Содержание
Лист
4
ВВЕДЕНИЕ
Лист
5
1 АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЛИАЛА ПМК-12 ОАО «ПОЛЕСЬЕЖИЛСТРОЙ»
Лист
6
1.1 Общая характеристика филиала ПМК-12 ОАО "Полесьежилстрой" Филиал "Передвижная механизированная колонна № 12" Открытого акционерного общества "Полесьежилстрой" создан в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Беларусь решением общего собрания акционеров ОАО "Полесьежилстрой" от 11 октября 2005 года. Филиал работает от имени создавшего его общества «Полесьежилстроя» и ответственность за деятельность филиала возложена на это общество. Филиал является субъектом налоговых отношений. ПМК-12 вправе от имени общества открывать в банках Республики Беларусь текущий и иные счета в установленном законодательством порядке. ПМК-12 ведёт бухгалтерский баланс, который включён в состав баланса «Полесьежилстроя». Организационная структура ПМК-12 разрешает создание в Республики Беларусь производственных участков ПМК-12 в целях организации строительства отдаленных объектов и обеспечения оперативного контроля качества строительно-монтажных и иных работ (услуг). Для выполнения своих задач и задач общества филиал осуществляет финансово-хозяйственную деятельность в пределах и на условиях, определенных обществом. Филиал заключает все виды сделок, связанные с деятельностью общества, в пределах полномочий, определяемых ему настоящим положением и доверенностью, выданной директору филиала. Филиал пользуется лицензиями и разрешениями общества на осуществление отдельных видов деятельности. К числу такой деятельности относится устройство инженерных сетей и сооружений, а именно: Устройство системы электроснабжения. Устройство системы отопления. Устройство системы водоснабжения Устройство системы канализации. Устройство системы вентиляции и кондиционирования. Устройство слаботочных сетей. Общество предоставляет филиалу оперативную самостоятельность в процессе выполнения закрепленных за ним функций. Филиал осуществляет все виды хозяйственной деятельности, направленной на решение задач филиала и общества в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
Лист
7
Материально-техническое обеспечение филиала производится филиалом по согласованию с обществом, исходя из принципа производственной необходимости и достаточности. Итоги деятельности филиала отражаются в балансе, в отчете о прибылях и убытках, а также годовом отчете общества. Финансовый год филиала совпадает с финансовым годом общества. Филиал ведет делопроизводство, осуществляет оперативный и бухгалтерский учет, составляет и предоставляет бухгалтерскую, статистическую и специальную отчетность, руководствуясь законодательством и нормативными правовыми актами Республики Беларусь, учетной политикой общества и иными локальными нормативными актами. Филиал платит налог на прибыль, полученную по обособленному балансу, а также иные платежи в бюджет и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в соответствии с действующим налоговым законодательством. Общество ежегодно определяет направления использования прибыли, включая формирование фондов и порядок их использования. Проверка финансово-хозяйственной деятельности филиала осуществляется ревизионной комиссией общества, аудиторами, привлекаемыми обществом. Общество осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью выделенного филиалу имущества.
1.2 Структура управления ф-л ПМК-12 ОАО «Полесьежилстрой» Структура – один из важнейших компонентов системы, которая, в свою очередь, отличается наличием целевой ориентации, придающей структуре определенную направленность. В организационной структуре управления отражается характер разделения труда внутри предприятия и координация взаимодействия в направлении достижения общих целей. Линейно-функциональная организационная структура - результат разделения управления на отделы, каждый из которых имеет свою определенную задачу в управлении, то есть выполняет определенную функцию. При этом выполнение такой задачи осуществляется с учетом цели всей организации. Однако каждая управленческая структура обладает и своими специфическими особенностями, которые в значительной степени влияют на поведение и эффективность деятельности персонала. В качестве преимуществ линейно-функциональных структуры можно отметить: Лист
8
Стимулирование деловой и профессиональной специализации персонала в условиях этой структуры управления; Уменьшение дублирования усилий в функциональных областях; Улучшение координации деятельности в функциональных областях. К недостаткам линейно-функциональных структур относят: Возможность возникновения противоречий между целями структурных подразделений и организации в целом; Отсутствие тесных взаимосвязей на горизонтальном уровне между подразделениями предприятия; Резкое увеличение объема работы руководителя компании, организации и его заместителей из-за необходимости согласования действий разных функциональных служб; Отсутствие гибкости из-за применения формальных правил и процедур в взаимоотношениях работников аппарата управления; Слабую инновационную и предпринимательскую реакцию компании. На рисунке 1.1 приведена организационная структура филиала "ПМК-12". ДИРЕКТОР
ГЛАВНЫЙ ИНЖЕНЕР
Инженер по комплектации
Планово-производственный отдел
Инженер по охране труда
Линейные ИТР
База
Инженер-энергетик I категории
Бухгалтерия
Ведущий инженер-механик
инспектор по кадрам с исполнением обязанностей секретарямашинистки
Прораб
Старший мастер
Мастер
Рисунок 1.1 Организационная структура филиала Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующим законодательством и уставом предприятия. Основные направления деятельности регулируются уставом предприятия. Органами управления общества являются: учредитель, директор. Лист
9
При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель – директор, которому при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат, состоящий из функциональных подразделений. Организационная структура ПМК-12 характеризуется тем, что каждое подразделение имеет своего начальника, который управляет своим функциональным подразделением, а он в свою очередь управляется директором. В филиале «ПМК-12» 5 структурных подразделения: 1. СМР – Строительно монтажные работы; 2. ОГМ – Отдел главного механика; 3. МОП – Младщий обслуживающий персонал; 4. ПП – Подсобное производство; 5. АУП - Административно управленческий персонал. Функциональные подразделения в филиале «ПМК-12»: Директор (генеральный директор, управляющий) организации – руководит в соответствии с действующим законодательством производственнохозяйственной и финансово-экономической деятельностью организации, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества организации, а также финансово-хозяйственные результаты ее деятельности. Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц, направляет их деятельность на развитие и совершенствование производства. Принимает меры по обеспечению организации квалифицированными кадрами, обеспечивает правильное сочетание экономических и административных методов руководства. Ведущий экономист осуществляет руководство работой по экономическому планированию в ПМК. Возглавляет подготовку проектов перспективных годовых, квартальных и месячных планов, а также расчетов в соответствии с заданиями. Обеспечивает доведения планов предприятия до бригад, звеньев ПМК. Отдел кадров возглавляет инспектор по кадрам. Он ведет учет личного состава ПМК и установленную документацию по кадрам. Оформляет прием, перевод и увольнение работников. Изучает движение и причины текучести кадров. Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности ПМК и контроль за экономичным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов, платежных обязательств. Лист
10
Главный инженер руководит разработкой плана улучшений условий, охраны труда и санитарно-оздоровительных мероприятий. Организует внедрение новых, более безопасных технологических процессов, технических средств, улучшающих условия труда. Начальник ПТО (планово-технического отдела) непосредственно подчиняется главному инженеру. Начальник ПТО осуществляет руководство разработкой производственных планов и календарных графиков по ПМК, их корректировкой в течении планируемого года, обеспечивает увязку технологической последовательности и сроков выполнения работ. Заведующий складом осуществляет руководство производственнохозяйственной деятельностью складского хозяйства. Организует отпуск ТМЦ, их хранения, следит за их сохранностью, участвует в проведении инвентаризации. Инженер-диспетчер осуществляет оперативное регулирование хода производственной деятельности предприятия или его подразделений в соответствии с производственными программами, календарными планами и сменно-суточными заданиями. Мастера и прорабы осуществляют формирование бригад (их количественного, профессионального и квалификационного состава), координируют их деятельность, проверяют качество выполняемых работ. Мастера и прорабы устанавливают и своевременно доводят производственные задания бригадам и отдельным рабочим. Для увеличения объемов СМР строительной организации имеют большое значение достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда. Действующая организационная структура полностью отвечает требованиям, отражающих ее ключевое значение для менеджмента, главные из которых могут быть сформулированы следующим образом: оптимальность; оперативность; надежность; экономичность; устойчивость структуры управления.
1.3 Анализ ресурсов ф-л ПМК-12 ОАО «Полесьежилстрой» Анализ эффективности использования основных средств необходим для оценки производственных возможностей предприятия и перспектив его развития, а также имеет большое значение для улучшения хозяйственной
Лист
11
деятельности предприятия и изыскания внутренних ресурсов увеличения производства и реализации продукции. Проведен анализ основных средств 2017 - 2019 годов филиала "ПМК-12", расчет сведен в таблицу 1.1 Таблица 1.1 Анализ основных средств, тыс. руб. 2017 г.
2018 г.
2019 г.
Темп роста, % 2019 2018 г. г. / / 2017 2018 г. г. 8 9
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Уд. Вес, %
Сумма, тыс. руб.
Уд. Вес, %
Сумма, тыс. руб.
Уд. Вес, %
1 Здания и сооружения Предаточные устройства Рабочие машины и оборудование Измерительные и регулирующие приборы Вычислительная техника Транспортные средства Инструмент и Производств. и хозяйств. Инвентарь Итого:
2
3
4
5
6
7
485.90
61.43
529.49
53.49
511.61
46.49
108.97
96.62
16.69
2.11
14.20
1.43
11.72
1.06
85.09
82.48
121.76
15.39
190.75
19.27
288.12
26.18
156.67
151.04
1.23
0.15
4.32
0.44
3.25
0.30
352.24
75.27
5.20
0.66
7.85
0.79
10.53
0.96
150.96
134.10
154.05
19.48
231.92
23.43
243.63
22.14
150.55
105.05
6.15
0.78
11.31
1.14
31.56
2.87
183.84
279.09
790.97
100
989.83
100
1 100.41
100.00
125.14
111.17
Источник: собственная разработка на основе приложения 5, 6, 7 отчёта по остаткам основных средств. Наибольшая доля основных средств в ПМК-12 представлена: зданиями и сооружениями - составляет более 50 %, кроме 2019г., где составляет 46.49 % или 511.61 тыс. руб., в 2018 г. происходит увеличение этого показателя на 8.97% по сравнению с 2017 г., но доля в основных средств осталась примерно на том же уровне, с небольшими изменениями, что показано на рис. 1.2-1.4, рабочими машинами и оборудованием увеличиваются на протяжении всего анализируемого периода, транспортными средствами за 2018 г. увеличились на
Лист
12
50.55 %, а за 2019 на 5.05 %. Остаточная стоимость основных средств увеличивалась на 25.14 % за 2018 и на 11.17% за 2019 год. Здания и сооружения
1%
1%
20%
Предаточные устройства
0.1%
Рабочие машины и оборудование
61%
15% 2%
Измерительные и регулирующие приборы Вычислительная техника Транспортные средства
Рисунок 1.2 Структура основных средств в 2017 г.
Здания и сооружения
1%
Предаточные устройства
23% 1%
54%
1% 19%
Рабочие машины и оборудование Измерительные и регулирующие приборы
1%
Вычислительная техника Транспортные средства
Рисунок 1.3 Структура основных средств в 2018 г.
Здания и сооружения
22% 1%
3% 0.3%
26%
1%
Предаточные устройства
47% Рабочие машины и оборудование Измерительные и регулирующие приборы Вычислительная техника
Рисунок 1.4 Структура основных средств в 2019 г.
Лист
13
В 2018 г. сумма основных средств в 2 раза меньше, чем в 2017 г., а в 2019 г. на 11.17 % больше, чем в 2018 г. Проведен анализ эффективности использования основных фондов за 2017 - 2019 гг. филиала "ПМК-12, расчет сведен в таблицу 1.2. Таблица 1.2 - Анализ эффективности использования основных фондов, % Темп роста, % 2018 2019 г. / г. / 2017 2018 г. г. 5 6
Наименование показателя
2017 г.
2018 г.
2019 г.
1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб. Среднесписочная численность работников предприятия, чел. Среднегодовая стоимость основных средств тыс. руб. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб. Фондоотдача, руб. / руб. Фондоёмкость, руб. / руб. Фондовооружённость, руб. / чел. Фондорентабельность
2
3
4
14377
17111
20193
119.02
118.01
271.00
279.00
315.00
102.95
112.90
197.64
82.49
91.70
41.74
111.17
14377
17111
20193
119.02
118.01
72.74 0.01 0.73 2.08
207.44 0.005 0.30 3.32
220.20 0.005 0.29 1.76
285.16 35.07 40.54 159.34
106.15 94.20 98.47 52.85
Источник: собственная разработка на основе приложения 3, 4 отчёт о прибылях и убытках Показатель фондоотдачи показывает, как эффективное управление основными средствами на предприятии улучшилось и в следствии, в 2018 г. было оказано услуг и произведено работ на сумму 207.44 рублей на каждый используемый рубль основных средств. В 2019 г. показатель увеличился до 220.20 рублей. Тенденцией такого тренда является - оптимизация структуры основных средств. В 2018 г. фондоёмкость снизилась на 64.93 % по сравнению с 2017 г. а в 2019 г. снижение показателя замедлилось до 5.80 % в год, что является хорошим показателем, но на общей картине – всё равно негативно, тк предприятие использует основные средства во много раз больше, чем получает за их использование. Фондовооруженность в ПМК-12 снижается на протяжении всего анализируемого периода, это связано с тем, что среднесписочная численность увеличивалась, и фондовооружённость снизилась в 2018 г. на 59.36% и в 2019 г. на 1.53 % по сравнению с предыдущими 2018 и 2019 годам соответственно. Снижение фондорентабельности в 2019 г. до 2.17, что на 63.91% меньше, чем в сравнении с величиной данного показателя в 2018 г. говорит о том, что Лист
14
происходит сокращение размера прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных фондов предприятия на 1.76 тыс. руб. Снижение коэффициента говорит о плохом экономическом состояние предприятия. Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции. Далее проведен анализ оборотных активов 2017 - 2019 годов филиала "ПМК-12", расчет сведен в таблицу 1.3. Таблица 1.3 Состав и структура оборотных средств, тыс. руб. Актив 1 Запасы Краткосро ч деб. задть Расходы будущих периодов НДС Прочие краткосроч . Активы Денежные средства Итого:
2017 г. Сумма Уд. , тыс. Вес, руб. % 2 3 905 29.17
2018 г. Сумма Уд. , тыс. Вес, руб. % 4 5 1445 44.68
2019 г. Сумма Уд. , тыс. Вес, руб. % 6 7 1307 27.92
Изменение 2018 г. / 2017 2019 г. / г. 2018 г. Δ % Δ % 8 9 10 11 540 159.7 -138 90.45
2010
64.78
1414
43.72
2911
62.17
-596
70.35
149 7
205.8 7
6
0.19
12
0.37
23
0.49
6
200.0 0
11
191.6 7
6
0.19
4
0.12
27
0.58
-2
66.67
23
675.0 0
162
5.22
339
10.48
394
8.42
177
209.3
55
116.2 2
14
0.45
20
0.62
20
0.43
6
142.9
0
100.0
3103
100.0 0
3234
100.0 0
4682
100.0 0
131
104.2
144 8
144.7 7
Источник: собственная разработка на основе приложения 1, 2 бухгалтерского баланса. Оборотные активы в 2018 г. и 2019 г. выросли на 131 тыс. руб. и 1448 тыс. руб. соответственно, что говорит отличном распределении оборотных активов. В 2018 г. происходит повышение запасов в 1.5 раза по сравнению с 2017 г., но в 2019 г. произошло снижение этого показателя на 138 тыс. руб, но доля запасов в оборотных активах снизилась на 16.76 %, данный показатель свидетельствует о том, что либо предприятие нарастило производство, либо о накоплении сверхнормативных запасов – что является негативным фактором. Лист
15
Краткосрочной дебиторской задолженности в 2018 г. снизилась на 596 тыс. руб., и выросла в 2 раза в 2019 г. до 2911 тыс. руб. Расходы будущих периодов имеют тенденцию роста, но являются незначительными на общем фоне оборотных активов и составляют меньше 1 % в течении анализируемого периода. Расходы на НДС в 2018 г. упали на 2 тыс. руб., но в 2019 г. больше, чем в 6 раз по сравнению с 2018 г. и также являются незначительными на общей картине оборотных активов и составляют меньше 1 % в течении анализируемого периода. Прочите краткосрочные активы имеют положительную тенденцию в 2018 г. они выросли более, чем в 2 раза, что составило – 177 тыс. руб., но в 2019 г. рост остался, но составил всего лишь 16.22 % - 55 тыс. руб. Денежные средства с 2017 г. по 2018 г. выросли с 14 тыс. руб. до 20 тыс. руб., что составило 42.9 % роста, а в 2019 показатель не изменился. Проведен анализ эффективности использования оборотных средств 2017 2019 годов филиала "ПМК-12", расчет сведен в таблицу 1.4. Таблица 1.4 Показатели эффективности оборотных средств Темп роста, % 2018 г. / 2019 г. / 2017 г. 2018 г. 5 6
Наименование показателя
2017 г.
2018 г.
2019 г.
1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб. Оборотные активы, тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Коэффициент загрузки Длительность оборота, дни
2
3
4
14377.00
17111.00
20193.00
119.02
118.01
3103.00
3234.00
4682.00
104.22
144.77
4.63
5.29
4.31
114.20
81.51
0.22 79.00
0.19 70.00
0.23 85.00
87.57 88.61
122.68 121.43
Источник: собственная разработка, используя данные приложения 3, 4 отчёт о прибылях и убытках. Анализ использования оборотных средств (табл. 1.4) показал, что наблюдается увеличение коэффициента оборачиваемости с 4.63 в 2017 г. до 5.29 в 2018 г. и соответственно время оборота уменьшалось с 79 дней до 70 дней, как в следствие – уменьшается потребность в этих средствах. Всё это говорит об увеличении эффективности деятельности предприятия. Связано это в большей степени с тем, что выручка увеличилась. Тенденция повышения оборачиваемости краткосрочных активов свидетельствует об увеличении спроса на товары или услуги. Но в 2019 г. всё меняется и происходит снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств до 4.31 и увеличении длительности оборота до 85 дней, что является негативным моментом. Лист
16
Коэффициент загрузки в 2017 г. по сравнению с 2018 г. уменьшился на 12.43 %, то есть уменьшились затраты оборотных средств для получения 1 руб. реализованной продукции. При уменьшении коэффициента загрузки оборотных средств улучшается финансовое положение предприятия, повышается эффективность использование оборотных средств. Далее проведен количественно-качественный анализ трудовых ресурсов 2017 - 2019 годов филиала "ПМК-12", расчет сведен в таблицу 1.5. Таблица 1.5 Количественно-качественны анализ трудовых ресурсов, чел. Категория работников
1 Списочная численность работников
с/с. чел. 2
уд.вес, % 3
с/с. чел. 4
уд.вес, % 5
с/с. чел. 6
уд.вес, % 7
Δ 2019 / 2018 8
271
100.00
282
100.00
317
100.00
11
2017 г.
2018 г.
2019 г.
9
Δ 2019 / 2018 10
104.06
36
112.77
Т, %
Т, % 11
Структура персонала по уровню образования Имеют высшее образование Среднеспециальное Профессиональнотехническое Общее среднее Общее базовое
43
15.87
45
15.96
47
14.78
2.00
104.65
2.00
104.44
53
19.56
55
19.50
63
19.81
2.00
103.77
8.00
114.55
172
63.47
179
63.48
203
64.15
7.00
104.07
25.00
113.97
3 0
1.11 0.00
3 1.06 4 1.26 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 Возрастная структура 12.18 35 12.41 37 11.64 2.00 7.38 22 7.80 28 8.81 2.00 23.99 67 23.76 87 27.67 2.00 15.13 43 15.25 47 14.78 2.00 12.18 35 12.41 42 13.21 2.00 15.13 40 14.18 39 12.26 -1.00 14.02 40 14.18 37 11.64 2.00 Гендерная структура 91.51 260 92.20 291 91.82 12.00 8.49 22 7.80 26 8.18 -1.00 Профессионально-кадровая структура 13.28 42 14.89 45 14.47 6.00 6.27 22 7.80 24 7.55 5.00 7.01 20 7.09 21 6.60 1.00 86.72 240 85.11 272 85.85 5.00
100.00 0.00
1.00 0.00
133.33 0.00
106.06 110.00 103.08 104.88 106.06 97.56 105.26
2.00 6.00 21.00 4.00 7.00 -1.00 -3.00
105.71 127.27 131.34 109.30 120.00 97.50 92.50
104.84 95.65
32.00 4.00
112.31 118.18
116.67 129.41 105.26 102.13
4.00 2.00 1.00 33.00
109.52 109.09 105.00 113.75
18-24 года 25-29 лет 30-39 лет 40-49 лет 50-54 года 55-59 лет 60 и старше
33 20 65 41 33 41 38
Мужчины Женщины
248 23
Служащие Руководители Специалисты Рабочие
36 17 19 235
Источник: собственная разработка используя данные приложения 8, 9 Делая выводы из таблицы 1.5, списочная численность работников ПМК-12 увеличивалась на протяжении всего анализируемого периода на 11 чел. В 2018 г. и на 36 в 2019 г. в связи с большими объёмами работ.
Лист
17
Анализ показал, что на протяжении анализируемого периода в ПМК-12, более 60 % рабочих имеет профессионально-техническое образование и этот процент растёт. Количество работников с высшим образованием также растёт, на 2 чел. в 2018 г. и 2 чел в 2019 г., количество работников с общим образованием в 2018 г. не изменилось, но в 2019 г. увеличилось на 1. Анализ структуры персонала ПМК 12 представлен на рисунке 1.5. 350 300 250
291
272
248 260
235 240
200 150 100 23
50
22
26
17
22
24
19
20
21
0 Мужчины
Женщины
руководители 2017 г.
2018 г.
специалисты
рабочие
2019 г.
Рисунок 1.5 – Анализ структуры персонала ПМК-12 Преимущественно в ПМК-12 работают мужчины, удельный весь которых более 90 %, потому что преобладает тяжелый физический труд.
1.4 Анализ финансового состояния филиала ПМК-12 ОАО «Полесьежилстрой» Финансовая устойчивость предприятия ─ один из главных показателей при выходе на рынок, который является важнейшей частью стратегии предприятия и определяющей его путь, и не подвергаясь воздействию внешних и внутренних факторов среды. Данный анализ необходимо проводить для принятия руководителем правильного управленческого решения по главным вопросам, если текущее состояние финансовых процессов на предприятии неизвестно. Финансовые ресурсы принесут предприятию прибыль в кротчайшие сроки, если будут правильно распределены Горизонтальный и вертикальный анализы баланса –главные формы оценки финансового состояния предприятия. Они могут показать изменения в структуре баланса и определить, по каким критериям стоит продолжать развивать предприятие, а по каким провести анализ исходя из их низкого уровня.
Лист
18
Проведен горизонтальный анализ активов и пассивов баланса 2017 - 2019 годов филиала "ПМК-12", расчет сведен в таблицу 1.6. Таблица 1.6 Горизонтальный анализ баланса Сумма средств, тыс. руб. Статьи баланса 2017 1
2
Основные средства
795
Влож. долгоср. активы
53
Долгоср. Деб.зад-ть Итого по I разделу Запасы Краткосроч деб. зад-ть Рас-ды буд. периодов НДС Проч краткоср. активы Денежные средства Итого по II разделу Баланс
0 848 905 2010 6 6 162 14 3103 3951
Добав. и резерв. капитал Нераспредел. Прибыль Итого по III разделу Долгоср. Обяз. Итого по IV разделу Кредит. зад-ть Прочие обяз-ва Итого по V разделу Баланс
2018
2019
3 4 Актив 1004 1065 0
0
Отклонение Δ 2018 / 2017 5
% 2018 / 2017 6
Δ 2019 / 2018 7
% 2019 / 2018 8
209
126.29 в 53 раза 0 118.4 159.67 70.35 200 66.67 209.26 142.86 104.22 107.26
61
106.08
-53
0 33 1004 1098 1445 1307 1414 2911 12 23 4 27 339 394 20 20 3234 4682 4238 5780 Пассив
0 156 540 -596 6 -2 177 6 131 287
1
275
436
274
470 471 0 0 2201 1279 3480 3951
470 745 11 11 2203 1279 3482 4238
470 906 15 15 3580 1279 4859 5780
0 274 11 11 2 0 2 287
в 275 раз 100 158.17 в 11 раз в 11 раз 100.09 100 100.06 107.26
0 33 94 -138 1497 11 23 55 0 1448 1542
в 33 раза 109.36 90.45 205.87 191.67 675.00 116.22 100.00 144.77 136.39
161
158.55
0 161 4 4 1377 0 1377 1542
100.00 121.61 136.36 136.36 162.51 100.00 139.55 136.39
Источник: собственная разработка используя данные приложения 1, 2 бухгалтерский баланс. Горизонтальный анализ активов «ПМК-12» показывает, что абсолютная их сумма за 2018 г. возросла на 287 тыс. руб., или на 7.26 % по отношению к 2017 г. и за 2019 г. – на 1542 тыс. руб., или 36.39 % по отношению к 2018 году. Вложения в долгосрочные активы в 2019 г. свидетельствует о наличии инвестиционной направленности вложений предприятия, ориентируемой на модернизацию производства, внедрение новых технологий, позволяющих
Лист
19
наладить выпуск качественной и высокорентабельной продукции чего нельзя сказать за 2017 г. и 2018 г. Увеличение запасов на 59.67 % в 2018 г. по сравнению с 2017 г. может свидетельствовать о спаде активности предприятия, так как запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности, но в 2019 г. происходит снижение запасов на 138 тыс. руб. или 9.55 %, что хорошо сказывается на предприятии Рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Увеличение краткосрочной дебиторской задолженности в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 105.87 % вызвано увеличением объема продаж. Увеличение средств в качестве краткосрочной дебиторской задолженности, как следствие, понижает ликвидность оборотных средств, но так же свидетельствует о повышении спроса на продукцию, которая отпущена под коммерческий кредит, но в 2018 году произошло снижение этого показателя на 29.65% по отношению к 2017 году. Показатель краткосрочных финансовых отсутствовал, из этого можно сделать вывод, что предприятие занимается только производственной деятельностью и не инвестирует свои капиталы; можно предположить, что предприятие считает своё производство рентабельнее, чем возможные капиталовложения по другим направлениям. Денежные средства в 2018 г. увеличились 6 тыс. руб., что все же не является позитивной тенденцией, так как денежные средств должны «работать». А в 2019 г. остались на таком же уровне, что и в 2018 г. – 20 тыс. руб. Горизонтальный анализ пассивов «ПМК-12» показал увеличение за 2018 и 2019г. на 287 и 1542 тыс. руб. соответственно, или на 7.26 % и 36.39 %. Увеличение валюты баланса произошло на фоне собственного капитала – статья «Нераспределенная прибыль» сохранил тот же уровень с 2017 г. в по сравнению 2019 г. и составил 470 тыс. руб., а добавочный капитал вырос в 275 раз в 2018 г. и на 58.55 % в 2019 году. Увеличение нераспределенной прибыли говорит о расширении возможностей пополнения оборотных средств и последующего развития предприятия. Долгосрочные обязательства свидетельствует об инвестирования в развитие производства. Увеличение статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность» в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 62.51 % свидетельствует о крупном заказе в 2019 году. Проведен вертикальный анализ активов и пассивов баланса 2017 - 2019 годов филиала "ПМК-12", расчет сведем в таблицу 1.7. Лист
20
Таблица 1.7 Вертикальный анализ баланса 2017 г. Статьи баланса
2018 г.
2019 г.
1
Сумма, руб. 2
Уд. Вес, % 3 Актив 20.12 1.34 0.00 21.46 22.91 50.87 0.15 0.15 4.10 0.35 78.54 100.00 Пассив
Сумма, руб. 4
Уд. Вес, % 5
Сумма, руб. 6
Уд. Вес, % 7
Основные средства Влож. долгоср. активы Долгоср. Деб.зад-ть Итого по I разделу Запасы Краткосроч деб. зад-ть Рас-ды буд. периодов НДС Проч краткоср. активы Денежные средства Итого по II разделу Баланс
795 53 0 848 905 2010 6 6 162 14 3103 3951
1004 0 0 1004 1445 1414 12 4 339 20 3234 4238
23.69 0.00 0.00 23.69 34.10 33.36 0.28 0.09 8.00 0.47 76.31 100.00
1065 0 33 1098 1307 2911 23 27 394 20 4682 5780
18.43 0.00 0.57 19.00 22.61 50.36 0.40 0.47 6.82 0.35 81.00 100.00
Добав. и резерв. капитал
1
0.03
275
6.49
436
7.54
Нераспредел. Прибыль Итого по III разделу Долгоср. Обяз. Итого по IV разделу Кредит. зад-ть Прочие обяз-ва Итого по V разделу Баланс
470 471 0 0 2201 1279 3480 3951
11.90 11.92 0.00 0.00 55.71 32.37 88.08 100.00
470 745 11 11 2203 1279 3482 4238
11.09 17.58 0.26 0.26 51.98 30.18 82.16 100.00
470 906 15 15 3580 1279 4859 5780
8.13 15.67 0.26 0.26 61.94 22.13 84.07 100.00
Источник: собственная разработка используя данные приложения 1, 2 бухгалтерский баланс. Вертикальный анализ активов свидетельствует о том, что доля краткосрочных активов в общем объёме имущества предприятия увеличивается в 2019 г. по сравнению с 2018 г. с 76.31 % до 81 % на 4.69 %, а долгосрочных активов, наоборот, уменьшилась с 23.69 % до 19 % на 4.69 %, что говорит о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств, а в предыдущем году всё наоборот: краткосрочные активы в общем объёме падают с 78.54 % в 2017 г. до 76.31 % в 2018 г., и увеличение долгосрочных активов с 21.46 % в 2017 г. до 23.69 % в 2018 г.. Преобладание основных фондов объясняется спецификой хозяйственной деятельности предприятия, а именно, - работы передвижного характера означает наличие транспортных средств на балансе предприятия (кроме других основных фондов). Лист
21
Доля запасов, в структуре краткосрочных активов за 2018 повысилась на 11.19 %, что является, следствием повышения объёмов СМР и производства, о чём говорит динамика выручки и себестоимости, но ситуация ухудшается в 2019 и уменьшение доли запасов составляет 22.61 %, что на 11.49 % меньше, чем в 2018 году. В 2018 г. идёт увеличение денежных средств на 6 тыс. руб., что привело к увеличению доли на 0.12 %. Это изменение оценивается положительно. Увеличение доли денежных средств говорит о незначительном повышении ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости. Но в 2019 г. денежные средства остались неизменными. Изучение структуры пассива баланса позволяет установить, что соотношение собственного капитала и обязательств говорит об зависимости, о его финансовой неустойчивости. В 2019 г. соотношение собственного капитала и обязательств составило 15.67 % к 84.33 %. С 2017 по 2018 г. мы наблюдаем увеличение удельного веса собственного капитала при увеличении в абсолютном значении в валюте баланса на 5.66 %, данное увеличение вызвали такая статья, как «Резервный капитал» на 6,46 % или в абсолютных величинах – 274 тыс. руб. В динамике краткосрочных обязательств наблюдается резкий перепад: в абсолютных величинах идёт резкое увеличение краткосрочной кредиторской задолженность в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 1377, и увеличение доли краткосрочных обязательств на 1.9 %. Большую долю пассивов составляет задолженность поставщикам, подрядчикам 55.71% в 2017 г., 51.98 % в 2018 г. и 61.94% в 2018 г. Увеличение кредиторской задолженности произошло на фоне увеличения запасов компании. На основании этого можно сделать вывод о том, что денежные средства потрачены на приобретение запасов сырья и материалов. Наблюдается значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, которое указывает на использование предприятием в обороте значительных объёмов привлеченных средств, что создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Проведен анализ ликвидности и платежеспособности субъектов хозяйствования 2017 - 2019 годов филиала "ПМК-12", расчет сведены в таблицу 1.8.
Лист
22
Таблица 1.8 Показатели финансового состояния Наименование показателя
2017
2018
2019
Норматив
1 Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл) Коэффициент капитализации Коэффициент финансовой независимости (автономии)
2
3
4
5
0.00
0.01
0.00
≥0.2
7.39
4.69
5.38
≤1
Темп роста 2018 / 2017, % 6 в 0.01 раз 63.46
0.12
0.18
0.16
≥0.4-0.6
150.00
Темп роста 2019 / 2018, % 7 в 0.01 раз 114.71 88.89
Источник: собственная разработка используя данные приложения 1, 2 бухгалтерского баланса. Коэффициент абсолютной ликвидности в течении анализируемого периода имеет показатель ниже нормативного с минимальным сдвигом, что является незначительным изменением и не влияет на способность предприятия погашать краткосрочные обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах или краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент капитализации в течении анализируемого периода имеет показатель выше нормативного и говорит о том, что предприятие зависимо от заемных средств, но эта тенденция уменьшается, хоть и медленным темпом. Коэффициент финансовой независимости в 2018 г. вырос на 0.6, что в 1.5 раза больше 2017 г., а в 2019 снизился на 0.2 до 0.16. Данные коэффициент показывает, что предприятие имеет высокие финансовые риски, т.к. находится ниже нормативного значения. Проведен анализ платежеспособности субъектов хозяйствования 2017 2019 годов филиала "ПМК-12", расчет сведен в таблицу 1.9. Таблица 1.9 Анализ платёжеспособности Наименование показателя, формула расчета
2017
2018
2019
Норматив
За период 2018/2017
За период 2019/2018
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент текущей ликвидности (К1)
0.89
0.93
0.96
≥1
0.04
0.03
Лист
23
Продолжение таблицы 1.9 1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)
-0.12
-0.08
-0.04
≥0.1
0.04
0.04
Коэффициент обеспеченности обязательств активами (К3)
0.88
0.82
0.84
≤0,85
-0.06
0.02
Источник: собственная разработка используя данные приложения 1, 2 бухгалтерского баланса. В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 № 1672 "Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования": – если одновременно коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент текущей ликвидности организации на конец отчетного периода ниже нормативных значений, то это является основанием для признания организации неплатежеспособной. Следовательно, можем сделать вывод: предприятие «ПМК-12» согласно требованиям законодательства является неплатежеспособным. В результате анализа определяется коэффициент текущей ликвидности 0.96 в 2019 г. - это свидетельствует об отсутствии финансовой стабильности предприятия. Значит, предприятие неспособно оплатить свои обязательства, если бы срок платежа по ним наступил в данный момент, так как для этих целей не хватит ресурсов и придется искать дополнительное финансирование либо продавать акции или долгосрочные активы. Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. В 2019 г. данный показатель равен нормативному значению -0.04 и говорит нам о том, что предприятие не обеспеченно собственными оборотными средствами, а наоборот, является должником. Коэффициент обеспеченности обязательств активами в 2019 г. равен 0,84 в 2019 г. - это значит, что предприятие сможет рассчитаться по всем своим долгам, продав 84 % своих активов, т.е. ПМК-12 располагает достаточным количеством активов, чтобы покрыть свои обязательства. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным Лист
24
источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств. Прибыль — это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Проведен анализ отчета о прибылях и убытках 2017 - 2019 годов филиала "ПМК-12", расчет сведен в таблицу 1.10. Таблица 1.10 Анализ отчета о прибылях и убытках, тыс. руб. Наименование 1 Выручка от реализации Себестоимость Валовая прибыль Управленческие расходы Прибыль от реализации Прочие доходы по текущей деятельности Прочие расходы по текущей деятельности Прибыль (убыток) от текущей деятельности Доходы от инвестиционной деятельности Расходы от инвестиционной деятельности Доходы по финансовой деятельности Расходы по финансовой деятельности Прибыль (убыток) от инвестиционной, и пр. деятельности Прибыль до налогообложения Налог на прибыль Чистая прибыль Совокупная прибыль
2017
2018
2019
2 14377 -12193 2184 -1533 651
4 17111 -14908 2203 -1707 496
6 20193 -18237 1956 -1757 199
Δ 2018 / 2017 8 2734 -2715 19 -174 -155
Темп роста, % 9 119.02 122.27 100.87 111.35 76.19 в 17 раз
Δ 2019 / 2018 10 3082 -3329 -247 -50 -297
Темп роста, % 11 118.01 122.33 88.79 102.93 40.12
3
51
132
48
81
258.82
-137
-205
-142
-68
149.64
63
69.27
517
342
189
-175
66.15
-153
55.26
32
31
26
-1
96.88
-5
83.87
0
-6
0
-6
в 6 раз
6
0
1
0
12
-1
0
12
-20
0
-16
20
0
-16
13
25
22
12
192.31
-3
88
530 -118 412 412
367 -93 274 274
211 -50 161 161
-163 25 -138 -138
69.25 78.81 66.50 66.50
-156 43 -113 -113
57.49 53.76 58.76 58.76
в 12 раз в 16 раз
Источник: собственная разработка используя данные приложения 3, 4 отчёта о прибылях и убытках. Из данных таблицы видно, что происходит уменьшение валовой прибыли в 2019 г. на 247 тыс. руб. по сравнению с 2018 г., из-за неравномерного увеличение выручки и себестоимости на 18.01 % и 22.33 % соответственно. Увеличение статьи «Управленческие расходы» в 2018 г. на 174 тыс. руб. или на 11.35 %, в 2019 г. на 50 тыс. руб. или на 2.93 % повлияло на снижение
Лист
25
статьи «Прибыль от реализации продукции» в 2018 г. к 2017 г. на 23.81 % и в 2019 г. к 2018 г. на 59.88 %. Прибыль от текущей деятельности уменьшилась в 2018 г. на 175 тыс. руб., в 2019 г. на 153 тыс. руб., показатель прибыли до налогообложения также сократился, в 2018 г. в размере 163 тыс. руб., в 2019 г. – 156 тыс. руб., что привело к снижению чистой прибыли в 2019 г. на 113 тыс. руб. или на 41.24 % по сравнению с 2018 г., а в 2018 г. – на 138 тыс. руб. или на 33.50 % по сравнению с 2017 г. Данная экономическая ситуация на ПМК-12 – является негативной, потому что в дальнейшем, при сохранении такой тенденции, показатели прибыли будут уменьшаться и руководству предприятия необходимо будет принимать определённые меры по сокращению потерь финансовой устойчивости. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Рассчитана показатели рентабельности Филиала «ПМК №12» ОАО «Полесьежилстрой». Данные сведены в таблицу 1.11 Таблица 1.11 Анализ показателей рентабельности 4
Δ 2018 / 2017 5
Δ 2019 / 2018 6
2.14
1.04
-1.55
-1.1
4.53
2.90
0.99
-1.63
-1.91
Рентабельность производства = валовая прибыль (030) : себестоимость (020)
17.91
14.78
10.73
-3.13
-4.05
Рентабельность собственного капитала = чистая прибыль (210) : собст.капит. (490)
87.47
36.78
17.77
-50.69
-19.01
Рентабельность краткосрочных активов = чистая прибыль (210) : краткос. активы (290)
13.28
8.47
3.43
-4.81
-5.04
Рентабельность всех активов = чистая прибыль(210) : валюта баланса (300)
10.43
6.47
2.79
-3.96
-3.68
Рентабельность основной деятельности = валовая прибыль (030) : выручка (010)
15.19
12.87
9.69
-2.32
-3.18
Наименование коэффициента
2017 г.
2018 г.
2019 г.
1
2
3
Общая рентабельность = прибыль до налогообложения (150) : выручка (010)
3.69
Рентабельность продаж = прибыль от реализации(060) : выручка (010)
Источник: собственная разработка используя данные приложения 3, 4 отчёта о прибылях и убытках.
Лист
26
Общая рентабельность в 2018 г. снизилась в абсолютных величинах на 1.55 %, в 2019 г. снижение продолжилось и составило 1.1 % по отношению к предыдущему году. Снижение данного показателя указывает на ухудшение деятельности предприятия в целом. Рентабельность продаж в 2018 и 2019 годах уменьшилась на 1.63 % и 1.91 % соответственно, что является отрицательным моментом для предприятия, так как говорит о неэффективной системе учета и контроля на производстве. В течении анализируемого периода происходит повышение себестоимости, что влечет за собой снижение данного показателя на 3.13 % и 4.05 % в 2018 и 2019 годах соответственно. Снижение данного показателя рентабельности производства говорит об отрицательной тенденции уменьшения прибыльности в производственной деятельности ПМК-12. Так же происходит снижение показателя рентабельности собственного капитала с 87.47 % в 2017 г. до 36.78 % в 2018 г. и до 17.77 % в 2019 г.. Данный показатель важен для акционеров компании, так как характеризует прибыль, которую собственник получит с рубля инвестиций в предприятие. В 2017 г. рентабельность краткосрочных активов составляла 13.28 %, в 2018 г. – 8.47 %, а в 2019 г. – 3.43 %, показатель значительно изменился и снижение составило 4.81 % в 2018 г. и 5.04 % в 2019 г., что говорит о снижении в отчетном периоде объема реализации продукции. Рентабельность всех активов снижается на протяжении всего анализируемого периода с 10.43% в 2017 г. до 6.47 % в 2018 и до 2.79 % в 2019 г., снижение данного показателя свидетельствует об неэффективном использовании каждой единицы привлеченных средств. Рентабельность основной деятельности снизилась с 15.19 % до 12.87 % в 2018 г. и до 9.69 % в 2019 г. падение составило 2.32 % и 3.18 % соответственно. Снижение рентабельности основной деятельности говорит о том, что предприятие в отчетном году с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции имеет меньше прибыли по сравнению с прошлым годом. В 2018 г. выручка предприятия значительно увеличилась, а валовая прибыль осталась примерно на том же уровне, что повлекло за собой снижение коэффициента рентабельности основной деятельности. Проанализировав ПМК-12 можно сделать следующие выводы: Увеличение выручки от реализации продукции, работ, услуг в течении анализируемого периода является следствием большего гос. Заказа к 1000-летию Бреста, жилищное строительство, модернизация объектов здравоохранения, модернизация и строительство распределительных сетей, объектов торговли.
Лист
27
Таким образом, на сегодняшний день филиал ПМК-12 является одним из ведущих организацией по оказанию строительно-монтажных работ в сфере устройства инженерных сетей и коммуникаций. Организация ведёт линейно-функциональную структуру управления. Что способствует более качественному управлению на организации. На базе организации имеются транспортных средств, зданий и сооружений, рабочих машин и оборудования, которые своевременно обследуются, проходят экспертизу, обслуживаются. ПМК-12 из года в год увеличивает эффективность, но в данный момент является неплатёжеспособным. За 2017 г. прибыль от реализации составила – 651 тыс. руб. По состоянию на 01.01.2018 г. наличие денежных средств на счетах в банке – 14 тыс. руб. Дебиторская задолженность за 2017 г. составила 2010 тыс. руб., кредиторская задолженность – 2200 тыс. руб. За 2018 г. прибыль от реализации составила – 496 тыс. руб. По состоянию на 01.01.2019 г. наличие денежных средств на счетах в банке – 20 тыс. руб. Дебиторская задолженность за 2019 г. составила 1414 тыс. руб., кредиторская задолженность – 2203 тыс. руб. За 2019 г. прибыль от реализации составила – 199 тыс. руб. По состоянию на 01.01.2019 г. наличие денежных средств на счетах в банке – 20 тыс. руб. Дебиторская задолженность за 2019 г. составила 2911 тыс. руб., кредиторская задолженность – 3580 тыс. руб.
Лист
28