glavbuh152020

№ 15 Август 2020

Практический журнал для бухгалтера

Как учесть нерабочие дни в расчете отпускных и правильно заполнить платежку → 42

Издается c 1994 года

Опасно увольнять людей, ссылаясь на коронавирус. И сейчас, и осенью →59

Как главбухи и компании выживали в первые месяцы кризиса и что делать дальше —› 26

Взятки налоговикам в 2020 году: сколько берут и чем это кончается для тех, кто дает → 64

gb15_cover.indd 1

Обратитесь за субсидией на профилактику COVID-19 до 15 августа → 84

15.07.20 18:01

gb15_cover.indd 2

14.07.20 18:35

№ 15, август 2020 года Новости от главного редактора

Передадим ваши ОКВЭД в Правительство В главной теме этого номера «Главбуха» — ваши истории о том, как компании выходят из кризиса. Читать некоторые из них, честно скажу, было тяжело. Обидно за тех, кто пострадал от кризиса, но не получил помощи от государства. Все потому, что коды ОКВЭД этих компаний не попали в список, который утвердили чиновники. Мы вместе с нашими коллегами — редакцией газеты «Учет. Налоги. Право» — собрали информацию, компании с какими кодами столкнулись со сложностями и падением выручки. В основном это производство, строительство, оптовая торговля, рекламная деятельность и сдача помещений в аренду. Уже подготовили письмо в Правительство с двумя предложениями. Первое — предоставить хотя бы какие-то льготы для этих видов деятельности. Второе — вводить меры поддержки, которые не зависят от кода ОКВЭД. Например, это могут быть льготы для всех микропредприятий или для компаний, у которых выручка снизилась, скажем, в два раза и более. В самом деле, а почему льготы нужно привязывать только к ОКВЭД? Читайте рассказы главбухов о работе в кризис.→26 Расскажите о своем опыте, пишите, если нужна помощь, на сайте «Главбух Добрые дела».→dobro.glavbukh.ru СВЕТЛАНА КОВАЛЕВСКАЯ,

главный редактор

Пишите: kovalevskaya@glavbukh.ru

1

gb15_block_001_(kolonka.indd 1

15.07.20 19:14

№ 15, август 2020 года Содержание

Новости У нас в гостях. Виктория Пересторонина из иркутской ГИТ предупредила, чего сейчас ждать от трудинспекторов на местах. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . .

Еще успеваете стать Главбухом года — мы на месяц продлили основной этап конкурса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

8

. .

11

. . . . . . . . . . .

16

. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

18

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

20

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

21

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22

Ваш Главбух. С августа по декабрь ждем вас на новых бухгалтерских вебинарах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Что изменилось Компаниям и ИП разрешат постепенно рассчитаться по долгам У работодателей прибавилось обязанностей из-за COVID-19 . Уточните расчет по взносам, чтобы получить льготу.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

23

Верховный суд подсказал, как закрыть сделку без денег. Коротко о других изменениях в работе

Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники

Налоги, бухучет и взносы Как главбухи и компании выживали в первые месяцы кризиса и что делать дальше . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

По вашим письмам: ответы на вопросы о том, когда начислить НДС . . . .

26

. . . . . . . . . . . .

Пример, как отражать оплату простоя в 6-НДФЛ . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . .

24

36

40

Пла Плакат в подарок Памятка для бухгалтерии, пока главбух в отпуске→56 Памя

ЦБ пояснил, как отказаться от кредитных каникул без последствий .

gb15_block_002-003_(soder.indd 2

пока уске

2

15.07.20 22:14

Главбух

Кадровая работа

Главбух в малом бизнесе

Как учесть нерабочие дни в расчете отпускных и правильно заполнить платежку . . . . . . . . . . . . . . .

42

Обратитесь за субсидией на профилактику COVID-19 до 15 августа . . . . . . . . . . . . . . . . . .

48

Новый документ: рассчитайте НДФЛ и взносы с зарплаты за счет субсидии . .

Оформляем временных сотрудников на лето. Плюсы и минусы разных вариантов Опасно увольнять людей, ссылаясь на коронавирус. И сейчас, и осенью . . . . . . . .

. .

. . . . . . . .

. . . . . . . . . . .

59

Возразите инспектору: есть аргументы, чтобы предпринимателю платить меньше взносов за себя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . .

84

. . . . . . .

88

. . . . . . . . . . . .

90

Вокруг бухгалтерии Проверки Взятки налоговикам в 2020 году: сколько берут и чем это кончается для тех, кто дает . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Штрафы можно оплатить со скидкой. Узнайте, как сэкономить . . . . . . . . . . . .

.

. . . . . . . . . . .

Уголовная ответственность бухгалтера. Как себя защитить, рассказал адвокат . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . .

10 консультаций: кому налоговая во втором полугодии заморозит счета и как снять блокировку . . . . . Самый интересный вопрос: могут ли за СЗВ-ТД оштрафовать на 50 тысяч . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. .

64

71

74

Календарь Главбуха: в последний месяц лета разберитесь с платежами, отчетами и постарайтесь полноценно отдохнуть. . . . Юрист Главбуха: как защитить компанию в суде, не выходя из дома и офиса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

«Это целая философия: она универсальна, эффективна и хорошо себя показывает в бухгалтерии» . . . . . . . . . . . . . . . . . .

100

. . . . .

104

. . . . . .

108

. . . . . . . . . . . .

112

80 Тест: проверьте, что вы знаете об изменениях в работе . . . . . . . .

. .

92

82

Слово номера. Наличные

3

gb15_block_002-003_(soder.indd 3

15.07.20 21:52

№ 15, август 2020 года

Номер за пять минут

8

проблем, с которыми столкнулись бухгалтеры в кризис → 26

—

Налоги, бухучет и взносы

Как главбухи и компании выживали в первые месяцы кризиса и что делать дальше Если вы хотите полюбоваться на красивые цифры официальной статистики, мы вас разочаруем: в этой статье их нет. Зато есть рассказы главбухов о том, как их компании справляются с кризисом. Трудностей хватает, причем не только у тех, кто попал в список пострадавших отраслей. Некоторые нашли выход, организовав дистанционную продажу товаров. Другие сменили деятельность. Третьи сократили издержки, устранив слабые места в своем производстве. Льготы? Как

же, слышали. Но не все смогли их получить, даже если хотели. А вы тоже пытались объяснить директору, почему его бизнес не считается пострадавшим, если производство остановилось? Делайте выводы вместе с коллегами и берите на заметку то, что считаете полезным. Читайте, как обезопасить компанию от неплатежей, перечислить налоги позже без штрафа и где узнать о новых льготах. Пишите свои комментарии, с чем вы согласны, а с чем нет. Поделитесь своей историей.→26

Кадровая работа

Проверки

Как учесть нерабочие дни в расчете отпускных и правильно заполнить платежку

Взятки налоговикам в 2020 году: сколько берут и чем это кончается для тех, кто дает

Из-за президентских нерабочих дней и новых летних выходных поменялся порядок расчета отпускных. Если вы заплатили отпускные до разъяснений Минтруда, проверьте себя. Возможно, работнику придется доплатить. Есть всего несколько вариантов расчета, каждый из них мы разобрали на практическом примере. А чтобы избежать ошибок в платежке, сверьтесь с нашими образцами в конце статьи.→ 42

Вы хотите, чтобы вас поставили на монитор или предпочтете налоговую абонентку? Дать взятку налоговикам становится все сложнее и опаснее, однако до сих пор находятся те, кто готов пойти на сделку. Что вынуждает бизнесменов договариваться с инспекторами, насколько это реально и чем может закончиться — узнаете, когда прочитаете пять поучительных историй, которые просочились в СМИ.→64

4

появилось у работодателей из-за COVID-19 → 21

обязанности

4

способа

начислить НДС и не промахнуться с датой →36

5

нанять временных сотрудников. Какой выбрать →48

вариантов

4

gb15_block_004-005_(5min.indd 4

15.07.20 21:50

Главбух

Важные дела первой половины августа ПН

ВТ

СР

ЧТ

ПТ

3

4

5

6

7

Вебинар по проверкам НДС→webinar.

Статистика

glavbukh.ru ПН

ВТ

СР

ЧТ

ПТ

10

11

12

13

14

Пора в отпуск! Памятка для коллег→56

В гостях у «Главбуха» Виктория Пересторонина оронина

Внеплановую ревизию трудинспектор ектор должен согласовать с прокуратурой рой →8

Плакат в подарок

Руководство бухгалтерией

Памятка для бухгалтерии, пока главбух у в отпуске у

«Это целая философия: она универсальна, эффективна и хорошо себя показывает в бухгалтерии»

Поможет П о вашим коллеггам ам работать, пока вы ббудете уд отдыхать.→ 56

Памятка для бухгалтерии, пока главбух в отпуске

Ваша коллега рассказала, как незатратная азиатская методика помогла навести идеальный порядок в бухгалтерии и вывела из кризиса компанию.→92

57

Повесить на виду у всех

10

как решить вопросы с блокировкой счета → 80

подсказок

5

условий

чтобы получить субсидию на анти-COVID →84

4

онлайнзаседаний в суде →100

преимущества 5

gb15_block_004-005_(5min.indd 5

15.07.20 21:50

«Главбух» в интернете

Сайты — помощники в работе Электронный «Главбух» Раньше печатного номера

Высшая школа Главбух Обучение, повышение квалификации

Сайт «Главбуха» Бухгалтерские новости, сервисы, форум

Система Главбух Правовая база и рекомендации чиновников

→ e.glavbukh.ru

→ school.glavbukh.ru

→ glavbukh.ru

→1gl.ru

Главбух Отчет Проверка и отправка отчетности

Главбух Аудит Перепроверит вашу учетную программу

Главбух Контрагенты Проверка контрагентов для бухгалтера

Программа БухСофт Учет, отчетность и поддержка онлайн

→ o.gb247.ru

→ a.glavbukh.ru

→ info.1cont.ru/gl

→ buhsoft.ru

Единый реестр аттестованных главных бухгалтеров

Реестр дополнительного профессионального образования

«Главбух» в соцсетях

→ er.glavbukh.ru

→ 1profreestr.ru

№ 15, август 2020 года Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62320 от 3 июля 2015 года.

→ vk.com/glavbukh → ok.ru/glavbukh → fb.com/glavbukh → instagram.com/glavbukh

Редакция Главный редактор: С.М. Ковалевская, kovalevskaya@glavbukh.ru Шеф-редактор: Михаил Шувалов Отв. секретарь: Мария Родина Арт-директор: Дмитрий Мацуев Работа с авторами: Елена Володина

Вебинары Главбуха Общение с чиновниками в прямом эфире → webinar.glavbukh.ru

Служба подписки

8 (800) 505-87-17 Бесплатно в России Индекс в каталоге: «Роспечать» — 72037 (6 мес.), 47437 (год); «Почта России» — П1409 (6 мес.), П1468 (год).

Подписано в печать 15 июля 2020 года. Отпечатано в ООО «Первый полиграфический комбинат», 143405, Московская область, Красногорский район, п/о «Красногорск-5», Ильинское шоссе, 4-й километр. Тираж 105 200 экз.; 7,0 печатных листов. Заказ 200848. Выход в свет: 20.07.2020. Цена в розницу свободная.

12+ Гарнитуры «Школьная», «Букварная», «21 цент», «Прайс Дидона».

Редакторы рубрик Андрей Юдин Ольга Солдатова Валентина Мякотина Вера Ороева Елена Тарасова Всеволод Журавлев Валентина Попова Людмила Хроколо Печать: Наталия Власенко

Учредитель журнала — ООО КФЦ «Актион»

Полное или частичное воспроизведение и размножение материалов допускается с письменного разрешения редакции. Редакция не несет ответственности за содержание рекламы. Редакция оставляет за собой право художественной доработки оригинал-макетов рекламных объявлений. Отдел рекламы: +7 (495) 660-17-18, 730-55-14, 735-42-39.

Если Вам не доставили журнал или у Вас возникло недопонимание с сервисной службой, пишите лично издателю Дмитрию Горбачеву: gorbachev@action-media.ru.

Издательcтво: ООО «Актион-МЦФЭР», 129110, г. Москва, ул. Гиляровского, дом 57, стр. 1, этаж 2-й, комната 77.

Дизайн макета создан в 2014 г.

127015, Москва, а/я 100, «Главбух». Адрес редакции: г. Москва, ул. Новодмитровская, дом 5а, строение 8. Телефон: +7 (495) 788-53-16.

Журнал занесен в Книгу рекордов Гиннесса за проведение самого массового в мире бизнессеминара в интернете.

6

gb15_block_006_(Internet)L.indd 6

15.07.20 22:15

10

вебинаров по горячим темам →16

—

Новости «На проверках мы стараемся учитывать финансовое положение компании» →8 ВИКТОРИЯ ПЕРЕСТОРОНИНА ,

начальник правового отдела

Государственной инспекции труда в Иркутской области

Участники конкурса «Главбух года» получили дополнительное время → 11

Подайте уточненку, чтобы получить законную льготу по взносам →22

Вы можете отказаться от кредитных каникул, и вам ничего не будет → 18

ВС научил, как прекратить обязательства без денег и взаимных претензий →22

Просроченную задолженность компаниям разрешили оплатить частями → 20

Роспотребнадзор требует сократить рабочий день в жару →23

7

gb15_block_007_(NOV_shmutz)L.indd 7

15.07.20 20:48

Новости У нас в гостях Виктория Пересторонина

Кого даже антикризисный мораторий не спасет от трудовой проверки Хотя плановые трудовые проверки и приостановлены до конца года, это не означает, что ревизий нет вовсе. Если нарушите права работников и кто-то из них нажалуется в Роструд, то компании грозит внеплановая проверка. Чего сейчас ждать работодателям от трудинспекторов на местах, рассказала Виктория Пересторонина, начальник правового отдела Государственной инспекции труда в Иркутской области. ГЛАВБУХ: Виктория Сергеевна, в каком режиме сейчас работают трудинспекции? Какие проверки запрещены, а какие нет?

ВИКТОРИЯ ПЕРЕСТОРОНИНА: До конца 2020 года трудинспекции не вправе проводить плановые проверки малого и среднего бизнеса. Крупный бизнес проверим планово, если деятельность компании отнесена к категории чрезвычайно высокого или высокого риска (п. 1, 2 постановления Правительства от 03.04.2020 № 438. — Примеч. ред.). Уточнить, к какой категории риска относится компания, можно на сайте Роструда→rostrud.ru в разделе «Информация и сервисы».

Шпаргалка

Девять нарушений, из-за которых к вам придут с внеплановой проверкой 1. Вовремя не заплатили сотрудникам, перечислили зарплату не полностью или она была меньше МРОТ.

2. Не дали сотруднику оплачиваемый отпуск.

3. Нарушили режим труда и отдыха. Например, не даете сотрудникам время на обед.

4. Не заключаете с сотрудником трудовой договор.

5. Не обеспечили работников средствами индивидуальной и коллективной защиты.

6. Допустили к работе сотрудников, которые не прошли обучение, инструктаж, стажировку, медосмотр, психиатрическое освидетельствование, если это необходимо.

7. Не наладили охрану труда.

8. Забыли провести спецоценку условий труда или сознательно отказались от нее.

9. Не предоставляете работникам гарантии и компенсации за работу во вредных или опасных условиях труда.

8

gb15_block_008-010_(NOV-gost2)L.indd 8

15.07.20 20:49

Главбух · № 1 15 15, 5, а ав август вгу густ ст 2 2020 0 0 года 02

- начальник правового отдела Государственной инспекции труда Иркутской области. Окончила Восточно-сибирский институт права и экономики. Работает в ГИТ 16 лет. Хобби — путешествует по миру, любит музыку.

ВИКТОРИЯ ПЕРЕСТОРОНИНА

В каком случае компания может попасть под внеплановую проверку? Провести ревизию можно, только если на нарушение своих прав пожалуются работники компании. И то не во всех случаях. Основаниями для проведения таких проверок являются факты причинения вреда жизни и здоровью или угроза такого вреда, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. Это возможно в девяти случаях (п. 91 приказа Роструда от 13.06.2019 № 160, полный перечень — в шпаргалке.→8 — Примеч ред.). Также дополнительным основанием для проведения ревизии является увольнение работников. Прийти с внеплановой ревизией трудинспекторы могут и без жалобы сотрудника. Достаточно, чтобы в инспекцию поступила информация о нарушениях. К примеру, сведения от ФНС, что компания задерживает зарплату или сотрудники получают меньше МРОТ. Есть и еще одно новшество. Трудинспектор должен согласовать внеплановую ревизию с прокуратурой. Исключение — проверку проводят по требованию Правительства или Президента. Но это редкий случай.

Осторожно Если задерживаете зарплату сотрудникам или выплачиваете ее не полностью, трудинспекторы могут прийти с проверкой.

Изменилась ли сама процедура проверки? Да, изменилась. Проверки сейчас проводим в основном дистанционно. Возможность посетить компанию лично у инспектора есть, но для этого нужно получить в прокуратуре дополнительное разрешение. Увеличилось ли количество внеплановых проверок из-за карантина? Нет, не увеличилось. Более того, даже сократилось. К примеру, за период с конца марта и до начала июля прокуратура нашего региона — Иркутской области согласовала всего семь проверок. Притом что в месяц мы проводим порядка 200 проверок.

9

gb15_block_008-010_(NOV-gost2)L.indd 9

15.07.20 20:49

Новости У нас в гостях Виктория Пересторонина

Важная деталь Данные из отчета на портале «Работа в России» для внеплановых проверок трудинспекторы использовать не будут.

А что с жалобами работников? Стало ли их больше в период пандемии? Объем поступающих нам жалоб не превышает средние показатели. Было некоторое увеличение в апреле — мае, связанное с нерабочими днями. Но с начала июня количество жалоб пришло в норму. На что работники сейчас чаще всего жалуются? В основном сотрудники сообщают о невыплате зарплаты, нарушениях порядка начисления стимулирующих выплат медикам и оформления трудовых отношений. Также поступали жалобы по увольнениям, продлению отпуска, порядку сохранения зарплаты, начислению зарплаты сотрудникам, которые продолжали трудиться в нерабочие дни. Делают ли проверяющие какие-то поблажки компаниям из-за текущей финансовой ситуации? К примеру, заменяют штраф на предупреждение. Да, стараемся учитывать финансовое положение компании. Если есть возможность, смягчаем наказание. В отчете на портале «Работа в России» компании заполняют информацию о работниках. Например, сколько сотрудников уволили, отправили в простой или в отпуск без содержания. Получается, организации предоставляют информацию, которая может привести к штрафам. Будут ли трудинспекторы использовать данные этого отчета для внеплановых проверок? Нет, не будут. Информация из отчета не свидетельствует о нарушении работодателем трудового законодательства. Увольнение при соблюдении его процедуры не может являться нарушением трудовых прав работника. Так же, как и направление сотрудника в простой или предоставление ему отпуска без содержания. Главное, чтобы компания делала это не из собственной выгоды. Компании должны будут заполнять отчет на портале «Работа в России» и в следующем году тоже? Пока точно не известно, но, скорее всего, нет. Этот отчет вводили только на период действия ограничительных мер из-за пандемии. Он нужен для контроля за рынком труда и предотвращения массовой безработицы. Когда пандемия закончится, отменят и отчет

10

gb15_block_008-010_(NOV-gost2)L.indd 10

15.07.20 20:49

Новости VII Всероссийская премия «Главбух года»

Еще успеваете стать Главбухом года — мы на месяц продлили основной этап конкурса Хотели посоревноваться за звание «Главбуха года» с коллегами, но не успели стать участником конкурса из-за рабочих забот? Мы придумали решение: продлили основной этап до 6 сентября включительно. Сроки полуфинала тоже перенесем: он пройдет с 11 по 17 сентября включительно. Регистрируйтесь прямо сейчас и проверяйте свои профессиональные знания.→ premia.glavbukh.ru Ответьте на самый хитрый вопрос по теме «НДС» Наставники следят за тем, как бухгалтеры отвечают на их вопросы. Бывает, что сложный, с точки зрения наставника, вопрос не вызывает трудностей у участников. И наоборот, легкие вопросы оказываются не под силу почти никому из конкурсантов. Но Кирилл Дядин, наставник по теме «НДС», правильно оценил сложность своих вопросов. В самом хитром, по его мнению, задании ошиблись 43 процента бухгалтеров, а в самом легком — 37 процентов. Попробуйте правильно ответить на сложный вопрос. Организация на общей системе в 2020 году заключила договор на покупку работ для создания НМА. Акт приемки-сдачи работ подписали во II квартале 2020 года. В этом же квартале компания отразила работы на счете 08 и получила счет-фактуру. Вправе ли бухгалтер заявить вычет со стоимости работ во II квартале? Вариантов три: да, вправе; да, если в этом квартале компания отразила нематериальный актив на счете 04; нет, вычет можно заявить в следующем квартале после принятия НМА на учет на счете 04. На этот вопрос верно ответили те, кто не стал надеяться на память, а заглянул в статью 172 НК. С 2020 года она изменилась. Так что в этом году ответ на этот вопрос не такой, какой был бы годом раньше.

6

сентября — до этой даты включительно можете выполнить задания наставников

—

11

gb15_block_011-014_(NOV-konkurs)L.indd 11

15.07.20 20:51

Новости VII Всероссийская премия «Главбух года»

Выполните на сайте конкурса новое задание по теме «Проверки»→premia.glavbukh.ru

1

Вправе ли бухгалтер направить в инспекцию в июле 2020 года заявление о зачете переплаты по налогу на имущество в счет уплаты налога на прибыль? А. Да, налоговики должны провести зачет. Б. Нет, такой зачет нельзя провести. В. Такой зачет будет возможен с 1 октября 2020 года.

2

Налоговики в июне 2020 года выявили у компании недоимку на сумму 1550 руб. Вправе ли инспекторы взыскать задолженность со счета, если компания не уплатила ее по требованию? А. Да. Б. Нет, задолженность могут взыскать, когда сумма превысит 3000 руб. или пройдет три года со срока уплаты по требованию. В. Нет, задолженность могут взыскать, когда сумма превысит 5000 руб.

3

Бухгалтер сдал декларацию по налогу на прибыль за полугодие с просрочкой. На какую сумму налоговики оштрафуют компанию? А. 200 руб. Б. 1000 руб. В. 5 процентов от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки.

Подсказки от наставника по теме «Проверки» Сергея Тараканова

Подсказка к вопросу № 1. Законодатели изменили правила зачета налогов, но не с начала года. Правильный ответ найдете в статье 78 НК.

Подсказка к вопросу № 2. Налоговики взыскивают долги по правилам, указанным в статье 46 НК. Прочитайте ее, прежде чем отвечать на вопрос.

Подсказка к вопросу № 3. Штраф зависит от того, за какой период компания сдает декларацию по налогу на прибыль — за отчетный период или год.

12

gb15_block_011-014_(NOV-konkurs)L.indd 12

15.07.20 22:33

Главбух · № 15, август 2020 года

Выполните на сайте конкурса новое задание по теме «Бухучет»→premia.glavbukh.ru

1

Рабочий производственного цеха уволился из компании в начале июня. По итогам II квартала всем работникам в августе начислили премию, учитывающую результаты работы. Уволившемуся рабочему тоже полагается премия, так как он выполнил условия для ее получения. Какой проводкой ее отразить? А. Дебет 20 Кредит 76. Б. Дебет 20 Кредит 73. В. Дебет 20 Кредит 70.

2

До июля у компании не было нематериальных активов. Порядок их учета в бухгалтерской учетной политике не устанавливали. В июле компания приобрела товарный знак. Как поступить с учетной политикой? А. Изменить. Б. Ничего не делать. В. Дополнить.

3

Компания приобрела легковой автомобиль за 720 000 руб., в том числе НДС — 120 000 руб. Автомобиль будут использовать в деятельности, не облагаемой НДС. В бухучете установили срок полезного использования пять лет. Организация применяет линейный способ начисления амортизации. Какую ежемесячную амортизацию надо списывать на расходы в бухучете? А. 10 000 руб. Б. 12 000 руб. В. 11 000 руб.

Подсказки от наставника по теме «Бухучет» Елены Поповой

Подсказка к вопросу № 1. Загляните в Инструкцию по применению Плана счетов. Учтите, что работник уволился к тому моменту, как начислили премию.

Подсказка к вопросу № 2. В каких ситуациях бухгалтеру надо изменить учетную политику, а в каких дополнить, смотрите в пункте 10 ПБУ 1/2008.

Подсказка к вопросу № 3. Сумма амортизации зависит от первоначальной стоимости автомобиля. Как ее определить — в пунктах 8 и 18 ПБУ 6/01.

13

gb15_block_011-014_(NOV-konkurs)L.indd 13

15.07.20 20:52

Новости VII Всероссийская премия «Главбух года»

Эти и все более ранние задания успеваете сделать до 6 сентября Тема

Кто из наставников составил задание

Налоговые проверки

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса (ФНС)

Бухучет

ЕЛЕНА ПОПОВА, аттестованный преподаватель ИПБ России, практикующий бухгалтер, замдиректора методического центра ГАСИС Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» АЛЕКСЕЙ БАТАРИН, начальник организационнометодологического отдела Управления оперативного контроля ФНС

Онлайн-кассы

АНТОН НИКИФОРОВ, партнер АБ ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Налоговые споры

К чему готовиться участникам конкурса 10 сентября мы подведем итоги первого этапа конкурса и объявим участников полуфинала. Напоминаем, что для выхода в полуфинал вы должны правильно отвечать на вопросы наставников и набрать не менее 70 из 156 максимально возможных баллов. Зарабатывайте больше бонусных баллов за скорость и верные ответы на вопросы своего наставника. У полуфиналистов будет время до 17 сентября, чтобы подготовить эссе на тему «Почему я Главбух года» и отправить его в редакцию. Каждый наставник оценит творческие задания своих подопечных и назовет одного претендента на выход в финал. Мы опубликуем сочинения победителей полуфинала, а бухгалтеров, которые будут участвовать в финальной игре, в этом году выберут зрители

14

gb15_block_011-014_(NOV-konkurs)L.indd 14

15.07.20 20:52

Реклама

gb15_block_015_(Reklama-Student).indd 15

15.07.20 20:54

Новости Ваш Главбух

С августа по декабрь ждем вас на новых бухгалтерских вебинарах Главное изменение: готов график вебинаров «Главбуха» с августа по декабрь. Повесьте перед глазами, чтобы не пропустить новые бесплатные выступления по налогам и учету от лучших лекторов. Регистрируйтесь, чтобы заранее передать лектору свой вопрос.→webinar.glavbukh.ru Дата

Тема вебинара

Лектор

4

Какие нарушения находят у компаний инспекторы, когда проверяют НДС и реальность сделок

КИРИЛЛ ДЯДИН,

19

Как пробивать чеки при онлайнпродажах, чтобы не спорить с клиентами и налоговой

АЛЕКСЕЙ БАТАРИН,

8

По каким признакам отличить движимое имущество от недвижимого. Сложные вопросы расчета налога на имущество

ОЛЬГА ХРИТИНИНА,

15

СЗВ-ТД и электронные трудовые книжки: в чем чаще всего ошибаются работодатели

НАТАЛЬЯ БЕЛЯНЦЕВА,

7

Сотрудники на срочном договоре, в простое, частично занятые и на удаленке: кадровый учет и зарплата

ЕЛЕНА ВОРОБЬЕВА,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

августа

августа

сентября

сентября

октября

начальник организационнометодологического отдела Управления оперативного контроля ФНС, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

начальник отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

начальник Департамента организации персонифицированного учета пенсионных взносов застрахованных лиц ПФР

к. э. н., налоговый консультант и член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов

16

gb15_block_016-017_(NOV-vgb.indd 16

15.07.20 23:11

Главбух · № 15, август 2020 года

Дата

Тема вебинара

20

Лектор

Что нужно знать бухгалтерии о банкротстве. Как понять, что компания или ИП — банкрот

МАРИЯ МИХАЙЛОВА,

10

Что бухгалтеру проверить в первичке: опасные реквизиты, электронные документы, сканы, архив

ВСЕВОЛОД ЖУРАВЛЕВ,

18

Искусство ведения налогового спора. Как эффективно защищать свои права до суда и в суде

АРКАДИЙ БРЫЗГАЛИН,

1

Новое ФСБУ «Учет запасов» и другие революционные изменения в бухучете

АЛЕКСЕЙ ИВАНОВ,

НДФЛ с декабрьской зарплаты, премий, отпускных. Изменения в расчете налога с 2021 года

ВЛАДИСЛАВ ВОЛКОВ,

октября

директор практики разрешения коммерческих споров и банкротства OOO PricewaterhouseCoopers Legal

ведущий эксперт журнала «Главбух»

ноября

ноября

декабря

15 декабря

генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

директор по знаниям и развитию учетной системы ООО «Мое дело»

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Заранее регистрируйтесь на вебинары «Главбуха» и оставляйте вопросы для лекторов→webinar.glavbukh.ru 17

gb15_block_016-017_(NOV-vgb.indd 17

15.07.20 23:11

Новости Что изменилось

ЦБ пояснил, как отказаться от кредитных каникул без последствий Главное изменение: компании и предприниматели могут отказаться от кредитных каникул без штрафов и прочих санкций. Достаточно вовремя уведомить банк о том, что планы изменились. Заемщик, который потребовал у банка кредитные каникулы, вправе в любой момент передумать. Никаких санкций за это не будет. Такие разъяснения дал Центробанк. Ранее Правительство разрешило предпринимателям, а также малым и средним компаниям, доходы которых снизились из-за пандемии, потребовать у банков на время приостановить платежи по кредитам. Теперь от каникул можно отказаться. Это может быть актуально, если решили, что больше откладывать платежи и копить проценты не хотите. К примеру, у вас улучшилось финансовое положение и есть возможность полностью оплачивать кредит на старых условиях. Чтобы отказаться от каникул, достаточно уведомить банк способом, который указан в договоре с ним. К примеру, в письменном виде по почте (cм. образец справа). Отправить отказ можно, даже если банк уже прислал уведомление о своем согласии на предоставление каникул.

Если успеете до того, как начнется льготный период по кредиту, у вас останется право повторно обратиться за каникулами в дальнейшем. Если же льготный период уже начался, то отказаться от каникул также можно (ч. 15 ст. 6 Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ). Для этого действуйте так же, как и в случае, когда банк еще не предоставил каникулы. Подойдет образец справа. Не позднее чем через пять календарных дней после того, как получит уведомление, банк направит уточненный график платежей. Центробанк также рекомендовал банкам и микрофинансовым организациям переоформлять добросовестным заемщикам кредитные каникулы на собственную программу реструктуризации начиная с той же даты, с которой велся отсчет каникул.

Источник: письмо Банка России от 30.06.2020 № ИН-06-59/104 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru

18

gb15_block_018-023_(NOV-izm)L.indd 18

15.07.20 22:16

Главбух · № 15, август 2020 года

Уведомление в банк с отказом от кредитных каникул В дополнительный офис «Юго-Западный» ВТБ Адрес: Москва, просп. Вернадского, д. 105, корп. 3 от индивидуального предпринимателя А.А. Абрамова Адрес: Москва, ул. Садовая-Каретная, д. 8, стр. 2 ИНН 770601051323, ОГРНИП 320774600254188

УВЕДОМЛЕНИЕ об отзыве заявления о предоставлении льготного периода и его досрочном прекращении

30 марта 2020 года между мной — ИП А.А. Абрамов и ВТБ — дополнительный офис «ЮгоЗападный» заключен кредитный договор № 515. В соответствии с правом, предоставленным мне пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ (далее Закон № 106-ФЗ), я требовал предоставить мне с 1 мая 2020 года льготный период, приостановив исполнение мною обязательств на срок до 30 сентября 2020 года по кредитному договору от 30.03.2020 № 515, заключенному с ВТБ — дополнительный офис «Юго-Западный», в связи со снижением доходов более чем на 30 процентов по сравнению со среднемесячным доходом за 2019 год. На основании части 15 статьи 6 Закона № 106-ФЗ заемщик вправе в любой момент времени в течение льготного периода прекратить его действие. Кроме того, Банк России указал, что заемщик, который попросил льготный период, вправе в любой момент передумать. При этом ответственности за отказ не будет (информационное письмо Банка России от 30.06.2020 № ИН-06-59/104). На основании изложенного я отзываю требование о предоставлении льготного периода от 20.04.2020 о предоставлении льготного периода по кредитному договору от 30.03.2020 № 515.

Ответственность за отказ Ссылайтесь на новые указания Банка России о том, что не должно быть санкций за возвращение к старому графику платежей.

Требование Если договоров несколько и по каж-

«20» июля 2020 года

дому просили каникулы, укажите реквизиты требоИП А.А. Абрамов

А.А. Абрамов

вания о предоставлении каникул.

Дата подачи уведомления

Приложение

Заемщик может отказаться от каникул в любой момент в течение самого льготного периода.

Можно не прикладывать документы о снижении дохода.

19

gb15_block_018-023_(NOV-izm)L.indd 19

15.07.20 22:34

Новости Что изменилось

Компаниям и ИП разрешат постепенно рассчитаться по долгам Главное изменение: пострадавший от коронавируса малый и средний бизнес получит рассрочку по долгам, сумма которых не превышает 15 млн руб.

Важная деталь Попросить рассрочку можно будет напрямую в службе судебных приставов. Это ускорит решение вопроса.

Компании и предприниматели из реестра МСП и списка пострадавших отраслей получат возможность частями оплачивать задолженность, по которой принято решение о взыскании. Например, долги по налогам, просроченным кредитам, коммунальным платежам. Попросить рассрочку можно будет напрямую в службе судебных приставов, что ускорит решение вопроса. В обычном порядке рассрочка по исполнительным листам предоставляется по решению суда. По заявлению компании судебный пристав должен будет вынести постановление о рассрочке на уплату долга, которое утвердит ежемесячный график платежей. Если нарушить график, рассрочку отменят и долг придется погасить полностью. Рассрочку можно будет получить, если исполнительное производство возбуждено по документу, предъявленному до 1 октября 2020 года. Получить рассрочку на срок до года можно будет как по исполнению судебных решений, так и по уплате кредитов

и иных имущественных обязательств на сумму до 15 млн руб. Рассрочку не дадут по зарплатным долгам и другим выплатам работникам, а также тем, кто уклонялся от уплаты налогов или скрывал имущество. Погасить задолженность можно будет в течение 12 месяцев и не позднее чем до 1 августа 2021 года. Весь период действия рассрочки меры принудительного исполнения, кроме ареста имущества, будут приостановлены. При этом ранее наложенные ограничения сохранятся, кроме обращения взыскания на деньги, находящиеся на счетах в банках. Попросить рассрочку по долгам у приставов пострадавшие компании, очевидно, смогут уже в июле. Сейчас закон проходит согласование в Совете Федерации. Он вступит в силу со дня официального опубликования, после того как свою подпись поставит Президент.

Источник: законопроект № 961114-7 на сайте Системы обеспечения законодательной деятельности →sozd.duma.gov.ru

20

gb15_block_018-023_(NOV-izm)L.indd 20

15.07.20 21:05

Главбух · № 15, август 2020 года

У работодателей прибавилось обязанностей из-за COVID-19 Главное изменение: теперь работодатель должен информировать сотрудников, которые выезжают в другие страны, о необходимости пройти обследование на COVID-19. Изменения коснулись и иностранных работников. С 15 июля у компаний появились новые обязанности. Работодатель должен проинформировать сотрудников о необходимости пройти обследование на COVID-19. Это относится к ситуациям, когда работники выезжают в другую страну. К примеру, в отпуск или в загранкомандировку. Пройти обследование работник должен в течение трех календарных дней после возвращения в Россию. Если результат теста положительный, придется отправить работника домой на самоизоляцию до выздоровления.

Если в компании есть иностранные работники, которые только приехали из-за границы, нужно также попросить у них предоставить справку о тесте на коронавирус. Дата справки должна быть не ранее чем за три дня до въезда в Россию. Документ может быть как на русском, так и на английском языке, так что компании могут потребоваться услуги переводчика. Источник: постановление Главного государственного санитарного врача от 07.07.2020 № 18 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru

Какие обязанности появились у работодателей На кого Ситуация распространяется

Что сделать

Сотрудники — граждане России

Сотрудник планирует поездку в другую страну

Проинформировать сотрудника о необходимости сдать анализы на COVID-19 в течение трех календарных дней после того, как он вернется из-за границы

Сотрудник вернулся из отпуска или загранкомандировки

Проверить результаты теста на коронавирус

Обследование на COVID-19 дало положительный результат

Предоставить возможность удаленной работы для самоизоляции

Сотрудник въехал в страну

Проверить результаты теста на коронавирус

Сотрудники — иностранцы

21

gb15_block_018-023_(NOV-izm)L.indd 21

15.07.20 22:16

Новости Что изменилось

Уточните расчет по взносам, чтобы получить льготу Проверьте, не нужно ли вам подать уточненный расчет по страховым взносам. Речь о ситуации, когда компания или предприниматель с сотрудниками освобождены от страховых взносов во II квартале, но подали в инспекцию отчетность с начисленными взносами (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Малым компаниям и предпринимателям, которые не платят страховые взносы во II квартале 2020 года, заполнить расчет за этот период нужно по особым правилам. Приложения 1 и 2 к разделу 1 необходимо включить в расчет дважды. В первый раз указать основной код тарифа с начисленными страховыми взносами только за I квартал.

А во второй — льготный код 21 с нулевыми начислениями взносов, но с указанием выплат сотрудникам за II квартал. Организации и предприниматели, которые этого не сделали, лишили себя льготы. На этот случай ФНС на своем сайте уточнила, что компании, которые подали расчет с начисленными взносами, вправе предоставить уточненку с нулевым тарифом взносов за апрель, май и июнь. На такую льготу могут рассчитывать компании малого и среднего предпринимательства, которые работают в отраслях, пострадавших от коронавируса. Источник: новость от 10.07.2020 на сайте ФНС →nalog.ru

Верховный суд подсказал, как закрыть сделку без денег Верховный суд разъяснил, как передать отступное, провести зачет, простить долг, применить правила о новации и невозможности исполнения обязательств, а также прекратить обязательства ликвидацией (постановление Пленума Верховного суда от 11.06.2020 № 6). Судьи отметили, что перечень оснований для прекращения обязательств не является закрытым. В договоре стороны могут предусмотреть любое другое основание. Виды обязательств, которые можно прекратить с помощью отступного, закон не определяет. Пленум сделал вывод о том, что в качестве отступного передать можно деньги, имущество, права, работы, услуги. В период пандемии это особо

актуально. Если стороны захотят прекратить обязательства отступным, должник выполнит работы или окажет услуги вместо того, чтобы заплатить деньги. Пленум указал, что стороны вправе самостоятельно урегулировать условия и порядок зачета. Например, договориться о зачете требований, которые не являются встречными, ввести запрет на зачет в одностороннем порядке и разрешить только по взаимному согласию. Подробнее об этих и других способах прекращения обязательств читайте в следующем номере журнала «Главбух». Источник: постановление Пленума Верховного суда от 11.06.2020 № 6 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru

22

gb15_block_018-023_(NOV-izm)L.indd 22

15.07.20 22:34

Главбух · № 15, август 2020 года

Коротко о других изменениях в работе Для кого

Что изменилось

Для всех компа- Роспотребнадзор разъяснил, как организовать работу сотрудников ний и предприв жару. Если температура приблизилась к отметке 28,5 градуса, надо нимателей сократить продолжительность рабочего дня на один час. При повышении температуры до 29 градусов — на два часа, при температуре 30,5 градуса — на четыре часа (информация Роспотребнадзора от 02.07.2020) Для тех, кто отправляет сотрудников в командировки

Правительство ввело особые правила возврата билетов в период режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации. Если компания отправила сотрудников в командировку, а поезд отменили, стоимость билетов можно вернуть полностью без комиссии и сборов. Правила действуют с 1 июля 2020 года (постановление от 20.06.2020 № 901)

Для тех, у кого в штате есть иностранцы

В список обязательных анализов при прохождении медосмотра иностранцами добавили тест на коронавирус. Если анализ на вирус будет положительным, иностранцу могут отказать в получении следующих документов либо аннулировать их: разрешение на временное проживание, вид на жительство, патент, разрешение на работу. Правила действуют с 27 июня 2020 года (приказ Минздрава от 15.06.2020 № 581н)

23

gb15_block_018-023_(NOV-izm)L.indd 23

15.07.20 22:34

Новости Что изменится

2020

Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники

1

января 2021

I

квартал 2021

Сообщать инспекции о выходе участника из ООО будет нотариус Правительство предлагает упростить процедуру внесения в ЕГРЮЛ сведений о выходе участника из ООО. Компании будет достаточно обратиться к нотариусу с заявлением о выходе участника из общества. Нотариус заверит его, а затем самостоятельно в течение двух рабочих дней составит и отправит в регистрирующую налоговую инспекцию заявление о внесении соответствующих изменений в реестр. Когда получит от налоговиков ответ, направит его компании. Срок — три рабочих дня с даты получения сведений от инспекции. Контактные данные, в том числе электронную почту, возьмет из ЕГРЮЛ (законопроект № 905956-7).

Чеки tax free станут электронными С 2021 года иностранцы смогут использовать электронные чеки для возврата НДС на товары, купленные в России. Сейчас это можно сделать только по бумажным чекам. Законопроект уже одобрил Совет Федерации. Ведомства смогут обмениваться электронными чеками или сведениями из чеков, а также сведениями об отметках таможенных органов, подтверждающих факт вывоза товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Возможность оформить бумажный чек не отменяется (законопроект № 875579-7).

Срок для внесения изменений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП увеличат У компаний будет больше времени, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛ, а у предпринимателей — в ЕГРИП. Например, сведения о наименовании, кодах ОКВЭД и др. Сейчас о решении изменить данные, которые содержатся в этих реестрах, необходимо сообщить налоговикам в течение трех рабочих дней. Предполагается увеличить этот срок до семи рабочих дней. Поправки вступят в силу через полгода с момента опубликования (законопроект № 913384-7).

24

gb15_block_024_(NOV-budet)L.indd 24

15.07.20 21:53

Налоги, бухучет и взносы «Арендаторы нам не платят уже три месяца! Они пострадавшие, а мы нет!! Плати все налоги!!» →26 АРЕНДОДАТЕЛЬ ,

Как начислить НДС и при этом не промахнуться с датой → 36

«не пострадавший» от кризиса

Особенности расчета 6-НДФЛ при оплате простоя →40

25

gb15_block_025_(NV_schmutz)L.indd 25

15.07.20 23:54

Налоги, бухучет и взносы Работа компаний в кризис

Как главбухи и компании выживали в первые месяцы кризиса и что делать дальше В этой статье — рассказы главбухов, как компании справляются с кризисом, и рекомендации на будущее. Здесь вы не найдете красивой официальной статистики. Бухгалтеры рассказали нам без прикрас, получила ли компания помощь и как она выходит из кризиса. Берите на заметку то, что считаете полезным. Пишите, с чем вы согласны, а с чем нет.→e.glavbukh.ru Читайте рассказы главбухов в проекте «Главбух Добрые дела».→dobro.glavbukh.ru «У людей нет денег, чтобы кушать нашу продукцию» Продажи снизились, у кого-то в разы. Вот с чем столкнулись многие компании и предприниматели. И, разумеется, не только те, которые попали в список пострадавших отраслей (постановление Правительства от 03.04.2020 № 434). Но помощь государства — отдельный разговор, об этом читайте дальше. Некоторым повезло. Как правило, это те, кто не приостанавливал деятельность.

Предприниматель, у которого я работаю, занимается продажей колбасной продукции из мяса и птицы. У людей нет денег, чтобы кушать подобную продукцию, как раньше. Выручка упала на 70—80 процентов. Решаем вопрос со сменой деятельности.

Под ограничения попали продажи автомобилей. До открытия автосалона запустили дистанционную продажу автомобилей. Также организовали для клиентов доставку запчастей.

26

gb15_block_026-035_(NV-krizis)L.indd 26

15.07.20 22:22

Главбух · № 15, август 2020 года

Мой клиент — производственная компания — развивает рекламу в соцсетях. Также организация решила участвовать в тендерах.

Мы просчитали несколько разных сценариев работы предприятия. В том числе перепрофилирование. В результате расчетов выявили слабое место в производственном цикле и необходимость закупить дополнительное оборудование. Это позволит работать в две смены и сократить издержки на единицу продукции. Экономический эффект превысит затраты и обеспечит стабильную работу.

Мы продаем детские средства личной гигиены. Производство товаров находится в Китае, причем оно не останавливалось. Наши товары включены в список продуктов первой необходимости. Продажи как увеличивались в объеме каждый квартал, так и продолжают увеличиваться. В апреле мы планово подняли зарплату всем работникам.

Как действовать бухгалтеру. Если руководство решило переориентировать компанию на новую деятельность, сразу правильно оформляйте документы на госрегистрацию, чтобы потом не отказали в льготах. Подробнее об этом — в следующих разделах. Заранее продумайте, какой налоговый режим будет выгоден компании в 2021 году с учетом изменений в вашей деятельности. Тем более что чиновники скорректируют правила для упрощенки и патентной системы, а также отменят ЕНВД. Подробнее о том, как выбрать оптимальную налоговую систему, читайте в одном из осенних номеров журнала «Главбух».

Что у вас с покупателями?

Согласовали новый график платежей

11% 46%

Задерживают оплату

Ничего не изменилось

43%

27

gb15_block_026-035_(NV-krizis)L.indd 27

15.07.20 22:23

Налоги, бухучет и взносы Работа компаний в кризис

«Контрагенты задерживали платежи» Кризис привел и к неплатежам. Ведь у покупателей тоже проблемы с продажами и выручкой. Поставщики же стали требовать предоплату.

Некоторые контрагенты задерживали платежи, особенно вначале. Сейчас больше работаем по предзаказам и предоплате.

Наша компания оказывает бухгалтерские услуги. Пришлось предоставлять отсрочки по оплате, но только тем, кто всегда платил вовремя.

Поставщики, даже постоянные, просят предоплату, часто 100-процентную, и мы от покупателей просим авансы.

Просили рассрочку и отсрочку по оплатам у поставщиков. Также параллельно вели переговоры с покупателями хотя бы о частичной оплате и составляли индивидуальные графики оплат, чтобы избежать кассовых разрывов.

Из-за сложной экономической ситуации приходится оплачивать задолженность контрагентам частями. Систематичность этих оплат помогает наладить контакт с партнерами и продолжать сотрудничество. Как действовать бухгалтеру. Верный способ обезопасить компанию от неплатежей — по-прежнему предоплата. Можно дать покупателю и отсрочку, но безопаснее так делать, когда клиент проверенный. Поставщикам предлагайте поэтапный график платежей. Ведь частичная оплата лучше, чем ничего. Когда в компании нет финдира, предупреждать директора о кассовых разрывах и помогать их избежать может главбух. К примеру, можно составлять график поступлений и платежей на неделю или месяц. Для этого понадобится информация от менеджеров, какие новые отсрочки согласовали с контрагентами. Как планировать платежи в кризис, читайте в следующих номерах «Главбуха».

28

gb15_block_026-035_(NV-krizis)L.indd 28

15.07.20 22:23

Главбух · № 15, август 2020 года

«Льготы и субсидии не про нас» Как государство помогает компаниям? Антикризисные льготы получили в основном те, кого включили в специальный перечень пострадавших от коронакризиса отраслей. Вот пример — субсидии в сумме 12 130 руб. на каждого работника. Вам приходилось чуть ли не каждый день объяснять директору, что компании не положены льготы вообще и эта субсидия в частности? И конечно, директор не понимает, почему его бизнес не пострадал от кризиса, если, к примеру, производство приостановили. А если компания все же попала в утвержденный список, кто должен выбивать льготы? Главбух. А благодарность главбух за это получает? Оказывается, не всегда. Если же компании отказали по формальным причинам, виноватым оказывается бухгалтер. Льготу по страховым взносам — тариф 15 процентов — предоставили всем малым и средним предприятиям независимо от отрасли. Но главбухи не особенно обрадовались этому. Ведь расчет-то усложнили. Пониженный тариф действует только с суммы, которая превышает 12 130 руб. в месяц на работника.

Наше АО является организатором ярмарок. В связи с отменой массовых мероприятий оказались в сложной ситуации. Но наш ОКВЭД не признан пострадавшей отраслью, то есть льготы и субсидии не про нас.

Уменьшение взносов дает возможность поднять зарплату сотрудникам. Но в этот бочонок меда Правительство засунуло-таки ложку дегтя. Решили часть зарплаты обложить по тарифу 30 процентов. Не умеет наше Правительство работать, чтобы не сделать маленькую гадость бизнесу.

Что у вас с кредитами?

Получили отсрочку

5% 10%

Мы берем взаймы у контрагентов

41% Взяли льготный кредит

У нас вообще нет кредитов

21% 23%

От банка ничего не добились

29

gb15_block_026-035_(NV-krizis)L.indd 29

15.07.20 22:23

Налоги, бухучет и взносы Работа компаний в кризис

Руководство пытается делать вид, что ничего не требует. Это я навязываю субсидии и по сути беспроцентные, безвозвратные кредиты. За субсидии даже спасибо не сказали, но если что-то не выйдет с кредитами, обвинят меня.

Наша организация оказывает гостиничные услуги, основной ОКВЭД в порядке, поэтому мы подали заявление на субсидии. По налоговым показателям — положительный ответ, а по численности — не проходим. Всего в компании 12 рабочих мест. В марте уволились 2 сотрудника, и на их место приняли новых людей. В СЗВ-М за март отразили 14 фамилий. За апрель отразили 12 сотрудников. ИФНС берет численность 12 к 14, что менее 90 процентов. Но как на 12 рабочих мест получить более 12 работников?

Как действовать бухгалтеру. Если ваш бизнес не включили в кризисный список, следите за изменениями. Периодически появляются новые льготы. Отслеживайте не только основной перечень кризисных отраслей (постановление Правительства от 03.04.2020 № 434). Чиновники утверждают льготы и в других документах. Из-за путаницы компания может и не знать о льготах, которые ей полагаются. Например, для тех, кто сдает имущество в аренду и предоставил клиентам арендные каникулы, ввели отсрочку по налогу на имущество и земельному налогу (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409 с учетом изменений, утв. постановлением от 16.05.2020 № 699). Еще один пример: недавно появились субсидии на дезинфекцию. Их выдают в том числе гостиницам, общепиту, тем, кто оказывает бытовые услуги (постановление Правительства от 02.07.2020 № 976). Подробности — в другой статье номера.→84 Мы оперативно сообщаем о новых льготах в электронной версии журнала «Главбух».→e.glavbukh.ru Несмотря на разные списки отраслей, получить льготы и субсидии смогли не все, кто в них нуждался. Мы собрали предложения от главбухов и направили письмо в Правительство. Во-первых, предложили расширить перечень кризисных отраслей. Во-вторых, попросили ввести меры поддержки, которые не зависят от основного кода ОКВЭД, указанного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.→1 Например, для всех микропредприятий или для тех, у кого снизилась выручка на определенный процент.

30

gb15_block_026-035_(NV-krizis)L.indd 30

15.07.20 22:23

Главбух · № 15, август 2020 года

Если регистрируете новую компанию, а документы заполняли юристы, проверьте, чтобы они указали правильный ОКВЭД. Если сменили деятельность или дополнительный бизнес стал основным, актуализируйте ОКВЭД в ЕГРЮЛ. Так вы избежите ситуации, когда помощь компании не удается получить из-за неверного кода в реестре.

«Налоги вынь да заплати по-прежнему» Если денег нет, что делать с налогами? Чиновники предоставили отсрочку и списали налоги только компаниям и ИП из специального перечня отраслей. Как быть остальным? Я работаю в организации, которая занимается оптовой торговлей непродовольственными товарами — гофротарой и картоном. Нас тоже очень сильно затронул кризис. Снизились заказы, соответственно, и выручка. А налоги вынь да заплати по-прежнему.

В связи с неплатежами покупателей мы вынуждены были отложить уплату налога на прибыль. Ведь применение мер взыскания приостановили. Эти деньги направили на обеспечение деятельности организации.

Как действовать бухгалтеру. В связи с кризисом налоговики приостанавливали взыскание налогов. Почему бы этим не воспользоваться? Давайте сами себе предоставим отсрочку, если чиновники это не сделали. Так решили главбухи, когда у компании возникли сложности. С 1 июля налоговики уже могут взыскать долг со счета. Но не сразу. Сначала высылают требование, потом у компании есть восемь

Какие расходы вы сократили из-за кризиса? Другие расходы Инвестиции

Аренда

7% 16% 25%

27%

25%

Выплаты персоналу

Реклама

31

gb15_block_026-035_(NV-krizis)L.indd 31

15.07.20 22:23

Налоги, бухучет и взносы Работа компаний в кризис

рабочих дней, чтобы его исполнить. Затем налоговики принимают решение о взыскании долгов со счета. Пока суть да дело, компания может направить деньги на срочные платежи. Плата за пользование деньгами, то есть пени, небольшая. В первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки за день (п. 4 ст. 75 НК). А ставка составляет 4,5 процента.

«В банке заявили, что не будут с нами возиться — нет финансовой выгоды» Чиновники пообещали льготные кредиты под 2 процента. Такие кредиты вообще спишут, если численность сохранится на уровне 90 процентов. Что же происходит на деле? Компании нужны деньги быстро, а банк динамит. Еще одна проблема — немотивированные отказы банков. С 1 июня пытаемся получить кредит в Сбербанке, подана заявка, документы, ждем больше трех недель.

В реестре малых предприятий нас нет, так как доля муниципалитета в уставном капитале 100 процентов, хотя из бюджета на нас муниципалитет не потратил ни копейки. Раз нас нет в реестре, то всяческие формы поддержки нас обходят стороной. Будем пытаться взять кредит, но что получится — неизвестно. Банк, узнав о цели обращения, не откликается на звонки.

27 мая приняли заявление на кредит. Менеджер 28 мая сообщил об одобрении кредита. И началось. Робот реструктуризацию кредитов принимает за отрицательную кредитную историю и т. д. В результате кредит дали 25 июня, спустя четыре недели после одобрения. Вместо 16 чел. по отчету на 1 июня в расчет взяли 14 чел. по апрелю и вместо 6 мес. в расчет приняли 5 мес. В итоге кредит одобрен в сумме 1,1 млн руб. вместо 1,5 млн руб.

Побегали за кредитом на льготных условиях, получили несколько немотивированных отказов. Но в итоге ждем зачисления кредита на счет.

32

gb15_block_026-035_(NV-krizis)L.indd 32

15.07.20 22:23

Главбух · № 15, август 2020 года

В банке «Открытие» нам сразу заявили, что им не интересно с нами возиться — не видят финансовой выгоды. В Промсвязьбанке даже отказались открыть расчетный счет. В Альфа-Банке и ВТБ24 отказали без объяснения причины. По секрету сказали, что кредитная история у директора, учредителя и у компании — идеальная, и порекомендовали взять кредит на физлицо.

Как действовать бухгалтеру. Кредиты под 2 процента в отличие от других льгот выдают и тем малым и микропредприятиям, у кого нужный ОКВЭД — дополнительный. Список отраслей для таких кредитов расширили и включили в него производство. Но некоторые банки заявляли клиентам, что по дополнительному коду кредит получить нельзя. Если у вас такая ситуация, ссылайтесь на правила выдачи кредитов (п. 10 постановления Правительства от 16.05.2020 № 696).

«Взывали к здравому смыслу арендодателей» Компаниям сложно договориться об отсрочке по аренде или снизить плату. Но это понятно, ведь у арендодателей тоже проблемы.

Компания взывала к здравому смыслу арендодателей. Неоднократно писали письма, что в итоге проиграют все, если компания не сможет существовать. Арендодатели пошли навстречу и сократили платежи за апрель — май на 10 процентов. Это мизерно мало, но хоть что-то. Согласовали также рассрочку, так как у компании не было денег, чтобы оплатить аренду. Но коммунальные платежи компания оплачивает ежемесячно.

Мы сдаем в аренду собственное нежилое недвижимое имущество под кафе, рестораны, магазины и пр. Арендаторы не платят уже три месяца!!!! Они попали по ОКВЭД как наиболее пострадавшие, а мы нет!!!! Нам ничего не положено!!! Плати все налоги!!!! Никаких дотаций! По аренде пришлось согласовывать уменьшение арендной платы, чтобы сохранить постоянных арендаторов.

33

gb15_block_026-035_(NV-krizis)L.indd 33

15.07.20 22:23

Налоги, бухучет и взносы Работа компаний в кризис

Как действовать бухгалтеру. Убеждайте арендодателя, что стоит договориться об отсрочке или снизить плату, чтобы сохранить клиента. Если вашу компанию включили в список кризисных отраслей, ситуация другая — арендодатель должен предоставить вам льготы. Вы вправе получить отсрочку до 1 октября (постановление Правительства от 03.04.2020 № 439). Если ваша компания относится к малым или средним предприятиям, потребуйте снизить плату на срок до года. Если арендодатель не согласится, компания вправе расторгнуть договор (п. 4 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ).

«Увольняют высокооплачиваемых бухгалтеров» Компании стараются по возможности сохранить персонал. Даже когда нет заказов, находят, чем занять работников. Но многим пришлось все же экономить, например отправлять в отпуск за свой счет. Некоторые главбухи сообщают, что компании заменяют опытных бухгалтеров на тех, кто готов работать за небольшие деньги.

Увольняют высокооплачиваемых бухгалтеров, набирают непрофессионалов по зарплате в разы ниже. Прочитали где-то, что выездных проверок в этом году якобы не будет. Я задаю клиентам вопрос — вы понимаете, сейчас снимут ограничения, налоговики будут пополнять бюджет по полной программе.

Моя коллега стала востребована благодаря сторис в инстаграме. Она проводит бесплатные консультации, разъясняющие нововведения в связи с коронавирусом. Целый год сложно нарабатывала клиентуру по ведению учета, а сейчас не справляется с большим количеством новых клиентов.

Когда деятельность приостановили, загрузили людей работой, на которую всегда не хватало времени. Это инвентаризация, мелкий ремонт и возобновление проектов, например организация клиентской службы.

Мы производим зубочистки, но в данный период у нас трудности. Вынуждены для сохранения рабочих мест оплачивать простой.

34

gb15_block_026-035_(NV-krizis)L.indd 34

15.07.20 22:23

Главбух · № 15, август 2020 года

Как действовать бухгалтеру. Налоговики будут пополнять бюджет и активизируют проверки. Поэтому экономить на опытных бухгалтерах — вряд ли продуманный вариант. Чтобы директор не ориентировался на непроверенную информацию, сообщайте ему об изменениях. Например, о том, что с 1 июля налоговики возобновили выездные ревизии (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409).

«Тщательно выверяем каждый платеж» Раз денег нет, компании сокращают расходы. Кроме аренды и выплат персоналу это чаще всего реклама, инвестиции. Некоторым пришлось остановить все платежи.

Я работаю в строительной организации, и кризис нас затронул очень сильно. Остановили все платежи, в том числе налоги и взносы.

Мы теперь очень тщательно выверяем каждый платеж. В первую очередь в график платежей идут суммы зарплаты, в том числе взносы и НДФЛ. Во вторую очередь мы оплачиваем счета на закупку сырья, товаров и оборудования. Сейчас я активно занимаюсь управленческим учетом и пересчетом бизнес-планов. Благодаря этому удалось поддерживать необходимый объем на счетах без кредитов. Это позволило направить деньги на финансирование работ по новому контракту. Как действовать бухгалтеру. Если руководитель не контролирует каждый платеж, уточняйте у него, действительно ли нужно оплатить счет. Ведь бывает, что бухгалтер оплачивает счета на услуги, от которых директор в связи с кризисом уже решил отказаться. Кроме того, за счет оптимизации платежей компания сможет направить деньги на первоочередные цели. Бывает, что компания стремится сэкономить на расходах, но эффекта не получает. Вы можете это обнаружить и рассказать директору. К примеру, менеджеры стали закупать дешевые запчасти. В итоге стало больше поломок и расходы не уменьшились, а даже выросли ОЛЬГА СОЛДАТОВА,

ведущий эксперт журнала «Главбух»

35

gb15_block_026-035_(NV-krizis)L.indd 35

15.07.20 22:24

Налоги, бухучет и взносы По вашим письмам

Ответы на вопросы о том, когда начислить НДС Важная деталь НДС с услуг, которые оказала ваша компания, отражайте в том квартале, в котором подписали акт.

Когда отразить реализацию, если акт оказанных услуг исполнитель и заказчик подписали в разных кварталах?

? Наша компания в июне 2020 года проконсультировала партнера, как выгодно провести рекламную акцию. По условиям договора акт составили и подписали 30 июня 2020 года. В этот же день документ направили партнеру через спецоператора. Получил и подписал акт заказчик 3 июля 2020 года. За какой период начислить НДС с реализации услуг: за II или III квартал? ДМИТРИЙ ГВАЛИЯ ,

бухгалтер (г. Уфа)

В день, когда ваша компания подписала акт — 30 июня, определите налоговую базу по НДC (письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-0306/1/6340). Отразите налог с реализации во II квартале 2020 года. Не имеет значения, когда документ получит и подпишет заказчик. Минфин разделяет такую позицию (письмо от 20.08.2019 № 03-0711/63570). МАРИНА ТОМИЛИНА ,

эксперт журнала «Главбух»

Когда отразить НДС с реализации длящихся услуг

? Занимаемся охраной территории заказчика. По договору составляем акты оказанных услуг. В какой момент определять налоговую базу по НДС? АНДРЕЙ МИШИН ,

бухгалтер (г. Новокузнецк)

Налоговую базу определяйте в последний день каждого квартала, в котором оказывали услуги, так как они относятся к длящимся. Ведь вы оказываете их заказчику постоянно и ежедневно в течение всего срока действия договора (п. 1 ст. 54, ст. 163, п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК, письмо Минфина от 23.01.2019 № 03-07-11/3435). При этом не важно, подписал ли заказчик акт.

36

gb15_block_036-038_(NV-pvp.indd 36

15.07.20 22:41

Главбух · № 15, август 2020 года

В законодательстве нет правил о том, как часто составлять счетафактуры на длящиеся услуги. Поэтому выставляйте документы заказчику в течение пяти календарных дней по окончании квартала (письмо Минфина от 23.01.2019 № 03-07-11/3435). Не запрещено составлять акты на оказание услуг и счета-фактуры по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 168 НК, письмо Минфина от 06.04.2015 № 03-07-14/19170). Но в этом случае НДС за последний месяц квартала перенести на следующий период не получится. Счет-фактуру на услуги, оказанные в июне, все равно придется отразить в декларации за II квартал. Даже если документ составили уже в июле, то есть в III квартале. ЮЛИЯ ЗАХАРОВА ,

эксперт журнала «Главбух»

В какой момент подрядчику начислить НДС по строительным работам, если заказчик отказался подписывать акт

? Наша организация построила канализацию. Составили акт о выполненных работах 30 марта 2020 года. Но заказчик отказался его подписать. В суде мы доказали, что работы выполнили в полном объеме, учли все строительные требования и нормы. Судебное решение вступило в силу 14 июля 2020 года. Когда нам определить базу по НДС? ОЛЬГА ЗАСПА ,

гл. бухгалтер (г. Краснодар)

Безопаснее в такой ситуации отразить налог в декларации за I квартал. Обычно НДС по строительным работам определяют в день, когда заказчик подписал акт (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК, письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-07-11/74445). Если он отказался это делать, поставьте в документе соответствующую отметку и подпишите его в одностороннем порядке (п. 4 ст. 753 ГК). Такой акт будет иметь полную юридическую силу, если только суд не решит по-другому. Налоговую базу определите на дату, когда подписали акт в одностороннем порядке. Такую позицию разделяет ФНС (письмо от 21.05.2015 № ГД-43/8626). Поддерживают мнение проверяющих и некоторые суды (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.08.2017 № Ф04-2954/2017). Существует и другая позиция. По мнению Минфина, когда заказчик не подписал акт, налоговую базу нужно определять на дату вступления в силу решения суда (письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-07-11/74445).

Важная деталь Если заказчик отказывается подписать акт, то сделайте в документе отметку об этом.

37

gb15_block_036-038_(NV-pvp.indd 37

15.07.20 22:41

Налоги, бухучет и взносы По вашим письмам

То есть в вашем случае 14 июля 2020 года. Есть судебные решения в пользу такого мнения (постановления Арбитражного суда Центрального округа от 04.08.2014 № Ф10-2319/2014, ФАС Северо-Западного округа от 30.01.2014 № Ф07-10483/2013). Так как вопрос спорный, уточните позицию налоговиков. Для этого направьте в свою инспекцию официальное письмо с просьбой разъяснить ситуацию. Это убережет от возможных штрафов (ст. 111 НК). ВЕРА ИСАЕВА ,

эксперт журнала «Главбух»

Когда определять базу по НДС, если переход права собственности на товар не совпадает с датой отгрузки

? Компания отгрузила товар со своего склада в Москве 30 июня. В этот же день выписала товарную накладную на имя покупателя и передала ее перевозчику вместе с товаром. По условиям договора поставки переход права собственности произошел 4 июля на складе покупателя в Челябинске. Когда продавцу определить налоговую базу по НДС — во II или III квартале? ВИТАЛИЙ БУНИН ,

бухгалтер (г. Москва)

перехода права

Определяйте налоговую базу по НДС во II квартале 2020 года. Ключевая дата — день отгрузки товара, 30 июня 2020 года (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК). Не ориентируйтесь на дату перехода права собственности. Формально именно в этот день проходит реализация, которая является объектом по НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Но значение для расчета налога имеет именно дата отгрузки. Это день, когда на имя покупателя составили первичные документы, в том числе товарную накладную. С этого момента у вас пять календарных дней, чтобы выставить покупателю счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж II квартала (п. 3 ст. 168 НК, п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Минфин разделяет такую позицию (письма от 14.03.2019 № 03-07-11/16880, от 28.08.2017 № 03-07-11/55118). Если ошиблись и не отразили НДС с такой поставки в декларации за II квартал, то подайте уточненную декларацию за этот период. Предварительно заплатите недоимку и пени (п. 1, 4 ст. 81 НК).

собственности.

ВСЕВОЛОД ЖУРАВЛЕВ ,

Осторожно Для начисления НДС ключевая дата — это день отгрузки, когда составили для покупателя первичные документы, а не день

ведущий эксперт журнала «Главбух»

38

gb15_block_036-038_(NV-pvp.indd 38

15.07.20 22:41

gb15_block_039_(Reklama-BSS).indd 39

15.07.20 18:54

Налоги, бухучет и взносы На конкретном примере

Пример, как отражать оплату простоя в 6-НДФЛ Важная деталь Когда будете заполнять 2-НДФЛ за 2020 год,

Проследите, чтобы ваша учетная программа правильно разнесла в 6-НДФЛ оплату простоя. Мы разобрали ситуацию на примере компании, которая оформила простой на весь июнь.

оплату простоя укажите с кодом 4800.

Компания на весь июнь оформила простой по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя. Оплату перечислили в дни, которые установлены для зарплаты — 19 июня и 3 июля (п. 3 письма Минтруда от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375). Бухгалтер рассчитал платежи исходя из 2/3 от оклада или тарифной ставки (ч. 2 ст. 157 ТК). Оплата простоя — гарантийная выплата за нерабочий период, а не зарплата. Раз так, то для расчета НДФЛ датой получения дохода будет день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). На эту же дату доход попадает в 6-НДФЛ. Значит, первую оплату 19 июня нужно показать в расчете за полугодие, а вторую, 3 июля, — в расчете за 9 месяцев. Допустим, оклад работника — 63 000 руб. Компания 19 июня выплатила первую часть оплаты простоя — 20 000 руб. (63 000 ₽ × 2/3 : 21 дн. × × 10 дн.). Из нее удержала НДФЛ — 2600 руб. (20 000 ₽ × 13%). В строку 020 раздела 1 6-НДФЛ за полугодие бухгалтер поставил начисленную за простой оплату — 20 000 руб. В строках 040 и 070 — НДФЛ, который исчислили и удержали, — 2600 руб. В строке 120 поставил срок перечисления налога — 22 июня 2020 года, так как 20 и 21 июня — выходные. Даты и суммы для построчного заполнения раздела 2 6-НДФЛ за полугодие — в таблице ниже. Строка

Значение

Строка

Значение

100

19.06.2020

130

20 000

110

19.06.2020

140

2600

120

22.06.2020

Вторую часть оплаты за простой выплатили 3 июля. Сумма — 22 000 руб. (63 000 ₽ × 2/3 : 21 дн. × 11 дн.). Из нее удержали НДФЛ — 2860 руб. (22 000 ₽ × 13%). Эту выплату бухгалтер отразит уже в расчете за 9 месяцев. Строки заполнит по аналогии с первой выплатой

40

gb15_block_040_(NV-primer.indd 40

15.07.20 22:41

Кадровая работа «Увольнять сотрудников в связи с чрезвычайными обстоятельствами можно в исключительных случаях» →59 ИГОРЬ ДУДОЛАДОВ ,

заместитель начальника отдела контроля рассмотрения

территориальными органами обращений Роструда

Все варианты расчета отпускных в примерах и образец платежки → 42

Кого выгоднее брать на временную работу и как оформить →48

41

gb15_block_041_(KR_schmutz)L.indd 41

15.07.20 22:42

Кадровая работа Отпускные

Как учесть нерабочие дни в расчете отпускных и правильно заполнить платежку Важная деталь Проверьте, не нужно ли пересчитать отпускные работникам.

Из-за президентских нерабочих дней и новых выходных 24 июня и 1 июля считать отпускные надо в особом порядке. К тому же поменялись правила оформления платежек, и заполнять их на отпускные надо по-новому. В статье вы найдете примеры и образцы, чтобы рассчитать и выплатить отпускные с учетом всех изменений. Как учесть дни карантина при расчете отпускных Периоды с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая Президент объявил нерабочими с сохранением зарплаты (указы от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294). После 11 мая главы некоторых регионов продлили на своих территориях режим самоизоляции. Минтруд дал разъяснения по учету дней карантина в отпускных только 18 мая, когда многим сотрудникам отпускные уже выплатили. Проверьте, не нужно ли их пересчитать, чтобы не получить штраф. Есть четыре варианта, как учесть эти периоды в расчете отпускных: сотрудник работал, не работал, а просто находился дома и получал зарплату, был на больничном, был в отпуске за свой счет или оплачиваемом отпуске. Не будем останавливаться на теории. Сразу разберем все случаи на четырех практических примерах. И еще одна деталь. На расчет отпускных повлияли также нерабочие дни 24 июня и 1 июля. Однако, чтобы вас не путать, в четырех примерах ниже мы не будем их учитывать. Подробнее разберем их в другом разделе этой статьи. Пример 1. Сотрудник трудился в нерабочие дни Петров работает в ООО «Восход» программистом. В период президентских нерабочих дней он продолжал трудиться по обычному графику, только удаленно из дома. Зарплату он тоже получал, как обычно. Его

42

gb15_block_042-047_(KR-otpusk.indd 42

15.07.20 23:22

Главбух · № 15, август 2020 года

оклад — 70 000 руб. в месяц. С 3 августа Петров уходит в отпуск по графику на 28 календарных дней. Расчетный период с 1 августа 2019 года по 31 июля 2020 года Петров отработал полностью. Оплату за работу в президентские дни надо учитывать в среднем заработке при расчете отпускных независимо от того, удаленно трудился сотрудник или ездил в офис. Сначала бухгалтер посчитал заработок за расчетный период, который составил 840 000 руб. (70 000 ₽ × × 12 мес.). Определил количество отработанных дней в расчетном периоде — 351,6 дн. (12 мес. × 29,3 дн.). Общая сумма отпускных составила 66 894,20 руб. (840 000 ₽ : 351,6 дн. × 28 дн.).

Важная деталь Если сотрудник продолжал трудиться в объявленные Президентом нерабочие дни, то из расчетного периода их не исключайте.

Пример 2. Сотрудник не работал, а находился дома и получал зарплату Мальцева работает в Воронеже в заведении общепита ООО «Жарптица» официанткой. Ее оклад — 15 000 руб. в месяц. В период президентских нерабочих дней с 30 марта по 8 мая она не выходила на работу, но за ней сохранялась зарплата. За этот период она получила 17 896,21 руб. Затем в регионе продлили режим самоизоляции и запрет на работу общепита до 31 мая. За Мальцевой также сохранялась зарплата. Ей выплатили еще 12 456,18 руб. За рабочую часть марта Мальцева получила 13 571,43 руб. С 1 июня Мальцева вышла на работу, а с 13 июля уходит в отпуск по графику на две недели. Расчетный период — с 1 июля 2019 года по 30 июня 2020 года. Президентские и региональные нерабочие дни из расчета нужно исключить. Других исключаемых из расчета периодов у Мальцевой за это время не было. Заработок за расчетный период составил 148 571,43 руб.

(15 000 ₽ × 9 мес. + 13 571,43 ₽). Количество отработанных дней в расчетном периоде — 291,11 дн. (9 мес. × 29,3 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. × × 29 дн.). Итого Мальцева получила в качестве отпускных 7145,07 руб.

(148 571,43 ₽ : 291,11 дн. × 14 дн.). Пример 3. Сотрудник в период нерабочих дней был на больничном Иванова работает в ООО «Весна» бухгалтером. С 16 по 29 марта она ездила в отпуск за границу. Перед этим Иванова получила отпускные в размере 15 798,54 руб. За отработанную часть марта ей выплатили зарплату — 17 142,86 руб. По возвращении она две недели находилась на карантине и получила больничное пособие в размере 14 183,40 руб. В период оставшихся президентских нерабочих дней Иванова трудилась по обычному графику, но удаленно из дома. Зарплату она тоже получала, как обычно, исходя из оклада в 40 000 руб. За отработанные дни

43

gb15_block_042-047_(KR-otpusk.indd 43

15.07.20 23:22

Кадровая работа Отпускные

Важная деталь Исключайте периоды отпуска из расчета отпускных, в том числе если они пришлись на нерабочие дни.

апреля Иванова получила 25 454,55 руб. С 27 июля Иванова уходит в отпуск по графику на 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 июля 2019 года по 30 июня 2020 года. Дни отпуска и больничного и оплату за них из расчета нужно исключить. Оплату за работу в президентские дни надо учитывать в среднем заработке при расчете отпускных. Исходя из этого, заработок за расчетный период составил 442 597,41 руб. (40 000 ₽ × 10 мес. + 17 142,86 ₽ + 25 454,55 ₽). Количество отработанных дней в расчетном периоде составило 324,76 дн.

(10 мес. × 29,3 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. × 15 дн. + 29,3 дн. : 30 дн. × 18 дн.). Итоговая сумма отпускных — 19 079,82 руб. (442 597,41 ₽ : 324,76 дн. × × 14 дн.). Пример 4. Сотрудник не работал, а находился в отпуске Усольцев работает охранником. Его оклад — 25 000 руб. в месяц. В период президентских нерабочих дней с 30 марта по 19 апреля директор попросил его написать заявление на ежегодный оплачиваемый отпуск. Он получил отпускные в размере 17 787,04 руб. За рабочую часть марта Усольцеву выплатили 22 619,05 руб. После того как оплачиваемый отпуск закончился, Усольцев написал заявление на отпуск за свой счет с 20 апреля по 8 мая. С 12 мая он вышел на работу, а с 6 июля уходит на неделю в оплачиваемый отпуск. За отработанную часть мая Усольцев получил 20 588,24 руб. Расчетный период — с 1 июля 2019 года по 30 июня 2020 года. Периоды оплачиваемого и неоплачиваемого отпуска из расчета нужно исключить. Заработок за расчетный период составил 268 207,29 руб.

(25 000 ₽ × 9 мес. + 22 619,05 ₽ + 20 588,24 ₽). Количество отработанных дней в расчетном периоде — 312,85 дн. (9 мес. × 29,3 дн. + 29,3 дн. / 31 дн. × 29 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. × 23 дн.). Отпускные Усольцеву выплатили в размере 6001,12 руб. (268 207,29 ₽ : 312,85 дн. × 7 дн.).

Если рассчитали и выплатили отпускные с учетом периода, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялась зарплата, нужно сделать перерасчет. Если в результате окажется, что отпускные недоплатили, их нужно выдать как можно скорее. Иначе компании грозит штраф от 30 000 до 100 000 руб. (ст. 5.27 КоАП). НИНА КОВЯЗИНА , заместитель директора Департамента образования и кадровых вопросов Минздрава России

44 44

gb15_block_042-047_(KR-otpusk.indd 44

15.07.20 23:54

Главбух · № 15, август 2020 года

Надо ли делать перерасчет выплаченных отпускных

Важная деталь Сотруднику,

На деле многие работодатели на период нерабочих дней отправили сотрудников в оплачиваемые или бесплатные отпуска. А кто-то просто пошел в оплачиваемый отпуск по графику. Бухгалтерам пришлось в спешке выплачивать отпускные, и многие при расчете включили в средний заработок выплаты за нерабочие дни. Уже после того, как президентские нерабочие дни закончились, Минтруд разъяснил: если сотрудник в этот период не работал, то сами дни и оплату за них нужно исключить из среднего заработка (письмо от 18.05.2020 № 14-1/В-585). Получается, что если уже выплатили отпускные, рассчитанные по другим правилам, придется их пересчитать и доплатить. С этим согласны и эксперты по оплате труда.→44 Если после перерасчета окажется, что сумма отпускных должна была быть меньше, переплату работник вправе вернуть только добровольно. Без его согласия удержать разницу нельзя.

который выходил на работу 1 июля, оплатить этот день нужно в двойном размере. Учтите это при расчете отпускных.

Как учесть 24 июня и 1 июля при расчете отпускных В этом году Путин кроме карантинных добавил еще два нерабочих дня, которых нет в ТК: 24 июня и 1 июля. Смотрите на примерах, что делать, если сотрудник в эти дни работал, отдыхал или был в отпуске. Пример 5. Сотрудник трудился 24 июня и 1 июля Помните пример 2 про Мальцеву из Воронежа? Допустим, она передумала идти в оплачиваемый отпуск по графику с 13 июля. Написала заявление с просьбой перенести начало отпуска на 3 августа и взять сразу три недели. 24 июня и 1 июля она работала. За июнь Мальцева получила обычный оклад, так как работа 24 июня оплачивается в одинарном размере. А вот за июль — 15 652,17 руб., так как работа 1 июля оплачивается в двойном размере. За отработанную часть марта Мальцева получила 13 571,43 руб. Расчетный период — с 1 августа 2019 года по 31 июля 2020 года. Дни с 30 марта по 31 мая, когда Мальцева не работала по указам Президента и региональных властей, из расчета нужно исключить. Других исключаемых из расчета периодов у Мальцевой за это время не было. Заработок за расчетный период — 149 223,60 руб. (15 000 ₽ × 8 мес. + + 13 571,43 ₽ + 15 652,17 ₽). Количество отработанных дней в расчетном периоде — 291,11 дн. (9 мес. × 29,3 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. × 29 дн.). Итоговая сумма отпускных — 10 764,64 руб. (149 223,60 ₽ : 291,11 дн. × 21 дн.).

45

gb15_block_042-047_(KR-otpusk.indd 45

15.07.20 23:56

Кадровая работа Отпускные

Пример 6. Сотрудник отдыхал 24 июня и 1 июля Возьмем условия примера 5, но предположим, что Мальцева 24 июня и 1 июля отдыхала. За июнь и июль она получила обычный оклад. Но для отпускных 24 июня и 1 июля и оплату за эти дни из расчета нужно исключить. В июне был 21 рабочий день. За отработанную часть июня Мальцева получила 14 285,71 руб. (15 000 ₽ : 21 дн. × 20 дн.). За отработанную часть июля — 14 347,83 руб. (15 000 ₽ : 23 дн. × 22 дн.). Заработок за расчетный период составил 147 204,97 руб. (15 000 ₽ × 7 мес. + 13 571,43 ₽ + + 14 285,71 ₽ + 14 347,83 ₽). На норму рабочих дней 24 июня и 1 июля не повлияли. Количество отработанных дней в расчетном периоде стало меньше, чем в предыдущем примере, – 289,18 дн. (7 мес. × 29,3 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. × 29 дн. + + 29,3 дн. : 30 дн. × 29 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. × 30 дн.). В этом случае в качестве отпускных Мальцева получит 10 689,90 руб. (147 204,97 ₽ : 289,18 дн. × × 21 дн.). Пример 7. 24 июня и 1 июля выпали на предыдущий отпуск Теперь представим, что Мальцева была в оплачиваемом отпуске с 22 июня по 5 июля и получила за этот период отпускные в размере 7213,65 руб. За отработанную часть июня она получила зарплату 10 000,00 руб., а за отработанную часть июля — 13 043,48 руб. С 17 августа Мальцева снова уходит в отпуск на 14 календарных дней. 24 июня и 1 июля, которые совпали с днями предыдыдущего отпуска, никак не влияют на оплату и продолжительность отпуска. Заработок за расчетный период — 141 614,91 руб. (15 000 ₽ × 7 мес. + + 13 571,43 ₽ + 10 000,00 ₽ + 13 043,48 ₽). Количество отработанных дней в расчетном периоде — 277,59 дн. (7 мес. × 29,3 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. × × 29 дн. + 29,3 дн. : 30 дн. × 21 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. × 26 дн.). Мальцева получит 7142,22 руб. отпускных (141 614,91 ₽ : 277,59 дн. × 14 дн.).

Как оформить платежку по новым правилам С 1 июня в поле 20 платежки нужно указывать код 1, как на образце 1 справа. Он означает, что с выплаты можно удержать сумму по исполнительному листу с учетом ограничений статьи 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (п. 1 Указания ЦБ от 14.10.2019 № 5286-У). Если компания уже удержала с отпускных сумму по исполнительному листу, ее нужно указать в поле 24 «Назначение платежа». Сделайте это, как на образце 2 справа (письмо ЦБ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10)

46

gb15_block_042-047_(KR-otpusk.indd 46

15.07.20 23:22

Главбух · № 15, август 2020 года

Образец 1. Платежное поручение, если с отпускных ничего не удерживаем ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

115

12.08.2020 Дата

Вид платежа

<…>

Получатель

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

1

Очер.плат.

Код

3

Рез. поле

Выплата отпускных (21 497-36 руб.) Дейченко А.С. за ежегодны за ежегодный ный отпуск с 17 по 30 август ны августа та 2020 г. по приказу от 04.08.2020 № 25.

Назначение платежа

Новый код

В поле 24 платежки укажите назначение

В поле 20 платежки на отпускные укажите код 1 независимо

платежа и номер приказа об отпуске.

от того, удерживаете ли что-то с суммы отпускных или нет.

Образец 2. Платежное поручение на случай, если с отпускных удержали алименты ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

86

29.07.2020 Дата

Вид платежа

<…>

Получатель

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

1

Очер.плат.

Код

3

Рез. поле

// ВЗС //5994-34// Выплата отпускных (23 977-35 руб.) Димкину В.Г. за ежегодный отп отпуск пуск с 3 по 16 августа гу 2020 г. по приказу от 21.07.2020 № 18.

Сумма удержания В «Назначении платежа» укажите сумму, которую уже удержали с зарплаты.

47

gb15_block_042-047_(KR-otpusk.indd 47

15.07.20 23:22

Кадровая работа Временные работники

Оформляем временных сотрудников на лето. Плюсы и минусы разных вариантов Все самое важное

1

3

Сезонных работников можно привлекать на полгода

Гражданско-правовой договор могут признать трудовым

Какие особенности есть при увольнении → 49

На что обратить внимание при оформлении →51

2

4

Заключать договор с практикантом не нужно Как оформить студентов правильно → 50

В договоре с предпринимателем можно предусмотреть порядок оформления документов На что обратить внимание →52

5 Проверьте статус самозанятого, прежде чем заключать с ним договор Почему опасно работать с самозанятым, который раньше трудился в компании →54

Хочу предупредить: если окажется, что договором подряда прикрывали трудовые отношения, получите штраф до 100 000 руб.→51

48

gb15_block_048-054_(KR-sezon.indd 48

15.07.20 23:24

Главбух · № 15, август 2020 года

Летом компании могут понадобиться дополнительные работники. Есть несколько способов их оформить. У каждого свои плюсы и минусы. О них расскажем в статье.

Сезонные работники Плюсы

Минусы

Нужно предоставлять отпуск, но он короче, чем у постоянных работников Сотрудник подчиняется внутреннему трудовому распорядку

Не все компании могут воспользоваться этим способом Нет экономии на взносах Испытательный срок не может превышать двух недель Если работник решит уволиться, у компании есть только три дня, чтобы найти ему замену Сотрудник может уйти на больничный

Когда нанимаете работников только на конкретный сезон, с ними заключайте обычный срочный трудовой договор. Но в нем указывайте, что работа новичка — сезонная (ст. 58, ч. 1 ст. 59, ст. 294 ТК). Заключать договор с таким условием можно только на работы, которые выполняют в определенное время в связи с климатическими или природными условиями. Перечень сфер деятельности компаний, которые могут привлекать сезонных работников, установлен Правительством (постановление от 04.07.2002 № 498). К примеру, это могут быть организации, которые занимаются консервацией фруктов и овощей. Заключить срочный договор они могут в сезон сбора урожая. Максимальная продолжительность такого договора — шесть месяцев (ст. 293 ТК). Что еще учесть. Испытательный срок сезонного работника не может превышать двух недель (ст. 70 ТК). Кроме того, ему необходимо предоставлять отпуск. Расчет такой: два дня отпуска за один отработанный месяц (ст. 295 ТК). Больничные также оплачивайте в общем порядке. Особенности есть и при увольнении. Если сотрудник хочет уволиться раньше, чем прописано в договоре, ему достаточно предупредить компанию за три календарных дня (ч. 1 ст. 296 ТК). Также за три календарных дня компания должна сообщить сотруднику,

Важная деталь Сезонных работников могут нанять только определенные компании, деятельность которых есть в перечне Правительства.

49

gb15_block_048-054_(KR-sezon.indd 49

15.07.20 23:24

Кадровая работа Временные работники

50

тыс. руб. — штраф для компании, если не выплатите зарплату работнику

—

что срок работы по договору подходит к концу (ч. 1 ст. 79 ТК). Когда увольняете сезонщика из-за сокращения штата, предупредить его необходимо за семь рабочих дней. При этом придется выплатить ему выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 3 ст. 296 ТК). Как платить налоги. Выплаты сезонщикам ничем не отличаются от зарплаты остальных штатных работников. То есть при перечислении зарплаты вам необходимо удержать НДФЛ по ставке 13 процентов, а также начислить страховые взносы.

Студенты-практиканты Плюсы

Минусы

Практикантам не обязательно платить зарплату Не возникает НДФЛ и взносов

Придется заключить договор с образовательной организацией Практиканту нельзя поручить работу, иначе придется брать его в штат и платить зарплату

Когда студенты приходят в компанию на практику и не занимают конкретную должность, договор заключают с их образовательной организацией (п. 8 Положения, утв. приказом Минобрнауки от 27.11.2015 № 1383). Издайте приказ руководителя о начале практики. В нем укажите куратора. Например, руководителя отдела, в который направили студента. От куратора получите письменное согласие и установите ему надбавку за обучение. Помните, что практикант — не штатный сотрудник. Он не исполняет трудовую функцию. Его просто знакомят с производством, дают задания пониженной сложности и показывают, как на практике он может применять свои знания. В то же время ему не нужно платить зарплату. Когда не собираетесь давать практиканту работу, то заключать с ним никаких договоров не нужно. Если все же хотите привлечь практиканта к работе, с ним необходимо заключить трудовой договор, например на четверть ставки. Договор заключайте только с очниками при наличии вакантной должности, которая соответствует квалификации студента (абз. 9 ст. 59 ТК, п. 15 Положения, утв. приказом № 1383). Получается, что нанимаете временного сотрудника. У вас появляются все сопутствующие обязанности — платить зарплату, предоставлять отпуск и т. д.

50

gb15_block_048-054_(KR-sezon.indd 50

15.07.20 23:24

Главбух · № 15, август 2020 года

Со студентом также можете заключить гражданско-правовой договор на выполнение конкретной работы. Про этот способ читайте в следующем разделе. Что еще учесть. Вне зависимости от того, заключили вы трудовой договор со студентом или нет, нужно провести инструктаж по охране труда, пожарной безопасности, а также ознакомить практиканта с правилами трудового распорядка. Кроме того, студенты должны пройти обязательный медосмотр перед началом практики, если это необходимо по производственному процессу компании (приказ Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н, п. 20 Положения, утв. приказом № 1383, ст. 213 ТК). Если практикант заболел, оплачивать больничный ему не нужно. Но только если с ним не заключали трудовой договор (абз. 9 п. 26 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). Как платить налоги. Студенты, которые проходят практику, не получают вознаграждение за выполненную работу, и никаких обязательных платежей в бюджет не возникает. Если заключили со студентом трудовой договор, НДФЛ и взносы с его зарплаты перечисляйте в общем порядке. Льгот на этот случай не предусмотрено.

Осторожно Гражданскоправовой договор не должен подменять трудовой, иначе компанию оштрафуют и доначислят ей взносы.

Подрядчики Плюсы

Минусы

Частичная экономия на взносах Не нужно предоставлять отпуск и оплачивать больничный

Есть риск, что проверяющие переквалифицируют договор в трудовой и оштрафуют компанию Налоговики доначислят взносы и НДФЛ, если договор окажется трудовым

Гражданско-правовой договор с физлицом можно заключить, если нужно выполнить разовые работы. В этом и главная опасность: если проверяющие решат, что такой договор на самом деле прикрывает трудовые отношения, могут оштрафовать компанию на 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП). А еще и доначислить социальные взносы. Чтобы избежать переквалификации, стоит не указывать в тексте договора те права и обязанности, которые обычно действуют для штатных работников. Часто проверяющие обращают внимание на порядок оплаты работ. Принимать и оплачивать выполненные работы можно поэтапно.

51

gb15_block_048-054_(KR-sezon.indd 51

15.07.20 23:24

Кадровая работа Временные работники

100 тыс. руб. — максимальный штраф для компании, если не заключите трудовой договор с работником

—

Главное, чтобы даты выплаты вознаграждения не совпадали с датами выплаты зарплаты сотрудникам. Также периоды этапов безопаснее делать больше или меньше месяца. Не стоит заключать договор на работы, которые выполняют штатные сотрудники. В договоре с подрядчиком избегайте формулировок, которые используются в трудовых договорах. К примеру, слова «работодатель» и «работник». Безопаснее заменить их на «заказчик» и «исполнитель», а слово «зарплата» на «вознаграждение». Избегайте в тексте слов «рабочее время», «время отдыха», «отпуск». Иначе возможны не только претензии проверяющих, но и возражения со стороны сотрудника. Не исключено, что, ссылаясь на такие формулировки в ГПД, он потребует заключить с ним трудовой договор. Что еще учесть. Подрядчик не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка компании. В случае болезни оплачивать ему пособие не придется. Если исполнитель из-за периода нетрудоспособности не будет успевать в срок выполнить работу, вы вправе заключить с ним допсоглашение о переносе срока сдачи работ. Как платить налоги. С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам нужно по обычным правилам удержать НДФЛ. А вот взносы начисляйте только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на травматизм платите только в том случае, если прямо прописали это в договоре. Но если проверяющие признают договор трудовым, помимо штрафа придется также доначислить взносы.

Подрядчик-предприниматель Плюсы

Минусы

Экономия на взносах Не нужно удерживать НДФЛ Не нужно предоставлять отпуск и оплачивать больничный

Есть риск, что проверяющие переквалифицируют договор в трудовой Нужно следить, чтобы предприниматель не потерял свой статус

Договор с подрядчиком, который имеет статус предпринимателя, заключайте по аналогии с ситуацией, когда подрядчик — обычное физлицо. Подробнее об этом мы писали в разделе выше. Однако есть и особенность. Заранее удостоверьтесь, что подрядчик — действующий предприниматель. Воспользуйтесь для этого специальными сервисами, например «Главбух Контрагенты».→ glavbukh.1cont.ru Иначе

52

gb15_block_048-054_(KR-sezon.indd 52

15.07.20 23:24

Главбух · № 15, август 2020 года

Коротко о том, как работать с «летними» сотрудниками С кем заключен договор

НДФЛ

Взносы

Правила внутреннего распорядка

Больничный

Претензии трудинспекторов, если неправильно оформить договор

Сезонные работники

Нужно удерживать

Нужно начислять

Должны соблюдать

Оплачивает компания

Признают бессрочным

Студенты на практике

Нет дохода

Нет дохода

Должны соблюдать

Компания не оплачивает

Признают выполнение трудовой функции

Физлица по договору подряда

Нужно удерживать

Нужно начислить только на пенсионное и медстрахование

Не должны соблюдать

Компания не оплачивает

Квалифицируют договор как трудовой

Предприниматели

Не нужно удерживать

Не нужно начислять

Не должны соблюдать

Компания не оплачивает

Квалифицируют договор как трудовой

Самозанятые

Не нужно удерживать

Не нужно начислять

Не должны соблюдать

Компания не оплачивает

Квалифицируют договор как трудовой

если окажется, что предприниматель, к примеру, снялся с учета и это выяснят проверяющие, то доначислят компании НДФЛ и взносы. Дополнительно выпишут штраф и начислят пени. Налоговики внимательно отслеживают договоры с ИП еще и потому, что это популярная схема обналичивания денег. Проверять статус предпринимателя стоит также и периодически после заключения договора. Тем более что осенью налоговики планируют массовые чистки в ЕГРИП. Что еще учесть. В договоре с предпринимателем подробно распишите порядок выставления документов. Пропишите штрафные санкции за нарушение этого порядка. Так предприниматель точно не забудет подготовить и передать первичку по результатам выполненных работ. Как платить налоги. С выплат предпринимателю платить налоги не нужно, он заплатит их самостоятельно. Если же договор с ИП проверяющие признают трудовым, за весь период действия договора придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

53

gb15_block_048-054_(KR-sezon.indd 53

15.07.20 23:25

Кадровая работа Временные работники

Самозанятые

20

тыс. руб. — максимальный штраф для директора, если не заключите трудовой договор с работником

—

Плюсы

Минусы

Экономия на страховых взносах Не нужно предоставлять отпуск и оплачивать больничный

Есть риск, что проверяющие признают такой договор трудовым и доначислят НДФЛ и взносы Нельзя пользоваться услугами самозанятого на постоянной основе по одной и той же работе Нужно контролировать, чтобы самозанятый не потерял право применять спецрежим Самозанятые могут работать не во всех регионах

С самозанятыми заключают договор подряда или оказания услуг. Риски такие же, как и для договоров с предпринимателями. О них — в предыдущем разделе. Одна особенность для самозанятых — нельзя заключать договор с теми, кто в течение двух последних лет состоял с компанией в трудовых отношениях (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Иначе придется работать с ними, как с обычными физлицами, в том числе платить НДФЛ и взносы. Когда будете заключать договор, попросите самозанятого подтвердить свой статус. Для этого он может через приложение «Мой налог» распечатать соответствующую справку. Другой вариант — проверить статус самозанятого через специальный сервис ФНС.→npd.nalog.ru/checkstatus/ Удостоверьтесь, что самозанятый зарегистрирован именно в том регионе, где будет оказывать услуги. Место его жительства значения не имеет (письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-11-11/93715). Что еще учесть. Закрепите обязанность «физика» пробивать чек на оплату из приложения «Мой налог». Иначе есть риск, что он этого не сделает и придется платить за него страховые взносы. Кроме того, пропишите, что самозанятый обязан сообщить вам, если потеряет право на спецрежим. Это также позволит избежать доначислений по налогам. Как платить налоги. Налоги и взносы с выплаты самозанятому платить не нужно. Но для этого он должен выдать вам чек, который сформировал в приложении «Мой налог». Кроме того, если он утратит право на применение спецрежима, со всех последующих выплат придется удерживать НДФЛ и начислять на них страховые взносы ВАЛЕНТИНА ПОПОВА,

эксперт журнала «Главбух»

54

gb15_block_048-054_(KR-sezon.indd 54

15.07.20 23:25

Главбух ·

4860 ₽ 23364 ₽

Докупите электронную версию со скидкой 80% В этом году изменения в вашей работе чаще всего внеплановые. Новые поправки вступают в силу сразу, а вам приходится срочно перестраиваться и переживать, вдруг упустили какую-то важную деталь. Чтобы не дожидаться следующего номера «Главбуха», а получать разъяснения день в день, докупите электронную версию журнала. Мы узнаем обо всех поправках в вашей работе. По внезапным изменениям сразу подготовим разъяснения, согласуем их с чиновниками и так же день в день опубликуем в электронном «Главбухе». Заглядывайте в журнал ежедневно, чтобы быть спокойным за свою работу. Счет на электронную версию закажите по телефону: 8 (800) 505-87-17. Выгодно докупить электронную версию можно и при подписке на другие издания:

4580 ₽

4580 ₽

1770 ₽

22 308 ₽

22 308 ₽

8976 ₽

«Учет в сельском хозяйстве»

«Учет в строительстве»

«Новая библиотека журнала “Главбух”»

Служба подписки: 8 (800) 505-87-17 (звонок бесплатный)

55

gb15_block_055_(podpiska1)L.indd 55

16.07.20 1:12

Памятка для бухгалтерии, пока главбух в отпуске gb15_block_056-057_(plakat.indd 56

15.07.20 23:26

57

gb15_block_056-057_(plakat.indd 57

15.07.20 23:26

Подписка в издательстве

Подписка в вашем городе

За безналичный расчет. Внимание! Новые реквизиты для безналичной оплаты: ООО «Актион-пресс», р /с 40702810938120110745 в ПАО «Сбербанк России» г. Москва к /с 30101810400000000225, БИК 044525225, ИНН 7702272022, КПП 770201001 Особое внимание обратите на точность указания в платежном поручении почтового адреса с индексом, по которому вы хотите получать издания, и на правильность контактного телефона (с кодом города).

Ниже координаты агентств в крупнейших городах страны. Волгоград: ООО «УП Урал-Пресс» 8 (8442) 33-17-31; Екатеринбург: ООО « УП Урал-Пресс» 8 (343) 26-26-543; Ижевск: ООО «Регион-Пресс» 8 (3412) 90-82-62; Йошкар-Ола: ИП Прозоров А.В.

8 (8362) 32-15-46; Калининград: ИП Юрина А.З.

8 (4012) 99-18-08, 99-18-07; Москва: ООО «УП Урал-Пресс» 8 (495) 789-86-36; ОАО «АРЗИ» 8 (495) 631-62-50; Пермь: ООО «Пресса-Люкс» 8 (342) 282-48-86; Рязань: ООО «Дом прессы» 8 (4912) 25-75-42; Санкт-Петербург: ООО «ПРЕССИНФОРМ» 8 (812) 335-97-51, 786-92-98, 335-97-52; Саранск: ООО «ЦДП Саранск» 8 (8342) 27-02-38; Саратов: ООО «Орикон» 8 (8452) 33-89-90; Симферополь: ООО «ФАРЕНГЕЙТ КОНСАЛТИНГ» 8 (978) 821-77-69; Тольятти: ООО «АДП Информ» 8 (8482) 68-13-68; Уфа: ООО «УП Урал-Пресс» 8 (347) 251-07-23; Чебоксары: ООО «Регион-Пресс» 8 (8352) 22-60-77; Ярославль: ООО «Лайк-Пресс» 8 (4852) 68-12-81, 68-12-82; ООО «ПрофЛит» 8 (4852) 28-00-30, 28-04-30.

За наличный расчет. За наличный расчет можно подписаться по адресу: г. Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 (м. «Дмитровская»). Вы можете пригласить курьера по телефону службы подписки (услуга бесплатная, возможна в Москве в пределах МКАД). Он оформит подписку и примет оплату. На сайте. Оформить подписку вы можете на сайте журнала glavbukh.ru в разделе «Подписка» или на сайте нашей службы подписки action-press.ru. В филиалах издательства. Подписку на журнал «Главбух» можно оформить в наших филиалах в следующих городах: Краснодар 8 (861) 215-67-79, 215-68-88 Нижний Новгород 8 (831) 246-84-46 Новосибирск 8 (383) 308-00-08 Санкт-Петербург 8 (812) 449-70-55 Уфа 8 (347) 293-45-04 Хабаровск 8 (421) 245-08-80 Другие города 8 (800) 505-87-17

Подписка на почте Оформив подписку в издательстве, вы станете членом клуба редакционных подписчиков «Актион-БОНУС». На что потратить бонусы, решайте сами: продлить подписку со скидкой, выбрать подарки себе и близким, пополнить счет мобильного телефона.

Выписать журнал «Главбух» можно в любом почтовом отделении. Индекс в каталоге: «Роспечать»: 72037 (6 мес.), 47437 (год); «Почта России»: П1409 (6 мес.), П1468 (год).

Служба подписки: 8 (800) 505-87-17 (звонок бесплатный)

58

gb15_block_058_(podpiska2)L.indd 58

15.07.20 19:01

Кадровая работа Конфликт в компании

Опасно увольнять людей, ссылаясь на коронавирус. И сейчас, и осенью Причина конфликта: из-за пандемии коронавируса компания уволила часть сотрудников в связи с чрезвычайной ситуацией. Один из них возмутился и обратился в суд. Кто выиграл спор: сотрудник. Как избежать подобных споров: стараться не доводить до увольнений в связи с режимом ЧС: там много тонких нюансов, которые судьи трактуют в пользу работников. Из-за чего возник конфликт Этой весной, когда по стране разлетелся коронавирус, одна из компаний решила уволить часть сотрудников. Логику понять можно. Президент ввел режим нерабочих дней, финансовое состояние многих предприятий пошатнулось. Вдобавок Путин потребовал сохранить

Увольнение сотрудников в связи с чрезвычайными обстоятельствами допускается в исключительных ситуациях. Например, в случае военных действий, произошедшего стихийного бедствия. Эпидемию тоже можно отнести к ЧС, но решение всегда принимает Правительство. Если такого решения нет, увольнять работников в связи с чрезвычайными обстоятельствами нельзя. ИГОРЬ ДУДОЛАДОВ ,

заместитель начальника отдела контроля рассмотрения территориальными органами обращений Роструда

59 5 9

gb15_block_059-062_(KR-spor.indd 59

16.07.20 0:22

Кадровая работа Конфликт в компании

Важная деталь Режим ЧС может ввести только Правительство. Пока такого решения нет, увольнять сотрудников в связи с чрезвычайными обстоятельствами запрещено.

за неработающими гражданами полную зарплату, будто бы они выходили на работу. В этот непростой для бизнеса момент руководитель одной из компаний понял, что не сможет выполнить требование Президента. Если сохранить за неработающими сотрудниками зарплату, это разорит организацию. Посоветовавшись с кадровиками, руководитель решил уволить часть сотрудников. В Трудовом кодексе как раз нашлась подходящая формулировка — в связи с чрезвычайными обстоятельствами, которые не позволяют сохранить трудовые отношения (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК). Один из уволенных работников решил восстановиться на работе через суд и выиграл дело (решение Видновского городского суда Московской области от 26.05.2020 по делу № 2-3066/2020).

Что решили судьи Судьи восстановили сотрудника на работе, взыскали с компании в его пользу оплату за вынужденный прогул и компенсацию морального вреда. А вот что сработало против компании. Во-первых, в Москве, где была расположена организация, действовал режим повышенной готовности (указ мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ). Организация решила, что это почти то же самое, что режим ЧС. Она заявила, что в связи с чрезвычайными обстоятельствами возникли препятствия непреодолимой силы, из-за которых стало невозможным держать работника в штате. Что это за препятствия и как конкретно они мешали работе сотрудника, доходчиво объяснить компания не смогла. Во-вторых, режим ЧС и режим повышенной готовности — все-таки разные вещи. Режим ЧС вводит Правительство страны или конкретного региона. В Москве пандемию коронавируса не относили к ЧС, и это еще один довод против формулировки увольнения, которую выбрала компания. В-третьих, увольняя сотрудников в связи с ЧС, компания ушла от увольнений по сокращению численности или штата. Тем самым она сэкономила на выплате выходных пособий, а это плохо (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК). Ну, и четвертый довод против компании. Незадолго до ситуации с увольнениями директор заявил на одном из телеканалов, что никого увольнять не собирается. Но вскоре это интервью как-то забылось.

60

gb15_block_059-062_(KR-spor.indd 60

15.07.20 23:28

Главбух · № 15, август 2020 года

Как избежать спора Пока не ясно, ждать ли этой осенью второй волны пандемии. Так или иначе, стоит заранее подготовиться к возможным потрясениям, если в стране вновь объявят самоизоляцию. Давайте смотреть, что можно сделать, чтобы избежать конфликта, в который оказалась втянута компания из этой статьи. Первое: уже сейчас продумайте и обсудите с директором, как перевести максимум сотрудников на удаленку. Увольнения должны стать последним шагом, ведь сотрудники — это основа вашего бизнеса. Попробуйте перетрясти обязанности тех сотрудников, чья работа привязана к рабочему месту. Перераспределите нагрузку и задачи так, чтобы сотрудники могли приносить пользу, работая из дома. Понятно, что это скажется на их зарплате и, возможно, придется сократить продолжительность их работы в течение недели. Но это лучше, чем выгонять людей на улицу. Договаривайтесь, получайте согласие работников из зоны риска, составляйте с ними временные допсоглашения к трудовым договорам. Второе: если без увольнений никак, выбирайте то основание из Трудового кодекса, которое предусматривает выплату компенсации или выходного пособия. Например, увольнение по соглашению сторон, сокращению численности или штата. Да, на выплаты придется потратиться. Но увольнение не так сильно заденет ваших коллег. Риск, что сотрудник пойдет в суд, будет значительно ниже

Отличия увольнения по соглашению сторон и по желанию сотрудника В чем отличие

Увольнение по соглашению сторон

Увольнение по собственному желанию

1. Условия увольнения

Соглашение между работником и работодателем (письмо Минтруда от 10.04.2014 № 14-2/ООГ-1347). В нем оговаривается и дата увольнения. Отрабатывать две недели при этом не обязательно

Желание работника. При этом он должен отработать минимум две недели после того, как подал заявление на увольнение (ч. 1 ст. 80 ТК)

2. Документы

Соглашение о расторжении договора, приказ об увольнении

Заявление работника, приказ об увольнении

3. Запись в трудовой книжке

Трудовой договор прекращен по соглашению сторон на основании пункта 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса

Трудовой договор расторгнут по инициативе работника на основании пункта 3 части 1 статьи 77 Трудового кодекса

4. Выплаты, связанные с увольнением

Компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, которое установили в соглашении, трудовом договоре, локальном документе

Компенсация за неиспользованный отпуск

61

gb15_block_059-062_(KR-spor.indd 61

15.07.20 23:28

Кадровая работа Конфликт в компании

Еще четыре недавних спора с сотрудниками Ситуация

Аргументы судей

О срочном договоре Нельзя заключить с сотрудником срочный договор на время работы с контрагентом Компания заключила с сотрудником срочный трудовой договор. В качестве обоснования указала на временный характер взаимоотношений с контрагентом. Когда период работы подошел к концу и сотрудника уволили, он пошел в суд. Потребовал признать договор заключенным на неопределенный срок

Первая инстанция и апелляция согласились с доводами компании. Но на сторону сотрудника встал Конституционный суд. Судьи отметили: взаимоотношения с сотрудником не могут зависеть от того, когда закончится договор между работодателем и контрагентом (постановление Конституционного суда от 19.05.2020 № 25-П)

О выплатах руководителю Компания не обязана платить директору несоразмерно высокую компенсацию при увольнении Из компании уволили гендиректора. При увольнении ему выплатили компенсацию в размере трехмесячного среднего заработка. Однако бывшего директора это не устроило и он решил судиться с компанией. Ведь в его трудовом договоре была предусмотрена другая компенсация — 5 млн руб., и это оказалось больше заработка за три месяца

Компания выиграла суд. Размер компенсации при увольнении не должен нарушать законные интересы компании и ее работников. Бывший руководитель не смог доказать, что выплата в 5 млн руб. отвечает требованиям соразмерности, разумности и обоснованности (определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 03.03.2020 по делу № 88-4955/2020)

Об увольнении Копии приказа достаточно, чтобы подтвердить увольнение Работника уволили из компании. Но в суде он заявил, что фактически увольнения не было, и потребовал восстановить его на работе. В суде работодатель смог представить только копию приказа об увольнении

Суд поддержал компанию, ведь копия приказа заверена. Также есть акт об отказе работника от ознакомления с приказом (апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 11.02.2020 № 33-3217/2020)

О частых больничных То, что сотрудник часто берет больничный, не говорит о его низкой производительности Компания решила провести сокращение персонала. Один из сотрудников не согласился с увольнением и обратился в суд. В том числе указал на то, что комиссия по сокращению выбрала его за большее количество дней болезни, чем у коллег

Суд встал на сторону работника. Нельзя в качестве критерия низкой производительности труда учитывать количество дней нетрудоспособности и отпусков без сохранения зарплаты (определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22.01.2020 по делу № 88-692/2020)

62

gb15_block_059-062_(KR-spor.indd 62

16.07.20 0:11

10

штрафов можно оплатить со скидкой → 71

—

Проверки «В том, что с инспектором можно договориться, как правило, уверены представители малого бизнеса» →64 НАЛОГОВЫЙ ИНСПЕКТОР ,

В чем чаще всего обвиняют главбухов и как избежать уголовки → 74

пожелавший остаться неизвестным

За что налоговики теперь блокируют счета и как с этим разобраться →80

63

gb15_block_063_(PR_schmutz)L.indd 63

15.07.20 23:31

Проверки Истории про взятки инспекторам

Взятки налоговикам в 2020 году: сколько берут и чем это кончается для тех, кто дает Хотя подкупать налоговиков становится все сложнее и опаснее, до сих пор находятся те, кто идет на сделку. Свидетельство тому — пять историй про взятки инспекторам, просочившиеся в СМИ за последние два года. Самая свежая — с троллейбусным заводом из города Энгельса, которая закончилась для директора штрафом в 10 млн руб., а для предприятия — арестом имущества. С нее и начнем. Первая история. Цены пополам Когда: 2020 год, г. Энгельс Самарской области. Герои: налоговый инспектор, генеральный директор, начальник службы содействия бизнесу предприятия. Цена вопроса: 3 млн руб. История троллейбусного завода из города Энгельса, директор которого пытался переложить ответственность за дачу взятки на главбуха, закончилась уголовным преследованием директора, штрафом в 10 млн руб. и арестом имущества предприятия. В 2015 году инспекция в городе Энгельсе провела выездную проверку предприятия и доначислила более 90 млн руб. по разным видам налогов. Проверяющие предложили руководству компании уменьшить доначисления почти в два раза, до 40 млн руб. За это попросили 3 млн руб. В 2019 году о договоренности компании с налоговой узнали силовики. На топ-менеджеров завели уголовное дело, обвинив их в даче

64

gb15_block_064-070_(PR-vzyatki.indd 64

15.07.20 23:35

Главбух · № 15, август 2020 года

взятки инспектору в особо крупном размере (ч. 5 ст. 290 УК). Гендира отправили под домашний арест, а начальника службы содействия бизнесу выпустили под залог в 550 000 руб. Инспектор, который помог компании уйти от уплаты налогов, в январе 2020 года был осужден за получение взятки в особо крупном размере (ч. 6 ст. 290 УК). Уголовное дело в отношении топ-менеджеров, рассматриваемое сейчас в суде, не освободило компанию от штрафа. За незаконную передачу или даже обещание от имени юрлица чиновнику денег или услуг предусмотрен административный штраф. Даже если за взятку уже наказаны представители компании (ч. 2 ст. 14 Закона № 273-ФЗ, п. 28 постановления Пленума ВС от 09.07.2013 № 24). Троллейбусный завод оштрафовали на 10 млн руб. (ч. 2 ст. 19.28 КоАП).

Важная деталь Срок давности для штрафа за незаконное вознаграждение от имени юридического лица — шесть лет (ч. 1 ст. 4.5 КоАП).

Вторая история. Налоговый проездной Когда: 2020 год, г. Москва. Герои: инспектор оперативного контроля, старшая управляющая рестораном. Цена вопроса: 2,98 млн руб. Инспектор на проверке предложил сети ресторанов стать для них покровителем, освободить от налоговых проверок и помогать в решении проблем с инспекцией. За это ежемесячно инспектор получал вознаграждение на банковский счет своей тещи. Первое перечисление ресторан сделал в размере 25 000 руб., но потом сумма взятки раз от раза увеличивалась. За два года налоговик «заработал» 2,98 млн руб.

Словарь

Слова из лексикона взяточника «Налоговая абонентка» — фиксированный месячный платеж, который компании платят налоговой, чтобы их не трогали и сообщали обо всех проблемах. «Поставить на монитор» — договориться с инспектором, что тот будет за плату проверять сведения о компании в информационных базах и предупреждать

о проблемах. Например, красных контрагентах и выездной проверке. «Налог» — откат проверяющего вышестоящему руководству из инспекции или управления за то, что тот не мешает ему брать взятки. «Ваши справки ничего не дают» — можете сколько

угодно собирать документы, пока не догадаетесь, что пора дать взятку. «Что делать будем?» — означает, что бесплатно никто ничего делать не станет. Намек на то, что пора догадаться и предложить такую сумму, за которую проверяющий не увидит нарушения.

65

gb15_block_064-070_(PR-vzyatki.indd 65

15.07.20 23:35

Проверки Истории про взятки инспекторам

Сотрудники сети ресторанов в переписке называли выплаты инспектору «налоговый проездной». Следователи установили, что по похожей схеме налоговик вымогал деньги и у других предпринимателей. Суд приговорил инспектора к семи годам лишения свободы и штрафу в 3 млн руб. Старшая управляющая ресторанами была приговорена к двум с половиной годам колонии за дачу взятки должностному лицу (п. «а», «б» ч. 4 ст. 291 УК).

Третья история. Полезная подружка Когда: 2019 год, г. Уфа. Герои: генеральный директор и ее знакомая — налоговый инспектор. Цена вопроса: 65 000 руб. Гендир узнала, что знакомая из налоговой проводит предпроверочный анализ деятельности ее контрагента. Она попросила исключить эту компанию из плана выездных налоговых проверок. Знакомая согласилась и скрыла часть сведений о поступлении крупной суммы денег от контрагента на счет предприятия. За услугу сотрудница инспекции получила 15 000 руб. Потом в течение двух лет по просьбе знакомой запрашивала в банках выписки по счетам нескольких предприятий и передавала их ей. За эту услугу она получила уже 50 000 руб. Когда схема вскрылась, налоговому инспектору назначили наказание: штраф в размере 550 000 руб. и лишение права работать в государственных учреждениях в течение трех лет. Перед судом предстанет и гендиректор, которая использовала знакомство с инспектором в своих интересах.

Признаются налоговики

Реально ли договориться с инспектором Ре Ми что можно договориться, пока не исчез, несмотря на тотальную Миф, цифровизацию данных и налоговых процессов, при которых инспекциф тору трудно что-либо спрятать от глаз полиции или руководства. тор Руководители, бухгалтеры и юристы крупных компаний в курсе, что Рук от инспектора принятие решений не зависит. Как правило, в том, что от и с инспектором можно договориться, уверены представители малого с и и среднего бизнеса, у которых редко бывают проверки. и с ИНСПЕКТОР , ИН

пожелавший остаться неизвестным

66

gb15_block_064-070_(PR-vzyatki.indd 66

15.07.20 23:35

Главбух · № 15, август 2020 года

Четвертая история. Помощь с ипотекой Когда: 2019 год, Кемеровская область. Герои: начальник отдела ИФНС по обеспечению процедуры банкротства, арбитражный управляющий. Цена вопроса: 60 000 руб. В 2016 году сотрудник кузбасской налоговой узнал, что арбитражный управляющий при банкротстве предприятия нарушает закон. Инспектор пообещал не сообщать о нарушениях за вознаграждение. Управляющий ежемесячно перечислял на счет ипотечного кредита налоговика по 10 000 руб. Всего на счет сотрудника инспекции поступило более 60 000 руб. В 2019 году о взятке стало известно ФСБ. К этому времени сотрудник налоговой уже продвинулся по карьерной лестнице и стал и. о. замруководителя регионального управления ФНС. Чиновника обвинили в получении должностным лицом взятки в значительном размере (ч. 2 ст. 290 УК).

Пятая история. Неотработанный аванс Когда: 2019 год, г. Волгоград. Герои: директор, налоговый инспектор. Цена вопроса: 200 000 руб. За 200 000 руб. инспектор пообещал компании решить вопрос с уменьшением доначисленного НДС. В октябре 2016 года директор

Признаются налоговики

Почему компании идут на риск Некоторые идут на подкуп, когда понимают, что доначисления будут неподъемными для компании. Это означает потерю бизнеса — источника доходов и уголовное преследование. Наказание за взятку в этой ситуации вовсе не так очевидно. Всплыть данный факт может не сразу. Люди надеются, что к моменту выявления взятки, возбуждения дела и суда все сроки для налоговых претензий по старому делу уже истекут. А собственник сохранит бизнес и средства для своей защиты. ИНСПЕКТОР ,

пожелавший остаться неизвестным

67

gb15_block_064-070_(PR-vzyatki.indd 67

15.07.20 23:35

Проверки Истории про взятки инспекторам

Во что обойдется взятка, если о ней узнают силовики

Административная ответственность

Уголовная ответственность

Нарушение

Сумма взятки

Штраф

Незаконное вознаграждение от имени юридического лица (ст. 19.28 КоАП)

Незначительные суммы, например 10 000 руб.

До 3 сумм взятки, но не менее миллиона

Более 1 млн

До 30 сумм взятки, но не менее 20 млн руб.

Более 20 млн

До 100 сумм взятки, но не менее 100 млн руб.

До 25 000 руб.

15—30 сумм взятки, до 2 лет тюрьмы

От 25 000 руб. до 150 000 руб.

20—40 сумм взятки, до 3 лет тюрьмы

От 150 000 до 1 млн

60—80 сумм взятки, до 10 лет тюрьмы

Более 1 млн

70—90 сумм взятки, до 12 лет тюрьмы

Любая

20—90 сумм взятки, до 5 лет тюрьмы

Дача взятки (ст. 291, 291.2 УК)

Посредничество (ст. 291.1, 291.2 УК)

передал инспектору взятку. Налоговик не смог выполнить обещание, так как его должность не позволяла ему решать такие вопросы. Тем не менее деньги директору он не вернул, а потратил на свои нужды. Директор признался в том, что дал взятку. За мошенничество бывшего налоговика приговорили к полутора годам лишения свободы в колонии общего режима. Уголовное преследование руководителя компании следователи прекратили, так как он сам сообщил о взятке и помог расследовать преступление (прим. к ст. 291 УК). Но несмотря на раскаяние директора, в июне 2019 года суд признал компанию виновной в коррупционном преступлении (ч. 2 ст. 19.28 КоАП). За сговор директора с инспектором компания заплатит штраф в размере 1 млн руб. По инициативе прокуратуры суд также арестовал имущество компании — автопогрузчик иностранного производства ВЕРА ОРОЕВА,

эксперт журнала «Главбух»

68

gb15_block_064-070_(PR-vzyatki.indd 68

15.07.20 23:35

Главбух · № 15, август 2020 года

Две истории бухгалтера, которая отказалась договариваться Компания отбилась от «плановых» доначислений проверяющих. Инспектор не нашла нарушений на выездной проверке, но так как уйти с пустыми руками проверяющие не могли, предложили компании договориться. Снять расходы на ремонт одного из магазинов, переквалифицировав ремонтные работы в реконструкцию. Несмотря на то, что, когда в магазине шел ремонт, он на на это время даже не закрывался. Инспектор просила войти в ее положение. Она была беременна и ждала, что по результатам проверки получит премию за доначисленные налоги. Бухгалтер не согласилась, предупредив инспектора, что оспорит акт проверки. Инспекция доначислила налоги, но компания подала возражения на акт проверки. Бухгалтер рассудила: если этого не сделать сейчас, инспекция продолжит делать на компании план и премии. Начальница инспекции звонила бухгалтеру и угрожала проверками. Решение по жалобе приняли в пользу инспекции. Компания не сдалась и подала жалобу в Управление, которое не только встало на сторону компании, но и сняло с должности начальницу инспекции. Проверки в компании больше не проводились.

Вместо 60 млн руб. компания заплатила 6,5 млн руб. налогов. Производственное предприятие, которое честно работало и платило налоги, на всякий случай кормило начальство своей инспекции через силовых посредников. Поэтому проверки приходили к ним часто — раз в два года. А «дань» государству и лично руководству инспекции возрастала с каждым годом. Когда сменился начальник инспекции, в компанию снова пришла проверка. Реальные дела компании проверяющих даже не интересовали, они сразу объявили новую сумму «дани». Сумма оказалась неподъемной. Руководитель компании собрал экспертов и попросил помощи. Профессионалы посоветовали пройти проверку честно, а потом обжаловать результаты. Пока шла проверка, было много угроз и незаконных мероприятий. В результате был составлен акт более чем на 100 млн руб. доначислений. С актом компания не согласилась. Сумму получилось уменьшить до 90 миллионов. Инспекция пыталась арестовать имущество и счета, блокировать работу компании. Компания обжаловала акт в Управлении, а затем в суде. Имущество отстояли, фирма сменила юридический адрес, и офис переехал в Москву. Конечный итог проверки: 6,5 млн руб. В то время как проверяющие предлагали «договориться»: 30 млн руб. заплатить государству, а еще 30 млн руб. положить им в карман.

69

gb15_block_064-070_(PR-vzyatki.indd 69

15.07.20 23:35

Проверки Истории про взятки инспекторам

Предостережения от налогов от налоговых юристов Взятка не защитит компанию от повторных проверок Даже если договориться с инспектором или руководителем инспекции, это не защитит компанию от повторной проверки. Свое расследование могут вести правоохранительные органы. Наконец, сами налогоплательщики порой ведут себя непоследовательно. Знаю одну историю, когда компания дала взятку, чтобы минимизировать доначисления по проверке, а потом сообщила об этом в полицию. Инспекция вынесла новое решение с максимальной суммой доначислений. Его налогоплательщик оспорить в суде уже не смог. АЛЕКСЕЙ АРТЮХ ,

партнер юридической компании TAXOLOGY

Тот, кто дает взятку, становится «дойной коровой» Конечно, каждый решает свои проблемы так, как считает нужным. Кто-то решит рискнуть, посчитав, что откупиться будет дешевле, чем защищать свои права в административном или судебном порядке. Но хочу предостеречь: тот, кто дает взятку один раз, становится настоящей «дойной коровой» для коррупционеров. Я уже не говорю про то, что множество жуликов просто разводят налогоплательщиков, предлагая им откупиться, в то время как в налоговой инспекции об этом даже и не догадываются. АРКАДИЙ БРЫЗГАЛИН ,

генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Заниженные доначисления после проверки могут перепроверить Возможность уменьшить размер налоговых доначислений и уж тем более вообще ничего не доначислить по выездной налоговой проверке у инспекторов сейчас ограниченна. Чтобы пойти на преступление, налоговик должен совсем ничего и никого не бояться. Если на предпроверочном анализе установлены возможные нарушения, например на сумму 100 млн руб., а по результатам выездной проверки будет доначислено 10 млн руб., то есть все основания для проверки того, как так получилось. Проверяющему инспектору надо будет привести своему руководству очень веские обоснования столь малого доначисления. ДМИТРИЙ ШУБИН ,

адвокат адвокатской фирмы «Юстина»

70

gb15_block_064-070_(PR-vzyatki.indd 70

15.07.20 23:35

Проверки Новые правила по штрафам

Штрафы можно оплатить со скидкой. Узнайте, как сэкономить У компаний появилась возможность снизить штрафы, оплатив их в короткий срок. Раньше скидки давали только на оплату штрафов за нарушение ПДД, теперь список стал шире. На удивление эта льгота не зависит от вида деятельности компании и ее размера. Какие изменения произошли С 4 июля 2020 года бизнес может оплачивать некоторые штрафы со скидкой 50 процентов (ч. 1.3-1 ст. 32.2 КоАП). Штраф уменьшится вдвое, если заплатить его не позднее 20 календарных дней со дня вынесения постановления. Похожий порядок действовал и раньше, но только для штрафов за нарушение правил дорожного движения. Например, за превышение скорости. Какие конкретно штрафы можно будет оплатить со скидкой, читайте далее. Есть и ограничения. Правило о скидке не действует, когда на оплату штрафа получили отсрочку или рассрочку. Так, если лицо, которому назначили штраф, не может оплатить его вовремя, оно вправе просить отсрочку на один месяц или рассрочку на три (ст. 31.5 КоАП). Но просить отсрочку или рассрочку невыгодно. Если суд или ведомство, которые вынесли постановление о штрафе, предоставят рассрочку или отсрочку, сумму штрафа придется заплатить в полном объеме. Еще одна поправка увеличила срок оплаты штрафов. По общему правилу заплатить штраф нужно не позднее 60 календарных дней с даты, когда вступило в силу постановление (ч. 1 ст. 32.2 КоАП). Если

На заметку

Что будет, если вовремя не заплатить штраф Если нарушить срок, в течение которого необходимо заплатить штраф, то компанию или физлицо привлекут к дополнительной ответственности (ч. 1 ст. 20.25 КоАП). Это может быть штраф в двукратном размере, но не менее 1000 руб.,

административный арест до 15 суток, обязательные работы до 50 часов. Если дело дойдет до приставов, заплатить придется и исполнительный сбор (ч. 5 ст. 32.2 КоАП). Его размер составляет 7 процентов от суммы штрафа, но не менее 10 000 руб.

71

gb15_block_071-073_(PR-shtrafy)L.indd 71

15.07.20 23:37

Проверки Новые правила по штрафам

Важная деталь Заплатить штраф должен тот, кого привлекли к ответственности. Если за нарушителя перечислит деньги кто-то другой, то штраф будет считаться неоплаченным.

дали отсрочку или рассрочку, то этот срок начинает отсчитываться со дня, когда истек срок такой отсрочки или рассрочки. Если компания и предприниматель относятся к субъектам малого и среднего бизнеса и штраф не удалось заплатить в короткий срок, сделать это можно в течение 180 дней после того, как постановление о штрафе вступило в силу (ст. 19.1 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ). Некоторые штрафы придется платить по старым срокам. В течение 60 дней в любом случае придется заплатить штрафы за нарушение ПДД, продажи этилового спирта, алкогольной продукции, невыполнение правил поведения при чрезвычайной ситуации или угрозе ее возникновения. Что будет, если не оплатите штраф в срок.→71

На какие штрафы действует льгота Заплатить со скидкой можно не любой штраф. Пока список закрытый. Если эксперимент признают успешным и собираемость штрафов вырастет, то список дополнят. Многие «льготные» нарушения — для банков. К примеру, со скидкой можно будет оплатить штраф за непредставление отчетности в Банк России (ст. 19.7.3 КоАП). Но есть и нарушения, которые может допустить любая компания. Перечень — в таблице. →73

Что делать, если постановление затерялось Если копию постановления получили с опозданием, кодекс предусматривает возможность восстановить срок для оплаты со скидкой. Такое возможно, если документ вам отправили заказным письмом. Подайте ходатайство в суд или орган, который вынес постановление. К заявлению приложите почтовый конверт с отметкой. Если ходатайство отклонят, определение можно обжаловать (ст. 30.2 КоАП) ЛЮДМИЛА ХРОКОЛО,

эксперт журнала «Главбух»

Шпаргалка

Как физлицо может оплатить административный штраф 1. В любом банке через операциониста.

2. В почтовом отделении.

3. Через терминалы оплаты или банкоматы.

4. Через Единый портал Госуслуг.

5. С помощью мобильного банка.

6. В интернете через платежные системы, например Яндекс. Деньги.

7. Через сайт региональных властей. К примеру, в Москве штраф ГИБДД можно оплатить на официальном сайте мэра Москвы. →mos.ru

72

gb15_block_071-073_(PR-shtrafy)L.indd 72

15.07.20 23:37

Главбух · № 15, август 2020 года

За какие нарушения можно заплатить штраф со скидкой Нарушение

Пример

Статья КоАП

Неисполнение акционерным обществом обязанности по хранению документов

Потеряли копию протокола общего собрания акционеров

13.25

Незаконное получение или предоставление кредитного отчета или информации из кредитной истории

Банк поделился с компанией кредитной историей ее сотрудника, хотя не имел на это права

14.29

Нарушение порядка сбора, хранения и обработки информации, составляющей кредитную историю

Банк без разрешения передал компании информацию о заемщике: его Ф. И. О., паспортные данные, ИНН, СНИЛС

14.30

Непредставление или просрочка подачи документов о споре, связанном с созданием компании, управлением или участием в ней

Компания не предоставила своему акционеру по его запросу документы об участии в судебном споре

14.36

Недобросовестная эмиссия ценных бумаг

Документы на госрегистрацию выпуска акций компания представила с нарушением срока или не представила вовсе

15.17

Неисполнение законных требований представлять и раскрывать информацию на финансовых рынках

АО не опубликовало в интернете аудиторское заключение или НАО с числом акционеров более 50, не раскрыло свой годовой отчет

15.19

Нарушение порядка подготовки и проведения общих собраний акционеров, участников ООО

Компания несвоевременно и неправильно оформила протокол общего собрания

15.23.1

Нарушение законодательства о бан- Кредитная организация занимается проках и банковской деятельности изводственной, торговой или страховой деятельностью, хотя это запрещено

15.26

Нарушение правил приобретения более 30 процентов акций ОАО

После приобретения крупного пакета акций акционер обязан соблюдать особую процедуру, связанную с выкупом акций у остальных акционеров, — направить обязательное предложение

15.28

Манипулирование рынком

Недобросовестный инвестор распространил ложную информацию в СМИ и получил от этого прибыль при продаже ценных бумаг

15.30

73

gb15_block_071-073_(PR-shtrafy)L.indd 73

15.07.20 23:37

Проверки Вебинар Главбуха

Уголовная ответственность бухгалтера. Как себя защитить, рассказал адвокат

1

процент главбухов оправдывают по делам за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере

—

Об уголовных рисках для главных бухгалтеров на вебинаре рассказал Алексей Сердюк, ведущий адвокат Департамента защиты бизнеса МКА «Князев и партнеры». О том, на каких схемах попадаются главбухи, в чем их обвиняют и как минимизировать риски, узнаете из статьи. В конце найдете рекомендации, которые помогут избежать претензий проверяющих. Почему бухгалтер постоянно остается крайним Контроль за деятельностью бизнеса из года в год только усиливается. Поэтому и уголовная ответственность для главбуха становится все более вероятной. В основном фигурантами уголовных дел по незаконной налоговой оптимизации становятся директор и главный бухгалтер. А недавнее громкое дело «Седьмой студии» наглядно показывает, что иногда главбух — единственный, кому дают реальный срок. Подробнее об этом.→76

На каких схемах попадаются Часто бухгалтер — всего лишь исполнитель. Он просто делает свою работу, например переводит деньги другой компании по указанию генерального директора. Но от уголовной ответственности это не спасает. Далее разберем частые схемы, которые используют руководители, а страдают — бухгалтеры. Будьте в курсе, чтобы вовремя вычислить махинации директора. Откаты. Компания, которая выигрывает конкурс по госзаказу, выплачивает за это деньги госслужащему, который помог получить

74

gb15_block_074-078_(PR-ugolovka.indd 74

15.07.20 23:38

Главбух · № 15, ав август вгу густ ст 2 2020 02 0 20 го ггода да

адвокат Департамента защиты бизнеса МКА «Князев и партнеры». Специализируется на экономических и налоговых преступлениях, доследственных проверках бизнеса. Рекомендован международным рейтингом Best Lawyers-2021 в категории Criminal Defense. Окончил Северо-Кавказскую академию государственной службы. Хобби — автомобили.

АЛЕКСЕЙ СЕРДЮК —

заказ. Стоимость контракта искусственно завышают, а разницу оставляет компания себе. Зачастую работы, которые прописали в контракте, остаются только на бумаге. Пример 1 — ниже. Пример 1. Откат через сторонние компании ООО «Фабрика» выиграло конкурс на госконтракт по поставке оборудования. Реальная стоимость товара составляет 3 450 000 руб. Компания завысила стоимость и получила по контракту 5 720 000 руб. Выгода «Фабрики» составила 2 270 000 руб. (5 720 000 – 3 450 000). Компания выполнила сделку самостоятельно и поставила необходимую технику. Часть денег по контракту «Фабрика» провела через однодневки и получила 2 000 000 руб. наличными. Госслужащему, который помог выиграть конкурс, компания выплатила вознаграждение — 400 000 руб.

В этой ситуации главбух оказывается причастен к поставке товаров, стоимость которых завышена, либо работ, которые не были выполнены. Следователи будут искать подтверждение, что бухгалтер знал об этом и все равно провел документы в учете. Есть риск попасть в тюрьму на 10 лет (ч. 4 ст. 159 УК). Схема работы с однодневками. Компания заключает сделки, которые по факту не исполняются. Пример 2 — ниже. Схема позволяет заплатить меньше налога на прибыль. Пример 2. Работа с однодневками ООО «Кнопка» приобрело офисную мебель для дальнейшей перепродажи у ООО «Воробей» за 300 000 000 руб. «Кнопка» реализовала мебель за 700 000 000 руб. Прочие расходы компании составили 100 000 000 руб. Получилось, что налогооблагаемая база — 300 0000 000 руб.

(700 000 000 – 300 000 000 – 100 000 000). Чтобы снизить налоговую нагрузку, компания заключила договор с фирмой-однодневкой

75

gb15_block_074-078_(PR-ugolovka.indd 75

15.07.20 23:38

Проверки Вебинар Главбуха

Дело «Седьмой студии». Что пошло не так для главного бухгалтера Масляевой Какую схему использовала «Седьмая студия». По показаниям главного бухгалтера дело «Седьмой студии» — пример классической схемы хищения бюджетных средств. Компания под проект получила деньги из бюджета, причем больше, чем необходимо. Разницу обналичивали через фирмы-однодневки. Действия главного бухгалтера. Масляева заключила досудебное соглашение о сотрудничестве. Она согласилась дать показания против руководства компании взамен на смягчение обвинения. По факту бухгалтер выполняла указания руководства и не знала о фактической судьбе обналиченных денег. Ошибка Масляевой. Главный бухгалтер не смогла дать показания против коллег, которые от нее ожидало следствие, поскольку она попросту не знала, кто и сколько получил из обналиченных денег. В связи с этим соглашение было аннулировано и дело рассмотрели в общем порядке. Показания Масляевой были использованы против нее и способствовали тому, что она была признана пособником в мошенничестве (ст. 159 УК). Исполнение заведомо незаконных указаний руководства не является обстоятельством, исключающим преступность действий.

Почему главному бухгалтеру вынесли такой приговор. Так как Масляева заключила досудебное соглашение о сотрудничестве, ее дело было выделено в отдельное производство. Рассматривал его другой судья. Главбуха приговорили к двум годам и трем месяцам лишения свободы, в то время как остальным фигурантам дела дали условные сроки и штрафы. Разница в назначенном наказании объясняется тем, что каждый судья руководствуется внутренними убеждениями. Несмотря на то что Масляева приговорена к реальному, а не условному лишению свободы, она все же была освобождена от наказания в связи с его фактическим отбытием при нахождении в СИЗО и под домашним арестом. Также участники дела должны вернуть в бюджет 129 млн руб. Как надо было поступить главному бухгалтеру. Самый действенный способ обезопасить себя — не исполнять незаконное указание руководства. Риск привлечения к уголовной ответственности серьезнее увольнения из компании. Перед тем как давать показания, надо сформировать защитную позицию. Также можно провести профилактику уголовных рисков. Подробнее об этом.→78

Суд не освободит бухгалтера от ответственности только на том основании, что он — обычный исполнитель, а приказы отдавал его руководитель. ВЛАДИМИР КИТСИНГ ,

руководитель Департамента защиты бизнеса МКА «Князев и партнеры», адвокат в сфере налоговых и экономических преступлений

76

gb15_block_074-078_(PR-ugolovka.indd 76

15.07.20 23:38

Главбух · № 15, август 2020 года

ООО «Чайка» на сумму 250 000 000 руб. Тем самым «Кнопка» увеличила расходную часть и обналичила незаконно деньги. База по налогу на прибыль теперь составляет 50 000 000 руб. (300 000 000 – 250 000 000).

Важная деталь Бухгалтеру грозит до шести лет лишения свободы,

Проверяющие будут искать умысел в действиях компании. Для этого запросят документы, проведут допросы (письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650). Задача — определить, кто из сотрудников компании в курсе этой сделки. Если окажется, что в схеме замешан бухгалтер, ему грозит до шести лет лишения свободы (ч. 2 ст. 199 УК). Вот реальная ситуация, когда бухгалтер получила срок за то, что оформляла сделки с однодневками. Что нашли проверяющие — в примере 3 ниже.

если проверяющие докажут, что он замешан в сделках с однодневками.

Пример 3. Фиктивные договоры Компания «Торгсинтез» заключила фиктивные договоры на покупку топлива с восемью спорными контрагентами. Договоры со всеми фиктивными поставщиками были полностью идентичны, и экспертиза подтвердила, что реальные руководители документы не подписывали. Печати и учредительные документы некоторых поставщиков хранились в офисе «Торгсинтеза». К тому же организации находятся в других регионах, а разрешение на проезд спецтехники ГИБДД не выдавала. Спорные контрагенты не платили НДФЛ, у них не было необходимой техники, чтобы выполнить заказы. Деньги, которые получали указанные компании, сразу уходили на счета других фирм.

По результатам проверки компании насчитали 27,7 млн руб. недоплаченных налогов. Завели уголовное дело, фигурантом которого стала и главбух. Проверяющие обнаружили, что она производила оплату по фиктивным договорам и учитывала эти расходы в отчетности, формировала и отправляла в инспекцию налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения. Отчетность подписывала электронной подписью директора, а на регистрах бухучета и оборотно-сальдовых ведомостях подпись ставила лично. К тому же главбуха сдал бухгалтер на аутсорсе. Он сообщил, что главбух просила его искусственно завышать расходы. Во время следствия главный бухгалтер утверждала, что не знала, что в офисе компании есть учредительные документы и печати других фирм. Однако у проверяющих были записи ее телефонных бесед с директором, где они обсуждали этот вопрос.

77

gb15_block_074-078_(PR-ugolovka.indd 77

16.07.20 0:12

Проверки Вебинар Главбуха

Директора суд приговорил к четырем годам лишения свободы, а главного бухгалтера — к двум. Дополнительно они должны будут вернуть в бюджет 27,7 млн руб. налогов и 16,3 млн руб. пеней. Внешнеторговые схемы. Многие компании активно пользуются схемами по выводу денег за границу. Это позволяет не только снизить налоги, но и сэкономить на таможенных платежах. Пример 4 — далее. Пример 4. Внешнеторговые схемы ООО «Ромашка» необходимо приобрести товары за рубежом. Обычно для этого обращаются напрямую к иностранному производителю. Но тогда приходится платить все необходимые таможенные платежи. Руководство «Ромашки» решает сэкономить. Обращается напрямую к производителю, согласовывает необходимую номенклатуру. Но деньги за товар переводит номинальному поставщику — ООО «Море», а тот — за пределы страны на подконтрольный «Ромашке» офшор. Из этих денег оплачивается поставка. Импортирует товары фиктивный покупатель — ООО «Берег», который также подконтролен «Ромашке». Он занижает таможенную стоимость. «Ромашка» приобретает уже ввезенный товар, формально не ввязываясь в таможенные процедуры.

Обычно такая схема грозит обвинениями в уклонении от таможенных платежей (ст. 194 УК). Но если правоохранители не выявят всю цепочку сделки, тогда преступление квалифицируют как уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК). В этом случае у главбуха рисков гораздо больше. Есть шанс стать фигурантом дела в качестве соисполнителя

Рекомендации. Как главному бухгалтеру защитить себя от претензий Отказывайтесь выполнять указания руководства, цель которых — сэкономить за счет нарушения закона. Прежде чем принять в работу документ, согласуйте его с ответственными отделами компании. К примеру, договоры безопаснее сначала показать юристам, чтобы они проанализировали их на предмет возможных рисков. Не используйте электронную подпись директора, чтобы отправить отчетность в налоговую инспекцию. Попросите его самостоятельно подписывать документы. Оценивайте законность и обоснованность запросов, которые поступают от госструктур. Проведите ревизию документа, прежде чем представлять его проверяющим. Если вас вызвали на опрос или допрос, до того, как сформируете защитную позицию, вы имеете право отказаться давать пояснения (ст. 51 Конституции). Наиболее эффективным будет выстраивание единой позиции с директором и другими сотрудниками компании.

78

gb15_block_074-078_(PR-ugolovka.indd 78

15.07.20 23:39

gb15_block_079_(Reklama-Buhsoft).indd 79

15.07.20 19:01

Проверки 10 консультаций

Кому налоговая во втором полугодии заморозит счета и как снять блокировку 1 Будут ли продлевать мораторий

4 Налоговики заблокируют рас-

на блокировки счетов налоговиками?

четный счет, даже если компания должна бюджету рубль?

Нет. Мораторий закончился 30 июня, дальше его не продлили. С 1 июля налоговики снова вправе блокировать счета (письмо ФНС от 26.05.2020 № ЕД-208/71, п. 4 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409).

2 Налоговики прислали компании электронное требование сдать документы. Компания не отправила в ответ квитанцию, что получила это требование. ИФНС заблокировала счет. Как добиться разблокировки? Отправьте квитанцию о приеме требования. Другой вариант — выполнить требование инспекции, то есть сдать документы (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК). Тогда счет разблокируют и без квитанции.

3 Инспекция прислала требование заплатить налоги. Срок для оплаты, который в нем был указан, компания пропустила. Счет заблокируют? Да, но не полностью, а только на сумму долга. Ее напишут в решении о блокировке (абз. 3, 4 п. 2 ст. 76 НК). Если инспекторы вдруг заморозят все деньги на счете, то вы вправе требовать, чтобы вам разблокировали часть суммы.

Когда-то это было именно так, но ситуация изменилась. Сейчас решение о взыскании налоговики принимают, только если долг компании превысил 3000 руб. В этот лимит входят недоимка по налогам и взносам, пени и штрафы (п. 3 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК). Есть исключение. Счет могут заморозить и при долге в пределах 3000 руб., если компания в течение трех лет не исполнила требование инспекции об уплате налога, штрафа и пеней.

5 Компания не исполнила требование об уплате налогов, и налоговики заблокировали счет. Что предпринять для разблокировки? Можно ничего не делать. Банк спишет недоимку со счета, и налоговики его разблокируют (п. 8 ст. 76 НК). Другое дело, если надо ускорить разморозку. Для этого узнайте, получил ли банк инкассовое поручение. Если нет, компания вправе заплатить долг самостоятельно. Сделать это можно даже с заблокированного счета. Затем отправьте налоговикам обращение с просьбой разблокировать счет, приложите к нему платежки. Налоговики советуют направлять обращение через личный

80

gb15_block_080-081_(PR-cons)L.indd 80

15.07.20 23:41

Главбух · № 15, 15, ав 15 а август вгу гусстт 2 2020 020 года

— ведущий эксперт журнала «Главбух». Окончил с отличием Российский государственный социальный университет. Более 13 лет работал ведущим экспертом по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, автор консультаций и публикаций в профильных СМИ. Читает семинары по налогам. Увлекается петанком.

ВСЕВОЛОД ЖУРАВЛЕВ

кабинет. Уверяют, что так блокировку снимут в два раза быстрее (информация от 15.06.2020 на сайте ФНС→nalog.ru).

6 Можно ли взыскать с инспекторов компенсацию за то, что незаконно заблокировали счет? Да, за незаконную блокировку компания вправе потребовать с налоговиков проценты исходя из ключевой ставки (п. 9.2 ст. 76 НК). Также можете взыскать с проверяющих убытки. К примеру, неустойку за просрочку оплаты, которую не смогли провести из-за блокировки счета.

7 Если компании заблокировали счет, сможет ли она открыть новый в другом банке? Нет, не сможет. Банкам запрещено открывать новые счета компаниям, если заблокированы старые (п. 12 ст. 76 НК).

8 Счет заблокировали из-за проверки, по итогам которой доначислили налоги и запретили отчуждать имущество. Как поступить? Заплатите недоимку, пени и штрафы, которые указаны в решении по проверке. Либо попросите налоговиков заменить блокировку банковской

гарантией, залогом или поручительством (п. 11 ст. 101 НК).

9 Инспекция заблокировала счет незаконно из-за технического сбоя в программе налоговиков. Что делать в таком случае? Обратитесь в инспекцию. Иногда удается решить проблему по телефону. Бывает, что помогает только письменное заявление о разблокировке. Если счет все же не разблокировали, обращайтесь в УФНС с жалобой. Но помните, что направлять ее нужно в ту инспекцию, которая вынесла решение о блокировке. Инспекторы сами передадут жалобу в региональное управление.

10 Инспекция заблокировала счет, так как компания опоздала с 6-НДФЛ. После этого расчет сдали. В какой срок разблокируют счет? Формально инспекция должна вынести решение о разблокировке не позднее дня, следующего за датой сдачи отчета. В банк это решение направят в течение суток (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76, п. 4 ст. 80 НК). На практике разблокировка счета может затянуться на месяцы. Если видите, что налоговики тянут с решением о снятии блокировки, жалуйтесь в УФНС.

81

gb15_block_080-081_(PR-cons)L.indd 81

16.07.20 0:12

Проверки Самый интересный вопрос Проверки Самый интересный вопрос

Могут ли за СЗВ-ТД оштрафовать на 50 тысяч От

Раиса Зайцева, старший бухгалтер (г. Москва)

Кому

Редакция журнала «Главбух» glavred@glavbukh.ru

Тема

Штраф за СЗВ-ТД

Компания перевела в июне 2020 года бухгалтера-кассира на постоянную работу старшим бухгалтером. Должны были до 15 июля сдать СЗВ-ТД, но забыли. Направили его в Пенсионный фонд только 21-го числа. Какой штраф заплатит компания за несвоевременную сдачу отчета? Ответ

Компания, которая не вовремя сдала СЗВ-ТД, рискует получить штраф за нарушение трудового законодательства — 50 000 руб. Есть и штраф для директора — 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Такую ответственность специально установили в Законе о персучете (подп. 3 п. 2.1 ст. 6, ч. 21 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Информацию о нарушителях фонд направляет в государственные инспекции труда. Штраф выпишет трудинспектор. Это нам подтвердили специалисты Роструда. С 1 января 2021 года порядок изменится. Появится отдельный штраф за несдачу СВЗ-ТД. Оштрафовать за это проверяющие смогут только руководителя и всего на 300—500 руб. (ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП). Как видите, штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-ТД в 2020 году обойдется в 110 раз дороже, чем в 2021 году. Поэтому вовремя отчитывайтесь перед фондом. ВСЕВОЛОД ЖУРАВЛЕВ,

ведущий эксперт журнала «Главбух»

Получите личную консультацию Адрес:

glavbukh.ru/otvet24 — Ответы на срочные вопросы по учету и налогам

Читатели спрашивают: компания заключила договор на юридические услуги по представлению интересов в суде с физлицом-исполнителем. Сдавать ли СЗВ-ТД на исполнителя? Ответ: нет, не сдавайте. Представлять СЗВ-ТД надо только на физлиц, с которыми компания заключила трудовые договоры (п. 1.4 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п). Я могу за 24 часа ответить и на более сложные вопросы о штрафах, обращайтесь. ЕВГЕНИЯ КОМОВА ,

эксперт «Главбуха»

82

gb15_block_082_(PR-samyi)L.indd 82

15.07.20 23:45

15

августа — последний день, чтобы обратиться за новой субсидией →84

—

Главбух в малом бизнесе «Вы получите деньги на профилактику COVID-19, если выполните пять условий» →84 ВАЛЕНТИНА МЯКОТИНА ,

ФНС пояснила, платить или нет НДФЛ и взносы с зарплатной субсидии → 88

эксперт журнала «Главбух»

Что сказать инспектору, чтобы на упрощенке платить меньше взносов →90

83

gb15_block_083_(MB_shmutz)L.indd 83

15.07.20 23:46

Главбух в малом бизнесе Пошаговая инструкция

Обратитесь за субсидией на профилактику COVID-19 до 15 августа

15

тыс. руб. — фиксированная помощь на профилактику вируса

—

Появилась возможность получить субсидию на борьбу с пандемией. Правительство решило компенсировать расходы на профилактику вируса и уже утвердило список тех, кому дадут деньги. Проверьте, включили ли в него вашу компанию, и узнайте, что делать, чтобы получить деньги на маски и перчатки. Расходы компаний и предпринимателей на средства защиты и дезинфекции растут. Особенно у тех, кто работает с клиентами напрямую. Теперь из бюджета на это выделят деньги. Субсидия состоит из двух частей. Первая — фиксированная сумма 15 000 руб. на компанию. Вторая часть — на текущие расходы в размере 6500 руб. на каждого работника, которого показали в СЗВ-М за май 2020 года. Предприниматели без работников получат только фиксированную часть — 15 000 руб. Пример. Сколько денег получит компания на маски и перчатки В мае штат компании составлял 22 человека. Это же количество работников компания указала в СЗВ-М за май. В качестве субсидии на профилактику коронавируса компания получит 158 000 руб. (15 000 ₽ + + (6500 ₽ × 22 чел.)).

Правительство уже утвердило список ОКВЭД, с которыми дадут субсидию, и порядок ее выплаты (постановление от 02.07.2020 № 976). Далее по шагам разберемся, сможет ли ваша компания получить эти деньги и что для этого сделать.

Шаг 1. Проверьте, имеете ли вы право на субсидию Чтобы получить субсидию, нужно выполнить пять условий. Быть в реестре малого и среднего бизнеса. Сведения из него возьмут по состоянию на 10 июня 2020 года.

84

gb15_block_084-086_(MB-subsid.indd 84

15.07.20 23:50

Главбух · № 15, август 2020 года

Подходить по ОКВЭД. Основной ОКВЭД компании на 10 июня 2020 года должен быть в перечне отраслей, которые требуют поддержки для профилактики новой коронавирусной инфекции. Точный список ОКВЭД смотрите в шпаргалке ниже. Субсидию дадут также тем компаниям, которые попали в Единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей по состоянию на 10 июня 2020 года. В гостинице при этом должно быть не больше 100 номеров. Проверить, находитесь ли в перечне, можно на специальном сайте, который ведет Минэкономразвития.→классификация-туризм.рф Не быть в процессе ликвидации или банкротства. Предприниматель не должен прекращать деятельность и сниматься с учета в ФНС. Не иметь долгов по налогам и взносам. Субсидию не получите, если на 1 июня 2020 года долгов у компании было более чем на 3000 руб. Однако недоимку можно погасить перед подачей заявления. Сдать СЗВ-М в Пенсионный фонд. Кроме того, в отчете не должно быть ошибок. Если исказили показания, например внесли в список несуществующих работников, субсидию придется вернуть. Поэтому заранее проверьте СЗВ-М, который сдали за май. Если в нем есть ошибки, направьте в ПФР корректирующие сведения.

Шаг 2. Подайте заявление на субсидию Заполните заявление и подайте в свою ИФНС с 15 июля по 15 августа 2020 года включительно. Форму найдете в приложении № 2 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства № 976. Воспользуйтесь образцом.→ 86 Подать заявление можно как на бумаге, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет на сайте ФНС.→nalog.ru

Шпаргалка

С какими ОКВЭД можно получить субсидию на профилактику COVID-19 55 — деятельность по предоставлению мест для временного проживания 56 — деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков 85.41 — образование дополнительное детей и взрослых 86.90.4 — деятельность санаторно-курортных организаций 88.91 — предоставление услуг по дневному уходу за детьми

93 — деятельность в области спорта, отдыха и развлечений 95 — ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 96.01 — стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий 96.04 — деятельность физкультурно-оздоровительная 96.02 — предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

85

gb15_block_084-086_(MB-subsid.indd 85

16.07.20 0:32

Заявление Заявлени ие н на субсидию а суб убси сиди дию ю инструкция Главбух в малом бизнесе Пошаговая ООО «Радуга» (наименование организации)

ИНН (КПП) 7707156874/770701001 КНД 1150108

ЗАЯВЛЕНИЕ о предоставлении субсидии № 1 Прошу предоставить ООО «Радуга» (наименование организации)

субсидию, предусмотренную постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июля 2020 г. № 976 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции». Указанную субсидию прошу перечислить на счет, открытый в ПАО СБЕРБАНК

Счет Укажите действующий счет компании, инфор-

(наименование банка (кредитной организации))

мация о котором

30101810400000000225

есть в налоговой

(корреспондентский счет)

инспекции.

044525225 (БИК)

Номер счета 40702810838120108695 Получатель Общество с ограниченной ответственностью «Радуга»

.

(полное наименование организации)

Настоящим заявлением подтверждаю исполнение обязанности по представлению сведений по форме «Сведения о застрахованных лицах», утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 1 февраля 2016 г. № 83п, в полном объеме в порядке и сроки, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Доверенность Заполните, только

В.Д. Колесов

если заявление

Руководитель у д организации р ц ((представитель р д организации) р ц )

(подпись) ( д )

сдает представитель компании, а не ее

по доверенности по доверенности № 11 от 15.07.2020 (рекв (р (реквизиты еквизи изиты ты дов довере доверенности) еренно нности сти))

руководитель.

16 июля 2020 г. ((дата) дата) дат а)

Шаг 3. Ожидайте ответ от ИФНС Важная деталь Если проверяющие обнаружат, что у компании в СЗВ-М неверные данные, субсидию придется вернуть.

Налоговики проверят все документы и вынесут решение. Если оно положительное, то в течение трех рабочих дней с даты, когда отправили заявление, налоговики направят информацию в казначейство. Еще через три дня получите деньги. Инспекторы могут отказать в выплате. Это возможно, если нарушили условия для субсидии или неверно заполнили заявление. Об отказе сообщат в течение трех рабочих дней с момента подачи заявления

86

gb15_block_084-086_(MB-subsid.indd 86

16.07.20 0:32

gb15_block_087_(Reklama-KomDir).indd 87

15.07.20 22:01

Главбух в малом бизнесе Новый документ

Рассчитайте НДФЛ и взносы с зарплаты за счет субсидии Главное изменение: ФНС разъяснила, как платить НДФЛ и взносы при получении субсидии и если потратили ее на зарплаты сотрудникам.

Важная деталь Не имеет значения, за счет каких средств выдаете зарплату — собственных или бюд-

Компании и предприниматели из пострадавших отраслей получили от государства субсидию. Главное было выполнить все правила, установленные постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576. Потратить деньги можно в том числе и на зарплату сотрудникам. Но как в этом случае поступить с НДФЛ и взносами с этой выплаты? Ответ ФНС дала в письме от 06.07.2020 № БС-4-11/10821. Чиновники разъяснили: зарплату за счет бюджетных денег облагают НДФЛ и взносами в общем порядке. Правда, сейчас порядок не совсем обычный. Если субсидию направили на апрельскую, майскую или июньскую зарплату, то для малых и средних предприятий из пострадавших отраслей тариф взносов на эти месяцы снизили до нуля. Начислите только взносы на травматизм. На них поправки не распространяются (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). А что делать, если деньги получил для себя предприниматель на общей системе? Ему тоже платить НДФЛ со всех денег? В другом письме, от 23.06.2020 № БС-4-11/10271, чиновники ответили, что нет. Ведь эти деньги — не его зарплата. Это субсидия из бюджета, которая не является доходом предпринимателя (п. 82 ст. 217 НК). Значит, и НДФЛ с этой суммы предприниматель платить не должен. Но вот если он пустит эти деньги на выплаты сотрудникам, то НДФЛ надо будет удержать в общем порядке, ведь это уже будут их доходы. Компании, которые освобождены от уплаты взносов, обязаны сдать отчетность по взносам за полугодие до 30 июля.

жетных. Зарплата сотрудника — это его доход.

Источник: письма ФНС от 06.07.2020 № БС-4-11/10821, от 23.06.2020 № БС-4-11/10271→e.glavbukh.ru, 1gl.ru

88

gb15_block_088-089_(MB-novdoc.indd 88

15.07.20 21:35

Главбух · № 15, август 2020 года

Другие новые документы для малого бизнеса 1. Компаниям из перечня МСП выделят бесплатные торговые места. Предприятия малого и среднего бизнеса смогут воспользоваться еще одной мерой поддержки, правда, на уровне муниципалитета. Минпромторг рекомендовал местному самоуправлению оказать поддержку производителям или тем, кто занимается сбытом продукции. Места для торговли им предоставят без проведения конкурса, со скидкой или бесплатно (письмо Минпромторга № ЕВ-43474/15, ФАС № АД/52718/20 от 23.06.2020). В первую очередь ведомство советует поддержать производителей сельскохозяйственных и продовольственных товаров: фермеров, изготовителей текстиля, одежды, обуви, а также организации потребительской кооперации, которые имеют статус МСП.

Реклама

2. Недоимка по налогам не станет причиной для отказа в получении микрозаймов. Субъектам МСП смягчили требования при обращении за микрозаймами и гарантиями (информация Минэкономразвития от 10.07.2020). Теперь наличие просроченной задолженности по налогам и сборам проверять не будут. Ранее долги по налогам могли стать причиной для отказа в поддержке

89

gb15_block_088-089_(MB-novdoc.indd 89

15.07.20 20:24

Главбух в малом бизнесе Возразите инспектору

Есть аргументы, чтобы предпринимателю платить меньше взносов за себя Железный аргумент: если платите налог по УСН с объекта «доходы минус расходы», то сумму, с которой надо заплатить 1 процент страховых взносов, также определяйте с учетом расходов. Суды продолжают выносить выгодные для предпринимателей решения по взносам. Предъявите аргументы и возразите инспектору, это поможет не платить лишнего.

Еще по этой теме Образец жалобы на решение налоговиков найдете в электронной версии этой статьи.→ e.glavbukh.ru

Инспекторы продолжают придираться к бизнесменам на упрощенке, что они якобы неверно считают пенсионные взносы. Минфин настаивает: предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» не могут учитывать расходы при расчете 1 процента взносов (письма от 14.01.2020 № 03-15-08/1214, от 12.02.2020 № 03-15-05/9360). Но суды, в том числе Верховный, встают на сторону бизнеса. Есть и решения, в которых рассматривали взносы за 2017 год. То есть за период, когда уплату взносов уже регулировал Налоговый кодекс (определение Верховного суда от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969). Шаг навстречу предпринимателям-упрощенщикам сделал и Конституционный суд в определении от 30.01.2020 № 10-О. Он признал, что предприниматели на УСН вправе учитывать расходы, когда рассчитывают взносы за себя.

Если уже успели заплатить взносы с доходов без учета расходов, направьте налоговикам заявление о возврате переплаты. Получите отказ — смело жалуйтесь на проверяющих в УФНС. В документе сошлитесь на определение Конституционного суда, а также аналогичную судебную практику (к примеру, постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.03.2020 № Ф051140/2020 по делу № А4010398/2019). Если в УФНС вас не поддержат, готовые доводы пригодятся для искового заявления. Суды более лояльны к бизнесменам. Инспекторы на местах, которых мы опросили, согласились: доначислять взносы бессмысленно. Если дело доходит до суда, налоговики не идут дальше первой проигранной инстанции ЛЮДМИЛА ХРОКОЛО,

эксперт журнала «Главбух»

90

gb15_block_090_(MB-vozrazit)L.indd 90

15.07.20 21:36

804

млрд руб. перевели в нал компании с марта по июль →112

—

Вокруг бухгалтерии «Пришло время использовать опыт бережливого производства» →104 ТАТЬЯНА ЛЕСНОВА ,

финансовый директор компании ООО «Завод Стекловолокна»

О важных датах августа своевременно напомнит Календарь Главбуха → 92

Онлайн-суды: что нужно, чтобы защитить компанию не выходя из дома и офиса →100

91

gb15_block_091_(VB_schmutz)L.indd 91

15.07.20 20:26

Вокруг бухгалтерии Календарь Главбуха

В последний месяц лета разберитесь с платежами, отчетами и постарайтесь полноценно отдохнуть Дата

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

6

августа, четверг

17

августа, понедельник (перенос с 15 августа)

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа *

Статистическая отчетность Организации, у которых в течение двух предыдущих лет средняя численность работников превышала 15 человек или годовой оборот превышал 800 млн руб. Исключение — малые компании Представляют форму № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» за июль 2020 г.

Форма утверждена приказом Росстата от 22.07.2019 № 419

Индивидуальные персонифицированные сведения Страхователи Представляют форму СЗВ-ТД за июль 2020 г.

Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п

Представляют в Пенсионный фонд отчет по форме СЗВ-М за июль 2020 г.

Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п

Страховые взносы Страхователи Внимание! Компании и ИП, включенные в реестр МСП на 1 марта 2020 года, относящиеся к кризисным отраслям, могут заплатить взносы позже, равными частями по 1/12 суммы ежемесячно. Первую часть нужно перечислить в январе 2021 года *

Формы документов и реквизиты платежки указаны на момент подписания номера в печать. Реквизиты платежки в этой колонке перечислены по порядку, начиная с поля 104 и заканчивая полем 109.

92

gb15_block_092-098_(VB_calend.indd 92

15.07.20 20:26

Главбух · № 15, август 2020 года

Дата

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа

Перечисляют взносы за июль 2020 г.: — пенсионные взносы в ФНС

Основной тариф: 182 1 02 02010 06 1010 160; ОКТМО*; ТП; МС.07.2020; 0; 0 Дополнительные взносы по тарифу 1: — который не зависит от спецоценки: 182 1 02 02131 06 1010 160; ОКТМО; ТП; МС.07.2020; 0; 0; — который зависит от спецоценки: 182 1 02 02131 06 1020 160; ОКТМО; ТП; МС.07.2020; 0; 0 Дополнительные взносы по тарифу 2: — который не зависит от спецоценки: 182 1 02 02132 06 1010 160; ОКТМО; ТП; МС.07.2020; 0; 0; — который зависит от спецоценки: 182 1 02 02132 06 1020 160; ОКТМО; ТП; МС.07.2020; 0; 0

— медицинские взносы в ФНС

182 1 02 02101 08 1013 160; ОКТМО; ТП; МС.07.2020; 0; 0

— социальные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФНС

182 1 02 02090 07 1010 160; ОКТМО; ТП; МС.07.2020; 0; 0

— взносы на травматизм в ФСС

393 1 02 02050 07 1000 160; ОКТМО; 0; 0; 0; 0

Акцизы Организации — производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции. Исключение — производители вина, пива и напитков на их основе Перечисляют аванс за август 2020 г.

*

КБК в зависимости от вида товаров; ОКТМО; ТП; МС.08.2020; 0; 0

В поле 105 платежки укажите ОКТМО той территории, на которой зарегистрированы компания или предприниматель.

93

gb15_block_092-098_(VB_calend.indd 93

15.07.20 20:26

Вокруг бухгалтерии Календарь Главбуха

Дата

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа

Статистическая отчетность Организации, у которых в течение двух предыдущих лет средняя численность работников превышала 15 человек или годовой оборот превышал 800 млн руб. Исключение — малые компании Представляют сведения по форме № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» за июль 2020 г.

18 августа, вторник

Форма утверждена приказом Росстата от 15.07.2019 № 404

Акцизы Организации — производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции. Исключение — производители вина, пива и напитков на их основе Представляют за август 2020 г.: — копию платежки с назначением платежа «Авансовый платеж акциза»; — копию выписки банка, которая подтверждает списание аванса со счета компании; — извещение об уплате авансового платежа в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронном виде

Форма извещения утверждена приказом ФНС от 14.06.2012 № ММВ-7-3/405

Производители алкогольной продукции, которые освобождены от уплаты аванса по акцизу Представляют за август 2020 г.: — банковскую гарантию; — извещение об освобождении от аванса по акцизу в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронном виде

Форма извещения утверждена приказом ФНС от 14.06.2012 № ММВ-7-3/405

94

gb15_block_092-098_(VB_calend.indd 94

15.07.20 20:26

Главбух · № 15, август 2020 года

Дата

20 августа, четверг

25 августа, вторник

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа

Налог на прибыль Организации Представляют уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, начиная с отчетного периода январь — август 2020 г.

Рекомендованная форма и формат уведомления приведены в письме ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802

Акцизы Налогоплательщики. Исключение — плательщики, у которых есть свидетельство на операции с прямогонным бензином и (или) с денатурированным этиловым спиртом

Представляют декларацию (перенос по постановлению по акцизам за апрель 2020 г. Правительства от 02.04.2020 № 409)

Форма декларации по акцизам на табачные изделия утверждена приказом ФНС от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95 Форма декларации по остальным акцизам утверждена приказом ФНС от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544

Налогоплательщики, у которых есть свидетельство на операции с прямогонным бензином и (или) на операции с денатурированным этиловым спиртом Представляют декларацию по акцизам за февраль 2020 г.

25 августа, вторник

Форма утверждена приказом ФНС от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1

НДС Налогоплательщики Перечисляют 1/3 налога за II квартал 2020 г.

82 1 03 01000 01 1000 110; ОКТМО; ТП; КВ.02.2020; 0; дата подписания декларации

95

gb15_block_092-098_(VB_calend.indd 95

15.07.20 20:26

Вокруг бухгалтерии Календарь Главбуха

Дата

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа

Акцизы Налогоплательщики. Исключение — плательщики, у которых есть свидетельство на операции с прямогонным бензином и (или) с денатурированным этиловым спиртом Представляют декларацию по акцизам за июль 2020 г.

Форма декларации по акцизам на табачные изделия утверждена приказом ФНС от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95 Форма декларации по остальным акцизам утверждена приказом ФНС от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544

Перечисляют акциз за июль 2020 г.

КБК в зависимости от вида подакцизных товаров; ОКТМО; ТП; МС.07.2020; 0; дата подписания декларации

Налогоплательщики, у которых есть свидетельство на операции с прямогонным бензином и (или) на операции с денатурированным этиловым спиртом Внимание! Компании, включенные в реестр малых и средних предприятий по данным налоговой отчетности за 2018 год, относящиеся к кризисным отраслям, предприниматели из перечня кризисных отраслей, а также социально ориентированные некоммерческие организации освобождены от уплаты акциза Представляют декларацию за май 2020 г.

Форма утверждена приказом ФНС от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1

Перечисляют акциз за май 2020 г.

КБК в зависимости от вида товаров; ОКТМО; ТП; МС.05.2020; 0; дата подписания декларации

Налог на добычу полезных ископаемых Недропользователи Перечисляют налог за июль 2020 г.

КБК в зависимости от вида полезного ископаемого; ОКТМО; ТП; МС.07.2020; 0; 0

96

gb15_block_092-098_(VB_calend.indd 96

15.07.20 20:27

Главбух · № 15, август 2020 года

Дата

28 августа, пятница

(перенос по постановлению Правительства от 02.04.2020 № 409)

28 августа, пятница

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа

Налог на прибыль Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли Представляют декларацию за январь — апрель 2020 г.

Форма декларации утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475

Налог на прибыль Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал Перечисляют второй ежемесячный аванс за III квартал 2020 г.

В федеральный бюджет: 182 1 010 101101 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.08.2020; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 182 1 010 101202 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.08.2020; 0; дата подписания декларации

Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли Представляют декларацию за январь — июль 2020 г.

Форма декларации утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475

Перечисляют аванс за июль 2020 г.

В федеральный бюджет: 182 1 01 01011 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.07.2020; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 182 1 01 01012 02 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.07.2020; 0; дата подписания декларации

97

gb15_block_092-098_(VB_calend.indd 97

15.07.20 20:27

Вокруг бухгалтерии Календарь Главбуха

Дата

31

августа, понедельник Срок зависит от дня зарплаты

Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить

Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа

НДФЛ Налоговые агенты 182 1 01 02010 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.08.2020; 0; 0

Перечисляют налог с отпускных и больничных, которые выплатили в августе

НДФЛ Налоговые агенты 182 1 01 02010 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.07.2020; 0; 0

Перечисляют налог с зарплаты за июль 2020 г. не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода за месяц

Календарь бухгалтера на август 2020 года 31 календарный день, 21 — рабочий (по пятидневке) и 10 — выходных

Пн

Вт

Ср

Чт

Пт

Сб

Вс

1

2

3

4

5

6 Статистика

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17 СЗВ-ТД, СЗВ-М, 18 Акцизы взносы, акцизы, статистика

19

20 Прибыль

21

22

23

24

26

27

28 Прибыль

29

30

25 Акцизы, НДС, НДПИ

31 НДФЛ

98

gb15_block_092-098_(VB_calend.indd 98

15.07.20 20:27

12 книг в год с примерами, шаблонами документов, разъяснениями законодательства

8976 Документы, без которых теперь компания или предприниматель рискуют потерять деньги — расскажем в сентябре

gb15_block_099_(Reklama-BZG).indd 99

15.07.20 20:29

Вокруг бухгалтерии Юрист Главбуха

Как защитить компанию в суде, не выходя из дома и офиса Важная деталь Ходатайство можно направить без усиленной квалифицированной подписи.

Судьи уже научились проводить заседания через интернет. Но техническая возможность реализовать это на практике есть не во всех судах. На вебинаре «Онлайн-правосудие '2020» спикеры рассказали, как суды перестроили работу и что нужно сделать представителю компании, чтобы судиться из дома. В вебинаре приняли участие председатель судебного состава Арбитражного суда Московского округа Ольга Анциферова, председатель судебного состава Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа Михаил Беспалов, а также руководитель проекта «Электронное правосудие» Александр Сарапин. Спикеры поделились опытом участия в онлайн-заседаниях, а также отметили, что такой формат востребован, помогает обеспечить явку всех представителей и при этом экономить силы, время и деньги в условиях пандемии.

В каких судах можно участвовать онлайн и что для этого нужно Участие в онлайн-заседании возможно только в судах, которые обеспечили такую опцию. Сейчас 92 суда подключились к системе онлайн-заседаний. Проверить, доступны ли онлайн-заседания в конкретном суде, можно на сайте «Мой арбитр» → my.arbitr.ru (Порядок подачи документов в электронном виде > FAQ > Перечень судов, для которых доступна возможность проведения онлайн-заседаний).

На заметку

Четыре преимущества онлайн-заседаний 1. Не нужно находиться в одном помещении с незнакомыми людьми, которые могут болеть коронавирусом или другими заразными болезнями.

2. Нет необходимости тратиться на дорогу, а если суд находится далеко — еще и на проживание.

3. Выступать можно прямо с рабочего места, не надо везти в суд кипу документов.

4. Участвовать в заседании могут все стороны процесса независимо от того, где они находятся.

100

gb15_block_100-103_(VB_urist)L.indd 100

15.07.20 20:32

Как составить ходатайство об участии в онлайн-заседании Главбух · № 15, август 2020 года В Арбитражный суд города Москвы Истец по делу: ООО «Премьер Сервис»

Название

Адрес: 121059, г. Москва, Бережковская наб., д. 4, оф. 165

ходатайства

Ответчик по делу: ООО «Промторг»

Подайте такое

Адрес: 109028, г. Москва, Серебряническая наб., д. 29 Дело № А40-327/77-64-99866

ходатайство, если хотите принять участие в онлайн-

ХОДАТАЙСТВО об участии в онлайн-заседании ООО «Премьер Сервис» в Арбитражный суд города Москвы предъявлено исковое заявление к ООО «Промторг» о взыскании денежных средств. На основании статей 153.1, 159 АПК прошу предоставить возможность принять участие в онлайн-заседании, назначенном на 14 час. 45 мин. 28 июля 2020 года, по иску ООО «Премьер Сервис» к ООО «Промторг» о взыскании денежных средств — основного долга и неустойки. На сайте Арбитражного суда города Москвы размещена информация о возможности проведения онлайн-заседаний с 07.06.2020. В связи с этим прошу разрешить участвовать в онлайн-заседании представителю ООО «Премьер Сервис» В.В. Лагутину 28 июля 2020 года в 14 час. 45 мин. по вебконференции.

заседании

Приложение Укажите перечень документов к ходатайству

Приложения: 1. Копия доверенности В.В. Лагутина 2. Копия паспорта В.В. Лагутина 3. Копия диплома о высшем юридическом образовании В.В. Лагутина «20» июля 2020 года Представитель «Премьер Сервис» доверенности Лагутин Предст Пре дстави авител тельь «Пре « Премье мьер р Серв С ервис» ис» по до довер веренн енност ости и В.В. В.В. Ла Лагут гутин ин

Для участия в онлайн-заседании нужно иметь подтвержденную учетную запись на портале Госуслуг.→ gosuslugi.ru Проверить статус можно в настройках. Если учетная запись «Стандартная» или «Упрощенная», пройдите процедуру ее подтверждения. Далее потребуется подать ходатайство об участии в онлайн-заседании через систему «Мой арбитр». Для этого авторизуйтесь в системе «Мой Арбитр» с подтвержденной учетной записью портала Госуслуг. На главной странице откройте вкладку «Заявления и ходатайства». Откроется вкладка «Начало», в которой нужно будет указать номер дела и заполнить данные заявителя. Следующая вкладка — «Вид обращения».

Шпаргалка

Технические требования для участия в онлайн-заседании 1. Установите браузер Google Chrome последней версии.

2. Проверьте скорость интернет-соединения. Например, с помощью сервиса. →speedtest.net Скорость должна быть не менее 10 Мбит/с.

Если скорость меньше — обратитесь к своему провайдеру.

3. Когда перед началом заседания браузер запросит доступ к камере и микрофону, нажмите «Разрешить».

101

gb15_block_100-103_(VB_urist)L.indd 101

15.07.20 20:32

Вокруг бухгалтерии Юрист Главбуха

Что ответили спикеры на вопросы участников вебинара Вопрос

Ответ

Обязательно ли каждый раз вставать перед выступлением?

Конкретный порядок определяет судья. Возможно, он разрешит участвовать сидя и встать только во время оглашения решения

Дресс-код в онлайне обязателен?

Да, так же, как и в офлайне. Это уважение к себе и суду

Надо ли получать разрешение на запись судебного заседания, ведь можно просто нажать на кнопку и записать все втихую?

Суд полагается на добросовестность участников процесса. Арбитражные суды предоставляют возможность ознакомиться с материалами дела, в том числе аудиозаписями судебных заседаний, онлайн

Что делать, если в момент заседания возникла техническая сложность? Например, пропал звук?

Не надо звонить в суд. Сообщите о неполадках в чате. Судья объявит перерыв или назначит другое заседание

В каких делах возможно онлайн-заседание?

Онлайн-заседания проводят по всем категориям дел, кроме тех, которые рассматривают в закрытом порядке

Есть ли ограничение по количеству участников?

Нет. Уже был опыт с пятидесятью представителями в одном онлайн-заседании

Ходатайство о рассмотрении дела в онлайне можно подать за день до заседания?

Безопаснее все же подать ходатайство заблаговременно. Так у суда будет время принять и обработать документ, обеспечить возможность организации онлайн-заседания

Если у всех участников все работает, а один из раза в раз ссылается на техническую невозможность участвовать, дело будут откладывать?

Такого не было, пока суды идут навстречу участникам. Но судья может расценить поведение такого участника как злоупотребление правом и рассмотреть дело без него

Когда к онлайн-заседаниям подключат суды общей юрисдикции?

Пока такая возможность только рассматривается

Как ознакомиться с материалами дела Подайте ходатайство об онлайн-ознакомлении онлайн?

В разделе «Арбитражные заседания в онлайн и ВКС-режиме» выберите «Ходатайство об участии в онлайн-заседании», а на вкладке «Суды» — нужный вам суд. Во вкладке «Документы» загрузите ходатайство и дополнительные документы, в том числе копию паспорта и копию доверенности. Нажмите кнопку «Отправить», подтвердите данные и снова нажмите «Отправить». Образец ходатайства .→101

102

gb15_block_100-103_(VB_urist)L.indd 102

15.07.20 22:54

Главбух · № 15, август 2020 года

После того как направите ходатайство, суд проверит поданные документы. Если все в порядке, уведомление о проведении онлайнзаседания получите на адрес электронной почты. В документе будут указаны дата и время заседания. Также запись о проведении онлайнзаседания появится в карточке дела в информационной системе «Картотека арбитражных дел«.→kad.arbitr.ru Учтите, что после того как выбрали участие в онлайн-заседании и нажали «Продолжить», поменять вид обращения уже не получится. Качество видеоконференции — звук, изображение, скорость соединения — можно проверить в личном кабинете системы в разделе «Тестовая конференция». Другие стороны по делу увидят запись в КАД и подадут аналогичные ходатайства с указанием уже одобренного заседания. Когда заседание начнется, подключитесь к нему — нажмите «Онлайн-заседание идет» и отключите микрофон. Включайте его только при необходимости, например для ответа на вопросы суда. Если хотите что-то сказать, сначала нажмите кнопку «Хочу говорить» в левом нижнем углу экрана ЛЮДМИЛА ХРОКОЛО,

Важная деталь Возможные статусы заседания: «Завершено», «Онлайн-заседание идет», «Запланировано».

эксперт журнала «Главбух»

103

gb15_block_100-103_(VB_urist)L.indd 103

15.07.20 20:32

Вокруг бухгалтерии Руководство бухгалтерией

«Это целая философия: она универсальна, эффективна и хорошо себя показывает в бухгалтерии» Вы уже вышли на работу в офис и разобрались с полугодовой отчетностью? Самое время навести порядок на рабочем месте. Предлагаем взять на вооружение одну эффективную азиатскую методику. Многие компании используют ее и довольны результатом. Что это за система и как она может пригодиться в работе бухгалтерии, рассказала финансовый директор компании ООО «Завод Стекловолокна» Татьяна Леснова. Нет, речь не про фэншуй. Татьяна, когда вы впервые услышали о системе 5С? Наш завод входит в корпорацию «ТЕХНОНИКОЛЬ», а ее руководство всегда уделяло большое внимание эффективности. Больше 10 лет назад совладелец компании Сергей Колесников стал активно продвигать идеи бережливого производства. Изучая его принципы, мы ознакомились и с элементами 5С. Эта система — один из первых базовых элементов этой философии. С тех пор все наши сотрудники следуют принципам 5С и совершенствуются. Система работает, она универсальна, эффективна и хорошо себя показывает в бухгалтерии.

На заметку

Когда, кто и зачем придумал систему 5С 5С — это система организации порядка на рабочем месте, базовый элемент философии бережливого производства. Изобрели ее в Японии, в компании «Тойота». Именно благодаря принципу бережливого производства корпорация выбралась из кризиса в середине 50-х годов прошлого века. Суть системы заключается в правильной организации рабочего пространства и производственного процесса. В ее основе пять действий, каждое из которых начинается на букву С. Основная задача первого С —

сортируй — разделить вещи на нужные и ненужные, от последних следует избавиться. Редко используемые предметы можно поместить отдельно, пометив специальными ярлыками. Это избавит от лишних перемещений и ускорит поиск нужной информации. Все остальные С — соблюдай порядок, содержи в чистоте, стандартизируй и совершенствуйся — формируют привычку к дисциплине. А это важный фактор для внедрения бережливого производства, причем не только в бухгалтерии.

104

gb15_block_104-106_(VB_5S)L.indd 104

15.07.20 20:35

Главбух · № 15, август 2020 года

— финансовый директор ООО «Завод Стекловолокна» с 2003 года. В 1993 году окончила Московский государственный открытый университет экономики и организации и химической промышленности по специальности «экономист». Дополнительно прошла курсы повышения квалификации с сертификатами по основам юриспруденции, МСФО и трансфертному ценообразованию. Хобби — горнолыжный спорт, водные путешествия, иностранные языки.

ТАТЬЯНА ЛЕСНОВА

Это ваш первый опыт научного подхода к организации труда?

Система 5С — пять Мы, бухгалтеры, конечно, были знакомы с советскими принципами действий: научной организации труда — НОТ. Но для успешной работы ком- сортируй, пании требовались не точечные мероприятия, а полноценная новая соблюдай философия бизнеса. Она должна была охватить все сферы произ- порядок, водства и управления, устраняя любые потери. Так появилась фило- содержи софия «ТЕХНОНИКОЛЬ», основанная на принципах бережливого в чистоте, стандарпроизводства. тизируй, С чего все начиналось? совершенС изучения опыта японских коллег. В то время была доступна книга- ствуйся руководство «Практика дао Toyota» под авторством Джеффри Лайкера и Дэвида Майера. В ней описан процесс внедрения принципов менеджмента компании «Тойота». После кризиса 2008—2009 годов в «ТЕХНОНИКОЛЬ» появился собственный опыт бережливого производства. Пришло время его использовать. Насколько быстро вы стали бережливым подразделением? Сначала компания организовала обучение руководителей предприятий и подразделений. После обучения мы создали рабочую группу, разработали небольшие пилотные проекты, составили план их реализации. Дальше стали знакомить с принципами 5С аудиторов подразделений, развивали систему информирования, вели наглядную агитацию, подводили промежуточные итоги. Шаг за шагом мы улучшали и развивали нашу систему бережливого производства. Как отреагировал на такие новшества коллектив? Поначалу казалось, что система 5С — это нечто такое, что мы уже знаем и умеем. Но со временем стало очевидно, что это для нас новый

105

gb15_block_104-106_(VB_5S)L.indd 105

15.07.20 21:36

Вокруг бухгалтерии Руководство бухгалтерией

подход в организации труда. Благодаря философии бережливого производства мы смогли повысить качество работы подразделений, компании в целом. Система помогает экономить ресурсы, повысить качество услуг, создает комфортный климат на работе. У сотрудников появляется желание трудиться эффективно. Какие у 5С преимущества? На рабочем столе не место личным вещам.

Прежде всего, система позволяет избавиться от накопившегося мусора и лишних предметов на рабочем месте, а также исключить их появление. Простой перечень имущества мы признали неэффективным. Вместо этого внедрили новые принципы организации рабочего пространства. Во-первых, у нас появился стандарт чистоты и комплектации рабочего места. Он предусматривает внешний вид рабочей зоны, график и способ уборки, меры безопасности. На столе должны быть предметы, необходимые для работы. Всю посуду, продукты и прочие личные вещи нужно хранить в специальном шкафу. Во-вторых, мы ввели стандарт безопасности рабочего места. В него включили инструкции по охране труда, перечень средств индивидуальной защиты и спецодежды для инвентаризаций. Каждый бухгалтер лично отвечает за состояние своего рабочего места и отчитывается о выполнении процедур системы 5С. Все требования наглядно оформлены и есть у всех сотрудников. У каждого рабочего места в бухгалтерии имеется контрольный лист, где мы регулярно отмечаем, соблюдает ли работник принципы системы 5С. Иными словами, система неплохо прижилась в вашей бухгалтерии?

Линия из цветного скотча задает интуитивно понятную хронологию среди папок с документами.

Да, она показывает хорошие результаты. Когда к нам приходят аудиторы или контролеры, порядок и чистота на рабочих местах сразу формируют позитивный имидж подразделения. Мы много работаем с бумажными документами, и система 5С помогает организовать интуитивно понятный порядок среди большого количества разных папок. Так, мы рассортировали их по датам и пометили цветным скотчем по диагонали в одну линию. Если одну папку убрать или переставить, линия исчезнет. С такой системой порядка не страшно, если бухгалтер уйдет в отпуск, и поиск нужной информации не вызывает проблем

106

gb15_block_104-106_(VB_5S)L.indd 106

15.07.20 20:35

gb15_block_107_(Reklama).indd 107

15.07.20 20:37

Вокруг бухгалтерии Тест

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе 1

Компания на весь июнь оформила простой по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя. Первую часть оплаты бухгалтер перечислил сотрудникам в день, который установлен для зарплаты, — 19 июня. Какой день считать датой получения этого дохода для расчета НДФЛ? А. 2 июля. Б. 30 июня. В. 19 июня.

2

Мебельная фабрика 30 июня отгрузила столовый гарнитур со своего склада, выписала товарную накладную на имя покупателя и вместе с мебелью передала ее перевозчику. Покупатель получил товар в собственность 4 июля. В каком квартале продавец определит налоговую базу по НДС? А. В третьем. Б. Во втором.

3

Компания 8 июля провела общее собрание участников общества. Позже выяснилось, что протокол собрания оформили неправильно и придется платить штраф. Главбух клянется, что можно сократить эти расходы вдвое, если не тянуть с оплатой. Он прав или не прав? А. Прав. Б. Не прав.

4

Какое слово-действие отсутствует в стандарте организации рабочего места по японской системе 5С? А. Содержи в чистоте. Б. Слушай начальника.

5

Какой максимальный штраф можно получить, если не сдать вовремя отчет СЗВ-ТД? А. 50 000 руб. Б. 500 руб.

108

gb15_block_108-111_(VB-test.indd 108

15.07.20 20:39

Главбух · № 15, август 2020 года

6

В связи с неплатежами покупателей компания не смогла вовремя заплатить налоги. Вскоре она получила требование от ИФНС с указанием, до какого числа нужно погасить задолженность. Если не выполнить предписание, счет компании заблокируют? А. Заблокируют полностью. Б. Заблокируют, но только на сумму долга. В. Не заблокируют.

7

Плановые трудовые проверки приостановлены до конца года. Но есть ситуации, когда инспекторы могут нагрянуть с внеплановой ревизией. Какие нарушения могут стать основанием для проверки во время моратория? А. Работодатель не обеспечил сотрудников средствами индивидуальной защиты. Б. Работодатель не дает сотрудникам время на обед. В. Оба варианта.

8

В парикмахерской «Лиза-Студио» работают шесть человек. Такое же количество сотрудников бухгалтер отразил в отчете СЗВ-М за май 2020 года. В каком размере можно получить субсидию на покупку средств защиты от коронавируса? А. 54 000 руб. Б. 39 000 руб. В. 15 000 руб.

9

Компания потребовала у банка кредитные каникулы, потом передумала. Можно ли отказаться от каникул без последствий, если банк уже прислал уведомление о согласии на приостановку платежей по кредиту? А. Можно. Б. Нельзя.

10

Компания согласилась взять на практику студента-очника с целью его обучения. Никакую полноценную работу студент выполнять не будет, да и вакантной должности в компании пока нет. Какой договор с ним заключить на время практики? А. Срочный трудовой. Б. Гражданско-правовой. В. Никакой.

109

gb15_block_108-111_(VB-test.indd 109

15.07.20 20:39

Вокруг бухгалтерии Тест

Правильные ответы

1—В 2—Б

3—А 4—Б 5—А

Оплата простоя — гарантийная выплата за нерабочий период, не зарплата. Раз так, то для расчета НДФЛ датой получения дохода считается день выплаты, в данном случае это 19 июня (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). На эту же дату доход попадает в 6-НДФЛ. Что особенного в 6-НДФЛ, если оплачиваете простой, увидите на конкретном примере.→ 40 Реализация, которая является объектом по НДС, формально проходит 4 июля. Но для расчета налога значение имеет именно дата отгрузки, когда на имя покупателя составили первичные документы, в том числе товарную накладную (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК). В данном случае это 30 июня. У продавца пять календарных дней на то, чтобы выставить покупателю счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж II квартала (п. 3 ст. 168 НК, п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). То есть налоговую базу по НДС продавец определит во II квартале. Еще больше подсказок, когда начислять НДС в спорных ситуациях.→36 С 4 июля 2020 года у компаний появилась возможность снизить административные штрафы (ч. 1.3-1 ст. 32.2 КоАП). Требуемая сумма уменьшится вполовину, если заплатить ее не позднее 20 календарных дней со дня вынесения постановления. Расплатиться по льготному тарифу можно не за все нарушения, но в данной ситуации главбух прав. Какие штрафы теперь можно заплатить со скидкой.→ 71 В основе японской системы 5С пять действий, каждое из которых начинается на букву С. Вот они: сортируй, соблюдай порядок, содержи в чистоте, стандартизируй и совершенствуйся. Слушать начальника — похвально, но в 5С такое действие не предусмотрено. Чем японская система может пригодиться в работе российской бухгалтерии.→104 Есть вероятность, что вашу оплошность чиновники расценят как нарушение трудового законодательства. В этом случае законом предусмотрен штраф до 50 000 руб. Кто его заплатит и что изменится в новом году.→ 82

110

gb15_block_108-111_(VB-test.indd 110

15.07.20 20:39

Главбух · № 15, август 2020 года

6—Б

7—В 8—А

9—А 10—В

Если компания не выполнит требование налоговой инспекции, проверяющие заблокируют ее банковский счет. Но не полностью, а только на сумму долга. Ее напишут в решении о блокировке (абз. 3, 4 п. 2 ст. 76 НК). Если инспекторы вдруг заморозят все деньги на счете, то вы вправе требовать, чтобы вам разблокировали часть суммы. Как решить другие срочные вопросы с блокировкой.→ 80 Роструд выделяет девять нарушений, которые могут стать основанием для внеплановой проверки (п. 91 приказа Роструда от 13.06.2019 № 160). Например, если работодатель не соблюдает режим труда и отдыха сотрудников, в том числе не дает время на обед. Еще одно нарушение — персонал не обеспечен средствами индивидуальной и коллективной защиты. Все ситуации, когда антикризисный мораторий не спасет от трудовой проверки.→8 Правительство выделяет деньги, чтобы компенсировать компаниям и предпринимателям расходы на профилактику распространения COVID-19. Субсидия состоит из двух частей. Первая — фиксированная сумма 15 000 руб. на компанию. Вторая часть — на текущие расходы в размере 6500 руб. на каждого работника, которого показали в СЗВ-М за май 2020 года. «Лиза-Студио» может получить субсидию в размере 54 000 руб. (15 000 руб. + + 6500 руб. 6 чел.). Пять условий для субсидии и как ее оформить.→ 84 Заемщик, который потребовал у банка кредитные каникулы, вправе в любой момент передумать. Никаких санкций за это не будет. Такие разъяснения дал Центробанк. Чтобы отказаться от каникул, достаточно уведомить банк способом, который указан в договоре с ним. Например, в письменном виде по почте. Компания может это сделать, даже если банк уже прислал уведомление о своем согласии на предоставление каникул. Как оформить отказ.→18 Когда студент приходит в компанию на практику с целью обучения и не занимает конкретную должность, при его оформлении достаточно издать приказ. Договор в этом случае не нужен. Но и привлечь студента к полноценной работе работодатель не вправе. Кого выгоднее нанимать на временную работу и как лучше оформить.→ 48

111

gb15_block_108-111_(VB-test.indd 111

15.07.20 20:39

А когда в вашем кошельке последний раз лежала эта купюра?

Слово номера

Наличные Наличные (cash) — сокращение термина «наличные деньги», то есть купюры и монеты, имеющие обозначение номинала, выпускаемые центральным банком страны (Экономико-математический словарь).

Слово «наличность» — славянского происхождения. Его корни уходят к старославянскому слову «лице» — лицо, щека. То есть то, что видно и заметно. Слово «наличные» — одно из самых часто используемых слов, но в последнее время оно стало еще более популярным. Сегодня слова «наличка» и «нал» украшают громкие заголовки статей. Несмотря на грозные предупреждения Роспотребнадзора, что на поверхности денежных купюр живет коронавирус и заражает беспечных граждан, ни бизнес, ни граждане не отказались от наличных денег. Наоборот, стали больше снимать их с банковских счетов. В июле Центробанк заявил, что на руках у россиян небывалое количество наличных. С марта по июль в обращение поступило 1,9 трлн руб. наличных денег. При этом около 804 млрд руб. сняли со своих счетов и перевели в наличные компании. Ко 2 июля общий объем «кэша», как его сейчас называют, вырос почти до 11,6 трлн руб. Если

раздать эту сумму всем жителям страны, получится по 80 000 руб. на каждого россиянина, в том числе и на грудных младенцев. У слова «наличные» немало синонимов. Одни пришли из тюремного жаргона, другие появились в переломные моменты истории. Например, из 90-х дошло до нас понятие «черный нал». Кстати, именно память об этом лихом периоде, по мнению некоторых экспертов, заставляет сейчас граждан бежать в банки и снимать деньги. Пока историки, психологи и журналисты размышляют над тем, почему россияне «резко ушли в нал», государство усиливает контроль за наличными средствами. В третьем чтении Госдума приняла поправки в закон о противодействии легализации денежных средств (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Под контроль теперь попадут любые операции с наличными, если речь идет о сумме в 600 000 руб. и более

112

gb15_block_112.indd 112

15.07.20 19:27

gb15_cover.indd 3

14.07.20 18:36

gb15_cover.indd 4

14.07.20 18:36