Tartalom
Bevezető ....................................................................................... 9 1. Vállalkozások indítása a faiparban .......................................11 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6.
A vállalkozás személyi feltételei, a vállalkozás lélektana.........................12 A vállalkozások társadalmi és gazdasági szerepe ..................................16 A sikeres vállalkozás alapításának feltételei ..........................................18 A vállalkozás működésének anyagi-technikai feltételei ..........................19 Döntés a vállalkozási formáról ............................................................21 A vállalkozás indításának rendje .........................................................32 Összefoglaló kérdések .......................................................................37 Feladatok .........................................................................................38
2. A vállalkozások pénzügyei ......................................................39 2.1. 2.2. 2.3. 2.4.
Bankszámlaszerződés és a bankszámla feletti rendelkezés .....................39 Fizetési módok és a pénzforgalom szabályai ........................................41 Hitelezés, hitelformák, hitelfeltételek ....................................................48 Értékpapírok a vállalkozásban ............................................................51 Összefoglaló kérdések .......................................................................53 Feladatok .........................................................................................54
3. A vállalkozások számviteli feladatai .....................................55 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6.
A számvitel és a könyvvitel ..................................................................55 A könyvvezetés ..................................................................................58 A könyvelési bizonylatok.....................................................................63 A beszámolási kötelezettség ...............................................................69 A mérleg és a mérlegkészítés ..............................................................70 Az eredménymegállapítás módszerei ...................................................71 Összefoglaló kérdések .......................................................................72 Feladatok .........................................................................................72
5
4. A vállalkozások adózási és járulékfizetési rendje .......... 4.1. A magánszemélyt, illetve a vállalkozást terhelő adók és járulékok .................................................................................. 4.2. Az adózás rendje ........................................................................... Összefoglaló kérdések ................................................................... Feladatok .....................................................................................
73 75 86 87 88
5. A vállalkozói tevékenység jogi kérdései ......................... 89 5.1. A magyar jogrendszer, a vállalkozásokat érintő jogágak.................... 90 5.2. A vállalkozások polgári jogi kapcsolatai, a szerződések szabályai ....... 93 5.3. A vállalkozások polgári jogi felelőssége .............................................100 Összefoglaló kérdések .....................................................................102 Feladatok .......................................................................................102 6. A vállalkozások munkaügyi szabályai ................................105 6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5.
A munkaviszonyra vonatkozó szabályok, munkaszerződések ................105 Munkavégzés, munkaidő, pihenőidő, szabadság ................................113 A munka díjazása ............................................................................116 A munkavállaló és munkáltató kártérítési felelőssége ..........................117 Munkaügyi viták és rendezésük .........................................................119 Összefoglaló kérdések .....................................................................121 Feladatok .......................................................................................122
7. A vállalkozás gazdasági elemzése és értékelése. Üzleti tervek és arculattervezés a faipari vállalkozásokban ....................................................123 7.1. 7.2. 7.3. 7.4.
Pénzügyi elemzés.............................................................................123 Üzleti terv .......................................................................................124 Stratégiai tervezés ............................................................................129 Arculattervezés ................................................................................138 Összefoglaló kérdések .....................................................................138 Feladatok .......................................................................................139
8. Marketing, marketingstratégia a faipari vállalkozásokban ....................................................141 8.1. 8.2. 8.3. 8.4. 8.5. 8.6. 8.7.
6
Marketing-alapfogalmak ..................................................................142 A fogyasztói, vásárlói magatartás ......................................................144 A piackutatás fogalma, fejlődése, elvei és módszerei ..........................146 A termék vagy szolgáltatás életútja ....................................................151 Marketingkommunikáció ..................................................................152 Piac a faiparban, a piac működése ...................................................153 Termékismertető, bemutatódarab, referenciamunkák...........................158
8.8. Vásárok, szakkiállítások ...................................................................165 Összefoglaló kérdések .....................................................................167 Feladatok .......................................................................................168
9. A faipari vállalkozások műszaki és gazdasági adminisztratív feladatai ..........................................................169 9.1. 9.2. 9.3. 9.4. 9.5.
Termékkísérő dokumentációk ...........................................................169 A minőség szerepe a termelésben .....................................................171 Napi feladatok adminisztrációja........................................................175 Árajánlatok készítése .......................................................................181 Megrendelések és kiszállítások nyilvántartása, szállítólevelek ...............184 Összefoglaló kérdések .....................................................................186 Feladatok .......................................................................................187
Függelék ....................................................................................189 Tesztfeladatok ...........................................................................197 Szakszavak jegyzéke ...............................................................209 Irodalomjegyzék .......................................................................212
7
Egyéni vállalkozás
Gazdasági társaság
Jogi személyiséggel rendelkező társas vállalkozások
Szövetkezet
Jogi személyiséggel nem rendelkező társas vállalkozások Közkereseti társaság (kkt.)
Korlátolt felelősségű társaság (kft.) Betéti társaság (bt.) Közhasznú társaság (kht.) nyilvános (nyrt.) Részvénytársaság (rt.) zártkörű (zrt.) Közös vállalat (kv.)
4. ábra. Vállalkozási formák
Milyen finanszírozási lehetőségek állnak rendelkezésre (saját tőke, idegen forrás, hitel)? Milyen a külső ellenőrzés mértéke (szakmai, pénzügyi, egészségügyi, gazdasági társaságok éves beszámolójának nyilvánossága)? Melyek és milyen mértékűek az alapítási és vállalkozási formához kötődő költségek? (Az alapítással kapcsolatos eljárási költségek, egyes vállalkozási formáknál kötelező törzstőke.) A faipari vállalkozás indításakor a vállalkozási forma kiválasztásához mérlegelni kell – mint minden iparágban –, a tevékenység nagyságrendjét és jellegét. A hazai faiparban a nagyszámú egyéni vállalkozón kívül gazdasági társasági formában néhány közkereseti társaság, több betéti társaság és korlátolt felelősségű társaság és viszonylag kis számú részvénytársaság működik.
Egyéni vállalkozás Az egyéni vállalkozás az az üzletszerű gazdasági tevékenység, amelyet a természetes személy saját nevében és kockázatára folytat.
22
Összefoglaló kérdések 1. Mi a számvitel? 2. Melyek a számviteli törvényben megfogalmazott alapelvek? 3. Mi a könyvvitel, és mik a feladatai? 4. Mi a különbség az egyszeres és a kettős könyvvitel között? 5. Mi a könyvelési bizonylat? 6. Melyek a könyvelési bizonylatok tartalmi követelményei? 7. Melyek a könyvelési bizonylatok formai követelményei? 8. Hogyan csoportosíthatók a könyvelési bizonylatok? 9. Milyen adatokat kell tartalmaznia a számlának? 10. Milyen adatokat kell tartalmaznia az egyszerűsített számlának? 11. Mikor köteles nyugtát kibocsátani az adóalany? 12. Melyek a leltár fajtái, és milyen követelményei vannak? 13. Melyek a leltározás bizonylatai? 14. Melyek a mennyiségi felvétel módszerei? 15. Mikor kell leltározni? 16. Mit tekintünk befektetett eszközöknek a számvitelben? 17. Mit tekintünk tárgyi eszközöknek a számvitelben? 18. Mit tekintünk forgóeszközöknek a számvitelben? 19. Mit tekintünk forrásoknak a számvitelben? 20. Mi a mérleg? 21. Mit jelent a számvitelben az eredménykimutatás? 22. Melyek az eredménykimutatás módszerei?
Feladatok 1. Sorolja be a kettős könyvvitel megfelelő számlaosztályaiba egy faipari vállalkozás következő könyvelési tételeit: védőszemüveg, polcrendszer műszaki dokumentációja, kézi körfűrészgép, 30 m2 bükkfurnér, 120 000 Ft rendkívüli bérkifizetés, 50 liter poli-vinil-acetát ragasztó, 1 db korpuszprés, 420 000 Ft társadalombiztosítási járulék az alkalmazottak után, 380 000 Ft árbevétel az értékesített fűrészáruból, 300 000 Ft áfabefizetés, 250 db P100-as csiszolópapír, egy kiadótól ingyenes reklámként kapott 20 db szakmai könyv! 2. Egy készpénzfizetéses egyszerűsített számla végösszege bruttó 47 200 Ft-ot tett ki. Hány Ft-ot kell az adóhatóságnak általános forgalmi adóként befizetni, ha az adókulcs 20%-os? 3. Egy faipari vállalkozás év végi leltározása során a sokféle faanyagot tartalmazó fűrészáruraktárában is leltárt kell készíteni. Milyen szakmai ismerettel rendelkező munkatársakat bízna meg a feladat elvégzésével? Indokolja meg röviden döntését!
72
Összességében az egyéni vállalkozó három jogcímen fizet személyi jövedelemadót. A vállalkozói kivét után, mely teljes egészében jövedelemnek számít és az öszszevont adóalap része. A vállalkozói adóalap után vállalkozói személyi jövedelemadót kell fizetni. A vállalkozói osztalékalap után, amely a vállalkozói személyi jövedelemadóval csökkentett jövedelme, amelyre az osztalékfizetésre vonatkozó előírások vonatkoznak. Takarékbetétből és értékpapírból (továbbá a kft. üzletrészéből) származó jövedelem az értékpapír hozadéka (kamat, osztalék) és az értékesítésből származó árfolyamnyereség. Mindkettőt forrásadó terheli. Forrásadó esetén a jövedelemadót akkor kell megfizetni, amikor a magánszemély a jövedelemhez jut. A kifizető köteles a kifizetéskor megállapítani az adót, levonni és az adóhatóságnak megfizetni. Adófizetés alól mentesülnek általában a járadékszerű jövedelmek. Közülük a fontosabbak: munkanélküli járadék, képzési támogatás és átmeneti munkanélküli segély, nyugdíj, a kifizető által a magánszemélyeknek biztosított magáncélú személygépkocsi használatából származó jövedelem, a kifizető által magánszemélynek adott természetbeni juttatás és a kamatkedvezmény. Ide tartoznak még a jövedelmek lakáscélú felhasználását elősegítő mentességek, a gazdaságpolitikai adómentességek. Az szja-ban az adókedvezményeket csoportosíthatjuk aszerint, milyen típusú jövedelemhez kapcsolódnak: például üzleti célú hitel (a mezőgazdasági kistermelő és az egyéni vállalkozó), a nyugdíjasok különjövedelmei, ösztöndíjak, tandíjak, biztosítások, közcélú adományok kedvezménye. A kedvezmény vagy azt jelenti, hogy az adott jövedelem után nem kell az adót megfizetni, vagy a megállapított adó a törvényben meghatározott %-kal vagy összeggel csökkenthető.
Munkavállalói járulék Munkavállalói járulékot csak a munkaviszonyban álló munkavállalónak kell fizetnie, ez a munkaadótól kapott bruttó munkabér törvény által meghatározott %-a. A munkavállalói járulékot a munkavállaló keresetéből a munkáltatónak kell levonnia és befizetnie az adóhatósághoz. A levont munkavállalói járulékot és a megállapított munkaadói járulékot az elszámolt hónapot követő hónap 20-áig kell befizetni.
Egyszerűsített vállalkozói adó (eva) Az egyszerűsített vállalkozói adóról külön törvény rendelkezik. Az evát választónál az eva szerinti adó megfizetése kiváltja a társasági adót, az általános forgalmi adót, a cégadót és az osztalék után fizetendő személyi jövedelemadót, továbbá az egyéni
79
A tartalmi szabadság elve alapján a felek a szerződést tartalmát szabadon állapíthatják meg saját érdekeinek megfelelően. Az együttműködési elv szerint a felek a szerződési akarat kinyilvánításától a szerződés teljesítéséig együttműködnek, tájékoztatják egymást, s kölcsönös jó viszony alapján segítik a szerződésben foglaltak megvalósítását. A polgári jogi szerződés alanya az lehet, aki jogképes. Jogképességgel rendelkeznek a természetes személyek (emberek), a jogi személyek, a jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságok (kkt., bt.) és más szervezetek (például egyesületek). A szerződés alanyait együtt feleknek nevezik. Azt a félt, aki a szerződés következtében valamilyen szolgáltatást köteles nyújtani a másik félnek, kötelezettnek, azt a félt pedig, aki a szolgáltatás követelheti, jogosultnak nevezik.
A szerződés szabályai A szerződés létrejöttének módja, hogy az egyik fél ajánlatot tesz, amelyet a másik fél elfogad. Visszautasítás esetén a szerződés nem jöhet létre. A szerződéskötésre irányuló ajánlat lehet: Szóban történő ajánlattétel (az együttesen jelenlevő felek között, telefonon stb.). Írásban (levél, távirat, telefax útján) tett ajánlat. Ráutaló magatartással. (Például ha felszállok az autóbuszra, kinyilvánítom azt az akaratomat, hogy részese legyek egy szerződésnek, amelynek alapján a közlekedési vállalat meghatározott viteldíj ellenében elfuvaroz. Ez ráutaló magatartással kötött személyfuvarozási szerződés). Az ajánlathoz fűződő jogi következmény az ajánlati kötöttség, amely szerint az ajánlattevő ajánlatának megtétele után bizonyos ideig állni köteles ajánlatát. Ennek ésszerű időtartamát célszerű az ajánlatban meghatározni. Ha nem határozzák meg, az ajánlati kötöttség időtartama az ajánlattétel módjához igazodó, ez esetben a Polgári Törvénykönyv szabályai érvényesülnek. Az ajánlat fontos eleme az ajánlatban közölt ár. Az árajánlatban szereplő árat egyértelműen kell feltüntetni (bruttó ár vagy nettó ár, vagyis hogy az ár tartalmazza-e a forgalmi adót). Az ajánlati árat az ajánlati kötöttség időtartama alatt a külső körülmények változásától függetlenül tartani kell. Az elfogadásnak az ajánlattal való teljes egyetértést kell kifejeznie. Szerződés csak egybehangzó akaratnyilatkozattal jöhet lére. Ha az ajánlatra nem érkezik válasz, megszűnik az ajánlati kötöttség, az ajánlat hatályát veszi, mert a hallgatás elutasításnak tekintendő.
95
Az árképzésben sajátos tétel a termék előállítása során megjelenő közvetett költség. Ide tartoznak mindazok a kiadások, amelyek a vállalkozás fenntartásával, működésével kapcsolatosak, de a termék előállításánál közvetlenül nem mutathatók ki. Az árképzésnél ezt a költségnemet a termék összköltségének meghatározott százalékával érvényesítik. A százalék nagyságát rendszerint az előző év összes költségéből vezetik le: meghatározzák az év során a különböző termékekre vagy szolgáltatásokra történt közvetlen ráfordítások (közvetlen költségek) és a vállalkozás működtetéséhez szükséges egyéb költségek összegét. A közvetett költségek arányát fejezi ki az összköltségben az általános költség százaléka, vagy a gyakorlati szóhasználattal a rezsiköltség-százalék. Sorozatban gyártott termékek esetén a közvetett költségek befolyásolják a nyereségesen előállítható darabszámot. A vállalkozások gazdasági elemzése, üzleti tervek a faipari vállalkozásokban című fejezetben megismert fedezeti pont meghatározását bemutató ábrához hasonlóan készíthető el egy adott termék ár-költség-nyereség öszszefüggéseit bemutató grafikon (33. ábra). Az ábrázolt összefüggést a három kezdőbetű szerint ÁKN-struktúrának is nevezik. Ennek alapján meghatározható az a darabszám, amely már nyereséget biztosít.
Árbevétel Költségek Nyereség
F = fedezeti pont nkritikus = kritikus darabszám
(ezer Ft) F
Nyereség Közvetlen költségek
Közvetett költségek (rezsi)
n kritikus Veszteséges darabszám
Összes költség
Árbevétel
A termék darabszáma Nyereséges darabszám
33. ábra. A kritikus darabszámot meghatározó függvény
Az árképzés fontos része a marketingpszichológia alapján készülő árajánlatnak. A pszichológián alapuló árajánlat lényegét egy bútoripari termékekkel is foglalkozó marketingcég így határozta meg:
183
Teszt munkaügyi szabályokról Jelölje meg a helyesnek tartott választ! Minden feladatnál csak egy helyes válasz található. 1.
Ki lehet munkáltató? a) Jogi személyiséggel rendelkező gazdasági egység. b) Kizárólag természetes személy (vállalkozó). c) Bármely jogképes személy. d) Bárki. e) Minden magyar állampolgár és a munkáltatói tevékenységre engedélyt kapott külföldi állampolgár.
2.
Mi a munkaszerződés alapvető formai követelménye? a) Írásba kell foglalni. b) Két tanú jelenlétében kell írásba foglalni. c) Ügyvéd jelenlétében kell írásba foglalni. d) Közjegyző jelenlétében kell írásba foglalni. e) A munkaügyi központ ellenjegyzésével kell ellátni.
3.
Hogyan szüntethető meg a munkaviszony? a) A felek egyoldalú vagy kölcsönös akaratnyilatkozatával. b) Csak felmondással. c) Csak a felmondási idő leteltével. d) A munkáltató akaratnyilatkozatával. e) A munkavállaló akaratnyilatkozatával.
4. Mikor szűnik meg a munkaviszony? a) A munkáltató és munkavállaló kölcsönös akaratnyilatkozatával, vagy a próbaidő lejártával. b) A munkáltató halálával, vagy a munkahely jogutód nélküli megszűnésével, vagy a határozatlan idejű munkaszerződés lejártával. c) A munkavállaló halálával, vagy a munkáltató jogutód nélküli megszűnésével, vagy a határozott idejű munkaszerződés lejártával. d) A munkáltató akaratnyilatkozatával, vagy a munkavállaló rendes felmondásával, vagy a próbaidő leteltével. e) A felek egyoldalú vagy kölcsönös akaratnyilatkozatával, vagy rendkívüli felmondással. 5. A munkabérnek milyen formái állapíthatók meg? a) A munkabért alapbérként és túlórabérként, vagy a kettő összekapcsolásával lehet megállapítani.
204