По вашим письмам: ответы на вопросы о том, когда начислить НДС

Ответы на вопросы о том, когда начислить НДС

Важная деталь

НДС с услуг, которые оказала ваша компания, отражайте в том квартале, в котором подписали акт.

Когда отразить реализацию, если акт оказанных услуг исполнитель и заказчик подписали в разных кварталах?

? Наша компания в июне 2020 года проконсультировала партнера, как выгодно провести рекламную акцию. По условиям договора акт составили и подписали 30 июня 2020 года. В этот же день документ направили партнеру через спецоператора. Получил и подписал акт заказчик 3 июля 2020 года. За какой период начислить НДС с реализации услуг: за II или III квартал?

ДМИТРИЙ ГВАЛИЯ, бухгалтер (г. Уфа)

В день, когда ваша компания подписала акт — 30 июня, определите налоговую базу по НДC (письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-03- 06/1/6340). Отразите налог с реализации во II квартале 2020 года. Не имеет значения, когда документ получит и подпишет заказчик. Минфин разделяет такую позицию (письмо от 20.08.2019 № 03-07- 11/63570).

МАРИНА ТОМИЛИНА, эксперт журнала «Главбух»

Когда отразить НДС с реализации длящихся услуг

? Занимаемся охраной территории заказчика. По договору составляем акты оказанных услуг. В какой момент определять налоговую базу по НДС?

АНДРЕЙ МИШИН, бухгалтер (г. Новокузнецк)

Налоговую базу определяйте в последний день каждого квартала, в котором оказывали услуги, так как они относятся к длящимся. Ведь вы оказываете их заказчику постоянно и ежедневно в течение всего срока действия договора (п. 1 ст. 54, ст. 163, п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК, письмо Минфина от 23.01.2019 № 03-07-11/3435). При этом не важно, подписал ли заказчик акт.

В законодательстве нет правил о том, как часто составлять счетафактуры на длящиеся услуги. Поэтому выставляйте документы заказчику в течение пяти календарных дней по окончании квартала (письмо Минфина от 23.01.2019 № 03-07-11/3435). Не запрещено составлять акты на оказание услуг и счета-фактуры по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 168 НК, письмо Минфина от 06.04.2015 № 03-07-14/19170). Но в этом случае НДС за последний месяц квартала перенести на следующий период не получится. Счет-фактуру на услуги, оказанные в июне, все равно придется отразить в декларации за II квартал. Даже если документ составили уже в июле, то есть в III квартале.

ЮЛИЯ ЗАХАРОВА, эксперт журнала «Главбух»

В какой момент подрядчику начислить НДС по строительным работам, если заказчик отказался подписывать акт

? Наша организация построила канализацию. Составили акт о выполненных работах 30 марта 2020 года. Но заказчик отказался его подписать. В суде мы доказали, что работы выполнили в полном объеме, учли все строительные требования и нормы. Судебное решение вступило в силу 14 июля 2020 года. Когда нам определить базу по НДС?

ОЛЬГА ЗАСПА, гл. бухгалтер (г. Краснодар)

Безопаснее в такой ситуации отразить налог в декларации за I квартал. Обычно НДС по строительным работам определяют в день, когда заказчик подписал акт (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК, письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-07-11/74445). Если он отказался это делать, поставьте в документе соответствующую отметку и подпишите его в одностороннем порядке (п. 4 ст. 753 ГК). Такой акт будет иметь полную юридическую силу, если только суд не решит по-другому. Налоговую базу определите на дату, когда подписали акт в одностороннем порядке. Такую позицию разделяет ФНС (письмо от 21.05.2015 № ГД-4- 3/8626). Поддерживают мнение проверяющих и некоторые суды (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.08.2017 № Ф04-2954/2017).

Существует и другая позиция. По мнению Минфина, когда заказчик не подписал акт, налоговую базу нужно определять на дату вступления в силу решения суда (письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-07-11/74445).

Важная деталь

Если заказчик отказывается подписать акт, то сделайте в документе отметку об этом.

Осторожно

Для начисления НДС ключевая дата — это день отгрузки, когда составили для покупателя первичные документы, а не день перехода права собственности. То есть в вашем случае 14 июля 2020 года. Есть судебные решения в пользу такого мнения (постановления Арбитражного суда Центрального округа от 04.08.2014 № Ф10-2319/2014, ФАС Северо-Западного округа от 30.01.2014 № Ф07-10483/2013). Так как вопрос спорный, уточните позицию налоговиков. Для этого направьте в свою инспекцию официальное письмо с просьбой разъяснить ситуацию. Это убережет от возможных штрафов (ст. 111 НК).

ВЕРА ИСАЕВА, эксперт журнала «Главбух»

Когда определять базу по НДС, если переход права собственности на товар не совпадает с датой отгрузки

? Компания отгрузила товар со своего склада в Москве 30 июня. В этот же день выписала товарную накладную на имя покупателя и передала ее перевозчику вместе с товаром. По условиям договора поставки переход права собственности произошел 4 июля на складе покупателя в Челябинске. Когда продавцу определить налоговую базу по НДС — во II или III квартале?

ВИТАЛИЙ БУНИН, бухгалтер (г. Москва)

Определяйте налоговую базу по НДС во II квартале 2020 года. Ключевая дата — день отгрузки товара, 30 июня 2020 года (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК). Не ориентируйтесь на дату перехода права собственности. Формально именно в этот день проходит реализация, которая является объектом по НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Но значение для расчета налога имеет именно дата отгрузки. Это день, когда на имя покупателя составили первичные документы, в том числе товарную накладную. С этого момента у вас пять календарных дней, чтобы выставить покупателю счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж II квартала (п. 3 ст. 168 НК, п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Минфин разделяет такую позицию (письма от 14.03.2019 № 03-07-11/16880, от 28.08.2017 № 03-07-11/55118).

Если ошиблись и не отразили НДС с такой поставки в декларации за II квартал, то подайте уточненную декларацию за этот период. Предварительно заплатите недоимку и пени (п. 1, 4 ст. 81 НК).

ВСЕВОЛОД ЖУРАВЛЕВ, ведущий эксперт журнала «Главбух»