Column Memoriaal

De papierenschenking

Als een schenking in contanten niet wenselijk is, kan er ook voor worden gekozen om jaarlijks slechts ‘op papier’ bedragen schuldig te erkennen; deze bedragen zijn dan pas opeisbaar bij het overlijden. Het voordeel hiervan is dat de ouder tijdens zijn leven de beschikking over het vermogen blijft houden. De kinderen kunnen bij het overlijden van de ouder de schuldigerkende bedragen als schuld in de nalatenschap opeisen. Hierdoor wordt bespaard op de te betalen erfbelasting. Over de schuldigerkenning is wel schenkbelasting verschuldigd in het jaar dat de schenking op papier werd gedaan.

Er zijn drie manieren om een papieren schenking juridisch te effectueren: 1. notariële schuldigerkenning; 2. onderhandse schuldigerkenning; 3. schenken gevolgd door teruglenen.

Bij schenkingen van enige omvang is de notariële weg aan te raden. Vindt men dat uit kostentechnische overwegingen niet aanvaardbaar, dan kan het beste worden gekozen voor schenken en teruglenen.

Om notariskosten te besparen kan er ook voor worden gekozen in de jaren 1 t/m 4 jaarlijks een bedrag onderhands schuldig te erkennen en in jaar 5 een notariële schuldigerkenning te doen van een groot bedrag onder de last de eerdere schuldigerkenningen in te brengen. Bij een jaarlijkse schenking van €5.000 is er dan in jaar 5 per saldo een schenking van €5.000 (€25.000 - €20.000).

Een manier om bij papieren schenkingen notariskosten te besparen, leek het voor een reeks van jaren schenken van het bedrag van de kindvrijstelling bij één notariële akte (repeterende schenking). Daarbij stelde men de toekomstige schenkingen afhankelijk van de voorwaarde van in leven zijn van zowel de schenker als de begiftigde. De Belastingdienst heeft echter aangegeven dat de repeterende schenking als een schenking ineens van een periodieke uitkering moest worden behandeld.

Populair is het schenken en teruglenen. Vind u de bankoverschrijving te veel werk of vind u het risico te groot dat uw kind aan het teruglenen weigert mee te werken, dan kan worden gewerkt met onderhandse schuldigerkenning. Laat de begiftigde tekenen voor aanvaarding. In dat geval moet erop worden gelet dat de schuld bij leven wordt afgelost. Sinds 2003 kan een schenking bij schuldigerkenning onderhands worden aangegaan. Men kan dus rechtsgeldig zelf een verklaring tekenen dat een bepaald bedrag wordt schuldig erkend uit vrijgevigheid. Hieraan kleeft echter wel een nadeel. Volgens het burgerlijk wetboek vervalt een schuldigerkenning uit vrijgevigheid bij het overlijden voor zover de schuld nog niet is afgelost, tenzij de schenking bij notariële akte heeft plaatsgevonden.

De Successiewet eist dat over de schuldigerkende bedragen jaarlijks een rente wordt betaald van minimaal 6%. Indien jaarlijks geen 6% rente wordt betaald, wordt de beoogde belastingbesparing dan teniet gedaan.

Wij adviseren u goed te laten informeren over een eventuele papieren schenking!

Memoriaal Smedenstraat 138, Deventer T 0570 61 34 72 E info@memoriaal.com www.memoriaal.com