Derecho fiscal de la empresa by Biblioteca ULPGC

Manuales universitarios de Teleformación Grado en Relaciones Laborales y Recursos Humanos Víctor Manuel Sánchez Blázquez

Derecho fiscal de la empresa

2014

Manuales universitarios de Teleformación Grado en Relaciones Laborales y Recursos Humanos

18 • Derecho fiscal de la empresa

Primera edición, 2014 ISBN: 978-84-9042-115-4

Depósito Legal: GC 704-2014

Diseño y maquetación: Servicio de Publicaciones y Difusión Científica UNIVERSIDAD DE LAS PALMAS DE GRAN CANARIA

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Índice

PRESENTACIÓN ................................................................................................................................13 INTRODUCCIÓN DE LA ASIGNATURA............................................................................................15 UNIDAD DE APRENDIZAJE 1. TEORÍA GENERAL DEL TRIBUTO ..............................................19 PRESENTACIÓN ..................................................................................................................................21 OBJETIVOS ........................................................................................................................................21 ESQUEMA DE LOS CONTENIDOS ......................................................................................................22 EXPOSICIÓN DE LOS CONTENIDOS ................................................................................................22 I. DERECHO FISCAL Y DERECHO TRIBUTARIO................................................................................22 II. EL TRIBUTO: CONCEPTO Y CLASES ............................................................................................25 1. Concepto de tributo....................................................................................................................25 2. El impuesto ..................................................................................................................................26 3. La tasa ..........................................................................................................................................27 4. La contribución especial ............................................................................................................28 5. Clases de impuestos ....................................................................................................................29 III. RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL ............................31 1. La relación jurídica tributaria ....................................................................................................31 2. La obligación tributaria principal ..............................................................................................35 IV. HECHO IMPONIBLE, EXENCIONES Y SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN ......................................36 1. Hecho imponible ........................................................................................................................36 2. Exenciones ..................................................................................................................................37 3. Supuestos de no sujeción ..........................................................................................................39 V. ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN ..............................................................................................39 1. Cuestiones generales ..................................................................................................................39 2. Base imponible ............................................................................................................................41 3. Reducciones de la base imponible y base liquidable ..............................................................44 4. Tipo de gravamen........................................................................................................................45

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5. Cuota tributaria............................................................................................................................46 VI. LOS SUJETOS PASIVOS ................................................................................................................47 ACTIVIDADES ....................................................................................................................................49 BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................................................50 EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ..................................................................................................51 SOLUCIONES A LOS EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................53 GLOSARIO ..........................................................................................................................................54 UNIDAD DE APRENDIZAJE 2. SISTEMA TRIBUTARIO ................................................................55 PRESENTACIÓN ..................................................................................................................................57 OBJETIVOS ........................................................................................................................................57 ESQUEMA DE LOS CONTENIDOS ......................................................................................................58 EXPOSICIÓN DE LOS CONTENIDOS ................................................................................................60 I. SISTEMA TRIBUTARIO Y SISTEMA IMPOSITIVO ............................................................................60 II. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO........................................................................................62 1. Características generales ............................................................................................................62 2. Hecho imponible y exenciones ................................................................................................66 2.1. Hecho imponible ................................................................................................................66 2.2. Exenciones ..........................................................................................................................67 3. Sujetos pasivos ............................................................................................................................70 4. Base imponible y base liquidable ..............................................................................................71 4.1. Base imponible y reglas de valoración ............................................................................71 4.2. Base liquidable ....................................................................................................................73 5. Escala de gravamen, cuota íntegra, deducciones y boniﬁcaciones ......................................73 5.1. Escala de gravamen y cuota íntegra ................................................................................73 5.2. Límite de la cuota íntegra, deducciones y boniﬁcaciones ..................................................74 III. EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS ..............................................................................................................................75 1. Características generales ............................................................................................................75 2. El impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas ....................................................76 2.1. Primera aproximación inicial ............................................................................................76 2.2. Compatibilidad con el Impuesto sobre operaciones societarias y el Impuesto sobre actos jurídicos documentados ......................................................77 2.3. Relaciones con el Impuesto general indirecto canario ..................................................78 2.3.1. Entregas y arrendamientos de bienes inmuebles sujetas y exentas del IGIC ....78 2.3.2. Transmisiones de valores de sociedades formadas fundamentalmente por bienes inmuebles ................................................................................................80

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2.3.3. Transmisiones del patrimonio empresarial no sujetas al IGIC ..........................80 2.4. Hecho imponible ................................................................................................................80 2.4.1. Adquisiciones de bienes o derechos........................................................................81 2.4.2. Actos equiparados a adquisiciones ..........................................................................81 2.4.3. Constitución de derechos..........................................................................................82 2.5. Exenciones ..........................................................................................................................83 2.6. Sujetos pasivos ....................................................................................................................84 2.7. Base imponible ....................................................................................................................84 2.8. Tipo de gravamen y cuota tributaria ................................................................................85 3. El impuesto sobre operaciones societarias..............................................................................89 3.1. Hecho imponible, no sujeción y exenciones ..................................................................89 3.2. Compatibilidad con el impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas y el impuesto sobre actos jurídicos documentados ......................................89 3.3. Sujetos pasivos ....................................................................................................................90 3.4. Cuantiﬁcación del impuesto..............................................................................................90 4. El impuesto sobre actos jurídicos documentados..................................................................91 4.1. Cuestiones generales ..........................................................................................................91 4.2. El impuesto sobre actos jurídicos documentados sobre los documentos notariales ..............................................................................................................................91 4.2.1. Documentos notariales gravados ............................................................................91 4.2.2. Cuota ﬁja y cuota variable ........................................................................................91 4.2.3. Principales supuestos ................................................................................................93 ACTIVIDADES ....................................................................................................................................95 BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................................................99 EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................100 SOLUCIONES A LOS EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ..............................................................101 UNIDAD DE APRENDIZAJE 3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (I) ....103 PRESENTACIÓN................................................................................................................................105 OBJETIVOS ......................................................................................................................................105 ESQUEMA DE LOS CONTENIDOS....................................................................................................106 EXPOSICIÓN DE LOS CONTENIDOS ..............................................................................................107 I. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. CARACTERÍSTICAS GENERALES ....107 1. Impuesto sobre la renta............................................................................................................108 2. Impuesto sobre la renta neta objetiva ....................................................................................110 3. Impuesto sobre la renta neta subjetiva ..................................................................................111 4. Impuesto sobre la renta anual ................................................................................................111

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5. Impuesto sobre la renta de las personas físicas residentes en España..............................112 6. Impuesto autoliquidado con obligaciones a cuenta ............................................................114 7. Impuesto cedido a las comunidades autónomas ..................................................................115 II. LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO ..........................................................................................115 1. Calificación ................................................................................................................................115 1.1. Concepto general..............................................................................................................116 1.2. Supuestos específicos típicos ..........................................................................................117 1.3. Las dietas y asignaciones para gastos de viaje ..............................................................119 1.3.1. Gastos de locomoción ............................................................................................120 1.3.2. Gastos de manutención y estancia ........................................................................121 1.4. Supuestos específicos atípicos ........................................................................................122 1.5. Rendimientos del trabajo exentos ..................................................................................124 2. Los rendimientos de trabajo en especie ................................................................................127 2.1. Concepto general..............................................................................................................127 2.2. Rentas en especie exentas ................................................................................................128 2.3. Valoración de las rentas en especie ................................................................................129 3. Cuantificación ............................................................................................................................133 3.1. Reducciones por irregularidad ........................................................................................133 3.2. Gastos deducibles y rendimientos netos del trabajo ..................................................137 3.3. Reducción sobre los rendimientos netos del trabajo ..................................................138 ACTIVIDADES ..................................................................................................................................141 BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................144 EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................145 SOLUCIONES A LOS EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ..............................................................147 UNIDAD DE APRENDIZAJE 4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (II) ....149 PRESENTACIÓN................................................................................................................................151 OBJETIVOS ......................................................................................................................................151 ESQUEMA DE LOS CONTENIDOS....................................................................................................152 EXPOSICIÓN DE LOS CONTENIDOS ..............................................................................................154 I. RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO ............................................................................154 1. Concepto general ......................................................................................................................154 2. Rendimientos íntegros..............................................................................................................157 3. Gastos deducibles......................................................................................................................158 3.1. Gastos sometidos a un límite cuantitativo ....................................................................158 3.2. Tributos ..............................................................................................................................159 3.3. Saldos de dudoso cobro ..................................................................................................160

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3.4. Otros gastos deducibles ..................................................................................................160 3.5. Amortizaciones ................................................................................................................161 3.6. Gastos deducibles periódicos ........................................................................................163 4. Reducciones por arrendamiento de vivienda........................................................................163 5. Reducciones por irregularidad ................................................................................................164 6. Rendimiento mínimo en caso de parentesco ........................................................................165 II. RENTAS INMOBILIARIAS IMPUTADAS ........................................................................................165 III. RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO ............................................................................168 1. Rendimientos obtenidos por participación en fondos propios de entidades ..................169 2. Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios ..........................171 3. Otros rendimientos de capital mobiliario..............................................................................173 4. Gastos deducibles......................................................................................................................173 5. Reducciones por irregularidad ................................................................................................174 IV. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES ..............................................................................175 1. Concepto general ......................................................................................................................175 3. Delimitación negativa ..............................................................................................................179 3.1. Supuestos en los que no se produce una alteración en la composición del patrimonio....................................................................................................................179 3.2. Supuestos en los que se entiende no producida una ganancia o pérdida patrimonial ........................................................................................................................179 3.3. Ganancias patrimoniales exentas....................................................................................182 3.4. El gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas ........187 3.5. Pérdidas patrimoniales excluidas ....................................................................................190 3.6. Las rentas sujetas al impuesto sobre sucesiones y donaciones y las caliﬁcadas como rendimientos ..........................................................................................................193 4. Cuantiﬁcación ............................................................................................................................193 4.1. Ganancias y pérdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones ........................194 4.2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones ..............................195 4.2.1. Valor de adquisición en adquisiciones onerosas..................................................196 4.2.2. Valor de transmisión en transmisiones onerosas ................................................201 ACTIVIDADES ..................................................................................................................................203 BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................210 EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................211 SOLUCIONES A LOS EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ..............................................................213 UNIDAD DE APRENDIZAJE 5. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (III) ....215 PRESENTACIÓN................................................................................................................................217

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OBJETIVOS ......................................................................................................................................217 ESQUEMA DE LOS CONTENIDOS....................................................................................................218 EXPOSICIÓN DE LOS CONTENIDOS ..............................................................................................219 I. BASE IMPONIBLE GENERAL Y BASE IMPONIBLE DEL AHORRO ..............................................219 1. Cuestiones generales ................................................................................................................219 2. Renta general y renta del ahorro y saldos de la base imponible general y de la base imponible del ahorro ................................................................................................................222 3. Integración y compensación de rentas ................................................................................224 3.1. Integración y compensación de rentas en la base imponible general ......................225 3.2. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro ................227 II. BASE LIQUIDABLE GENERAL Y BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO ..........................................228 1. Cuestiones generales ................................................................................................................228 2. Reducciones por atención de situaciones de dependencia y envecimiento......................232 2.1. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social propios ....................................................................................................................232 2.1.1. sistemas de previsión social beneficiados ............................................................232 2.1.2. Límite cuantitativo máximo común ......................................................................236 2.1.3. Límite máximo específico simultáneo en los seguros de dependencia............238 2.1.4. Límite máximo específico independiente en los sistemas de previsión social a favor de personas con discapacidad ........................................................238 2.2. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social de terceros ..............................................................................................................239 2.2.1. Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social del cónyuge ....................................................................................................239 2.2.2. Reducción por seguros de dependencia de familiares u otras personas vinculadas..................................................................................................................240 2.2.3. Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social de familiares personas con discapacidad....................................................240 2.2.4. Reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad ......................................................................................................241 3. Reducciones por pensiones compensatorias y determinadas anualidades por alimentos ............................................................................................................................242 4. Reducciones por aportaciones a partidos políticos..............................................................243 ACTIVIDADES ..................................................................................................................................244 BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................249 EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................250 SOLUCIONES A LOS EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ..............................................................251

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UNIDAD DE APRENDIZAJE 6. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IV) ....253 PRESENTACIÓN................................................................................................................................255 OBJETIVOS ......................................................................................................................................255 ESQUEMA DE LOS CONTENIDOS....................................................................................................256 EXPOSICIÓN DE LOS CONTENIDOS ..............................................................................................257 I. MÍNIMOS, ESCALAS Y CUOTA ÍNTEGRAS....................................................................................257 1. Introducción ..............................................................................................................................257 2. Mínimo personal y familiar......................................................................................................258 2.1. Mínimo del contribuyente ..............................................................................................259 2.2. Mínimo por descendientes ..............................................................................................259 2.3. Mínimo por ascendientes ................................................................................................262 2.4. Mínimo por discapacidad ................................................................................................263 3. Escalas y cuotas íntegras ..........................................................................................................264 3.1. Determinación de la cuota íntegra estatal y de la cuota íntegra autonómica ..........265 3.2. La no tributación de la renta correspondiente al mínimo personal y familiar ........269 3.2.1. El mínimo personal y familiar en la base liquidable general..............................270 3.2.2. El mínimo personal y familiar en la base liquidable del ahorro........................276 3.3. Especialidades en supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos ....278 II. DEDUCCIONES EN LAS CUOTAS ÍNTEGRAS, CUOTA LÍQUIDA Y CUOTA DIFERENCIAL ........280 1. Cuestiones generales ................................................................................................................280 2. Cuota líquida estatal, cuota líquida autonómica y cuota líquida total................................281 3. Deducciones en la cuota íntegra de la normativa estatal ....................................................282 3.1. Deducciones por donativos ............................................................................................283 3.1.1. Deducción del 25% y del 30% ..............................................................................284 3.1.2. Deducción del 10%..................................................................................................286 3.2. Deducción por alquiler de vivienda habitual................................................................287 4. Deducciones en la cuota íntegra de la normativa autonómica canaria ............................288 ACTIVIDADES ..................................................................................................................................297 BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................299 EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................300 SOLUCIONES A LOS EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN ..............................................................302

Presentación

Hace mil años se fundaron las primeras universidades en Europa y algunas de ellas aún perduran, demostrando su capacidad de pervivencia y adaptación a lo largo del tiempo. La Universidad de Las Palmas de Gran Canaria, sin embargo, no es una institución de enseñanza superior que hunda sus raíces en el Medievo. Desde su creación en 1989, la ULPGC se ha convertido en una universidad pública consolidada, en cuyas aulas se pueden estudiar todas las grandes áreas del saber, como muestra la amplia oferta académica de títulos de grado, posgrado y doctorado. La relativa juventud de la Universidad de Las Palmas de Gran Canaria le ha permitido avanzar con paso decidido en la implantación de las Tecnologías de la Información y la Comunicación (TIC). Mientras otras universidades españolas con mayor tradición aún no han hecho más que tímidos avances en la incoporación de las TIC como apoyo a la enseñanza presencial, nuestra Universidad, desde hace ya varios años, no sólo ha apostado por su utilización, sino que incluso, ha sabido aprovechar estos progresos tecnológicos para ofertar algunas enseñanzas en modo no presencial. El resultado es ya bien conocido por los cientos de estudiantes, tanto nacionales como extranjeros, que están cursando algunas de las titulaciones oficiales que la Universidad de Las Palmas de Gran Canaria oferta a través de su Estructura de Teleformación. En la actualidad, la ULPGC oferta titulaciones oficiales en la modalidad no presencial, que han permitido acercar nuestra Universidad a aquellos estudiantes que, por razones geográficas o por falta de disponibilidad horaria, no pueden acercarse de forma presencial a nuestras aulas. Paralelamente, se ha ido incrementando la oferta de estudios de posgrado y los títulos propios, también en la modalidad de enseñanza no presencial. A pesar de los avances tecnológicos en el acceso a la información por parte de los estudiantes, somos conscientes de que los manuales y las guías docentes constituyen una pieza clave en el sistema de enseñanza universitaria no presencial. Nuestra Universidad ha sabido apostar por la edición de estos materiales didácticos, realizados por los expertos universitarios que imparten estas materias en el Campus Virtual de la ULPGC. No quiero dejar pasar la oportunidad para agradecer a sus autores la profesionalidad y el empeño que han puesto en la realización de estas obras. Nadie puede asegurar cuántas de las universidades actuales pervivirán, no ya dentro de mil años, sino siquiera dentro de unas decenas de años. Pero no me cabe la menor duda de que, en el inmediato futuro que nos aguarda, aquellas instituciones universitarias que no sepan

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rentabilizar la utilización de las Tecnologías de la Información y la Comunicación, pueden comprometer seriamente su desarrollo inmediato. En este sentido, desde la Universidad de Las Palmas de Gran Canaria, podemos sentirnos satisfechos por el trabajo realizado hasta la fecha, aunque somos conscientes de que el camino por recorrer en los próximos años es prometedor. José Regidor García RECTOR

Introducción de la asignatura

PRESENTACIÓN DE LA ASIGNATURA El presente manual se ha realizado con la finalidad fundamental de que sirva de material de estudio, trabajo y aprendizaje a los alumnos de la asignatura Derecho fiscal de la Empresa del Grado en Relaciones Laborales y Recursos Humanos, que se imparte a través de la Estructura de Teleformación de la Universidad de Las Palmas de Gran Canaria. Esto es lo que justifica que se incluya dentro de la serie de Manuales Docentes de la Estructura de Teleformación de la Universidad de Las Palmas de Gran Canaria, y se hayan seguido las pautas formales marcadas por aquélla. No obstante, dado que su contenido coincide también con asignaturas impartidas en otras titulaciones de la Universidad de Las Palmas de Gran Canaria u otras universidades españolas, constituye también un instrumento adecuado para el estudio, trabajo y aprendizaje de aquellas otras asignaturas que tienen por objeto un primer acercamiento a lo que suele denominarse como sistema tributario, con una extensión temporal aproximada de un semestre. El contenido básico de este manual coincide con la denominada Parte Especial del Derecho tributario, que tiene por objeto el estudio de los impuestos en particular. A ello se dedican las unidades de aprendizaje 2, 3, 4, 5 y 6. Sin perjuicio de que de modo inicial se haga referencia a una serie de cuestiones básicas del Derecho tributario, cuyo conocimiento es necesario en el caso de que no se haya cursado con anterioridad una asignatura dedicada a la llamada Parte General del Derecho tributario, que es lo que ocurre con los alumnos del Grado en Relaciones Laborales y Recursos Humanos. A ello se dedica la unidad 1, bajo la genérica denominación de teoría general del tributo. Sin embargo, dada la amplia extensión de la materia sobre los impuestos en particular y el carácter semestral de la asignatura, la selección de los contenidos es indispensable. En este contexto, se ha optado por realizar el estudio de los impuestos en particular con un triple grado de profundidad: • de un modo muy general se hace una mención a la gran parte de los impuestos que forman el sistema tributario en nuestro país, dentro del apartado sobre el sistema tributario y el sistema impositivo de la unidad 2; • de un modo algo más extenso se estudian en la misma unidad 2 el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y el llamado Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Ju-

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rídicos Documentados (ITPAJD), que en realidad incluye tres modalidades impositivas diferentes: el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (ITPO), el Impuesto sobre Operaciones Societarias (IOS) y el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (IAJD); • con mayor profundidad se estudia en las unidades 3, 4, 5 y 6 el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que es el impuesto más importante y que afecta a una mayor generalidad de ciudadanos. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA Los objetivos perseguidos en esta asignatura son objetivos relativos a conocimientos y objetivos en cuanto a habilidades. Sin perjuicio de que el desarrollo y detalle se realiza de modo independiente en cada una de las unidades de aprendizaje, pueden señalarse los siguientes objetivos desde una perspectiva general. En relación con la teoría general del tributo (unidad 1), el alumno habrá de conocer los conceptos básicos sobre el tributo y sus clases (impuestos, tasas y contribuciones especiales), su explicación jurídica (relación jurídica tributaria y obligación tributaria principal) y los que suelen denominarse como elementos esenciales del tributo (hecho imponible, exenciones, supuestos de no sujeción, base imponible, base liquidable, tipo de gravamen, cuota tributaria y sujetos pasivos). De igual modo, habrá de ser capaz estos elementos esenciales en la normativa reguladora de un tributo. En cuanto al sistema tributario (unidad 2), el alumno habrá de conocer los principales criterios de ordenación de los impuestos existentes en nuestro país y cuáles son dichos impuestos. También habrá de conocer la identidad y conﬁguración básica del Impuesto sobre el Patrimonio y del llamado Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, así como también habrá de ser capaz de aplicar la normativa de dichos impuestos a supuestos prácticos básicos. En lo relativo al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (unidades 3, 4, 5 y 6), el alumno habrá de conocer las características generales más relevantes de este impuesto, así como la normativa reguladora del mismo en lo relativo a los aspectos básicos sobre los rendimientos del trabajo, rendimientos del capital inmobiliario, rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos de capital mobiliario, ganancias y pérdidas patrimoniales, base imponible general y base imponible del ahorro, base liquidable general y base liquidable del ahorro, mínimos, escalas y cuotas íntegras, cuota líquida y cuota diferencial. De igual modo, el alumno habrá de ser capaz de aplicar esta normativa a supuestos prácticos básicos.

Introducción de la asignatura 17

ESQUEMA DE LOS CONTENIDOS

Unidad 1

Unidad 2

Teoría general del tributo

Sistema tributario

Tributo. Concepto y clases

Impuesto sobre el Patrimonio

Relación jurídico tributaria y obligación tributaria principal

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Elementos esenciales del tributo

Unidad 3

Unidad 4

IRPF (I)

IRPF (II)

Características generales

Rendimientos del capital inmobiliario

Rendimientos del trabajo Rentas inmobiliarias imputadas Rendimientos de capital mobiliario Ganancias y pérdidas patrimoniales Unidad 5 IRPF (III)

Unidad 6

Base imponible general y base imponible del ahorro

IRPF (IV) Mínimos, escalas y cuotas

Base liquidable general y base liquidable del ahorro

Deducciones en las cuotas y cuota diferencial