CONTABILIDAD GENERAL by Reynaldo Proano

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TEMA 1 y 2 Fundamentos de contabilidad TEMA En estas sesiones se identificará los principios básicos de la contabilidad, los cuales serán utilizados durante el desarrollo del curso; asimismo se verá la importancia que tiene la contabilidad como una herramienta de control de los recursos de la empresa, así como la necesidad de contar con la información oportuna de la posición financiera y de gestión de la organización.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:   

¿Qué es la contabilidad? ¿Para qué sirve la contabilidad? ¿Quiénes están interesados en los informes que se obtienen mediante la contabilidad?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe: 

Conocer el proceso administrativo de una organización.

COMPETENCIA GENERAL 

Comprender la importancia que tiene la contabilidad en una organización del sector privado; así como la importancia de la información que se obtiene de ella (estados financieros), para personas e instituciones del entorno externo.

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CUADRO DE CONTENIDOS

CONCEPTO

PROCEDIMIENTOS



Concepto básico de contabilidad.



Fines y objetivos de la contabilidad.



Los principios de contabilidad



Campos aplicación



Identifica los conceptos básicos de la contabilidad, los principios contables; así como el campo de acción.

ACTITUDES 

Valora la importancia que tienen la contabilidad como una técnica de registrar las transacciones económicas de una empresa.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0.50 horas para leer la presente unidad 0.50 horas para la evaluación oral de exploración 2.00 horas para la exposición magistral

BIBLIOGRAFÍA 

CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROS Por: Oriol Amat Salas Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001.



COMO INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001



PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

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1y2 Fundamentos de contabilidad 1. CONCEPTO BÁSICO DE CONTABILIDAD Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar las operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situación financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias). El Patrimonio de una empresa está formado por sus Bienes, Derechos y Obligaciones. Bienes : Derechos : Obligaciones :

Cosas que le pertenecen. Edificios, Mobiliario, Bancos... Cosas con derecho a cobrar: Clientes, Letras por cobrar... Cantidades pendientes de pago: Proveedores, Letras por pagar...

Las agrupaciones de elementos patrimoniales dan lugar a las llamadas Masas Patrimoniales. Los distintos elementos que forman el patrimonio de la empresa son: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO ECUACIÓN CONTABLE: ACTIVO = PASIVO + PATRIOMINIO Elementos patrimoniales que representan los Bienes y los Derechos de la empresa. Ejemplos de ACTIVO son: Edificios, Mobiliario, Clientes, Bancos, Efectivo, Vehículos, Letras por cobrar, etc. Ejemplos de PASIVO son: Letras por pagar, Deudas con proveedores, etc. Ejemplos de PATRIMONIO son: Los aportes de los inversionistas así como los beneficios aún no distribuidos. El activo y el pasivo se sub.-divide en corriente y no Corriente. Corriente o Corto Plazo: Partidas que se mantienen por períodos no mayores a un año No Corriente o Largo Plazo: Partidas que se mantienen por períodos mayores a un año

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2. FINES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD La contabilidad tiene como finalidad fundamental la correcta presentación de la posición financiera y de gestión de una organización, mediante el registro de sus operaciones y la posterior preparación de sus estados financieros (balance general y estado de ganancias y pérdidas), ya que estos informes son de interés público. Los principales objetivos de la contabilidad son los siguientes:   

La toma de decisiones por parte de los ejecutivos de la organización. El correcto cálculo de la base imponible de los impuestos internos. La toma de decisiones por parte de terceras personas, para realizar una inversión en una empresa, o para poder calificar a un financiamiento externo.

3. CAMPO DE APLICACIÓN La contabilidad tiene como campo de aplicación, todas las actividades empresariales que intervienen en la economía de una sociedad, siendo estas las siguientes:   

Actividad privada. Actividad gubernamental Actividad sin fines de lucro.

En la actividad privada, la contabilidad se aplica en empresas del sector comercial, industrial y de servicios. En la actividad gubernamental, la contabilidad se aplica en instituciones que forman parte del aparato estatal, así como instituciones que forman parte de los gobiernos locales (municipalidades). En la actividad sin fines de lucro, la contabilidad se aplica en organismos sin fines de lucro (ONGS), la iglesia católica, instituciones de cooperación internacional, embajadas, etc. 3. AUTOEVALUACIÓN 1. ¿Cómo podría definir usted a la contabilidad, en relación a las actividades que se desarrollan en una sociedad? 2. ¿Qué importancia tiene la contabilidad? PARA TENER PRESENTE: 

La contabilidad es una técnica que registra las operaciones de una organización.



El patrimonio de una organización se divide en tres grandes grupos: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO.



No solo los inversionistas están interesados en los resultados de la contabilidad, además terceras personas tienen interés en los resultados.

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Tema 1: Cuadernillo de Repaso Ejercicio de auto evaluación que puede utilizarse para verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Fundamentos de contabilidad. Responda las siguientes preguntas sin revisar su manual. Una vez que haya finalizado, compare sus respuestas con su manual, con el resumen de las transparencias entregadas y con las claves de respuestas. Marque las casillas cuando haya respondido correctamente. ¿Qué es la contabilidad? 1. 

¿Para qué sirve la contabilidad? 

¿Quiénes están interesados en los informes que se obtienen mediante la contabilidad?      

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TEMA 1 y 2 Fundamentos de contabilidad (continuación) TEMA En este tema se explicará los más importantes principios de contabilidad, así como la terminología mayormente utilizada en esta rama, así como la definición amplia de los estados financieros básicos.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:   

¿Cuáles son los principios de contabilidad? ¿Qué es el Balance General? ¿Qué es el Estado de Ganancias y Pérdidas?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe: 

Identificar las partidas o conceptos que forman parte del activo, pasivo y patrimonio de una empresa.

COMPETENCIA GENERAL 

Comprender la importancia que tiene los estados financieros de una organización, los principios contables; así como familiarizarse con los términos que se utilizan en el proceso contable.

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CUADRO DE CONTENIDOS

CONCEPTO

PROCEDIMIENTOS



Principios contabilidad.



El balance general.



El estado ganancias pérdidas.

de y



Identifica fácilmente los principios básicos de contabilidad, así como los rubros que forman parte de los estados financieros.

ACTITUDES 

Valora la importancia que tienen los principios de contabilidad como parámetros para la preparación de los estados financieros.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:   

0.50 horas para leer la presente unidad 0,50 horas para la evaluación oral de exploración 2.00 horas para la exposición magistral

BIBLIOGRAFÍA 



CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROS Por: Oriol Amat Salas Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001. COMO INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL O INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001

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1y2 Fundamentos de contabilidad (continuación)

1. Principios Contables Generalmente Aceptados 1.1 Enunciación de los principios 

Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada. Ejemplo En una empresa hay 3 socios, los cuales son: César, Manuel y Carlos. César tiene el 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades ascienden a S/.100, César recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto se están repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente.



Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. Ejemplo Si por ejemplo, la empresa ABC E.I.R.L. dedicada a la compra-venta de dulces, propiedad de José Pérez, ha recibido las siguientes boletas de venta: -N' 1199 del 02/03/2008 del colegio Particular "Santa Catalina", por S/. 1.500, por matrícula escolar del hijo del propietario. -N' 0127 del 14/03/2008 de Comercial Lurín S.A.C. por S/. 900, por compra de una cocina de uso doméstico INRESA y un balón de gas. ¿Debe ser registrado en los libros de contabilidad los documentos señalados? Ambos documentos están referidos a gastos personales del propietario y bienes ajenos a la empresa, por lo que debe aplicarse el siguiente tratamiento:

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Si los documentos están pendientes de pago, no registrarlos en libros; si en cambio se han pagado con fondos de la empresa, registrarlos en libros, pero no a cuentas de gastos y de activo fijo, sino a cuentas por cobrar diversas por S/. 2.400 a efectos de gestionar el reembolso o recuperación correspondiente. 

Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios". Ejemplo Como bien inmaterial, puede ser la marca NIKE, que es reconocida y preferida por el público, por tanto puede ser valuada en términos monetarios ya que le traerá más ganancias a la empresa si adquiere la marca. Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa, las cuales se valoran por su precio de adquisición.



Moneda de cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' está dado en unidades de dinero de curso legal. Ejemplo Una empresa peruana que produce chompas, registra sus actividades financieras en nuevos soles peruanos (S/.). Si se adquiere algún bien o servicio en US$, se tiene que convertir la operación en S/. utilizando el tipo de cambio.



Empresa en marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha', considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura. Ejemplo Las empresas se forman o crean para una duración indeterminada, por ejemplo Coca-Cola, Inca-Kola tienen muchos años en el mercado.



Valuación al costo: El valor de costo - adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los

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estados financieros conocidos también con el concepto de empresa en marcha', razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de ’costo' como concepto básico de valuación. Ejemplo La empresa ABC S.A. adquirió una máquina para fabricar galletas, la cual costó S/.3,000, en transporte se gastó S/.1,200 y para fijar y preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron S/.300. Por tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuación de la máquina será de S/.4,500. 

Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales' o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí. Ejemplo La medición de la gestión de una empresa se realiza cada 12 meses.



Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. Ejemplo Consumo agua el mes de enero. El recibo me llega en febrero, por tanto lo pago en febrero. Sin embargo contabilizo como egreso el consumo de agua en el mes de enero, porque es ahí donde se consumió.



Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto 'realizado' participa del concepto devengado. Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una

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

operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: 'contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado'. Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares. Ejemplo Por ejemplo la tasa de depreciación no se puede modificar de un año a otro. Si se realiza el cambio, éste debe de informarse en las notas a los estados financieros y en la memoria de la empresa.



Significatividad: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones. Ejemplo Por ejemplo, la compra de un ventilador para una empresa que mueve muchos millones es inmaterial y lo puede enviar directamente al gasto; en cambio para una Pyme este desembolso puede ser importante y por eso se considera como un activo (mueble y equipo).



Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

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1.2 Los principios se pueden clasificar en cuatro áreas: Postulado básico: Aquí es donde se determina que la contabilidad no puede perjudicar a un patrimonio en beneficio de otro. El principio que lo forma es el de equidad. Este principio es ubicado en esta clasificación porque está enunciado de una forma general, mostrando ser una suposición básica, una verdad indiscutible. Principios dados por el medio socioeconómico: En esta parte entra todo lo que tenga que ver con la empresa, el medio y la sociedad. Los principios que lo forman son: ente, bienes económicos, moneda de cuenta, empresa en marcha, ejercicio. El principio de ente entra en esta clasificación porque las empresas o personas jurídicas son denominadas como éste principio, y la clasificación se refiere a todo lo que respecta a la empresa. Los bienes económicos son parte de esta clasificación dado que se refieren a todos los bienes que son propiedad de la empresa, y lo relacionado con la empresa está directamente relacionado con el medio socio-económico. Aparte, los bienes son lo que hacen a la empresa, y le permiten entre otras cosas generar ganancias o pérdidas, lo cual guarda relación con lo económico. El principio de moneda de cuenta busca una unidad monetaria, la cual dependerá del medio o del mercado económico en que trate de insertarse la empresa, teniendo en cuenta que al elegir la misma moneda que el resto de las empresas la actividad o la realización del ejercicio de la misma se verá facilitada. Entonces, este principio pertenece a esta clasificación dado que está relacionado con el medio social y económico de la empresa. Empresa en marcha pertenece a esta clasificación porque se refiere a la actividad presente de la empresa y al futuro de la misma. Ejercicio entra en esta clasificación porque está directamente relacionado con el concepto de empresa. Se refiere a que la duración de los ejercicios debe ser siempre la misma para poder compararlos entre sí. Principios que hacen a las cualidades de la información: En esta clasificación entra todo lo que tenga que ver con la obtención, demostración y la forma en que se expone la información. Los principios, incluidos aquí son: objetividad, prudencia, uniformidad, significatividad, exposición y materialidad. El principio de objetividad se refiere a que la información debe ser tenida en cuenta de forma imparcial, justa y moderada para que no exista alteración alguna y la información sea verdadera. El principio de prudencia se refiere a que las pérdidas deben ser registradas cuando se conocen, y las ganancias sólo cuando se realizan. Aparte menciona que entre dos valores para un elemento del activo, lo habitual es elegir es el menor. Lo anteriormente

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mencionado se refiere al manejo de la información en cuanto a los resultados ya sea positivo o negativo de una empresa y a la utilización de los valores del activo. Uniformidad se refiere a que la política económica elegida, las normas y las formas de utilizadas por la empresa deben ser siempre las mismas para cada ejercicio, estos deben ser heterogéneos de forma que puedan ser comparados unos con otros. Materialidad se refiere a que las políticas generalmente utilizadas para solucionar un problema deben ser generalmente las mismas tratando de que los estados contables del pasivo, el activo y el patrimonio neto no se ven afectados por la problemática. Significatividad expresa que los estados contables solo se verán afectados cuando se presente un problema realmente importante y trascendental. El principio de exposición menciona que la información debe ser presentada de forma clara, explícita y exacta, para que la información pueda ser interpretada satisfactoria y correctamente. Principios de fondo o valuación: Esta clasificación corresponde a todo lo que tenga que ver con los compromisos de pago, cobro, resultado del ejercicio y costos. Los principios que le corresponden son: valuación al costo, devengado, realización. El principio de valuación al costo, como su nombre lo indica, expresa que en el momento de darle un valor a un elemento del activo la tasación que debe tomarse en cuenta prioritariamente es la de adquisición o de compra. Devengado, significa que los resultados deben ser tenidos en cuenta sin considerar si fueron pagados o cobrados, lo cual está relacionado con el resultado de cada ejercicio. Realización, está muy relacionado con devengado, con la diferencia de que realización explica que los resultados económicos deben ser registrados una vez que el acto económico ha concluido desde el punto de vista legal o de las pautas comerciales. Entra en esta clasificación porque la aplicación de este principio afectará al resultado del ejercicio.

La relación que existe entre la valuación al costo y realización es que ambas determinan el valor que puede tener un bien de cambio. Pero una determina el valor de costo y la otra determina el precio de venta de este bien. La valuación al costo se usa cuando hay que valuar bienes, y la realización se utiliza cuando se tiene que hacer un análisis económico en un nivel gerencial. La relación entre la realización y el devengado es que ambos se refieren a la determinación de resultados, causas o efectos y se accionan en el momento exacto en el que se produce el acto económico. Ambos se utilizan para observar la culminación de un ejercicio, y los resultados arrojados por el mismo.

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La relación que existe entre los conceptos significación y uniformidades que un hecho es uniforme hasta que surja algo que lo haga cambiar, y esto debe estar justificado por alguna acción significativa. 2. LOS ESTADOS FINANCIEROS 2. 1 EL BALANCE GENERAL Es el estado financiero que muestra la posición financiera de una organización y a una fecha determinada, a continuación presentamos un ejemplo y la explicación correspondiente de un balance general: ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Eq. Efectivo Existencias

1.000.000 1.500.000 TOTAL ACTIVO CORRIENTE2.500.000

Tributos por pagar Proveedores

ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVONO CORRIENTE

Mobiliario Maquinaria Terrenos Edificios

Letras por pagar Préstamos

500.000 2.000.000 5.000.000 3.000.000 TOTAL ACT. NO CORRIENTE10.500.000

TOTAL PAS. CORRIENTE

TOTAL PAS.NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

PATRIMONIO Capital TOTAL ACTIVO

13.000.000

800.000 1.000.000 1.800.000

2.000.000 500.000 2.500.000 4.300.000 ?

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Observa que nos falta por calcular el capital. Vamos primero a definir algunos términos de cuentas que están apareciendo, y dejaremos el cálculo del capital para más adelante: Efectivo y Eq. Efectivo :Hacen referencia al dinero en efectivo y al depositado en un banco. Clientes: Son las deudas de los clientes de la empresa, es decir, las ventas efectuadas y no cobradas. El cliente nos compra mercaderías pero no nos paga. Existencias: Las mercaderías que se compra para ser vendidas posteriormente, aplicando antes un margen de utilidad. Terrenos, Mobiliario, Maquinaria y Edificios: Se refieren a propiedades de la empresa no de alquiler. Tributos por pagar: Deudas contraídas por nuestra empresa con SUNAT. Proveedores: Empresas a las cuales les compramos mercaderías, y cuyas facturas están pendientes de pagar. Estas mercaderías serán vendidas posteriormente, aplicando un margen de utilidad. Préstamos: Cantidades pendientes de pagar por préstamos que hemos recibido.

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Cálculo del capital: Para el cálculo del capital, debemos saber que en un balance, el ACTIVO tiene que ser igual al PASIVO, es decir, que el capital será la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO según los datos que tenemos. Es decir: TOTAL ACTIVO

= 13.000.000

TOTAL PASIVO

= 4.300.000

DIFERENCIA (Capital)

= 8.700.000

Por tanto, nuestro Balance quedaría de la siguiente manera:

ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo y Eq. efectivo Existencias TOTAL ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

1.000.000 Tributos por pagar 1.500.000 Proveedores 2.500.000 TOTAL PAS. CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVONO CORRIENTE

Mobiliario Maquinaria Terrenos Edificios

500.000 Letras por pagar 2.000.000 Préstamos 5.000.000 TOTAL PAS.NO CORRIENTE 3.000.000 TOTAL ACT. NO CORRIENTE 10.500.000 TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital TOTAL ACTIVO

800.000 1.000.000 1.800.000

13.000.000 TOTAL PASIVO Y PATRIM.

2.000.000 500.000 2.500.000 4.300.000

8.700.000 13.000.000

Los Activos y Pasivos, se pueden dividir en CORRIENTE Y NO CORRIENTE; las cuentas tomarán posición de Corriente, cuando estas son a CORTO PLAZO, es decir, se mantendrán en el Balance General en un periodo no mayor a UN AÑO, y tomarán posición de NO CORRRIENTE, cuando estas son a LARGO PLAZO, es decir se mantendrán en el Balance General en un periodo mayor a UN AÑO. 2.2 EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS El Estado de Ganancias y Pérdidas se encarga de mostrarnos la utilidad ó pérdida de la empresa. Aunque éste estado se puede consultar en cualquier momento del ejercicio, normalmente se utiliza al final del mismo. El estado de ganancias y pérdidas se calcula a partir de las siguientes partidas:   

Resultados de Explotación Resultados Financieros Resultados Extraordinarios

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Resultados de Explotación Recoge todos los movimientos de ingresos y gastos naturales, y que son necesarios para la actividad normal de la empresa, como pueden ser: compras, ventas, tributos, sueldos, salario, servicios, etc. Las cantidades utilizadas en compras y gastos se colocan en el Debe. Las cantidades utilizadas en ventas e ingresos se sitúan en el Haber. Resultados Financieros Recoge los beneficios y pérdidas originados por los dividendos, intereses, etc., de la empresa. Resultados Extraordinarios Se obtienen por métodos diferentes a la actividad normal de la empresa, como por ejemplo, beneficios o pérdidas por la venta de un local, un vehículo, etc. El esquema del estado de ganancias y pérdidas sería el siguiente: DEBE  Gastos de Explotación  Gastos Financieros  Gastos Extraordinarios Beneficio del ejercicio

  

HABER Ingresos de Explotación Ingresos Financieros Ingresos Extraordinarios Pérdida del ejercicio

Un ejemplo con datos numéricos podría ser el siguiente: DEBE Gastos de Explotación Costo de venta de 2.500.000 mercaderías Sueldos y salarios 1.000.000 Gastos Financieros

Gastos Extraordinarios Gastos extraordinarios

HABER Ingresos de Explotación Ventas de mercaderías

3.500.000

Ingresos Financieros Intereses

1.500.000

Ingresos Extraordinarios 500.000

UTILIDAD DEL EJERCICIO: 1.000.000 Como es lógico, hemos sumado la parte de Ingresos del Haber y hemos restado la parte de los gastos del Debe. 3. AUTOEVALUACIÓN 1. Estructurar y determinar el capital del siguiente balance general: Tributos por pagar

S/. 1,500.00

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Efectivo y Eq. efectivo Préstamos recibidos Clientes Existencias Vehículo Proveedores

S/. 8,900.00 S/. 4,000.00 S/. 3,500.00 S/ 8,400.00 S/. 2,400.00 S/. 1,500.00

2. Estructurar el estado de ganancias y pérdidas y determinar el resultado del ejercicio: Sueldos Energía eléctrica Servicio del contador Ventas Costo de la mercadería Vendida

S/. 1,200.00 S/. 800.00 S/. 1,500.00 S/. 12,000.00 S/. 4,000.00

PARA TENER PRESENTE:



Los principios de contabilidad son las reglas de juego a tener presente en el proceso de registro de las operaciones de la empresa. Son guías que se deben de utilizar para registrar las transacciones de una empresa.



El balance general es el estado financiero que muestra la posición financiera de una empresa. Muestra también, los Activos ( Bienes y Derechos de la empresa), los Pasivos ( obligaciones con terceros) y el Patrimonio ( obligaciones con los propietarios).



El estado de ganancias y pérdidas es el estado financiero que nos muestra el resultado de la gestión de la empresa en un período determinado. Es decir, si hubo ganancia o pérdida.

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Tema 2 : Cuadernillo de Repaso Ejercicio de autoevaluación que puede utilizarse para verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Fundamentos de contabilidad (continuación) Responda las siguientes preguntas sin revisar su manual. Una vez que haya finalizado, compare sus respuestas con su manual, con el resumen de las transparencias entregadas y con las claves de respuestas. Marque las casillas cuando haya respondido correctamente. 1.

¿Qué son los principios de contabilidad? 

¿Qué es el Balance General? 

¿Qué es el Estado de Ganancias y Pérdidas? 

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3 Personería Natural y Jurídica PERSONA NATURAL Bajo esta modalidad tú puedes formar una empresa como individuo. Puedes ejercer cualquier actividad económica, ser el conductor de tu negocio, el responsable de su manejo y tener trabajadores a tu cargo. De contar con personal, deberás declararlo en el Programa de Declaración Telemática (PDT) correspondiente.

Ventajas:

• No requerirás efectuar gastos para la constitución de tu empresa (gastos notariales y regístrales, aportes de capital u otros).

•

Podrás acogerte a un régimen tributario bastante sencillo, como es el Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) y, de considerarlo necesario, tendrás la opción de acceder al Régimen del Impuesto a la Renta Especial (RER). Asimismo, podrás optar por el Régimen General a la Renta (RG).

Desventaja:

• Si incumples las obligaciones asumidas con tus acreedores, tendrías que responder con tu patrimonio personal (propiedades, vehículos y otros bienes).

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PERSONA JURÍDICA Se llama así a la organización que puede ser fundada por una o varias personas naturales, o por varias personas jurídicas. Como la persona jurídica no es una persona física, debe ser representada por una o más personas naturales.

Ventajas:

• Podrás venderle al Estado, que es el mayor comprador del país. • No tendrás límites para realizar negocios con otras empresas y competir en el mercado nacional e internacional. • Podrás asociarte y/o conformar consorcios empresariales. • Tendrás mayores facilidades para acceder a los créditos de las instituciones financieras. • Podrás participar en programas de apoyo a la MYPE, promovidos por el Estado. • Tu empresa responderá frente a obligaciones con terceros, solo por el monto del capital aportado. • Podrás conocer el rendimiento de tus inversiones, a través de la evaluación de sus resultados económicos contables. • Podrás ampliar el capital social, incluir nuevos socios estratégicos, o abrir nuevas filiales.

______________________________________________________________________ 20 CONTABILIDAD GENERAL

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Tema 3: Cuadernillo de Repaso Ejercicio de autoevaluación que puede utilizarse para verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Personerías empresariales Responda las siguientes preguntas sin revisar su manual. Una vez que haya finalizado, compare sus respuestas con su manual, con el resumen de las transparencias entregadas y con las claves de respuestas. Marque las casillas cuando haya respondido correctamente. ¿Qué es una Personería natural? 1. 

¿Qué es una Personería jurídica? 

¿Cuáles son las principales diferencias entre persona natural y jurídica?    

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4y5 Regímenes Tributarios

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - RUS Está dirigido solo a PERSONA NATURAL; para realizar actividades tales como: (a) comercio y/o industria, por ejemplo, bodegas, farmacias, actividades de servicios ,por ejemplo, restaurantes, peluquerías y/o actividades de oficios, ejemplo, electricistas, gasfiteros y otras similares generadoras de rentas de tercera categoría, pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS? 1. El monto de los ingresos no debe superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algún mes el límite permitido para la categoría más alta de este régimen. 2. Debe realizar sus actividades en una sola unidad de explotación (sólo puede contar con 1 local). 3. El valor de mis activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los predios ni los vehículos que se requieren para el desarrollo de mi negocio) no debe superar los S/. 70,000 (setenta mil y 00/100 nuevos soles) 4. Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algún mes el límite permitido para la categoría más alta de este régimen. 5. En casos de oficios la prestación del servicio debe ser en forma personal.

¿Cómo acogerse al nuevo régimen único simplificado - nuevo RUS? El acogimiento al Nuevo Rus se efectuará teniendo presente lo siguiente: 



Si inicio actividades en el transcurso del ejercicio: Puedo acogerse únicamente al momento de inscribirme en el Registro Único de Contribuyentes. Si proviene del Régimen General o del Especial del Impuesto a la Renta,

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Entonces debe: 1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se está efectuando el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento ubicándose en la categoría correspondiente. 2. Debe dar de baja, como máximo, hasta el último día del período precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:  Los comprobantes de pago que tengo autorizados, que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.  Los establecimientos anexos que tenga autorizados

¿Quiénes no pueden acogerse al nuevo RUS? Aquellos que presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).  

 

   

Los que presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Los que efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero, excepto los contribuyentes: o Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrán realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo con lo señalado en el reglamento. o Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o, o Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. Los que organicen cualquier tipo de espectáculo público. Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Los titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Los que realicen venta de inmuebles. Los que desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros Productos Derivados de los Hidrocarburos.

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   

Los que entreguen bienes en consignación. Los que presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Los que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Los que realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

¿Cuántas y cuáles son las categorías del nuevo RUS? Las categorías son 5 (cinco), y están detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo con el monto total límite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales: CATEGORÍAS

CATEGORÍAS

1 2 3 4 5

TOTAL DE INGRESOS BRUTOS MENSUALES (Hasta S/.) 5000 8000 13000 20000 30000

TOTAL DE ADQUISICIONES MENSUALES (Hasta S/.)

CUOTA MENSUAL

5000 8000 13000 20000 30000

20 50 200 400 600

¿Cómo se paga la cuota mensual del nuevo RUS? Para cumplir con mis obligaciones como contribuyente, debo revisar el CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que la SUNAT pone a mi disposición, en la GUÍA TRIBUTARIA SUNAT - NUEVO RUS. Puedo efectuar el pago de mis obligaciones tributarias desde el primer día del mes correspondiente. No debo esperar la fecha de vencimiento para realizar mi pago. El pago lo realizo (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Nación, de Crédito, Scotiabank e Interbank de todo el país a través del sistema Pago Fácil. (Ver medios de declaración y pago, en la pág. 18). Para ello indicaré al personal de dichos bancos, en forma verbal o a través de la Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO RUS (formato de ayuda al usuario que facilita la información a brindar al personal del banco), los datos que a continuación se detallan:      

RUC Período tributario Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1) Total de ingresos brutos del mes Categoría Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas(2)

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

Importe a pagar

¿Qué ventajas me ofrece el nuevo RUS?  Me ubico en una categoría de acuerdo con mi realidad económica.  No tengo obligación de llevar libros contables.  No tengo obligación de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas ni el Impuesto de Promoción Municipal.  Me permite realizar el pago sin formularios a través del sistema PAGO FÁCIL.

¿Qué obligaciones tributarias debo cumplir por estar comprendido en el Régimen único Simplificado - Nuevo RUS? Tipo de Comprobantes de Pago que puede emitir: Boletas de venta. Para emitirlas debo solicitar autorización mediante la presentación del formulario N° 816 “Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea”. Esto lo realizo en cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Línea). Tickets o cintas de máquinas registradoras. Siempre que no den derecho al crédito fiscal ni a ser utilizadas para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago.

¿Se llevan Libros Contables? NO se encuentran obligados a llevar libros contables, pero debo tener ordenados los comprobantes de pago que permitan acreditar mis compras y ventas en el periodo. Debo considerar que si tengo trabajadores dependientes, SÍ debo llevar Libro de Planillas de Sueldos y Salarios (Planilla electrónica). RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA A través del Decreto Legislativo Nº 968 (24.12.2006), vigente a partir del 01.01.2007, se sustituyó el Capítulo XV de la LIR que regula el RER .Recientemente, el Decreto Legislativo Nº 1086 (28.06.2008), Nueva Ley Mype, ha introducido interesantes modificaciones al RER

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Concepto Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de: Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. No están comprendidos en el RER No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos. 1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.525,000.00

Actividades no comprendidas en el " RER” a. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c. Organicen cualquier tipo de espectáculo público. d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. g. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

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h. Realicen venta de inmuebles. i. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes: Actividades de médicos y odontólogos. Actividades veterinarias. Actividades jurídicas. Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico. Actividades de informática y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión. Tampoco podrán acogerse al RER, los sujetos que realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del IGV, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto; presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros; organicen cualquier tipo de espectáculo público; Pago impuesto a la renta e IGV Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: Impuesto a la Renta 1.5% (de las ventas) IGV 18% La declaración y pago se realiza en los Bancos autorizados, a través de los siguientes medios: Medio

Tipo de Sujeto

PDT – IGV RENTA MENSUAL

Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que se encuentren obligadas a presentar sus declaraciones con PDT.

Formulario N° 118

Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades conyugales no obligadas a presentar PDT.

Adicionalmente, el PDT – IGV Renta mensual se puede enviar a través de Internet, para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Línea).

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El pago de la cuota mensual del RER tiene carácter cancelatorio. Por consiguiente, al tratarse de un pago de carácter definitivo, y no de pagos a cuenta; como viene a ser el caso del Régimen General, no existe obligación de efectuar pago de regularización alguno ni de presentar declaración jurada anual Libros Contables Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes. Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto Legislativo N° 774, en caso tenga trabajadores independientes con contratos de locación de servicios normados por la legislación civil. Acogimiento al régimen especial de renta – RER Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

Régimen General (RG): Este es un régimen tributario que comprende a las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (por ejemplo, utilidades a fin de año). A este régimen tributario se pueden acoger todo tipo de empresas de cualquier volumen o tamaño. Asimismo, pueden inscribirse las pequeñas empresas conducidas por Personas Naturales o por Personas Jurídicas. Las MYPE pueden elegir esta opción desde el inicio de sus actividades económicas.

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Requisitos: Si eres un contribuyente que proviene del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) puedes trasladarte al Régimen General (RG) en cualquier momento del año. Para ello, debes presentar la declaración de pago correspondiente al mes en el que te incorporas utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119, según corresponda.

Impuestos a pagar:

• Impuesto a la Renta con pagos mensuales a cuenta del impuesto anual. Si al final resulta que pagaste más de lo estimado, habrá un saldo a tu favor como contribuyente. • 18% por el IGV(incluye el 2% por el IPM - Impuesto de Promoción Municipal). Si hiciste compras vinculadas a tu negocio, el IGV que pagaste como comprador se deduce del que tienes que pagar como vendedor. • En el caso de no tener ingresos, se declara “S/. 0.0”.

Comprobantes de pago: En este régimen se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago: • Facturas. • Boletas de venta. • Liquidaciones de compra. • Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras. • Documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como: • Notas de crédito y notas de débito. • Guías de Remisión para sustentar el traslado de mercaderías o Guías de Remisión como transportista, si la actividad que realizas es el transporte de mercaderías.

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Libros

Contabilidad

que

deben

llevar:

Las empresas que tengan ingresos brutos anuales menores a las 150 UITs (equivalentes a S/. 540,000, según UIT 2011) deben llevar como mínimo los siguientes libros:

• Registro de Compras. • Registro de Ventas. • Libro Diario de Formato Simplificado.

Las que tengan ingresos mayores deben llevar contabilidad completa, que incluye:

• Libros, Caja y Bancos. • Inventarios y Balances. • Libro Diario. • Libro Mayor. • Registro de Compras. • Registro de Ventas. • Libros de Registro de Activos Fijos. • Registro de Costos. • Registro de Inventario Permanente en unidades físicas.

• Registro

de Inventario Permanente Valorizado (en caso se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta). • Libro de Actas. • Libro de Matricula de Acciones (si fuese el caso).

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Tema 4 y 5 : Cuadernillo de Repaso Ejercicio de autoevaluación que puede utilizarse para verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Regímenes tributarios Responda las siguientes preguntas sin revisar su manual. Una vez que haya finalizado, compare sus respuestas con su manual, con el resumen de las transparencias entregadas y con las claves de respuestas. Marque las casillas cuando haya respondido correctamente. ¿Cuáles son los regímenes tributarios tocados en esta Tema? 1.  2.

¿Cuáles son los requisitos para acogerse al RUS? 

¿Cómo se paga los impuestos bajo el régimen del RUS? 

¿Se llevan libros contables en el régimen RUS? 

¿Quiénes no pueden acogerse al RER? 

¿Qué impuestos pagan los contribuyentes acogidos al RER? 

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TEMA 6 Estructura de operaciones contables TEMA En esta TEMA veremos la mecánica del uso de la partida doble, como una herramienta que nos ayudará a registrar un hecho o un suceso contable; también conoceremos las distintas cuentas que intervienen en un flujo de operaciones que puedan representar ingresos y egresos de dinero, así como gastos y ganancias.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  

¿Qué es una cuenta contable? ¿Cómo se determina el saldo de una cuenta?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe  

Saber identificar los rubros del balance general. Conocer los términos DEBE-HABER

COMPETENCIA GENERAL 

Comprender la mecánica de las cuentas que representan cambios en el activo, pasivo ó patrimonio, así como las cuentas de resultados.

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CUADRO DE CONTENIDOS

CONCEPTO  

La cuenta contable El saldo de una cuenta.

PROCEDIMIENTOS 

Elabora operaciones contables con ayuda de la T.

ACTITUDES 

Comprende la importancia de las cuentas como parte fundamental en el flujo de operaciones de una organización.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 0,25 horas para la evaluación oral de exploración 11.50 horas para la exposición magistral y casos prácticos

BIBLIOGRAFÍA 



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6 Estructura de operaciones contables 1. LA CUENTA CONTABLE La cuenta es el elemento bรกsico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. La cuenta se representa en forma de T y tiene las siguientes estructuras:

Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO. Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1.000 nuevos soles

y ahora un ABONO de 500 nuevos soles en la misma cuenta:

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Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarán en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta sólo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS ó GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitúan en el DEBE. En nuestro caso práctico, hemos realizado un ingreso de 1.000 nuevos soles y una extracción de 500 nuevos soles. Ahora bien, ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER? ¿Cómo sabemos, por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo dependerá del tipo de cuenta que sea. Observa el siguiente esquema:

Ahora, sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos colocar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO, así que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en el HABER. Según el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejaría según el gráfico siguiente:

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Clasificación de las cuentas: Expondremos a continuación una lista de algunas cuentas importantes y su naturaleza. Más adelante veremos que se pueden hacer clasificaciones más detalladas. De momento observa los 5 grandes grupos:

ACTIVO Efectivo Bancos Depósitos a plazo Facturas por cobrar Letras por cobrar Otras cuentas por cobrar Existencias Maquinaria Mobiliario Edificios Vehículos Gastos pagados por adelantado

PASIVO Tributos por pagar Remuneraciones x pagar Facturas por pagar Letras por pagar Otras cuentas por pagar Pasivos diferidos

GANANCIAS Ventas Ingresos Diversos Ingresos excepcionales Ingresos financieros

PERDIDAS Costo de ventas (compras) Gastos de administración Gastos de ventas Gastos financieros Gastos excepcionales

PATRIMONIO Capital Reservas Resultados acumulados Resultado del ejercicio

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2. EL SALDO DE UNA CUENTA Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales). Observa estos tres ejemplos:

Saldo DEUDOR

Saldo ACREEDOR

Saldo NULO

5.000

Ejemplo de saldo

Supongamos que nuestro cliente JUAN LĂ&#x201C;PEZ nos debe una factura con un importe de 10.000 nuevos soles. Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el importe en la parte correspondiente:

Ahora supongamos que JUAN nos hace un primer pago de Apuntaremos lo siguiente:

3.000 nuevos soles.

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De esta forma, el saldo de nuestro cliente es de 7.000 nuevos soles, es decir, NOS DEBE esa cantidad.

PARA TENER PRESENTE:

 

Las cuentas son las fichas donde se registrarán los cargos y abonos. Los saldos de una cuenta son las cifras que se muestran al término de un período, estos pueden ser DEUDORES, ACREEDORES O NULOS.

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TEMA 7 y 8 Registros contables TEMA En este tema veremos el uso del registro compras, registro de ventas, Libro Diario, Libro caja bancos, Libro Diario y Libro mayor. Registros contables que están obligados las empresas a utilizar para registrar sus operaciones contables.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  

¿Qué son los registros contables? ¿Quién obliga a las empresas a llevar este registro, y por qué?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe 

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos.

COMPETENCIA GENERAL 

Conocer los diversos registros contables que son utilizados en el proceso contable.

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO      

Registro de compras. Registro de ventas Libro de caja bancos Libro diario Libro diario simplificado Libro mayor

PROCEDIMIENTOS 

Conoce la utilidad de los registros contables.

ACTITUDES 

Identifica las operaciones que deben ser registrados en cada registro contable

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

 

0,50 horas para leer la presente unidad 5.,50 horas para la exposición magistral

BIBLIOGRAFÍA 

CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROS Por: Oriol Amat Salas Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001.



COMO INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001



PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

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7y8 Registros Contables 1. DEFINICIÓN Los registros contables son los libros que deben ser llevados por la empresa, en los cuales se registrarán las operaciones contables de ésta; la obligación de llevar estos registros está normado por una serie de resoluciones emitidas por la SUNAT, y es por esta razón que su uso es de carácter obligatorio. Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a. b. c. d. e. f.

Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta. b. Registro de Activos Fijos. c. Registro de Costos. d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

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Tratándose de personas jurídicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a ciento cincuenta (150) UITs, estas podrán optar por llevar el Libro Diario en formato simplificado. El Sistema de Libros y Registros Electrónicos Mediante Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT, se establecen las disposiciones para que los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica, las cuales están vigentes desde el 01 de julio de 2010. La SUNAT, aprovechando del avance en las tecnologías de la información y comunicación, busca generar ahorros en tiempo y dinero a favor del contribuyente facilitando el cumplimiento de las obligaciones tributarias y mejorando la competitividad de las empresas, logrando ello al eliminar gastos como el de legalización, impresión, almacenamiento y seguridad que representa actualmente el llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera física, y adicionalmente, también se logra ayudar la protección del medio ambiente al no usar papel. Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica están referidas a:         

El procedimiento para el llevado. El sistema de llevado. El Programa de Libros Electrónicos – PLE. Afiliación al Sistema y sus efectos. La forma en la cual deberán ser llevados. Los plazos máximos de atraso. La conservación, pérdida o destrucción de los libros. El cierre. Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT.

Para usar el PLE, y llevar sus libros electrónicos, primero debe afiliarse al sistema a través de SUNAT Operaciones en Línea – SOL.

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1.1 REGISTRO DE COMPRAS Es el registro en donde se anotaran todas las compras realizadas en un periodo determinado; éste registro servirá como sustento para ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV (Impuesto que grava a las compras) El registro de compras tiene el siguiente diseño: Fecha Tipo de comprobante

: Donde se anotará la fecha del comprobante de pago : Donde se anotará el código del comprobante de acuerdo al Reglamento de comprobantes de pagos: Factura Recibo de Honorarios Boleta de venta Ticket Recibo de servicios públicos

N° de comprobante N° RUC Razón social Códigos contables IGV Total del comprobante

01 02 03 12 14

: Se anotará el número del comprobante de pago : Se anotará el número del RUC del proveedor : Se anotará la razón social o nombre del proveedor. : Se anotará el importe a cargar en el código de la cuenta a Utilizar de acuerdo al concepto descrito en el comprobante. : Se anotará el IGV, consignado en el comprobante de pago. : Se anotará el monto total del comprobante de pago, y se detallará la cuenta la cual se va a abonar

1.2 REGISTRO DE VENTAS Es el registro en donde se anotaran todas las ventas realizadas en un periodo determinado; éste registro servirá como sustento para mostrar el débito fiscal de IGV (Impuesto que grava a las ventas) El registro de ventas tiene el siguiente diseño: Fecha Tipo de comprobante

: Donde se anotará la fecha del comprobante de pago : Donde se anotará el código del comprobante de acuerdo al Reglamento de comprobantes de pagos:

Factura Recibo de Honorarios Boleta de venta Ticket Recibo de servicios públicos

01 02 03 12 14

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N° de comprobante N° RUC Razón social Códigos contables IGV Total del comprobante

: Se anotará el número del comprobante de pago : Se anotará el número del RUC del cliente : Se anotará la razón social o nombre del cliente. : Se anotará el importe a cargar en el código de la cuenta a Utilizar de acuerdo al concepto descrito en el comprobante. : Se anotará el IGV, consignado en el comprobante de pago. : Se anotará el monto total del comprobante de pago, y se detallará la cuenta la cual se va a abonar

1.3 TRATAMIENTO DEL IGV El IGV es un impuesto que grava a la mayoría de los productos, tanto en las operaciones de compras así como en las operaciones de ventas; existen algunos productos y/o servicios que se encuentran exonerados de dicho impuesto, los cuales figuran en el apéndice I y II de la Ley. El IGV que grava a las compras realizadas por la empresa se le llama CRÉDITO FISCAL. El IGV que grava a las ventas de la empresa se le llama DËBITO FISCAL. El IGV a pagar se determina de la siguiente manera: DÉBITO FISCAL (-) CRÉDITO FISCAL = IGV POR PAGAR (CRÉDITO FISCAL)

Si el débito fiscal es mayor al crédito fiscal, la diferencia será el IGV por pagar al mes siguiente; si el crédito fiscal fuera mayor al débito fiscal, la diferencia será el crédito fiscal a ser arrastrado a periodos siguientes, hasta que este se agote.

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1.4 LIBRO CAJA BANCOS Es el registro contable donde se registraran todas las operaciones que han generado movimiento de dinero (Ingresos o egresos), por ejemplo: a. Una venta al contado b. Una cobranza de venta al crédito c. Un depósito al banco d. Un giro de cheque para pago a un proveedor e. Un giro de cheque para pago de planilla f. Etc.

1.5 LIBRO DIARIO Es el registro donde se centralizaran los movimientos de los registros de compras, ventas, caja bancos y planillas de remuneraciones; así mismo en este registro se deberán anotar todas las operaciones que necesitan ser ajustadas desde su anotación inicial y también se registrará las operaciones que toman carácter de provisiones, por ejemplo: la depreciación de activos, la provisión de CTS, el costo de ventas, etc. El libro diario debe aperturarse cada 1 de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre. 1.6 LIBRO MAYOR Es el registro donde se anotarán el movimiento de todas las cuentas que se han utilizado en el proceso contable de un ejercicio fiscal, donde sus sumas serán utilizadas para preparar el BALANCE DE COMPROBACIÓN. El libro mayor debe aperturarse el 1de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre. 1.7 LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

Se deberá incluir los asientos de: i. ii. iii. iv. v.

Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información: i. ii. iii. iv. v.

Número correlativo o código único de la operación Fecha o período de la operación Glosa o descripción de la operación Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente Totales

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.SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Mediante Resolución de SUNAT N° 286-2009, se implementa el sistema de registro contables electrónicos (PLE), siendo de carácter voluntario el acogimiento al sistema, que paulatinamente será de carácter obligatorio.

2. AUTOEVALUACIÒN 1. ¿Qué es el crédito fiscal del I.G.V? 2. ¿Qué es el débito fiscal del I.G.V? 3. ¿Para qué sirve los registros contables?

3. PARA TENER PRESENTE  

El IGV es el único impuesto recuperable por parte de la empresa. Los registros contables son libros en donde se anotaran las operaciones de la empresa. Existen SISTEMAS CONTABLES, que reemplazan a estos registros.

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Tema 7 y 8: Cuadernillo de Repaso Ejercicio de autoevaluación que puede utilizarse para verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Registros contables Responda las siguientes preguntas sin revisar su manual. Una vez que haya finalizado, compare sus respuestas con su manual, con el resumen de las transparencias entregadas y con las claves de respuestas. Marque las casillas cuando haya respondido correctamente. ¿Qué son los registros contables? 1. 

¿Quiénes están obligados a llevar libros contables? 

¿Cómo se llama el IGV de las operaciones de compras? 

¿Cómo se llama el IGV de las operaciones de ventas? 

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TEMA 9 PLANILLA DE SUELDOS

TEMA En esa TEMA veremos el libro de planillas de sueldos, la obligación de su uso, así como su estructura

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:   

¿Qué es el libro de planillas? ¿Quiénes están obligados a llevar este registro? ¿Qué es la planilla electrónica?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe   

Dominar la estructura contable, mediante el uso de los cargos y abonos. Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Dominar el registro de asientos de operaciones de compras y ventas.

COMPETENCIA GENERAL 

Conocer los diferentes conceptos que intervienen en una planilla de sueldos.

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO  

Libro planillas. Planilla electrónica 0601

PROCEDIMIENTOS 

Maneja el registro de los datos en el libro de planillas.

ACTITUDES 

Identifica los diversos conceptos que intervienen en un libro de planilla de sueldos.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,50 horas para leer la presente unidad 1.50 horas para la exposición magistral 0.50 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



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9 Planilla de sueldos 1. DEFINICIÓN 2. DISEÑO El libro de planillas tendrá el siguiente diseño: Código del trabajador Apellidos y nombres

: Donde se anotará el código asignado al trabajador. : Se anotará los apellidos y nombres del trabajador.

N° de seguro social Código de SPP

: Se anotará el número autogenerado del trabajador : Se anotará el código otorgado por el sistema privado de Pensiones. : Se anotará el sueldo del trabajador. : Se anotará el monto de la asignación familiar que tuviera derecho el trabajador. : Se anotará el monto resultante de la suma del sueldo con La asignación familiar.

Sueldo Asignación familiar Total Sueldo

AFP

: Se anotará el monto resultante de aplicar el porcentaje A descontar al trabajador.

ONP

: Se anotará el monto resultante de aplicar el porcentaje A descontar al trabajador.

Impuesto a la renta De quinta categoría

Total descuentos Neto a Pagar Essalud

: Se anotará el monto resultante de aplicar el porcentaje A descontar al trabajador. : Se anotará el importe resultante de la suma de los tres Conceptos anteriores. : Se anotará el resultado de restar el monto del total sueldo Menos el total de descuentos. : Se anotará el monto calculado por este concepto.

Los trabajadores en el Perú así como los empleadores, deberán tener en cuenta los siguientes impuestos, aportes y contribuciones que deberán aportar, respectivamente.

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

EMPLEADOR:

Independiente al sueldo que se fije como contraprestación a la labor que realice el trabajador, el empleador deberá pagar adicionalmente los siguientes conceptos:  Asignación familiar: El importe es igual al 10% del sueldo mínimo vital (S/. 600.00), para que el trabajador tenga derecho a este beneficio deberá presentar a su empleador la partida de nacimiento de hijos menores de 18 años, el importe máximo que puede recibir el trabajador por este concepto asciende a la cantidad de S/. 60.00.  ESSALUD: El empleador deberá pagar el 9% sobre el total del sueldo del trabajador, como contraprestación a dicho pago el trabajador y su familia, tendrán derecho a ser atendidos en la cadena de policlínicos y hospitales de ESSALUD.  CTS: Cada mes se devengará el 8.33% de la remuneración, por concepto de compensación por tiempo de servicios, que por 1 año equivale a 1 remuneración mensual más un 1/6 de la última gratificación pagada.  Gratificaciones: Cada mes se devengara el 16.67% de la remuneración por concepto de gratificaciones que deberán ser pagadas los meses de Julio y Diciembre de cada año. 

TRABAJADOR:

El trabajador deberá pagar por su cuenta, y el cual será descontado de su sueldo, los siguientes conceptos:  ONP: Se le descontará del total de su sueldo el 13%, por concepto de jubilación, siempre y cuando haya optado por este sistema.  AFP: Se le descontará del total de su sueldo el 12%, por concepto de jubilación, siempre y cuando haya optado por este sistema. Los porcentajes varían dependiendo de la AFP que escoja el empleado.  Impuesto a la renta de quinta categoría: Se le descontará por este concepto a los trabajadores que ganen más de S/. 1,800.00 mensuales, y el cálculo se realizará de la siguiente manera: Sueldo total x 14, a este importe se le restará 7 UIT (c/u S/. 3,600.00), al resultado se le calculará el 15%, y finalmente este resultado se dividirá entre 12.

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DECRETO LEGISLATIVO N°1086, QUE APRUEBA LA LEY DE PROMOCIÓN DE LA COMPETITIVIDAD, FORMALIZACIÓN Y DESARROLLO DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA Y DEL ACCESO AL EMPLEO DECENTE “Artículo 3º.- Características de las MYPE Las MYPE deben reunir las siguientes características Concurrentes: Microempresa: de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 150Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Pequeña Empresa: de uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Régimen Laboral de la Micro y Pequeña Empresa El Régimen Laboral Especial comprende: remuneración, jornada de trabajo de ocho (8) horas, horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo, descanso semanal, descanso Vacacional, descanso por días feriados, protección contra el despido injustificado. Los trabajadores de la Pequeña Empresa tienen derecho a un Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo a cargo de su empleador, cuando corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley Nº 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, modificatorias y normas reglamentarias; y a un seguro de vida a cargo de su empleador, de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 688, Ley de Consolidación de Beneficios Sociales, y modificatorias. Para la Pequeña Empresa, los derechos colectivos continuarán regulándose por las normas del Régimen General de la actividad privada. Asimismo, el derecho a participar en las utilidades, de acuerdo con el Decreto Legislativo Nº 892 y su Reglamento, sólo corresponde a los trabajadores de la pequeña empresa. Los trabajadores de la pequeña empresa tendrán derecho, además, a la compensación por tiempo deservicios, con arreglo a las normas del régimen común, computada a razón de quince (15) remuneraciones diarias por año completo de servicios, hasta alcanzar un máximo de noventa (90) remuneraciones diarias. Adicionalmente, los trabajadores de la pequeña Empresa tendrán derecho a percibir dos gratificaciones en el año con ocasión de las Fiestas Patrias y la Navidad, siempre que cumplan con lo dispuesto en la normativa correspondiente, en lo que les sea aplicable. El monto de las gratificaciones es equivalente a media remuneración cada una. Los trabajadores y la Micro y Pequeña Empresa comprendidas en el Régimen Laboral Especial podrán pactar mejores condiciones laborales, respetando los derechos reconocidos en el presente artículo.” “Artículo 48º.- El descanso vacacional El trabajador de la Micro y Pequeña Empresa que cumpla el récord establecido en el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 713, Ley de Consolidación de Descansos

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Remunerados de los Trabajadores sujetos al Régimen Laboral de la Actividad Privada, tendrá derecho como mínimo, a quince (15) días calendario de descanso porcada año completo de servicios. En ambos casos rige lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 713 en lo que lesea aplicable.

“Artículo 50º.- Seguro Social en Salud Los trabajadores de la Microempresa comprendidos en la presente Ley serán afiliados del Régimen Especial Semi contributivo de Salud, de acuerdo con lo dispuesto en el Título III sobre el Aseguramiento en Salud y Sistema de Pensiones Sociales de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente .Ello se aplica, asimismo, para los conductores de la Micro empresa. Los trabajadores de la Pequeña Empresa serán asegurados regulares de EsSalud y el empleador aportará la tasa correspondiente de acuerdo a lo dispuesto al artículo 6º de la Ley Nº 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, y modificatorias”. “Artículo 51º.- Régimen de Pensiones Los trabajadores y conductores de la Microempresa comprendidos en la presente Ley podrán afiliarse a cualquiera de los regímenes previsionales contemplados en el Decreto Ley Nº 19990, Ley que crea el Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social, y en el Decreto Supremo Nº 054-97-EF, Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones. Los trabajadores y conductores de la Microempresa comprendidos en la presente Ley, que no se encuentren afiliados o sean beneficiarios de algún régimen previsional, podrán optar por el Sistema de Pensiones Sociales contemplado en el Título III sobre el Aseguramiento en Salud y Sistema de Pensiones Sociales de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa. Ello se aplica, asimismo, para los conductores de la Microempresa. Los trabajadores de la Pequeña Empresa deberán obligatoriamente afiliarse a cualquiera de los regímenes previsionales contemplados en el Decreto Ley Nº 19990,Ley que crea el Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social, y en el Decreto Supremo Nº 05497-EF,Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondo de Pensiones.” 3. CASOS PRÁCTICOS  El Señor Juan Ríos percibe una remuneración de S/. 3,000.00 mensuales, asimismo a presentado la partida de nacimiento de su menor hijo Carlos Ríos, y el a elegido el sistema de jubilación ONP. En este caso, la planilla del Señor Ríos sería la siguiente: Sueldo Asignación familiar Total sueldo

: S/. 3,000.00 : S/. 55.00 : S/.3,055.00

Descuentos: ONP 13%

: S/. 397.00

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Impuesto a la renta (*)

: S/ 228.00

Total descuentos

: S/. 625.00

Neto a pagar

: S/. 2,430.00

Aportes del empleador: Essalud 9% CTS 8.33% Gratificación 16.67%

: S/. 275.00 : S/. 254.00 : S/. 509.00

Finalmente podemos determinar que el Señor Ríos cuesta a la empresa la cantidad de S/. 3,055.00, más los aportes a Essalud y los devengados de la CTS y gratificación dando un total de S/. 4,093.00.

(*) Impuesto a la renta: Total sueldo: S/. 3,055.00 X 14 Menos: 7 UIT Base de cálculo Impuesto 15% (por año) Impuesto mensual (/12)

S/ 42,770.00 S/. 25,200.00 S/. 17,570.00 S/. 2,636.00 S/. 220.00

 La Srta. Carmen Díaz percibe una remuneración de S/. 1,000.00 mensuales, asimismo a presentado la partida de nacimiento de su menor hijo Juan, y ella a elegido el sistema de jubilación AFP. En este caso, la planilla de la Srta. Carmen Díaz sería la siguiente: Sueldo Asignación familiar Total sueldo

: S/. 1,000.00 : S/. 55.00 : S/.1,055.00

Descuentos: ONP 13% Impuesto a la renta (*) AFP Total descuentos

: S/. 0.00 : S/ 0.00 : S/. 137.00 : S/. 137.00

Neto a pagar Aportes del empleador:

: S/.

918.00

Essalud 9% CTS 8.33%

: S/. : S/.

95.00 88.00

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Gratificaci贸n 16.67%

: S/. 176.00

Finalmente podemos determinar que la Srta. D铆az cuesta a la empresa la cantidad de S/. 1,055.00 m谩s los aportes a Essalud y los devengados de la CTS y la gratificaci贸n, dando un total de S/. 1,414.00

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Sesiones 9: Cuadernillo de Repaso Ejercicio de autoevaluación que puede utilizarse para verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Planilla de sueldos Responda las siguientes preguntas sin revisar su manual. Una vez que haya finalizado, compare sus respuestas con su manual, con el resumen de las transparencias entregadas y con las claves de respuestas. Marque las casillas cuando haya respondido correctamente. 1.

¿Qué es el libro de planillas? 

2. ¿Quiénes están obligados a llevar este registro? 

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TEMA 10 y 11 El Balance de Comprobación TEMA En este tema veremos la hoja de trabajo balance de comprobación el cual servirá en primer lugar determinar el resultado de la gestión de la empresa, y luego nos servirá para preparar los estados financieros de la empresa.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  

¿Qué es un balance de comprobación? ¿Para qué sirve el balance de comprobación?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe 

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos.

COMPETENCIA GENERAL 

Preparar la hoja de trabajo balance de comprobación

______________________________________________________________________ 59 CONTABILIDAD GENERAL

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO 

Balance de comprobación.

PROCEDIMIENTOS 

Elabora la hoja de trabajo balance de comprobación.

ACTITUDES 

Comprende la importancia de la hoja de trabajo como paso previo a la preparación de los EEFF.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 

CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROS Por: Oriol Amat Salas Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001.



COMO INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001



PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

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10 y 11 Balance de Comprobación 1. GENERALIDADES El balance de comprobación es la hoja de trabajo que comprende las siguientes informaciones: SUMAS DEL MAYOR: Son los importes que vienen del Libro Mayor, de las partes del DEBE y del HABER, la suma de la columna DEBE, debe ser igual a la suma de la columna HABER. SALDOS: Son los importes que se han determinado por diferencia entre las columnas del DEBE y el HABER. Tomara posición de DEUDOR, cuando el importe de la columna del DEBE es mayor al importe de la columna HABER. Tomará posición de ACREEDOR, cuando el importe de la columna HABER es mayor al importe de la columna DEBE. La suma de ambas columnas deben ser cifras iguales. INVENTARIO: Los saldos de las cuentas que forman parte del ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO (desde la cuenta 10 hasta la cuenta 59, del PCGE) Tomarán posición en el ACTIVO cuando su saldo es DEUDOR Tomarán posición de PASIVO, cuando su saldo es ACREEDOR La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales. RESULTADOS: Los saldos de las cuentas que son pérdidas o ganancias, tomarán posición en estas columnas(a partir de la cuenta 60) Tomarán posición en PÉRDIDAS cuando el saldo es DEUDOR. Tomarán posición en GANANCIA, cuando el saldo es ACREEDOR. La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales. El cuadre de las 4 últimas columnas se realizará con la diferencia que se obtenga entre la columna de GANANCIA Y PÉRDIDA

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BALANCE DE COMPROBACION

10 12 14 16 20 33 39 40 41 42 46 47 50 58 59 69 70 75 76 77 94 95 96 66

CUENTA DEL MAYOR EFECTIVO Y EQ. DE EFECTIVO CLIENTES CTAS POR COBRAR AL PERS CTAS POR COBRAR DIVERSAS MERCADERIAS INM, MAQUIN Y EQUIPO DEPRECIACIÓN ACUMULADA TRIBUTOS POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR PROVEEDORES CTAS POR PAGAR DIVERSAS PROVISIÓN PARA CTS CAPITAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS COSTOS DE VENTAS VENTAS INGRESOS DIVERSOS INGRESOS EXCEPCIONALES INGRESOS FINANCIEROS GASTOS DE ADMINIST GASTOS DE VENTAS GASTOS FINANCIEROS CARGAS EXCEPCIONALES TOTALES

SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER 125,700 104,360 82,760 72,600 15,000 5,000 16,000 6,000 74,500 64,000 89,340 0 0 8,934 16,890 22,430 38,640 41,690 70,924 88,655 5,000 20,000 6,500 13,000 0 15,575 0 12,150 15,840 0 64,000 0 0 228,960 0 2,500 0 3,500 0 4,500 44,175 0 44,175 0 2,960 0 1,450 0 713,854 0

713,854

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 21,340 0 10,160 0 10,000 0 10,000 0 10,500 0 89,340 0 0 8,934 0 5,540 0 3,050 0 17,731 0 15,000 0 6,500 0 15,575 0 12,150 15,840 0 64,000 0 0 228,960 0 2,500 0 3,500 0 4,500 44,175 0 44,175 0 2,960 0 1,450 0 323,940

______________________________________________________________________ CONTABILIDAD GENERAL

323,940

INVENTARIO RESULTADOS ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS 21,340 10,160 10,000 10,000 10,500 89,340 8,934 5,540 3,050 17,731 15,000 6,500 15,575 12,150 15,840 64,000 228,960 2,500 3,500 4,500 44,175 44,175 2,960 1450 0 167,180 0

84,480 82,700

156,760 82,700

167,180

239,460

239,460 0 239,460

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2. PARA TENER PRESENTE o o

El Balance de Comprobación es la hoja de trabajo que servirá para preparar los estados financieros El resultado de la gestión de la empresa se determinará con la diferencia entre la columna de Ganancia y Pérdida.

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TEMA 10 y 11 El Balance de Comprobación (Continuación) TEMA En este tema vamos a desarrollar un ejercicio integral sobre balance de comprobación, insertando la mayor cantidad de cuentas en el enunciado.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  

¿Qué es un balance de comprobación? ¿Para que sirve el balance de comprobación?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe: 

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos.

COMPETENCIA GENERAL 

Preparar la hoja de trabajo balance de comprobación

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO 

Balance de comprobación.

PROCEDIMIENTOS 

Elabora la hoja de trabajo balance de comprobación.

ACTITUDES 

Comprende la importancia de la hoja de trabajo como paso previo a la preparación de los EEFF.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:   

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



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TEMA 10 y 11 Balance de Comprobación (Continuación) Con el siguiente enunciado, elaborar el balance de comprobación de la Empresa STAR SAC, al 31 de diciembre de 2007:

CUENTA VENTAS CAJA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN BANCO DE CREDITO- CTA CTE FONDO FIJO COSTO DE VENTAS FACTURAS POR COBRAR BANCO CONTINENTAL- CTA CTE MERCADERIAS GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO FACTURAS POR PAGAR GASTOS DE VENTAS PRESTAMOS AL PERSONAL VEHICULOS IGV POR PAGAR ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO CAPITAL TERRENOS LETRAS POR COBRAR RESERVAS LETRAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIO LP INTERESES BANCARIOS PATENTES PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA AMORTIZACIÓN ACUMULADA GANANCIAS ACUMULADAS DEPOSITO EN GARANTIA ALQUILER INVERSIONES EN VALORES

SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER 1,500.00 360,860.00 158,900.00 139,800.00 96,470.00 16,230.00 163,790.00 172,700.00 34,600.00 24,600.00 189,650.00 11,750.00 476,460.00 453,160.00 87,280.00 79,500.00 234,800.00 177,900.00 0.00 5,870.00 268,450.00 312,800.00 72,450.00 8,690.00 15,000.00 9,000.00 80,000.00 0.00 49,360.00 57,800.00 12,000.00 8,000.00 0.00 50,000.00 150,000.00 0.00 37,580.00 12,960.00 0.00 16,000.00 29,870.00 34,120.00 80,000.00 120,000.00 12,400.00 890.00 16,000.00 0.00 8,400.00 2,600.00 0.00 14,600.00 0.00 3,200.00 0.00 268,970.00 6,000.00 0.00 81,040.00 0.00

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2. PARA TENER PRESENTE o o

El balance de comprobación es la hoja de trabajo que servirá para preparar los estados financieros El resultado de la gestión de la empresa se determinará con la diferencia entre la columna de Ganancia y Pérdida.

______________________________________________________________________ 67 CONTABILIDAD GENERAL

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Tema 10 y 11: Cuadernillo de Repaso Ejercicio de autoevaluación que puede utilizarse para verificar los conocimientos adquiridos en este tema: El Balance de Comprobación Responda las siguientes preguntas sin revisar su manual. Una vez que haya finalizado, compare sus respuestas con su manual, con el resumen de las transparencias entregadas y con las claves de respuestas. Marque las casillas cuando haya respondido correctamente. ¿Qué es un Balance de Comprobación? 1. 

¿Para qué sirve el balance de comprobación? 

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TEMA 12 y 13 Los Estados Financieros TEMA En este tema, con los datos del tema 7, vamos a preparar los dos estados financieros básicos de la contabilidad: El Balance General y El Estado de Ganancias y Pérdidas.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  

¿Qué es un Balance General? ¿Qué es un Estado de Ganancias y Pérdidas?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe  

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Tener conocimiento sobre los estados financieros

COMPETENCIA GENERAL 

Elaborar los estados financieros.

______________________________________________________________________ 69 CONTABILIDAD GENERAL

Instituto de comercio Exterior de ADEX ______________________________________________________________________________________________________________

CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO  

Balance General El Estado de Ganancias y Pérdidas.

PROCEDIMIENTOS 

Elabora los dos financieros básicos.

estados

ACTITUDES 

Comprende la importancia de los EEFF como información para la toma de decisiones.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



______________________________________________________________________ 70 CONTABILIDAD GENERAL

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TEMA 12 y 13 Los Estados Financieros 1.- El Estado de Ganancias y Pérdidas EMPRESA STAR SAC ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31 DE DIEMBRE DE 2007 (EN NUEVOS SOLES)

Ventas - Costo de Ventas

359,360.00 177,900.00

UTILIDAD BRUTA

181,460.00

Gastos Operativos Administración Ventas

80,240.00 63,760.00

TOTAL GASTOS OPERATIVOS

144,000.00

UTILIDAD ( PÉRDIDA) OPERATIVA

37,460.00

+ Otros Ingresos - Otros Egresos

5,870.00 17,310.00

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO

26,020.00

- Participación de los Trabajadores 10% UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO - Impuesto a la Renta 30% RESULTADO DEL EJERCICIO

2,602.00 23,418.00 7,025.00 16,393.00

______________________________________________________________________ 71 CONTABILIDAD GENERAL

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2.- El Balance General BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 (EN NUEVOS SOLES) ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Eq. Efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Adelantado Valores TOTAL ACTIVO CORRIENTE NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Depreciaci贸n Acumulada Intangibles - Amortizaci贸n Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

PASIVO CORRIENTE Sobregiro Bancario Tributos por pagar Remuneraciones por Pagar Cuentas por Pagar Comerciales

36,880.00 47,920.00 12,000.00 56,900.00 4,000.00 81,040.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 238,740.00 NO CORRIENTE

8,910.00 15,465 * 2,602 ** 48,600.00

230,000.00 Otras Cuentas por Pagar 14,600.00 16,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 3,200.00 TOTAL PASIVO 228,200.00 PATRIMONIO 466,940.00 Capital Reservas Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio

40,000.00

75,577.00

40,000.00 115,577.00

50,000.00 16,000.00 268,970.00 16,393.00

TOTAL PATRIMONIO

351,363.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

466,940.00

* Incluye S/. 7,025 por Impuesto a la Renta 30% ** Incluye S/. 2,602 por Participaci贸n de los trabajadores 10%

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TEMA 12 y 13 Los Estados Financieros (Continuación) TEMA En este tema desarrollaremos una práctica dirigida que comprende desde el balance de comprobación y la elaboración de los estados financieros básicos.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:   

¿Qué es un Balance de comprobación? ¿Qué es un Balance General? ¿Qué es un Estado de Ganancias y Pérdidas?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe  

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Tener conocimiento sobre los estados financieros

COMPETENCIA GENERAL  

Elaborar el Balance de comprobación. Elaborar los estados financieros.

______________________________________________________________________ 73 CONTABILIDAD GENERAL

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO   

Balance de comprobación El balance General El Estado de ganancias y pérdidas.

PROCEDIMIENTOS 

Elabora los dos financieros básicos.

estados

ACTITUDES 

Comprende la importancia de los EEFF como información para la toma de decisiones.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 

CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROS Por: Oriol Amat Salas Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001.



COMO INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001



PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

______________________________________________________________________ 74 CONTABILIDAD GENERAL

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1. ENUNCIADO

CUENTA VENTAS CAJA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN BANCO DE CREDITO- CTA CTE FONDO FIJO COSTO DE VENTAS FACTURAS POR COBRAR SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO MERCADERIAS GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO FACTURAS POR PAGAR GASTOS DE VENTAS PRESTAMOS AL PERSONAL VEHICULOS IGV POR PAGAR ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO CAPITAL TERRENOS LETRAS POR COBRAR RESERVAS LETRAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIO LP GASTOS FINANCIEROS PATENTES PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA AMORTIZACIÓN ACUMULADA GANANCIAS ACUMULADAS PÉRDIDAS ACUMULADAS DEPOSITO EN GARANTIA ALQUILER INVERSIONES EN VALORES AFP POR PAGAR ONP POR PAGAR PÉRDIDA POR ENAJENACIÓN DE ACTIVO ENTREGA EN DEPOSITO DE GARANTÍA

SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER 32,000.00 678,902.00 267,400.00 139,800.00 65,950.00 16,230.00 183,478.00 225,600.00 25,000.00 15,000.00 325,750.00 11,750.00 476,460.00 453,160.00 87,280.00 79,500.00 269,600.00 177,900.00 0.00 5,870.00 245,900.00 312,800.00 72,450.00 8,690.00 15,000.00 9,000.00 80,000.00 0.00 49,360.00 57,800.00 12,000.00 8,000.00 0.00 50,000.00 150,000.00 0.00 69,400.00 12,960.00 0.00 9,000.00 29,870.00 34,120.00 80,000.00 120,000.00 29,450.00 890.00 35,000.00 0.00 8,400.00 2,600.00 0.00 14,600.00 0.00 3,200.00 0.00 268,970.00 8,584.00 26,000.00 0.00 81,040.00 0.00 5,600.00 12,800.00 8950 13780 18000 0 0 15000

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Tema 12 y 13: Cuadernillo de Repaso Ejercicio de autoevaluación que puede utilizarse para verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Los Estados Financieros Responda las siguientes preguntas sin revisar su manual. Una vez que haya finalizado, compare sus respuestas con su manual, con el resumen de las transparencias entregadas y con las claves de respuestas. Marque las casillas cuando haya respondido correctamente. 1.

¿Qué es el Balance General? 

¿Qué es el Estado de Ganancias y Pérdidas? 

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TEMA 14, 15, 16 y 17 Análisis Financiero Integral TEMA En este tema y los siguientes veremos el análisis integral a los estados financieros utilizando una serie de herramientas de medición y evaluación.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  

¿Qué es el análisis vertical de los EEFF? ¿Qué es el análisis horizontal de los EEFF?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe  

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Tener conocimiento sobre los estados financieros

COMPETENCIA GENERAL 

Analizar los EEFF básicos.

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO  

Análisis vertical de los EEFF. Análisis horizontal de los EEFF.

PROCEDIMIENTOS 

Analiza vertical y horizontalmente los estados financieros de dos períodos contables.

ACTITUDES 

Comprende la importancia de los análisis de los EEFF como información para la toma de decisiones.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 

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TEMA 14, 15, 16 y 17 Análisis Financiero Integral 1.-. ANÁLISIS FINANCIERO INTEGRAL Análisis: Es el proceso de descomponer una cosa en sus elementos o es un examen de las partes componentes en relación con el todo, es decir, que consiste en el estudio de las relaciones de los diversos elementos financieros de una empresa. La interpretación: Consiste en el uso de datos contables como punto de inicio para extraer nuestras propias conclusiones sobre los análisis realizados. El análisis de los EEFF. debe facilitar la toma de decisiones para que cumpla este cometido, la información brindada necesita de la comparación de diversos elementos internos que han participado en el pasado que existen en el presente y que se espera se proyecten en el futuro. ANÁLISIS VERTICAL Conocido también como análisis estructural. Consiste en presentar cada rubro del balance o estado de resultados como porcentaje de un subgrupo de cuentas o del total de las partidas que constituyen estos estados financieros. La ventaja de este tipo de análisis es que permite visualizar la participación de cada rubro con respecto a un gran total. En el balance general el total del activo representa el 100%.El pasivo y patrimonio es también el 100%. Con este análisis se puede observar en que partida la empresa está concentrando una mayor participación de manera de poder ver el cambio de políticas de acuerdo a decisiones de la empresa, a la coyuntura, al contexto, etc. ANÁLISIS HORIZONTAL

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Considera como año base las cifras del balance general a una fecha dada y las cifras del estado de ganancias y pérdidas por un periodo determinado. Las cifras del año base se consideran como 100. A partir de ellas, y utilizando estados financieros de años anteriores, se hace el análisis de tendencias.

Se recomienda efectuar análisis de tendencias con información de tres ejercicios económicos como mínimo. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 Y 2006 EN MILES DE SOLES ACTIVO 2007 Vertical 2,006 Vertical Horizontal Caja y banco 370 0.06% 3,730 0.66% -90.08% Cuentas por cobrar comerciales 24,840 4.18% 22,020 3.91% 12.81% Otras cuentas por cobrar 15,900 2.67% 44,650 7.92% -64.39% Existencias 440,550 74.09% 422,650 74.97% 4.24% Gastos pagados por anticipado 12,930 2.17% 4,730 0.84% 173.36% Total activo corriente 494,590 83.18% 497,780 88.30% -0.64% Activo fijo, neto 33,100 5.57% 34,110 6.05% -2.96% Intangibles 8,500 1.43% 7,790 1.38% 9.11% Inversiones en valores 53,110 8.93% 20,330 3.61% 161.24% Cuentas por cobrar comerciales 5,300 0.89% 3,750 0.67% 41.33% TOTAL ACTIVO 594,600 100.00% 563,760 100.00% 5.47% PASIVO Sobre. bancarios Cuentas x pagar com. Otras ctas x pagar Parte cte de deuda L.P.

2,007 Vertical 2,006 Vertical Horizontal 67,130 11.29% 80,000 14.19% -16.09% 19,460 3.27% 20,100 3.57% -3.18% 92,430 15.54% 149,350 26.49% -38.11% 9,030 1.52% 6,000 1.06% 50.50%

Total pasivo corriente

188,050 31.63% 255,450

Deuda a L.P. PATRIMONIO Capital social Reserva legal Resultado del ejercicio Total patrimonio TOTAL PASIVO Y PAT.

45.31%

-26.38%

4.30%

-19.14%

371,280 62.44% 269,160 47.74% 2,490 0.42% 2,490 0.44% 13,180 2.22% 12,420 2.20% 386,950 65.08% 284,070 50.39% 594,600 100.00% 563,760 100.00%

37.94% 0.00% 6.12% 36.22% 5.47%

19,600

3.30%

24,240

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Estado de Ganancias y PĂŠrdidas Por los aĂąos terminados el 31 de diciembre de 2007 y 2006 ( Expresado en miles de nuevos soles) 2,007 Vertical 2,006 Vertical Horizontal Ventas 223,320 100.00% 88,380 100.00% 152.68% Costo de ventas -187,600 -84.01% (60,280) -68.21% 211.21% Utilidad bruta 35,720 15.99% 28,100 31.79% 27.12% Gastos operativos Gasto administrativo -14,300 -6.40% (12,960) -14.66% 10.34% Gasto de venta -1,100 -0.49% (2,410) -2.73% -54.36% U. Operativa 20,320 12,730 14.40% 9.10% 59.62% Otros ing y gastos Ingreso financiero 4,440 1.99% 5,990 6.78% -25.88% Gasto financiero -9,560 -4.28% (6,300) -7.13% 51.75% Gasto extraordinario (2,020) -0.90% Utilidad antes de I.renta 13,180 12,420 14.05% 5.90% 6.12%

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TEMA 14, 15,16 y 17 Indicadores Financieros de Liquidez y Endeudamiento (Continuación) TEMA En este tema se analizará los indicadores de liquidez y de solvencia empresarial.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  ¿Cómo se determina la capacidad de pago a corto plazo de una empresa?  ¿Qué determina el capital de trabajo de una empresa?  ¿Los recursos de terceros participan más en la inversión total?  ¿La empresa tiene resguardo patrimonial?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe:   

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Tener conocimiento sobre los estados financieros Tener la capacidad de estructurar los EEFF

COMPETENCIA GENERAL 

Comprender e interpretar las razones de liquidez y de solvencia.

______________________________________________________________________ 82 CONTABILIDAD GENERAL

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO  

Las razones de liquidez Las razones de solvencia.

PROCEDIMIENTOS 



Se expone la determinación de las razones de liquidez . Se expone la determinación de las razones de solvencia. Se debate las variaciones de liquidez y de solvencia de un período a otro.

ACTITUDES 



Valora la importancia de medir la liquidez. Valora la importancia de medir la solvencia.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:   

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



______________________________________________________________________ 83 CONTABILIDAD GENERAL

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TEMA 14, 15,16 y 17 Indicadores Financieros de Liquidez y Endeudamiento (Continuación) 1.- MÉTODOS DE RAZONES COEFICIENTES O RATIOS o

Se les denomina también coeficientes o índices, muestra las proporciones adecuadas o no de las distintas partidas de los estados financieros para facilitar elementos de juicio en la toma de decisiones.

Los ratios son relaciones establecidas entre dos elementos o dos conjuntos de elementos cuantitativos de los estados financieros de una empresa a una fecha determinada.

Los ratios son uno de los métodos más conocidos y más ampliamente aplicados, para realizar el análisis financiero.

Debe existir dependencia entre los elementos que son motivo de comparación.

Los ratios no se acostumbran a estudiar solos sino que se comparan con: Los ratios de la misma empresa para estudiar su evolución con respecto a los años anteriores. Los ratios de otras empresas que realizan el mismo giro o actividad. Ratios ideales de tipo general para comprobar en que situación se encuentra la empresa en relación a lo que se considera ideal.

INDICADORES FINANCIEROS – LIQUIDEZ Y ENDEUDAMIENTO

Razón de Liquidez Estos índices son los que comparan la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. Estos indican la capacidad de pago que tiene la empresa para cubrir sus compromisos o cancelación de sus pasivos corrientes con recursos del activo corriente.

______________________________________________________________________ 84 CONTABILIDAD GENERAL

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Clases: Liquidez General Es la capacidad de equilibrar los flujos de

salida necesarias para cumplir con los

compromisos, con respecto al flujo de entradas.

Activo Corriente/ Pasivo Corriente

Prueba Ácida: Es la prueba más directa de liquidez porque abarca los activos considerados como más rápidamente convertibles en efectivo. Para su cálculo se deduce del activo corriente los inventarios y los gastos pagados por anticipado. Activo Corriente – (Inventarios+Gastos Pagados por Adelantados)/ Pasivo Corriente

Prueba defensiva: Mide la capacidad de pago en muy corto plazo.

Caja y Bancos/ Pasivo Corriente

Capital de Trabajo: Se obtiene deduciendo del activo corriente, el pasivo corriente. Si el activo corriente excede al pasivo corriente, la empresa dispondrá de mayores recursos financieros para sus transacciones operativas, siendo además un índice de estabilidad financiera. Activo Corriente – Pasivo Corriente

______________________________________________________________________ 85 CONTABILIDAD GENERAL

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Razón de Endeudamiento o Solvencia

Estos índices nos sirven de instrumentos para poder medir la capacidad de endeudamiento que tiene la empresa y a su vez la capacidad de pago para cubrir y enfrentar sus compromisos con todos los recursos posibles.

Clases

Endeudamiento a corto plazo: Esta razón mide la relación entre los fondos a corto plazo aportados por los acreedores y los recursos aportados por los socios de la empresa.

Pasivo Corriente / Patrimonio Endeudamiento a largo plazo:

Esta razón mide la relación entre los fondos a largo plazo proporcionados por los acreedores y los recursos aportados por los socios de la empresa.

Pasivo no Corriente/ Patrimonio

Endeudamiento Total: Este ratio evalúa la relación entre los recursos totales a corto y largo plazo aportados por los acreedores y los aportados por los propietarios de la propia empresa.

Pasivo Total / Patrimonio

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Endeudamiento del Activo Fijo:

Mide la proporción que existe entre las deudas a largo plazo y el activo fijo neto Pasivo no Corriente/ Activo Fijo Neto CASO PRÁCTICO La siguiente información corresponde a la empresa GEMINIS S.A. 2009 2008 En Miles de En Miles de S/. S/. Caja y Bancos 370 3,730 Inversiones en Valores 53,110 20,330 Gastos Pagados por Anticipado 12,930 4,730 Intangibles 8,500 7,790 Ingresos Financieros 4,440 5,990 Sobregiros y Préstamos bancarios 67,130 80,000 Deuda a largo plazo 19,600 24,240 Otras ctas. Por cobrar 15,900 44,650 Ctas. Por cobrar comerciales a largo plazo 5,300 3,750 Reserva Legal 2,490 2,490 Parte Cte. Deuda a Largo Plazo 9,030 6,000 Gastos extraordinarios 2,020 Otras Ctas. Por Pagar 92,430 149,350 Gastos Financieros 9,560 6,300 Gastos de Administración 14,300 12,960 Ctas. Por cobrar comerciales 24,840 22,020 Capital Social 371,280 269,160 Gasto de Ventas 1,100 2,410 Ctas. Por Pagar comerciales 19,460 20,100 Inmueb., Maquin. YEquip. (Neto Deprec. 33,100 34,110 Acumulada) Existencias 440,550 422,650 Costo de Ventas 187,600 60,280 Ventas Netas 223,320 88,380 -

Participación de los trabajadores 10%

Impuesto a la Renta 30%

SE PIDE DETERMINAR LAS RAZONES DE LIQUIDEZ Y DE ENDEUDAMIENTO DE LOS AÑOS 2009 Y 2008

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TEMA 14, 15,16 y 17 Indicadores Financieros Análisis de Gestión (Continuación) TEMA En este tema se analizará los indicadores de Gestión.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  ¿Cómo se determina el período promedio de cobro?  ¿Cómo se determina el período promedio de pago?  ¿Qué factores determinan el período promedio de inventarios?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe   

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Tener conocimiento sobre los estados financieros Tener la capacidad de estructurar los EEFF

COMPETENCIA GENERAL Para obtener el máximo rendimiento de esta sección se deberá:  Conocer los ratios de Gestión.  Conocer los ratios de ciclo de caja.

______________________________________________________________________ 88 CONTABILIDAD GENERAL

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO 

Las razones de Gestión.

PROCEDIMIENTOS 



Se expone la determinación de las razones de Gestión. Se debate las variaciones de las razones de gestión.

ACTITUDES 



Valora la importancia de Medir la gestión. Se analiza como mejorar la gestión de una empresa.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



______________________________________________________________________ 89 CONTABILIDAD GENERAL

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TEMA 14, 15,16 y17 Indicadores Financieros (Continuación)

Análisis

Gestión

1.- INDICADORES FINANCIEROS – ANALISIS DE LA GESTION Estos índices muestran los efectos de las decisiones y las políticas adoptadas por la empresa, en relación a la utilización de los fondos. Estos se analizan dividiendo tanto los activos cuanto los costos entre el nivel de ventas. Los ratios son los siguientes: Rotación de cobranza: Muestra el tiempo en que la empresa se demora en ejecutar o efectivizar una cobranza.

V e n t a s a l c r é d i t o / Cuentas por cobrar comerciales

Periodo promedio de cobro: Es el número promedio de días en que se recuperan las cuentas por cobrar.

360 / Rotación de cobranza

Rotación de cuentas por pagar Mide el plazo promedio en el cual la empresa paga sus obligaciones, o sea el número de veces que las cuentas por pagar se convierten en efectivo durante el año.

C o m p r a s a l c r é d i t o / Cuentas por pagar comerciales

______________________________________________________________________ 90 CONTABILIDAD GENERAL

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Periodo promedio de pago: Permite determinar el número e días promedio que la empresa demora en pagar sus deudas por comprar a sus proveedores. 360 / Rotación de pago

Rotación del inventario: Este ratio se refiere al número de veces que el inventario da vuelta, esto es, se vende y es repuesto durante el periodo contable.

Costo de Ventas /

Inventario

Periodo promedio de inventarios: Determina el periodo de inmovilización de los inventarios, es el número de días promedio en que un producto permanece dentro del inventario de la empresa.

360 / Rotación de Inventarios

______________________________________________________________________ 91 CONTABILIDAD GENERAL

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2.-CASO PRÁCTICO La siguiente información corresponde a la empresa GEMINIS S.A.

2009 2008 En Miles de En Miles de S/. S/. Caja y Bancos 370 3,730 Inversiones en Valores 53,110 20,330 Gastos Pagados por Anticipado 12,930 4,730 Intangibles 8,500 7,790 Ingresos Financieros 4,440 5,990 Sobregiros y Préstamos bancarios 67,130 80,000 Deuda a largo plazo 19,600 24,240 Otras ctas. Por cobrar 15,900 44,650 Ctas. Por cobrar comerciales a largo plazo 5,300 3,750 Reserva Legal 2,490 2,490 Parte Cte. Deuda a Largo Plazo 9,030 6,000 Gastos extraordinarios 2,020 Otras Ctas. Por Pagar 92,430 149,350 Gastos Financieros 9,560 6,300 Gastos de Administración 14,300 12,960 Ctas. Por cobrar comerciales 24,840 22,020 Capital Social 371,280 269,160 Gasto de Ventas 1,100 2,410 Ctas. Por Pagar comerciales 19,460 20,100 Inmueb., Maquin. y Equip. (Neto Deprec. 33,100 34,110 Acumulada) Existencias 440,550 422,650 Costo de Ventas 187,600 60,280 Ventas Netas 223,320 88,380 -

Participación de los trabajadores 10%

Impuesto a la Renta 30%

SE PIDE DETERMINAR LAS RAZONES DE GESTIONDE LOS AÑOS 2009 Y 2008

______________________________________________________________________ 92 CONTABILIDAD GENERAL

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TEMA 14, 15,16 y 17 Indicadores Financieros (Continuación)

Análisis

Rentabilidad

TEMA En este tema se analizará los indicadores de Rentabilidad.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  ¿Cómo se determina la rentabilidad sobre ventas?  ¿Cómo se determina la rentabilidad patrimonial?  ¿Qué es el margen bruto?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento de esta sección se deberá:  Conocer los ratios de Rentabilidad.  Conocer los márgenes. .

COMPETENCIA GENERAL o Comprender e interpretar las razones de Rentabilidad

______________________________________________________________________ 93 CONTABILIDAD GENERAL

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO 

Las razones de Rentabilidad.

PROCEDIMIENTOS 



Se expone determinación de las razones Rentabilidad.

ACTITUDES la



Se debate las variaciones de las razones de Rentabilidad.



Valora la importancia de Medir la Rentabilidad. Se analiza cómo mejorar la Rentabilidad de una empresa.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



______________________________________________________________________ 94 CONTABILIDAD GENERAL

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TEMA 14, 15,16 y 17 Indicadores Financieros Análisis de Rentabilidad (Continuación) 1.- INDICADORES FINANCIEROS – ANALISIS DE LA RENTABILIDAD

Los índices de rentabilidad permiten evaluar el resultado de la gestión de la empresa en un periodo determinado. Esta rentabilidad puede ser analizada y evaluada en relación con la inversión, las ventas y el patrimonio. Clases Rentabilidad Neta del capital: Es la relación existente entre la ganancia o utilidad neta y el capital invertido y aportado por los accionistas y trabajadores de la empresa.

Utilidad Neta / Capital

Rentabilidad Neta del patrimonio: Con este índice se mide la rentabilidad no solo del capital sino el patrimonio neto.

Utilidad Neta / Patrimonio

______________________________________________________________________ 95 CONTABILIDAD GENERAL

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Rentabilidad Neta sobre Ventas(MARGEN NETO)

Es un índice de rentabilidad más concreto, porque determina el margen obtenido luego de deducir de las ventas, todos los costos y gastos.

Utilidad Neta / Ventas Netas

Rentabilidad Bruta sobre Ventas:(MARGEN BRUTO)

Este ratio muestra el margen o beneficio bruto de la empresa respecto a las ventas. La utilidad bruta se obtiene al restar a las ventas el costo de mercaderías vendidas.

Utilidad Bruta / Ventas Netas

Rentabilidad de la Inversión: Mediante este ratio se determina la rentabilidad del activo, mostrando la eficiencia en el uso de los activos de una empresa.

Utilidad Neta / Activo Total

Rentabilidad por acción: Es la utilidad obtenida por cada acción. Permite determinar la utilidad neta que le corresponde a cada acción. Utilidad Neta / Nº de acciones

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Dividendos por acci贸n:

Este ratio representa la cifra que se pagar谩 a cada accionista por cada acci贸n que tenga.

Dividendos Distribuidos / N煤mero de acciones

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3. CASO PRÁCTICO

Participación de los trabajadores 10%

Impuesto a la Renta 30%

SE PIDE DETERMINAR LAS RAZONES DE RENTABILIDAD DE LOS AÑOS 2009 Y 2008

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TEMA 14, 15,16 y 17 Análisis Integral (Continuación)

los

Estados

Financieros

TEMA En estas sesiones se desarrollará un caso integral de elaboración y análisis de los estados financieros.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  ¿Cómo elaborar los estados financieros?  ¿Cómo se determina los índices financieros?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento de esta sección se deberá:  Conocer el proceso de estructuración de los EEFF.  Conocer los análisis de los EEFF.  Conocer los ratios financieros. .

COMPETENCIA GENERAL o Comprender e interpretar el análisis integral de los estados financieros.

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO 

Análisis integral los EEFF.

PROCEDIMIENTOS 

de  

Se estructura los estados financieros. Se realiza el análisis vertical y horizontal. Se determina las relaciones o ratios financieros.

ACTITUDES 



Valora la importancia de los EEFF. Se analiza en forma integral los EEFF.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



______________________________________________________________________ 100 CONTABILIDAD GENERAL

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TEMA 14,15, 16 y 17 Análisis Integral (Continuación)

los

Estados

Financieros

1.- ENUNCIADO EMPRESA COMERCIAL SAC SALDOS AL 31/12/2008

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SALDOS AL 31/12/2009 CUENTA VENTAS CAJA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN BANCO DE CREDITO- CTA CTE FONDO FIJO COSTO DE VENTAS FACTURAS POR COBRAR SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO MERCADERIAS GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO FACTURAS POR PAGAR GASTOS DE VENTAS PRESTAMOS AL PERSONAL VEHICULOS IGV POR PAGAR ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO CAPITAL TERRENOS LETRAS POR COBRAR RESERVAS LETRAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIO LP GASTOS FINANCIEROS PATENTES PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA AMORTIZACIÓN ACUMULADA GANANCIAS ACUMULADAS PÉRDIDAS ACUMULADAS DEPOSITO EN GARANTIA ALQUILER INVERSIONES EN VALORES AFP POR PAGAR ONP POR PAGAR PÉRDIDA POR ENAJENACIÓN DE ACTIVO ENTREGA EN DEPOSITO DE GARANTÍA

Para los 2 años, la participación de los trabajadores es el 10% Para los 2 años el impuesto a la renta es el 30%

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Sesiones 15, 16, 17 y 18: Cuadernillo de Repaso Ejercicio de autoevaluación que puede utilizarse para verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Análisis Financiero Integral. Responda las siguientes preguntas sin revisar su manual. Una vez que haya finalizado, compare sus respuestas con su manual, con el resumen de las transparencias entregadas y con las claves de respuestas. Marque las casillas cuando haya respondido correctamente 1.

¿Qué es el análisis vertical de los EEFF? 

¿Qué es el análisis horizontal de los EEFF? 

¿Qué es un ratio financiero? 

¿Qué es un ratio de liquidez? 

¿Qué es un ratio de solvencia? 

¿Qué es un ratio de Gestión? 

¿Qué es un ratio rentabilidad? 

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GLOSARIO ONG: Organismo no gubernamental RUS: Régimen único simplificado RUC: Registro único del contribuyente RER: Régimen especial del impuesto a la renta RG: Régimen general del impuesto a la renta E.I.R.L.: Empresa individual de responsabilidad limitada SRL: Sociedad de responsabilidad limitada SAC: Sociedad anónima cerrada UIT: Unidad impositiva tributaria AFP: Administradora de fondos de pensiones ONP: Oficina de normalización previsional PCGE: Plan contable general empresarial ACTIVOS: Inversiones de la empresa: PASIVOS: Compromisos adquiridos por la empresa PATRIMONIO: Inversión realizada por los socios, más o menos los resultados obtenidos ACTIVOS CORRIENTES: Inversiones realizadas por periodos menores a 1 año ______________________________________________________________________ 104 CONTABILIDAD GENERAL

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ACTIVOS NO CORRIENTES: Inversiones realizadas por periodos mayores a 1 a単o PASIVOS CORRIENTES: Compromisos adquiridos por periodos menores a 1 a単o PASIVOS NO CORRIENTES: Compromisos adquiridos por periodos mayores a 1 a単o

______________________________________________________________________ 105 CONTABILIDAD GENERAL