Contabilidad bancaria utn by ANA LUCIA GOMEZ

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 1.GENERALIDADES

DEL

SISTEMA FINANCIERO E INDUCCION AL CATALOGO DE CUENTAS

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

El desarrollo del sector empresarial está ligado al desarrollo del sector financiero. El profesional de la administración debe tener habilidad para manejar operaciones de una entidad del sector financiero, entre ellas podemos mencionar.

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

Es el lugar o sistema utilizado para comprar y vender cualquier activo financiero, mediante contacto físico o a través de medios tecnológicos, por ello podemos decir que es la acción de ofertar y demandar productos y servicios financieros

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

CUENTAS BANCARIAS Identificación del entorno financiero de las empresas, apertura de cuentas corrientes y de ahorro, gestión de créditos bancarios, cálculo de intereses bancarios, vinculación con funcionarios TARJETAS DE CREDITO El sistema de ventas con tarjetas de crédito se ha vuelto un mecanismo cotidiano, por lo que el profesional administrativo tiene que manejar todo los procedimientos de apertura, utilización, autorización, pago a través de este instrumento CREDITOS Las empresas necesitan obtener financiamiento para actividades operativas, inversión o expansión, por lo que es necesario que se conozca las líneas de crédito, plazos, condiciones. INVERSIONES Cuando las condiciones de liquidez de la empresa permite, el profesional debe conocer las diferentes formas de colocación del dinero para obtener rentabilidad SEGUROS Con la finalidad de proteger a las personas y los bienes de las empresas los funcionarios que tienen esta responsabilidad deben conocer las ventajas que ofrecen las compañías de seguro y los costos de este servicio.



COMPRA Y VENTA DE TITULOS DE VALOR.- Las realizan las casas de valores como intermediarios del mercado en donde se negocias, entre otros instrumentos: bonos, acciones, Certificados de Depósito a Plazo Fijo, etc.



La economía de un país depende del manejo del sistema financiero, cada día se esfuerzan por mejorar y competir con sus productos y servicios.

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

El sistema financiero constituye uno de los sectores más importantes de la economía, que permite proveer de servicios de pagos, movilizar el ahorro y asignar el crédito, además de limitar, valorar, aunar e intercambiar los riesgos resultantes de esas actividades.

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ARTÍCULO 2.- Para los propósitos de esta Ley, son instituciones financieras privadas los bancos, las sociedades financieras o corporaciones de inversión y desarrollo, las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda. Los bancos y las sociedades financieras o corporaciones de inversión y desarrollo se caracterizan principalmente por ser intermediarios en el mercado financiero, en el cual actúan de manera habitual, captando recursos del público para obtener fondos a través de depósitos o cualquier otra forma de captación, con el objeto de utilizar los recursos así obtenidos, total o parcialmente, en operaciones de crédito e inversión.

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ARTÍCULO 37.- El monto mínimo de capital pagado para constituir una institución financiera sujeta a esta Ley será: a) Para los bancos: US $ 2.628.940; b) Para las sociedades financieras o corporaciones de inversión y desarrollo: US $1.314.470; y, c) La Superintendencia fijará el monto de capital mínimo con el que deban iniciar sus actividades las instituciones de servicios financieros y las demás entidades sujetas a su control, incluyendo a las sociedades controladoras.

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

INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL SECTOR PÚBLICO. Son las instituciones financieras cuya acción está vinculada con los objetivos generales del estado. Estas son: Banco del estado, Banco de Fomento, Banco de la Vivienda y Corporación Financiera Nacional INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL SECTOR PRIVADO. Son los bancos nacionales e internacionales, así como mutualistas, sociedades financieras y cooperativas de ahorro y crédito INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS. Son las empresas que realizan labores de apoyo al sistema financiero como: Almacenes Generales de depósito, Casas de cambio, Corporaciones de garantía y retro garantía, Compañías emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compañías de arrendamiento mercantil, y compañías de titularización COMPAÑIAS AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO. Estas empresas tienen la característica que el 20% de su capital le corresponde a una sociedad controladora o a una institución financiera y de servicios financieros, tales como: Transporte de valores, cajeros automáticos, servicios de computación, servicios de cobranza, servicios contables, fomento de exportaciones, inmobiliarias, entre otras. COMPAÑIAS DE SEGUROS. Son aquellas que tienen como objeto social la prestación de seguros representados en la indemnización que asumen dentro de los límites establecidos OTRAS ENTIDADES BAJO CONTROL SUPERITENDENCIA DE BANCOS. Existen otras entidades bajo el control de la superintendencia de bancos que se rigen también a la ley de Bancos.

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 BANCOS

(Públicos y Privados)  SOCIEDADES FINANCIERAS  MUTUALISTAS  COOPERATIVAS DE AHORRO CREDITO  COMPAÑIAS DE SEGUROS  CASAS DE VALORES  ALMACENERAS ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

 En

este contexto el subconjunto más importante del Sistema Financiero es el Sistema Bancario, que constituye la piedra angular del proceso de ahorroinversión y por consiguiente del crecimiento económico. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

SIB

B.C.E.

Sistema Financiero Privado

CLIENTE Depositante Deudor

Junta Bancaria

Sistema Financiero PĂşblico

BANCOS

Sociedades Financieras

MERCADO

Servicios Financieros

Mutualistas y Coop. Ah y CrĂŠdito

Servicios Auxiliares Financieros



             

1860, el comerciante, importador y exportador Manuel Antonio Luzárraga crea el BANCO DE CIRCULACION Y DESCUENTO DE LUZARRAGA 1868 aparece el BANCO DEL ECUADOR, auspiciado por Gabriel García Moreno, sellando una relación entre agroexportadores , banca y gobierno 1872 se crea el BANCO DE CREDITO HIPOTECARIO 1886 aparece el BANCO TERRITORIAL 1895 surge BANCO COMERCIAL Y AGRICOLA y BANCO DEL ECUADOR 1906 Banco Pichincha 1923 Banco Guayaquil }1924 Banco Fomento 1964 Unibanco 1973 Banco internacional 1977 Banco Austro 1978 Produbanco 1981 Banco Bolivariano 1995 Banco Sudamericano 2006 Banco Capital

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

El 7 de marzo de 1999 el gobierno de Yamil Mahuad decretó un feriado bancario para el 8 de Marzo de 1999 porque el sistema financiero ecuatoriano estaba ilíquido, debido a la mala aplicación de leyes financieras en lo referente a la libertad de concesión de créditos vinculados a empresas fantasmas, concesión de créditos por parte del estado para el saneamiento de ciertos bancos. Los efectos de esta crisis fue el cierre de operaciones de 16 bancos, entre los que podemos mencionar: Filanbanco, Progreso, Continental, Solbanco, Banco Caja Crédito Agrícola y Ganadero, Tungurahua, Previsora. Además el congelamiento de los depósitos e inversiones de los clientes de los bancos, lo que desató una crisis social además de la económica que superó los 8000.000.000 de dólares. Las medidas correctivas que se tomaron fue aplicar un proceso de reestructuración, saneamiento de los bancos, aplicación de un impuesto a la circulación de capitales, devolución del dinero de los depositantes en forma paulatina y proporcional y el control del cumplimiento de los depósitos para encaje bancario (2% sector privado, 4% sector público)

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

Ha ido evolucionando hasta llegar a tener un conjunto de normas y regulaciones nacionales e internacionales que sirven de marco de referencia para la compra venta de monedas de los distintos países, comercio internacional, créditos multilaterales, entre otros.

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 Servir

como medio de intercambio  Servir como medio para comparar la riqueza  Sirve como reserva de poder adquisitivo ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

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BP AMAZONAS

BP CAPITAL

BP COOPNACIONAL

BP LOJA

BP PROCREDIT

BP GENERAL…

BP CITIBANK

BP MACHALA

BP SOLIDARIO

BP PROMERICA

BP AUSTRO

BP INTERNACIONAL

BP BOLIVARIANO

BP PRODUBANCO

BP GUAYAQUIL

BP PACIFICO

BP PICHINCHA

RANKING COMPARATIVO

ACTIVOS

(en porcentajes)

30,00

25,00

20,00

15,00

10,00

5,00 30/07/2013

31/08/2013

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Fuente: www.sbs.gob.ec

BP AMAZONAS

BP CAPITAL

BP COOPNACIONAL

BP LOJA

BP PROCREDIT

BP GENERAL…

BP CITIBANK

BP MACHALA

BP SOLIDARIO

BP PROMERICA

BP AUSTRO

BP INTERNACIONAL

BP BOLIVARIANO

BP PRODUBANCO

BP GUAYAQUIL

BP PACIFICO

BP PICHINCHA

RANKING COMPARATIVO

PASIVOS

(en porcentajes)

30,00

25,00

20,00

15,00

10,00

5,00 30/07/2013

31/08/2013

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Fuente: www.sbs.gob.ec

BP AMAZONAS

BP CAPITAL

BP COOPNACIONAL

BP LOJA

BP GENERAL…

BP MACHALA

BP CITIBANK

BP PROCREDIT

BP PROMERICA

BP SOLIDARIO

BP AUSTRO

BP BOLIVARIANO

BP INTERNACIONAL

BP PRODUBANCO

BP GUAYAQUIL

BP PACIFICO

BP PICHINCHA

RANKING COMPARATIVO

PATRIMONIO

(en porcentajes)

30,00

25,00

20,00

15,00

10,00

5,00 30/07/2013

31/08/2013

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BP AMAZONAS

BP PROCREDIT

BP CAPITAL

BP LOJA

BP PROMERICA

BP MACHALA

BP GENERAL…

BP SOLIDARIO

BP COOPNACIONAL

BP AUSTRO

BP CITIBANK

BP PRODUBANCO

BP PACIFICO

BP INTERNACIONAL

BP BOLIVARIANO

BP GUAYAQUIL

BP PICHINCHA

RANKING COMPARATIVO

INVERSIONES BRUTAS (en porcentajes)

70,00

60,00

50,00

40,00

30,00

20,00

10,00 30/07/2013

31/08/2013

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ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE Fuente: www.sbs.gob.ec

BP D-MIRO S.A.

BP AMAZONAS

BP CAPITAL

BP LOJA

BP PROCREDIT

BP CITIBANK

BP GENERAL…

BP MACHALA

BP PROMERICA

BP SOLIDARIO

BP AUSTRO

BP BOLIVARIANO

BP INTERNACIONAL

BP PRODUBANCO

BP PACIFICO

BP GUAYAQUIL

BP PICHINCHA

RANKING COMPARATIVO

CARTERA BRUTA (en porcentajes)

35,00

30,00

25,00

20,00

15,00

10,00

5,00 30/07/2013

31/08/2013

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BP COMERCIAL DE…

BP AMAZONAS

BP SOLIDARIO

BP COOPNACIONAL

BP PROCREDIT

BP LOJA

BP GENERAL…

BP MACHALA

BP PROMERICA

BP CITIBANK

BP AUSTRO

BP INTERNACIONAL

BP BOLIVARIANO

BP PRODUBANCO

BP GUAYAQUIL

BP PACIFICO

BP PICHINCHA

RANKING COMPARATIVO

DEPOSITOS A LA VISTA (en porcentajes)

35,00

30,00

25,00

20,00

15,00

10,00

5,00 30/07/2013

31/08/2013

BANCOS PRIVADOS - CALIFICACION A MARZO DEL 2013 FIRMA CALIFICADORA DE RIESGO

Al 31

A MARZO 2013 (1)

Marzo 2013

INSTITUCION FINANCIERA

AMAZONAS S.A.

SOC.CAL.RIESGO LATINOAMERICANA SCR LA

BOLIVARIANO S.A.

BANK WATCH RATINGS / PCR PACIFIC S. A.

AAA-/ AAA-

COFIEC S.A

COMERCIAL DE MANABI S.A.

BANK WATCH RATINGS SOC.CAL.RIESGO LATINOAMERICANA SCR LA

C A-

SOC.CAL.RIESGO LATINOAMERICANA SCR LA / 5

DE GUAYAQUIL S.A.

PCR PACIFIC S. A

AAA / AAA-

DE LOJA S.A.

PCR PACIFIC S. A

AA+

DE MACHALA S.A.

DEL AUSTRO S.A.

SOC.CAL.RIESGO LATINOAMERICANA SCR LA SOC.CAL.RIESGO LATINOAMERICANA SCR LA / CLASS INTERNATIONAL

DEL LITORAL S.A.

SOC.CAL.RIESGO LATINOAMERICANA SCR LA

DEL PACIFICO S.A.

SOC.CAL.RIESGO LATINOAMERICANA SCR LA

DEL PICHINCHA C.A.

DELBANK

GENERAL RUMIÑAHUI

BANK WATCH RATINGS / PCR PACIFIC S.A. SOC.CAL.RIESGO LATINOAMERICANA SCR LA

AA+

AA- / AA-

AAAAAA-/ AAA-

BBB

PCR PACIFIC S.A.

PCR PACIFIC S. A /

AAA-

INTERNACIONAL S.A.

BANK WATCH RATINGS

/AAA -

FINCA S.A.

BANK WATCH RATINGS

BBB-

SOC.CAL.RIESGO LATINOAMERICANA SCR LA /

AAA-/

BANK WATCH RATINGS

AAA-

BANK WATCH RATINGS / PCR PACIFIC S. A.

/AAA-

PROCREDIT S.A.

PRODUBANCO S.A

SOLIDARIO S.A.

PCR PACIFIC S. A.

AA+

CITIBANK N.A.

PCR PACIFIC S. A

AAA

PROMERICA S.A

PCR PACIFIC S. A.

AA+

UNIBANCO

PCR PACIFIC S. A

COOPNACIONAL S.A.

SOC.CAL.RIESGO LATINOAMERICANA SCR LA

A+

D-MIRO S.A.

MICROFINANZA RATING S.A.

BBB+

22 23

CAPITAL S.A.

SUDAMERICANO S.A

SOC.CAL.RIESGO LATINOAMERICANA SCR LA CLASS INTERNATIONAL RATING

AAA-

AA**

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01.02.-

Base legal ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

     

 



 

LA LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO LEY ORGANICA DE ECONOMIA SOLIDARIA LEY ORGANICA DE SEGUROS PRIVADOS DEL ECUADOR Ley mercado de valores Reglamento de la ley de bancos y cheques Reglamento de la ley de mercado de valores Reglamento administradores de fondos Reglamento de fondos de inversión Además estas instituciones financieras como cualquier unidad económica se somete a Ley de Régimen Tributario Interno Ley Seguridad social Código de Trabajo

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  

    

   



 

TITULO I DEL ÁMBITO DE LA LEY TITULO II DE LA CONSTITUCION Y ORGANIZACION DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO PRIVADO TÍTULO III DEL GOBIERNO Y DE LA ADMINISTRACIÓN TÍTULO IV DEL PATRIMONIO TÍTULO V DE LAS OPERACIONES Y FUNCIONAMIENTO TÍTULO VI DE LOS GRUPOS FINANCIEROS TÍTULO VII DE LOS ACTIVOS Y DE LOS LÍMITES DE CRÉDITO TÍTULO VIII DE LA INFORMACIÓN TÍTULO IX DE LOS PROCEDIMIENTOS TÍTULO X DE LAS LIMITACIONES, PROHIBICIONES Y SANCIONES TITULO XI DE LA REGULARIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE INSTITUCIONES FINANCIERAS TÍTULO XII DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS TÍTULO XIII DE LAS DISPOSICIONES ESPECIALES PARA LAS ASOCIACIONES MUTUALISTAS DE AHORRO Y CRÉDITO PARA LA VIVIENDA TÍTULO XIV DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS TÍTULO XV DE LA CORPORACIÓN DEL SEGURO DE DEPÓSITOS ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

01.03.-

Organismos de Control

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

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS. Es un organismo autónomo que tiene como responsabilidad controlar a todas las instituciones del sector público y privado general JUNTA BANCARIA. Es el organismo derivado de la Superintendencia de bancos que planifica las políticas del sector financiero, califica la creación o liquidación de las instituciones financieras. DIRECTORIO BANCO CENTRAL DEL ECUADOR. Encargados de la dirección de las políticas monetarias, crediticias, cambiaria y financiera. El banco es el ejecutor de las políticas monetarias

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

OPERACIONES ACTIVAS. Son las actividades que realizan los bancos con la finalidad de colocar el dinero propio (aportaciones y resultados) y el dinero ajeno (depósitos obtenidos del público)sea a través de operaciones de crédito como de prestación de servicios. Estas transacciones le generan ingresos por intereses o por servicios.

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

     

EJEMPLO OPERACIONES ACTIVAS:

Créditos Anticipos Descuentos inversiones del banco en otras instituciones Créditos interbancarios vendidos Servicios

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EJEMPLO CREDITOS: 1. CREDITOS COMERCIALES (PRODUCTIVOS): -PYMES (monto 100.000 a 999.999,00) -EMPRESARIALES (1000.000,00 a 4999.999 dólares) -CORPORATIVOS (monto mayor a 5000.000 dólares) 2. CREDITOS CONSUMO – Los créditos que se destinan para uso personal 3. CREDITOS MICROCREDITOS -MICROCREDITO (hasta 20.000 dólares) -MINORISTAS ( menor a 3000 dólares) -ACUMULACION SIMPLE (mayor 3000 menor 10000 dólares) -ACUMULACION AMPLIADA ( mayor 10000 hasta 20000 dólares) 3. CREDITOS VIVIENDA -CONSTRUCCION CASA NUEVA -COMPRA CASA NUEVA -COMPRA CASA USADA -REMODELACIONES 4. CREDITOS ESPECIALES -SOBREGIROS OCASIONALES -SOBREGIROS CONTRATADOS 5, ANTICIPOS -CONTRACTUALES 6. DESCUENTOS -COMPRA DOCUMENTOS NEGOCIABLES ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



GARANTIA BANCARIA. Es un instrumento emitido por una entidad financiera a favor de un cliente de la misma. Es una operación activa, porque se produce una transferencia del dinero del banco a uno de los clientes, si el cliente incumple, el banco honrará el pago de este documento; se constituye en acreedor del cliente y este deberá pagar al banco. Esta modalidad se usa mucho en los contratos con el estado y en el sector de la construcción

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

CEDULAS HIPOTECARIAS. Son títulos de crédito a plazo que pagan un interés fijo y se encuentran respaldados por una garantía prendaria o inmobiliaria aprobada por la Superintendencia de bancos. Las negociaciones de estos documentos pueden ser a la par, con descuento o con premio

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

   

     

CARTA DE CREDITO. Es un instrumento de pago que se utiliza en las operaciones comerciales para garantizar el cumplimiento de las obligaciones a proveedores y compradores. Proceso de la ejecución de la carta de crédito 1. El cliente pide al banco que se emita una carta de crédito a su favor 2. El banco emisor evalúa el crédito y si cumple las condiciones emite 3. El cliente verifica que la carta de crédito esté redactada en los términos y condiciones 4. El banco emisor avisa l banco del vendedor que existe la carta de crédito 5. El vendedor envía la mercadería y la documentación pertinente 6. El comprador recibe a satisfacción la documentación y presenta al banco del vendedor 7. El banco del vendedor verifica los documentos y envía al banco emisor de la carta de crédito 8. El banco emisor verifica los documentos y ordena el pago al banco del vendedor 9. El comprador reclama la mercadería

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     

   

Bancomático, servicio en línea Certificación de cheques Compra venta de divisas Compra venta de valores mobiliarios Transporte de efectivo y valores Cobranzas Custodia de valores Tarjetas de crédito Casilleros de seguridad Emisión de estados de cuenta, entre otros

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

Son las actividades que realizan los bancos con sus clientes, se refiere a las captaciones de dinero del público con la finalidad de obtener liquidez y canalizarlo a través de colocaciones o créditos

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    

Depósitos en cuenta corriente Depósitos en cuenta ahorro Depósitos a plazo Depósitos en garantía Inversiones de los clientes

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

 

Es la tasa fijada por el Banco Central del Ecuador para las actividades activas y pasivas que realizan todas las entidades del sistema financiero nacional. TASA INTERES PASIVA. Es la tasa que se paga en la captación de recursos de los depositantes o inversionistas, se conoce también como tasa de captación. TASA INTERES ACTIVA. Es la tasa que se cobra por los préstamos otorgados por la entidad bancaria. MARGEN DE INTERMEDIACION. Es la diferencia entre la tasa activa y la tasa pasiva, es la que permite a las instituciones financieras cubrir los costos administrativos y obtener un margen de utilidad

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

OBJETIVO. Identificar el contenido del catálogo de cuentas utilizado por las instituciones financieras del país

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 La

Superintendencia de Bancos a diseñado un catálogo único de cuentas de uso obligatorio para todas las entidades financieras del país y que norman la contabilidad de los bancos para facilitar la aplicación de los sistemas de vigilancia financiera y técnicas de auditoría ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

 Plan

de Cuentas  Instrucciones generales para el registro de las transacciones  Instructivo para el uso de cada una de las cuentas  Formato de los balances básicos ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Las instituciones del sistema financiero no podrán utilizar cuentas diferentes a las establecidas en el Catálogo Único de Cuentas sin autorización previa de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Sin embargo, podrán abrir las subcuentas auxiliares necesarias para el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrán adicionar dígitos a las subcuentas de los últimos niveles indicados en el catálogo, siempre que en el mismo no figure el nivel que desea la institución para sus registros.

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· · · · · ·

Bancos privados (BP), Sociedades financieras (SF), Asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda (MUT), Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito (TC), Compañías de arrendamiento mercantil (AM), Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas (TH) · Corporación Financiera Nacional (CFN), · Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV), · Banco del Estado (BEDE), · Banco Nacional de Fomento (BNF) · Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE), · Casas de cambio (CC), · Almacenes generales de depósito (ALM) · Sistema de garantía crediticia (SGC), · Fondo de Desarrollo de las Nacionalidades y Pueblos Indígenas del Ecuador (FODEPI) (incluido con resolución No. SBS-2012-1235 de 17-12-2012) ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

Teniendo en cuenta la experiencia internacional en materia de supervisión bancaria, se consideró conveniente el siguiente procedimiento de clasificación: Horizontalmente, el Catálogo Único de Cuentas prevé la utilización obligatoria de hasta seis dígitos, que identifican: 0 Elemento del estado financiero 00 Grupo de cuentas 00 00 Cuentas 00 00 00 Subcuentas 00000000 Subcuentas analíticas

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Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeración del 1 al 8 dentro del primer dígito. 

 



Los tres primeros números comprenden las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio, destinadas a conformar el balance de situación financiera. Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión, sintetizadas en las partidas de gastos e ingresos. El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones eventuales; y, el elemento 7 que resume las cuentas de orden y de control indispensables para una acertada administración. El elemento 8, comprende las cuentas de los patrimonios autónomos y permiten llevar una apropiada contabilización de las operaciones propias del negocio fiduciario.

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A efectos de permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos “90” para el concepto “Otros” y a nivel de subcuenta se ha previsto la codificación en segmentos de 5 unidades. Igualmente, a fin de identificar cuentas y subcuentas de valuación, con saldos acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilización de los dígitos “99”.

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Las instituciones del sistema financiero mantendrán sus archivos contables, incluyendo los respaldos respectivos por un período no menor de seis (6) años contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Al efecto podrán utilizar los medios de conservación y archivo que estén autorizadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y de acuerdo con las disposiciones establecidas en la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, en lo referente a dicha materia.

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

DE REGISTROS CONTABLES Es responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de las instituciones, desde la elaboración de los comprobantes, documentos, registros y archivos de las transacciones, hasta la formulación de estados financieros y demás informes para su correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable. Estas labores se adelantarán por parte de una unidad administrativa especializada, independiente de lasáreas operativas, que estarán a su cargo. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

Balances diarios.- Se elaborarán balances diarios que serán entregados a la Superintendencia de Bancos y Seguros, en el término de 12 horas, contado a partir de la fecha del estado financiero que se reporta, a excepción de los balances diarios generados el último día del mes y el primero y segundo día laborable del mes siguiente, los que deberán ser entregados hasta las 12H00 del tercer día laborable del mes siguiente. (Sustituido con resoluciones No. SBS2008-735 de 23 de diciembre del 2008 y No. SBS-2011-328 de 15 de abril del 2011)

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Estados financieros mensuales.Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros deberán presentar, obligatoriamente, estados financieros mensuales, que deberán entregarse a la Superintendencia de Bancos y Seguros, en el término de tres (3) días, contados a partir del último día laboral del mes reportado, hasta las 12H00

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

CONSTITUCION DEL BANCO Para constituirse un banco los socios promotores realizan un estudio de mercado y presentan la factibilidad del proyecto adjuntando los documentos o requisitos legales a la Superintendencia de Bancos. Cumplidos los requisitos legales el notario extiende la escritura pública de constitución del banco y se registra contablemente.

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FECHA CODIGO 16 1690 169090 31 3102 11 1101 16 1690 169090 31 3102 31 3101

DETALLE ---- 1 ----CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR VARIAS OTRAS CAPITAL SOCIAL ACCIONES EN TESORERIA (V/R emisi贸n y suscripci贸n de acciones) ---- 2 ----FONDOS DISPONIBLES CAJA CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR VARIAS OTRAS (V/R cobro de acciones suscritas) ---- 3 ----CAPITAL SOCIAL ACCIONES EN TESORERIA CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO (V/R registro del capital pagado)

PARCIAL DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX

XXXX

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XXXX

El dinero aportado de los socios es depositado en una cuenta de Integraci贸n de capital en una instituci贸n financiera de la localidad FECHA CODIGO 11 1103 110310 11 1101

DETALLE ---- 4-----FONDOS DISPONIBLES BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANC

PARCIAL DEBE

Bancos e instituciones financieras locales

XXXX

HABER

XXXX

FONDOS DISPONIBLES CAJA (V/R dep贸sito cuenta de integraci贸n)

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XXXX

La instituci贸n financiera debe adquirir bienes necesarios para ofrecer el servicio a los clientes, compra de mobiliario, equipos de computaci贸n, veh铆culo, materiales y 煤tiles de oficina y otros. FECHA

CODIGO 18 1801 180105 199005 25 2504 11 1103

DETALLE ACTIVO FIJO MOBILIARIO Y EQUIPO MUEBLES RETENCIONES IVA CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES FONDOS DISPONIBLES BANCOS Y OTRAS INT FINANC (V/R compra de activos fijos)

PARCIAL

DEBE

HABER

XXXX XXXX

XXXX XXXX XXXX

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La apertura de cuentas corrientes y de ahorros por parte de los clientes, pueden ser en efectivo, en cheques locales o cheques de otras plazas. FECHA CODIGO 11 1101 1104 1105 21 2101 210105 210110 210135 210150 2103

DETALLE FONDOS DISPONIBLES CAJA EFECTOS COBRO INMEDIATO REMESAS EN TRANSITO OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA DEPOSITOS QUE GENERAN IINTERES DEPOSITOS QUE NO GENERAN INTERES DEPOSITOS DE AHORRO DEPOSITOS POR CONFIRMAR DEPOSITOS A PLAZO

PARCIAL DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

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XXXX

PARCIAL DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

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XXXX

PARCIAL DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

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XXXX

Los valores recibidos en cheques locales o de otras plazas se envía a cámara de compensación para verificar si tienen fondos. Con el resultado de la cámara definitiva, si el resultado es a favor FECHA

CODIGO 11 1101 21 2101 210105 210110 11 1104 1105

DETALLE FONDOS DISPONIBLES DEPOSITOS PARA ENCAJE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA DEPOSITOS QUE GENERAN IINTERES DEPOSITOS QUE NO GENERAN INTERES FONDOS DISPONIBLES EFECTOS COBRO INMEDIATO REMESAS EN TRANSITO (V/R resultado de cámara definitiva)

PARCIAL

DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX XXXX

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XXXX XXXX



Con el resultado de la cámara definitiva, si el resultado es en contra

FECHA

CODIGO 11 1101 21 2101 210105 210110 11 1104 1105

PARCIAL

DEBE

HABER XXXX

XXXX XXXX XXXX

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

XXXX XXXX

Si en cámara nos devuelven cheques, registro la nota de débito por el valor cheque y los servicios FECHA

CODIGO 21 2101 210105 210110 210135 210150 11 1104 1105 54 5401

DETALLE ---- 1 ----OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA DEPOSITOS QUE GENERAN IINTERES DEPOSITOS QUE NO GENERAN INTERES DEPOSITOS DE AHORRO DEPOSITOS POR CONFIRMAR FONDOS DISPONIBLES EFECTOS COBRO INMEDIATO REMESAS EN TRANSITO INGRESOS POR SERVICIOS MANEJO Y COBRANZAS (V/R devolución cheque de cámara)

PARCIAL

DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

XXXX XXXX XXXX

Luego tengo que registrar la confirmación de los depósitos realizados en cheque, es decir los valores que estaban por confirmar pasan a ser depósitos disponibles a la vista, que pueden ser de cuentas corrientes que generan interés, de cuentas corrientes que no generan interés o de cuentas de ahorro. FECHA

CODIGO 21 2101 210150 21 2101 210105 210110 210135

DETALLE ---- 1 ----OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA DEPOSTIOS POR CONFIRMAR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA DEPOSITOS QUE GENERAN IINTERES DEPOSITOS QUE NO GENERAINTERES DEPOSITOS DE AHORRO (V/R por los depósitos confirmados)

PARCIAL

DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

FEC HA

CODIGO 21 2101 210105 210110 210135 2103 210305 210310 210315 210320 210325 11 1101 110105 2101 210105

DETALLE

PARCIAL

---- 1 ----OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA DEPOSITOS QUE GENERAN IINTERES DEPOSITOS QUE NO GENERAINTERES DEPOSITOS DE AHORRO DEPOSITOS A PLAZO De 1 a 30 días De 31 a 90 días De 91 a 180 días De 181 a 360 días De más de 361 días FONDOS DISPONIBLES CAJA EFECTIVO DEPOSITOS A LA VISTA DEPOSITOS QUE GENERAN IINTERES (V/R por PAGO DE CH, RETIROS EN EFECTIVO O CANCELACION DE CD a través de crédito de cta.)

DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

FECHA CODIGO

4101

DETALLE ---- 1 ----INTERESES CAUSADOS Obligaciones con el público

410105

Depósitos monetarios

410115

Depósitos de ahorro

410130

Depósitos a plazo

21 2105

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

250105

INTERESES POR PAGAR Depósitos a la vista

250110

Operaciones de reporto

250115

Depósitos a plazo

PARCIAL DEBE

HABER

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

(V/R por los intereses generados diariamente)

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

FECHA

CODIGO 21 2105

DETALLE ---- 1 ----OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

PARCIAL

DEBE

HABER

XXXX

250105

INTERESES POR PAGAR Depósitos a la vista

250110

Operaciones de reporto

250115

Depósitos a plazo

21 2101 210105 210135 210135

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA Depósitos que generan intereses Depósitos de ahorro Depósitos de ahorro ( por los intereses pagos de los c.d. a plazo fijo) (V/R por el pago de intereses mensual en caso de ctas de ahorro y cte y al vencimiento en caso de certificados de depósito a plazo fijo)

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

Registre las siguientes transacciones relacionadas con el Banco de la Producción y Artesanía, capital suscrito $100.000.000. Los socios pagan el 50% del capital suscrito y depositan en la cuenta de integración de capital. Luego retiran el dinero de la cuenta de integración y abren una cuenta corriente en el Banco Pichincha por $45000.000. En bóveda se queda el $5000.000. Luego adquieren mobiliario por $4000.000 más IVA a sociedad, cancelan con cheque. Cancelan con cheques por el equipo informático $1000.000 más IVA y por el sistema $2000.000 más IVA a sociedad. Por impresión de documentos y registros se cancela $2000 más IVA a persona natural no obligada a llevar contabilidad. Se abre las puertas al público y se apertura las siguientes cuentas DETALLE EFECTIVO CH.LOCALES CH.OTRAS PLAZAS TOTAL Cuenta corriente 400.000,00 50.000,00 10.000,00 460.000,00 Cuenta ahorros 600.000,00 600.000,00 Inversiones 100.000,00 100.000,00 Se envía a cámara de compensación los cheques locales y de otras plazas. En Cámara definitiva se recibe y paga cheques de nuestros clientes depositados en otros bancos por $65000. Se registra el producto de cámara efectivizando $49000, un cheque devuelto por $1000 y servicios por $2 Se recibe depósitos de los clientes posteriores a la apertura de las cuentas DETALLE EFECTIVO CH.LOCALES CH.OTRAS PLAZAS TOTAL Cuenta corriente 300.000,00 50.000,00 10.000,00 360.000,00 Cuenta ahorros 500.000,00 40.000,00 20.000,00 560.000,00 Inversiones 200.000,00 200.000,00 Se paga cheques por ventanilla por $124000 y retiros de libretas de ahorro $50.000

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Son convenios suscritos entre el banco y el cliente, por medio del cual el banco entrega dinero, teniendo como contrapartida el compromiso de pago de la deuda a la modalidad e interés convenido. (Firma de Convenio, Pagares, Liquidación de Crédito)

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

 Créditos

sobre firmas ( Garante Personal)  Créditos Hipotecarios (Bien Inmueble)  Créditos Prendarios (Bien Mueble)

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

CUENTAS    

 

1401 Cartera 1402 Cartera 1403 Cartera 1404 Cartera vencer 1405 Cartera 1406 Cartera

de de de de

créditos créditos créditos créditos

comercial por vencer de consumo por vencer de vivienda por vencer para la microempresa por

de crédito educativo por vencer de créditos de inversión pública por vencer

Nota. Catalogo Único de Cuentas Vigentes S.B.S.E

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Se entiende por créditos comerciales todos aquellos otorgados a personas naturales o jurídicas destinados al financiamiento de actividades de producción y comercialización de bienes y servicios en sus diferentes fases, cuya fuente de pago constituyen los ingresos por ventas u otros conceptos redituables, directamente relacionados con la actividad financiada, por lo que se registrarán en esta cuenta aquellos créditos que cumplan los requisitos para ser considerados como comerciales de acuerdo con la norma de calificación y clasificación de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Las operaciones que se podrán incluir en esta clase de créditos ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦

Sobregiros, Préstamos, Documentos descontados, Créditos otorgados entre instituciones financieras, Operaciones de arrendamiento financiero, Cartera comprada, Créditos especiales, Créditos concedidos a gobiernos seccionales y otras entidades del sector público. Además, se registran las operaciones otorgadas a través de tarjetas de crédito con destino comercial.

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Corporativos, en conjunto sean iguales o superiores USD. 5’000.000,00 Empresariales, en conjunto sean mayor o igual a USD 1.000.000,00 HASTA 4’999.999. Pequeñas y medianas empresas, PYMES en conjunto sean mayor o igual a USD 100.000,00 HASTA 999.999,00

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos que cumplan los requisitos para ser considerados como de consumo, de acuerdo con la norma de calificación de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

El tipo de operaciones que se podrán incluir en esta cuenta son: sobregiros, préstamos, arrendamiento financiero, cartera comprada, cartera por riesgo compartido, ventas con pacto de recompra. Adicionalmente se registrarán todas las operaciones efectuadas a través del sistema de tarjetas de crédito a personas naturales, se considerarán créditos de consumo, siempre y cuando el destino del crédito sea el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Son créditos otorgados a personas naturales destinados al pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva, cuya fuente de pago es el ingreso neto mensual promedio del deudor, entendiéndose por éste el promedio de los ingresos brutos mensuales del núcleo familiar menos los gastos familiares estimados mensuales obtenidos de fuentes estables como: sueldos, salarios, honorarios, remesas y/o rentas promedios. Generalmente se amortizan en función de un sistema de cuotas periódicas ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Son los créditos otorgados a personas naturales para la adquisición, construcción, reparación, remodelación y mejoramiento de la vivienda propia, siempre que se encuentren amparados con garantía hipotecaria, que abarca a la hipoteca directa a favor de una institución del sistema financiero y a los fideicomisos mercantiles de garantía de vivienda propia; y, que hayan sido otorgados al usuario final del inmueble, independientemente de la fuente de pago del deudor; caso contrario, se considerarán como créditos comerciales, consumo o microcrédito, según las características del sujeto y su actividad. También se incluyen en este grupo los créditos otorgados para la adquisición de terrenos, siempre y cuando sea para la construcción de vivienda propia y para el usuario final del inmueble.

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Es todo crédito no superior a veinte mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 20.000,00) concedido a un prestatario, persona natural o jurídica, con un nivel de ventas inferior a cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00), o a un grupo de prestatarios con garantía solidaria, destinado a financiar actividades en pequeña escala de producción, comercialización o servicios, cuya fuente principal de pago la constituye el producto de ventas o ingresos generados por dichas actividades, adecuadamente verificada por la institución del sistema financiero; y, cuyo saldo adeudado en el sistema financiero, incluyendo la operación que está siendo calificada o evaluada para su otorgamiento, no supere los cuarenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 40.000,00).

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Es todo crédito no superior a US$ 20.000,00 concedido a un prestatario, persona natural o jurídica, con un nivel de ventas inferior a cien mil dólares (US$ 100.000,00),

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Es el destinado a financiar el desarrollo del talento humano a fin de promover el fortalecimiento de la educación de los ecuatorianos. Las operaciones de crédito educativo se caracterizan por estar estructuradas conforme las necesidades de financiamiento de los sujetos, las cuales principalmente se derivan de la adecuada identificación del ciclo de pago en que los receptores podrán atender sus obligaciones. Para ello, este tipo de productos, contienen tablas de amortización con períodos de pago que inician su ejecución con posterioridad al término de los estudios del deudor, períodos de gracia tanto para los intereses como para el capital; o, la aplicación de una diferente metodología para la evaluación de la capacidad de pago.

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Es el destinado a financiar programas, proyectos, obras y servicios encaminados a la provisión de servicios públicos, cuya prestación es responsabilidad del Estado, sea directamente o a través de empresas; y, que se cancelan con cargo a los recursos presupuestarios o rentas del deudor fideicomitidas a favor de la institución financiera pública prestamista.

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Para registrar la concesión del crédito FECHA CODIGO DETALLE

PARCIAL

---- 1 -----CARTERA DE CREDITOS 14 CARTERA CREDITOS COM. POR VENCER 1401 XXXXX DE 181 a 360 días 1401 INGRESOS POR SERVICIOS 54 MANEJO Y COBRANZAS 5404 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 21 DEPOSITOS A LA VISTA 2101 XXXXX DEP.QUE NO GENERAN INTERES 210110 (V/R por la concesión de créditos

DEBE

HABER

XXXXX

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

XXXXX XXXXX

FECHA CODIGO DETALLE 16 1603 160305 51 5104 510405

PARCIAL

---- 1 -----CUENTAS POR COBRAR INTERESES POR COBRAR OPEER.CREDITO CARTERA CREDITOS COMERCIALES INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS INTERESES Y DESCUENTOS CART.CRED CARTERA CREDITOS COMERCIALES (V/R ajuste de intereses)

DEBE

HABER

XXXXX XXXXX

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 2101 DEPOSITOS A LA VISTA 210110 DEP.QUE NO GENERAN INTERES XXXXX 16 CUENTAS POR COBRAR 1603 INTER POR COBRAR OPEER.CREDITO 160305 CARTERA CREDITOS COMERCIAL XXXXX 14 CARTERA DE CREDITOS 1401 CARTERA CRED. COM. POR VENCER (V/R PAGO DE CUOTA DE CREDITO)

DEBE

HABER

XXXX

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

XXXXX

FECHA CODIGO 14 1449

DETALLE CARTERA DE CREDITOS CARTERA CRED. COM. vencidos

144920

De 181 a 360 días ( SOLO POR LA CUOTA VENCIDA)

CARTERA DE CREDITOS

1425

CARTERA DE CREDITOS COMERCIALES QUE NO GENERAN INTERESES

142525

De más de 360 días ( por el saldo pendiente de cartera por cobrar )

14 1401

CARTERA DE CREDITOS

PARCIAL

DEBE

HABER

XXXXX XXXXX

XXXXX XXXXXX

CARTERA CRED. COM. POR VENCER

(V/R DE CREDITO QUE NO SE PAGA AL VENC)

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

XXXXX

FECHA CODIGO DETALLE 51 5104 510405 16 1603 160305

PARCIAL

---- 1 -----INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS INTERESES Y DESCUENTOS CART.CRED CARTERA CREDITOS COMERCIALES CUENTAS POR COBRAR INTERESES POR COBRAR OPEER.CREDITO CARTERA CREDITOS COMERCIALES

DEBE

HABER

XXXXX XXXXX XXXX XXXXX

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



 



LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO. TITULO XI.- DE LA CONTABILIDAD. CAPITULO II.- PRACTICAS CONTABLES PARA OPERACIONES QUE NO SE CANCELAN A SU VENCIMIENTO. SECCION I.- REGISTROS CONTABLES ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

FECHA CODIGO 71 7109 710905 73 7390 739005

DETALLE

PARCIAL

---- 1 -----CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Intereses, comisiones e ingresos en suspenso Cartera de crédito comerciales CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DEBE

XXXXX XXXXX

Otras cuentas de orden acreedores

Cartera de créditos comercial

HABER

XXXX XXXXX

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Seg煤n lo indica la Codificaci贸n de resoluciones de la Superintendencia de Bancos

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

CATEGORÍAS DÍAS DE MOROSIDAD CREDITOS COMERCIALES CALIFICACION A-1 A-2 A-3 B-1 B-2 C-1 C-2 D E

DIAS 0 01-15 16 - 30 31 - 60 61 - 90 91 - 120 121- 180 181 - 360 360

% DE PROV 1%. 2% 3% a 5%. 6% a 9%. 10% a 19%. 20% a 39%. 40% a 59%. 60% a 99%. Pérdida esperada: 100%.

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

CATEGORÍAS DÍAS DE MOROSIDAD CREDITOS CONSUMOS CALIFICACION A-1 A-2 A-3 B-1 B-2 C-1 C-2 D E

DIAS 0 1-08 9-15 16 - 30 31 - 45 46 - 70 71- 90 91 - 120 120

% DE PROV 1%. 2% 3% a 5%. 6% a 9%. 10% a 19%. 20% a 39%. 40% a 59%. 60% a 99%. Pérdida esperada: 100%.

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

CATEGORÍAS DÍAS DE MOROSIDAD CREDITOS MICROCREDITOS CALIFICACION A-1 A-2 A-3 B-1 B-2 C-1 C-2 D E

DIAS 0 1-08 09-15 16 - 30 31 - 45 46 - 70 71 - 90 91-120 120

% DE PROV 1%. 2% 3% a 5%. 6% a 9%. 10% a 19%. 20% a 39%. 40% a 59%. 60% a 99%. Pérdida esperada: 100%.

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

CATEGORÍAS DÍAS DE MOROSIDAD CREDITOS DE VIVIENDA CALIFICACION DIAS A-1 0 A-2 01-30 A-3 31-60 B-1 61 - 120 B-2 121 - 180 C-1 181 - 210 C-2 211 - 270 D 271 - 450 E +450

% DE PROV 0% 2% 3% a 5%. 6% a 9%. 10% a 19%. 20% a 39%. 40% a 59%. 60% a 99%. Pérdida esperada: 100%.

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

FECHA

CODIGO

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

---- 1 -----4402

Provisión Cartera de créditos

1499

(Provisiones para créditos incobrables)

149905

(Cartera de créditos comercial)

XXXXX

149910

(Cartera de créditos de consumo)

XXXXX

149915

(Cartera de créditos de vivienda)

XXXXX

149920

(Cartera de créditos para la microempresa)

XXXXX

149905

(Cartera de créditos comercial)

XXXXX

XXXXX XXXXX

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

El balance general, balance de situaci贸n o estado de situaci贸n patrimonial es un informe financiero contable que refleja la situaci贸n de una empresa en un momento determinado. Todas las empresas incluidas las de tipo financiero cierran sus balances cada a帽o con fecha 31 de diciembre.

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos: Patrimonio neto = Activo - Pasivo Que dicho de manera sencilla es: 

Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



En contabilidad el Estado de resultados, Estado de rendimiento económico o Estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE



Según lo indica la Ley General de Instituciones Financieras del Ecuador, CAPÍTULO II, ART 47, Con el objeto de preservar su solvencia, las instituciones del sistema financiero deberán mantener, en todo tiempo, el conjunto de relaciones técnicas que establezca la Junta Bancaria mediante resolución de carácter general, siguiendo los estándares internacionales, especialmente los establecidos por el Comité de Basilea. En particular, deberán mantener una relación entre su patrimonio técnico y la suma ponderada de sus activos y contingentes no inferior al 9%. No obstante, el Superintendente de Bancos previo informe favorable de la Junta Bancaria podrá aumentar dicho porcentaje. Las cooperativas de ahorro y crédito deberán presentar en todo tiempo una relación entre su patrimonio técnico y la suma ponderada de sus activos y contingentes del 12%.

ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

ARTÍCULO 50.- El patrimonio técnico constituido, de acuerdo a lo previsto en el artículo 48 no podrá ser inferior al cuatro por ciento (4%) de los activos totales, incluidos los contingentes. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

Se establece las normas para realizar la RELACION ENTRE EL PATRIMONIO TECNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO

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BANCO CAPIT AL S. A. RELACIONES ENTRE EL PATRIMONIO TÉCNICO

Y LOS ACTIVOS Y

CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO EN USD DÓLARES

CAPIT AL

1 CÓDIGO

Junio 2013

DESCRIPCIÓN

31 Capital social 3301 330310

Reservas Legales Reservas especiales - Para futuras capitalizaciones

3601

Utilidades o excedentes acumulados - saldos auditados

3801

Resultados Acumulados - saldos auditados

2802

Aportes futuras capitalizaciones

15,000,000.00 878,490.99 0.00 104,284.64 0.00 0.00

MENOS :

190530 3202 A

0.00 0.00

Plusvalía mercantil Descuento en colocación de acciones

15,982,775.63

TOTAL PATRIMONIO TÉCNICO PRIMARIO PATRIMONIO TÉCNICO SECUNDARIO

3305

180,105.00 246,342.80 0.00 0.00 673,510.85

Reservas por revalorización del patrimonio

35 45% Superavit por valuación 3601

Utilidades o excedentes acumulados

3603

Utilidad del ejercicio

05-abr Ingresos menos gastos MÁS : 149980

802,888.59

(Provisión general para cartera de crédito)

(valor absoluto) MENOS : Deficiencia de provisiones, amortizaciones y depreciaciones

0.00

Pérdidas activadas que fueren detectadas a trav´s de auditorías de la propia entidad, de 3603

la Superintendencia de Bancos o de las auditorías externas y el valor de los aumentos de capital realizados contraviniendo las disposiciones del artículo 125 de la Codificación

0.00

de la Ley General de Instituciones del Sitemas Financiero. 1613 B

0.00

Dividendos pagados por anticipados

1,902,847.24

TOTAL PATRIMONIO TÉCNICO SECUNDARIO

17,885,622.87

C = A + B (") TOTAL DEL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL D E = C + D

0.00

DEDUCCIONES AL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL

17,885,622.87

PATRIMONIO TÉCNICO CONSTITUIDO

ACTIVOS Y CONTIGENTES PONDERADOS POR RIESGO

Activos ponderados con 1,00

0.00 0.00 2,576,217.39 0.00 0.00 186,901.69 0.00 0.00 0.00 122,974,574.66

TOTAL ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO

125,737,693.74

Activos ponderados con 0,00 Activos ponderados con 0,10 Activos ponderados con 0,20 Activos ponderados con 0,25 Activos ponderados con 0,40 Activos ponderados con 0,50 Activos ponderados con 0,70 Activos ponderados con 0,80 Activos ponderados con 0,90

POSICIÓN, REQUERIMIENTO Y RELACIÓN DE PATRIMONIO TÉCNICO

G = F X 9%

H = E - G

11,316,392.44

PATRIMONIO TÉCNICO REQUERIDO EXCEDENTE REQUERIDO

DEFICIENCIA

PATRIMONIO

TÉCNICO

6,569,230.43

ACTIVOS TOTALES Y CONTINGENTES X 4%

5,932,116.57

Fue nte : Banc o Capital S. A .

14%

Elabor ado por : Control Financ iero

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

Las razones financieras es una relación matemática que se realiza entre cuentas del balance general y de resultados que sirven como indicadores de la actividad de la empresa, para monitorearles su situación financiera, en el Ecuador las razones que son verificadas por el Organismo de control están definidas en la Resolución Nro. JB.2012-2267 A continuación se presenta un resumen de la misma

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 

1.1 COBERTURA PATRIMONIAL DE ACTIVOS 2. CALIDAD DE ACTIVOS ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦

2.1 MOROSIDAD BRUTA TOTAL 2.2 MOROSIDAD CARTERA COMERCIAL 2.3 MOROSIDAD CARTERA CONSUMO 2.4 MOROSIDAD CARTERA VIVIENDA 2.5 MOROSIDAD CARTERA MICROEMPRESA 2.6 MOROSIDAD CARTERA DE CREDITO EDUCATIVO 2.7 MOROSIDAD CARTERA DE INVERSION PÚBLICA 2.8 PROVISIONES / CARTERA DE CREDITO IMPRODUCTIVA ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

2.9 COBERTURA DE LA CARTERA COMERCIAL 2.10 COBERTURA DE LA CARTERA CONSUMO 2.11 COBERTURA DE LA CARTERA VIVIENDA 2.12 COBERTURA DE LA CARTERA DE MICROEMPRESA ◦ 2.13 COBERTURA DE LA CARTERA DE CRÉDITO EDUCATIVO ◦ 2.14 COBERTURA DE LA CARTERA DE INVERSIÓN PÚBLICA ◦ ◦ ◦ ◦

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

3.1 “ACTIVOS PRODUCTIVOS / PASIVOS CON COSTO:

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((3 / (1425+ 1426 + 1427 + 1428 + 1429 + 1430 + 1433 + 1434 + 1435 + 1436 + 1437 + 1438 + 1441 + 1442 + 1443 + 1444 + 1445 + 1446 + 1449 + 1450 + 1451+ 1452 + 1453 + 1454 + 1457 + 1458 + 1459 + 1460 + 1461 + 1462 + 1465 + 1466 + 1467 + 1468 + 1469 + 1470 + 16 + (17 - 170105 170110 - 170115) + 18 + 19 - 1901 190205 - 190210 - 190215 - 190220 - 190240 190250 - 190280 - 190286 - 1903 + 1499)) ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

2.1 MOROSIDAD BRUTA TOTAL (1425 + 1426 + 1427 + 1428 + 1429 + 1430 + 1433 + 1434 + 1435 + 1436 + 1437 + 1438 + 1441 + 1442 +1443 + 1444 + 1445 + 1446 + 1449 + 1450 + 1451 + 1452 + 1453 + 1454 + 1457 + 1458 + 1459 + 1460 + 1461 + 1462 + 1465 + 1466 + 1467 + 1468 + 1469 + 1470) / (14 - 1499) 

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1499 / (1425 + 1426 + 1427 + 1428 + 1430 + 1433 + 1434 + 1435 + 1436 + 1437 + 1438 + 1441 + 1442 + 1444 + 1445 + 1446 + 1449 + 1450 + 1451 + 1452 + 1453 + 1454 + 1458 + 1459 + 1460 + 1461 + 1462 + 1465 + 1466 + 1467 + 1468 + 1470) * (-1)

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+ 1429 + 1443

+ 1457 + 1469

(1103 + 12 + 13 + 1401 + 1402 + 1403 + 1404 + 1405 + 1406 + 1409 + 1410 + 1411 + 1412 + 1413 + 1414 + 1417 + 1418 + 1419 + 1420 + 1421 + 1422 + 15 + (1701 - 170120) + 1901 + 190205 + 190210 + 190215 + 190220 + 190240 + 190250 + 190280 + 190286 + 1903) / (2101 210110 - 210130 - 210150 + 2102 - 210210 + 2103 - 210330 + 2104 + 2105 + 222203 + 26 + 27 -2790 + 280105 + 2903 + 2904)”

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INDICES FINANCIEROS La Solvencia, entendida como la relación Patrimonio Técnico Constituido / Activos y Contingentes Ponderados por Riesgo, tuvo un decremento de 0,7 puntos porcentuales, al pasar de 12,7% a 12,0%, debido al crecimiento en menor proporción del Patrimonio Técnico Constituido (10,2%), respecto del aumento de los Activos Ponderados por Riesgo que lo hicieron en 16,6%. En lo que se refiere al ROE, éste decreció 6,0 puntos porcentuales para ubicarse en 9,2%; mientras que el ROA, también decreció en 0,6 puntos porcentuales, para alcanzar 0,9%. El indicador de Eficiencia obtuvo una variación de 0,1 punto porcentual inferior con respecto al mes de junio del año anterior, ubicándose en 5,2% en junio de 2013, lo cual implica una pequeña mejoría en optimización de gastos. La Liquidez por su parte, definida como la relación Fondos Disponibles / Total Depósitos a Corto Plazo, experimentó una contracción de 2,4 puntos porcentuales, al pasar de 27,3% a 25%, confirmando una menor disponibilidad de recursos para atender obligaciones inmediatas. El índice de Intermediación financiera, entendido como la relación Cartera Bruta / Obligaciones con el Público presentó estabilidad en las dos fechas, ya que fluctuó desde 71,8% hasta 72,2%, registrando un leve incremento de 0,4 puntos

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PATRIMONIO TECNICO CONSTIT U I D O ACTIVOS PONDERADOS POR RI E S G O Solvencia ACTIVOS PRODUCTIVOS TOTAL ACTIVOS Activos Prod. / Total Activos Morosidad Morosidad Comercial Morosidad Consumo Morosidad Vivienda Morosidad Microempresa Morosidad Educativo Cobertura de Cartera Problemática ROE ROA Eficiencia 2/ Liquidez 3/ Intermediación 4/

2.351 2.592 1 8.569 21.650 12,7% 12,0% 22.808 24.479 25.811 28.053 88,4% 87,3% 3,0% 3,1% 1,2% 1,1% 4,9% 5,5% 2,2% 2,1% 4,7% 5,8% 0,0% 1,2% 203,8% 214,1% 15,2% 9,2% 1,5% 0,9% 5,3% 5,2% 27,3% 25,0% 71,8% 72,2%

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240,9 3.081,7

10,2% 16,6% - 0,7% 1.671,4 7,3% 2.241,8 8,7% - 1,1 0,1 - 0,1 0,6 - 0,1 1,1 1,2 10,3 - 6,0 - 0,6 - 0,1 - 2,4 0,4

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1/ Patrimonio Técnico Constituido / Activos y Contingentes Ponderados por Riesgo 2/ Gastos de Operación / Total Activo Promedio 3/ Fondos Disponibles / Total Depósitos a Corto Plazo 4/ Cartera Bruta / Depósitos totales

FUENTE: Superintendencia de Bancos y Seguros.- DNEI / Subdirección de Estadísticas ELABORACION: Superintendencia de Bancos y Seguros.-DNEI / Subdirección de Estudios

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Los Principios Básicos para una supervisión bancaria eficaz

(Principios Básicos) son las normas mínimas de facto para la correcta regulación y supervisión prudencial de bancos y sistemas bancarios. Desde su publicación en 1997 por el Comité de Supervisión Bancaria de Basilea (el Comité1), los Principios Básicos sirven a los países como referencia para evaluar la calidad de sus sistemas supervisores e identificar las medidas necesarias para alcanzar niveles de calidad equiparables en las prácticas supervisoras. Los Principios Básicos también los utilizan el Fondo Monetario Internacional (FMI) y el Banco Mundial en su Programa de Evaluación del Sector Financiero (PESF) para comprobar la eficacia de los sistemas y prácticas de supervisión bancaria en los distintos países.

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El Comité revisó por última vez los Principios Básicos en octubre de 2006 en colaboración con supervisores de todo el mundo. En su informe de octubre de 2010 titulado La

respuesta del Comité de Basilea a la crisis financiera: informe al G-20, el Comité anunció sus planes para revisar los Principios Básicos en el marco de su labor continua para reforzar las prácticas de supervisión bancaria mundiales

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 El

primer Principio Básico establece la promoción de la seguridad y la solvencia del sistema bancario como el objetivo principal de la supervisión bancaria ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

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Principio 1 – Atribuciones, objetivos y potestades: Todo sistema eficaz de supervisión bancaria cuenta con atribuciones y objetivos claros para cada autoridad que participe en la supervisión de bancos y grupos bancarios. Existe asimismo un marco jurídico apropiado que confiere a cada autoridad responsable las potestades legales necesarias para autorizar bancos, realizar una supervisión continua, asegurar el cumplimiento de la ley y adoptar las oportunas medidas correctivas en materia de seguridad y solvencia bancaria. •

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• Principio 2 – Independencia, rendición de

cuentas, recursos y protección legal de los supervisores: El supervisor cuenta con independencia operativa, procesos transparentes, una sólida gobernanza, procesos presupuestarios que no merman su autonomía y recursos adecuados, y rinde cuentas del desempeño de sus funciones y del uso de sus recursos. El marco jurídico para la supervisión bancaria ampara legalmente al supervisor. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

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• Principio 3 – Cooperación y colaboración:

Las leyes, regulaciones y otros mecanismos proporcionan un marco de cooperación y colaboración con las autoridades locales y supervisores extranjeros pertinentes. Estos mecanismos reflejan la necesidad de proteger la información confidencial

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Principio 4 – Actividades permitidas: Las actividades que pueden desarrollar las entidades autorizadas a operar como bancos y sujetas a supervisión están claramente definidas y se controla el uso de la palabra «banco» como razón social

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Principio 5 – Criterios de autorización: La autoridad encargada de conceder las licencias tiene potestad para establecer criterios y rechazar las solicitudes de establecimientos que no cumplan esos criterios. Como mínimo, el proceso de autorización incluye evaluar la estructura de propiedad y buen gobierno del banco y del grupo al que pertenece (incluida la adecuación e idoneidad de los consejeros y altos directivos), así como su plan estratégico y operativo, controles internos, gestión del riesgo y evolución prevista de su situación financiera (incluida la base de capital). Cuando el propietario u organismo matriz del banco propuesto sea extranjero, se recaba el consentimiento previo del supervisor del país de origen.

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Principio 6 â&#x20AC;&#x201C; Cambio de titularidad de participaciones significativas: El supervisor tiene potestad para examinar, rechazar y establecer condiciones prudenciales respecto de propuestas de cambio de titularidad de participaciones significativas o de control, tanto si se poseen de modo directo o indirecto, en bancos preexistentes.

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Principio 7 – Adquisiciones sustanciales: El supervisor tiene potestad para aprobar o rechazar (o recomendar a la autoridad responsable la aprobación o el rechazo) y establecer condiciones prudenciales respecto de las adquisiciones o inversiones sustanciales que realice un banco, en función de criterios prescritos, incluida la realización de operaciones transfronterizas, así como para determinar que la estructura del grupo o de la entidad no expone al banco a riesgos innecesarios ni obstaculiza la supervisión eficaz. .

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Principio 8 – Enfoque de supervisión: Un sistema eficaz de supervisión bancaria exige que el supervisor desarrolle y mantenga una evaluación prospectiva del perfil de riesgo de bancos individuales y grupos bancarios, proporcionada a su importancia sistémica; identifique, evalúe y ataje riesgos procedentes de los bancos y del sistema bancario en su conjunto; cuente con un marco de intervención temprana; y disponga de planes, en combinación con otras autoridades pertinentes, para adoptar medidas de liquidación ordenada de bancos si éstos dejan de ser viables. .

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Principio 9 – Técnicas y herramientas de supervisión: El supervisor utiliza una adecuada gama de técnicas y herramientas para aplicar el enfoque de supervisión y emplea los recursos supervisores de manera proporcionada, teniendo en cuenta el perfil de riesgo y la importancia sistémica de los bancos.

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Principio 10 – Informes de supervisión: El supervisor recaba, revisa y analiza los informes prudenciales y estadísticos de los bancos, tanto a título individual como en base consolidada, y los verifica independientemente, ya sea a través de inspecciones in situ o con la ayuda de expertos externos.

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Principio 11 – Potestades correctivas y sancionadoras del supervisor: El supervisor actúa

con prontitud para atajar prácticas contrarias a la seguridad y solidez o actividades que pudieran plantear riesgos para los bancos o el sistema bancario. El supervisor cuenta con una adecuada gama de herramientas de supervisión que le permite aplicar oportunas medidas correctivas. Esto incluye la capacidad de revocar licencias bancarias o de recomendar su revocación. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

Principio 12 – Supervisión consolidada: Para la supervisión bancaria resulta esencial que el supervisor lleve a cabo su labor en base consolidada para todo el grupo bancario, realizando un adecuado seguimiento y, cuando corresponda, aplicando normas prudenciales a todos los aspectos de las actividades que el grupo realiza a escala mundial.

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Principio 13 – Relación entre el supervisor de origen y el de acogida: Los supervisores de origen y de acogida de los grupos bancarios transfronterizos intercambian información y cooperan en aras de una supervisión eficaz del grupo y de las entidades del grupo, así como de una gestión eficaz de situaciones de crisis. Los supervisores exigen que las operaciones locales de los bancos extranjeros se lleven a cabo en virtud de las mismas normas que se aplican a las entidades locales. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

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Principio 14 – Gobierno corporativo: El supervisor determina que los bancos y grupos bancarios cuentan con sólidas políticas y procesos en materia de gobierno corporativo que abarcan, por ejemplo, la dirección estratégica, la estructura de grupo y organizativa, el entorno de control, las atribuciones del Consejo y la alta dirección, así como las retribuciones. Estas políticas y procesos están en consonancia con el perfil de riesgo y la importancia sistémica del banco

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Principio 15 – Proceso de gestión del riesgo: El supervisor determina que los bancos cuentan con un proceso integral de gestión del riesgo (que incluye una eficaz vigilancia por parte del Consejo y la alta dirección) para identificar, cuantificar, evaluar, vigilar, informar y controlar o mitigar oportunamente todos los riesgos significativos y para evaluar la suficiencia de su capital y liquidez en relación con su perfil de riesgo y la situación macroeconómica y de los mercados. Esto abarca el desarrollo y examen de mecanismos de contingencia (incluidos planes de recuperación robustos y creíbles cuando proceda) que tengan en cuenta las circunstancias específicas del banco. El proceso de gestión del riesgo está en consonancia con el perfil de riesgo y la importancia sistémica del banco.

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Principio 16 – Suficiencia de capital: El supervisor exige a los bancos unos requerimientos de capital prudentes y adecuados que reflejen los riesgos que asume y que plantea un banco en el contexto de la situación macroeconómica y de los mercados donde opera. El supervisor define los componentes del capital, teniendo en cuenta su capacidad para absorber pérdidas. Al menos en el caso de bancos con actividad internacional, los requerimientos de capital no son inferiores a los que establecen las normas de Basilea.

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Principio 17 – Riesgo de crédito: El supervisor determina que los bancos disponen de un adecuado proceso de gestión del riesgo de crédito que tiene en cuenta su apetito por el riesgo, su perfil de riesgo y la situación macroeconómica y de los mercados. Esto incluye políticas y procesos prudentes para identificar, cuantificar, evaluar, vigilar, informar y controlar o mitigar el riesgo de crédito (incluido el riesgo de crédito de contraparte) en el momento oportuno. El ciclo de vida completo del crédito queda contemplado, incluida la concesión del crédito, la evaluación del crédito y la gestión continua de las carteras de préstamos e inversiones. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

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Principio 18 – Activos dudosos, provisiones y reservas: El supervisor determina que los bancos cuentan con adecuadas políticas y procesos para una pronta identificación y gestión de los activos dudosos y para el mantenimiento de suficientes provisiones y reservas. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

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Principio 19 – Riesgo de concentración y límites de exposición a grandes riesgos: El supervisor determina que los bancos cuentan con políticas y procesos adecuados para identificar, cuantificar, evaluar, vigilar, informar y controlar o mitigar concentraciones de riesgo en el momento oportuno. Los supervisores establecen límites prudenciales que acotan las posiciones del banco frente a una misma contraparte o grupos de contrapartes vinculadas. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

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Principio 20 – Transacciones con partes vinculadas: A fin de evitar abusos en las transacciones con partes vinculadas y reducir el riesgo de un conflicto de intereses, el supervisor exige a los bancos realizar con total imparcialidad cualquier transacción con partes vinculadas; vigilar estas transacciones; adoptar medidas adecuadas para controlar o mitigar los riesgos; y reconocer contablemente las pérdidas en las exposiciones frente a partes vinculadas con arreglo a las políticas y procesos habituales. . ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

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Principio 21 – Riesgo país y riesgo de transferencia: El supervisor determina que los bancos cuentan con políticas y procesos adecuados para identificar, cuantificar, evaluar, informar y controlar o mitigar el riesgo país y el riesgo de transferencia en sus préstamos e inversiones internacionales en el momento oportuno.

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Principio 22 – Riesgo de mercado: El supervisor determina que los bancos cuentan con un adecuado proceso de gestión del riesgo de mercado que tiene en cuenta su apetito por el riesgo, su perfil de riesgo, la situación macroeconómica y de los mercados y el riesgo de un deterioro sustancial de la liquidez de mercado. Esto incluye políticas y procesos prudentes para identificar, cuantificar, evaluar, vigilar, informar y controlar o mitigar los riesgos de mercado en el momento oportuno.

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Principio 23 – Riesgo de tasa de interés en la cartera bancaria: El supervisor determina que los bancos cuentan con sistemas adecuados para identificar, cuantificar, evaluar, vigilar, informar y controlar o mitigar el riesgo de tasa de interés en la cartera de inversión en el momento oportuno. Estos sistemas tienen en cuenta el apetito por el riesgo y el perfil de riesgo del banco, así como la situación macroeconómica y de los mercados. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

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Principio 24 – Riesgo de liquidez: El supervisor exige a los bancos unos requerimientos de liquidez prudentes y adecuados (de tipo cuantitativo, cualitativo o de ambos tipos) que reflejen las necesidades de liquidez del banco. El supervisor determina que los bancos disponen de una estrategia que les permite la gestión prudente del riesgo de liquidez y el cumplimiento de los requerimientos de liquidez. La estrategia tiene en cuenta el perfil de riesgo del banco, así como la situación macroeconómica y de los mercados, e incluye políticas y procesos prudentes, acordes con el apetito por el riesgo de la entidad, para identificar, cuantificar, evaluar, vigilar, informar y controlar o mitigar el riesgo de liquidez a lo largo de un conjunto relevante de horizontes temporales. Al menos en el caso de bancos con actividad internacional, los requerimientos de liquidez no son inferiores a los que establecen las normas de Basilea.

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Principio 25 – Riesgo operacional: El supervisor determina que los bancos cuentan con un marco adecuado de gestión del riesgo operacional que tiene en cuenta su apetito por el riesgo, su perfil de riesgo y la situación macroeconómica y de los mercados. Esto incluye políticas y procesos prudentes para identificar, cuantificar, evaluar, vigilar, informar y controlar o mitigar el riesgo operacional en el momento oportuno. ING. ANA LUCIA GOMEZ-DOCENTE

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Principio 26 – Control y auditoría internos: El supervisor determina que los bancos cuentan con marcos adecuados de control interno para establecer y mantener un entorno operativo correctamente controlado que facilite la gestión de su negocio, teniendo en cuenta su perfil de riesgo. Dichos controles incluyen procedimientos claros sobre delegación de autoridad y atribuciones; separación de las funciones que implican compromisos del banco, desembolso de sus fondos y contabilidad de sus activos y pasivos; conciliación de estos procesos; protección de los activos del banco; y funciones independientes de auditoría interna y de cumplimiento para comprobar la observancia de estos controles, así como de la legislación y regulación aplicables.

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Principio 27 — Información financiera y auditoría externa: El supervisor determina que los bancos y grupos bancarios mantienen registros adecuados y fiables, elaboran estados financieros conforme a las políticas y prácticas contables ampliamente aceptadas a escala internacional y publican anualmente información que refleja razonablemente su situación financiera y resultados y está sujeta a la opinión de un auditor externo independiente. El supervisor también determina que los bancos y las sociedades matrices de los grupos bancarios cuentan con adecuados sistemas de buen gobierno y vigilancia de la función de auditoría externa.

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Principio 28 — Divulgación y transparencia: El supervisor determina que los bancos y grupos bancarios publican regularmente información en base consolidada y, cuando corresponda, a título individual que resulta de fácil acceso y refleja razonablemente su situación financiera, resultados, exposiciones al riesgo, estrategias de gestión del riesgo y políticas y procesos de gobierno corporativo .

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Principio 29 – Utilización abusiva de servicios financieros: El supervisor determina que los bancos cuentan con políticas y procesos adecuados, incluidas estrictas reglas de debida diligencia con la clientela, para promover normas éticas y profesionales de alto nivel en el sector financiero e impedir que el banco sea utilizado, intencionalmente o no, con fines delictivos.

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Los Principios Básicos no se decantan por ningún método concreto de supervisión, siempre y cuando se alcancen los objetivos primordiales. Tampoco se han diseñado para cubrir todas y cada una de las necesidades y circunstancias de cada sistema bancario, sino que serán las evaluaciones y el diálogo entre los evaluadores y las autoridades nacionales los que tengan en cuenta las circunstancias específicas del país en cuestión

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