Ποιοτικοί έλεγχοι Ευρήματα πρώτου κύκλου ελέγχων & Προτεραιότητες για το 2010 by TAXnews

Ποιοτικοί έλεγχοι Ευρήµατα πρώτου κύκλου ελέγχων & Προτεραιότητες για το 2010

Ελληνική ∆ηµοκρατία Υπουργείο Οικονοµικών

Πρόγραµµα Α. Απολογισµός του έργου της ΕΛΤΕ Β. Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 • Σύνοψη διαδικασίας και ευρηµάτων • Παρουσίαση αποτελεσµάτων - Ευθύνες ηγεσίας - Ανεξαρτησία & δεοντολογία - Παρακολούθηση - Τεκµηρίωση - Νοµιµοποίηση εσόδων από εγκληµατικές δραστηριότητες - Αποδοχή & διατήρηση πελατών - Ανθρώπινοι πόροι - Εκτέλεση ανάθεσης

Γ. Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010

ΕΛΤΕ Απολογισµός έργου 2009

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010

Εποπτεία ελεγκτικών πρακτικών Απολογισµός

Προτεραιότητες

∆ιενέργεια πρώτων ποιοτικών ελέγχων σε όλες τις ελεγκτικές εταιρείες ∆ιεθνές Πρότυπο ∆ιασφάλισης Ποιότητας 1

Πλήρες πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων Ποιοτικός έλεγχος επί ελεγκτικών έργων

Έλεγχος συµµόρφωσης και καταστολή

Καταγραφή αδυναµιών και ανάληψη δεσµεύσεων Εκθέσεις ∆ιαφάνειας Έλεγχος Ε∆ 2009 Οδηγίες για το 2010

Ενσωµάτωση των ∆ΕΠ στο εθνικό δίκαιο

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 4

Εποπτεία επαγγέλµατος Απολογισµός Επαγγελµατικές εξετάσεις Αναµόρφωση και διεθνοποίηση Πρακτική άσκηση ∆ηµόσια διαβούλευση Εκσυγχρονισµένο νέο πλαίσιο - ποσοτικά & ποιοτικά χαρακτηριστικά

Προτεραιότητες Συνεχής εκπαίδευση ∆ιάρκεια, επάρκεια Επάρκεια επαγγελµατικών φορέων Αναµόρφωση των γνωστικών αντικειµένων του ν.3693/2008 για τις επαγγελµατικές εξετάσεις

Όροι & προϋποθέσεις χορήγησης αδείας νοµίµου ελεγκτή Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 5

Εποπτεία λογιστικής τυποποίησης Προτεραιότητες

Απολογισµός ∆ηµόσια ∆ιαβούλευση για υιοθέτηση IFRS for SMEs

Εισαγωγή των: IFRS 9 IFRS for SMEs IPSAs: International Public Sector Accounting Standards

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 6

Λοιπές προτεραιότητες

Προτεραιότητες Στελέχωση της ΕΛΤΕ Πειθαρχικός έλεγχος και αναµόρφωση οργάνων Κωδικοποίηση & αναµόρφωση της Νοµοθεσίας

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 7

Γ. Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010

Σύνοψη διαδικασίας και ευρηµάτων

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Σύνοψη διαδικασίας και ευρηµάτων • Ποιοτικοί έλεγχοι διενεργήθηκαν σε όλες τις ελεγκτικές εταιρείες

•

• Αντικείµενο • Σύστηµα διασφάλισης ποιότητας των ελεγκτικών εταιρειών • Βαθµός εφαρµογής του ∆ιεθνούς Προτύπου ∆ιασφάλισης Ποιότητας (∆Π∆Π) • Θέµατα που άπτονται της νοµιµοποίησης εσόδων από εγκληµατικές δραστηριότητες • Αρχές διενέργειας ελέγχων • Συνέπεια στο πρόγραµµα ελέγχου που ακολουθήθηκε • Κατανόηση των διαφορών των ελεγκτικών εταιρειών • Συµβουλευτική προσέγγιση Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 10

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Σύνοψη διαδικασίας και ευρηµάτων •Γενική εικόνα • Σηµαντικός βαθµός διακύµανσης ως προς την ύπαρξη, δοµή και τεκµηρίωση του συστήµατος διασφάλισης ποιότητας • Ελεγκτικές εταιρείες µε: αρκετά ανεπτυγµένο σύστηµα διασφάλισης ποιότητας σύστηµα διασφάλισης ποιότητας που χρήζει σηµαντικής βελτίωσης ανεπαρκές σύστηµα διασφάλισης ποιότητας

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 11

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Σύνοψη διαδικασίας και ευρηµάτων Θετικά

•

• Οι περισσότερες ελεγκτικές εταιρείες έκαναν σηµαντική πρόοδο µέσα στο 2009 θέσπιση πολιτικών που προβλέπει το ∆Π∆Π εγχειρίδια για το σύστηµα διασφάλισης ποιότητας ενηµέρωση για το ∆Π∆Π

• Το ΣΟΕΛ ανέλαβε σηµαντικές πρωτοβουλίες για καίρια θέµατα του ελεγκτικού επαγγέλµατος εκπαιδευτικά σεµινάρια για τα ∆ιεθνή Ελεγκτικά Πρότυπα προσαρµογή και παροχή στην ελεγκτική αγορά ηλεκτρονικού ελεγκτικού εργαλείου για την υποστήριξη της διενέργειας της ελεγκτικής εργασίας

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 12

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Σύνοψη διαδικασίας και ευρηµάτων Σηµαντικότερες προκλήσεις •

Μεθοδολογία • Συµβατή µε τα ∆ΕΠ • Ενιαία εφαρµογή

Ποιοτικός έλεγχος • ∆ικλείδα ασφαλείας για ποιότητα ελεγκτικής εργασίας

Αποδοχή & διατήρηση πελατών • Αξιολόγηση πελατών – σύνδεση µε σχεδιασµό

Ενηµέρωση - εκπαίδευση • Σχεδιασµός επαρκών προγραµµάτων εκπαίδευσης Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 13

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Σύνοψη διαδικασίας και ευρηµάτων Σηµαντικότερες προκλήσεις • Επισκόπηση ποιότητας ανάθεσης • ∆ικλείδα ασφαλείας για εισηγµένες εταιρείες

∆ιαβούλευση • Εξασφάλιση έκφρασης γνώµης

Anti-money laundering • Σχεδιασµός και εφαρµογή διαδικασιών

Σύστηµα συµβατό µε το µέγεθος εταιρείας • Εφαρµογή ∆Π∆Π στην ουσία και όχι στον τύπο Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 14

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Σύνοψη διαδικασίας και ευρηµάτων Συνέργειες και κοινή δέσµευση

•

ΣΟΕΛ ΕΛΕΓΚΤΙΚΕΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 15

Αναλυτική παρουσίαση αποτελεσµάτων

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Ευθύνες Ηγεσίας Ευθύνη Ηγεσίας σύµφωνα µε το ∆Π∆Π-1: ‘’Προώθηση µιας εσωτερικής κουλτούρας προσανατολισµένης στην ποιότητα µέσα από ξεκάθαρες συνεχείς και συνεπείς ενέργειες και µηνύµατα ‘’ Ποιοτικοί έλεγχοι 2009 Σηµαντικός αριθµός εταιρειών δεν είχε τεκµηριωµένες ενέργειες και µηνύµατα που να προωθούν εσωτερικά τη σηµασία της ποιότητας. Παραδείγµατα ενεργειών και µηνυµάτων : Καθορισµός αρµοδιοτήτων

∆ιάθεση επαρκών πόρων

Τακτική εσωτερική επικοινωνία

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 17

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 ∆εοντολογία-Ανεξαρτησία Ανεξαρτησία Επαγγελµατική συµπεριφορά

Ακεραιότητα

Εχεµύθεια

Αντικειµενικότητα

Επαγγελµατική ικανότητα Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 18

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Εταιρικές πολιτικές-Εκπαίδευση Σηµαντικές ελλείψεις στην τεκµηρίωση των εταιρικών πολιτικών για θέµατα ανεξαρτησίας και δεοντολογίας : Συνοπτικά εγχειρίδια πολιτικών ανεξαρτησίας και δεοντολογίας χωρίς να περιέχουν ουσιαστικά εταιρικές πολιτικές, αλλά τα σχετικά θέµατα να καλύπτονται µε παραποµπές στον κώδικα δεοντολογίας της IFAC και την τοπική νοµοθεσία Περιορισµένος αριθµός εταιρειών δεν είχε καταρτίσει καµία µορφή εταιρικής πολιτικής για θέµατα ανεξαρτησίας και δεοντολογίας Σηµαντικές ελλείψεις στην εκπαίδευση για θέµατα δεοντολογίας και ανεξαρτησίας

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 19

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 ∆εοντολογία Σηµαντικός αριθµός εταιρειών δεν είχε συγκεκριµένες εταιρικές πολιτικές για θέµατα δεοντολογίας, και συνεπώς δεν υπήρχαν συγκεκριµένες οδηγίες προς το προσωπικό για : Σύγκρουση συµφερόντων πελατών ∆ώρα και φιλοξενία Οικογενειακές σχέσεις Πρόσληψη ελεγκτών από πελάτες και αντίστροφα Αµοιβές ως ποσοστό συνολικών αµοιβών Ανείσπρακτες αµοιβές

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 20

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Ανεξαρτησία - ∆ιαδικασία ετήσιας επιβεβαίωσης Σηµαντικές αδυναµίες κατά τη διαδικασία συµπλήρωσης της ετήσιας δήλωσης επιβεβαίωσης ανεξαρτησίας :

Μη υποβολή ετήσιας επιβεβαίωσης ανεξαρτησίας

Πληµµελής συµπλήρωση της ετήσιας δήλωσης Απουσία πολιτικής για υποβολή δήλωσης εµπιστευτικότητας Μη ορισµός υπεύθυνου εταίρου για την παρακολούθηση των δηλώσεων ανεξαρτησίας Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 21

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Εναλλαγή κύριου εταίρου-Μη Ελεγκτικές υπηρεσίες

Σηµαντικός αριθµός εταιρειών δεν είχε θεσµοθετήσει πολιτική για την παροχή συµπληρωµατικών µη ελεγκτικών υπηρεσιών σε υφιστάµενους πελάτες στους οποίους παρέχονται ήδη ελεγκτικές υπηρεσίες Σηµαντικές ελλείψεις στις εταιρικές πολιτικές, σχετικά µε την εναλλαγή του κύριου εταίρου, σύµφωνα µε τις απαιτήσεις του ν. 3693/2008

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 22

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Ενηµέρωση Επιτροπών Ελέγχου Αδυναµίες στη διαδικασία επικοινωνίας µε τις επιτροπές ελέγχου των εταιρειών δηµοσίου ενδιαφέροντος, αναφορικά µε τις υποχρεώσεις που προκύπτουν από τον ν.3693/2008 : Ενηµέρωση αποτελέσµατος ελέγχου Αδυναµίες συστήµατος εσωτερικού ελέγχου Επιβεβαίωση ανεξαρτησίας οµάδας ελέγχου Γνωστοποίηση φύσης και έκτασης µη ελεγκτικών υπηρεσιών Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010

∆ιαφάνεια 23

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Παρακολούθηση •

Κυρώσεις Κοινοποίηση αποτελεσµάτων Αξιολόγηση ευρηµάτων Σχέδιο δράσης Επισκόπηση ολοκληρωµένων ελεγκτικών έργων

Επισκόπηση του συστήµατος ποιοτικού ελέγχου

∆ιαδικασία παρακολούθησης Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 24

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Παρακολούθηση-Σύνοψη ευρηµάτων Σηµαντικές ελλείψεις στις εταιρικές πολιτικές Σύγχυση της διαδικασίας παρακολούθησης και της επισκόπησης ολοκληρωµένων ελεγκτικών έργων Απουσία διαδικασίας παρακολούθησης του συστήµατος ποιοτικού ελέγχου Αδυναµίες στη διαδικασία επισκόπησης ολοκληρωµένων ελεγκτικών έργων Έλλειψη επικοινωνίας των αποτελεσµάτων παρακολούθησης Αξιολόγηση αποτελεσµάτων παρακολούθησης-Σχέδιο δράσης

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 25

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Παρακολούθηση- Ελλείψεις εταιρικών πολιτικών Σηµαντικός αριθµός εταιρειών δεν είχε θέσει σε εφαρµογή τεκµηριωµένες πολιτικές παρακολούθησης ώστε να καλύπτουν τα παρακάτω : Υπεύθυνο της διαδικασίας παρακολούθησης Εύρος διαδικασίας παρακολούθησης Πρόγραµµα παρακολούθησης ∆ιαδικασία επιλογής ελεγκτικών έργων προς επισκόπηση ∆ιαδικασίες επισκόπησης Τεκµηρίωση αποτελεσµάτων επισκόπησης Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 26

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 ∆ιαδικασία Παρακολούθησης- Επιθεώρηση ελεγκτικών έργων Αδυναµία: Σηµαντικός αριθµός εταιρειών δεν εφαρµόζει καµία διαδικασία παρακολούθησης εκτός της επισκόπησης ολοκληρωµένων ελεγκτικών έργων Η διαδικασία παρακολούθησης πρέπει να προβλέπει : συνεχή εξέταση και αξιολόγηση του συστήµατος δικλείδων ποιότητας της ελεγκτικής εταιρείας, συµπεριλαµβανοµένης της επιθεώρησης, σε κυκλική βάση, µιας τουλάχιστον ολοκληρωµένης ανάθεσης για κάθε εταίρο ανάθεσης Συνεπώς πρέπει να πραγµατοποιούνται : Συνεχής επισκόπηση του συστήµατος ποιοτικού ελέγχου (ετησίως) Επισκόπηση ολοκληρωµένων ελεγκτικών έργων σε κυκλική βάση Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 27

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Επιθεώρηση του συστήµατος ποιοτικού ελέγχου Μεγάλο µερίδιο των ελεγκτικών εταιρειών δεν έχει θεσπίσει πολιτικές για την επισκόπηση του συστήµατος ποιοτικού ελέγχου, συνεπώς δεν παρέχεται πληροφόρηση προς τη διοίκηση της εταιρείας για : Το βαθµό τήρησης των επαγγελµατικών προτύπων και των λοιπών ρυθµιστικών απαιτήσεων

Την καταλληλότητα του σχεδιασµού του συστήµατος δικλείδων ποιότητας

Την αποτελεσµατικότητα της εφαρµογής των πολιτικών και διαδικασιών των δικλίδων ποιότητας Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 28

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Αδυναµίες στην επισκόπηση ελεγκτικών έργων Σηµαντικός αριθµός εταιρειών δεν είχε θέσει σε εφαρµογή διαδικασία επισκόπησης ελεγκτικών έργων και συνεπώς δεν έχει πραγµατοποιηθεί έως σήµερα καµία επισκόπηση ολοκληρωµένου ελεγκτικού έργου. Από την επισκόπηση των εταιρειών που εφαρµόζουν διαδικασίες επιθεώρησης ολοκληρωµένων ελεγκτικών έργων , προέκυψαν οι παρακάτω αδυναµίες: Τα ερωτηµατολόγια επισκόπησης δεν καλύπτουν το εύρος του ∆Π∆Π-1 ∆εν πραγµατοποιείται διαβάθµιση των επισκοπήσεων ∆εν συντάσσεται συγκεντρωτική έκθεση ευρηµάτων Απουσία σύνδεσης αξιολόγησης οµάδας ελέγχου και αποτελέσµατος επισκόπησης ∆ιαφάνεια 29

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Έλλειψη επικοινωνίας των αποτελεσµάτων παρακολούθησης Η πλειοψηφία των εταιρειών δεν συντάσσει ετήσια συγκεντρωτική έκθεση των αποτελεσµάτων που προέκυψαν από τη διαδικασία παρακολούθησης και συνεπώς δεν παρέχεται η αντίστοιχη ενηµέρωση στο προσωπικό . Η ετήσια έκθεση των αποτελεσµάτων της διαδικασίας παρακολούθησης πρέπει να περιλαµβάνει τουλάχιστον τα παρακάτω : Περιγραφή των διαδικασιών παρακολούθησης που πραγµατοποιήθηκαν Τα συµπεράσµατα που εξήχθησαν από τις διαδικασίες παρακολούθησης Περιγραφή των συστηµικών, επαναλαµβανόµενων ή άλλων σηµαντικών ελλείψεων και των αναλαµβανόµενων ενεργειών για την επίλυση ή τη διόρθωση αυτών των ελλείψεων Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 30

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Αξιολόγηση αποτελεσµάτων παρακολούθησης-Σχέδιο δράσης Σηµαντικός αριθµός εταιρειών δεν αξιολογεί τις επιπτώσεις των ελλείψεων που προκύπτουν από τη διαδικασία παρακολούθησης µε αποτέλεσµα: • Να µην αξιολογούνται ενδείξεις για την ανεπάρκεια του συστήµατος ποιοτικού ελέγχου • Να µην εντοπίζονται άµεσα σηµαντικές ελλείψεις που απαιτούν διορθωτικές ενέργειες • Να µην πραγµατοποιούνται οι κατάλληλες συστάσεις και διορθωτικές ενέργειες

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 31

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Αξιολόγηση αποτελεσµάτων παρακολούθησης-Συστάσεις Ελάχιστο περιεχόµενο συστάσεων και διορθωτικών ενεργειών : Ανάληψη κατάλληλων διορθωτικών ενεργειών σε επίπεδο συγκεκριµένης ανάθεσης ή οµάδας ελέγχου Κοινοποίηση των ευρηµάτων στον υπεύθυνο εκπαίδευσης Αλλαγές διαδικασιών και πολιτικών του συστήµατος ποιοτικού ελέγχου, όπου κρίνεται αναγκαίο Πειθαρχικές ενέργειες σε εκείνους που αποτυγχάνουν να συµµορφωθούν µε τις πολιτικές και διαδικασίες της εταιρείας

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 32

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Τεκµηρίωση του συστήµατος διασφάλισης ποιότητας Σηµαντικές αδυναµίες αναφορικά µε την τεκµηρίωση της λειτουργίας των στοιχείων του συστήµατος ποιοτικού ελέγχου : Μεµονωµένος αριθµός εταιρειών δεν είχε καταρτίσει εγχειρίδιο ποιοτικού ελέγχου και συνεπώς δεν είχε ουσιαστικά θεσµοθετήσει καµία διαδικασία τεκµηρίωσης Σηµαντικός αριθµός εταιρειών δεν είχε εφαρµόσει καµία διαδικασία τεκµηρίωσης της λειτουργίας του συστήµατος ποιοτικού ελέγχου Η πλειοψηφία των εταιρειών δεν έχει θεσπίσει συγκεκριµένη πολιτική για την διατήρηση της τεκµηρίωσης για επαρκές χρονικό διάστηµα

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 33

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Νοµιµοποίηση εσόδων από εγκληµατικές δραστηριότητες •

Παροχή πληροφοριών στην Επιτροπή του Άρθρου 7

Παροχή πληροφοριών στην ΕΛΤΕ

Αξιολόγηση κινδύνου πελατών

∆έουσα Επιµέλεια

Ύποπτες συναλλαγές

Υπεύθυνος Κανονιστικής Συµµόρφωσης Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 34

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Νοµιµοποίηση εσόδων από εγκληµατικές δραστηριότητες Σηµαντικές αδυναµίες σχετικά µε την εφαρµογή συγκεκριµένων πολιτικών για αντιµετώπιση θεµάτων νοµιµοποίησης εσόδων από εγκληµατικές δραστηριότητες , οι κυριότερες εκ των οποίων αφορούν : Την τεκµηρίωση της αναγνώρισης της ταυτότητας της διοίκησης και του «τελικού δικαιούχου» του πελάτη της Εταιρείας. Στη παροχή στο προσωπικό οδηγιών σχετικά µε την αναγνώριση ύποπτων ή ασυνήθιστων συναλλαγών. Στη θέσπιση διαδικασιών αναφοράς ύποπτων ή ασυνήθιστων συναλλαγών στην επιτροπή του άρθρου 7 του Ν.3691/2008. Ενέργειες ΕΛΤΕ : Έκδοση σχετικής κανονιστικής πράξης Έκδοση

προτεινόµενου εγχειριδίου πολιτικών & διαδικασιών

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010

∆ιαφάνεια 35

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Αποδοχή & διατήρηση πελατών

Επικοινωνία µε προηγούµενους ελεγκτές

Εύρος αξιολόγησης Α&∆

Αξιολόγηση κινδύνου

Σύνδεση µε σχεδιασµό

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 36

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Αποδοχή & διατήρηση πελατών • Σηµαντικό µέρος εταιρειών δεν έχει θεσπίσει διαδικασία αποδοχής & διατήρησης πελατών, κατά τα προβλεπόµενα από τα ∆ΕΠ – ∆Π∆Π Επιστολές ανάθεσης υπογράφονται χωρίς να προηγείται µια ουσιαστική & τεκµηριωµένη αξιολόγηση Σε ορισµένες περιπτώσεις, οι διαδικασίες αποδοχής πραγµατοποιούνταν κατόπιν της υπογραφής της επιστολής ανάθεσης • Σηµαντικό µέρος εταιρειών θα κληθεί να βελτιώσει ουσιαστικά τη διαδικασία που εφαρµόζει Περιοχή κινδύνου για πολλές εταιρείες Πρώτα βήµατα αλλαγής µέσα στο 2009/2010: πρόθεση για θέσπιση διαδικασιών ή σχεδιασµός διαδικασιών από αρκετές εταιρείες Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 37

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Αποδοχή & διατήρηση πελατών Αδυναµίες X Εύρος αξιολόγησης • Ακεραιότητα πελάτη • Ανεξαρτησία • Ικανότητα ελεγκτικής εταιρείας X ∆ιαδικασία έγκρισης και εξουσιοδότησης για υπογραφή επιστολών ανάθεσης • Υπάρχουν περιπτώσεις που άτοµα δεσµεύουν την εταιρεία για ανάληψη πελατών, χωρίς έγκριση ή και γνώση της εταιρείας! • Όχι πάντα διαφορετικά επίπεδα εγκρίσεων ανάλογα µε τον κίνδυνο, φύση του πελάτη X Χρόνος αξιολόγησης: δεν προηγείται πάντα της υπογραφής της επιστολής ανάθεσης Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 38

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Αποδοχή & διατήρηση πελατών Αδυναµίες X Αξιολόγηση κινδύνου πελάτη • ∆εν προβλέπεται από τη διαδικασία σε αρκετές εταιρείες • Σε πολλές εταιρείες, πραγµατοποιείται αξιολόγηση αλλά η αξιολόγηση αυτή δεν φαίνεται να συνδέεται µε συγκεκριµένες ενέργειες

Αδυναµία σύνδεσης των κινδύνων που εντοπίζονται κατά το στάδιο της ανάληψης ενός έργου µε το σχεδιασµό του ελέγχου

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 39

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Αποδοχή & διατήρηση πελατών Αδυναµίες X Επικοινωνία µε τον προηγούµενο ελεγκτή Για σηµαντικό µέρος εταιρειών, έλλειψη τεκµηριωµένης επικοινωνίας αναφορικά µε: - Λόγους αντικατάστασης - Ύπαρξη θεµάτων που απειλούν την ανεξαρτησία - Ακεραιότητα µετόχων ή διοίκησης

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 40

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Ανθρώπινοι πόροι

Εκπαίδευση

Προσλήψεις

Αµοιβές

Αξιολόγηση

Προαγωγές

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 41

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Προσλήψεις • Σε αρκετές εταιρείες, δεν υπάρχει τεκµηριωµένη πολιτική και διαδικασία για: • εντοπισµό αναγκών για προσωπικό • προσέλκυση, αξιολόγηση και πρόσληψη προσωπικού X ∆ιαφάνεια στη διαδικασία προσέλκυσης ατόµων και αξιολόγησης των βιογραφικών • Σε αρκετές εταιρείες, έλλειψη τεκµηριωµένης διαδικασίας για τη στελέχωση των οµάδων ελέγχου και την επίλυση των όποιων επικαλύψεων παρουσιασθούν κατά τη διάρκεια του έτους

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 42

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Επαγγελµατική εκπαίδευση Εκπαίδευση πριν την απόκτηση τίτλου

Συνεχή επαγγελµατική εκπαίδευση

Εκπαίδευση πριν την απόκτηση επαγγελµατικού τίτλου • Όλες οι εταιρείες φαίνεται να επιδιώκουν το προσωπικό τους να παρακολουθήσει εκπαίδευση που οδηγεί σε κάποιο επαγγελµατικό τίτλο • Αρκετές όµως εταιρείες δεν είχαν θεσπίσει κάποιο επιπρόσθετο πρόγραµµα εκπαίδευσης για το προσωπικό τους, για θέµατα τοπικού ενδιαφέροντος, εθνικής νοµοθεσίας, ανεξαρτησίας κ.α. Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 43

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Επαγγελµατική εκπαίδευση Συνεχής επαγγελµατική εκπαίδευση • Αρκετές εταιρείες δεν έχουν ακόµα σχεδιάσει προγράµµατα συνεχής επαγγελµατικής εκπαίδευσης και δεν παρακολουθούν τις ώρες συνεχής εκπαίδευσης του προσωπικού τους • Μικρός αριθµός εταιρειών προβλέπει, στις πολιτικές του, τη συµµόρφωση µε το ∆ιεθνές Πρότυπό Εκπαίδευσης 7 (IES 7) • Αναµενόµενη Κανονιστική Πράξη της ΕΛΤΕ θα εξειδικεύσει τα σχετικά µε τη διάρκεια και επάρκεια του περιεχοµένου των προγραµµάτων συνεχής εκπαίδευσης

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 44

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Αξιολόγηση επίδοσης

• Για σηµαντικό µέρος εταιρειών, δεν υπάρχει τεκµηριωµένη πολιτική και διαδικασία για αξιολόγηση προσωπικού διαδικασία προφορική και άτυπη έλλειψη διαφάνειας ως προς: • τα κριτήρια που χρησιµοποιούνται • τα αποτελέσµατα της αξιολόγησης και • τη σύνδεση µε τις προαγωγές και τον τρόπο καθορισµού των αµοιβών

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 45

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Αξιολόγηση επίδοσης • Αλλά και σε αρκετές εταιρείες που έχουν θεσπίσει σχετική διαδικασία, παρατηρήθηκε σηµαντικό περιθώριο προς βελτίωση, ως προς: τα κριτήρια που αποτελούν τη βάση της αξιολόγησης (εξέχουσα σηµασία ποιοτικοί στόχοι) την ύπαρξη αναµενόµενου πλαισίου ικανοτήτων ανά βαθµίδα προσωπικού τη σύνδεση αποτελεσµάτων διαδικασίας µε προαγωγές Αξιολόγηση εταίρων • Η διαδικασία αξιολόγησης των εταίρων παραµένει για τις περισσότερες εταιρείες άτυπη και µη τεκµηριωµένη ανάγκη για θέσπιση τεκµηριωµένης πολιτικής και διαδικασίας

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 46

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Εκτέλεση ανάθεσης Τεχνική υποστήριξη Μεθοδολογία

∆ιαβούλευση

Αρχειοθέτηση

Επισκόπηση ποιότητας ανάθεσης

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 47

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Μεθοδολογία

Μεθοδολογίες και ηλεκτρονικά εργαλεία δικτύων

Εγχειρίδια ελέγχου που έχουν αναπτυχθεί από τις εταιρείες

Βασιζόµενες στα ∆ΕΠ

Βασιζόµενες στα ΕΕΠ

Αλλά: Όχι πάντα πλήρης εφαρµογή τους Όχι πάντα εφαρµογή της πιο επίκαιρης έκδοσης τους

• Βασικές ελλείψεις σε σχέση

µε τα ∆ΕΠ • Αντιστοιχούν περισσότερο σε προγράµµατα ελέγχου παρά σε µια ενιαία µεθοδολογία

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 48

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Μεθοδολογία Προβληµατισµοί • Συµµόρφωση µε τα ∆ΕΠ Σηµαντικές ελλείψεις στο στάδιο του σχεδιασµού του ελέγχου Ανεπαρκής ενσωµάτωση των Risk ISAs (ISA 315, ISA 330, ISA 240) - αξιολόγηση και αντιµετώπιση ελεγκτικού κινδύνου - απάτη - σηµαντικότητα • ∆ιαθεσιµότητα µιας πλήρης ενιαίας µεθοδολογίας • Καθολική εφαρµογή εταιρικών µεθοδολογιών από τα στελέχη των εταιρειών

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 49

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Μεθοδολογία Προκλήσεις για το µέλλον • Απαιτήσεις των ∆ΕΠ δύσκολο να καλυφθούν άνευ υποστήριξης από ηλεκτρονικά εργαλεία ∆ιαθεσιµότητα, κόστος, κατανόηση ηλεκτρονικών εργαλείων • Μια ηλεκτρονική µεθοδολογία δεν επαρκεί Ουσιαστική υποστήριξη από τις διοικήσεις των ελεγκτικών για την εφαρµογή τους Εσωτερικοί ποιοτικοί έλεγχοι απαραίτητοι για τον έλεγχο της εφαρµογής των µεθοδολογιών • Κατανόηση και εκπαίδευση σε ∆ΕΠ

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 50

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Τεχνική υποστήριξη & ενηµέρωση • Εταιρείες που αποτελούν πλήρη µέλη δικτύων έχουν συνήθως πρόσβαση στην τεχνογνωσία και ενηµερωτικές πηγές των δικτύων • Για τις υπόλοιπες, πηγές πληροφόρησης περιλαµβάνουν: Περιορισµένη ενηµέρωση από τα δίκτυα τους Εσωτερικά κανάλια ενηµέρωσης Πάροχοι υπηρεσιών • Προβληµατισµοί: • Ύπαρξη καναλιών ενηµέρωσης & υποστήριξης σε όλες τις εταιρείες • Επάρκεια εύρους ενηµέρωσης • Αµεσότητα και περιοδικότητα ενηµέρωσης

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 51

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 ∆ιαβούλευση • Ελλείψεις - περιθώριο προς βελτίωση σε σηµαντικό µέρος εταιρειών X Ορισµός περιπτώσεων για τις οποίες απαιτείται διαβούλευση ∆εν απαιτείται για όλες τις εκθέσεις ελέγχου εισηγµένων εταιρειών µε παρατήρηση X ∆ιαδικασία διαχείρισης διαβουλεύσεων Όχι αρµόδιο πρόσωπο για διαχείριση διαδικασίας X Τεκµηρίωση X Τήρηση αρχείου διαβουλεύσεων

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 52

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Επισκόπηση ποιότητας ανάθεσης • Ελλείψεις - αδυναµίες στη διαδικασία σε σηµαντικό µέρος εταιρειών • Εύρος Για εισηγµένες Σε πολλές περιπτώσεις, και για άλλες εταιρείες. Όµως: X Ορισµός κριτηρίων για το ποιες άλλες εταιρείες πραγµατοποιείται • Υπεύθυνα άτοµα X Τεκµηριωµένη πολιτική για ορισµό των εταίρων που πραγµατοποιούν την επισκόπηση X Τεκµηριωµένη πολιτική για την εναλλαγή των εταίρων υπεύθυνων για επισκόπηση

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 53

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Επισκόπηση ποιότητας ανάθεσης • Εργαλεία • ∆εν καλύπτουν πάντα το προβλεπόµενο εύρος της επισκόπησης X ∆ιαβούλευση X Επικοινωνία µε επιτροπές ελέγχου

•Χρόνος επισκόπησης • Όχι πάντα εµπλοκή στο στάδιο του σχεδιασµού • Ορισµένες φορές ολοκλήρωση διαδικασίας αρκετά πριν από την έκδοση της έκθεσης ελέγχου • Εκπαίδευση ατόµων υπεύθυνων για την επισκόπηση Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 54

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 Ολοκλήρωση τεκµηρίωσης ανάθεσης (archiving) • Ολοκλήρωση τεκµηρίωσης ανάθεσης Σε σηµαντικό µέρος εταιρειών: X Έλλειψη σχετικής διαδικασίας X Μη τήρηση του προβλεπόµενου χρονικού διαστήµατος των 60 ηµερών για την ολοκλήρωση της τεκµηρίωσης ανάθεσης • Θεµατοφυλακή φακέλων Σε σηµαντικό µέρος εταιρειών: X Έλλειψη σχετικής διαδικασίας X Αδυναµίες σε θέµατα εµπιστευτικότητας – µετέπειτα πρόσβασης στους φακέλους

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 55

Γ. Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010

•

Σύστηµα διασφάλισης ποιότητας

Πρόοδος αναφορικά µε αδυναµίες

Ελεγκτικά έργα

Συµµόρφωση µε τα ∆ΕΠ

Υλοποίηση σχεδίου δράσης Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 58

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Α. Σύστηµα διασφάλισης ποιότητας •• Όλες οι ελεγκτικές εταιρείες έχουν κληθεί να υποβάλουν σχέδιο δράσης για την αντιµετώπιση όποιων αδυναµιών εντοπίσθηκαν κατά τους ποιοτικούς ελέγχους 2009 • Αφετηρία των ποιοτικών ελέγχων 2010 θα αποτελέσει η εξέταση του βαθµού υλοποίησης των ανωτέρω σχεδίων δράσης και ο βαθµός συµµόρφωσης µε τις υποδείξεις της Αρχής

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 59

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Β. Ελεγκτικά έργα •Αρχές διενέργειας των ελέγχων • Επιλογή εταιρειών, κύριων εταίρων και έργων προς έλεγχο µε βάση κριτήρια συνυφασµένα µε ‘κίνδυνο’ • Έµφαση σε εταιρείες δηµοσίου ενδιαφέροντος • Έλεγχος µε βάση τα ∆ΕΠ • Πλήρες πρόγραµµα ελέγχου • Προσέγγιση συµβουλευτική για το 2010 Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 60

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Περιεχόµενο ποιοτικών ελέγχων 2010 Σχεδιασµός ελέγχου :

•

Αποδοχή - διατήρηση ελεγκτικού έργου Αξιολόγηση συστήµατος εσωτερικού ελέγχου Αξιολόγηση κινδύνου απάτης Καθορισµός επιπέδου σηµαντικότητας Προσδιορισµός σηµαντικών λογαριασµών Σχεδιασµός της ελεγκτικής στρατηγικής Κατανόηση των σηµαντικότερων κατηγοριών συναλλαγών Ανάλυση σηµαντικών κινδύνων Αξιολόγηση του ελέγχου δικλείδων ασφαλείας Εκτίµηση συνολικού κινδύνου Ανάπτυξη προγράµµατος ελέγχου Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 61

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Περιεχόµενο ποιοτικών ελέγχων 2010 Θεµελιώδεις ελεγκτικές διαδικασίες : Αναλυτικές διαδικασίες ∆ιαδικασίες για κινδύνους αναφορικά µε την πιθανότητα παραβίασης των δικλείδων ασφαλείας από τη διοίκηση ∆ιαδικασίες λήψης κατάλληλων επιστολών-επιβεβαίωσης υπολοίπων Επιλογή κατάλληλου-αντιπροσωπευτικού δείγµατος Έλεγχος εύλογης αξίας Ελεγκτικά στοιχεία και τεκµηρίωση ∆ιαδικασίες ενδιάµεσου ελέγχου Επισκόπηση διαδικασιών για τον έλεγχο σηµαντικών λογαριασµών Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 62

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Γενικές ελεγκτικές διαδικασίες : Σύµβαση ανάθεσης ελέγχου ∆ιαδικασίες για ελέγχους νέων πελατών ∆ιαδικασία διαβούλευσης Έλεγχος ενδοεταιρικών συναλλαγών Αξιολόγηση νοµικών υποθέσεων Χρήση εργασίας ειδικών Μεταγενέστερα γεγονότα Αξιολόγηση ενδείξεων θεµάτων συνέχισης δραστηριότητας Επιστολές παραστάσεως διοίκησης Έλεγχος οικονοµικών καταστάσεων και γνωστοποιήσεων Σύνοψη σηµαντικών θεµάτων Σύνταξη έκθεσης ελέγχου Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 63

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Περιοχές αυξηµένου κινδύνου Σηµαντικές αδυναµίες που προέκυψαν από τους ελέγχους του 2009 :

•

Έλεγχος ενοποιηµένων οικονοµικών καταστάσεων Επισκόπηση υπολοίπων ανοίγµατος για νέους πελάτες Καθορισµός και χρήση επιπέδου σηµαντικότητας Εναλλακτικές διαδικασίες Αναλυτική επισκόπηση Επισκόπηση εργασίας τρίτων Έλεγχος γνωστοποιήσεων οικονοµικών καταστάσεων Αξιολόγηση ενδείξεων θεµάτων συνέχισης δραστηριότητας Αξιολόγηση ενδείξεων διενέργειας ελέγχου αποµείωσης περιουσιακών στοιχείων

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 64

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Στάδια διαδικασίας •

Σχεδιασµός

10%

∆ιενέργεια

50%-60%

Αναφορά ευρηµάτων

40% - 30%

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 65

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Σχεδιασµός • Συλλογή πληροφοριών

Παρακολούθηση διεθνών επαγγελµατικών προτύπων

Επιλογή ελεγκτικών εταιρειών και νόµιµων ελεκγτών Επιλογή ελεγκτικών έργων

Σχεδιασµός, επικαιροποίηση και προσαρµογές στο πρόγραµµα ελέγχου

Προγραµµατισµός ελέγχου

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 66

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Σχεδιασµός Προεργασία για επιλογή ελεγκτικών εταιρειών και ελεγκτικών έργων προς •επισκόπηση • Βάση δεδοµένων µε ελεγκτικές εταιρείες, εταιρείες δηµοσίου ενδιαφέροντος (Ε∆Ε) και µη που ελέγχουν και κύριους εταίρους Πληροφόρηση από Εκθέσεις ∆ιαφάνειας και αν απαιτηθεί από ελεγκτικές εταιρείες • Επιλογή δείγµατος ώστε κατ’ ελάχιστον να καλύπτονται οι απαιτήσεις του Ν.3693/2008 Ανά 3τία, ελεγκτικές εταιρείες που διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους σε Ε∆Ε Ανά 6τία, στις υπόλοιπες Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 67

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Σχεδιασµός Επιλογή δείγµατος ελεγκτικών εταιρειών

•

• Έµφαση σε εταιρείες δηµοσίου ενδιαφέροντος • Συµπερίληψη περιπτώσεων για τις οποίες ζητείται έλεγχος από αρµόζουσες αρχές • Κριτήρια συνυφασµένα µε κίνδυνο • Αριθµός ελέγχων σε Ε∆Ε • Σηµαντικότητα ελέγχων σε Ε∆Ε • Αποτελέσµατα πιο πρόσφατου ποιοτικού ελέγχου • Υφιστάµενη δοµή και προσωπικό ΕΛΤΕ Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 68

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Σχεδιασµός Επιλογή δείγµατος ελεγκτικών έργων

•

• Επιλογή ελεγκτικών έργων µε βάση κριτήρια κινδύνου. Ενδεικτικά: Μέγεθος ελεγκτικού πελάτη και σηµασία του για την ελεγκτική εταιρεία Αναλογία αµοιβών από ελεγκτικές και µη ελεγκτικές υπηρεσίες Κλάδος στον οποίο δραστηριοποιείται ο πελάτης Απόδοση µετοχής σε σχέση µε δείκτες Οικονοµικά αποτελέσµατα του ελεγκτικού πελάτη Προβληµατισµοί για συγκεκριµένα θέµατα που αφορούν τον πελάτη Περίοδος διατήρησης του ελεγκτικού πελάτη • Επιλογή κύριων εταίρων Επιλογή εταίρων µε τις περισσότερες Ε∆Ε Επιλογή των περισσότερων εταίρων που ελέγχουν Ε∆Ε

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 69

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Σχεδιασµός •• Πρόγραµµα ελέγχου µπορεί να περιλαµβάνει

πλήρη έλεγχο έλεγχο εστιασµένο σε ορισµένα θέµατα που αξιολογούνται ως σηµαντικά για την περίοδο υπό εξέταση

• Προκαταρτικός έλεγχος οικονοµικών καταστάσεων

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 70

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 ∆ιενέργεια •• Περίοδος διενέργειας θα οριστικοποιηθεί τους επόµενους µήνες • Προπαρασκευαστικές πληροφορίες θα ζητηθούν από τις ελεγκτικές εταιρείες • Αναµενόµενη έναρξη των ελέγχων: Ιούλιος 2010 • Ειδοποίηση προς ελεγκτικές εταιρείες • 3 εβδοµάδων για το χρόνο της επίσκεψης • 1-2 εβδοµάδων για την επιλογή των έργων που θα υποβληθούν σε έλεγχο

Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 71

Πρόγραµµα ποιοτικών ελέγχων 2010 Αναφορά ευρηµάτων Εµπιστευτική ατοµική επικοινωνία µε ελεγκτικές εταιρείες

• • Προκαταρτική έκθεση αναφοράς ευρηµάτων • Θα συνοδεύεται από αναλυτική παράθεση των ευρηµάτων • Υποβολή γραπτής απάντησης από ελεγκτική εταιρεία • Έκδοση τελικής έκθεσης µε ευρήµατα του ελέγχου και συµφωνηµένο σχέδιο δράσης ∆ηµόσια έκθεση • ‘Έκδοση δηµόσιας έκθεσης µε συγκεντρωτικά ευρήµατα ελέγχων Αποτελέσµατα ποιοτικών ελέγχων 2009 και προτεραιότητες για το 2010 14.4.2010 ∆ιαφάνεια 72

Ποιοτικοί έλεγχοι Ευρήµατα πρώτου κύκλου ελέγχων & Προτεραιότητες για το 2010 Σύνοψη

Ελληνική ∆ηµοκρατία Υπουργείο Οικονοµικών

Ποιοτικοί έλεγχοι Ευρήµατα πρώτου κύκλου ελέγχων & Προτεραιότητες για το 2010 ∆ιάλογος

Ελληνική ∆ηµοκρατία Υπουργείο Οικονοµικών

Ευχαριστούµε.