Propuesta en la evaluación y mejora de la gestión de inventarios para “CASVIMOR CÍA LTDA” by Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo PUCE SD

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica – Escuela Ciencias Administrativas y Contables PROPUESTA EN LA EVALUACIÓN Y MEJORA DE LA GESTIÓN DE INVENTARIOS PARA CASVIMOR CÍA LTDA, UBICADA EN LA VÍA QUEVEDO KM 3 ½, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, AÑO 2016

Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA Línea de Investigación: Implementación del Control Interno Autoras: REYES PONCE LIZETH CAROLINA VARGAS VELIZ MÓNICA ANDREA Directora: MG. PIEDAD ELIZABETH ALARCÓN TOABANDA. MDE. Santo Domingo– Ecuador Febrero, 2017

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica - Escuela Ciencias Administrativas y Contables

HOJA DE APROBACIÓN PROPUESTA EN LA EVALUACIÓN Y MEJORA DE LA GESTIÓN DE INVENTARIOS PARA CASVIMOR CÍA LTDA, UBICADA EN LA VÍA QUEVEDO KM 3 ½, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, AÑO 2016

Línea de Investigación: Implementación del Control Interno

Autoras: REYES PONCE LIZETH CAROLINA VARGAS VELIZ MÓNICA ANDREA Mg. Piedad Elizabeth Alarcón Toabanda

DIRECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN Mg. Ana Dolores Guillén Álava

CALIFICADOR N°1 Mg. Alex Alonso Venegas Ortega

CALIFICADOR N°2 Mg. Doris María Celi Pinza

DIRECTORA DE LA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES Santo Domingo – Ecuador Febrero, 2017

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica - Escuela Ciencias Administrativas y Contables

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD

Nosotras, Lizeth Carolina Reyes Ponce y Mónica Andrea Vargas Veliz, portadoras de la cédula de ciudadanía Nº 2300255219 y Nº 1724130859 respectivamente, declaramos que los resultados obtenidos en la investigación que presentamos como informe final, previo a la obtención del Grado de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales. En tal virtud, declaramos que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de nuestra sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.

Srta. Lizeth Carolina Reyes Ponce

Srta. Mónica Andrea Vargas Veliz

CI. 2300255219

CI. 1724130859

AGRADECIMIENTO

A Dios porque todos los días nos llena de fortaleza y guía nuestros pensamientos de superación, ya que este trabajo de titulación es el resultado del esfuerzo durante todo el transcurso de nuestra carrera. A nuestros padres, por su apoyo incondicional en todos los aspectos, porque ellos estuvieron en los días más difíciles de nuestras vidas como estudiantes. A la Mg. Piedad Alarcón quien a lo largo de este tiempo ha puesto a prueba nuestras capacidades y conocimientos en el desarrollo del trabajo de investigación el cual ha finalizado llenando todas las expectativas. Nuestros sinceros agradecimientos están dirigidos hacia el Ing. Adrián Castillo gerente propietario de “CASVIMOR” Cía. Ltda., y a todos sus colaboradores de la misma, quienes nos brindaron información general del funcionamiento de la compañía. Y finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa Universidad la cual abre las puertas a jóvenes como nosotras, preparándonos para un futuro competitivo y formándonos como personas de bien.

Lizeth & Mónica

DEDICATORIA

Este trabajo de titulación se lo dedico a Dios, a mis padres y sobre todo a mi hijo. A Dios por brindarme salud y por darme la oportunidad de estudiar y haber alcanzado mi objetivo de terminar la carrera universitaria. Y a mis padres por brindarme su apoyo incondicional durante el trayecto de mis estudios. A mi hijo que es mi pilar fundamental y mi inspiración de vida. Lizeth

Dedico este trabajo de titulación a Dios, y a mis padres. A Dios quien supo darme la sabiduría y claridad en los momentos difíciles en la realización del trabajo de titulación. A mis padres, que son pilares fundamentales en mi vida, quienes han sido la guía y el camino para poder conseguir mi meta universitaria, que con su ejemplo, dedicación y palabras de aliento han sido mi inspiración y apoyo en todo momento. Mónica

RESUMEN El presente trabajo de titulación fue realizado en la compañía “CASVIMOR” que tiene como objetivo fundamental elaborar una propuesta de mejora implementando un sistema efectivo de Control Interno que presente nuevos enfoques en el planeamiento y ejecución de las acciones de control que permitirá superar las fallas existentes, estructurando correctamente los procesos críticos, facilitando y organizando así sus actividades para conseguir los objetivos y metas propuestas conforme a la visión de la empresa. El cual genera varias propuestas y soluciones, realizando una mejora en los procesos administrativos y operativos. El propósito es efectuar una evaluación y propuesta de mejora al sistema de control interno en el área de inventarios, mediante herramientas de auditoría tales como: cuestionarios de control interno, diagramas de flujo y narrativas, todo esto basándonos en los componentes del COSO ERM, obteniendo como resultado las debilidades a corregir para un mejor funcionamiento en la compañía. En el desarrollo de la investigación, se tomaron en cuenta enfoques cualitativos y cuantitativos como: las técnicas de recolección de datos que permitieron identificar los problemas existentes, además se requirió a la investigación documental, bibliográfica, explicativa e investigación de campo. Se utilizaron técnicas de instrumentación como: encuestas cerradas, enfoque cuantitativo y cualitativo, observación, entrevistas, procesos de Flujogramas. CASVIMOR Cía. Ltda., se encuentra desarrollando su mercado con la diversidad de sus productos para mejorar su imagen a nivel local. Esta compañía se ha fortalecido, pues la confianza de sus clientes genera una mayor imagen y su participación en el mercado incrementa día a día.

vii

ABSTRACT The present titling work was carried out in the company "CASVIMOR" whose main objective is to elaborate a proposal of improvement by implementing an effective Internal Control system that presents new approaches in the planning and execution of the control actions that will overcome the existing flaws, correctly structure the critical processes, facilitating and organizing their activities to achieve the objectives and goals proposed according to the vision of the company. Which generates several proposals and solutions, making an improvement in the administrative and operational processes. The purpose is to evaluate and propose an improvement to the internal control system in the area of inventories, using audit tools such as: internal control questionnaires, flowcharts and narratives, all based on the components of COSO ERM, obtaining As a result of the weaknesses to be corrected for better performance in the company. In the development of the research, qualitative and quantitative approaches were taken into account, such as : data collection techniques that allowed the identification of existing problems, as well as documentary, bibliographic, explanatory research and field research. Instrumentation techniques were used as: closed surveys, quantitative and qualitative approach, observation, interviews, and Flowcharts processes. CASVIMOR CĂa. Ltda. ("Co., Ltd.") Is developing its market with the diversity of its products to improve its image at the local level. This company has strengthened, as the trust of its customers generates a greater image and its market share increases day by day. Key words: COSO ERM (COSO Enterprise Risk Management)

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ÍNDICE CONTENIDO PORTADA. ................................................................................................................................... i HOJA DE APROBACIÓN .......................................................................................................... ii DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD ......................................... iii AGRADECIMIENTO ................................................................................................................ iv DEDICATORIA ...........................................................................................................................v RESUMEN ................................................................................................................................. vi ABSTRACT ............................................................................................................................... vii ÍNDICE CONTENIDO ............................................................................................................. viii ÍNDICE DE TABLAS .............................................................................................................. xvi ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................................ xviii 1

INTRODUCCIÓN .....................................................................................................1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................2

2.1.1

Antecedentes ..............................................................................................................2

2.2

Problema de la Investigación .....................................................................................4

2.2.1

Formulación del Problema .........................................................................................4

2.2.2

Sistematización del Problema ....................................................................................4

2.3

Justificación de la Investigación ................................................................................5

2.4

Objetivos de la Investigación .....................................................................................6

2.4.1

Objetivo General ........................................................................................................6

2.4.2

Objetivos Específicos .................................................................................................6

ix 3

Marco Referencial ......................................................................................................7

3.1

Revisión de la Literatura y Fundamentos Teóricos ...................................................7

3.1.1

Empresa ......................................................................................................................7

3.1.2

Administración ...........................................................................................................7

3.1.3

Contabilidad ...............................................................................................................8

3.1.3.1

Importancia y necesidad de la Contabilidad ...............................................................8

3.1.3.2

Campos de Especialización de la Contabilidad ..........................................................9

3.1.4

Auditoría ....................................................................................................................9

3.1.4.1

Tipos de Auditoría ....................................................................................................10

3.1.4.2

Necesidad de la Auditoría .........................................................................................11

3.1.4.3

Riesgos de Auditoría .................................................................................................11

3.1.4.3.1 Clases de Riesgos de la Auditoría .............................................................................12 3.1.5

Control Interno .........................................................................................................12

3.1.5.1

Objetivos del Control Interno ...................................................................................12

3.1.5.2

Elementos del Control Interno ..................................................................................13

3.1.5.3

Importancia del Control Interno................................................................................13

3.1.5.4

Limitaciones del Control Interno ..............................................................................14

3.1.5.4.1 Juicio .........................................................................................................................14 3.1.5.4.2 Resquebrajamientos ..................................................................................................14 3.1.5.4.3 Desbordamiento de la Administración......................................................................14 3.1.5.4.4 Colusión ....................................................................................................................15

x 3.1.5.5

Clases de control interno ...........................................................................................15

3.1.5.5.1 Control Contable Puro ..............................................................................................15 3.1.5.5.2 Control administrativo ..............................................................................................16 3.1.5.6

Modelos de Control Interno ......................................................................................16

3.1.5.7

Tipos de Control Interno ...........................................................................................17

3.1.5.7.1 COSO ........................................................................................................................17 3.1.5.7.2 COSO ERM ..............................................................................................................19 3.1.6

Gestión de Inventario ...............................................................................................21

3.1.6.1

Inventario ..................................................................................................................21

3.1.6.2

Tipos de Inventarios ..................................................................................................22

3.1.7

Sistemas de Inventarios ............................................................................................22

3.1.7.1.1 Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico .................................................23 3.1.7.2

Sistema de Inventario Perpetuo ................................................................................23

3.1.7.3

Métodos de Valuación de Inventarios.......................................................................24

3.1.7.3.1 Método PEPS o FIFO ...............................................................................................24 3.1.7.3.2 Método Promedio......................................................................................................24 3.1.7.4

Control del Inventario ...............................................................................................24

3.1.7.5

Control Físico de los Inventarios ..............................................................................25

3.1.7.5.1 Revisión de Control Interno de Inventarios ..............................................................25 3.1.7.6

Ciclo del Inventario...................................................................................................26

3.1.7.6.1 Recepción ..................................................................................................................26

xi 3.1.7.6.2 Almacenamiento .......................................................................................................26 3.1.7.6.3 Embarque o Venta.....................................................................................................26 3.1.7.7

Deterioro del Activo .................................................................................................27

3.1.7.8

Descripción del Área de Existencias.........................................................................27

3.1.7.8.1 Existencia Máxima....................................................................................................28 3.1.7.8.2 Existencia mínima.....................................................................................................28 3.1.7.9

Costos Asociados a los Inventarios...........................................................................28

3.1.7.9.1 Costos de Mantener...................................................................................................29 3.1.7.9.2 Costo de Ordenar ......................................................................................................29 3.1.7.9.3 Costo de Carecer .......................................................................................................30 3.1.7.10

Análisis ABC ............................................................................................................30

3.1.8

Normativas Contables de Acuerdo con los Inventarios ...........................................31

3.1.8.1

Norma Internacional de Contabilidad “NIC 2” ........................................................31

3.1.8.2

Norma Ecuatoriana de Contabilidad 11 “INVENTARIOS” ....................................31

3.1.8.3

Normas Internacionales de Auditoría .......................................................................31

3.1.8.3.1 NIA Nº 310 Conocimiento del negocio ....................................................................31 3.1.8.3.2 NIA Nº 400 Evaluación de riesgo y control interno .................................................32 3.1.8.4

NIIF para Pymes Inventarios ....................................................................................32

3.1.8.4.1 Objetivo.....................................................................................................................32 3.1.8.4.2 Diferencias entre NIIF para las Pymes y las NIIF Completas de Inventarios ..........33 4

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................34

xii 4.1

Enfoque / Tipo de investigación ..............................................................................34

4.1.1

Enfoque ....................................................................................................................34

4.1.2

Tipo de Investigación ...............................................................................................35

4.1.2.1

Investigación de Campo ............................................................................................35

4.1.2.2

Bibliográfica .............................................................................................................35

4.1.2.3

Explicativa ................................................................................................................35

4.1.2.4

Investigación Documental ........................................................................................35

4.2

Población / Universo ................................................................................................36

4.2.1.1

Población...................................................................................................................36

4.2.1.2

Muestra .....................................................................................................................36

4.3

Técnicas e instrumentos de recolección de datos .....................................................36

4.3.1

Recolección de datos Cuantitativos .........................................................................37

4.3.1.1

Encuesta Cerrada ......................................................................................................37

4.3.2

Recolección de datos Cualitativos ...........................................................................37

4.3.2.1

Observación ..............................................................................................................37

4.3.3

Entrevista .................................................................................................................37

4.4

Técnicas de análisis de datos ...................................................................................38

4.4.1

Flujogramas ..............................................................................................................38

4.4.2

Descripción Narrativa ..............................................................................................38

RESULTADOS ........................................................................................................39

5.1

Discusión y análisis de resultados ............................................................................39

xiii 5.1.1

Entrevista al Gerente ................................................................................................39

5.1.2

Encuesta a Empleados ..............................................................................................41

5.1.3

Encuesta a Proveedores ............................................................................................42

5.1.4

Encuesta a Clientes ..................................................................................................43

5.1.5

Descripción y Análisis de Resultados Obtenidos ....................................................44

5.2

Propuesta ..................................................................................................................45

5.2.1

Obtener información necesaria sobre los procesos utilizados en el área de inventarios de la empresa. ...........................................................................................................45

5.2.1.1

Estructura Organizacional .........................................................................................45

5.2.1.2

Procesos realizados ...................................................................................................46

5.2.1.2.1 Compra de Mercadería ..............................................................................................46 5.2.1.3

Ventas al Contado .....................................................................................................47

5.2.2

Identificar los riesgos que influyen en el área de inventario ....................................48

5.2.2.1

Cuestionario de Control Interno................................................................................48

5.2.2.2

Valoración de los Componentes COSO ERM ..........................................................51

5.2.2.3

Matriz de Recomendaciones del COSO ERM ..........................................................52

5.2.2.4

Informe de Evaluación del Control Interno ..............................................................53

5.2.3

Diseñar y proponer una gestión operativa para el área de inventarios .....................58

5.2.3.1

Propuesta Organigrama Organizacional ...................................................................58

5.2.3.2

Propuesta de Procesos ...............................................................................................59

5.2.3.2.1 Propuesta Compras ...................................................................................................59 5.2.3.2.2 Propuesta de Procedimiento de Ventas al Contado ..................................................61

xiv 5.2.3.3

Propuesta de Descripción de Cargos y Funciones ....................................................62

5.2.3.3.1 Gerente General ........................................................................................................62 5.2.3.3.2 Contador....................................................................................................................63 5.2.3.3.3 Auxiliar Contable ......................................................................................................64 5.2.3.3.4 Talento Humano........................................................................................................64 5.2.3.3.5 Bodeguero .................................................................................................................65 5.2.3.3.6 Publicidad .................................................................................................................66 5.2.3.3.7 Jefe de Ventas ...........................................................................................................67 5.2.3.3.8 Vendedor ...................................................................................................................68 5.2.4

Evaluar el modelo de gestión de inventarios, mediante documentos operativos e indicadores Financieros............................................................................................69

5.2.4.1

Documentos operativos .............................................................................................69

5.2.4.2

Orden de Compra ......................................................................................................69

5.2.4.3

Requisición de Compra .............................................................................................70

5.2.4.3.1 Requisición de Mercaderías ......................................................................................71 5.2.4.3.2 Solicitud de devolución.............................................................................................73 5.2.4.4

Indicadores Financieros ............................................................................................74

5.2.4.4.1 Cálculo de Indicadores Financieros ..........................................................................74 5.2.4.4.2 Interpretación de los Indicadores Financieros ..........................................................75 5.3

Conclusiones ............................................................................................................76

5.4

Recomendaciones.....................................................................................................77

LISTAS DE REFERENCIAS .....................................................................................................78

xv GLOSARIO ................................................................................................................................81 ANEXOS ……………………………………………………………………………………..84

xvi

ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1 Campos de Especialización de la Contabilidad ...............................................................9 Tabla 2 Tipos de Auditoría .........................................................................................................10 Tabla 3 Clases de Riesgos de Auditoría .....................................................................................12 Tabla 4 Elementos del Control Interno .......................................................................................13 Tabla 5 Modelos del Control Interno ..........................................................................................17 Tabla 6 Componentes del COSO ................................................................................................18 Tabla 7 Componentes del COSO ERM ......................................................................................20 Tabla 8 Tipos de Inventarios.......................................................................................................22 Tabla 9 Componentes del Costo de Mantener ............................................................................29 Tabla 10 Análisis ABC ...............................................................................................................30 Tabla 11 Diferencias entre NIIF para Pymes y NIIF Completas ................................................33 Tabla 12 Población de CASVIMOR Cía. Ltda. ..........................................................................36 Tabla 13 Resultados a Encuesta de Empleados ..........................................................................41 Tabla 14 Resultado de Encuesta a Proveedores ..........................................................................42 Tabla 15 Resultado de Encuesta Clientes ...................................................................................43 Tabla 16 Cuestionario de Control Interno ..................................................................................48 Tabla 17 Valoración de Componentes COSO ERM...................................................................51

xvii Tabla 18 Cรกlculo de Indicadores Financieros .............................................................................74 Tabla 19 Interpretaciรณn de Indicadores Financieros ...................................................................75

xviii

ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1 Estructura Organizacional ............................................................................................45 Figura 2 Procedimiento de Compras de Mercadería...................................................................46 Figura 3 Procedimientos de Ventas al Contado ..........................................................................47 Figura 4 Matriz de Recomendaciones del COSO ERM .............................................................52 Figura 5 Propuesta Organigrama Organizacional .......................................................................58 Figura 6 Propuesta del Proceso de Compras...............................................................................59 Figura 7 Propuesta de Procedimiento de Ventas al Contado ......................................................61 Figura 8 Funciones del Gerente General ....................................................................................63 Figura 9 Funciones del Contador ................................................................................................63 Figura 10 Funciones del Auxiliar Contable ................................................................................64 Figura 11 Funciones de Talento Humano ...................................................................................65 Figura 12 Funciones del Bodeguero ...........................................................................................66 Figura 13 Funciones del Asesor de Publicidad ...........................................................................67 Figura 14 Funciones del Jefe de Ventas .....................................................................................68 Figura 15 Funciones del Vendedor .............................................................................................68 Figura 16 Orden de Compra .......................................................................................................70 Figura 17 Requisición de Compra ..............................................................................................71

xix Figura 18 Requisición de Mercaderías .......................................................................................72 Figura 19 Solicitud de Devolución .............................................................................................73

1 1

INTRODUCCIÓN El crecimiento de una compañía trae un incremento tanto en la cantidad como en la

complejidad de sus operaciones fundamentalmente por la incorporación de los recursos humanos, utilización de nuevas tecnologías en los procesos de ventas y administración, la expansión física y geográfica de la organización, factores todos necesarios para mejorar la calidad de la mercadería, así como del servicio que presta. Estas técnicas y herramientas permiten que los procesos que se realizan dentro de las organizaciones puedan alcanzar el nivel más alto en cuanto a productividad, eficiencia y calidad permitiendo así poder ofrecer productos y servicios acordes a las necesidades de sus clientes, lo que se traduce en máximas utilidades. La presente propuesta está dirigida a la evaluación y mejora de gestión de inventarios en CASVIMOR Cía. Ltda., ubicada en la vía Quevedo Km 3 ½, en el año 2016 que busca promover la eficiencia en la ejecución de las operaciones de acuerdo con las políticas establecidas por la administración de la compañía. El cuerpo del documento consta el planteamiento de problema, dentro de este se detalla los antecedentes de la empresa, delimitación del problema, la sistematización del problema, justificación del tema, los objetivos de la investigación. Un capítulo muy significativo dentro del trabajo de titulación es el marco referencial, en él se encuentra la revisión literaria, la cual consiste en definir las variables que se involucran en el proceso de investigación.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1.1 Antecedentes Entre las necesidades básicas del consumo humano, las principales son; alimentación, vivienda y vestimenta. En el ámbito empresarial, se han potencializado las empresas que producen o comercializan productos que satisfagan estas necesidades. Para el sector de vestimenta, tenemos muchas opciones de prendas de vestir, que se utilizan para cubrir el cuerpo, estas pueden ser visibles o no, y entre ellas también se incluye otros accesorios para cubrir las manos como son los guantes y el calzado para cubrir los pies. La comercialización del calzado es una de las actividades más rentables dentro del sector comercial. Ha tenido una evolución con el pasar del tiempo y ahora se ha convertido en un producto que es adquirido no solo por necesidad, sino también por la moda. El calzado parte de la vestimenta y es un distintivo de la categoría social especialmente en los países industrializados, y Ecuador no se queda atrás. La compañía para el desarrollo y planteamiento de nuestra propuesta en el presente trabajo de investigación, se dedica a la compra y venta de diferentes modelos de calzado, posicionada en el mercado de Santo Domingo de los Tsáchilas. La Empresa Comercial inicio sus actividades en el año de 1995, y en marzo del 2015 se constituye legalmente bajo la denominación de CASVIMOR Cía. Ltda., la razón social de la compañía se da por las iniciales de los nombres de la familia (Castillo Adrián Stephanie Victoria Mercy Orlando). La cual ha logrado ir creciendo en el trascurso de los años. Su comienzo, fue en el Centro Comercial 5 de Mayo que está ubicado en las calles Ambato y Babahoyo esquina; en un pequeño local donde aún la infraestructura del centro comercial no era el adecuado. Años más tarde se dio la oportunidad de abrir un nuevo punto de venta que

3 actualmente se encuentra ubicado en la Av. 29 de mayo entre las calles: Tsáchila y Tulcán, por la cual sus ventas incrementaron día a día. En vista a la necesidad de brindar un mejor servicio en todos los ámbitos, la empresa abrió un nuevo punto de venta de calzado para damas, caballeros y niños en las mejores marcas nacionales e importadas. La cual se encuentra ubicado en la vía Quevedo km 3 ½. La razón por la que se encuentra en este lugar alejado del centro de la ciudad se debe a que el mercado en el centro se encuentra muy saturado, debido a que no existen tantos lugares para estacionar sus vehículos, lo cual ocasiona una intranquilidad e inconformidad en los consumidores al momento de adquirir sus productos en CASVIMOR Cía. Ltda., ese es el motivo por el cual se encuentra en esta ubicación, resaltando que aun así el fuerte de esta compañía sigue siendo y será siempre el calzado ya que por el tiempo que lleva tiene gran participación en el mercado además porque gracias a ello ha logrado crecer y tener todo lo que hoy en día posee. Siendo así una de las empresas más productivas y jóvenes en la cuidad de Santo Domingo de los Tsáchilas. Actualmente la compañía mantiene un crecimiento económico estable, y en todos estos años ha podido cumplir con sus obligaciones adquiridas, ha incrementado su cartera de clientes, y ha aumentado progresivamente sus ingresos anuales. Sin embargo, el control interno en la organización presenta varias deficiencias como las siguientes: 

En la Compañía existe una deficiencia en el sistema de control, puesto que, la mercadería reflejada del sistema fénix no coincide con las existencias de bodega, generando tiempos muertos en los trabajadores buscando encontrar las diferencias.



CASVIMOR Cía. Ltda. no mantiene un orden específico en el funcionamiento de la empresa, donde los empleados desconocen de sus obligaciones y funciones, esto genera duplicidad de funciones e ineficiencia operativa.

4 

La compañía maneja el sistema LIFO de inventarios, de acuerdo a la NIC 2, este método está en desuso lo que genera una subvaloración de la cuenta de inventarios, pudiendo generar inconvenientes con los organismos de control.



La compañía mantiene un almacén pequeño y el espacio de la bodega no es apto para guardar la mercadería respectiva, ocasionando daños y deterioro de la misma.



No existe un control sobre el tiempo de rotación de los activos, caducidad y estabilidad de los inventarios, lo que, puede causar un deterioro u obsolescencia en los inventarios, además la empresa no tiene asegurada su mercadería y en caso de siniestros, la pérdida podría ser cuantiosa.

2.2 Problema de la Investigación 2.2.1 Formulación del Problema ¿De qué forma la evaluación del sistema de control interno mejorará la eficacia y eficiencia en los procesos de inventarios en CASVIMOR Cía. Ltda., ubicada en la vía Quevedo km 3 ½, en la Ciudad de Santo Domingo, año 2016? 2.2.2 Sistematización del Problema ¿Cómo se puede levantar información del manejo del área de inventarios de la empresa? ¿De qué forma puede identificar los principales problemas en el área de inventarios? ¿Cómo se logrará eficiencia y efectividad en la gestión de inventarios? ¿Cómo se puede garantizar la implementación del control interno en la empresa?

2.3 Justificación de la Investigación El presente trabajo está relacionado con el objetivo N° 8 del PNBV, que consolida el sistema económico social y solidario, de forma sostenible, debido a que aportará a la transformación del modo de producción, de tal manera que logra el fortalecimiento por la organización a pagar los impuestos, para así, contribuir al Estado. A través del presente trabajo de titulación también se logrará el mejoramiento de productividad y control de la empresa, ya que la misma tiene como visión crecer y mejorar tanto en el área administrativa y comercial. De igual forma el impacto también sería social, ya que permitiría mayores fuentes de trabajo y un dinamismo en la economía contribuyendo desde su actividad principal. La Pontificia Universidad Católica Sede Santo Domingo en su objetivo primordial de formar profesionales de éxito, nos ha brindado las herramientas necesarias para lograrlo, y de esta forma consigue que sus estudiantes se desarrollen; investigando e involucrándose activamente en el giro de actividades de empresas reales que contribuyen para la economía de la ciudad. Por otro lado, también tiene relación con el plan de desarrollo cantonal de Santo Domingo de los Tsáchilas que trata de promover el fortalecimiento del sector empresarial, además desarrolla la infraestructura estratégica necesaria para la producción y los servicios, que promuevan el desarrollo local y regional. Como objeto de estudio es CASVIMOR Cía. Ltda., dedicada a la compra y venta de calzados en la ciudad de Santo Domingo. La compañía no ha implementado normas y responsabilidades, que definan un control interno, de tal manera que tiene una deficiencia por parte de la misma. En la investigación para la obtención del título se utilizarán las siguientes técnicas de recolección de datos como: encuestas, entrevistas que permitirán conocer la situación de la

6 empresa, a su vez, se propone el análisis de control interno, con la posibilidad de detectar posibles fallas presentes en el control del sistema de inventarios, para que se pueda vigilar las operaciones relacionadas con los inventarios y así obtener un mejor manejo de la mercadería en la compañía. De esta forma se pueden mejorar las políticas utilizadas por la administración de inventarios y que el mismo se mantenga actualizado mediante un control interno del sistema de inventarios.

2.4 Objetivos de la Investigación 2.4.1 Objetivo General Proponer una Evaluación y Mejora de Gestión de inventarios para CASVIMOR Cía. Ltda., año 2016, mediante la implementación del control interno. 2.4.2 Objetivos Específicos 

Obtener información necesaria sobre los procesos utilizados en el área de inventarios de la compañía.



Identificar el riesgo que influye en el área de inventarios



Diseñar y proponer una gestión operativa para el área de inventarios



Evaluar el modelo de gestión de inventarios, mediante documentos operativos.

Marco Referencial

3.1 Revisión de la Literatura y Fundamentos Teóricos 3.1.1 Empresa “Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad” (Bravo, 2011, p.3). Se denomina actividad económica a la acción del hombre destinada a producir bienes o prestar servicios para satisfacer sus necesidades. Dichas necesidades se producen dentro de un marco escases que determina que haya personas dispuestas a pagar dinero para conseguir estos bienes y servicios. Otras, están dispuestas a producirlos. (Eduforma, 2013, p.11)

Toda empresa está integrada por el capital y el trabajo, como factores de producción y es dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación de servicios, en la cual se establece un intercambio de bienes y servicios para satisfacer las necesidades colectivas y un fin lucrativo para las partes que la conforman. 3.1.2 Administración “La administración es un proceso a través del cual se coordinan y optimizan los recursos de un grupo social con el fin de lograr la máxima eficiencia, calidad, productividad y competitividad en la consecución de sus objetivos” (Münch, 2014, p.3). Administrar significa tomar las decisiones que guiarán a la organización por las etapas de planeación, organización, dirección y control. Así pues, en ocasiones se espera que las personas que están en diversos puestos desempeñen algunas tareas administrativas, aun cuando eso no sea su trabajo principal. (Hellriegel, Jackson, & Slocum, 2013, p.8)

La Administración es la guía fundamental dentro de una organización, con el fin de tomar decisiones correctas que ayuden a la empresa a encaminar sus objetivos propuestos, mediante un plan estratégico, en el cual, se optimiza sus recursos, de tal manera que la empresa sea eficiente en todos sus procesos administrativos.

8 3.1.3 Contabilidad “La contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar, en términos monetarios, las operaciones y transacciones de una organización” (Díaz, 2011, p.4). La Contabilidad se encarga de sintetizar las operaciones de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. A través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios, estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, mediante sus costos y gastos. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. 3.1.3.1 Importancia y necesidad de la Contabilidad Dirigir una empresa constituye una tarea compleja. En la marcha de la misma inciden múltiples factores que los responsables de su gestión deben considerar. La empresa, compra, vende realiza cobros y pagos, se relacionan con los clientes, proveedores trabajadores, etc. Y en todas estas relaciones subyace un aspecto económico que es preciso controlar. La contabilidad proporciona información sobre todos los hechos con trascendencia económica derivados de la actividad de la empresa, facilitando a los responsables de la gestión la adopción de decisiones sobre la marcha de la misma. (Eduforma, 2013, p. 15)

Toda empresa u organización, con fines o sin fines de lucro, necesita de Contabilidad y es de vital importancia el manejo de la misma en el proceso de sus funciones. Ya que toda empresa, maneja, recursos económicos para su desarrollo y crecimiento. Y tales recursos necesitan de un control y registro, para salvaguardar los bienes y patrimonios que tienen, y de igual manera poder saber cuáles son sus ingresos y egresos, y si hay pérdidas o ganancias. Y con toda esta información que proporciona la contabilidad, permite a los administradores a tomar decisiones correctas para el giro de las empresas.

9 3.1.3.2 Campos de Especialización de la Contabilidad Los diferentes campos de especialización de la contabilidad son importantes aplicarlos en las distintas empresas según sea su actividad económica para que haya un mejor funcionamiento internamente y se manejen adecuadamente los procesos, ya que el objetivo principal es determinar si las operaciones son compatibles con las políticas y los procedimientos prescriptos por la administración de la empresa. Tabla 1 Campos de Especialización de la Contabilidad Contabilidad Comercial

Contabilidad de Costos

Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercadería y servicios no financieros.

Se aplica especialmente en empresas manufactureras, mineras, agrícolas, y pecuarias.

Contabilidad Gubernamental Se aplica en las empresas y organismos de control del Estado.

Contabilidad Bancaria Es aquella utilizada en las entidades financieras para registrar depósitos en cuentas corrientes y de ahorro, liquidación de interese, comisiones y otros servicios bancarios.

Fuente: Bravo, M. (2011). Contabilidad General. Quito: Pearson Educación. Elaborado: Reyes Lizeth & Vargas Mónica.

3.1.4 Auditoría “La auditoría, también denominada censura, revisión o verificación, es la última fase del proceso contable, cuyo fin es la supervisión del mismo por un profesional independiente, función que efectúa mediante el análisis selectivo de la actividad de la empresa” (Sánchez & Alvarado, 2014, p.31). Es el proceso sistemático encargado de controlar, verificar e inspeccionar una actividad concreta, con el fin de estimar, mediante el contraste de determinada información y documentos, el nivel con que los resultados de tal actividad se adecuan a criterios o normas preestablecidas. (Montaño, 2014, p.7)

La Auditoría es un análisis crítico que se lo realiza en diferentes áreas específicas de la empresa para determinar la credibilidad de las cuentas auditadas, de igual forma, este examen es elaborado por un auditor profesional independiente fuera de la empresa que determinara los respectivos análisis dentro del área auditada.

10 3.1.4.1 Tipos de Auditoría Tabla 2 Tipos de Auditoría TIPOS Auditoría operacional

Auditoría Financiera

Auditoría Administrativa

Auditoría de gestión

Auditoría integral

Auditoría de cumplimiento Auditoría ambiental

Auditoría Fiscal

Auditoría Forense

Auditoría Gubernamental

DEFINICIÓN Es la actividad dirigida al examen y evaluación de los procedimientos y los sistemas de gestión internos instalados en una organización con el fin de incrementar su eficiencia.

CITA (De la Peña, 2011, p.6)

Es una actividad profesional ejercida por el contador público en su carácter de auditor independiente, dirigida a expresar una opinión independiente respecto a que los estados financieros de una entidad presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo de esa entidad, a una fecha y con un periodo determinado.

(Napolatino, Holguín, Tejero, & Valencia, 2013, p.25)

Revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar el valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.

(Franklin, 2013, p.15)

La auditoría de gestión se realiza para concluir si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos y el grado en que la administran ha cumplido con las obligaciones y atribuciones que le han sido asignadas y si tales funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y económica. Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno financiero, el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre esos temas y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación. El propósito de esta evaluación es proporcionar al auditor una certeza razonable si las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo a las leyes y reglamentos que la rigen. Por medio de ella se realizan exámenes técnicos en relación al impacto industrial y de desechos sobre el medio ambiente y los recursos naturales, situación que se agrava día tras día y requiere la implementación de medidas preventivas. En el área de la auditoría fiscal, la principal tarea del auditor es determinar que la empresa auditada paga correctamente todos los impuestos a los que se encuentra sometida por su actividad, así como que su registro contable sea el adecuado. Una rama de la auditoría cuya especialidad consiste en tratar de obtener información sobre fraudes y delitos, fundamentalmente económico-financieros. El examen que se realiza a dependencias y entidades del sector público a efecto de fiscalizar la correcta aplicación de los recursos y de observar que se ciñan a la normatividad, coadyuvando con ello la transparencia en la realización de operaciones.

Fuente: Santo Domingo. Biblioteca. PUCE SD Elaborado: Reyes Lizeth & Vargas Mónica.

(Blanco, 2012, p. 11)

(Sotomayor, 2008, p.20)

(Montaño F. , 2014, p.193) (Sánchez & Alvarado, 2014, p.39) (Sotomayor, 2008, p.171)

11 Existen diferentes tipos de auditoría, pero la Auditoría Operacional se encamina a la evaluación de procedimientos y los sistemas respectivos del manejo de la empresa, que establecerán las deficiencias y se determinarán las soluciones para la mejora del área respectiva, en la cual se espera obtener los mejores resultados deseados. 3.1.4.2 Necesidad de la Auditoría Desde el punto de vista de la auditoría nos interesa centrarnos en los de fiabilidad e integridad, que se traduce en conseguir que la información elaborada por el sistema de información contable tenga la credibilidad social necesaria para hacerla útil a sus diversos usuarios, lo que exige someterla al juicio de profesionales independientes que no han participado en su elaboración. (De la Peña, 2011, p.4)

La Auditoría es una herramienta que permite identificar los errores e información engañosa en los registros y procesos contables dentro de una empresa, ya sea que se den por equivocación o por dolo. Por ello es de gran importancia realizar una auditoría para enmendar y corregir a tiempo las fallas detectadas, ayudando así a las empresas a obtener información contable real y confiable para el avance y desarrollo de las mismas. 3.1.4.3 Riesgos de Auditoría Aplicado al concepto de auditoría, debe entenderse como la “no seguridad” de que no haya errores significativos en las cuentas anuales de una empresa una vez el auditor haya considerado que estas muestran la imagen fiel de su situación económica y financiera a través de una opinión favorable en su informe de auditoría. (Bosh, 2013, p.94)

El Riesgo en la Auditoría consiste que el auditor debe ser capaz de detectar los errores que surgen en el momento de realizar los respectivos análisis que compete a cada parte auditada, por otro lado, el auditor puede no detectar ciertos errores, causando, que la opinión dada por el auditor sea irrelevante al momento de generar el informe respectivo, para que esto no ocurra se debe procurar obtener la información necesaria de la empresa para establecer una opinión sin salvedades, proporcionando la confianza necesaria.

12 3.1.4.3.1 Clases de Riesgos de la Auditoría Tabla 3 Clases de Riesgos de Auditoría Riesgo Inherente

Consiste en la posibilidad de la existencia de errores en el proceso contable que puedan derivar en que la información obtenida contenga errores o irregularidades significativas

Riesgo de Control

Este es el riesgo de que los sistemas de control interno de la empresa no hayan evitado o detectado errores significativos que se generen del sistema de contabilidad establecido

Riesgo de Detección

Consiste en la posibilidad de la existencia de errores significativos ocurridos en los procedimientos de la empresa que no han sido posteriormente descubiertos por los sistemas de control interno y que tampoco han sido detectados por la aplicación de las pruebas sustantivas de auditoría

Fuente: Bosch, M. (2013). Planificación de la auditoría. España: IC Editorial. Elaborado: Reyes Lizeth & Vargas Mónica.

Las clases de riesgos de la Auditoría están vinculados con los diferentes casos de errores significativos identificados en los procesos contables. Por lo tanto, los mismos permiten la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin salvedades, por ejemplo, sobre unos estados financieros que contengan errores y desviaciones de las Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF). Algunos de los riesgos de auditoría que pudieran surgir o cambiar a la información financiera son: nuevas tecnologías, crecimiento acelerado de operaciones. 3.1.5 Control Interno 3.1.5.1 Objetivos del Control Interno El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración. (Estupiñan R, 2012, p. 19)

El control interno es un factor básico que opera en la administración de cualquier organización. Aun cuando el control interno algunas veces se identifica con el propio organismo administrativo, frecuentemente se caracteriza como el sistema fundamental que activa las políticas de operación. Este sistema de control interno es usualmente un único.

13 3.1.5.2 Elementos del Control Interno Tabla 4 Elementos del Control Interno Organización

Sistemas y Procedimientos

 Dirección  Asignación de responsabilidades  Segregación de deberes  Coordinación

 Manuales de procedimientos  Sistemas  Formas  Informes

Personal     

Selección Capacitación Eficiencia Moralidad Retribución

Supervisión   

Interna Externa Autocontrol

Fuente: Estupiñan, R. (2012). Control Interno y fraudes Análisis de informe COSO I y COSO II. Bogotá: Ecoe Ediciones Elaborado: Reyes Lizeth & Vargas Mónica.

La Auditoría es fundamental para la realización del Control Interno, en la cual, se encuentra los elementos del control interno que permiten mantener a la empresa en sus etapas de la organización y la supervisión. Cada elemento es indispensable para la empresa, de tal manera que los sistemas y procedimientos estén encaminados con los objetivos y metas propuestas. 3.1.5.3 Importancia del Control Interno “Los controles internos promueven la eficiencia, reducen los riesgos de pérdidas de activos, y ayudan a asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de leyes y regulaciones” (Mantilla, 2012, p.96). La importancia radica en llevar un manejo adecuado dentro del sistema de gestión de inventarios en una empresa, para realizar un mejor control que sea eficiente y brinde seguridad en la información de los estados financieros, y se cumpla con las normativas vigentes y así reducir los niveles de riesgos que puedan perjudicar a la organización. Los controles internos dentro de cualquier empresa u organización son vitales para consolidar y afianzar el alcance de las metas y objetivos de la empresa, ya que la eficiencia del mismo brinda seguridad y confiabilidad en los resultados obtenidos de los estados financieros, y estos a su vez permiten una mejor toma de decisiones.

14 3.1.5.4 Limitaciones del Control Interno 3.1.5.4.1 Juicio La efectividad de los controles estará limitada por la realidad de las fallas humanas en la toma de decisiones. Tales decisiones deben tomarse mediante juicios humanos en el tiempo requerido, basados en información disponible, y bajo las presiones del giro de los negocios. Algunas decisiones basadas en juicios humanos pueden después, con la clarividencia de análisis posteriores, ser el fundamento para producir menos que los resultados deseables, y pueden requerir cambios. (Mantilla, 2012, p.96)

El juicio establece si una cierta conducta o situación tiene contenido ético, la efectividad del control interno estará restringida por las fallas humanas, es decir: los actos inseguros son las fallas, errores u omisiones que hacen las personas al realizar un trabajo, tarea o actividad que pudieran poner en riesgo de sufrir un accidente. 3.1.5.4.2 Resquebrajamientos Aunque los controles internos estén bien diseñados pueden resquebrajarse. El personal puede interpretar mal las instrucciones. Se pueden hacer juicios equivocados, o cometer errores debido a negligencia, distracción o fatiga. Un supervisor del departamento de contabilidad responsable de la investigación de inconsistencias puede simplemente olvidarse de o fallar en la orientación de la investigación hasta no ser capaz de realizar las correcciones apropiadas. (Mantilla, 2012, p.96)

Puede existir resquebrajamientos en una empresa debido a que los controles internos no se los supervise o maneje de manera eficiente, o no se pueda comprender bien las instrucciones, es por ello que se puede efectuar algunos errores debido a la fatiga, el cansancio de algunos trabajadores y no se pueda cumplir con lo establecido y no permita alcanzar las metas propuestas por la organización. 3.1.5.4.3 Desbordamiento de la Administración El término desbordamiento de la administración se emplea aquí para significar el violar las políticas o los procedimientos pre-establecidos con propósitos ilegítimos con la intención de que el personal obtenga o acreciente la presentación de la condición financiera o del estado de cumplimiento de una entidad. (Mantilla, 2012, p.98)

15 El Desbordamiento de la Administración se presenta con la necesidad de desarrollar una condición financiera, este limitante de control interno permite que la contabilidad administrativa se encuentre expuesto a varios factores sean internos o externos que deben concurrir el equipo de auditoría. Ya que el mismo se ha realizado sobre los procesos y políticas legales establecidas. 3.1.5.4.4 Colusión Las actividades colusorias de dos o más individuos pueden derivar en fallas de control. Los individuos que actúan colectivamente para perpetrar y encubrir una acción de detección a menudo pueden alterar los datos financieros u otra información administrativa de manera que no pueda ser identificada por el sistema de control. (Mantilla, 2012, p.98)

La Colusión dentro del Control Interno son fallas que existen dentro de los procesos, generados en complicidad por uno o varios colaboradores de una empresa, movidos por intereses personales con fines de lucro u otros, que perjudican directamente a la organización, y al logro de sus metas y objetivos propuestos. 3.1.5.5 Clases de control interno 3.1.5.5.1 Control Contable Puro “Abarcando aquellos procedimientos cuyo objetivo es que los registros contables muestren de forma fiable (exacta, veraz y válida) la situación económica y financiera de la empresa” (Bosh, 2013, p.58). El Control Contable Puro define a todas las operaciones que mantiene los registros contables, de acuerdo a las políticas que se establece, generando que la actividad sea fiable, a la vez determinando que sea verificable para la toma de decisiones de la empresa, a la vez comprende las operaciones de forma económica y financiera.

16 3.1.5.5.2 Control administrativo “Aquellas medidas y controles relacionados con la normativa y los procedimientos existentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y el cumplimiento de las políticas dictadas por la dirección” (Bosh, 2013, p.59). El control administrativo se refiere al plan de la organización, que consta de los procedimientos y políticas que mantiene la empresa, como los organigramas institucionales, funcionales, además provee la eficiencia de la empresa mediante sus objetivos propuestos y evaluando las operaciones de las diferentes áreas de la empresa. 3.1.5.6 Modelos de Control Interno En forma complementaria y como línea estratégica de las aportaciones más significativas para la auditoría administrativa a través del tiempo, se deben sumar de manera especial los modelos de control interno, asumiendo que éste promueve y fomenta el funcionamiento efectivo en las organizaciones al regular sus actividades y fomentar un claro rendimiento de cuentas. Los modelos de control interno son informes que permiten seguir las pautas para la elaboración de los sistemas de control interno. (Franklin, 2013, p.12-15)

Los modelos de control interno han sido desarrollados con la idea que representen fuertes soportes del éxito de la organización, siempre que los mismos sean llevados con el criterio y la perspicacia necesaria de parte profesional. El control interno es un proceso que lleva a cabo el consejo de administración o junta directiva de una empresa, de tal manera que los modelos de control interno permiten mantener un equilibrio en toda la organización. En el presente trabajo de investigación, a través de nuestra observación y evaluación de los procesos internos, hemos comprobado que la compañía Casvimor actualmente no cuenta con el uso de los modelos de control interno actuales. Porque la compañía ha venido trabajando con un sistema básico y tradicional.

17 Tabla 5 Modelos del Control Interno MODELOS

Modelo de control interno COSO

CONCEPTO Este modelo surge como una iniciativa del Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commision (coso) en Estados Unidos, en 1992, para definir una metodología con el propósito de revisar el control interno de una organización.

Modelo de control Cadbury

Es un proceso efectuado por la junta de directores, la administración y otro personal de la entidad, aplicando la definición de la estrategia y a través del emprendimiento, diseñado para identificar los eventos potenciales que pueden afectar la entidad Este modelo adopta una interpretación más amplia sobre el sistema de control de tipo financieros y otros.

Modelo de control interno COCO

Este modelo busca desarrollar un análisis más específico de los elementos de control interno que propone el informe coso.

Modelo de control interno COSO ERM

Modelo de control COBIT

Modelo de control TURNBULL

Modelo de autoevaluación de controles AEC

Modelo de control de acceso basado en la semántica SAC

Modelo de control KONTRAG

Es un marco de control interno para las tecnologías de información. Su propósito fundamental se enfoca en que éstas promuevan los procesos de la organización para producir información útil en el logro de sus objetivos. Tiene como objetivo ayudar a las compañías públicas en la atención de requerimientos sobre control interno Se orienta en brindar una seguridad razonable para que se alcance los objetivos de control a través de la aplicación de diagnósticos de control interno. Su proceso, que documenta la administración o equipo de trabajo, se involucra directamente en una función. El sistema de Auditoría de Control (SAC) ofrece asistencia a los auditores internos sobre el control y auditoría de los sistemas y tecnología informática. El informar SAC define el sistema de control interno, describe sus componentes, provee varias clasificaciones de los controles, plantea objetivos de control y riesgos y define el papel del auditor interno. Su objetivo es mejorar a la organización con el fin de evitar crisis corporativas.

Fuente: Franklin, E. (2013). Auditoría Administrativa, evaluación y diagnóstico empresarial. México: Pearson Educación Estupiñan, R. (2012). Control interno y fraudes con base en los cilcos transaccionales, análisis de informe COSO I y II .Bogotá: Ecoediciones. Elaborado: Reyes Lizeth & Vargas Mónica.

3.1.5.7 Tipos de Control Interno 3.1.5.7.1 COSO Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos: Efectividad y eficiencia de las operaciones, Suficiencia y confiabilidad de la información financiera y Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración maneja el ente, y están integrados a los procesos administrativos, los cuales se

18 clasifican como ambiente de control, información y comunicación, evaluación de riesgos, supervisión y seguimiento y actividades de control. (Estupiñan R, 2012, p.54) Este modelo surge como una iniciativa del Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision (coso) en Estados Unidos, en 1992, para definir una metodologia con el proposito de revisar el control interno de una organización. Actualmente, una versión (2004) del modelo de control interno coso incluye una ampliación del informe original, dotando asi al control interno de un mayor enfoque hacia la administración de riesgos. (Franklin, 2013, p.13)

El Informe COSO es un informe general efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos, mediante la efectividad de las operaciones, suficiencia de la contabilidad y el acatamiento de las leyes aplicables en la empresa. Componentes del COSO Tabla 6 Componentes del COSO Ambiente de Control

Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad personal con respecto al control de sus actividades”. Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.

Evaluación del Riesgo

Actividades de control

Sistema de información y control

Supervisión y Monitoreo

Son aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos. Los sistemas de información están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control. De manera amplia, se considera que existen controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información. Los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración los objetivos, riesgos y limitaciones inherentes al control.

Fuente: Estupiñan, R. (2012). Control interno y fraudes con base en los cilcos transaccionales, análisis de informe COSO I y II .Bogotá: Ecoediciones. Elaborado: Reyes Lizeth & Vargas Mónica.

Estos componentes del control interno son una secuencia entre sí, estas se relacionan y todas van encaminadas a evaluar el control interno de una organización, entre sus cinco componentes

19 se encuentra la base que es el ambiente de control, que desempeña las actividades de la empresa y como va formado en sus niveles, además con la identificación de riesgo, para determinarlo, poder monitorearlo y mantenerlo en los noveles deseados. 3.1.5.7.2 COSO ERM Es un proceso efectuado por la junta de directores, la administración y otro personal de la entidad, aplicando en la definición de la estrategia y a través del emprendimiento diseñado para identificar eventos potenciales que pueden afectar a la entidad y para administrar los riesgos que se encuentran dentro de su apetito por el riesgo, para proveer seguridad razonable en relación con el logro de objetivos de la entidad El ERM determinó 8 componentes interrelacionados, los cuales muestra como la alta gerencia opera en un negocio, y como están integrados dentro del proceso administrativo en general. (Estupiñan R, 2012, p.68-69)

“El COSO ERM está orientado, a diferencia de su predecesor, a la administración de riesgos, incluso los estratégicos; es un enfoque de administración de riesgos. COSO II, cuenta con ocho componentes, de los cuales la mitad están orientados al manejo del riesgo” (De la Peña, 2011, p.56). El COSO ERM o el COSO II es dictado por la administración, que busca el logro de los objetivos de la empresa, además proporciona una base para evaluar los riesgos de la empresa en diferencia del COSO I, por otro lado, se encuentran ocho componentes, que permitirán detectar los futuros riesgos, entre estos se encuentra la respuesta al riesgo, la identificacion de los riesgos, generando un beneficio a la empresa. Estos ocho componentes son; Establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, y supervisión o monitoreo. Se trata de un proceso multidireccional e interactivo, el mismo que permite que estos componente esten directamente relacionados con los objetivos de la compañía.

20 Componentes del COSO ERM Tabla 7 Componentes del COSO ERM Existen varios elementos importantes que influyen dentro del ambiente interno, los cuales deben seguirse, aplicarse y divulgarse como son los valores éticos de la entidad, la competencia y desarrollo del personal, el estilo de operación de la Ambiente Interno administración del riesgo. En cuanto a la administración del riesgo empresarial E.R.M. identifica también el apetito que por el riesgo tiene la entidad y la cultura de riesgo, integrándolos con las iniciativas que se plantean en el desarrollo de la aplicación de las prácticas dentro de la administración de riesgos empresariales. Dentro del contexto de la misión o visión, se establecen objetivos estratégicos, selecciona estrategias y establece objetivos relacionados, alineados y vinculados con la estrategia, así como los relacionados con las operaciones que aportan efectividad Definición de Objetivos y eficiencia de las actividades operativas, ayudando a la efectividad en la presentación de reportes o informes internos y externos (financiera o no financiera), como la de cumplir con las leyes y regulaciones aplicables y de sus procedimientos internos determinados. La metodología de identificación de eventos puede comprender una combinación de técnicas vinculadas con herramientas de apoyo, como la identificación de eventos pasados y futuros. Las técnicas que se centran en las planeaciones consideran Identificación de Eventos asuntos como cambios demográficos, mercados nuevos y acciones de los competidores. Potencialmente los eventos tienen un impacto negativo, positivo o de ambos, representando los primeros riesgos inmediatos, mediatos o de largo plazo, los cuales deben ser evaluados dentro del E.R.M. La metodología normalmente comprende una combinación de técnicas cuantitativas y cualitativas. Los hechos que se relacionan directamente con la contabilidad como Valoración de Riesgos las captaciones, colocaciones, aportes de capital, donaciones, etc., se les aplican técnicas cuantitativa (riesgo de crédito, competitivo, regulatorio, de operación, liquidez y fiduciario); y cualitativos, cuando los datos no ofrecen precisión (riesgo país, económico, de auditoría, de imagen, de desastres naturales)

Respuesta al Riesgo

Actividades de Control

Información y Comunicación

Monitoreo

Identifica y evalúa las posibles respuestas de los riesgos y considera su efecto en la probabilidad y el impacto. Evalúa las opciones en relación con el apetito del riesgo en la entidad, el costo y su beneficio de la respuesta a los riesgos potenciales, y el grado que más reporta las posibilidades de riesgo, Las respuestas al riesgo caen dentro de las categorías de evitar, reducir, compartir y aceptar el riesgo. Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se están ejecutando de manera apropiada las respuestas al riesgo, hacen parte del proceso mediante el cual una empresa intenta lograr sus objetivos de negocio. Se clasifican en controles generales y de aplicación. Identifica, captura y comunica información de fuentes internas y externas, en una forma y una franja de tiempo que le permite al personal llevar a cabo sus responsabilidades. La comunicación efectiva también ocurre en un sentido amplio, hacia abajo o a través y hacia arriba en la entidad. En todos los niveles, se requiere información para identificar, valorar y responder a los riesgos, así como para operar y lograr los objetivos. Es un proceso que valora la presencia como el funcionamiento de sus componentes y la calidad de su desempeño en el tiempo. Se puede realizar mediante actividades de ongoing o a través de evaluaciones separadas, los dos aseguran que la administración de riesgos continúa aplicándose en todos los niveles y a través de una evaluación continua y periódica que hace la gerencia de la eficacia del diseño y operación de la estructura del control interno, para lograr una adecuada identificación de los riesgos, de acuerdo a lo planificado, modificando los procedimientos cuando se requiere

Fuente: Estupiñan, R. (2012). Control interno y fraudes con base en los cilcos transaccionales, análisis de informe COSO I y II .Bogotá: Ecoediciones. Elaborado: Reyes Lizeth & Vargas Mónica.

21 3.1.6 Gestión de Inventario Se define como la serie de políticas y controles que monitorean los niveles de inventario y determinan los niveles que se deben mantener, el momento en que las existencias se deben reponer y el tamaño que deben tener los pedidos. Un sistema de inventario provee las políticas operativas para mantener y controlar los bienes que se van almacenar. Se entiende por Administración o Gestión de Inventarios, todo lo relativo al control y manejo de las existencias de determinados bienes, en la cual se aplican métodos y estrategias que pueden hacer rentable y productivo la tenencia de estos bienes y a la vez sirve para evaluar los procedimientos de entradas y salidas de dichos productos. (Fundación Iberoamericana de Altos Estudios Profesionales, 2014, p.10)

La Gestión de Inventarios controla el manejo de las existencias que tiene la empresa mediante las normativas y control es que ejecutan en los niveles de inventarios, es decir, está pendiente de que las mercaderías tengan políticas acerca de su reposición, también que estas tengan un máximo y un minino, en la que la empresa deberá realizar pedidos para abastecer su bodega de inventarios. 3.1.6.1 Inventario “Inventarios o Stocks son la cantidad de bienes o activos fijos que una empresa mantiene en existencia en un momento determinado, el cual pertenece al patrimonio productivo de la empresa” (Fundación Iberoamericana de Altos Estudios Profesionales, 2014). Los inventarios son acumulaciones de materias primas, provisiones, componentes, trabajo en proceso y productos terminados que aparecen en numerosos puntos a lo largo del canal de producción y de logística de una empresa: almacenes, patios, pisos de las tiendas, equipo de transporte y en los estantes de las tiendas de menudeo, entre otros. (Fundación Iberoamericana

de Altos Estudios Profesionales, 2014, p.14)

Los inventarios representan la existencia de bienes almacenados destinados a realizar una operación, sea de compra, alquiler, venta, uso o transformación que satisfacen las necesidades de las personas, que se encuentran en lugares centrales como los almacenes y puntos accesibles. En la cual debe aparecer contablemente, dentro del activo corriente.

22 3.1.6.2 Tipos de Inventarios Tabla 8 Tipos de Inventarios TÍTULO Inventarios de materias primas

DEFINICIÓN La industria necesita artículos y materiales para producir. Estos elementos de materias primas son adquiridos en grandes cantidades para su posterior manipulación y necesitan estar almacenados con el fin de poder disponer de ellos con comodidad.

Inventarios de mercancías

Éstos incluyen los bienes adquiridos por las empresas, que van a hacer vendidos sin someterse a transformación. En este tipo de inventarios se integran todas las mercancías disponibles para la venta y deben reflejarse en una contabilidad diferenciada.

Inventarios de productos en proceso

Están formados por los bienes en proceso de manufactura, es decir, por aquellos artículos que están siendo utilizados durante el proceso de producción. Se trata de producto parcialmente terminados

Inventarios de productos terminados

Se trata de inventarios que agrupan todos aquellos productos transformados y manipulados por la empresa mediante los procesos de producción. Estos productos se almacenan a la espera de ser vendidos.

Inventarios de materiales y suministros

Están constituidos por los elementos necesarios para la elaboración de productos. Entre dichos elementos destacan: Las materias primas secundarias (...) los productos de consumo necesario para el proceso de producción (...); y por último, el material para mantenimiento, necesario para reparación y conservación de la maquinaria.

Fuente: Pérez & Bastos, 2006, p.45 Elaborado: Reyes Lizeth & Vargas Mónica.

Existe una amplia variedad de clases de inventarios, por lo cual es significativo conocer el tipo de inventario con el que cuenta la empresa en su bodega, porque de acuerdo a ello va a estar al tanto para que se vayan a utilizar y cuales están disponibles para la venta. El manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente. 3.1.7 Sistemas de Inventarios Se necesita de un buen sistema de contabilidad de costos para el uso de materias primas y de insumos, para determinar el contenido y valor de los bienes en el inventario de productos en proceso y para calcular el de los productos terminados. Abarca todos los registros, órdenes y requisiciones necesarias para contabilizar el uso de materiales al entrar en el flujo de producción y al pasar por la planta mientras se convierten en productos terminados. (Whittingyon & Pany, 2005, p.447)

Es de vital importancia que la organización maneje un sistema de inventarios que le permita proveer de materiales necesarios, para su continuo y crecimiento económico, es decir, el

23 inventario tiene un papel fundamental para su funcionamiento acorde y coherente dentro del proceso de producción, debido que estos tienen un valor para las empresas, sobre todo para aquellas que se dedican a la venta de mercaderías. 3.1.7.1.1 Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico Es necesario tratar este punto de registros contables para atender cómo se evalúan los inventarios y cómo se presentan en el balance general, pues la información que está en dicho estado financiero se usará para desarrollar los análisis financieros relacionados con estas partidas y, posteriormente, para la toma de decisiones correspondiente. (Rodríguez, 2012, p.29) Un sistema de inventario periódico es una alternativa para un sistema de inventario permanente. En un sistema de inventario periódico no se hace esfuerzo por mantener actualizados los registros de cada inventario, o el costo de los bienes vendidos. En su lugar, estas cantidades son determinadas sólo “periódicamente”, generalmente al final de cada año. (Robert, Meigs, Bettner, & Whittington, 1998, p.219)

El sistema de cuenta múltiple realiza un control constante en determinado tiempo o período, y para eso es necesario hacer un conteo físico, para poder determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha determinada. Utiliza varias cuentas para la contabilización de las transacciones relacionadas con mercaderías. 3.1.7.2

Sistema de Inventario Perpetuo

“Es aquel en el que siempre se conoce al valor de inventario, pues cada compra o venta que se hace contablemente afecta esta cuenta, es decir, siempre se mantiene actualizado el monto de la inversión de inventarios” (Rodríguez, 2012, p.29). El sistema de inventario perpetuo permite a las compañías controlar los elevados costos de conversar exceso de inventario, disminuyen al máximo el riesgo de que se agoten las existencias. La compañía puede controlar los inventarios mediante los sistemas de ordenar justo a tiempo en que los niveles de inventario se mantienen al mínimo. (Whittingyon & Pany, 2005, p.447)

Es importante llevar un registro de los inventarios ya que comprenden; materias primas, productos en proceso, y productos terminados o mercancías para la venta. Este sistema se usa cuando las compras y mercaderías se utilizan por separado. Es el sistema más recomendable

24 porque no se mezclan inventario de mercadería con la cuenta compras, por lo que se obtiene valores reales. 3.1.7.3 Métodos de Valuación de Inventarios 3.1.7.3.1 Método PEPS o FIFO También conocido como PEPS, asigna el costo de lo que se compró o se produjo primero a la venta o salida que se hace del inventario, entonces, lo primero que entra es lo que primero sale y de esta forma inventario queda valuado de acuerdo con los últimos costos que haya tenido, pues los primeros son los que ya salieron y el costo de venta se valía de acuerdo con el costo más antiguo. (Rodríguez, 2012, p.30)

El método PEPS es muy recomendable por su forma de registro y control de los inventarios; primeras compras realizadas, primeras ventas en salir. Se utiliza principalmente este método en las empresas que manejan productos que es perecible o de caducidad pronta. Permite obtener información real y actualizada de existencias de acuerdo al orden de ingresos y salidas de las mercaderías. Para el control de la utilización de este método se utiliza los Kárdex. 3.1.7.3.2 Método Promedio Para evaluar el inventario con el Método de Costo Promedio cada vez que entran artículos al inventario, ya sea que se compren o que vengan del proceso de producción, se calcula un nuevo promedio dividiendo el nuevo monto en pesos acumulado entre el nuevo número de artículos en el inventario. (Rodríguez, 2012, p.30)

El Método Promedio es utilizado por las empresas que producen a grandes escalas sus productos porque al momento de realizar los cálculos, estos no representan significativamente en sus costos generados. La importancia del promedio se trata de una técnica muy útil y que puede marcar diferencia considerable con el cálculo del promedio normal. 3.1.7.4 Control del Inventario El ciclo de inventarios y almacenamiento es único debido a su estrecha relación con otros ciclos de operaciones la materia prima y la mano de obra directa entran en el ciclo de inventarios y almacenamiento a partir del ciclo de adquisición y pago. El ciclo de inventario y almacenamiento

25 termina con la venta de los productos en el ciclo de ventas y cobranzas. (Arens, Elder, & Beasley, 2007, p.638)

Todos los controles que abarcan, desde el procedimiento para desarrollar presupuestos y pronósticos de ventas y producción hasta la operación de un sistema de costo por el departamento de contabilidad para la determinación de costos de los inventarios, constituye el sistema del control interno de los inventarios.

3.1.7.5 Control Físico de los Inventarios El inventario físico consiste en llevar a cabo un recuento de las existencias, pudiendo coincidir con la fecha de cierre del ejercicio o con cualquier otra. Sin embargo, en el inventario contable más que la cantidad de productos existentes en el almacén, lo que interesa es su valor. (Míguez, 2006, p.32)

La importancia de un Inventario Físico es reunir información notable que describa de manera detallada el estado de los activos de tal forma que al realizar una consulta se muestre la condición real del bien, de manera que permita la toma de decisiones. El Control Físico de Inventarios, se inicia a partir de un Inventario Físico, que según las condiciones de las existencias y de los almacenes en donde se encuentran, debe realizarse como una acción integral y con una metodología que asegure su éxito final. 3.1.7.5.1 Revisión de Control Interno de Inventarios El ciclo de inventarios y almacenamiento comienza con la adquisición de materias primas para la producción. Si las compras de inventarios se relacionan con la materia prima para un fabricante o con productos terminados para un vendedor al detalle, es esencial que se conserven controles adecuados sobre las compras. (Arens, Elder, & Beasley, 2007, p. 638)

En la revisión del control interno y el almacenamiento forman parte del ciclo de inventarios. Los diversos aspectos de la responsabilidad sobre los inventarios afectan a muchos departamentos y cada uno de éstos ejerce cierto grado de control sobre los productos, a medida que los mismos se mueven a través de los distintos procesos de inventarios.

26 3.1.7.6 Ciclo del Inventario 3.1.7.6.1 Recepción Los materiales recibidos se deben inspeccionar en cantidad y calidad. El departamento de recepción prepara un informe de recepción que se convierte en parte de la documentación necesaria antes de efectuarse el pago. Después de la inspección, el material se envía al almacén, y los documentos de recepción o notificaciones electrónicas de recepción de productos generalmente se envían al departamento de compras, al almacén y al departamento de cuentas por pagar. El control y rendición de cuentas son necesarios para todas las transferencias. (Arens, Elder, & Beasley, 2007, p.639)

El proceso recepción de la mercadería, se debe inspeccionar cada producto, si cumple con los estándares de calidad, además se debe verificar la cantidad de los productos llegados a la empresa con la respectiva factura, una vez determinada que los productos están acorde a lo pedido se procede al respectivo envió a la bodega. 3.1.7.6.2 Almacenamiento A medida que el departamento de producción termina los productos, éstos se depositan en el almacén en espera de su embarque. En compañías con buenos controles internos, los productos terminados se guardan bajo control físico en un área separada de acceso limitado. (Arens, Elder, & Beasley, 2007, p.69)

En toda empresa, los productos terminados que se han adquirido para la venta, una vez efectuado la compra, el siguiente paso es el almacenamiento de los mismos. El proceso de almacenamiento debe tener sus controles respectivos, para conservar el buen estado físico de la mercadería, ya sea que se utilice en bodegas especiales, o vitrinas de exhibición, lo que permitirá la salida de los productos en perfectas condiciones para las ventas requeridas. 3.1.7.6.3 Embarque o Venta “El embarque de artículos terminados es parte integral del ciclo de ventas y cobranza. Cualquier embarque o transferencia de productos terminados debe ser autorizado por medio de un documento de embarque debidamente aprobado” (Arens, Elder, & Beasley, 2007, p.69).

27 La venta es la última fase del ciclo del inventario, que tiene como objetivo obtener fines lucrativos y la salida de los productos de bodega. Por lo que se realiza el traslado y movilización o embarque de los mismos para ser entregados a los clientes respectivos, al momento que se efectúa la transacción se valida con los documentos pertinentes de acuerdo al caso como son; facturas, orden de retiro, guía de remisión. 3.1.7.7 Deterioro del Activo Un activo estará contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe en libros exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a través de su utilización o de su venta. Si este fuera el caso, el activo se presentaría como deteriorado, y la Norma exige que la entidad reconozca una pérdida por deterioro del valor de ese activo. (IRFS – International Financial Reporting Standars, 2013, p.A1079)

El Deterioro de un Activo es el importe una vez deducida las amortizaciones y las pérdidas producidas por los daños por parte de la humedad, o simplemente por la mercadería que se encuentra mucho tiempo en la percha o bodega, en la cual el activo debe ser superior al importe recuperable por lo que se presenta una pérdida de deterioro. 3.1.7.8 Descripción del Área de Existencias Las existencias son activos que controla la empresa destinados para la venta en el curso normal de la explotación, transformación o utilización, directa o indirecta, en el proceso productivo o en la prestación de servicios, con un ciclo, por regla general, inferior a un año y que cumplen las condiciones para la calificación de activo que define el Marco Conceptual de la Contabilidad. (Sánchez & Alvarado, 2014, p.241)

Las existencias deben cumplir las características para convertirse en activos propios destinados para la venta, en la cual hay existencias mínimas y existencias máximas, que es el total de productos que es recomendable que tenga la empresa. Estas características se establecen mediante políticas, que deben ser acatadas para que la empresa no tenga futuros inconvenientes con la mercadería.

28 3.1.7.8.1 Existencia Máxima Es la cantidad máxima que la empresa debe mantener en stock (de cada artículo) con el fin de cubrir eventuales deficiencias en los suministros. Se determina considerando la demanda, consumo o venta máxima y el tiempo de reposición o de reemplazo. (Bravo, 2011, p.149)

La empresa debe establecer la cantidad máxima de cada producto que oferte, se deben establecer que sean lo suficientemente altos, de forma que garantice que existan artículos durante el proceso del ciclo de inventarios, pero a su vez no exceda un número mayor a lo establecido para que no provoque un exceso de mercadería y genere complicaciones. 3.1.7.8.2 Existencia mínima Es el nivel mínimo de stock que debe permanecer en existencia para satisfacer a los clientes en la empresa comercial o para que los procesos productivos no se interrumpan en el caso de las empresas manufactureras. Se determina considerando la demanda, consumo o venta mínima periódica y el tiempo mínimo de reposición o de reemplazo. (Bravo, 2011, p.149)

Las existencias mínimas se deben establecer a la cantidad más baja posible, pero se deberá incluir un margen de seguridad, es decir, tener una reserva de artículos que van a prevenir que se agoten las mercaderías en el transcurso del ciclo de inventarios, por lo que tienen factores que intervienen como la compra rápida del producto. 3.1.7.9 Costos Asociados a los Inventarios Decisión es la acción que implica la selección de una alternativa entre varias. Las decisiones que tomen en relación con la afectación de los inventarios de la empresa tienen consecuencia sobre el desarrollo de la misma, ya que una de ellas puede conducirla hacia problemas financieras por sobreinversión en inventarios; o bien, lo contrario, a pérdidas de mercado por carecer de los mismos. (García, 2014, p.310)

Los costos asociados a los inventarios son aquellos que se utilizan para ayudar a las empresas a determinar el beneficio que se puede hacer en el inventario actual, esto incurre para proporcionar un manejo y control eficaz de las existencias, representan el manejo de efectivos de los inventarios. Un factor importante que interviene en este tipo de costo es el factor tiempo, ya que el nivel de stock de cada producto varía con el mismo.

29 3.1.7.9.1 Costos de Mantener Estos incluyen todos los gastos en que una empresa incurre y que corresponden a la inversión, guarda y manejo que se tiene de los inventarios. Es un costo variable que se expresa en porcentajes que, principalmente, comprende los siguientes elementos. (García, 2014, p.310)

Los Costos de Mantener incurren los gastos generales que realiza la empresa debido a la inversión de la mercadería, además busca la administración de los inventarios porque expresa mediante porcentajes estándares, que comprende costos varios a los inventarios, causando una amplia visión de los posibles costos de adquisición de las mercaderías. Componentes del Costo Mantener Tabla 9 Componentes del Costo de Mantener COSTO DEL CAPITAL INVERTIDO

COSTOS DE OBSOLESCENCIA

SEGUROS

ALMACENAJE

El costo de capital no es la pérdida de éste, sino el costo necesario para obtenerse con el fin de utilizarlo para soportar o financiar operaciones.

Este costo, que se determina con bases en los datos históricos de la empresa, incluye la parte de la inversión en inventarios que no se utiliza.

Los inventarios no son una excepción, por lo cual, en toda administración sana son asegurados de acuerdo con el valor de la inversión.

Los locales en que se almacenan los inventarios pueden encontrarse en una de las siguientes situaciones.

Fuente: García J, (2014). Contabilidad de Costos. México: Editores, S.A. DE C.V. Elaborado: Reyes Lizeth & Vargas Mónica.

Los componentes del costo de mantener, es lo que una empresa incurrirá en un período de tiempo determinado, incluirán los gastos y van a corresponder a la inversión, para mantener y almacenar su inventario, también se expresa en porcentajes de acuerdo a los elementos, entre estos se encuentran los seguros y los almacenajes de la nueva mercadería. 3.1.7.9.2 Costo de Ordenar “Este costo comprende todos aquellos gastos necesarios para expedir una orden de compra u orden de producción y se expresa en importes” (García, 2014, p.311).

30 El Costo de Ordenar se incurre por solicitar unidades de mercadería en cada distribución de la mercadería de la empresa, también percibe los gastos necesarios para facturar una orden de compra. Estos son los costos de colocar una orden y de recibirla, normalmente son costos fijos independientemente del tamaño de la ordenanza. 3.1.7.9.3 Costo de Carecer “Este costo es sumamente difícil de medir, porque para determinarlo es necesario considerar varios factores. En sí, consiste en medir el riesgo de quedarse sin existencias en un momento determinado y tratar de cuantificar el efecto de dicho riesgo en la empresa” (García, 2014, p. 311). Este costo es dificultoso de calcular, porque intervienen riesgos de la mercadería que se debe tener en cuenta para su determinación. Estos costos incluyen todos los gastos en que una empresa incurre y que corresponden a la inversión y el manejo que se obtienen los inventarios si estos llegaran al nivel más bajo de las existencias. 3.1.7.10

Análisis ABC

Tabla 10 Análisis ABC ANÁLISIS ABC CATEGORÍA A

CATEGORÍA B

CATEGORÍA C

Se compone de un número reducido de productos que proporcionan la mayoría de volumen de ventas y que representan el mayor valor añadido. Suelen presentar alrededor del 15% de los artículos y entre el 70 y 80% del coste total del inventario.

Está formada por un número mayor de productos que la categoría A que no representa más que un porcentaje reducido de las ventas. Suelen constituir el 30% de los artículos y entre el 15 y 25% del coste total del inventario.

Numerosos productos de los que apenas se venden algunas unidades constituyen esta categoría. Suelen representar el 55% de artículos, pero sólo un 5% del coste total de inventario.

Fuente: Rodríguez, L. (2012). Análisis de Estados Financieros. México: Editorial Mexicana Elaborado: Reyes Lizeth & Vargas Mónica.

El análisis ABC es una metodología muy sencilla usada frecuentemente a la hora de diseñar la distribución de inventarios en almacenes. Este consiste en efectuar un análisis de los inventarios estableciendo categorías con objeto de lograr un mayor control y atención sobre los inventarios, que por su número y monto merecen una vigilancia y atención permanente.

31 3.1.8 Normativas Contables de Acuerdo con los Inventarios 3.1.8.1 Norma Internacional de Contabilidad “NIC 2” El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. (IRFS – International Financial Reporting Standars, 2013, p.A623)

Toda empresa debe aplicar la Norma para que sus inventarios estén regulados por la ley, se establece que la NIC 2, deben registrar el costo de la compra y reflejar el valor real de los inventarios de la fecha, mediante los métodos de valuación de los inventarios y el sistema de inventarios que deberá utilizar el mejor sistema de acuerdo a la actividad económica de empresa. 3.1.8.2 Norma Ecuatoriana de Contabilidad 11 “INVENTARIOS” El objetivo de esta Norma es prescribir o señalar el tratamiento contable para inventarios bajo el sistema de costo que ha de ser reconocida como un activo y mantenida en los registros hasta que los ingresos relacionados sean reconocidos. Esta Norma proporciona guías prácticas sobre la determinación del costo y su subsecuente reconocimiento como un gasto, incluyendo cualquier disminución a su valor neto de realización. También brinda lineamientos sobre las fórmulas de costeo que se usan para asignar costos a inventarios. (IRFS – International Financial Reporting Standars, 2013, p.2)

De igual manera se debe cumplir la norma ecuatoriana de contabilidad, porque proporciona guías sobre la determinación del costo y el reconocimiento de un gasto, y también los lineamentos para asignar costos a inventarios, por lo que es necesario que en toda empresa estén reflejadas las normas vigentes sobre los inventarios. 3.1.8.3 Normas Internacionales de Auditoría 3.1.8.3.1 NIA Nº 310 Conocimiento del negocio El propósito de esta Norma Internacional del Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoría que desarrollan un trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor

32 dicho conocimiento. Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. (Norma Internacional de Auditoría NIA 30: Conocimiento del Negocio. Sección 310, 2002, p.5,A1)

La Norma Internacional de Auditoría establece los parámetros y los lineamientos por los cuales un negocio debe aplicar en relación con la auditoría para basarse en los principios de la empresa que se establezcan, por ende, es importante que el equipo de auditoria realice un trabajo que se encuentre basadas las fases de auditoria y presentar un informe final para el mejoramiento de la misma. 3.1.8.3.2 NIA Nº 400 Evaluación de riesgo y control interno El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. (Norma Internacional de Auditoría NIA 6: Evaluación de Riesgo y Control Interno. Sección 400, 2002, p.6,A1)

La finalidad de esta norma es que en situaciones excepcionales, un auditor pueda juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando surge una situación así, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación, ya que esta NIA permite establecer el nivel de riesgo del sistema de control interno de la empresa. 3.1.8.4 NIIF para Pymes Inventarios 3.1.8.4.1 Objetivo Es prescribir el tratamiento contable de la sección 13 de la NIIF para PYMES. Un tema fundamental en contabilidad de los inventarios, es la cantidad del costo que debe reconocerse como un activo, y ser mantenido allí hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. La Sección 13 suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el Valor en Libros al Valor Razonable menos los Costos de Terminación y Venta. También suministra directrices sobre las fórmulas de costo que se utilizan para atribuir costos a los Inventarios. (Hansen-Holm & Chávez, 2012, p.356)

33 El objetivo de esta norma, es que todas apliquen la NIIF para las pequeñas y medias empresas, porque suministra información sobre el costo, el deterioro, el valor razonable entre otros factores que permiten comprender el objetivo de esta norma. Es importante que se las empresas se rijan a través de las NIIF para poder cumplir los requerimientos. 3.1.8.4.2 Diferencias entre NIIF para las Pymes y las NIIF Completas de Inventarios Tabla 11 Diferencias entre NIIF para Pymes y NIIF Completas

NIIF para PYMES

NIIF Completas

La Sección 13. Inventarios de la NIIF para las PYMES no utiliza el término “Valor Neto Realizable” como un equivalente al precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.

La NIC 2: Inventarios de las NIIF Completas si utiliza formalmente el término “Valor Neto Realizable” como un equivalente al precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.

En la Sección 13: Inventarios no se ofrece mucha guía para la medición de los costos de terminación y venta.

En la NIC2: Inventarios se ofrece mayor guía para la medición de los costos de terminación y venta.

Los costos por préstamos directamente relacionados con la adquisición o elaboración de un activo no son capitalizables. Se cargan como gastos del periodo cuando estos se devengan

Los costos por préstamos directamente relacionados con la adquisición o elaboración de un activo si son capitalizables, de acuerdo con los parámetros establecidos por la NIC 23

La NIIF para las PYMES está redactada en un lenguaje simplificado, incluye mucho menos orientación sobre cómo aplicar los principios y menores requerimientos de revelación

La NIIF Completa incluye mucha más orientación sobre cómo aplicar los principios y mayores requerimientos de revelación.

Fuente: Hansen-Holm, M & Chávez, L. (2012). NIIF para PYMES Teoría y Práctica. Guayaquil. Ecuador. Primera Edición Elaborado: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes y las Normas Internacionales de Información Financiera Completas representan los mismos objetivos, obviamente de los tipos de entidad que se requiera utilizar, los beneficios de estas normas implican naturalmente del con fin con las que se vayan a utilizar, cabe recalcar que las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes se basan con las Normas Internacionales de Información Financiera.

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN Para elaborar una propuesta de mejora en la evaluación y gestión del sistema de inventarios

en los procesos de manejo de las mercaderías de CASVIMOR Cía. Ltda., se aplicó métodos que permiten obtener información de los procesos y actividades desarrolladas por la empresa con el fin de evaluarlos.

4.1 Enfoque / Tipo de investigación 4.1.1 Enfoque El enfoque que se llevó a cabo fue la investigación mixta, debido que comprende la investigación cualitativa y cuantitativa, el enfoque cuantitativo recurre a los métodos como la recolección de datos para identificar si las variables son válidas, además se lo utilizo para la tabulación de las encuestas, por lo tanto, se analizó los resultados obtenidos y se determinó la problemática existente. Este enfoque es importante durante la investigación porque permitirá identificar el nivel de confianza y los riesgos existentes. En el desarrollo del trabajo de titulación se recurrió al enfoque cualitativo al momento de levantar la información sobre los procedimientos del área de inventarios, al realizar la entrevista al gerente propietario, además en el proceso de analizar los datos obtenidos de las encuestas, entrevistas y cuestionarios. Por otro lado, el enfoque cualitativo forma parte de esta investigación, debido a que se utilizaron datos no numéricos como las entrevistas al Gerente de CASVIMOR Cía. Ltda., y la observación de procesos en el área de inventarios, se utilizaron estos métodos para la identificación de la situación actual de la compañía para el desarrollo y cumplimiento de los objetivos del presente trabajo.

35 4.1.2 Tipo de Investigación Considerando el alcance que se quiere dar a la investigación para el periodo 2016 se realizaron diferentes tipos de investigación, en los cuales se clasifican en investigación bibliografía, investigación de campo, investigación explicativa, e investigación documental que se desarrolló durante la investigación previo a la obtención del título. 4.1.2.1 Investigación de Campo Se utiliza esta investigación para determinar la situación real de la empresa para determinar los problemas existentes y determinar si son una problemática para la empresa. 4.1.2.2 Bibliográfica En la presente investigación se utilizó libros en relación con los inventarios, el control interno y las Normas Internacionales de Contabilidad para la elaboración del Marco Referencial, además se utilizó fuentes de consulta como artículos científicos, guías de auditoria. 4.1.2.3 Explicativa Su estudio se extiende en la propuesta debido a que se detallan los procesos que fueron encontrados y su rol dentro de la compañía. Mientras que la valoración poco precisa ocasiona que los inventarios no sean registrados a un valor real por lo que se desconoce la utilidad exacta, los empleados al no tener bien definidas sus funciones ocasionan horas ociosas y que no exista un responsable en caso de pérdida o deterioro de la mercadería. 4.1.2.4 Investigación Documental Se ejecutó una investigación documental debido que se utilizaron datos de la empresa, como la información contable, base de datos en relación con la información de los clientes, proveedores

36 y los archivos respectivos de la compañía, además se recopilo información en relación a los inicios de la compañía CASVIMOR Cía. Ltda.

4.2 Población / Universo 4.2.1.1 Población La población corresponde al grupo de individuos en un área determinada, de los cuales se desea obtener información, por tanto, el trabajo de investigación en la compañía CASVIMOR. Cía. Ltda., cuenta con una población total de 98 personas repartidas en todas las áreas de la empresa, como son: gerente propietario, empleados, proveedores y clientes. Tabla 12 Población de CASVIMOR Cía. Ltda. Población de CASVIMOR. Cía. Ltda. 1 Gerente General 3 Empleados Proveedores

Clientes Reales

Total

Fuente: CASVIMOR Cía. Ltda. Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

4.2.1.2 Muestra Al ser una población finita y medible se tomó como muestra la totalidad de la población, que al ser un número inferior a cien se considera para el estudio total de 98 personas que intervienen todos los actores de la investigación.

4.3 Técnicas e instrumentos de recolección de datos La recolección de datos implica utilizar técnicas e instrumentos para obtener información necesaria en la investigación que se quiere realizar. En el control de inventario estos

37 procedimientos ayudan identificar los diferentes tipos de mercaderías, y permiten medir y dar objetividad a toda la información obtenida a través de los enfoques cualitativos y cuantitativos. 4.3.1 Recolección de datos Cuantitativos 4.3.1.1 Encuesta Cerrada La Encuesta es la recopilación de información donde se utilizó preguntas cerradas que resulta especialmente útil emplearla en situaciones donde la persona matice su opinión. En este sentido las categorías de respuesta nos servirán para capturar respuestas precisas de los encuestados como: los proveedores, empleados y clientes. Se estableció una serie de preguntas cerradas como; Si y No, que permitió medir la problemática existente en la compañía. 4.3.2 Recolección de datos Cualitativos Los métodos de investigación empírica o cualitativa, conlleva a una serie de procedimientos prácticos con el objeto y los medios de investigación que permiten revelar las características fundamentales, entre estas se encuentran la observación, entrevista, encuesta que se desarrolló en la investigación. 4.3.2.1 Observación Es la técnica de mayor incidencia que se utilizó, para determinar las actividades que se desarrollan en la empresa. Debido a que la observación es cualitativa, nos permitió identificar los procedimientos que se llevan a cabo durante el ciclo del inventario. 4.3.3 Entrevista La entrevista es una técnica cualitativa que tiene como objetivo recabar información, se la realizo al gerente de la empresa de manera personal, con el fin de conocer todos los problemas

38 relacionados al área de inventarios que tiene la empresa. 4.4

Técnicas de análisis de datos Una vez analizado todos los resultados de recolección de datos se procede, a la utilización

de diferentes técnicas que son confiables para la utilización de las mismas como las siguientes: 4.4.1 Flujogramas Un Flujograma consiste en representar gráficamente situaciones, hechos, movimientos a partir de símbolos, es decir, que sea más sencillo el estudio de un determinado proceso para la identificación del control de inventarios en CASVIMOR Cía. Ltda. 4.4.2 Descripción Narrativa Es representar la descripción de las actividades que se realizó, es decir se cuenta un hecho de manera cronológica, tal como ha ocurrido a través del tiempo en el proceso del trabajo de investigación en CASVIMOR Cía. Ltda., esta es una herramienta importante porque ayuda a informar o narrar los sucesos que se han presentado en la investigación. Podemos narrar cronológicamente en cuatro actividades generales el proceso realizado para el presente trabajo de titulación: 1) Acercamiento y conocimiento de la compañía, realizada en el mes de mayo del 2016. 2) Investigación de procesos y obtención de información necesaria, realizada en el mes de julio del 2016. 3) Desarrollo de la propuesta de mejora para la compañía, realizado en el mes de noviembre del 2016. 4) Presentación de trabajo final, resultados, conclusiones y recomendaciones, realizado en el mes de enero del 2017.

RESULTADOS

5.1 Discusión y análisis de resultados En la presente investigación se llevó a cabo la recolección de datos, como la entrevista y las respectivas encuestas, que estas se encuentran de la siguiente forma, una entrevista al gerente, tres encuestas a los empleados, diez encuestas a proveedores y 84 encuestas destinadas a los clientes. 5.1.1 Entrevista al Gerente 1. ¿Su Compañía tiene definido su credo corporativo? ¿Misión, Visión y Valores Institucionales? Si, existe el credo institucional que caracteriza la misión, visión, y valores institucionales 2. ¿Su Compañía tiene estructurado un organigrama funcional? Sí, tenemos organigrama institucional pero un funcional no tenemos. 3. ¿Existe una persona encargada del área de los inventarios? Si, existen dos personas encargadas de la bodega. 3. ¿Su compañía tiene un sistema donde los inventarios se encuentran registrados? Si, el sistema Fénix. 4. ¿Actualmente la compañía cuenta con un manual de políticas y procedimientos en cuanto a la gestión de inventarios? Cuenta con un manual de procedimientos básicos

40 5. ¿Cuáles son los principales inconvenientes al momento de controlar los inventarios? La comparación física referente a la existencia en el sistema contable 6. ¿Se registran las respectivas entradas y salidas de la mercadería? Todo se registra de manera manual, es decir escrita y en el sistema contable 7. ¿Qué tipo de sistema de valuación de inventarios utiliza? Método LIFO 8. ¿Cuál es la capacidad mínima de existencia de los inventarios? La capacidad mínima es de dos artículos por modelo 9. ¿Cuál es la capacidad máxima de existencia de los inventarios? La capacidad máxima es de 7 artículos por modelo 10. ¿Conoce usted el nivel de inventarios existentes en la bodega? Por supuesto que si 11. ¿Se realiza un conteo físico de los inventarios? Se lo realiza de manera trimestral 12. ¿Conoce usted el procedimiento de recepción de la nueva mercadería? Si, si la conozco 13. ¿Los valores reflejados de los Estados Financieros, en la cuenta inventarios, tiene relación con lo reflejado del sistema? La relación es mínima, puesto que se da con frecuencia pequeños márgenes de error

41 5.1.2 Encuesta a Empleados Tabla 13 Resultados a Encuesta de Empleados

PREGUNTA ¿Al ingresar a la empresa le indicaron de forma escrita cuales son las actividades que debe realizar?

2 ¿Existe personal fijo destinado al manejo de bodega? 3

¿Considera usted que existe un control adecuado en el almacenamiento de los inventarios?

¿Cómo calificaría el control de inventarios de la compañía 4 “CASVIMOR”?

¿Piensa usted que existen políticas de mercadería en la compañía “CASVIMOR”?

¿Existe un nivel mínimo de inventarios para solicitar la nueva mercadería?

¿Piensa usted que la Compañía “CASVIMOR” mantiene un 7 sistema, donde los inventarios se encuentren totalmente registrados? 8 ¿Existe una codificación para identificar los inventarios?

¿Conoce usted si los inventarios nuevos se registran en el sistema al momento de llegada?

¿Conoce usted si la bodega está organizada de acuerdo a la codificación del sistema?

¿Se comunica oportunamente los niveles de inventario existentes y que se requieren nuevas compras?

¿Se ha encontrado diferencias entre la toma física y las mercaderías mantenidas en el sistema de inventarios?

Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

RESPUESTA

CANT.

SÍ

33,33%

66,67%

SÍ

33,33%

66,67%

SÍ

100%

ALTO

33,33%

MEDIO

66,67%

BAJO

SÍ

66,67%

33,33%

SÍ

100%

SÍ

100%

SÍ

100%

SÍ

66,67%

33,33%

SÍ

100%

SÍ

100%

SÍ

66,67%

33,33%

42 5.1.3 Encuesta a Proveedores Tabla 14 Resultado de Encuesta a Proveedores

PREGUNTA

¿Conoce usted la estructura organizacional de CASVIMOR Cía. Ltda.?

2 ¿Usted conoce cuáles son los objetivos de la empresa? 3

¿Tiene usted conocimiento si la Compañía posee una descripción de cargos y funciones?

¿Ha tenido problemas con el acuerdo de saldos con CASVIMOR Cía. Ltda.?

¿Considera usted que CASVIMOR Cía. Ltda., es un cliente frecuente?

¿Sabe usted si CASVIMOR Cía. Ltda., tiene establecido políticas y procedimientos para la adquisición de mercadería?

¿Usted cuenta con una orden de compra para la entrega de sus productos?

¿Cree usted que CASVIMOR Cía. Ltda. Realiza la 8 correspondiente verificación del número y el estado de la mercadería al momento de la entrega? 9

¿Considera usted que los pagos son realizados respetando los acuerdos entre la compañía y el cliente?

¿Piensa usted que las compras de calzado de la Compañía son enviadas a la oficina matriz?

¿Considera usted que se realiza una confirmación a la oficina del cliente por el valor de la factura luego de haber vendido?

¿Existe respuesta luego de haber confirmado el valor de la 12 factura? Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

RESPUESTA

CANT.

SÍ

40%

60%

SÍ

30%

70%

SÍ

10%

90%

SÍ

20%

80%

SÍ

70%

30%

SÍ

100%

SÍ

100%

SÍ

100%

SÍ

100%

SÍ

100%

SÍ

100%

NO SÍ

0 10

0% 100%

43 5.1.4 Encuesta a Clientes Tabla 15 Resultado de Encuesta Clientes

PREGUNTA

¿Cree usted que las Compañías deben tener bien definido su credo 1 corporativo? (Misión, Visión y Valores Institucionales) ¿Está de acuerdo que las Compañías que se dedican a la venta de 2 calzado, deben realizar una planificación para cumplir con sus actividades? ¿Piensa usted que las Compañías de venta de calzado deben contar 3 con políticas y procedimientos establecidos para su correcto funcionamiento? 4

¿Considera usted que CASVIMOR Cía. Ltda., ofrece modelos de calzado de buena calidad?

¿Alguna vez usted ha tenido inconvenientes, demoras o retrasos al 5 momento de adquirir algún modelo de calzado de CASVIMOR Cía. Ltda.? 6

¿Cree usted que los empleados tienen información acerca de los modelos de calzado que desea comprar?

7 ¿Usted ha realizado alguna devolución por la calidad del producto? ¿Considera usted que la persona encargada de entregar la 8 mercadería verifica que el comprobante de pago coincida con el modelo de calzado comprado? 9

¿Considera usted que actualmente CASVIMOR Cía. Ltda., brinda una excelente atención al cliente?

¿Está de acuerdo que la infraestructura de CASVIMOR Cía. Ltda. Se encuentran en buen estado y de manera organizada?

¿Piensa usted que los precios que oferta CASVIMOR Cía. Ltda. Por los modelos de calzado, son precios accesibles?

¿Está de acuerdo que en la forma de pago, los clientes necesitan pagar con tarjeta de crédito?

Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

RESPUESTA CANT.

SÍ

97,62%

2,38%

SÍ

95,24%

4,76%

SÍ

100%

SÍ

100%

SÍ

3,57%

96,43%

SÍ

97,62%

2,38%

SÍ

100%

SÍ

100%

SÍ

92,86%

7,14%

SÍ

100%

SÍ

95,34%

4,76%

SÍ

100%

44 5.1.5 Descripción y Análisis de Resultados Obtenidos Se realizó la entrevista al Gerente de CASVIMOR Cía. Ltda., en la que constato que no existe un manual funcional por parte de la empresa, además identificó que existen variaciones en la mercadería reflejada de bodega con la mercadería del sistema que se utiliza, también menciono que el sistema de valuación de los inventarios es el método LIFO de acuerdo al giro de negocio de la empresa.

Una vez desarrollado la encuesta al personal de CASVIMOR Cía. Ltda., se estableció, que varios empleados no han sido informado respecto a las actividades que tienen que realizar de acuerdo a su cargo por desconocer el manual de funciones, debido que la Compañía no cuenta con ello, también se identificó que los trabajadores desconocen que la compañía cuenta con una persona fija que se encargue de controlar directamente las existencias de bodega, además varios de los empleados afirman que la bodega no está organizada de acuerdo a la codificación empleada por parte del sistema, por otro lado el sistema que se utiliza no mantiene relación con los inventarios que se encuentran en bodega lo que significa que existe una problemática mayor.

En la encuesta realizada a proveedores de CASVIMOR Cía. Ltda., coinciden en que desconocen la estructura organizacional y funcional, también señalan que desconocen los respectivos cargos y funciones del personal que labora en la compañía. Consiguiente a la hora de recepción de la nueva mercadería lo realiza cualquier empleado. Respecto a la encuesta de los clientes se obtuvo resultados que todas las empresas con fin comercial deben de establecerlas las políticas y procedimientos en relación con los inventarios de calzado para obtener un correcto funcionamiento.

5.2 Propuesta El objetivo general dentro del presente trabajo de titulación es Proponer una Evaluación y Mejora de Gestión de inventarios para CASVIMOR Cía. Ltda., año 2016 mediante la implementación del control interno. El objetivo general se divide en cuatro objetivos específicos, el primer objetivo y el segundo objetivo tienen relación, debido a la recopilación de información de la compañía y la evaluación del control interno del área de los inventarios, mientras el tercer y cuarto objetivo, proponen la mejora en la propuesta utilizando el modelo del COSO ERM. 5.2.1 Obtener información necesaria sobre los procesos utilizados en el área de inventarios de la empresa. Este primer objetivo tiene relación con la información de la empresa, en sus procesos, personal, y las respectivas actividades que intervienen en la gestión de inventarios, mediante los respectivos Organigramas de Flujo. 5.2.1.1 Estructura Organizacional

Figura 1 Estructura Organizacional Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

46 5.2.1.2 Procesos realizados 5.2.1.2.1 Compra de Mercadería Nº

Descripción

Act.

Dcto.

Inicio

Identificar el producto respectiva compra

Autorizar la compra del producto señalado

Realizar la respectiva solicitud de pedido

Recepción del producto solicitado con la respectiva factura

para

Responsable

Área de Ventas (Vendedor) Gerente General Gerente General No Gerente General

¿El producto seleccionado cumple con la cantidad y calidad deseada?

Pago al Proveedor transferencia bancaria

mediante

Área Contable

Ingreso de la respectiva mercadería al sistema fénix

Realizar las respectivas membresías en los zapatos con los códigos establecidos

Área de Ventas (Vendedor) Área de Ventas (Vendedor)

¿Clasifica la mercadería para la venta y bodega?

Distribuir sucursales

Fin

mercadería

las

Diagrama de Flujo

Gerente General

Figura 2 Procedimiento de Compras de Mercadería Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

El procedimiento de las compras de productos se realiza, cuando se detecta el stock del producto bajo, mediante el reflejo del sistema fénix, pero, es uno de los principales problemas que presenta, debido que no coinciden las existencias del sistema con la bodega, por lo que se debe realizar una inspección física, para determinar la compra real, es decir, la cantidad necesaria para abastecer la mercadería por un tiempo establecido, por lo tanto, se procede a contactar al proveedor para realizar la compra.

47 5.2.1.3 Ventas al Contado Nº

Descripción

Act.

Inicio

Atención al cliente al momento de ingresar al local comercial

Identificar las características del tipo de calzado que el cliente desea adquirir

Ofrecer los diferentes tipos de modelos de calzado exhibidos

Determinar en el sistema si el modelo de calzado se encuentra en percha o en bodega

Ofrecer los distintos precios y promociones de acuerdo al calzado que asigne el cliente Comunicar al cliente la disponibilidad del tipo de calzado y los descuentos

Dcto.

Responsab le

Diagrama de Flujo

Área de Ventas (Vendedor) Área de Ventas (Vendedor) Área de Ventas (Vendedor)

Gerente General Área de Ventas (Vendedor) Área Contable

¿El cliente decide llevar el par de calzado?

Ingresar la venta en el sistema y emitir la factura con el respectivo descuento

Recibir el pago del cliente por la venta de calzado

Entregar el par de calzado al cliente con la factura

Fin

Gerente General

Área de Ventas (Vendedor)

Figura 3 Procedimientos de Ventas al Contado Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Con la llegada del cliente a la Compañía, el personal de ventas, atiende al cliente e identifica las características del tipo de calzado que está cotizando, ofrece las distintas marcas y precios que están a disposición en la compañía. En caso que el cliente no decida llevar el tipo de calzado, se indican modelos de calzado sustitutos, pero si decide llevar alguno de los calzados disponibles, se emite la factura desde el

48 sistema contable dando de baja directamente de los inventaros la mercadería vendida. En caso de que el cliente pague en efectivo se realiza el descuento, y posteriormente se entrega la mercadería al cliente. 5.2.2 Identificar los riesgos que influyen en el área de inventario 5.2.2.1 Cuestionario de Control Interno Tabla 16 Cuestionario de Control Interno Gerente General, Administración, Área de Ventas Encuestados Encuestadores:

Reyes Lizeth, Vargas Mónica

Fecha de Aplicación:

12 Julio del 2016

Nº

PREGUNTAS

1 ¿Existe un organigrama organizacional plasmado en la empresa?

2 ¿Existe asignación de responsabilidades?

3 ¿Existe una persona a cargo de la bodega?

4 ¿Hay una persona encargada de ingresar la mercadería al sistema?

5 ¿Disponen de un manual de funciones?

AMBIENTE INTERNO

DEFINICIÓN DE OBJETIVOS 6 ¿Existe un credo corporativo establecido?

7 ¿Existe un Plan Estratégico establecido?

8 ¿Dentro del Plan Estratégico, se encuentran establecidas estrategias para los inventarios?

9 ¿Tienen establecido un nivel de porcentaje de riesgo para daños y pérdidas de mercadería?

10 ¿Se evalúan puntos débiles para reducir el riesgo?

11 ¿Existen normas relativas a la protección física de las existencias?

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS 12 ¿La gerencia pronostica los posibles riesgos internos y externos en relación con la mercadería?

OBSERVACIÓN

49 13 ¿Toda la organización es parte de identificar los posibles eventos a efectuarse?

VALORACIÓN DE RIESGO 14

¿Se evalúa trimestral las existencias del sistema con la bodega?

15 ¿Las ventas de los calzados se encuentran respaldadas por facturas?

16 ¿Se mide el impacto que tiene la organización de la bodega con las respectivas codificaciones del sistema?

17 ¿Se mide el impacto que genera la humedad en los inventarios por el espacio físico de la bodega?

18 ¿Se evalúa las estrategias de rotación de inventarios?

RESPUESTA AL RIESGO 19 ¿Actualmente existen medidas para mejorar la organización en el espacio físico de la bodega?

20 ¿La Junta Directiva presenta interés por los inventarios obsoletos?

21 ¿Al identificarse un riesgo potencial en el proceso de ventas, la gerencia evalúa posibles respuestas?

ACTIVIDADES DE CONTROL 22 ¿Existe un manual de procedimientos adecuado para el control de inventarios por la compañía?

23 ¿Se utilizan facturas pre numeradas para todas las operaciones relacionadas con el área?

24 ¿Las facturas son revisadas en cuanto a cantidad y otros conceptos en ellas contenidos con albaranes de salidas y precios según catálogos?

25 ¿Se revisan y aprueban los pedidos de los clientes antes de su aceptación?

26 ¿Se realizan gestiones sobre las devoluciones efectuadas por parte del cliente?

27 ¿Existe información adecuada entre almacenes contabilidad de las devoluciones efectuadas?

28 ¿Existe algún sistema de comprobación que permita verificar los saldos de la mercadería con el sistema y la bodega?

29 ¿La compañía realiza evaluaciones de la calidad de calzado?

30 ¿Se realizan constataciones físicas de la mercadería recibida al momento que llega a la compañía?

31 ¿El área de ventas emite reportes de las ventas a gerencia para que sean revisadas y controladas?

32 ¿Existen normas sobre los criterios de valoración de las respectivas existencias?

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

50 33 ¿La gerencia recibe sistemáticamente información referente a rotación de existencias por tipos de mercadería?

34 ¿Los movimientos físicos están adecuadamente reglamentados en documentación normalizada?

35 ¿Los sistemas de información aseguran que todos los componentes de los costos son incluidos, y que los mismos son adecuadamente clasificados?

36 ¿Los proveedores proporcionan información sobre los diferentes modelos de calzado?

37 ¿Los proveedores informan sobre las promociones y descuentos sobre sus mercaderías?

38 ¿Cuándo se ha presentado inconvenientes con un cliente en la entrega del calzado, se informa inmediatamente al Gerente?

39 ¿La información proporcionada por la compañía al área de ventas es garantizada para la toma de decisiones?

40 ¿Existe una respectiva codificación para identificar la mercadería nueva con la mercadería antigua?

41 ¿Se evalúa y supervisa el desempeño de los vendedores?

42 ¿La compañía realiza supervisiones rutinarias al identificar deficiencias en el proceso de la venta?

43 ¿Se evalúa la información del reporte de ventas si sirve como herramienta de control para verificar si los objetivos se han cumplido?

MONITOREO

SUMAN Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Para determinar los riegos, se elaboró el Cuestionario del Control Interno mediante el COSO ERM, que comprende ocho componentes que permite evaluar la situación del control de la empresa, en la cual, se empleó cuarenta y tres preguntas, con un total de valoración negativa de veinte y tres, que determina una existencia de riesgo en la compañía. Se utilizó este método, debido a la diferencia que existe entre el COSO I y COSO ERM que permiten evaluar y obtener una respuesta al riesgo. El respectivo Cuestionario de Control Interno se estable en el área de los inventarios que afectan directamente en el proceso del ciclo de los inventarios para CASVIMOR Cía. Ltda., por ende, se elaboraran las respectivas soluciones.

51 5.2.2.2 Valoración de los Componentes COSO ERM Tabla 17 Valoración de Componentes COSO ERM Porcentajes Nivel de Confianza

Valores Positivos

Valores Negativos

Total

Ambiente Interno

20%

Definición de Objetivos

50%

Identificación de Eventos

50%

Valoración de Riesgos

60%

Respuesta al Riesgo

33%

Actividades de Control

27%

Información y Comunicación

29%

Monitoreo

TOTAL

Nº

Componentes COSO ERM

Calificación Total:

Ponderación Total:

Nivel de Confianza:

33%

Nivel de Riesgo:

67,44% Nivel de Confianza

Bajo

15% - 50%

Medio

51% - 75%

Alto

76% - 95%

Nivel de Riesgos Alto 33%

Medio Bajo

50% - 95% 49% - 25% 24% - 5%

67,44%

Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Mediante la valoración de los Componentes del COSO II se determinó el Nivel de Confianza Bajo que representa un 33% y el Nivel de Riesgo Alto del 67,44%, se puede comprender que CASVIMOR Cía. Ltda., tiene un control interno deficiente, en relación con el área de inventarios, se evidencia mediante el cuestionario empleado. Unos de los componentes con mayor relevancia de incidencia negativa fueron en el ambiente interno y actividades de control, respuesta al riesgo.

52 5.2.2.3 Matriz de Recomendaciones del COSO ERM COMPONENTE

Ambiente Interno

Definición de Objetivos

Identificación de Eventos

Valoración de Riesgos

Respuesta al Riesgo

Actividades de control

Información y Comunicación

Monitoreo

ÁREA CRÍTICA La compañía no tiene estructurado un organigrama organizacional, además no existe un manual de funciones, donde delegue las respectivas responsabilidades de los empleados. No tienen una persona a cargo del manejo de la bodega. No se evalúan los puntos débiles que causan los respectivos riesgos y no permiten alcanzar los objetivos propuestos Deficiencia en los posibles riesgos que afectan de manera interna y externa de la mercadería No mantienen un orden en la bodega de acuerdo al tamaño y modelo del calzado de acuerdo con la codificación del sistema. Además no se evalúan las estrategias de rotación de inventarios. La bodega es pequeña, no cuenta con espacio físico adecuado para el almacenamiento de la mercadería. Además no se evalúan procesos del ciclo del inventario No existe verificación en los saldos de la mercadería reflejada con el sistema fénix con las existencias de bodega. Manejan un sistema LIFO y de acuerdo a NIC 2 este método está en desuso. La gerencia no recibe constantemente información referente a rotación de existencias por tipos de mercadería. No existe un respectivo seguimiento y supervisión en los inventarios.

Figura 4 Matriz de Recomendaciones del COSO ERM Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

IMPACTO

Alto

Medio

Bajo

Medio

Alto

RECOMENDACIONES Implementar un organigrama organizacional, que permita que los respectivos usuarios conozcan la jerarquía de la compañía, además se debe diseñar un manual de funciones y cargos, donde se establezcan las respectivas responsabilidades de los empleados, de tal manera que su trabajo sea eficiente. Se establecerá una persona a cargo del manejo de bodega. Implementar la evaluación de los objetivos e forma semestral para obtener una mejora en el proceso de la definición de objetivos. La Compañía debe identificar los eventos a efectuarse, para determinarlos y así contrarrestar las posibles amenazas. Mantener un orden específico en la bodega, con el tamaño y modelo del calzado, con la respectiva codificación del sistema, mejorando la eficiencia de los empleados a la hora se la búsqueda del calzado. Se debe analizar la rotación de los inventarios para obtener una respuesta real de la situación de la mercadería Realizar adecuaciones en bodega que permita tener la mercadería en secciones de acuerdo al tipo de modelos de calzado, tamaño y cantidad, manteniendo así un orden y espacio suficiente para almacenar. Implementar un nuevo sistema que tenga acceso a verificar los saldos de las existencias con la bodega, de tal manera que la compañía obtenga un mejor control. Se debe recomendar un método que esté de acuerdo a la NIC 2, como el FIFO y PROMEDIO. Se recomienda que se realice una supervisión continua para que los empleados sepan a quien deben presentar un informe referente a los reportes de venta. Manejar un sistema de control de existencias de mínimos y máximos. Se recomienda que el sistema clasifique a los inventarios nuevos de los antiguos permitiendo que la mercadería antigua sea destinada para la venta y permita su salida del ciclo de inventarios.

53 Una vez realizado la respectiva matriz de recomendaciones del COSO ERM en relación con sus componentes, se determinó el área crítica, el impacto que causa en la compañía, y sus respectivas recomendaciones con el fin de establecer los procedimientos a efectuarse para obtener una mejora en las operaciones del área de inventarios de CASVIMOR Cía. Ltda. 5.2.2.4 Informe de Evaluación del Control Interno Santo Domingo de los Tsáchilas, 16 julio del 2016

Señor: Adrián Orlando Castillo Gerente General de CASVIMOR Cía. Ltda. Este informe general se estableció con el fin de determinar las operaciones del área de los inventarios de CASVIMOR Cía. Ltda., que comprende la compra y venta del producto de calzado y sus respectivas funciones que representa cada una de ellas, por lo cual se elaboró el cuestionario de control interno mediano el modelo del COSO ERM, estableciendo los niveles de confianza y los niveles de riesgos y su respectiva matriz de recomendaciones que determino los niveles de impacto de cada componente. Los resultados establecidos se dieron a conocer a la compañía que automáticamente queda a disposición de CASVIMOR Cía. Ltda., como estudiantes nos limitamos a dar opiniones y proponer recomendaciones en los procedimientos que se encuentran afectados. El trabajo empleado ha sido realizado de acuerdo a las Normas de Auditoría, que se encontró unas irregularidades en relación con el manejo del control interno, a continuación, se detallan las siguientes:

54 Ambiente Interno Problema Detectado Se pudo evidenciar que no existe un organigrama organizacional, además no existe una delegación se funciones y responsabilidades por parte de la compañía, causando la deficiencia en sus empleados, además no hay una persona a cargo de la bodega. Recomendación Implementar un organigrama organizacional, que permita que los respectivos usuarios conozcan la jerarquía de la compañía, además se debe diseñar un manual de funciones y cargos, donde se establezcan las pertinentes responsabilidades de los empleados, de tal manera que su trabajo sea eficiente. Se establecerá una persona a cargo del manejo de bodega que cumpla con su función principal.

Definición de Objetivos Problema Detectado La compañía tiene establecido un Plan Estratégico, pero no se evalúan los puntos débiles que causan los respectivos riesgos y no permiten alcanzar los objetivos propuestos, además no tienen establecido un nivel de riesgo en relación con la mercadería dañada o las posibles pérdidas. Recomendación Implementar la evaluación de los objetivos e forma semestral para obtener un mejor proceso de la definición de objetivos y establecer como objetivos un riesgo significativo que cubra la mercadería dañada y las posibles pérdidas.

55 Identificación de Eventos Problema Detectado La Compañía no pronostica los eventos a efectuarse causando una deficiencia en los posibles riesgos que afectan de manera interna y externa de la mercadería, como los posibles desastres naturales. Recomendación La administración de CASVIMOR Cía. Ltda., debe identificar los eventos a efectuarse, para determinarlos y así contrarrestar las posibles amenazas.

Valoración de Riesgos Problema Detectado No mantienen un orden en la bodega de acuerdo al tamaño y modelo del calzado de acuerdo con la codificación del sistema, causando tiempos muertos en la búsqueda del artículo, de tal manera, no es eficiente en su ciclo de inventarios. Además, no se evalúan las estrategias empleadas en el Plan Estratégico de rotación de inventarios. Recomendaciones Mantener un orden especifico en la bodega, con el tamaño y modelo del calzado, con la respectiva codificación del sistema, mejorando la eficiencia de los empleados a la hora se la búsqueda del calzado. Se debe analizar la rotación de los inventarios para obtener una respuesta real de la situación de la mercadería en los movimientos respectivos.

56 Respuesta al Riesgo Problema Detectado La Compañía mantiene una bodega pequeña, en la cual, el espacio físico no es el adecuado para el almacenamiento de la mercadería, ocasionando daños en los artículos del calzado. Además no se evalúa procesos del ciclo de los inventarios. Recomendaciones Realizar adecuaciones en bodega que permita tener la mercadería en secciones de acuerdo al tipo de modelos de calzado, tamaño y cantidad, manteniendo así un orden y espacio suficiente para almacenar.

Actividades de Control Problema Detectado No existe verificación en los saldos de la mercadería reflejada con el sistema Fénix con las existencias de bodega. Manejan un sistema LIFO y de acuerdo a NIC 2 este método está en desuso. Recomendaciones Implementar un sistema que tenga acceso a verificar los saldos y las cantidades reales de las existencias con la bodega, de tal manera que la compañía obtenga un mejor control en los inventarios. Se debe recomendar un método que esté apto de acuerdo a la NIC 2, como el FIFO y PROMEDIO.

57 Información y Comunicación Problema Detectado La gerencia no recibe constantemente información referente a rotación de existencias por tipos de mercadería, además no proporcionan información si los todos los costos de adquisición, transporte incurren en los costos de venta de los calzados. Recomendación Se debe realizar una supervisión continua para que los empleados sepan a quien deben presentar un informe referente a los reportes de venta, para determinar las existencias, y los costos respectivos, también se debe comunicar cualquier tipo de inconvenientes en relación con la mercadería. Monitoreo Problema Detectado No existe una respectiva codificación para identificar a los inventarios nuevos de los antiguos. Además, no se realiza una supervisión mensual que permitan identificar deficiencias en el proceso de las ventas. Recomendaciones Se recomienda un nuevo sistema donde este sea capaz de clasificar a los inventarios nuevos de los antiguos permitiendo que la mercadería antigua sea destinada para la venta y realizar dos supervisiones mensuales, de tal manera que el proceso de ventas, sea eficiente. Atentamente:

Srta. Reyes Ponce Lizeth Carolina

Srta. Vargas Veliz Mónica Andrea

58 5.2.3 Diseñar y proponer una gestión operativa para el área de inventarios El tercer objetivo está diseñado para crear una propuesta, es decir, una mejora en sus procesos del área del ciclo de inventarios, se elaborará un organigrama organizacional, un manual de las respectivas funciones de los trabajadores y delegaciones de sus cargos, además se diseñarán los procesos de las ventas al contado y compras mediante Flujogramas. 5.2.3.1 Propuesta Organigrama Organizacional

Figura 5 Propuesta Organigrama Organizacional Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Se implementó varios departamentos en la compañía, que son el contador de manera externa a la empresa, por ende se estableció el departamento de administración con sub departamentos de auxiliar contable, talento humano y adquisiciones de tal manera que ayuden al cumplimiento de los objetivos en relación con el área de administración, de igual forma se estableció el departamento de marketing y ventas, obteniendo sub departamentos como el almacenamiento, ventas y la publicidad que es vital dentro de la compañía, además se elabora una propuesta de organigrama para conocer las funciones y cargos de los respectivos trabajadores, y a su vez se ubicará al personal nuevo, de tal manera que se detalle las funciones respectivas de cada área.

59 5.2.3.2 Propuesta de Procesos 5.2.3.2.1 Propuesta Compras Descripción

Act

Nº Inicio

Identificar el producto para la respectiva compra Realizar una orden de compra con los requerimientos de los productos a solicitar Enviar la orden de compra al jefe de ventas Autorizar la orden de compra del producto señalado Enviar la orden de compra al proveedor

Verificación del costo de la mercadería y los posibles descuentos ¿Aceptar o no el producto indicado por el proveedor?

4 5 6 7 8

Dcto

Responsable

Bodeguero X Bodeguero

X X

Jefe de Ventas Gerente General Auxiliar Contable Auxiliar Contable

Recepción del producto solicitado con la respectiva factura

¿El producto seleccionado cumple con la cantidad y calidad deseada?

Pago al Proveedor transferencia bancaria

mediante

Auxiliar Contable

Ingreso de la respectiva mercadería al sistema fénix

Jefe de Ventas

Realizar las respectivas membresías en los zapatos con los códigos establecidos

¿Clasifica la mercadería para la venta y bodega según su almacenamiento?

Guardar la mercadería nueva en la bodega, según la codificación empleada por parte del sistema Distribuir la mercadería a las sucursales

Fin

Figura 6 Propuesta del Proceso de Compras Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

No Si

Diagrama de Flujo

Bodeguero

No Si

No Jefe de Ventas

X Bodeguero X

Jefe de Ventas

60 En el proceso de las compras se implementó siete actividades que ayudarán a obtener un mejor control, como es el requerimiento de compras, autorizaciones, y una mejor comunicación en el área, debido que se estableció una persona a cargo en las diferentes actividades, como el bodeguero, se centra en la identificación de los productos, realizar el requerimiento de compras y enviarlo al jefe de ventas, además es el encargado de revisar la mercadería cuando llega a la compañía, si cumple o no con las características, y si este no cumple se devuelve la mercadería al proveedor y se lleva a cabo nuevamente el pedido, con el mismo proveedor. Por lo cual en el cuarto objetivo se desarrolla nuevos documentos que permitirán a la empresa a mantener un control en el proceso de las compras, como los respectivos requerimientos, autorizaciones. Además el jefe de ventas debe ingresar la mercadería nueva al sistema y colocar las membresías en los zapatos con los códigos que dicta el sistema, y enviar a bodega, para que este sea ordenado de forma secuencial de acuerdo al tamaño, modelos y código para obtener una bodega organizada, de tal manera, se efectiviza recursos. El jefe de ventas debe estar en constante comunicación con el bodeguero para conocer el total de las existencias de la mercadería y así mantener un mejor control. El auxiliar contable desempeña una labor muy importante porque debe comunicarse con los respectivos proveedores para ordenar la compra, y determinar los precios y los posibles descuentos que se obtengan, además deben establecer el medio de pago. El gerente general, deberá autorizar la comprar final y estará al tanto de todos los procedimientos que se lleven a cabo, en el proceso de compra. Se realizó la propuesta del procedimiento de las compras para mejorar y obtener un mejor control interno en sus procesos de tal manera que agilice sus actividades optimizando recursos y tiempo. Por otro lado, los Flujogramas permitirán obtener una mejor apreciación para cualquier persona que se encuentre a cargo de realizar el proceso de la compra.

61 5.2.3.2.2 Propuesta de Procedimiento de Ventas al Contado Nº 1

Descripción

Act.

Dcto Responsable

Diagrama de Flujo

Inicio

Atención al cliente al momento de ingresar al local comercial Identificar las características del tipo de calzado que el cliente desea adquirir

Ofrecer los diferentes tipos de modelos de calzado exhibidos

Vendedor

X Vendedor X

No Vendedor

Determinar en el sistema si el modelo de calzado se encuentra en percha o en bodega

Ofrecer los distintos precios y promociones de acuerdo al calzado que asigne el cliente

Comunicar al cliente la disponibilidad del tipo de calzado y los descuentos

Jefe de Ventas Vendedor

Vendedor Si

¿El cliente decide llevar el par de calzado?

Ordenar la búsqueda del calzado en la bodega

Ingresar la venta en el sistema y emitir la factura con el respectivo descuento

Recibir el pago del cliente por la venta de calzado

Entregar el par de calzado al cliente con la factura

Bodeguero X

Jefe de Ventas Jefe de Ventas

X Vendedor

Fin

Figura 7 Propuesta de Procedimiento de Ventas al Contado Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

En este proceso se identificó al responsable de cada actividad, de tal forma, que todos sus procesos se encuentren alineados de acuerdo a su cargo de función, además se implementó una actividad, que es la orden de búsqueda en la bodega donde interviene el bodeguero, debido que está al tanto del ordenamiento de los productos del calzado. En este proceso interviene los vendedores que su función es dar a conocer los productos que oferta la compañía, de igual forma

62 el jefe de ventas, interviene en casi todos los procesos, facilitando el mejoramiento del control interno en sus ventas. 5.2.3.3 Propuesta de Descripción de Cargos y Funciones Se ha elaborado un perfil de cargo para el personal de la compañía CASVIMOR y también para los cargos sugeridos, cabe mencionar que el área de contabilidad tiene su respectivo auxiliar. 5.2.3.3.1 Gerente General I

III

IDENTIFICACIÓN DEL CARGO Nombre del cargo Gerente General Departamento/Organismo Gerencia Reporta a Junta General de Accionistas Supervisa a Departamento de Administración-Ventas REQUISITOS Nivel de estudios Título del tercer nivel Carrera Ing. Comercial o carreras afines Experiencia Laboral Cinco años respecto a experiencia en Administración OBJETIVO DEL CARGO Planear, proponer, aprobar, dirigir, coordinar y controlar las actividades administrativas, comerciales, operativas y financieras de la Compañía, así como resolver los asuntos que requieran su intervención de acuerdo con las facultades delegadas por la Junta de Accionistas. FUNCIONES ESPECÍFICAS DEL CARGO  Ejercer la dirección administrativa, operativa y financiera de la Empresa de acuerdo con el Estatuto de la misma, las facultades otorgadas por el Directorio y las leyes, las prácticas y procedimientos que regulan el negocio  Representar judicial y legalmente a la Empresa ejerciendo las facultades generales y específicas que le confiera el Directorio y la Ley  Informar al Directorio las acciones tomadas así como elevar a su consideración el plan operativo y presupuesto anual de ingresos y egresos, informando los resultados de las evaluaciones periódicas  Planeamiento estratégico de actividades  Contratación de personal administrativo  Aprobar y difundir los documentos normativos de la Empresa  Nombrar, promover, amonestar, suspender y despedir de acuerdo a las disposiciones vigentes  a los empleados, así como conceder licencia al personal de acuerdo a la normatividad interna establecida.  Delegar cualquiera de sus atribuciones en funcionarios de menor jerarquía con conocimiento del Directorio, debiendo en este caso observar las restricciones que la normatividad establece.  Presentar al Directorio estados de situación e información de las marcha de la empresa  Desarrollar y mantener relaciones político-diplomáticas con autoridades y reguladores (Ministerios, Contraloría, etc.).  Definir políticas generales de administración COMPETENCIAS Y HABILIDADES  Actitud de líder  Ser objetivo  Iniciativa propia  Visión de Negocios

63    

Orientación a resultados Comunicación efectiva a todo nivel Tener don de mando Capacidad de toma de decisiones

Figura 8 Funciones del Gerente General Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

5.2.3.3.2 Contador I

III

IDENTIFICACIÓN DEL CARGO Nombre del cargo Contador General Departamento/Organismo Contabilidad Reporta a Administración Supervisa a Auxiliar Contable REQUISITOS Nivel de estudios Título del tercer nivel Carrera Ing. Contabilidad y Auditoría Experiencia Laboral Cinco años de experiencia en el área contable OBJETIVO DEL CARGO Analizar la información contenida en los documentos contables generados del proceso de contabilidad en una determinada dependencia, verificando su exactitud, a fin de garantizar estados financieros confiables y oportunos. FUNCIONES ESPECÍFICAS DEL CARGO  Recibe y clasifica todos los documentos, debidamente enumerados que le sean asignados (comprobante de ingreso, cheques nulos, cheques pagados, cuentas por cobrar y otros).         

Examina y analiza la información que contienen los documentos que le sean asignados. Codifica las cuentas de acuerdo a la información y a los lineamientos establecidos. Prepara los estados financieros y balances de ganancias y pérdidas. Contabiliza las nóminas de pagos del personal de la Institución. Revisa y conforma cheques, órdenes de compra, solicitudes de pago, entre otros. Prepara proyecciones, cuadros y análisis sobre los aspectos contables. Desarrolla sistemas contables necesarios para la Compañía Elabora comprobantes de los movimientos contables. Elabora los asientos contables, de acuerdo al manual de procedimientos de la unidad de registro, en la documentación asignada.

 Lleva el control bancario de los ingresos de la Institución que entran por caja COMPETENCIAS Y HABILIDADES  Aplicación de métodos y procedimientos contables  Preparación de informes técnicos  Analiza la información contable  Realiza cálculos numéricos con precisión y rapidez  Principios y prácticas de contabilidad  Aplicación y desarrollo de sistemas contables  Comunicación eficaz  Manejar relaciones interpersonales

Figura 9 Funciones del Contador Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

64 5.2.3.3.3 Auxiliar Contable I

III

IDENTIFICACIÓN DEL CARGO Nombre del cargo Auxiliar Contable Departamento/Organismo Contabilidad Reporta a Contador General Supervisa a Ninguno REQUISITOS Nivel de estudios Mínimo quinto semestre en la universidad, carrera Cont. Carrera Ing. Contabilidad y Auditoría Experiencia Laboral Un año de experiencia en el área contable OBJETIVO DEL CARGO Realizar actividades administrativas de archivo, control y elaboración de correspondencia, digitar y registrar las transacciones contables de las operaciones de la compañía y verificar su adecuada contabilización, elaborar nómina y liquidación de seguridad social. FUNCIONES ESPECÍFICAS DEL CARGO  Atender de manera ágil, amable y eficaz las llamadas telefónicas del conmutador  Recibir la correspondencia, radicarla y entregarla, tanto interna como externa  Atender todas aquellas personas que necesiten información.  Mantener actualizados los documentos legales de la compañía y entregar al personal que lo requiera.    

Revisión de la contabilización de los documentos Clasificar adecuadamente de acuerdo a los centros de costos existentes los documentos contables Elaborar la nómina y liquidación de seguridad social Administrar la papelería y elementos de uso de la compañía llevando registros en las planillas indicadas.

 Colaboración continúa en otras labores asignadas por su jefe inmediato. COMPETENCIAS Y HABILIDADES  Competencias comunicacionales, interpersonales intrapersonales y de gestión  Trabajo en equipo  Iniciativa, creatividad, prudencia y pro actividad.  Manejo de los programas de Office (Word, Excel)  Conocimientos actualizados contabilidad y tributaria  Manejo de herramientas de oficina  Conocimiento como mínimo de un programa contable  Conocimiento de los procedimientos del sistema de gestión integrado relacionados en la caracterización del proceso al cual pertenece

Figura 10 Funciones del Auxiliar Contable Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

5.2.3.3.4 Talento Humano I

IDENTIFICACIÓN DEL CARGO Nombre del cargo

Talento Humano

Departamento/Organismo

Talento Humano

Reporta a

Administración

Supervisa a

Personal de la Compañía

REQUISITOS

III

Nivel de estudios : Título del tercer nivel Carrera : Ing. Comercial o carreras afines Experiencia Laboral : Dos años de experiencia en el área de Recursos Humanos OBJETIVO DEL CARGO Tratar al personal bajo ciertos principios éticos y socialmente responsables es decir no usar políticas discriminatorias por razones de sexo, raza, religión, grupo cultural u otros. FUNCIONES ESPECÍFICAS DEL CARGO  Atracción, selección e incorporación de personas.  Garantizar una buena comunicación entre todos los niveles de la organización, lo cual permita mantener un ambiente organizacional adecuado donde sea más armónica la comunicación y las jornadas laborales.  Elaborar y controlar el proceso de reclutamiento, selección, ingreso e inducción del personal, a fin de asegurar la elección de los candidatos más idóneos para los puestos de la organización  Proyectar y coordinar programas de capacitación y entrenamiento para los empleados, a fin de cumplir con los planes de formación, desarrollo, mejoramiento y actualización del personal, a través de la detección de necesidades de adiestramiento, la priorización de los cursos, talleres entre otros.  Supervisar y verificar los procesos de servicios en la administración de personal, a objeto de dar cumplimiento a los planes y programas sobre los beneficios establecidos por la empresa.  Supervisar y revisar los procesos de nómina a fin de garantizar el depósito oportuno de los empleados y asignados de la empresa.  Anticiparse a las necesidades de los empleados con el fin de solventar cualquier inquietud o insuficiencias que padezcan.  Mantener supervisión funcional de tareas relacionadas con toda el área de recursos humanos para la atención de reclamos y soluciones de problemas personales.  Tener y desarrollar iniciativas para la solución de problemas y toma de decisiones.  Cumplir con las normas y procedimientos de seguridad y salud en el trabajo. COMPETENCIAS Y HABILIDADES  Flexibilidad dirección de los empleados  Adaptación a las necesidades de los empleados  Separación entre organización del trabajo y gestión de las personas  Excelentes relaciones interpersonales y capacidad de liderazgo  Amplios conocimientos en asuntos legales y administrativos  Capacidad necesaria para acceder a información y conocimiento valioso y actualizado.

Figura 11 Funciones de Talento Humano Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

5.2.3.3.5 Bodeguero I

III

IDENTIFICACIÓN DEL CARGO Nombre del cargo Departamento/Organismo Reporta a Supervisa a REQUISITOS Nivel de estudios Carrera

Bodeguero Ventas Ventas Ninguno Mínimo cuarto semestre de universidad Ing. Comercial o carreras afines

Experiencia Laboral Ing. Comercial o carreras afines OBJETIVO DEL CARGO Mantener el resguardo de la mercadería adquirida por la compañía para ser utilizados en la venta respectiva, que se encuentre en tránsito o en forma permanente en las bodegas destinadas para dichos fines. FUNCIONES ESPECÍFICAS DEL CARGO

66 

Mantener los registros de ingreso y salida de mercadería, herramientas y otros, que permanecen en bodegas, actualizados.  Mantener al día los archivos de documentos que acreditan la existencia de la mercadería en bodega, tales como: resoluciones u órdenes de compras, copias de facturas, guías de despacho, etc.  Firmar las respectivas facturas en trámite, acreditando con su firma la recepción de los bienes.  Mantener actualizado el inventario general de bodegas, informando de este inventario trimestralmente a su jefe directo, a fin de evitar la mantención de stock inutilizables y la sobre adquisición de bienes.  Informar oportunamente a su jefatura directa, en caso de pérdidas de especies detectadas en el ejercicio de sus funciones.  Asistir a reuniones de trabajo  Despachar la mercadería, según las cantidades y especificaciones establecidas en el documento "solicitud de abastecimiento" u otro documento interno.  Recibir los bienes, materiales y suministros, comprobando que correspondan a las cantidades y calidades establecidas en la orden de compra y factura o guía de despacho del proveedor, y rechazar productos que estén deteriorados o que no correspondan a la compra.  Recibir y clasificar materiales, suministros, repuestos, equipos y mercancía en general.  Almacenar la mercancía de una manera ordenada y accesible en la bodega, cuarto de herramientas u otras áreas. COMPETENCIAS Y HABILIDADES  Trabajo en equipo  Seguir procedimientos  Responsabilidad  Compromiso con la organización  Matemática Básica  Compresión lectora  Esfuerzo físico  Manejo de registro

Figura 12 Funciones del Bodeguero Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

5.2.3.3.6 Publicidad I

III IV

IDENTIFICACIÓN DEL CARGO Nombre del cargo Departamento/Organismo Reporta a Supervisa a

Asesor de Publicidad Marketing Gerente General Ninguno

REQUISITOS Nivel de estudios Título del tercer nivel Carrera Ing. Marketing Experiencia Laboral Dos años de experiencia en áreas relacionadas OBJETIVO DEL CARGO Asistir y apoyar al gerente para abrir nuevos mercados o ampliar los existentes FUNCIONES ESPECÍFICAS DEL CARGO  Realiza estudios de publicidad y mercadeo.  Lleva el control de ingresos y egresos que generan los medios de comunicación.  Organiza eventos de promoción y/o publicidad.  Elabora informes periódicos de las actividades realizadas.  Selecciona, corrige, diseña y titula diversos artículos publicitarios.  Evaluar las campañas publicitarias  Definir un plan estratégico de Marketing, acorde con los objetivos empresariales

67 

Realizar el análisis cualitativo y cuantitativo del Mercado, de tal manera que se pueda proyectar la demanda de los distintos servicios de telecomunicaciones.  Publicitar y Promocionar los diferentes servicios que presta o prestara la empresa.  Definir Estrategias de Comercialización COMPETENCIAS Y HABILIDADES  Publicidad  Mercadeo  Manejo de computadora  Manejo de material de oficina  Organización y promoción de eventos  Diseño gráfico  Relaciones Humanas  Lectura rápida  Tratar en forma cortés y efectiva con el público  Relacionarse con el público en general  Detectar errores de ortografía y redacción

Figura 13 Funciones del Asesor de Publicidad Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

5.2.3.3.7 Jefe de Ventas I

III

IDENTIFICACIÓN DEL CARGO Nombre del cargo

Jefe de Ventas

Departamento/Organismo Ventas Reporta a Gerente General Supervisa a Vendedor REQUISITOS Nivel de estudios Título del tercer nivel Carrera Ing. Comercial o carreras afines Experiencia Laboral Mínimo dos años de experiencia en el área de ventas OBJETIVO DEL CARGO Coordinar las actividades del personal de ventas, los planes de comercialización y mercadeo, a fin de lograr el posicionamiento de la compañía, en base a políticas establecidas para la promoción, distribución y venta de productos y servicios a fin de lograr los objetivos de ventas FUNCIONES ESPECÍFICAS DEL CARGO  Coordinar y aumentar el porcentaje de ventas en función a un plan estratégico organizacional  Coordinar los planes de trabajo de los vendedores: semanal, mensual y anual  Medición y evaluación del desempeño del personal de ventas  Analizar los problemas para aumentar la eficiencia de la operación y proponer soluciones rentables para la compañía  Análisis del volumen de ventas, costos y utilidades  Verificar la nueva mercadería para comercializar y darle al público un producto de calidad  Impulsar la apertura a nuevos mercados y cuentas  Elaborar y ejercer el presupuesto semestral de la Compañía  Realizar reuniones con el equipo de trabajo  Proponer y dirigir las acciones de ventas, considerando las operaciones y recursos humanos de las sucursales  Contralor procesos de facturación y servicio de post venta.  Informar a la empresa y supervisar que se cumplan los acuerdos operativos y comerciales con clientes. COMPETENCIAS Y HABILIDADES  Capacidad para seleccionar al personal  Liderazgo participativo

68       

Coordinación Motivador Comunicación asertiva Tener compromiso Actitud Sinceridad y honradez Responsabilidad

Figura 14 Funciones del Jefe de Ventas Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

5.2.3.3.8 Vendedor I

III IV

IDENTIFICACIÓN DEL CARGO Nombre del cargo Vendedor Departamento/Organismo Ventas Reporta a Jefe de Ventas Supervisa a Ninguno REQUISITOS Nivel de estudios Mínimo Titulo segundo nivel Carrera ---------------------------Experiencia Laboral Un año de experiencia en el área de ventas OBJETIVO DEL CARGO Incrementar las ventas de la compañía FUNCIONES ESPECÍFICAS DEL CARGO  Explorar permanentemente la zona asignada para detectar clientes potenciales.  Evaluar nuevos usos o necesidades de consumo de los clientes activos.  Preparar pronósticos de venta en función del área asignada para ser evaluados por la supervisión  Programar el trabajo en su área, anticipando los objetivos de cada gestión.  Cerrar las operaciones de venta a los precios y condiciones determinados por la empresa.  Concurrir a las reuniones de trabajo a que fuera convocado.  Captar a nuevos clientes  Establecer un nexo entre el cliente y la compañía  Contribuir activamente en la solución de problemas  Asesorar al cliente acerca de los productos que la compañía ofrece  Informar al Jefe inmediato sobre las inquietudes de los clientes COMPETENCIAS Y HABILIDADES  Capacidad de observación  Seguridad  Simpatía  Facilidad de palabra  Creatividad  Determinación  Sinceridad  Responsabilidad  Cortesía  Ética Profesional  Ambición

Figura 15 Funciones del Vendedor Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

69 Para un mejor control en sus funciones y cargos se elaboró cada perfil de cargos sujetos a CASVIMOR Cía. Ltda., con la intención, que el trabajador al momento de ingresar, reciba por escrito sus funciones que debe desempañar, de tal manera que su trabajo sea eficiente y eficaz, aportando conocimientos y valor propio para la compañía. 5.2.4 Evaluar el modelo de gestión de inventarios, mediante documentos operativos e indicadores Financieros. En este objetivo se desarrolló la propuesta de los documentos operativos que debe mantener la compañía para obtener un mejor funcionamiento interno de la misma con la finalidad de aportar de manera eficientemente y operativamente. 5.2.4.1 Documentos operativos 5.2.4.2 Orden de Compra La orden de compra es un documento que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor. Por lo general se menciona el lugar y fecha de emisión, el nombre y domicilio del comprador y del vendedor, datos impositivos, detalles de las mercaderías pedidas y condiciones de pago y entrega. Se trata de una autorización al proveedor para entregar los artículos y presentar una factura por la compra de las mercancías, la orden de compra deberá contener: 

El nombre impreso, la dirección y el número de RUC de “CASVIMOR” Cía. Ltda.



La numeración en serie de la orden a fin de mantener un control sobre su uso.



El nombre, RUC, dirección y teléfono del proveedor.



La fecha de envió de la orden de compra y la fecha que se necesita la mercadería.



La cantidad, descripción, marca, modelo y precios de los productos requeridos, y

70 

La firma del responsable de elaborar la orden de compra y la fecha en la que se recibió la mercadería junto a la firma del proveedor.

A continuación, se propone el formato de la orden de compra para CASVIMOR Cía. Ltda., en su funcionamiento operativo:

Figura 16 Orden de Compra Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

5.2.4.3 Requisición de Compra Una requisición de compra es un documento que se utiliza para solicitar al departamento de compras o área de la empresa que se encarga de realizar la adquisición de bienes y servicios que la empresa necesita para realizar sus operaciones. Estos son los documentos que se utilizan para realizar el seguimiento del movimiento de materiales y el inventario antes de que se envíe al comprador, deberá contener los siguientes aspectos:

71 

El número de requisición.



El nombre del departamento o persona que solicita en este caso es el bodeguero



La fecha de envió de la requisición de compra y la fecha que se necesita la mercadería.



El posible proveedor



La cantidad, descripción, marca, modelo y precio de los productos requeridos, y

Las firmas del solicitante (el bodeguero), y la firma de autorización (el propietario)

Figura 17 Requisición de Compra Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

5.2.4.3.1 Requisición de Mercaderías Es un documento que permitirá a la compañía mantener un control de la mercadería, esta requisición de mercaderías es útil para solicitar mercadería de las respectivas sucursales a la matriz con el fin de obtener un orden de las mercaderías. El respectivo documento debe contener:

72 

Nombre de la Compañía.



Nombre del documento respectivo “Requisición de Mercaderías”.



Número de requisición de mercaderías.



Nombre del Departamento que se solicita la mercadería.



Debe contener la cantidad, el detalle, marca, modelo, y el código respectivo.



Las firmas del solicitante y del receptor de la mercadería.

Figura 18 Requisición de Mercaderías Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

73 5.2.4.3.2 Solicitud de devolución Se realiza la respectiva solicitud de devolución cuando la mercadería se encuentra dañada, no cumple con la calidad desea por parte de la compañía, por la cual, se devuelve la mercadería al proveedor respectivo, este documento se utiliza para llevar un control interno en sus operaciones de la mercadería devuelta. Deberán constar los siguientes aspectos: 

Nombre de la Compañía.



Nombre del documento respectivo “Devolución de la Mercadería”.



Número de Devolución de Mercadería.



El nombre del proveedor, Ruc, dirección y teléfono.



El número de la factura que se vendió la respectiva mercadería.



La fecha que se realizó la venta.



Deberá contener la cantidad, el detalle, Marca, Modelo, y el Código respectivo de las mercaderías devueltas.

Figura 19 Solicitud de Devolución Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

74 5.2.4.4 Indicadores Financieros Se elaboraron indicadores financieros de manera anual, debido que CASVIMOR Cía. Ltda., tiene un año laborando como compañía de forma legal, permitiendo obtener resultados legibles, se tomó en consideración los estados financieros del año 2015 para los respectivos cálculos, en los cuales se desarrolló el Indicador de Liquidez, Solvencia, Gestión y Rentabilidad, determinando el desempeño económico de la compañía. 5.2.4.4.1 Cálculo de Indicadores Financieros Tabla 18 Cálculo de Indicadores Financieros

ANÁLISIS INDICADORES FINANCIEROS (ANUAL)

Liquidez Corriente

Activo Corriente

73.185,02 =

Pasivo Corriente

1,20

0,53

0,83

4,88

7,14

0,01

60.746,48

LIQUIDEZ Prueba Acida

Activo Corriente - Inventarios

32.049,34 =

Pasivo Corriente

Endeudamiento del Activo

60.746,48

Pasivo Total

60.746,48 =

Activo Total

SOLVENCIA Endeudamiento Patrimonial

73.185,02

Pasivo Total

60.746,48 =

Patrimonio

GESTIÓN

Rotación de Ventas

12.438,54

Ventas

522.403,43 =

Activo Total

RENTABILIDAD

Rentabilidad Neta de Ventas

Utilidad Neta

3.126,33 =

Ventas Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

73.185,02

522.403,43

75 5.2.4.4.2 Interpretación de los Indicadores Financieros Tabla 19 Interpretación de Indicadores Financieros INTERPRETACIÓN INDICADORES FINANCIEROS (ANUAL) Activo Corriente Liquidez Corriente Pasivo Corriente

1,20

En el año 2015 la Compañía Casvimor por cada dólar de obligación vigente contaba con 1,20 dólares para respaldarse.

LIQUIDEZ Prueba Ácida

Activo Corriente – Inventarios

0,53 =

Pasivo Corriente

En el año 2015 la Compañía Casvimor por cada dólar que debe la empresa, dispone de $0,53 centavos para pagarlo, sin acudir a la realización de sus inventarios. Es decir que no estaría en condiciones de pagar la totalidad de sus pasivos a corto plazo sin vender su mercadería.

Pasivo Total Endeudamiento del Activo

0,83 Activo Total

SOLVENCIA

Pasivo Total Endeudamiento Patrimonial

Patrimonio

4.88

Ventas Rotación de Ventas =

Utilidad Neta RENTABILIDAD

Rentabilidad Neta de Ventas

Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Por cada dólar invertido n activos totales, rotaron 7,14 veces.

7,14 Activo Total

GESTIÓN

Ventas

= 1%

En el año 2015 podemos concluir que la participación de los acreedores es del 83% lo cual es nivel muy riesgoso para la Compañía. En el año 2015 Casvimor Cía. Ltda. Tiene un endeudamiento patrimonial de 4.88 veces comprometido su patrimonio

Por cada dólar vendido, la empresa genera utilidad neta del 1% =

5.3 Conclusiones Para la obtención del título se realizó una investigación a CASVIMOR Cía. Ltda., mediante el levantamiento de la información, se constató que la compañía mantiene un control interno deficiente en el área de los inventarios por lo que se procede a realizar una evaluación general mediante cuestionarios de control interno modelo COSO ERM, y técnicas de instrumentación como las encuestas al personal y entrevista al gerente que se proporcionó varios problemas que tiene la compañía. Se logró identificar que uno de los principales problemas que tiene la compañía es la mercadería del sistema fénix no coincide con la mercadería de la bodega creando tiempos muertos en la búsqueda respectiva de la evidencia, además la bodega no se encuentra organizada correctamente con los códigos respectivos que proporciona el sistema. Se realizó la matriz de valoración una vez realizada el cuestionario de control interno, obteniendo un nivel de riesgo alto y una confianza baja, además se determinó que el principal problema que existe en CASVIMOR Cía. Ltda., es la mercadería del sistema no coincide con la mercadería de la bodega. Por otro lado, se comprobó que no existe un manual de funciones, es decir, los empleados desconocen de sus obligaciones y el cargo respectivo. La compañía no tiene establecidos los procesos de sus operaciones en relación con el manejo de mercadería, es decir, no presenta diagramas de flujos del proceso de compras y el proceso de las ventas. Es conveniente que se utilicen para mejorar el desempeño del trabajador según el área asignada, asimismo la empresa no mantiene un control interno adecuado porque carece de documentos operativos, como las requisiciones de mercaderías, compras, devoluciones entre otras.

5.4 Recomendaciones Implementar el modelo de propuesta entregada a la compañía con la finalidad de mejorar la eficiencia y eficacia del control interno dentro de los procedimientos realizados en el área de inventarios que permitan el cumplimiento de las metas planteadas, a través de un correcto manejo de control interno, el cual permitirá que todas las áreas contribuyan con el cumplimiento de su visión. Otorgar personal específico en cada área de trabajo en la compañía con el fin de brindar un servicio de calidad tanto a socios como clientes, mejorando el nivel de captación. Debe existir un monitoreo más permanente dentro de la compañía, a fin de mantener una posición competitiva y disminuir los altos niveles de deserción de los asociados Emplear las recomendaciones dadas por cada componente para aumentar el nivel de confianza dentro de la compañía y minimizar el nivel de riesgo. Emplear la estructura organizacional propuesta con el fin de que los empleados conozcan los niveles jerárquicos y líneas de autoridad y de esta forma facilitar la comunicación en las distintas áreas y agilizar los procedimientos que se deben realizar. Se debe realizar un seguimiento detallado del avance de objetivos y la aplicación de la propuesta y comunicar los procedimientos reestructurados plasmados en los diagramas flujos a los empleados en el área de inventarios mediante la colocación de afiches para permitir la fácil visualización y realización de las actividades y de esta manera evitar desviaciones. El planteamiento de la propuesta debe ser encaminada a través de un plan operativo anual que permita controlar el cumplimiento de metas y objetivos, responsabilizando a aquellos empleados que se han comprometido con el desarrollo del mismo, tomando en cuenta los recursos asignados y el tiempo en el cual se deben ejecutar las actividades

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GLOSARIO Activo: Es un activo controlado por la empresa como resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Almacenaje: Se refiere a la administración del espacio necesario para el mantenimiento de las existencias, en definitiva estamos refiriéndonos al diseño y gestión operativa de los almacenes y de las diferentes herramientas y tecnologías que deben utilizarse para optimizar la operación. Contabilidad: Disciplina auxiliar de la Administración de empresas que entrega, al mínimo costo, el máximo de información sobre los hechos económicos y financieros que ocurren dentro de una organización. Control: Se define como los pasos específicos emprendidos por la gerencia de la institución para asegurar el logro de los objetivos de la organización y el uso efectivo y eficiente de los recursos. Economía: Disciplina que estudia la manera de funcionar los recursos, la creación de riqueza y la producción de bienes y servicios. Eficacia: Se define como hacer las cosas correctas, es decir; las actividades de trabajo con las que la organización alcanza sus objetivos. Eficiencia: Es el logro de las metas con la menor cantidad de recursos. Estabilidad: La estabilidad económica se refiera a toda situación caracterizada por la ausencia de grandes variaciones en el nivel de producción, renta y empleo, junto con poca o nula inflación. Evaluación de control interno: Es un proceso de obtención de información respecto a la organización y de los procedimientos prescritos y pretende servir como base para las pruebas de control y para la evaluación del sistema.

82 Existencias: Nos mostrara la totalidad del stock con el precio de adquisición que posee la empresa. Fiabilidad: Habilidad de prestar el servicio prometido de forma precisa y cuidadosa. Gerente: Empleado profesional del despacho contable que tiene la responsabilidad permanente sobre la planeación y la supervisión general de las auditorías o la autoridad de decidir si una auditoria está terminada, ella y por otras relaciones diversas. Gestión: Ocuparse de la administración, organización y funcionamiento de una empresa, actividad económica u organismo. Es un proceso de coordinación de los recursos disponibles que se lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos. Independencia: Importante regla de conducta que prohíbe a los contadores públicos realizar servicios de certificación para una empresa, salvo que sean independientes de ella; la independencia se ve afectada por un interés financiero, por un servicio de funcionario o fiduciario, por préstamos a la compañía o por parte de ella y por otras relaciones diversas. Ingreso: Son los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien. Inventario: Es la acumulación de cualquier producto o articulo usado en la organización. Limitaciones: La eficacia del control interno puede verse afectada por causas asociadas al talento humano y recursos materiales, tanto como a cambios. Liquidez: Representa la cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo de forma inmediata sin pérdida significativa de su valor. Logística: Proceso de planificación, implementación y control flujo y almacenamiento eficiente de materia prima, productos semi terminados y acabados.

83 NIC: Norma Internacional de Contabilidad. NIIF: Norma Internacional de Información financiera. Políticas: Son planes en la medida en que constituyen reglas o normas que permiten conducir el pensamiento y la acción de quienes se tenga a cargo. Proceso: Conjunto de actividades de trabajo con un mecanismo para establecer un orden de realización en el tiempo, que son llevadas a cabo por personas y toman una o más entradas para producir una salida o resultado. Reestructuración: Modificación de la manera en que está estructurada u organizada cierta cosa. Recursos: Personas, bienes y elementos financieros y tecnológicos con que cuenta una organización y utiliza para alcanzar sus objetivos. Rentabilidad: Es la capacidad de producir o generar un beneficio adicional sobre la inversión o esfuerzo realizado. Sistema de inventario: Conjunto de políticas y controles que supervisa, determina los niveles que deben mantenerse, reabastecer y de qué tamaño deben ser los pedidos. Stock: Listo para ser vendido.

ANEXOS ANEXO 1: Operacionalización de variables de Casvimor Cía. Ltda. ..................................... 85 ANEXO 2: Árbol de Problemas de CASVIMOR Cía. Ltda. ................................................... 86 ANEXO 3: Carta de contestación por parte de la compañía Casvimor ................................... 87 ANEXO 4: RUC e información de la compañía en la página del SRI .................................... 88 ANEXO 5: Encuestas .............................................................................................................. 90 ANEXO 6: Carta de Impacto de CASVIMOR CÍA. LTDA. ................................................ 117 ANEXO 7: Estados Financieros del año 2015. ...................................................................... 118

85 ANEXO 1: Operacionalización de variables de Casvimor Cía. Ltda.

VARIABLES

DEFINICIÓN CONCEPTUAL

DEFINICIÓN OPERATIVA

Optar por otros métodos para mejorar en el control interno de la Compañía

Mejora y Evaluación

Es la finalidad por la que elaboramos el trabajo de titulación y la evaluación permite indicar, valorar, establecer, o calcular la importancia de una determinada cosa.

VARIABLE DEPENDIENTE

DEFINICIÓN CONCEPTUAL

DEFINICIÓN OPERATIVA

Gestión de Inventarios

Se define como la serie de políticas y controles que monitorean los niveles de inventario y determinan los niveles que se deben mantener.

VARIABLE INDEPENDIENTE

DIMENSIONES

Políticas de la Compañía e inversión.

INDICADORES

Análisis de Encuestas y Entrevistas

Gráficos estadísticos

Determinar y evaluar los procesos del control interno del área de inventarios de CASVIMOR Cía. Ltda.

DIMENSIONES

Análisis del mercado, análisis económico y financiero

INDICADOR

ÍTEMS O INSTRUMENTO PREGUNTAS

¿Recomendaría invertir a la Compañía en nuevo sistema para mejorar la gestión inventarios?

Entrevistas

Investigación de Campo

Entrevistas

Investigación de Campo

ÍTEMS O INSTRUMENTO PREGUNTAS

Cuestionario de Control Interno de COSO ERM

TÉCNICA

Cuestionario de preguntas

Investigación de Campo

Estados Financieros

Investigación de Campo

Se considera un 60% de buena aceptación. Indicadores Financieros

ANEXO 2: Árbol de Problemas de CASVIMOR Cía. Ltda.

Excedente de Inventarios

Genera tiempos buscando encontrar la diferencia de los saldos

Desconocimiento de sus funciones y obligaciones

Deterioro u Obsolescencia de la mercadería

Ineficiente Control Interno sobre la Gestión de los Inventarios

Deficiente rotación de los inventarios

Ineficiente sistema fénix, puesto que la mercadería no coincide con la mercadería real

No existe un manual de funciones establecido

Almacenamiento de bodega reducido

87 ANEXO 3: Carta de contestación por parte de la compañía Casvimor

88 ANEXO 4: RUC e información de la compañía en la página del SRI

90 ANEXO 5: Encuestas Encuesta a Empleados ¿Al ingresar a la empresa le indicaron de forma escrita cuales son las actividades que debe realizar? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

33,33%

66,67%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia. Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Al ingresar a la empresa le indicaron de forma escrita cuales son las actividades que debe realizar? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 2 1

PORCENTAJE 66,67% 33,33%

Fuente: Investigación Propia. Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

El 66,67% de los empleados de CASVIMOR Cía Ltda., aseguran que no se les han entregado de forma escrita las actividades que deben realizar, al contrario, se les ha descrito en forma verbal, mientras que el 33,33% asegura que se les ha entregado, al momento de ingreso de la misma, generando una deficiencia. ¿Existe personal fijo destinado al manejo de bodega? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

33,33%

66,67%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Existe personal fijo destinado al manejo de bodega? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 2 1

PORCENTAJE 66,67% 33,33%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

El 66,67% de los empleados aseguran que no existe una persona encargada exclusivamente del manejo de la bodega, debido que el dueño, ordena a cualquier empleado, ir a bodega a sacar la mercadería, en este caso, son los zapatos, mientras que el 33,33% aseguran que existe una sola persona encargada de la bodega. ¿Considera usted que existe un control adecuado en el almacenamiento de los inventarios? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Considera usted que existe un control adecuado en el almacenamiento de los inventarios? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 3

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

PORCENTAJE 0% 100%

92 Todos los empleados de CASVIMOR Cía. Ltda., consideran que si existe un control de almacenamiento adecuado en los inventarios, generando una confianza en el proceso de administración de la misma. ¿Cómo calificaría el control de inventarios de la compañía “CASVIMOR”? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

Alto

33,33%

Medio

66,67%

Bajo

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Cómo calificaría el control de inventarios de la compañía “CASVIMOR”? 100% 80% 60% 40% 20% 0%

Alto 33,33% 1

PORCENTAJE CANTIDAD

Medio 66,67% 2

Bajo 0% 0

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

El 66,67% de los empleados de la compañía CASVIMOR califican el control de inventarios medio, debido que existe n problemas como el manejo de la bodega y el orden de los zapatos, mientras el 33,33% califica al control de inventarios alto. ¿Piensa usted que existen políticas de mercadería en la compañía “CASVIMOR”? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

66,67%

33,33%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Piensa usted que existen políticas de mercadería en la compañía “CASVIMOR”?

Título del eje

100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 1 2

PORCENTAJE 33,33% 66,67%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

El 66,67% de los empleados aseguran que existen políticas en relación con los inventarios para la adquisición de la nueva mercadería, mientras que el 33,33% desconocen si la compañía mantiene políticas de inventarios para la adquisición de la misma. ¿Existe un nivel mínimo de inventarios para solicitar la nueva mercadería? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Existe un nivel mínimo de inventarios para solicitar la nueva mercadería? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 3

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

PORCENTAJE 0% 100%

94 El 100% de los empleados, conocen de los niveles mínimos de los artículos, tal caso el nivel mínimo es de 2 pares de zapatos por modelo, se da a conocer al dueño para que realice la compra de nueva mercadería que abastezca a la empresa. ¿Piensa usted que la Compañía “CASVIMOR” mantiene un sistema, donde los inventarios se encuentren totalmente registrados? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Piensa usted que la Compañía “CASVIMOR” mantiene un sistema, donde los inventarios se encuentren totalmente registrados? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 3

PORCENTAJE 0% 100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Todos los empleados, conocen sobre el sistema que la compañía maneja, porque es un sistema donde toda la mercadería se encuentra registrada y codificada, por lo tanto, este sistema presenta una información real de la mercadería y la cantidad de zapatos que exista. ¿Existe una codificación para identificar los inventarios? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Existe una codificación para identificar los inventarios? 100% 80% 60% 40% 20% 0%

CANTIDAD 0 3

No Si

PORCENTAJE 0% 100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Los empleados aseguran que existe una codificación para identificar cada inventario, cada zapato, de tal manera, que el sistema refleja si existe el zapato deseado, obteniendo un beneficio a los empleados a la hora de realizar las ventas. ¿Conoce usted si los inventarios nuevos se registran en el sistema al momento de llegada? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

66,67%

33,33%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Conoce usted si los inventarios nuevos se registran en el sistema al momento de llegada? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 1 2

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

PORCENTAJE 33,33% 66,67%

96 El 66,67% de los empleados aseguran que al momento que llega los inventarios, se inspecciona de manera general la mercadería, se revisa si la mercadería presenta todas las normas de calidad, una vez determinado si la mercadería es apta, se procede ingresarla al sistema con la respectiva codificación, mientras que el 33,33% desconocen del proceso de la nueva mercadería y si esta, es ingresada al sistema. ¿Conoce usted si la bodega está organizada de acuerdo a la codificación del sistema? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Conoce usted si la bodega está organizada de acuerdo a la codificación del sistema? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 3 0

PORCENTAJE 100% 0%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Todo el personal de la compañía CASVIMOR, sabe que la bodega no se encuentra organizada de forma correcta y ordenada, generando una deficiencia del control interno en el manejo de los inventarios. ¿Se comunica oportunamente los niveles de inventario existentes y que se requieren nuevas compras? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Se comunica oportunamente los niveles de inventario existentes y que se requieren nuevas compras? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 3

PORCENTAJE 0% 100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Los empleados tienen la obligación de comunicar los niveles de los inventarios a los dueños para que estos niveles se abastezcan y puedan satisfacer las necesidades de los futuros clientes de la compañía. ¿Se ha encontrado diferencias entre la toma física y las mercaderías mantenidas en el sistema de inventarios? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

66,67%

33,33%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Se ha encontrado diferencias entre la toma física y las mercaderías mantenidas en el sistema de inventarios? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 1 2

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

PORCENTAJE 33,33% 66,67%

98 El 66,67% de los empleados han encontrado diferencias en la toma física y en el sistema a la hora de realizar las oportunas inspecciones, mientras que el 33,33% no han realizado una inspección en la tomas física y el sistema, debido que son empleados nuevos. Encuesta a proveedores ¿Conoce usted la estructura organizacional de CASVIMOR Cía. Ltda.?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

40%

60%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Conoce usted la estructura organizacional de CASVIMOR Cía. Ltda.? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 6 4

PORCENTAJE 60% 40%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Según la encuesta realizada a los proveedores, con respecto a la primera pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 40% de los proveedores de CASVIMOR Cía Ltda., aseguran que si conocen la estructura organizacional, a diferencia del 60% que asegura que no conocen como está el orden organizacional, lo que significa que la mayoría de proveedores no tienen conocimiento de la estructura interna de la compañía.

99 ¿Usted conoce cuáles son los objetivos de la empresa?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

30%

70%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Usted conoce cuáles son los objetivos de la empresa? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 7 3

PORCENTAJE 70% 30%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

De acuerdo a la encuesta realizada a los proveedores, con respecto a la segunda pregunta hemos obtenido el resultado: 30% de los proveedores de CASVIMOR Cía Ltda., afirman que si conocen los objetivos, a diferencia del 70% que afirma que no conocen los objetivos de la compañía, lo que significa que la mayoría de proveedores no tienen conocimiento en cuanto a los objetivos. ¿Tiene usted conocimiento si la Compañía posee una descripción de cargos y funciones?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

10%

90%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

100

¿Tiene usted conocimiento si la Compañía posee una descripción de cargos y funciones? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 9 1

PORCENTAJE 90% 10%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Según la encuesta realizada a los proveedores, con respecto a la tercera pregunta hemos obtenido el resultado: 90% de los proveedores de CASVIMOR Cía Ltda., aseguran que si conocen la descripción de los cargos y funciones de los miembros de la compañía, a diferencia del 10% que asegura que no conocen los cargos y funciones, lo que significa que la mayoría de proveedores conocen el manual de funciones. ¿Ha tenido problemas con el acuerdo de saldos con CASVIMOR Cía. Ltda.?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

20%

80%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

101

¿Ha tenido problemas con el acuerdo de saldos con CASVIMOR Cía. Ltda.? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 8 2

PORCENTAJE 80% 20%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Después de haber realizado la encuesta a los proveedores, con respecto a la cuarta pregunta hemos obtenido el resultado: 20% de los proveedores, aseguran que sí tuvieron pequeños problemas con la compañía, a diferencia del 80% que asegura que no han tenido problemas con CASVIMOR Cía Ltda., lo que significa que la mayoría de proveedores no tienen problemas de acuerdo a los saldos con la compañía. ¿Considera usted que CASVIMOR Cía. Ltda., es un cliente frecuente?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

70%

30%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Considera usted que CASVIMOR Cía. Ltda., es un cliente frecuente? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 3 7

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

PORCENTAJE 30% 70%

102 Según la encuesta realizada a los proveedores, con respecto a la quinta pregunta hemos obtenido el resultado: 70% de los proveedores, aseguran que la CASVIMOR Cía. Ltda es un cliente frecuente, a diferencia del 30% que asegura que la compañía no es cliente muy frecuente, lo que significa que la mayoría de proveedores tienen como cliente frecuente. ¿Sabe usted si CASVIMOR Cía. Ltda., tiene establecido políticas y procedimientos para la adquisición de mercadería?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Sabe usted si CASVIMOR Cía. Ltda., tiene establecido políticas y procedimientos para la adquisición de mercadería? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 10

PORCENTAJE 0% 100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Después de haber realizado la encuesta a los proveedores, con respecto a la sexta pregunta hemos obtenido el resultado: 100% de los proveedores afirman que tienen conocimiento en cuanto al establecimiento de políticas y procedimientos para la adquisición de la mercadería.

103 ¿Usted cuenta con una orden de compra para la entrega de sus productos?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Usted cuenta con una orden de compra para la entrega de sus productos? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 10

PORCENTAJE 0% 100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Según la encuesta realizada a los proveedores, con respecto a la séptima pregunta hemos obtenido el resultado: 100% de los proveedores aseguran tener una orden de compra para la entrega de la mercadería, lo cual es positivo para la compañía. ¿Cree usted que CASVIMOR Cía. Ltda. Realiza la correspondiente verificación del número y el estado de la mercadería al momento de la entrega? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

104

¿Cree usted que CASVIMOR Cía. Ltda. Realiza la correspondiente verificación del número y el estado de la mercadería al momento de la entrega? 100% 80% 60% 40% 20% 0%

CANTIDAD 0 10

No Si

PORCENTAJE 0% 100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Según la encuesta realizada a los proveedores, con respecto a la octava pregunta, hemos obtenido el resultado: 100% de los proveedores afirman que la CASVIMOR Cía. Ltda., realiza la verificación del número y el estado de la mercadería al momento de la entrega de la mercadería. ¿Considera usted que los pagos son realizados respetando los acuerdos entre la compañía y el cliente? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Considera usted que los pagos son realizados respetando los acuerdos entre la compañía y el cliente? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 10

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

PORCENTAJE 0% 100%

105 Después de haber realizado la encuesta a los proveedores, con respecto a la novena pregunta hemos obtenido el resultado: 100% de los proveedores afirman que la compañía realiza los pagos respetando los acuerdos que acordaron. ¿Piensa usted que las compras de calzado de la Compañía son enviadas a la oficina matriz? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Piensa usted que las compras de calzado de la Compañía son enviadas a la oficina matriz? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 10

PORCENTAJE 0% 100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

De acuerdo a la encuesta realizada a los proveedores, con respecto a la décima pregunta hemos obtenido el resultado: 100% de los proveedores, afirman que las compras que realiza la compañía CASVIMOR Cía. Ltda. son enviadas a la oficina matriz. ¿Considera usted que se realiza una confirmación a la oficina del cliente por el valor de la factura luego de haber vendido? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

106

¿Considera usted que se realiza una confirmación a la oficina del cliente por el valor de la factura luego de haber vendido? 100% 80% 60% 40% 20% 0%

CANTIDAD 0 10

No Si

PORCENTAJE 0% 100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Según la encuesta realizada a los proveedores, con respecto a la décima primera pregunta hemos obtenido el resultado: 100% de los proveedores, afirman que realizan la confirmación a la oficina del cliente CASVIMOR Cía. Ltda. por el valor de factura de la mercadería vendida. ¿Existe respuesta luego de haber confirmado el valor de la factura?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Existe respuesta luego de haber confirmado el valor de la factura? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 10

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

PORCENTAJE 0% 100%

107 De acuerdo a la encuesta realizada a los proveedores, con respecto a la décima segunda hemos obtenido el resultado: 100% de los proveedores, aseguran que si existe respuesta luego de haber confirmado el valor de la factura. Encuesta a Clientes ¿Cree usted que las Compañías deben tener bien definido su credo corporativo? (Misión, Visión y Valores Institucionales)

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

97,62%

2,38%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Cree usted que las Compañías deben tener bien definido su credo corporativo? (Misión, Visión y Valores Institucionales) 100% 99% 98% 97% 96% No Si

CANTIDAD 2 82

PORCENTAJE 2,38% 97,62%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Según la encuesta realizada a los clientes, con respecto a la primera pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 97,62% de los clientes de CASVIMOR Cía Ltda., aseguran que deben tener definido si credo corporativo, a diferencia del 2,38% que asegura que no es necesario.

108 ¿Está de acuerdo que las Compañías que se dedican a la venta de calzado, deben realizar una planificación para cumplir con sus actividades?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

95,24%

4,76%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Está de acuerdo que las Compañías que se dedican a la venta de calzado, deben realizar una planificación para cumplir con sus actividades? 100% 98% 96% 94% 92% No Si

CANTIDAD 4 80

PORCENTAJE 4,76% 95,24%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

De acuerdo a la encuesta realizada a los clientes, con respecto a la segunda pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 95,24% de los clientes de CASVIMOR Cía. Ltda., afirman que se debe realizar la debida planificación para cumplir con las actividades propuestas, a diferencia del 4,76% que asegura que no se debe realizar la planificación. ¿Piensa usted que las Compañías de venta de calzado deben contar con políticas y procedimientos establecidos para su correcto funcionamiento? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

109

¿Piensa usted que las Compañías de venta de calzado deben contar con políticas y procedimientos establecidos para su correcto funcionamiento? 100% 80% 60% 40% 20% 0%

CANTIDAD 0 84

No Si

PORCENTAJE 0% 100,00%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Según la encuesta realizada a los clientes, con respecto a la tercera pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 100% de los clientes, aseguran que la compañía debe contar con políticas y procedimientos establecidos para su correcto funcionamiento. ¿Considera usted que CASVIMOR Cía. Ltda., ofrece modelos de calzado de buena calidad? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Considera usted que CASVIMOR Cía. Ltda., ofrece modelos de calzado de buena calidad? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 84

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

PORCENTAJE 0% 100,00%

110 De acuerdo a la encuesta realizada a los clientes, con respecto a la cuarta pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 100% de los clientes, afirman que la compañía ofrece modelos de calzado de excelente calidad. ¿Alguna vez usted ha tenido inconvenientes, demoras o retrasos al momento de adquirir algún modelo de calzado de CASVIMOR Cía. Ltda.?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

3,57%

96,43%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Alguna vez usted ha tenido inconvenientes, demoras o retrasos al momento de adquirir algún modelo de calzado de CASVIMOR Cía. Ltda.? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 81 3

PORCENTAJE 96,43% 3,57%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Después de haber realizado la encuesta a los clientes, con respecto a la quinta pregunta hemos obtenido el resultado: 3,57% de los clientes, aseguran que sí tuvieron demoras al momento de comprar algún tipo de calzado, a diferencia del 96,43% que asegura que no han tenido inconvenientes o demoras con CASVIMOR Cía. Ltda., lo que significa que el mayor porcentaje da como resultado que la mayoría de clientes no tuvo inconvenientes con la compañía.

111 ¿Cree usted que los empleados tienen información acerca de los modelos de calzado que desea comprar? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

97,62%

2,38%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Cree usted que los empleados tienen información acerca de los modelos de calzado que desea comprar? 100% 100% 99% 99% 98% 98% 97% 97% 96% No Si

CANTIDAD 2 82

PORCENTAJE 2,38% 97,62%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

De acuerdo a la encuesta realizada a los clientes, con respecto a la sexta pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 97,62% de los clientes, afirman que los empleados de la Compañía si tienen información acerca de los modelos de calzado, al momento que van a comprar la mercadería, a diferencia de 2,38% afirman que los empleados no cuentan con suficiente información acerca de los modelos de calzado. ¿Usted ha realizado alguna devolución por la calidad del producto?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

112

¿Considera usted que la persona encargada de entregar la mercadería verifica que el comprobante de pago coincida con el modelo de calzado comprado? 100% 80% 60% 40% 20% 0%

CANTIDAD 84 0

No Si

PORCENTAJE 100% 0%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Según la encuesta realizada a los clientes, con respecto a la séptima pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 100% de los clientes, aseguran no haber hecho devoluciones por la calidad del calzado a CASVIMOR Cía. Ltda. ¿Considera usted que la persona encargada de entregar la mercadería verifica que el comprobante de pago coincida con el modelo de calzado comprado? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Considera usted que la persona encargada de entregar la mercadería verifica que el comprobante de pago coincida con el modelo de calzado comprado? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 84

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

PORCENTAJE 0% 100,00%

113 De acuerdo a la encuesta realizada a los clientes, con respecto a la octava pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 100% de los clientes, afirman que la persona encargada de entregar la mercadería verifica que el comprobante de pago coincida con el modelo de calzado comprado, lo cual quiere decir que si existe una revisión del calzado con el comprobante antes de entregar la mercadería al cliente. ¿Considera usted que actualmente CASVIMOR Cía. Ltda., brinda una excelente atención al cliente?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

92,86%

7,14%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Considera usted que actualmente CASVIMOR Cía. Ltda., brinda una excelente atención al cliente? 100% 98% 96% 94% 92% 90% 88% No Si

CANTIDAD 6 78

PORCENTAJE 7,14% 92,86%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Según la encuesta realizada a los clientes, con respecto a la novena pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 92,86% de los clientes, afirman que CASVIMOR Cía. Ltda. brinda una excelente atención al cliente, a diferencia del 7,14% que asegura que no es muy buena la atención al cliente por parte de la Compañía.

114 ¿Está de acuerdo que la infraestructura de CASVIMOR Cía. Ltda. Se encuentran en buen estado y de manera organizada?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

¿Está de acuerdo que la infraestructura de CASVIMOR Cía. Ltda. Se encuentran en buen estado y de manera organizada? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 84

PORCENTAJE 0% 100,00%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Según la encuesta realizada a los clientes, con respecto a la décima pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 100% de los clientes, aseguran estar de acuerdo que la infraestructura de CASVIMOR Cía. Ltda., se encuentran en buen estado y de manera organizada. ¿Piensa usted que los precios que oferta CASVIMOR Cía. Ltda. Por los modelos de calzado, son precios accesibles? OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

95,34%

4,76%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

115

¿Piensa usted que los precios que oferta CASVIMOR Cía. Ltda. Por los modelos de calzado, son precios accesibles? 100% 99% 98% 97% 96% 95% 94% 93% 92% No Si

CANTIDAD 4 80

PORCENTAJE 4,76% 95,34%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

De acuerdo a la encuesta realizada a los clientes, con respecto a la décima primera pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 95,34% de los clientes, aseguran que los precios que oferta la CASVIMOR Cía. Ltda., por los modelos de calzados, son precios accesibles, a diferencia del 4,76% que asegura que no son precios económicos. ¿Está de acuerdo que en la forma de pago, los clientes necesitan pagar con tarjeta de crédito?

OPCIONES

CANTIDAD

PORCENTAJE

100%

Total

100%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

116

¿Está de acuerdo que en la forma de pago, los clientes necesitan pagar con tarjeta de crédito? 100% 80% 60% 40% 20% 0% No Si

CANTIDAD 0 84

PORCENTAJE 0% 100,00%

Fuente: Investigación Propia Elaborado por: Reyes Lizeth & Vargas Mónica

Según la encuesta realizada a los clientes, con respecto a la décima segunda pregunta hemos obtenido el siguiente resultado: 100% de los clientes, afirman que es necesario para ellos realizar la forma de pago con tarjeta de crédito.

117 ANEXO 6: Carta de Impacto de CASVIMOR CÍA. LTDA.

118 ANEXO 7: Estados Financieros del aĂąo 2015.

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