Column Memoriaal

BTW bij leveringen aan het buitenland

Levert u goederen of verricht u diensten aan het buitenland, dan heeft dit gevolgen voor de BTW, waarbij een onderscheid gemaakt kan worden in: • U levert goederen of verricht diensten binnen de EU; • U levert goederen of verricht diensten buiten de EU. In dit artikel wordt ingegaan op leveringen en diensten binnen de EU.

Leveringen of diensten binnen de EU

Bij leveringen of diensten binnen de EU is het van belang om te weten aan wie u levert of aan wie u de dienst verricht: • Aan particulieren, een B2C (Business to Consumer) levering of dienst; • Aan bedrijven, een B2B (Business to Business) levering of dienst.

Leveringen aan particulieren binnen de EU

Als u levert aan particulieren (B2C), dan is deze levering onderworpen aan de BTW van het land van de consument. Om te voorkomen dat u zich in alle Europese landen moet registreren voor de BTW is er de zogenaamde One Stop Shop regeling (OSS). U kunt dan de BTW van de diverse landen in één land in één BTW aangifte aangeven.

Leveringen van goederen of diensten aan ondernemers binnen de EU, belast met 0% btw-tarief

Goederen

De levering van goederen is belast daar waar het vervoer aanvangt of daar waar het goed zich bevindt. Als u als ondernemer goederen levert aan een ondernemer in een andere EU lidstaat, dan kwalificeert deze levering als een zogenaamde intracommunautaire levering (ICL) voor de BTW. Deze levering is hier in Nederland belast, maar tegen het 0% BTW tarief. Op de factuur vermeldt u, “BTW verlegd” en het BTW-identificatienummer van uw afnemer. De ondernemer in de andere EU lidstaat verricht een zogenaamde intracommunautaire verwerving (ICV). Deze ICV is onderworpen aan de BTW in de lidstaat van de afnemer.

Wat betreft het vervoer van de goederen, deze moeten aan de hand van de “boeken en bescheiden” kunnen worden aangetoond. Hierbij kunt u onder andere denken aan: • Overeenkomsten; • Vermelding op de factuur waar de goederen afgeleverd worden; • Vrachtbrieven; • Overige vervoersbescheiden; • Betaling van de factuur, betaling na aflevering.

Diensten

Verricht u een dienst aan een ondernemer in een ander EU land, dan is deze belast daar waar de afnemer is gevestigd. Deze dienst is dus niet onderworpen aan BTW heffing in Nederland. U hoeft dan ook geen BTW op de factuur te vermelden. Ook hier is sprake van “BTW verlegd”. Naast de BTW aangifte dient u tevens een Opgaaf Intracommunautaire Prestaties (ICP) te doen.

Zowel voor het leveren van goederen als het verrichten van diensten aan een ondernemer in een ander EU land is het voor u van belang dat u het BTW-identificatienummer van uw afnemer controleert. Dit kan via het onlinesysteem van de Europese Commissie voor uitwisseling van btwinformatie, het VIES systeem. Het is van belang om deze controle uit te voeren en de bevestiging van deze controle te bewaren in uw administratie.

Inkopen vanuit een ander EU-land

Koopt u als ondernemer goederen in vanuit een ander EU land, dan verricht de verkoper uit het andere EU land een intracommunautaire levering (ICL) aan u en verricht u een intracommunautaire verwerving (ICV). Deze ICV is voor u belast met Nederlandse BTW en dient u dus aan te geven in uw BTW aangifte. Vervolgens kunt u deze BTW weer als voorbelasting in mindering brengen in uw aangifte.

Heeft u met bovenstaande situaties te maken, overleg dan altijd met uw fiscaal adviseur, zodat deze transacties correct in uw aangifte BTW verwerkt worden.