GUÍA DIDÁCTICA DEL ESTUDIANTE Control interno en el sector público Módulo 1: Sistema de Control Interno Unidad 1 Conceptos básicos del control interno
Contenido
Competencia............................................................................................................................................ 3 Capacidad ................................................................................................................................................ 3 Organización del curso ............................................................................................................................ 4 Contenidos de la unidad .......................................................................................................................... 5 ¿Qué conocemos? ................................................................................................................................... 8 Unidad de aprendizaje I……………………………………………………………………………………………………………………..9 Conceptos básicos del control interno………………………………………………………………………………………………..9 1.1
¿Qué es el control gubernamental? ........................................................................................ 9
1.2
¿Qué es el control interno? ..................................................................................................... 9
1.3
¿Cuáles son los objetivos del control interno? ...................................................................... 10
1.4
Roles y obligaciones en Control Interno ................................................................................ 10
1.5
Aspectos que afectan al control interno .............................................................................. 10
1.6
¿Qué es el Sistema de Control Interno (SCI)?........................................................................ 12
1.7
Componentes del Sistema de Control Interno ...................................................................... 12
1.8
Beneficios del Control Interno ............................................................................................... 17
1.9
Fundamentos del Sistema de Control Interno ...................................................................... 17
1.10
¿Qué normativas regulan el control interno en el Perú? ...................................................... 18
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Competencia
Al finalizar el curso virtual, logrará alcanzar la siguiente competencia:
Reconoce el procedimiento para la implementación del Sistema de Control Interno en el marco de la Directiva N° 0132016-CG/PROD y de la RC N° 004-2017-CG, valorando su correcta aplicación en las entidades públicas.
Capacidad
Al término de la unidad de aprendizaje debe lograr la siguiente capacidad:
Diferencia las definiciones asociadas al control interno, a partir de la normativa vigente.
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Organización del curso
Este curso virtual está organizado en tres unidades de aprendizaje:
Control Interno en el Sector PúblicoMódulo 1 Sistema de Control Interno
Unidad 1 Conceptos básicos del control interno
Unidad 2
Unidad 3
Secuencia de implementación del Sistema de Control Interno
Aplicativo Sistema de Seguimiento y Evaluación del Control Interno
En esta guía se desarrollará la Primera Unidad “Conceptos Básicos del Control Interno”.
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Contenidos de la unidad Los contenidos que se desarrollarán en esta unidad son:
Contenido conceptual
1.1 ¿Qué es el control gubernamental? 1.2 ¿Qué es el control interno? 1.3 ¿Cuáles son los objetivos del control interno? 1.4 Roles y obligaciones en control interno 1.5 Aspectos que afectan al control interno 1.6 ¿Qué es el Sistema de Control Interno? 1.7 Componentes del Sistema de Control Interno 1.8 Beneficios del Sistema de Control Interno 1.9.Fundamentos del Sistema de Control Interno 1.10 ¿Qué normas regulan el Control Interno en el Perú?
Contenido procedimental
Identifica los conceptos relacionados al control interno.
Contenido actitudinal
Valora los beneficios del Sistema de Control Interno
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ElEl modelo modelo de de enseñanza enseñanza de de la Escuela Nacional Nacionalde de Control Control está está diseñado diseñado bajo el enfoque competencias y su metodología enfoquepor por competencias; y su está centrada en los metodología, estáestudiantes. centrada en los estudiantes.
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Unidad 1 Conceptos bรกsicos del control interno
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¿Qué conocemos? Antes de iniciar, le planteamos las siguientes preguntas
…………………………………………………………………….
¿Qué es el control Interno?
……………………………………………………………………. ……………………………………………………………………. ……………………………………………………………………. …………………………………………………………………….
……………………………………………………………………. …………………………………………………………………….
¿Qué es el Sistema de Control Interno?
……………………………………………………………………. ……………………………………………………………………. ……………………………………………………………………. ……………………………………………………………………. ……………………………………………………………………. ……………………………………………………………………. ……………………………………………………………………. ……………………………………………………………………
……………………………………………………………………. …………………………………………………………………….
¿Cuáles son los beneficios del Control Interno?
……………………………………………………………………. ……………………………………………………………………. ……………………………………………………………………
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Unidad de aprendizaje I Conceptos básicos del control interno
En esta unidad se desarrollan los principales conceptos relacionados al control interno, como son los objetivos, roles y obligaciones del control interno, los fundamentos, beneficios y componentes del Sistema del Control Interno y las principales normas que regulan el control interno en el Perú.
1.1 ¿Qué es el control gubernamental?1 Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de:
Los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
Cumplimiento de las normas legales, y
Lineamientos de política y planes de acción.
El control gubernamental es de dos tipos: El Control Interno y el Control Externo. 1.2 ¿Qué es el control interno? ¿Qué es el Control Interno?
1
Es un proceso integral de gestión, continúo y dinámico.
Lo efectúan el titular, funcionarios y servidores de la entidad de los tres niveles de gobierno.
Diseñado para afrontar y minimizar los riesgos que puedan afectar la gestión institucional.
Con el fin de proporcionar seguridad razonable respecto del logro de los objetivos institucionales.
Según la Ley N° 27785 9
1.3 ¿Cuáles son los objetivos del control interno? a) Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad así como la calidad de los servicios públicos que presta. b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado. c) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir cuentas por los fondos y bienes públicos a su cargo o por una misión u objetivo encargado d) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones. e) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información. f) Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales 1.4 Roles y obligaciones en Control Interno a. Contraloría General de la República: dictar la normativa que oriente la efectiva implantación y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, así como su respectiva evaluación. b. Entidad pública (titular, funcionarios, servidores): implementar obligatoriamente su Sistema de Control Interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones, orientando su ejecución al cumplimiento de sus objetivos. c. Sistema Nacional de Control (GCR, OCI y Sociedades de Auditoría): evaluar el control interno en las entidades del Estado. 1.5 Aspectos que afectan al control interno Generalmente en la administración pública se entiende lo siguiente sobre el control interno: Lo incorrecto
Lo correcto
Es labor del Órgano de Control Institucional Es labor de la propia gestión de la entidad. (OCI). Puede ser implementado por un tercero. Debe ser implementado por la propia gestión quien conoce sus funciones y procesos. Su implementación implica un trabajo El control interno está inmerso en las labores adicional y distinto a la labor institucional. que se realizan diariamente. Es un sistema paralelo a los sistemas Se incorpora a los procesos, funciones y administrativos. sistemas. Es una tendencia temporal en el mundo de Existe un marco normativa que exige su la administración. implementación y sostenibilidad en el tiempo. Asegura de manera absoluta que no habrá Brinda seguridad razonable sobre el logro de problemas. los objetivos de la entidad.
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Modernización de la gestión pública y el control interno La Modernización de la Gestión Pública es un proceso de transformación de actitudes y de fortalecimiento de aptitudes, de agilización de procesos, simplificación de procedimientos, sistemas funcionales y administrativos, relaciones y estructuras administrativas, con el fin de hacerlos compatibles con los nuevos roles de todos los niveles de gobierno. El Control Interno como herramienta de gestión es un aliado en el proceso de Modernización. Se aprecia coincidencia entre los objetivos y normas del Control Interno y el proceso de Modernización basado en la Gestión para Resultados.
¿Qué comprende la política nacional de modernización de la gestión pública?2
2
Nota: Para el cumplimiento de estos pilares y ejes es importante la ejecución transversal del Control Interno.
DS 003-2013 Política Nacional de Modernización de la Gestión Pública 11
1.6 ¿Qué es el Sistema de Control Interno (SCI)?
Fuente: Marco conceptual del Control Interno 2014 -CGR
1.7 Componentes del Sistema de Control Interno3
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Ambiente de Control: Es el conjunto de normas, procesos, y estructuras que constituyen la base sobre la que se desarrolla el control interno de la entidad. La Alta Dirección es la que promueve la importancia del control interno y los estándares de conducta esperados dentro de la entidad. Incluye la integridad y los valores éticos.
Evaluación de Riesgos: Es un proceso dinámico y continuo diseñado para identificar y evaluar los riesgos procedentes de fuentes internas o externas que puede afectar a la entidad. Dichos riesgos deben evaluarse en relación a los niveles de tolerancia establecidos. La metodología de gestión de riesgos consta del planeamiento, identificación, valoración o análisis, manejo o respuesta y monitoreo de los riesgos.
Actividades de Control: Son las acciones establecidas a través de políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la administración para mitigar los riesgos que puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad. Se ejecutan en todos los niveles de la entidad.
Tomado de Marco conceptual del Control Interno 2014 – CGR /COSO 2013 12
Información y Comunicación: Métodos, procesos, canales, medios y acciones que se utilizan para identificar, procesar y comunicar la información a los colaboradores, de tal manera que cada uno conozca y asuma sus responsabilidades. La administración debe transmitir mensajes claros acerca de la gestión y control que se ejerce en la entidad. La comunicación externa comprende la información de afuera al interior de la entidad y del interior de la entidad hacia afuera.
Supervisión: Conjunto de actividades de autocontrol, incorporados a los procesos y operaciones de la entidad con fines de mejora y retroalimentación; así como las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una combinación de ambas que se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control interno están presentes y funcionando adecuadamente.
A continuación se presenta la relación entre Componentes, Principios y Normas Básicas de Control; así como ejemplos de instrumentos de gestión asociados al Componente:
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Cuadro de componentes, principios, e instrumentos de gestión
Componente
Ambiente de Control
Principio Instrumentos de Gestión 1. La entidad demuestra Declaración de Misión, Visión y compromiso con la integridad y los Valores valores éticos 2 La alta dirección demuestra Código de ética institucional independencia de la dirección y ejerce la suscrito por la Alta Dirección. supervisión del control interno 3 La gerencia establece con la Planes aprobados. supervisión de la alta dirección las estructuras, las líneas de reporte y los Plan Anual de Contrataciones aprobado y niveles de autoridad y responsabilidad debidamente autorizado apropiados para la consecución de los Estructura orgánica – objetivos Organigrama 4 La entidad demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a Reglamento de Organización y profesionales competentes en alineación Funciones actualizado (ROF) o con los objetivos de la organización Manual de Operaciones. 5 La entidad define las responsabilidades Cuadro de Puestos de la Entidad de las personas a nivel de control interno (reemplaza al CAP) para la consecución de los objetivos Manuales de Perfiles de PuestoMPP actualizado, aprobado y vinculado al PEI y al ROF (Reemplaza al MOF) Manual de Gestión de Procesos y Procedimientos actualizado y aprobado Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) actualizado y aprobado Reglamento Interno de Trabajo aprobado y actualizado Procedimiento de reclutamiento, selección y contratación de personal Otros relacionados 6 La entidad define los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y evaluación de los riesgos Política de riesgos aprobada por relacionados 14
la Alta Dirección
Evaluación de Riesgos
7 La entidad identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos en todos los niveles de la organización y los analiza como base sobre la cual determinar cómo se deben gestionar 8 La entidad considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la consecución de los objetivos 9 La entidad identifica y evalúa los cambios que podrían afectar significativamente al SCI
Manual de Gestión de Riesgos Plan de Gestión de Riesgos Inventario de riesgos Matriz de riesgos (probabilidad e impacto) Estrategia de respuesta a los riesgos Reportes riesgos
de
monitoreo
de
Otros relacionados
Actividades de Control
10 La entidad define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los objetivos 11.La entidad define y desarrolla actividades de control a nivel de organización sobre la tecnología para apoyar la consecución de los objetivos 12 La entidad despliega las actividades de control a través de políticas que establecen líneas generales de CI y procedimientos que llevan dichas políticas a la práctica
Procedimientos de autorización y aprobación de procesos y actividades documentados en normas internas Procesos de la entidad diseñados, documentados e implementados - Mapa de procesos Matrices de segregación de funciones de procesos claves: Realización de la operación, actividades de control, custodia, registro de la operación Reporte de arqueos, inventarios físicos, procesos de adquisiciones, reportes de personal u otros actos de verificación de data sensible efectuados periódicamente Políticas y procedimientos documentados para la administración de los sistemas de información
Otros relacionados 13 La entidad obtiene o genera y utiliza Políticas y procedimientos que información relevante y de calidad para garantizan el adecuado apoyar el funcionamiento del control suministro de información al interno personal de la entidad para el 15
14.La entidad comunica la información internamente, incluidos los objetivos y responsabilidades que son necesarios para apoyar el funcionamiento del SCI 15 La entidad se comunica con las partes interesadas externas sobre los aspectos clave que afectan el funcionamiento del control interno.
Información y Comunicación
cumplimiento de sus funciones y responsabilidades Procedimientos documentados para el funcionamiento de los sistemas de información Información interna (Intranet, boletines, revistas, folletos, periódicos murales) confiable y oportuna para el desarrollo de las actividades Información externa (Portal web institucional, Portal de transparencia, etc.) confiable y oportuna para el desarrollo de las actividades Libro de reclamaciones físico y virtual
Actividades de Supervisión
16 La entidad selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o independientes para determinar si los componentes del SCI están presentes y en funcionamiento 17 La entidad evalúa y comunica las deficiencias de CI de forma oportuna a las partes responsables de aplicar medidas correctivas, incluyendo la alta dirección.
Otros relacionados Lineamientos (diseño y metodología) aprobados por la entidad para desarrollar acciones de prevención y Monitoreo Registro de deficiencias reportadas por el personal Procedimiento documentado para el manejo de deficiencias u oportunidades de mejora, implementación de las medidas más adecuadas y seguimiento Registro de medidas adoptadas para desarrollar oportunidades de mejora, de haberse detectado Otros relacionados
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1.8 Beneficios del Control Interno
Lograr objetivos y metas Promover desarrollo organizacional Fomenta la práctica de valores Asegurar cumplimiento normativo Promover la rendición de cuentas Proteger los recursos y bienes Contar con información confiable y oportuna Lograr eficiencia y transparencia en operaciones Reducir riesgos de corrupción Genera cultura de prevención
1.9 Fundamentos del Sistema de Control Interno 4
4
Autocontrol Capacidad de evaluar nuestro trabajo, valorarlo y aplicar correcciones para mejorar procesos, actividades y tareas.
Autorregulación Facultad que tiene toda la institución para reglamentar sus procesos, actividades y tareas con la finalidad de mejorar y hacer más transparente sus acciones.
Autogestión Competencia que tiene la institución para interpretar, coordinar y desarrollar la correcta gestión administrativa delegada por la Constitución, las normas legales y los objetivos previstos.
Marco conceptual del Control Interno 2014 - CGR
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1.10
¿Qué normativas regulan el control interno en el Perú? 2002 2006
Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Ley N°28716 Ley de Control Interno.
2006
R.C. 320 -2006 –CG Normas de Control Interno para entidades del Estado.
2015
Ley N° 30372 Quincuagésima Tercera Disposición Complementaria de la Ley de Presupuesto del Sector Publico para el Año Fiscal 2016.
2016
R.C. 149 -2016 –CG Aprueba la Directiva N° 013-2016 –CG/PROD “Implementación del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado”.
2017
R.C. N° 004-2017-CG Aprueba la Guía para la implementación y Fortalecimiento del control interno en las entidades del Estado.
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