Distribución Gratuita
Paraísos Fiscales en la Economía Ecuatoriana
Económico & Tributario ECUADOR 2013
Grandes Expectativas para la Recaudación de Impuestos
Cartella Comunicaciones Públicas Cía Ltda
Una Mano para el Medio Ambiente
Haciendo Historia con los Recaudos
Detalles sobre el Impuesto a los
Consumos Especiales El impuesto a los Consumos Especiales (ICE) aporta cada vez más en los ingresos tributarios totales del Servicio de Rentas Internas (SRI). Según un informe detallado de enero a noviembre del 2012, el año anterior, la contribución representó ingresos sobre los $617 millones, $73 millones más que en 2011.
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SUMARIO INSTITUCIONALES 04
Una Mano para el Medio Ambiente
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Haciendo Historia con los Recaudos
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Saldo a Favor para los Contribuyentes del País
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Grandes Expectativas para la Recaudación de Impuestos
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31 Millones de dólares para el Presupuesto del 2013
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Comprobantes Electrónicos un Nuevo Aliado Tecnológico
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Ley y Flexibilidad en Precio de Venta al Público
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Detalles Sobre el Impuesto a los Consumos Especiales
AGRADECIMIENTOS ASPROC Ing. Marcelo Álvarez
CORPORACIÓN MARESA Ing. Francisco Restrepo - Presidente
BKR MOORES / STUDYSERTECO Ing. Jaime Suárez
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AUDIGROUP S.A. Econ. Alex Xavier Palacios
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TRADING EXPRESS S.A. Sr. René Valseca - Gerente General SIGMAPLAST Sr. Pablo Naranjo - Gerente Financiero PROECUADOR Sra.Vanessa Álvarez
INSTITUCIONES COMITÉ EDITORIAL
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21
Santamaría y Co. Abogados Tributaristas
Carlos E. Pérez Director General
Juliana Ramírez Jefe de Producción
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Balance Services Corporation
Rossy Cifuentes Directora Administrativa
Andrea Caballero Jefe de Redacción
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Rodrigo Varela Jefe Nacional de Postventa
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Coopera Ltda.
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Pro Ecuador
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Marcimex
Lina María Marmolejo Coordinadora de Recaudo
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Sigmaplast
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Trading Express S.A.
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Asproc Cía. Ltda.
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Xperto
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Joselin Jaya Coordinadora de Publicación Diana Castro Ándres Tascón Paola Monsalve Diseño y Diagramación
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SRI - Segunda Edición
“Comite de Análisis Económico y Tributario Ecuador 2013”
Los Impuestos y un Premio para el País
El Servicio de Rentas Internas de Ecuador adelanta proyectos y consolida sus planes con tal de mejorar el recaudo de los aportes de los ciudadanos y de paso demostrar con hechos que estos están siendo bien utilizados para el bien de la comunidad ecuatoriana. El Impuesto Verde no solamente es una medida que ha permitido la creación de obras de infraestructura, también ha sido un método efectivo para cuidar el medio ambiente, generando conciencia en los ciudadanos y mejorando las condiciones ambientales del país. Los procesos de recaudación también han mostrado su efectividad y prueba de eso es la cifra record de 11.267 millones de dólares percibidos en el 2012. Durante el 2013 se espera que la cifra siga mejorando como ha sido la constante en los últimos años y que se logre llegar a los 12.200 millones. Los esfuerzos están enfocados también a combatir la evasión de impuestos, especialmente sobre los paraísos fiscales en donde hay personas que están dejando de declarar 21 mil 600 millones de dólares y por eso se trabaja en el fortalecimiento de leyes para evitar que estos flujos se pierdan. Los avances en materia tributaria, control de divisas y comercio en general se notan porque los ecuatorianos confían más en el SRI y la tarea es seguir en esta dirección, para que se presenten las condiciones que les brindarán más igualdad y calidad de vida a todos. Se trata de una tarea en la que todos deben poner para que los beneficios se vean a corto y largo plazo.
Por: Oscar Giraldo
EDITORIAL
Análisis Económico y Tributario
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ECUADOR 2013
Una Mano para el
Medio Ambiente
vigencia la Ley de Fomento Ambiental para las botellas PET desechables. Se calcula que además de reducir las emisiones de dióxido de carbono gracias al reciclaje de los envases, el Estado recaudó 14 millones de dólares en el 2012, además de notarse el aumento de empresas de reciclaje y acopio. Según el Servicio de Rentas Internas (SRI), de este recaudo, ocho millones fueron devueltos a los compradores. Así mismo, Sambito, consultora de Soluciones Ambientales Totales que se encarga de este proceso, explicó que las emisiones del dióxido disminuyó por lo menos 112 mil toneladas, es decir, que tuvo una reducción del 50 por ciento luego de la disposición sanitaria de estos envases.
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l impuesto verde fue creado en el 2012 por el Gobierno de Ecuador e incrementa en dos centavos de dólar el valor de los envases plásticos. Esta medida que incluye al tabaco, alcohol y vehículos se hizo con el fin de disminuir la contaminación ambiental. Cuenca es una ciudad en donde el consumo de botellas de agua es poco, sin embargo, se calcula que al mes llegan al relleno sanitario de Pichacay 17 toneladas de este plástico y el propósito de las distintas autoridades ambientales es que las cifras disminuyan de modo que se pueda reutilizar este
material, considerando que su proceso de degradación puede durar entre cincuenta y mil años. Aunque el consumidor asume estos dos centavos, este tiene el beneficio de devolver la botella plástica al negocio en donde adquirió su producto y le será reembolsado el dinero. Posteriormente, el local comercial puede ceder estos recipientes al productor y así cerrar el círculo. Un año más saludable Aunque el impuesto verde rige desde el 2011, fue en el 2012 que entró en
Se espera que al final de este año los indicadores mejoren, pues se tiene previsto que el 95 por ciento de las botellas consideradas para reciclaje lleguen a tal fin. En Ecuador actualmente se fabrican 1.300 millones de envases plásticos y en el 2011 el reciclaje apenas llegó al 39 por ciento. El empujón económico Según cifras suministradas por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (Cepal), el año pasado se crearon en Ecuador 16 centros de acopio y 10 empresas recicladoras dedicadas a la conversión de los envases a materia prima semielaborada para ser reutilizada e incluso exportarla.
Los cálculos del Programa Nacional de Desechos Sólidos explican que durante el 2012 se fabricaron 1.406 millones de botellas y se reciclaron 1.136 millones, lo que representó un ochenta por ciento de envases reciclados. En el 2011, la tonelada de PET costaba entre 270 y 300 dólares, en el siguiente año, ascendió a 890 viéndose reflejado esto en mejores condiciones de vida para los recicladores. Aunque se destaca la buena labor de los ciudadanos al momento de tomar conciencia para reciclar, ha sido determinante la labor de la empresa privada con la recolección masiva de los envases plásticos. Como ejemplo de ello está Reciclajes Internacional de Ecuador (Recynter), que en un año recogió 595 millones de botellas que luego de ser convertidas en materia prima, fueron exportadas a Estados Unidos, Asia y Chile y representó ingresos por ocho millones de dólares. Por el lado de los recicladores, también ha sido un método positivo puesto que por este motivo han empezado a devengar entre 400 y 600 dólares mensuales y se han beneficiado alrededor de quince mil personas dedicadas a este oficio. Aunque la campaña ha dado buenos resultados respaldados por las cifras, según la Asociación Ecuatoriana de Plásticos (Aseplas) las botellas plásticas representan tan solo el 1% de las basuras sólidas del país, por lo que consideran que el verdadero propósito en este proyecto es generar mayor conciencia en la gente.
Por este concepto se recaudaron en el 2012, dos millones 670 mil dólares, muy por encima de la meta que era un millón 950 mil dólares, pero están exonerados los pertenecientes al sector público, transporte de pasajeros, ambulancias, clásicos o de personas con discapacidad escolar. La Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado con registro oficial 583 se radicó el 24 de noviembre de 2011 y entró en vigencia en enero de 2012.
Una Mano para el Medio Ambiente
Otra determinación importante con el impuesto verde es el impuesto por contaminación que se aplica a los vehículos. El valor de este gravamen varía de acuerdo al cilindraje y antigüedad del automotor.
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Haciendo Historia con
los Recaudos
Haciendo Historia con los Recaudos
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l Servicio de Rentas Internas (SRI) recaudó 11.267 millones de dólares durante el 2012 y según los cálculos de la dependencia estatal, esta es considerada como la más alta en un año. Por ingresos tributarios se logró alcanzar la cifra estipulada, la cual representa el 53 por ciento del presupuesto general del estado. Entre los años 2001 y 2006 se recaudaron 20.321 millones de dólares y en el lapso del 2007 al 2012 hubo ingresos por 47.906 millones. Al finalizar el 2013 se tiene calculado que entren 12.200 millones.
CiDirector del Servicio de Rentas Internas (SRI), Carlos Marx Carrasco
Cabe explicar que el valor registrado en el 2012 sigue demostrando una tendencia favorable toda vez que en los últimos seis años se ha ido superando las cifras anteriores y desde el 2007 el crecimiento por concepto de cobros tributarios ha aumentado el 136 por ciento. Alrededor de 27 mil millones marcaron la diferencia entre los periodos del 2001 al 2006 y del 2007 al 2012. El índice tuvo una variación positiva del 27,2 por ciento entre el 2011 y el año pasado. Por el Impuesto a la Renta se logró recaudar 3.391 millones
de dólares, marcando también otro record histórico. Con el Impuesto de Salida de Divisas (ISD) se obtuvieron 1.159 millones. Cifras récord En los últimos seis años se logró alcanzar una diferencia del 175 por ciento, pues se cobraron 15.538 millones de dólares, mientras que entre 2002 y 2006 la cifra no superó los 5.651 millones. En cuanto al tema del Impuesto al valor Agregado (IVA) se logró una re-
caudación de 3.454 millones, lo cual representó una diferencia del 12 por ciento frente al 2011. En importaciones se alcanzó la suma de 2.043 millones de dólares que representaron un incremento interanual del ocho por ciento. En cuanto al Impuesto a Consumos Especiales (ICE) se recaudaron 506,9 millones de dólares, lo que representó una diferencia del once por ciento. Estos aportes hacen parte de las nueve reformas tributarias que entraron a regir desde el 2007 y que como consecuencia establecieron 58 impuestos, pero se pudieron eliminar 71. “En este período se ha reducido el número de tributos, pero se han aumentado los montos en algunos, como en el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), que no lo pagan las clases media y baja porque no envían dinero al extranjero, sino los más grandes contribuyentes”, le explicó el Director del Servicio de Rentas Internas, Carlos Marx Carrasco al diario El Telégrafo.
Estos resultados a su vez se ven reflejados en las obras que se adelantan en las distintas provincias en obras de infraestructura y calidad para la salud, educación y vivienda. En promedio, el Servicio de Rentas Internas ha recaudado ocho mil millones de dólares por año, lo que ha representado unos 48 mil en los últimos seis años. Por último, el SRI conminó a los ecuatorianos a seguir pagando los impuestos, evitar intereses por mora y seguir confiando en los entes estatales porque los resultados se siguen viendo con la inversión que se está haciendo pensando en la calidad de vida de todos. Gracias a la reforma a la recaudación tributaria se ha disminuido la evasión, pues por cada tres empresas que declaraban pérdidas en el 2007, ahora solamente lo hace una.
En la Dirección de la Regional Litoral Sur del SRI también se destacó el esfuerzo de sus directivos puesto que durante el 2012 se recolectaron 3.500 millones de dólares en las provincias de Los Ríos, El Oro, Santa Elena y Guayas, sabiendo que este récord le permitirá al Gobierno Nacional construir escuelas, colegios, universidades y otras obras de infraestructura vial.
Según el SRI, no solamente se marcó un récord, sino que también se superaron las expectativas puesto que se esperaba una recaudación neta de 4.781 millones de dólares y en efectiva 5.284 millones, pero al final se pudo calcular que en recaudación neta se alcanzaron 5.688 millones, mientras que en efectiva se llegó a la cifra de 5.745 millones. Haber cumplido con estos cálculos y mejorarlos demuestra que los contribuyentes confían en este sistema y que las obras para su beneficio se están viendo, por lo tanto cumplen con sus impuestos. En suma, la recaudación efectiva llegó al 108,7 por ciento de cumplimiento y la neta alcanzó el 118,4 por ciento representando a su vez un crecimiento en relación con el año anterior de 17,3 y 28,6 por ciento respectivamente.
Haciendo Historia con los Recaudos
Con la confianza del ciudadano
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Saldo a Favor para los
Contribuyentes del País De este manera, el saldo a favor aparece como una cantidad de dinero que el Estado le adeuda a un contribuyente porque este realizó un pago excesivo del impuesto a la renta, debido a que se hizo una proyección que se presenta a principios de año, la cual es mayor a los ingresos reales o cuando el agente de retención calcula un valor superior al real.
Saldo a Favor para los Contribuyentes del País
Por otro lado, cuando una persona emite facturas por su actividad económica, una parte del valor que recibe por su trabajo puede ser retenido por el empleador o el contratante, que a su vez cancela ese dinero al Estado. Las instituciones públicas, sociedades y empresas con un elevado nivel de ventas tienen la obligación de retener esa cantidad.
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l Servicio de Rentas Internas, SRI ha recibido 861 solicitudes de devolución del impuesto a la renta en los últimos meses, un ejemplo de ello es que en el pasado mes de abril, se recibieron 300 requerimientos, mientras que para lo siguientes meses se espera por una cifra más elevada. Asimismo, la plataforma virtual se encargó también de registrar 1.588 trámites. Este proceso se ha venido realizando por internet desde el 2010, pero cuando hay errores en el sistema, los trámites deben llevarse a cabo en las oficinas del SRI. Tal es el caso de Víc-
Devolución del Impuesto a la Renta tor Goyo, quien visitó a la institución para diligenciar los formularios que le permitieron cobrar 400 dólares, que es la suma de las retenciones correspondientes al año 2012.
El Servicio de Rentas Internas, SRI, planteó una serie de requisitos que deben tener en cuenta las personas naturales para reclamar la devolución del impuesto a la renta:
Nadia Marín, supervisora del departamento de reclamos del SRI, explicó que las devoluciones del impuesto a la renta las pueden solicitar los contribuyentes cuyo empleador o contratante de los servicios retiene un valor mensual de su sueldo o ingresos. Además, cuando la declaración del impuesto a la renta haya tenido un saldo a favor menor o igual a los 5.000 dólares.
Presentar la declaración de Impuesto a la Renta a través de la Banca o Internet. Formulario de presentación del “Reclamo Administrativo de Pago Indebido” o “Solicitud de Devolución de Pago en Exceso” (701), o; escrito del Reclamo de Pago Indebido y/o en Exceso, que debe cumplir con los re-
quisitos formales establecidos en el artículo 119 de la Codificación del Código Tributario, especificando la forma de devolución (Nota de Crédito Desmaterializada o Acreditación en cuenta). Copia de la Certificación bancaria. Se debe considerar que la cuenta de ahorros o corriente debe estar a nombre del contribuyente beneficiario de la devolución. Copia de la cédula de identidad y papeleta de votación actualizada.
En la actualidad, muchas personas acuden a las instalaciones del Servicio de Rentas Internas, SRI, para tramitar la devolución del saldo a favor obtenido en su declaración del impuesto a la renta.
Copia de los comprobantes de retención en la fuente que le han sido efectuados. Copia del formulario 107, en caso de haber percibido ingresos en Relación de Dependencia. Sólo en caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, deberán presentar también: A) Estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal solicitado, extraídos del sistema contable y firmados por el peticionario y contador. B) Libros mayores de las cuentas de retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta correspondiente al o los años solicitados. C) Escrito firmado por el contador y/o peticionario que certifique que la información contenida en el medio magnético es fiel copia de la documentación que reposa en los archivos de la compañía. Detalle en medio magnético de los comprobantes de retención que sustenten las retenciones en la fuente registradas en la declaración. La Retención
José Luis Vázquez, funcionario del área de planificación del SRI, explicó que abril y mayo son los meses donde más se recibió la mayor cantidad de solicitudes, ya que la declaración de las personas naturales se cumplió en marzo. Asimismo, Vázquez resaltó que hay muchas personas que desconocen que pueden reclamar el dinero retenido y que pueden cumplir con el trámite hasta tres años después de haber llevado a cabo la declaración. Finalmente, para pedir la devolución, los contribuyentes deben obtener la clave de ingreso al sistema, firmar un acuerdo de responsabilidad y la copia del certificado bancario en donde conste el número de cuenta para realizar el depósito. En el sitio www.sri.gob.ec se puede hacer la presolicitud de la devolución del impuesto a la renta.
Saldo a Favor para los Contribuyentes del País
Según informó eltiempo.com.ec, el porcentaje que se retiene depende de la actividad económica. La retención es del 10 por ciento cuando se trata de servicios profesionales, del ocho por ciento en trabajos en donde sobresale el aporte intelectual sobre la mano de obra, el dos por ciento cuando la actividad depende principalmente de la mano de obra y el uno por ciento cuando se trata de la venta de bienes.
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Grandes Expectativas para la Recaudación de Impuestos
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l Servicio de Rentas Internas (SRI), tiene como meta en cuanto a la recaudación tributaria para el 2013 llegar a $12.200 millones aproximadamente, de los cuales alrededor de $ 4.000 millones serían de Impuesto a la Renta (IR), según manifestó el director del ente, Carlos Marx Carrasco. Dichas proyecciones se traducen en incrementos del 8,2% y del 18%, respectivamente, en comparación con lo recaudado el año anterior por cada rubro. El SRI explicó que las recaudaciones tributarias sumaron un valor total de
$11.267 millones de los cuales $ 3.391 millones fueron por Impuesto a la Renta durante enero y diciembre del pasado 2012. A su vez, Carrasco mencionó que con estas proyecciones no solo continúa el crecimiento de la recaudación global, sino también la creciente participación de los impuestos directos como es el de la renta. Nuevas Medidas Durante una rueda de prensa llevada a cabo para presentar una campaña que busca incentivar y motivar el pago de los impuestos, el Director de
la SRI señaló que debido a lo que se dice sobre la administración tributaria de que hay empresas que buscarían evadir el pago del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) o de los impuestos a los dividendos al trasladarlos a compañías domiciliadas en Costa Rica, en este mes se incorporó a ese país dentro del listado de Regímenes de legislación especial. Dicha medida se hizo después de explicar que en el pasado mes de mayo las empresas tuvieron que presentar el anexo de accionistas del último nivel. De igual manera, dijo que al SRI no le interesa saber que una compañía es
De acuerdo a lo anterior, el funcionario resaltó que la declaración del Impuesto a la Renta (IR) de las personas naturales correspondiente al año pasado se realizó hasta el mes de marzo. El noveno dígito del RUC fue el referente para presentar la declaración durante ese lapso de tiempo. Asimismo, las personas naturales presentaron también su declaración patrimonial. En el caso de los solteros, si sus activos superan los $ 200 mil y los casados, cuando sobrepasan los $400 mil. A su vez, Carrasco dijo que el SRI está ejecutando un plan de control para verificar dicha declaración. El balance Según informó El Universo, en los últimos cinco años los impuestos directos, en especial el de la Renta y el que grava la salida de divisas han incrementado sus recaudaciones en el 177% y según un estudio de la consultora Fides Buró, van ganando terreno en cuanto a su aporte a los ingresos tributarios. La consultora explica que esto se lleva a cabo en la práctica de los países desarrollados. Por otro lado, otros analistas consideran que la gestión oficial aún no ha logrado bajar de forma considerada el peso de los impuestos indirectos como el IVA. En el 2007 los impuestos directos sumaron $1.815 millones y en el 2012 pasaron a $5.068,9 millones, según señalan los datos de Fides Buró y del
Servicio de Rentas Internas (SRI). Dicho análisis de la consultora destaca que la brecha entre impuestos directos e impuestos indirectos se está reduciendo en el país, ya que en el 2012 la diferencia de ambos en cuanto a la recaudación total fue de 11 puntos porcentuales. En el 2007 esa diferencia era de 28 puntos. Lo anterior se da debido a la mejora en cuanto a la recaudación, principalmente del Impuesto a la Renta (IR) y el incremento del número de impuestos directos, según Fides Buró. Pablo Guevara, de Fides Buró, explicó que la importancia de los impuestos directos se basa en que están dirigidos a las personas a las que se quiere gravar.
motorizados, a los activos en el exterior, a los ingresos extraordinarios, a las tierras rurales, a la actividad minera, a la contaminación vehicular y el RISE. En cambio, los indirectos gravan el gasto de bienes de capital, de consumo y de servicios y son el IVA y el Impuesto a los Consumos Especiales. Según cifras del SRI, en el 2007 los impuestos directos significaron el 36% de la recaudación total y en el 2012 pasó al 45%, lo que destaca la importancia de estos rubros para la economía del país.
De igual manera, destacó que en el 2012 la fuerte recaudación del ISD fue de $ 1.159 millones, lo cual ayudó a reducir más la diferencia entre los impuestos directos e indirectos. Las recaudaciones netas del IR desde el 2007 hasta el 2012 han generado $ 15.608,8 millones. Por ISD en el mismo periodo se reunieron $ 2.240 millones. Ambos rubros mencionados representan el 39% del total de recaudaciones netas en el periodo que fueron $ 45.856 millones. Por último, es importante afirmar que los impuestos directos son los que gravan los ingresos de las personas que llevan a cabo una actividad económica o tienen relación de dependencia. Además del IR y el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) se encuentran también los tributos a los vehículos
Carlos Marx Carrasco, Director nacional del SRI
Grandes Expectativas para la Recaudación de Impuestos
accionista de otra, sino el nombre de los accionistas de las compañías.
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31 millones de dólares para el Presupuesto del 2013 que gracias a esto se puede dar paso a nuevas fuentes de financiamiento con bancos europeos a inicios del 2014. El funcionario también destacó que cuando las hidroeléctricas estén en funcionamiento, se podría registrar un ahorro de 200 a 300 millones de dólares, un punto a favor de los ciudadanos.
31 Millones de dólares para el Presupuesto del 2013
A su vez, constató que el Sistema de Rentas Internas (SRI) tendrá todo el respaldo para la recaudación de impuestos, pues en este 2013, la recaudación de tributos llegará a 12 900 millones de dólares.
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“Esta meta debe ser respaldada con una gestión fuerte del SRI”, indicó Herrera, también dijo que los impuestos sirven para atender a la gente más pobre del país y mejoran la distribución de la riqueza. “Somos un Gobierno que cobra impuestos y haremos cumplir la ley”. Ci Presidente Rafael Correa, durante un recorrido de plantas hidroeléctricas
ara el país es importante estructurar y realizar cambios que van a beneficiar a los ciudadanos con programas de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal. Uno de esos cambios tiene que ver con el Presupuesto General del Estado para el ejercicio fiscal, el cual podría ascender a 31 mil millones de dólares, según lo que informó el Ministro de Finanzas, Fausto Herrera. A través de una entrevista con el diario El Ciudadano, el ministro explicó que por ahora se estaba trabajando con el presupuesto prorrogado del 2012, sin olvidar que en los primeros meses del presente año, se estaba ejecutando la campaña electoral que finalizó con las elecciones el 17 de febrero. De esta manera, la mayor ejecución presupuestaria se destinará para las 8 hidroeléctricas que el Gobierno ya tiene en marcha, además, Herrera hizo énfasis en varias operaciones de financiamiento que se han concretado con China y
Una muy buena gestión Mediante los temas que se trataron frente a este presupuesto, el funcionario anotó que llegarán cambios que van a servir a mediano y largo plazo, así como en el caso de la inversión pública del país, que es una de las más grandes de América Latina. Frente a lo anterior, destacó que subirán los niveles de este tipo de inversión en el 2013, después de proyectarse una inversión cerca de 15 puntos
del PIB. “Es la más grande la región por tercer año consecutivo”, explicó el funcionario. De igual forma, estableció que el Gobierno ha trabajado en el Código de la Producción, pero que la industria debería estar pendiente sobre estos incentivos para utilizarlos.
Fausto Herrera, Ministro de Finanzas, manifestó que el Presupuesto General del Estado para el ejercicio fiscal del 2013 podría ascender a 31 mil millones de dólares.
Lo cierto es que más de 1.000 millones de dólares se invertirán en Salud Pública, en infraestructura y construcción de subcentros de salud y hospitales, Herrera advierte que este monto está registrado en el Presupuesto General del Estado. Según el Gobierno Nacional, habrá un fiel respaldo para seguir invirtiendo en infraestructura educativa y “se cambiarán los contratos de profesores para que tengan nombramiento”. Los resultados se esperaban Hasta el momento el SRI ha respondido bien ante la buena gestión presupuestaria, pues desde el año pasado, durante el ejercicio fiscal esta entidad recaudó 11.267 millones de dólares, la cual es considerada la cifra más alta de su historia en un año y representó el 53% del Presupuesto General del Estado. Este monto fue una proyección que el fisco tuvo para recaudar en el 2013, según el Plan Nacional de Desarrollo por concepto de ingresos tributarios.
Por otro lado y frente al presupuesto actual, el Ministro de Finanzas aclaró que el crecimiento económico del país en los últimos 6 años ha sido satisfactorio, así como también han dado resultado las políticas públicas que se han aplicado han ya que han destruido la creencia que se tenía que a mayor flexibilidad laboral se puede obtener mayor tasa de desempleo. El ministro a su vez explicó que cuando las hidroeléctricas estén ejerciendo su función, se podría registrar un ahorro de 200 a 300 millones de dólares.
Ministro de Finanzas, Fausto Herrera
31 Millones de dólares para el Presupuesto del 2013
Lo recaudado es bajo en comparación con otros países, pues en los países europeos supera el 40%, dedujo el titular del SRI, Carlos Marx Carrasco.
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Comprobantes Electrónicos un
Comprobantes Electrónicos un Nuevo Aliado Tecnológico
Nuevo Aliado Tecnológico
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e indirectos del cumplimiento voluntario de los contribuyentes y de esta manera beneficiar la disminución de la contaminación ambiental.
Esta manera de pago fue instaurada en el año pasado e implementada con el fin de reducir los costos directos
Por medio de la página web, el SRI explica que las personas se pueden beneficiar con esta nueva facturación, ya que los comprobantes electrónicos tienen mayor seguridad en el resguardo de los comprobantes y se puede disminuir espacio para su almacenamiento; cuentan con la misma validez que los documentos de papel; mayor seguridad y oportunidad en el envío y recibimiento de
na manera más fácil de realizar las consultas y pagos ha resultado ser la modalidad de los comprobantes electrónicos. El Servicio de Rentas Internas SRI, explica que aún está vigente esta modalidad para que los contribuyentes puedan adherirse al nuevo esquema para la emisión de comprobantes como Facturas, Comprobantes de Retención, Notas de Crédito y de Débito y Guías de Remisión.
la información; aporta al medio ambiente al no generar contaminación y reduce sustancialmente de papelería física; la aprobación para emitir comprobantes electrónicos tiene vigencia indefinida. Las personas interesadas en adherirse a este nuevo sistema deben presentar su solicitud por medio de la página web del SRI, en la aplicación “Comprobantes Electrónicos”. (REM). De manera pues que el Servicio de Rentas Internas (SRI) implementó este nueva esquema pensando en sus
Este es un esquema diseñado para que los contribuyentes que estén al día en sus obligaciones tributarias y puedan emitir comprobantes electrónicos, que pueden tener vigencia indefinida a diferencia de los comprobantes físicos que duran un año. Las personas interesadas podrán acercarse a las instalaciones del SRI, o por internet, se pueden enterar a cerca del curso que la administración tributaria ofrecerá para capacitar a los contribuyentes interesados en usar el nuevo sistema. Siendo así, son cinco tipos de comprobantes que se pueden emitir de forma electrónica, las cuales son notas de crédito, facturas, comprobantes de retención, y de débito y guías de remisión. Este uso de facturación electrónica es voluntario las personas que quieran hacer uso de este medio, deben tener un certificado digital de firma electrónica vigente, después deben de enviar su solicitud a la página web del SRI (www.sri.gob.ec), en la aplicación Comprobantes Electrónicos. Para que la persona pueda ingresar a este sistema, debe tener cuenta lo siguiente, el contribuyente debe presentar solicitud a través de la web del SRI, por medio de su página www.sri. gob.co. Debe ingresar la opción de Servicios en Línea y dirigirse a Comprobantes Electrónicos. (Entrar al sistema).
Podrá entrar al sistema usando la clave, en este espacio se podrá realizar consultas sobre los comprobantes, pues está especificado sobre el nombre del titular, CI, adicional, Contraseña, etc. Puede acudir personalmente a las oficinas en caso de necesitar alguna asesoría, o llamar al teléfono 1700 – 774 – 744.
Uno de los beneficios que presenta es nueva modalidad está en la facilidad que se adquiere desde la propia casa, gracias al uso apropiado del internet.
Por otro lado, esta estrategia fue diseñada para que los con pequeños y medianos contribuyentes que no están obligados a llevar contabilidad, puedan emitir sus comprobantes relacionado con el negocio, para esto el SRI autorizó en la página una herramienta de comprobantes electrónicos que dará paso que a que los contribuyentes creen y puedan emitir, firmar electrónicamente y enviar sus comprobantes. Según el diario Universo, “cada comprobante se enviará al SRI, a través de un servicio web, para su autorización.” El documento se entregará al cliente del emisor mediante correo electrónico o un portal web que el emisor ponga a disposición de sus clientes. En la página del SRI el contribuyente podrá realizar pruebas y ajustes antes de emitir los comprobantes. Gracias a una nueva herramienta gratuita se facilitará la ayuda para los pequeños y medianos contribuyentes. También podrán disponer de ayudas con respecto a la información en la institución.
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ciudadanos que más lo necesitan para contribuir con las ayudas que brindan las nuevas tecnologías y de esta manera facilitar este tipo de trámites que a veces se dificultan en muchos casos.
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Paraísos Fiscales en
la Economía Ecuatoriana
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e acuerdo con un análisis realizado por el Fondo Monetario Internacional, (FMI) la mitad de los flujos internacionales de capital pasan por los paraísos fiscales. Estos territorios manejan o administran el 20% de los grandes capitales privados a escala mundial.
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Al respecto, según las declaraciones de los contribuyentes del año 2012, el área de Fiscalización Internacional del SRI determinó que existen más de USD 12.000 millones en operaciones relacionadas del exterior. Esa cifra incluye diferentes tipologías de transacciones que tienen que ver con la compra y venta de productos, servicios, préstamos y pago de intereses, entre otros. De esa cuantía, más de USD 1.600 millones corresponden a transacciones que son el 12% del total de operaciones con partes relacionadas que operan con paraísos o regímenes fiscales preferentes.
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De los USD 1.600 millones, los mayores vínculos con paraísos fiscales los tiene el sector financiero con un 39%, seguido por la extracción de petróleo y servicios relacionados con cerca del 19%, el comercio al por mayor y en comisión, excepto vehículos con un 12%, seguros, con el 10% y otras actividades comerciales, con el restante 6%. Los vehículos tienen una significativa participación con flujos relacionados en el exterior y forman parte de las
1.200 empresas ecuatorianas involucradas. No obstante, el SRI se abstuvo de difundir el nombre de las empresas relacionadas y de aquellas que operan en los paraísos fiscales. Medidas de control del SRI Los paraísos fiscales son aquellos territorios que tienen una nula o baja tasa impositiva de impuesto a la renta. Según la definición de J.M. Roosemberg, en el Diccionario de Administración y Finanzas, consisten en “países con leyes fiscales muy fa-
vorables para el establecimiento de la residencia legal de las personas físicas o jurídicas que quieren pagar menos impuestos”. Según datos de Jubileo Red Ecuador, el Servicio de Rentas Internas (SRI) ha irrumpido en el control de precios de transferencia en los sectores de: producción agrícola: banano, trigo, flores y empaques; acuícola: pescado y camarón; minería: metales; manufactura: farmacia; y distribución; transporte: concesiones de vehículos y transporte aéreo. Sin embargo,
Además, según consideraciones de expertos locales publicadas por Jubileo, la regulación de Ecuador es una de las más completas. Al respecto, el jefe regional del área de Fiscalización Internacional del Servicio de Rentas Internas (SRI), Jairo Godoy hizo énfasis en que la administración tributaria está llevando a cabo capacitaciones para el personal para determinar los precios de transferencia, los paraísos fiscales y triangulaciones de los negocios. Asimismo, el funcionario destacó que un importante avance en esta materia está relacionado con la reforma a la norma 464, que establece qué información deben declarar los contribuyentes que tienen operaciones con partes relacionadas. Anteriormente, dicho análisis se reducía sólo a operaciones con el exterior. De igual manera, la Superintendencia de Compañías ha solicitado al SRI definir los beneficiarios efectivos y los accionistas de empresas que se encuentren ubicados en paraísos fiscales y que a su vez sean dueños de empresas domiciliadas en Ecuador de manera parcial o total. Los paraísos fiscales del Ecuador En la actualidad los países compiten por atraer el dinero a su territorio para generar más riqueza. Godoy observa que el dinero viaja de un territorio que presenta excedente de capital hacia otro que presenta escasez de recursos para generar en el último
beneficios importantes pero con un incremento en la riqueza del primero. Por ello, observa que “debido a la concentración de riqueza entre las naciones la competencia por atraer IED es cada vez más feroz y no conoce de reglas, lo que influye en el modelo económico y político de un país y ayuda a la aparición de los paraísos fiscales”. De las cifras reportadas por el Banco Central respecto a Inversión Extranjera Directa por país, se registra que los mayores flujos de dinero, en promedio, van a las Bahamas y las Islas Caimán. Panamá y las Islas Vírgenes Británicas figuran entre los principales exportadores de inversión hacia el Ecuador. También figura Estados Unidos, aunque no se puede identificar si esos flujos se dirigen a estados de menor imposición, como Delaware o Nevada. En ese sentido, mediante la Resolución 182 de 2008, el SRI identificó 89 paraísos fiscales preferentes para el Ecuador y estableció normas y regulaciones para combatir las prácticas nocivas de elusión y evasión tributaria internacional, por medio de la eliminación de los escudos fiscales. Con ello, se pretendieron limitar dichas prácticas que se engrandecen con la utilización de países, cuyos sistemas tributarios ofrecen beneficios para atraer rentas de no residentes. Luego de esa Resolución, se expidieron dos más en 2009 y 2011 que modificaron el listado para sacar de la nómina a Uruguay y a las Islas Canarias (España). El artículo 4 de la Ley de Régimen Tributario Interno dispone que sal-
drán de la lista los países que han firmado con Ecuador convenios para evitar la doble tributación internacional. Para llevarlo a cabo, se deben establecer cláusulas de intercambio de información que, por aplicación de sus normas internas no puedan alegar secreto bancario, bursátil o de otro tipo ante el pedido de información del SRI. De igual manera, pueden establecer en su legislación interna modificaciones en el IR, a fin de adecuarlo a los lineamientos internacionales que le hagan perder la característica de paraísos fiscales o de regímenes fiscales preferenciales. Los paraísos fiscales inciden en la economía porque la entidad competente recauda menos cuando se utilizan estos regímenes como lugares donde se crean empresas instrumentales.
Ley y Flexibilidad en Precio de Venta al Público
advierte que el reto aún es grande y se requiere una ardua labor para alcanzar la cobertura de control que se requiere.
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Detalles sobre el Impuesto a los
Consumos Especiales costosos, entre ellos se encuentran avionetas, helicópteros, aviones, motos acuáticas, yates, barcos de recreo, tricares, cuadrones y a la prestación de servicios por parte de las empresas de telecomunicaciones, etc. Los productos
Detalles Sobre el Impuesto a los Consumos Especiales
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l impuesto a los Consumos Especiales (ICE) aporta cada vez más en los ingresos tributarios totales del Servicio de Rentas Internas (SRI). Según un informe detallado de enero a noviembre del 2012, el año anterior, la contribución representó ingresos sobre los $617 millones, $73 millones más que en 2011.
mientras que las externas (importaciones) sumaron más de $156 millones. Se trata de un impuesto que se establece a los bienes y servicios de carácter nacional o extranjero, según lo estipulado por el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Para el organismo de control tributario dicha cifra correspondió a un 94,4% de los objetivos previstos para este año y casi un 14% crecimiento en el promedio anual dentro de la categoría de impuestos indirectos.
De igual manera, son establecidos con base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador, pero también atendiendo a los precios referenciales que mediante resolución instaura anualmente el director general del Servicio de Rentas Internas, Carlos Marx Carrasco.
El comportamiento del año anterior reveló que las operaciones internas fueron superiores a $460 millones,
Adicionalmente, se gravan con este tributo los bienes que han sido importados y que corresponden a objetos
Entre los bienes que se consideran de consumo especial figuran las bebidas alcohólicas, como los más importantes y de mayor protagonismo, especialmente el ICE que genera la cerveza. Muestra de ello es el incremento de los dineros recaudados en los últimos años, pues si en el 2010 se recaudaron cerca de $108 millones por concepto de ICE, el año pasado se cerró con $151 millones y a partir del 2013, se espera que la cifra se ubique sobre los $172 millones. Lo anterior atendiendo al alza y ajustes del SRI, ya que a finales de diciembre de 2012 pasó de $6,08 a $6,93 el ICE por litro del alcohol puro, que significa ¢85 adicionales a lo que se recaudó en el 2012 y entró en vigencia desde enero. Esto, según lo aclarado por el director general de Rentas Internas, como una medida de actualización sobre la base del artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario, que lo establece conforme a la variación del índice de Precios al Consumidor. Para aplicar esto, la bebida no debe superar los $3,60 por litro. Por lo tanto, sólo en cerveza, los expertos tributarios prevén una recau-
dación de $21 millones por concepto de ICE, cifra que a escala nacional representa un consumo de 50 millones de litros anuales, movidos por aproximadamente 10 marcas, tres de las cuales se producen a nivel local, tanto para el segmento masivo como para el segmento premium. De acuerdo con lo aclarado por expertos tributarios, los costos son asumidos por las empresas o pueden ser trasladados al consumidor final, aspecto que no han admitido algunas empresas cerveceras que operan en el país y que lideran el mercado en este segmento.
vicios sujetos al impuesto, presentarán mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con el impuesto realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que sean establecidas. Cuando se trata de importaciones la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la respectiva oficina de aduanas.
En ese sentido, el incremento de la tarifa específica para el cálculo del ICE generará un alza del 8% en el precio de los licores nacionales; por este concepto en el 2012, las empresas productoras de licor pagaron más de $17 millones. No obstante, en el caso de la Cervecería Nacional (CN) decidió mantener los precios de sus productos pese al incremento del ICE en el alcohol; lo que significa que asumirá el costo del incremento para no aumentar el precio de venta al público.
Los cigarrillos también figuran dentro del ICE como elementos importantes. Los $107 millones registrados en el 2010 pasaron de $150 millones en los años siguientes y podrían generar más ingresos con la reciente revisión en la variación en el precio. Por el momento, Rentas ha decidido que se mantenga el impuesto vigente, es decir en ¢8 por unidad de cigarrillo para el cálculo del ICE. Otro de los productos con mayor incidencia en el ICE, son los vehículos, considerados artículos suntuarios. De igual manera, el SRI optó por mantener el impuesto para los perfumes y aguas de tocador comercializados a través de venta directa, conservando los valores desde el 2008. Estos productos irían dentro de la categoría otros, que en cifras representaron hasta noviembre del año pasado más de $113 millones. Finalmente, es importante atender que los productores de bienes gravados con ICE al igual que quienes prestan ser-
Las bebidas alcohólicas, en especial la cerveza, son los productos que representan mayores ingresos por este concepto.
Detalles Sobre el Impuesto a los Consumos Especiales
Pero no solo la cerveza tuvo el incremento del ICE, sino también las bebidas con alto contenido de alcohol como el whisky, el ron, el vodka y el tequila. Actualmente, cancelan un impuesto advalorem del 75% sobre el precio del bien.
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Así mismo, todas las personas naturales y la sucesiones indivisas que realizan actividades empresariales y que operan con un capital propio, al inicio de sus actividades económicas o al primero de Enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los 60.000 dólares o cuyos ingresos brutos anuales de estas actividades del ejercicio fiscal inmediato anterior, haya sido superior a 100.000 dólares o cuyos costos y gastos anuales hayan superado los 80.000 dólares, se encuentran obligadas a llevar contabilidad.
Esta situación ha llevado a miles de personas que no han cumplido con su deber en algunos casos, por desconocimiento absoluto, a pagos innecesarios y onerosos, que además no son deducibles tributariamente. Es por esto que, SUPPORTCORP APOYO EMPRESARIAL, llega a la vida de muchos ecuatorianos, quienes buscan una compañía que le dé la ayuda y la asesoría pertinente para enfrentar los temas tributarios, la cual, asuma el compromiso de entregarles un servicio de calidad. Supportcorp Apoyo Empresarial, tiene la experiencia para ejecutar su trabajo con responsabilidad y bajo el compromiso de brindar a sus clien-
tes tranquilidad y seguridad en el área contable financiera. Se constituyó el 13 de Marzo de 2001, actualmente se encuentra ubicada su oficina en Quito. La empresa cuenta con socios estratégicos y un equipo de profesionales, con experiencia en asesorar y dirigir empresas nacionales y multinacionales. Estos expertos estarán siempre disponibles para responder cualquier inquietud sobre asuntos contables, impuestos y negocios en general. Supportcorp Apoyo Empresarial, se encuentra bajo la Gerencia del Doctor Wladimir Oleas, y desepeñando las funciones de Presidente Ejecutiva la Doctora Patricia Nicolalde; quienes a su vez, dirigen el cumplimiento de contratos.
bles; departamento de contabilidad, y y elaboración de Anexos SRI.
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Con resolución N.99.1.4.1.0023 Wladimir Oleas F. se encuentra calificado para ejercer la actividad de auditor externo con el registro R.N.A.E. 354, el mismo que se encuentra renovado con resolución No. 02.Q.ICI.007 y , en consecuencia, está facultado a realizar trabajos de auditoría externa. La Doctora Patricia Nicolalde, es Contadora Pública Autorizada y Auditora Externa, se encuentra calificada por la Superintendencia de Compañías con resolución N. 06.Q.ICI.01, para ejercer la actividad de auditora externa con el registro R.N.A.E. 604. Servicios Servicio de Auditoría Como punto central de una propuesta de Auditoría, se proporcionan aplicaciones de exámenes financieros a clientes ajenos a su portafolio para dar cumplimiento a la disposición de la Superintendencia de Compañías o para absolver requerimientos de accionistas. Poseen las herramientas técnicas y el recurso humano para servirle de la mejor manera en esta área. Asesoría Contable Los servicios comprendidos en ésta área son revisión, análisis y reestructuración de libros y procesos conta-
Los honorarios son facturados con previo acuerdo con el cliente, considerando sus requerimientos y necesidades de los servicios a prestar Asesoría Tributaria Ecuador, como todo país, se sujeta a una legislación tributaria, por lo que es importante para Apoyo Empresarial contemplar como parte del Servicio Contable, un rango de servicios complementarios que cubran estos requerimientos, cuya principal ventaja es el cliente, quien es la relación directa que mantendrán con los ejecutivos en la asesoría legal, tributaria, auditoría y contable, las cuales han estado al servicio de importantes empresas a nivel nacional e internacional y Planeación Estratégica de Impuestos. Apoyo Empresarial, se encuentra en capacidad de servir a sus clientes con un equipo de profesionales que garantizan por sus años de experiencia un trabajo competitivo en las siguientes áreas: • Asesoría tributaria • Asesoría societaria • Asesoría civil y mercantil Para los reclamos ante el Servicio de Rentas Internas trabajamos con una alianza estratégica con el estudio jurídico TRIBUTEC de Doctor Marcelo Rivadeneira, quien lleva seis años en el mercado garantizando los reclamos ante el SRI.
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