir cuรกles son las facultades del proyecto en ponderaciรณn a las habilidades a desarrollar. La valoraciรณn a aspectos y circunstancias relevantes de esta matriz en conjunto, es la herramienta esencial de gerencia para la toma de decisiones de una forma eficaz.
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3.1.9 Objetivos del proyecto 3.1.9.1 Objetivo General Elaborar un estudio de factibilidad para la creación de una empresa privada con ventanillas informativas en el área de impuestos, en la ciudad de Santo Domingo que facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes que realizan actividades económicas.
3.1.9.2 Objetivos específicos
Llevar a cabo el estudio de mercado mediante la aplicación de técnicas de investigación, para determinar la demanda del proyecto.
Definir la localización óptima de la empresa de asesoría tributaria en la ciudad de Santo Domingo para realizar sus operaciones.
Establecer que servicios brindaría al mercado, la empresa de asesoría tributaria.
Desarrollar una estructura organizacional que ayude a obtener el buen funcionamiento administrativo del proyecto.
Determinar la inversión necesaria e identificar las fuentes de financiamiento que se requerirá para la creación y ejecución del proyecto.
Desarrollar un estudio financiero que permita identificar si es rentable financieramente la ejecución del proyecto.
3.2 ESTUDIO DE MERCADO
3.2.1 Definición del problema y los objetivos de la investigación de mercados
3.2.1.1 Definición del problema investigado
El presente proyecto, pretende establecer los objetivos y metas de los posibles cambios que el mercado imponga a través de la demanda del sector tributario local, del cual nuestra empresa, buscará como cubrir esas expectativas actuales.
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Para ello se realiza las recopilaciones de información mediante una encuesta dirigida hacia los sectores que mantengan actividades económicas en la ciudad de Santo Domingo con énfasis en los contribuyentes que realicen alguna actividad económica, a más de realizar una serie de entrevistas personales; por consiguientes, la investigación que nos proporcione el estudio de mercado nos llevará ha analizar el medio donde se proyecta ubicar nuestra empresa, con relación al mercado objeto, así como la competencia, esto permitirá llevar a la empresa a buscar ¿Por qué, Para qué y Cómo brindar los mejores servicios de información tributaria?, con el fin de brindar ayudar y contribuir a satisfacer las necesidades de los clientes actuales y potenciales de la zona y áreas de influencia.
3.2.1.2 Objetivos de la investigación de mercado 3.2.1.2.1 Objetivo General Determinar la demanda de servicios que requieren los contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo, realizando las investigaciones que permitan determinar si es viable o no la creación de la empresa generando un aporte para el crecimiento económico y comercial de la ciudad y a su vez facilitando nuevas plazas de empleo.
3.2.1.2.2 Objetivos Específicos Determinar el mercado potencial. Determinar el mercado competidor. Identificar los tipos de servicios tributarios que demanden las empresas. Establecer el nivel de aceptación del proyecto por los contribuyentes. Establecer el mercado futuro.
3.2.2 Diseño del Plan de Investigación de Mercado Para desarrollar el proyecto se realizó un plan de acción; en primera instancia se aplicó el cuestionario elaborado previamente para cumplir con los objetivos específicos, con el fin de recopilar información de los contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo que tienen alguna actividad económica, proceder a tabular y analizar la información; la encuesta fue el instrumento que se usó para obtener y procesar la información de nuestro proyecto, se recopiló información del año 2012
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de los contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo y se procedió a su respectivo procesamiento de datos y análisis.
Las proyecciones del crecimiento de los contribuyentes se calcularon a través de dos métodos de proyección, para comparar y escoger el método que mejor se ajuste a las exigencias de los objetivos del estudio de mercado.
Las encuestas estuvieron orientadas como se lo indicó anteriormente a contribuyentes, ya sean, personas naturales o personas jurídicas, cabe recalcar que en el conglomerado está representado en su mayoría por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
En cuanto a los datos obtenidos por la aplicación de dichas encuestas se tabuló en base a criterios de aceptación y rechazo, que ayudaron a establecer el nicho de mercado óptimo para el proyecto, para ello se utilizó técnicas de información como; análisis estadístico, tablas y gráficos en Excel, en conjunto con la fórmula que permitió determinar el tamaño de la muestra que se aplicó en nuestro estudio de mercado, inició y finalizó la investigación el 5 de diciembre del 2012 al 8 de diciembre
del
2012;
una
vez
procesada
y
analizada
la
información
adecuadamente, se procedió a presentar los resultados y conclusiones obtenidas en forma veraz y oportuna.
3.2.3 Recopilación de Datos Hay dos tipos de fuentes de información: las fuentes primarias, que es básicamente investigación de campo por medio de encuestas y las fuentes secundarias como; libros e internet, que es toda la información escrita existente sobre el tema, mediante la aplicación de las encuestas diseñadas de acuerdo al procedimiento de información de fuentes secundarias se obtuvo relevante información, además por parte de la Jefatura Provincial del Servicio de Rentas Internas de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas se consiguió datos históricos de los contribuyentes y sus actividades económicas.
Esta información recopilada, se le dio un tratamiento específico para tabular y analizar los datos, con fin de ayudar con la ejecución del proyecto y adicional las investigaciones ayudarán a identificar si es factible o no la creación de la empresa.
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3.2.3.1 Segmentación del mercado e instrumentos de investigación Nuestro segmento de mercado fueron los habitantes de la ciudad de Santo Domingo y las variables a utilizar se detallan a continuación:
CUADRO N O 3 Segmentación de mercado
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.2.3.1.1 Metodología para la Cuantificación de la Demanda
Para la elaboración del estudio de mercado, la población está constituida por: la población económicamente activa de la ciudad de Santo Domingo, según información proporcionada por el Instituto Ecuatoriano de Estadísticas y Censos, como también las Sociedades Privadas y Públicas según datos proporcionados por el Servicio de Rentas Internas.
CUADRO N O 4 Contribuyentes de Santo Domingo de los Tsáchilas
Fuente: INEC, SRI Elaborado por: Vanessa Muriel
En el cuadro Nº 4, se detalla los contribuyentes de Santo Domingo con un número de 150.151 habitantes que representa un 98,33% de la población económicamente activa, siendo el mayor porcentaje de contribuyentes que tienen actividad económica y que aportan a la producción local, según los datos proporcionados por el INEC, seguidas por las sociedades privadas con un número de 2138 que representa un 1,40% y 409 sociedades públicas que
57
representan un 0,27%, según los datos proporcionados por el Servicio de Rentas Internas de las sociedades legalmente constituidas en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
3.2.3.1.2 Muestra, Cálculo y Tamaño El muestreo aplicado fue el probabilístico estratificado, es decir, que de cada uno de los estratos identificados, se seleccionó un número de contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo, se utilizó la siguiente fórmula estadística para escoger la muestra:
n
2
Z2 .N . P .Q ( N 1) Z 2 .P.Q
Simbología: N = Tamaño de la población 152.698 contribuyentes. n = Tamaño de la muestra 383 contribuyentes. Z = Referencia estandarizada dado un nivel de confianza del 95% y representa 1,96. E = Error máximo permisible 5%.
S 2 = Varianza (p.q.) p = Es igual al 0,50 %. q = (1-p) = (1- 0,50) = 50 %
1,962.(152.698). (0,50).(0,50) n 383 0,052.(152.698 1) 1,962.(0,50).(0,50) CUADRO N O 5 Tamaño de la población y muestra
Fuente: INEC SRI Elaborado por: Vanessa Muriel
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Se debe aplicar 383 encuestas a los contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo, para recopilar información adecuada que permita cumplir con los objetivos del estudio de mercado y dichos resultados obtenidos fueron aplicados a la población de estudio, los datos obtenidos de acuerdo a los resultados de la fórmula, se determinó en base al total de contribuyentes, sin embargo se tomó como muestra la población económicamente activa, basados en que la mayor parte corresponde a las personas naturales.
En el sector de las empresas privadas y públicas no se ejecutó encuestas, en su mayoría, sus obligaciones tributarias son asesoradas por empresas más del tipo contable, como es el caso de Oficont, y Asesores contables autorizados y personas que trabajan en relación de dependencia, al contribuyente seleccionado se le aplicó el cuestionario, estructurado previamente con preguntas abiertas, cerradas y mixtas, las mismas que ayudaron a recopilar información sobre la actividad económica, el tipo de contribuyente, la competencia, las necesidades de asesoría, el servicio a utilizar y la periodicidad del servicio.
3.2.4 Preparación y análisis de datos 3.2.4.1 Diseño de la encuesta Para la realización de la investigación de mercado se empleó la técnica de la encuesta directa y ésta se ajusta de mejor manera a las condiciones del segmento a investigar. En el Anexo 1 podemos observar la encuesta utilizada en el Estudio de Mercado.
3.2.4.2 Tabulación y análisis de la encuesta La encuesta fue dirigida a los contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo, el objetivo de su aplicación era obtener información real del mercado meta con el fin de conocer si el servicio que se ofrece tendrá aceptación o no. Interpretación, Preparación y Presentación del informe de los
resultados. Con las consideraciones anteriores se procedió a realizar la encuesta en los
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sectores antes señalados; de las cuales se obtuvieron las siguientes apreciaciones: En el sector de contribuyentes de Personas Naturales se determinó los siguientes resultados:
1. ¿Se dedica a alguna actividad económica? CUADRO N O 6 Encuestados con Actividad Económica
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
GRÁFICO N O 4
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Interpretación y análisis Los contribuyentes, personas naturales encuestados en la ciudad de Santo Domingo, el 76% indicó que tiene actividad económica, y solo el 24% lo contrario, esta pregunta es esencial por que se pudo determinar el porcentaje de los encuestados que poseen actividad económica, por lo tanto tales contribuyentes serán los posibles demandantes del servicio.
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2. ¿Tiene RUC (Registro Único de Contribuyentes)? CUADRO N O 7 Contribuyentes con RUC
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
GRÁFICO N O 5
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Interpretación y análisis Del total de contribuyentes encuestados en la ciudad Santo Domingo que tienen actividad económica, el 94% tienen RUC, y el 6% de los contribuyentes que tienen actividad económica no tienen RUC. Los contribuyentes que poseen Registro Único de Contribuyentes, al igual que aquellos que no tienen, presentan la necesidad de asesorarse, por lo que, mayor énfasis se prestará a los contribuyentes que mantienen RUC, estos deben cumplir constantemente con sus obligaciones
tributarias y para ello
necesitan un asesoramiento personalizado, nos permite determinar que existe un gran mercado que demanda del servicio de asesoría tributaria.
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3. ¿Ha requerido servicios de empresas dedicadas a la asesoría tributaria? CUADRO N O 8 Ofertas de Servicios de Asesoría
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
GRÁFICO N O 6
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Interpretación y análisis Según el criterio de los contribuyentes se determinó que el 66% utilizan los servicios tributarios para el cumplimiento de sus obligaciones y el 33% no utiliza servicios tributarios, apenas el 1% de los contribuyentes no contestaron, se determinó que la mayoría de contribuyentes mantienen asesores tributarios, cabe recalcar que estos pueden ser más contables ó aquellas personas informales que orientan a los contribuyentes erróneamente, es decir sus servicios no son totalmente garantizados.
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4. ¿Quiénes le brindan servicios de asesoría? CUADRO N O 9 Empresas que brindan Servicios de Asesoría
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
GRÁFICO N O 7
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Interpretación y análisis El criterio de los encuestados de la ciudad de Santo Domingo afirman en un 7% que las empresas tales como: Integralcont, Contadores y asociados, Contable y Asociados, Falcones y Falcones, Contadores y Asesores Financieros Tributarios Asociados, Falcones y Asociados y Oficont, son algunas de las empresas que brindan servicios de asesoría tributaria; el 33% de los contribuyentes encuestados indican que los servicios tributarios son brindados por asesores informales, sin embargo, estos asesores tienen conocimientos empíricos acerca de la tributación, por lo tanto no cumple en su totalidad por lo requerido por la Administración Tributaria y en alguno de los casos pueden estar evadiendo impuestos, apenas un 28% de los encuestados afirman que otras personas son
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las que realizan sus obligaciones tributarias como es el caso de familiares o en tales casos son ellos mismos los que dan cumplimiento a sus obligaciones, el 33% de los contribuyentes encuestados no contestaron.
5. ¿Cómo califica su servicio que brindan?
CUADRO N O 10 Calificación a las Empresas que brindan Asesoría
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
GRÁFICO N O 8
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Interpretación y análisis De acuerdo al criterio de los encuestados el 9% indica que el servicio brindado es muy bueno, el 50% de los encuestados dice que es bueno y el 9% indica que el servicio es malo; adicional los contribuyentes encuestados ratificaron el no haber recibido servicios tributarios pésimos y el 32% no contestó, esto se
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convierte en una ventaja competitiva, pues la mitad del mercado no está conforme con los servicios de asesoría tributaria siendo este el mercado meta con el que se iniciará nuestros servicios.
6. ¿Estaría dispuesto a contratar los servicios de asesoría tributaria?
CUADRO N O 11 Servicios de Asesoría Tributaria
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
GRÁFICO N O 9
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Interpretación y análisis Según la información de los contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo indica que el 72% están dispuestos a contratar los servicios de asesoría tributaria, ya
que tienen la necesidad de cumplir con las obligaciones que
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demanda la Administración Tributaria, el 24% opinó que no desea otros servicios y el 4% de los contribuyentes encuestados no contestaron, este porcentaje de participación del mercado o segmento nos permite que existe un gran mercado que demanda del servicio de asesoría tributaria.
7. ¿Cuál de los servicios tributarios usted demandaría con mayor frecuencia? CUADRO N O 12 Requerimientos de Servicios de Asesoría Tributaria
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
GRÁFICO N O 10
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
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Interpretación y análisis En la pregunta 7 tiene la posibilidad de escoger varias respuestas, se obtuvieron 767 resultados, las cuales se consideran de la siguiente manera, el 29% de los contribuyentes demandan servicios de declaraciones y anexos, un 27% considera que el servicio de inscripción, actualización y anulación del Registro Único de Contribuyentes sería importante. En cuanto al servicio de facturación el 25% de los encuestados de una muestra de 383 contribuyentes ratificaron demandar el servicio, el 13% los servicios de exoneraciones, traspasos, prescripciones de matricula cambios de servicios de matriculación vehicular y el 5% manifiestan demandar los servicios de gestión tributaria. Esto demuestra que el sector más interesado en la asesoría tributaria son los nuevos comerciantes y las personas naturales, siendo el mayor mercado de la ciudad y con la más acogida, en base a los encuestados son; la declaraciones, anexos, Ruc y facturación
8. ¿En qué periodo
usted necesitaría los servicios de asesoría
tributaria? CUADRO N O 13 Periodicidad del Cumplimiento de la Obligaciones
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
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GRÁFICO N O 11
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Interpretación y análisis Según los contribuyentes encuestados un 65% considera que el periodo para revisar y cumplir con sus obligaciones tributarias es mensualmente, el 11% semestral, basándose en el hecho de que la Administración Tributaria impone la obligación de acuerdo a la actividad económica, ya sea mensuales para los contribuyentes con actividad económica cuyo porcentaje impositivo grava 12% de IVA y semestral para los contribuyentes cuyo porcentaje impositivo grava 0% excepciones de IVA artículo 56 y 57 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el 24% de los contribuyentes encuestados no contestaron, considerando que algunos contribuyentes no realizan declaraciones porque no tienen Ruc.
9. ¿Cuál de estos valores usted estaría dispuesto a pagar? CUADRO N O 14 Valor a pagar por el servicio
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
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GRÁFICO N O 12
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Interpretación y análisis En la pregunta 9 tiene la posibilidad de escoger varias respuestas, los contribuyentes encuestados de la ciudad de Santo Domingo manifestaron un 56% que el valor de $6,43 es el precio que consideran óptimo para pagar por los servicios, el 25% no contestaron la pregunta, un 14% están de acuerdo con el valor de $5,00 y el 0% no está de acuerdo en cancelar $10,00 por los servicios de asesoría tributaria. Esto demuestra que en nuestro estudio de investigación debemos considerar mantener un precio promedio por los servicios que se brindarán de $6,43, tomando en cuenta que es el valor con mayor acogida por parte del contribuyente.
10. ¿Estaría dispuesto a recibir capacitaciones como un servicio adicional? CUADRO N O 15 Servicio adicional - Capacitaciones
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
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GRÁFICO N O 13
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Interpretación y análisis Los contribuyentes encuestados de ciudad de Santo Domingo manifestaron que la capacitación sería un servicio que se demandaría mayor frecuencia, el 58% contesto que están dispuestos a recibir capacitaciones, el 27% no está de acuerdo y el 15% no contestó.
3.2.4.3
Conclusiones del Estudio de mercado
Se establece que la ciudad de Santo Domingo es una zona de gran afluencia comercial, por las circunstancias actuales gubernamentales es obligación cumplir con todas las obligaciones tributarias que demandan el tener alguna actividad económica.
Los contribuyentes desean cumplir con sus obligaciones tributarias, sin embargo en la mayoría de los casos son asesorados por personas con conocimientos empíricos y no en todos los aspectos que conlleva el área tributaria y en otros casos estas asesorías pueden estar evadiendo impuestos.
Se determinó que los contribuyentes están asequibles a requerir el asesoramiento tributario, exigiendo que la misma sea de excelente calidad en todas las actividades que embarcan el cumplimiento tributario.
En base al estudio de mercado se establece que nuestro mercado objetivo es las personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad por el crecimiento económico acelerado en esta área dando un plus a los servicios tributarios es el brindar capacitaciones constantes, con el cual
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demostraremos, la constante actualización en la que se encuentran nuestros asesores.
3.2.5
Demanda Potencial Esta empresa estará orientada a prestar los servicios a todos los contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo, sin embargo, nuestro mercado objetivo será principalmente el sector de las personas naturales,
basándonos en las
encuestas que fueron ejecutadas se pudo determinar que las entidades jurídicas constan con asesores contables-tributarios, es decir que nuestros servicios se brindarán al sector: Personas Naturales: Obligadas a llevar contabilidad y No obligadas a llevar contabilidad.
Por lo tanto, se requiere tener un conocimiento de cuántos contribuyentes hay en la actualidad en la ciudad, sean estos Personas Naturales, lo que ayudará a determinar la demanda potencial y su tendencia de crecimiento que la empresa de asesoría tributaria podrá tener.
3.2.5.1 Análisis de la demanda 3.2.5.1.1 Demanda Histórica Para realizar la demanda potencial se recurrirán a datos históricos.
CUADRO N O 16 Número de Contribuyentes de Santo Domingo
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Los datos fueron proporcionados por el departamento de RUC del Servicio de Rentas Internas, los datos detallados anteriormente están constituidos por
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contribuyentes inscritos ubicados y contribuyentes inscritos no ubicados en el RUC de la ciudad de Santo Domingo.
3.2.5.1.2 Proyecciones de la demanda Con los datos obtenidos acerca del crecimiento de los contribuyentes durante el año 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012 se procederá a proyectar el comportamiento de esas variables, tomando en cuenta un serie de elementos propios que exige cada método, para que en función de ello se puede seleccionar y aplicar los datos que más se ajusten a los requerimientos del proyecto, los que serán considerados durante los cinco años de vida útil.
3.2.5.1.3 Tasa de crecimiento promedio anual CUADRO N O 17 Proyección de Contribuyentes Tasa de Crecimiento Promedio Anual (TCPA)
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
El método para el cálculo de la Tasa de Crecimiento Promedio Anual toma
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como base la tendencia histórica de los datos, las fórmulas que se aplicarán son las siguientes: Fórmula para la proyección de datos. M c (1 i) n
Fórmula para calcular la tasa anual de crecimiento.
i
M c
1
La tasa de crecimiento promedio anual de los contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo es del 13,49% el cual ha generado un variado análisis, por lo tanto se ha procedido a tomar la decisión más adecuada, la TCPA se ha obtenido de los datos históricos proporcionados por el Servicio de Rentas Internas del total de contribuyentes de los años 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012, el número de contribuyentes proyectados se obtiene del total de contribuyentes al 2012 sumado al valor de la TCPA este se proyecta al 2018; en primer lugar, se puede observar que los datos históricos proporcionados de los contribuyentes son crecientes debido a que cada año el SRI propone metas de crecimiento que deben cumplirse para que se incremente la recaudación del fisco y disminuir la informalidad de los contribuyentes, el coeficiente de correlación obtenido de los datos históricos y proyectados es del 97,78%, por lo tanto se deduce que la variación total de contribuyentes proyectados se explica en un periodo de crecimiento por años, hay que tomar en cuenta que el coeficiente de correlación es más aceptable mientras más se acerca a 1.
3.2.5.1.4 El Método de Regresión Lineal Simple Se proyectará la demanda en base a los expresados en el comportamiento histórico de la demanda, utilizando para ello el método de regresión lineal, la siguiente fórmula será aplicada: Y = A + BX Y =
Valor estimado de la variable dependiente
A =
Punto de intersección de la línea de regresión con el eje y
B =
Pendiente de la línea de regresión
X =
Valor especifico de la variable independiente
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CUADRO N O 18 Proyección de Contribuyentes Método de Regresión Lineal Simple (Mínimos Cuadrados)
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
CUADRO N O 19 Proyección de Contribuyentes Método de Regresión Lineal Simple (Mínimos Cuadrados) Ecuación de Proyección Y = 27.539 + 5.305* X
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Con este modelo de ecuación se determina el crecimiento que se espera tendrán año a año los contribuyentes; el coeficiente de correlación indica la variación de una variable dependiente con relación a una variable independiente, hay que tomar en cuenta que el coeficiente de correlación es más aceptable mientras más se acerca a 1.
3.2.5.1.5 Resumen de los Métodos de Proyección Consideramos los datos obtenidos por los cálculos del método de proyección,
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tasa de crecimiento promedio anual y el método de proyección regresión lineal simple. De estos dos métodos el que más se aproxima a 1, es el método tasa de crecimiento promedio anual.
CUADRO N O 20 Proyección de Contribuyentes Comparación de Tendencias de Crecimiento
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
La proyección Tasa de Crecimiento Promedio Anual es la proyección más exacta con el 97,80%, porque es la que se aproxima a 1.
3.2.5.1.6 Cuantificación de la demanda Se ha podido determinar la demanda potencial de los servicios de asesoría tributaria para los contribuyentes, el cálculo se hizo de acuerdo a la tendencia de crecimiento previamente obtenido del método de tasa de crecimiento promedio anual.
En base a la aplicación de las encuestas se determinó por los resultados de la pregunta No 6, que el 72% de los contribuyentes demandan de servicios completos y actualizados de asesoría tributaria que cumpla con sus requerimientos, en la actualidad el servicio que están recibiendo la mayoría de contribuyentes es de asesores informales.
Por esta razón podemos establecer que en el año 2013 existen 164.114 contribuyentes disponibles a utilizar el servicio de asesoría tributaria y que para el 2018 serán un total de 566.384 contribuyentes.
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CUADRO N O 21 Demanda Potencial de Contribuyentes
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.2.6 Oferta La oferta del presente proyecto estará dada por la cantidad de servicios que se ofrecerá a sus clientes, para poder proporcionar estos servicios, el centro utilizará métodos y técnicas adecuadas los mismos que serán de calidad, considerando que son la base sólida para el desarrollo de la empresa; con el análisis realizado a la oferta del proyecto, se puede concluir que consiste en la puesta en marcha de la prestación del servicio en el mercado, basado en el desarrollo de un proceso eficiente y eficaz. Se determinaran el número de contribuyentes en la ciudad de Santo Domingo, en base al servicio proporcionado por contadores, empresas de asesoría tributaria y asesores informales, quienes brindan asesoría tributaria.
CUADRO N O 22 Oferta de Contribuyentes
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
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Se ha determinado en el estudio de mercado que las personas informales que brindan el servicio de asesoría tributaria a los contribuyentes no cumplen con sus necesidades, en base a la encuesta que fue aplicada, se determinó según la pregunta No 6, que el 24% de los contribuyentes reciben el servicio de asesoría tributaria ya sea de empresas, profesionales o asesores informales; es decir que en el 2012 representan 36.648 contribuyentes y que en el 2018 representarán 188.795 contribuyentes.
3.2.7
Demanda Insatisfecha
Una vez obtenida la demanda y la oferta del servicio con las respectivas proyecciones, se realiza el cálculo de la demanda insatisfecha para cada uno de los años de vida del proyecto, este cálculo permite realizar un análisis sobre la factibilidad del proyecto, capacidad instalada y dimensiones del centro, por ende el estudio de mercado demuestra la existencia de demandantes que quieren satisfacer sus necesidades con el servicio que se ofrece, siendo así se procede a mostrar la siguiente tabla; de acuerdo a los resultados obtenidos por la aplicación de las encuestas en el estudio de mercado se determinó que actualmente 164.114 contribuyentes no reciben servicios de asesoría tributaria, por el contrario 40.186 contribuyentes si disponen de un servicio de asesoría, determinando
una
demanda
insatisfecha
para
el
2013
de
123.928
contribuyentes, logrando así proyectarse a una demanda insatisfecha para el 2018 de 377.589 contribuyentes que necesitarían de los servicios de asesoría tributaria.
CUADRO N O 23 Demanda Insatisfecha
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
77
3.2.8 Oferta del proyecto Anteriormente se determinó la demanda insatisfecha con la cual concluimos, que existe un mercado que vale la pena ser explotado, considerando siempre que los contribuyentes se mantienen y crecen en función de su capacidad y en función de los cambios en las leyes ecuatorianas, la oferta del proyecto será analizada en función de la capacidad instalada y de los recursos disponibles, con lo que se elaborará el tamaño del proyecto; a continuación se detalla el número de contribuyentes a los que estaría en capacidad de ofrecer el servicio.
CUADRO N O 24 Oferta del Proyecto
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Se ha considerado alcanzar solo el 1% de la demanda insatisfecha, que en el 2013 representa los 1.239 contribuyentes que recibirán el servicio de asesoría tributaria, y que para el 2018 se puede ampliar la oferta a 3.776 contribuyentes, hay que tomar en cuenta que para la oferta del proyecto se tomó el 1% de la demanda insatisfecha, dato calculado en función de los 14 casos aproximadamente que se atenderá por contribuyente, multiplicado por 4 asesores que cuenta la empresa para brindar los servicios, que serían 56 servicios de asesoría por día; laborando 8 horas diarias y 269 días laborables al año, este número de servicios se considera mantener mensual es decir al anualizarlo en el 2013 se brindará 14.871 servicios y para el 2018 se cuantifica 45.311 al año.
3.2.9 Plan de Marketing 3.2.9.1 Análisis de la situación En una organización pequeña, la decisión de recurrir a un asesor puede ser
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difícil, el contribuyente quizá considere un servicio profesional caro, y a menudo no se ve de que manera un colaborador exterior puede prestar ayuda a su situación especial; no obstante, el volumen de los servicios de asesoramiento proporcionados a las organizaciones pequeñas va en aumento y en algunos países se dispone de servicios de asesoría de preferencia para las empresas más pequeñas como parte de los programas de este sector.
Los clientes de los asesores tributarios son todos los contribuyentes sean estos personas naturales o personas jurídicas que tienen actividad económica domiciliados en la ciudad de Santo Domingo
que consideren importante el
implementar conocimientos por parte de asesores externos para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3.2.9.1.1 ¿Cuáles son los Clientes? Son todas las personas naturales:
Obligadas a llevar contabilidad. No obligadas a llevar contabilidad. Todas las personas jurídicas – sociedades:
Del Sector Privado (Bajo control de la Superintendencia de Bancos, bajo control de la Superintendencia de Compañías, otras sociedades con fines de lucro o patrimonios independientes, sociedades y organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro); del Sector Público (gobierno nacional, organismos de control y regulación, organismos del régimen seccional autónomo, organismos electorales, organismos y entidades creados por la constitución o la ley para el ejercicio de la potestad estatal, personas jurídicas creadas por el acto legislativo seccional para la prestación de servicios públicos).
3.2.9.1.2 Necesidad de la Organización – Cliente Obtener un servicio de asesoría tributaria para cumplir con las obligaciones establecidos por la ley y la normativa tributaria. Evitar sanciones que imponga la Administración Tributaria.
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Alcanzar elevados niveles de cumplimiento en las obligaciones tributarias.
Para satisfacer las necesidades de los contribuyentes se ha establecido como elemento fundamental de su modelo de gestión, el brindar al contribuyente de la ciudad de Santo Domingo servicios de asesoría tributaria de forma ágil, eficiente y ejecutar programas de control que permitan mejorar el cumplimiento de las obligaciones y reducir las sanciones implantadas por la Administración Tributaria.
3.2.9.1.3 Propuesta Mercadológica Para que la empresa capte el mercado insatisfecho, que requieren del servicio de asesoría tributaria, se describe de la siguiente propuesta: Los contribuyentes pertenecen a un nivel económico alto y medio alto, pues poseen recursos para adquirir los servicios de asesoría tributaria. Los contribuyentes requieren introducir un servicio de asesoría tributaria para su negocio con el fin de cumplir con sus obligaciones y evitar las sanciones y multas que establece el SRI. El mercado meta está compuesto por los contribuyentes que tienen actividad económica que demandan los servicios de asesoría tributaria; por lo tanto, se atenderán a todos los contribuyentes de cada sector económico de la ciudad de Santo Domingo que sientan la necesidad de cumplir con las obligaciones tributarias y que al disponer del recurso monetario suficiente destinen al consumo de este servicio.
3.2.9.2 Formulación o determinación de objetivos La empresa ingresará agresivamente al mercado captando la demanda insatisfecha de manera que se convierta en la pionera de las empresas que brinden los servicios tributarios en la ciudad de Santo Domingo. Se determinará los siguientes objetivos:
Desarrollar un plan de marketing que aporte a la difusión de nuestro servicio a los contribuyentes, también los convenios, precios y beneficios que ayuden al proyecto.
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Realizar un estudio de las estrategias y variables, precio, producto y plaza que permita determinar las principales estrategias para solidificar el servicio en el mercado.
Implementar un servicio de asesoría tributaria personalizado para los contribuyentes y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Posicionar a la empresa en la mente del consumidor como la pionera en la comercialización de servicios de asesoría tributaria.
Promover el desarrollo y profesionalismo del personal con el fin incrementar su productividad y eficacia.
3.2.9.3 Elaboración y selección de estrategias 3.2.9.3.1 Estrategia Genérica Será la diferenciación que está enfocada en el logro de los objetivos planteados, para la creación de la empresa se estableció como elementos fundamentales de su modelo de gestión, el brindar al contribuyente de la cuidad de Santo Domingo servicios tributarios de una forma ágil, oportuna, permanente y eficiente y ejecutar programas que permitan controlar el cumplimiento de la obligaciones tributarias y reducir los niveles de sanción, con facilidades para contratar el servicio y con un precio accesible al contribuyente de manera que se sientan satisfechos con los resultados esperados.
3.2.9.3.2 Estrategia de Crecimiento Para desarrollarse en el mercado de servicios de asesoría tributaria se utilizará una estrategia que permita el incremento de las ventas mediante la actuación y concentración en el mercado a introducirse la empresa, en la estrategia de penetración en el mercado, se realizaran acciones de promoción y publicidad en radio y prensa, así como la capacitación y motivación al personal encargado de brindar el servicio de manera que se pueda captar mayor participación en el mercado, para ello hemos detallado acciones a seguir en la empresa y son:
Aprovechar la imagen visual en publicidad, como es los folletos dando a conocer las características de los servicios a ofertar.
La empresa establecerá
capacitación y motivación interna como
estimulación de comportamiento efectivo.
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Incremento en la cartera de clientes, incentivando a la formación de una cultura tributaria.
Desarrollar ventajas competitivas con respecto al servicio que se ofrece de manera que se pueda aprovechar y captar mayor participación en el mercado.
3.2.9.3.3 Estrategia de Competencia Será acompañada por acciones agresivas para entrar en el mercado.
Establecer contactos telefónicos con los contribuyentes y ofrecerles un servicio permanente a un precio accesible para el cliente.
Investigar cuáles son los contribuyentes que han recibido sanciones de la Administración Tributaria.
Ofrecer el servicio de asesoría utilizando la herramienta del internet como un método de ahorro de tiempo y dinero para el cliente.
Crear alianzas con empresas para ofrecer capacitaciones tributarias como una alternativa adicional al servicio de asesoría.
4.2.9.3 Selección de las estrategias Se se realizó según criterios de selección tales como impacto, factibilidad, innovación, costo y tiempo de cada uno de las estrategias, las mismas que están valorados del 1 al 5; para el cálculo de la mejor estrategia según los criterios antes mencionados se estipulo un peso para cada uno de las alternativas de cada grupo de estrategias.
CUADRO N O 25 Criterios de selección
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Luego de la selección de criterios de selección se realizó la selección de las estrategias.
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CUADRO N O 26 Criterios de selección
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Para la selección de las estrategias se considera las que tiene mayor peso ponderado por grupo, dentro de las estrategias se encuentran las siguientes:
Prestar un excelente servicio de venta y postventa de manera que los contribuyentes están satisfecho con el servicio tributario que reciban por parte de la empresa.
Desarrollar ventajas competitivas con respecto al servicio que se ofrece de manera que se pueda aprovechar y captar mayor participación en el mercado.
Ofrecer el servicio de asesoría utilizando la herramienta del internet como un método de ahorro de tiempo y dinero para el cliente.
3.2.9.4 Mix de Marketing 3.2.9.4.1 Producto El producto que la empresa va a ofrecer es un servicio de asesoría tributaria dirigido a todos los contribuyentes con actividad económica de la ciudad de
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Santo Domingo, que apoye a las políticas y obligaciones que regulariza el ente tributario S.R.I., en la asesoría tributaria el producto es el asesoramiento que se da al contribuyente para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y evitar todo tipo de sanciones por parte de la Administración Tributaria.
3.2.9.4.1.1 Características del Servicio de Asesoría Tributaria Se establece principalmente como un servicio de asesoramiento. Proporciona conocimientos tributarios. Ofrece cumplimiento de las obligaciones tributarias. Brinda un servicio independiente e imparcial.
GRÁFICO N O 14 Formato de producto
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.2.9.4.1.2 Calidad del Servicio El
servicio
que se brindará
a los contribuyentes
será confiable,
proporcionándoles la información necesaria para el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias de manera rápida y eficaz, para brindar calidad en el servicio se prepararán al talento humano, siendo el principal recurso de la empresa.
Estamos por ello obligados a desarrollar al máximo sus capacidades, proporcionar retos, acrecentar sus niveles de productividad, creatividad y motivación, procurar un ambiente abierto y participativo y brindar igualdad en su desarrollo individual, para actuar de acuerdo con las necesidades de
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la empresa,
ya
que
la
única
manera
posible
de
proporcionar
servicios tributarios de alto nivel es contar con un equipo altamente capacitado.
Además la empresa se preocupa por su imagen corporativa por ello ha desarrollado varios aspectos que deben considerarse para brindar un servicio de calidad.
Instalaciones con una correcta distribución física y con un agradable ambiente de trabajo.
Utilización de documentos membretados que identifiquen a la empresa.
Personal con uniforme que identifique a la empresa.
Implementación de sistemas tecnológicos de información.
Al contar la empresa con equipos de computación donde se llevarán los registros, requiere de una infraestructura adecuada con equipo electrónico, al mismo tiempo deberá ser cerrada, cálida y acogedora.
3.2.9.4.1.3 Líneas de Servicio Los servicios a comercializar están determinados por la demanda que exista, procurando satisfacer las condiciones necesarias y de agrado antes y después de que adquieran el servicio. Los servicios que ofrece la empresa son los siguientes:
Cumplimiento de las obligaciones tributarias, como: llenado y presentación de formularios.
Formulario 100, declaración informativa para casinos, casas de apuestas, juegos mecánicos y electrónicos u otros juegos de azar.
Formulario 101, impuesto a la renta sociedades.
Formulario 102, impuesto a la renta persona natural para obligadas a llevar contabilidad.
Formulario 103, retenciones en la fuente del impuesto a la renta.
Formulario 102A, impuesto a la renta persona natural para no obligadas a llevar contabilidad.
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Formulario 104, impuesto al valor agregado para obligados a llevar contabilidad.
Formulario 104A, impuesto al valor agregado para no obligados a llevar contabilidad.
Formulario 106, formulario múltiple de pago.
Formulario 107, Comprobante de retención de impuesto a la renta por ingresos del trabajo en relación de dependencia.
Formulario 108, ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones.
Formulario 109, impuesto a la salida de divisas las instituciones financieras IFI`s.
Declaración de sustitutivas. (Formularios ver Anexo 2)
Elaboración y Presentación de anexos
Anexo RDEP, anexos en relación de dependencia.
Anexo Transaccional Mejorado, anexos transaccionales.
Anexo REOC, anexos de retenciones por otros conceptos.
RUC (Registro Único de Contribuyentes).
Inscripción del Registro Único de Contribuyentes.
Actualización del Registro Único de Contribuyentes.
Anulación del Registro Único de Contribuyentes.
Certificados de no inscritos en el RUC.
Generación de claves.
Facturación
Autorización de auto impresores de comprobantes de venta y retención, (Formulario 311).
Baja de comprobantes de ventas, (Formulario 321).
Calificación para establecimientos gráficos, (Formulario 301).
Autorización de uso de maquinas registradoras, (Formulario 331).
Autorización de uso temporal para documentos pre-impresos, (Formulario 341).
Autorización de uso de documentos en ferias, exposiciones y
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eventos, (Formulario 351).
Consulta de Lista Blanca.
Certificados de cumplimiento tributario.
Gestión Tributaria
Justificación de resoluciones sancionatorias.
Levantamientos de clausura y diferencias.
Cobranzas
Pago de multa e intereses.
Facilidades de pago.
Notas de crédito.
Secretaria
Presentación de solicitudes.
Presentación de solicitud para dejar de llevar contabilidad.
Presentación de solicitud 501 para cambios en el encabezado de formularios.
Devoluciones de IVA a exportadores, personas discapacitadas, sector público, pago indebido impuesto a la renta, devolución de impuesto a la renta por pago en exceso,
Peticiones e impugnaciones.
Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados
Traspasos.
Prescripción de pago de matrícula.
Cambios de categorías.
Otras figuras legales.
Exoneraciones por tonelaje, discapacitados, transporte. público, choferes profesionales, tercera edad, sector público.
Pagos de matrícula.
Capacitación
Formularios.
Código tributario.
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Ley de Régimen Tributario.
Ley de Reglamento de Ruc.
Ley de Reglamento de Facturación.
GRÁFICO N O 15 Líneas de servicio
Fuente: SRI, formulario 107 Elaborado por: Vanessa Muriel
Es importante rescatar que el servicio que brindará la empresa es el de asesorar y dar trámite en el proceso para el cumplimiento tributario, pues en el sector público contamos con el ente regulador, en este caso el SRI, sin embargo dicha Institución recepta la información y que se cumpla las obligaciones tributarias, es decir el proceso final.
3.2.9.4.1.4
Posicionamiento El reto más importante para la empresa es el posicionamiento con el cual se expresará la imagen de la empresa, considerara la responsabilidad y capacidad de resolver los problemas tributarios de los contribuyentes, para lograr un posicionamiento se creará un nombre a la compañía, fácil de recordar y de pronunciar, además que demuestre seguridad, confianza, calidad y responsabilidad en los servicios a ofrecer, lo cual se denomina de la siguiente manera: CENTRO DE SERVICIOS TRIBUTARIOS CST.
El nombre se debe a que el servicio que la empresa ofertará es asesoría tributaria, se incluye la naturaleza del negocio que es la asesoría y a la vez se considera un nombre corto y fácil de recordar en la mente de los contribuyente, se presentará de un color azul oscuro, color que en el área tributaria es muy familiar porque se identifica la Administración Tributaria que es el Servicio de Rentas Internas, asociado con la conciencia
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ambiental (papel reciclado). Las siglas “CST” identifican el nombre de la empresa Centro de Servicios Tributarios, pero de una forma simplificada fácil de recordar en la mente de los contribuyentes.
3.2.9.4.1.5
Logotipo “El logotipo es un símbolo que utiliza normalmente una empresa o marca para que la identifique con más facilidad”41. Para identificar comercialmente a la empresa se ha diseñado el siguiente logotipo.
GRÁFICO N O 16 Logotipo de la empresa
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
En el logotipo se ha colocado las siglas de la empresa con letras mayúsculas en estilo gótico para demostrar la solidez y seriedad de la empresa, creatividad y conocimientos a brindar, en la parte superior dentro de las siglas se ha colocado el nombre de la empresa con letras mayúsculas para reconocer la empresa por su nombre.
3.2.9.4.1.6
Slogan La
empresa
además
presentará
un
slogan
“EL
PODER
DEL
CONOCIMIENTO A SU SERVICIO”, que tiene por significado el cumplimiento de las obligaciones tributarias de una forma muy sencilla y segura. 41
Pujol Bengoechea Bruno. Diccionario de Marketing, Madrid-España, 1999. Pág. 192.
89
3.2.9.4.2
Precio y volumen de ventas
3.2.9.4.2.1
Precio Para la fijación de precios de los servicios ofertados por la empresa de asesoría tributaria, se utilizará la política de un mismo precio para todos los clientes, pero dependiendo del tipo y la complejidad del servicio que adquieran los contribuyentes se fijará otro precio.
Los precios que aplique la empresa serán similares a los de la competencia así los contribuyentes sentirán mayor confianza, aceptación y preferencia hacia los servicios que brinda el
de Servicio de Asesoría
Tributaria; consecuentemente cuando en el mercado, la empresa se haya posesionado, se tomará decisiones para incrementar los precios de los servicios, previo análisis económico de la empresa y un estudio de la competencia que determine si es aconsejable o no incrementar los precios.
CUADRO N O 27 Precio por servicios tributarios
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
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Precios por otros servicios relacionados
Fuente: Investigaci贸n propia Elaborado por: Vanessa Muriel
91
CUADRO N O 28 Precio Promedio Ponderado
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.2.9.4.2.2 Estrategia de mercado En la ciudad de Santo Domingo existen varias personas dedicadas a la asesoría tributaria informal, a más de este servicio, ofrecen asesoría contable, es por ello que no mantienen una estrategia de mercado bien definida y la asesoría tributaria que brindan es básica, mientras que CST, ofrecerá adicional de un servicio general en el aspecto tributario, dar capacitaciones las cuales estarán actualizadas concorde a los cambios que realice la Administración Tributaria y según las necesidades de nuestros clientes.
El centro de asesoría tributaria, con el fin de ser altamente competitiva prestará una atención al cliente y un servicio de alta calidad a precios competitivos, para de esta manera tener una fuerte presencia y generar grandes expectativas en la zona.
3.2.9.4.3 Plaza Esta variable de la mezcla del marketing se ocupa de todas las decisiones apropiadas, para llegar con el servicio de asesoría tributaria donde se halla el mercado objetivo.
92
GRÁFICO N O 17 Canal directo de distribución
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Una de las estrategias principales de la empresa de asesoría tributaria consisten en establecer un contacto directo con los contribuyentes sean estos personas naturales o sociedades y cerrar negociaciones directamente con ellas.
3.2.9.4.4 Promoción Para dar a conocer nuestra empresa es de vital importancia la promoción, pilar fundamental para el éxito de la misma, dicha opción nos ayudará a posicionarnos en el mercado, esta variable de la mezcla del marketing, permitirá a la empresa dar a conocer los servicios de asesoría tributaria que ofrece a los contribuyentes que conforman el mercado objetivo; como toda empresa a sus inicios y en el transcurso de su vida necesita promocionarse ya sea para darse a conocer, captar clientes y darse una imagen en el mercado y el Centro de Servicios Tributarios no es la excepción; la promoción tanto de la empresa como de los servicios adicionales que, brindará el CST, consta de descuentos a partir del tercer ó cuanto mes de funcionamiento, los cuales generarán interés en los consumidores en nuestra ciudad; por lo cual esta estrategia promocional debe ser orientada a identificar e involucrar a muchas personas
y
entidades
en
el
asesoramiento,
se
lo
hará
mediante
capacitaciones, permitirá posicionarnos en el mercado creando una estabilidad.
3.2.9.4.5 Publicidad Debemos considerar que durante la vida útil de nuestro proyecto la demanda puede tender a disminuir, teniendo en cuenta la vulnerabilidad de la misma se
93
ha creído conveniente que en el cuarto año se deberá realizar un relanzamiento del negocio para refrescar la imagen corporativa de la empresa. Los medios de comunicación que se utilizarán para dar a conocer nuestro centro de recreación son los siguientes:
a) Televisión b) Prensa Escrita c) Tarjetas de presentación d) Hojas Volantes e) Radio
Televisión La publicidad en la que se transmitirá una cuña diaria de 20” de lunes a viernes entre el Informativo 3era emisión que se transmite de 19:00 a 19:30. Se ha escogido el informativo 3era emisión considerando la hora en la que tiene más teleaudiencia, en el Anexo 3 podemos encontrar la proforma del costo de publicidad en televisión.
CUADRO N O 29 Costo publicidad en televisión TIPO
DURACIÓN
PUBLICIDAD REGULAR 30" Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Fuente: Investigación de campoMuriel Elaborado por: Vanessa Muriel
VECES # DE SEMANA PRECIO TOTAL PORSEMANA 5 4 $ 2.587,20 $ 2.587,20
GRÁFICO N O 18 Publicidad en Televisión
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
94
Prensa Escrita Para la publicación en prensa escrita se ha escogió el Diario La Hora siendo el de mayor circulación en la zona, se hará 2 publicaciones por semana en ¼ de página de 3X18 páginas 2 o 3 margen izquierdo.
CUADRO N O 30 Costo publicidad prensa escrita PRECIO VECES # DE TOTAL UNITARIO PORSEMANA SEMANA PUBLICIDAD REGULAR 1/3 Pág. (3x18) $ 147,90 2 4 $ 1.325,18 $ 1.325,18 Fuente: Mundo Digital Fuente: Diario la Hora Elaborado por: Vanessa Muriel Elaborado por: Vanessa Muriel TIPO
TAMAÑO
GRÁFICO N O 19 Publicidad prensa escrita
Fuente: Mundo Digital Elaborado por: Vanessa Muriel
En el Anexo 4 podemos encontrar la proforma del costo de publicidad en prensa escrita.
Radio
Se publicitará a través de radio Zaracay, por su trayectoria es la radio con mayor audiencia en Santo Domingo y sus zonas aledañas, a continuación se detalla el costo de las cuñas radiales considerando los valores que se van a invertir tanto en la inauguración del centro de recreación como para las transmisiones regulares, en el Anexo 5 podemos encontrar la proforma del costo de la difusión.
95
CUADRO N O 31 Costo publicidad por radio TIPO RADIO DURACIÓN PRECIO REPETICIONES TOTAL PUBLICIDAD INAUGURACIÓN Zaracay 30 segundos $ 15,68 3 cuñas lunes a viernes $ 1.034,88 PUBLICIDAD REGULAR Zaracay 30 segundos $ 15,68 3 cuñas martes a viernes $ 752,64 Fuente: Mundo Digital $ 1.787,52 Elaborado por: Vanessa Muriel Fuente: Radio Zaracay Elaborado por: Vanessa Muriel
Hojas Volantes Se emplearán hojas volantes como un medio publicitario, los cuales serán distribuidos a los contribuyentes en las afueras del Servicio de Rentas Internas, las mismas que contendrán el logotipo de la empresa e información de los servicios que brinda el Centro de Servicios Tributarios.
GRÁFICO N O 20 Diseño de hojas volantes
Fuente: Mundo Digital Elaborado por: Vanessa Muriel
96
CUADRO N O 32 Gastos de publicidad en hojas volantes
Fuente: Mundo Digital Elaborado por: Vanessa Muriel
En el Anexo 6 podemos encontrar la proforma del costo de la imprenta.
3.2.9.5.5 Relaciones Públicas Es importante que el propietario de la empresa mantenga buenas relaciones públicas con los contribuyentes, por esta razón para identificarse como representante legal del Centro de Asesoría Tributaria se
ha desarrollado
tarjetas de presentación y credenciales personales.
GRÁFICO N O 21 Diseño de tarjetas de presentación y credenciales
Fuente: Mundo Digital Elaborado por: Vanessa Muriel
CUADRO N O 33 Gastos de publicidad en hojas volantes
Fuente: Mundo Digital Elaborado por: Vanessa Muriel
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3.2.9.6 Presupuesto Marketing y Proyección de resultados
A continuación se presenta el presupuesto de marketing establecido para publicidad, imagen corporativa del Centro de Servicios Tributarios:
CUADRO N O 34 Presupuesto de marketing
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.3
ESTUDIO TÉCNICO En el estudio técnico determinamos el tamaño y localización de la compañía, así como también la descripción del proceso de los servicios que se van a ofrecer; estudiar las alternativas para brindar un servicio de asesoría en forma óptima y adecuada, de manera que se utilice eficientemente los recursos de la empresa y satisfacer las necesidades de los contribuyentes.
98
3.3.1 Objetivo del Estudio Técnico 3.3.1.1
Objetivo General Estudiar las alternativas para implementar servicio de asesoría tributaria, como una alternativa para guiar, tramitar y asesorar a los contribuyentes y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3.3.1.2
Objetivos Específicos
Analizar y determinar el tamaño óptimo del proyecto.
Determinar la localización óptima de la empresa, para brindar un servicio eficaz y eficiente que permita ahorrar tiempo y dinero a los contribuyentes.
Establecer la inversión necesaria la organización y encontrar las fuentes de financiamiento que ayudarán a ejecutar el proyecto.
Determinar la estructura administrativa y legal, para el funcionamiento operativo del proyecto.
3.3.1.3
Estructurar el flujo de procesos de los servicios a ofrecer.
Tamaño del Proyecto En la ciudad de Santo Domingo existe una cantidad significativa de contribuyentes que demandarían los servicios de asesoría tributaria de CST; además se estableció que la empresa atenderá el 1% de la demanda insatisfecha, como se detalla en la oferta del proyecto, ver Cuadro N° 21 y 23, con esta información obtenida se determinará el tamaño del proyecto.
CUADRO N O 35 Tamaño del Proyecto
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
99
3.3.1.3.1 Factores del Tamaño Al realizar el estudio de mercado se demostró que los resultados son viables para la ejecución del proyecto; por lo tanto, el servicio se orienta a los contribuyentes que tienen actividad económica de la ciudad de Santo Domingo; además se comprobó que la demanda insatisfecha es mayor en relación a la oferta del proyecto, por lo que se concluye que existe la cantidad suficiente de contribuyentes que demandarán la cantidad de servicios de asesoría que la empresa estima ofrecer, lo cual se detalla en el Cuadro N° 32. Dentro de los factores que determinan el lugar más apropiado del proyecto son los siguientes:
3.3.1.3.2 Los Suministros y Materiales de Oficina Existe una gran disponibilidad y fácil adquisición para proveer los suministros y materiales de oficina para la empresa, debido a que en su entorno existe un alto abastecimiento de productos tanto en cantidad como en calidad y a precios bajos; podremos identificar posibles proveedores, las cotizaciones y si es posible firmar acuerdos de compromiso.
3.3.1.3.3 Tecnología y Equipos La tecnología y equipos disponibles para la ejecución del proyecto deberán ser los óptimos, tomando en cuenta que brindarán un servicio eficaz y eficiente que logrará satisfacer las necesidades de los contribuyentes, en la ciudad de Santo Domingo
existen reconocidas empresas que proveen
equipos de avanzada tecnología con garantía, además ofrecen variedad de promociones, por lo tanto, la empresa puede acceder a estos equipos y además beneficiarse de los servicios de mantenimiento
3.3.1.3.4 El Financiamiento Se considera un aporte de recursos propios del accionista del 30% del total de inversión del proyecto, y un 70% restante será a través de un préstamo otorgado por una entidad bancaria de la provincia, a falta de recursos propios de la empresa se ha adoptado la posibilidad de acceder a financiamientos de recursos monetarios que brindan las entidades bancarias reconocidas de la
100
provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, se puede acceder a préstamos en cualquiera de las entidades bancarias, cumpliendo con todos los requisitos que exigen y pagando una tasa de interés por el capital concedido por el banco.
3.3.2
Localización del Proyecto La ubicación del Centro de Servicios Tributarios para la ciudad de Santo Domingo
se ha tomado mediante un criterio económico y estratégico y se
encuentrará localizado en un sector comercial de la ciudad; con esta decisión, se logrará una mayor alianza y accesibilidad con los contribuyentes; por ello ha sido importante hacer un análisis para la localización del proyecto a dos niveles: a nivel de macro-localización y a nivel de micro-localización.
3.3.2.1 Macro-localización Este análisis nos permitirá descartar los sectores geográficos que no respondan a los requerimientos básicos para la conformación de la empresa, en sí nos ayudará a situar los lugares posibles para localizar el proyecto, de acuerdo a los datos analizados a nivel de la macro-localización, el proyecto de creación de la empresa de asesoría tributaria estará ubicado en el Continente Americano, América del Sur, República del Ecuador, Región Costa, Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, Ciudad Santo Domingo, Parroquia Zaracay.
GRÁFICO N O 22 Mapa de la República del Ecuador
Fuente: Investigación de campo Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel Elaborado por: Vanessa Muriel
101
La ciudad de Santo Domingo muestra ventajas para el proyecto en cuanto al clima, al tamaño poblacional, al tamaño territorial, al nivel de ingresos, y de consumo de la población, así como también con el crecimiento de los contribuyentes y sus actividades productivas y comerciales.
Es importante destacar que las actividades económicas que mayor aporte tienen en la recaudación de la ciudad es el comercio con un crecimiento del 39,1%, esto se debe a que la ciudad de Santo Domingo es el eje de enlace entre la Costa y la Sierra, siendo una de las ciudades con mayor
recaudación por
actividades económicas; además es la segunda provincia después del Carchi que actualmente presenta un incremento y cumplimiento de recaudación por sobre la meta establecida, esto quiere decir que Santo Domingo es una ciudad con un alto crecimiento económico lo cual es muy atractivo económicamente para el Centro de Servicios Tributarios, los datos son proporcionados por el departamento de Estadísticas Tributaria del Servicio de Rentas Internas, año 2012. Considerando estos antecedentes, CST captará el mayor número de contribuyentes basados en el hecho del cumplimiento tributaria, siendo un intermediario entre el cliente y ente regulador.
3.3.2.2 Micro-localización
El estudio de micro-localización nos va a indicar cuál es la mejor alternativa de instalación de la empresa dentro de la macro zona elegida; para esto se ha tomado en cuenta los siguientes factores.
3.3.2.2.1 Factores que determinan la Micro-localización
Para elegir el lugar físico óptimo, donde funcionará la empresa, se aplicó el método cualitativo por puntos, para realizar una comparación cuantitativa de diferentes sitios elegidos para la micro-localización del proyecto, siendo estos: La Av. Quito y Los Naranjos (Urb. Mutualista Benalcazar) como primera opción, la Av. Quito y Quitumbez (Coop. Banco de Fomento) como segunda opción, y como tercera opción Av. Abraham Calazacon y La Paz (Urb. María de Lourdes).
102
En el Cuadro N° 32, se presenta el cálculo del método cualitativo por puntos, para fijar la ubicación óptima de la empresa.
CUADRO N O 36 Micro-localización del Proyecto (Método Cualitativo por Puntos)
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
De acuerdo al método cualitativo por puntos utilizado, se considera que por obtener una mayor calificación total ponderada de 8,50 el Centro de Servicios Tributarios (CST), se localizará en la Urbanización Mutualista Benalcázar en las calles Av. Quito 1529 y Los Naranjo, en este sitio los factores de localización son más favorables para la puesta en marcha del proyecto, como se lo explica a continuación:
Disponibilidad de la Infraestructura
Existe disponibilidad de espacio físico para la empresa, la dirección en la cual funcionará es en la Av. Quito 1529 y los Naranjos, frente al Servicio de Rentas Internas, cuya ubicación es la más estratégica, por el acceso a los contribuyentes, el acceso a la Administración Tributaria, con un costo de arriendo moderado.
103
Vías de Acceso y Transporte
En una vía de primer orden como lo es la Av. Quito se localizará la empresa, ayudará para la movilización rápida y eficiente tanto para los contribuyentes, los proveedores y el personal.
Servicios Básicos La Urbanización Mutualista Benalcázar cuenta con todos los servicios básicos. Luz Eléctrica Se contará con el servicio de energía eléctrica para el correcto funcionamiento de los equipos, quienes facilitarán los servicios a los clientes, posteriormente se pensará por adquirir un motor de energía eléctrica para que nos facilite el servicio eléctrico. Agua Continuamente se dispondrá de agua por que la infraestructura tiene tanque de abastecimientos, la empresa también contará con algunos dispensadores de agua purificada. Teléfono Para la comunicación de los clientes con el personal y para la comunicación interna se contará con una central telefónica.
Mercado Consumidor Debido a que el servicio se orienta a los contribuyentes que pagan impuestos, se requiere que la ubicación de la empresa esté lo más cerca posible de la institución reguladora de los tributos como lo es el Servicio de Renta Internas con la finalidad de acaparar el mayor número de contribuyentes.
Cercanía a Proveedores. La empresa estará ubicada cerca de las principales empresas abastecedoras de los equipos, paquetes de software, internet, muebles
104
y materiales de oficina que se necesita para el funcionamiento normal de sus actividades, en el Gráfico N° 22, presenta la ubicación del Centro de Asesoría Tributaria relacionado con la micro-localización del proyecto.
GRÁFICO N O 23 Mapa de Santo Domingo de los Tsáchilas
CST
Fuente: Investigación de campo
Fuente: Investigación propia Elaboradopor: por: Vanessa Muriel Elaborado Vanessa Muriel
Es importante analizar la alternativas de producción de los servicios que ofrece el Centro de Servicios Tributarios, para ello hay que combinar los factores productivos para determinar el monto de la inversión, los costos y el ingreso de operación que tendrá el proyecto.
3.3.3.1 Proceso del Servicio Para alcanzar un servicio de alta calidad se debe desarrollar cada una de las etapas del proceso, en la asesoría tributaria, el servicio es cumplir las obligaciones de los contribuyentes, desarrollando y efectuando lo dispuesto por el Servicio de Rentas Internas con todos los conocimientos tributarios del talento humano del Centro de Servicios Tributarios.
3.3.3.1.1 Proceso de Asesoría
El proceso de la asesoría tributaria será un proceso estandarizado y cada vez innovara sus procedimientos, en función del tipo de contribuyente, de su
105
importancia fiscal y de las actividades económicas que este realice, identificando el problema o el incumplimiento de las obligaciones tributarias, el proceso de la asesoría tributaria está conformado de una serie de fases, cada fase se subdivide en sub fases que ayudan al desarrollo de soluciones a problemas planteados, esto dependiendo del tipo de problema que tenga el contribuyente.
El proceso estandarizado refleja la real eficacia de un servicio de asesoría tributaria y a la vez, la confiabilidad que brinda los asesores a los contribuyentes al concluir un proceso con el mayor profesionalismo y cumpliendo con las leyes, normas, y reglamentos del Servicio de Rentas Internas.
3.3.3.1.2 Flujograma del Proceso del Servicio de Asesoría
Para representar y analizar el proceso del servicio de asesoría, se ha desarrollado el diagrama de flujo y la descripción de cada uno de los procesos, con la utilización de simbología para representar las operaciones efectuadas.
Dicha simbología está representada:
GRÁFICO N O 24 Simbología
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
106
GRÁFICO N O 25 Flujograma del Servicio de Asesoría Tributaria CLIENTES
INFORMACIÓN
Inicio
Informa al cliente Solicitar información NO DE ACUERDO
SI
Espera
A
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
GRÁFICO N O 26 Recaudaciones B
RECAUDAR
FACTURAR
BASE DE DATOS
NO DECIDE ARCHIVO SECUENCIL SI
FIN
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
107
GRﾃ：ICO N O 27 RUC y facturaciﾃｳn
INICIO
RUC
VERIFICA EL SISTEMA
QUE NECESIDAD TIENE
FACTURAS
FIN
QUE NECESIDAD TIENE
EMITIR REQUISITOS DAR DE BAJA LOS DOCUMENTOS
AUTORIZAR FACTURAS
ASESORAR
EMITIR REQUISITOS B
VERIFICAR EL SISTEMA
ASESORAR
VALIDAR
B
VERIFICAR EL MOTIVO
C
Fuente: Investigaciﾃｳn propia Elaborado por: Vanessa Muriel
108
GRÁFICO N O 28 Matriculación Vehicular
A
NECESIDAD EXONERACIÓN
TRASPASÓ
NO
FIN
EMITIR REQUISITOS
REVISAR DOCUMENTOS
EMITIR REQUISITOS
ASESORAR
NO CUMPLE
SI
PROCEDE A EXONERAR
B
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
B
109
GRÁFICO N O 29 Sucesiones, Herencias y Reclamos A
SI
SI
SUCESIONES Y HERENCIAS
RECLAMOS NECESIDAD
RECEPTA RECLAMOS
EMITIR REQUISITOS NO
FIN
ASESORAR
REVISAR DOCUMENTO
NO CUMPLE
B
SI ASESORAR
F
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.3.3.1.3 Descripción del Proceso de Asesoría
La descripción del proceso de asesoría se desarrolla con una preparación inicial, luego con un diagnóstico del problema para determinar el plan de acción que sea el correcto que se implemente para la solución del problema.
3.3.3.1.4 Iniciación En esta etapa, el contribuyente que de acuerdo a la necesidad tributaria, es direccionado por la persona de información hacia el asesor capacitado a
110
solucionar el problema, se producen los primeros contactos entre el contribuyente y el asesor, donde se pone en manifiesto las situaciones por las que el contribuyente ha asistido a esa dependencia.
3.3.3.1.5 Diagnóstico En esta siguiente etapa del proceso, al recibir la información del contribuyente se debe realizar un diagnóstico a fondo del problema que se pretende solucionar, revisar el régimen sancionatorio para esclarecer cuales serían las posibles sanciones de la Administración Tributarias hacia los contribuyentes omisos.
3.3.3.1.6 Planificación En la fase de planificación se realiza un estudio y evaluación de todas las alternativas posibles que conllevan a la solución del problema, para luego determinar cuáles de todas esas alternativas serían las mejores opciones a ser aplicadas.
3.3.3.1.7 Aplicación La etapa de aplicación, constituye la puesta en marcha de la propuesta presentada por el asesor para la solución del problema, se debe tomar en cuenta que la propuesta a aplicarse esta generada basándose en las leyes y reglamentos de la Administración Tributaria.
3.3.3.1.8 Terminación En esta última etapa del proceso, se debe presentar la justificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias en las oficinas de la Administración Tributaria, como también el llevar una base de datos para realizar periódicamente el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3.3.3.2 Especificaciones técnicas de los equipos A continuación se detallan los equipos y herramientas que se utilizarán para el funcionamiento del centro de servicios tributarios y sus costos se ha considerado
111
un porcentaje para imprevistos del 2% considerando que la economía en nuestro país es muy voluble y los valores pueden cambiar de un día a otro.
Muebles y Enseres: El costo total de los muebles y enseres es de $6.322,04, su vida útil es de 10 años y se depreciará acorde al tiempo de su vida útil.
CUADRO N O 37 Muebles y enseres
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Equipos de cómputo y comunicación: Se encuentran valorados en $ 6510,11, su periodo de vida útil y depreciación es de 3 años.
CUADRO N O 38 Equipo de cómputo
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
112
GRÁFICO N O 30 Equipos de computación y muebles de oficina
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Varios: Se encuentra valorado en $710,64.
CUADRO N O 39
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
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GRÁFICO N O 31 Distribución física e instalaciones de red de comunicación
Simbología: Base de Red Puntos de Red
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
En el Anexo 7 se encuentra el detalle de las proformas de los muebles de oficina, equipos y varios.
3.3.3.3
Diseños Preliminares de Planta El Centro de Servicios Tributarios CST, para mostrar su presencia física, ante su mercado objetivo, rentara un local de 220 metros para oficinas por un periodo de cinco años en el segundo piso del local comercial ubicado en la Av. Quito 1529 y Los Naranjos.
En el Anexo 8, se presenta el formato del contrato de arrendamiento.
Además representa la distribución física de las instalaciones en donde estará ubicado el Centro de Servicios Tributarios el que contara con una área de
114
atención al cliente, cafetería, un espacio para caja, una sala de espera, recepción, la gerencia y un baño todas esta distribución física se la ha diseñado para poder dar un buen servicio a los futuros clientes como se puede ver en el Gráfico N° 31.
GRÁFICO N O 32 Distribución Física Interna del Centro de Servicios Tributarios
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
115
3.3.3.3.1 Análisis de la distribución física interna de la empresa. El proceso comienza desde que el cliente se dirige a la oficina y la primera persona que lo guiará, lo asesorará, y le sugerirá que asesor es el indicado para que pueda solucionar sus problemas, es información, una persona muy cordial con el cliente, lo atenderá con carisma y buena atención y con la suficiente información para que el cliente tenga una muy buena impresión de la empresa y de sus servicios que se le brinda. Las ventanillas de los asesores con personal altamente capacitado, atenderá a cada uno de los contribuyentes y buscarán una alternativa para solucionar sus problemas y asesorar con la información suficiente para que el contribuyente se encuentre satisfecho con el servicio brindado, luego de ser atendidos por los asesores se acercará a caja para registrarse como cliente y cancelar el servicio brindado, posteriormente le emitirán y entregaran el respectivo comprobante de venta autorizado, agradeciéndole al cliente por su presencia en nuestra empresa, la gerencia será el departamento encargado de controlar que todos los procesos se desarrollen eficientemente, recibiendo también cualquier queja o inquietud por parte de los clientes que no se sientan satisfechos con el servicio brindado, tomando así decisiones correctivas para mejorar la continuidad de la empresa.
3.3.3.4
Capacidad Instalada Para determinar la cantidad anual del servicio de asesoría, se ha establecido que la empresa ofrecerá 16 servicios de asesoría, diarios por asesor, como se detalla en la pregunta N° 8 (periodicidad del cumplimiento de las obligaciones); por lo tanto el Centro de Servicios Tributarios deberá disponer de la capacidad instalada, para generar en el año 2013 una cantidad de 14.871 servicios de asesoría a 1239 contribuyentes y en el año 2018 se efectuará 45.311 servicios de asesoría.
3.3.4 Organización y aspectos legales 3.3.4.1 La Organización
Una organización moderna se caracteriza por un personal capacitado que logra cumplir con los objetivos, por esta razón se requiere reclutar asesores externos
116
cuyo perfil profesional esté en función a los requerimientos planteados por la empresa, se requiere fortalecer las capacidades técnicas de los asesores tributarios, en este sentido, es necesario implementar programas de capacitación, generalmente se han orientado a cubrir la necesidad de formación técnica para el puesto de trabajo.
Es decir se dispone de un recurso humano especializado para cumplir con las actividades de la gestión administrativa y técnica del proyecto: por lo que la empresa para iniciar sus actividades administrativas, tendrá una estructura orgánica conformada por un Gerente, cuatro asesores tributarios, un backup de información y una secretaria.
3.3.4.2 Estructura de la organización En la práctica, las organizaciones están detectando la importancia que tiene el convertirse en estructuras más delgadas, más eficientes y más flexibles, por ésta razón para este proyecto he considerado el desarrollo de una estructura organizacional plana, debido a que se adapta a los requerimientos de la empresa donde es indispensable responder con mayor rapidez al continuo cambio del mercado; a continuación se presenta el organigrama del Centro de Servicios Tributarios (CST).
GRÁFICO N O 33 Estructura Orgánica
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
117
La junta directiva estará compuesta por el socio principal y los asesores tributarios y sus funciones básicas serán la definición de metas y estrategias para la organización.
Es absolutamente necesario que los socios tengan conocimiento de todas las asesorías a ofrecer para que puedan contribuir en las decisiones de la junta directiva.
Hay que tomar en cuenta que los asesores tributarios son personal poli funcional capacitados para brindar todos los servicios que propone la empresa; además cuenta con una persona que atenderá información lo cuál sería una guía para el contribuyente hacía los asesores.
La tesorera que sería la encargada realizar la facturación a los contribuyentes, y el contador que será el encargado de llevar la contabilidad, esta estructura orgánica será representada en un organigrama estructural.
3.3.4.3 Recurso humano
El personal del Centro de Servicios Tributarios (CST), es uno de los pilares fundamentales de la empresa por la eficiencia del servicio a ofrecer depende de la calidad de asistencia que se brinde a nuestros potenciales clientes.
3.3.4.3.1 Subsistemas de administración de personal Un sistema de información de recursos humanos utiliza como fuente de datos, elementos suministrados por los subsistemas, a continuación se detalla cada uno de ellos y la manera en cómo se va a utilizar la herramienta en la empresa:
3.3.4.3.2 Reclutamiento y selección Al ser una empresa nueva se realizará un reclutamiento externo para lo cual se buscarán candidatos a través de anuncios de prensa esperando de esta manera que se presenten en la empresa a dejar su hoja de vida, se observará entonces el perfil que se desea contratar y se seleccionará según el modelo de selección de personal al aspirante cuyo perfil se asemeje más a lo
118
establecido en el análisis de puestos considerando que habrán varios candidatos para cada una de las vacantes, a continuación se detalla el formato establecido para el proceso de selección de personal y para la divulgación de las vacantes según el modelo de selección de personal:
CUADRO N O 40 Reclutamiento de Personal
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
119
3.3.4.3.3 Administración de salarios El principal objetivo de la administración de salarios es remunerar a cada empleado de acuerdo al cargo que ocupa.” Los salarios pueden establecerse con respecto a los demás cargos de la propia organización o respecto a los mismos cargos de otras empresas”42.
Siendo CST una empresa nueva no podemos utilizar información interna a sí que utilizaremos la encuesta de sueldos para considerar los salarios establecidos por otras empresas en cargos similares; a continuación se especifica la cantidad de recurso humano que utilizaremos para el funcionamiento del centro de servicios tributarios y el valor económico total que se desembolsará por mano de obra:
CUADRO N O 41 Personal y Remuneraciones
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
El contador no trabajará en relación de dependencia para la empresa CST, a quien se le cancelará por medio de factura el valor de $500 dólares mensuales que representan $6.000 dólares al año. 42
Riee. Remuneraciones. http://riie.com.ar/?a=31655. 15/10/2012
120
3.3.4.3.4 Manual de Funciones
Para determinar las responsabilidades que debe cumplir cada empleado en su puesto de trabajo se desarrollará un manual de funciones
que será
aplicado en la compañía basada en los valores y principio planeados por la misma. En cuanto a las funciones que cada miembro del Centro de Servicios Tributarios que va a desarrollar se definen las siguientes:
Nombre del puesto de trabajo: Gerente - Misión del cargo: Verificar que todos los procesos de la empresa sean correctos.
Coordinar la elaboración de planes estratégicos para el mejoramiento continúo de los procesos y así obtener la calidad esperada.
Planificar, dirigir, organizar y controlar la gestión de la empresa.
- Características del cargo Sede: Santo Domingo. Nivel de responsabilidad: Responsable de unidad. Supervisión directa: 6 personas. - Resultados Esperados: Coordinar los procesos de la empresa. Elaboración de la proforma presupuestaria para la empresa. Preparación de informes presupuestarios y financieros. Supervisión de los procedimientos para la contabilización de las operaciones financieras. Controlar el riesgo contable de la empresa. Presentación de balances de la gestión desarrollada. Nota: El ganador del concurso deberá radicarse en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
121
- Requisitos del Aspirante Educación formal requerida: Título Superior en Ingeniería Comercial, Finanzas, Contabilidad y Auditoría o en Economía, indispensable contar con título de Contador Público Autorizado C.P.A o con título de Contador Bachiller Autorizado C.B.A. Tiempo de experiencia: De 1 a 2 años en funciones de administración empresarial. Nivel de conocimiento: Amplio conocimiento en contabilidad general, tributación, elaboración y seguimiento de proyectos. Competencias requeridas: Identificación y solución de problemas, liderazgo, supervisión de personal, pensamiento crítico, juicio y toma de decisiones, integridad y ética profesional, trabajo bajo presión, responsabilidad, orientación al logro. En el proceso se evaluará: Cumplimiento de requisitos para la posición (se revisará sólo a los candidatos que cumplan estrictamente con los requisitos). -
Tareas y responsabilidades:
Elaborar planes para comprometer al personal a un mejoramiento continuo de todas las actividades de la empresa. Planificar programas para mejorar los conocimientos del recurso humano. Organizar y distribuir adecuadamente los recursos de los que disponen la empresa para obtener la mayor rentabilidad y eficiencia. Evaluar el desempeño del trabajo de los miembros de la organización. Informar sobre el desarrollo y evolución de la empresa y sus actividades. Buscar la excelencia en cada área de trabajo de manera que se satisfaga la necesidad del cliente con un servicio de calidad y cumplir con obligaciones tributarias de la empresa, tanto pagos como declaraciones. Desarrollar estrategias para cumplir con los objetivos y metas propuestas.
Nombre del puesto de trabajo: Asesores Tributarios -
Misión del cargo: Desempeñar un eficiente asesoramiento, control y supervisión de la unidad de ventanilla, lo que permitirá una adecuada y
122
oportuna toma de decisiones para la solución de problemas utilizando un adecuado pensamiento crítico, contribuyendo al cumplimiento de las metas y objetivos de la empresa. -
Características del cargo Sede: Santo Domingo. Nivel de responsabilidad: Analista tributario. Reporta a: Gerente
- Resultados esperados Cumplimiento de normas y procedimientos de la empresa. Canalización de información y consultas a áreas relacionadas. Coordinación de trabajo en equipo. Monitoreo y seguimiento a los problemas de los contribuyentes. - Requisitos del aspirante
Educación formal requerida: Estudiante universitario sea de la carrera de Administración de Empresa, Auditoría, Jurisprudencia, Economía o afines, o que tenga título universitario en las carreras antes mencionadas. Indispensable contar con un título de Contador Público Autorizado C.P.A o con título de Contador Bachiller Autorizado C.B.A.
Nivel de conocimientos: Conocimientos básicos del Código Tributario, Ley de Régimen Tributario Interno y sus reglamentos, conocimientos contables. Competencias requeridas: Identificación y solución de problemas, pensamiento analítico, trabajo en equipo y cooperación, pensamiento crítico, toma de decisiones, aprendizaje continuo, liderazgo, iniciativa, integridad y ética profesional, responsabilidad y desarrollo de relaciones interpersonales. En el proceso se evaluará
Cumplimiento de requisitos para la posición (se revisará sólo a los candidatos que cumplan estrictamente con los requisitos).
123
Informe de desempeño suscrito por el jefe inmediato. (el informe debe indicar las razones por las cuales el jefe inmediato considera que el candidato es idóneo para ocupar la posición).
Informe de la entrevista individual realizada por el Administración General.
- Tareas y responsabilidades
Comprometerse con la empresa hacia un mejoramiento continuo de las funciones asignadas.
Responsables de las labores que le asigne el administrador.
Asesorar de la mejor manera al cliente en las necesidades tributarias que requiera.
Desarrollar estrategias para cumplir con los objetivos y metas propuestas.
Realizar un seguimiento a las obligaciones tributarias de sus clientes.
Mantener un alto grado de cordialidad, carisma y responsabilidad hacia los clientes.
Realizar liquidaciones laborales y roles de pago.
Nombre del puesto de trabajo: Tesorería -
Misión del cargo: Contribuir activamente en la recaudación y facturación, que permitan llevar un adecuado y oportuno control de los ingresos y salidas de dinero de la empresa, orientados al cumplimiento de las metas y objetivos.
-
Características del cargo Sede: Santo Domingo. Nivel de responsabilidad: Tesorera/o. Reporta a: Gerencia
- Resultados esperados
Coordinación de trabajo en equipo.
124
Elaboración de estadísticas de recaudación.
Control ordenado de la recaudación.
Cumplimiento de normas y procedimientos de la empresa.
- Requisitos del aspirante
Educación formal requerida: Egresado de Universidad.
Nivel de conocimientos: Fuertes conocimientos en contabilidad, manejo de sistemas contables.
Tiempo y nivel de experiencia: Experiencia mínima de 1 año.
Competencias requeridas: solución de problemas, pensamiento analítico, trabajo en equipo y cooperación, toma de decisiones, aprendizaje continuo, iniciativa, integridad, ética profesional, responsabilidad y creatividad.
En el proceso se evaluará
Cumplimiento de requisitos para la posición (se revisará solo a los candidatos que cumplan estrictamente con los requisitos).
Informe de desempeño suscrito por el jefe inmediato. (el informe debe indicar las razones por las cuales el jefe inmediato considera que el candidato es idóneo para ocupar la posición).
Informe de la entrevista individual realizada por el Administrador General.
Conocimiento avanzado de paquetes contables y manejo de base de datos.
- Tareas y responsabilidades
Responsables de la recaudación y facturación de las actividades cumplidas.
Responsable de la recaudación por los servicios que ofrece la empresa.
Encargada de la emisión de comprobantes de ventas que respalde las recaudaciones.
125
Llevar un registro de ingresos y salidas del flujo de efectivo que mantiene el recaudador y mantener una base de datos de los clientes más frecuentes.
Nombre del puesto de trabajo: Recepcionista e Información -
Misión del cargo: Dar a conocer la información relevante que necesita saber el cliente con el fin de determinar todas sus dudas e inquietudes con el fin de brindar una buena imagen a primera vista.
-
Características del cargo Sede: Santo Domingo. Nivel de responsabilidad: Recepcionista e Información. Reporta a: Gerente
- Resultados esperados
Coordinación de trabajo en equipo.
Información concreta y precisa.
Eficiente comunicación.
Alto grado de responsabilidad y el cumplimiento de las normas y procedimientos y cumplimiento de los objetivos propuestos.
Requisitos del aspirante
Educación formal requerida: Bachiller en secretariado.
Nivel de conocimientos: Excelentes relacionados interpersonales, fluidez en manejo de la información. Tiempo y nivel de experiencia: No necesita experiencia laboral. Competencias requeridas: Solución de problemas, pensamiento analítico, trabajo en equipo y cooperación, toma de decisiones, aprendizaje continuo, iniciativa, integridad, ética profesional, responsabilidad y creatividad.
126
En el proceso se evaluará
Cumplimiento de requisitos para la posición (se revisará sólo a los candidatos que cumplan estrictamente con los requisitos).
Informa de desempeño suscrito por el jefe inmediato. (El informe debe indicar las razones por las cuales el jefe inmediato considera que el candidato es idóneo para ocupar la posición).
Informe de la entrevista individual realizada por el Administrador General.
- Tareas y responsabilidades
Mantener un alto grado de cordialidad, carisma y responsabilidad hacia los clientes.
Informar sobre el desarrollo y evolución de la empresa y sus actividades.
Desarrollar estrategias para cumplir con los objetivos y metas propuestas.
Buscar la excelencia en cada área de información de manera que se satisfaga la necesidad del cliente con un servicio de calidad.
3.3.4.3.5 Normas de la Empresa Las normas que tienen que cumplir el personal son los siguientes:
Asistir con puntualidad al trabajo.
Cumplir fielmente las instrucciones y órdenes impartidas por los superiores.
Fomentar el compañerismo al interior de la empresa.
Usar la ropa de trabajo sin excepción alguna, cuidar y mantener su higiene personal.
Usar, cuidar y mantener en buen estado los muebles y equipos.
Está terminantemente prohibido asistir al trabajo en estado etílico o bajo los efectos de estupefacientes o drogas.
No se debe sustraer dinero, útiles, equipos, herramientas u otros bienes que sean de propiedad de la empresa.
No se puede utilizar la razón social de la empresa en actos ilegales.
Tratar a los clientes con respeto, amabilidad y cortesía.
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3.3.4.3.6 Sanciones La inobservancia, desobediencia o violación de las normas que se han establecido al interior de la empresa dará lugar a las siguientes sanciones:
En caso de ser la primera falta se le amonestará verbalmente.
Si el personal reincide, la amonestación será escrita a través de un memorando.
En la tercera ocasión se le impondrá una multa.
En la cuarta ocasión que reincida en la falta, dará lugar a la terminación del contrato de trabajo.
3.3.4.3.7 Evaluación de desempeño Permitirá medir el clima laboral de la empresa de tal manera que podamos evaluar las necesidades del personal y de esta manera planificar capacitaciones de necesitarlas o reconocimientos e incentivos de merecerlos, para la evaluación del desempeño de la empresa se utilizará el método de incidentes críticos el que nos permitirá evaluar aquellas características muy positivas las cuales hay que resaltarlas o muy negativas las cuales hay que eliminarlas a continuación se presenta el formato que será utilizado:
CUADRO N O 42 Método de Evaluación de Desempeño LADO ROJO FECHA DE OCURRENCIA
ITEM
LADO AZUL INCIDENTE CRÍTICO NEGATIVO
FACTOR DE EVALUACIÓN: ITEM: A = Trabajó lentamente B = Perdió tiempo en el periodo de trabajo C = No inició su tarea de inmediato Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
FECHA DE OCURRENCIA
ITEM
INCIDENTE CRÍTICO POSITIVO
FACTOR DE EVALUACIÓN: ITEM: A = Trabajó rapidamente B = Economizó tiempo en el periodo de trabajo C = Comenzó de inmediato la nueva tarea
128
3.3.4.3.8 Capacitación
La capacitación hace que el empleado en una empresa pueda reforzar sus falencias en alguna actividad específica, es así que parte del desarrollo de una empresa es el capacitar a su personal convirtiendo esto en una oportunidad, considerando que todo lo aprendido lo puede aplicar en sus labores diarias siendo de esta manera más eficiente en su trabajo y obteniendo mejores resultados.
Basándonos en esto debemos considerar que de acuerdo a los resultados que arroje la evaluación de desempeño de cada colaborar se debe planificar un cronograma de capacitaciones para reforzar su conocimiento lo que permitirá involucrar al personal más con su trabajo.
CUADRO N O 43 Inscripción Capacitación
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
129
3.3.4.3.9 Higiene, salud y seguridad
La participación de los trabajadores en cuestiones de higiene, salud y seguridad es de suma importancia, por que se debe prevenir los daños a la salud ocasionados por el trabajo.” La salud laboral se construye en un medio ambiente de trabajo adecuado, con condiciones de trabajo justas, donde los trabajadores y trabajadoras puedan desarrollar una actividad con dignidad y donde sea posible su participación para la mejora de las condiciones de salud y seguridad”43; considerando que la Organización Mundial del Trabajo determina que las condiciones de trabajo deben ser apropiadas y mejorar permanentemente de tal manera que se puedan evitar accidentes laborales la compañía debe contar con un plan de Seguridad y Salud Ocupacional de tal manera que estemos siempre prevenidos ante cualquier eventualidad.
A continuación se detalla los aspectos a considerar en el Plan de Higiene y el Plan de Seguridad establecido para el funcionamiento de la compañía:
3.3.4.3.10 Plan de higiene y salud El plan de salud se encuentra representado por:
1. Presentación de servicios médicos, enfermería y primeros auxilios. 2. Dispensario de emergencia y primeros auxilios, si es necesario. 3. Prevención de riesgos para la salud:
La higiene en el trabajo está profundamente influida por tres grupos de condiciones que deben ser tomados en cuenta para mejorar el clima laboral:
1. Condiciones ambientales de trabajo: Es el ambiente físico que rodea al empleado mientras desempeña su cargo, los factores a los cuales debemos prestar atención en este aspecto son: iluminación, condiciones atmosféricas (temperatura) y ruido, tratando de generar un ambiente de trabajo adecuado. 2. Condiciones de tiempo: La jornada de trabajo no debería extenderse, caso contrario las horas extras tendrán una compensación salarial. 43
Salud_laboral. http://es.wikipedia.org.15/10/2012
130
3. Condiciones sociales: Generar entre los colaboradores
un
ambiente
laboral adecuado. A continuaci贸n se detalla el formato a utilizar en las inspecciones del plan de higiene y salud:
CUADRO N O 44
Fuente: Investigaci贸n propia Elaborado por: Vanessa Muriel
131
3.3.4.3.11 Plan de seguridad Al establecer un plan de seguridad se deben tener en cuenta los siguientes aspectos: 1. Señalización de vías de evacuación 2. Calendario de simulacros de accidentes 3. Control de cumplimiento de normas de seguridad 4. Entrenamiento de personal para que trabajen con precaución 5. Integración de todos los empleados en el espíritu de seguridad A continuación se detalle el formato establecido para el plan de seguridad:
CUADRO N O 45 Formato Seguridad y Salud Ocupacional
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
132
3.3.4.4
Cronograma de Trabajo
La empresa Centro de Servicios Tributarios, mantiene definidas las funciones de cada una de sus colaboradores, es decir planifica las acciones a seguir en forma ordenada según los requerimientos de los contribuyentes, sin embargo, no se establece un cronograma sistemático de las actividades diarias de la empresa y no se pueden determinar el número de servicios por días porque depende de la demanda de los servicios de nuestros clientes.
A continuación se detalla los costos por hora de cada trabajador:
CUADRO N O 46 Remuneración por hora de los empleados
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.3.6 Base Legal
El objetivo central de la base legal es definir los aspectos legales, para que el negocio se establezca y opere como una empresa.
El Centro de Servicios Tributarios CST, será constituido como Sociedad Anónima, la misma que deberá cumplir con los requisitos legales estipulados con la ley ecuatoriana. Se tomará como base lo dispuesto en el Art. 143 hasta el Art. 300 de la Ley de Compañías; es importante considerar que una sociedad anónima debe estar conformada por dos accionistas o más, y puede funcionar con uno de acuerdo a una nueva reforma en la Ley de Superintendencia de Compañías, los mismos que pueden aumentar o disminuir dependiendo de la situación de la empresa.
133
Los requisitos de una Sociedad Anónima son:
Capital mínimo $ 800,00 dólares (dividido en acciones).
Se puede pagar mínimo el 25% del valor nominal de cada acción.
Plazo para cancelar el capital insoluto 2 años.
La cesión de acciones se realiza mediante carta suscrita por el cedente y cesionario
(el
representante
legal
de
la
empresa
comunica
a
la
superintendencia de compañías).
Existe un capital autorizado (se protocoliza el acta, se inscribe en el Registro Mercantil y se comunica a la Superintendencia de Compañías).
La responsabilidad de los accionistas es limitada.
Procedimiento para constituir una compañía:
Presentar la petición por escrito del nombre a utilizarse por la compañía, firmada por un abogado.
Abrir una cuenta de integración de capital, en cualquiera de los bancos del país.
Elevar a escritura pública ante un notario el respectivo trámite.
Se ingresa a la Superintendencia de Compañías los testimonios con solicitud firmada por un abogado para su estudio.
La Superintendencia de Compañías entregará al abogado patrocinador la resolución y extracto de la constitución de la misma.
El abogado patrocinador realizará:
La anotación marginal respectiva ante el notario.
Su inscripción en el registro mercantil.
Publicación del extracto en el diario de mayor circulación en la provincia (Por sólo una vez).
Elaborar los nombramientos respectivos e inscribirlos en el Registro Mercantil.
Se presenta a la Superintendencia de Compañías:
Escritura (4 testimonios).
Nombramientos.
Extracto publicado.
134
Formulario de Registro Único de Contribuyentes:
La Superintendencia de Compañías otorga un número de expediente para la compañía.
El abogado patrocinador, solicita al Servicio de Rentas Internas el número de Registro Único de Contribuyentes para su respectivo funcionamiento.
Requisitos
para
Inscripción
del
R.U.C.,
bajo
el
control
de
la
Superintendencia de Compañías:
Formulario RUC 01-A y RUC 01-B suscritos por el representante legal.
Original y copia, o copia certificada de la escritura pública de constitución o domiciliación inscrita en el Registro Mercantil.
Original y copia, o copia certificada del nombramiento del representante legal inscrito en el Registro Mercantil.
Original y copia de la hoja de datos generales otorgada por la Superintendencia de Compañías.
Original y copias de la cédula de identidad o ciudadanía y del certificado de votación del último proceso electoral del representante o pasaporte y visa (para extranjeros).
Presentar carta suscrita por el contador y copia de cédula del contador.
Original y copia de la planilla de luz, agua o teléfono actualizada, en caso de no poseer, copia del último pago del impuesto predial o escrituras del bien inmueble a nombre de la compañía o del representante legal o de algún accionista.
Por inscripción o actualización tardía: copia del formulario 106 en el que conste el pago de la multa.
En el Anexo 9, se muestra el RUC emitido por el Servicio de Rentas Internas.
3.3.5.1 Leyes Conexas La empresa debería considerar otras figuras legales que son importantes para su normal funcionamiento: Codificación del Código Tributario. Código de comercio, civil y código de Trabajo. Ley de Régimen Tributario Interno. Ley del Registro Único de Contribuyentes.
135
Reglamento a la aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus Reformas.
3.3.5.2
Acta de constitución El Art. 146 de la Ley de Compañías establece: “La compañía anónima se constituirá mediante escritura pública que, previo mandato de la Superintendencia de Compañías, será inscrita en el Registro Mercantil”44. En el cuadro 21 se muestra el extracto de la escritura pública de constitución.
CUADRO N O 47 Extracto de la Escritura Pública de Constitución REPÚBLICA DEL ECUADOR SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS EXTRACTO DE LA ESCRITURA PÚBLICA DE CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA CENTRO DE SERVICIOS TRIBUTARIOS CST S.A. En Santo Domingo, provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, a los 03 días del mes de enero de 2013 fue aprobada por la Superintendencia de Compañías, mediante resolución Nº 94.1.2.3.001718 la constitución por escritura pública de la empresa “CST S.A.” 1.
DOMICILIO: Santo Domingo, Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
2.
DURACIÓN: 10 años.
3.
CAPITAL: 800.00 USD.
4.
OBJETO SOCIAL: Prestación de servicios de asesoría tributaria.
5.
ADMINISTRACIÓN: La administración de la compañía se la realizará por medio de la Junta General de Socios y el Gerente General. El representante es el Gerente General. Para este cargo se designa al Sra. Maira Vanessa Muriel Espín.
Santo Domingo, 03 de enero de 2013
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel 44
oSuperintendencia-de-Compañías.--Ley-de-Compañías.----http:-//-www.-supercias.-gov.-ec/ Documentacion/Sector%20Societario/Marco%20Legal/LEY%20DE%20COMPANIAS.pdf.Pag.28. 08/10/2012
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3.4
EVALUACIÓN FINANCIERA
3.4.1 Inversión La inversión demandada por la empresa se determinó utilizando la información del estudio de mercado y demás análisis técnicos, se deben tomar en cuenta dos aspectos importantes para la puesta en marcha del proyecto; el monto total de la inversión y el financiamiento.
CUADRO N O 48 Inversiones y Financiamiento del Proyecto
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
La inversión total del proyecto es de $ 31.146,83 dólares, la mayor cantidad se desarrolla en el capital de trabajo representa el 43%, los activos fijos tangibles corresponden el 43%, respectivamente y por último el 14% representa los activos intangibles, dicha inversión será financiada con un préstamo empresarial del 70% de la inversión, proporcionado por el Banco Fomento a una tasa del 11,20% a 5 años plazo y el 30% se financiará con recursos propios de los socios.
3.4.2 Ingresos y Gastos 3.4.2.1 Ingresos del proyecto La presencia de los ingresos durante los años de proyección, garantizará el
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retorno de la inversión.
3.4.2.2 Presupuesto de Ingresos Para la elaboración del presupuesto de los ingresos, se estableció el precio que se cobrará por los servicios de asesoría tributaria y la cantidad, en función a los precios de mercado de este tipo de servicios y al tamaño del proyecto.
3.4.2.3 Precios de los Servicios de Asesoría Tributaria Para establecer el precio que cobrará CST por los servicios prestados de asesoría tributaria, se procedió a ejecutar una investigación de campo a los asesores informales y a las sociedades que prestan asesoría tributaria de la ciudad de Santo Domingo, con el fin de obtener el precio promedio ponderado de sus servicios, de la investigación realizada a otras empresas asesoras de la ciudad de Santo Domingo, se determinó que el precio promedio ponderado de un servicio de asesoría tributaria es de $ 6,43 dólares, obteniendo un ingreso diario de $ 334,26 dólares, ver cuadro No 25.
El Centro de Servicios Tributarios, tomará como referencia este precio, para cobrar por los servicios a ofrecer a los contribuyentes que conforman su mercado objetivo, en el cuadro No 46 se estable el precio promedio ponderado, por el servicio de asesoría tributaria.
CUADRO N O 49 Precio Promedio Ponderado .
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
138
3.4.2.4 Proyección de Ingresos del Proyecto
Los ingresos por ventas se obtuvieron por medio de la proyección de la demanda, ver cuadro No. 32, se detalló la cantidad de servicios a ofrecer, fueron obtenidos mediante información recopilada en entrevistas con empresas competidoras, los ingresos representan las entradas del recurso monetario por la venta de los servicios durante los años de proyección.
CUADRO N O 50 Proyección de Ingresos del Proyecto
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
La cantidad de los servicios que la empresa ofrecerá durante el primer año será de 14.871, los ingresos por las ventas por las asesorías en el primer año de operación, serán de $ 95.622,94 dólares, y en el quinto año de $ 238.816,22 dólares, el incremento o disminución en los ingresos, estará en función a la cantidad de servicios que demandarán cada uno de los contribuyentes que conforman el tamaño del proyecto, ver cuadro No 31.
3.4.2.5 Gastos del Servicio En el servicio de asesoría tributaria los gastos son aquellos que se generan en el momento que se presta un servicio, los gastos directos se asignan directamente a la realización del servicio ofertado por la empresa; por lo tanto, la mano de obra directa se considera como un costo directo para el proyecto.
3.4.2.5.1 Mano de Obra Directa La mano de obra directa en la empresa la constituye, los asesores y la persona de información, intervienen directamente en la prestación del servicio y trabajarán a tiempo completo, su paga será mensual por lo tanto, se convertirá en un costo fijo, ver cuadro No 38, rol de pagos.
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CUADRO N O 51 Mano de obra directa
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
El gasto mensual de cada asesor es de $ 7.274,10 dólares, y el de información de $ 5.728,30 dólares, incluidos todos los beneficios laborales que impone el código laboral; el 2% del gasto directo del servicio se lo considera como imprevistos, el monto de este rubro es de $ 696.49 dólares.
3.4.2.5.2 Gastos Indirectos del Servicio Los gastos indirectos se asignan indirectamente a la realización del servicio ofertado
por
la
empresa,
los
costos
indirectos
son:
suministros,
mantenimiento, arriendos y los imprevistos
Suministros Los suministros se consideran según el consumo mensual incluido impuestos.
CUADRO N O 52
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
140
El consumo mensual de los suministros es de $ 488,00 dólares, determinando así un costo anual de $ 5.856,00 dólares.
Mantenimiento El mantenimiento de los activos a utilizar en el proceso del servicio, se ha consideró que las instalaciones reciban un mantenimiento anual.
CUADRO N O 53 Mantenimiento
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Arriendos En el Cuadro N° 51, se detalla el pago anual por motivo de arrendamiento del local comercial donde ejercerá la empresa sus actividades económicas.
CUADRO N O 54 Arriendos
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Se realizará el pago del arrendamiento del local comercial ubicado en la Av. Quito y Los Naranjos, donde funcionará el Centro de Servicios Tributarios hasta el año 2013, con un pago mensual de $ 1.000 dólares, en el año alcanzaría los $ 12.000 dólares. Se considerara un imprevisto del 2% en los costos indirectos, el monto de este rubro es de $ 240,00dólares.
141
3.4.2.5.3 Gastos Administrativos Son los gastos que se desarrollan en la acción de administrar la empresa, a continuación se asigna el valor por viáticos de movilización para las capacitaciones.
GASTOS DE CAPACITACIÓN VIÁTICOS Y MOVILIZACIÓN CUADRO N O 55 Gastos de capacitación viáticos y movilización
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
En el siguiente cuadro se detallan los
gastos de administración que se
generará para el funcionamiento de la empresa, en el cuadro N° 38, ver rol de pagos, en el anexo N° 12, se detallan todos los suministros de oficina y en anexo N° 12 se puede observar la proforma por mantenimiento de muebles y equipos de oficina
CUADRO N O 56 Gastos Administrativos
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Los gastos de administración serán de $ 26.945,92 dólares, en los que
142
constan los valores a pagar del gerente general, tesorería y el contador, se consideró el 2% para imprevistos sobre el total de los gastos de Administración, el valor de este rubro es de $ 538,92 dólares, el contador será contratado y se cancelaran sus servicios por honorarios profesionales, con un valor mensual de $500.00 dólares.
3.4.2.5.5 Depreciaciones Se calculará de acuerdo a las leyes ecuatorianas.
CUADRO N O 57 Depreciación Activos Fijos
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Para calcular el valor de la depreciación se tomaron todos los activos fijos con los que cuenta el proyecto y se calculó su depreciación anual; el valor total de la depreciación de los activos fijos es de $ 2.780,54 dólares.
3.4.2.5.5
Amortizaciones Se detalla el monto de la amortización, que se obtiene del valor de los activos diferidos en cinco años.
CUADRO N O 58 Amortización Activos Diferidos
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
La amortización anual de los activos diferidos será de $ 865,57 dólares, los mismos que serán recuperados durante los primeros cinco años.
143
3.4.2.5.6 Gastos de Ventas o Publicidad Son gastos que se generan por la venta de los servicios.
CUADRO N O 59 Gastos de Ventas o Publicidad
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
El gasto de ventas o publicidad será de $ 6.287,46 dólares, gasto que es justificado para la empresa, por la necesita posicionarse en el mercado, por lo tanto, requiere de una publicidad fuerte, se consideró un imprevisto del 2%, sobre los gastos de ventas o publicidad, el valor de este rubro es de $ 125,75 dólares.
3.4.2.5.7 Gastos Financieros Son aquellos gastos que se crean por la emisión del préstamo, a una tasa de interés del 11,20% anual, pagando cuotas por 5 años consecutivos.
CUADRO N O 60 Tabla de Amortización
Fuente: Banco de Fomento Elaborado por: Vanessa Muriel
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El capital financiado por el Banco Fomento es de $ 21.802,78 dólares, el mismo que genera un interés de $ 7.841,69 dólares, en 5 años la empresa terminará pagando entre interés y capital un monto de $ 29.644,47 dólares, se consideró al Banco del Fomento siendo una institución que presta el interés más bajo del mercado, adicional se consideró que es una Institución Pública y estable en el país.
En el cuadro N° 58, se detalla el valor del interés que se genera, a una tasa del 11,20% anual.
CUADRO N O 61 Interés por Crédito
Fuente: Banco de Fomento Elaborado por: Vanessa Muriel
El interés calculado es por año, obteniendo en el primer año un gasto por interés de $ 2.441,91 dólares, y para el quinto año un interés de $ 587,15 dólares; esta disminución se debe a que el interés se calcula del capital menos el capital descontado. 3.4.2.5.8
Proyección de los Gastos Los gastos para el primer año de operación del proyecto serán de $ 95.622,94 dólares, el segundo año, hasta el quinto año de proyección los costos y gastos se incrementan en función al índice de inflación que es del 6,12%, proyectándose hasta el quinto año con un total de $ 238.816,22 dólares, cabe mencionar que los demanda es variable y se puede ir ajustando en base a las necesidades de los clientes futuros y potenciales.
Las cuentas de depreciaciones y amortización permanecen constantes para los cinco años proyectados, y la cuota de interés estará en función de la tasa de interés y el capital amortizado.
145
CUADRO N O 62 PROYECCIÓN DE GASTOS (Tasa de inflación 6,12)
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
146
3.4.3 Financiamiento El financiamiento otorga al proyecto los recursos monetarios necesarios que cubrirán el valor de las inversiones, se debe analizar el financiamiento o las fuentes de los recursos de los que se dispondrá.
3.4.3.1
Fuentes de Financiamiento El proyecto será capitalizado por dos fuentes de financiamiento las cuales son variadas pudiendo ser: fuentes de financiamiento internas, (representante legal) y fuentes de financiamiento externas (proporcionados por la Institución bancaria Banco del Fomento.
3.4.3.1.1 Fuentes de Financiamiento Internas CUADRO N O 63 Fuente de Financiamiento Interna
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Los recursos propios de la empresa son proporcionados en un 30% del total de la inversión, por parte del mayor capitalista de la empresa que es el representante legal con un capital propio, efectivo de $ 9.344,05 dólares.
3.4.3.2 Fuentes de Financiamiento Externa El proyecto se financiará en un 70% de la inversión total, por un préstamo bancario emitido por el Banco Fomento, a una tasa de interés del 11,20% a un periodo a largo plazo de 5 años consecutivos.
CUADRO N O 64 Fuente de Financiamiento Externa
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
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3.4.3.3 Estructura del Financiamiento Se estructura el financiamiento del proyecto con las fuentes de financiamiento propias y ajenas.
CUADRO N O 65 Estructura del Financiamiento del Proyecto
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
La inversión total del proyecto es $ 31.146,83 dólares, y será financiado en un 70% por el Banco Fomento con un monto de $ 21.802,78 dólares, y en un 30% será financiado por capital propio con un monto de $ 9.344,05 dólares.
3.4.4 Estados Financiero Proyectado Al ofrecer el servicio de asesoría tributaria a los contribuyentes de la ciudad de Santo Domingo, generando así una oferta de servicios de buena calidad, fuentes de empleo y contribuyendo al desarrollo empresarial en la zona, la decisión de ejecutar o no el proyecto se tomarán en base a la evaluación económica financiera, con el fin de determinar la factibilidad financiera del Centro de Servicios Tributarios.
3.4.4.1 Instrumentos de Evaluación
Los instrumentos de evaluación financiera que se utilizó para la realización del proyecto son: el Estado de Situación Inicial, el Estado de Resultados, el Flujo de Caja y el Balance General Proyectado.
3.4.4.1.1 Estado de Situación Inicial
Muestra la situación financiera de la empresa al inicio o final del periodo contable; el Balance de Situación Inicial demuestra las inversiones a realizar
148
en activos que corresponden a $ 31.146,83 dólares, una deuda a largo plazo asciende al pasivo de $ 21.802,78 dólares y un capital social de $ 9.344,05 dólares, un total de $ 31.146,83 dólares entre pasivos y patrimonio.
CUADRO N O 66 Estado de situación inicial
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.4.4.1.2 Estados de Resultados
El estado de resultados muestra la utilidad neta obtenida en cada periodo relacionando los ingresos y todos los costos y gastos necesarios para producir dichos ingresos, en el primer año alcanzará una rentabilidad sobre las ventas del 1,25%, es un valor considerable debido a la etapa de inducción al mercado de servicios; para el segundo, tercer y cuarto año alcanzará una rentabilidad sobre las ventas del 9,51%, 20,12%, 27,50% respectivamente, donde la empresa trabajará al 100% de su capacidad; así como también en el quinto año alcanzará una rentabilidad sobre sus ventas del 32,94%,
149
cumpliendo así con su objetivo financiero, que es el incrementar anualmente su rentabilidad.
CUADRO N O 67 Estado de Resultados Proyectados
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.4.4.1.3 Flujo de Caja Es uno de los elementos más importantes dentro de la evaluación del proyecto, por cuanto los indicadores de evaluación que se calcularán más adelante dependerán fundamentalmente de los resultados que presente al mismo, el flujo de caja muestra los ingresos y gastos reales, es decir, representan las entradas y salidas de dinero, ver en el cuadro N° 64 los ingresos y egresos operacionales, los egresos no operacionales ver en el cuadro N° 65, el saldo final constituye el efectivo que generará el proyecto y el cual se verá reflejado en el balance general, durante los años de actividad, la empresa presentará un flujo de caja positivo, al comparar los ingresos que genera la empresa con los egresos que empleará para su operación, los ingresos operacionales corresponden a las ventas por los servicios de asesoría y los ingresos no operacionales corresponden al aporte de capital de los accionistas y al financiamiento del crédito de la institución financiera, los egresos operacionales corresponde a los costos y gastos incurridos en el proceso del servicio, y los egresos no operacionales corresponden a la adquisición de activos, pago del crédito, pago de intereses y pago de impuestos.
150
CUADRO N O 68 Flujo de Caja
Fuente: Investigaci贸n propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.4.4.1.4 Balance General Proyectado En el balance general se detallan los activos, pasivos y patrimonio que tendr谩 la empresa.
151
CUADRO N O 69 Balance General Proyectado
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
En el balance general aparece el grupo de activos conformados por activos corrientes, activos fijos; el grupo conformados por el pasivo a largo plazo y finalmente por el capital, los rubros de los activos corrientes van en aumento, debido al crecimiento en los ingresos del servicio de asesoría tributaria, los valores de los activos fijos permanecerán constantes durante la operación del proyecto, por la razón de que no se estimarán nuevas inversiones para la empresa.
Los pasivos a largo plazo corresponden a los pagos del crédito y el patrimonio está conformado por el capital social pagado, la reserva legal del 10% de
152
utilidades, utilidades retenidas y utilidades netas del ejercicio de las operaciones de la empresa.
3.4.5 Indicadores de Evaluación Los siguientes indicadores de evaluación que se aplicarán en el proyecto son:
3.4.5.1
Costo Promedio Ponderado de Capital El resultado de la evaluación financiera del proyecto depende en gran medida del valor de la tasa de descuento, la tasa mínima aceptable de rendimiento (TMAR) o tasa de descuento, es el mínimo rendimiento que el proyecto de asesoría deberá ofrecer para satisfacer los requerimientos de los socias capitalistas. Para establecer las proyecciones de costos, gastos y TMAR, se lo realizó con el índice de inflación anual tomado a septiembre del 2012 que es del 6,12% información adquirida de la página del Banco Central del Ecuador y en base a la situación del país, es decir la variabilidad económica se consideró para el proyecto el 8,88% de riesgo país.
CUADRO N O 70 Tasa Mínima Aceptable Requerida
Factor Actual. Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
El 12,34% es el factor de actualización del capital total, lo que significa que de los $ 31.146,83 dólares, el 12,34% será el rendimiento mínimo que la
153
empresa deberá ganar para pagar el 15,00% sobre los $ 9.344,05 dólares, y el 11,20% de interés por los $ 21.802,72 dólares que es el préstamo otorgado por el banco.
3.4.5.2
Tasa Interna de Retorno (TIR) Este método permite obtener la tasa de descuento que hace que el valor presente de las entradas de efectivo sea exactamente igual a la inversión neta realizada. La TIR representa la rentabilidad obtenida en proporción directa al capital invertido. Considerando bajo este criterio, que un proyecto será viable siempre y cuando la TIR sea mayor a la TMAR. “La TIR se puede calcular con la siguiente fórmula”45:
CUADRO N O 71 Tasa Interna de Retorno
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
El proyecto de asesoría tributaria es viable desde el punto de vista financiero, pues como se observa, la Tasa Interna de Retorno es del 68,21% muy superior al 15,00% que es TMAR. Esto garantiza que el proyecto generará mayor rentabilidad que una inversión alternativa. 45
Meneses Alvarez,Edibelto. Preparación y evaluación de proyectos. Pág.186
154
3.4.5.3
Valor Actual Neto (VAN) “El VAN se puede calcular con la siguiente fórmula”46:
VAN =
Yt - Et (1+i)1
ll- I
CUADRO N O 72 Valor Actual Neto
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
El valor actual neto debe ser igual a cero o un valor positivo, de esta manera y bajo este criterio la inversión en el presente proyecto es viable pues presenta flujos positivos.
Se muestran los flujos operacionales, ver cuadro No 66, como resultado final el valor actual neto, para el presente proyecto será $ 85.273,82 dólares, por lo que se considera que se cubrirá el costo promedio ponderado de capital y su inversión inicial.
3.4.5.4
Razón Beneficio / Costo Este método se fundamenta en los mismos conceptos sobre flujos descontados que utiliza el VAN, la diferencia está en que la sumatoria de las entradas de efectivo se divide entre la inversión inicial, la razón beneficio/costo, debe ser mayor a la unidad, para que la inversión sea rentable y por tanto se puede concluir que el proyecto es viable.
46
Meneses Alvarez,Edibelto. Preparación y evaluación de proyectos. Pág.186
155
Información de los flujos tomados cuadro No 71.
CUADRO N O 73 Razón Beneficio/Costo
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
La relación beneficio/costo del proyecto es 3,10, lo que significa que por cada dólar invertido se obtendrá $ 2,10 dólares, se puede concluir que el proyecto es viable, pues la relación es mayor que uno.
3.4.5.5
Periodo de Recuperación de la Inversión (PRI) “El PRI se puede calcular con la siguiente fórmula”47
PRR = "n" hasta que
(FCN) = INVERSIÓN
El periodo de recuperación de la inversión del proyecto es de 2 años con 10 meses, mismo que se encuentra dentro de los parámetros aceptables para este tipo de inversión, considerando que entre menor sea este tiempo, mayor viabilidad demuestra el proyecto porque disminuye el tiempo de riesgo de la inversión. 47
Meneses Alvarez,Edibelto. Preparación y evaluación de proyectos. Pág.186
156
CUADRO N O 74 Periodo de Recuperación de la Inversión
.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Es importante considerar que la deuda se mantiene en 5 años a pesar que nuestra inversión sea recuperada en 2 años con 4 meses, son las condiciones de la Institución bancaria, por el giro del negocio a la que se dedican.
3.4.5.6
Punto de Equilibrio CUADRO N O 75 Clasificación de los Costos
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
157
El valor total de ventas por los servicios calculados en el primer año, a un precio promedio por servicio de $ 6,43 dólares, corresponde a un total de $ 93.631,16 dólares; con la clasificación de los costos, la determinación del precio promedio y el valor total de ventas durante el primer año de operación, se procede a calcular el punto de equilibrio.
GRÁFICO N O 34 Punto de equilibrio
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
158
3.4.5.7 Índices Financieros Los índices financieros sirven para evaluar el desempeño de la empresa y tomar decisiones a futuro, mediante este análisis es posible detectar tendencias desfavorables en determinadas áreas del desempeño e introducir los correctivos necesarios.
Los cálculos de los índices financieros se hacen tomando como base los datos que están contenidos en los Estados Financieros.
3.4.5.7.1 Índices del Nivel de Endeudamiento Índice del Nivel de Endeudamiento = (Pasivo Total / Activo Total) x 100
CUADRO N O 76
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
El total de los activos son financiados por un crédito bancario con el 70% de la inversión y el 30% por el aporte de los socios, durante los siguientes años la empresa tiende a disminuir su nivel de endeudamiento.
3.4.5.7.2 Índice de Cobertura de Intereses Índice de Cobertura de Intereses = Utilidad Operacional / Gastos Financieros
CUADRO N O 77
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
159
La empresa cubre los requerimientos de pago de los gastos financieros totales (intereses), en 1.77 veces, este índice tiende a incrementarse a partir del segundo año de operaciones.
3.4.5.7.4 Índice de Rentabilidad sobre las Ventas Totales Rentabilidad sobre Ventas Totales = (Utilidad Neta / Ventas Totales) x 100
CUADRO N O 78
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
La utilidad neta sobre las ventas totales por la prestación de servicios asesoría para el primer año será de 1,25%, llegando a ser un porcentaje muy bajo, pero esto se justifica para el primer año por su periodo preoperatorio y a la etapa de introducción de la empresa al mercado; a partir del segundo año éste valor es alto dado que las ventas incrementan.
5.4.5.7.4 Índice de Rentabilidad sobre el Capital Social Índice de Rentabilidad sobre Capital Social = (Utilidad Neta / Capital Social) x 100
CUADRO N O 79
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
En el primer año el aporte de los accionistas, rendirá el 12,77%, este porcentaje se debe a que la inversión de los accionistas es del 30%, en el segundo año el porcentaje de rentabilidad es de 118,16% debido a que la utilidad neta se incrementa.
160
3.4.5.7.4 Índice de Rentabilidad sobre la Inversión Total Índice Rentabilidad sobre Inversión Total = (Utilidad Neta/Inversión Total) x 100
CUADRO N O 80
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
La rentabilidad sobre la inversión total es de $ 1,00 dólares por cada $ 100,00 dólares que se invierte en el proyecto.
3.4.5.7.5
Índice de Rotación de Activos Totales Índice de Rotación de Activos = Ventas Totales / Activos Totales
CUADRO N O 81
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Con el índice de rotación de activos se muestra que los activos totales rotaron 3,31 veces en el año, nos indica que se generan volúmenes suficientes de operaciones respecto a la inversión de los activos totales.
3.4.5.8 Escenario pesimista Dentro del escenario pesimista consideramos que las variables de inversión permanecen constantes, son los resultados obtenidos del estudio de nuestro proyecto y van directamente relacionadas con la creación del mismo; sin embargo vamos a alterar ciertas variables.
3.4.5.8.1 Supuestos utilizados en las proyecciones financieras La demanda disminuye 10%, al acortar la demanda, se reduce el personal de cuatro asesores a tres.
161
3.4.5.8.2 Proyección de gastos Si reduce el personal a tres asesores esto genera que nuestra proyección de costos se vea influenciada en el ítem de gastos directos, en sueldos y por ende en el total de gastos.
CUADRO N O 82 Proyección de Gastos
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
162
3.4.5.8.3 Proyección de Ingresos En el escenario pesimista se ha determinado que la demanda disminuirá en un 10%, al estar los ingresos de la compañía directamente relacionados con la demanda en el cuadro No 69 veremos el efecto que esta variable tiene dentro de la proyección de ingresos.
CUADRO N O 83 Proyección de Ingresos
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
El resultado del Estudio de Mercado determinó que el 72% de los encuestados estarían dispuestos a requerir los servicios de asesoría tributaria, al disminuir la demanda en 10% es decir a 64% los ingresos disminuyen en la misma proporción.
3.4.5.8.4 Estado de Resultados CUADRO N O 84 Estado de Resultados
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
163
La disminución de los ingresos hace que reduzcan las ventas netas e influye en la utilidad neta y esta a su vez se reduce y el efecto que se produce es que el primer año alcanzará una pérdida sobre las ventas del 6,28%, para el segundo, tercer, cuarto y quinto año alcanzará una rentabilidad sobre las ventas del 2,25%, 14,27%,
22,64%,
28,81%, respectivamente, cumpliendo así con su objetivo
financiero, que es el incrementar anualmente su rentabilidad, a partir del segundo año.
3.4.5.8.5 Flujo de Caja CUADRO N O 85 Flujo de Caja
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
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Como resultado de la disminución de ingresos el flujo, durante los años de actividad, la empresa presentará un flujo de caja positivo, al comparar los ingresos que genera la empresa con los egresos que empleará para su operación, al disponer de flujo de caja tenemos la posibilidad de continuar con inversión.
3.4.5.8.6 Balance general proyectado CUADRO N O 86 Balance General Proyectado
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
El mayor impacto se da en el primer año con la disminución de la demanda presentará pérdida $ 5.403,22 dólares.
3.4.5.8.7 Índices de evaluación 3.4.5.8.7.1 Costo promedio ponderado de capital El factor de actualización es el 12.34% calculado en el escenario optimista
165
se mantiene, esta se genera en base a la forma de financiamiento de la inversión la cual no varía.
3.4.5.8.7.2 Tasa interna de retorno En el escenario pesimista el proyecto de asesoría tributaria es viable desde el punto de vista financiero, pues como se observa, la Tasa Interna de Retorno es del 46,55% muy superior al 15,00% que es el TMAR.
CUADRO N O 87 Tasa interna de retorno
Pre Operacional $ (13.542,80) $ (4.327,86) $ (13.580,58)
Flujo de fondos
Inversión fija Inversión diferida Capital de trabajo Participacion de trabajadores Impuesto a la renta Flujo operacional Flujo neto ($ constantes) $ (31.451,24) Flujo de caja acumulado $ (31.451,24)
1
2
Años 3
$ 1.271,35 $ 1.801,07 $ (2.363,75) $ 708,67 $ (30.742,57)
$ (552,78) $ (783,10) $ 9.402,71 $ 8.066,83 $ (22.675,74)
$ (4.590,04) $ (6.502,56) $ 35.879,28 $ 24.786,68 $ 2.110,94
46,55%
5
$ (9.234,62) $ (13.082,37) $ 66.355,47 $ 44.038,48 $ 46.149,42
$ (14.572,18) $ (20.643,92) $ 101.396,96 $ 66.180,86 $ 112.330,28
TIR
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.4.5.8.7.3 Valor actual neto CUADRO N O 88 Valor actual neto Flujo Neto Caja $ (31.451,24) $ 708,67 $ 8.066,83 $ 24.786,68 $ 44.038,48 $ 66.180,86 SUMA
Periodos 0 1 2 3 4 5
4
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Fact.Actual. 12,34% $ (31.451,24) $ 630,83 $ 6.391,96 $ 17.482,97 $ 27.649,97 $ 36.987,95 $ 57.692,44
166
El valor actual neto para este escenario será de $ 57.692,44 dólares, por lo que se considera que al igual que el escenario optimista se cubrirá el costo promedio ponderado de capital y su inversión inicial.
3.4.5.8.7.4 Razón beneficio – costo CUADRO N O 89 Razón beneficio – costo Periodos 0 1 2 3 4 5
Flujo Neto Caja $ (31.451,24) $ 708,67 $ 8.066,83 $ 24.786,68 $ 44.038,48 $ 66.180,86 SUMA
RELACIÓN BENEFICIO / COSTO
Fact.Actual. 12,34% $ (31.451,24) $ 630,83 $ 6.391,96 $ 17.482,97 $ 27.649,97 $ 36.987,95 $ 57.692,44 $ 1,83
57.692,44 Valor actual neto 31.451,24 Inversión
1,83
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
La relación beneficio/costo del proyecto es 1,83, lo que significa que por cada dólar invertido se obtendrá $ 0,83 centavos de dólar. 3.4.5.8.7.5 Período de recuperación de la inversión
CUADRO N O 90 Periodo de recuperación de la inversión
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
167
3.4.5.8.7.6 Punto de equilibrio Para el cálculo del punto de equilibrio en el escenario pesimista la clasificación de costos totales es la misma, la variación se da en el costo variable unitario por que este se genera en función al número de visitas anuales que tenga el centro es decir en función de la demanda, si la demanda disminuye en 10% el costo variable unitario se incrementa, el incremento en el costo variable influye en cálculo del punto de equilibrio.
CUADRO N O 91 Punto de equilibrio
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Costo Fijo Total Punto de equilibrio = 1 - Costo Variable Total (dólares) Ventas $ 89.743,84 Punto de equilibrio = 1 - 4.766,28 (dólares) 86.034,47
=
$ 95.007,20
Punto de equilibrio Costo Fijo Total = (cantidad) Precio de Vta. - Cto. Variable Unit. Punto de equilibrio $ 89.743,84 = (cantidad) 6,43 - 0,35
=
14.780,11
168
GRÁFICO N O 35 Punto de equilibrio
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
Para alcanzar el punto de equilibrio la compañía debe vender 14.780 servicios para obtener un ingreso total de $ 95.007,20 USD con lo que cubre los costos totales en el primer año de operación.
3.4.5.8.8
Índices Financieros CUADRO N O 92
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
El total de los activos son financiados por un crédito bancario con el 70% de la inversión y el 30% por el aporte de los socios, durante los siguientes años la empresa tiende a disminuir su nivel de endeudamiento.
169
CUADRO N O 93
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
La empresa no cubre los requerimientos de pago de los gastos financieros totales (intereses), disminuye en 2.44 veces, este índice tiende a incrementarse a partir del segundo año de operaciones.
CUADRO N O 94
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
En el escenario pesimista la empresa presenta una pérdida neta sobre las ventas totales por la prestación de servicios asesoría para el primer año será de 6,28%, llegando, a partir del segundo año presenta.
CUADRO N O 95
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
En el primer año el aporte de los accionistas, se verá afectado por la pérdida que presenta el escenario pesimista el primer año en una disminución 57%, a partir del segundo año presenta índice positivo.
CUADRO N O 96
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
170
3.4.5.8.9 Comparación de escenarios En el cuadro N° 94 se muestra un resumen con los resultados que se generarían de disminuir nuestra demanda. Como referencia se ha tomado el primer año de funcionamiento.
CUADRO N O 97 Comparación de escenarios
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Vanessa Muriel
3.4.5.8.10
Observaciones La disminución de nuestra demanda a un 10% generan los siguientes resultados: Los ingresos baja el 10.00%. Se reduce de cuatro asesores a tres La utilidad/pérdida neta baja el 553%. El flujo de caja baja el 43%. El valor actual neto el 90% . La tasa interna de retorno disminuye el 30%. El índice del nivel de endeudamiento se incrementa en 29%.
El índice de cobertura de intereses baja 238%.
La inversión se recupera dentro de los 4 años 2 meses de vida útil del proyecto que hemos establecido para nuestro estudio, esto como resultado de la reducción en el flujo de caja.
171
La razón costo – beneficio disminuye por que el flujo neto de caja se reduce. Para obtener el punto de equilibrio se debe ofertar 214 servicios adicionales con unos ingresos de $ 1376,00 USD
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones
De acuerdo al estudio de mercado realizado en Santo Domingo no existe una compañía que se dedique exclusivamente a brindar servicios tributarios, utilizando un talento humano altamente capacitado.
De las investigaciones realizadas se logro determinar que los servicios tributarios son brindados por asesores informales con conocimientos empíricos y que no satisfacen las necesidades de los contribuyentes. Por lo tanto en la zona no existe una empresa que cuente con una estructura organizativa que brinde los servicios de asesoría como la Ley lo establece.
El desarrollo de una imagen corporativa similar al de la Administración Tributaria, ayudará para que se cumplan los objetivos planteados, posicionando a la empresa en la mente de los contribuyentes la solidez, innovación y calidad que ofrecerá el Centro de Servicios Tributarios (CST).
El establecimiento de la compañía abrirá nuevas fuentes de empleo para la población de la ciudad de Santo Domingo lo que generará mayores ingresos en las familias de las personas que colaborarán con nosotros.
En base a la aplicación de los factores de micro-localización, nos permitió ubicar a la empresa en un lugar estratégico, siendo este lugar accesible para los contribuyentes y para el personal de la empresa, se encuentra ubicado junto al Servicio de Rentas Internas, lo cual nos ayudará a reducir costos y tiempo de traslado.
Para dar a conocer el negocio se realizará una campaña masiva el cual tendrá un gasto de $ 6.413,21 dólares, en el que abarca cuñas en radio, pautas en televisión, en la prensa escrita, hojas volantes, etc.
De acuerdo al análisis económico financiero se determinó la inversión; y para ejecutar el presente proyecto con un rubro de $ 31.146,83 dólares, que será financiado en un 70% por recursos ajenos y en un 30% por recursos propios.
173
El éxito que se pueda obtener por las ventas se debe a la adecuada planificación para brindar los servicios de asesoría, pues el contribuyente estará satisfecho al encontrar un servicio de calidad a un precio accesible.
Los resultados de los criterios de evaluación obtenidos, están dentro de los parámetros aceptables para la creación del Centro de Servicios, con una tasa interna de retorno del 68,21%, un valor actual neto de $ 96.478,73 dólares, una relación beneficio costo de $ 3,10 dólares y un periodo de recuperación de 2 años 4 meses, lo cual se puede determinar que el proyecto es factible para su realización; por lo tanto el proyecto es rentable desde el punto de vista financiero y totalmente viable para su ejecución.
Recomendaciones
Después de analizar los resultados financieros se determina que es factible, crear la compañía “Centro de Servicios Tributarios CST. S.A.”, la cual se convertirá en la única organización que brinde los servicios de asesoría tributaria en la ciudad de Santo Domingo.
Al ser una empresa pionera en la prestación de servicios tributarios, se recomienda la aplicación de la propuesta estratégica para cuidar la imagen institucional, la excelencia en la calidad del servicio, pues el Centro de Servicios Tributarios será un ejemplo de organización que ayudará al desarrollo y crecimiento del mercado.
Realizar una campaña agresiva, utilizando todas las técnicas de publicidad establecidas en la propuesta estratégica con el fin de posicionar el nombre de la empresa en la mente de los contribuyentes.
Brindar un servicio altamente profesional con el mejor talento humano capacitado y a un precio razonable, acorde a la accesibilidad del contribuyente.
Determinar una revisión periódica de la política de fijación de precios, para que de esta manera beneficiar a la empresa y al contribuyente, con precios más accesibles.
174
Proveer de capacitaciones constantes al talento humano de la empresa, con el fin de actualizar conocimientos por los cambios constantes de la Legislación Tributaria está en constante cambio.
Poner en marcha el proyecto, tomando en cuenta que se ha demostrado que el Centro de Servicios Tributarios responde a los requerimientos de los inversionistas.
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GLOSARIO Tributar: Es contribuir al Estado, como un compromiso y una obligación ciudadana, con el pago de impuestos en dinero, especies o servicios que servirán para financiar la satisfacción de necesidades sociales, es decir, para ayudar a la economía nacional. Estabilidad económica: Es el sostenimiento o el incremento de los niveles de empleo, el mantenimiento estable de precios y servicios y el equilibrio de la balanza de pagos. La tributación: Es parte de la política fiscal como un componente de los ingresos públicos. Impuesto: Son contribuciones que se pagan por vivir en sociedad, no constituyen una obligación contraída como pago de un bien o un servicio recibido, aunque su recaudación pueda financiar determinados bienes y servicios para la comunidad. Obligación tributaria: Es una exigencia legal con el estado y las entidades acreedoras, un vínculo establecido por precepto de Ley que sujeta a los ecuatorianos a pagar tributos. Servicio de Rentas Internas (SRI): Es en el Ecuador, la entidad que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por la Ley. Contribuyentes: Son todas las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos que realicen actividades económicas y tienen obligaciones tributarias. Personas naturales: Son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades económicas en nuestro país y cuyos ingresos o capital son mayores a los establecidos por el SRI. Personas jurídicas: Son las sociedades, comprende a todas las instituciones del sector público, a las personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de Compañías y Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, las sociedades de hecho y cualquier patrimonio independiente del de sus miembros. Declaración: Es comunicar sobre estos hechos económicos que se han realizado durante un periodo determinado y por los que se debe pagar impuestos.
178
Registro Único de Contribuyentes (RUC): Es el instrumento base de la administración tributaria, sirve para la determinación y la identificación de los contribuyentes. Infracciones tributarias: Es toda acción u omisión que implique violación de las normas tributarias. Sanciones: Toda infracción conlleva una sanción, que no es una cosa que una pena, establecida en la Ley, que se aplica por el incumplimiento de una norma. Clausura: Es el cierre del establecimiento por el plazo mínimo de siete días y que se mantiene hasta que la obligación sea cumplida, efectuado mediante la aplicación de sellos o avisos en un lugar visible del local sancionado. Empresa: La empresa es la institución o agente económico que toma las decisiones sobre la utilización de factores de la producción para obtener los bienes y servicios que se ofrecen en el mercado. Estudio de factibilidad: Es aquel que se realiza con el objeto de analizar las posibilidades de éxito de una labor futura por parte de una empresa o entidad. Servicio: Cualquier actividad o beneficio, fundamentalmente intangible, que una parte puede ofrecer a otra y que no conlleva propiedad alguna.
ANEXOS Anexo No 1 ENCUESTA ESTUDIO DE MERCADO DE LA EMPRESA CST Encuesta sobre las necesidades de los Contribuyentes de un servicio de Asesoría Tributaria en Santo Domingo de los Tsáchilas. Objetivo: Determinar la necesidad de asesoría tributaria en la ciudad de Santo Domingo. Datos del Contribuyente: Persona
:
Natural
Razón Social
:
........................................................
Actividad Económica Teléfono
: :
ó
Jurídica
........................................................ ..........................................................
1. ¿Se dedica a alguna actividad económica? Si
No
Si la respuesta es no! Termina la encuesta. 2. ¿Tiene RUC (Registro Único de Contribuyentes)? Si
No
3. ¿Ha utilizado los servicios de alguna empresa dedicada a la asesoría tributaria? Si
No
¡Si la respuesta es no! Pasar a la pregunta número 6 4. ¿Cuál es el nombre de la empresa? Empresa
........................................................................
180
Asesor informal Otros 5.
..........................................................................
¿Cómo califica su servicio? Muy buena Buena Mala Pésima
6. ¿Estaría usted dispuesto a contratar los servicios de asesoría tributaria? Si
No
¿Poroqué?........................................................................................................................ ¡Si no! Termina la encuesta. 7. ¿Cuál de estos servicios usted requiere con mayor frecuencia? RUC Facturación Declaraciones y anexos Matriculación Vehicular Sucesiones, herencias y legados Gestión Tributaria Otros 8. ¿Cuál es el periodo que usted necesitaría los servicios de asesoría tributaria? Mensual Trimestral Semestral Anual 9. ¿Cuál es el valor que estaría dispuesto a pagar? $ 5,00
181
$ 6,43 $ 7,00 $10,00 No contesta 10. ¿Qué otros servicios de asesoría tributaria desearía recibir? .......................................................................................................................................
182
Anexo No 2
183
Anexo No 3
184
Anexo No 4
185
Anexo No 5
186
Anexo No 6
187
Anexo No 7
188
189
Anexo No 8 Contrato de Arrendamiento En la ciudad de Santo Domingo, al veintiocho de octubre del 2012, entre la señora JARAMILLO VEGA ALEXANDRA DEL CARMEN con CI. 170734974-0, que en adelante para efectos el presente contrato se denominara ARRENDADORA, y por otra parte, la COMPAÑÍA ANÓNIMA CENTRO DE ASESORÍA TRIBUTARIA representada legalmente por la Señora Maira Vanessa Muriel Espín con CI. 171733208-2, que en adelante se denominará ARRENDATARIA, libre y voluntariamente convienen en celebrar el presente contrato de arrendamiento, al temor de las siguientes cláusulas: PRIMERA,- ANTECEDENTES: la señora JARAMILLO VEGA ALEXANDRA, como propietaria del inmueble de 220 metros cuadrados, ubicada en la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas, en las calles Av. Quito 1529 y Los Naranjos, Urbanización Mutualista Benalcazar frente a las oficinas del SRI, tiene a bien dar en arrendamiento a la COMPAÑÍA ANÓNIMA CENTRO DE ASESORÍA TRIBUTARIA representada por la señora Maira Vanessa Muriel Espín, un local comercial en buen estado de conservación y mantenimiento. SEGUNDA.- la señora Jaramillo Alexandra, por medio de este contrato da en arriendo, a favor de la COMPAÑÍA ANÓNIMA CENTRO DE SERVICIOS TRIBUTARIOS, el local comercial que está ubicado en las calles Av. Quito 1529 y los Naranjos, completamente en buen estado, con seis lámparas fluorescentes y un foco en el baño, con servicio de agua potable, luz eléctrica y dos líneas telefónica. Le arriendo dicho local, para que el inquilino la Compañía Anónima Centro de Servicios
Tributarios, lo utilicen
exclusivamente para su actividad económica de Servicios de Asesorías. El inquilino no podrá subarrendar ni compartir con otra persona el local, ya que, será motivo de terminación del contrato y lo destinará exclusivamente para su actividad económica antes indicado. TERCERA.-
CANON.-
el
canon
mensual
de
arrendamiento
pactado
libre
y
voluntariamente por las partes es de $1.000,00 Dólares mensuales durante los cinco primeros años de arrendamiento o sea del 28 de octubre del 2011 hasta el 28 de octubre del 2016, todos los pagaderos por adelantado dentro de los primeros días de cada mes. CUARTA.- PLAZO.- el plazo de duración del presente contrato de arrendamiento será de CINCO AÑOS forzosos para ambas partes, a partir de la fecha de suscripción del
190
presente contrato, plazo que será renovable si así convienen las partes mediante celebración de un nuevo contrato de arrendamiento. QUINTA.- PAGOS POR SERVICIOS.- el pago por consumo de luz eléctrica correrá por cuenta del inquilino (por tener medidor independiente), el consumo de luz pagará de acuerdo a su uso, más el pago de agua potable, cancelación que será dividido para el número de inquilinos. Además se declara que el IVA para el inquilino ya está incluido en el pago mensual. SEXTA.- MEJORAS.- se declara en forma expresa, que cualquier mejora o adición de toda índole sea comunicada a la dueña de la casa para que se realice con previo consentimiento. SÉPTIMA.- SUBARRENDAMIENTO O CESIÓN.- la arrendataria no podrá subarrendar, ceder ni traspasar el presente contrato de arrendamiento, parcial o total y a cambiar el orden de las mismas condiciones en que fue entregado. OCTAVA.- DESTINO.- el local, material del presente contrato de arrendamiento, será destinado para la actividad económica servicio de asesoría Centro de Asesoría Tributaria. NOVENA.- CAUSAS DE TERMINACIÓN DEL CONTRATO ANTES DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO.- la arrendadora podrá dar por terminado este contrato antes del vencimiento del plazo a más de las cláusulas que contempla la actual ley de inquilinato por las siguientes razones: a) Falta de pago de dos mensualidades; b) Modificación del local sin permiso del arrendador; c) Cambio de destilación del local; d) Subarrendamiento y otro modo de cesión de derecho; e) Infringiendo de la prohibición de introducir materiales que pongan en peligro el inmueble. DÉCIMO.- JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA.- en todo lo que no se halle previsto en el presente contrato, las partes declaran incorporadas las disposiciones de la ley de la materia. Para caso de incumplimiento de una o varias de las cláusulas de este contrato, las partes en forma expresa renuncian domicilio y se someten a los jueces competentes
191
de la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas. Para constancia de todo lo cual, las partes firman por duplicado el presente contrato de arrendamiento, en la misma ciudad y fecha indicada. DÉCIMO PRIMERO.- se recibe $1.000,00 Dólares de garantía que serán entregados, en el momento en el que entregue el local si no hubiere daños ni perjuicios, ni deudas por cancelar de luz o agua potable. CLÁUSULA EXTRA.- las partes aceptan el contenido del presente documento y lo suscriben en original y dos copias, el 18 de junio del 2008. Y se comprometen a reconocer firmas y rubricas insertas en el contrato.
ARRENDADOR
ARRENDATARIA
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Anexo No 9
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