Le scadenze di aprile by Giuseppe Russo

Principali scadenze del mese di aprile 2015

Scadenza

1 Mercoledì

Tributo/ Contributo IVA

Soggetto obbligato

Adempimento

Soggetti con partita

Termine iniziale di presentazione all’Agenzia

IVA con diritto al

delle Entrate, mediante trasmissione telema-

rimborso infrannua-

tica diretta o tramite intermediario del mo-

le ai sensi dell’art.

dello TR, della richiesta di rimborso o della

38-bis co. 2 del DPR 633/72

comunicazione di utilizzo in compensazione ai

Termine per:

Contributo

Soggetti operanti nel

Mercoledì

Autorità garante

settore delle comunicazioni

sensi del DLgs. 241/97 (modello F24), relativa al credito del trimestre gennaio-marzo.

 versare il contributo dovuto all’Autorità per le garanzie nelle comunicazioni per l’anno 2015;

 presentare all’Autorità per le garanzie nelle comunicazioni l’apposita dichiarazione relativa al calcolo del contri1 buto dovuto per l’anno 2015 .

Imposta sugli

Società e associa-

Termine per l’annotazione sull’apposito

Domenica

intrattenimenti ed IVA

zioni sportive dilet-

prospetto degli abbonamenti rilasciati nel mese di marzo.

tantistiche, pro loco, bande musicali, cori e compagnie teatrali amatoriali, associazioni

filodramma-

tiche, di musica e danza popolare

10 Venerdì

IVA

Soggetti passivi IVA,

Termine per effettuare la comunicazione in via

con liquidazione mensile

telematica all’Anagrafe tributaria, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati, delle operazioni rilevanti ai fini IVA, relative al periodo d’imposta precedente, riguardanti:

 cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l’obbligo di emissione della fattura o la fattura è stata comunque emessa;

 cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l’obbligo di emissione della fattura e la fattura non è stata comunque emessa, qualora l’importo unitario dell’operazione sia pari o superiore a 3.600,00 2 euro, al lordo dell’IVA .

Scadenza 10

Tributo/ Contributo IVA

Venerdì

Soggetto obbligato

Adempimento

Commercianti al mi-

Termine per effettuare la comunicazione in

nuto

soggetti

via telematica all’Agenzia delle Entrate,

equiparati e agenzie

direttamente o avvalendosi degli interme-

di viaggio, con liquidazione IVA mensile

diari abilitati, delle operazioni in contanti legate al turismo:

 effettuate nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell’Unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio italiano;

 di importo pari o superiore a 1.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro;

 effettuate nell’anno precedente3. 10

IRPEF e IRES

Venerdì

Soggetti che eserci-

Termine per effettuare la comunicazione in

tano

via telematica all’Anagrafe tributaria, diret-

finanziario

tamente o avvalendosi degli intermediari

e/o operativo, di lo-

abilitati, dei dati relativi ai contratti in esse-

cazione e/o noleg-

re nell’anno precedente, utilizzando il “mo4 dello polivalente” .

attività

leasing

gio, con liquidazione IVA mensile

Contributi

Venerdì

INPS

Prelievo

Lunedì

erariale unico (PREU)

Datori di lavoro do-

Versamento, in via telematica o mediante

mestico

bollettino MAV, dei contributi relativi al trimestre gennaio-marzo.

Concessionari titolari

Secondo versamento per il periodo conta-

delle

autorizzazioni

bile marzo-aprile, pari al 25% del tributo

per gli apparecchi da

dovuto per il periodo contabile novembredicembre dell’anno precedente.

gioco di cui all’art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla telematica

IRPEF

rete

Sostituti d’imposta

Mercoledì

Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di febbraio, la cui scadenza del termine era il 16.3.2015, con la sanzione ridotta del 3%, 5 oltre agli interessi legali .

15 Mercoledì

IVA

Soggetti con partita

Regolarizzazione dell’omesso, insufficiente

IVA

o tardivo versamento del saldo IVA relativo al 2014, la cui scadenza del termine era il 16.3.2015, con la sanzione ridotta del 3%, 5 oltre agli interessi legali .

Scadenza 15

Tributo/ Contributo IVA

Mercoledì

Soggetto obbligato

Adempimento

Soggetti con partita

Regolarizzazione degli adempimenti relativi

IVA - Regime mensile

al versamento del mese di febbraio, la cui scadenza del termine era il 16.3.2015, con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli inte5 ressi legali .

IVA

Mercoledì

Soggetti con partita

Termine per emettere le fatture, eventual-

IVA

mente in forma semplificata, relative:

 alle cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l’operazione, effettuate nel mese precedente;

 alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nel mese precedente nei confronti del medesimo soggetto;

 alle prestazioni di servizi “generiche” effettuate nel mese precedente a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro dell’Unione europea, non soggette all’imposta;

 alle prestazioni di servizi “generiche” rese o ricevute (autofattura) da un soggetto passivo stabilito fuori dell’Unione europea, effettuate nel mese precedente;

 alle cessioni comunitarie non imponibili, effettuate nel mese precedente. Le fatture devono essere registrate entro il termine di emissione e con riferimento al mese di effettuazione delle operazioni. 15

IVA

Mercoledì

Soggetti con partita

I soggetti che hanno effettuato acquisti

IVA che effettuano

intracomunitari di beni o servizi, se non

acquisti intracomunitari

hanno ricevuto la relativa fattura entro il secondo mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, devono emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel terzo mese precedente.

15 Mercoledì

IVA

Soggetti con partita

I soggetti che hanno effettuato acquisti in-

IVA che effettuano

tracomunitari di beni o servizi, se hanno

acquisti intracomunitari

ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente.

Scadenza 15

Tributo/ Contributo IVA

Mercoledì

IVA

Mercoledì

Soggetto obbligato

Adempimento

Soggetti con partita

Annotazione nel registro acquisti e in quello

IVA che effettuano

delle vendite delle fatture di acquisto intra-

acquisti intracomunitari

comunitarie ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese.

Soggetti con partita

Termine per l’annotazione riepilogativa

IVA

mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale.

IVA

Mercoledì

Soggetti con partita

Termine per la registrazione di un unico

IVA

documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 300,00 euro. Il documento riepilogativo sostituisce la registrazione di ogni singola fattura e deve contenere:

 i numeri delle fatture cui si riferisce;  l’imponibile complessivo;  l’IVA distinta per aliquota. 15

Imposte

Imprese operanti nel

Trasmissione telematica all’Agenzia delle

Mercoledì

dirette e IVA

settore della grande

Entrate, distintamente per ciascun punto

distribuzione commerciale o di servizi

vendita e per ciascuna giornata, dell’ammontare dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente, in sostituzione dell’obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell’esercizio dell’apposita opzione. Qualora l’opzione sia esercitata nel corso del periodo d’imposta, entro il termine stabilito per la prima trasmissione devono essere comunicati anche i dati relativi alla frazione compresa tra l’inizio del periodo d’imposta e la data in cui la scelta è stata operata.

IRES, IRAP e

Mercoledì

IVA

Associazioni sporti-

Termine per annotare nel modello di pros-

dilettantistiche,

petto riepilogativo previsto per i c.d. contri-

senza scopo di lucro

buenti “supersemplificati”, approvato con il

e pro loco che hanno

DM 11.2.97, l’ammontare dei corrispettivi e

esercitato l’opzione

di qualsiasi altro provento conseguiti nel-

per il regime della L. 16.12.91 n. 398

l’esercizio di attività commerciali nel mese precedente. Devono essere distintamente annotati nel prospetto:

Scadenza

Tributo/ Contributo

Soggetto obbligato

Adempimento

 i proventi che non costituiscono reddito

segue

imponibile per le associazioni sportive dilettantistiche, ai sensi dell’art. 25 co. 1 della L. 13.5.99 n. 133;

 le plusvalenze patrimoniali;  le operazioni intracomunitarie ai sensi dell’art. 47 del DL 30.8.93 n. 331, conv. L. 29.10.93 n. 427. Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso. 15

IRES, IRAP e

Enti non commerciali

Termine per annotare l’ammontare com-

Mercoledì

IVA

che determinano forfetariamente il red-

plessivo, distinto per aliquota, delle operazioni fatturate nel mese precedente:

dito ex art. 145 del TUIR

 nei registri previsti ai fini IVA;  ovvero nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti “supersemplificati”, approvato con il DM 11.2.97. Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso.

Prelievo

Mercoledì

erariale unico (PREU)

tito-

Comunicazione in via telematica all’Agenzia

lari delle autorizza-

delle Dogane e dei Monopoli dei dati relativi

zioni per gli apparec-

all’accertamento della responsabilità soli-

chi da gioco di cui

dale dei terzi incaricati della raccolta delle

all’art. 110 co. 6 del

somme giocate, in relazione al saldo per l’anno solare precedente.

Concessionari

TULPS, collegati alla rete telematica

16 Giovedì

Addizionale regionale IRPEF

Addizionale

Giovedì

regionale IRPEF

16 Giovedì

Addizionale comunale IRPEF

Addizionale

Giovedì

comunale IRPEF

Sostituti

d’imposta

Versamento della rata dell’addizionale re-

corrispondono

gionale all’IRPEF relativa ai conguagli di fine

redditi di lavoro dipendente e assimilati

anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati.

Sostituti

che

d’imposta

Versamento addizionale regionale all’IRPEF

corrispondono

relativa ai conguagli effettuati nel mese

redditi di lavoro dipendente e assimilati

precedente per cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati.

Sostituti

che

d’imposta

Versamento della rata dell’addizionale co-

corrispondono

munale IRPEF relativa ai conguagli di fine

redditi di lavoro dipendente e assimilati

anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati.

Sostituti

che

d’imposta

Versamento addizionale comunale IRPEF

corrispondono

relativa ai conguagli effettuati nel mese

redditi di lavoro dipendente e assimilati

precedente per cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati.

che

Scadenza

Tributo/ Contributo

Soggetto obbligato Sostituti

Adempimento

d’imposta

Versamento della rata dell’acconto dell’ad-

corrispondono

dizionale comunale IRPEF per l’anno in

redditi di lavoro dipendente e assimilati

corso relativo ai redditi di lavoro dipendente e assimilati.

Datori di lavoro

Versamento dei contributi relativi al mese

Addizionale

Giovedì

comunale IRPEF

che

Contributi

Giovedì

INPS

16 Giovedì

Contributo

Soggetti che hanno

Versamento del contributo INPS sui com-

INPS ex L. 335/95

erogato compensi a

pensi per collaborazioni coordinate e con-

collaboratori coordi-

tinuative o lavori a progetto erogati nel 6 mese precedente .

precedente.

nati e continuativi o lavoratori a progetto 16

Contributo

Soggetti che hanno

Versamento del contributo INPS sul 78%

Giovedì

INPS ex L. 335/95

erogato provvigioni

delle provvigioni erogate nel mese precedente.

per vendite a domicilio

L’obbligo contributivo si applica solo qualora il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite.

Contributo

Soggetti che hanno

Versamento del contributo INPS sulle borse

Giovedì

INPS ex L. 335/95

erogato

di studio e sugli assegni erogati nel mese precedente.

borse

studio per la frequenza di corsi di dottorato di ricerca, oppure assegni di ricerca o per attività di tutoraggio

16 Giovedì

Contributo

Soggetti che hanno

INPS ex L. 335/95

erogato compensi a

Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente.

Contributo

Associanti che han-

Versamento del contributo INPS sugli utili

Giovedì

INPS ex L. 335/95

no erogato utili ad

erogati nel mese precedente.

spedizionieri doganali

associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro

16 Giovedì

Contributo

Soggetti che hanno

Versamento del contributo INPS sui com-

INPS ex L. 335/95

erogato compensi a

pensi erogati nel mese precedente, a

lavoratori autonomi occasionali

condizione che il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite.

Scadenza

Tributo/ Contributo

Soggetto obbligato

Adempimento

Contributi

Soggetti che svolgo-

Versamento dei contributi relativi al mese

Giovedì

ENPALS

no attività nell’am-

precedente per i lavoratori dello spettacolo 7 e gli sportivi professionisti .

bito dello spettacolo e dello sport 16

Imposta sugli

Soggetti che svolgo-

Termine per il versamento dell’imposta

Giovedì

intrattenimenti

no attività di intrat-

relativa alle attività di intrattenimento svolte nel mese solare precedente.

tenimento in modo continuativo 16

Imposta sugli

Gestori di apparecchi

Pagamento degli importi dovuti sulla base

Giovedì

intrattenimenti ed IVA

da divertimento e intrattenimento

degli imponibili forfetari medi annui, in

Sostituti

d’imposta

Versamento delle ritenute alla fonte operate

corrispondono

nel mese precedente sui redditi di lavoro

IRPEF

Giovedì

che

redditi di dipendente 16

IRPEF

Giovedì

lavoro

dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (es. TFR).

d’imposta

Versamento delle ritenute alla fonte ope-

corrispondono

rate nel mese precedente sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.

Sostituti che

redditi assimilati al lavoro dipendente 16

Addizionale del

Giovedì

10%

relazione agli apparecchi e congegni installati a marzo.

Soggetti operanti nel

Versamento dell’addizionale del 10% dovu-

settore finanziario

ta sui compensi corrisposti nel mese precedente a dirigenti e amministratori, sotto forma di bonus e stock options, che eccedono la parte fissa della retribuzione.

IRPEF

Giovedì

Sostituti che

d’imposta

Versamento delle ritenute alla fonte opera-

corrispondono

te nel mese precedente sui redditi di lavoro

redditi

lavoro

autonomo o redditi diversi 16

IRPEF

Giovedì

autonomo e sui redditi diversi ex art. 67 co. 1 lett. l) del TUIR.

Condominio che cor-

Versamento delle ritenute alla fonte opera-

risponde corrispet-

te nel mese precedente sui corrispettivi

tivi per appalti di opere o servizi

dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi:

 effettuate nell’esercizio di impresa;  oppure qualificabili come redditi diversi ai sensi dell’art. 67 co. 1 lett. i) del TUIR. 16 Giovedì

IRPEF

Sostituti

d’imposta

Versamento delle ritenute alla fonte ope-

che corrispondono provvigioni

rate nel mese precedente sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari.

Scadenza 16

Tributo/ Contributo IRPEF

Giovedì

Soggetto obbligato Sostituti che

d’imposta

Versamento delle ritenute alla fonte ope-

corrispondono

rate nel mese precedente sugli interessi e altri redditi di capitale (esclusi i dividendi).

redditi di capitale esclusi i dividendi 16

IRPEF

Giovedì

Adempimento

Sostituti

d’imposta

che corrispondono dividendi

Versamento delle ritenute alla fonte:

 operate sugli utili in denaro corrisposti nel trimestre precedente;

 corrisposte dai soci per distribuzione di utili in natura nel trimestre precedente. 16 Giovedì

IRPEF

d’imposta

Versamento delle ritenute alla fonte opera-

corrispondono

te nel mese precedente sui compensi per

compensi per avviamento e contributi

avviamento commerciale e sui contributi degli enti pubblici.

Sostituti

d’imposta

Versamento delle ritenute alla fonte ope-

che corrispondono premi e vincite

rate nel mese precedente sui premi e sulle vincite.

che

IRPEF

Giovedì 16 Giovedì

Sostituti

IRPEF e IRES

Banche e Poste

Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui bonifici di pagamento delle spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica degli edifici, che beneficiano della detrazione del 50-65%.

IVA

Giovedì

Soggetti con partita

Liquidazione dell’IVA relativa al mese pre-

IVA - Regime mensile

cedente e versamento dell’IVA a debito .

È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi. 16 Giovedì

IVA

Soggetti con partita

Liquidazione dell’IVA relativa al secondo

IVA, in regime mensile, che affidano la

mese precedente e versamento dell’IVA a 8 debito .

tenuta della contabi-

È possibile il versamento trimestrale, senza

lità a terzi e ne

applicazione degli interessi, dell’IVA relativa

hanno dato comuni-

ad operazioni derivanti da contratti di

cazione all’ufficio delle Entrate

subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi.

Scadenza 16

Tributo/ Contributo IVA

Giovedì

Soggetto obbligato

Adempimento

Persone fisiche fino

Versamento dell’IVA relativa agli acquisti

a 30.000,00 euro di

intracomunitari e alle altre operazioni di

volume d’affari rien-

acquisto di cui risultino debitori d’imposta, 9 effettuate nel mese precedente .

tranti nel regime dei “minimi” 16

IVA

Giovedì

Persone fisiche rien-

Versamento dell’IVA relativa alle operazioni

tranti nel nuovo re-

per le quali risultino debitori dell’imposta, 10 effettuate nel mese precedente .

gime fiscale forfetario 16

IVA

Giovedì

Soggetti con partita

Versamento della seconda rata del saldo

IVA che hanno ver-

IVA dovuto in sede di dichiarazione per

sato la prima rata

l’anno precedente, con applicazione dei previsti interessi.

del saldo IVA entro il 16 marzo 16

Imposta

Banche, Poste, SIM,

Versamento dell’imposta sostitutiva appli-

Giovedì

sostitutiva sui capital gain

SGR, società fiducia-

cata nel secondo mese precedente, in

rie e altri intermediari finanziari

relazione ai contribuenti in regime di “risparmio amministrato”.

Imposta

Banche, SIM, SGR,

Versamento dell’imposta sostitutiva rela-

Giovedì

sostitutiva

società fiduciarie e

tiva ai contribuenti in regime di “risparmio

sui redditi di

altri intermediari finanziari

gestito”, in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese precedente.

capitale e sui capital gain 16

Imposta

Banche, società ed

Termine per il versamento dell’acconto per

Giovedì

di bollo

enti finanziari, assicurazioni

l’anno successivo dell’imposta di bollo assolta in modo virtuale, pari al 95% dell’imposta provvisoriamente liquidata per 11 l’anno in corso .

Imposta

Banche, società ed

Termine per il versamento dell’acconto per

Giovedì

di bollo

enti finanziari, assicurazioni

l’anno successivo dell’imposta di bollo sui prodotti finanziari, assolta in modo virtuale, pari al 95% dell’imposta provvisoriamente 12 liquidata per l’anno in corso .

16 Giovedì

Tobin tax

Banche, altri inter-

Versamento dell’imposta relativa ai trasfe-

mediari finanziari e

rimenti aventi ad oggetto azioni, altri

notai che interven-

strumenti finanziari partecipativi, e titoli

gono nelle operazio-

rappresentativi, nonché alle relative opera-

ni,

zioni ad alta frequenza, effettuati nel mese precedente.

ovvero

contri-

buente in assenza di tali soggetti

Scadenza 16

Tributo/ Contributo Tobin tax

Giovedì

Soggetto obbligato

Adempimento

Banche, altri inter-

Versamento dell’imposta relativa alle ope-

mediari finanziari e

razioni su strumenti finanziari derivati e alle

notai che interven-

relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente.

gono nelle operazioni,

ovvero

contri-

buente in assenza di tali soggetti

IVA

Lunedì

Soggetti passivi IVA,

Termine per effettuare la comunicazione in

con liquidazione trimestrale o annuale

via telematica all’Anagrafe tributaria, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati, delle operazioni rilevanti ai fini IVA, relative al periodo d’imposta precedente, riguardanti:

 cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l’obbligo di emissione della fattura o la fattura è stata comunque emessa;

IVA

Commercianti al mi-

Termine per effettuare la comunicazione in

nuto

soggetti

via telematica all’Agenzia delle Entrate,

equiparati e agenzie

direttamente o avvalendosi degli interme-

di viaggio, con liqui-

diari abilitati, delle operazioni in contanti legate al turismo:

dazione IVA trimestrale o annuale

 di importo pari o superiore a 1.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro;

 effettuate nell’anno precedente3.

Scadenza 20

Tributo/ Contributo IRPEF e IRES

Lunedì

Soggetto obbligato

Adempimento

Soggetti che eserci-

Termine per effettuare la comunicazione in

tano

via telematica all’Anagrafe tributaria, diret-

finanziario

tamente o avvalendosi degli intermediari

e/o operativo, di lo-

abilitati, dei dati relativi ai contratti in

cazione e/o noleggio,

essere nell’anno precedente, utilizzando il 4 “modello polivalente” .

leasing

attività

con liquidazione IVA trimestrale o annuale 20

IRPEF e IRES

Lunedì

IVA

Lunedì

Fabbricanti degli ap-

Trasmissione telematica all’Agenzia delle

parecchi misuratori

Entrate, direttamente o tramite interme-

fiscali e laboratori di

diario abilitato, dei dati relativi alle opera-

verificazione periodica abilitati

zioni di verificazione periodica degli appa-

Soggetti domiciliati

Presentazione in via telematica, al Centro

fuori

Operativo di Pescara dell’Agenzia delle

della UE, identificati

Entrate, della dichiarazione per i servizi resi,

in Italia, che pre-

relativa al trimestre solare precedente, e versamento della relativa imposta.

residenti

stano servizi tramite mezzi elettronici a committenti

non

recchi misuratori fiscali che sono state effettuate nel trimestre gennaio-marzo.

La dichiarazione deve essere presentata anche in mancanza di operazioni.

soggetti passivi IVA domiciliati o residenti in Italia o in altro Stato membro 20

Contributo

Produttori di imbal-

Liquidazione del contributo dovuto per il

Lunedì

CONAI

laggi o di materiali di

mese precedente e invio telematico al

imballaggi - Importatori

Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni. Se il contributo annuo dovuto non supera 31.000,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfetizzate), la dichiarazione può essere presentata trimestralmente; se tale importo non supera 310,00 euro annui può essere presentata un’unica dichiarazione annuale. È stata prevista l’esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell’ipotesi di calcolo forfetario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI.

Scadenza

Tributo/ Contributo

Soggetto obbligato

Adempimento

Contributo

Produttori di imbal-

Liquidazione del contributo dovuto per il

Lunedì

CONAI

laggi o di materiali di

trimestre precedente e invio telematico al

imballaggi - Importatori

Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni. La dichiarazione trimestrale può essere presentata se il contributo annuo dovuto non supera i 31.000,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfetizzate); se tale importo non supera i 310,00 euro annui può essere presentata un’unica dichiarazione annuale. È stata prevista l’esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell’ipotesi di calcolo forfetario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI.

Contributi

Datori di lavoro agri-

Versamento dei contributi relativi al mese

Sabato

ENPAIA

colo

precedente per gli impiegati agricoli e presentazione della relativa denuncia.

Imposte

Titolari di redditi do-

Termine per presentare ricorso innanzi alla

Lunedì

dirette e IMU

minicali e agrari

Commissione tributaria provinciale competente per territorio, oppure per presentare istanza di autotutela, contro le nuove rendite catastali dei terreni attribuite sulla base delle dichiarazioni relative all’uso del suolo per l’erogazione dei contributi agricoli presentate all’Agenzia per le erogazioni in 13 agricoltura (AGEA) nel 2014 .

IVA

Lunedì 27 Lunedì

IVA

Soggetti che hanno

Presentazione in via telematica dei modelli

effettuato operazioni intracomunitarie

INTRASTAT relativi al mese di marzo.

Soggetti che hanno

Presentazione in via telematica dei modelli

effettuato operazioni intracomunitarie

INTRASTAT relativi al trimestre gennaiomarzo.

Scadenza 27

Tributo/ Contributo IVA

Lunedì

Soggetto obbligato

Adempimento

Soggetti che hanno

Presentazione in via telematica dei modelli

effettuato operazio-

INTRASTAT, appositamente contrassegna-

ni intracomunitarie e che nel mese di

ti, relativi ai mesi di gennaio, febbraio e marzo.

marzo hanno supe-

La periodicità mensile deve essere mante-

rato

nuta anche nei mesi successivi, per almeno quattro trimestri consecutivi.

soglia

50.000,00 euro per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT

Prelievo

Martedì

erariale unico (PREU)

tito-

Terzo versamento per il periodo contabile

lari delle autorizza-

marzo-aprile, pari al 25% del tributo dovuto

zioni per gli apparec-

per il periodo contabile novembre-dicembre dell’anno precedente.

Concessionari

chi da gioco di cui all’art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica

Imposte

Imprese e lavoratori

Termine finale per la presentazione in via

Giovedì

dirette

autonomi delle Re-

telematica all’Agenzia delle Entrate, diret-

gioni Emilia-Roma-

tamente o tramite intermediario, delle

gna,

richieste di attribuzione del credito d’imposta in relazione ai costi sostenuti:

Lombardia

Veneto danneggiati dal terremoto del maggio 2012

 per la ricostruzione, il ripristino o la sostituzione dei beni distrutti o danneggiati, ovvero per la realizzazione di interventi di miglioramento antisismico;

 dall’1.1.2014 al 31.12.2014 e per quelli non indicati nelle eventuali ri14 chieste presentate in precedenza . 30

Accise

Giovedì

Esercenti attività di

Termine per presentare la domanda per ot-

autotrasporto merci

tenere il credito d’imposta in relazione all’ap-

per conto proprio o di terzi

plicazione della “carbon tax” o dell’aumento delle accise al gasolio per autotrazione, in relazione al trimestre gennaio-marzo. Per usufruire dell’agevolazione occorre presentare un’apposita dichiarazione all’ufficio dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli competente, contenente i dati relativi ai veicoli, quelli dei rifornimenti di gasolio effettuati e le modalità di fruizione del credito (compensazione o rimborso).

Tributi

Soggetti ancora ob-

Presentazione alla Camera di commercio,

Giovedì

ambientali

bligati alla presentazione del MUD

competente per territorio, della dichiarazione ambientale (modello MUD) relativa 15 all’anno precedente .

Scadenza 30

Tributo/ Contributo IRES

Giovedì

IRES

Giovedì

Soggetto obbligato Associazioni

spor-

Redazione di un apposito rendiconto dal

tive dilettantistiche,

quale devono risultare le entrate e le spese

con periodo d’impo-

relative a ciascuna manifestazione nell’am-

sta coincidente con l’anno solare

bito della quale vengono realizzati i pro-

Enti non commerciali,

Redazione, in aggiunta al rendiconto an-

con

d’im-

nuale economico e finanziario, di un appo-

coincidente

sito e separato rendiconto dal quale devono

con l’anno solare, che

risultare le entrate e le spese relative a

effettuano raccolte pubbliche di fondi

ciascuna delle celebrazioni, ricorrenze o 17 campagne di sensibilizzazione .

periodo

posta

IRES

Giovedì

Adempimento

venti che non concorrono a formare il 16 reddito imponibile .

ONLUS, diverse dalle

Redazione di un apposito documento che

società cooperative,

rappresenti adeguatamente la situazione

con periodo d’impo-

patrimoniale,

sta coincidente con l’anno solare

dell’ente, distinguendo le attività diretta-

economica

finanziaria

mente connesse da quelle istituzionali. L’omissione di tale adempimento comporta 18 la decadenza dai benefici fiscali .

IRPEF

Giovedì

Presentazione in via telematica al Ministero

istituzioni di ricerca scientifica

dell’istruzione, dell’università e della ricerca

Università,

enti

(MIUR) della richiesta di iscrizione nell’elenco dei soggetti beneficiari della ripartizione del 5 per mille dell’IRPEF relativa all’anno 19 2014 .

IRPEF

Giovedì

Enti, fondazioni e

Presentazione al Ministero della salute

associazioni di ricerca sanitaria

della richiesta di iscrizione nell’elenco dei soggetti beneficiari della ripartizione del 5 per mille dell’IRPEF relativa all’anno 2014, se non ricompresi nell’elenco redatto nel 19 2014 .

Contributo

Soggetti iscritti nel-

Giovedì

annuale

l’elenco dei revisori

Termine per:

 effettuare il versamento del contri-

dei conti degli enti locali

buto di 25,00 euro relativo all’anno in corso;

 inserire le coordinate del proprio ver20

samento nell’apposito sito Internet . 30 Giovedì

Contributo amministratori giudiziari

Soggetti

iscritti

Termine per inviare al Ministero della

all’Albo degli am-

Giustizia l’attestazione del pagamento del

ministratori

giudi-

contributo annuale di 100,00 euro dovuto

ziari dei beni sequestrati o confiscati

per la tenuta dell’Albo, scaduto il 31 gen21 naio scorso .

Scadenza

Tributo/ Contributo

Soggetto obbligato

Adempimento

Contributo

Soggetti che produ-

Termine per il pagamento del contributo di

Giovedì

iscrizione SISTRI

cono rifiuti o che

iscrizione al SISTRI, relativo all’anno in 22 corso .

svolgono attività di raccolta,

trasporto,

recupero,

smalti-

mento o intermediazione di rifiuti 30

Contributo

Soggetti che produ-

Termine per il pagamento del contributo di

Giovedì

iscrizione

cono rifiuti o che

Albo gestori ambientali

svolgono attività di

iscrizione all’Albo nazionale dei gestori 23 ambientali, relativo all’anno in corso .

raccolta,

trasporto,

intermediazione bonifica di rifiuti 30

Contributi

Giovedì

previdenziali e premi INAIL

Contributi

Giovedì

INPS

Datori

lavoro,

Termine per la registrazione sul libro unico

committenti e asso-

del lavoro dei dati relativi al mese prece-

cianti in partecipazione

dente. In relazione ai dati variabili delle

Datori di lavoro

Termine per effettuare la trasmissione

retribuzioni, la registrazione può avvenire con un differimento di un mese. telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce retributive e contributive dei lavoratori dipendenti, modelli “UNIEMENS”, relative al mese precedente.

Contributi

Giovedì

INPS

Datori

lavoro

agricolo

Presentazione in via telematica della denuncia contributiva della manodopera occupata, concernente gli operai agricoli a tempo indeterminato e determinato (modello DMAG), relativa al trimestre gennaiomarzo.

Contributo

Committenti e asso-

Termine per effettuare la trasmissione te-

Giovedì

INPS ex L. 335/95

cianti in partecipazione

lematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce modelli “UNIEMENS” relative ai compensi corrisposti nel mese precedente ai:

    

collaboratori coordinati e continuativi; lavoratori a progetto; lavoratori autonomi occasionali; venditori a domicilio; associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro;

 altri soggetti iscritti alla Gestione separata INPS ex L. 335/95.

Scadenza

Tributo/ Contributo

Soggetto obbligato

Adempimento

Contributi

Soggetti che svol-

Presentazione in via telematica della de-

Giovedì

ENPALS

gono attività nel-

nuncia contributiva relativa al mese prece7 dente, tramite il flusso “UNIEMENS” .

l’ambito dello spettacolo e dello sport 30

Imposta

Giovedì

di registro

Locatore/locatario

Registrazione nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese e pagamento della relativa imposta. Versamento dell’imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con 24 decorrenza inizio mese .

30 Giovedì

Imposta di bollo

Contribuenti

che

emettono o utilizzano documenti o registri in forma infor-

Versamento dell’imposta di bollo:

 dovuta per l’anno precedente;  mediante modello F24, con modalità 25

esclusivamente telematiche .

matica, con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare 30

Imposta

Soggetti che assolvo-

Termine per il versamento della seconda

Giovedì

di bollo

no l’imposta di bollo in modo virtuale

rata bimestrale.

Imposta sulle

Giovedì

assicurazioni

Assicuratori

Il versamento deve avvenire con il modello 26 F24 . Versamento dell’imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di marzo, nonché di eventuali conguagli dell’imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di febbraio.

30 Giovedì

Imposte dirette e IVA

Banche, Poste, SIM,

Termine per inviare all’Agenzia delle En-

SGR,

assicurazioni,

trate e/o all’Agenzia delle Dogane e dei

società fiduciarie e

Monopoli, in via telematica, le risposte negative cumulative riguardanti richieste:

altri intermediari finanziari

 di informazioni sui rapporti intrattenuti e le operazioni svolte con i contribuenti;

 consegnate nel mese precedente. 30

IRPEF e IRES

Giovedì

30 Giovedì

IRPEF e IRES

Banche, Poste, SIM,

Termine per effettuare la trasmissione in

SGR,

assicurazioni,

via telematica all’Anagrafe tributaria dei

società fiduciarie e

dati relativi alle variazioni, comprese le

altri intermediari finanziari

cessazioni, o all’instaurazione di nuovi rapporti, intervenute nel mese precedente.

Banche, Poste, SIM,

Termine per effettuare la trasmissione in

SGR,

assicurazioni,

via telematica all’Anagrafe tributaria dei

società fiduciarie e

dati, relativi al mese precedente, riguardanti:

altri intermediari finanziari

Scadenza

Tributo/ Contributo

Soggetto obbligato

Adempimento

 le operazioni di natura finanziaria com-

segue

piute al di fuori di un rapporto continuativo, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che le hanno effettuate;

 qualsiasi altro rapporto, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che li intrattengono. 30 Giovedì

IRPEF

Banche, SIM, SGR,

Comunicazione all’Agenzia delle Entrate,

società

finanziarie,

esclusivamente in via telematica, dei dati

società fiduciarie e

relativi ai pagamenti di interessi effettuati nell’anno solare precedente.

altri soggetti che pagano o intervengono nel pagamento di interessi a persone fisiche non residenti 30

Imposte

Giovedì

dirette e IVA

Strutture

sanitarie

private

Termine per inviare all’Agenzia delle Entrate, in via telematica, in relazione all’anno precedente, utilizzando il modello “SSP”:

 i dati identificativi delle strutture stesse;  il codice fiscale e i dati anagrafici di ciascun esercente attività di lavoro autonomo mediche e paramediche;

 l’importo dei compensi complessivamente riscossi in nome e per conto di ciascun percipiente. 30 Giovedì

Imposte dirette

Soggetti che eroga-

Termine per effettuare la trasmissione in

no energia elettrica, acqua o gas

via telematica all’Anagrafe tributaria, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati, con riferimento all’anno solare precedente, dei:

 dati degli utenti dei contratti di somministrazione di energia elettrica, acqua o gas, in caso di stipulazione di un nuovo contratto o di modifica di un contratto già stipulato;

 dati catastali identificativi dell’immobile presso cui è attivata l’utenza. 30 Giovedì

IRPEF e IRES

Gestori dei servizi di

Termine per effettuare la trasmissione in via

telefonia

telematica all’Anagrafe tributaria, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati:

 dei dati e delle notizie relativi ai contratti di servizi di telefonia fissa, mobile e satellitare, relativamente alle utenze domestiche e ad uso pubblico;

 riguardanti l’anno precedente.

Scadenza

Tributo/ Contributo

Soggetto obbligato

Adempimento

Imposte

Soggetti che gesti-

Comunicazione in via telematica all’Agenzia

Giovedì

dirette

scono il servizio di

delle Entrate delle variazioni, intervenute

smaltimento rifiuti urbani

nell’anno solare precedente, dei dati relativi

dei

agli immobili insistenti sul territorio comunale, acquisiti nell’ambito dell’attività di gestione.

Imposte

Giovedì

dirette

assicura-

Termine per comunicare in via telematica

trici, aziende, istituti, società ed enti

all’Anagrafe tributaria, in relazione all’anno precedente:

Imprese

 gli elenchi delle persone fisiche che hanno corrisposto premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni;

 i dati e le notizie, relativamente ai soggetti contraenti, dei contratti di assicurazione ad esclusione di quelli relativi alla responsabilità civile ed all’assistenza e garanzie accessorie. 30 Giovedì

Imposte dirette

Imprese di assicura-

Termine per effettuare la trasmissione in

zione, intermediari e

via telematica all’Anagrafe tributaria dei

altri

dati relativi alle somme liquidate ai danneggiati nell’anno precedente.

operatori

del

settore delle assicurazioni 30

Imposte

Soggetti tenuti ad

Termine per effettuare la trasmissione in

Giovedì

dirette

effettuare comuni-

via telematica all’Anagrafe tributaria, diret-

cazioni all’Anagrafe tributaria

tamente o avvalendosi degli intermediari

Società di calcio professionistiche

Termine per l’invio all’Agenzia delle Entrate,

30 Giovedì

Imposte dirette

abilitati, dei dati relativi all’anno solare precedente. mediante posta elettronica certificata, in relazione alla stagione sportiva chiusa nell’anno precedente:

 della copia dei contratti relativi alle prestazioni degli atleti professionisti e dei contratti di sponsorizzazione;

 degli importi dei compensi liquidati. 30 Giovedì

IRPEF e IRES

Preponenti di agenti e rappresentanti

Termine per:

 consegnare all’agente o rappresentante un estratto conto delle provvigioni maturate nel trimestre gennaiomarzo;

 pagare le suddette provvigioni.

Scadenza 30

Tributo/ Contributo IVA

Giovedì

Soggetto obbligato

Adempimento

Soggetti con partita

Termine finale di presentazione all’Agenzia

IVA con diritto al

delle Entrate, mediante trasmissione tele-

rimborso infrannua-

matica diretta o tramite intermediario del

le ai sensi dell’art.

modello TR, della richiesta di rimborso o

38-bis co. 2 del DPR 633/72

della comunicazione di utilizzo in compensazione ai sensi del DLgs. 241/97 (modello F24), relativa al credito del trimestre gennaio-marzo.

IVA

Giovedì

Enti non commerciali e produttori agricoli esonerati

Termine per:

 versare l’imposta dovuta sugli acquisti intracomunitari di beni e sugli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, registrati con riferimento al secondo mese precedente;

 presentare la relativa dichiarazione mensile, con indicazione dell’imposta dovuta e versata. 30 Giovedì

IVA

Giovedì

Soggetti con partita

Termine per rilevare il numero dei chilo-

IVA - Esercizio di imprese

metri dei mezzi di trasporto utilizzati nell’e-

Soggetti con partita

Termine per emettere le fatture, eventual-

IVA

mente in forma semplificata, relative alle

sercizio dell’impresa, da riportare nell’ap27 posita scheda carburanti mensile .

cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, in relazione ai beni consegnati o spediti nel mese precedente. 30 Giovedì

IVA

Soggetti con partita

Obblighi di fatturazione, registrazione e an-

IVA con sedi secondarie

notazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente da sedi secondarie (o altre dipendenze) che non vi provvedono direttamente.

IVA

Giovedì

Operatori economici

Termine per effettuare la comunicazione in

italiani

via telematica all’Agenzia delle Entrate, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati, delle operazioni di acquisto da operatori economici di San Marino:

 mediante autofattura;  annotate nel mese precedente28. 30 Giovedì

Antiriciclaggio

Soggetti che effet-

Termine per effettuare la dichiarazione alla

tuano operazioni in oro

Banca d’Italia - Unità di informazione finanziaria (UIF):

Scadenza

Tributo/ Contributo

Adempimento

Soggetto obbligato

 delle operazioni, di valore pari o supe-

segue

riore a 12.500,00 euro, compiute nel mese precedente;

 esclusivamente in via telematica, uti29

lizzando il portale Infostat-UIF . 30

IVA

Giovedì

Operatori finanziari

Comunicazione telematica all’Agenzia delle

che emettono carte

Entrate delle operazioni rilevanti ai fini IVA:

di credito, di debito o prepagate

 effettuate nei confronti di contribuenti non soggetti passivi IVA;

 il cui pagamento sia avvenuto mediante le carte di credito, di debito o prepagate da essi emesse;

 rilevate nell’anno solare precedente30. 30

IVA

Giovedì

Operatori finanziari

Comunicazione telematica all’Agenzia delle

che emettono carte

Entrate delle modifiche intervenute nell’anno precedente in relazione:

di credito, di debito o prepagate

 al numero di codice fiscale dei soggetti convenzionati e abilitati alla ricezione di pagamenti effettuati con carte di debito, di credito o prepagate, ovvero con i quali è stato stipulato un contratto di installazione ed utilizzo dei dispositivi POS (point of sale), comprese le eventuali cessazioni;

 al codice identificativo di ciascun ter30

minale . 30

Prelievo

Giovedì

erariale unico (PREU)

tito-

Versamento della rata mensile, maggiorata

lari delle autorizza-

degli interessi legali, in caso di accoglimen-

zioni per gli apparec-

to da parte dell’Agenzia delle Dogane e dei

chi da gioco di cui

Monopoli dell’istanza di rateizzazione per temporanea situazione di difficoltà.

Concessionari

all’art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica 30 Giovedì

30 Giovedì

Canone RAI

Pensionati a basso

Presentazione all’Agenzia delle Entrate

reddito con almeno 75 anni di età

dell’apposita dichiarazione per fruire dell’e-

Possessori di appa-

Pagamento della seconda rata trimestrale

recchi televisivi

del canone di abbonamento alle radiodiffusioni per l’anno in corso.

senzione dal canone RAI, a decorrere dal31 l’anno in corso .

Scadenza

Tributo/ Contributo

Soggetto obbligato

Adempimento

Imposte

Consorzi in posses-

Presentazione al Ministero dello Sviluppo

Giovedì

dirette

so di determinati re-

economico delle domande, relative all’anno

quisiti, ammessi all’agevolazione

2014, per la liquidazione dei contributi per lo svolgimento di specifiche attività promozionali, di rilievo nazionale, per l’internazionalizzazione delle piccole e medie imprese (PMI), sulla base della rendicontazione delle 32 spese sostenute .

Imposte

Giovedì

dirette

Armatori autorizzati

Termine per presentare le domande per la

all’esercizio

concessione di contributi:

della

pesca marittima con il sistema “strascico”

 in relazione alle unità da pesca oggetto di fermo temporaneo obbligatorio;

 all’Autorità marittima nella cui giurisdizione è stata effettuata l’interru33 zione .

Avvertenze:

1 2

3 4

Si ricorda che, in generale, i termini per gli adempimenti, anche fiscali, che scadono in giorno festivo sono prorogati “di diritto al giorno seguente non festivo” (art. 2963 c.c., espressamente richiamato dall’art. 66 del DPR 600/73). Inoltre, “il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, di tasse e contributi erariali, regionali e locali il cui termine cade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo” (art. 6 co. 8 del DL 31.5.94 n. 330, conv. L. 27.7.94 n. 473); la stessa regola si applica ai versamenti di tributi, contributi e premi da effettuare con il modello F24 (art. 18 co. 1 secondo periodo del DLgs. 9.7.97 n. 241). Anche i termini di presentazione e di trasmissione telematica delle dichiarazioni che scadono di sabato sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo (art. 2 co. 9 del DPR 22.7.98 n. 322 e circ. Agenzia delle Entrate 25.1.2002 n. 6, § 3.1). Da ultimo, l’art. 7 co. 2 lett. l) del DL 13.5.2011 n. 70, conv. L. 12.7.2011 n. 106 ha stabilito che “gli adempimenti e i versamenti previsti da disposizioni relative a materie amministrate da articolazioni del Ministero dell’Economia e delle Finanze, comprese le Agenzie fiscali, ancorché previsti in via esclusivamente telematica, ovvero che devono essere effettuati nei confronti delle medesime articolazioni o presso i relativi uffici, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo, sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo”.

Si vedano le deliberazioni dell’Autorità per le garanzie nelle comunicazioni 6.11.2014 n. 567 e 24.2.2015 n. 87. Si vedano l’art. 21 del DL 31.5.2010 n. 78 conv. L. 30.7.2010 n. 122, come modificato dall’art. 7 co. 2 lett. o) del DL 13.5.2011 n. 70 conv. L. 12.7.2011 n. 106, dall’art. 23 co. 41 del DL 6.7.2011 n. 98 conv. L. 15.7.2011 n. 111 e dall’art. 2 co. 6 del DL 2.3.2012 n. 16 conv. L. 26.4.2012 n. 44, il provv. Agenzia delle Entrate 2.8.2013 n. 94908 e il provv. Agenzia delle Entrate 5.11.2013 n. 128483. Si vedano l’art. 3 co. 1 - 2-bis del DL 2.3.2012 n. 16 conv. L. 26.4.2012 n. 44 e il provv. Agenzia delle Entrate 2.8.2013 n. 94908. Si vedano il provv. Agenzia delle Entrate 5.8.2011 n. 119563, come modificato e integrato dal provv. 21.11.2011 n. 165979, il provv. Agenzia delle Entrate 2.8.2013 n. 94908, la nota Agenzia delle Entrate 22.9.2011 n. 134585, i comunicati stampa Agenzia delle Entrate 26.9.2011 n. 159 e 22.12.2011.

La misura della sanzione è stata così stabilita per effetto dell’art. 1 co. 20 e 22 della L. 13.12.2010 n. 220 (legge di stabilità 2011), che ha modificato l’art. 13 del DLgs. 18.12.97 n. 472, a decorrere dalle violazioni commesse dall’1.2.2011. Inoltre, si segnala che l’art. 23 co. 31 del DL 6.7.2011 n. 98, conv. L. 15.7.2011 n. 111, modificando l’art. 13 del DLgs. 18.12.97 n. 471, ha ridotto le sanzioni applicabili ai ritardati versamenti che avvengono nei 14 giorni successivi alla scadenza di legge (le sanzioni variano, a seconda dei giorni di ritardo, dal 2% per un giorno di ritardo al 28% per 14 giorni di ritardo); se entro i suddetti 14 giorni si effettua il ravvedimento operoso (c.d. “ravvedimento sprint”), tali sanzioni sono ulteriormente ridotte ad un decimo (diventando quindi dello 0,2% per un giorno di ritardo e del 2,8% per 14 giorni di ritardo); in pratica, la sanzione ridotta del 3% si applica solo più ai ravvedimenti che vengono effettuati tra il 15° e il 30° giorno successivo alla scadenza del versamento; peraltro, come chiarito dalla circ. Agenzia delle Entrate 5.8.2011 n. 41 (§ 10), è possibile effettuare il “ravvedimento sprint” versando l’imposta entro 14 giorni dalla scadenza e i relativi interessi legali e la relativa sanzione ridotta entro il termine di 30 giorni. Con il DM 11.12.2014 (pubblicato sulla G.U. 15.12.2014 n. 290), il tasso di interesse legale è stato stabilito allo 0,5%, a decorrere dall’1.1.2015, rispetto all’1% in vigore fino al 31.12.2014.

Ai sensi dell’art. 1 co. 79 della L. 24.12.2007 n. 247 e successive modifiche, nel 2015 nei confronti degli iscritti alla Gestione separata INPS ex art. 2 co. 26 della L. 8.8.95 n. 335 si applicano le aliquote del 30,72% (compreso il contributo assistenziale dello 0,72%; prima 28,72%), per i soggetti non iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie né pensionati e del 23,50% (prima 22%), per gli iscritti anche ad altre forme previdenziali obbligatorie o pensionati (si veda la circ. INPS 5.2.2015 n. 27). L’art. 21 del DL 6.12.2011 n. 201, conv. L. 22.12.2011 n. 214, a decorrere dall’1.1.2012, ha soppresso l’ENPALS e previsto l’attribuzione delle relative funzioni all’INPS; conseguentemente, presso l’INPS è stata costituita l’apposita “Gestione ex ENPALS” (si veda la circ. INPS 13.1.2012 n. 3). Con l’art. 32-bis del DL 22.6.2012 n. 83, conv. L. 7.8.2012 n. 134, è stato previsto un nuovo regime di applicazione dell’“IVA per cassa”, in relazione alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi effettuate da soggetti passivi con volume d’affari non superiore a 2 milioni di euro, nei confronti di cessionari o di committenti che agiscono nell’esercizio di impresa, arte o professione, previa opzione da parte del contribuente. Il differimento dell’esigibilità è, tuttavia, limitato nel tempo, essendo previsto che l’imposta diventi comunque esigibile dopo il decorso di un anno dall’effettuazione dell’operazione, salvo che, anteriormente a tale termine, il cessionario/committente venga assoggettato a procedure concorsuali. L’opzione per l’“IVA per cassa” comporta altresì che il diritto alla detrazione dell’IVA relativa agli acquisti effettuati dal cedente o prestatore sorge al momento del pagamento dei relativi corrispettivi, ovvero decorso un anno dal momento di effettuazione dell’operazione. Le disposizioni attuative del nuovo regime dell’“IVA per cassa” sono state emanate con il DM 11.10.2012, il quale ha altresì stabilito la decorrenza della nuova disciplina dalle operazioni effettuate dall’1.12.2012, e con il provv. Agenzia delle Entrate 21.11.2012 n. 165764; si vedano anche i chiarimenti forniti dalle circ. Agenzia delle Entrate 26.11.2012 n. 44 e 15.2.2013 n. 1 (§ 3).

Si vedano l’art. 1 co. 96 - 117 della L. 24.12.2007 n. 244 (Finanziaria 2008), il DM 2.1.2008 (pubblicato sulla G.U. 11.1.2008 n. 9), l’art. 27 del DL 6.7.2011 n. 98, conv. L. 15.7.2011 n. 111, il provv. Agenzia delle Entrate 22.12.2011 n. 185820, l’art. 1 co. 88 della L. 23.12.2014 n. 190 (legge di stabilità 2015) e l’art. 10 co. 12-undecies del DL 31.12.2014 n. 192 conv. L. 27.2.2015 n. 11. 10 Si veda l’art. 1 co. 54 - 89 della L. 23.12.2014 n. 190 (legge di stabilità 2015). 11 Si vedano l’art. 15-bis del DPR 642/72, come modificato dall’art. 82 co. 9 del DL 25.6.2008 n. 112 conv. L. 6.8.2008 n. 133 e dall’art. 5 co. 2 del DL 2.3.2012 n. 16 conv. L. 26.4.2012 n. 44, e la circ. Agenzia delle Entrate 21.12.2012 n. 48. 12 Si vedano l’art. 19 co. 1 - 5 del DL 6.12.2011 n. 201 conv. L. 22.12.2011 n. 214, l’art. 13 co. 2ter della Tariffa allegata al DPR 642/72, l’art. 15-bis del DPR 642/72, come modificato dall’art. 5 co. 2 del DL 2.3.2012 n. 16 conv. L. 26.4.2012 n. 44, il DM 24.5.2012 (pubblicato sulla G.U. 1.6.2012 n. 127) e la circ. Agenzia delle Entrate 21.12.2012 n. 48.

13 Si vedano l’art. 2 co. 33 - 35 del DL 3.10.2006 n. 262 conv. L. 24.11.2006 n. 286, l’art. 6 co. 3 - 4 del DL 2.3.2012 n. 16 conv. L. 26.4.2012 n. 44 e il comunicato dell’Agenzia delle Entrate pubblicato sul S.O. n. 98 alla G.U. 27.12.2014 n. 299. 14 Si vedano l’art. 67-octies del DL 22.6.2012 n. 83 conv. L. 7.8.2012 n. 134, come modificato dall’art. 1 co. 9-septies del DL 12.5.2014 n. 74 conv. L. 26.6.2014 n. 93, il DM 23.12.2013 (pubblicato sulla G.U. 12.2.2014 n. 35), il DM 3.10.2014 (pubblicato sulla G.U. 12.11.2014 n. 263), il provv. Agenzia delle Entrate 11.4.2014 n. 52663 e il provv. Agenzia delle Entrate 28.11.2014 n. 152728. 15 Si vedano il DLgs. 3.4.2006 n. 152 (Testo unico ambientale), la L. 25.1.94 n. 70, il DM 17.12.2009 relativo all’istituzione del SISTRI, il DPCM 17.12.2014 (pubblicato sul S.O. n. 97 alla G.U. 27.12.2014 n. 299) che ha approvato il nuovo modello MUD e la circ. Ministero dell’Ambiente e della Tutela del territorio 2.3.2011 n. 6774. 16 Si vedano l’art. 5 del DM 26.11.99 n. 473 e la circ. Agenzia delle Entrate 24.4.2013 n. 9 (§ 1). In generale, l’adempimento in esame deve essere effettuato entro quattro mesi dalla chiusura dell’esercizio. 17 Si veda l’art. 20 del DPR 600/73. In generale, l’adempimento in esame deve essere effettuato entro quattro mesi dalla chiusura dell’esercizio. 18 Si veda l’art. 20-bis del DPR 600/73. In generale, l’adempimento in esame deve essere effettuato entro quattro mesi dalla chiusura dell’esercizio. 19 Si vedano l’art. 2 commi da 4-novies a 4-undecies del DL 25.3.2010 n. 40 conv. L. 22.5.2010 n. 73, l’art. 2 co. 2 del DL 2.3.2012 n. 16 conv. L. 26.4.2012 n. 44, l’art. 1 co. 154 della L. 23.12.2014 n. 190 (legge di stabilità 2015), il DPCM 23.4.2010 (pubblicato sulla G.U. 8.6.2010 n. 131), le circ. Agenzia delle Entrate 20.3.2012 n. 10, 21.3.2013 n. 6 e 20.3.2014 n. 7. 20 Si vedano l’art. 16 co. 25 del DL 13.8.2011 n. 138 conv. L. 14.9.2011 n. 148, il DM 15.2.2012 n. 23, l’art. 4-bis co. 2 del DL 20.6.2012 n. 79 conv. L. 7.8.2012 n. 131, il DM 21.6.2013 (pubblicato sulla G.U. 12.9.2013 n. 214) e il comunicato stampa Min. Interno 10.9.2013. 21 Si vedano il DLgs. 4.2.2010 n. 14 (pubblicato sulla G.U. 16.2.2010 n. 38), il DM 19.9.2013 n. 160 (pubblicato sulla G.U. 24.1.2014 n. 19) e la nota Min. Giustizia 8.4.2014. 22 Si vedano il DM 18.2.2011 n. 52 (pubblicato sul S.O. n. 107 alla G.U. 26.4.2011 n. 95) e il DM 24.4.2014 (pubblicato sulla G.U. 30.4.2014 n. 99). 23 Si veda il DM 3.6.2014 n. 120 (pubblicato sulla G.U. 23.8.2014 n. 195). 24 Con il provv. Agenzia delle Entrate 10.1.2014 n. 2970 è stato approvato il nuovo “modello RLI”, con le relative istruzioni di compilazione, da utilizzare per la registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili e per effettuare gli adempimenti fiscali connessi (es. comunicazione dei dati catastali degli immobili, ai sensi dell’art. 19 co. 15 del DL 31.5.2010 n. 78, conv. L. 30.7.2010 n. 122). Con il provv. Agenzia delle Entrate 3.1.2014 n. 554 è stato invece stabilito che sono versati mediante il modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE) i tributi connessi alla registrazione del contratto di locazione o affitto di beni immobili; con la ris. Agenzia delle Entrate 24.1.2014 n. 14 sono stati istituiti i codici tributo da utilizzare per i suddetti versamenti e sono state impartite le istruzioni per la compilazione dei modelli “F24 ELIDE”. 25 Si vedano l’art. 6 del DM 17.6.2014 (pubblicato sulla G.U. 26.6.2014 n. 146), che ha sostituito il precedente DM 23.1.2004, e la ris. Agenzia delle Entrate 2.12.2014 n. 106 che ha istituito l’apposito codice tributo e stabilito le modalità di compilazione del modello F24. 26 Si vedano il provv. Agenzia delle Entrate 3.2.2015 n. 14261 e la ris. Agenzia delle Entrate 3.2.2015 n. 12. 27 Si veda l’art. 4 del DPR 10.11.97 n. 444. Peraltro, si segnala che l’art. 7 co. 2 lett. p) del DL 13.5.2011 n. 70, conv. L. 12.7.2011 n. 106, entrato in vigore il 14.5.2011, inserendo il nuovo co. 3-bis all’art. 1 del suddetto DPR 444/97, ha stabilito che non sono soggetti all’obbligo di tenuta della scheda carburante i soggetti che effettuano gli acquisti di carburante esclusivamente mediante carte di credito, di debito o prepagate, emesse da operatori finanziari sog-

getti all’obbligo di comunicazione all’Anagrafe tributaria previsto dall’art. 7 co. 6 del DPR 605/73; si vedano anche i chiarimenti forniti dalle circ. Agenzia delle Entrate 9.11.2012 n. 42 e 15.2.2013 n. 1 (§ 6.1). 28 Si vedano l’art. 16 del DM 24.12.93 e il provv. Agenzia delle Entrate 2.8.2013 n. 94908. 29 Si vedano l’art. 1 della L. 17.1.2000 n. 7 e le comunicazioni UIF 1.8.2014 e 3.11.2014, che hanno stabilito le nuove modalità telematiche. 30 Si vedano l’art. 21 del DL 31.5.2010 n. 78, conv. L. 30.7.2010 n. 122, come modificato dall’art. 7 co. 2 lett. o) del DL 13.5.2011 n. 70, conv. L. 12.7.2011 n. 106, dall’art. 23 co. 41 del DL 6.7.2011 n. 98, conv. L. 15.7.2011 n. 111 e dall’art. 2 co. 6 del DL 2.3.2012 n. 16, conv. L. 26.4.2012 n. 44, e il provv. Agenzia delle Entrate 29.12.2011 n. 185905. 31 Si vedano l’art. 1 co. 132 della L. 24.12.2007 n. 244 (Finanziaria 2008) e la circ. Agenzia delle Entrate 20.9.2010 n. 46. 32 Si vedano l’art. 42 del DL 22.6.2012 n. 83 conv. L. 7.8.2012 n. 134, il DM 22.11.2012 (pubblicato sulla G.U. 21.1.2013 n. 17) e il DM 10.1.2014. 33 Si vedano il DM 23.7.2014 (pubblicato sulla G.U. 21.8.2014 n. 193), il DM 31.10.2014 (pubblicato sulla G.U. 9.12.2014 n. 285) e il DM 21.11.2014 (pubblicato sulla G.U. 9.12.2014 n. 285).