AUDITORÍA
INDICE Historia de la auditoría………………1-4 Contabilidad…………………………..5-11 El ejercicio de la Aditoría……………12-15 Clasificación de la Aditoría…………16-21
HISTORIA DE LA AUDITORÍA La auditoría como actividad de control de las operaciones económicas-financieras de cualquier institución, surgió en el momento mismo en que la propiedad de unos recursos financieros y la responsabilidad de asignar esos mismo recursos. A medida que se desarrolló el comercio, surgió la necesidad de las revisiones
independientes para asegurarse de la fiabilidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. ¿En qué consiste la Auditoría? La auditoría consiste en la comprobación de la veracidad de la información contable proporcionada por sociedades generalmente privadas y de naturaleza mercantil.
Consecuencia del nacimiento y desarrollo de la sociedad anónima como forma jurídica de empresa, surgió la necesidad de que la información contable proporcionada a los accionistas y a los acreedores se les respondieran realmente a la situción patrimoniol y económica financiera de la empresa. La auditoría como profesión, fue reconocida, bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas.
• 1,862
La profesión de auditoría creció y floreció en Inglaterra.
• 1,905
En los Estados Unidos se instituyó como objetivo primordial de la auditoría.
• 1,912
LA AUDITORĂ?A EN GUATEMALA - 1,524 Llegaron los primeros colonizadores espaĂąolesa territorio guatemalteco, con el fin de llevar control y rendir informes de los impuestos y tributos.
Principales impuestos de la colonia
Alcabala- impuesto sobre toda la compra venta. Alcabala de Barloventoimpuesto por el derecho de pasar por un puerto. Quinto Real- impuesto que se entregaba al Estado la quinta parte de oro, plata y perlas. Papel sellado- El valor era beneficio de la Corona. Annatas- Pago erario pĂşblico de la mitad de sueldo. Diezmo- Impuesto en efectivo sobre los frutos producidos.
Años después de la independencia de Guatemala (1,877), las personas que trabajaban como lo que hoy conocemos como auditores, sólo se veían trabajando para el Gobierno.
Debido a los incrementos de las casas comerciales y extenderse el comercio en toda la región. Surgieron los primeros despachos de contadores privados independientes, año 1,990 a 1,930.
La carrera de “Contador público y Auditor”, se crea en Guatemala en el año 1,960.
Contabilidad La contabilidad en su aceptación más sencilla, es: Habilidad de contar. La contabilidad tiene características de ciencia y de técnica. El diccionario Larousse nos define que “técnica”es un conjunto de procedimientos propios de un arte, ciencia u oficio y la habilidad, método o táctica con que se utiliza estos procedimientos.
Para nosotros, técnica es un conjunto de conocimientos, habilidades intelectuales y manuales que nos sirven para la realización de un arte u oficio.
Contabilidad como Ciencia El Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (I.G.C.P.A). Define la contabilidad como: “La técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente información financiera expresada en unidades monetarias de las transacciones.
Contabilidad como Técnica Diveros autores definen que: “La contabilidad es el conjunto de conocimientos que basados en sus propios principios nos enseñan a llevar un registro ordenado de todas las transacciones efectuadas por la entidad , con el fin de establecer y cuantificar su patrimonio.
Importancia de la contabilidad La contabilidad es el de proporcionar información financiera razonable que refleje fielmente la situación jurídica y económica de la entidad la cual es aplicada que esta información sea útil para las personas involucradas con dicha entidad.
¿Quiénes practican o ejercen la contabilidad? Un perito contador que lleva la contabilidad en una sola empresa se le denomina “Contador General”. Peritos contadores que son ayudantes de la misma empresa se les llama “Auxiliares de Contabilidad”. Un perito contador independiente, que es aquel qie ejerce por su cuenta, que no es empleado de ninguna empresa.
Normatividad del Registro Contable Normativa Legal del Registro Contable Conjunto de códigos, leyes y acuerdos que regulan la forma en que los contadores deben llevar los registros contables. Código de Comercio
La Ley del Impuesto Sobre la Renta
La Ley del IVA
Normatividad Técnica del Registro Contable Compuesta por las normas elaboradas por un cuerpo profesional del área contable.
Principios de contabilidad generalmente aceptados Son reglas, normas y procedimientos que guían o indican a todo profesional del área contable la manera de cómo deben contabilizar o registrar todas las transacciones financieras. Con el objeto de producir información contable uniforme.
Normas Internacionales de Información FinancieraNIIF Cuando las grandes empresas decidieron ampliar su radio de ventas, para establecer sucursales en otros países. Expandiendo su mercado a nivel mundial; se encontraron con el problema que las normas y procedimientos de su pais, no coincidián con las normas y procedimientos contables. 1,973 nació un organismo independiente de carácter privado, llamado Comité de Normas Internacionales de Contabilidad –CNIC. Su objetivo fue conseguir la uniformdad en los Principios de Contabilidad que utilizan las empresas y otras organizaciones.
Definiciรณn de Normas Internacionales de Informaciรณn Financiera NIIF- son las normas contables emitidas, reconocidas y aprobadas por el IASB, con el fin de informar a nivel mundial la manera de llevar la contabilidad.
Composiciรณn de las NIIF NIIF Emitidas por el IASB.
CNIIF Interpretacio nes del IASB.
NIIF SIC Interpretaciones del IASC y adptadas por el IASB.
NIC Emitidas por el IASC y adoptadas por el IASB.
Las NIIF en Guatemala
Antes de la llegada de las NIIF a Guatemala se usaba los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Esos fueron preparados por un grupo de profesionales especializados en el área contable llamada “Comisión de Principios de Contabilidad y Normas de Auditoría del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores”.
El 28 de abril de 2005, se creó el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala.
EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA
Definición de Auditoría El término británico “to audit”, significa: verificar, inspeccionar. Cualquier actividad de revisión, examen, verificación o investigación sistemática relacionada con los estados financieros elaborados por cualquier empresa o entidad. La auditoría es una revisión analítica hecha por un contador público, del control interno y registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad económica.
¿Quiénes practican o ejercen la Auditoría? En Guatemala las personas que están facultadas para ejercer prácticas de auditoría son los auditores, que es todo profesional egresado de una universidad pública o privada con el título de contador público Y auditor con grado de licenciado. Auditor Externo o Independiente Todo profesional universitario que en forma individual o asociado con otros colegas, dirigen una firma de auditoría y que trabaja por contrato; prestando servicios de auditoría a distintas empresas. Auditor Interno Todo aquel profesional figurando como empleado de una empresa.
Diferencias entre un Contador y un Auditor
Contador - Opera en los libros y registros todas las transacciones que realiza una empresa. - Formula o elabora los estados financieros de una empresa. - Produce informaciĂłn financiera de interĂŠs para las personas involucradas con la empresa
Auditor - Verifica y revisa que las anotaciones registradas en los libros no contienen errores de cuenta ni explicaciĂłn. - Interpreta los estados financieros ya elaborados previamente por un contador. - Examina y verifica la informaciĂłn presentada en los estados financieros producidos previamente por un contador para luego emitir un juicio.
Objetivos Generales de la Auditoría La detección y prevención de fraudes. La detección y prevención de errores contables y de operación. Informar a las personas involucradas con la entidad auditada. Promover la eficiencia operativa de la entidad auditada. Verificar el cumplimiento de los objetivos, políticos, planes, leyes y reglamentos de la entidad auditada.
Clasificación de la Auditoría De acuerdo a la ubicación de la persona que realiza la auditoría, se clasifica en: Auditoría Interna: es una revisión de los aspectos operativos y registros contables, desarrollada por personas situadas en un nivel jerárquico (departamento). Son objetivos y funciones del departamento de auditoria interna de las siguientes: - La verificación y evaluación de la confiablida de los registros de contabilidad. - Evaluar y determinar que los objetivos, políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos establecidos por los altos funcionarios de la empresa. - Promover la eficiencia operativa de la entidad a la cual pertenece evaluando actividades relacionadas con el uso económico.
- Informar a los altos funcionarios los resultados obtenidos en la revisión de las peraciones y registros contables. Auditoría externa: es la revisión o investigación sistemática que hace un contador público o firma de auditores independientes. - No se ha omitido ninguna partida de diario en los estados financieros. - No aparece una partida o explicación falsa o errónea. - El resultado obtenido (perdida o ganancia) se muestra subdividido en conceptos principales. - El estado de pérdidas y ganancias muestra razonablemente los resultados de las operaciones para el periodo indicado en el encabezado de dicho estado.
De acuerdo al objetivo general que se persigue, la auditoía se clasifica en: - Auditoría Financiera: también llamada auditoría contable o de uentas, verificación de los estados financieros. - Auditoría Administrativa: también llamada auditoria de gestión; es la instigación sistemática practicada por un auditor o firma de auditores independientes a evaluar el trabajo administrativo. - Auditoría Operacional: Es el examen a fondo o la investigación sistemática efectuada por un contador público o auditor de las operaciones de una entidad.
De acuerdo a la profundidad de la investigación o alcance de la auditoría, se clasifica en: - Auditoría Completa: Es la investigación completa de los libros contabilidad, de todas las cuentas que forman parte de los estados financieros y de todos los procedimientos internos de la entidad a la cual se audita. - Auditoría Limitada: también llamada auditoria especial, se limita al examen o revisión de algunas áreas de los estados financieros o de la organización, excluyendo a las demás. - Auditoría Detallada: es el examen completo que se practica a una transacción, cuenta o grupos de cuentas, se verificación todas las operaciones registradas y comprobantes de soporte referentes con dicha transacción. - Auditoría por pruebas Selectivas: la auditoria por pruebas selectivas consiste en la verificación de partidas seleccionadas tomadas como muestra de una cuenta o registro.
De acuerdo al ciclo de operaciones y cuentas relacionadas entre sí, la auditoría se clasifica en: - Auditoría al ciclo de tesorería: es la auditoria que se practica a todas las cuentas que están estrechamente relacionadas con el ciclo de tesorería. - Auditoría al ciclo de ingreso: es la auditoria que se practica a todas las cuentas que están estrechamente relacionadas con el ciclo de ingresos. - Auditoría al ciclo de Nóminas: es la auditoria que se practica a todas las cuentas que están estrechamente relacionadas con el ciclo de nóminas con el objeto de revisar y verificar que los saldos. - Auditoría al ciclo de conversión: se practica a todas las cuentas que están estrechamente relacionadas con el ciclo de conversiones.
De acuerdo a la fecha en que se efectúa la auditoría, se clasifica en: - Auditoría preliminar: es el trabajo que realiza generalmente el auditor interno durante el periodo contable que se audita. - Auditoría Final: es el examen que se practica al final de un periodo contable y es donde se conectan los saldos verificados durante los auditorios preliminares. - Auditoría Continua: cualquier revisión o investigación sistemática practicada generalmente por el auditor interno.
Otros tipos de auditoría - Auditoría Fiscal: es la investigación de la información financiera, declaraciones de impuestos y otras fuentes. - Auditoría de procedimientos: examen crítico que efectúa un auditor de los controles internos. - Auditoría Forense: se practica con el objeto de descubrir errores e irregularidades en la información financiera.