CONTABILIDAD GENERAL by Reynaldo Proano

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SESIÓN 1 y 2 Fundamentos de contabilidad TEMA En éstas sesiones se identificará los principios básicos de la contabilidad, los cuales serán utilizados durante el desarrollo del curso; asimismo se verá la importancia que tiene la contabilidad como una herramienta de control de los recursos de la empresa, así como la necesidad de contar con la información oportuna de la posición financiera y de gestión de la organización.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:   

¿Qué es la contabilidad? ¿Para qué sirve la contabilidad? ¿Quienes están interesados en los informes que se obtienen mediante la contabilidad?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe 

Conocer el proceso administrativo de una organización.

COMPETENCIA GENERAL 

Comprender la importancia que tiene la contabilidad en una organización del sector privado; así como la importancia de la información que se obtiene de ella (estados financieros), para personas e instituciones del entorno externo.

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO

PROCEDIMIENTOS



Concepto básico de contabilidad.



Fines y objetivos de la contabilidad.



Los principios de contabilidad



Campos aplicación



Identifica los conceptos básicos de la contabilidad, los principios contables; así como el campo de acción.

ACTITUDES 

Valora la importancia que tienen la contabilidad como una técnica de registrar las transacciones económicas de una empresa.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0.50 horas para leer la presente unidad 0.50 horas para la evaluación oral de exploración 2.00 horas para la exposición magistral

BIBLIOGRAFÍA 

CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROS Por: Oriol Amat Salas Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001.



COMO INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001



PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

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1y2 Fundamentos de contabilidad 1. CONCEPTO BÁSICO DE CONTABILIDAD Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar las operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situación financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias). El Patrimonio de una empresa está formado por sus Bienes, Derechos y Obligaciones. Bienes : Derechos : Obligaciones :

Cosas que le pertenecen. Edificios, Mobiliario, Bancos... Cosas con derecho a cobrar: Clientes, Letras por cobrar... Cantidades pendientes de pago: Proveedores, Letras por pagar...

Las agrupaciones de elementos patrimoniales dan lugar a las llamadas Masas Patrimoniales. Los distintos elementos que forman el patrimonio de la empresa son: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO ECUACIÓN CONTABLE: ACTIVO = PASIVO + PATRIOMINIO Elementos patrimoniales que representan los Bienes y los Derechos de la empresa. Ejemplos de ACTIVO son: Edificios, Mobiliario, Clientes, Bancos, Caja, Vehículos, Letras por cobrar, etc. Ejemplos de PASIVO son: Letras por pagar, Deudas con proveedores, etc. Ejemplos de PATRIMONIO son: Los aportes de los inversionistas así como los beneficios aún no distribuidos. El activo y el pasivo se sub.-divide en corriente y no Corriente. Corriente o Corto Plazo: Partidas que se mantienen por períodos no mayores a un año No Corriente o Largo Plazo: Partidas que se mantienen por períodos mayores a un año

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2. FINES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD La contabilidad tiene como finalidad fundamental la correcta presentación de la posición financiera y de gestión de una organización, mediante el registro de sus operaciones y la posterior preparación de sus estados financieros; balance general y estado de ganancias y pérdidas; ya que estos informes que son de interés público. Los principales objetivos de la contabilidad son los siguientes: • • •

La toma de decisiones por parte de los ejecutivos de la organización. El correcto cálculo de la base imponible de los impuestos internos. La toma de decisiones por parte de terceras personas, para realizar una inversión en una empresa, o para poder calificar a un financiamiento externo.

3. CAMPO DE APLICACIÓN La contabilidad tiene como campo de aplicación, todas las actividades empresariales que intervienen en la economía de una sociedad, siendo estas las siguientes: • • •

Actividad privada. Actividad gubernamental Actividad sin fines de lucro.

En la actividad privada, la contabilidad se aplica en empresas del sector comercial, industrial y de servicios. En la actividad gubernamental, la contabilidad se aplica en instituciones que forman parte del aparato estatal, así como instituciones que forman parte de los gobiernos locales (municipalidades). En la actividad sin fines de lucro, la contabilidad se aplica en organismos sin fines de lucro (ONGS), la iglesia católica, instituciones de cooperación internacional, embajadas, etc. 3. AUTOEVALUACIÓN 1. ¿Como podría definir usted a la contabilidad, en relación a las actividades que se desarrollan en una sociedad? 2. ¿Qué importancia tiene la contabilidad? PARA TENER PRESENTE: 

La contabilidad es una técnica que registra las operaciones de una organización.



El patrimonio de una organización se divide en tres grandes grupos: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO.



No solo los inversionistas están interesados en los resultados de la contabilidad, además terceras personas tienen interés en los resultados.

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SESIÓN 1 y 2 Fundamentos de contabilidad (continuación) TEMA En esa sesión se explicará los más importantes principios de contabilidad, así como la terminología mayormente utilizada en esta rama, así como la definición amplia de los estados financieros básicos.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:   

¿Cuáles son lo principios de contabilidad? ¿Qué es el balance general? ¿Qué es el estado de ganancias y pérdidas?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe 

Identificar las partidas o conceptos que forman parte del activo, pasivo y patrimonio de una empresa.

COMPETENCIA GENERAL 

Comprender la importancia que tiene los estados financieros de una organización; los principios contables; así como familiarizarse con los términos que se utilizan en el proceso contable.

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO

PROCEDIMIENTOS



Principios contabilidad.



El balance general.



El estado ganancias pérdidas.

de y



Identifica fácilmente los principios básicos de contabilidad, así como los rubros que forman parte de los estados financieros.

ACTITUDES 

Valora la importancia que tienen los principios de contabilidad como parámetros para la preparación de los estados financieros.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:   

0.50 horas para leer la presente unidad 0,50 horas para la evaluación oral de exploración 2.00 horas para la exposición magistral

BIBLIOGRAFÍA 



CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROS Por: Oriol Amat Salas Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001. COMO INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL O INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001

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1y2 Fundamentos de contabilidad (continuación)

1. Principios Contables Generalmente Aceptados 1.1 Enunciación de los principios •

Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.

•

Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero.

•

Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios".

•

Moneda de cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' está dado en unidades de dinero de curso legal.

•

Empresa en marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha', considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura.

•

Valuación al costo: El valor de costo - adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros conocidos también con el concepto de empresa en marcha', razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la

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aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de ’costo' como concepto básico de valuación. •

Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales' o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.

•

Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

•

Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

•

Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto 'realizado' participa del concepto devengado.

•

Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: 'contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado'.

•

Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares.

•

Significatividad: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

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•

Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

1.2 Los principios se pueden clasificar en cuatro áreas: Postulado básico: Aquí es donde se determina que la contabilidad no puede perjudicar a un patrimonio en beneficio de otro. El principio que lo forma es el de equidad. Este principio es ubicado en esta clasificación porque está enunciado de una forma general, mostrando ser una suposición básica, una verdad indiscutible. Principios dados por el medio socioeconómico: En ésta parte entra todo lo que tenga que ver con la empresa, el medio y la sociedad. Los principios que lo forman son: ente, bienes económicos, moneda de cuenta, empresa en marcha, ejercicio. El principio de ente entra en ésta clasificación porque las empresas o personas jurídicas son denominadas como éste principio, y la clasificación se refiere a todo lo que respecta a la empresa. Los bienes económicos son parte de esta clasificación dado que se refieren a todos los bienes que son propiedad de la empresa, y lo relacionado con la empresa está directamente relacionado con el medio socio-económico. Aparte, los bienes son lo que hacen a la empresa, y le permiten entre otras cosas generar ganancias o pérdidas, lo cual guarda relación con lo económico. El principio de moneda de cuenta busca una unidad monetaria, la cual dependerá del medio o del mercado económico en que trate de insertase la empresa, teniendo en cuenta que al elegir la misma moneda que el resto de las empresas la actividad o la realización del ejercicio de la misma se verá facilitada. Entonces, este principio pertenece a esta clasificación dado que está relacionado con el medio social y económico de la empresa. Empresa en marcha pertenece a esta clasificación porque se refiere a la actividad presente de la empresa y al futuro de la misma. Ejercicio entra en esta clasificación porque está directamente relacionado con el concepto de empresa. Se refiere a que la duración de los ejercicios debe ser siempre la misma para poder compararlos entre sí. Principios que hacen a las cualidades de la información: En ésta clasificación entra todo lo que tenga que ver con la obtención, demostración y la forma en que se expone la información. Los principios, incluidos aquí son: objetividad, prudencia, uniformidad, significatividad, exposición y materialidad. El principio de objetividad se refiere a que la información debe ser tenida en cuenta de forma imparcial, justa y moderada para que no exista alteración alguna y la información sea verdadera. El principio de prudencia se refiere a que las pérdidas deben ser registradas cuando se conocen, y las ganancias sólo cuando se realizan. Aparte menciona que entre dos valores

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para un elemento del activo, lo habitual es elegir es el menor. Lo anteriormente mencionado se refiere al manejo de la información en cuanto a los resultados ya sea positivo o negativo de una empresa y a la utilización de los valores del activo. Uniformidad se refiere a que la política económica elegida, las normas y las formas de utilizadas por la empresa deben ser siempre las mismas para cada ejercicio, estos deben ser heterogéneos de forma que puedan ser comparados unos con otros. Materialidad se refiere a que las políticas generalmente utilizadas para solucionar un problema deben ser generalmente las mismas tratando de que los estados contables del pasivo, el activo y el patrimonio neto no se ven afectados por la problemática. Significatividad expresa que los estados contables solo se verán afectados cuando se presente un problema realmente importante y trascendental. El principio de exposición menciona que la información debe ser presentada de forma clara, explícita y exacta, para que la información pueda ser interpretada satisfactoria y correctamente. Principios de fondo o valuación: Esta clasificación corresponde a todo lo que tenga que ver con los compromisos de pago, cobro, resultado del ejercicio y costos. Los principios que le corresponden son: valuación al costo, devengado, realización. El principio de valuación al costo, como su nombre lo indica, expresa que en el momento de darle un valor a un elemento del activo la tasación que debe tomarse en cuenta prioritariamente es la de adquisición o de compra. Devengado significa que los resultados deben ser tenidos en cuenta sin considerar si fueron pagados o cobrados, lo cual está relacionado con el resultado de cada ejercicio. Realización está muy relacionado con devengado, con la diferencia de que realización explica que los resultados económicos deben ser registrados una vez que el acto económico ha concluido desde el punto de vista legal o de las pautas comerciales. Entra en ésta clasificación porque la aplicación de este principio afectará al resultado del ejercicio.

La relación que existe entre la valuación al costo y realización es que ambas determinan el valor que puede tener un bien de cambio. Pero una determina el valor de costo y la otra determina el precio de venta de este bien. La valuación al costo se usa cuando hay que valuar bienes, y la realización se utiliza cuando se tiene que hacer un análisis económico en un nivel gerencial. La relación entre la realización y el devengado es que ambos se refieren a la determinación de resultados, causas o efectos y se accionan en el momento exacto en el que se produce el acto económico. Ambos se utilizan para observar la culminación de un ejercicio, y los resultados arrojados por el mismo.

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La relación que existe entre los conceptos significación y uniformidad es que un hecho es uniforme hasta que surja algo que lo haga cambiar, y esto debe estar justificado por alguna acción significativa.

2. LOS ESTADOS FINANCIEROS 2. 1 EL BALANCE GENERAL Es el estado financiero que muestra la posición financiera de una organización y a una fecha determinada, a continuación presentamos un ejemplo y la explicación correspondiente de un balance general: ACTIVO Bancos Existencias Mobiliario Maquinaria Terrenos Edificios TOTAL

1.000.000 1.500.000 500.000 2.000.000 5.000.000 3.000.000 13.000.000

PASIVO Tributos por pagar Proveedores Letras por pagar Préstamos Capital TOTAL

800.000 1.000.000 2.000.000 500.000 ? ?

Observa que nos falta por calcular el capital. Vamos primero a definir algunos términos de cuentas que están apareciendo, y dejaremos el cálculo del capital para más adelante: Caja y Bancos: Hacen referencia al dinero en efectivo y al depositado en un banco. Clientes. son las deudas de los clientes de la empresa, es decir, las ventas efectuadas y no cobradas. El cliente nos compra mercaderías pero no nos paga. Existencias: Las mercaderías que se compra para ser vendidas posteriormente, aplicando antes un margen de utilidad. Terrenos, Mobiliario, Maquinaria y Edificios se refieren a propiedades de la empresa no de alquiler. Tributos por pagar: Deudas contraídas por nuestra empresa con SUNAT. Proveedores: Empresas a las cuales les compramos mercaderías, y cuyas facturas están pendientes de pagar. Estas mercaderías serán vendidas posteriormente, aplicando un margen de utilidad. Préstamos: Cantidades pendientes de pagar por préstamos que hemos recibido. Cálculo del capital: Para el cálculo del capital, debemos saber que en un balance, el ACTIVO tiene que ser igual al PASIVO, es decir, que el capital será la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO según los datos que tenemos. Es decir: TOTAL ACTIVO

= 13.000.000

TOTAL PASIVO

= 4.300.000

DIFERENCIA (Capital)

= 8.700.000

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Por tanto, nuestro Balance quedaría de la siguiente manera: ACTIVO PASIVO Bancos 1.000.000 Tributos por pagar 800.000 Existencias 1.500.000 Proveedores 1.000.000 Mobiliario 500.000 Letras por pagar 2.000.000 Maquinaria 2.000.000 Préstamos 500.000 Terrenos 5.000.000 Capital 8.700.000 Edificios 3.000.000 TOTAL 13.000.000 TOTAL 13.000.000 Los Activos y Pasivos, se pueden dividir en CORRIENTE Y NO CORRIENTE, las cuentas tomaran posición de Corriente, cuando éstas son a CORTO PLAZO, es decir se mantendrán en el Balance General en un periodo no mayor a UN AÑO, y tomarán posición de NO CORRRIENTE, cuando éstas son a LARGO PLAZO, es decir se mantendrán en el Balance General en un periodo mayor a UN AÑO. 2.2 EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS El estado de ganancias y pérdidas se encarga de mostrarnos la utilidad ó pérdida de la empresa. Aunque éste estado se puede consultar en cualquier momento del ejercicio, normalmente se utiliza al final del mismo. El estado de ganancias y pérdidas se calcula a partir de las siguientes partidas: • • •

Resultados de Explotación Resultados Financieros Resultados Extraordinarios

Resultados de Explotación Recoge todos los movimientos de ingresos y gastos naturales, y que son necesarios para la actividad normal de la empresa, como pueden ser: compras, ventas, tributos, sueldos, salario, servicios, etc. Las cantidades utilizadas en compras y gastos se colocan en el Debe. Las cantidades utilizadas en ventas e ingresos se sitúan en el Haber. Resultados Financieros Recoge los beneficios y pérdidas originados por los dividendos, intereses, etc., de la empresa. Resultados Extraordinarios Se obtienen por métodos diferentes a la actividad normal de la empresa, como por ejemplo, beneficios o pérdidas por la venta de un local, un vehículo, etc.

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El esquema del estado de ganancias y pérdidas sería el siguiente: DEBE • Gastos de Explotación • Gastos Financieros • Gastos Extraordinarios Beneficio del ejercicio

• • •

HABER Ingresos de Explotación Ingresos Financieros Ingresos Extraordinarios Pérdida del ejercicio

Un ejemplo con datos numéricos podría ser el siguiente: DEBE Gastos de Explotación Compras de 2.500.000 mercaderías Sueldos y salarios 1.000.000 Gastos Financieros Gastos Extraordinarios Gastos extraordinarios

HABER Ingresos de Explotación Ventas de mercaderías

3.500.000

Ingresos Financieros Intereses

1.500.000

Ingresos Extraordinarios 500.000

UTILIDAD DEL EJERCICIO: 1.000.000 Como es lógico, hemos sumado la parte de Ingresos del Haber y hemos restado la parte de los gastos del Debe. 3. AUTOEVALUACIÓN 1. Estructurar y determinar el capital del siguiente balance general: Tributos por pagar Caja bancos Préstamos recibidos Clientes Existencias Vehículo Proveedores

S/. 1,500.00 S/. 8,900.00 S/. 4,000.00 S/. 3,500.00 S/ 8,400.00 S/. 2,400.00 S/. 1,500.00

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2. Estructurar el estado de ganancias y pérdidas y determinar el resultado del ejercicio: Sueldos Energía eléctrica Servicio del contador Ventas Costo de la mercadería Vendida

S/. 1,200.00 S/. 800.00 S/. 1,500.00 S/. 12,000.00 S/. 4,000.00

PARA TENER PRESENTE:



Los principios de contabilidad son las reglas de juego a tener presente en el proceso de registro de las operaciones de la empresa.



El balance general es el estado financiero que muestra la posición financiera de una empresa.



El estado de ganancias y pérdidas es el estado financiero que nos muestra el resultado de la gestión de la empresa en un período determinado.

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SESIÓN 3, 4, 5 y 6 Estructura de operaciones contables TEMA En ésta sesión veremos la mecánica del uso de la partida doble, como una herramienta que nos ayudará a registrar un hecho o un suceso contable; también conoceremos las distintas cuentas que intervienen en un flujo de operaciones que puedan representar ingresos y egresos de dinero, así como gastos y ganancias.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  

¿Qué es una cuenta contable? ¿Cómo se determina el saldo de una cuenta?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe  

Saber identificar los rubros del balance general. Conocer los términos DEBE-HABER

COMPETENCIA GENERAL 

Comprender la mecánica de las cuentas que representan cambios en el activo, pasivo ó patrimonio, así como las cuentas de resultados.

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO  

La cuenta contable El saldo de una cuenta.

PROCEDIMIENTOS 

Elabora operaciones contables con ayuda de la T.

ACTITUDES 

Comprende la importancia de las cuentas como parte fundamental en el flujo de operaciones de una organización.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 0,25 horas para la evaluación oral de exploración 11.50 horas para la exposición magistral y casos prácticos

BIBLIOGRAFÍA 



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3,4 ,5 y 6 Estructura de operaciones contables 1. LA CUENTA CONTABLE La cuenta es el elemento bรกsico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. La cuenta se representa en forma de T y tiene las siguientes estructuras:

Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO. Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1.000 nuevos soles

y ahora un ABONO de 500 nuevos soles en la misma cuenta:

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Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarán en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta sólo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS ó GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitúan en el DEBE. En nuestro caso práctico, hemos realizado un ingreso de 1.000 nuevos soles y una extracción de 500 nuevos soles. Ahora bien, ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER? ¿Cómo sabemos, por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo dependerá del tipo de cuenta que sea. Observa el siguiente esquema:

Ahora, sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos colocar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO, así que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en el HABER. Según el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejaría según el gráfico siguiente:

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Clasificación de las cuentas: Expondremos a continuación una lista de algunas cuentas importantes y su naturaleza. Más adelante veremos que se pueden hacer clasificaciones más detalladas. De momento observa los 4 grandes grupos:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Caja Tributos por pagar Capital Bancos Remuneraciones x pagar Reservas Depósitos a plazo Facturas por pagar Resultados acumulados Facturas por cobrar Letras por pagar Resultado del ejercicio Letras por cobrar Otras cuentas por pagar Otras cuentas por cobrar Pasivos diferidos Existencias Maquinaria Mobiliario Edificios Vehículos Gastos pagados por adelantado GANANCIAS Ventas Ingresos Diversos Ingresos excepcionales Ingresos financieros

PERDIDAS Costo de ventas (compras) Gastos de administración Gastos de ventas Gastos financieros Gastos excepcionales

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2. EL SALDO DE UNA CUENTA Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales). Observa estos tres ejemplos:

Saldo DEUDOR

Saldo ACREEDOR

Saldo NULO

55500 505

Ejemplo de saldo

Supongamos que nuestro cliente JUAN LÓPEZ nos debe una factura con un importe de 50 10.000 nuevos soles. Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el importe en la parte correspondiente:

Ahora supongamos que JUAN nos hace un primer pago de Apuntaremos lo siguiente:

3.000 nuevos soles.

De ésta forma, el saldo de nuestro cliente es de 7.000 nuevos soles, es decir, NOS DEBE esa cantidad.

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3. AUTOEVALUACIÓN Haciendo uso de la Ts, registrar las siguientes operaciones y determinar los saldos de las cuentas que han intervenido: a. b. c. d.

Se compra mercadería al crédito por S/. 10,000.00 Se vende mercadería al contado por S/. 25,000.00 Se recibe y paga el recibo de telefónica por S/. 1,000.00 Se paga la compra de mercadería al crédito.

PARA TENER PRESENTE:

 

Las cuentas son las fichas donde se registrarán los cargos y abonos. Los saldos de una cuenta son las cifras que se muestran al término de un período, estos pueden ser DEUDORES, ACREEDORES O NULOS.

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SESIÓN 7 y 8 Registros contables TEMA En esa sesión veremos el uso del registro compras, registro de ventas, Libro Diario, Libro caja bancos, Libro Diario y Libro mayor. Registros contables que están obligados las empresas a utilizar para registrar sus operaciones contables.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  

¿Qué son los registros contables? ¿Quién obliga a las empresas a llevar este registro, y porqué?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe 

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos.

COMPETENCIA GENERAL 

Conocer los diversos registros contables que son utilizados en el proceso contable.

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO      

Registro de compras. Registro de ventas Libro de caja bancos Libro diario Libro diario simplificado Libro mayor

PROCEDIMIENTOS 

Conoce la utilidad de los registros contables.

ACTITUDES 

Identifica las operaciones que deben ser registrados en cada registro contable

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

 

0,50 horas para leer la presente unidad 5.,50 horas para la exposición magistral

BIBLIOGRAFÍA 

CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROS Por: Oriol Amat Salas Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001.



COMO INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001



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7y8 Registros Contables 1. DEFINICIÓN Los registros contables son los libros que deben ser llevados por la empresa, en los cuales se registrarán las operaciones contables de ésta; la obligación de llevar estos registros está normado por una serie de resoluciones emitidas por la SUNAT, y es por ésta razón que su uso es de carácter obligatorio. Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a. Libro Caja y Bancos. b. Libro de Inventarios y Balances. c. Libro Diario. d. Libro Mayor. e. Registro de Compras. f.

Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta. b. Registro de Activos Fijos. c. Registro de Costos. d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

______________________________________________________________________ 24 CONTABILIDAD GENERAL

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Tratándose de personas jurídicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a cien cincuenta (150) UITs, éstas podrán optar por llevar el Libro Diario en formato simplificado. El Sistema de Libros y Registros Electrónicos Mediante Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT, se establecen las disposiciones para que los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica, las cuales están vigentes desde el 01 de julio de 2010. La SUNAT, aprovechando del avance en las tecnologías de la información y comunicación, busca generar ahorros en tiempo y dinero a favor del contribuyente facilitando el cumplimiento de las obligaciones tributarias y mejorando la competitividad de las empresas, logrando ello al eliminar gastos como el de legalización, impresión, almacenamiento y seguridad que representa actualmente el llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera física, y adicionalmente, también se logra ayudar la protección del medio ambiente al no usar papel. Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica están referidas a: •

El procedimiento para el llevado.

•

El sistema de llevado.

•

El Programa de Libros Electrónicos – PLE.

•

Afiliación al Sistema y sus efectos.

•

La forma en la cual deberán ser llevados.

•

Los plazos máximos de atraso.

•

La conservación, pérdida o destrucción de los libros.

•

El cierre.

•

Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT.

Para usar el PLE, y llevar sus libros electrónicos, primero debe afiliarse al sistema a través de SUNAT Operaciones en Línea – SOL.

1.1 REGISTRO DE COMPRAS

______________________________________________________________________ 25 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Es el registro en donde se anotaran todas las compras realizadas en un periodo determinado, éste registro servirá como sustento para ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV (Impuesto que grava a las compras) El registro de compras tiene el siguiente diseño: Fecha Tipo de comprobante

: Donde se anotará la fecha del comprobante de pago : Donde se anotará el código del comprobante de acuerdo al Reglamento de comprobantes de pagos: Factura Recibo de Honorarios Boleta de venta Ticket Recibo de servicios públicos

N° de comprobante N° RUC Razón social Códigos contables IGV Total del comprobante

01 02 03 12 14

: Se anotará el número del comprobante de pago : Se anotará el número del RUC del proveedor : Se anotará la razón social o nombre del proveedor. : Se anotará el importe a cargar en el código de la cuenta a Utilizar de acuerdo al concepto descrito en el comprobante. : Se anotará el IGV, consignado en el comprobante de pago. : Se anotará el monto total del comprobante de pago, y se detallará la cuenta la cual se va a abonar

1.2 REGISTRO DE VENTAS Es el registro en donde se anotaran todas las ventas realizadas en un periodo determinado, este registro servirá como sustento para mostrar el débito fiscal de IGV (Impuesto que grava a las ventas) El registro de ventas tiene el siguiente diseño: Fecha Tipo de comprobante

N° de comprobante

01 02 03 12 14

: Se anotará el número del comprobante de pago

______________________________________________________________________ 26 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

N° RUC Razón social Códigos contables IGV Total del comprobante

: Se anotará el número del RUC del cliente : Se anotará la razón social o nombre del cliente. : Se anotará el importe a cargar en el código de la cuenta a Utilizar de acuerdo al concepto descrito en el comprobante. : Se anotará el IGV, consignado en el comprobante de pago. : Se anotará el monto total del comprobante de pago, y se detallará la cuenta la cual se va a abonar

1.3 TRATAMIENTO DEL IGV El IGV es un impuesto que grava a la mayoría de los productos, tanto en las operaciones de compras así como en las operaciones de ventas; existen algunos productos y/o servicios que se encuentran exonerados de dicho impuesto, los cuales figuran en el apéndice I y II de la Ley. El IGV que grava a las compras realizadas por la empresa se le llama CRÉDITO FISCAL. El IGV que grava a las ventas de la empresa se le llama DËBITO FISCAL. El IGV a pagar se determina de la siguiente manera: DÉBITO FISCAL (-) CRÉDITO FISCAL = IGV POR PAGAR (CRÉDITO FISCAL) Si el débito fiscal es mayor al crédito fiscal, la diferencia será el IGV por pagar al mes siguiente; si el crédito fiscal fuera mayor al débito fiscal, la diferencia será el crédito fiscal a ser arrastrado a periodos siguientes, hasta que este se agote. 1.4 LIBRO CAJA BANCOS Es el registro contable donde se registraran todas las operaciones que han generado movimiento de dinero (Ingresos o egresos), por ejemplo: a. Una venta al contado b. Una cobranza de venta al crédito c. Un deposito al banco d. Un giro de cheque para pago a un proveedor e. Un giro de cheque para pago de planilla f. Etc.

1.5 LIBRO DIARIO

______________________________________________________________________ 27 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Es el registro donde se centralizaran los movimientos de los registros de compras, ventas, caja bancos y planillas de remuneraciones; así mismo en este registro se deberán anotar todas las operaciones que necesitan ser ajustadas desde su anotación inicial y también se registrará las operaciones que toman carácter de provisiones, por ejemplo: la depreciación de activos, la provisión de CTS, el costo de ventas, etc. El libro diario debe aperturarse cada 1 de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre. 1.6 LIBRO MAYOR Es el registro donde se anotarán el movimiento de todas las cuentas que se han utilizado en el proceso contable de un ejercicio fiscal, donde sus sumas serán utilizadas para preparar el BALANCE DE COMPROBACIÓN. El libro mayor debe aperturarse el 1de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre. 1.7 LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO Se deberá incluir los asientos de: i.

Apertura del ejercicio gravable.

ii.

Operaciones del mes.

iii.

Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

iv.

Ajustes de operaciones del mes.

Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información: i.

Número correlativo o código único de la operación

ii.

Fecha o periodo de la operación

iii.

Glosa o descripción de la operación

iv.

Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente

Totales

2. AUTOEVALUACION 1. ¿Que es el crédito fiscal del igv? 2. ¿Qué es el débito fiscal del igv? 3. ¿Para que sirve los registros contables?

______________________________________________________________________ 28 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

3. PARA TENER PRESENTE  

El IGV es el único impuesto recuperable por parte de la empresa. Los registros contables son libros en donde se anotaran las operaciones de la empresa, existen SISTEMAS CONTABLES, que reemplazan a estos registros.

______________________________________________________________________ 29 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

SESIÓN 9 PLANILLA DE SUELDOS TEMA En esa sesión veremos el libro de planillas de sueldos, la obligación de su uso, así como su estructura

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:   

¿Qué es el libro de planillas? ¿Quiénes están obligados a llevar este registro? ¿Qué es la planilla electrónica?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe   

Dominar la estructura contable, mediante el uso de los cargos y abonos. Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Dominar el registro de asientos de operaciones de compras y ventas.

COMPETENCIA GENERAL 

Conocer los diferentes conceptos que intervienen en una planilla de sueldos.

______________________________________________________________________ 30 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO  

Libro planillas. Planilla electrónica 0601

PROCEDIMIENTOS 

Maneja el registro de los datos en el libro de planillas.

ACTITUDES 

Identifica los diversos conceptos que intervienen en un libro de planilla de sueldos.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,50 horas para leer la presente unidad 1.50 horas para la exposición magistral 0.50 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



______________________________________________________________________ 31 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

9 Planilla de sueldos 1. DEFINICIÓN i 2. DISEÑO El libro de planillas tendrá el siguiente diseño: Código del trabajador Apellidos y nombres

: Donde se anotará el código asignado al trabajador. : Se anotará los apellidos y nombres del trabajador.

N° de seguro social Código de SPP

: Se anotará el número autogenerador del trabajador : Se anotará el código otorgado por el sistema privado de Pensiones. : Se anotará el sueldo del trabajador. : Se anotará el monto de la asignación familiar que tuviera derecho el trabajador. : Se anotará el monto resultante de la suma del sueldo con La asignación familiar.

Sueldo Asignación familiar Total Sueldo AFP

: Se anotará el monto resultante de aplicar el porcentaje A descontar al trabajador.

ONP

: Se anotará el monto resultante de aplicar el porcentaje A descontar al trabajador.

Impuesto a la renta De quinta categoría Total descuentos Neto a Pagar Essalud

: Se anotará el monto resultante de aplicar el porcentaje A descontar al trabajador. : Se anotará el importe resultante de la suma de los tres Conceptos anteriores. : Se anotará el resultado de restar el monto del total sueldo Menos el total de descuentos. : Se anotará el monto calculado por este concepto.

Los trabajadores en el Perú así como los empleadores, deberán tener en cuenta los siguientes impuestos, aportes y contribuciones que deberán aportar, respectivamente.



EMPLEADOR:

______________________________________________________________________ 32 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Independiente al sueldo que se fije como contraprestación a la labor que realice el trabajador, el empleador deberá pagar adicionalmente los siguientes conceptos:  Asignación familiar: El importe es igual al 10% del sueldo mínimo vital (S/. 550.00), para que el trabajador tenga derecho a este beneficio deberá presentar a su empleador la partida de nacimiento de hijos menores de 18 años, el importe máximo que puede recibir el trabajador por este concepto asciende a la cantidad de S/. 55.00.  ESSALUD: El empleador deberá pagar el 9% sobre el total del sueldo del trabajador, como contraprestación a dicho pago el trabajador y su familia, tendrán derecho a ser atendidos en la cadena de policlínicos y hospitales de ESSALUD. 

SOBRECOSTOS LABORALES DELEMPLEADOR:

 Compensación por tiempo de Servicios (CTS), el empleador deberá depositar a cada trabajador en el banco que este a elegido el 8.33%, fracción mensual de su remuneración; los cuales se deberán depositar los meses de Mayo y Noviembre de cada año. En este caso se aplica el principio contable del DEVENGADO  Gratificaciones, el empleador deberá pagar a cada trabajador una gratificación en los meses de julio y diciembre, equivalente a una remuneración mensual; debiendo provisionar o devengar para este caso una fracción mensual igual al 16.67% de su remuneración. 

Ley MYPE DL 1086 La Ley del fomento a la micro y pequeña empresa otorga algunos beneficios a las empresa que se inscriban en el registro nacional de micro y pequeña empresa (REMYPE), siendo las más importantes: • • • •



Gratificaciones, para las micros no hay y para las pequeñas empresas 15 días. CTS, no se aplica en la micro y en la pequeña 15 días por año laborado ESSALUD, se podrá aplicar el régimen semicontributivo, pagando el 50% del aporte. Se crea el sistema de pensiones sociales para la micro empresa, siendo opcional.

TRABAJADOR:

______________________________________________________________________ 33 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

El trabajador deberá pagar por su cuenta, y el cual será descontado de su sueldo, los siguientes conceptos:  ONP: Se le descontará del total de su sueldo el 13%, por concepto de jubilación, siempre y cuando haya optado por este sistema.  AFP: Se le descontará del total de su sueldo el 12% aproximadamente, por concepto de jubilación, siempre y cuando haya optado por este sistema.  Impuesto a la renta de quinta categoría: Se le descontará por este concepto a los trabajadores que ganen más de S/. 1,800.00 mensuales, y el cálculo se realizará de la siguiente manera: Sueldo total x 14, a este importe se le restará 7 UIT (c/u S/. 3,600.00), al resultado se le calculará el 15%, y finalmente este resultado se dividirá entre 12. 3. CASOS PRÁCTICOS  El Señor Juan Ríos percibe una remuneración de S/. 3,000.00 mensuales, asimismo a presentado la partida de nacimiento de su menor hijo Carlos Ríos, y el a elegido el sistema de jubilación ONP. En este caso, la planilla del Señor Ríos sería la siguiente: Sueldo Asignación familiar Total sueldo

:S/. 3,000.00 :S/. 55.00 : S/.3,055.00

Descuentos: ONP 13% Impuesto a la renta (*)

: S/. 397.00 : S/ 228.00

Total descuentos

: S/. 625.00

Neto a pagar

:S/. 2,430.00

Aportes del empleador: Essalud 9%

:S/. 275.00

______________________________________________________________________ 34 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Finalmente podemos determinar que el Señor Ríos cuesta a la empresa la cantidad de S/. 3,055.00, más los aportes que debe realizar que suma S/. 275.00, dando un total de S/. 3,381.00.

(*) Impuesto a la renta: Total sueldo: S/. 3,055.00 X 14 Menos: 7 UIT Base de cálculo Impuesto 15% ( por año) Impuesto mensual (/12)

S/ 42,770.00 S/. 25,200.00 S/. 17,570.00 S/. 2,636.00 S/. 220.00

 La Srta. Carmen Díaz percibe una remuneración de S/. 1,000.00 mensuales, asimismo a presentado la partida de nacimiento de su menor hijo Juan, y ella a elegido el sistema de jubilación AFP. En este caso, la planilla de la Srta. Carmen Díaz sería la siguiente: Sueldo Asignación familiar Total sueldo

:S/. 1,000.00 :S/. 55.00 : S/.1,055.00

Descuentos: ONP 13% Impuesto a la renta (*) AFP Total descuentos

: S/. 0.00 : S/ 0.00 : S/. 137.00 : S/. 137.00

Neto a pagar Aportes del empleador:

: S/.

918.00

Essalud 9%

: S/.

95.00

Finalmente podemos determinar que la Srta. Díaz cuesta a la empresa la cantidad de S/. 1,055.00 más los aportes que debe realizar que suma S/. 95.00, dando un total de S/. 1,150.00

4. AUTOEVALUACIÓN

______________________________________________________________________ 35 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Determinar la planilla de las siguientes personas: -

Sr. Juan Vásquez, sueldo S/. 2,500.00, con un hijo menor de 18 años, afiliado a una AFP. Srta. Rocío Pérez, sueldo, S/. 1,800.00, sin hijos, afiliada a la ONP. Sr. Luís Farías, sueldo, S/. 4,500.00, dos hijos menores de 18 años, afiliados a una AFP.

5. PARA TENER PRESENTE:   

La obligación de llevar y registrar los libros de planilla en el MTPE, quedaron derogadas, con la aplicación de las planillas electrónicas. A partir de Enero de 2008 el uso de las planillas electrónicas es obligatorio PDT 0601. Los libros de planillas(físicos) deberán ser entregado a los archivos de la ONP

______________________________________________________________________ 36 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

SESIÓN 10 y 11 El Balance de Comprobación TEMA En ésta sesión veremos la hoja de trabajo balance de comprobación el cual servirá en primer lugar determinar el resultado de la gestión de la empresa, y luego nos servirá para preparar los estados financieros de la empresa.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en ésta unidad son:  

¿Qué es un balance de comprobación? ¿Para que sirve el balance de comprobación?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe 

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos.

COMPETENCIA GENERAL 

Preparar la hoja de trabajo balance de comprobación

______________________________________________________________________ 37 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO 

Balance de comprobación.

PROCEDIMIENTOS 

Elabora la hoja de trabajo balance de comprobación.

ACTITUDES 

Comprende la importancia de la hoja de trabajo como paso previo a la preparación de los EEFF.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 

CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROS Por: Oriol Amat Salas Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001.



COMO INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001



PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

______________________________________________________________________ 38 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

10 y 11 Balance de Comprobación 1. GENERALIDADES El balance de comprobación es la hoja de trabajo que comprende las siguientes informaciones: SUMAS DEL MAYOR: Son los importes que vienen del Libro Mayor, de las partes del DEBE y del HABER, la suma de la columna DEBE, debe ser igual a la suma de la columna HABER. SALDOS: Son los importes que se han determinado por diferencia entre las columnas del DEBE y el HABER. Tomara posición de DEUDOR, cuando el importe de la columna del DEBE es mayor al importe de la columna HABER. Tomará posición de ACREEDOR, cuando el importe de la columna HABER es mayor al importe de la columna DEBE. La suma de ambas columnas deben ser cifras iguales. INVENTARIO: Los saldos de las cuentas que forman parte del ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO (desde la cuenta 10 hasta la cuenta 59, del PCGE) Tomarán posición en el ACTIVO cuando su saldo es DEUDOR Tomarán posiciónde PASIVO, cuando su saldo es ACREEDOR La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales. RESULTADOS: Los saldos de las cuentas que son pérdidas o ganancias, tomaran posición en estas columnas (a partir de la cuenta 60) Tomarán posición en PÉRDIDAS cuando el saldo es DEUDOR. Tomarán posición en GANANCIA, cuando el saldo es ACREEDOR. La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales. El cuadre de las 4 últimas columnas se realizara con la diferencia que se obtenga entre la columna de GANANCIA Y PÉRDIDA

______________________________________________________________________ 39 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

BALANCE DE COMPROBACION

10 12 14 16 20 33 39 40 41 42 46 47 50 58 59 69 70 75 76 77 94 95 96 66

CUENTA DEL MAYOR CAJA BANCOS CLIENTES CTAS POR COBRAR AL PERS CTAS POR COBRAR DIVERSAS MERCADERIAS INM, MAQUIN Y EQUIPO DEPRECIACIÓN ACUMULADA TRIBUTOS POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR PROVEEDORES CTAS POR PAGAR DIVERSAS PROVISIÓN PARA CTS CAPITAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS COSTOS DE VENTAS VENTAS INGRESOS DIVERSOS INGRESOS EXCEPCIONALES INGRESOS FINANCIEROS GASTOS DE ADMINIST GASTOS DE VENTAS GASTOS FINANCIEROS CARGAS EXCEPCIONALES TOTALES

SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER 125,700 104,360 82,760 72,600 15,000 5,000 16,000 6,000 74,500 64,000 89,340 0 0 8,934 16,890 22,430 38,640 41,690 70,924 88,655 5,000 20,000 6,500 13,000 0 15,575 0 12,150 15,840 0 64,000 0 0 228,960 0 2,500 0 3,500 0 4,500 44,175 0 44,175 0 2,960 0 1,450 0 713,854 0

713,854

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 21,340 0 10,160 0 10,000 0 10,000 0 10,500 0 89,340 0 0 8,934 0 5,540 0 3,050 0 17,731 0 15,000 0 6,500 0 15,575 0 12,150 15,840 0 64,000 0 0 228,960 0 2,500 0 3,500 0 4,500 44,175 0 44,175 0 2,960 0 1,450 0 323,940

______________________________________________________________________ CONTABILIDAD GENERAL

323,940

INVENTARIO RESULTADOS ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS 21,340 10,160 10,000 10,000 10,500 89,340 8,934 5,540 3,050 17,731 15,000 6,500 15,575 12,150 15,840 64,000 228,960 2,500 3,500 4,500 44,175 44,175 2,960 167,180 84,480 1450 0 167,180 0 167,180

84,480 82,700 167,180

156,760 82,700 239,460

239,460 0 239,460

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

2. PARA TENER PRESENTE o o

El balance de comprobación es la hoja de trabajo que servirá para preparar los estados financieros El resultado de la gestión de la empresa se determinará con la diferencia entre la columna de Ganancia y Pérdida.

______________________________________________________________________ 41 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

SESIÓN 10 y 11 El Balance de Comprobación (Continuación) TEMA En esa sesión vamos a desarrollar un ejercicio integral sobre balance de comprobación, insertando la mayor cantidad de cuentas en el enunciado.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  

¿Qué es un balance de comprobación? ¿Para que sirve el balance de comprobación?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe 

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos.

COMPETENCIA GENERAL 

Preparar la hoja de trabajo balance de comprobación

______________________________________________________________________ 42 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO 

Balance de comprobación.

PROCEDIMIENTOS 

Elabora la hoja de trabajo balance de comprobación.

ACTITUDES 

Comprende la importancia de la hoja de trabajo como paso previo a la preparación de los EEFF.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:   

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



______________________________________________________________________ 43 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

SESIÓN 10 y 11 Balance de Comprobación (Continuación) Con el siguiente enunciado, elaborar el balance de comprobación de la Empresa STAR SAC, al 31 de diciembre de 2007:

______________________________________________________________________ 44 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

CUENTA VENTAS CAJA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN BANCO DE CREDITO- CTA CTE FONDO FIJO COSTO DE VENTAS FACTURAS POR COBRAR BANCO CONTINENTAL- CTA CTE MERCADERIAS GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO FACTURAS POR PAGAR GASTOS DE VENTAS PRESTAMOS AL PERSONAL VEHICULOS IGV POR PAGAR ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO CAPITAL TERRENOS LETRAS POR COBRAR RESERVAS LETRAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIO LP INTERESES BANCARIOS PATENTES PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA AMORTIZACIÓN ACUMULADA GANANCIAS ACUMULADAS DEPOSITO EN GARANTIA ALQUILER INVERSIONES EN VALORES

SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER 1,500.00 360,860.00 158,900.00 139,800.00 96,470.00 16,230.00 163,790.00 172,700.00 34,600.00 24,600.00 189,650.00 11,750.00 476,460.00 453,160.00 87,280.00 79,500.00 234,800.00 177,900.00 0.00 5,870.00 268,450.00 312,800.00 72,450.00 8,690.00 15,000.00 9,000.00 80,000.00 0.00 49,360.00 57,800.00 12,000.00 8,000.00 0.00 50,000.00 150,000.00 0.00 37,580.00 12,960.00 0.00 16,000.00 29,870.00 34,120.00 80,000.00 120,000.00 12,400.00 890.00 16,000.00 0.00 8,400.00 2,600.00 0.00 14,600.00 0.00 3,200.00 0.00 268,970.00 6,000.00 0.00 81,040.00 0.00

2. PARA TENER PRESENTE o o

______________________________________________________________________ 45 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

SESIÓN 12 y 13 Los Estados Financieros TEMA ______________________________________________________________________ 46 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

En ésta sesión, con los datos de la sesión 7, vamos a preparar los dos estados financieros básicos de la contabilidad: El Balance General y El Estado de Ganancias y Pérdidas.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  

¿Qué es un balance general? ¿Qué es un estado de ganancias y pérdidas?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe  

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Tener conocimiento sobre los estados financieros

COMPETENCIA GENERAL 

Elaborar los estados financieros.

CUADRO DE CONTENIDOS

______________________________________________________________________ 47 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

CONCEPTO  

Balance General El Estado de ganancias y pérdidas.

PROCEDIMIENTOS 

Elabora los dos financieros básicos.

estados

ACTITUDES 

Comprende la importancia de los EEFF como información para la toma de decisiones.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



SESIÓN 12 y 13 ______________________________________________________________________ 48 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Los Estados Financieros 1.- El Estado de Ganancias y Pérdidas EMPRESA STAR SAC ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31 DE DIEMBRE DE 2007 (EN NUEVOS SOLES)

Ventas - Costo de Ventas

359,360.00 177,900.00

UTILIDAD BRUTA

181,460.00

Gastos Operativos Administración Ventas

80,240.00 63,760.00

TOTAL GASTOS OPERATIVOS

144,000.00

UTILIDAD ( PÉRDIDA) OPERATIVA

37,460.00

+ Otros Ingresos - Otros Egresos

5,870.00 17,310.00

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO

26,020.00

- Participación de los Trabajadores 10% UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO - Impuesto a la Renta 30% RESULTADO DEL EJERCICIO

2,602.00 23,418.00 7,025.00 16,393.00

2.- El Balance General

______________________________________________________________________ 49 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 (EN NUEVOS SOLES) ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Adelantado Valores TOTAL ACTIVO CORRIENTE NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Depreciaciรณn Acumulada Intangibles - Amortizaciรณn Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

PASIVO CORRIENTE Sobregiro Bancario Tributos por pagar Remuneraciones por Pagar Cuentas por Pagar Comerciales

36,880.00 47,920.00 12,000.00 56,900.00 4,000.00 81,040.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 238,740.00 NO CORRIENTE

8,910.00 15,465 * 2,602 ** 48,600.00

230,000.00 Otras Cuentas por Pagar 14,600.00 16,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 3,200.00 TOTAL PASIVO 228,200.00 PATRIMONIO 466,940.00 Capital Reservas Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio

40,000.00

75,577.00

40,000.00 115,577.00

50,000.00 16,000.00 268,970.00 16,393.00

TOTAL PATRIMONIO

351,363.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

466,940.00

* Incluye S/. 7,025 por Impuesto a la Renta 30% ** Incluye S/. 2,602 por Participaciรณn de los trabajadores 10%

SESIร N 12 y 13 Los Estados Financieros (Continuaciรณn) ______________________________________________________________________ 50 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

TEMA En ésta sesión desarrollaremos una práctica dirigida que comprende desde el balance de comprobación y la elaboración de los estados financieros básicos.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:   

¿Qué es un balance de comprobación? ¿Qué es un balance general? ¿Qué es un estado de ganancias y pérdidas?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe  

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Tener conocimiento sobre los estados financieros

COMPETENCIA GENERAL  

Elaborar el balance de comprobación. Elaborar los estados financieros.

CUADRO DE CONTENIDOS ______________________________________________________________________ 51 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

CONCEPTO   

Balance de comprobación El balance General El Estado de ganancias y pérdidas.

PROCEDIMIENTOS 

Elabora los dos financieros básicos.

estados

ACTITUDES 

Comprende la importancia de los EEFF como información para la toma de decisiones.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 

CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROS Por: Oriol Amat Salas Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001.



COMO INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001



PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

1. ENUNCIADO ______________________________________________________________________ 52 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

CUENTA VENTAS CAJA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN BANCO DE CREDITO- CTA CTE FONDO FIJO COSTO DE VENTAS FACTURAS POR COBRAR SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO MERCADERIAS GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO FACTURAS POR PAGAR GASTOS DE VENTAS PRESTAMOS AL PERSONAL VEHICULOS IGV POR PAGAR ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO CAPITAL TERRENOS LETRAS POR COBRAR RESERVAS LETRAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIO LP GASTOS FINANCIEROS PATENTES PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA AMORTIZACIÓN ACUMULADA GANANCIAS ACUMULADAS PÉRDIDAS ACUMULADAS DEPOSITO EN GARANTIA ALQUILER INVERSIONES EN VALORES AFP POR PAGAR ONP POR PAGAR PÉRDIDA POR ENAJENACIÓN DE ACTIVO ENTREGA EN DEPOSITO DE GARANTÍA

SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER 32,000.00 678,902.00 267,400.00 139,800.00 65,950.00 16,230.00 183,478.00 225,600.00 25,000.00 15,000.00 325,750.00 11,750.00 476,460.00 453,160.00 87,280.00 79,500.00 269,600.00 177,900.00 0.00 5,870.00 245,900.00 312,800.00 72,450.00 8,690.00 15,000.00 9,000.00 80,000.00 0.00 49,360.00 57,800.00 12,000.00 8,000.00 0.00 50,000.00 150,000.00 0.00 69,400.00 12,960.00 0.00 9,000.00 29,870.00 34,120.00 80,000.00 120,000.00 29,450.00 890.00 35,000.00 0.00 8,400.00 2,600.00 0.00 14,600.00 0.00 3,200.00 0.00 268,970.00 8,584.00 26,000.00 0.00 81,040.00 0.00 5,600.00 12,800.00 8950 13780 18000 0 0 15000

______________________________________________________________________ 53 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

SESIÓN 14, 15, 16 y 17 Análisis Financiero Integral TEMA En esa sesión y las siguientes veremos el análisis integral a los estados financieros utilizando una serie de herramientas de medición y evaluación.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  

¿Qué es el análisis vertical de los EEFF? ¿Qué es el análisis horizontal de los EEFF?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe  

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Tener conocimiento sobre los estados financieros

COMPETENCIA GENERAL 

Analizar los EEFF básicos.

______________________________________________________________________ 54 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO  

Análisis vertical de los EEFF. Análisis horizontal de los EEFF.

PROCEDIMIENTOS 

Analiza vertical y horizontalmente los estados financieros de dos períodos contables.

ACTITUDES 

Comprende la importancia de los análisis de los EEFF como información para la toma de decisiones.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 

CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROS Por: Oriol Amat Salas Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001. • COMO INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio Navarro Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001

______________________________________________________________________ 55 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

SESIÓN 14, 15, 16 y 17 Análisis Financiero Integral 1.-. ANALISIS FINANCIERO INTEGRAL Análisis: Es el proceso de descomponer una cosa en sus elementos o es un examen de las partes componentes en relación con el todo, es decir, que consiste en el estudio de las relaciones de los diversos elementos financieros de una empresa. La interpretación: Consiste en el uso de datos contables como punto de inicio para extraer nuestras propias conclusiones sobre los análisis realizados. El análisis de los EEFF. debe facilitar la toma de decisiones para que cumpla este cometido, la información brindada necesita de la comparación de diversos elementos internos que han participado en el pasado que existen en el presente y que se espera se proyecten en el futuro. ANALISIS VERTICAL Conocido también como análisis estructural. Consiste en presentar cada rubro del balance o estado de resultados como porcentaje de un subgrupo de cuentas o del total de las partidas que constituyen estos estados financieros. La ventaja de este tipo de análisis es que permite visualizar la participación de cada rubro con respecto a un gran total. En el balance general el total del activo representa el 100%.El pasivo y patrimonio es también el 100%. Con este análisis se puede observar en que partida la empresa esta concentrando una mayor participación de manera de poder ver el cambio de políticas de acuerdo a decisiones de la empresa, a la coyuntura, al contexto, etc. ANALISIS HORIZONTAL Considera como año base las cifras del balance general a una fecha dada y las cifras del estado de ganancias y pérdidas por un periodo determinado. Las cifras del año base se consideran como 100. A partir de ellas, y utilizando estados financieros de años anteriores, se hace el análisis de tendencias.

______________________________________________________________________ 56 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Se recomienda efectuar análisis de tendencias con información de tres ejercicios económicos como mínimo.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 Y 2006 EN MILES DE SOLES ACTIVO 2007 Vertical 2,006 Vertical Horizontal Caja y banco 370 0.06% 3,730 0.66% -90.08% Cuentas por cobrar comerciales 24,840 4.18% 22,020 3.91% 12.81% Otras cuentas por cobrar 15,900 2.67% 44,650 7.92% -64.39% Existencias 440,550 74.09% 422,650 74.97% 4.24% Gastos pagados por anticipado 12,930 2.17% 4,730 0.84% 173.36% Total activo corriente 494,590 83.18% 497,780 88.30% -0.64% Activo fijo, neto 33,100 5.57% 34,110 6.05% -2.96% Intangibles 8,500 1.43% 7,790 1.38% 9.11% Inversiones en valores 53,110 8.93% 20,330 3.61% 161.24% Cuentas por cobrar comerciales 5,300 0.89% 3,750 0.67% 41.33% TOTAL ACTIVO 594,600 100.00% 563,760 100.00% 5.47% PASIVO Sobre. bancarios Cuentas x pagar com. Otras ctas x pagar Parte cte de deuda L.P.

2,007 Vertical 2,006 Vertical Horizontal 67,130 11.29% 80,000 14.19% -16.09% 19,460 3.27% 20,100 3.57% -3.18% 92,430 15.54% 149,350 26.49% -38.11% 9,030 1.52% 6,000 1.06% 50.50%

Total pasivo corriente

188,050 31.63% 255,450 19,60 0 3.30% 24,240

Deuda a L.P. PATRIMONIO Capital social Reserva legal Resultado del ejercicio Total patrimonio TOTAL PASIVO Y PAT.

45.31%

-26.38%

4.30%

-19.14%

371,280 62.44% 269,160 47.74% 2,490 0.42% 2,490 0.44% 13,180 2.22% 12,420 2.20% 386,950 65.08% 284,070 50.39% 594,600 100.00% 563,760 100.00%

37.94% 0.00% 6.12% 36.22% 5.47%

Estado de Ganancias y Pérdidas

______________________________________________________________________ 57 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Por los aĂąos terminados el 31 de diciembre de 2007 y 2006 ( Expresado en miles de nuevos soles) 2,007 Vertical 2,006 Vertical Horizontal Ventas 223,320 100.00% 88,380 100.00% 152.68% Costo de ventas -187,600 -84.01% (60,280) -68.21% 211.21% Utilidad bruta 35,720 15.99% 28,100 31.79% 27.12% Gastos operativos Gasto administrativo -14,300 -6.40% (12,960) -14.66% 10.34% Gasto de venta -1,100 -0.49% (2,410) -2.73% -54.36% U. Operativa 20,320 9.10% 12,730 14.40% 59.62% Otros ing y gastos Ingreso financiero 4,440 1.99% 5,990 6.78% -25.88% Gasto financiero -9,560 -4.28% (6,300) -7.13% 51.75% Gasto extraordinario (2,020) -0.90% Utilidad antes de I. renta 13,180 5.90% 12,420 14.05% 6.12%

SESIĂ&#x201C;N 14, 15,16 y 17 Indicadores Financieros de Liquidez y Endeudamiento

______________________________________________________________________ 58 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

(Continuación) TEMA En esta sesión se analizara los indicadores de liquidez y de solvencia empresarial.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  ¿Cómo se determina la capacidad de pago a corto plazo de una empresa?  ¿Qué determina el capital de trabajo de una empresa?  ¿Los recursos de terceros participan mas en la inversión total?  ¿La empresa tiene resguardo patrimonial?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe   

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Tener conocimiento sobre los estados financieros Tener la capacidad de estructurar los EEFF

COMPETENCIA GENERAL 

Comprender e interpretar las razones de liquidez y de solvencia.

CUADRO DE CONTENIDOS

______________________________________________________________________ 59 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

CONCEPTO  

Las razones de liquidez Las razones de solvencia.

PROCEDIMIENTOS 



Se expone la determinación de las razones de liquidez . Se expone la determinación de las razones de solvencia. Se debate las variaciones de liquidez y de solvencia de un período a otro.

ACTITUDES 



Valora la importancia de medir la liquidez. Valora la importancia de medir la solvencia.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:   

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



SESIÓN 14, 15,16 y 17 Indicadores Financieros de Liquidez y Endeudamiento ______________________________________________________________________ 60 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

(Continuación) 1.- MÉTODOS DE RAZONES COEFICIENTES O RATIOS o

Se les denomina también coeficientes o índices, muestra las proporciones adecuadas o no de las distintas partidas de los estados financieros para facilitar elementos de juicio en la toma de decisiones.

Los ratios son relaciones establecidas entre dos elementos o dos conjuntos de elementos cuantitativos de los estados financieros de una empresa a una fecha determinada.

Los ratios son uno de los métodos más conocidos y más ampliamente aplicados, para realizar el análisis financiero.

Debe existir dependencia entre los elementos que son motivo de comparación.

Los ratios no se acostumbran a estudiar solos sino que se comparan con:

Los ratios de la misma empresa para estudiar su evolución con respecto a los años anteriores.

Los ratios de otras empresas que realizan el mismo giro o actividad.

Ratios ideales de tipo general para comprobar en que situación se encuentra la empresa en relación a lo que se considera ideal.

INDICADORES FINANCIEROS – LIQUIDEZ Y ENDEUDAMIENTO Razón de Liquidez Estos índices son los que comparan la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. Estos indican la capacidad de pago que tiene la empresa para cubrir sus compromisos o cancelación de sus pasivos corrientes con recursos del activo corriente.

Clases: Liquidez General

______________________________________________________________________ 61 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Es la capacidad de equilibrar los flujos de

salida necesarias para cumplir con los

compromisos, con respecto al flujo de entradas. Activo Corriente/ Pasivo Corriente

Prueba Ácida: Es la prueba más directa de liquidez porque abarca los activos considerados como más rápidamente convertibles en efectivo. Para su cálculo se deduce del activo corriente los inventarios. Activo Corriente – (Inventarios+Gastos Pagados por Adelantados)/ Pasivo Corriente

Prueba defensiva: Mide la capacidad de pago en muy corto plazo. Caja y Bancos/ Pasivo Corriente

Capital de Trabajo: Se obtiene deduciendo del activo corriente, el pasivo corriente. Si el activo corriente excede al pasivo corriente, la empresa dispondrá de mayores recursos financieros para sus transacciones operativas, siendo además un índice de estabilidad financiera. Activo Corriente – Pasivo Corriente

Razón de Endeudamiento o Solvencia

______________________________________________________________________ 62 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Estos índices nos sirven de instrumentos para poder medir la capacidad de endeudamiento que tiene la empresa y a su vez la capacidad de pago para cubrir y enfrentar sus compromisos con todos los recursos posibles. Clases Endeudamiento a corto plazo: Esta razón mide la relación entre los fondos a corto plazo aportados por los acreedores y los recursos aportados por los socios de la empresa.

Pasivo Corriente / Patrimonio Endeudamiento a largo plazo: Esta razón mide la relación entre los fondos a largo plazo proporcionados por los acreedores y los recursos aportados por los socios de la empresa. Pasivo no Corriente/ Patrimonio

Endeudamiento Total: Este ratio evalúa la relación entre los recursos totales a corto y largo plazo aportados por los acreedores y los aportados por los propietarios de la propia empresa. Pasivo Total / Patrimonio

Endeudamiento del Activo Fijo: Mide la proporción que existe entre las deudas a largo plazo y el activo fijo neto

______________________________________________________________________ 63 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Pasivo no Corriente/ Activo Fijo Neto CASO PRÁCTICO La siguiente información corresponde a la empresa GEMINIS S.A. 2009 2008 En Miles de En Miles de S/. S/. Caja y Bancos 370 3,730 Inversiones en Valores 53,110 20,330 Gastos Pagados por Anticipado 12,930 4,730 Intangibles 8,500 7,790 Ingresos Financieros 4,440 5,990 Sobregiros y Préstamos bancarios 67,130 80,000 Deuda a largo plazo 19,600 24,240 Otras ctas. Por cobrar 15,900 44,650 Ctas. Por cobrar comerciales a largo plazo 5,300 3,750 Reserva Legal 2,490 2,490 Parte Cte. Deuda a Largo Plazo 9,030 6,000 Gastos extraordinarios 2,020 Otras Ctas. Por Pagar 92,430 149,350 Gastos Financieros 9,560 6,300 Gastos de Administración 14,300 12,960 Ctas. Por cobrar comerciales 24,840 22,020 Capital Social 371,280 269,160 Gasto de Ventas 1,100 2,410 Ctas. Por Pagar comerciales 19,460 20,100 Inmueb., Maquin. Y Equip. (Neto Deprec. 33,100 34,110 Acumulada) Existencias 440,550 422,650 Costo de Ventas 187,600 60,280 Ventas Netas 223,320 88,380 -

Participación de los trabajadores 10%

Impuesto a la Renta 30%

SE PIDE DETERMINAR LAS RAZONES DE LIQUIDEZ Y DE ENDEUDAMIENTO DE LOS AÑOS 2009 Y 2008

SESIÓN 14, 15,16 y 17 Indicadores Financieros Análisis de Gestión

______________________________________________________________________ 64 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

(Continuación) TEMA En esta sesión se analizara los indicadores de Gestión.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  ¿Cómo se determina el período promedio de cobro?  ¿Cómo se determina el período promedio de pago?  ¿Qué factores determinan el período promedio de inventarios?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe   

Poseer los conocimientos necesarios para resolver cálculos matemáticos. Tener conocimiento sobre los estados financieros Tener la capacidad de estructurar los EEFF

COMPETENCIA GENERAL Para obtener el máximo rendimiento de esta sección se deberá:  Conocer los ratios de Gestión.  Conocer los ratios de ciclo de caja.

CUADRO DE CONTENIDOS ______________________________________________________________________ 65 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

CONCEPTO 

Las razones de Gestión.

PROCEDIMIENTOS 



Se expone la determinación de las razones de Gestión. Se debate las variaciones de las razones de gestión.

ACTITUDES 



Valora la importancia de Medir la gestión. Se analiza como mejorar la gestión de una empresa.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



SESIÓN 14, 15,16 y17 ______________________________________________________________________ 66 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Indicadores Financieros (Continuación)

Análisis

Gestión

1.- INDICADORES FINANCIEROS – ANALISIS DE LA GESTION Estos índices muestran los efectos de las decisiones y las políticas adoptadas por la empresa, en relación a la utilización de los fondos. Estos se analizan dividiendo tanto los activos cuanto los costos entre el nivel de ventas. Los ratios son los siguientes: Rotación de cobranza: Muestra el tiempo en que la empresa se demora en ejecutar o efectivizar una cobranza. V e n t a s a l c r é d i t o / Cuentas por cobrar comerciales

Periodo promedio de cobro: Es el número promedio de días en que se recuperan las cuentas por cobrar. 360 / Rotación de cobranza Rotación de cuentas por pagar Mide el plazo promedio en el cual la empresa paga sus obligaciones, o sea el número de veces que las cuentas por pagar se convierten en efectivo durante el año. C o m p r a s a l c r é d i t o / Cuentas por pagar comerciales

Periodo promedio de pago:

______________________________________________________________________ 67 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Permite determinar el número e días promedio que la empresa demora en pagar sus deudas por comprar a sus proveedores. 360 / Rotación de pago Rotación del inventario: Este ratio se refiere al número de veces que el inventario da vuelta, esto es, se vende y es repuesto durante el periodo contable. Costo de Ventas /

Inventario

Periodo promedio de inventarios: Determina el periodo de inmovilización de los inventarios, es el número de días promedio en que un producto permanece dentro del inventario de la empresa. 360 / Rotación de Inventarios

______________________________________________________________________ 68 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

2.-CASO PRÁCTICO La siguiente información corresponde a la empresa GEMINIS S.A.

2009 2008 En Miles de En Miles de S/. S/. Caja y Bancos 370 3,730 Inversiones en Valores 53,110 20,330 Gastos Pagados por Anticipado 12,930 4,730 Intangibles 8,500 7,790 Ingresos Financieros 4,440 5,990 Sobregiros y Préstamos bancarios 67,130 80,000 Deuda a largo plazo 19,600 24,240 Otras ctas. Por cobrar 15,900 44,650 Ctas. Por cobrar comerciales a largo plazo 5,300 3,750 Reserva Legal 2,490 2,490 Parte Cte. Deuda a Largo Plazo 9,030 6,000 Gastos extraordinarios 2,020 Otras Ctas. Por Pagar 92,430 149,350 Gastos Financieros 9,560 6,300 Gastos de Administración 14,300 12,960 Ctas. Por cobrar comerciales 24,840 22,020 Capital Social 371,280 269,160 Gasto de Ventas 1,100 2,410 Ctas. Por Pagar comerciales 19,460 20,100 Inmueb., Maquin. y Equip. (Neto Deprec. 33,100 34,110 Acumulada) Existencias 440,550 422,650 Costo de Ventas 187,600 60,280 Ventas Netas 223,320 88,380 -

Participación de los trabajadores 10%

Impuesto a la Renta 30%

SE PIDE DETERMINAR LAS RAZONES DE GESTION DE LOS AÑOS 2009 Y 2008

______________________________________________________________________ 69 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

SESIÓN 14, 15,16 y 17 Indicadores Financieros (Continuación)

Análisis

Rentabilidad

TEMA En esta sesión se analizara los indicadores de Rentabilidad

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  ¿Cómo se determina la rentabilidad sobre ventas?  ¿Cómo se determina la rentabilidad patrimonial?  ¿Qué es el margen bruto?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento de esta sección se deberá:  Conocer los ratios de Rentabilidad.  Conocer los márgenes. .

COMPETENCIA GENERAL o

Comprender e interpretar las razones de Rentabilidad

______________________________________________________________________ 70 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO 

Las razones de Rentabilidad.

PROCEDIMIENTOS 



Se expone determinación de Las razones Rentabilidad.

ACTITUDES la



Se debate las variaciones de las razones de Rentabilidad.



Valora la importancia de Medir la Rentabilidad. Se analiza como mejorar la Rentabilidad de una empresa.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



______________________________________________________________________ 71 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

SESIÓN 14, 15,16 y 17 Indicadores Financieros Análisis de Rentabilidad (Continuación) 1.- INDICADORES FINANCIEROS – ANALISIS DE LA RENTABILIDAD Los índices de rentabilidad permiten evaluar el resultado de la gestión de la empresa en un periodo determinado. Esta rentabilidad puede ser analizada y evaluada en relación con la inversión, las ventas y el patrimonio. Clases Rentabilidad Neta del capital: Es la relación existente entre la ganancia o utilidad neta y el capital invertido y aportado por los accionistas y trabajadores de la empresa. Utilidad Neta / Capital

Rentabilidad Neta del patrimonio: Con este índice se mide la rentabilidad no solo del capital sino el patrimonio neto. Utilidad Neta / Patrimonio

______________________________________________________________________ 72 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Rentabilidad Neta sobre Ventas (MARGEN NETO) Es un índice de rentabilidad más concreto, porque determina el margen obtenido luego de deducir de las ventas, todos los costos y gastos. Utilidad Neta / Ventas Netas

Rentabilidad Bruta sobre Ventas:(MARGEN BRUTO) Este ratio muestra el margen o beneficio bruto de la empresa respecto a las ventas. La utilidad bruta se obtiene al restar a las ventas el costo de mercaderías vendidas. Utilidad Bruta / Ventas Netas

Rentabilidad de la Inversión: Mediante este ratio se determina la rentabilidad del activo, mostrando la eficiencia en el uso de los activos de una empresa. Utilidad Neta / Activo Total

Rentabilidad por acción: Es la utilidad obtenida por cada acción. Permite determinar la utilidad neta que le corresponde a cada acción. Utilidad Neta / Nº de acciones

______________________________________________________________________ 73 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

Dividendos por acci贸n: Este ratio representa la cifra que se pagar谩 a cada accionista por cada acci贸n que tenga. Dividendos Distribuidos / N煤mero de acciones

______________________________________________________________________ 74 CONTABILIDAD GENERAL

ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

3. CASO PRÁCTICO

Participación de los trabajadores 10%

Impuesto a la Renta 30%

SE PIDE DETERMINAR LAS RAZONES DE RENTABILIDAD DE LOS AÑOS 2009 Y 2008

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ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

SESIÓN 14, 15,16 y 17 Análisis Integral (Continuación)

los

Estados

Financieros

TEMA En estas sesiones se desarrollara un caso integral de elaboración y análisis de los estados financieros.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:  ¿Cómo elaborar los estados financieros?  ¿Cómo se determina los índices financieros?

REQUISITOS Para obtener el máximo rendimiento de esta sección se deberá:  Conocer el proceso de estructuración de los EEFF.  Conocer los análisis de los EEFF.  Conocer los ratios financieros. .

COMPETENCIA GENERAL o

Comprender e interpretar el análisis integral de los estados financieros.

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CUADRO DE CONTENIDOS CONCEPTO 

Análisis integral los EEFF.

PROCEDIMIENTOS 

de  

Se estructura los estados financieros. Se realiza el análisis vertical y horizontal. Se determina las relaciones o ratios financieros.

ACTITUDES 



Valora la importancia de los EEFF. Se analiza en forma integral los EEFF.

TIEMPO Se estima que para esta unidad se requiere:

  

0,25 horas para leer la presente unidad 2.50 horas para la exposición magistral 0,25 para el desarrollo del auto evaluación

BIBLIOGRAFÍA 



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SESIÓN 14,15, 16 y 17 Análisis Integral (Continuación)

los

Estados

Financieros

1.- ENUNCIADO EMPRESA COMERCIAL SAC SALDOS AL 31/12/2008 CUENTA VENTAS CAJA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN BANCO DE CREDITO- CTA CTE FONDO FIJO COSTO DE VENTAS FACTURAS POR COBRAR BANCO CONTINENTAL- CTA CTE MERCADERIAS GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO FACTURAS POR PAGAR GASTOS DE VENTAS PRESTAMOS AL PERSONAL VEHICULOS IGV POR PAGAR ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO CAPITAL TERRENOS LETRAS POR COBRAR RESERVAS LETRAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIO LP INTERESES BANCARIOS PATENTES PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA AMORTIZACIÓN ACUMULADA GANANCIAS ACUMULADAS DEPOSITO EN GARANTIA ALQUILER INVERSIONES EN VALORES

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ISTECEX ______________________________________________________________________________________________________________

SALDOS AL 31/12/2009 CUENTA VENTAS CAJA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN BANCO DE CREDITO- CTA CTE FONDO FIJO COSTO DE VENTAS FACTURAS POR COBRAR SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO MERCADERIAS GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO FACTURAS POR PAGAR GASTOS DE VENTAS PRESTAMOS AL PERSONAL VEHICULOS IGV POR PAGAR ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO CAPITAL TERRENOS LETRAS POR COBRAR RESERVAS LETRAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIO LP GASTOS FINANCIEROS PATENTES PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA AMORTIZACIÓN ACUMULADA GANANCIAS ACUMULADAS PÉRDIDAS ACUMULADAS DEPOSITO EN GARANTIA ALQUILER INVERSIONES EN VALORES AFP POR PAGAR ONP POR PAGAR PÉRDIDA POR ENAJENACIÓN DE ACTIVO ENTREGA EN DEPOSITO DE GARANTÍA

Para los 2 años, la participación de los trabajadores es el 10% Para los 2 años el impuesto a la renta es el 30%

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