Проверка организации контролирующим органом: ваши права и обязанности, общая информация и алгоритм действий.
Revera Consulting Group 220007, Беларусь, г. Минск, ул. Суражская, д. 10, пом. 9 телефон: + 375 17 393 52 14 факс.: + 375 17 393 56 03 e-mail: info@revera.by
www.revera.by
Инструкция. Ваши права и обязанности при проведении проверки
Предлагаем Вам ознакомиться с алгоритмом действий при проведении проверки, который будет полезен, в том числе, в случае выявления нарушений по результатам проведения проверки. Плановая проверка может быть проведена в случае, если Вы были уведомлены о ее проведении не позднее, чем за 10 рабочих дней до ее проведения. Причем уведомление должно быть оформлено надлежащим образом и содержать указание на: наименование контрольного органа, наименование Вашего юридического лица, месяц начала проверки, проверяемый период, основания проведения проверки, исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке. В случае наличия причин, препятствующих проведению проверки, в срок не более 3 рабочих дней со дня получения уведомления о проведении проверки Вы можете направить заявление в контролирующий орган с указанием конкретных причин, препятствующих проведению проверки. При этом контролирующий орган обязан в течение 2 рабочих дней со дня получения заявления принять решение по вопросу о переносе проверки. Необходимо отметить, что если вопросы, указанные в уведомлении, за проверяемый период уже проверялись иным контролирующим органом и по ним были составлены акт либо справка проверки, Вы обязаны до начала проведения плановой проверки письменно проинформировать об этом контролирующий (надзорный) орган, названный в уведомлении, и направить ему копию акта (справки) проверки. В таком случае вопросы, проверенные в ходе предыдущей проверки, за проверенный период не проверяются, за исключением некоторых ситуаций (в частности, ситуации, когда проверка осуществляется Национальным банком). Если Ваша организация отнесена к средней группе риска или к низкой группе риска, Вы вправе до начала проведения плановой проверки направить контролирующему органу, указанному в уведомлении, копию аудиторского заключения (при его наличии), содержащего безусловно положительное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству. В этом случае вопросы, проверенные в ходе аудита (за исключением проверки вопросов правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды, а также в государственные внебюджетные фонды), могут не проверяться, если Ваша организация отнесена к средней группе риска, и не проверяются, если Ваша организация отнесена к низкой группе риска. Проверка проводится на основании предписания на проведение проверки, которое должно быть выдано контролирующим органом. Предписание содержит схожие реквизиты с уведомлением. В сравнении с уведомлением в нем также дополнительно указываются номер и дата предписания, а также фамилия, инициалы и должность проверяющего. Срок проведения плановой проверки юридического лица по общему правилу составляет не более 30 дней. Проведение плановой проверки в срок свыше 30 дней допускается по решению руководителя контрольного (надзорного) органа об ее однократном продлении не более чем на 15 рабочих дней, при наличии значительного объема документов, подлежащих
2
проверке, а также при необходимости проведения значительного количества контрольных мероприятий (инвентаризаций, исследований, встречных проверок и других). Одним из способов увеличения срока проведения проверки является возможность ее приостановления по решению руководителя контролирующего органа, или его заместителя при наличии определенных обстоятельств. Срок приостановления не может превышать 3 месяца (в случае направления запроса в компетентные органы иностранных государств - 6 месяцев). Отмечаем, что в случае приостановления проверки одновременно могут быть сняты ограничения деятельности проверяемого субъекта (если они были наложены). К основаниям для приостановления проверки, в частности, относятся: направление запроса в компетентные органы (в том числе, иностранных государств); необходимость восстановления проверяемым субъектом документов, необходимых для проведения проверки; необходимость получения проверяемым субъектом документов и сведений, истребованных контролирующим (надзорным) органом, за пределами Республики Беларусь. Перед началом проведения проверки проверяющим должны быть предъявлены служебное удостоверение, предписание на проведение проверки. Также при предоставлении Вами книги учета проверок, что мы рекомендуем делать, в нее должны быть внесены сведения по установленной Форме, которые по существу идентичны реквизитам предписания на проведение проверки. Проведение проверки без предъявления проверяющим указанных выше документов, либо без внесения сведения о проверке в Вашу книгу учета проверок является незаконным, в силу чего Вы вправе не допустить проверяющего, а также принять иные предусмотренные законодательством меры (в частности, обратиться с заявлением по данному факту в органы прокуратуры). При проведении проверки проверяющий в пределах установленных законодательством самостоятельно определяет методы и способы проведения проверки. Доступ на территории и помещения Вашей организации может осуществляться лишь при предъявлении проверяющим служебного удостоверения и предписания на проведение проверки. При этом при недопущении проверяющего на Ваши территории и помещения об этом составляется акт. В предусмотренных случаях при проведении проверки возможно изъятие принадлежащих Вашей организации оригиналов документов и иных носителей информации. По общему правилу, оно допускается лишь в случае, если с них невозможно снять копии, а также в присутствии представителей Вашей организации (либо понятых), и на основании постановления контролирующего органа. Примером случая, когда законодательством допускается изъятие оригиналов документов, иных носителей информации является необходимость их использования судом в качестве источников доказательств по делу об административном правонарушении. В случае выявления проверяющим в Вашей деятельности нарушений им будет составлен акт проверки. Законодательством Вам предоставлено право отказаться от подписания акта проверки и письменно изложить мотивы отказа от подписания акта. Такими мотивами могут быть, в частности, нарушения указанных выше правил осуществления проверки. Также при наличии с Вашей стороны возражений в отношении результатов проведенной проверки перед подписанием акта проверки Вы вправе сделать запись в акте
3
проверки о наличии возражений по ее результатам. Возражения Вы вправе изложить как в отношении всего акта проверки, так и в отношении какой-либо его части. В такой ситуации Вы сможете направить в течение 15 рабочих дней мотивированные возражения на акт проверки в контролирующий орган. Контролирующий орган будет обязан в течение 15 рабочих дней составить письменное заключение по Вашим возражениям. Отмечаем, что в случае, если возражения Вами направлены не будут, то контролирующий орган вынесет решение по акту проверки в течение 30 рабочих дней со дня составления акта проверки. В случае наличия возражений – в течение 30 рабочих дней со дня составления заключения. Таким образом, подача возражений не только сделает возможной корректировку акта проверки, но и позволит Вам «отсрочить» на один месяц потенциальные неблагоприятные последствия проверки. Следует отметить, что решение по акту проверки также может быть обжаловано, причем как в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу), так и в суд. Жалобу в суд можно подать в течение одного года со дня вынесения решения. Жалобу в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) можно подать в течение 30 календарных дней со дня вынесения решения.
4
Алгоритм действий Составление акта проверки
Наличие возражений
Направление возражений в течение 15 рабочих дней со дня составления акта проверки
Дача контролирующим органом заключения по возражениям в течение 15 рабочих дней со дня направления возражений
Отсутствие возражений
Вынесение решения по акту проверки в течение 30 рабочих дней со дня составления акта проверки
Обжалование решения (30 календарных дней на обжалование в контролирующий орган, 1 год – на обжалование в суд)
Вынесение решения по акту проверки в течение 30 рабочих дней со дня составления заключения
Обжалование решения (30 календарных дней на обжалование в контролирующий орган, 1 год – на обжалование в суд)
5