Parrafo 71 y 72

BAJA EN CUENTAS PARRAFOS 71 Y 72

NIC 16

PARRAFO 71 LA PERDIDA O GANANCIA DERIVADA DE LA BAJA EN CUENTAS DE UN ELEMENTO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO, SE DETERMINARA COMO LA DIFERENCIA ENTRE EL IMPORTE NETO QUE, EN SU CASO, SE OBTENGA POR LA DISPOSICION Y EL IMPORTE EN LIBROS DEL ELEMENTO

PERDIDA CUENTA 65

GANANCIA CUENTA 75

BAJA EN CUENTAS SE DETERMINARA COMO LA DIFERENCIA ENTRE EL IMPORTE NETO

DISPOSICION: VENTA

IMPORTE EN LIBROS

CASO PRACTICO Nº 01 La Empresa CONSTRUCTORA SAC efectuando trabajos de nivelación en la Carretera Central en el Departamento de Junín, sufrió el percance de caer a las profundidades del Río Mantaro, una Motoniveladora, la cual no pudo ser recuperada .

El citado bien tiene registrado en libros el valor de adquisición de S/ 100,000 y depreciación acumulada de S/ 40,000 La Constructora SAC dispone de una póliza de seguros con la Cía.

Seguros Lima , quien la indemniza por el siniestro pagando un total de S/45,000. ¿ Cual es el tratamiento contable?

DESARROLLO โ ข Procedemos a motoniveladora :

dar

de

baja DEBE

OTROS GASTOS DE GESTION

65

a HABER

60.000,00

655 Costo Neto de enajenaciรณn de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas

39

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT ACUMULADO

40.000,00

391 Depreciaciรณn Acumulada

33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 336 Equipos Diversos X/X Para dar de baja al activo fijo (motoniveladora

100.000,00

la

• Reclamo a la Cía Aseguradora DEBE

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 162

75

HABER

45.000,00

Reclamaciones a Terceros OTROS INGRESOS DE GESTION

759

Otros ingresos de gestion

X/X

Por el ingreso de la aseguradora

45.000,00

• Recepción de la indemnización

DEBE 10

EFECTIVO EQUIVALENTE EFECTIVO 104

16

HABER

45.000,00

Cuentas corrientes CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

162

Reclamaciones a Terceros

X/X

Por el cobro de la indemnización

45.000,00

• MONTO DEDUCIBLE PARA IMPUESTO A LA RENTA * VALOR DEL ACTIVO FIJO 333 MOTONIVELADORA 393DEPRECIACION ACUM. 656COSTO DE ENAJENACION

S/ 100,000 (40,000)

*Cía de Seguros 759 OTROS INGRESOS DE GEST MONTO DEDUCIBLE (PERDIDA EXTRAORDINARIA)

60,000

(45,000) 15,000

NOTAS A CONSIDERAR En aplicación de la Ley del Impuesto a la Renta, la pérdida extraordinaria experimentada sobre bienes generadores de renta gravada, sera deducida por el monto que no cubra el seguro, en este caso hasta S/ 15,000.

Asumiendo en sentido contrario que el importe de la indemnización pagada por la compañía de seguros asciende a S/75,000 y el valor neto del bien es el determinado en libros de S/60,000, en este caso se generaría una ganancia extraordinaria de S/15,000 no gravable para los efectos de la determinacion de la Utilidad Imponible

NOTAS A CONSIDERAR Cabe indicar para propósitos del Impuesto a la Renta, que la deducción será procedente si el monto de la indemnización es destinado a restituir el activo siniestrado en el plazo de seis meses, contados a partir de recibida la liquidación de la compañía de seguros. El plazo podría ser mayor en la medida que la empresa sustente fehacientemente.

CASO PRACTICO Nº 02 La empresa gráfica Alexandra tiene una máquina encuadernadora desde hace 2 años cuyo valor de compra fue de S/45 ,000 y su depreciación acumulada asciende a S/ 18,000.

Se decide vender la encuadernadora al contado, en S/ 28,000 más IGV .

El citado activo, en opinión de perito tasador , tiene un valor de mercado de S/ 30,000. ¿Cual es el tratamiento contable de la transacción?

DESARROLLO โ ข Procedemos a encuadernadora 65 655

dar

de

OTROS GASTOS DE GESTION Costo Neto de enajenaciรณn de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas

391

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT ACUMULADO Depreciaciรณn Acumulada

336

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Equipos Diversos

X/X

Para dar de baja de la encuadernadora

39

33

baja DEBE 27.000,00

a HABER

18.000,00

45.000,00

la

DESARROLLO • Venta del Activo fijo 16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1653

7564 X/X

Por la venta del activo fijo

4011 75

HABER

33.040,00

Inmuebles maquinaria y equipo DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT ACUMULADO Depreciación Acumulada INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Equipos Diversos

40

DEBE

5.040,00 28.000,00

• Cobranza de la factura DEBE 10

EFECTIVO EQUIVALENTE EFECTIVO 1041

16

HABER

45.000,00

Cuentas corrientes CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1653

Inmuebles maquinaria y equipo

X/X

Por el cobro de la factura

45.000,00

• Diferencial del IGV *IGV sobre el valor de mercado 18%(S/ 30,000)

S/ 5,400

*IGV sobre el valor venta 18%(S/ 28,000)

5,040

DIFERENCIA

S/ 360

• POR EL DIFERENCIAL DEL IGV DEBE

64

EFECTIVO EQUIVALENTE EFECTIVO 641

40

X/X

360,00

Impuesto General a las Ventas CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

4011

HABER

Impuesto General a las ventas

360,00

NOTAS A CONSIDERAR La Ley del Impuesto a la Renta en su artículo 32 estipula que la transferencia de propiedad por bienes debe ser efectuada a su valor de mercado; por lo que el IGV será calculado sobre la base del citado valor, diferencia que asumirá la empresa vendedora.

El asiento por destino del IGV adicional se registrará en la clase 9 de la contabilidad analítica empleando como contrapartida la cuenta 791.

El diferencial entre el valor de mercado y el valor de venta se reconocerá en la Declaración Jurada de Impuestos como utilidad presunta (30,000-28,000=2,000).

PARRAFO 72 La contrapartida a cobrar por la disposiciรณn de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerรก inicialmente por su valor razonable. Si se aplazase el pago a recibir por el elemento, la contrapartida recibida se reconocerรก inicialmente al precio equivalente de contado. La diferencia entre el importe nominal de la contrapartida y el precio equivalente de contado se reconocerรก como un ingreso por intereses, de acuerdo con la NIC 18, de forma que refleje el rendimiento efectivo derivado de la cuenta por cobrar.