Noviembre 2014 • Año LVIII • Número 1719
www.ccpm.org.mx
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MÉXICO A.C.
PROGRAMA CREZCAMOS JUNTOS
LA FORMALIDAD NOS UNE ENTORNO BURSÁTIL
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FORMACIÓN PARA CONTADORES Un modelo mixto
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Un mercado muy activo
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CONTENIDO
Noviembre 2014
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6
ENTORNO BURSÁTIL
Fibras UN MERCADO MUY ACTIVO
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EJERCICIO PROFESIONAL AUDITORÍA
PROGRAMA CREZCAMOS JUNTOS
Apps ADOPTE LA AUDITORÍA AUTOMATIZADA
LA FORMALIDAD NOS UNE
ÁMBITO UNIVERSITARIO ASIGNATURA PENDIENTE
2 MENSAJE DEL PRESIDENTE Formalidad
44
3 ACTUALIZACIÓN Agenda
ENTORNO ECONÓMICO Y FINANCIERO Comité Por una Sola Economía. Hacia la formalidad Mipymes. En busca de la rentabilidad económica
8 10
POLÍTICO Y SOCIAL Programa de gobierno. Un impulso al contribuyente
12
EJERCICIO PROFESIONAL FISCAL
17 Fiscomentarios 18 RIF. El impacto de la reforma fiscal INFORMACIÓN FINANCIERA
22 Trabajo conjunto.
El CINIF como parte del GLENIF
23 Noticias del IASB
SEGURIDAD SOCIAL
24 Trabajadores y patrones. Seguro Social para todos
26 Infonavit. Subsidio a la vivienda 34 Pensiones. El riesgo de no ahorrar 37 Pago de impuestos y plazos
V IDA COLEGIADA
40 ACTIVIDADES DEL PRESIDENTE 42 ACTIVIDADES DE LAS VICEPRESIDENCIAS Profesionales de la Contaduría.
Formación para Contadores Públicos
UN MODELO MIXTO
46
El conocimiento los fortalece
OPINIÓN
5 ATISBOS 7 PERSPECTIVA ECONÓMICA DE MERCADOS
21 YO CIUDADANO 38 AFFECTIO SOCIETATIS 45 PULSO UNIVERSITARIO
ADEMÁS... ESCAPARATE Beneficios a la Membrecía
4
ARTE Y CULTURA
46 Yayoi Kusama
Obsesión infinita
EN CORTO
48 Notas breves del Colegio
Veritas, Colegio de Contadores Públicos de México A.C., Año LVIII No. 1719 1 de Noviembre del 2014. Órgano Informativo Mensual, editado por el Colegio de Contadores Públicos de México A.C. Tabachines no. 44, Fracc. Bosques de las Lomas, Del. Miguel Hidalgo, C.P.11700.México, D.F Teléfono: 11051922. Director Responsable: L.C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa. Registrado como artículo de publicación periódica por el Servicio Postal Mexicano con el no. DGC 0230584, características: 218241415, y en la Dirección General de Derechos de Autor con la Reserva no. 04-2005010316334500-102. Autorizado por la Comisión Calificada de Publicaciones y Revistas Ilustradas, mediante los certificados no. 1260 Licitud de Titulo y 2018 Licitud de Contenido. SIN 0188-9435. Impreso en Servicios Profesionales de Impresión, S.A. de C.V. Mimosas 31, Santa María Insurgentes, C.P. 06430. México, D.F. Tiraje: 7,000 ejemplares. Distribuida por Correos de México - Servicio Postal Mexicano a todos los Socios del Colegio, en forma gratuita, y a suscriptores a precio de recuperación. Suscripción anual: $385.00. Precio por ejemplar $35.00. El contenido de los artículos firmados o las expresiones contenidas en estos, son responsabilidad exclusiva de su autor o de la persona que las haya realizado, sin que refleje la opinión del Colegio sobre el tema tratado. Cuando se exprese la opinión del Colegio se especificará claramente. Se prohíbe la reproducción de los artículos sin la previa autorización de un funcionario del Colegio facultado para hacerlo. Veritas es el órgano informativo mensual editado por el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. Su misión es ser un vínculo de comunicación entre el Colegio y sus Socios, así como entre los propios Socios, difundiendo las actividades del Colegio y los temas de actualidad relacionados con asuntos de interés general para la Profesión Colegiada, evitando asumir posturas en materia política y religiosa, promoviendo la imagen del Contador Público y guardando el debido respeto y aprecio entre los Socios.
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MENSAJE DEL PRESIDENTE
FORMALIDAD En la medida
que 60% de la fuerza laboral se ocupa en el sector informal de la economía, resulta claro cómo la extensión de este fenómeno representa un pesado lastre para el desarrollo nacional, debido a que incide negativamente sobre tres variables: la baja productividad, el déficit del Estado de Derecho, así como la inseguridad social. En este contexto, es importante reconocer que el país requiere una transformación en diferentes ámbitos, es decir, la implementación de reformas que impacten en la economía de México. Por ello, el Gobierno de la República presentó las reformas fiscales para el ejercicio 2014. Con estas se creó el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), mismo que como muchos conocemos, aplica a personas físicas que realicen actividades empresariales que no excedan de dos millones de pesos, enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional. Este nuevo Régimen es un buen inicio que impulsa la formalización, incentiva el desarrollo del autoempleo, facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales y procura disminuir la economía informal, que con algunas adecuaciones y beneficios va de la mano con el programa Crezcamos juntos. El programa consiste en la oferta de beneficios fiscales de Seguridad Social mediante los cuales se busca incorporar a 28.6 millones de mexicanos; el enfoque radica en que la planta laboral tenga acceso a servicios médicos y sociales del IMSS, cobertura de riesgos de vida, cesantía en edad avanzada y vejez; para el dueño del negocio, recibirá descuentos
en sus cuotas de Seguridad Social, durante 10 años. En los primeros dos, solo pagarán la mitad de estas cuotas. Para el contribuyente que se incorpore al RIF hay un beneficio de reducción en el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), aplicable durante 10 años, el primer año tendrán un descuento de 100%, mientras que en los nueve años siguientes el descuento en el pago será gradual; los contribuyentes con ventas al público en general que obtengan ingresos anuales de hasta 100 mil pesos, no pagarán Impuesto al Valor Agregado (IVA) ni Impuesto Especial sobre Productos y Servicios (IEPS) durante los primeros 10 años. Otro beneficio es el otorgamiento de apoyos económicos y créditos para los negocios y sus empleados, como es el acceso al crédito desde 5 mil hasta 300 mil pesos. Por último y no menos importante, el acceso a los programas de capacitación en el trabajo. Es importante que los Contadores Públicos, nuestros Socios y público en general, conozcan todos los beneficios bajo este Régimen, lo cual representa una oportunidad para que la Contaduría Pública genere actualización profesional y ofrezca servicios de asesoría a la sociedad, con la calidad y ética que nos distingue. Ser formal y fomentar la formalidad da paso a beneficios en diferentes escenarios; cumplir con la obligación constitucional de pagar impuestos permite tener una vida más tranquila, sin sobresaltos, pero más importante resulta tener la satisfacción de que estamos participando en el crecimiento económico que necesita nuestro país. Si crecemos nosotros, crece nuestro país.
C.P.C. Jorge Alberto Téllez Guillén
Presidente del Colegio de Contadores Públicos de México, A. C. 2
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ACTUALIZACIÓN
COMITÉ EJECUTIVO 2014-2016
AGENDA Te presentamos algunos de los cursos que el Colegio tiene para ti.
Programa en precios de transferencia Colegio Semana de Auditoría Fiscal Colegio Transmisión simultánea a Sede Sur y Sede Centro Normas aplicables a la consolidación, conversión y adquisición de negocios (NIF B-7, B-8, B-15 y C-7) Colegio Cómo asegurar una sucesión exitosa en las empresas familiares. Proceso y herramientas Colegio
Noviembre
10 al 13 de noviembre 15:30 a 20:30 horas.
20 horas
12 de noviembre 09:00 a 18:00 horas.
8 horas
13 de noviembre 09:00 a 12:00 horas
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XIII Foro de Investigación Fiscal Colegio Transmisión simultánea a Sede Sur
18 al 20 de noviembre 16:00 a 20:00 horas.
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Jornadas de apoyo al emprendedor Colegio
18 al 20 de noviembre 09:00 a 13:00 horas.
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Semana de Auditoría Colegio Transmisión simultánea a Sede Sur
24 al 28 de noviembre 09:00 a 13:00 horas.
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Semana de Apoyo al Ejercicio Independiente Sede Bosques. Transmisión simultánea
24 y 28 de noviembre 16:00 a 20:00 horas.
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Planeación del cierre fiscal del ejercicio. Retos y oportunidades Colegio
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Pantone 287 Pantone 354 Pantone 485 Pantone 116 Pantone 171
CVC CVC CVC CVC CVC
PRESIDENTE C.P.C. Jorge Alberto Téllez Guillén VICEPRESIDENTE DE GOBIERNO C.P.C. y P.C.CO. Miguel Ángel Bouzas Sañudo VICEPRESIDENTE DE COMUNICACIÓN E IMAGEN C.P.C. y P.C.FI. Ubaldo Díaz Ibarra VICEPRESIDENTE DE DESARROLLO Y CAPACITACIÓN PROFESIONAL C.P. y P.C.FI. Ricardo Paullada Nevárez VICEPRESIDENTA DE VINCULACIÓN UNIVERSITARIA C.P.C. y P.C.CA. Rosa María Cruz Lesbros VICEPRESIDENTA DE EDUCACIÓN PROFESIONAL CONTINUA C.P.C. y P.C.FI. Silvia Rosa Matus de la Cruz VICEPRESIDENTE DE PROMOCIÓN Y MEMBRECÍA C.P.C. y P.C.FI. Ignacio Sosa López VICEPRESIDENTE DE FINANZAS C.P.C. y P.C.FI. Luis Sánchez Galguera VICEPRESIDENTE DE ESTRATEGIA, ORGANIZACIÓN Y CONTROL C.P.C. Francisco José Sánchez González AUDITOR FINANCIERO C.P.C. y P.C.CO. Mauricio Brizuela Arce PRESIDENTE DEL COMITÉ DE AUDITORÍA C.P.C. y P.C.F. Carlos Granados Martín del Campo DIRECTOR EJECUTIVO L.C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa
Consejo Editorial PRESIDENTE C.P. Roberto Danel Díaz VICEPRESIDENTA Mtra. Miriam Paniagua Pinto SECRETARIO C.P.C. Ramón Serrano Béjar INTEGRANTES C.P. Roberto Córdova Tamariz C.P.C. Marcela Fonseca García C.P. Federico Gertz Manero C.P. y E.F. Renata Mena Barraza L.C.P. María Caridad Mendoza Barrón C.P. Joaquín Moreno Fernández C.P.C. María de Lourdes Nabor Cadena C.P. Felipe Orozco Covarrubias Lic. Isabel Rodríguez Nepote C.P. Sergio Suárez Licéaga C.P. Blanca Tapia Sánchez Dra. Noemí Vásquez Quevedo Control de Edición Mtro. Aldo Plazola González Lic. Asiria Olivera Calvo Lic. Elizabeth L. Monroy Hernández Lic. Carolina Valdez Mondragón Lic. Eduardo Vega Ocampo
PRESIDENTES Pablo Creel Miguel Ortiz Monasterio DIRECTOR DE CUSTOM PUBLISHING Carlos Colín DIRECTOR DE CIRCULACIÓN Rodolfo Trillo GERENTE DE PRODUCCIÓN Elizabeth Ruvalcaba Editorial EDITORA Mariana Ledezma COEDITORA Abril López CORRECTORA DE ESTILO Susana Vázquez Arte EDITOR GRÁFICO Antonio López COEDITORA GRÁFICA Carolina Davison Imágenes: Getty Images, Shutterstock
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OPINIÓN
Atisbos C.P.C. Roberto Álvarez Argüelles Expresidente del IMCP mireyagarza@yahoo.com.mx
¿POR QUÉ NO
CRECEMOS? Hace más
de una década (2003), al Grupo Huatusco (54 economistas de todo el país) le preocupaba que por más de dos décadas el crecimiento de la economía mexicana hubiera sido mediocre e insuficiente. Reunidos en Huatusco, Veracruz, los economistas congregados, propalaron el Consenso de Huatusco, sobre las once causas que, según ellos, impiden el crecimiento económico:
En marzo de 2014 se ensayó una nueva respuesta que proviene del informe La historia de dos Méxicos: el crecimiento y la prosperidad de una economía de dos velocidades, elaborado por la consultora internacional McKinsey. El informe sostiene que hay dos países, uno donde florece una economía moderna de alto crecimiento y otro donde está instalada la economía tradicional de bajo rendimiento. Estos dos Méxicos [ 1 ] Baja productividad de la se están moviendo en direcciones coninversión es dos países, trarias: Mientras en el sector moderno [2] Ineficiencia del sistema de interuno donde florece una hay prosperidad y se puede competir mediación financiera economía moderna de alto a nivel internacional, en el tradicional [3] Escaso aprovechamiento de la rendimiento y otro con una con empresas pequeñas y medianas, apertura comercial economía tradicional la productividad se hunde. La dicoto[4] Debilidad del mercado interno de bajo rendimiento. mía es tal que las empresas del sector [5] Insuficiente creación de empleos moderno aumentan su productividad formales a 6% anual, mientras las tradicionales decrecen 6.5% cada [6] Educación inadecuada año. No obstante, es en estas últimas en las que se crean [7] Desigualdad de oportunidades la mayoría de las fuentes de empleo. [8] Insuficiente innovación tecnológica El informe concluye que para superar el gran reto de la [ 9 ] Un gobierno económicamente débil, proclive al productividad y elevar el crecimiento del Producto Interno endeudamiento inflacionario y con una agenda ambigua Bruto (PIB), México debe primero aumentar el rendimiento y deficiente en las Pymes tradicionales, trasladar a más empresas y tra[10] Incapacidad política para llegar a acuerdos democrábajadores al sector moderno (el Régimen de Incorporación ticos y establecer políticas públicas eficaces, y Fiscal y el programa Crezcamos juntos son un buen intento) [11] Debilidad del Estado de Derecho y seguir incrementando el crecimiento de las grandes corporaciones; y segundo, crear facilitadores como la reducción de Sin menospreciar los factores externos (principalmente la los costos de los energéticos, la ampliación de la infraestrucdependencia de EU, al que no le interesa crecer más de 3% tura y la mejora de las habilidades de la fuerza de trabajo. anual, lo que nos estanca), se señaló que el listado anterior es producto de la falla o inexistencia de políticas públicas EPÍLOGO idóneas para retomar el rumbo del desarrollo económico. Para lograr un crecimiento sostenido de esas dos naciones, Más de una década ha transcurrido desde este pronundeben conjugarse y crear las sinergias que logren mejorar ciamiento y, aunque pueden identificarse algunos avances, la calidad de vida de la población y no solo fortalecer los el diagnóstico sigue siendo el mismo. La única diferencia es indicadores estadísticos. Las nuevas políticas públicas deque ahora el rezago es por 30 en lugar de 20 años. berán responder dos preguntas: ¿Productividad para qué?, Es necesario, entonces, reiterar: ¿Por qué México no ¿productividad para quién? Si el incremento de la produccrece?, ¿por qué la economía no asciende lo suficiente para tividad solo acrecienta la concentración de la riqueza, será satisfacer las necesidades de empleo y de bienestar de la regresiva. Si sirve para crecer y redistribuir simultáneamayoría de los mexicanos? mente, será progresiva.
México
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ENTORNO
Bursátil
Subdirección de Comunicación Grupo BMV lchavez@bmv.com.mx
FIBRAS
UN MERCADO
MUY ACTIVO Las colocaciones de Fibra Macquarie y Terrafina muestran el interés de los inversionistas. Esto permite a los fideicomisos obtener los recursos para continuar con sus planes de expansión.
Uno
de los segmentos del mercado de valores mexicano que ha estado muy activo durante las últimas semanas, ha sido el de los Fideicomisos de Inversión en Bienes Raíces (Fibras). Durante septiembre, se realizaron dos colocaciones subsecuentes (follow-on) de Fibras que acuden para reafirmar su tendencia de crecimiento. Fibra Macquarie llevó a cabo su exitosa Oferta Primaria Global de Certificados Bursátiles Fiduciarios Inmobiliarios (CBFI) por un total de 207´000,000 CBFI. En México, Fibra MQ ofertó 1,693´916,002.00 pesos. Fibra Macquarie utilizará los recursos de la oferta global para el financiamiento de potenciales adquisiciones en el futuro, que incluyen los costos e impuestos relacionados con estas operaciones. Con base en su capacidad para obtener financiamiento, el fideicomiso podrá tomar en préstamo fondos adicionales para consumar potenciales adquisiciones, y emplearía los recursos que se hayan obtenido de la Oferta Global para reducir el endeudamiento bajo 6
las líneas de crédito existentes, a afecto de mantener un nivel de apalancamiento adecuado. La historia de Fibra Macquarie es reciente, sin embargo, ha sido exitosa; de tal forma que al 30 de junio de 2014, el portafolio del fideicomiso está integrado por 259 inmuebles industriales con un Área Bruta Arrendable (ABA) de 2.6 millones de metros cuadrados; 17 inmuebles comerciales y de oficina con un ABA aproximada de 443 mil 297 metros cuadrados, que incluyen nueve propiedades comerciales con aproximadamente 192 mil 4 metros cuadrados de ABA.
TERRAFINA, SEGUNDA COLOCACIÓN Otra de las Fibras que realizó una oferta subsecuente ubicándose en el segundo lugar, fue PLA Administración Industrial, S. de R.L. de C.V., Terrafina, que colocó de manera exitosa sus Certificados Bursátiles Fiduciarios Inmobiliarios, por
un total de 221´472,434 CBFI. El monto que ofreció Terrafina en México fue de 3,045’245,967.50 pesos, considerando sobreasignación. Terrafina destinará los recursos para el repago de deuda bancaria, al financiamiento de adquisiciones de propiedades o portafolios, y para la construcción de propiedades sobre la reservas de tierra que posee el fideicomiso. Con cifras al 30 de junio de 2014, el portafolio consistía en 230 propiedades inmobiliarias, que incluyen 217 propiedades industriales desarrolladas con un Área Rentable Bruta (ARB), conjuntamente de aproximadamente 30.9 millones de pies cuadrados, siendo el portafolio industrial más grande de México, y con una ocupación de 91.1 por ciento. Estas propiedades están ubicadas a lo largo de 35 ciudades en 17 estados. El 59.6% del portafolio está en el norte, 21.0% en el Bajío y 19.4% en el centro del país.
OFERTAS
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TERRAFINA
CBFI: 207´000,000 México: $1,693´916,002.00
CBFI: 221´472,434 México: $3,045’245,967.50
Extranjero: $3,170´583,998.00 Oferta global: $4,864´500,000.00 Distribución: 988 inversionistas, incluyendo 2 afores.
Extranjero: $3,045’245,967.50 Oferta global: $6,090’491,935.00 Distribución: 1,871 inversionistas, incluyendo 6 afores.
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ENTORNO Económico y Financiero OPINIÓN
Perspectiva Económica de Mercados
Lic. Manuel Somoza Presidente de Somoza, Musi y Asociados manuelsomoza@somoza.musi.com
MEJORAN
LAS EXPECTATIVAS EN MÉXICO Crecimiento.
Finalmente se empieza un ligero incremento al pasar de 2.8% hoy a 3.5% el año a sentir que la economía mexicana comienza a tener un entrante; lo cual es lógico ya que todo el mundo espera que mejor comportamiento. El crecimiento en el primer semesen la segunda parte de 2015, las tasas de interés en Estados tre fue decepcionante, pues la economía solo avanzó a Unidos empiecen a subir. tasa anualizada de 1.7%; sin embargo Perspectivas. Son bastante bueal hacer un análisis más cuidadoso, nas, aun comparadas con nuestros se observa que durante el segunmejores años; baste recordar que en do trimestre creció 1.05% de abril a 4% una de las mejores épocas de nuestra junio, lo que equivale a 4.2% a tasa sostenido con inflación historia económica, durante el Desaanual. Los últimos dos trimestres se controlada, los efectos rrollo Estabilizador en la década de estima podrán estar arriba de 3.5% a serían enormes, ya que los años 70, México crecía a 6% con tasa anual, por lo que según la direcla población únicamente una inflación menor a 3% pero con un ción de análisis económico del Grupo crece al 1%, comparado crecimiento de la población también al CI, el Producto Interno Bruto (PIB) en con nuestros mejores años. 3%, con lo cual el este se veía dismieste año se incrementará 2.6%; ligenuido. Ahora, si logramos 4% sosteniramente inferior a la estimación oficial de 2.7 por ciento. do con inflación controlada, los efectos serían enormes, ya Variables. Los datos que dio a conocer el Gobierno que la población únicamente crece al 1 por ciento. Federal para sustentar el presupuesto de egresos del año Reformas. En 2015 los resultados de las reformas aún entrante, resaltan que la economía crecerá a 3.7%; y en no estarán presentes plenamente, esto sucederá hasta esta ocasión la mayoría de los analistas coinciden con que mediados de 2016 y eso es lo que debe dar continuidad al es una cifra bastante realista, es más, muchos como nosocrecimiento. En el plan del gobierno destaca que podríamos tros en CI Estrategias por Somosa Musi pensamos que el alcanzar crecimientos permanentes de 5.2%, de 2017 en resultado de 2015 estará ligeramente arriba de 4%. El resto adelante, y por un periodo amplio. Esa condición será difícil de las variables citadas en el documento también hacen de alcanzar, pero aún un crecimiento de 4% sostenido sería sentido: Inflación convergiendo a 3% contra la esperada magnífico. Por lo pronto, en el corto y mediano plazo, las este año de 3.9%, el rendimiento de los Cetes a 28 días con perspectivas son halagüeñas.
Si logramos
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ENTORNO
Económico y Financiero
Comité Por una Sola Economía Consejo Coordinador Empresarial veritas@colegiocpmexico.org.mx
COMITÉ POR UNA SOLA ECONOMÍA
HACIA LA FORMALIDAD En 2009, el Consejo Coordinador Empresarial comenzó a trabajar en conjunto con seis dependencias federales para sensibilizarlas sobre la urgencia de integrar un grupo de estímulos atractivos para la ciudadanía; el antecedente del RIF.
De acuerdo
con información del Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática (INEGI), en 2012 la tasa de informalidad laboral a nivel nacional –personas económicamente activas y sin registro ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)– fue de 29.3 millones de un total de 48.7, es decir, seis de cada diez personas. A partir de ello, el Consejo Coordinador Empresarial (CCE) y los organismos que lo integran decidieron tomar medidas para desarrollar una propuesta que incentivara la creación de empleos formales y la legalización de los participantes de esta actividad, buscando con ello minimizar dos efectos principales: La cultura de la ilegalidad e informalidad que autoestimula su crecimiento, convirtiéndose, por su tamaño y complejidad, en un problema estructural en detrimento de la capacidad recaudatoria y de legalidad del Estado, así como del crecimiento de México y del desarrollo de la sociedad. La condena de millones de personas, principalmente jóvenes, a la falta de oportunidades laborales formales y de Seguridad Social, con baja productividad, progreso limitado y, en el extremo, su incorporación a actividades criminales. 8
En 2006, el CCE creó el comité Por una Sola Economía con el propósito de incidir en este problema. En 2009, comenzó a trabajar en conjunto con seis dependencias federales, sensibilizadas con la urgencia de coordinar e integrar un grupo de estímulos atractivos para la ciudadanía, buscando la actualización de su Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y el interés de participar en Por una Sola Economía.
PROPUESTA ESPECÍFICA Con un espíritu no recaudatorio, en un inicio, y solidario con los ciudadanos, se planteó desarrollar, mediante una política incluyente, un grupo de recursos estructurados e integrados para lograr la incorporación del ciudadano a la legalidad. Al hacerlo, este obtendría algunos beneficios directos y otros op c ion a le s, re l ac ion ado s c on l a s dependencias participantes. Seguridad Social universal, incluyendo servicios amplios de salud, aportación a los fondos de retiro, seguro de vida y seguro de riesgo en el trabajo: Secretaría de Salud, IMSS e Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE). Crédito hipotecario y subsidio a la vivienda: Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) y Comisión Nacional de Vivienda (Conavi). Capacitación para el trabajo, la mejora del negocio y el emprendimiento: Secretaría de Economía (SE) y Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS). Gestión y crédito económico para apoyar iniciativas de emprendimiento: SE. Incentivar la vinculación de cadenas productivas y de comercialización con la mediana empresa: SE. Aplicación de programas y apoyo social: Secretaría de Desarrollo Social (Sedesol). Cancelación de créditos fiscales y aplicación de un régimen de incorporación a la legalidad: Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Atención y gestión de Por una Sola Economía realizada mediante una ventanilla única, conformada como una Comisión Intersecretarial con un Secretario Ejecutivo.
CONDICIONES RELEVANTES Originalmente se plantearon condiciones específicas para ejecutarse paralelamente, y en consecuencia obtener óptimos resultados:
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ECONOMÍA FORMAL Ampliarla y fortalecerla
ECONOMÍA ILEGAL Incorporarla a la legalidad
La emisión de una Cédula de Identidad Nacional obligatoria para contar con un registro de todos los mexicanos, que incluyera información como RFC y Número de Seguridad Social (NSS), entre otros. La coordinación interinstitucional para el desarrollo de un paquete atractivo de servicios e incentivos a la ciudadanía para promover la incorporación a la legalidad. La disposición de una ventanilla como frente de Por una Sola Economía. Soportarse sobre programas de acercamiento al ciudadano como el Programa de Actualización y Registro (PAR) del Servicio de Administración Tributaria (SAT), censos y cruzadas de salud. El combate enérgico a la economía criminal y a los factores que la hacen atractiva, fortaleciendo la actuación de la Comisión Intersecretarial para la Prevención y el Combate a la Economía Ilegal.
INDICADORES Bajo la referencia explícita de Por una Sola Economía, se planteó la
ECONOMÍA CRIMINAL Eliminarla
medición y seguimiento de ciertos indicadores para evaluar sus avances: La emisión de la Cédula de Identidad Nacional. La ampliación de la base tributaria incentivada. Los créditos para la compra y renta de vivienda. El personal capacitado. Los créditos al emprendimiento otorgados. Los negocios vinculados a las cadenas productivas y comerciales. Las personas que se registren y actualicen su RFC. Los accesos, consultas y solicitudes, presenciales y electrónicas, hechas en los medios de Por una Sola Economía. Posteriormente, en 2014 las bases planteadas en el proyecto Por una Sola Economía fueron retomadas para formar el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), una estrategia integral para regularizar la incorporación de la población a formalizar su actividad económica y obtener beneficios para la empresa y sus trabajadores.
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ENTORNO
Económico y Financiero
Redacción Veritas veritas@colegiocpmexico.org.mx
MIPYMES
EN BUSCA DE LA RENTABILIDAD ECONÓMICA Las micro, pequeñas y medianas empresas son el pilar económico del país, sin embargo, su vida es a corto plazo. Con diferentes beneficios, se tratará de estabilizar y respaldar estos negocios.
Parte
del proceso de transición al régimen formal de la economía requiere la consolidación de negocios, la constitución de empresas y los mecanismos para establecer una relación duradera entre la autoridad y los contribuyentes. Así, la estrategia planteada mediante el programa Crezcamos juntos, encabezado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) incluye ofrecer beneficios integrales para la incorporación, principalmente para las micro y pequeñas empresas (Mipymes), mediante una estrategia conjunta con instituciones como Nacional Financiera (Nafin), el Instituto Nacional del Emprendedor (Inadem), el Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Infonacot) y el Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros (Bansefi). El 96% de las empresas en México operan con diez empleados o menos (microempresas), lo que convierte a los patrones de estas en un sector clave para la incorporación fiscal por la obligación solidaria que adquieren en la retención de contribuciones a los trabajadores y por las aportaciones que efectúan por su actividad empresarial, cuya participación destaca en sectores como el de servicios, comercio y manufactura.
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EMPLEADOS POR EMPRESA
93+4+21e 47+26+189e Micro 0-10 Pequeña 10-50 0.7% 3%
Mediana 51-250 Grande +251 0.2%
96%
SECTORES DE LA ACTIVIDAD DE LAS PYMES Servicios Comercios
Manufactura Otras actividades
9%
18%
47%
26%
Además de incorporar a las Mipymes al sistema tributario, mediante el programa Crezcamos juntos, también se busca apoyar su desarrollo para asegurar la rentabilidad económica a través del tiempo y evitar su cierre antes de cumplir los dos años de operación, como sucede con la mayoría de las Mipymes en la actualidad.
APOYO EMERGENTE Una primera herramienta a la que pueden recurrir los emprendedores mediante el programa Crezcamos juntos consiste en un apoyo de 4 mil pesos a través de la Red de Apoyo al Emprendedor del Inadem. En una primera parte pueden solicitar 2 mil pesos en una tarjeta de débito administrada por Bansefi, recursos con los que pueden adquirir equipo sencillo, mobiliario, mercancía para venta y servicios de remodelación. Como una responsabilidad compartida, el nuevo contribuyente puede invertir otros 2 mil pesos propios en los mismos conceptos y solicitar la reintegración de este capital al Inadem, presentando las facturas correspondientes.
FINANCIAMIENTO También se fortalece la capacidad de inversión de las Mipymes mediante el financiamiento a una tasa de interés competitiva. A través de Nafin se ofrece un crédito por hasta 300 mil pesos en un plazo de hasta 36 meses, destinado a incrementar la calidad de los productos y servicios que ofrecen y mejorar su
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operación, esto les permite conservar o incrementar las fuentes de empleo y continuar con un ciclo productivo y rentable. Aunado a lo anterior, resulta importante la inyección de capital para mejorar la infraestructura de las Mipymes, diversificar sus servicios o complementarlos; en cuyo caso, Nafin puede otorgar los 300 mil pesos en un crédito de hasta 60 meses.
CRÉDITO PARA EL TRABAJADOR Al adquirir un carácter formal, las Mipymes podrán fungir como enlace para que su plantilla laboral acceda al crédito, recurso que aún en la actualidad resulta insuficiente y costoso para los trabajadores, quienes obtienen limitados beneficios al recurrir a instituciones privadas de las que son sujetos de crédito. El acceso al crédito con tasas adecuadas permite a las empresas formales incrementar las prestaciones hacia sus empleados y prospectos. Estos créditos se otorgan a través del Infonacot por un plazo de hasta seis meses y una tasa a partir de 10%. El comprobar un trabajo registrado dentro de una empresa o negocio formal funge como garantía de pago, por lo que los avales o garantías no son necesarios. Un primer producto se ofrece mediante una tarjeta que permite al trabajador formal destinar el crédito, principalmente, para la adquisición de bienes, financiamiento de vacaciones y pago de servicios diversos.
TASA DE INTERÉS, CRÉDITO INFONACOT
PLAZO
10% SUELDO MENSUAL TASA ANUAL
15% SUELDO MENSUAL TASA ANUAL
20% SUELDO MENSUAL TASA ANUAL
Crédito Tarjeta
6 meses
10.00%
16.50%
19.00%
Crédito en Efectivo
6 meses
22.50%
23.00%
23.50%
Un segundo producto consiste en un crédito en efectivo para cubrir eventualidades y que Infonacot resuelve en 48 horas, no requiere que el trabajador presente aval ni garantías, o realice un pago anual por el servicio. Los abonos se toman directamente de la nómina. Este producto cuenta con un seguro de crédito por pérdida de empleo, fallecimiento, incapacidad o invalidez total y permanente (bajo ciertos lineamientos), lo que ofrece estabilidad al solicitante y a sus dependientes económicos. El monto del préstamo es calculado de acuerdo con la capacidad de pago, los abonos se realizan directamente de la nómina del empleado, y van desde 10% y hasta 20% del sueldo neto, en un plazo de seis meses y una comisión por apertura de 2% para tarjeta y de 3.35% para crédito en efectivo. Para que el trabajador acceda a estos productos, se requiere un mínimo de seis meses de estar bajo el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), además de comprobar la remuneración producto de una actividad formal.
CRÉDITOS PARA EMPRESAS, NAFIN MONTO
REQUISITOS DE LA EMPRESA
20,000300,000
Más de dos años de operación, estados financieros, establecimiento fijo
20,000250,000
Más de dos años de operación, establecimiento fijo
Hasta 50,000
Más de un año de operación
PLAZOS
Hasta 36 meses si se destina a la operación o hasta 60 meses si se destina a la modernización ó adquisición de equipo Hasta 24 meses
La participación de las Mipymes en la incorporación fiscal abre una serie de ventajas para los patrones, quienes además de ofrecer beneficios a sus trabajadores, también podrán disfrutar de ellos, y que de otra manera deberían contratar mediante servicios privados o prescindir de ellos. La formalidad, completada con capacitación y administración adecuadas, ofrece una oportunidad para estabilizar o respaldar la rentabilidad del negocio y convertirlo en un ciclo virtuoso que permita la generación de patrimonio. NOVIEMBRE 2014
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ENTORNO
Político y Social
Seminario Político pj1999glez@gmail.com
PROGRAMA DE GOBIERNO
UN IMPULSO AL CONTRIBUYENTE La nueva estrategia del gobierno es una buena noticia para incentivar el emprendimiento, el desarrollo del autoempleo y disminuir la informalidad.
Acaso
la principal deficiencia de la reforma fiscal aprobada en 2013 haya sido la falta de una estrategia explícita de combate a la informalidad. Se trata de una deficiencia grave que no solo reduce las posibilidades de incrementar la recaudación, sino que, toda vez que implica concentrar el esfuerzo en un sector relativamente pequeño de contribuyentes cautivos, se ha convertido en fuente de cuestionamiento a la política tributaria. Asimismo, en la medida que alrededor de 60% de la fuerza laboral se ocupa en el sector informal de la economía, resulta claro cómo la extensión del fenómeno de la informalidad representa un pesado lastre para el desarrollo nacional, debido a que incide negativamente sobre dos variables clave: la baja productividad y el déficit de Estado de Derecho. 12
También se relaciona con el fenómeno del empleo precario y con la situación de inseguridad social en que vive la mayor parte de mexicanos. Debe recordarse que dos terceras partes de la población no tienen acceso a los beneficios de la seguridad social.
UN PANORAMA MÁS ALENTADOR En este contexto, el programa Crezcamos juntos, recientemente dado a conocer por el Presidente Peña, es una buena noticia, sobre todo porque se dirige de manera expresa a promover la formalización de la actividad económica y lo hace a partir del reconocimiento de que la razón de fondo, que explica el fenómeno del trabajo informal, es la ausencia de incentivos a la formalidad. Ciertamente, se puede apuntar que, en sus orígenes, la expansión del trabajo informal fue el producto de la incapacidad de la economía para absorber productivamente a la población que se incorporaba a la fuerza laboral. Sin embargo, hoy en día, dicha explicación es insuficiente, pues no se trata única ni principalmente de falta de
fuentes de trabajo, sino del poco atractivo que el trabajo formal (ya sea en su modalidad de trabajo asalariado o de autoempleo) tiene frente a las ventajas que ofrece la informalidad. Así, el programa consiste en la oferta de siete beneficios fiscales y de seguridad social mediante los cuales se busca incorporar a 28.6 millones de mexicanos a la economía formal. Los incentivos ofrecidos por el programa son: [1] Acceso a servicios médicos y sociales del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) para el dueño del negocio y sus empleados. [2] Cobertura de riesgos de vida, la-
borales, de cesantía y vejez. [3] Pensión para el retiro y créditos para vivienda. [4] Descuentos en el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) durante 10 años. [5] Otorgamiento de apoyos económicos a pequeños empresarios vía el Instituto Nacional del Emprendedor; en una primera etapa se otorgará un total de 500 millones de pesos. [6] Acceso al crédito: los negocios podrán recibir créditos desde 5 mil hasta
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300 mil pesos a tasas preferenciales. Se pretende alcanzar un financiamiento total superior a los 2 mil 700 millones de pesos. Los trabajadores, a su vez, accederán a crédito al consumo (Infonacot). [7] Los trabajadores tendrán acceso a los programas de capacitación.
Desde este punto de vista, el programa apunta en la dirección correcta en tanto su énfasis no se ubica en llamados retóricos a cumplir, ni en amenazas con pocas posibilidades de hacerse efectivas. Su énfasis está en generar un conjunto de incentivos que hagan atractiva la opción de la formalidad y, en dicho sentido, Durante la presentación del programa, destaca el acceso a la Seguridad Social. el Primer Mandatario aseguró que con El reto, entonces, consiste en ofrecer opel Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), ciones viables de superación de la con4.2 millones de mexicanos se han incordición de vulnerabilidad en que vive la porado a la formalidad, lo que representa mayor parte de mexicanos. 700 mil contribuyentes más que en el Los beneficios que la operación exirégimen anterior de Repecos. En este tosa del programa podría reportar consentido, vale la pena apuntar que, en sistirían, por un lado, en la ampliación adición a los incentivos arriba citados, del universo de contribuyentes y en la estrategia en favor de la formalizauna mayor recaudación; y por otro, en ción incluye además tres medidas para la elevación de la productividad a través ampliar las facilidades y los beneficios de la generación de opciones dignas de del RIF, a saber: trabajo e ingreso. Los contribuyentes que realicen En el marco de una economía que ventas hasta por 100 mil se encamina al fin del pesos anuales no pagaparadigma del empleo, rán el Impuesto al Valor el emprendimiento y el Agregado (IVA) ni el Imimpulso al desarrollo de puesto Especial sobre reconoce que la nuevas modalidades de Producción y Servicios razón de fondo del autoempleo formal re(IEPS) durante los primetrabajo informal sultan vitales. Por ello, ros 10 años. es la ausencia de la eliminación de trabas Los contribuyentes incentivos para administrativas y un siscon ventas al público con incorporarse tema eficaz de incentivos ingresos entre 100 mil y a la formalidad. son fundamentales. 2 millones de pesos anuaPor lo pronto, no se les no pagarán IVA ni IEPS en su primer deberá perder de vista el eventual suraño de incorporación y se les otorgarán gimiento de resistencias a la formalidescuentos durante los siguientes años. zación. Estas tendrán que ver, por un Se establece un régimen más sencillo lado, con una mezcla de desconfianza para calcular impuestos, ya que bastarespecto al programa e inercias que han rá con que se especifiquen dos datos: la hecho de la informalidad una opción de actividad a la que se dedican y el monto vida relativamente cómoda; de ahí la de sus ingresos. importancia de que el sistema de incentivos sea realmente atractivo. Por otro Como se puede ver, la esencia del prolado, las resistencias tendrán también grama consiste en un conjunto de mediun claro componente político. Debido a das orientadas a atacar la problemática los vínculos entre el trabajo informal y de los incentivos. Como ya se señaló, a las amplias redes de control corporativo menudo, optar por el trabajo informal rey clientelar, no faltarán los intereses posulta económicamente más racional que líticos que busquen desinformar y manbuscar incorporarse al empleo formal. tener el actual estado de cosas.
El programa
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EJERCICIO PROFESIONAL
Auditoría
Redacción Grupo Medios veritas@colegiocpmexico.org.mx
APPS
ADOPTE LA AUDITORÍA AUTOMATIZADA En la actualidad hay normas de datos y herramientas que el auditor puede utilizar para optimizar su trabajo y hacer un mejor juicio y atestiguamiento.
Las demandas
de Big Data (plataforma de datos masivos en cantidad y complejidad) y los sistemas de planeación de recursos de la empresa (ERP) son ya de uso común en el entorno de negocios y no se limitan solo a los grandes trabajos de auditoría. Los auditores deben manejar la falta de transparencia que causan los sistemas automatizados que interponen procedimientos y controles configurables de la computadora entre el auditor y los datos. Para facilitar el acceso a los datos y a las oportunidades de automatización para los auditores, el Comité Ejecutivo de Servicios de Atestiguamiento (ASEC, por sus siglas en inglés) ha desarrollado un nuevo grupo de especificaciones de datos, las Normas de Datos de Auditoría (ADS, por sus siglas en inglés), y explora formas de colaborar con los vendedores para el desarrollo de herramientas de auditoría semiautomatizadas y totalmente automatizadas. El cambio de herramientas liberará a auditores y compañías de la 14
dependencia de sistemas dispares de datos y de continuos requerimientos de datos. El programa de auditoría será una mezcla de pasos automatizados, enlaces manuales y juicio del auditor lo que mejorará la calidad de la evidencia y fortalecerá la función de atestiguamiento. El resultado será un enfoque modular flexible que puede adaptarse y expandirse al cambiar el entorno.
LAS NORMAS Los auditores suelen citar el proceso de requerimiento de datos como uno de los principales obstáculos para completar su trabajo. ASEC ha desarrollado ADS voluntarias, en Tecnologías de la Información (TI), para atender a este problema al crear un almacén común de datos y hacerlo accesible a auditores, ya sea en forma continua o periódica. El objetivo detrás de las ADS es hacer que los datos estén disponibles a solicitud. Como inicio, el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) ha trabajado con compañías,
vendedores de ERP, y auditores internos y externos para entender qué datos necesitan. La primera entrega de esta nueva serie de ADS incluyó un conjunto de normas básicas, así como las que cubren el libro mayor y cuentas por cobrar. Fueron diseñadas teniendo en mente los sectores de menudeo y de comercio. La segunda emisión cubrirá el resto del proceso “del pedido al efectivo”, el proceso “de la procuración al pago”, y el auxiliar de cuentas por pagar. Están en marcha planes para desarrollar otros procesos importantes de negocios y luego ajustarlos para sectores de la industria.
LA ESTRATEGIA El plan de auditoría tradicional implica típicamente una serie de pasos preordenados con el objetivo de atender a una serie de aseveraciones de auditoría, relativas al valor de activos y flujo de recursos. Las aseveraciones de más alto nivel tienen como soporte una serie de subaseveraciones relativas a asuntos de existencia, integridad o completud, valuación y exactitud de las cuentas de transacciones de la organización. Las organizaciones de auditoría históricamente han cumplido con esta
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verificación al llevar a cabo procedies convincente el caso a favor de la mientos de auditoría que determina un auditoría modular, esta auditoría no es grupo mixto de Normas de Auditoría mecánica, sino que se basa bastante en Generalmente Aceptadas (GAAS, por decisiones y es impulsada por personas. sus siglas en inglés), incluyendo proceLos auditores deberán ver su acdimientos por experiencia previa, evatual programa y objetivos de auditoría luación de controles y juicio profesional. como un programa maestro de control, Muchas de estas normas han estado que debiera ser una guía sobre los datos vigentes desde bastante antes de que se que se han de reunir, las herramientas dispusiera de las tecnologías actuales. que se van a usar, y dónde debieran emLa auditoría modular, con soporte plearse métodos tradicionales y juicios. de datos organizados con el uso de ADS, La transición de un programa existente transformará el plan de auditoría en un a uno maestro de control más integral programa de control que utilice una e informativo puede seguir estos pasos: mezcla de métodos manuales, módulos Identificar aseveraciones y procediautomatizados, y puntos de decisión demientos de auditoría. Aunque se espera finidos para mejorar la función de atesque muchos vendedores ofrecerán altiguamiento en una senda de evolución gunos planes maestros de control pre(no de revolución). programados, muchas El nuevo plan de aufirmas grandes preferiditoría es más detallado rán desarrollar sus procon pasos más discretos pios programas. dirigidos a aprovechar la de herramientas Identificar puntos de formalización y la autoliberará a datos comunes y consmatización. El entorno auditores de truir una reserva común futuro de la auditoría la dependencia de datos. Las normas de será impulsado por el de sistemas datos propuestas deterplan de auditoría autodispares de datos minarán y facilitarán matizada junto con sisy de continuos tanto la provisión de datemas de TI (incluyendo requerimientos tos como el uso de apliERP), la extracción de de estos. caciones. Los ERP más datos según las ADS pacomunes y los paquetes ra una reserva común de datos, y apps populares de contabilidad eventualmende auditoría. te tendrán una reserva común de datos. Desarrollar apps de auditoría autoINTEGRACIÓN matizada con base en el plan de auditoDE ANALÍTICA ría. Los programas de auditoría se han de automatizar progresivamente con Integrar los métodos analíticos y la nueel uso de la reserva común de datos y va evidencia tecnológica en procesos la adopción de un conjunto progresivo complejos de decisiones, ha sido común de apps. Los auditores harán “enlace” en disciplinas desde la medicina a la asde los resultados con la compilación de tronomía. Los tomadores de decisiones evidencia de auditoría más tradicional, deben entender la naturaleza de la eviinferencias, y toma de decisiones. dencia, estar dispuestos a confiar en ella
El cambio
y a automatizar las decisiones sencillas. La auditoría modular cabe dentro de este patrón y presenta un dilema: qué herramientas usar, qué decisiones simples delegar, qué experiencia formalizar y cuándo apoyarse en la intuición y el conocimiento no estructurado. Aunque
Desplegar las apps de auditoría y la auditoría mediante excepción/tendencia análisis/evaluación del riesgo. Adapte el programa de auditoría con las realidades de los resultados de auditoría llevando a cabo análisis adicionales, añadiendo más apps, y reevaluando los pasos primeros.
La toma de decisiones por humanos servirá para unir las piezas de evidencia y análisis obtenidas con las apps. Este enlace permitirá mayor formalización de juicios y una mejor defensibilidad legal. Eventualmente, la auditoría incluirá un intenso registro de las actividades de producción de la compañía, así como de las acciones y los resultados de auditoría. Estos registros ayudarán a aclarar las variaciones de los procesos originales igual que documentarán y soportarán las prácticas de auditoría.
DESPLIEGUE DE LAS APPS Las apps de auditoría se definen como procedimientos formalizados de auditoría que puede desarrollar una herramienta computarizada. Pueden realizar tareas tan sencillas como computar análisis de ratios o puede realizar búsquedas complejas que identifiquen tendencias y permitan a los auditores profundizar en los datos para descubrir las causas específicas de una cuenta o actividad anormales. Las apps de auditoría son similares a las herramientas de auditoría con ayuda de computadora, pero difieren en cuanto que se construyen alrededor de la reserva común de datos y se diseñan para ser altamente intercambiables. Más aún, puede desarrollarse una comunidad en línea donde auditores y desarrolladores puedan crear y compartir apps de auditoría con base en herramientas de softwares populares. Las apps de auditoría pueden consistir en un guión (script) o procedimiento que compila, analiza, o presenta datos en un número de formatos, por ejemplo: Tablero o panel. Brinda una instantánea rápida del estado de algún dato. Analítico. Procedimiento estadístico o de resumen. Indagación, consulta. Extrae registros compatibles con criterios específicos. Tendencia. Evalúa los valores con el tiempo. NOVIEMBRE 2014
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Auditoría
usar un tablero de mando con indicadores que les informen de los procesos de negocios de alto riesgo y que los alerten cuando transacciones particulares parezcan fuera de umbrales aceptables definidos por los auditores e incluidos en las apps. Aunque apps como las que se plantean aquí aún no existen, muchas aplicaciones de auditoría existentes en el software comercial, productos de investigación académica o de herramientas de firmas de auditoría, pueden conver-
incluyendo el escepticismo intuitivo. El auditor podrá trabajar con la administración para reunir soporte adicional, resolver asuntos notorios y desarrollar un enfoque sobre el plan general de auditoría que se base más en el riesgo. El uso de monitoreo automatizado de transacciones y controles creará también una oportunidad para que los auditores evalúen las apps de auditoría y las técnicas de monitoreo. Los auditores con pericia podrían evaluar el estatus de la plataforma de tirse en apps. monitoreo, el alcance y Una auditoría autopropiedad de reglas y matizada eventualmenanalítica, y la funcionalite incluye un número dad de reglas específicas. mayor de formas nuevas de auditoría se Al desarrollar su entendide evidencia, que pueden definen como miento de las ADS y de las incluir alertas por el moprocedimientos apps de auditoría, tanto nitoreo continuo. En siformalizados de técnica como conceptualtuaciones, cuando haya auditoría que mente, estará el auditor una sospecha razonable puede desarrollar en posición de dar un giro de que los datos de prouna herramienta al programa de auditoría ducción de una compacomputarizada. para incluir esta evaluañía puedan haber sido ción de controles. alterados, controles adicionales (llamaLa emisión de las ADS y su desarrollo dos metacontroles) pueden verificar el ulterior harán más real la visión de la rastro de auditoría del acceso al sistema automatización, ya que se espera hacer y de registros del proceso en busca de rápidamente accesible múltiples fuentes algún comportamiento inusual. El uso de apps. Los vendedores de software de de estas técnicas se apoya en registros auditoría tienen grandes bibliotecas de adecuados y un bien controlado acceso guiones o scripts que pueden convertirse de superusuario. en apps usables.
Las apps
Ratio. Compara las relaciones de los datos. Aparejamiento, compatibilidad de datos. Se usa para encontrar datos duplicados o faltantes. Clasificación. Agrupa elementos de datos sobre atributos similares. La selección o desarrollo de apps de auditoría comienza con el plan de auditoría. Definir los pasos clave permite a los auditores determinar qué procedimientos se pueden soportar con tecnología y cuáles requieren más trabajo manual. Al redefinir el plan de auditoría en el actual contexto de la organización, es probable que se descubran pruebas y funciones nuevas y diferentes que se centren en el flujo continuo de datos. Cada app de auditoría puede ejecutarse de manera independiente, o junto con otras apps para brindar seguridad sobre el sistema total de información contable. La mayoría podrían programarse para ejecutarse en forma automática a diario o semanalmente. Los auditores pueden tener la posibilidad de seleccionar las apps de auditoría que se ajusten basada en riesgos desde una comunidad en línea. Compartir herramientas que ellos hayan desarrollado y obtener retroalimentación de otros auditores que estén haciendo tareas similares. Por último, podrían 16
EN EL FUTURO La implementación de ADS brindará a los auditores datos fácilmente accesibles en la aplicación de apps de auditoría y, en combinación con la parcial automatización de funciones estratégicas dentro de la auditoría, liberará a los auditores para usar su pericia y juicio profesionales en formas más productivas y útiles. Por el lado de la auditoría, se usará menos tiempo para extraer, cotejar, y formatear datos, así que los auditores pueden dedicar más tiempo a buscar tendencias, excepciones y anomalías, y a aplicar el escepticismo profesional,
>Este artículo es una reseña del original titulado “Embracing the automated audit”, publicado en Journal of Accountancy, abril de 2014. Traducido para Veritas, del Colegio de Contadores Públicos de México, por Jorge Abenamar Suárez Arana. AUTORES ORIGINALES: Miklos A Vasarhelyi es director de Rutgers Accounting Research Center (miklosv@andromeda.rutgers.edu) J. Donald Warren Jr. es profesor asistente en la Universidad de Hartford en West Hartford, Conn (jwarren@hartford. edu) Ryan A. Teeter es profesor asistente en la Universidad de Pittsburgh (teeter@ katz.pitt.edu) William R. Titera es socio retirado de Ernst & Young LLP (billtitera@ gmail.com).
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Fiscal
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Fiscomentarios
C.P.C. y P.C.FI. Antonio González Rodríguez Integrante de la Comisión de Auditoría Fiscal del Colegio agonzalezrodriguez@deloittemx.com
PERSONAS FÍSICAS
ESTÍMULOS FISCALES
El Programa Crezcamos juntos traerá diferentes beneficios para los contribuyentes, como exenciones en el pago de ISR y pensión para el retiro.
Como
parte del Programa Crezcamos juntos, anunciado por el Presidente Enrique Peña Nieto, el pasado 10 de septiembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) a las personas físicas que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), siempre que cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho régimen durante el periodo que permanezcan en el mismo, por las actividades que realicen con el público en general. Este Decreto que entrará en vigor el primero de enero de 2015, contiene descuentos muy importantes en el pago del IEPS e IVA, con los que se espera fomentar la incorporación a la formalidad fiscal de las personas físicas con actividades empresariales (contribuyentes) que tienen la capacidad administrativa limitada. Los aspectos más importantes se mencionan a continuación. Las personas físicas que opten por tributar en el RIF, previsto en la Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho régimen durante el periodo que permanezcan en el mismo, por las actividades que realicen
con el público en general, podrán optar por pagar el IVA y el IEPS, aplicando los
Por otro lado, a continuación mencionaremos los otros beneficios que anunció el Ejecutivo Federal para este tipo de contribuyentes:
porcentajes estipulados en dicho Decreto, de acuerdo con el giro y/o actividad sobre las contraprestaciones efectiva Exención y descuentos en el pago mente cobradas bimestralmente. del ISR. Los beneficiarios de este prograAquellos contribuyentes que ejerma, tendrán descuentos en el pago del zan la opción de pagar el IVA y el IEPS ISR durante 10 años. Quien se incorpore aplicando los porcentajes en función al Régimen de Incorporación Fiscal, en de su giro o actividad, podrán aplicar el primer año recibirá un descuento de además un porcentaje de reducción de 100% en el pago de dicho impuesto. En acuerdo con el número de años que tenel segundo año será de 90%, y así sucesiga el contribuyente tributando en el RIF. vamente. Cabe mencionar que este beneEs importante menficio, a partir del primero cionar que tratándose de enero de 2014, ya se de contribuyentes que encuentra contenido en el tributen en el RIF, cuyos RIF de la Ley del Impuesto ingresos propios de su entrará en vigor Sobre la Renta. actividad empresarial el primero de Créditos para los negoobtenidos en el ejercienero de 2015 cios y sus empleados. En cio inmediato anterior y contiene materia de créditos, se no hubieran excedido la descuentos muy señala que los negocios cantidad de 100 mil peimportantes del que se incorporen a la sos durante cada uno de IEPS e IVA. formalidad, pueden recilos años durante los que bir un crédito de la Bantributen en el RIF, y no excedan el monto ca Comercial por un monto desde 5 mil de ingresos mencionados, el porcentaje hasta 30 mil pesos, a tasas preferentes, total de reducción aplicable será de 100 con las garantías que otorgará Nacional por ciento. Financiera. Por lo que se alcanzará un Este estímulo fiscal no se considefinanciamiento total superior a los 2 mirará ingreso acumulable para fines del llones 700 mil pesos. pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Pensión para el Retiro. En este rubro, Cabe resaltar que hasta antes de este los contribuyentes que se incorporen al Decreto, conforme al Decreto previarégimen fiscal, obtendrán una pensión mente publicado en el DOF corresponpara el retiro, igual a la que hoy tienen diente al 26 de diciembre de 2013, dichos los trabajadores afiliados al Seguro Socontribuyentes que optaron por tributar cial. Por tanto, los beneficiarios ingreen el RIF, están exentos solo por el ejersarán automáticamente al Sistema de cicio fiscal 2014. Ahorro para el Retiro.
El Decreto
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Fiscal
Mtro. y P.C.FI. Eduardo Marroquín Pineda Presidente de la Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C.
RIF
EL IMPACTO DE LA REFORMA FISCAL Con la creación del Régimen de Incorporación Fiscal, el Gobierno Federal quiere atraer a las personas físicas en la informalidad para que se inicien en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
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La recaudación
en nuestro país es muy baja en relación al Producto Interno Bruto (PIB), comparada con la de otros países miembros de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), de hecho, como se precisa en el Informe sobre la Competitividad Global 2013 - 2014 elaborado por el Foro Económico Mundial (WEF, por sus siglas en inglés), nuestro país ocupa el lugar 55 de 148 países en el Índice de Competitividad Global respecto de las ventajas que ofrece para incentivar las inversiones. Esto significa que no hemos tenido avance en materia de competitividad, pues si comparamos el ranking del ejercicio 2013, México se ubicó en el lugar 53 de 144 países. A partir del análisis de variables específicas, el WEF considera como áreas de oportunidad para incrementar la competitividad de nuestro país, la mejora en las condiciones de competencia, la necesidad de fortalecer la calidad del sistema educativo, así como la conveniencia de disminuir la rigidez del mercado laboral, particularmente, con respecto a las prácticas de contratación. Ante la necesidad de implementar reformas que impacten sustantivamente las condiciones estructurales de la economía y, particularmente, impulsen el crecimiento de su productividad, el Gobierno de la República presentó la tan esperada propuesta de reformas fiscales para el ejercicio 2014, sin embargo, aunque contribuyen estas no combaten del todo la urgente necesidad que tenemos como país de que paguemos impuestos sin excepciones. Por otra parte, de acuerdo con el estudio Paying Taxes 2014, elaborado por el Banco Mundial y la firma PwC, México se ubica en el sitio 53 de 189 países, considerando las facilidades otorgadas por el Gobierno Federal para pagar impuestos. Los contribuyentes en México
utilizan en promedio 334 horas al año RESULTADOS DE para pagar sus impuestos, considerando LA REFORMA FISCAL seis declaraciones que se presentan al De acuerdo con el Informe Tributario y de fisco, mientras que el país mejor posicioGestión relativo al primer semestre de nado en este rubro es Emiratos Árabes 2014, dado a conocer por el Servicio de Unidos con 12 horas en promedio al año, Administración Tributaria (SAT), los inteniendo en cuenta que se presentan gresos del Gobierno Federal alcanzaron cuatro declaraciones en el mismo peun total de 1 millón 425 mil 755 pesos, riodo de tiempo, y el país en donde se monto 3.8% superior en términos reales invierte un mayor número de horas al obtenido en 2013. al año es Brasil, con 2 mil 600 horas, Particularmente, los ingresos triconsiderando que se presentan nueve butarios no petroleros registraron declaraciones en promeun incremento real de dio al año. Respecto de la 11.4%, de los cuales el tasa promedio con que se ISR aumentó 6.9% regravan las actividades de al, mientras que el Imlas empresas, en el caso puesto Especial sobre de las reformas de México está estimada Producción y Servicios fiscales, se en 53.7 por ciento. (IEPS) aumentó 18.2% requiere Conforme a lo anreal, principalmente por una reforma te r ior, e s ne c e s a r io la ampliación de la base hacendaria continua r adopta ndo del impuesto a bebidas integral que esquemas tributarios saborizadas, alimentos contemple ampliar que faciliten el pago de no básicos con alta denla base de los impuestos. Adicionalsidad calórica y carbono, contribuyentes. mente, se requiere imy finalmente, el Impuesplementar no solo reformas fiscales, to al Valor Agregado (IVA) fue mayor sino más bien, una reforma hacendaria en 17.1% real, principalmente por la amintegral que contemple propuestas enpliación de la base asociada a la reforma caminadas no solo a ampliar la base de hacendaria vigente a partir de este año. los contribuyentes –la cual sabemos que Particularmente los ingresos tribude los 53 millones de personas de la Potarios no petroleros registraron un inblación Económicamente Activa (PEA), cremento real de 4.0%, de los cuales el 29.6 millones se encuentran inmersos ISR aumentó 7.6% real, mientras que el en la economía informal, aproximadaIEPS registró una recaudación por 1,739 mente un 60%, con la preocupación millones de pesos, principalmente en los de que este fenómeno es creciente y impuestos a cerveza y bebidas refresde que no se están tomando las medicantes, bebidas saborizadas y alimentos das para contenerlo y revertirlo–, sino de alto contenido calórico. En enero de también a recargar más la recaudación 2014 se registraron ingresos adicionaen impuestos indirectos para que sea les por el adelanto de operaciones en posible disminuir la tasa del Impuesto diciembre de 2013 ante la entrada en Sobre la Renta (ISR), así como establecer vigor del nuevo marco tributario, mienuna serie de medidas que promueva la tras que el IVA fue mayor en 19.2% real, inversión y, sobre todo, que contemple la principalmente, por la ampliación de la transparencia y rendición de cuentas de base asociada a la reforma hacendaria los funcionarios públicos. vigente a partir de este año.
Además
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EJERCICIO PROFESIONAL
Fiscal
aplicación temporal durante un periodo de hasta 10 años, otorgando descuentos en el pago del ISR del 100% en el primer año, disminuyendo paulatinamente a lo largo de los 10 años, sin posibilidad de volver a tributar en el mismo. Al décimo primer año, estos contribuyentes se incorporarán al régimen general de personas físicas con actividad empresarial. Asimismo, dichos contribuyentes efectuarán pagos definitivos bimestrales y el ISR a pagar se determinaría sobre una utilidad fiscal basada en flujo de efectivo. Para cumplir con sus obligaciones fiscales, el SAT diseñó la herramienta
Con respecto al programa de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) 2014, los ingresos del Gobierno Federal fueron superiores en 95,753.8 millones de pesos. Asimismo, de acuerdo con el Informe Tributario y de Gestión del SAT, al mes de junio de 2014, el padrón de contribuyentes estuvo conformado por 43.7 millones, lo que significó un aumento de 4.3 millones de contribuyentes (10.8%) respecto al mismo periodo de 2013, lo cual se debió a la incorporación al régimen de 93,543 personas morales, 1.7 millones de personas físicas y 2.4 millones de asalariados. Como se puede observar, las cifras han incrementado respecto de las del año pasado, lo anterior obedece a que los cambios fiscales vigentes para el ejercicio de 2014, tuvieron precisamente como objetivo incrementar la recaudación al eliminar el régimen de consolidación fiscal, y seguramente una vez presentada la declaración del ejercicio 2014 por parte de los contribuyentes, se verá reflejada también la limitación en diversas deducciones como: la de automóviles, consumos en restaurantes, arrendamiento de vehículos, prestaciones de previsión social otorgadas a los trabajadores, entre otras. 20
electrónica denominada Registro fiscal o Mis cuentas, disponible en el portal de internet de dicho organismo, en donde podrán generase las facturas electrónicas, llevar su contabilidad de manera sencilla y presentar sus declaraciones EL IMPACTO DEL RIF de impuestos. Con la reforma fiscal para 2014 se creó Sin duda la intención es buena, toda un nuevo régimen denominado Régivez que este nuevo régimen a cambio men de Incorporación Fiscal (RIF), aplide descontar el monto del ISR a pagar cable a las personas físicas que realicen de manera gradual por el periodo de 10 únicamente actividades empresariales o años, condiciona dichos descuentos a la que presten servicios por los que no se entrega regular al SAT de la información requiera para su realizadel total de sus ingresos y ción título profesional, en erogaciones, incluyendo sustitución de diversos los relacionados a interegímenes fiscales aplicaracciones con contribubles a las personas físicas cumplir con las yentes que pertenecen a con actividades empreobligaciones otros regímenes fiscales, sariales con ingresos de fiscales, el lo cual, se traducirá en hasta 2 millones de pesos SAT diseñó la que una vez concluido anuales (general e interherramienta el periodo señalado, la medio) y el Régimen de electrónica autoridad fiscal incorPequeños ContribuyenMis cuentas. porará en su padrón de tes (Repecos). contribuyentes a los que La intención de esta reforma es que a se encuentran en la economía informal. través del RIF las personas físicas antes No obstante lo anterior, en la práctica citadas, inicien el cumplimiento de sus no todas las personas físicas con ingresos obligaciones fiscales en un esquema que menores tienen acceso a internet para les permita cumplir fácilmente con sus cumplir con sus obligaciones fiscales, obligaciones tributarias, tener acceso a además de que el aprendizaje para el maservicios de Seguridad Social y crear un nejo eficiente de la herramienta electrópunto de entrada para los negocios a la nica les llevará tiempo y el hecho de que formalidad, tanto en el ámbito fiscal cotengan que emitir factura electrónica mo en el de la Seguridad Social. bimestralmente interfiere en el interés Este régimen tiene como caracterísde las personas físicas para incorporarse ticas principales que sería cedular y de a este régimen.
Para
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OPINIÓN
Yo Ciudadano C.P. Alberto Núñez Esteva Presidente de Sociedad en Movimiento A.C. alberto.nunez.esteva33@gmail.com
UN BUEN PASO
ADELANTE Años, años
llevamos luchando en el economía formal). Salario mínimo, salario de hambre, fue sector empresarial, particular, pero no exclusivamente en el título de uno de mis últimos artículos en El Financiero. la Confederación Patronal de la República Mexicana (CoSe beneficia el país con la incorporación de los inforparmex) por la inclusión de los informales a la formalidad. males, se beneficia el empresario al tener una competencia Esta lucha, cuando encabecé la Coparmex de 2004 a 2006, formal y no una ilícita con ventajas competitivas, pero se la encomendé a José Ignacio Mariscal, quien ahora ha sido benefician particularmente el informal que pasa a la forreconocido por el gobierno como uno malidad y sus colaboradores, al tener de los grandes impulsores de la estraahora acceso al crédito, a la vivienda, tegia de inclusión, que forma parte del a la seguridad social, a la capacitación, programa Crezcamos juntos, que acaba a los planes de retiro y, como decíamos de lanzar el Presidente Enrique Peña de los informales antes, a romper el techo que le impeNieto. Nueve años de una lucha intena la formalidad implica que día su crecimiento. sa y diaria para alcanzar este propósiesos empresarios puedan Estamos de acuerdo con las facito, pero ahora el arquitecto Mariscal, transformarse y logren lidades que se le otorgan a quienes en el programa de lanzamiento, tomó un crecimiento ilimitado. pasan a la formalidad. Cierto, algula palabra previo al discurso final del nos empresarios formales las tachan señor Presidente y explicó las razones para llevar adelante de excesivas, pero esto es temporal y se agotarán en el esta inagotable lucha. tiempo. Pero sin incentivos reales, difícilmente se lograría Distinguió José Ignacio Mariscal, desde un principio, tres la incorporación del sector de referencia a la cultura de la tipos de economía: la legal, la ilegal y la criminal. La ilegal legalidad. Ya son 700 mil los nuevos contribuyentes según representada por los informales y la criminal por los vendeinforma el Secretario de Hacienda, lo que quiere decir que dores de droga, de bienes robados, etc. Estos últimos deben el programa va dando resultados. estar en la cárcel, no en las filas empresariales. Los mexicanos tenemos dos prioridades: fuentes de traPero la incorporación de los informales a la formalidad bajo y seguridad. Después vienen muchas otras, como el implica, entre otras cosas, que estos empresarios, muy háataque a la corrupción, la educación de calidad, el combate biles muchos de ellos, sean capaces de hacer explotar esa a la pobreza y desigualdad, el cuidado del medio ambiente, habilidad a su máxima expresión y puedan transformarse, por demás importantes. Pero la gente quiere trabajo para los que tengan esa capacidad, en empresarios exitosos con vivir con dignidad. Y tenemos alrededor de 7 millones de un crecimiento ilimitado que no solo los beneficia a ellos sininis que ni estudian ni trabajan y que son fácil presa del no a toda la economía del país. Nuestro crecimiento econócrimen organizado. mico ha sido raquítico en las últimas décadas –ligeramente El Estado de Derecho debe tomar lugar como una priosuperior a 2% anual– lo que ha impedido, entre otras cosas, ridad grande en nuestra diaria forma de actuar. Estamos la generación de empleos dignos que tanto necesita el país... lejos de ello, muy lejos, pero el programa orientado a la fory mucho de ello se debe a la precariedad de los sueldos que malidad es un paso adelante, un buen paso adelante en el se pagan en la economía informal (y en parte también de la sentido correcto.
La incorporación
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EJERCICIO PROFESIONAL
Información Financiera
C.P.C. Elsa Beatriz García Bojorges Investigadora y Miembro del Consejo Emisor del CINIF egarcia@cinif.org.mx
TRABAJO CONJUNTO
EL CINIF
COMO PARTE DEL GLENIF Creado en 2011, el GLENIF es una voz única hacia el IASB en cuestiones técnicas de la información financiera en América Latina; el CINIF forma parte de este organismo, representando a México.
El Grupo
Latinoamericano de Emisores de Normas de Información Financiera (GLENIF), también conocido como Group of Latin American Accounting Standard Setters (GLASS), fue constituido el 28 de junio de 2011, promovido por los emisores de normas contables de América Latina, así como por el International Accounting Standard Board (IASB), organismo emisor de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS, por sus siglas en inglés). El GLENIF nace con la misión de posibilitar, de forma organizada, una voz única de la región latinoamericana hacia el IASB, en relación con aspectos técnicos de la información. El GLENIF interactúa con el IASB para dar a conocer la opinión consensuada de América Latina, respetando la soberanía nacional de cada país miembro, respecto a todos los documentos técnicos emitidos por el IASB: papeles de discusión, borradores de normas, audiencias públicas y normas promulgadas como obligatorias, entre otros. Es decir, la interacción del GLENIF con el IASB es de naturaleza técnica. Como parte de sus objetivos, el GLENIF coopera con los gobiernos, organismos reguladores regionales, nacionales 22
e internacionales para contribuir al mejoramiento de la calidad de los estados financieros de la región.
videoconferencia o teleconferencia, y presenciales cuando es necesario. Cada miembro de un GTT se encarga de analizar el tema en cuestión en su El GLENIF se rige por su Asamblea país para tomar una postura; cuando se de Emisores de Normas de Información llega a una conclusión, debe ser ratificaFinanciera y su Directorio. La Asamblea da por el Directorio del GLENIF. De esa se reúne por lo menos una vez al año y forma, se emite finaltiene el poder de establemente una opinión oficer las políticas y directricial hacia el IASB. Si algún ces del GLENIF, así como país presenta cualquier de elegir a los miembros tipo de disentimiento, del Directorio, que escoopera con esto se menciona directá conformado por seis los gobiernos tamente en el documento miembros representany organismos de la opinión final. tes del organismo emisor reguladores A la fecha, el GLENIF del país elegido, todos de para contribuir ha conformado 31 GTT y diferentes países. Tiene al mejoramiento en todos ha participado un Presidente y un Vicede la calidad algún investigador del presidente con mandato de los estados de dos años; el viceprefinancieros. CINIF. Adicional a la opisidente, al término de su nión del GLENIF, México mandato, será nombrado Presidente. siempre emite al IASB su propia opinión Desde su constitución, el Consejo técnica sobre los temas analizados. Mexicano de Normas de Información Los objetivos del GLENIF justifican Financiera (CINIF), representado por el plenamente su constitución y con muPresidente de su Consejo Emisor, Felipe cho orgullo, México, a través del CINIF, Pérez Cervantes, ha sido miembro del ha sido un importante promotor del GLENIF. En un principio, el representancumplimiento de los propósitos. te de México fue elegido como Director y desde el año pasado es el Vicepresidente. INTEGRANTES DEL GLENIF Dentro del GLENIF, por designación
El GLENIF
de su Directorio, se crean Grupos de Trabajo Técnicos (GTT). Normalmente se diluyen cuando concluye el proceso de análisis del tema que le dio origen. Cada GTT se integra por personas designadas por cada país y es coordinado por un líder elegido por el Directorio. Las reuniones de los grupos de trabajo se llevan a cabo prioritariamente por
Hoy día, 17 países son miembros del GLENIF: Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Honduras, México, Panamá, Paraguay, Perú, República Dominicana, Uruguay y Venezuela.
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EJERCICIO PROFESIONAL
Información Financiera
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Noticias del IASB
C.P.C. Juan Mauricio Gras Investigador y Miembro del Consejo Emisor del CINIF jgras@cinif.org.mx
Resumen ejecutivo. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) llevó a cabo juntas del 22 al 24 de septiembre de 2014. circunstancias y hechos existentes, y las bases de medición pueden ser diferentes para el estado de situación financiera y el de resultado integral. Medición inicial. Se hacen varias precisiones a las bases de medición inicial. Se indicará que una vez seleccionada la base inicial, esta debe ser subsecuentemente consistente, excepto cuando un valor razonable se considera como costo inicial, o cuando un cambio posterior sea adecuado para aumentar la relevancia de la información.
MODIFICACIÓN A CLASIFICACIÓN DE PASIVOS Se ha completado el debido proceso y la modificación a la IAS 1, Presentación de Estados Financieros, sobre clasificación de pasivos se emitirá en el último trimestre de 2014.
PROGRAMA DE INVESTIGACIÓN Se presentó al Consejo una descripción de los temas sobre intercambio de derechos y obligaciones por contaminación, conversión de moneda extranjera y alta inflación, e impuesto a la utilidad. El de alta inflación se basa en un estudio conjunto de Latinoamérica, en el cual participó el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF). Algunos consejeros indicaron que deberían de atacarse también proyectos para informar sobre desempeño y uno genérico sobre reconocimiento de costos y gastos. Dos proyectos que ya tienen un grado de avance importante son el de beneficios posempleo y el de combinaciones de negocios bajo control común, de los cuales el staff ya pronto presentará un documento de investigación.
CONTRATOS DE SEGUROS Se discutió cómo determinar la tasa de rendimiento de los contratos con participación para el asegurado, sin llegar a una conclusión. Se determinó que el reconocimiento de ingresos se
El Consejo continuó el análisis de los comentarios recibidos sobre el Documento para Discusión, para elaborar el proyecto de un nuevo Marco Conceptual (MC) a auscultar próximamente. Los temas discutidos fueron:
Implicaciones para inversionistas a largo plazo. Se confirmó que las decisiones que se han tomado sobre medición y su impacto en la utilidad o pérdida neta o en Otro Resultado Integral (ORI) proveen bases adecuadas para el desarrollo futuro de normas, y que el contenido del MC es suficiente para resolver adecuadamente las necesidades de los usuarios. Al respecto el MC contendrá una discusión sobre la gestión cuidadosa y responsable de la información y sobre el uso de la prudencia. Pasivo y capital. Se decidió no hacer cambios a la definición de pasivo, pero se evaluará la misma en el proyecto de instrumentos financieros con características de pasivo y capital, del cual se discutirá el alcance en la junta de octubre de 2014.
Bases de medición. Se concluyó que solo se aceptarán dos bases, la de costo histórico y la de valor razonable y no se permitirán otros métodos alternativos de valuación. Selección del método de medición. Las bases de medición a utilizar dependerán de varios factores, entre los cuales destacan cómo se afectan los flujos de efectivo futuros, la variabilidad de estos y la sensibilidad a cambios en factores del mercado. Deben considerarse
Comité de Interpretaciones. Se discutieron los siguientes temas presentados por el Comité: Falta prolongada de un tipo de cambio confiable. Se discutió el caso de Venezuela, donde no hay un tipo de cambio confiable para convertir transacciones ni estados financieros. Distinción entre cambio en política contable y en estimación. Se acordó que este tema se tratará en la Iniciativa de Revelaciones.
hará distribuyendo, de forma sistemática, las primas durante el plazo de la póliza o con el patrón que mejor refleje cuando se incurren las reclamaciones y se generan los ingresos. Se acordó que la tasa para descontar el pasivo por reclamaciones debe ser la vigente al momento del siniestro.
MARCO CONCEPTUAL
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Seguridad Social
C.P. y P.C.FI. Édgar Enríquez Álvarez Presidente de la Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social (CROSS) del Colegio eenriquez@aeassessment.com
TRABAJADORES Y PATRONES
SEGURO SOCIAL
PARA TODOS El Decreto del Gobierno Federal establece beneficios para atraer a los mexicanos que nunca han gozado de los derechos del Seguro Social porque se encuentran en la informalidad.
Para que
un gran número de mexicanos tenga acceso a las prestaciones en especie como la atención médica, quirúrgica, hospitalaria, de prótesis y farmacia, establecidas en el régimen obligatorio del Seguro Social, el Gobierno Federal está buscando alentar el interés de todas aquellas personas que nunca han gozado de los derechos de la Seguridad Social. El pasado 8 de abril de 2014 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se otorgan estímulos para promover la incorporación a la seguridad social, que entró en vigor el primero de julio de 2014. Dentro de la exposición de motivos, se establece que una de las finalidades de este programa de beneficios va en línea con el Plan Nacional de Desarrollo 2013–2018, que busca ampliar el acceso a la seguridad social de los mexicanos, con el objetivo fundamental de generar un ambiente adecuado para el desarrollo de una vida digna. La reforma fiscal para el ejercicio 2014 ya incluye el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) establecido y detallado dentro de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), con el cual se trata de hacer frente a la informalidad; este régimen otorga diversos beneficios a las personas físicas que inicien con el cumplimiento de sus obligaciones ante 24
las diversas autoridades fiscales. El Decreto otorga un subsidio para el pago de las cuotas obrero patronales a: [1] Las personas físicas y patrones que se encuentren en los supuestos previstos en el artículo 13 de la Ley del Seguro Social (LSS), fracciones I (Modalidad 44 Trabajadores de industrias familiares, Profesionales, Comerciantes en pequeño, Artesanos y demás no asalariados), III (Modalidad 43 Ejidatarios, Comuneros, Colonos y Pequeños Propietarios) y IV (Modalidad 35 Patrones Personas Físicas con trabajadores asegurados a su servicio). Requisitos: • Tributar en el RIF. • No haber cotizado en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o haber aportado al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), durante los 24 meses previos a la fecha de la solicitud de subsidio. • Cumplir con los requisitos y las obligaciones de la LSS, la Ley del Infonavit, y los Reglamentos y disposiciones de carácter general que emita el Consejo Técnico del IMSS y el Consejo de Administración del Infonavit. Base de cotización: • 1 Salario Mínimo General vigente en el Distrito Federal. [2] Los trabajadores de los patrones sujetos al RIF con aseguramiento
obligatorio conforme al artículo 12 fracción I de la LSS (Modalidad 10). Requisitos: • No haber cotizado en el IMSS ni recibido aportaciones a la subcuenta de vivienda en los términos de la Ley del Infonavit durante los 24 meses previos a la fecha de presentación de la solicitud. • Cumplir con los requisitos y obligaciones de la LSS, Ley de Infonavit, Reglamentos y disposiciones de carácter general que en su caso emita el Consejo Técnico del IMSS y el Consejo de Administración del Infonavit. Base de cotización: • 1 Salario Mínimo General vigente en el Distrito Federal. [3] Los patrones personas físicas que tributaron bajo el régimen de pequeños contribuyentes establecido en la LISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. Requisitos: • Tributar en el RIF. • Cumplir con la presentación de la declaración informativa del ejercicio 2013 a más tardar el 15 de febrero de 2014. • Cumplir con los requisitos y obligaciones de la LSS, Ley de Infonavit, Reglamentos y disposiciones de carácter general que en su caso emita el Consejo Técnico del IMSS. Base de cotización: • Salario base de cotización en los términos de la LSS y la Ley del Infonavit. El subsidio al que hago referencia será un porcentaje sobre las cuotas obrero patronales al IMSS a cargo del
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SUBSIDIO PARA CUOTAS OBRERO PATRONALES AÑO 1
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trabajador, del patrón persona física o cubrir las cuotas al IMSS sin el subsidio, del sujeto obligado. incluyendo los adeudos pendientes. Se considera como límite máximo En ningún caso las personas físilas cuotas correspondientes a un salario cas o patrones que dejen de ser objeto base de cotización de hasta tres veces del subsidio, podrán volver a cubrir las el salario mínimo general vigente en el contribuciones de seguridad social en los Distrito Federal, esto es, las relativas términos del Decreto. a 201.87 pesos. El pago de las cuotas El martes primero de julio de 2014 obrero patronales al IMSS se realizará entró en vigor el citado Decreto, publicade manera bimestral. das también en el DOF las disposiciones Es importante señalar que el Decrede carácter general para la aplicación to establece en su artículo noveno las del estímulo fiscal al pago de las cuotas causas para dar por terminado el otorgaobrero patronales al Seguro Social, en el miento del subsidio para cual se detallan situaciolas personas físicas y nes como los requisitos patrones que se encuende elegibilidad, el procetren en las fracciones I, III dimiento de solicitud de y IV del artículo 13 de la para aplicar adhesión, la validación LSS y para los patrones el subsidio es de la información, la conpersonas físicas que tripersonal del clusión del trámite e inibutaron como Régimen contribuyente y no cio de los servicios. de Pequeños Contribupodrá transferirse Como actualmente lo yentes (Repecos) hasta por acto entre hemos visto en otros profinales de 2013: vivos ni en caso de cesos similares, el Servi Cuando se incumplan fusión o escisión. cio de Administración las obligaciones estableTributaria (SAT) inforcidas en el Decreto o se deje de tributar mará al IMSS en el momento en que un en el RIF. contribuyente deje de tributar en el RIF.
El derecho
Cuando el patrón persona física realice el ajuste del salario de sus trabajadores a la baja o incurra en alguna simulación u omisión que impacte el cumplimiento de las obligaciones. Cuando el patrón persona física deje de cubrir las contribuciones de seguridad social en los periodos establecidos en el Decreto. En el caso en que se de por terminado el otorgamiento del subsidio, se deberán
El derecho para aplicar el subsidio es personal del contribuyente y no podrá transferirse por acto entre vivos, ni en los casos de fusión o escisión, ni por cualquier otro acto jurídico. Como se podrá observar, el Gobierno Federal tiene la intención de lograr que más personas tengan acceso a la seguridad social y que poco a poco participen en el pago de las cuotas que los mantendrá con el derecho de gozar las prestaciones correspondientes. NOVIEMBRE 2014
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Seguridad Social
Lic. Fernando Diarte Martínez Subdirector General de Recaudación Fiscal del Infonavit fdiarte@infonavit.org.mx
INFONAVIT
SUBSIDIO A LA VIVIENDA El Ejecutivo Federal hace más atractivo el esquema para ahorrar e incorporarse a la formalidad para que los derechohabientes puedan adquirir una vivienda.
Antes
de entrar en materia de vivienda, es importante señalar que la formalidad es la respuesta del Estado Mexicano a los problemas de desarrollo económico que enfrenta el país, por lo tanto se convierte en una responsabilidad de las diferentes dependencias que conforman el gobierno y también de las diversas instituciones, como el Instituto Nacional del Fondo de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), coadyuvar a esta política. En este sentido y en el marco del Plan Nacional de Desarrollo y de la Política Pública del Gobierno de la República, se han realizado diversas reformas estructurales, entre las que se encuentra la reforma hacendaria, la cual se publicó en el Diario Oficial de la
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Federación (DOF) el 20 de noviembre y el 9 y 11 de diciembre de 2013. Esta reforma, en materia de formalización establece la creación en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), en sustitución del Régimen Intermedio y del Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos), con el fin de fomentar la incorporación a la formalidad de las personas físicas con actividades empresariales con reducida capacidad administrativa y contributiva, es decir aquellos con ingresos de hasta 2 millones de pesos anuales. Las personas físicas que tributen en dicho régimen, no pagarán el Impuesto Sobre la Renta (ISR) el primer año y obtendrán descuentos para el pago de este
durante los nueve años siguientes; además tendrán la oportunidad de ofrecer a sus empleados Seguridad Social, seguro de desempleo y crédito para la vivienda. En razón de lo anterior, el pasado 8 de abril de 2014 se publicó en el DOF el Decreto por el que se otorgan estímulos para promover la incorporación a la Seguridad Social. Este señala que a efecto de lograr que un mayor número de mexicanos tengan pleno acceso a las prestaciones del régimen obligatorio del Seguro Social y al sistema de financiamiento que administra el Infonavit, el Gobierno Federal otorgará un subsidio, que se aplicará al pago de cuotas al Seguro Social y a las aportaciones al Fondo Nacional de la Vivienda, a las personas físicas que tributen en el RIF previsto
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en la LISR y cumplan con los requisitos previstos en el propio Decreto. Los sujetos que pueden acceder a los beneficios de vivienda que otorga el Infonavit y los requisitos que establece el Decreto son: [a] Esquema obligatorio IMSS-Infonavit. Patrones personas físicas con trabajadores a su servicio: En caso de exRepecos, haber cumplido con la presentación de la Declaración Informativa de retenciones efectuadas a sus trabajadores del ejercicio 2013. Tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) y estar al día con sus obligaciones ante el Sistema de Administración Tributaria (SAT) . No tener adeudos patronales con el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o el Infonavit. Afiliar a sus trabajadores. Presentar solicitud ante el IMSS. En el caso de trabajadores de patrones RIF: La incorporación al Infonavit es obligatoria y deberá realizarse a través del registro correspondiente ante el IMSS, por parte de su patrón con beneficio del Régimen de Incorporación a la Seguridad Social (RISS). Cumplir con los requisitos del Decreto RISS que señala que no deberá haber cotizado al IMSS ni recibido aportaciones a su subcuenta de vivienda en los últimos 24 meses. [b] Esquema
voluntario de afiliación al Infonavit. Este segmento corresponde a personas físicas (que cuenten o no con trabajadores), que soliciten su afiliación al Infonavit de manera voluntaria; y será independiente a su incorporación voluntaria al IMSS. En el caso de las personas físicas, los antes Repecos: Haber cumplido puntualmente con la presentación de la Declaración Informativa de retenciones efectuadas a sus trabajadores del ejercicio 2013. Estar al día con obligaciones ante el SAT.
No tener adeudos patronales con el Infonavit. Presentar solicitud de afiliación voluntaria al Infonavit. No haber ejercido un crédito hipotecario en el Infonavit. Contar con un Número del Seguro Social (NSS) emitido por el IMSS. Estar registrado en una Afore. Seleccionar su cuota de aportación bimestral. En el caso de personas físicas (patrones o autoempleados que no fueron Repecos):
de cotización continua, con una tasa de interés máxima de 12% anual y con un enganche del 15% del valor del crédito. Adicionalmente, se incentiva a que los trabajadores ahorren, y en caso de que el ahorro sea superior a 10% de su salario, el Gobierno Federal otorga un subsidio que puede llegar hasta 30 mil pesos. Este apoyo es adicional al que otorga la Comisión Nacional de Vivienda (Conavi) para los derechohabientes de bajos ingresos. Los derechohabientes del esquema
voluntario al Infonavit tienen la po Tributen en el Régimen de Incorposibilidad de acceder a un crédito para ración Fiscal. vivienda a partir de siete bimestres de Estar al día con obligacotización continua, con ciones ante el SAT. una tasa de interés máxi No haber cotizado al ma de 12% anual y con IMSS o aportado al Fondo esquema un enganche del 20% Nacional de la Vivienda voluntario al del valor del crédito. Al en los últimos 24 meses. Infonavit los igual que en el esquema Presentar solicitud de derechohabientes obligatorio, se incentiva afiliación voluntaria al pueden acceder el ahorro y en caso de Infonavit. a un crédito para ser superior a 10% de sus No haber ejercido un vivienda a partir ingresos del bimestre, el crédito hipotecario en el de siete bimestres Gobierno Federal otorga Infonavit. de cotización un subsidio adicional de Estar registrado en continua. hasta 30 mil pesos. una Afore. Por otra parte, tam Seleccionar su cuota de aportación bién se estarán otorgando beneficios a bimestral. los no afiliados a la Seguridad Social con relación obrero patronal y con crédito Una vez que se han cumplido los requide la banca o Sociedades Financieras de sitos que establece el Decreto y aquellos Objeto Limitado (Sofoles), dándoles la que establece el propio Infonavit, el deposibilidad de refinanciar sus créditos. rechohabiente, a través del portal CrezPara este esquema, se otorgan beneficamos juntos, puede verificar si puede cios a partir de cuatro bimestres de coser elegible para afiliarse y por ende tización y una tasa de interés máxima obtener los beneficios. del 12% anual. Si al momento de haber En caso de ser elegible, el derechoadquirido el crédito con la entidad fihabiente puede ser sujeto de los benenanciera, el enganche fue de al menos ficios de ser un contribuyente formal 20% del valor de la vivienda, se puede y por ende, obtiene la posibilidad de obtener este beneficio. acceder a un crédito de Infonavit para Adicionalmente, es necesario que compra de vivienda. se trate de créditos vigentes con una Los derechohabientes del esquema antigüedad mayor a dos años y volver obligatorio al Infonavit tienen la poa realizar la consulta a las Sociedades de sibilidad de acceder a un crédito para Información Crediticia, para determinar vivienda a partir de cuatro bimestres la procedencia del refinanciamiento.
En el
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ARTÍCULO DE PORTADA
Servicio de Administración Tributaria veritas@colegiocpmexico.org.mx
PROGRAMA CREZCAMOS JUNTOS
LA FORMALIDAD NOS UNE La semilla para un México más próspero se sembró con un programa que busca atraer a la formalidad a 28 millones de mexicanos para que la productividad y competitividad de las empresas, el crecimiento y desarrollo económico del país no se vean mermados.
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Hoy en día,
es un hecho que México se está moviendo; con la aprobación de las reformas estructurales, se crearon nuevas bases al país para dinamizar la economía, y ahora, al poner en acción esas reformas transformadoras, se está haciendo frente a retos y obstáculos que durante años limitaron el potencial de México. Consciente de que la informalidad es un freno para el desarrollo económico y social, el Gobierno de la República diseñó la estrategia Crezcamos juntos, que tiene como principal premisa motivar y ayudar a más de 28 millones de mexicanos que se encuentran en la informalidad, a salir de esta situación y mejorar su calidad de vida. La informalidad, además de reducir la productividad de la economía nacional, limita la expansión de los negocios, es decir, las micro y pequeñas empresas informales (Mipymes), en muchos casos no cuentan con un equipo de trabajo adecuado y se les complica conseguir un crédito para invertir en su negocio, así como capacitarse de manera continua para ser más productivos. Por otro lado, ser informal lastima el bienestar de los trabajadores y sus familias, al negarles el acceso a derechos fundamentales de todo mexicano, como el acceso a la salud y a la Seguridad Social: desde guardería para sus hijos y servicios médicos para su pareja y sus padres, hasta crédito para muebles o la adquisición de una vivienda.
LA INFORMALIDAD EN MÉXICO La informalidad económica es un fenómeno presente en todo el mundo; en ocasiones se le ve como una válvula de escape en el corto plazo al problema del empleo, sin embargo, trae consigo implicaciones negativas sobre la productividad y competitividad de las empresas, sobre el crecimiento y desarrollo económico de un país en el mediano y largo plazo, y en el bienestar de las familias. En México, de los 53 millones de del PIB es informal habitantes que forman parte de la poy se genera por 59.8% blación económicamente activa, más de la población de 28 millones de ellos están en la ecoocupada en condiciones nomía informal, lo cual es sinónimo, de informalidad. en la mayoría de los casos, de bajos salarios, carencia de prestaciones laborales y de Seguridad Social, e inestabilidad en el ingreso, al tiempo que los empleadores no tienen suficientes apoyos a su actividad ni cuentan con protección legal. De acuerdo con el estudio del Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática (INEGI) denominado Medición de la economía informal. Serie 2003-2012, Base 2008, la economía informal en México es un fenómeno que afecta a numerosas actividades productivas, impactando así el crecimiento económico del país.
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ARTÍCULO DE PORTADA
Dada su importancia, el INEGI, en colaboración con orgael Gobierno de la República armoniza sus programas para nismos internacionales, como la Organización Internacional hacer atractiva la transición a la formalidad, a través de del Trabajo (OIT) y la Organización para la Cooperación y el grandes beneficios que le dan valor y un nuevo sentido. Desarrollo Económico (OCDE), sentaron las bases para un Crezcamos juntos tiene como objetivo lograr una incluestudio que estima el tamaño, impacto y contribución de sión, integración ágil, gradual y sencilla a la formalidad, y la informalidad en la producción nacional. surgió a partir del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), Entre los principales resultados se dio a conocer que aprobado con la reforma hacendaria, y el Régimen de Inpara 2012, 25% del Producto Interno Bruto (PIB) es informal corporación a la Seguridad Social (RISS), establecido en abril y se genera por 59.8% de la población ocupada en condiciode este año. nes de informalidad; 75% del PIB lo genera el sector formal Para el éxito de esta estrategia, se cuenta con el apoyo con 40.2% de la población ocupada formalmente. solidario y decidido no solo de las entidades federativas, Lo anterior implica que por cada 100 pesos generados sino también de municipios, organizaciones empresariales e de PIB del país, 75 pesos lo generan instituciones académicas, con quienes 40% de ocupados formales, mientras se trabaja de manera conjunta en la que 25 pesos los generan 60% de ocudifusión de Crezcamos juntos. pados en informalidad. Las instituciones involucradas son De ese 25% de la economía inCrezcamos juntos surgió el Instituto Mexicano del Seguro Social formal, en 2012, 10.8% corresponde a partir del Régimen de (IMSS), el Instituto del Fondo Nacional a aquellos negocios no registrados de Incorporación Fiscal y busca de la Vivienda para los Trabajadores los hogares, dedicados a la producción lograr una integración ágil (Infonavit), el Instituto Nacional del de bienes o servicios, y 14.2% corresy sencilla a la formalidad. Emprendedor (Inadem), Nacional Fiponde a las otras modalidades, que renanciera (NAFIN), la Sociedad Hipotefieren a todo trabajo que aun cuando labora para unidades caria Federal (SHF), el Instituto del Fondo Nacional para el económicas distintas a las de los micronegocios no registraConsumo de los Trabajadores (Infonacot), Financiera Rural dos, no cuenta con el amparo del marco legal e institucional y el Servicio de Administración Tributaria (SAT). (Seguridad Social, prestaciones sociales). Los beneficios de sumarse son: [1] Acceso a los servicios médicos y sociales del IMSS Este contexto nos permite dimensionar la magnitud que el sector informal representa para la economía naciopara el dueño del negocio, para sus empleados y sus nal, de manera que el problema no podía pasar inadvertido familias. Descuentos en sus cuotas de Seguridad Social, para el Gobierno que encabeza el Presidente de la República, durante 10 años. En los primeros dos, solo pagarán la mitad Enrique Peña Nieto, quien el pasado 8 de septiembre lanzó de estas cuotas. [2] Pensión para el retiro, igual a la que hoy tienen la estrategia Crezcamos juntos.
El programa
LOS BENEFICIOS DE SER FORMAL La informalidad es un problema complejo, multifactorial, y como tal debía ser abordado, por ello, con Crezcamos juntos, 30
los trabajadores afiliados al IMSS, pues al afiliarse a este esquema, los beneficiarios ingresarán automáticamente al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR), lo cual les dará mayor tranquilidad en el futuro.
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[3] Créditos
a la vivienda. Con tan solo ocho meses de aportar sus cuotas al Infonavit y con un programa de la Sociedad Hipotecaria Federal, podrán solicitar un crédito hipotecario con tasas de interés bajas. En una primera etapa, se otorgarán cerca de 110 mil créditos para adquirir, construir o remodelar su casa; incluso, para refinanciar un crédito anterior. Tanto patrones como empleados podrán gozar del beneficio. [4] Descuentos en el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), durante 10 años. En el primer año, se otorga un descuento de 100% en el pago del ISR. En el segundo año, será de 90% y así sucesivamente hasta llegar a los 10 años. [5] Apoyos económicos a los contribuyentes del RIF. A través del Instituto Nacional del Emprendedor, más de 120 mil pequeños empresarios y emprendedores recibirán un apoyo directo desde 4 mil pesos para que puedan comprar herramientas, equipo o capital de trabajo para su negocio. En una primera etapa se otorgará un total de 500 millones de pesos para beneficiar a este sector. [6] Créditos para los negocios y sus empleados. Los negocios que se incorporen a la formalidad, podrán recibir un crédito de la Banca Comercial, por un monto desde 5 mil hasta 300 mil pesos, a tasas preferenciales. Esto, gracias a las garantías que otorgará Nacional Financiera (Nafin); con ello, se alcanzará un financiamiento total, superior a los 2 mil 700 millones de pesos. Los trabajadores de estos negocios, contarán con crédito al consumo, a través del Infonacot.
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millones de habitantes forman parte de la población económicamente activa.
[7] Acceso a los programas de capacitación en
el trabajo. Los trabajadores que decidan incrementar su especialización y productividad, ahora podrán acceder a los programas institucionales de capacitación que ofrece la Secretaría del Trabajo y Previsión Social. NOVIEMBRE 2014
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ARTÍCULO DE PORTADA
Crezcamos juntos es la estrategia planeada para insertar en la formalidad a los actores económicos que en el país, por diversas razones viven en situación de informalidad, y la forma de integrarse es a través del RIF.
EL RIF
Una de las ventajas del RIF es que el contribuyente, en caso de que lo requiera, podrá emitir facturas, lo que hará crecer su negocio al: Cobrar con terminales bancarias. Acceder a créditos con mejores condiciones. Ser proveedor de empresas más grandes. Ofrecer servicios adicionales en su negocio.
La facilidad en el cumplimiento del pago de impuestos representa un factor esencial para que los negocios que se van creando en una economía, particularmente los de El SAT les ofrece los siguientes apoyos: menor escala, se incorporen de inmediato a la formalidad Herramienta electrónica Mis cuentas, con la que pueen la esfera tributaria. den registrar sus ingresos y deducciones, emitir facturas Una de las principales medidas que presentó la reforma y presentar sus declaraciones. hacendaria presentada el año pasado y que comenzó su Asesoría en sus oficinas de atención en toda la Repúvigencia en enero de este año, es la blica y por teléfono. sustitución de diversos regímenes fis En el portal de internet del SAT escales aplicables a las personas físicas tán disponibles videotutoriales y decon actividades empresariales por un el 26 de agosto, mos que muestran paso a paso cómo solo régimen optativo para contribulos resultados del Régimen presentar la declaración a través del yentes de poca capacidad económica, de Incorporación Fiscal sistema Mis cuentas, disponible en el denominado Régimen de Incorporason alentadores, pues portal del SAT. ción Fiscal (RIF). ya suman 4 millones Este nuevo régimen es la llave pade contribuyentes. Para ampliar las facilidades y los bera que las personas se inserten fácilneficios del RIF, luego de un diálogo mente en la formalidad. Es imperioso incorporar el grueso permanente con micro y pequeños empresarios, quienes de las actividades comerciales a la formalidad para que los han manifestado su deseo de cumplir, pero también la neniveles de productividad mejoren en México, porque donde cesidad de un sistema más sencillo y con mayores benefihay formalidad se tiene mayor productividad. cios, el 8 de septiembre también se firmó un decreto que El RIF fue creado para quienes tienen ingresos que no contempla tres medidas: [1] Los contribuyentes que realicen ventas al público rebasen de dos millones de pesos al año y que para realizar su actividad no requieran de título profesional, por ejemen general, hasta por 100 mil pesos anuales, no pagarán el plo, tiendas de abarrotes, misceláneas, talleres mecánicos, Impuesto al Valor Agregado (IVA) ni el Impuesto Especial fondas, etcétera. de Producción y Servicios (IEPS), durante los primeros diez Las personas que estaban en el Régimen de Pequeños años de actividad empresarial. [2] Los contribuyentes con ventas al público en general, Contribuyentes (Repecos) pasaron en forma automática a este régimen. con ingresos entre 100 mil y 2 millones de pesos anuales no
Hasta
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SER FORMAL, CONVIENE. Todas las personas interesadas en incorporarse pueden obtener mayor información en: Número gratuito 01800 Formal1 Portal de internet crezcamosjuntos.gob.mx Cuenta de Twitter @crezcamosmx Facebook/CrezcamosJuntosMx Módulos y ventanillas de atención de Crezcamos juntos instalados en oficinas del IMSS, Infonavit, SAT y entidades federativas.
pagarán IVA ni IEPS en su primer año de incorporación y se les otorgarán descuentos durante los siguientes nueve años. [3] Un régimen mucho más sencillo para calcular sus impuestos. Bastará con que especifiquen dos datos: la actividad a la que se dedican y el monto de sus ingresos.
EL RISS El Régimen de Incorporación a la Seguridad Social (RISS) fue establecido a través de un decreto presidencial, fechado el 8 de abril, y ofrece los siguientes beneficios: [1] Subsidio, hasta por 10 años, para el pago de las cuotas obrero patronales al Seguro Social y las aportaciones al Infonavit, a las personas físicas que tributan en el RIF previsto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), así como a sus trabajadores. [2] Facilidades para el pago de las cuotas de Seguridad Social, modificando los plazos de pago de mensual a bimestral en el régimen obligatorio, y de anual a bimestral en el aseguramiento voluntario al régimen obligatorio. Pueden ser sujetos del beneficio, como aseguramiento voluntario al régimen obligatorio, aquellos trabajadores en industrias familiares y los independientes, ejidatarios, comuneros, colonos y pequeños propietarios, y patrones personas físicas que tengan trabajadores a su servicio, que tributen en el RIF; y como aseguramiento obligatorio, los trabajadores de los patrones personas físicas que tributan en el RIF. Los requisitos indispensables para el subsidio son que se tribute dentro del RIF, que no hayan cotizado al IMSS o aportado al Infonavit durante alguno de los 24 meses previos a la fecha de solicitud de aplicación del subsidio, salvo que se trate de contribuyentes del antiguo RIF. El subsidio consiste en un porcentaje de descuento sobre las cuotas de Seguridad Social y aportaciones al
Infonavit hasta por 10 años de la siguiente manera: primero y segundo año 50%; tercer y cuarto año 40%; quinto y sexto año 30%; séptimo y octavo año 20%; y el noveno y décimo año 10 por ciento. En función de los esquemas de aseguramiento, el subsidio se determina así: Aseguramiento voluntario al régimen obligatorio: El porcentaje de subsidio se determina tomando como base de cálculo de las cuotas de Seguridad Social, un salario mínimo del Distrito Federal. Régimen obligatorio: El porcentaje del subsidio se determinará en función del salario real de los trabajadores, hasta un tope de 3 salarios mínimos para el Distrito Federal.
PRIMEROS RESULTADOS Las cifras registradas en el RIF son alentadoras y muestran que se avanza en el camino correcto, ya que hasta el 26 de agosto pasado, suman ya más de 4 millones de contribuyentes, quienes hasta el 24 de septiembre han presentado más de 4 millones 300 mil declaraciones, lo que habla de su evidente interés por cumplir, gracias a las bondades que incorporarse a la formalidad les ha traído a ellos y a sus familias. Además, a través de la herramienta Mis cuentas que el SAT les ofrece, han emitido más de 3 millones 800 mil facturas, lo que denota el crecimiento de sus negocios y el dinamismo productivo y económico que ser formales les ha impreso. Ahora, con Crezcamos juntos, el Gobierno se acerca aún más a las personas, les allega más beneficios y facilidades, les ofrece en mano la oportunidad de mejorar su calidad de vida, poniendo a su disposición no solo la posibilidad de iniciar un negocio o hacer crecer el que ya tienen, sino brindar seguridad a sus familias a través de la tranquilidad de contar con acceso a los servicios médicos y tener una vivienda propia. NOVIEMBRE 2014
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Seguridad Social
Dr. Carlos Noriega Curtis Presidente Ejecutivo de la Amafore cnoriega@amafore.org
PENSIONES
EL RIESGO DE NO AHORRAR
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En un panorama donde hay poca cultura de previsión y ahorro, es importante que los mexicanos sean conscientes de que un trabajador informal no se beneficia de las aportaciones de empleadores y gobierno para la formación de una pensión.
La
informalidad no solo produce consecuencias indeseables en el desarrollo económico del país. A nivel individual afecta la calidad de vida de los trabajadores en el corto y largo plazo, debido principalmente a la imposibilidad de tener acceso pleno a los servicios de cobertura de la Seguridad Social. Cuando una empresa opera en la informalidad en México, los empleadores no realizan aportaciones a la Seguridad Social de los empleados, esto propicia que el trabajador no reciba las prestaciones de asistencia médica, seguros contra riesgos, acceso a créditos para la vivienda y el fondo de ahorro para el retiro estipulados por la ley. De acuerdo con el informe Comentarios sobre la Informalidad en México: Causas, consecuencias y soluciones, del Centro de Estudios Económicos del Sector Privado (CEESP), 65 de cada 100 mexicanos en la población económicamente activa, no cuentan con servicios de Seguridad Social. Lo anterior representa un riesgo hacia la población y dificulta los medios para que los trabajadores construyan su patrimonio de largo plazo. Debido a que ser empleado formal es la condición necesaria para el acceso a la Seguridad Social en México, y ante los bajos índices de cobertura de la población, el Gobierno Federal ha implementado mecanismos de transferencias no contributivos como el Seguro Popular y la Pensión Universal, para atender las carencias de salud y el riesgo de pobreza en la vejez. Dichos programas son una medida para brindar ayuda asistencial a la población más vulnerable, sin embargo, producen distorsiones en el mercado laboral porque disminuyen la brecha de percepción sobre los beneficios que da el trabajo formal sobre el trabajo informal. Por una parte, los empleadores y trabajadores informales reciben un subsidio de asistencia médica y ahorro previsional con los programas no contributivos.
Por otra, los empleadores y trabajadores que los mexicanos tienen diversas dififormales perciben sus aportaciones cocultades para hacerlo de forma regular, mo un impuesto, situación que dismique este les permita construir un panuye significativamente el deseo de trimonio en el largo plazo. De acuerdo los trabajadores y empleadores para con las cifras de la encuesta Ahorro y participar en el mercado formal. Futuro, ¿cómo ahorran los mexicanos?, Tan solo en 2014, la Federación 43% de los encuestados no acostumbra asignó 42.2 miles de millones de pesos ahorrar por ningún medio. Lo anterior a la Pensión Universal y 72.3 miles de muestra que sin un mecanismo que millones de pesos al Seguro Popular, lo incentive apropiadamente a los trabaque representa 0.68% jadores, estos se verán del Producto Interno poco motivados para geBruto (PIB) en conjunto, nerar ahorro previsional y han tenido crecimiende largo plazo. tos presupuestales de L a s refor ma s del perciben sus 62% y 8% anual, lo cual Sistema de Ahorro para aportaciones generará una importante el Retiro (SAR) de 1997 como un impuesto; presión en el gasto públiconfieren al trabajador la esto disminuye co en el largo plazo. Es tarea de la construcción significativamente fundamental que el gode su pensión, a través el deseo para bierno tome decisiones de las aportaciones que participar en el adecuadas para alinear per iódica mente debe mercado formal. los incentivos de la porealizar mientras se enblación informal, de forma que se intecuentra en el mercado laboral formal. El gre a la formalidad y contribuya a los actual panorama, donde encontramos beneficios de la Seguridad Social como una población que tiene poca cultura de los demás trabajadores. la previsión y del ahorro, nos sugiere que A pesar de que se ha diluido la perun trabajador informal tendrá menores cepción de los beneficios de participar posibilidades de realizar ahorro de foren la formalidad, existen importantes ma continua y ordenada en el tiempo, diferencias. Con respecto a los beneficuando lo contrastamos con el ahorro cios de salud, la Ley del Trabajo y la Ley obligatorio de un trabajador formal. del Seguro Social, protegen a las mujeres La más significativa de las diferenembarazadas de trabajos que exijan un cias se da al comparar la acumulación esfuerzo que ponga en peligro su salud, de recursos para el ahorro que realizan además les otorga el derecho de la incatrabajadores formales e informales. El pacidad laboral por maternidad, donde informal lleva desventaja porque no se gozan forzosamente de un descanso, beneficia de las aportaciones que los salario íntegro, guarderías y estancias empleadores y el gobierno realizan papara cuidar de sí misma y del bebé recién ra contribuir a la formación de una pennacido. Estos son beneficios que proporsión. Por cada peso que un trabajador ciona la formalidad y que no pueden gaformal aporta a su Cuenta Individual, rantizarse en la informalidad. el empleador aporta 4.58 y el gobierno 0.20 pesos más la cuota social, es decir, la Seguridad Social incrementa el ahorro MÁS VALE AHORRAR para la pensión en una proporción cerEn el tema del ahorro para la formación cana a 5:1. de una pensión, es importante reconocer
Los formales
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es decir, que el trabajador esté seguro de que existen los medios idóneos y que las instituciones que mantienen su ahorro tienen el manejo profesional de este y, sobre todo, la capacidad de responder al trabajador en el momento de su retiro. [3] Las personas también deberán modificar su conducta, es decir, sus hábitos de consumo y de ahorro para aportar voluntariamente, y que de una manera consciente genere un patrimonio.
Además, el SAT ha tenido rendimientos reales acumulados de 5.8% anuales (con cifras al 31 de agosto de 2014 de Amafore), por lo que el ahorro de un trabajador formal en el largo plazo será superior al realizado por un trabajador informal, aun cuando ahorren las mismas cantidades. El reconocimiento de la necesidad del ahorro previsional de trabajadores formales o informales, debe traducirse en el aumento del ahorro voluntario, el cual permitirá garantizar a todos los trabajadores mejorar su ingreso en la vejez. Es importante que los trabajadores que participan en el mercado informal, estén informados que el SAR les permite que abran Cuentas Individuales para que realicen ahí aportaciones voluntarias, a fin de que también se beneficien de los rendimientos que se obtienen de la inversión de sus recursos en el sistema y los servicios que proporcionan las afores.
AHORRO VOLUNTARIO A 17 años de existencia del SAR, el ahorro voluntario en las cuentas afore representa apenas 1% (23 mil 231.6 pesos) del total de los recursos acumulados que hoy suman 2.3 billones de pesos. Por lo anterior, la Consar y las afores lanzaron el 6 de octubre el programa Ahorrar en tu Afore nunca fue tan fácil, a través del cual los más de 35 millones de ahorradores en el SAR podrán hacer aportaciones voluntarias en cualquiera de las 1,780 36
El diseño e implementación de este programa responde a los hallazgos de distintos estudios de opinión realizados por la sucursales de las tiendas 7–Eleven a niComisión Nacional del Sistema de Ahorro vel nacional, a partir de 50 pesos y con para el Retiro (Consar), que confirman la la periodicidad que deseen. intención de ahorrar de los trabajadores, Este programa busca acercar el ahopero estos consideran que no es fácil harro voluntario entre la población, a fin cerlo, que los mecanismos son complede incrementar los saldos de las cuentas jos y que no cuentan con información afore y que ello beneficie a su pensión al respecto. Además, 39.6% de los ahofutura. Cabe destacar que las afores han rradores en México utiliza mecanismos ofrecido un rendimiento anual promedio informales de ahorro, como las tandas. de 6.3%, lo que las ubica como una de las Todos los trabajamejores alternativas de dores, tanto los que hoy ahorro en el país. cuentan con una afore Será el trabajador o aquellos que deseen quien a través de su abrirla (independientes), del SAR busca propia responsabilidad, acercar el ahorro podrán hacer de forma pueda lograr una mejor voluntario entre segura sus aportaciones pensión, eligiendo la afola población, a fin de ahorro voluntario a re que mejor se acomode de incrementar su Cuenta Individual a a sus necesidades, la que los saldos de sus través de un nuevo canal. proporcione los mejores cuentas afore. En el caso de los traservicios y, sobre todo, bajadores independienla que le proporcione el tes o asignados, primero deberán abrir mejor rendimiento a su ahorro. (registrarse) una cuenta afore de su Es por ello que la Amafore ha preselección y posteriormente realizar su tado la mayor atención a promover la aportación adicional a través de estas cultura para el retiro. Es una responredes comerciales. De igual forma, si el sabilidad de la asociación asegurar que trabajador lo decide, podrá retirar este el trabajador cuente con la mejor inforahorro a los dos o seis meses, ello depenmación y los mejores instrumentos. Hay derá de la afore en la que se encuentre. tres pasos para lograr este propósito: [1] Crear una conciencia entre la poEs así como el Gobierno de la República, a través de Crezcamos juntos y Ahorrar blación de trabajar en la formalidad y de en tu Afore nunca fue tan fácil, genera las que en algún momento dado tendrá que condiciones y los incentivos para que los retirarse, por lo tanto, deberá tener un mexicanos se sumen al trabajo formal y sustento para el retiro. [2] Este paso se basa en la confianza, crezca su ahorro para el retiro.
El programa
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Seguridad Social
C.P.C. y P.C.FI. Ma. de Lourdes Nabor Cadena Integrante del Consejo Editorial de la Revista Veritas lncm@prodigy.net.mx
CUMPLIMIENTO EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL, INFONAVIT Y CONTRIBUCIONES LOCALES
PAGO DE IMPUESTOS Y PLAZOS
Cumplimiento en materia de Seguridad Social, Infonavit y Contribuciones Locales
Pago de impuestos y plazos
Pago de cuotas Obrero Patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Octubre 2014.
El plazo para el cumplimiento y pago vence el 18 de noviembre de 2014.
Pago del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal en el Estado de México. Octubre 2014.
El plazo para el cumplimiento y pago vence el 10 de noviembre de 2014.
Pago del Impuesto Sobre Nóminas en el Distrito Federal. Octubre 2014.
El plazo para el cumplimiento y pago vence el 18 de noviembre de 2014.
Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas durante septiembre de 2014. Publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del viernes 19 de septiembre de 2014.
Considerando. Que la presencia del huracán Odile ocurrida los días 14 y 15 de septiembre de 2014 en el estado de Baja California Sur ha provocado daños materiales en diversas zonas de dicha entidad, afectando a la economía y a la planta productiva, y poniendo en riesgo la preservación de las fuentes de empleo. Que a fin de contribuir a la reactivación de la planta productiva y, de esta forma, preservar las fuentes de empleo, el Gobierno Federal a mi cargo estima indispensable el otorgamiento de beneficios fiscales a los contribuyentes con domicilio fiscal, sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento en las zonas afectadas. DECRETO Artículo Primero al Artículo Décimo Cuarto. Consultar el DOF del 19 de septiembre de 2014. TRANSITORIO Único.- El presente Decreto entra en vigor el día de su publicación en el DOF y concluirá su vigencia el 31 de diciembre de 2014. Dado en el municipio de Los Cabos, Baja California Sur, a los dieciocho días de septiembre de dos mil catorce.- Enrique Peña Nieto.- Rúbrica.- El Secretario de Hacienda y Crédito Público, Luis Videgaray Caso.-Rúbrica.
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OPINIÓN
Affectio Societatis C.P. Jorge Barajas Palomo Expresidente del IMCP y Exdirector del Boletín Semanal del Colegio sarajab@prodigy.net.mx
NUESTRAS SEDES
REGRESO AL CENTRO HISTÓRICO,
REFORMA 42 La portada
de nuestra revista Veritas El Colegio dispone ahí, previo acuerdo con la Cámara de de julio de 2013 es una bella imagen del histórico edificio en Comercio de un sabio equilibrio de economía de escala, de el que desde entonces, en esta sede alterna, el Colegio nos excelentes salones para actividades de capacitación, para ofrece la calidad de sus servicios a los muchos de los Socios concertar sesiones de comités o de pequeños grupos de que actuamos por estos antiguos y legendarios rumbos. La discusión, y de un amplio auditorio que se puede destinar foto es excelente, pero las vivencias de la visita o la del solo a grandes acontecimientos. y frecuente paso por el Paseo de la Reforma, a la altura de Hemos recreado durante este año en esta colmuna de la Glorieta de Colón, son aún más gratas. La especie común Veritas los espacios que nuestro Colegio ha ocupado para reasobre la expansión de la Ciudad de México, a lo largo de los lizar activamente las tareas que se impusieron a partir de su últimos 65 años, por ser tan común, no le resta colorido al fundación en 1949, desde aquellas ilustres casonas de las trabajo de nuestro Colegio durante el mismo lapso en favor calles de Madero y de Dolores en el Centro, luego en la poédel desarrollo profesional y humano tica y fluvial Danubio hasta llegar a la de sus hijos, bajo el siempre veneramodernidad de Bosques de las Lomas, do emblema de la Affectio Societatis, además de la Sede Sur en la colonia para servir mejor a nuestra vastísima del Guadalupe Inn. Ha sido especialmente comunidad capitalina; al contrario, es Colegio ha sido no solo grato detenernos a observar los contiuna muestra de su responsable actien espacio, sino en calidad nentes, que así identificamos lo que nos tud ante tan complejo crecimiento, al y número de servicios, envuelve; pero mucho más laudable es igual que lo ha hecho en otras circunsnuevos compromisos y resaltar los contenidos del servicio, de tancias en las que el Distrito Federal brillantes oportunidades. la proyección de nuestra imagen a la demandó su presencia humanitaria, sociedad, del cumplimiento ético que como en el drama de los terremotos de septiembre de 1985. realizamos para mantenernos actualizados y así cumplir meLa feliz decisión de nuestros directivos de abrir esta jor nuestras obligaciones profesionales. Cuerpo y espíritu. área de servicio, con personal muy atento y amable, conNoble cuerpo, el continente; superior espíritu, el contenido. firmó el hecho histórico que nos vio nacer en el Centro de La extensión de la Ciudad de México ha generado otros la Ciudad, entonces el núcleo del movimiento financiero, ingentes desarrollos y creado muchos desafíos más. En el político, social y cultural del país, y además honró las buecaso del Colegio de Contadores Públicos de México dicha nas cualidades de nuestros pioneros, pues el interior del ampliación se ha debido extender en calidad y número de edificio es de una noble elegancia, la cual se disfruta desde servicios, de nuevos compromisos, de brillantes oportunilos primeros pasos sobre el mármol del vestíbulo y luego se dades y desde luego también de más espacios físicos para la eleva hacia los niveles adornados, cada uno, con balconería capacitación y el trabajo de nuestros compañeros y empleaclásica de hierro y madera que habla de la seriedad de las dos profesionales. La respuesta cabal, responsable y solidaria instituciones y organismos que compartimos el sitial de la de nuestros directivos a lo largo de estos 65 años de vida Cámara de Comercio, establecida en 1874, ahora nosotros íntegra y digna merece nuestro aplauso y nuestro agradetambién, en el tercer piso. cimiento. ¡Muchas felicidades y muchos años más a todos!
La ampliación
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VIDA COLEGIADA
Actividades del Presidente
Carolina Valdez Asesora Editorial cvaldez@colegiocpmexico.org.mx
REUNIÓN DE LA CROSS
Y FUNCIONARIOS DEL IMSS
El L.C. Francisco E. Padilla, el Lic. Luis G. Magaña, el C.P.C. Jorge Téllez, el C.P. José A. Lozano y el C.P. y P.C.FI. Édgar Enríquez.
COMO PARTE de las actividades de trabajo que realiza la Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social (CROSS) del Colegio, el pasado 10 de septiembre se realizó la sesión número 6 en el salón Manuel Resa, a la que asistieron funcionarios del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) para tratar temas sobre criterios normativos. El C.P.C. Jorge Téllez Guillén, Presidente del Colegio, encabezó la reunión, junto con el C.P.C. Édgar Enríquez Álvarez, Presidente de la CROSS. El Contador
Téllez expresó que para el gremio contable es importante permanecer en constante comunicación con las diferentes autoridades, sobre todo por el compromiso con los siete mil Socios. Por su parte, el Contador Arturo Lozano dijo que con los recientes cambios que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) implementó en materia fiscal, conjuntamente se quieren hacer más proyectos y darle un giro más positivo a la institución: “Vale la pena tener este acercamiento con ustedes para comentar
EL IMSS PRESENTE Los funcionarios del IMSS que estuvieron presentes fueron: C.P. José Arturo Lozano Enríquez, Titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza Lic. Luis Gerardo Magaña Zaga, Titular de Unidad de Servicios Estratégicos Lic. Carlos Enrique Borja Duarte, Coordinador de Control de Obligaciones L.C. Francisco Ernesto Padilla Camacho, Coordinador de Fiscalización C.P Samuel Oswaldo Frías Castillo, Coordinador de Corrección y Dictamen del IMSS
sobre los recientes criterios normativos, nos genera compartir experiencias y dar mejora al trabajo institucional”. Durante las casi dos horas, los representantes de la CROSS pudieron compartir inquietudes y experiencias con los funcionarios del IMSS. A través del trabajo en conjunto, las Comisiones de Trabajo Técnicas y de Desarrollo cada día logran fortalecer los lazos laborales que se mantienen actualmente con las diferentes instituciones y autoridades gubernamentales.
EL COLEGIO SE UNE
A CREZCAMOS JUNTOS EL PASADO 8 DE SEPTIEMBRE, el C.P.C. Jorge Téllez Guillén, Presidente del Colegio, representó al gremio contable en el lanzamiento del programa Crezcamos juntos, que se realizó en el Salón Tesorería del Palacio Nacional y al que asistieron importantes autoridades y representantes del sector económico del país, donde el Presidente de la República Enrique Peña Nieto firmó el decreto por medio del cual se brindan incentivos fiscales a los contribuyentes registrados en el Régimen de Incorporación Fiscal 40
(RIF) para beneficio de los micro y pequeños empresarios. Mediante el programa Crezcamos juntos se busca terminar con la informalidad económica en México y mejorar la calidad de vida de las personas de este sector. Con este programa, el Gobierno Federal busca "hacer atractiva" la entrada a la economía formal, facilitando la incorporación de los ciudadanos a los registros de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), a través de siete grandes beneficios, que aportan valor y sentido a la formalidad.
Durante el evento, el Primer Mandatario resaltó que, por medio de este decreto, los contribuyentes podrán acceder a importantes herramientas que les permitirán fortalecer la economía de sus negocios y de quienes trabajan para ellos. Invitó a todos los dueños de un negocio, a que se formalicen y se atrevan a cambiar de estrategia. Dejó en claro que México tiene que crecer más, y que la mejor forma de lograrlo es creciendo juntos, meta compartida sobre la cual se deberá avanzar.
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Consulta la galería de los eventos en: www.veritasonline.com.mx/galerias
FORO MIPYME 2014
SE REÚNEN El Contador Téllez exhortó a los presentes a mejorar las prácticas empresariales.
EL DESARROLLO de las empresas y cómo evolucionan dentro del mercado económico en nuestro país es producto de las buenas prácticas, la organización interna y el Gobierno Corporativo que los emprendedores logran plasmar. Por ello, el pasado 26 de septiembre, la Comisión de Finanzas y Sistema Financiero del Colegio organizó el Foro Mipyme 2014, realizado en el Salón Fernando Diez. El C.P.C. Parménides Lozano Rodríguez y el C.P. y P.C.CA. Francisco Lerín Mestas, Presidente e integrante de dicha Comisión, respectivamente, fueron los coordinadores del evento.
El C.P.C. Jorge Téllez Guillén inauguró el foro anual, y durante su mensaje de bienvenida indicó que el objetivo más importante del evento presidido es dar a conocer los principales puntos sobre aspectos financieros, legales, fiscales, entre otros, que afectan directa o indirectamente a las micro, pequeñas y medianas empresas. Aseguró que para que las empresas crezcan a futuro es necesario mantener una buena organización que ofrezca excelente servicio a los clientes y no olvidar reinvertir las utilidades para no obstaculizar el crecimiento empresarial.
LAS CÁMARAS DE COMERCIO EL PASADO 29 de septiembre se inauguró el Congreso Iberoamericano de Cámaras de Comercio, en Expo Reforma, con la participación de una veintena de países, como un espacio de intercambio de experiencias y fortalecimiento para el sector. El Dr. Miguel Ángel Mancera, Jefe de Gobierno del Distrito Federal, al inaugurar el encuentro afirmó que el trabajo con el área empresarial es indispensable para el crecimiento económico de la ciudad y la generación de mejores condiciones de vida para sus habitantes. El C.P.C. Miguel Ángel Bouzas Sañudo, Vicepresidente de Gobierno del Colegio de Contadores Públicos de México, asistió en representación del C.P.C. Jorge Téllez Guillén, Presidente del Colegio.
JUNTA
REGIÓN CENTRO EL 2 DE OCTUBRE se llevó a cabo la junta de trabajo de la Región Centro del Instituto de Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), en el Colegio de Contadores Públicos del Valle de Toluca, donde se reunieron los Colegios de Hidalgo, el de Cuautla, Morelos, y el Colegio de Contadores Públicos de México.
Durante la reunión, el C.P.C. Javier García Sabaté Palazuelos se despidió de la Vicepresidencia Regional Zona Centro, cargo que ocupó desde 2013. Los Presidentes de los Colegios agradecieron su destacada conducción, la entrega y profesionalismo durante su gestión. Posteriormente, se nombró al C.P.C. José Besil
Bardawil como nuevo Vicepresidente electo de la Región Centro del IMCP. En el evento se contó con la presencia del C.P.C. Marco Antonio Vázquez Nava, Presidente del Colegio de Contadores Públicos del Valle de Toluca, junto con Presidentes y Vicepresidentes de la zona. NOVIEMBRE 2014
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VIDA COLEGIADA
Actividades de las Vicepresidencias
Carolina Valdez y Elizabeth Monroy Asesora y Coordinadora Editorial veritas@coelegiocpmexico.org.mx
PROFESIONALES DE LA CONTADURÍA
EL CONOCIMIENTO
LOS FORTALECE NIIF | Cátedra prima
El C.P.C. Francisco A. Castro, la M.F. Blanca E. Landeros y el L.C. Arturo Desmoctt participaron en las Jornadas NIIF en el Colegio.
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Maratón de Auditoría
JORNADAS DE NIIF Para dar a conocer la importancia de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), la aplicación dentro del sector empresarial que cotiza en el mercado de valores o las que en forma voluntaria han adoptado las IFRS, la Vicepresidencia de Desarrollo y Capacitación Profesional organizó las Jornadas NIIF. El evento se realizó el 8 y 9 de septiembre, bajo la coordinación de la M.F. Blanca Esthela Landeros Olascoaga, integrante de la Comisión de Investigación en Información Contable, quien dio inicio al primer día de exposiciones con el tema NIIF 13 Medición del valor razonable. Posteriormente el C.P.C. Francisco Antonio Castro y del Valle, Asesor Independiente e integrante de la Comisión,
| Ley Antilavado
participó con el análisis de los Impuestos a la Utilidad IAS 12. Ambos expositores participaron durante los dos días de actividades. Por su parte, el L.C. y P.C.F. Arturo Desmoctt Flores, Subdirector de Información Financiera y Reporte a Bolsa en Corporación Interamericana de Entretenimiento, S.A.B. de C.V, el segundo día de actividades expuso lo más importante sobre la IFRS 10, con el objetivo de establecer los principios para la presentación y preparación de estados financieros consolidados cuando una entidad controla una o más entidades distintas.
CÁTEDRA PRIMA La Vicepresidencia de Educación Profesional Continua, a través del área de Diplomados del Colegio, organizó la primera
Cátedra Prima gratuita, el pasado 12 de septiembre en el Salón Harp Helú. La C.P.C. y P.C.FI. Silvia Rosa Matus de la Cruz, Vicepresidenta de Educación Profesional Continua, expresó que la intención de organizar esta cátedra no sólo es llegar a quienes ya estaban inscritos al diplomado: “El objetivo que persigue el Colegio es seguir con la actualización profesional continua y que cada vez estemos más capacitados”. Además, agregó: “Queremos tener también un área de posgrados que inicie con especialidades como maestrías”. El encargado de impartir la cátedra La mentalidad del empresario frente al delito de lavado de dinero y las reformas en el derecho fiscal fue el Dr. Arturo de Jesús Urbina Nandayapa, quien es Licenciado en Derecho por la UNAM y especialista en Derecho Fiscal. El experto indicó que existen cerca de 30 disposiciones legales referentes a la prevención y Ley Antilavado de Dinero. Durante la sesión, los asistentes, algunos integrantes de Comisiones de trabajo del Colegio y otros del Instituto Nacional de Ciencias Penales (INACIPE), compartieron dudas e inquietudes, además se llevaron ejemplares de cortesía sobre el tema de Delitos Fiscales en México, del Dr. Urbina Nandayapa.
MARATÓN DE AUDITORÍA El 18 de septiembre, la Vicepresidencia de Vinculación Universitaria junto con
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Consulta la galería de los eventos en: www.veritasonline.com.mx/galerias
El Dr. Arturo de Jesús Urbina y los Contadores Silvia Matus y Henry Foulkes inauguraron la Cátedra Prima.
el Comité de Integración de Contadores Universitarios (CICU) y la Comisión de Auditoría del Colegio organizaron el Maratón de Auditoría EY 2014, en el que participaron 21 equipos de varias universidades e instituciones educativas del nivel superior de diferentes estados. Durante el evento estuvo presente la C.P.C. Rosa María Cruz Lesbros, Vicepresidenta de Vinculación Universitaria, junto con autoridades de la firma EY, así como integrantes de la Comisión de Auditoría del Colegio, quienes fungieron como miembros del jurado calificador. La C.P.C. Rosalía Ortega, Secretaria del CICU y maestra de ceremonias, durante su mensaje de bienvenida hizo una invitación a los participantes a dar su máximo esfuerzo y poner en alto el nombre de sus instituciones. Antes de iniciar con las pruebas de habilidad, la Contadora Cruz Lesbros alentó a los estudiantes a continuar con su formación académica y acercarse a Colegio, ya que por medio de su Vicepresidencia se procuran actividades de formación para los futuros Contadores. El salón Fernando Diez del Colegio, fue punto de reunión de los 21 equipos, la emoción y nerviosismo se notaba en los rostros de los estudiantes, quienes demostraron su capacidad académica. La prueba eliminatoria consistió en un examen escrito con 37 reactivos, de la que sólo pasaron nueve equipos a la ronda del examen oral, el cual incluyó 271
preguntas, que el jurado elegía al azar y sólo se daba un minuto para contestar. Los nueve equipos se disputaron, a muerte súbita, el segundo lugar. Al término de la ronda final, el jurado deliberó los resultados y el C.P.C. Braulio Pérez Hernández, Presidente de la Comisión de Auditoría, dio a conocer el nombre de ganadores: el primer lugar fue para el Centro Universitario Ixtlahuaca (CUI) y el segundo y tercer sitio para la Facultad de Contaduría y Administración (FCA) de la UNAM. Los tres equipos recibieron una constancia de participación que entregó el jurado y premios de la firma EY como cámaras fotográficas y reproductores mp3, entre otros.
ANTILAVADO DE DINERO La Comisión Técnica Fiscal, con el apoyo de las Comisiones de Auditoría y de Finanzas y Sistema Financiero, impartió del 23 al 25 de septiembre las Jornadas Antilavado de Dinero, con transmisión simultánea al Colegio de Contadores Públicos de Guadalajara. La coordinación de estas jornadas estuvo a cargo del C.P. Héctor González Legorreta, integrante de la Comisión, quien precisó los antecedentes de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita; un esfuerzo del Estado desde 2001 para combatir el terrorismo y el narcotráfico.
El ganador del primer lugar del Maratón de Auditoría EY 2014 fue el equipo del CUI Ixtlahuaca.
En el primer día de actividades participaron el C.P. y P.C.FI. Manuel Baltazar Mancilla con la exposición Análisis de las actividades vulnerables, principales aspectos a cuidar, y el Lic. Alberto Vela Peón, con Diferencia Entre “Dinero Sucio” y “Dinero contaminado” y sus consecuencias jurídicas. El Lic. Alberto Elías Beltrán, Director de la Unidad de Implementación de Controles de Lavado de Dinero de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, participó en el segundo día de actividades, en el cual destacó que los antecedentes de la ley provienen de la necesidad de un grupo internacional de prevenir el “lavado de dinero”, cuando los países del G7 necesitan más cooperación para poder combatir el narcotráfico. Finalmente, durante el tercer día de actividades se abordaron los efectos en la Auditoría financiera y fiscal, así como la auditoría en materia de prevención para Sofomes. NOVIEMBRE 2014
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El C.P. Héctor González, el Lic. Alberto Elías y el C.P.C. Parménides Lozano en el segundo día de actividades de las Jornadas Antilavado.
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ÁMBITO UNIVERSITARIO
Asignatura Pendiente
Lic. Leisy Rumbos de Jiménez Integrante de la Comisión de Docencia del Colegio leisy_elena@hotmail.com
FORMACIÓN PARA CONTADORES PÚBLICOS
UN MODELO MIXTO
El nuevo mundo exige que los profesionales de la Contaduría encuentren un equilibrio entre la educación presencial y las nuevas herramientas tecnológicas que nos ofrece el método de e-learning.
Las Tecnologías
¿ONLINE O PRESENCIAL?
de estudio, personalmente, por correo postal, correo electrónico u otras posibilidades que ofrece el internet. Al aprendizaje desarrollado con las nuevas tecnologías de la comunicación se le llama aprendizaje electrónico. La plataforma más utilizada actualmente para estas modalidades es la llamada Moodle. En esta, el alumno ajusta su tiempo a sus necesidades, al igual que le permite estar en contacto directo y de manera continua con el uso de las herramientas tecnológicas, las cuales son necesarias para desempeñarse profesionalmente en esta sociedad. De esta manera el alumno desarrolla una alta capacidad para autorregular su propio aprendizaje, favoreciendo sus actitudes y valores de responsabilidad, disciplina y compromiso para lograr ser
La educación online o a distancia es aquella forma de enseñanza en la cual los estudiantes no requieren asistir físicamente al lugar de estudios. En este sistema, el alumno recibe el material
autónomo, característica fundamental en el Contador Público. En esta modalidad, el alumno juega un rol activo, pues desarrolla estrategias intelectuales importantes para hacer tareas
de la Información y la Comunicación (TIC) están tomando cada día más auge en nuestras vidas. La educación no está al margen de estos cambios. En esto estriba la importancia de la presencia del internet en nuestra sociedad, cada día más comprometida con estos cambios; es lógico que aprovechemos los recursos que nos ofrece para facilitar las cosas en ámbitos como la educación. Estos cambios ya se pueden observar de manera notable. El número de estudiantes que han realizado un curso a distancia es cada vez mayor, y 66% de las universidades a nivel de América Latina ya ofrecen formación online, también llamada “a distancia”.
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colaborativas, comunicarse efectivamente y ser creativo e innovador. Es importante entender que esta modalidad también puede tener sus desventajas; al eliminarse la interacción social en presencia, la comunicación se reduce a un solo canal y resulta menos profunda. Ante esto, es necesaria una intervención activa del docente-tutor en el feedback para subsanar a tiempo posibles errores, y evitar posibles retardos en la retroalimentación que pueda generar desmotivación en el alumno e impida su aprendizaje. Por otra parte se le llama educación presencial a aquella que es recibida por el alumno en el aula de clases, esta permite una interacción más “cercana” entre el instructor y los alumnos; sin embargo, condiciona la participación de algunos estudiantes, y no ofrece una flexibilidad de horarios ni una actualización de contenido de la misma manera que las modalidades de las tecnologías e-learninig. Estas últimas se caracterizan por ser propuestas centradas en el alumno que promueven la interacción y la colaboración con el tutor y, entre pares, manipularse. Otro aspecto que es necesario destacar es que la educación presencial
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PULSO UNIVERSITARIO Eduardo Vega Ocampo
Asesor Editorial evega@colegiocpmexico.org.mx tradicional hace uso de distintos elehumana por medio de un hipertexto y mentos de investigación como libros, un metalenguaje. revistas, videos e internet. Debemos La nueva tendencia de la sociedad del hacer una búsqueda in situ, en el aula conocimiento exige estrategias más allá para terminar nuestro trabajo. En el caso del dictado y las conferencias magistrade la educación a distancia, básicamenles en un salón de clase. En este sentido, te la información la tenemos de manera las TIC proporcionan una gran variedad inmediata gracias al internet. de servicios didácticos y pedagógicos. Al aplicarse la modalidad presencial En la formación universitaria del se promueve el aprendizaje significativo, Contador Público es importante incluir pues al implementar estrategias didácel término blended learning o sistema ticas teórico-prácticas, se encamina al mixto de aprendizaje, ya que contribuisignificado de los contenidos, y a consulría a mejorar tantos procesos educativos tar dudas en el momento. específicos de enseñanzaOtro aspecto consideaprendizaje, como el sorado como fundamental porte que se brindará a es que se mantiene el la docencia y a la investiformación contacto humano entre gación, lo que ocasionará del Contador el docente y los alumun cambio en la cantidad Público se debe nos, el cual le permite y calidad de la informaincluir el término al profesor propiciar el ción, así como en el modo blended learning, pensamiento sistémico, en que se codificará y se pues contribuirá y entre los alumnos el accederá a ella. a mejorar aprendizaje colaborativo, Una verdadera innosus procesos tan necesario hoy en día. vación del sistema edueducativos. cativo en la formación del Contador Público implicaría necesaMODELO MIXTO: UN RETO riamente generar un modelo que esté Actualmente en los países de América compuesto por la instrucción presenLatina, especialmente México y Venezuela, el sistema presencial de las inscial y que tenga la funcionabilidad del tituciones universitarias de educación aprendizaje en línea, para que el docensuperior está enfrentando un gran reto: te pueda también ejercer su función en proporcionar experiencias de aprendidos frentes: como asesor online (tutorías zaje que atiendan las necesidades de la no presenciales) y como educador trasociedad del siglo XXI, puesto que está dicional (cursos presenciales), y donde cambiando, como resultado del surgise aprovechen todos los recursos que miento de la era de la sociedad del coofrece la información y el internet para nocimiento y la interacción, en la cual proporcionar al alumno una gran cantilas TIC tiene un rol preponderante. dad de herramientas didácticas. Es una realidad entender que este En conclusión, es importante acotar fenómeno se venía vislumbrando años la necesidad de unificar el aprendizaje atrás, y que en estos nuevos escena(b-learning y en línea e-learning), pues rios es necesario que en la educación sería un método pedagógico que ressuperior, especialmente donde exista la pondería de manera efectiva a los retos formación universitaria de los futuros emergentes que se plantea el egresado Contadores Públicos, se deban incorpode Contaduría Pública, puesto que comrar procesos educativos de enseñanzabinan la enseñanza presencial con la aprendizaje soportados por las TIC, y en tecnología no presencial. La idea central la que se combinen la modalidad escrita, sería seleccionar los medios y métodos oral y audiovisual de la comunicación tecnológicos adecuados.
En la
Tomadores de decisiones
La Contaduría Pública es una carrera malentendida, pues las personas creen que los profesionales contables son una especie de capturistas que solo realizan estados financieros, cuando en realidad tienen la capacidad de involucrarse en cualquier área de la empresa y tomar decisiones. Por esta razón, uno de los desafíos de la Contaduría es informar a los aspirantes lo que harán en el mundo real, asegura Lawrence Hudler, quien cursa el cuarto semestre de la carrera en la Universidad Anáhuac México Sur. Para el próximo Contador Público, las diferencias que hay con otros países son en cuanto a normas, por la globalización se irán homogenizando y se convertirán en normas internacionales como ya se está haciendo en la actualidad. En el mismo sentido, Hudler advierte que para que los Contadores puedan enriquecer la carrera deben dedicar tiempo de estudio a las normas y leyes fiscales, ya que cambian de manera constante y deben dominarlas. Por otro lado, tiene la convicción de que las universidades deben volver a hacer de la carrera algo atractiva y deseable para los aspirantes, pues hay un campo de acción muy extenso y los próximos estudiantes no están bien informados. Lawrence recomienda a los jóvenes colegas que elijan un área de la Contaduría que les apasione para desarrollarse en el ámbito laboral, pues cuando uno hace lo que más le gusta se convierte en un profesional exitoso. NOVIEMBRE 2014
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ARTE Y CULTURA
Carolina Valdez Asesora Editorial cvaldez@colegiocpmexico.org.mx
YAYOI KUSAMA
OBSESIÓN
INFINITA
La artista japonesa llega a México con una propuesta provocadora que ha recorrido América Latina, y ahora se exhibe en el Museo Tamayo.
Con
más de 100 piezas creadas entre 1950 y 2013, entre las que destacan esculturas, pinturas, videos e instalaciones de un personaje que se ha desenvuelto en diferentes espacios, mostrando su talento y alcance, Yayoi Kusama presenta Obsesión infinita. La obra de la artista japonesa se caracteriza por la repetición obsesiva de pequeños arcos de pintura, que se acumulan en grandes superficies siguiendo patrones rítmicos, estilo que la ha colocado como una de las exponentes más innovadoras. Con su exhibición en México
concluye un recorrido por América Latina, que incluyó a Brasil y Argentina. Esta muestra exhibe las múltiples facetas de la artista, desde su aproximación al arte pop, hasta sus instalaciones o intervenciones públicas. El denominador común de sus obras son los lunares, el punto y los círculos mezclados con una paleta de colores estrafalarios que se filtran por todas las paredes del recinto. El proyecto presenta alucinaciones que sufrió la artista –diagnosticada con un desorden obsesivo compulsivo en la infancia– por medio de la ansiedad que
EL CANTAUTOR mexicano Armando Manzanero inicia una serie de presentaciones que prometen un recorrido íntimo y personal por gran parte de su repertorio musical en el que presentará algunas de su más recientes composiciones, el cual estará dedicado a los enamorados
o aquellos que deseen disfrutar de una velada romántica.
Armando Manzanero
ÍNTIMO Y PERSONAL
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Visita:
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AGENDA CULTURAL TEATRO
MADRE CORAJE Y SUS HIJOS “Mientras haya corrupción existe esperanza”, frase que define a Ana Fierling, mejor conocida como Madre Coraje; quien recorre el país durante la Revolución Mexicana con su carreta y sus tres hijos. Madre Coraje nada teme más que la paz, que le impediría lucrar como lo hace con los precios elevados por la escasez que genera la guerra. Visita:
Teatro Juan Ruiz de Alarcón. Insurgentes Sur 3000, Col. Universidad Nacional Autónoma de México, México, DF. Hasta el 7 de diciembre 2014. www.teatro.unam.mx
DÓNDE Museo Tamayo Arte Contemporáneo 19.00. Domingos entrada libre general. Martes a viernes de 10:00 a 18:00 hrs. Sábados 10:00 a 20:00 hrs. Domingos de 10:00 a 18:00 hrs. www.museotamayo.org
le provocó estar rodeada de pacientes en un hospital psiquiátrico, donde reside voluntariamente desde 1977. Yayoi Kusama también es conocida como La princesa de los lunares, y encontró una armoniosa forma de plasmar sus trastornos, en el arte. Kusama vivió y desarrolló gran parte de su carrera en la ciudad de Nueva York, lugar donde conoció a los artistas estadounidenses Donald Judd (1928-1994), Andy Warhol (1928-1987), Claes Oldenburg (1929) y Joseph Cornell (1903-1972).
CINE
OLDIES BUT GOODIES El Autocinema Coyote es un nuevo concepto de cine dentro de la Ciudad de México que ofrece ciclos regulares de proyecciones, con funciones semanales presentando películas clásicas, en una gran pantalla y desde la comodidad de tu auto, recordando los años 50. Disfruta también de noches temáticas y grupos de música de rock and roll en vivo. Visita:
Autocinema Coyote. Av. Santa Fe #483, Lomas de Santa Fe, Cuajimalpa, México, DF. www.autocinemacoyote.com
EXPOSICIÓN
COLECCIÓN EN CUATRO RUEDAS Al sur de la ciudad, se encuentra el Museo del Automóvil, en el que se pueden encontrar más de 120 automóviles de diferentes marcas, desde 1904 hasta 1970, y con modelos con motor a vapor, diesel y gasolina. Además, resguarda un Packard Dietrich Phaeton de 1936, modelo único en el mundo. Visita:
Museo del Automóvil. División del Norte 3572, San Pablo Tepetlapa, Esquina Nezahualpilli, México, DF. www.museodelautomovil.com.mx
Richard Strauss
150 AÑOS DE SU NACIMIENTO
LA ORQUESTA SINFÓNICA Nacional presenta su Temporada Sinfónica 2014, donde deleita a los amantes de la música clásica con piezas especiales para la ocasión, en seis noches de exquisitos recitales. Esta vez celebra el 150 aniversario del gran poeta sinfónico de todos
los tiempos, Richard Strauss, interpretando sus piezas más representativas. Visita:
Palacio de Bellas Artes. Juárez, Centro Histórico, 06050, México, DF. Hasta el 7 de diciembre. Viernes 20:00 hrs y domingos: 12:15 hrs. Costo: $160. www.palacio.bellasartes.gob.mx
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EN CORTO Para mayor información, visita el portal www.ccpm.org.mx
FOTOGALERÍAS
REVIVE los buenos momentos
Da click en www.veritasonline.com.mx y da un vistazo al material multimedia de los eventos que el Colegio organiza para la Membrecía en sus instalaciones y sedes alternas. Entre ellos, la Reforestación 2014, la Semana Nacional de Auditoría Gubernamental o el XVI Foro de Tributación Internacional.
REDES SOCIALES
SERVICIOS
QUEREMOS saber tu opinión
UNA FELICITACIÓN por la calidad El pasado 23 de septiembre, el C.P.C. Jorge Téllez Guillén recibió la constancia de recertificación de la Norma de Control de Calidad ISO 9001:2008 por parte de TÜV Rheinland. ¡Felicitamos al Colegio por cumplir con los estándares de calidad que lo mantienen a la vanguardia de la profesionalización!
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FONDO DE DEFUNCIÓN
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ESCUCHA a los expertos
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Ingresa al portal del Colegio www.ccpm.org.mx en la sección Comunicación, "El Colegio en los medios", y escucha a las voces calificadas en la Contaduría Pública y su valiosa aportación para Radio 620, Radio Capital, IMER y los podcast en El Economista.
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