Пример, как отражать оплату простоя в 6-НДФЛ

Налоги, бухучет и взносы На конкретном примере

Пример, как отражать оплату простоя в 6-НДФЛ

Важная деталь

Когда будете заполнять 2-НДФЛ за 2020 год, оплату простоя укажите с кодом 4800. Проследите, чтобы ваша учетная программа правильно разнесла в 6-НДФЛ оплату простоя. Мы разобрали ситуацию на примере компании, которая оформила простой на весь июнь.

Компания на весь июнь оформила простой по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя. Оплату перечислили в дни, которые установлены для зарплаты — 19 июня и 3 июля (п. 3 письма Минтруда от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375). Бухгалтер рассчитал платежи исходя из 2/3 от оклада или тарифной ставки (ч. 2 ст. 157 ТК).

Оплата простоя — гарантийная выплата за нерабочий период, а не зарплата. Раз так, то для расчета НДФЛ датой получения дохода будет день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). На эту же дату доход попадает в 6-НДФЛ. Значит, первую оплату 19 июня нужно показать в расчете за полугодие, а вторую, 3 июля, — в расчете за 9 месяцев.

Допустим, оклад работника — 63000 руб. Компания 19 июня выплатила первую часть оплаты простоя — 20000 руб. (63000₽ × 2/3 : 21 дн. × × 10 дн.). Из нее удержала НДФЛ — 2600 руб. (20000₽ × 13%).

В строку 020 раздела 1 6-НДФЛ за полугодие бухгалтер поставил начисленную за простой оплату — 20 000 руб. В строках 040 и 070 — НДФЛ, который исчислили и удержали, — 2600 руб. В строке 120 поставил срок перечисления налога — 22 июня 2020 года, так как 20 и 21 июня — выходные. Даты и суммы для построчного заполнения раздела 2 6-НДФЛ за полугодие — в таблице ниже.

Строка Значение Строка Значение

100 19.06.2020 130 20 000 110 19.06.2020 140 2600 120 22.06.2020

Вторую часть оплаты за простой выплатили 3 июля. Сумма — 22000 руб. (63000₽ × 2/3 : 21 дн. × 11 дн.). Из нее удержали НДФЛ — 2860 руб. (22 000₽ × 13%). Эту выплату бухгалтер отразит уже в расчете за 9 месяцев. Строки заполнит по аналогии с первой выплатой

Кадровая работа

«Увольнять сотрудников в связи с чрезвычайными обстоятельствами можно в исключительных случаях» →59

ИГОРЬ ДУДОЛАДОВ, заместитель начальника отдела контроля рассмотрения территориальными органами обращений Роструда

Все варианты расчета отпускных в примерах и образец платежки →42 Кого выгоднее брать на временную работу и как оформить →48