FISCAL
Proporcionar las bases y fundamentos legales para adquirir el dominio completo sobre las Contribuciones, RegĂmenes y en general la aplicaciĂłn que tiene con su licenciatura.
Objetivo General
OBJETIVO PARTICULAR: โ ข El alumno tendrรก la nociรณn de cรณmo se determina el pago de impuestos, por medio de las distintas leyes y sus reglamentos como son:
IVA
ISR
CFF
UNIDAD I INTRODUCCIÓN
• DERECHO: • CONJUNTO DE NORMAS JURIDICAS QUE RIGEN LA CONDUCTA EXTERNA DEL HOMBRE EN SOCIEDAD, SANCIONADAS POR EL ESTADO
DEFINICIÓN
CIVIL
PRIVADO MERCANTIL DERECHO
PUBLICO
Clasificaciรณn del Derecho
Constitucional Procesal DERECHO
Econรณmico Administrativo
PUBLICO
Financiero
Penal Internacional
Patrimonial Fiscal Presupuestal
EL DERECHO FINANCIERO EN MEXICO CONTEMPLA 3 MOMENTOS: • OBTENCION DE RECURSOS: Relacionada con el Derecho Fiscal • ADMON DE LOS RECURSOS: Relac con el Derecho Patrimonial • APLICACIÓN DE LOS RECURSOS: Relac con el Derecho Presupuestario
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
DERECHO FISCAL . Conjunto de normas jurídicas que reglamentan la determinación y pago de contribuciones, así como la regulación de ingresos que percibe el estado.
DEFINICIÓN
DERECHO FISCAL Rama del Derecho Financiero que tiene por objeto regular las relaciones jurídicas que se dan entre el estado, en su carácter de autoridad fiscal, y los gobernados, ya sea que estos asuman el papel de contribuyentes y cuyo objetivo principal es la recaudación de los tributos.
DEFINICIÓN
Art. 31 Constitucional, Fracción IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. • Art. 1 del CFF Las PF y PM están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.
Marco Legal
- Finalidad u objeto - Legalidad - Justicia (Proporcionalidad y Equidad)
- Generalidad
Principios Constitucionales
• • • • • •
- LEY DECRETO LEY DECRETO DELEGADO REGLAMENTOS CIRCULARES JURISPRUDENCIA
Fuentes del Derecho Fiscal
UNIDAD II EL DERECHO FISCAL, EL ESTADO Y EL GASTO PUBLICO
โ ข PODER LEGISLATIVO CONGRESO DE LA UNION (impuestos federales) - Camara de Diputados (500) - Cรกmara de Senadores (128) LEGISLATURA O CONGRESO DEL ESTADO (impuestos estatales) - Diputados Locales - Diputados Federales
NORMAS CONSTITUCIONALES
LEY DE INGRESOS Y PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN
Instrumento jurídico que establece anualmente los ingresos del Gobierno Federal que deberán recaudarse por concepto de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, emisión de bonos, préstamos, etc. Los estados de la República Mexicana también establecen anualmente sus ingresos a través de las leyes de ingresos locales.
Ley de Ingresos
El PEF integra además las metas a alcanzar durante el ejercicio del gasto. Este documento presenta de forma detallada la distribución del gasto público, bajo diferentes tipos de clasificación, las cuales incluyen la asignación del gasto por entidades e instituciones gubernamentales; su distribución por funciones públicas; por programas.
Presupuesto de Egresos de la Federación [PEF]
UNIDAD III LOS IMPUESTOS
Contribuciones establecidas en la ley, que deben pagar las PF y PM al Estado, en la cantidad y forma que seĂąalan dichas leyes, pues es un medio que utiliza el gobierno para obtener ingresos. Art. 2Âş Fracc. I, CFF
Impuestos
Su importancia económica radica en poder invertir en aspectos prioritarios como Educación Salud Impartición de justicia y seguridad Combate a la pobreza Impulso de sectores económicos fundamentales No pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental cumplir con esta obligación.
Importancia
DIRECTOS: son aquellos que gravan al ingreso, la
riqueza, el capital o el patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del impuesto. INDIRECTOS: son aquellos que recaen sobre los
gastos de producción y consumo, por lo tanto su principal característica es que son trasladables hasta el consumidor final.
CLASIFICACIÓN
SUJETO : contribuyentes PF y PM OBJETO: Actividad económica BASE: cantidad monetaria sobre el calculo del impuesto TASA: %, tarifa o cuota aplicable a la base gravable
Elementos básicos
ďƒźESTABLECIMIENTO PERMANENTE Lugar de negocios donde se desarrollen actividades empresariales o presten servicios personales independientes
Se considera empresa a la persona, fĂsica o moral, que realice las actividades empresariales y/o profesionales, ya sea directamente o por conducto de terceros.
ÂżQuĂŠ se entiende por empresa?
UNIDAD IV ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
Comerciales
Industriales ACTIVID ADES EMPRESA RIALES
Silvícolas
Agrícolas y Ganaderas
Pesqueras
Actividades Empresariales
Comerciales
Son las que de conformidad con las leyes federales tienen carácter y no están comprendidas en las actividades siguientes
Pesqueras
Incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.
Silvícolas
Son las que se dedican al cultivo de los bosques o montes, así como a la cría, conservación restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.
Clasificación según Código Fiscal de la Federación
Son aquellas que se dedican a la extracción, conservación Industriales o transformación de materias primas, acabado de productos y la elaboración de satisfactores
Agrícolas
Comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.
Son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de Ganaderas sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.
PROFESIONALES
UNIDAD V INTRODUCCION A LA LEY DE ISR
ISR
ESTRUCTURA DE LA LEY DE ISR
Titulo I. Disposiciones Generales. Titulo II.- de las personas Morales Capítulo I.- de los Ingresos Capítulo II.- de las deducciones. Sección I.- De las deducciones en general. Sección II.- de las inversiones Sección III.- del costo de lo vendido. Capitulo III.- Del ajuste anual por inflación. Capitulo IV: De las instituciones de Crédito de seguros y fianzas, de los almacenes generales de deposito, Arrendadoras financieras, Uniones de Crédito y de las sociedades de inversión de capital. Capitulo V.- de las Pérdidas. Capitulo VI.- Del Régimen de consolidación fiscal Capitulo VII.- Del Régimen Simplificado Capitulo VII. A- De las Sociedades cooperativas de producción.
Titulo IV.- De las personas fĂsicas. Disposiciones generales. Art. 90 a 93
Capitulo I.- De los ingresos por salarios y en general por la prestaciĂłn de un servicio personal subordinado.Art. 94 a 99
Capitulo II.-De los ingresos por actividades empresariales y profesionales. Art.100 a 113.
Sección I.- De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales. Sección II.-Régimen de Incorporación Fiscal.
CapĂtulo III De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. Art. 114 a 118
INTRODUCCION A LA LEY DEL ISR (IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Definiciรณn
• Es uno de los más importantes y de impacto económico en nuestro país en cuanto a recaudación se refiere.
Importancia
FORMAS DE RECAUDACION DEL ISR
Autodeter minación
• EL PROPIO CONTRIBUYENTE DETERMINA EL MONTO DE SU OBLIGACION TRIBUTARIA Y LA ENTERA A LA AUTORIDAD FISCAL.
Retención
• LAS PF Y PM DETERMINAN, RECAUDAN Y ENTERAN EL IMPUESTO.
SUJETOS DE ISR Contribuyentes A.- PERSONAS B.-PERSONAS FISICAS MORALES es un individuo con agrupaciรณn de capacidad para personas que se contraer unen para realizar un obligaciones y fin determinado. ejercer derechos.
Punto de vista fiscal
sociedades mercantiles, asociaciones civiles de profesionales que realicen actividades lucrativas, sociedades cooperativas de producciĂłn, instituciones de crĂŠdito tales como bancos y casas de bolsa, organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios.
PERSONA MORAL Regimen General
OBJETO
SUJETO
ESTABLECI MEINTO PERMANENT E
DISPOSICIONES GRALES DEL ISR
OBJETO (ingreso en efectivo, en especie o en crĂŠdito, provenientes de la realizaciĂłn de actividades)
UNIDAD VI REGÍMENES PARA PERSONAS FISICAS
SUELDOS Y SALARIOS
SERVICIOS PROFESIONALES
ACT. EMPRESARIAL (NUEVO RIF)
ACTIVIDAD EMPRESARIAL (GENERAL)
ARRENDAMIENTO B.I.
PERSONA FISICA RegÃmenes
TITULO IV
CAPITULO I
UNIDAD VII ACTIVIDADES EMPRESARIALES
CAPITULO II
CAPITULO III
CAPITULO IV
โ ข QUIENES DEBEN TRIBUTAR EN ESTE REGIMEN?
P.F. que perciban ingresos por: 1. actividades empresariales o 2. Prestaciรณn de servicios profesionales
Comerciales
Industriales ACTIVID ADES EMPRES ARIALES
Silvícolas
Agrícolas y Ganaderas
Pesqueras
โ ข OTROS CONTRIBUYENTES QUE DEBEN TRIBUTAR EN ESTE REGIMEN: 1. Artistas 2. Agentes de seguros 3. Promotores de afores 4. Explotaciรณn de patente aduanal 5. Autores
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE Art 110 LISR
INGRESOS
EGRESOS INVERSIONES
INGRESOS (Ventas) GRAVADOS: Art 90 LISR EXENTOS: Art 93 LISR EGRESOS: (Compras y gastos) DEDUCCIONES AUTORIZADAS Art 103 LISR Requisitos Art 105 LISR)
INGRESOS (Ventas) GRAVADOS: Art 90 LISR Artículo 90. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en: efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo.
Artículo 91. Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar. Para tal efecto, también se considerarán erogaciones efectuadas por cualquier persona física, las consistentes en gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito.
DEDUCCION DE INVERSIONES Art 31 al 36 y 104 LISR
Cálculo del ISR, según Tarifa Art. 96
DECLARACIONES MENSUALES a través de Pagos Provisionales Art.106 LISR Plazo: a mas tardar el día 17 del mes siguiente del que se trate
UNIDAD VIII ARRENDAMIENTO
CAPITULO V