Modificare Cod Fiscal

Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă nr.54-2010 Prin OUG 54-2010 au intrat in vigoare urmatoarele modificari:

1. MODIFICĂRI ALE LEGII 571-2003 privind Codul fiscal Infiinţarea REGISTRULUI OPERATORILOR NTRACOMUNITARI – intră in vigoare cu data publicării, masura operează începând cu data de 1 august 2010 Introducerea măsurilor de simplificare (taxare inversă) pentru anumite produse – fructe cereale, plante tehnice, legume, fructe, carne, zahăr, făină, pâine siproduse de panificaţie , intră in vigoare în termen de zece zile de la obţinerea derogării de la Comisia Europeană şi este valabilă până la 31 decembrie 2011 Măsuri in domeniul accizelor armonizate- cu termene de intrare în vigoare cuprinse între data publicării în Monitorul Oficial şi 1 septembrie 2010 2. MODIFICAREA OUG 104-2002 PRIVIND COMERCIALIZAREA MĂRFURILOR ÎN REGIM DUTY-FREE, cu termene de intrare în vigoare de la data publicării în Monitorul Oficial

www.agendacontabila.ro

Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă nr.54-2010

3. MODIFICĂRI ALE LEGII 86-2006 PRIVIND CODUL VAMAL AL ROMÂNIEI ŞI A REGULAMENTULUI DE APLICARE termene de intrare în vigoare de la data publicării în Monitorul Oficial Se introduc noi infracţiuni legate de contrabandă 4. MODIFICĂRI ALE ORDONAŢEI 92-2003 PRIVIND CODUL DE PROCEDURĂ FISCALĂ termene de intrare în vigoare de la data publicării în Monitorul Oficial Modificări legate de răspunderea solitară cu debitorul către bugetul de stat Modificări legate de obligaţia băncilor de a furniza informaţii Modificări legate de executarea silită Introducerea de noi sancţiuni pentru regimul operatorilor intracomunitari – intră în vigoare în 10 zile de la data intrării in vigoare a OUG Modificări ale sancţiunilor legate de circulaţia produselor accizabile.

Modificări legate de constatarea faptelor prevăzute la Titlu XI 1 Infracţiuni din Codul Fiscal Introducerea de noi precederi legate de „Colaborarea cu organele de cercetare penală”

www.agendacontabila.ro

Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă nr.54-2010

5. MODIFICĂRI ALE LEGII 31-1990 PRIVIND CONSTITUIREA SOCIETĂŢILOR COMERCIALE Modificări privind infiinţarea societăţilor comeriale sau modificarea sediului social Modificări privind cesiunea părţilor sociale, prin notificarea intenţiei de cesiune a acestora către ANAF 6. MODIFICĂRI ALE LEGII 241-2005 PRIVIND EVAZIUNEA FISCALĂ, ALE LEGII NR.508-2004, LEGII 39-2003 7. MODIFICĂRI ALE LEGII 241-2005 PRIVIND CIRCULAŢIA PE DRUMURILE PUBLICE Faţă de forma iniţială, în forma finală publicată în Monitorul Oficial, nu mai apar unele din măsurile care au fost recunoscute ca fiind neconforme cu legislaţia comunitară, respectiv: Înfiinţarea punctelor de control fiscal Plata T.V.A. Pentru achiziţiile intracomunitare în punctele de control fiscal Reintroducerea accizelor nearmonizate (aur, blanuri, cristaluri, produse de parfumerie, iahturi,motoare ) Etc. Iar pentru altele (taxarea inversă la alimente) este precizarea expresă că intră în vigoare numai după obţinerea derogării de la Comisia Europeană

www.agendacontabila.ro

MODIFICĂRI ALE CODULUI FISCAL – REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările si completările ulterioare, se modifică si se Completează după cum urmează: Astfel începând cu data de 1 august 2010, vor putea desfăşura tranzacţii intracomunitare numai acele societăţi înregistrate în scopuri T.V.A. Care sunt înscrise în Registrul Operatorilor Intracomunitari.

CINE TREBUIE SĂ SOLICITE ÎNREGISTRAREA ÎN REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI ?

Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri TVA care intenţionează să efectueze tranzacţii intracomunitare Art. 1582. - (1) Începând cu data de 1 august 2010, se înfiinţează si se organizează în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectuează operaţiuni intracomunitare, respectiv: (2) Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art.

153 si 1531 din Legea nr. 571/2003, cu modificările si completările ulterioare, care intenŢionează să desfăsoare după data de 1 august 2010 operaŢiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art.

1582 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificările si completările ulterioare, trebuie să solicite organelor fiscale competente înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari (...) www.agendacontabila.ro

MODIFICĂRI ALE CODULUI FISCAL – REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

DE CE ESTE NECESARĂ ÎNREGISTREA ÎN REGISTRU OPERATORILOR INTRACOMUNITARE ?

Pentru a putea efectua următoarele tranzacţii intracomunitare, respectiv pentru a putea achiziţiona/livra bunuri şi/sau servicii pe teritoriul Comunităţii Europene: Art. 1582.(...)

- livrări intracomunitare de bunuri care au locul în România potrivit art. 132 alin. (1) lit. A) si care sunt - scutite de taxă în condiţiile prevăzute la art. 143 alin. (2) lit. A) si d); - livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare prevăzute la art. 1321 alin. (5), efectuate în statul membru de sosire a bunurilor si care se declară drept livrări intracomunitare cu cod T în România; - prestări de servicii intracomunitare, respectiv servicii pentru care se aplică prevederile art. 133 alin.

(2), efectuate de persoane impozabile stabilite în România în beneficiul unor persoane impozabile nestabilite în România, Dar stabilite în Comunitate, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile; - achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul în România potrivit prevederilor art. 1321; - achiziţii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplică prevederile art. 133 alin. (2), efectuate în beneficiul unor persoane impozabile stabilite în România, inclusiv persoane juridice neimpozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531, de către persoane impozabile nestabilite în România, Dar stabilite în Comunitate, si pentru care beneficiarul are obligaţia plăţii taxei potrivit art. 150 alin. (2). www.agendacontabila.ro

MODIFICĂRI ALE CODULUI FISCAL – REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

CÂND SE SOLICITĂ ÎNREGISTRAREA ÎN REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI ?

Până pe data de 1 augst 2010 pentru toate societăţile care intenţionează să efectueze tranzacţii intracomunitare ulterior acestei date.

Solicitarea pentru înregistrarea în Registrul Operatorilor Intracomunitari se efectuează astfel: La solicitarea înregistrării în scopuri TVA ( înregistrare prin opţiune la înfiinţare sau ulterior înfiinţării sau înregistare ca urmare a depăşirii plafonului special de scutire a întreprinderilor mici) dacă persoana impozabilă intenţionează să efectueze tranzacţii intracomunitare Art. 1582 (2) La data solicitării înregistrării în scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531 persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile vor solicita organului fiscal competent si înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari dacă intenţionează să efectueze una sau mai multe operaţiuni intracomunitare, de natura celor prevăzute la alin. (1).

Ulterior înregistrării în scopuri TVA dacă persoana impozabilă intenţionează să efectueze tranzacţii intracomunitare Art. 1582 (3) Persoanele înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 si 1531 vor solicita înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari dacă intenţionează să efectueze una sau mai multe operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la alin. (1), înainte de efectuarea respectivelor operaţiuni.

Cât mai curând, de către acele societăţi care efectuează în mod curent tranzacţii intracomunitare www.agendacontabila.ro

MODIFICĂRI ALE CODULUI FISCAL – REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

CUM SE SOLICITĂ ÎNREGISTRAREA ÎN REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI ? Înregistrarea în Registrul Operatorilor Intracomunitari se face pe baza cererii 095 depuse de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri T.V.A. Art. 1582 (4) În vederea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari, persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile trebuie să depună la organul fiscal competent o cerere de înregistrare însoţită si de alte documente doveditoare, stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. În cazul persoanelor impozabile este obligatorie prezentarea cazierului judiciar eliberat de autoritatea competentă din România al asociaţilor, cu excepţia societăţilor pe acţiuni, si al administratorilor. Înregistrarea în Registrul Operatorilor Intracomunitari se face pe baza următoarelor documente: Formularul 095 “Cerere de înregistrare în-radiere din Registru Operatorilor Intracomunitari ” Certificate de cazier judiciar eliberate de autoritatea competentă, ale tuturor asociaţilor şi ale administratorilor (cu excepţia societăţilor pe acţiuni) In situaţia în care în certificatele de cazier judiciar este înscrisă punerea în mişcare a acţiunii penale/ faţă de oricare din asociaţi sau administratori, contribuabili trebuie să prezinte documente, eliberate de organele de cercetare penală, din care să rezulte dacă acţiunea penală este sau ne este în legătură cu tranzacţiile intracomunitare www.agendacontabila.ro

MODIFICĂRI ALE CODULUI FISCAL – REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

Soluţionarea cererii de înregistrare ca operator intracomunitar este efectuată de către organul fiscal pe baza unei decizii scrise.

(5) În cazul persoanelor prevăzute la alin. (2), organul fiscal va analiza si va dispune aprobarea sau respingerea motivată a cererii de înregistrare în registrul operatorilor intracomunitari, în termen de 10 zile calendaristice de la data înregistrării cererii de înregistrare la organul fiscal competent.

(6) În cazul persoanelor prevăzute la alin. (3), organul fiscal va verifica îndeplinirea condiţiei prevăzute la alin. (8) lit. c) si va dispune aprobarea sau respingerea de îndată a cererii.

UNDE SE DEPUN CERERILE DE ÎNREGISTRARE IN REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI? Cel mai probabil la administraţiile financiare din raza domiciliului fiscal.

Solicitările de înscriere în Registrul operatorilor intracomunitari se depun la organele fiscale competente începând cu data publicării prezentei ordonanţede urgenţă.

www.agendacontabila.ro

MODIFICĂRI ALE CODULUI FISCAL – REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

DIN CE MOMENT SE POATE CONSIDERA O PERSOANA IMPOZABILĂ, OPERATOR INTRACOMUNITAR ?

Cei care primesc deciziile de înregistrare până la data de 1 august cu această data, cei care primesc ulterior cu data comunicării deciziei de înregistrare (7) Aprobarea sau respingerea cererii de înscriere în Registrul operatorilor intracomunitari se face prin decizie emisă de organul fiscal competent, care se comunică solicitantului conform Codului de procedură fiscală. Înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte începând cu data comunicării deciziei în condiţiile prevăzute de Codul de procedură fiscală.

3. În cazul aprobării de către organul fiscal competent a cererilor depuse până la data de 1 august 2010 de către persoanele prevăzute la alin. (2), data înregistrării în Registrul operatorilor intracomunitari va fi data de 1 august 2010. În cazul aprobării de către organul fiscal competent a cererilor depuse după data de 1 august 2010 de persoanele prevăzute la alin. (2), data înregistrării în Registrul operatorilor intracomunitari va fi data comunicării deciziei în condiŢiile prevăzute de OrdonanŢa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările si completările ulterioare.

www.agendacontabila.ro

MODIFICĂRI ALE CODULUI FISCAL – REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

CINE NU POATE SOLICITA INSCRIEREA ÎN REGISTRU OPERATORILOR INTRACOMUNITARI? (8) Nu pot fi înscrise în Registrul operatorilor intracomunitari: a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531; b) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în miscare acţiunea penală si/sau care are înscrise în cazierul judiciar infracţiuni în legătură cu oricare dintre operaţiunile prevăzute la alin. (1).

CE SE INTAMPLA DACĂ NU SE SOLICTĂ INREGISTRAREA ÎN REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI? Nu pot efectua tranzacţii intracomunitare deoarece...

(14) Persoanele care nu figurează în Registrul operatorilor intracomunitari nu au un cod valabil de TVA pentru operaţiuni intracomunitare, chiar dacă acestea sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art.

153 sau 1531."

www.agendacontabila.ro

MODIFICĂRI ALE CODULUI FISCAL – REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

CUM ÎNCETEAZĂ CALITATEA DE OPERATOR INTRACOMUNITAR? La cererea contribuabilului (9) Organul fiscal competent va radia din Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile care depun o cerere în acest sens.

La iniţiativa organului fiscal (10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul operatorilor intracomunitari: a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care figurează în lista contribuabililor declaraţi inactivi potrivit legii; b) persoanele impozabile în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii; c) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care în anul următor înscrierii în registru nu au mai efectuat operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la alin.

(1); d) persoanele înregistrate conform art. 153 sau 1531, care solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii; e) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mişcare acţiunea penală în legătură cu oricare dintre operaţiunile prevăzute la alin. (1).

(11) Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari se face în baza deciziei emise de către organul fiscal competent, care se comunică solicitantului conform Codului de procedură fiscală.

Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte începând cu data comunicării deciziei în condiţiile prevăzute de Codul de procedură fiscală.

(4) Începând cu data de 1 august 2010, pentru realizarea schimbului de informaţii în domeniul taxei pe valoarea adăugată cu statele membre ale Uniunii Europene, vor fi utilizate informaţiile din Registrul operatorilor intracomunitari. www.agendacontabila.ro

MODIFICĂRI ALE CODULUI FISCAL – REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

SANCŢIUNI "ARTICOLUL 2192 Contravenţii si sancţiuni la regimul «Registrului operatorilor intracomunitari» (1) Constituie contravenţie efectuarea de operaţiuni intracomunitare de către persoanele care au obligaţia înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari fără a fi înscrise, conform legii, în acest registru.

(2) Contravenţia pentru fapta prevăzută la alin. (1) se sancŢionează cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei."

www.agendacontabila.ro

OUG 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale.

Ordonanta de urgenta nr. 58/2010 44. La articolul 140, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(1) Cota standard este de 24% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse."

Se intelege ca Raman in vigoare cotele reduse de TVA de 9% pentru produse farmaceutice si cazare 5% pentru locuinte.

Masura se aplica de la data de 1 iulie 2010.

1.Societatile dotate cu case de marcat electronice trebuie sa solicite furnizorului autorizat modificarea de cota de TVA astfel incat in data de 1 iulie 2010 aceasta sa apara pe bonurile fiscale emise 2.Societatile care au stocuri cu amanuntul trebuie sa faca inventare pentru modificarea cotei de TVA, cu ocazia aceasta se va decide daca majorarea cotei de TVA va fi recuperata prin MAJORAREA PRETULUI sau SAU VA FI SUPORTATA DIN VALOAREA ADAOSULUI 1. VALOAREA FAPTICA A STOCULUI VERSUS VALOAREA SCRIPTCA 2. ANALIZA ATENTA A MODULUI DE REFLECATREA IN PRET A MAJORARI CU 5% A COTEI DE TVA

www.agendacontabila.ro

OUG 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale.

3. Societatile de prestari servicii precum si de constructii montaj care au servicii si lucrari in curs de executie vor trebui sa verifice daca nu au fost intocmite procesele verbale de predare primire a lucrarilor sau situatiile de lucrari pentru a factura cu 19%.

4. Pe facturi , cota standard de TVA care va fi inscrisa incepand cu data de 1 iulie este de 24% 5. Societatile care au softuri informatice pentru emiterea facturilor sau de evidenta a stocurilor vor lua legatura cu furnizorii de programe pentru actualizarea cotei standard.

www.agendacontabila.ro