Propuesta de examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina de la Empresa Emproservis Cía.

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

PROPUESTA DE EXAMEN POR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS A LA CUENTA NÓMINA DE LA EMPRESA EMPROSERVIS CÍA. LTDA. EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS, 2017

Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA

Línea de Investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global Autoras: FERNANDA LISETH MUÑOZ VERGARA NATHALY SILVANA CASTRO RODRÍGUEZ Director: MG. MALDONADO PAZMIÑO HERNÁN OSWALDO

Santo Domingo – Ecuador Septiembre, 2019


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PONTIFICA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables HOJA DE APROBACIÓN PROPUESTA DE EXAMEN POR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS A LA CUENTA NÓMINA DE LA EMPRESA EMPROSERVIS CIA. LTDA. EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS, 2017 Línea de Investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global Autoras: FERNANDA LISETH MUÑOZ VERGARA NATHALY SILVANA CASTRO RODRÍGUEZ

Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño, Mg.

f. ____________________

DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN Ilda Margoth Elizalde Elizalde, Mg.

f. ____________________

CALIFICADOR Luis Evangelio Morejón Armijo, Mg.

f. ____________________

CALIFICADOR Alex Alonso Venegas Ortega, Mg. DIRECTOR DE LA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

Santo Domingo – Ecuador Septiembre, 2019

f. ____________________


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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD Nosotras, FERNANDA LISETH MUÑOZ VERGARA portadora de la cédula de ciudadanía No. 095493319-8 y NATHALY SILVANA CASTRO RODRÍGUEZ portadora de la cédula de ciudadanía No. 230024504-6; declaramos que los resultados obtenidos en la investigación que presentamos como informe final, previo la obtención del Grado de INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA son absolutamente originales, auténticos y personales. En tal virtud, declaramos que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden den trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de nuestra sola y exclusiva responsabilidad legal y académica. Igualmente declaramos que todo resultado académico que se desprenda de esta investigación y que se difunda tendrá como filiación la Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Sede Santo Domingo, reconociendo en las autorías al director del Trabajo de Titulación y demás profesores que amerita.

Fernanda Liseth Muñoz Vergara CI. 0954933198

Nathaly Silvana Castro Rodríguez CI. 2300245046


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AGRADECIMIENTO A Dios por darme la vida y la oportunidad de disfrutar mi propia travesía, a mi familia en especial a mis padres Celio Castro por sus palabras que fueron motivo de superación y Annabelle Rodríguez por confiar siempre en mí a pesar de los errores cometidos, a mis hermanas por el apoyo moral y ayuda que me brindaron. A una persona muy especial que me acompaña siempre; Nathaly Ganchozo por su amistad incondicional, por sus consejos y regaños que fueron necesarios en su momento. A mi compañera de tesis, Fernanda Muñoz por su dedicación y entrega para el desarrollo del presente trabajo, pero, sobre todo por lo paciente que ha sido conmigo. También a mis compañeras Tatiana, Katherine y Valeria que en su tiempo compartieron con nosotras momentos de angustias y tristezas que en segundos se volvían risas y alegrías. Al Mg. Hernán Maldonado por ser nuestra guía y brindarnos los conocimientos necesarios para culminar satisfactoriamente el presente trabajo. Al Gerente General de Emproservis Cía. Ltda., Ing. Diego Dueñas y sus colaboradores, los Ingenieros Cristhian Pérez y Adriana Chicaiza por su disposición y proveernos de la información necesaria para realizar la presente investigación. Castro Rodríguez Nathaly

A Dios por cada suspiro de vida A mis padres y hermana por su apoyo incondicional y creer siempre en mí. A mis tíos y prima por haberme acogido en su hogar durante todo este tiempo de estudio. Al Mg. Hernán Maldonado por compartir sus conocimientos y guiarnos durante este proceso. Al Gerente General Diego Dueñas, Ing. Cristhian Pérez y Ing. Adriana Chicaiza, por abrirnos las puertas de la empresa Emproservis CÍA LTDA y, brindarnos el material e información necesaria para desarrollar este trabajo de investigación. A Tatiana, Katherine y Valeria por estar presentes en los buenos y malos momentos. A mi compañera de tesis Nathaly Castro por su bondadosa paciencia y demostrarme que podía contar con ella. Muñoz Vergara Fernanda


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DEDICATORIA Dedico el presente trabajo de titulación principalmente a Dios, por protegerme cada día, darme la fuerza y sabiduría que necesitaba para los superar los momentos de angustia y estrés. A mis padres por el gran esfuerzo y dedicación para darnos la oportunidad de estudiar, porque es la mejor herencia que nos pueden que nos han podido brindar, pero en especial a mi madre por demostrarme la fe que tiene en mí, celebrando mis logros y acompañando para levantarme en los tropiezos de mi travesía. A mis hermanas, la una por ser un ejemplo de mujer responsable y trabajadora, mientras que para la menor espero ser quién le dé su empujoncito para que se motive por alcanzar todos sus sueños. Castro Rodríguez Nathaly

A Dios, por ser luz en mi camino cuando todo parecía tinieblas, a mi padre Bolívar Muñoz por hacer de mí una mujer de bien, a mi madre Mercis Vergara por sus sabios consejos; a mi hermana y a mi mami Luzmi “Abuelita” ya no estas físicamente en mi vida, pero formaste parte de este gran proceso. Muñoz Vergara Fernanda


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RESUMEN El presente trabajo de titulación consiste en la propuesta de realizar un examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda., que se dedica a la comercialización de productos del área automotriz y presta servicios técnicos especializado en diferentes tiendas ubicadas en la ciudad de Santo Domingo de los Colorados, con el fin de garantizar un correcto manejo y control de cumplimientos y pagos de sueldos y beneficios sociales. Para la metodología se utilizó un enfoque de investigación cuantitativo y cualitativo de esta manera se analizaron las variables que intervienen mediante una investigación descriptiva del proceso de pago nómina, por medio de la aplicación de técnicas e instrumentos de recolección de información como son: la observación, entrevista dirigida al gerente general y encuestas desarrolladas para el jefe financiero, responsable de nómina, contador, jefes administrativos y trabajadores, de tal manera se determinó que existe un inadecuado proceso de selección y contratación del personal. Por tanto, se prosiguió a la elaboración un programa de auditoría en el cual se desarrolló la evaluación al control interno mediante la aplicación del cuestionario del COSO ERM para determinar el nivel de riesgo existente en este proceso y se estableció una matriz de recomendaciones con base en los riesgos encontrados luego de las pruebas de recorrido. En el proceso de pago de nómina se hallaron diferencias en los saldos de los componentes de nómina. Finalmente se emitieron conclusiones y recomendaciones propuestas para mejorar el manejo de la cuenta objeto de estudio. Palabras claves: Recursos humanos; beneficios complementarios; normativa; verificación de las cuentas; personas en plantilla.


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ABSTRACT This titling work consists in the proposal to carry out an examination by agreed procedures to the payroll account of the company Emproservis CĂ­a. Ltda., which is dedicated to the marketing of products of the automotive area and provides specialized technical services in different shops located in the city of Santo Domingo de los Colorados, in order to guarantee proper management and control of compliance and payments of salaries and social benefits. For the methodology a quantitative and qualitative research approach was used in this way the variables involved were analyzed through a descriptive investigation of the payroll payment process, through the application of information gathering techniques and tools such as: observation, interview with the general manager and surveys developed for the chief financial officer, payroll officer, As a result, an inadequate staff selection and recruitment process were identified. The development of an audit program was therefore continued, in which the internal control evaluation was developed through the application of the COSO ERM questionnaire to determine the level of risk in this process and established a matrix of recommendations based on the risks found after the travel tests. In the payroll payment process, differences were found in the balances of payroll components. Finally, conclusions and recommendations were issued to improve the management of the account under study were issued.

Keywords: Human resources; complementary benefits; regulations; verification of accounts; people in template.


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ÍNDICE DE CONTENIDOS 1.

INTRODUCCIÓN ............................................................................................. 1

2.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA........................................................... 2

2.1.

Delimitación del Problema de Investigación ..................................................... 2

2.2.

Preguntas de Investigación ................................................................................. 3

2.2.1.

Pregunta general. ................................................................................................ 3

2.2.2.

Preguntas específicas.......................................................................................... 3

2.3.

Justificación de la Investigación ........................................................................ 4

2.4.

Objetivos de la Investigación ............................................................................. 5

2.4.1.

Objetivo general. ................................................................................................ 5

2.4.2.

Objetivos específicos.......................................................................................... 5

3.

MARCO REFERENCIAL ................................................................................. 6

3.1.

Antecedentes ...................................................................................................... 6

3.2.

Marco teórico ..................................................................................................... 7

3.2.1.

Auditoría............................................................................................................. 7

3.2.1.1.

Definición de Auditoría. ..................................................................................... 7

3.2.1.2.

Trabajos por Procedimientos Convenidos.......................................................... 7

3.2.1.2.1.

Norma Internacional sobre Servicios Relacionados 4400: Encargos para realizar

procedimientos acordados sobre información financiera. ......................................................... 7 3.2.1.2.1.1.

Introducción. ...................................................................................................... 7

3.2.1.2.1.2.

Objetivo. ............................................................................................................. 8

3.2.1.2.1.3.

Principios Generales. .......................................................................................... 8

3.2.1.2.1.4.

Fases de Auditoría. ............................................................................................. 8

3.2.1.2.1.5.

Tipo de Informe. ................................................................................................. 9

3.2.1.3.

Normas Relacionadas con la Auditoría. ........................................................... 10

3.2.1.3.1.

Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´s) .............................. 10

3.2.2.

Control Interno. ................................................................................................ 11


ix

3.2.2.1.

Definición del Control Interno. ........................................................................ 11

3.2.2.2.

Objetivos de Control Interno. ........................................................................... 11

3.2.2.3.

Cuestionario de Control Interno. ...................................................................... 12

3.2.2.4.

Componentes del Control Interno. ................................................................... 12

3.2.2.4.1.

Componentes del COSO E.R.M. ...................................................................... 12

3.2.2.5.

Riesgos del Control Interno.............................................................................. 13

3.2.2.6.

Materialidad. .................................................................................................... 14

3.2.3.

Nómina. ............................................................................................................ 14

3.2.3.1.

Definición del ciclo de nómina. ....................................................................... 14

3.2.3.2.

Definición de nómina. ...................................................................................... 14

3.2.3.3.

Normativa de Trabajo bajo relación de dependencia. ...................................... 15

3.2.3.3.1.

Código de Trabajo. ........................................................................................... 15

3.2.3.3.1.1.

Remuneración................................................................................................... 15

3.2.3.3.1.1.1. Salario y Sueldo. .............................................................................................. 15 3.2.3.3.1.1.2. Salario Básico. .................................................................................................. 15 3.2.3.3.1.1.3. Comisiones. ...................................................................................................... 15 3.2.3.3.1.1.4. Décima Tercera Remuneración. ....................................................................... 16 3.2.3.3.1.1.5. Décima Cuarta Remuneración. ........................................................................ 16 3.2.3.3.1.1.6. Fondo de Reserva. ............................................................................................ 16 3.2.3.3.1.1.7. Vacaciones. ...................................................................................................... 16 3.2.3.3.1.1.8. Días de descanso obligatorio. ........................................................................... 16 3.2.3.3.1.1.9. Jubilación. ........................................................................................................ 17 3.2.3.3.1.1.10. Utilidades. ........................................................................................................ 17 3.2.3.3.1.1.11. Bonificaciones por desahucio........................................................................... 17 3.2.3.3.2.

Ley de Seguridad Social. .................................................................................. 17

3.2.3.3.2.1.

Seguro Social.................................................................................................... 17

3.2.3.3.2.2.

Materia gravada. ............................................................................................... 17


x

3.2.3.3.2.3.

Cálculo de aportaciones. .................................................................................. 18

3.2.3.3.3.

Ley de Régimen Tributario Interno. ................................................................. 18

3.2.3.3.3.1.

Impuesto a la Renta. ......................................................................................... 18

3.2.3.4.

Normativa contable sobre los beneficios a empleados..................................... 18

3.2.3.4.1.

Norma Internacional de Contabilidad (NIC 19): Beneficios a empleados. ...... 18

3.2.3.4.1.1.

Objetivo. ........................................................................................................... 18

3.2.3.4.1.2.

Alcance. ............................................................................................................ 19

3.2.3.4.2.

Norma Internacional de Información Financiera para Pymes, Sección 28:

Beneficios a los empleados. ..................................................................................................... 19 3.2.3.4.2.1.

Objetivo. ........................................................................................................... 19

3.2.3.4.2.2.

Alcance. ............................................................................................................ 19

3.2.3.5.

Seguridad Ocupacional. ................................................................................... 19

3.2.3.5.1.

Seguridad en el trabajo. .................................................................................... 19

4.

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN................................................ 20

4.1.

Enfoque, diseño y tipo de investigación ........................................................... 20

4.1.1.

Enfoque de la investigación. ............................................................................ 20

4.1.2.

Diseño de la investigación................................................................................ 20

4.1.3.

Tipo de investigación. ...................................................................................... 21

4.1.3.1.

Investigación Descriptiva. ................................................................................ 21

4.2.

Población y muestra ......................................................................................... 21

4.2.1.

Población. ......................................................................................................... 21

4.2.2.

Muestra. ............................................................................................................ 21

4.3.

Operacionalización de las variables ................................................................. 22

4.3.1.

Variable dependiente. ....................................................................................... 22

4.3.2.

Variable Independiente. ................................................................................... 22

4.4.

Técnicas e instrumentos de recogida de datos ................................................. 23

4.4.1.

Técnicas de recogida de datos. ......................................................................... 23


xi

4.4.1.1.

Encuesta. .......................................................................................................... 23

4.4.1.2.

Entrevista. ......................................................................................................... 23

4.4.2.

Instrumentos de recogida de datos. .................................................................. 24

4.4.2.1.

Cuestionario. .................................................................................................... 24

4.4.2.2.

Guía de entrevista. ............................................................................................ 24

4.5.

Técnicas de análisis de datos ............................................................................ 24

4.5.1.

Análisis estadístico. .......................................................................................... 24

4.5.1.1.

Tabulación de datos. ......................................................................................... 24

5.

RESULTADOS ................................................................................................ 25

5.1.

Discusión y Análisis de los resultados ............................................................. 25

5.1.1.

Análisis de los resultados. ................................................................................ 25

5.2.

Propuesta de intervención ................................................................................ 26

5.2.1.

Objetivos de la Investigación. .......................................................................... 26

5.2.1.1.

Objetivo General. ............................................................................................. 26

5.2.1.2.

Objetivos Específicos. ...................................................................................... 26

5.2.2.

Desarrollo de la Propuesta de Intervención. ..................................................... 26

5.2.2.1.

Levantar información sobre los procedimientos actuales relacionados con la

cuenta nómina. ......................................................................................................................... 26 5.2.2.1.1.

Conocimiento de la empresa. ........................................................................... 28

5.2.2.1.1.1.

Carta de Presentación. ...................................................................................... 28

5.2.2.1.1.2.

Solicitud de documentos legales y empresariales. ........................................... 29

5.2.2.1.1.3.

Estructura operativa de la empresa................................................................... 31

5.2.2.1.1.4.

Estructura organizacional de la empresa. ......................................................... 32

5.2.2.1.2.

Principales Actividades. ................................................................................... 33

5.2.2.1.2.1.

Funciones de las áreas relacionadas. ................................................................ 33

5.2.2.1.2.2.

Actividades relacionadas en el proceso de pago nómina. ................................ 34

5.2.2.1.2.2.1. Narrativa del proceso de pago nómina. ............................................................ 35


xii

5.2.2.1.3.

Principales políticas y prácticas contables. ...................................................... 36

5.2.2.1.3.1.

Reglamento Interno. ......................................................................................... 36

5.2.2.1.3.2.

Políticas contables. ........................................................................................... 37

5.2.2.1.4.

Grado de confiabilidad de la Información. ....................................................... 38

5.2.2.1.5.

Comprensión del proceso de información contable. ........................................ 39

5.2.2.1.6.

Revisión de la documentación.......................................................................... 40

5.2.2.2.

Identificar las áreas críticas mediante la evaluación del sistema de control

interno de la cuenta nómina. .................................................................................................... 42 5.2.2.2.1.

Evaluación del Control Interno. ....................................................................... 43

5.2.2.2.1.1.

Flujograma de proceso pago nómina. .............................................................. 43

5.2.2.2.1.2.

Cuestionario de Control Interno. ...................................................................... 44

5.2.2.2.1.2.1. Matriz de calificación de nivel de confianza y riesgo. ..................................... 46 5.2.2.2.1.3.

Pruebas de recorrido. ........................................................................................ 47

5.2.2.2.1.4.

Puntos Críticos. ................................................................................................ 48

5.2.2.2.1.5.

Resultados preliminares. .................................................................................. 49

5.2.2.2.2.

Evaluación del Riesgo. ..................................................................................... 50

5.2.2.2.2.1.

Matriz de evaluación de riesgo de auditoría..................................................... 50

5.2.2.2.2.1.1. Matriz de recomendaciones. ............................................................................. 51 5.3.

Evaluación de los resultados obtenidos con la aplicación de la propuesta de

intervención…………………………………………………………………………………..52 5.3.1.

Resultados de la Propuesta de Auditoría. ......................................................... 52

5.3.1.1.

Aplicar pruebas de control y sustantivas para determinar la razonabilidad de los

saldos de la cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda. ......................................... 52 5.3.1.1.1.

Solicitud de reportes relacionados con la cuenta nómina. ............................... 53

5.3.1.1.2.

Requisitos de contratación del Reglamento Interno. ........................................ 55

5.3.1.1.3.

Documentos obligatorios del empleador. ......................................................... 58

5.3.1.1.4.

Asignación de sueldos sectoriales. ................................................................... 59

5.3.1.1.5.

Beneficios Sociales de los trabajadores. .......................................................... 60


xiii

5.3.1.2.

Presentar

conclusiones

y

recomendaciones

dirigidas

a

mejorar

los

procedimientos de la Empresa Cía. Ltda. con relación al ciclo de nómina. ............................ 61 5.3.1.2.1.

Comunicación de Resultados. .......................................................................... 62

5.3.1.2.1.1.

Informe borrador de resultados. ....................................................................... 62

5.3.1.2.1.2.

Carta a Gerencia. .............................................................................................. 64

5.3.1.2.1.3.

Informe de Control Interno. ............................................................................. 65

6.

DISCUSIÓN..................................................................................................... 67

7.

CONCLUSIONES ........................................................................................... 68

8.

RECOMENDACIONES .................................................................................. 69

9.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................. 70

10.

ANEXOS .......................................................................................................... 72


xiv

ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1.

Población de la Empresa Emproservis Cía. Ltda. .................................................. 21

Tabla 2.

Operacionalización de las variables ....................................................................... 22

Tabla 3.

Programa para la fase de planificación .................................................................. 26

Tabla 17. Programa para la fase de procedimientos y evidencias ......................................... 42 Tabla 26. Programa para la ejecución del examen por procedimientos convenidos ............. 52 Tabla 34. Programa para la presentación del informe del Examen por Procedimientos Convenidos…………………………………………………………………………………...61


xv

ÍNDICE DE TABLAS PAPELES DE TRABAJO Tabla 4. Papel de trabajo 1: Carta de presentación ................................................................ 28 Tabla 5. Papel de trabajo 2: Solicitud de documentos legales y empresariales ..................... 29 Tabla 6. Papel de trabajo 2.1: Check List .............................................................................. 30 Tabla 7. Papel de trabajo 3: Estructura operativa de la empresa ........................................... 31 Tabla 8. Papel de trabajo 4: Estructura organizacional de la empresa................................... 32 Tabla 9. Papel de trabajo 5: Funciones de las áreas relacionadas .......................................... 33 Tabla 10. Papel de trabajo 6: Actividades relacionadas en el proceso de pago nómina .......... 34 Tabla 11. Papel de trabajo 6.1: Narrativa del proceso de pago nómina................................... 35 Tabla 12. Papel de trabajo 7: Reglamento Interno ................................................................... 36 Tabla 13. Papel de trabajo 8: Políticas contables ..................................................................... 37 Tabla 14. Papel de trabajo 9: Confiabilidad de la información ............................................... 38 Tabla 15. Papel de trabajo 10: Comprensión del proceso de información contable ................ 39 Tabla 16. Papel de trabajo 11: Disposiciones legales y reglamentarias .................................. 40 Tabla 18. Papel de trabajo E1: Flujograma de proceso pago nómina ...................................... 43 Tabla 19. Papel de trabajo E2: Cuestionario de Control Interno ............................................. 44 Tabla 20. Papel de trabajo E2.1: Matriz de calificación de nivel de confianza y riesgo ......... 46 Tabla 21. Papel de trabajo E3: Solicitud de Documentos. (Ver anexos n7, n8, n9 y n10) ...... 47 Tabla 22. Papel de trabajo E4: Puntos Críticos........................................................................ 48 Tabla 23. Papel de trabajo E5: Resultados preliminares.......................................................... 49 Tabla 24. Papel de trabajo E6: Matriz de evaluación de riesgo de auditoría ........................... 50 Tabla 25. Papel de trabajo E6.1: Matriz de recomendaciones ................................................. 51 Tabla 27. Papel de trabajo N1: Solicitud de reportes relacionados con la cuenta nómina ...... 53 Tabla 28. Papel de trabajo N1.1: Check List ........................................................................... 54 Tabla 29. Papel de trabajo N2: Requisitos de contratación del Reglamento Interno .............. 55 Tabla 30. Papel de trabajo N2.1: Atributos del Hallazgo de los requisitos de contratación de Emproservis Cía. Ltda. ............................................................................................................ 57 Tabla 31. Papel de trabajo N3: Documentos obligatorios del empleador............................... 58 Tabla 32. Papel de trabajo N4: Asignación de sueldos de Emproservis Cía. Ltda. ................ 59 Tabla 33. Papel de trabajo N5: Beneficios sociales de Emproservis Cía. Ltda. ....................... 60


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ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1. Fases de Auditoría. ..................................................................................................... 9 Figura 2. Componentes del COSO ERM. ................................................................................ 13 Figura 3. Tipos de Riesgos del Control Interno. ...................................................................... 13


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ÍNDICE DE ANEXOS Anexo 1. Informe de trabajo de titulación escrito de grado ....................................................... 72 Anexo 2. Carta de Actividades ....................................................................................................... 73 Anexo 3. Carta de Impacto ............................................................................................................. 74 Anexo 4. Entrevista aplicada al Gerente General de Emproservis Cía. Ltda........................... 75 Anexo 5. Encuesta aplicada al Jefe Financiero de Emproservis Cía. Ltda. ............................. 76 Anexo 6. Encuesta aplicada a la asistente contable de Emproservis Cía. Ltda. ...................... 77 Anexo 7. Encuesta aplicada al Contador de Emproservis Cía. Ltda. ........................................ 77 Anexo 8. Encuesta aplicada a las Jefas Administrativas de Emproservis Cía. Ltda. .............. 78 Anexo 9. Encuesta aplicada a los trabajadores de Emproservis Cía. Ltda. .............................. 79 Anexo 10. Papel de trabajo E3.1: Prueba de recorrido personal administrativo ....................... 81 Anexo 11. Papel de trabajo E3.2: Prueba de recorrido personal de ventas ................................ 82 Anexo 12. Papel de trabajo E3.3: Prueba de recorrido personal de ventas ................................ 83 Anexo 13. Papel de trabajo E3.4: Prueba de recorrido personal de tienda ................................. 84 Anexo 14. Papel de trabajo N5.1: Horas Extras de Emproservis Cía. Ltda. .............................. 85 Anexo 15. Papel de trabajo N5.2: Décimo tercer sueldo de Emproservis Cía. Ltda. ............... 86 Anexo 16. Papel de trabajo N5.3: Décimo cuarto sueldo de Emproservis Cía. Ltda. .............. 87 Anexo 17. Papel de trabajo N5.4: Aporte Personal de Emproservis Cía. Ltda.......................... 88 Anexo 18: Papel de trabajo N5.5: Fondo de Reserva de Emproservis Cía. Ltda. ..................... 89 Anexo 19. Cálculos de horas extras dic 16 - mar 17 de Emproservis Cía. Ltda........................ 90 Anexo 20. Cálculos de horas extras abr - ago. 17 de Emproservis Cía. Ltda. ........................... 90 Anexo 21. Cálculos de horas extras sep. - dic 17 de Emproservis Cía. Ltda. ............................ 91 Anexo 22. Cálculos de comisiones de taller de dic 16 - abr 17 de Emproservis Cía. Ltda. ..... 91 Anexo 23. Cálculos de comisiones de taller de may- sep. 17 de Emproservis Cía. Ltda. ........ 92 Anexo 24. Cálculos de comisiones de taller de oct - dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda. ......... 92 Anexo 25.Cálculos de comisiones de las cajeras de dic 16 - abr. 17 de Emproservis Cía. Ltda………………………………………………………………………………………….. 93 Anexo 26. Cálculos de comisiones de las cajeras de may - sep. 17 de Emproservis Cía. Ltda. .............................................................................................................................................................. 93

Anexo 27. Cálculos de comisiones de las cajeras de oct - dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda. 93 Anexo 28. Cálculos de comisiones de A.T.C. de dic 16 - abr. 17 de Emproservis Cía. Ltda. . 94 Anexo 29. Cálculos de comisiones de A.T.C. de may - sep. 17 de Emproservis Cía. Ltda. .... 94


xviii

Anexo 30. Cálculos de comisiones de A.T.C. de ago. - dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda. .... 94 Anexo 31.Cálculos de comisiones del asistente administrativo de dic 16 - abr 17 de Emproservis Cía. Ltda. ...................................................................................................................... 95 Anexo 32. Cálculos de comisiones del asistente administrativo de may - sep. 17 de Emproservis Cía. Ltda. ............................................................................................................................................. 95 Anexo 33. Cálculos de comisiones del asistente administrativo de oct - dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda. .................................................................................................................................. 95 Anexo 34. Cálculos de comisiones de A.T.C. de dic 16 - feb. 17 de Emproservis Cía. Ltda. 95 Anexo 35. Cálculos de comisiones de A.T.C. de mar - may. 17 de Emproservis Cía. Ltda. .. 95 Anexo 36. Cálculos de comisiones de A.T.C. de jun - ago. 17 de Emproservis Cía. Ltda. .... 96 Anexo 37. Cálculos de comisiones de A.T.C. de sep. - nov. 17 de Emproservis Cía. Ltda. ... 96 Anexo 38. Cálculos de comisiones de A.T.C. dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda. ................... 96 Anexo 39. Cálculos de comisiones del Analista Comercial de dic 16 - dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda. .................................................................................................................................. 96 Anexo 40. Rol de pagos del mes de Abril de Emproservis Cía. Ltda...................................... 97 Anexo 41. Propuesta de formato rol de pagos. ........................................................................ 98


1

1.

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de titulación consiste en la propuesta de realizar un examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda., ubicada en la ciudad de Santo Domingo de los Colorados, para el año 2017. Este proyecto contribuirá para el mejoramiento en el manejo de la cuenta nómina. El trabajo de titulación está estructurado por los siguientes capítulos: En el capítulo I se presenta de forma sinóptica los diferentes apartados del trabajo de titulación, en el capítulo II se ha desarrollado el planteamiento del problema en el que se realiza el análisis macro, meso y micro de la problemática de la empresa, las preguntas de investigación conjuntamente con la justificación y los objetivos general y específicos que se pretende alcanzar con el desarrollo de este trabajo de titulación. En el capítulo III se ha realizado el marco referencial, es decir, la fundamentación teórica en el que se detallan los conceptos de los diferentes términos que han sido utilizados durante el desarrollo del presente trabajo para una mayor comprensión y amplio conocimiento de los temas relacionados con la investigación. En el capítulo IV se desarrolla la metodología de la investigación, es decir, consta del enfoque, diseño y tipo de investigación, se determina la población y muestra, la operacionalización de las variables y las técnicas e instrumentos para la recolección de datos y análisis estadístico de la información adquirida. En el capítulo V, se presenta los resultados obtenidos durante el proceso de la investigación, por consiguiente, se describe la propuesta de solución al problema para mejorar el manejo de la cuenta objeto de estudio y al final se emiten las conclusiones y recomendaciones correspondientes.


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2. 2.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Delimitación del Problema de Investigación A inicios de la Revolución Industrial, el principal recurso era la capacidad de generar

la mayor cantidad de productos, mientras que a los trabajadores se los consideraba como un instrumento de desarrollo y que podía ser sustituido en cualquier momento, en la actualidad esta teoría ha evolucionado, en tal sentido, que se considera a los trabajadores como un activo fijo valioso para las empresas, formando parte del cumplimiento y alcance de sus objetivos establecidos. (Del Río, Maldonado, Álvarez, & Sarango, 2017) En Venezuela para el año 2012, se estableció cambios en la Ley Orgánica del Trabajo, Trabajadores y las Trabajadoras (LOTT), con respecto a la Ley que se publicó en 1997. El objetivo de esta Ley es proteger el trabajo y garantizar los derechos de los trabajadores y de las trabajadoras para regular la relación con los empleadores; entre los cambios más significativos se dio la reducción de la jornada laboral, el cálculo y la retroactividad de las prestaciones sociales, la eliminación de la tercerización, la extensión del periodo prenatal y posnatal, horas extraordinarias, días feriados y descanso. (González, Bracho, & Villasmil, 2015) En Ecuador se reformulan las leyes del sector privado, con la finalidad de lograr remuneraciones más justas, principalmente el sector privado es el más vulnerable, ya que no se rigen a las leyes laborales; por esta razón, que cada año al cerrar el periodo económico se presentan ante la inspectoría de trabajo demandas de empleo. En tal sentido, se realizó un estudio en el sector privado de la ciudad Guayaquil, específicamente en el “Comercio al por mayor y menor”, que constituye la principal actividad económica en la ciudad, para ello, se estableció variables como: años de experiencia laboral, nivel de educación, sexo del empleado, tipo de cargo, antigüedad y estado civil; como resultado se obtuvo que el capital humano dentro de las organizaciones se forman dependiendo del tipo de empresa y de su interacción con otras variables, en este caso, fueron analizadas pequeñas, medianas y grandes empresas. (Zambrano & Sanchez, 2015) Emproservis Cía. Ltda., está ubicada en la Av. Quevedo 1229 y Av. Puerto Ila, 230106 en la ciudad de Santo Domingo de los Colorados, es una empresa importadora, distribuidora y comercializadora de productos para el área automotriz como: llantas, baterías, lubricantes, grasas filtros, combustibles, entre otros.


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En el presente trabajo de investigación, la aplicación de un examen por procedimientos convenidos en la cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda., permitirá corroborar los cálculos realizados en cada uno de los componentes del rol de pagos, que se realiza para la remuneración de sus empleados; cuya finalidad es brindar razonabilidad y confianza en el manejo de la información y cumplimiento de leyes laborales. Debido, a que en la empresa el proceso de cálculos y registros de rol de pagos se realiza de manera empírica, es decir, la asistente contable desarrolla todos los cálculos de los ingresos y egresos que le corresponde a cada empleado y procede a enviarle al gerente general de la empresa, para que realice el análisis de los cálculos y luego dar autorización del pago. Es por ello, que nace la necesidad de realizar un Examen por Procedimientos Convenidos a la Cuenta Nómina para esta manera, determinar que los cálculos se realicen de manera confiable y cumplan con lo estipulado en las leyes laborales.

2.2.

Preguntas de Investigación

2.2.1. Pregunta general. ¿Cómo un examen por procedimientos convenidos garantiza la razonabilidad de las cuentas relacionadas con el manejo de nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda.? 2.2.2. Preguntas específicas. 

¿Cómo realizar un diagnóstico sobre el manejo de la cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda.?

¿De qué manera se identificarán las áreas críticas en los procedimientos relacionados con la cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda.?

¿Qué procedimientos permitirá determinar la razonabilidad de los saldos de cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda.?

¿De qué manera se presentarán los resultados obtenidos en el examen por procedimientos convenidos de la cuenta nómina a la empresa Emproservis Cía. Ltda.?


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2.3.

Justificación de la Investigación La propuesta de examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina de la

empresa, está relacionado con el Eje 2 de Economía al Servicio de la Sociedad del Plan Nacional de Desarrollo Toda una Vida 2017 – 2021, específicamente con el objetivo cinco que hace referencia a impulsar la productividad y competitividad para el crecimiento económico sostenible de manera redistributiva y solidaria, que ha permitido mejorar las condiciones y mayor crecimiento en el sector económico, fomentando al pleno empleo y mayor revestimiento de la seguridad social. De igual manera se encuentra relacionado con la política 5.1 del Plan Nacional de Desarrollo Toda una Vida que su enfoque trata de generar trabajo y empleo dignos fomentando el aprovechamiento de las infraestructuras construidas y las capacidades instaladas, es importante recalcar que también está alineada con los objetivos establecidos en la Agenda Zonal 4 de las Provincias de Manabí y Santo Domingo de los Tsáchilas por lo que permite respaldar con seguridad los derechos de los trabajadores por una estabilidad laboral y cumplimiento de remuneraciones y beneficios sociales acorde a lo establecido en la Ley y de esta manera garantizar el apoyo de todo el personal, por ende, la sostenibilidad de las empresas. De acuerdo con el Ministerio de Trabajo y Empleo sobre los sistemas de inspección y supervisión basándose en la aplicación de los establecido en el Código de Trabajo, se debe hacer el ingreso de los trabajadores al IESS desde el primer día que empieza a laborar y llevar un control de las horas extras y suplementarias que trabajan, de tal manera hacer respetar los derechos y beneficios de los trabajadores mediante el cumplimiento de la Norma Internacional de Contabilidad 19 que hace referencia al tratamiento por parte del empleador sobe los beneficios a los empleados. Mientras que la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados 4400 (Antes NIA 920) que trata de los encargos para realizar procedimientos acordados sobre información financiera, es decir, siendo este caso un proyecto de tesis que consiste en un examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina, para determinar si se ha realizado los cálculos correspondientes a todos los componentes que se relacionan a la cuenta objeto de estudio.


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El presente trabajo permitirá identificar si en el manejo de la cuenta nómina se cumple con las normativas legales, debido a que la empresa realiza empíricamente el proceso de cálculos, registros de los elementos que conforman la cuenta objeto de estudio. Por tanto, el propósito de este proyecto es brindar un nivel de aseguramiento con respecto a la razonabilidad de los saldos nómina y el cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

2.4.

Objetivos de la Investigación

2.4.1. Objetivo general. Aplicar un examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda., en la ciudad de Santo Domingo de los Colorados, 2017. 2.4.2. Objetivos específicos. 

Levantar información sobre los procedimientos actuales relacionados con la cuenta nómina.

Identificar las áreas críticas mediante la evaluación del sistema de control interno de la cuenta nómina.

Aplicar pruebas para determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda.

Presentar conclusiones y recomendaciones dirigidas a mejorar los procedimientos de la empresa Emproservis Cía. Ltda. en relación al ciclo de nómina.


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3. 3.1.

MARCO REFERENCIAL

Antecedentes Para el desarrollo de esta investigación como referencia se han hallado otras

investigaciones relacionados con el tema detalladas a continuación: La disertación de grado “Control de nómina y su incidencia en la productividad de la empresa Fortius Cía. Ltda.” (Solórzano, 2014), se realizó con el objetivo de evaluar la gestión del departamento de talento humano y el control de nómina para determinar y evidenciar los errores, deficiencias e irregularidad existentes para brindar al departamento de talento humano herramientas de gestión que ayuden a un efectivo control de nómina y de las operaciones de la organización. El trabajo de titulación “Examen especial al componente nómina de la Industrial Pesquera Santa Priscila S.A. de la ciudad de Guayaquil al año 2013” (Celi, 2015), se desarrolló con el fin de determinar la razonabilidad de la información financiera presentada por la empresa mediante la evaluación del control interno, gestión empresarial y la verificación del cumplimiento de leyes y regulaciones relacionadas al componente nómina. La investigación “Auditoría Financiera al rubro cuentas por cobrar de la Distribuidora Farmacéutica Diagnofarm S.A. para el período 2014” (Taco, 2015), se aplicó con el fin de evaluar los estados financieros de la empresa para determinar la razonabilidad de los mismos y brindar a la junta general de accionistas herramientas para una buena toma de decisiones en el cambio de estrategias y mejoras que optimicen la gestión administrativa y desempeño de la empresa. Una siguiente investigación “Examen especial de auditoría financiera al componente otras cuentas por cobrar e información financiera en la compañía ecuatoriana de transporte Transnazareno S.A., en la ciudad de Santo Domingo de lo Tsáchilas, 2015” (González, 2017), se aplicó con la finalidad de evaluar el rubro de otras cuentas y documentos por cobrar, otorgando a personal encargado una buena toma de decisiones para el manejo de los recursos financieros de la compañía.


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Una posterior investigación “Propuesta de examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina de la Unidad Educativa Sagrados Corazones del Cantón la Concordia, 2016” (Gallo & Solórzano, 2017), se aplicó con la finalidad de detectar posibles errores en los cálculos de los valores a pagar a cada uno de los empleados de la empresa, para brindar información confiable y mejorar los procedimientos internos.

3.2.

Marco teórico

3.2.1. Auditoría. 3.2.1.1.Definición de Auditoría. “La auditoría constituye una actividad profesional con una función social imprescindible para garantizar la transparencia y la calidad de la información contable ofrecida por las empresas” (Sánchez & Alvarado, 2014, p. 21). Montaño (2014) afirma que la auditoría es un “Proceso sistemático encargado de controlar, verificar e inspeccionar una actividad concreta, con el fin de estimar, mediante el contraste de determinada información y documentos, el nivel con que los resultados de tal actividad se adecuan a criterios o normas preestablecidas” (p. 7). La auditoría consiste en evaluar los procesos la veracidad de la información otorgada por las empresas sobre los procesos y resultados de sus actividades empresariales, es decir, el auditor verifica y comprueba la información contable y financiera mediante la revisión de la información y la realización de los papeles de trabajos para evidenciar el proceso de auditoría y los resultados que se obtengan de la misma y así el auditor emita una opinión sobre la razonabilidad de la información presentada por las organizaciones, de acuerdo con el cumplimiento de las normas de auditoría y principios de contabilidad generalmente aceptados. 3.2.1.2.Trabajos por Procedimientos Convenidos. 3.2.1.2.1.

Norma Internacional sobre Servicios Relacionados 4400: Encargos para

realizar procedimientos acordados sobre información financiera. 3.2.1.2.1.1.

Introducción.

El propósito de esta Norma Internacional de Servicios Relacionados (NISR) es establecer normas y proporcionar orientación sobre la responsabilidad profesional del auditor


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cuando se ejecuta un encargo para realizar procedimientos acordados sobre información financiera y sobre la forma y contenido del informe que emite el auditor como resultado de dicho encargo. Un encargo para la realización de procedimientos acordados hace referencia a que el auditor aplique determinados procedimientos a elementos concretos de los datos financieros (por ejemplo, cuentas a pagar, cuentas a cobrar, compras a partes vinculadas o ventas y beneficios de un segmento concreto de la entidad), a un estado financiero (por ejemplo, el balance de situación financiera o de resultados) o el conjunto de varios estados financieros. 3.2.1.2.1.2.

Objetivo.

El objetivo de un trabajo de procedimientos acordados es que el auditor realice procedimientos de naturaleza de auditoría convenidos con el cliente, es decir, la entidad en la que se desarrollará la auditoría y con terceras personas propias a la aplicación del examen y el informe sobre los resultados obtenidos. 3.2.1.2.1.3.

Principios Generales.

Los principios éticos que rigen la responsabilidad profesional del auditor en este tipo de encargos de procedimientos acordados son: 

Integridad

Objetividad

Competencia y diligencia profesionales

Confidencialidad

Comportamiento profesional y

Normas técnicas.

(Consejo

de Normas

Internacionales

de

Auditoría

y

Aseguramiento, 2015, p. 219) 3.2.1.2.1.4.

Fases de Auditoría.

Las fases de auditoría permiten realizar un trabajo ordenado con procesos definidos en los cuales se solicitará la información pertinente a cada proceso que se esté efectuando. Con base en la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados 4400 se determina 3 fases que se detallan a continuación:


9 FASES Fase de Planificación

Fase de Procedimientos y evidencia

Fase Presentación del Informe

CONCEPTO El auditor debe planificar su trabajo con el objeto de realizar el encargo de manera eficaz. (p. 220) El auditor debe aplicar los procedimientos acordados con el cliente y utilizar la evidencia obtenida como base para su informe sobre los hallazgos obtenidos. Los procedimientos aplicados en un encargo de procedimientos acordados pueden incluir:  Indagaciones y análisis  Recálculos, comparaciones y otras pruebas de exactitud aritmética.  Observación  Inspección  Obtención de confirmaciones. (p. 221) Debe describir el propósito y los procedimientos acordados con el detalle suficiente como para permitir al lector comprender la naturaleza y extensión del trabajo llevado a cabo. (p. 221)

Figura 1. Fases de Auditoría. Fuente: Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (2015). Norma Internacional sobre Servicios Relacionados 4400: Encargos para realizar procedimientos acordados sobre información financiera. España: IFAC. Elaborado por: Castro, N; Muñoz, F.

3.2.1.2.1.5.

Tipo de Informe.

Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (2015) establece que los informes sobre los hallazgos obtenidos deben contener: a. Un título b. Un destinatario (normalmente el cliente que encargó al auditor la realización de los procedimientos acordados) c. La identificación de la información financiera o no financiera concreta sobre la que se aplican los procedimientos acordados; d. Una declaración acerca de que los procedimientos aplicados son los acordados con el receptor del informe; e. Una declaración de que el encargo se ha realizado de conformidad con la Normas Internacional de Servicios Relacionados aplicable a este tipo de encargos o con las normas o prácticas nacionales correspondientes; f. Cuando sea aplicable, una declaración de que el auditor no es independiente de la entidad; g. Identificación del propósito para el que se aplican los procedimientos en cuestión; h. Lista de los procedimientos específicos aplicados;


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i. Descripción de los hallazgos obtenidos, incluyendo, con suficiente nivel de detalle, los errores o las excepciones que hayan podido encontrarse; j. Declaración de que los procedimientos aplicados no constituyen una auditoría, ni una revisión y que, por lo tanto, no se expresará ningún grado de seguridad; k. Declaración de que, de haber llevado a cabo el auditor procedimientos adicionales, una auditoría o una revisión, podrían haberse puesto de manifiesto otras cuestiones sobre las cuales se habría informado; l. Declaración de que la distribución del informe queda limitada a aquellas partes con las que se han acordado los procedimientos a realizar; m. Declaración, si es aplicable, de que el informe se refiere únicamente a los elementos, saldos, partidas o información financiera y no financiera especificados en el mismo y que no es extensible a los estados financieros de la entidad, considerados en su conjunto; n. Fecha del informe; o. Dirección del auditor y p. Firma del auditor. (p. 221-222) 3.2.1.3. Normas Relacionadas con la Auditoría. 3.2.1.3.1.

Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´s)

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas son requerimientos exigibles a la personalidad del auditor, que se orientan a mejorar su calidad de trabajo y pueda emitir un juicio profesional. “Las normas de auditoría pueden ser consideradas como los principios fundamentales de la auditoría que controlan la naturaleza y el alcance de la evidencia comprobatoria que es obtenida a través de los procedimientos” (Sánchez & Alvarado, 2014, p. 162).


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3.2.2. Control Interno. 3.2.2.1. Definición del Control Interno. El control interno es un sistema que permite evaluar los procesos o actividades que se realiza en la empresa para verificar el cumplimiento de los objetivos empresariales con base a las normas y leyes nacionales y políticas institucionales. “Las políticas, procedimientos, prácticas y estructuras organizacionales diseñadas para proporcionar razonable confianza en que los objetivos de los negocios serán alcanzados y que los eventos indeseados serán prevenidos o detectados y corregidos” (Estupiñán, 2013, p. 1). “Control interno se puede definir como el conjunto de normas, métodos, procedimientos, manuales y políticas coordinadas, que efectúa la más alta dirección –gobierno corporativo-, encaminado a proporcionar seguridad razonable, para el logro de los objetivos” (Montaño E. , 2013, p. 55). La aplicación del sistema de control interno le permite a gerencia o directivos de la empresa conocer la situación entorno al alcance de los objetivos planteados y de ser necesario tomar medidas correctivas sobre un proceso o actividad se prevenga cualquier evento y así brindar mayor seguridad razonable y fiabilidad de la información y de la efectividad de las operaciones de la entidad. 3.2.2.2. Objetivos de Control Interno. Pallerola & Monfort (2013) establecen que el control interno debe poder evaluar los siguientes objetivos: 

Objetivos de autorización: Tratan de evaluar todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la Dirección y que estos son adecuados.

Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones: Tratan de evaluar todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a éstas.

Objetivos de verificación y evaluación: Tratan de evaluar todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento.


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Objetivos de salvaguarda física: Tratan de evaluar aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formatos impotantes y prcedimientos de proceso. (p. 55-56)

3.2.2.3. Cuestionario de Control Interno. Sánchez (2006) establece lo siguiente con respecto al cuestionario de control interno: Los cuestionarios de evaluación deben ser respondidos por el auditor después de finalizar la etapa de verificación de la estructura o los sistemas de control interno, en consecuencia, tiene la plena certeza de que: 

Se han cubierto todos los aspectos esenciales relativos a la estructura o al flujo de las transacciones en el área sujeta a examen.

Se ha ratificado la autenticidad de la información contenida en las gráficas de flujo o en las descripciones narrativas preparadas durante el estudio del control interno.

Se tiene evidencia suficiente de dicha ratificación en nuestros papeles de trabajo. (p. 15)

3.2.2.4. Componentes del Control Interno. 3.2.2.4.1.

Componentes del COSO E.R.M.

De acuerdo con Estupiñán (2013, p. 121-122); los componentes del COSO ERM se estructuran de la siguiente manera: Componentes

Ambiente Interno

Establecimiento de objetivos

Identificación de eventos

Valoración del riesgo

Definición Fundamentalmente comprende el entorno organizacional en el que interactúan todo el personal de la empresa e incide sobre el comportamiento de los mismos ante los riesgos que se originan y la forma en la que son tratados de acuerdo al ambiente en el que operan. Los objetivos deben ser establecidos mediante el proceso definido por la Administración y alineados con la misión de la organización, antes de que se identifiquen eventos que posiblemente afecten al alcance de los mismos. Los eventos deben ser diferenciados entre las oportunidades, que son eventos de impacto positivos que le que permiten a la administración crear valor mediante el logro de los objetivos, mientras que los eventos de impactos negativos, son riesgos que deben ser analizados y tratados por la entidad. El análisis o evaluación del riesgo considera la probabilidad e impacto como base fundamental para la administración y gestión desde una perspectiva inherente y residual en la obtención de los objetivos.


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Respuesta al riesgo

Actividades de control

Información y comunicación

Monitoreo

Luego de ser valorados los riesgos, la administración selecciona entre la posibles respuestas de evitar, aceptar, reducir o compartir el riesgo, considerando que la respuesta seleccionada se alinee a las tolerancias de riesgo y al nivel de aceptación del mismo por la entidad. Es fundamental establecer políticas y los procedimientos adecuados permitan que las respuestas seleccionadas ante los riesgos se efectúen eficazmente. Se debe identificar la información más relevante y comunicar de forma ordenada y efectiva, de tal manera todo el personal de la entidad conozca las responsabilidades que deben llevar a cabo. La totalidad de la administración del riesgo se monitorea, con el fin de evaluar el cumplimiento de las políticas y procedimientos ya establecidos y realizar nuevas modificaciones en caso de ser necesario.

Figura 2. Componentes del COSO ERM. Fuente: Estupiñán, R. (2013). Administración de Riesgos E.R.M. y la Auditoría Interna. Bogotá: Ecoe Ediciones. Elaborado por: Castro, N; Muñoz, F.

3.2.2.5. Riesgos del Control Interno. De acuerdo con Montaño (2013), el riesgo de auditoría es la probabilidad de que el auditor no detecte un error relativamente importante en los estados financieros considerando los siguientes riesgos: TIPOS DE RIESGOS

DEFINICIÓN Es la susceptibilidad que tiene una información de

Riesgos Inherente

estar afectada por un error, suponiendo que la estructura del control interno carece de políticas o procedimientos que controlen el problema. Está basado en un error, no sea prevenida ni detectada

Riesgo de Detección

oportunamente por las políticas y procedimientos de la estructura del control interno.

Riesgo de Control

Es el riesgo que el auditor no detecte un error importante que existe en una afirmación.

Figura 3. Tipos de Riesgos del Control Interno. Fuente: Montaño, E. (2013). Control Interno: Auditoría y aseguramiento revisoría fiscal y gobierno corporativo. Colombia: Programa Editorial Universidad del Valle. Elaborado por: Castro, N; Muñoz, F.


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Los riesgos del control interno deben ser considerados por los auditores y las partes interesadas al determinar el proceso de cada actividad de la empresa para ser evaluadas y estos mismos necesitan conocer los niveles aceptables de riesgos en las organizaciones que pueden ser: bajo, medio y alto. 3.2.2.6. Materialidad. Al objeto de establecer un importe por encima del cual se deberían revisar todas las operaciones que estuvieran por encima de dicho nivel de revisión, así como servir de referencia para ajustar o no una determinada partida contable. Esta cifra de referencia se obtiene mediante la aplicación de una norma de auditoría de obligado cumplimiento para todos los auditores. (Pallerola & Monfort, 2013, p. 36)

La materialidad es el criterio de evaluación que establece el auditor, con el objetivo de determinar el grado de desviación favorable o desfavorable que representa en los saldos de los de los Estados Financieros, de tal manera, que permita a la empresa corregir, direccionar y tomar decisiones convenientes al respecto. 3.2.3. Nómina. 3.2.3.1. Definición del ciclo de nómina. “El ciclo de recursos humanos contiene la contratación, utilización y pago de servicios personales como por ejemplo nóminas de mano de obra directa, mano de obra indirecta, ejecutiva, administrativa, etc.” (Blanco, 2012, p. 234). El ciclo de nómina también denominado recursos humanos está formado por un procedimiento basado en políticas empresariales para contratar al nuevo personal y fijar los diferentes valores correspondientes a pagos de diversos elementos o componentes del rol de pagos. 3.2.3.2. Definición de nómina. La nómina es la integración de los ingresos imponibles, no imponibles, descuentos y provisiones que tiene derecho y obligación el trabajador a percibir en una empresa por la prestación de sus servicios de carácter intelectual y físico, ya sea, por los diversos tipos de contrato que se celebren de acuerdo a la legislación ecuatoriana. El ciclo de nómina y personal comienza con la contratación del personal y termina con el pago a los empleados por los servicios prestados, así como al gobierno y otras instituciones, los impuestos y prestaciones retenidos y acumulados en las nóminas. En medio de este proceso, el ciclo involucra la obtención de servicios de los empleados consistentes con los objetivos de la


15 compañía y la contabilidad de los servicios de una manera adecuada. (Alvín, Elder, & Beasley, 2007, p. 560)

3.2.3.3. Normativa de Trabajo bajo relación de dependencia. 3.2.3.3.1.

Código de Trabajo.

3.2.3.3.1.1.

Remuneración.

El art. 79 del Código de Trabajo establece que: A trabajo igual corresponde igual remuneración, sin discriminación en razón de nacimiento, edad, sexo, etnia, color, origen social, idioma, religión, filiación política, posición económica, orientación sexual, estado de salud, discapacidad, o diferencia de cualquier otra índole; más, la especialización y práctica en la ejecución del trabajo se tendrán en cuenta para los efectos de la remuneración. (p. 27)

3.2.3.3.1.1.1. Salario y Sueldo. El art. 80 del Código de Trabajo establece que “Salario es el estipendio que paga el empleador al obrero en virtud del contrato de trabajo; y sueldo, la remuneración que por igual concepto corresponde al empleado” (p. 27). Salario y sueldo es el derecho que tiene un trabajador de percibir por la prestación de sus servicios, ya sea por su esfuerzo físico o intelectual respectivamente. 3.2.3.3.1.1.2. Salario Básico. El art. 81 del Código de Trabajo establece: Se entiende por salario básico la retribución económica mínima que debe recibir una persona por su trabajo de parte de su empleador, el cual forma parte de la remuneración y no incluye aquellos ingresos en dinero, especie o en servicio, que perciba por razón de trabajos extraordinarios y suplementarios, comisiones, participación en beneficios, los fondos de reserva, el porcentaje legal de utilidades, los viáticos o subsidios ocasionales, las remuneraciones adicionales, ni ninguna otra retribución que tenga carácter normal o convencional y todos aquellos que determine la Ley. (Corporación de Estudios y Publicaciones , 2014, p. 27)

3.2.3.3.1.1.3. Comisiones. El art. 129 del Código de Trabajo establece que “Además de las comisiones sectoriales, se conformarán y actuarán también las comisiones de trabajo, en los casos señalados y de acuerdo con las normas legales y reglamentarias pertinentes” (p. 39). Los trabajadores que


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presten servicios en empresas cuyo objetivo sea vender bienes o servicios, tienen derecho a recibir comisiones como reconocimiento de haber obtenido ingresos para la entidad. 3.2.3.3.1.1.4. Décima Tercera Remuneración. El art. 111 del Código de Trabajo establece que: Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen mensualmente, la parte proporcional a la doceava parte de las remuneraciones que perciban durante el año calendario. A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podrá recibirse de forma acumulada, hasta el veinte y cuatro de diciembre de cada año. (p. 34-35)

3.2.3.3.1.1.5. Décima Cuarta Remuneración. El art. 113 del Código de Trabajo establece que “Los trabajadores percibirán, además, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificación mensual equivalente a la doceava parte de la remuneración básica mínima unificada para los trabajadores en general” (p. 35). 3.2.3.3.1.1.6. Fondo de Reserva. El art. 196 del Código de Trabajo establece que: Todo trabajador que preste servicios por más de un año tiene derecho a que el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada año completo posterior al primero de sus servicios. Estas sumas constituirán su fondo de reserva o trabajo capitalizado. (p. 59)

3.2.3.3.1.1.7. Vacaciones. El art. 69 del Código de Trabajo establece que: Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un período ininterrumpido de quince días de descanso, incluidos los días no laborables. Los trabajadores que hubieren prestado servicios por más de cinco años en la misma empresa o al mismo empleador, tendrán derecho a gozar adicionalmente de un día de vacaciones por cada uno de los años excedentes o recibirán en dinero la remuneración correspondiente a los días excedentes. (p. 25)

3.2.3.3.1.1.8. Días de descanso obligatorio. El art. 65 del Código de Trabajo establece que: Además de los sábados y domingos, son días de descanso obligatorio los siguientes: 1 de enero, viernes santo, 1 y 24 de mayo, 10 de agosto, 9 de octubre, 2 y 3 de noviembre, 25 de diciembre y los días lunes y martes de carnaval. (p. 23)


17

3.2.3.3.1.1.9. Jubilación. El art. 216 del Código de Trabajo establece que “Los trabajadores que por veinticinco años o más hubieren prestado servicios, continuada o interrumpidamente, tendrán derecho a ser jubilados por sus empleadores” (p. 62). Todo trabajador que cumpla con un determinado tiempo de servicios en una misma empresa tiene derecho a recibir una pensión mensual. 3.2.3.3.1.1.10. Utilidades. Los trabajadores tienen derecho a participar de las utilidades que obtenga una empresa al final de su ejercicio económico, ya que forman parte del proceso de generar ingresos para la misma. El art. 97 del Código de Trabajo establece que “El empleador o empresa reconocerá en beneficios de sus trabajadores el quince por ciento (15%) de las utilidades líquidas” (p. 31). 3.2.3.3.1.1.11. Bonificaciones por desahucio. El art. 185 del Código de Trabajo establece que: En casos de terminación laboral por desahucio solicitado por el empleador o trabajador, el empleador bonificará al empleado con un veinticinco por ciento equivalente a la última remuneración mensual, por cada uno de los años de servicios prestados a la misma empresa o empleador. Igual bonificación se pagará en los casos en que la relación laboral termine por acuerdo entre las partes. (p. 55)

3.2.3.3.2.

Ley de Seguridad Social.

3.2.3.3.2.1.

Seguro Social.

“El empleador está obligado a descontar de la remuneración del trabajador la cantidad correspondiente a los aportes personales de este trabajador al Instituto de Seguridad Social (IESS)” (Legislación de Seguridad Social, 2012, p. 109). El trabajador al igual del derecho al aporte patronal por parte de su empleador, también tiene la obligación de realizar un aporte proporcional mensual de la base gravada. 3.2.3.3.2.2.

Materia gravada.

El art. 11 de la Ley Seguridad Social establece que “Para efectos del cálculo de las aportaciones y contribuciones al Seguro General Obligatorio, se entenderá que la materia gravada es todo ingreso regular, susceptiblemente de apreciación pecuniaria, percibido por el


18

afiliado con motivo de la realización de su actividad personal” (Corporación de Estudios y Publicaciones , 2011, p. 6). 3.2.3.3.2.3.

Cálculo de aportaciones.

El art. 15 de la Ley Seguridad Social establece que “Las aportaciones obligatorias, individual y patronal del trabajador en relación de dependencia, se calcularán sobre la materia gravada, con sujeción a los resultados de los estudios actuariales independientes contratados por el IESS” (Corporación de Estudios y Publicaciones , 2011, p. 8). 3.2.3.3.3.

Ley de Régimen Tributario Interno.

3.2.3.3.3.1.

Impuesto a la Renta.

El art. 2 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno establece por concepto de renta en el numeral 1 y 2 que: Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y, los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales. (Comisión de Legislación y Codificación, 2017, p. 1)

3.2.3.4.Normativa contable sobre los beneficios a empleados. 3.2.3.4.1.

Norma Internacional de Contabilidad (NIC 19): Beneficios a empleados.

3.2.3.4.1.1.

Objetivo.

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la información a revelar respecto de los beneficios de los empleados y requiere que la entidad reconozca: 

Un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de los cuales se le crea derecho de recibir pagos en el futuro.

Un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio económico procedente del servicio prestado por el empleado a cambios de los beneficios.


19

3.2.3.4.1.2.

Alcance.

Esta Norma se aplicará por los empleados al contabilizar todas las retribuciones de los empleados, excepto aquellas a las que sea de aplicación la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones. (IASCF, 2008, p. 1207) 3.2.3.4.2.

Norma Internacional de Información Financiera para Pymes, Sección 28:

Beneficios a los empleados. 3.2.3.4.2.1.

Objetivo.

Es establecer cómo debe ser el tratamiento contable de los beneficios a los empleados, para que los usuarios de estados financieros puedan acceder a la información sobre los beneficios a los empleados de una entidad. 3.2.3.4.2.2.

Alcance.

Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la entidad proporciona a los trabajadores, incluidos administradores y gerentes, a cambio de sus servicios. Esta sección se aplicará a todos los beneficios a los empleados, excepto los relativos a transacciones con pagos basados en acciones. (IFRS Foundation, 2009, p. 2-3) 3.2.3.5.Seguridad Ocupacional. 3.2.3.5.1.

Seguridad en el trabajo.

La seguridad ocupacional tiene como finalidad velar por el cumplimiento de normativas que regulan el bienestar físico e intelectual de los trabajadores que prestan sus servicios en diversas áreas dentro de una entidad o campo laboral. La Seguridad en el Trabajo se ocupa del estudio de las condiciones materiales que ponen en peligro la integridad física de los trabajadores, actuando por tanto sobre el entorno físico que rodea al trabajador, con el fin de eliminar o controlar las situaciones de riesgo potencial causadas por la existencia de condiciones peligrosas. (Gea-Izquierdo, 2017, p. 10)


20

4. 4.1.

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

Enfoque, diseño y tipo de investigación

4.1.1. Enfoque de la investigación. En el presente trabajo de investigación se desarrolló un enfoque mixto, es decir, cuantitativo y cualitativo, que nos permitió realizar un análisis de las variables mediante la tabulación de datos y describir las características que influyeron en el problema de investigación, para determinar la razonabilidad de la cuenta nómina. Hernández y Mendoza (citado por Hernández, Collado & Baptista; 2014) establecen que: Los métodos mixtos representan un conjunto de procesos sistemáticos, empíricos y críticos de investigación e implican la recolección y el análisis de datos cuantitativos y cualitativos, así como su integración y discusión conjunta, para realizar inferencias producto de toda la información recabada (metainferencias) y lograr un mayor entendimiento del fenómeno bajo estudio. (p. 10)

Hernández et al. (2014) establecen lo siguiente: El enfoque cuantitativo: “Utiliza la recolección de datos para probar la hipótesis con base en la medición numérica y el análisis estadístico, con el fin de establecer pautas de comportamiento y probar teorías” (p. 4). Mientras que el enfoque cualitativo: “Utiliza la recolección y análisis de los datos para afinar las preguntas de investigación o revelar nuevas interrogantes en el proceso de interpretación” (p. 7). 4.1.2. Diseño de la investigación. En este trabajo se utilizó el diseño de investigación no experimental de tipo transversal, debido a que no se manipularon las variables y solo se limitó a la observación y análisis de los datos ya existentes, que fueron recabados en un solo momento en el desarrollo del examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina. “Estudios que se realizan sin la manipulación deliberada de variables y en los que solo se observan los fenómenos en su ambiente natural para analizarlos” (Hernández et al., 2014, p. 152).


21

4.1.3. Tipo de investigación. 4.1.3.1.

Investigación Descriptiva.

“La investigación descriptiva es la capacidad para seleccionar las características fundamentales del objeto de estudio y su descripción detallada de las partes, categorías o clases de ese objeto” (Bernal, 2014, p. 113). Se realizó una investigación descriptiva, debido al análisis detallado de los componentes que se relacionan con la cuenta nómina y los procesos de cálculos de cada elemento.

4.2.

Población y muestra

4.2.1. Población. “Es la totalidad de elementos o individuos que tienen ciertas características similares y sobre las cuales se desea hacer inferencia” (Bernal, 2014, p. 160). La población para el presente trabajo de investigación se consideró a todo el personal de la empresa Emproservis Cía. Ltda. Tabla 1. Población de la Empresa Emproservis Cía. Ltda. POBLACIÓN Administración Vendedores Bodegueros Técnicos TOTAL Fuente: Empresa Emproservis Cía. Ltda. (2017) Elaborado por: Castro, N; Muñoz, F.

CANTIDAD 12 13 5 30 60

4.2.2. Muestra. “Es la parte de la población que se selecciona, de la cual realmente se obtiene la información para el desarrollo del estudio y sobre la cual se efectuaran la medición y la observación de las variables objeto de estudio” (Bernal, 2014, p. 161). Como muestra de la investigación se seleccionó a cuarenta y cuatro trabajadores de la empresa Emproservis Cía. Ltda.


22

4.3.

OperacionalizaciĂłn de las variables “Propiedad que tiene una variaciĂłn que puede medirse u observableâ€? (HernĂĄndez et al.,

2014, p. 105). 4.3.1. Variable dependiente. La variable dependiente de la investigaciĂłn es la cuenta nĂłmina. 4.3.2. Variable Independiente. La variable independiente de la investigaciĂłn es el examen por procedimientos convenidos. Tabla 2. OperacionalizaciĂłn de las variables TIPO DE DEFINICIĂ“N VARIABLE CONCEPTUAL DEPENDIENTE

DIMENSIĂ“N

IESS

NĂłmina

El ciclo de nĂłmina y personal involucra el empleo y pago de todos los empleados.

Carga nĂłmina

INDICADORES

AfiliaciĂłn a la seguridad social

Porcentaje de gastos de sueldos por servicios prestados

Asistencia al trabajo DĂ­as laborales

FĂ“RMULAS đ?‘‡đ?‘&#x;đ?‘Žđ?‘?đ?‘Žđ?‘—đ?‘Žđ?‘‘đ?‘œđ?‘&#x;đ?‘’đ?‘ đ?‘Žđ?‘“đ?‘–đ?‘™đ?‘–đ?‘Žđ?‘‘đ?‘œđ?‘ đ?‘Žđ?‘™ đ??źđ??¸đ?‘†đ?‘† đ?‘‡đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘‘đ?‘’ đ?‘Ąđ?‘&#x;đ?‘Žđ?‘?đ?‘Žđ?‘—đ?‘Žđ?‘‘đ?‘œđ?‘&#x;đ?‘’đ?‘

đ?‘‡đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘?đ?‘˘đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Ž đ?‘›Ăłđ?‘šđ?‘–đ?‘›đ?‘Ž đ?‘‡đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ

∗ 100

đ??´đ?‘ đ?‘–đ?‘ đ?‘Ąđ?‘’đ?‘›đ?‘?đ?‘–đ?‘Ž đ??ˇĂ­đ?‘Žđ?‘ đ?‘™đ?‘Žđ?‘?đ?‘œđ?‘&#x;đ?‘Žđ?‘™đ?‘’đ?‘

INDEPENDIENTE Examen por procedimientos convenidos

Un encargo de este tipo puede suponer que el auditor aplique determinados procedimientos a

Tipos de riesgos del control interno

Riesgo

đ?‘ đ?‘–đ?‘Łđ?‘’đ?‘™ đ?‘‘đ?‘’ đ?‘&#x;đ?‘–đ?‘’đ?‘ đ?‘”đ?‘œ đ??¸đ?‘&#x;đ?‘&#x;đ?‘œđ?‘&#x; đ?‘?đ?‘’đ?‘&#x;đ?‘šđ?‘–đ?‘Ąđ?‘–đ?‘‘đ?‘œ


23 partidas concretas de la informaciĂłn financiera (por ejemplo, cuentas por cobrar o pagar y beneficios de un segmento concreto de la entidad)

Materialidad

Grado de materialidad

đ?‘†đ?‘Žđ?‘™đ?‘‘đ?‘œ đ?‘Žđ?‘˘đ?‘‘đ?‘–đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘‘đ?‘œ

đ?‘†đ?‘Žđ?‘™đ?‘‘đ?‘œ đ?‘›Ăłđ?‘šđ?‘–đ?‘›đ?‘Ž

Elaborado por: Castro, N; MuĂąoz, F.

4.4.

TĂŠcnicas e instrumentos de recogida de datos

4.4.1. TĂŠcnicas de recogida de datos. 4.4.1.1.Encuesta. Es una de las tĂŠcnicas de recolecciĂłn de informaciĂłn mĂĄs usadas, a pesar de que cada vez pierde mayor credibilidad por el sesgo de las personas encuestadas. Se fundamenta en un cuestionario o conjunto de preguntas que se preparan con el propĂłsito de obtener informaciĂłn de las personas. (Bernal, 2014, p. 194)

La encuesta se aplicĂł a los cuarenta y tres empleados de la empresa, a fin de obtener informaciĂłn que nos permita conocer desde la perspectiva de los trabajadores las formas de pago y si cumplen con las obligaciones laborales sobre el pago de los beneficios a los empleados. 4.4.1.2.Entrevista. Se aplicĂł una entrevista formal y estructurada al gerente general de la empresa, con la finalidad de obtener informaciĂłn desde el punto de vista empresarial. “TĂŠcnica orientada a establecer contacto directo con las personas que se consideren fuente de informaciĂłn‌la entrevista, si bien puede soportarse en un cuestionario muy flexible, tiene como propĂłsito obtener informaciĂłn mĂĄs espontĂĄnea y abiertaâ€? (Bernal, 2014, p. 194).


24

4.4.2. Instrumentos de recogida de datos. 4.4.2.1.Cuestionario. Es un conjunto de preguntas diseñadas para generar los datos necesarios, con el propósito de alcanzar los objetivos del proyecto de investigación. Se trata de un plan formal para recabar información de la unidad de análisis objeto de estudio y centro del problema de investigación. (Bernal, 2014, p. 250)

Se diseñó un cuestionario para el jefe financiero, jefas administrativas, contador, asistente contable y trabajadores de la empresa, con el fin de conocer desde la perspectiva de cada uno de ellos, el cumplimiento de las normas correspondiente a los pagos de beneficios sociales y relacionadas con la cuenta nómina. 4.4.2.2.Guía de entrevista. “No existe un modelo único para realizar una entrevista, pero en general una entrevista en investigación científica consta de tres fases: preparación de la entrevista, realización y finalización de la entrevista” (Bernal, 2014, p. 250). La guía de la entrevista consta de las diversas preguntas abiertas que ayudaron como material de apoyo para el entrevistador, de tal manera, abarcar todos los temas y elementos necesarios para conocer desde la perspectiva del gerente general de la entidad el cumplimiento de las normas y reglamentos de beneficios sociales y de relación laboral en la organización.

4.5.

Técnicas de análisis de datos

4.5.1. Análisis estadístico. 4.5.1.1.Tabulación de datos. Después de aplicar la técnica de recolección de datos, se procedió al levantamiento de la información que se obtuvo a través de la encuesta, mediante la tabulación de datos, que nos permitió emitir un análisis de los resultados obtenidos. A través, del uso de tablas estadísticas para una mejor interpretación.


25

5. 5.1.

RESULTADOS

Discusión y Análisis de los resultados

5.1.1. Análisis de los resultados. De acuerdo con una entrevista aplicada al gerente general y; una encuesta al jefe financiero y asistente contable (responsable de Nómina), se puede determinar que realizan adecuadamente el manejo de información respecto a roles de pagos y se cumple con el pago de Beneficios Sociales y están de acuerdo con aplicar un examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina. También se aplicó una encuesta al contador quien lleva el manejo del registro contable de nómina y las jefas de área igualmente llevan el registro de comisiones de los vendedores. Finalmente se aplicó encuestas a los trabajadores de la empresa, en las que se puede determinar que todos los trabajadores están contratados bajo la modalidad del contrato indefinido, quienes respondieron que el 58% no realizan las funciones asignadas en el contrato, es decir, asumen otras funciones de trabajadores que dejan de trabajar en la empresa, el 66% no pasan por proceso de contratación, el 53% no firman sus roles de pago y, por último, el 68% acumula sus beneficios sociales, el cual será tomado en cuenta para la revisión de los cálculos de los beneficios sociales. (Ver anexos n1, n2, n3, n4, n5 y n6)


26

5.2.

Propuesta de intervención

5.2.1. Objetivos de la Investigación. 5.2.1.1.Objetivo General. Aplicar un examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda., en la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas, 2017. 5.2.1.2.Objetivos Específicos. 

Levantar información sobre los procedimientos actuales relacionados con la cuenta nómina.

Identificar las áreas críticas mediante la evaluación del sistema de control interno de la cuenta nómina.

Aplicar pruebas de control y sustantivas para determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda.

Presentar conclusiones y recomendaciones dirigidas a mejorar los procedimientos de la empresa Emproservis Cía. Ltda. con relación al ciclo de nómina.

5.2.2. Desarrollo de la Propuesta de Intervención. 5.2.2.1.Levantar información sobre los procedimientos actuales relacionados con la cuenta nómina. Tabla 3. Programa para la fase de planificación PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA PLANIFICACIÓN DEL EXAMEN POR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS Organización: EMPRESA “EMPROSERVIS CÍA LTDA. Ref. Elab. N° PROCEDIMIENTOS P/TS por: 1. FASE DE PLANIFICACIÓN 1_A Conocimiento de la Empresa Programe una entrevista con el Gerente General, para comunicarle el proceso del examen por procedimientos convenidos a la cuenta P1 NSCR 1_A.01 nómina. Solicite los estatutos, leyes, reglamentos o las políticas empresariales y los valores corporativos relacionados con el funcionamiento administrativo y financiero de la empresa. P2 FLMV 1_A.02 - Prepare un papel de trabajo del Check list de la información solicitada. Obtenga información de la estructura operativa de la entidad y de las unidades relacionadas con el área objeto de estudio. - Instalaciones disponibles P3 NSCR 1_A.03 - Grado de autonomía entre las áreas relacionadas al proceso de cálculo y pago de remuneraciones.

Período: 2017 Fecha:

27/11/2018

29/11/2018

04/12/2018


27

1_A.04 1_B

1_B.01

1_B.02 1_C 1_C.01 1_C.02 1_D

1_D.01

1_E 1_E.01 1_F

- Restricciones existentes para cada área. Resuma la estructura organizativa de la Red Emproservis y de las unidades relacionadas con la cuenta objeto de estudio, identifique los principales funcionarios, la ubicación física de las instalaciones. Principales Actividades Prepare un resumen de las actividades que realizan las áreas administrativas y operativas de la empresa, enfatice los procedimientos de operación y los problemas técnicos sobre la definición y aplicación de los registros operativos, administrativos y financieros. Desarrolle un resumen del proceso de cálculo, registro y control de las actividades relacionadas con el pago de nómina. Principales Políticas y Prácticas Contables Resuma el reglamento interno relacionado a nómina de la empresa. Identifique las principales políticas y prácticas contables sostenidas por la entidad. Grado de Confiabilidad de la Información Califique de acuerdo con su criterio la integridad y confiabilidad de la información generada en el proceso para el pago de nómina, para ello, verificar: - Si las áreas que intervienen en las diferentes actividades operativas, administrativas y financieras tienen sus propios jefes independientes y que conozcan claramente sus responsabilidad y competencias definidas. - Determine si existen funcionarios responsables de investigar, preparar y aprobar las políticas de operación y control de la empresa. Comprensión del proceso de información contable Obtenga un conocimiento general del sistema de información contable utilizado por la empresa y de qué manera controla las actividades del pago de sueldos a los trabajadores. Revisión de la documentación Revise la base legal, disposiciones reglamentarias que norman las actividades financieras, administrativas y operativas de la entidad.

1_F.01 -

P4

NSCR

14/12/2018

P5

NSCR

18/12/2018

P6

FLMV

19/12/2018

P7

FLMV

20/12/2018

P8

FLMV

20/12/2018

P9

NSCR

20/12/2018

P10

NSCR

21/12/2018

P11

FLMV

21/12/2018

Prepare un papel de trabajo que contenga una síntesis de las disposiciones legales y reglamentarias

ELABORADO POR: Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Muñoz Vergara Fernanda Liseth

SUPERVISADO POR: Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


28

5.2.2.1.1.

Conocimiento de la empresa.

5.2.2.1.1.1.

Carta de Presentación.

Tabla 4. Papel de trabajo 1: Carta de presentación Elaborado por:

EMPROSERVIS CÍA. LTDA. CARTA DE PRESENTACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

NSCR

P1

27/11/2018 Fecha: Objetivo: Programar una entrevista con el Ing. Diego Dueñas gerente general de la Red Emproservis Cía. Ltda., para dar a conocer los principales motivos del examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina. CARTA DE PRESENTACIÓN Santo Domingo, 27 de noviembre 2018 Ing. Diego Dueñas GERENTE GENERAL DE RED EMPROSERVIS CÍA. LTDA. De nuestra consideración: Con la presente le expresamos un cordial saludo a quienes forman la Red Emproservis Cía. Ltda., y tenemos a bien presentarles la propuesta para realizar el EXAMEN POR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS A LA CUENTA NÓMINA, en el periodo comprendido desde el 01 de enero al 31 de diciembre 2017.

El examen a la cuenta nómina será supervisado por el Mg. Hernán Maldonado tutor del trabajo de titulación de las Srtas. Castro Nathaly con C.I. 230024504-6 y Muñoz Fernanda con C.I. 095493319-8; alumnas de la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo, quienes son las responsables de llevar a cabo el desarrollo de la siguiente propuesta: 

Levantar información sobre los procedimientos actuales relacionados con la cuenta nómina.

Identificar las áreas críticas mediante la evaluación del sistema de control interno.

Aplicar pruebas de control y sustantivas para determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta nómina.

Presentar conclusiones y recomendaciones dirigidas a mejorar los procedimientos en relación al ciclo de nómina. De antemano queremos expresarle nuestros más sinceros agradecimientos por su colaboración en

cuanto a la información que será necesaria para el desarrollo del trabajo.

Atentamente:

Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Estudiante Muñoz Vergara Fernanda Liseth


29

5.2.2.1.1.2.

Solicitud de documentos legales y empresariales.

Tabla 5. Papel de trabajo 2: Solicitud de documentos legales y empresariales EMPROSERVIS CÍA. LTDA. SOLICITUD DE DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

FLMV

P2

29/11/2018 Fecha: Objetivo: Solicitar los estatutos, leyes, reglamentos o las políticas empresariales y los valores corporativos relacionados con el funcionamiento administrativo y financiero de la empresa. SOLICITUD DE DOCUMENTOS LEGALES Y EMPRESARIALES

Santo Domingo, 29 de noviembre 2018

Ing. Diego Dueñas GERENTE GENERAL DE RED EMPROSERVIS CÍA. LTDA. De nuestra consideración: Con la presente le expresamos un cordial saludo y de la manera más comedida le solicitamos los siguientes documentos que son necesarios para poder realizar las actividades empresariales y que nos permitirán desarrollar el trabajo de titulación, tales como son: 

Estatutos

Leyes

Reglamentos

Políticas Empresariales

Valores Corporativos De antemano queremos expresarle nuestros más sinceros agradecimientos por la atención prestada a

este pedido y por su colaboración al brindarnos información que será necesaria para el desarrollo del trabajo.

Atentamente:

Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Estudiante Muñoz Vergara Fernanda Liseth


30 Tabla 6. Papel de trabajo 2.1: Check List EMPROSERVIS CÍA. LTDA. CHECK LIST AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

FLMV

P2.1

03/12/2018 Fecha: Objetivo: Realizar un check list de los documentos legales y empresariales solicitados y receptados. CHECK LIST DE LA RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS SOLICITADOS

SOLICITADO SI NO X Estatutos X Leyes X Reglamento Interno X Políticas Empresariales X Valores Corporativos Fuente: Emproservis Cía. Ltda. (2017). DOCUMENTACIÓN

RECEPTADO SI NO x x x x x

FECHA DE RECEPCIÓN 17/12/2018 18/12/2018 18/12/2018 18/12/2018 18/12/2018

OBSERVACIONES No tiene la empresa

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Muñoz Vergara Fernanda Liseth

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


31

5.2.2.1.1.3.

Estructura operativa de la empresa.

Tabla 7. Papel de trabajo 3: Estructura operativa de la empresa EMPROSERVIS CÍA. LTDA. ESTRUCTURA OPERATIVA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR

P3

04/12/2018 Fecha: Objetivo: Obtener información de la estructura operativa de las unidades relacionadas con el área objeto de estudio. ESTRUCTURA OPERATIVA A. Instalaciones disponibles La empresa “Emproservis Cía. Ltda.”, se encuentra ubicada en el Cantón Santo Domingo de los Colorados, en la Av. Quevedo 1229 y Av. Puerto Ila, 230106 y cuenta con cinco sucursales como tiendas ubicadas estratégicamente en diferentes avenidas que son muy transitadas y de gran comercialización. B. Grado de autonomía entre las áreas relacionadas al proceso de cálculo y pago de remuneraciones Emproservis no cuenta físicamente con un departamento de Talento Humano en el que se establezcan los diferentes parámetros para la contratación del personal y se realice el debido proceso de contratación, lleven el control de asistencias, asignación de funciones, y el proceso de cálculo para los pagos correspondientes a nómina de la empresa. En cuanto se refiere al proceso de cálculo y pago de remuneraciones lo realiza una asistente contable que ha sido designada como la responsable de nómina de la empresa, con la supervisión del gerente general en la revisión de los reportes de comisiones entregados por los jefes administrativos correspondientes. C. Restricciones existentes para cada área Área Administrativa  Los cálculos de las comisiones deben basarse en el reporte de los montos de ventas y clientes registrados.  Los reportes de comisiones deben ser entregados hasta el 25 de cada mes al gerente general de la empresa.  Al receptar el reporte de pre-nómina debe revisarlo para autorizar el pago de nómina y emitir el cheque o realizar la transferencia bancaria. Área Contable  El proceso de revisión de comisiones debe ser realizado bajo supervisión del gerente general de la empresa.  El registro de control de asistencias de los trabajadores debe ser receptado antes del 25 de cada mes para el correspondiente cálculo de las horas extras.  Los cálculos de ingresos y egresos o deducciones se realizan una vez obtenida toda la información.  El reporte de pre-nómina debe ser entregado al gerente general para que lo revise y autorice el pago de nómina.  Los roles de pagos ya revisados por el gerente general se deben subir al sistema para su contabilización.  Con la información en el sistema el contador debe generar el rol individual y los asientos contables. Fuente: Emproservis Cía. Ltda. ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

Tutor

Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


32

5.2.2.1.1.4.

Estructura organizacional de la empresa.

Tabla 8. Papel de trabajo 4: Estructura organizacional de la empresa EMPROSERVIS CÍA. LTDA. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

NSCR

Elaborado por:

Fecha: Objetivo: Presentar un organigrama actualizado de la estructura organizacional de la empresa y unidades relacionadas con el área objeto de estudio.

Fuente: Emproservis Cía. Ltda. ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

Tutor

Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo

14/12/2018

P4


33

5.2.2.1.2.

Principales Actividades.

5.2.2.1.2.1.

Funciones de las áreas relacionadas.

Tabla 9. Papel de trabajo 5: Funciones de las áreas relacionadas EMPROSERVIS CÍA. LTDA. FUNCIONES DE LAS ÁREAS RELACIONADAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR

P5

18/12/2018 Fecha: Objetivo: Preparar un resumen de las funciones que realizan las unidades relacionadas del área administrativa y contable de la empresa. FUNCIONES DE LAS ÁREAS RELACIONADAS  Ejercer la dirección operativa, administrativa y financiera de acuerdo con los Estatutos de la empresa.  Representar legal y judicialmente a la empresa. Gerente General  Aprobar documentos normativos de la empresa.  Aprobar la contratación de un nuevo trabajador para la empresa.  Autorizar pagos en efectivo o transferencias bancarias.  Supervisar las comisiones de todos los vendedores. ÁREA  Elaborar la movilización y bonos de los vendedores. ADMINISTRATIVA  Realizar el requerimiento de pagos de quincenas al personal.  Realzar los ajustes por faltantes/sobrantes de inventario Jefe en el sistema. Administrativo  Revisar y controlar caja chica.  Realizar y recibir los pagarés de los clientes.  Realizar devoluciones y protesto de cheques en el sistema.  Realizar reversos y anulaciones de cajas.  Realizar auditorías de cajas en las tiendas.  Registrar los contratos de trabajo.  Realizar actas de finiquito.  Realizar las conciliaciones bancarias. Asistente Contable  Realizar las provisiones del décimo tercero, décimo cuarto, fondos de reserva.  Realizar el registro de vacaciones.  Realizar los roles de pagos.  Supervisar los asientos contables de todo el mes en el ÁREA CONTABLE sistema contable Pirámide.  Realizar la contabilización de las cuentas por cobrar, cuentas por pagar.  Presentar los Estados Financieros a la Superintendencia Contador de Compañías.  Presentar los Balances al SRI, para el pago del Impuesto a la Renta.  Realizar desembolsos a través de cheques para el pago de los proveedores. Fuente: Área administrativa y contable de Emproservis Cía. Ltda. ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

Tutor

Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


34

5.2.2.1.2.2.

Actividades relacionadas en el proceso de pago nómina.

Tabla 10. Papel de trabajo 6: Actividades relacionadas en el proceso de pago nómina EMPROSERVIS CÍA. LTDA. ACTIVIDADES RELACIONADAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

FLMV

P6

19/12/2018 Fecha: Objetivo: Desarrollar un resumen de las actividades relacionadas en el proceso de pago nómina de la empresa. ACTIVIDADES RELACIONADAS Jefe Administrativo  Solicita los montos de las ventas realizadas de los nuevos clientes ingresados.  Realiza el cálculo de las comisiones aplicando los respectivos porcentajes de acuerdo con el monto cobrado por ventas o de los nuevos clientes ingresados. Gerente General ÁREA ADMINISTRATIVA

ÁREA CONTABLE

   

Recepta los reportes de las comisiones de los trabajadores. Verifica los valores correspondientes a los componentes de los roles de pago. Autoriza el pago de nómina. Emite los cheques o realiza la transferencia bancaria del monto de la remuneración.

Asistente Contable  Recepta los reportes del control de asistencia de los trabajadores.  Revisa los valores de los reportes de las comisiones de los trabajadores.  Realiza los cálculos correspondientes a los componentes de ingresos y egresos del rol de pagos.  Sube la información del rol de pago al sistema contable. Contador   

Revisa la información del pago de nómina subida en el sistema Genera el rol de pagos individual Contabiliza toda la información del pago de nómina mediante el registro de asientos contables. Fuente: Área administrativa y contable de Emproservis Cía. Ltda.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

Tutor

Muñoz Vergara Fernanda Liseth

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


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5.2.2.1.2.2.1. Narrativa del proceso de pago nómina. Tabla 11. Papel de trabajo 6.1: Narrativa del proceso de pago nómina EMPROSERVIS CÍA. LTDA. NARRATIVA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

FLMV

P6.1

19/12/2018 Fecha: Objetivo: Realizar la narrativa del proceso pago de nómina de la empresa. Narrativa del Proceso de Pago de Nómina

De acuerdo con lo planteado por la empresa, el proceso de nómina empieza cuando la asistente contable, recibe la carpeta de los nuevos trabajadores, ingresa el contrato de trabajo modalidad indefinido en la página web del Ministerio de Trabajo y; también, en el IESS para dar aviso de entrada del nuevo trabajador. Una vez, que realiza este proceso, se registra en un archivo de nómina en Excel y, también lo registra como trabajador en el Sistema Contable “Pirámide”. Cada fin de mes el departamento de sistema le envía un archivo de Excel del control de asistencia del Reloj Biométrico por cada trabajador a la asistente contable y los jefes de áreas emiten los reportes de las comisiones al gerente general, una vez obtenida dicha información procede a revisar los valores asignados junto con la asistente contable, la misma que después realiza los cálculos de ingresos (sueldos, horas extras, décimo tercer sueldo, décimo cuarto sueldo, fondos de reserva, comisiones, utilidades) y los egresos (aporte al IESS, multas, préstamos, anticipos e impuesto a la renta). Una vez concluido los cálculos la asistente genera una pre-nómina en Excel que le emite al gerente para una última revisión, el mismo que al corroborar los sueldos autoriza el pago de nómina a los trabajadores a través de la emisión de cheques o transferencias bancarias. Para finalizar el proceso de pago de nómina en la empresa, la asistente sube información sobre los sueldos y demás rubros en el sistema contable en el que automáticamente se descuenta el aporte al IESS y el contador registra los ingresos y egresos percibidos por el personal, generando el rol de pagos individual que es entregado a cada trabajador para que lo firmen como constancia del pago de sueldos, luego genera los asientos contables y se archiva en cada una de las carpetas correspondientes. Fuente: Entrevista a la Ing. Chicaiza Adriana – Responsable de Nómina

ELABORADO POR: Estudiante Muñoz Vergara Fernanda Liseth

SUPERVISADO POR: Tutor Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


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5.2.2.1.3.

Principales políticas y prácticas contables.

5.2.2.1.3.1.

Reglamento Interno.

Tabla 12. Papel de trabajo 7: Reglamento Interno EMPROSERVIS CÍA. LTDA. REGLAMENTO INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

FLMV

P7

20/12/2018

Fecha: Objetivo: Resumir el reglamento interno relacionado a nómina de la empresa. REGLAMENTO INTERNO DE LA EMPRESA “EMPROSERVIS CÍA LTDA.”

 Para el ingreso se llenará un formulario de la empresa para la persona que aspire a ingresar a la empresa en cualquier plaza disponible de trabajo, el aspirante deber cumplir los requisitos que a continuación se indican y presentar los siguientes documentos: a) Edad requerida por la ley para celebrar cualquier contrato de relación laboral. b) Cedula de Ciudadanía (2 copias). c) Solicitud escrita indicando el tipo de trabajo a que aspira y el formulario con información que solicita la empresa. d) Carné de afiliación al IESS (Si tuvo trabajo anterior). e) Certificado médico otorgado por el IESS, MSP o médico de la empresa, el aspirante se someterá a los exámenes médicos que la empresa considera necesarios. f) Certificado del último año de estudios o título (original para revisión y copia para archivo). g) Dos certificados de honorabilidad, emitidos por personas solventes, indicar la dirección y teléfonos de los otorgantes. h) Un croquis de su domicilio, con determinación exacta de ésta. i) Certificado de salud y o/medico, otorgado por el ministerio de salud o IESS, también se puede hacer de manera particular. j) Cuatro fotografías tamaño carnet actualizadas. k) Certificado de votación (1 copias). l) Partida de matrimonio (original). m) Partida de nacimiento de los hijos (originales). n) Carne del grupo sanguíneo (Cruz Roja Ecuatoriana u otra entidad). o) Certificado del ultimo empleador y de los anteriores. p) Si el aspirante fuere extranjero, presentará todos los documentos que acrediten su pertenencia legal en el país otorgado por el Ministerio del Trabajo.  La jornada ordinaria de trabajo será de 8 horas por día y 40 horas semana que se cumplirá de conformidad con los horarios y turnos establecidos por la empresa.  Las Jornadas de trabajo de los trabajadores serán contraladas por medio de mecanismos o sistemas que la empresa establezca.  Los trabajos en horas suplementarias o extraordinarias deberán ser autorizados previamente y por escrito por el jefe inmediato. Solo cumplido este requisito la empresa pagará el tiempo de trabajo suplementario o extraordinario de conformidad con las normas del Código de Trabajo.  El derecho a las vacaciones anuales, lo ejercerán los trabajadores de acuerdo con el calendario que la empresa elaborará anualmente, el mismo se publicará con tres meses de anticipación, la empresa notificará al trabajador los días adicionales de vacaciones por cada año de trabajo posterior a los cinco años de servicios, de acuerdo con las necesidades el trabajador recibirá en dinero o gozará efectivamente de los días programados.  Todo trabajador al momento de recibir el pago está obligado a examinar los cálculos hechos por la empresa respecto a su remuneración, anticipados y demás haberes y deducciones que conforman la liquidación con relación al rol de pago, comprobantes o depósitos.  Para la aplicación de las sanciones, las desobediencias o violaciones al presente Reglamento Interno de trabajo, se divide en dos grupos: o Son faltas leves a) Todas las desobediencias a las obligaciones y prohibiciones determinadas para los trabajadores en el código del trabajo vigente y las que hayan sido calificadas como tales en este Reglamento Interno de trabajo. b) Las demás que no hayan sido calificados como leves en el presente Reglamento Interno de Trabajo. o Las faltas leves serán sancionadas con: a) Amonestaciones escritas la primera vez. b) Con 10% de la remuneración diaria, la segunda vez, con separación previa el trámite de visto bueno por considerarse desobediencia grave en concordancia con el reglamento interno y código de trabajo. o Son faltas graves a) Las desobediencias o faltas que hayan sido calificados como graves en el presente Reglamento Interno. b) La reincidencia por tercera vez de una falta leve, dentro del periodo de treinta días. Fuente: Emproservis Cía. Ltda.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

Tutor

Muñoz Vergara Fernanda Liseth

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo

36


37

5.2.2.1.3.2.

Políticas contables.

Tabla 13. Papel de trabajo 8: Políticas contables EMPROSERVIS CÍA. LTDA. POLÍTICAS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

FLMV

P8

20/12/2018 Fecha: Objetivo: Identificar las principales políticas y prácticas contables sostenidas por la entidad. POLÍTICAS CONTABLES DE LA EMPRESA “EMPROSERVIS CÍA LTDA” 

Horas Extras o

Para el personal de bodega se pagará el 100% de horas extraordinarias los días sábados.

o

Para los asistentes administrativos, cajeras y operarios de las tiendas, los días sábados se les pagará hasta 5 horas laborales.

o

Por indicaciones del gerente general se asignará a los trabajadores un valor fijo como pago de horas extras.

Comisiones o

Para los jefes y personal de taller, se pagará el 5% del total de mano de obra y se dividirá para el número de trabajadores del taller.

o

Para las cajeras de las tiendas, la base de cálculo para la comisión será el total cobrado por 1% y también por cumplimiento de metas.

o

Para el supervisor de ventas, se pagará por cumplir montos de ventas.

o

Para los asistentes administrativos, las comisiones se basan en bonos por inventarios y por actividades varias.

o

Para los asistentes técnicos comerciales, se pagará el 1.50% del mes cobrado, adicional el 0.25% hasta febrero y el 30% a partir de mayo por ventas de las líneas que son baterías, aros y refrigerantes, otros 0.25% por captación de nuevos clientes y otro 0.25% por recuperación de cartera hasta el 17%.

o

Para el analista comercial, se pagará la comisión por cumplimiento de entrega de reportes mensuales y por rangos de morosidad.

Bonos o

Los bonos están establecidos por responsabilidad, de acuerdo, al cumplimiento de actividades asignadas.

o

Por indicaciones del gerente general se asignará un valor fijo como pago de bonos.

Fuente: Emproservis Cía. Ltda.

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Muñoz Vergara Fernanda Liseth

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38

5.2.2.1.4.

Grado de confiabilidad de la Información.

Tabla 14. Papel de trabajo 9: Confiabilidad de la información EMPROSERVIS CÍA. LTDA. GRADO DE CONFIABILIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR

P9

20/12/2018 Fecha: Objetivo: Calificar bajo los criterios de integridad y confiabilidad la información generada en el proceso para pago de nómina. CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACIÓN DE LA EMPRESA

El grado de confiabilidad e integridad de la información generada en los procesos que realiza la empresa, posee un alto grado de confidencialidad. Grado de dependencia de las áreas que intervienen en las diferentes actividades operativas, administrativas y financieras: 

A pesar que no cuentan con un manual de funciones, los trabajadores conocen sus responsabilidades y a quién deben presentar los reportes de actividades correspondientes a su cargo.

En el proceso de pago nómina, las unidades que se relacionan efectúan actividades bajo su dependencia funcional: o

Los pagos de nómina se realizan con la autorización del gerente general de la empresa.

o

Los reportes de comisiones solo lo realizan dos administrativos, jefa de área del centro Av. Chone y jefa de área de la matriz y esta información es revisada por el gerente general y la responsable de nómina.

o

En el área contable, todas las asistentes realizan registros y manejan información que es confidencial y solo con la respectiva autorización del contador o gerente general se puede dar a conocer a terceros.

¿Existen funcionarios responsables de investigar, preparar y aprobar las políticas de operación y control de la empresa? 

La empresa posee políticas generales, pero no de operación y control específicamente para todas las áreas de la organización.

Fuente: Emproservis Cía. Ltda.

ELABORADO POR:

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Estudiante

Tutor

Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


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5.2.2.1.5.

Comprensión del proceso de información contable.

Tabla 15. Papel de trabajo 10: Comprensión del proceso de información contable EMPROSERVIS CÍA. LTDA. COMPRENSIÓN DEL PROCESO DE INFORMACIÓN CONTABLE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR

P10

21/12/2018 Fecha: Objetivo: Obtener un conocimiento general del sistema de información contable utilizado por la empresa y de qué manera controla las actividades del pago de sueldos a los trabajadores. COMPRENSIÓN DEL SISTEMA CONTABLE PIRÁMIDE Funciones del Sistema Contable Pirámide 

Actividades del Contador: o

Estados de situación financiera

o

Estado de resultados

o

Contabilización de roles de pago

o

Rol de gasto y provisión

o

Otros.

Actividades Asistente Contable – Responsable de nómina o

Asientos Contables

o

Conciliación Bancaria

o

Rol de pagos mensual

o

Otros.

Proceso de información contable de nómina El contador y las asistentes contables tienen acceso al sistema contable, cada una de las asistentes realizan diferentes trabajos, por ende, el manejo del sistema es de acuerdo con las actividades que realizan. En el caso de la asistente contable responsable de nómina, realiza el siguiente proceso en el sistema: 

Ingresa al nuevo trabajador, a fin de mes se le asigna el sueldo y automáticamente el sistema calcula y debita el aporte personal de 9.45% y el 12.15% del aporte asumido por la empresa.

Cuando ya tiene la pre-nómina revisado por el gerente, ingresa los datos al sistema y se generan los asientos contables correspondientes, en caso de los trabajadores que acumulan los beneficios sociales, el sistema genera los valores respectivos del rol de provisiones.

Una vez subida la información por parte de la responsable de nómina, el contador contabiliza y genera el rol individual de los trabajadores.

Fuente: Entrevista a la Ing. Chicaiza Adriana – Responsable de nómina ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

Tutor

Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


40

5.2.2.1.6.

Revisión de la documentación.

Tabla 16. Papel de trabajo 11: Disposiciones legales y reglamentarias EMPROSERVIS CÍA. LTDA. REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

FLMV

P11

21/12/2018 Fecha: Objetivo: Revisar la base legal, disposiciones reglamentarias que norman las actividades financieras, administrativas y operativas de la entidad. CÓDIGO DE TRABAJO Salario y Sueldo. Art. 80: Es el estipendio que paga el empleador al obrero en virtud del contrato de trabajo; y sueldo, la remuneración que por igual concepto corresponde al empleado. Comisiones. Art. 129: Además de las comisiones sectoriales, se conformarán y actuarán también las comisiones de trabajo, en los casos señalados y de acuerdo con las normas legales y reglamentarias pertinentes. Décima Tercera Remuneración. Art. 111: Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el veinticuatro de diciembre de cada año, una remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieran percibido durante el año. Décima Cuarta Remuneración. Art. 113: Los trabajadores percibirán, además, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificación adicional anualmente equivalente a una remuneración básica mínima unificada para los trabajadores en general y una remuneración básica mínimo de los trabajadores del servicio doméstico. Fondo de Reserva. Art. 196: Todo trabajador que preste servicios por más de un año tiene derecho a que el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada año completo posterior al primero de sus servicios. Vacaciones. Art. 69: Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un período ininterrumpido de quince días de descansa, incluidos los días no laborales. Los trabajadores que hubieran prestado servicios por más de cinco años en la misma empresa, tendrá derecho a gozar adicionalmente un día de vacaciones por cada uno de los años excedentes, o recibirá en remuneración.


41 Utilidades. Art. 97: El empleador o empresa reconocerá en beneficios de sus trabajadores el 15% de las utilidades líquidas. LEY DE SEGURIDAD SOCIAL Seguro Social. El empleador está obligado a descontar de la remuneración del trabajador la cantidad correspondiente a los aportes personales de este trabajador al Instituto de Seguridad Social (IESS). Cálculo de Aportaciones. Art. 15: Las aportaciones obligatorias, individual y patronal del trabajador en relación de dependencia, se calcularán sobre la materia gravada, con sujeción a los resultados de los estudios actuariales independientes contratados por el IESS. Fuente: Código de Trabajo – Ley de Seguridad Social

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

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Muñoz Vergara Fernanda Liseth

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


42

5.2.2.2.Identificar las áreas críticas mediante la evaluación del sistema de control interno de la cuenta nómina. Tabla 17. Programa para la fase de procedimientos y evidencias PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA PLANIFICACIÓN DEL EXAMEN POR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

Período: 2017

Organización: EMPRESA “EMPROSERVIS” CÍA. LTDA. N° 2. 2_A

2_A.01

2_A.02

2_A.03

2_A.04

2_A.05 2_B

2_B.01

PROCEDIMIENTOS FASE DE PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIAS Evaluación de Control Interno Evalúe el sistema de control interno que existe en la empresa para comprobar el grado de aplicación y cumplimiento de la base legal y disposiciones reglamentarias vigentes del sistema de nómina, mediante el uso de flujogramas para describir el proceso que se realiza y los responsables de su ejecución. Prepare un papel de trabajo para el cuestionario del control interno, que se estructure con base en los ocho componentes del COSO ERM. Seleccione una muestra de tres o cuatro trabajadores para analizar y comprobar que la entidad cumplan las disposiciones internas y documentos legales y en caso de que no se cumplan, determine las posibles áreas críticas sobre las cuáles debe enfocarse en la auditoría. Prepare un papel de trabajo que contenga los puntos críticos existentes en el sistema de control interno y las posibles recomendaciones que deberían ser aplicadas. Prepare un papel de trabajo como constancia de los resultados preliminares de la evaluación del sistema de control interno, los mismos que deben comunicarse a las personas de las áreas relacionadas con la cuenta objeto de estudio. Evaluación del Riesgo Preparar una matriz de evaluación de riesgos de auditoría que contenga: Valoración de los ocho componentes del control interno, Nivel de Confianza y Nivel de riesgo y Determinar la muestra de transacciones a revisar con base en los resultados luego de aplicar las pruebas de recorrido.

Ref. P/TS

Elab. por:

Fecha:

E1

FLMV

27/12/2018

E2

FLMV

28/12/2018

E3

NSCR

04/01/2019

E4

NSCR

04/01/2019

E5

NSCR

04/01/2019

E6

NSCR

04/01/2019

Prepare una matriz de la de recomendaciones que contengan lo siguiente: - Área Crítica - Impacto - Recomendaciones

ELABORADO POR: Estudiante Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Muñoz Vergara Fernanda Silvana Liseth

SUPERVISADO POR: Tutor Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


43

5.2.2.2.1.

Evaluación del Control Interno.

5.2.2.2.1.1.

Flujograma de proceso pago nómina.

Tabla 18. Papel de trabajo E1: Flujograma de proceso pago nómina Elaborado EMPROSERVIS CÍA. LTDA. FLMV por: FLUJOGRAMA E1 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 27/12/2018 Fecha: Objetivo: Evaluar el sistema de control interno que existe en la empresa para comprobar el grado de aplicación y cumplimiento de la base legal y disposiciones reglamentarias vigentes del sistema de nómina, mediante el uso de flujogramas que permitan describir el proceso que se realiza y los responsables de su ejecución. Descripción Act. Doc. Responsable Gráfico Nº 1

INICIO

2

Recibir carpeta de los nuevos trabajadores Ingresar el contrato a la página web del Ministerio de Trabajo Dar aviso de entrada del nuevo trabajador al IESS Registrar en un archivo de nómina en Excel al trabajador Registrar en el Sistema Contable a los trabajadores de nuevo ingreso Enviar reporte de comisiones

X

X

Asistente Contable

X

X

Asistente Contable

X

X

Asistente Contable

X

X

Asistente Contable

X

X

Jefe de Área

Receptar el reporte de comisiones Enviar el control de asistencia del Reloj 9 biométrico 10 Recibir reporte de control de asistencia Realizar los cálculos de los rubros que 11 componen nómina 12 Generar Pre-nómina

X

X

Gerente General

X

X

Jefe de Sistema

X

X

Asistente Contable

X

X

Asistente Contable

13 Revisar Pre-nómina

X

X

Gerente General

14 Autorizar el Pago de nómina

X

15 Emitir cheque o transferencia bancaria

X

3 4 5 6 7 8

16 17 18 19 20

Subir información de sueldo en el sistema, para descontar el Aporte Personal Registrar los ingresos y egresos del personal Generar Rol de Pagos y asientos contables en el sistema Entregar los roles de pagos individuales para que los trabajadores lo firmen Archivar los Roles de Pago

X

Asistente Contable

X

Asistente Contable

Gerente General X

Cajera/ Asistente Contable

X

Asistente Contable

X

Contador

X

Contador

X

X

Asistente Contable

X

X

Asistente Contable

21 FIN Fuente: Narrativa del proceso de pago nómina de Emproservis Cía. Ltda. ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

Tutor

Muñoz Vergara Fernanda Liseth

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


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5.2.2.2.1.2.

Cuestionario de Control Interno.

Tabla 19. Papel de trabajo E2: Cuestionario de Control Interno EMPROSERVIS CÍA. LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

FLMV

E2

28/12/2018 Fecha: Objetivo: Preparar el cuestionario de control interno, que se estructure con base en los ocho componentes del COSO ERM, para la determinación del nivel de confianza y nivel de riesgo de los procesos que realiza la empresa. CUENTA: NÓMINA Nº POND. CAL. PUNT. N/A OBSERVACIONES AMBIENTE DE CONTROL ¿Se han definido los valores éticos y de conducta que deben 1 observarse de manera obligatoria por parte de los integrantes de 2% 2 2% la Entidad? ¿Se comunican dentro de la entidad las acciones disciplinarias que se toman, de manera que los colaboradores entiendan que si 2 2% 2 2% son sorprendidos violando las normas de comportamiento sufrirán las consecuencias? 3 ¿La empresa cuenta con un Organigrama? 2% 1 1% Desactualizado No, porque no cuenta con un área que administre sus recursos humanos ¿La estructura organizacional está de acuerdo con las necesidades 4 2% 1 1% de la manera correcta, debido al gran de la empresa? número de trabajadores en la empresa. ¿La empresa tiene establecido como política los requisitos para la 5 2% 2 2% contratación del personal? ¿El personal cumple con el perfil para desempeñar sus funciones 6 2% 2 2% dentro de la empresa? Asumen funciones de trabajadores ¿El personal no realiza funciones extras a las establecidas en el 7 2% 1 1% que dejan de forma parte de la contrato? empresa 8 ¿Existe controles de las entradas y salidas de los trabajadores? 2% 2 2% Solo se calcula horas extraordinarias al personal de bodega, cajeras, 9 ¿La empresa paga horas extras a todo el personal de la empresa? 2% 1 1% asistente contable y analista comercial. ¿Los sueldos a pagar son autorizados por el gerente general de la 10 2% 2 2% empresa? 20% 16% VALORIZACIÓN DEL AMBIENTE CONTROL ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS Desactualizado, y no todo el personal 11 ¿La empresa tiene establecido la misión y visión? 2% 1 1% de la empresa lo conoce 12 ¿La empresa tiene desarrollado el Plan Estratégico? 2% 2 2% ¿Los trabajadores participan en el cumplimiento de los objetivos 13 2% 2 2% estratégicos? ¿La empresa en el presupuesto general considera el rubro de 14 2% 2 2% nómina? 15 ¿La empresa presenta reporte del cumplimiento de los objetivos? 2% 2 2% 10% 9% VALORIZACIÓN DEL ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS ¿Las carpetas del personal contratado cuenta con todos los No, en todas las carpetas hacen falta 2% 1 1% 16 requisitos establecidos por la empresa? requisitos. Cada trabajar conoce sus funciones y ¿Existe un Manual de Funciones? 2% 0 0% 17 actividad a realizar ¿Los trabajadores cumplen con las actividades que le fueron Si cumplen sus funciones, pero no 2% 1 1% 18 asignadas por escrito? son emitidas por escrito 19 ¿La empresa tiene establecido el reglamento interno? 2% 2 2% ¿La empresa realiza capacitaciones para mejorar el rendimiento 2% 2 2% 20 de los trabajadores? ¿El área contable es administrado por personal capacitado? 2% 2 2% 21 ¿La asistente contable verifica las comisiones, con base en los Solamente lo realiza con el gerente 2% 1 1% 22 reportes de venta con las jefas de área y el gerente general? general ¿El gerente general revisa el cálculo de la Pre-nómina y autoriza 2% 2 2% 23 el pago del mismo? 24 ¿El pago de los sueldos se realiza con base a la tabla sectorial? 2% 2 2% ¿La empresa para el pago de Beneficios Sociales se rige al 2% 2 2% 25 Código de Trabajo? 20% 15% VALORIZACIÓN DE IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS EVALUACIÓN DEL RIESGO ¿Existe un documento de autorización para la acumulación o 2% 2 2% 26 mensualización de Beneficios Sociales de los trabajadores? ¿Se efectúa una previa inducción de las instalaciones y procesos 2% 2 2% 27 de la empresa a los nuevos trabajadores ? 28 ¿La empresa tiene control del cumplimiento de los objetivos? 2% 2 2% ¿Existe constancia que los trabajadores han recibido el pago de 2% 2 2% 29 nómina? ¿Existe autorización previa para la salida de efectivo? 2% 2 2% 30 10% 10% VALORIZACIÓN DE EVALUACIÓN DEL RIESGO RESPUESTA AL RIESGO ¿En caso de inconvenientes en la presentación de información se 31 2% 2 2% notifica al jefe inmediato o al Gerente? ¿Se conserva la documentación contable por el tiempo exigido 2% 2 2% 32 por la Ley? ¿La empresa en caso de falta de liquidez para el pago nómina 2% 2 2% 33 recurre a préstamos?

44


45 6% ACTIVIDADES DE CONTROL ¿Existe sanciones para el personal encargado de la presentación 2% 2 de información para los organismos de control? ¿La empresa tiene establecido políticas para el pago de bonos por 2% 2 cumplimiento de actividades? ¿La empresa tiene establecido políticas para el pago de 2% 2 comisiones y horas extras? ¿El personal del área contable maneja diferentes usuarios para el 2% 2 acceso al sistema contable Pirámide? ¿Existe un encargado del manejo de información de los Roles de 2% 2 Pago? ¿Existe confidencialidad en el manejo de la información 2% 2 contable? ¿Se registra contablemente la información del rol de pagos en el 2% 2 sistema contable Pirámide? 16% VALORIZACIÓN DEACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN VALORIZACIÓN DE RESPUESTA AL RIESGO

34 35 36 37 38 39 40

2% 0 ¿Existe políticas acerca de la información y comunicación entre 41 subordinados? ¿Se informa sobre el total de pago de nómina cada mes? 2% 2 42 4% VALORIZACIÓN DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SUPERVICIÓN Y MONITOREO ¿Se evalúa el cumplimiento de las políticas para el pago de bonos 43 de responsabilidad? 2% 2 ¿Se evalúa el cumplimiento de las políticas para el pago de 44 comisiones y horas extras? 2% 2 ¿Se compara el total de cheques y transferencias emitidas por 2% 2 45 concepto de Rol de Pago con el total de la cuenta nómina? 46 ¿Se han realizado auditorías por los organismos de control? 2% 2 47 ¿Se evalúa el proceso de pago de nómina? 2% 2 ¿Se evalúa el cumplimiento presupuestario estimado para 2% 2 48 nómina? 49 50

¿Se evalúa el cumplimiento de la misión y visión?

6% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 16% No hay políticas establecidas para el manejo de la información y comunicación entre el personal de la empresa

0% 2% 2%

2% 2% 2% 2% 2% 2%

2%

0

0%

¿Se evalúa el proceso de contratación del personal?

2%

0

0%

VALORIZACIÓN DE SUPERVICIÓN Y MONITOREO

16%

12%

SUMA TOTAL

100%

84%

No, porque no está actualizado la misión y visión No, porque el proceso lo realiza el Gerente general de la empresa

En el cuestionario de Control Interno se han formulado 50 preguntas basándose en los ocho componentes del COSO ERM, para determinar el nivel de confianza de las actividades realizadas en la empresa y el nivel de riesgo que afecta a las operaciones de la misma. El nivel de confianza fue de 84% y el nivel de riesgo del 16%.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

Tutor

Muñoz Vergara Fernanda Liseth

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo

45


46

5.2.2.2.1.2.1. Matriz de calificación de nivel de confianza y riesgo. Tabla 20. Papel de trabajo E2.1: Matriz de calificación de nivel de confianza y riesgo EMPROSERVIS CÍA. LTDA. MATRIZ DE CALIFICACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

NSCR

Elaborado por:

E2.1

03/01/2019 Fecha: Objetivo: De acuerdo con los resultados de la aplicación del cuestionario de control interno COSO II ERM, identificar lo siguiente: - Valoración de los ocho componentes del control interno. - Nivel de Confianza y Nivel de riesgo. - Determinar la muestra de transacciones a revisar con base en los resultados. VALORACIÓN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO N°

Componente

Ambiente de Control Establecimiento de Objetivos Identificación de Eventos 3 Evaluación de Riesgos 4 Respuesta a los Riesgos 5 Actividades de Control 6 Información y 7 Comunicación Supervisión y Monitoreo 8 CALIFICACIÓN TOTAL 1 2

% total del componente 20% 10%

% del Nivel de confianza 16% 9%

% del Nivel de riesgo 4% 1%

Total Preguntas 10 5

20% 10% 6% 14% 4%

15% 10% 6% 14% 2%

5% 2%

10 5 3 7 2

16% 100%

12% 84%

4% 16%

8 50

NIVEL DE CONFIANZA Y NIVEL DE RIESGO Nivel de Confianza Bajo Medio Alto

Rangos 0% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

Calificación

Nivel de Riesgo 3 2 1

84%

Fuente: Cuestionario de Control Interno COSO II ERM

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

Tutor

Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


47

5.2.2.2.1.3.

Pruebas de recorrido.

Tabla 21. Papel de trabajo E3: Solicitud de Documentos. (Ver anexos n7, n8, n9 y n10) EMPROSERVIS CÍA. LTDA. SOLICITUD DE ACCESO INFORMACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR

E3

04/01/2019 Fecha: Objetivo: Seleccionar una muestra de tres o cuatro trabajadores para analizar y comprobar que la entidad cumplan las disposiciones internas y documentos legales y en caso de que no se cumplan, determine las posibles áreas críticas sobre las cuáles debe enfocarse en la auditoría. SOLICITUD DE ACCESO A INFORMACIÓN RESERVADA DEL PERSONAL DE LA EMPRESA Santo Domingo, 04 de enero 2019 Ing. Adriana Chicaiza RESPONSABLE DE NÓMINA DE EMPROSERVIS CÍA. LTDA. De nuestra consideración: Con la presente le expresamos un cordial saludo y de la manera más comedida le solicitamos el acceso a los documentos como las carpetas de los trabajadores para revisar la información pertinente, utilizada o que se genera del proceso de cálculo y pago de nómina y que son necesarios para llevar a cabo las pruebas de recorrido en la empresa que son necesarias para la ejecución del trabajo de titulación.

Para realizar las pruebas de recorrido se han considerado del total del personal de la empresa una muestra de 4 trabajadores aleatoriamente para revisar las carpetas de cada uno de ellos y verificar si el procedimiento de cálculos y pagos de sueldos y beneficios sociales se efectúan de la manera más adecuada, basándose con el flujograma del proceso para determinar las pruebas sustantivas y de cumplimiento.

Los colaboradores que han sido seleccionados aleatoriamente pertenecen dos al personal de ventas, uno al administrativo y el último a una tienda. Para la verificación y análisis de información de los roles de pagos los meses a revisar son ENERO, MARZO Y DICIEMBRE del año 2017.

Atentamente:

Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Estudiante Muñoz Vergara Fernanda Liseth


48

5.2.2.2.1.4.

Puntos Críticos.

Tabla 22. Papel de trabajo E4: Puntos Críticos EMPROSERVIS CÍA. LTDA. PUNTOS CRÍTICOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR

E4

04/01/2019 Fecha: Objetivo: Preparar un papel de trabajo que contenga los puntos críticos existentes en el sistema de control interno y las posibles recomendaciones que deberían ser aplicadas.

PUNTOS CRÍTICOS Requisitos de Contratación Se procede a la contratación del personal, aunque no cumpla con todos los requisitos establecidos por la propia empresa, entre los más importantes como los que se presenta a continuación:   

Certificados médicos otorgados por el IESS o realizados por disposición de la empresa. Exámenes médicos y psicológicos. Certificado del último empleador, en caso de haber trabajado anteriormente.

Expediente del personal En la empresa se acostumbra a recontratar a los trabajadores, es decir, efectúan el término del contrato luego de un año o dos y se procede a contratarlos nuevamente. En sus expedientes no se encontró la siguiente información:   

Hoja de vida. Aviso de afiliación al IESS. Carta de autorización de mensualizar o acumular los beneficios sociales.

Flujograma del proceso de pago de nómina 

No se encontraron los roles de pagos individuales en los respaldos que archivan de nómina.

Fuente: Proceso de contratación y pago de nómina.

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

Tutor

Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


49

5.2.2.2.1.5.

Resultados preliminares.

Tabla 23. Papel de trabajo E5: Resultados preliminares EMPROSERVIS CÍA. LTDA. RESULTADOS PRELIMINARES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR

E5

04/01/2019 Fecha: Objetivo: Preparar un papel de trabajo para constancia de los resultados preliminares de la evaluación del sistema de control interno, los mismos que se comunicarán a las personas de las áreas relacionadas con la cuenta objeto de estudio.

RESULTADOS PRELIMINARES INFORME DE LOS RESULTADOS PRELIMINARES Santo Domingo, 04 de enero 2019 Ing. Diego Dueñas GERENTE GENERAL DE RED EMPROSERVIS CÍA. LTDA. De nuestra consideración: Con la presente le expresamos un cordial saludo y le presentaremos a continuación los resultados preliminares obtenidos de la aplicación de las pruebas de recorrido efectuadas en la empresa. Con respecto, al cumplimiento de los requisitos de contratación que se revisaron en cada una de las carpetas de los trabajadores seleccionados se ha encontrado que se procede a la contratación del personal, aunque no cumpla con todos los requisitos establecidos en las políticas empresariales, entre los más importantes los siguientes: 

Certificados médicos otorgados por el IESS o realizados por disposición de la empresa.

Exámenes médicos y psicológicos.

Certificado del último empleador, en caso de haber trabajado anteriormente. Mientras que, en los expedientes o el archivo de la empresa no se encontraron documentos que sirven

de constancia del cumplimiento de obligaciones que tiene el empleador y otro que justifica el tiempo de pago de los beneficios sociales, como los siguientes: 

Aviso de afiliación al IESS.

Carta de autorización de mensualizar o acumular los beneficios sociales. También con respecto a los documentos generados en el proceso de pago de nómina, no se encontraron

los roles de pagos individuales en las carpetas de los trabajadores. Los resultados que se han detallado en este documento son preliminares, este informe es solo una constancia del trabajo que hemos estado realizando y del respeto hacia usted y la empresa para darles a conocer estos resultados. Atentamente Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Silvana Fuente: Pruebas de recorrido en Emproservis Cía. Ltda.

Estudiante Muñoz Vergara Fernanda Liseth


50

5.2.2.2.2.

Evaluación del Riesgo.

5.2.2.2.2.1.

Matriz de evaluación de riesgo de auditoría.

Tabla 24. Papel de trabajo E6: Matriz de evaluación de riesgo de auditoría EMPROSERVIS CÍA. LTDA. MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

NSCR

Elaborado por:

E6

04/01/2019 Fecha: Objetivo: Preparar una matriz de evaluación de riesgos de auditoría que contenga: - Valoración de los ocho componentes del control interno. - Nivel de Confianza y Nivel de riesgo. - Determinar la muestra de transacciones a revisar con base en los resultados luego de aplicar las pruebas de recorrido. VALORACIÓN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO N°

Componente

Ambiente de Control Establecimiento de Objetivos Identificación de Eventos 3 Evaluación de Riesgos 4 Respuesta a los Riesgos 5 Actividades de Control 6 Información y 7 Comunicación Supervisión y Monitoreo 8 CALIFICACIÓN TOTAL 1 2

% total del componente 20% 10%

% del Nivel de confianza 13% 3%

% del Nivel de riesgo 7% 7%

Total Preguntas 10 5

20% 10% 6% 14% 4%

14% 6% 6% 13% 2%

6% 4% 1% 2%

10 5 3 7 2

16% 100%

11% 68%

5% 32%

8 50

NIVEL DE CONFIANZA Y NIVEL DE RIESGO Nivel de Confianza Bajo Medio Alto

Rangos 0% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

Calificación

Nivel de Riesgo 3 2 1

68%

MUESTRA DE TRANSACCIONES Muestra %

Muestra

=

=

Nivel de riesgo Margen de error Total trabajadores

*

=

2 0.05

40%

=

=

40%

24

Con la aplicación del cuestionario de control interno en la entidad, la valoración de cada componente y determinación del nivel de confianza y nivel de riesgos se ha obtenido como resultados una muestra del pago de nómina de 24 trabajadores que se debe revisar. Fuente: Pruebas de recorrido en Emproservis Cía. Ltda.


51

5.2.2.2.2.1.1. Matriz de recomendaciones. Tabla 25. Papel de trabajo E6.1: Matriz de recomendaciones EMPROSERVIS CÍA. LTDA. MATRIZ DE RECOMENDACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

FLMV

E6.1

04/01/2019 Fecha: Objetivo: Prepare una matriz de la de recomendaciones que contengan lo siguiente: - Área Crítica - Impacto - Recomendaciones MATRIZ DE RECOMENDACIONES COMPONENTES ÁREA CRÍTICA IMPACTO RECOMENDACIONES ¿Se comunican dentro de la entidad las acciones disciplinarias que se toman, de manera que los Cumplir con el reglamento interno que tiene establecido la MEDIO colaboradores entiendan que si son empresa, en cuanto a medidas disciplinarias. sorprendidos violando las normas de comportamiento sufrirán las consecuencias? Ambiente de Control ¿La empresa cuenta con un Organigrama? MEDIO Mejorar el Organigrama, para conservar una mejor estructura ¿La estructura organizacional está de organizacional y comunicación entre los trabajadores. acuerdo con las necesidades de la empresa? Llevar un mejor control en el registro de asistencia de los MEDIO ¿Existe controles de las entradas y trabajadores. salidas de los trabajadores? ¿La empresa tiene establecido la Actualizar la misión, al término de ejecutarse la visión para una BAJO misión y visión? mejor orientación de la empresa en su crecimiento. ¿La empresa tiene desarrollado el Plan Estratégico? Establecimiento de Objetivos ¿Los trabajadores participan en el Desarrollar un Plan Estratégico, en tal sentido que le permita a la BAJO cumplimiento de los objetivos empresa orientarse a los objetivos que desea alcanzar en el futuro estratégicos? en conjunta participación con los trabajadores. ¿La empresa presenta reporte del cumplimiento de los objetivos? ¿Las carpetas del personal contratado Cumplir con el reglamento interno que tiene establecido la MEDIO cuenta con todos los requisitos empresa, en cuanto a los requisitos de contratación del personal. establecidos por la empresa? ¿Existe un Manual de Funciones? Diseñar una guía de funciones para llevar un control de las ¿Los trabajadores cumplen con las MEDIO Identificación de Eventos actividades establecidas para cada trabajador en el cargo asignado. actividades que le fueron asignadas por escrito? ¿La empresa realiza capacitaciones Capacitar a todo el personal de la empresa, para un mejor desarrollo MEDIO para mejorar el rendimiento de los laboral. trabajadores? ¿Se efectúan procesos de conocimiento de las instalaciones y Implementar el proceso de inducción para el nuevo personal MEDIO Evaluación de Riesgo procesos de la empresa a los nuevos contratado. trabajadores? ¿La empresa tiene establecido Establecer mediante escrito y aprobado por el Ministerio de MEDIO políticas para el pago de comisiones Trabajo las políticas para el pago de comisiones y horas extras, ya Actividades de control y horas extras? que se aplican de manera empírica. Fuente: Cuestionario de Control Interno COSO II ERM

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

Estudiante

Tutor

Muñoz Vergara Fernanda Liseth

Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo

51


52

5.3.

Evaluación de los resultados obtenidos con la aplicación de la propuesta de intervención.

5.3.1. Resultados de la Propuesta de Auditoría. 5.3.1.1.Aplicar pruebas de control y sustantivas para determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta nómina de la empresa Emproservis Cía. Ltda. Tabla 26. Programa para la ejecución del examen por procedimientos convenidos PROGRAMA DE EJECUCIÓN PARA UN EXAMEN POR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS A LA CUUENTA NÓMINA

N° A

A.00

A.01

A.02

A.03

A.04

Organización: EMPRESA “EMPROSERVIS CÍA LTDA. Ref. Elab. PROCEDIMIENTOS P/TS por: NSCR Evaluar el nivel de efectividad operacional en el proceso N FLMV correspondiente a la cuenta nómina. Solicitar los reportes o informes que existan en la empresa y que NSCR serán de gran utilidad para el desarrollo del trabajo. FLMV N1 Determinar el cumplimiento de presentación de requisitos para la contratación establecido por la empresa. Determinar el cumplimiento de presentación de los siguientes documentos:  Contrato de trabajo.  Aviso de afiliación al IESS.  Roles de pagos. Verificar la asignación de salarios justos de acuerdo con el:  Grupo Sectorial. Verificar el cumplimiento de la empresa con relación al pago de los beneficios sociales como:  Pago por horas extras y suplementarias.  Décimo tercer sueldo.  Décimo cuarto sueldo.  Aporte Personal.  Fondos de reserva.

ELABORADO POR: Estudiante Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Muñoz Vergara Fernanda Silvana Liseth

Período: 2017

Fecha:

02/01/2019

NSCR FLMV

08/01/2019

N3

NSCR FLMV

08/01/2019

N4

NSCR FLMV

08/01/2019

N5

NSCR FLMV

09/01/2019

N2

SUPERVISADO POR: Tutor Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


53

5.3.1.1.1.

Solicitud de reportes relacionados con la cuenta nómina.

Tabla 27. Papel de trabajo N1: Solicitud de reportes relacionados con la cuenta nómina EMPROSERVIS CÍA. LTDA. SOLICITUD DE DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCRFLMV

N1

02/01/2019 Fecha: Objetivo: Solicitar los reportes o informes que existan en la empresa y que serán de gran utilidad para el desarrollo del trabajo. SOLICITUD DE REPORTES Santo Domingo, 02 de enero 2019 Ing. Adriana Chicaiza RESPONSABLE DE NÓMINA DE EMPROSERVIS CÍA. LTDA. De nuestra consideración: Con la presente le expresamos un cordial saludo y de la manera más comedida le solicitamos los siguientes documentos que son necesarios para poder realizar las actividades empresariales y que nos permitirán desarrollar el trabajo de titulación, tales como son: 

Carpeta de contratación

Roles de pagos 2016 - 2017

Roles de provisiones 2016 – 2017

Reporte de gasto del décima tercera y cuarta remuneración 2017

Reporte de asistencia trabajadores

Reporte de comisiones 2016 – 2017

Reportes de pagos de décima tercera y cuarta remuneración 2017

Reporte de planillas del IESS del fondo de reserva

Talón resumen RDEP De antemano queremos expresarle nuestros más sinceros agradecimientos por la atención prestada a

este pedido y por su colaboración al brindarnos información que será necesaria para el desarrollo del trabajo.

Atentamente:

Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Estudiante Muñoz Vergara Fernanda Liseth


54 Tabla 28. Papel de trabajo N1.1: Check List EMPROSERVIS CÍA. LTDA. CHECK LIST AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCRFLMV

N1.1

02/01/2019 Fecha: Objetivo: Realizar un check list de los reportes relacionados en el proceso de cálculo y pago de nómina que han sido solicitados y receptados. CHECK LIST DE LA RECEPCIÓN DE REPORTES SOLICITADOS DOCUMENTACIÓN Carpeta de contratación Roles de Pago 2016 Roles de Pago 2017

Roles de Provisiones 2016

SOLICITADO SI NO X X X

RECEPTADO SI NO X X X

FECHA DE RECEPCIÓN 04/01/2019 04/01/2019 04/01/2019

X

X

04/01/2019

X

X

04/01/2019

Reporte de gasto del décima tercera y cuarta remuneración 2017

Roles de Provisiones 2017

X

Reporte de Asistencia

X

X

X

04/01/2019

OBSERVACIONES

El sistema calcula automáticamente las provisiones y se necesita autorización del contador para entregarnos el reporte. El sistema calcula automáticamente los gastos y se necesita autorización del contador para entregarnos el reporte. El sistema calcula automáticamente las provisiones y se necesita autorización del contador para entregarnos el reporte.

04/01/2019

Reporte de Comisiones 2016

X

X

04/01/2019

Reporte de Comisiones 2017 Reportes de pago de décima tercera y cuarta remuneración

X

X

04/01/2019

X

X

04/01/2019

El responsable de estos reportes ya no se encuentra en la empresa y no hay respaldo en la base de datos.

Reporte de planillas del IESS del fondo de reserva

X

X Talón Resumen RDEP Fuente: Ing. Chicaiza Adriana – Responsable de Nómina

ELABORADO POR: Estudiante Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Muñoz Vergara Fernanda Silvana Liseth

X

04/01/2019

04/01/2019

SUPERVISADO POR: Tutor Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


55

5.3.1.1.2.

Requisitos de contratación del Reglamento Interno.

Tabla 29. Papel de trabajo N2: Requisitos de contratación del Reglamento Interno EMPROSERVIS CÍA. LTDA. REQUISITOS DE CONTRATACIÓN DEL REGLAMENTO INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

NSCR-FLMV

Elaborado por:

08/01/2019

Fecha: Objetivo: Determinar el cumplimiento de presentación de requisitos para la contratación establecido por la empresa.

REQUISITOS DE CONTRATACIÓN

CHA

SI

NO

N/A

SI

NO N/A

SI

NO

N/A

SI

NO

ZM

N/A

SI

NO

MD

2

b) Cedula de Ciudadanía (2 copias).

3

c) Solicitud escrita indicando el tipo de trabajo a que aspira y el formulario con información que solicita la empresa.

4

d) Carné de afiliación al IESS (Si tuvo trabajo anterior).

NO

9

i) Certificado de salud y/o médico, otorgado por el ministerio de salud o IESS, también se puede hacer de manera particular, en el lugar que la empresa decida, los exámenes médicos y psicológicos lo decidirá la empresa.

10

j) Cuatro fotografías tamaño carnet actualizadas.

ꭙ ꭙ

ꭙ ꭙ

ꭙ ꭙ

ꭙ ꭙ

N/A

SI

N/A

√ √

ꭙ ꭙ

NO

ꭙ ꭙ

NO

SI

ꭙ ꭙ

h) Un croquis de su domicilio, con determinación exacta de ésta.

N/A

8

SI

SD

N/A

OA

11 k) Certificado de votación (1 copias).

N/A

GJ

a) Edad requerida por la ley para celebrar cualquier contrato de relación laboral.

7

NO

CJ

1

6

SI

YP

SI

5

N/A

SV

Requisitos de Contratación

e) Certificado médico otorgado por el IESS, MSP o médico de la empresa, el aspirante se someterá a los exámenes médicos que la empresa considera necesarios. f) Certificado del último año de estudios o título (original para revisión y copia para archivo). g) Dos certificados de honorabilidad, emitidos por personas solventes, indicar la dirección y teléfonos del otorgante.

NO

PC

N2


56

12 l) Partida de matrimonio (original).

13

m) Partida de nacimiento de los hijos (originales).

14

n) Carne del grupo sanguíneo (Cruz Roja Ecuatoriana u otra entidad).

15

o) Certificado del ultimo empleador y de los anteriores.

p) Si el aspirante fuere extranjero, presentará todos los documentos que 16 acrediten su pertenencia legal en el país otorgado por el Ministerio del Trabajo. SUMAN

4

9 16

3

ꭙ 8

Total Documentos % Cumplimiento, No Cumplimiento, No Aplica

5

3

16

ꭙ 6

7 16

3

8 16

1

ꭙ 3

ꭙ 7

10

3

ꭙ 4

16

9 16

3

9 16

2

6 16

3

7 16

3

ꭙ 5

√ √

ꭙ 6

ꭙ 7

ꭙ 5

9

2

16

25% 56% 19% 50% 31% 19% 37% 44% 19% 44% 50% 6% 19% 62% 19% 25% 56% 19% 31% 56% 13% 44% 37% 19% 37% 44% 19% 31% 56% 13% ∑ 100%

% Total de Cumplimiento, No Cumplimiento, No Aplica Fuente: Carpetas de los trabajadores de Emproservis Cía. Ltda. Marcas: Revisado √, Sumatoria ∑

34%

49%

ELABORADO POR: Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Silvana

Estudiante Muñoz Vergara Fernanda Liseth

17%

SUPERVISADO POR: Tutor Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


57 Tabla 30. Papel de trabajo N2.1: Atributos del Hallazgo de los requisitos de contratación de Emproservis Cía. Ltda. EMPROSERVIS CÍA. LTDA. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE LOS REQUISITOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por: Fecha:

NSCRFLMV

N2.1

08/01/2019

Atributos del Hallazgo Condición: Al revisar las carpetas de los trabajadores, se ha encontrado que existe únicamente el 34% de cumplimiento en la presentación de los requisitos de contratación establecidos en el reglamento interno de la empresa. Criterios: Para el ingreso se llenará un formulario de la empresa para la persona que aspire a ingresar a la empresa en cualquier plaza disponible de trabajo, el aspirante deber cumplir los requisitos que a continuación se indican y presentar los siguientes documentos: a) Edad requerida por la ley para celebrar cualquier contrato de relación laboral. b) Cedula de Ciudadanía (2 copias). c) Solicitud escrita indicando el tipo de trabajo a que aspira y el formulario con información que solicita la empresa. Carné de afiliación al IESS (Si tuvo trabajo anterior). d) Certificado médico otorgado por el IESS, MSP o médico de la empresa, el aspirante se someterá a los exámenes médicos que la empresa considera necesarios. e) Certificado del último año de estudios o título (original para revisión y copia para archivo). f) Dos certificados de honorabilidad, emitidos por personas solventes, indicar la dirección y teléfonos de los otorgantes. g) Un croquis de su domicilio, con determinación exacta de ésta. h) Certificado de salud y o/medico, otorgado por el ministerio de salud o IESS, también se puede hacer de manera particular. i) Cuatro fotografías tamaño carnet actualizadas. j) Certificado de votación (1 copias). k) Partida de matrimonio (original). l) Partida de nacimiento de los hijos (originales). m) Carne del grupo sanguíneo (Cruz Roja Ecuatoriana u otra entidad). n) Certificado del ultimo empleador y de los anteriores. o) Si el aspirante fuere extranjero, presentará todos los documentos que acrediten su pertenencia legal en el país otorgado por el Ministerio del Trabajo. Causa: 

En la empresa no cuenta con un departamento de Talento Humano, por ende, no se realiza un proceso de contratación correcto. Es el gerente general quién realiza las entrevistas y el jefe del área donde se requiere personal también participa en el proceso de contratación.

Efecto: 

El nivel de incumplimiento es del 49%, siendo un porcentaje considerable frente al 34% de cumplimiento mientras que el 17% de los requisitos no aplican.

Fuente: Carpetas de los trabajadores – Reglamento Interno de Emproservis Cía. Ltda.


58

5.3.1.1.3.

Documentos obligatorios del empleador.

Tabla 31. Papel de trabajo N3: Documentos obligatorios del empleador EMPROSERVIS CÍA. LTDA. DOCUMENTOS OBLIGATORIOS DEL EMPLEADOR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

NSCR-FLMV

Elaborado por:

N3

08/01/2019

Fecha:

Objetivo: Determinar el cumplimiento de presentación de los siguientes documentos:  Contrato de trabajo.  Aviso de afiliación al IESS.  Roles de pagos.

REQUISITOS DE LEY

CHA

PC

2

Aviso de afiliación IESS

3

Rol de pagos individual

3

Total Documentos % Cumplimiento, No Cumplimiento, No Aplica

3

100%

-

0

0

3

3 -

100%

% Total de Cumplimiento, No Cumplimiento, No Aplica

-

0

0

SI

3

3 -

100%

-

NO N/A

0

0

SI

3

3 -

100%

-

NO N/A

0

SI

0

3

3 -

100%

-

93%

NO N/A

0

0

SI

MD

0

NO N/A

ZM

Contrato de trabajo

0

SI

GJ

1

3

NO N/A

CJ

SI

SI

YP

Requisitos de Contratación

SUMAN

NO N/A

SV

NO N/A

3

0

3 -

100% 7%

-

0

SI

3

3 -

100%

-

OA

NO N/A

SI

NO N/A

100%

ꭙ ꭙ 0

0

-

2

1

0

67% 33%

-

-

Fuente: Carpetas de los trabajadores y expedientes de Emproservis Cía. Ltda. Marcas: Revisado √, Sumatoria ∑

Estudiante Muñoz Vergara Fernanda Liseth

SUPERVISADO POR: Tutor Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo

2

√ 1

0

3

Para la revisión de los documentos de obligatoriedad del empleador se ha revisado las carpetas del personal y los expedientes de la entidad y se encontró un 93% de cumplimiento y 7% de incumplimiento de los requisitos de ley.

ELABORADO POR:

3 -

NO N/A

OBSERVACIÓN GENERAL

Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Silvana

SI

3 -

SD

67% 33%

-

∑ 100%


59

5.3.1.1.4.

Asignación de sueldos sectoriales.

Tabla 32. Papel de trabajo N4: Asignación de sueldos de Emproservis Cía. Ltda. EMPROSERVIS CÍA. LTDA. ASIGNACIÓN DE SUELDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR-FLMV

N4

08/01/2019

Fecha: Objetivo: Verificar la asignación de salarios justos de acuerdo con el grupo sectorial.

ROL DE PAGOS Nómina

MENSUAL SUELDO

SBU EMPRESA

SECTORIAL 2017

SBU EMPRESA

ANUAL SECTORIAL 2017

Diferencia

AP

400,00

387,89

387,89

4.654,68

4.654,68

-

CS CB CA CJ CD CHA FA LV LM MD MN MP OW PL PJ PS PC QC SV SW YP ZM ZJ SUMATORIA ∑

400,00 400,00 382,24 400,00 400,00 400,00 388,20 400,00 384,23 379,55 391,49 1.500,00 379,10 386,59 379,10 400,00 382,24 500,00 384,23 379,55 382,24 386,59 379,10 10.564,45

390,59 379,55 382,24 390,59 387,89 382,24 388,20 386,59 384,23 379,55 391,49 391,10 379,10 386,59 379,10 390,59 382,24 387,89 384,23 379,55 382,24 386,59 379,10 9.239,37

390,59 379,55 382,24 390,59 387,89 382,24 388,20 386,59 384,23 379,55 391,49 391,10 379,10 386,59 379,55 390,59 382,24 387,89 384,23 379,55 382,24 386,59 379,10 9.239,82

4.687,08 4.554,60 4.586,88 4.687,08 4.654,68 4.586,88 4.658,40 4.639,08 4.610,76 4.554,60 4.697,88 4.693,20 4.549,20 4.639,08 4.549,20 4.687,08 4.586,88 4.654,68 4.610,76 4.554,60 4.586,88 4.639,08 4.549,20 110.872,44

4.687,08 4.554,60 4.586,88 4.687,08 4.654,68 4.586,88 4.658,40 4.639,08 4.610,76 4.554,60 4.697,88 4.693,20 4.549,20 4.639,08 4.554,60 4.687,08 4.586,88 4.654,68 4.610,76 4.554,60 4.586,88 4.639,08 4.549,20 110.877,84

5,40 5,40

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

OBSERVACIÓN GENERAL La empresa para la realización de Rol de Pagos mensual, se rige a la tabla de salarios mínimo sectorial, de acuerdo con los cargos de cada trabajador, a excepción de un trabajador que tiene una diferencia de $5,40 el cual, no representa materialidad. Art. 318 de la Constitución, en concordancia con los artículos 81, 117 y 118 del Código de Trabajo, manifiesta que el Estado fijará y revisará anualmente el salario básico establecido por la ley, de aplicación general y obligatoria, de manera que ninguna Comisión Sectorial puede establecer un monto menor al que se establezca como salario para el trabajador en General. Fuente: Rol de Pagos de la empresa – Tabla mínimo sectoriales (2017). Marcas: Revisado √, Sumatoria ∑

ELABORADO POR: Estudiante Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Silvana Muñoz Vergara Fernanda Liseth

SUPERVISADO POR: Tutor Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo

59


60

5.3.1.1.5.

Beneficios Sociales de los trabajadores.

Tabla 33. Papel de trabajo N5: Beneficios sociales de Emproservis Cía. Ltda. EMPROSERVIS CÍA. LTDA. BENEFICIOS SOCIALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR-FLMV

N5

09/01/2019 Fecha: Objetivo: Verificar el cumplimiento de la empresa con relación al pago de los beneficios sociales como:  Pago por horas extras y suplementarias.  Décimo tercer sueldo.  Décimo cuarto sueldo.  Aporte Personal.  Fondos de reserva.

BENEFICIOS SOCIALES Ref.

Cuenta

N5.1

Horas Extras

8.020,46

7.864,35

-156,11

N5.2

Décima Tercera

15.997,11

15.748,37

-248,74

N5.3

Décimo Cuarto

7.173,96

7.173,96

-

N5.4

Aporte Personal

18.609,67

18.404,66

-205,01

N5.5

Fondo de Reserva

11.876,90

11.547,49

-329,41

SUMA TOTAL

Empresa

Auditado

61.678,10

Diferencia

60.738,83

-939,27

Atributos del Hallazgo Condición: En la verificación y realización de los cálculos de los beneficios sociales se determinó que existe diferencias en 4 cuentas del total de las analizadas, que son las horas extras, la décima tercera remuneración, el aporte personal y el fondo de reserva. Criterio: Constitución de la República del Ecuador establece en el art. 35: 

Inciso 4: Los derechos del trabajador son irrenunciables. Será nula toda estipulación que implique su renuncia, disminución o alteración. Las acciones para reclamos prescribirán en el tiempo señalado por la ley, contado desde la terminación de la relación laboral.

Código de Trabajo establece en: 

Art. 55.- Inciso 4. El trabajo que se ejecutare el sábado o el domingo deberá ser pagado con el ciento por ciento de recargo.

Art. 111.- Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el veinticuatro de diciembre de cada año, una remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieran percibido durante el año.

Art. 113.- Los trabajadores percibirán, además, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificación adicional anualmente equivalente a una remuneración básica mínima unificada para los trabajadores en general y una remuneración básica mínimo de los trabajadores del servicio doméstico.

Art. 196.- Todo trabajador que preste servicios por más de un año tiene derecho a que el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada año completo posterior al primero de sus servicios.

Causas: 

La empresa tiene establecido políticas empíricas para el pago de horas extras, en tal sentido no hay cumplimiento de las mismas, por lo tanto, les han pagado a los trabajadores más de las 5 horas extraordinarias establecidas a excepción del personal de bodega.

Efectos: 

Se ha sobrevalorado las horas extras, con una diferencia de $156,11.

El décimo tercero está sobrevalorado en $248,74 debido a un exceso de pago en horas extras y comisiones.

El aporte personal tiene una diferencia de $205,01, es decir está sobrevalorada está cuenta por exceso de pago en las horas extras y comisiones.

El fondo de reserva está sobrevalorado con una diferencia de $329,41 debido a un exceso de pago en horas extras y comisiones.

Fuente: Rol de Pagos – Formularios de pagos Décima tercera y Cuarta Remuneración - Reporte de asistencia de la empresa (2017). Marcas: Revisado √, Sumatoria ∑

ELABORADO POR: Estudiante Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Silvana Muñoz Vergara Fernanda Liseth

SUPERVISADO POR: Tutor Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo

60


61

5.3.1.2.Presentar conclusiones y recomendaciones dirigidas a mejorar los procedimientos de la Empresa Cía. Ltda. con relación al ciclo de nómina. Tabla 34. Programa para la presentación del informe del Examen por Procedimientos Convenidos. PROGRAMA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME DEL EXAMEN POR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS A LA CUENTA NÓMINA

Período: 2017

Organización: EMPRESA “EMPROSERVIS CIA. LTDA.” N° 3.

3_01 3_02 3_03

PROCEDIMIENTOS FASE DE PRESENTACIÓN DEL INFORME BORRADOR Prepare el informe de resultado del examen por procedimientos convenidos con respecto a la cuenta nómina. Realice y presente la Carta a Gerencia Prepare el informe de control interno, sobre las inconsistencias o áreas críticas encontradas en su evaluación.

ELABORADO POR: Estudiante Estudiante Castro Rodríguez Nathaly Muñoz Vergara Fernanda Silvana Liseth

Ref. P/TS

Elab. por:

Fecha:

I1

NSCRFLMV

18/01/2019

I2

NSCRFLMV

18/01/2019

I3

NSCRFLMV

28/01/2019

SUPERVISADO POR: Tutor Mg. Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo


62

5.3.1.2.1.

Comunicación de Resultados.

5.3.1.2.1.1.

Informe borrador de resultados. Santo Domingo, 18 de enero 2019

Ing. Diego Dueñas Gerente General Se ha procedido a auditar la cuenta nómina de la empresa Emproservis CÍA. LTDA., al 31 de diciembre del 2017. El trabajo fue realizado de acuerdo con la Norma Internacional de Servicios Relacionados 4400, que hace referencia al examen por procedimientos convenidos, con el propósito de verificar la asignación de sueldos correspondiente al grupo sectorial y cumplimiento de pago los beneficios sociales para brindar información razonable de los saldos presentados en la cuenta nómina de la empresa, mediante la revisión de la siguiente información:           

Reglamento Interno Políticas contables Misión y Visión Código de trabajo Ley de Seguridad Social Carpetas de contratación Roles de pagos 2016 – 2017 Reportes de asistencia de trabajadores Reportes de comisiones 2016 – 2017 Reportes de décima tercera y cuarta remuneración 2017 Planillas del IESS del fondo de reserva. Los procedimientos aplicados en este trabajo de investigación fueron:

  

Recolección de la información a través de la entrevista y encuestas aplicadas en la entidad. Se evaluó el sistema de control interno para hallar las áreas críticas. Se realizaron los cálculos de sueldos, bonificaciones extras y beneficios sociales para verificar los reportados por la empresa. Mediante la aplicación del examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina

se han hallado diferencia en las horas extras, décimo tercero, aporte personal y fondo de reserva detallados a continuación:


63 BENEFICIOS SOCIALES Cuenta

Empresa

Auditado

Diferencia

Horas Extras

8.020,46

7.864,35

-156,11

Décima Tercera

15.997,11

15.748,37

-248,74

Aporte Personal

18.609,67

18.404,66

-205,01

Fondo de Reserva

11.876,90

11.547,49

-329,41

Conclusión Para el pago de horas extras y comisiones la empresa tiene establecido políticas empíricas, lo que implica que no hay un respaldo que verifique el cumplimiento de las misma, como resultado se halla una sobrevaloración en el pago, el cual, también refleja un pago sobrevalorado en el décimo tercer sueldo, fondo de reserva y el aporte patronal ya que, forman parte de la base de cálculo de estos beneficios.

Recomendación Se recomienda establecer mediante escrito, con la supervisión de las autoridades la empresa y aprobación del Ministerio de Trabajo las políticas de pago de horas extras y comisiones. De esta manera la empresa puede llevar un control de sus operaciones y un respaldo en caso de cualquier particularidad a futuro.


64

5.3.1.2.1.2.

Carta a Gerencia. Santo Domingo, 18 de enero del 2019

Ing. Diego Dueñas Gerente General

Presente. Mediante la aplicación de un examen por procedimientos convenidos a la cuenta nómina de la Empresa Emproservis CÍA LTDA., del periodo 2017, se procedió a evaluar la estructura del control interno de la institución, con el fin de obtener una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos que han sido considerado necesarios para la presente evaluación.

La evaluación de control interno fue realizada bajo el cumplimiento de las normas de auditoría, con el propósito de generar un mejoramiento a los procesos involucrados en el estudio. De esta evaluación se desprenden algunas sugerencias constructivas dirigidas a los administradores de la institución.

Atentamente,

Nathaly Silvana Castro Rodríguez C.I. 2300245046

Fernanda Liseth Muñoz Vergara C.I. 0954933198


65

5.3.1.2.1.3.

Informe de Control Interno. A continuaciรณn, se detallarรก las conclusiones y recomendaciones del cuestionario

de control interno, de cada una de las cuales deficiencias encontradas, a travรฉs del conocimiento preliminar de la empresa y mediante las pruebas de recorrido. Falta de conocimiento del reglamento interno Conclusiรณn: La empresa tiene establecido un reglamento interno, pero no todos los trabajadores tienen conocimiento de ello, el cual distorsiona la comunicaciรณn entre trabajadores. Recomendaciรณn: Dar a conocer el reglamento interno a todos los trabajadores de la empresa, para que tengan conocimiento de sus derechos y obligaciones dentro de la misma. Organigrama desactualizado Conclusiรณn: En conocimientos preliminares de la empresa se encontrรณ que el organigrama de la empresa esta desactualizado y, se han ido aumentando cargos a las diferentes รกreas. Recomendaciรณn: Actualizar el organigrama, ya que por falta del mismo puede darse una mala comunicaciรณn entre trabajadores debido que no conocen la estructura de cada departamento y en ciertas situaciones la duplicidad de funciones. Misiรณn y visiรณn desactualizada Conclusiรณn: La empresa al empezar sus actividades, desarrollo misiรณn y visiรณn, pero con el pasar de los aรฑos no ha sido actualidad. Recomendaciรณn: Se recomienda que plantee una nueva misiรณn y visiรณn, para un mejor desarrollo empresarial. Carpetas del personal contratado Conclusiรณn: La empresa tiene establecido requisitos de contrataciรณn, pero dentro de la carpeta de los trabajadores no todos cumplen con los mismos. Recomendaciรณn: Que, en el momento de contrataciรณn, la empresa supervise y pida el cumplimiento de todos los documentos establecidos como requisitos de contrataciรณn en el reglamento interno.


66

Manual de funciones Conclusión: La empresa no cuenta con una manual de funciones, sin embargo, cada trabajador conoce sus funciones a realizar. Recomendación: Desarrollar un Manual de Funciones de acuerdo con las necesidades y giro de negocio de la empresa. Ya que, es una herramienta que sirve para contratar un trabajador con la habilidad y capacidad de desempeñar las funciones que requiere la empresa. Capacitación a los trabajadores Conclusión: La empresa realiza capacitaciones anuales únicamente para el personal de ventas. Recomendación: Realizar capacitaciones periódicas a todo el personal de la empresa para un mejor rendimiento y desenvolvimiento dentro de la misma.


67

6.

DISCUSIÓN

En el presente trabajo de investigación para el levantamiento de información sobre la situación actual del proceso de pago nómina de la empresa Emproservis. Cía. Ltda., se realizó una entrevista al gerente general y encuestas a los jefes financiero y administrativos, contador, asistente contable responsable de nómina y trabajadores de la empresa, con lo que se pudo adquirir conocimientos acerca de las políticas internas y los procesos de contratación y pago de nómina. Para determinar las áreas críticas de la empresa se aplicó el cuestionario de control interno a todo el personal y se realizaron pruebas de recorrido, por tal caso, se pudo determinar que existe un nivel de confianza del 68% por lo que la empresa presento un nivel de riesgo medio del 32% con respecto al proceso de pago nómina, por ende, se obtuvo una muestra de 24 trabajadores, los mismos que deben tener mayor a un año laborando en la empresa. Con el propósito de cumplir con el tercer objetivo se revisaron los cálculos y saldos de los Beneficios Sociales que se les pagaron a los trabajadores como: décimo tercero, décimo cuarto, aporte personal, fondos de reserva, horas extras, comisiones y también con base en la política de requisitos para la contratación se revisó el cumplimiento de los mismos. En tal sentido, se encontró diferencias en los saldos de algunos rubros que componen nómina, también en las carpetas de los trabajadores no se encontraron todos los requisitos solicitados por la empresa. Una vez finalizado el proceso de revisión, se procedió a comunicar al gerente general los resultados obtenidos, mediante la presentación del informe final de auditoría, donde se detalla cada una de las deficiencias encontradas y a la vez las conclusiones y recomendaciones propuestas para mejorar los procesos relacionados en cuanto a nómina.


68

7. 

CONCLUSIONES

Mediante un análisis realizado a la empresa Emproservis CÍA LTDA., se pudo evidenciar que, a pesar del número de trabajadores existentes, la empresa no cuenta con un departamento de Talento Humano, es por ello que no se realiza un adecuado proceso de contratación de personal, los mismos que en ocasiones realizan funciones que no son establecidas en el contrato y no firman sus roles de pago. También el sueldo estipulado en su contrato se complementa con bonos fijos acordados en la entrevista con el gerente general.

El Sistema de Control Interno fue analizado mediante la aplicación de un cuestionario de control interno dirigido al personal administrativo y trabajadores de la empresa, en el que se pudo determinar que no todos conocen el reglamento interno empresarial, en ocasiones suelen pedir permiso y no reportan en el reloj biométrico. También mediante las pruebas de recorrido se pudo hallar que el organigrama está desactualizado, no cuentan con un manual de funciones, además que las políticas de comisiones y horas extras no se encuentran sustentadas documentalmente.

Mediante los procedimientos aplicados para la verificación de los saldos de la cuenta nómina se determinó el incumplimiento de las políticas particularmente establecidas por la empresa sobre las comisiones y horas extras que son derechos de los trabajadores, por ende, se obtuvieron diferencias entre los saldos presentados por la empresa con los saldos auditados, las mismas que no son materiales.

En el informe de hallazgos se presentaron las diferencias existentes entre las cuentas de los beneficios sociales, debido a que el proceso de cálculo de nómina no es sustentado mediante un documento de las políticas de horas extras y comisiones, además de las conclusiones y recomendaciones encaminadas a la mejora del proceso de cálculo y pago de nómina en la empresa.


69

8. 

RECOMENDACIONES

Realizar un proceso de contratación adecuado, de tal manera, que el personal cumpla con los requisitos profesionales para el puesto y se encuentre en capacidad de realizar las funciones que se le sean asignadas, para que aporte de manera positiva al buen funcionamiento y desarrollo de la empresa.

Controlar el tiempo de los permisos otorgados a los trabajadores y las horas de entradas y salidas de la empresa mientras realizan sus actividades, para sustentar con el registro de los tiempos excedentes de la jornada laboral el cálculo de las horas extras y emitir el reglamento interno a todos los trabajadores para que conozcan sus derechos y obligaciones institucionales y sustentar respectivamente las eventualidades que se presenten.

Revisar el reporte del reloj biométrico con los correos emitidos por el gerente general de quienes están autorizados a laborar horas extras en la empresa de lunes a sábado para aplicar correctamente lo establecido en el Código de trabajo referente al número de horas que se pueden realizar en el mes. Y que los jefes de taller y tiendas, así como las jefas administrativas emitan una tabla detallada de los montos de ventas de productos y servicios prestados, también las jefas administrativas entreguen un reporte detallado de los porcentajes por ventas, recuperación de cartera y cumplimiento de metas para el cálculo de comisiones.

Establecer mediante normas todos los procedimientos para el cálculo de nómina como las políticas que pueden estar seguidas de una tabla con los tiempos límites considerados para pagos de horas extras y montos o porcentajes de cumplimiento para el pago de comisiones, de tal manera, sustentar la retribución de estos por la mejora en el desempeño laboral.


70

9.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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72

10.

ANEXOS

Anexo 1. Informe de trabajo de titulaciรณn escrito de grado


73 Anexo 2. Carta de Actividades


74 Anexo 3.Carta de Impacto


75 Anexo 4.Entrevista aplicada al Gerente General de Emproservis Cía. Ltda. N° PREGUNTA RESPUESTA ¿Su relación con los trabajadores se maneja Los valores corporativos de nuestra empresa son los 1 bajo los principios de ética? siguientes:  Pertenencia  Trabajo en equipo  Responsabilidad  Respeto o humildad  Honestidad: Es un valor clave que les exigimos a los empleados y tenemos que dar como testimonio, como ejemplo de forma de trabajo desde el personal de alto mando hasta de cargo operativo. Sí, cumplimos con todas las normas de ley y procuramos que los empleados trabajen en buenas condiciones, que sea un lugar muy agradable para ellos, ya que entendemos que el trabajo es su segunda familia debido que es donde más tiempo pasan. Cuando se rompe la confianza es cuando se rompe la honestidad. 2

¿La empresa realiza el proceso de contratación de personal de acuerdo con lo establecido en la Ley?

3

¿La empresa tiene organigrama organizacional con las funciones de cada área?

4

¿La empresa tiene establecido políticas de capacitaciones a los trabajadores?

5

¿Cree usted que el personal que labora en la empresa está capacitado para cumplir con las funciones asignadas?

6

¿La empresa se rige en las tablas sectoriales para asignar el sueldo?

7

¿Los trabajadores de la empresa reciben algún incentivo o bonificación extra?

8

¿Se lleva un reporte de todos los pagos de los roles de pago?

9

¿Usted realiza la revisión del rol de pagos de

Sí, incluso la excedemos. Todos los empleados ganan más del sueldo básico, con un promedio de $50,00 más de lo que establece la ley. Aparte se les paga horas extras, utilidades, fondos de reservas, vacaciones. No ha sido actualizado, hay que actualizarlo. La empresa ha crecido tiene más unidades de trabajo y estamos haciendo ciertas restructuraciones, por cargos que se han creado no han establecido esas funciones. La norma nos dice que debemos capacitar 40 horas al año por empleados, considero que hemos dado énfasis en las áreas de ventas incluso hemos excedido las horas de capacitaciones en esta área. Pero si hay otras áreas en las que no hemos cumplido con las capacitaciones. Deberíamos tener un cronograma de capacitaciones. Considero que sí, porque si no cumple con el perfil para lo que se contrató, pero también algunas carencias que debemos reforzar. Por ejemplo, se trabaja mucho con Excel, pero hay personal que no dominan este programa y tocaría que algunos de ellos se capaciten. No, nos basamos con base en el mercado. Por ejemplo: un mecánico el sectorial establece sueldo de 410,00$ pero ellos en realidad ganan como 500,00$ más comisiones. Si quiero tener la mejor gente, el mejor personal también debo pagar bien. Tratamos de que el personal gane bien, pero cumpliendo objetivos de producción, talleres. Tratamos de que el personal gane bien, pero cumpliendo objetivos de producción, talleres. Se comienza con la base del mínimo sectorial, pero hago que gane más, pero cumpliendo objetivos. Por ejemplo: Si llegan a los 5.000,00 en un taller cada mecánico se gana un bono extra de 100, 00$. Hay tres categorías: Bono oro, plata y bronce. Sí, nuestro rol de pagos tiene varios componentes en donde se registra todo. Sobre todo, tributan y sobre todo se paga. Los empleados que llegan a la base del Impuesto a la Renta se les retiene y las comisiones se pagan en roles y por ende sus décimos son mejores. Nos cuesta más, pero al final se está cumpliendo con la Ley. Todos los meses, ingresos y egresos de cada empleado.


76

10 11

12

los trabajadores? ¿Se entrega los reportes de los roles de pagos hechos a los trabajadores? ¿La empresa cumple con el pago de beneficios sociales establecido en el Código de Trabajo? ¿Es política de la empresa mensualizar los beneficios sociales?

13

¿Se lleva un reporte de todos los pagos de los beneficios sociales?

14

¿Considera usted, que la intervención de un examen por procedimientos convenidos mejorará el proceso de cálculo y pago de la cuenta nómina y generará confiabilidad en la información financiera?

Sí, cada empleado tiene su rol individualizado. Aparte se paga vía transferencia y a algunos se les paga en cheque. Cumple con todo.

Según la Ley es optativo del trabajador, quién quiere acumular debe enviar una carta y desde ahí se le empieza acumular y los que no envían la carta se les paga mensual. Casi un 70% quiere que se les acumule. Lo que algunos no piden son los fondos de reserva, esos si los cobran mensualmente. Sí, es más tenemos auditoría externa que nos exige eso y otras auditorías eventuales del SRI que también nos audita eso. Ellos ven si no es deducible nos glosan, entonces debemos tener justificado todo lo que se va formando. Sí, con ello se podrá verificar el cálculo efectuado de los rubros que componen el rol de pagos de cada trabajador y por ende, las cuentan que se integran en los estados financieros.

Anexo 5. Encuesta aplicada al Jefe Financiero de Emproservis Cía. Ltda. N° PREGUNTA 1 ¿Su relación con los trabajadores se maneja bajo los principios de ética? ¿La empresa realiza el proceso de contratación de personal de acuerdo 2 con lo establecido en la Ley? ¿La empresa tiene organigrama organizacional con las funciones de 3 cada área? ¿La empresa tiene establecido políticas de capacitaciones a los 4 trabajadores? ¿Cree usted que el personal que labora en la empresa está capacitado 5 para cumplir con las funciones asignadas? ¿La empresa se rige en las tablas sectoriales para asignar el sueldo? 6 7 8 9 10 11 12 13 14

¿Los trabajadores de la empresa reciben algún incentivo o bonificación extra? ¿Se lleva un reporte de todos los pagos de los roles de pago? ¿Se entrega los reportes de los roles de pagos hechos a los trabajadores? ¿La empresa cumple con el pago de beneficios sociales establecido en el Código de Trabajo? ¿Es política de la empresa mensualizar los beneficios sociales? ¿Es política de la empresa considerar el rubro de nómina para el presupuesto? ¿Se lleva un reporte de todos los pagos de los beneficios sociales? ¿Considera usted, que la intervención de un examen por procedimientos convenidos mejorará el proceso de cálculo y pago de la cuenta nómina y generará confiabilidad en la información financiera?

OPCIONES Si No Si No Si No Si No Si No Si No Si No Si No Si No Si No Si No Si No Si No Si No

RESPUESTA 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0


77 Anexo 6. Encuesta aplicada a la asistente contable de Emproservis Cía. Ltda. N° PREGUNTA OPCIONES ¿Su relación con los trabajadores se maneja bajo los principios de Si 1 ética? No ¿La empresa realiza el proceso de contratación de personal de acuerdo Si 2 con lo establecido en la Ley? No ¿La empresa tiene organigrama organizacional con las funciones de Si 3 cada área? No ¿La empresa tiene establecido políticas de capacitaciones a los Si 4 trabajadores? No ¿Cree usted que el personal que labora en la empresa está capacitado Si 5 para cumplir con las funciones asignadas? No ¿La empresa se rige en las tablas sectoriales para asignar el sueldo? Si 6 No ¿Los trabajadores de la empresa reciben algún incentivo o bonificación Si 7 extra? No Si 8 ¿Se lleva un reporte de todos los pagos de los roles de pago? No Si 9 ¿Se entrega los reportes de los roles de pagos hechos a los trabajadores? No Si 10 ¿La empresa cumple con el pago de beneficios sociales establecido en el Código de Trabajo? No Si 11 ¿Es política de la empresa mensualizar los beneficios sociales? No Si 12 ¿Es política de la empresa considerar el rubro de nómina para el presupuesto? No Si 13 ¿Se lleva un reporte de todos los pagos de los beneficios sociales? No Si 14 ¿Considera usted, que la intervención de un examen por procedimientos convenidos mejorará el proceso de cálculo y pago de la cuenta nómina y generará confiabilidad en la información financiera? No

Anexo 7. Encuesta aplicada al Contador de Emproservis Cía. Ltda. N° PREGUNTA 1 ¿Usted realiza las actividades que le fueron asignadas en la contratación? 2 ¿Los trabajadores son afiliados al IESS desde el primer día laboral?

6

¿Se maneja algún Sistema Contable Informático para llevar el registro de las transacciones efectuadas? ¿Se lleva un registro contable de valores por ingresos y egresos de los trabajadores? ¿Ha tenido inconvenientes en el registro contable de la cuenta nómina? Los trabajadores reciben sus Beneficios Sociales de forma:

7

¿Se contabiliza los devengos los Beneficios Sociales?

8

¿Se realiza a tiempo el registro de pago de los sueldos?

9

¿Se presenta información de los Anexos a los organismos de control como: Ministerio de Relaciones Laborales, IESS y SRI con respecto a nómina?

3 4 5

OPCIONES Si No Si No Si No Si No Si No Mensualizada Acumulada Si No Si No Si No

RESPUESTA 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0

RESPUESTA 0 1 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0


78 Anexo 8. Encuesta aplicada a las Jefas Administrativas de Emproservis Cía. Ltda. N° PREGUNTA OPCIONES RESPONDEN 1

2

3 4 5

6 7

8 9 10 11 12 13 14

15

¿La empresa realiza un proceso de contratación de acuerdo con lo establecido en la Ley? ¿La empresa realiza el pago de sueldos de acuerdo con lo estipulado en el contrato y a la tabla sectorial? ¿La empresa realiza a tiempo el pago de los sueldos? ¿La empresa afilia a los trabajadores en el IESS desde el primer día de trabajo? ¿La empresa paga a los trabajadores los Beneficios Sociales de acuerdo con el Código de Trabajo? ¿Los trabajadores mensualizan los Beneficios Sociales? ¿Se lleva un registro de los ingresos y deducciones a las que tiene derechos el trabajador? ¿La empresa hace la retención del Impuesto a la Renta bajo Relación de Dependencia? ¿La empresa tiene un control del ingreso y salida de los trabajadores? ¿La empresa paga comisiones a los trabajadores? ¿La empresa le otorga anticipos de sueldos a los trabajadores? ¿Les realizan deducciones por multas a los trabajadores? ¿El gerente general de la empresa aprueba el rol de pagos? ¿Qué medios de pago utiliza para la cancelación de los sueldos de los trabajadores?

¿Tiene constancia de los pagos que realiza a los trabajadores?

TOTAL ENCUESTADOS 2

Si No

2 0

Si No

2 0

2

Si No Si No Si No

2 0 2 0 2 0

2

Si No Si No

2 0 2 0

2

Si No Si No Si No Si No Si No Si No Cheque Efectivo Transferencia Bancaria Otros Si No

2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 0 0 2

2

0 2 0

2 2

2

2 2 2 2 2 2

2


79 Anexo 9. Encuesta aplicada a los trabajadores de Emproservis Cía. Ltda. N PREGUNTA OPCIONES RESPONDE PORCENTAJ º N E

1

2

3

4

5

6

7

8

9

¿Cuánto tiempo lleva laborando en la empresa? ¿Usted pasó por un proceso de selección y contratación de acuerdo con lo establecido en la ley? ¿Usted realiza las funciones que se encuentran establecidas en su contrato de trabajo? ¿Usted trabaja en la empresa de acuerdo con el contrato de trabajo bajo que modalidad? ¿Usted fue afiliado al Seguro Social desde el primer día de trabajo? ¿Durante el periodo laboral usted ha recibido un incremento salarial en acuerdo con el empleador? ¿Usted da aviso al empleador por causa de falta justa a sus actividades laborales? ¿Existe un registro donde los trabajadores firmen la hora de entrada y salida? ¿El registro de las horas laboradas por los trabajadores lo realiza la persona que

TOTAL ENCUESTADO S 38

Menos de 1 año 1 año a 2 años 3 años a 4 años 5 años en adelante Si No

0 12 13 13 13 25

0% 32% 34% 34% 34% 66%

Si No

16 22

42% 58%

38

Contrato indefinido Contrato temporal Otros

38 0 0

100% 0% 0%

38

Si No

30 8

79% 21%

38

Si No

25 13

66% 34%

38

Si No

37 1

97% 3%

38

Si No

34 4

89% 11%

38

Si No

32 6

84% 16%

38

38


80

10

11

12

13

14

15

16

17

18

genera los roles de pagos? ¿Por requerimientos de la empresa usted tiene que laborar horas extras? ¿Las horas extras son registradas en el IESS? ¿Usted recibe bonificaciones extras por parte de la empresa? ¿De qué manera se realiza el pago de nómina por la empresa? ¿Se han originado retrasos en los pagos de remuneraciones ? ¿Firma los roles de pagos cada que le cancelan? ¿Usted recibe el pago de todos los beneficios sociales dispuesto en el Código de Trabajo? Usted autoriza que los beneficios sociales se: ¿Firma el documento en el que constan los beneficios sociales?

Si No

23 15

61% 39%

38

Si No

20 18

53% 47%

38

Si No

25 13

66% 34%

38

Semanal Quincenal Mensual

0 20 18

0% 53% 47%

38

Si No

0 38

0% 100%

38

Si No

18 20

47% 53%

38

Si No

33 5

87% 13%

38

Mensualicen Acumulen

12 26

32% 68%

38

Si No No Aplica

33 3 2

87% 8% 5%

38


81 Anexo 10. Papel de trabajo E3.1: Prueba de recorrido personal administrativo EMPROSERVIS CÍA. LTDA. PRUEBAS DE RECORRIDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR

E3.1

04/01/2019 Fecha: Objetivo: Revisar la información de las carpetas de cuatros trabajadores de la empresa para la verificación del cumplimiento de las políticas empresariales con respecto a los requisitos de contratación y con las leyes que norman el proceso de nómina.

PRUEBAS DE RECORRIDO AL PERSONAL ADMINISTRATIVO CHA Nombres: Asistente Contable Cargo: 1723995328 Cédula de identidad: 09 de septiembre 2013 Inicio de labores: $ 330,00 Remuneración mensual: Le hacen falta los siguientes documentos: Requisitos de Contratación          

La solicitud de trabajo y el formulario de información sobre el puesto vacante. Certificado médico otorgado por el IESS y MSP. Los dos certificados de honorabilidad. El croquis de su domicilio. No se le practicaron exámenes médicos y psicológicos por parte de la empresa. Fotografías tamaño carnet actualizadas. Partida de matrimonio. Partida de nacimiento de los hijos. Carné del grupo sanguíneo. Certificado del último empleador

Expediente del personal   

Hoja de vida Aviso de afiliación al IESS. Carta de autorización de mensualizar o acumular los beneficios sociales.

Flujograma del proceso de pago de nómina  

Documento de solicitud de acreditación de cuenta o pago por medio de cheques. Rol de Pagos.


82 Anexo 11. Papel de trabajo E3.2: Prueba de recorrido personal de ventas EMPROSERVIS CÍA. LTDA. PRUEBAS DE RECORRIDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR

E3.2

04/01/2019 Fecha: Objetivo: Revisar la información de las carpetas de cuatros trabajadores de la empresa para la verificación del cumplimiento de las políticas empresariales con respecto a los requisitos de contratación y con las leyes que norman el proceso de nómina.

PRUEBAS DE RECORRIDO AL PERSONAL DE VENTAS ZM Nombres: Vendedor Cargo: 1714376926 Cédula de identidad: 01 de febrero 2017 Inicio de labores: $ 386,59 Remuneración mensual: Le hacen falta los siguientes documentos: Requisitos de Contratación         

La solicitud de trabajo y el formulario de información sobre el puesto vacante. Certificado médico otorgado por el IESS y MSP. Certificado del último año de estudio o título. Los dos certificados de honorabilidad. Fotografías tamaño carnet actualizadas. Partida de matrimonio. Partida de nacimiento de los hijos. Carné del grupo sanguíneo. Certificado del último empleador

Expediente del personal 

Carta de autorización de mensualizar o acumular los beneficios sociales.

Flujograma del proceso de pago de nómina  

Documento de solicitud de acreditación de cuenta o pago por medio de cheques. Rol de Pagos.


83 Anexo 12. Papel de trabajo E3.3: Prueba de recorrido personal de ventas EMPROSERVIS CÍA. LTDA. PRUEBAS DE RECORRIDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR

E3.3

04/01/2019 Fecha: Objetivo: Revisar la información de las carpetas de cuatros trabajadores de la empresa para la verificación del cumplimiento de las políticas empresariales con respecto a los requisitos de contratación y con las leyes que norman el proceso de nómina.

PRUEBAS DE RECORRIDO AL PERSONAL DE VENTAS MD Nombres: Vendedor Cargo: 0803574060 Cédula de identidad: 01 de enero 2016 Inicio de labores: $ 377,90 Remuneración mensual: Le hacen falta los siguientes documentos: Requisitos de Contratación         

La solicitud de trabajo y el formulario de información sobre el puesto vacante. Certificado médico otorgado por el IESS y MSP. Un croquis de su domicilio. No se le practicaron exámenes médicos y psicológicos por parte de la empresa. Fotografías tamaño carnet actualizadas. Partida de matrimonio. Partida de nacimiento de los hijos. Carné del grupo sanguíneo. Certificado del último empleador

Expediente del personal 

Carta de autorización de mensualizar o acumular los beneficios sociales.

Flujograma del proceso de pago de nómina  

Documento de solicitud de acreditación de cuenta o pago por medio de cheques. Rol de Pagos.


84 Anexo 13. Papel de trabajo E3.4: Prueba de recorrido personal de tienda EMPROSERVIS CÍA. LTDA. PRUEBAS DE RECORRIDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado por:

NSCR

E3.4

04/01/2019 Fecha: Objetivo: Revisar la información de las carpetas de cuatros trabajadores de la empresa para la verificación del cumplimiento de las políticas empresariales con respecto a los requisitos de contratación y con las leyes que norman el proceso de nómina.

PRUEBAS DE RECORRIDO AL PERSONAL DE TIENDA SD Nombres: Calibrador de llantas Cargo: 1718005208 Cédula de identidad: 01 de enero 2016 Inicio de labores: $ 400,00 Remuneración mensual: Le hacen falta los siguientes documentos: Requisitos de Contratación            

Cédula de Ciudadanía (copias) La solicitud de trabajo y el formulario de información sobre el puesto vacante. Certificado médico otorgado por el IESS y MSP. Certificado del último año de estudio o título. Los dos certificados de honorabilidad. Un croquis de su domicilio. No se le practicaron exámenes médicos y psicológicos por parte de la empresa. Fotografías tamaño carnet actualizadas. Partida de matrimonio. Partida de nacimiento de los hijos. Carné del grupo sanguíneo. Certificado del último empleador

Expediente del personal 

Carta de autorización de mensualizar o acumular los beneficios sociales.

Flujograma del proceso de pago de nómina  

Documento de solicitud de acreditación de cuenta o pago por medio de cheques. Rol de Pagos.


85 Anexo 14. Papel de trabajo N5.1: Horas Extras de Emproservis Cía. Ltda. EMPROSERVIS CÍA. LTDA. HORAS EXTRAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

NSCRFLMV

Elaborado por:

N5.1

09/01/2019 Fecha: Objetivo: Verificar el cálculo de las horas extras de los trabajadores de la empresa, considerando los valores del mes de diciembre.

2 3 1 4 5 6 7 8 9 10 11 12

NÓMINA

AP CB CA CJ CHA FA LV PJ PC QC SV YP TOTAL

HORAS EXTRAS EMPRESA AUDITADO

550,00 900,00 86,61 1.263,32 124,85 695,53 1.250,00 1.533,53 347,94 600,00 553,16 115,53 8.020,46

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

550,00 900,00 84,68 1.323,90 131,25 695,53 1.250,00 1.438,08 238,90 600,00 534,72 117,28 7.864,35

ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ

DIFERENCIA

-

-

1,92 60,58 6,40 95,45 109,04 18,44 1,75 156,12


86 Anexo 15. Papel de trabajo N5.2: Décimo tercer sueldo de Emproservis Cía. Ltda. EMPROSERVIS CÍA. LTDA. DÉCIMO TERCERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

NSCR-FLMV

Elaborado por:

N5.2

09/01/2019

Fecha:

Objetivo: Verificar el cálculo del décimo tercero de los trabajadores de la empresa. DÉCIMA TERCERA REMUNERACIÓN EMPRESA Nº

AUDITADO

NÓMINA

DIFERENCIAS TOTAL INGRESO

PAGO

SUELDO

HORAS EXTRAS

BONOS

COMISIONES

TOTAL INGRESO

PAGO

600,00

729,08

6.629,08

552,42

-13,31

600,00

730,83

6.130,83

510,90

-25,68

1

AP

6.788,77

565,73

4.800,00

2

CS

6.438,95

536,58

4.800,00

3

CB

5.600,00

466,67

4.800,00

800,00

-

-

5.600,00

466,67

4

CA

5.495,37

457,95

4.578,29

38,30

-

1.000,00

5.616,59

468,05

10,10

5

CJ

6.847,02

570,59

4.800,00

1.254,96

650,00

-

6.704,96

558,75

-11,84

6

CD

6.061,26

505,11

4.800,00

200,00

730,83

5.730,83

477,57

-27,54

7

CHA

7.308,48

609,04

4.800,00

131,68

2.383,20

-

7.314,88

609,57

0,53

8

FA

6.043,77

503,65

4.649,67

694,08

600,00

100,00

6.043,75

503,65

-0,00

9

LV

9.450,00

787,50

5.700,00

1.275,00

1.200,00

1.275,00

9.450,00

787,50

-

10

LM

7.768,89

647,41

4.602,12

600,00

2.470,28

7.672,40

639,37

-8,04

11

MD

4.808,32

400,69

4.261,40

-

730,83

4.992,23

416,02

15,33

12

MN

7.789,36

649,11

4.689,08

-

3.107,00

7.796,08

649,67

0,56

13

MP

25.800,00

2.150,00

16.100,00

-

9.700,00

25.800,00

2.150,00

-

14

OW

7.132,19

594,35

4.540,68

600,00

1.544,26

6.684,94

557,08

-37,27

15

PL

12.915,76

1.076,31

4.630,39

-

8.373,66

13.004,05

1.083,67

7,36

16

PJ

6.626,09

552,17

4.540,68

600,00

-

6.541,19

545,10

-7,07

17

PS

6.888,77

574,06

4.800,00

1.200,00

729,08

6.729,08

560,76

-13,31

18

PC

6.202,52

516,88

4.578,29

175,19

350,00

990,00

6.093,48

507,79

-9,09

19

QC

8.000,00

666,67

6.000,00

550,00

-

729,08

7.279,08

606,59

-60,08

20

SV

7.262,69

605,22

3.977,83

517,63

481,25

2.170,78

7.147,49

595,62

-9,60

21

SW

6.073,77

506,15

4.546,07

500,00

730,83

5.776,90

481,41

-24,74

22

YP

7.329,29

610,77

4.578,29

2.383,20

-

7.078,77

589,90

-20,88

23

ZM

12.536,50

1.044,71

3.865,90

-

8.660,07

12.525,97

1.043,83

-0,88

24

ZJ

4.797,60

399,80

3.908,86

-

729,08

4.637,94

386,49

-13,31

TOTAL

191.965,37

15.997,11

12.947,65

45.230,67

188.980,50

15.748,37

123.347,55

500,00

1.400,51

117,28

7.454,63

-

-248,74


87 Anexo 16. Papel de trabajo N5.3: Décimo cuarto sueldo de Emproservis Cía. Ltda. EMPROSERVIS CÍA. LTDA. DÉCIMO CUARTO SUELDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

NSCR-FLMV

Elaborado por:

Fecha: Objetivo: Verificar el cálculo del décimo cuarto sueldo del 2017 de los trabajadores de la empresa.

N5.3

09/01/2019

DÉCIMA CUARTA REMUNERACIÓN EMPRESA Fecha de Ingreso Días Trabajados jun-15 360 abr-13 360 1-oct-16 150 1-dic-16 90 dic-08 360 mar-15 360

√ √ √ √ √ √

Días Trabajados 360 360 150 90 360 360

AUDITADO 14to Sueldo 375,00 375,00 156,25 93,75 375,00 375,00

ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ

-

375,00

360

375,00

-

360 360 180 175

375,00 375,00 187,50 182,29

√ √ √ √

360 360 180 175

375,00 375,00 187,50 182,29

ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ

-

dic-09

360

375,00

360

375,00

-

9-ene-17 feb-16 sep-15 jun-11 ago-15 1-dic-16 jun-15 ene-15 jun-13 abr-14 1-feb-17 abr-15

52 360 360 360 360 90 360 360 360 360 30 360

54,17 375,00 375,00 375,00 375,00 93,75 375,00 375,00 375,00 375,00 31,25 375,00 7.173,96

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

52 360 360 360 360 90 360 360 360 360 30 360

54,17 375,00 375,00 375,00 375,00 93,75 375,00 375,00 375,00 375,00 31,25 375,00 7.173,96

ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ

-

Nº 1 2 3 4 5 6

NÓMINA AP CS CB CA CJ CD

14to Sueldo 375,00 375,00 156,25 93,75 375,00 375,00

7

CHA

sep-13

360

8 9 10 11

FA LV LM MD

ene-16 feb-11 1-sep-16 6-sep-16

12

MN

13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

MP OW PL PJ PS PC QC SV SW YP ZM ZJ TOTAL

DIFERENCIA

ꭙ -

ꭙ -

87


88 Anexo 17. Papel de trabajo N5.4: Aporte Personal de Emproservis Cía. Ltda. EMPROSERVIS CÍA. LTDA. APORTE PERSONAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

NSCR-FLMV

Elaborado por:

N5.4

09/01/2019

Fecha: Objetivo: Verificar el cálculo del aporte personal de los trabajadores de la empresa del mes de diciembre

APORTE PERSONAL EMPRESA Nº

AUDITADO

NÓMINA

DIFERENCIA TOTAL INGRESO

AP

SUELDO

HORAS EXTRAS

BONOS

COMISIONES

1

AP

6.842,62

646,63 √

4.800,00

2

CS

6.379,64

602,88 √

4.800,00

3

CB

5.700,00

538,65 √

4.800,00

4

CA

5.648,49

533,78 √

4.586,88

84,68

-

5

CJ

6.763,32

639,13 √

4.800,00

1.323,90

700,00

6

CD

6.128,73

579,16 √

4.800,00

7

CHA

7.308,05

690,61 √

4.800,00

131,25

2.383,20

8

FA

6.053,95

572,10 √

4.658,40

695,53

600,00

9

LV

9.500,00

897,75 √

5.800,00

1.250,00

10

LM

7.856,78

742,47 √

11

MD

4.795,92

453,21 √

12

MN

7.818,69

13

MP

28.200,00

14

OW

7.126,55

15

PL

16

TOTAL INGRESO

AP

600,00

731,99

6.681,99

631,45 ꭙ

-15,18

600,00

729,10

6.129,10

579,20 ꭙ

-23,68

5.700,00

538,65 ꭙ

-

5.771,56

545,41 ꭙ

11,63

6.823,90

644,86 ꭙ

5,72

5.779,10

546,12 ꭙ

-33,04

7.314,45

691,22 ꭙ

0,60

100,00

6.053,93

572,10 ꭙ

-0,00

1.200,00

1.250,00

9.500,00

897,75 ꭙ

-

4.610,76

600,00

2.549,53

7.760,29

733,35 ꭙ

-9,12

4.269,93

-

729,10

4.999,03

472,41 ꭙ

19,19

738,87 √

4.697,88

-

3.127,73

7.825,61

739,52 ꭙ

0,65

2.664,90 √

17.600,00

-

10.600,00

28.200,00

2.664,90 ꭙ

-

673,46 √

4.549,20

600,00

1.620,85

6.770,05

639,77 ꭙ

-33,69

13.411,88

1.267,42 √

4.639,08

-

8.982,19

13.621,27

1.287,21 ꭙ

19,79

PJ

6.782,73

640,97 √

4.549,20

6.687,28

631,95 ꭙ

-9,02

17

PS

6.892,65

651,36 √

4.800,00

18

PC

6.374,82

602,42 √

4.586,88

19

QC

8.050,00

760,73 √

20

SV

7.591,86

21

SW

6.149,77

22

YP

23 24

550,00 900,00

-

250,00

1.438,08

1.100,00 729,10

700,00 1.200,00

731,99

6.731,99

636,17 ꭙ

-15,18

238,90

400,00

1.040,00

6.265,78

592,12 ꭙ

-10,30

6.000,00

600,00

-

731,99

7.331,99

692,87 ꭙ

-67,85

717,43 √

3.986,41

534,72

481,25

2.471,02

7.473,40

706,24 ꭙ

-11,19

581,15 √

4.554,60

550,00

729,10

5.833,70

551,28 ꭙ

-29,87

7.085,62

669,59 √

4.586,88

7.087,36

669,76 ꭙ

0,16

ZM

13.655,64

1.290,46 √

4.252,49

-

9.514,71

13.767,20

1.301,00 ꭙ

10,54

ZJ

4.810,00

454,55 √

3.917,38

-

731,99

4.649,37

439,37 ꭙ

-15,18

TOTAL

196.927,71

13.247,65

48.200,36

194.758,32

18.609,67

125.445,97

117,28

7.864,34

2.383,20

18.404,66

-205,01


89 Anexo 18: Papel de trabajo N5.5: Fondo de Reserva de Emproservis Cía. Ltda. EMPROSERVIS CÍA. LTDA. FONDOS DE RESERVA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

NSCR-FLMV

Elaborado por:

N5.5

09/01/2019

Fecha: Objetivo: Verificar el cálculo de los fondos de reserva de los trabajadores de la empresa del mes de diciembre

FONDO DE RESERVA EMPRESA Nº

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

AUDITADO

Nómina AP CS CB CA CJ CD CHA FA LV LM MD MN MP OW PL PJ PS PC QC SV SW YP ZM ZJ TOTAL

DIFERENCIA Fecha de Ingreso

Total Ingresos

Fondo Reserva

1-jun-15 1-abr-13 1-oct-16 1-dic-16 1-dic-08 1-mar-15 1-sep-13 1-ene-16 1-feb-11 1-sep-16 6-sep-16 1-dic-09 9-ene-17 1-feb-16 1-sep-15 1-jun-11 1-ago-15 1-dic-16 1-jun-15 1-ene-15 1-jun-13 1-abr-14 1-feb-17 1-abr-15

6.842,43 6.652,45 6.100,00 526,77 6.763,43 6.324,85 7.509,36 6.327,63 9.500,12 7.856,73 1.650,82 8.406,69 6.783,91 13.072,51 6.782,96 6.892,49 595,92 8.050,48 7.591,85 6.275,87 7.262,55 4.810,00 142.579,83

569,97 554,15 508,13 43,88 563,39 526,86 625,53 527,09 791,36 654,47 137,51 700,28 565,10 1.088,94 565,02 574,14 49,64 670,61 632,40 522,78 604,97 400,67 11.876,90

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

Total Ingresos 6.681,99 6.129,10 5.700,00 526,77 6.823,90 5.779,10 7.314,45 6.053,93 9.500,00 7.760,29 1.747,85 7.825,61 6.770,05 13.621,27 6.687,28 6.731,99 595,95 7.331,99 7.473,40 5.833,70 7.087,36 4.649,37 138.625,33

Fondo Reserva 556,61 510,55 474,81 43,88 568,43 481,40 609,29 504,29 791,35 646,43 145,60 651,87 563,94 1.134,65 557,05 560,77 49,64 610,75 622,53 485,95 590,38 387,29 11.547,49

ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ ꭙ

-13,36 -43,60 -33,32 0,00 5,04 -45,46 -16,24 -22,80 -0,01 -8,03 8,08 -48,40 -1,16 45,71 -7,97 -13,37 0,00 -59,85 -9,87 -36,83 -14,59 -13,38 -329,41


90 Anexo 19.Cálculos de horas extras dic 16 - mar 17 de Emproservis Cía. Ltda. NÓMIN A

Sueldo

Nº H50% CA CJ CHA FA PJ PC SV YP AP CB LV

373,65 400,00 400,00 379,47 370,58 373,65 375,59 373,65 400,00 400,00 400,00

Sueldo

dic-16 HORAS EXTRAS Valor Nº HHora 100%

6,98 1,67

17,46 4,18

9,47

21,93

18,00

500,00 QC TOTAL

45,00

15,77

Valor Hora 52,56

20,00 21,98

63,25 67,89

15,00

46,95

24,00

80,00

88,56

ene-17

310,64

Nº H50% 382,24 400,00 400,00 388,20 379,10 382,24 384,23 382,24 400,00 400,00 400,00

2,10 5,57 4,10

18,00

500,00 4.798,2 5

HORAS EXTRAS Valor Nº HHora 100%

CA CJ CHA FA PJ PC SV YP AP CJ LV QC TOTA L

Valor Hora

Nº H50%

HORAS EXTRAS Valor Nº HHora 100%

20,13 2,50

50,33 6,25

19,00

45,02

5,25 13,92 9,71 -

16,22

32,11 80,88 51,23

25,00 7,55

80,05 24,05

45,00

24,00

80,00

12,00

50,00 398,32

9,63

73,88

Anexo 20. Cálculos de horas extras abr - ago. 17 de Emproservis Cía. Ltda. NÓMI abr-17 may-17 NA HORAS EXTRAS

Sueld o

feb-17

HORAS EXTRAS

18,00

45,00

mar-17

Valor Hora

Nº H50%

HORAS EXTRAS Valor Nº HHora 100%

20,00

66,67

16,75 2,50

41,88 6,25

20,00 20,00

64,70 63,18

21,20

50,23

15,00 11,18 15,00

48,03 35,61 50,00

24,00

80,00

12,00

50,00 458,19

146,60

500,0 0 500,0 0

Valor Hora

15,00 2,00 20,00 20,38

50,00 6,67 64,70 64,39

20,00 2,43 15,00

64,04 7,74 50,00

24,00

100,00

12,00

50,00 457,54

98,36

jun-17

jul-17

ago-17

HORAS EXTRAS

HORAS EXTRAS

HORAS EXTRAS

Nº H50%

Valor Hora

Nº H100%

Valor Hora

Nº H50%

Valor Hora

Nº H100%

Valor Hora

Nº H50%

Valor Hora

Nº H100%

Valor Hora

Nº H50%

Valor Hora

Nº H100%

Valor Hora

Nº H50%

Valor Hora

Nº H100%

Valor Hora

18,85 2,50

47,13 6,25

80,00 4,18

11,85

39,50

30,60 2,53

76,50 6,33

17,40

58,00

25,43 1,57

69,79 4,55

15,00

50,00

67,05

15,00 19,70

48,53 62,24

21,77

51,58

15,00 26,23 15,00

48,53 82,86 47,78

75,22 64,70 87,35

27,92 1,82

28,30

63,58 3,93 48,22

22,57

54,06

48,72 6,67 48,53 63,18

32,00 1,67

22,82

14,62 2,00 15,00 20,00

33,00

78,19

17,00

54,43 50,00 50,00 100,00 50,00 471,53

16,01 9,56 50,00 50,00 100,00 50,00 425,83

32,35 47,39 31,85 32,02

15,00 15,00 24,00 12,00

5,00 3,00 15,00 15,00 24,00 12,00

10,00 15,00 10,00 10,00

15,00 15,00 24,00 12,00

50,00 50,00 100,00 50,00 487,17

15,00 15,00 24,00 12,00

50,00 50,00 100,00 50,00 443,61

20,00

50,00

157,44

20,00

50,00

201,23

20,00

50,00

184,41

20,35

20,00

50,00

165,72

20,00 27,65

15,00 15,00 24,00 12,00

50,00 50,00 100,00 50,00 477,27

20,00

50,00

202,53


91 Anexo 21. Cálculos de horas extras sep. - dic 17 de Emproservis Cía. Ltda. NÓMIN sep-17 A

oct-17

nov-17

HORAS EXTRAS

HORAS EXTRAS

HORAS EXTRAS

CA CJ CHA FA PJ PC SV YP AP CJ LV QC TOTAL

Nº H50%

Valor Hora

Nº H100%

Valor Hora

25,45 2,50

63,63 6,25

22,55

75,17

28,00

66,34

20,00 20,00

64,70 63,18

20,00

64,04

15,00 15,00 24,00 12,00

50,00 50,00 100,00 50,00 517,09

20,00

50,00

186,22

Nº H50% 3,27 24,98 1,50 26,82

Valor Hora 7,81 62,46 3,75 63,55

20,00

50,00

Nº H100% 5,00 18,52 2,00 15,00 21,18 15,00 20,00 9,66 15,00 15,00 24,00 12,00

187,57

Valor Hora 15,93 61,72 6,67 48,53 66,92 47,78 64,04 30,77 50,00 50,00 100,00 50,00 592,35

Nº H50%

Valor Hora

25,63 1,50 30,50

64,08 3,75 72,27

20,00

50,00

SUMATOR IA DC16NV17

Nº H100% 4,57 10,60 3,00 20,00 16,63 15,00 15,00 3,00 15,00 15,00 24,00 12,00

Valor Hora 14,56 35,33 10,00 64,70 52,54 47,78 48,03 9,56 50,00 50,00 100,00 50,00 532,49

190,10

38,30 1.254,96 131,68 694,08 1.400,51 175,19 517,63 117,28 500,00 800,00 1.275,00 550,00 7.454,63

dic-17

SUMATOR IA EN-DC

HORAS EXTRAS Nº H50% 1,15 24,78 1,50

Valor Hora 2,75 61,95 3,75

29,87

70,77

20,00

50,00

Nº H100% 13,70 23,10

Valor Hora 43,64 77,00

20,00 17,92 20,00 20,00

64,70 56,61 63,71 64,04

15,00 15,00 24,00 12,00

50,00 50,00 100,00 50,00 619,70

189,22

84,68 1.323,90 131,25 695,53 1.438,08 238,90 534,72 117,28 550,00 900,00 1.250,00 600,00 7.864,35

Anexo 22. Cálculos de comisiones de taller de dic 16 - abr 17 de Emproservis Cía. Ltda.

1 2 3 4 5 6 7 8 9

CARGO

NÓMINA

BEST TIRES Jefe de Taller PS Personal de taller AP Personal de taller ZJ Personal de taller QC TRUCK STOP Jefe de Taller CS Personal de taller CDH Personal de taller MD Personal de taller SW TIENDA ESMERALDAS Personal de taller OW TOTAL

TOTAL MANO DE OBRA

2579,36

dic-16 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit.

128,97

32,24 32,24 32,24 32,24 59,31 59,31 59,31 59,31

1583,28

79,16

19,79 386,00

TOTAL MANO DE OBRA

ene-17 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit.

191,47

47,87 47,87 47,87 47,87

5355,70

267,79

53,56 53,56 53,56 53,56

3373,30

168,67

3829,44

42,17 447,87

TOTAL MANO DE OBRA

feb-17 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit.

181,39

95,35 95,35 95,35 95,35

5796,53

289,83

57,97 57,97 57,97 57,97

2569,89

128,49

3627,84

92,83 706,08

TOTAL MANO DE OBRA

mar-17 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit.

143,10

35,78 35,78 35,78 35,78

4629,03

231,45

57,86 57,86 57,86 57,86

2930,76

146,54

2862,03

98,85 473,40

TOTAL MANO DE OBRA

abr-17 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit.

210,41

152,60 152,60 152,60 152,60

6005,08

300,25

75,06 75,06 75,06 75,06

3401,94

170,10

4208,21

156,70 1067,36


92 Anexo 23. Cálculos de comisiones de taller de may- sep. 17 de Emproservis Cía. Ltda.

1 2 3 4 5 6 7 8 9

CARGO

NÓMINA

TOTAL MANO DE OBRA

BEST TIRES Jefe de Taller PS Personal de taller AP Personal de taller ZJ Personal de taller QC TRUCK STOP Jefe de Taller CS Personal de taller CDH Personal de taller MD Personal de taller SW TIENDA ESMERALDAS Personal de taller OW TOTAL

may-17 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit

137,66

34,41 34,41 34,41 34,41

4673,60

233,68

58,42 58,42 58,42 58,42

3252,70

162,64

2753,11

154,21 525,55

TOTAL MANO DE OBRA

jun-17 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit

136,79

34,20 34,20 34,20 34,20

5188,77

259,44

64,86 64,86 64,86 64,86

3706,11

185,31

2735,75

161,77 557,99

TOTAL MANO DE OBRA

jul-17 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit

142,42

35,61 35,61 35,61 35,61

5584,61

279,23

69,81 69,81 69,81 69,81

4115,70

205,79

2848,41

TOTAL MANO DE OBRA

TOTAL MANO DE OBRA

COMISIÓN Comisión 5% V. Unit

154,68

38,67 38,67 38,67 38,67

4953,00

247,65

61,91 61,91 61,91 61,91

3458,96

172,95

3093,57

168,60 590,25

ago-17

sep-17 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit

164,82

91,21 91,21 91,21 91,21

5313,57

265,68

53,14 53,14 53,14 53,14

3568,17

178,41

3296,45

157,65 559,98

159,47 736,83

Anexo 24. Cálculos de comisiones de taller de oct - dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda.

CARGO

1 2 3 4

Jefe de Taller Personal de taller Personal de taller Personal de taller

5 6 7 8

Jefe de Taller Personal de taller Personal de taller Personal de taller

NÓMINA

TOTAL MANO DE OBRA

oct-17 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit

TOTAL MANO DE OBRA

nov-17 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit

SUMATORIA DIC. 16 - NOV. 17

TOTAL MANO DE OBRA

dic-17 COMISIÓN Comisión 5% V. Unit

SUMATORIA ENE DIC. 17

BEST TIRES PS AP ZJ QC

144,66

36,16 36,16 36,16 36,16

5448,88

272,44

54,49 54,49 54,49 54,49

4483,14

224,16

2893,10

179,95

94,99 94,99 94,99 94,99

729,08 729,08 729,08 729,08

5155,45

257,77

64,44 64,44 64,44 64,44

730,83 730,83 730,83 730,83

3450,75

172,54

157,51 795,24

1544,26 7383,88

3599,00

140,60

35,15 35,15 35,15 35,15

731,99 731,99 731,99 731,99

4606,55

230,33

57,58 57,58 57,58 57,58

729,10 729,10 729,10 729,10

2782,66

139,13

96,38 467,31

1620,85 7465,19

2812,08

TRUCK STOP

9

CS CDH MD SW TIENDA ESMERALDAS Personal de taller OW TOTAL

174,72 537,33


93 Anexo 25. Cálculos de comisiones de las cajeras de dic 16 - abr. 17 de Emproservis Cía. Ltda.

1 2 3

CARGO

Administradora de tienda - Cajera Administradora de tienda - Cajera Administradora de tienda - Cajera TOTAL

NÓMINA

SV

dic-16 VALOR COBRAD COMISIÓN O Comisión Meta 1 Valor 1% -2 Unit. 8654,14

ene-17 VALOR COBRA COMISIÓN DO Comisión Meta 1 Valor 1% -2 Unit.

feb-17 VALOR COBRA COMISIÓN DO Comisión Meta 1 Valor 1% -2 Unit.

mar-17 VALOR COBRA COMISIÓN DO Comisión Meta 1 Valor 1% -2 Unit.

abr-17 VALOR COBRA COMISIÓN DO Comisión Meta 1 Valor 1% -2 Unit.

86,54

86,54

15660,99

156,61

156,61

14599,30

145,99

145,99

22419,99

224,20

224,20

23682,81

236,83

100,00

336,83

MN

0,00

191,68

23111,99

231,12

231,12

23788,47

237,88

237,88

24459,85

244,60

244,60

31432,77

314,33

50,00

364,33

LM

0,00

69,11

14139,68

141,40

141,40

14154,39

141,54

141,54

19552,88

195,53

245,53

14048,11

140,48

347,33

50,00

140,48

529,13

525,42

714,33

841,64

jun-17 VALOR COBRA COMISIÓN DO Comisión Meta 1 Valor 1% -2 Unit.

jul-17 VALOR COBRA COMISIÓN DO Comisión Meta 1 Valor 1% -2 Unit.

ago-17 VALOR COBRA COMISIÓN DO Comisión Meta 1 Valor 1% -2 Unit.

sep-17 VALOR COBRA COMISIÓN DO Comisión Meta 1 Valor 1% -2 Unit.

Anexo 26. Cálculos de comisiones de las cajeras de may - sep. 17 de Emproservis Cía. Ltda. N º

CARGO

Administradora de tienda - Cajera Administradora de 2 tienda - Cajera Administradora de 3 tienda - Cajera TOTAL 1

may-17 VALOR NÓMI COBRA COMISIÓN NA DO Comisión Meta 1 Valor 1% -2 Unit. SV

12334,62

123,35

123,35

15047,80

150,48

MN

27102,68

271,03

271,03

26529,39

265,29

LM

16001,24

160,01

210,01

15060,91

150,61

50,00

25,00

50,00

604,39

175,48

0,00

0,00

0,00

0,00

31615,46

316,15

265,29

35021,23

350,21

50,00

400,21

20129,29

201,29

201,29

20952,68

209,53

200,61

17272,23

172,72

100,00

272,72

20782,53

207,83

207,83

22275,59

222,76

641,38

672,93

100,00

416,15 209,53

100,00

409,12

322,76 948,44

Anexo 27. Cálculos de comisiones de las cajeras de oct - dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda. N º

CARGO

Administradora de tienda Cajera Administradora de tienda 2 Cajera Administradora de tienda 3 Cajera TOTAL 1

NÓMINA

VALOR COBRA DO

oct-17 COMISIÓN Comisión Meta 1 1% 2

SV

22234,17

222,34

MN

23501,42

235,01

LM

22077,39

220,77

100,00

100,00

Valor Unit.

VALOR COBRAD O

nov-17 COMISIÓN Comisión Meta 1 1% 2

Valor Unit.

SUMATORI A DIC. 16 NOV. 17

VALOR COBRAD O

dic-17 COMISIÓN Comisión Meta 1 1% 2

322,34

18328,52

183,29

183,29

2170,78

18678,15

186,78

235,01

25502,61

255,03

255,03

3107,00

21240,86

320,77

19752,30

197,52

197,52

2470,28

14835,77

635,83

7748,06

878,13

200,00

Valor Unit.

SUMATORIA ENE - DIC. 17

386,78

2471,02

212,41

212,41

3127,73

148,36

148,36

2549,53

747,55

8148,28


94 Anexo 28. Cálculos de comisiones de A.T.C. de dic 16 - abr. 17 de Emproservis Cía. Ltda. Nº

1

CARGO

NÓMINA

Monto de venta

MP

450000550000 550000650000 650000750000 750000850000

Asesor Técnico Comercial

dic-16 COMISIÓN Venta Total Valor

Monto de venta

ene-17 COMISIÓN Meta cumplida V. Unit

450000550000 550000650000 650000750000 750000850000

TOTAL

feb-17

Monto de venta

COMISIÓN Meta cumplida V. Unit

450000550000 550000650000 650000750000 750000850000

0

900

0

Monto de venta

mar-17

Monto de venta

COMISIÓN Meta cumplida V. Unit

450000550000 550000650000 650000750000 750000850000

589008,86

900

abr-17 COMISIÓN Meta cumplida V. Unit

450000550000 550000650000 650000750000 750000850000

900

900

900

900

Anexo 29. Cálculos de comisiones de A.T.C. de may - sep. 17 de Emproservis Cía. Ltda. Nº

CARGO

NÓMINA

Monto de venta

MP

450000550000 550000650000 650000750000 750000850000

1 Asesor Técnico Comercial

may-17 COMISIÓN Meta cumplida V. Unit 492409,39

450

Monto de venta 450000550000 550000650000 650000750000 750000850000

jun-17 COMISIÓN Meta cumplida V. Unit

704974,34

450

TOTAL

1150

Monto de venta

jul-17 COMISIÓN Meta cumplida V. Unit

450000550000 550000650000 650000750000 750000850000

1150

648123,89

900

Monto de venta 450000550000 550000650000 650000750000 750000850000

ago-17 COMISIÓN Meta cumplida V. Unit

675756,91

900

1150

Monto de venta 450000550000 550000650000 650000750000 750000850000

sep-17 COMISIÓN Meta cumplida V. Unit

794840,54

1300

1150

1300

Anexo 30. Cálculos de comisiones de A.T.C. de ago. - dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda. oct-17 Nº

1

CARGO

Asesor Técnico Comercial

NÓMINA

Monto de venta

nov-17

COMISIÓN Meta cumplida V. Unit

dic-17

SUMATORIA ENE - DIC. 17

SUMATORIA DIC. 16 - NOV. 17

Monto de venta

450

450000-550000

4500

550000-650000

650000-750000

3450

650000-750000

3450

750000-850000

1300

750000-850000

1300

450000-550000

450000-550000

550000-650000

550000-650000

COMISIÓN Meta cumplida V. Unit

612419,91

900

COMISIÓN Meta cumplida V. Unit

450 607298,23

900

5400

MP 650000-750000

703574,37

1150

750000-850000 TOTAL

Monto de venta

1150

900

9700

900

10600


95 Anexo 31. Cálculos de comisiones del asistente administrativo de dic 16 - abr 17 de Emproservis Cía. Ltda. dic-16 Nº

CARGO

COMISIÓN

NÓMINA

Bono por Inv. arqueo 1

Asistente Administrativo TOTAL

ene-17

Bono act. Varias

feb-17

COMISIÓN Valor C.

Bono por Inv. arqueo

Bono act. Varias

COMISIÓN Valor C.

0,00 0,00

CA

mar-17

0,00 0,00

Bono por Inv. arqueo 50,00

Bono act. Varias

abr-17

COMISIÓN Valor C.

50,00

100,00 100,00

Bono por Inv. arqueo 75,00

Bono act. Varias 25,00

COMISIÓN Valor C. 100,00 100,00

Bono por Inv. arqueo 75,00

Bono act. Varias 25,00

Valor C. 100,00 100,00

Anexo 32. Cálculos de comisiones del asistente administrativo de may - sep. 17 de Emproservis Cía. Ltda. may-17 Nº

CARGO

NÓMINA

1 Asistente Administrativo CA TOTAL

jun-17

COMISIÓN Bono por Inv. – Bono act. arqueo Varias 75,00 25,00

Valor C. 100,00 100,00

jul-17

COMISIÓN Bono por Inv. - Bono act. arqueo Varias 75,00 25,00

Valor C. 100,00 100,00

ago-17

COMISIÓN Bono por Inv. - Bono act. arqueo Varias 75,00 25,00

Valor C. 100,00 100,00

sep-17

COMISIÓN Bono por Inv. - Bono act. arqueo Varias 75,00 25,00

Valor C. 100,00 100,00

COMISIÓN Bono por Inv. - Bono act. arqueo Varias 75,00 25,00

Valor C. 100,00 100,00

Anexo 33. Cálculos de comisiones del asistente administrativo de oct - dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda. oct-17 Nº

CARGO

NÓMINA

1 Asistente Administrativo CA TOTAL

nov-17

COMISIÓN Bono por Inv. – Bono act. arqueo Varias 75,00 25,00

Valor C. 100,00 100,00

dic-17

COMISIÓN Bono por Inv. Bono act. arqueo Varias 75,00 25,00

Valor C. 100,00 100,00

SUMATORIA DIC. 16 - NOV. 17 1000,00 1000,00

SUMATORIA ENE - DIC. 17

COMISIÓN Bono por Inv. Bono act. arqueo Varias 75,00 25,00

Valor C. 100,00 100,00

1100,00 1100,00

Anexo 34. Cálculos de comisiones de A.T.C. de dic 16 - feb. 17 de Emproservis Cía. Ltda. Nº

CARGO

NÓMINA

dic-16

VALOR COBRADO 1,50%

1 2

Asesor Técnico Comercial Asesor Técnico Comercial TOTAL

PL ZM

0,25%

COMISIÓN 0,25% 0,25% 239,15

ene-17

VALOR COBRADO Valor C. 239,15 0,00 239,15

18203,81

1,50% 273,06

0,25%

COMISIÓN 0,25% 0,25%

feb-17

VALOR COBRADO Valor C. 273,06 0,00 273,06

41488,34 32251,61

1,50% 622,33 483,77

0,25%

COMISIÓN 0,25% 0,25% 103,72

0,20% 42,42

Valor C. 768,47 483,77 1252,24

Anexo 35. Cálculos de comisiones de A.T.C. de mar - may. 17 de Emproservis Cía. Ltda. mar-17 Nº

CARGO

1 2

Asesor Técnico Comercial Asesor Técnico Comercial TOTAL

NÓMINA VALOR COBRADO PL ZM

48356,26 54053,22

COMISIÓN 1,50% 0,30% 0,25% 0,25% Valor C. 725,34 725,34 810,80 135,13 945,93 1671,28

abr-17 VALOR COBRADO 49769,25 53536,74

COMISIÓN 1,50% 0,30% 0,25% 0,25% Valor C. 746,54 746,54 803,05 133,84 936,89 1683,43

may-17 VALOR COBRADO 43147,44 37696,65

COMISIÓN 1,50% 0,30% 0,25% 0,25% Valor C. 647,21 647,21 565,45 94,24 659,69 1306,90


96 Anexo 36. Cálculos de comisiones de A.T.C. de jun - ago. 17 de Emproservis Cía. Ltda. jun-17 Nº

CARGO

1 2

Asesor Técnico Comercial Asesor Técnico Comercial TOTAL

NÓMINA VALOR COBRADO PL ZM

40167,35 39945,76

jul-17

COMISIÓN 1,50% 0,30% 0,25% 0,25% Valor C. 602,51 100,42 702,93 599,19 99,86 699,05 1401,98

VALOR COBRADO 49213,23 42246,59

ago-17

COMISIÓN 1,50% 0,30% 0,25% 0,25% Valor C. 738,20 123,03 861,23 633,70 105,62 105,62 844,93 1706,16

VALOR COBRADO 53249,51 48813,77

COMISIÓN 1,50% 0,30% 0,25% 0,25% Valor C. 798,74 133,12 931,87 732,21 122,03 854,24 1786,11

Anexo 37. Cálculos de comisiones de A.T.C. de sep. - nov. 17 de Emproservis Cía. Ltda. sep-17 Nº

CARGO

1 2

Asesor Técnico Comercial Asesor Técnico Comercial TOTAL

NÓMINA VALOR COBRADO PL ZM

53506,05 46323,14

oct-17

COMISIÓN 1,50% 0,30% 0,25% 0,25% Valor C. 802,59 133,77 936,36 694,85 115,81 810,65 1747,01

VALOR COBRADO 50950,73 74243,01

nov-17

COMISIÓN 1,50% 0,30% 0,25% 0,25% Valor C. 764,26 764,26 1113,65 74,24 185,61 1373,50 2137,76

VALOR COBRADO 51816,56 60080,10

COMISIÓN 1,50% 0,30% 0,25% 0,25% Valor C. 777,25 777,25 901,20 150,20 1051,40 1828,65

Anexo 38. Cálculos de comisiones de A.T.C. dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda. dic-17 Nº 1 2

CARGO

NÓMINA

SUMATORIA DIC. 16 - NOV. 17

PL ZM

Asesor Técnico Comercial Asesor Técnico Comercial TOTAL

VALOR COBRADO 1,50% 726,58 732,55

48438,91 48836,62

8373,66 8660,07 17033,72

0,30%

COMISIÓN 0,25% 0,25% 121,10 122,09

SUMATORIA ENE - DIC. 17 Valor C. 847,68 854,64 1702,32

8982,19 9514,71 18496,90

Anexo 39. Cálculos de comisiones del Analista Comercial de dic 16 - dic. 17 de Emproservis Cía. Ltda. Nº

CARGO

NÓMINA

dic-16

ene-17

feb-17

mar-17

abr-17

may-17

jun-17

jul-17

ago-17

sep-17

oct-17

nov-17

SUMATORIA DIC. 16 - NOV. 17

dic-17

SUMATORIA ENE - DIC. 17

1

Analista Comercial TOTAL

PC

50,00 50,00

50,00 50,00

50,00 50,00

50,00 50,00

50,00 50,00

120,00 120,00

100,00 100,00

100,00 100,00

120,00 120,00

100,00 100,00

100,00 100,00

100,00 100,00

990,00 990,00

100,00 100,00

1.040,00 1.040,00


97 Anexo 40. Rol de pagos del mes de Abril de Emproservis Cía. Ltda. E M P R O S E R V I S C I A. L T D A. CONCEPTO : ROL DE PAGOS CONSOLIDADO MES : ABRIL NOMBRE Fecha Fecha pago SUELDO # H-Extras S Ingreso F/Reserva INCORPORADO

Bono Resp. Com isiones

1 2

CA CHA

dic-16 dic-17 sep-13 Acumulación

382,24 400,00

19,38

198,60

100,00

3

LV

feb-11 Acumulación

500,00

100,00

100,00

4

PC

dic-16

dic-17

382,24

5 6 7

SV YP CB

ene-15 abr-14 oct-16

ene-16 abr-15 oct-17

384,23 382,24 400,00

8

CJ

dic-08 Acumulación

400,00

92,60

9

PJ

jun-11 Acumulación

379,10

114,83

10

MP

ene-17

ene-18

1.500,00

900,00

11 12

PL ZM

sep-15 feb-17

sep-16 feb-18

386,59 386,59

13

AP

jun-15

jun-16

400,00

14

PS

ago-15

ago-16

400,00

15

QC

jun-15

1/6/2016

500,00

16 17 18 19

ZJ CS CD MD

abr-15 abr-13 mar-15 sep-16

1/4/2016 1/4/2014 mar-16 6/9/2017

379,10 400,00 400,00 379,55

54,43

3er S

4to S

Total IESS LEY Préstam os Im puesto Ingresos Personal REMUNERACIÓN IESS Renta

Anticipos

482,24 617,98

45,57 58,40

100,00

800,00

800,00

75,60

50,00

432,24

432,24

40,85

336,83

825,49 580,84 500,00

68,76

894,25 580,84 500,00

78,01 54,89 47,25

50,00

542,60

45,20

587,80

51,28

109,27

125,00

50,00

543,93

45,31

589,24

51,40

69,20

100,00

2.400,00

2.400,00

226,80

746,53 936,89

1.133,12 1.323,48

1.133,12 1.323,48

107,08 125,07

97,26

50,00

170,14

670,14

55,82

725,96

63,33

28,88

100,00

170,14

670,14

55,82

725,96

63,33

200,00

750,00

62,48

812,48

70,88

200,00

170,14 100,08 100,08 50,04

549,24 550,08 500,08 429,59

45,75

594,99 550,08 500,08 429,59

51,90 51,98 47,26 40,60

200,00

364,33

755,82

755,82

71,42

96,63

100,08

529,63

529,63

50,05

45,60

220,00

486,73

486,73

46,00

136,20

622,58 614,15

50,00 198,60

50,00 50,00

20

MN

dic-09 Acumulación

391,49

21

SW

jun-13 Pago

379,55

22

FA

ene-16

ene-17

388,20

23

LM

sep-16

sep-17

384,23

50,00

140,48

574,71

24

OW

feb-16

feb-17

379,10

50,00

185,05

614,15

50,00 48,53

Fondo Reserva

482,24 617,98

100,00

50,00

BASE IESS

50,00

47,87

200,00

Multas/ Atrasos

CXC

5,00

44,72

Total Desc.

Valor a Recibir

250,57 103,12

231,67 514,86

75,60

724,40

200,00

240,85

191,39

150,00 275,00

78,01 204,89 322,25

816,24 375,95 177,75

285,55

302,25

33,68

254,28

334,96

162,17

388,97

2.011,03

3,21 29,02

207,55 404,09

925,57 919,39

7,67

202,88

523,08

63,33

662,63

271,88

540,60

56,26

308,16 105,13 268,26 40,60

286,83 444,95 231,82 388,99

10,24

180,29

575,53

15,50

331,15

198,48

200,00

382,20

104,53

54,31

200,00

254,31

368,27

58,04

250,00

341,04

273,11

250,00 100,00

3,00 1,00

53,15 220,00

1,00 2,00

Diego Dueñas Gutierrez

Gustavo Muñoz

GERENTE GENERAL

CONTADOR GENERAL

33,00


98 Anexo 41. Propuesta de formato rol de pagos. INGRESOS IMPONIBLES No NOMBRES

FECHA DE REMUNERACIÓN DÍAS SUELDO CARGO INGRESO UNIFICADA LAB. PROP.

INGRESOS NO IMPONIBLES

H. EXT 100%

H. SUP. 50% - 100%

H. NOCT 25%

HORAS EXTRAS

HORAS SUPLEMENTARIAS

HORAS NOCTURNAS

No.

VALOR No. (50%) VALOR No. (100%) VALOR No.

TOTAL INGRESO IMPONIBLE

VALOR

PROVISIONES No NOMBRES

FECHA DE CARGO INGRESO

13º SLDO

14º SLDO

VACACIONES

FONDOS AP.PATR RESERVA 12,15%

BONIF. DESAUC

DESCUENTOS

INGRESOS NO IMPONIBLES

TOTAL TOTAL COSTO PROVISIONES INDIVIDUAL

TOTAL INGRESO NO SUBSIDIOS FOND DEC 3RO DEC 4TO RESERVA IMPONIBLE

IESS 9,45%

IESS P.H. IESS P.Q

TOTAL LIQUIDO A DESCUENTOS RECIBIR


99


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