⼤陸加⼯貿易手冊 基本操作實務
⼀、 ⼤陸加⼯貿易保稅制度介紹 二、 加⼯貿易手冊申請前置作業內容 三、 加⼯貿易手冊執行期間操作流程 四、 加⼯貿易手冊核銷後續管理控制 講師 :
游博超 會計師 廣州暨南⼤學財務管理碩士 漢邦聯合會計師事務所 漢邦管理顧問有限公司
2014/1/22
WL 整理
游博超 會計師
大陸加工貿易保稅制度介紹
海關法 2000第35號第20、100條海關監管貨物包括 :
廣義報關
自進境起到辦結海關手續止的進口貨物
備案保稅
2.
自向海關申報起到出境止的出口貨物
暫免納稅
3.
自進境起到出境止的過境、轉運和通運貨物
監管延伸
4.
特定減免稅貨物
核銷結關
5.
暫時進出口貨物
6.
保稅貨物
7.
其他尚未辦結海關手續的進出境貨物
1. 前期階段 2. 進出境中階段 (狹義報關)
3. 後續階段
海關監管
儲存
加工
裝配 復運出境 核銷結關
指定場所 監管延伸
保稅加工相關名詞定義 加工貿易 :
經營活動，包括來料加工和進料加工。
保稅監管流程
(1) 合法經營
備案保稅原則 : (2) 復運出境
是指進口料件由境外企業提供，經營企業不需要付匯進口， 按照境外企業的要求進行加工或者裝配，只收取加工費，
進料加工 :
關境<國境
是指經營企業進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、 包裝材料(簡稱料件)，經加工或者配置後，將製成品復出口的
來料加工 :
WL
特徵
1.
保稅貨物 備案保稅
2014/1/22
(3) 可以監管 暫免納稅
製成品由境外企業銷售的經營活動。
(1) 暫時准予免繳進口關稅、增值稅、消費稅
是指進口料件由經營企業付匯進口(買斷)，進行加工或者
(2) 只有用在出口貨品的料件可以免稅，
裝配後，製成品由經營企業外銷出口(賣斷)的經營活動。 加工貿易貨品 : 是指加工貿易項下的進口料件、加工成品以及加工過程中
產生的邊角料、殘次品、副產品等。 加工貿易企業 : 包括經海關註冊登記的經營企業和加工企業。
出口的免稅，不出口的徵稅。 監管延伸 : 加工工廠、裝配點。從進口到出口辦結為止。 核銷結關 : 在手冊有效到期⽇起或最後⼀批成品出運後30天內 電⼦帳冊以180天為⼀個週期，滿180天內30內報核。
加工貿易手冊申請
游博超 會計師
海關加工貿易企業聯網監管辦法 2006 150號令3條
紙質手冊管理模式
實施聯網監管的加工貿易企業(即聯網企業)應當具備以下條件
以合同為單元
基本程序
1.
具有加工貿易經營資格
合同
2.
在海關註冊
手冊
3.
屬於生產型企業
備案申請表
備案申請表
幾乎所有的企業都可以申請，重點是公司體質是否穩健
結轉申請表
結轉申請表
合同備案
報關單
報關單
貨物報關
報關單
合同核銷表
來料加工合同 國外供應商
WL
2014/1/22
採購
第三地 A公司
委託加工
銷售
初次申請審批應提供資料 國外客戶
成品返還
逕運進口
合同報核
逕運出口
來料加⼯
1.
批准證書
2.
營業執照
3.
加工貿易加工企業生產能力證明(要消防和衛生證書)
4.
投資情況的驗資報告
加⼯貿易企業
(對口)進料加工合同 國外供應商
(非對口)進料加工合同
採購
第三地 A公司
料件買斷
銷售
國外客戶
國外供應商
成品賣斷
逕運進口
採購
A 公司
料件買斷 逕運出口
B 公司
銷售
國外客戶
成品賣斷
逕運進口
逕運出口
來料加⼯
來料加⼯
加⼯貿易企業
加⼯貿易企業
加工貿易手冊執行期間操作流程
游博超 會計師 正常報關
2014/1/22
其他保稅貨物處理 : 邊角料 / 剩餘料件 / 副產品 / 受災保稅品
報關數據必須與備案數量完全⼀致，商品的編號、品名、規格
1.
內銷
> 進口審批 > 進口環節稅 > 補徵進口稅
計量單位、數量、幣制必須與備案數據須完全⼀致。
2.
結轉
> 轉節進入下次合同 > 損耗率會被調低
2.
進口料件，除消耗臭氧層物質外，均可以免予交驗進口許可。
3.
退運
> ⼀年後要退運出國
3.
出口成品，應交繳驗出口許可證。
4.
放棄
> 需要海關的評估機構出具證明
4.
准予保稅的加工貿易料件進口，暫緩納稅
5.
銷毀
> 需有銷運憑證
1.
轉廠報關
合同報核
境外帳戶 第三地A公司 下單購 料件
WL
境外帳戶 第三地B公司
轉單採 購
轉單 生產
⼤陸台商 甲公司
轉廠程序
備案 向海關申報 結轉計畫
下單購 半成品 轉廠交 貨
期限 : 最後⼀批成品出口或手冊/合同到期之⽇起30天內
下單 購貨
國外客戶 填報 : 經營企業應根據有關帳冊紀錄、倉庫紀錄、生產工藝數據等 查清此合同加工生產的"實際損耗"，填寫"核銷核算表"
轉單 生產 貨物逕運客戶
⼤陸台商 ⼄公司
審查 : 海關對加工出口企業進行審查，作核銷時海關得派員到 工廠實地查核。 簽發 : 經審核合同執行情況正常，海關予以核銷結案，簽發
在⼤陸海關辦 理保稅貨物的 結轉作業
< 加工貿易結案通知書 > < 銀行保證金台障核銷聯繫單 >
結轉
交貨 實際收發貨
90天以內
結轉報關
游博超 會計師
加工貿易手冊核銷後續管理控制
手冊平衡 廠內已核銷手冊可求出理論於料， 和正執行的手冊所產生的實際庫存必須相符。
2014/1/22
物料存量管理
(1) 定期盤點 差異表
(2) 執行合同 短溢表 帳帳差異
物帳差異
保稅 料件
會計帳
保稅料
海關帳
保稅帳
ERP 帳
WL