Cuentas por Cobrar y Valoraci贸n
Cuentas por cobrar: Son derechos a favor de la empresa que provienen de las operaciones normales que realiza la empresa, deben ser canceladas en el siguiente ejercicio econ贸mico. Suelen estar respaldadas por facturas, notas de entrega u otros documentos similares.
Origen de las Cuentas por cobrar: Por ventas a Crédito: Representan una de las principales fuentes de ingresos para la empresa, desde luego, son las que originan un incremento en el activo circulante en el activo por cobrar a clientes. Por ventas en abonos: Se consideran ventas en abonos, aquellas en las cuales, descontado el pago inicial, el saldo pendiente de liquidar represente, cuando menos, un 50% del importe de la operación efectuada, saldo que será el que se liquide a base de pagos diferidos. Clasificaciones de las cuentas por cobrar A Corto Plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un año. A Largo Plazo: Su disponibilidad es a más de un año. Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Balance General como activo circulante y las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse fuera del activo circulante.
Cuentas de Valoración: Son cuentas creadas con la finalidad de disminuir el valor de un activo La valuación de activos financieros se hace usando uno o más de estos métodos o modelos: •
Modelos de valuación absolutos: determinan el valor estimando los flujos de
fondos futuros previstos del activo descontados a su valor actual conocido como Método Flujos de Fondos Descontados (DCF por su sigla en inglés). •
Modelos de valuación relativos: determinan el valor basado en los precios de mercado
de activos similares. •
Modelos de valuación de Opciones: se utiliza para ciertos tipos de activos
financieros derivados (ej.: warrants, opcionessobre acciones, opciones sobre otra clase de activos, futuros, etc.) son modelos complejos del valor actual. El método más común usado es el modelo para la valoración de opciones comunes.
Hoja de Trabajo
La hoja de trabajo, llamada es un documento útil, que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de resultados, los asientos de cierre y el balance general. El formato consta de las siguientes partes: • Encabezamiento: formado por la razón social, el NIT, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora •Secciones: a. Numero de orden de las cuentas b. Nombre de las cuentas c. Código de las cuentas d. Balance de comprobación con débitos y créditos e. Ajustes con débitos y créditos f. Balance ajustado con débitos y créditos g. Ganancias y pérdidas con débitos y créditos h. Balance general con débitos y créditos
Proceso de elaboración de la hoja de trabajo:
Para mayor comprensión del proceso, se desarrolla la hoja de trabaja. Comprobante de ajustes, así: • En la columna de cuentas y códigos: se registran rodenamente los nombres y el código de las cuentas principales, formato como referencia del orden establecido en el catalogo de cuentas y con los datos del libro mayor .• Balance de comprobación o balance de prueba: a esta sección se trasladan los saldos de las cuentas del libro mayor, antes de llevarse a cabo los ajustes del periodo contable. Los valores se registran a renglón seguido, al debe o al haber de acuerdo con el saldo que tenga cada cuenta. • Ajustes: a esta sección se trasladan los débitos y créditos de las cuentas que fueron ajustadas; si se requieren nuevas cuentas se escriben al final de la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el libro mayor.
• Balance ajustado: para diligenciar esta sección se procede de igual forma que la columnas al dos siguientes del libro mayor y balances, así :Las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección de ajustes se trasladan directamente del balance de comprobación a la sección de balance ajustado , a su respectiva columna según sea debito o crédito. Las cuentas que tuvieron saldos en la sección del balance de comprobación y movimiento en la sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor debito o crédito al balance ajustado Mas adelante aparece el formato de la hoja de trabajo con las secciones balance de comprobación, ajustes y balance ajustado, diligenciadas con los datos correspondientes. • Ganancias y perdidas: a esta sección se trasladan los saldos de las cuentas nominales como van a quedar en la cuenta de ganancias y pérdidas; esto es, al debe las cuentas con saldo crédito ,o sea las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas.
•En el sistema de inventario periódico: se incluye la cuenta mercancías nofabricadas por la empresa, inventario inicial como costo y el inventario finalcomo ingreso.Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección ganancias y perdidas, porcualquiera de los dos sistemas, se
suman los débitos y los créditos, si eltotal haber (ingresos) es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenidouna ganancia; en este caso contrario, se ha incurrido en una perdida • Balance General: a esta sección se trasladan los valores de las cuentasreales que aparecen en el balance ajustado. Asi, en el debe se registran lascuentas de activo, sin olvidar incluir el inventario final de mercancias y noregistrar el inventario final de mercancias y no registrar el inventarioinicial; ademas, la perdida del ejercicio, cuando se presente. Al igual que lassecciones anteriores, esta debe dar sumas iguales.