Servicios Actuariales

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28 DE ENERO 2019

actuariales Guía de servicios

Qué es la ciencia actuarial y para qué sirve. Pág. 2 Campos en los que se aplican los cálculos actuariales Pág. 4 La relación entre estos estudios y ciertos impuestos diferidos Pág. 6 El cálculo actuarial y la contabilidad se encuentran con las NIIF Pág. 7 Foto: Ingimage

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El ámbito actuarial y los servicios que se derivan de este Foto: Ingimage

Los cálculos que se realizan a través de la ciencia actuarial permiten conocer la probabilidad de que hechos ciertos de la vida sucedan y cuándo o cuántas veces se pueden repetir.

Los expertos afirman que la ciencia actuarial incluye cálculos estadísticos.

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os cálculos y estudios que se realizan sirven para conocer qué tan posible es que suceda algo como una jubilación, una enfermedad o un accidente. En definitiva, eventos de la vida –o relacionados con los bienes– que podrían pasar.

Por su parte, Néstor Rodríguez, actuario asociado de Iceberg Consulting, coincide con esta definición. El asociado de esta compañía afirma que: “La ciencia actuarial trata de establecer el valor económico de eventos cuya ocurrencia no es certera”.

Es decir, de actos que podrían o no pasar. Para él, la ciencia combina temas de estadística con matemática financiera, ya que el objetivo de estos estudios es darle un valor monetario a eventos

inciertos, pero probables.

Con el fin de explicarlo mejor, el experto de Iceberg Consulting comenta que, por ejemplo, en los casos de jubilación patronal se da un valor económico a las reservas de una empresa a partir de un hecho que no se sabe a ciencia cierta si sucederá: que el colaborador cumpla 25 años de servicio en el mismo lugar y se retire. En los casos de desahucio, el hecho que no es certero es cuándo es posible que suceda la salida de un empleado que tiene más de un año de trabajo en esa compañía.

Sobre este cálculo actuarial, Andrés Soria, actuario y gerente General de Volrisk, dice que lo que se busca es determinar qué necesita una institución o compañía para crear las provisiones

necesarias para cubrir sus obligaciones futuras, que tienen probabilidad de ocurrir o no. En definitiva, los expertos explican que este campo de acción busca establecer los valores reales de hechos que podrían o no ocurrir para definir los montos de reservas o primas de seguro.

Las compañías que se dedican a estudiar estos casos para determinar la probabilidad de que suceda uno u otro hecho prestan sus servicios para diversos temas. Por ejemplo, los especialistas guían a las firmas sobre lo establecido en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), valoraciones actuariales de las primas o las reservas, cálculo relacionado con obligaciones como la jubilación patronal, entre otros.

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GUÍA DE SERVICIOS ACTUARIALES / 4

Campos en los que se aplica el cálculo actuarial

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Los estudios actuariales se realizan para conocer la probabilidad de que un hecho suceda. Por esta razón, existen varios ámbitos en los que pueden ser útiles, desde empresas privadas hasta compañías que ofrecen diversos tipos de seguros.

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a matemática actuarial y los cálculos que salen de esta ciencia sirven para conocer la probabilidad de que un hecho cierto suceda.

Por ejemplo, que una persona cumpla 25 años de servicio en una misma compañía y acceda a la jubilación patronal, como lo establece la ley. Otra rama es estudiar las posibilidades de que se concreten hechos relacionados a bienes. Como que exista un robo o un accidente de tránsito. Esto ayuda a conocer los parámetros con los que se deben determinar las primas de los seguros.

Por eso, los estudios actuariales son aplicables en distintas áreas, que necesitan información sobre posibles acontecimientos. Por lo general, un cálculo actuarial se asocia con las empresas privadas y ciertas obligaciones con sus colaboradores que deben considerar, como la jubilación patronal o el desahucio. Pero, el cálculo actuarial sirve también para muchos otros segmentos en donde se debe provisionar o tener algún tipo de garantía.

Nicolás Dueñas, gerente General de Logaritmo, explica que estos análisis se realizan mucho en todo lo relacionado con la seguridad social. Porque el cálculo actuarial permite “cuantificar la magnitud de la obligación o del dinero que debe tener el asegurador”. Esto es, el dinero con el cual debe contar un seguro pri-

vado, el IESS, ISSFA, ISSPOL, así como las compañías privadas para la jubilación patronal.

Otro escenario que cita el experto es en el caso de los seguros de desgravamen. Una persona solicita un préstamo en cualquier entidad financiera y lo debe pagar en un plazo de 20 años. Dentro de este cuadro, existe una probabilidad de que el cliente viva y pague todo lo que debe de este crédito. O, que en ese lapso el deudor fallezca.

El seguro de desgravamen, en estos sucesos, “cuantifica la probabilidad de que en esos 20 años de plazo de amortización la persona muera”, afirma Dueñas.

Entonces se calcula la probabilidad de que el titular del préstamo llegue con vida al final del plazo de pago a través de algunos parámetros.

El primero es con tablas de mortalidad que deben ser de ese país y de la realidad de la persona. El actuario de Logaritmo explica que no son iguales las tablas de los afiliados al IESS, que la de los afiliados al Seguro Social Campesino. La expectativa de vida es distinta. Y, por ende, también lo es el riesgo del prestamista de que su deudor llegue o no con vida al final del plazo y pague todo. A este valor de probabilidad se le agregan elementos financieros y econométricos para determinar la prima del seguro en cuestión.

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GUÍA DE SERVICIOS ACTUARIALES / 6 (i) Información

Aplicación de impuestos diferidos en estudios actuariales Una compañía privada debe realizar provisiones relacionadas con sus posibles obligaciones a futuro, como jubilación patronal y desahucio. A partir del período fiscal 2018, estas reservas provisionales son no deducibles de impuestos.

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lgunas obligaciones de las compañías con sus empleados, como la jubilación patronal o el desahucio, deben preverse contablemente usando reservas técnicamente válidas, para afrontar los pagos futuros.

En este contexto, un estudio actuarial determina los valores a provisionar apegados a la realidad de la empresa. Esta práctica es regulada por las Normas Internacionales de Información Financiera y leyes locales.

Para explicar un poco mejor el tema de las provisiones por jubilación patronal o desahucio, Mauricio Suárez, gerente general de Iceberg Consulting, comenta que antes de la última actualización tributaria los gastos de las reservas eran total o parcialmente deducibles de impuestos. Es decir, que al revelar estos gastos ante el SRI se reducían la base imponible y el pago de tributos. Ahora, estas provisiones ya no son deducibles, sin embargo, al efectuar un pago este sí es deducible vía impuesto diferido.

José Luis Moreno, economista asociado de Iceberg ConsulFoto: Ingimage

ting, explica que este cambio en la deducibilidad de reservas se dio con la Ley de Reactivación Económica, a finales de 2017.

Además, Moreno comenta que se hizo una actualización al reglamento de esta ley, que incentiva al uso y constitución de impuestos diferidos desde el ejercicio fiscal 2018, así como un control de reservas y gastos deducibles acumulados por persona acercándose a la realidad: histórico-contable, tributaria, financiera y actuarial.

A partir de estos cambios recientes, se convierte en un tema de mayor importancia el conocer los valores apegados a la realidad de las empresas para tributar de acuerdo a sus necesidades futuras reales, evitando la sobrevaloración.

Aquí entran los estudios actuariales a detalle, que determinarán la probabilidad de pago de la jubilación patronal o en cuánto tiempo la empresa deberá hacer un desembolso por desahucio, todo según la conducta propia de la persona o de la compañía, amoldando las reservas a cada empresa y a sus necesidades reales.

GUÍA DE SERVICIOS ACTUARIALES / 7 (i) Información

La relación entre las NIIF y el cálculo actuarial Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) también tienen conexión con los temas actuariales.

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os estudios actuariales permiten conocer la probabilidad de que un evento suceda. Estos cálculos toman en cuenta variables para determinar la posibilidad de que una empresa deba pagar una jubilación o un desahucio, por ejemplo. Y con esta información es posible también prever y planificar estos gastos.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que se aplican en el país para llevar la contabilidad, lo contemplan. Andrés Soria, actuario y gerente General de Volrisk, explica que estas normativas precisan que una empresa debe provisionar un monto, desde el momento en que ingresa el trabajador, para estas obligaciones futuras.

Es decir, que para llevar la contabilidad con lo establecido por las NIIF es necesario conocer cuánto se debe sumar de provisiones para estos eventos de jubilación patronal y desahucio. El experto de Volrisk comenta que todos los parámetros relacionados con el cálculo actuarial se encuentran en la NIC 19. En esta norma se habla de los beneficios a los empleados. Y lo relacionado con el cálculo actuarial y lo referente a la jubilación patronal y desahucio está detallado en la parte de beneficios de posempleo.

Soria agrega que dentro de lo

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que se establece en las NIIF, con relación al cálculo actuarial, se definen la metodología y los aspectos a considerar para hacer el estudio. Además, conlleva ciertos lineamientos, como que se utilice el mejor estimado para hacer el cálculo. “Es decir, no debo ser ni muy conservador ni muy agresivo”, complementa.

Un análisis importante para realizar un estudio actuarial es observar las condiciones del mercado y los detalles de cada compañía. El actuario y Gerente General de Volrisk afirma que las NIIF proponen estos puntos para obtener una buena estimación de las obligaciones futuras traídas al día de hoy. Y así, contar con las provisiones adecuadas en la contabilidad y en la práctica.

Es necesario valorar proyecciones realistas sobre las remuneraciones de la compañía y el salario básico unificado en el país. De igual manera, es fundamental estimar datos de la firma a la que se hará el estudio actuarial, como su índice de rotación de personal y políticas de recursos humanos, entre otros. Los detalles están en las NIIF para que se haga un cálculo correcto de la obligación futura y se la traiga a valor presente.

Así, la empresa conocerá cuál es el panorama de sus obligaciones y estará lista para cumplir con lo establecido en las NIIF. Foto: Ingimage