SYLLABUS_FISCALIDAD_INTERNACIONAL_CARLOS_DIAZ

Syllabus/Guía docente

Curso 2012/2013

Programa: GESTIÓN INTERNACIONAL DE LA PYME VIGO

MÓDULO: FISCALIDAD INTERNACIONAL PROFESOR: Carlos Díaz Marquina ………………………………………………..

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Índice: 1.-Objetivo general del módulo……………………………………………3 2.-Estructuras y contenido……………………………………………………4 2.1-Temario detallado…………………………………………………….4 2.2-Actividades……………………………………………………………….5 2.3-Cronograma………………………………………………………………9 3.-Objetivos específicos del módulo…………………………………..11 4.-Niveles de consecución de objetivos……………………………..12 5.-Modelo de evaluación………………………………………………..…..14 6.-Metodología docente……………………………………………………….15 7.-Bibliografía y materiales de consulta……………………………..16 8.-Profesor……………………………………………………………………….……18

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1.- Objetivo general del módulo El desarrollo del Módulo tiene por objeto el estudio pormenorizado de la fiscalidad con trascendencia internacional y proporcionar unos instrumentos legales para orientar su aplicación, tanto en lo relativo a los Impuestos Directos (I.R.P.F e I.S) como a los Impuestos Indirectos (I.V.A), así como conocer la terminología y casuística de los Convenios de Doble Imposición (C.D.I) Conocer el funcionamiento de la aduana en los distintos tipos de operaciones internacionales, cuáles son las obligaciones y documentos necesarios para la entrada y salida de las mercancías en los distintos tipos de contrato completan los objetivos de este módulo.

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2.- Estructuras y contenido 2.1: TEMARIO DETALLADO 2.1.1 FISCALIDAD DEL RESULTADO EMPRESARIAL 

Normativa fiscal básica.



Conceptos más habituales en fiscalidad



Tributación del resultado empresarial: IRPF e Impuesto de Sociedades: 1. Forma jurídica y fiscalidad.

2. Los conceptos residente y no residente.

3. Deducción por doble imposición internacional



Los Tratados de Doble Imposición:



Principios de aplicación: 1. No discriminación.

2. Procedimiento amistoso.

3. Intercambio de información o asistencia mutua.



Esquema del tratado tipo.



Modelos de convenio: 1. Bilaterales.

2. Multilaterales 3. Modelo de convenio OCDE.



Primacía sobre el derecho interno.



Ámbito de aplicación:

1. Concepto de residente.

2. Establecimiento permanente 3. Elemento objetivo. 

Valor de los comentarios a los Convenios de Doble Imposición



Gravamen y corrección de la doble imposición.

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2.1.2: FISCALIDAD EN EL COMERCIO EXTERIOR: EL IVA 

Ideas básicas sobre el IVA:

1. Delimitación del lugar 2. Operaciones no sujetas y exentas 

Exportaciones

1. IVA cero 2. Deducción del IVA soportado 

Importaciones

1. Valor en aduana 2. Exenciones 3. Operaciones con Canarias, Ceuta y Melilla 

Entregas intracomunitarias

1. Censo VIES 2. Sistema Intrastat 3. Operaciones triangulares 

Planificación fiscal



Gestión aduanera.

2.2 ACTIVIDADES: ACTIVIDAD 1: LECTURA

CARÁCTER: INDIVIDUAL Lectura, análisis y reflexión de los documentos “Los convenios de doble imposición“, “IVA y operaciones internacionales” y” Régimen aduanero en operaciones exteriores”, que encontrarás en el Aula Virtual en la sección de documentación.

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Léelo atentamente y reflexiona sobre las ideas que se exponen en el mismo.

Si no estás habituado a la terminología fiscal es aconsejable que repases el anexo I donde se explican en términos sencillos los conceptos básicos de tributación.

Podrás ampliar tus conocimientos con la lectura de otros documentos que se ofrecen en la sección de documentación.

Con esta actividad obtendrás los conocimientos básicos sobre la tributación del beneficio, el IVA en operaciones internacionales y gestión aduanera. 

Lectura el miércoles.



El jueves envía tus dudas y preguntas al profesor.



Recibirás las respuestas o comentarios del profesor.

ACTIVIDAD 2

FORO DE DEBATE

CARÁCTER: GRAN GRUPO Foro de Debate sobre “Planificación fiscal y paraísos fiscales”.

El objeto de esta actividad es reflexionar, junto con el resto del grupo, sobre la necesidad de planificar la fiscalidad y sobre la existencia de los paraísos fiscales, su bondad, el por qué de su existencia y los problemas que surgen al ser utilizados para matizar la factura fiscal.

La discusión se desarrollará de domingo a miércoles, ambos inclusive, y en ella intervienen todos los componentes de la clase virtual. El profesor planteará algunas cuestiones en el Foro, pudiendo los alumnos contestarlas y añadir sus propias reflexiones. 

El domingo, recapacita sobre el tema y prepara tu intervención. Entra en la web de la Agencia Tributaria y comprueba qué países son considerados paraísos fiscales.



Lunes y martes añade tus reflexiones y debate con tus compañeros.

Recopila información y compártela con tus compañeros.

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

El miércoles, conclusiones de la discusión. Se designarán dos ponentes que ofrecerán sus conclusiones y serán votadas a través del foro.

ACTIVIDAD 3

CASO PRÁCTICO

CARÁCTER: INDIVIDUAL Resolución de un ejercicio práctico donde se reseñan situaciones reales a las que habrá que dar solución. Si no cuentas con todos los datos deberás actuar en base a hipótesis o solicitar información adicional al profesor.

El objeto de esta actividad es potenciar las destrezas para detectar incidencias fiscales.

El plazo de ejecución es de lunes a jueves y se desarrollará de la siguiente forma: 

El lunes lee y revisa el caso y reflexiona sobre los problemas planteados. Si necesitaras información adicional sobre el enunciado solicítala al profesor.



Entre martes y jueves, debes enviar tus opiniones, comentarios y soluciones relativas al tema planteado y analizarlo en conjunto.

ACTIVIDAD 4:

CATALOGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CARÁCTER: INDIVIDUAL La actividad consiste en determinar el elenco de obligaciones tributarias que va a implicar vuestra actividad internacional, tanto en el gravamen de las rentas obtenidas como en las consecuencias de la tributación del consumo.

El objeto de esta actividad es concretar el marco básico de las relaciones con la Agencia Tributaria española y con las Administraciones Tributarias de otros países.

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El primer paso será elegir un país con el que mantienes relaciones comerciales (o que vayas a mantenerlas). Verificaremos si hay convenio de doble imposición. Concretaremos si la tributación de esas rentas es exclusiva o compartida y si actuamos a través de un establecimiento permanente. Es aconsejable entrar en la web de la Agencia Tributaria (www.aeat.es).

Determina cómo afecta el IVA a tus ventas/compras o prestaciones de servicios.

El plazo de ejecución es de martes a jueves y se desarrollará de la siguiente forma: 

El martes haz un esquema. Entra en la web de la Agencia Tributaria.



Entre miércoles y jueves concreta las obligaciones, envía tus consultas y soluciones a través de la plataforma.

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2.3 CRONOGRAMA:

Actividad es

X

J

D

L

M

X

J

Foro de Debate:

Foro de Debate:

Participa

Conclusio nes y votación

1

Lectura Lectura Envío sobre document dudas y resultado ación preguntas empresari Envío de sobre al y doble dudas lectura imposició n Individual 2

Foro Debate sobre planificaci ón y paraísos fiscales Grupal 3 Caso Práctico sobre doble imposició n

Caso: leer

Caso: Caso: Envío de comentari envío de conclusion os conclusion es es

Individual

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Catรกlogo de obligacion es fiscales.

Trazar un Redactar y Redactar y esquema enviar enviar

Individual

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3.- Objetivos específicos del módulo El módulo tiene como principales objetivos: 1. Desarrollar una cultura fiscal que obligue a ser conscientes de la importancia de la tributación.

2. Revisar los conceptos y aspectos básicos en materia de tributación.

3. Orientar en las estrategias de elección entre operaciones interiores e internacionales por su impacto fiscal.

4. Conocer la doble tributación del resultado empresarial y evitarla mediante la aplicación de los tratados de doble imposición.

5. Revisar la operativa de aplicación del IVA: el principio de la tributación en destino.

6. Trazar las líneas esenciales para una adecuada planificación fiscal.

7. Obtener las destrezas para una eficaz relación con los asesores fiscales.

8. Conocer las consecuencias de las políticas aduaneras.

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4.- Niveles de consecución de objetivos

Objetivos

Básico

Medio

Excelente

Importancia de la tributación

No entiende su importancia

Entiende su importancia, pero no sabe su alcance

Entiende su importancia y alcance

Conceptos y aspectos básicos

Los conoce sin poder definirlos

Los conoce y comprende, pero no sabe aplicarlos

Los conoce, entiende y sabe aplicarlos

Estrategias de elección

Distingue operaciones interiores e internacionales

Las distingue y entiende

Traza estrategias.

Doble tributación

Conoce básicamente en qué consiste

Analiza las situaciones no sabe resolver las mismas

Sabe resolver las situaciones

Operativa del IVA

Conoce la tributación en destino básicamente

La entiende y la aplica en entornos sencillos

Conoce las soluciones.

Planificación

Es consciente de su importancia

La entiende y traza planteamientos sencillos

Traza la planificación

Relación con asesores

Es consciente de su importancia

La mantiene de forma básica

Ofrece alternativas

LEYENDA: Básico: el alumno no domina la herramienta para su correcta utilización y aplicación en su empresa.

Medio: el alumno domina parte de la herramienta y se aconseja su práctica antes de poder aplicarla correctamente en su empresa.

Excelente: el alumno domina perfectamente la herramienta y es capaz de aplicarla en cualquier entorno profesional.

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El Código de Evaluación sigue una escala de 1 a 10.

Los ejercicios presentados fuera del periodo establecido tienen una calificación máxima de 5. En caso de suspender alguna etapa del módulo el alumno tendrá derecho a recuperar esa etapa mediante un trabajo, obteniendo en la recuperación una calificación máxima de 5.

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5.- Modelo de evaluación Cada alumno será evaluado individualmente en función de su nivel de participación, cumplimiento de plazos y calidad de los trabajos realizados. Los criterios de valoración son:   

Las competencias en el aula virtual (participación, trabajo en equipo, etc.)

Las actividades desarrolladas (trabajos, casos, ejercicios, etc.)

Los casos que se proponen.

La evaluación consta de las partes detalladas a continuación con la siguiente ponderación: El caso práctico y la actividad 4 suponen un 80% de la nota final desglosado de la siguiente forma: 40 % la actividad 4, 40% el caso práctico.

La participación en los foros de debate y de consultas supondrá el 20% de la calificación

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6.- Metodología docente Utilizaremos multi-plataformas de aprendizaje: 1.2.3.-

Lectura de Notas Técnicas individuales para garantizar los conocimientos básicos sobre la materia.

Participación grupal en Foros de discusión sobre temas lectivos, siguiendo la propuesta realizada por l Profesor.

Participación individual en un caso práctico sobre diferentes situaciones que se pueden plantear dentro de la fiscalidad internacional.

Este módulo se desarrollará dentro del entorno digital -sistema on line-, en el que emplearemos tanto actividades individuales como grupales que nos sirvan para enriquecer el aprendizaje de todo el grupo.

También se incluye el desarrollo de dos sesiones presenciales que permitirán interactuar de forma directa con el profesor.

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7.- Bibliografía y materiales de consulta Lecturas obligatorias Legislación interna española: Impuesto de Sociedades.- Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por R.D. Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE 11 de marzo). Reglamento R.D. 1777/2004 de 30 de julio (BOE 6 de agosto).

IRPF (Impuesto Renta Personas Físicas). Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE 29 de noviembre). Reglamento R. D. 439/2007 de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo).

IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Texto Refundido de la Ley de Impuesto sobre la Renta de No Residentes aprobado por R.D Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (BOE de 12 de marzo).n Reglamento R.D. 1776/2004 de 30 de julio (BOE 5 de agosto).

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Ley 37/1992, de 28 de diciembre (BOE 29 de diciembre). Reglamento R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre (BOE de 31 de diciembre).

Legislación Internacional: Convenios de Doble Imposición suscritos por España y disposiciones reglamentarias – Publicado por Ministerio de Economía y Hacienda; Secretaría General – Contiene el texto de los CDI españoles, que pueden encontrarse también en el siguiente enlace: http://www.aeat.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/La_Agencia_Tri butaria/Normativa/Fiscalidad_Internacional/Convenios_de_doble _imposicion_firmados_por_Espana/Convenios_de_doble_imposici on_firmados_por_Espana.shtml Directivas Comunitarias: Directiva 90/435/CEE del Consejo, de 23 de julio de 1990, relativa al régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados Miembros diferentes (Diario Oficial nº L 225 de 20/08/1990), modificada por la Directiva 2003/123/CE del Consejo, de 22 de diciembre de 2003 (Diario Oficial de 13 de enero de 2004).

Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma

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de pago de intereses (Diario Oficial nº L 157/38, de 26/06/2003).

Directiva 2003/49/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a un régimen fiscal común aplicable a los pagos de intereses y cánones efectuados entre sociedades asociadas de diferentes Estados Miembros (Diario Oficial nº L 157/38, de 26/06/2003).

Doctrina: Memento Fiscal Francis Lefebvre 2011-2012.

Bibliografía complementaria, enlaces y recursos www.aeat.es (Agencia Tributaria Española). www.noticiasjuridicas.com (Portal de Legislación básica española). www.boe.es (Boletín Oficial del Estado). www.ventanillaempresarial.org (Ventanilla única para la constitución de empresas de la asociación de Cámaras de Comercio). www.icex.es/icex/cda/controller/pageICEX/0,6558,5518394_5518974_553673 1_0_0_-1,00.html ICEX. Instituto de Comercio Exterior.

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8.- Profesor Carlos Díaz Marquina, licenciado en Derecho, especializado en Derecho Financiero y Tributario y en Comercio Exterior. Máster en Derecho Fiscal y Tributario por el Centro de Estudios Financieros (CEF).

Socio de Díaz Marquina Abogados. Profesor de Fiscalidad Empresarial en la Escuela de Organización Industrial (EOI). Ponente en seminarios y cursos de varias universidades y escuelas de negocios. Autor de diversas publicaciones en prensa especializada.

Socio fundador y secretario del consejo de Australia Spain Business Association (ASBA). Antiguo secretario de la Cámara de Comercio Sudafricana en España.

Correo electrónico: cdiazmarquina@telefonica.net

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