ADVIESBRIEF VOOR DE ZELFSTANDIGE ONDERNEMER N OV E M B E R 2 01 9 Verschijnt 1x per maand - 99ste jaargang - P912078 - Gent X
Inhoud 1 IK BEN ZELFSTANDIGE Kan ik forfaitaire beroepskosten aangeven? 2 DOORWERKEN ALS ZELFSTANDIGE NA MIJN 65STE Is dat een goed idee? 3 MIJN ALGEMENE V OOR WAARDEN ZIJN TE BEKOMEN OP EENVOUDIG VERZOEK Volstaat dat? 5 GRONDWETTELIJK HOF SCHAFT DE EFFECTENTAKS AF Wat betekent dat? 6 HOE DE AFRONDINGSREGELS TOT OP 5 EUROCENT TOEPASSEN? Nieuwe regels vanaf 1 december! 7 KAN IK EEN HANDELSHUUROVEREENKOMST OVERDRAGEN AAN MIJN VENNOOTSCHAP?
ZELF EEN ADVIESVRAAG?
FISCAAL
Ik ben zelfstandige. Kan ik forfaitaire beroepskosten aangeven?
Kan je als zelfstandige sinds kort ook forfaitaire beroepskosten aangeven? Of moet je nog altijd de werkelijke kosten bewijzen tegenover de fiscus?
Sinds het inkomstenjaar 2018 (aanslagjaar 2019) is het ook voor zelfstandigen mogelijk om een forfait voor beroepskosten te hanteren op hun winst. Je bent dus niet verplicht om de werkelijke kosten te bewijzen tegenover de fiscus. Dat bespaart je veel tijd in administratie. Voor een zelfstandige is de forfaitaire beroepskost beperkt tot 30% van de winst, met een maximum van 4.810 euro voor inkomstenjaar 2019. Dat bedrag wordt in principe jaarlijks geïndexeerd. Kies je ervoor om de forfaitaire beroepskosten aan te geven, dan kan je slechts een beperkt aantal
RECEIPT RECEIPT RECEIP RECEIPT
TOTAL
Zijn je reële kosten hoger dan 30% van je winst, dan geef je ze best zo aan. andere kosten in mindering brengen. Het gaat om de sociale bijdragen en de prijs van de aangekochte goederen en grondstoffen. Die kosten worden al afgetrokken vooraleer het forfait wordt berekend. Word je als zelfstandige belast in de hoogste schijf van de personenbelasting, dan zorgt het kostenforfait voor een verlaging van je belasting met 2.405 euro. Zijn je reële kosten echter hoger dan 30% van je winst of komen ze boven het plafond van 4.810 euro uit, dan blijft het aan te raden om de kosten te bewijzen door middel van het bijhouden van facturen.
Bel, mail of chat
V.U. UNIZO vzw, Willebroekkaai 37, 1000 Brussel.
KORTOM
OP ZOEK NAAR MEER INFO & ADVIES? Raadpleeg het UNIZO Kennisnet, een online databank vol praktische adviezen. Altijd up-to-date! www.unizo.be/kennisnet
• Je mag voortaan een forfait voor beroepskosten hanteren, en je bent dus niet meer verplicht om de werkelijke kosten te bewijzen tegenover de fiscus. • In dat geval kan je slechts een beperkt aantal andere kosten – de sociale bijdragen en de prijs van de aangekochte goederen en grondstoffen – in mindering brengen. • Zijn je reële kosten hoger dan 30% van je winst, dan geef je ze best zo aan.
PARTNERS IN ONDERNEMEN
UNIZO Adviesbrief NOVEMBER 2019
ACTUEEL
Nieuwe wet voor kortere betalingstermijnen In oktober verscheen in het Staatsblad de wetgeving die paal en perk moet stellen aan de vaak te lange betalingstermijnen die grote ondernemingen zich veroorloven ten aanzien van hun kmo-leveranciers. De wet treedt zes maanden na de publicatie in werking, op 29 april 2020 dus.
betalingstermijnen dan 60 dagen worden opgenomen, exclusief een ‘verificatietermijn’ (om de factuur te controleren) van hooguit 30 dagen. Wat de maximale betalingstermijn, alles inbegrepen, op 90 dagen brengt.
Dankzij deze wet mogen in contracten tussen grote ondernemingen en kmo-leveranciers nooit meer langere
Alle info over de nieuwe regels vind je op / www.unizo.be/advies
SOCIAAL STATUUT
Doorwerken als zelfstandige na mijn 65ste. Is dat een goed idee?
Je nadert de pensioenleeftijd, maar je denkt nog niet aan stoppen met werken? Als je als zelfstandige blijft doorwerken na je 65ste, wat betekent dat dan voor je pensioen? Komt je uitkering in het gedrang? Als zelfstandige moet je je pensioen niet aanvragen. Wanneer je 65ste verjaardag nadert, krijg je automatisch een voorstel van je pensioenadministratie. Vanaf die leeftijd kan je onbeperkt bijverdienen zonder dat dat een invloed heeft op je uitkering.
Vóór je 65ste Als je vóór de wettelijke pensioenleeftijd - en tot en met 2024 is dat 65 jaar - met pensioen gaat, dan moet je uitkijken als je wil bijverdienen, want dan krijg je een maximum aan toegelaten inkomsten opgelegd.
Soms is het interessant om je pensioen nog even uit te stellen. Overschrijd je die, dan moet je een deel van je pensioen terugbetalen. Voor elke procent overschrijding moet ook één procent pensioen weer worden ingeleverd. Bij een overschrijding van 100% of meer, moet het hele pensioen worden teruggestort. Voor een gepensioneerde die nog geen 65 is en
UNIZO Adviesbrief NOVEMBER 2019
evenmin een lange loopbaan had, ligt de grens op 6.538 euro netto-bedrijfsinkomsten voor zelfstandigen.
extra pensioenrechten op, behalve wanneer je een minimumpensioen geniet. In dat geval is het interessanter om met pensioen te gaan en bij te verdienen.
Na je 65ste Om recht te hebben op het wettelijke minimumpensioen, heb je een loopbaan van 30 jaar nodig. Kom je daar niet aan, dan krijg je een uitkering op basis van je inkomsten - en die zijn vaak erg beperkt. Dus kan het interessant zijn om door te werken, in plaats van met pensioen te gaan en bij te verdienen. Maar let erop dat je inkomsten dan voldoende hoog zijn. Want 65-plussers zijn niet verplicht de minimumbijdrage in hoofdberoep te betalen. Dus heb je bescheiden inkomsten waardoor je geen minimumbijdrage betaalt, dan bouw je geen extra pensioenrechten op. Zodra je je wettelijk pensioen opneemt, wordt ook jouw aanvullend pensioen verplicht uitbetaald. Wil je verder aanvullend pensioen opbouwen, dan moet je je w ettelijk pensioen dus uitstellen. Heb je al recht op je volledige pensioen en werk je daarna toch verder, dan bouw je nog
2
KORTOM • Als je vóór de wettelijke pensioen- leeftijd met pensioen gaat en wil bijverdienen, dan krijg je een maximum aan toegelaten inkomsten opgelegd. • Heb je nog geen loopbaan van 30 of 45 jaar dan heb je geen recht op het wettelijke minimumpensioen of je volledig pensioen. En dus is het interessant om je pensioen nog even uit te stellen. • Heb je wél al recht op je volledige pensioen, dan bouw je nog extra pensioenrechten op, tenzij je een minimumpensioen geniet. Dan verdien je beter gewoon bij terwijl je op pensioen bent.
Voor meer advies raadpleeg zeker ook Liantis / www.liantis.be
JURIDISCH
‘Mijn algemene voor waarden zijn te bekomen op eenvoudig verzoek’. Volstaat dat?
Als ondernemer werk je waarschijnlijk met algemene voorwaarden. Wil je je er ook effectief op kunnen beroepen, moet je rekening houden met enkele spelregels rond kennisname en aanvaarding. De vermelding ‘Mijn algemene voorwaarden zijn te bekomen op eenvoudig verzoek’ volstaat alvast niet, zoals recent werd bevestigd door het Hof van Cassatie.
Algemene voorwaarden moeten in principe steeds voorafgaandelijk worden meegedeeld en aanvaard. Wanneer de algemene voorwaarden vermeld staan in de overeenkomst of offerte, is er een duidelijke voorafgaandelijke mogelijkheid tot kennisname. Staan ze echter alleen vermeld op de factuur, dan kan later steeds worden geargumenteerd dat men ze niet voorhand kende en bijgevolg niet heeft aanvaard.
Probeer steeds de algemene voorwaarden zo vroeg mogelijk mee te delen via de offerte.
In het geval van een bestelbon of factuur, zullen de AV moeilijk op de voorzijde kunnen worden opgenomen (wegens te lang). Belangrijk is dat u dan op de voorzijde duidelijk meedeelt dat de op de achterkant vermelde bepalingen deel uitmaken van de overeenkomst en dat ze door de koper gekend en aanvaard zijn.
Recent bevestigde het Hof van Cassatie dat in ieder geval de vermelding “mijn algemene voorwaarden zijn te bekomen op eenvoudig verzoek” onvoldoende is. Ook een loutere verwijzing naar de algemene voorwaarden via een hyperlink op een papieren document, werd door de rechtspraak al als onvoldoende beschouwd.
Voorbeeld: Behoudens andersluidende schriftelijke overeenkomst zijn alle handelingen, diensten en overeenkomsten van of met deze onderneming, onderworpen aan de algemene voorwaarden die vermeld zijn op de rugzijde van onze documenten. De klant verklaart deze bepalingen te kennen en ze zonder voorbehoud te aanvaarden.
Probeer daarom steeds de algemene voorwaarden zo vroeg mogelijk mee te delen via de offerte, overeenkomst of bestelbon. In een B2B context kan de (impliciete) aanvaarding wel blijken uit de uitvoering van de overeenkomst, handelsgebruiken, betaling of gebrek aan protest. Ten aanzien van consumenten zal de stilzwijgende aanvaarding echter veel moeilijker in te roepen zijn. Daarenboven zijn er ook strengere voorwaarden qua leesbaarheid (taal, lettergrootte,).
• J e algemene voorwaarden deel je best mee voorafgaandelijk aan de contractsluiting. • V erwijs steeds uitdrukkelijk op de voorkant van de factuur naar de algemene voorwaarden die op de achterkant zijn vermeld. • D e vermelding ‘de AV zijn te bekomen op eenvoudig verzoek’ of een loutere verwijzing naar een hyperlink op een papieren document is onvoldoende.
Modellen van algemene voorwaarden voor producten/diensten vind je terug in drie talen op / www.unizo.be/modelbrieven-encontracten
3
UNIZO Adviesbrief NOVEMBER 2019
Echt rijplezier
INSTANT ELEKTRISCH.
INSTANT 100 % FISCAAL AFTREKBAAR. INSTANT TOT € 5.000 VOORDEEL.* *
Op alle geëlektrificeerde BMW’s uit voorraad.
Info en voorwaarden op bmw.be
Milieu-informatie (KB 19/03/04): www.bmw.be
1,4-1,6 L/100 KM • 31-37 G/KM CO2 (WLTP)
UNIZO Adviesbrief NOVEMBER 2019
4
ACTUEEL
Bedrijfswagens duurder in 2020 Volgend jaar veranderen de regels van de fiscale aftrek rond bedrijfswagen. Hierdoor zullen de bedrijfswagens in 2020 duurder worden. In de eerste plaats verdwijnt het aftrekpercentage van 120% voor elektrische auto’s. De kosten voor elektrische auto’s kan je
als werkgever enkel nog voor 100% aftrekken. Daarnaast wil de regering ook de aankoop van vervuilende wagens ontmoedigen. Zo zal de fiscale aftrekbaarheid vanaf 1 januari 2020 bepaald worden door een formule op basis van de CO2-uitstoot en het brandstoftype. De regering pakt ook de problematiek van de zogenaamde ‘valse hybrides’ aan. Uit de praktijk blijkt immers dat het werkelijke CO2-uitstootgehalte van
bepaalde hybride voertuigen heel wat hoger ligt dan de theoretische uitstoot. Meer info / www.unizo.be/ bedrijfsvoertuigen
FISCAAL
Grondwettelijk Hof schaft de effectentaks af. Wat betekent dat?
Het Grondwettelijk Hof heeft de effectentaks afgeschaft. Hoe komt dat? En op welke belasting heeft dat betrekking? Ook op de belasting die verschuldigd was voorheen?
Door de wet van 7 februari 2018 werd een effectentaks ingevoerd voor personen die aandelen met een waarde van meer dan 500.000 euro bezitten op effectenrekeningen. Bij het Grondwettelijk Hof werden hiertegen 7 verschillende beroepen tot vernietiging ingediend, waarbij de schending van zowel het beginsel van gelijkheid als het beginsel van discriminatie wordt ingeroepen. Hoewel het Grondwettelijk Hof het doel van de wetgeving legitiem acht, heeft besloten deze wetgeving af te schaffen. Dat op basis van het feit dat er enkel een taks is op bepaalde financiële instrumenten en dat enkel de aandelen op een effectenrekening geviseerd zijn.
Aandelen op naam vallen buiten het toepassingsgebied. Als laatste argument wordt aangehaald dat een persoon kan ontsnappen aan de belasting door de rekening aan te houden in naam van meerdere titularissen.
Wie de taks al betaalde, krijgt niets terug van de Staat. Naar aanleiding van de uitspraak van het Grondwettelijk Hof wordt de belasting afgeschaft voor de toekomst. De belasting die verschuldigd was vóór 30 september 2019 blijft verschuldigd en moet niet worden terugbetaald door de Staat.
5
KORTOM • Bij het Grondwettelijk Hof werden 7 verschillende beroepen tot vernietiging ingediend, waarbij de schending van zowel het beginsel van gelijkheid als het beginsel van discriminatie wordt ingeroepen. • De belasting die verschuldigd was vóór 30 september 2019 blijft verschuldigd en moet niet worden terugbetaald door de Staat.
UNIZO Adviesbrief NOVEMBER 2019
FINANCIEEL
Hoe de afrondingsregels tot op 5 eurocent toepassen? Nieuwe regels vanaf 1 december! Afronden van cashbetalingen tot op 5 eurocent is vandaag mogelijk, vanaf 1 december 2019 verplicht. Maar hoe zit dat afronden nu precies in elkaar?
1. Hoe moet je afronden? Het principe van de afrondingsregels is eenvoudig. Het te betalen totaalbedrag dat eindigt op € ,01 of € ,02 wordt afgerond naar het lagere € ,00. Voorbeeld: € 12,92 wordt € 12,90. Het te betalen totaalbedrag dat eindigt op € ,03 of € ,04 wordt afgerond naar het hogere € ,05. Voorbeeld: € 12,93 wordt € 12,95. Het te betalen totaalbedrag dat eindigt op € ,06 of € ,07 wordt afgerond naar het lagere € ,05. Voorbeeld: € 12,97 wordt € 12,95. Het te betalen totaalbedrag dat eindigt op € ,08 of € ,09 wordt afgerond naar het hogere € ,00. Voorbeeld: € 12,98 wordt € 13,00.
2. De afrondingsregels zoals ze zullen gelden vanaf 1 december 2019 Vanaf 1 december 2019 zal je als ondernemer niet langer de keuze hebben om cashbetalingen af te ronden, maar zal het
UNIZO Adviesbrief NOVEMBER 2019
toepassen van de afrondingsregels voor cashbetalingen verplicht zijn, wanneer: • de betaling plaatsvindt in de fysieke aanwezigheid van de consument (dus niet via e-commerce); • het te betalen bedrag groter is dan 5 eurocent. Voor alle andere betaalmethoden geldt geen verplichting, maar je kan er als ondernemer wel voor kiezen om naast de verplichte afronding van cashbetalingen in de winkel, ook de elektronische betalingen die in de winkel gebeuren, af te ronden. Let wel: maaltijdcheques, ecocheques en waardebonnen kunnen niet afgerond worden. De onderneming die de afronding toepast, moet de volgende regels volgen: • als je enkel de betaling in cash afrondt, wordt die afronding effectief enkel toegepast op het gedeelte dat in cash wordt betaald (ook als de betaling gedeeltelijk in cash en gedeeltelijk met een andere betaalmethode gebeurt); • als je als onderneming beslist om de afronding ook toe te passen op andere betaalmethoden, dan wordt de afronding toegepast op het totaalbedrag van het kassaticket. In dat geval moet je duidelijk zichtbaar de volgende tekst afficheren: “Het totaalbedrag wordt altijd afgerond”; je kan daarbij gebruik maken van het pictogram dat de FOD Economie ter beschikking stelt; • het kassaticket of bewijsdocument geeft duidelijk zowel het totale te betalen bedrag als het afgeronde
6
bedrag weer, ongeacht het werkelijk in cash betaalde of werkelijk totaal betaalde bedrag. Dat betekent dus ook bijvoorbeeld, dat als een bedrag eindigt op € ,13 en de klant kan effectief betalen met 13 eurocentjes, je toch € ,15 moet aanrekenen en de klant dat ook effectief moet betalen. Meer informatie over de toepassing van deze afrondingsregels, vind je op de website van de FOD Economie.
3. Betekent dat dat je de stukjes van 1 cent en 2 cent mag weigeren? Nee, het afgeronde totaalbedrag kan de klant nog altijd betalen met stukken van o.a. 1 en 2 cent. Een afgerond totaalbedrag van bijvoorbeeld € 12,95 kan betaald worden met een biljet van € 10, met één muntstuk van € 2, één muntstuk van 50 cent, twee muntstukken van 20 cent en twee muntstukken van 2 cent en één muntstuk van 1 cent. De stukken van 1 cent en 2 cent worden dus op zich niet afgeschaft.
4. Hoe moet je de afgeronde prijzen boekhoudkundig verwerken? Boekhoudkundig en op vlak van btw zal er weinig veranderen: de btw-administratie heeft bijvoorbeeld al laten weten dat de btw moet berekend worden op het oorspronkelijke bedrag, niet op het afgeronde bedrag. Je zal wél een aanpassing moeten laten doorvoeren aan je kassa: op het kasticket moet immers zowel het oorspronkelijke bedrag als het afgeronde bedrag vermeld staan, en daarvoor moet de kassa dus aangepast worden.
5. Moeten jouw klanten ‘vrezen’ dat de prijzen hierdoor zullen stijgen?
Nee, het betreft enkel de afronding van de totaalprijs niet de afronding van de individuele prijs. De afrondingen gaan in beide richtingen, de ene keer wordt er afgerond naar boven, de andere keer naar beneden. Finaal houdt dat elkaar in evenwicht.
6. Heeft de afronding een invloed op de inflatie? Een studie van de Nationale Bank van België heeft uitgewezen van niet.
7. Wordt de aankoop van 1 artikel aan € 0,02 dan gratis? Neen, de wet voorziet een uitzondering: te betalen bedragen tot 4 cent mogen niet worden afgerond. In de meeste handelszaken is het evenwel onmogelijk iets te kopen dat minder dan 5 cent kost.
8. Waarom die afrondingen? Stukken van 1 en 2 cent worden weinig gebruikt. Men laat ze in de geldbeugel of spaart ze op thuis. Daardoor ontstaat er een schaarste aan kleine euromuntjes. De afronding is een eerste stap in de richting van een uitdoving van het gebruik van die munten. België kan immers niet beslissen tot afschaffen van het gebruik. Europa beslist daarover.
KORTOM • Vanaf 1 december 2019 zal je als ondernemer niet langer de keuze hebben om cashbetalingen af te ronden, maar zal het toepassen van de afrondingsregels voor cashbetalingen verplicht zijn, wanneer: de betaling plaatsvindt in de fysieke aanwezigheid van de consument (dus niet via e-commerce) én het te betalen bedrag groter is dan 5 eurocent. • Voor alle andere betaalmethoden geldt geen verplichting, maar je kan er als ondernemer wel voor kiezen om naast de verplichte afronding van cashbetalingen in de winkel, ook de elektronische betalingen die in de winkel gebeuren, af te ronden.
JURIDISCH
Kan ik een handelshuurovereenkomst overdragen aan mijn vennootschap? Je vormt je eenmanszaak om tot een bvba. Kan je je handelshuurcontract overdragen aan jouw vennootschap? Welke formaliteiten moet je daarvoor vervullen? Als handelshuurder kan je je handelshuurcontract in principe gewoon overdragen aan je vennootschap, op voorwaarde dat je ook de handelszaak zelf aan de vennootschap overdraagt. Dat kan zelfs als er in het contract een verbod van overdracht zou opgenomen zijn. Wel moet je als huurder vooraf formeel aan de verhuurder melden dat de vennootschap de bestaande handelszaak overneemt en het lopende huurcontract verder zet. Je kan dat best doen door het ontwerp van de akte van overdracht van het huurcontract aan de verhuurder te betekenen per aangetekende brief. Dat moet gebeuren vóór de overdracht definitief is geworden. Hou verder ook nog rekening met volgende zaken: • De verhuurder kan zich in bepaalde gevallen tegen de overdracht verzetten. Het verzet moet per aangetekend schrijven
of deurwaardersexploot aan de huurder betekend worden en dat binnen dertig dagen na ontvangst. Doet hij dat niet, dan wordt hij geacht met de overdracht in te stemmen. Ingeval van verzet van de verhuurder heeft de huurder 15 dagen om zich tot de vrederechter te wenden. • In het geval van huuroverdracht moet de overlater zich, samen met de overnemer, houden aan alle verplichtingen van het contract, tot het einde van de lopende huurperiode. De partijen kunnen daarvan wel afwijken. Je blijft dus in principe samen met de vennootschap aansprakelijk voor de naleving van het contract tot het einde van de lopende huurtijd. TIP Een model overdracht van handelshuur kan je downloaden via www.unizo.be/modelbrievenen-contracten
KORTOM • Als handelshuurder kan je je handelshuurcontract in principe gewoon overdragen aan je vennootschap, op voorwaarde dat je ook de handelszaak zelf aan de vennootschap overdraagt. • Wel moet je als huurder vooraf formeel aan de verhuurder melden dat de vennootschap de bestaande handelszaak overneemt en het lopende huurcontract voortzet.
REACTIES? Alle reacties op deze nieuwsbrief zijn welkom bij de UNIZO-dienst Marketing en Communicatie: communicatie@unizo.be COLOFON Redactie: Paulien Coenaerts - Kernredactie: UNIZO-studiedienst V.U.: UNIZO vzw, Willebroekkaai 37, 1000 Brussel. De redactie en de uitgever streven naar de betrouwbaarheid van de gepubliceerde informatie, waarvoor zij echter niet verantwoordelijk kunnen worden gesteld.
7
UNIZO Adviesbrief NOVEMBER 2019
GAS EN ELEKTRICITEIT 100% TOEGEWIJD AAN UW BEDRIJF TOTAL was ongetwijfeld al eens de brandstof voor uw wagen. Maak nu van TOTAL ook de brandstof voor uw bedrijf. Bij ons kunnen professionals genieten van onze diensten voor gas en elektriciteit. Met onze ervaring en expertise krijgt uw bedrijf er een echte zakenpartner bij. En dat is niet alles. TOTAL biedt u ook een volledig gamma zonnepanelen en herlaadpalen voor uw elektrische en hybride bedrijfsvoertuigen.
Kortingen vanaf 180â‚Ź* Ontdek nu uw unieke UNIZO - TOTAL Gas & Power korting op www.totalgp.be/unizo of bel naar TOTAL: 02 486 21 21.
* Info & voorwaarden: totalgp.be/unizo
U zoekt een energieleverancier? U vindt een echte zakenpartner. Zeer grote verbruiker? Vraag uw op maat gesneden offerte: pro@totalgp.be I tel. 02 486 21 21 I www.totalgp.be/unizo