İlgili Vergi Mevzuatı

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1 Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries: Comparative Information Series (2006). 2 Faruk SABUNCU – Filiz KESK N, Gerçek Ki ilerde Para ve Sermaye Piyasası Araçlarından Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi, Beta Yayınları, stanbul, 2005., syf. 247-259. 3 Gelir Vergisi Yasası’nın 85. maddesi hükmü gere i olarak, yükümlüler, söz konusu Yasa’nın ikinci maddesinde yazılı

kaynaklardan bir takvim yılı içerisinde elde ettikleri kazanç ve iratları için, yasada aksine hüküm olmadıkça yıllık beyanname vermek zorundadırlar. Bu ba lamda bir yıl içerisinde elde edilen ve yıllık beyannameye dahil edilmesi gereken gelirler bu beyanname üzerinde toplanır. 4 Ayrıca bu yasa ile Gelir Vergisi Kanunu’nun bazı hükümlerinde de önemli de i iklikler yapılmı tır.

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6 Bu konuda ayrıntılı bilgi için bknz. Umurcan GAGO, Söyle bakalım Umurcan: Yabancılar vergilendirilmeli mi?, Dünya Gazetesi, 8 A ustos 2007.

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7 Bu konuda ba ka ülkelerle kar ıla tırmalı analiz için bknz. Umurcan GAGO, Süper Vergi Adam Gücün Karanlık Yanına Kar ı, Dünya Gazetesi, 28 Kasım 2007.

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8 Para ve sermaye piyasası araçlarını kapsamak üzere a a ıda yeri geldi inde her iki kavramı da kapsamak üzere, Sermaye Piyasası Kanunu tasla ında öngörülen sisteme uygun olarak “finansal araç” terimi kullanılmı tır.

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11 Bu ko ul 1.1.2006 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 5281 sayılı yasa ile gelmi tir. 12 Ancak, önemle belirtmek isteriz geçici 67. madde kapsamında anılan mahsup sistemi önemli ölçüde de i tirilmi tir. Geçici 67. madde kapsamında zarar mahsubu a a ıda detaylı bir ekilde incelenmi tir.

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• Yeni vergileme rejimi sadece belli araçlar ve belli i lemler için geçerli - Stopaj nihai vergi - Beyan yok

GVK normal vergileme rejimi

Yeni vergileme rejimi

(ticari faaliyet kap. de ilse)

13 Vergi kanunlarının basit olması ile ilgili tartı malar için bknz, Umurcan GAGO, “Vergi Kanunlarının Basit Olması Meselesi”, Dünya Gazetesi, 20.07.2007.

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14 Menkul Kıymet Yatırım Ortaklı ı, Risk Sermayesi Yatırım Ortaklı ı ve Gayrimenkul Yatırım Ortaklı ı hisse senetlerinden elde edilen kar paylarının vergilendirilmesi ayrı bir ba lık altında anlatıldı ından bu bölümde yer verilmemi tir. 15 31.12.2008 tarihli Mükerrer Resmi Gazete’de yayınlanan 271 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebli i’ne istinaden Bakanlar Kurulu

Kararı’na istinaden 2009 yılı gelirlerine uygulanacak olan yeni Gelir Vergisi tarifesinin ikinci gelir dilimi rakamıdır..

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16 Gelir Vergisi Kanunu Geçici 61. madde 24.4.2003 tarihinde uygulamaya ili kin esasları de i tirilen yatırım indirimi istisnasıyla ilgili olarak eski, de i tirilmeden önceki hükümleri uygulama konusunda karar vermi olan kurumların uygulama esaslarına ili kin maddedir. 17 Yurtdı ı vergilerin mahsup ko ulları ile ilgili olarak Gelir Vergisi Kanunu’nun 123. maddesine bakınız.

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18 Beyana tabi kazanç elde eden aile bireylerinin (e ve çocuk) beyanname verip vermeyece i, her bireyin kendi durumu yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde de erlendirilerek belirlenecektir. Beyan edilmesi gereken herhangi bir gelirin varlı ı halinde beyanname, geliri elde eden aile bireyi adına düzenlenerek imzalanacaktır. Beyanname vermek zorunda olan ki inin küçük veya kısıtlı olması ya da mümeyyiz olmaması hallerinde beyanname yine geliri elde eden adına düzenlenmekle birlikte, bu ki iler adına veli, vasi veya bu ki ileri temsile yetkili kayyım tarafından imzalanacak ve hangi sıfatla imzalandı ı beyannamede belirtilecektir.

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20 Beyana tabi kazanç elde eden aile bireylerinin (e ve çocuk) beyanname verip vermeyece i, her bireyin kendi durumu yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde de erlendirilerek belirlenecektir. Beyan edilmesi gereken herhangi bir gelirin varlı ı halinde beyanname, geliri elde eden aile bireyi adına düzenlenerek imzalanacaktır. Beyanname vermek zorunda olan ki inin küçük veya kısıtlı olması ya da mümeyyiz olmaması hallerinde beyanname yine geliri elde eden adına düzenlenmekle birlikte, bu ki iler adına veli, vasi veya bu ki ileri temsile yetkili kayyım tarafından imzalanacak ve hangi sıfatla imzalandı ı beyannamede belirtilecektir

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21 . Türkiye ile yabancı ülkeler arasından imzalanmı ve yürürlü e girmi ÇVÖA’larının güncel listesine ve anla ma metinlerine www.gelirler.gov.tr adresinden ula abilirsiniz.

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22 Maliye Bakanlı ı tarafından devlet tahvillerinin ve hazine bonolarının anılan istisnadan yararlanamayaca ı iddia edilmektedir. 23 Portföy yatırımlarında izin artı bulunmamaktadır. Do rudan yatırımlarda da yabancı sermaye mevzuatındaki izin artı kaldırılmı tır.

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25 Ancak halihazırda vergileme %0 nispetinde oldu undan Çifte Vergilemeyi Önleme Anla maları’nın etkisi bulunmamaktadır

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26 Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 2’nci maddesine göre, Sermaye Piyasası Kurulunun düzenleme ve denetimine tâbi fonlar ile bu fonlara benzer yabancı fonlar sermaye irketi. olarak kabul edilmektedir.

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Daimi temsilci, Gelir Vergisi Kanunu’nun 8. maddesinde u ekilde tanımlanmı tır: “…daimi temsilci, bir hizmet veya vekalet akdi ile temsil edilene ba lı olup, onun nam ve hesabına muayyen veya gayrimuayyen bir müddetle veya müteaddit ticari muameleler ifasına yetkili bulunan kimsedir. A a ıda yazılı kimseler, ba kaca artlar aranmaksızın temsil edilenin daimi temsilcisi sayılırlar. 1. Ticari mümessiller, tüccar vekilleri ve memurları ile Ticaret Kanunu' nun hükümlerine göre acenta durumunda bulunanlar; 2. Temsil edilene ait reklam giderleri hariç olmak üzere, giderleri devamlı olarak kısmen veya tamamen temsil edilen tarafından ödenenler; 3. Ma aza veya depolarında temsil edilen hesabına konsinyasyon suretiyle satmak üzere devamlı olarak mal bulunduranlar. Bir kimsenin birkaç ki iyi aynı zamanda temsil etmesi, daimi temsilcilik vasfını de i tirmez.”

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