Werner de León, Auditoria II Compendio de Ejercicios by Werner De Leon

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLA CUNSOL

COMPENDIO DE EJERCICIOS REALIZADOS EN EL CURSO DE AUDITORIA II

Estudiante: Werner Fabricio De León Méndez. Carné: 201642645 Licenciado de Curso Auditoria II: Samuel Tuy Jiatz

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Contenido 1

INTRODUCCION ............................................................................................ II

Propuesta de Servicios Profesionales. ............................................................ 1 2.1

2.1.1

Ejemplo No. 1 de Propuesta de Servicios Profesionales. ................... 3

2.1.2

Ejemplo No. 2 de Propuesta de Servicios Profesionales .................... 4

2.1.3

Ejemplo No. 3 de Propuesta de Servicios Profesionales .................... 9

2.2

Ejemplos de Propuesta de Servicios Profesionales................................... 3

Ejercicios de Propuestas de Servicios Profesionales .............................. 14

2.2.1

Caso Práctico 1: ............................................................................... 14

2.2.2

Caso Práctico 2: ............................................................................... 15

2.2.3

Caso Practico 3. ............................................................................... 15

Estado de Flujo de Efectivo........................................................................... 19 3.1

Ejercicio No. 1 ......................................................................................... 19

3.1.1 3.2

Ejercicio No. 2 ......................................................................................... 27

3.2.1 4

Solución............................................................................................ 29

Papeles de Trabajo ....................................................................................... 30 4.1

Ejercicio No. 1 ......................................................................................... 30

4.1.1 4.2

Solución ............................................................................................ 32

Ejercicio No 2. ......................................................................................... 46

4.2.1 5

Solución ............................................................................................ 23

Solución. ........................................................................................... 48

CONCLUSIÓN ............................................................................................... III

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1 INTRODUCCION El curso de Auditoria II es uno de los diferentes cursos fundamentales para el aprendizaje del estudiante de la carrera de Contador Público y Auditor del Centro Universitario de Sololá (CUNSOL), por lo que a continuación se pondrán observar ejemplos de cómo realizar una propuesta de servicios profesionales adecuada tanto técnica como económica, de la misma forma se encuentran ejercicios que ayudan a desarrollar el análisis y comprensión al momento de realizar Estados Financieros y de los mismos lograr realizar papeles de trabajo que son muy útiles al momento de realizar un Auditoria y que servirían al estudiante para conocer más sobre el trabajo que se realiza en el ámbito laboral.

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2 Propuesta de Servicios Profesionales. La propuesta de servicios profesionales constituye una oferta de servicios que debe incluir una oferta técnica y una oferta económica Por lo general, la propuesta de servicios se describirá en un documento que se someterá a la decisión y aprobación del cliente. Este documento puede tener diferentes nombres como, informe sobre el estudio, propuesta técnica, propuesta de contrato, entre otros. En algunos casos el cliente exige que el asesor presente la propuesta en una forma predeterminada. Esto facilita el estudio por el cliente y su evaluación de las diferentes propuesta recibidas de otros asesores. Es necesario tomar en consideración que toda propuesta presentada a un cliente es un documento de venta importante. No basta que el asesor tenga la idea de cómo ejecutar la tarea para conseguir un éxito total; debe poder describir esa idea por escrito de forma que resulte clara de entender para otras personas. El cliente debe quedar impresionado por la calidad técnica de la propuesta y satisfecho con su presentación práctica, por lo que la redacción de la propuesta es una técnica que ningún asesor se puede dar el lujo de ignorar. Un servicio profesional es toda actividad encaminada a satisfacer alguna necesidad intangible (cuyo satisfactor no sea un bien material) de personas físicas o morales, o ambas. La propuesta de servicios profesionales constituye una oferta de servicios que debe incluir una oferta técnica y una oferta económica. Oferta Técnica: Incluye todas las características relacionadas con los aspectos profesionales del trabajo, por ejemplo:  

Alcance de la revisión Entendimiento del trabajo a ser desarrollado

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 

Responsabilidades en material de informes Informes para propósitos especiales, procedimientos convenidos, requerimientos de información para consolidar en el exterior, requerimientos estatuarios, entre otros  Periodicidad de las revisiones (mensual, trimestral, semestral, entre otros) Oferta Económica: Corresponde a la estimación económica que se ha efectuado por la realización de la auditoria. Aspectos a considerar para la presentación de una propuesta de servicios profesionales:  



Inicialmente el cliente se comunica a nuestras oficinas requiriendo de nuestros servicios profesionales y/o por alguna referencia Después de este primer contacto se hace una cita para conversar de manera personal sobre aspectos a considerar para la presentación de una propuesta de servicios profesionales, con las personas claves del posible cliente Aspectos generales necesarios a considerar en la primera entrevista, para iniciar el conocimiento de la entidad. En esta primera entrevista debemos de documentar los aspectos que como mínimo, se presentan a continuación:  Tipo de empresa (industrial, comercial, de servicios, banca, seguros, entre otros).  Tamaño de la empresa.  Unidades operativas (central y agencias o sucursales, distribuidoras, atenciones al público)  Sistemas de contabilidad y de control interno.  Número de empleados.  Volumen de transacciones con relación a ventas, compras, cheques emitidos, recibos de caja, depósitos a cuentas bancarias, ingresos y salidas de bodega, entre otros.  Observaciones generales de los estados financieros, para definir los componentes más importantes y estimar la inversión de tiempo necesario para su revisión.  Definir consideraciones administrativas de auditoria con respecto a toma física de inventarios, arqueos y cortes de caja, entre otros.

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 Definir si se desarrollara el trabajo en una sola visita, en dos, entre otros.  Motivo del cambio de auditores.  Opinión emitida por los auditores externos en el año anterior.  Tipos de informes.  Expectativas del cliente con respecto a nuestros servicios.  Estimación de las horas a utilizar por la auditoria. En resumen el contenido de una propuesta de servicios profesionales debe contener: introducción, detalle de los servicios de auditoría, informes y honorarios estimados. 2.1 2.1.1

Ejemplos de Propuesta de Servicios Profesionales. Ejemplo No. 1 de Propuesta de Servicios Profesionales.

Guatemala 15 de Julio de 2018 Señor Alberto Reyna Gerente General Agroindustrias La Protesta Ciudadana, S.A. Ciudad.

Estimado Señor Reyna: Hemos elaborado nuestra propuesta de los servicios que como firma podemos proporcionarles y, además, para comunicarles nuestro firme deseo de proporcionarles servicios de calidad y con valor agregado. Existe un fuerte compromiso por parte de cada miembro de nuestro equipo para proveer a Agroindustrias La Protesta Ciudadana, Sociedad Anónima, de los servicios que ustedes esperan y desean. Nuestros profesionales están reconocidos dentro de la comunidad guatemalteca por su demostrada experiencia, en cada uno de los campos de su especialización. Por otra parte, comprendemos que los servicios profesionales de todo tipo son un costo importante para las empresas que usted dirige, en tal sentido, deseamos reiterarle nuestro interés de ayudarle a alcanzar sus objetivos de rentabilidad y crecimiento. Una de las formas de hacerlo es proporcionarles un servicio efectivo a un costo razonable.

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Una vez más, permítanos expresarle nuestro sincero agradecimiento por la oportunidad que nos brinda para presentarle nuestra propuesta de servicios. Estamos a su completa disposición de proveerle cualquier información adicional que estime conveniente. Atentamente,

Jose Julián Montes de Oca Contador Público y Auditor Colegiado No. 2,843 2.1.2

Ejemplo No. 2 de Propuesta de Servicios Profesionales

Montes de Oca & Asociados Contadores Públicos y Auditores 3ª. Calle 03-77 Zona 09, Edificio El Tesoro, Oficina 501

Guatemala, 15 de julio de 2018

Licenciado Alberto Reyna Altamirano Presidente del Consejo de Administración Empresa La Protesta Ciudadana, S. A. Ciudad Estimado Licenciado Altamirano: De acuerdo a nuestra conversación sostenida en días pasados, por este medio estamos agradeciéndole la oportunidad que nos brinda de presentarle nuestra Propuesta de Servicios Profesionales, para llevar a cabo la auditoria a los Estados Financieros por el año que terminará el 31 de diciembre de 2015 de la Empresa La Protesta Ciudadana, Sociedad Anónima. En atención a ello, sometemos a su consideración ésta.

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Alcance del trabajo Efectuaremos la auditoria a los Estados Financieros de la Empresa El Ultimo Adiós, Sociedad Anónima, por el año que terminará el 31 de diciembre de 2015. Adicionalmente a ello, efectuaremos la revisión de los aspectos fiscales y de control interno tanto en el orden contable como administrativo. Enfoque del trabajo El enfoque de nuestro trabajo está basado en la observancia de Normas Internacionales de Auditoria -NIA´s- en lo que sea aplicable, por lo consiguiente, incluirá las pruebas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoria que consideramos necesarios de acuerdo a las circunstancias. Estas normas de auditoria requieren que planifiquemos y supervisemos la auditoria, que se estudie y evalué el sistema de Control Interno y que se establezcan los riesgos de auditoria, así como que se ejecuten los procedimientos de auditoria que se consideren necesarios, para así estar en condiciones de emitir una opinión independiente en relación con la razonabilidad de las cifras que presentan los Estados Financieros en su conjunto. Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Campo El plan de trabajo para la ejecución de la auditoria en lo concerniente al trabajo de campo será desarrollado en dos etapas de la manera siguiente: Primera Etapa: La efectuaremos a partir del 15 de julio de 2018, tomando como base la Información Financiera de la compañía al 31 de diciembre de 2017. En esta etapa, evaluaremos el Control interno por área de revisión, lo cual nos servirá para determinar naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantiva, posteriormente ajustaremos nuestra planeación para proceder a realizar una revisión analítica a los Estados Financieros y a la documentación de soporte de acuerdo al tamaño de la muestra que se haya determinado en la fase de planeación Segunda Etapa: La efectuaremos a partir del 18 de julio de 2018, con el propósito de concluir el trabajo de auditoria en lo referente a revisiones de campo, para el efecto, se aplicarán técnicas y procedimientos de auditoria a la Información Financiera y

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documentación de soporte por el período de diciembre de 2017 y en definitiva se elaborarán los borradores de deficiencias de control determinadas durante toda la revisión ya indicada. Cabe mencionar, que se practicará un Inventarios físico al 30 de junio de 2018 y durante la misma efectuaremos algunas pruebas sustantivas y de cumplimiento que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias y se analizará y se comprobará que el saldo al 31 de diciembre 2017 de los movimientos de enero a junio 2018 estén correctos. Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Gabinete y Presentación de Informe El trabajo de gabinete y el correspondiente a la elaboración de Informe se desarrollará en dos etapas así: Primera Etapa: Lo concerniente a gabinete se realizará del 1 al 5 de Agosto de 2018 y durante la misma, se analizará toda la información obtenida de la fuente directa durante el trabajo de campo, se revisarán cédulas de auditoria y se desarrollarán análisis de resultados; así mismo se depurará el borrador de deficiencias de control interno que se determinarán también durante el trabajo de campo, esto previo a discutirlo con el cliente. Finalmente se propondrán los ajustes y reclasificaciones que se consideren necesarios, se redactará el borrador del Dictamen de Auditoria, así como el de Estados Financieros Auditados y sus Notas. Segunda Etapa: Durante está, se discutirán con el cliente los resultados obtenidos, tanto a nivel de ajustes y reclasificaciones, como en lo relativo a las deficiencias de control determinadas durante la evaluación del Sistema de Control Interno a nivel general y por áreas de revisión. Finalmente, se procederá a elaborar el Informe definitivo de la auditoria realizada. Productos a Presentar Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditoria realizado los siguientes productos en fecha 8 de agosto de 2018  Dictamen de Auditoria.

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 Estados Financieros Auditados.  Notas Aclaratorias a los Estados Financieros.  Carta a la Gerencia por deficiencias en el Control Interno. Honorarios profesionales Basados en la definición de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, hemos considerado el valor de nuestros servicios profesionales en Noventa Mil Quetzales Exactos (Q 90,000.00),incluyen los impuestos, los cuales deberán ser cancelados contra presentación de nuestras facturas de la siguiente manera:  20% al ser aceptada la presente propuesta.  25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo.  25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo.  15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno.  15% al momento de entregar el Informe de Auditoria de manera definitiva.

Es importante hacer notar que para poder cumplir en los tiempos acá propuestos, se debe contar con la colaboración del personal del área administrativa-financiera, en especial con la del Contador General y la del funcionario enlace que se designe para el efecto. Esto en atención a que tanto los registros contables y otros, los Informes Financieros y la documentación soporte, se nos deben hacer llegar con la prontitud que cada caso amerite, para así poder con la prontitud del caso efectuar cada una de las pruebas de auditoria previamente planificadas. Adicional a ello, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta.

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Al agradecer su atención a la presente, nos suscribimos de ustedes con las muestras de nuestra consideración, esperando poder servirles de la mejor manera y quedamos a su disposición para cualquier aclaración o ampliación.

Atentamente,

Montes de Oca & Asociados, S. C. Contadores Públicos y Auditores

José Julián Montes de Oca Socio-Director Colegiado No. 1012 Propuesta de Servicios Profesionales

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2.1.3

Ejemplo No. 3 de Propuesta de Servicios Profesionales

Flores Prieto & Asociados S.C Contadores Públicos y Auditores 5av. Calle las delicias 3 - 03 Z.1 Guatemala, Guatemala

Guatemala, 13 de julio de 2017

Licenciado Neymar Carioca Dosantos Presidente de Junta Directiva Copa America, S. A. Ciudad

Estimado licenciado Carioca Dosantos: De acuerdo a nuestra conversación sostenida en días pasados, por este medio estamos agradeciéndole la oportunidad que nos brinda de presentarle nuestra Propuesta de Servicios Profesionales, para llevar a cabo la auditoria a los estados financieros por el período del 1 de enero al 30 de junio de 2017 de la empresa El Mundial, S. A. La información financiera, es la más importante comunicación interna que resulta de la contabilidad financiera, que incluye una serie de estados financieros convencionales: El balance de situación financiera, el estado de resultados y estado de flujos de efectivo y las respectivas notas aclaratorias a los estados financieros. Alcance del trabajo: Efectuaremos la auditoría a los estados financieros de la empresa El Mundial, S.A., por el período del 1 de enero al 30 de junio de 2017. Adicionalmente a ello, efectuaremos la revisión de los aspectos fiscales y de control interno tanto en el orden contable como administrativo.

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Enfoque del trabajo: El enfoque de nuestro trabajo está basado en la observancia de Normas Internaciones de Auditoria – NIA´s – en lo que sea aplicable, por lo consiguiente, incluirá las pruebas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que consideramos necesarios de acuerdo a las circunstancias. Estas normas de auditoría requieren que planifiquemos y supervisemos la auditoría, que se estudie y evalué el sistema de Control Interno y que se establezcan los riesgos de auditoría, así como que se ejecuten los procedimientos de auditoría que se consideren necesarios, para así estar en condiciones de emitir una opinión independiente en relación con la razonabilidad de las cifras que presentan los estados financieros en su conjunto.

Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Campo: El plan de trabajo para la ejecución de la auditoría en lo concerniente al trabajo de campo será desarrollado en dos etapas de la manera siguiente: Primera Etapa: La efectuaremos a partir del 14 de julio de 2017, tomando como base la información financiera del período del 1 de enero al 30 de junio de 2017. En esta etapa, evaluaremos el control interno por área de revisión, lo cual nos servirá para determinar naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantiva, posteriormente ajustaremos nuestra planeación para proceder a realizar una revisión analítica a los estados financieros y a la documentación soporte de acuerdo al tamaño de la muestra que se haya determinado en la fase de planeación Segunda Etapa: La efectuaremos a partir del 16 al 29 de julio de 2017, con el propósito de concluir el trabajo de auditoría en lo referente a revisiones de campo, para el efecto, se aplicarán técnicas y procedimientos de auditoría a la información financiera y documentación de soporte por el período 1 de enero al 30 de junio de 2015 y en definitiva se elaborarán los borradores de deficiencias de control determinadas durante toda la revisión ya indicada.

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Cabe mencionar, que participaremos en la toma física de los Inventarios al 30 de junio de 2017 en calidad de observadores y durante la misma efectuaremos algunas pruebas sustantivas y de cumplimiento que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias.

Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Gabinete y Presentación de Informe El trabajo de gabinete y el correspondiente a la elaboración de Informe se desarrollará en dos etapas así: Primera Etapa: Lo concerniente a gabinete se realizará del 01 al 03 de Agosto de 2017 y durante la misma, se analizará toda la información obtenida de la fuente directa durante el trabajo de campo, se revisarán cédulas de auditoría y se desarrollarán análisis de resultados; así mismo se depurará el borrador de deficiencias de control interno que se determinarán también durante el trabajo de campo, esto previo a discutirlo con el cliente. Finalmente se propondrán los ajustes y reclasificaciones que se consideren necesarios, se redactará el borrador del Dictamen de Auditoría, así como el de Estados Financieros Auditados y las Notas sobre los estados financieros. Segunda Etapa: Durante está, se discutirán con el cliente los resultados obtenidos, tanto a nivel de ajustes y reclasificaciones, como en lo relativo a las deficiencias de control determinadas durante la evaluación del Sistema de Control Interno a nivel general y por áreas de revisión. Finalmente, se procederá a elaborar el Informe definitivo de la auditoría realizada. Productos a Presentar Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditoría realizado los siguientes productos en fecha 5 de agosto de 2017 -

Dictamen del Auditor Independiente Estados Financieros Auditados Notas Aclaratorias a los Estados Financieros Carta a la Gerencia por las deficiencias en el Control Interno

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Honorarios profesionales Basados en la definición de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, hemos considerado el valor de nuestros servicios profesionales en Ochentaidos Mil Quinientos Diez Quetzales Exactos (Q 82,510.00), impuestos incluidos los cuales deberán ser cancelados contra presentación de nuestras facturas de la siguiente manera: -

20% al ser aceptada la presente propuesta 25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo 25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo 15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno - 15% al momento de entregar el Informe de Auditoría de manera definitiva. Calculo de Honorarios: Costo hora hombre Costo H.H Gtos. Utilidad Total Admón. Socio Q 900.00 X 1 hora X Q1,800.00 Q1,800.00 Q1,800.00 Q5,400.00 2 días Gerente Q 500.00 X 3 horas Q3,000.00 Q3,000.00 Q3,000.00 Q9,000.00 X 2 días Supervisor Q 300.00 X 2 horas Q3,000.00 Q3,000.00 Q3,000.00 Q9,000.00 X 5 días Auditor Q 200.00 X 8 horas Q Q 8,000.00 Q Q X 5 días 8,000.00 8,000.00 24,000.00 Dos Asistentes Q 100.00 X 8 horas Q Q 8,000.00 Q Q X 10 días 8,000.00 8,000.00 24,000.00 Total

Q 23,000.00 Total Honorarios: Calculo de Impuestos: IVA: = Q.69,000.00 X 12%

Q 23,000.00

23,000.00 Q69,000.00

Q.69,000.00 8,280.00

IRS: = Art. 44 Libro I Sección IV Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos De Actividades Lucrativas. Y Disposiciones Finales y Transitorias Art. 173 Q.30,000.00 X 5% = Q.39,000.00 X 7% =

Q.1,500.00 Q.2,730.00

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TOTAL ISR 4,230.00

Q.4,230.00

VIATICOS: 2 Asistentes x 2 dias x Q.500.00 1,000.00 SUMA TOTAL DE LA FACTURA: Q.82,510.00 Es importante hacer notar que para poder cumplir en los tiempos acá propuestos, se debe contar con la colaboración del personal del área administrativa-financiera, en especial con la del Contador General y la del funcionario enlace que se designó para el efecto. Esto en atención a que tanto los registros contables y otros, los Informes Financieros y la documentación soporte, se nos deben hacer llegar con la prontitud que cada caso amerite, para así poder con la prontitud del caso efectuar cada una de las pruebas de auditoría previamente planificadas. Adicional a ello, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta. En Anexo que se adjunta, se presenta una lista de nuestros principales clientes con quienes pueden comunicarse para solicitar referencias en relación a los servicios profesionales que le hemos proporcionado a cada uno de ellos en su momento. Agradecemos la oportunidad que nos han brindado de presentar esta propuesta y poder prestar nuestros servicios profesionales. Sí es necesario aclarar o ampliar el contenido de la presente, tendremos mucho gusto en discutirlo.

Atentamente,

Flores Prieto & Asociados S.C Contadores Públicos y Consultores Gerenciales

Lic. Rómulo Buenavista Prieto Socio CPA No. 2018

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2.2 2.2.1

Ejercicios de Propuestas de Servicios Profesionales Caso Práctico 1:

Cálculo de Honorarios El Señor Roberto García, propietario de la empresa “Los Intocables, S.A.” Le solicita que su firma realice el trabajo de Auditoria de sus Estados Financieros por el periodo comprendido de Enero a Diciembre 2017, usted ha decidido realizar el trabajo de auditoría considerando un tiempo estimado de una semana trabajando de lunes a viernes, en la jornada diurna establecida en ley, para esta auditoría requerirá de sus servicios como socio de la firma, además de un gerente, un supervisor y dos asistentes. El costo por hora del socio es de US$ 150.00, el del gerente US$ 125.00 el del supervisor US$ 90.00. Asistentes US$ 50.00 C/U. Elabore el cuadro de cálculo y determine la cantidad de Honorarios que cobraría. Calculo de Honorarios: Costo de la Costos H H Gastos de Utilidad Total hora admón. Socio 150 x 1 hora 300 300 300 900 x 2 días Gerente 125x 3 hora 750 750 750 2250 x 2 días Supervisor 90 x 5 hora x 1350 1350 1350 4050 3 días Dos 50 x 8 horas 2000 2000 2000 6000 asistentes x 5 días Total 4400 4400 4400 13200 Total, Honorarios: Calculo de Impuestos: IVA: = 13,200.00 X 12%

13,200.00 1,584.00

IRS: = Art. 44 Libro I Sección IV Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos De Actividades Lucrativas. Y Disposiciones Finales y Transitorias Art. 173 13,200.00 X 5% = TOTAL, ISR 660.00 VIATICOS: 2 Asistentes x 3 días x Q.300.00 900.00 SUMA TOTAL DE LA FACTURA:

Q.660.00 Q.660.00

Q.16,344.00

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2.2.2

Caso Práctico 2:

Mencione cinco elementos a considerar en una: Propuesta Técnica de Servicios: Propuesta Económica de Servicios: 1. Alcance de revisión

1. Comunicación de parte del cliente hacia nuestras oficinas 2. Entendimiento del trabajo al ser 2. Cita para conversar de manera desarrollado personal sobre aspectos a considerar 3. Responsabilidades en material de 3. Tipo de empresa informe 4. Informes para propósitos especiales, 4. Número de empleados procedimientos convenidos, requerimientos de información para consolidar en el exterior, requerimientos estatuarios, entre otros. 5. Periodicidad de la revisiones 5. Definir si se desarrolla el trabajo en una sola visita, en dos, entre otros. 2.2.3

Caso Practico 3.

A continuación complete la siguiente carta Propuesta de Servicios Profesionales, deben inventar todos los datos. Guatemala, 3 de julio de 2018 Señor Carlos Noriega Presidente del Consejo de Accionistas Los Pilas, S.A. Ciudad Estimado señor: Noriega De acuerdo a nuestra conversación sostenida en días pasados, por este medio estamos agradeciéndole la oportunidad que nos brinda de presentarle nuestra Propuesta de Servicios Profesionales, para llevar a cabo la auditoría a los Estados Financieros por el año que terminará el 31 de diciembre de 2017 de la Los pilas S.A. En atención a ello, sometemos a su consideración ésta. Alcance del trabajo: Procederemos a realizar la auditoria de los Estados Financieros de la empresa Los Pilas Sociedad Anónima, por el año que terminara el 31 de diciembre del 2017. De Igual forma, revisaremos los aspectos fiscales y de control interno tanto como en el orden contable como

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Enfoque del trabajo: El enfoque de nuestro trabajo estará siendo guiad en la observación de Normas Internacionales de Auditoria NIAS en lo que sea aplicable, se adjuntará las pruebas de los registros de contabilidad y aquellos otros procesos de auditoria que se consideran necesarios de acuerdo a la situación. Estas normas de auditoria requieren que planifiquemos y supervisemos la auditoria, que se estudie y evalué el sistema de Control Interno y así establecer los riesgos de auditoria, así como que se ejecuten los procedimientos de auditoria que se consideren necesarios, para estar en condiciones de emitir una opinión independiente. Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Campo: El plan de trabajo para la ejecución de la auditoría en lo concerniente al trabajo de campo será desarrollado en dos etapas de la manera siguiente: Primera Etapa: La efectuaremos a partir del 1º. de agosto, tomando como base la Información Financiera de la compañía al 31 de diciembre de 2017. En esta etapa, evaluaremos el Control interno por área de revisión, lo cual nos servirá para determinar naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantiva, posteriormente ajustaremos nuestra planeación para proceder a realizar una revisión analítica a los Estados Financieros y a la documentación soporte de acuerdo al tamaño de la muestra que se haya determinado en la fase de planeación Segunda Etapa: La efectuaremos a partir de la fecha 4 de agosto de 2018, con la finalidad de concluir el trabo . de auditoria referente a revisión de campo, para su efecto, se aplicaran técnicas y procedimientos de auditoria a la Información Financiera y documentos que soporten la información obtenida del periodo de diciembre de 2017, también se elaboraran borradores de deficiencias de control encontrados durante toda la revisión Cabe mencionar, que participaremos en la toma física de los Inventarios al 31 de diciembre de 2017 en calidad de observadores y durante la misma efectuaremos

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algunas pruebas sustantivas y de cumplimiento que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias. Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Gabinete y Presentación de Informe El trabajo de gabinete y el correspondiente a la elaboración de Informe se desarrollará en dos etapas así: Primera Etapa: lo concerniente a gabinete se realizará del 1 al 15 de septiembre de 2018 y durante la misma, se analizará toda la información obtenida de la fuente directa durante el trabajo de campo, se revisarán cédulas de auditoría y se desarrollarán análisis de resultados; así mismo se depurará el borrador de deficiencias de control interno que se determinarán también durante el trabajo de campo, esto previo a discutirlo con el cliente. Finalmente se propondrán los ajustes y reclasificaciones que se consideren necesarios, se redactará el borrador del Dictamen de Auditoría, así como el de Estados Financieros Auditados y sus Notas.

Segunda Etapa: En esta etapa le brindaremos al cliente los resultados obtenidos y dialogarlos, tanto a nivel de ajustes y reclasificación, como en lo relativo a las deficiencias encontradas en el control durante la evaluación del Sistema de Control Interno a nivel general. Finalmente, se realizara la elaboración del informe definitivo de la auditoría realizada.

Productos a Presentar Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditoria realizado los siguientes productos en fecha 15 de agosto de 2018  Dictamen de Auditoria.  Estados Financieros Auditados.  Notas Aclaratorias a los Estados Financieros.  Carta a la Gerencia por deficiencias en el Control Interno.

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Honorarios profesionales Basados en la definición de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, hemos considerado el valor de nuestros servicios profesionales en Dieciséis mil trecientos cuarenta y cuatro quetzales Exactos (Q16.344.00), incluyendo los impuestos, que deberán ser cancelados contra presentación de nuestras facturas de la siguiente manera:  20% al ser aceptada la presente propuesta.  25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo.  25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo.  15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno.  15% al momento de entregar el Informe de Auditoria de manera definitiva. Es importante hacer notar que para poder cumplir en los tiempos acá propuestos, se debe contar con la colaboración del personal del área administrativa-financiera, en especial con la del Contador General y la del funcionario enlace que se designe para el efecto. Esto en atención a que tanto los registros contables y otros, los Informes Financieros y la documentación soporte, se nos deben hacer llegar con la prontitud que cada caso amerite, para así poder con la prontitud del caso efectuar cada una de las pruebas de auditoría previamente planificadas. Adicional a ello, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta. En Anexo que se adjunta, se presenta una lista de nuestros principales clientes con quienes pueden comunicarse para solicitar referencias en relación a los servicios profesionales que le hemos proporcionado a cada uno de ellos en su momento. Al agradecer su atención a la presente, nos suscribimos de ustedes con las muestras de nuestra consideración, esperando poder servirles de la mejor manera y quedamos a su disposición para cualquier aclaración o ampliación. Atentamente, Lic. Carlos Matinés Socio-Director “los Octavos Asociados S.C.” Contadores Públicos y Consultores Gerenciales

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3 Estado de Flujo de Efectivo 3.1 Ejercicio No. 1 A continuación se traslada los saldos al 31 de diciembre de año 2016 y 2017 de la compañía “Somos Guate, S.A.”, para que elabore los estados financieros básicos (Estado de Situación Financiera, Estado de Patrimonio de los Accionistas, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Resultados y Nota a los Estados Financieros), Con Base en Nic. 1 Cuentas 2017 2016 Gastos de Administración Q 17,000.00 Q 20,000.00 Caja y Bancos Q 22,900.00 Q 40,000.00 ISR por pagar Q 11,500.00 Q 30,800.00 Q 1,000.00 Gastos Financieros Q 2,000.00 Q 559,690.00 Cuentas por cobrar -netoQ 500,520.00 Q 18,000.00 Gastos de distribución Q 20,000.00 Q 700,000.00 Inventarios Q 725,000.00 Q 10,698.00 Gastos pagados por anticipado Q 7,480.00 Q 123,000.00 Costo de ventas. Q 135,000.00 Q 272,000.00 Ventas Q 220,000.00 Q 9,000.00 Inversiones Q 9,000.00 Q 375,935.00 Utilidades retenidas Q 380,065.00 Propiedad, planta y equipo Q 500,000.00 Q 505,000.00 netoQ 275,000.00 Proveedores Q 265,000.00 Q1,000,000.00 Capital autorizado y pagado Q1,000,000.00 Q 10,000.00 Provisión para indemnizaciones Q 15,000.00 Q 68,000.00 Cuentas por Pagar varias Q 29,312.00 Q 3,000.00 Cargos diferidos Q 3,500.00 Q 45,000.00 Préstamos bancarios Q 50,000.00 Q 17,653.00 Reserva legal. Q 19,378.00 Los datos para el estado de flujos de efectivo (método indirecto) para el ejercicio terminado el 31/12/17 es el siguiente. Depreciaciones 70,500.00 Compras de maquinaria y equipo 107,930.00 Dividendos decretados y pagados 25,500.00

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

La planta de producción de la compañía está localizada en la zona 12 de esta capital, fue fundada el 05-01-2012, y su operaciones se concentran en la elaboración de productos de consumo popular.



Al 31 de diciembre del 2017 la compañía ha servido de codeudor por un préstamo de Q. 1,000.000.00 contratado con el banco industrial, S.A. a favor del Gerente de la compañía.



El capital autorizado y pagado al 31 de diciembre del 2017, esta representado por 1,000 acciones ordinarias al portador con un valor nominal de Q. 1,000.00 cada una. La compañía contrató el 31 de diciembre del 2017, un préstamo prendario al 25% de interés anual con el banco industrial, S.A. por Q. 50,000.00; garantizando por Q. 300,000.00 de materia prima.



La provisión para indemnizaciones laborares es creada en base al 9% de los sueldos y salarios. Los pagos por indemnización son cargadas a la provisión correspondiente, en el 2017 fue de 5,000.00



La política crédito a los clientes de la Compañía es: 30 días a precio de contado.



La auditoría interna de la compañía revisa los estados financieros antes de informarse al consejo de administración.



Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre, se resume a continuación. 2017 2016 Clientes 391,300.00 424,400.00 Documentos pro cobrar 49,700.00 62,600.00 Otras Cuentas por cobrar 75,000.00 90,000.00 (comerciales 15,480.00 17,310.00 Estimación cuentas incobrables. Todas las cuentas por cobrar son centralizadas en el departamento de créditos y cobranzas de la compañía, por cada cliente se lleva un file y mensualmente se elabora un análisis de antigüedad de los saldos. La

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estimación de cuentas incobrables se calcula en base al 3% del total de cuentas por cobrar a la fecha del cierre del ejercicio. 

Un resumen de la propiedad, planta y equipo muestra a continuación. Costo Dep. Acum Maquinaria, equipo y 416,000 112,100 Mobiliario 100,000 Terrenos 39,000 23,400 Vehículos 95,000 9,500 Edificios.

al 31 de diciembre, se Valor en Libros 2017 2016 303,900 286,350 100,000 100,000 15,600 23,400 85,500 90,250

Estos activos se muestran al costo de la adquisición y se deprecian por método de línea recta a tasas fijadas sobre su vida útiles estimadas. La utilidad o pérdida en venta o retiros se refleja en el estado de resultados. 

Los inventarios están valuados al costo real promedio, excepto la mercadería en tránsito que se valúa a precio de factura más gastos. La integración de los inventarios al 31 de diciembre, se presenta a continuación. 2017 2016 Mercadería en tránsito 45,000 60,000 Productos en proceso. 65,000 50,000 Materias primas 300,000 290,000 Productos terminados 315,000 300,000



Los estados financieros de la compañía han sido preparados en todos sus aspectos materiales de conformidad con NIC.



EL ISR para los años terminados al 31 de diciembre fue calculado así. 2017 2016 Utilidad Contable 46,000 11,000 Más gastos no deducibles y menos ingresos no afectos 00 00 Utilidad imponible 46,000 110,000 Impuestos sobre la Renta 25% y 28%

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

Los estados financieros de la compañía están expresados en Quetzales moneda oficial de Guatemala. Al 31 de diciembre del 2017



Y 2016 la tasa de cambio aproximada era de Q. 7.65 y Q. 7.75



Las adiciones o mejoras a la propiedad, planta y equipo, se capitalizan y se deprecian sobre la vida útil de los activos respectivos. Los desembolsos por operaciones y mantenimiento se cargan como gasto del período en que se incurren.



La declaraciones del ISR correspondientes a ejercicios terminados en 2010 a 2016 no han sido revisados por las autoridades fiscales.



Las inversiones se encuentran integradas por 9 bonos del tesoro para la Reconstrucción nacional de 2016 al 8% de interés anual, con valor nominal de Q. 1,000.00 cada bono. Las inversiones se valúan a costo.



La compañía previo a contratar un préstamo bancario analiza su presupuesto de ingresos.



Las cuentas por pagar corrientes, se cancelan 30 días después de haber recibido la factura del proveedor.



La política de descuento sobre las ventas, se ha determinado así: 2% por pronto pago, 5% a usuarios y 10% a distribuidores y mayoristas.



La compañía opera su contabilidad en un centro de computación fuera de sus oficinas.



La compañía canceló en septiembre del 2016 el préstamo fiduciario obtenido del banco G&T continental, S.A. en abril de ese mismo año, la última tasa de interés cobrada fue el 18% anual.

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3.1.1

Solución ESTADO DE SITUACION FINACNIERA COMPAÑÍA SOMOS GUATE S.A. 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2016 Y 2017 2016

ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CARGOS DIFERIDOS CORRIENTE CAJA Y BANCOS CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS INVERSIONES SUMA DEL ACTIVO PATRIMONIO NETO CAPITAL AUTORIZADO RESERVA LEGAL UTILIDAD RETENIDA PASIVO NO CORRIENTE PROVISION PARA INDEMNIZACION CORRIENTE PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIOS ISR POR PAGAR SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL

Q 500,000.00 Q 3,000.00 Q 40,000.00 Q 559,690.00 Q 700,000.00 Q 10,698.00 Q 9,000.00

Q 1,000,000.00 Q 17,653.00 Q 375,935.00

Q 503,000.00

Q 1,319,388.00 Q 1,822,388.00

Q 1,393,588.00

Q Q 275,000.00 Q 68,000.00 Q 45,000.00 Q 30,800.00

2017

Q 505,000.00 Q 3,500.00 Q 22,900.00 Q 500,520.00 Q 725,000.00 Q 7,480.00 Q 9,000.00

Q 1,000,000.00 Q 19,378.00 Q 380,065.00

10,000.00

Q 418,800.00 Q 1,822,388.00

Q 508,500.00

Q 1,264,900.00 Q 1,773,400.00

Q 1,399,443.00

Q Q 265,000.00 Q 29,312.00 Q 50,000.00 Q 11,500.00

15,000.00

Q 355,812.00 Q 1,770,255.00

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VENTAS - COSTO DE VENTAS MARGEN BRUTO GASTOS DE ADMON GASTOS DE DISTRIBUCION GASTOS FIANCNIEROS GANANCIA ANTES DE IMPUESTO - ISR POR PAGAR - RESERVA LEGAL GANANACIA DESPUES DEL IMPUESTO

ESTADO DE RESULTADOS COMPAÑÍA SOMOS GUATE S.A. 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2016 Y 2017 2016 Q 272,000.00 Q 123,000.00 Q 149,000.00 Q 20,000.00 Q Q 18,000.00 Q Q 1,000.00 Q 39,000.00 Q

2017 Q 220,000.00 Q 135,000.00 Q 85,000.00 17,000.00 20,000.00 2,000.00 Q 39,000.00

Q 110,000.00 Q 30,800.00 Q 3,960.00

Q Q Q

46,000.00 11,500.00 1,725.00

32,775.00

75,240.00

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO COMPAÑÍA SOMOS GUATE S.A. ACTIVIDADES QUE NO GENERARON MOVIMIENTO DE EFECTIVO GANANCIA NETA Q DEPRECIACIONES Q PROVISION PARA INDEMNIZACION Q ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES Q ISR Q MOVIMIENTO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN CUENTAS POR COBRAR NETAS Q ESTIMACION Q CUENTAS POR COBRAR Q INVENTARIOS -Q PROVEEDORES -Q CUENTAS POR PAGAR -Q MOVIMIENTO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION ADQUISICION DE MOBILIARIO Y EQUIPO MOVIMIENTO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACION AMORT PRESTAMOS BANCARIOS Q PAGO DE UTILIDADES -Q DISMINUCION DE EFECTIVO EFECTIVO EQUIVALENTE AL INICIO DEL AÑO EFECTIVO EQUIVALENTE AL FINAL DEL AÑO DIFERENCIAS DE CUENTAS

34,500.00 70,500.00 5,000.00 1,830.00 11,500.00

Q 123,330.00

59,170.00 1,830.00 61,000.00 25,000.00 10,000.00 38,688.00

-Q

12,688.00

-Q 107,930.00 5,000.00 25,500.00

-Q -Q Q Q -Q

20,500.00 17,788.00 40,000.00 22,212.00 688.00

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ESTADO DE PATRIMONIO COMPAÑÍA SOMOS GUATE S.A. 1/01/2017 AUMENTO CAPITAL AUTORIZADO ACCIONES 1000 C/U Q1000.00 RESERVA SUMA UTILIDADES SALDO ANTERIOR UTILIDAD DEL EJERCICIO SUMA VALOR DE LAS ACCIONES VALOR EN LIBROS

Q 1,000,000.00 Q 17,653.00 Q 1,017,653.00 Q

Q Q

1,725.00 1,725.00

Q Q

34,500.00 34,500.00

Q Q Q

375,935.00

Q 1,393,588.00 Q 1,000.00 Q 1,393.59

DISMINUCION

25,500.00 1,725.00 27,225.00

31/12/2017 Q 1,000,000.00 Q 19,378.00 Q 1,019,378.00 Q 350,435.00 Q 32,775.00 Q 1,402,588.00 Q 1,000.00 Q 1,402.59

Notas a los Estados Financieros. 1) Historia y Naturaleza. La empresa fue constituida el 05 de enero del año 2012 con la denominación “Somos Guate S.A. Su actividad principal es la elaboración de productos de consumo diario y su dirección o domicilio es zona 12 de la ciudad capital 2) Unidad Monetaria Los registros Contables de la compañía se realizan en la moneda Nacional de Guatemala el Quetzal (Q.) 3) Políticas Contables Las políticas contables adoptadas por la compañía para la realización de estados financieros y operaciones son las siguientes. a) Los Estados Financieros de la Compañía han sido preparados en todo sus aspectos materiales. b) Cuentas por Cobrar: Las políticas de crédito a los que deben en la Compañía es de 30 días a precio de contado. La estimación se calcula en base al 3% del total de cuentas por cobrar a la fecha del ejercicio. c) Propiedad Planta y Equipo: La adición o mejoras a la Propiedad Planta y equipo se capitalizan y se deprecian sobre la vida útil de los activos.

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d) Inventarios: Los Inventarios están valuados al costo real promedio excepto la mercadería en tránsito que se valúa a precio factura e) Cuentas por pagar: Se cancelan en 30 dias despues de la fecha recibida. 4) Propiedad Planta y Equipo La Cuenta de Propiedad Planta y Equipo se encuentra integrada de la siguiente manera

Costo

Valor en Libros 2017 2016

Dep. Acum

Maquinaria, equipo y Q 416,000.00 Q 112,100.00 Q 303,900.00 Q 286,350.00 Mobiliario Terrenos Q 100,000.00 Q 100,000.00 Q 100,000.00 Vehículos Q 39,000.00 Q 23,400.00 Q 15,600.00 Q 23,400.00 Edificios. Q 95,000.00 Q 9,500.00 Q 85,500.00 Q 90,250.00 TOTAL Q 505,000.00 Q 500,000.00 5) Cuentas por Cobrar Al 31 de diciembre las cuentas por cobrar están integradas por: Cuentas Clientes Documentos pro cobrar Otras Cuentas por cobrar (comerciales Estimación cuentas incobrables. Totales

2017 2016 Q 391,300.00 Q 424,400.00 Q

49,700.00 Q

62,600.00

75,000.00 Q

90,000.00

-Q 15,480.00 -Q 17,310.00 Q 500,520.00

Q 559,690.00

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6) Inventarios: La integración de los Inventarios es de la siguiente forma:

Cuentas 2017 Mercadería en Q 45,000.00 tránsito Productos en Q 65,000.00 proceso. Materias Q 300,000.00 primas Productos Q 315,000.00 terminados

2016 Q

60,000.00

50,000.00

Q 290,000.00 Q 300,000.00

3.2 Ejercicio No. 2 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Y NOTAS ACLARATRIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. Primera parte: Integración de Balance de Situación financiera. Con los datos que se le proporciona a continuación se le solicita que integre el balance de situación general de la empresa MOLSA, S.A. al 31 de diciembre del 20XX (Según NIC No. 1) Provisión para indemnizaciones Q. 300,000.00 Clientes Q. 450,000.00 Cuentas por pagar Q. 285,000.00 Caja y Bancos Q. 375,000.00 Gastos pagados por anticipado Q. 75,000.00 Inventarios Q. 725,000.00 Intereses por pagar Q. 43,500.00 Depreciaciones acumuladas Q. 246,500.00 Capital Autorizado Q. 900,000.00 Préstamos a Largo Plazo Q. 550,000.00 Propiedad Planta y Equipo Q. 700,000.00 Segunda parte: Con los conocimientos adquiridos en clase y con la siguiente información deberá hacer las notas a los estados Financieros que considere necesarios.

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1. La empresa cumple con las leyes laborales guatemaltecas, por lo que tienen la obligación de pagar a sus empleados las prestaciones correspondientes (8.33), cuenta con 50 empleados. 2. La moneda del curso legal en Guatemala es el Quetzal. 3. A la fecha de cierre se determinaron las siguientes existencias: Material de empaque Q. 125,000.00 y productos para la venta Q. 600,000.00 4. El préstamo contratado en el banco industrial, S.A. fue recibido hace 1 año y tiene un plazo original de 10 años cada fin de año se debe realizar un pago a capital de Q. 100,000.00, los intereses generados se calculan y pagan por trimestre pagando dichos intereses dentro de los primeros 10 días después del terminado el trimestre. 5. La depreciación de sus activos se realiza por el método de línea resta, utilizando los porcentajes máximos autorizados. 6. Los principales clientes de la empresa son: Sebastián Sagastume saldo a 30 días Q. 225,000.00 Distribuidora Avances, S.A. saldo a 45 días, y Juan Orozco Q. 63,917.53 saldo mayor a 45 días. 7. La empresa se dedica a la venta y distribución al por mayor de artículos de primera necesidad, está ubicada en la 19 calle 2-24 zona 1, en la ciudad de Guatemala, fue fundada el 17-03-2006 con un capital dividido en 100 acciones de igual valor. 8. En el mes de diciembre se paga la renta anticipada por un año de 2 locales comerciales ubicados uno en zona 18 y otro en zona 11 a razón de Q. 3,125.00 cada local, 9. La empresa Cuenta con una estimación para cuentas incobrables de Q. 13,917.53. 10. El inventario se registra según las leyes fiscales guatemaltecas. 11. Cuenta con los siguientes activos: Mobiliario y equipo Q. 100,000.00, 4 pik ups Q. 140,000.00, 4 motos Q. 60,000.00, terrenos por Q. 120,000.00 y Edificio valorado por Q. 280,000.00 12. El préstamo recibido del banco esta garantizado por el 25% de los inventarios propiedad de la empresa, esto en atención al bono de prenda No. 40080 y certificado de deposito No. 200801. La diferencia entre este 25% y el total del préstamo tiene garantía fiduciaria. 13. La empresa tiene 2 cuentas en el Banco G&T Continental así: DP 8442345-1 por Q. 220,000.00 y DA 42-4875712-2 por Q. 150,000.00 y menaje una caja chica por Q. 5,000.00.

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3.2.1

Soluciรณn ESTADO DE SITUACION FINANCIERA EMPRESA MOLSA S.A. 31 DE DICIEMBRE 2017 ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA CORRIENTE CAJA Y BANCOS CLIENTES INVENTARIOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS SUMA DEL ACTIVO PATRIMONIO CAPITAL AUTORIZADO PASIVO NO CORRIENTE PRESTAMOS A LARGO PLAZO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR PROVISION PARA INDEMNIZACION INTERESES POR PAGAR SUMA DEL PATRIMONIO Y PASIVO

Q Q

700,000.00 246,500.00

453,500.00

Q 375,000.00 Q 450,000.00 Q 725,000.00 Q 75,000.00 Q 2,078,500.00

Q Q Q

285,000.00 300,000.00 43,500.00

900,000.00

550,000.00

Q 628,500.00 Q 2,078,500.00

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4 Papeles de Trabajo 4.1

Ejercicio No. 1

Usted ha sido nombrado por el Despacho de Auditoria en el cual trabaja, para que prepare el vaciado de cifras, de los estados financieros de la empresa "El Sexto, S.A" al 31 de diciembre de 2017. Para lo cual le dan la siguiente informaciรณn: "El Sexto, S.A" Balance De Saldos Al 31 de diciembre de 2017 (Cifras expresadas en Quetzales) Vehiculos Caja General Cuentas por Cobrar-Clientes Banco de ls Empleados-Prestamos Inventario Final Proveedores Mobiliario y equipo de oficina Cheques Rechazados Capital Autorizado Anticipo a empleados y funcionarios Ventas Edificio Gastos de Organizaciรณn Caja Chica Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar Depreciacion Acumulada de Mobiliario Banco La Nacion - Prestamo Gastos Acumulados por pagar Costo De Ventas Amortizacion acumulada gastos de organizaciรณn Banco La Nacion - Depositos Monetarios Gastos de Ventas Depreciacion Acumulada de Vehiculos Ganancias Acumuladas Mercaderia en trรกnsito Reserva Legal Banco de ls Empleados-Cuentas de Ahorro Dev y Rebajas sobre ventas Estimacion para cuentas incobrables Gastos de Administracion Depreciacion acululada de edificios Otros productos Otros gastos

28,300.00 1,340.28 288,450.00 150,000.00 628,520.00 106,515.00 30,200.00 3,156.18 450,000.00 3,430.00 1,320,000.00 205,000.00 23,300.00 500.00 20,153.00 3,850.00 17,215.00 130,000.00 8,377.00 924,000.00 18,640.00 23,233.56 183,320.00 22,590.00 192,550.00 18,500.00 9,417.00 15,000.00 23,000.00 14,423.00 120,380.00 41,000.00 35,200.00 20,300.00

Impuesto sobre la Renta por pagar Inventario Inicial Compras

17,224.00 1,052,000.00 500,520.00

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INFORMACION ADICIONAL: De acuerdo a los requerimientos del Despacho de Auditoria, le fue entregado las siguientes integraciones de cuentas: Los clientes están integrados así: Ramón Mena 3,500.0 Almacén La Luz 83,640.0 Almacén Lucky 201,310.0

Los Anticipos a empleados así: José de León Cristina Pérez

Cheques Rechazados: Luis Reynoso Cados Fuentes

2,000.00 1,156.16

Proveedores: La Paleta Distribuidora Central Cemaco

Inventarios: Productos terminados Productos en proceso Materia Prima Merc. En Tránsito

35,000.0 40,000.0 31,515.0

Ventas Julio-Septiembre Octubre-Diciembre Enero-Marzo Abril-Junio

Total 330,000.0 400,000.0 280,000.0 310,000.0

Gastos Acum. Por Pagar Teléfono Agua Alquileres Crédito 105,000.0 225,000.0 110,000.0 145,000.0

600.00 2,830.00

230,831.0 280,414.0 117,275.0 18,500.0

2,000.0 1,500.0 4,877.0

Contado 225,000.00 175,000.00 170,000.00 165,000.00

SE LE PIDE: Preparar estados financieros y papeles de trabajo para todas la áreas.

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4.1.1

Solución "El Sexto, S.A"

Centralizadora De Activo Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B/G 1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Caja y Bancos

40,073.84

Cuentas por cobrar

280,613.16

Inventarios

647,020.00

12,985.00

164,000.00

Vehículos Neto

5,710.00

Gastos De Organización Neto

4,660.00

1,155,062.00

Mobibliario y Equipo Neto Edificio Neto

SUMA ACTIVO

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

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"El Sexto, S.A" Centralizadora Pasivo- Capital Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B/G 2

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas Cuentas Por Pagar

REF. P.T.

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

436,119.00

Capital

450,000.00

Ganancias Acumuladas

192,550.00

Reserva Legal

Contabilidad

9,417.00

Ganancia Del Ejercicio

66,976.00

TOTAL

1,155,062.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

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"El Sexto, S.A" Centralizadora De Resultados Del 01-01-2007 Al 31-12-2007 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

E/R

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas Ventas (-) Devolusiones S/ventas

REF. P.T. E/R-1

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

1,320,000.00

Auditoria 1,320,000.00

(23,000.00)

Costos de ventas

(924,000.00)

Gastos de venta

(183,320.00)

Gastos de administracion

(120,380.00)

(20,300.00)

Otros productos

35,200.00

Ganancia Del Ejercicio

84,200.00

(17,224.00)

Otros gastos

(-) I.S.R. por pagar Ganancia Neta

66,976.00 B/G

B/G

66,976.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

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"El Sexto, S.A" Analítica De Ventas Del 01-01-2007 Al 31-12-2007 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

E/R- 1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Contado Julio - Septiembre

225,000.00

Octubre - Diciembre

175,000.00

Enero - Marzo

170,000.00

Abril - Junio

165,000.00

Julio - Septiembre

105,000.00

Octubre - Diciembre

225,000.00

Enero - Marzo

110,000.00

Abril - Junio

145,000.00

1,320,000.00

Crédito

TOTAL

E/R

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

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"El Sexto, S.A" Sumaria De Caja y Bancos Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas Caja General

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

1,340.28

500.00

Banco La Naciรณn (Depรณsito Monetario)

23,233.56

Banco Los Empleados

15,000.00

Caja Chica

TOTAL

40,073.84

15,000.00 B/G a

40,073.84

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLร

"El Sexto, S.A" Sumaria Cuentas por cobrar Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas Cuentas por Cobrar - Clientes

REF. P.T. B -1

(-) Estimaciรณn cuentas incobrables Anticipo a Empleados

B-2

Cheques Rechazados

B-3

TOTAL

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

288,450.00

(14,423.00)

3,430.00

3,156.16 280,613.16

3,156.16 B/G a

280,613.16

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

"El Sexto, S.A" Analítica De Clientes Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B-1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

Planilla No. 1 No.

Cuentas Ramon Mena Almacén La Luz Almacén Lucky

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

3,500.00

83,640.00

201,310.00 TOTAL

Auditoria

288,450.00

201,310.00 B

288,450.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

"El Sexto, S.A" Analítica Anticipo Empleados Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B-2

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Jose De Leon

600.00

Cristina Pérez

2,830.00

TOTAL

3,430.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

"El Sexto, S.A" Analítica Cheques Rechazados Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B-3

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Luis Reynoso

2,000.00

Carlos Fuentes

1,156.16

TOTAL

3,156.16

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

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"El Sexto, S.A" Sumaria De Inventarios Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Inventarios Mercadería En Tránsito

TOTAL

C-1

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

628,520.00

18,500.00

647,020.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

"El Sexto, S.A" Analítica De Inventarios Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

C-1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Productos Terminados

230,831.00

Productos En Proceso

280,414.00

Materia Prima

117,275.00

Mercadería En Tránsito

18,500.00

TOTAL

647,020.00

18,500.00 C

647,020.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLĂ

"El Sexto, S.A" Sumaria Cuentas Por Pagar Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas Proveedores

REF. P.T. D-1

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

106,515.00

20,153.00

3,850.00

130,000.00

8,377.00

Impuesto sobre la renta por pagar

17,224.00

Banco Los Empleados (prestamo)

150,000.00

436,119.00

Cuentas por pagar Impuestos por pagar Banco La Nacion (prestamo) Gastos Acumulados por pagar

TOTAL

D-2

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

"El Sexto, S.A" Analítica De Proveedores Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

D-1

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

La Paleta

35,000.00

Distribuidora Central

40,000.00

Cemaco

31,515.00 TOTAL

106,515.00

31,515.00 D

106,515.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

"El Sexto, S.A" Analítica Gastos Acum. Por Pagar Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

D-2

Hecho por: SHSS Revisado por: SGGV

No.

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Teléfono

2,000.00

Agua

1,500.00

Alquileres

4,877.00 TOTAL

8,377.00

4,877.00 D

8,377.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

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4.2 Ejercicio No 2. Como supervisor de Auditoría del despacho Méndez y Asociados se le ha designado para coordinar la auditoría de loe Estados Financieros de la empresa “los Cuates, S.A.”, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016 para lo cual se le solicita elaborar la cédula centralizadora, sumarias y analíticas del activo que considere necesarias de acuerdo a la siguiente información: Caja y bancos Cuentas por cobrar Propiedad planta y Equipo Inventarios Estimaciones cuentas incobrables Proveedores Gastos acumulados por pagar IVA por pagar Préstamos Banco Industria, S.A. Reserva Legal Ganancias acumuladas Capital Ventas Compras Devoluciones y Reb. Sobre ventas Depreciación vehículos Sueldos de ventas Bonificación incentivo ventas Depreciación Mobiliario y Equipo Cuentas incobrables Energía Eléctrica Sueldos de Administración Bonificación incentivo Administración Servicio de agua

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

114,380.00 16,000.00 143,120.00 136,000.00 3,500.00 160,000.00 7,583.00 1,500.00 175,000.00 844.00 16,033.00 150,000.00 250,000.00 237,000.00 58,500.00 16,000.00 9,600.00 2,000.00 20,880.00 3,500.00 3,840.00 7,200.00

Q Q

1,500.00 1,020.00

INFORMACION ADICIONAL. a. La propiedad, planta y equipo está integrada por un Vehículo con valor de Q. 64,000.00; Mobiliario y Equipo por valor de Q. 116,000.00, los cuales fueron adquiridos al inicio del período de revisión. La depreciación

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acumulada para vehículos, mobiliario y equipo es de Q. 16,000.00 y Q. 20,000.00 respectivamente. La empresa cumple con los porcentajes de depreciación establecidos en la legislación vigente.

b. Las cuentas por cobrar de la empresa se integran así. Cliente A 25,000.00 Cliente B 36,000.00 Cliente C 24,000.00 Cliente D 41,000.00 Cliente Z 34,000.00 Total 160,000.00 La empresa ha contemplado realizar a la fecha del cierre un estimación para Cuentas incobrables del 3%. c. El efectivo de la empresa se integra por una cuenta de depósitos monetarios en el Banco Industrial, S.A., por Q. 49,380.00; otra cuenta de depósitos monetarios en el Banrural, S.A., por Q. 60,000.00 y una caja de fondos fijos para gatos menores por Q. 5,000.00 d. La empresa cumplen con las obligaciones fiscales según la legislación vigente en el país.

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4.2.1

Solución.

"LOS CUATES S. A."

PAPELES DE TRABAJO NO. Elaborado por:WFLM Revisado por:

CENTRALIZADORA DEL ACTIVO

B/G 1

AL 31 DE DICIEMBRE DE AÑO 2016 CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Cuentas

CAJA Y BANCOS CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO SUMA DEL ACTIVO

REF. P.T.

Contabilidad

A B C Q

Q114,380.00 Q156,500.00 Q136,000.00 144,000.00 Q550,880.00

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Auditoria

Haber

Q Q Q Q Q

114,380.00 156,500.00 136,000.00 144,000.00 550,880.00

suma verticalmente cotegado con DMG

FIRMA DEL AUDITOR

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"LOS CUATES S. A."

PAPELES DE TRABAJO NO. Elaborado por: WFLM Revisado por:ST

SUMARIA CAJA Y BANCOS AL 31 DE DICIEMBRE DE AÑO 2016 CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Cuentas

BANCO INDUSTRIAL S. A BANRURAL S. A FONDOS FIJOS

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones

Q49,380.00 Q60,000.00 Q5,000.00 Q114,380.00

Debe

Haber

Auditoria

Q 49,380.00 Q 60,000.00 Q 5,000.00 Q 114,380.00

suma verticalmente cotegado con DMG

FIRMA DEL AUDITOR

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"LOS CUATES S. A." CENTRALIZADORA DE ESTADODE RESULTADOS

PAPELES DE TRABAJO NO. Elaborado por: WFLM Revisado por:

E /R

AL 31 DE DICIEMBRE DE AÑO 2016 CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

VENTAS DEV. Y REB. S/ VENTAS COMPRAS SUELDOS DE VENTAS BONIFICACION INCENT S/V CUENTAS INCOBRABLES GASTOS GENERALES SUELDOS DE ADMON. BONIFICACION INCENT S/ADMON DEL EJERCICIO ISR POR PAGAR

E/R 1

Q 250,000.00 Q (58,500.00) Q (136,000.00) Q (9,600.00) Q (2,000.00) Q (3,500.00) Q (2,820.00) Q (7,200.00) Q (1,500.00) Q 28,880.00 Q 23,960.00 Q 4,920.00

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber

Auditoria

Q 250,000.00 Q (58,500.00) Q (136,000.00) Q (9,600.00) Q (2,000.00) Q (3,500.00) Q (2,820.00) Q (7,200.00) Q (1,500.00) Q 28,880.00 Q 23,960.00 Q 4,920.00

suma verticalmente cotegado con DMG

FIRMA DEL AUDITOR

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

"LOS CUATES S. A."

PAPELES DE TRABAJO NO. Elaborado por: WFLM Revisado por: ST

SUMARIA DE CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE DE AÑO 2016 CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Cuentas Cl i ente A Cl i ente B Cl i ente C Cl i ente D Cl i ente Z

TOTAL

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Q25,000.00 Q36,000.00 Q24,000.00 Q41,000.00 Q34,000.00 Q160,000.00

Haber

Auditoria

Q 25,000.00 Q36,000.00 Q 24,000.00 Q41,000.00 Q34,000.00 Q 160,000.00

suma verticalmente cotegado con DMG

FIRMA DEL AUDITOR

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

"LOS CUATES S. A." CENTRALIZADORA DEL PASIVO Y CAPITAL

PAPELES DE TRABAJO NO. Elaborado por:WFLM Revisado por:

B/G 2

AL 31 DE DICIEMBRE DE AÑO 2016 CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Cuentas

CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR CAPITAL RESERVA LEGAL GANANCIAS ACUM GANANCIA DEL EJERCICIO SUMA DEL PASIVO Y CAP.

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Q344,083.00 Q150,000.00 Q844.00 Q16,033.00 Q39,920.00 Q550,880.00

Haber

Auditoria

Q 344,083.00 Q 150,000.00 Q844.00 Q 16,033.00 Q39,920.00 Q 550,880.00

sumado verticalmente cotegado con DMG

FIRMA DEL AUDITOR

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5 CONCLUSIÓN La Propuesta de Servicios Profesionales, realización de Estados Financieros( Balance de situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio y Notas a los Estados Financieros) y Papeles de Trabajo, deben realizarse detalladamente y de la mejor manera posible ya que de eso depende determinar la calidad que tenga el Contador Público y Auditor, y la experiencia que el obtenga realizando este tipo de trabajos le ayudará a desarrollar más el análisis.

III