Apostila Preços Trader by Marcus Tatagiba

FORMAÇÃO DE PREÇOS E CUSTOS

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Formação em International Trader. ABRACOMEX

Presidente da ABRACOMEX:

Marcus Vinicius F. Tatagiba.

Coordenador Acadêmico:

José Manuel Meireles de Souza

Formação de Preços e Custos

16/05/2013 ABRACOMEX – Associação Brasileira de Consultoria e Assessoria em Comércio Exterior

Formação de preços e custos Sistemática de Comércio Exterior / imagem opcional/

Instrutor: Marco Antonio da Silva       

Bacharel em Comércio Exterior; Diretor de Negócios da Comex Online Assessoria; Professor Universitário; Consultor da Thomson Reuters; Professor da Ass. Bras. de Assessoria em Com. Exterior – ABRACOMEX; Autor de diversos artigos e palestrante em eventos de comércio exterior; De 2010 a 2012 escreveu mais de 25 cursos de comércio exterior e logística para diversas instituições de ensino em São Paulo. www.comexonline.com.br marco silva@comexonline com br marco.silva@comexonline.com.br

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PROGRAMA •Noções sobre câmbio: Modalidades de pagamento •Tributos incidentes na exportação e na importação •Fato gerador do imposto •Incidência de impostos •Base de cálculo de impostos •Alíquotas de impostos •Cálculo de impostos •Recolhimento de impostos •Benefícios Fiscais: Redução de alíquota e base de cálculo, suspensão e isenção •ICMS: Convênio 52 e Portaria SRF 04

O EFEITO ICEBERG

FATORES LIGADOS À CONJUNTURA POLÍTICA E DE COMÉRCIO EXTERIOR PROTECIONISMO BUROCRACIA CÂMBIO

INCENTIVOS FINANCIAMENTOS TRANSPORTE

ACORDOS

LOGÍSTICA

MARCAS

PESQUISA

COMUNICAÇÃO

PRODUTIVIDADE

INFORMAÇÃO FATORES LIGADOS À CAPACIDADE EMPRESARIAL

ESTRUTURA DE EXPORTAÇÃO ESTRUTURA

PERFIL DO EXECUTIVO

INTEGRAÇÃO GERENCIAL

ESPECIF. TÉCNICAS

ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

COMPRAS

ASPECTOS FINANCEIROS

Gestão Empresarial

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NÃO competir entre si mas entre as cadeias logísticas e participar de outros mercados.

Desafio

Objetivo

CRIAR uma rede altamente competitiva e eficiente.

INTEGRAÇÂO dos componentes da cadeia.

Sucesso

DAP

DAT

DAP

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Simulador do Tratamento Tributário e Administrativo  Ferramenta de facilitação comercial que objetiva proporcionar maior transparência e previsibilidade às operações de importação para usuários em qualquer parte do mundo, de maneira simples, fácil e imediata;  Permite aos operadores de comercio exterior estimar o valor dos tributos incidentes sobre a importação de uma determinada mercadoria, assim como o tratamento administrativo a que ela estaria sujeita;  Disponível no sítio da Receita Federal do Brasil, no endereço: http://www.receita.fazenda.gov.br/

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MODALIDADES DE PAGAMENTO:

•

Pagamento Antecipado (Advanced Payment);

•

Remessa sem saque (Remmitance);

•

Cobrança Documentária (Collection);

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Seguro de Crédito a Exportação O seguro de d crédito édit à exportação t ã garante t as exportações t õ brasileiras contra riscos comerciais, políticos e extraordinários que possam comprometer as operações de exportação. • Inadimplência; • Concordata; • Falência do importador; • Moratória decretada pelo país importador; • Guerra, revoluções e motins; •Catástrofes que impeçam o cumprimento do compromisso de exportação.

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Seguro de Crédito à Exportação Criado C i d para indenizar i d i os exportadores d b il i brasileiros que não ã receberem os créditos concedidos ao cliente no exterior, seja por motivo comercial (não pagamento), seja político (moratórias, guerras, revoluções, entre outros). A Seguradora Brasileira de Crédito à Exportação (SBCE) foi a primeira operadora nesta modalidade de seguro. Hoje outras seguradoras de crédito já operam no mercado brasileiro.

A seguir uma atividade.

Atividade | No Purchase Order a seguir, considere que você vai importar e esta será a primeira negociação com este fornecedor que exige 100% in advance. Que sugestão daria para que o risco não fique todo com você? Marcas: MAQUINAS COMEX LTDA. – Milão – Brasil - GUA – BULTOS N. 1/5 Cenário 01 S. Paulo | Cenário 02 Rio de Janeiro | Cenário 03 Sergipe 1 x 40’ Peso bruto Kg. 18.725 – Peso liquido Kg. 18.119 MAQUINAS PARA LIMPEZA SELEÇAO OU PENEIRAÇAO DE GRAOS – NCM 8437.1000 ________________________________________________________ 01 Separador p de grãos g Partes e peças de reposiçao para Separador de Graõs 1 Separador de milho Partes e peças de reposiçao para Separador de Milho 01 Aparelho para Limpesa de Grãos 01 Separador de Cereais Partes e peças de Separador de Cereais 01 Equipamento para aspiração de milho Partes e peças de reposiçao equipamento de aspiração de milho

Valor Euro 39.790,00 , 1.300,72 12.230,00 48,03 11.430,00 5.429,00 393,80 11.148,00 32,00 ========= 81.801,55

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FORMAÇÃO DE PREÇO PARA EXPORTAÇÃO

O preço de exportação pode ser determinado a partir dos preços praticados no mercado interno, adaptando adaptando‐se se o preço para a prática das vendas internacionais

A lógica é que o preço praticado no mercado interno já embute os custos fixos, variáveis, margens de lucro, etc..

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Esta “adaptação” ou cálculo do preço equivalente é útil pois os preços de mercado interno já são praticados e o cálculo é simples. Consiste em retirar do preço de mercado interno os impostos e tributos que não serão recolhidos na venda de exportação e também em acrescentar ao saldo, os valores das despesas específicas da operação de exportação, conforme o INCOTERM negociado.

Assim: Preço de Mercado Interno – Impostos, Encargos e Tributos não recolhidos + Despesas próprias do processo de exportação = Preço de Exportação em Moeda Nacional Preço de Exportação em Moeda Nacional/Taxa de compra do dólar comercial estimada = Preço Calculado de Exportação

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Uma vez calculado o preço ideal, devemos efetuar pesquisas para apurar os preços vigentes no mercado no qual queremos atuar. Deve‐se levar em consideração os preços de mercado e a estratégia da empresa com relação aos preços – política de descontos, pagamento de comissões, etc.. Lembre‐se que a variável preço é composta com outras variáveis, como o prazo de pagamento, por exemplo.

PREÇO EXW – Ex Works

18 3 00 3,00 0,65 0 12

9.000,00 1 500 00 1.500,00 325,00 0,00 6.000,00 2.500,00 2.500,00 1 500 00 1.500,00 1.000,00 1.000,00

24.675,00

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7.500,00 3.000,00 10.500,00 35.175,00 6.207,34 R$ 41 41.382,35 382 35

US$ 20.691,17

1. EXW Preço no mercado interno, inclusive IPI. (-) IPI. (-) ICMS. (-) COFINS. (-) PIS. (-) Lucro de mercado interno. (-) Embalagem, no mercado interno. (-) Comissão do vendedor, no mercado interno. (-) Despesas de propaganda, no mercado interno. ( ) Despesas (-) D d distribuição, de di t ib i ã no mercado d interno. i t Subtotal do preço ( em R$) (+) Acréscimo do Exw (+) Lucro desejado na exportação ( x% sobre o preço de fábrica) . Total do preço de fábrica ( EXW)

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2. FAS . Preço base EXW ((+)) Aluguel g do container (+) Transporte e seguro do container até o costado do navio (+) Carga, descarga e estadia do container . Total do preço FAS, em moeda nacional Em moeda estrangeira = Total FAS em R$/taxa da moeda

3. FOB . Preço base FAS ( ) Capatazia (+) C i e taxas portuárias ái . Preço FOB, em moeda nacional Em moeda estrangeira = Preço FOB em R$/taxa da moeda estrangeira

4. CIF . Preço P b base FOB (+) Seguro do Transporte Internacional (+) Transporte Internacional . Total do Preço CIF, em moeda nacional Em moeda estrangeira = Preço CIF/taxa da moeda estrangeira

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Questão para debate:

Embora exportações brasileiras seja em sua maioria desonerada e ainda o governo desenvolva políticas de competitividade de produtos brasileiros no exterior, como estratégia de política de comércio exterior, as exportações também apresentam desvantagens. Que desvantagens são essas?

No seu entendimento PME pode levar alguma vantagem para desenvolver negócios de exportação em relação a grandes empresas? Por quê?

Atividade | Calcule o preço de exportação para as modalidades de negociações indicadas a seguir: PRODUTO

CADEIRA ODONTOLÓGICA

QUANTIDADE

500,00

PREÇO UNITÁRIO NO M. INTERNO R$

6.000,00

PREÇO DE VENDA NO M. INTERNO R$

3.000.000,00

500,00

3.000.000,00

500,00

E.X.W.

F.A.S.

FOB

CIF

IPI - 16% ICMS - 18% COFINS - 3% PIS - 0,65% PROPAGANDA EXTERNO - 1% EMBALAGEM M. INTERNO - 500,00 COMISSÃO VENDEDOR M. INTERNO - 5% PROPAGANDA M. INTERNO - 0,5% DISTRIBUIÇÃO M. INTERNO - 0,5% LUCRO M. INTERNO - 30% FRETE INTERNO ATÉ O PORTO R$ 1.800,00 DESEMBARAÇO ADUANEIRO NA EXPORTAÇÃO 1 SALÁRIO MÍNIMO TAXA DE SDA R$ 364,00 EMBALAGEM DE EXPORTAÇÃO - R$ 750,00

CAPATAZIA E TAXAS PORTUÁRIAS - R$ 950,00

CARGA, DESCARGA E ESTADIA DO CONTAINER - R$ 350,00

SEGURO DO TRANSPORTE INTERNACIONAL 0,2% DO CUSTO E FRETE FRETE INTERNACIONAL - US$ 2300,00 TOTAL GASTOS SUBTOTAL DO PREÇO LUCRO DESEJADO EXPORTAÇÃO - 20% TOTAL PREÇO DE FÁBRICA R$ TOTAL MOEDA ESTRANGEIRA - TAXA USD 1,60 PREÇO/UNIDADE MOEDA ESTRANGEIRA PREÇO/UNIDADE R$

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MUITO IMPORTANTE NO PROCESSO DE VENDAS Estudo das perspectivas de venda; A maneira de se obter melhores resultados.

Resultados  Reduz os riscos e erros;  Permite a empresa conhecer a motivação dos consumidores; Permite a empresa identificar o preço razoável de venda.

Avaliar bem os critérios de escolha de mercados:

Atratividade; Aceitabilidade do produto; Público alvo; Cultura; Tratamento administrativo administrativo.

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Capacidade técnica para desenvolver bem um processo:

Buscar eficiência com foco na redução de custo; Pronto atendimento; Agregar valor ao produto.

O valor agregado é ??????????

P Processo de d venda: d

Vender bem os produtos; Avaliar os riscos; Pontuar o custo x benefício; Parcerias estratégicas.

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A EMPRESA COMPETITIVA É capaz de: Produzir Comercializar

Produtos superiores ao da concorrência em Preço e Qualidade !

Composição de Preços de Exportação Importância de definir corretamente os preços de exportação – Estratégia de Preços Formação da “política de exportação” da empresa – preço, produtos, pedido mínimo, INCOTERM, descontos, prazos para entrega/embarque, exclusividade, envio de amostras, catálogos promocionais, comissões de agente comercial, trocas e logística reversa, etc...

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A áli dos Análise d Custos C t e Incentivos I ti para Formação F ã de d Preço na Importação

Grupos de Custos: p • • • • • •

Ligados à Mercadoria Ligados ao Transporte e Atividades Logísticas Ligados à Tributos, Taxas e Encargos Ligados às Despesas Financeiras e Bancárias Ligados a Prestadores de Serviços Ligados a Despesas Diversas

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Imposto de Importação II: p p ç • Fato gerador • Incidência Pergunta: Havendo fato gerador sempre haverá incidência do impostos? Em que situação? • Base de cálculo • Alíquota • Recolhimento

IPI • • • • •

Fato gerador Incidência Base de cálculo Alíquota Recolhimento

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PIS / PASEP NA IMPORTAÇÃO • • • • •

F t Fato gerador d Incidência Base de cálculo Alíquota Recolhimento

COFINS NA IMPORTAÇÃO Ç • • • • •

Fato gerador Incidência Base de cálculo Alíquota Recolhimento

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Exemplo de Cálculo: Valor aduaneiro = CIF ( + Capatazias ) Considerando o valor aduaneiro = R$ 67.772,92 I.I. = VA x Alíquota do I.I. (20% para este material) = R$ 67.772,92 x 20% = R$ 13.554,58 I P I = (VA + I.I.) I.P.I. I I ) x Alíquota do I.P.I. I P I (0% para este material) = (R$ 67.772,92 67 772 92 + R$ 13.554,58) 13 554 58) x 0% = R$ 0,00 0 00 = 1,65% x ( R$ 67.772,92 x 1,392192434) = R$ 1.556,82 = 7,60% x ( R$ 67.772,92 x 1,392192434) = R$ 7.170,82 onde, VA = Valor Aduaneiro a = alíquota do Imposto de Importação (II) b = alíquota do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) c = alíquota da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação d = alíquota da Cofins-Importação Cofins Importação e = alíquota do ICMS X = 1 + 0,18 x [0,2 + 0 x (1 + 0,20)] / (1 - 0,0165 – 0,076) x (1 - 0,18) = 1,392192434 ICMS = Base de Cálculo x 18% Onde: Base de Cálculo = ( VA + I.I. + I.P.I. + PIS + Cofins + Tx Siscomex) / 0,82 ICMS = [(R$ 67.772,92+R$ 13.554,58+R$ 0,00+R$ 1.556,82+R$ 7.170,82+R$40,00)/0,82] x 18% = R$ 19.776,98

ICMS NA IMPORTAÇÃO Ç • • • • •

Fato gerador Incidência Base de cálculo Alíquota Recolhimento

• Base de Cálculo =( VA+I.I.+I.P.I.+PIS+Cofins+Tx VA+I I +I P I +PIS+Cofins+Tx Siscomex) / 0,82 0 82

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Calculo os impostos na importação conforme dados abaixo: Produto: Tags (lacres de roupas) Valor unitário: USD 0,0207 Quantidade: 170 mil peças Frete internacional: USD 2.351,93 Seguro: taxa 0,2% (sobre o valor da carga + frete internacional + 10%) Alíquotas: II 18% IPI 15% PIS 1,65% COFINS 7,60% ICMS 18%

ICMS NA IMPORTAÇÃO: Benefícios • • •

RESOLUÇÃO SF Nº 4, DE 16 DE JANEIRO DE 199 ANEXO I MÁQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS COM ALÍQUOTA DE 12%

• •

ANEXO II MÁQUINAS E IMPLEMENTOS AGRÍCOLAS COM ALÍQUOTA DE 12%

Item 1 2

Discriminação

NBM/SH

Comportas de represas Silos sem dispositivos de ventilação ou aquecimento incorporados, mesmo que possuam p tubulações que permitam a injeção ç q p j ç de ar para ventilação ou aquecimento Outros reservatórios, tonéis, cubas e recipientes semelhantes para quaisquer matérias (exceto gases comprimidos ou liqüefeitos), de ferro fundido, ferro ou aço de capacidade superior a 300 litros sem dispositivos mecânicos ou térmicos, mesmo com revestimento interior ou calorífico

7308.90.90

7309.00.10

7309.00.90

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Retomando o exercício anterior, calcule o ICMS com o benefício da Portaria SRF 04: Produto: Tags (lacres de roupas) Valor unitário: USD 0,0207 Quantidade: 170 mil peças Frete internacional: USD 2.351,93 Seguro: taxa 0,2% (sobre o valor da carga + frete internacional + 10%)

ICMS NA IMPORTAÇÃO: Benefícios • CONVÊNIO ICMS 52/91

• Concede redução da base de cálculo nas operações com equipamentos industriais e implementos agrícolas (26,67%).

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Retomando o exercício anterior, calcule o ICMS com o benefício da Portaria SRF 04 e Convênio ICMS n nº 12: Produto: Tags (lacres de roupas) Valor unitário: USD 0,0207 Quantidade: 170 mil peças Frete internacional: USD 2.351,93 Seguro: taxa 0,2% (sobre o valor da carga + frete internacional + 10%)

OUTRAS DESPESAS NA IMPORTAÇÃO Ç • • • • •

AFRMM – Adicional de frete para Renovação da Marinha Mercante DEMURRAGE – Estadia de container Armazenagem Capatazia Outras despesas

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Atividade | Calcule os impostos na importação e demais despesas incidentes, segundo os dados abaixo: Produto: Partes e peças de implemento agrícola Valor: USD 28.915,00 Frete Internacional Aéreo: USD 2.322,00 Imposto de Importação: 8% IPI: 5% PIS: 1,65% COFINS: 7,60% ICMS: 18% (Estado de São Paulo) Seguro: 0,2% do valor do custo e frete Armazenagem aérea Comissão do Despachante: 2% sobre o CIF com mínimo de R$ 545,00 545 00 e máximo de R$ 1.800,00 1 800 00 Frete interno para entrega da carga no importador: R$ 870,00 Data da chegada no aeroporto de Guarulhos: 10/04/2011 Data da liberação: 13/04/2011 Cotação do dólar: R$ 1,60 Taxas aeroportuárias: USD 125,00 Taxa do SISCOMEX R$ 40,00 AFRMM 25% do frete

Anti Dumping – www.mdic.gov.br

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Importação – Ex Tarifário Alteração da alíquota do II para 2% Responsabilidade da CAMEX Publicado e incluído na TEC

Ex Tarifário – Consulta Pública

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Fechamento dos Conceitos:

Obrigado pela participação! Contatos:    

Site: www.abracomex.org Portal de ensino: http://abracomex.online.org/ E-mail: atendimento@abracomex.org Telefones: • 4062-0660 Ramal:0405 / (11) 2171-1528 / (27) 3345-7349

 Skype: abracomex

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