Налоги, бухучет и взносы На конкретном примере
Пример, как отражать оплату простоя в 6-НДФЛ Важная деталь Когда будете заполнять 2-НДФЛ за 2020 год,
Проследите, чтобы ваша учетная программа правильно разнесла в 6-НДФЛ оплату простоя. Мы разобрали ситуацию на примере компании, которая оформила простой на весь июнь.
оплату простоя укажите с кодом 4800.
Компания на весь июнь оформила простой по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя. Оплату перечислили в дни, которые установлены для зарплаты — 19 июня и 3 июля (п. 3 письма Минтруда от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375). Бухгалтер рассчитал платежи исходя из 2/3 от оклада или тарифной ставки (ч. 2 ст. 157 ТК). Оплата простоя — гарантийная выплата за нерабочий период, а не зарплата. Раз так, то для расчета НДФЛ датой получения дохода будет день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). На эту же дату доход попадает в 6-НДФЛ. Значит, первую оплату 19 июня нужно показать в расчете за полугодие, а вторую, 3 июля, — в расчете за 9 месяцев. Допустим, оклад работника — 63 000 руб. Компания 19 июня выплатила первую часть оплаты простоя — 20 000 руб. (63 000 ₽ × 2/3 : 21 дн. × × 10 дн.). Из нее удержала НДФЛ — 2600 руб. (20 000 ₽ × 13%). В строку 020 раздела 1 6-НДФЛ за полугодие бухгалтер поставил начисленную за простой оплату — 20 000 руб. В строках 040 и 070 — НДФЛ, который исчислили и удержали, — 2600 руб. В строке 120 поставил срок перечисления налога — 22 июня 2020 года, так как 20 и 21 июня — выходные. Даты и суммы для построчного заполнения раздела 2 6-НДФЛ за полугодие — в таблице ниже. Строка
Значение
Строка
Значение
100
19.06.2020
130
20 000
110
19.06.2020
140
2600
120
22.06.2020
Вторую часть оплаты за простой выплатили 3 июля. Сумма — 22 000 руб. (63 000 ₽ × 2/3 : 21 дн. × 11 дн.). Из нее удержали НДФЛ — 2860 руб. (22 000 ₽ × 13%). Эту выплату бухгалтер отразит уже в расчете за 9 месяцев. Строки заполнит по аналогии с первой выплатой
40
gb15_block_040_(NV-primer.indd 40
15.07.20 22:41
