بحث مادة مراجعه
فعالية التدقيق الداخلي في إدارة المخاطر وفقا ً للقطاع الخاص
19\4\2018 1
المبحث األول :اإلطار العام للبحث: اوالً :مشكلة البحث : لقد كثر الكالم واالختالف وال زال قائما عن دور التدقيق الداخلي ومدى فاعليته في ادارة المخاطر والحد منها في القطاع الخاص وعن االطار الذي يعتبر حل للحد من نشوء ووقوع مشاكل مالية وازمات ومخاطر وهو ERMحيث بدوره يعمل على تتبع المخاطر سواء كانت متعلقة بأهداف او تغيرات في بيئة االعمال لذلك فتوقع اختمال نشوء تساؤالت حول مفهوم التدقيق واالطار من قبل المجتمع وارد بنا ًء على ذلك تترتب مشكلة البحث في االجابة على :ماهي فاعلية التدقيق الداخلي في ادارة المخاطر وفقا للقطاع الخاص ؟
ثانياَ :اهداف البحث : -1 -2 -3 -4 -5 -6 -7
التعرف على مفهوم واهداف وانواع التدقيق الداخلي وااللمام بها . معرفة المهام والواجبات الموكلة للمدقق الداخلي . ابراز دور التدقيق الداخلي في القطاع الخاص وتاريخه في المملكة العربية السعودية . تغطية مفهوم الخطر وكيفيته ادارته وتوضيح دور االطار العام وانواعه حسب . ERM معرفة ما هو االداء المالي وعالقته في كل من التدقيق وادارة المخاطر. السعي للوصل لمرحلة اليقين بدور التدقيق وفاعليته في ادارة المخاطر. توضيح كل ما يتعلق بالتدقيق والمخاطر بالصورة التي تجعل القارئ متشبع وملم بكل النواحي وحل لجميع التساؤالت.
ثالثاً:أهمية البحث: -1إيضاح مفهوم التدقيق الداخلي وأهدافه وانواعه . -2بيان أهمية دور التدقيق الداخلي ودوره في رفع كفاءة في القطاعات الخاصه. -3إبراز دور إدارة المخاطر . -4ماهي الواجبات المدقق الداخلي . -5تاريخ التدقيق الداخلي في المملكة .
رابعاً:الدراسات السابقة: -1دراسة (مشتهى)، 2015 ،بعنوان :تقييم مدى انسجام أنظمة الرقابة الداخلية في الشركات المساهمة العامة الفلسطينية مع إطار COSOوأثر ذلك على أداء الشركة وقيمتها. هدفت هذه الدراسة إلى تقييم مدى انسجام أنظمة الرقابة الداخلية في الشركات المساهمة العامة. -2دراسة (سعدودي)، 2015 ،بعنوان :دور التدقيق الداخلي في إدارة المخاطر المصرفية. هدفت هذه الدراسة إلى معرفة دور المدقق الداخلي في البنوك ومدى قدرتها على الحد من المخاطر المصرفية. -3دراسة (جميل )2014 ,بعنوان :تحسين فاعلية الرقابة الداخلية في ظل اعتماد إطار إدارة المخاطر .ERM
هدفت الدراسة إلى تطبيق المفاهيم الحديثة للرقابة الداخلية وفق إطار COSOإدارة المخاطر. -4دراسة (دهيرب)، 2012 ،تقييم أنظمة الرقابة الداخلية وفق مفهوم لجنة ( )COSOإ عتماد نموذج التقييم الذاتي للمخاطر الرقابية. هدفت الدراسة إلى بيان المفاهيم الحديثة لتقييم أنظمة الرقابة الداخلية وترسيخ اإلطار العام إلنظمة الرقابة الداخلية وفق مفهوم لجنة()COSOوتحديد القواعد الرئيسية لهذا المفهوم.
-5دراسة (بدوي )، 2011،بعنوان :أثر هيكل نظام الرقابة الداخلية وفقا إلطار COSOعلى تحقيق أهداف الرقابة. هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على أثر عناصر هيكل نظام الرقابة الداخلية وفقا إلطار COSOعلى تحقيق أهداف الرقابة في المنظمات األهلية العاملة.
المبحث الثاني :الرقابة والتدقيق الداخلي المراجعة الداخلية أو التدقيق الداخلي ،نظام للتقييم الذاتي الداخلي في مؤسسة العمل ،ترتكز عليه أعمال المحاسبة اإلدارية و إدارة الجودة؛ حيث يقوم موظفو الشركة أنفسهم بإجراء تقييم مستمر للتأكد من صحة الوضع المالي لعمليات الشركة ،ويطلق على هؤالء الموظفون الذين ينفذون هذه المهمة اسم" :المدققين الداخليين )( Internal Auditors أولً :مفهوم التدقيق الداخلي هو نشاط مستقل يقيم و ينظم العمليات والضوابط الرقابية بالمؤسسة ,يضمن الجودة ويقدم تاكيدات وخدمات استشاريه بهدف إضافة قيمة للمؤسسة وتحسين عملياتها ,ويساعد هذا النشاط في تحقيق أهداف المؤسسة من خالل اتباع أسلوب منهجي منظم لتقييم وتحسين فاعلية عمليات الحوكمة وإدارة المخاطر والرقابة. و المدقق الداخلي :هو شخص يعمل ضمن قسم التدقيق الداخلي بالمنظمة يقوم بعمليات التدقيق الداخلي ويتحمل مسؤليتها.حيث ان التدقيق الداخلي هو نوع من االنضباط اإلداري ,من نشاط يتركز أساسا على األمور المالية والمحاسبية إلى ان وصل لكامل المستويات التشغيلية.ان ازدياد حجم الالمركزية بالمنظمات زاد من تعقيد األنشطة والعمليات مما ولد الحاجة اليجاد وسائل مراقبة ادت لنمو التدقيق الداخلي و يشمل نطاق التدقيق الداخلي فحص وتقييم مدى كفاية وفعالية أنظمة الرقابة الداخلية بالمنظمة وجودة األداء عند تادية األنشطة المختلفة. يحتوي تقرير المدقق الداخلي أو المتعاقد معه :أساسا على مدى إحترام المؤسسة أو الوظيفة المدققة للواجبات القانونية والسياسات واإلجراءات والقواعد المحددة من طرف المديرية. من أعمال المراجع الداخلي: -1 -2 -3 -4
تقييم الممارسات. رصد المخاطر للمكافحة واإلبالغ عنها إلدارة الشركة. تقديم اقتراحات للتحسين. إعداد التقارير الرسمية الممنهجة التي تشمل جميع الجوانب السابقة.
والنقاط الرئيسية التي يركز عليها مفهوم التدقيق: ✓ االستقاللية والموضوعية 3
✓ تأكيدات وخدمات استشارية ✓ تحسين العمليات ✓ تقييم وتحسين فاعلية عمليات الحوكمة وإدارة المخاطر والرقابة. ثانيا ً :أهداف التدقيق الداخلي يهدف التدقيق الداخلي بالمؤسسة إلى مساعدة اإلدارة العليا إلنجاز المسئوليات التي تتحملها بفاعلية وذلك عن ط ريق تقديم التحليل والتقييم والتوصيات المعنية بأنشطة العمل التي تمت مراجعتها فالمدقق الداخلي يشارك في مراجعة أي نشاط عملي يخدم المؤسسة وال يقتصر دوره على مراجعة السجالت المالية والمحاسبية بل يتعدى ذلك إلى اكتساب فهم شامل لعمليات األنظمة اآللية محل المراجعة. ومن هذه الهداف: ✓ االعتمادية وسالمة المعلومات والبيانات ✓ التطابق مع السياسات والخطط واإلجراءات والقوانين والتعليمات والعقود ✓ الحماية األصول: حيث يتم القيام بأعمال الفحص والمطابقة بين األداء الفعلي والمعايير الموضوعة مسبقا لكل من: .1سياسات الشركة .2اإلجراءات المحاسبية؛ .3نظم الضبط الداخلي؛ .4سجالت المنشاة؛ .5قيم المنشاة؛ .6أنشطة التشغيل. ✓ االستخدام االقتصادي والكفوء للموارد ✓ إنجاز وتحقيق األهداف الموضوعة للعمليات واألنشطة أو البرامج. ✓ مراقبة االقسام والية العمل فيها والتاكد من عدم وجود اي خطا يسمح بالغش واألحتيال. ثالثاً :أنواع التدقيق الداخلي -1التدقيق الداخلي المالي :يهتم بتتبع القيود المحاسبية للعمليات التبادلية التي تكون الوحدة االقتصادية طرفا ً فيها والتحقق منها حسابيا ً ومستنديا ً وهدفها هو :اعطاء رأي بشكل موضوعي في اعداد التقارير المالية وفقا ً لقواعد محاسبية محددة والتي تم تطبيقها بطريقة مماثلة. -2التدقيق التشغيلي :وهو فحص اذا ماكانت أعمال المنشأة فعالة في تحقيق االهداف وتعمل بكفاءة اقتصادية من خالل تحليل الهيكل التنظيمي وتقييم مدى كفاءة األساليب األخرى المتبعة للحكم على مدى تحقيق أهداف المنشأة من خالل هذه الوظائف. -3الرقابة المحاسبية :و تشتمل على خطة التنظيم و الوسائل و اإلجراءات التي تهتم بصفة أساسية بالمحافظة على أصول المنشأة و مدى االعتماد على البيانات المحاسبية المسجلة بالدفاتر و السجالت المحاسبية و يتحقق ذلك عن طريق تصميم نظام فعال ألنظمة الضبط الداخلي و توفير جهاز كفء للقيام بعمليات المراجعة الداخلية. وأخرى: -4التدقيق البيئي :التحقق من التقيد بالقوانين البيئية وان االنظمة تعمل بشكل مناسب لتفادي اي مخاطر بيئية وايضا يقيم االلتزامات والمخاطر المحتملةالمتعلقة بالممتلكات العقارية نتيجة التلوث البيئي
-5تدقيق العمليات :وهو لمعرفة التنوع في االنشطة والتي تتضمن تقييم اداء االدارة ،خطط االدارة ، ونظم رقابة الجودة ،وانشطة عمليات معينة فضالً عن تقييم االقسام ،ان هذا النوع من التدقيق يتعلق بالعمليات غير المالية للوحدة االقتصادية ،او بشكل عام فان تدقيق العمليات يتم من قبل الم دققين الداخليين ،لكن في بعض الحاالت يشارك المدققين الخارجيين في اداء هذا النوع من التدقيق. -6دقيق انظمة المعلومات :التحقق من أمان ونزاهة البيانات المدخلة في النظام وطريقة معالجة البيانات ومخرجات النظام يجب ان تتضمن معلومات دقيقة وموثوقة.
أنواع التدقيق الداخلي من حيث العامودي واألفقي: -1التدقيق العاموديVertical Audit وهو تدقيق يعتمد على اخذ عينات والتدقيق عليها من جميع النواحي مثال :التدقيق على معايرة االجهزة /تأخذ عينة من االجهزة وتتأكد من شهادة المعايرة لكل جهاز في نفس الوحدة .دون الرجوع الى اي ووحدة اخرة -2التدقيق االخر هو التدقيق االفقي: Horizantal audit وهو التدقيق على سير العملية منذ البداية حتى النهاية مثال التدذيق على اوامر الشراء: فيتم التدقيق من طلب الشراء في المخزن على المستودع واخذ الطلب الى دائرة المشتريات ومعرفة كيفية اصدار امر الشراء واختيار الموردين الى استالك الطلب في المستودع ومراجعة سندات االدخال وتحديث كمية المخزون. رابعا :واجبات المدقق الداخلي : أهم وظائف المراجعة الداخلية فيما يلي : .1تقييم نظم الضبط الداخلي والحسابي ,وذلك بهدف : أ .التأكد من أن النظام المحاسبي ونظم الضبط الداخلي سليم . ب .التأكد من أن هذه النظم هي األنسب للمنشأة . ج .اقتراح التحسينات لهذه النظم أوالً بأول . .2تقييم الخطط واإلجراءات : حيث أن هدف هذه الوظيفة هو العمل على اكتشاف نقاط الضعف أو النقص في النظم واإلجراءات التي تستخدمها الشركة يقصد اقتراح التعديالت والتحسينات الالزمة وال يقتصر الفحص على فحص أنظمة المحاسبة أو نظم الرقابة الداخلية بل يجب أن تعطي المراجع الداخلي السلطة الالزمة لفحص جميع أوجه نشاط المنشأة . .3مراعاة التزام الموظفين للسياسات واإلجراءات المرسومة : حيث أن المراجع الداخلي يقوم بمراقبة تنفيذ السياسات واإلجراءات وتوضيح هذه السياسات للموظفين في حالة االعتراض عليها .
5
.4حماية أموال المنشأة : حيث أن وضع وتنفيذ النظم السليمة للمراقبة الداخلية يكفل للمنشأة حماية أصولها وأموالها ضد ما قد يرتكبه الموظفون من تالعب أو اختالس ,وحماية أموال المنشأة ال تقتصر فقط على اكتشاف الغش أو تعقبه ولكن تتمثل أيضا ً في تفادي الخسائر الناشئة عن اإلهمال أو إساءة االستعمال مثل خسائر التخزين غير السليم . خامسا ً :التدقيق الداخلي في القطاع الخاص : أعمال المراقب الداخلي في القطاع الخاص : أوال :التدقيق المالي: اإلشراف والتدقيق على بنود الموازنة من إيرادات ونفقات و تقديم تقارير دورية إلى الرئيس عن شؤونالشركة المالية. تدقيق مدفوعات الشركة البنكية من خالل تدقيق سندات الصرف بصورة سابقة والحقة. تدقيق مقبوضات ومدفوعات الشركة النقدية والمعامالت المالية المنفذة في الدائرة المالية من خالل تدقيقسندات القيد الصادرة. جرد فعلي ومفاجئ للنقد في الصندوق لعدة مرات. ُمتابعة ذمم العُمالء وإعمار الديون. تدقيق رواتب وأجور موظفي الشركة الشهرية واإلضافية لبعض األشهر. ُمتابعة كافة االتفاقيات والعقود.ثانيا :التدقيق اإلداري: رئاسة لجان الجرد السنوي لموجودات الشركة والمستودعات والكتب والمراجع.المشاركة في لجان استالم األعمال اإلنشائية واللوازم والمشتريات.متابعة وتقييم إجراءات شراء اللوازم وتنفيذ األشغال وشراء قطع الغيار. الجرد المفاجئ لمحتويات مستودعات الشركة.متابعة ملفات وأعمال دائرة شؤون العاملين بصورة دورية.متابعة دورية لألعمال اإلدارية ال ُمختلفة للشركة سادسا ً :تاريخ التدقيق الداخلي في المملكة العربية السعودية : في السوق السعودي لم تبرز أهمية التدقيق الداخلي سوى في السنوات األخيرة أسفا ,يستثنى من ذلك بعض الشركات الكبيرة ولم يفعل دور المدقق الداخلي جهال بأهميته حيث ان أغلب المدققين تبنوا دور !.الشرطي أو المخبر في بداياتهم مما شوه الفكرة من وجودهم وقلل من اهمية عملهم يجب على المنشآت بغض النظر عن حجمها استحداث ادارة تدقيق داخلي يعين بها أناس أكفاء في تقدير اهمية دورهم وماهيته .ان كان الموظفون ضمن أي منشأة هم اليد اليمنى فإدارة التدقيق هي اليد اليسرى التي تضيف التوازن وتساعد على االستقرار .متى ما وجدت هذه البيئة وجرى استيعاب هذا المفهوم فإن األكيد أن المنشأة قد ضمنت عمرا سوقيا أطول بإذن هللا.
المبحث الثالث:مفهوم الخطر وإدارة المخاطر: مع التقدم الذي تشهده الدول تطورت العديد من المخاطر واألحداث في جميع أنحاء العالم لذا أصبح من الضروري على الشركات إدارة هذه المخاطر ووضع االستراتيجيات المناسبة للتعامل مها. أول :مفهوم الخطر: عرف معهد المدققين األمريكيين الداخليين الخطر بانه :مفهوم يستخدم لقياس حاالت عدم التأكد في عمليات التشغيل والتي تؤثر على قدرة الوحدة في تحقيق أهدافها ويمكن ان يكون اثر سلبيا ويطلق عليه خطر وان كان إيجابيا يطلق عليه فرص (نظمي ومبيضين ,2014 ,ص)23
ثانيا :مفهوم إدارة المخاطر: عرف معهد المدققين الداخليين IIAإدارة المخاطر على أنها :هيكل متناسق أو عمليات مستمرة عبر الوحدة االقتصادية ككل لتحديد وتقييم والتقرير عن االستجابات والفرص والتهديدات التي تؤثر على انجاز األهداف (مرابطي ,2013,ص)16 وقامت لجنة ) (COSOبنشر المفاهيم الرئيسية لإلطار المتكامل في إدارة مخاطر المشروع : ERMانها عملية تنفذ بواسطة مجلس إدارة المنشاة واإلدارة واالفراد لتطبيق استراتيجية الموضوعة عبر المنظمة بهدف تحديد االحداث المتحملة التي قد تؤثر على أداءها ليكون ضمن المخاطر المقبولة )الواردات , 2013 ,ص )574 ثالثا :اإلطار العام لإلدارة المخاطر ودورها: وتتكون إدارة المخاطر من أربع خطوات: -1تحديد المخاطر: تهدف هذه الخطوة إلى اكتشاف والتعرف على كل المخاطر المحتملة التي قد تتعرض لها الوحدة االقتصادية والتي يمكن ان تهدد أهدافها ويتطلب أدوات لتحديد المخاطر مثل :االستبيان ،المقابالت الشخصية ،قوائم الفحص( .الشاعري ,صفحة )2 -2تقييم المخاطر: تهدف هذه الخطوة إلى قياس وتحليل المخاطر المرتبطة بالقرارات المالية واالستثمارية والمخاطر ذات العالقة بإنجاز اهداف الوحدة االقتصادية بغرض تحديد األسلوب األمثل لإلدارة هذه المخاطر -3تحديد أولويات المخاطر والتخطيط لالستجابة: وتعني أن كافة المخاطر تم االستجابة لها من خالل وضع اجراءات وقائية مناسبة للحد منها وان النظام الدقيق يسمح لإلدارة بالحد من المخاطر ولغرض تسهيل التعامل مع المخاطر يتم توزيعها الى مخاطر يمكن تجنبها , مخاطر يمكن تحميلها على اطراف أخرى ,مخاطر يمكن التخفيف منها والمخاطر المقبولة (االمارة,2007,ص)89
-4مراقبة المخاطر: 7
تعمل هذه الخطوة على توفير نظام معلومات قادر على تحديد وقياس المخاطر ومراقبة التغييرات المهمة التي تطرأ عليها وبالتالي على إدارة المخاطر القيام بالمراجعة والمتابعة لهذه المخاطر وإجراءات التحكم فيها. (مرابطي ,2013,ص)17 دور إدارة المخاطر: يعتبر الهدف الرئيسي الدارة المخاطر هو قياس المخاطر من اجل مراقبتها والتحكم بها حيث انها تخدم عدة وظائف منها(:مرابطي,2013,ص)16 • • • • •
تنفيذ استراتيجية الوحدة االقتصادية. تحقيق الميزة التنافسية. قياس مدى كفاية رأس المال والقدرة على الوفاء بااللتزامات. دعم عملية اتخاذ القرارت. رفع تقارير عن المخاطر والتحكم فيها.
رابعا :أنواع المخاطر وفق مفهوم :ERM توسع مفهوم ERMليشمل جميع أنواع المخاطر المالية والتشغيلية واالستراتيجية والمخاطر األخرى فلم يعد مقصورا على مخاطر الوحدات االقتصادية فقط -1المخاطر الستراتيجية: قد يكون لهذه المخاطر تأثير ايجابي أو سلبي على تحقيق أهداف اإلدارة االستراتيجية وتتضمن المخاطر العالية والهامة المؤثرة على تحقيق األهداف او اتخاذ قرارات خاطئة او عدم اتخاذ القرار في الوقت المناسب (جميل ,2014,ص)88 -2المخاطر التشغيلية: وهي مخاطر الخسارة المباشرة أو غير المباشرة الناجمة عن عدم كفاية أو فشل العمليات الداخلية واالفراد واألنظمة او من احداث خارجية .وهي اكثر ارتباطا بالمشاكل الداخلية مثل احتيال الموظفين( .راجي2012 , ,ص)42 -3المخاطر المالية: وتتمثل في أي خسارة بسبب الظروف االقتصادية مثل التقلبات في أسعار الفائدة وأسعار صرف العمالت األجنبية ومخاطر السيولة ومخاطر االئتمان. -4مخاطر المعلومات: تحدث هذه المخاطر عندما ال تدعم تكنولوجيا المعلومات احتياجات قطاع األعمال وعدم توافر معلومات دقيقة وصحيحة تساعد على اتخاذ قرارات صحيحة تتعلق بالنشاط والعمل. -5مخاطر السمعة: وتحدث نتيجة فقدان الشهرة والعالمة التجارية بسبب وجود انطباع سلبي عن الوحدة االقتصادية تؤدي الى حدوث خسائر في مصادر التمويل او تحول العمالء الى الشركات المنافسة(.إبراهيم ,2009,ص)28 -6المخاطر القانونية: تنشأ المخاطر القانونية بسبب االخالل أو عدم االلتزام بالقواعد والقوانين واللوائح (جمعة ,2009,ص)260
-7المخاطر الخارجية: وهي عبارة عن مخاطر ناشئة عن عوامل خارجية تتمثل في( :إبراهيم ,2009 ,ص)28 • • • • • •
تغييرات تكنولوجية المنافسة تغييرات سياسية وثقافية تغييرات في األنظمة والقوانين توفر رأس المال والعمالة والمواد الخام المخاطر االقتصادية
-8المخاطر األخرى: وتتعلق بالظروف الطبيعية وبيئة األعمال وتطورات التكنولوجيا السريعة واألحداث الطارئة مثل الكوارث الطبيعية(.جميل ,2014,ص)89
خامسا :فوائد إدارة المخاطر لمنشآت األعمال(Fadun, 2013, P:229) : -1 -2 -3 -4 -5 -6 -7 -8 -9
حفظ الموارد :الوقت ،األصول ,والدخل والممتلكات والموظفين. حماية سمعة المنظمة والصورة العامة. منع أو الحد من االلتزامات القانونية. زيادة استقرار العمليات وتعزيز التحسين المستمر. حماية المجتمع والبيئة من االضرار. تجنب غرامات عدم االمتثال لألنظمة والتشريعات على الشركات. تعزيز القدرة على االستعداد للظروف غير المتوقعة. تعزيز الميزة التنافسية من خالل تحسين دعم القرارات ومعلومات السوق. تحسين القيمة والثقة للمساهمين.
-10المساعدة في وضع تعريف مناسب وواضح ألساليب إدارة المخاطر.
النتائج والتوصيات: -1دراسة جميل 2014بعنوان تحسين فاعلية الرقابة الداخلية في ظل اعتماد ( ادارة المخاطر) التي كانت من اهم النتائج التي توصلت اليها كيفية آلية عمل ادارة المخاطر من خالل تركيزه على منع حدوث المخاطر قبل وقوعها وطرق معالجتها . -2دراسة سعدودي 2015بعنوان دور التدقيق الداخلي في ادارة المخاطر في المصارف التي ان هدفها دور المدقق الداخلي في البنوك التي كانت احدى نتائجها ان دور المدقق الداخلي مهم للحد من المخاطر البنكية واكتشاف المخالفات باعتماده على معايير محددة . -3دراسة عصفور 2010التي توصلت لنتائج ان قدرة المدقق على تقييم المخاطر تتأثر بالمؤهل العلمي والتخصص والخبرة العلمية وحجم الشركة والشكل القانوني لها ونوع التدقيق وتحديد االتعاب . 9
-4ال يتم القيام بإجراءات التدقيق الداخلي الالزمة للتأكد من وجود خطة للطوارئ تشمل كافة المخاطر ومراجعتها بشكل مستمر. -5ضعف في نظام االبالغ المالي بالنسبة إلدارة المخاطر. بنا َء على هذه النتائج فان نوصي : -1 -2
-3 -4 -5 -6
تشكيل ادارة مخاطر مستقله للهيكل التنظيمي للقطاع يقوم على قراءة المتغيرات في بيئة العمل لتحديد المخاطر وايضا تحديد الفرص كل ذلك في سبيل تحقيق أهداف الوحدة والقدرة على ادارتها . على المنظمات المهنية متابعة تطوير اداء المراجعين واالهتمام بهم من خالل اطالعهم على كل جديد في المهنة لزيادة كفاءتهم ومراقبة الجودة مثال من خالل دورات او توزيع منشورات او ندوات والتركيز على تثقيهم وتدريبهم على ادارة المخاطر والمراجعة الداخلية بشكل خاص. توفير فريق يختص بتركيزه على التقييم الذاتي للمخاطر وزيادة الوعي بتأثير الموظفين في تحقيق أي هدف. الزام كل شخص في المؤسسة او القطاع الخاص بامتالك سجل إلدارة المخاطر المتعلقة بوظيفة التدقيق الداخلي بحيث يبين جميع انواع المخاطر المتوقعة وكيفية ادارتها . ضرورة التأكيد على وجود خطة طوارئ لكل قطاع خاص . تأهيل القطاع الخاص بتقييم مخاطر اعماله بنفسه وبمساعدة فريق التدقيق الداخلي .
المراجع: ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
ابراهيم ,إيهاب نظمي ,التدقيق القائم على مخاطر األعمال -حداثة وتطور ,مكتبة المجتمع العربي للنشر والتوزيع ,عمان.2009 , األتحاد الدولي للمحاسبين ،إصدارات المعايير الدولية للتدقيق ورقابة الجودة ،عمان ،األردن ,طبعة .2009 االنتوساي ،الدليل االرشادي لمعايير الرقابة الداخلية للقطاع العام – معلومات اضافية حول ادارة مخاطر الجهات ،بلجيكا.2007 , موقع جمعية المدققين الداخليين thaiia.org منتدى المحاسب العربي ويكابيديا منتدى المراجعين الداخليين العرب arabinternalauditors.com منتدى المحاسب العربي https://accdiscussion.com/acc8982.html صحيفة اليوم http://www.alyaum.com/article/3091611
✓
✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
✓
نظمي ،ايهاب ومبيضين ،طارق ،قياس مدى تطبيق التدقيق الداخلي القائم على مخاطر األعمال في مصارف دولة االمارات العربية المتحدة والعوامل المؤثرة فيها ،مجلة العلوم االقتصادية وعلوم التيسير ،العدد.2014 ,14 مرابطي ،نوال ،دور التدقيق الداخلي في ادارة المخاطر المصرفية دراسة عينة من البنوك لوالية ورقلة, الجزائر ،جامعة قاصدي مرباح.2013, الواردات ،خلف عبد هللا ،دليل التدقيق الداخلي ،دار الراية للنشر والتوزيع ،عمان ،األردن.2013, االمارة ،ضمياء محمد جواد الشذر ،مسؤولية المدقق الداخلي في تقييم إدارة المخاطر المصرفية، رسالة الماجستير,جامعة بغداد.2009 , جميل ،على توفيق ،تحسين فاعلية الرقابة الداخلية في ظل اعتماد إطار ادارة مخاطر المشروع، رسالة ماجستير .2014 جمعة ،أحمد حلمي ،التدقيق الداخلي والحكومي ،دار صفاء للنشر والتوزيع ،عمان.2011 إبراهيم ,إيهاب نظمي ,التدقيق القائم على مخاطر االعمال –حداثة وتطور ,مكتبة المجتمع العربي للنشر والتوزيع ,عمان.2009 , ’Fadun, Olajide Solomon, Promoting ‘Enterprise Risk Management Adoption in ✓ Business Enterprises: Implications and Challenges. International Journal of Business and Management Invention, January, 2013
11