Boletín 1 del Observatorio de Empresas

OBSERVATORIO DE EMPRESAS

RECAUDACIร N DE IMPUESTOS 1

Nยบ 1 Azuay y Ecuador en cifras

Fabián Carrasco Castro Rector Silvana Larriva González Vicerrectora Miembros del H. Consejo Directivo Víctor G. Aguilar F. Decano Lucia Domínguez V. Sub-Decano Vicente Méndez R. Vocal Principal Docente Patricio Díaz G. Vocal Principal Docente Ligia Gutiérrez Vocal Suplente Docente Soledad Escandón M. Vocal Suplente Docente

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Jaime Bojorque Iñeguez Director del Departamento de Investigaciones de la Universidad de Cuenca.

Jorge Luis Palacios Riquetti Director del Departamento de Investigación de la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas Boletín del Departamento de Investigaciones de la Universidad de Cuenca (DIUC) y de la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas de la Universidad de Cuenca.

De la Universidad de Cuenca.

Boletín No. 1 Enero-Marzo 2015 Universidad de Cuenca – DIUC Editor Responsable: Vicente Méndez Rojas Autores Vicente Méndez Rojas – vicente.mendez@ucuenca.edu.ec Paola Méndez Rojas – paola.mendez@ucuenca.edu.ec Cristina Pérez Rico - cristina.perez@ucuenca.edu.ec Miembros del Grupo de Investigación de Empresas Santiago Jimbo Días. Director del Grupo de Investigación Vicente Méndez Rojas.

Paola Méndez Rojas.

Cristina Pérez Rico.

Ximena Peralta Vallejo.

Jorge Campoverde Campoverde.

Es una publicación trimestral. Se autoriza la reproducción parcial o total de sus artículos citando la fuente.

La opinión de los autores no representa la posición del Comité Editorial, de la DIUC, ni de la Facultad Ciencias Económicas y Administrativas de la Universidad de Cuenca.

Diseño y diagramación: Talleres Gráficos de la Universidad de Cuenca Impresión: Talleres Gráficos de la Universidad de Cuenca Tiraje: 500 ejemplares

Azuay y Ecuador en cifras

1. PRESENTACIÓN La Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Cuenca y el Grupo de Investigación de la carrera de Administración de Empresas, inician la publicación trimestral del OBSERVATORIO DE EMPRESAS, con el objetivo de contribuir a la difusión y síntesis de información económico-financiera. Pretendemos en este primer boletín, Azuay y Ecuador en cifras: recaudación de impuestos, dar una mirada rápida a lo que está sucediendo en el Ecuador y Azuay, con énfasis en la capital de la provincia, que constituye el principal centro de actividad económica, en lo que se refiere a variables importantes que permiten tener una idea clara y global de nuestra economía.

Consideramos significativo el aporte que realizan algunas instituciones y organismos, en dar acceso a las bases de datos que permitan procesar la información y realizar análisis de datos referidos a la situación económica y financiera del conjunto de entes y variables disponibles. El Servicio de Rentas Internas, el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, la Superintendencia de Compañías, la Superintendencia de Bancos y Seguros, el Banco Central del Ecuador, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Ministerio de Finanzas, Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, Universidades, entre otras, así como organismos internacionales (Banco Interameri-

cano de Desarrollo, Banco Mundial, Corporación Andina de Fomento, etc.), constituirán nuestras fuentes secundarias de información. En diversos temas, realizaremos investigación directa en las empresas e instituciones públicas de la ciudad y la provincia.

En este Número 1, se analiza la recaudación de los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas (SRI), a nivel del Ecuador, Azuay y Cuenca, en el período 2008 – 2014, considerando los impuestos más representativos: Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a la Renta Global (IR), así como, los restantes, tales como Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), Impuesto a la Matrícula de Vehículos (IMV), etc. que tienen menor participación en el valor total recaudado en el año correspondiente. El resto de impuestos se los agrupa por tener escasa participación en la recaudación.

Durante los años 2013 y 2014, se observa que el SRI excluye de sus estadísticas, la recaudación del IVA y del ICE, efectuada a través de la SENAE, relacionado con las importaciones, razón por la cual se incluye en el análisis que se realiza en los numerales 2.1, 2.2, 2.3 y 2.4.

De igual manera se analiza la relación de estos impuestos con el Producto Interno Bruto a precios corriente y la participación de los impuestos en el financiamiento del Presupuesto del Estado.

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2. RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN ECUADOR 2.1. Recaudaciones Anuales y Principales Impuestos Los impuestos recaudados por el Servicio de Rentas Internas (SRI); y, los provenientes del IVA e ICE, recaudados por el Servicio Nacional de Aduana (SENAE), tienen un significativo incremento, desde 6.643 (2008) hasta 13.551 (2014), millones de dólares.

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En el período analizado, 2008 - 2014, los principales impuestos vigentes en el Ecuador, constituyen el impuesto al valor agregado (varía de 3.483 en el 2009 a 6.635 en el 2014, millones de dólares anuales recaudados) y el impuesto a la renta global (varía de 2.420 en el 2008 a 4.139 en el 2014, millones de dólares anuales). El primero es un impuesto indirecto, grava las transacciones de bienes muebles de naturaleza corporal, así como derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y, la prestación de determinados servicios, que da derecho a crédito tributario por el valor del impuesto pagado en

las adquisiciones de bienes y servicios requeridos para la producción o prestación de servicios.

El impuesto a la renta es un impuesto directo, que grava el ingreso y las utilidades de los contribuyentes

El impuesto a la salida de divisas de 32 (2008) se incrementa a 1.288 (2014), lo que significa que en los últimos tres años salieron del Ecuador más de 70.000 millones de dólares, por las transacciones gravadas con este tributo; el impuesto a los consumos especiales tiene su mínimo en el 2009 con 474 y su valor máximo en 2014 con 812; el impuesto a los vehículos motorizados de 103 se incrementa a 228, todos ellos en millones de dólares. El impuesto de fomento ambiental de 111 en el 2012 se incrementa a 131 en el 2013; y, a 137 millones de dólares, en el 2014.

El impuesto a los activos en el exterior registra un valor de 32 en el 2009 y de 49 en el 2013, mientras que en el 2014 disminuye a 45 millones de dólares. Los intereses y multas tributarias ascienden de 55 a 157 millones de dólares, del 2008 al 2014, respectivamente.

Tabla 1. Ecuador: Recaudación de Principales Impuestos (2013 y 2014 incluye Recaudación de IVA e ICE, de SENAE) Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador; y, SENAE. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

En la Figura 1, se observa que el impuesto al valor agregado ha tenido un mayor crecimiento en comparación con el impuesto a la renta global. El impuesto a la salida de divisas también se ha incrementado de manera significativa, aunque en valores absolutos, se encuentra en tercer lugar, a considerable distancia de los anteriores; este incremento se explica en gran medida por las mayores tarifas de impuesto: 2012, 2013 y 2014 (5 %).

El ICE, tiene un comportamiento de menor crecimiento comparado con el ISD, razón por la cual, si bien en el 2008, es bastante más alta la

recaudación, en el 2014, tiene un valor menor al impuesto indicado.

El impuesto a los vehículos motorizados se duplica en el período analizado, lo que se explica por el incremento de los vehículos matriculados en el país que pasan de 989.029 en el 2008 a 1.722.278 en el 2013, último dato disponible de la Agencia Nacional de Tránsito.

Los impuestos de fomento ambiental, tienen una tendencia creciente, al pasar de 110 a 137 millones de dólares, desde el 2012 al 2014.

Azuay y Ecuador en cifras

Figura 1. Ecuador: Tendencia de la recaudación de principales impuestos (2013 y 2014 incluye Recaudación de IVA e ICE, de SENAE).

Fuente: Servicio de Rentas Internas: Boletín Investigador; y, SENAE Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

Al analizar el período 2008 – 2014, se observa una variación interanual de la recaudación nominal total de impuestos. En el 2009 el incremento es de 4.24 % comparado con el 2008; los años siguientes presentan incrementos anuales importantes, registrando la tasa mayor en el 2010, el 19,37 %. En términos reales, al comparar con la tasa de inflación anual, las variaciones son positivas, excepto el 2009-2008.

ese período, implica que no existe variación en términos reales.

Al observar la variación interanual, por tipo de impuestos, el de mayor crecimiento es el impuesto a la salida de divisas, hasta el 2012.

El impuesto a los consumos especiales en el 2009 decrece en el 6,95%; se incrementa de manera importante en los años 2011 (15,8 %), 2010 (15,19 %) y 2013 (13,58 %) anual. Los años de menor crecimiento son 2012 y 2014.

El impuesto al valor agregado, en el año 2009, disminuye en el 0,97 %, respecto al año anterior; los años 2010 (21,48 %), 2011 (17,67 %) y 2013 (22,26 %), tienen importantes porcentajes de crecimiento; 2012 se incrementa ligeramente en el 2,07 % y en el 2014, en el 6,79 %. El penúltimo porcentaje al ser menor a la tasas de inflación de

El impuesto a la renta global tiene incrementos anuales en todos los años, excepto el 2010 que disminuye en el 2,43 %; los de mayor porcentaje de crecimiento corresponden a los años 2011 (21,13 %) y 2013 (13,94 %). El 2012 se incrementa al 9,21 % y el 2014 al 9,73 %.

El impuesto a los vehículos motorizados se incrementa de manera significativa todos los años, aunque en el 2014, se registra un ligero porcentaje de incremento nominal (6,75 %).

IMPUESTO A LOS VEHICULOS MOTORIZADOS

IMPUESTOS FOMENTO AMBIENTAL

IMPUESTO ACTIVOS EN EL EXTERIOR

INTERESES Y MULTAS TRIBUTARIAS

OTROS

Tabla 2. Ecuador: Tasas de variación de los principales impuestos (2013 y 2014 incluye Recaudación de IVA e ICE, de SENAE) Fuente: Servicio de Rentas Internas: Boletín Investigador; y, SENAE. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

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SUMAN

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2.2. Estructura Tributaria Al analizar la estructura tributaria vigente en los últimos años, se observa que el impuesto al valor agregado, constituye el principal impuesto, que representa aproximadamente el 50 % del valor total; existe una ligera tendencia decreciente, al variar del 52,95 % en el 2008, al 47,23 % en el 2012, aunque en los dos años siguientes vuelve a crecer ligeramente.

El impuesto a la renta global, es el segundo en importancia, su participación en el período analizado varía desde 36,43 % (2008) y 37,04 % (2009); al 30,07 % (2013) y en el 2014 al 30,54 %.

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El impuesto a la salida de divisas adquiere gran importancia, a partir del 2012 hasta el 2014, con porcentajes del 10,96 %, 9,84 % y 9,50 %.

El impuesto a los consumos especiales varía del 7,68 % en el 2008 hasta 5,99 % en el 2014.

El porcentaje de participación del impuesto a los vehículos motorizados varía del 1,56 % en el 2008 hasta el 1,69 % en el 2014.

Los restantes impuestos, tienen escasa participación. Los impuestos de fomento ambiental bordean el 1 %: y, el impuesto a los activos en el exterior, el 0,40 %.

Tabla 3. Ecuador: Principales Impuestos, en porcentajes (2013 y 2014 incluye Recaudación de IVA e ICE, de SENAE) Fuente: Servicio de Rentas Internas: Boletín Investigador: y, SENAE. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

2.3. Relación con el Producto Interno Bruto

butaria se ha incrementado año a año, desde el 10,76 % (2008) hasta el 13,92 % (2014).

Al analizar la relación de los impuestos totales, recaudados por el SRI y el SENAE, respecto al Producto Interno Bruto, observamos que en términos corrientes la denominada presión tri-

El impuesto al valor agregado, es el de mayor influencia en el índice, con porcentajes que varían del 5,57 al 6,82. El impuesto a la renta, participa con el 3,60 % (2010) hasta el 4,25 % (2014).

Tabla 4. Ecuador: Relación de recaudación tributaria con el Producto Interno Bruto(2013 y 2014 incluye Recaudación de IVA e ICE, de SENAE) Fuente: Servicio de Rentas Internas: Boletín Investigador, SENAE, Ministerio de Finanzas y Banco Central del Ecuador.

Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

2.4. Relación con el Presupuesto La recaudación tributaria contribuye de manera significativa al financiamiento del presupuesto ecuatoriano, en porcentajes que varían del 38,75 % (2013) hasta el 59,78 % (2009). Como es obvio, el impuesto al valor agregado, es el que contribuye en el más alto porcentaje para este

financiamiento; el 2009 llega a su máximo con el 30,07 % y en los tres últimos años en porcentajes que bordean el 20 % anual. El impuesto a la renta, contribuye con porcentajes que varían desde 11,65 % (2013) hasta el 22,14 % en el 2009. El ISD contribuye los tres últimos años con el 3,75 al 4,52 % anual. El impuesto a los consumos especiales, contribuyó al financiamiento del presu-

Azuay y Ecuador en cifras

puesto con porcentajes promedios del 3,51 % desde el 2008 al 2012.

Es importante señalar que el presupuesto reformado del 2015 asciende a 34.897 millones de

dólares, de los cuales 15.566 (44,6 %), se proyecta financiar con la recaudación de impuestos, lo que equivale a una cifra cercana a 2.000 millones de dólares de incremento en la recaudación en relación al 2014.

Tabla 5. Ecuador: Relación de la recaudación tributaria con el Presupuesto (2013 y 2014 incluye Recaudación de IVA e ICE, de SENAE) Fuente: Servicio de Rentas Internas: Boletín Investigador, SENAE y Ministerio de Finanzas. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

2.5. Recaudación de las Principales Provincias La recaudación tributaria está concentrada en los dos polos tradicionales, las provincias de Pichincha y Guayas, que en el período 2008 - 2014 aportan con un acumulado de 35.425 y 19.222 millones de dólares, respectivamente.

A continuación se sitúa la provincia de Azuay con aportes de 2.787 millones de dólares. Luego se encuentran Manabí, Tungurahua y El Oro con 1.115,862 y 714 millones de dólares, respectivamente.

Es importante resaltar que al agrupar las restantes provincias (excepto las anteriormente nombradas), su aporte acumulado en el período analizado alcanza a 3.573 millones de dólares.

Esta información depende del domicilio fiscal de los contribuyentes y por lo tanto los valores pueden variar por cambios en los mismos. Para este análisis, en los años 2013 y 2014, no se incluye la recaudación del IVA ni del ICE, realizada por los distritos aduaneros del país, que alcanza a 1.580 y 1.601 millones de dólares, respectivamente.

Tabla 6. Ecuador: Impuestos por Provincias de mayor recaudación Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

Azuay y Ecuador en cifras

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La tendencia creciente de la recaudación tributaria en la provincia de Pichincha se observa claramente, en la figura 2. En el caso del Guayas, la tendencia de crecimiento es menor. En el caso del Azuay no se aprecia mayormente, debido a

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que la recaudación del 2012 fue superior a la del 2013 y 2014. Es importante resaltar que el conjunto de las 18 restantes provincias muestran un importante crecimiento a partir del año 2010, superando a la provincia azuaya.

Figura 2. Ecuador: Tendencia de la recaudación de principales provincias (2013 y 2014 no incluye Recaudación de IVA e ICE, de SENAE).

Fuente: Servicio de Rentas Internas: Boletín Investigador, Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

Pichincha tiene el porcentaje de mayor crecimiento en el 2010, con el 21,02 %; y, en el 2013 una tasa decreciente del 3,18 %.

Guayas, en el 2011 registra su más alto porcentaje de crecimiento (22,38 %); y, una tasa de decrecimiento del 9,14 % en el 2013.

Azuay, tiene el mayor porcentaje de incremento en el 2010 (14,49 %); y, también en el 2013 decrece al 11,49 %.

Manabí registra porcentajes positivos todos los años, siendo el 2010 el de mayor crecimiento (23,33 %); y, el 2009 el de menor variación (2,96 %).

En Tungurahua, el 2011 es el año de mayor crecimiento (19,59 %); y, en el 2013 presenta una variación negativa (8,24 %).

La provincia de El Oro, tiene significativos porcentajes de crecimiento, el más alto en el 2014 (28,79 %), seguido del 2012 (24,99 %) y del 2010 (25,40 %). En el 2009, su tasa de variación es del 1,41 %, menor a la tasa de inflación.

Las restantes provincias, agrupadas, tienen un comportamiento de crecimiento todos los períodos, resaltando el 2012 (37,88 %), 2010 (20,58 %), 2011 (19,43 %) y 2009 (18,17 %).

Tabla 7. Ecuador: Tasas de variación de la recaudación de las principales provincias Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

Azuay y Ecuador en cifras

La recaudación tributaria de Pichincha representa el 55,20 %, de la recaudación del país en el 2008; y, aumenta ligeramente al 55,25 % en el 2014; la del Guayas disminuye del 31,82 % en el 2008 al 29,04 % en el 2014.

El porcentaje de aportación del Azuay, disminuye de 4,94 % en el 2008 hasta el 3,91 %, en el 2014.

La provincia de Manabí varía del 1,58 % en el 2008, al 2,01 % en el 2014.

Tungurahua disminuye del 1,39 % al 1,30 %.

Es importante resaltar el incremento de la contribución de las otras provincias, que pasa de 4,14 % al 7,0%.

Tabla 8. Ecuador: Contribución en la recaudación de impuestos de principales provincias, en porcentajes Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

2.6. Recaudación de Impuestos por Familias de Actividades Económicas, Ecuador La familia de actividad económica de comercio al por mayor y por menor, es la principal generadora de impuestos del país, con un total acumulado en el período de 17.216, a continuación se ubican las industrias manufactureras con 12.991, seguido de intermediación financiera con 8.710 millones de dólares.

Las actividades relacionadas con transporte, almacenamiento y comunicaciones; inmobiliarias, empresariales y de alquiler; y, explotación de minas y canteras, tienen una recaudación de 5.027, 4.388 y 5.003, millones de dólares, en el orden indicado. La segunda de estas tres últimas, se destaca por su importante crecimiento, en los tres últimos años.

Las otras actividades económicas restantes, en conjunto, suman una recaudación acumulada en el período, de 10.365 millones de dólares.

Tabla 9. Ecuador: Recaudación de Impuestos, por principales familias de actividades económicas Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

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Figura 3. Ecuador: Tendencia de la recaudación por principales familias de actividad económica.

Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

2.7. Ecuador: Recaudación de Impuestos por Personas Naturales y Sociedades

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El aporte de las sociedades a la recaudación tributaria del país es muy significativo, supera el

90 %, en cada año; en el caso de las personas naturales el aporte es inferior al 10 %, el porcentaje menor se da en el 2011 (7,15 %) y el mayor en el 2013 (9,08 %). El número de contribuyentes activos se incrementa de 717.649 (2008) a 1.622.953 (2014).

Tabla 10. Ecuador: Porcentaje de contribución en la recaudación, clasificada en personas naturales y sociedades Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

3. RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN AZUAY 3.1. Recaudaciones Anuales y Principales Impuestos En la provincia del Azuay, igual que sucede a nivel del país, los dos principales impuestos constituyen el impuesto al valor agregado y el impuesto a la renta global, los valores anuales por estos conceptos, varían en el primer caso entre 176 y 250; y, en el segundo, fluctúa entre 92 y 161, millones de dólares. El IVA alcanza su menor valor, en el 2009 con 176 y su mayor valor en el 2011 con 250 millones de dólares.

El impuesto a la renta se incrementa de manera anual desde 92 en el 2008 a 161 millones de dólares, en el 2014, exceptuando el 2010 que disminuye en relación al 2009.

El Impuesto a los consumos especiales varía desde 31 en el 2009 a 52 millones de dólares en el 2011; en los siguientes va disminuyendo hasta llegar a 29 millones de dólares en el 2014.

El impuesto a la salida de divisas se incrementa todos los años, va desde 2 hasta 23 millones de dólares; los tres últimos años tienen un promedio cercano a los 22 millones de dólares.

Azuay y Ecuador en cifras

El impuesto a los vehículos motorizados se incrementa anualmente desde 5 a 9 millones de dólares, aproximadamente.

Es importante resaltar que el año 2012 es el de mayor recaudación de la provincia con 459 millones de dólares, que constituye además el valor más alto de los tres últimos años.

Tabla 11. Azuay: Recaudación anual por tipo de impuestos Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

3.2. Variación por tipo de impuesto En el cuadro siguiente, se observa los porcentajes de variación interanual por tipo de impuesto. El IVA crece en un importante porcentaje en el 2010 (21,90 %) y 2011 (16,29 %), aunque en los dos años siguientes sus tasas son decrecientes, en el 1,56 % y 26,94 %. El 2014 tiene un crecimiento del 10,05%.

El impuesto a la renta, se incrementa de manera anual en el 2009 y del 2011 al 2014; la tasa más alta de variación se da en el 2013 con el 23,35 %. El 2010 tiene una tasa negativa del 12,46 %.

El impuesto a los consumos especiales, crece en el 53,01 % en el 2010, el 9,17 % en el 2011; y, el 5,15 % en el año 2014; decrece en el 17,83 % el 2009 y el 42,51 % en el 2013.

El impuesto a la salida de divisas tiene porcentajes significativos de incremento en el 2009 (184,59 %), 2011 (76,51 %) y 2012 (122,25 %).

El impuesto a los vehículos motorizados, se incrementa de manera anual, siendo el 2010 el de mayor crecimiento (28,84 %).

A nivel de la provincia, durante los años 2010, 2011, 2012 y 2014, la recaudación nominal es más alta en relación a los años inmediatos anteriores, no obstante en el 2009 existe una ligera variación del 1,90 %, menor a la tasa de inflación; y, en el 2014, de 8,67 %. Los porcentajes más altos de crecimiento se dan en el 2010 (14,49 %) y 2011 (13,56 %). En el 2013 existe una disminución significativa del orden del 11,49%.

Tabla 12. Azuay: Tasas de variación interanual, por tipo de impuesto Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

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3.3. Estructura Tributaria En cuanto a la estructura por tipo de impuestos, existe cierta diferencia con la situación del Ecuador en su conjunto. La participación del IVA disminuye de manera continua, año a año, del 57,58 % en el 2008, al 44,85 % en el 2014. Con el impuesto a la renta global, sucede lo contrario, se debe resaltar que el porcentaje de participa-

ción se va incrementando en cada año, desde el 24,79 % (2011) al 36,50 % (2014).

La participación del impuesto a los consumos especiales disminuye del 12,46 % (2010) hasta el 6,51 % (2014).

El impuesto a la salida de divisas incrementa su participación desde el 0,50 % (2008) hasta el 5,26 % (2013) y 5,19 % (2014).

Tabla 13. Azuay: Estructura Tributaria Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

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3.4. Azuay: Recaudación de los principales cantones Azuay aporta al presupuesto del estado con más de 435 millones de dólares anuales, en los últimos cuatro años, excluyendo el 2013 que es de 406. Los años 2012 y 2014 son los de mayor recaudación tributaria con 459 millones y 441 millones, en su orden.

La recaudación de Cuenca supera los 420 millones de dólares anuales, los últimos cuatro años, excepto 2013; y un, valor acumulado de 2.704 millones, en el período 2008 al 2014.

El cantón Paute, representa el segundo en aportes tributarios, con valores que fluctúan entre 2,5 y 4,4 millones de dólares por año, con

un valor acumulado de 25 millones en el período analizado.

A continuación se ubica el Cantón Camilo Ponce Enríquez, que ha tenido un crecimiento anual desde 1 hasta 5 millones de dólares anuales y con un acumulado cercano a los 22 millones de dólares.

Gualaceo tiene valores que varían entre 1 y 3 millones de dólares anuales, con un acumulado de 15 millones de dólares.

Santa Isabel entre 0,4 y 1,5 millones de dólares, con una recaudación acumulada cercana a 6 millones de dólares.

La recaudación acumulada de los cantones restantes asciende a 16,6 millones de dólares.

Tabla 14. Azuay: Recaudación de Impuestos por cantones Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

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Las tasas de variación de la recaudación anual en la provincia del Azuay, son positivas, excepto en el 2013 que es negativa (11,5 %). La tasa del 2009 es de apenas 1,9 %, porcentaje menor a la tasa de inflación. Las mayores tasas de crecimiento se generan en el 2010 (14,5 %) y 2011 (13,6 %).

A nivel de cantones, Cuenca tiene como años críticos 2009 (1,9 %) y 2013 (-12 %). Los de mayor tasas de crecimiento son el 2010 (14,1 %) y 2011 (13 %).

Paute, en el 2011, registra un importante porcentaje de crecimiento (48,5 %) e incrementos importantes en el 2010 y 2012.

Dos años se distinguen por su comportamiento negativo (2009 y 2013) y bajo el 2014 (3,1 %).

Camilo Ponce Enríquez tiene significativos porcentajes de variación positiva, en el 2010 (59,3 %), 2011 (60,7 %); y, 2012 (53,9 %). En el 2014, el porcentaje de variación es negativo (-6,3 %).

La recaudación tributaria de Gualaceo, crece de manera importante del 2010 (25,9 %) al 2012 (44,0 %). El 2013 su tasa es negativa (-17,9 %).

Santa Isabel, tiene porcentajes de crecimiento todos los períodos. El 2012 (33,4 %) y 2013 (41,1 %) son los de mayores tasas.

11 Tabla 15. Azuay: Tasas de variación interanuales de la provincia y por cantones Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

En términos porcentuales, los aportes de Cuenca fluctúan entre el 96 y 98,0 %; los de Paute fluctúan entre 0,7 y 1,1 %; los de Camilo Ponce Enríquez entre el 0,3 y 1,3 %; los de

Gualaceo entre el 0,4 y el 0,7 %; Santa Isabel entre el 0,1 y el 0,3 %; en el total de la provincia del Azuay.

Tabla 16. Azuay: Participación porcentual por cantones Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

Azuay y Ecuador en cifras

3.5. Azuay: Recaudación de Personas Naturales y Sociedades En el Azuay, la recaudación correspondiente a sociedades es la más significativa con valores

que fluctúan entre 295 (2008) y 403 (2012) millones de dólares; y, en el caso de personas naturales varían de 33 (2008) a 61 (2014) millones de dólares.

Tabla 17. Azuay: Recaudación por Personas Naturales y Sociedades Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

4. RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN EL CANTÓN CUENCA 12

4.1. Recaudaciones Anuales y Principales Impuestos La recaudación de Cuenca, se ha incrementado desde 322 (2008) a 424 (2014), aunque en el 2012 alcanza su valor máximo (443), millones de dólares.

En la ciudad de Cuenca, se reproduce la situación nacional y provincial, en lo referente a los dos principales impuestos: impuesto al valor agregado e impuesto a la renta global. El impuesto a los consumos especiales se ubica en tercer lugar, a considerable distancia de los dos anteriores. El impuesto a la salida de divisas

se ubica en el siguiente lugar. El impuesto a los vehículos motorizados cierra la ubicación de los principales impuestos. El impuesto al valor agregado y el impuesto a los consumos especiales, no incluye la recaudación realizada a través de la SENAE, durante el 2013 y 2014.

El IVA registra su mayor valor en el 2011; el impuesto a la renta global, presenta un crecimiento anual desde 89 a 154 millones de dólares. El impuesto a los consumos especiales, se incrementa desde 31 (2009) hasta 52 millones (2011) y luego disminuye a 28 (2014). El impuesto a la salida de divisas, se incrementa de manera significativa, desde 1.6 hasta 22,9 millones de dólares. El impuesto a los vehículos motorizados crece desde 4,1 hasta 8,2 millones de dólares.

Tabla 18. Cuenca: Recaudación de los principales impuestos Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

Azuay y Ecuador en cifras

En la ciudad de Cuenca, se observa una situación similar a la de la Provincia del Azuay. Los años 2010 y 2011, son los de mayor porcentaje de crecimiento, 14,13 % y 12,99 %, respectivamente. Los años 2009 y 2013 tienen porcentajes críticos: 1,93 % y (- 11,97) %.

El impuesto a la salida de divisas tiene los mayores porcentajes de crecimiento, en el 2009

(184.37 %) y 2012 (122.25 %), en el grupo de los cinco principales impuestos. Los otros impuestos, crecen de manera significativa en 2009 (389,51 %) y 2012 (173,79 %).

Los intereses y multas tributarias aumentan de manera elevada en el 2013 (54,39 %).

Tabla 19. Cuenca: Tasas de variación de los principales impuestos Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

4.2. Estructura Tributaria En Cuenca, el impuesto al valor agregado, tiene una participación mayor que el impuesto a la renta global. Se aprecia una disminución paulatina del IVA desde el 57,94 % (2008) hasta el 45,40 % (2014); por el contrario, el porcentaje de participación del IR varía entre el 25,27 % (2010) y el 36,28 % (2014).

El impuesto a los consumos especiales disminuye su porcentaje de participación, aproximadamente desde 12 hasta el 6,71%.

El impuesto a la salida de divisas se incrementa desde 0,51 hasta 5,4 %. El impuesto a los vehículos motorizados crece desde 1,3 hasta 1,93 %.

Los otros impuestos registran un incremento en la participación en la recaudación de 0,1 a 2,75 %.

Tabla 20. Cuenca: Estructura de la Recaudación Tributaria Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

4.3. Participación de los Impuestos recaudados en Cuenca en relación a Ecuador La participación de la recaudación de impuestos en Cuenca, respecto al Ecuador es menor al 4,85 %, que se obtiene en el año 2008; el por-

centaje menor se da en el 2014, con el 3,76 %.

El Impuesto al Valor Agregado varía del 2,81 % (2008) al 1,71 % (2014). El Impuesto a la Renta Global, el año de menor participación es el 2012 con el 1,06 % y el de mayor participación el 2009 con el 1,56 %. El Impuesto a los Consumos Especiales, varía del 0,57 % (2008) al 0,25 % (2014).

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Tabla 21. Cuenca: Recaudación de impuestos en relación a Ecuador Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

4.4. Recaudación de Impuestos por Familias de Actividades Económicas, Cuenca

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La principal actividad económica de la ciudad, generadora de impuestos, corresponde al grupo de comercio al por mayor y menor, reparación de vehículos automotores, motocicletas, efectos personales y enseres domésticos, que durante el período 2008 al 2014, aporta con 1.287; y, a considerable distancia se encuentra el de industrias manufactureras con 596, millones de dólares.

Luego se encuentran los grupos de intermediación financiera; y, suministro de energía eléctrica, gas y agua, con 224 y 185 millones de dólares, respectivamente. A continuación se ubican las actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler; y, transporte, almacenamiento y comunicaciones, con 116 y 52 millones de dólares.

En el primer grupo, se observa un incremento desde el 2008 (161) hasta el 2011 (235), pero los años siguientes disminuyen paulatinamente has-

ta el 2014 con 149 millones de dólares.

Las industrias manufactureras crecen del 2008 (70) al 2011 (101); el 2012 se mantiene; disminuye en el 2013 (72) y vuelve a incrementarse en el 2014 (91); valores en millones de dólares.

El grupo de intermediación financiera, presenta un paulatino crecimiento de tributos, desde 14 (2008) hasta 54 (2014) millones de dólares.

Suministro de electricidad, gas y agua, tiene un comportamiento creciente los años 2008 (37) y 2009 (49); decrece significativamente en los años 2010 (7) al 2012 (3); se revierte el comportamiento en el 2013 (40) y 2014 (46); valores en millones de dólares.

En las actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler, la recaudación tributaria crece de manera anual, desde 9,4 hasta 26,2 millones de dólares.

Similar comportamiento se observa en transporte, almacenamiento y comunicaciones, que asciende desde 4,7 hasta 11,6 millones de dólares.

Tabla 22. Cuenca: Recaudación de impuestos por familias de actividad económica Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

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El grupo de comercio al por mayor y menor, en el 2010 registra el mayor porcentaje de crecimiento (40,85 %); los años 2009 (-7,49 %), 2012 (-2,91 %), 2013 (-32,96 %) y 2014 (-2,51 %), son decrecientes.

Industrias manufactureras, tiene porcentajes de crecimiento del 2009 al 2011; 2012 y 2013 son negativos y el 2014, positivo (25.56 %).

Intermediación financiera, constituye una actividad económica, con porcentajes de crecimiento en todos los años.

Suministros de electricidad, crece en el 2009; decrece del 2010 al 2012; y, en el 2013 (1163,18 %) y 2014 tiene porcentajes crecientes.

El grupo de actividades inmobiliarias, presenta porcentajes crecientes de recaudación todos los periodos.

Transporte, almacenamiento y comunicaciones, tiene porcentajes de variación negativa en el 2009 y 2013: y, positivos en los restantes.

Tabla 23. Cuenca: Porcentajes de variación de la recaudación de impuestos, por familias de actividades económicas Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

La recaudación impositiva del grupo de comercio al por mayor y menor, ha perdido importancia en el período analizado, del año de mayor participación 56,07 % en el 2010 al 35,24 % en el 2014.

Industrias manufactureras mantiene su porcentaje de participación entre el 18,5 y el 22,93 %.

Intermediación financiera incrementa de 4,41 (2008) al 12,63 % (2014); suministros de electricidad varía entre el 0,72 % (2012) y el 14,86 % (2009); actividades inmobiliarias del 2,93 al 6,19 %; y, transporte, almacenamiento y comunicaciones del 1,48 (2008) al 2,74 % (2014).

Tabla 24. Cuenca: Participación porcentual de la recaudación por familias de actividad económica Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

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4.5. Cuenca: Recaudación de impuestos por personas naturales y sociedades En la ciudad de Cuenca, el porcentaje de impuestos pagado por las sociedades varía entre el 86,81 (2013) y el 90,49 % (2008); y, el de las personas naturales entre el 9,51 (2008) y el 13,19 % (2013).

En valores absolutos, la recaudación de contribuyentes sociedades crece desde 291 (2008) hasta 393 (2012); disminuye a 338 (2013) y se incrementa a 369 (2014), millones de dólares; y, la de personas naturales, crece todos los años, desde 31 (2008) hasta 55 (2014), millones de dólares.

Tabla 25. Cuenca: Recaudación por Personas Naturales y Sociedades Fuente: Servicio de Rentas Internas. Boletín Investigador. Fecha de consulta 11/01/2015 Elaborado por: Autores

5. CONCLUSIONES 16

La presión tributaria, de los impuestos recaudados por el SRI y el SENAE (IVA e ICE), ha ido incrementando a partir del 2008 (10,75 %) hasta el 2014 (13,92 %), porque el nivel de crecimiento de la recaudación de los tributos ha sido mayor al de la variación del producto interno bruto.

La recaudación tributaria a nivel nacional, en valores nominales, se ha incrementado desde los 6.643 hasta los 13.550 millones de dólares, del 2008 al 2014.

A nivel nacional, provincial y localidades menores, existe una estructura en la cual el impuesto al valor agregado es más alta en relación a la recaudación del impuesto a la renta global, aunque se observa un cambio en el porcentaje de cada uno de ellos en relación al total. Existe una tendencia a disminuir la participación del IVA y a incrementarse el impuesto a la salida de divisas, que emerge como un rubro importante.

En el Ecuador, las actividades económicas que más han contribuido con el pago de impuestos son los grupos de: Comercio al por mayor y al por menor, reparación de vehículos automotores, motocicletas, efectos personales y enseres domésticos; a continuación el de Industrias Manufactureras; luego Intermediación Financiera; a distancia significativa se encuentran los de

Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones; Actividades Inmobiliarias, Empresariales y de Alquiler; y, Explotación de Minas y Canteras.

Las provincias de Pichincha y Guayas, son las de mayor recaudación tributaria, contribuye cada una en aproximadamente el 55 % y 29 %, de los ingresos del país.

La provincia del Azuay aporta con el 3,91 % y la ciudad de Cuenca con el 3,76 %.

Entre los cantones de la provincia del Azuay, la capital de la provincia, como es conocido, es la que más aporta al presupuesto del Estado, seguido a distancia considerable de los cantones Paute, Camilo Ponce Enríquez (crece su participación sobre todo en los últimos tres años) y Gualaceo.

A nivel de la provincia del Azuay, los tres principales grupos de actividad económica que contribuyen al Presupuesto del Estado, son los mismos que los de nivel nacional, aunque existe un mayor grado de variación relativa entre ellos. En el segundo grupo, en cambio se encuentran los de Suministros de Energía, Gas y Agua; seguido de actividades Inmobiliarias, Empresariales y de Alquiler; y, de Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones, también con variaciones relativas significativas entre ellos.

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6. FUENTES SECUNDARIAS DE CONSULTA UTILIZADAS Servicio de Rentas Internas: http://www.sri. gob.ec/ Ministerio de Finanzas; http://www.finanzas. gob.ec/ Servicio Nacional de Aduana del Ecuador: http://www.aduana.gob.ec/index.action Banco Central del Ecuador: . http://www.bce. gob.ec/ Comisi贸n Econ贸mica para Am茅rica Latina y el Caribe: http://www.cepal.org/es Agencia Nacional de Tr谩nsito: http://www.ant. gob.ec/

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