Examen especial al ciclo de compras y ventas año 2015 de la empresa “EMPROSERVIS CÍA. LTDA” by Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo PUCE SD

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica - Escuela Ciencias Administrativas y Contables

EXAMEN ESPECIAL A LOS CICLOS DE COMPRAS Y VENTAS AÑO 2015 DE LA EMPRESA “EMPROSERVIS CÍA. LTDA.” EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO

Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría CPA

Línea de Investigación: Implementación del Control Interno

Autoras: CAMPOVERDE GRANDA MARÍA ELINA SILVA MOREIRA ROXANA CECIBEL

Directora:

MG. ALARCÓN TOABANDA PIEDAD ELIZABETH

Santo Domingo – Ecuador Febrero, 2017

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica - Escuela Ciencias Administrativas y Contables

HOJA DE APROBACIÓN EXAMEN ESPECIAL A LOS CICLOS DE COMPRAS Y VENTAS TÍTULO“EMPROSERVIS DEL TRABAJOCÍA. LTDA.” EN LA AÑO 2015 DE LA EMPRESA CIUDAD DE SANTO DOMINGO SUBTÍTULO DEL TRABAJO Línea de Investigación: Implementación del Control Interno

Autoras: CAMPOVERDE GRANDA MARÍA ELINA SILVA MOREIRA ROXANA CECIBEL

Mg. Alarcón Toabanda Piedad Elizabeth DIRECTORA DEL TRABAJO DE GRADO

Mg. García Zambrano Ximena Leticia CALIFICADOR

Mg Portero López Patricio Rodrigo CALIFICADOR

Mg. Celi Pinza Doris María DIRECTORA DE LA E.C.A.C. Santo Domingo – Ecuador Febrero, 2017

iii

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD

Nosotras, Campoverde Granda María Elina portadora de la cédula de ciudadanía Nº 2300071228 y Silva Moreira Roxana Cecibel portadora de la cédula de ciudadanía Nº 230027344-4 declaramos que los resultados obtenidos en la investigación que presentamos como informe final, previo a la obtención del Título de Ingenieras son absolutamente originales, auténticos y personales. En tal virtud, declaramos que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de nuestra exclusiva responsabilidad legal y académica.

CAMPOVERDE GRANDA MARÍA CI. 230007122-8

SILVA MOREIRA ROXANA CI. 230027344-4

AGRADECIMIENTO Agradezco a Dios por brindarme su amor, protección, sabiduría y fortaleza y nunca abandonarme en el trascurso de mi vida personal y universitaria, permitiéndome así cumplir con uno de mis anhelos, el cual se ve reflejado en este Trabajo de Titulación. A mis padres, quienes siempre han velado por mi bienestar y me han brindado todo su

apoyo incondicional durante mi desarrollo profesional y personal, inculcándome valores y buenos principios, sobre todo dándome su ejemplo. A mi hermano Luis por sus sabios consejos, proporcionándome siempre su gran ejemplo y sobre todo su apoyo absoluto. De igual manera a la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo y su cuerpo de docentes, por formarme en conocimientos necesarios para mi vida profesional. A mis directores de Tesis Mg. Elvis Ovidio Flores Jaramillo y Mg. Piedad Elizabeth Alarcón Toabanda, por sus conocimientos, dedicación y motivación pudiendo así concluir mi Trabajo de Titulación. También me gustaría agradecer a Emproservis Cía. Ltda. por darme la oportunidad de realizar mi Trabajo de Titulación.

María Elina Campoverde

AGRADECIMIENTO A Dios por haberme permitido nacer, por guiar mi camino día a día, por darme las armas necesarias para superar los obstáculos y dificultades que se presentaron en mi camino y así culminar esta nueva etapa tan importante de mi formación profesional. A mis padres, Silva Vásquez Carlos Vicente y Moreira Quiñonez Piedad María quienes con su ejemplo y dedicación me han inculcado principios y valores que he aplicado a lo largo de mi vida tanto estudiantil como personal. A la Pontificia Universidad Católica, por permitirme que sea aquí donde me forme profesionalmente, con el conocimiento necesario para desarrollarme en el campo laboral gracias al apoyo y conocimiento impartido por los docentes que aquí laboran. A mi tutora de Tesis, Mg. Piedad Alarcón quien con sus sabios consejos y dirección ha sabido encaminar la elaboración del presente Trabajo de Titulación, al Mg. Elvis Flores quien con sus conocimientos fue de gran apoyo y guía lo cual es una pieza fundamental para cumplir el objetivo principal. A todas y cada una de las personas que siempre estuvieron allí dándome ánimos, motivándome, mostrándome un hombro del cual sostenerme para no caer, aquellas personas que con palabras o acciones se han hecho presentes.

Roxana Cecibel Silva

DEDICATORIA Este Trabajo de Titulación va a Dios y María Santísima porque son quienes iluminan mi vida y me fortalecen para seguir adelante a pesar de las dificultades y obstáculos que puedan existir. A mis queridos padres Adalberto Campoverde y Flor Granda, ya que este esfuerzo y satisfacción es de los tres, debido a que sin su amor, apoyo, compañía, consejos y valores que han hecho de mí una mujer con principios, ya que sin ellos no lo hubiera podido lograr.. A mis hermanos Luis, Blanca, Janeth y Mónica, y sobrinos por ser uno de mis pilares fundamentales en mi vida y estar siempre junto a mí.

María Elina Campoverde

vii

DEDICATORIA A mis padres, Silva Vásquez Carlos Vicente y Moreira Quiñonez Piedad María por ser el pilar fundamental en mi vida para el logro de este objetivo tan anhelado, a ellos quienes por sus sabios y acertados consejos, por su dedicación, perseverancia y ejemplo han logrado convertirme en lo que hoy soy, una mujer con principios y valores. A mis hermanos, Betty, Mariuxi, Jhean Carlos y Danny Silva Moreira quienes con su apoyo, motivación, entusiasmo siempre han estado presentes en mis peores y mejores momentos, brindándome apoyo incondicional y sabios consejos, los cuales hoy se ven reflejados en este trabajo de Titulación.

Roxana Cecibel Silva

viii

RESUMEN El presente Trabajo de Titulación estuvo enfocado en la realización del Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., ubicada en la ciudad de Santo Domingo, la cual se dedica a la comercialización de productos para vehículos como son llantas, lubricantes, baterías, entre otros. La realización de dicho Examen fue con el fin de auditar los procedimientos utilizados en los Ciclos antes mencionados, a través de las políticas y procesos que posee la empresa. Para poder llevar a cabo el Examen Especial fue necesario recopilar información en cuanto a los Ciclo de Compras y Ventas, tomando así una muestra de cada Ciclo mediante la fórmula estadística, analizando reportes, facturas, catálogos de precios, registros diarios y libros mayores, verificando el nivel de confiabilidad de la información presentada por entidad, esto se logró a través de la realización de los diversos papeles de trabajo, los cuales permitieron obtener un criterio sobre los Ciclos, en base a esto se emitió un informe el cual contiene conclusiones y recomendaciones, las mismas que permitan a los directivos tomar mejores decisiones en cuanto a lo auditado.

ABSTRACT This Degree was focused on the Special Examination of the Purchasing and Sales Cycles of the company Emproservis CĂa. Ltda., Located in the city of Santo Domingo, which is dedicated to the commercialization of products for vehicles such as tires, lubricants, batteries, among others. The completion of this examination was in order to audit the procedures used in the aforementioned cycles, through the policies and processes that the company possesses. In order to carry out the Special Review, it was necessary to collect information on the Purchasing and Sales Cycle, thus taking a sample of each Cycle through the statistical formula, analyzing reports, invoices, price catalogs, daily records and major books, verifying The level of reliability of the information presented by entity, this was achieved through the realization of the various work papers, which allowed to obtain a criterion on the Cycles, based on this was issued a report which contains conclusions and recommendations, the same ones that allow managers to make better decisions regarding what is audited.

ÍNDICE CONTENIDO

HOJA DE APROBACIÓN ........................................................................................................ii DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD ...................................... iii AGRADECIMIENTO .............................................................................................................. iv AGRADECIMIENTO ............................................................................................................... v DEDICATORIA ....................................................................................................................... vi DEDICATORIA ......................................................................................................................vii RESUMEN ............................................................................................................................ viii ABSTRACT .............................................................................................................................. ix ÍNDICE CONTENIDO .............................................................................................................. x ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................................. xv ÍNDICE DE FIGURAS........................................................................................................... xvi ÍNDICE DE ANEXOS ..........................................................................................................xvii I.

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1

II.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ......................................................................... 2

1.1. Antecedentes..................................................................................................................... 2 1.2. Problema de investigación ................................................................................................ 3 1.2.1.

Sistematización del problema ..................................................................................... 3

1.3. Justificación de la investigación ....................................................................................... 3 1.4. Objetivos de investigación ............................................................................................... 4 1.4.1.

Objetivo General ......................................................................................................... 4

1.4.2.

Objetivos específicos .................................................................................................. 4

III.

MARCO REFERENCIAL ............................................................................................... 6

1.5. Fundamentos teóricos ....................................................................................................... 6 1.5.1.

Auditoría ..................................................................................................................... 6

1.5.2.

Examen Especial ......................................................................................................... 6

1.5.3.

Objetivos de Auditoría ................................................................................................ 7

1.5.4.

Clases de Auditoría ..................................................................................................... 7

1.5.5.

Técnicas de obtención de información ....................................................................... 8

1.5.6.

Etapas de la Auditoría ................................................................................................. 9

1.5.6.1. Planificación ............................................................................................................... 9 1.5.6.1.1.Objetivos de la planificación de la auditoría............................................................... 9 1.5.6.2. Control Interno .......................................................................................................... 10 1.5.6.2.1.Objetivos del Control Interno ................................................................................... 10 1.5.6.2.2. Componentes del Control Interno ............................................................................ 11 1.5.6.2.3 Procedimientos de Evaluación del Control Interno .................................................. 11 1.5.6.2.4 Riesgo de Auditoría en una Auditoría Financiera .................................................... 14 1.5.6.2.5.Los programas de Auditoría...................................................................................... 15 1.5.6.3. Objetivos de los programas de Auditoría ................................................................. 16 1.5.6.3

Ejecución .................................................................................................................. 16

1.5.6.3.1.Marcas de Auditoría .................................................................................................. 16 1.5.6.3.2.Papeles de trabajo ..................................................................................................... 17 1.5.6.3.1.2

Clases de archivos ...................................................................................... 17

1.5.6.3.1.3

Objetivos de los papeles de trabajo ............................................................ 18

1.5.6.3.1.4

Hallazgos .................................................................................................... 18

1.5.6.3. Informe ........................................................................................................................ 19 1.5.6.3.1. Componentes del Informe ........................................................................................ 20 1.5.6.3.1. Tipos de Opiniones ................................................................................................. 20 1.5.7.

Auditor ...................................................................................................................... 21

1.5.8.

Perfil del Auditor ...................................................................................................... 22

1.5.9.

Ciclo de Compras...................................................................................................... 22

1.5.9.3. Compras .................................................................................................................... 24 1.5.9.4. Proveedores ............................................................................................................... 24

xii

1.5.10.

Ciclo de Ventas ......................................................................................................... 25

1.5.10.3. Ventas netas .............................................................................................................. 26 1.5.11.

Contabilidad .............................................................................................................. 26

1.5.12.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas ........................................................ 27

1.5.13.

Normas Internacionales de Auditoría ....................................................................... 28

IV.

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................. 30

4.1. Enfoque de investigación ............................................................................................... 30 4.2. Métodos de Investigación ............................................................................................... 30 4.2.1.

Método Inductivo - Deductivo .................................................................................. 30

4.2.2.

Método Analítico - Sintético..................................................................................... 30

4.3.

Diseño ....................................................................................................................... 31

4.4. Tipos de investigación .................................................................................................... 31 4.4.1.

Investigación de Campo ............................................................................................ 31

4.4.1.

Investigación Documental ........................................................................................ 31

4.4.2.

Investigación Exploratoria ........................................................................................ 32

4.4.3.

Investigación Descriptiva.......................................................................................... 32

4.4.4.

Investigación Bibliográfica ....................................................................................... 32

4.5. Población ........................................................................................................................ 32 4.6. Muestra ........................................................................................................................... 33 4.7. Técnicas e instrumento de recogida de datos ................................................................. 33 4.7.1.

Entrevista .................................................................................................................. 33

4.7.2.

Cuestionario .............................................................................................................. 34

4.7.3.

Indagación ................................................................................................................. 34

4.8. Técnicas de análisis de datos .......................................................................................... 34 4.8.1.

Tabulación de Datos ................................................................................................. 34

4.8.2.

Análisis cualitativos .................................................................................................. 35

RESULTADOS .............................................................................................................. 36

xiii

5.1. Discusión y análisis de los resultados ............................................................................ 36 5.1.1.

Programa de Planificación del Examen Especial ..................................................... 36

5.1.2.

Orden de Trabajo ...................................................................................................... 37

5.1.3.

Oferta de Trabajo ...................................................................................................... 38

5.1.4.

Entrevista al Ingeniero Diego Dueñas Gerente General de Emproservis ................. 39

5.2. Propuesta de intervención............................................................................................... 41 5.2.1.

Informe de visita previa ............................................................................................ 41

5.2.2.

Políticas ..................................................................................................................... 46

5.2.3.

Contrato de Trabajo .................................................................................................. 47

5.2.4.

Notificación de Inicio de Auditoría .......................................................................... 50

5.2.5.

Solicitud de Información .......................................................................................... 51

5.3. Ejecución del Examen Especial...................................................................................... 52 5.3.1.

Programa de Auditoría .............................................................................................. 52

5.3.2.

Referencias de Papeles de Trabajo ........................................................................... 53

5.3.3.

Índice de Marcas ....................................................................................................... 54

5.3.4. Flujograma de Compras ................................................................................................. 55 5.3.4.

Flujograma de Ventas a Contado .............................................................................. 56

5.3.5.

Flujograma de Ventas a Crédito ............................................................................... 57

5.3.5.1. Narrativa de Evaluación de Control Interno ............................................................. 59 5.3.5.2. Evaluación de Control Interno en Compras .............................................................. 60 5.3.5.3. Evaluación de Control Interno de Ventas ................................................................. 61 5.6.3. Informe de Control Interno ............................................................................................ 62 5.3.5.4. Muestra para Compras ............................................................................................. 72 5.3.5.5. Papeles de Trabajo de Compras ................................................................................ 73 5.3.5.5.1.Papel de Trabajo de documentación previa a la Compra .......................................... 73 5.3.5.5.1.Papel de compras ...................................................................................................... 77 5.3.5.5.2.Papel de Trabajo IVA Crédito Tributario ................................................................. 78

xiv

5.3.5.5.3.Papel de Trabajo Cuentas por Pagar ......................................................................... 79 5.3.5.4. Muestra de Ventas .................................................................................................... 80 5.4.1.1. Papeles de Trabajo de Ventas .................................................................................... 81 5.4.1.2. Papel de Trabajo de documentaciĂłn firmas de responsabilidad en la Venta .............. 81 5.3.5.5. Papel de Precios ........................................................................................................ 88 5.3.5.6. Papeles de Trabajo de Ventas ................................................................................... 89 5.3.6.

Papel de Trabajo de IVA Percibido por Pagar .......................................................... 90

5.3.7.

Papel de Trabajo de Cuentas por Cobrar .................................................................. 91

5.3.8.

Papel de Trabajo de Registro Contable de la Venta ................................................. 92

5.4. Informe ........................................................................................................................... 96 5.5. Conclusiones................................................................................................................... 99 5.6. Recomendaciones ......................................................................................................... 100 BIBLIOGRAFĂ?A ................................................................................................................... 101

ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1 Clases de Auditoría ....................................................................................................... 7 Tabla 2 Componentes de Control Interno ................................................................................ 11 Tabla 3 Símbolos de un Flujo grama ....................................................................................... 13 Tabla 4 Perfil del Auditor ........................................................................................................ 22 Tabla 5 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.......................................................... 27 Tabla 6 Normas Internacionales de Auditoría ........................................................................ 28 Tabla 7 Población de Emproservis Cía. Ltda. Matriz ............................................................. 33

xvi

Ă?NDICE DE FIGURAS Figura 1 Ciclo de Compras ...................................................................................................... 23 Figura 2 Ciclo de Ventas.......................................................................................................... 25

xvii

ÍNDICE DE ANEXOS Anexo 1 Cuestionario de Control Interno Compras .............................................................. 104 Anexo 2 Cuestionario de Control Interno Compras .............................................................. 108 Anexo 3 Cuestionario de Control Interno Ventas .................................................................. 112 Anexo 4 Cuestionario de Ventas........................................................................................... 116 Anexo 5 Compras .................................................................................................................. 120 Anexo 6 IVA Crédito Tributario............................................................................................ 124 Anexo 7 Cuentas por Pagar.................................................................................................... 128 Anexo 8 Ventas ...................................................................................................................... 132 Anexo 9 IVA Percibido por Pagar ........................................................................................ 139 Anexo 10 Cuentas por Cobrar................................................................................................ 146 Anexo 11 Archivo de Facturas .............................................................................................. 153 Anexo 12 Mostrador de llantas .............................................................................................. 153

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de titulación se realizó un Examen Especial a los Ciclo de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., para determinar el cumplimiento y la razonabilidad en los procesos de los Ciclos mencionados anteriormente. En el capítulo inicial se estableció el planteamiento del problema, dentro de este se encuentra los antecedentes de la empresa, delimitación y la sistematización del problema, justificación del tema, los objetivos de la investigación tanto el general como los específicos. A continuación se plasma el marco referencial, en el cual se encuentra la revisión literaria, la cual sirvió de base para el desarrollo del trabajo de titulación, consistiendo en definir cada componente que se involucra en el Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda. Posteriormente se detalla la metodología describiendo los enfoques en los cuales está basado el análisis de la información; además se encuentran los métodos de investigación los cuales son inductivo - deductivo y analítico – sintético; también se puntualiza los tipos de investigación que fueron aplicados en el trabajo de titulación como lo son: de campo, documental, exploratoria, descriptiva y bibliográfica; luego de esto se procedió a determinar la población y muestra de la empresa objeto de estudio; de la misma forma se especifica las técnicas e instrumentos de recogida de datos. En el último capítulo se obtuvieron los resultados a través de la elaboración de los papeles de trabajo aplicando las técnicas y procedimientos de auditoría, lo que permitió determinar riesgos y deficiencias a los cuales se encuentran expuestos los Ciclos, por medio de estos datos se estableció conclusiones y recomendaciones para el mejoramiento de los Ciclo de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda.

II. 1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Antecedentes Emproservis Cía. Ltda., forma parte del grupo comercial Dueñas Gutiérrez, fue creada

por el señor José Dueñas Cedeño y su señora esposa la señora Lupe Gutiérrez en 1998 para el manejo comercial de Lubricantes Valvoline para la zona Noroccidental del Ecuador, años después decidieron emprender con la importación directa de llantas de la marca Bridgestone y Firestone, con el objetivo de proveer productos y servicios para el sector automotriz. Actualmente la empresa cuenta con canales de distribución con cobertura a nivel nacional tanto de llantas como lubricantes, ha incorporado a su cartera de productos baterías, aditivos, aros, filtros entre otros bienes, además cuenta con una amplia red de Centros de Servicios Automotriz propios en Santo Domingo, Quito y Esmeraldas y más de 700 socios estratégicos en todo el país. Emproservis Cía. Ltda., en la actualidad presenta los siguientes problemas: 

No cumple con los procedimientos establecidos para la realización de las compras y las ventas.



Existe alta cartera de Cuentas por Pagar, debido al Ciclo de aprobación de cada pago.



Existe alta cartera de Cuentas por Cobrar debido al incumplimiento de las políticas de Crédito establecidas.



Existen variaciones injustificadas de precios en las facturas de cada uno de los productos.



Inexistencia de documentación física como respaldo de las ventas realizadas.

1.2.

Problema de investigación

¿De qué forma el Examen Especial mejorará la eficiencia en los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., año 2015, en la ciudad de Santo Domingo? 1.2.1. 

Sistematización del problema

¿Cómo se podrá realizar el Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas de Emproservis Cía. Ltda.?



¿Qué niveles de riesgo y confianza tiene en los Ciclos de Compras y Ventas de Emproservis Cía. Ltda.?



¿De qué forma se podrá aplicar las técnicas de Auditoría para encontrar las evidencias de cada uno de los hallazgos de los Ciclos?



¿Mediante qué herramienta se dará a conocer las conclusiones y recomendaciones de los Ciclos de Compras y Ventas de Emproservis Cía. Ltda.?

1.3.

Justificación de la investigación

El presente trabajo de titulación está enfocado en la empresa Emproservis Cía. Ltda., de la cual se pretende evaluar los Ciclos de Compras y Ventas, para determinar la eficiencia de los Ciclos antes mencionado, pretendiendo identificar así posibles errores o desviaciones ya que al ser analizadas se podrá emitir recomendaciones para el mejoramiento del proceso. Además de cooperar con el mejoramiento de los Ciclo de Compras y Ventas de Emproservis Cía. Ltda., este trabajo de titulación contribuye con el Plan Nacional del Buen Vivir 2013-2017, específicamente con el objetivo N° 8 que declara Consolidar el Sistema Económico Social y Solidario de forma sostenible, debido a que este promueve la igualdad en las relaciones de poder y las relaciones laborales. Por lo cual contribuye al progreso del país

su desarrollo económico y de las familias que lo integran, mediante la generación de plazas de empleo. La empresa objeto de estudio se dedica a importar, comercializar y distribuir productos y servicios enfocados al sector automotriz, cuenta con más de 634 distribuidores en todo el país, debido a esto se hace acreedora a una distinción entre la competencia. En virtud a lo expuesto por el Ingeniero Diego Dueñas Gerente General de la empresa antes mencionada, se pudo considerar que existe deficiencia en los Ciclos de Compras y Ventas debido a ciertas irregularidades que se han presentado. A razón de lo expuesto anteriormente se procedió a la elaboración de un Examen Especial, en el cual se evaluarán los Ciclos de Compras y Ventas, esto permitirá formular comentarios, conclusiones y recomendaciones respecto a la razonabilidad de los procesos realizados por la entidad. Al finalizar, la opinión proporcionada servirá de guía a la alta gerencia para la toma de decisiones respecto al mejoramiento de los Ciclos de Compras y Ventas.

1.4.

Objetivos de investigación

1.4.1. Objetivo General Realizar un Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas año 2015 de la empresa Emproservis Cía. Ltda., en la ciudad de Santo Domingo. 1.4.2. Objetivos específicos 

Planificar las actividades a efectuarse como parte del Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas., con el fin de obtener un conocimiento general sobre las principales actividades, procesos y políticas de Emproservis Cía. Ltda.



Evaluar el Sistema de Control Interno mediante el COSO ERM en los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., año 2015.



Desarrollar los procedimientos de Auditoría para encontrar las evidencias que sustentarán el Informe sobre los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., año 2015.



Elaborar un informe de Auditoría el cual contendrá conclusiones y recomendaciones referentes a los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa en estudio.

III. 1.5.

MARCO REFERENCIAL

Fundamentos teóricos

1.5.1. Auditoría El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, etc. Hoy en día la palabra auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados a la empresa, pueden diferenciarse en función de su finalidad económica inmediata. (Peña, 2011, pág. 5)

Auditoría es un examen crítico de verificación, investigación, revisión, y comprobación por medio de la cual se obtiene información o evidencias acerca de registros, procesos o actividades que se han realizado en la organización, a fin de examinar, verificar o comprobar si están acorde a las normas establecidas y de acuerdo a la actividad económica a la cual se dedica la empresa. 1.5.2. Examen Especial Según la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (2015) en el artículo 19 define el Examen Especial como: Parte de la auditoría gubernamental el Examen Especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de auditoría, de la ingeniería o afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones. (pág. 9)

Un Examen Especial es un análisis minucioso que se realiza a una determinada cuenta, actividad o ciclo, en cualesquiera de las áreas de una organización, cuyo fin es realizar una auditoría para determinar la razonabilidad, efectividad y eficiencia de los procesos o actividades que se realizan en las entidades, y que estos se cumplan según las leyes y normativas vigentes durante el período que se está analizando.

1.5.3. Objetivos de Auditoría Según Sáchez & Alvarado (2014) el principal objetivo de auditoría es emitir una opinión razonable sobre los estados contables de la empresa auditada. Para conseguir ese objetivo el auditor lleva a cabo una serie de actuaciones, en forma de procedimientos de auditoría, que le permiten obtener pruebas que a su vez generen evidencia, en términos de certeza moral, que le posibilitan emitir dicha opinión. (pág. 270)

Los objetivos de la Auditoría están basados en que el auditor emita una opinión acerca de las situaciones que se presentan durante la realización de la auditoría, estas situaciones las determinará mediante la elaboración de procedimientos los cuales le ayudarán para obtener las evidencias suficientes bajo las cuales el auditor podrá emitir su opinión de forma razonable. 1.5.4. Clases de Auditoría Tabla 1 Clases de Auditoría

CLASES

SUBDIVISIÓN

Auditoría interna y auditoría externa o financiera

En función del sujeto Auditorías públicas y Auditorías privadas

Auditoría Operativa

En función del objeto Auditoría de cumplimiento

Auditoría de estados financieros

INTERPRETACIÓN En el primer caso, el trabajo es realizado por un experto que depende de la empresa, con la que mantienen relación laboral estable. En el segundo, se lleva a cabo por un profesional independiente que mantiene relación contractual exclusivamente relacionada con el encargo de la realización de la auditoría. La clasificación se refiere al sujeto auditado: organismos públicos o empresas privadas. En el primer caso intervienen cuerpos de funcionarios, como los que se integran en la Intervención General del Estado o en el Tribunal de Cuentas del Reino. En el segundo, la auditoría la realizan profesionales habilitados por los respectivos colegios profesionales o por los registros oficiales dependientes del organismo público que regula la auditoría. Tiene por objeto la revisión de los sistemas administrativos de la empresa, así como de los controles existentes sobre los mismos conforme a normas y procedimientos apropiados. Evalúa la calidad, medida en términos de eficiencia y de eficacia, de los procedimientos y métodos utilizados en la gestión de una organización. Tiene por objeto comprobar si la entidad auditada aplica correctamente los procedimientos y normas establecidas por los manuales de control interno y por las decisiones del consejo de administración. Tiene por objeto comprobar si los estados contables reflejan la imagen fiel de la empresa, del valor de su patrimonio, de su situación financiera, de sus resultados y de sus flujos de efectivo.

Auditorías totales o En función del completas sector económico Auditorías parciales o de alcance limitado

Auditorías Obligatorias En función del origen del mandato Auditorías Voluntarias

Revisan la totalidad de las operaciones, estando referido su informe a la razonabilidad del valor del patrimonio, resultados y posición financiera de la empresa en su conjunto. Se centran en un área de la empresa o en una operación o conjuntos de operaciones específicas, pudiendo también referirse a un análisis con la limitación temporal o espacial, originando informes especiales. Con carácter general podemos decir que son las que tienen su origen en una norma legal, que las exige de forma imperativa cuando las empresas cumplen determinados requisitos o en los casos que sean consecuencia de una resolución judicial. Son las contratadas libremente, aunque en ocasiones sean consecuencia de lo dispuesto en los propios estatutos o de determinados acuerdos a los que debe someterse la empresa.

Fuente: Sánchez, J., & Alvarado, M. (2014). Teoría y práctica de la auditoría II (5 edición ed.). (Pirámide, Ed.) Elaborado por: Campoverde, M., Silva, R

1.5.5. Técnicas de obtención de información Las técnicas de obtención de información frecuentemente utilizadas por auditor al momento de realizar una auditoría o Examen Especial indistintamente del ciclo o cuenta a ser analizada son las siguientes: 

Entrevista

Esta herramienta consiste básicamente en reunirse con una persona con el fin de interrogarla en forma meticulosa para obtener información. La entrevista debe dirigirse a directivos y empleados de una misma área o que intervienen en el mismo tipo de tareas, así como a clientes y/o usuarios, prestadores de servicios y proveedores que interactúan con la organización. (Benjamín & Fincowsky, 2014, pág. 33)



Observación

Es una técnica que se aplica frecuentemente como complemento de otras. Se utiliza también para verificar información recogida por otros medios. La observación personal del auditor puede abarcar la disposición de los sectores de trabajo, ubicación de equipos y archivos, medios de comunicación, etc. Es una técnica apropiada para descubrir cuellos de botella. Permite confirmar manifestaciones referidas a volumen de trabajo, frecuencia de consultas y otras formas de medición. (Estupiñan , 2012, pág. 170)



Indagación

Consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto dentro como fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría. Las indagaciones pueden variar desde la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación verbal informal. (Instituto Mexicano de Contadores Publicos, 2014, pág. 487)

El auditor utiliza varias técnicas para la obtención de información, entre estas está la entrevista, la cual se basa en la recopilación de información mediante una serie de preguntas; en cuanto a la observación es la que permite detectar si en alguna ocasión la información que le fue proporcionada no es real. Otra de las técnicas es la indagación la cual consiste en recabar información sobre el objeto de estudio a través de personas involucradas, esta obtención se la puede realizar tanto de forma informal por medio de una simple conversación y de manera formal realizada por medio de un escrito dirigido a una persona específica. 1.5.6. Etapas de la Auditoría 1.5.6.1.

Planificación Según Sánchez & Alvarado (2014) la planificación consiste en la organización global del trabajo, de las actividades del auditor y sus ayudantes. La planificación de la auditoría exige al auditor el desarrollo de una estrategia global en base al objetivo final y de alcance del encargo y de la forma en que se espera que responda la organización de la entidad. (pág. 253)

La planificación es la primera etapa de la auditoría, por lo tanto es aquí donde el auditor debe establecer las actividades, acciones, procedimientos, verificaciones que se van a realizar durante la auditoría, además se debe definir el objetivo y el alcance que esta tendrá al momento de realizar la auditoría. 1.5.6.1.1. Objetivos de la planificación de la auditoría 

Permitir la realización de un examen adecuado y eficiente que facilite la consecución de los objetivos del auditor en un tiempo razonable.



Facilitar el control sobre el desarrollo del trabajo y el tiempo que se invierte en el mismo.



Fijar racionalmente el alcance con que se van a aplicar los distintos procedimientos de auditoría.



En los casos que el plan se presenta por escrito, servir como constancia de los trabajos realizados como parte del proceso de auditoría. (Sánchez & Alvarado, 2014, pág. 254)

El objetivo de la planificación de la auditoría consiste básicamente en presentar de forma ordenada, detallada y adecuada los procedimientos que va a realizar el auditor en el transcurso de la auditoría, definiendo el alcance y los procedimientos que se van a realizar a fin de facilitar el control del desarrollo de lo establecido en la planificación. 1.5.6.2.

Control Interno Según Mantilla (2012), el control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñada para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:   

Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad en la información financiera. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (pág. 4)

El control interno se enfoca básicamente como su nombre lo indica en controlar que las actividades u operaciones se realicen de manera eficaz y eficiente, cumpliendo con las normas, leyes y reglamentos establecidos a fin de mostrar confiabilidad en la información y llevar a cabo los objetivos planteados por la organización y por ende cumplir las metas. 1.5.6.2.1. Objetivos del Control Interno Mantilla S. (2012) indica que “cada entidad fija su misión, estableciendo los objetivos que espera alcanzar y las estrategias para conseguir. Los objetivos pueden ser para la entidad, como un todo o específicos para las actividades dentro de la entidad, existen tres categorías:   

Operaciones Información financiera Cumplimiento

Los objetivos del control interno se establecen de acuerdo a lo que la entidad quiere cumplir, es decir, siempre tomando en cuenta el fin al cual quieren llegar, y por medio de esto evaluar las estrategias, acciones y actividades que se realizarán para cumplirlos, siempre tomando en cuenta las actividades a las cuales está enfocada la entidad, ya que estos pueden ser generales o específicos.

1.5.6.2.2. Componentes del Control Interno Tabla 2 Componentes de Control Interno

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO La gestión de riesgos corporativos consta de ocho componentes relacionados entre sí, que se derivan de la manera en que la dirección conduce la empresa y como están integrados en el proceso de gestión Componente

Descripción

Ambiente interno

Abarca el talante de una organización y establece la base de como el personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía para su gestión, el riesgo aceptado, la integridad y valores éticos y el entorno en que se actúa.

Establecimiento de objetivos

Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda identificar potenciales eventos que afecten a su consecución. La gestión de riesgos corporativos asegura que la dirección ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan a la misión de la entidad y están en línea con ella, además de ser consecuentes con el riesgo aceptado.

Identificación de eventos

Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas últimas revierten hacia la estrategia de la dirección o los procesos para fijar objetivos.

Evaluación de riesgos

Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para determinar cómo deben ser gestionados y se evalúan desde una doble perspectiva, inherente y residual.

Respuesta al riesgo

La dirección selecciona las posibles respuestas- evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad.

Actividades de control

Las políticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo eficazmente.

Información y comunicación

La información relevante se identifica, capta y comunica en forma y plazo adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicación eficaz debe producirse en un sentido amplio, fluyendo en todas direcciones dentro de la entidad.

Supervisión

La totalidad de la gestión de riesgos corporativos se supervisa, realizando modificaciones oportunas cuando se necesiten. Esta supervisión se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la dirección, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez.

Fuente: Blanco, Y. (2012). Auditoría integral normas y procedimientos (Segunda ed.). Bogotá: Ecoe Ediciones. Elaborado por: Campoverde, M., Silva, R

1.5.6.2.3 Procedimientos de Evaluación del Control Interno 

Cuestionario de Control Interno

Es uno de los métodos más extendidos, tanto entre las firmas de auditores externos como entre las de auditores internos. Consiste en una encuesta sistemática, presentada bajo la forma de preguntas referidas a aspectos básicos del sistema, en la que, por lo general, una respuesta negativa evidencia una ausencia de control. (Orta, Castrillo, Sánchez, & Sierra, 2012, pág. 143)

Dicho cuestionario es una herramienta muy utilizada por el auditor para la evaluación de la auditoría que se realiza al sistema de control interno, el cual consta de un determinado número de preguntas acorde a las necesidades del auditor y al área que se va a evaluar, las cuales deberán ser contestadas por las personas responsables o encargadas de las distintas áreas objeto de examen, ya que una respuesta negativa dará la pauta para encaminar el examen a fin de evaluar la veracidad de la información proporcionada. 

Método descriptivo

Este método se basa en la explicación detallada de las características del sistema que se está evaluando. Normalmente, se describen procedimientos, registros, formularios, archivos, empleados, personas y departamentos que intervienen en el sistema. Presenta el inconveniente de que muchas personas no tienen habilidad para expresar sus ideas por escrito, en forma clara, concisa y sintética, lo que trae como consecuencia que algunas debilidades en el control no queden expresadas en la descripción. (Orta, Castrillo, Sánchez, & Sierra, 2012)

Como su nombre lo indica este método se encarga de describir, recoger, organizar y resumir las actividades, situaciones, personas, eventos, responsabilidades y procesos que se realizan en el ente a investigar, sin embargo este método no es muy confiable debido a que muchas personas tienden a cohibirse de expresar sus pensamientos u opiniones por escrito de forma confiable, clara y concisa, respecto a lo que se está analizando, dejando como consecuencia la incertidumbre sobre las debilidades en el control de la entidad. 

Flujogramas

“Es representar gráficamente hechos, situaciones, movimientos, relaciones o fenómenos de todo tipo por medio de símbolos que clarifican la interrelación entre diferentes factores y/o unidades administrativas así como la relación, causa-efecto que prevalece entre ellos” (Benjamín & Fincowsky, 2014, pág. 234). Es una representación simbólica, en diagrama o esquema, de los documentos de contabilidad y sus flujos secuenciales en la organización. Un flujograma podrá mostrar el origen de cada documento y registro en el sistema, el procesamiento posterior y la disposición final de cada documento y registro, mostrando la segregación de funciones, autorizaciones y verificaciones que tengan lugar. (Polo, 2012, pág. 73)

13 Tabla 3 Símbolos de un Flujograma

Símbolo

Representa Inicio o termino: Indica el principio o el fin del flujo.

Actividad: Describe las funciones que desempeñan las personas involucradas en el procedimiento.

Documento: Representa cualquier documento que entre, se utilice, se genere o salga del procedimiento.

Decisión o alternativa: Indica un punto dentro del flujo en donde ese debe tomar una decisión entre dos o más opciones.

Archivo: Indica que se guarde un documento en forma temporal o permanente

Conector de página: Representa una conexión o enlace con otra hoja diferente.

Conectar: Representa una conexión o enlace. Fuente: Benjamín, E., & Fincowsky, F. (2014). Organización de empresas. México: Mc Graw-Hill. Elaborado por: Campoverde M., Silva R.

Como un tercer método de documentar el sistema de control interno el auditor toma en cuenta los llamados flujogramas que son representaciones gráficas es decir una muestra visual por medio de las cuales se identifican actividades, acciones, documentos o procedimientos que nos ayudan a analizar de manera fácil, eficaz y eficiente la información que se obtiene en cuanto a hechos, movimientos, decisiones o situaciones que se presentan durante un proceso y las cuales permiten obtener evaluación del proceso que se está realizando.

una mejor visión para la respectiva

1.5.6.2.4. Pruebas y procedimientos básicos de Auditoría Según Segovia, Herrador, & San Segundo (2011), hay dos tipos de pruebas existentes en auditoría: 

Las pruebas de cumplimiento

Nos permiten obtener una seguridad razonable de que los procedimientos de control interno, en el auditor basta su confianza en el sistema, están siendo aplicados de forma establecida. De esta manera nos aseguramos que los procedimientos de control interno funcionan, es decir, está operativo y lo ha estado durante todo el período objetivo de examen.



Las Pruebas sustantivas

“Proporcionan evidencia sobre las afirmaciones que contienen los estados financieros,

como lo son, veracidad, integridad, valoración, y presentación” (pág.66-67). Según el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, (2013) las pruebas de cálculo analítico se emplean para analizar información numérica, ya sea operativa o financiera, como pueden ser las estadísticas de operación, las cifras presupuestadas o la información contable”. (pág. 201) Las pruebas de cumplimiento, son las que permiten al auditor obtener la seguridad razonable sobre las actividades o procedimientos que se llevan a cabo para el cumplimiento de los objetivos, es decir las cuales permiten establecer o verificar que se están cumpliendo los procesos establecidos, además existen las pruebas sustantivas que como su nombre lo indica son aquellas que permiten al auditor sustentar que todas las operaciones cuentan con las afirmaciones de veracidad, integridad, valuación y presentación, es decir que existe documentación soporte sobre el correcto funcionamiento del proceso o actividad analizada. 1.5.6.2.4 Riesgo de Auditoría en una Auditoría Financiera Según Estupiñan (2014) el Riesgo de auditoría en que se enfrenta un auditor externo es el

15 riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros estén presentados en forma errónea de importancia relativa. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de representación errónea de importancia relativa y tiene dos elementos básicos que afecta, que son: Riesgo inherente: es la susceptibilidad de una aseveración a una representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con otras representaciones erróneas, suponiendo que no hubiera controles internos relacionados. Este riesgo se da tanto a nivel de los estados financieros como a nivel de afirmaciones o aserción en cuanto a las transacciones, cifras y a las revelaciones. Riesgo de control: el riesgo de control es el riesgo de que no se prevenga o detecte y se corrija oportunamente, por el control interno de la entidad, una representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con otras representaciones erróneas, suponiendo que no hubiera controles internos relacionados. Riesgo de detección: es el riesgo de que los procedimientos del auditor no detecten una representación errónea que exista en una aseveración que pudiera ser importancia relativa, individualmente o en agregado con otras representaciones erróneas (pág. 48-50).

Los riesgos de auditoría consisten en que el auditor puede emitir su opinión de forma errónea debido a la existencia de ciertas circunstancias que no han sido previstas por el, existen tres tipos de errores dentro de la auditoría de los cuales dos son propios del proceso y uno es del trabajo del auditor y estos son: riesgo de control, riesgo inherente y riesgo de detección, respectivamente; dentro de los cuales el riesgo inherente es el que está siempre presente en las actividades, el riesgo de control se debe a las deficiencias del control y el de detección es cuando el auditor no detecta un error significativo. 1.5.6.2.5. Los programas de Auditoría Consiste en el conjunto de actividades que el auditor se propone llevar a cabo como consecuencia de los objetivos establecidos y el conocimiento previo obtenido sobre la empresa y sobre su sistema de control interno contable y administrativo, mediante esto pretende conseguir una descripción detallada según el sistema elegido por los ciclos de actividad o por áreas determinadas de la empresa. (Sánchez & Alvarado, 2014, pág. 272) Se entenderá como el documento que contempla, de manera sistemática y ordenada, los pasos por seguir y los procedimientos de auditoría que se van a aplicar en un trabajo de auditoría. Los programas de auditoría forman parte de los papeles de trabajo de auditoría y siempre deberán ser colocados al inicio de la sección a que aludan o correspondan. (Santillana ,

2013, pág. 167) El programa de auditoría es un documento de planeación ordenado y clasificado, donde el auditor plasma las acciones o actividades que va a llevar a cabo durante la realización de la

auditoría, el cual sirve como guía de los procedimientos durante el curso del examen a ser aplicados, se detalla los responsables de cada proceso, la actividad de auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoría, una de las características de los programas de trabajo que estos son flexibles a cambios. 1.5.6.3.

Objetivos de los programas de Auditoría Sánchez& Alvarado (2014) mencionan que los programas de trabajo cumplen con un doble cometido: en primer lugar, constituyen un modelo, un camino a seguir, en la realización de un trabajo. En este sentido, el auditor va a ser muy riguroso en el cumplimiento del programa marcado que le garantiza que no se vayan a producir omisiones significativas. (pág. 272)

El objetivo de los programas de auditoría es diseñar la ruta o el proceso que el auditor debe cumplir, para así garantizar en cierto grado que no se produzcan errores u omisiones durante la realización del trabajo de auditoría y de cierto modo garantizar el cumplimiento eficiente de los objetivos planteados en el programa. 1.5.6.3

Ejecución Consiste en el desarrollo de los puntos que han sido reflejados en el programa de auditoría, en elaborar una adecuada documentación a través de los papeles de trabajo, y en realizar otros trabajos adicionales que permitirán finalizar el examen. Es habitual que el trabajo de auditoría se realice en dos momentos diferentes: en la fase preliminar y en la fase final. (Segovia, Herrador, & San Segundo, 2011, pág. 70)

Una vez realizada la etapa de la planificación se procede a la ejecución del trabajo, siendo esta la segunda etapa de la auditoría, donde se lleva a cabo la realización del Examen Especial mediante el desarrollo de las actividades reflejadas en el programa de auditoria; luego de haber revisado los puntos más importantes a evaluar se procede a realizar la documentación pertinente donde se plasmarán los hallazgos encontrados mediante la elaboración de los papeles de trabajo. 1.5.6.3.1. Marcas de Auditoría “Se denomina marcas de comprobación a una serie de símbolos que se emplean, entre

otras cosas, para explicar la documentación examinada, explicar la procedencia de datos, evidenciar el trabajo realizado o llevar al lector a otra parte del papel de trabajo” (Polo, 2012, pág. 118). Para dejar constancia de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en documentos evaluados, se deben usar marcas de auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial, y será el auditor quien a su criterio determinará cuáles utilizará en el trabajo que realice. 1.5.6.3.2. Papeles de trabajo Según Segovia, Herrador, & San Segundo, (2011) los papeles de trabajo constituyen el soporte de la opinión de auditoría, por lo tanto tienen que mostrar claramente que hemos realizado un examen de acuerdo con las Normas Técnicas de Auditoría, y que se ha obtenido la evidencia necesaria para soportar la opinión que finalmente emitimos. Las Normas Técnicas de Auditoría establecen que los papeles de trabajo de la auditoría deben:     

Recoger la evidencia obtenida en la ejecución del trabajo, así como de los medios por los que el auditor ha llegado a formar su opinión. Ser útiles para efectuar la supervisión del trabajo en equipo de auditoría, que el auditor encargado debe efectuar. Ayudar al auditor en la ejecución de su trabajo. Ser útiles para sistematizar y perfeccionar, por la experiencia, el desempeño de futuras auditorías. Hacer posible que cualquier persona con experiencia puede supervisar en todos los aspectos, la actualización realizada. (pág. 72)

El término papeles de trabajo se da a todos los documentos que incluyen la evidencia obtenida por el auditor como ssoporte para mostrar el trabajo de auditoría que ha realizado, los métodos y procedimientos que ha seguido, los comentarios que ha emitido, las conclusiones que se ha obtenido y las recomendaciones que se van a realizar para que Gerencia tome en cuenta y se logre el mejoramiento del proceso. 1.5.6.3.1.2 Clases de archivos Según Orta, Castillo, Sánchez, & Sierra (2012) existen las siguientes clases de archivos: Papeles corrientes o archivos del año: Se denomina archivo general e incluye los

papeles referentes a asuntos generales que deberán ser archivados en una o varias carpetas consecutivas según su volumen. Papeles permanentes: El auditor mantendrá un adecuado archivo permanente, específicamente en todos aquellos trabajos de carácter recurrente, conteniendo información concerniente a asuntos de interés continuos. (págs. 239-240) 1.5.6.3.1.3 Objetivos de los papeles de trabajo Según Estupiñan (2014) los objetivos de los papeles de trabajo son: 

Facilitar la preparación del informe de auditoría y revisoría fiscal.



Comprobar y explicar en detalle las opciones y conclusiones resumidas en el informe.



Coordinar y organizar todas las fases de trabajo de la auditoría

 Promover un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría explicados. (pág. 36) Para que el auditor pueda constatar, comprobar y explicar los datos a analizar es necesario que se realice los debidos papeles de trabajo, detallando así los objetivos que estos persiguen ya que estos facilitarán y serán el soporte para la preparación del informe, además sirven como registro de las situaciones que se presentan mediante las cuales se podrá determinar si la información está siendo realizada de forma razonable o si existen irregularidades en los procesos de los ciclos que se están analizando. 1.5.6.3.1.4 Hallazgos Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la administración.

Elementos del Hallazgo de Auditoría La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo éste debe ser

informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes elementos: Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área, actividad, función u operación, entendida como “lo que es”. Criterio: Comprende la concepción de “lo que debe ser “, con lo cual el auditor mide la condición del hecho o situación. Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición. Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales. (Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, 2015) Los hallazgos de auditoría son hechos relevantes, los cuales llaman la atención del auditor y servirán de fundamento al momento de emitir el informe, estos deben contener los elementos principales como lo son la condición que trata sobre lo que se encontró; el criterio que es la norma o la ley a la cual se deben regir para tratar de evitar el riesgo; la casusa que es el motivo por el cual se dio la condición y el efecto que consiste en lo que ocasiona la deficiencia encontrada, es decir, es el resultado o impacto generado.

1.5.6.3. Informe Según Segovia, Herrador, & San Segundo (2011), El auditor deberá comunicar las conclusiones a las que ha llegado respecto a la razonabilidad con que las cuentas anuales representan la imagen fuel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de la empresa, y de los flujos de efectivo, cuando así resulte de aplicación. Las conclusiones obtenidas por el auditor sobre los estados financieros de la empresa, son comunicadas a los usuarios a través de un documento denominado Informe de Auditoría de Cuentas Anuales. (pág. 75)

En la etapa final de la auditoría se procede a realizar el informe, en el cual el auditor da a conocer de manera formal a los directivos de la institución las novedades encontradas en la auditoría efectuada, aquí el auditor plasma su opinión y realiza las respectivas recomendaciones de los hechos encontrados con la finalidad de que los directivos tomen decisiones más asertivas las cuales encaminen a la empresa hacia el éxito.

1.5.6.3.1. Componentes del Informe Según Label, León, & Ramos (2014), los componentes del Informe son: 

Título del informe



Destinatario del informe de auditoría



Párrafo introductorio



Párrafo de ámbito



Párrafo de opinión



Firma del auditor



Fecha de informe de auditoría (pág. 146) Al momento de emitir el informe el auditor debe conocer las partes por las cuales está

compuesto y estas son: el título el cual contempla el tipo de documento que se está elaborando a fin de servir de guía para quienes lo van a utilizar; el destinatario que es la persona o entidad del cual se originó el pedido de la realización de la auditoría; el párrafo introductorio que contiene la información básica de lo que se está realizando; el párrafo de ámbito en el cual se detalla la responsabilidad sobre lo que se está analizando y los hechos más relevantes; el párrafo de opinión en base a los hallazgos encontrados, la firma del auditor y la fecha del informe. 1.5.6.3.1. Tipos de Opiniones Mantilla (2015) menciona que los tipos de opiniones pueden ser: Opinión sin salvedades: El auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas anuales, consideradas en su conjunto, expresan en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptadas aplicados uniformemente. Opinión con salvedades: Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias de las circunstancias que se relacionan en el apartado siguiente, siempre

21 que sean significativas en la relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Las circunstancias significativas que pueden dar lugar a una opinión con salvedades son las siguientes:  

Limitaciones al alcance de trabajo realizado Incumplimiento a los principios y criterios contables incluyendo omisiones de información necesaria, contenidos en el marco normativo de la información financiera que resulte de aplicación.

Opinión adversa: Supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y normas contables generalmente aceptados. Opinión denegada: Es la imposibilidad profesional de emitir una opinión favorable o adversa, como resultado del trabajo realizado. Es decir, que el trabajo efectuado y /o los resultados obtenidos no proporcionan elementos de juicio suficientes y competentes para emitir una opinión, lo que deja al auditor sin elementos para opinar, positiva o negativamente, y produce la imposibilidad de opinar. (pág. 187)

El auditor al realizar el informe de la auditoría que se llevó a cabo, debe emitir su opinión, en base a los hallazgos encontrados, donde su opinión puede ser sin salvedades, es decir que la empresa lleva de manera razonable sus estados financieros; opinión con salvedades la que se emite cuando se encuentran circunstancias significativas para la empresa; denegada cuando el auditor no cuenta con las evidencias suficientes; y desfavorable cuando la información no expresa la realidad de las situaciones o movimientos. 1.5.7.

Auditor

Según el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, (2014) el término auditor es utilizado para: “Referirse a la persona o personas que conducen la auditoría, generalmente el socio u otro miembro del equipo de trabajo, o en su caso la firma”. (Instituto Mexicano de Contadores Publicos, 2014, pág. 28) Se conoce como auditor a aquella persona que cuenta con una formación profesional y que tiene la capacidad de expresar su opinión de los hallazgos encontrados, a través de la

experiencia obtenida, con el objetivo de emitir comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre un determinado ciclo o cuenta que se ha examinado. 1.5.8. Perfil del Auditor Tabla 4 Perfil del Auditor

PERFIL DEL AUDITOR Las auditorías deben llevarse a cabo por personas cualificadas de la misma organización que reúnan los requisitos necesarios o por Auditores externos que estén capacitados para ello, tanto legal como profesionalmente. Entre los principales requisitos básicos de un auditor son: Formación y Capacidad Profesional

El auditor debe ser un profesional colegiado, de forma que además de aportar la garantía del seguro de responsabilidad civil del profesional tenga la visión práctica del ejercicio profesional en el asesoramiento a empresas.

El auditor durante su actuación profesional deberá mantener una posición de absoluta independencia, integridad y objetividad. La independencia supone una actitud mental que permite al auditor actuar con la libertad respecto a su juicio profesional (…); la integridad debe entenderse como la rectitud intachable en el ejercicio profesional (...); la objetividad implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del auditor, debe ser justo y no permitir ningún tipo de influencia o prejuicio. El auditor en la ejecución de su trabajo y en la emisión de su informe actuará con la debida diligencia profesional. Esta impone a cada persona de la organización del Diligencia auditor, la responsabilidad del cumplimiento de las Normas en la ejecución del trabajo Profesional y en la emisión del trabajo El auditor es responsable del cumplimiento de las normas de auditoría establecidas, y a Responsabilidad del su vez responsable del cumplimiento de las mismas partes de los profesionales de su Auditor equipo de auditoría. Independencia, Integridad y Objetividad

Fuente: Montero, S., Castillo, E., & López, R. (2011). Auditoría de la Lopd. España, España: IC. Elaborado por: Campoverde, M., Silva, R

El auditor debe ser una persona capacitada por lo cual debe contar con un perfil básico el cual consiste en la formación y capacidad profesional, ya que no basta con poseer conocimientos teóricos sino también prácticos; además debe tener independencia, integridad y objetividad, es decir, no dejarse influenciar por terceros al momento de emitir su juicio, sobre todo su ética profesional siempre tiene que ser su prioridad 1.5.9. Ciclo de Compras Según Jacques, Cisneros, & Mejía , 2011 el Ciclo de Compras es: Importante analizar el proceso de compra que realiza el consumidor, pues a partir de ello podremos identificar formas de generar valor al detectar huecos en las necesidades o los deseos, problemas latentes o necesidades no atendidas, que podemos convertir en oportunidades para el negocio. (Jacques, Cisneros, & Mejía , 2011)

GESTIÓN DE COMPRAS

Solicitud de compras

El departamento de producción determina la necesidad de hacer un pedido, así como las cantidades requeridas y los plazos de entrega más convenientes. Una vez determinados estos extremos, se emite la correspondiente solicitud de compra, que es transmitida de departamento de compras. Antes de realizar la compra correspondiente, es necesario seleccionar adecuadamente al proveedor. Para ello, se tendrán en cuenta los siguientes extremos: *Precios *Plazos de entrega *Condiciones de pago

Orden de compras

Una vez escogido el proveedor, se emite la correspondiente orden de compra, que deberá estar correctamente autorizada y prenumerada, y en la que aparecerán los siguientes datos: *Identificación del proveedor (nombre o razón social, y domicilio) *Producto o servicio solicitado *Cantidades requeridas, precio, plazos de entrega y condiciones de pago acordados con el proveedor. *Especificaciones acerca de la calidad del producto. Una vez la mercancía es recibida, la sección o departamento d recepción deberá comprobar que las cantidades coinciden con las órdenes de compra correspondientes, así como la cantidad de los productos recibidos, emitiendo los correspondientes informes.

Recepción

La recepción de la mercancía es un momento decisivo el punto de vista contable, puesto que en cuanto generalmente las empresas registran en sus libros la operación de adquisición. Para que exista un adecuado control de los movimientos, el informe de recepción debe ser enviado a dos departamentos: al de almacén en el que físicamente entran los bienes; y a la sección de contabilidad para que sean registrados. En la factura emitida por el proveedor, aparecerá, entre otros datos, las condiciones de pago.

Pago

Para otros datos sean autorizado, el departamento de tesorería debe tener en su poder toda la documentación relacionada con la compra (orden de compra, informe de recepción y factura del proveedor). Una vez autorizado el pago, éste será realizado bien a través de caja, bien a través de cheque bancario

Figura 1 Ciclo de Compras Fuente: Segovia, A., Herrador, T., & San Segundo, A. (2011). Teoría de la Auditoría Financiera. España: ParaAcadémicas. que el auditor pueda realizar la auditoría correspondiente de manera adecuada, Ediciones Elaborado por: Campoverde, M., Silva, R

debe conocer todos los procesos que tiene la empresa, en este caso el proceso que se realiza en el ciclo de compras en cual debe conocer todos los aspectos detallados para la realización de este proceso y poder comprender así el proceso que realiza la empresa en estudio. 1.5.9.3.

Compras Hay dos clases de compras: de materia prima para la transformación en productos terminados y de las mercancías no fabricadas por la empresa, en uno y en otro caso son consideradas compras sobre los que se ejerce el control estricto para preservar su existencia (Fierro, 2011, pág. 81). Son una actividad altamente calificada y especializada. Deben ser analíticas y racionales con el fin de lograr los objetivos de una acertada gestión de adquisiciones, que se resumen en adquirir productos y/o servicios en la cantidad, calidad, precio, momento, sitio y proveedor justo o adecuado buscando la máxima rentabilidad para la empresa y una motivación para que proveedor desee seguir realizando negocios con su cliente. (Montoya , 2009, pág. 187)

Se entiende por compra la adquisición ya sea de materia prima, productos terminados o servicios a cambio de un determinado valor, estas deben estar basadas en un análisis de cantidad, calidad, precio, momento, lugar y proveedores adecuados, a fin de obtener la mayor rentabilidad posible, obteniendo así la satisfacción de la compra realizada y de esta manera poder ofrecer a sus clientes productos acorde a sus necesidades. 1.5.9.4.

Proveedores Son las personas o entidades encargadas de suministrar las materias primas, servicios o productos terminados necesarios para que la empresa pueda desarrollar su actividad normalmente. Son los encargados de mantener viva y activa la organización y, por lo tanto, su importancia radica en el papel que desempeña en la existencia y en el futuro de la empresa. (Montoya , 2009, pág. 187)

Son aquellos que actúan como generadores de bienes o servicios que suministran insumos que necesita la organización, para llevar a cabo las actividades económicas propias del giro del negocio, en ocasiones proporcionan productos para transformarlos o directamente para la venta, a raíz de esto se producen las cuentas por pagar por el producto recibido.

1.5.10. Ciclo de Ventas Incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo con los clientes, sus productos o servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de éstos el efectivo (Blanco , 2012, pág. 226).

GESTIÓN DE VENTAS Y/O PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Orden de pedido

Despacho de bienes o prestación de servicios

El departamento de ventas recibe el pedido por parte del cliente. Esa orden de pedido debe estar correctamente autorizada (aprobación de precios, comprobación del límite de crédito del cliente, verificación de disponibilidad de producto en almacén, etc.). Además, para una adecuado control, han de estar prenumeradas.

Una vez formalizada la orden de pedido, se procede al despacho de los bienes o a la prestación del servicio en concreto, para lo cual debe emitirse un informe en el que se haga constar el cumplimiento de la orden de pedido correspondiente. Es conveniente que el documento donde consta el despacho del bien sea firmado por el transportista o, en su caso, por el propio cliente para dejar constancia. Además estos documentos han de estar numerados correlativamente.

Facturación

Las facturas deben prepararse tomando como base los datos de los informes del despacho de bienes, en ellas aparecerán perfectamente identificados la fecha, los datos del cliente, las cantidades, precios unitarios, impuestos correspondientes y forma de cobro. Las facturas han de estar numeradas correlativamente.

Los cobros a los clientes han de estar perfectamente controlados, para asegurarse del cobro integro al cliente y de que la cantidad recibida sea contabilizada adecuadamente e ingresada en la cuenta corriente.

Cobro

Diariamente han de realizarse conciliaciones entre el efectivo en la caja de la empresa y los cheques con los informes de cobro. Además la empresa debe controlar otros datos referentes a los saldos pendientes por cobrar ya vencidos, así como su antigüedad.

Figura 2 Ciclo de Ventas Fuente: Segovia, A., Herrador, T., & San Segundo, A. (2011). Teoría de la Auditoría Financiera.

España: Ediciones Académicas. Elaborado por: Campoverde, M., Silva, R

El Ciclo de Ventas consiste básicamente en intercambiar el dinero del cliente con los productos o servicios que la entidad ofrece, durante el ciclo se realizan varios procesos que van desde la necesidad que tiene el cliente, el pedido de lo que requiere, la entrega o envío del producto por parte de la empresa hasta el pago que el cliente realiza por el bien o servicio recibido. 1.5.10.3. Ventas netas “Las ventas netas representan los ingresos provenientes de las operaciones normales de la empresa por la enajenación de bienes o servicios, deducidos de las devoluciones recibidas y las rebajas y descuentos concedidos sobre dichos ingresos” (Mendívil, 2015, pág. 145). Las ventas netas como su nombre lo indica son los ingresos netos que se dan por la actividad económica normal de la entidad que se va a analizar y están representadas por la suma de las ventas realizadas ya sean en efectivo o a crédito una vez deducidos las devoluciones, descuentos y rebajas que se hayan realizado. 1.5.11. Contabilidad Según Bravo (2011) menciona que la contabilidad es: La ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable. (pág. 1)

La Contabilidad es el registro ordenado cronológicamente de los ingresos y egresos que surgen a raíz de las operaciones de la empresa, lo cual permite llevar un mejor control de las actividades, con la intención de tener la información económica al cierre del período, mediante estos registros el auditor puede examinar y verificar que se estén llevando de manera ordena todas las actividades realizadas por la empresa.

1.5.12. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Tabla 5 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA´S) Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño de los auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimento de esta norma garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. División Subdivisión Interpretación Según esta norma no basta con ser Contador Público, tener Capacitación conocimientos universitarios, sino que se requiere de la aplicación en el técnica y campo bajo una adecuada supervisión y dirección. profesionalidoneidad. 1.- Personales, generales o profesionales

Esta norma trata básicamente en que el auditor no solo debe ser Actitud independiente sino también parecerlo, es decir que debe cuidar su imagen mental frente a los usuarios de su informe. independiente Debido cuidado profesional

Según esta norma el auditor debe realizar su trabajo con mucho cuidado y con la diligencia debida, ya que debe analizar los criterios empleados por los involucrados en el examen.

Planificación y supervisión adecuadas

Consiste en decidir con antelación cada uno de los pasos a seguir en el desarrollo de la auditoría, para llevar a cabo esta norma el auditor debe conocer a fondo la entidad objeto de estudio.

Obtención de una comprensión de control interno

Esta norma establece que el auditor debe obtener al conocimiento o comprensión del control interno de la empresa objeto de estudio, para obtener una base para juzgar su confiablidad y determinar la extensión de las pruebas de cumplimiento y procedimientos de auditoría para que el trabajo resulte efectivo.

3.- Obtención de evidencia suficiente y competente

Esta norma se refiere a que el auditor debe obtener la cantidad de evidencia suficiente por medio de las técnicas de auditoría que le permitan emitir su informe con respecto a lo analizado en la empresa objeto de estudio.

Conformidad de las declaraciones con los PCGA- NIIF

Esta norma es relativa a la rendición de informes, la cual exige que el auditor indique en su informe si los estados financieros fueron elaborados conforme a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Consistencia en la 3.aplicación de Presentación de los PCGA – Informes NIIF Comunicación de Resultados Revelaciones

Según esta norma el auditor debe informar sobre la seguridad de que los estados financieros comparados entre períodos no han sido afectados sustancialmente por los principios contables empleados.

2.- Trabajo de Campo Ejecución del trabajo

adecuadas y suficientes.

Esta norma es de aplicación siempre y cuando el auditor lo crea conveniente, o si los estados financieros no presentan revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o importancia relativa.

Expresión de la opinión

Esta norma lo que establece es que el objetivo de una auditoría es emitir una opinión, pero hay ciertas ocasiones en las cuales el auditor se ha visto imposibilitado de formarse una opinión.

Fuente: Montaño, E. (2013). Control interno, auditoría y aseguramiento revisoría fiscal y gobierno corporativo. Cali: Univalle. Elaborado por: Campoverde, M., Silva, R

1.5.13. Normas Internacionales de Auditoría Tabla 6 Normas Internacionales de Auditoría

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Son declaraciones que se han convertido en estándar internacional, especialmente en nuestro continente y son de aplicación obligatoria, fueron emitidas por la Junta de Normas de Auditoría (Auditing Standard Board ASB); en primera instancia estas normas se rigen para el examen a estados financieros pero también son aplicables a la auditoría administrativas entre ellas tenemos las siguientes: NIA

210

220

DESCRIPCIÓN

OBJETIVO

200 RESPONSABILIDADES Es aceptar o continuar un trabajo de auditoría solo cuando se ha acordado Términos de los trabajos la base sobre la cual se va a desempeñar y confirmar que hay un común de Auditoría entendimiento entre el auditor y la administración.

Control de calidad del Trabajo de Auditoría

Es implementar procedimientos de control de calidad, relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que la auditoría cumple con las normas profesionales, los requerimientos legales y que el informe emitido es adecuado en función de las circunstancias. Preparar documentación que proporcione un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría, y la evidencia de que se planificó y ejecutó de conformidad con las NIAS y requerimientos legarles.

230

Documentación

315

300 PLANEACIÓN Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa el Conocimiento del negocio conocimiento del negocio.

320

El objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

La importancia relativa de la auditoría

400 CONTROL INTERNO 400

500

520

530

Basarse en la comprensión del Sistema Contable y del Control Interno Evaluación del Riesgo y implantados en el negocio, realizando la evaluación del riesgo inherente, de control y detección para calificarlo como bajo, medio y alto. Control Interno

Evidencia de Auditoría

500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA Es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría, de forma que le permita al auditor obtener evidencia suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión.

Obtener la evidencia relevante y fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos sustantivos; y el diseño y aplicación en una Procedimientos analíticos fecha cercana a la finalización de la auditoría que ayuden a la conclusión global.

Muestreo de Auditoría

Proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de que se selecciona la muestra.

Fuente: Instituto Mexicano de Contadores Publicos. (2014). Normas Internacionales de auditoría y control de calidad. Mexico: Talleres Graficos del Distrito Federal. Elaborado por: Campoverde, M., Silva, R

Las NIAS son la normas en las cuales el auditor debe basar su trabajo ya que estas contemplan los principios y procedimientos básicos para llevar a cabo la auditoría, debido a que estas son las que determinan los requisitos con los que todo auditor debe contar para poder realizar un examen, principalmente se usan las NIAS para la realización de auditorías a los estados financieros pero también se las puede utilizar para las diferentes auditorías.

IV. 4.1.

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

Enfoque de investigación

Para la elaboración del presente trabajo de Titulación se utilizó un enfoque cuantitativo y cualitativo, en lo que compete al primer enfoque se levantó información acerca de facturas, se realizaron cálculos de los precios para determinar la veracidad de los valores registrados, la evaluación del Control Interno; en cuanto a lo cualitativo se recopiló datos por medio de herramientas como son los cuestionarios, entrevistas, luego de esto se procedió a realizar el análisis de los datos obtenidos sobre los procesos realizados en los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda.

4.2.

Métodos de Investigación

4.2.1. Método Inductivo - Deductivo En el presente trabajo de titulación se utilizó el método inductivo- deductivo ya que por medio de técnicas de recolección de datos como: la entrevista y el cuestionario se recabó información de hechos particulares y generales los cuales permitieron realizar un análisis e interpretación y llegar así a conocer la realidad que presenta la empresa Emproservis Cía. Ltda., en lo referente a los Ciclos de Compras y Ventas. 4.2.2. Método Analítico - Sintético Este método permitió estructurar la fundamentación teórica de cada uno de los elementos en el conocimiento científico, necesarios en la aplicación del Examen Especial, además sirvió de guía para la ejecución del Examen, analizando el proceso que comprende los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda.

4.3.

Diseño

El diseño de la investigación fue no experimental de tipo transaccional o transversal, a razón de que se describió y analizó las actividades del personal de la empresa, y cómo estos aportan al desarrollo de la misma, además este tipo de investigación es post facto, es decir después de ocurridos los hechos, debido a que el Examen Especial que se realizó es del período 2015.

4.4.

Tipos de investigación

4.4.1. Investigación de Campo Se utilizó este tipo de investigación ya que se acudió al lugar de los hechos, con el fin de obtener información real sobre los Ciclos de Compras y Ventas, esto se pudo dar a través de las visitas realizadas a la empresa objeto de estudio, en las cuales se sostuvo reuniones con el Gerente General Ing. Diego Dueñas, Jefa de Logística y Créditos y Cobranzas, Ing. Jessica Vinueza e Ing. Johana Chimbo respectivamente; quienes tienen relación directa con los Ciclos que se analizó. 4.4.1. Investigación Documental Dentro de la investigación realizada a Emproservis Cía. Ltda., se utilizó este tipo de investigación debido a que a través de la misma fue posible obtener evidencias de lo que sucedió en la empresa, mediante la revisión de los reportes de Compras y Ventas, libros diarios, libros mayores, políticas, del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del año 2015, lo cual da mayor sustento al Examen Especial que se realizó.

4.4.2. Investigación Exploratoria Este tipo de investigación permitió identificar y establecer cuáles son las causas y puntos débiles que existieron en los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa, la observación fue el mecanismo que ayudó a obtener dicha información permitiendo obtener conocimiento de manera generalizada acerca de los Ciclos que se analizó. 4.4.3. Investigación Descriptiva Este tipo de investigación permitió obtener mayor conocimiento sobre las actividades y operaciones que se realizan desde el momento de la compra de mercadería hasta su venta; además se conoció el personal que interviene en los Ciclos de Compras y Ventas y analizar cuáles son sus funciones dentro de cada ciclo. 4.4.4. Investigación Bibliográfica Esta investigación consistió en redactar de manera ordenada toda la bibliografía como: libros, revistas, y otras fuentes relacionadas con el tema de investigación, es decir, la búsqueda de información para determinar cuál es el conocimiento existente de un ciclo en particular. En este caso es el Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda.

4.5.

Población

Para el presente Trabajo de Titulación se tomó como objeto de investigación a la población de la empresa en estudio, la cual está integrada por 623 personas, conformada de la siguiente manera Gerente General, Gerente Administrativo, Asistente Administrativo, Gerente de Crédito y Cobranzas, Asistente de Crédito, Coordinadora de Logística, Vendedores, Bodeguero, Mensajero y Choferes, Proveedores y Clientes.

33 Tabla 7 Población de Emproservis Cía. Ltda. Matriz

Emproservis Cía. Ltda. Matriz PERSONAS CANTIDAD Gerente General 1 Gerente Administrativo 1 Gerente de Crédito 1 Asistente Administrativo 1 Asistente de Créditos 1 Coordinadora de Logística 1 Vendedor 7 Bodeguero 1 Mensajero 1 Choferes 3 Proveedores 5 Clientes 600 TOTAL 623 Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Campoverde M., Silva R.

4.6.

Muestra

Para obtener la muestra se tomó en consideración a 5 personas como lo son: el Gerente General, Gerente Administrativo, Gerente de Crédito y Cobranzas, Coordinadora de Logística y Bodeguero, ya que ellos están relacionados con los Ciclos de Compras y Ventas.

4.7.

Técnicas e instrumento de recogida de datos

4.7.1. Entrevista Esta técnica se utilizó para recolectar información de la empresa, y estuvo dirigida al Ing. Diego Dueñas Gerente General de Emproservis Cía. Ltda., debido a que al estar al frente de la entidad tiene completo conocimiento sobre las debilidades existentes en la misma. La información obtenida mediante esta técnica sirvió para generar un análisis del problema desde el punto de vista cualitativo. Instrumentos 

Libreta de campo y Grabadora

4.7.2. Cuestionario El cuestionario se aplicó en base al modelo de Control Interno COSO ERM, dicho cuestionario estuvo dirigido a la Ing. Virna Cevallos Administradora de Emproservis Cía. Ltda., quien estuvo presta a contestar las diferentes interrogantes realizadas de acuerdo a su percepción, en lo referente al Control Interno de dicha empresa. Instrumentos 

Cuestionario

4.7.3. Indagación La indagación consistió básicamente en recabar información a través de personas involucradas con la institución y que cuenten con información sobre lo que se está analizando, esta obtención se la realizó de forma informal por medio de una simple conversación con los involucrados en lo que se refiere al Ciclo de Compras y Ventas. Instrumentos 

4.8.

Diálogo

Técnicas de análisis de datos

4.8.1. Tabulación de Datos La tabulación de la información se realizó en base a los datos obtenidos en la aplicación del cuestionario de Control Interno, aplicado a la Administradora de Emproservis Cía. Ltda., el cual permitió obtener un nivel de confianza respecto a las operaciones realizadas en los Ciclos de Compras y Ventas de dicha empresa.

4.8.2. Análisis cualitativos Esta técnica permitió realizar un análisis de la información recolectada, con el fin de determinar cuáles son las principales falencias o debilidades que afectan el desempeño de los Ciclos de Compras y Ventas de Emproservis Cía. Ltda., lo cual ayudó al momento de emitir comentarios y recomendaciones en cuanto al Control interno se refiere, a fin de que la empresa disminuya dichas falencias.

V. 5.1.

RESULTADOS

Discusión y análisis de los resultados

Con motivo de la entrevista previa con el Gerente de la empresa y la visita inicial, se comprobó que la empresa tiene mucho movimiento comercial sin embargo la Gerencia indicó que no han realizado auditorías, por lo que necesita de un trabajo de auditores independientes para conocer en qué puede mejorar en los Ciclos de Compras y Ventas. 5.1.1. Programa de Planificación del Examen Especial

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 Nº 1

PROCEDIMIENTOS

Elaborado por: E/F Fecha: 01/07/2016

REFERENCIA

RESPONSABL E

FECHA

PLANIFICACIÓN

1.1

Realice la Orden de Trabajo

E/F

01/07/2016

1.2

Realice la Oferta de Trabajo

OTE

E/F

05/07/2016

1.3

Programe la Entrevista con el Gerente General

EGG

M/C

12/07/2016

1.4

Efectué y elabore el Informe de Visita Previa

IVP

M/C

13/07/2016

1.5

Identifique las principales Políticas que posee la empresa en el Ciclo de Compras y Ventas

R/S

19/07/2016

1.6

Efectúe el Contrato de Trabajo.

D/D

22/07/2016

1.7

Entregue la Notificación de Inicio de la Auditoría Solicite la información correspondiente al Examen a realizarse Determine el Índice de Referencias de Papeles de Trabajo

NIA

M/C

25/07/2016

R/S

25/07/2016

E/F

27/07/2016

1.10 Establezca las Marcas

E/F

27/07/2016

1.11 Elabore Flujograma de Compras

M/C

1.12 Elabore Flujograma de Importaciones

M/C

1.13 Elabore Flujogramas de Ventas a Contado

FVC1

R/S

1.14 Elabore Flujogramas de Ventas a Crédito

FVC2

R/S

1.8 1.9

Elvis Flores AUDITOR SÉNIOR

María Campoverde JEFE DE EQUIPO

01/08//201 6 01/08//201 6 01/08//201 6 01/08//201 6

5.1.2. Orden de Trabajo EMPROSERVIS CÍA. LTDA. ORDEN DE TRABAJO 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: E/F OT Fecha: 01/07/2016

Santo Domingo, 01 de julio de 2016 OFICIO:

No. 001-2016

SECCION:

AUDITORÍA EXTERNA

ASUNTO:

Examen Especial

Srtas.: Campoverde María Elina y Silva Roxana Estudiantes de Auditoría PUCE SD Presente.En cumplimiento al compromiso establecido entre la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo y la empresa EMPROSERVIS CÍA. LTDA., solicito realicen Examen Especial a los procesos de Compras y Ventas por el período 1 de enero al 31 de diciembre de 2015. Objetivo General Realizar el Examen Especial a los Ciclos Compras y Ventas año 2015 de la empresa Emproservis Cía. Ltda. Objetivos específicos 



Evaluar el Sistema de Control Interno mediante el COSO ERM en los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., año 2015.



Desarrollar los procedimientos de auditoría para encontrar las evidencias que sustentarán el Informe sobre los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., año 2015.



Elaborar un informe de Auditoría el cual contendrá conclusiones y recomendaciones referentes a los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa en estudio.

Mg. Elvis Flores AUDITOR SÉNIOR

5.1.3. Oferta de Trabajo

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. OFERTA DE TRABAJO 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: E/F OTE Fecha: 05/07/2016 Santo Domingo, 5 julio, 2016

Señor Diego Dueñas Emproservis Cía. Ltda. Ciudad De mis consideraciones: De acuerdo a su requerimiento, tenemos a bien presentar a ustedes EMPROSERVIS CÍA. LTDA., la propuesta de servicios profesionales, para efectuar la Auditoría a los Ciclos de Compras y Ventas del año 2015. Para tal efecto, hemos realizado un conocimiento previo en relación al alcance del trabajo que tenemos que realizar sobre los principales aspectos del mismo. Para el cumplimiento de nuestro objetivo, contamos con un equipo de estudiantes de octavo semestre, cuya formación

ha sido adquirida en la Pontificia Universidad Católica del

Ecuador. Queremos agradecer la oportunidad presentada a nuestros estudiantes, de plasmar este trabajo de titulación. De requerir cualquier pedido de aclaración o de ampliación de su contenido lo solicitaremos.

Atentamente,

Mg. Elvis Flores AUDITOR SÉNIOR

5.1.4. Entrevista al Ingeniero Diego Dueñas Gerente General de Emproservis

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. ENTREVISTA 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: M/C EGG Fecha: 12/07/2016

Para la recolección de datos informativos de Emproservis Cía. Ltda., se realizó una entrevista, la cual fue dirigida al Ing. Diego Dueñas Gerente General, con el fin de determinar las variables que sustenten la realización del presente trabajo de titulación, donde se obtendrá información básica referente a la constitución y giro del negocio. Tabla 6 Entrevista al Ingeniero Diego Dueñas N

PREGUNTA

RESPUESTA

¿Cómo nació Emproservis Cía. Ltda.?

Nació de la idea de mis padres José Dueñas y Lupe Gutiérrez cuando decidieron emprender una actividad comercial, empiezan con el negocio de llantas, un almacén de llantas en Santo Domingo, este negocio lo fundaron dos personas mi padre y Marco Sarango.

¿Se encuentra definida la estructura organizacional de Emproservis Cía. Ltda.?

Estaba definida pero por la crisis hemos tenido que hacer algunos cambios reducir personal, optimizar recursos simplificar los precios, inclusive cerrar locales cerrar dependencias gerencias, habido muchos cambios en el cual se está trabajando en su rediseño.

¿Cuenta Emproservis Cía. Ltda., con sucursales o agencias?

Hoy por hoy la empresa cuenta con 5 tecnicentros y un centro de distribución a nivel nacional, contamos con flota propia y vendedores.

¿Cuántos trabajadores están Actualmente contamos con cerca de 45 empleados, hemos tenido que actualmente laborando en la reducir personal por la época de la crisis. empresa?

Los más fuertes son en llantas, Bridgestone de Colombia es el proveedor más fuerte, en lubricantes esta Lubrival el que es el que me provee Valvoline, el tercero está un líder de Miami que se llama Tejer los cuales me proveen marcas como MRF y ahora tres marcas chinas PowerTrac, Winrum y otro proveedor nuevo se llama Sacol es otra marca china, es decir ahora nosotros nos estamos enfocando en marcas de precio para complementar el portafolio, es decir no vamos a dejar Bridgestone, pero las gente nos piden, entonces debemos de dar al cliente lo que quiere.

¿Cuántos proveedores tienen y cuáles son?

¿Al momento de contratar vendedores, un punto importante es que ellos tengan experiencia en la rama?

Bueno hemos tratado de contratar vendedores con experiencia esto tiene sus ventajas y desventajas, las ventajas es que el tema del aprendizaje es súper rápido porque ya son vendedores que han manejado líneas con marcas distintas saben que es una llanta, que es un lubricante y todos sus diferentes familias.

¿Ha realizado capacitaciones al personal a su cargo?

Hemos hecho capacitaciones a través de convenios con empresas de capacitación externas que pagamos por este servicio, que nos capaciten sin embargo en este último ciclo no lo hemos hecho, como estamos interesados en un nuevo canal que es una red de mercadeo en red, vamos a crear una universidad en ventas interna, una escuela de ventas llámenlo así para ir formando vendedores desde abajo de acuerdo a nuestro deseo, disciplina y que estos jóvenes puedan desarrollarse como vendedores juniors luego subir a Séniors y poder crecer.

Esto nos va a traer beneficios, va a servir mucho para tener dos cosas: conocimiento del producto porque esto genera más confianza en el ¿Qué beneficios piensa usted, vendedor para vender el producto con conocimiento de causa y beneficios para el cliente, y la otra es técnicas de ventas es saber cómo que le traerá crear esta mercadear mejor, como ofrecer mejor como hacer mejor los cierres, escuela de ventas? como prospectar, porque un vendedor no debe solo dedicarse a tomar pedido sino también a buscar nuevos clientes y nuevos mercados.

Yo creo que la deficiencia está en el tema del control hace falta controlar ¿Ha identificado alguna más a los vendedores mediante tecnología, porque lo podemos hacer por deficiencia en el proceso de el teléfono confirmación mediante hojas de ruta pero hay vendedores que están fuera de nuestro control, porque están físicamente en otras compras y ventas? provincias.

La línea de neumáticos, manejamos la marca Bridgestone y Firestone, hemos incrementado la marca MRF de la India, tenemos marcas chinas como: Atlas, Winrum, Zeetex y PowerTrac que son marcas que estamos incursionando para ser más competitivos en el mercado, en la línea de ¿Cuáles son las líneas de lubricantes contamos con Valvoline, en lo que es baterías estamos con la 10 productos con las que cuenta marca Energía Total esta marca es exclusiva para Emproservis, esta Emproservis Cía. Ltda.? marca la estamos promocionando hemos hechos cifras interesantes, en el tema de refrigerantes y aditivos estamos con la marca colombiana Tempercool que la vamos a arrancar este año y que otras líneas tenemos pues aros de camión también toallas de microfibra. ¿Cuál es su línea más fuerte Bueno nuestra línea más fuerte, es nuestra línea de neumáticos, dentro de las líneas de 11 manejamos la marca Bridgestone y Firestone. productos? ¿Su resultado económico en Estamos presentando una pequeña perdida, por motivo de que nuestras 12 el período 2015 fue ventas llegaban a niveles de casi a un millón de ventas mensuales pero hemos caído a la mitad, entonces nos hemos tenido que recortar gastos. favorable? ¿Cree usted, que es 13 conveniente realizar unExamen Especial?

Sí y es por eso que también queremos su ayuda ya que con las recomendaciones que ustedes emitirán podremos mejorar los ciclos auditados.

. Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Campoverde M., Silva R

5.2.

Propuesta de intervención

Con la entrevista realizada al Gerente General se determinó que la propuesta de intervención, Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas, año 2015 a la empresa Emproservis Cía. Ltda., sí procede, por lo cual se continuó con los objetivos que se plantearon inicialmente para el desarrollo del Trabajo de Titulación. 5.2.1. Informe de visita previa EMPROSERVIS CÍA. LTDA. INFORME DE VISITA PREVIA 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015



Elaborado por: R/S IVP Fecha: 13/07/2016

Antecedentes

Es una empresa familiar que fue fundada en 1998, en realidad la empresa nació mucho antes como persona natural y fue constituida como compañía en el año antes mencionado, a partir de 1999 empezó a operar bajo la razón social Emproservis Cía. Lda., empezando con el negocio de llantas, a lo largo del tiempo el negocio fue creciendo y se tomó la línea de lubricantes Valvoline para la zona Noroccidental del Ecuador. Luego el grupo emprendió con la importación directa de fábrica de llantas Bridgestone, Firestone. Estas marcas son manejadas por Emproservis y a través de sus canales de distribución con cobertura a nivel nacional tanto llantas como lubricantes, cuenta con más de 634 distribuidores en todo el país, además cuenta con una amplia red de Centros de Servicios Automotriz propios en Santo Domingo, Quito y Esmeraldas y más de 700 socios estratégicos en todo el país. 

Motivo de Auditoría

El Examen Especial a los Ciclo de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., se desarrolló con la finalidad de cumplir tanto con los requisitos establecidos por la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo y la orden de trabajo No. 001-2016, previo a la obtención del título de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría.



Objetivos 

Realizar el Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas año 2015 de la

empresa Emproservis Cía. Ltda. 

Planificar las actividades a efectuarse como parte del Examen Especial a los

Ciclos de Compras y Ventas., con el fin de obtener un conocimiento general sobre las principales actividades, procesos y políticas de Emproservis Cía. Ltda. 

Evaluar el Sistema de Control Interno mediante el COSO ERM en los Ciclos

de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., año 2015. 

Desarrollar los procedimientos de auditoría para encontrar las evidencias que

sustentarán el Informe sobre los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., año 2015. 

Elaborar un informe de Auditoría el cual contendrá conclusiones y

recomendaciones referentes a los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa en estudio 

Alcance de la Auditoría

El alcance comprende el análisis de los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., siendo el objeto de estudio la Matriz y sus tres productos principales los cuales son: llantas, lubricantes y baterías en el período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015. 

Filosofía Institucional

La filosofía institucional de Emproservis Cía. Ltda., identifica la forma y la razón de ser de la empresa, el desempeño con ética y valores que se reflejan en la misión, visión que se detallan a continuación:

MISIÓN

VISIÓN

Somos un Grupo Empresarial Comercial Automotriz que importa, comercializa y distribuye productos y servicios de alta calidad, para superar las expectativas de nuestros clientes y proveedores, generando valor para nuestros accionistas, beneficios a nuestros colaboradores y socios comerciales, contando con un talento humano altamente calificado y profesional, que aporta al crecimiento y desarrollo del país.

Convertirnos en la empresa comercial más efectiva y confiable del sector automotriz en el Ecuador, líder en el mercado, de rápido crecimiento, aportando al bienestar de nuestros empleados, clientes, inversionistas y su comunidad.

VALORES • Es cumplir y exceder el trabajo asignado con eficiencia y eficacia. Responsabilidad

• Ser responsable en todo en el ámbito personal, laboral, familiar y social. • Sentirme dueño de la empresa, de mis procesos, y del puesto asignado. Es Ponerse la camiseta.

Pertenencia

• Buscar siempre la satisfacción total del cliente

Espíritu de Equipo

Humildad

• Sinergia. El esfuerzo de equipo es mayor a la suma del esfuerzo individual. • El trabajo en equipo hace posible la consecución de los objetivos trazados. • La forma de trato debe ser exquisita, entre todos sin importar su condición económica, cargo, raza, etnia, cultura, creencia religiosas, títulos o tendencias políticas. • Valorar la dignidad de ser persona y el respeto que se merece todo ser humano. • Ayuda mutua entre todos para alcanzar los propósitos dignos, guardando la unidad del equipo y el bien común.

Solidaridad

• El modelo aplica a la empresa, la familia y la sociedad. • Ética personal, profesional y social. Honor

•



La verdad siempre, aunque duela.

Base legal

Emproservis Cía. Ltda., se creó de acuerdo a la Escritura de Constitución, suscrita el doce de Noviembre del 1998, ante el Notario Público Dr. Luis Manrique Suárez Bustamante del Cantón Santo Domingo de los Tsáchilas, con un capital de dos millones de sucres, divididos en dos mil participaciones de mil sucres cada uno suscrito y pagado íntegramente.

La denominación de la empresa es Empresa Proveedora de Empleos y Servicios Emproservis Cía. Ltda. su Registro Único de Contribuyentes es 171410742001 Actividad Económica Principal, venta al por mayor de accesorios, partes y piezas de vehículos automotores. Fecha Inscripción: 22/12/1998 Fecha inicio de actividades: 22/12/1998

45 

Estructura Orgánica de Emproservis

ACCIONIS TAS DIRECTORIO GERENTE FINANCIERO GERENTE

GERENTE COMERCIAL

GERENTE DE CREDITO Y COBRANZA

GERENTE ADMINISTRACIÓN

VEND. STODGO

ASIST CREDITO

JEFE DE CONTRALORIA

VEND. ESMERALDAS

ASIST COBRANZA

VEND. MANABÍ Y ORIENTE

ABOGADO

LOGISTICA

VEND. LOS RIOS

VEND. AUSTRO Y GUAYAS VEND NORTE, TULCAN, IBARRA

VEND QUITO SUR VEND. AMBATO, LATACUNGA Y VEND. RIOBAMBA,

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.2.2. Políticas

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. POLÍTICAS 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: R/S Fecha: 19/07/2016

POLÍTICAS PRECIOS Por compras de contado aplicar un descuento adicional del 3%. Por ningún concepto se podrá vender a precios distintos a los establecidos en los catálogos, en su escala correspondiente.  VENTAS AL CONTADO  Se deben aplicar descuentos autorizados en las ventas al contado.  Si el cliente no está conforme con la mercadería se le cambiará con producto más no con el efectivo.  El tiempo máximo de cambio de mercadería es de 24 horas.  VENTAS A CRÉDITO  El cliente debe llenar una solicitud de crédito con sus datos personales, comerciales y bancarios.  Toda venta realizada a crédito debe estar aprobada por el jefe de crédito.  La mercadería en una venta a crédito se entregará al día siguiente.  El cliente debe dejar cheques posfechados por el valor total de la factura.  El plazo de crédito que se otorgará será de 30, 60 para lubricantes y 30, 60 y 90 días para llantas.  Verificar en la central de riegos del buró de crédito, si el cliente está marcado, adjuntarse reporte a la carpeta.  Confirmar los saldos promedios, protestos y calificación en las entidades financieras.  Evidenciar referencias personales y comerciales, no sólo con los que el cliente detallen la solicitud de crédito, sino también con las empresas más importantes. COMPRAS  Las compras se realizarán con su respectiva orden y con autorización del gerente comercial  Llegada la mercadería se ingresa al inventario y se registra la transacción en el sistema contable  Toda compra que supere los $200.00 se cancelará con cheque, y los valores menores se cancelarán con los fondos de caja chica

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.2.3. Contrato de Trabajo

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. CONTRATO DE TRABAJO 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: D/D Fecha: 22/07/2016

CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORÍA EXTERNA EMPROSERVIS CÍA. LTDA. Representada por el señor Diego Dueñas en su calidad de Gerente General, por una parte, que en adelante y para efectos de este contrato se denominará EL CONTRATANTE, y por otra parte las Srtas. María Campoverde y Roxana Silva, quienes se denominarán LAS CONTRATADAS; los comparecientes son ecuatorianos; hábiles para contratar, como efecto lo hacen al tenor de las siguientes cláusulas: PRIMERA.- Alcance: La auditoría a los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservís Cía. Lda. Se realizará a las tres líneas principales como lo son llantas, baterías y lubricantes en la matriz, del período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015. SEGUNDA.- Objeto: Mediante el presente documento, el CONTRATANTE requiere los servicios profesionales y personales de LAS CONTRATADAS con el fin de que realicen un Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas de la Empresa Emproservis Cía. Ltda., por otra parte el CONTRATANTE acepta la realización del presente trabajo. TERCERA.- Obligación especial: Con el fin de cumplir con lo estipulado en el presente contrato LAS CONTRATADAS,

deberán enviar al gerente de la empresa los avances correspondientes al Examen Especial durante el transcurso del mismo. CUARTA.- Honorarios Profesionales: Con respecto a los honorarios profesionales, se debe señalar que debido a que el presente Examen es la base para la realización del trabajo de tesis de las Srtas. Campoverde María y Silva Roxana, no se cobrará ningún valor monetario, sin embargo dicho examen será realizado bajo la supervisión del Auditor Sénior Mg. Elvis Flores y de la tutora de Tesis, Mg. Piedad Alarcón quienes poseen la experiencia profesional pertinente para la supervisión del mismo. A continuación se presenta el cuadro de las personas que conforman el equipo de auditoría: Actuará como Auditor Sénior: Mg. Elvis Flores Actuará como Jefe de Equipo: Srta. María Elina Campoverde Actuará como Auditor Operativo: Srta. Roxana Silva QUINTA.- Facilidades: EL CONTRATANTE brindará todo tipo de facilidades a las contratadas, con el propósito de que cumplan las funciones que les correspondan y no existan limitaciones durante el desarrollo del Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas. SEXTA.- Naturaleza: En vista de que el presente contrato es de naturaleza civil, el contratante no tendrá ninguna obligación laboral con las contratadas, por lo que no se encuentran incorporadas en el presente contrato las disposiciones del código de trabajo ni las demás relativas a este tipo de relaciones. Por tanto, las partes contratantes no podrán invocar las disposiciones contenidas

en las leyes laborales en cualquier reclamo que tuvieren. SEPTIMA.- Confidencialidad: En vista de que las contratadas tendrán acceso a la información confidencial con respecto a los movimientos correspondientes a los Ciclos de Compras y Ventas y su control, el CONTRATANTE, se obliga a mantener absoluta reserva a toda la información a la que tenga acceso. OCTAVA.- Exoneraciones: Si las CONTRATADAS, llegaran a utilizar inapropiadamente el nombre de la Empresa, se tomará las medidas correspondientes y se suspenderá el trabajo. NOVENA.-Período: El Examen Especial al ciclo de compras y ventas se llevará a cabo desde el 22 de Julio hasta el 19 de Noviembre del 2016. Para constancia de lo acordado en el presente contrato, las partes lo suscriben en original y copia, en la ciudad de Santo Domingo de los Colorados.

Mg. Elvis Flores AUDITOR SÉNIOR

Ing. Diego Dueñas EMPROSERVIS CÍA. LTDA.

5.2.4. Notificación de Inicio de Auditoría EMPROSERVIS CÍA. LTDA. NOTIFICACIÓN DE INICIO 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: R/S NIA Fecha: 25/07/2016

Santo Domingo, 25 de julio de 2016 Asunto: Notificación de inicio de Examen Sr. Diego Dueñas GERENTE GENERAL DE EMPROSERVIS CÍA. LTDA. Ciudad De mi consideración: De conformidad con lo dispuesto en Memorando Nº001-2016, comunico a usted, que nos encontramos realizando el Examen Especial relacionado al Ciclo de Compras y Ventas del año 2015 de la empresa que usted dirige. El objetivo general es: 

Realizar un Examen Especial a los Ciclos Compras y Ventas año 2015 de la empresa Emproservis Cía. Ltda., en la ciudad de Santo Domingo.

Para esta acción de control el equipo de auditores estará conformado por Campoverde María y Silva Roxana por lo que agradeceré prestar la colaboración necesaria para la ejecución del trabajo indicado.

Atentamente,

Campoverde María JEFE DE EQUIPO

Silva Roxana AUDITOR OPERATIVO

5.2.5. Solicitud de Información

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. SOLICITUD DE INFORMACIÓN 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: R/S Fecha: 25/07/2016

Santo Domingo, 25 de julio del 2016

Ing. Jorge Villacís Sra. Johanna Chimbo Funcionarios de la empresa EMPROSERVIS CÍA. LTDA. De mis consideraciones Como es de su conocimiento existe un acuerdo entre la Universidad y la empresa que ustedes laboran para proporcionar información, para la elaboración de la tesis de grado denominada EXAMEN ESPECIAL A LOS CICLOS DE COMPRAS Y VENTAS AÑO 2015 DE LA EMPRESA “EMPORSERVIS CÍA. LTDA”. Con oficio S/N del 24 de mayo del 2016, el sr Diego Dueñas Gerente de Emproservis Cía. Ltda., autorizó la entrega de información. Para la cual nos permitimos solicitar a ustedes documentos en medio impreso y medio magnético: 1. Reportes de Compras y Ventas del año 2015 2. Catálogos de precios de los principales productos 3. Políticas de la empresa y procesos de los Ciclos de Compras y Ventas 4. Asientos contables y libros mayores del año 2015

Atentamente:

Campoverde María JEFE DE EQUIPO

Silva Roxana AUDITOR OPERATIVO

5.3.

Ejecución del Examen Especial

5.3.1. Programa de Auditoría EMPROSERVIS CÍA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 Nº 2

PROCEDIMIENTOS

Elaborado por: E/F Fecha: 01/07/2016

REFERENCIA RESPONSABLE

FECHA

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

2.1

Evalué el Control Interno en Compras

ECIC

M/C

03/08/2016

2.2

Evalué el Control Interno en Ventas

ECIV

R/S

03/08/2016

2.3

Elabore el Informe de Control Interno

ICI

E/F

05/08/2016

EJECUCIÓN Compras

3.2

Determine la Muestra de Compras

3.2.1 Verifique la documentación previa a la compra Verifique el saldo en Compras según facturas y 3.2.2 libros diarios Verifique el saldo de IVA Crédito Tributario 3.2.3 según facturas y libros diarios 3.2.3

Verifique el saldo de Cuentas por Pagar según facturas y libros mayores

3.2.4 Verifique el registro contable de la compra

M/C

10/10/2016

DPC

M/C

10/10/2016

M/C

11/10/2016

CC/3

M/C

14/10/2016

M/C

18/10/2016

RCC

M/C

18/10/216

R/S

10/10/2016

DPV

R/S

10/10/2016

R/S

11/10/2016

R/S

14/10/2016

R/S

18/10/2016

R/S

18/10/2016

RCV

R/S

18/10/216

E/F

18/11/2016

Ventas 3.2

Determine la Muestra de Ventas

3.2.1 Verifique la documentación previa a la venta Verifique los precios de facturas según las políticas y catálogos de precios. Verifique el saldo de Ventas según facturas y 3.2.3 libros diarios Verifique el saldo de IVA Percibido por Pagar 3.2.4 según facturas y libros diarios Verifique el saldo de Cuentas por Cobrar según 3.2.5 facturas y libros mayores 3.2.2

3.2.6 Verifique el registro contable de la venta 4 4.2

PSC 10 DD/2 C1

INFORME Elabore el informe Final

Flores Elvis AUDITOR SÉÑOR

Campoverde María JEFE DE EQUIPO

5.3.2. Referencias de Papeles de Trabajo

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. ÍNDICE DE REFERENCIAS 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 PP OT OTE EGG IVP BL EO PE CT NIA SI PPC M IR FC FVC FVC ECIC ECIV ICI PEE MC DPC 20 CC/3 BB RCC MV DPV PSC MV 10 DD/2 C1 RCV

Elaborado por: E/F Fecha: 27/07/2016

Programa de Planificación Orden de Trabajo Oferta de Trabajo del Examen Especial Entrevista Gerente General Informe Visita Previa Base Legal Estructura Orgánica Políticas de la empresa Contrato de Trabajo Notificación de Inicio de Auditoría Solicitud de Información Programa de Planificación de Control Interno Marcas Índice de Referencias Flujograma de Compras e Importaciones Flujograma de Ventas a Contado Flujograma de Ventas a Crédito Evaluación de Control Interno en Compras Evaluación de Control Interno en Ventas Informe de Control Interno Programa de Examen Especial Muestra de Compras Documentación Previo a la Compra Compras IVA Crédito Tributario Cuentas por Pagar Registro Contable Compras Muestra de Ventas Documentación Previa Venta Precio Según Catalogo Muestra de Ventas Ventas IVA Percibido por Pagar Cuentas por cobrar Registro Contable Ventas

Flores Elvis AUDITOR SÉÑOR

Campoverde María JEFE DE EQUIPO

5.3.3. Índice de Marcas

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. ÍNDICE DE MARCAS 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Símbolo

Elaborado por: E/F Fecha: 27/07/2016

Significado

Diferencia

Sumado Correctamente

Calculo Auditoría

√

Verificado

€

Verificación de Saldos con Mayor

√√

Verificado y revisado con documentación sustentatoria

Resultado

Constatación Física

Confirmado con Documento

Confirmado

Flores Elvis AUDITOR SÉÑOR

Campoverde María JEFE DE EQUIPO

5.3.4. Flujograma de Compras EMPROSERVIS CÍA. LTDA. FLUJOGRAMA DE COMPRAS 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: R/S Fecha: 01/08/2016

PROCESO DE COMPRAS LOCALES E IMPORTACIONES DESCRIPCIÓN ACT DCTO RESPONSABLE GRÁFICO

N° 1

Inicio

Análisis de inventario

Jefe de logística

Contactar proveedores

Jefe de logística

Elaborar orden de compra

5 6

Obtener permisos (si es importación)

Contratar póliza de seguro (si es importación)

Jefe de logística Encargada de importaciones Encargada de importaciones

Enviar la mercadería

Desaduanización y transporte (si es importación)

Recepción de la mercadería

Jefe de logística

10 Almacenaje de la mercadería

Bodeguero

11 Emitir factura

Ingreso de la mercadería al sistema

Enviar la factura a contabilidad

Proveedor x

Agente de aduanas

Proveedor Jefe de logística

Jefe de logística

14 Cancelar mercadería

Contador

15 Registro contable

Contador

16 Fin

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.3.4. Flujograma de Ventas a Contado

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. Elaborado por: R/S FVC1 FLUJOGRAMA DE VENTAS A CONTADO Fecha: 01/08/2016 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 PROCESO DE VENTAS A CONTADO N°

DESCRIPCIÓN

ACT DCTO

RESPONSABLE

Inicio

Ofrecer productos

Elaborar orden de pedido

Vendedor

Pasar la orden de pedido a Logística

Vendedor

Realizar cotización

Jefe de logística

Revisión de la existencia de mercadería

Vendedor

Despacho de mercadería

Bodeguero

Elaborar factura

Planificar el despacho de la mercadería

Jefe de logística

10 Entrega de la mercadería

Bodeguero

11 Realizar cobranza

Vendedor

12 Entrega valores en caja

Vendedor

13 Registro contable

14 Archivar las facturas

GRÁFICO

Vendedor

Jefe de logística

Contador x

Jefe de logística

15 Fin

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.3.5. Flujograma de Ventas a Crédito

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. Elaborado por: R/S FVC2 FLUJOGRAMA DE VENTAS A CRÉDITO Fecha: 01/08/2016 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 N°

DESCRIPCIÓN

Inicio

Ofrecer productos

3 4

Dar a conocer modalidades de pago Informar condiciones para la otorgación de crédito

PROCESO DE VENTAS A CRÉDITO ACT DCTO RESPONSABLE

Vendedor

Realizar pedido

Cliente

Revisión de la existencia de mercadería

Jefe de logística

Llenar la solicitud de crédito

Cliente

Entrega la documentación para la aprobación del crédito Verifica la documentación entregada por el cliente

Jefe de crédito y cobranza

10 Aprobación o rechazo 11

Confirmación de crédito a vendedor

12 Contactar al cliente

Cliente x

Jefe de crédito y cobranza

Vendedor

Elaborar orden de pedido

Vendedor

Enviar orden de pedido vía internet

Vendedor

15 Recepción de pedido 16

Despacho de mercadería

Jefe de logística

Bodeguero

GRÁFICO

Elaborar guía de remisión

Desbloquear el 18 sistema para elaborar la factura

19 Elaborar factura

Bodeguero

Jefe de crédito y cobranza

Jefe de logística

Planificar el despacho de la mercadería

Jefe de logística

Entrega de la mercadería

Bodeguero

22 Realizar cobranza

Vendedor

Entrega valores en caja

Vendedor

24 Registro contable

25 Archivar las facturas

Contador

Jefe de logística

26 Fin

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.3.5.1.

Narrativa de Evaluación de Control Interno

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. NARRATIVA DE CUESTIONARIO CI 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: R/S RCC Fecha: 09/10/2016

La evaluación del Control Interno se realizó a los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa en estudio, evaluando así a los procesos involucrados; en cuanto a Clientes y Proveedores no se realizó un cuestionario directamente con estos, debido a que no se obtuvo acercamiento directo con los mismos, ya que Gerencia decidió reservar el contacto con dichos involucrados a causa de la competencia , al no poder evaluarlos directamente se utilizó las técnicas de observación e indagación sobre los procesos internos con dichos involucrados.

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.3.5.2.

Evaluación de Control Interno en Compras Elaborado por: EMPROSERVIS CÍA. LTDA. R/S ECIC EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO C Fecha: 03/08/2016 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 Valoración de los componentes de Control Interno según COSO ERM Porcentajes

Respuestas positivas

Respuestas negativas

Total Respuesta

Ambiente de control interno

33%

Establecimiento de objetivos

75%

Identificación de eventos

38%

Evaluación de riesgos

50%

Respuesta a los riesgos

33%

Actividades de control

64%

Información y comunicación

60%

Supervisión y monitoreo

56%

Componentes

Calificación Total = CT (Respuestas positivas) Ponderación Total = PT

33 67 49 51

Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100 Nivel de Riesgo Inherente: RI = 100%-NC%

Nivel de confianza Bajo Medio Alto

15% -50% 51% - 75% 76% - 95%

Nivel de Riesgo Alto Medio Bajo

3 2 1

Bajo Medio Alto

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.3.5.3.

Evaluación de Control Interno de Ventas

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. Elaborado por: R/C ECIV EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO Fecha: 03/08/2016 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Valoración de los componentes de Control Interno según COSO ERM

Ambiente de control interno

45%

Respuestas positivas 6

Establecimiento de objetivos

75%

Identificación de eventos

56%

Evaluación de riesgos

29%

Respuesta a los riesgos

30%

Actividades de control

60%

Información y comunicación

50% 67%

Componentes

Porcentajes

Supervisión y monitoreo

Calificación Total = CT (Respuestas positivas) Ponderación Total = PT

Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100

Bajo Medio Alto

15% -50% 51% - 75% 76% - 95%

Total Respuesta 11

Nivel de Riesgo Inherente: RI = 100%-NC%

Nivel de confianza

Respuestas negativas 5

-51

Nivel de Riesgo Alto Medio Bajo

3 2 1

Bajo Medio Alto

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.6.3. Informe de Control Interno

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. INFORME DE CONTROL INTERNO 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: E/F ICI Fecha: 05/08/2016

A los Señores de: Emproservis Cía. Ltda. Santo Domingo de los Tsachilas, 5 de agosto del 2016 OFICIO No. 0001 Asunto: Evaluación del Sistema de Control Interno Ingeniero Diego Dueñas Gerente General de Emproservis Cía. Ltda. Presente. En cumplimiento al contrato de prestación de servicios profesionales y al programa de auditoría, se procedió a realizar la evaluación del Sistema de Control Interno como parte del Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas en el período comprendiendo desde el 1 de enero al 31 diciembre del 2015, de la empresa que Ud., dirige. De acuerdo a la evaluación del Control Interno realizada al personal de la entidad y en base a lo observado durante el desarrollo del mismo se encontraron aspectos tanto positivos como negativos los cuales pueden afectar al desarrollo de la institución; las preguntas fueron hechas en base a los componentes del COSO ERM donde se describen a continuación: Preguntas ¿La empresa cuenta con una planificación estratégica? ¿El POA es evaluado con el propósito de cumplir los objetivos de la organización? ¿Se han formulado objetivos específicos para ventas?

¿Se han formulado objetivos específicos para compras? Conclusión Emproservis no cuenta con una planificación estratégica lo cual genera como consecuencia la inexistencia de un POA y el establecimiento de objetivos para compras, ventas y demás áreas existentes en la empresa, cabe recalcar que la Administradora manifestó que en el año 2016 se encuentra en proceso la elaboración de dicho plan. Recomendación La planificación estratégica es un punto clave para una organización debido a que se define el horizonte a seguir de la empresa, pudiendo identificar las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas, las cuales ayudan al establecimiento de objetivos y la creación de estrategias para alcanzarlos, por lo cual se recomienda al Gerente de Mercadeo acelere la implementación del proyecto que se estableció en el año en curso. Preguntas ¿Utilizan

órdenes

pedido

diseñados

por

departamento

ventas

prenumeradas? ¿Las órdenes de compras vienen debidamente firmados por el Jefe de Compras? Conclusión En lo que compete a las órdenes de pedido y órdenes de compra no siempre se realizan por escrito en los formatos establecidos por la empresa debido a que en algunos casos se lo realiza por llamada telefónica. Recomendación Se recomienda a los vendedores en el caso de las ventas y personal encargado de las compras, utilizar los respectivos documentos establecidos, para las órdenes de pedido al igual que para los requerimientos de compra, y así se pueda llevar un respaldo físico de los mismos, además de archívalos respectivamente con la factura de venta y de compra, lo que no permite llevar un control eficaz en lo que respecta a la constatación de los requerimientos que el cliente le realiza a esta y respecto a las órdenes de compra los pedidos que esta le hace al proveedor.

Pregunta ¿El personal de ventas se encuentra capacitado para el desenvolvimiento y exigencias del proceso de ventas? Conclusión Se pudo identificar que no todo el personal de ventas se encuentra capacitado en el área de Logística, debido a que al momento de contratar solo se tomó en cuenta el esfuerzo físico que se debía realizar en esta área, específicamente el bodeguero quien no cuenta con el perfil correspondiente para este cargo. Recomendación Contratación de personal idóneo para este puesto de trabajo, contratando así talento humano con un perfil acorde al área de trabajo, es decir que cuente con conocimientos básicos en tecnología como es el uso de excel, además se recomienda que el personal de esta área reciba capacitaciones del uso del sistema que maneja la empresa. Pregunta ¿Se realizan periódicamente inventarios físicos por líneas de productos, tipos, presentaciones, rotación, etc.? Conclusión Los inventarios físicos por producto no se realizan periódicamente, se efectúan ocasionalmente, y en la culminación de cada período, realizándolo personal de la empresa junto con personas externas contratadas específicamente para esta actividad.

Recomendación Al Gerente General realizar un cronograma para la elaboración del inventario físico cada 2 meses por líneas de productos que posee la empresa, de esta manera se podría evitar posibles desvíos de la mercadería y poder mantener una base de datos actualizada y acorde a lo que se encuentra en bodega.

Pregunta ¿El Coordinador de Logística verifica que la mercadería separada corresponda a la que está en la orden de pedido? Conclusión Esta actividad no se la realiza al 100% debido a que la persona encargada de logística tiene múltiples actividades que realizar y a razón de esto no puede estar presente ni verificar todos los envíos y entregas de mercadería que se realizan. Recomendación Se recomienda al Gerente General tomar en cuenta la adquisición de nuevo personal a fin de colocarlo como apoyo en el área de Bodega y de esta manera la persona encargada de logística no tendría que realizar actividades mínimas sino que se dedicara a actividades de mayor relevancia. Pregunta ¿La empresa implanta mecanismos de control para disminuir los riesgos y alcanzar los objetivos? Conclusión La empresa Emproservis Cía. Ltda., no ha implantado mecanismos de control para disminuir el riesgo, según lo expuesto por la Administradora aún se encuentra en proceso esta implementación lo que puede ocasionar el aumento del riesgo debido a la demora que se da hasta obtener la respuesta para los posibles riesgos que se presenten. Recomendación Se recomienda al Gerente General elaborar un plan sobre la implementación de mecanismos de control para disminuir los riesgos, ya que siempre hay que estar preparados para posibles riesgos de factores internos y externos que se pueden suscitar y que la empresa no se vea afectada por estos. Pregunta ¿La función de compra está separada de la función de venta?

Conclusión En lo que compete a las funciones de compras y ventas la Administradora manifestó que no existe una separación de estas funciones debido al recorte de personal que se realizó por motivo de la crisis económica, y es la misma persona que realiza la compra quien supervisa la venta, esto puede ocasionar que esta persona colapse de actividades y no pueda desempeñar su trabajo de forma eficiente. Recomendación Se recomienda al Gerente General contratar nuevo personal que colabore con el encargado de las funciones de Compras y Ventas para que se separen estas actividades y así se puedan desempeñar de forma eficiente, estableciendo un responsable de cada área. Pregunta ¿Se realizan actividades de control suficientes para asegurar la protección física de la información de la entidad? Conclusión La empresa en estudio no realiza actividades de control para asegurar la protección física de la información lo que puede ocasionar la pérdida de datos importantes en lo que respecta al giro del negocio como por ejemplo, se puede perder un archivo de un cliente a crédito o puede ocurrir el robo de facturas o documentos que le empresa necesita y pueden caer en manos de la competencia. Recomendación Se recomienda al Gerente General implementar medidas de control para la protección física de la información de la entidad, a fin de resguardar los documentos que son soporte del giro del negocio, además de esto debe informar al personal sobre el debido cuidado de los datos de los cuales son responsables, a fin de precautelar de forma eficiente dicha información. Pregunta ¿La comunicación entre las diferentes áreas de la empresa es ágil y rápida?

Conclusión La Administradora indicó que la comunicación entre las diferente áreas que conforman la empresa no es ágil y rápida debido a que no todos los departamentos que la integran se encuentran en el mismo edificio, por ejemplo, contabilidad se encuentra en otro edificio por lo cual cuando existen inconvenientes que involucran a esta área el proceso de solución se hace más largo por esta circunstancia. Recomendación Si bien es cierto la economía del país en estos momentos no es la idónea como para invertir en un nuevo edificio para que todas las áreas involucradas se encuentren en el mismo lugar, aun así se recomienda realizar un análisis del edificio donde laboran y adecuar un lugar para que al menos el área de contabilidad esté en el mismo edificio que la empresa objeto de estudio y así la comunicación entre estas áreas sea más ágil y oportuna. Pregunta ¿Los usuarios del sistema de información están conformes con confiabilidad y oportunidad de los informes que emite este sistema? Conclusión En cuanto a la información que proporciona el sistema con el cual labora la empresa según la Administradora es confiable pero no es el más oportuno, ya que cuando necesitan algún reporte este sistema demora y colapsa por el tamaño de la información lo cual genera que no se obtenga de forma rápida la información que se requiere en ese momento. Recomendación Se recomienda al Jefe de Sistemas realizar un análisis de los posibles sistemas que pueden acomodarse a las necesidades de la empresa y que les permita obtener la información de forma ágil y oportuna en el momento y forma que la necesitan. Pregunta ¿Existe una persona que supervise que se cumpla el proceso en compras o de ventas?, ¿Gerencia realiza supervisiones rutinarias para identificar deficiencias en el proceso

de compras? Conclusión Emproservis Cía. Ltda., no cuenta con una persona que supervise que se cumpla el proceso en compras o de ventas, además Gerencia tampoco realiza una supervisión a fin de determinar falencias en este proceso lo cual genera que en ocasiones existan irregularidades o falencias en este proceso como lo es el stokeamiento. Recomendación Se recomienda que elaboren e implementen una planificación de las supervisiones rutinarias con la frecuencia necesaria, para determinar falencias en el proceso de compras, a fin de identificar las mayores debilidades de los involucrados, mejorar el desempeño de cada uno de ellos y fortalecer el equipo para lograr cumplir los objetivos y metas de la empresa. Pregunta ¿Existen planes de acción correctivos para el personal? Dentro de lo que la Administradora manifestó la empresa únicamente realiza informes con las respectivas observaciones sobre lo que se haya suscitado con respecto a alguna acción indebida por parte de los empleados, es decir se elabora un informe de novedades sobre los acontecimientos que se han dado. Recomendación Se recomienda realizar un plan de acciones correctivas en donde se especifique el grado de la falta y las consecuencias que se generan por las distintas situaciones que se pueden presentar en la organización estableciendo el nivel de rigurosidad de acuerdo a la falta cometida. Pregunta ¿Los informes de auditorías externas son remitidos a todos los departamentos? Conclusión Los informes emitidos por las auditorías externas no son remitidas a todos los

departamentos, solamente se les informa el estado en que se encuentran la entidad según lo expuesto por la Administradora, lo cual genera un desconocimiento en los empleados sobre las deficiencias o nuevas oportunidades que se encontraron en las actividades que realiza la empresa. Recomendación Se recomienda al Gerente General que una vez que la auditoría ha concluido se informe a todos los departamentos que integran la entidad el resultado y las novedades de mayor relevancia que los auditores han encontrado y analizado para que mediante esto los empleados tomen las debidas acciones para corregir o mejorar lo que están realizando. ¿La cancelación a proveedores se realiza dentro de los plazos establecidos? ¿Se requieren varias firmas para la emisión de cheques a proveedores? Conclusión De acuerdo a lo analizado se determinó que la cancelación a proveedores no se realiza dentro de los plazos , es por esto que la empresa mantiene una cartera alta con proveedores lo que llega a ocasionar incertidumbre y cierta desconfianza de parte de los proveedores en cuento a los pagos, esto se debe al largo proceso que se debe seguir para la emisión de cheques por el proceso de requisición de varias firmas y poco personal para realizarlo. Recomendación Si bien es cierto el uso de firmas conjuntas es una medida de control eficiente para evitar el uso indebido o desvió del dinero, pero el proceso que se realiza para obtener estas firmas en Emproservis es demasiado extenso ya que esta forma parte de un grupo comercial y el área de Contabilidad es la encargada de emitir los cheques para todo el grupo, a razón de esto se recomienda la adquisición de nuevo personal para realizar la emisión de cheques de la empresa objeto de a fin de mejorar el procedimiento para la cancelación de las facturas dentro de los plazos previsto como lo son: 90 días llantas; 30 y 60 baterías y lubricantes. Pregunta ¿Al realizar una venta a crédito, se verifican los datos del cliente antes de otorgar créditos? Conclusión

Mediante el cuestionario y la indagación realizada se concluyó que no se realizan las revisiones correspondientes como lo está establecido en manual de otorgación de Crédito, para las personas que solicitan crédito, ya que en ciertas ocasiones se recurre a los tradicional como lo es conseguir apoyo mediante las relaciones personales que existen con algún funcionario de la entidad, lo cual genera un nivel de riesgo en la recuperación de la cartera, al igual si no se verifica de forma adecuada la documentación entregada por el cliente. Recomendación Se recomienda al Jefe de Crédito revisar e indagar minuciosamente toda la información proporcionada por el cliente que solicita crédito, a fin de establecer relaciones comerciales bajo el criterio de una certeza razonable sobre el logro de la recuperación de la cartera de créditos que se van a otorgar. Pregunta ¿La atención prestada al cliente es oportuna y satisfactoria? ¿Se realiza un sondeo sobre la conformidad de los clientes respecto a la información otorgada de los productos? Conclusión Durante la evaluación del Control Interno se analizó todos los aspectos concernientes a los Ciclos de Compras y Ventas de Emproservis y dentro de estos una pieza clave es el cliente, mediante la técnica de observación se pudo constatar que al momento de despachar los productos para el cliente existe una cierta insatisfacción tanto en la compra a crédito como a contado, debido a que los clientes que tienen que esperar un largo tiempo hasta que el departamento de crédito apruebe la venta, en cuanto a la compra a contado el cliente de la misma manera tiene que esperar hasta que el Sr. bodeguero suba los productos hasta el almacén, generando en el cliente cierta incomodidad e insatisfacción por el tiempo de espera para la obtención de sus productos. Recomendación Al Gerente General, implementar test con el fin de que el cliente pueda expresar sus emociones al momento de ser atendido y mediante esto realizar un análisis minucioso para corregir las falencias que puedan existir logrando así la fidelización del cliente, además se recomienda que la aprobación del crédito sea un proceso más ágil para evitar la larga espera

por parte del cliente, en cuanto a la compra a contado al momento del despacho se recomienda llamar con anticipación al Sr. bodeguero para realizar el despacho a tiempo. Pregunta ¿Garantiza el Cobro de la mercadería enviada a través de los pedidos previamente documentados los procedimientos y controles que realiza la empresa? De acuerdo a lo mencionado en el cuestionario de Control Interno el cobro de la mercadería no está garantizado al 100% ya que siempre existe un margen de error, este margen aumenta al momento de brindar créditos a personas que no cuentan con la solvencia necesaria para cubrir las deudas. Recomendación Se recomienda al Jefe de Crédito llevar un mejor control sobre los créditos que se aprueban, es decir revisar toda la documentación presentada por el cliente, verificar si es real, a fin de conocer el nivel crediticio que este tiene y que se le puede otorgar, con el fin de minimizar la cartera de Cuentas por Cobrar. Pregunta ¿Se actualiza permatemente la página web de la empresa? Conclusión La empresa no cuenta con una página web, solamente ha creado perfiles en las redes sociales, lo cual es una deficiencia de comunicación de los productos y servicios que esta ofrece, ya que hoy en día todo se basa en la tecnología; en la actualidad los clientes buscan la facilidad de adquirir o conocer los productos que la empresa ofrece sin tener que acudir a los establecimientos. Recomendación Se recomienda la adquisición de una página web institucional en la cual se encuentre cada uno de los productos que la empresa ofrece así como también los precios a los cuales puede conseguir determinado producto, además de las direcciones de los establecimientos a los cuales se puede acercar en caso de desearlo. Flores Elvis AUDITOR SÉÑOR

Campoverde María JEFE DE EQUIPO

5.3.5.4.

Muestra para Compras

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. Elaborado por: R/S MC CÁLCULO DE MUESTRA DE COMPRAS Fecha: 10/10/2016 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Objetivo: Determinar la muestra para Compras mediante la fórmula estadística.

N= Población σ= Desviación estándar

Z= Nivel de confianza

e= Error estimado

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.3.5.5.

Papeles de Trabajo de Compras

5.3.5.5.1. Papel de Trabajo de documentación previa a la Compra

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. Elaborado por: R/S DPC DOCUMENTACIÓN PREVIA COMPRAS Fecha: 10/10/2016 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

FECHA 13/01/2015 15/01/2015 22/01/2015 22/01/2015 26/01/2015 26/01/2015 27/01/2015 28/01/2015 04/02/2015 06/02/2015 11/02/2015 12/02/2015 13/02/2015 13/02/2015 15/02/2015 18/02/2015 20/02/2015 24/02/2015 25/02/2015 25/02/2015 26/02/2015 06/03/2015 06/03/2015 06/03/2015 16/03/2015 17/03/2015 18/03/2015 19/03/2015 21/03/20155

FACTURA 10003000000269 1004000000105 1004000000254 1004000000243 10003000000424 1004000000325 9557 1004000000377 1004000000506 1004000000572 1004000000683 93695 1004000000727 95680 32031273 10003000000641 32031918 1004000000882 1004000000928 97868 10003000000837 1004000001093 1004000001099 1004000001094 1004000001268 1004000001292 1004000001307 10003000001142 32029592

ORDEN DE COMPRA X X X X X X X X X X X X x x x x x x x x x x x x x x x x x

AUTORIZACIÓN DE COMPRA

x x x x

√√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√

74 24/03/2015 25/03/2015 25/03/2015 26/03/2015 26/03/2015 27/03/2015 31/03/2015 01/04/2015 07/04/2015 10/04/2015 14/04/2015 20/04/2015 28/04/2015 28/04/2015 05/05/2015 11/05/2015 13/05/2015 14/05/2015 19/05/2015 25/05/2015 27/05/2015 27/05/2015 28/05/2015 08/06/2015 09/06/2015 10/06/2015 18/06/2015 18/06/2015 23/06/2015 24/06/2015 24/06/2015 29/06/2015 30/06/2015 09/07/2015 13/07/2015 16/07/2015 16/07/2015 20/07/2015 20/07/2015 21/07/2015 24/07/2015 24/07/2015 29/07/2015 29/07/2015 30/07/2015 05/08/2015

1004000001396

10003000001208 1004000001429 1004000001463 1004000001479 95000812 1004000001524 1004000001566 5033377 72789 1004000001781 1004000001861 32030641 100596 1004000002141 1004000002262 1004000002307 1004000002367 1004000002401 1004000002534 1004000002574 100676 1004000002624 1004000002796 1004000002814 1004000002856 1004000003051 10003000002102 1004000003115 10003000002164 1004000003144 1004000003260 1004000003294 '001004000003424 '001004000003481 10003000002425 '010003000002427 '001004000003637 '001004000003619 '001004000003623 '001004000003718 '001004000003720 '001004000003814 '001004000003823

x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

'010003000002566

√√

'010003000002611

√√

x x

√√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√

75 07/08/2015 07/08/2015 07/08/2015 18/08/2015 20/08/2015 26/08/2015 27/08/2015 27/08/2015 27/08/2015 28/08/2015 08/09/2015 08/09/2015 08/09/2015 14/09/2015 14/09/2015 14/09/2015 16/09/2015 18/09/2015 18/09/2015 21/09/2015 25/09/2015 28/09/2015 28/09/2015 28/09/2015 28/09/2015 30/09/2015 30/09/2015 30/09/2015 06/10/2015 08/10/2015 15/10/2015 15/10/2015 22/10/2015 23/10/2015 26/10/2015 29/10/2015 30/10/2015 09/11/2015 10/11/2015 18/11/2015 19/11/2015 19/11/2015 19/11/2015 24/11/2015 26/11/2015 26/11/2015 27/11/2015

'001004000003958 '001004000004038 '010003000002688 '001004000004221 '001004000004212 '001004000004388 '001004000004393 '001004000004410 '001004000004405 '001004000004465 '001004000004572 '001004000004598 '001004000004596 '001004000004606 '001004000004604 '001004000004740 '010003000003056 '001004000004867 '010003000003068 '001004000004891 '001004000004956 '001004000005046 '001004000004958 '001004000004899 '010003000003187 '001004000005116 '001004000005113 '001004000005128 '001004000005216 '010003000003324 '001004000005272 '010003000003409 '010003000003459 '001004000005558 '001004000005273 '010003000003589 '010003000003622 '001004000005774 '001004000005819 '001004000005959 '010003000003816 '010003000003788

x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

√√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√

'010003000003816

'001004000006078 '001004000006125 '001004000006113 '001004000006192

x x x x

√√ √√ √√ √√ √√

√√

76 27/11/2015 30/11/2015 02/12/2015 08/12/2015 10/12/2015 10/12/2015 14/12/2015 15/12/2015 17/12/2015 18/12/2015 22/12/2015 24/12/2015 10/02/2016 Fuente: Marcas:

'001004000006193 '001004000006226 '001004000006260 '001004000006262 '001004000006356 '010003000004115 '001004000006503 '001004000006536 '001004000006608 '001004000006617 '010003000004163 '010003000004318 1004000000629

√√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√

x x x x x x x x x x x x x

Facturas y libros diarios Ʃ Sumado Correctamente √√ Verificado y revisado con documentación sustentatoria * Diferencia

COMENTARIO: Al realizar la revisión de las facturas de la muestra establecida se pudo constatar que no se cumplen con los procesos establecidos debido a que en la compra de lubricantes y baterías la persona que coordina logística es quien realiza los pedidos de los productos sin previa autorización.

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.3.5.5.1. Papel de compras

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. COMPRAS 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

OBJETIVO:

Verificar el saldo de Compras en factura con el saldo en libro diario, periodo 2015.

SALDO EN FACTURAS

SALDO AUDITADO

DIFERENCIA

Enero

88.575,47

0,00

Febrero

534968.03

0,00

Marzo

618183.89

0,00

Abril

502343.83

0,00

Mayo

220.090.23

0,00

Junio

100.164,59

0,00

Julio

88.862,27

0,00

Agosto

41.928.90

0,00

111.117,96

0,00

Octubre

33.398.47

0,00

Noviembre

91.553,19

0,00

48.445,03 2479631.9

0,00

Septiembre

Diciembre SUMAN

Ʃ Fuente:

Elaborado por: R/S Fecha: 10/10/2016

√√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ *

Facturas y libros diarios

Marcas: Ʃ Sumado Correctamente √√ Verificado y revisado con documentación sustentatoria * Diferencia Aplicando los procedimientos de auditoría se evidenció que

COMENTARIO: no existen diferencias entre el saldo auditado y saldo en libros.

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.3.5.5.2. Papel de Trabajo IVA Crédito Tributario

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. IVA CRÉDITO TRIBUTARIO 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 OBJETIVO:

Verificar el saldo de Subtotal antes de impuestos en factura con el saldo en libro diario, período 2015. SALDO EN FACTURAS

SALDO AUDITADO

DIFERENCIA

Enero

10992,65

0,00

Febrero

77132.90

77132.9

0,00

Marzo

79856.04

0,00

Abril

77249.98

0,00

Mayo

28808,09

0,00

Junio

12019,75

0,00

Julio

10549.97

0,00

Agosto

5.031,48

0,00

Septiembre

14497.40

0,00

Octubre

4.007,80

0,00

Noviembre

10986.40

0,00

Diciembre SUMAN

5833.47 336962.93

0,00

Ʃ Fuente: Marcas:

Elaborado por: R/S CC/3 Fecha: 10/10/2016

√√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ *

Facturas y libros Ʃ √√

Sumado Correctamente Verificado y revisado con documentación sustentatoria

Diferencia

Aplicando los procedimientos de auditoría se evidenció que no existen diferencias

COMENTARIO: entre el saldo auditado y saldo en libros.

Campoverde María

Silva Roxana

SUPERVISADO POR

ELABORADO POR

5.3.5.5.3. Papel de Trabajo Cuentas por Pagar

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. CUENTAS POR PAGAR 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: R/S Fecha: 10/10/2016

OBJETIVO: Verificar el saldo de Cuentas por Pagar en factura con el saldo en libro mayor, periódo 2015.

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SUMAN

Fuente Marcas

CONDICIÓN:

CRITERIO: CAUSA: EFECTO:

Saldo en Facturas 92158,64 575011,36 585491,12 394578,76 246529,43 109980,72 97570,79 46037,95 122007,53 36865,2 101548,52 53662,84 2461442,86 Ʃ

Saldo Cartera Diferencia Auditado por Pagar 92158,64 0,00 0,00 575011,36 0,00 0,00 585491,12 0,00 0,00 394578,76 0,00 0,00 246529,43 0,00 0,00 109980,72 0,00 0,00 97570,79 0,00 4465,27 46037,95 0,00 1348,95 122007,53 0,00 12899,83 36865,2 0,00 26006,90 101548,52 0,00 98001,53 53662,84 0,00 51287,88 0,00 2461442,86 194010,36 Ʃ

√√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ *

Facturas y mayores Ʃ Sumado Correctamente √√ Verificado y revisado con documentación sustentatoria * Diferencia Existe una suma considerable de cuentas por cobrar en el año 2015, que no han sido canceladas a los proveedores. El crédito otorgado debe ser cancelado en las fechas límite establecidas por el proveedor, como son 60 días en lubricantes, baterías y 90 días para llantas Se debe a la existencia de muchos procesos para la emisión y autorización de cheques. Pérdida de confianza por parte de los proveedores hacia la empresa.

Campoverde María SUPERVISADO POR

Silva Roxana ELABORADO POR

5.3.5.4.

Muestra de Ventas

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. Elaborado por: R/S MV CÁLCULO DE MUESTRA DE VENTAS Fecha: 10/10/2016 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Objetivo: Determinar la muestra para Ventas mediante la fórmula estadística.

N= Población σ= Desviación estándar

Z= Nivel de confianza

e= Error estimado

Campoverde María SUPERVISADO POR

Silva Roxana ELABORADO POR

5.4.1.1. Papeles de Trabajo de Ventas 5.4.1.2. Papel de Trabajo de documentación firmas de responsabilidad en la Venta

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. DOCUMENTOS PREVIOS A VENTA 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

NÚMERO DE FACTURA 001-002-000000017 001-002-000000051 001-002-000000068 001-002-000000084 001-002-000000100 001-002-000000132 001-002-000000148 001-002-000000166 001-002-000000182 001-002-000000199 001-002-000000216 001-002-000000232 001-002-000000268 001-002-000000285 001-002-000000301 001-002-000000317 001-002-000000334 001-002-000000350 001-002-000000366 001-002-000000382 001-002-000000400 001-002-000000417 001-002-000000434 001-002-000000450 001-002-000000468 001-002-000000484 001-002-000000501 001-002-000000518 001-002-000000534 001-002-000000552 001-002-000000568 001-002-000000586 001-002-000000602 001-002-000000618

Elaborado por: R/S DPV Fecha: 10/10/2016

COTIZACIÓN EMPROSERVIS RECIBIDO x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

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SELLO DE ENTREGA x x x x x x x x x x x x x x

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001-002-000000652

001-002-000000668 001-002-000000684 001-002-000000717 001-002-000000733 001-002-000000751 001-002-000000785 001-002-000000801 001-002-000000817 001-002-000000834 001-002-000000865 001-002-000000881 001-002-000000899 001-002-000000915 001-002-000000931 001-002-000000949 001-002-000000965 001-002-000000982 001-002-000001000 001-002-000001019 001-002-000001036 001-002-000001053 001-002-000001069 001-002-000001086 001-002-000001102 001-002-000001119 001-002-000001135 001-002-000001153 001-002-000001169 001-002-000001185 001-002-000001203 001-002-000001220 001-002-000001253 001-002-000001269 001-002-000001286 001-002-000001303 001-002-000001319 001-002-000001351 001-002-000001367 001-002-000001383 001-002-000001399 001-002-000001415 001-002-000001431 001-002-000001448 001-002-000001464 001-002-000001481

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001-002-000001496

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001-002-000002649

001-002-000001512

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001-002-000002699 001-002-000002717 001-002-000002734 001-002-000002751 001-002-000002769 001-002-000002787 001-002-000002815 001-002-000002831 001-002-000002848 001-002-000002864 001-002-000002883 001-002-000002916 001-002-000002932 001-002-000002967 001-002-000002985 001-002-000003001 001-002-000003018 001-002-000003034 001-002-000003052 001-002-000003068 001-002-000003120 001-002-000003137 001-002-000003153 001-002-000003170 001-002-000003186 001-002-000003202 001-002-000003219 001-002-000003235 001-002-000003251 001-002-000003267 001-002-000003284 001-002-000003300 001-002-000003317 001-002-000003333 001-002-000003350 001-002-000003367 001-002-000003385 001-002-000003401 001-002-000003417 001-002-000003434 001-002-000003450 001-002-000003466 001-002-000003482 001-002-000003498 001-002-000003516

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001-002-000003533

001-002-000002667

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001-002-000003550

001-002-000003566 001-002-000003584 001-002-000003602 001-002-000003619 001-002-000003636 001-002-000003652 001-002-000003668 001-002-000003686 001-002-000003704 001-002-000003720 001-002-000003738 001-002-000003754 001-002-000003771 001-002-000003787 001-002-000003805 001-002-000003821 001-002-000003838 001-002-000003854 001-002-000003887 001-002-000003904 001-002-000003922 001-002-000003938 001-002-000003955 001-002-000003971 001-002-000003987 001-002-000004005 001-002-000004021 001-002-000004039 001-002-000004057 001-002-000004074 001-002-000004091 001-002-000004108 001-002-000004124 001-002-000004140 001-002-000004156 001-002-000004172 001-002-000004206 001-002-000004224 001-002-000004244 001-002-000004261 001-002-000004293 001-002-000004311 001-002-000004343 001-002-000004359 001-002-000004376

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001-002-000004393

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001-002-000004409

001-002-000004427 001-002-000004443 001-002-000004460 001-002-000004478 001-002-000004494 001-002-000004526 001-002-000004542 001-002-000004558 001-002-000004575 001-002-000004608 001-002-000004624 001-002-000004641 001-002-000004658 001-002-000004714 001-002-000004731 001-002-000004747 001-002-000004763 001-002-000004801 001-002-000004818 001-002-000004834 001-002-000004853 001-002-000004871 001-002-000004887 001-002-000004903 001-002-000004920 001-002-000004955 001-002-000005023 001-002-000005058 001-002-000005077 001-002-000005095 001-002-000005132 001-002-000005150 001-002-000005167 001-002-000005184 001-002-000005203 001-002-000005219 001-002-000005235 001-002-000005267 001-002-000005283 001-002-000005299 001-002-000005315 001-002-000005332 001-002-000005346 001-002-000005363 001-002-000005399

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001-002-000005416

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001-002-000005466

001-002-000005485 001-002-000005501 001-002-000005518 001-002-000005536 001-002-000005552 001-002-000005568 001-002-000005585 001-002-000005619 001-002-000005654 001-002-000005687 001-002-000005704 001-002-000005738 001-002-000005755 001-002-000005773 001-002-000005789 001-002-000005822 001-002-000005840 001-002-000005858 001-002-000005874 001-002-000005892 001-002-000005910 001-002-000005960 001-002-000005976 001-002-000006009 001-002-000006046 001-002-000006064 001-002-000006081 001-002-000006100 001-002-000006117

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CONDICIÓN:

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Inexistencia de las facturas de venta de forma física, además no todas cuentan con la firma de responsabilidad, firma de recibido ni sello de entrega.

CRITERIO:

En todas las facturas debe constar la firma de responsabilidad, recibido y el sello de entrega.

CAUSA:

Evasión de este paso al momento de realizar la venta

EFECTO:

Incertidumbre sobre la venta

Campoverde María SUPERVISADO POR

Silva Roxana ELABORADO POR

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5.3.5.5.

Papel de Precios

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. PRECIOS 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: R/S PSC Fecha: 10/10/2016

OBJETIVO: Verificar los precios en factura establecidos en catálogos, periodo 2015 Saldo en Saldo Auditado Facturas 5793,22 5752,10 5893,03 5913,11 4773,90 4742,04 3492,80 3385,12 5576,75 5568,65 8629,69 8647,14 5928,2 5925,52 5287,51 5291,56 2925,81 2920,01 1934,26 1931,45 3493,72 3498,35 4.229,83 4.291,95 57958,72 57867,00 Ʃ Ʃ

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SUMAN

Fuente: Marcas:

CRITERIO:

CAUSA:

EFECTO:

Campoverde María SUPERVISADO POR

41,12 -20,08 31,86 107,68 8,10 -17,45 2,68 -4,05 5,80 2,81 -4,63 -62,12 91,72

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Facturas y catálogos de precios Ʃ

CONDICIÓN:

Diferencia

Sumado Correctamente

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Verificado y revisado con documentación sustentatoria

Diferencia

Se encontraron diferencias tanto positivas como negativas al analizar los precios específicamente en la línea de lubricantes. De acuerdo con las Políticas de precios de Emproservis se debe facturar y conceder los descuentos de acuerdo al galonaje y de acuerdo a los rangos establecidos en catálogos. Se otorgan menores y mayores porcentajes de descuentos a los establecidos en los catálogos, también estas diferencias existieron al momento de escoger el rango correspondiente. Existe una diferencia en precios positiva de $200,05 y negativa de $108,33 para la empresa, lo cual genera una diferencia de $25, 66.

Silva Roxana ELABORADO POR

5.3.5.6.

Papeles de Trabajo de Ventas

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. VENTAS 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

OBJETIVO:

Verificar el saldo de Ventas en factura con el saldo en libro diario, periodo 2015. Saldo en Facturas 47656,22 53179,68 40579,09 27853,76 26024,37 62283,18 27901,48 26796,87 18417,98 9418,2 16809,08 18268,82 375188,73 Ʃ

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SUMAN

Fuente:

Elaborado por: R/S Fecha: 10/10/2016

Saldo Auditado 47975,66 53169,38 40212 28199,56 26021,64 62569,84 27910,6 26933,43 18414,98 9415,92 16723,12 19219,36 376765,49 Ʃ

Diferencia -319,44 10,30 367,09 -345,80 2,73 -286,66 -9,12 -136,56 3,00 2,28 85,96 -950,54 -1576,76

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Facturas y catálogos de precios

Marcas: Ʃ

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Sumado Correctamente Verificado y revisado con documentación sustentatoria Diferencia

CONDICIÓN:

Se encontraron diferencias tanto positivas como negativas al analizar los subtotales específicamente en lubricantes.

CRITERIO:

De acuerdo con las Políticas de precios de la empresa se debe facturar de acuerdo a los rangos establecidos en los catálogos.

CAUSA:

Las diferencias encontradas en el papel de trabajo de precios trae como consecuencia el mal cálculo del subtotal de las facturas.

EFECTO:

Existe una diferencia de $ -1576,76, debido a que los subtotales mostrados en facturas fueron de $ 375188.73; mientras que los subtotales auditados fueron de $ 376765,49.

Campoverde María SUPERVISADO POR

Silva Roxana ELABORADOR POR

5.3.6. Papel de Trabajo de IVA Percibido por Pagar

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. IVA PERCIBIDO POR PAGAR 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 OBJETIVO:

Verificar el saldo del IVA en factura con el saldo en libro diario, periodo 2015. Saldo en Facturas 5398,59 6381,58 4869,49 3342,45 3122,93 7474 3348,17 3215,62 2210,14 1130,19 2017,09 2192,26 44702,51 Ʃ

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SUMAN

Fuente Marcas

Elaborado por: R/S DD/2 Fecha: 10/10/2016

Saldo Auditado

Diferencia

5436,93 6380,35 4825,44 3383,94 3122,6 7508,39 3349,26 3232,02 2209,79 1129,91 2018,05 2306,32 44903,00 Ʃ

-38,34 1,23 44,05 -41,49 0,33 -34,39 -1,09 -16,40 0,35 0,28 -0,96 -114,06 -200,49

√√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ √√ *

Facturas y catálogos de precios Ʃ

Sumado Correctamente

√√

Verificado y revisado con documentación sustentatoria

Diferencia

El IVA mostrado en facturas fue de $ 44702,51; mientras que el IVA CONDICIÓN: auditado fue de $ 44903,00., encontrando diferencias tanto positivas como negativas. CRITERIO:

De acuerdo con las Políticas de precios de la empresa se debe facturar de acuerdo a los rangos establecidos en los catálogos.

CAUSA:

Las diferencias encontradas en el papel de trabajo de precios trae como consecuencia el mal cálculo del IVA de las facturas.

EFECTO:

Existe una diferencia de $ -200,49

Campoverde María SUPERVISADO POR

Silva Roxana ELABORADO POR

5.3.7. Papel de Trabajo de Cuentas por Cobrar

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. CUENTAS POR COBRAR 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

Elaborado por: R/S Fecha: 10/10/2016

OBJETIVO: Verificar el saldo de Cuentas por Cobrar en factura con el saldo en libro mayor, periodo 2015.

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SUMAN

Fuente: Marcas:

Saldo en Facturas

Saldo Auditado

53044,44 59561,26 45138,56 31196,21 29034,84 69610,82 31249,65 30012,49 20628,12 11047,15 18826,17 20461,08 419810,75 Ʃ

53044,44 59561,26 45138,56 31196,21 29034,84 69700,38 24850,79 26428,20 15507,72 9869,99 9510,25 5977,17 379819,81 Ʃ

Diferencia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Cartera Vencida por Cobrar 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -89,56 6398,86 3584,29 5120,40 1177,16 9315,92 14483,91 39990,94 ¥

€ € € € € € € € € € € € *

Facturas y mayores Ʃ € * ¥

Sumado Correctamente Verificación de Saldos con Mayor Diferencia Confirmado con documento

CONDICIÓN:

Existe una cartera alta de Cuentas por Cobrar vencida durante el periodo 2015.

CRITERIO:

El crédito otorgado debe ser cobrado según las Políticas de Crédito establecidas por la empresa.

CAUSA:

A causa de la crisis económica del país y la gestión de cobro deficiente la recuperación de cartera se tornó crítica.

EFECTO:

Presentándose una cartera vencida de $ 39990,94 en el periodo 2015, lo cual reduce su capacidad de pago y la rentabilidad esperada.

Campoverde María SUPERVISADO POR

Silva Roxana ELABORADO POR

5.3.8. Papel de Trabajo de Registro Contable de la Venta

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. DOCUMENTOS REGISTRO VENTA 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 OBJETIVO:

Elaborado por: R/S RV Fecha: 10/10/2016

Verificar el registro contable de la venta

Nº de factura

Registro contable

001-002-000000017

001-002-000000051

Nº de factura

Registro contable

√√

001-002-000000652

√√

001-002-000000668

√√

001-002-000000068

√√

001-002-000000684

√√

001-002-000000084

√√

001-002-000000717

√√

001-002-000000100

√√

001-002-000000733

√√

001-002-000000132

√√

001-002-000000751

√√

001-002-000000148

√√

001-002-000000785

√√

001-002-000000166

√√

001-002-000000801

√√

001-002-000000182

√√

001-002-000000817

√√

001-002-000000199

√√

001-002-000000834

√√

001-002-000000216

√√

001-002-000000865

√√

001-002-000000232

√√

001-002-000000881

√√

001-002-000000268

√√

001-002-000000899

√√

001-002-000000285

√√

001-002-000000915

√√

001-002-000000301

√√

001-002-000000931

√√

001-002-000000317

√√

001-002-000000949

√√

001-002-000000334

√√

001-002-000000982

√√

001-002-000000350

√√

001-002-000001000

√√

001-002-000000366

√√

001-002-000001019

√√

001-002-000000382

√√

001-002-000001036

√√

001-002-000000400

√√

001-002-000001053

√√

001-002-000000417

√√

001-002-000001069

√√

001-002-000000434

√√

001-002-000001086

√√

001-002-000000450

√√

001-002-000001102

√√

001-002-000000468

√√

001-002-000001119

√√

001-002-000000484

√√

001-002-000001135

√√

001-002-000000518

√√

001-002-000001153

√√

001-002-000000534

√√

001-002-000001169

√√

001-002-000000552

√√

001-002-000001185

√√

001-002-000000568

001-002-000001203

001-002-000000586

001-002-000001220

001-002-000000602

√√ √√ √√

001-002-000001253

√√ √√ √√

√√

001-002-000002069

√√

001-002-000002101

√√

001-002-000001303

√√

001-002-000002117

√√

001-002-000001319

√√

001-002-000002136

√√

001-002-000001351

√√

001-002-000002171

√√

001-002-000001367

√√

001-002-000002203

√√

001-002-000001383

√√

001-002-000002256

√√

001-002-000001399

√√

001-002-000002326

√√

001-002-000001415

√√

001-002-000002342

√√

001-002-000001431

√√

001-002-000002374

√√

001-002-000001448

√√

001-002-000002409

√√

001-002-000001464

√√

001-002-000002426

√√

001-002-000001481

√√

001-002-000002497

√√

001-002-000001496

√√

001-002-000002513

√√

001-002-000001512

√√

001-002-000002529

√√

001-002-000001529

√√

001-002-000002546

√√

001-002-000001566

√√

001-002-000002562

√√

001-002-000001583

√√

001-002-000002580

√√

001-002-000001601

√√

001-002-000002631

√√

001-002-000001617

√√

001-002-000002649

√√

001-002-000001634

√√

001-002-000002667

√√

001-002-000001652

√√

001-002-000002699

√√

001-002-000001669

√√

001-002-000002717

√√

001-002-000001688

√√

001-002-000002734

√√

001-002-000001705

√√

001-002-000002751

√√

001-002-000001723

√√

001-002-000002769

√√

001-002-000001741

√√

001-002-000002787

√√

001-002-000001774

√√

001-002-000002815

√√

001-002-000001792

√√

001-002-000002831

√√

001-002-000001809

√√

001-002-000002848

√√

001-002-000001827

√√

001-002-000002864

√√

001-002-000001844

√√

001-002-000002883

√√

001-002-000001861

√√

001-002-000002916

√√

001-002-000001880

√√

001-002-000002932

√√

001-002-000001918

√√

001-002-000002967

√√

001-002-000001934

√√

001-002-000002985

√√

001-002-000001951

√√

001-002-000003001

√√

001-002-000001968

√√

001-002-000003018

√√

001-002-000002003

√√

001-002-000003034

√√

001-002-000002019

001-002-000003052

001-002-000002036

√√ √√

001-002-000003068

√√ √√

001-002-000001269

001-002-000001286

√√

001-002-000003805

√√

001-002-000003821

√√

001-002-000003153

√√

001-002-000003838

√√

001-002-000003170

√√

001-002-000003854

√√

001-002-000003186

√√

001-002-000003887

√√

001-002-000003202

√√

001-002-000003904

√√

001-002-000003219

√√

001-002-000003922

√√

001-002-000003235

√√

001-002-000003938

√√

001-002-000003251

√√

001-002-000003955

√√

001-002-000003267

√√

001-002-000003971

√√

001-002-000003284

√√

001-002-000003987

√√

001-002-000003300

√√

001-002-000004005

√√

001-002-000003317

√√

001-002-000004021

√√

001-002-000003333

√√

001-002-000004039

√√

001-002-000003350

√√

001-002-000004057

√√

001-002-000003367

√√

001-002-000004074

√√

001-002-000003385

√√

001-002-000004091

√√

001-002-000003401

√√

001-002-000004108

√√

001-002-000003417

√√

001-002-000004124

√√

001-002-000003434

√√

001-002-000004140

√√

001-002-000003450

√√

001-002-000004156

√√

001-002-000003466

√√

001-002-000004172

√√

001-002-000003482

√√

001-002-000004206

√√

001-002-000003498

√√

001-002-000004224

√√

001-002-000003516

√√

001-002-000004244

√√

001-002-000003533

√√

001-002-000004261

√√

001-002-000003550

√√

001-002-000004293

√√

001-002-000003566

√√

001-002-000004311

√√

001-002-000003584

√√

001-002-000004343

√√

001-002-000003602

√√

001-002-000004359

√√

001-002-000003619

√√

001-002-000004376

√√

001-002-000003636

√√

001-002-000004393

√√

001-002-000003652

√√

001-002-000004409

√√

001-002-000003668

√√

001-002-000004427

√√

001-002-000003686

√√

001-002-000004443

√√

001-002-000003704

√√

001-002-000004460

√√

001-002-000003720

√√

001-002-000004478

√√

001-002-000003738

√√

001-002-000004494

√√

001-002-000003754

√√

001-002-000003771

001-002-000004542

001-002-000003787

√√ √√ √√

001-002-000004526 001-002-000004558

√√ √√

001-002-000003120

001-002-000003137

√√

001-002-000005399

√√

001-002-000005416

√√

001-002-000004624

√√

001-002-000005466

√√

001-002-000004641

√√

001-002-000005485

√√

001-002-000004658

√√

001-002-000005501

√√

001-002-000004714

√√

001-002-000005518

√√

001-002-000004731

√√

001-002-000005536

√√

001-002-000004747

√√

001-002-000005552

√√

001-002-000004763

√√

001-002-000005568

√√

001-002-000004801

√√

001-002-000005585

√√

001-002-000004818

√√

001-002-000005619

√√

001-002-000004834

√√

001-002-000005654

√√

001-002-000004853

√√

001-002-000005687

√√

001-002-000004871

√√

001-002-000005704

√√

001-002-000004887

√√

001-002-000005738

√√

001-002-000004903

√√

001-002-000005755

√√

001-002-000004920

√√

001-002-000005773

√√

001-002-000004955

√√

001-002-000005789

√√

001-002-000005023

√√

001-002-000005822

√√

001-002-000005058

√√

001-002-000005840

√√

001-002-000005077

√√

001-002-000005858

√√

001-002-000005095

√√

001-002-000005874

√√

001-002-000005132

√√

001-002-000005892

√√

001-002-000005150

√√

001-002-000005910

√√

001-002-000005167

√√

001-002-000005960

√√

001-002-000005184

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001-002-000005976

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001-002-000005203

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001-002-000006009

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001-002-000005219

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001-002-000006046

√√

001-002-000005235

√√

001-002-000006064

√√

001-002-000005267

√√

001-002-000006081

001-002-000005283

√√

001-002-000006100

√√ √√

001-002-000005299

√√

001-002-000006117

√√

001-002-000005315

√√

001-002-000005332

√√

001-002-000005346

001-002-000005363

√√ √√

001-002-000004575

001-002-000004608

Campoverde María SUPERVISADO POR

Silva Roxana ELABORADO POR

5.4.

Informe

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. Elaborado por: INFORME Fecha: 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

E/F 18/11/2016

INFORME DE AUDITORÍA A los Señores de: Emproservis Cía. Ltda. Hemos auditado a los Ciclos de Compras y Ventas de Emproservis Cía. Ltda., Matriz y de sus tres productos principales como lo son: llantas, baterías y lubricantes que comprenden el análisis y revisión de las facturas de ventas con los precios establecidos en catálogos, documentación previo a las compra y ventas, registros contables cuentas por cobrar, cuentas por pagar correspondientes al período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2015 cuya formulación es responsabilidad de los administradores de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar conclusiones y recomendaciones sobre los citados Ciclos. Nuestro trabajo fue realizado de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y a las Normas Internacionales de Auditoría que incluyen el Examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas que integran los Ciclos de Compras y Ventas como lo son compras, ventas, cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, la evaluación de su presentación, y de las estimaciones realizadas. Conclusiones 

La evaluación del Sistema de Control Interno de la empresa Emproservis Cía. Ltda., en Compras obtuvo una calificación de 49% del nivel de confianza y 51% de nivel riesgo; en Ventas de 49% del nivel de confianza y 51% de nivel de riesgo, dando como resultado un

nivel de confianza bajo y riesgo alto; esto se obtuvo como resultado del cuestionario de control interno aplicado a la Administradora de la entidad. 

Dentro de las facturas tomadas como muestra para realizar el Examen Especial al Ciclo de Compras y Ventas, específicamente en las facturas de ventas se encontró 5 facturas anuladas y una devolución total; al momento de verificar la anulación y devolución de las mismas en registros contables, se constató que estas se encuentran canceladas en su totalidad mas no anuladas ni devueltas.



De acuerdo a la auditoría realizada se pudo constatar que no se está tomando en cuenta los precios y porcentajes de descuento establecidos en las políticas de precios, ya que de acuerdo a lo auditado se encontró diferencias tanto positivas como negativas debido a que se dan descuentos con porcentajes mayores o menores a los ya establecidos, además al momento de ejecutar el cálculo de la cantidad de productos vendidos como lo son baterías y aceites se realiza una mala toma del rango.



Luego de la revisión respectiva de los saldos de Subtotal e IVA en Compras, se determinó que los saldos presentados en facturas correspondientes al período auditado se encuentran ejecutados de manera razonable, existiendo concordancia entre ambos.



Con respecto a la revisión realizada a los saldos de Subtotal e IVA en Ventas, se determinó que existieron diferencias, lo cual fue consecuencia de la toma incorrecta de rangos de precios y la otorgación de porcentajes de descuentos no establecidos en catálogos en base a la cantidad de productos vendidos.



En cuanto a las cuentas por cobrar se determinó que los procesos de cobro no se realizan de forma eficiente debido a que existe una alta cartera por cobrar del período 2015, cabe recalcar que por mención de la Jefa de Crédito y Cobranzas algunas de estas facturas ya han sido canceladas en el año en curso.

Recomendaciones Al Gerente General: 

Se recomienda que tome en consideración las recomendaciones realizadas en el Informe de Control Interno, ya que por medio de esto logrará reducir el nivel de riesgo y aumentar el nivel de confianza de las operaciones realizadas a los Ciclos de Compras y Ventas.



Realizar revisiones rutinarias sobre las facturas físicas anuladas y devueltas, que estas se encuentren en concordancia con lo ingresado en el sistema, ya que esto puede ocasionar confusiones con el departamento de Crédito y Cobranzas además adquirir un sello de anulado y devolución, debido a que se lo realiza de forma manual.



Se recomienda que el Jefe de Logística realice un control de precios con los catálogos al momento de ingresar los datos de la orden de pedido emitida por el vendedor para elaborar la factura correspondiente, de esta manera llevar un mejor control sobre el cumplimiento de las políticas de precios y descuentos, por parte de los vendedores para de esta manera no perjudicar al cliente ni a la empresa, ya que por estas irregularidades se puede dar la pérdida de confianza de los clientes.



En relación a las cuentas por cobrar se recomienda que se dé cumplimiento a los objetivos y procedimientos establecidos dentro del manual de crédito, ya que al aplicarlos permitirán mejorar la gestión de cobranza y así persuadir al cliente para que se efectué el pago de forma puntual del crédito otorgado, y de esta manera lograr el retorno de la inversión que la empresa hace.

Santo Domingo de los Tsachilas, Ecuador 23 Noviembre del 2016

C & S ASOCIADOS

5.5. 

Conclusiones Se realizó la planificación del Examen Especial a los Ciclos de Compras y Ventas de Emproservis Cía. Ltda., la cual permitió concluir que la empresa objeto de estudio presenta deficiencias en los Ciclos antes mencionados lo cual dio pie a la continuación del proyecto de investigación.



De acuerdo a la Evaluación de Control Interno efectuada a los Ciclos de Compras y Ventas de la empresa Emproservis Cía. Ltda., matriz en sus tres productos principales se ha determinado la deficiencia en las operaciones y archivos que intervienen en los Ciclos antes mencionado, lo cual generó la obtención de un nivel medio de riesgo y confianza.



Durante la realización del Examen especial a los Ciclos de Compras y Ventas de Emproservis Cía. Ltda., se obtuvieron las evidencias suficientes mediante la implementación de técnicas y procedimientos de auditoría las cuales sirven para comprobar la veracidad y razonabilidad de las operaciones que intervienen en los Ciclos.



Se elaboró el Informe del Examen Especial realizado a los Ciclos de Compras y Ventas de la Empresa Emproservis Cía. Ltda., el cual contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos encontrados, mediante la implementación de técnicas de auditoría.

100

5.6.

Recomendaciones

Al Gerente General de la empresa Emproservis Cía. Ltda.: 

Se recomienda realizar la verificación sobre la utilización de los siguientes documentos: orden de pedido, orden de compra, los cuales permitirán el control y respaldo de los pedidos obtenidos y las requisiciones realizadas, además se recomienda tomar en consideración las recomendaciones efectuadas en el Informe de Control Interno, ya que por medio de esto logrará reducir aún más el nivel de riesgo y aumentar el nivel de confianza de las operaciones realizadas en los Ciclos de Compras y Ventas.



De acuerdo a las técnicas de auditoría implementadas y a los hallazgos encontrados en el desarrollo del Examen Especial, se recomienda realizar revisiones rutinarias sobre la correcta aplicación de las políticas con las que cuenta Emproservis Cía. Ltda., para los Ciclos de Compras y Ventas.



Tomar en cuenta los comentarios, conclusiones y recomendaciones dadas en el Informe de Auditoría, ya que en este se detallan los hallazgos encontrados durante la realización del Examen Especial, lo que ayudará en el mejoramiento de los Ciclos de Compras y Ventas.

101

BIBLIOGRAFÍA Boletines de Auditoría Integral y al Desempeño. (2013). Mexico: DG Impresiones. Benjamín, E., & Fincowsky, F. (2014). Organización de empresas. Mexico: Mc Graw-Hill. Blanco , Y. (2012). Auditoría Integral normas y procedimientos (Segunda ed.). Bogotá: Eco Edicones. Bravo, M. (2011). Contabilidad General. Quito: Editora ESCOBAR. Díaz , H. (2011). Contabilidad general. Bogotá: PEARSON EDUCACIÓN. Estupiñan , R. (2012). Control Interno y Fraudes. Bogotá , Colombia: Ecoe Ediciones . Estupiñán, R. (2012). Estados Financieos básicos bajo NIC/NIIF. Bogotá: ECOE Ediciones. Fierro, Á. (2011). Contabilidad General. Bogotá: Ecoe Ediciones. Instituto Mexicano de Contadores Publicos. (2014). Normas Internacionales de auditoría y control de calidad. Mexico: Talleres Graficos del Distrito Federal. Label, W., León , J., & Ramos, R. (2014). Contabilidad para no contadorezs. Bogotá, Colombia : Ecoe Ediciones. Mantilla, S. (2012). Control Interno. Bogotá, Colombia : Ecoe Ediciones . Mendívil, V. (2015). Elementos de Auditoría (Séptima Edición ed.). Mexico: Cosegraf. Montaño, E. (2013). Control interno, auditoría y aseguramiento revisoría fiscal y gobierno corporativo. Cali: Univalle.

102

Montoya , A. (2009). Administración de Compras. Bogotá, Colombia : Ecoe Ediciones . Orta, M., Castrillo , L., Sánchez , I., & Sierra , G. (2012). Fundamentos teóricos de auditoría financiera. España: Pirámide. Peña, A. (2011). Auditoría un enfoque práctico. España: Ediciones Paraninfo S.A. Polo, F. (2012). Fundamentos de auditoría de cuentas anuales. España: Ediciones Piramide. Sánchez, J., & Alvarado, M. (2014). Teoría y práctica de la auditoría I (5 edición ed.). (Pirámide, Ed.) España: Ecobook. Santillana , J. (2013). Auditoría Interna. México: Pearson Educacion . Segovia, A., Herrador, T., & San Segundo, A. (2011). Teoría de la Auditoría Financiera. España: Ediciones Académicas. Yanel, B. (2012). Auditoría Integral normas y procedimientos (Segunda ed.). Bogotá: Eco Edicones.

LINCOGRAFÍA Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado. (18 de 12 de 2015). Recuperado el 10 de 08 de 2016, de http://www.espol.edu.ec/sites/flies/archivos_trasparencia/LEY%20OR %20de%20la%20contraloria%20general%20del%20estado.pdf

103

104

Anexo 1 Cuestionario de Control Interno Compras

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO N° 1 2 3 4 5 6 7

PREGUNTAS

SI NO N/A Observaciones AMBIENTE DE CONTROL INTERNO ¿Cuenta Emproservis con un reglamento interno? x ¿Se aplican sanciones disciplinarias de acuerdo a lo Lo realizan mediante x previsto en el reglamento interno? memos Actualmente se encuentra ¿La empresa cuenta con un organigrama? x en rediseño. ¿La estructura organizacional está de acuerdo a las x necesidades de la empresa? ¿Existe un sistema adecuado para la selección del x personal? ¿Existe la suficiente delegación de funciones y x responsabilidades? ¿Posee la empresa un manual de Políticas y x procedimientos para compras?

¿La persona encargada de realizar las compras se encuentra capacitada para el desempeño de sus actividades?

¿Se realiza un análisis previo para las órdenes de compra?

¿Las órdenes de compras contienen los específicos de las mercaderías a comprarse?

datos

¿Las órdenes de Compras vienen debidamente firmados x por el Jefe de Compras? ¿La empresa al tomar una decisión en compras 12 x identifica beneficios? ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS 11

13 ¿La empresa cuenta con una planificación estratégica?

¿Los objetivos específicos que quiere alcanzar la organización son difundidos al personal de la empresa?

¿El POA es evaluado con el propósito de cumplir los objetivos de la organización?

16 ¿Se han formulado objetivos específicos para compras?

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS ¿La Dirección de la empresa se anticipa a los posibles 17 x riesgos internos y externos?

Actualmente se está trabajando en esto.

105

¿Se han determinado las técnicas para la identificación de eventos a nivel de entidad estableciendo los 18 responsables, el alcance y la oportunidad de su aplicación?

¿Se realiza de forma periódica la constatación física de los materiales en las bodegas?

¿Utilizan órdenes de compra diseñadas por el departamento de compras prenumeradas?

¿Ha existido la participación del jefe de compras para la identificación de eventos? ¿Cuándo existe una controversia la dirección analiza 22 inmediatamente? 21

¿Se tiene estipulados proveedores alternos de las diferentes líneas de productos?

x x En llantas si en lubricantes no

¿En el caso de diferencias o daños se procede a 24 reclamar inmediatamente al proveedor para su cambio x correspondiente? EVALUACIÓN DE RIESGOS ¿La empresa tiene asignado un responsable para 25 x resguardar los documentos de las compras? 26

¿En las compras existe una persona encargada de la supervisión para el correcto cumplimiento del proceso?

Inmediatamente

¿Al adquirir nuevos modelos y alza de precios se x analizan posibles riesgos? ¿Se tiene definido los lugares de ubicación de cada ítem 28 x por marca, presentación, etc.? RESPUESTA A LOS RIESGOS 27

¿Se encuentra restringido el acceso a bodega de personas no autorizadas?

¿Se realiza una adecuada supervisión y evaluación en las debilidades para reducir el riesgo?

¿Se realizan conciliaciones de las cantidades recibidas 31 con las pedidas y con las facturadas, como forma de control?

Algunas están mezcladas especialmente en llantas

x x x

¿La empresa cuenta con planes de contingencia de x riesgos en compras? ¿Existen normas o sistemas de control en relación 33 x protección de los inventarios? ¿El área de compras emite reportes a gerencia para que 34 x sean revisadas y controladas? ACTIVIDADES DE CONTROL 32

¿La dirección de la empresa implanta mecanismos de 35 control para disminuir los riesgos y alcanzar los objetivos?

Aún está en proceso

¿La función de compra está separada de la función de venta?

La misma persona que compra supervisa la venta

106

¿Son adecuados los controles y procedimientos para garantizar que se pague por los materiales que se 37 encargó a través de órdenes de compra debidamente documentadas?

¿Se requiere la aprobación de gerencia antes de permitir el acceso de particulares a la base de datos?

¿Se realizan actividades de control para asegurar la protección física de la información de la entidad?

¿Los procedimientos de compras incluyen actividades de supervisión durante el desarrollo de las operaciones?

¿El personal de Bodega ubica inmediatamente las x mercaderías recibidas en sus perchas respectivas?

¿Posee la empresa un manual de Políticas y procedimientos?

Gerente General- Las importaciones y el Gerente Comercial las locales.

No todos los departamentos ya que se encuentra en rediseño.

¿Se tiene definidos los proveedores nacionales y/o del x exterior que nos venden las mercaderías? ¿Se elabora Orden de Compra para ejecutar la 44 x adquisición? INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ¿La comunicación entre las diferentes áreas de la 45 x empresa es ágil y rápida? 43

¿El gerente ha dispuesto a todo el personal la 46 responsabilidad de compartir la información con fines de gestión y control? 47 ¿La información dentro de compras es formal?

x x

¿Existen resguardos apropiados de la información 48 contra alteraciones, pérdidas y falta de confidencialidad?

¿Los proveedores proporcionan información oportuna acerca de sus productos, promociones descuentos?

¿Los usuarios del sistema de información están 50 conformes con la confiabilidad y oportunidad de los informes que emite los sistemas?

Política de confidencialidad del Departamento de Cobranza.

¿Existen reuniones entre los departamentos de Compras y Financiero para planificar las adquisiciones?

¿Se actualiza permanentemente la página web de la empresa?

¿El Jefe de Bodega comunica a los Departamentos 53 involucrados las novedades acerca de las mercaderías recibidas (faltantes, sobrantes, daños, etc.)?

¿El Departamento de Compras remite al Departamento de Contabilidad inmediatamente la factura de compra?

Porque a veces es por llamadas telefónicas

Primero se hace el ingreso al sistema y luego se envía

107 SUPERVISIÓN Y MONITOREO ¿Existe una persona que supervise que se cumpla el 55 x proceso en compras? ¿Gerencia realiza supervisiones rutinarias para 56 x identificar deficiencias en el proceso de compras? ¿Se efectúan comparaciones de compras mensuales con 57 x ventas históricas? ¿Se comunica la fecha prevista al arribo de las 58 mercaderías para que preparen para realizar la recepción y revisión de las mercaderías?

59 ¿Se han realizados auditorías anteriormente?

¿Se ha tomado en cuenta resultados de auditoría anteriores?

61 ¿Existen planes de acción correctivos para el personal? ¿Los informes de auditoría externas son remitidos a todos los departamentos? TOTAL Realizado a: Ing.Virna Cevallos Preparado por: Campoverde Elina, Silva Roxana Supervisado por: Elvis Flores Fecha: 14/Julio /2016

Solamente auditorías contables

x 47

Se hacen informes, con las respectivas observaciones. Se comunica solamente el estado.

108

Anexo 2 Cuestionario de Control Interno Compras

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO N° 1 2 3 4 5 6 7

PREGUNTAS

¿La persona encargada de realizar las compras se encuentra capacitada para el desempeño de sus actividades?

¿Se realiza un análisis previo para las órdenes de compra?

¿Las órdenes de compras contienen los específicos de las mercaderías a comprarse?

datos

¿Las órdenes de Compras vienen debidamente firmados x por el Jefe de Compras? ¿La empresa al tomar una decisión en compras 12 x identifica beneficios? ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS 11

13 ¿La empresa cuenta con una planificación estratégica?

¿Los objetivos específicos que quiere alcanzar la organización son difundidos al personal de la empresa?

¿El POA es evaluado con el propósito de cumplir los objetivos de la organización?

16 ¿Se han formulado objetivos específicos para compras?

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS ¿La Dirección de la empresa se anticipa a los posibles 17 x riesgos internos y externos?

Actualmente se está trabajando en esto.

109

¿Se han determinado las técnicas para la identificación de eventos a nivel de entidad estableciendo los 18 responsables, el alcance y la oportunidad de su aplicación?

¿Se realiza de forma periódica la constatación física de los materiales en las bodegas?

¿Utilizan órdenes de compra diseñadas por el departamento de compras prenumeradas?

¿Ha existido la participación del jefe de compras para la identificación de eventos? ¿Cuándo existe una controversia la dirección analiza 22 inmediatamente? 21

¿Se tiene estipulados proveedores alternos de las diferentes líneas de productos?

x x En llantas si en lubricantes no

Porque la mayoría de veces es por correo electronico

¿En las compras existe una persona encargada de la supervisión para el correcto cumplimiento del proceso?

Inmediatamente

¿Al adquirir nuevos modelos y alza de precios se x analizan posibles riesgos? ¿Se tiene definido los lugares de ubicación de cada ítem 28 X por marca, presentación, etc.? RESPUESTA A LOS RIESGOS

Nadie supervisa

¿Se encuentra restringido el acceso a bodega de personas no autorizadas?

¿Se realiza una adecuada supervisión y evaluación en las debilidades para reducir el riesgo?

¿Se realizan conciliaciones de las cantidades recibidas 31 con las pedidas y con las facturadas, como forma de control?

Algunas están mezcladas especialmente en llantas

x X x

¿La dirección de la empresa implanta mecanismos de 35 control para disminuir los riesgos y alcanzar los objetivos?

Aún está en proceso

¿La función de compra está separada de la función de venta?

La misma persona que compra supervisa la venta

110

¿Son adecuados los controles y procedimientos para garantizar que se pague por los materiales que se 37 encargó a través de órdenes de compra debidamente documentadas?

¿Se requiere la aprobación de gerencia antes de permitir el acceso de particulares a la base de datos?

¿Se realizan actividades de control para asegurar la protección física de la información de la entidad?

¿Los procedimientos de compras incluyen actividades de supervisión durante el desarrollo de las operaciones?

¿El personal de Bodega ubica inmediatamente las x mercaderías recibidas en sus perchas respectivas?

¿Posee la empresa un manual de Políticas y procedimientos?

43 44 45 46 47 48

x x

¿Los proveedores proporcionan información oportuna acerca de sus productos, promociones descuentos?

¿Los usuarios del sistema de información están 54 conformes con la confiabilidad y oportunidad de los informes que emite los sistemas? 55

¿Existen reuniones entre los departamentos de Compras y Financiero para planificar las adquisiciones?

¿Se actualiza permanentemente la página web de la empresa?

Porque a veces es por llamadas telefónicas

¿Existen resguardos apropiados de la información 52 contra alteraciones, pérdidas y falta de confidencialidad? 53

No todos los departamentos ya que se encuentra en rediseño.

¿Se tiene definidos los proveedores nacionales y/o del x exterior que nos venden las mercaderías? ¿Se elabora Orden de Compra para ejecutar la X adquisición? ¿Existe una persona encargada del control de Cuentas X por pagar? ¿La cancelación a proveedores se realiza dentro de los X plazos establecidos? ¿Las facturas de compras cuentan con las firmas de X responsabilidad? ¿Se requieren de varias firmas para la emisión de x cheques a proveedores? INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ¿La comunicación entre las diferentes áreas de la X empresa es ágil y rápida?

¿El gerente ha dispuesto a todo el personal la 50 responsabilidad de compartir la información con fines de gestión y control? 51 ¿La información dentro de compras es formal?

Gerente General- Las importaciones y el Gerente Comercial las locales.

Política de confidencialidad del Departamento de Cobranza.

X X

Solamente la Coordinadora realiza un análisis. La encargada era la cajera pero ella no tenía los conocimientos idoneos

111 ¿El Jefe de Bodega comunica a los Departamentos 57 involucrados las novedades acerca de las mercaderías recibidas (faltantes, sobrantes, daños, etc.)? 58

¿El Departamento de Compras remite al Departamento de Contabilidad inmediatamente la factura de compra?

Primero se hace el ingreso al sistema y luego se envía

SUPERVISIÓN Y MONITOREO ¿Existe una persona que supervise que se cumpla el 59 X proceso en compras? ¿Gerencia realiza supervisiones rutinarias para 60 X identificar deficiencias en el proceso de compras? ¿Se efectúan comparaciones de compras mensuales con 61 x ventas históricas? ¿Se comunica la fecha prevista al arribo de las 62 mercaderías para que preparen para realizar la recepción y revisión de las mercaderías? 63

¿Se realizan revisiones a los saldos en las cuentas por pagar?

64 ¿Se han realizados auditorías anteriormente? 65

¿Se ha tomado en cuenta resultados de auditoría anteriores?

66 ¿Existen planes de acción correctivos para el personal? 67

¿Los informes de auditoría externas son remitidos a todos los departamentos? TOTAL

Solamente auditorías contables

X X 47

Se hacen informes, con las respectivas observaciones. Se comunica solamente el estado.

112

Anexo 3 Cuestionario

de Control Interno Ventas CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS

N°

PREGUNTAS

SI NO N/A AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Observaciones

¿Cuenta Emproservis con un reglamento interno?

¿Se aplican sanciones disciplinarias de acuerdo a lo previsto en el reglamento interno?

Lo realizan mediante memos

¿La empresa cuenta con un organigrama?

Actualmente se encuentra en rediseño.

¿La estructura organizacional está de acuerdo a las necesidades de la empresa?

¿Existe un sistema adecuado para la selección del personal?

¿Existe la suficiente delegación de funciones y responsabilidades?

¿Posee la empresa un manual de Políticas y procedimientos para ventas?

¿Los vendedores tienen los conocimientos necesarios para desempeñar sus actividades?

¿Algún cliente ha denunciado a los vendedores por acciones impropias?

Más se ha recibido cuando son los choferes que entregan la mercadería

¿El personal de ventas se encuentra capacitado para el desenvolvimiento y exigencias del proceso de ventas?

Todos no

¿La empresa motiva de alguna forma al personal de ventas?

Las comisiones

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS 12

¿La empresa cuenta con una planificación estratégica?

¿Los objetivos específicos que quiere alcanzar la organización son difundidos al personal de la empresa?

X x

Actualmente se esta trabajando en esto.

113

¿El POA es evaluado con el propósito de cumplir los objetivos de la organización?

¿Se han formulado objetivos específicos para ventas?

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS 16

¿La Dirección de la empresa se anticipa a los posibles riesgos internos y externos?

¿Se han determinado las técnicas para la identificación de eventos a nivel de entidad estableciendo los responsables, el alcance y la oportunidad de su aplicación?

¿Se realiza de forma periódica la constatación física de los materiales en las bodegas?

¿Utilizan órdenes de pedido diseñados por el departamento de ventas pre numerados?

¿El Jefe de ventas participa en la identificación de eventos?

¿Cuándo existe una controversia la dirección la analiza inmediatamente?

¿La empresa ha analizado las preferencias de los clientes en marcas y precios?

¿Se realizan periódicamente Inventarios Físicos por líneas de productos, tipos, presentaciones, rotación, etc.?

¿Al realizar una venta a crédito, se verifican los datos del cliente antes de otorgar créditos?

Del 100% unos 50% son hechos bajo pedido ya que muchas veces se hace por medio de llamadas

Las llantas, baterías y lubricantes

Una persona se encargaba de realizar pero aquí en matriz no se hace muy seguido

No al 100%

EVALUACIÓN DE RIESGOS

¿Emproservis cuenta con el personal designado para proteger los documentos de las ventas?

¿En las ventas existe una persona encargada de la supervisión para el correcto cumplimiento del proceso?

¿El Coordinador de Logística verifica que la mercadería separada corresponda a la que está en la orden de pedido?

¿El facturador revisa la orden de pedido contra las existencias de inventarios?

¿Quién recibe la mercadería informa sobre las novedades (faltantes, daños, etc.)?

¿Al nuevos productos para la venta se evalúan los

114 riesgos?

RESPUESTA A LOS RIESGOS ¿Se encuentra restringido el acceso a las bodegas a x personal no autorizado?

¿Se realiza una adecuada supervisión y evaluación en las debilidades para reducir el riesgo?

¿Se compara las cantidades pedidas con las facturadas, como forma de control?

¿Emproservis cuenta con planes de contingencia para ventas?

¿Existen normas o sistemas de control en relación a la protección de los inventarios?

¿El área de ventas emite reportes a gerencia para que sean revisadas y controladas?

¿Se realizan análisis estadísticos de las ventas realizadas por vendedor?

Ahora lo hacen mensualmente

¿Se realizan análisis estadísticos de los cobros realizados por los vendedores?

Ahora no

¿Se llevan estadísticas periódicas de los vencimientos de cartera por cliente/vendedor?

ACTIVIDADES DE CONTROL ¿La empresa realiza evaluaciones de desempeño al x personal de ventas?

¿La empresa implanta mecanismos de control para disminuir los riesgos y alcanzar los objetivos?

Aún está en proceso

¿La función de venta está separada de la función de compra?

La misma persona que compra supervisa la venta

¿Garantizan el cobro de la mercadería enviada a través de los pedidos previamente documentados los procedimientos y controles que realiza la empresa?

¿Se requiere la aprobación de gerencia antes de permitir acceso de particulares a la base de datos?

¿Se realizan actividades de control suficientes para asegurar la protección física de la información de la entidad?

¿Los procedimientos de ventas incluyen actividades de supervisión durante el desarrollo de las operaciones?

¿Se realizan confirmaciones de saldos cortadas a una fecha específica en base a muestras?

¿Se realizan llamadas a los clientes para verificar que no se realicen pedidos ficticios, reclamos, quejas, etc.

¿Se realizan cierres de caja diarios conciliando las facturas de venta emitidas contra el dinero en efectivo recibido?

¿Se lleva control secuencial de las facturas de venta canceladas en efectivo?

No debido a que se le asignan responsabilidades ajenas a su cargo Actualmente se lo realiza vía telefónica

El 95% son a crédito

115

¿Se lleva control de los comprobantes de retenciones emitidos y recibidos?

¿Se realiza el deposito del efectivo recibido por las ventas al día siguiente?

No hay alguien especifico

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 53

¿La comunicación entre las diferentes áreas de la empresa es ágil y rápida?

¿El gerente ha dispuesto a todo el personal la responsabilidad de compartir la información con fines de gestión y control?

¿La información dentro de ventas es formal?

¿Existen resguardos apropiados de la información contra alteraciones, pérdidas y falta de confidencialidad?

¿Los vendedores proporcionan información oportuna a los clientes acerca de sus productos, promociones descuentos?

¿Los vendedores informan a la administración sobre inconvenientes con los clientes?

¿Los usuarios del sistema de información están conformes con la confiabilidad y oportunidad de los informes que emite los sistemas?

¿Se entregan listados de nuevos precios y productos a los vendedores?

¿Existen reuniones entre los departamentos de Ventas y Financiero para planificar las próximas ventas?

¿Se actualiza permanentemente la página web de la empresa?

¿El Jefe de Bodega comunica a los Departamentos involucrados las novedades acerca de las mercaderías enviadas (faltantes, sobrantes, daños, etc.)?

¿El Departamento de Ventas remite al Departamento de Contabilidad inmediatamente la factura de venta?

Política de confidencialidad del Departamento de Cobranza.

Es demasiado lento al momento de emitir los reportes

x x

Primero se hace el ingreso al sistema y luego se envía

SUPERVISIÓN Y MONITOREO 65

¿Existe una persona que supervise que se cumpla el proceso en ventas?

¿Gerencia realiza supervisiones rutinarias identificar deficiencias en el proceso de ventas?

¿La empresa ha realizado monitoreo de operaciones mediante evaluaciones individuales?

¿Se recibe oportunamente la orden de pedido desde el Departamento de Ventas para proceder con la separación, embalaje y despacho de las mercaderías vendidas?

¿Se han realizados auditorías anteriormente?

¿Se ha tomado en cuenta resultados de auditoría anteriores?

para

Solamente auditorías contables

116

¿Existen planes de acción correctivos para el personal?

¿Los informes de auditoría externas son remitidos a todos los departamentos?

TOTAL Realizado a: Ing.Virna Cevallos Preparado por: Campoverde Elina, Silva Roxana Supervisado por: Elvis Flores Fecha: 14/Julio /2016

Se hacen informes, con las respectivas observaciones. Se comunica solamente el estado.

Anexo 4 Cuestionario de Ventas

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS N° PREGUNTAS

SI NO N/A AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Observaciones

¿Cuenta Emproservis con un reglamento interno?

¿Se aplican sanciones disciplinarias de acuerdo a lo previsto en el reglamento interno?

Lo realizan mediante memos

¿La empresa cuenta con un organigrama?

Actualmente se encuentra en rediseño.

¿La estructura organizacional está de acuerdo a las necesidades de la empresa?

¿Existe un sistema adecuado para la selección del personal?

¿Existe la suficiente delegación de funciones y responsabilidades?

¿Posee la empresa un manual de Políticas y procedimientos para ventas?

¿Los vendedores tienen los conocimientos necesarios para desempeñar sus actividades?

¿Algún cliente ha denunciado a los vendedores por acciones impropias?

¿El personal de ventas se encuentra capacitado para el desenvolvimiento y exigencias del proceso de ventas?

¿La empresa motiva de alguna forma al personal de ventas?

x x Más se ha recibido cuando son los choferes que entregan la mercadería

x x

Todos no Las comisiones

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS 12 ¿La empresa cuenta con una planificación estratégica?

¿Los objetivos específicos que quiere alcanzar la organización son difundidos al personal de la empresa?

¿El POA es evaluado con el propósito de cumplir los objetivos de la organización?

Actualmente se esta trabajando en esto.

117

15 ¿Se han formulado objetivos específicos para ventas?

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS 16

¿La Dirección de la empresa se anticipa a los posibles riesgos internos y externos?

¿Se han determinado las técnicas para la identificación de eventos a nivel de entidad estableciendo los 17 responsables, el alcance y la oportunidad de su aplicación?

¿Se realiza de forma periódica la constatación física de los materiales en las bodegas?

¿Utilizan órdenes de pedido diseñados 19 departamento de ventas pre numerados?

por

¿El Jefe de ventas participa en la identificación de eventos?

¿Cuándo existe una controversia la dirección la analiza inmediatamente?

¿La empresa ha analizado las preferencias de los clientes en marcas y precios?

Del 100% unos 50% son hechos bajo pedido ya que muchas veces se hace por medio de llamadas

Las llantas, baterías y lubricantes

¿Se realizan periódicamente Inventarios Físicos por 23 líneas de productos, tipos, presentaciones, rotación, etc.?

Una persona se encargaba de realizar pero aquí en matriz no se hace muy seguido

¿Al realizar una venta a crédito, se verifican los datos del cliente antes de otorgar créditos?

No siempre ya que algunos se les otorga por la amistad

No al 100%

EVALUACIÓN DE RIESGOS 25

¿Emproservis cuenta con el personal designado para proteger los documentos de las ventas?

¿En las ventas existe una persona encargada de la supervisión para el correcto cumplimiento del proceso?

¿El Coordinador de Logística verifica que la mercadería 27 separada corresponda a la que está en la orden de pedido? 28

¿El facturador revisa la orden de pedido contra las existencias de inventarios?

¿Quién recibe la mercadería informa sobre las novedades (faltantes, daños, etc.)?

¿Al adquirir nuevos productos para la venta se evalúan x los riesgos? ¿Se realiza un estudio de mercado antes de incorporar 31 X nuevos productos a los catalogos? RESPUESTA A LOS RIESGOS 30

118

¿Se encuentra restringido el acceso a las bodegas a personal no autorizado?

¿Se realiza una adecuada supervisión y evaluación en las debilidades para reducir el riesgo?

¿Se compara las cantidades pedidas con las facturadas, como forma de control?

¿Emproservis cuenta con planes de contingencia para ventas?

¿Existen normas o sistemas de control en relación a la protección de los inventarios?

¿El área de ventas emite reportes a gerencia para que sean revisadas y controladas?

¿Se realizan análisis estadísticos de las ventas realizadas por vendedor?

Ahora lo hacen mensualmente

¿ Se realizan análisis estadísticos de los cobros realizados por los vendedores?

Ahora no

¿Se llevan estadísticas periódicas de los vencimientos de cartera por cliente/vendedor?

¿Emproservis cuenta con un seguro para el traslado de la mercadería?

x X

ACTIVIDADES DE CONTROL ¿La empresa realiza evaluaciones de desempeño al 42 x personal de ventas? 43

¿La empresa implanta mecanismos de control para disminuir los riesgos y alcanzar los objetivos?

¿La función de venta está separada de la función de compra? ¿La atención prestada al cliente es oportuna y 45 satisfactoria? 44

¿Se requiere la aprobación de gerencia antes de permitir acceso de particulares a la base de datos?

Aún está en proceso

La misma persona que compra supervisa la venta

¿Garantizan el cobro de la mercadería enviada a través 46 de los pedidos previamente documentados los procedimientos y controles que realiza la empresa? 47

¿Se realizan actividades de control suficientes para 48 asegurar la protección física de la información de la entidad?

¿Los procedimientos de ventas incluyen actividades de supervisión durante el desarrollo de las operaciones?

¿Se realizan confirmaciones de saldos cortadas a una fecha específica en base a muestras?

¿Se realizan llamadas a los clientes para verificar que no se realicen pedidos ficticios, reclamos, quejas, etc.

¿Se realizan cierres de caja diarios conciliando las 52 facturas de venta emitidas contra el dinero en efectivo recibido? 53

¿Se lleva control secuencial de las facturas de venta canceladas en efectivo?

Existe alta cartera de cuentas por cobrar

No debido a que se le asignan responsabilidades ajenas a su cargo Actualmente se lo realiza vía telefónica

El 95% son a crédito

119

¿Se lleva control de los comprobantes de retenciones emitidos y recibidos?

¿Se realiza el depósito del efectivo recibido por las ventas al día siguiente?

No hay alguien especifico

¿Se realiza un sondeo sobre la conformidad de los 56 clientes respecto a la información otorgada de los x productos? INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 57

¿La comunicación entre las diferentes áreas de la empresa es ágil y rápida?

¿El gerente ha dispuesto a todo el personal la 58 responsabilidad de compartir la información con fines de gestión y control?

59 ¿La información dentro de ventas es formal?

¿Existen resguardos apropiados de la información 60 contra alteraciones, pérdidas y falta de confidencialidad?

¿Los vendedores proporcionan información oportuna a 61 los clientes acerca de sus productos, promociones descuentos?

Política de confidencialidad del Departamento de Cobranza.

¿Los vendedores informan a la administración sobre inconvenientes con los clientes?

¿Los usuarios del sistema de información están 63 conformes con la confiabilidad y oportunidad de los informes que emite los sistemas?

Es demasiado lento al momento de emitir los reportes

¿Se entregan listados de nuevos precios y productos a los vendedores?

¿Existen reuniones entre los departamentos de Ventas y Financiero para planificar las próximas ventas?

¿Se actualiza permanentemente la página web de la empresa?

La encargada era la cajera y no tenia el conocimiento necesario

Primero se hace el ingreso al sistema y luego se envía

¿El Jefe de Bodega comunica a los Departamentos 67 involucrados las novedades acerca de las mercaderías enviadas (faltantes, sobrantes, daños, etc.)? 68

¿El Departamento de Ventas remite al Departamento de Contabilidad inmediatamente la factura de venta?

SUPERVISIÓN Y MONITOREO ¿Existe una persona que supervise que se cumpla el 69 proceso en ventas? 70

¿Gerencia realiza supervisiones rutinarias identificar deficiencias en el proceso de ventas?

¿La empresa ha realizado monitoreo de operaciones mediante evaluaciones individuales?

para

¿Se recibe oportunamente la orden de pedido desde el Departamento de Ventas para proceder con la 72 separación, embalaje y despacho de las mercaderías vendidas?

X X

120

¿ Se hace confirmaciones de saldo por escrito a los clientes?

74 ¿Se han realizados auditorías anteriormente? 75

¿Se ha tomado en cuenta resultados de auditoría anteriores?

Solamente auditorías contables

x x

76 ¿Existen planes de acción correctivos para el personal? 77

¿Los informes de auditoría externas son remitidos a todos los departamentos?

TOTAL Anexo 5 Compras

Solo por llamadas

x 37

Se hacen informes, con las respectivas observaciones. Se comunica solamente el estado.

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. COMPRAS 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 OBJETIVO:

Verificar el saldo de Compras en factura con el saldo en libro diario, periodo 2015.

SALDO EN SALDO DIFERENCIA FACTURA AUDITADO

FECHA

Nª FACTURA

DETALLE

13/01/2015

10003000000269

BATERIAS

972,63

0,00

15/01/2015

1004000000105

LUBRICANTES

4985,35

0,00

22/01/2015

1004000000254

LUBRICANTES

2293,18

0,00

22/01/2015

1004000000243

LUBRICANTES

17529,35

0,00

26/01/2015

10003000000424

BATERIAS

3956,91

0,00

26/01/2015

1004000000325

LUBRICANTES

1974,26

0,00

28/01/2015

1004000000377

LUBRICANTES

6886,69

0,00

04/02/2015

1004000000506

LUBRICANTES

30356,62

0,00

06/02/2015

1004000000572

LUBRICANTES

3713,29

0,00

10/02/2016

1004000000629

LUBRICANTES

167,33

0,00

11/02/2015

1004000000683

LUBRICANTES

532,93

0,00

13/02/2015

1004000000727

LUBRICANTES

24162,78

0,00

18/02/2015

10003000000641

LUBRICANTES

5826,29

0,00

24/02/2015

1004000000882

LUBRICANTES

650,95

0,00

25/02/2015

1004000000928

LUBRICANTES

27615,49

0,00

26/02/2015

10003000000837

BATERIAS

2322,3

0,00

06/03/2015

1004000001093

LUBRICANTES

21428,25

0,00

06/03/2015

1004000001099

LUBRICANTES

1831,53

0,00

06/03/2015

1004000001094

LUBRICANTES

30506,98

0,00

16/03/2015

1004000001268

LUBRICANTES

30883,12

0,00

17/03/2015

1004000001292

LUBRICANTES

13693,3

0,00

18/03/2015

1004000001307

LUBRICANTES

6040,02

0,00

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

121 19/03/2015

10003000001142

BATERIAS

6539,66

0,00

24/03/2015

1004000001396

LUBRICANTES

23464,1

0,00

25/03/2015

10003000001208

BATERIAS

11099,92

0,00

25/03/2015

1004000001429

LUBRICANTES

9624,79

0,00

26/03/2015

1004000001463

LUBRICANTES

34189,88

0,00

26/03/2015

1004000001479

LUBRICANTES

10417,57

0,00

31/03/2015

1004000001524

LUBRICANTES

1023,68

0,00

01/04/2015

1004000001566

LUBRICANTES

24275,65

0,00

10/04/2015

72789

LLANTAS

40218,16

0,00

14/04/2015

1004000001781

LUBRICANTES

1147,89

0,00

20/04/2015

1004000001861

LUBRICANTES

17120,54

0,00

05/05/2015

1004000002141

LUBRICANTES

4079,12

0,00

11/05/2015

1004000002262

LUBRICANTES

34765,36

0,00

13/05/2015

1004000002307

LUBRICANTES

7121,35

0,00

14/05/2015

1004000002367

LUBRICANTES

650,95

0,00

19/05/2015

1004000002401

LUBRICANTES

29356,69

0,00

27/05/2015

1004000002574

LUBRICANTES

1059,42

0,00

25/05/2015

1004000002534

LUBRICANTES

10442,59

0,00

28/05/2015

1004000002624

LUBRICANTES

1612,74

0,00

08/06/2015

1004000002796

LUBRICANTES

650,95

0,00

09/06/2015

1004000002814

LUBRICANTES

3169,11

0,00

10/06/2015

1004000002856

LUBRICANTES

0,00

18/06/2015

1004000003051

LUBRICANTES

1301,9

0,00

18/06/2015

10003000002102

BATERIAS

52,17

0,00

24/06/2015

10003000002164

BATERIAS

1097

0,00

23/06/2015

1004000003115

LUBRICANTES

23047,68

0,00

24/06/2015

1004000003144

LUBRICANTES

22770,99

0,00

29/06/2015

1004000003260

LUBRICANTES

32349,97

0,00

30/06/2015

1004000003294

LUBRICANTES

15719,82

0,00

09/07/2015

'001004000003424

LUBRICANTES

945,88

0,00

'001004000003481

LUBRICANTES

532,25

0,00

010003000002425

BATERIAS

101,06

0,00

'010003000002427

BATERIAS

39,00

0,00

20/07/2015

'001004000003637

LUBRICANTES

521,47

0,00

20/07/2015

'001004000003619

LUBRICANTES

32.427,27

32427,28

-0,01

21/07/2015

'001004000003623

LUBRICANTES

1.190,52

1190,52

0,00

24/07/2015

'001004000003718

LUBRICANTES

31.831,21

31831,21

0,00

24/07/2015

'001004000003720

LUBRICANTES

1.336,74

1336,74

0,00

'001004000003814

LUBRICANTES

13.680,45

13680,45

0,00

'001004000003823

LUBRICANTES

3.656,12

0,00

'010003000002566

BATERIAS

2.600,30

0,00

05/08/2015

'010003000002611

BATERIAS

1.213,84

0,00

07/08/2015

'001004000003958

LUBRICANTES

1.612,29

0,00

07/08/2015

'001004000004038

LUBRICANTES

128,12

0,00

18/08/2015

'001004000004221

LUBRICANTES

1.301,90

0,00

13/07/2015 16/07/2015 16/07/2015

29/07/2015 29/07/2015 30/07/2015

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

122

20/08/2015

'001004000004212

LUBRICANTES

134,13

0,00

26/08/2015

'001004000004388

LUBRICANTES

1.256,58

0,00

27/08/2015

'001004000004393

LUBRICANTES

3.642,49

0,00

27/08/2015

'001004000004410

LUBRICANTES

24.372,47

0,00

27/08/2015

'001004000004405

LUBRICANTES

3.847,47

0,00

27/08/2015

'001004000004456

LUBRICANTES

1.256,58

0,00

28/08/2015

'001004000004465

LUBRICANTES

763,63

0,00

√ √ √ √ √ √ √

08/09/2015

'001004000004572

LUBRICANTES

1.301,90

0,00

√

08/09/2015

'001004000004598

LUBRICANTES

311,11

0,00

08/09/2015

'001004000004596

LUBRICANTES

1.260,18

0,00

14/09/2015

'001004000004606

LUBRICANTES

20.575,73

0,00

'001004000004604

LUBRICANTES

3.047,22

0,00

'001004000004740

LUBRICANTES

300,69

0,00

'010003000003056

BATERIAS

5.404,16

0,00

18/09/2015

'001004000004867

LUBRICANTES

1.589,13

0,00

21/09/2015

'001004000004891

LUBRICANTES

3.328,78

0,00

25/09/2015

'001004000004956

LUBRICANTES

29.524,74

0,00

28/09/2015

'001004000005046

LUBRICANTES

729,00

0,00

28/09/2015

'001004000004958

LUBRICANTES

20.688,08

0,00

'001004000004899

LUBRICANTES

1.864,13

0,00

'001004000005116

LUBRICANTES

11.604,78

0,00

'001004000005113

LUBRICANTES

10.383,11

0,00

30/09/2015

'001004000005128

LUBRICANTES

714,43

0,00

06/10/2015

'001004000005216

LUBRICANTES

147,85

147,86

-0,01

08/10/2015

'010003000003324

BATERIAS

2.520,19

0,00

15/10/2015

'001004000005272

LUBRICANTES

6.803,77

0,00

22/10/2015

'010003000003459

BATERIAS

1.663,35

0,00

'001004000005558

LUBRICANTES

15.719,82

0,00

'001004000005273

LUBRICANTES

420,17

0,00

'010003000003589

BATERIAS

603,28

0,00

30/10/2015

'010003000003622

BATERIAS

603,28

0,00

09/11/2015

'001004000005774

LUBRICANTES

1.301,90

0,00

10/11/2015

'001004000005819

LUBRICANTES

35.363,89

0,00

18/11/2015

'001004000005959

LUBRICANTES

4.682,40

0,00

19/11/2015

'010003000003816

BATERIAS

1.789,24

0,00

'001004000006078

LUBRICANTES

9.196,05

0,00

'001004000006125

LUBRICANTES

17.457,65

0,00

'001004000006113

LUBRICANTES

4.391,77

0,00

27/11/2015

'001004000006192

LUBRICANTES

6.765,47

0,00

30/11/2015

'001004000006226

LUBRICANTES

5.339,71

0,00

02/12/2015

'001004000006260

LUBRICANTES

12.541,74

0,00

08/12/2015

'001004000006262

LUBRICANTES

17.910,61

0,00

10/12/2015

'001004000006356

LUBRICANTES

4,50

0,00

'001004000006503

LUBRICANTES

1.228,69

0,00

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

14/09/2015 14/09/2015 16/09/2015

28/09/2015 30/09/2015 30/09/2015

23/10/2015 26/10/2015 29/10/2015

24/11/2015 26/11/2015 26/11/2015

14/12/2015

123

15/12/2015

'001004000006536

LUBRICANTES

1.332,26

0,00

17/12/2015

'001004000006608

LUBRICANTES

6.128,17

0,00

18/12/2015

'001004000006617

LUBRICANTES

38,91

0,00

24/12/2015

'010003000004318

BATERIAS

2.271,01

0,00

07/08/2015

'010003000002688

BATERIAS

2.399,40

0,00

18/09/2015

'010003000003068

BATERIAS

1.355,11

0,00

'010003000003187

BATERIAS

464,46

0,00

15/10/2015

'010003000003409

BATERIAS

4.916,76

0,00

√ √ √ √ √ √ √ √

30/09/2015

'001004000004918

LUBRICANTES

384,35

0,00

√

19/11/2015

'010003000003788

BATERIAS

2.714,76

0,00

19/11/2015

'010003000003816

BATERIAS

1.789,24

0,00

'001004000006193

LUBRICANTES

761,11

0,00

'010003000004115

BATERIAS

6.759,85

0,00

'010003000004163

BATERIAS

229,29

0,00

√ √ √ √ √

0,00

28/09/2015

27/11/2015 10/12/2015 22/12/2015

SUMAN

2479631,9 2479631,9 Ʃ

Fuente

Facturas y mayores

Marcas Ʃ

Sumado Correctamente

√ *

Verificado Diferencia

124

Campoverde María SUPERVISADO POR

Silva Roxana ELABORADO POR

Anexo 6 IVA Crédito Tributario

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. IVA CREDITO TRIBUTARIO 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 OBJETIVO:

Verificar el saldo del IVA en factura con el saldo en libro diario, periodo 2015. SALDO EN SALDO DIFERENCIA FACTURAS AUDITADO

FECHA

Nª FACTURA

ITEM

13/01/2015

10003000000269

BATERIAS

116,72

15/01/2015

1004000000105

LUBRICANTES

598,24

22/01/2015

1004000000254

LUBRICANTES

275,18

22/01/2015

1004000000243

LUBRICANTES

2103,52

10003000000424

BATERIAS

474,83

1004000000325

LUBRICANTES

236,91

1004000000377

LUBRICANTES

826,4

04/02/2015

1004000000506

LUBRICANTES

3642,79

06/02/2015

1004000000572

LUBRICANTES

445,59

10/02/2016

LUBRICANTES

20,08

11/02/2015

1004000000629 1004000000683

LUBRICANTES

63,95

13/02/2015

1004000000727

LUBRICANTES

2899,53

10003000000641

LUBRICANTES

699,15

1004000000882

LUBRICANTES

78,11

1004000000928

LUBRICANTES

3313,86

26/02/2015

10003000000837

BATERIAS

278,68

06/03/2015

1004000001093

LUBRICANTES

2571,39

06/03/2015

1004000001099

LUBRICANTES

219,78

06/03/2015

1004000001094

LUBRICANTES

3660,84

16/03/2015

1004000001268

LUBRICANTES

3705,97

1004000001292

LUBRICANTES

1643,2

1004000001307

LUBRICANTES

724,8

10003000001142

BATERIAS

784,76

24/03/2015

1004000001396

LUBRICANTES

2815,69

25/03/2015

10003000001208

BATERIAS

1331,99

26/01/2015 26/01/2015 28/01/2015

18/02/2015 24/02/2015 25/02/2015

17/03/2015 18/03/2015 19/03/2015

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

125

25/03/2015

1004000001429

LUBRICANTES

1154,97

26/03/2015

1004000001463

LUBRICANTES

4102,79

26/03/2015

1004000001479

LUBRICANTES

1250,11

31/03/2015

1004000001524

LUBRICANTES

122,84

01/04/2015

1004000001566 1001000072789

LUBRICANTES

2913,08

LLANTAS

4826,18

14/04/2015

1004000001781

LUBRICANTES

137,75

20/04/2015

1004000001861

LUBRICANTES

2054,46

1004000002141

LUBRICANTES

489,49

11/05/2015

1004000002262

LUBRICANTES

4171,84

13/05/2015

1004000002307

LUBRICANTES

854,56

14/05/2015

1004000002367

LUBRICANTES

78,11

19/05/2015

1004000002401

LUBRICANTES

3522,8

27/05/2015

1004000002574

LUBRICANTES

127,13

25/05/2015

1004000002534

LUBRICANTES

1253,11

1004000002624

LUBRICANTES

193,53

1004000002796

LUBRICANTES

78,11

09/06/2015

1004000002814

LUBRICANTES

380,29

10/06/2015

1004000002856

LUBRICANTES

0,6

18/06/2015

1004000003051

LUBRICANTES

156,23

18/06/2015

10003000002102

BATERIAS

6,26

24/06/2015

10003000002164

BATERIAS

131,64

23/06/2015

1004000003115

LUBRICANTES

2765,72

1004000003144

LUBRICANTES

2732,52

1004000003260

LUBRICANTES

3882

30/06/2015

1004000003294

LUBRICANTES

1886,38

09/07/2015

'001004000003424

LUBRICANTES

113,51

0,00

13/07/2015

'001004000003481

LUBRICANTES

63,87

0,00

16/07/2015

010003000002425

BATERIAS

12,13

0,00

16/07/2015

'010003000002427

BATERIAS

4,68

0,00

17/07/2015

'001004000003637

LUBRICANTES

62,58

0,00

17/07/2015

'001004000003619

LUBRICANTES

3.891,27

3891,27

0,00

21/07/2015

'001004000003623

LUBRICANTES

142,86

0,00

24/07/2015

'001004000003718

LUBRICANTES

3.819,75

3819,75

0,00

24/07/2015

'001004000003720

LUBRICANTES

160,41

0,00

29/07/2015

'001004000003814

LUBRICANTES

1.641,65

1641,65

0,00

29/07/2015

'001004000003823

LUBRICANTES

438,73

0,00

30/07/2015

'010003000002566

BATERIAS

312,04

0,00

05/08/2015

'010003000002611

BATERIAS

145,66

0,00

07/08/2015

'001004000004038

LUBRICANTES

15,37

0,00

07/08/2015

'001004000003958

LUBRICANTES

193,47

0,00

07/08/2015

'010003000002688

BATERIAS

287,93

0,00

18/08/2015

'001004000004221

LUBRICANTES

156,23

0,00

20/08/2015

'001004000004212

LUBRICANTES

16,10

16,1

0,00

10/04/2015

05/05/2015

28/05/2015 08/06/2015

24/06/2015 29/06/2015

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

126

26/08/2015

'001004000004388

LUBRICANTES

150,79

0,00

27/08/2015

'001004000004456

LUBRICANTES

150,79

0,00

27/08/2015

'001004000004405

LUBRICANTES

461,70

461,7

0,00

27/08/2015

'001004000004410

LUBRICANTES

2.924,70

2924,7

0,00

27/08/2015

'001004000004393

LUBRICANTES

437,10

437,1

0,00

28/08/2015

'001004000004465

LUBRICANTES

91,64

0,00

07/09/2015

001004000004604

LUBRICANTES

365,67

0,00

08/09/2015

'001004000004596

LUBRICANTES

151,22

0,00

'001004000004598

LUBRICANTES

37,33

0,00

08/09/2015

'001004000004572

LUBRICANTES

156,23

0,00

08/09/2015

001004000004606

LUBRICANTES

2.469,09

2469,09

0,00

14/09/2015

'001004000004740

LUBRICANTES

36,08

0,00

16/09/2015

'010003000003056

BATERIAS

648,50

648,5

0,00

18/09/2015

'010003000003068

BATERIAS

162,61

0,00

18/09/2015

'001004000004867

LUBRICANTES

190,70

190,7

0,00

21/09/2015

'001004000004891

LUBRICANTES

399,45

0,00

25/09/2015

'001004000004956

LUBRICANTES

3.542,97

3542,97

0,00

28/09/2015

'010003000003187

BATERIAS

55,74

0,00

28/09/2015

'001004000004899

LUBRICANTES

223,70

223,7

0,00

28/09/2015

'001004000004958

LUBRICANTES

2.482,57

2482,57

0,00

28/09/2015

'001004000005046

LUBRICANTES

87,48

0,00

30/09/2015

'001004000005128

LUBRICANTES

85,73

0,00

30/09/2015

'001004000005113

LUBRICANTES

1.245,97

1245,97

0,00

30/09/2015

'001004000005116

LUBRICANTES

1.392,57

1392,57

0,00

06/10/2015

'001004000005216

LUBRICANTES

17,74

0,00

06/10/2015

'010003000003324

BATERIAS

302,42

0,00

07/10/2015

'001004000005272

LUBRICANTES

816,45

0,00

07/10/2015

'001004000005273

LUBRICANTES

50,42

0,00

14/10/2015

'010003000003409

BATERIAS

590,01

0,00

20/10/2015

'010003000003459

BATERIAS

199,60

199,6

0,00

23/10/2015

'001004000005558

LUBRICANTES

1.886,38

1886,38

0,00

29/10/2015

'010003000003589

BATERIAS

72,39

0,00

30/10/2015

'010003000003622

BATERIAS

72,39

0,00

09/11/2015

'001004000005774

LUBRICANTES

156,23

0,00

10/11/2015

'001004000005819

LUBRICANTES

4.243,67

4243,67

0,00

16/11/2015

'010003000003788

BATERIAS

325,77

0,00

17/11/2015

'001004000005959

LUBRICANTES

561,89

0,00

17/11/2015

'010003000003816

BATERIAS

214,71

0,00

24/11/2015

'001004000006078

LUBRICANTES

1.103,53

1103,53

0,00

25/11/2015

'001004000006113

LUBRICANTES

527,01

0,00

26/11/2015

'001004000006125

LUBRICANTES

2.094,92

2094,92

0,00

27/11/2015

'001004000006193

LUBRICANTES

91,33

0,00

27/11/2015

'001004000006192

LUBRICANTES

811,86

0,00

30/11/2015

'001004000006226

LUBRICANTES

640,77

0,00

08/09/2015

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

127

02/12/2015

'001004000006260

LUBRICANTES

1505,01

0,00

08/12/2015

'001004000006356

LUBRICANTES

0,54

0,00

08/12/2015

'010003000004115

BATERIAS

811,18

0,00

08/12/2015

'001004000006262

LUBRICANTES

2149,27

0,00

11/12/2015

'010003000004163

BATERIAS

27,51

0,00

14/12/2015

'001004000006503

LUBRICANTES

147,44

0,00

15/12/2015

'001004000006536

LUBRICANTES

159,87

0,00

17/12/2015

'001004000006608

LUBRICANTES

735,38

0,00

18/12/2015

'001004000006617

LUBRICANTES

4,67

0,00

23/12/2015

'010003000004318

BATERIAS

SUMAN

Fuente

272,52

0,00

336962,93

336962.93

0,00

Facturas y asientos contables

Marcas Ʃ

Sumado Correctamente

√ *

Diferencia

Verificado

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ *

128

Campoverde María SUPERVISADO POR

Silva Roxana ELABORADO POR

Anexo 7 Cuentas por Pagar

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. CUENTAS POR PAGAR 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 OBJEIVO:

Verificar el saldo de Cuentas por Pagar en factura con el saldo en libro mayores, periodo 2015.

FECHA

Nª FACTURA

DETALLE

13/01/2015

10003000000269

BATERIAS

SALDO EN MAYORE S 1044,6

15/01/2015

1004000000105

LUBRICANTES

22/01/2015

1004000000254

22/01/2015

SALDO AUDITADO

DIFERENC IA

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √

1.044,60

5354,27

5.354,27

LUBRICANTES

2462,87

2.462,87

1004000000243

LUBRICANTES

18826,52

18.826,52

26/01/2015

10003000000424

BATERIAS

4249,72

26/01/2015

1004000000325

LUBRICANTES

2120,36

2.120,36

28/01/2015

1004000000377

LUBRICANTES

7396,3

7.396,30

04/02/2015

1004000000506

LUBRICANTES

32603

32.603,00

06/02/2015

1004000000572

LUBRICANTES

3988,07

3.988,07

10/02/2016

1004000000629

LUBRICANTES

179,72

11/02/2015

1004000000683

LUBRICANTES

572,36

√

13/02/2015

1004000000727

LUBRICANTES

25.950,82

18/02/2015

10003000000641

LUBRICANTES

6257,43

√ √

24/02/2015

1004000000882

LUBRICANTES

25/02/2015

1004000000928

LUBRICANTES

26/02/2015

10003000000837

BATERIAS

06/03/2015

1004000001093

LUBRICANTES

06/03/2015

1004000001099

LUBRICANTES

572,36 25.950,82 6257,43 699,12 29.659,04 2494,16 23.013,94 1.967,06

699,12

√

29.659,04

2494,16

√ √

23.013,94

√

1.967,06

√

129

06/03/2015

1004000001094

LUBRICANTES

16/03/2015

1004000001268

17/03/2015

32.764,50

LUBRICANTES

32.764,50 33168,47

33168,47

1004000001292

LUBRICANTES

14706,61

18/03/2015

1004000001307

LUBRICANTES

19/03/2015

10003000001142

BATERIAS

24/03/2015

1004000001396

LUBRICANTES

25/03/2015

10003000001208

BATERIAS

25/03/2015

1004000001429

LUBRICANTES

26/03/2015

1004000001463

LUBRICANTES

26/03/2015

1004000001479

LUBRICANTES

31/03/2015

1004000001524

LUBRICANTES

01/04/2015

1004000001566

LUBRICANTES

10/04/2015

1001000072789

LLANTAS

14/04/2015

1004000001781

LUBRICANTES

20/04/2015

1004000001861

LUBRICANTES

05/05/2015

1004000002141

LUBRICANTES

11/05/2015

1004000002262

LUBRICANTES

13/05/2015

1004000002307

LUBRICANTES

14/05/2015

1004000002367

LUBRICANTES

19/05/2015

1004000002401

LUBRICANTES

27/05/2015

1004000002574

LUBRICANTES

25/05/2015

1004000002534

28/05/2015

1004000002624

08/06/2015

6.486,98 7023,59 25.200,44 11921,31 10.337,02 36.719,93 11.563,50 1.099,43 26.945,97 43194,31 1.274,16 19.003,79 4.527,82 38.589,55 7.904,70 722,55 32.585,92

6.486,98

7023,59

25.200,44

11921,31

√ √ √ √ √ √ √

10.337,02

√

36.719,93

√

11.563,50

√

1.099,43

√

26.945,97

√ √

43194,31

1.274,16

√

19.003,79

√

4.527,82

√

38.589,55

√

7.904,70

√

722,55

√

32.585,92

√ √ √ √ √ √ √

1.175,96

LUBRICANTES

1.175,96 11591,27

11.591,27

LUBRICANTES

1770,79

1.770,79

1004000002796

LUBRICANTES

714,74

09/06/2015

1004000002814

LUBRICANTES

3479,68

3.479,68

10/06/2015

1004000002856

LUBRICANTES

5,49

18/06/2015

1004000003051

LUBRICANTES

1.429,49

18/06/2015

10003000002102

BATERIAS

1.429,49 57,28

57,28

24/06/2015

10003000002164

BATERIAS

1204,51

23/06/2015

1004000003115

LUBRICANTES

25306,35

24/06/2015

1004000003144

LUBRICANTES

25002,55

25.002,55

29/06/2015

1004000003260

LUBRICANTES

35520,27

35.520,27

30/06/2015

1004000003294

LUBRICANTES

17260,36

17.260,36

09/07/2015

'001004000003424

LUBRICANTES

1038,58

1.038,58

13/07/2015

'001004000003481

LUBRICANTES

584,41

17/07/2015

010003000002425

BATERIAS

110,97

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √

130 16/07/2015

'010003000002427

BATERIAS

42,82

20/07/2015

'001004000003619

LUBRICANTES

35605,15

20/07/2015

'001004000003637

LUBRICANTES

572,58

21/07/2015

'001004000003623

LUBRICANTES

1307,18

1.307,18

24/07/2015

'001004000003720

LUBRICANTES

1467,74

1.467,74

24/07/2015

'001004000003718

LUBRICANTES

34950,67

34.950,67

29/07/2015

'001004000003823

LUBRICANTES

4014,42

4.014,42

29/07/2015

'001004000003814

LUBRICANTES

15021,13

15.021,13

30/07/2015

'010003000002566

BATERIAS

2855,14

2.855,14

05/08/2015

'010003000002611

BATERIAS

1332,79

1.332,79

07/08/2015

'001004000004038

LUBRICANTES

140,67

07/08/2015

'001004000003958

LUBRICANTES

1770,29

1.770,29

07/08/2015

'010003000002688

BATERIAS

2634,55

18/08/2015

'001004000004221

LUBRICANTES

1429,49

1.429,49

20/08/2015

'001004000004212

LUBRICANTES

147,28

26/08/2015

'001004000004388

LUBRICANTES

1379,72

1.379,72

27/08/2015

'001004000004456

LUBRICANTES

1379,72

1.379,72

27/08/2015

'001004000004405

LUBRICANTES

4224,53

4.224,53

27/08/2015

'001004000004410

LUBRICANTES

26760,98

26.760,98

27/08/2015

'001004000004393

LUBRICANTES

3999,46

3.999,46

28/08/2015

'001004000004465

LUBRICANTES

838,47

14/09/2015

001004000004604

LUBRICANTES

3345,85

3.345,85

08/09/2015

'001004000004596

LUBRICANTES

1383,69

1.383,69

08/09/2015

'001004000004598

LUBRICANTES

341,6

341,60

08/09/2015

'001004000004572

LUBRICANTES

1429,49

1.429,49

14/09/2015

001004000004606

LUBRICANTES

22592,15

22.592,15

14/09/2015

'001004000004740

LUBRICANTES

330,15

16/09/2015

'010003000003056

BATERIAS

5933,77

18/09/2015

'010003000003068

BATERIAS

1487,91

18/09/2015

'001004000004867

LUBRICANTES

25/09/2015

'001004000004956

LUBRICANTES

28/09/2015

'010003000003187

BATERIAS

509,99

28/09/2015

'001004000004899

LUBRICANTES

2046,82

2.046,82

28/09/2015

'001004000004958

LUBRICANTES

22715,51

22.715,51

28/09/2015

'001004000005046

LUBRICANTES

800,43

30/09/2015

'001004000005128

LUBRICANTES

784,45

30/09/2015

'001004000005113

LUBRICANTES

11400,65

11.400,65

30/09/2015

'001004000005116

LUBRICANTES

12742,04

12.742,04

06/10/2015

'001004000005216

LUBRICANTES

162,35

08/10/2015

'010003000003324

BATERIAS

2767,17

2.767,17

15/10/2015

'001004000005272

LUBRICANTES

7470,53

7.470,53

26/10/2015

'001004000005273

LUBRICANTES

466,39

15/10/2015

'010003000003409

BATERIAS

5398,6

22/10/2015

'010003000003459

BATERIAS

1826,36

23/10/2015

'001004000005558

LUBRICANTES

17449

35605,15

2634,55

5933,77

1.487,91

1744,87

1.744,87

32418,16

32.418,16

509,99

5.398,60 1205,38

620,98 17.449,00

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

131 29/10/2015

'010003000003589

BATERIAS

662,4

662,40

30/10/2015

'010003000003622

BATERIAS

662,4

662,40

09/11/2015

'001004000005774

LUBRICANTES

1445,11

1.445,11

10/11/2015

'001004000005819

LUBRICANTES

39253,91

39.253,91

19/11/2015

'010003000003788

BATERIAS

2980,8

2.980,80

18/11/2015

'001004000005959

LUBRICANTES

5197,47

5.197,47

19/11/2015

'010003000003816

BATERIAS

1964,59

1.964,59

24/11/2015

'001004000006078

LUBRICANTES

10207,62

10.207,62

26/11/2015

'001004000006113

LUBRICANTES

4874,86

4.874,86

26/11/2015

'001004000006125

LUBRICANTES

19377,99

19.377,99

27/11/2015

'001004000006193

LUBRICANTES

844,83

27/11/2015

'001004000006192

LUBRICANTES

7509,67

7.509,67

30/11/2015

'001004000006226

LUBRICANTES

5927,08

5.927,08

02/12/2015

'001004000006260

LUBRICANTES

13921,33

13.921,33

10/12/2015

'001004000006356

LUBRICANTES

4,99

10/12/2015

'010003000004115

BATERIAS

7422,31

08/12/2015

'001004000006262

LUBRICANTES

19880,77

22/12/2015

'010003000004163

BATERIAS

251,76

14/12/2015

'001004000006503

LUBRICANTES

1363,84

1.363,84

15/12/2015

'001004000006536

LUBRICANTES

1478,81

1.478,81

17/12/2015

'001004000006608

LUBRICANTES

6802,27

6.802,27

18/12/2015

'001004000006617

LUBRICANTES

43,19

24/12/2015

'010003000004318

BATERIAS

2493,57 2461442.86 Ʃ

Fuente Marcas

Facturas y mayores

Ʃ √ *

Sumado Correctam ente Verificado Diferencia

4,99 2374,96

5.047,35 19.880,77

43,19 2.493,57 2267432,50 Ʃ

194010,36

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ *

132

Campoverde María SUPERVISADO POR

Silva Roxana ELABORADO POR

Anexo 8 Ventas

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. VENTA 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

LTR

SALDO EN FACTURA 456,88

SALDO AUDITADO 456,88

001-002-000000051

ACEITE05

218,54

07/01/2015

001-002-000000068

PSR

133,93

08/01/2015

001-002-000000084

ACEITE01

1932,6

2087,64

-155,04

08/01/2015

001-002-000000100

ACEITE03

261,48

913,76

FECHA

FACTURA

ITEMS

06/01/2015

001-002-000000017

07/01/2015

DIFERENCIA 0

09/01/2015

001-002-000000132

LTR

913,76

09/01/2015

001-002-000000148

PSR

182,18

12/01/2015

001-002-000000166

LTS

640,36

13/01/2015

001-002-000000182

ACEITE04

329,24

14/01/2015

001-002-000000199

PSR

346,64

14/01/2015

001-002-000000216

ACEITE03

2208,06

14/01/2015

001-002-000000232

ACEITE01

2491,92

2656,32

-164,4

61,73

16/01/2015

001-002-000000268

ACEITE04

61,73

16/01/2015

001-002-000000285

ACEITE03

266,4

19/01/2015

001-002-000000301

aceite03

4332,12

19/01/2015

001-002-000000317

PSR

78,7

20/01/2015

001-002-000000334

PSR

157,4

20/01/2015

001-002-000000350

PSR

314,8

21/01/2015

001-002-000000366

LTR

610,76

22/01/2015

001-002-000000382

agr

2657,6

12640

23/01/2015

001-002-000000400

LTS

12640

26/01/2015

001-002-000000417

PSR

4663,07

26/01/2015

001-002-000000434

PSR

1041,84

27/01/2015

001-002-000000450

PSR

1465,74

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

133

28/01/2015

001-002-000000468

ACEITE02

322,8

1912,5

28/01/2015

001-002-000000484

OTR

1912,5

29/01/2015

001-002-000000501

tbr

6660

29/01/2015

001-002-000000518

PSR

323,65

30/01/2015

001-002-000000534

ACEITE03

31,52

03/02/2015

001-002-000000552

PSR

472,65

03/02/2015

001-002-000000568

ACEITE02

694,81

03/02/2015

001-002-000000586

LTR

844,44

04/02/2015

001-002-000000602

ACEITE01

604,89

04/02/2015

001-002-000000618

LTR

1036,72

05/02/2015

001-002-000000652

LTS

2910,8

05/02/2015

001-002-000000668

PSR

199,42

06/02/2015

001-002-000000684

PSR

72,32

09/02/2015

001-002-000000717

ACEITE02

380,6

10/02/2015

001-002-000000733

PSR

629,6

10/02/2015

001-002-000000751

ACEITE03

85,8

12/02/2015

001-002-000000785

PSR

629,6

13/02/2015

001-002-000000801

ACEITE03

4,91

13/02/2015

001-002-000000817

PSR

944,4

13/02/2015

001-002-000000834

LTS

2826,09

18/02/2015

001-002-000000865

PSR

629,6

19/02/2015

001-002-000000881

ACEITE02

4011,66

19/02/2015

001-002-000000899

LTR

697,6

20/02/2015

001-002-000000915

ACEITE05

467,68

20/02/2015

001-002-000000931

PSR

2618,92

23/02/2015

001-002-000000949

ACEITE02

76,79

66,49

10,3

23/02/2015

001-002-000000965

ACEITE02

399,3

23/02/2015

001-002-000000982

ACEITE01

402,84

24/02/2015

001-002-000001000

ACEITE03

360,6

25/02/2015

001-002-000001019

PSR

28873,55

25/02/2015

001-002-000001036

LTR

392,56

26/02/2015

001-002-000001053

PSR

74,5

26/02/2015

001-002-000001069

ACEITE01

447,72

27/02/2015

001-002-000001086

PSR

1335,07

27/02/2015

001-002-000001102

ACEITE03

54,24

590

02/03/2015

001-002-000001119

TBR

590

02/03/2015

001-002-000001135

PSR

612,8

03/03/2015

001-002-000001153

PSR

676,04

03/03/2015

001-002-000001169

ACEITE03

2013,54

04/03/2015

001-002-000001185

ACEITE07

637,93

05/03/2015

001-002-000001203

LTR

4156,8

06/03/2015

001-002-000001220

LTS

2585,01

09/03/2015

001-002-000001253

PSR

2464,41

LTS

5115,02

09/03/2015

001-002-000001269

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

134

10/03/2015

001-002-000001286

ACEITE05

97,47

11/03/2015

001-002-000001303

ACEITE02

69,48

11/03/2015

001-002-000001319

LTS

1846,2

11/03/2015

001-002-000001351

LTR

399,36

11/03/2015

001-002-000001367

PSR

1838,4

11/03/2015

001-002-000001383

ACEITE04

135,75

1227,48

12/03/2015

001-002-000001399

LTR

1227,48

12/03/2015

001-002-000001415

PSR

944,4

13/03/2015

001-002-000001431

ACEITE01

3,73

13/03/2015

001-002-000001448

PSR

221,43

16/03/2015

001-002-000001464

ACEITE03

17,86

15,51

2,35

16/03/2015

001-002-000001481

aceite03

518,52

17/03/2015

001-002-000001496

ACEITE01

1095,48

740,16

355,32

18/03/2015

001-002-000001512

PSR

2984,18

179,16

20/03/2015

001-002-000001529

ACEITE01

179,16

24/03/2015

001-002-000001566

ACEITE01

447,72

24/03/2015

001-002-000001583

ACEITE03

6241,92

25/03/2015

001-002-000001601

BATERIAS

1776,01

25/03/2015

001-002-000001617

BATERIAS

181,56

172,14

9,42

27/03/2015

001-002-000001634

ACEITE07

548,19

30/03/2015

001-002-000001652

ACEITE02

238,53

31/03/2015

001-002-000001669

ACEITE02

714,71

2979,02

-345,8

01/04/2015

001-002-000001688

ACEITE01

2633,22

02/04/2015

001-002-000001705

aceite03

103,68

02/04/2015

001-002-000001723

ACEITE03

5,18

06/04/2015

001-002-000001741

ACEITE03

642,96

08/04/2015

001-002-000001774

OTR

13988

09/04/2015

001-002-000001792

LTS

373,02

13/04/2015

001-002-000001809

ACEITE04

13/04/2015

001-002-000001827

ACEITE04

459,75

428,04

14/04/2015

001-002-000001844

ACEITE01

428,04

15/04/2015

001-002-000001861

ACEITE06

4784,51

16/04/2015

001-002-000001880

ACEITE01

46,92

20/04/2015

001-002-000001918

ACEITE01

1320,93

22/04/2015

001-002-000001934

LTR

367,9

22/04/2015

001-002-000001951

BATERIAS

65,39

24/04/2015

001-002-000001968

BATERIAS

106,4

27/04/2015

001-002-000002003

PSR

482,12

298

27/04/2015

001-002-000002019

PSR

298

28/04/2015

001-002-000002036

ACEITE03

539,13

30/04/2015

001-002-000002069

ACEITE03

1137,61

05/05/2015

001-002-000002101

PSR

238,96

06/05/2015

001-002-000002117

LTS

932,55

07/05/2015

001-002-000002136

ACEITE01

220,15

11/05/2015

001-002-000002171

psr

157,4

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

135

12/05/2015

001-002-000002203

OTR

2914

15/05/2015

001-002-000002256

LTR

759,56

20/05/2015

001-002-000002326

psr

472,2

20/05/2015

001-002-000002342

PSR

777,04

20/05/2015

001-002-000002374

ACEITE03

22,32

19,59

2,73

21/05/2015

001-002-000002409

PSR

1956,32

1343,52

22/05/2015

001-002-000002426

psr

1343,52

27/05/2015

001-002-000002497

ACEITE02

4,46

27/05/2015

001-002-000002513

PSR

5400,43

28/05/2015

001-002-000002529

psr

7237,62

29/05/2015

001-002-000002546

PSR

1627,84

29/05/2015

001-002-000002562

TBR

1960

01/06/2015

001-002-000002580

PSR

534,28

03/06/2015

001-002-000002631

PSR

507,28

314,8

04/06/2015

001-002-000002649

psr

314,8

05/06/2015

001-002-000002667

PSR

470,28

08/06/2015

001-002-000002699

ACEITE07

121,82

08/06/2015

001-002-000002717

BATERIAS

74,99

08/06/2015

001-002-000002734

LTR

1305,28

09/06/2015

001-002-000002751

ACEITE03

3,57

10/06/2015

001-002-000002769

ACEITE03

340,38

10/06/2015

001-002-000002787

ACEITE03

4,46

8,6

-4,14

11/06/2015

001-002-000002815

PSR

795,52

12/06/2015

001-002-000002831

LTR

1170,72

15/06/2015

001-002-000002848

PSR

31144,93

15/06/2015

001-002-000002864

ACEITE03

1325,16

17/06/2015

001-002-000002883

ACEITE01

832,56

856,08

-23,52

19/06/2015

001-002-000002916

ACEITE02

634,21

714,71

-80,5

19/06/2015

001-002-000002932

LTS

1647,48

22/06/2015

001-002-000002967

ACEITE05

136,08

23/06/2015

001-002-000002985

LTR

237,26

24/06/2015

001-002-000003001

ACEITE01

1194,57

1373,07

-178,5

25/06/2015

001-002-000003018

PSR

19090,88

26/06/2015

001-002-000003034

ACEITE03

34,08

29/06/2015

001-002-000003052

BATERIAS

212,8

29/06/2015

001-002-000003068

ltr

149,79

01/07/2015

001-002-000003120

ltr

640,86

02/07/2015

001-002-000003137

ACEITE02

225

06/07/2015

001-002-000003153

LTR

325,28

07/07/2015

001-002-000003170

PSR

3428,64

08/07/2015

001-002-000003186

ACEITE05

43,3

37,18

6,12

08/07/2015

001-002-000003202

ACEITE01

356,67

358,83

-2,16

09/07/2015

001-002-000003219

LTR

1708,56

10/07/2015

001-002-000003235

LTS

2375

10/07/2015

001-002-000003251

LTR

1165,76

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

136

10/07/2015

001-002-000003267

TBR

1271,26

13/07/2015

001-002-000003284

PSR

346,64

13/07/2015

001-002-000003300

ACEITE02

332,45

14/07/2015

001-002-000003317

ACEITE01

375,93

14/07/2015

001-002-000003333

LTS

359,46

15/07/2015

001-002-000003350

psr

711,03

16/07/2015

001-002-000003367

ACEITE05

236,67

17/07/2015

001-002-000003385

PSR

899,52

20/07/2015

001-002-000003417

LTR

2633,98

20/07/2015

001-002-000003434

PSR

757,64

21/07/2015

001-002-000003450

ltr

599,16

22/07/2015

001-002-000003466

ACEITE03

50,04

23/07/2015

001-002-000003482

BATERIAS

994,1

23/07/2015

001-002-000003498

LTS

3010,65

24/07/2015

001-002-000003516

PSR

722,4

27/07/2015

001-002-000003550

BATERIAS

830,29

28/07/2015

001-002-000003566

TBR

488,38

29/07/2015

001-002-000003584

ACEITE01

1505,28

29/07/2015

001-002-000003602

ACEITE01

434,52

447,6

-13,08

30/07/2015

001-002-000003619

PSR

314,8

31/07/2015

001-002-000003636

BATERIAS

261,53

31/07/2015

001-002-000003652

ACEITE03

496,68

03/08/2015

001-002-000003668

LTR

226

04/08/2015

001-002-000003686

PSR

944,4

05/08/2015

001-002-000003704

ACEITE02

706,61

06/08/2015

001-002-000003738

BATERIAS

145,66

07/08/2015

001-002-000003754

PSR

108,28

11/08/2015

001-002-000003771

PSR

145,42

11/08/2015

001-002-000003787

ACEITE02

641,01

12/08/2015

001-002-000003805

LTS

965,24

13/08/2015

001-002-000003821

ACEITE01

625,33

14/08/2015

001-002-000003838

PSR

447,3

14/08/2015

001-002-000003854

PSR

549,96

17/08/2015

001-002-000003887

PSR

267,1

19/08/2015

001-002-000003904

LTS

1447,86

19/08/2015

001-002-000003922

PSR

348,72

20/08/2015

001-002-000003938

BATERIAS

308,76

21/08/2015

001-002-000003955

PSR

764,5

24/08/2015

001-002-000003987

ACEITE01

434,52

447,72

-13,2

24/08/2015

001-002-000004005

LTS

816,56

25/08/2015

001-002-000004021

ACEITE03

277,41

26/08/2015

001-002-000004039

ACEITE03

1095,51

27/08/2015

001-002-000004057

TBR

3040

28/08/2015

001-002-000004074

ACEITE03

5658,6

5781,96

-123,36

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

137

28/08/2015

001-002-000004091

ACEITE01

2407,68

31/08/2015

001-002-000004108

ACEITE03

1035,93

31/08/2015

001-002-000004124

BATERIAS

876,75

31/08/2015

001-002-000004140

LTS

2511,76

01/09/2015

001-002-000004156

PSR

72,26

02/09/2015

001-002-000004172

PSR

399,5

396,03

9,33

04/09/2015

001-002-000004206

ACEITE05

386,7

07/09/2015

001-002-000004224

ACEITE05

497,76

492,63

5,13

08/09/2015

001-002-000004244

ACEITE05

431,95

08/09/2015

001-002-000004261

ACEITE03

1665,15

10/09/2015

001-002-000004293

ACEITE03

462,27

10/09/2015

001-002-000004311

ACEITE01

437,64

14/09/2015

001-002-000004343

PSR

682,78

15/09/2015

001-002-000004359

PSR

289,28

15/09/2015

001-002-000004376

LTR

617,28

16/09/2015

001-002-000004393

PSR

672,48

16/09/2015

001-002-000004409

BATERIAS

281,2

18/09/2015

001-002-000004443

ACEITE

63,04

21/09/2015

001-002-000004460

ACEITE

4324,26

21/09/2015

001-002-000004478

ACEITE

447,72

22/09/2015

001-002-000004494

ACEITE03

268,44

23/09/2015

001-002-000004526

LTR

565,4

25/09/2015

001-002-000004542

ACEITE02

69,48

25/09/2015

001-002-000004558

LTR

535,8

28/09/2015

001-002-000004575

LTR

4720

29/09/2015

001-002-000004608

ACEITE03

22,77

15,57

7,2

30/09/2015

001-002-000004624

ACEITE03

4,82

30/09/2015

001-002-000004641

LTS

500

01/10/2015

001-002-000004658

LTR

669,35

05/10/2015

001-002-000004714

PSR

145,42

06/10/2015

001-002-000004731

ACEITE05

7,86

7,52

0,34

06/10/2015

001-002-000004747

PSR

1161,64

07/10/2015

001-002-000004763

ACEITE05

3088,32

09/10/2015

001-002-000004801

LTR

835,6

12/10/2015

001-002-000004818

ACEITE03

478,68

13/10/2015

001-002-000004853

PSR

115,9

14/10/2015

001-002-000004871

PSR

95,38

15/10/2015

001-002-000004887

BATERIAS

271,34

20/10/2015

001-002-000004955

ACEITE04

1044,42

21/10/2015

001-002-000004973

ACEITE05

16,07

26/10/2015

001-002-000005023

BATERIAS

73,72

26/10/2015

001-002-000005058

ACEITE03

207,51

27/10/2015

001-002-000005077

aceite03

22,73

20,79

1,94

28/10/2015

001-002-000005095

ACEITE05

101,28

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

138

22/12/2015

001-002-000006046

ACEITE02

836

959,11

-123,11

24/12/2015

001-002-000006081

aceite03

90,72

28/12/2015

001-002-000006100

PSR

259,68

31/12/2015

001-002-000006117 SUMAN

ACEITE03

943,29 376859,49 Ʃ

-46,65

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

-1670,76

29/10/2015

001-002-000005132

OTR

814

30/10/2015

001-002-000005150

LTR

268,98

04/11/2015

001-002-000005184

ACEITE05

206,1

09/11/2015

001-002-000005235

LTR

175,18

09/11/2015

001-002-000005267

PSR

168,12

10/11/2015

001-002-000005283

LTS

1930,88

10/11/2015

001-002-000005299

aceite03

518,52

11/11/2015

001-002-000005315

ACEITE03

5,8

6,88

-1,08

12/11/2015

001-002-000005332

BATERIAS

210,9

12/11/2015

001-002-000005346

ACEITE03

22,32

25,01

-2,69

13/11/2015

001-002-000005363

ACEITE02

56,01

16/11/2015

001-002-000005399

ACEITE03

1070,1

16/11/2015

001-002-000005416

TBR

1098

19/11/2015

001-002-000005466

ACEITE02

782,09

20/11/2015

001-002-000005485

ACEITE03

33,48

37,75

-4,27

23/11/2015

001-002-000005501

LTS

319,28

24/11/2015

001-002-000005518

ACEITE02

71,47

24/11/2015

001-002-000005536

PSR

144,52

25/11/2015

001-002-000005552

LTR

88,33

26/11/2015

001-002-000005568

PSR

259,08

26/11/2015

001-002-000005585

ACEITE03

3658,96

27/11/2015

001-002-000005619

ACEITE02

1509,94

30/11/2015

001-002-000005654

TBR

4480

01/12/2015

001-002-000005687

TBR

2100

02/12/2015

001-002-000005704

LTR

110,79

04/12/2015

001-002-000005738

LTS

2660

04/12/2015

001-002-000005755

TBR

2240

07/12/2015

001-002-000005773

LTR

356,86

08/12/2015

001-002-000005789

ACEITE03

213,84

236,16

-22,32

09/12/2015

001-002-000005822

ACEITE01

4228,57

4707,66

-479,09

10/12/2015

001-002-000005840

ACEITE02

45,92

11/12/2015

001-002-000005858

ACEITE02

428,28

14/12/2015

001-002-000005874

BATERIAS

172,14

14/12/2015

001-002-000005892

LTR

958,64

15/12/2015

001-002-000005910

PSR

88,89

17/12/2015

001-002-000005960

ACEITE02

1450,93

18/12/2015

001-002-000005976

ACEITE03

26,56

44,33

-17,77

21/12/2015

001-002-000006009

ACEITE01

1104,36

1365,96

-261,6

Fuente

896,64 375188,73 Ʃ Facturas y asientos contables

139 Marcas Ʃ √ *

Sumado Correctamente Sumado Diferencia

Campoverde María SUPERVISADO POR

Silva Roxana ELABORADO POR

Anexo 9 IVA Percibido por Pagar EMPROSERVIS CÍA. LTDA. IVA PERCIBIDO POR PAGAR 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

OBJETIVO: Verificar el saldo del IVA en factura con el saldo en libro diario, periodo 2015. SALDO SALDO EN DIFERENCIA AUDITADO FACTURA

FECHA

FACTURA

ITEMS

06/01/2015

001-002-000000017

LTR

54,83

√

07/01/2015

001-002-000000051

ACEITE05

26,22

√

PSR

16,07

√

ACEITE01

231,91

250,52

-18,61

√

ACEITE03

31,38

√

109,65

√

07/01/2015 08/01/2015 08/01/2015

001-002-000000068 001-002-000000084 001-002-000000100

09/01/2015

001-002-000000132

LTR

109,65

09/01/2015

001-002-000000148

PSR

21,86

√

12/01/2015

001-002-000000166

LTS

76,84

√

13/01/2015

001-002-000000182

ACEITE04

39,51

√

14/01/2015

001-002-000000199

PSR

41,6

√

ACEITE03

264,97

√

ACEITE01

299,03

318,76

-19,73

√

ACEITE04

7,41

√

31,97

√

14/01/2015 14/01/2015 16/01/2015

001-002-000000216 001-002-000000232 001-002-000000268

16/01/2015

001-002-000000285

ACEITE03

31,97

19/01/2015

001-002-000000301

aceite03

519,85

√

19/01/2015

001-002-000000317

PSR

9,44

√

20/01/2015

001-002-000000334

PSR

18,89

√

20/01/2015

001-002-000000350

PSR

37,78

√

LTR

73,29

√

agr

√

LTS

1516,8

√

559,57

√

125,02

√

21/01/2015 22/01/2015 23/01/2015

001-002-000000366 001-002-000000382 001-002-000000400

26/01/2015

001-002-000000417

PSR

559,57

26/01/2015

001-002-000000434

PSR

125,02

140

27/01/2015

001-002-000000450

PSR

175,89

√

28/01/2015

001-002-000000468

ACEITE02

38,74

√

28/01/2015

001-002-000000484

OTR

229,5

√

29/01/2015

001-002-000000501

tbr

799,2

√

29/01/2015

001-002-000000518

PSR

38,84

√

30/01/2015

001-002-000000534

ACEITE03

3,78

√

PSR

56,72

√

ACEITE02

83,38

√

LTR

101,33

√

72,59

√

03/02/2015 03/02/2015 03/02/2015

001-002-000000552 001-002-000000568 001-002-000000586

04/02/2015

001-002-000000602

ACEITE01

72,59

04/02/2015

001-002-000000618

LTR

124,41

√

05/02/2015

001-002-000000652

LTS

349,3

√

05/02/2015

001-002-000000668

PSR

23,93

√

06/02/2015

001-002-000000684

PSR

8,68

√

ACEITE02

45,67

√

PSR

75,55

√

ACEITE03

10,3

√

75,55

√

09/02/2015 10/02/2015 10/02/2015

001-002-000000717 001-002-000000733 001-002-000000751

12/02/2015

001-002-000000785

PSR

75,55

13/02/2015

001-002-000000801

ACEITE03

0,59

√

13/02/2015

001-002-000000817

PSR

113,33

√

13/02/2015

001-002-000000834

LTS

339,13

√

18/02/2015

001-002-000000865

PSR

75,55

√

ACEITE02

481,4

√

LTR

83,71

√

ACEITE05

56,12

√

314,27

√

19/02/2015 19/02/2015 20/02/2015

001-002-000000881 001-002-000000899 001-002-000000915

20/02/2015

001-002-000000931

PSR

314,27

23/02/2015

001-002-000000949

ACEITE02

9,21

7,98

1,23

√

23/02/2015

001-002-000000965

ACEITE02

47,92

√

23/02/2015

001-002-000000982

ACEITE01

48,34

√

24/02/2015

001-002-000001000

ACEITE03

43,27

√

PSR

3464,83

√

LTR

47,11

√

PSR

8,94

√

53,73

√

25/02/2015 25/02/2015 26/02/2015

001-002-000001019 001-002-000001036 001-002-000001053

26/02/2015

001-002-000001069

ACEITE01

53,73

27/02/2015

001-002-000001086

PSR

160,21

√

27/02/2015

001-002-000001102

ACEITE03

6,51

√

02/03/2015

001-002-000001119

TBR

70,8

√

02/03/2015

001-002-000001135

PSR

73,54

√

PSR

81,12

√

ACEITE03

241,62

√

ACEITE07

76,55

√

498,82

√

03/03/2015 03/03/2015 04/03/2015

001-002-000001153 001-002-000001169 001-002-000001185

05/03/2015

001-002-000001203

LTR

498,82

06/03/2015

001-002-000001220

LTS

310,2

√

09/03/2015

001-002-000001253

PSR

295,73

√

09/03/2015

001-002-000001269

LTS

613,8

√

141

10/03/2015

001-002-000001286

ACEITE05

11,7

√

11/03/2015

001-002-000001303

ACEITE02

8,34

√

11/03/2015

001-002-000001319

LTS

221,54

√

11/03/2015

001-002-000001351

LTR

47,92

√

11/03/2015

001-002-000001367

PSR

220,61

√

11/03/2015

001-002-000001383

ACEITE04

16,29

√

LTR

147,3

√

PSR

113,33

√

ACEITE01

0,45

√

26,57

√

12/03/2015 12/03/2015 13/03/2015

001-002-000001399 001-002-000001415 001-002-000001431

13/03/2015

001-002-000001448

PSR

26,57

16/03/2015

001-002-000001464

ACEITE03

2,14

1,86

0,28

√

16/03/2015

001-002-000001481

aceite03

62,22

√

17/03/2015

001-002-000001496

ACEITE01

131,46

88,82

42,64

√

18/03/2015

001-002-000001512

PSR

358,1

√

ACEITE01

21,5

√

ACEITE01

53,73

√

ACEITE03

749,03

√

213,12

√

20/03/2015 24/03/2015 24/03/2015

001-002-000001529 001-002-000001566 001-002-000001583

25/03/2015

001-002-000001601

BATERIAS

213,12

25/03/2015

001-002-000001617

BATERIAS

21,79

20,66

1,13

√

27/03/2015

001-002-000001634

ACEITE07

65,78

√

30/03/2015

001-002-000001652

ACEITE02

28,62

√

31/03/2015

001-002-000001669

ACEITE02

85,77

√

ACEITE01

315,99

357,48

-41,49

√

aceite03

12,44

√

ACEITE03

0,62

√

77,16

√

01/04/2015 02/04/2015 02/04/2015

001-002-000001688 001-002-000001705 001-002-000001723

06/04/2015

001-002-000001741

ACEITE03

77,16

08/04/2015

001-002-000001774

OTR

1678,56

√

09/04/2015

001-002-000001792

LTS

44,76

√

13/04/2015

001-002-000001809

ACEITE04

8,52

√

13/04/2015

001-002-000001827

ACEITE04

55,17

√

ACEITE01

51,36

√

ACEITE06

574,14

√

ACEITE01

5,63

√

158,51

√

14/04/2015 15/04/2015 16/04/2015

001-002-000001844 001-002-000001861 001-002-000001880

20/04/2015

001-002-000001918

ACEITE01

158,51

22/04/2015

001-002-000001934

LTR

44,15

√

22/04/2015

001-002-000001951

BATERIAS

7,85

√

24/04/2015

001-002-000001968

BATERIAS

12,77

√

27/04/2015

001-002-000002003

PSR

57,85

√

PSR

35,76

√

ACEITE03

64,7

√

ACEITE03

136,51

√

28,68

√

27/04/2015 28/04/2015 30/04/2015

001-002-000002019 001-002-000002036 001-002-000002069

05/05/2015

001-002-000002101

PSR

28,68

06/05/2015

001-002-000002117

LTS

111,91

√

07/05/2015

001-002-000002136

ACEITE01

26,42

√

11/05/2015

001-002-000002171

psr

18,89

√

142

12/05/2015

001-002-000002203

OTR

349,68

√

15/05/2015

001-002-000002256

LTR

91,15

√

20/05/2015

001-002-000002326

psr

56,66

√

20/05/2015

001-002-000002342

PSR

93,24

√

20/05/2015

001-002-000002374

ACEITE03

2,68

2,35

0,33

√

21/05/2015

001-002-000002409

PSR

234,76

√

psr

161,22

√

ACEITE02

0,54

√

PSR

648,05

√

868,51

√

22/05/2015 27/05/2015 27/05/2015

001-002-000002426 001-002-000002497 001-002-000002513

28/05/2015

001-002-000002529

psr

868,51

29/05/2015

001-002-000002546

PSR

195,34

√

29/05/2015

001-002-000002562

TBR

235,2

√

01/06/2015

001-002-000002580

PSR

64,11

√

03/06/2015

001-002-000002631

PSR

60,87

√

psr

37,78

√

PSR

56,43

√

ACEITE07

14,62

√

04/06/2015 05/06/2015 08/06/2015

001-002-000002649 001-002-000002667 001-002-000002699

08/06/2015

001-002-000002717

BATERIAS

08/06/2015

001-002-000002734

LTR

156,63

√

09/06/2015

001-002-000002751

ACEITE03

0,43

√

10/06/2015

001-002-000002769

ACEITE03

40,85

√

10/06/2015

001-002-000002787

ACEITE03

0,54

1,03

-0,49

√

95,46

√

140,49

√

3737,39

√ √

11/06/2015 12/06/2015 15/06/2015

001-002-000002815 001-002-000002831 001-002-000002848

PSR LTR PSR

95,46 140,49 3737,39

15/06/2015

001-002-000002864

ACEITE03

159,02

17/06/2015

001-002-000002883

ACEITE01

99,91

102,73

-2,82

√

19/06/2015

001-002-000002916

ACEITE02

76,11

85,77

-9,66

√

19/06/2015

001-002-000002932

LTS

197,7

√

22/06/2015

001-002-000002967

ACEITE05

16,33

√

28,47

√

164,77

-21,42

√

2290,91

√ √

23/06/2015 24/06/2015 25/06/2015

001-002-000002985 001-002-000003001 001-002-000003018

LTR ACEITE01 PSR

28,47 143,35 2290,91

26/06/2015

001-002-000003034

ACEITE03

4,09

29/06/2015

001-002-000003052

BATERIAS

25,54

√

29/06/2015

001-002-000003068

ltr

17,97

√

01/07/2015

001-002-000003120

ltr

76,9

√

02/07/2015

001-002-000003137

ACEITE02

√

39,03

√

411,44

√

4,46

0,74

√ √

06/07/2015 07/07/2015 08/07/2015

001-002-000003153 001-002-000003170 001-002-000003186

LTR PSR ACEITE05

39,03 411,44 5,2

08/07/2015

001-002-000003202

ACEITE01

42,8

43,06

-0,26

09/07/2015

001-002-000003219

LTR

205,03

√

10/07/2015

001-002-000003235

LTS

285

√

10/07/2015

001-002-000003251

LTR

139,89

√

143

10/07/2015

001-002-000003267

TBR

152,55

√

13/07/2015

001-002-000003284

PSR

41,6

√

13/07/2015

001-002-000003300

ACEITE02

39,89

√

14/07/2015

001-002-000003317

ACEITE01

45,11

√

14/07/2015

001-002-000003333

LTS

43,14

√

15/07/2015

001-002-000003350

psr

85,32

√

28,4

√

107,94

√

316,08

√ √

16/07/2015 17/07/2015 20/07/2015

001-002-000003367 001-002-000003385 001-002-000003417

ACEITE05 PSR LTR

28,4 107,94 316,08

20/07/2015

001-002-000003434

PSR

90,92

21/07/2015

001-002-000003450

ltr

71,9

√

22/07/2015

001-002-000003466

ACEITE03

√

23/07/2015

001-002-000003482

BATERIAS

119,29

√

23/07/2015

001-002-000003498

LTS

361,28

√

86,69

√

99,63

√

58,61

√ √

24/07/2015 27/07/2015 28/07/2015

001-002-000003516 001-002-000003550 001-002-000003566

PSR BATERIAS TBR

86,69 99,63 58,61

29/07/2015

001-002-000003584

ACEITE01

180,63

29/07/2015

001-002-000003602

ACEITE01

52,14

53,71

-1,57

√

30/07/2015

001-002-000003619

psr

37,78

√

31/07/2015

001-002-000003636

BATERIAS

31,38

√

31/07/2015

001-002-000003652

ACEITE03

59,6

√

27,12

√

113,33

√

84,79

√ √

03/08/2015 04/08/2015 05/08/2015

001-002-000003668 001-002-000003686 001-002-000003704

LTR psr ACEITE02

27,12 113,33 84,79

06/08/2015

001-002-000003738

BATERIAS

17,48

07/08/2015

001-002-000003754

PSR

12,99

√

11/08/2015

001-002-000003771

PSR

17,45

√

11/08/2015

001-002-000003787

ACEITE02

76,92

√

12/08/2015

001-002-000003805

LTS

115,83

√

75,04

√

53,68

√

√ √

13/08/2015 14/08/2015 14/08/2015

001-002-000003821 001-002-000003838 001-002-000003854

ACEITE01 psr PSR

75,04 53,68 66

17/08/2015

001-002-000003887

PSR

32,05

19/08/2015

001-002-000003904

LTS

173,74

√

19/08/2015

001-002-000003922

psr

41,85

√

20/08/2015

001-002-000003938

BATERIAS

37,05

√

21/08/2015

001-002-000003955

ACEITE00

91,74

√

53,73

-1,59

√

97,99

√

33,29

√ √

24/08/2015 24/08/2015 25/08/2015

001-002-000003987 001-002-000004005 001-002-000004021

ACEITE01 LTS ACEITE03

52,14 97,99 33,29

26/08/2015

001-002-000004039

ACEITE03

131,46

27/08/2015

001-002-000004057

TBR

364,8

√

28/08/2015

001-002-000004074

ACEITE03

679,03

693,84

-14,81

√

28/08/2015

001-002-000004091

ACEITE01

288,92

√

144

31/08/2015

001-002-000004108

ACEITE03

124,31

√

31/08/2015

001-002-000004124

BATERIAS

105,21

√

31/08/2015

001-002-000004140

LTS

301,41

√

01/09/2015

001-002-000004156

PSR

8,67

√

02/09/2015

001-002-000004172

psr

47,94

√

04/09/2015

001-002-000004206

ACEITE05

46,4

47,52

-1,12

√

59,12

0,61

√

51,83

√

199,82

√ √

07/09/2015 08/09/2015 08/09/2015

001-002-000004224 001-002-000004244 001-002-000004261

ACEITE05 ACEITE05 ACEITE03

59,73 51,83 199,82

10/09/2015

001-002-000004293

ACEITE03

55,47

10/09/2015

001-002-000004311

ACEITE01

52,52

√

14/09/2015

001-002-000004343

PSR

81,93

√

15/09/2015

001-002-000004359

psr

34,71

√

15/09/2015

001-002-000004376

ltr

74,07

√

80,7

√

33,74

√

7,56

√ √

16/09/2015 16/09/2015 18/09/2015

001-002-000004393 001-002-000004409 001-002-000004443

PSR BATERIAS ACEITE03

80,7 33,74 7,56

21/09/2015

001-002-000004460

ACEITE04

518,91

21/09/2015

001-002-000004478

ACEITE05

53,73

√

22/09/2015

001-002-000004494

ACEITE03

32,21

√

23/09/2015

001-002-000004526

LTR

67,85

√

25/09/2015

001-002-000004542

ACEITE02

8,34

√

64,3

√

566,4

√

1,87

0,86

√ √

25/09/2015 28/09/2015 29/09/2015

001-002-000004558 001-002-000004575 001-002-000004608

LTR tbr ACEITE03

64,3 566,4 2,73

30/09/2015

001-002-000004624

ACEITE03

0,58

30/09/2015

001-002-000004641

LTS

√

01/10/2015

001-002-000004658

LTR

80,32

√

05/10/2015

001-002-000004714

PSR

17,45

√

06/10/2015

001-002-000004731

ACEITE05

0,94

0,9

0,04

√

139,4

√

370,6

√

100,27

√ √

06/10/2015 07/10/2015 09/10/2015

001-002-000004747 001-002-000004763 001-002-000004801

PSR ACEITE05 ltr

139,4 370,6 100,27

12/10/2015

001-002-000004818

ACEITE03

57,44

13/10/2015

001-002-000004853

PSR

13,91

√

14/10/2015

001-002-000004871

PSR

11,45

√

15/10/2015

001-002-000004887

BATERIAS

32,56

√

20/10/2015

001-002-000004955

ACEITE04

125,33

√

1,93

√

8,85

√

24,9

√ √

21/10/2015 26/10/2015 26/10/2015

001-002-000004973 001-002-000005023 001-002-000005058

ACEITE05 BATERIAS ACEITE03

1,93 8,85 24,9

27/10/2015

001-002-000005077

aceite03

2,73

2,49

0,24

28/10/2015

001-002-000005095

ACEITE05

12,15

√

29/10/2015

001-002-000005132

OTR

97,68

√

30/10/2015

001-002-000005150

LTR

32,28

√

145

04/11/2015

001-002-000005184

ACEITE05

24,73

√

09/11/2015

001-002-000005235

LTR

21,02

√

09/11/2015

001-002-000005267

PSR

20,17

√

10/11/2015

001-002-000005283

LTS

231,71

√

10/11/2015

001-002-000005299

aceite03

62,22

√

11/11/2015

001-002-000005315

ACEITE03

0,7

0,83

-0,13

√

25,31

√

-0,32

√

6,72

√ √

12/11/2015 12/11/2015 13/11/2015

001-002-000005332 001-002-000005346 001-002-000005363

BATERIAS ACEITE03 ACEITE02

25,31 2,68 6,72

16/11/2015

001-002-000005399

ACEITE03

128,41

16/11/2015

001-002-000005416

TBR

131,76

√

19/11/2015

001-002-000005466

ACEITE02

93,85

√

20/11/2015

001-002-000005485

ACEITE03

4,02

4,53

-0,51

√

23/11/2015

001-002-000005501

LTS

38,31

√

8,58

√

17,34

√

10,6

√ √

24/11/2015 24/11/2015 25/11/2015

001-002-000005518

ACEITE02

001-002-000005536

PSR

001-002-000005552

LTR

8,58 17,34 10,6

26/11/2015

001-002-000005568

PSR

31,09

26/11/2015

001-002-000005585

ACEITE03

439,08

√

27/11/2015

001-002-000005619

ACEITE02

181,19

√

30/11/2015

001-002-000005654

tbr

537,6

√

01/12/2015

001-002-000005687

TBR

252

√

13,29

√

319,2

√

268,8

√ √

02/12/2015 04/12/2015 04/12/2015

001-002-000005704

LTR

001-002-000005738

LTS

001-002-000005755

tbr

13,29 319,2 268,8

07/12/2015

001-002-000005773

LTR

42,82

08/12/2015

001-002-000005789

ACEITE03

25,66

28,34

-2,68

√

09/12/2015

001-002-000005822

ACEITE01

507,43

564,92

-57,49

√

10/12/2015

001-002-000005840

ACEITE02

5,51

√

11/12/2015

001-002-000005858

ACEITE02

51,39

√

20,66

√

115,04

√

10,67

√ √

14/12/2015 14/12/2015 15/12/2015

001-002-000005874

BATERIAS

001-002-000005892

LTR

001-002-000005910

PSR

20,66 115,04 10,67

17/12/2015

001-002-000005960

ACEITE02

174,11

18/12/2015

001-002-000005976

ACEITE03

3,19

5,32

-2,13

√

21/12/2015

001-002-000006009

ACEITE01

132,52

163,92

-31,4

√

22/12/2015

001-002-000006046

ACEITE02

100,32

115,09

-14,77

√

24/12/2015

001-002-000006081

aceite03

10,89

√

31,16

√

107,6

113,19

-5,59

44703,76

44904,25

-200,49

√ *

28/12/2015 31/12/2015

001-002-000006100 001-002-000006117

psr ACEITE03

SUMAN Fuente

31,16

Facturas y asientos contables

Marcas Ʃ

Sumado Correctamente

146 √ *

Verificado Diferencia

ANEXO 10 Anexo 10 Cuentas por Cobrar

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. CUENTAS POR COBRAR 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015

FECHA

FACTURA

ITEMS

SALDO EN FACTURA

SALDO AUDITADO

DIFERENCIA

06/01/2015 07/01/2015 07/01/2015 08/01/2015 08/01/2015 09/01/2015 09/01/2015 12/01/2015 13/01/2015 14/01/2015

001-002-000000017 001-002-000000051 001-002-000000068 001-002-000000084 001-002-000000100 001-002-000000132 001-002-000000148 001-002-000000166 001-002-000000182 001-002-000000199

LTR ACEITE05 PSR ACEITE01 ACEITE03 LTR PSR LTS ACEITE04 PSR

511,71 244,76 150 2164,51 292,86 1023,4 204,04 717,2 368,75 376,59

511,71 244,76 150 2164,51 292,86 1023,41 204,04 717,2 368,75 376,59

0 0 0 0 0 -0,01 0 0 0 0

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √

14/01/2015

001-002-000000216

ACEITE03

2473,03

14/01/2015 16/01/2015 16/01/2015 19/01/2015 19/01/2015 20/01/2015 20/01/2015 21/01/2015

001-002-000000232 001-002-000000268 001-002-000000285 001-002-000000301 001-002-000000317 001-002-000000334 001-002-000000350 001-002-000000366

ACEITE01 ACEITE04 ACEITE03 aceite03 PSR PSR PSR LTR

2790,95 69,14 298,37 4851,97 88,14 176,29 352,58 684,05

0 0 0 0 0 0 0 0

√ √ √ √ √ √ √ √ √

22/01/2015

001-002-000000382

agr

2657,6

23/01/2015 26/01/2015 26/01/2015

001-002-000000400 001-002-000000417 001-002-000000434

LTS PSR PSR

14156,8 5222,64 1166,86

0 0 0

27/01/2015

001-002-000000450

PSR

1641,63

28/01/2015

001-002-000000468

ACEITE02

361,54

28/01/2015

001-002-000000484

OTR

2142

29/01/2015 29/01/2015 30/01/2015 03/02/2015

001-002-000000501 001-002-000000518 001-002-000000534 001-002-000000552

tbr PSR ACEITE03 PSR

7459,2 362,49 35,3 529,37

0 0 0 0

2.473,03 2790,95 69,14 298,37 4851,97 88,14 176,29 352,58 684,05 2.657,60 14156,8 5222,64 1166,86 1.641,63 361,54 2.142,00 7459,2 362,49 35,3 529,37

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

147 03/02/2015 03/02/2015 04/02/2015 04/02/2015 05/02/2015 05/02/2015 06/02/2015 09/02/2015 10/02/2015 10/02/2015 12/02/2015 13/02/2015 13/02/2015 13/02/2015 18/02/2015 19/02/2015 19/02/2015 20/02/2015 20/02/2015 23/02/2015 23/02/2015 23/02/2015 24/02/2015 25/02/2015 25/02/2015 26/02/2015 26/02/2015 27/02/2015 27/02/2015 02/03/2015 02/03/2015 03/03/2015 03/03/2015 04/03/2015 05/03/2015 06/03/2015 09/03/2015 09/03/2015 10/03/2015 11/03/2015 11/03/2015 11/03/2015 11/03/2015 11/03/2015 12/03/2015

001-002-000000568 001-002-000000586 001-002-000000602 001-002-000000618 001-002-000000652 001-002-000000668 001-002-000000684 001-002-000000717 001-002-000000733 001-002-000000751 001-002-000000785 001-002-000000801 001-002-000000817 001-002-000000834 001-002-000000865 001-002-000000881 001-002-000000899 001-002-000000915 001-002-000000931 001-002-000000949 001-002-000000965 001-002-000000982 001-002-000001000 001-002-000001019 001-002-000001036 001-002-000001053 001-002-000001069 001-002-000001086 001-002-000001102 001-002-000001119 001-002-000001135 001-002-000001153 001-002-000001169 001-002-000001185 001-002-000001203 001-002-000001220 001-002-000001253 001-002-000001269 001-002-000001286 001-002-000001303 001-002-000001319 001-002-000001351 001-002-000001367 001-002-000001383 001-002-000001399

ACEITE02 LTR ACEITE01 LTR LTS PSR PSR ACEITE02 PSR ACEITE03 PSR ACEITE03 PSR LTS PSR ACEITE02 LTR ACEITE05 PSR ACEITE02 ACEITE02 ACEITE01 ACEITE03 PSR LTR PSR ACEITE01 PSR ACEITE03 TBR PSR PSR ACEITE03 ACEITE07 LTR LTS PSR LTS ACEITE05 ACEITE02 LTS LTR PSR ACEITE04 LTR

12/03/2015

001-002-000001415

PSR

13/03/2015 13/03/2015 16/03/2015

001-002-000001431 001-002-000001448 001-002-000001464

ACEITE01 PSR ACEITE03

778,19 945,77 677,48 1161,13 3260,1 223,35 81 426,27 705,15 96,1 705,15 5,5 1057,73 3165,22 705,15 4493,05 781,31 523,8 2933,19 86 447,22 451,18 403,87 32338,38 439,67 83,44 501,45 1495,28 60,75 660,8 686,34 757,16 2255,16 714,48 4515,84 2895,21 2760,14 5728,82 109,17 77,82 2067,74 447,28 2059,01 152,04 1374,78 1.057,73 4,18 248 20

778,19 945,77 677,48 1161,13 3260,1 223,35 81 426,27 705,15 96,1 705,15 5,5 1057,73 3165,22 705,15 4493,06 781,31 523,8 2933,19 86 447,22 451,18 403,87 32338,38 439,67 83,44 501,45 1495,28 60,75 660,8 686,34 757,16 2255,16 714,48 4515,84 2895,21 2760,14 5728,82 109,17 77,82 2067,74 447,28 2059,01 152,04 1374,78

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -0,01 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

1057,73

4,18 248 20

0 0 0

√ √ √ √

148 16/03/2015 17/03/2015 18/03/2015 20/03/2015 24/03/2015 24/03/2015 25/03/2015 25/03/2015 27/03/2015 30/03/2015 31/03/2015 01/04/2015 02/04/2015 02/04/2015 06/04/2015 08/04/2015 09/04/2015 13/04/2015 13/04/2015 14/04/2015 15/04/2015 16/04/2015 20/04/2015 22/04/2015 22/04/2015 24/04/2015 27/04/2015 27/04/2015 28/04/2015 30/04/2015 05/05/2015 06/05/2015 07/05/2015 11/05/2015 12/05/2015 15/05/2015 20/05/2015 20/05/2015 20/05/2015 21/05/2015 22/05/2015 27/05/2015

001-002-000001481 001-002-000001496 001-002-000001512 001-002-000001529 001-002-000001566 001-002-000001583 001-002-000001601 001-002-000001617 001-002-000001634 001-002-000001652 001-002-000001669 001-002-000001688 001-002-000001705 001-002-000001723 001-002-000001741 001-002-000001774 001-002-000001792 001-002-000001809 001-002-000001827 001-002-000001844 001-002-000001861 001-002-000001880 001-002-000001918 001-002-000001934 001-002-000001951 001-002-000001968 001-002-000002003 001-002-000002019 001-002-000002036 001-002-000002069 001-002-000002101 001-002-000002117 001-002-000002136 001-002-000002171 001-002-000002203 001-002-000002256 001-002-000002326 001-002-000002342 001-002-000002374 001-002-000002409 001-002-000002426 001-002-000002497

aceite03 ACEITE01 PSR ACEITE01 ACEITE01 ACEITE03 BATERIAS BATERIAS ACEITE07 ACEITE02 ACEITE02 ACEITE01 aceite03 ACEITE03 ACEITE03 OTR LTS ACEITE04 ACEITE04 ACEITE01 ACEITE06 ACEITE01 ACEITE01 LTR BATERIAS BATERIAS PSR PSR ACEITE03 ACEITE03 PSR LTS ACEITE01 psr OTR LTR psr PSR ACEITE03 PSR psr ACEITE02

27/05/2015

001-002-000002513

PSR

28/05/2015 29/05/2015 29/05/2015 01/06/2015 03/06/2015 04/06/2015

001-002-000002529 001-002-000002546 001-002-000002562 001-002-000002580 001-002-000002631 001-002-000002649

psr PSR TBR PSR PSR psr

580,74 1226,94 3175,04 200,66 501,45 6990,95 1986,13 203,35 613,97 267,15 800,48 2949,21 116,12 5,8 720,12 15666,56 417,78 79,52 514,92 479,4 5358,65 52,55 1479,44 412,05 73,24 119,17 539,97 333,76 603,83 1274,12 259,62 940,02 246,57 176,29 3263,68 850,71 528,86 870,28 25 2191,08 1504,72 5 6.048,48 8106,13 1823,18 2195,2 598,39 511,35

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -0,02 0

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

6048,48

8106,13 1823,18 2195,2 598,39 511,35 352,58

0 0 0 0 0 -89,55

√ √ √ √ √ √ √

149

05/06/2015 08/06/2015 08/06/2015 08/06/2015 09/06/2015 10/06/2015 10/06/2015 11/06/2015 12/06/2015 15/06/2015 15/06/2015 17/06/2015 19/06/2015 19/06/2015 22/06/2015 23/06/2015 24/06/2015 25/06/2015 26/06/2015 29/06/2015 29/06/2015 01/07/2015 02/07/2015 06/07/2015 07/07/2015 08/07/2015 08/07/2015 09/07/2015 10/07/2015 10/07/2015 10/07/2015 13/07/2015 13/07/2015 14/07/2015 14/07/2015 15/07/2015 16/07/2015 17/07/2015 20/07/2015 20/07/2015 21/07/2015 22/07/2015 23/07/2015 23/07/2015 24/07/2015 27/07/2015 28/07/2015 29/07/2015 29/07/2015

001-002-000002667 001-002-000002699 001-002-000002717 001-002-000002734 001-002-000002751 001-002-000002769 001-002-000002787 001-002-000002815 001-002-000002831 001-002-000002848 001-002-000002864 001-002-000002883 001-002-000002916 001-002-000002932 001-002-000002967 001-002-000002985 001-002-000003001 001-002-000003018 001-002-000003034 001-002-000003052 001-002-000003068 001-002-000003120 001-002-000003137 001-002-000003153 001-002-000003170 001-002-000003186 001-002-000003202 001-002-000003219 001-002-000003235 001-002-000003251 001-002-000003267 001-002-000003284 001-002-000003300 001-002-000003317 001-002-000003333 001-002-000003350 001-002-000003367 001-002-000003385 001-002-000003417 001-002-000003434 001-002-000003450 001-002-000003466 001-002-000003482 001-002-000003498 001-002-000003516 001-002-000003550 001-002-000003566 001-002-000003584 001-002-000003602

PSR ACEITE07 BATERIAS LTR ACEITE03 ACEITE03 ACEITE03 PSR LTR PSR ACEITE03 ACEITE01 ACEITE02 LTS ACEITE05 LTR ACEITE01 PSR ACEITE03 BATERIAS ltr ltr ACEITE02 LTR PSR ACEITE05 ACEITE01 LTR LTS LTR TBR PSR ACEITE02 ACEITE01 LTS psr ACEITE05 PSR LTR PSR ltr ACEITE03 BATERIAS LTS PSR BATERIAS TBR ACEITE01 ACEITE01

263,03 526,7 136,44 83,99 1461,91 4

526,71 136,44 83,99 1461,91 4

381,23

5 890,98 1311,21 34882,32 1484,18 932,47 710,32 1845,18 152,41 265,73 1337,92 21381,79 38,17 238,34 167,76 717,76 252,00 364,31 3840,08 48,50 399,47 1913,59 2660,00 1305,65 1423,81 388,24 372,34 421,04 402,60 796,35 265,07 1007,46 2950,06 848,56 671,06 56,04 1113,39 3371,93 809,09 929,92 546,99 1685,91 486,66

5 890,98 1311,21 34882,32 1484,18 932,47 710,32 1845,18 152,41 265,73 1337,92 21381,79 38,17 238,34 167,76 6,41 252,00 364,31 3840,08 48,50 399,47 17,09 2660,00 1155,65 1423,81 388,24 372,34 421,00 402,60 796,35 262,70 1007,46 2950,06 848,56 671,06 56,04 1113,39 828,11 7,22 929,92 546,99 1685,91 486,66

-0,01 0 0 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 711,35 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1896,50 0,00 150,00 0,00 0,00 0,00 0,04 0,00 0,00 2,37 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2543,82 801,87 0,00 0,00 0,00 0,00

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

150

30/07/2015 31/07/2015 31/07/2015 03/08/2015 04/08/2015 05/08/2015 06/08/2015 07/08/2015 11/08/2015 11/08/2015 12/08/2015 13/08/2015 14/08/2015 14/08/2015 17/08/2015 19/08/2015 19/08/2015 20/08/2015 21/08/2015 24/08/2015 24/08/2015 25/08/2015 26/08/2015 27/08/2015 28/08/2015 28/08/2015 31/08/2015 31/08/2015 31/08/2015 01/09/2015 02/09/2015 04/09/2015 07/09/2015 08/09/2015 08/09/2015 10/09/2015 10/09/2015 14/09/2015 15/09/2015 15/09/2015 16/09/2015 16/09/2015 18/09/2015 21/09/2015 21/09/2015 22/09/2015 23/09/2015 25/09/2015 25/09/2015 28/09/2015

001-002-000003619 001-002-000003636 001-002-000003652 001-002-000003668 001-002-000003686 001-002-000003704 001-002-000003738 001-002-000003754 001-002-000003771 001-002-000003787 001-002-000003805 001-002-000003821 001-002-000003838 001-002-000003854 001-002-000003887 001-002-000003904 001-002-000003922 001-002-000003938 001-002-000003955 001-002-000003987 001-002-000004005 001-002-000004021 001-002-000004039 001-002-000004057 001-002-000004074 001-002-000004091 001-002-000004108 001-002-000004124 001-002-000004140 001-002-000004156 001-002-000004172 001-002-000004206 001-002-000004224 001-002-000004244 001-002-000004261 001-002-000004293 001-002-000004311 001-002-000004343 001-002-000004359 001-002-000004376 001-002-000004393 001-002-000004409 001-002-000004443 001-002-000004460 001-002-000004478 001-002-000004494 001-002-000004526 001-002-000004542 001-002-000004558 001-002-000004575

psr BATERIAS ACEITE03 LTR psr ACEITE02 BATERIAS PSR PSR ACEITE02 LTS ACEITE01 psr PSR PSR LTS psr BATERIAS ACEITE ACEITE01 LTS ACEITE03 ACEITE03 TBR ACEITE03 ACEITE01 ACEITE03 BATERIAS LTS PSR psr ACEITE05 ACEITE05 ACEITE05 ACEITE03 ACEITE03 ACEITE01 PSR psr ltr PSR BATERIAS ACEITE ACEITE ACEITE ACEITE03 LTR ACEITE02 LTR tbr

352,58 292,91 556,28 253,12 1057,73 791,40 163,14 121,27 162,87 717,93 1081,07 700,37 500,98 615,96 299,15 1621,60 390,57 345,81 856,24 486,66 914,55 310,70 1226,97 3404,80 6337,63 2696,60 1160,24 981,96 2813,17 80,93 447,44 433,10 557,49 483,78 1864,97 517,74 490,16 764,71 323,99 691,35 753,18 314,94 70,60 4843,17 501,45 300,65 633,25 77,82 600,10 5286,40

352,58 556,28 253,12 1057,73 791,40 163,14 121,27 162,87 717,93 1081,07 700,37 500,98 615,96 299,15 1621,60 390,57 345,81 856,24 486,66 914,55 310,70 1226,97 6337,63 2696,60 1160,24 802,47 2813,17 80,93 447,44 433,10 557,49 483,78 864,97 517,74 345,00 764,71 323,99 691,35 6,72 314,94 70,60 1614,39 501,45 300,65 633,25 77,82 600,10 5286,40

0,00 292,91 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3404,80 0,00 0,00 0,00 179,49 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1000,00 0,00 145,16 0,00 0,00 0,00 746,46 0,00 0,00 3228,78 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

151

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ACEITE03 ACEITE03 LTS LTR PSR ACEITE05 PSR ACEITE05 ltr ACEITE03 PSR PSR BATERIAS ACEITE04 ACEITE05 BATERIAS ACEITE03 aceite03 ACEITE05 OTR LTR ACEITE05 LTR PSR LTS aceite03 ACEITE03 BATERIAS ACEITE03 ACEITE02 ACEITE03 TBR ACEITE02 ACEITE03 LTS ACEITE02 PSR LTR PSR ACEITE03 ACEITE02 tbr TBR LTR LTS tbr LTR ACEITE03 ACEITE01 ACEITE02

25,50 5,40 560,00 749,67 162,87 8,80 1301,04 3458,92 935,87 536,12 628,57 106,83 303,90 1169,75 18,00 82,57 232,41 25,46 113,43 911,68 301,26 230,83 196,20 188,29 2162,59 580,74 6,50 236,21 25,00 62,73 1198,51 1229,76 875,94 37,50 357,59 80,05 161,86 98,93 290,17 4098,04 1691,13 5017,60 2352,00 124,08 2979,20 2508,80 399,68 239,50 4736,00 51,43

25,50 5,40 560,00 749,67 162,87 8,80 1301,04 3458,92 935,87 536,12 628,57 106,83 303,90 225,00 18,00 82,57 25,46 113,43 911,68 301,26 173,12 196,20 188,29 2162,59 6,50 236,21 25,00 62,73 1229,76 167,82 37,50 357,59 80,05 161,86 98,93 290,17 2300,00 1691,13 44,80 2352,00 1,11 293,83

51,43

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 944,75 0,00 0,00 232,41 0,00 0,00 0,00 0,00 57,71 0,00 0,00 0,00 580,74 0,00 0,00 0,00 0,00 1198,51 0,00 708,12 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1798,04 0,00 4972,80 0,00 122,97 2979,20 2214,97 399,68 239,50 4736,00 0,00

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

152

11/12/2015 14/12/2015 14/12/2015 15/12/2015 17/12/2015 18/12/2015 21/12/2015 22/12/2015 24/12/2015 28/12/2015 31/12/2015

001-002-000005858 001-002-000005874 001-002-000005892 001-002-000005910 001-002-000005960 001-002-000005976 001-002-000006009 001-002-000006046 001-002-000006081 001-002-000006100 001-002-000006117 SUMAN

Fuente Marcas

ACEITE02 BATERIAS LTR PSR ACEITE02 ACEITE03 ACEITE01 ACEITE02 aceite03 psr ACEITE03

1073,68 31,92 1236,88 936,32

379819,78 Ʃ

479,67 192,80 0,00 99,56 1593,12 29,75 0,00 0,00 101,61 290,84 1004,24 39990,94 ¥

Facturas y asientos contables Ʃ √ * ¥

Campoverde María SUPERVISADO POR

479,67 192,80 1073,68 99,56 1625,04 29,75 1236,88 936,32 101,61 290,84 1004,24 419810,72 Ʃ

Sumado Correctamente Verificado Diferencia Confirmado con documento

Silva Roxana ELABORADO POR

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ *

153

Anexo 11 Archivo de Facturas

Anexo 12 Mostrador de llantas

154 ANEXO 13 Mostrador de aceites